Содержание

ТК РБ Трудовой кодекс Республики Беларусь 296-З от 26.07.1999 г. (ТКРБ, Трудовой кодекс Беларуси, КЗоТ)

Скачать бесплатно Трудовой кодекс Республики Беларусь (ТК РБ, ТКРБ, Трудовой кодекс Беларуси, КЗоТ) 296-З от 26.07.1999 г. (.doc)

Трудовой кодекс Республики Беларусь 296-З от 26.07.1999 г. Содержание


  • РАЗДЕЛ I
    ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    ГЛАВА 1
    ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  • Статья 1. Основные термины, применяемые в настоящем Кодексе, и их определения
  • Статья 2. Основные задачи Трудового кодекса
  • Статья 3. Сфера действия Трудового кодекса
  • Статья 4. Отношения, регулируемые Трудовым кодексом
  • Статья 5. Особенности применения Трудового кодекса к трудовым и связанным с ними отношениям отдельных категорий работников
  • Статья 6. Отношения, не подпадающие под действие Трудового кодекса
  • Статья 7. Источники регулирования трудовых и связанных с ними отношений
  • Статья 8.
    Соотношение законодательства о труде и норм международного права
  • Статья 9. Действие законодательства о труде во времени
  • Статья 10. Исчисление сроков
  • Статья 11. Основные права работников
  • Статья 12. Основные права нанимателей
  • Статья 13. Запрещение принудительного труда
  • Статья 14. Запрещение дискриминации в сфере трудовых отношений
  • Статья 15. Статистика труда
  • РАЗДЕЛ II
    ОБЩИЕ ПРАВИЛА РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ТРУДОВЫХ И СВЯЗАННЫХ С НИМИ ОТНОШЕНИЙ
    ГЛАВА 2
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
  • Статья 16. Запрещение необоснованного отказа отдельным гражданам в заключении трудового договора
  • Статья 17. Срок трудового договора. Срочный трудовой договор
  • Статья 18. Форма трудового договора
  • Статья 19. Содержание и условия трудового договора
  • Статья 20.
    Запрещение требовать выполнения работы, не обусловленной трудовым договором
  • Статья 21. Возраст, с которого допускается заключение трудового договора
  • Статья 22. Недействительность трудового договора
  • Статья 23. Недействительность отдельных условий трудового договора
  • Статья 24. Заключение трудового договора при определенных условиях
  • Статья 25. Начало действия трудового договора
  • Статья 26. Документы, предъявляемые при заключении трудового договора
  • Статья 27. Ограничение совместной работы близких родственников или свойственников
  • Статья 28. Трудовой договор с предварительным испытанием
  • Статья 29. Расторжение трудового договора с предварительным испытанием
  • ГЛАВА 3
    ИЗМЕНЕНИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
  • Статья 30. Перевод
  • Статья 31. Перемещение
  • Статья 32. Изменение существенных условий труда
  • Статья 32-1. Временный перевод
  • Статья 33. Временный перевод в связи с производственной необходимостью
  • Статья 34. Временный перевод в случае простоя
  • ГЛАВА 4
    ПРЕКРАЩЕНИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
  • Статья 35. Общие основания прекращения трудового договора
  • Статья 36. Трудовые отношения при переподчинении, реорганизации организации и смене собственника имущества
  • Статья 37. Прекращение трудового договора по соглашению сторон
  • Статья 38. Прекращение срочного трудового договора
  • Статья 39. Продолжение действия срочного трудового договора на неопределенный срок
  • Статья 40. Расторжение трудового договора, заключенного на неопределенный срок, по желанию работника
  • Статья 41. Расторжение срочного трудового договора по требованию работника
  • Статья 42. Расторжение трудового договора по инициативе нанимателя
  • Статья 43. Порядок и условия расторжения трудового договора по инициативе нанимателя
  • Статья 44. Прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон
  • Статья 45. Преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников
  • Статья 46. Расторжение трудового договора по инициативе нанимателя с предварительного уведомления профсоюза или согласия профсоюза
  • Статья 47. Дополнительные основания прекращения трудового договора с некоторыми категориями работников при определенных условиях
  • Статья 48. Выходное пособие
  • Статья 49. Отстранение от работы
  • Статья 50.
    Трудовая книжка
  • Статья 51. Выдача документов о работе и заработной плате
  • Статья 52. Правила ведения нанимателем первичных документов о труде
  • ГЛАВА 5
    ОБЯЗАННОСТИ РАБОТНИКОВ И НАНИМАТЕЛЕЙ
  • Статья 53. Обязанности работников
  • Статья 54. Обязанности нанимателей при приеме на работу
  • Статья 55. Обязанности нанимателей при организации труда работников
  • ГЛАВА 6
    ОПЛАТА ТРУДА
  • Статья 56. Система государственных гарантий по оплате труда работников
  • Статья 57. Заработная плата
  • Статья 58. Индексация заработной платы
  • Статья 59. Минимальная заработная плата
  • Статья 60. Тарифы оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций
  • Статья 61. Оплата труда работников
  • Статья 62. Оплата труда, применяемого в особых условиях
  • Статья 63. Формы, системы и размеры оплаты труда
  • Статья 64. Оплата труда руководителя организации и его заместителей
  • Статья 65. Извещение работников о введении новых или изменении действующих условий оплаты труда
  • Статья 66. Оплата труда при выполнении работ различной квалификации
  • Статья 67. Оплата труда при совмещении должностей служащих (профессий рабочих), расширении зон обслуживания (увеличении объема работы), исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, должностной (рабочей) инструкцией
  • Статья 68. Оплата труда при временном переводе
  • Статья 69. Компенсация за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни
  • Статья 70. Оплата работы в ночное время
  • Статья 71. Оплата труда при невыполнении норм выработки, браке, простое, а также при освоении новых производств (продукции)
  • Статья 72. Оплата труда при переводе и перемещении на другую нижеоплачиваемую работу
  • Статья 73. Сроки и периодичность выплаты заработной платы
  • Статья 74. Формы выплаты заработной платы
  • Статья 75. Место выплаты заработной платы
  • Статья 76. Резервный фонд заработной платы
  • Статья 77. Сроки окончательного расчета при увольнении
  • Статья 78. Ответственность за задержку расчета на день увольнения
  • Статья 79. Ответственность за задержку выдачи трудовой книжки
  • Статья 80. Расчетные листки
  • ГЛАВА 7
    ИСЧИСЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА
  • Статья 81.
    Исчисление среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков
  • Статья 82. Исчисление среднего заработка за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом
  • Статья 83. Применение поправочных коэффициентов при исчислении среднего заработка
  • Статья 84. Периоды, исключаемые при исчислении среднего заработка
  • Статья 85. Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
  • ГЛАВА 8
    НОРМЫ ТРУДА И СДЕЛЬНЫЕ РАСЦЕНКИ
  • Статья 86. Нормы труда
  • Статья 87. Установление, замена и пересмотр норм труда
  • Статья 88. Определение расценок при сдельной оплате труда
  • Статья 89. Обеспечение нормальных условий для выполнения норм труда
  • ГЛАВА 9
    ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ
  • Статья 90. Понятие гарантий и компенсаций
  • Статья 91. Служебная командировка
  • Статья 92. Режим рабочего времени и времени отдыха в служебной командировке
  • Статья 93. Направление в служебную командировку и ее оформление
  • Статья 94. Исключена
  • Статья 95. Гарантии и компенсации при служебных командировках
  • Статья 96. Гарантии и компенсации в связи с переездом на работу в другую местность
  • Статья 97. Исключена
  • Статья 98. Случаи возврата компенсаций при переезде на работу в другую местность
  • Статья 99. Компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом
  • Статья 100. Гарантии для работников, избранных на выборные должности служащих в государственные органы
  • Статья 101. Гарантии для работников на время выполнения государственных или общественных обязанностей
  • Статья 102. Гарантии и компенсации для работников при повышении квалификации, переподготовке, профессиональной подготовке и стажировке по направлению нанимателя
  • Статья 103. Гарантии для работников, направляемых на медицинский осмотр и медицинское обследование в государственные организации здравоохранения
  • Статья 104. Гарантии для работников, являющихся донорами крови и ее компонентов
  • Статья 105. Гарантии для работников-изобретателей и рационализаторов
  • Статья 106. Компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику
  • Статья 107. Удержания из заработной платы
  • Статья 108. Ограничение размера удержаний из заработной платы
  • Статья 109. Запрещение удержаний из некоторых сумм, подлежащих выплате работникам
  • ГЛАВА 10
    РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ
  • Статья 110. Рабочее время и его нормирование
  • Статья 111. Нормальная продолжительность рабочего времени
  • Статья 112. Полная норма продолжительности рабочего времени
  • Статья 113. Сокращенная продолжительность рабочего времени для работников на работах с вредными и (или) опасными условиями труда
  • Статья 114. Сокращенная продолжительность рабочего времени для отдельных категорий работников
  • Статья 115. Нормирование продолжительности ежедневной работы (смены)
  • Статья 116. Продолжительность рабочего времени в рабочий день, непосредственно предшествующий государственному празднику или праздничному дню
  • Статья 117. Работа в ночное время
  • Статья 118. Неполное рабочее время
  • Статья 118-1. Ненормированный рабочий день
  • Статья 119. Сверхурочная работа
  • Статья 120. Ограничение сверхурочных работ
  • Статья 121. Исключительные случаи, когда допускаются сверхурочные работы без согласия работника
  • Статья 122. Предельное количество сверхурочных работ
  • Статья 123. Режим рабочего времени
  • Статья 124. Пятидневная и шестидневная рабочая неделя
  • Статья 125. Сменная работа и режим рабочего времени при сменной работе
  • Статья 126. Суммированный учет рабочего времени
  • Статья 127. Разделение рабочего дня на части
  • Статья 128. Режим гибкого рабочего времени
  • Статья 129. Составные элементы и варианты режимов гибкого рабочего времени
  • Статья 130. Случаи перевода на обычный режим работы
  • Статья 131. Исключена
  • Статья 132. Использование рабочего времени
  • Статья 133. Обязанность нанимателя по организации учета рабочего времени
  • ГЛАВА 11
    ПЕРЕРЫВЫ В ТЕЧЕНИЕ РАБОЧЕГО ДНЯ. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПРАЗДНИКИ, ПРАЗДНИЧНЫЕ И ВЫХОДНЫЕ ДНИ
  • Статья 134. Перерыв для отдыха и питания
  • Статья 135. Дополнительные специальные перерывы
  • Статья 136. Выходные дни
  • Статья 137. Право на выходные дни
  • Статья 138. Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха
  • Статья 139. Последствия совпадения выходного дня с государственным праздником или праздничным днем
  • Статья 140. Выходные дни в непрерывно действующих организациях
  • Статья 141. Выходные дни в организациях, постоянно обслуживающих население в субботы и воскресенья
  • Статья 142. Работа в выходные дни с согласия или по инициативе работника
  • Статья 143. Исключительные случаи привлечения к работе в выходной день без согласия работника
  • Статья 144. Предельное количество выходных дней, которые могут использоваться для привлечения работников к работе
  • Статья 145. Оформление привлечения к работе в выходной день
  • Статья 146. Исключена
  • Статья 147. Государственные праздники и праздничные дни
  • Статья 148. Исключена
  • ГЛАВА 12
    ТРУДОВЫЕ И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТПУСКА
  • Статья 149. Право на трудовые и социальные отпуска
  • Статья 150. Понятие отпуска. Виды отпусков
  • Статья 151. Исчисление продолжительности отпусков
  • Статья 152. Оформление отпусков
  • Статья 153. Цель и общие условия предоставления трудового отпуска
  • Статья 154. Право на основной отпуск
  • Статья 155. Продолжительность основного отпуска
  • Статья 156. Исключена
  • Статья 157. Дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы
  • Статья 158. Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день
  • Статья 159. Дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы
  • Статья 160. Дополнительные поощрительные отпуска
  • Статья 161. Замена отпуска денежной компенсацией
  • Статья 162. Суммирование трудовых отпусков
  • Статья 163. Рабочий год
  • Статья 164. Периоды, включаемые в рабочий год
  • Статья 165. Условие, при котором сдвигается рабочий год
  • Статья 166. Условия предоставления трудовых отпусков за первый рабочий год
  • Статья 167. Условия предоставления трудовых отпусков за второй и последующие рабочие годы
  • Статья 168. Очередность предоставления трудовых отпусков
  • Статья 169. Обязанность нанимателя уведомлять работника о времени начала трудового отпуска
  • Статья 170. Ежегодное предоставление трудового отпуска. Исключительные случаи переноса трудового отпуска на следующий год
  • Статья 171. Право работника на перенос или продление трудового отпуска в течение текущего рабочего года
  • Статья 172. Право нанимателя на досрочное предоставление трудового отпуска работникам
  • Статья 173. Последствия отказа работника от использования трудового отпуска без законных оснований и согласия нанимателя
  • Статья 174. Разделение трудового отпуска на части. Отзыв из отпуска
  • Статья 175. Сохранение среднего заработка за время трудового отпуска
  • Статья 176. Срок выплаты среднего заработка за время трудового отпуска
  • Статья 177. Порядок исчисления продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному времени
  • Статья 178. Права работников на получение основного и дополнительных отпусков с последующим увольнением
  • Статья 179. Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении
  • Статья 180. Исключена
  • Статья 181. Сокращение продолжительности трудового отпуска за прогул без уважительной причины
  • Статья 182. Единовременная выплата на оздоровление при предоставлении трудового отпуска
  • Статья 183. Социальные отпуска
  • Статья 184. Отпуск по беременности и родам
  • Статья 185. Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
  • Статья 186. Отпуск отцу (отчиму) при рождении ребенка
  • Статья 187. Исключена
  • Статья 188. Исключена
  • Статья 189. Кратковременный отпуск без сохранения заработной платы, который наниматель обязан предоставить работнику
  • Статья 190. Кратковременный отпуск без сохранения заработной платы по семейно-бытовым причинам, для работы над диссертацией, написания учебников и по другим уважительным причинам, предоставляемый по договоренности между работником и нанимателем
  • Статья 191. Отпуск без сохранения или с частичным сохранением заработной платы, предоставляемый по инициативе нанимателя
  • Статья 192. Предоставление части трудового отпуска вместо отпуска без сохранения заработной платы
  • ГЛАВА 13
    ПРОИЗВОДСТВЕННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ, ИСПОЛНИТЕЛЬСКАЯ И ТРУДОВАЯ ДИСЦИПЛИНА
  • Статья 193. Понятие производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины
  • Статья 194. Трудовой распорядок. Уставы и положения о дисциплине
  • Статья 195. Правила внутреннего трудового распорядка
  • Статья 196. Поощрения за труд
  • ГЛАВА 14
    ДИСЦИПЛИНАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ
  • Статья 197. Дисциплинарный проступок
  • Статья 198. Меры дисциплинарного взыскания
  • Статья 199. Порядок применения дисциплинарных взысканий
  • Статья 200. Сроки применения дисциплинарных взысканий
  • Статья 201. Органы (руководители), правомочные применять дисциплинарные взыскания
  • Статья 202. Порядок обжалования дисциплинарных взысканий
  • Статья 203. Снятие и погашение дисциплинарного взыскания
  • Статья 204. Особенности дисциплинарной ответственности отдельных категорий работников с особым характером труда
  • ГЛАВА 15
    СОВМЕЩЕНИЕ РАБОТЫ С ПОЛУЧЕНИЕМ ОБРАЗОВАНИЯ
  • Статья 205. Поощрение работников, совмещающих работу с получением образования
  • Статья 206. Гарантии для работников, получающих общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое образование в вечерней или заочной форме получения образования
  • Статья 207. Сокращение рабочего времени для работников, получающих общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое образование в вечерней или заочной форме получения образования
  • Статья 208. Отпуска в связи с получением образования работникам, получающим общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования в вечерней или заочной форме получения образования
  • Статья 209. Исключена
  • Статья 210. Исключена
  • Статья 211. Отпуска в связи с получением образования работникам, получающим профессионально-техническое образование в вечерней или заочной форме получения образования
  • Статья 212. Отпуск для прохождения вступительных испытаний при приеме в учреждения образования для получения среднего специального и высшего образования
  • Статья 213. Исключена
  • Статья 214. Гарантии для работников, получающих среднее специальное, высшее и послевузовское образование в вечерней или заочной форме получения образования
  • Статья 215. Сокращение рабочего времени для работников, получающих среднее специальное и высшее образование в вечерней или заочной форме получения образования и успешно осваивающих содержание образовательных программ
  • Статья 216. Отпуска работникам в связи с освоением содержания образовательных программ при получении среднего специального, высшего, послевузовского образования в вечерней или заочной форме получения образования
  • Статья 217. Исключена
  • Статья 218. Исключена
  • Статья 219. Отпуска для сдачи вступительных испытаний при приеме в учреждения образования, организации, реализующие образовательные программы послевузовского образования, для получения послевузовского образования
  • Статья 220. Оплата проезда к месту нахождения учреждений образования работникам, получающим среднее специальное и высшее образование в заочной форме получения образования
  • Статья 220-1. Профессиональная подготовка, повышение квалификации, стажировка и переподготовка работников
  • ГЛАВА 16
    ОХРАНА ТРУДА
  • Статья 221. Охрана труда работников
  • Статья 221-1. Исключена
  • Статья 221-2. Исключена
  • Статья 222. Исключена
  • Статья 223. Гарантии права работника на охрану труда
  • Статья 224. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • Статья 225. Право на компенсацию по условиям труда
  • Статья 226. Исключена
  • Статья 227. Исключена
  • Статья 228. Гарантии при прохождении медицинских осмотров
  • Статья 229. Исключена
  • Статья 230. Исключена
  • Статья 231. Исключена
  • Статья 232. Исключена
  • ГЛАВА 17
    РАЗРЕШЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ТРУДОВЫХ СПОРОВ
  • Статья 233. Понятие индивидуального трудового спора. Органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры
  • Статья 234. Порядок рассмотрения индивидуальных трудовых споров
  • Статья 235. Комиссия по трудовым спорам
  • Статья 236. Компетенция комиссии по трудовым спорам
  • Статья 237. Порядок приема заявлений, поступающих в комиссию по трудовым спорам, и срок рассмотрения трудовых споров
  • Статья 238. Решение комиссии по трудовым спорам
  • Статья 239. Обжалование решения комиссии по трудовым спорам
  • Статья 240. Гарантии для членов комиссии по трудовым спорам
  • Статья 241. Рассмотрение трудовых споров в суде
  • Статья 242. Сроки обращения за разрешением трудовых споров
  • Статья 243. Восстановление на работе, на прежнем рабочем месте, прежних существенных условий труда
  • Статья 244. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы
  • Статья 245. Возложение материальной ответственности на должностное лицо, виновное в незаконном увольнении, переводе, перемещении, изменении существенных условий труда, отстранении от работы
  • Статья 246. Возмещение морального вреда
  • Статья 247. Немедленное исполнение некоторых решений и постановлений по трудовым делам
  • Статья 248. Срок исполнения решения комиссии по трудовым спорам
  • Статья 249. Принудительное исполнение решения комиссии по трудовым спорам
  • Статья 250. Ограничения взыскания сумм, выплаченных по решению органов, рассматривающих трудовые споры
  • Статья 251. Органы примирения, посредничества и арбитража для урегулирования индивидуальных трудовых споров
  • РАЗДЕЛ III
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ РАБОТНИКОВ
    ГЛАВА 18
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ЧЛЕНОВ КОЛЛЕГИАЛЬНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ОРГАНИЗАЦИИ
  • Статья 252. Руководитель организации
  • Статья 253. Правовое регулирование труда руководителя организации
  • Статья 254. Заключение трудового договора с руководителем организации
  • Статья 255. Ограничение работы по совместительству
  • Статья 256. Материальная ответственность руководителя организации
  • Статья 257. Дополнительные основания для прекращения трудового договора с руководителем организации
  • Статья 258. Расторжение трудового договора с руководителем организации при проведении в отношении этой организации процедур экономической несостоятельности (банкротства)
  • Статья 259. Расторжение трудового договора с руководителем организации по решению собственника имущества организации или уполномоченного им органа
  • Статья 260. Досрочное расторжение трудового договора по инициативе руководителя организации
  • Статья 261. Особенности регулирования труда членов коллегиальных исполнительных органов организации
  • ГЛАВА 18-1
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, С КОТОРЫМИ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ КОНТРАКТЫ
  • Статья 261-1. Заключение контракта
  • Статья 261-2. Содержание и условия контракта
  • Статья 261-3. Срок действия контракта. Продление контракта. Заключение нового контракта. Прекращение контракта в связи с истечением срока его действия
  • Статья 261-4. Случаи, когда трудовые отношения продолжаются на условиях трудового договора, заключенного на неопределенный срок
  • Статья 261-5. Гарантии при заключении, продлении срока действия и прекращении контракта для отдельных категорий работников
  • ГЛАВА 19
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА ЖЕНЩИН И РАБОТНИКОВ, ИМЕЮЩИХ СЕМЕЙНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
  • Статья 262. Работы, на которых запрещается привлечение к труду женщин
  • Статья 263. Запрещение и ограничение ночных, сверхурочных работ, работы в государственные праздники, праздничные, выходные дни и направления в служебную командировку женщин
  • Статья 264. Перевод на более легкую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет
  • Статья 265. Дополнительный свободный от работы день
  • Статья 266. Отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) детей либо назначенным их опекунами
  • Статья 267. Перерывы для кормления ребенка
  • Статья 268. Гарантии для беременных женщин, женщин, имеющих детей, одиноких родителей при заключении и прекращении трудового договора
  • Статья 269. Выдача беременным женщинам путевок в санатории и дома отдыха и оказание им материальной помощи
  • Статья 270. Дополнительные гарантии работницам у нанимателей, преимущественно применяющих труд женщин
  • Статья 271. Гарантии отцам, одиноким родителям, другим родственникам, членам семьи ребенка, опекунам (попечителям)
  • ГЛАВА 20
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА МОЛОДЕЖИ
  • Статья 272. Возраст, с которого допускается заключение трудового договора
  • Статья 273. Права несовершеннолетних в трудовых правоотношениях
  • Статья 274. Работы, на которых запрещается привлечение к труду лиц моложе восемнадцати лет
  • Статья 275. Медицинские осмотры лиц моложе восемнадцати лет
  • Статья 276. Запрещение привлекать работников моложе восемнадцати лет к ночным и сверхурочным работам, работам в государственные праздники, праздничные и выходные дни
  • Статья 277. Трудовые отпуска работникам моложе восемнадцати лет
  • Статья 278. Нормы выработки для молодых работников
  • Статья 279. Оплата труда работников моложе восемнадцати лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы
  • Статья 280. Броня приема молодежи на работу и профессиональное обучение
  • Статья 281. Предоставление первого рабочего места
  • Статья 282. Дополнительные гарантии работникам моложе восемнадцати лет при расторжении трудового договора по инициативе нанимателя
  • ГЛАВА 21
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА ИНВАЛИДОВ
  • Статья 283. Реализация инвалидами права на труд
  • Статья 284. Преимущества и гарантии для нанимателей, применяющих труд инвалидов
  • Статья 285. Обязанности нанимателей по трудоустройству работников, получивших инвалидность на данном производстве
  • Статья 286. Создание специализированных организаций, цехов и участков для использования труда инвалидов
  • Статья 287. Условия труда и отдыха инвалидов
  • Статья 288. Права и обязанности нанимателей по социальному обеспечению инвалидов
  • ГЛАВА 22
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ С НЕПОЛНЫМ РАБОЧИМ ВРЕМЕНЕМ
  • Статья 289. Установление неполного рабочего времени
  • Статья 290. Оплата труда работников с неполным рабочим временем
  • Статья 291. Недопустимость ограничения трудовых прав работников с неполным рабочим временем
  • ГЛАВА 23
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА ВРЕМЕННЫХ РАБОТНИКОВ
  • Статья 292. Понятие временных работников
  • Статья 293. Заключение трудового договора
  • Статья 294. Расторжение трудового договора
  • Статья 295. Выходное пособие
  • Статья 296. Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула
  • Статья 297. Привлечение к работе в государственные праздники, праздничные и выходные дни
  • Статья 298. Случаи, когда трудовой договор с временными работниками считается продолженным на неопределенный срок
  • ГЛАВА 24
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА СЕЗОННЫХ РАБОТНИКОВ
  • Статья 299. Сезонные работники
  • Статья 300. Заключение трудового договора
  • Статья 301. Расторжение трудового договора
  • Статья 302. Выходное пособие
  • Статья 303. Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула
  • ГЛАВА 25
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ-НАДОМНИКОВ
  • Статья 304. Понятие работников-надомников
  • Статья 305. Преимущественное право на заключение трудового договора о выполнении работы на дому
  • Статья 306. Организация и условия труда
  • Статья 307. Нормы выработки и оплата труда
  • ГЛАВА 25-1 ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ВЫПОЛНЯЮЩИХ ДИСТАНЦИОННУЮ РАБОТУ
  • Статья 307-1. Дистанционная работа
  • Статья 307-2. Особенности трудового договора с работником, выполняющим дистанционную работу
  • Статья 307-3. Охрана труда работника, выполняющего дистанционную работу
  • Статья 307-4. Особенности режима рабочего времени и времени отдыха работника, выполняющего дистанционную работу
  • Статья 307-5. Особенности прекращения трудового договора с работником, выполняющим дистанционную работу
  • ГЛАВА 26
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА ДОМАШНИХ РАБОТНИКОВ
  • Статья 308. Понятие домашних работников
  • Статья 309. Заключение трудового договора
  • Статья 310. Ограничения заключения трудового договора с домашними работниками, состоящими в близком родстве
  • Статья 311. Расторжение трудового договора
  • Статья 312. Рабочее время и время отдыха
  • Статья 313. Оплата труда
  • Статья 314. Государственное социальное страхование домашних работников
  • ГЛАВА 26-1
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СПОРТА
  • Статья 314-1. Правовое регулирование труда спортсменов, тренеров
  • Статья 314-2. Заключение трудового договора
  • Статья 314-3. Медицинские осмотры спортсменов
  • Статья 314-4. Временный перевод к другому нанимателю
  • Статья 314-5. Отстранение от участия в спортивных соревнованиях
  • Статья 314-6. Направление в сборные команды Республики Беларусь по видам спорта
  • Статья 314-7. Особенности работы по совместительству
  • Статья 314-8. Регулирование труда женщин-спортсменов
  • Статья 314-9. Регулирование труда спортсменов моложе восемнадцати лет
  • Статья 314-10. Дополнительные гарантии и компенсации
  • Статья 314-11. Дополнительные основания прекращения трудового договора
  • Статья 314-12. Денежная компенсация в случае расторжения трудового договора
  • ГЛАВА 27
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ И ОТДЕЛЬНЫХ ПРОФЕССИЙ
  • Статья 315. Особенности регулирования труда работников лесной промышленности и лесного хозяйства
  • Статья 316. Исключена
  • Статья 317. Особенности регулирования рабочего времени и времени отдыха работников организаций сельского хозяйства
  • Статья 318. Особенности регулирования рабочего времени и времени отдыха в организациях связи, электроэнергетики и транспорта
  • Статья 319. Особенности регулирования труда некоторых категорий работников
  • Статья 320. Особенности регулирования труда педагогических работников и иных работников, участвующих в аттестации обучающихся либо образовательных мероприятиях
  • Статья 321. Особенности регулирования трудовых и связанных с ними отношений в дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь
  • Статья 322. Регулирование труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей
  • Статья 323. Особенности регулирования труда трудящихся-эмигрантов и трудящихся-иммигрантов
  • ГЛАВА 28 ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ПРИНИМАВШИХ УЧАСТИЕ В ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС, И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ЛИЦ
  • Статья 324. Исключена
  • Статья 325. Преимущественное право на оставление на работе и трудоустройство при сокращении численности или штата работников
  • Статья 326. Отпуска
  • ГЛАВА 29 ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ПРОЖИВАЮЩИХ (РАБОТАЮЩИХ) НА ТЕРРИТОРИИ РАДИОАКТИВНОГО ЗАГРЯЗНЕНИЯ
  • Статья 327. Регулирование труда работников, работающих в зоне эвакуации (отчуждения)
  • Статья 328. Регулирование труда работников, работающих на территории радиоактивного загрязнения в зоне первоочередного отселения, зоне последующего отселения и зоне с правом на отселение, постоянно (преимущественно) проживающих на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения и зоне с правом на отселение
  • Статья 329. Исключена
  • Статья 330. Исключена
  • Статья 331. Исключена
  • Статья 332. Исключена
  • Статья 333. Срок временного командирования (направления) на территорию радиоактивного загрязнения
  • Статья 334. Исключена
  • Статья 335. Иные особенности регулирования труда работников на территории радиоактивного загрязнения
  • ГЛАВА 30. ИСКЛЮЧЕНА
  • Статья 336. Исключена
  • Статья 337. Исключена
  • ГЛАВА 31
    ГАРАНТИИ РАБОТНИКАМ В СВЯЗИ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ВОИНСКИХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
  • Статья 338. Гарантии для работников, проходящих подготовку к военной службе
  • Статья 339. Гарантии для работников, призванных на военные и специальные сборы
  • Статья 340. Гарантии для работников в связи с призывом или приемом на военную службу, направлением на альтернативную службу
  • Статья 341. Гарантии членам семей военнослужащих, граждан, направленных на альтернативную службу
  • Статья 342. Гарантии для лиц, уволенных с военной службы, альтернативной службы
  • ГЛАВА 32
    ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА ЛИЦ, РАБОТАЮЩИХ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ
  • Статья 343. Общие положения о работе по совместительству
  • Статья 344. Документы, предъявляемые при приеме на работу по совместительству
  • Статья 345. Продолжительность рабочего времени по совместительству
  • Статья 346. Оплата труда работающих по совместительству
  • Статья 347. Трудовой отпуск работающим по совместительству
  • Статья 348. Ограничения работы по совместительству
  • Статья 349. Гарантии и компенсации работающим по совместительству
  • Статья 350. Прекращение трудового договора с работающими по совместительству
  • Статья 351. Иные особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству
  • РАЗДЕЛ IV
    ОБЩИЕ ПРАВИЛА РЕГУЛИРОВАНИЯ КОЛЛЕКТИВНЫХ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
    ГЛАВА 33
    ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О СОЦИАЛЬНОМ ПАРТНЕРСТВЕ
  • Статья 352. Социальное партнерство
  • Статья 353. Основные принципы социального партнерства
  • Статья 354. Представительство интересов работников
  • Статья 355. Представительство интересов нанимателя
  • ГЛАВА 34
    КОЛЛЕКТИВНЫЕ ПЕРЕГОВОРЫ
  • Статья 356. Право на ведение коллективных переговоров
  • Статья 357. Порядок ведения коллективных переговоров
  • ГЛАВА 35
    СОГЛАШЕНИЯ, КОЛЛЕКТИВНЫЕ ДОГОВОРЫ
  • Статья 358. Соглашение
  • Статья 359. Стороны соглашения
  • Статья 360. Содержание соглашений
  • Статья 361. Коллективный договор
  • Статья 362. Соотношение между законодательством, коллективным договором и соглашениями
  • Статья 363. Стороны коллективного договора
  • Статья 364. Содержание коллективного договора
  • Статья 365. Сфера действия коллективного договора, соглашения
  • Статья 366. Форма коллективного договора, соглашения
  • Статья 367. Срок действия коллективного договора, соглашения
  • Статья 368. Обсуждение проектов коллективного договора, соглашения
  • Статья 369. Подписание коллективного договора, соглашения
  • Статья 370. Регистрация коллективных договоров, соглашений
  • Статья 371. Порядок регистрации коллективного договора, соглашения
  • Статья 372. Изменение и дополнение коллективного договора, соглашения
  • Статья 373. Ознакомление работников с действующими коллективными договорами, соглашениями
  • Статья 374. Информирование об исполнении коллективного договора, соглашения
  • Статья 375. Контроль за исполнением коллективного договора, соглашения
  • Статья 376. Ответственность сторон за неисполнение норм настоящей главы, коллективного договора, соглашения
  • ГЛАВА 36
    РАЗРЕШЕНИЕ КОЛЛЕКТИВНЫХ ТРУДОВЫХ СПОРОВ
  • Статья 377. Коллективный трудовой спор
  • Статья 378. Стороны коллективного трудового спора
  • Статья 379. Предъявление и рассмотрение требований. Формы рассмотрения коллективного трудового спора
  • Статья 380. Примирительная комиссия
  • Статья 381. Порядок работы примирительной комиссии
  • Статья 382. Посредничество
  • Статья 383. Трудовой арбитраж
  • Статья 384. Трудовые арбитры
  • Статья 385. Исключена
  • Статья 386. Исключена
  • Статья 387. Ответственность сторон за неисполнение обязательного решения трудового арбитража
  • Статья 388. Забастовка
  • Статья 389. Решение о проведении забастовки
  • Статья 390. Уведомление о забастовке
  • Статья 391. Запрещение принуждения к участию в забастовке либо отказу от участия в ней
  • Статья 392. Обязанности сторон во время забастовки
  • Статья 393. Откладывание или приостановление забастовки
  • Статья 394. Прекращение забастовки
  • Статья 395. Незаконная забастовка
  • Статья 396. Правовое положение работников во время забастовки
  • Статья 397. Ответственность за участие в незаконной забастовке
  • Статья 398. Ответственность за создание препятствий для исполнения своих трудовых обязанностей работникам, не участвующим в забастовке
  • Статья 399. Ответственность за принуждение к участию в забастовке либо отказу от участия в ней
  • РАЗДЕЛ V
    ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ И НАНИМАТЕЛЕЙ. НАДЗОР ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРУДЕ. ОБЩЕСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРУДЕ
    ГЛАВА 37
    МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ЗА УЩЕРБ, ПРИЧИНЕННЫЙ НАНИМАТЕЛЮ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
  • Статья 400. Условия и порядок привлечения работников к материальной ответственности
  • Статья 401. Добровольное возмещение работниками ущерба, причиненного нанимателю
  • Статья 402. Размеры материальной ответственности работников
  • Статья 403. Случаи ограниченной материальной ответственности
  • Статья 404. Случаи полной материальной ответственности
  • Статья 405. Письменные договоры о полной материальной ответственности
  • Статья 406. Коллективная (бригадная) материальная ответственность
  • Статья 407. Определение размера причиненного ущерба
  • Статья 408. Порядок возмещения ущерба, причиненного нанимателю
  • Статья 409. Учет конкретных обстоятельств при возложении материальной ответственности
  • ГЛАВА 38. ИСКЛЮЧЕНА
  • Статья 410. Исключена
  • Статья 411. Исключена
  • Статья 412. Исключена
  • Статья 413. Исключена
  • Статья 414. Исключена
  • Статья 415. Исключена
  • Статья 416. Исключена
  • Статья 417. Исключена
  • Статья 418. Исключена
  • Статья 419. Исключена
  • Статья 420. Исключена
  • Статья 421. Исключена
  • Статья 422. Исключена
  • Статья 423. Исключена
  • Статья 424. Исключена
  • Статья 425. Исключена
  • Статья 426. Исключена
  • Статья 427. Исключена
  • Статья 428. Исключена
  • Статья 429. Исключена
  • Статья 430. Исключена
  • Статья 431. Исключена
  • Статья 432. Исключена
  • Статья 433. Исключена
  • Статья 434. Исключена
  • Статья 435. Исключена
  • Статья 436. Исключена
  • Статья 437. Исключена
  • Статья 438. Исключена
  • Статья 439. Исключена
  • Статья 440. Исключена
  • Статья 441. Исключена
  • Статья 442. Исключена
  • Статья 443. Исключена
  • Статья 444. Исключена
  • Статья 445. Исключена
  • Статья 446. Исключена
  • Статья 447. Исключена
  • Статья 448. Исключена
  • Статья 449. Исключена
  • Статья 450. Исключена
  • Статья 451. Исключена
  • Статья 452. Исключена
  • Статья 453. Исключена
  • Статья 454. Исключена
  • Статья 455. Исключена
  • Статья 456. Исключена
  • Статья 457. Исключена
  • Статья 458. Исключена
  • Статья 459. Исключена
  • Статья 460. Исключена
  • Статья 461. Исключена
  • ГЛАВА 39
    НАДЗОР ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРУДЕ. ОБЩЕСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРУДЕ
  • Статья 462. Надзор за соблюдением законодательства о труде
  • Статья 463. Общественный контроль за соблюдением законодательства о труде
  • Статья 464. Исключена
  • Статья 465. Ответственность за несоблюдение законодательства о труде
  • РАЗДЕЛ VI
    ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  • Статья 466. Вступление в силу настоящего Кодекса
  • Статья 467. Утратила силу
  • Статья 468. Приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Кодексом

Другие нормативные акты

Процессуально-Исполнительный Кодекс Республики Беларусь Об Административных Правонарушениях Кодекс Республики Беларусь об Образовании Избирательный Кодекс Республики Беларусь Хозяйственный Процессуальный Кодекс Республики Беларусь Кодекс Республики Беларусь О Судоустройстве и Статусе Судей

Статья 31 ТК РФ 2016-2019.

Иные представители работников. ЮрИнспекцияТрудовой кодекс РФ предоставляет обеим сторонам трудового договора право расторгнуть этот договор. Если свое право реализует работник, то увольнение по основанию, предусмотренному пунктом 3 статьи 77 Трудового кодекса РФ, осуществляется в порядке, изложенном в статье 80 Кодекса.Прежде, чем перейти к подробному анализу норм Кодекса, выделим несколько важных моментов: 1) новый Трудовой кодекс РФ предоставляет работнику право расторгнуть любой трудовой договор — и срочный, и заключенный на неопределенный срок. Содержавшееся в КЗоТ РФ ограничение на расторжение срочного трудового договора по инициативе работника (часть первая статьи 31) теперь снято. Если в срочных трудовых договорах, заключенных до вступления в силу Трудового кодекса РФ, или в локальных нормативных актах, принятых в организации до 1 февраля 2002 года, содержатся запреты на расторжение срочных договоров по желанию работника, их необходимо пересмотреть. Напомним, что в соответствии с частью четвертой статьи 8 и частью второй статьи 9 Трудового кодекса РФ локальные нормативные акты, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством, являются недействительными; условия коллективных договоров и трудовых договоров, снижающие уровень прав и гарантий работников, установленный трудовым законодательством, применяться не могут; 2) споры и сомнения по поводу того, на какую норму Трудового кодекса РФ — пункт 3 статьи 77 или статью 80 — должны ссылаться сотрудники отдела кадров в приказе о прекращении действия трудового договора и в трудовой книжке, решились в этом году в пользу пункта 3 статьи 77 ТК РФ. В постановлении Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» , вступившем в силу в 30.04.2003, предельно ясно указано, что при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным статьей 77 Трудового кодекса РФ в трудовую книжку вносится запись об увольнении со ссылкой на соответствующий пункт этой статьи. Исключение составляют случаи расторжения трудового договора: * по инициативе работодателя (запись об увольнении приводится со ссылкой на соответствующий пункт статьи 81 ТК РФ, а не на пункт 4 статьи 77 Кодекса) ; * по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (запись об увольнении должна содержать ссылку на соответствующий пункт статьи 83 ТК РФ, а не на пункт 10 статьи 77 Кодекса) . Если в трудовой книжке работника, уволенного по его инициативе до 30.04.2003 (даты вступления в силу Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ № 225), в записи об увольнении содержится ссылка на статью 80 ТК РФ, требования работника или пенсионных органов внести исправления (указать пункт 3 статьи 77), можно назвать необоснованными. Если же такая запись была сделана после 30.04.2003, рекомендуем внести исправления в порядке, установленном Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей; 3) до принятия Минтрудом России инструкции по заполнению трудовых книжек сомнения в том, как должна выглядеть запись об увольнении по пункту 3 статьи 77 Трудового кодекса РФ, занимали умы кадровиков. Разработчики Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей в своих комментариях руководствовались пунктом 14 названных выше Правил, который гласит, что «записи в трудовую книжку о причинах прекращения трудового договора вносятся в точном соответствии с формулировками Трудового кодекса Российской Федерации или иного федерального закона» (курсив — автора) и советовали использовать такую формулировку: «Уволен по инициативе работника» 1. Специалисты Минтруда России при подготовке инструкции исходили из того, что запись об увольнении по пункту 3 статьи 77 Трудового кодекса РФ должна содержать формулировку «Уволен по собственному желанию» и

Могут ли сейчас оштрафовать предпринимателя за нерегистрацию трудового договора в 2013 году?


Предприниматель в 2013 году заключил с наемным работником письменный трудовой договор, но не зарегистрировал его в службе занятости. Могут ли сейчас применить к этому предпринимателю штраф за такое нарушение, предусмотренный ст. 265 КЗоТ?


Напомним, что до 2015 года в ст. 241 КЗоТ было закреплено требование: трудовой договор, заключенный между физлицами, следует зарегистрировать в службе занятости в недельный срок с момента фактического допуска к работе. При этом обратите внимание на важный нюанс: если даже трудовой договор не заключался, но работник фактически был допущен к работе, то считалось, что с ним заключен трудовой договор. Иными словами, допуск физлица к работе являлся доказательством начала трудовых отношений с этим физлицом. Однако с 2015 года данное правило перестало действовать. С 01.01.15 г. работник предпринимателя не может быть допущен к работе без заключения с ним трудового договора. При этом регистрации трудового договора в службе занятости не требуется.

В нашем случае трудовой договор заключен в 2013 году. Тогда за несвоевременную регистрацию или нерегистрацию трудового договора в центре занятости предусматривалась ответственность по ст. 41 КУоАП. Но с тех пор прошло более трех лет. Сроки давности для административных нарушений установлены ст. 38 КУоАП. Так, административные взыскания могут налагаться в срок:

  • не позднее 2 месяцев со дня совершения правонарушения;
  • при длящемся правонарушении – не позднее 2 месяцев со дня его обнаружения.

В законодательстве нет определения термина «длящееся правонарушение». Разъяснения по этому вопросу можно найти в письме Минюста от 01.12.03 г. № 22-34-1465. В частности, в письме сказано, что длящиеся правонарушения:

  • заключаются в непрерывном неисполнении обязанностей, предусмотренных правовой нормой;
  • прекращаются либо исполнением обязанности, либо привлечением виновного лица к ответственности.

Мы считаем, что нерегистрация трудового договора не является длящимся правонарушением. Ведь обязанность по регистрации трудового договора возникла у предпринимателя единожды. Он должен был зарегистрировать договор в течение недели с момента принятия сотрудника на работу. Значит, привлечь предпринимателя к административной ответственности за нерегистрацию трудового договора в центре занятости можно было только в течение 2 месяцев со дня нарушения требования. И отсчитывать эти два месяца следовало начиная с 8-го дня после заключения договора, когда срок для регистрации договора был нарушен. А это значит, что срок давности для наложения штрафа по ст. 41 КУоАП давным-давно прошел.

Штраф по ст. 265 КЗоТ тоже не может применяться, поскольку эта статья вступила в законную силу только с 01.01.15 г. (на основании Закона от 28.12.14 г. № 77-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по поводу реформирования обязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда»).

Как известно, законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратной силы, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность (ч. 1 ст. 58 Конституции). Это означает, что действие нормативно-правового акта во времени начинается с момента вступления его в силу и прекращается с утратой им законной силы. То есть к происшествию или факту применяется тот закон или иной нормативно-правовой акт, во время действия которого они наступили или имели место.

Как видите, штрафные санкции по ст. 265 КЗоТ могут налагаться только за те нарушения, которые допущены после 01.01.15 г. Это не наш случай.

Теперь скажем о правах работника, договор с которым не был зарегистрирован в службе занятости. Мы уже приводили норму ст. 241 КЗоТ, которая действовала до 2015 года. Эта норма подтверждается и судебной практикой: фактический допуск к работе считается оформлением трудового договора, если работа проводилась по распоряжению или с ведома работодателя (см. п. 7 Постановления Пленума ВСУ от 06.11.92 г. № 9 «О практике рассмотрения судами трудовых споров», заключение трудового договора оформляется приказом или распоряжением работодателя).

Следовательно, даже если трудовой договор в 2013 году не был подан на регистрацию в центр занятости, этот договор считается заключенным. И сотрудник предпринимателя имеет все права, предусмотренные трудовым законодательством (получать зарплату, брать отпуск и т. д.). Такая позиция также закреплена, к примеру, в решении Винницкого городского суда Винницкой области от 22.09.15 г., ЕГРСР, рег. № 51598782.

16-я поправка к Конституции США: Федеральный подоходный налог (1913 г.)

Принятая Конгрессом 2 июля 1909 г. и ратифицированная 3 февраля 1913 г., 16-я поправка установила право Конгресса вводить федеральный подоходный налог.

Имея далеко идущие социальные и экономические последствия, поправка о подоходном налоге стала частью Конституции в результате любопытной серии событий, кульминацией которых стало небольшое политическое маневрирование, которое пошло наперекосяк.

Финансовые потребности Гражданской войны привели к введению первого американского подоходного налога в 1861 году. Сначала Конгресс установил фиксированный 3-процентный налог на все доходы свыше 800 долларов, а затем изменил этот принцип, включив в него дифференцированный налог. Конгресс отменил подоходный налог в 1872 году, но эта концепция не исчезла.

После Гражданской войны растущие промышленные и финансовые рынки восточной части Соединенных Штатов в целом процветали. Но крестьяне юга и запада страдали от низких цен на свои сельскохозяйственные продукты, в то время как они были вынуждены платить высокие цены за промышленные товары. На протяжении 1860-х, 1870-х и 1880-х годов фермеры формировали такие политические организации, как Мыза, Партия зеленых, Национальный фермерский союз и Народная (популистская) партия.Все эти группы выступали за многие реформы (см. Закон о торговле между штатами), которые в то время считались радикальными, включая дифференцированный подоходный налог.

В 1894 году в рамках законопроекта о высоких тарифах Конгресс ввел 2-процентный налог на доход свыше 4000 долларов. Этот налог был почти сразу же отменен решением Верховного суда пятью голосами против четырех, хотя суд подтвердил конституционность налога времен гражданской войны еще в 1881 году. Хотя фермерские организации осудили решение суда как яркий пример союз правительства и бизнеса против фермеров, общее возвращение процветания на рубеже веков смягчили требование реформ.Однако платформы Демократической партии под руководством трехкратного кандидата в президенты Уильяма Дженнингса Брайана неизменно включали планку подоходного налога, и прогрессивное крыло Республиканской партии также поддерживало эту концепцию.

В 1909 году прогрессисты в Конгрессе снова приложили положение о подоходном налоге к законопроекту о тарифах. Консерваторы, надеясь убить эту идею навсегда, предложили поправку к конституции, вводящую такой налог; они считали, что поправка никогда не будет ратифицирована тремя четвертями штатов.К их большому удивлению, поправка была ратифицирована одним законодательным собранием штата за другим, и 25 февраля 1913 года с удостоверения госсекретаря Филандера К. Нокса 16-я поправка вступила в силу. Однако в 1913 г. благодаря щедрым льготам и отчислениям менее 1% населения платило подоходный налог по ставке всего 1% чистого дохода.

Этот документ решил конституционный вопрос о том, как облагать налогом доход, и тем самым произвел кардинальные изменения в американском образе жизни.

 

Через 30 лет после принятия Закона о налоговой реформе: все еще стремимся к улучшению налоговой системы

Последняя крупная реформа федерального законодательства о подоходном налоге произошла 30 лет назад, когда был принят Закон о налоговой реформе (TRA) 1986 г., P.L. 99-514, подписанный в качестве закона 22 октября 1986 г. Изменения были настолько значительными, что Раздел 26 Кодекса США был переименован в Налоговый кодекс 1986 г. (заменив Кодекс 1954 г.). TRA был продуктом трехлетней совместной работы Палаты представителей Демократической партии, Сената-республиканца и президента Рональда Рейгана, показавшей, что масштабная двухпартийная налоговая реформа возможна.

Вскоре после того, как TRA был принят, были внесены изменения, в том числе те, которые разрушили часть упрощения, достигнутого за счет расширения его базы и снижения налоговых ставок. С середины 1990-х годов каждое десятилетие обсуждались крупные налоговые реформы. Тем не менее, несмотря на то, что налоговый кодекс продолжает усложняться и устаревает из-за изменений в образе жизни и ведении бизнеса, серьезных изменений в масштабах TRA не произошло. С таким количеством предложений по реформе и критики существующей системы мы полагаем, что это, вероятно, изменится в ближайшие несколько лет.Между тем, 30-летие TRA дает возможность поразмышлять о том, как возник этот акт, что осталось сегодня и извлеченные уроки, которые могут помочь в будущих реформах.

ПРИЧИНЫ ДЛЯ ТРА

Было две основные причины для принятия TRA:

  1. Достаточная двухпартийная и общественная поддержка реформы подоходного налога, которая была проще и больше способствовала экономическому росту.
  2. Стремление к системе, при которой все налогоплательщики платят свою справедливую долю.

Отправной точкой стал 1982 год, когда сенатор Билл Брэдли, штат Нью-Джерси, предложил снизить ставки и отменить многие индивидуальные и корпоративные налоговые преференции. Он широко говорил об этой идее, опубликовал книгу — The Fair Tax — и представил Закон о справедливом налогообложении с представителем Ричардом Гепхардтом, D-Mo. (см. Bradley and Gephardt, «Fixing the Income Tax With the Fair Tax», 3-1 Yale Law & Policy Review 41 (1984), S. 2817 и HR 6944, Fair Tax Act of 1982 (97th Cong.) ).Закон о справедливом налогообложении включал значительные расширения базы, такие как отмена прямого вычета благотворительных взносов, вычета государственного налога, а также убытков от несчастных случаев и краж; ограничение вычета расходов по инвестиционным процентам суммой инвестиционного дохода; и включение в доход одной трети стоимости медицинского страхования, предоставляемого работодателем. Эти законодатели охарактеризовали свое предложение как «более справедливое, простое, менее искажающее экономику и более благоприятное для занятости и производительных инвестиций» («Исправление подоходного налога с помощью справедливого налога», выше , стр. 41, доступно на digitalcommons.юрид.йейл.эду).

Несмотря на то, что два демократа играли видную роль в дебатах, идеи привлекли больше внимания республиканцев, чем демократов, что в конечном итоге привело Рейгана к призыву к налоговой реформе и проведению исследования Министерством финансов («Билл Брэдли возглавил прорыв законопроекта о налоговой реформе», The Philadelphia Inquirer (15 июня 1986 г.), доступно на сайте article.philly.com). В своем обращении к Конгрессу США в 1984 году Рейган сказал:

.

Давайте продолжим историческую реформу справедливости, простоты и стимулов для роста.Я прошу министра [казначейства] Дона Ригана разработать план действий по упрощению всего налогового кодекса, чтобы ко всем налогоплательщикам, большим и малым, относились более справедливо. И я считаю, что такой план может привести к тому, что эта теневая экономика будет вынесена на свет честного соблюдения налогового законодательства. И это могло бы сделать налоговую базу шире, так что ставки личных налогов могли бы снизиться, а не повыситься. Я просил, чтобы конкретные рекомендации, соответствующие этим целям, были представлены мне к декабрю 1984 г.25, 1984 г.), доступный на сайте presidency.ucsb.edu.

Второй причиной поддержки TRA было широко распространенное опасение, что крупные корпорации и частные лица с высокими доходами не платят свою справедливую долю. В сопроводительном письме к трехтомному отчету о налоговой реформе Министерства финансов, опубликованному в ноябре 1984 г., отмечалось, что общественное мнение о несправедливости налоговой системы «подрывает моральный дух налогоплательщиков» (Департамент казначейства, «Налоговая реформа для справедливости, простоты и экономического роста», , Том 1, страница iii (ноябрь 1984 г.)).Подписав TRA, Рейган сказал: «Откровенно несправедливый, наш налоговый кодекс стал источником горечи и разочарования для среднего налогоплательщика. Назвать его неамериканским было несложно».

Значительные изменения TRA для лучшего обеспечения того, чтобы налогоплательщики с высокими доходами выплачивали «свою справедливую долю», включали:

  • сек. 448, требующий от большинства крупных корпораций использовать метод начисления.
  • сек. 469, ограничив использование убытков от пассивной деятельности и положив конец индустрии налоговых убежищ, которая позволила многим лицам с высокими доходами значительно снизить свои налоги.
  • Ужесточение индивидуального и корпоративного альтернативного минимального налога (АМН).

Рейган также заметил, что TRA исключил миллионы малообеспеченных рабочих из списков подоходного налога.

ЧТО ОСТАЛОСЬ ОТ ТРА СЕГОДНЯ

Основная причина, по которой Рейган призвал к налоговой реформе в своей речи о положении в стране в январе 1984 года, заключалась в том, чтобы снизить предельные налоговые ставки и «сделать налоговую систему более простой, справедливой и экономически эффективной». Это по-прежнему является причиной налоговой реформы сегодня, хотя и с более сильным акцентом на повышение конкурентоспособности системы в глобальном масштабе.

Несмотря на призыв к упрощению, TRA добавил несколько сложностей, которые остаются и сегодня, в том числе следующие:

АМТ (разделы 53 и 55—59)

TRA расширил действие и охват AMT как для частных лиц, так и для корпораций. Переработанный AMT был направлен на то, чтобы налогоплательщики с высокими доходами не могли использовать комбинацию налоговых преференций для снижения своих налоговых обязательств до уровня, который считается несправедливым (Объединенный комитет по налогообложению, General Explanation of the Tax Reform Act of 1986 (Blue Книга), стр. 433 (4 мая 1987 г.)).С 1987 по 1990 год корректировки минимального корпоративного налога включали корректировку бухгалтерского налога, которая включала использование дохода из финансовой отчетности. Новая концепция минимального налогового кредита отражала, что корпоративный АМТ и часть индивидуального АМТ представляют собой предоплату будущего регулярного налога. Чтобы гарантировать, что AMT затрагивает только налогоплательщиков с более высокими доходами, освобождение от AMT продолжалось, но оно постепенно отменялось, когда альтернативный минимальный налогооблагаемый доход (AMTI) достиг определенного уровня (40 000 долларов США для корпораций и супружеских пар, подающих совместную декларацию, и 30 000 долларов США для лиц, не состоящих в браке).Суммы освобождения не были скорректированы с учетом инфляции, что создало проблему, начиная с конца 1990-х годов, поскольку больше людей подпадало под действие AMT, чем предполагалось изначально. Кроме того, с более поздним повышением обычных налоговых ставок АМТ больше не применялся к лицам с самым высоким доходом, а чаще применялся к налогоплательщикам со средним доходом.

Еще одна новая концепция AMT включала чистые операционные убытки AMT (AMTNOL). AMTNOL не мог уменьшить AMTI более чем на 90%, гарантируя, что налогоплательщик с положительным доходом уплатит часть налога, несмотря на перенос NOL.

Единые правила использования заглавных букв (раздел 263A)

Единые правила использования заглавных букв практически не изменились с момента их добавления TRA. В более чем 2500 слов и с 15 наборами правил, гл. 263A остается сложным положением с точки зрения количества используемых методов учета, определений и специальных правил. Это положение о методе бухгалтерского учета приводит к бухгалтерским разницам по налогам, которые обычно возвращаются в следующем году.

Обязательное использование метода начисления (разд.448)

Требуемое использование метода начисления также в настоящее время практически не изменилось по сравнению с 1986 годом. 448 требует, чтобы все корпорации C, партнерства с партнером корпорации C и налоговые убежища использовали метод начисления. Исключения для корпораций и товариществ стали предметом более поздних реформ, но пока без изменений. Некоторая сложность существует в применении определений и исключений.

Предлагаемые изменения налоговой реформы включают как сокращение, так и расширение исключений в отношении обязательного использования метода начисления. Например, HR 1, Закон о налоговой реформе 2014 года (который был представлен на 113-м Конгрессе и не вступил в силу), разрешает использовать кассовый метод только физическим лицам и фермерским хозяйствам с любым уровнем валовой выручки. Кроме того, кассовый метод будет разрешен для других организаций только в том случае, если их среднегодовая валовая выручка за предыдущий трехлетний период не превышает 10 миллионов долларов. Таким образом, HR 1 расширит кассовый метод для небольших корпораций C и партнерских отношений с партнером корпорации C (с 5 миллионов долларов до 10 миллионов долларов), но значительно сократит его для корпораций квалифицированных персональных услуг, которые сегодня не имеют предела валовой выручки для использования наличных. метод, а также для других организаций, таких как S-корпорации и товарищества, в настоящее время не подпадающие под действие гл.448 (включая, например, партнерства бухгалтерских фирм). Напротив, другие законопроекты, такие как S. 1141 (114-й Конгресс), увеличат порог в 5 миллионов долларов для «малых предприятий» до 10 миллионов долларов и ежегодно корректируют его с учетом инфляции.

Правила ограничения потери пассивной активности (раздел 469)

Правила ограничения убытков от пассивной деятельности, состоящие из более чем 4000 слов и 11 наборов правил, также практически не изменились с 1986 года.469(c)(7)), который продолжает ежегодно возбуждать несколько судебных дел, пытаясь интерпретировать и применять правила. сек. 469 был направлен на то, чтобы положить конец индустрии налоговых убежищ, которая, по мнению членов Конгресса и других, «подрывала соблюдение требований» и отвлекала «инвестиционный капитал от производственной деятельности к тем, которые в основном или исключительно служат целям уклонения от уплаты налогов» («Синяя книга», стр. 210). Хотя это положение помогло положить конец индустрии налоговых убежищ для физических лиц, оно привело к значительной сложности с точки зрения определений и ведения учета для установления уровня участия в деятельности.

TRA также обязал провести несколько исследований. Например, Раздел 634 TRA призвал Казначейство провести исследование корпоративных положений. Учитывая широкие полномочия, Казначейство выбрало исследование интегрированной системы корпоративного подоходного налога (где корпоративный доход облагается налогом один раз, а не дважды). Это привело к 268-страничному справочному отчету, опубликованному в январе 1992 года, и 22-страничному отчету, выпущенному в декабре 1992 года, в котором рекомендовался подход исключения дивидендов (доступен на treasury.gov и treasury.правительства соответственно). Корпоративная интеграция снова всплыла в качестве темы реформы в 2016 году, когда сенатор Оррин Хэтч, штат Юта, работал над предложением.

ИЗМЕНЕНИЯ СКОРО ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ

Несколько изменений, включенных в TRA, просуществовали недолго:

  • Максимальная ставка индивидуального налога в размере 28% закончилась, когда сводным законом о сверке бюджета 1990 г. был добавлен предел в 31%, P.L. 101-508, который вступил в силу в 1991 году. В то время максимальная ставка налога на прирост капитала оставалась на уровне 28%.
  • Предпочтение AMT в отношении благотворительных пожертвований в виде оцененного имущества было отменено с помощью сводного закона о сверке бюджета 1993 года, стр.Л. 103-66.
  • Расширение базы постепенно ослабевало с добавлением новых налоговых преференций, особенно с Законом об освобождении от уплаты налогов 1997 г., P.L. 105-34. Этот закон добавил налоговый кредит на детей, кредит на стипендию Хоуп (который с тех пор был расширен и переименован в американский налоговый кредит на возможности), расширил ст. 121 получить исключение для основного места жительства и отменил AMT для малых корпораций.

АКТУАЛЬНОСТЬ ТРА СЕГОДНЯ

TRA значительно снизил ставки индивидуального и корпоративного подоходного налога, расширив при этом налоговую базу за счет отмены или ограничения ряда индивидуальных и корпоративных налоговых преференций, таких как отмена инвестиционного налогового кредита и вычет расходов на личные проценты.Однако эффект от снижения ставок и расширения базы не был одинаковым в индивидуальной и корпоративной налоговых системах. Хотя ставки корпоративного налога были значительно снижены, другие изменения, внесенные в систему корпоративного налогообложения, увеличили доходы, в то время как изменения, внесенные в систему индивидуального налогообложения, уменьшили доходы. Фактически, пятилетние оценки доходов предсказывали, что в результате TRA доходы от индивидуального подоходного налога снизятся на 122 миллиарда долларов, а доходы от корпоративного подоходного налога увеличатся на 120 миллиардов долларов.Таким образом, повышение корпоративного налога использовалось для «оплаты» снижения индивидуального налога.

Экономика Соединенных Штатов и всего мира сегодня сильно отличается от той, что была в 1986 году. Интернет изменил то, как люди зарабатывают и тратят свой доход. Глобализация изменила то, что корпорации предпочитают размещать и тратить свой капитал, все чаще перемещая свою деятельность в места с более низкими налогами и меньшим количеством правил, что приводит к меньшему накоплению капитала и созданию рабочих мест в Соединенных Штатах. Недавние дебаты в Конгрессе и правила инверсии IRS являются признанием того, что наша нынешняя налоговая система больше не работает в глобальной экономике.

Хотя подход, использованный в TRA для реформирования налогового кодекса и перераспределения налогового бремени, мог быть уместным в то время, современная глобальная экономика требует другого подхода, если мы хотим оставаться конкурентоспособными с другими странами. В своих показаниях перед Консультативной группой президента по налоговой реформе в 2005 году бывший комиссар IRS Фред Голдберг-младший.заявил: «Мы не можем, абсолютно не можем надеяться конкурировать в глобальной экономике, устанавливая корпоративные налоги в вакууме. Нас убьют» (Президентская консультативная группа по федеральной налоговой реформе, «Первый протокол заседания», 16 февраля 2005 г., доступно на govinfo.library.unt.edu.

Мы также не можем «надеяться конкурировать в глобальной экономике», как сказал Голдберг, если Конгресс снова будет настаивать на переходе от индивидуального к корпоративному налогообложению, аналогичному тому, что произошло в TRA.

Хотя более низкие ставки и меньшее количество налоговых преференций не сохранились, TRA служит напоминанием о том, что возможна двухпартийная работа по снижению ставок и расширению базы.Отчет Министерства финансов за 1984 г., подготовленный для помощи в проведении налоговой реформы, по-прежнему предлагает полезную экономическую и практическую информацию о налоговой реформе и служит примером подробных исследований и анализа, необходимых для ее поддержки.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА СЕГОДНЯ

Значительной движущей силой TRA было желание упростить Кодекс и сгладить налоговые категории, удалив многие вычеты для особых интересов и создав только две налоговые категории для физических лиц. Однако налоговые законопроекты были приняты в 1987, 1988, 1989 и 1990 годах, а закон 1990 года отменил двухставочную налоговую категорию для физических лиц.В 1997, 2001, 2009, 2010 и 2012 годах были приняты основные налоговые законопроекты, которые предусматривали налоговые льготы для физических лиц, но либо небольшие льготы для предприятий, либо их отсутствие. Все эти законопроекты еще раз усложнили Кодекс и у многих сложилось впечатление, что Кодекс был составлен против них. Для сравнения налоговой системы до и после TRA и сегодня см. таблицу « 1986 до TRA против TRA против сегодняшней ».

Исторические факты IRS

1862 – Президент Линкольн подписал закон о мерах по увеличению доходов, чтобы помочь оплатить расходы гражданской войны.Эта мера создала Уполномоченного по внутренним доходам и первый в стране подоходный налог. Он взимал 3-процентный налог с доходов от 600 до 10 000 долларов и 5-процентный налог с доходов более 10 000 долларов.

1867 – Прислушиваясь к общественному противодействию подоходному налогу, Конгресс снизил налоговую ставку. С 1868 по 1913 год 90 процентов всех доходов приходилось на налоги на спиртные напитки, пиво, вино и табак.

1872 – Подоходный налог отменен.

1894 – Закон о тарифах Уилсона возродил подоходный налог, и в Налоговом управлении было создано подразделение по подоходному налогу.

1895 – Верховный суд признал новый подоходный налог неконституционным на том основании, что это прямой налог, который не распределяется между штатами в зависимости от численности населения. Подразделение по подоходному налогу было расформировано.

1909 – Президент Тафт рекомендовал Конгрессу внести поправку в конституцию, которая дала бы правительству право облагать налогом доходы без распределения бремени между штатами в соответствии с численностью населения. Конгресс также ввел 1-процентный налог на чистый корпоративный доход в размере более 5000 долларов.

1913 – Когда нависла угроза войны, Вайоминг стал 36-м -м и последним штатом, который должен был ратифицировать 16-ю поправку. В поправке говорилось: «Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги на доходы из любого источника, без распределения между несколькими штатами и без учета какой-либо переписи или подсчета». Позже Конгресс принял 1-процентный налог на чистый личный доход в размере более 3000 долларов с дополнительным налогом в размере 6 процентов на доходы более 500 000 долларов. Он также отменил корпоративный подоходный налог 1909 года. Была введена первая форма 1040.

1918 – Закон о доходах 1918 года собрал еще большие суммы на нужды Первой мировой войны. Он кодифицировал все существующие налоговые законы и ввел прогрессивную структуру подоходного налога до 77 процентов.

1919 — Штаты ратифицировали 18-ю поправку, запрещающую производство, продажу или транспортировку опьяняющих напитков. Конгресс принял Закон Волстеда, который возложил на комиссара внутренних доходов основную ответственность за соблюдение запрета.Одиннадцать лет спустя Министерство юстиции взяло на себя основные обязанности по обеспечению соблюдения запрета.

1931 – Разведывательный отдел IRS использовал агента под прикрытием для сбора улик против гангстера Аль Капоне. Капоне был признан виновным в уклонении от уплаты налогов и приговорен к 11 годам заключения.

1933 – Запрет отменен. В следующем году IRS снова взяла на себя ответственность за налогообложение алкоголя и за соблюдение Национального закона об огнестрельном оружии. Позже было добавлено введение налога на табачные изделия.

1942 – Закон о доходах 1942 года, провозглашенный президентом Рузвельтом «величайшим налоговым законопроектом в американской истории», был принят Конгрессом. Это увеличило налоги и число американцев, облагаемых подоходным налогом. Он также создал отчисления на медицинские и инвестиционные расходы.

1943 – Конгресс принял Закон о текущих налоговых платежах, который требует от работодателей удерживать налоги из заработной платы сотрудников и перечислять их ежеквартально.

1944 – Конгресс принял Закон о подоходном налоге с физических лиц, который установил стандартные вычеты по форме 1040.

1952 – Президент Трумэн предложил свой План реорганизации № 1, который заменил систему патронажа в IRS системой карьерной государственной службы. Он также децентрализовал обслуживание налогоплательщиков и стремился восстановить доверие общества к агентству.

1953 – Президент Эйзенхауэр одобрил план реорганизации Трумэна и изменил название агентства с Бюро внутренних доходов на Службу внутренних доходов.

1954 – Срок подачи индивидуальных налоговых деклараций изменен с 15 марта на 15 апреля.

1961 – Эпоха компьютеров началась в IRS с открытием Национального компьютерного центра в Мартинсбурге, Западная Вирджиния,

1965 – Налоговое управление США открыло свой первый сайт бесплатной телефонной связи.

1972 – Отдел по алкоголю, табаку и огнестрельному оружию отделился от IRS и стал независимым Бюро по алкоголю, табаку и огнестрельному оружию.

1974 – Конгресс принял Закон о выходе на пенсию и гарантированном доходе сотрудников, который возлагает на IRS ответственность за регулирование пенсионных планов сотрудников.

1986 – Началась ограниченная электронная регистрация. Президент Рейган подписал Закон о налоговой реформе, самый значительный законодательный акт о налогах за последние 30 лет. Он содержал 300 положений, и на его реализацию ушло три года. Закон кодифицировал федеральные налоговые законы в третий раз после Закона о доходах 1918 года.

1992 – Налогоплательщикам, задолжавшим деньги, было разрешено подавать декларации в электронном виде.

1998 – Конгресс принял Закон о реструктуризации и реформе IRS, который расширил права налогоплательщиков и призвал к реорганизации агентства в четыре операционных подразделения, объединенных в соответствии с потребностями налогоплательщиков.

2000 – Налоговое управление США провело реформы, отменив свою географическую структуру и учредив четыре основных операционных подразделения: Заработная плата и инвестиции, Малый бизнес/самозанятые, Крупный и средний бизнес, а также освобожденные от налогов и государственные учреждения. Это было самое масштабное изменение в IRS после реорганизации 1953 года.

2001 – IRS управляла программой возврата налогов в середине года, чтобы обеспечить авансовые платежи по снижению налоговой ставки.

2003 – Налоговое управление США провело еще одну программу возврата средств в середине года, на этот раз предоставив авансовый платеж в виде увеличения налогового кредита на детей.Электронная подача достигла нового максимума – 52,9 миллиона налоговых деклараций, что составляет более 40 процентов всех индивидуальных деклараций.

100 лет подоходного налога код

Tetra Images | Getty Images

Сомнительно, что большинство людей заметят, не говоря уже о том, чтобы отпраздновать пятничное 100-летие закона США о подоходном налоге. Но да, налогоплательщики, 4 октября 2013 года — столетие.

Итак, с днем ​​рождения подоходный налог?

«Очевидно, это зависит от вашей точки зрения», — сказал Аджай Мехротра, профессор истории в Университете Индианы.

«Но есть одна вещь, которую мы можем взять из периода времени, когда был принят закон о налогах», — сказал он. «И это то, что законодатели собрались вместе и поняли, что нужна какая-то постоянная форма налогообложения, а не политический тупик, который ни к чему не привел».

Один эксперт рассматривает 100 лет как взбесившуюся систему.

( Подробнее : Пять ключевых вопросов для налогоплательщиков)

«В 1913 году налоговый кодекс состоял из 400 страниц», — сказал Тимоти Нэш, профессор экономики свободного рынка в Университете Нортвуда.

«К 2012 году налоговый кодекс составлял 73 608 страниц», — сказал он. «Мы перешли от простой налоговой системы к сложной, недружественной системе».

Облагается налогом с самого начала

Это была 16-я поправка, принятая в феврале 1913 года, которая дала Конгрессу законное право взимать подоходный налог. Вечером 3 октября президент Вудро Вильсон подписал Закон о доходах 1913 года, который разрешал сбор федерального подоходного налога, начиная со следующего дня.

Но какое-то налогообложение восходит к истокам страны.С 1791 по 1802 год правительство поддерживалось за счет налоговых поступлений от продажи спиртных напитков, табака, сахара, имущества, проданного с аукциона и даже за счет продажи рабов.

Высокая стоимость войны 1812 года привела к введению первого налога с продаж золота, серебра, ювелирных изделий и часов. Но к 1817 году Конгресс отменил все налоги и полагался на тарифы на импортные товары для получения доходов.

В 1862 году для финансирования Гражданской войны Конгресс ввел первый подоходный налог. Любой, кто зарабатывал от 300 до 10 000 долларов в год, платил 3 процента.Этот налог был отменен вскоре после войны.

В то же время Конгресс также учредил Службу внутренних доходов, которая имела тогда почти такие же полномочия и полномочия, как и сейчас.

В 1894 году Конгресс принял первый закон о подоходном налоге мирного времени, но год спустя Верховный суд объявил его неконституционным. Суд заявил, что налоги на арендную плату и доход от недвижимости должны быть разделены между штатами в соответствии с численностью населения, что не допускается законом.

Но суд сделал важное заявление в своем решении.В нем говорилось, что Конгресс имеет право вводить прямой подоходный налог, и это привело к принятию 16-й поправки.

Люди не всегда ненавидели налоги

Что касается кажущихся противоречивыми отношений большинства людей с налоговой, Мехротра сказал, что так было не всегда.

«Распространено мнение, что американцы ненавидят налоги, но до недавнего времени так не было, — сказал он.

«Налоги в эпоху после Второй мировой войны были очень высокими, в некоторых случаях от 70 до 80 процентов, и люди были более или менее готовы их платить», — сказал он.

«Но наше общее благосостояние начало снижаться в 1960-х и 70-х годах, и люди хотели начать платить меньше налогов», — сказал он.

(Подробнее: Не откладывайте финансовые планы на конец года)

«Мы пережили реальную трансформацию экономики и потерю доверия к государственному сектору за годы Уотергейта, войны во Вьетнаме , поэтому люди не так поддерживают правительство и то, что оно делает, как раньше», — сказал Мехротра.

Налоговая реформа маловероятна

Налоговая система претерпела ряд изменений за эти годы.В 1943 году впервые был введен налог у источника на заработную плату. В 1981 году Конгресс принял крупнейшее снижение налогов в американской истории, примерно на 750 миллиардов долларов за шесть лет. Это было частично компенсировано в 1982 и 1984 годах, когда Конгресс повысил налоги на сумму 265 миллиардов долларов.

Закон о налоговой реформе 1986 года считается крупнейшей реформой с 1913 года. Максимальная ставка налога на индивидуальный доход была снижена с 50 до 28 процентов, что стало самым низким показателем с 1916 года.

Но вместе с более низкой ставкой пришла устранение некоторых лазеек для восполнения упущенной выгоды.Закон предусматривает увеличение налогов на бизнес на 120 миллиардов долларов.

В 2001 году президент Джордж Буш подписал несколько законов о снижении налогов, что стало третьим по величине снижением налогов со времен Второй мировой войны. Законопроект о налогах президента Барака Обамы на 2013 год сохранил некоторые из налоговых льгот Буша для более низких доходов, но повысил уровни для более высоких доходов. , который был сокращен при Буше.

Помимо прочего, Обама восстановил полную сумму налога на заработную плату (6,3 процента) и повысил ставки на прирост капитала и включил 3.8-процентный подоходный налог с доходов в размере 200 000 долларов США и более для одиноких людей, чтобы помочь финансировать Закон о доступном медицинском обслуживании. Страшный альтернативный минимальный налог (AMT) получил постоянную заплату, чтобы попытаться уберечь тысячи людей от необходимости его платить.

(Подробнее : После рецессии немногие американцы рассчитывают унаследовать деньги)

Призывы к налоговой реформе привели к недавним слушаниям на Капитолийском холме. Предложения включают переход к фиксированному налогу и отказу от вычетов, таких как проценты по ипотечным кредитам и благотворительные пожертвования.

«Нам нужен национальный налог с продаж или единый налог, — сказал Нэш. «И то, и другое уменьшит сложность и бремя нашей нынешней системы за счет справедливого налогообложения и возможности отменить IRS».

«Все зависит от того, что вы называете справедливым», — сказал Мехротра, который также поддерживает национальный налог с продаж. «Medicare и Social Security никуда не денутся, поэтому нам нужно их финансировать».

«Нам нужно налогообложение для прогрессивных расходов, но одна вещь, которая была бы полезной, это если бы мы перестали пытаться проводить каждую социальную политику через IRS», — добавил он.

«Но провести налоговую реформу будет непросто», — добавил он. «У каждого есть особый интерес, который он хочет защитить».

Актуальная проблема

Налоги всегда являются актуальной проблемой. В зависимости от того, на чье исследование вы смотрите — или от ваших политических убеждений — США либо самая облагающаяся налогами нация на планете, либо наименее облагающаяся налогами (особенно для богатых), либо где-то посередине, как некоторые говорят.

Где бы это ни было, налоги — это деньги для государственных услуг, таких как социальное обеспечение.Medicare, оборона, заработная плата федеральных служащих, льготы для ветеранов, образование и здравоохранение.

Нужная сумма постоянно растет. В 2014 году министерство финансов, скорее всего, соберет около 4,9 триллиона долларов от подоходного налога и налога на заработную плату. Это огромный скачок по сравнению с 5,4 миллиардами долларов, собранными в 1920 году, и 43 миллиардами долларов в 1945 году.

, ежегодный день подачи, а не 100-летие федерального подоходного налога.

«Сто лет того, что у нас было, было достаточно, и Конгрессу давно пора что-то с этим сделать», — сказал Нэш.

— Марк Коба из CNBC. Подпишитесь на него в Твиттере @MarkKobaCNBC .

Реформа льготного режима налогового кодекса для богатых

Председатель Томпсон, старший член Смит и члены комитета, спасибо за возможность дать показания сегодня.

Богатство и доход в значительной степени сконцентрированы в Соединенных Штатах, и это становится все более и более.Одним из факторов, способствующих концентрации доходов и богатства, является льготный режим налоговой системы в отношении унаследованного богатства, корпоративных и некорпоративных доходов от бизнеса и прироста капитала.

Налоговая система, конечно же, является средством увеличения доходов для финансирования правительства. Но это также один из наиболее важных инструментов политики, которые федеральное правительство использует для сокращения бедности, страхования американцев от рисков для их здоровья и экономического благополучия, а также для компенсации вызванного рынком роста неравенства в доходах и богатстве.

За последние несколько десятилетий, по мере роста неравенства и стагнации возможностей трудоустройства для некоторых работников, изменения в федеральной политике частично — но не полностью — компенсировали эти встречные ветры. В частности, такие положения, как Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) и Налоговый кредит на кредит, существенно увеличили доходы и благосостояние семей с низким и средним уровнем дохода.

В то же время, однако, изменения в налоговой политике также имели тенденцию благоприятствовать налогоплательщикам с самыми высокими доходами.Законодательство снизило ставки налога на корпорации, частный бизнес, прирост капитала и дивиденды, а также на унаследованное богатство. Другими словами, мы снизили налоговые ставки на те виды доходов и активов, которые особенно важны для богатых, и это ослабило эффективность налоговой системы в сдерживании сил, усиливающих неравенство в США. налоговая система в настоящее время делает меньше для сокращения неравенства в доходах и богатстве в верхней части распределения сегодня, чем это было в прошлом.

Кроме того, тот факт, что за последние несколько десятилетий все налогоплательщики получили снижение налогов, несмотря на увеличение федеральных расходов, означает, что увеличение трансфертов домохозяйствам с низким и средним уровнем дохода произошло за счет других федеральных расходов, включая производительные государственные инвестиции. в инфраструктуре и исследованиях, а также растущий дефицит. Короче говоря, снижение ставок для налогоплательщиков с высокими доходами не только сделало налоговую систему менее прогрессивной, но и нанесло ущерб другим фискальным целям.

Неравенство в доходах и богатстве

Для перспективы распределение доходов и богатства невероятно неравномерно.По оценкам Бюджетного управления Конгресса, в 2017 году верхний 1 процент домохозяйств зарабатывал почти 19 процентов всего рыночного дохода, который включает в себя заработную плату, доход от бизнеса и доход от капитала до вычета налогов и трансфертов, а верхние 10 процентов — около 44 процентов. . 1 ​​

Богатство стало еще более концентрированным. Согласно последнему исследованию потребительских финансов Федеральной резервной системы, в 2019 году 1% самых богатых домохозяйств владел примерно одной третью всего богатства (больше, чем 90% самых бедных вместе взятых), а 10% самых богатых — 71%. 2

Из этих данных следует, что в 2017 г. средний доход домохозяйств из 1% самых богатых (1,9 млн долл. США) был примерно в 29 раз выше, чем у домохозяйств со средним уровнем доходов (66 800 долл. США), а в 2019 г. миллионов) было примерно в 263 раза больше, чем у домохозяйств среднего класса (105 100 долларов). 3

В историческом контексте концентрация доходов и богатства беспрецедентна. В период с 1979 по 2017 год рыночный доход на душу населения до уплаты налогов, полученный одним из самых богатых людей, увеличился на 250 процентов по сравнению с 29 процентами для 20 процентов населения с самыми низкими доходами и 39 процентами для среднего класса.За этот период доля верхнего 1 процента в рыночном доходе увеличилась с 9 до 19 процентов. 4 Аналогичным образом, в период с 1978 по 2016 год доля богатства, принадлежащая 1% самых богатых, увеличилась примерно с 22% до более чем 30%, а доля, принадлежащая 0,1% самых богатых, удвоилась (с 7% до 14%). 5

Связь между налогами и неравенством

Налоговая система играет важную роль в смягчении неравенства доходов, поскольку она является прогрессивной; на посленалоговой, после трансфертной основе распределение дохода менее неравномерно. Среди домохозяйств с низким и средним уровнем доходов федеральная налоговая и трансфертная политика снизила бедность и увеличила доходы после уплаты налогов и трансфертов. Однако налоговая система стала менее прогрессивной в верхней части распределения доходов, и сегодня она в меньшей степени способствует сокращению имущественного неравенства, чем в прошлом.

Например, по оценкам CBO, доход на человека (до вычета налогов и трансфертов) домохозяйств с самым низким доходом увеличился на 29 процентов в период с 1979 по 2017 год и на 39 процентов среди домохозяйств со средним уровнем дохода.Однако после уплаты налогов, после трансфертов, доход семей с самыми низкими доходами фактически удвоился, а для домохозяйств со средними доходами он увеличился на 57 процентов из-за снижения их налогового бремени и увеличения трансфертов. 6 Точно так же доля американцев, живущих в бедности (измеренная на основе их дохода после уплаты налогов и после передачи), снизилась с 13,0 процента в 1980 году до 7,7 процента в 2018 году, в основном из-за федеральной политики. 7 В 2017 году налоги и трансферты сократили бедность почти на 60 процентов. 8 Ожидается, что недавно принятый Американский план спасения сократит долю американцев, живущих в бедности, в этом году на 31 процент, а среди детей — на 56 процентов. 9

В значительной степени эти достижения являются результатом налоговой политики, особенно EITC и налоговой скидки на детей. В 2018 году EITC и налоговый кредит на детей вывели из бедности почти 11 миллионов американцев (в том числе 5,5 миллиона детей) и сделали почти 18 миллионов менее бедными (в том числе 6.4 миллиона детей). 10 Если бы не только EITC, уровень бедности был бы на 17 процентов выше. 11

Другими словами, опыт последних сорока лет учит, что налоговая политика и программы социального страхования являются эффективным инструментом, способным компенсировать рост неравенства и сократить бедность.

Исключением из этих тенденций является то, что законодательство со временем снизило эффективные налоговые ставки, уплачиваемые налогоплательщиками с высокими доходами, и эти сокращения были самыми значительными среди налогоплательщиков с самым высоким доходом и самым богатым состоянием. В результате налоговая система в настоящее время делает меньше для сокращения неравенства в доходах и богатстве среди налогоплательщиков с высокими доходами, чем в прошлом, и налогоплательщики с высокими доходами вносят меньший вклад в финансирование государственных программ.

Например, согласно статистике IRS, эффективная средняя ставка индивидуального подоходного налога, уплачиваемая 1 процентом самых богатых налогоплательщиков, в 2018 году составила 25,4 процента по сравнению с 31 процентом в 1970-х годах и даже более высокими ставками в предыдущие десятилетия. Для топа самых богатых 0.001% налогоплательщиков, снижение было еще более резким: до 23% с 31% в 1995 г., 38% в 1985 г. и 46% в 1975 г. 12

Аналогичным образом, оценки общего бремени всех налогов, включая индивидуальные, корпоративные, акцизные налоги, налоги на недвижимость и налоги на имущество как на федеральном уровне, так и на уровне штатов и на местном уровне, показывают, что налогоплательщики из верхнего 1 процента платят эффективные ставки в диапазоне от 40 до 70 процентов. процентов в 1950 году, но между 33 процентами и 23 процентами в 2018 году.

Есть несколько изменений в налоговой системе, которые способствуют этим тенденциям: все более щедрое отношение налоговой системы к унаследованному имуществу, снижение налоговых ставок на корпоративный и коммерческий доход, принадлежащий богатым налогоплательщикам, и благоприятный режим прироста капитала от инвестиций и других активы, непропорционально принадлежащие состоятельным налогоплательщикам.

Эти выгодные элементы налогового кодекса позволяют домохозяйствам с более высоким доходом накапливать больше богатства, повышать рыночную стоимость своих существующих активов и увеличивать богатство, которое передается будущим поколениям.

Унаследованное богатство

Одним из факторов концентрации богатства является тот факт, что богатые семьи передают свои активы будущим поколениям. Наследство и финансовые дары, передаваемые из поколения в поколение, являются важной причиной концентрации богатства. 14 Дары и завещания сильно перекошены — менее 2 процентов завещаний превышают 1 миллион долларов, но эти дары составляют 40 процентов переведенных долларов. Получатели лучше образованы, имеют более высокий доход и владеют большим состоянием, чем люди, которые не получают подарков или завещаний.Более половины межпоколенческих трансфертов досталось лицам, которые уже входили в верхние 10 процентов распределения богатства, по сравнению с только 8 процентами трансфертов лицам, находящимся в нижней половине распределения. В совокупности суммы в долларах велики — каждый год потомки передают своим наследникам около 1 триллиона долларов. 15

Налоговая система субсидирует межпоколенческие трансферты для богатых домохозяйств, потому что налоги на прирост капитала, которые обычно применяются к продаже или передаче ценных активов, таких как корпоративные акции, не применяются к завещаниям.Наследственное имущество, полученное наследниками, не подлежит налогообложению, а налоговая база унаследованного имущества сразу же увеличивается («повышается») до рыночной стоимости на дату смерти. В отличие от активов, проданных налогоплательщиком, которые сразу же облагаются подоходным налогом, или дарения высоко оцененных активов, основа которых «переносится» на получателя, прирост капитала от активов, удерживаемых до смерти, никогда не облагается подоходным налогом.

Ежегодно сотни миллиардов прироста капитала не облагаются подоходным налогом в результате не обложения налогом доходов от наследства и подарков.Исключение прироста капитала из-за «повышения» является одним из крупнейших налоговых расходов, стоимость которого оценивается в 660 миллиардов долларов в период с 2020 по 2029 год. 16

Кроме того, выгода от этой налоговой льготы в значительной степени сконцентрирована среди богатых, поскольку наследство редко встречается за пределами богатых потомков, стоимость наследства сосредоточена среди лиц с высоким доходом и их наследников, а также потому, что нереализованный прирост капитала составляет большую долю активов. состоятельных домохозяйств; в 2013 году нереализованные доходы составляли около 34 процентов богатства 1 процента самых богатых людей, а домохозяйства, входящие в 10 процентов самых богатых по распределению богатства, владеют примерно 93 процентами всех нереализованных доходов. 17

Действительно, Казначейство США подсчитало, что практически все доходы, которые будут получены в результате повышения базы на момент смерти, будут выплачены налогоплательщиками из верхнего 1 процента распределения доходов и 80 процентов из верхних 0,1 процента. 18

Исторически сложилось так, что налоговые льготы от повышения базы частично компенсировались системой налога на наследство и дарение, которая еще в 2001 году применялась к имуществу стоимостью более 675 000 долларов (около 1 миллиона долларов на сегодняшний день) и по ставкам, достигавшим 55 процентов.Сегодня налог на наследство применяется только к поместьям, стоимость которых превышает 23,4 миллиона долларов на пару, а самая высокая действующая ставка составляет 40 процентов. Из-за изменений в законодательстве налог на наследство был отменен для всех домохозяйств, кроме очень богатых: около 0,2 процента потомков платят налог на наследство, и в результате большого количества освобождений и других возможностей уклонения эффективная ставка налога на наследство среди облагаемых налогом сословий была 17 процентов. 19

Короче говоря, исключение из налога на прирост капитала, удерживаемого до смерти, увеличивает передачу богатства между поколениями.

Доход от бизнеса

Налоговый кодекс также предусматривает льготный режим для доходов и активов, преимущественно принадлежащих состоятельным домохозяйствам. Большая часть богатства очень богатых домохозяйств находится в форме бизнес-активов. Доход от бизнеса — особенно «сквозной» доход от бизнеса — облагается налогом по более низким ставкам, чем те, которые применяются к другим формам дохода, включая трудовой доход (например, заработную плату), который составляет большую часть доходов большинства налогоплательщиков.

Около 58 процентов богатства 1 процента самых богатых людей составляют акции государственных компаний или частных предприятий.Среди самых богатых 0,1 процента домохозяйств около 70 процентов их богатства находится в форме акций государственного или частного бизнеса. Напротив, большая часть богатства нижних 90 процентов домохозяйств находится в их домах или пенсиях. 20

На самом деле, большинство налогоплательщиков с высокими доходами являются владельцами сквозного бизнеса. В 2014 году 69 процентов из 1 процента самых высокооплачиваемых лиц и 84 процента из 0,1 процента лиц с наибольшим доходом получили какой-либо сквозной доход от бизнеса.В перспективе это означает, что среди верхних 0,1% распределения доходов в пять раз больше владельцев сквозного бизнеса, чем высокооплачиваемых руководителей публичных компаний. 21

Поскольку владение акциями настолько сконцентрировано, верхний 1 процент получает около 45 процентов дохода C-корпорации (измеряемого дивидендами) и еще большую долю — около 70 процентов — дохода сквозных S-корпораций и товариществ, которые не сталкиваться с корпоративным налогом. Увеличение доходов этих предприятий является ключевым фактором увеличения неравенства в доходах и богатстве.Например, почти половина увеличения доли верхнего 1 процента в доходах с 1970-х годов связана с транзитным доходом от бизнеса. 22 Владельцы S-корпораций и товариществ теперь получают около половины всех доходов от бизнеса. 23

Сегодня максимальная установленная законом федеральная ставка, применяемая к заработной плате руководителей и высокооплачиваемых должностных лиц государственных компаний, составляет 53,2 процента, 40,8 процента для заработной платы других сотрудников, 39.8 процентов для корпоративного бизнеса (но часто ниже) и 29,6 процента для многих форм сквозного дохода от бизнеса. 24

Налоговые преимущества владельцев бизнеса появились сравнительно недавно. В 1986 году максимальная ставка подоходного налога с физических лиц упала ниже ставки корпоративного налога, что создало значительные стимулы для аннулирования бизнеса и организации новых предприятий в качестве сквозных. Законодательство ослабило ограничения на деятельность, финансовые структуры и акционеров S-корпораций.Что касается партнерств, изменения в законодательстве штата установили новые типы юридических лиц, такие как компании с ограниченной ответственностью (LLC), а нормативные изменения, такие как правила «флажка», принятые в 1996 году, позволили множеству типов бизнеса выбрать для налогообложения как партнерства ( просто поставив галочку).

Изменение доли доходов, получаемых сквозными предприятиями, и более низкие эффективные налоговые ставки, которые они платят, существенно снизили налоговую нагрузку на владельцев бизнеса. Согласно одному исследованию Казначейства США, если бы относительные доли сквозной и C-корпоративной деятельности оставались на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году составила бы 28 процентов вместо 24 процентов.Это означает более 100 миллиардов долларов упущенной выгоды только в 2011 году. 25

Внедрение надбавки Medicare и налога на чистый доход от инвестиций, введенных в действие в 2010 г., которые отделяли прибыль S-корпорации и некоторые другие сквозные доходы от любого налога, увеличили относительную выгоду от получения дохода через сквозной бизнес. В последние годы это ускорило переход предприятий, предоставляющих профессиональные услуги, таких как поставщики медицинских услуг, технических и научных услуг или подрядчиков, в сквозную форму и характеристику их доходов как «прибыли», а не заработной платы, чтобы избежать налогов на заработную плату. 26

В результате рост сквозных предприятий также способствовал эрозии базы налога на заработную плату, которая финансирует Социальное обеспечение, Инвалидность и Медикэр. До середины 1980-х владельцы частных предприятий платили налоги на фонд социального обеспечения и Medicare с большей части своего дохода. Большинство предприятий были либо индивидуальными предпринимателями, либо полными товариществами (в которых весь доход от бизнеса рассматривается как заработная плата для целей налогообложения заработной платы), либо закрытыми корпорациями типа C (владельцы которых обычно выплачивали свой доход в качестве заработной платы, чтобы избежать двойного налога на прибыль).Растущая доля доходов, приходящихся на партнеров с ограниченной ответственностью, LLC и других лиц, зарегистрированных в качестве товариществ, и S-корпораций, подорвала базу налога на заработную плату, поскольку эти организации либо законодательно исключены из базы заработной платы, либо отсутствие ясности в законе позволяет владельцам избежать налога. 27

В 2011 г. около 71 % сквозного дохода владельцев облагалось налогами на социальное обеспечение или медицинскую помощь по сравнению с 88 % в 1994 г. смены подорвали долгосрочную платежеспособность целевых фондов, которые зависят от доходов от заработной платы.

Закон о снижении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2017 году, ускорил эти тенденции. TCJA ввела 20-процентный вычет (в соответствии с разделом 199A) для большинства сквозных доходов от бизнеса. Половина налоговых сбережений 199A достается 1 проценту самых богатых налогоплательщиков, а 72 процента – 5 процентам самых богатых. 28

В то же время TCJA снизило ставку корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента. Большая часть выгоды от этого снижения ставки досталась корпоративным акционерам, а от 34 до 47 процентов – 1 проценту самых богатых налогоплательщиков. 29 Эти недавние положения существенно сократили доходы, сделали налоговую систему менее прогрессивной и несправедливой, внесли новые экономические перекосы, но мало стимулировали создание нового бизнеса, занятость или инвестиции. 30

Снижение ставок налога на бизнес и корпоративные активы не только увеличивает доход владельцев бизнеса после уплаты налогов, но и увеличивает стоимость самого бизнеса, поскольку поток будущих доходов более ценен. В этом смысле преференции в отношении корпоративных и деловых доходов напрямую увеличивают богатство владельцев этих активов.

Прирост капитала и доход от инвестиций

В дополнение к низким ставкам, применимым к активному доходу от бизнеса, владельцы предприятий и других капитальных активов получают выгоду от льготных ставок прироста капитала при продаже этих активов. Максимальная ставка налога на долгосрочный прирост капитала составляет 23,8 процента, если он облагается налогом на чистый доход от инвестиций в размере 3,8 процента, или 20 процентов в противном случае. Около 80 процентов налоговых льгот от льготных ставок на прирост капитала, квалифицированных дивидендов, достается 1 проценту самых богатых налогоплательщиков, а 92 процента – 10 процентам самых богатых. 31

Для инвесторов в определенные активы режим налога на прирост капитала еще более благоприятен. Владельцы подходящей недвижимости могут отсрочить налогообложение при продаже актива посредством «аналогичных» обменов (в соответствии с разделом 1031). Продажа квалифицированных акций малого бизнеса (BSBS) (в соответствии с разделом 1202) или инвестиций в предприятия в квалифицированной зоне возможностей может быть полностью исключена из налога на прирост капитала и, таким образом, облагаться нулевым процентом. Эти положения преимущественно приносят пользу богатым инвесторам; средний доход инвесторов, пользующихся налоговыми льготами в зоне возможностей, в 2019 году составил 1 083 766 долларов США. 32 Хотя общедоступных данных о том, кто получает выгоду от исключения доходов от продажи QSBS, нет, можно с уверенностью сказать, что подавляющее большинство исключений приходится на состоятельных инвесторов. В сочетании с 21-процентной ставкой корпоративного налога полное исключение налога на прирост капитала в этих обстоятельствах необычайно благоприятно для богатых и искушенных инвесторов, которые могут воспользоваться этими положениями. 33

В дополнение к преимуществам для инвесторов, владеющих дорожающими активами, сниженные ставки на прирост капитала обеспечивают стимул и возможность для определенных инвестиционных менеджеров или владельцев бизнеса характеризовать свою компенсацию как прирост капитала («проценты»), а не заработную плату, что снижает налоговая ставка, которая будет применяться от 40.От 8 до 23,8 процента или даже 0 процентов для управляющих фондами прямых или венчурных инвестиций, чьи средства инвестируют в QSBS.

Низкие ставки, применяемые к приросту капитала, напрямую влияют на концентрацию богатства. Пенсионные сбережения и нереализованный прирост капитала составляют важную долю богатства американцев. Разумеется, налоги на эти активы откладываются до тех пор, пока активы не будут ликвидированы. Нижние 90% налогоплательщиков, владеющие своим богатством в виде доналоговой пенсии и пенсионных счетов, будут облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога, когда они будут получать свои пенсии при выходе на пенсию. Напротив, большая часть активов богатых налогоплательщиков находится в форме нереализованного прироста капитала, который облагается налогом по более низким ставкам (или вообще не облагается налогом, если удерживается до смерти), что, как правило, увеличивает истинную концентрацию богатства среди самых богатых людей. -богатые домохозяйства. Это означает, что снижение ставок на прирост капитала, принятое с течением времени, привело к увеличению неравенства в богатстве после уплаты налогов. 34

Заключение

Таким образом, действующая налоговая система обеспечивает более благоприятный режим для богатых домохозяйств с высоким доходом по сравнению с историческим периодом или по сравнению с другим доходом, непропорционально полученным менее богатыми домохозяйствами, например заработной платой.В результате налоговая система делает меньше для сокращения неравенства в доходах и богатстве, чем это было в прошлом или могло бы быть при жизнеспособных альтернативных налоговых режимах.

Такой благоприятный режим для состоятельных налогоплательщиков с высокими доходами не оправдан по экономическим соображениям. Сокращение снижения налоговых ставок, которые применяются к корпоративному и сквозному бизнесу, отмена исключения прироста капитала, удерживаемого до смерти («повышенная основа»), повышение налоговых ставок на прирост капитала и отмена налоговых расходов на конкретный прирост капитала, и финансирование правоприменения для обеспечения фактического сбора взимаемых налогов было бы эффективным способом уменьшить неравенство в доходах и богатстве после уплаты налогов.

Как мы оказались с подоходным налогом

Представьте себе мир без федерального подоходного налога; если вы были американским гражданином до 1913 года, за некоторыми исключениями, вам не нужно было иметь дело с крайним сроком в апреле и IRS.

3 февраля — годовщина ратификации 16-й поправки в 1913 году. Ее поборником был президент Уильям Говард Тафт, и ее ратификация была попыткой сделать так, чтобы больше людей с более высокими доходами платили налоги, и чтобы правительство не было полностью зависимым от на доходы, полученные от тарифов и налогов на товары.

Это был не первый национальный подоходный налог. На самом деле это был третий. Но за этой третьей попыткой стояла сила конституционной поправки, и она действует до сих пор.

Отцы-основатели и поколение лидеров, которые последовали за ними, не были в восторге от идеи подоходного налога. Тарифы и налоги с продаж помогли финансировать федеральное правительство в первые дни. Но финансовые потребности гражданской войны привели к первому национальному подоходному налогу.

Подоходный налог времен Гражданской войны, введенный федеральным правительством, был одним из нескольких финансовых инструментов, которые оно использовало против Конфедерации.Правительство также выпускало облигации и использовало акцизы. У Конфедерации также была своя версия подоходного налога, которая была не такой эффективной. Подоходный налог Союза ушел в период Реконструкции.

Автор Джон Стил Гордон написал краткую историю подоходного налога в 2011 году для The Wall Street Journal , начиная с Гражданской войны. Стил говорит, что сочетание профицита государственного бюджета и тяжелого налогового бремени на потребителей привело к тому, что администрация президента Гровера Кливленда приняла второй закон о подоходном налоге в 1894 году.

«Однако новый налог сильно отличался от подоходного налога времен Гражданской войны, который освобождал только бедных. Новый удар коснулся только богатых, введя 2-процентный налог на доходы свыше 4000 долларов. Менее 1 процента американских семей в 1894 году соответствовали этому порогу дохода», — сказал Стил.

Второй закон о подоходном налоге вскоре был отменен Верховным судом в решении 1895 года по делу Поллок против фермерского кредита и траста . В решении 5–4 суд заявил, что Закон о подоходном налоге 1894 г. является неконституционным прямым налогом, поскольку он облагает налогом проценты, дивиденды и ренту в нарушение статьи 1, раздела 2, которая требует, чтобы такие налоги взимались пропорционально населения штатов.

К тому времени, когда президент Тафт вступил в должность в 1909 году, общественный резонанс вырос по поводу налоговой системы, которая занижала налоги для богатых и завышала для бедных. В июне 1909 года Тафт направил в Конгресс письмо во время дебатов в Конгрессе по тарифу Пейна-Олдрича, чтобы лоббировать 16-ю поправку. Он пояснил, что часть решения Pollock позволяет федеральному правительству взимать корпоративный подоходный налог в качестве акцизного налога. «Решение по делу Поллока оставило за национальным правительством право взимать акцизный налог, который служит той же цели, что и корпоративный подоходный налог, и не вызывает определенных возражений против предлагаемой меры подоходного налога», — сказал он.

Затем президент определил базовую двухналоговую систему, при которой подоходный налог взимался с граждан и предприятий. Он также понимал, что поправка не позволит Верховному суду отменить налог на доходы физических лиц на основании решения Поллока .

«Я рекомендую, во-первых, принять совместную резолюцию двух третей обеих палат, предлагающую штатам внести поправку в Конституцию, предоставляющую федеральному правительству право взимать и взимать подоходный налог без распределения между несколько штатов по населению; и, во-вторых, введение в качестве части ожидаемой меры по доходам либо в качестве замены, либо в дополнение к налогу на наследство, акцизного налога для всех корпораций, измеряемого 2 процентами их чистого дохода», — сказал Тафт. .

Конгресс принял резолюцию о 16-й поправке через месяц, но поправка не была ратифицирована до 3 февраля 1913 года, когда Делавэр стал 36-м штатом, ратифицировавшим ее. Вступающий в должность президент Вудро Вильсон настаивал на принятии Закона о доходах 1913 года, который включал подоходный налог наряду с изменениями в тарифах.

Первая форма 1040 появилась в 1914 году. Она состояла из трех страниц.

 

Налоговая система

Нынешняя система налогообложения в Китае была введена в действие после налоговой реформы 1994 года для удовлетворения потребностей социалистической рыночной экономики.С начала 21 века правительство Китая внесло ряд корректировок и улучшений в налоговую систему, что гарантировало доходы правительства и способствовало быстрому экономическому росту страны.

Вехи

2006
Сельскохозяйственный налог, существовавший в Китае более 2000 лет, был отменен.

2007
Система налогообложения городского землепользования для отечественных предприятий (DE), иностранных предприятий (FE) и физических лиц была интегрирована.

2008
Системы подоходного налога с предприятий для DE и FE были интегрированы.

2009
◆ Системы налогообложения недвижимости для DE и FE были интегрированы.
◆ Внедрена конверсия налога в акцизы на продукты нефтепереработки.
◆ Завершено преобразование НДС из системы, ориентированной на производство, на систему, ориентированную на потребление. Предприятиям было разрешено вычитать входной НДС при приобретении машин и оборудования из исходящего НДС.

2010
Были интегрированы налоговые системы городского обслуживания и строительства для DE, FE и физических лиц.

2012 г.
Пилотная реформа от налога на прибыль до НДС была проведена в транспортном секторе и некоторых современных секторах услуг в нескольких регионах.

2013
Пилотная реформа от налога на прибыль до НДС была распространена на другие части Китая.

2014
Пилотная реформа от налога на прибыль до НДС была расширена на секторы железнодорожного транспорта, почты и телекоммуникаций.

2015
Был достигнут неуклонный прогресс в реформе от налога на прибыль до НДС и реформы акцизного налога. Налог на ресурсы был реформирован, чтобы взиматься на адвалорной основе.

2016
Пилотная реформа от налога на прибыль до НДС была расширена на все товары и услуги. Реформа налога на ресурсы на адвалорной основе была расширена по своему охвату. Закон Китайской Народной Республики о налоге на охрану окружающей среды, принятый на 25-й сессии Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей двенадцатого созыва, вступил в силу 1 января 2018 года.

2017
Ставки НДС были упрощены с отменой ставки 13%, что привело к структуре НДС с 17%, 11% и 6%. Временные правила налога на прибыль в Китайской Народной Республике были отменены. Были внесены изменения во Временные правила НДС Китайской Народной Республики. Закон Китайской Народной Республики о подоходном налоге с корпораций был пересмотрен, чтобы обеспечить дальнейшую поддержку пожертвований на общественное благосостояние. Сфера пилотной реформы налога на водные ресурсы была расширена до 9 провинций (автономных районов, муниципалитетов, находящихся в прямом подчинении центрального правительства), включая Пекин.Издано Положение о применении Закона Китайской Народной Республики о налоге на охрану окружающей среды. Закон Китайской Народной Республики о налоге на табачный лист и Закон Китайской Народной Республики о налоге на тоннаж судов были одобрены голосованием на 31-й сессии Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 12-го созыва и вступят в силу с 1 июля. 2018.

2018
С дальнейшим продвижением реформы НДС первоначальные налоговые ставки 17% и 11% были скорректированы до 16% и 10% соответственно, чтобы сформировать трехуровневую шкалу ставок НДС: 16%, 10% и 6%.Подняв порог мелких налогоплательщиков НДС до годового оборота не более пяти миллионов юаней, квалифицированные плательщики общего НДС получили право перерегистрироваться в качестве мелких налогоплательщиков к концу 2018 года. Компании в передовой обрабатывающей промышленности такие как производство оборудования и современная сфера услуг, такие как научно-исследовательские и электросетевые компании с непогашенным входным НДС, не зачисленным в указанный налоговый период, имеют право на возврат на единовременной основе.

2019
Первоначальные 16% и 10% ставки НДС были скорректированы до 13% и 9% соответственно, чтобы сформировать текущую трехуровневую шкалу ставок НДС 13%, 9% и 6%; объем предналогового вычета был расширен за счет включения единовременного вычета вспомогательной недвижимости, вычета внутренних пассажирских перевозок и дополнительного вычета производственных и бытовых услуг; официально введена система возврата НДС
возместить правомочным налогоплательщикам их дополнительную льготу по НДС.Была реализована политика льготного снижения налогов и освобождения от уплаты налогов для малых и микропредприятий, а также были усилены налоговые льготы для малых и микропредприятий.
1 января 2019 года были официально введены в действие Положения о применении Закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц.