Содержание

Когда и за какие годы можно получить имущественный вычет в 2022 году

Когда возникает право на вычет
Нельзя вернуть налог за годы до получения права на вычет
Документы на вычет можно подать в следующем году
У имущественного вычета нет срока давности
Получить налоговый вычет можно за последние три года
Декларацию можно подавать в течение всего года

Для того чтобы получить имущественный вычет при покупке квартиры и другого жилья, необходимо знать не только процедуру оформления возврата, но и сроки обращения за вычетом.

Когда нужно обращаться в налоговую инспекцию? За какие годы можно подать декларацию 3-НДФЛ? Давайте разберемся подробно.

Посмотрите видео, в котором мы подробно рассказываем о том, что такое налоговый вычет при покупке квартиры, кто имеет право на вычет, какие документы необходимо подготовить и как их можно передать в налоговую инспекцию.

Как рассчитать имущественный вычет и какая сумма НДФЛ вернется на счет — в примерах и пояснениях экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.

ру.

Когда возникает право на налоговый вычет при покупке жилья

Чтобы получить вычет, вы должны не просто купить квартиру, дом или земельный участок – вы должны официально зарегистрировать право собственности на это жилье. Чтобы это сделать, необходимо:

Получить акт приема-передачи, если купили квартиру в новостройке по договору долевого участия.

Получить выписку из ЕГРН (единый государственный реестр недвижимости), если купили квартиру или другое жилье по договору купли-продажи у другого собственника.

Таким образом, мы определили важное понятие: право на получение имущественного вычета возникает после законного оформления права собственности на жилье. Об этом говорится в пп. 6 ст. 220 НК РФ.

Нельзя вернуть налог за годы, предшествующие году получения права на вычет

Вернуть налог можно только с момента возникновения права на вычет. Это значит, что за предыдущие годы деньги получить нельзя.

Чтобы ознакомиться с подробной информацией обо всех нюансах имущественного вычета, прочитайте статью «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, участка земли».

Пример:

В 2017 году вы купили квартиру в строящемся доме по договору долевого участия. То, что договор подписан, еще не дает вам право на налоговый вычет.

В январе 2021 года дом был сдан, и вы получили Акт приема-передачи с правом регистрации жилья. Вот с этого момента у вас появилось право на вычет. В 2022 году вы можете обратиться в ИФНС и получить возврат налога за 2021 год.

Если для полного возврата вам не хватит выплаченного в течение 2021 года подоходного налога, ваше право переходит на следующий год. И так до полного исчерпания. Но вернуть деньги за 2018, 2019 и 2020 годы нельзя, так как в те годы у вас еще не было права на вычет.

Пример:

В 2020 году вы приобрели дом по договору купли-продажи. В том же году получили выписку из ЕГРН. Это значит, что ваше право на получение имущественного вычета возникло в 2020 году.

Так как вы решили обратиться в инспекцию в 2022 году, то получить возврат налога и оформить декларации 3-НДФЛ можно за 2021 и 2020 годы.

Если подоходный налог, который вы выплатили в течение этих лет, не покроет положенный вам налоговый вычет, ваше право переходит на следующие годы. В этом случае в 2023 году вам нужно обратиться в ИФНС за вычетом 2022 года, в 2024 году – 2023 года, и так каждый год до полного исчерпания. Подать декларации за 2019, 2018 и более ранние периоды нельзя.

Внимание! Запрет на перенос имущественного вычета на предыдущие годы не распространяется на пенсионеров. Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ:

«У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов».

Пример:

Ваша мама стала пенсионеркой в 2020 году. В 2021 году она купила квартиру. Так как документы на вычет подаются по окончании налогового периода, ваша мама может обратиться в ИФНС в 2022 году.

За 2021 год она не получит вычет, так как уже не работала и не получала налогооблагаемый доход. Но она получит имущественный вычет за 2020, 2019 и 2018 годы. При расчете вычета за 2020 год будут учитываться месяцы, когда ваша мама еще работала.

Документы на имущественный вычет за текущий год можно подать только в следующем году

Как говорится в п 7. ст. 220 НК РФ:

«Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

Налоговым периодом считается календарный год с 1 января по 31 декабря. Это значит, что декларацию 3-НДФЛ за конкретный год можно подать только по его окончании, то есть в следующем году. При этом не имеет значения, в каком месяце вы приобрели недвижимость, и за какие месяцы перечислили подоходный налог.

Пример:

Вы купили комнату в марте 2022 года, получили выписку из ЕГРН и решили сразу получить имущественный вычет. Налоговая инспекция не примет у вас документы, так как налоговый период, в течение которого вы получили право на вычет, еще не закончился. Подать декларацию 3-НДФЛ вы можете не ранее 2023 года.

Чтобы не ждать следующего года и получить имущественный вычет сразу, обратитесь в инспекцию по месту жительства. После 30-дневной проверки ваших документов ИФНС выдаст Уведомление, которое вы передадите в бухгалтерию своего предприятия.

С этого момента работодатель приостановит перечисление в бюджет 13% НДФЛ из вашей зарплаты. Об этом говорится в п. 8. ст. 220 НК РФ. Подробное описание процесса в нашей статье «Получение имущественного вычета у работодателя».

У имущественного вычета нет срока давности

Когда бы вы ни приобрели квартиру или другое жилье, после получения права собственности вы можете вернуть налог хоть через пять, хоть через десять лет.

Не важно, по каким причинам вы сразу не воспользовались своим правом – не знали о такой возможности или не имели налогооблагаемых доходов –

имущественный вычет не имеет срока давности.

Не забудьте – подавать документы в ИФНС вы можете по окончании того года, за который хотите получить вычет. Например, возврат за 2021 год оформляется в 2022 году или позднее.

Пример:

Вы купили квартиру в 2009 году, а в 2021 году решили получить налоговый вычет. После обращения в инспекцию вам вернут положенные деньги.

Внимание! Существует ограничение, по которому вы имеете право вернуть налог лишь за последние три года. Об этом говорится в п. 7 ст. 78 НК РФ.

Пример:

Вы купили квартиру в 2010 году, а в 2022 году решили получить налоговый вычет. Можете смело обращаться в ИФНС и получить причитающиеся вам деньги. Если вы хотите вернуть налог за предыдущие годы, то в расчете будет участвовать 2021, 2020 и 2019 год.

Получить налоговый вычет можно только за последние три года

Несмотря на то, что имущественный налоговый вычет не имеет срока давности, п. 7 ст. 78 НК РФ накладывает ограничения по возврату налога за предыдущие годы:

 «Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

Пример:

Вы купили дом в 2015 году, но решили обратиться в инспекцию лишь в 2022 году. Вернуть налог вы сможете за 2021, 2020 и 2019 годы.

Если выплаченного вами в эти годы подоходного налога не хватит, чтобы закрыть всю сумму налогового вычета, то вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ в 2023 году и получить вычет за 2022 год. И так далее, до полного исчерпания излишне уплаченного налога. Получить вычет за 2018, 2017 и 2016 годы вы не сможете.

Для пенсионеров увеличен срок возврата налога за предыдущие годы. Согласно Письму Минфина РФ №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года пенсионер может не ждать наступления следующего года и в год выхода на пенсию подать декларацию за четыре предыдущих года.

Пример:

В 2020 году вы приобрели дом. В 2021 году получили налоговый вычет за 2020 год, в 2022 – за 2021 год. После этого в 2022 году вы вышли на пенсию.

Теперь вы можете воспользоваться законодательной льготой и вернуть налог за предыдущие периоды: 2021, 2020, 2019 и 2018 годы. За 2020 и 2021 годы вы уже получили вычет, когда еще не были пенсионером, значит остается вычет за 2018 и 2019 годы.

В 2023 году вы имеете право на возврат денег за 2022 год за те месяцы, когда еще работали.

Декларацию на вычет можно подавать в течение всего календарного года

Апрель – самое горячее время для работников налоговых инспекций. Налогоплательщики ошибочно считают, что подать документы на налоговый вычет они обязаны до 30 апреля следующего года. Это не так.

Вы имеете право обращаться за возвратом налога в течение всего года. Главное, помните – вернуть налог можно лишь за три последних года. Других ограничений по срокам нет.

Дата 30 апреля установлена для подачи деклараций 3-НДФЛ о полученном доходе. Если в течение прошлого года вы продали автомобиль, квартиру или получили какой-то другой доход, с которого должны заплатить НДФЛ, то срок 30 апреля – для вас.

Пример:

В конце 2021 года вы купили земельный участок с домом и получили выписки из ЕГРН. Нет необходимости торопиться и собирать документы к определенной дате – вы имеете право обратиться за налоговым вычетом в течение всего 2022 года.

Важное условие! Вы обязаны подать декларацию до 30 апреля, если кроме имущественного вычета указываете доход, полученный в течение прошлого года.

Пример:

В 2021 году вы купили квартиру и продали садовый участок. В 2022 году вы заполняете единую декларацию 3-НДФЛ, где указываете и доход от продажи участка, и информацию для получения налогового вычета за покупку квартиры. Подать документы в ИФНС вы обязаны не позднее 30 апреля 2022 года.

Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру

Подоходный налог с предприятий | Valsts ieņēmumu dienests

Цель:

мотивировать предпринимателей инвестировать в развитие предприятий, улучшая капитализацию и облегчая привлечение средств к дальнейшему развитию предприятий.

Преимущества:

Введение нового порядка уплаты ПНП повысило привлекательность латвийского инвестиционного климата для предприятий. Инвестируя и учреждая предприятие в Латвии, налогоплательщик получает множество преимуществ:

  1. за реинвестированную прибыль не уплачивается ПНП, поскольку к ней применяется ПНП в размере 0%.
  2. ПНП в размере 20% необходимо платить только от части прибыли, которая будет распределена или выплачена в виде дивидендов, или израсходована на цели, напрямую не связанные с развитием предпринимательской деятельности. Если предприятие не выплачивает дивиденды, но желает вложить полученную прибыль в бизнес, налог на прибыль платить не нужно. Таким образом, латвийская налоговая политика позволяет международным предприятиям без ущерба вкладывать прибыль в развитие бизнеса.
  3. Распределенная прибыль (дивиденды) облагается налогом один раз: подоходный налог удерживается на уровне предприятия с применением ставки ПНП 20%.
  4. С 1 июня 2018 г. отменяются авансовые платежи ПНП, вследствие чего в распоряжении предприятия остается больше оборотных средств, которые можно потратить на его развитие.
  5. Платеж ПНП можно уменьшить, делая пожертвования организации, работающей на благо общества, бюджетному учреждению или государственному капитальному обществу, которое от имени государства занимается предоставлением культурных услуг, а также за пожертвования негосударственной организации, зарегистрированной в стране-участнице Европейского союза или Европейской экономической зоны, с которой Латвия заключила конвенцию о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, при условии, что данная конвенция вступила в силу, и данная негосударственная организация действует в статусе, приравниваемом к латвийской организации, работающей на благо общества, согласно нормативным актам соответствующей страны-участницы Европейского союза или Европейской экономической зоны.

Подоходный налог с предприятий определяется согласно закону «О подоходном налоге с предприятий» (Corporate income tax law, www.likumi.lv) и правилам Кабинета министров «Правила применения норм закона «О подоходном налоге с предприятий»» (Cabinet of Ministers Regulations “Rules for the Application of the Norms of the Corporate Income Tax Law”, www.likumi.lv.)

Закон предусматривает отсрочку уплаты налога до момента распределения прибыли или ее иного направления на такие расходы, которые не обеспечивают дальнейшего развития налогоплательщика, т. е., применение налога переносится с момента получения прибыли на момент распределения прибыли. Таким образом, налог потребуется уплатить независимо от размера полученной в течение года прибыли, только если налогоплательщик распределит прибыль в форме дивидендов или приравненных к ним выплат, оплатит не связанные с экономической деятельностью расходы, увеличенные процентные платежи, выдаст ссуды связанным лицам и т. п.

  • Облагаемая налогом база состоит из распределенной прибыли и условно распределенной прибыли.
    • Распределенной прибылью считаются:

      • рассчитанные дивиденды, включая внеочередные дивиденды;
      • приравненные к дивидендам выплаты;
      • условные дивиденды.

       

      Условно распределенная прибыль, которая включена в облагаемую налогом базу (т. е., облагается налогом), включает в себя:

      • расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью;
      • ненадежные дебиторские долги;
      • повышенные процентные платежи;
      • займы связанному лицу;
      • доходы, которые налогоплательщик получил бы, или расходы, которые не возникли бы у налогоплательщика, если бы коммерческие и финансовые отношения формировались или учреждались по правилам, действующим между двумя независимыми лицами, и если стоимость сделок, заключенных между этими связанными лицами (одно из которых является налогоплательщиком), соответствовала бы рыночной цене (стоимости), методы расчета которых устанавливаются Кабинетом министров;
      • материальные блага, которые нерезидент предоставляет своим работникам или членам правления (совета) независимо от того, является ли получатель резидентом или нерезидентом, если таковые относятся к деятельности постоянного представительства в Латвии;
      • ликвидационная квота.

      При установлении облагаемой налогом базы стоимость облагаемых объектов делится на коэффициент 0,8.
  • Плательщики подоходного налога с предприятий
    • Налог платят местные предприятия (в том числе персональные общества), учреждения, финансируемые из государственного или муниципального бюджета, чьи доходы от хозяйственной деятельности бюджетом не предусмотрены, постоянные представительства и иностранные коммерческие общества, а также другие иностранные лица, получающие доходы в Латвии.

      Налог платят также индивидуальные (семейные) предприятия (в том числе крестьянские и рыболовецкие хозяйства), которые подготавливают годовой отчет в соответствии с законом «О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах».

  • Подача декларации
    • Используя Систему электронного декларирования СГД, налогоплательщик заполняет декларацию по подоходному налогу с предприятий о результатах периода таксации и подает ее в СГД.

      Если у налогоплательщика не образуется облагаемый налогом объект в конкретном месяце, он имеет право не подавать декларацию (за исключением декларации за последний месяц отчетного года).

  • Сроки подачи деклараций и уплаты налогов
    • Декларация подается и налог уплачивается ежемесячно до 20-го числа следующего месяца. Те налогоплательщики, для которых периодом таксации является квартал, подают декларацию и платят налог каждый квартал до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

      Если у налогоплательщика не образуется облагаемый налогом объект в конкретном месяце, он имеет право не подавать декларацию (за исключением декларации за последний месяц отчетного года).

      Если налогоплательщик не подал декларации за период таксации до 20-го числа месяца, считается, что у налогоплательщика в период таксации не образуется облагаемая подоходным налогом с предприятий база и декларация была подана, а декларация, которая подается после 20-го числа, считается исправлением декларации за период таксации, за исключением декларации за последний месяц отчетного года.

  • Налоговые ставки
    •  

      Ставка

      Налоговая база  

      Период таксации

      20% от налоговой базы                            

      Для нерезидентов — 3% и 20 %

      Выплаты лицам в низконалоговых и безналоговых странах или территориях — 20%

      Налогом облагается налоговая база, которая включает облагаемые налогом объекты:

      • распределенную прибыль,
      • условно распределенную прибыль.

      При установлении облагаемой подоходным налогом с предприятий базы стоимость облагаемых объектов делится на коэффициент 0,8.

      Календарный месяц

      Квартал (если налогоплательщик согласно закону вправе занести в бухгалтерскую книгу оправдательные документы один раз в квартал)

  • Льготы по подоходному налогу с предприятий
    • Налогоплательщик имеет право применить налоговые льготы, если у него образуется налоговая база, к которой применяется льгота:

      • льгота дарителям;
      • льгота налогоплательщикам, ведущим сельскохозяйственную деятельность;
      • льгота за оплаченный за границей налог;
      • льгота на доход от отчуждения акций;
      • перенос убытков предыдущих лет и др.

      Налогоплательщик имеет право по своему выбору применять тоннажный налоговый режим.


Данное описание носит общий характер, предоставлено в справочных целях и не обладает юридической силой. В случае применения необходимо действовать согласно нормативному акту. При возникновении вопросов рекомендуем обращаться в Службу государственных доходов Латвии.

В Польше отменен подоходный налог для молодежи | Новости из Германии о Европе | DW

За три месяца до парламентских выборов в Польше отменили подоходный налог для молодежи. В соответствии с декларацией, принятой правительством страны и министерством финансов, от его уплаты с августа освобождаются люди младше 26 лет, сообщает в субботу, 27 августа, агентство dpa.

Польская правящая национально-консервативная партия “Закон и справедливость” (ЗиС) надеется, что новое положение увеличит уровень занятости среди молодежи и предотвратит нелегальный труд. Помимо возраста, условием для освобождения от налогов является годовой заработок в размере, не превышающем 20 тыс. евро в эквиваленте. Законоположение не распространяется на учредителей компаний.

Польша испытывает нехватку квалифицированных работников

По данным польского правительства, действие налоговой льготы ощутят на себе около двух миллионов человек. Экономические эксперты надеются, что она также привлечет на польский рынок молодежь с Украины, что поможет решить вопрос с нехваткой в Польше квалифицированных работников. По данным польского Центрального статистического управления, в 2018 году максимальное количество разрешений на работу иностранным гражданам было выдано именно гражданам Украины (73 процента).

Некоторые экономисты скептически реагируют на решение ввести налоговую льготу для молодежи. Так, аналитики Торговой палаты Польши считают, что законоположение, устанавливающее льготные условия для одной группы населения, нарушает принцип равенства, закрепленный в конституции страны. Критикует решение правительства и оппозиция, обвиняя власти страны в том, что с помощью щедрых социальных программ они надеются завоевать голоса избирателей на парламентских выборах, которые пройдут в стране осенью. Помимо налоговой льготы ЗиС также увеличил детские пособия и размер пенсий.

Подписывайтесь на новости DW в | Twitter | Youtube | или установите приложение DW для | iOS | Android

Смотрите также:

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Бреславль, Бреслау, Вроцлав

    По легенде, Вроцлав был основан чешским князем Вратиславом, правившим в 915-921 годах. От его имени и происходит название этого населенного пункта. Город был столицей польского княжества Силезия, находился под властью королевства Богемия, входил в состав Пруссии. Ныне – один из самых крупных (четвертый по количеству населения) и старинных городов Польши.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Без суеты

    Историческим центром Вроцлава является средневековая Рыночная площадь в обрамлении старинных особняков с разноцветными фасадами. Практически в каждом доме на первом этаже – кафе, ресторан или магазинчик. Даже в самые оживленные дни здесь царят умиротворение и покой: хотя Вроцлав – город достаточно большой (более 600 тысяч жителей), жизнь в нем идет размеренной поступью.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Чудо Вроцлава

    Ратуша на Рыночной площади – главная архитектурная достопримечательность Вроцлава. Зданию уже более 700 лет. Поначалу это была одноэтажная постройка, которая расширялась и надстраивалась, не отставая от растущего города. Ныне ратуша демонстрирует пестрое смешение стилей: от Ренессанса до готики. Во время Второй мировой она осталась единственным уцелевшим зданием – бомбы превратили город в руины.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Университет с богатой историей

    Первая попытка основания Вроцлавского университета датируется 1505 годом. Но официально вуз был открыт 15 ноября 1702 года. Уже в 19-м веке он владел богатой библиотекой, астрономической обсерваторией, ботаническим садом, зоопарком и картинной галереей. После передачи города Бреслау Польше немецкий университет был преобразован в польский государственный.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Италия на Одере

    Когда-то Вроцлав называли “цветком Европы”. Историческому центру города более 1000 лет. От его вымощенных булыжниками улочек и тенистых аркад веет аурой итальянских городов.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    100 мостов

    Вроцлав также называют городом 100 церквей и 100 мостов. Город раскинулся на берегах Одера и его притоков – на островах между многочисленными каналами. Неслучайно его считают польской Венецией.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Один краше другого

    Стальной Тумский мост над рекой Одер был построен в 1889 году и заменил старый деревянный. Сегодня он закрыт для автомобильного движения.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Достижение техники и архитектуры

    Редзинский мост – самый высокий и протяженный в Польше – достигает 122 метров в высоту и 1,7 километра в длину.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Многофункциональный памятник

    В 1913 году, когда Бреслау был частью Германии, в честь столетней годовщины Битвы народов в городе по проекту немецкого архитектора Макса Берга построили грандиозный “Зал Столетия” или “Народный дом”. Этот культурно-спортивный комплекс рекордных для своего времени габаритов и по сей день служит уникальным образцом строений из железобетона. В 2006 году он стал объектом Всемирного наследия ЮНЕСКО.

  • Вроцлав – город мостов и церквей

    Чего только нет во Вроцлаве

    Вроцлав – город многовековой истории и современной культуры. Биеннале медиаискусства – одно из важнейших художественных событий Центральной Европы – проходит именно здесь. Добраться до Вроцлава можно и на поезде, и на самолете. По городу ходят автобусы и трамваи, есть и сеть автоматического проката велосипедов. А вот чего нет во Вроцлаве, так это троллейбусов.

    Автор: Элла Володина


Кто платит налоги в Украине и на что их тратят, или НДС, ПДФЛ, ЕСВ и другие неприятрости – новости Украины, Экономика

Знания украинцев о налогах, которые они платят, очень скромные. Почти 60% украинцев не знают, сколько они платят и какая у нас система налогообложения граждан. 70% не знают, что большая часть госбюджета – это налоги граждан.

Почти каждая новая власть в Украине задумывает налоговую реформу, и Зеленский не исключение.

“Впереди еще много работы… все, что мы обещали людям, мы обязаны сделать стопроцентно… Это и налоговая реформа, и амнистия капиталов…”, – заявил Зеленский, выступая на съезде партии Слуга Народа в конце августа.

Какая реформа в голове у Слуг и президента непонятно. Депутаты озвучивали противоположные идеи: от изменения ставок налогов до отмены части налогов и введения прогрессивной шкалы налогообложения. А кто-то является сторонником настройки нынешней системы.

Пока депутаты спорят, LIGA.net собрала главное, что стоит знать о нынешней налоговой системе: какие есть налоги, сколько их, какие ставки, насколько государственный бюджет состоит из денег граждан.

Какие налоги в Украине

В Украине существует семь государственных налогов: на доходы физлиц, на добавленную стоимость (НДС, укр. – ПДВ), акцизы, налог на прибыль предприятий, экологический налог, рента и налог на землю. Также существуют местные налоги – единый налог для юрлиц и физических лиц предпринимателей (ФОПов) и налог на имущество.

Сборы – не налоги

Отдельно от налогов выделяют государственные и местные сборы. На национальном уровне их платят те, кто пользуется радиочастотами Украины, а также водными, лесными и природными ресурсами страны. Местных же всего два – сбор за парковку и туристический.

Но не все государственные налоги и сборы на 100% идут в центральный госбюджет. Децентрализация затронула не только территориальное устройство страны, но и финансы. Благодаря реформе, местные бюджеты увеличились за пять лет на 200 млрд грн: с 68 млрд в 2014 до 275 млрд грн в 2019 году. Мы создали инфографику о распределении налогов и сборов.

В сравнении с европейскими странами суммарная налоговая нагрузка на украинский бизнес существенно выше, чем в регионе Европа и Центральная Азия. По данным Doing Business, средняя украинская компания должна отдавать на налоги и сборы порядка 45,2% от своей прибыли, в то время как средний показатель по региону – 31,9%. (DB показывает размер налогов и обязательных отчислений, которые должно уплачивать предприятие на второй год работы. Выражается как доля от его коммерческой прибыли.)

Доходы государственного бюджета

Налог на добавленную стоимость (НДС) – главный кормилец страны. С 1992 года он почти всегда имел наибольший вес в госбюджете. НДС платят все участники производственной и/или торговой цепочки. Производители и посредники перекладывают свою нагрузку уплаты НДС на следующего покупателя в звене, в конце которого будет как раз простой потребитель, ему, а точнее вам, – НДС уже никто не возвращает. Последние 10 лет НДС составляет от 35-43% всех доходов бюджета.

Также на граждан приходится вторая крупнейшая статья доходов бюджета – налог на доходы с физлиц (около 25% всех поступлений). Как уже говорилось, 70% граждан об этом не знают.

25-35-45% – достаточно абстрактные цифры. Собранные гривни – конкретнее: в 2019 году НДС принес украинскому сводному бюджету 378 млрд грн, доходы с физлиц – 275 млрд грн, налог на прибыль предприятий – 117 млрд грн.

НДС занимает самую большую долю доходов не только в Украине, такая же ситуация в Литве, Венгрии, Эстонии. Но в большинстве развитых стран подоходный налог превалирует над другими – так в Дании, Канаде, США, Италии.

В Украине же есть еще один обязательный платеж, который не считается налогом (по сути таковым является), – единый социальный взнос (ЕСВ). Взнос взимается с минимальной заработной платы (как минимум) каждого штатного работника и идет в Пенсионный фонд. Его ставка составляет 22%. Если сложить сборы от ЕСВ и подоходного налога, то суммарно получится более 500 млрд грн, что на треть больше, чем весь НДС.

На что идут наши налоги

Социальная помощь “съела” в прошлом году более 576 млрд грн (35% всех государственных расходов, посчитали в проекте cost. ua). В соцпомощи большую часть составляют пенсии – 445 млрд грн. Из этой суммы около 190 млрд грн – дотация госбюджета, а около 250 млрд – деньги Пенсионного фонда, который наполняется за счет ЕСВ. 130 млрд грн соцпомощи – это субсидии, выплаты нетрудоспособным, несовершеннолетним и т.д. Но в статистике пенсии из госбюджета и Пенсионного фонда разделяют, а другая соцпомощь идет отдельной строкой, поэтому гигантская малость украинцев осознает, какая часть бюджета расходуется на “социалку”.

Образование – второе после “социалки” – 267 млрд грн (из которых 115,2 млрд – среднее образование) .

Также в тройке самых больших трат государства – выплаты процентов по долгам (120 млрд грн).

Крупнейшие налогоплательщики

Среди компаний больше всего налогов в казну заплатила группа компаний Нафтогаза – 81 млрд грн в 2019 год. В эту цифру входит НДС, подоходный налог, акцизы, налог на прибыль… дочерней компании – Укргазвидобування (47,6 млрд гривень) и самого Нафтогаза (34,1 млрд грн). Самый большой процент от Укргазвидобування принесла рента – 25,3 млрд грн (или 53% от всех налогов государственной компании).

Если проанализировать налоговые поступления от разных отраслей (согласно КВЕДам), то больше всего бюджету приносит добывающая промышленность и разработка карьеров (в среднем 41,6 млрд в месяц), профессиональная, научная и техническая деятельность (33,1 млрд) и поставка электроэнергии, газа (22,2 млрд).

Налоговые должники

Свыше миллиона физических и юридических лиц по состоянию на 25 августа 2020 года должны Украине. Суммарный долг перед налоговой – 122,5 млрд грн. Но почти 600 000 должников не заплатили налоговой меньше гривни. 55% всего долга должны 145 компаний, а 26% всего долга – десять крупнейших должников.

Номер 1 – Укрнафта, долг которой приближается к 16 млрд грн. Основная причина – рента за добычу газа. Долг начал образовываться в 2014 году, когда Верховная Рада повысила рентные ставки на добычу газа и нефти в два раза. Руководство Укрнафты было не согласно, и перестало платить ренту. С тех пор правительство, Нафтогаз и частные акционеры пытаются договориться. Последнюю попытку мы описали здесь.

С существенным отрывом на втором месте должников расположилась компания Триолан.Мани. Налоговая наложила на компанию 3,7 млрд грн за нарушение ведения кассовых операций – переводила деньги без использования регистраторов расчетных операций (РРО). Компания пыталась обжаловать штраф, но безуспешно. На третьем месте компания Парком-Транс. Ее обвиняют в уклонении от уплаты налогов на 1,5 млрд грн. Эта компания известна тем, что арендовала нефтебазу под Киевом, которая взорвалась в 2015 году.

Налоговые льготы

По данным Киевской школы экономики (КШЭ), украинский бюджет недополучил 42,7 млрд грн ($1,3 млрд) из-за налоговых льгот. В теории льготы – это инструмент поддержки и развития бизнеса. Но политику украинского государства сложно назвать системной.

Во времена президентства Виктора Януковича (2010-2013 гг.) государство недополучило 180 млрд грн. После революции достоинства правительство изменило политику. Отраслевых льгот почти не осталось. Но, как отмечают аналитики КШЭ, в последние два года объем государственных “поощрений” увеличился.

По данным КШЭ, в 2015-2019 годах 52% от всех налоговых льгот (или 98,3 млрд грн) получили предприятия сельского, лесного и рыбного хозяйств, а также перерабатывающая промышленность. В 2019 году, если суммировать льготы по разным налогам, крупнейшая отрасль-выгодополучатель от поддержки государства – оптовая и розничная торговля (7,7 млрд грн). На втором месте – образование (5,54 млрд грн) и на третьем с небольшим отрывом – здравоохранение (5,5 млрд грн).

Основной льготный налог – уменьшенная ставка НДС. В 2019 году госбюджет недополучил из-за этого почти 31 млрд грн. На втором месте по размеру льгот – налог на имущество (например, земля) – 9,2 млрд грн, на третьем – налог на прибыль предприятий (1,7 млрд грн).

Если Вы заметили орфографическую ошибку, выделите её мышью и нажмите Ctrl+Enter.

Ставки федерального подоходного налога на 2019–2020 годы

Вопросы по налогам часто имеют сложные ответы. Вопрос о налоговых ставках не является исключением. Когда кто-то спрашивает о текущих налоговых ставках, он может иметь в виду несколько различных типов налоговых ставок. Ищете ли вы ставку налога на прирост капитала, предельную ставку налога или ставку налога у источника на бонусы (то, что некоторые люди называют «ставкой налога на бонусы»)?

Не знаете какой? Не волнуйтесь! В этом посте мы расскажем о типах налоговых ставок и ситуациях, когда вы с ними столкнетесь.

Ставки федерального подоходного налога

Сначала поговорим о ставках федерального подоходного налога. Большинство налогоплательщиков знакомы с этой концепцией — обычно вы видите эти проценты, представленные в таблице вместе с диапазонами доходов. Текущие ставки федерального подоходного налога составляют 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.

Чтобы ознакомиться с налоговыми ставками и диапазонами доходов на 2019 и 2020 годы, ознакомьтесь с этой статьей, в которой мы описываем текущие налоговые категории.

Одно примечание относительно ставок федерального подоходного налога заключается в том, что они применяются к обычному доходу.Примеры обычного дохода включают заработную плату и заработную плату, полученные проценты, доход от самозанятости и налогооблагаемые распределения IRA. Среди источников прочих доходов  – доход от бизнеса, доход от фермы, аренда недвижимости, алименты, пособие по безработице и неквалифицированные дивиденды.

Еще одним уточнением, полезным для объяснения ставок федерального налога на прибыль, является понимание разницы между двумя терминами — предельной налоговой ставкой и эффективной налоговой ставкой.

  • Предельная ставка налога — это ставка налога, уплачиваемая на следующий доллар дохода.Предельная налоговая ставка может отличаться от одного человека к другому в зависимости от их статуса подачи и суммы налогооблагаемого дохода, который они имеют. Например, предположим, что вы подаете Single и ваш налогооблагаемый доход составляет 50 000 долларов США. Большая часть вашего дохода попадет в диапазоны 0%, 10% и 12%, но самая последняя часть вашего дохода попадет в диапазон 22%. При этом ваша предельная налоговая ставка составит 22%.
  • Эффективная налоговая ставка — это процент от общего налога, уплачиваемого со всех ваших доходов. Используя приведенный выше пример, мы знаем, что не весь ваш доход будет облагаться налогом по ставке 22%.Чтобы рассчитать эффективную налоговую ставку, вы должны разделить общую сумму налога, уплаченного для каждого диапазона доходов, на общую сумму налогооблагаемого дохода.

Хотите углубиться в математику здесь? Ознакомьтесь с нашей статьей о налоговых скобках для полного объяснения.

Налоговые ставки на 2019 и 2020 годы: ставки налога на прирост капитала и многое другое

Теперь давайте перейдем к другим видам налоговых ставок. Есть два места, где вы можете найти эти категории: либо в вашем банке, либо в инвестиционных отчетах, либо в вашей зарплате.

Ставки налога на прирост капитала и ставки налога на дивиденды

Когда вы получаете ежемесячную банковскую выписку или ежеквартальный отчет об инвестициях, в них может быть указано, что вы получили прирост капитала или дивиденды. Чтобы узнать, какая ставка налога на дивиденды или прирост капитала применяется здесь, вы также должны посмотреть на задействованные временные рамки.

  • Долгосрочный прирост капитала относится к активам, проданным с целью получения прибыли, которые удерживались в течение более одного года . Конкретные ставки зависят от вашего налогооблагаемого дохода, но это не то же самое, что проценты, перечисленные выше.Используйте таблицу ниже в этом разделе, чтобы определить свою ставку.
  • Краткосрочный прирост капитала относится к активам, проданным с целью получения прибыли, которые удерживались в течение одного года или менее . Эта прибыль облагается налогом точно так же, как и обычный доход, поэтому вы можете ссылаться на ставки федерального подоходного налога выше.
  • Квалифицированный доход в виде дивидендов относится к доходу, удерживаемому в течение определенного периода. Чтобы дивиденд был квалифицированным дивидендом, вы должны держать актив более 60 дней в течение 121-дневного периода, начинающегося за 60 дней до даты экс-дивиденда.Квалифицированный доход в виде дивидендов облагается налогом по той же ставке, что и долгосрочный прирост капитала, поэтому он также будет соответствовать ставкам, указанным в таблице ниже.
  • Обыкновенный доход в виде дивидендов относится к доходу, который не соответствует приведенным выше критериям квалифицированного дохода в виде дивидендов. Эти дивиденды, как и краткосрочный прирост капитала, облагаются налогом как обычный доход.

Налоговые ставки 2019 года: долгосрочный прирост капитала (LTCG) и квалифицированный доход в виде дивидендов (QDI)

Налоговые ставки LTCG и QDI Одноместный Замужем подает документы раздельно Совместная регистрация в браке Глава семьи
0% До 39 375 долларов США До 39 375 долларов США До 78 750 долларов США До 52 750 долларов США
15% от 39 375 до 434 550 долларов США от 39 375 до 244 425 долларов США от 78 750 до 488 850 долларов США от 52 750 до 461 700 долларов США
20% Более 434 550 долларов США Свыше 244 425 долларов США Более 488 850 долларов США Более 461 700 долларов США

 

Налоговые ставки 2020 года: долгосрочный прирост капитала (LTCG) и квалифицированный доход в виде дивидендов (QDI)

Налоговые ставки LTCG и QDI Одноместный Замужем подает документы раздельно Совместная регистрация в браке Глава семьи
0% До 40 000 долларов США До 40 000 долларов США До 80 000 долларов США До 53 600 долларов США
15% От 40 000 до 441 450 долларов США От 40 000 до 248 300 долларов США От 80 000 до 496 600 долларов США от 53 000 до 469 050 долларов США
20% Более 441 450 долларов США Более 248 300 долларов США Более 496 600 долларов США Свыше 469 050 долларов США

Примечание: прибыль от продажи предметов коллекционирования (напр. g., антиквариат, произведения искусства и марки) облагаются налогом по максимальной ставке 28 процентов.

Ставка налога на социальное обеспечение, ставка налога FICA, ставка налога Medicare и ставка налога на бонусы

Когда вы смотрите на свою зарплату, вы можете увидеть налоги, которые вычитаются из вашей зарплаты по разным причинам. Мы рассмотрим их в этом разделе.

Налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь подпадают под действие Федерального закона о страховых взносах (FICA). Если вы хотите узнать налоговую ставку FICA, вам следует обратиться к двум категориям ниже.

В настоящее время:

  • Ставка социального налога составляет 6,2%. Это часть этих налогов для работника. Работодатели также платят половину этих налогов, поэтому вы можете добавить еще 6,2%, чтобы получить общую ставку налога на социальное обеспечение. Примечание : отсрочка налога на заработную плату может повлиять на эти налоги в 2020 и 2021 годах для некоторых налогоплательщиков.
  • Налоговая ставка Medicare составляет 1,45%.

Существуют некоторые ограничения и исключения из налоговых ставок социального обеспечения и Medicare.Узнайте подробности в нашей статье о налоге на заработную плату.

Последняя категория налогов, которую вы можете увидеть в квитанции о зарплате, относится к любой полученной вами премии или дополнительной заработной плате. Ставка удержания налога на бонусы может применяться к призам и наградам, определенным комиссионным, отпускным, оплате сверхурочных, задолженностям и чаевым, и это лишь некоторые из них.

Ставка удержания налога на премию составляет фиксированную 22%, если выплаченная сумма составляет менее 1 миллиона долларов. Если сумма превышает эту сумму, ставка налога на бонусы увеличивается до 37%.Имейте в виду, что упомянутые выше налоги FICA также будут применяться к вашим бонусным выплатам.

Что делать, если ставка налога на бонусы у источника выше, чем ваш уровень подоходного налога? Вы сможете отчитаться об этом по возвращении и, возможно, получить деньги обратно в качестве возмещения, если было удержано слишком много.

Есть вопросы о налоговых ставках?

Если вы хотите понять, как различные налоговые ставки повлияют на результат вашей налоговой декларации, ознакомьтесь с калькулятором подоходного налога H&R Block , чтобы вы могли планировать заранее.

Нужна помощь эксперта? Знающие специалисты по налогам из H&R Block могут помочь.

Формы и инструкции за 2019 налоговый год

Буклет декларации о подоходном налоге (2019) Включено в форму

Буклет с декларацией о подоходном налоге штата Вермонт за 2019 год

Этот буклет включает формы и инструкции для: IN-111, IN-112, IN-113, IN-116, HS-122, PR-141, HI-144

HS-122, HI-144 (2019) Инструкция (2019) Декларация приусадебного участка И Заявление о корректировке налога на имущество
HS-122W (2019)   Декларация Vermont Homestead и/или снятие корректировки налога на имущество
ИН-111 (2019) Инструкция (2019) Вермонтская налоговая декларация
ИН-112 (2019) Инструкция (2019) Налоговые корректировки и кредиты VT
ИН-113 (2019) Инструкция (2019) Расчет корректировки дохода
ИН-116 (2019)   Ваучер на оплату подоходного налога
ИН-117 (2019) Инструкция (2019) Вермонтский зачет подоходного налога, уплаченного другому штату или провинции Канады
ИН-119 (2019) Инструкция (2019) Экономические льготы по подоходному налогу Вермонта
ИН-152 (2019) Калькулятор (xlsx) (2019) Недоплата расчетного индивидуального подоходного налога за 2019 год
ИН-152А (2019) Калькулятор (xlsx) (2019) Метод выплаты годового дохода в счет недоплаты расчетного налога за 2019 год физическими лицами, имущественными комплексами и трастами
ИН-153 (2019) Инструкция (2019) Расчет исключения прироста капитала
ИН-155 Инструкции Дополнение к федеральным постатейным вычетам (ПРЕКРАЩЕНО)
W-4VT Включено в форму Свидетельство об удержании работника
Тарифы (2019)   Тарифы Вермонта на 2019 год
Налоговые таблицы (2019)   Налоговые таблицы Вермонта за 2019 год
ЛК-142 (2019) Инструкция (2019) Подайте свой сертификат арендодателя (форма LC-142) онлайн с помощью myVTax или ознакомьтесь с инструкциями по подаче онлайн-заявки.
ПР-141, HI-144 (2019) Инструкция (2019) Претензия арендатора на скидку

Формы индивидуального подоходного налога за 2019 год

Форма Форма
Номер Титул Описание
502-502Б Налоговая декларация резидента Мэриленда с формой 502B. Прочитайте PDF Viewer и/или несовместимость с браузером, если вы не можете открыть эту форму. Подробная форма штата Мэриленд для жителей, проживающих полный или неполный год, заявляющих об иждивении.
PV(2D) Ваучер на оплату подоходного налога. Прочитайте PDF Viewer и/или несовместимость с браузером, если вы не можете открыть эту форму. Платежный ваучер с инструкциями и рабочим листом для лиц, отправляющих чек или денежный перевод для любого остатка, причитающегося по форме 502 или форме 505, расчетных налоговых платежей или платежей за продление.
502 Налоговая декларация резидента Мэриленда Полная форма штата Мэриленд для жителей, проживающих полный или неполный год.
502Б Информация для иждивенцев Мэриленда для использования при заявлении иждивенцев.
ПВ Ваучер на уплату личного налога для формы 502/505, расчетный налог и продления Платежный ваучер с инструкциями и рабочим листом для лиц, отправляющих чек или денежный перевод для любого остатка, причитающегося по форме 502 или форме 505, расчетных налоговых платежей или платежей за продление.
502AC Вычет штата Мэриленд за предоставление произведений искусства Форма и инструкции по подаче заявки на вычитание произведений искусства, созданных квалифицированными лицами и переданных в дар музею Мэриленда.
502AE Мэриленд Вычитание дохода, полученного в районе искусства и развлечений Форма и инструкции по заявлению о вычете дохода, который квалифицированный художник-резидент получает от продажи художественного произведения в районе искусства и развлечений.
502CR Налоговые льготы по подоходному налогу с физических лиц штата Мэриленд для физических лиц и инструкций Форма и инструкции для физических лиц, претендующих на зачет подоходного налога с населения, включая:
  • Налоги, уплачиваемые другим штатам
  • Расходы на уход за детьми и иждивенцами
  • Страхование на случай длительного ухода
  • Консервация и сервитуты консервации
  • Облегчение задолженности по студенческой ссуде
  • IRC раздел 1341 погашение
  • Федеральная форма 1041 Щ К-1 налог на ПТЭ нерезидента
502INJ Форма заявления о травме супруга Форма и инструкции для соответствующего супруга по подаче иска о части возмещения, выданного другому супругу, если какое-либо возмещение было применено к следующим долгам другого супруга: просроченные государственные или федеральные налоги, просроченные платежи по ребенку поддержки или другого государственного долга, который был передан в Центральный отдел взыскания.
502Р Форма пенсионного дохода штата Мэриленд для отчетности о пенсионном доходе в соответствии с законопроектом № 1148 Палаты представителей, принятым Генеральной Ассамблеей штата Мэриленд на сессии 2016 года.
502С Налоговый кредит на восстановление структуры наследия Мэриленда 502S используется для расчета разрешенных налоговых кредитов на восстановление сертифицированных реабилитационных сооружений, завершенных в налоговом году.
502SU Мэриленд Вычеты из дохода Другие вычеты, на которые вы можете претендовать, будут указаны в форме 502SU. Определите, какие вычеты относятся к вам, и введите сумму для каждого из них в форму 502SU и прикрепите к форме 502.
502TP Расчет налоговой льготы Модификация дохода Форма и инструкции для использования физическим лицом или доверенным лицом имущества или траста для отчетности по налоговым преференциям на сумму, превышающую 10 000 долларов США (20 000 долларов США для совместной декларации).
502UP Недоплата расчетного подоходного налога штата Мэриленд физическими лицами Форма и инструкции для физических лиц, несущих процентную ответственность за несвоевременную подачу и/или неполную уплату расчетного налога.
502В Использование транспортного средства в благотворительных целях Форма и инструкции по вычету из федерального скорректированного валового дохода некоторых невозмещаемых транспортных расходов, понесенных в связи со службой в качестве добровольца в некоммерческой добровольной пожарной компании или другой квалифицированной организации.
502X Измененная налоговая форма и инструкции штата Мэриленд Форма и инструкции для использования физическими лицами-резидентами для внесения поправок в любой пункт декларации штата Мэриленд за 2019 налоговый год.
588 Прямой перевод возмещения подоходного налога штата Мэриленд на более чем один счет Используйте форму 588, если вы хотите, чтобы мы перечислили ваш возврат налога напрямую на два или три ваших счета в банке или другом финансовом учреждении в США.

Ставки налога для физических лиц

На этой странице вы увидите Таблица налогов физических лиц , а также Налоговые льготы и Налоговые пороги — прокрутите вниз.

2023 Налоговый год (1 марта 2022 – 28 февраля 2023 г. )

23 февраля 2022 – см. Изменения с предыдущего года:

2 1 – 226 000 18% от налогооблагаемого дохода 226 001 – 353 100 40 680 + 26% налогооблагаемого дохода выше 226 000 353 101 – 488 700 73 726 + 31% налогооблагаемого дохода выше 353 100 488 701- 641 400 115 762 + 36% налогооблагаемого дохода выше 488 700 641 401 – 817 60015 641 401 – 817 600 170 734 + 39% налогооблагаемого дохода выше 641 400 817 601 – 1 731 600 239 452 + 41% налогооблагаемого дохода выше 817 600

2022 Налоговый год (1 марта 2021 – 28 февраля 2022)

См. Изменения с предыдущего года:

9006 7

7

2021 Налоговый год (1 Март 2020 – 28 февраля 2021 г. )

Посмотреть изменения с предыдущего года:

2 – 321 600 584 201 – 744 80015 584 201 – 744 800

7

2020 налоговый год (1 марта 2019 – 29 февраля 2020)

Нет изменений с предыдущего года:

1 – 216 2009 18% налогооблагаемого дохода
216 201 – 337 800 38 916 + 26% налогооблагаемого дохода выше 216 200
337 801 – 467 500 70 532 + 31% налогооблагаемого дохода выше 337 800
467 501 – 613 600 110 739 + 36% налогооблагаемого дохода выше 467 500
613 601 – 782 200 163 335 + 39% налогооблагаемого дохода выше 613 600
782 201 – 1 656 60015 70016 229 089 + 41% налогооблагаемого дохода выше 782 200
1 – 205 900 18% налогооблагаемого дохода
205 37 062 + 26% налогооблагаемого дохода выше 205 900
321 601 – 445 100 67 144 + 31% налогооблагаемого дохода выше 321 600
445 101 – 584 200 105 429 + 36% налогооблагаемого дохода выше 445 100
155 505 + 39% налогооблагаемого дохода выше 584 200
744 8007 – 1 577 300 218 139 + 41% налогооблагаемого дохода выше 744 800
9 0079

7

2019 Налоговый год (1 марта 2018 – 28 февраля 2019 г. )

1 – 195 850 18 % налогооблагаемого дохода
195 851 – 305 85015 195 851 – 305 850 35 253 + 26% налогооблагаемого дохода выше 195 850
305 851 – 423 300 305 851 – 423 300 63 853 + 31% от налогооблагаемого дохода выше 305 850
423 301 – 555 600 100 263 + 36% налогооблагаемого дохода выше 423 300
555 601 – 708 310 147 891 + 39% налогооблагаемого дохода выше 555 600
708 311 – 1 500 000 207 448 + 41% налогооблагаемого дохода выше 708 310
1 – 195 850 18% налогооблагаемого дохода
195 851 – 305 850 35 253 + 26% налогооблагаемого дохода выше 195 850
305 851 – 423 300 63 853 + 31 % налогооблагаемого дохода выше 305 850
423 301 – 555 60015 423 301 – 555 600 100 263 + 36% налогооблагаемого дохода выше 423 300
555 601 – 708 310 147 891 + 39% налогооблагаемый доход выше 555 600
70068 708 311 – 1 500 000 207 448 + 41% налогооблагаемого дохода выше 708 + 41% налогооблагаемого дохода выше 708 310

2018 Налоговый год (1 марта 2017 г. – 28 февраля 2018 г.)

2017 Налоговый год (1 марта 2016 года) – 28 Ф Ebrauar 2017)
1 – 180069 1 – 189 880 18% налогооблагаемого дохода
189 881 – 296 540 34 178 + 26% налогооблагаемого дохода выше 189 880
296 541 – 410 460 61 910 + 31% налогооблагаемого дохода выше 296 540
410 461 – 555 600 97 225 + 36% налогооблагаемого дохода выше 410 460
555 601 – 708 310 149 475 + 39% налогооблагаемого дохода выше 555 600
70068 7008 311 – 1 500 000 209 032 + 41% налогооблагаемого дохода выше 708 310
1 – 188 000 18% налогооблагаемого дохода
188 001 – 293 600 33 840 + 26% от налогооблагаемого дохода выше 188 000
293 601 – 406 400 61 296 + 31% налогооблагаемого дохода выше 293 600
406 401 – 550 100 96 264 + 36% налогооблагаемого дохода выше 406 400
550 101 – 701 300 147 996 + 39% налогооблагаемого дохода выше 550 100
7001 301 и выше 206 964 + 41% налогооблагаемого дохода выше 701 300

2016 Налоговый год (1 марта 2015 – 29 февраля 2016 года) 7 393 201 – 550 100

1 – 181 900 18% от каждого R1
181 901 – 284 100 32 742 + 26% на сумму свыше 181 900
284 101 – 393 200 59 314 + 31% от суммы выше 284 100
93 135 + 36% от суммы Выше 393 200
550 101 – 701 300 149 619 + 39% от суммы выше 550 100
7001 301 и выше 208 587 + 41% Сумма выше 701 300

2015 Налоговый год (1 марта 2014 – 28 февраля 2015 г. ) 1 – 174 550
18% от каждого R1
174 551 – 272 700 31 419 + 25% от суммы выше 174 550
272 701 – 377 450 55 957 + 30% от суммы выше 272 700
​377 451 – 528 000 ​87 382 + 35% от суммы выше 377 450 9007 0
528 001 – 673 100 140 074 + 38% от суммы выше 528 000
673 101 и выше 195 212 + 40% от суммы выше 673 100

2014 Налоговый год (1 марта 2013 – 28 февраля 2014 г.)
7 500 941 – 638 600
1 – 165 600 18% от каждого R1
165 601 – 258 750 29 808 + 25% от суммы выше 165 600
258 751 – 358 110 53 096 + 30% от суммы выше 258 750
7 358 111 – 500 940 82 82 904 + 35% от суммы выше 358 110
132 894 + 38% от суммы выше 500 940
638 601 и выше ​185 205 + 40% от суммы выше 638 600

Налоговые скидки

23 февраля 2022 – см. Изменения с предыдущего года:

R2 367
2023 2021 2020 2019 2018

2017

2015
MAILLION R16 425 R15 714 R14 958 R14 220 R14 067 R13 635 R13 500 R13 500 R13 257 R12 726
Среднее (65 и старше) R9 000 R8 613 R8 199 R7 794 R7 713 R7 479 R7 479 R7 407 R7 407 R7 110
третичный (75 и старше) R2 9 97 R2 871 R2 736 R2 601 R2 574 R2 494 R2 493 R2 466 R2 466 R2 367

Налоговые пороги

23 февраля 2022 г. – увидеть изменения с предыдущего года:

2 2023 2022 2021 202015 2019 2018 2017 2016 2015 младше 65 R91 250 R87 300 R83 100 R79 000 R78 150 R75 750 R75 000 R75 000 R73 650 R70 700 65 AN старше R141 250 R135 150 R128 650 R 122 300 R121 000 R121 000 R117 300 R116 150 R114 800 R110 200 75 и старше R157 900 R151 100 R143 850 R136 750 R135 300 R131 150 R129 850 R129 500 R123 350 R123 350

Заработанные налоговые налоговые льготы

оглавление

Контакт

Налоговые кредиты на заработанный доход (EITC) — это обычная стратегия, используемая правительствами для укрепления экономической безопасности работающих семей с низким доходом, особенно семей с детьми. Сокращая обязательства по подоходному налогу с населения, налогоплательщики с низким доходом сохраняют большую часть своего дохода. Сумма налогового кредита определяется в основном уровнем дохода, семейным положением и количеством детей на иждивении.

Краткие факты

  • EITC — это налоговая льгота, предназначенная для помощи работающим людям с низким и средним доходом.
  • Федеральное правительство, 30 штатов, округ Колумбия, Гуам, Пуэрто-Рико и некоторые муниципалитеты имеют EITC.
  • Федеральная EITC существует с 1975 года, а Род-Айленд принял первую EITC штата в 1986 году.
  • В 2019 налоговом году более 25 миллионов подающих налоговые декларации получили почти 63 миллиарда долларов в виде федерального EITC.
  • Средняя сумма EITC, полученная на одного налогоплательщика, составила 2 476 долларов США в течение 2019 налогового года.
  • Рабочие должны подавать налоговые декларации, чтобы получить кредит.
  • По оценкам, 20% работников, имеющих право на участие, не претендуют на EITC. Чтобы повысить уровень участия, IRS спонсирует ежегодный день осведомленности.

Федеральный налоговый кредит на заработанный доход 

Федеральный EITC – это налоговая льгота, которая уменьшает причитающуюся сумму федерального подоходного налога и подлежит возмещению, если кредит налогоплательщика превышает его налоговые обязательства.Чтобы подать заявку на EITC, налоговая декларация с надлежащей документацией должна быть подана в Службу внутренних доходов (IRS). Сумма кредита меняется каждый год и зависит от заработка, количества детей и семейного положения. Подходящий ребенок определяется по возрасту, родственным отношениям с заявителем, как долго заявитель и ребенок проживают вместе в США и подавал ли ребенок совместную налоговую декларацию. Те, у кого нет ребенка, отвечающего требованиям, должны быть в возрасте 25-65 лет на конец года, проживать в Соединенных Штатах более полугода и не могут претендовать на иждивение другого лица.Полный список требований и точный расчет EITC за 2019 налоговый год см. в публикации IRS 596.

.

Для получения полной законодательной истории федерального EITC см. «Налоговый кредит на заработанный доход (EITC): краткая законодательная история», Исследовательская служба Конгресса, март 2018 г. Полное распределение федеральных налоговых деклараций EITC и общей суммы кредита по штатам см. см. страницу статистики IRS EITC.

Таблица 1: Стандартные федеральные лимиты доходов EITC на 2021 год (цифры не отражают временные изменения, принятые в соответствии с Законом об Американском плане спасения от 2021 года)

ДЕТИ

МАКСИМАЛЬНЫЙ КРЕДИТ

МАКСИМАЛЬНЫЙ ДОХОД

    Одноместный Женат

Бездетный

$543

15 980 долларов США

21 920 долларов США

Один ребенок

3 618 долл. США

42 158 долларов США

48 108 долларов США

Двое детей

5 980 долларов США

47 915 долларов США

$53 865

Трое или более детей

6 728 долларов США

$51 464

$57 414

Закон об американском плане спасения от 2021 года

Закон об Американском плане спасения от 2021 года временно расширяет права и увеличивает максимальный кредит для лиц, которые считаются бездетными.Максимальный кредит увеличивается с 543 до 1502 долларов. Уровень дохода, при котором кредит начинает постепенно прекращаться, увеличивается с 8 880 до 11 610 долларов (и с 14 820 до 17 550 долларов, если он состоит в браке).

Минимальный возраст для приема на работу снижен с 25 до 19 лет, а для учащихся, посещающих школу хотя бы неполный рабочий день, возрастной ценз снижен с 25 до 24 лет. Минимальный возраст для приема на работу для бывшей приемной молодежи и молодежи, оказавшейся бездомной, временно снижен с 25 лет. до 18. 

Эти изменения применимы только к 2021 налоговому году.Для получения дополнительной информации об этих изменениях см. EITC «Бездетный»: временное расширение на 2021 г. в соответствии с Законом об американском плане спасения от 2021 г., Исследовательская служба Конгресса, май 2021 г.

.

Налоговый кредит штата на заработанный доход

Зачеты по налогу на заработанный доход штата предоставляют дополнительную выгоду по сравнению с федеральным зачетом для налогоплательщиков с низким доходом за счет уменьшения их обязательств по уплате подоходного налога штата. Например, в 2017 году 1,4 миллиона семей в Калифорнии разделили в общей сложности 325 млн долларов в виде государственных кредитов, подкрепив 6 долларов США.8 миллиардов они получили в виде федеральных кредитов. Текущая государственная политика EITC в основном смоделирована по образцу федерального кредита, но несколько различается по стандартам приемлемости, методам расчета суммы кредита, возможности возмещения, усилиям по повышению осведомленности и работе с общественностью, а также требованиям к отслеживанию данных.

Квалификационные требования штата EITC

часто полностью соответствуют федеральным требованиям. Однако есть некоторые отличия. Кредит Висконсина относится к , а не к к бездетным к работе к работникам , и кредит Калифорнии ориентирован на более узкий сегмент уровней дохода, чем федеральный кредит.Точно так же, большинство государств – с заметными исключениями, включая California , Индиана , Миннесота и NEW Йорк (налог § 606) – Расчет их EITCS в виде простого процента федерального кредита , от 3% в Монтана до 125% в Южная Каролина . Начиная с 2023 года Вашингтон будет предлагать фиксированные суммы в долларах. Калифорния, Колорадо, Мэриленд и Вашингтон расширили право на участие, включив в него лиц, использующих действительный индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика или аналогичный.

Приблизительно половина EITC штатов (24 штата, округ Колумбия, Гуам и Пуэрто-Рико), как и федеральный кредит, подлежат возврату. Чтобы иметь право на возмещение EITC на уровне штата и на федеральном уровне, необходимо подать налоговую декларацию. Поскольку многие работники с низким доходом не обязаны подавать декларацию, они часто упускают полную стоимость возмещаемых кредитов. В ответ несколько штатов приняли меры по повышению осведомленности о EITC. Айова и Мэн входят в число штатов, которые требуют, чтобы бенефициары определенных программ помощи были проинформированы о преимуществах EITC.Законы штатов Орегон, Вермонт и Вирджиния напрямую возлагают на руководителей государственных агентств ответственность за ведущую информационно-просветительскую деятельность EITC. Закон штата Орегон требует от своего уполномоченного Бюро труда и промышленности принять правила, требующие от работодателей делиться информацией о государственных и федеральных EITC со своими работниками. Кроме того, несколько штатов, в том числе Айова , Оклахома, Техас и Вирджиния , выделяют средства или принимают меры, чтобы помочь семьям, имеющим право на участие в программе EITC, подготовить свои налоговые декларации.

В некоторых штатах, включая Калифорнию, Нью-Джерси и Гавайи, требуется сбор и представление статистических данных EITC штата. Закон Гавайских островов, например, требует, чтобы директор налоговой службы готовил годовой отчет с подробным описанием количества предоставленных кредитов, общей суммы предоставленных долларов и среднего значения кредита, распределенного для определенных диапазонов доходов в течение предыдущего календарного года.

  • Возмещаемый государственный EITC
  • Невозвратный государственный EITC
  • Возвратный и невозвратный государственный EITC
  • Нет EITC штата, но есть закон, регулирующий федеральный EITC
  • Нет состояния EITC

Временное расширение налоговой льготы на детей и налоговой льготы на заработанный доход станет эффективным стимулом и поможет предотвратить всплеск бедности

Пандемия COVID-19 спровоцировала серьезный экономический кризис, последствия которого, вероятно, сохранятся в течение некоторого времени. Бюджетное управление Конгресса (CBO) прогнозирует, что уровень безработицы по-прежнему будет превышать 9 процентов в начале следующего года, в среднем 8,4 процента в 2021 году — более чем вдвое по сравнению с допандемическим уровнем — и по-прежнему будет на уровне 7,6 процента в конце следующего года. Хотя первоначальная реакция федерального правительства помогла предотвратить резкий рост бедности, несмотря на огромные потери рабочих мест, существует серьезный риск того, что по мере того, как эта поддержка истощается или прекращается, бедность и связанные с ней трудности резко возрастут. [1]

Федеральные политики должны принять более жесткие меры сейчас, чтобы избежать резкого скачка бедности, помочь людям удовлетворить основные потребности и стимулировать экономику.Наряду с усиленными государственными налоговыми льготами, продовольственной помощью, страхованием по безработице и финансированием Medicaid, следующий пакет фискальных стимулов должен включать конкретные расширения на 2020 налоговый год налоговой льготы на детей и налоговой льготы на заработанный доход (EITC), которые обеспечат своевременные и высокие экономичный экономический стимул для миллионов домохозяйств с низкими доходами, когда они подают свои налоги в начале 2021 года. Палата представителей включила такие расширения, подробно описанные ниже, в Закон о героях, который она одобрила 15 мая.

В частности, следующий пакет фискальных стимулов должен сделать налоговый кредит на детей в размере 2000 долларов США на ребенка полностью доступным (т. е. полностью возмещаемым) в 2020 налоговом году для 27 миллионов детей в семьях с низким доходом, которые в настоящее время получают частичный налоговый кредит или не получают кредита. вообще потому, что заработки их семей слишком малы. Группа видных консерваторов недавно написала лидерам Конгресса, что Налоговый кредит на детей «сокращает бедность, одновременно способствуя некоторым из наиболее важных инвестиций нашей страны: тем, которые родители делают для своих детей.В то время, когда семейные бюджеты находятся под сильным давлением, и многие родители перестали работать, чтобы заботиться о своих детях, увеличение размера кредита на ребенка принесет столь необходимое облегчение». [2]

Аналогичным образом, до пандемии группа экспертов Национальной академии наук сделала расширенный детский кредит, полностью доступный для самых бедных детей, центральным элементом предложения сократить детскую бедность вдвое. Исследования показывают, что такие меры, как налоговый кредит на детей, сокращают бедность и улучшают долгосрочные результаты обучения и здоровья детей.Но налоговая льгота может и должна сделать больше, особенно с бедными детьми, которые в настоящее время подвергаются повышенному риску, живут в экономически уязвимых семьях и сталкиваются с закрытыми школами и скудными ресурсами.

«Обеспечение полной доступности налоговой льготы на детей поднимет более 3 миллионов человек, включая 2 миллиона детей, над чертой бедности».

Полная доступность налоговых вычетов на детей поднимет более 3 миллионов человек, включая 2 миллиона детей, над чертой бедности. Поднимет еще 13.6 миллионов бедняков, в том числе 6,8 миллиона детей, ближе к черте бедности. И для более чем 1 миллиона из этих людей, включая 770 000 детей, расширение выведет их из глубокой бедности, подняв их доход выше половины черты бедности. [3] Увеличивая покупательную способность очень бедных семей, это также было бы высокоэффективным экономическим стимулом, поскольку эти бедствующие семьи будут тратить практически весь любой дополнительный доход, который они получают.

В дополнение к тому, что налоговая льгота на детей станет полностью доступной, Закон о героях увеличит стоимость кредита с 2000 долларов на ребенка до 3000 долларов на ребенка (и 3600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет), а возраст детей, имеющих право на участие в программе, увеличится до 17 лет. -годовалые. Эти улучшения имеют существенные достоинства. В согласованном письме консерваторов альтернативно предлагается, чтобы осенью 2020 года всем американским семьям был выдан дополнительный полностью возмещаемый налоговый кредит на детей в размере 2000 долларов.” [4] Этот документ посвящен тому, чтобы сделать текущую налоговую льготу на детей полностью доступной, изменение присутствует как в Законе о героях, так и в письме. В настоящее время это наиболее важное из изменений в Налоговом кредите на детей, поскольку оно лучше всего будет направлено на помощь семьям с низким доходом, которые особенно уязвимы, и, следовательно, также обеспечит наиболее эффективный стимул на доллар затрат. В конечном счете, директивные органы должны сделать налоговый кредит на детей полностью доступным на постоянной основе. На данный момент они должны сделать это для налогового 2020 года.

Следующий законодательный пакет также должен увеличить на 2020 налоговый год минимальную EITC для взрослых с низкой заработной платой, которые не воспитывают детей. Это также подстегнуло бы экономику и помогло бы миллионам людей, поощряя и вознаграждая труд. Федеральный налоговый кодекс в настоящее время облагает налогом около 5,8 миллионов низкооплачиваемых работников в возрасте от 19 до 65 лет до бедности или более глубокой бедности, потому что платежная ведомость и (в некоторых случаях) федеральный подоходный налог, который они платят, превышают любой EITC, который они получают. [5] Очевидный способ избежать еще большего всплеска бедности — прекратить облагать людей налогом до нищеты.Расширение EITC для этих работников в Законе о героях принесет пользу 15,4 миллионам работающих бездетных взрослых и сократит число из них, которых федеральный налоговый кодекс облагает налогом или еще больше загоняет в бедность, на 96 процентов. [6] Это предложение повысит максимальный размер EITC для бездетных взрослых примерно с 530 долларов США почти до 1500 долларов США, повысит предел дохода для кредита примерно с 16 000 долларов США до примерно 21 000 долларов США и расширит возрастной диапазон бездетных работников, имеющих право на получение кредита, с от 25–64 до 19–65 лет (за исключением студентов очной формы обучения в возрасте 19–24 лет).

Следует отметить, что основными профессиями, которые выиграют от этих налоговых льгот на детей и расширения EITC, являются помощники по дому, кассиры, а также профессии, связанные с приготовлением пищи и обслуживанием. Положительным моментом этой пандемии стало растущее понимание американцами той важной роли, которую эти рабочие и миллионы других, которые работают за низкую заработную плату — и часто не имеют льгот, которые многие другие работники считают само собой разумеющимися, таких как оплачиваемые больничные, — играют в поддержании этого эконом ход. Они заслуживают лучшего, и изложенная здесь политика окажет им конкретную и значимую помощь. Рассмотрим два примера:

  • Кассир мини-маркета работает 35 часов в неделю и зарабатывает чуть больше федеральной минимальной заработной платы в размере 7,25 долларов в час, что составляет 13 700 долларов, что немного выше черты бедности для одного человека (13 621 доллар в 2020 году). Теперь она платит почти 1200 долларов США в виде совокупных федеральных подоходных налогов и налогов на заработную плату (учитывая только долю налога на заработную плату для сотрудников) и получает небольшую EITC в размере 160 долларов. В результате налоговый кодекс толкает ее за черту бедности. В соответствии с расширениями EITC Закона о героях она больше не будет облагаться налогом до нищеты.
  • Мать с 2-летней дочерью и 7-летним сыном подрабатывает уборщицей в доме престарелых, зарабатывая 9000 долларов в год. Ее семья получает налоговый вычет на детей в размере 975 долларов, или менее 500 долларов на ребенка. Если бы полный кредит в размере 2000 долларов на ребенка был полностью доступен семьям с низким доходом (а не только семьям с более высокими доходами), она получила бы кредит в размере 4000 долларов, то есть прибыль более 3000 долларов.

Наконец, директивные органы также должны внести однократное изменение в структуру EITC и налогового кредита на детей [7] , чтобы сделать их более эффективными в качестве контрциклических мер.Когда экономика слабеет, многие семьи с одним кормильцем, в том числе матери-одиночки с детьми, которые теряют работу или часть своего рабочего времени — и, следовательно, теряют заработок, — сталкиваются с дополнительным ударом, поскольку они теряют часть или все свои EITC и налог на детей. Кредит тоже. Чтобы решить эту проблему, директивные органы должны разрешить заявителям использовать свой доход от либо 2019, либо 2020 при расчете EITC 2020. И если политики не сделают Детский налоговый кредит полностью доступным для детей в семьях с низким доходом, независимо от уровня заработка их родителей, семьи должны иметь такой же выбор в отношении компонента Детского налогового кредита с низким доходом.Политики в прошлом предоставляли эту возможность «оглядываться назад» семьям, пострадавшим от различных ураганов и стихийных бедствий. Например, любой, кто проживал в объявленной президентом зоне бедствия в 2018, 2019 или начале 2020 налогового года, мог использовать свой доход за текущий или предыдущий год для подачи заявления на получение EITC и налогового вычета на детей. [8]

Недавнее двухпартийное двухпалатное ретроспективное предложение позволит людям, чей доход упадет в 2020 году, использовать свой более высокий доход в 2019 году, чтобы избежать сокращения своего EITC и налогового кредита на детей. [9] Во время этой пандемии, которую президент объявил чрезвычайной ситуацией в стране, положение должно быть доступно для всех, кто в противном случае имеет право на получение кредита. (Положение о ретроспективе несколько повысило бы наши оценки числа людей, которым эти предложения помогли). и позволяет им использовать свой доход за 2019 год для расчета.Предприятия, которые получили более низкий доход в 2020 году, могут использовать свой более высокий доход в 2019 году и, как следствие, вычесть больше процентов и получить большую налоговую льготу. Политики должны распространить такое же положение о ретроспективе на трудолюбивые семьи.

CBO ожидает, что экономика останется слабой до 2021 года

Последние экономические и бюджетные прогнозы CBO

показывают, что уровень безработицы останется выше 10 процентов до конца года и что он не вернется к уровням экономических прогнозов CBO до пандемии (январь 2020 г.) до конца десятилетия. [10] CBO прогнозирует, что уровень безработицы составит 9,4 процента в начале следующего года, когда люди будут подавать заявки на возврат EITC и налоговых вычетов на детей, в среднем составит 8,4 процента за весь 2021 год (более чем в два раза выше, чем в 2019 году; см. рисунок). 1) и не упадет ниже 6% до середины 2024 года. CBO также прогнозирует, что реальный ВВП в 2020–2021 годах будет на 6,7% ниже прогноза CBO от января 2020 года. более пессимистично, прогнозируя уровень безработицы в среднем между 8.5 процентов и 11,5 процента в 2021 году, в зависимости от масштабов пандемии. [12]

Эта глубокая экономическая слабость означает, что потребуются дополнительные и агрессивные меры налогово-бюджетной политики в течение длительного периода времени для усиления спроса в экономике.

фигура 1

CBO считает, что расширение EITC и налоговых льгот на детей обеспечивает эффективный стимул

Расширение налоговой льготы на детей и EITC представляет собой эффективную политику, помогающую стимулировать слабую экономику.Они обеспечивают высокие стимулы «банк за доллар», потому что деньги текут к людям с низким доходом, которые склонны тратить, а не сберегать свой скромный доход, чтобы удовлетворить основные потребности. Агентство Moody’s Analytics оценило эффективность положений Закона о героях. [13] Было обнаружено, что расширение EITC для бездетных рабочих принесет 1,20 доллара экономической активности на доллар затрат. Он рассмотрел расширение налоговой льготы на детей вместе с расширением законопроекта о налоговой льготе на детей и иждивенцев и оценил, что эти политики принесут 1 доллар. 08 по экономической активности на доллар затрат; предоставление полностью доступного налогового кредита на детей само по себе принесет более высокую отдачу, чем это, потому что это расширит льготы полностью для людей с низким доходом, которые с большей вероятностью, чем люди с более высоким уровнем дохода, будут тратить, а не экономить любые дополнительные средства, которые они получают.

Во время Великой рецессии расширение этих и аналогичных налоговых льгот в соответствии с Законом о восстановлении 2009 г. привело к экономической деятельности в размере от 60 центов до 1,50 доллара США на доллар затрат, по оценке CBO, по сравнению с нулем до 40 центов на доллар для сокращения корпоративного налога Закона о восстановлении, которое больше всего пострадали денежные потоки, такие как «расходы» (что позволяет фирмам немедленно вычесть полную стоимость закупок машин и оборудования; [14] см. рис. 2).

фигура 2

Это сравнение особенно актуально сегодня. Закон CARES включает положение о расходах для розничных продавцов и ресторанов, но не включает расширения EITC и налоговых льгот на детей, несмотря на тот факт, что такие расширения обеспечат более эффективный экономический стимул. [15] Кроме того, администрация Трампа, как сообщается, готовится попросить Конгресс включить в следующий пакет продление аналогичного положения о расходах, которое было принято в рамках налогового закона 2017 года и срок действия которого истекает в конце 2022 года. [16] Гораздо лучшим подходом было бы сосредоточить внимание на более эффективных мерах стимулирования, включая упомянутые выше налоговые льготы на детей и расширения EITC.

Обеспечение полной доступности налоговой льготы на детей

Приблизительно 27 миллионов детей в семьях с низким доходом не получают полную налоговую скидку в размере 2000 долларов США на ребенка из-за того, что их родители не зарабатывают или имеют слишком низкий заработок. Дети в семьях с годовым заработком менее 2500 долларов не имеют права.Кредит начинает постепенно вводиться для родителя с низким доходом по ставке 15 центов в налоговом кредите за каждый доллар дохода выше 2500 долларов, а возвращаемая сумма ограничена 1400 долларами на ребенка (по сравнению с полным налогом в 2000 долларов на ребенка). кредит для имеющих право людей с более высоким уровнем дохода). Из-за такой структуры мать-одиночка с двумя детьми, которая работает полный рабочий день при минимальной заработной плате и зарабатывает 14 500 долларов в год, получает 1800 долларов, или 900 долларов на ребенка, что намного меньше, чем 4000 долларов, которые ее семья получила бы, если бы у нее был более высокий доход.

Рассмотрим мать с 2-летней дочерью и 7-летним сыном, которая работает неполный рабочий день в магазине шаговой доступности, зарабатывая 9000 долларов в год. Ее семья получает налоговый вычет на детей в размере 975 долларов, или менее 500 долларов на ребенка. Если бы кредит в размере 2000 долларов на ребенка был полностью доступен семьям с низким доходом, таким как она, она получила бы кредит в размере 4000 долларов — выигрыш более 3000 долларов. (См. рис. 3.)

Рисунок 3

В Конгрессе создается определенный импульс для того, чтобы сделать налоговую льготу на детей полностью доступной. Для этого было внесено несколько законопроектов с широким соавторством [17] . Кроме того, в конце 2019 года сенатор Митт Ромни стал первым законодателем-республиканцем, предложившим предоставить часть налоговой льготы на детей семьям с низким доходом независимо от того, есть ли у них заработок. [18]

Для Пуэрто-Рико усиление налоговых льгот сократит бедность и будет способствовать занятости

Пуэрто-Рико вступил в пандемию после более чем десятилетнего экономического спада и нескольких разрушительных стихийных бедствий, усугубленных неравным доступом к системе социальной защиты США.Жители Пуэрто-Рико не имеют права на участие в федеральной программе EITC, и только семьи с тремя и более детьми могут получить налоговую скидку на детей.

Такие меры, как Закон о героях, станут важным дополнением к скромному местному EITC Пуэрто-Рико, помогая Содружеству справиться с его острой бедностью (43 процента в 2018 году и ) и хронически низким уровнем участия в рабочей силе.

Закон о героях также предоставит жителям Пуэрто-Рико такой же доступ к налоговой льготе на детей, как и жителям штатов, путем предоставления кредита семьям в Содружестве с одним или двумя детьми, в том числе с самыми низкими доходами. Предоставление налогового кредита на детей, полностью доступного для семей с самым низким доходом, как обсуждается в этом документе, значительно помогло бы семьям в Пуэрто-Рико.

Расширение EITC Пуэрто-Рико и обеспечение полной доступности налоговой льготы на детей в Пуэрто-Рико станет важным шагом на пути к решению проблемы детской бедности на острове, уровень которой в 2018 году составлял еще более 57 процентов. b

a Краткая информация о переписи населения: Пуэрто-Рико, https://www.census.gov/quickfacts/PR.

b Annie E. Casey Foundation Kids Count Data Center, «Дети в бедности (100-процентная бедность) в Пуэрто-Рико», https://datacenter.kidscount.org/data/tables/43-children-in-poverty-100- процент бедности?loc=53&loct=4#detailed/4/any/false/37,871,870,573,869,36,868,867,133,38/any/321,322.

Нынешняя пандемия и связанный с ней экономический спад делают принятие такого предложения более безотлагательным. Политики должны сделать все возможное, чтобы уменьшить вероятность резкого роста детской бедности, который может подорвать будущие перспективы поколения детей. Как недавно пришел к выводу экспертный комитет Национальной академии наук (NAS), «весомость причинно-следственных данных указывает на то, что бедность по доходам сама по себе вызывает негативные последствия для детей, особенно когда она начинается в раннем детстве и/или сохраняется на протяжении значительной части жизни ребенка». ». [19] Детская бедность может нанести вред здоровью детей, успеваемости в школе и долгосрочному благополучию.

Таким образом,

Значительное сокращение детской бедности может обеспечить долгосрочные выгоды как для детей, так и для общества за счет снижения будущих медицинских расходов и других расходов, связанных с бедностью, а также увеличения доходов детей и их вклада в экономику во взрослом возрасте, отметила комиссия NAS.Центральным элементом одного из двух предложений комиссии по сокращению детской бедности наполовину было «детское пособие». Полностью доступный детский налоговый кредит является формой такого пособия. [20]

Предоставление полного налогового кредита на детей в размере 2000 долларов для семей с самым низким доходом, в том числе для тех, у кого нет заработка в рассматриваемом налоговом году, заметно сократило бы бедность. В частности, это будет:

  • Поднять более 3 миллионов человек, включая 2 миллиона детей, над чертой бедности;
  • Сократить уровень детской бедности примерно на одну пятую с 13.от 7 процентов до 10,9 процента;
  • Поднять 13,6 млн малоимущих, в том числе 6,8 млн детей, ближе к черте бедности; и
  • Поднимите более 1 миллиона человек, включая 770000 детей, из глубокой бедности, подняв их доход выше половины черты бедности. Предоставление налогового кредита на детей в полном объеме для детей из малообеспеченных семей сократит уровень крайней детской бедности почти на треть.

Полностью доступный налоговый кредит на детей вытащит из бедности 1 миллион чернокожих, 1 миллион латиноамериканцев, 850 000 белых неиспаноязычных жителей, 120 000 жителей азиатских и тихоокеанских островов и 70 000 коренных американцев, включая детей. Это было бы особенно полезно для цветных детей; это выведет из бедности примерно 710 000 чернокожих детей, 700 000 детей латиноамериканцев, 60 000 детей жителей азиатских и тихоокеанских островов и 41 000 детей коренных американцев и поднимет миллионы детей ближе к черте бедности. Воздействие на глубокую бедность будет даже больше для чернокожих и латиноамериканских детей, чем для белых детей неиспаноязычного происхождения.

Семьи, которые выиграют от этой меры (см. Таблицу 1), выполняют важную работу, часто за низкую оплату и мало льгот.Нынешний кризис показал, насколько важна их работа.

ТАБЛИЦА 1
Работники отдельных профессий, которые получат пользу от полностью доступной налоговой скидки на детей в размере 2000 долларов США на ребенка
Род занятий Количество рабочих, которые получат Рабочие, которые выиграют в виде доли от всех занятий
Кассиры 544 000 15%
Сестринские, психиатрические и медицинские помощники на дому 355 000 16%
Повара 315 000 14%
Помощники по уходу за собой и по дому 246 000 15%
Дворники и уборщики зданий 244 000 10%
Работники по уходу за детьми 175 000 13%
Рабочие по приготовлению пищи 166 000 15%
Разные сельскохозяйственные рабочие, включая животноводов 147 000 15%
Ручные упаковщики и упаковщики 79 000 12%
Медицинские помощники 76 000 12%
Работники по совместительству в сфере приготовления и обслуживания продуктов питания, включая фаст-фуд 73 000 22%
Водители автобусов 61 000 9%
Все профессии 8 648 000 5%

Предоставление более сильного EITC для бездетных взрослых с низкой заработной платой

EITC — это история успеха в пользу работы: многочисленные исследования показали, что она поощряет работу, повышает доходы и сокращает бедность среди семей с детьми. Однако взрослые с низким доходом, не воспитывающие детей, в значительной степени или полностью упускают из виду эти льготы, потому что их EITC мал или отсутствует.

Это особенно подходящее время для устранения этого конструктивного недостатка, учитывая примеры, которые мы видим каждый день, когда люди выполняют важную работу во время пандемии, несмотря на низкую заработную плату — приготовление пищи, оказание медицинских услуг на дому, а также обработку, упаковку или транспортировку товаров. , среди прочих услуг. Расширение EITC для бездетных взрослых дополнило бы ограниченный заработок нескольких миллионов этих кассиров, помощников по дому, курьеров и других людей, работающих в основных профессиях.(См. Таблицу 2.)

ТАБЛИЦА 2
Бездетные работники отдельных профессий, которые получат выгоду от расширения EITC Закона о героях для таких работников
Род занятий Количество рабочих, которые получат Рабочие, которые выиграют в виде доли от всех занятий
Кассиры 1 016 000 26%
Повара 615 000 26%
Розничные продавцы 600 000 17%
Разнорабочие и ручные грузчики, грузчики и грузчики 500 000 21%
Дворники и уборщики зданий 451 000 17%
Помощники по уходу за собой и по дому 379 000 24%
Продавцы складских запасов и комплектовщики заказов 354 000 22%
Водители грузовых автомобилей и службы доставки 347 000 9%
Сестринские, психиатрические и медицинские помощники на дому 341 000 15%
Рабочие по приготовлению пищи 303 000 25%
Работники по уходу за детьми 275 000 19%
Ручные упаковщики и упаковщики 175 000 26%
Разные сельскохозяйственные рабочие, включая животноводов 163 000 15%
Посудомоечные машины 102 000 35%
Руководители/менеджеры первой линии по приготовлению пищи и обслуживающему персоналу 86 000 14%
Очистители транспортных средств и оборудования 83 000 24%
Служащие по отгрузке, приемке и транспорту 81 000 13%
Работники по совместительству в сфере приготовления и обслуживания продуктов питания, включая фаст-фуд 77 000 21%
Специалисты по диагностике и лечению заболеваний 61 000 9%
Все профессии 15 433 000 5%

Более того, директивным органам необходимо принять решительные меры, чтобы текущий резкий экономический спад не привел к резкому росту бедности, и один из способов помочь в этом — прекратить облагать людей налогом до нищеты или еще глубже загнать ее в нее. В настоящее время около 5,8 миллионов работников в возрасте от 19 до 65 лет, которые не воспитывают детей, каждый год облагаются налогом или еще больше обнищают, потому что их EITC слишком мал, чтобы компенсировать их федеральный подоходный налог и налоги на заработную плату. [21]

Рисунок 4

Чтобы решить эту проблему и помочь избежать всплеска бедности среди этой группы, политики могут принять для налогового 2020 года положение Закона о героях, которое повысит максимальный EITC для бездетных взрослых с примерно 530 долларов США до примерно 1500 долларов США и повысит предел дохода. чтобы претендовать на EITC для бездетных рабочих от примерно 16 000 до не менее 21 000 долларов.Положение также расширит возрастной диапазон бездетных работников, имеющих право на получение кредита, с 25-64 до 19-65 лет, что сделает работников в возрасте 19-24 лет, которые не являются студентами дневного отделения, а также работников в возрасте 65 лет, 91 585 [22]. имеет право впервые. Положение принесет пользу 15,4 миллиона работающих бездетных взрослых по всей стране, от 31 000 в Вайоминге до 1,8 миллиона в Калифорнии.

Рассмотрим, например, 25-летнюю незамужнюю женщину, которая работает около 35 часов в неделю в течение года кассиром в магазине и зарабатывает чуть больше федеральной минимальной заработной платы в размере 7 долларов.25 в час. Ее годовой заработок в размере 13 700 долларов США чуть выше черты бедности, составляющей 13 621 доллар США на одного человека. Но федеральные налоги толкают ее в нищету:

  • Около 1048 долларов — 7,65% ее заработка — удерживается из ее зарплаты в счет налогов на фонд социального обеспечения и Medicare.
  • Что касается подоходного налога, она может претендовать на стандартный вычет в размере 12 400 долларов, в результате чего у нее останется 1 300 долларов налогооблагаемого дохода. Поскольку она относится к 10-процентной налоговой категории, она должна федеральный подоходный налог в размере 130 долларов.
  • Таким образом, ее совокупный федеральный доход и обязательства по заработной плате (до EITC) составляют 1178 долларов. (Это учитывает долю работника, но не долю работодателя в налогах на ее заработную плату.) Сегодня она имеет право на получение небольшого EITC в размере 160 долларов. Таким образом, ее чистый федеральный доход и налог на заработную плату составляют 1018 долларов.

Другими словами, федеральные налоги вынуждают эту женщину зарабатывать на уровне бедности около 940 долларов ниже черты бедности. (См. рис. 4.) Расширение EITC в Законе о героях, описанное здесь, увеличит ее EITC до 1145 долларов, увеличив ее доход после федерального подоходного налога и налога на заработную плату до 46 долларов выше черты бедности.Она больше не будет облагаться налогом до нищеты. В целом, расширение EITC сократит число работников в возрасте 19-65 лет (кроме студентов дневного отделения), облагаемых налогом или еще более бедных, примерно на 96 процентов: с примерно 5,8 миллиона до примерно 200 000, согласно нашему анализу данных переписи. предполагает.

Повышение эффективности налоговых льгот в период рецессии

Директивным органам также следует рассмотреть возможность временной корректировки структуры EITC, чтобы сделать ее более эффективной контрциклической программой во время текущего спада.Когда экономика ослабевает, многие семьи с двумя работниками теряют доход и вновь получают право на получение EITC, что помогает стабилизировать их доход и избежать еще большего падения потребления домохозяйств. Напротив, для семей с одним заработком, включая матерей-одиночек с детьми, «EITC действует как дестабилизатор доходов» (выделение добавлено) [23] во время рецессии, потому что потеря работы или другое сокращение доходов приводит к тому, что многие из этих матерей потерять часть или все свои EITC. [24]

Чтобы решить эту проблему, директивные органы должны включить ретроспективное предложение, позволяющее заявителям использовать свой доход либо за 2019, либо за 2020 год при расчете EITC на 2020 год, что обойдется в скромные 3 миллиарда долларов. И если политики не сделают налоговую скидку на детей полностью доступной для детей в семьях с низким доходом, независимо от заработка их родителей, семьи должны иметь такой же выбор в отношении компонента налоговой скидки на детей с низким доходом. Предложение о ретроспективе было включено в Закон о героях и в двухпартийное двухпалатное законодательство, внесенное сенаторами Брауном и Кэссиди (S. 3542) и представителями Хиггинсом и Келли (HR 6762).

Люди, чьи доходы упали в этом году, что дает им право на получение EITC во время экономического спада, могут использовать свой доход 2020 года в соответствии с действующим законодательством.Но работники с низким доходом, потерявшие работу или урезанные рабочие часы и заработок, могут использовать свой доход в 2019 году, чтобы не потерять часть или все свои EITC.

Рассмотрим два примера:

  • Семья из четырех человек, чей доход упадет с 50 000 долларов США в 2019 году до 35 000 долларов США в 2020 году, будет иметь право на получение EITC в размере 2 257 долларов США в 2020 году. Эта семья будет использовать доход 2020 года при расчете своего EITC 2020 года в соответствии с действующим законодательством.
  • Но мать-одиночка с двумя детьми, чей заработок упадет с 15 000 долларов в прошлом году до всего лишь 5 000 долларов в этом году, не только потеряет 10 000 долларов в виде заработной платы, но и ее EITC в 2020 году упадет с 5 920 до 2 010 долларов, если она будет использовать свой доход в 2020 году.Разрешение ей использовать свой доход за 2019 год устранило бы эту дополнительную потерю дохода.

Предоставление этого выбора было бы разумной фискальной политикой и обеспечило бы важную страховку доходов для семей, пострадавших от этого глубокого спада, гарантируя, что люди не получат меньший кредит, если их доходы упадут в текущем году из-за стихийного бедствия. И есть сильный прецедент для такого положения. В прошлом году директивные органы приняли Закон о налогоплательщиках и налоге на помощь при стихийных бедствиях от 2019 года, который позволил людям, которые проживали в объявленных президентом зонах стихийных бедствий в налоговых годах 2018, 2019 или в начале 2020 года, использовать свой доход за текущий или предыдущий год для расчета своего EITC и налога на детей. Кредит. [25] Политики впервые распространили положение о ретроспективном анализе на выживших после ураганов Катрина, Рита и Вильма в 2005 году и с тех пор использовали его в ответ на многие стихийные бедствия. [26] Хотя пандемия не является типичным стихийным бедствием, ее последствия аналогичны, а в некоторых случаях более серьезны; люди должны иметь доступ к такому же резерву на 2020 налоговый год.

Совсем недавно Закон CARES создал аналогичный механизм помощи для бизнеса. Это не только позволяет предприятиям вычитать процентные расходы в размере до 50 процентов от их скорректированного налогооблагаемого дохода (по сравнению с 30 процентами ранее), но также дает им возможность использовать свой доход за 2019 год для этого расчета .Из-за рецессии многие предприятия будут иметь гораздо меньший налогооблагаемый доход в 2020 году, чем в 2019 году, поэтому использование их более высокого дохода в 2019 году позволит им вычесть больше процентных расходов и, следовательно, получить больший возврат налогов. Политики должны теперь распространить такую ​​возможность и на бедствующие работающие семьи.

Приложение: Повышение доходов миллионов трудящихся и их семей, в том числе многих на передовой

ПРИЛОЖЕНИЕ ТАБЛИЦА 1
Дети в возрасте до 17 лет, которые могут воспользоваться полностью доступной налоговой льготой на детей в размере 2000 долларов США на ребенка в зависимости от штата
Государственный Расчетное количество детей
Итого U.С. 27 000 000
Алабама 458 000
Аляска 58 000
Аризона 701 000
Арканзас 322 000
Калифорния 3 514 000
Колорадо 369 000
Коннектикут 189 000
Делавэр 67 000
Расст. Колумбия 47 000
Флорида 1 673 000
Грузия 1 020 000
Гавайи 92 000
Айдахо 148 000
Иллинойс 993 000
Индиана 577 000
Айова 216 000
Канзас 225 000
Кентукки 453 000
Луизиана 500 000
Мэн 75 000
Мэриленд 366 000
Массачусетс 358 000
Мичиган 837 000
Миннесота 341 000
Миссисипи 354 000
Миссури 514 000
Монтана 76 000
Небраска 161 000
Невада 271 000
Нью-Гэмпшир 55 000
Нью-Джерси 560 000
Нью-Мексико 234 000
Нью-Йорк 1 539 000
Северная Каролина 929 000
Северная Дакота 41 000
Огайо 992 000
Оклахома 395 000
Орегон 295 000
Пенсильвания 891 000
Род-Айленд 67 000
Южная Каролина 449 000
Южная Дакота 66 000
Теннесси 628 000
Техас 2 979 000
Юта 248 000
Вермонт 34 000
Вирджиния 542 000
Вашингтон 492 000
Западная Вирджиния 161 000
Висконсин 396 000
Вайоминг 34 000
ПРИЛОЖЕНИЕ ТАБЛИЦА 2
Бездетные работники, которые получат выгоду от расширения EITC Закона о героях для таких работников, по штатам
Государственный Расчетное количество бездетных работников, получающих выгоду от расширения EITC
Итого U. С. 15 433 000
Алабама 257 000
Аляска 37 000
Аризона 346 000
Арканзас 155 000
Калифорния 1 795 000
Колорадо 266 000
Коннектикут 134 000
Делавэр 40 000
Расст.Колумбия 32 000
Флорида 1 131 000
Грузия 510 000
Гавайи 61 000
Айдахо 100 000
Иллинойс 539 000
Индиана 340 000
Айова 152 000
Канзас 140 000
Кентукки 239 000
Луизиана 264 000
Мэн 79 000
Мэриленд 222 000
Массачусетс 265 000
Мичиган 521 000
Миннесота 251 000
Миссисипи 153 000
Миссури 319 000
Монтана 72 000
Небраска 85 000
Невада 152 000
Нью-Гэмпшир 56 000
Нью-Джерси 318 000
Нью-Мексико 121 000
Нью-Йорк 882 000
Северная Каролина 522 000
Северная Дакота 33 000
Огайо 603 000
Оклахома 207 000
Орегон 242 000
Пенсильвания 592 000
Род-Айленд 44 000
Южная Каролина 272 000
Южная Дакота 43 000
Теннесси 349 000
Техас 1 225 000
Юта 122 000
Вермонт 32 000
Вирджиния 377 000
Вашингтон 335 000
Западная Вирджиния 94 000
Висконсин 276 000
Вайоминг 31 000

США – Корпоративный налог – Налоги на корпоративный доход

Законодательство США о налоговой реформе, принятое 22 декабря 2017 года (п. L. 115-97) перевели Соединенные Штаты от «всемирной» системы налогообложения к «территориальной» системе налогообложения. Среди прочего, П.Л. 115-97 навсегда снизил ставку налога на прибыль в размере 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки в размере 21% для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года.

Налогообложение в США доходов, полученных лицами, не являющимися гражданами США, зависит от того, имеет ли доход связь с Соединенными Штатами, а также от уровня и степени присутствия лица, не являющегося гражданином США, в Соединенных Штатах.

До введения в действие P.L. 115-97, неамериканская корпорация, занимающаяся торговлей или бизнесом в США, облагалась налогом по ставке налога на прибыль в США в размере 35% на доход из источников в США, фактически связанных с этим бизнесом (т. е. эффективно связанных доходов или ECI). Однако, как отмечалось выше, П.Л. 115-97 существенно изменил федеральный налоговый режим. П.Л. 115-97 навсегда снизил ставку налога на прибыль в размере 35% для ECI до фиксированной ставки в размере 21% для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Определенный доход из источников в США (например, проценты, дивиденды и роялти), фактически не связанный с деятельностью неамериканской корпорации бизнес продолжает облагаться налогом на валовой основе по ставке 30%.

Альтернативный минимальный налог (АМТ)

AMT ранее применялся к корпорациям, кроме корпораций S ( см. ниже ) и малых корпораций категории C (как правило, те, у которых среднегодовой валовой доход за три года не превышает 7,5 миллионов долларов США [USD]). Налог составлял 20% от альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) сверх суммы освобождения от налогообложения в размере 40 000 долларов США (при условии поэтапного отказа). AMTI был рассчитан путем корректировки регулярного налогооблагаемого дохода корпорации с помощью указанных корректировок и статей «налоговых льгот».Налоговые преференции или статьи корректировки могут возникнуть, например, если корпорация имеет существенную ускоренную амортизацию, процентное истощение, нематериальные затраты на бурение или необлагаемый налогом доход.

П.Л. 115-97 отменил корпоративный AMT, действующий для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года, и предоставил механизм возврата корпоративных кредитов AMT за предыдущий год до конца 2021 года.

П.Л. Закон № 116-136, принятый в рамках законодательства о помощи в связи с COVID-19, внес поправки в это положение и предусмотрел возмещение всех корпоративных кредитов AMT до конца 2019 года.В частности, П.Л. 116-136 ускоряет получение компаниями возмещения кредитов AMT в налоговых годах, начинающихся в 2019 году. В качестве альтернативы компании могут потребовать возмещения всего возмещаемого кредита AMT в налоговых годах, начинающихся в 2018 году.

S корпорации

Корпорации со 100 или менее правомочными акционерами, ни один из которых не может быть корпорацией, которые отвечают определенным другим требованиям, могут облагаться налогом в соответствии с подразделом S Налогового кодекса (IRC или «Кодекс») и, таким образом, известны как S-корпорации. Корпорации типа S облагаются налогом так же, как и товарищества, но не идентичны (т. е. все налоговые статьи [например, доход, отчисления] переходят к владельцам организации). Таким образом, корпорации типа S обычно не облагаются федеральным подоходным налогом США.

Налог на валовую транспортную прибыль

Иностранные корпорации и иностранные физические лица-нерезиденты облагаются ежегодным налогом в размере 4% на их валовой доход от транспортировки из источников в США (USSGTI), который имеет исключение для определенных доходов, которые считаются фактически связанными с торговлей или бизнесом в США.Доход от транспортировки — это любой доход, полученный в результате или в связи с (i) использованием (или наймом или арендой для использования) морского или воздушного судна, или (ii) оказанием услуг, непосредственно связанных с использованием морского или воздушного судна. .

Налог на эрозию базы и борьбу со злоупотреблениями (BEAT)

П.Л. 115-97 ввел новый федеральный налог США под названием «налог на эрозию базы и противодействие злоупотреблениям» (BEAT). П.Л. Закон № 115-97 нацелен на подрыв налоговой базы США путем наложения дополнительных корпоративных налоговых обязательств на корпорации (кроме регулируемых инвестиционных компаний [RIC], инвестиционных фондов недвижимости [REIT] или S-корпораций), которые вместе со своими аффилированными лицами имеют среднегодовые валовые поступления за трехлетний период, заканчивающийся в предыдущем налоговом году, в размере не менее 500 миллионов долларов США и которые осуществляют определенные размывающие базу платежи связанным иностранным лицам в течение налогового года в размере 3% (2% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) или больше всех их вычитаемых расходов, за некоторыми исключениями.Наиболее заметными из этих исключений являются вычет NOL, новый вычет из полученных дивидендов (DRD) для дивидендов из иностранных источников, новый вычет для нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), и вычет, относящийся к новой категории глобальных нематериальных низко- налогооблагаемый доход (GILTI), квалифицированные производные платежи, определенные в положении, и определенные платежи за услуги.

BEAT применяется в той мере, в какой 10% (5% на 2018 г.) «модифицированного налогооблагаемого дохода» налогоплательщика (как правило, налогооблагаемого дохода в США, определяемого без учета какой-либо налоговой льготы, уменьшающей базу, или процента уменьшения базы NOL). вычет) превышает обычное налоговое обязательство налогоплательщика за вычетом большинства налоговых кредитов.Вышеупомянутые проценты изменены на 11% и 6% соответственно для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам.

Платеж, разрушающий базу, как правило, представляет собой любую сумму, уплаченную или начисленную налогоплательщиком связанному иностранному лицу, которая подлежит вычету или для приобретения имущества, подлежащего износу или амортизации, или для перестраховочных платежей. В эту категорию также входят определенные платежи «экспатриантов», на которые распространяются антиинверсионные правила Раздела 7874.

Положение действует в отношении платежей за эрозию базы, выплаченных или начисленных в налоговых годах, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2025 г., процентная доля модифицированного налогооблагаемого дохода, сравниваемая с обычными налоговыми обязательствами, увеличивается до 12,5% (13,5% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) и позволяет применять все кредиты при определении регулярного дохода американской корпорации. налоговое обязательство. Специальные правила применяются к банкам, страховым компаниям и «экспатриантам».

Государственный и местный подоходный налог

Ставки

CIT варьируются от штата к штату и обычно составляют от 1% до 12% (хотя в некоторых штатах подоходный налог не взимается).Наиболее распространенной налогооблагаемой базой является федеральный налогооблагаемый доход, который изменяется в соответствии с положениями штата и обычно распределяется между штатами на основе формулы распределения, состоящей из одного или нескольких из следующих элементов: материальные активы и расходы по аренде, выручка от продаж и другие поступления, и начисление заработной платы.