Содержание

Исключение вакантной должности из штатного расписания

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение вакантной должности из штатного расписания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Исключение вакантной должности из штатного расписания Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.07.2021 по делу N 33-10807/2021
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Работник полагал увольнение незаконным, ссылаясь на то, что приказ об увольнении подписан неуполномоченным лицом, работнику не предложены все вакансии, не учтено его преимущественное право на оставление на работе.

Решение: 1 – 4) Удовлетворено.Позиция ответчика об отсутствии необходимости предложения истцу такой вакансии, поддержанная судом первой инстанции, прямо противоречит нормам ст. 180, ч. 3 ст. 81 Трудового кодекса Российской Федерации. Издание Л.Я.В. 29.01.2021 приказа об изменении, в том числе, штатного расписания Екатеринбургского филиала Общества, утвержденного 24.12.2020 (т. 4 л. д. 107, 108) и исключении с 05.02.2021 одной ставки ведущего инженера электросвязи Екатеринбургского филиала городского центра технической эксплуатации телекоммуникаций участка сервисной и технологической поддержки N 3, не свидетельствует о законности непредложения истцу этой вакансии, т.к. работодатель обязан предлагать все имеющиеся на дату увольнения вакансии (независимо от кадровых решений по ним в будущем), такая вакансия на 03.02.2021 была в Обществе, соответственно, ответчик обязан был ее предложить истцу, а в случае согласия истца на эту вакансию должен был перевести его на эту ставку, затем заново начинать процедуру увольнения с той ставки, по которой принято решение о сокращении (изложенное предоставляло бы истцу возможность сохранить работу еще на 2 месяца, потому права истца нарушены фактом непредложения ему такой вакансии).
Данная должность была в штате и вакантна, как минимум, в течение одного рабочего дня после увольнения истца.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Исключение вакантной должности из штатного расписания

Нормативные акты: Исключение вакантной должности из штатного расписания Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2013 N 435-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглова Георгия Николаевича на нарушение его конституционных прав частью четвертой статьи 261 Трудового кодекса Российской Федерации”Как следует из представленных материалов, приказом от 19 июля 2011 года Г.Н. Круглов был уволен с должности директора завода по производству бутадиена и синтетических бутадиен-стирольных каучуков ООО “Тольяттикаучук” по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации (сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя).
С уведомлением о предстоящем увольнении, связанном с принятым 9 января 2008 года решением о внесении изменений в штатное расписание ООО “Тольяттикаучук”, из которого занимаемая им должность была исключена (приказ N 01), Г.Н. Круглов был ознакомлен 3 мая 2011 года. При этом ему было разъяснено право на перевод на имеющиеся у работодателя вакантные должности и порядок ознакомления с вакансиями. Дополнительно работодатель направил в адрес Г.Н. Круглова ряд уведомлений с указанием имеющихся вакансий, от замещения которых он отказался.

Порядок проведения сокращения | Официальный сайт Центра занятости населения Пластовского района

Главная »  Если сокращение »  Порядок проведения сокращения

Пункт 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в качестве основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя называет сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя. Под сокращением численности работников понимается уменьшение количественного состава работающих в одной должности, а под сокращением штата – исключение из штатного расписания некоторых должностей. Расторжение трудового договора по данному основанию сопряжено с определенными процедурными моментами.

  1. Издание приказа о сокращении численности или штата.
  2. Направление письменного сообщения в выборный орган первичной профсоюзной организации о предстоящем сокращении для получения информации о членах профсоюза.
  3. Создание комиссии для определения кандидатов на сокращение, а также кандидатов, имеющих право на преимущественное оставление на работе.
  4. Направление письменного сообщения в ОКУ центр занятости населения о принятии решения о сокращении численности или штата работников организации.
  5. Уведомление в письменной форме кандидатов на увольнение о предстоящем сокращении численности (штата) и предложение вакантных должностей, работ, на которые могут быть переведены работники.
  6. Издание приказов о расторжении трудовых договоров по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, с лицами, уведомленными о предстоящем сокращении и отказавшимися от перевода на другую должность.

Обратите внимание! Пункт 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в качестве основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя называет ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем.

Обнаружив в тексте ошибку, выделите её и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Дата публикации: 05 декабря, 2014 [13:53]
Дата изменения: 05 декабря, 2014 [13:53]

                  Рынок труда

        Челябинской области

          на 22 марта 2022 года

Незанятые:        чел.

     

Безработные:  16549 чел.

Уровень безработицы: 0,89 %

Количество вакансий: 29808 ед.

Напряженность на рынке труда: 0,64 чел./вак.

                 Рынок труда

        Пластовского района

          на 22 марта 2022 года

Незанятые граждане:    181 чел.

Безработные:                156 чел.

Уровень безработицы: 1,32 %

Количество вакансий:  226 ед.

Напряженность на рынке труда: 0,8 чел./вак.

“Горячая линия” неформальная занятость

Целесообразно или обязательно удалять вакантную должность из штатного расписания? И почему? | Кадровик-практик

В штатном расписании есть должность, а человека на ней нет. Должны ли обязанности с этой должности быть распределены между имеющимися сотрудниками? Если не распределены, надо ли удалять должность из штатного расписания? Это целесообразно или обязательно?

Поручить исполнение дополнительных обязанностей можно либо как дополнительную работу в порядке ст. 60.2 ТК РФ, либо как совместительство (ст. 60.1 ТК РФ). Оба этих варианта предполагают согласие работников на дополнительную нагрузку. Поэтому правильнее будет сказать, что обязанности с вакантной должности могут быть распределены между имеющимися сотрудниками.

Если должность вакантна, обязанности не распределены, а производственный процесс от этого не страдает, то, возможно, и заполнять ее никогда не потребуется. Опять же, работодатель не обязан исключать ненужные должности из штатного расписания, но вправе это сделать.

Если работодатель решит сохранить ненужную должность “на память”, то следует учесть следующее. Согласно п. 3 ст. 25 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации» от 19.04.1991 N 1032-1 «работодатели обязаны ежемесячно представлять органам службы занятости … информацию о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей, созданных или выделенных рабочих местах для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, включая информацию о локальных нормативных актах, содержащих сведения о данных рабочих местах, выполнении квоты для приема на работу инвалидов».

Также работодатель не застрахован от необходимости предлагать перевод на эту должность другим работникам. Например, работодатель обязан предлагать перевод перед некоторыми видами увольнений, предлагать перевод беременным (в случае истечения срока трудового договора в определенных ситуациях либо для предоставления “невредной” работы) и в других ситуациях.

Поэтому, если в вакантной должности нет нужды, целесообразнее ее исключить из штатного расписания.

Рекомендуем:

Работодатели и работники, исключенные из оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни

Работодатель, чья рабочая сила исключена из определенных выше категорий, может согласиться на участие в PFML, если он представит нотариально заверенное письмо от должностного лица, подтверждающее, что руководящий орган работодателя выбрал взносы в PFML. Смотрите подробные инструкции ниже. Работодатель, который соглашается, должен сделать это для всех своих сотрудников.

Муниципалитеты, районы, политические подразделения или органы власти

Муниципалитеты исключены из закона о PFML, если только их руководящий орган, например городской совет или городское собрание, не проголосует за его согласие.Городские и городские департаменты, такие как школьные отделы или отделы общественных работ, являются частью муниципалитета. Если ваш департамент или организация отделены от муниципалитета, у них будет другой идентификационный номер налогоплательщика.

Жилищные органы, региональные школьные округа и региональные комиссии по планированию исключены из закона о PFML, но могут принять участие путем голосования своих руководящих органов в соответствии со статьей 10 M.G.L. 175М.

Чартерные школы не являются частью муниципалитета и не исключены из закона PFML, за исключением Чартерной школы Горация Манна.Сотрудники Чартерной школы Горация Манна считаются муниципальными служащими.

Чтобы зарегистрироваться в качестве исключенного работодателя: 

  1. Руководящий орган голосует за согласие в соответствии с M.G.L. 157М Раздел 10 
  2. Лицо, зарегистрированное в учетной записи MassTaxConnect Департамента доходов (DOR), информирует DOR о том, что работодатель намерен согласиться
  3. DOR предоставляет информацию о документах, необходимых для подачи запроса на подписку.
    1. Уведомление о выборах (предоставлено DOR от DFML)
    2. Нотариально заверенное письмо от должностного лица, подтверждающее, что руководящий орган избрал взносы в ПФМЛ 
  4. Работодатель входит в учетную запись MassTaxConnect, отправляет электронное сообщение с запросом на согласие и прикрепляет 2 документа 
  5. Электронное сообщение отправлено в DFML, который просматривает запрос и либо утверждает его, либо отправляет запрос на получение дополнительной информации 
  6. В случае одобрения работодатель должен зарегистрировать новую учетную запись PFML в MassTaxConnect DOR для отправки взносов
  7. Работодатель также должен создать учетную запись работодателя в DFML и назначить администратора отпусков для проверки заявлений PFML 

Пять напоминаний об исключении из программы Cal/OSHA ETS

[*Обновление: Временные стандарты Cal/OSHA в чрезвычайных ситуациях (ETS) были продлены как минимум до 6 мая 2022 г. , и Cal/OSHA имеет возможность продлить ETS до конца 2022 г.]

Работодатели в Калифорнии должны помнить о соблюдении нюансов Временных стандартов штата Калифорния/OSHA в чрезвычайных ситуациях (ETS), которые вступили в силу в ноябре 2020 г. и срок действия которых истекает 14 января 2022 г.* (см. обновленную информацию выше). Хотя срок действия дополнительного оплачиваемого отпуска по болезни в связи с COVID-19 в Калифорнии истек в сентябре 2021 года, требование Cal/OSHA ETS о выплате работникам «исключающей выплаты» по-прежнему применяется к работодателям. Вот пять напоминаний о требованиях к работодателям Калифорнии по выплате пособия по исключению в соответствии с ETS:

1.Работодатели должны соблюдать Cal/OSHA ETS как минимум до 6 мая 2022 г. (см. обновление выше).

Cal/OSHA собирается 16 декабря 2021 г., чтобы обсудить любые возможные изменения в ETS и вопрос о продлении ETS до 14 апреля 2022 г.*. Независимо от каких-либо действий, предпринятых Cal/OSHA, работодатели по-прежнему должны соблюдать действующую ETS, включая требование о выплате выходных пособий работникам как минимум до 14 января 2022 года*. Работодатели должны следить за собранием -го 16 декабря, чтобы обеспечить соблюдение всех принятых изменений (мы будем отслеживать и публиковать обновления, а также предоставлять подробную информацию подписчикам нашего блога).

2. Выплата за отстранение требуется, если работник отстранен от работы из-за воздействия COVID-19 на рабочем месте.

Работник, отстраненный от работы из-за заражения COVID-19 на рабочем месте, должен получать выходное пособие, если: 1) в это время работник не был переведен на удаленную работу; и 2) работник не получал выплаты по нетрудоспособности или компенсационные выплаты по временной нетрудоспособности в течение периода исключения. Cal/OSHA поясняет, что работодатели не должны платить выходное пособие, если это не связано с работой или по другой причине, такой как закрытие предприятия, уход за членом семьи, инвалидность или отпуск.Тем не менее, на работодателе лежит бремя доказывания, и он должен показать, что более вероятно, что контакт работника с COVID-19 произошел за пределами рабочего места.

3. Работодатели не могут требовать от сотрудников использования оплачиваемого отпуска по болезни, предоставляемого сотрудникам в соответствии с разделом 246 Трудового кодекса штата Калифорния.

Работодателям запрещается требовать от сотрудников использования оплачиваемого отпуска по болезни в штате Калифорния в соответствии с Законом о здоровом рабочем месте и здоровой семье от 2014 года, как указано в разделе 246 Трудового кодекса.Работодатели могут потребовать от сотрудников использовать любой другой оплачиваемый отпуск, предоставляемый сотрудникам, который является отдельным и в дополнение к оплачиваемому отпуску по болезни в Калифорнии. [Обновление: однако работодатели не могут требовать от сотрудников сначала исчерпать свой дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни за 2022 год до оплаты отпуска по исключению, требуемого в соответствии с временными стандартами Cal/OSHA в чрезвычайных ситуациях (ETS).]

4. Ограничения на общую сумму пособия по исключению, которое может потребоваться, нет.

ETS не ограничивает размер пособия по исключению для сотрудников.Тем не менее, ETS предусматривает, что, если работник «не работает в течение более чем стандартного периода исключения на основании одного контакта или положительного теста, но все еще не соответствует требованиям регулирования для возвращения на работу, работник может иметь право на другие льготы, такие как временная нетрудоспособность, инвалидность…».

5. Работник имеет право на свою обычную ставку оплаты за период оплаты, в котором работник исключен.

Сумма заработной платы, на которую работник имеет право в связи с исключением, представляет собой обычную ставку заработной платы за период, в течение которого работник исключен.Cal/OSHA поясняет: «Эти сотрудники имеют право на пособие по исключению, в зависимости от продолжительности требуемого периода исключения и количества дней, которые они должны были отработать в течение этого периода исключения». Тем не менее, Cal/OSHA не дает никаких объяснений того, как рассчитать сумму, причитающуюся сотрудникам, которые работают по переменному графику в каждый период оплаты. Кроме того, работнику должна быть выплачена не позднее обычного дня выплаты заработной платы за период оплаты, на который у него было исключение, связанное с работой.

Изменение статуса исключения – Канада.ca

Изменение статуса исключения – Canada.ca

Выбор языка

Поиск

Вы здесь:

От: Государственных служб и закупок Канады

Расширить все Скрыть все

Что такое статус исключения?

Ваши условия найма в качестве служащего государственной службы определяются на основе статуса исключения занимаемой вами должности.Вы будете назначены на должность с исключенным статусом:

  • Представлен коллективными переговорами – Ваши условия найма указаны в Коллективных договорах, которые представляют вашу конкретную классификацию, и дополнены Директивой об условиях найма. Отчисления от профсоюзных взносов будут ежемесячно удерживаться из вашей зарплаты и перечисляться агенту по переговорам, представляющему вашу группу.
  • Исключение из коллективных переговоров – Ваша должность исключена из процесса коллективных переговоров в связи с выполнением связанных с ней управленческих или конфиденциальных обязанностей. Таким образом, вы не будете обязаны платить профсоюзные взносы. Однако вы должны следовать положениям соответствующих Коллективных договоров переговорной единицы, к которой вы были бы отнесены, если бы ваша должность не была исключена. Вы также подпадаете под действие Директивы об условиях найма.
  • В дополнение к вышеизложенному существуют особые условия найма, применимые к различным группам должностей высшего уровня . Эту информацию можно найти в Директиве об условиях занятости для некоторых исключенных или непредставленных сотрудников.
  • Условия найма руководителей можно найти в Директиве о вознаграждении руководителей. Вы не обязаны платить профсоюзные взносы.
  • Статус внештатного сотрудника
    • Если вы работаете на временной основе или на срок менее трех месяцев , вы подпадаете под действие части 4 Директивы об условиях найма, и вы не обязаны платить профсоюзные взносы.
    • Если вы работаете в качестве освобожденного сотрудника министров по номеру , ваши условия найма можно найти в Правилах для канцелярий министров. Вы не обязаны платить профсоюзные взносы.
    • Если вы являетесь назначенным губернатором в совете , на вас распространяется действие Директивы о вознаграждении исполнительной власти, а также Условия найма на полную ставку губернатора в составе назначенных членов совета. Вы не обязаны платить профсоюзные взносы.
    • Если вы являетесь студентом , на вас распространяются Условия занятости для студентов. Вы не обязаны платить профсоюзные взносы; тем не менее, вы будете следовать положениям соответствующего коллективного договора для переговорной единицы преобладающей группы, обязанности которой вы дублируете или выполняете в течение периода назначения.
    • Если вы являетесь работником, занятым неполный рабочий день , вы будете соблюдать определенные положения соответствующего коллективного договора переговорной единицы, к которой вы были бы приписаны, если бы ваше рабочее время превышало одну треть рабочего времени штатный сотрудник. Вы не обязаны платить профсоюзные взносы. Некоторые исключения из положений коллективного договора включают получение отпуска и отчисления профсоюзных взносов. Работники, занятые неполный рабочий день, не имеют права на бонус за двуязычие.
  • Не представлен
    • Если вы являетесь сотрудником на должности, классифицируемой как управление персоналом или организация и методы, у вас нет агента по переговорам. Таким образом, вы не обязаны платить профсоюзные взносы; однако вы будете соблюдать Коллективные соглашения для группы программ и административных услуг.
В настоящее время я плачу профсоюзные взносы и буду назначен на исключенную должность в той же группе и на том же уровне. Что я должен знать?

В качестве исключенного сотрудника произойдет следующее:

В настоящее время я являюсь исключенным сотрудником и буду назначен на должность, которая потребует профсоюзных взносов. Что я должен знать?

В качестве работника, представленного на коллективных переговорах, произойдет следующее:

Как Pay Center будет уведомлен об изменении моего трудового стажа?

В рамках кадрового процесса отдел кадров вашего отдела направит вам письмо с предложением о смене должности и направит в платежный центр различную информацию о вашем новом исключенном статусе.

Как я буду проинформирован о пособиях, пособиях и страховках, на которые я могу иметь право?

Как только Pay Center получит уведомление об изменении вашего статуса исключения, вам будет направлено письмо с подробным описанием последствий изменения статуса исключения для вашей заработной платы, страховок и других льгот.

Дата изменения:

Об этом сайте

Исключение, связанное с Emp, не исключает обязательства по защите

8 марта 2022 г. в деле  Государственное автомобильное общество взаимного страхования v.Tony’s Finer Foods Enterprises, Inc. и др. № 1:2020cv06199, документ 43 (ND Ill. 2022), федеральный суд Северного округа штата Иллинойс вынес решение об исключении практики, связанной с трудоустройством, в политике общей ответственности не исключает обязанности защиты по предлагаемому коллективному иску. принесенные сотрудниками застрахованных в соответствии с Законом штата Иллинойс о конфиденциальности биометрической информации (BIPA). Суд также установил, что присяжные должны решить, нарушили ли страхователи условие «как можно скорее» уведомления в полисе, подождав 20 месяцев, чтобы уведомить страховщика.

Подготовка к подготовке: решения Thermoflex и Caremel , принятые в 2022 г.

Решение Tony’s Finer Foods  последовало за другими недавними решениями в Северном округе штата Иллинойс. В совокупности суды разделились во мнениях относительно того, обязан ли страховщик защищать требования сотрудников BIPA. Во-первых, в январе один суд постановил, что Исключение из практики, связанной с трудоустройством  , исключает возможность защиты требований BIPA, предъявленных сотрудниками застрахованного лица. См., American Family Mut. Инс. Co. против Caremel, Inc., Дело № 20 C 637 (Северная Дакота, штат Иллинойс, 7 января 2022 г.). Всего два месяца спустя другое решение другого суда установило три исключения, в том числе исключение из практики, связанной с трудоустройством, — не однозначно исключало покрытие требований BIPA, предъявленных сотрудниками застрахованного лица. См. , Граждане Ins. Компания American et al. против Thermoflex Waukegan LLC , и др. , Дело № 20-cv-05980 (Н.D. Ill. 1 марта 2022 г.). См. наш предыдущий анализ  из Thermoflex и Caremel , а также другие решения BIPA об обязанности защиты в соответствии с политиками CGL.  

The  Tony’s Finer Foods  Ruling

В декабре 2018 года на застрахованных/работодателей подали в суд предлагаемая группа за нарушения BIPA, основанные на их сборе и использовании отпечатков пальцев сотрудников для учета прихода на работу и ухода с работы. Страхователи были обслужены в январе 2019 года и к марту 2019 года уведомили своего страхового агента о судебном процессе.Агент страхователей уведомил некоторых перевозчиков страховщиков, в том числе страховщика общей ответственности, о риске в 2017–2018 годах, когда истец был нанят. Однако агент , а не уведомил Государственную автомобильную компанию взаимного страхования (State Auto) в соответствии с ее полисом коммерческой гражданской ответственности, который застраховал Tony’s Finer Foods в период с 2013 по 2016 год. Агент впервые уведомил State Auto 8 сентября 2020 г. – почти через 20 месяцев. после обслуживания страхователей. Что важно для суда, в течение этого периода времени иск BIPA приостанавливался в течение большей части времени, в то время как основной суд ожидал решения апелляционного суда Иллинойса, связанного с BIPA.

После получения уведомления компания State Auto приняла предложение с оговоркой о правах и подала иск, добиваясь заявления о том, что она не обязана защищаться. State Auto подала ходатайство о вынесении решения в порядке упрощенного производства об исключении практики, связанной с трудоустройством, и о позднем уведомлении. Исключение, о котором идет речь, исключает покрытие «личного и рекламного вреда» лицу в результате любого «(а) отказа нанять это лицо; (b) прекращение трудовых отношений с этим лицом; или (c) практика, политика, действия или бездействие, связанные с трудоустройством, такие как принуждение, понижение в должности, оценка, переназначение, дисциплинарное взыскание, клевета, домогательства, унижение или дискриминация, направленные на это лицо.”

8 марта 2022 года суд Tony’s Finer Foods отклонил ходатайство State Auto. При этом суд пояснил, что «на первый взгляд» исключение кажется применимым, поскольку сбор отпечатков пальцев для учета рабочего времени сотрудников может быть практикой найма. Тем не менее, после более внимательного прочтения исключения и принимая во внимание раздельные решения, суд Tony’s Finer Foods пришел к выводу, что это не исключает обязательства по защите. Придя к такому выводу, суд опирался на два строительных канона: (1) noscitur a sociis (значение слова определяется соседними словами) и (2) ejusdem generis (толкование общих слов, следующих за конкретными словами, для применения только к вещам того же рода, что и конкретные примеры).Имея это в виду, суд обратился к исключению.

Во-первых, суд изучил структуру исключения и обнаружил, что оно применяется к определенным типам трудовых претензий, а не только к любым претензиям со стороны работника. Ссылаясь на  noscitur a sociis , суд постановил, что «практика, связанная с трудоустройством», должна толковаться в контексте других положений – тех, которые касаются найма, увольнения и других неблагоприятных или негативных действий, связанных с трудоустройством.

Затем суд обратился к перечисленным примерам  после фразы «практика, связанная с трудоустройством», чтобы интерпретировать объем всеобъемлющей части исключения.Используя  ejusdem generis , суд признал, что список не является исчерпывающим, но пришел к выводу, что перечисленные примеры иллюстрируют тип поведения, подпадающий под исключение (суд предположил, что исключение было бы применимо, если бы формулировка политики не включала примеры «такие как»). А именно  исключение применялось к искам, возникающим в результате неблагоприятных или негативных действий, связанных с занятостью, предпринятых в отношении работника . Суд пришел к выводу, что, основываясь на перечисленных примерах, сбор отпечатков пальцев не соответствует этой модели, поскольку сканирование и сбор отпечатков пальцев не являются видом жестокого обращения с работниками, дисциплинарными взысканиями или действиями, которые затрагивают отдел кадров, а также не влияют на положение сотрудника в компания.Соответственно, суд пришел к выводу, что основные утверждения не подпадают под действие исключения, исключающего возможность защиты.

Суд перешел к следующему вопросу: исключала ли 20-месячная задержка уведомления страхователей обязательство по защите. Страхователи утверждали, что страховая компания не пострадала, потому что иск BIPA приостанавливался «большую часть» времени во время этой задержки, и утверждали, что они тщательно проверяли, было ли покрытие. Похоже, что страхователи утверждали, что они не знали, что политика State Auto может применяться к иску BIPA до марта 2020 года, когда решение Апелляционного суда штата Иллинойс по делу West Bend Mutual Ins.Co. против Krishna Schaumburg Tan Inc., 2021 IL 125978 (Ill. 2021) установил, что предоставление дактилоскопических данных третьим сторонам является формой «публикации» в значении полиса общей ответственности и что страховщик был обязан защищать.

Суд Tony’s Finer Foods  определил различные факторы, которые следует учитывать при оценке разумного уведомления, в том числе конкретный язык полиса, искушенность страхователей, их осведомленность о событии, послужившем поводом для иска, их усердие в установлении того, доступно ли покрытие и ущерб страховщику.Суд установил, что даже несмотря на то, что задержка была длительной, страховщик, возможно, не пострадал, поскольку основной иск BIPA был приостановлен на протяжении большей части задержки. Суд указал на предложенное страхователем обоснование, основанное на апелляционном решении Krishna , но не оценил его иначе. Из-за фактов, которые предположительно шли в обоих направлениях, суд постановил, что вопрос о позднем уведомлении должен решаться присяжными.

Последствия

Хотя суд по делу Tony’s Finer Foods представил более подробное обсуждение своих доводов, чем по делу Thermoflex , решение не лишено вопросов.Что касается исключения практики, связанной с трудоустройством, суд, по-видимому, сделал определенные предположения и/или проигнорировал конкретные утверждения в основном судебном процессе BIPA. Например, когда суд пришел к выводу, что сбор и использование застрахованными лицами отпечатков пальцев сотрудников не были связаны с наймом, увольнением и/или статусом сотрудника в компании, он предположил, что сбор отпечатков пальцев для учета рабочего времени сотрудников не является обязательным. Тем не менее, в иске BIPA утверждалось, что это было «необходимым» и «условием приема на работу».«Например, требование к работникам — в качестве условия найма — предоставления биометрической информации при приеме на работу, безусловно, является практикой, которая приведет к отказу в приеме на работу, если работник откажется. По крайней мере, это, по-видимому, связано с «методами найма», предусмотренными исключением, включая «принуждение», т. е. требование о том, чтобы сотрудники сдавали свои отпечатки пальцев, может быть принудительной практикой, направленной на сотрудников. Суд не учел эти аспекты в заключении.

Забегая вперед, важно отметить, что это решение не обязательно определяет исход будущих претензий. Решения федерального окружного суда не являются обязательными для других федеральных окружных судов или судов штатов. Таким образом, страховщики должны продолжать отстаивать все потенциально применимые средства защиты покрытия. Действительно, даже если суд первой инстанции отклонил определенные исключения или возражения, важно поднять их, чтобы сохранить их для обжалования. Аналогичным образом страховщики также должны выдвигать другие потенциально применимые исключения, особенно если они не рассматривались судами.Например, законное право на исключение конфиденциальности еще не рассмотрено. Это исключение может быть важным, учитывая свод прецедентного права, в котором BIPA рассматривается как закон о конфиденциальности.

Учитывая очевидный раскол среди окружных судов в Северном округе штата Иллинойс, неудивительно, если решение по делу Tony’s Finer Foods будет обжаловано в Седьмом судебном округе. Тем не менее, такая апелляция может быть в будущем. Суд Tony’s Finer Foods , по-видимому, не вынес приказа, требующего от страховщика защиты.Вместо этого он постановил, что остается вопрос факта (для решения присяжных) в отношении позднего уведомления. С другой стороны, суд по делу Thermoflex установил, что страховая компания обязана защищать .  Это различие — считает ли суд, что страховщик обязан защищать — важно для апелляционных целей, потому что Седьмой округ совсем недавно постановил, что постановления суда первой инстанции, требующие от страховщика перспективной защиты застрахованного, считаются судебными запретами, подлежащими немедленной апелляции в соответствии со статьей 28 U. .SC §1292(а)(1). См. USA Gymnastics v. Liberty Ins. Underwriters, Inc. , № 20-1245 (7-й округ, 25 февраля 2022 г.). В конечном счете, до тех пор, пока не будет апелляционного руководства, раздельные решения по спорам о покрытии требований BIPA в соответствии с политикой общей ответственности показывают, что результат может зависеть от места рассмотрения дела и/или выбора права.

В заключение важно отметить, что заключение Tony’s Finer Foods имеет последствия, связанные с запоздалым уведомлением, помимо покрытия требований BIPA.В соответствии с законодательством штата Иллинойс застрахованный, как правило, должен предоставить уважительную или разумную причину любой задержки. В отличие от некоторых юрисдикций, страховая компания , а не обязана доказать предубеждение, чтобы преобладать в этой защите. Хотя это один из факторов, который следует учитывать, он не является обязательным условием. Более того, предубеждение должно иметь значение только  после того, как застрахованное лицо предложит разумное оправдание задержки. Другими словами, отсутствие предубеждений не оправдывает позднего уведомления страхователя, если страхователь не привел разумного оправдания своей задержки.

Резюме

Несмотря на вышеизложенное, суд Tony’s Finer Foods отказался сосредоточить внимание на том, было ли оправдание страхователем длительной 20-месячной задержки разумным. Вместо этого суд сосредоточился на отсутствии фактора предубеждения. Такой подход как бы ставит телегу впереди лошади. Этот вопрос о позднем уведомлении был зарезервирован для присяжных, несмотря на то, что, казалось бы, не было спорных фактов. Стоит отметить, что если факты, относящиеся к уведомлению, бесспорны, суду представляется целесообразным вынести решение по вопросу о разумности с точки зрения закона.Здесь суд отказался это сделать. В любом случае, будущая процессуальная история этого дела будет интересна для наблюдения по ряду причин.

Исключение расходов на питание и проживание

Валовой доход обычно включает справедливый рыночный доход стоимость (FMV) еды и жилья, полученных от работодатель. 1 Однако гл. 119 позволяет работника исключить из валового дохода стоимость питание и проживание, полученные от работодателя в соответствии с определенные обстоятельства.Кроме того, некоторые или все стоимость питания или проживания может быть исключена из дохода согласно другим положениям об исключении. эта статья объясняет общее исключение в соответствии с гл. 119(а) и другие ограниченные исключения для питания и проживания полученные от работодателя, и решает вопрос о том, товарищество может относиться к партнеру как к наемному работнику целей гл. 119(а) исключение.

Условия для исключения приема пищи работником

сотрудник, чтобы исключить стоимость полученных блюд от работодателя из валового дохода в соответствии с общим исключение в гл. 119(а), работодатель должен предоставить питание на территории предприятия работодателя. 2 «Работодатель служебные помещения» обычно означает место работы работника.Например, для домашний работник, служебные помещения являются дом работодателя. 3 Коммерческие помещения указать место, где сотрудник выполняет важные обязанности или когда работодатель проводит значительную часть своего бизнеса. 4 места возле помещения работодателя не будут соответствовать требованиям, даже если такие места могут быть удобными.5 Коммерческие помещения г. работодатель включает любое место на основании работодателя, а не только основной структуры. 6 Питание также должно быть для удобства работодателя, а не удобство работника. 7

Некомпенсационная деловая причина Требование

Работник может исключить из брутто доход Стоимость питания, предоставляемого бесплатно работодатель, только если работодатель делает это для существенная некомпенсационная деловая причина.Ан работник может исключить стоимость питания в этом случае, даже если работодатель также имеет дополнительный, компенсационная причина предоставления бесплатного питания. Одного заявления работодателя недостаточно. доказательства для заключения, предоставленные работодателем питание по существенной некомпенсационной причине. Все факты и обстоятельства имеют отношение к такому определение.8

Где работодатель требует от работника предоставления жилья служебные помещения работодателя как условие занятости, закон считает любую еду работодателем предоставляет бесплатно сотруднику предприятия предпосылки для существенного некомпенсационного причина. 9

Сотрудник может исключить из валового дохода стоимость мелких продуктов питания предметы и безалкогольные напитки как де минимальная дополнительная выгода.Кроме того, работник может исключить из валового дохода случайные питание, предоставляемое в натуральной форме или время от времени получаемое наличными купить обед, чтобы позволить сотруднику работать со временем. 10 Одинаковая обработка может распространяться на продукты питания и напитки, предоставляемые работодателя сотрудникам и их гостям на пикниках и вечеринки.

Прием пищи до и После работы

За некоторыми исключениями закон относится к еде, предоставленной непосредственно перед и/или после работы, как не предусмотрено существенное некомпенсаторная причина. Таким образом, работник должен включить стоимость таких блюд в брутто доход. 11 Питание предоставлено сотрудники ресторана являются распространенным исключением. А работник ресторана может исключить из валового дохода стоимость потребленных бесплатных или льготных блюд непосредственно перед работой, во время работы или сразу после работы, как показано в примере 1. 12

Пример 1: А это сервер ресторана, который работает с 8 утра.м. до 5 вечера. каждый рабочий день. Его работодатель дает ему один час на еду во время его смены. Менеджер ресторана позволяет А бесплатно позавтракать в ресторане, прежде чем он начинает работу. Ресторан не требует A позавтракать в ресторане; однако он должен пообедать в ресторане. Потому что А является работником общественного питания, он может исключить из валовой доход стоимость этих завтраков и обеды, которые предоставляет ресторан.

Однако, если работник ресторана питается бесплатно в ресторан в нерабочий день, работодатель обязан включить стоимость обеда в стоимость работника заработной платы и сообщить об этом в форме W-2, Заработная плата и налоговая декларация. 13 Работодатель обязан надлежащие записи о стоимости любых включенных блюд в заработной плате работника. 14 Работодатель может лечить стоимость налогооблагаемых неденежных дополнительных льгот по мере их выплаты за расчетный период, квартал, полугодие, год, или другое основание.15 Сотрудник должны включать стоимость еды в брутто дохода, как показывает пример 2. 16

Пример 2: А пришел в ресторан в свой выходной, чтобы посмотреть, что его сменный график будет на следующую неделю. Пока он был там, он обедал. FMV обеда был 12 долларов. Ресторан предоставил обед А бесплатно.Так как работодатель должен включить стоимость бесплатного еда на пятерку заработная плата указывается в форме W-2.

Если А работодатель этого не делает, А может запросить измененную форму W-2 у своего работодателя. Если его работодатель не предоставит ему измененный Форма W-2, А следует добавить 12 долларов к сумме, заявленной как заработная плата на строка 7 формы 1040, У.С. Декларацию о подоходном налоге с физических лиц и приложить объяснение.

Тем не менее, работник ресторана можно исключить из дохода скидку на льготное питание в нерабочие дни в качестве скидка квалифицированному сотруднику. 17 Предоставление квалифицированного скидка для сотрудников, ресторан не должен продавать еда ниже себестоимости проданных товаров.18 Пример 3 иллюстрирует исключение льготного питания в качестве квалифицированного скидка для сотрудников.

Пример 3: Г работает барменом в стейкхаусе. Она может есть питание бесплатно непосредственно перед ее сменой, во время перерыва в свою смену и немедленно после ее смены. Она исключает значение этих бесплатное питание по ст.119. В ее нерабочие дни, грамм могут питаться в ресторане со скидкой 50%. Предположим, что процент валовой прибыли в стейкхаус составляет 60%. Потому что скидка не превышать процент валовой прибыли, G может исключить все скидки, которые она получает в качестве скидка квалифицированного работника в соответствии с гл. 132.

Что, если бы работодатель предоставил питание работнику в рабочее время за существенной некомпенсационной деловой причине, но рабочие обязанности мешали работнику есть? В В этом случае работник может исключить из брутто доход Стоимость питания, предоставленного работодателем сразу после рабочего дня.19

Питание в рабочее время

An работник может исключить из валового дохода стоимость питание за счет работодателя в рабочее время если причина в том, чтобы работник был доступен для экстренные вызовы в период приема пищи. 20 Работник также может исключать стоимость питания, предоставленного работодателя в рабочее время, если причина в том, что работодатель разрешает только короткий период приема пищи, такой как от 30 до 45 минут, и сотрудник не мог быть ожидается, чтобы поесть в другом месте в это время.21 Такое обстоятельство может возникнуть, когда возникает пиковая нагрузка сотрудника в обычные часы приема пищи, как показано в Примере 4.

Пример 4: Компания кредитных карт нанимает D, агент по обслуживанию клиентов, с 8:30 до 17:00. Д имеет 30-минутный обеденный перерыв, управление которым строго соблюдает.Обеденный перерыв совпадает с пиковая нагрузка на сотрудника. Управление позволяет D питаться в столовой компании бесплатно. Если он ушел помещения на обед, он не мог вернуться на работу в разрешенный 30-минутный обеденный перерыв. Д может исключить стоимость бесплатного обеда из брутто доход. 22

Однако питание предоставляемые работодателем, не соответствуют требованиям исключения, если они не предусмотрены удобство работодателя (т.г., если целью короткий период приема пищи, чтобы позволить сотрудникам уйти ранее днем). 23

Что делать, если работодатель взимает плату D фиксированная плата за каждый обед, подаваемый в компании столовой, независимо от того, обедал ли он в Кафетерий? Д исключит стоимость фиксированной платы из компенсация.Он также исключил бы из брутто доход стоимость съеденных блюд, даже если стоимость блюд, которые он ел, превышала стоимость квартиры платеж. 24

Сотрудник может исключить из валового дохода стоимость питания предоставляется работодателем в рабочее время, если сотрудник не мог иначе получить надлежащее питание в течение разумного периода приема пищи.Эта ситуация может произойти, если столовые рядом с работодателем местоположения недостаточно, как пример 5 иллюстрирует. 25

Пример 5: производственная компания имеет завод в сельская местность, где поблизости нет заведений общественного питания. На предприятии есть столовая, где обеспечивает своих сотрудников бесплатным питанием во время рабочее время.Работники не имеют валового дохода из бесплатного питания, которое они едят в рабочее время в фирменная столовая.

Прочее Факторы

Если работодатель обеспечивает питанием практически всех своих сотрудников в течение значительного некомпенсационная деловая причина, то закон трактует питание, предоставленное другим работникам, как предусмотрено по существенной некомпенсационной деловой причине, как показано в примере 6.26

Пример 6. В большой больнице есть столовая. где все его 250 сотрудников могут бесплатно питаться во время рабочее время. Из 250 сотрудников 234 являются предоставили еду, потому что она должна быть доступна для чрезвычайных ситуаций. Поскольку практически все сотрудники больницы должны питаться в столовой, все сотрудников могут исключить стоимость питания от валового дохода.

Если работодатель предоставляет питание по цене, и сотрудник может или не может покупать еду, закон не относится к таким питание, предусмотренное для удобства работодатель. 27 Таким образом, если FMV питание превышает стоимость, оплаченную работником, работник должен включить разницу в брутто доход, если питание со скидкой не соответствует исключение в качестве скидки для квалифицированного работника по сек.132. Пример 7 иллюстрирует это правило.

Пример 7: Компания предоставляет столовую, где сотрудники могут приобретать питание со скидкой 40% из FMV еды. Сотрудникам не нужно есть в Кафетерий. Компания позволяет семье и друзьям сотрудников, чтобы поесть с ними в компании столовой, но семья и друзья должны платить полную цена. Таким образом, квитанция для сотрудников показывает полная цена, скидка 40% и цена нетто оплаченный. Бухгалтерская система компании отслеживает накопительные скидки, полученные сотрудниками и сообщает о них в форме W-2 каждого сотрудника. Один сотрудник, М, съел 250 блюд в столовой компании во время год. Она получила среднюю скидку в размере 4 долл. еда.Ее валовой доход будет включать 1000 долларов (250 × $4) за стоимость скидок на питание, которые она получила.

Что делать, если работодатель вычитает фиксированную сумму из компенсация работнику стоимости питания предоставляет работодатель? Работодатель не включает такое уменьшение заработной платы в брутто работника доход — это необлагаемое налогом уменьшение компенсации. Работник определяет, является ли исключение для питание по гл. 119 применяется с использованием правил рег. сек. 1.119-1(а)(2), как пример 8 показывает. 28

Пример 8: Г работает в нефтепроводной компании на проекте в отдаленный район Аляски. Его работодатель обеспечивает питание и размещение трубопроводчиков в вахтовом поселке потому что других возможностей нет.грамм платит 75 долларов в неделю работодателю через платежную ведомость скидки на питание и проживание. грамм определяет, что питание предоставляется для удобства своего работодателя в соответствии с правила Рег. сек. 1.119-1(а)(2). Он не включить 75 долларов в неделю, удерживаемые из его зарплаты в валовом доходе. грамм также исключает из валового дохода стоимость питание и проживание за счет работодателя.29

сек. 119 распространяется на питание, предоставляемое работодателем в натуральной форме. Это не распространяется на денежное пособие на питание. Сотрудник должен включать денежное пособие на питание в валовой доход в той мере, в какой такая надбавка компенсации, как показано в Примере 9. 30

Пример 9: Б работает на большое западное государство в качестве государственного пожарного маршал.Много путешествует по штату, но он обычно бывает дома поздно каждую ночь. Он считает весь штат как бизнес-помещения его работодатель. Из-за своих поздних часов он обычно должен поесть в ресторане, прежде чем он приедет домой. Государство дает ему денежное пособие на питание. Он должен включить пособие в свой валовой доход. Он может не вычитать стоимость, которую он платит за питание, если только он не вдали от дома достаточно долго, чтобы нуждаться в отдыхе и спать.31

Если работник может выбрать получение дополнительной денежной компенсации вместо питания, и работник выбирает питание, он или она должны включить стоимость блюд в налог. Однако если сотрудник отказывается принимать бесплатное питание, предоставляемое работодателем в натуральной форме, он или она не обязательно должны включать стоимость отказа от еды в валовом доходе.32 Нет дополнительных указаний о налоговом учете отказа работника принимать питание, предоставленное работодателем в натуре, доступны в рег. сек. 1.119-1.

Условия об исключении проживания работника

Когда работодатель предоставляет жилье или жилье для сотрудник, сотрудник может исключить стоимость жилья из валового дохода.Жилье должны соответствовать трем критериям: (1) Жилье должно быть на служебные помещения работодателя; (2) работодатель должен предоставить работодателю жилье удобства, а не для работника удобство; и (3) работодатель должен требовать работник принять проживание в качестве условия работа. Таким образом, работник должен проживать в жилье, чтобы иметь возможность выполнять обязанности занятости, как показывает пример 10.33

Пример 10: Дж является работником многоквартирного дома, выполняющим обслуживание и ремонт. Его работодатель требует от него жить в квартирах, чтобы иметь возможность обеспечить аварийно-восстановительные работы 24 часа в сутки и поэтому обеспечивает J с бесплатным проживанием там.

Дж отвечает всем трем критериям: (1) жилье находится на помещение работодателя; (2) это для работодателя удобство; и (3) J должен жить там, чтобы быть на связи 24 часа в сутки в качестве условие его занятости.Следовательно, он может исключить стоимость бесплатного проживания из брутто доход.

Для удобства Работодатель

Условия приема на работу контракт или государственные законы, которые описывают условия занятость не является определяющим фактором для приема пищи или проживание для удобства работодателя. 34 Если закон штата или трудовой договор касается жилья, предоставляемого работодателем в качестве компенсации работник может по-прежнему исключить стоимость жилья из валового дохода для федерального для целей подоходного налога, если жилье соответствует трем тесты.Сотрудник должен определить, является ли он может исключить стоимость жилья из валового дохода путем объективного анализа всех соответствующих фактов и обстоятельства. 35

Работодатель субъективный умысел не является решающим в отношении того, является ли работник может исключить стоимость меблированного жилья работодателем из валового дохода работника, т. Пример 11 иллюстрирует.36

Пример 11: С является государственным служащим. Государственное учреждение, где она работы требует, чтобы она была доступна для дежурства вообще раз. Государство предоставляет S с бесплатным питанием и проживанием в учреждении. То применимый закон штата рассматривает питание и проживание в качестве компенсации и включено в брутто дохода для целей государственного подоходного налога.

Несмотря на государственный закон, S тем не менее может быть в состоянии исключить значение питание и проживание за счет валового дохода для федеральных целей налога на прибыль. Она должна тщательно изучить все факты и обстоятельства при определении того, тесты гл. 119 встречают за едой и жилье.

Что делать, если работодатель разрешает сотрудник на выбор между бесплатным проживанием или дополнительная денежная компенсация и работник выбирает бесплатное жилье? В таком случае работник должна включать стоимость бесплатного проживания в брутто дохода, как показывает пример 12.

Пример 12: Предположим, что S в предыдущем примере был выбор между получение бесплатного жилья или денежного довольствия в вместо такого жилья. Если S выбирает денежное пособие, она может жить где угодно в районе, где она работает. С выбрал бесплатное жилье на территории работодателя. С должна включать стоимость жилья в брутто доход.В этих условиях жильё не нужно для С выполнять обязанности своей должности. 37

При проживании удовлетворяет трем критериям, сотрудник исключает стоимость жилья из валового дохода. Если работодатель взимает плату с работника за такое проживание и удержание фиксированной суммы из заработной платы работника компенсация за проживание, то работник не включить сокращение заработной платы в валовой доход. Аналогичным образом, работник может исключить любую скидку из FMV жилья от валового дохода.

Если жилье не удовлетворяет трем критериям, сотрудник должен указать FMV жилья в валовой доход, независимо от суммы, которую работодатель удержания из заработной платы работника за проживание. При отсутствии доказательств обратного закон считает FMV жилья будет сумма, вычтенная из оплата труда работника за проживание.38

Служебные помещения работодателя

Требование, чтобы жилье было на служебные помещения работодателя, как правило, означает в место трудоустройства. Это может включать дом работодателя, для домашней прислуги или собственность сдается в аренду работодателем для бизнеса цель. 39 Это может означать другое имущество, принадлежащее работодателю, в котором работник выполняет значительную часть своих обязанностей.

Линдеман, 40 жил менеджер отеля в доме по периметру отеля имущество. Менеджер провел значительную часть его обязанностей по дому. Он был на связи 24 часа в сутки. В этих фактах и ​​обстоятельствах Налоговый суд разрешил исключение для проживания.

Однако в Андерсоне, 41 жил менеджер мотеля в доме, принадлежащем работодателю.В доме было два блоков от мотеля. Работодатель предоставил дом бесплатно, оплачиваются коммунальные услуги и предоставляется основные продукты питания. Работодатель сделал это, чтобы избежать любые потери доходов, которые могут возникнуть в результате менеджер занимает номер в мотеле. Менеджер был на звоните 24 часа в сутки. Однако, поскольку менеджер не выполнял значительную часть своих обязанностей в доме, и потому что дом не был значительное место работы для работодателя, Шестой округ не допускал исключения для приема пищи и проживание. Таким образом, менеджер должен был включить стоимость жилья в валовом доходе.

работодатель инженера на Трансаляскинском трубопроводе построены постоянные дома и модульные дома в строительной площади из-за нехватки жилье доступно в другом месте. Работодатель предоставил жилье бесплатно для сотрудников. Тогда работодатель включена стоимость жилья в заработной платы и удержанного с нее налога.Сотрудник инженера вычесть стоимость жилья, включенного в его заработная плата как служебные расходы сотрудников. Налоговый суд установлено, что работодатель предоставил жилье для удобство работодателя, и работник должен был принять проживание как условие работа. 42

Однако для жилье налогоплательщика считается находящимся в пределах служебные помещения работодателя, эти помещения пришлось бы охватить весь город, слишком широкий взгляд на срок, сказал суд. Поскольку налогоплательщик не исполнил значительную часть своих обязанности по дому, а скорее у работодателя масло терминал трубопровода, Налоговый суд признал жилье находился не на территории предприятия работодателя. Следовательно, налогоплательщик должен был включить стоимость жилья в валовом доходе и не мог вычесть это как коммерческий расход.

Иностранные лагеря

В случае работник, получивший от работодателя жилье в лагеря в чужой стране, закон будет относиться к лагерь как служебное помещение работодателя.43 Лагерь размещает работодатель предоставляет работника для удобство. Работодатель предоставляет жилье в г. лагерь, потому что район, где работает сотрудник удаленно, и жилье в противном случае недоступно в разумной транспортной дальности. Жилье должен быть как можно ближе к тому месту, где сотрудник работает.Работодатель должен предоставить проживание в местах общего пользования, недоступных для население для проживания. Лагерь должен разместить 10 и более сотрудников. 4 4

Факторы определить разумное расстояние до работы, включая время и расстояние в пути, качество дороги, привычный транспорт в то время суток, когда сотруднику необходимо добираться до работы, и географическая доступность места, где сотрудник работает.45 Определение удовлетворительное жилье зависит от фактов и обстоятельств, включая размер и состояние жилье, доступное на открытом рынке, наличие и качество коммунальных услуг в таких жилье, а также адекватность таких других доступных помещение для защиты работника от окружающей среды условия. Является ли жилье удовлетворительным, определяется исключительно условиями его общего окружающей среды и не зависит от уровень доходов.46

Факты и обстоятельства, которые следует учитывать при определении наличие удовлетворительного жилья включает:

  • Доступное количество единиц жилья на открытом рынке по отношению к количеству работники работодателя, нуждающиеся в таком жилье;
  • Стоимость и/или качество жилья доступны на открытом рынке;
  • наличие гражданских восстаний или военных действий в район, где находится другое доступное жилье и повлияют ли эти беспорядки на U.С. граждан к необычно высокому риску причинения вреда или потеря имущества. 47

Если иностранное правительство требует от работодателя предоставления жилье, кроме того, что доступно на открытом воздухе рынок или несвязанная третья сторона, предоставляющая работу работодатель требует предоставления жилья указывает сторона, удовлетворительное жилье считается быть недоступным.Если эти требования применимы в первую очередь для американских работодателей, а не для значительного количество работодателей из третьих стран, предыдущая условия не будут автоматически означать, что удовлетворительного жилья нет. 48 Определение доступность вернется к тест фактов и обстоятельств.

Чтобы квалифицироваться как лагерь, любое место общего пользования или анклав не должны рядом или в окружении практически аналогичных общедоступное жилье. Однако, закон рассматривает два или более мест общего пользования или анклавы, в которых размещаются сотрудники, работающие над одним и тем же проект, чтобы быть одним общим пространством с целью определение того, может ли каждый нормально вместить 10 или более сотрудников. 49

Кампус Корпус

В целом и, как указано выше, для работника исключить из валового дохода стоимость жилье, предоставляемое работодателем, работодатель необходимо потребовать от работника принять жилье на служебные помещения работодателя как условие работа.50 Некоторые образовательные учреждения предоставляют жилье своим сотрудникам. Образовательные учреждения, как правило, не требуют своим работникам принимать такое жилье как условие занятости. Таким образом, сотрудник компании учебное заведение, получающее субсидию жилище, как правило, не соответствует требованиям для исключения.

Тем не менее, гл.119(d) обеспечивает что работники образовательного учреждения могут исключить из валового дохода стоимость квалифицированных общежитие в кампусе, что учебное заведение обеспечивает их. 51 Квалифицированное проживание в кампусе проживание в кампусе или рядом с ним, которое предоставляется учебное заведение как место жительства работник, его супруга и иждивенцы.

Исключение не применяется, когда сотрудник платит недостаточную арендную плату за такое жилье. В таком случае, работник будет включать в валовой доход все или часть часть стоимости предоставленного жилья, исходя из о неадекватном расчете арендной платы. 52

Неадекватная арендная плата меньшее из (1) 5% от оценочной стоимости квалифицированное жилье в кампусе или (2) средняя арендная плата оплата физическими лицами за аналогичное жилье, предоставленное учреждение, 53 минус арендная плата, уплаченная работник для жилья в течение календарного год.54 Образовательная учреждение должно определить оценочную стоимость по состоянию на закрытие календарного года, в котором налоговый год начинается или, в случае периода аренды, не более одного года, в любое время в течение календаря год, в котором начинается период аренды. 55 Пример 13 иллюстрирует расчет суммы, которую работник учебное заведение, которое получает жилье от учреждение должно включать в валовой доход.

Пример 13: Крупный государственный университет владеет домом на кампус он сдает в аренду профессору Т. На данный момент дом оценивается в 180 000 долларов. аналогичная недвижимость сдается за 1400 долларов в месяц. То университет обвиняет профессора Т. Арендная плата 600 долларов в месяц. Сколько включено в Профессор Т валовой доход в связи с его арендой собственность университета?

Профессор Т должен включать меньшее из (1) 5% от 180 000 долларов США или (2) 1400 долларов в месяц минус арендная плата в размере 600 долларов в месяц, он платит.Расчет: 5% × 180 000 долларов = 9 000 долларов в год; 9000 долларов США ÷ 12 месяцев = 750 долларов в месяц. Потому что 750 долларов в месяц менее 1400 долларов в месяц, расчет 750 долларов − 600 долларов = 150 долларов в месяц; 150 долларов в месяц × 12 месяцев = 1800 долларов США. Профессор Т должен включать 1800 долларов в год в валовой доход в качестве результат выгодной аренды от университета.

Учреждение образования – образовательное организация, которая поддерживает факультет и учебную программу и обычно имеет группу зачисленных студентов в место, где происходит его образовательная деятельность.56

Срок «образовательное учреждение» включает в себя не только колледж или университет, но и академический оздоровительный центр. Академический центр здоровья – это юридическое лицо, осуществляющее медицинскую помощь, медицинское образование и/или медицинские исследования. 57 Чтобы получить квалификацию академика медицинский центр, субъект также должен получать выплаты в соответствии с разделом 1886 Закона о социальном обеспечении 58 относительно выпускника медицинское образование. Он должен иметь в качестве одного из своих основные цели или функции, обеспечивающие и преподавание фундаментальной и клинической медицины и исследований со своим факультетом. 59

Безналоговый Жилье партнеру от товарищества

Может ли партнер получить безналоговое жилье при условии товариществом, если товарищество требует партнер, чтобы жить там, чтобы выполнять обязанности, необходимые получать гарантированную выплату от партнерство? сек.119 не касается проживания предоставляется товариществом партнеру на служебные помещения товарищества для удобство партнерства. Тем не менее в некоторых ситуации, когда товарищество может просматривать свои транзакции с партнером как с кем-то, кто не является партнер.

Партнер имеет долю в капитале партнерство. Налоговое законодательство обычно рассматривает партнер как самозанятый, а не как сотрудник партнерство.Если партнер занимается сделка с товариществом в качестве иного чем в качестве партнера, закон будет считать сделку быть не между партнером и товариществом. 60 Эта ситуация может происходят при «оказании услуг партнерства к партнеру или партнером к партнерство.” 61 Таким образом, если партнерство обоснованно полагает, что участвовал в сделках с партнером по предоставлению бесплатного жилья для партнер, чтобы партнер мог вести бизнес обязанности партнера, партнерство может рассматривайте партнера как сотрудника для таких целей. Тогда партнерство должно было бы удовлетворить себя что он соответствует гл. 119 требований к без учета стоимости жилья из валовой доход партнера.

Кейс Закон в поддержку исключения со стороны партнера

В Армстронг против Финни, 62 Пятый округ постановил что партнер может действовать в качестве, отличном от партнер в соответствии с гл.707(а) для целей исключение питания и проживания по ст. 119. суд отметил, что Конгресс отклонил совокупность теория налогообложения товарищества, когда она ввела в действие Налоговый кодекс 1954 года. Суд сослался на гл. 707(а) в качестве основания для вывода закона о том, что партнерство может относиться к партнеру как к наемному работнику целей гл. 119, указание:

[Мы] ничего не нашли указать, что Конгресс предполагал, что этот раздел [Разд.707] не относится к статье 119. Следовательно, теперь партнер может находиться в одном из ряда отношений с его партнерство, в том числе кредитор-должник, продавец-покупатель и работник-работодатель. Следовательно, в данном случае правительство не имеет права на судебное решение по существу закона. 63

Суд вернул дело, чтобы суд мог принять установление фактов применения гл.119, учитывая этот вывод закона.

Этот чемодан является лучшим, на котором партнерство и партнер может полагаться, утверждая, что гл. 119 следует применять к партнер. Этот случай предоставит партнеру только убедительный авторитет в цепях, отличных от Пятый округ; это не обязательный прецедент в другие схемы.

Кроме того, в Папино, 64 Налоговый суд постановил, что где товарищество с ограниченной ответственностью требовало общего партнер, который был оператором отеля для проживания отель как часть его работы, у оператора не было валовой доход от стоимости бесплатного жилья.То Налоговый суд также разрешил отелю вычесть стоимость питание и проживание как обычные и необходимые деловые расходы. Налоговый суд обосновал свое решение в данном случае о Налоговом кодексе 1939 г., обнаружив, что стоимость еды и жилья была не является доходом налогоплательщика, потому что как партнер он работал на себя и не мог считаться работник в смысле оказания услуг еще один.Поэтому он не мог компенсировать или создать доход для себя, обеспечивая себя едой или жилье.

Вулф, 65 Налоговый суд последовал свое решение в Папино, несмотря на то, что товарищество сократило свою валовую поступления по стоимости питания и проживания предоставляется партнеру. Суд отказался решить, должна ли IRS запретить уменьшение валовой выручки товарищества, потому что этот вопрос не рассматривался судом.

Прецедентное право против исключения Партнер

Однако налогоплательщики потеряли аналогичные случаи. В Доаке, 66 Четвертый округ состоялся что двое вышли замуж за налогоплательщиков, которые управляли отелем как товарищество не могло вычесть стоимость их питания и проживание в отеле в качестве деловых расходов потому что они управляли отелем как товарищество; они не были работниками отеля. Однако суд отметил, что если бы закон рассматривал товарищество как отдельной налогооблагаемой единицей (а не как совокупность партнеров по отдельности), и партнеры как сотрудников, стоимость питания и проживания предоставляемые партнерам, могут подлежать вычету в качестве коммерческий расход.

В Моране, 67 Налоговый суд, на повторное слушание после отмены и повторного рассмотрения его ранее принятое Восьмым округом решение, 68 постановил, что партнерство пришлось сократить свои вычитаемые деловые расходы на сумма личных расходов партнеров это выплачивается партнерам, а не стоимостью жилье, полученное партнерами.

В Робинзоне, 69 постановил Третий округ против налогоплательщиков. Однако суд заявил что если налогоплательщики объединились и были сотрудников корпорации, расходы составят франшиза для удобства работодателя правило. Несогласие по делу отмечало, что закон оштрафовали владельца бизнеса, который не был зарегистрирован.

В Уилсоне, 70 налогоплательщик был управляющий партнер в товариществе.Он жил в дом на ранчо, принадлежащий и исполняемый товариществом работать там от имени товарищества. То товарищество обеспечивало продовольствием и жильем налогоплательщика в составе его компенсации. налогоплательщик не включает стоимость продуктов питания и жилья в его валовой доход. Налогоплательщик утверждал, что проживает на ранчо было деловой необходимостью под обстоятельства. Претензионный суд постановил налогоплательщик не прошел тест на удобство работодателя потому что товарищество не может быть работодателем его партнеры. Суд сослался на решения по делу Доак, Моран, и Робинсон в поддержку своего решения. Таким образом, налогоплательщик имел включать компенсацию за питание, полученное от товарищество в валовом доходе.Суд также провел налогоплательщик не мог вычесть стоимость питания потому что это были личные расходы.

В Бриггс, 71 налогоплательщик был управляющий партнер в товариществе. Партнерство соглашение требовало, чтобы он жил в отеле и управлял это как бизнес. Вопрос заключался в том, является ли товарищество может вычесть расходы налогоплательщика в размере проживание в отеле. Районный суд г. Округ Колорадо провел расходы были франшиза. Десятый округ отменил судебное разбирательство решение суда и постановил, что расходы не были франшиза, основанная на решениях в Doak и Моран.

Постановление о доходах против Исключение

В 1953 году IRS постановило, что товариществу пришлось сократить свой вычитаемый бизнес расходы на личные расходы, которые он заплатил за партнера и увеличить долю партнера-резидента в доход товарищества на ту же сумму.72 Налоговое управление США основало это решение о своем несогласии с решением по делу Папино. Это постановление было издано до принятия Конгрессом Налоговый кодекс 1954 года.

Заключение

сек. 119 напрямую касается только работников. Так как при условии предоставления питания и проживания работнику соответствовать трем тестам, сотрудник сможет исключить стоимость питания, предоставляемого работодателем, и жилье от валового дохода.В отличие от налогового законодательства обычно относится к партнерам как к самозанятым владельцам бизнес, а не сотрудников, что ограничивает возможность партнера воспользоваться этим исключение из валового дохода. Тем не менее, Пятый Схема позволила партнерству лечить партнера в качестве работника товарищества в соответствии с гл. 707 (а) для целей гл. 119, если партнер действует в способности, отличной от партнерской.Несколько схем высказали противоположные мнения.

Сноски

1 сек. 61(а) и Рег. сек. 1.61-2(г)(3).

2 сек. 119(а)(1).

3 Рег. сек. 1.119-1(с)(1).

4 Обеспечение питанием пастухам со стороны своего работодателя во время выпаса крупный рогатый скот работодателя считается предоставленным на служебные помещения работодателя.Исключение применяется, даже если пастух работает на арендованном земля, не принадлежащая работодателю (Прав. разд. 1.119-1(с)(1)).

5 Андерсон, 371 F.2d 59 (6-й округ 1966 г.) и Линдеман, 60 т.к. 609 (1973), акк., 1973-2 КБ 2.

6 Андерсон, 371 Ф. 2d 59 (6-й округ 1966 г.).

7 сек. 119(а).

8 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(и).

9 Идент.

10 сек. 132(а)(4), Рег. сек. 1.132-6(d)(2)(i) и IRS Публикация 15-B, Работодатель Налоговый справочник по дополнительным льготам.

11 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(и).

12 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(d).

13 Идент.; Публикация 15-B, Работодатель Налоговый справочник по дополнительным льготам.

14 сек.6001, Рег. сек. 31.6001-2, рег. сек. 31.6001-4 и Рег. сек. 31.6001-5.

15 Объявление 85-113 и Публикация 15-B, Работодатель Налоговый справочник по дополнительным льготам.

16 Рег. сек. 1.119-1(е), примеры (1) и (2).

17 сек.132(а)(2) и (с).

18 сек. 132(с)(1)(А).

19 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(е).

20 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(а).

21 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(б).

22 Рег. сек. 1.119-1(е), пример (3).

23 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(б).

24 Рег. сек. 1.119-1(е), пример (4).

25 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(с).

26 Рег. сек. 1.119-1(а)(2)(ii)(д).

27 Рег. сек. 1.119-1(а)(3)(и).

28 Рег. сек. 1.119-1(а)(3)(ii).

29 Рег. сек. 1.119-1(е), пример (7).

30 Рег. сек. 1.119-1(е) и Ковальски, 434 США 77 (1977).

31 Рев. 61-221 и Коррелл, 389 США 299 (1967).

32 Рег. сек. 1.119-1(е).

33 Рег.сек. 1.119-1(б).

34 сек. 119(б)(1).

35 Рег. сек. 1.119-1(б).

36 Боб Университет Джонса, 670 F.2d 167 (Ct. Cl. 1982).

37 Рег. сек. 1.119-1(е), пример (6).

38 Рег. сек. 1.119-1(б).

39 Рег. сек. 1.119-1(с)(1).

40 Линдеман, 60 т.к. 609 (1973), акк., 1973-2 КБ 2.

41 Андерсон, 371 Ф.2d 59 (6-й округ 1966 г.).

42 Ван Хафф, Т.С. Памятка. 1981-30.

43 Рег. сек. 1.119-1(с)(2).

44 Рег. сек. 1.119-1(г)(1).

45 Рег. сек. 1.119-1(д)(4).

46 Рег. сек. 1.119-1(г)(2).

47 Рег. сек. 1.119-1(г)(3)(и).

48 Рег. сек. 1.119-1(d)(3)(ii).

49 Рег. сек. 1.119-1(г)(5).

50 сек.119(а)(2).

51 сек. 119(д)(1).

52 сек. 119(д)(2).

53 сек. 119(г)(2)(А).

54 сек. 119(г)(2)(В).

55 сек. 119(d)(2), непонятный язык.

56 сек. 119(d)(4)(A)(i) и 170(b)(1)(A)(ii).

57 сек. 119(d)(4)(B)(i) и 170(b)(1)(A)(iii).

58 Социальный Закон о безопасности 1935 г., П.Л. 74-271 с поправками.

59 сек.119(d)(4)(B)(iii).

60 сек. 707 (а).

61 Рег. сек. 1.707-1(а).

62 Армстронг против Финни, 394 F.2d 661 (5-й окруж. 1968).

63 Идент. в 663–4.

64 Папино, 16 т.к. 130 (1951), неприобретенный, 1952-2 КБ 5.

65 Вулф, Т.К. Памятка. 1955-198 гг.

66 Доак, 234 F.2d 704 (4-й округ.1956).

67 Моран, Т.К. Памятка. 1958-5.

68 Моран, 236 F.2d 595 (8-й округ 1956 г.).

69 Робинсон, 273 F.2d 503 (3-й округ 1959 г.), удостоверение. отказано, 363 США810 (1960).

70 Уилсон, 376 F.2d 280 (Ct. Cl. 1967).

71 Бриггс, 238 F.2d 53 (10-й округ 1956 г.).

72 Ред. Рул. 80, 1953-1 CB 62.

Исключение, занятость и возможности А.Б. Аткинсон, Джон Хиллз :: SSRN

124 страницы Опубликовано: 14 июля 2008 г.

Посмотреть все статьи А. Б. Аткинсона