Сотрудники, акционеры и должностные лица S Corporation

Кто такой сотрудник?

Определение служащего для FICA (Федеральный закон о страховых взносах), FUTA (Федеральный закон о налоге на безработицу) и федеральный подоходный налог, удерживаемый в соответствии с Налоговым кодексом, включает корпоративных служащих.Когда корпоративные должностные лица выполняют услуги для корпорации и получают или имеют право на выплаты, эти выплаты считаются заработной платой.

Тот факт, что должностное лицо также является акционером, не меняет этого требования. Такие выплаты корпоративному служащему считаются заработной платой. Суды постоянно привлекали к ответственности должностных лиц / акционеров корпорации S, которые предоставляют своей корпорации более чем второстепенные услуги и получают или имеют право на получение компенсации, облагаемой федеральным налогом на трудоустройство.

Если офицер не оказывает никаких услуг или выполняет только второстепенные услуги и не имеет права на компенсацию, он не будет считаться наемным работником.

Выплаты, дивиденды и другие компенсации в виде заработной платы

Суды установили, что акционеры-служащие облагаются налогом на занятость, даже когда акционеры берут выплаты, дивиденды или другие формы компенсации вместо заработной платы.

В 2001 году в деле Налогового суда против ветеринарной клиники Налоговый суд постановил, что работодатель не может уклоняться от федеральных налогов, охарактеризовав компенсацию, выплачиваемую его единственному директору и акционеру, как распределение чистой прибыли корпорации, а не заработную плату.Консультанты по ветеринарной хирургии, P.C. против комиссара, 117 T.C. 141 (2001).

Шестой округ постановил, что сотрудник-акционер компании использовал банковский счет компании в личных целях. Таким образом, суд постановил, что акционер является наемным работником и должен платить налог на заработную плату. Джоли против комиссара, T.C. Памятка. 1998-361, при условии, что unpub. op., 211 F.3d 1269 (6-й округ, 2000 г.).

В еще одном аналогичном деле Налоговый суд постановил, что бухгалтер принимал дивиденды и выполнял обязанности для компании.Налоговый суд постановил, что дивиденды на самом деле являются заработной платой, облагаемой налогом на трудоустройство. Джозеф М. Грей Государственный бухгалтер, PC против комиссара, 119 T.C. 121 (2002).

В перечисленных выше случаях акционеры не сообщили о каких-либо заработных платах своих S-корпораций. В случае 2012 года акционер получал заработную плату в размере 24 000 долларов в год и крупные выплаты. Хотя не было никаких сомнений в том, что акционер является наемным работником, вопрос касался разумности размера заработной платы.Отвечая на вопрос о разумности заработной платы, налогоплательщик утверждал, что корпорация намеревалась выплатить заработную плату только в размере 24 000 долларов и что ее намерение было контролирующим. 8-й округ не согласился и поддержал Окружной суд, который постановил, что проверка заключается в том, действительно ли выплаты, полученные акционером, были вознаграждением за оказанные услуги, поэтому намерение ограничить заработную плату не является определяющим фактором. Дэвид Э. Уотсон, PC vs. США, 668 F.3d 1008 (8-й округ, 2012 г.). Верховный суд постановил, что он не будет рассматривать апелляцию на решение 8-го округа.

Прочие решения:

• Платежи, произведенные S-корпорацией своему президенту и единственному акционеру, представляли собой заработную плату, облагаемую налогами на трудоустройство, а не выплаты или выплаты ссуд. Предыдущие переводы акций акционером корпорации представляли собой взносы в капитал, а не займы. Суд отклонил довод о том, что распределения будут представлять собой необоснованную компенсацию его президенту. Glass Blocks Unlimited против Comm’r, T.C. Памятка. 2013-180.
• Оплата корпорацией личных расходов акционера на страхование и коммунальные услуги была произведена с намерением компенсировать акционеру оказанные услуги.Таким образом, корпорация имела право на вычет в качестве дополнительной компенсации. Суммы в сочетании с небольшими суммами «управленческих расходов», уплаченных корпорацией, не были необоснованными. Ghosn v. Comm’r, T.C. Памятка. 1995–192.
• Предполагаемые «ссуды» от S Corporation ее единственному акционеру, должностному лицу и директору представляли собой заработную плату для целей налогов FICA и FUTA. Ссуды представляли собой необеспеченные векселя до востребования без процентов, ссуды предоставлялись полностью на усмотрение акционера, и акционер регулярно оказывал существенные и ценные услуги налогоплательщикам.Погашение ссуды представляло собой «просто бумажную операцию», при которой непогашенный остаток по ссуде кредитулировался в счет нераспределенного дохода и арендных платежей, причитающихся корпорацией акционеру. Gale W. Greenlee, Inc. против США, 661 F. Supp. 642 (Д. Коло, 1985).

Если акционер получил или имел право получить денежные средства или имущество, то корпорация S должна определить и сообщить соответствующую и разумную заработную плату для этого акционера. См. Страницу вопросов компенсации и медицинского страхования S Corporation для получения более подробной информации о том, что считается разумной компенсацией.

Руководство по вариантам дивидендов по страхованию жизни

Что такое дивиденды?

Дивиденды – это возврат части премий, уплаченных по вашему полису. Поскольку наша политика участия в жизни может приносить дивиденды, их ценность возрастает.

Ежегодно совет директоров Prudential определяет общую сумму дивидендов, подлежащих распределению в наступающем году. Эта тщательная оценка учитывает сумму средств, которая нам необходима для поддержания позиции капитала и общей финансовой устойчивости компании, а также общий опыт работы с закрытым блоком Prudential. ¹ Размер дивидендов вашей политики обычно будет пропорционален вкладу политики в общие результаты закрытого блока.

Дивиденды по отдельным полисам различаются в зависимости от типа участвующего полиса и времени приобретения полиса. Дивиденды вашего полиса основаны на фактическом опыте закрытого блока Prudential со следующими данными:

• Доходность инвестиций:

  Доходность инвестированных активов, поддерживающих полисы страхования жизни, аналогичные вашим.
  

• Смертность:

  Наш опыт рассмотрения претензий в случае смерти с такими полисами страхования жизни, как ваш.

Этот процесс гарантирует, что вы будете получать справедливую долю ежегодных дивидендов, выплачиваемых акционерам компании.

Нет. По мере изменения факторов опыта, перечисленных выше, сумма, распределяемая в качестве дивидендов, может быть больше или меньше суммы, распределенной в другие годы. Это важная причина, по которой мы не можем заранее гарантировать дивиденды по вашему полису или гарантировать, что шкала дивидендов, показанная при выдаче вашего полиса, останется в силе.Дивиденды от вашей политики будут время от времени меняться в зависимости от нового опыта.

Хотя мы не можем гарантировать будущие дивиденды, Prudential имеет отличную репутацию по регулярным выплатам дивидендов нашим правообладателям. Мы стремимся обслуживать миллионы наших клиентов по всему миру.

Шкала дивидендов – это полный набор дивидендов по политике. Шкала дивидендов для вашей политики включает дивиденды, подлежащие выплате в текущем году, а также дивиденды, которые Prudential выплачивала бы в каждом будущем году, если бы не было изменений в факторах текущего опыта.Когда изменения в опыте, влияющем на дивиденды, становятся достаточно значительными, принимается новая шкала дивидендов.

Ответ на этот вопрос зависит от того, являются ли ценности вашей политики гарантированными или негарантированными.

Гарантированная стоимость – это сумма, указанная в полисе, например гарантированная денежная стоимость и гарантированное пособие в случае смерти. Их можно рассматривать как «договорные минимумы», которые компания обещает выплатить.Предполагая, что вы платите взносы в установленный срок и не берете ссуды по страховому полису, размер пособия в случае смерти и денежная стоимость вашего полиса никогда не будут меньше гарантированных значений, независимо от того, как дивиденды меняются с течением времени. Другими словами, на гарантированную стоимость дивиденды не влияют. (Сдача, снятие средств и ссуды повлияют на стоимость вашего полиса и пособие в случае смерти и могут иметь налоговые последствия.)

С другой стороны, общая денежная стоимость и общая сумма пособия в случае смерти являются негарантированными значениями полиса.Негарантированные значения, перечисленные на иллюстрации, основаны на шкале дивидендов, действующей на момент подготовки иллюстрации. Это означает, что, за исключением премий, каждое из значений, не помеченных как «гарантированные», основано на предположении, что сегодняшняя шкала дивидендов сохранится в будущем для всех указанных лет.

Если вы не принимаете дивиденды наличными, изменение шкалы дивидендов повлияет на вашу негарантированную стоимость. Если дивиденды увеличиваются в конкретном году, общая денежная стоимость вашего полиса и общее пособие в случае смерти, вероятно, увеличатся по сравнению с тем, что было показано ранее.С другой стороны, если дивиденды уменьшаются, эти значения могут быть ниже, чем показано ранее.

В зависимости от типа вашего полиса непогашенная ссуда может повлиять на дивиденды, получаемые вашим полисом. Для некоторых типов политик Prudential использует метод прямого признания для расчета дивидендов. В этих случаях мы корректируем дивиденды по полису в сторону увеличения или уменьшения, чтобы учесть заемные средства, которые мы не могли инвестировать напрямую.

Например, если ваша ставка по ссуде составляет 8%, а Prudential получает доходность от инвестиций 10%, мы скорректируем ваши дивиденды, чтобы отразить денежную стоимость полиса, которую мы не смогли инвестировать. Однако, если мы зарабатываем только 6%, мы скорректируем ваши дивиденды, чтобы отразить стоимость кредита по полису, которая приводит к увеличению отдачи от Prudential.

Помните, что непогашенные ссуды и проценты по ссуде также уменьшат как размер пособия в случае смерти, выплачиваемого вашему бенефициару (ям), так и чистую денежную стоимость вашего полиса.

Нет. По оплаченному полису никакие дополнительные страховые взносы не подлежат уплате в любое время. Если вы используете ценности своей политики для оплаты текущих страховых взносов, это не означает, что ваша политика оплачена. Премии по-прежнему подлежат выплате в соответствии с условиями политики, и вам, возможно, придется возобновить выплату наличных премий позже из-за изменений в дивидендах, или если вы берете ссуды или снимаете средства.

Prudential предлагает несколько вариантов дивидендов. Вы можете выбрать дивиденды своего полиса:

• Оплаченное дополнительное страхование при покупке:

  Оплаченное дополнительное страхование – это дополнительное страхование всей жизни, которое «оплачивается» (оплачивается) при покупке. Как и в случае с вашим базовым полисом, оплаченная дополнительная страховка дает право на получение дивидендов и увеличивает денежную стоимость на основе отсроченного налогообложения. Приобретая оплаченную дополнительную страховку, вы можете увеличить размер страховой защиты, не предъявляя доказательства наличия страховки.
  

• Уменьшите сумму в долларах ваших выплат из кармана:

  Эта опция позволяет вам уменьшить сумму в долларах ваших выплат из кармана всякий раз, когда дивиденды выплачиваются по вашему полису. Например, если ваша годовая премия составляет 500 долларов, а ваша политика приносит 150 долларов дивидендов в год, вам будет выставлен счет только на 350 долларов.

  Этот вариант доступен, если вы платите страховые взносы на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Поскольку дивиденды начисляются в годовщину вашей политики, только ваш юбилейный счет будет уменьшен на сумму дивидендов.Если ваш годовой дивиденд превышает сумму премии по годовому счету, вы можете потребовать, чтобы избыточные дивиденды были выплачены вам наличными, использовались для уменьшения суммы вашего кредита, оставались для накопления под проценты или использовались для покупки оплаченной дополнительной страховки. Если у нас нет инструкций от вас, мы будем использовать избыточные дивиденды для покупки оплаченной дополнительной страховки.
  

• Выплачено вам наличными:

  Если вы выберете этот вариант, Prudential выдаст вам чек на сумму годовых дивидендов, который будет отправлен по почте за три дня до даты годовщины вашего полиса.
  

• Уменьшите сумму выплаты по ссуде:

  Если у вас есть непогашенная ссуда по вашей пруденциальной политике, вы можете направить свои дивиденды на погашение ссуды.
  

• Накапливать под проценты:

  Если вы выберете эту опцию, на ваши дивиденды будут начисляться проценты по указанной нами ставке. Вы можете снять эти дивиденды в любое время, не влияя на гарантированную денежную стоимость вашего полиса или гарантированное пособие в случае смерти. Однако накопленные дивиденды не могут быть повторно депонированы после того, как они были изъяты.

  Как и любые проценты, которые вы зарабатываете, проценты по накопленным дивидендам облагаются налогом в зачисленном году и могут подлежать удержанию подоходного налога.
  

• Уменьшите количество выплат из кармана страховых взносов:

  Этот способ оплаты позволяет использовать негарантированные значения полиса, включая дивиденды, для уплаты будущих страховых взносов.

  Когда негарантированные значения полиса используются для уменьшения количества выплат из кармана, дивиденды, выплаченная дополнительная страховка и дивиденды, оставшиеся для накопления под проценты, используются для выплаты премий по мере наступления срока их погашения.Как только эти значения (плюс будущие значения, в соответствии с действующей шкалой) будут оценены как достаточные для оплаты каждого оставшегося страхового взноса, вы можете приостановить выплаты наличных страховых взносов, используя для этих платежей значения вашего полиса.

Поскольку дивиденды не гарантированы, нет уверенности в том, когда вы можете использовать значения политики для уменьшения количества выплат из кармана. Фактически, ваш полис может никогда не достичь точки, когда негарантированных значений полиса будет достаточно для выплаты ваших страховых взносов.Также обратите внимание, что даже если вы можете приостановить выплату наличных страховых взносов, вам, возможно, придется возобновить их позже из-за изменений в дивидендах, а также в случае получения займа или снятия средств.

Общая денежная стоимость вашего полиса равна гарантированной денежной стоимости плюс денежная стоимость оплаченной дополнительной страховки, накопленных дивидендов в виде процентов и, для большинства постоянных полисов Prudential, дивидендов при прекращении действия договора. ²

Общая сумма смерти равна номинальной сумме полиса плюс все пассажиры застрахованного плюс любая выплаченная дополнительная страховка, плюс любые накопленные дивиденды, плюс любые дивиденды при увольнении. Это сумма, которая была бы выплачена бенефициару (-ам), если бы застрахованный умер в расчетную дату и не имел ссудной задолженности.

Общая денежная стоимость вашего полиса и общее пособие в случае смерти будут наибольшими, если вы используете свои дивиденды для покупки оплаченной дополнительной страховки или если вы позволите своим дивидендам накапливаться под проценты.

В большинстве случаев вы можете изменить свой вариант дивидендов в любое время. ³ Это позволит вам наилучшим образом использовать будущие дивиденды в соответствии с вашей текущей ситуацией.

Просто сообщите своему финансовому специалисту или в нашу службу поддержки клиентов, если вы хотите изменить свой вариант дивидендов.

Налогообложение дивидендов зависит от того, классифицируется ли ваша политика как модифицированный договор о пожертвованиях (MEC). ⁴

• Если ваша политика не является MEC:

  Дивиденды считаются возвратом премии. Как правило, суммы, полученные в течение срока действия полиса, облагаются налогом в том случае, если они превышают страховые взносы, уплаченные за полис. Полученные суммы включают отказ от оплаченного дополнительного страхования. Основой стоимости полиса являются страховые взносы, уплаченные на сегодняшний день, за вычетом сумм, ранее не облагаемых налогом.

Налоговая служба (IRS) не считает взносы, уплаченные за дополнительные выплаты, такие как отказ от страховых взносов, как взносы, уплачиваемые по полису страхования жизни.Дивиденды, использованные для покупки оплаченного дополнительного страхования или для выплаты премий по тому же полису, не облагаются налогом в соответствии с этим правилом. Это связано с тем, что распределение дивидендов и одновременная выплата страховых взносов или покупка оплаченной дополнительной страховки на одну и ту же сумму взаимно компенсируют друг друга.

• Если ваш полис является MEC:

  Дивиденды (за исключением тех, которые используются для приобретения оплаченного дополнительного страхования или для уплаты страховых взносов по тому же полису) подлежат налогообложению, когда они заработаны в размере прибыли по контракту.Прибыль рассчитывается как разница между денежной стоимостью вашего полиса и стоимостной базой полиса (которая представляет собой уплаченные страховые взносы за вычетом ранее полученных не облагаемых налогом сумм). Оплаченная дополнительная страховка, переданная в MEC, облагается налогом в момент передачи в размере прибыли, указанной в контракте.

Ваш финансовый специалист может помочь вам со всеми вашими страховыми потребностями. Пожалуйста, позвоните ему или ей или позвоните в наш офис обслуживания клиентов по телефону (800) 778-2255, если у вас есть какие-либо вопросы о вашей политике или ее дивидендах.

Индивидуальные предприниматели, товарищества и ООО являются общепринятыми организациями

Выбор бизнес-структуры, которая наилучшим образом соответствует вашим потребностям, является важным решением: вы должны учитывать как неналоговые, так и налоговые последствия. В этой статье рассматриваются три наиболее популярных варианта: индивидуальное предпринимательство, партнерство и компании с ограниченной ответственностью.

Выбор юридической структуры для вашей компании – одно из наиболее важных и далеко идущих решений, которые вы примете, когда начнете свой бизнес.

Чтобы принять наилучшее решение, вы должны тщательно рассмотреть свой первоначальный выбор хозяйствующего субъекта с разных точек зрения, включая владение / контроль над бизнесом, защиту активов и минимизацию налогов.

Вы также должны регулярно пересматривать свое решение, чтобы убедиться, что оно по-прежнему лучше всего подходит для вашего бизнеса и личных потребностей.

Например, вы можете начать вести свой бизнес как индивидуальное предприятие. Однако по мере роста бизнеса вы можете захотеть привлечь совладельцев или изменить структуру капитала.Или вы можете захотеть реструктурировать свой бизнес, чтобы защитить свои активы от деловой ответственности.

Наиболее распространенными хозяйствующими субъектами являются:

Выбор каждой отдельной сущности имеет свой набор преимуществ и недостатков. Ни одна организация не может быть идеальным выбором при любых обстоятельствах. Выбор лучшего предприятия для вашего бизнеса включает рассмотрение как налоговых, так и неналоговых вопросов. Ниже приведены некоторые факторы, которые необходимо учитывать.

Налоговые вопросы

• Годовые налоговые обязательства. Придется ли вам подавать отдельные бизнес-декларации и платить налог на уровне предприятия?
• Компенсационные и льготные пакеты. Как вы можете получить доход от бизнеса? Каковы налоговые последствия этих платежей?
• Реорганизации. Насколько легко изменить структуру капитала и собственности вашего бизнеса?
• Прекращение бизнеса. Какое влияние оказывает прекращение бизнеса – оно значительно различается в зависимости от типа хозяйствующего субъекта?

Неналоговые вопросы

Хотя налоговое планирование является важным аспектом вашего растущего бизнеса, налоговые соображения никогда не должны преобладать над общим разумным принятием бизнес-решений.При выборе организации не забудьте также рассмотреть и неналоговые вопросы. К ним относятся:

• Расширение бизнеса. Выбор организации влияет на то, как вы работаете и развиваете свой бизнес.
• Защита активов. Различные формы юридических лиц предлагают радикально разные степени защиты от коммерческих и некоммерческих кредиторов;
• Имущественная планировка. Выбор юридического лица может повлиять на ваше планирование наследства и ваши налоговые обязательства.

Эта статья посвящена влиянию годового налога на прибыль индивидуального предпринимательства (включая совместное предприятие мужа и жены), товариществ и компаний с ограниченной ответственностью. Налоговые аспекты корпораций, как обычных, так и S, обсуждаются в нашей статье «Корпорации S и C создают разные налоговые последствия».

Индивидуальное предпринимательство – альтер эго физического лица

Индивидуальное предприятие – это бизнес без образования юридического лица, имеющий только одного собственника (или принадлежащий мужу и жене, которые решили, что их рассматривают как одного собственника).Хотя это наиболее распространенная форма для нового малого бизнеса, это не обязательно лучший выбор, когда учитываются как налоговые, так и неналоговые факторы.

Для целей налогообложения вам не нужно выбирать, чтобы ваш бизнес рассматривался как индивидуальное предприятие, если есть только один владелец. Если есть только один владелец, IRS будет исходить из того, что это единоличное владение, за исключением случаев, когда вы инкорпорируетесь в соответствии с законодательством штата или не создаете компанию с ограниченной ответственностью, которая решит, что ее рассматривают как корпорацию.

Умный труд

ООО с одним участником является «юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом» для целей федерального налогообложения. (Он по-прежнему обеспечивает защиту активов.) Вы сообщаете о доходах и расходах бизнеса, используя Приложение C, и переносите эту информацию в свою личную форму 1040.

Индивидуальное предприятие не подлежит налогообложению. Все активы и обязательства компании рассматриваются как принадлежащие непосредственно вам, владельцу бизнеса. Таким же образом, все доходы и расходы от бизнеса считаются вашими доходами и вашими расходами.

Вы отражаете доходы и расходы в Таблице C «Прибыль или убыток от бизнеса» или в Таблице C-EZ «Чистая прибыль от бизнеса», которые включаются как часть вашей годовой индивидуальной налоговой декларации (Форма 1040).

Пример

Дуг ведет свой тату-бизнес как индивидуальное предприятие. Его бизнес-доход составлял 400 000 долларов. Дуг сообщает об этом доходе в Части I своего Приложения C. Он сообщает о своих деловых расходах, включая такие расходы, как краски для татуировок, заработная плата своих сотрудников, реклама и амортизация, в Части II Приложения C. Затем расходы вычитаются из валового дохода на сумму получите значение чистой прибыли (или убытка) в нижней части формы.

Чистая прибыль или убыток затем переносятся из Приложения C и отражаются на первой странице формы 1040 Doug’s Form 1040, U.S. Индивидуальная налоговая декларация.

Не существует отдельной шкалы налоговых ставок, применяемой к ИП. Индивидуальная налоговая категория собственника бизнеса определяет размер налога, уплачиваемого с доходов индивидуального предпринимателя.

Простота – главное преимущество индивидуального предпринимательства – не только для целей федерального подоходного налога, но и для бухгалтерского учета и другой документации. Как владелец бизнеса, вы можете вывести деньги из бизнеса или вложить их в бизнес, не беспокоясь о налоговой отчетности или корпоративных формальностях.

Индивидуальные предприниматели платят налог на самозанятость

Хотя индивидуальному предпринимателю не нужно беспокоиться о удержании и уплате налогов на трудоустройство со средств, которые вы выводите из своего бизнеса, вам необходимо рассчитать и уплатить налог на самозанятость, если у вас есть чистая прибыль более 400 долларов США во время уплаты налогов. год. Этот налог взимается со всей чистой прибыли бизнеса, превышающей порог в 400 долларов. Вы рассчитываете сумму своей задолженности, используя Таблицу SE, Налог на самозанятость, которая прилагается к вашей форме 1040.

Индивидуальные предприниматели должны платить расчетный налог

За каждый квартал индивидуальный предприниматель, как правило, должен производить расчетный налоговый платеж, который включает подоходный налог и налог на самозанятость.

Совместные предприятия, управляемые супругами, могут быть индивидуальными предприятиями

Индивидуальное предприятие по определению является бизнесом с одним владельцем. Однако многие супруги занимаются семейным бизнесом, и оба считают себя его владельцами.

Когда супруги считают себя совладельцами бизнеса, IRS считает эту совместную операцию «партнерством», даже если нет официального соглашения о партнерстве.В результате IRS придерживается позиции, что пара должна подавать декларацию о партнерстве и выдавать себе график K-1, а не сообщать о доходах и расходах от бизнеса в таблице C. Это может добавить неприятных сложностей во время налоговой декларации.

Однако есть три варианта, которые вы можете использовать, чтобы избежать подачи партнерской налоговой декларации для вашего бизнеса. Какой из них имеет наибольший смысл для вас и вашего супруга, зависит от уровня вовлеченности каждого из вас в бизнес.

• Один из супругов минимально вовлечен . Если только один из вас принимает активное участие в управлении бизнесом, тогда ваш бизнес представляет собой классическое индивидуальное предпринимательство. Это означает, что вы можете подавать документы как индивидуальный предприниматель, даже если ваш супруг (а) выполняет минимальный объем работы для бизнеса или если вы проконсультируетесь с ним или с ней перед принятием важных решений.
• Оба супруга активно работают в бизнесе . Если и вы, и ваш супруг (а) приложили значительные усилия для развития бизнеса, вы можете рассматривать одного из вас как владельца для целей налогообложения, а другого как сотрудника или независимого подрядчика.Вам следует обсудить оба сценария – наемного работника или независимого подрядчика – с налоговым специалистом и провести подсчеты, чтобы выбрать лучший вариант. Любой из них избавит вас от хлопот по возврату партнерских доходов и может привести к дополнительным вычитаемым бизнес-расходам.
• Оба супруга являются истинными собственниками . Если и вы, и ваш супруг (а) на самом деле являетесь совладельцами бизнеса, то вы можете сделать специальное избрание, чтобы к вам относились как к «супружескому» совместному предприятию.

Наконечник

Супруга индивидуального предпринимателя получит ту же сумму, зачисленную на счет социального обеспечения, что и индивидуальный предприниматель.До 2007 года супруг должен был заполнить свой график C или получить зарплату, чтобы получить кредит. В результате многие супруги не накапливали кредиты на социальное обеспечение. Теперь оба супруга получат равный кредит из совместной налоговой декларации.

Выбор квалифицированного обращения в совместное предприятие

Если вы и ваш супруг / супруга активно участвуете в бизнесе и , вы подаете совместную декларацию, вы можете выбрать, чтобы бизнес рассматривался как квалифицированное совместное предприятие, а не как партнерство для налоговых целей.Два супруга могут быть единственными членами совместного предприятия. Если на предприятии есть другие лица (даже другие члены семьи, например, дети), это положение не применяется. Кроме того, оба супруга должны принимать материальное участие в бизнесе.

Если этот выбор сделан, каждый из супругов принимает во внимание свою долю дохода, прибыли, убытков и других показателей как индивидуальный предприниматель. Вместо того, чтобы заполнять Форму 1065 (и составлять Таблицу K-1 с указанием ваших долей доходов и расходов), каждый из вас заполняет Таблицу C (или Таблицу C-EZ) и сообщает о доходах и вычетах непосредственно в вашем совместном доходе.Эти выборы будут оставаться в силе, если вы не получите разрешение IRS на их изменение или если вы больше не будете соответствовать условиям для проведения выборов.

Предупреждение

Согласно законам многих штатов о семейной собственности, оба супруга могут считаться владельцами бизнес-активов в случае развода, независимо от того, чье имя указано в качестве собственника в налоговых формах или в записях о собственности.

SEC.gov | Превышен порог скорости запросов

Чтобы обеспечить равный доступ для всех пользователей, SEC оставляет за собой право ограничивать запросы, исходящие от необъявленных автоматизированных инструментов.Ваш запрос был идентифицирован как часть сети автоматизированных инструментов за пределами допустимой политики и будет обрабатываться до тех пор, пока не будут приняты меры по объявлению вашего трафика.

Пожалуйста, объявите свой трафик, обновив свой пользовательский агент, чтобы включить в него информацию о компании.

Чтобы узнать о передовых методах эффективной загрузки информации с SEC.gov, в том числе о последних документах EDGAR, посетите sec.gov/developer. Вы также можете подписаться на рассылку обновлений по электронной почте о программе открытых данных SEC, в том числе о передовых методах, которые делают загрузку данных более эффективной, и о SEC.gov, которые могут повлиять на процессы загрузки по сценарию. Для получения дополнительной информации обращайтесь по адресу [email protected].

Для получения дополнительной информации см. Политику конфиденциальности и безопасности веб-сайта SEC. Благодарим вас за интерес к Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Идентификатор ссылки: 0.5dfd733e.1638766143.577622ed

Дополнительная информация

Политика безопасности в Интернете

Используя этот сайт, вы соглашаетесь на мониторинг и аудит безопасности.В целях безопасности и для обеспечения того, чтобы общедоступная услуга оставалась доступной для пользователей, эта правительственная компьютерная система использует программы для мониторинга сетевого трафика для выявления несанкционированных попыток загрузки или изменения информации или иного причинения ущерба, включая попытки отказать пользователям в обслуживании.

Несанкционированные попытки загрузить информацию и / или изменить информацию в любой части этого сайта строго запрещены и подлежат судебному преследованию в соответствии с Законом о компьютерном мошенничестве и злоупотреблениях 1986 года и Законом о защите национальной информационной инфраструктуры 1996 года (см. Раздел 18 U.S.C. §§ 1001 и 1030).

Чтобы обеспечить хорошую работу нашего веб-сайта для всех пользователей, SEC отслеживает частоту запросов на контент SEC.gov, чтобы гарантировать, что автоматический поиск не влияет на возможность доступа других лиц к контенту SEC.gov. Мы оставляем за собой право блокировать IP-адреса, которые отправляют чрезмерное количество запросов. Текущие правила ограничивают пользователей до 10 запросов в секунду, независимо от количества машин, используемых для отправки запросов.

Если пользователь или приложение отправляет более 10 запросов в секунду, дальнейшие запросы с IP-адреса (-ов) могут быть ограничены на короткий период.Как только количество запросов упадет ниже порогового значения на 10 минут, пользователь может возобновить доступ к контенту на SEC.gov. Эта практика SEC предназначена для ограничения чрезмерного автоматического поиска на SEC.gov и не предназначена и не ожидается, чтобы повлиять на людей, просматривающих веб-сайт SEC.gov.

Обратите внимание, что эта политика может измениться, поскольку SEC управляет SEC.gov, чтобы гарантировать, что веб-сайт работает эффективно и остается доступным для всех пользователей.

Примечание: Мы не предлагаем техническую поддержку для разработки или отладки процессов загрузки по сценарию.

SEC.gov | Превышен порог скорости запросов

Чтобы обеспечить равный доступ для всех пользователей, SEC оставляет за собой право ограничивать запросы, исходящие от необъявленных автоматизированных инструментов. Ваш запрос был идентифицирован как часть сети автоматизированных инструментов за пределами допустимой политики и будет обрабатываться до тех пор, пока не будут приняты меры по объявлению вашего трафика.

Пожалуйста, объявите свой трафик, обновив свой пользовательский агент, чтобы включить в него информацию о компании.

Для лучших практик по эффективной загрузке информации из SEC.gov, включая последние документы EDGAR, посетите sec.gov/developer. Вы также можете подписаться на рассылку обновлений по электронной почте о программе открытых данных SEC, включая передовые методы, которые делают загрузку данных более эффективной, и улучшения SEC.gov, которые могут повлиять на процессы загрузки по сценарию. Для получения дополнительной информации обращайтесь по адресу [email protected].

Для получения дополнительной информации см. Политику конфиденциальности и безопасности веб-сайта SEC. Благодарим вас за интерес к Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Код ссылки: 0.5dfd733e.1638766144.57763589

Дополнительная информация

Политика безопасности в Интернете

Используя этот сайт, вы соглашаетесь на мониторинг и аудит безопасности. В целях безопасности и для обеспечения того, чтобы общедоступная услуга оставалась доступной для пользователей, эта правительственная компьютерная система использует программы для мониторинга сетевого трафика для выявления несанкционированных попыток загрузки или изменения информации или иного причинения ущерба, включая попытки отказать пользователям в обслуживании.

Несанкционированные попытки загрузить информацию и / или изменить информацию в любой части этого сайта строго запрещены и подлежат судебному преследованию в соответствии с Законом о компьютерном мошенничестве и злоупотреблениях 1986 года и Законом о защите национальной информационной инфраструктуры 1996 года (см. Раздел 18 U.S.C. §§ 1001 и 1030).

Чтобы обеспечить хорошую работу нашего веб-сайта для всех пользователей, SEC отслеживает частоту запросов на контент SEC.gov, чтобы гарантировать, что автоматический поиск не влияет на возможность доступа других лиц к контенту SEC.gov. Мы оставляем за собой право блокировать IP-адреса, которые отправляют чрезмерное количество запросов. Текущие правила ограничивают пользователей до 10 запросов в секунду, независимо от количества машин, используемых для отправки запросов.

Если пользователь или приложение отправляет более 10 запросов в секунду, дальнейшие запросы с IP-адреса (-ов) могут быть ограничены на короткий период.Как только количество запросов упадет ниже порогового значения на 10 минут, пользователь может возобновить доступ к контенту на SEC.gov. Эта практика SEC предназначена для ограничения чрезмерного автоматического поиска на SEC.gov и не предназначена и не ожидается, чтобы повлиять на людей, просматривающих веб-сайт SEC.gov.

Обратите внимание, что эта политика может измениться, поскольку SEC управляет SEC.gov, чтобы гарантировать, что веб-сайт работает эффективно и остается доступным для всех пользователей.

Примечание: Мы не предлагаем техническую поддержку для разработки или отладки процессов загрузки по сценарию.

зарплат, дивидендов и розыгрышей: какой вариант лучше и почему?

Если вы не ведете свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, придет время, когда вы должны решить, как вы будете вознаграждать себя за свое время, усилия и предпринимательство.
Прибыль от вашего бизнеса принадлежит компании, ведущей этот бизнес, а не вам. Но есть разные способы извлечения созданной вами ценности.
Есть ряд факторов, которые вы должны учитывать при принятии решения о том, платить ли себе зарплату, дивиденды, розыгрыши или их комбинацию.

Законодательные ограничения

Во-первых, важно отметить любые юридические ограничения, которые ограничивают ваши возможности. К наиболее распространенным из них относятся:

• Правила PSI : если доход от вашего бизнеса в основном обеспечивается вашими личными навыками, знаниями и усилиями, могут применяться правила PSI. Это означает, что вам придется относить прибыль компании к себе как к заработной плате.
• Избыточные выплаты ассоциированным лицам : ваша компания не может выплачивать чрезмерную или нереалистичную заработную плату членам семьи, которые не выполняют фактическую работу или выполняют небольшую работу для бизнеса, во избежание уплаты налогов.
• Подразделение 7A : вы не можете получать из своей компании деньги, превышающие суммы, которые вы ранее предоставили ей в ссуду. Если в результате розыгрыша вы остаетесь в долгу перед деньгами вашей компании, вам необходимо будет вернуть их или заключить с вашей компанией договор о процентной ссуде – в противном случае сумма может рассматриваться как «дивиденд без рейтинга», который будет облагаться налогом.

Некоторые из этих правил очень сложны, поэтому вам следует обратиться за подробным советом к своему бухгалтеру, если вы считаете, что они могут применяться к вашему бизнесу.

Помимо этих соображений, вы можете решить, как вы хотите вознаграждать себя.

Налоговые исходы

• Заработная плата
  Вам нужно будет включить любую зарплату, которую ваша компания выплачивает вам, в вашу личную налоговую декларацию и уплатить с нее налог по вашей предельной ставке. Ваша компания будет иметь обязательства по удержанию PAYG, пенсионному страхованию, страхованию компенсации работникам и налогу на заработную плату в отношении выплачиваемой вам заработной платы ¬ – как и для любого другого сотрудника. Разумная заработная плата , выплачиваемая работающим членам семьи, учитывается таким же образом в их личных налоговых декларациях. Выплаченная заработная плата не облагается налогом для вашей компании, что снижает ее прибыль и налогооблагаемый доход, а, следовательно, и сумму уплачиваемого компанией налога.

• Дивиденды
  Дивиденды, выплачиваемые компанией акционеру из прибыли после налогообложения, облагаются налогом для этого акционера. Если компания уже уплатила налог и доступны «франкирующие кредиты» на дивиденды, дивиденды могут быть франкоязычными.Кредиты по уплаченному налогу будут переданы акционеру, что уменьшит сумму налога, которую они должны уплатить с дивидендов. Дивиденды рассчитываются по ставке налога компании – в настоящее время 27,5% или 30%, в зависимости от размера компании. Если вы как физическое лицо являетесь акционером своей компании, вы будете лично облагать налогом свои дивиденды. Но если ваша компания принадлежит дискреционному семейному трасту, доверительный управляющий решит, как распределить доход траста – и может распределить его среди других налогоплательщиков в вашей семейной группе, которые затем будут облагаться налогом с этого дохода.Таким образом, тщательно продуманная структура собственности может помочь вам управлять своим налоговым бременем, разделив прибыль вашей компании с другими налогоплательщиками в вашей семье.

• Чертежи
  Чертежи применяются, когда вы ранее одалживали деньги своей компании – обычно на этапах запуска бизнеса и начального роста. Получение кредита является погашением кредита вашей компанией вам, а не распределением прибыли, поэтому при возврате этих сумм не будет взиматься налог, пока вы не нарушите Раздел 7A (см. Выше).

Коммерческие соображения

Если вы готовите свой бизнес к продаже, подаете заявку на получение финансирования или находитесь в любой другой ситуации, когда вам необходимо максимизировать видимую прибыль или стоимость вашего бизнеса, может показаться заманчивым перестать платить себе зарплату (поскольку удаление этих расходов от ваших прибылей и убытков увеличит заявленную прибыль компании и, следовательно, ее стоимость).