Образец аудиторского заключения 2019: Аудиторское заключение: образец | Современный предприниматель
Аудиторское заключение: образец | Современный предприниматель
Законом № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» установлена необходимость ежегодного проведения аудита в акционерных обществах и целом ряде предприятий. Об особенностях документального оформления аудиторских заключений пойдет речь в настоящей публикации.
Аудиторское заключение, что это?
Результаты проведенной проверки фиксируются в специальном документе – аудиторском заключении, особое место в котором занимает мнение специалиста о правдивости и достоверности информации, представленной в финансовой отчетности аудируемого предприятия. Заключение предназначается для пользователей отчетности компании – ИФНС, акционерам, собственникам, инвесторам и др.
Аудиторское заключение должно содержать мотивированное мнение о подлинности отчетности фирмы. Под достоверностью отчетных данных понимается такой уровень правдивости показателей, опираясь на который пользователь может делать безошибочные выводы, принимать справедливые и экономически обоснованные решения.
Способная влиять на решения пользователя существенность информации – это критерий, определяющий вид заключения специалиста-аудитора. Для установления правдивости отчетных данных аудируемой компанией во всех существенных отношениях аудиторами производится расчет уровня существенности нарушений путем сравнения суммарных значений установленных ошибок с предельно допустимыми нормами. Периодом расчета уровня существенности ошибки на основе значений деятельности фирмы является финансовый год.
Структура аудиторского заключения
Документ составляется в определенной последовательности и должен содержать:
- Название;
- Адресата (т.е. лиц, для которых предназначен документ)
- Информацию о проверяемой компании – наименование, адрес, реквизиты;
- Сведения об аудиторской фирме/частном аудиторе: название или ФИО предпринимателя, регистрационный госномер, адрес, наименование СРО, членом которой является аудитор или компания, № в реестре аудиторов или аудиторских фирм;
- Список отчетных документов, участвующих в проверке, период, за который документация составлена;
- Информация о выполненном аудитором/компанией объеме работ, на основании которого выстроено мнение о правдивости финансовой отчетности проверяемой фирмы;
- Мнение специалиста-аудитора или представителей фирмы о достоверности финансовой отчетности компании, базирующееся на факторах и обстоятельствах, которые оказали влияние на степень правдивости данных;
- Итоги проверки;
- Дата.
Оформленное аудиторское заключение предоставляется аудитором исключительно компании, заключившей договор на оказание соответствующих аудиторских услуг. Существуют полярно противоположные заключения.
Виды аудиторских заключений
Именно результаты проверки влияют на вид этого документа. Аудитору предстоит самому понять, какое заключение будет составлено, поскольку единственным критерием здесь будет являться безупречность составления отчетных форм, соответствия данных в них принципам бухгалтерского учета, в частности достоверности предоставляемой пользователям информации. Для формирования справедливого аудиторского заключения специалисту необходимо рассчитать степень существенности данных и оценить влияние установленных при проверке искажений показателей финансовой отчетности.
Аудитор, убежденный в объективности и безупречности отчетных документов во всех значимых аспектах, удостоверившийся, что фактический уровень ошибок значительно ниже уровня допустимых нарушений, подтверждает формирование отчетности в соответствии с применяемыми критериями бухучета и оформляет безусловно положительное аудиторское заключение или положительное аудиторское заключение.
Подобное заключение расценивают как немодифицированное мнение. Примером подобного заключения может служить предлагаемый ниже образец.
Все остальные виды заключений являются модифицированными. Модифицированное мнение в аудиторском заключении – это:
- Мнение с оговоркой;
- Отрицательное мнение;
- Отказ от выражения мнения.
Аудиторское заключение с оговоркой проверяющий составляет в тех случаях, если найденные и доказанные искажения являются существенными, но не влияют на большинство значимых отчетных элементов. Заключение в таком случае будет условно положительным. В нем аудитор подробно объясняет основания для выражения мнения с оговоркой, обязательно перечисляет имеющиеся нарушения.
Отрицательное аудиторское заключение отражает мнение аудитора, когда ошибки и неточности, выявленные проверкой, являются существенными, и, превышая допустимые нормы искажения сведений, влияют на большинство значимых элементов отчетности, что может ввести в заблуждение пользователя и не дать ему возможности принять верное решение в отношении фактического положения компании.
При формулировании отрицательного мнения аудитор должен четко и понятно описать в заключении все причины, составившие его. В таких случаях приводятся доказательства воздействия искажений на информацию в отчетных формах. Эти сведения фиксируются в отдельном параграфе, следующим за выраженным мнением аудитора. Обычно в этом параграфе приводится поясняющая информация или ссылка на то, что определенный конкретный фактор не является основанием для выражения условно-положительного мнения.
Пример отрицательного аудиторского заключения, причиной составления которого явилось отсутствие отчетных данных дочернего предприятия в консолидированной отчетности компании можно скачать ниже.
Одной из форм аудиторского заключения считается отказ от выражения мнения, который выдается руководству фирмы, если оно сознательно препятствует проведению проверки, а возможность получения документов, достаточных для составления мнения о деятельности предприятия, отсутствует.
Аудит
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2020 год
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2020 год
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2019 год
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 год
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2018 год
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2018 год
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2017 год
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2017 год
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2016 год
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2016 год
БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) отчетность за 2015 год
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2015 год
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2014 год
Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за 2014 год
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ АУДИТЕ
Положение о порядке принятия решения о проведении аудита, утверждения договора с аудиторской организацией (аудитором), порядке и условиях размещения на сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» годового отчета регионального оператора и аудиторского заключения.
БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ
Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО «Ростовский областной фонд содействия капитальному ремонту» за период с 21 августа 2013 г. по 31 декабря 2013 г.
- Наши проекты
- Платежная экосистема
- ЕДИНЫЙ ЦУПИС
- Упрощенная идентификация
- Пресс-центр
- Новости
- Обратная связь
- Пресс-кит
- О компании
- Руководство
- Раскрытие информации
- Правовая информация
- Безопасность
- Карьера
- Контакты
- Платежная экосистема
- ЕДИНЫЙ ЦУПИС
- Упрощенная идентификация
- Новости
- Обратная связь
- Пресс-кит
- Руководство
- Раскрытие информации
- Правовая информация
- Безопасность
- Наши проекты
- Платежная экосистема
- ЕДИНЫЙ ЦУПИС
- Упрощенная идентификация
- Сотрудничество
- Пресс-центр
- Новости
- Обратная связь
- Пресс-кит
- О компании
- Руководство
- Раскрытие информации
- Правовая информация
- Безопасность
- Контакты
- Карьера
Ошибка 404 – Фонд Югорская региональная микрокредитная компания
Array
(
[0] => Array
(
[TEXT] => О фонде
[LINK] => /about/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 0
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => О фонде
) [DEPTH_LEVEL] => 1
[IS_PARENT] => 1
) [1] => Array
(
[TEXT] => Органы управления
[LINK] => /about/directorate/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 0
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => О фонде
[1] => Органы управления
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [2] => Array
(
[TEXT] => Раскрытие информации
[LINK] => /about/accounting/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 1
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => О фонде
[1] => Раскрытие информации
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [3] => Array
(
[TEXT] => Устав и иные документы
[LINK] => /about/documents/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 2
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => О фонде
[1] => Устав и иные документы
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [4] => Array
(
[TEXT] => Противодействие коррупции
[LINK] => /about/anti-corruption
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => P
[ITEM_INDEX] => 3
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => О фонде
[1] => Противодействие коррупции
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [5] => Array
(
[TEXT] => Сотрудники
[LINK] => /about/staff/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 4
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => О фонде
[1] => Сотрудники
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [6] => Array
(
[TEXT] => Клиентам
[LINK] => /clients/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 1
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
) [DEPTH_LEVEL] => 1
[IS_PARENT] => 1
) [7] => Array
(
[TEXT] => Получить документы
[LINK] => /clients/request/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 0
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Получить документы
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [8] => Array
(
[TEXT] => Подача заявки
[LINK] => /clients/sposobi.
php
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => P
[ITEM_INDEX] => 1
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Подача заявки
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [9] => Array
(
[TEXT] => Информация и формы документов для заемщиков
[LINK] => /clients/information/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 2
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Информация и формы документов для заемщиков
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [10] => Array
(
[TEXT] => Правила предоставления микрозаймов
[LINK] => /clients/regulations/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 3
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Правила предоставления микрозаймов
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [11] => Array
(
[TEXT] => Информация о работе в период после 30.
03.2020
[LINK] => /clients/informatsiya-o-rabote-v-period-posle-30-03-2020/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
[0] => color:#e67178
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 4
[PARAMS] => Array
(
[color] => #dd364a
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Информация о работе в период после 30.03.2020
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [12] => Array
(
[TEXT] => Реструктуризация
[LINK] => /clients/Statement-on-restructuring
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => P
[ITEM_INDEX] => 5
[PARAMS] => Array
(
[color] => #dd364a
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Реструктуризация
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [13] => Array
(
[TEXT] => Вопросы – Ответы
[LINK] => /clients/faq/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 6
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Вопросы – Ответы
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [14] => Array
(
[TEXT] => Полезные ссылки
[LINK] => /clients/helpful/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 7
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Полезные ссылки
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [15] => Array
(
[TEXT] => Истории успеха
[LINK] => /clients/success/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 8
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Истории успеха
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [16] => Array
(
[TEXT] => Финансовая культура
[LINK] => https://fincult.
info/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => Z
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 9
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Финансовая культура
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [17] => Array
(
[TEXT] => Кредитный калькулятор
[LINK] => /clients/calc/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 10
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Клиентам
[1] => Кредитный калькулятор
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [18] => Array
(
[TEXT] => Продажа имущества
[LINK] => /sales/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 2
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Продажа имущества
) [DEPTH_LEVEL] => 1
[IS_PARENT] =>
) [19] => Array
(
[TEXT] => Информация
[LINK] => /advert/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 3
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Информация
) [DEPTH_LEVEL] => 1
[IS_PARENT] =>
) [20] => Array
(
[TEXT] => Работа в фонде
[LINK] => /jobs/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 4
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Работа в фонде
) [DEPTH_LEVEL] => 1
[IS_PARENT] => 1
) [21] => Array
(
[TEXT] => Вакансии
[LINK] => /jobs/vacancy/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 0
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Работа в фонде
[1] => Вакансии
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [22] => Array
(
[TEXT] => Кадровый резерв
[LINK] => /jobs/reserve/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 1
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Работа в фонде
[1] => Кадровый резерв
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [23] => Array
(
[TEXT] => Контакты
[LINK] => /contacts/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 5
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Контакты
) [DEPTH_LEVEL] => 1
[IS_PARENT] => 1
) [24] => Array
(
[TEXT] => Офисы обслуживания
[LINK] => /contacts/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 0
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Контакты
[1] => Офисы обслуживания
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) [25] => Array
(
[TEXT] => Интернет-приемная
[LINK] => /contacts/reception/
[SELECTED] =>
[PERMISSION] => R
[ADDITIONAL_LINKS] => Array
(
) [ITEM_TYPE] => D
[ITEM_INDEX] => 1
[PARAMS] => Array
(
) [CHAIN] => Array
(
[0] => Контакты
[1] => Интернет-приемная
) [DEPTH_LEVEL] => 2
[IS_PARENT] =>
) )
Главное меню
+7 (3467) 37-16-19Письмо № ИС-учет-21 от 25.
12.2019В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” <1> ФНС России утвердила:
——————————–
<1> О представлении бухгалтерской отчетности см. информационное сообщение ИС-учет-12 (https://www.minfin.ru/ru/perfomance/accounting/accounting/legislation/legislation/).
форматы представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – ГИРБО) – приказ от 13 ноября 2019 г. N ММВ-7-1/570@;
порядок представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования ГИРБО – приказ от 13 ноября 2019 г. N ММВ-7-1/569@.
Данные приказы вступят в силу с 1 января 2020 г.
Подробные материалы по этому вопросу размещены на официальном Интернет-сайте ФНС России bo.
nalog.ru.
Представление документов
Бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней представляются в ГИРБО в виде электронных документов. Исключением является лишь представление отчетности за 2019 г. и аудиторского заключения о ней субъектами малого предпринимательства в 2020 г. (см. далее).
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляется в ГИРБО в случае, если эта отчетность подлежит обязательному аудиту. При этом обязанность представлять аудиторское заключение лежит на аудируемом лице, а не на аудиторской организации (индивидуальном аудиторе).
Аудиторское заключение представляется в налоговый орган в зависимости от того, когда проведен обязательный аудит бухгалтерской отчетности: либо вместе (одновременно) с отчетностью, либо после представления отчетности (не одновременно с ней). В последнем случае аудиторское заключение в виде электронного документа направляется вместе с сопроводительным документом.
Такой документ представляется в электронной форме с применением формата, утвержденного приказом ФНС России от 18 января 2017 г. N ММВ-7-6/16@ “Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах”.
Форматы представления документов
Бухгалтерская отчетность представляется в виде XML файлов. ФНС России утверждены требования к XML файлам передачи в электронной форме “общей” отчетности и “упрощенной” отчетности.
Аудиторское заключение представляется в виде электронного документа в формате PDF.
Передача документов
Бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней передаются в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС России.
Обязанности передающей организации
Для представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней организация должна обеспечить:
формирование этих документов в виде электронных документов;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.
Подтверждение получения документов
При получении бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней налоговый орган в течение одного рабочего дня направляет отчитывающейся организации квитанцию о приеме, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью.
Датой получения указанных документов налоговым органом считается дата, указанная в квитанции о приеме.
Основания для отказа в приеме
Налоговый орган может отказать организации в приеме бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в случаях, если они представлены:
в форматах, отличных от утвержденных ФНС России;
без усиленной квалифицированной электронной подписи;
в налоговый орган, в компетенцию которого не входит их прием.
В этих случаях налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента получения отчетности и аудиторского заключения о ней направляет отчитывающейся организации уведомление об отказе в приеме документов, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью.
При получении такого уведомления организация обязана устранить указанные в нем ошибки и повторить передачу документов в налоговый орган.
Представление бухгалтерской отчетности за 2019 г.
субъектами малого предпринимательства
Субъект малого предпринимательства вправе по собственному выбору представить бухгалтерскую отчетность за 2019 г. и аудиторское заключение о ней в налоговый орган либо в виде электронных документов, либо на бумажном носителе. В первом случае субъект малого предпринимательства руководствуется общим порядком представления документов в виде электронных документов.
Во втором случае отчетность и аудиторское заключение о ней представляются в налоговый орган субъектом малого предпринимательства лично, либо через уполномоченного представителя, либо в виде почтового отправления с описью вложения. Днем представления документов на бумажном носителе в налоговый орган считается:
при представлении лично или через уполномоченного представителя – дата их получения, указанная должностным лицом налогового органа на копии бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней;
при отправке бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней по почте – дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.
Департамент регулирования
бухгалтерского учета,
финансовой отчетности
и аудиторской деятельности
Минфина России
| Организация Объединенных Наций (ООН) | |
|---|---|
| A / 76/5 (Том I) | 2020 |
| A / 75/5 (Том I) | 2019 |
| A / 74/5 (Том I) | 2018 |
| A / 73/5 (ТОМ I) | 2017 |
| A / 72/5 (VOL.I) Corr.1 | 2016 |
| А / 72/5 (ТОМ I) | 2016 |
А / 71/5 (т. I) | 2015 |
| A / 70/5 / Vol.I / Corr.1 | 2014 | А / 70/5 / Том I | 2014 |
| A / 69/5 / Vol.I | 2012-2013 |
| A / 67/5 / Vol.I | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Vol.1 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Vol.1 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Vol.I | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Vol.Я | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Vol.I | 2000-2001 |
| Программа развития Организации Объединенных Наций (ПРООН) | |
| A / 76/5 / Add.1 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.1 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.1 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.1 | 2017 |
A / 72/5 / Add. 1 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.1 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.1 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.1 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.1 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.1 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.1 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.1 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.1 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.1 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.1 | 2000-2001 |
| Детский фонд Организации Объединенных Наций (ЮНИСЕФ) | |
| A / 76/5 / Add.3 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.3 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.3 | 2018 |
A / 73/5 / Add. 3 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.3 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.3 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.3 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.3 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.2 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.2 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.2 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.2 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.2 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.2 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.2 | 2000-2001 |
| Ближневосточное агентство Организации Объединенных Наций для помощи палестинским беженцам и организации работ (БАПОР) | |
| A / 76/5 / Add.4 | 2020 |
A / 75/5 / Add. 4 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.4 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.4 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.4 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.4 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.4 / Corr.1 | 2014 |
| A / 70/5 / Add.4 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.4 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.3 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.3 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.3 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.3 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.3 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.3 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.3 | 2000-2001 |
| Учебный и научно-исследовательский институт Организации Объединенных Наций (ЮНИТАР) | |
A / 76/5 / Add. 5 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.5 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.5 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.5 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.5 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.5 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.5 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.5 | 2012-2013 |
| A / 67/5 Add.4 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.4 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.4 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.4 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.4 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.4 | 2000-2001 |
| Фонд капитального развития Организации Объединенных Наций (ФКРООН) | |
A / 76/5 / Add. 2 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.2 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.2 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.2 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.2 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.2 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.2 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.2 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.14 / Corr.1 | 2012 |
| A / 68/5 / Add.14 | 2012 |
| Фонд Программы Организации Объединенных Наций по окружающей среде (ЮНЕП) | |
| A / 76/5 / Add.7 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.7 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.7 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.7 | 2017 |
A / 72/5 / Add. 7 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.7 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.7 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.7 | 2012-2013 |
| A / 67/5 / Add.6 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.6 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.6 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.6 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.6 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.6 | 2000-2001 |
| Фонд Организации Объединенных Наций в области народонаселения (ЮНФПА) | |
| A / 76/5 / Add.8 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.8 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.8 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.8 | 2017 |
A / 72/5 / Add. 8 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.8 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.8 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.8 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.7 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.7 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.7 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.7 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.7 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.7 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.7 | 2000-2001 |
| Программа Организации Объединенных Наций по населенным пунктам (ООН-Хабитат) | |
| A / 76/5 / Add.9 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.9 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.9 | 2018 |
A / 73/5 / Add. 9 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.9 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.9 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.9 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.9 | 2012-2013 |
| A / 67/5 / Add.8 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.8 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.8 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.8 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.8 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.8 | 2000-2001 |
| Управление Организации Объединенных Наций по наркотикам и преступности (УНП ООН) | |
| A / 76/5 / Add.10 | 2020 |
| A / 74/5 / Add.10 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.10 | 2017 |
A / 72/5 / Add. 10 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.10 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.10 / Corr.1 | 2014 |
| A / 70/5 / Add.10 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.10 | 2012-2013 |
| A / 67/5 / Add.9 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.9 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.9 | 2006-2007 |
| A / 61/5 / Add.9 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.9 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.9 | 2000-2001 |
| Управление Организации Объединенных Наций по обслуживанию проектов (ЮНОПС) | |
| A / 76/5 / Add.11 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.11 | 2019 |
A / 74/5 / Add. 11 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.11 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.11 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.11 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.11 / Corr.1 | 2014 |
| A / 70/5 / Add.11 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.11 / Corr.1 | 2013 |
| A / 69/5 / Add.11 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.10 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.10 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.10 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.10 | 2006-2007 гг. |
| A / 61/5 / Add.10 | 2004-2005 |
A / 59/5 / Add. 10 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.10 | 2000-2001 |
| Международный уголовный трибунал для судебного преследования лиц, ответственных за геноцид и другие серьезные нарушения международного гуманитарного права, совершенные на территории Руанды, и граждан Руанды, ответственных за геноцид и другие подобные нарушения, совершенные на территории соседних государств в период с 1 января и 31 декабря 1994 г. (ICTR) | |
| A / 72/5 / Add.13 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.13 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.13 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.13 | 2012-2013 |
| A / 67/5 / Add.11 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.11 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add. 11 | 2006-2007 гг. |
| A / 61/5 / Add.11 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.11 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.11 | 2000-2001 |
| Международный трибунал для судебного преследования лиц, ответственных за серьезные нарушения международного гуманитарного права, совершенные на территории бывшей Югославии с 1991 года (МТБЮ) | |
| A / 73/5 / Add.14 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.14 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.14 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.14 / Corr.1 | 2014 |
| A / 70/5 / Add.14 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.14 | 2012-2013 |
A / 67/5 / Add. 12 | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Add.12 | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Add.12 | 2006-2007 гг. |
| A / 61/5 / Add.12 | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Add.12 | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Add.12 | 2000-2001 |
| Международный остаточный механизм для уголовных трибуналов (MICT) | |
| A / 76/5 / Add.15 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.15 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.15 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.15 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.15 | 2016 |
A / 71/5 / Add. 15 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.15 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.15 | 2012-2013 |
| Организация Объединенных Наций – Центр международной торговли (ЦМТ) | |
| A / 76/5 (Том III) | 2020 |
| A / 75/5 (Том III) | 2019 |
| А / 74/5 (т.III) | 2018 |
| A / 73/5 (Том III) | 2017 |
| A / 72/5 (Том III) | 2016 |
| A / 71/5 (Том III) | 2015 |
| A / 70/5 (Vol. III) /Corr.1 | 2014 |
| A / 70/5 (Том III) | 2014 |
| A / 69/5 (Том III) | 2012-2013 |
A / 67/5 (т. III) | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Vol.III | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Vol.III | 2006-2007 гг. |
| A / 61/5 / Vol.III | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Vol.III | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Vol.III | 2000-2001 |
| Университет Организации Объединенных Наций (УООН) | |
| А / 76/5 (т.IV) | 2020 |
| A / 75/5 (Том IV) | 2019 |
| A / 74/5 (Том IV) | 2018 |
| A / 73/5 (Том IV) | 2017 |
| A / 72/5 (Том IV) | 2016 |
| A / 71/5 (Том IV) | 2015 |
A / 70/5 / Vol. IV | 2014 |
| A / 69/5 / Vol.IV | 2012-2013 |
| A / 67/5 / Vol.IV | 2010-2011 |
| A / 65/5 / Vol.IV | 2008-2009 |
| A / 63/5 / Vol.IV | 2006-2007 гг. |
| A / 61/5 / Vol.IV | 2004-2005 |
| A / 59/5 / Vol.IV | 2002-2003 |
| A / 57/5 / Vol.IV | 2000-2001 |
| Структура Организации Объединенных Наций по вопросам гендерного равенства и расширения прав и возможностей женщин (ООН-женщины) | |
| A / 76/5 / Add.12 | 2020 |
| A / 75/5 / Add.12 | 2019 |
A / 74/5 / Add. 12 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.12 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.12 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.12 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.12 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.12 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.13 / Corr.1 | 2012 |
| A / 68/5 / Add.13 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.13 / Corr.1 | 2011 |
| A / 67/5 / Add.13 | 2011 |
| Отчет Правления Объединенного пенсионного фонда персонала Организации Объединенных Наций (ОПФПООН) | |
| A / 76/5 / Add.16 | 2020 |
| A / 75/5 / Add. 16 | 2019 |
| A / 74/5 / Add.16 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.16 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.16 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.16 | 2015 |
| А / 70/325 | 2014 | А / 69/9 | 2013 |
| А / 68/303 | 2012 |
| A / 67/9 | 2010-2011 |
| А / 65/9 | 2008-2009 |
| А / 63/9 | 2006-2007 гг. |
| А / 61/9 | 2004-2005 |
| А / 59/9 | 2002-2003 |
| А / 57/9 | 2000-2001 |
| Отчет Комиссии ревизоров о выполнении ее рекомендаций (Этот отчет был объединен с Кратким сводным отчетом, действующим в 2014 году) | |
| A / 68/163 | 2012 |
| А / 66/139 | 2008-2009 |
| А / 64/98 | 2006-2007 гг. |
| А / 62/120 | 2004-2005 |
| А / 60/113 | 2002-2003 |
| А / 58/114 | 2000-2001 |
| Рамочная конвенция Организации Объединенных Наций об изменении климата (РКИК ООН) | |
| РКИК ООН (предоставить символ) | 2020 |
| FCCC / SBI / 2020 / INF.9 | 2019 |
| FCCC / SBI / 2019 / INF.9 | 2018 |
| FCCC / SBI / 2018 / INF.11 и FCCC / SBI / 2018 / INF.11 / Add.1 | 2017 |
| FCCC / SBI / 2017 / INF.15 и FCCC / SBI / 2017 / INF.15 / Add.1 | 2016 |
FCCC / SBI / 2016 / INF. 12 и FCCC / SBI / 2016 / INF.12 / Add.1 | 2015 |
| FCCC / SBI / 2015 / INF | 2014 |
| FCCC / SBI / 2014/16 | 2012-2013 |
| FCCC / SBI / 2012/24 / ADD.2 | 2010-2011 |
| FCCC / SBI / 2010/14 | 2008-2009 |
| FCCC / SBI / 2008/13 | 2006-2007 гг. |
| FCCC / SBI / 2006/14 | 2004-2005 |
| FCCC / SBI / 2004/12 | 2002-2003 |
| FCCC / SBI / 2002/10 | 2000-2001 |
| Конвенция Организации Объединенных Наций по борьбе с опустыниванием (КБОООН) | |
| КБОООН предоставить символ | 2020 |
| КБОООН предоставить символ | 2019 |
| ICCD / COP (14) / 9 | 2018 |
| ICCD / COP (14) / 10 | 2017 |
| ICCD / COP (13) / 10 | 2016 |
| ICCD / COP (13) / 11 | 2015 |
| ICCD / COP (12) / 8 | 2014 |
| ICCD / COP (12) / 9 | 2012-2013 |
| ICCD / COP (11) / 10 | 2010-2011 |
| ICCD / COP (10) / 17 | 2008-2009 |
ICCD / COP (9) / 6 / Add. 8 | 2006-2007 гг. |
| ICCD / COP (8) /2/Add.8 | 2004-2005 |
| ICCD / COP (7) /2/Add.5 (A) | 2002-2003 |
| ICCD / COP (6) /2/Add.5 | 2000-2001 |
| Генеральный план капитального ремонта (CMP) | |
| A / 73/5 Об. V | 2017 |
| A / 72/5 об. V | 2016 |
| A / 71/5 Vol.V | 2015 |
| A / 70/5 об. V | 2014 |
| Уроки Генерального плана капитального ремонта Организации Объединенных Наций | 2014 |
| A / 69/5 / Vol.V | 2013 |
| A / 68/5 / Vol.V | 2012 |
| A / 67/5 / Vol.V | 2011 |
A / 66/5 / Vol. V | 2010 |
| A / 65/5 / Vol.V | 2009 |
| A / 64/5 / Vol.V | 2008 |
| A / 63/5 / Vol.V | 2007 |
| A / 62/5 / Vol.V | 2006 |
| A / 61/5 / Vol.V | 2005 |
| A / 60/5 / Vol.V | 2004 |
| А / 59/161 | 2002-2003 |
| Стратегический план сохранения наследия Отделения Организации Объединенных Наций в Женеве (SHP) | |
| А / 75/135 | 2020 |
| А / 73/157 | 2018 |
| А / 70/569 | 2015 |
| Фонды добровольных взносов, находящиеся в ведении Верховного комиссара Организации Объединенных Наций по делам беженцев (УВКБ ООН) | |
| A / 76/5 / Add. 6 | 2020 |
| A / 75/5 / Add. 6 | 2019 |
| A / 74/5 / Add. 6 | 2018 |
| A / 73/5 / Add.6 | 2017 |
| A / 72/5 / Add.6 | 2016 |
| A / 71/5 / Add.6 | 2015 |
| A / 70/5 / Add.6 | 2014 |
| A / 69/5 / Add.6 | 2013 |
| A / 68/5 / Add.5 | 2012 |
| A / 67/5 / Add.5 | 2011 |
| A / 66/5 / Add.5 | 2010 |
| A / 65/5 / Add.5 (SUPP) | 2009 |
A / 64/5 / Add. 5 (SUPP) | 2008 |
| A / 63/5 / Add.5 (SUPP) | 2007 |
| A / 62/5 / Add.5 (SUPP) | 2006 |
| A / 61/5 / Add.5 | 2005 |
| A / 60/5 / Add.5 | 2004 |
| A / 59/5 / Add.5 | 2003 |
| Краткое изложение основных выводов, выводов и рекомендаций, содержащихся в отчетах, подготовленных Комиссией ревизоров | |
| А / 76/173 | 2020 |
| А / 75/177 | 2019 |
| А / 74/202 | 2018 |
| А / 73/209 | 2017 |
| A / 72/176 / Corr.1 | 2016 |
| А / 72/176 | 2016 |
| A / 71/558 | 2015 |
| A / 70/322 / Corr. 2 | 2014 |
| A / 70/322 / Corr.1 | 2014 |
| А / 70/322 | 2014 |
| A / 69/178 / Corr.7 | 2012-2013 |
| A / 69/178 / Corr.6 | 2012-2013 |
| A / 69/178 / Corr.5 | 2012-2013 |
| A / 69/178 / Corr.4 | 2012-2013 |
| A / 69/178 / Corr.3 | 2012-2013 |
| A / 69/178 / Corr.2 | 2012-2013 |
| A / 69/178 / Corr.1 | 2012-2013 |
| A / 69/178 | 2012-2013 |
| A / 67/173 | 2010-2011 |
| А / 65/169 | 2008-2009 |
| А / 63/169 | 2006-2007 гг. |
| А / 61/182 | 2004-2006 |
| А / 59/162 | 2002-2003 |
| А / 57/201 | 2000-2001 |
| Операции Организации Объединенных Наций по поддержанию мира (ОНПМ) | |
| A / 75/5 (т.II) | 07.01.2019-30.06.2020 |
| A / 74/5 (Том II) | 07.01.2018-30.06.2019 |
| A / 73/5 (Том II) | 07.01.2017 – 30.06.2018 |
| A / 72/5 (Том II) | 07.01.2016-30.06.2017 |
| Обобщение уроков, извлеченных из Глобальной стратегии полевой поддержки | 2017 |
| A / 71/5 (Том II) | 07. 01.2015 – 30.06.2016 |
| A / 70/5 (т.II) | 01/07 / 2014-30 / 06/2015 |
| A / 69/5 (Том II) | 01/07 / 2013-30 / 06/2014 |
| A / 68/5 / Vol.II | 07.01.2012 – 30.06.2013 |
| A / 67/5 / Vol.II | 07.01.2011 – 30.06.2012 |
| A / 66/5 / Vol.II | 07.01.2010-30.06.2011 |
| A / 65/5 / Vol.II | 07.01.2009 – 30.06.2010 |
| A / 64/5 / Vol.II | 01/07 / 08-30 / 06/09 |
| A / 63/5 / Vol.II | 01.07.07-30.06.08 |
| A / 62/5 / Vol.II | 01/07 / 06-30 / 06/07 |
| A / 61/5 / Vol. II | 01/07 / 05-30 / 06/06 |
| A / 60/5 / Vol.II | 01/07 / 04-30 / 06/05 |
| A / 59/5 / Vol.II | 01/07 / 03-30 / 06/04 |
| A / 58/5 / Vol.II | 01/07 / 02-30 / 06/03 |
| Отчет Комиссии ревизоров о деятельности Целевой группы по закупкам (проверка PTF) | |
| А / 63/167 | 01.07.07-30.06.08 |
| Прогресс во внедрении Международных стандартов учета в государственном секторе (IPSAS) | |
| A / 69/155 | 2014 |
| А / 68/161 | 2013 |
| A / 67/168 | 2012 |
| А / 66/151 | 2011 |
| Прогресс во внедрении системы планирования ресурсов предприятия (UMOJA) | |
| А / 76/131 | 2021 |
| А / 75/159 | 2020 |
| А / 74/153 | 2019 |
| A / 73/169 | 2018 |
| А / 72/157 | 2017 |
| А / 71/180 | 2016 |
| А / 70/158 | 2015 |
| A / 69/158 | 2014 |
| А / 68/151 | 2013 |
| A / 67/164 | 2012 |
| Компенсационная комиссия Организации Объединенных Наций (ККООН) | |
| S / 2021/691 | 2020 |
| S / 2020/740 | 2019 |
| S / 2019/630 | 2018 |
| S / 2018/567 | 2017 |
| S / 2017/644 | 2016 |
| S / 2016/814 | 2015 |
| S / 2015/566 | 2014 |
| S / 2014/538 | 2012-2013 |
| S / 2012/605 | 2010-2011 |
| Целевой депозитный счет Организации Объединенных Наций | |
| S / 2018/568 | 2017 |
| S / 2017/643 | 2016 |
| S / 2016/792 | 2015 |
| S / 2015/565 | 2014 |
| S / 2014/535 | 2014 |
| S / 2013/439 | 2013 |
| S / 2012/604 | 2012 |
| Вопросы информационно-коммуникационных технологий в Секретариате (ИКТ) | |
| А / 75/156 | 2020 |
| А / 74/177 | 2019 |
| A / 73/160 | 2018 |
| А / 72/151 | 2017 |
| A / 70/581 | 2015 |
| A / 67/651 | 2012 |
Критические вопросы аудита: о чем отчитываются фирмы
Некоторые важные темы появляются в отчетах аудиторов по критически важным вопросам аудита, которые являются ключевым компонентом самого большого изменения в отчетности аудиторов публичных компаний за 70 лет.
Гудвил и нематериальные активы, доходы и налоги на прибыль были наиболее частыми тематическими областями, указанными в сводке 52 аудиторских отчетов крупных компаний по ускоренной подаче заявок, проанализированных Deloitte.
Между тем, выборка отчетов аудиторов публичных компаний, проверенных для JofA , показала, что при составлении отчетов по критическим вопросам аудита практикующие специалисты подробно обсуждают выполненные ими аудиторские процедуры и включают перекрестные ссылки на соответствующие примечания в финансовой отчетности. которые связаны с критическими вопросами аудита.
Критические вопросы аудита предоставляют аудиторам беспрецедентную возможность общаться в аудиторских отчетах, а первые отчеты, поданные в соответствии с новыми правилами PCAOB, показывают, что практикующие специалисты обеспечивают тщательный и вдумчивый подход к такому обмену информацией.
Требование сообщать о критических вопросах аудита возникло из нового стандарта аудиторской отчетности, принятого в июне 2017 года.
Стандарт требует раскрытия дополнительной информации о критических вопросах аудита, выявленных в ходе аудита.Этот новый стандарт, Стандарт аудита 3101, «Аудиторское заключение об аудите финансовой отчетности, когда аудитор выражает мнение без оговорок» , требует, чтобы информация о важнейших вопросах аудита была изложена в отдельном разделе аудиторского заключения. Отчет должен включать определение критических вопросов аудита, почему аудитор счел их «критическими», соответствующие счета и раскрытие финансовой отчетности, а также то, как эти вопросы были решены в ходе аудита. Эта отчетность не меняет мнения аудитора, но дает дополнительную информацию о проблемах аудита.
Что такое критический вопрос аудита?
Критический вопрос аудита определяется как любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой отчетности, который был передан или должен быть доведен до сведения аудиторского комитета, и который относится к счетам или раскрытиям информации, которые являются существенными для финансовой отчетности, и которые требует особенно сложных, субъективных или сложных аудиторских суждений.
Информирование о критических вопросах аудита является обязанностью аудитора, а не руководства или комитета по аудиту, и они описывают аспекты процесса аудита.Они не то же самое, что критически важные политики бухгалтерского учета, которые определяются руководством и отражаются в квартальных и годовых отчетах в ходе обсуждения и анализа руководством.
Критические вопросы аудита будут разными для каждой компании, даже в пределах одной отрасли. Они могут меняться из года в год в зависимости от сложности каждого отдельного аудита, меняющейся среды рисков и новых стандартов бухгалтерского учета. В стандарте PCAOB указал, что ожидает, что в ходе большинства аудитов будет выявлен по крайней мере один критический вопрос аудита.Совет также сообщил, что критически важные вопросы аудита не должны быть шаблонными, поскольку они предназначены для предоставления информации о каждом аудите и точке зрения аудитора.
Включение критически важных вопросов аудита в аудиторское заключение эффективно для крупных компаний, подающих документы в ускоренном порядке за финансовые годы, заканчивающиеся 30 июня 2019 г.
или позднее. финансовые годы, заканчивающиеся 1 декабря или позднее.15, 2020.
О каких критических вопросах аудита сообщают аудиторы?
В августе компания «Делойт» выпустила отчет « Критически важные вопросы аудита» дебютировали! , в котором обобщены важные вопросы аудита, включенные в аудиторские отчеты для крупных компаний, подающих ускоренную регистрацию, с финансовыми годами, заканчивающимися 30 июня 2019 года, которые подали отчеты к крайнему сроку 29 августа 2019 года. Наиболее часто определяемые критические вопросы аудита касались гудвила и нематериальных активов, доходов и налогов на прибыль. Некоторые другие общие критические вопросы аудита касались приобретений, запасов, непредвиденных обстоятельств и других обязательств.В среднем по этой группе Deloitte обнаружила, что в каждый отчет включается 1,8 критических вопроса аудита.
Были поданы первые аудиторские отчеты, включающие важнейшие аудиторские вопросы, раскрывающие, как отчитывались аудиторы некоторых известных публичных компаний.
Эти отчеты показывают, что аудиторы подробно обсуждают аудиторские процедуры, выполненные по вопросам, которые они определили как критические вопросы аудита. Чтобы помочь читателям в рассмотрении этих вопросов, аудиторские отчеты также включают перекрестные ссылки на соответствующие примечания к финансовым отчетам, которые относятся к важнейшим вопросам аудита, о которых сообщает аудитор.Количество критических вопросов аудита, представленных в выборке, рассмотренной в соответствии с JofA , соответствует среднему значению, рассчитанному Deloitte.
Вот анализ выборки критических вопросов аудита, о которых аудиторы сообщили в своих аудиторских отчетах.
Microsoft
Одним из первых критических материалов аудита было раскрытие в годовом отчете Microsoft, представленном 1 августа. Deloitte включила признание доходов и учет налога на прибыль в качестве важнейших вопросов аудита.Выручка была выбрана из-за проблем с признанием выручки Microsoft по соглашениям с клиентами о приобретении нескольких лицензий на программные продукты и услуги через программы корпоративного лицензирования.
Критический вопрос аудита определил аудиторские усилия, необходимые для оценки значимых суждений руководства и процедур, выполняемых для оценки соответствия каждому этапу стандарта учета для признания выручки. Что касается подоходного налога, у Microsoft были открытые налоговые годы, проверяемые IRS, и неопределенные налоговые позиции, связанные с трансфертным ценообразованием, не согласовывались с IRS.Это потребовало значительных оценок при определении отложенных налогов, и аудиторы подробно описали, как они оценивали обоснованность оценок и суждений руководства, включая документацию, привлечение специалистов и соответствующее налоговое и прецедентное право.
Кри
PwC провела аудит годового отчета для Cree, компании по производству полупроводников и светодиодов, расположенной в Дареме, Северная Каролина. PwC сообщила об одном критическом вопросе аудита, связанном с резервами для программ, которые дают дистрибьюторам право возвращать товарно-материальные запасы и получать кредиты на изменение цен или скидок.
на запчасти, проданные определенным покупателям.Этот вопрос был определен как важный вопрос аудита из-за существенности сумм продаж дистрибьютора и соответствующих резервов, а также значительных суждений руководства, использованных при оценке сумм резервов.
Аудиторы раскрыли свои процедуры и доказательства, необходимые им для оценки процесса руководства, включая обоснованность предположений о будущих изменениях цен и сопоставление предыдущих резервов с фактическим опытом, а также для проверки полноты и точности вводимых данных при расчете резервов. .
News Corp
Годовой отчет этой глобальной медиа-компании, в холдинги которой входят The Wall Street Journal , New York Post и HarperCollins Publishers, включал три критических вопроса аудита, о которых сообщила EY. Аудитор сообщил об оценке и тестировании на предмет обесценения гудвила и нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, а также о возможности реализации отложенных налоговых активов.
Суммы гудвила и нематериальных активов в балансе были значительными.Кроме того, оценка обесценения обоих была сложной и субъективной из-за множества требуемых допущений, включая оценки справедливой стоимости и прогнозы будущих экономических и рыночных условий.
Аудиторы обсудили свою оценку и тестирование внутреннего контроля над процессом оценки обесценения, а также то, как они оценивали и тестировали методы и допущения справедливой стоимости, а также использовали специалиста по оценке. Отложенные налоги и соответствующий оценочный резерв также были значительными суммами в балансе и включали суждения о том, будут ли будущие U.S. и иностранный налогооблагаемый доход поддержат реализацию отложенных налоговых активов. Аудиторские процедуры EY включали оценку и тестирование системы внутреннего контроля, относящейся к отложенным налогам, включая проверку данных, используемых в прогнозах, и оценку допущений и прогнозов руководства в отношении будущей налогооблагаемой прибыли.
ADP
Deloitte провела аудит годового отчета ADP, глобального поставщика облачных систем управления человеческим капиталом.
Этот аудиторский отчет включал важный аудиторский вопрос для оценки обесценения гудвила и упоминал новую платформу со значительным гудвиллом в одном из отчетных сегментов.Существенные суждения были сделаны руководством относительно прогнозируемых будущих доходов и прибылей для оценки справедливой стоимости данной отчетной единицы при ограниченных исторических данных.
Аудиторы проверили внутренний контроль над процессом анализа обесценения и оценили обоснованность допущений и способность руководства прогнозировать с помощью своих специалистов по справедливой стоимости. Был второй важный вопрос аудита, касающийся ответственности по обязательствам по клиентским фондам, а именно договорного обязательства ADP по перечислению средств на выплату заработной платы и налогов.
Это было выбрано аудиторами в качестве критического вопроса аудита на основании высокой суммы и объема транзакций, а также сложности процесса извлечения и согласования данных ADP. Аудиторы детализировали свои процедуры для проверки эффективности внутреннего контроля, использовали специалистов по данным для повторной сверки и анализа данных, а также протестировали определенные транзакции и процессы.
Мэдисон Сквер Гарден Компани
Аудиторский отчет развлекательной компании, которая владеет культовой ареной Нью-Йорка, а также профессиональными спортивными клубами New York Knicks and Rangers, включал два важных вопроса аудита, о которых сообщила КПМГ.Первая заключалась в выявлении связанных сторон и сделок с ними, что было критически важным вопросом аудита, основанным на сложной структуре собственности компании, дублировании исполнительных должностных лиц и директоров, а также количестве сделок между связанными сторонами. Аудиторы проверили внутренний контроль над процессом идентификации, прочитали протоколы правления, проанализировали соглашения, выслушали звонки инвесторов, прочитали новости и внешние исследования о компании, а также сделали запросы руководству, комитету по аудиту и совету директоров.
Вторым важным вопросом аудита была оценка принятия компанией нового стандарта признания выручки FASB 1 июля 2018 года, что привело к трем основным изменениям в схемах признания компании.
Аудиторские процедуры КПМГ включали тестирование внутреннего контроля над процессом внедрения в компании, включая разработку новой учетной политики, проведение анализа контрактов и расчет корректировок на переходный период. Аудиторы проанализировали выборку договоров с клиентами, а также прочитали и оценили бухгалтерские записки, в которых задокументировано подтверждение применяемого в компании метода бухгалтерского учета.
Briggs & Stratton
Deloitte сообщил о двух критических вопросах аудита в годовом отчете для компании по производству деталей для малых двигателей и газонокосилок, расположенной в Вауватосе, штат Висконсин. Один критический вопрос аудита был связан с процессом компании по оценке того, связаны ли условные обязательства с судебными разбирательствами и претензиями, возникающими в начисление должно производиться при обычном ведении бизнеса, поскольку они являются вероятными и оценочными. Аудиторы обсудили один важный иск, в котором районный суд вынес решение против компании, компания подала апелляцию, и никакая сумма не была начислена.
Аудиторы сочли это важным вопросом аудита из-за значительных суждений, сделанных руководством для оценки вероятности потенциальных результатов. Их аудиторские процедуры включали тестирование внутреннего контроля, оценку порядка ведения бухгалтерского учета, обсуждения с компанией и внешним консультантом, а также получение юридического подтверждения от внешнего консультанта. Они также сообщили о важном вопросе аудита для оценки обесценения гудвила для трех подотчетных единиц, на которые была распределена почти вся гудвилла компании без признания обесценения.Подобно критическому вопросу аудита ADP, они обсудили свои процедуры тестирования внутреннего контроля и оценки разумности методологии и допущений руководства.
Доступных ресурсов
PCAOB и Центр качества аудита, связанный с AICPA, опубликовали руководства для аудиторов, комитетов по аудиту и инвесторов, чтобы помочь им понять определения и требования стандарта. Они также включают вопросы и ответы и замечания компаний, которые выполнили пробные прогоны отчетов по критически важным вопросам аудита.
Эти ресурсы доступны на их сайтах.
– Мария Л. Мерфи , CPA, – писатель-фрилансер из Уилмингтона, Северная Каролина. Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Кеном Тисиаком ( Kenneth.Tysiac@aicpa-cima) .com ) редакционный директор JofA .
Отчет независимого аудитора | Годовой отчет EMD 2019
To MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien, Дармштадт, Германия
Отчет об аудите консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства
Отзывы
Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien, Дармштадт, Германия, и ее дочерних компаний (Группы), которые включают консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2019 года, консолидированный отчет о прибылях и убытках, консолидированный отчет о совокупном доходе. , консолидированный отчет об изменениях в чистом капитале и консолидированный отчет о движении денежных средств за финансовый год с 1 января 2019 г.
по 31 декабря 2019 г., а также примечания к консолидированной финансовой отчетности, включая краткое изложение основных принципов учетной политики.Кроме того, мы провели аудит объединенного управленческого отчета MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien, Дармштадт, Германия, за финансовый год с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года. В соответствии с требованиями законодательства Германии мы не проверяли компоненты объединенный управленческий отчет, указанный в разделе «Прочая информация» нашего аудиторского заключения.
По нашему мнению, на основании знаний, полученных в ходе аудита,
- прилагаемая консолидированная финансовая отчетность соответствует во всех существенных отношениях МСФО, принятым в ЕС, и дополнительным требованиям коммерческого права Германии в соответствии с разделом 315e (1) HGB [Handelsgesetzbuch: Торговый кодекс Германии] и, в соответствии с с этими требованиями, дает правдивое и объективное представление об активах, обязательствах и финансовом положении Группы по состоянию на 31 декабря 2019 г. , а также о ее финансовых результатах за финансовый год с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г., и
- прилагаемый объединенный управленческий отчет в целом дает надлежащее представление о позиции Группы.Во всех существенных отношениях этот объединенный управленческий отчет соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития. Наше мнение о комбинированном управленческом отчете не распространяется на содержание компонентов комбинированного управленческого отчета, указанных в разделе «Прочая информация» аудиторского заключения.
, а также о ее финансовых результатах за финансовый год с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г., иВ соответствии с предложением 1 статьи 322 (3) HGB, мы заявляем, что проведенный нами аудит не привел к каким-либо оговоркам в отношении соответствия консолидированной финансовой отчетности и объединенного управленческого отчета законам.
Основание для заключения
Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета об управлении в соответствии с разделом 317 HGB и Регламентом аудита № 537/2014 ЕС (далее именуемым «Регламент аудита ЕС») и в соответствии с Общепринятыми стандартами Германии для Аудит финансовой отчетности, проводимый Institut der Wirtschaftsprüfer [Институтом государственных аудиторов в Германии] (IDW).
Наши обязанности в соответствии с этими требованиями и принципами дополнительно описаны в разделе «Ответственность аудитора за аудит консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства» нашего аудиторского заключения.Мы независимы от предприятий группы в соответствии с требованиями европейского законодательства, коммерческого и профессионального права Германии, и мы выполнили другие наши профессиональные обязанности в Германии в соответствии с этими требованиями. Кроме того, в соответствии со статьей 10 (2) (f) Регламента аудита ЕС, мы заявляем, что мы не предоставляли неаудиторские услуги, запрещенные статьей 5 (1) Регламента аудита ЕС. Мы полагаем, что полученные нами доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы составить основу для нашего мнения о консолидированной финансовой отчетности и комбинированном отчете руководства.
Ключевые вопросы аудита при аудите консолидированной финансовой отчетности
Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, согласно нашему профессиональному суждению, имели наибольшее значение для нашего аудита консолидированной финансовой отчетности за финансовый год с 1 января 2019 г.
по 31 декабря 2019 г. Эти вопросы были рассмотрены в контексте проведенный нами аудит консолидированной финансовой отчетности в целом, и при формировании нашего мнения о нем мы не выражаем отдельного мнения по этим вопросам.
Приобретение Versum Materials, Inc.
Примененная учетная политика и раскрытие информации о приобретении представлены в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности в примечании 5.
РИСК ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
7 октября 2019 года Группа приобрела Versum Materials, Inc. Цена покупки в соответствии с МСФО 3 составила 5 198 миллионов евро. С учетом приобретенных чистых активов в размере 2,054 миллиона евро получается гудвил в размере 3,144 миллиона евро.
Идентифицируемые приобретенные активы и принятые обязательства обычно признаются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 3 на дату приобретения. Группа привлекла внешнего эксперта для помощи в идентификации и оценке приобретенных идентифицируемых активов и принятых обязательств.
Идентификация и оценка приобретенных активов и принятых обязательств являются сложными и основываются на допущениях руководства, требующих суждений. Существенные допущения относятся к прогнозам продаж и прибыльности приобретенного бизнеса, скорости оттока клиентов, ставок лицензионных сборов, а также стоимости капитала.
Для консолидированной финансовой отчетности существует риск того, что приобретенные активы и принятые обязательства будут неправильно идентифицированы или неточно оценены. Также существует риск того, что раскрытие информации в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности будет неполным и точным.
НАШ ПОДХОД К АУДИТУ
С привлечением наших собственных экспертов по оценке мы, среди прочего, оценили уместность основных допущений и параметров, а также используемых методов идентификации и расчета.С этой целью мы изначально получили представление о приобретении, опросив сотрудников финансового отдела и отдела слияний и поглощений, а также оценив соответствующие контракты.
Мы сверяли общую стоимость покупки с соответствующими соглашениями и доказательствами оплаты.
Мы оценили компетентность, навыки и объективность независимого эксперта, привлеченного Группой. Кроме того, мы оценили процесс идентификации приобретенных активов и принятых обязательств с точки зрения соответствия требованиям МСФО 3 на основе наших знаний бизнес-модели Группы.Мы оценили используемые методы оценки на предмет их соответствия учетной политике.
Мы обсудили прогнозируемую выручку и развитие маржи с лицами, ответственными за планирование. Кроме того, мы сверили их с бюджетами, подготовленными руководством, и оценили соответствие допущений внешним рыночным оценкам, в том числе ожиданиям аналитиков. Мы сравнили ставки лицензионных сборов, используемых для измерения определенных нематериальных активов, с контрольными показателями из соответствующих баз данных.Мы сравнили допущения и параметры, лежащие в основе капитальных затрат, в частности, безрисковую ставку, премию за рыночный риск и бета-фактор, с нашими собственными предположениями и общедоступными данными.
Мы привлекли наших экспертов по оценке в команду аудиторов, чтобы помочь в этом.
Чтобы оценить точность вычислений при оценке выявленных активов и обязательств, мы использовали подход к аудиту, основанный на оценке рисков, для пересчета расчетов Компании на выборочной основе.
Кроме того, мы оценили полноту и уместность раскрытия информации в примечаниях к приобретению.
НАШИ НАБЛЮДЕНИЯ
Подход, используемый для идентификации и оценки приобретенных активов и принятых обязательств, является надлежащим и соответствует применяемой учетной политике. Ключевые допущения и параметры, лежащие в основе распределения цены приобретения, являются правильными, а информация о приобретении в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности является полной и надлежащей.
Признание и оценка обязательств по налогу на прибыль и отложенных налоговых обязательств
Пояснительные примечания к признанию и оценке обязательств по налогу на прибыль и отложенных налоговых обязательств можно найти в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности в примечании 17.
РИСК ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
По состоянию на 31 декабря 2019 г. текущие налоговые обязательства составляют 1 402 млн евро, а отложенные налоговые обязательства – 1 828 млн евро.
Группа работает в разных юрисдикциях с разными правовыми системами. Применение местных положений о подоходном налоге, налоговых льготах и правилах трансфертного ценообразования является сложным. Признание и оценка обязательств по налогу на прибыль требуют от Группы использования суждений при оценке налоговых вопросов и оценки неопределенных налоговых позиций.
Оценка обязательств по налогу на прибыль и непризнанных условных налоговых обязательств зависит от суждений и неопределенности оценок. Группа регулярно привлекает внешних экспертов для подтверждения собственной оценки рисков экспертными заключениями налоговых специалистов.
Для финансовой отчетности существует риск того, что обязательства по налогу на прибыль и отложенные налоговые обязательства не будут полностью признаны или оценены неправильно.
НАШ ПОДХОД К АУДИТУ
Мы привлекли наших собственных специалистов по международному налоговому праву в команду аудиторов, чтобы оценить оценку налоговых рисков Группой и соответствующие заключения внешних экспертов, привлеченных Группой.
Мы получили представление о существующих налоговых рисках, обратившись к руководству затронутых компаний группы и сотрудникам налогового отдела. Мы оценили компетентность, возможности и объективность внешних экспертов и оценили их экспертные заключения.
Кроме того, мы проанализировали переписку с соответствующими налоговыми органами и оценили допущения, лежащие в основе определения обязательств по налогу на прибыль, на основе наших знаний и опыта того, как соответствующие законодательные требования применяются в настоящее время налоговыми органами и судами.Мы тщательно изучили подход Группы к признанию и оценке отложенных налоговых обязательств на основе законов и нормативных актов, действующих на отчетную дату, и выполнили перерасчеты.
НАШИ НАБЛЮДЕНИЯ
Модель оценки и допущения, лежащие в основе признания и оценки обязательств по налогу на прибыль, являются разумными. Подход к признанию и оценке отложенных налоговых обязательств адекватен.
Тестирование гудвила на обесценение
Пояснительные примечания к тестам на обесценение можно найти в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности в примечании 18.
РИСК ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Деловая репутация в консолидированной финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2019 года составляет 17 141 млн евро (39,1% от общих активов Группы), из которых 11 135 млн евро приходятся на науку о жизни и 4 472 млн евро на материалы для служебного пользования. Деловая репутация Life Science является результатом приобретения Sigma-Aldrich Corporation, США, в ноябре 2015 года. Благодаря приобретению Versum Materials, Inc., США, в октябре 2019 года, деловая репутация Performance Materials значительно увеличилась.
Гудвилл подлежит проверке на обесценение один раз в год, и, возможно, при необходимости может потребоваться специальная проверка.
При проведении теста на обесценение гудвила Группа в первую очередь определяет возмещаемую стоимость с помощью метода дисконтированных денежных потоков. Модель оценки, используемая для определения возмещаемой суммы, является сложной, и результат этой оценки сильно зависит от прогноза будущих чистых денежных потоков (с учетом будущего роста выручки, рентабельности и долгосрочных темпов роста) и используемого коэффициента дисконтирования. , и поэтому подвержены значительной неопределенности оценки.
Для финансовой отчетности существует риск того, что существующий убыток от обесценения гудвила не был признан на отчетную дату. Кроме того, существует риск того, что соответствующая информация в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности будет неполной и уместной.
НАШ ПОДХОД К АУДИТУ
Используя наш собственный анализ чувствительности, мы оценили степень, в которой гудвил генерирующей единицы по-прежнему будет в достаточной степени покрыт соответствующей возмещаемой суммой, если допущения и параметры, лежащие в основе расчетов, изменятся таким образом, который считается возможным.
На основе этого анализа наш аудит уделял особое внимание генерирующим единицам Life Science и Performance Materials.
Мы сверяли ожидаемые чистые денежные потоки, лежащие в основе расчетов возмещаемой стоимости, с текущим среднесрочным планом, утвержденным руководством. Чтобы оценить допущения, использованные при подготовке среднесрочного плана, мы получили понимание процесса планирования в ходе обсуждений с представителями компании, включая корпоративное руководство и представителей корпоративных подразделений и отдела исследований и разработок, мы оценили достоверность и последовательность полученные объяснения с прогнозами, и мы сравнили использованные допущения с ожиданиями внешних аналитиков и источников.
В рамках аудита коэффициента дисконтирования мы проанализировали использованную группу аналогов. Что касается других допущений и параметров (например, безрисковая процентная ставка, бета-фактор, премия за рыночный риск), мы сравнили эти допущения и параметры с нашими собственными допущениями и общедоступными данными, чтобы оценить, были ли они уместными и находились ли они в пределах диапазона.
внешних рекомендаций, насколько это возможно. Кроме того, мы проверили модель расчета, используемую для определения коэффициента дисконтирования.
Мы оценили уместность используемой модели оценки. Для проверки арифметической точности мы использовали подход к аудиту, основанный на оценке рисков, для пересчета расчетов Компании на основе выборок, содержащихся в модели оценки.
Кроме того, мы оценили полноту и целесообразность раскрытия Компанией информации о тесте на обесценение гудвила в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности.
НАШИ НАБЛЮДЕНИЯ
Метод расчета, используемый для теста на обесценение гудвила, является надлежащим и соответствует применимым принципам оценки.В целом допущения и параметры, используемые руководством, сбалансированы. Информация в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности раскрывается полностью и правильно отражает суждения, связанные с последующей оценкой гудвила.
Прочая информация
Руководство несет ответственность за прочую информацию.
Прочая информация включает информацию в объединенном управленческом отчете, не требуемую законом или DRS 20, и помечена как неаудированная.
Прочая информация, кроме того, включает остальные части годового отчета.
Прочая информация не включает консолидированную финансовую отчетность, проаудированные части объединенного управленческого отчета и наше аудиторское заключение.
Наше мнение о консолидированной финансовой отчетности и комбинированном отчете руководства не распространяется на прочую информацию, и, следовательно, мы не выражаем мнения или какой-либо другой формы заключения по ней.
В связи с нашим аудитом наша ответственность заключается в ознакомлении с прочей информацией и, при этом, в рассмотрении того, является ли прочая информация
- существенно не соответствует консолидированной финансовой отчетности, информации в объединенном управленческом отчете, проверенной на предмет содержания, или нашим знаниям, полученным в ходе аудита, или
- в остальном, судя по всему, существенно искажен.
Ответственность руководства и наблюдательного совета за консолидированную финансовую отчетность и объединенный отчет руководства
Руководство несет ответственность за подготовку консолидированной финансовой отчетности, которая соответствует во всех существенных отношениях МСФО, принятым в ЕС, и дополнительным требованиям коммерческого права Германии в соответствии с разделом 315e (1) HGB, а также за то, что консолидированная финансовая отчетность , в соответствии с этими требованиями, дают достоверное и объективное представление об активах, обязательствах, финансовом положении и финансовых результатах Группы.Кроме того, руководство несет ответственность за такой внутренний контроль, который оно сочло необходимым для подготовки консолидированной финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности руководство несет ответственность за оценку способности Группы продолжать деятельность в обозримом будущем.
Они также несут ответственность за раскрытие информации о вопросах, связанных с непрерывностью деятельности. Кроме того, они несут ответственность за финансовую отчетность, основанную на принципе непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда имеется намерение ликвидировать Группу или прекратить деятельность, или нет реальной альтернативы, кроме как сделать это.
Кроме того, руководство несет ответственность за подготовку объединенного управленческого отчета, который в целом дает надлежащее представление о положении Группы и во всех существенных отношениях соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития. Кроме того, руководство несет ответственность за такие мероприятия и меры (системы), которые оно сочло необходимыми для подготовки объединенного отчета об управлении в соответствии с применимыми требованиями законодательства Германии, а также за возможность предоставить достаточные надлежащие доказательства для утверждения в объединенном управленческом отчете.
Наблюдательный совет отвечает за надзор за процессом финансовой отчетности Группы для подготовки консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства.
Ответственность аудитора за аудит консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства
Наша цель состоит в том, чтобы получить разумную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и дает ли объединенный отчет руководства в целом надлежащее представление о положении Группы и во всех существенных аспектах, соответствует консолидированной финансовой отчетности и знаниям, полученным в ходе аудита, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития, а также для выпуска аудиторского заключения, включающего наши мнения о консолидированной финансовой отчетности и объединенного управленческого отчета.
Разумная гарантия – это высокий уровень уверенности, но не гарантия того, что аудит проведен в соответствии с Разделом 317 HGB и Регламентом аудита ЕС и в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита финансовой отчетности Германии, опубликованными Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW ) всегда обнаружит существенное искажение. Искажения могут возникать в результате недобросовестных действий или ошибок и считаются существенными, если можно обоснованно ожидать, что по отдельности или в совокупности они могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе данной консолидированной финансовой отчетности и данного комбинированного отчета руководства.
Мы применяем профессиональное суждение и сохраняем профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита. Мы также:
- Выявление и оценка рисков существенного искажения консолидированной финансовой отчетности и комбинированного отчета руководства вследствие недобросовестных действий или ошибок, разработка и выполнение аудиторских процедур, отвечающих этим рискам, и получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для предоставления основа для наших мнений. Риск необнаружения существенного искажения в результате мошенничества выше, чем для искажения, возникшего в результате ошибки, поскольку мошенничество может включать сговор, подлог, умышленное упущение, искажение фактов или игнорирование внутреннего контроля.
- Получить понимание внутреннего контроля, относящегося к аудиту консолидированной финансовой отчетности, а также механизмов и мер (систем), относящихся к аудиту объединенного управленческого отчета, с целью разработки аудиторских процедур, подходящих для данных обстоятельств, но не для цель выражения мнения об эффективности этих систем.
- Оценить уместность учетной политики, используемой руководством, и обоснованность оценок, сделанных руководством, и соответствующих раскрытий.
- Сделать вывод о целесообразности использования руководством принципа непрерывности деятельности в бухгалтерском учете и, на основании полученных аудиторских доказательств, о наличии существенной неопределенности, связанной с событиями или условиями, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности Группы продолжать непрерывно деятельность. Если мы придем к выводу, что существует существенная неопределенность, мы должны обратить внимание в аудиторском заключении на соответствующее раскрытие информации в консолидированной финансовой отчетности и в объединенном отчете руководства или, если такое раскрытие информации неадекватно, изменить наши соответствующие заключения.Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Тем не менее, будущие события или условия могут привести к тому, что Группа прекратит непрерывную деятельность.
- Оценить общее представление, структуру и содержание консолидированной финансовой отчетности, включая раскрытие информации, а также то, отражают ли консолидированная финансовая отчетность лежащие в основе операции и события таким образом, чтобы консолидированная финансовая отчетность давала правдивое и достоверное представление об активах и обязательствах. финансовое положение и финансовые результаты Группы в соответствии с МСФО, принятыми в ЕС, и дополнительными требованиями коммерческого права Германии в соответствии с разделом 315e (1) HGB.
- Получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении финансовой информации предприятий или хозяйственной деятельности внутри Группы, чтобы выразить мнение о консолидированной финансовой отчетности и комбинированном отчете руководства. Мы несем ответственность за руководство, надзор и выполнение аудита группы. Мы несем полную ответственность за свое мнение.
- Оценить соответствие объединенного управленческого отчета консолидированной финансовой отчетности, его соответствие законам [Германии] и точку зрения на позицию Группы, которую он предоставляет.
- Выполнять аудиторские процедуры в отношении предполагаемой информации, представленной руководством в объединенном управленческом отчете. На основе достаточных надлежащих аудиторских доказательств мы оцениваем, в частности, существенные допущения, используемые руководством в качестве основы для прогнозной информации, и оцениваем надлежащий вывод прогнозной информации на основе этих допущений. Мы не выражаем отдельного мнения относительно перспективной информации и предположений, взятых за основу. Существует значительный неизбежный риск того, что будущие события будут существенно отличаться от предполагаемой информации.
Риск необнаружения существенного искажения в результате мошенничества выше, чем для искажения, возникшего в результате ошибки, поскольку мошенничество может включать сговор, подлог, умышленное упущение, искажение фактов или игнорирование внутреннего контроля.
Если мы придем к выводу, что существует существенная неопределенность, мы должны обратить внимание в аудиторском заключении на соответствующее раскрытие информации в консолидированной финансовой отчетности и в объединенном отчете руководства или, если такое раскрытие информации неадекватно, изменить наши соответствующие заключения.Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Тем не менее, будущие события или условия могут привести к тому, что Группа прекратит непрерывную деятельность.
Мы не выражаем отдельного мнения относительно перспективной информации и предположений, взятых за основу. Существует значительный неизбежный риск того, что будущие события будут существенно отличаться от предполагаемой информации.Мы общаемся с лицами, отвечающими за корпоративное управление, в отношении, помимо прочего, запланированного объема и сроков аудита, а также важных выводов аудита, включая любые значительные недостатки во внутреннем контроле, которые мы выявляем в ходе аудита.
Мы также предоставляем лицам, отвечающим за корпоративное управление, заявление о том, что мы соблюдаем соответствующие требования независимости, и сообщаем им обо всех отношениях и других вопросах, которые могут обоснованно считаться имеющими отношение к нашей независимости, и, где это применимо, о соответствующих мерах предосторожности.
Из вопросов, доведенных до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, мы определяем те вопросы, которые имели наибольшее значение для аудита консолидированной финансовой отчетности за текущий период и, следовательно, являются ключевыми вопросами аудита.
Мы описываем эти вопросы в нашем аудиторском заключении, за исключением случаев, когда закон или нормативный акт запрещают публичное раскрытие информации по этому вопросу.
Другие законодательные и нормативные требования
Дополнительная информация в соответствии со статьей 10 Регламента ЕС по аудиту
Мы были избраны аудитором группы на годовом общем собрании 26 апреля 2019 года.Наблюдательный совет нанял нас 28 июня 2019 года. Мы являемся групповым аудитором MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien, Дармштадт, Германия, без перерыва с 1995 финансового года.
Мы заявляем, что мнения, выраженные в этом аудиторском отчете, согласуются с дополнительным отчетом Наблюдательному совету в соответствии со статьей 11 Регламента ЕС об аудите (подробный отчет об аудите).
Информация о дополнительном аудите
Мы публикуем настоящий аудиторский отчет по измененной консолидированной финансовой отчетности и измененному объединенному отчету руководства на основе проведенного нами обязательного аудита, завершенного 17 февраля 2020 года, и нашего дополнительного аудита, завершенного 13 мая 2020 года, которые касались поправок к раскрытию информации в примечаниях к консолидированная финансовая отчетность и объединенный управленческий отчет в связи с обновленной отчетностью о рисках и возможностях, а также об ожидаемых изменениях.
См. Представление поправок, внесенных Правлением, в измененных примечаниях к консолидированной финансовой отчетности, раздел «Раскрытие общей информации – События после отчетной даты», и в измененном объединенном отчете руководства, раздел «Отчет о рисках и возможностях – Общий вид ситуация с рисками и возможностями и оценка менеджмента », раздел« Отчет об ожидаемых изменениях – Прогноз для Группы »и раздел« Дополнительная информация о Merck KGaA, Дармштадт, Германия, в соответствии с Торговым кодексом Германии (HGB) – Прогноз для Merck KGaA, Дармштадт, Германия ».
Немецкий государственный аудитор, ответственный за задание
Немецкий государственный аудитор, ответственный за задание, – Бодо Раквиц.
Франкфурт-на-Майне, 17 февраля 2020 г. / ограничивается поправкой, указанной в Информации о дополнительном аудите: 13 мая 2020
KPMG AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
[Оригинальная немецкая версия подписана:]
[подпись] Rackwitz
Wirtschaftsprüfer
[Немецкий государственный аудитор]
[подпись] Rienecker
Wirtschaftsprüferin
[Государственный аудитор Германии]
Отчет аудиторов – Годовой отчет Volkswagen Group за 2019 год
По завершении нашего аудита мы выпустили неквалифицированный аудиторский отчет от 26 февраля 2020 г.
на немецком языке.Следующий текст является переводом этого аудиторского заключения. Немецкий текст является авторитетным:
Кому VOLKSWAGEN AKTIENGESELLSCHAFT, Вольфсбург
ОТЧЕТ О АУДИТЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТЧЕТА РУКОВОДСТВА ГРУППЫ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТА
Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности VOLKSWAGEN AKTIENGESELLSCHAFT, Вольфсбург и ее дочерних компаний (Группы), которая включает баланс по состоянию на 31 декабря 2019 г., а также отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупном доходе, а также отчет об изменениях в собственный капитал и отчет о движении денежных средств за финансовый год с 1 января по 31 декабря 2019 г., а также примечания к консолидированной финансовой отчетности, включая краткое изложение основных принципов учетной политики.Кроме того, мы провели аудит отчета руководства группы VOLKSWAGEN AKTIENGESELLSCHAFT, который объединен с отчетом руководства компании, за финансовый год с 1 января по 31 декабря 2019 г.
. В соответствии с требованиями законодательства Германии мы не проверяли содержание тех частей отчета руководства группы, которые перечислены в разделе «Прочая информация» нашего аудиторского заключения.
По нашему мнению, на основании знаний, полученных в ходе аудита,
- прилагаемая консолидированная финансовая отчетность во всех существенных отношениях соответствует МСФО, принятым в ЕС, и дополнительным требованиям коммерческого права Германии в соответствии с § [Статья] 315e Abs.[абзац] 1 HGB [Handelsgesetzbuch: Торговый кодекс Германии] и, в соответствии этим требованиям, дают достоверное и объективное представление об активах, обязательствах и финансовом положении Группы по состоянию на 31 декабря 2019 г., а также о ее финансовые результаты за финансовый год с 1 января по 31 декабря 2019 г. и
- прилагаемый отчет руководства группы в целом дает надлежащее представление о положении Группы. Во всех существенных отношениях данный отчет руководства группы соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития.Наше аудиторское заключение по отчету руководства группы не распространяется на содержание тех частей отчета руководства группы, которые перечислены в разделе «Прочая информация» нашего аудиторского заключения.
Во всех существенных отношениях данный отчет руководства группы соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития.Наше аудиторское заключение по отчету руководства группы не распространяется на содержание тех частей отчета руководства группы, которые перечислены в разделе «Прочая информация» нашего аудиторского заключения.В соответствии с § 322 Abs. 3 Satz [предложение] 1 HGB, мы заявляем, что наш аудит не привел к каким-либо оговоркам в отношении соблюдения законодательства в отношении консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства группы.
ОСНОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА
Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства группы в соответствии с § 317 HGB и Регламентом аудита ЕС (No.537/2014, далее именуемое «Регламент аудита ЕС») и соответствует общепринятым немецким стандартам аудита финансовой отчетности, опубликованным Institut der Wirtschaftsprüfer [Институт государственных аудиторов в Германии] (IDW).
Наши обязанности в соответствии с этими требованиями и принципами дополнительно описаны в разделе нашего аудиторского заключения «Ответственность аудитора за аудит консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства Группы». Мы независимы от предприятий группы в соответствии с требованиями европейского законодательства, коммерческого и профессионального права Германии, и мы выполнили другие наши профессиональные обязанности в Германии в соответствии с этими требованиями.Кроме того, в соответствии с пунктом (f) статьи 10 (2) Регламента аудита ЕС, мы заявляем, что не предоставляли неаудиторские услуги, запрещенные статьей 5 (1) Регламента аудита ЕС. Мы считаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основой для наших аудиторских заключений по консолидированной финансовой отчетности и отчету руководства группы.
ОСОБЕННОСТЬ – ДИЗЕЛЬНЫЙ ВЫПУСК
Мы обращаем внимание на предоставленную информацию и заявления, сделанные в разделе «Ключевые события» примечаний к консолидированной финансовой отчетности и в разделе «Отчет о рисках и возможностях» отчета руководства группы в отношении проблемы дизельного топлива, включая информацию о предъявленные обвинения и претензии, основные причины, невмешательство членов правления, а также влияние на данную финансовую отчетность.
Исходя из результатов различных мер, принятых для расследования проблемы, представленной до сих пор, которые лежат в основе консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства группы, все еще нет доказательств того, что члены правления Компании знали о преднамеренном манипулировании программное обеспечение для управления двигателем до лета 2015 года. Тем не менее, если в результате продолжающегося расследования будут получены новые достоверные сведения, свидетельствующие о том, что члены правления были проинформированы о проблеме с дизельным двигателем ранее, это может в конечном итоге отразиться на консолидированной финансовой отчетности и об отчете руководства группы за 2019 финансовый год и предыдущие годы.
Положения по гарантиям и юридическим рискам, зарегистрированные на данный момент, основаны на представленном уровне знаний. Из-за неизбежных неопределенностей, связанных с текущим и ожидаемым судебным разбирательством, нельзя исключить, что будущая оценка рисков может отличаться.
Наше мнение о консолидированной финансовой отчетности и отчете руководства группы не изменено в отношении этого вопроса.
КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ АУДИТА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, согласно нашему профессиональному суждению, имели наибольшее значение для аудита консолидированной финансовой отчетности за финансовый год с 1 января по 31 декабря 2019 г. . Эти вопросы были рассмотрены в контексте нашего аудита консолидированной финансовой отчетности в целом и при формировании нашего аудиторского заключения по ней; мы не даем отдельного аудиторского заключения по этим вопросам.
На наш взгляд, наиболее значимыми для нашего аудита были следующие вопросы:
Учет резервов под риски по дизельному топливу
Возврат гудвила и торговых марок
Возврат капитализированных затрат на разработку
Полнота и оценка резервов по гарантийным обязательствам, возникающим в результате продаж
Наше представление этих ключевых вопросов аудита было структурировано в каждом случае следующим образом:
Дело и проблема
Подходы к аудиту и выводы
Ссылка на дополнительную информацию
Здесь и далее представлены ключевые вопросы аудита:
Учет резервов под риски по дизельному топливу
Компании Volkswagen Group участвуют в расследованиях, проводимых государственными органами во многих странах (в частности, в Европе, США и Канаде) в отношении нарушений в выбросах выхлопных газов дизельных двигателей некоторых автомобилей Volkswagen Group.В отношении пострадавших транспортных средств в разных странах применяются разные меры. К ним относятся аппаратные и / или программные решения, выкуп транспортных средств или досрочное прекращение аренды и, в некоторых случаях, денежные выплаты владельцам транспортных средств. Кроме того, выплаты производятся в результате уголовных разбирательств и гражданско-правовых расчетов с различными сторонами. Кроме того, ожидаются гражданские иски от клиентов, дилеров и держателей ценных бумаг. Дальнейшие прямые и косвенные эффекты касаются, в частности, обесценения активов и программ продаж для конкретных клиентов.
Группа Volkswagen признает расходы, непосредственно связанные с выпуском дизельного топлива, в составе операционных доходов. Специальные статьи расходов в 2019 финансовом году составляют 2,3 миллиарда евро. Они касаются уплаченных штрафов (0,5 миллиарда евро) и дальнейшего пополнения резервов на покрытие юридических рисков (2,1 миллиарда евро). Восстановление резервов на технические мероприятия в размере 0,3 млрд евро имело обратный эффект. В дополнение к резервам, условные обязательства по юридическим рискам в связи с выпуском дизельного топлива в размере 3 евро.По состоянию на 31 декабря 2019 года зарегистрировано 7 миллиардов долларов.
Указанные в отчетности резервы и условные обязательства подвержены значительному оценочному риску из-за продолжающихся широкомасштабных расследований и судебных разбирательств, сложности различных переговоров и незавершенных процедур утверждения властями, а также изменений рыночных условий. Этот вопрос имел особое значение для нашего аудита из-за существенного объема резервов, а также объема допущений и свободы действий со стороны исполнительных директоров.
Для проверки признания и оценки резервов под деятельность на местах и выкуп автомобилей, возникающих в результате проблемы с дизельным двигателем, мы критически изучили процессы, внедренные компаниями Volkswagen Group для проведения существенной подготовки к решению проблемы с дизельным двигателем. , и оценил прогресс, достигнутый во внедрении технических решений, разработанных для ее устранения. Мы сравнили эти знания с техническими и юридическими обоснованиями независимых экспертов, представленными нам.В частности, мы использовали решение для анализа ИТ-данных, чтобы изучить количественную структуру, лежащую в основе полевых операций и повторных покупок. Мы оценили исходные данные, использованные для оценки решений по ремонту и повторных покупок. Мы использовали это в качестве основы для оценки расчета резервов.
В целях аудита признания и измерения резервов на правовые риски и раскрытия условных обязательств по юридическим рискам, связанным с проблемой дизельного топлива, мы оценили как доступные официальные документы, так и, в частности, выполненную работу и заключения, подготовленные экспертами. по заказу Volkswagen Group.В рамках целенаправленного выбора ключевых процедур и дополненных дополнительными образцами мы изучили корреспонденцию, относящуюся к судебному разбирательству, и в ходе переговоров с должностными лицами затронутых компаний и вовлеченными юристами, включая наших собственных экспертов по правовым вопросам, мы обсудили сделанные оценки. .
Принимая во внимание предоставленную информацию и заявления, сделанные в разделе «Ключевые события» в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности и в разделе «Отчет о рисках и возможностях» в отчете руководства группы по проблеме дизельного топлива, в том числе информации о первопричинах, невмешательстве членов правления, а также о влиянии на данную финансовую отчетность, мы считаем, что в целом допущения и исходные данные, лежащие в основе расчета резервов на риски по проблеме дизельного топлива, являются надлежащими правильно распознать и измерить резервы.
Раскрытие Компанией информации о дизельном топливе содержится в разделах «Ключевые события» и «Судебные разбирательства» в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности, а также в разделах «Отчет о рисках и возможностях», подраздел «Правовые риски» в отчете руководства группы.
Возврат гудвила и торговых марок
Нематериальные активы, отраженные в консолидированной финансовой отчетности VOLKSWAGEN AKTIENGESELLSCHAFT, включают гудвил на 23,2 миллиарда евро и 16 евро.8 млрд приобретенных торговых марок (нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования). Компания распределяет деловую репутацию и торговые марки между подгруппами и брендами, соответственно, внутри Volkswagen Group. В рамках регулярного тестирования гудвила и торговых марок на предмет обесценения Компания сравнивает балансовую стоимость подгрупп и торговых марок, соответственно, с их соответствующей возмещаемой стоимостью. Как правило, возмещаемая сумма рассчитывается на основе ценности использования. Ценность использования рассчитывается с использованием моделей дисконтированных денежных потоков на основе пятилетнего операционного плана Volkswagen Group, подготовленного исполнительными директорами, утвержденного Наблюдательным советом и экстраполированного на основе предположений о долгосрочных темпах роста.Используемая ставка дисконтирования представляет собой средневзвешенную стоимость капитала для соответствующего отчетного сегмента. Результат этого измерения в значительной степени зависит от оценки исполнительными директорами будущих денежных поступлений от соответствующих подгрупп и брендов, соответственно, и от используемой ставки дисконтирования, и поэтому подвержен значительной неопределенности. На этом фоне и из-за лежащей в основе сложности моделей измерения этот вопрос имел особое значение для нашего аудита.
В рамках нашего аудита мы, среди прочего, оценили метод, использованный для проведения тестов на обесценение, и расчета взвешенной стоимости капитала. Мы оценили уместность будущих денежных поступлений, использованных в оценке, в том числе путем сравнения этих данных с пятилетним операционным планом, подготовленным исполнительными директорами и утвержденным Наблюдательным советом, а также путем согласования с общими и отраслевыми рыночными ожиданиями. Мы также оценили, что затраты на функции Группы, не признанные в сегменте, были надлежащим образом включены в тест на обесценение для соответствующей подгруппы и бренда, соответственно.Зная, что даже относительно небольшие изменения применяемой ставки дисконтирования могут оказать существенное влияние на возмещаемые суммы, рассчитанные таким образом, мы также сосредоточили наше тестирование, в частности, на параметрах, используемых для определения применяемой ставки дисконтирования, и оценили модель оценки. Кроме того, в связи с существенностью гудвила и торговых марок, мы также провели собственный анализ чувствительности для подгрупп и торговых марок соответственно (сравнение балансовой стоимости и возмещаемой стоимости) и определили, что соответствующий гудвил и торговые марки были в достаточной степени покрыты дисконтированные будущие денежные потоки.В целом мы считаем, что исходные данные для оценки и допущения, используемые исполнительными директорами, соответствуют нашим ожиданиям и находятся в пределах диапазона, который мы считаем разумным.
Раскрытие Компанией информации о гудвилле и торговых марках содержится в разделе «Нематериальные активы» в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности.
Возврат капитализированных затрат на разработку
В консолидированной финансовой отчетности VOLKSWAGEN AKTIENGESELLSCHAFT капитализированы затраты на разработку в размере 24 евро.0 млрд отражено по статье баланса «Нематериальные активы». В соответствии с МСФО (IAS) 38 затраты на исследования рассматриваются как понесенные расходы, в то время как затраты на разработку продуктов будущих серий капитализируются при условии, в частности, что продажа этих продуктов (в связи с другими активами) может принести экономическую выгоду. До начала амортизации разработки должны проверяться на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36 не реже одного раза в год в зависимости от единиц, генерирующих денежные потоки, на которые они отнесены.Для выполнения этого требования в течение периода от капитализации до завершения разработки Компания оценивает, покрываются ли понесенные капитализированные затраты на разработку будущими денежными потоками. После начала амортизации на каждую отчетную дату необходимо проводить оценку на предмет наличия признаков обесценения. В этом случае необходимо провести тест на обесценение и признать убыток от обесценения. В отношении убытков от обесценения, признанных в предыдущие периоды, должна проводиться ежегодная оценка на предмет наличия признаков того, что причина обесценения перестала действовать.В финансовом году Volkswagen Group скорректировала определение единиц, генерирующих денежные потоки, с учетом капитализированных затрат на разработку. В то время как подразделение «Легковые автомобили» ранее уделяло особое внимание отдельным моделям или модельным группам, Volkswagen Group пришла к выводу, что необходимая степень независимости денежных потоков от моделей или модельных групп больше не обеспечивается из-за все большего ужесточения стандарта CO . 2 и требования к парку, связанные с выбросами, и другие изменения в четвертом квартале 2019 года, и поэтому теперь эти бренды следует рассматривать как наименьшую идентифицируемую группу активов, отвечающую критериям определения генерирующей единицы.
Volkswagen Group обычно применяет приведенную стоимость будущих денежных потоков (ценность использования) от соответствующих единиц, генерирующих денежные потоки, для проверки этих нематериальных активов на обесценение. Ценность использования определяется с использованием метода дисконтирования денежных потоков на основе пятилетнего финансового планирования Группы, подготовленного исполнительными директорами. Используемая ставка дисконтирования представляет собой средневзвешенную стоимость капитала (WACC). Средневзвешенная стоимость капитала, применяемая в Volkswagen Group, включает средневзвешенную стоимость капитала и заемных средств до налогообложения.
Из-за скорректированного определения единиц, генерирующих денежные потоки, единовременное списание в сумме 1,1 миллиарда евро привело к четвертому кварталу 2019 года, из которых 0,9 миллиарда евро за предыдущие годы были признаны в составе «прочих операционных доходов» статья отчета о прибылях и убытках. Кроме того, «финансовый доход» увеличивается на 0,1 миллиарда евро из-за списаний в китайских совместных предприятиях, учитываемых в составе собственного капитала
Результат этого измерения в значительной степени зависит от оценки исполнительными директорами будущих денежных поступлений и используемой ставки дисконтирования и, следовательно, подвержен значительной неопределенности.На этом фоне и в связи со сложным характером оценки этот вопрос имел особое значение в контексте нашего аудита.
В рамках нашего аудита мы оценили, обеспечивают ли в целом допущения, лежащие в основе оценок, особенно в форме будущих денежных потоков, и использованные ставки дисконтирования надлежащую основу для тестирования отдельных генерирующих единиц на предмет обесценения. Мы основывали нашу оценку, среди прочего, на сравнении с общими и отраслевыми ожиданиями рынка, а также на подробных объяснениях исполнительных директоров в отношении ключевых факторов создания стоимости при планировании.Мы также оценили, что затраты на функции Группы были надлежащим образом включены в тесты на обесценение соответствующих единиц, генерирующих денежные потоки. Зная, что даже относительно небольшие изменения применяемой ставки дисконтирования в некоторых случаях могут существенно повлиять на стоимость, мы также сосредоточили наше тестирование на параметрах, используемых для определения применяемой ставки дисконтирования, и оценили модель измерения. Мы также оценили согласованность применяемой модели измерения и оценили математическую точность расчетов.Что касается завершенных проектов развития, мы запросили исполнительных директоров о том, имеются ли признаки обесценения или о том, что причины обесценения перестали действовать, и критически изучили эти допущения на основе наших знаний о правовой и экономической среде Группы. В рамках нашего аудита мы также оценили, соответствует ли скорректированное определение единиц, генерирующих денежные потоки, соответствующим требованиям МСФО (IAS) 36. По нашему мнению, исходные данные для оценки и допущения, используемые исполнительными директорами, а также модель оценки, были должным образом получены для целей проведения тестов на обесценение, а корректировка определения единиц, генерирующих денежные потоки, обоснована и обоснованно задокументирована.
Раскрытие Компанией капитализированных затрат на разработку и соответствующее тестирование на предмет обесценения и корректировку единиц, генерирующих денежные потоки, содержится в разделах «Учетная политика» и «Нематериальные активы» в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности.
Полнота и оценка резервов по гарантийным обязательствам, возникающим в результате продаж
В консолидированной финансовой отчетности Volkswagen Group 27,0 млрд евро резервов по обязательствам, возникающим в результате продаж, отражены в статье баланса «Прочие резервы».Эти обязательства в первую очередь относятся к гарантийным претензиям, возникающим при продаже автомобилей, мотоциклов, компонентов и оригинальных запчастей. Гарантийные претензии рассчитываются на основе убытков на текущий момент, предполагаемых будущих убытков и политики договоренностей ex gratia. Также производится оценка учетной ставки. Кроме того, необходимо сделать предположения о характере и объеме будущей гарантии и претензий ex gratia. Эти предположения основаны на квалифицированных оценках.
С нашей точки зрения, этот вопрос имел особое значение для нашего аудита, поскольку признание и оценка этой существенной статьи в значительной степени основаны на оценках и предположениях, сделанных исполнительными директорами Компании.
Зная, что расчетные значения приводят к повышенному риску бухгалтерских искажений и что решения об оценке, принятые исполнительными директорами, оказывают прямое и значительное влияние на консолидированную чистую прибыль / убыток, мы оценили правильность балансовой стоимости, в том числе путем сравнения эти цифры с историческими данными и с использованием представленных нам баз измерений. Кроме того, мы оценили, что процентные ставки с соответствующими условиями были правильно получены на основе рыночных данных.Мы провели полную оценку расчетов (включая дисконтирование) для резервов, используя применимые исходные данные для оценки, и оценили запланированный график использования резервов.
При этом мы смогли убедиться, что применяемые оценки и предположения, сделанные исполнительными директорами, были достаточно задокументированы и подтверждены, чтобы оправдать признание и оценку резервов по гарантийным обязательствам, возникающим в результате продаж.
Информация, раскрываемая Компанией в отношении прочих резервов, содержится в разделах «Учетная политика» и «Долгосрочные и текущие прочие резервы» в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности.
ПРОЧАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Исполнительные директора несут ответственность за прочую информацию. Прочая информация включает следующие неаудированные части отчета руководства группы:
- заявление о корпоративном управлении в соответствии с § 289f HGB и § 315d HGB, включенное в раздел «Отчет о корпоративном управлении» отчета руководства группы
- отчет о корпоративном управлении в соответствии с № 3.10 Немецкого кодекса корпоративного управления Кодекс
- отдельный нефинансовый отчет в соответствии с § 289b Abs.3 HGB и § 315b Abs. 3 HGB
Прочая информация включает оставшиеся части годового отчета, за исключением перекрестных ссылок на внешнюю информацию, за исключением проаудированной консолидированной финансовой отчетности, проаудированного отчета руководства группы и нашего аудиторского заключения.
Наши аудиторские заключения по консолидированной финансовой отчетности и по отчету руководства группы не охватывают прочую информацию, и, следовательно, мы не выражаем аудиторского мнения или каких-либо других выводов, обеспечивающих уверенность в этом.
В связи с нашим аудитом наша ответственность заключается в ознакомлении с прочей информацией и, при этом, в рассмотрении того, является ли прочая информация
- существенно не соответствует консолидированной финансовой отчетности, отчету руководства группы или нашим знаниям, полученным в ходе аудита, или
- в остальном, судя по всему, существенно искажен.
Ответственность исполнительных директоров и Наблюдательного совета за консолидированную финансовую отчетность и отчет руководства Группы
Исполнительные директора несут ответственность за подготовку консолидированной финансовой отчетности, которая соответствует во всех существенных отношениях МСФО, принятым ЕС, и дополнительным требованиям коммерческого права Германии в соответствии с § 315e Abs.1 HGB и что консолидированная финансовая отчетность в соответствует этим требованиям, дает правдивое и достоверное представление об активах, обязательствах, финансовом положении и финансовых результатах Группы. Кроме того, исполнительные директора несут ответственность за такой внутренний контроль, который они сочли необходимым для подготовки консолидированной финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности исполнительные директора несут ответственность за оценку способности Группы продолжать деятельность в обозримом будущем.Они также несут ответственность за раскрытие информации о вопросах, связанных с непрерывностью деятельности. Кроме того, они несут ответственность за финансовую отчетность, основанную на принципе непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда имеется намерение ликвидировать Группу или прекратить деятельность, или нет реальной альтернативы, кроме как сделать это.
Кроме того, исполнительные директора несут ответственность за подготовку отчета руководства группы, который в целом дает надлежащее представление о положении Группы и во всех существенных отношениях соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии. , и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития.Кроме того, исполнительные директора несут ответственность за такие механизмы и меры (системы), которые они сочли необходимыми для подготовки отчета об управлении группы в соответствии с применимыми законодательными требованиями Германии и за возможность предоставить достаточные надлежащие доказательства. для утверждений в отчете руководства группы.
Наблюдательный совет отвечает за надзор за процессом финансовой отчетности Группы для подготовки консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства группы.
Ответственность аудитора за аудит консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства Группы
Наша цель состоит в том, чтобы получить разумную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и дает ли отчет руководства группы в целом надлежащее представление о положении Группы и, во всех существенных отношениях, соответствует консолидированной финансовой отчетности и знаниям, полученным в ходе аудита, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития, а также для выпуска аудиторского заключения, включающего наши аудиторские заключения по консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства группы.
Разумная гарантия – это высокий уровень уверенности, но не гарантия того, что аудит проведен в соответствии с § 317 HGB и Регламентом аудита ЕС и в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита финансовой отчетности Германии, опубликованными Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW ) всегда обнаружит существенное искажение. Искажения могут возникать в результате недобросовестных действий или ошибок и считаются существенными, если можно обоснованно ожидать, что по отдельности или в совокупности они могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе данной консолидированной финансовой отчетности и настоящего отчета руководства группы.
Мы применяем профессиональное суждение и сохраняем профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита. Мы также:
- Выявить и оценить риски существенного искажения консолидированной финансовой отчетности и отчета руководства группы вследствие мошенничества или ошибки, разработать и выполнить аудиторские процедуры, реагирующие на эти риски, и получить достаточные и надлежащие аудиторские доказательства для предоставления основа для наших аудиторских заключений. Риск необнаружения существенного искажения в результате мошенничества выше, чем для искажения, возникшего в результате ошибки, поскольку мошенничество может включать сговор, подлог, умышленное упущение, искажение фактов или игнорирование внутреннего контроля.
- Получить понимание внутреннего контроля, относящегося к аудиту консолидированной финансовой отчетности, а также механизмов и мер (систем), относящихся к аудиту отчета руководства группы, с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих обстоятельствам, но не подходящим для цель выражения аудиторского заключения об эффективности этих систем.
- Оценить уместность учетной политики, используемой исполнительными директорами, и обоснованность оценок, сделанных исполнительными директорами, и связанных с ними раскрытий.
- Сделать вывод о целесообразности использования исполнительными директорами принципа непрерывности деятельности в бухгалтерском учете и на основании полученных аудиторских доказательств, существует ли существенная неопределенность в отношении событий или условий, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности Группы продолжать деятельность в качестве постоянное предприятие. Если мы придем к выводу, что существует существенная неопределенность, мы должны обратить внимание в аудиторском заключении на соответствующее раскрытие информации в консолидированной финансовой отчетности и в отчете руководства группы или, если такое раскрытие информации неадекватно, изменить наши соответствующие аудиторские заключения.Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Тем не менее, будущие события или условия могут привести к тому, что Группа прекратит непрерывную деятельность.
- Оценить общее представление, структуру и содержание консолидированной финансовой отчетности, включая раскрытие информации, а также то, отражают ли консолидированная финансовая отчетность лежащие в основе операции и события таким образом, чтобы консолидированная финансовая отчетность давала правдивое и достоверное представление об активах и обязательствах. , финансовое положение и финансовые результаты Группы в соответствии с МСФО, принятыми ЕС, и дополнительными требованиями коммерческого права Германии в соответствии с § 315e Abs.1 HGB.
- Получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении финансовой информации предприятий или хозяйственной деятельности в рамках Группы, чтобы выразить аудиторские заключения по консолидированной финансовой отчетности и отчету руководства группы. Мы несем ответственность за руководство, надзор и выполнение аудита группы. Мы остаемся единолично ответственными за наши аудиторские заключения.
- Оценить соответствие отчета руководства группы консолидированной финансовой отчетности, его соответствие законодательству Германии и точку зрения на позицию Группы, которую он предоставляет.
- Выполнять аудиторские процедуры в отношении предполагаемой информации, представленной исполнительными директорами в отчете управления группы. На основе достаточных надлежащих аудиторских доказательств мы оцениваем, в частности, существенные допущения, используемые исполнительными директорами в качестве основы для прогнозной информации, и оцениваем правильность вывода прогнозной информации на основе этих предположений. Мы не выражаем отдельного аудиторского мнения относительно предполагаемой информации и допущений, взятых за основу.Существует значительный неизбежный риск того, что будущие события будут существенно отличаться от предполагаемой информации.
Мы общаемся с лицами, отвечающими за корпоративное управление, в отношении, помимо прочего, запланированного объема и сроков аудита, а также важных выводов аудита, включая любые значительные недостатки во внутреннем контроле, которые мы выявляем в ходе аудита.
Мы также предоставляем лицам, отвечающим за корпоративное управление, заявление о том, что мы соблюдаем соответствующие требования независимости, и сообщаем им обо всех отношениях и других вопросах, которые могут обоснованно считаться имеющими отношение к нашей независимости, и, где это применимо, о соответствующих мерах предосторожности.
Из вопросов, доведенных до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, мы определяем те вопросы, которые имели наибольшее значение для аудита консолидированной финансовой отчетности за текущий период и, следовательно, являются ключевыми вопросами аудита. Мы описываем эти вопросы в нашем аудиторском заключении, если закон или нормативный акт не запрещают публичное раскрытие информации по этому вопросу.
ДРУГИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
Дополнительная информация в соответствии со статьей 10 Регламента ЕС по аудиту
Мы были избраны аудитором группы на годовом общем собрании 14 мая 2019 г. . Нас привлек наблюдательный совет 20 мая 2019 г. . Мы являемся групповым аудитором VOLKSWAGEN AKTIENGESELLSCHAFT, Вольфсбург, непрерывно с 1948/1949 финансового года.
Мы заявляем, что аудиторские заключения, выраженные в этом аудиторском отчете, согласуются с дополнительным отчетом аудиторскому комитету в соответствии со статьей 11 Регламента аудита ЕС (подробный аудиторский отчет).
НЕМЕЦКИЙ ОБЩЕСТВЕННЫЙ АУДИТОР, ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ЗАЯВЛЕНИЕ
Немецкий государственный аудитор, ответственный за задание, – Франк Хюбнер.
Ганновер, 26 февраля 2020 г.
PricewaterhouseCoopers GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Харальд Кайзер
Wirtschaftsprüfer
(Немецкий государственный аудитор)
Франк Хюбнер
Wirtschaftsprüfer
(Немецкий государственный аудитор)
Генеральный аудитор Флориды – Техническое руководство для местных органов власти
Согласно 11.45 (9), Закон о Флориде, Аудитор General предоставляет технические консультации по финансовому аудиту района. школьные советы, проводимые независимыми сертифицированными аудиторами; финансовые и бухгалтерские системы, процедуры и связанные вопросы; и построение грамотного и эффективного бухгалтерского учета и организации внутреннего аудита в офисах государственных органов.Правила Генерального аудитора также содержат указания по аудиту местных государственных органов.
Глава 10.550
Аудит местных органов власти (содержит единый аудит Флориды) Информация о Законе)
Правило действует 9-30-21 и Резюме
изменений
Правило вступило в силу 30.09.2019 и Резюме
изменений
Закон о едином аудите штата Флорида
Для получения дополнительной информации о Флориде Закон о едином аудите, свяжитесь с Риком Воссом, CPA
Финансовое учреждение местного самоуправления Процедуры оценки состояния
Для получения дополнительной информации об этих Процедуры, свяжитесь с Дэвидом Т.Уорд, CPA
Чрезвычайная финансовая ситуация Руководящие принципы
Для получения дополнительной информации о финансовом Руководство по чрезвычайным ситуациям, свяжитесь с Дэвидом Т. Уордом, CPA
Аудиторский отчет Рекомендации по пересмотру – вступают в силу 30.09.21
Комитет по отбору и отбору аудиторов Руководство – сентябрь 2021 г.
Дополнение к аудиту органов местного самоуправления
2020-2021 финансовый год
Финансовый год 2019-20
Контрольный список для подачи аудиторского отчета местного органа власти
2020-2021 финансовый год
Финансовый год 2019-20
Образцы управленческих писем:
Округа в целом, муниципалитеты и особые округа
2020-2021 финансовый год
Финансовый год 2019-20
Окружные конституционные чиновники
2020-2021 финансовый год
Финансовый год 2019-20
Пример удара Плата Affadavit
Пример глубоководного График разлива нефти Horizon
ИНСТРУКЦИИ ДЛЯ ПОДАЧИ ЭЛЕКТРОННОГО ОТЧЕТА ОБ АУДИТЕ
Округ Сэмпл Аудиторское заключение Агентства по финансовой отчетности
АГЕНТСТВО ПО ПЕРЕРАБОТКЕ СООБЩЕСТВА АВТОНОМНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ РУКОВОДСТВО
Общие
Пенсионная отчетность
OPEB Отчетность
Отчет независимого аудитора | Годовой отчет Мерк за 2019 год
Кому: MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien, Дармштадт
Отчет об аудите консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства
Отзывы
Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien и ее дочерних предприятий (Группы), которая включает консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2019 года, консолидированный отчет о прибылях и убытках, консолидированный отчет о совокупном доходе, консолидированный отчет о прибылях и убытках. изменения в чистом капитале и консолидированном отчете о движении денежных средств за финансовый год с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г., а также примечания к консолидированной финансовой отчетности, включая краткое изложение основных принципов учетной политики.Кроме того, мы провели аудит объединенного управленческого отчета MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien за финансовый год с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года. В соответствии с требованиями законодательства Германии мы не проверяли указанные компоненты объединенного управленческого отчета. в разделе «Прочая информация» нашего аудиторского заключения.
По нашему мнению, на основании знаний, полученных в ходе аудита,
- прилагаемая консолидированная финансовая отчетность соответствует во всех существенных отношениях МСФО, принятым в ЕС, и дополнительным требованиям коммерческого права Германии в соответствии с разделом 315e (1) HGB [Handelsgesetzbuch: Торговый кодекс Германии] и, в соответствии с с этими требованиями, дает правдивое и объективное представление об активах, обязательствах и финансовом положении Группы по состоянию на 31 декабря 2019 г., а также о ее финансовых результатах за финансовый год с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г., и
- прилагаемый объединенный управленческий отчет в целом дает надлежащее представление о позиции Группы.Во всех существенных отношениях этот объединенный управленческий отчет соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития. Наше мнение о комбинированном управленческом отчете не распространяется на содержание компонентов комбинированного управленческого отчета, указанных в разделе «Прочая информация» аудиторского заключения.
В соответствии с предложением 1 статьи 322 (3) HGB, мы заявляем, что проведенный нами аудит не привел к каким-либо оговоркам в отношении соответствия консолидированной финансовой отчетности и объединенного управленческого отчета законам.
Основание для заключения
Мы провели аудит консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета об управлении в соответствии с разделом 317 HGB и Регламентом аудита № 537/2014 ЕС (далее именуемым «Регламент аудита ЕС») и в соответствии с Общепринятыми стандартами Германии для Аудит финансовой отчетности, проводимый Institut der Wirtschaftsprüfer [Институтом государственных аудиторов в Германии] (IDW). Наши обязанности в соответствии с этими требованиями и принципами дополнительно описаны в разделе «Ответственность аудитора за аудит консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства» нашего аудиторского заключения.Мы независимы от предприятий группы в соответствии с требованиями европейского законодательства, коммерческого и профессионального права Германии, и мы выполнили другие наши профессиональные обязанности в Германии в соответствии с этими требованиями. Кроме того, в соответствии со статьей 10 (2) (f) Регламента аудита ЕС, мы заявляем, что мы не предоставляли неаудиторские услуги, запрещенные статьей 5 (1) Регламента аудита ЕС. Мы полагаем, что полученные нами доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы составить основу для нашего мнения о консолидированной финансовой отчетности и комбинированном отчете руководства.
Ключевые вопросы аудита при аудите консолидированной финансовой отчетности
Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, согласно нашему профессиональному суждению, имели наибольшее значение для нашего аудита консолидированной финансовой отчетности за финансовый год с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Эти вопросы были рассмотрены в контексте проведенный нами аудит консолидированной финансовой отчетности в целом, и при формировании нашего мнения о нем мы не выражаем отдельного мнения по этим вопросам.
Приобретение Versum Materials, Inc.
Примененная учетная политика и раскрытие информации о приобретении представлены в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности в примечании 5.
РИСК ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
7 октября 2019 года Группа Мерк приобрела Versum Materials, Inc. Цена покупки в соответствии с МСФО 3 составила 5 198 миллионов евро. С учетом приобретенных чистых активов в размере 2,054 миллиона евро получается гудвил в размере 3,144 миллиона евро.
Идентифицируемые приобретенные активы и принятые обязательства обычно признаются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 3 на дату приобретения. Компания Merck привлекла внешнего эксперта для помощи в идентификации и оценке приобретенных идентифицируемых активов и принятых обязательств.
Идентификация и оценка приобретенных активов и принятых обязательств являются сложными и основываются на допущениях руководства, требующих суждений. Существенные допущения относятся к прогнозам продаж и прибыльности приобретенного бизнеса, скорости оттока клиентов, ставок лицензионных сборов, а также стоимости капитала.
Для консолидированной финансовой отчетности существует риск того, что приобретенные активы и принятые обязательства будут неправильно идентифицированы или неточно оценены. Также существует риск того, что раскрытие информации в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности будет неполным и точным.
НАШ ПОДХОД К АУДИТУ
С привлечением наших собственных экспертов по оценке мы, среди прочего, оценили уместность основных допущений и параметров, а также используемых методов идентификации и расчета.С этой целью мы изначально получили представление о приобретении, опросив сотрудников финансового отдела и отдела слияний и поглощений, а также оценив соответствующие контракты.
Мы сверяли общую стоимость покупки с соответствующими соглашениями и доказательствами оплаты.
Мы оценили компетентность, навыки и объективность независимого эксперта, привлеченного компанией Merck. Кроме того, мы оценили процесс идентификации приобретенных активов и принятых обязательств с точки зрения соответствия требованиям МСФО 3 на основе наших знаний бизнес-модели Merck.Мы оценили используемые методы оценки на предмет их соответствия учетной политике.
Мы обсудили прогнозируемую выручку и развитие маржи с лицами, ответственными за планирование. Кроме того, мы сверили их с бюджетами, подготовленными руководством, и оценили соответствие допущений внешним рыночным оценкам, в том числе ожиданиям аналитиков. Мы сравнили ставки лицензионных сборов, используемых для измерения определенных нематериальных активов, с контрольными показателями из соответствующих баз данных.Мы сравнили допущения и параметры, лежащие в основе капитальных затрат, в частности, безрисковую ставку, премию за рыночный риск и бета-фактор, с нашими собственными предположениями и общедоступными данными. Мы привлекли наших экспертов по оценке в команду аудиторов, чтобы помочь в этом.
Чтобы оценить точность вычислений при оценке выявленных активов и обязательств, мы использовали подход к аудиту, основанный на оценке рисков, для пересчета расчетов Компании на выборочной основе.
Кроме того, мы оценили полноту и уместность раскрытия информации в примечаниях к приобретению.
НАШИ НАБЛЮДЕНИЯ
Подход, используемый для идентификации и оценки приобретенных активов и принятых обязательств, является надлежащим и соответствует применяемой учетной политике. Ключевые допущения и параметры, лежащие в основе распределения цены приобретения, являются правильными, а информация о приобретении в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности является полной и надлежащей.
Признание и оценка обязательств по налогу на прибыль и отложенных налоговых обязательств
Пояснительные примечания к признанию и оценке обязательств по налогу на прибыль и отложенных налоговых обязательств можно найти в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности в примечании 17.
РИСК ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
По состоянию на 31 декабря 2019 г. текущие налоговые обязательства составляют 1 402 млн евро, а отложенные налоговые обязательства – 1 828 млн евро.
Merck работает в разных юрисдикциях с разными правовыми системами. Применение местных положений о подоходном налоге, налоговых льготах и правилах трансфертного ценообразования является сложным. Признание и оценка обязательств по налогу на прибыль требуют от Merck применения суждений при оценке налоговых вопросов и оценки неопределенных налоговых позиций.
Оценка обязательств по налогу на прибыль и непризнанных условных налоговых обязательств зависит от суждений и неопределенности оценок. Мерк регулярно привлекает внешних экспертов для поддержки собственной оценки рисков экспертными заключениями налоговых специалистов.
Для финансовой отчетности существует риск того, что обязательства по налогу на прибыль и отложенные налоговые обязательства не будут полностью признаны или оценены неправильно.
НАШ ПОДХОД К АУДИТУ
Мы привлекли наших собственных специалистов по международному налоговому праву в команду аудиторов, чтобы оценить оценку налоговых рисков компанией Merck и соответствующие заключения внешних экспертов, привлеченных компанией Merck.
Мы получили представление о существующих налоговых рисках, обратившись к руководству затронутых компаний группы и сотрудникам налогового отдела. Мы оценили компетентность, возможности и объективность внешних экспертов и оценили их экспертные заключения.
Кроме того, мы проанализировали переписку с соответствующими налоговыми органами и оценили допущения, лежащие в основе определения обязательств по налогу на прибыль, на основе наших знаний и опыта того, как соответствующие законодательные требования применяются в настоящее время налоговыми органами и судами.Мы тщательно изучили подход Merck к признанию и оценке отложенных налоговых обязательств на основе законов и нормативных актов, действующих на отчетную дату, и выполнили перерасчеты.
НАШИ НАБЛЮДЕНИЯ
Модель оценки и допущения, лежащие в основе признания и оценки обязательств по налогу на прибыль, являются разумными. Подход к признанию и оценке отложенных налоговых обязательств адекватен.
Тестирование гудвила на обесценение
Пояснительные примечания к тестам на обесценение можно найти в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности в примечании 18.
РИСК ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Деловая репутация в консолидированной финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2019 года составляет 17 141 млн евро (39,1% от общих активов Группы), из которых 11 135 млн евро приходятся на науку о жизни и 4 472 млн евро на материалы для служебного пользования. Деловая репутация Life Science является результатом приобретения Sigma-Aldrich Corporation, США, в ноябре 2015 года. Благодаря приобретению Versum Materials, Inc., США, в октябре 2019 года, деловая репутация Performance Materials значительно увеличилась.
Гудвилл подлежит проверке на обесценение один раз в год, и, возможно, при необходимости может потребоваться специальная проверка. При проведении теста на обесценение гудвила Merck в первую очередь определяет возмещаемую стоимость с помощью метода дисконтированных денежных потоков. Модель оценки, используемая для определения возмещаемой суммы, является сложной, и результат этой оценки сильно зависит от прогноза будущих чистых денежных потоков (с учетом будущего роста выручки, рентабельности и долгосрочных темпов роста) и используемого коэффициента дисконтирования. , и поэтому подвержены значительной неопределенности оценки.
Для финансовой отчетности существует риск того, что существующий убыток от обесценения гудвила не был признан на отчетную дату. Кроме того, существует риск того, что соответствующая информация в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности будет неполной и уместной.
НАШ ПОДХОД К АУДИТУ
Используя наш собственный анализ чувствительности, мы оценили степень, в которой гудвил генерирующей единицы по-прежнему будет в достаточной степени покрыт соответствующей возмещаемой суммой, если допущения и параметры, лежащие в основе расчетов, изменятся таким образом, который считается возможным.На основе этого анализа наш аудит уделял особое внимание генерирующим единицам Life Science и Performance Materials.
Мы сверяли ожидаемые чистые денежные потоки, лежащие в основе расчетов возмещаемой стоимости, с текущим среднесрочным планом, утвержденным руководством. Чтобы оценить допущения, использованные при подготовке среднесрочного плана, мы получили понимание процесса планирования в ходе обсуждений с представителями компании, включая корпоративное руководство и представителей корпоративных подразделений и отдела исследований и разработок, мы оценили достоверность и последовательность полученные объяснения с прогнозами, и мы сравнили использованные допущения с ожиданиями внешних аналитиков и источников.
В рамках аудита коэффициента дисконтирования мы проанализировали использованную группу аналогов. Что касается других допущений и параметров (например, безрисковая процентная ставка, бета-фактор, премия за рыночный риск), мы сравнили эти допущения и параметры с нашими собственными допущениями и общедоступными данными, чтобы оценить, были ли они уместными и находились ли они в пределах диапазона. внешних рекомендаций, насколько это возможно. Кроме того, мы проверили модель расчета, используемую для определения коэффициента дисконтирования.
Мы оценили уместность используемой модели оценки. Для проверки арифметической точности мы использовали подход к аудиту, основанный на оценке рисков, для пересчета расчетов Компании на основе выборок, содержащихся в модели оценки.
Кроме того, мы оценили полноту и целесообразность раскрытия Компанией информации о тесте на обесценение гудвила в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности.
НАШИ НАБЛЮДЕНИЯ
Метод расчета, используемый для теста на обесценение гудвила, является надлежащим и соответствует применимым принципам оценки.В целом допущения и параметры, используемые руководством, сбалансированы. Информация в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности раскрывается полностью и правильно отражает суждения, связанные с последующей оценкой гудвила.
Прочая информация
Руководство несет ответственность за прочую информацию. Прочая информация включает информацию в объединенном управленческом отчете, не требуемую законом или DRS 20, и помечена как неаудированная.
Прочая информация, кроме того, включает остальные части годового отчета.
Прочая информация не включает консолидированную финансовую отчетность, проаудированные части объединенного управленческого отчета и наше аудиторское заключение.
Наше мнение о консолидированной финансовой отчетности и комбинированном отчете руководства не распространяется на прочую информацию, и, следовательно, мы не выражаем мнения или какой-либо другой формы заключения по ней.
В связи с нашим аудитом наша ответственность заключается в ознакомлении с прочей информацией и, при этом, в рассмотрении того, является ли прочая информация
- существенно не соответствует консолидированной финансовой отчетности, информации в объединенном управленческом отчете, проверенной на предмет содержания, или нашим знаниям, полученным в ходе аудита, или
- в остальном, судя по всему, существенно искажен.
Ответственность руководства и наблюдательного совета за консолидированную финансовую отчетность и объединенный отчет руководства
Руководство несет ответственность за подготовку консолидированной финансовой отчетности, которая соответствует во всех существенных отношениях МСФО, принятым в ЕС, и дополнительным требованиям коммерческого права Германии в соответствии с разделом 315e (1) HGB, а также за то, что консолидированная финансовая отчетность , в соответствии с этими требованиями, дают достоверное и объективное представление об активах, обязательствах, финансовом положении и финансовых результатах Группы.Кроме того, руководство несет ответственность за такой внутренний контроль, который оно сочло необходимым для подготовки консолидированной финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности руководство несет ответственность за оценку способности Группы продолжать деятельность в обозримом будущем. Они также несут ответственность за раскрытие информации о вопросах, связанных с непрерывностью деятельности. Кроме того, они несут ответственность за финансовую отчетность, основанную на принципе непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда имеется намерение ликвидировать Группу или прекратить деятельность, или нет реальной альтернативы, кроме как сделать это.
Кроме того, руководство несет ответственность за подготовку объединенного управленческого отчета, который в целом дает надлежащее представление о положении Группы и во всех существенных отношениях соответствует консолидированной финансовой отчетности, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития. Кроме того, руководство несет ответственность за такие мероприятия и меры (системы), которые оно сочло необходимыми для подготовки объединенного отчета об управлении в соответствии с применимыми требованиями законодательства Германии, а также за возможность предоставить достаточные надлежащие доказательства для утверждения в объединенном управленческом отчете.
Наблюдательный совет отвечает за надзор за процессом финансовой отчетности Группы для подготовки консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства.
Ответственность аудитора за аудит консолидированной финансовой отчетности и объединенного отчета руководства
Наша цель состоит в том, чтобы получить разумную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и дает ли объединенный отчет руководства в целом надлежащее представление о положении Группы и во всех существенных аспектах, соответствует консолидированной финансовой отчетности и знаниям, полученным в ходе аудита, соответствует требованиям законодательства Германии и надлежащим образом представляет возможности и риски будущего развития, а также для выпуска аудиторского заключения, включающего наши мнения о консолидированной финансовой отчетности и объединенного управленческого отчета.
Разумная гарантия – это высокий уровень уверенности, но не гарантия того, что аудит проведен в соответствии с Разделом 317 HGB и Регламентом аудита ЕС и в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита финансовой отчетности Германии, опубликованными Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW ) всегда обнаружит существенное искажение. Искажения могут возникать в результате недобросовестных действий или ошибок и считаются существенными, если можно обоснованно ожидать, что по отдельности или в совокупности они могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе данной консолидированной финансовой отчетности и данного комбинированного отчета руководства.
Мы применяем профессиональное суждение и сохраняем профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита. Мы также:
- Выявление и оценка рисков существенного искажения консолидированной финансовой отчетности и комбинированного отчета руководства вследствие недобросовестных действий или ошибок, разработка и выполнение аудиторских процедур, отвечающих этим рискам, и получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для предоставления основа для наших мнений. Риск необнаружения существенного искажения в результате мошенничества выше, чем для искажения, возникшего в результате ошибки, поскольку мошенничество может включать сговор, подлог, умышленное упущение, искажение фактов или игнорирование внутреннего контроля.
- Получить понимание внутреннего контроля, относящегося к аудиту консолидированной финансовой отчетности, а также механизмов и мер (систем), относящихся к аудиту объединенного управленческого отчета, с целью разработки аудиторских процедур, подходящих для данных обстоятельств, но не для цель выражения мнения об эффективности этих систем.
- Оценить уместность учетной политики, используемой руководством, и обоснованность оценок, сделанных руководством, и соответствующих раскрытий.
- Сделать вывод о целесообразности использования руководством принципа непрерывности деятельности в бухгалтерском учете и, на основании полученных аудиторских доказательств, о наличии существенной неопределенности, связанной с событиями или условиями, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности Группы продолжать непрерывно деятельность. Если мы придем к выводу, что существует существенная неопределенность, мы должны обратить внимание в аудиторском заключении на соответствующее раскрытие информации в консолидированной финансовой отчетности и в объединенном отчете руководства или, если такое раскрытие информации неадекватно, изменить наши соответствующие заключения.Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Тем не менее, будущие события или условия могут привести к тому, что Группа прекратит непрерывную деятельность.
- Оценить общее представление, структуру и содержание консолидированной финансовой отчетности, включая раскрытие информации, а также то, отражают ли консолидированная финансовая отчетность лежащие в основе операции и события таким образом, чтобы консолидированная финансовая отчетность давала правдивое и достоверное представление об активах и обязательствах. финансовое положение и финансовые результаты Группы в соответствии с МСФО, принятыми в ЕС, и дополнительными требованиями коммерческого права Германии в соответствии с разделом 315e (1) HGB.
- Получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении финансовой информации предприятий или хозяйственной деятельности внутри Группы, чтобы выразить мнение о консолидированной финансовой отчетности и комбинированном отчете руководства. Мы несем ответственность за руководство, надзор и выполнение аудита группы. Мы несем полную ответственность за свое мнение.
- Оценить соответствие объединенного управленческого отчета консолидированной финансовой отчетности, его соответствие законам [Германии] и точку зрения на позицию Группы, которую он предоставляет.
- Выполнять аудиторские процедуры в отношении предполагаемой информации, представленной руководством в объединенном управленческом отчете. На основе достаточных надлежащих аудиторских доказательств мы оцениваем, в частности, существенные допущения, используемые руководством в качестве основы для прогнозной информации, и оцениваем надлежащий вывод прогнозной информации на основе этих допущений. Мы не выражаем отдельного мнения относительно перспективной информации и предположений, взятых за основу. Существует значительный неизбежный риск того, что будущие события будут существенно отличаться от предполагаемой информации.
Мы общаемся с лицами, отвечающими за корпоративное управление, в отношении, помимо прочего, запланированного объема и сроков аудита, а также важных выводов аудита, включая любые значительные недостатки во внутреннем контроле, которые мы выявляем в ходе аудита.
Мы также предоставляем лицам, отвечающим за корпоративное управление, заявление о том, что мы соблюдаем соответствующие требования независимости, и сообщаем им обо всех отношениях и других вопросах, которые могут обоснованно считаться имеющими отношение к нашей независимости, и, где это применимо, о соответствующих мерах предосторожности.
Из вопросов, доведенных до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, мы определяем те вопросы, которые имели наибольшее значение для аудита консолидированной финансовой отчетности за текущий период и, следовательно, являются ключевыми вопросами аудита. Мы описываем эти вопросы в нашем аудиторском заключении, за исключением случаев, когда закон или нормативный акт запрещают публичное раскрытие информации по этому вопросу.
Другие законодательные и нормативные требования
Дополнительная информация в соответствии со статьей 10 Регламента ЕС по аудиту
Мы были избраны аудитором группы на годовом общем собрании 26 апреля 2019 года.Наблюдательный совет нанял нас 28 июня 2019 года. Мы непрерывно выступаем аудитором группы MERCK Kommanditgesellschaft auf Aktien с 1995 финансового года.
Мы заявляем, что мнения, выраженные в этом аудиторском отчете, согласуются с дополнительным отчетом Наблюдательному совету в соответствии со статьей 11 Регламента ЕС об аудите (подробный отчет об аудите).
Информация о дополнительном аудите
Мы публикуем настоящий аудиторский отчет по измененной консолидированной финансовой отчетности и измененному объединенному отчету руководства на основе проведенного нами обязательного аудита, завершенного 17 февраля 2020 года, и нашего дополнительного аудита, завершенного 13 мая 2020 года, которые касались поправок к раскрытию информации в примечаниях к консолидированная финансовая отчетность и объединенный управленческий отчет в связи с обновленной отчетностью о рисках и возможностях, а также об ожидаемых изменениях.См. Представление поправок, внесенных Правлением, в измененных примечаниях к консолидированной финансовой отчетности, раздел «Раскрытие общей информации – События после отчетной даты», и в измененном комбинированном отчете руководства, раздел «Отчет о рисках и возможностях – Общий вид ситуация с рисками и возможностями и оценка менеджмента », раздел« Отчет об ожидаемых изменениях – Прогноз для Группы Merck »и раздел« Дополнительная информация о Merck KGaA в соответствии с Коммерческим кодексом Германии (HGB) – Прогноз для Merck KGaA ».
Немецкий государственный аудитор, ответственный за задание
Немецкий государственный аудитор, ответственный за задание, – Бодо Раквиц.
Франкфурт-на-Майне, 17 февраля 2020 г. / ограничивается поправкой, указанной в Информации о дополнительном аудите: 13 мая 2020
KPMG AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
[Оригинальная немецкая версия подписана:]
[подпись] Rackwitz
Wirtschaftsprüfer
[Немецкий государственный аудитор]
[подпись] Rienecker
Wirtschaftsprüferin
[Немецкий государственный аудитор]
Формат аудиторского отчета | Образец формата аудиторского отчета с примерами
Формат аудиторского отчета – это стандартизированный формат, предписанный соответствующим органом, с помощью которого независимый аудитор, назначенный компанией в этой связи, высказывает свое мнение и комментарии по финансовому состоянию компании, а также к внутреннему бухгалтерский учет после анализа различных документов компании.
Каков формат аудиторского отчета?
Аудиторский отчет Аудиторский отчет – это документ, подготовленный внешним аудитором в конце аудиторского процесса, который объединяет все его выводы и наблюдения о финансовой отчетности компании. Подробнее – это отчет с описанием финансового состояния и внутреннего контроля бухгалтерского учета. методы и процедуры, применяемые компанией для проверки точности, достоверности и прозрачности своей финансовой отчетности.Организация принимает эту меру для обеспечения эффективности своей коммерческой деятельности; это не имеет никакого отношения к соблюдению правовых норм и нормативным требованиям. Читать дальше независимый аудитор. Этот отчет используют совет директоров, заинтересованные стороны организации, акционеры, инвесторы и т. Д. Аудитор должен быть дотошным и беспристрастным при подготовке отчета. Аудитор несет ответственность за составление этого аудиторского отчета в стандартизированном формате каждый год после проверки финансовой отчетности организации.
Инвесторы склонны полагаться на аудиторское заключение, прежде чем вкладывать средства в какую-либо компанию. Аудиторский отчет дает четкое представление о финансовом состоянии компании без необходимости анализировать отчеты самостоятельно. Отчет дает достоверную сводку финансового состояния организации.
Аудиторское заключение описывает проаудированную финансовую отчетность Финансовая отчетность – это письменный отчет, подготовленный руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год).Эти отчеты, которые включают балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с установленными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета для обеспечения единообразия отчетности на всех уровнях. Подробнее см. Во вступительном абзаце. В параграфе «Объем» дается краткое описание характера аудита. Аудитор выражает свое мнение в пункте заключения.
Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Формат отчета аудита (wallstreetmojo.com)
Если вы хотите узнать больше об аудите, вы можете подумать о курсах, предлагаемых Coursera –
- Аудит I: концептуальные основы аудита
- Аудит II: практика аудита
Формат аудиторского отчета
Формат аудиторского заключения следующий –
- Название
- Адресат
- Вводный параграф
- Ответственность руководства
- Ответственность аудитора
- Заключение
- Основание мнения
- Прочая отчетность Ответственность Подпись
- Место
- 927 Подпись аудитора 927 927 927 Подпись аудитора 927
Остановимся подробнее на представленном выше формате аудиторского заключения.
# 1 – Название
В заголовке следует упоминать «Отчет независимого аудитора».
# 2 – Адресат
Адресат должен указать, кому представляется отчет.
# 3 – Вводный параграф
Заявление о том, что финансовая отчетность, описанная в отчете, была проаудирована.
# 4 – Ответственность руководства
В этом разделе формата аудиторских отчетов следует упомянуть ответственность руководства за целостность финансовой отчетности, которая дает обзор финансового состояния и денежных потоков Компании. Денежный поток – это сумма денежных средств или их эквивалента, генерируемых и потребляемых Компанией. за определенный период.Это оказывается предпосылкой для анализа силы, прибыльности и возможностей для улучшения бизнеса. подробнее и финансовые показатели. В ответственность также входит ведение бухгалтерских записей для предотвращения мошенничества. В их обязанности входит формулирование и осуществление необходимого финансового контроля для обеспечения точности финансовой отчетности. Следует отметить, что ответственность за финансовую отчетность несет руководство организации.
# 5 – Ответственность аудитора
Упомянутая обязанность аудитора состоит в том, чтобы выразить объективное мнение о финансовой отчетности и выпустить аудиторский отчет.Отчет основан на стандартах аудита. Стандарты требуют, чтобы аудитор соблюдал этические требования. Аудитор несет ответственность за планирование и проведение аудита для обеспечения уверенности в отношении финансовой отчетности.
# 6 – Мнение
Наиболее важное содержание аудиторского отчета Содержание аудиторского отчета представляет собой основную структуру аудиторского отчета, которая должна быть прозрачной, предоставляя достаточные доказательства для обоснования мнения аудитора. Он включает заголовок отчета, сведения об адресате, вводный абзац, параграф содержания, параграф мнения, подпись, место подписи и дату отчета.подробнее – заключение аудитора. В нем упоминается впечатление, полученное после аудита финансовой отчетности.
# 7 – Основание заключения
Следует указать основу для получения заключения в том виде, в каком оно было изложено, и факты, лежащие в основе посылки.
# 8 – Ответственность за прочую отчетность
Любая другая ответственность, связанная с отчетностью, существует, аудитор должен упомянуть то же самое. Он может включать нормативные требования.
№ 9 – Подпись аудитора
Аудитор должен подписать аудиторский отчет, тем самым подтверждая подлинность отчета.
№ 10 – Место подписи
Название города, в котором произошло подписание протокола.
# 11 – Дата аудиторского заключения
Дата подписания / составления отчета об аудите;
Пример формата аудиторского отчета Пример:
Ниже приводится образец формата аудиторского заключения:
Отчет независимого аудитора
Членам компании X
Отчет о финансовой отчетности
Мы провели аудит прилагаемых консолидированных балансов компании X (Фирмы) по состоянию на 31 декабря 20XX года, а также соответствующие отчеты о прибылях и убытках, совокупном доходе, нераспределенной прибыли Нераспределенная прибыль определяется как совокупная прибыль, полученная компанией до даты, следующей за корректировка распределения дивидендов или других выплат инвесторам компании.Он отображается как часть собственного капитала в пассиве баланса компании. Подробнее, изменения в собственном капитале и денежных потоках акционеров за год, закончившийся на указанную дату, а также краткое изложение учетной политики. или процедура, которой придерживается руководство для бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Он включает в себя методы и практики бухгалтерского учета, определенные на корпоративном уровне. Читать далее и другую информацию. Мы также проверили внутренний контроль Фирмы Внутренний контроль в бухгалтерском учете относится к процессу, с помощью которого компания реализует различные правила, политики или процедуры для обеспечения точности бухгалтерской и финансовой информации, защиты различных активов бизнеса, содействия подотчетности в бизнесе. , и предотвратить случаи мошенничества в компании.подробнее о финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 20ХХ.
Ответственность руководства за финансовую отчетность
Ответственность за данную финансовую отчетность несет руководство Фирмы. Совет директоров Фирмы отвечает за вопросы, связанные с подготовкой данной финансовой отчетности, которая дает правдивое и объективное представление о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках Фирмы в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета GAAP (Generally Accepted Accounting Принципы) представляют собой стандартизированные инструкции по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.подробнее в Соединенных Штатах Америки.
Ответственность аудитора
Наша ответственность заключается в том, чтобы выразить мнение о данной финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита. Аудит проводился в соответствии со стандартами аудита, общепринятыми в Соединенных Штатах Америки. Стандарты требуют от нас планирования и проведения аудита, чтобы получить уверенность в подлинности финансовой отчетности и убедиться, что она не содержит каких-либо искажений или возможного мошенничества.Аудит включает проверку сумм и раскрытия информации в финансовой отчетности Заявление о раскрытии информации – это официальный документ, который является частью списка документов, выпущенных физическим лицом, организацией или государством, и содержит различную ключевую и актуальную информацию на нетехническом языке. для передачи условий контракта другим сторонам или подрядчикам, которые, как правило, наивны к жаргонам. читать дальше. Аудит предоставит разумные основания для выражения нашего мнения.
По нашему мнению, финансовая отчетность, упомянутая выше, представляет собой справедливо, финансовое положение компании X по состоянию на 31 декабря 20XX года соответствует принципам бухгалтерского учета Принципы бухгалтерского учета – это установленные руководящие принципы и правила, установленные стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP и МСФО для компаний. соблюдать при записи и представлении финансовой информации в бухгалтерских книгах.читать дальше общепринято в Соединенных Штатах Америки. Также, по нашему мнению, Фирма сохранила эффективный внутренний контроль над финансовой отчетностью по состоянию на 31 декабря 20XX года.
[Подпись]
[Место]
[Дата]
Рекомендуемые статьи
Эта статья была руководством по формату аудиторского отчета.