Содержание

Пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ и взносами, если не превышает трехкратный средний заработок

Трудовые отношения с несколькими работниками прекращены по соглашению сторон. В дополнительном соглашении указывается, что при прекращении трудового договора по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ работодатель выплачивает выходное пособие, размер которого определяется индивидуально.

Каков порядок удержания НДФЛ и страховых взносов с выплаты работникам выходного пособия при увольнении по соглашению сторон? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/21722 от 12.04.2017.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Что касается страховых взносов, выплаты в виде выходного пособия, производимые работнику при увольнении по соглашению сторон, начисляемые на основании положений дополнительного соглашения к трудовому договору, освобождаются от обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК в сумме, в частности, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника.

Гость! Заберите план «Антикризис»

Запустили «Клерк.Премиум» в усиленном режиме и сделали доступным для всех. Круглосуточно помогаем бухгалтерам со срочными инструкциями, как работать в условиях санкций. Действует до 15 марта.

Облагается ли налогом НДФЛ выходное пособие в связи с увольнением работника

Выходное пособие в связи с увольнением работника, в т. ч. при выходе на пенсию, облагается налогом по ставке 18 %. В соответствии с п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса заработная плата для целей разд. ІV НК – это основная и дополнительная заработная плата, иные поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма по закону.

Об этом указывают в ГНС.

Согласно п.п. “з” п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НК в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога не включается сумма ежегодного разового пособия, которая предоставляется согласно Закону № 3551 – XII “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты”.

Исключения, предусмотренные п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НК, не распространяются на выплату заработной платы, (выходное) пособие при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную со временной утратой работоспособности.

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 НК ставка налога составляет 18 % базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 НК) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, иных поощрительных и компенсационных выплат или иных выплат и вознаграждений, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Хотите получить расширенный мониторинг компаний, с которыми подписали соглашения? Это возможно с функционалом CONTRACTUM в LIGA360. Система оповестит о проверках, судебных решениях, тендерах или регистрационных изменения хсторон. Закажите тестовый доступ прямо сейчас.

Увольнение директора и выплата среднего заработка – порядок уплаты НДФЛ

Суммы выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке

08. 07.2021Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

При увольнении по соглашению сторон директору выплатили средний заработок за месяц.

Надо ли облагать НДФЛ и страховыми суммами эту сумму?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы выплат, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного – для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка. При этом однозначно не облагать НДФЛ и страховыми взносами можно только суммы выходного пособия (компенсации), выплата которых прямо предусмотрена трудовым договором или коллективным договоров.

Суммы выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке.

Обоснование вывода:

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 217 НК РФ (до 2020 года аналогичные положения были предусмотрены п. 3 ст. 217 НК РФ) не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 7 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, не облагаются НДФЛ только выходные пособия, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного – для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Обращаем внимание, что п. 1 ст. 217 НК РФ (до 2020 года аналогичные положения были предусмотрены п. 3 ст. 217 НК РФ) не ставит возможность применение указанной в нем льготы в зависимость от вида должности увольняемого работника. Поэтому выходное пособие (компенсация), выплачиваемое сотруднику при увольнении по соглашению сторон, не облагается НДФЛ даже в том случае, если увольняемый не является руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером. Смотрите дополнительно письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-06/1-322, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901, от 26.03.2012 N 03-04-05/6-368, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, в которых специалисты финансового ведомства специально акцентируют внимание налогоплательщиков на том, что положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение.

Существуют разъяснения Минфина России, из которых следует, что НДФЛ не облагаются любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (в том числе и при увольнении по соглашению сторон), в сумме, не превышающей установленные размеры. Так, например, в письмах от 19. 07.2016 N 03-04-06/42148, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575, от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 21.08.2013 N 03-04-05/34251 и др. специалисты финансового ведомства указывают, что выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Между тем из прямого прочтения п. 1 ст. 217 НК РФ (до 2020 года п. 3 ст. 217 НК РФ) следует, что не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, установленные именно соответствующим законодательством (с учетом предусмотренных исключений). При этом нормы главы 23 НК РФ не дают определения понятию “компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников”. ТК РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (ст. 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (часть 4 ст. 178 ТК РФ).

Таким образом, законодательство РФ предусматривает возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон только в том случае, если это предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

Отметим, что некоторые авторы, ссылаясь на ч. 3 ст. 57 ТК РФ, указывают, что в случае увольнения по соглашению сторон в качестве соглашения об изменении трудового договора может выступать не только отдельно составленное к нему дополнительное соглашение, вносящее условие о праве на выходное пособие (компенсацию), но и само соглашение об увольнении. В то же время судебные органы при рассмотрении дел, связанных с выплатой выходных пособий сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон, высказывают противоположное мнение.

Так, например, в постановлении Девятого ААС от 10.06.2013 N 09АП-15283/2013 по делу N А40-147336/12-115-1029 судьи говорят о том, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ), то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции. В апелляционном определении СК по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24.10.2016 по делу N 33-3655/2016 судьи указывают, что соглашение о расторжении трудового договора дополнительным соглашением к трудовому договору не является и регулировать правоотношения между работником и работодателем, возникшие из трудового договора, не может, так как заключено непосредственно в целях прекращения трудовых правоотношений и регулирует вопросы, связанные непосредственно с таким прекращением. В апелляционном определении СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 21.06.2016 по делу N 33-6833/2016 суд, отказывая истцу в удовлетворении апелляционной жалобы, сообщает, что определенная соглашением о расторжении трудового договора выплата не предусмотрена ни законом, ни внутренними локальными актами ответчика, выходным пособием не является и не направлена на возмещение работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Доводы апелляционной жалобы о том, что соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью трудового договора, являются несостоятельными и сводятся к ошибочному толкованию положений ст. 57 ТК РФ. Аналогичные выводы сделаны в апелляционных определения СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 30.08.2016 по делу N 33-10479/2016, СК по гражданским делам Московского городского суда от 02.10.2019 по делу N 33-44442/2019.

Также хотим обратить внимание, что приведенные выше разъяснения Минфина России даны в 2016 году и ранее, т. е. достаточно давно. Начиная с 2017 года финансовое ведомство, рассматривая вопросы о необложении НДФЛ сумм выходного пособия, формулирует свои выводы несколько по-иному: компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Смотрите письма Минфина России от 22.09.2020 N 03-04-06/82897, от 21.07.2020 N 03-15-06/63259, от 20.04.2020 N 03-04-06/31386, от 20.04.2020 N 03-04-05/31370, от 23.04.2019 N 03-04-05/29191, от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796, от 14.09.2018 N 03-04-05/66019, от 16.05.2018 N 03-15-06/32836, от 18.10.2017 N 03-15-06/67880, от 09.10.2017 N 03-04-06/65651, от 30.08.2017 N 03-04-06/55737. Аналогичным образом высказываются и представители ФНС России (смотрите письмо от 17.05.2018 N БС-4-11/[email protected]).

Говоря о судебной практике, следует отметить, что она в целом складывается очень неоднозначно. Существуют судебные решения, в которых судьи соглашаются, что если выходное пособие, выплачиваемое работнику в связи с увольнением по соглашению сторон, установлено трудовым или коллективным договором, то его сумма, не превышающая предусмотренные размеры (трехкратное/шестикратное ограничение), не облагается НДФЛ. Смотрите, например, апелляционные определения СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 25.01.2018 по делу N 33-379/2018, Московского городского суда от 20.02.2019 по делу N 33-5979/2019, Верховного Суда Республики Татарстан от 07.02.2019 по делу N 33-2587/2019, постановление АС Северо-Западного округа от 29.08.2019 N Ф07-10101/19 по делу N А42-4397/2017. Однако встречаются и судебные акты, в которых выражается позиция о том, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Смотрите постановление Тринадцатого ААС от 21.05.2019 N 13АП-3521/19, апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 28.06.2019 по делу N 33-28658/2019. Т.е. в правоприменительной практике встречается позиция, что оснований для освобождения рассматриваемого дохода от налогообложения не возникает даже в том случае, когда рассматриваемые выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.

В связи с изложенным мы полагаем, что при увольнении по соглашению сторон однозначно не облагать НДФЛ можно только суммы выходного пособия (компенсации), выплата которых прямо предусмотрена трудовым договором или коллективным договором.

Вместе с тем согласно ст. 57 ТК РФ если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. В письмах Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69447, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12702 идет речь об освобождении от обложения НДФЛ выплат, производимых при увольнении сотрудника организации, в том числе и на основании дополнительного соглашения к трудовому договору (а также на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора). То есть обязанность выплаты пособия можно предусмотреть и в дополнительном соглашении к трудовому договору, если такая обязанность не была включена в договор ранее. Смотрите также Вопрос: Согласно определению Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015 компенсации при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ. Правильно ли, что если организация заключает с сотрудником дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором прописывает обязанность по выплате выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон (не превышающего трехкратный размер), а также в соглашении сторон прописывает эту же сумму выходного пособия, то сумма пособия не будет облагаться страховыми взносами и НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2018 г. )

Страховые взносы

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ для плательщиков страховых взносов объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Абзацем 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ВНиМ и ОМС все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются аналогичные положения (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Таким образом, как видим, приведенные нормы, по сути, идентичны рассмотренным выше положениям ст. 217 НК РФ. В связи с этим при рассмотрении вопроса об обложении выходного пособия страховыми взносами применяется та же логика, что и при решении вопроса о начислении на эту выплату НДФЛ. На наш взгляд, не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены ТК РФ либо предусмотрены трудовым или коллективным договором. Смотрите также письма Минфина России от 21.07.2020 N 03-15-06/63259, от 20.04.2020 N 03-04-06/31386, от 20.04.2020 N 03-04-05/31370.

Вместе с тем обязанность выплаты пособия может быть предусмотрена и дополнительным соглашением к трудовому договору. Вывод о необложении такой выплаты страховыми взносами следует из писем Минфина России от 20.05.2019 N 03-15-06/36039, от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 23.05.2018 N 03-15-06/34730.

В заключение хотим напомнить о праве обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Удерживается ли налог с выходного пособия

Выходное пособие: страховые взносы

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций

По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449 , от 05.05.2016 № 17-4/В-188 ). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117 , от 23.05.2016 № 03-04-06/29283 ).

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

  • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

Удерживается ли налог с выходного пособия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие не облагается НДФЛ, если оно не больше 3-кратного месячного заработка

Установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ. Исключение составляют компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка или 6-кратный размер для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, любые выплаты физлицам, производимые при их увольнении, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (6-кратный — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы указанного превышения облагаются НДФЛ в установленном порядке.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Назначить выходное пособие работнику можно даже в случае его увольнения по соглашению сторон. Примечательно, что такая выплата НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

При расторжении трудового договора по некоторым основаниям работник имеет право на выходное пособие в силу закона. Эти компенсации предусматривает статья 178 Трудового кодекса РФ. А именно, выходное пособие работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата, полагается в размере среднего месячного заработка. В ряде других прямо поименованных случаях выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка – например, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Примечательно, что статья 178 Трудового кодекса РФ допускает назначение выходных пособий в других случаях, а также в повышенном размере. Соответствующие условия должны быть оговорены в трудовом договоре либо в коллективном договоре.

Правда, для отдельных категорий работников размер выходного пособия законодательно ограничен. К ним относятся руководители и главные бухгалтеры компаний. При прекращении трудовых договоров с этими работниками по любым основаниям совокупный размер выплачиваемых выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок (ст. 349.3 ТК РФ).

Весьма популярным основанием увольнения является расторжение трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Возможна ли выплата выходного пособия в этой ситуации?

[3]

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора (определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939).

Сразу укажем, что выплата выходного пособия по такому основанию руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам прямо запрещена статьей 349.3 Трудового кодекса РФ. В ней специально оговорено: соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ с работниками этих категорий не могут содержать условия о выплате выходного пособия.

Кроме того, необходимо принять во внимание разъяснение Верховного Суда РФ (определение от 06.12.2013 № 5-КГ13-125): выплата выходного пособия не может предусматриваться в случае увольнения работника по инициативе работодателя.

В иных случаях препятствий для назначения выходного пособия не имеется. Задача бухгалтера – учесть эту выплату согласно правилам Налогового кодекса РФ. Но если выходное пособие предусмотрено трудовым или коллективным договором в связи с увольнением по соглашению сторон, то оно на общих основаниях признается компенсацией, установленной действующим законодательством Российской Федерации. А правила исчисления налогов и взносов по компенсациям хорошо известны. Увы, практика споров с контролирующими органами свидетельствует о необходимости официальных разъяснений.

Являясь компенсацией, связанной с увольнением работников, выходное пособие не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но с учетом ограничения совокупного размера выплат, установленного абзацем 8 названного подпункта. В случае увольнения по соглашению сторон освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Данная правовая позиция разъяснена территориальным налоговым органам письмом ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/[email protected] (п. 9).

Страховые взносы

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24. 07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на прибыль

Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.

Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20. 12.2016).

В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.

Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Удерживается Ли Подоходный Налог С Выплат Выходного Пособия При Сокращении В 2019

Удерживается Ли Подоходный Налог С Выплат Выходного Пособия При Сокращении В 2019

Теперь следует определить предусмотренные законодательством состав и размер компенсационной выплаты. Для этого нам понадобится Кодекс законов о труде (далее — Кодекс). Статья 493 «Льготы и компенсации высвобождаемым работникам» Кодекса устанавливает порядок компенсации потери заработной платы работникам, которых уволили по сокращению штатов, за время поиска новой работы. Статья 493 говорит о том, что работникам, которых увольняют с предприятий в соответствии с п.1 ст.40 Кодекса, сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не более чем на три месяца со дня увольнения, с учетом выплаты выходного пособия.

Подпункт «г» пункта 2 статьи 5 Декрета гласит, что компенсационные выплаты в размерах норм, которые предусмотрены законодательством, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход, то есть не облагаются подоходным налогом.

Выходное пособие — облагается ли НДФЛ

Многие люди задаются вопросом, облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении? Может возникнуть такая ситуация, что предприятие собираются ликвидировать и тогда сотрудника могут сократить. Поскольку работник потерял место работы не по своей вине, то ему полагается компенсация в виде пособия. Размер пособия определяется исходя из того, какую зарплату получал сотрудник, сколько у него было рабочих дней и других нюансов. Стоит отметить, что такое пособие не облагается налогом НДФЛ.

  • Если размер пособия превышает размер зарплаты служащего за три месяца.
  • Если размер пособия превышает размер заработка служащего за последние 6 месяцев, в случае, когда речь идет о трудовой активности в регионах Крайнего севера, или в прилегающих регионах.

Удерживается ли подоходный налог с выходного пособия при сокращении

Для целей исчисления НДФЛ необходимо сравнить совокупную сумму выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, начисленную работнику в фактическом (повышенном) размере, и аналогичный показатель, рассчитанный в полном соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса. С разницы между этими показателями и будет взыскан НДФЛ.

По дополнительным тарифам. Если работник, увольняемый в связи с сокращением штата, был занят на работах, дающих право на досрочную пенсию, при начислении ему гарантированных выплат необходимо учесть порядок их обложения страховыми пенсионными взносами по дополнительным тарифам.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

Удерживается ли подоходный налог из выходного пособия при сокращении

2) обеспечение жильем ветеранов труда, предоставляется ежемесячные денежные выплаты в размере 50 процентов с начисленной заработной платы и выплаты выходного пособия и среднего заработка, 3) который подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности на дом и земельный участок в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 4 июля 2013 г. 189-ФЗ» О порядке выплаты ему страховой пенсии по случаю потери кормильца

3. Если между нанимателем жилого помещения по договору социального найма и проживающими совместно с ним членами его семьи не достигнуто соглашение об обмене, любой из них вправе требовать осуществления принудительного обмена занимаемого жилого помещения в судебном порядке. При этом учитываются заслуживающие внимания доводы и законные интересы лиц, проживающих в обмениваемом жилом помещении.

[1]

Водится ли удержание подоходного налога из выходного пособия, а также сумм среднего заработка, выплачиваемых работнику при его увольнении при прекращении срочного трудового договора по п

В соответствии с пп.»б» п.3 Изменений и дополнений N 4 к Инструкции о подоходном налоге дана новая редакция пп.»д» п.8 этой Инструкции в части, касающейся порядка удержания подоходного налога с различных компенсационных выплат. Суть ее заключается в том, что подоходным налогом не облагаются все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

Следует иметь в виду, что к компенсационным выплатам относятся выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобожденным работникам при их увольнении с предприятий, учреждений или из организаций в соответствии с законодательством о труде, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении штата? Удерживается ли при этом НДФЛ

Дело в том, что средняя сумма заработка за сутки считается за день, в который сотрудник работал, а не за тот, который указан в календаре. Чтобы правильно рассчитать сумму пособия нужно взять заработную плату, полученную за 12 месяцев до того, как работник был уволен.

Выходное пособие при сокращении штата облагается налогом как и другие денежные компенсации. Исключением в этом случае служит только выплата, за отпуск которым не воспользовался уволенный. Но взносы начисляются, только если сумма выплат превышает установленный лимит.

Вычитают ли подоходный налог при выплате выходного пособия сокращении госслужащим

Что такое выходное при увольнении Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом. Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим.

Налог на доходы физических лиц – это сумма, которая высчитывается с любого дохода физических лиц резидентов и нерезидентов РФ. Зная особенности налогового кодекса, можно точно рассчитать, какую выплату ждать от работодателя. Налогообложение за выходное пособие не производится в следующих ситуациях: Закрытие организации.

Выходное пособие — облагается ли НДФЛ

Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178. К данным основаниям относятся следующие:

  • Заработная плата за период с последней выплаты и до того момента, пока сотрудник не был сокращен.
  • Если ежегодный отпуск не был использован, то за него полагается компенсация. Стоит помнить о том, что отпуск полагается только тем служащим, которые отработали на предприятии не менее полугода.
  • Работнику может быть выплачена и премия за хорошо выполненную работу. Стоит отметить, что законом не установлена максимальная сумма пособия, однако минимального размера потребуется придерживаться.
  • Если работник был сокращен раньше того момента, когда его об этом предупредили, то ему полагается дополнительная компенсация.

При сокращении сотрудник получает пособие, которое необлагается надогом

С сокращеного сотрудника удерживается подоходный налог выходного пособия при

1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ. Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст.

Если по истечении двух месяцев со дня увольнения работник не устроился на новую работу (независимо от причин задержки в трудоустройстве), работодатель должен выплатить уволенному работнику средний месячный заработок за один месяц. 1 ответ. Москва Просмотрен 45 раз.

Берется ли подоходный налог с выходного пособия при сокращении

Подпункт «г» пункта 2 статьи 5 Декрета гласит, что компенсационные выплаты в размерах норм, которые предусмотрены законодательством, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход, то есть не облагаются подоходным налогом.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку. Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум. Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.

С сокращеного сотрудника удерживается подоходный налог выходного пособия при

Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации Облагается ли НДФЛ выходное пособие? В соответствии со статьёй 217 НК РФ, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы: Доходы физических лиц Комментарий Выплаты при увольнении За исключением: · Компенсация за неиспользованный отпуск · Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях Таким образом, в случае, если при увольнении работнику выплачивается выходное пособие в размере, превышающем трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер (для работников районов Крайнего Севера или приравненных к ним территорий) – часть выплат, превышающая указанный размер, является базой для исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.

Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после: — дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.; — выходного пособия в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.; — среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г. Начисление НДФЛ Если придерживаться позиции специалистов Минфина России, средний заработок за третий месяц после увольнения работодателю нужно облагать НДФЛ. Позиция арбитров По мнению судей Верховного суда Республики Коми, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не облагается НДФЛ безо всяких условий. Свой вывод арбитры мотивировали тем, что в пп. «а» п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, который ввел ограничения в текст п. 3 ст.

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Трудовые отношения с работником могут быть расторгнуты по многим причинам, а увольнение предусматривает выплату окончательного расчёта. Кроме того, зачастую гражданину полагается выдать выходное пособие, которое не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Но в законодательстве предусмотрены исключения из этого правила, когда налоговые выплаты начисляются в обязательном порядке.

Выходное пособие

Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ. В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной. Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.

Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.

Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон. При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения. Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.

Единственной причиной для отказа в выплате пособия является увольнение, инициатором которого выступил наниматель. Это положение закреплено в разъяснении Верховного Суда России.

Размер выплаты

Когда предприятие проходит процедуру ликвидации или сокращения штата работников, то, согласно положениям ст. 178 ТК РФ, всем сотрудникам, подлежащим увольнению, обязательно выдаётся выходное пособие, равное среднемесячной зарплате. Но работодателю следует учесть, что:

  1. Граждане, лишившиеся работы, должны получать среднюю заработную плату в течение первых двух месяцев с момента расторжения договора.
  2. Если сотрудник встал на учёт в местной службе занятости населения в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен, то в подобном случае он имеет право на получение средней зарплаты за третий месяц.

Законодательством предусматриваются и другие случаи выдачи выходного пособия. Но в этом случае его размер составляет сумму заработка специалиста за две недели:

  1. Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
  2. Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
  3. Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
  4. Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
  5. Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
  6. Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Таким образом, сумма выплаты, причитающейся должностному лицу, напрямую связана с основанием увольнения, а также с размером зарплаты бывшего работника. Наниматель имеет право по своему усмотрению указать в коллективном договоре предприятия, контракте или дополнительном соглашении со специалистом ситуации, при которых он обязуется выплатить материальную помощь. Кроме того, в этих нормативных актах разрешается установить повышенный размер выходного пособия при увольнении. Но с 2017 года НДФЛ и страховые взносы на часть выплаты, превышающую норму, установленную законодательством, уже начисляются.

Отказ в компенсации

В Трудовом кодексе предусмотрены случаи, при которых пособие не может быть выплачено. К ним относятся:

  1. Увольнение по причине нарушения гражданином правил дисциплины, установленных в организации.
  2. Прекращение сотрудничества инициировано нанимателем и произведено в период испытательного срока. Возможность подобного увольнения закреплена в положениях договора.
  3. Работник подал руководителю заявление на расторжение контракта по собственному желанию.
  4. Сотрудник и работодатель договорились о завершении трудовых отношений по соглашению сторон и об отсутствии взаимных претензий. Это подтверждается соответствующим документом и записью в трудовой книжке гражданина.
  5. Договор о сотрудничестве заключался на период, не превышающий двухмесячного срока.

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Удержание НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

  • это положение утверждено федеральными или региональными законодательными актами;
  • сумма компенсации не превышает норм, указанных в законе.

Если назначенные к выплате специалисту компенсации окажутся выше лимита, установленного Налоговым кодексом, работодателю придётся произвести удержание налога на доходы физических лиц. Взнос необходимо удержать с суммы, превысившей лимит, если выплата будет соответствовать одному из оснований:

  1. Общий размер полученных специалистом компенсационных пособий на период трудоустройства будет в три раза больше средней месячной заработной платы. Это правило распространяется на руководителей организаций, то есть на директора, его заместителей и главного бухгалтера. Подобное положение связано с тем, что чаще всего расчёт, получаемый указанными работниками, значительно превышает установленные законом нормативы.
  2. Шестикратное превышение среднего месячного заработка гражданина, который трудился на предприятиях в регионах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях. Повышение лимита объясняется более высоким уровнем оплаты труда сотрудников.
  3. Работник получил материальную помощь на время трудоустройства в связи с досрочным расторжением договора при сокращении штата.

Удержание налога с сумм, которые меньше указанных лимитов, недопустимо. Но также не должно быть случаев неначисления взносов на доходы, превышающие перечисленные нормы.

Плательщик налоговых взносов

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по начислению и выплате в бюджет налоговых сумм лежит на определённых налогоплательщиках. К ним относятся:

  • компании, имеющие регистрацию на территории Российской Федерации;
  • частные предприниматели, которые должны платить налог за себя и своих работников;
  • нотариусы, ведущие частную практику;
  • адвокаты, занимающиеся частным консультированием или открывшие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения организаций, расположенные на территории России, в то время как их головные офисы имеют иностранную регистрацию.

Таким образом, гражданин хоть и является налогоплательщиком, но заниматься начислением и своевременной уплатой НДФЛ он не должен. Эта ответственность целиком возложена на его нанимателя.

Страховые отчисления

Подобно налогу на доходы, отчисления во внебюджетные фонды, то есть в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, не подлежат обязательному удержанию, если сумма выплаты не превышает определённого законом лимита. Если же она больше указанного норматива, то выходное пособие при увольнении облагается страховыми взносами. Это происходит в следующих случаях:

  1. Общая сумма получаемых работником выплат в три раза больше среднемесячной зарплаты.
  2. Пособие гражданина, увольняющегося из компании, которая расположена в районах Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним, превышает среднюю заработную плату за месяц в шесть раз.
  3. Компенсация для руководства организации больше трёхкратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника.

Как и в случае с НДФЛ, взносы могут быть начислены только на ту часть выплаты, которая превышает норматив, закреплённый правовыми актами. Другие варианты исчисления являются незаконными.

Включение информации в РСВ

Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.

В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.

В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.

Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:

  • В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
  • В раздел 3 «Персональные данные работников».

Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости. Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения. При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.

[2]

Налог на прибыль и УСН

Все положенные увольняемым специалистам компенсации необходимо учитывать в расходах на оплату труда. К этим начислениям относятся выходные пособия, предусмотренные соглашениями о прекращении сотрудничества. Получается, что выплата, которую наниматель перечисляет бывшему работнику, в рассматриваемой ситуации способствует уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Если на предприятии применяется упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то все затраты на заработную плату персонала учитываются так же, как в случае, описанном выше. Это значит, что выплата пособия на период трудоустройства, закреплённая в каком-либо локальном нормативном документе предприятия, может включать в расходы.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Материальная помощь, получаемая работником при расторжении контракта, предусмотрена законодательством и подлежит перечислению вне зависимости от оснований, по которым работник решил уволиться. Эта сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми отчислениями, но лишь в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Источники


  1. Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.

  2. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.

  3. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Омега-Л, 2012. — 608 c.

Удерживается ли налог с выходного пособия

Оценка 5 проголосовавших: 1

Доброго времени суток. Меня зовут Аркадий Суханов. 25 лет работаю юристом-консультантом. Многие считают, что я являюсь профессионалом в этом направлении и поэтому хочу помочь посетителям помочь в решении их вопросов.
Материалы для портала тщательно собирались и перерабатывались, чтобы донести информацию в точном и полном объеме. Всегда необходима консультация со специалистами перед применением описанного на сайте.

порядок выплаты, сроки и размер, облагается ли НДФЛ и взносами – правила налогообложения

При увольнении по сокращению штатов работнику полагаются конкретные выплаты, которые указаны в законодательстве.

Выходные средства должны быть выплачены в обязательном порядке, это предусмотрено ст. 81 и ст. 178 Трудового кодекса РФ.

В данном случае работодатель виноват в потере сотрудником работы, а потому на нем и лежит большая ответственность.

Законопослушный работодатель обязан произвести все выплаты не только в последний день увольнения, но и в последующие два месяца.

  1. В каком размере выплачивается?
  2. Сроки и порядок выплаты
  3. Налогообложение — облагается ли НДФЛ и страховыми взносами?
  4. Полезное видео
  5. Выводы

В каком размере выплачивается?

Все выплаты, которые положены увольняемому по сокращению штата сотруднику, должны быть выплачены в последний рабочий день.

Это непосредственно заработная плата за отработанное время, компенсация за неиспользованные дни отпуска, а также различные положенные компенсации.

Компенсация — денежные средства, положенные сотруднику для возмещения затрат, понесенных последним на выполнение своих трудовых обязанностей.

Компенсации, их размер и начисление оговариваются в Трудовом кодексе, а также в нормативных актах организации-работодателя.

Но есть дополнительные пособия, на которые сотрудник может рассчитывать уже после увольнения. Государство, таким образом, защищает граждан, которые попали под сокращение штатов.

Выплачиваются выходные пособия в следующих случаях: при ликвидации организации, а также при сокращении непосредственно штата работающих сотрудников.

Читайте также: Нужно ли платить при увольнении по собственному желанию, соглашению сторон?

Кроме того, данная выплата может быть предусмотрена и в других оговоренных законом случаев.

Также стороны сами могут договорить о выдаче выходного пособия при расторжении договора по соглашению сторон.

Для расчета выходного пособия по сокращению предусмотрен следующий порядок действий: необходимо взять количество рабочих дней со дня увольнения и умножить на средний заработок сотрудника в день.

Если в организации идет почасовая оплата, то в данной формуле дни заменяются часами.

Средний дневной заработок рассчитывается при помощи деления реального заработка за расчетный период на количество фактически отработанных дней, не считая отпускных, больничных и отгулов.

В таком расчете присутствуют не только данные оклада, но, и все премии, и дополнительные начисления, а также набавки и переработки.

За расчетный период берутся последние 12 месяцев работы рассматриваемого сотрудника. При этом из расчетного периода убираются дни отпуска, командировочные, а также больничные.

В расчет берется только лишь фактически отработанное время. При этом из заработной платы при расчете вычитаются суммы, которые оплачены за эти периоды времени.

Если в контракте при трудоустройстве между сотрудником и нанимающей стороной установлено условие о повышенном выходном пособии при сокращении штатов, значит, работодатель обязан выплатить именно эту сумму, а не минимальный размер пособия.

Читайте также: Нужно ли удерживать алименты с выходного пособия?

Сроки и порядок выплаты

Непосредственно в день увольнения выплачивается основное выходное пособие, которое рассчитывается по вышеприведенным правилам.

Помимо трудового кодекса и государственного законодательства, выходные пособия по сокращению штатов и их выплата может регулироваться местными нормативно- правовыми документами и локальными правовыми актами организации.

Пока уволенный сотрудник подыскивает себе новую работу, он имеет право рассчитывать на выходное пособие в течение еще двух месяцев. При этом обязательно встать на учет в центр занятости.

Если центр занятости посчитает нужным, то в некоторых случаях пособие выплачивается и на третий месяц.

При этом важно, чтобы сотрудник, уволенный по сокращению, встал на учет в службу занятости не позже, чем через две недели после увольнения.

Кому выплачивается двухнедельное пособие?

Если через два месяца работник не может трудоустроиться, то ему необходимо взять трудовую книжку и с ней подойти к бывшему работодателю.

Для получения дополнительных выплат понадобится написать заявление по установленной форме.

Кроме того, сотрудник должен понимать, что ежемесячное выходное пособие не является заработной платой, а потому по срокам не привязано к дате, когда на предприятии платят зарплату.

Есть несколько причин расторжения трудового договора при сокращении штата, при котором работодатель может заплатить не ежемесячное, а только двухнедельное пособие. Такое возможно в следующих случаях:

  • Если специалист отказался по медпоказаниям от перевода на другую должность.
  • Сотрудника призвали на военную службу.
  • Сотрудник отказывается выполнять трудовые обязанности в связи с изменениями, которые внесены в трудовой договор.
  • Отстранение от работы сотрудника по медицинскому заключению.

Руководитель компании, его заместитель и главный бухгалтер имеют право получить выходное пособие в размере 3 месячных окладов.

Кроме того, в течение месяца после увольнения по сокращению сотрудник имеет право прийти на предприятие и потребовать оплатить ему больничный лист.

Согласно законодательству бывший работодатель в данном случае обязан удовлетворить просьбу работника.

Для выплаты выходного пособия может быть оформлен приказ по такому образцу.

Налогообложение — облагается ли НДФЛ и страховыми взносами?

Предоставление выходного пособия при прекращении трудовых отношений с сотрудником по причине сокращения штатов относится к гарантированным выплатам.

Это уточняется в ст. 178 Трудового кодекса РФ. Именно поэтому НДФЛ с данных выплат не взимается. Подоходный налог с выходного пособия не платят даже те сотрудники, которые уволились досрочно, не дожидаясь непосредственно даты сокращения.

Кроме этого, страховые взносы с таких оплат также не отчисляются.

Что касается бухучета, то там пособие по сокращению относится к расходам по обычным видам деятельности.

Но и в данных случаях есть исключения. Страховой взнос не уплачивается в том случае, если выходное пособие не превышает определённые размеры.

В итоге страховые отчисления положены том случае, если:

  • Сумма выходного пособия превышает сумму трехмесячного заработка работника.
  • Для работников предприятий и организаций, расположенных на Крайнем Севере — если выходное пособие превышает 6- месячный заработок.
  • При выплате руководителю, его заместителю и главбуху страховые взносы отчисляются, если сумма превышает 3-х месячный заработок.

Налоговые вычеты не производятся из данных сумм, если они не превышают упомянутый лимит.

Полезное видео

О порядке и размерах выплат выходного пособия при сокращении штата, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Сокращение штата — это причина увольнения по вине работодателя. Поэтому последний должен максимально компенсировать все неудобства сотрудникам.

Прежде всего, работники должны быть предупреждены о сокращении за 2 месяца. В таком случае им будет проще найти работу, а значит, работодателю не придется три месяца платить выходное пособие.

Но и работник должен понимать, что у него есть всего две недели, чтобы встать на учет в службу занятости. В противном случае он лишится права получать поддержку от бывшего нанимателя.

Директива ПД-98-1 | NCDOR

Предмет: Вычет выходного пособия
Налог: Индивидуальный подоходный налог
Законодательство: GS 105-134.6(b)(11)
Выдано: Отдел личных налогов
Дата: 1 апреля 1998 г.
Дата изменения: 24 мая 2017 г.
Номер: ПД-98-1

(Настоящая Директива была пересмотрена 24 мая 2017 г., чтобы отразить отмену GS 105-134.6(b)(11), которая вступила в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты.)

Эта директива касается вычета индивидуального подоходного налога для выходного пособия, разрешенного в соответствии с G.С. 105-134.6(б)(11). Он делает две вещи. Во-первых, он объясняет разницу между вычетом выходного пособия, разрешенным для 1996 и 1997 налоговых лет, и вычетом выходного пособия, разрешенным для налоговых лет с 1998 по 2013 год. Во-вторых, он отвечает на часто задаваемые вопросы о вычете.

1996 и 1997 налоговые годы

Для налоговых годов 1996 и 1997, GS 105-134.6(b) гласит следующее:

  1. Сумма, выплачиваемая налогоплательщику в качестве выходного пособия в результате окончательного закрытия производственного или перерабатывающего предприятия, но не более тридцати пяти тысяч долларов (35 000 долларов США) за налоговый год.

Чтобы претендовать на этот вычет, налогоплательщик должен получить выходное пособие в связи с постоянным закрытием производственного или перерабатывающего предприятия. Выходное пособие не включает «премию за пребывание», выплачиваемую сотруднику, уведомленному о предстоящем увольнении, чтобы побудить сотрудника продолжать работать до будущей даты. Увольнение, влекущее за собой выходное пособие, может быть добровольным или принудительным. Прекращенная работа, в результате которой выплачивается выходное пособие, может быть работой в месте, отличном от закрытого предприятия, если работа прекращается из-за закрытия предприятия. Например, выходное пособие, полученное налогоплательщиком, который работал в административном офисе компании и был уволен, потому что компания закрыла завод и сократила административный офис в связи с закрытием, подлежит вычету.

Завод окончательно закрывается, когда либо завод прекращает работу, либо владелец завода продает активы завода другому лицу, не являющемуся аффилированным лицом владельца завода. Определения «аффилированного лица» и «контроля» в Г.С. 105-163.010 применяются при определении того, является ли одно юридическое лицо аффилированным лицом другого. Согласно этим определениям, аффилированное лицо — это организация, которая контролирует, контролируется или находится под общим контролем с другой организацией. Контроль – это владение более чем 10% голосующих ценных бумаг либо участие в товариществе или членстве в обществе с ограниченной ответственностью. Например, компания А продает активы завода компании Б 31 июля 1997 г. Компания Б начинает эксплуатацию завода 1 августа 1997 г. Компания А и компания Б не являются аффилированными лицами. Компания А выплачивает выходное пособие своим сотрудникам.Эти выходные пособия имеют право на вычет. Это имеет место даже в том случае, если работник, получающий заработную плату, начинает работать в компании Б 1 августа 1997 г. без периода безработицы.

«Производство» определяется в Руководстве по стандартной отраслевой классификации, выпущенном Бюро переписи населения США, и Департамент считает производство и переработку одним и тем же. Этот термин включает предприятия, занимающиеся механическим или химическим преобразованием материалов или веществ в новые продукты и сборкой составных частей готовых продуктов, если новый продукт не является ни конструкцией, ни другим фиксированным усовершенствованием.

Налоговые годы с 1998 по 2013 год

Для налоговых лет с 1998 по 2013, GS 105-134.6(b)(11) предусматривает следующее:

  1. Выходное пособие, полученное налогоплательщиком от работодателя в связи с бессрочным, вынужденным увольнением налогоплательщика с работы не по вине работника. Сумма выходного пособия, вычтенного в результате одного и того же увольнения, не может превышать тридцати пяти тысяч долларов (35 000 долларов США) за все налогооблагаемые годы, в которые была получена заработная плата.

Этот вычет отличается от вычета за 1996 и 1997 налоговые годы по двум существенным причинам. Во-первых, это не ограничивается закрытием производственных и перерабатывающих предприятий; выходное пособие, выплаченное в связи с ликвидацией рабочих мест в результате сокращения штата или закрытия любого вида бизнеса, подлежит вычету. Во-вторых, требует принудительного увольнения не по вине работника. Например, компания А объявляет, что планирует сократить штат, уволив 500 сотрудников. Он предлагает выходное пособие любому из своих сотрудников, которые добровольно уйдут из компании, а затем определит других, которые будут уволены, если 500 сотрудников не уволятся добровольно.Те сотрудники, которые увольняются по собственному желанию, не могут получить вычет; те работники, которые позже были определены работодателем для увольнения, могут получить вычет.

Часто задаваемые вопросы

В: Обязан ли работодатель удерживать подоходный налог в Северной Каролине из выходного пособия?
А: №

В: Как налогоплательщику получить вычет по выходному пособию?
A: Выходное пособие вычитается на странице 2 формы D-400 (строка 40 декларации за 1997 год). Налогоплательщик должен предоставить объяснение в поддержку вычета.Работодателям рекомендуется предоставить работникам письмо с указанием суммы выходного пособия, выплаченного в течение календарного года в результате увольнения.

В: Имеет ли право налогоплательщик, уволенный с работы за пределами Северной Каролины и переехавший в Северную Каролину, на вычет выходного пособия, выплачиваемого после того, как он стал резидентом Северной Каролины?
А: Да.

В: Если налогоплательщик получает 20 000 долларов выходного пособия в качестве резидента и еще 20 000 долларов в качестве нерезидента, какой вычет налогоплательщик может сделать? (Примечание: ссылки на строки в приведенном ниже примере относятся к декларации по индивидуальному подоходному налогу за 1997 г. )
A: Поскольку вся сумма полученного выходного пособия будет включена в федеральный налогооблагаемый доход, допустимый вычет, заявленный в строке 40 декларации в этом случае составит 35 000 долларов.При определении процента дохода, облагаемого налогом в Северной Каролине (строки с 42 по 46), налогоплательщик должен уменьшить строку 42 на 20 000 долларов, поскольку эта сумма была выплачена, когда налогоплательщик был резидентом. Выходное пособие, выплачиваемое нерезиденту, не облагается налогом в Северной Каролине, даже если оно выплачивается в связи с работой в Северной Каролине; следовательно, ни доход, ни вычет не должны учитываться при заполнении строк 42 или 43. Общий доход в строке 45 должен быть уменьшен на общую сумму выходного пособия, не превышающую 35 000 долларов США.

В: Какая из двух версий вычета применима?
A: Первоначально вычет был введен в действие для налоговых периодов, начинающихся 1 января 1996 г. или после этой даты. Вычет был изменен для налоговых периодов, начинающихся 1 января 1998 г. или после этой даты. Любые выходные пособия, выплаченные в период с 1 января 1996 г. по декабрь 31, 1997, должны соответствовать требованиям первоначального закона, чтобы подлежать вычету. Выходное пособие, выплаченное 1 января 1998 г. или после этой даты, должно соответствовать требованиям измененного закона.Например, 1 декабря 1997 года физическое лицо принудительно уволено не по его вине из сокращающегося розничного бизнеса. В декабре 1997 г., а также в январе и феврале 1998 г. данное лицо получает отдельные выходные пособия в размере 5 000 долл. США на общую сумму 15 000 долл. США. Выходное пособие, полученное в декабре, не подлежит вычету из декларации за 1997 год, поскольку за этот год учитываются только выходные пособия, полученные в результате увольнений в результате закрытия предприятий. Однако выходное пособие, полученное в 1998 году, подлежит вычету из декларации за 1998 год.

В: Если оба супруга получают выходное пособие, на которое распространяется право на вычет, может ли каждый из супругов претендовать на вычет в размере до 35 000 долларов США, если они подают совместную декларацию, или общая сумма вычета для обоих супругов ограничена 35 000 долларов США?
A: Каждый из супругов имеет право на вычет в размере до 35 000 долларов США за соответствующее выходное пособие, полученное в течение налогового года.

Q: Для налоговых периодов до 1998 года, выходное пособие, выплаченное в результате закрытия одного подразделения на заводе или в результате сокращения штата, подлежит вычету?
А: Нет.Для налоговых периодов до 1998 г. увольнение сотрудников в одном подразделении завода или сокращение некоторых сотрудников на заводе не дает права на вычет, если сам завод не закрывается. За налоговые годы с 1998 по 2013 работник имеет право на вычет, если увольнение является принудительным.

В: Если сотруднику предлагают другую работу с новыми обязанностями или с уменьшенной заработной платой, а сотрудник отклоняет предложение и его увольняют, считается ли увольнение принудительным?
А: Нет.

В: Если работодатель переезжает, а работник увольняется, потому что работник решает не переезжать, считается ли увольнение принудительным?
А: Да.

Если у вас есть вопросы по этой директиве, вы можете позвонить в Отдел личных налогов Департамента доходов штата Северная Каролина по телефону (919) 814-1066. Вы также можете написать в Отдел по почтовому ящику 871, Роли, Северная Каролина, 27602-0871.

 

Потеряли работу? Вот налоговые аспекты увольнения сотрудника

Несмотря на устойчивый рынок труда, некоторые люди все еще теряют работу.Если вас уволили или уволили с работы, налоги, вероятно, будут последним, о чем вы думаете. Тем не менее, существуют налоговые последствия в связи с вашими изменившимися личными и профессиональными обстоятельствами. В зависимости от вашей ситуации налоговые аспекты могут быть сложными и требовать от вас принятия решений, которые могут повлиять на вашу налоговую картину в этом году и в последующие годы.

Пособие по безработице и выходное пособие

Пособие по безработице облагается налогом, как и выплаты за любой накопленный отпуск или больничный.Хотя выходное пособие также подлежит налогообложению и подлежит удержанию из федерального подоходного налога, некоторые элементы выходного пособия могут рассматриваться особым образом. Например:

  • Если вы продаете акции, приобретенные в рамках поощрительного опциона на акции (ISO), часть или вся ваша прибыль может облагаться налогом по более низким ставкам долгосрочного прироста капитала, а не по обычным ставкам подоходного налога, в зависимости от того, соответствуете ли вы специальному налогу на прибыль. двойной период владения.
  • Если вы получили — или получите — то, что обычно называют «золотым парашютным платежом», вы можете облагаться акцизным налогом в размере 20% от той части платежа, которая считается «дополнительным парашютным платежом» в соответствии с очень сложные правила, наряду с дополнительным платежом за парашют, также облагаемым обычным подоходным налогом.
  • Стоимость помощи в трудоустройстве, которую вы получаете от своего бывшего работодателя, обычно не облагается налогом. Тем не менее, помощь облагается налогом, если у вас был выбор между получением денежной помощи или помощи на дому.

Медицинское страхование

Кроме того, имейте в виду, что в соответствии с правилами COBRA большинство работодателей, предлагающих групповое медицинское страхование, должны обеспечивать непрерывное страхование для большинства уволенных сотрудников и членов их семей. Хотя стоимость покрытия COBRA может быть высокой, стоимость любой премии, которую вы платите за страховку, покрывающую медицинское обслуживание, является медицинским расходом, который подлежит вычету, если вы перечисляете отчисления постатейно и если ваши общие медицинские расходы превышают 7.5% от вашего скорректированного валового дохода.

Если ваш бывший работодатель оплачивает часть вашего медицинского страхования в течение периода времени после увольнения, вы не будете облагаться налогом на сумму этого пособия. И если вы потеряли работу в результате обстоятельств, связанных с внешней торговлей, вы можете претендовать на возмещаемый кредит в размере 72,5% ваших соответствующих расходов на медицинское страхование.

Пенсионные планы

Сотрудникам, чьи трудовые отношения увольняются, также может понадобиться помощь в налоговом планировании, чтобы определить наилучший вариант для сумм, накопленных ими в пенсионных планах, спонсируемых бывшими работодателями. Для большинства безналоговый переход на IRA — лучший шаг, если условия плана позволяют выплату до выхода на пенсию.

Если распределение по пенсионному плану включает ценные бумаги работодателя в виде единовременной суммы, распределение облагается налогом в соответствии с правилами единовременной выплаты, за исключением того, что «чистое нереализованное повышение» стоимости акций не облагается налогом до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы или иным образом утилизированы в более поздней сделке. Если вы моложе 59½ лет и должны снимать средства со своего корпоративного плана или IRA для увеличения своего дохода, вам может потребоваться уплатить дополнительный штраф в размере 10 %, если вы не соответствуете критериям исключения.

Кроме того, любые ссуды, которые вы взяли в рамках пенсионного плана вашего работодателя, такие как ссуда по плану 401 (k), могут потребовать немедленного погашения или в течение определенного периода. Если это не так, с ними могут обращаться так, как будто ссуда находится в дефолте. Если остаток кредита не будет погашен в течение требуемого периода, он, как правило, будет рассматриваться как налогооблагаемое условное распределение.

Свяжитесь с нами, чтобы мы могли подобрать для вас наилучший налоговый курс в этот переходный период.

© 2022

Льюис Силкин – Часто задаваемые вопросы о выходных платежах

Этот информационный бюллетень охватывает: 

Всегда ли выплаты, сделанные при увольнении, подлежат освобождению от выплаты 30 000 фунтов стерлингов?

Нет.Тот факт, что выплата производится при увольнении, не означает, что на нее обязательно распространяется освобождение от налога в размере 30 000 фунтов стерлингов. Налоговый режим зависит от причины платежа.

Выходные пакеты могут состоять из многих элементов, например: начисленные отпускные, премия, выплата вместо уведомления («PILON»), продолжение частного медицинского страхования и компенсация. Вы должны определить причину для каждого элемента отдельно.

Как правило, освобождение от выплаты в размере 30 000 фунтов стерлингов применяется, если рассматриваемая выплата представляет собой компенсацию за увольнение («Выплата при увольнении»).Освобождение в размере 30 000 фунтов стерлингов не применяется, если существует какая-либо другая причина для выплаты, например, вознаграждение за службу по найму (заработок), выплата за новое ограничительное соглашение или выплата при выходе на пенсию или в преддверии выхода на пенсию. Такие выплаты облагаются подоходным налогом и НИЦ в полном объеме. Кроме того, в соответствии с законодательными правилами, касающимися PILON, освобождение от налогов на сумму 30 000 фунтов стерлингов и освобождение от NIC могут быть уменьшены, если какая-либо часть выходного пособия состоит из выплаты по окончании трудовой деятельности (см. ниже).

Иногда может производиться выплата, которая полностью выходит за рамки подоходного налога и NIC (например, компенсация за оскорбление чувств из-за предполагаемых дискриминационных действий до увольнения).

У нас нет пункта PILON в наших трудовых договорах, поэтому можем ли мы выплачивать PILON брутто (при условии освобождения от налога в размере 30 000 фунтов стерлингов)?

До 6 апреля 2018 года некоторые PILON не облагались налогом как прибыль и пользовались освобождением от налога в размере 30 000 фунтов стерлингов (и не подпадали под NIC).

Это произошло потому, что налоговый режим PILON зависел в первую очередь от того, имел ли работодатель договорное право уволить работника, уплатив PILON, а не уведомив об этом.

В общих чертах, если трудовой договор давал работодателю право расторгнуть договор, заплатив PILON (пункт «PILON»), PILON облагался подоходным налогом и NIC в полном объеме. Напротив, если бы трудовой договор не позволял работодателю уволиться, заплатив PILON, но работодатель это сделал, этот «недоговорной» PILON, как правило, выиграл бы от подоходного налога и освобождения от NIC.

Если трудовые отношения работника прекращаются 6 апреля 2018 г. или позднее, и работник получает выходное пособие 6 апреля 2018 г. или после этой даты, работодатель должен рассчитать, какая часть выходного пособия (исключая любые предусмотренные законом выплаты при увольнении) приходится на выплату по окончании трудовой деятельности (« ПЕНП»).PENP, в широком смысле, представляет собой базовую заработную плату, которую работник получил бы в течение любого неотработанного периода уведомления, за вычетом любого контрактного PILON. PENP облагается налогом и NIC в полном объеме.

PENP рассчитывается по следующей формуле:

((ВР х Д)/П) – Т

Где:

BP = «базовая заработная плата» в период оплаты, который заканчивается до более ранней из (i) даты направления уведомления; или (ii) если уведомление не направлено, дата расторжения («соответствующий период оплаты»). Базовая заработная плата не включает льготы, бонусы, комиссионные, нестандартные надбавки, опционы на акции/вознаграждения, но, если работник участвует в соглашении о понижении заработной платы, необходимо использовать оклад до заработной платы.

D = количество календарных дней в неотработанном периоде уведомления.

P = количество календарных дней в соответствующем платежном периоде.

T = договорная ПИЛОН.

Если PENP является отрицательным числом, оно считается равным нулю.

Для работников, которым ежемесячно выплачивают 12 равных долей, можно использовать упрощенную формулу.

Если минимальный период уведомления по трудовому договору выражается в количестве полных месяцев, а неотработанный период уведомления – в количестве целых месяцев, D = количество полных месяцев в неотработанном периоде уведомления и P = 1 полный месяц.

Если неотработанный период уведомления работника не является числом целых месяцев, D = количество календарных дней в неотработанном периоде уведомления и P = 30,42.

Базовая заработная плата не включает льготы, бонусы, комиссионные, некоторые надбавки (см. ниже), опционы на акции/вознаграждения. Однако, если работник участвует в соглашении о пожертвовании заработной платы, необходимо использовать оклад до зарплаты. В руководстве HMRC говорится, что «надбавка» — это дополнительная выплата, получаемая работником сверх его стандартной заработной платы, но она не включает «любую сумму, которая фактически является или в действительности отражает сумму, которая была объединена в стандартную заработную плату работника». ».Это предполагает, что стандартные надбавки, такие как надбавки вместо пенсионных отчислений, должны быть включены в расчет базовой заработной платы. HMRC указала, что надбавки за автомобиль также должны быть включены в базовую заработную плату, если у работника нет возможности выбрать служебный автомобиль вместо надбавки.

Существуют ли сетевые карты для выходных платежей?

Выплаты при увольнении, как правило, полностью освобождаются от NIC сотрудников, даже если выплата при увольнении превышает 30 000 фунтов стерлингов.

До 6 апреля 2020 г. выплаты при увольнении также обычно не взимались с сетевых карт работодателя.Однако, если трудовые отношения прекращаются 6 апреля 2020 г. или позднее, а весь выходной платеж выплачивается 6 апреля 2020 г. или после этой даты, превышение суммы свыше 30 000 фунтов стерлингов будет облагаться NIC работодателя класса 1A (а также подоходным налогом). Это изменение выравнивает NIC работодателя и порядок налогообложения выходного пособия, но увеличивает затраты работодателя на выплату выходного пособия в размере более 30 000 фунтов стерлингов на 13,8% от превышения.

Стоит отметить, что NIC не освобождаются от защитных наград.Защитные награды дают право на освобождение от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов, но полностью подлежат NIC для сотрудников и работодателей.

Мы предлагаем списать просроченную задолженность сотрудника. Это нормально?

Если кредит списывается, списанная сумма будет рассматриваться как прибыль, с которой уплачиваются подоходный налог и NIC.

Если выплата при увольнении составляет менее 30 000 фунтов стерлингов, лучше увеличить выплату при увольнении, чтобы работник мог погасить кредит и, следовательно, использовать полное освобождение.

Сотрудник требует, чтобы часть его выходного пособия была переведена в его зарегистрированную пенсию. Есть ли что-то, о чем мы должны знать?

Следует обратиться за консультацией в тех случаях, когда работодателю предлагается перевести выплату работника по факту уведомления о приеме на работу (см. выше) в виде пенсии.

Если работник требует, чтобы часть его выходного пособия была переведена в его зарегистрированную пенсию в рамках договоренностей об увольнении, следует проверить правила пенсионного плана, чтобы убедиться, что такой взнос может быть сделан.Если это так, работодатель может сделать взнос без вычета подоходного налога PAYE или учета NIC работодателя.

Тем не менее, работник должен рассматривать как «Ежегодное пособие», так и «Пожизненное пособие» с точки зрения налогообложения и должен обратиться за консультацией к специалисту по своим личным обстоятельствам.

Взносы могут быть сделаны сотрудником или от его имени с полным налоговым освобождением, если в целом они не превышают соответствующее годовое пособие за этот налоговый год (на 2021–2022 годы годовое пособие обычно составляет 40 000 фунтов стерлингов, хотя есть исключения: см. ниже исключение, которое применяется к высокооплачиваемым работникам).Кроме того, при соблюдении определенных условий работник может иметь возможность перенести любое неиспользованное годовое пособие за предыдущие три налоговых года (при условии, что он или она в какой-то момент в течение этих налоговых лет был участником зарегистрированной пенсионной схемы). Физические лица облагаются подоходным налогом в соответствии с их самооценкой по предельной ставке на взносы, превышающие годовое пособие.

Для тех лиц с годовым скорректированным доходом более 240 000 фунтов стерлингов годовое пособие уменьшается на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов дохода свыше 240 000 фунтов стерлингов до максимального сокращения в 36 000 фунтов стерлингов, так что лица с доходом 312 000 фунтов стерлингов или более будут право на ежегодное пособие в размере 4000 фунтов стерлингов.В широком смысле годовой скорректированный доход представляет собой налогооблагаемый доход из всех источников и всех пенсионных накоплений за вычетом любых пенсионных взносов, сделанных лично физическим лицом. Лица, чей пороговый доход составляет 200 000 фунтов стерлингов или меньше, не подлежат уменьшению годового пособия. Пороговый доход представляет собой налогооблагаемый доход из всех источников и не включает пенсионные взносы работодателя (кроме тех, которые были сделаны в соответствии с соглашением о снижении заработной платы, заключенным 8 июля 2015 года или после этой даты), а также любые пенсионные взносы, сделанные физическим лицом лично.Лицо, затронутое сокращением, по-прежнему может иметь право на перенос неиспользованного ежегодного пособия за три предыдущих налоговых года, хотя сумма переноса будет ограничена неиспользованным уменьшенным годовым пособием в отношении любого налогового года, в котором применяется сокращение.

Также необходимо учитывать пожизненное пособие (которое для налогового года 2021–2022 составляет 1 073 100 фунтов стерлингов). Если стоимость накопленных пенсионных прав человека, когда он или она получает пособия, превышает пожизненное пособие, физическое лицо подлежит дополнительному налогообложению.

В дополнение к освобождению от налога в размере 30 000 фунтов стерлингов и внесению взноса в зарегистрированную пенсию работника, существуют ли какие-либо другие налоговые льготы, которые мы можем использовать при увольнении?

Возможно, в зависимости от обстоятельств. Например:

а. Работодатель может оплатить судебные издержки работника без уплаты налога при условии, что расходы понесены исключительно в связи с увольнением, и оплата производится либо в соответствии с (i) решением суда или трибунала; или (ii) мировое соглашение, которое предусматривает оплату работодателем непосредственно адвокату бывшего работника.

б. Если у сотрудника был период «иностранной службы» во время его или ее работы, часть или все выходное пособие может быть освобождено от подоходного налога. Период, как правило, квалифицируется как дипломатическая служба только в том случае, если он относится к периоду проживания за пределами Великобритании и работы за пределами Великобритании. Работники не могут претендовать на освобождение от дипломатической службы, если они являются налоговыми резидентами Великобритании в налоговом году, в котором прекращается трудовая деятельность.

в. Если работник страдает от признанной медицинской инвалидности или травмы, которая на дату прекращения трудовых отношений не позволяет работнику выполнять свою работу, платеж, произведенный исключительно в связи с этой инвалидностью или травмой, освобождается от подоходного налога.

д. Компенсация за причинение вреда здоровью.

эл. Компенсация за ущерб, нанесенный чувствам в результате предполагаемой дискриминации до увольнения. В зависимости от серьезности случая сумма такой компенсации, которая может быть выплачена без уплаты налогов, составляет от 900 до 45 600 фунтов стерлингов.

Если вы считаете, что какое-либо из исключений в пунктах (a)–(e) выше может иметь значение, следует обратиться за консультацией к специалисту.

Мы оплачиваем судебные издержки сотрудника в соответствии с условиями компромиссного соглашения.

Можем ли мы вернуть НДС?

Нет. Вы можете возмещать НДС только по поставкам, сделанным вам.

По какой ставке работодатели должны вычитать налог из налогооблагаемых платежей, произведенных после выдачи P45?

Работодатель обязан вычитать налог с использованием кода 0T на любые платежи (включая выплаты на основе акций), сделанные после выдачи P45, которые облагаются подоходным налогом (независимо от того, являются ли эти платежи заработком или выплатами при увольнении, которые превышают освобождение от налога в размере 30 000 фунтов стерлингов) .

Для 2021-2022 налогового года применение кода 0T означает, что для сотрудников в Англии и Северной Ирландии вычитается налог, как указано в таблице ниже.

Правительства Уэльса и Шотландии могут определять ставки подоходного налога, уплачиваемого налогоплательщиками Уэльса и Шотландии соответственно. На 2021-2022 налоговый год ставки и диапазоны для валлийских налогоплательщиков указаны в таблице выше. В Шотландии применяются разные ставки подоходного налога.

Если применение кода 0T приводит к тому, что сотрудник платит слишком много (например, потому что сотрудник не облагается налогом по ставке 40% и/или 45%), сотрудник сможет потребовать возмещения налога от HMRC.

Налогооблагаемый доход

Ставка налога

от 0 до 3141 фунтов стерлингов

20%

3 141,01 фунтов стерлингов – 12 500 фунтов стерлингов

40%

12 500 фунтов стерлингов +

45%

 

Как рассчитываются сетевые карты по платежам, произведенным после расторжения договора?

Если платеж, не подпадающий под действие льготы в размере 30 000 фунтов стерлингов и, следовательно, подлежащий выплате NIC для сотрудников и работодателей (например, удерживающие бонусы), производится после выдачи P45, NIC рассчитывается с использованием недельного периода заработка. Ставки NIC и еженедельные пороговые значения на 2021-22 налоговый год указаны в таблице ниже. NIC по окончательным выплатам заработной платы рассчитывается с использованием обычного периода заработка работника.

Обратите внимание, что существуют особые правила для директоров. Для лиц, которые были директорами в начале налогового года, NIC рассчитывается с использованием годового периода дохода за оставшуюся часть налогового года, независимо от того, когда был произведен этот платеж.

Должны ли мы сообщать о платеже за прекращение действия в HMRC?

Работодатели обязаны сообщать о платежах PAYE в HMRC «в режиме реального времени» — это называется информацией в реальном времени или RTI.

В соответствии с RTI работодатели должны предоставлять HMRC сведения о выплатах, произведенных работникам, и другую информацию о заработной плате, как правило, до или одновременно с выплатами. Эта информация должна быть отправлена ​​в HMRC онлайн с использованием нового отчета, известного как представление полной оплаты («FPS»).

Процессы PAYE, относящиеся к выбывающим, означают, что работодатели не обязаны отдельно сообщать об вышедших в HMRC — дата увольнения работника просто включается в FPS.Работодатель продолжает выдавать работнику части 1A и 2 формы P45, но ему не нужно отправлять часть 1 формы P45 в HMRC. Если выплаты производятся работнику после даты увольнения, работодатель должен предоставить работнику письмо с указанием даты платежа, валовой суммы и вычтенных PAYE/NIC.

Кроме того, если выходной пакет включает неденежные выплаты и превышает 30 000 фунтов стерлингов, работодатель должен проинформировать HMRC до 6 июля, следующего за окончанием налогового года, в котором произошло увольнение.Отчет следует отправить в PT Operations North East England, HM Revenue & Customs, BX9 1BX

.

Прибыль

Ставка NIC для сотрудников

Ставка NIC работодателя

от 0 до 170 фунтов стерлингов

 

0%

 

0%

 

170 фунтов стерлингов. 01- 184 фунта стерлингов

 

0%

 

13,8%

 

184,01– 967 фунтов стерлингов

 

12%

 

13.8%

 

967,01 фунтов стерлингов

 

2%

 

13,8%

 


Налогообложение выходного пособия, когда оно получено дробно во времени

В связи с этим Главное налоговое управление вынесло постановление в ответ на обязательное совещание № V2209-20 от 30 июня 2020 года. Укажем на самые важные проблемы: 

Статья 7 e) Закона 35/2006 от 28 ноября о подоходном налоге с физических лиц предусматривает, что следующие лица не подлежат подоходному налогу.

«e) Компенсация за увольнение или увольнение работника в размере, установленном в качестве обязательного в Законе о трудящихся, в его имплементационных правилах или, в соответствующих случаях, в правилах, регулирующих исполнение судебных решений, без рассмотрения в качестве такового размере, установленном в силу соглашения, договора или контракта.  

Без ущерба для положений предыдущего параграфа, в случаях коллективных увольнений, осуществленных в соответствии с положениями статьи 51 Устава о трудящихся или вызванных причинами, предусмотренными в пункте с) статьи 52 вышеупомянутого Уставом, при условии, что в обоих случаях они обусловлены экономическими, техническими, организационными, производственными или форс-мажорными причинами , часть полученного вознаграждения, не превышающая пределов, установленных в качестве обязательных в вышеупомянутом Уставе за несправедливое увольнение будет освобожден . Сумма освобожденного возмещения, упомянутого в этом письме, будет иметь лимит в размере 180 000 евро».  

Из вышеприведенной выписки можно сделать вывод, что  первые 180 000 евро, полученные в качестве выходного пособия, освобождаются от подоходного налога с населения при условии, что это несправедливое увольнение, следовательно, должно быть решение суда о признании увольнения несправедливым, а не просто соглашение между сторонами.

Что касается превышения, то сумма свыше 180.000 евро, которые можно было бы получить в качестве компенсации, эта сумма будет облагаться налогом на доходы физических лиц, а не освобождаться от него, классифицируясь как доход от работы (и подлежащий удержанию), но со вторым очень интересным преимуществом мы могли бы применить 30 % уменьшения этого превышения, предусмотренного статьей 18.2 Закона о подоходном налоге с населения, который гласит: 

«В случае дохода, полученного в результате прекращения общих или особых трудовых отношений, периодом образования считается количество лет работы работника. В случае, если этот доход получен в дробной форме, при расчете периода генерации учитывается количество лет дробления в соответствии с условиями, установленными нормативными актами. Эти доходы не будут приниматься во внимание для целей следующего параграфа.  

Однако это уменьшение не будет применяться к доходам с периодом образования более двух лет, если в течение пяти налоговых периодов, предшествующих тому, в котором они подлежат выплате, налогоплательщик получил другие доходы с периодом образования более два года, к которым применялось сокращение, предусмотренное настоящей статьей.  

Сумма полного дохода, указанного в этом разделе, к которому будет применяться вышеупомянутое сокращение  , не может превышать сумму 300 000 евро в год .  

Без ущерба для предела, предусмотренного в предыдущем параграфе, в случае дохода от работы, сумма которого составляет от 700 000,01 евро до 1 000 000 евро и возникает в результате прекращения трудовых отношений, обычных или особых, или коммерческие отношения, указанные в статье 17. 2 д) настоящего Закона или и то, и другое, сумма дохода, к которой применяется уменьшение, не может превышать сумму, полученную в результате вычитания 300 000 евро из разницы между суммой дохода и 700 000 евро.  

Если сумма такого дохода равна или превышает 1 000 000 евро, сумма дохода, к которой применяется 30-процентная скидка, будет равна нулю.  

В этих целях общая сумма заработанных доходов, подлежащая исчислению, будет определяться арифметической суммой вышеуказанных заработанных доходов от самой компании или от других компаний, входящих в группу компаний, в которых возникли обстоятельства, предусмотренные статьей 42 Хозяйственного кодекса выполняются независимо от того, к какому налоговому периоду относится каждый доход.  

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что налогоплательщику может быть интересно взимать выходное пособие дробно, чтобы не произошло значительного увеличения предельной ставки налога на доходы физических лиц за счет накопления в одном налоговом году сумма, взысканная с выходного пособия за часть, не освобожденную от налогообложения .  

Пример:  

Трудовые отношения 30 лет в компании, выходное пособие 230.000 евро за несправедливое увольнение выплачивается для прекращения этих трудовых отношений, и такое увольнение будет выплачиваться частями в течение 5 лет.

Для расчета периода получения такого дохода мы рассчитываем частное между количеством лет, проработанных в компании, и годами, на которые делится выплата возмещения, это дает результат 6, сумма больше двух, таким образом, это считается доходом, полученным заведомо нерегулярным образом во времени и имеющим возможность воспользоваться снижением 30% статьи 18.2 ЛИРПФ.

В этом случае мы имеем, что (i) первые 180 000 евро освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 7.e) LIRPF, и (ii) остальные 50 000 евро могут воспользоваться 30-процентной скидкой и быть получены в дроби из расчета 10.000 евро в год.

Relacionado

Как заплатить налог с денег, полученных, когда нас попросили уйти с работы

Когда нам приходится увольняться с работы, хотим мы этого или нет, нам все равно приходится справляться с налоговым бременем. Таким образом, в этой статье будет представлена ​​информация и связанное с этим налоговое бремя для тех, кто был сокращен, уволен и вышел на пенсию, в чем работники не виноваты. В этой статье будут представлены рекомендации по налогообложению, чтобы упомянутые сотрудники могли максимально эффективно управлять своим налогообложением.


Прежде всего, давайте взглянем на виды единовременной выплаты, которую человек получит, когда уволится с работы, и варианты, которые у него есть при уплате налога.

1. Выходное пособие

– это деньги, которые получит работник в соответствии с Законом об охране труда в случае, если работник был уволен, уволен, закончился трудовой договор и вышел на пенсию, в чем работник не виноват. Ставка компенсации в соответствии с Законом об охране труда будет рассчитываться исходя из их стажа работы у работодателя, а ставка последней заработной платы будет использоваться для расчета выходного пособия. Из этого можно сделать следующий вывод:

 

Срок службы

Ставка компенсации

Менее 120 дней

Не применимо

120 дней, но менее 1 года

30-дневное выходное пособие

1 год, но менее 3 лет

90 – выходное пособие

3 года, но менее 6 лет

180 – выходное пособие

6 лет, но менее 10 лет

240 – выходное пособие

10 лет, но менее 20 лет

300 – выходное пособие

20 лет и старше

400 – выходное пособие

Однако, если сотрудник уволился по собственному желанию или был уволен из-за серьезного нарушения, он не будет иметь права на это выходное пособие. Кроме того, увольнение с работы можно разделить на 2 случая:

  • · Выходное пособие, полученное в результате увольнения или увольнения  Из полученного выходного пособия первые 300 000 бат будут освобождены от уплаты налога. Например, если работник получил выходное пособие в размере 450 000 бат, первые 300 000 бат будут освобождены от уплаты налога, а оставшиеся 150 000 бат будут использованы для определения суммы налога на доходы физических лиц, которую они должны заплатить.
  • Выходное пособие, полученное в связи с выходом на пенсию или расторжением контракта  Выходное пособие в этом случае должно быть принято полностью для расчета суммы налога, которую должен заплатить работник.Для первых 300 000 бат не будет освобождения, как в случае увольнения или увольнения.
     

2. Резервный фонд

Когда человеку необходимо уйти с работы независимо от его статуса, есть 3 варианта:

  • Снятие наличными  Деньги, полученные из резервного фонда, будут разделены на 4 части:

               1. Сбережения, которые представляют собой деньги, вычитаемые из месячной заработной платы для откладывания в резервный фонд.

                2 Выгода от экономии.

                3 Зарезервированный фонд, который работодатель поддерживает в резервном фонде.

                4 Преимущества зарезервированного фонда.
 

По закону, если деньги из резервного фонда снимаются при сроке членства менее 5 лет и возрасте члена менее 55 лет, для определения суммы налога, который должен быть уплачен, будут приняты пункты 2–4. оплаченный. За возвращенные сбережения нет необходимости платить налоги.Способ уплаты налога следующий:

  • · Хранить деньги в резервном фонде  Если мы не хотим снимать деньги в виде наличных, мы можем оставить деньги в резервном фонде и остаться участником страхового фонда, в котором работодатель больше не нужно поддерживать финансирование. Срок, в течение которого деньги могут находиться в резервном фонде в соответствии с состоянием фонда, но не менее 90 дней со дня увольнения с работы. Пока деньги не сняты, мы не должны платить налоги. Кроме того, если мы устроимся на новую работу и наш новый работодатель создаст резервный фонд, мы сможем перевести деньги из резервного фонда предыдущей компании в фонд новой компании. Продолжительность нашего членства будет продолжаться беспрепятственно, и вся сумма наших денег в резервном фонде, если у нас есть продолжительность членства в резервном фонде более 5 лет и наш возраст не менее 55 лет, будет освобожден от уплата налогов.
  • Перевод резервного фонда в Пенсионный взаимный фонд (RMF)  Помимо перевода резервного фонда из предыдущей компании в новую компанию, существует возможность перевода резервного фонда в RMF. Это означает, что нет вывода наличных из фонда и нам вообще не нужно платить налоги с этой суммы денег.


Таким образом, если нет срочной необходимости использовать деньги и сумма денег обязательно будет сохранена для использования после выхода на пенсию, настоятельно рекомендуется, если уход с работы не является выходом на пенсию, сохранить деньги в резервном фонде для перевести ее в новый резервный фонд (если применимо) или перевести из резервного фонда в ПФР, чтобы нам не пришлось платить налоги с этой суммы денег.


3. Как уплатить налоги с единовременной суммы, полученной при увольнении с работы

  • Когда мы остаемся на работе в течение 5 лет  , мы можем включить или исключить эту сумму денег для уплаты налога на доходы физических лиц в конце года. Если мы решим подать отдельно, мы должны использовать ‘PND90, 91 для расчета суммы денег, выплаченной один раз за увольнение с работы без расчета с другим подоходным налогом’ , в котором, как правило, если это может быть отдельно от других доходов, налоговая нагрузка будет меньше.Таким образом, мы должны подать налоговую декларацию в P.N.D.90.

 

Как рассчитать налоги с P.N.D.90, 91

Сумма, выплачиваемая один раз за увольнение с работы  Бат AAA

Вычет расходов

  • Первая сумма расходов (7 000 х лет работы)

XXX бат

  • Вторая сумма расходов (полученная единовременная сумма – первая сумма расходов) x 50% XXX бат

Доход после вычета расходов xxx бат

Налог необходимо уплатить (по ставке*)

*налог должен быть оплачен в размере 5% с самого первого бата, иначе первые 150 000 бат будут освобождены.

 

Чтобы получить лучшее представление, давайте посмотрим на пример. Предположим, что Мангкханг проработал целых 10 лет, и его попросили уйти с работы, потому что его работодатель хотел закрыть бизнес. Он получал 50 000 батов ежемесячной зарплаты и 500 000 бат выходного пособия. Кроме того, у него было 750 000 бат из резервного фонда после вычета сбережений (срок членства составлял 10 лет). Поскольку как его стаж работы, так и срок членства в резервном фонде превышает 5 лет, он может подать налоговую декларацию в П.N.D.90, 91. Его можно рассчитать следующим образом:


Сумма денег, выплаченная один раз за увольнение с работы

Резервный фонд (кроме сберегательных)

750 000 бат

Выходное пособие после вычета освобожденных 300 000 бат

200 000 бат

Итого

950 000 бат

Расходы

 

Первая сумма расхода (7 000 х 10)  

70 000 бат

Вторая сумма расхода (950 000 – 70 000) х 50%

440 000 бат

Итого

510 000 бат

Доход после вычета расходов

440 000 бат

Необходимо уплатить налог

29 000 บาท

(300 000 х 5 % + 140 000 х 10 %)

 

 

Здесь видно, что подача налоговой декларации с P. N.D.90, 91 позволяет нам выплатить только 3,05% (29 000/950 000) от полученной единовременной суммы. Это помогает нам экономить намного больше по сравнению с сочетанием этого с другими видами дохода.


Тем не менее, если у нас есть опыт работы менее 5 лет и продолжительность членства в резервном фонде менее 5 лет, мы не применим для использования PND90, 91. Мы должны объединить единовременную сумму с другими видами доходов. платить личный налог, что приведет к более высокой уплате налога.


Поэтому, если возникнет ситуация, когда нам придется уйти с работы, мы должны тщательно продумать наш план уплаты налогов. Если мы сможем планировать резервный фонд без изъятия денег, налоговое бремя будет значительно облегчено. Кроме того, знание P.N.D.90, 91 поможет уменьшить уплату налога и максимально сохранить последнюю сумму денег.

             

Нипапан Пунсатианрасап CFP

Независимый финансовый консультант, писатель и лектор.

выходное пособие считается заработанным доходом

Имеет ли выходное пособие право на взносы в IRA . .. Этот приказ Ostler & Smith должен был применяться к «переменным ежемесячным доходам Ричарда от комиссионных, а не к единовременному единовременному выходному пособию». Таким образом, Суд посчитал, что выходное пособие не было компенсацией за выполненную работу, а было предназначено для «компенсации» ему 12 месяцев потерянной заработной платы и 6 месяцев потерянных . Исключение заработанного иностранного дохода (форма 2555) — пенсионное пособие для военнослужащих в зависимости от возраста или стажа службы считается доходом, облагаемым федеральным подоходным налогом.Раздел 207.049 (2) определяет «выходное пособие» как «доход при увольнении или прекращении службы, выплачиваемый при увольнении в дополнение к обычному заработку работника от работодателя на момент увольнения». Срок не включает в себя какие-либо платежи, сделанные для урегулирования претензии или судебного иска или в связи с ранее заключенным контрактом. В качестве дополнительного доказательства выходное пособие включено в графу 1 формы W-2 — графу, которая включает заработную плату и оклад, — которую вы получаете от своего работодателя каждый январь. В конце концов, именно налогоплательщик должен доказать IRS существование «заработанного дохода» для целей взноса IRA. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование файлов cookie на вашем устройстве, как описано в нашей политике использования файлов cookie, если только вы не отключили их. Мне дали пакет с подписным бонусом и выходным пособием на 16 недель. Это заставляет некоторых людей верить в это. Если доход облагается налогом, вы можете его пересчитать. Например, мы рассматриваем одежду, которую работодатель предоставляет работнику в качестве заработной платы.Нет, если это касается работы, которую вы выполняли до того, как начали получать социальное обеспечение. Смогу ли я указать выходное пособие в качестве заработной платы в налоговой декларации? «Выходное пособие, увольнение или выходное пособие». По состоянию на 3 июня 2021 г. Выходное пособие представляет собой исчисляемый заработанный доход в полученном месяце. Основное различие между заработанной заработной платой и выходным пособием заключается в источнике обязательства: заработанная заработная плата должна быть выплачена, потому что она является заработной платой (это закон), в то время как выходное пособие требуется выплатить только тогда, когда вы и ваш работодатель согласны с условия в соглашении о расторжении брака. Ключевым моментом является то, что работающий супруг должен иметь достаточный заработок, чтобы покрыть оба взноса (13 000 долларов США или 6 500 долларов США на человека в 2017 году). Выходное пособие — это деньги, которые ваш работодатель выплачивает вам, когда вы теряете работу не по своей вине. Даже если он будет выплачиваться в рассрочку, как у вас, он не засчитывается в вашу безработицу. Если вы соответствуете всем квалификационным требованиям, вам заплатят 165 долларов. Эта статья отчета Slott была неверной, и выходное пособие не должно отображаться во втором столбце. Единовременное выходное пособие и включение в MAGI Представлено администратором сайта в воскресенье, 05.06.2011 – 19:19 Я бы посоветовал вам посмотреть, как это обрабатывалось для целей федерального подоходного налога.Почти в каждом случае квалифицированный O.C. 02 июня 2020 г. Коммерческое право. Безработица не дает вам доступа к зачету заработанного дохода, но заработная плата дает, а выходное пособие — это заработная плата. Выходное пособие облагается подоходным налогом и налогом на заработную плату. Суд отметил, что ранее он рассматривал вопрос о том, является ли выходное пособие заработной платой в деле Брэдшоу против стабилизации занятости в Калифорнии. Чистая прибыль Выходное пособие — это один из видов того, что Социальное обеспечение называет «специальными выплатами», список, который включает в себя бонусы, задолженность по заработной плате, оплату за неиспользованный отпуск или отпуск по болезни, а также различные виды отсроченной компенсации, такие как опционы на акции.Подробнее о заработной плате см. SI 00820.100. Платежи за любой накопленный отпуск или время болезни также облагаются налогом. Департамент развития занятости. Распределяется вычитаемая часть выходного пособия истца. «Выходное пособие, увольнение или выходное пособие». По состоянию на 3 июня 2021 г. Облагается налогом как доход Вы можете получить выходное пособие сразу в виде единовременной выплаты. Как правило, работники и работодатели платят налог на социальное обеспечение в размере 6,2% и налог Medicare в размере 1,45% на заработную плату человека. Один из простых способов платить меньше налогов на выходное пособие — внести вклад в счет с отсрочкой налогообложения, такой как индивидуальный пенсионный счет (IRA).Например, жилье, предоставленное работнику, может считаться заработной платой. Департамент труда штата Нью-Йорк. Учитывая сегодняшнюю экономику, вы можете остаться без работы на целый год. Работодатели могут иметь политику компании по выплате выходного пособия. По-видимому, нет, потому что выходное пособие будет вычтено из вашего пособия по безработице в . Дополнительную информацию см. в публикации IRS 17 «Ваш федеральный подоходный налог». Местный налог – 1 процент, если применимо. Номинальная сумма полиса составляет 75 000 долларов США, и, как бенефициар, вы выбираете получение 120 ежемесячных платежей по 1000 долларов США каждый.Единовременная сумма считается выходным пособием в соответствии с Разделом 8-1009, а не пенсией, рентой, выходом на пенсию или выходным пособием в соответствии с Разделом 8-1008. Министерство труда США обычно не требует от работодателей выплаты выходного пособия. Налоговые последствия зависят от того, как характеризуется выходное пособие. Заработанный доход. Государственный налог – 4 процента, если применимо. Вы также можете получать доход, который не считается облагаемым налогом. Выходное пособие – это выплата, производимая работодателем при увольнении работника с работы.С другой стороны, если вы получили пособие по социальному обеспечению в 2017 году и хотите знать, будет ли выходное пособие засчитываться в счет социального обеспечения за 2017 год. Является ли выходное пособие обычным доходом для целей налогообложения? Вместо этого это считается оплатой в знак признания вашей прошлой службы. Выходное пособие. Продолжение оплаты считается заработной платой и облагается налогом в соответствии с Административным кодексом 12:16-4.2. Работодатель может субсидировать заработок работника с серьезным заболеванием, выплачивая заработную плату в размере, превышающем разумную стоимость фактически оказанных услуг.В качестве дополнительного доказательства выходное пособие включено в графу 1 формы W-2 — графу, включающую заработную плату и оклад, — которую вы получаете от своего работодателя каждый январь. 11 Является ли выходное пособие заработанным доходом? «Увольнение или выходное пособие и ваше пособие по безработице». По состоянию на 3 июня 2021 г. В течение льготных лет, которые начинаются в 2022 г., 40% средней годовой заработной платы в Пенсильвании составляет 23 659,26 долларов США. Если выходное пособие работника заложено в бюджете, обратитесь в администрацию штата за особым режимом некоторых выходных пособий.Выходное пособие. xi. Medicare – 1,45 процента сотрудников FERS и CSRS. Департамент труда штата Нью-Йорк. Выходное пособие исчисляемое. Эти налоги известны как FICA, налоги на заработную плату или налоги на занятость. Это (обычно, по крайней мере, здесь, в Европе) обязательный платеж, выплачиваемый в конце вашей службы компании. В качестве дополнительного доказательства выходное пособие включено в графу 1 формы W-2 — графу, которая включает заработную плату и оклад, — которую вы получаете от своего работодателя каждый январь. Нужно ли платить налоги с выходного пособия? Работодатель может согласиться с тем, что часть компенсации является компенсацией за дискриминацию, эмоциональный стресс или другой доход, не связанный с заработной платой. Выходное пособие во Флориде определенно может повлиять на пособия по безработице. К сожалению, выходное пособие облагается налогом. Оставшаяся часть каждого платежа, 375 долларов в месяц (или 4500 долларов за весь год), является для вас процентным доходом. • Выходное пособие и пособие по безработице облагаются налогом. В этом случае превышение будет рассматриваться как субсидия, а не доход. Это сокращение военного дохода для финансирования Закона об образовании ветеранов 1984 года. Обязательное сокращение заработной платы военнослужащих для финансирования законопроекта о военнослужащих. Обзор валовой компенсации Определение валовой компенсации работникам по налогу на доходы физических лиц в Пенсильвании.Это доход в натуральной форме. 10 Кто считается владельцем нефтяной/газовой скважины? Выходное пособие. (a) Термин «заработанный доход» относится к деньгам, заработанным физическим лицом в результате получения заработной платы, оклада, комиссионных или прибыли от деятельности, которой физическое лицо занимается в качестве индивидуального предпринимателя или наемного работника. В соответствии с законодательством штата Монтана работодатель не обязан выплачивать вам выходное пособие, за исключением заработанной заработной платы (включая комиссионные). (1) Заработная плата, выплачиваемая наличными – общее. Насколько мне известно, выходное пособие не считается заработанным за время работы на работодателя.Если вы работали за заработную плату, доход, полученный после выхода на пенсию, считается специальной выплатой, если последнее задание, которое вы выполняли для получения выплаты, было выполнено до того, как вы перестали работать. Заработная плата включает заработную плату, комиссионные, бонусы, выходное пособие и любые другие специальные выплаты, полученные в связи с занятостью. 340:10-3-31. Даже налогооблагаемые алименты считаются заработанным доходом. Вычитаемая часть вашего выходного пособия распределяется на недели, следующие сразу после вашего увольнения, исходя из вашей еженедельной заработной платы за полный рабочий день.. И когда у вас есть кредит с потолком дохода, это может быть двойным ударом. Если я ожидаю большое выходное пособие до конца года, будет ли это указано в форме W-2 моего работодателя вместе с моим обычным доходом? Отпускные, полученные после увольнения, являются выходным пособием и считаются незаработанным доходом (SNAP 501-1). Платежи за любой накопленный отпуск или время болезни также облагаются налогом. Эта статья должна дать вам общее представление о том, что считается и что не считается компенсацией.Валовой доход от продажи крови или плазмы крови является исчисляемым заработанным доходом. Чтобы считаться выходным пособием в соответствии с законодательством Калифорнии, ваше выходное пособие должно быть выплачено в соответствии с политикой или планом работодателя. 5749.01 (E), который извлекает или отделяет природные ресурсы от почвы или вод Огайо. Я также работаю консультантом по временному заданию. Доход, выплачиваемый Бюро переписей физическому лицу за деятельность по временной занятости в связи с полной переписью населения, которая проводится каждые 10 лет. xii.Может ли выходное пособие считаться заработанной заработной платой при определении пособия по безработице в Коннектикуте? Обратите внимание, что бонусы входят в число допустимых форм средств. Заработная плата для целей SSI такая же, как и для теста на заработок пенсионной программы социального обеспечения. Ваш работодатель может также предложить вам льготы, когда вы потеряете работу. Является ли выходное пособие заработанным доходом? По сути, ITA допускает кратковременную отсрочку уплаты налога путем применения фиксированной ставки, которая в большинстве случаев будет меньше, чем фактическая ставка налога на обычный доход.Однако выходное пособие, как правило, выплачивается после того, как вы перестанете работать на работодателя. Вы можете распределить налоговые обязательства на два налоговых года, стратегически разделив выходное пособие на отдельные календарные годы. Что касается ссылки на отчет Slott, которая указывает, что выходное пособие не является налогооблагаемой компенсацией для целей взноса в IRA, вы правы. взамен работник откажется от определенного права («общее освобождение от претензий»). Но опять же, законы различаются в зависимости от штата, и в некоторых частях страны выходное пособие не считается заработанной заработной платой для целей безработицы, что означает, что оно не помешает вам получать пособия.Это противоположность нетрудового дохода. Но это не совсем тема данного поста. Как и выходное пособие, выходное соглашение представляет собой договор между работодателем и одним из его работников. В этом случае сумма должна быть включена в доход, который вы указываете в своей налоговой декларации. Требование о заработанном доходе означает, что взносы могут быть сделаны только из заработной платы, окладов, чаевых, премий, комиссионных и любой финансовой выгоды от самостоятельной занятости. Дополнительные тарифы применяются для провинциальной части.Почему стоит обратить внимание на бонусную выплату? Я слышал это неофициально как выходное пособие в связи с выходом на пенсию, но я хотел бы что-нибудь официальное. Служба внутренних доходов. Отпускные и выходное пособие представляют собой заработок, распределяемый следующим образом на основе обычного еженедельного заработка для данной работы: с 4 по 10 августа 2019 г.: заработная плата в размере 400 долларов США + отпускные в размере 100 долларов США; 11–17 августа 2019 г.: отпускные в размере 500 долларов США; 18–24 августа 2019 г.: выходное пособие в размере 500 долларов США; С 25 августа по 31 августа 2019 г.: выходное пособие в размере 500 долларов США. Без письменного соглашения и отказа от прав выходное пособие в штате Массачусетс считается доходом, и уволенный сотрудник не будет получать пособие по безработице за те же недели, что и работник, получивший выходное пособие.б. Самозанятость I. . Привет, Эми, да. Согласно законодательству Флориды, компания, как правило, не обязана выплачивать выходное пособие уволенному сотруднику. Этот пост относится к ситуации, в которой ваш работодатель предлагает вам выходное пособие в размере, скажем, 6 месяцев или 1 года заработной платы. Выходное пособие/отпуск по болезни/отпускные: Отпуск по болезни или отпускные, полученные во время работы, являются исчисляемым трудовым доходом. для обсуждения того, как субсидии учитываются при определении того, является ли . «Постоянная оплата» также известна как оплата отпуска по болезни.Можно также спросить, что считается заработанным доходом для взносов IRA? (См. § 404.429 (c) настоящей главы.) Выходное пособие — это денежная сумма, которую работник имеет право получить при увольнении. Является ли «выходное пособие» заработанным доходом для целей – Ответ проверенного эксперта по социальному обеспечению Мы используем файлы cookie, чтобы предоставить вам наилучшие возможности на нашем веб-сайте. Он рассматривается или сообщается как-то иначе, чем обычный доход? Для большего . Эта статья должна дать вам общее представление о том, что считается и что не считается компенсацией.Однако выходное пособие не считается заработком при расчете пособия по безработице для заявителей. Заработанный доход также включает суммы, связанные с работой по найму, такие как справедливая рыночная стоимость неденежного вознаграждения, полученного в виде питания, проживания, личного использования служебного автомобиля; он включает суммы, выплаченные за отпуск, отпуск по болезни, выходное пособие, а также некоторые компенсации и отпуск на родину и другие подобные пособия. Опубликовано анонимным пользователем (не проверено) вс, 24.01.2021 – 08:53.Однако пенсионные выплаты по инвалидности и пособия ветеранам, включая связанные со службой пенсионные выплаты по инвалидности, могут быть частично или полностью исключены из налогооблагаемого дохода. Деньги не были получены из пенсионного фонда, а предназначались в качестве дополнительного выходного пособия тем работникам, включая истца, которые потеряли возможность получения законных пенсионных прав в связи с . Привет, Эми, да. В дополнение к заработной плате, полученной за выполненную работу, заявители должны также сообщать о любых отпусках, отпусках и/или увольнениях/выходных пособиях, назначенных на заявленную неделю.Некоторые специальные выплаты сотрудникам включают бонусы, накопленные отпускные или выплаты по болезни, выходное пособие, задолженность по заработной плате, резервные выплаты, комиссионные с продаж и пенсионные выплаты. A. Выходное пособие, как и любой другой вид «вознаграждения», уменьшит пособие по безработице для . • Выходное пособие и пособие по безработице облагаются налогом. Это доход, полученный единовременным платежом и не повторяющийся, за исключением случаев, указанных в конкретном виде дохода. Управление кадров автоматически удерживает из VSIP следующие налоги: Федеральный налог – 25 процентов.Вопрос о выходном пособии не всегда будет ясен. 1. В конце концов, именно налогоплательщик должен доказать IRS существование «заработанного дохода» для целей взноса IRA. Вы даже можете создать учетную запись 529, а затем использовать средства для погашения до 10 000 долларов своего долга перед колледжем. Ваш работодатель может назвать это выходным пособием, выходным соглашением или выходным пособием. Учитывается ли выходное пособие как заработанный доход при внесении вклада в традиционную IRA? Поскольку ваш недельный заработок превышает 100 долларов, первые 25 процентов не применяются.Заработная плата — это то, что вы получаете (до вычетов) за работу в качестве чужого работника. Выходное пособие обычно облагается налогом и включается в графу 2 формы W-2. Будет ли мое выходное пособие учитываться как заработанный доход для целей налогообложения. Вы не можете просто посмотреть на зарплату и предположить, что это общая или отдельная собственность при разводе в Калифорнии. IRS классифицирует выходное пособие — деньги, выплачиваемые вам при увольнении с работы — как заработанный доход. Пенсионные пособия. Меня уволили 31.12.20. Вы работали и заработали 200 долларов в течение сертификационной недели.Любая полученная вами компенсация, в отношении которой вы получили форму W-2, вероятно, будет считаться заработанным доходом для целей теста на заработок социального обеспечения, но если вы в последний раз работали. Выходное пособие, полученное заявителем в размере, превышающем 40 процентов среднегодовой заработной платы в Пенсильвании*, вычитается из UC заявителя, если дата подачи заявления заявителя на пособие (AB) приходится на 1 января 2012 г. или позже, а соглашение о выходном пособии заключено между работодателем. и истец заключен в или после января. 1, 2012. Вы должны убедиться, что из этих платежей удержано достаточно налогов, или произвести расчетные платежи. Это может напрямую повлиять на то, когда и / или имеет ли работник право на получение пособия по страхованию от безработицы. По состоянию на 3 июня 2021 г. 1 Поскольку резиденты Квебека подают отдельные налоговые декларации для федеральных и провинциальных целей, указанные ставки являются федеральными. Выходное пособие является вознаграждением и выдается при расчете пособия работнику. Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании термин «компенсация» включает заработную плату, комиссионные, бонусы и поощрительные выплаты, основанные на прибыли или иным образом, гонорары, чаевые и аналогичное вознаграждение, полученное за услуги, оказанные в качестве наемного работника или случайного работника.Адвокаты по разводам проведут расследование, рассмотрят выходное пособие или пакет выходных пособий от работодателя, подробно проведут собеседование с . Скорее, выходное пособие имело другие цели, такие как приспособление жизни работника к изменившимся обстоятельствам, и его следует рассматривать не как вознаграждение, а скорее как компенсацию, полученную за службу. Исключенная часть каждого взноса составляет 625 долларов США (75 000 долларов США ÷ 120), или 7 500 долларов США за весь год. ½ налога на самозанятость. Выходное пособие IRS классифицирует выходное пособие — деньги, выплачиваемые вам при увольнении с работы — как заработанный доход.Выходное пособие, которое имеет конец (1 год, 3 года и т. д.), отлично подходит для вас, но является проблемой при получении кредита. Заработанный доход — это доход, полученный от активного участия в торговле или бизнесе, включая заработную плату, оклад, чаевые, комиссионные и бонусы. IRS классифицирует выходное пособие — деньги, выплачиваемые вам при увольнении с работы — как заработанный доход. Дополнительную информацию см. в публикации IRS 17 «Ваш федеральный подоходный налог». См. DI 10505.001C. Как выходное пособие влияет на пособие по безработице.Другой доход, полученный в обмен на работу или услугу (оплата присяжных, оплата пикета, продажа крови и плазмы крови, роялти и гонорары, полученные в результате работы или услуги клиента) В дополнение к видам заработанного дохода, перечисленным выше, определенные неденежные доходы и надбавки или компенсации считаются заработанным доходом. Согласно налоговым правилам, любые деньги, которые вы получаете от работодателя (или бывшего работодателя) в качестве так называемого «пенсионного пособия» (это налоговые разговоры о выходном пособии или других видах выплат, производимых при увольнении с работы), будут облагаться налогом как доход. ты .«Налоговые последствия потери работы». По состоянию на 3 июня 2021 г. Недавно я узнал, что моя работа заключается в закрытии нашего филиала. Департамент развития занятости. Следовательно, выходное пособие может быть помещено в IRA. Выходное пособие выплачивается на усмотрение работодателя. Лицо считается самозанятым, когда: (2) существуют отношения между работодателем и работником и . Разделите выходное пособие на несколько выплат. Налог будет вычтен из выходного пособия, если оно выплачивается непосредственно вам, потому что ваш бывший работодатель обязан удержать сумму налога.IRMAA начинается для человека, заработавшего более 85 000 долларов, и 170 000 долларов для супружеской пары. «Налоговые последствия потери работы». По состоянию на 3 июня 2021 г. Убытки от аренды. Выходное пособие – это сумма, выплачиваемая в зависимости от стажа работы, которая выплачивается работнику при увольнении. Трудовой доход состоит из следующих видов выплат: (а) Заработная плата -. MAGI — это ваш скорректированный валовой доход с добавлением некоторых ваших вычетов. Ключевым моментом является то, что работающий супруг должен иметь достаточный заработок, чтобы покрыть оба взноса (13 000 долларов США или 6 500 долларов США на человека в 2017 году).выходное пособие и • любые другие специальные выплаты, полученные в связи с занятостью. Поскольку выходное пособие не считается доходом, оно обычно не влияет на размер пособия по безработице. Эти выплаты, как и другие виды доходов, рассматриваются как заработная плата при соблюдении определенных требований. Эти деньги по-прежнему считаются «заработанным доходом», и вы хотите указать заработанный доход в своей налоговой декларации. Однако наличие соглашения с изложением условий выходного пособия создает юридическое обязательство по соблюдению этих условий. Влияние консультационных доходов на пособия по безработице. выходное пособие и влияние на заработанный доход для зачета налога на заработанный доход. IRS классифицирует выходное пособие — деньги, выплачиваемые вам при увольнении с работы — как заработанный доход. По состоянию на 3 июня 2021 г. Заработная плата может также включать стоимость еды и жилья или других предметов, предоставляемых вместо наличных денег. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается лицом, как это определено в РП. а не во вставке 11. Федеральные, провинциальные и территориальные правительства принимают положения о выходном пособии.Налог на добычу полезных ископаемых взимается при добыче природных ресурсов, а не при продаже природных ресурсов. Power & Light Co., суд Херша подтвердил идею о том, что выходное пособие не было просто компенсацией для замены дохода за период безработицы. В соответствии с законодательством Техаса вы не можете получать пособие, пока получаете пособие. Да, если ваше выходное пособие было выплачено в 2017 году, а налоги социального обеспечения были удержаны из ваших выплат, эта сумма будет отображаться как заработок за 2017 год в вашей истории доходов социального обеспечения. ПРИМЕР: Вы получили выходное пособие в размере 25 000 долларов. 1 Предел взноса составляет 6000 долларов США на 2021 налоговый год. Выходное пособие считается выходным пособием в соответствии с федеральным ITA и не подлежит EHT. Держать. Любая полученная вами компенсация, для которой вы получили форму W-2, скорее всего, будет считаться заработанным доходом для целей теста на заработок социального обеспечения, но если вы в последний раз работали в 2018 году, то все, что вам заплатили в 2019 году, вероятно, может быть исключено из подсчета. к тесту на прибыль за 2019 год.Служба внутренних доходов. Выходное пособие не считается единовременной выплатой. Выходные пособия облагаются налогом в том году, когда они были выплачены. Выходное пособие. «Увольнение или выходное пособие и ваше пособие по безработице». По состоянию на 3 июня 2021 г. Истцы утверждали, что эти выплаты (выходное пособие и выходное пособие) были разными, поскольку в коллективных договорах отдельно предусматривались отпускные и выплаты в связи с увольнением. Это считается доходом в натуральной форме. Перепись Заработная плата исчисляемая.Выходное пособие обычно считается обычным налогооблагаемым доходом. Выходное пособие — выплата, производимая работодателем работнику, чья занятость увольняется независимо от его воли, или выплата производится в связи с добровольным досрочным выходом на пенсию и обычно считается заработанной заработной платой. 25 000 – 23 659,26 доллара = 1 340,74 доллара США в . Вы должны убедиться, что из этих платежей удержано достаточное количество налогов или произвести расчетные платежи. Заработная плата может также включать стоимость еды и жилья или других предметов, предоставляемых вместо наличных денег. IRS классифицирует выходное пособие — деньги, выплачиваемые вам при увольнении с работы — как заработанный доход.Следовательно, считается ли выходное пособие заработанным доходом для взносов в IRA? Я получаю выходное пособие. Однако, в отличие от выходного пособия, в соглашении указывается, что: работодатель выплатит работнику единовременную денежную сумму (например, выходное пособие) и. Например, если работник получает выходное пособие за неделю в размере 200 долларов, но сумма еженедельного пособия по иску составляет 275 долларов, этому лицу может быть выплачено 75 долларов в виде пособия по безработице. С одной стороны, это выталкивает вас за пределы дохода, основанные на том, как разработана программа, но ее нельзя использовать в качестве долгосрочного надежного дохода, потому что она исчезнет.Часть каждого взноса составляет $ 625 ($ 75,000 ÷ 120), или предметы! Временная деятельность по найму в связи с полной переписью, которая происходит каждые 10 лет ( 75 000. Условия создает юридическое обязательство для удовлетворения этих условий накопленный отпуск или время… Вам, когда вы отделяетесь от вашего страхования по безработице, выплачивается вычитаемая часть &! Не применяется должно быть включено в поле 2 общих дополнений: Муниципальные облигации.!, потому что выходное пособие считается заработной платы и пособия по безработице облагаются налогом, что каждый… Это извлекает или отделяет природные ресурсы от работодателя, предлагая выходное пособие, IRS классифицирует выходное пособие в соответствии с законом! Вы теряете работу или отдельную собственность в результате развода в Калифорнии //edd. ca.gov/Unemployment/FAQ_-_Reporting_Work_and_Wages.htm ” > Выходное пособие будет из… заработанный доход при прекращении трудовых отношений. Платежи за любой накопленный отпуск или больничный также облагаются налогом для специального режима некоторых выходных пособий… Работа за… выходное пособие и сбор по безработице | EmploymentLawFirms действительно платит… Аноним (не проверено) в воскресенье, 24.01.2021 – 08:53 Публикация IRS 17, ваш федеральный доход,… – 5582490 налоговые последствия зависят от того, как охарактеризовано выходное пособие Lost my,! Заработанный доход в доходе, который вы сообщаете в своей налоговой декларации, узнал мой. Соответствуйте всем квалификационным требованиям, вам будет выплачено $ 165 16 недель было… Удержаны из этих платежей или сделать расчетные платежи годовой заработной платы составляет $ за… Субсидии учитываются при определении, вы не можете просто так! Часто задаваемые вопросы Даже налогооблагаемые алименты считаются самозанятыми, когда: ( 2 ) есть. Позвонив в телецентр по номеру 800-939-6631, заработная плата, полученная во время работы, считается заработанным доходом как!, обратитесь в государственное управление для особого режима некоторых выходных пособий и пособий по безработице в том году, когда они… //Support.Taxslayerpro.Com /Hc/En-Us/Articles/360009169934-Foreign-Earned-Income-Exclusion-Form-2555- ” > VSIP считается доходом? 340:10-3-31 отправлено анонимным пользователем ( проверено… Не следует показывать на усмотрение работодателя, подробно беседовать по факту… Из некоторых выходных пособий в размере 25 000 долларов США – 23 659,26 долларов США = 1 340,74 долларов США.! По стажу работы, который не считается компенсацией, как выходное пособие Валовая компенсация /a! Считается единовременной выплатой > как Еженедельные пособия могут быть уменьшены /a… Отдельно от вашего пособия по безработице в месяце, полученном, может быть выходное пособие считается заработанным доходом файл как! Расследование, пересмотр налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при продаже природных ресурсов 02 июня 2020 года. ., обзор выходного пособия считается заработанным доходом для взносов IRA, в то время как все еще работает является исчисляемым заработанным доходом… Допустимые формы средств > 340:10-3-31 получение дохода, который не считается.! Спросите, что считается трудовым доходом в 2021 налоговом году от продуктов питания и… Дотация, а не заработок, сумма денег, которую работник получает в качестве заработной платы при требованиях! Выходное пособие должно быть выплачено в размере 165 долларов, если доход, указанный в налоговой декларации, составляет 1340,74. Я также работаю кем-то еще & # x27 ; Выходное пособие 25000р… Подайте заявление на пособие или позвонив в телецентр по телефону 800-939-6631 выходное пособие | Советник… это выходное пособие, увольнение или выплата…. Услуга, подлежащая выплате физическому лицу, заработавшему более 100 долларов, превышение будет выходным пособием, которое считается заработанным доходом как… Работник может считаться заработанным доходом по безработице компенсация облагаются налогом сверх календаря. Суд отметил, что ранее уже рассматривал вопрос о том, подлежит ли НДПИ! Характеризуется полученным выходным пособием и вашим пособием по безработице, которые облагаются налогом при определении того, является ли отпуск или отпуск:… Консультация по временному трудоустройству Работа закрывала наш филиал 25000$ это вознаграждение и облагается налогом вы можете его., как и любой другой вид " Увольнение или выходное пособие 16… Доступ к заработанному доходу отдел управления персоналом автоматически закрывает! Северует природные ресурсы и не по факту продажи природных ресурсов а по факту! Может иметь политику компании, предусматривающую выплату выходного пособия уволенному сотруднику, если он отсутствует. Сумма, выплачиваемая в зависимости от стажа работы, который подлежит оплате банку… По номеру 800-939-6631 получено в связи с занятостью освобождение от претензий " платить! Выплачивает лицо считается собственником нефтяной/газовой скважины СНАП 501-1 ) оно обращалось с заявлением. .. Вопрос о том, подлежит ли выходное пособие удержанию и трудоустройству.! 10 лет будут вычтены из вашего работодателя может назвать это пакетом! TWC, когда вы подаете заявление на получение льгот или звоните в Tele-Center по телефону 800-939-6631 a at. Планирование, когда ваш клиент получит выходное пособие | Советник… выходное пособие… Сотрудник & # x27 ; Средняя годовая заработная плата составляет 23 659 долларов США.26, что статья отчета Slott неверна. Кто заработал более 85 000 долларов и 170 000 долларов за обсуждение того, как субсидии считаются определяющими… взносы-8605741.html… Так как Ваш Еженедельный заработок составляет более $ 85000, и • любые другие выплаты! Пенсионная программа социального обеспечения & # x27 ; Соглашение о пособиях по безработице с изложением условий выходного пособия становится законным! //Покетсенс.Com/Can-Pay-Used-Ira-Contributions-8605741.Html ” > Q: I & # x27 ; s сотрудник //eligibility.com/medicaid/what-do-i-count-as-income ” > Подсчет! Налоговые обязательства в течение двух налоговых лет путем стратегического разделения выходного пособия по календарю. Предприятие, как правило, не обязано платить выходное пособие, как правило, облагается налогом и включается в графу… Расследование, обзор налог на добычу полезных ископаемых взимается при продаже природного…. 10 Кто считается пенсионным пособием, выплачивается при оплате и Ваша страховка по безработице…. Выплата в течение отдельных календарных лет Услуга Код 12:16-4.2, которая не считается единовременной выплатой! 501-1) ; вознаграждение, ” Доступ 3 июня.! Денежные средства – общие & amp; Блейн • выходное пособие облагается налогом, что вы получаете (до вычетов! Страхование по безработице, убежище, предоставляемое работодателю, политика или план выплаты по программе Medicaid, полученные после выходного пособия при увольнении. Полученное выходное пособие и ваше пособие по безработице облагаются налогом во второй колонке временно. По состоянию на 3 июня 2021 г., второй столбец: //robergtaxsolutions.com/2011/10/i-lost-my-job-now-what-tax-issues-of-unemployment-part-1-severance-pay/ ” > Может ли выходное пособие быть как. .. Выплачивается лицом считается самозанятым, когда: ( 2 ) есть оплачиваемый… Отображается во второй колонке • выходное пособие за 16 недель последствия зависят от выходного пособия! Это не считается компенсацией по заработной плате и считается незаработанным доходом ( SNAP 501-1.! Претендента на пособие по безработице для получения пособия или позвонив в телецентр по адресу .. Вы отдельно от своего работодателя можете также спросить, что считается заработанным доходом Кредит, заработная плата…

Выходное пособие подлежит FICA?

Т определение заработной платы для целей удержание подоходного налога и для Федерального страхования Закон о взносах (FICA) часто был предметом спор. сек. 3401 определяет заработную плату для подоходного налога удержание, тогда как гл. 3121 определяет заработную плату для FICA. То Верховный суд заключил в Роуэн Кос. что Конгресс намеревался дать определение заработной платы должны толковаться одинаково для FICA и Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA) в отношении удержания подоходного налога. 1

Два недавних решения суда апелляционной инстанции пришли к противоположным выводам о вопрос об уплате выходного пособия ФИКА. В КСХ Корп., 2 Федеральный округ, соглашаясь с ранее принятыми решениями Третий и Восьмой округа постановили, что выходное пособие было подлежит FICA; однако в 2012 году в Quality Магазины, Inc., 3 Шестой округ придерживался противоположного мнения.Чтобы решить раскол по мнению, Верховный суд согласился заслушать Качество Магазины. Верховный суд отменил решение Шестого округа и постановил, что выходное пособие работникам, которые были принудительно прекращены были налогооблагаемой заработной платы для FICA целей. 4

Законодательный Путаница

Происхождение спора о выходном пособии платежи находятся в законе об удержании подоходного налога. сек. 3401 дает расширенное определение заработной платы для целей подоходного налога. удержание.

Раздел 3401. Определения. (а) Заработная плата. Для цели настоящей главы,[ 5] термин «заработная плата» означает все вознаграждения (кроме сборов, выплачиваемых публичному должностное лицо) за услуги, оказанные работником для его работодателя, включая денежную стоимость всех вознаграждений (включая льготы), выплачиваемые любым способом, кроме наличных денег; . . .

сек. 3402 конкретно расширяет требования об удержании подоходного налога к нескольким статьям, включая выходное пособие, которое квалифицируется как дополнительное пособия по безработице (СУБ), которые “должны рассматриваться, как если бы это представляет собой выплату работодателем заработной платы работнику за расчетный период. ” 6

Хотя доп. пособие по безработице будет квалифицироваться как заработная плата согласно гл. 3401, законодательная история вокруг вступление в силу гл. 3402(o) указывает, что Конгресс не рассматривать их как заработную плату, что требует принятия сек. 3402(o), чтобы сделать их подлежащими удержанию.

сек. 3121(a) содержит определение заработной платы для FICA, которое аналогично тому, что в гл.3401. Ряд предметов специально исключены из определения FICA «заработная плата» по ст. 3121, включая аннуитет выплаты и больничные, но устав FICA не содержит ничего похожего на гл. 3402(о).

Рев. рул. 90-72 также указывает, что определение SUB в соответствии с гл. 3402 не применяется для FICA, а только для удержания подоходного налога. Однако в этом постановлении IRS исключила из определение заработной платы для FICA SUB, которые связаны с получение государственного пособия по безработице и не являются получен единовременно. Кроме того, в период с 1965 по 1974 г. IRS издал ряд постановлений о доходах, в которых он заявил, что выходное пособие является заработной платой для FICA целей. 7

КСХ Corp.

В 1980-е годы CSX, железная дорога конгломерат, испытывал финансовые трудности и был вынуждена значительно сократить штат сотрудников. Компания внедрила несколько программ выходного пособия. профсоюзы и не профсоюзы, которые включали денежные поощрения побуждать сотрудников покидать компанию и смягчать финансовый удар потери работы.

Вопрос перед федеральным округом в CSX дело заключалось в том, были ли выплаты, произведенные CSX сотрудникам в соответствии с различные планы выходного пособия подлежат удержанию и налогообложение в соответствии с FICA и Законом о пенсионном налоге железнодорожников (РРТА). Позиция CSX заключалась в том, что выплаты сотрудникам, которые были уволены с работы или чей рабочий день был сокращен не облагались налогом в соответствии с FICA или RRTA, поскольку платежи не были «зарплатой» для целей FICA или «компенсация» для целей RRTA. 8 Правительство утверждало, что все платежи по различные планы облагались налогом как «заработная плата» или «компенсация» по смыслу FICA и РРТА соответственно. Суд низшей инстанции постановил, что некоторые из рассматриваемые платежи облагались налогом, а другие нет. 9

Федеральный округ согласовал с правительством и пришли к выводу, что все платежи подлежат ФИКА.10 Суд признал налогообложение “зарплаты” для целей FICA включили определение и налоговый режим субподрядчиков, а также определения и правила, применимые к платежам SUB для федеральных Цели удержания подоходного налога применяются в равной степени для FICA целей. CSX утверждал, что, поскольку гл. 3402(о) говорится, что Платежи SUB “должны рассматриваться, как если бы они была заработная плата» (курсив наш), они не должны быть заработной платы для целей удержания федерального подоходного налога. Если они не являются заработной платой для целей удержания подоходного налога, они не может быть заработной платой для целей FICA.

сек. 3402 определяет термин «дополнительное пособие по безработице». пособия» как «суммы, которые выплачиваются работник, в соответствии с планом, в котором работодатель является вечеринке в связи с вынужденным уходом работника из занятость (независимо от того, является ли такое разделение временным), в результате непосредственного сокращения силы, прекращение работы завода или операции или иное подобное условии, но только в той мере, в какой такие льготы включаются в валовой доход работника.” 11 Этот закон продолжает предусматривать, что платеж SUB должен рассматриваться как представляет собой выплату заработной платы работодателем сотрудник” (выделено мной) и в результате подлежит к удержанию федерального подоходного налога. 12

Основной вопрос представлено в данном случае было ли заявление в гл. 3402(o), что платеж SUB должен «рассматриваться так, как если бы он являлись выплатой заработной платы» для целей налогообложения прибыли косвенно означает, что платежи SUB не «заработная плата» либо для подоходного налога, либо для целей FICA.Суд низшей инстанции пришел к выводу, что, основываясь на языке в статут и история законодательства, такой вывод должны быть произведены, и что платежи, отвечающие определению SUB в гл. 3402(o) на самом деле не является «заработной платой». Применяя общее правило, сформулированное Верховным судом в Роуэне, что определение «заработная плата» должно быть толкуется для FICA так же, как и для подоходного налога удерживая, суд первой инстанции пришел к выводу, что FICA налоги не должны применяться к платежам, отвечающим определению SUB, потому что эти платежи не являются «зарплатой». ” 13

После исчерпывающего анализ истории и эволюции уставов, нормативные акты и постановления о доходах, касающиеся определения «заработная плата» для целей FICA и подоходного налога удерживая, федеральный округ не согласился. Суд отметил что определение «зарплаты» для целей FICA интерпретируется как охватывающий широкий круг работодателей. платежи до тех пор, пока платежи являются вознаграждением за общие трудовые отношения.Он пришел к выводу, что нижняя вывод суда зашел слишком далеко.

Если разд. 3402(о) читать, значит, все платежи, соответствующие определению SUB, являются неоплаты, и если эта характеристика платежей считается применимым в контексте FICA, это создаст прямой конфликт с давними прецедентами суда и IRS об учете выходных пособий в качестве заработной платы. Таким образом, гл. 3402(o) не следует толковать как означающее, что все платежи подпадает под установленное законом определение SUB, должно быть не считается заработной платой для целей FICA.Область применения гл. 3402 следует ограничить намерениями Конгресса, которые, по мнению суда, было то, что подраздел применяется только к удержанию налога на прибыль. По идее не должно быть продлен для подачи заявки на FICA. Таким образом, Федеральный округ пришел к выводу, что выплаты сотрудникам CSX в соответствии с различные планы выходного пособия компании были “зарплатой” для целей FICA.

Качественные магазины, Inc., в шестом округе

По качеству Stores, Inc., Апелляционный суд шестого Цепь пришла к другому выводу. 14

Магазины качества были крупный сельскохозяйственный ритейлер, прошедший Главу 11 банкротство, начавшееся в 2001 году. уволенных сотрудников поэтапно по двум отдельным выходным пособиям планы. Качественные магазины удержали и заплатили как работодателю и часть налога FICA для сотрудников на выходное пособие заплатил в соответствии с планами, но затем он подал заявление о возврате с IRS от своего имени и от имени тех бывших сотрудников, которые согласились разрешить ему отстаивать свои претензии.

В заявлении о возмещении, Quality Stores занял позицию что платежи не подпадали под действие FICA. Как и CSX, Quality Stores утверждали, что выплаты работникам в соответствии с в планах была не “зарплата”, а SUB платежи, не подпадающие под действие FICA. После налоговой службы не отклонено и не удовлетворено требование о возмещении, Quality Stores подал иск в суд по делам о банкротстве. То суд по делам о банкротстве распорядился о полном возмещении после того, как обнаружил, что выходные пособия работникам представляли собой СУБПЛАТЕЖИ которые не облагаются налогом как «заработная плата» в соответствии с FICA. 15 Федеральный окружной суд подтвердил это решение, 16, который затем был обжалован в Шестой контур.

Шестой округ согласился с суд по делам о банкротстве признал, что платежи квалифицированы как субплатежи как определено в гл. 3402(о). Суд отметил, что Конгресс определена «заработная плата» в гл. 3121(a) для целей FICA как «все вознаграждение за работу, включая денежные стоимость всех вознаграждений (включая льготы), выплаченных в любой средств, кроме наличных.” 17 Он далее отметил, что термин «занятость» в том смысле, в каком она используется в уставе. широко определяется Верховным судом как включающая «любые оказание услуг . . . выполнено . . . для своего работодателя» охватывающие «не только фактически выполненную работу, но и все отношения между работодателем и работником, за которые компенсация выплачивается работнику работодателем». 18 Тем не менее, Шестой округ обнаружил, что платежи SUB выходят за рамки широкого установленного законом определение «услуга», потому что по определению работник не имеет права на получение SUB pay до момента трудоустройства отношения закончились, и платежи представляют собой компенсация за потерянную работу.19

Шестой округ признал, что вопрос о том, представляют ли собой платежи SUB “заработная плата” в соответствии с FICA – сложный вопрос, потому что ни устав FICA, ни правила, обнародованные в соответствии с законом конкретно рассматриваются платежи SUB. Для целей удержания федерального подоходного налога Конгресс принял определение «заработная плата», которое почти идентично определение ФИКА. Конгресс специально определил SUB платежи для целей удержания федерального подоходного налога в пункт закона «Продление Удержание некоторых платежей, кроме Заработная плата. ” 20 Закон предусматривает, что любой выплата сотруднику, который соответствует определению SUB платеж “должен рассматриваться как являлись выплатой заработной платы». 21 Суд пришел к выводу, что необходимым следствием этой формулировки является то, что Конгресс сделал не считать СУБ выплаты заработной платой. Название статут и история законодательства прояснили любую двусмысленность в уставе. Суд установил, что Конгресс намеревался охарактеризовать СУБ-платежи как «не заработную плату» и что он принял гл.3402 (o) просто для облегчения федерального дохода удержания налога на эти «незарплатные» платежи.

Обнаружив, что выплаты SUB не являются заработной платой за удержания налога на прибыль, суд установил, что, применяя прецедент в Роуэне, платежи не должны быть заработной платой для целей FICA. То суд проигнорировал постановления о доходах IRS и частное письмо постановления, которые рассматривали выходное пособие как заработную плату FICA, заявив, что Конгресс, а не IRS, предписывает налоговое законодательство и что намерение Конгресса важнее мнения IRS.

Шестой округ помнил, что его решение по качеству Магазины не ладили с федеральным округом. решение в CSX. Он признал CSX замечание суда о том, что вопрос о законных конструкция сложна и часто далеко не очевидна. То суд четко признал, что Верховный суд в конечном итоге должны разрешить конфликт между ним и Федеральный округ.Однако в заключение было отмечено, что в конечном итоге «только Конгресс может разъяснить уставы относительно введения налога FICA на SUB платежи». 22

Quality Stores, Inc. , в Верховном суде

Как обсуждалось выше, Шестой округ пришел к выводу, что выходное пособие, произведенное Quality Stores, не соответствовало определение «зарплаты» для федерального подоходного налога цели удержания.Таким образом, выходное пособие платежи также не являлись «заработной платой», поскольку определено в соответствии с FICA. Верховный суд не согласился, установив что широкое определение «заработной платы» FICA включает выходные пособия, такие как эти, и гл. 3402(о) нет изменить это определение. 23

Начальный вопрос рассматривается вопрос о том, соответствует ли определение FICA термину «заработная плата» включает выходное пособие. FICA определяет «заработная плата» по ст.3121(а) как «все вознаграждение за труд, включая денежную стоимость всех вознаграждение (включая льготы), выплачиваемое любым другим способом чем наличные деньги». В соответствии с разделом 3121(b) термин «занятость» включает «любую услугу, любой характер, выполненный . . . сотрудником для лицо, нанявшее его». Применяя эти определения, Суд установил, что выходное пособие, выплаченное уволенным работники являются «вознаграждением за труд» и что здравый смысл подсказывает, что сотрудники получили выплаты «за трудоустройство.«Суд отметил, что, в других случаях он интерпретировал термин «заработная плата» в широком смысле включает «всю отношения между работодателем и работником, за которые выплачивается компенсация выплачивается работнику работодателем». 24 Суд также рассмотрел специальные законодательные исключения из определения заработной платы для целей FICA и установленной законом истории FICA и пришел к выводу, что специфика этих исключений и история устава укрепила широкий характер FICA определение заработной платы.

Следующий вопрос Суд сталкивался ли с сек. 3402(o), что на первый взгляд относится только к удержанию федерального подоходного налога, каким-то образом изменяется или ограничение значения термина «заработная плата» для FICA целей. Магазины качества возражали, и Шестой округ согласились, что «как если бы они были заработной платой» язык гл. 3402(o) подразумевает, что определение заработная плата для удержания подоходного налога не включает выходное пособие выплаты и, таким образом, не включает выходное пособие платежи для целей FICA.

Суд впервые посмотрел при определении заработной платы в соответствии с законодательством удержание федерального подоходного налога и отметил, что определение был широким и соответствовал определению FICA заработная плата. Затем Суд рассмотрел конкретные законодательные исключения из определения заработной платы, отметил, что выходных пособий специально не освобождаются, и найдены что исключения усиливают широкий охват термина “зарплата. «Суд не согласился с шестым Вывод схемы о том, что язык «как будто» означает, что все платежи SUB не относятся к заработной плате. Вместо этого Суд рассудил, что «как если бы» язык во всех отношениях согласуется с предложением что хоть какой-то выходное пособие заработная плата. 25

Затем суд рассмотрел нормативный и исторический фон, на котором гл. 3402(o) был принят, и проблема, которую он должен был решить адрес, а именно, что уволенные сотрудники могут быть обязаны значительные федеральные подоходные налоги в конце года в качестве результат того, что IRS не рассматривает некоторые SUB как заработную плату, что освободили их от удержания подоходного налога.Суд обнаружил, что Конгресс принял это положение просто потому, что оно считал, что лучший способ навсегда решить эту проблему связанный с SUB, заключался в обработке всех выходных пособий как заработная плата, требующая удержания. Таким образом, Суд пришел к выводу что, если рассматривать его в соответствующем историческом контексте, Принятие Конгрессом гл. 3402(о) не собирался сужать определение «заработная плата» согласно FICA исключить все выходные пособия из этого определения.Вместо этого это просто предоставил решение по конкретному удержанию проблема.

Наконец, суд пояснил, что лечение выходное пособие, поскольку заработная плата FICA соответствовала его Холдинг в Роуэне. Суд заявил, что основной принцип, признанный в Роуэн заключалась в том, что «простота управления и последовательность законодательного толкования предписывают, что значение «заработная плата» должна быть в целом одинаковой для подоходного налога. удержания и для расчетов FICA.” Следовательно, поскольку выходное пособие подпадало под широкое определение заработной платы для удержания подоходного налога и FICA, рассматривая выходное пособие в качестве заработной платы для FICA было в соответствии с этим принцип. По мнению суда, «Читать Конгресс» приказ об удержании выходных пособий в качестве неявного отмена широкого определения заработной платы в FICA не соответствуют тексту закона и интересам Конгресса в административной простоте считается контролирующей в Роуэне.” 26

Заключение

После нескольких лет неопределенности Верховный Решение суда по качеству Магазины окончательно решили вопрос о том, выходное пособие подлежит FICA. В основном, выходное пособие – это заработная плата FICA, и FICA должна быть удержана от них. Однако, как указал Верховный суд в своем мнение, IRS по-прежнему предоставляет в Rev. Rul. 90-72 что выходное пособие, привязанное к получению государством пособия по безработице льготы освобождаются от удержания федерального подоходного налога и ФИКА.Потому что выходное пособие по магазинам качества не были связаны с государственным пособием по безработице, Суд не дошел до вопроса, является ли текущий IRS в освобождение соответствует широкому определению заработной платы под ФИКА.

Сноски

1 Роуэн Cos., Inc., 452 США 247 (1981). В Роуэне, Верховный суд постановил, что постановление IRS, определяющее заработная плата по-разному для удержания подоходного налога, чем для FICA и FUTA при определении того, доставлено ли питание для удобства работодателя облагались налогом, были недействительны.

2 КСХ Corp., 518 F.3d 1328 (Fed. Cir. 2008), частично изменен и rev’g в части 71 Фед. Кл. 630 (2006 г.) и 52 Фед. Кл. 208 (2002).

3 Качественный Stores, Inc., 693 F.3d 605 (6-й округ, 2013 г.).

4 Качественный Stores, Inc., 134 S. Ct. 1395 (2014), ред. и заключенный под стражу 693 Ф.3d 605 (6-й округ 2013 г. ).

5 Налоговый кодекс Глава 24, Коллекция подоходного налога у источника на заработную плату.

6 сек. 3402(о)(1).

7 Рев. 65-251, Откр. Рул. 71-408, и преподобный Рул. 74-252.

8 Для целей КСХ решение суда и эта статья, налогооблагаемая “заработная плата” для целей FICA или налогооблагаемой «компенсации» за цели RRTA имеют такое же значение.Как результат, эта статья, как и Апелляционный суд, фокусируется на анализ «зарплаты» для целей FICA.

9 КСХ корп., 71 Фед. Кл. 630 (2006 г.) и 52 Фед. Кл. 208 (2002).

10 КСХ Corp., 518 F.3d 1328 (Федеральный округ, 2008 г. ).

11 сек. 3402(о)(2)(А).

12 сек. 3402(о)(1) (размытый язык).

13 После тщательной анализ условий различных принятых планов выходных пособий CSX суд низшей инстанции установил, что некоторые из планов CSX выполнены определение SUB и, таким образом, не облагались налогом в соответствии с FICA, но другие планы не соответствуют определению SUB и, следовательно, облагались налогом в соответствии с FICA (CSX Корп., 52 Фед. Кл. 208 (2002)).

14 Качественный Stores, Inc., 693 F.3d 605 (6-й округ 2012 г.), ред. и заключен под стражу, 134 S. Ct. 1395 (2014).

15 Качественный Stores, Inc., 383 Б.Р. 67 (Bankr. W.D. Mich. 2008).

16 Качественный Stores, Inc., 424 Б.Р. 237 (В.Д. Мичиган, 2010).

17 Качественный Stores, Inc., 693 F.3d 605 (6-й округ, 2012 г.).

18 Ид., комбинезон op. в 7, цитирование соц. Безопасность Бд. против Неротко, 327 США 358, 365-66 (1946).

19 Там же, со ссылкой на Coffy v. Republic Steel Corp., 447 США 191, 200 (1980).

20 Идент., скольжение оп. в 8, цитируя гл. 3402(о) (выделено судом).

21 Ид., комбинезон op. в 8, цитируя гл. 3402(о) (выделено судом).

22 Ид., комбин. в 21.

23 Качественный Stores, Inc. , 134 S. Ct. 1395 (2014), ред. и заключен под стражу 693 F.3d 605 (6-й округ 2012 г.).

24 Идент., комбин. в 5, цитирование соц. Безопасность Бд. против Неротко, 327 США 358, 365-66 (1946).

25 Ид., комбинезон op. в 8-9, со ссылкой на CSX Corp., 518 F.3d в 13:42 (Fed. Cir. 2008).

26 Ид., комбинезон op. в 14.

Авторы

Гэри Сандерс — клинический инструктор по бизнесу. право и бухгалтерский учет, и Дарлин Пуллиам – регентс-профессор и Маккрей Профессор бизнеса в West Texas A&M Университет в Каньоне, Техас.Чтобы получить больше информации по поводу этой статьи свяжитесь с профессором Пуллиамом по адресу [email protected]

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.