Можно ли вернуть в ЕГРЮЛ исключенную компанию | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если организация исключена из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, то у кредиторов и участников остается шанс оспорить исключение. Но нужно запастись аргументами, подтверждающими, что фирма в действительности деятельность не прекращала или что сведения в ЕГРЮЛ достоверны. Просто настаивать на восстановлении компании в реестре по той причине, что вы теперь хотите через нее работать, не имеет смысла.

Когда компанию могут исключить из реестра

Регистрирующий орган может исключить компанию из ЕГРЮЛ в административном порядке, в частности, если:

•или она обладает признаками недействующей, то есть в течение последних 12 месяцев, предшествующих принятию решения об исключении, не сдавала налоговую отчетность и не проводила операций по банковским счетамп. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ);

•или в отношении нее в реестр более 6 месяцев назад внесена запись о недостоверности сведений (об адресе юридического лица, его участниках или директоре)подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. Причем в последнем случае не важно, является ли фирма брошенной однодневкой или ведет реальную деятельность и вовремя сдает налоговую отчетность. То есть, если компания своевременно не приняла меры по актуализации данных в ЕГРЮЛ, это может ей дорого обойтись.

Кто и когда вправе обжаловать решение об исключении

На стадии принятия решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. Сначала ИФНС принимает решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛп. 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. Основанием для принятия такого решения служат справки о непредставлении деклараций и об отсутствии операций по банковским счетам (об отсутствии у компании открытых счетов) в течение последних 12 месяцевутв. Приказом Минфина от 28.02.2006 № 32н. Эти справки составляются инспекцией по месту нахождения юрлица.

Компания, ее участники или кредиторы могут направить мотивированные заявления о своем несогласии с решением о предстоящем исключении в течение 3 месяцев со дня опубликования его в «Вестнике государственной регистрации»пп. 3, 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. В заявлении компания может опровергнуть, например, наличие у нее признаков недействующей (привести доказательства проведения операций по банковскому счету или представления отчетности в течение 12 месяцев, предшествующих принятию решения).

Если сама компания, ее участники или кредиторы не заявили в трехмесячный срок о своем несогласии с решением, налоговики внесут в ЕГРЮЛ запись об исключении. Кстати, заявления работников фирмы, в том числе и директора, который не является ее участником, не помешают регистрирующему органу внести запись в реестр. Работники компании не могут быть признаны лицами, чьи права затрагиваются при исключении компании из ЕГРЮЛ. Директор вправе обратиться с таким заявлением только от лица организации.

Ни работники, ни директор исключенной фирмы не могут пытаться через суд спасти ее. Это под силу только участникам

После исключения компании из ЕГРЮЛ. Обжаловать уже состоявшееся исключение заинтересованные лица могут в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих правп. 8 ст. 22 Закона № 129-ФЗ. Причем само по себе обращение в суд в этот срок не означает, что исключение компании из реестра будет признано неправомерным.

Отметим, что, если на стадии опубликования сообщения о предстоящем исключении возражения не подавались, шансов оспорить сам факт исключения будет меньше. Хотя отсутствие возражений по решению о предстоящем исключении и не лишает участников и кредиторов права на обжалование.

Однако, как нередко считают судьи, если процедура соблюдена и возражения не поступили, то нет оснований полагать, что чьи-либо права нарушены исключением фирмы из ЕГРЮЛ. Даже если у исключенной компании была кредиторская задолженность, это не повод считать исключение незаконнымсм., например, Постановления АС МО от 15.02.2018 № Ф05-20619/2017; АС ВСО от 26.04.2017 № Ф02-1461/2017. Сведения о предстоящем исключении размещаются в ЕГРЮЛ и публикуются в «Вестнике государственной регистрации», то есть являются общедоступнымиподп. «и» п. 1 ст. 5, п. 3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. Заинтересованные лица, включая кредиторов, сами несут риски, связанные с тем, что они не ознакомились вовремя с этой информациейПостановление АС МО от 07.12.2017 № Ф05-17374/2017.

Кстати, сама компания оспаривать исключение из ЕГРЮЛ не вправе. Ведь с момента внесения в реестр записи об исключении правоспособность юрлица прекращаетсяп. 3 ст. 49 ГК РФ; п. 5 ч. 1 ст. 150 АПК РФ; п. 6 ст. 22 Закона № 129-ФЗ. По той же причине не вправе обращаться в суд с исковыми требованиями к налоговикам и директор как исполнительный орган юрлица, прекратившего свое существование. Если директор является одновременно участником компании, то он может подать иск именно в этом качестве, поскольку исключение юрлица из реестра затрагивает его интересы как учредителя, а не как работника фирмыПостановления АС ПО от 01.11.2017 № Ф06-25405/2017; 11 ААС от 14.02.2018 № 11АП-16785/2017.

Вывод

Если речь идет о ситуации, когда «вернуться к жизни» в интересах самой компании, помочь ей в этом могут только участники.

Когда есть смысл спорить

По спорам, связанным с исключением из ЕГРЮЛ юрлиц из-за записи о недостоверности, арбитражной практики пока по понятным причинам нет, поскольку налоговики только в марте текущего года начали эту работу. А вот примеров, когда учредители оспаривали законность исключения компании из реестра как недействующей, немало.

Обжаловать исключение компании из ЕГРЮЛ как недействующей целесообразно, если вы можете доказать, что на момент принятия решения о предстоящем исключении из реестра или на дату формирования ИФНС справок о непредставлении отчетности и отсутствии движения по счетам эти формальные условия на самом деле не выполнялись. Если, допустим, компания в юридически значимый 12-ме­сячный период представила в банк хотя бы платежку на перечисление пеней по налогу или сдала хотя бы одну декларацию, суд однозначно признает исключение незаконнымПостановления АС МО от 07.12.2017 № Ф05-18316/2017; АС ПО от 16.06.2017 № Ф06-21232/2017; 9 ААС от 20.11.2017 № 09АП-53475/2017, от 25.04.2017 № 09АП-12084/2017.

Другим аргументом для обжалования может быть то, что компания при наличии формальных признаков недействующей организации все-таки деятельность не прекращала. Здесь спрогнозировать вердикт суда сложнее. В судебной практике сформировалось несколько подходов.

Пока судебная практика по спорам между регистраторами и собственниками компаний, исключенных из ЕГРЮЛ, «качается» из стороны в сторону. Поэтому предсказать исход дела нельзя

Подход 1. Если компания имеет признаки недействующей, ведение ею деятельности не имеет юридического значения. Мало того, при исключении компании из ЕГРЮЛ как недействующей налоговый орган не должен и не вправе проверять, на самом ли деле она не ведет деятельность или же просто не сдает отчетность и производит все расчеты исключительно наличными денежными средствами. Наличие только формальных признаков дает регистрирующему органу полное право начать процедуру исключения юрлица из реестраПостановление АС МО от 13.09.2017 № Ф05-12744/2017.

При этом зачастую суды все же проверяют доводы заявителей о ведении деятельности исключенной фирмой. Например, судьи отмечали, что не препятствует исключению компании из ЕГРЮЛ:

•владение имуществом, в том числе недвижимым. Действующая компания должна использовать принадлежащее ей имущество для целей получения прибыли. Само по себе наличие у организации имущества и даже оплата расходов на его содержание не доказывают ведение деятельностиПостановления АС МО от 23.10.2017 № Ф05-15306/2017, от 13.09.2017 № Ф05-12744/2017; АС ПО от 30.11.2016 № Ф06-15038/2016;

•совершение единичных операций, заключение отдельных хозяйственных договоров (включая договоры аренды или подряда) без подтверждения их реального исполнения. В частности, в отсутствие первичных бухгалтерских документов, подтверждающих исполнение сделок, приносить в суд договоры бессмысленно, с учетом того что компания не сдавала налоговую отчетность и ИФНС никакими данными об этих сделках не располагалаПостановления АС ДВО от 17.04.2018 № Ф03-1110/2018; АС ЗСО от 14.07.2017 № Ф04-2596/2017; АС ВВО от 28.12.2015 № Ф01-5398/2015; 20 ААС от 16.03.2018 № 20АП-661/2018.

Совет

Если ваш должник исключен из реестра, но при этом он фактически деятельность не прекращал и осталась возможность взыскать задолженность с юрлица, то имеет смысл попытаться оспорить действия регистрирующего органа.

О ведении должником деятельности может свидетельствовать, например, регулярное внесение платежей в счет погашения задолженности как самим должником, так и третьим лицом, наличие у должника имущества и т. д.Постановления АС МО от 14.07.2017 № Ф05-14235/2016; АС УО от 11.05.2017 № Ф09-1619/17

Подход 2. Организация не может быть признана недействующей по формальным признакам, если фактически деятельность не прекращена. В ряде случаев суды указывают, что налоговики не должны ограничиваться проверкой наличия формальных признаков, поскольку это не всегда равнозначно прекращению деятельности. А исключение из ЕГРЮЛ в административном порядке действующей фирмы противоречит целям ст. 21.1 Закона № 129-ФЗПостановление АС ПО от 29.09.2017 № Ф06-11127/2016.

В частности, такое исключение не может служить мерой ответственности за нарушение налогового законодательства. Нельзя исключить фирму из реестра как недействующую, если есть обстоятельства, свидетельствующие о том, что деятельность ведется:

•действующие лицензии;

•неразрешенные хозяйственные споры, в которых компания активно участвует;

•оплата коммунальных услуг за собственное имущество и сделки с таким имуществом;

•арендные отношенияПостановления АС МО от 28.03.2018 № Ф05-3144/2018; АС УО от 05.04.2018 № Ф09-872/18; 13 ААС от 26.03.2018 № 13АП-3012/2018.

Так, в одном из споров суд по иску учредителя признал неправомерным исключение из ЕГРЮЛ фирмы, в собственности которой находилось здание. Судьи решили, что действия регистрирующего органа создают угрозу защищаемому Конституцией РФ праву частной собственности. Деятельность компании заключалась во владении, пользовании и распоряжении недвижимостью, и признать ее недействующей только по формальным признакам регистрирующий орган был не вправеПостановление АС УО от 02.02.2017 № Ф09-11986/16.

В другом случае суд признал неправомерным решение о предстоящем исключении, поскольку в спорный период компания:

•на основании договора уступки приняла на себя права и обязанности арендатора земельного участка для строительства производственной базы, причем срок аренды неоднократно продлевался;

•заключила договор строительного подряда на строительство гаража.

Суд решил, что фирма фактически не прекратила свою деятельность, хотя и обладала формальными признаками недействующего юрлицаПостановление АС ВСО от 30.03.2017 № Ф02-783/2017.

Вывод

В настоящее время при схожих обстоятельствах суды иногда принимают противоположные решения. То есть доводы о том, что фактически деятельность компании не прекращалась, в силу чего она неправомерно исключена из ЕГРЮЛ, суд может как принять, так и отклонить. И, по-видимому, окончательный вердикт по этому вопросу способен вынести только Верховный суд.

Пока же в судебном споре собственников и кредиторов исключенной из ЕГРЮЛ компании с одной стороны и регистратора (налогового органа) — с другой шансы на выигрыш примерно равны.

Что делать с имуществом исключенной из ЕГРЮЛ компании

Если вернуть компанию в ЕГРЮЛ через суд собственникам или кредиторам все-таки не удалось, возникает вопрос: что будет с оставшимся у нее имуществом, если таковое имелось на момент исключения?

Суды и Минфин указывают, что кредиторы имеют возможность обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения этого имуществап. 5.2 ст. 64 ГК РФ; Письмо Минфина от 21.02.2018 № 03-12-13/11023; Постановления АС МО от 28.11.2017 № Ф05-17262/2017, от 13.09.2017 № Ф05-12744/2017. А учредители могут подать в суд заявление о признании за ними права собственности на имущество исключенной из реестра компании. Например, суды удовлетворяют иски учредителей к банкам о возврате остатка денег на расчетном счете ликвидированного юридического лицаПостановления АС ЗСО от 05.04.2018 № Ф04-3739/2017; АС ЦО от 11.10.2016 № Ф10-4005/2016.

Можно ли восстановить фирму в ЕГРЮЛ

Иногда участники согласны с тем, что компания на момент исключения из ЕГРЮЛ была недействующей и что никаких нарушений процедуры регистрирующий орган не допустил, но хотят восстановить организацию в реестре путем внесения в него записи о возобновлении деятельности. Однако возможности восстановления юрлица в ЕГРЮЛ ЗаконЗакон № 129-ФЗ не предусматривает, и судиться по этому поводу бессмысленносм., например, Постановление 13 ААС от 13.12.2016 № 13АП-27920/2016.

То есть в такой ситуации учредителям остается лишь смириться и открыть другую фирму. Если, конечно, они не подпадают под временный запрет на учреждение и руководство другими организациями.

Напомним, такой запрет действует, еслиподп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ:

•либо на момент исключения недействующей организации из реестра у нее имелась задолженность перед бюджетом;

•либо в реестре есть запись о недостоверности сведений об адресе и (или) директоре. Причем не имеет значения, исключена компания из ЕГРЮЛ из-за этой записи или нет.

* * *

Если вам удалось добиться признания исключения компании из ЕГРЮЛ незаконным, то налоговики не вправе тут же заново начать процедуру исключения. Ведь пока в реестре присутствовала запись о прекращении деятельности юрлица, компания не могла заключать сделки и представлять декларации.

Кроме того, банк после исключения юридического лица из ЕГРЮЛ вправе считать договор банковского счета прекращенным и не проводить никаких операций по счетуПисьма ЦБ от 21.12.2012 № 176-Т, от 26.01.2009 № 31-1-6/108. То есть это время не может приниматься в расчет юридически значимого 12-ме­сячного периодап. 3.2 Обзора судебной практики , направленного Письмом ФНС от 10.10.2016 № ГД-4-14/19159@.

glavkniga.ru

Последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ

Чем грозит исключение из ЕГРЮЛ

Исключение из ЕГРЮЛ ООО — последствия для учредителя. Ответственность учредителей при этом

Могут ли организацию исключить из реестра в административном порядке

Что делать, если фирму исключили из ЕГРЮЛ

Чем грозит исключение из ЕГРЮЛ

Согласно пункту 6 статьи 22 закона «О государственной…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, внесение записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации означает, что в дальнейшем она утрачивает принадлежащий ей статус юридического лица. Соответственно, ведение ею какой-либо хозяйственной деятельности становится невозможным, так как в силу требований статьи 49 ГК РФ ликвидированная компания не вправе принимать на себя какие-либо обязательства.

Любые сделки или прочие хозяйственные операции, совершенные от имени такой компании, сами по себе являются нелегитимными и не влекут никаких юридически значимых последствий.

Следует отметить, что внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности организации — это лишь фиксация государственным органом завершения процедуры ликвидации. Сама же процедура ликвидации может быть инициирована, в силу статьи 61 ГК РФ, различными субъектами (кредиторами, государственными органами, участниками организации и т. д.) и преследовать различные цели. Соответственно, принимая во внимание инициаторов ликвидации и преследуемые ими цели, можно говорить о негативности либо, наоборот, желательности наступления ее последствий.

Важно помнить, что в силу пункта 1 статьи 61 ГК РФ ликвидация организации не предполагает перехода ее прав либо обязанностей к правопреемникам. Это означает, что, к примеру, накопленные фирмой долги не будут автоматически перенесены на ее участников. Однако это не освобождает учредителей от ответственности в случае их вины в банкротстве компании.

Добровольная ликвидация и банкротство

В случае если ликвидация протекает в соответствии с требованиями статей 62 и 63 ГК РФ, то есть по решению участников организации, внесение записи в ЕГРЮЛ — это финальное действие, которое означает завершение всей процедуры.

Единственный момент, на который следует обратить внимание, — это полнота распределения оставшегося после ликвидации имущества. В случае необходимости его распределения уже после исключения компании из реестра вопрос о разделе будет решаться, согласно части 5.2 статьи 64 ГК РФ, только в судебном порядке.

При банкротстве, согласно пункту 4 статьи 149 ФЗ «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, внесение записи в реестр фиксирует факт окончания конкурсного производства. Соответственно, этим действием завершается процедура банкротства, позволяющая прекратить деятельность компании, которая не имеет возможности рассчитаться по своим долгам. В случае обнаружения в последующем имущества организации, признанной банкротом, оно подлежит распределению между кредиторами в порядке, определенном статьей 64 ГК РФ.

Судебная ликвидация

Помимо добровольного прекращения деятельности и банкротства запись о ликвидации компании может быть внесена по решению суда при наличии существенных нарушений законодательных норм со стороны организации, согласно пункту 3 статьи 61 ГК РФ.

Также суд может принять решение о принудительной ликвидации в том случае, если выполнение заявленных в уставе целей невозможно либо существуют неустранимые препятствия для ведения данной организацией хозяйственной деятельности. С иском в суд при наличии таких обстоятельств может обратиться ее участник.

Исключение из ЕГРЮЛ ООО — последствия для учредителя. Ответственность учредителей при этом

Последствия ликвидации организации для учредителя определяются 3 факторами:

1. Формой осуществления ликвидированной организацией хозяйственной деятельности.
2. Способом ликвидации.
3. Ролью конкретного учредителя в управлении ООО.

Применительно к ООО действуют правила, обозначенные в статье 3 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Согласно данной статье общество не отвечает по долгам участников — соответственно, последние не отвечают по долгам общества. Однако пункт 3 статьи 3 ФЗ № 14 определяет, что если в банкротство организации есть вина его участников, то на них может быть возложена субсидиарная ответственность по долгам общества.

Стоит также упомянуть о возмещении расходов на ликвидацию организации, которая проводится согласно пункту 5 статьи 61 ГК. Так, суд своим решением при недостаточности имущества у ООО для погашения расходов на его ликвидацию обязан возложить их солидарно на его участников.

Следовательно, имущественные последствия для учредителей ООО выглядят следующим образом:

Форма ликвидации	Ответственность учредителей по долгам общества	Расходы на ликвидацию
Добровольная ликвидация	Отсутствует	За счет имущества ООО
Банкротство	Субсидиарная с ООО при наличии вины учредителей в банкротстве	Солидарно, за счет учредителей
Судебная ликвидация (пункт 3 статьи 61 ГК РФ)	Отсутствует	Солидарно, за счет учредителей при недостаточности имущества ООО

Иные виды ответственности учредителей при исключении организации из ЕГРЮЛ

В отличие от гражданско-правовой ответственности применение административных либо уголовных санкций допустимо лишь в случае доказанности вины учредителя в совершенном правонарушении (статьи 2.1 КоАП РФ, 14 УК РФ).

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

При этом важно подчеркнуть, что, поскольку организации не могут быть привлечены к уголовной ответственности, вопрос виновности директора, бухгалтера или иных лиц (в том числе учредителя организации) будет определяться исходя из действий совершенных непосредственно данными лицами, без привязки их к факту ликвидации либо внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ.

В случае же с административной ответственностью следует помнить о правилах статей 2.1 и 2.4 КоАП РФ. В силу статьи 2.4 КоАП РФ учредитель признается должностным лицом ООО, а статья 2.1 КоАП РФ указывает, что привлечение ООО к административной ответственности не препятствует привлечению к ней и виновных должностных лиц. Соответственно, учредитель может быть привлечен к ответственности за правонарушения, совершенные ООО, при наличии его вины в них. Однако данное обстоятельство также не может быть привязано к вопросу о ликвидации организации.

Могут ли организацию исключить из реестра в административном порядке

Практикам следует помнить, что в силу статьи 21.1 ФЗ № 129 организация может быть исключена из реестра и без прохождения процедуры ликвидации. Подобное решение может быть принято регистратором при наличии одновременно 2 условий:

1. Отсутствия налоговой отчетности за последние 12 месяцев.
2. Непроведения банковских операций за тот же период.

В силу пункта 2 статьи 21.1 ФЗ № 129 решение об исключении не может быть принято, если организация находится в процессе банкротства.

Решение регистратора публикуется в специализированном СМИ, где также должны быть обозначены сроки и порядок направления возражений против такого решения. В том случае если опубликованное решение об исключении организации из реестра затрагивает права учредителя, кредиторов или прочих заинтересованных субъектов, они вправе в течение 3 месяцев представить мотивированные возражения против такого решения. Если возражений относительно исключения организации не поступает, регистратор, согласно пункту 7 статьи 21.1 ФЗ 129, вносит в реестр соответствующую запись — с этого момента деятельность организации считается прекращенной в административном порядке.

Однако исключение организации таким способом само по себе не влияет на взаимоотношения между кредиторами и исключенной организацией и не отменяет имеющихся у организации обязательств.

Так, в силу пункта 3 статьи 3 ФЗ № 14 при исключении ООО-должника из реестра такое ООО признается отказавшимся от своих обязательств. Таким образом, кредитор вправе потребовать не только погасить долги за счет имущества ООО, но и привлечь к субсидиарной ответственности руководителей (иных ответственных лиц ООО) по долгам, если те действовали недобросовестно.

Что делать, если фирму исключили из ЕГРЮЛ

Согласно пункту 8 статьи 22 ФЗ № 129, заинтересованное лицо, чьи интересы затронуты в результате исключения организации из реестра, в течение 1 года вправе обжаловать в суде такое решение. Использование данного права имеет значение прежде всего для кредитора, так как позволяет в последующем предъявить претензии к организации-должнику. Напрямую предъявление иска к ликвидированному лицу невозможно (например, в силу положений пункта 1 статьи 150 АПК РФ).

Если исключением организации из реестра нарушаются права учредителя (например, на распределение имеющегося у организации имущества), то он также вправе обжаловать решение регистратора об исключении организации из реестра. В то же время учредители ликвидированного лица могут использовать и механизм, указанный в пункте 5.2 статьи 64 ГК РФ, то есть обратиться в суд с иском о распределении нераспределенного имущества. При положительном решении суд обязан назначить арбитражного управляющего, на которого и будут возложены обязанности по распределению имущества. При этом речь может идти как о собственно имуществе, так и имущественных правах или дебиторской задолженности, которая имеется у ликвидированной организации.

***

Как видите, исключение организации из ЕГРЮЛ может быть осуществлено в силу целого ряда причин и привести к различным последствиям — как для кредиторов, так и учредителей. Представленные в статье сведения позволят практикам сориентироваться в данном вопросе и выбрать наиболее рациональный механизм выхода из ситуации, когда компания утрачивает свою правоспособность.

Еще больше материалов по теме в рубрике: “Бизнес”. 

nsovetnik.ru

Как исключают из ЕГРЮЛ недействующие фирмы

— Виталий Григорьевич, как выявляются организации, имеющие признаки недействующих? Это постоянная работа либо просто периодически проводятся кампании по исключению из ЕГРЮЛ?

— ФНС постоянно и целенаправленно ведет работу по выявлению компаний, имеющих признаки недействующего юридического лица, и исключению их из ЕГРЮЛ. Этим занимаются специальные подразделения налоговых органов, в частности отделы регистрации и учета налогоплательщиков на уровне инспекций ФНС. За 2016 и 2017 гг. в ЕГРЮЛ внесено более 1,2 млн записей об исключении из него недействующих юрлиц.

 

— А процедура по исключению из ЕГРЮЛ инициируется в отношении всех организаций, у которых выявлены признаки недействующего юрлица, или же какие-то фирмы в приоритете?

— Внимание уделяется всем таким компаниям. Какие-либо списки юридических лиц, которые должны быть исключены в первую очередь, конечно, не составляются. При этом следует учитывать, что исключение недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ — это право, а отнюдь не обязанность регистрирующего органа. Поэтому, на мой взгляд, не стоит рассматривать такой вариант как альтернативу ликвидации фирмы в обычном порядке.

— В течение какого времени после появления у компании признаков недействующего юрлица ее могут исключить из ЕГРЮЛ? Установлены ли сроки принятия решения об исключении компании из реестра с момента возникновения или выявления у нее признаков недействующего юрлица?

— ФНС старается оперативно исключать недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ, ведь реестр должен содержать актуальные данные о действующих организациях. Но какие-либо сроки для принятия решения о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ не установлены.

Главное, чтобы к моменту принятия такого решения имелись законные основания для исключения.

Фактически основанием для принятия решения служат формируемые соответствующими подразделениями ИФНС справки о наличии у фирмы признаков недействующего юрлица. Это отсутствие операций по счетам и непредставление налоговой отчетности. О принятом решении публикуется сообщение в журнале «Вестник государственной регистрации». И примерно через 3,5 месяца, если не поступили мотивированные возражения от самой компании, ее участников или кредиторов, организацию исключают из реестра.

 

— Если фирму бросили, то у ИФНС могут быть одновременно два основания для ее исключения из ЕГРЮЛ: как недействующее юрлицо и как юрлицо, о котором в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные данные (например, оно не находится по своему юрадресу). Какой вариант более предпочтителен для ИФНС?

— Основание для принятия решения о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ не имеет существенного значения. Ведь процедура исключения в обоих случаях идентична.

 

— Компания в течение года самостоятельно не совершала по расчетному счету никаких операций, но из остатка на нем банк списал комиссию за обслуживание и недоимку по инкассовым поручениям ИФНС. Можно ли такую компанию признать недействующей?

— Согласно правовым подходам, существующим в арбитражной практике, к операциям по банковскому счету по смыслу закона относятся те операции, которые банк проводит по распоряжению клиента.

В свою очередь, проведение операций по счету без такого распоряжения не может рассматриваться как обстоятельство, препятствующее исключению организации из ЕГРЮЛ. Но отмечу, что вопрос о наличии оснований для принятия решения о предстоящем исключении юрлица разрешается применительно к конкретной ситуации.

 

— А если на счете компании остались деньги, может ли это служить препятствием для ее исключения из реестра?

— Нет, наличие у недействующей организации денежных средств на счете или иных активов не препятствует принятию решения о ее предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.

 

— Публикация в журнале «Вестник государственной регистрации» сообщения о принятии решения о предстоящем исключении компании — это единственный способ извещения компании об этом?

— Соответствующие сведения отражаются еще и в ЕГРЮЛ. Данные реестра являются публичными и общедоступными. Иных способов извещения заинтересованных лиц о принятии указанного решения законом не предусмотрено. Поэтому, если есть подозрения, что интересующую вас фирму могут признать недействующей, отслеживать появление сведений о ее возможном исключении из ЕГРЮЛ нужно самостоятельно.

 

— В какой срок компания или ее участники могут направить в ИФНС свои возражения относительно предстоящего исключения из реестра?

— Заявление с такими возражениями можно представить в течение 3 месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении. Оно подается в произвольной форме и должно быть мотивированным.

Представить заявление в регистрирующий орган можно разными способами: лично, по почте (тогда подлинность подписи должна быть удостоверена нотариусом) либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, включая Интернет.

 

— Если этот срок пропущен и компанию уже исключили из ЕГРЮЛ, в каком порядке и в какие сроки можно оспорить действия ИФНС? Известны ли случаи, когда это удавалось?

— Исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано заинтересованными лицами в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. Случаи, когда на уровне досудебного урегулирования и в суде удается оспорить правомерность исключения юрлица из ЕГРЮЛ, есть, но они очень немногочисленны.

У участников или кредиторов, заинтересованных сохранить компанию, больше шансов сделать это, если на предыдущей стадии они уведомят регистратора о своем несогласии с исключением фирмы из реестра.

 

— Всегда ли руководитель и участники (с долей в ООО не менее 50%) исключенного из ЕГРЮЛ недействующего юрлица потом в течение 3 лет не могут быть учредителями и руководителями других юрлиц?

— Такое ограничение действует в отношении лица, являвшегося руководителем и (или) участником исключенной из ЕГРЮЛ организации, только в тех случаях, когда у нее на момент исключения из реестра имелась задолженность перед бюджетом (либо эта задолженность признана безнадежной к взысканию). Причем размер этой задолженности значения не имеет.

Если у недействующей компании долгов перед бюджетом не было, ее основной учредитель и директор без проблем могут зарегистрировать новое юрлицо.

 

— Если выясняется, что у недействующей компании номинальный участник и директор (физлицо, которое за деньги предоставило свои паспортные данные, подписало нужные бумаги и больше никак не участвовало в деятельности компании), ИФНС что-то предпринимает в таких случаях для привлечения этих лиц к ответственности (в частности, по ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, ч. 4, 5 ст. 14.25 КоАП РФ)? При таких обстоятельствах компанию все равно исключают из ЕГРЮЛ?

— Работа по привлечению к ответственности лиц, совершивших преступления либо правонарушения в сфере государственной регистрации, ведется постоянно. При этом обстоятельства, касающиеся привлечения номинальных участников и руководителей к ответственности, как правило, не влияют на исключение организации из ЕГРЮЛ.

glavkniga.ru

Исключение из ЕГРЮЛ по решению налогового органа

Актуально на: 19 апреля 2018 г.

Иногда налоговики принимают решение об исключении организации из ЕГРЮЛ. В каком же случае происходит исключение из ЕГРЮЛ по решению налогового органа?

Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ

Исключению из ЕГРЮЛ по решению налоговиков подлежат организации, признанные фактически прекратившими деятельность (т. е. недействующими). Таковыми считаются организации, которые в течение 12 месяцев, предшествующих принятию решения об исключения из ЕГРЮЛ, не представляли налоговую отчетность и не имели операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Исключение из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц: как происходит

Принятое налоговиками решение о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ должно быть опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия такого решения (п. 3 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 1 Приказа ФНС от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@).

Помимо решения, также должна быть опубликована информация о порядке и сроках направления заявлений с мотивированными возражениями самим юрлицом, подлежащим исключению, его кредиторами или иными лицами, чьи права затрагиваются в связи с исключением организации из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому направляются такие заявления.

На направление заявлений у вышеперечисленных лиц есть три месяца со дня опубликования решения об исключении из ЕГРЮЛ.

Если налоговики получат заявления с возражениями, которые посчитают обоснованными, решение об исключении организации из ЕГРЮЛ в итоге принято не будет (п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Исключение из ЕГРЮЛ: когда еще применяется аналогичный порядок

Указанный выше порядок исключения юрлица из ЕГРЮЛ также применяется, если (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ):

• организацию невозможно ликвидировать в связи с отсутствием средств на ликвидационные расходы и невозможностью возложить эти расходы на ее учредителей;
• в отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности каких-либо сведений и эта запись числится более 6 месяцев.

Когда нельзя исключить из ЕГРЮЛ недействующую организацию

Решение о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ не может быть принято, если у налоговиков есть сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве организации, о проводимых в отношении этой организации процедурах, применяемых в деле о банкротстве (п. 2 ст. 21.1, пп. «и.2» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Также читайте:

glavkniga.ru

Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ. Что с долгами: списать нельзя оставить | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2014 г.

Содержание журнала № 16 за 2014 г.

О.В. Кулагина, аттестованный налоговый консультант

Как поступить с долгами контрагента, ликвидированного в упрощенном порядке по решению налогового органа

Если вы заказали выписку из ЕГРЮЛ в отношении своего должника и выяснилось, что он исключен из ЕГРЮЛ по причине прекращения деятельности, не торопитесь списывать его долги как безнадежные. Прочитайте сначала нашу статью. Из нее вы узнаете, какие налоговые риски могут возникнуть в связи с этим и удастся ли их избежать.

Исключение из ЕГРЮЛ или ликвидация: есть ли разница для бухгалтера?

Сразу скажем, что с 1 сентября 2014 г. вступает в силу новая норма ГК РФ, которая приравняет исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ к ликвидации, причем как для целей гражданского оборота, так и для целей налогообложенияп. 22 ст. 1, пп. 1, 3 ст. 3 Закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ. Другими словами, поступать с долгами недействующих компаний, исключенных из ЕГРЮЛ, нужно будет так же, как и с долгами ликвидированных, то есть списывать в прочие расходы для целей налога на прибыль как безнадежные. Однако из прямого прочтения закона следует, что эта норма распространяется только на те организации, которые будут исключены из ЕГРЮЛ начиная с 1 сентября 2014 г. А вот применяется ли она к тем компаниям, которые были в упрощенном порядке исключены из реестра до 1 сентября 2014 г.? Этот вопрос мы задали судье ВАС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕТРОВА Светлана Михайловна

Судья Высшего арбитражного суда РФ, кандидат юридических наук, доцент

“Поскольку п. 3 ст. 3 Федерального закона № 99-ФЗ предусматривает, что новая редакция ГК применяется к тем правоотношениям, которые возникли после вступления в силу данного Закона, то положения ГК в редакции этого Закона не распространяются на организации, которые признаны недействующими и исключены из ЕГРЮЛ до 1 сентября 2014 г.”

Поэтому долги тех компаний, которые лишились «места» в реестре до 1 сентября 2014 г., к безнадежным не относятся и их придется списывать иначе.

О таких долгах и пойдет речь дальше.

Как понять, что организация исключена из реестра?

О предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ можно узнать: сайт ФНС → Электронные сервисы → Риски бизнеса: проверь себя и контрагента → Проверьте, не рискует ли ваш бизнес? → Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ

Организация может быть признана налоговым органом недействующей, если в течение последних 12 месяцевп. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ:

Опубликованное решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ можно найти в «Вестнике государственной регистрации»пп. 2, 3 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; Приказ ФНС от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@. Но, как правило, мало кому удается вовремя узнать об этом из журнала. Проще воспользоваться сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС. Если решение по юрлицу принято, то сайт выдаст, например, вот такую информацию.

Обратите внимание на то, когда было опубликовано подобное сообщение. Если с даты публикации не прошло 3 месяцев, то кредитор, заинтересованный в возврате долга, может предотвратить исключение должника из ЕГРЮЛ. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление и указать в нем, что вы как кредитор против исключения проблемной организации — должника из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке. Тогда налоговый орган не вправе сделать это.

Если в течение 3 месяцев с даты публикации сообщения налоговые органы не получат возражения от заинтересованных лиц, например от кредиторов, то организация исключается из ЕГРЮЛ. С этого момента она не может участвовать в предпринимательской деятельности, а значит, и расплатиться с вами по долгам уже не сможет.

Подтверждение того, что организация исключена из ЕГРЮЛ, можно найти, воспользовавшись данными с сервиса ФНС или получив выписку из ЕГРЮЛ. В разделе «Сведения о прекращении» вы увидите ссылку на п. 2 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

ВЫПИСКА
из Единого государственного реестра юридических лиц

№

16.05.2014 (дата формирования выписки)

658996  

Настоящая выписка содержит сведения о юридическом лице

ООО «Дизайн-Оптима» (полное наименование юридического лица)

включенные в Единый государственный реестр юридических лиц по состоянию на « 15 (число) » мая (месяц (прописью)) 20 14 (год) г.:

…

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя
…
Сведения о прекращении
17	Способ прекращения	Прекращение деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ
18	Дата прекращения	18.05.2012
19	Наименование органа, внесшего запись о прекращении юридического лица	Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону

Налоговый учет

По общему правилу безнадежная дебиторская задолженность может быть списана на внереализационные расходы в полной сумме, включая НДСподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726; Постановление Президиума ВАС от 23.11.2005 № 6602/05. В частности, к безнадежным относятся долги ликвидированных организаций. Но, как мы уже сказали, исключение из реестра «за бездействие» до 01.09.2014 — это не ликвидация. В отношении таких долгов Минфин занимает отрицательную для налогоплательщиков позицию и в своих письмах разъясняет, что долги юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ по причине прекращения деятельности, списывать как безнадежные нельзяПисьма Минфина от 08.11.2012 № 03-03-06/1/577, от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649.

Справедливости ради стоит сказать, что некоторые суды с Минфином не согласны и разрешают организациям списывать долги недействующих компанийПостановления ФАС СЗО от 09.02.2011 № А56-14027-/2010; 13 ААС от 11.02.2011 № А56-41069/2010; ФАС ВСО от 27.09.2012 № А19-8821/2011.

ВЫВОД

Если вы решили придерживаться безопасной позиции Минфина, то придется дождаться окончания срока исковой давности и уже по этому основанию списывать задолженность контрагента во внереализационные расходы. В противном случае списание в расходы долга недействующей организации в периоде, когда была сделана запись о прекращении ее деятельности, вызовет претензии со стороны налоговых органов и доказывать свою правоту вам придется в суде.

Безнадежный долг недействующей организации списывается:

• <если>резерв по сомнительным долгам на сумму долга создавался — за счет резерва;
• <если>он не создавался — сразу на внереализационные расходып. 1 ст. 272, подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Бухгалтерский учет

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если компанию-должника исключили из ЕГРЮЛ, фирма-кредитор не сможет сразу списать долг своего недействующего контрагента в налоговые расходы. Придется ждать 3 года с момента возникновения обязательства.

В бухучете создание резерва по сомнительным долгам — обязанность организациип. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. И если срок для оплаты наступил, то, скорее всего, на сумму долга вы уже начислили резерв по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Остается только списать долг за счет резерва проводкой по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сделать это можно в месяце получения выписки из ЕГРЮЛ. При этом в бухучете списание задолженности позже, чем организация прекратила свое существование, не будет ошибкой, ведь информация на дату внесения записи в ЕГРЮЛ была недоступна для кредиторап. 2 ПБУ 22/2010.

При отсутствии начисленного резерва сумму долга нужно списать на внереализационные расходы проводкой по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

***

Если проблемная организация задолжала вам за товары, работы или услуги, то создание резерва сомнительных долгов в налоговом учете может решить проблему списания задолженности, правда, с учетом некоторых ограниченийп. 1 ст. 266, подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ. Так, если просрочка долга составила от 45 дней до 91 дня, то резерв формируется в размере 50% от суммы долга. Начиная с 91-го дня просрочки резерв формируется на всю сумму долгап. 4 ст. 266 НК РФ. Однако есть еще ограничение — сумма отчислений в резерв не может превышать 10% от суммы выручки, полученной в текущем году. В любом случае признание в расходах отчислений в резерв сомнительных долгов никак не зависит от «вида» ликвидации.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2019 г.

1. Как списать проблемную дебиторку, не дожидаясь истечения 3 лет, № 9
2. Как обеспечить получение оплаты от должника, № 6
3. Учетные последствия мирового соглашения при увеличении цены, № 19
4. Мировое соглашение об уменьшении цены: как отразить в учете, № 18
5. Накапливать дебиторскую задолженность не стоит, № 15

2018 г.

1. Аванс заплатили, а товар не получили: что с налогами, № 9
2. Покупатель — банкрот: безопасное исполнение сделки, № 5
3. Налоговые последствия уступки требования, № 20
4. Поправки в ГК РФ: что нового?, № 11

2017 г.

1. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3
2. Тест: учет денег в лопнувшем банке, № 24
3. Проблемная дебиторка: списать или взыскать?, № 23
4. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
5. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11

glavkniga.ru

Встречная проверка: контрагент a из ЕГРЮЛ

К ВАМ ПРИШЛА ПРОВЕРКА

Вагнер С.А.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, финансовый директор компании «БухгалтерияПлюс», член Палаты налоговых консультантов России

Встречная проверка: контрагент a из ЕГРЮЛ

При проведении камеральных и выездных проверок ФНС налогоплательщики часто переживают: что ожидать от итогового акта, если их контрагента уже не существует.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Они могут быть истребованы как во время проведения проверки, так и в период проведения дополнительных мероприятий контроля, а также вне рамок проверок.

Налоговый орган, осуществляющий проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемой организации, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Процедура оформляется сопроводительным письмом к полученным документам (информации) налогового органа – исполнителя – инициатору запроса о ее проведении, которое направляется как по электронным каналам связи, так и по почте.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Одной из форм налогового контроля, предусмотренного гл. 14 НК РФ, является истребование налоговым органом документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках у третьих лиц.

Ответ на поручение об истребовании документов состоит из двух частей. В первой указывается общая информация о налогоплательщике-контрагенте, там же могут быть представлены дополнительные сведения, например о выявленных нарушениях при проведенных у контрагента проверках, а также направляется копия бухгалтерской и налоговой отчетности за интересующий период времени. Вторая часть ответа представляет собой непосредственно те документы, которые представлены контрагентом по требованию.

Контрагент исключен из ЕГРЮЛ

Организация может быть исключена из ЕГРЮЛ в случае ее ликвидации (добровольной или принудительной), в том числе через процедуру банкротства, на основании решения суда в связи с нарушениями при ее создании, а также как фактически не действующая в соответствии со ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

ПЕРВОИСТОЧНИК
Вне рамок проведения налоговых проверок налоговый орган вправе истребовать только документы (информацию) относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией),
и только в случае, если возникает обоснованная необходимость.
– Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ.

Первая часть ответа налоговым органом – исполнителем поручения направляется в любом случае, независимо от того, представит контрагент документы по сделке или он уже вообще исключен из ЕГРЮЛ. Именно отсюда будут сделаны выводы о нахождении контрагента по адресу регистрации, получении им корреспонденции, «массовости» адреса. Из копии отчетности контрагента будут сделаны и выводы о наличии сотрудников (форма 2-НДФЛ), имущества и основных средств (декларация по налогу на имущество и бухгалтерский баланс), транспорта (декларация по транспортному налогу), земельных участков (декларация по земельному налогу).

Еще некоторое время назад многие налогоплательщики и проводящие проверки инспекторы полагали, что если контрагент уже ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным обстоятельствам, это однозначно свидетельствует о его «однодневности» и недобросовестности самого налогоплательщика. Такой вывод подкреплялся данными из отчетности контрагента, которые могли не соответствовать данным по документам, представленным проверяемым налогоплательщиком.

На самом деле разница между тем, не представлены ли контрагентом – юридическим лицом документы по встречной проверке, и тем, что контрагент исключен из единого реестра, состоит лишь в том, что в первом случае непредставление документов можно попробовать объяснить, во втором – документы в принципе уже не будут получены никогда. Обязанность продолжать деятельность и реагировать на требования в течение нескольких лет после совершения сделок со своими контрагентами не может предъявляться налоговыми органами ни к одному из участников сделки, и ликвидация организации в какой-либо момент времени – совершенно нормальное явление.

ПОЗИЦИЯ ФНС
Исчерпывающий перечень лиц, понимаемых под «иными лицами», ст. 93.1 НК РФ не определен. Поэтому истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика или конкретной сделки, налоговый орган вправе у любого лица, располагающего ими, в том числе у физических лиц, являющихся сотрудниками налогоплательщика.
– Письмо от 13.09.2012 № АС-4-2/15309 (вопрос 12).

Выявить недобросовестного контрагента позволяют обширные внутренние информационные ресурсы налоговых органов, для этого необязательно истребовать у компании документы и довольствоваться фактом исключения ее из единого реестра. Ликвидация юридического лица – контрагента, его реорганизация, равно как и непредставление им документов в рамках «встречки», могут являться лишь одним из доказательств получения необоснованной налоговой выгоды и, особенно в последнее время, не играют существенной роли в признании контрагента недобросовестным.

Налоговые органы, которые основывали свои доказательства недобросовестности налогоплательщика и непроявления им должной осмотрительности при выборе конкретного контрагента лишь на одном факте его исключения из ЕГРЮЛ на момент проверки, успешно проигрывали дела в арбитражных судах. Так, в постановлении 12-го Арбитражного апелляционного суда от 28.06.2010 № А57-25830/2009 указано следующее: «Признание судом недействительной регистрации юридического лица само по себе не является основанием для того, чтобы считать ничтожными сделки этого юридического лица, совершенные до признания регистрации недействительной, поскольку юридическое лицо считается прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ… На момент совершения хозяйственных операций ООО «Техресурс» не было исключено из ЕГРЮЛ, в связи с чем доводы инспекции в указанной части являются несостоятельными».

Аналогичная позиция озвучена и в постановлении 11-го Арбитражного апелляционного суда от 08.02.2010 № А55-14780/2008 (оставлено без изменения постановлением ФАС Поволжского округа от 13.05.2010 по этому же делу): «Поскольку факт государственной регистрации ООО «Торгснаб» на момент осуществления сделки и осуществления деятельности налоговым органом не оспаривается и налоговый орган однозначно не установил, что документы были подписаны неустановленными лицами, суд первой инстанции правомерно посчитал недоказанным неправомерное предъявление обществом налогового вычета».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Процедура истребования документов
у контрагентов и иных лиц регламентируется п.п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ и Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов.

Также в постановлении 5-го ААС от 18.02.2010 № 05АП-412/2010 указано следующее: «Тот факт, что государственная регистрация ООО «Юнион Пасифик», ООО «Росток» при их создании была признана арбитражным судом недействительной, не свидетельствует о том, что сделки данных юридических лиц с налогоплательщиком, совершенные до признания государственной регистрации данных организаций недействительными, являются ничтожными. Следовательно, сам по себе факт признания недействительной государственной регистрации ООО «Юнион Пасифик», ООО «Росток» при их создании не свидетельствует о фактическом отсутствии хозяйственных отношений между предпринимателем и данными юридическими лицами».

ВАЖНО В РАБОТЕ
Требование о представлении документов (информации) по встречной проверке направляется контрагенту (иному лицу) в том же порядке, что и проверяемому налогоплательщику.

В пользу налогоплательщика по аналогичным обстоятельствам дела принято постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2012 № А55-578/2011.

Однако если налоговый орган приведет доказательства того, что информация в едином реестре о контрагенте уже на момент совершения сделки отсутствовала и налогоплательщик не мог об этом не знать, решение суда будет принято в пользу инспекции. На это, в частности, указывают постановления ФАС Московского округа от 19.07.2012 № А40-85723/2011, 15-го Арбитражного апелляционного суда от 11.10.2010 № 15АП-10056/2010.

Решение может быть принято не в пользу налогоплательщика при исключении его контрагента из ЕГРЮЛ и если помимо этого факта налоговый орган сможет привести иные, более существенные, доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. Такой вывод следует, например, в постановлении 4-го ААС от 19.03.2009 № А19-15170/08.

 ВАЖНО В РАБОТЕ
С 01 января 2014 года разграничивается налоговая ответственность за непредставление документов (информации) по встречной проверке
(п. 6 ст. 93.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-Ф):
– за отказ от представления истребуемых по встречной проверке документов или непредставление их в установленные сроки наступает ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ;
– за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ.

В последнее время споров по ситуациям, когда недобросовестность налогоплательщиков оценивается только по факту исключения его контрагентов из ЕГРЮЛ на момент проверки, рассматривается в судах все меньше, что говорит о понимании контролирующими органами перспектив таких дел. Поэтому при отсутствии иных фактов, которые бы позволили ФНС усом-ниться в совершенных сделках, в ситуации, когда контрагент исключен из ЕГРЮЛ, организациям беспокоиться не следует.

Если контрагентом был предприниматель

Физические лица могут прекратить предпринимательскую деятельность путем подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган. Однако независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса физические лица подлежат контролю и привлечению к ответственности (определение Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О), и у бывших предпринимателей может быть проведена выездная проверка (письмо Минфина от 23.01.2012 № 03-02-08/6).

Как было отмечено в начале статьи, в соответствии с п. 1
ст. 93.1 НК РФ налоговые органы вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Таким образом, независимо от статуса физического лица, в том числе если прекращена предпринимательская деятельность, документы им могут и должны быть представлены по требованию инспекции.

Непредставление контрагентом документов по требованию ФНС по причине его исключения из ЕГРЮЛ лишь немного затрудняет и удлиняет проверку налогоплательщика, но никак не может однозначно свидетельствовать о недобросовестности или непроявлении им должной осмотрительности. Такие факты должны быть установлены проверяющими в совокупности с другими обстоятельствами из других источников. Сформировавшаяся арбитражная практика уже позволяет налогоплательщикам не отслеживать правоспособность контрагентов после совершения сделки.

buhpressa.ru

Налоговики «чистят» ЕГРЮЛ

Федеральная налоговая служба постоянно проводит «зачистки» реестра юридических лиц, для того чтобы убрать оттуда недействующие компании. В 2016 году  в целом по России было исключено 3 356 тысяч недействующих лиц. В 2015 году – 2 736 тысяч недействующих юридических лиц, что меньше 2016 года практически на 20%.

Федеральная налоговая служба постоянно проводит «зачистки» реестра юридических лиц, для того чтобы убрать оттуда недействующие компании. В 2016 году  в целом по России было исключено 3 356 тысяч недействующих лиц. В 2015 году – 2 736 тысяч недействующих юридических лиц, что меньше 2016 года практически на 20%.

Чем руководствуется налоговая при исключении юрлица из реестра

В первую очередь – Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» а именно следующими его положениями (статья 21.1):

Юридическое лицо может быть исключено из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и признается фактически прекратившим свою деятельность в порядке, предусмотренном Законом, если в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения

• юридическое лицо, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
• юридическое лицо не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету 

При наличии одновременно всех указанных признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Процедура исключения из ЕГРЮЛ

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения;

Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

Если в течение указанного срока, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи.

Спорные ситуации 

Могут ли исключить из ЕГРЮЛ компанию с задолженностью по налогам?

Да, могут. При этом еще и списать задолженность. Но такой вариант возможен только по обращению госоргана. Ликвидироваться добровольно с задолженностью нельзя.

Могут ли исключить из ЕГРЮЛ компанию, в отношении которой введена процедура банкротства?

В этой ситуации налоговики учитывают судебную практику и разъяснения судов. Например, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 № 10-П, которым пункт 2 статьи 21.1 Закона признан не соответствующим Конституции Российской Федерации в той мере, в какой допускает исключение в административном порядке (по решению регистрирующего органа) из ЕГРЮЛ юридического лица, имеющего признаки недействующего, в отношении которого судом по заявлению кредитора введена процедура банкротства;

Могут ли исключить из ЕГРЮЛ некоммерческую организацию?

Также учитывается судебная практика. В частности постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 06.12.2011 № 26-П, в котором содержится общеобязательный вывод о том, что установленные статьёй 21.1 критерии признания юридического лица фактически прекратившим свою деятельность (недействующим юридическим лицом), в полной мере применимые в отношении коммерческих организаций, не могут свидетельствовать о фактическом прекращении некоммерческой организацией своей деятельности.

Соответственно, не осуществление религиозной организацией в течение последних двенадцати месяцев операций хотя бы по одному банковскому счету основанием для признания её недействующей не является. Непредставление же в течение последних двенадцати месяцев документов налоговой отчётности служит основанием для возможного привлечения религиозной организации к налоговой ответственности, но не может быть признано достаточным для прекращения ее деятельности, при том что в силу действующего законодательства налоговые органы не вправе определять, прекратила ли религиозная организация фактически осуществлять свою уставную деятельность.

 

osnova.capital