Содержание

Сроки авансовых платежей 3НДФЛ \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки авансовых платежей 3НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Сроки авансовых платежей 3НДФЛ

Нормативные акты: Сроки авансовых платежей 3НДФЛ Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/[email protected]
“Об администрировании физических лиц, перешедших на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний”В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса налогоплательщиком указываются все полученные им в налоговом периоде доходы, в том числе сумма фиксированной прибыли КИК, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

ФНС РФ от 25.04.2008 N ШС-6-3/[email protected]
“О направлении письма Минфина России”
(вместе с Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47, ФНС РФ от 16.01.2008 N 04-2-01/0089)При этом в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик, авансовые платежи которому были исчислены на основании данных о суммах фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, обязан представить налоговую декларацию о предполагаемом доходе с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год.
В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Как ИП на ОСНО заполнить 3-НДФЛ за 2020 год

За 2020 год декларацию 3-НДФЛ надо сдавать по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

Об особенностях заполнения этого отчета предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, рассказали в УФНС по Курской области.

Общая структура новой формы налоговой декларации в целом осталась прежней, но теперь в нее включены заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ, сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), и расчет авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.

Теперь форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (Титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к приложениям, которые заполняются при необходимости.

Для корректного заполнения декларации 3-НДФЛ необходимо особо обратить внимание на изменения в заполнении пункта 1 и 2 Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета» формы налоговой декларации (далее — Раздел 1 декларации).

В пункте 1 Раздела 1 декларации не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Эта сумма отражается в пункте 2 Раздела 1 декларации, там же отражаются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев).
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей.

В Приложении 3 декларации суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также налоговые базы и суммы исчисленного авансового платежа отражаются в рублях нарастающим итогом.

Напомним, что срок уплаты налога по доходам, полученным в 2020 году и задекларированным по форме 3-НДФЛ, — не позднее 15 июля 2021 года.

Гость, для Вас есть резерв в группе на новом курсе

Мы выяснили, что тяжелее всего бухгалтерам дается финанализ и планирование бюджета. Учли это и вложили в новый курс повышения квалификации «Антикризисный управленческий учет и бюджетирование».

Старт 1 апреля. Разберем пошагово управленку и бюджетирование с нуля до внедрения в 1С.

Предприниматель на общей системе

01 января 2019 Пригодится для: Предприниматели ОС

Как считать прибыль, платить налоги и сдавать отчётность.  

Предприниматель может работать только на одной из двух систем налогообложения: общей или упрощённой.

В отличие от упрощёнки, на общей системе нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, годовому обороту и можно работать по бартеру. А ещё на упрощённой системе облагается налогом вся выручка предпринимателя, а на общей — только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности.

И вам может быть выгодно работать на ОСОбщая система налогообложения, если есть много подтверждённых расходов — на аренду, горючее, оплату поставщикам, зарплату работникам, рекламу, связь.

Как предпринимателю стать общесистемщиком

Когда будете регистрироваться предпринимателем, вас автоматически зарегистрируют на общую систему, не нужно подавать дополнительные заявления.

А если переходите с единого налога на общую систему, не позднее 10 календарных дней до начала квартала подайте в свою налоговую заявление об отказе от упрощёнки. Специальной формы нет, пишите в произвольной.

На общую систему можно попасть и в наказание за нарушение правил работы на упрощённой: если превысили объём дохода или получили доход по запрещенному для ЕНЕдиный налог или вашей группы КВЭДу. В этом случае вы должны сами перейти на общую систему, или налоговая аннулирует вам регистрацию плательщика ЕН, когда обнаружит нарушение, а это может произойти и задним числом.

Какие налоги и сборы платить

Предприниматели на общей системе с чистого дохода рассчитывают и уплачивают:

  • НДФЛНалог на доходы физических лиц — 18%;
  • военный сбор — 1,5%;
  • единый социальный взнос — 22%.

Если необходимо — платят:

  1. НДСНалог на добавленную стоимость — на общей системе обязательно регистрироваться плательщиком НДС, если за последние 12 месяцев выручка от деятельности превысила 1 млн грн. Но вы можете зарегистрироваться и по желанию, если выручка меньше.
  2. Акцизный налог — если торгуете алкоголем, сигаретами, бензином и другими акцизными товарами.
  3. Налог на землю, если владеете земельными участками и паями.
  4. Налог на недвижимость, если владеете жилой и нежилой недвижимостью.
  5. Налоги за наёмных работников — НДФЛ, военный сбор, ЕСВЕдиный социальный взнос.

Как считать чистый доход

На общей системе облагаются не все деньги, которые заработал предприниматель, а только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности.

Действует принцип: доход минус расходы. По итогам квартала надо суммировать доходы и вычесть расходы на ведение хоздеятельности. Разница, которая получится, и есть чистый доход. С него рассчитывается НДФЛ, военный сбор, ЕСВ (п. 177.2 НКУ).

Вот пример.

Предприниматель в третьем квартале изготовил и продал продукцию на 95 тыс. грн.

На закупку материалов потратил 37 тыс. грн, на аренду помещения 15 тыс. грн, на электроэнергию 7 тыс. грн и на зарплату работникам 22 тыс. грн.

Всего расходы составили 81 тыс. грн.

А чистый доход — 14 тыс грн = 95 тыс. – 81 тыс.

Суммы для расчёта чистого дохода берём из книги учёта доходов и расходов, которую обязаны вести предприниматели на ОС.

В книгу учёта записывают:

  1. Наличные и безналичные поступления за день и доход в натуральной форме (например, если вам заплатили продукцией или вы получили её по бартеру).
  2. Расходы на ведение хоздеятельности, но только те, которые непосредственно связаны с получением дохода и по которым есть первичные документы: затраты на аренду, зарплаты сотрудникам, покупку товара (полный перечень расходов, на которые предпринимателю-общесистемщику разрешено уменьшить доход, чтобы посчитать свой чистый доход, приведён в п. 177.4 НКУ).

А ещё реквизиты накладных и актов на купленный товар, продукты, а также работы и услуги.

Как платить НДФЛ

НДФЛ рассчитывается ежеквартально, платежи за первый, второй и третий кварталы называются авансовыми, уплатить их надо после окончания квартала.

Последний день уплаты:

  • 19 апреля — за І квартал;
  • 19 июля — за ІІ квартал;
  • 19 октября — за ІІІ квартал.

Как считать: суммировать доходы и вычесть предпринимательские расходы за квартал и с суммы, которая получится, уплатить 18% НДФЛ.

Расходов за квартал может быть больше, чем доходов, а чистый доход со знаком минус, тогда авансовый платёж по НДФЛ вы не уплачиваете.

Платёж по НДФЛ за IV квартал не вносят отдельно. А подсчитывают чистый доход за год, рассчитывают с неё налог и вычитают из этой суммы уже уплаченные авансовые платежи.

Уплачивают налог после подачи годовой декларации о доходах.

Срок уплаты — в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации (п. 57.1 НКУ).

За 2020 год окончательную сумму НДФЛ, с учётом уплаченной в течение года суммы авансовых платежей, надо уплатить в 2021 году (до 19 февраля).

Уплата НДФЛ не переносится, и если последний день уплаты — выходной или праздничный день, уплатить налог нужно в последний рабочий день перед выходным.

Если вышла переплата по НДФЛ, её зачтут в счёт будущих периодов.

Переплату можно и вернуть. Напишите в налоговую заявление, укажите счёт, на который хотите получить деньги. Специальной формы заявления нет. Правда, есть риск, что налоговая может провести документальную проверку и проверить, была ли переплата.

По закону не платить НДФЛ и не подавать декларацию о доходах могут только мобилизованные предприниматели. Правда, только если в течение 10 дней после демобилизации успели подать заявление в налоговую.

Когда ФЛП платят НДФЛ и военный сбор

Военный сбор

Военным сбором облагаются те же суммы дохода, что и НДФЛ. Ставка ВСВоенный сбор — 1,5% от чистого дохода.

Авансовые платежи не перечисляют, а платят один раз по итогам года после подачи декларации о доходах, в те же сроки, что и НДФЛ.

Непредпринимательские доходы

Если получаете не только предпринимательские доходы по зарегистрированным КВЭДам, они облагаются налогами отдельно, как доход физлица.

Как отчитываться перед налоговой

В начале года предприниматели на общей системе подают декларацию об имущественном состоянии и доходах за прошедший год. Заполняют приложение Ф2, показывают:

  • доходы и расходы за отчётный год;
  • авансовые платежи по НДФЛ в разрезе кварталов;
  • расчёт НДФЛ и ВС за год.

Если не вели деятельность и не получали доход, всё равно подаёте «нулевую» декларацию.

На подачу декларации отводится 40 дней после окончания года: с 1 января по 9 февраля (пп. 49.18.5 НКУ). Когда последний день сдачи отчётности выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Новозарегистрированные предприниматели сначала подают декларацию о доходах за квартал, в котором начали работать на общей системе, а затем уже как все — раз в год. То же касается предпринимателей, которые перешли с упрощённой системы на общую.

Например, ФЛПФизическое лицо — предприниматель  зарегистрировался в июне 2020 года. Первую декларацию о доходах он подаёт за II квартал до 10 августа 2020 года. Декларацию за год — до 9 февраля 2021 года.

Если получали доход как физлицо, его тоже надо задекларировать в той же декларации, но отдельно от предпринимательских доходов.

Единый социальный взнос

Этот взнос обязателен к уплате раз в квартал. Ставка ЕСВ 22% от чистого дохода, который также облагается НДФЛ и ВС (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464).

Так, если заработали чистый доход за II квартал 98 тыс. грн, надо уплатить 21560 грн ЕСВ.

Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Максимальный размер базы начисления ЕСВ — 70845 грн15 минимальных зарплат. за месяц в 2020 году.

Может так случиться, что денег заплатить всю сумму взноса нет, а последний день уплаты вот-вот наступит, тогда есть возможность внести авансовый платёж в минимальном размере — 22% от минимальной зарплаты, т. е. 1039,06 грн в месяц, или 3117,18 грн в квартал.

Но в конце года обязательно нужно внести доплату (консультация в ЗІР, подкатегория 301. 09) до или в день подачи отчёта, то есть до 10 февраля следующего года.

Если чистый доход за год 500 тыс. грн, а авансовые платежи по ЕСВ за три квартала платили по 3117,18 грн, за три квартала — 9351,54 грн, доплатить надо 100 648,46 грн = (500 тыс. × 22%) /100 – 3117,18 × 3 кв.

Если за квартал доход не получали или предпринимательские расходы превысили доходы и вы в минусе, всё равно нужно уплатить минимальную сумму ЕСВ —3117,18 грн в квартал.

Отчёт по ЕСВ

Отчётность по взносу надо подать до 10 февраля. ФЛП на общей системе заполняют таблицу № 1 отчёта Д5.

Отчёт по ЕСВ (Форма Д5. Таблица 1)

В отчёте чистый доход вы разобьёте на количество месяцев, за которые получили доход. Если были общесистемщиком весь год, поделите на 12. Если зарегистрировались ФЛП не с начала года, то чистый доход вам надо делить на количество месяцев работы на ОС.

Дальше: чистый доход за каждый месяц умножьте на 22%, получите ЕСВ за каждый месяц, и подбейте общую сумму за год.

Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

Если вы что-то недоплатили в течение года в виде авансовых взносов, то надо уплатить недостающую сумму ЕСВ (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

Не уплачивают ЕСВ и не подают по нему отчётность предприниматели — пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью. А ещё ФЛП, мобилизованные на военную службу, но только если нет работников, и после демобилизации в течение 10 дней подали заявление в налоговую и копию военного билета.

Использование РРО

Предприниматели на ОС обязаны использовать кассовый аппарат, если принимают оплаты наличными, платёжными картами, чеки, жетоны.

Если имеете дело только с безналом, РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). вам не нужен.

Работать без кассового аппарата можно, если ваш вид деятельности указан в Перечне № 1336 и годовой объём таких операций не превышает 500 тыс. грн. Но надо вести расчётную книжку и книгу учёта расчётных операций.

Штрафы по налогам и отчётности

Занизили чистый доход и недоплатили налоги, а налоговая обнаружила это во время проверки. Тогда налоговики самостоятельно определят сумму НДФЛ и помимо недоплаты вам выставят штраф — 25% от этой суммы. Если такую же ошибку фискалы найдут в следующие три года, оштрафуют уже на 50% от суммы недоплаты по НДФЛ.

Кто может проверить деятельность предпринимателя

Просрочили уплату НДФЛ или не перечислили авансовый платёж по налогу. Штраф составит (п. 126.1 НКУ):

  • 10% от неуплаченной суммы, если задержали уплату на 30 календарных дней включительно со дня срока уплаты;
  • 20% от неуплаты, если задержке больше 30 календарных дней с крайнего дня уплаты.

Ещё за задержку уплаты больше чем на 90 дней надо заплатить пеню в размере 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день просрочки начиная с 91-го дня.

Не подали декларацию о доходах или подали, но с опозданием — заплатите штраф 170 грн за каждое нарушение, а повторно в течение года за те же нарушения — 1020 грн.

Админштраф за это — от 51 до 136 грн, а в случае повторного нарушения — от 85 до 136 грн.

Неуплата ЕСВ. Штраф — 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм взноса и пеня — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки оплаты.

Могут применить и административные санкции по ст. 1651 КоАП в зависимости от размера недоплаты:

— за задолженность до 5100 грн оштрафуют на 680–1360 грн; 
— долг больше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн;

За повторное нарушение этот штраф составит уже от 2550–5100 грнОт 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан..

Почему это важно в Уплате налогов – Ведение бизнеса

Почему это важно?

Какое значение имеют налоговые ставки и налоговое администрирование?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам необходимы устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций. Программы, предоставляющие медицинские, образовательные, инфраструктурные и другие услуги, важны для достижения общей цели создания процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют, чтобы правительства увеличивали доходы.Налогообложение не только оплачивает общественные товары и услуги; это также ключевой элемент социального контракта между гражданами и экономикой. То, как собираются и расходуются налоги, может определить легитимность правительства. Привлечение правительств к ответственности способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. 1

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу.Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налогового законодательства, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса компаний по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти главных ограничений своей деятельности, а налоговое администрирование входит в число 11 основных. 2 индикаторы по уплате налогов, как правило, воспринимают как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (рис. 1).

Рисунок 1. Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах с лучшими показателями по уплате налогов Источники: база данных Doing Business ; Опросы предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
Примечание:  отношения значимы на уровне 1 % и остаются значимыми при учете дохода на душу населения.

Почему важны налоговые ставки?

Сумма налоговых издержек для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством официальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Увеличение эффективной ставки корпоративного подоходного налога на 10 процентных пунктов связано со снижением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением уровня входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. 3  Повышение налога, эквивалентное 1% от ВВП, снижает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. 4  Исследование, посвященное решениям многонациональных компаний о том, куда инвестировать, показывает, что увеличение установленной законом ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снизит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. 5  Увеличение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в стране на 2,9%. 6

Налог на прибыль является лишь частью общей суммы налога на прибыль (в среднем около 39%).В Венесуэльской Боливарианской Республике, например, номинальный налог на прибыль предприятий рассчитывается по прогрессивной шкале в размере 15–34% от чистой прибыли, но общий счет налога на прибыль даже после учета вычетов и освобождений составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога на труд и взносы, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

Поддержание налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса. Скромные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не увеличивают существенно налоговые поступления. 7  Типичное распределение налоговых поступлений по размеру компаний в странах Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90 % налогоплательщиков, но их доля составляет лишь 25–35 %. налоговых поступлений. 8  Наложение высоких налогов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может привести к тому, что предприятия перейдут в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратят свою деятельность.

В Бразилии правительство создало налоговый режим Simples Nacional , призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению на 11,6% уровня лицензирования бизнеса, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению количества фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% процента в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению выручки, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм формального сектора. 9

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для надежного функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила имеет жизненно важное значение для конкурентоспособности и производительности экономики инвестирование в предоставление медицинских услуг необходимо как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике двигаться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность преобразования налоговых поступлений в общественные товары и услуги варьируется в разных странах мира. Недавние данные из показателей мирового развития и индекса человеческого развития показывают, что такие страны, как Ирландия и Малайзия , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время для удовлетворения этих потребностей требуется экономика. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низкой собираемости налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

Рисунок 2. Высокие налоговые ставки не всегда обеспечивают высокое качество государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018 г., база данных Всемирного банка, 2018 г.

В чем важность налогового администрирования

Эффективное налоговое администрирование может способствовать официальной регистрации предприятий, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и своенравное налоговое администрирование может нанести ущерб репутации налоговой системы и снизить легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привела к неравномерному взиманию налогов, широко распространенному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. 10

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрения соблюдения — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с большим уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налоговых требований связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Экономика с простой, хорошо продуманной налоговой системой способна стимулировать деловую активность и, в конечном счете, инвестиции и занятость. 11  Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход фирмы на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что 10-процентное снижение налоговой административной нагрузки 90 015 — 90 016, измеряемой количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов 90 015 — 90 016, привело к 3-процентному увеличению годовой ставки входа в бизнес. 12

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно работает, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые органы реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить то, как они работают, предлагая перспективу снижения затрат, повышения соответствия и стимулов для налогоплательщиков, соблюдающих требования. 13  Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу одним из основных приоритетов страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году Таджикистан запустил проект реформы налогового администрирования, в результате которого в стране была построена более эффективная, прозрачная и сервисно-ориентированная налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы управления налогами повысили эффективность и сократили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения услуг для налогоплательщиков число активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоговую декларацию, удвоилось, а сбор доходов значительно увеличился. В 2016 г. налогоплательщик из Таджикистана потратил 28 дней на соблюдение всех налоговых норм по сравнению с 37 днями в 2012 г.  14

Низкие затраты на соблюдение налогового законодательства и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. Например, в САР Гонконг, Китай, фирме из стандартного тематического исследования пришлось бы осуществлять только три платежа в год — наименьшее количество платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется совершить четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии уплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), трудовых налогов и взносов занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

Исследование

показало, что компании из тематического исследования Doing Business  в среднем требуется больше времени для соблюдения требований НДС, чем для соблюдения налога на прибыль корпораций. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соответствие, как правило, занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган администрирует НДС и налог на прибыль корпораций. Использование онлайн-подачи и оплаты также значительно сокращает время соблюдения. Частота и продолжительность деклараций по НДС также имеют значение; требования по представлению счетов-фактур или другой документации вместе с возвратом увеличивают время соблюдения требований. Оптимизация процесса соблюдения и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. 15

Почему важны процессы пострегистрации?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто налоговые испытания начинаются после подачи налоговой декларации. Пострегистрационные процессы , такие как заявление о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование доначисления налога , могут быть наиболее сложным взаимодействием бизнеса с налоговым органом. Предприятиям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возмещения НДС?

Возврат НДС является неотъемлемой частью любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечного потребителя, а не предприятия. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входного НДС в данном налоговом периоде подорвет достижение этой цели. НДС может оказывать искажающее воздействие на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. 16

Процессы возмещения могут быть основным недостатком систем НДС.Эта точка зрения подтверждается исследованием механизмов возмещения НДС в 36 странах мира. 17  Даже в странах, где действуют процедуры возврата, предприятия часто находят этот процесс сложным. В исследовании изучалось отношение налоговых органов к избыточным кредитам по НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют лица, подающие требования о возмещении, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещений. Исследование показало, что установленные законом сроки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что системой могут злоупотреблять и она может быть подвержена мошенничеству. 18  Воодушевленные этой обеспокоенностью, многие страны ввели меры по смягчению и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергли заявления о возмещении тщательным процедурным проверкам. Это также является одной из причин, по которой в некоторых странах требование о возмещении НДС нередко автоматически приводит к дорогостоящему аудиту, что подрывает общую эффективность системы.

  Ведение бизнеса  – компания TaxpayerCo., представляющая собой местное предприятие, не торгующее на международном уровне. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает уже второй год. Налогоплательщик Ко. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к положительному исходящему НДС, подлежащему уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную покупку машины в июне месяце.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 107 стран, включенных в исследование Doing Business , допускают возмещение НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, не взимающих НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. 19  В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничено определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации. Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешено требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (например, четыре месяца). Остаток чистого НДС возвращается предприятию только после окончания этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеряемых рейтингом Doing Business .

Законодательство в других странах , как правило, в странах с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений , может не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют, чтобы предприятия переносили требования и засчитывали избыточную сумму в счет будущего исходящего НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business  , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой до утверждения денежного возмещения НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возмещения НДС неразрывно связаны между собой. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки , которая, как правило, влечет за собой всестороннее изучение всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период , до ограниченной аудит объема, ограниченный конкретными вопросами в налоговой декларации, или аудит по одному вопросу, ограниченный одним пунктом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС, скорее всего, приведет к проведению заочной проверки, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются выездной проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 экономик причитающийся возврат НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, представляемой в каждом отчетном периоде. В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела в декларации по НДС, а также подготовки некоторых дополнительных документов для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления о возмещении и другой документации, прежде чем подавать их в соответствующий орган.

В целом, страны ОЭСР с высоким уровнем доходов являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС со средним показателем 14.3 недели для обработки возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Экономики в Европе и Центральной Азии также показывают хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономики обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным воздействиям на денежные потоки.

Ведение бизнеса  данные также показывают положительную корреляцию между временем для соблюдения процесса возмещения НДС и временем для соблюдения подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, которые сложнее соблюдать при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать трудности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налогового законодательства. Тем не менее, налоговая проверка является одним из наиболее деликатных аспектов взаимодействия налогоплательщика и налогового органа. Это возлагает нагрузку на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействий (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрошенной аудитором.Поэтому крайне важно наличие надлежащей правовой базы для обеспечения добросовестности при проведении проверок налоговыми органами. 20

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, специфические для отрасли и фирмы характеристики, соотношение долга и кредита для предприятий, зарегистрированных по НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, выявляют больше налогоплательщиков, не соблюдающих требования, чем выборочные проверки. 21

Однако при подходе, основанном на оценке рисков, точные критерии, используемые для выявления компаний, не соблюдающих требования, должны быть скрыты, чтобы помешать налогоплательщикам целенаправленно планировать, как избежать обнаружения, и допустить определенную степень неопределенности для добровольного соблюдения требований. 22   23  В большинстве стран существуют системы оценки рисков для выбора компаний для налоговых проверок, и основания, на которых эти компании выбираются, не раскрываются. Несмотря на то, что это процедура пострегистрации, стратегии аудита могут оказать существенное влияние на то, как компании подают и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий тематического исследования Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку в расчете своих обязательств по подоходному налогу, что привело к неправильной декларации по корпоративному подоходному налогу и, следовательно, к недоплате причитающегося подоходного налога. Налогоплательщик Ко. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, взимающих корпоративный подоходный налог , только 10 из 190 не взимают налогоплательщиков, которые могут уведомить органы власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (как правило, письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , измененная финансовая отчетность) и немедленно оплатить разницу.В среднем предприятия тратят 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и оплату. В 76 странах ошибка в декларации о подоходном налоге, вероятно, подлежит дополнительной проверке (даже после немедленного уведомления налогоплательщиком).

В 37 странах эта ошибка приведет к всесторонней проверке декларации о подоходном налоге, что потребует от предприятий дополнительного времени. В большинстве случаев аудитор посещает помещение налогоплательщика.В среднем налоговым органам требуется около 83 дней для начала комплексной проверки. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель, и 8,1 недели будут ждать, пока аудитор вынесет окончательное решение по доначислению налога. В странах с высоким уровнем дохода ОЭСР и странах Центральной Азии существуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации о подоходном налоге не вызывает дополнительных проверок со стороны налоговых органов. Налогоплательщики должны только представить измененную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, который требует от налогоплательщиков времени ожидания до вынесения окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

1 ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
2  Опросы предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
3 Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство. » Американский экономический журнал: макроэкономика  2 (3): 31–64.
4  Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новом показателе бюджетных шоков». American Economic Review  100: 763–801.
5 Хьюзинга, Гарри и Люк Лавен. 2008. «Международное перемещение прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики  92: 1164–82.
6 Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
7 Хиббс, Дуглас А. и Виолета Пикулеску. 2010. «Налоговая терпимость и соблюдение налогового законодательства: как правительство влияет на склонность фирм к вхождению в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук  54 (1): 18–33.
8  Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
9  Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность производительность микрофирмы? Данные бразильской программы SIMPLES». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
10 Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическое помещение  (Всемирный банк) 36: 1–5.
11 Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.» Американский экономический журнал: макроэкономика  2 (3): 31–64.
12 Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и формирование новых фирм». KYKLOS  67 (февраль): 1–11.
13  ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017.  Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
14  IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
15 Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010.  Влияние соблюдения требований по НДС на бизнес . Лондон: ПвК.
16  ОЭСР (2014 г.), Тенденции в области потребительского налога, 2014 г.: НДС/налог на товары и услуги и акцизные ставки, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
17 Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возмещение НДС: обзор странового опыта», рабочий документ МВФ WB/05/218, Вашингтон, округ Колумбия.C.
18 Кин М., Смит С., 2007 г., «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что нам известно и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP/07/31.
19  Стоит отметить, что 28 стран, проанализированных в  Doing Business  , не взимают НДС.
20  ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в странах ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Сравнительная информационная серия (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
21 Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудитора для улучшения соблюдения налогового законодательства: применение методов интеллектуального анализа данных.«Основы электронного правительства», ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
22 Алм Дж. и Макки М., 2006 г., «Налоговое соответствие как координационная игра», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
23 Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоеприк, 2011 г., «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и опыт стран», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.

Прекращение специального налогового режима для очень богатых

Введение и резюме

За последние несколько десятилетий, когда концентрация доходов и богатства приблизилась к историческим уровням, налоги на очень богатых не поспевают за ним. На самом деле налоги на сверхбогатых пошли в противоположном направлении. Налоговые изменения, принятые с 1980-х годов, в том числе недавний Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA), принятый в декабре 2017 года, снизили налоги для людей, которые больше всего выиграли от экономики, тем самым способствуя широко признанному и вызывающему тревогу росту благосостояния. неравенство.Эти изменения усугубили структурный дефект налогового кодекса США, в частности, его неспособность облагать налогом огромные накопления богатства.

В результате налоговый кодекс Америки больше не придерживается основного принципа платежеспособности — идеи о том, что налоги должны основываться на способности человека платить налоги. 1 Вместо этого сегодняшний налоговый кодекс переворачивает этот принцип с ног на голову, позволяя самым богатым из богатых практически ничего не платить за свои доходы. Мало того, что максимальные ставки налога на обычный доход низки по историческим меркам, сверхбогатые также накапливают увеличивающиеся суммы дохода от капитала, платя при этом небольшой налог или вообще не платя налога на эти приросты богатства. Возникающая в результате петля отрицательной обратной связи, когда богатые используют свое богатство, чтобы влиять на политическую систему США, чтобы исказить политику в свою пользу, включая еще большее снижение налогов, подрывает демократию. Во многих случаях это позволяет экономической элите получить то, что она хочет, даже если большинство граждан с этим не согласны. 2 TCJA является ярким примером этой проблемы. Законопроект был принят, несмотря на подавляющее общественное сопротивление снижению налогов для богатых, 3 , и некоторые законодатели признали, что мотивация законопроекта заключалась в том, чтобы удовлетворить политических доноров. 4

Чтобы обратить вспять эту тревожную тенденцию, потребуется более высокая максимальная ставка налога для лиц с чрезвычайно высокими доходами, а также более эффективный способ учета богатства и дохода, который он приносит, при определении суммы налога, которую человек должен уплатить. Точный учет богатства является ключом к созданию справедливой налоговой системы. У политиков есть много вариантов, когда речь идет о налогообложении богатства или учете богатства, включая внедрение инновационных подходов к налоговой системе и пересмотр существующих положений налогового кодекса.Хорошо продуманные корректировки, учитывающие текущую структуру доходов и богатства на самом верху, могли бы замедлить растущий дисбаланс в структуре налоговой системы США. Более того, внесение этих корректировок может привести к более инклюзивной экономике в долгосрочной перспективе, особенно если доходы инвестируются в такие области, как образование, инфраструктура и научные исследования.

Наконец, поскольку политики рассматривают способы лучшего учета неравенства в доходах и богатстве в налоговом кодексе США, им следует остерегаться мифов, связанных с налогообложением богатых, которые могут быть использованы для противодействия новым предложениям.В этом отчете оспариваются эти вводящие в заблуждение и часто цитируемые заявления противников изменения баланса налогового кодекса и улучшения положения экономики.

Отсутствие адекватного налогообложения чрезвычайного богатства способствует экономическому неравенству

За последние несколько десятилетий в Соединенных Штатах очень богатые люди испытали непропорционально большой рост доходов по сравнению со всеми остальными. Этот доход частично формируется за счет заработной платы и окладов, но все большая доля доходов богатых поступает от активов, которыми они владеют.Эти активы, за вычетом любых долгов, представляют собой чистую стоимость или богатство человека, а сверхбогатые теперь владеют поразительной долей всего богатства США.

Различия в заработной плате огромны. По одной из оценок, в 2017 году зарплата типичного генерального директора в 347 раз превышала зарплату среднего американского рабочего по сравнению с 20-кратной зарплатой 50 лет назад. 5 Раньше заработная плата среднего американского рабочего шла в ногу с ростом экономики США, но в последние десятилетия заработная плата рабочих в реальном выражении не изменилась. 6

Если учесть другие источники дохода, такие как самостоятельная занятость и доход от бизнеса, прирост капитала, процентный доход и доход от государственных программ, почти 14 процентов приходится на нижнюю половину получателей дохода. (см. рис. 1)

Однако неравенство в доходах меркнет по сравнению с неравенством в богатстве — активах, которыми владеет человек, за вычетом его долгов. Богатство включает в себя все, что имеет значительную ценность, чем владеет человек, включая недвижимость, корпоративные акции или доли собственности в некорпоративном бизнесе, таком как товарищество, корпорация S или корпорация с ограниченной ответственностью (LLC).Большинство активов, которыми сегодня владеют богатые, — это финансовые активы, то есть нефизические активы, которые часто можно легко конвертировать в наличные деньги. В 2016 году 80,4 процента богатства 1 процента самых богатых людей состояло из финансовых активов, таких как корпоративные акции, финансовые ценные бумаги, взаимные фонды, доли в личных трастах и ​​доли собственности в некорпоративных предприятиях. 7 Стоимость финансовых активов со временем значительно выросла.

Неравенство в уровне благосостояния в Соединенных Штатах выше, чем в любой другой стране Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). 8 В Соединенных Штатах 1 процент самых богатых людей владеет большим богатством, чем 90 процентов беднейших слоев населения. (см. рис. 2)

Это неравенство еще более заметно среди сверхбогатых, или среди самых богатых 0,1 процента и 0,01 процента самых богатых людей. Доходы и богатство этой сверхбогатой демографической группы достигли беспрецедентного уровня. 9 Между тем богатство среднего класса растет намного медленнее, чем богатство наверху, и до сих пор не восстановило потери от финансового кризиса 2008 года и Великой рецессии. 10 Почти половина всех американских домохозяйств сегодня в реальном выражении имеет меньше богатства, чем среднее домохозяйство в 1970 году. 11 Со времен Великой рецессии имущественное неравенство ухудшилось по расовому и этническому признаку. К 2014 году средний собственный капитал белого домохозяйства составлял 141 900 долларов, что в тринадцать раз превышает средний собственный капитал чернокожего домохозяйства, составляющего всего 11 000 долларов. 12

Структурные изменения в налоговом кодексе в пользу богатых произошли в тот же период времени, что и рост неравенства в доходах и богатстве.В конце 1980-х максимальная предельная ставка подоходного налога упала значительно ниже 50 процентов и сегодня составляет 37 процентов. 13 Это означает, что юрист, зарабатывающий 650 000 долларов, платит ту же максимальную предельную налоговую ставку, что и генеральный директор, годовой оклад которого составляет 10 миллионов долларов. 14 Так было не всегда. С момента введения подоходного налога в 1913 году максимальная предельная ставка подоходного налога в США обычно составляла 50 процентов или выше. 15 Более четырех десятилетий максимальная ставка налога составляла 70% и выше.

За последние несколько десятилетий налоги на заработную плату и оклады для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи также значительно выросли, при этом совокупная ставка выросла с 11,7 процента в 1975 году до 15,3 процента сегодня. Большая часть налогов на фонд социального обеспечения применяется только к доходам ниже определенного порога, который в настоящее время составляет 132 900 долларов США.

Этот недостаток налогового кодекса в отношении заработной платы, а также доходов от определенных активов, которые также облагаются обычными налоговыми ставками, такими как проценты по определенным облигациям или банковскому счету, прост и понятен — ставки просто слишком мало для тех, кто делает больше всего.Однако недостатки налоговой системы в отношении богатства и большей части приносимого ею дохода более сложны и обширны. Это основная причина, по которой налоговая система отдает предпочтение богатым. Как и снижение максимальной ставки заработной платы, ослабление налогов на богатство и доход, связанный с богатством, также произошло за последние несколько десятилетий, в последний раз через TCJA.

Как структура налоговой системы сильно благоприятствует богатым

Огромная сумма богатства, принадлежащая 1% самых богатых людей, приносит различные виды доходов, большинство из которых пользуются особым статусом в США.С. налоговая система. Налоговая система отдает предпочтение как доходу от материальных активов, так и самим активам, стоимость которых обычно увеличивается.

Доход от капитала включает дивиденды, прирост капитала от продажи активов, проценты по облигациям и другим финансовым активам, а также прибыль от предприятий, которыми владеет лицо. Поскольку очень богатые владеют большей частью финансовых активов в Соединенных Штатах, доход от капитала составляет гораздо большую долю их общего дохода, и большая часть этого дохода от капитала облагается налогом по специальным низким ставкам.(см. рис. 3)

Доход от капитала также включает экономическую ренту, которая представляет собой платежи, получаемые владельцем от актива, которые превышают то, что считается экономически или социально необходимым, — другими словами, доходы сверх того, что считается нормальным на конкурентном рынке. 16 Экономическая рента обычно существует, когда одно лицо или компания являются единственным владельцем актива или когда на рынке этого актива нет конкуренции. 17 Эксперты называют ряд факторов, способствовавших чрезвычайному росту экономической ренты в последние десятилетия.К ним относятся повышенная концентрация в отраслях 18 , таких как технологии и финансы, а также распространение патентов и авторских прав в таких отраслях, как фармацевтические препараты и развлечения, которые приносят монопольные преимущества. 19 Арендная плата позволила небольшой группе богачей получить очень большую долю прибыли от определенных активов, что помогает объяснить стремительный рост богатства среди самых богатых 0,1 и 0,01 процента.

В дополнение к ренте доход от капитала может включать трудовой доход, замаскированный под доход от капитала.Одним из хорошо известных примеров является практика, когда управляющие фондами прямых инвестиций изымают часть своего вознаграждения из прибыли своего фонда. Из-за этого переносимого процента эта часть их сборов выглядит как доход от капитала, который облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем доход от заработной платы.

Большое неравенство в доходах сегодня вызывает еще большую озабоченность, поскольку оно указывает на то, что разрыв в уровне благосостояния, вероятно, будет продолжать расти. Лица с высоким доходом от капитала сберегают все большие суммы и приобретают больше активов, в то время как люди с меньшим доходом от капитала отстают еще больше.

Для богатых отношение налоговой системы к капитальным активам и доходу, который они приносят, является подарком, который продолжает приносить. В то время как некоторый доход от капитала облагается налогом как обычный доход, большинство основных активов и доходов от капитала пользуются более благоприятным режимом в соответствии с налоговым кодексом США по сравнению с режимом заработной платы. В результате налоговый кодекс сильно ориентирован на богатых, которые владеют большей частью дорогостоящих капитальных активов. 20

За последние несколько десятилетий законодательные изменения, самые последние из которых произошли в TCJA, ослабили налогообложение доходов от капитала, даже несмотря на то, что запасы основных активов, которыми владеют богатые, резко выросли — отчасти потому, что это богатство усугубляется более низким налогооблагаемым доходом от эти активы.В совокупности эти изменения означают, что налоговый кодекс сыграл значительную роль в том, чтобы помочь богатым стать еще богаче, позволив им избежать некоторых или всех налогов, связанных с владением ими капитальными активами, и накопить все большие суммы богатства — больше, чем они могли бы иметь. если бы налоговый кодекс был более справедливым.

Вот лишь некоторые из способов, которыми налоговый кодекс США поощряет богатство и доход, который он приносит:

  • Более низкая ставка налога на прирост капитала и доход в виде дивидендов
    В любой данный год богатые могут получать доход от своих основных активов, например, прибыль от продажи основных активов или дивиденды по акциям. Этот доход от капитала облагается гораздо более низкой налоговой ставкой в ​​размере 20 процентов. 21 Богатые могут лучше всего воспользоваться этим выгодным курсом. По данным Центра налоговой политики, 1% самых богатых домохозяйств с доходом более 750 000 долларов в 2018 году сообщил о почти 69% всего прироста капитала по налоговым декларациям и 46% всех квалифицированных доходов в виде дивидендов. 22 Некоторые доходы от капитала, такие как проценты по банковскому счету или облигациям, аннуитетный доход и доход от роялти, а также краткосрочный прирост капитала или активы, удерживаемые менее года, рассматриваются как обычные доходы и, следовательно, подлежат к тем же ставкам обычного подоходного налога, что и заработная плата.Максимальная ставка налога на обычный доход в настоящее время составляет 37 процентов.
  • Новая более низкая ставка налога на доходы от сквозного бизнеса
    За последние несколько десятилетий наблюдается резкий рост доходов от так называемого сквозного бизнеса. 23 Сквозные предприятия, такие как товарищества, корпорации типа S и ООО, не платят налог на прибыль. Вместо этого весь их доход передается отдельным владельцам, акционерам или партнерам для налогообложения по их индивидуальным налоговым ставкам.

    Изменения в федеральных налоговых ставках в сочетании с законами, принятыми на уровне штатов в 1980-х и 1990-х годах, сделали для многих предприятий более благоприятными условия для работы в качестве транзитных, а не корпораций. Эти предприятия могли сохранять ограниченную ответственность без необходимости платить корпоративный налог, а средние эффективные налоговые ставки для доходов от сквозных предприятий были значительно ниже, чем совокупная эффективная ставка налога на корпоративную прибыль, которая распределялась среди акционеров в виде прироста капитала и дивиденды. 24

    За последние десятилетия количество сквозных предприятий резко возросло. Доля доходов от этих предприятий выросла как доля от общего дохода от бизнеса, превысив доход от обычных корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог.

    Невероятно, но в то время как сквозной доход от бизнеса в среднем уже облагался налогом по более низкой эффективной ставке, чем корпоративный доход до принятия TCJA, закон 2017 года установил новую существенную лазейку для многих сквозных доходов — 20-процентный вычет для определенный сквозной доход от бизнеса. 25 Сторонники вычета утверждали, что он пойдет на пользу малому бизнесу, но они скрывали гораздо большую выгоду для крупного бизнеса и самых богатых людей. 26 Последующие правила, интерпретирующие новый вывод, сделали его еще более регрессивным. 27 Недавний анализ, проведенный Объединенным комитетом Конгресса США по налогообложению, подтвердил склонность к более крупному бизнесу. Выяснилось, что в 2018 году только 4,9 процента лиц с правом на сквозной налогооблагаемый доход от бизнеса были налогоплательщиками с высоким доходом, определяемыми как лица с доходом от бизнеса не менее 315 000 долларов США для совместных деклараций.Тем не менее, эти владельцы бизнеса с более высоким доходом заявили о 66 процентах общей выгоды от вычета. 28 На самом деле, новый сквозной вычет в сочетании с новыми положениями TCJA о расходах на бизнес и снижением ставки корпоративного налога принесли гораздо большие выгоды крупным предприятиям, чем малым. 29

  • Отсутствие налога на нереализованную прибыль или отсрочки
    Возможно, самым большим налоговым преимуществом владения основными активами является то, что прирост стоимости этих активов, как правило, вообще не облагается налогом, пока эти активы не продаются.Это необлагаемое налогом увеличение стоимости называется нереализованной прибылью, а возможность избежать уплаты налога до тех пор, пока актив не будет продан или передан другому физическому или юридическому лицу, называется отсрочкой. Богатые имеют такой большой доход и богатство, что многие могут позволить себе держать капитал на неопределенный срок, тем самым защищая себя от налогообложения по мере того, как их активы растут в цене. Размер дохода, который они получают, в значительной степени находится под их контролем, например, они решают, когда продавать свои активы и нужно ли им это делать. До тех пор, пока они этого не сделают, прибыль не будет реализована и, следовательно, не облагается налогом.Более того, богатые могут стратегически продать некоторые активы с убытком, чтобы компенсировать прибыль, которую они получают от других активов.

    Прирост капитальных активов может быть значительным с течением времени. Например, корпоративные акции, тип капитальных активов, взлетают в цене, когда фондовый рынок растет, а в последние годы рынок достиг рекордных высот. 30 Корпоративные акции также могут увеличиться в цене в результате снижения корпоративного налога, например, в соответствии с TCJA. 31 Огромное снижение налогов для корпораций представляет собой непредвиденный доход от прошлых инвестиций, сделанных этими фирмами, увеличивая стоимость акций компании.

    Хотя точные оценки в настоящее время недоступны, приведенные выше данные свидетельствуют о том, что нереализованная и, следовательно, не облагаемая налогом прибыль от капитальных активов представляет собой значительную часть богатства на вершине. Прибыль от основного места жительства и пенсионных счетов облагается налогом, поскольку политики считают эти активы основой благосостояния среднего класса. Однако, как показано на Рисунке 4, даже если исключить прибыль от этих активов, большая часть нереализованного прироста капитала принадлежит одному проценту самых богатых.

    Несмотря на то, что активы, как правило, должны храниться, чтобы отсрочить налогообложение прибыли, богатые все равно могут получать существенную выгоду от активов, которыми они владеют.Один из способов заключается в том, чтобы просто взять взаймы под активы, потому что суммы, взятые взаймы, не считаются доходом для целей налогообложения. Профессор Эдвард МакКаффери называет это заимствование под капитальные активы монетизацией нереализованного прироста стоимости и приводит в качестве примера кредитную линию на 10 миллиардов долларов, обеспеченную генеральным директором Oracle Ларри Эллисоном в 2014 году. 32 Простое владение ценными капитальными активами может позволить получить ссуды по очень низким процентным ставкам, поскольку кредиторы знают, что богатые заемщики могут ликвидировать активы в случае необходимости. Богатые могут пользоваться заемными средствами, сохраняя при этом свои активы. При некоторых обстоятельствах они могут даже иметь возможность вычесть проценты по кредиту, тем самым снизив свои налоги на другие доходы. Когда богатый должник умирает, наследники могут немедленно продать активы, которые не будут платить подоходный налог с нереализованного прироста стоимости из-за правила ступенчатой ​​​​базы, описанного ниже. Они могут использовать выручку для погашения долга, сохраняя то, что осталось, не облагаемым налогом. 33

    Состоятельные налогоплательщики также могут избежать уплаты налога на нереализованную прибыль от своих активов, пожертвовав активы на благотворительность.Это приводит к двойной налоговой выгоде: богатый жертвователь никогда не платит налог на прибыль и может потребовать благотворительный вычет, основанный на полной рыночной стоимости активов на момент пожертвования. 34

  • Пошаговая основа
    Обычно прирост стоимости актива облагается налогом, когда владелец продает или передает актив. Однако, если лицо передает актив в дар или по завещанию, подоходный налог не взимается. Если человек владеет активом до своей смерти, ни физическое лицо, ни его имущество никогда не будут платить подоходный налог с прибыли, полученной в течение жизни человека, хотя может применяться некоторый налог на наследство, как обсуждается ниже.Кроме того, из-за положения налогового кодекса, называемого ступенчатой ​​основой, физические лица, унаследовавшие активы, также не должны платить подоходный налог с этой прибыли — только с прибыли, которая начисляется после того, как они унаследовали актив. 35

    Предположим, например, что материнская компания купила акции за 1 миллион долларов. 1 миллион долларов — то, что заплатила родитель — называется их базой в акции. Теперь предположим, что они держали его до самой смерти, и в этот момент оно стоило 3 миллиона долларов. Имущество родителей не будет платить подоходный налог на прибыль в размере 2 миллионов долларов.Тем не менее, если бы родитель продал акции в течение своей жизни после того, как их стоимость увеличилась до 3 миллионов долларов, родителю пришлось бы заплатить подоходный налог с прибыли в 2 миллиона долларов.

    Их наследник или наследники не будут платить подоходный налог с этой прибыли в размере 2 миллионов долларов, поскольку наследники платят подоходный налог только с прибыли, полученной после даты наследования, и только в том случае, если и когда они продадут актив. Если наследник продает актив сразу после его наследования, он не будет платить налог, потому что, когда актив завещается, базис увеличивается до его рыночной стоимости на момент смерти родителя — в данном случае 3 миллиона долларов.Другими словами, наследник наследует актив в размере 3 миллионов долларов. При налоговых ставках 2019 года экономия на подоходном налоге для богатого наследника за счет нереализованной прибыли в размере 2 миллионов долларов может составить до 430 970 долларов. 36

  • Урезанный налог на наследство
    Современный налог на наследство, который по сути представляет собой единовременный налог, взимаемый при передаче имущества после смерти, был частично предназначен для разрушения больших концентраций богатства. 37 Однако со временем налог на наследство был значительно ослаблен, и в налоговой системе есть много лазеек, которые позволяют богатым вообще обходить налог на наследство.TCJA еще больше ослабил налог на наследство, который теперь применяется только к поместьям стоимостью более 22,8 млн долларов на пару или 11,4 млн долларов на одиноких, а это означает, что налог применяется только к той части стоимости имущества, которая превышает пороговое значение. 38 В 2018 году Центр налоговой политики подсчитал, что из 2,7 миллиона американцев, которые умрут в 2018 году, только около 0,07 процента, или 1 из 1400 человек, будут платить какой-либо налог на наследство. 39

    Таблица 1 в Приложении обобщает несопоставимое налогообложение различных форм дохода и богатства.Он показывает, как налоговый кодекс выполняет тщательную работу по налогообложению заработной платы и окладов, но существенно ослабевает по мере того, как он переходит от краткосрочного дохода на капитал к долгосрочному приросту капитала и дивидендам, к нереализованной прибыли от активов, которыми владеет человек, к общему богатству.

TCJA продемонстрировал, что коррупция усугубляет структурные недостатки налоговой системы

В 2017 году экономика росла, а прибыли корпораций и богатство на самом верху стремительно росли. Тем не менее, налоговые поступления были низкими.Конгресс неоднократно снижал налоги за предыдущие два десятилетия, и федеральные доходы еще больше отставали от федеральных расходов, даже несмотря на то, что дискреционные расходы были жестко ограничены. 40 Кроме того, основные экономисты указали на грядущие издержки старения населения. 41 Они призвали против снижения налогов и за давно назревшие инвестиции в образование и улучшение разрушающейся инфраструктуры — все меры, которые в долгосрочной перспективе сделают экономику более здоровой и справедливой. 42

Вместо этого, продемонстрировав беспрецедентную предвзятость и неэффективное законотворчество, Конгресс поспешно внес изменения в налоговый кодекс, которые полностью противоречили предпочтениям американского народа. 43 Публичные слушания, позволяющие затронутым налогоплательщикам высказать свое мнение о предлагаемых изменениях, не проводились. 44 Большинство в Конгрессе, разрабатывая закон на строго партийной основе за закрытыми дверями, открыто признало давление со стороны своих богатых доноров с целью принятия благоприятных налоговых изменений и их опасения, что отказ сделать это будет означать отсутствие дополнительных средств для кампании. 45

Снижение налогов, которое стало результатом этого мучительного процесса и было подписано президентом Дональдом Трампом в качестве закона, позволит богатым еще больше обогатить себя и свои семьи, в том числе за счет еще большего обыгрывания налогового кодекса, чем в прошлом. TCJA уже расширяет круг состоятельных налоговых консультантов, которые заинтересованы в беспрепятственном снижении налогов. 46 Возврат инвестиций для тех, кто участвует в этой коррумпированной петле обратной связи, является немедленным и существенным, даже при потере сотен миллиардов до триллионов долларов налоговых поступлений. Этот дисфункциональный процесс разработки налоговой политики и то, как сверхбогатые неправомерно влияют на законодательство, представляют серьезную угрозу для американской демократии.

Основные положения налогового законодательства, которые принесли пользу богатым, включали снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 39,6 процента до 37 процентов, новый 20-процентный вычет для многих форм сквозного дохода от бизнеса и значительное увеличение освобождение от индивидуального альтернативного минимального налога. Кроме того, TCJA резко ослабил налог на наследство и снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента, что является благом для богатых, владеющих большей частью акций.

Центр налоговой политики подсчитал, что новый закон увеличил доходы после уплаты налогов для людей с доходом более 1 миллиона долларов на 3,3 процента по сравнению с 1,3 процента или менее для людей с доходом менее 100 000 долларов. 47 В долларовом выражении разница выглядит еще более резкой: миллионеры получили в среднем снижение налогов на 69 840 долларов, в то время как люди, зарабатывающие менее 100 000 долларов, получили снижение налогов в среднем всего на 453 доллара. Более того, если законодатели отреагируют на огромную стоимость снижения налогов сокращением расходов на Medicare, Medicaid, льготы в рамках Программы дополнительной продовольственной помощи или другие программы, налогоплательщики со средним и низким доходом могут несоразмерно пострадать и оказаться в худшем положении, чем если бы вообще не было снижения налогов. 48

Множество новых лазеек и снижение налогов в TCJA являются неожиданной находкой для богатых и корпораций. Однако, какими бы вопиющими они ни были, они представляют собой лишь один слой глазури на том, что уже было очень богатым тортом. Фундаментальный недостаток нынешней налоговой системы — тот факт, что она склоняется в пользу богатых — появился задолго до принятия TCJA. Активы, принадлежащие тем, кто находится наверху, накапливались десятилетиями, и простое повышение налоговых ставок на будущий реализованный доход от этих активов мало что сделает для замедления темпов, с которыми эти активы, вероятно, будут расти. Устранение, сокращение или компенсация широкого спектра налоговых льгот для тех, кто владеет наибольшим объемом капитальных активов, является важным первым шагом к восстановлению баланса в налоговой системе США и решению проблемы неравенства в доходах и богатстве.  

Существует много способов облагать налогом чрезмерное богатство, включая налог на богатство

Есть несколько способов улучшить налогообложение чрезмерного богатства. Один из подходов заключается в том, чтобы ежегодно облагать налогом чистую стоимость активов, превышающую очень высокий порог.Законодатели, рассматривающие этот инновационный налог, должны проанализировать ряд вариантов и возможностей дизайна. В дополнение к этому прямому подходу налога на чистую стоимость есть много способов лучше включить богатство в существующую налоговую систему, чтобы гарантировать, что чрезмерное богатство не ускользнет.

Налог на богатство

Налог на чрезмерное богатство прямо устранит опасения по поводу имущественного неравенства и признает, что способность людей платить налог зависит как от их дохода, так и от их богатства.

В соответствии с этим типом налога богатые люди будут оценивать общую стоимость всех своих активов в конце года и вычитать любые долги, которые они должны, чтобы получить свой собственный капитал или богатство. Затем на их собственный капитал будет наложен небольшой налог. На основе примеров из других стран и предложений, выдвинутых экспертами по налогам в США, другие характеристики должны включать:

  • Комплексная база: Базой налога на имущество (сумма, к которой применяется налог) является чистая стоимость или богатство физического лица.В идеале никакие активы не должны исключаться из налогообложения. Эта более широкая база увеличила бы доход, получаемый за счет налога. Страны, в которых налоги на богатство не работали, частично боролись с освобождением от налогов для определенных видов активов. 49 Освобождение активов увеличивает административную сложность и побуждает богатых налогоплательщиков менять состав своих активов, чтобы избежать уплаты налогов. Потребность в освобождении от уплаты налога на определенные активы значительно уменьшается, если существует очень высокая единообразная сумма освобождения, так что налог применяется только к очень богатым.
  • Единообразное освобождение: Прямой налог на имущество обычно применяется только к сумме состояния физического лица, превышающей единую сумму освобождения или порог. Чем выше сумма освобождения, тем меньше семей будет затронуто налогом. Например, в соответствии с предложением, выдвинутым сенатором Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), налог будет распространяться только на семьи с состоянием, превышающим 50 миллионов долларов. По словам экономистов Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана, при такой сумме освобождения 1 процент самых богатых людей будет платить 97 процентов налога. 50
  • Низкие и прогрессивные ставки: Налоговые эксперты рекомендуют относительно низкую ставку налога, если налог на богатство будет взиматься ежегодно. Эта ставка будет сдерживать рост на самом верху, а также вернет небольшую часть необлагаемой налогом прибыли, накопленной за предыдущие годы. Предлагаемые годовые ставки налога на богатство различаются, но обычно они очень низкие. 51 Некоторые предложения уместно призывают к прогрессивным ставкам или более высоким предельным налоговым ставкам для самых экстремальных уровней богатства. 52

Как и в случае со всеми другими налогами, администрирование налога на богатство сопряжено с трудностями. Оппоненты утверждают, что налог был бы неконституционным, хотя контраргументы в пользу этого утверждения веские, как обсуждается далее в этом отчете. Две административные проблемы в отношении налога на богатство связаны с оценкой и уклонением от уплаты налогов.

  • Оценка: Налог на богатство требует суммирования общей стоимости активов физического лица перед вычитанием стоимости любых долгов, которые оно должно.Для публично торгуемых активов, таких как акции, оценка относительно проста. Тем не менее, доли владения в непубличном бизнесе и других труднооценимых активах могут представлять более серьезные проблемы.

    Хотя это, пожалуй, самая большая проблема в управлении налогом на богатство, она не обязательно так сложна, как утверждают недоброжелатели. Более того, для оценки активов могут быть разработаны административные механизмы и доверенные лица. В соответствии с положениями действующего налогового кодекса налоговые администраторы и бухгалтеры уже имеют опыт суммирования активов и их оценки для целей налога на наследство и дарение, а также для благотворительных пожертвований. 53 В большинстве населенных пунктов США также взимаются налоги на недвижимое и личное имущество, которые требуют оценки. Наконец, некоторые утверждают, что стоимость некоторых видов активов часто меняется, и эту проблему можно решить путем усреднения. В любом случае колебания стоимости активов не должны быть причиной полного отказа от налога на богатство.

    В нашем цифровом мире, где существует более широкий обмен информацией между налоговыми органами разных стран, обнаружение и отслеживание стоимости активов кажется меньшей проблемой, чем когда-то.

  • Избежание и уклонение от уплаты налогов: Еще одна потенциальная проблема, связанная с введением налога на собственный капитал, заключается в том, что очень богатые люди могут попытаться уклониться от уплаты налога, переместив активы в офшоры, или уклониться от уплаты налога, переместив структуру своих активов в сторону активов, которые сложнее оценить. Эти проблемы не новы, и налоговые политики и администраторы уже разработали множество стратегий для решения этих проблем в других областях, включая налог на наследство. 54 Анализ налога на богатство в Швейцарии также свидетельствует о том, что проблема уклонения от налогообложения может быть преувеличена. 55

Все налоги сопряжены с административными проблемами, которые необходимо сопоставить с потенциальными выгодами, которые могут быть значительными при налоге на богатство. Налог на богатство будет постепенно облагать налогом часть богатства, накопленного за последние несколько десятилетий, поскольку структурные недостатки налогового кодекса позволили чрезмерно накопить богатство, а также сдерживали накопление еще больших состояний в будущем. Кроме того, это улучшило бы справедливость между чрезвычайно богатыми людьми, которые получают небольшую заработную плату, оклад или другой доход, который облагается налогом как обычный доход, и получателями регулярной заработной платы или заработной платы, которые имеют небольшое состояние, если таковое имеется, и которые также платят значительная сумма налога на заработную плату. И в той мере, в какой доходы от налога на богатство используются для улучшения возможностей других за счет государственных инвестиций, таких как образование, здравоохранение, уход за детьми и оплачиваемый отпуск, налог поможет сделать процветающее население США.S. экономика более инклюзивна. Наконец, налог на богатство признает, что богатые прямо или косвенно получают выгоду от широкого спектра государственных товаров и услуг.

Налог на богатство сбалансирует налоговый кодекс в сторону более последовательной концепции платежеспособности и постепенно устранит огромные суммы не облагаемого налогом богатства, накопленного — особенно 0,1 процента самых богатых — за последние несколько десятилетий в результате снижения налогов и резкого роста последствий. налог на прибыль корпораций и крупных сквозных предприятий.

Другие варианты повышения налогов для очень богатых

В то время как комплексный налог на богатство является прямым способом сбалансировать налоговую систему США и начать устранять сильный перекос в пользу богатых, существуют и другие варианты повышения налогов на чрезмерное владение капитальными активами и доход, который они приносят. Подобно налогу на богатство, эти подходы помогли бы восстановить принцип платежеспособности. Некоторые из следующих вариантов могут, а в некоторых случаях и должны выполняться одновременно; они не обязательно заменяют друг друга или налог на богатство, хотя директивным органам следует учитывать потенциальное взаимодействие этих предложений друг с другом и с существующими положениями налогового кодекса.

Налогообложение нереализованного прироста капитала по рыночной стоимости

Поскольку указанный выше налог на богатство взимается с чистой стоимости имущества человека, он падает на полную стоимость активов богатого человека за вычетом любых долгов, которые они должны, а не только на увеличение стоимости активов, когда это лицо владело ими. . Тем не менее, поскольку значительная часть богатства наверху состоит из нереализованных доходов, их ежегодное налогообложение будет иметь большое значение для сбалансирования налогового кодекса. Это связано с тем, что возможность отсрочить уплату налогов на нереализованную прибыль является одним из способов, с помощью которых богатые увеличивают свое богатство, даже в качестве наемных работников, у которых мало капитальных активов, если они вообще есть, большая часть их подоходных налогов удерживается из их зарплаты. 56

При таком подходе налог будет уплачиваться каждый год с любой нереализованной прибыли, полученной в течение предыдущего года. База владельца в активе — то, что он заплатил, плюс любые налоги, уже уплаченные на прибыль в предыдущие годы, — вычитается из стоимости актива в конце года, при этом чистая прибыль включается в доход, подлежащий налогообложению в этом году. предпочтительно по обычным налоговым ставкам. Эксперты по налоговой политике называют этот вариант налогообложением капитальных активов по текущей рыночной стоимости, поскольку он действует так, как если бы все капитальные активы были проданы с обложением налогом любой прибыли и выкуплены по рыночной цене в конце года с новой ценой налогоплательщика. на основе рыночной цены на конец года. 57 Как и в случае с налогом на богатство, публично торгуемые активы легче облагаются налогом при таком подходе, поскольку существует легко определяемая рыночная цена. Однако активы, не обращающиеся на бирже, такие как частный бизнес, труднее оценить. Сторонники налогообложения по текущим рыночным ценам разработали различные предложения о том, как обращаться с активами, которые труднее оценить. Как правило, они предлагают не облагать активы налогом ежегодно, а вместо этого взимать дополнительную плату в момент реализации, что лишает преимущества отсрочки уплаты налога.При продаже налогоплательщик уплатит как подоходный налог с прибыли, то есть на сумму, превышающую базовую, так и дополнительную плату, представляющую собой временную стоимость выгоды от уклонения от уплаты налога до реализации. 58

Отменить прогрессивную базу и облагать налогом нереализованную прибыль до передачи активов наследникам

В случае смерти лица от имени умершего должна быть подана окончательная налоговая декларация о доходах. Однако, как упоминалось выше, эта налоговая декларация не должна включать нереализованную необлагаемую налогом прибыль от любых активов, удерживаемых на момент смерти.Наследники, унаследовавшие эти активы, также не должны платить налог на эту прибыль — они берут за основу актива рыночную стоимость на момент его получения. Независимо от каких-либо других предложений, которые будут приняты для изменения баланса налогообложения работы и богатства, законодатели должны отменить правило ступенчатой ​​базы и потребовать, чтобы нереализованный прирост капитала был включен в окончательную налоговую декларацию умершего.

Налоговое наследство так же, как зарплата и закрытые лазейки в трастах

Текущий федеральный налог на недвижимость фактически является налогом на богатство.Однако налог на наследство взимается только один раз в жизни человека и был снижен до такой степени, что он применяется только к стоимости имущества, превышающей 11,2 миллиона долларов на человека или 22,4 миллиона долларов на пару. 59 Налог на наследство в 2018 году затронет только 0,07 процента, или 1 из 1400 поместий. Одним из вариантов решения этой проблемы является активизация налога на наследство путем снижения суммы освобождения и увеличения налоговой ставки. Это гарантирует, что большая сумма ранее не облагаемого налогом богатства будет облагаться налогом до того, как оно будет передано наследникам.

В качестве альтернативы профессор права Нью-Йоркского университета Лили Бэтчелдер предложила заменить текущий налог на наследство налогом на наследство. 60 Текущий налог на наследство уже эффективно ложится на наследников, потому что налог предположительно уменьшает то, что они в противном случае могли бы унаследовать. Налог на наследство прямо признал бы эту динамику и обложил бы налогом каждого наследника, который наследует активы, а не имущество умершего. Таким образом, наследство будет рассматриваться как доход наследника и соответственно облагаться налогом.Подарки также могут облагаться налогом, при этом общая сумма пожизненного освобождения применяется к общей стоимости всех полученных подарков и наследства. Например, все лица могут иметь пожизненное освобождение в размере 2 миллионов долларов; в этом случае налог на наследство начнет применяться, когда общая стоимость любых подарков или наследства, которые они получат за свою жизнь, превысит эту сумму.

Единый налог на дарение и на наследство дает много преимуществ. Возможно, наиболее важно то, что он представляет собой более точный способ измерения платежеспособности человека.Согласно действующему законодательству, человек, который унаследовал 50 миллионов долларов, но получает годовой оклад в размере 100 000 долларов, платит ту же сумму налога, что и человек, который получает такой же годовой оклад, но ничего не наследует. Менее 1 процента наследников в данном году наследуют более 1 миллиона долларов, поэтому сумма освобождения в размере 1 миллиона долларов или более затронет лишь относительно небольшое количество счастливчиков. 61 Налог на наследство также побуждал бы богатых распределять свое состояние между наследниками или другими получателями наследства, например, благотворительными организациями.

При любом из этих вариантов также важно закрыть лазейки в налоговом кодексе, которые в настоящее время позволяют очень богатым передавать право собственности на активы наследникам без уплаты налога. Бывший президент Барак Обама и другие определили и предложили исправления для различных типов трастов и других механизмов, позволяющих уклоняться от уплаты налогов. 62

Налог на прирост капитала и дивиденды в качестве обычного дохода

Одним из очевидных способов сбалансировать налоговую систему между заработной платой и богатством было бы увеличение налога на прирост капитала и дивиденды, которые в настоящее время облагаются налоговой ставкой в ​​размере 20 процентов, что значительно ниже максимальной предельной ставки в 37 процентов для обычного дохода. .Более высокая ставка налога на прирост капитала может побудить богатых дольше удерживать свои активы, поэтому повышение ставки налога на прирост капитала следует сочетать либо с системой ежегодного налогообложения нереализованного прироста капитала по рыночной стоимости, или с отменой упомянутого выше правила ступенчатой ​​основы. В отличие от налога на богатство, режима рыночной переоценки или налога на наследство, повышение ставки налога на прирост капитала не распространяется на нереализованную, необлагаемую налогом прибыль. Однако более высокая ставка реализованной прибыли уравняла бы подход к доходам от работы и доходам от продажи активов и, таким образом, уменьшила бы способность очень богатых людей накопить еще больше богатства.

Увеличьте финансирование правоохранительных органов IRS и предпримите другие шаги, чтобы закрыть налоговый пробел

Финансирование IRS значительно сократилось за последние несколько лет, и это затруднило усилия агентства по получению неуплаченных налогов с очень богатых людей. Как упоминалось выше, для IRS гораздо дешевле собирать налоги с налогоплательщиков с более низкими доходами. С более простыми декларациями письмо от IRS, известное как «аудит корреспонденции», часто может выявить соблюдение налогоплательщиком без каких-либо дополнительных усилий или затрат со стороны агентства.

Хотя обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высоким доходом выплачивали свои долги, может быть сложной и трудоемкой задачей, отдача от инвестиций может быть намного выше. Самая большая проблема заключается в том, что Конгресс не смог предоставить Налоговому управлению ресурсы, необходимые для найма сотрудников, обладающих опытом и знаниями для проверки налоговых деклараций высокого уровня. Действительно, сегодня у Налогового управления США примерно такое же количество аудиторов, как и в 1950-х годах, когда экономика была в несколько раз меньше, чем сегодня. 63 Увеличение финансирования IRS может быть использовано для найма дополнительных аудиторов, повышения уровня аудита для богатых налогоплательщиков и установления минимального уровня аудита.

Соблюдение требований улучшается, когда от третьих лиц требуется сообщать информацию о доходах в IRS, например, когда работодатель отправляет в IRS налоговую форму 1099, подтверждающую доход, который он предоставил сотруднику. Форма 1099 требуется от третьих лиц для самых разных видов доходов, включая платежи адвокату, призы и награды, медицинские выплаты и многое другое. Однако для доходов от капитала требуется очень мало информации. Законодатели должны установить дополнительную информацию, сообщаемую третьими сторонами о доходах от капитала, чтобы помочь сократить разрыв в сборах налогов среди богатых налогоплательщиков.Эти правоприменительные меры сократят уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками с высокими доходами в соответствии с действующим законодательством и станут важным дополнением к любой из мер, предложенных выше.  

Мифы о налогообложении богатства

Богатство человека явно влияет на его или ее способность платить налоги. Критики, которые выступают против учета богатства в налоговых целях, как правило, прибегают к целому ряду сомнительных аргументов и откровенной лжи, чтобы противостоять мерам по изменению баланса налогового кодекса.

Миф № 1: налогообложение богатства явно неконституционно

Критики налога на богатство заявляют, что он является неконституционным в соответствии со статьей I, разделом 2, Конституции США, в которой говорится, что представители и «прямые налоги» должны распределяться между штатами в соответствии с их населением. Налог на богатство не может распределяться в зависимости от численности населения без применения разных налоговых ставок в каждом штате — абсурдное предложение, — потому что штаты различаются по количеству проживающих в них состоятельных граждан и размеру их состояния.Таким образом, вопрос заключается в том, является ли налог на богатство прямым налогом, подпадающим под действие этого пункта Конституции.

По поводу конституционности налога на богатство ведутся ожесточенные дебаты, но доводы в пользу конституционности веские и должны даже обратиться в нынешний консервативно настроенный Верховный суд США, учитывая узкое толкование прямых налогов, принятое вскоре после ратификации Конституции.

В статье I, раздел 8, создатели Конституции прямо предоставили Конгрессу широкие налоговые полномочия для выполнения других его полномочий, таких как выплата федеральных долгов и обеспечение общей обороны и общего благосостояния страны.

Упомянутое выше требование о распределении прямых налогов содержится в отдельном пункте и является частью пресловутого политического компромисса, направленного на решение вызывающего разногласия вопроса о рабстве. Полный пункт гласит:

.

Представители и прямые налоги распределяются между несколькими штатами, которые могут быть включены в состав настоящего Союза, в соответствии с их соответствующим количеством, которое определяется путем сложения общего числа свободных лиц, включая тех, кто обязан служить на определенный срок. , и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех других лиц. 64

Как резюмирует профессор конституционного права Брюс Акерман, «Юг мог бы получить три пятых своих рабов для целей представительства в Палате представителей и Коллегии выборщиков, если бы он был готов платить дополнительные три пятых налогов, которые можно разумно связать с общей численностью населения». 65 Единственное другое упоминание о прямом налоге содержится в Статье I, Раздел 9, которая поясняет: «Никакой подушный налог или другой прямой налог не взимаются, если только они не пропорционально переписи или подсчету, . 66 Профессор Акерман объясняет, что это положение, вероятно, было включено, чтобы гарантировать, что будущие прямые налоги будут распределяться в соответствии с той же формулой, которая используется для определения представительства в Палате представителей США. 67 Учитывая непогашенную задолженность южных штатов перед новым федеральным правительством, у обеих сторон были причины обеспечить согласованность правил налогообложения и представительства.

В 1796 г., менее чем через 10 лет после ратификации Конституции, большинство Верховного суда, в который входили четыре составителя, участвовавших в разработке Конституции, признали политический характер статей о прямых налогах и установили правило разума. за его толкование в деле Hylton v.США . Судья Сэмюэл Чейз писал: «Правило распределения следует принимать только в тех случаях, когда оно может быть разумно применимо…» 68 не был прямым налогом. В течение следующих 100 лет Верховный суд продолжал применять этот стандарт разумности для поддержания ряда различных видов налогов.

Этой истории, наряду с отменой рабства в 1865 году, должно быть достаточно, чтобы убедить любого конституционного оригинала в благоразумии не расширять значение прямого налога за пределы подушевого налога и налога на недвижимость, прямо включенных в этот термин до того времени. 69 Как утверждает профессор Акерман, если ранние судьи считали, что положения о прямом налоге следует толковать узко, пока еще существовало рабство, то нет смысла расширять положения после того, как остальная часть сделки с рабством была отменена. 70

Противники налога на богатство часто полагаются на решение Верховного суда 1895 года по делу Поллок против фермерской кредитной и трастовой компании , в котором использовалось беспрецедентное и широкое толкование «прямого налога» для отмены подоходного налога.В то время это дело вызвало общественный резонанс, потому что оно расширило ограничение прямого налогообложения, чтобы отменить подоходный налог в «позолоченном веке» — времени крайнего неравенства в доходах и богатстве. Корпус Pollock многие считают отклонением от нормы. Его основной вывод о неконституционности подоходного налога был фактически отменен 16-й поправкой, которая позволяет Конгрессу вводить налог на доход «из любого источника». 71 После решения Pollock Верховный суд несколько раз возвращался к проверке разумности Hylton , чтобы поддержать налоги на наследство и корпоративные доходы . 72

Также стоит отметить, что решение по делу Поллока было принято в мрачный период конституционной истории, когда суд отменил многие демократически принятые экономические и социальные политики, такие как решение по делу Плесси против Фергюсона, которое поддержало расовую сегрегацию в Луизиане. поезда — и решения, отменяющие минимальные требования к заработной плате, максимальную часовую защиту и ограничения на использование детского труда. 73

Хотя применение решения Поллока к подоходному налогу было отменено 16-й поправкой, Верховный суд никогда не отменял прямое толкование налога, поскольку оно может применяться к налогу на имущество.Однако, вынося решение по этому гипотетическому делу, суду было бы трудно игнорировать крайнее неравенство в доходах и богатстве, существующее сегодня. Широкая интерпретация того, что представляет собой прямой налог, послужит только усугублению растущего неравенства в доходах и богатстве за счет ограничения важного инструмента — права взимать налоги, — предоставленного Конституцией федеральному правительству для обеспечения общего благосостояния. 74 Логическим завершением отмены налога на богатство было бы разрушение принципов, на которых основывалась наша демократия, — все равны перед законом. 75 Поэтому неудивительно, что многие уважаемые эксперты в области права прямо заявили, что они считают налог на имущество, подобный недавно предложенному сенатором Уорреном, допустимым с точки зрения конституции. 76

Миф № 2: более высокая максимальная ставка подоходного налога является эффективной заменой налога на богатство

Более высокие предельные налоговые ставки только на самые высокие трудовые доходы не повлияют на большую часть богатства или прибыли, которую приносит богатство. Начнем с того, что очень большая доля декларируемого дохода богатых, а именно прирост капитала и дивиденды, облагается налогом по гораздо более низким ставкам, а это означает, что налоговый кодекс был бы более прогрессивным наверху, если бы не было предпочтения для этого типа. дохода.Более того, поскольку налоговый кодекс не облагает налогом прибыль до тех пор, пока активы не будут проданы, большая сумма богатства не включается ежегодно в состав налогооблагаемого дохода и может вообще никогда не облагаться подоходным налогом, если удерживается до смерти владельца. Налоговый кодекс по-прежнему будет сильно перекошен в пользу сверхбогатых, если единственным изменением будет более высокая максимальная ставка налога на обычный доход, особенно если ставка налога на дивиденды и реализованный прирост капитала останется низкой.

Миф № 3: налогообложение богатства нанесет материальный ущерб экономическому росту

Налогообложение капитала является важной частью разработки справедливой налоговой системы, основанной на платежеспособности человека.Идея о том, что любое налогообложение богатства неизбежно препятствует экономическому росту, является чрезмерно упрощенной и оспаривается многими экспертами и экономистами. Как отмечает экономист Джозеф Стиглиц, лауреат Нобелевской премии, «растущее неравенство означает падение совокупного спроса, потому что те, кто находится на вершине распределения богатства, как правило, потребляют меньшую долю своего дохода, чем люди с более скромным достатком». 77

Налоги для финансирования правительства и улучшения распределения не обязательно противоречат экономическому росту — фактически правительство является неотъемлемой частью более эффективной экономики. 78 В частности, недавнее исследование показывает, что налогообложение богатства вряд ли будет препятствовать экономическому росту, когда налог падает на экономическую ренту или если доходы от налога на богатство используются для государственных инвестиций, повышающих социальное благосостояние, которые могут иметь более высокую норму доходнее, чем частные инвестиции. 79 Экономическая рента за последние десятилетия достигла почти исторического максимума и в значительной степени способствовала имущественному неравенству в Соединенных Штатах. Между тем, государственные инвестиции в образование и инфраструктуру могут обеспечить положительную отдачу для экономики в целом; как минимум, эти инвестиции необходимы для поддержания устойчивой экономики в долгосрочной перспективе. 80

Фактически, многие исследования показали, что высокая концентрация богатства коррелирует с низким экономическим ростом в долгосрочной перспективе. Во времена высокой концентрации богатства налогообложение богатства может улучшить рост за счет дробления непроизводительного капитала, который затем можно использовать более продуктивно. 81 В качестве примера этого явления некоторые экономисты приводят Соединенные Штаты в середине 20-го века, когда экономический рост был высоким, несмотря на более высокий налог на недвижимость. 82

Наконец, кажется маловероятным, что налог на сверхбогатых повредит инновациям, которые являются предшественниками роста производительности.Профессор Университета Южной Калифорнии Майкл Симкович опровергает утверждение о том, что инновации и рост требуют передачи большего количества богатства и ресурсов в руки небольшого числа миллиардеров. Между миллиардерами или полумиллиардерами и Нобелевской премией, 83 , почти нет совпадений, и большинство авторов патентов принадлежат к среднему или высшему среднему классу. 84 Чтобы добиться прибыльного коммерческого успеха, запатентованные изобретения могут потребовать значительных деловых навыков, связанных с коммерциализацией и расширением производства — навыков, которыми редко обладают авторы патентов.С другой стороны, те, у кого есть необходимые деловые навыки, зависят от инноваций автора патента. 85 Кроме того, рецензируемые исследования показывают, что повышение заработной платы увеличивает трудозатраты, в то время как увеличение благосостояния фактически сокращает рабочее время. 86 В свете этих данных кажется, что политика, направляющая доходы от налога на имущество на государственные инвестиции в науку и образование, с большей вероятностью будет способствовать развитию и совершенствованию инноваций.

Миф № 4: богатство состоит из ранее облагаемого налогом дохода, поэтому налог на богатство будет представлять собой двойное налогообложение

Критики пытаются изобразить богатство как полностью состоящее из ранее облагаемого налогом дохода, но это не так. Как упоминалось выше, большая часть богатства на вершине состоит либо из нереализованной прибыли, либо из другого дохода, который никогда не облагался налогом. Например, многие богатые люди владеют значительным количеством имущества, полученного по наследству. По словам профессора Лили Бэтчелдер, около 40 процентов всего богатства в Соединенных Штатах состоит из наследства, а наследство составляет около 4 процентов годового совокупного дохода семьи. 87 Примечательно, что выигрыши в лотереях и других азартных играх полностью облагаются подоходным налогом, 88 , но наследники не должны платить налоги на свое наследство.

Заключение

Пока богатые могут использовать свои деньги для неправомерного влияния на политическую систему и структуру налоговой системы США в свою пользу, усилия по изменению баланса налогового кодекса будут трудновыполнимы. Изменения в Налоговом кодексе, которые возлагают более тяжелое бремя на чрезвычайное богатство, должны сопровождаться структурными улучшениями в нашей политической системе, включая реформы системы финансирования избирательных кампаний и изменения в законодательном процессе, такие как большая прозрачность в отношении предлагаемых изменений налогового кодекса и правил управления. конфликты интересов между законодателями.

В мире глобальных рынков и цифровых активов, которые можно передавать одним нажатием кнопки, и где 1% самых богатых людей владеет таким же богатством, как и 90% самых бедных, двойные безжалостные силы неравенства доходов и имущественного неравенства, скорее всего, сохранят свое существование. растет. При таком сценарии богатые будут продолжать искать дополнительные способы защитить свое богатство от налогообложения, еще больше уводя налоговый кодекс от основного принципа платежеспособности. Перебалансировка налогового кодекса для учета этой реальности потребует учета чрезвычайного и растущего запаса богатства наверху.Только тогда мы сможем найти путь к экономике, которая устроит всех.

Об авторах

Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой и экономической политики Центра американского прогресса.

Гален Хендрикс — специальный помощник по экономической политике в Центре.

Благодарности

Авторы выражают благодарность Саре Эстеп, научному сотруднику по экономической политике в Центре американского прогресса, а также ценным комментариям Джейкоба Лейбенлюфта, Сета Хэнлона, Кристиана Веллера, Алана Коэна, Грега Лейзерсона и Чей-Чинга. Хуан на ранних черновиках.Ответственность за все ошибки и упущения несут исключительно авторы.

Приложение

Руководство по налоговым вычетам для домашнего бизнеса

Ведение бизнеса на дому может предложить налоговые вычеты на ремонт дома в дополнение к обычным коммерческим расходам. — Getty Images/ визуальное пространство

По всей стране последствия пандемии коронавируса навсегда изменили способ работы многих людей.Несмотря на то, что работа на дому была редкостью, многие предприятия приняли долгосрочную политику удаленной или гибридной работы. Хотя некоторые предприятия с тех пор вернулись к работе в офисе, многие владельцы малого бизнеса сочли переход эффективным и рентабельным, что побудило многих предпринимателей сделать виртуальный переход постоянным изменением.

Для многих предпринимателей их дома были переосмыслены в соответствии с потребностями их бизнеса. Если они соответствуют требованиям IRS, те, кто создал специальное пространство для бизнеса в своем доме, могут претендовать на него, а также на некоторые домашние расходы в своих налоговых декларациях.Вот как ваш домашний бизнес может использовать определенные налоговые вычеты, которые могут сэкономить вам деньги в долгосрочной перспективе.

Тест «исключительное использование»

Вообще говоря, вы должны быть в состоянии показать, что часть вашего дома является вашим основным местом работы и что это пространство регулярно и исключительно используется для ведения бизнеса. Если у вас дома нет специального помещения для бизнеса, вы не имеете права брать вычет за домашний офис. IRS называет это тестом на «исключительное использование».

Например, свободная комната в вашем доме, которая используется только как ваш бизнес-офис, может быть затребована для вычета домашнего офиса. Однако спальня или гостиная, где вы работаете над бизнес-задачами, не могут быть востребованы, потому что вы используете эти помещения для других личных целей.

Существуют исключения из теста «исключительное использование», в том числе предприятия, которые хранят запасы или образцы продукции или используют свой дом в качестве детского сада.

Кроме того, вы должны быть зарегистрированным владельцем бизнеса или независимым подрядчиком, чтобы получать вычеты из домашнего офиса.Вы не можете получить вычет домашнего офиса, если вы просто работаете дома в качестве сотрудника предприятия.

[Читайте: как сектор малого бизнеса вырос во время пандемии]

Что я могу вычесть из своих налогов в качестве домашнего бизнеса?

Следующий список содержит наиболее распространенные вычеты, которые владельцы домашнего бизнеса заявляют в своих налоговых декларациях. Проконсультируйтесь с бухгалтером или финансовым специалистом, чтобы определить, имеете ли вы право на какие-либо из этих вычетов или любые другие, которые существуют за пределами этого списка.

Домашние расходы

Вычеты, связанные с домашним офисом, основаны на процентной доле вашего дома, которую вы используете для бизнеса. Чтобы получить это число, разделите площадь вашего офиса на общую площадь вашего дома. Важно, чтобы эти расчеты были точными и чтобы вы вычитали только соответствующий процент от каждого расхода.

Если вы соответствуете требованиям IRS, вы можете вычесть следующие расходы, связанные с домом:

  • Страхование домовладельца.
  • Сборы товарищества собственников жилья.
  • Услуги по уборке или чистящие средства, используемые в вашем бизнес-пространстве.
  • Страхование ипотечного кредита и процентов.
  • Коммунальные услуги, включая электричество, интернет, отопление и телефон.

Ремонт и техническое обслуживание

Если вы производите ремонт или модернизацию дома, непосредственно связанные с вашим бизнес-помещением, вы также можете списать эти расходы на налоги.

Сумма, которую вы можете списать, зависит от того, являются ли расходы прямыми (приносят пользу только вашему домашнему офису) или косвенными (приносят пользу всему вашему дому).NOLO объясняет разницу между прямым и непрямым ремонтом офиса:

  • Прямой : Если вы потратите 100 долларов на ремонт окна в своем домашнем офисе, вы можете вычесть полные 100 долларов из налогов.
  • Косвенный : Если вы платите 1000 долларов США за ремонт протечки в вашей крыше, вы можете вычесть только процент этих расходов, равный проценту вашего дома, используемого для бизнеса.

Вы также можете вычесть расходы на долгосрочные улучшения вашего дома, такие как полная замена крыши или ремонт комнаты, но они должны амортизироваться с течением времени.Ремонт, с другой стороны, может быть полностью вычтен в течение одного налогового года.

Прочие коммерческие расходы

Чтобы считаться франшизой, деловые расходы должны считаться как обычными, так и необходимыми, то есть расходы являются обычными и полезными для вашей торговли или отрасли. Следующие расходы могут быть вычтены из любой налоговой декларации для домашнего бизнеса, независимо от того, имеете ли вы право на вычет домашнего офиса:

  • Стоимость проданных товаров . Если ваш бизнес производит товары или покупает их для перепродажи, вы можете включить некоторые из своих расходов для расчета себестоимости проданных товаров.В себестоимость проданных товаров могут быть включены следующие расходы: хранение, накладные расходы, прямые затраты на рабочую силу и стоимость продукции или сырья, включая фрахт.
  • Капитальные затраты . Капитальные затраты — это затраты, которые вы должны капитализировать, а не вычитать, поскольку они являются частью ваших инвестиций в ваш бизнес и, следовательно, считаются бизнес-активом. В общем, три типа затрат, которые вы можете капитализировать, — это затраты на запуск бизнеса, активы бизнеса и улучшения.
  • Использование автомобиля в служебных целях . Если вы используете свой автомобиль как часть своего бизнеса, вам разрешено вычитать определенные расходы на автомобиль. Как и в случае с домашними расходами, использование транспортного средства для вычета в служебных целях должно рассчитываться на основе процента миль, пройденных в деловых целях, по сравнению с личными поездками.
  • Выплаты работникам . Как правило, вы можете вычесть расходы на оплату труда сотрудников.
  • Пенсионные планы . Этот тип сберегательного плана предлагает налоговые льготы, когда вы и ваши сотрудники откладываете деньги на пенсию.
  • Расходы на аренду . Согласно IRS, арендная плата — это любая сумма, которую вы платите за использование имущества, которым вы не владеете. Вычет по арендной плате применим только в том случае, если вы не получили и не получите долю в собственности или право собственности на нее.
  • Проценты . Если вы заняли деньги для коммерческой деятельности, вы можете вычесть процентные расходы.
  • Налоги на бизнес . Вам разрешено вычитать различные федеральные, государственные, местные и иностранные налоги, которые напрямую влияют на вашу торговлю или бизнес.
  • Страхование бизнеса . Вы можете вычесть страховку как бизнес-расход, если она является обычной и необходимой для вашей торговли, бизнеса или профессии.
  • Командировочные расходы . Вы можете требовать вычета расходов, связанных с поездкой, если возмещаете их в соответствии с подотчетным планом.
  • Припасы и материалы . Как правило, вы можете вычесть стоимость связанных с бизнесом расходных материалов и материалов, потребленных или использованных в течение налогового года.
  • Профессиональные услуги .Плата за профессиональные услуги, которые являются обычными и необходимыми, такими как бухгалтерский учет, консультации, юридическая или контрактная работа, может быть вычтена как коммерческие расходы.
  • Маркетинг и развитие бизнеса . Как правило, расходы, которые используются для поиска новых клиентов и удержания существующих клиентов, могут быть вычтены.

Налоговое управление США предоставляет подробное объяснение этих видов расходов и того, что подлежит вычету.

[Читайте: Основы налогообложения для бизнеса]

Хотя правила IRS в отношении вычетов из домашнего офиса очень строгие, это не означает, что вас автоматически подвергнут аудиту просто за то, что вы заявили о своем домашнем офисе.

Пройду ли я проверку IRS, если получу вычет из домашнего офиса?

Распространено мнение, что заявление о вычете из домашнего офиса автоматически вызывает проверку IRS; однако, несмотря на то, что правила IRS в отношении вычетов из домашнего офиса очень строгие, это не означает, что вас автоматически подвергнут аудиту только за то, что вы заявили о своем домашнем офисе. Существуют меры, которые вы можете предпринять, чтобы уменьшить свои шансы на проверку.

Прежде чем брать вычеты из домашнего офиса, убедитесь, что ваш бизнес соответствует требованиям, чтобы не претендовать на какие-либо вычеты, на которые вы не имеете права. Ведите учет всех ваших деловых расходов и покупок и убедитесь, что ваше место жительства, использование домашнего офиса и тип занятости соответствуют этим расходам.

Налоговое управление США имеет автоматизированную систему, которая помогает обнаруживать тревожные сигналы. Система сравнит вашу налоговую ситуацию и отчисления с другими в вашей отрасли. Если вы заявите о чем-то, на что другие представители вашей профессии обычно не заявляют, система может воспринять это как тревожный сигнал, что может привести к тому, что IRS начнет расследование.

Кроме того, система будет помечать тех, кто требует слишком много места для домашнего офиса. Примером этого может быть утверждение, что ваше офисное помещение занимает 80% вашего дома, в отличие от большинства людей вашей профессии, утверждающих, что их домашний офис занимает 10% их дома. Налоговое управление может счесть это несоответствием и провести аудит.

В любом случае, если вы все же решите воспользоваться вычетом из домашнего офиса, важно строго следовать инструкциям IRS, поскольку они довольно часто меняются.

Как рассчитать вычет домашнего офиса

Существует два разных метода, которые можно использовать при расчете и определении вычетов из домашнего офиса. Во-первых, вы можете определить процент вашего дома, который используется для бизнеса. Это работает путем измерения размера вашего домашнего офиса в процентах от общей площади вашего дома. Например, если площадь вашего офиса составляет 75 квадратных футов, а общая площадь вашего дома составляет 1000 квадратных футов, расчетный процент бизнеса будет равен 7.5%.

Более простым расчетом было бы разделить количество комнат в вашем доме, которые вы используете для работы, на количество комнат в доме; однако этот расчет точен только в том случае, если все комнаты в вашем доме имеют одинаковый размер. Специальные правила также применяются для определенных профессий, например, для тех, кто использует свой дом в качестве детского сада.

Второй метод получения вычета использует определенную ставку, которая затем умножается на количество квадратных метров, которые используются для бизнеса в доме.Установленная ставка может меняться из года в год, и в 2021 году она в настоящее время установлена ​​на уровне 5 долларов за квадратный фут с максимальной площадью 300 квадратных футов. Это будет означать, что вычет за офис площадью 200 квадратных футов составит 1000 долларов, потому что вы должны умножить квадратные метры на ставку 5 долларов за квадратный фут (200 кв. футов x 5 долларов за кв. фут).

Хотя второй, упрощенный метод может быть проще для расчета и получения вычета, он может не предлагать предпринимателям все вычеты, на которые они имеют право.

Не на все расходы распространяется максимальная сумма вычета в размере 10 000 долларов США, а правомерность и квалификация могут меняться из года в год. Важно быть в курсе текущих требований и правил вычета из домашнего офиса.

Советы по бухгалтерскому учету для домашнего бизнеса

Бухгалтерский учет невероятно важен для любого бизнеса, но владельцам домашнего бизнеса необходимо уделять особое внимание своим финансам и расходам, если они хотят сэкономить как можно больше денег во время уплаты налогов.

Вот несколько ключевых советов, которые можно использовать в течение года для подготовки к налоговому сезону:

  • Создайте отдельное пространство для своего бизнеса .Если вы хотите получить вычет за домашний офис, убедитесь, что ваше рабочее место соответствует критерию «исключительное использование».
  • Отдельные деловые и личные расходы . Ведение отдельных счетов для деловых и личных финансов поможет сохранить ваши бухгалтерские книги в чистоте и порядке, когда вам нужно будет оценить доходы и расходы вашего бизнеса.
  • Отслеживание всего использования личных активов в коммерческих целях . Если вы используете такие активы, как ноутбук, мобильный телефон и автомобиль, как в деловых, так и в личных целях, обязательно ведите учет любого коммерческого использования, чтобы вы могли точно рассчитать процент использования для бизнеса.
  • Учет расчетных налогов и налогов на самозанятость . В отличие от традиционной работы, при которой работодатель удерживает налоги, выплаты по социальному обеспечению и медицинской помощи из чека работника, владельцы бизнеса должны оплачивать эти расходы. Индивидуальные владельцы, партнеры, LLC и S-корпорации, как правило, обязаны платить расчетные ежеквартальные налоги.
  • Нанять бухгалтера . Вы можете многое узнать о бухгалтерском и налоговом законодательстве с помощью независимых онлайн-исследований, но ничто не заменит совет опытного профессионала.Следуйте нашему руководству по выбору бухгалтера, если вы ищете подходящего CPA или бухгалтерскую фирму для своего бизнеса.

Налоговая информация, связанная с коронавирусом

Федеральное правительство, правительство штатов и местные органы власти США приняли ряд мер, чтобы уменьшить влияние COVID-19 на бизнес и экономику. Хотя некоторые программы с тех пор подошли к концу, если на ваш бизнес повлияла пандемия коронавируса, следующая информация может помочь вам найти налоговые льготы или экстренное финансирование.

Кредит удержания сотрудников

Кредит на удержание сотрудников — это возвращаемый налоговый кредит на квалифицированную заработную плату, выплаченную для удержания сотрудников. Цель этого кредита — стимулировать работодателей удерживать сотрудников в платежной ведомости, даже если они не работают. Кредит предоставляет возвращаемый кредит в размере до 5000 долларов США за каждого штатного сотрудника, которого вы удерживаете в течение этого периода времени.

Согласно IRS, ваш бизнес имеет право на этот кредит, если вы занимались торговлей или бизнесом с 1 января 2021 г. по 30 июня 2021 г. и вам было приказано частично или полностью закрыться, или если ваш бизнес значительно снизился. поступления «за календарный квартал в 2021 году, если валовая выручка за этот календарный квартал составляет менее 80% валовой выручки» по сравнению с тем же кварталом 2019 года.

Важно отметить, что эта программа закончилась задним числом 30 сентября 2021 г., но те, кто квалифицируется как восстановительный стартап, могут использовать кредит до 31 декабря 2021 г.

Ссуды на случай причинения экономического ущерба

Наконец, кредиты на случай стихийного бедствия с экономическим ущербом (EIDL) были расширены, чтобы предоставить до 10 000 долларов США на экстренную помощь малым предприятиям, пострадавшим от коронавируса и отвечающим требованиям. Этот аванс не нужно возвращать, а для других кредитов EIDL вы можете занять до 200 000 долларов без предоставления личной гарантии.Заявки на данную программу принимаются до 31 декабря 2021 года.

CO— призван вдохновить вас от ведущих уважаемых экспертов. Тем не менее, прежде чем принимать какое-либо деловое решение, вам следует проконсультироваться со специалистом, который может дать вам совет в зависимости от вашей индивидуальной ситуации.

Подпишитесь на нас в Instagram, чтобы узнать больше советов экспертов и историй владельцев бизнеса.

Чтобы быть в курсе всех новостей, влияющих на ваш малый бизнес, перейдите сюда для всех наших последних новостей и обновлений малого бизнеса.

CO — стремится помочь вам начать, управлять и развивать свой малый бизнес. Узнайте больше о преимуществах членства малого бизнеса в Торговой палате США здесь.

Подпишитесь на нашу рассылку, Midnight Oil

Деловые советы экспертов, новости и тенденции, доставляемые еженедельно

Регистрируясь, вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности CO. Вы можете отказаться в любое время.

Опубликовано 12 января 2022 г.

Как в Германию – Оплата налогов в Германии

Обновлено — февраль 2021 г.

Знай свой статус, как здесь, так и на родине.

Эмигранты, проживающие в Германии, могут облагаться немецкими налогами, особенно если они имеют доход от источника в Германии.Налоговая система Германии похожа на структуры в других западных странах. Вы платите подоходный налог в течение года, обычно работодатель вычитает налог из каждой зарплаты. Затем в конце года делаются корректировки на возможную недоплату или переплату.

Разделы статей

Индивидуальные подоходные налоги

В 2019 году налогооблагаемый доход в размере менее 9 169 евро не облагался налогом для одинокого человека (18 388 евро для супружеской пары). Доходы до 55 960 евро на одного человека (119 220 евро на пару) затем облагались налогом по ставке, постепенно увеличивающейся с 14% до 42%. Доходы от 55 961 евро (111 922 евро) до 265 326 евро (530 652 евро) облагались налогом по ставке 42%. Доходы свыше 265 327 евро для одного человека и 530 654 евро для супружеской пары облагались налогом по ставке 45%.

На 2020 год немного увеличились суммы налогооблагаемого дохода. Налогооблагаемый доход менее 9 408 евро не облагается налогом для одинокого человека (18 816 евро для супружеской пары). Доходы от 9 048 евро (18 816 евро) до 57 051 евро (114 110 евро) облагаются налогом по ставке от 14% до 42%; доходы от 57 051 евро (114 102 евро) до 270 500 евро (541 000 евро) облагаются налогом по ставке 42%.Доходы свыше 270 500 евро для одного человека и 541 000 евро для супружеской пары облагаются налогом по ставке 45%.

В дополнение к этому существует «надбавка за солидарность» в размере 5,5% от налога для покрытия текущих расходов на интеграцию земель бывшей Восточной Германии.

(Хорошие новости: начиная с 2021 года «надбавка за солидарность» будет отменена для 90% налогоплательщиков. Она будет уменьшена еще для 6,5% налогоплательщиков в зависимости от их доходов. 3,5% самых высокооплачиваемых работников продолжат платить полную надбавку в полном объеме.).

Назад к разделам статей



Вычеты

Как и во многих других странах, в Германии разрешены различные вычеты, которые могут снизить налогооблагаемый доход. Вычеты предоставляются для таких обстоятельств, как дети до 18 лет (или до 27 лет, если они все еще посещают школу и не зарабатывают), определенные страховые взносы, благотворительные и политические взносы в немецкие организации до определенных пределов и неизбежные чрезвычайные расходы сверх определенного предела (например, болезнь ).

Отчисления от компенсации производятся также по четырем социальным программам: выход на пенсию, пособие по безработице, медицинское страхование и долгосрочный уход. Платежи по этим программам обычно несут поровну работодатель и работник. Доля взносов работодателя не считается налогооблагаемым доходом работника, а доля работника вычитается из налогооблагаемой базы до определенного предела. Налоговый консультант может рассказать вам больше о других вычетах и ​​требованиях для их получения. Для получения дополнительной информации см. нашу статью о немецком социальном обеспечении и льготах для сотрудников.

Назад к разделам статей

Lohnsteuer и Einkommensteuer

Если физическое лицо облагается налогом в Германии, то, как правило, большинство источников дохода подлежат налогообложению. Lohnsteuer (налог на заработную плату), который сам по себе составляет треть доходов правительства Германии, удерживается у источника из компенсации. Доход из других источников (например, самозанятость, плата за услуги, сбор арендной платы, инвестиции и т. д.) покрывается Einkommensteuer (подоходный налог).

Lohnsteuer отличается от Einkommensteuer только методом сбора. Lohnsteuer собирается у источника и выплачивается работодателем непосредственно в Finanzamt (налоговая служба), в то время как физическое лицо должно платить Einkommensteuer самостоятельно.

Основываясь в основном на вашем последнем платеже за предыдущий год, Finanzamt рассчитает ваш налог за текущий год и потребует от вас внести предоплату ( Vorauszahlungen ) в размере четверти налога 10 марта, 10 июня, 10 сентября. и 10 декабря.Общая сумма налоговых обязательств определяется путем подачи декларации о подоходном налоге, которая включает все виды доходов из всех источников. Удержанный налог с заработной платы, а также предварительные платежи вычитаются из этого общего налогового обязательства, чтобы оценить возмещение или окончательный налоговый платеж. Налоговая оценка обычно выдается Finanzamt в период от двух до шести месяцев с даты подачи декларации. До получения уведомления о налоговой оценке оплата производиться не будет.

В связи с текущей ситуацией с коронавирусом в Германии Finanzamt может изменить или приостановить предоплату Einkommensteuer для определенных налогоплательщиков. Mehrwertsteuer был поднят обратно на 19% после снижения до 16% с июля по декабрь 2020 года. Программа помощи правительства Германии в связи с коронавирусом все еще действует и изменяется по мере изменения условий. Подробнее об этом вы можете узнать по этой ссылке. Для получения дополнительной информации обратитесь к Steuerberater (налоговый консультант).

Каждая налоговая декларация проходит проверку, поэтому, если налоговая оценка выдана и не является предварительной, оценка может быть изменена только в будущем при наступлении чрезвычайных обстоятельств (например,грамм. уклонение от уплаты налогов).

Назад к разделам статей

Налоговые декларации

Вам не обязательно подавать налоговую декларацию, если единственным источником дохода является заработная плата вашего работника. Это потому, что Lohnsteuer удерживается из зарплаты. Но если вы имеете право на возврат налога или у вас есть другие статьи, которые вы хотите перечислить (вычеты или другие доходы или льготы), или если вы работаете не по найму, вам необходимо подать налоговую декларацию.

Каждая налоговая декларация проходит проверку, поэтому, если налоговая оценка выдана и не является предварительной, оценка может быть изменена только в будущем при наступлении чрезвычайных обстоятельств (например, уклонение от уплаты налогов).

Как правило, декларация о подоходном налоге ( Einkommensteuererklärung ) должна быть подана до 31 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Если вы пользуетесь помощью налогового консультанта, дата подачи налоговой декларации продлевается до 31 декабря.В некоторых случаях эта дата может быть продлена до 28 февраля. За несвоевременную подачу декларации могут быть начислены штрафы и проценты.

Есть несколько ситуаций, когда налогоплательщик обязан платить налоги, даже если доход меньше личного пособия, особенно когда необлагаемый налогом доход (например, доход из иностранных источников) должен учитываться при определении применимого подоходного налога. ставка (оговорка о прогрессе). Затем налоги оцениваются по скользящей шкале.

Существует «неофициальный» налоговый калькулятор, доступный онлайн, который может дать вам представление о том, каким может быть ваш «налог на заработную плату» или Lohnsteuer . Щелкните здесь для калькулятора.

Назад к разделам статей

Прочие налоги

В дополнение к различным формам подоходного налога существует также ряд налогов с продаж, которые существенно влияют как на физических лиц, так и на предприятия. Основным налогом является Mehrwertsteuer (налог на добавленную стоимость), который составляет четверть государственных доходов и уступает в этом отношении только Lohnsteuer . Mehrwertsteuer оценивает сбор на каждом этапе производства и доставки большинства товаров, доступных для покупки. Он применяется как к услугам, так и к товарам, и стандартная текущая ставка составляет 19%. Пониженная ставка в размере 7% в настоящее время применяется к некоторым продуктам, включая продукты питания и печатные материалы. Медицинские и страховые услуги, как правило, освобождаются от налога, равно как и экспорт товаров за границу и услуги, оказываемые за границей.

Многие другие товары, включая бензин, алкогольные напитки, табачные изделия, чай и кофе, облагаются налогом с продаж в дополнение к Mehrwertsteuer .Существует также церковный налог ( Kirchensteuer ) в размере от 8% до 9% от Einkommensteuer/Lohnsteuer . Но вы не обязаны платить налог, если вы не хотите официально присоединиться к одной из официальных церквей Германии; обычно католики или протестанты ( Evangelisch ).

Всего существует около 30 различных видов налогов, включая налоги на наследство, недвижимость и автомобили. Существует даже налог на валовые суммы, полученные от государственных лотерей, хотя выплаты удачливым победителям лотереи не облагаются налогом.

Назад к разделам статей

Получение справки/дополнительной информации на английском языке

Если вы считаете, что сможете самостоятельно подать налоговую декларацию в Германии, вы можете найти помощь в Интернете. Есть некоторые сайты, на которых есть загружаемые, печатные формы и даже онлайн-программы и приложения, которые помогут вам подать документы в электронном виде через Интернет. Большинство из них на немецком, но есть и на английском. Многие предлагают линии помощи и помощь в этом процессе.

Finanzamt предлагает бесплатные консультации и помощь в некоторых из своих офисов, и вы можете загрузить инструмент под названием ELSTER, который позволяет вам подавать налоговую декларацию через Интернет.

Если вы считаете, что ваша налоговая ситуация может быть немного более сложной (множество источников дохода, получение различных государственных пособий, таких как Kindergeld , ведение собственного бизнеса, право на получение многих вычетов и т. д.), вы можете рассмотреть возможность использования налогового консультанта ( Steuerberater ), чтобы помочь вам разобраться с тонкостями подачи деклараций, а также обеспечить некоторое спокойствие во время вашего пребывания за границей. Налоговый консультант также может подать налоговые формы от вашего имени.

Если вас интересует дополнительная информация на английском языке о налоговой системе Германии, Bundeszentralamt für Steuern имеет информацию на своем веб-сайте по этой ссылке. Кроме того, вы можете скачать их информационную брошюру на английском языке (обновленную в ноябре 2016 г.) по всей налоговой системе Германии здесь.

Назад к разделам статей

Сотрудникам немецких компаний налоговые органы обычно присваивают налоговый класс в соответствии с различными категориями.«Налоговый класс» ( Lohnsteuerklasse или Steuerklassen на немецком языке) важен при определении суммы удерживаемого (подоходного) налога, вычитаемого из заработной платы, а также при определении стоимости ряда социальных пособий, на которые налогоплательщик может рассчитывать. быть подходящим. Налоговый класс может быть присвоен работнику властями на основании семейного положения и других критериев. В некоторых случаях налогоплательщик может подать заявление о переводе его в определенный класс.

класс I – распространяется на одиноких (не состоящих в браке) людей; лица, проживающие в зарегистрированном гражданском партнерстве; те, кто разведены, овдовели или состоят в браке, если они не подпадают под налоговый класс II, III или IV

Класс II – применяется к тем, кто является родителем-одиночкой и живет один с ребенком или детьми и имеет право на пособие на ребенка ( Kindergeld ) и/или другую государственную помощь

Класс III – применяется по запросу к женатым работникам, если оба супруга проживают вместе в Германии и один из супругов является единственным кормильцем; или другой супруг получает зарплату, но предпочитает относиться к классу V.Также применяется к овдовевшим работникам за календарный год после смерти супруга, если оба были наемными работниками и проживали вместе в Германии на день смерти супруга

Класс IV – применяется к женатым работникам, которые живут вместе и не выбрали налоговый класс III или V для одного из них

Класс V — применяется к налогоплательщику, супруга которого относится к налоговому классу III

.

Класс VI — необязательный класс, доступный для лиц, которые могут иметь более одной работы и зарабатывать деньги на другой работе.Налогоплательщик может иметь более одной Lohnsteuerkarte в результате нескольких работ.

Могут быть различные семейные модели и перестановки налоговых классов. Чтобы убедиться, что у вас есть лучшая классификация, вы можете проконсультироваться с налоговой инспекцией или налоговым консультантом.

Назад к разделам статей


Реклама


Некоторая налоговая информация для самозанятых

Большинство налогоплательщиков облагаются налогом на источник дохода.Подавляющее большинство этих людей являются «наемными работниками», и их налоги на заработную плату или заработную плату ( Lohnsteuer ) автоматически удерживаются работодателем из их зарплаты. (Отчисления также удерживаются по четырем социальным программам: выход на пенсию, пособие по безработице, медицинское страхование и долгосрочный уход. )

Однако существует большое количество людей, подпадающих под категорию «самозанятых», которые также облагаются налогом на свой источник дохода. Поскольку они не получают регулярной заработной платы, налоги (и любые отчисления на социальные программы) уплачиваются непосредственно в Finanzamt или в соответствующее агентство социальных программ или государственное учреждение.Налог, уплачиваемый самозанятыми в Finanzamt , составляет Einkommensteuer .

Существует ряд правил, положений и законов, регулирующих налоги для самозанятых.

Кто считается самозанятым?

«Самозанятые» охватывают весь спектр различных видов работ и профессиональных категорий, и для целей налогообложения необходимо определить точную классификацию их работы.

К основным категориям самозанятых относятся:

1) Свободные профессионалы ( Freiberufler ) (иногда называемые «гуманитарными профессиями») – это лица, имеющие академическое образование – юристы, врачи, научные / технические эксперты, фармацевты, бухгалтеры, налоговые и бизнес-консультанты и т. д.В эту группу также входят «фрилансеры» — писатели, художники, исполнители, независимые консультанты и т. д.

2) Деловые люди ( Gewerbetreibender ) — это те, кто начинает или владеет бизнесом ( Gewerbe ), который позволяет им зарабатывать деньги посредством коммерческой деятельности. Сюда могут входить трейдеры; специалисты по продажам; владельцы магазинов; издатели; те, кто работает в сфере гостеприимства, туризма и гастрономии; ремесленники и др. Их бизнес может варьироваться от небольших частных компаний до небольших партнерских компаний.

Местное налоговое управление ( Finanzamt ) решает, к какой категории относится трудовая деятельность. Наличие Gewerbetreibender или Freiberufler имеет значение не только в налоговых вопросах, но и в других формальностях. Это может повлиять на то, как должна быть структурирована компания или хозяйствующий субъект.

Всегда рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом ( Steuerberater ) или другим внешним экспертом, прежде чем решить, как вы хотите, чтобы ваш бизнес был структурирован после того, как налоговая инспекция определила классификацию вашей работы. (Для получения дополнительной информации о некоторых неналоговых формальностях, связанных с самозанятостью, вы можете прочитать нашу статью о самозанятости в Германии.)

Какие налоги важны для самозанятых?

1) Подоходный налог ( Einkommensteuer ) — это, конечно, самый главный налог. Это налог на личную прибыль, полученную от вашего бизнеса после вычетов операционных расходов и других разрешенных статей. Самозанятость означает, что вы должны подавать налоговые декларации каждый год.После первого года или около того Finanzamt рассчитает ежеквартальную предоплату подоходного налога, которую вам необходимо заплатить, чтобы применить ее к налоговым платежам за последующие годы. (Иногда, если предоплата превышает сумму налога за год, вы можете иметь право на возмещение.)

2) Налог на добавленную стоимость (НДС) ( Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer ) — этот налог уплачивается при продаже товаров или услуг. Текущая стандартная ставка для большинства транзакций составляет 16%, а сниженная ставка — 5%. (Обычно ставка составляет 19% или 7%, но она была снижена до конца 2020 года из-за ситуации с коронавирусом.) НДС должен выставляться всем вашим клиентам в Германии и указываться отдельной строкой в ​​ваших счетах-фактурах. .

В зависимости от объема вашего бизнеса отдельная налоговая декларация для Umsatzsteuer может не требоваться или ее необходимо подавать ежеквартально или ежемесячно.

3) Предварительный налог ( Vorsteuer ) — это сумма НДС, которую вы должны заплатить при покупке товаров или услуг.Он указан как НДС ( Mehrwertsteuer ) в счете-фактуре для вас.

4) Торговый налог ( Gewerbesteuer ) — это ежеквартальный налог, уплачиваемый вашему местному муниципалитету.

Эти налоги обычно рассчитываются при заполнении и подаче налоговой декларации. Суммы налогов зависят от вашей прибыли за каждый год.

Существует множество различных государственных постановлений и правил для предпринимателей и самозанятых, призванных облегчить ведение успешного бизнеса.

Для того, чтобы самозанятые могли правильно ориентироваться в тонкостях учета, отчетности и других сложностях налогового режима, рекомендуется помощь со стороны.

Справку по номеру

можно получить у налогового консультанта ( Steuerberater ) или подписавшись на одну из многих новых и легко управляемых цифровых налоговых и бухгалтерских услуг, доступных в Интернете.

Назад к разделам статей

Местные налоговые ограничения могут подорвать финансовую стабильность городов и округов

Обзор

Поскольку пандемия COVID-19 продолжается, местные органы власти по всей стране сталкиваются с колоссальной задачей по выделению ресурсов на растущие потребности в здравоохранении при сохранении услуг, ожидаемых их сообществами, включая школы, парки и библиотеки.В то же время пандемия создала значительную экономическую неопределенность для местных лидеров, многие из которых испытывают значительный дефицит доходов, что еще больше затрудняет балансирование бюджетов.

Когда местные органы власти борются с трудностями, штаты тоже расплачиваются — из-за потери рабочих мест, сокращения налоговых поступлений, снижения объема услуг и, в крайних случаях, дорогостоящей государственной помощи. Чтобы свести к минимуму ущерб во время экономических спадов и поддержать финансовую стабильность населенных пунктов в долгосрочной перспективе, штаты могут пересмотреть любые политики, ограничивающие гибкость местного бюджета, включая политику, которая находится в центре внимания этого краткого выпуска: ограничения, которые штаты налагают на местное налогообложение.

Каждый штат в той или иной степени ограничивает возможности местных органов власти, в том числе муниципалитетов и округов, по сбору доходов. Например, государство может полностью запретить населенным пунктам взимать налог; ограничивать налоговую ставку, налоговую базу или общую сумму собираемых налогов; или требуют, чтобы доллары использовались для определенных целей. Многие местные органы власти подвержены многочисленным ограничениям.

Ограничения на местное налогообложение отражают как роль правительств штатов в нашей федеративной системе, так и обеспокоенность политиков и налогоплательщиков растущим налоговым бременем.Однако в результате обзора литературы и интервью с государственными и местными чиновниками и экспертами исследователи из благотворительного фонда Pew Charitable Trusts обнаружили, что налоговые ограничения в некоторых случаях создавали значительные бюджетные проблемы для местных органов власти и усугубляли существующие.

На примере нескольких штатов в этом кратком обзоре рассматривается, как эти ограничения могут создать долгосрочные финансовые проблемы для местных жителей. Затем в кратком изложении излагаются три стратегии, которые штаты могут рассмотреть, чтобы помочь населенным пунктам справиться с текущим спадом и после него:

  1. Временно снять ограничения, чтобы предоставить местным властям больше возможностей для реагирования на чрезвычайные финансовые проблемы, включая рецессии и стихийные бедствия. Например, штаты могут разрешить населенным пунктам вносить временные изменения в налоги или использовать доходы, которые обычно ограничиваются определенными функциями, для других целей.
  2. Скорректировать ограничения, которые могут помешать полному восстановлению доходов местных органов власти после экономического спада. Другими словами, штаты могут разрешить рост налоговых поступлений по мере восстановления экономики.
  3. Повышение гибкости местного бюджета в долгосрочной перспективе. Например, штаты могут предоставлять финансовую помощь местным органам власти, чтобы смягчить последствия налоговых ограничений или предлагать освобождение от мандатов штатов, которые увеличивают расходы для населенных пунктов.

Ландшафт местных налоговых ограничений

Налоги на недвижимость долгое время были основным источником финансирования местных органов власти в Соединенных Штатах. Государственные ограничения на эти налоги можно проследить до 1800-х годов и набрать силу в первой половине 20-го века, подстегнутые экономической борьбой американцев во время Великой депрессии. 2 Популярность этих ограничений среди политиков штата сохраняется: в 2019 году законодатели Техаса приняли закон, ужесточивший ограничения на рост доходов от местного налога на имущество. 3

Штаты приняли эти ограничения отчасти потому, что налоги на жилую недвижимость часто не нравятся налогоплательщикам. Поскольку налоги на недвижимость зависят от стоимости дома, которая может не отражать уровень дохода домовладельца, они могут стать бременем для домохозяйств с низкими доходами, чьи дома также составляют большую часть их богатства. 4

Хотя штаты стремились сдержать рост налогов на недвижимость, они также ограничили возможности местных органов власти использовать альтернативные источники доходов.Большинству местных органов власти по-прежнему разрешено собирать только один или два из трех основных налогов (на имущество, налог с продаж и подоходный налог). 5 Эти фискальные ограничения во многих случаях также распространяются на более мелкие налоговые потоки, такие как акцизы. Диапазон этих ограничений местного налогообложения отражает усилия руководителей штатов по повышению подотчетности правительства, сдерживанию роста правительства, предотвращению неэффективного управления местными финансами и расширению возможностей штата по привлечению частных лиц и предприятий.

Некоторые ограничения применяются ко всем органам местного самоуправления в штате, в то время как другие различаются в зависимости от муниципалитетов и округов. Некоторые штаты также делают исключения для определенных юрисдикций. Появление в начале 1900-х годов положений о самоуправлении, которые использовались для расширения полномочий местных органов власти, предоставило некоторым населенным пунктам больше фискальных инструментов, чем другим. Муниципалитеты Огайо, например, взимают подоходный налог, который становится растущим источником доходов, поскольку штат стремился ограничить местную базу налога на имущество и налог с продаж. 6

В некоторых случаях штаты разрешают местным органам власти, таким как городские советы, отменять ограничения простым большинством или квалифицированным большинством голосов. Но часто закон штата предписывает, что увеличение местных налоговых полномочий или изменения местных налогов должны быть либо одобрены избирателями, либо приняты законодательным собранием штата. Инициативы голосования также кодифицировали ограничения местных налогов в законодательстве штата, в некоторых случаях внося поправки в конституцию, которые могут быть изменены только с одобрения избирателей.

Местные налоговые ограничения: введение
Налоги на имущество

Для городов и округов доходы от налога на имущество составляют 61% налоговых поступлений из собственных источников — доходов от налогов, взимаемых местными органами власти — что на сегодняшний день является их крупнейшим источником налогов. 7 В то же время в большинстве штатов налагаются ограничения на местное налогообложение имущества, причем лимиты делятся на три основных типа: лимиты ставок, лимиты оценки и лимиты сборов. Во многих штатах на местные органы власти распространяется более одного предела налога на имущество. Мичиган, например, налагает все три типа ограничений на свои территории.

Налог на имущество рассчитывается на основе двух компонентов: оценочной стоимости имущества, которая определяется местным оценщиком в процентах от рыночной стоимости дома, и налоговой ставки, обычно выражаемой в виде так называемой процентной ставки, которая составляет сумма, которую домовладелец платит за каждую 1000 долларов оценочной стоимости имущества.Например, сумма в 10 долларов на каждую 1000 долларов оценочной стоимости выражается в 10 милли.

Пределы ставок обычно являются ограничениями того, насколько высоким может быть миллион в пределах юрисдикции. Пределы оценки сдерживают рост стоимости имущества отдельных домов (обычно измеряемый как увеличение по сравнению с прошлым годом). Пределы сбора ограничивают сумму или рост общих сборов от налога на имущество в данном районе. Для местных органов власти, которые составляют свои бюджеты исходя из того, сколько налоговых поступлений они будут приносить каждый год, лимиты сборов фактически являются лимитами расходов. Пределы оценки и сбора могут быть фиксированным процентом или привязаны к экономическому показателю, такому как инфляция или рост в новом строительстве.

Налоги с продаж

Хотя налог на имущество остается основным источником налоговых поступлений для местных органов власти в большинстве штатов, по состоянию на 2017 год, самый последний год, по которому имеются полные данные, в 35 штатах имелась определенная сумма местного налога с продаж. 8 Как и в случае с налогами на имущество, местный контроль налогов с продаж часто ограничен.Многие штаты ограничивают ставки, которые могут быть установлены. Некоторые штаты также ограничивают комбинированную ставку налога с продаж в пересекающихся юрисдикциях. В Техасе общая местная ставка — суммированная для любого города, округа, транзитного района и района специального назначения, которые пересекаются в данном месте, — не может превышать 2%. 9

Часто штаты требуют, чтобы местные органы власти ограничивали свои доходы от налога с продаж конкретными целями: например, Калифорния, Миссисипи и Северная Каролина требуют, чтобы их округа или муниципалитеты использовали доходы от налога с продаж на нужды инфраструктуры. 10 А некоторые штаты не позволяют доходам от местного налога с продаж полностью поступать в казну этого правительства; Округа Северной Каролины, например, обязаны выделять часть своих доходов от налога с продаж муниципалитетам в пределах своих границ. 11

Более того, многие местные органы власти имеют мало свободы действий в отношении операций, которые они могут облагать налогом; населенный пункт может иметь только возможность принять ту же налоговую базу, что и его штат, при этом государство берет на себя ответственность за сбор местных налогов – практика, предназначенная для снижения административного бремени и соблюдения требований для правительства и бизнеса.Если штат не облагает налогом такие услуги, как уход за собой и финансовые услуги, его местные органы власти, скорее всего, тоже этого не делают, хотя есть исключения: например, муниципалитеты самоуправления в Колорадо имеют право устанавливать свою собственную налоговую базу с продаж. 12 Наконец, штаты могут иметь очень строгие критерии, в соответствии с которыми юрисдикции могут взимать налог с продаж, например, «курортный налог», который Монтана разрешает в сообществах, которые «соответствуют определенным условиям населения и экономическим условиям». 13

Подоходный налог

На местном уровне налог на доходы физических лиц является наименее распространенным из трех основных налогов.Местные органы власти в четырех штатах — Кентукки, Мэриленд, Огайо и Пенсильвания — получили четверть или более своих доходов от подоходного налога в 2017 году, самом последнем году, за который имеются полные данные. 14 Государства также могут наделять полномочиями по уплате подоходного налога только в некоторых юрисдикциях; в штате Нью-Йорк, например, только Нью-Йорк и Йонкерс могут взимать городские подоходные налоги.

Общие ограничения, которые государство налагает на местный подоходный налог, включают параметры, касающиеся налоговой ставки, которая может быть установлена, и базы, которая может облагаться налогом.Хотя местная база подоходного налога часто включает доход от заработной платы, есть исключения, такие как налог на «нематериальные активы», разрешенный Канзасом, который применяется только к валовым доходам от нематериального имущества, такого как сберегательные счета, акции и облигации. 15 Хотя подоходный налог обычно взимается с резидентов, в некоторых населенных пунктах, таких как города в штате Огайо, может облагаться налогом доход нерезидентов, которые добираются до работы. 16

Примеры того, как ограничения государственных доходов могут препятствовать местной бюджетной стабильности

Ограничения штата на местное налогообложение могут ограничивать способность населенных пунктов удовлетворять растущий общественный спрос на услуги.Например, потолки доходов часто основаны на инфляции цен на потребительские товары и услуги, которые, как правило, растут более низкими темпами, чем многие расходы, с которыми сталкивается правительство, особенно расходы на здравоохранение.

Ограничения также могут ограничивать возможности муниципалитетов и округов по подготовке к рецессии и восстановлению после нее. Когда доходы снижаются — как это обычно бывает во время экономического спада — определенные ограничения местного налогообложения могут препятствовать полному восстановлению доходов, оставляя их на искусственно заниженном уровне даже по мере роста экономики. Этот так называемый эффект «замедления» может продолжать наносить ущерб доходной базе населенного пункта в течение нескольких циклов экономического спада и подъема.

Кроме того, государственные ограничения на количество и виды налогов, которые могут взимать местные органы власти, сокращают возможности, которые местные чиновники могут использовать для реагирования на изменяющиеся экономические условия. «Все [наши] налоги так или иначе ограничены», — сказал Джефф Нил, законодательный представитель Ассоциации округов штата Калифорния.«У округов практически нет бюджетной гибкости. Они не могут решить, какой доход им нужен; они просто смотрят на то, сколько они будут получать, и составляют бюджет на основе этого». 17

Налоговые ограничения не только создают проблемы для бюджета из года в год, но и могут повлиять на то, насколько хорошо местные органы власти управляют долгосрочными обязательствами, такими как пенсионные обязательства государственных служащих. Moody’s Investors Service учитывает налоговые ограничения, например, при оценке кредитного качества долга местных органов власти. 18 Налоговые ограничения снижают кредитный рейтинг, когда они ограничивают финансовую гибкость и мешают населенному пункту поддерживать достаточные резервы. Кроме того, снижение гибкости может вынудить местные органы власти использовать заемные средства, а не денежные средства для удовлетворения потребностей в инфраструктуре, что может привести к росту долгового бремени, которое может стать неподъемным. 19

Следующие примеры демонстрируют, как некоторые из этих проблем проявляются по всей стране.

Мичиган

Два ограничения налога на недвижимость в Мичигане привели к снижению местных доходов.Стоимость недвижимости имеет тенденцию временно падать во время рецессии. Но по мере того, как эти значения начинают восстанавливаться вместе с экономикой, одно ограничение в Мичигане ограничивает рост налогооблагаемой стоимости отдельных участков, в то время как другое требует снижения ставок при значительном росте местного рынка жилья в целом. 20 В результате в 2019 году в некоторых общинах штата доходы от налога на недвижимость так и не вернулись к уровню 2008 года, хотя стоимость недвижимости восстановилась. 21

Местные органы власти Мичигана по конституции обязаны сбалансировать свои бюджеты. 22 Сделать это с небольшой гибкостью доходов означает сократить расходы и сократить расходы на местные услуги, которые ожидают жители, такие как парки и противопожарная охрана. Энтони Мингхайн, заместитель исполнительного директора Мичиганской муниципальной лиги — организации, представляющей интересы муниципалитетов штата, — отмечает, что «каждый заинтересован в том, чтобы сообщества работали и функционировали должным образом». 23 Он добавляет, что одним из долгосрочных последствий сокращения услуг является то, что это может сделать сообщество менее привлекательным, что еще больше подрывает налоговую базу и создает негативный цикл, который трудно разорвать населенному пункту. 24 Более того, эта проблема часто преследует общины, которые были менее обеспеченными в штате еще до возникновения финансовых проблем.

Анализ, проведенный Министерством финансов Мичигана в 2018 году, также показал, что, хотя общее финансовое состояние штата в целом улучшилось после Великой рецессии, некоторые сообщества по-прежнему находятся в бедственном положении. 25 Аналитики проследили эти проблемы до начала 2000-х годов, когда государство начало сокращать распределение доходов с муниципалитетами, начали расти расходы на пенсионное обеспечение и медицинское обслуживание пенсионеров, а экономический рост замедлился.Учитывая эти постоянные риски для местного финансового состояния — и неизбежные будущие проблемы — департамент призвал штат «обеспечить, чтобы система местного самоуправления была максимально надежной и устойчивой к экономическим потрясениям». 26  

«Каждый заинтересован в том, чтобы сообщества работали и функционировали должным образом».

Энтони Мингхайн, заместитель исполнительного директора Муниципальная лига Мичигана

Колорадо

Билль о правах налогоплательщиков штата, широко известный как TABOR и принятый в 1992 году, содержит строгие конституционные ограничения на рост доходов, а также требует одобрения избирателями новых налогов и их увеличения.Поскольку предел TABOR для данного года зависит от уровня расходов в предыдущем году, это также приводит к эффекту храпового механизма во время рецессий, когда бюджеты сокращаются. 27

Учитывая серьезность ограничения роста доходов, города и округа Колорадо обратились к избирателям с призывом изменить или отменить ограничение. На данный момент 51 из 64 округов и 230 из 274 муниципалитетов получили одобрение избирателей на удержание доходов сверх лимита, повышение налогов или введение новых сборов, хотя во многих случаях эти меры носят временный характер и привязаны к конкретному потоку доходов. , или оба. 28 Например, большая часть налога с продаж Boulder ограничена конкретными целями, такими как приобретение, обслуживание и программирование открытых пространств и горных парков.

Пандемия представляет собой драматический пример того, как TABOR может усилить давление рецессии. «Для муниципалитетов, которые не [проголосовали за освобождение себя от ограничений TABOR], если они увидят 10-процентное снижение в этом году поступлений от налога с продаж, как у нас, а затем они восстановятся в следующем году, [увеличение] будет ограничено инфляцией плюс показатель местного роста», — сказала Шерил Паттелли, финансовый директор города Боулдер.«Поэтому, по сути, они не вернут то, что потеряли». 29

Налоговые ограничения в Колорадо также создали большие проблемы для менее обеспеченных сообществ штата. Поправка Галлахера, которую избиратели отменили в ноябре прошлого года, была направлена ​​на защиту домовладельцев от повышения налогов на недвижимость путем фиксирования соотношения стоимости жилой и коммерческой налогооблагаемой собственности, поэтому, когда стоимость жилой недвижимости росла, ставка оценки жилой недвижимости снижалась для поддержания этого соотношения. 30 Но поскольку это ограничение было привязано к стоимости собственности по всему штату, а бурно развивающиеся рынки жилья в таких местах, как Денвер, привели к увеличению общей стоимости недвижимости, поправка Галлахера значительно снизила налогооблагаемую стоимость в других местах.В июле 2020 года, до отмены, сотрудники законодательного совета Колорадо писали, что поправка привела к резким региональным различиям: налоговая база медленно растущих округов сократилась наполовину с 2004 по 2019 год, в то время как другие округа увеличили свою налоговую базу, некоторые более чем на 50%. 31 Более того, многие из бедствующих сообществ являются небольшими и сельскими, и у них мало коммерческой недвижимости, от которой можно было бы зависеть для получения дополнительного дохода. 32

Объем полномочий местного самоуправления в США

Право предоставлять полномочия местным органам власти зарезервировано за штатами в соответствии с 10-й поправкой к США. S. Конституции, и из-за последующих судебных решений эта власть теперь определяется как один из двух типов: либо самоуправление, либо правило Диллона. 33 В результате отношения между штатами и местными властями и степень местного усмотрения сильно различаются в разных штатах.

Правило Диллона вытекает из двух судебных решений, вынесенных судьей Джоном Ф. Диллоном из Верховного суда Айовы в 1868 году, и подтверждает, что местное правительство может осуществлять только те полномочия, которые явно разрешены государством. Для получения любых дополнительных полномочий населенные пункты должны получить разрешение законодательного собрания штата.

Начиная с 1900-х годов негибкость правила Диллона побудила многие штаты принять положения о так называемом «самоуправлении», делегируя государственную власть своим местным юрисдикциям, не требуя от них получения законодательного разрешения. Хотя самоуправление имеет тенденцию к увеличению местной автономии, особенно в отношении структуры управления, полномочия в области налоговой политики обычно остаются ограниченными. Даже те населенные пункты с большей налоговой свободой подчиняются ограниченному набору инструментов политики, определенных в конституции их штата. 34 Практическое различие между самоуправлением и правилом Диллона не всегда очевидно: статус самоуправления не препятствует штатам добавлять ограничения, и некоторые местные органы власти в соответствии с правилом Диллона могут пользоваться относительно широкой свободой в принятии определенных решений.

Хотя большинство штатов придерживаются правила Диллона, некоторые из этих штатов, тем не менее, определили избранные населенные пункты в качестве самоуправления. 35 Например, штат Иллинойс использует порог численности населения для предоставления статуса самоуправления городам и округам с относительно большим населением. 36

Нью-Йорк

Закон, вступивший в силу в 2012 году, ограничивает рост поступлений от налога на недвижимость в Нью-Йорке до 2 % и уровня инфляции в предыдущем году в зависимости от того, что меньше. 37 «[Инфляция] составляет всего 0,1% или 0,2%, что, по сути, означает, что муниципалитет вообще не может увеличить свой сбор», — сказала Барбара Ван Эппс, заместитель исполнительного директора Конференции мэров штата Нью-Йорк. «Поэтому [городские власти] должны быть в состоянии объяснить жителям: «Послушайте, мы отменяем [ограничение], чтобы мы могли продолжать собирать мусор, держать уличные фонари включенными и содержать наши парки в чистоте».’” 38

Управление финансового контролера штата Нью-Йорк ежегодно, начиная с 2012 года, оценивает финансовое состояние местных органов власти штата. варианты», — сказала Трейси Хитчен Бойд, помощник контролера отдела местного самоуправления и школьной отчетности. «Налоговый потолок — это предел гибкости, гибкости, которая может быть крайне необходима. 40

Штат также устанавливает конституционное ограничение на общий доход от налога на имущество за один год, которое в настоящее время установлено на уровне от 1,5% до 2,5% от стоимости недвижимого имущества. 41 Если населенный пункт превышает установленный лимит, государство удерживает выплаты населению на сумму превышения. Поскольку предел зависит от стоимости недвижимости, он колеблется в зависимости от местного рынка жилья, а это означает, что спад в стоимости может подтолкнуть сообщество ближе к его пределу.

Наряду с ограничением роста в 2012 г. ограничение на один год только усложняет местным органам власти использование доходов от налога на имущество для укрепления своих бюджетов, когда налоги, которые более чувствительны к изменениям в экономике, такие как налог с продаж, падают.Пандемия, например, привела к тому, что поступления от местного налога с продаж в Нью-Йорке с января по октябрь 2020 года сократились почти на 1,6 миллиарда долларов по сравнению с тем же периодом предыдущего года. 42

Висконсин

В течение периода быстрого экономического роста по всему штату Висконсин ограничивал ежегодный рост доходов от налога на имущество на уровне нового строительства (рассчитывается как добавленная стоимость строительства в процентах от общей налогооблагаемой собственности). 43 Но Великая рецессия положила конец буму, и годы спустя рост во многих сообществах остается вялым.В 2018 году Висконсинский политический форум — независимая исследовательская организация — обнаружил, что для более чем 60% городов и деревень средний уровень нового строительства с 2012 по 2017 год составлял 1% или меньше. Это означает, что в условиях ограничения штата рост доходов от налога на имущество большую часть этого периода даже не поспевает за инфляцией. 44

Даже в столице и университетском городке Мэдисоне, например, с его относительно сильной и стабильной экономикой и динамичным развитием, в последние годы новое строительство ежегодно составляло лишь 1-2% от общей налогооблагаемой стоимости недвижимости. 45 По словам финансового директора города Дэвида Шмидике, соответствующие ограничения на рост доходов от налога на имущество затруднили финансирование повышения заработной платы городского персонала и расходов на такие инициативы, как расширение системы общественного транспорта. В то же время налоги, которые могут взимать города Висконсина, крайне ограничены. Шмидике добавил, что, хотя единовременная помощь местным органам власти в соответствии с Законом об американском плане спасения в этом году поможет Мэдисону оправиться от краткосрочных последствий пандемии, бюджет города будет по-прежнему сталкиваться со значительными структурными проблемами из-за ограничений штата на местные доходы. 46

«Я думаю, что наличие местных выборных должностных лиц имеет смысл смотреть на свою налоговую структуру, свое население и принимать собственное решение относительно того, какой должна быть правильная налоговая структура».

Эндрю Шиф, политический менеджер местного правительства Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании

Пенсильвания

Штат Кистоун ограничивает местные органы власти несколькими широкими источниками доходов, для которых установлены предельные налоговые ставки. 47 Эндрю Шиф, менеджер по политике местного правительства в Департаменте общественного и экономического развития штата, помогает населенным пунктам, испытывающим финансовые затруднения, снова встать на ноги с помощью программы Департамента Act 47, 48 , которая позволяет увеличивать налоги сверх предела, установленного штатом. — решение, которое часто необходимо, чтобы помочь проблемному населенному пункту сбалансировать бюджет на следующий год.

Из опыта Шифа следует, что местные органы власти выиграют от большей гибкости доходов: «Я думаю, что выбор должностных лиц, избираемых на местном уровне, имеет смысл смотреть на свою налоговую структуру, свое население и принимать собственные решения относительно того, какой должна быть правильная налоговая структура. быть», 49 сказал он.

В отсутствие такой гибкости населенные пункты Пенсильвании могут столкнуться с трудным выбором при попытке сбалансировать свой бюджет. Хотя они могут поднять ставки налога на недвижимость до определенного предела, проблема заключается в том, могут ли домовладельцы позволить себе это повышение, особенно значительная часть пожилых жителей, которые не работают и имеют относительно низкие доходы. 50 Но, учитывая отсутствие альтернативных вариантов получения дохода, отказ от повышения налогов на недвижимость может потребовать сокращения услуг, что повлияет на качество жизни.В конечном счете, сказала Эми Стерджес, директор по связям с государственными органами Пенсильванской муниципальной лиги, любой вариант — повышение налогов на недвижимость или сокращение услуг — может оттолкнуть нынешних жителей и отбить у людей желание переехать в сообщество, что со временем может подорвать налоговую базу. 51

После пандемии города с давними финансовыми проблемами теперь сталкиваются с многомиллионным дефицитом и рассматривают возможность значительного сокращения расходов, сказал Джон Бреннер, назначенный исполнительный директор лиги.«В Пенсильвании мы, кажется, отстаем от рецессии. У нас есть проблемы спустя годы после того, как цифры рецессии начинают меняться. Местным лидерам придется бороться с [нынешним кризисом] несколько лет». 52

Штаты могут рассмотреть вопрос о повышении гибкости местного бюджета

По мере того, как города и округа начинают восстанавливаться после пандемии и рецессии, штаты могут усилить способность своих местных органов власти реагировать на финансовые проблемы тремя способами:

1.

Временно снять налоговые ограничения, чтобы предоставить местным властям больше возможностей для реагирования на чрезвычайные финансовые проблемы, включая рецессии и стихийные бедствия.

Штаты могут предоставить своим населенным пунктам больше возможностей для маневра, временно отменив определенные ограничения доходов — в каждом конкретном случае или в ответ на рецессию или стихийное бедствие.

В некоторых штатах эта идея уже реализована. Губернатор Фил Мерфи подписал в августе 2020 года закон, разрешающий местным органам власти Нью-Джерси брать займы для покрытия расходов, связанных с пандемией, и обеспечивать эти облигации налогами на имущество, которые не имеют ограничений. 53 В Техасе законопроект 2019 года, который ужесточил верхний предел налога на имущество, делает исключения для чрезвычайных деклараций (хотя в настоящее время политики обсуждают, применимо ли это к пандемии). 54

Закон № 47 штата Пенсильвания, принятый в 1987 году, помогает местным органам власти, признанным штатом испытывающими финансовые затруднения, и предоставляет им возможность увеличить доход сверх того, что обычно разрешено. 55 Однако реализация подхода Пенсильвании требует от штата тщательного и регулярного контроля за местными финансами. Что еще более важно, политики могли бы принять меры, чтобы предоставить населенному пункту больше финансовых возможностей задолго до того, как он окажется в бедственном финансовом положении.

2.Скорректируйте ограничения, которые могут помешать полному восстановлению доходов после спада.

Как могут подтвердить местные органы власти в Мичигане и Колорадо, некоторые налоговые ограничения могут со временем снизить доходы и создать неустойчивые с финансовой точки зрения условия. По сути, ограничения предназначены для сдерживания долгосрочного роста доходов и расходов. Но рост доходов после рецессии помогает городам и округам восстанавливать свои бюджеты и отменять сокращение расходов на государственные услуги, на которые рассчитывают их жители.После рецессии государства могут позволить темпам восстановления экономики, а не искусственному пределу, диктовать возврат к докризисным условиям.

Референдум C в Колорадо, принятый избирателями в 2005 г. для устранения сдерживающего эффекта TABOR на государственные доходы, показывает, что простое изменение может гарантировать, что налоговый лимит не будет препятствовать восстановлению доходов после рецессии. 56 Перед референдумом верхний предел TABOR был рассчитан путем корректировки уровня расходов за предыдущий год на инфляцию плюс прирост населения.Референдум C изменил формулу ограничения, чтобы использовать фиксированную базу, а это означает, что даже при снижении расходов в периоды рецессии ограничение не уменьшается.

В некоторых штатах ставки налога на имущество могут корректироваться, чтобы предотвратить падение доходов при снижении стоимости недвижимости, что помогает сгладить поток доходов во время экономических спадов и делает его более стабильным, чем другие более чувствительные с экономической точки зрения источники налогов. Мэриленд, например, допускает эту корректировку, не устанавливая предельную ставку налога на имущество. 57 Хотя штат Нью-Йорк ограничивает базу налога на имущество, ставка налога на имущество города Нью-Йорка может колебаться для получения дохода, необходимого для оплаты определенного уровня государственных услуг: в качестве последнего акта при утверждении бюджета и после того, как все другие доходы После подсчета город устанавливает ставку для получения дохода от налога на имущество, необходимого для сбалансирования бюджета. 58

3. Повышение гибкости местного бюджета в долгосрочной перспективе.

Помимо того, что местные органы власти могут лучше справляться с финансовыми кризисами, штатам также было бы полезно оценить, препятствуют ли и каким образом налоговые ограничения и другие ограничения штатов устойчивости местных бюджетов в долгосрочной перспективе.Затем штаты могут рассмотреть способы повышения гибкости населенных пунктов для решения текущих финансовых проблем, обеспечения устойчивой налоговой базы и поддержания качества услуг, ожидаемого их жителями.

Последствия пандемии могут усугубить проблемы с местным бюджетом. Неопределенность в отношении дистанционной работы, стоимости коммерческой недвижимости и поведения потребителей, например, вызвала вопросы о том, станут ли некоторые ключевые местные потоки доходов ненадежными в долгосрочной перспективе. Повышение гибкости бюджета может позволить местным чиновникам более эффективно адаптироваться к потенциально долговременным изменениям в экономике и их налоговой базе.

Существуют различные способы, которыми штаты могут предоставить своим местным органам власти большую гибкость, помимо изменения налоговых ограничений. Политики могут оценить, какие подходы наиболее подходят с учетом текущих финансовых условий их штата и динамики на местном уровне.

Многие местные органы власти должны по закону принять базу налога с продаж своего штата и не могут лучше согласовать свою собственную базу с изменениями в экономике, пока штат не предпримет шаги для этого. Большинство штатов — и, как следствие, населенных пунктов — в настоящее время облагают налогом онлайн-продажи, поток доходов, который был благом во время пандемии, поскольку онлайн-покупки в значительной степени заменили личные покупки. 59 Однако в большинстве штатов не облагаются налогом многие услуги, например личный уход и профессиональные консультации, даже несмотря на то, что потребительские расходы со временем значительно переместились в сектор услуг, а не на товары. Согласно опросу, проведенному в 2017 году Федерацией налоговых администраторов, только на Гавайях и в Нью-Мексико есть база налога с продаж, которая включает почти все 176 услуг, перечисленных в опросе. 60 В Налоговом справочнике Флориды за 2020 год финансовые последствия добавления персональных услуг к налоговой базе с продаж оцениваются в 277 миллионов долларов в 2021 финансовом году — по сравнению с оценкой 2010 года в 168 миллионов долларов — процент от которых будет распределен между местными органами власти в соответствии с Полцентовая льгота по налогу с продаж во Флориде и формулы распределения доходов штата. 61

«Мы хотели бы найти новые способы делать то, что нам поручено. Проблема в том, что мы обязаны делать эти вещи, но у нас нет инструментов, чтобы за них платить».

Данене Сорас, мэр Ланкастера, Пенсильвания

Местные органы власти часто подчиняются различным государственным и федеральным мандатам, многие из которых требуют финансирования из собственных бюджетов местных органов власти.Анализ, проведенный Национальной ассоциацией округов в 2016 году, показал, что за предыдущее десятилетие почти три четверти штатов увеличили мандаты, сократили финансирование или и то, и другое. 62 Государства могли бы уменьшить бремя мандатов на местах, взяв на себя часть расходов. Например, когда в 2010 году Индиана ввела новые пределы налоговых ставок, штат также взял на себя около 3 миллиардов долларов местных расходов, включая текущие расходы школ, пенсии полиции и пожарных. 63

Штаты также могли бы разрешить городам и округам взимать новый налог для финансирования определенных дополнительных функций или расходов, которые они должны взять на себя, например, связанные с поддержанием судебной системы и предоставлением медицинских услуг. 64 «Мы хотели бы найти новые способы делать то, что нам поручено», — сказала Данен Сорас, мэр Ланкастера, штат Пенсильвания. «Проблема в том, что мы обязаны делать эти вещи, но у нас нет инструментов, чтобы платить за них».

Кроме того, штаты могли бы разрешать и поддерживать партнерские отношения между городами и округами для совместного предоставления услуг, что, как минимум, могло бы помочь населенным пунктам избежать сокращения бюджета, влияющего на качество обслуживания, особенно во время рецессии, когда спрос на определенные услуги увеличивается.В отчете Ассоциации государственных финансистов за 2020 год было отобрано 200 городов и округов, и было обнаружено, что местные чиновники считают несколько ключевых государственных услуг общими, в частности услуги по техническому обслуживанию. 65 Техас, например, дает местным органам власти юридические полномочия заключать межместные соглашения для повышения эффективности оказания таких услуг, как полиция, пожарная охрана, здравоохранение и удаление отходов. 66

В 2007 г. в штате Нью-Джерси был принят новый закон, направленный на более эффективное продвижение использования общих услуг с целью сокращения местных расходов, которые приводят к высокому бремени налога на имущество для жителей. 67 В округе Глостер усилия по распределению услуг между различными муниципалитетами начались, когда небольшие общины с трудом могли предоставлять некоторые услуги самостоятельно. Теперь, из-за продемонстрированной экономии средств и качества предоставления услуг, все муниципалитеты округа участвуют в совместных услугах, включая управление ливневыми стоками, вывоз мусора и вызов службы экстренной помощи. Округ решил проблему потери рабочих мест в результате совместного использования услуг, помогая муниципалитетам перераспределять рабочих, чьи должности были ликвидированы. 68

Наконец, штаты могут пересмотреть, почему они устанавливают ограничения на местное налогообложение. Если основной задачей штата является снижение бремени налога на имущество для избирателей, политики могут рассмотреть вопрос о применении и усилении целевых налоговых льгот, таких как освобождение от уплаты налога на имущество, которое широко используется и обычно освобождает часть стоимости дома от налога на имущество 69 — а не ограничивать общий доход населенных пунктов. Другие целевые меры, направленные на предоставление налоговых льгот определенным слоям населения, включают программы «автоматического отключения», которые предоставляют налоговые льготы домовладельцам с низкими доходами, если их счета по налогу на имущество превышают определенную долю их дохода.

Кроме того, штаты могли бы сбалансировать более строгие налоговые ограничения прямой финансовой помощью местным органам власти: Миннесота, например, строго ориентирует свои выплаты государственной помощи, чтобы помочь населенным пунктам сдерживать рост налога на недвижимость на низком уровне. 70

Заключение

Налоговые ограничения могут создать серьезные проблемы для городов и округов, поскольку они пытаются сбалансировать свои бюджеты, сохраняя при этом уровень услуг, на который их жители рассчитывают в долгосрочной перспективе. И оценка того, препятствуют ли и каким образом налоговые ограничения штатов способности местных чиновников управлять своими финансами и эффективно предоставлять услуги, является ключевым первым шагом.Затем директивные органы могут принять соответствующие меры, чтобы обеспечить местные органы власти необходимыми инструментами для преодоления неожиданных бюджетных кризисов и укрепления их финансового здоровья в будущем.

Примечания

  1. В этом обзоре не учитываются школьные и специальные округа.
  2. г. до н.э. Пакуин, «Хроника 161-летней истории государственных ограничений по налогу на имущество» (рабочий документ, Линкольнский институт земельной политики, 2015 г.), https://www.lincolninst.edu/publications/working-papers/chronicle-161 -годовая-история-государство-ввело-налог-налог-ограничения.
  3. Р. Ролдан и С. Наджмабади, «Гов. Грег Эбботт подписывает законопроект, призванный ограничить рост налога на недвижимость», The Texas Tribune , 12 июня 2019 г., https://www.texastribune.org/2019/06/12/abbott-signs-property-tax-bill-sb2 /.
  4. Институт налогообложения и экономической политики, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах» (2018 г.), https://itep.org/whopays/.
  5. М. А. Пагано и К. В. Хоэн, «Городские бюджеты в эпоху повышенной неопределенности» (Программа городской политики Брукингса, 2018 г.), https://www.brookings.edu/research/city-budgets-in-an-era-of-increased-uncertainty/; Дж. Гриффит, Дж. Харрис и Д.Э. Истрате, «Делать больше с меньшими затратами: ограничения государственных доходов и полномочия в отношении финансов округов» (Национальная ассоциация округов, 2016 г.), https://www.naco.org/resources/doing-more-less-state-revenue-limitations- и-мандаты-графство-финансы; Дж. Вальчак, «Местные подоходные налоги в 2019 г.» (Налоговый фонд, 2019 г.), https://taxfoundation.org/local-income-taxes-2019/.
  6. Э.А. Шарфф, «Мощные города?: Ограничения муниципальных налоговых органов и что с ними делать», New York University Law Review 91, no.292 (2016): 292-343.
  7. Расчеты Pew из Бюро переписи населения США, Census of Governments: Finance, 2017 г., последнее изменение 10 сентября 2020 г., https://www.census.gov/data/datasets/2017/econ/local/public-use-datasets .html.
  8. Там же.
  9. Контролер государственных счетов штата Техас, «Комбинированный налог с продаж и использования», по состоянию на 22 марта 2021 г., https://comptroller.texas.gov/taxes/sales/combined-area.php.
  10. В.Б. Афонсо, «Законы штата о налоге на прибыль: всесторонний анализ законов, регулирующих местные налоги с продаж», Public Budgeting & Finance , no.Зима 2017 (2017): 25-46.
  11. Северная Каролина GS 105-472(a), https://www.ncleg.gov/EnactedLegislation/Statutes/HTML/BySection/Chapter_105/GS_105-472.html.
  12. Департамент доходов штата Колорадо, «Местный государственный налог с продаж», по состоянию на 22 марта 2021 г., https://tax.colorado.gov/local-government-sales-tax.
  13. Департамент транспорта и землепользования Монтаны, «Финансовые районы — курортные и местные налоги», по состоянию на 22 марта 2021 г., https://www.mdt.mt.gov/research/toolkit/m1/ftools/fd/rlot.штмл.
  14. Расчеты Пью из Бюро переписи населения США, Census of Governments.
  15. Департамент доходов штата Канзас, «Нематериальные активы», по состоянию на 19 марта 2021 г., https://www.ksrevenue.org/perstaxtypesint.html.
  16. Департамент налогообложения штата Огайо, «Годовой отчет за 2020 год» (2020 г.), https://tax.ohio.gov/static/communication/publications/annual_reports/2020annualreport.pdf.
  17. Д. Кернан и Г. Нил (Ассоциация округов Калифорнии), интервью благотворительному фонду Pew Charitable Trusts, сентябрь.10, 2020.
  18. Moody’s Investors Service, «США Методология оценки общего долга местных органов власти» (2020), 14.
  19. Moody’s Investors Service, «Реформа налога на имущество ограничивает возможности получения доходов, что отрицательно сказывается на кредитоспособности большинства местных органов власти» (2019 г.).
  20. Э. Уолкотт, «Повторный курс по предложению А и местным налогам на недвижимость» (Расширение Мичиганского государственного университета, 2016 г.), https://www.canr.msu.edu/news/a_refresher_on_proposal_a_and_local_property_taxes.
  21. Дж.Мак и С. Левин, «Поскольку стоимость недвижимости в Мичигане восстанавливается, поступления от налога на недвижимость продолжают отставать», Michigan Live , 3 февраля 2020 г., https://www.mlive.com/news/2020/02/as -мичиган-недвижимость-значения-отскок-собственность-налог-доходы-продолжить-к-лаг.html.
  22. А. Мингхайн (заместитель исполнительного директора Мичиганской муниципальной лиги), интервью благотворительному фонду Pew Charitable Trusts, 21 сентября 2020 г.
  23. Там же.
  24. Там же.
  25. Министерство финансов штата Мичиган, «Финансовое состояние местных органов власти штата Мичиган» (2018 г.), https://www.michigan.gov/documents/treasury/Fiscal_Health_of_Michigans_Local_Governments_2018_638566_7.pdf.
  26. Там же.
  27. Г. Собецкий, «Предел дохода от TABOR» (Внепартийные службы сотрудников Законодательного совета для Законодательного собрания штата Колорадо, 2018 г.), https://leg.colorado.gov/sites/default/files/the_tabor_revenue_limit.pdf.
  28. Муниципальная лига Колорадо, «Результаты выборов TABOR: вопросы налоговой ставки, проблемы долга, удержание доходов» (2018 г.), https://www.cml.org/home/publications-news/resource-detail/Election-Results-Tax- Ставки; Центр политики Bell, «Что такое дебрюсинг?» (Центр политики Bell, 2019 г.), https://www.bellpolicy.org/2019/07/12/what-is-debrucing/.
  29. К. Паттелли (главный финансовый директор, город Боулдер), интервью The Pew Charitable Trusts, 15 октября 2020 г.
  30. С. Хинди, «Избиратели Колорадо отменяют поправку Галлахера», The Denver Post , 3 ноября 2020 г., https://www.denverpost.com/2020/11/03/colorado-amendment-b-gallagher-results -выборы-2020/; М. Кэри, «Поправка Галлахера» (Сотрудники Законодательного совета, Беспартийные службы законодательного собрания штата Колорадо, 2020 г.), https://leg.colorado.gov/sites/default/files/images/lcs/gallagher_amendment_memo_-_final.pdf.
  31. Кэри, «Поправка Галлахера».
  32. Б. Исон, «Поправка B обращает внимание на смешанное наследие Галлахера в виде сокращения бюджета, налоговых льгот и неравенства в Колорадо», The Colorado Sun , 15 сентября 2020 г., https://coloradosun.com/2020/09 /15/поправка-b-gallagher-colorado/; Муниципальная лига Колорадо, «Результаты выборов в ТАБОР»; Исон, «Поправка B».
  33. Национальная лига городов, «Города 101 — делегирование полномочий», по состоянию на 19 марта 2021 г., https://www.nlc.org/resource/cities-101-delegation-of-power/.
  34. Шарфф, «Мощные города?»
  35. Дж.Дж. Ричардсон-младший, М. Циммерман Гоф и Р. Пуэнтес, «Является ли самоуправление ответом? Уточнение влияния правила Диллона на управление ростом» (Институт Брукингса, 2003 г.), https://www.brookings.edu/research/is-home-rule-the-answer-clarifying-the-influence-of-dillons- правило управления ростом/.
  36. Там же.
  37. Управление контролера штата Нью-Йорк, «Под давлением: проблемы с доходами местных органов власти во время пандемии COVID-19» (2020 г.), 5, https://www.osc.state.ny.us/files/local-government/publications/pdf/local-government-revenue-challenges-during-covid-19-pandemic.pdf#page=1.
  38. Б. Ван Эппс (заместитель исполнительного директора, Конференция мэров штата Нью-Йорк), интервью благотворительному фонду Pew Charitable Trusts, 6 октября 2020 г.
  39. Управление контролера штата Нью-Йорк, «Архивные данные и публикации», по состоянию на 26 апреля 2021 г., https://www.osc.state.ny.us/local-government/fiscal-monitoring/archived-data-and- публикации.
  40. Т.Хитчен Бойд (помощник контролера отдела местного самоуправления и школьной отчетности Управления контролера штата Нью-Йорк), интервью благотворительному фонду Pew Charitable Trusts, 15 января 2021 г.
  41. Управление контролера штата Нью-Йорк, «Достижение предела: конституционный налоговый лимит и его последствия для местных органов власти» (2019 г.), 2, https://www.osc.state.ny.us/files/local-government /documents/pdf/2020-05/ctl-implications-for-local-governments.pdf.
  42. Управление финансового контролера штата Нью-Йорк, «ДиНаполи: снижение собираемости местных налогов с продаж по всему штату 5.2 процента в октябре», пресс-релиз, 13 ноября 2020 г., https://www.osc.state.ny.us/press/releases/2020/11/dinapoli-statewide-local-sales-tax-collections-decline. -52-процентов-октябрь.
  43. Политический форум Висконсина, «Изменение моделей нового строительства: что они значат для муниципальных бюджетов?» (2018 г.), https://wispolicyforum.org/research/changing-patterns-of-new-construction-what-do-they-mean-for-municipal-budgets/.
  44. Федеральный резервный банк Миннеаполиса, Индекс потребительских цен, 1913-, по состоянию на 23 марта 2021 г., https://www.minneapolisfed.org/about-us/monetary-policy/inflation-calculator/consumer-price-index-1913-.
  45. Политический форум штата Висконсин, «Изменение моделей нового строительства».
  46. Д. Шмидике (финансовый директор, город Мэдисон), интервью The Pew Charitable Trusts, 21 октября 2020 г.
  47. Закон о разрешении местных налогов, 511, Генеральная ассамблея Пенсильвании (1965 г.), https://www.legis.state.pa.us/cfdocs/Legis/LI/uconsCheck.cfm?txtType=HTM&yr=1965&sessInd=0&smthLwInd=0&act= 0511.
  48. А. Шиф (менеджер по политике местного правительства, Департамент общественного и экономического развития), интервью благотворительному фонду Pew Charitable Trusts, 12 января 2021 г.
  49. Там же.
  50. Там же.
  51. А. Стерджес и Дж. Бреннер (Муниципальная лига Пенсильвании), интервью благотворительному фонду Pew Charitable Trusts, 29 сентября 2020 г.
  52. Там же.
  53. Закон, разрешающий местным единицам выпускать облигации для оказания помощи в связи с коронавирусом, 2475, Сенат (2020 г.), https://www.njleg.state.nj.us/2020/Bills/S2500/2475_I1.HTM.
  54. Б. Джонсон, «Законопроект Сената Техаса свяжет лазейку в случае бедствия в налоге на имущество с «физическим» ущербом, исключая пандемию», The Texan , https://thetexan.news/texas-senate-bill-would-tie-property- налоговая-катастрофа-лазейка-к-физическому-ущербу-за исключением-пандемии/.
  55. Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании, «Закон 47 о финансовых затруднениях», по состоянию на 4 мая 2020 г., https://dced.pa.gov/local-government/act-47-financial-distress/.
  56. Собецки, «Предел дохода TABOR».
  57. Департамент оценки и налогообложения штата Мэриленд, «Руководство домовладельца по налогам на недвижимость и оценке», по состоянию на 13 апреля 2021 г., https://dat.maryland.gov/realproperty/Pages/HomeOwners-Guide.aspx.
  58. Консультативная комиссия города Нью-Йорка по реформе налога на имущество, «Предварительный отчет» (2020 г.), https://www1.nyc.gov/assets/propertytaxreform/downloads/pdf/NYC-AdvCommission-Prelim.pdf.
  59. Э. Бохатч, «Доходы SC от налога с продаж через Интернет удваиваются благодаря расходам на пандемию COVID-19», The State, https://www.thestate.com/news/politics-government/article247551370.html; Дж. Вальчак и Дж. Камменга, «Государственные налоги с продаж в эпоху после отказа от участия в программе Wayfair» (Налоговый фонд, 2019 г.), https://taxfoundation.org/state-remote-sales-tax-collection-wayfair/; Т. Уэтстоун, «Налоговые показатели округа Нокс даже лучше, чем данные до пандемии», Knox News , https://www.knoxnews.com/story/news/politics/2020/12/01/knoxcounty-sales -налоговые номера-лучше, чем-до-ковид-19-цифры/3776700001/; П. Уильямс, «Флорида. Законопроект об уплате налога с продаж в Интернете на 2021 год снова на рассмотрении», Закон 360 Налогового управления , https://www.law360.com/tax-authority/articles/1333357/fla-bill-for-online-sales-tax-back-on-thetable-for-2021.
  60. Федерация налоговых администраторов, «Налогообложение услуг с продаж», по состоянию на 24 марта 2021 г., https://www.taxadmin.org/sales-taxation-of-services.
  61. Конференция по оценке доходов Флориды, «Справочник по налогам Флориды» (2020 г.), http://edr.state.fl.us/Content/revenues/reports/tax-handbook/taxhandbook2020.pdf; Конференция по оценке доходов Флориды, «Справочник по налогам Флориды» (2010 г.), http://edr.state.fl.us/Content/revenues/reports/tax-handbook/taxhandbook2010.pdf.
  62. Гриффит, Харрис и Истрате, «Делать больше с меньшими затратами».
  63. Д. Фолк, «Влияние ограничений ставок налога на имущество на местные поступления от налога на имущество в Индиане» (Центр деловых и экономических исследований Университета Болла, 2013 г.), https://joe4hou.files.wordpress.com/2016/01 /the-impact-of-property-tax-rate-caps-on-local-property-tax-revenue-in-indiana.pdf.
  64. Гриффит, Харрис и Истрате, «Делать больше с меньшими затратами.
  65. SC Kavanagh и C. Fabian, «Правительство как платформа: подключение лучших поставщиков услуг» (Ассоциация государственных финансовых служащих, 2020 г.), https://gfoaorg.cdn.prismic.io/gfoaorg/a16393a5-ff98-42cf- a4a0-be3e54cf2789_Part+3_GovernmentasaPlatform2020.pdf.
  66. Кодекс правительства Техаса, сек. 791.001, 791.003 (2021 г.), https://statutes.capitol.texas.gov/Docs/GV/htm/GV.791.htm#791.001.
  67. Закон штата Нью-Джерси о единообразных общих службах и консолидации (2007 г.), https://www.njleg.state.nj.us/2006/Bills/PL07/63_.PDF.
  68. Комиссия по региональному планированию долины Делавэр, «Внедрение общих служб, Муниципальный инструмент внедрения № 25» (2013 г.), https://www.dvrpc.org/reports/MIT025.pdf.
  69. Институт налогообложения и экономической политики, «Кто платит?»
  70. П. Далтон, «Пределы сбора» (Исследовательский отдел Палаты представителей Миннесоты, 2015 г.), https://www.house.leg.state.mn.us/hrd/pubs/ss/sslvylmt.pdf.

Реагирование на утечку данных: руководство для бизнеса

Вы только что узнали, что в вашей компании произошла утечка данных.Независимо от того, забрали ли хакеры личную информацию с вашего корпоративного сервера, инсайдер украл информацию о клиентах или информация была непреднамеренно раскрыта на веб-сайте вашей компании, вы, вероятно, задаетесь вопросом, что делать дальше.

Какие шаги следует предпринять и к кому следует обратиться в случае раскрытия личной информации? Хотя ответы варьируются от случая к случаю, следующие рекомендации Федеральной торговой комиссии (FTC) могут помочь вам принимать разумные и обоснованные решения.

Защитите свои операции

Действуйте быстро, чтобы обезопасить свои системы и устранить уязвимости, которые могли вызвать взлом. Хуже утечки данных могут быть только множественные утечки данных. Примите меры, чтобы это не повторилось.

  • Защитите физические области, потенциально связанные с нарушением. Заблокируйте их и при необходимости измените коды доступа. Спросите у экспертов-криминалистов и правоохранительных органов, когда разумно возобновить обычные операции.

Немедленно мобилизуйте группу реагирования на нарушения, чтобы предотвратить дополнительную потерю данных. Конкретные действия зависят от характера нарушения и структуры вашего бизнеса.

Соберите команду экспертов для комплексного реагирования на нарушения. В зависимости от размера и характера вашей компании они могут включать судебную экспертизу, юриспруденцию, информационную безопасность, информационные технологии, операции, человеческие ресурсы, коммуникации, отношения с инвесторами и управление.

  • Определить группу криминалистики данных. Рассмотрите возможность найма независимых криминалистов, которые помогут вам определить источник и масштаб нарушения. Они сделают криминалистические снимки затронутых систем, соберут и проанализируют улики и наметят шаги по исправлению.
  • Проконсультируйтесь с юристом. Поговорите со своим юрисконсультом. Затем вы можете рассмотреть возможность найма стороннего юриста с опытом работы в области конфиденциальности и безопасности данных. Они могут сообщить вам о федеральных законах и законах штата, которые могут быть связаны с нарушением.

Остановить дополнительную потерю данных. Немедленно отключите все затронутое оборудование, но не выключайте никакие машины, пока не прибудут эксперты-криминалисты. Внимательно следите за всеми точками входа и выхода, особенно за теми, которые причастны к взлому.Если возможно, подключите чистые машины вместо поврежденных. Кроме того, обновите учетные данные и пароли авторизованных пользователей. Если хакер украл учетные данные, ваша система останется уязвимой до тех пор, пока вы не измените эти учетные данные, даже если вы удалили инструменты хакера.

Удалять ненадлежащим образом размещенную информацию из Интернета.

  • Ваш веб-сайт: Если утечка данных связана с ненадлежащим размещением личной информации на вашем веб-сайте, немедленно удалите ее.Имейте в виду, что поисковые системы в Интернете хранят или «кэшируют» информацию в течение определенного периода времени. Вы можете связаться с поисковыми системами, чтобы убедиться, что они не архивируют личную информацию, размещенную по ошибке.
  • Другие веб-сайты: Найдите открытые данные вашей компании, чтобы убедиться, что никакие другие веб-сайты не сохранили копии. Если вы найдете что-либо, свяжитесь с этими сайтами и попросите их удалить его.

Опросите людей, которые обнаружили брешь. Также поговорите со всеми, кто может об этом знать.Если у вас есть центр обслуживания клиентов, убедитесь, что сотрудники знают, куда пересылать информацию, которая может помочь в расследовании нарушения. Задокументируйте свое расследование.

Не уничтожать улики. Не уничтожайте никакие улики в ходе вашего расследования и исправления.

Исправление уязвимостей

Подумайте о поставщиках услуг. Если в этом участвовали поставщики услуг, проверьте, к какой личной информации они могут получить доступ, и решите, нужно ли вам изменить их права доступа.Кроме того, убедитесь, что ваши поставщики услуг предпринимают необходимые шаги, чтобы не допустить повторного нарушения. Если ваши поставщики услуг говорят, что они устранили уязвимости, убедитесь, что они действительно что-то исправили.

Проверьте сегментацию вашей сети. Когда вы настраивали свою сеть, вы, вероятно, сегментировали ее таким образом, чтобы нарушение на одном сервере или на одном сайте не могло привести к нарушению на другом сервере или сайте. Поработайте со своими экспертами-криминалистами, чтобы проанализировать, был ли ваш план сегментации эффективным для сдерживания нарушения.Если вам нужно внести какие-либо изменения, сделайте это сейчас.

Работайте со своими экспертами-криминалистами. Узнайте, были ли включены такие меры, как шифрование, когда произошло нарушение. Анализ резервных копий или сохраненных данных. Просмотрите журналы, чтобы определить, кто имел доступ к данным во время взлома. Кроме того, проанализируйте, кто в настоящее время имеет доступ, определите, нужен ли этот доступ, и ограничьте доступ, если это не так. Проверьте типы скомпрометированной информации, количество затронутых людей и наличие у вас контактной информации этих людей.Получив отчеты судебно-медицинской экспертизы, как можно скорее примите рекомендуемые меры по исправлению положения.

Составьте план коммуникаций. Разработайте комплексный план, охватывающий всю затронутую аудиторию — сотрудников, клиентов, инвесторов, деловых партнеров и другие заинтересованные стороны. Не делайте вводящих в заблуждение заявлений о нарушении. И не скрывайте ключевые детали, которые могут помочь потребителям защитить себя и свою информацию. Кроме того, не разглашайте публично информацию, которая может подвергнуть потребителей дальнейшему риску.

Предугадывайте вопросы, которые будут задавать люди. Затем разместите важные вопросы и четкие, понятные ответы на своем веб-сайте, где их легко найти. Хорошая коммуникация заранее может уменьшить беспокойство и разочарование клиентов, сэкономив время и деньги вашей компании позже.

Уведомить соответствующие стороны

Когда в вашем бизнесе происходит утечка данных, сообщите об этом правоохранительным органам, другим затронутым компаниям и затронутым лицам.

Определите свои юридические требования. Все штаты, округ Колумбия, Пуэрто-Рико и Виргинские острова приняли законы, требующие уведомления о нарушениях безопасности, связанных с личной информацией. Кроме того, в зависимости от типов информации, связанной с нарушением, могут существовать другие законы или правила, применимые к вашей ситуации. Ознакомьтесь с государственными и федеральными законами или нормативными актами, чтобы узнать о конкретных требованиях для вашего бизнеса.

Уведомить правоохранительные органы. Немедленно позвоните в местное отделение полиции.Сообщите о своей ситуации и потенциальном риске кражи личных данных. Чем раньше правоохранительные органы узнают о краже, тем эффективнее они могут быть. Если ваша местная полиция не знакома с расследованием компрометации информации, обратитесь в местное отделение ФБР или в Секретную службу США. В случае инцидентов, связанных с кражей почты, обращайтесь в Почтовую инспекционную службу США.

Было ли нарушение связано с электронными личными медицинскими картами? Затем проверьте, подпадаете ли вы под действие Правила уведомления о нарушении здоровья.Если это так, вы должны уведомить FTC и, в некоторых случаях, средства массовой информации. В соответствии с правилом об уведомлении о нарушениях здоровья FTC разъясняется, кого вы должны уведомлять и когда. Кроме того, проверьте, подпадаете ли вы под действие правила уведомления о нарушениях HIPAA. В этом случае вы должны уведомить об этом министра здравоохранения и социальных служб США (HHS) и, в некоторых случаях, средства массовой информации. Правило уведомления о нарушениях HHS объясняет, кого вы должны уведомить и когда.

Уведомить затронутые предприятия. Если информация о доступе к учетной записи — например, номера кредитных карт или банковских счетов — была украдена у вас, но вы не ведете учетные записи, сообщите об этом учреждению, которое делает это, чтобы оно могло отслеживать учетные записи на предмет мошеннических действий.Если вы собираете или храните личную информацию от имени других компаний, сообщите им об утечке данных.

Если номера социального страхования были украдены, обратитесь в основные бюро кредитных историй для получения дополнительной информации или совета. Если в компрометации может участвовать большая группа людей, сообщите бюро кредитных историй, если вы рекомендуете, чтобы люди запрашивали предупреждения о мошенничестве и замораживание кредита для своих файлов.

Equifax: equifax.com/personal/credit-report-services или 1-800-685-1111

Экспериан: эксперимент.com/help или 1-888-397-3742

TransUnion: transunion.com/credit-help или 1-888-909-8872

Уведомить физических лиц. Если вы быстро уведомите людей о том, что их личная информация была скомпрометирована, они могут предпринять шаги, чтобы уменьшить вероятность того, что их информация будет использована не по назначению. Решая, кого и как уведомлять, учтите:

  • характер компрометации
  • тип полученной информации
  • вероятность неправильного использования
  • потенциальный ущерб в случае неправильного использования информации

Например, воры, укравшие имена и номера социального страхования, могут использовать эту информацию не только для регистрации новых учетных записей на имя жертвы, но и для совершения кражи личных данных налогоплательщика.Люди, которые уведомлены заблаговременно, могут предпринять шаги, чтобы ограничить ущерб.

При уведомлении физических лиц FTC рекомендует:

  • Проконсультируйтесь со своим контактным лицом в правоохранительных органах о времени уведомления, чтобы оно не мешало расследованию.
  • Назначьте координатора в вашей организации для раскрытия информации. Предоставьте контактному лицу последнюю информацию о нарушении, вашем ответе и о том, как должны реагировать люди.
  • Рассмотрите возможность использования писем (см. пример ниже), веб-сайтов и бесплатных номеров для связи с людьми, чья информация могла быть скомпрометирована. Если у вас нет контактной информации всех затронутых лиц, вы можете включить в свой план коммуникаций обширную кампанию по связям с общественностью, включая пресс-релизы или другие уведомления в средствах массовой информации.
  • Рассмотрите возможность предоставления как минимум года бесплатного кредитного мониторинга или другой поддержки , такой как защита от кражи личных данных или услуги по восстановлению личных данных, особенно если финансовая информация или номера социального страхования были раскрыты.Когда такая информация раскрывается, воры могут использовать ее для открытия новых учетных записей.

В законах штата об уведомлении о нарушениях обычно указывается, какую информацию вы должны или не должны предоставлять в уведомлении о нарушении. В целом, если в законодательстве вашего штата не указано иное, вам необходимо:

  • Четко опишите, что вам известно о компрометации. Включая:
    • как это было
    • какая информация была взята
    • как воры использовали информацию (если знаете)
    • какие действия вы предприняли для исправления ситуации
    • какие действия вы предпринимаете для защиты физических лиц, например, предлагаете бесплатные услуги кредитного мониторинга
    • как связаться с соответствующими контактами в вашей организации

Проконсультируйтесь со своим контактным лицом в правоохранительных органах о том, какую информацию включить, чтобы ваше уведомление не мешало расследованию.

Сообщите людям, какие шаги они могут предпринять, учитывая тип раскрытой информации, и предоставьте соответствующую контактную информацию. Например, люди, чьи номера социального страхования были украдены, должны обратиться в бюро кредитных историй, чтобы попросить включить в их кредитные отчеты предупреждения о мошенничестве или замораживании кредита. См. IdentityTheft.gov/databreach для получения информации о соответствующих последующих действиях после компрометации в зависимости от типа раскрытой личной информации. Рассмотрите возможность добавления этой информации в качестве приложения к письму с уведомлением о нарушении, как мы сделали в типовом письме ниже.

Включите текущую информацию о том, как восстановиться после кражи личных данных. Список действий по восстановлению можно найти на сайте IdentityTheft.gov.

Рассмотрите возможность предоставления информации о правоохранительных органах, работающих над этим делом, если правоохранительные органы согласятся, что это поможет. Жертвы кражи личных данных часто могут предоставить важную информацию правоохранительным органам.

Поощряйте людей, которые обнаруживают, что их информация была использована не по назначению, сообщать об этом в FTC, используя IdentityTheft.правительство IdentityTheft.gov создаст индивидуальный план восстановления на основе типа предоставленной информации. Кроме того, каждый отчет вводится в Consumer Sentinel Network, безопасную онлайн-базу данных, доступную правоохранительным органам по гражданским и уголовным делам.

Опишите, как вы будете связываться с потребителями в будущем. Например, если вы будете связываться с потребителями только по почте, так и скажите. Если вы никогда не позвоните им по поводу нарушения, дайте им знать. Эта информация может помочь жертвам избежать фишинговых атак, связанных с взломом, а также поможет защитить репутацию вашей компании.Некоторые организации сообщают потребителям, что обновления будут размещены на их веб-сайте. Это дает потребителям место, куда они могут пойти в любое время, чтобы увидеть самую свежую информацию.

Типовое письмо

Следующее письмо является образцом для уведомления людей, чьи номера социального страхования были украдены. Когда номера социального страхования были украдены, важно посоветовать людям разместить бесплатное предупреждение о мошенничестве или заморозить кредит в своих кредитных делах. Предупреждение о мошенничестве может помешать похитителям личных данных получить кредит с помощью украденной информации, поскольку это сигнал для кредиторов связаться с потребителем, прежде чем открывать новые учетные записи или изменять существующие учетные записи.Замораживание кредита блокирует большую часть доступа к кредитному отчету потребителя, из-за чего похитителю личных данных становится сложнее открывать новые счета на имя потребителя.

[Название компании/логотип]  Дата: [Вставить дату]

УВЕДОМЛЕНИЕ О НАРУШЕНИИ ДАННЫХ

Уважаемый [Insert Name]:
Мы связываемся с вами по поводу утечки данных, которая произошла в [insert Company Name].

Что случилось?

[Опишите, как произошла утечка данных, дата утечки и как украденная информация была использована не по назначению (если вы знаете).]

Какая информация использовалась?

Этот инцидент касался вашей [опишите тип личной информации, которая могла быть раскрыта из-за взлома].

Что мы делаем

[Опишите, как вы реагируете на утечку данных, в том числе: какие действия вы предприняли для исправления ситуации; какие шаги вы предпринимаете для защиты лиц, чья информация была взломана; и какие услуги вы предлагаете (например, кредитный мониторинг или услуги по восстановлению кражи личных данных).]

Что вы можете сделать

Федеральная торговая комиссия (FTC) рекомендует размещать бесплатное предупреждение о мошенничестве в вашей кредитной истории. Предупреждение о мошенничестве говорит кредиторам связаться с вами, прежде чем они откроют какие-либо новые учетные записи или изменят ваши существующие учетные записи. Обратитесь в любое из трех основных бюро кредитных историй. Как только одно кредитное бюро подтвердит ваше предупреждение о мошенничестве, другие получат уведомление о размещении предупреждений о мошенничестве.Первоначальное предупреждение о мошенничестве остается в вашем кредитном отчете в течение одного года. Вы можете продлить его через год.

Equifax: equifax.com/personal/credit-report-services или 1-800-685-1111

Experian: experian.com/help или 1-888-397-3742

TransUnion: transunion.com/credit-help
или 1-888-909-8872

Попросите каждое кредитное бюро прислать вам бесплатный кредитный отчет после того, как оно поместит предупреждение о мошенничестве в ваш файл. Просмотрите свои кредитные отчеты на наличие счетов и запросов, которые вы не узнаете.Это могут быть признаки кражи личных данных. Если ваша личная информация была использована не по назначению, посетите сайт FTC по адресу IdentityTheft.gov, чтобы сообщить о краже личных данных и получить инструкции по восстановлению. Даже если вы не обнаружите никаких подозрительных действий в своих первоначальных отчетах о кредитных операциях, FTC рекомендует периодически проверять свои отчеты о кредитных операциях, чтобы вы могли выявлять проблемы и быстро их решать.

Вы также можете рассмотреть возможность бесплатного замораживания кредита. Замораживание кредита означает, что потенциальные кредиторы не могут получить ваш кредитный отчет.Это снижает вероятность того, что похититель личных данных сможет открыть новые аккаунты на ваше имя. Чтобы заморозить кредит, свяжитесь с каждым из основных кредитных бюро по ссылкам или номерам телефонов, указанным выше. Блокировка остается в силе до тех пор, пока вы не попросите кредитное бюро временно отменить или удалить ее.

Мы приложили информацию с веб-сайта FTC, IdentityTheft.gov/databreach, о шагах, которые вы можете предпринять, чтобы защитить себя от кражи личных данных. Шаги основаны на типах информации, раскрытой в этом нарушении.

Другая важная информация

[Вставьте сюда другую важную информацию.]

Для получения дополнительной информации

Позвоните [номер телефона] или посетите [интернет-сайт]. [Укажите, как будет распространяться дополнительная информация или обновления/или где они будут размещаться.]

 

[Вставить закрытие]
Ваше имя

Как отмечалось выше, мы предлагаем вам включить рекомендации, адаптированные к типам раскрываемой личной информации.В приведенном ниже примере показана утечка данных с использованием номеров социального страхования. Этот совет и рекомендации по другим типам личной информации доступны на сайте IdentityTheft.gov/databreach.

Кроме того, рассмотрите возможность приложить к письму копию Identity Theft: A Recovery Plan , всеобъемлющего руководства Федеральной торговой комиссии, которое поможет людям справиться с кражей личных данных. Вы можете бесплатно заказать руководство оптом на сайте bulkorder.ftc.gov. Руководство будет особенно полезно для людей с ограниченным или отсутствующим доступом в Интернет.

Дополнительное крепление

Какая информация была утеряна или раскрыта?

Номер социального страхования

  • Если компания, отвечающая за раскрытие вашей информации, предлагает вам бесплатный кредитный мониторинг, воспользуйтесь этим.
  • Получите бесплатные отчеты о кредитных операциях на сайте Annualcreditreport.com. Проверьте наличие счетов или списаний, которые вам незнакомы.
  • Рассмотрите возможность заморозки кредита. Замораживание кредита затрудняет открытие нового счета на ваше имя.
    • Если вы заблокируете кредит, будьте готовы предпринять несколько дополнительных шагов в следующий раз, когда будете подавать заявку на новую кредитную карту или мобильный телефон — или любую услугу, требующую проверки кредитоспособности.
    • Если вы решите не замораживать кредит, по крайней мере рассмотрите возможность размещения предупреждения о мошенничестве.
  • Постарайтесь подать налоговую декларацию заблаговременно — до того, как это сделает мошенник. Кража идентификационных данных налогоплательщика происходит, когда кто-то использует ваш номер социального страхования, чтобы получить возмещение налога или работу. Немедленно отвечайте на письма из IRS.
  • Не верьте никому, кто звонит и говорит, что вас арестуют, если вы не заплатите налоги или долги, даже если у них есть часть или весь 
    вашего номера социального страхования или они говорят, что они из IRS.
  • Продолжайте проверять
    свои кредитные отчеты на сайте Annualcreditreport.com. Вы можете заказать бесплатный отчет от каждой из трех компаний кредитной отчетности один раз в год.

 

Для получения дополнительной информации от FTC

В этой публикации представлены общие рекомендации для организаций, которые столкнулись с утечкой данных.Если вам нужны более индивидуальные рекомендации, вы можете связаться с FTC по телефону 1-877-ID-THEFT (877-438-4338). Пожалуйста, предоставьте информацию о том, что произошло, включая тип полученной информации, количество людей, которые могут быть затронуты, вашу контактную информацию и контактную информацию представителя правоохранительных органов, с которым вы работаете. FTC может подготовить свой Центр реагирования на запросы потребителей к звонкам от пострадавших людей, помочь правоохранительным органам с информацией из своей национальной базы данных отчетов и предоставить вам дополнительные рекомендации по мере необходимости.Поскольку FTC играет роль правоохранительных органов в отношении конфиденциальности информации, вы можете обращаться за советом анонимно.

Для получения дополнительной информации и ресурсов посетите сайт business.ftc.gov.

SEC.gov | Порог частоты запросов превысил

Чтобы обеспечить равный доступ для всех пользователей, SEC оставляет за собой право ограничивать запросы, исходящие от необъявленных автоматических инструментов. Ваш запрос был идентифицирован как часть сети автоматизированных инструментов, выходящих за рамки допустимой политики, и будет управляться до тех пор, пока не будут предприняты действия по объявлению вашего трафика.

Пожалуйста, заявите о своем трафике, обновив свой пользовательский агент, включив в него информацию о компании.

Чтобы ознакомиться с рекомендациями по эффективной загрузке информации с SEC.gov, включая последние документы EDGAR, посетите сайт sec.gov/developer. Вы также можете подписаться на получение по электронной почте обновлений программы открытых данных SEC, включая передовые методы, которые делают загрузку данных более эффективной, и улучшения SEC.gov, которые могут повлиять на процессы загрузки по сценарию. Для получения дополнительной информации обращайтесь по адресу [email protected]правительство

Для получения дополнительной информации см. Политику конфиденциальности и безопасности веб-сайта SEC. Благодарим вас за интерес, проявленный к Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Идентификатор ссылки: 0.67fd733e.1647651690.2efa5e4

Дополнительная информация

Политика безопасности Интернета

Используя этот сайт, вы соглашаетесь на мониторинг и аудит безопасности. В целях безопасности и для обеспечения того, чтобы общедоступные услуги оставались доступными для пользователей, эта правительственная компьютерная система использует программы для мониторинга сетевого трафика для выявления несанкционированных попыток загрузить или изменить информацию или иным образом нанести ущерб, включая попытки отказать в обслуживании пользователям.

Несанкционированные попытки загрузки информации и/или изменения информации в любой части этого сайта строго запрещены и подлежат судебному преследованию в соответствии с Законом о компьютерном мошенничестве и злоупотреблениях от 1986 г. и Законом о защите национальной информационной инфраструктуры от 1996 г. (см. Раздел 18 USC §§ 1001 и 1030).

Чтобы гарантировать, что наш веб-сайт хорошо работает для всех пользователей, SEC отслеживает частоту запросов на контент SEC.gov, чтобы гарантировать, что автоматический поиск не повлияет на возможность других получить доступ к SEC.содержание правительства. Мы оставляем за собой право блокировать IP-адреса, отправляющие чрезмерные запросы. Текущие правила ограничивают количество пользователей до 10 запросов в секунду, независимо от количества компьютеров, используемых для отправки запросов.

Если пользователь или приложение отправляет более 10 запросов в секунду, дальнейшие запросы с IP-адреса (адресов) могут быть ограничены на короткий период. Как только количество запросов упадет ниже порогового значения на 10 минут, пользователь может возобновить доступ к контенту в SEC.правительство Эта практика SEC предназначена для ограничения чрезмерных автоматических поисков на SEC.gov и не предназначена и не ожидается, что она повлияет на отдельных лиц, просматривающих веб-сайт SEC.gov.

Обратите внимание, что эта политика может измениться, поскольку SEC управляет SEC.gov, чтобы обеспечить эффективную работу веб-сайта и его доступность для всех пользователей.

Примечание: Мы не предлагаем техническую поддержку для разработки или отладки процессов загрузки по сценарию.

.