Квалификационный аттестат аудитора выдается: Единая Аттестационная Комиссия

Квалификационный аттестат аудитора выдается: Единая Аттестационная Комиссия – Вопрос-ответ

Содержание

Аттестат аудитора | Современный предприниматель

Квалификационный аттестат аудитора – это документ, который дает специалисту – члену аудиторской организации, право на проведение аудита в различных компаниях. Порядок его получения и срок действия регулируется законодательством РФ.

Как получить аттестат аудитора

Порядок получения аттестата аудитора определяется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года № 307-ФЗ (далее ФЗ № 307).

В ст. 11 закона сказано, что для получения аттестата претендент должен соответствовать следующим требованиям:

Пройти специальный квалификационный экзамен.
Иметь стаж работы непосредственно аудитором или бухгалтером не менее чем три года.
Минимум два года, из вышеуказанных трех, он должен трудиться в аудиторской фирме.

Читайте также: Аудит финансовой отчетности.

В случае если претендент не соответствует одному из приведенных условий, ему отказывают в выдаче аттестата.

Также решение об отказе может быть принято в следующих случаях:

Образование претендента не соответствует требуемому уровню либо получено не в аккредитованном учебном заведении.
С момента сдачи экзамена прошло более 12 месяцев.

Аттестация аудиторов

Аттестация аудиторов подразумевает под собой прохождение специального экзамена. Для его принятия создается аттестационная комиссия, которая должна отвечать следующим критериям (Приказ Минфина РФ от 27.05.2010 N 51н):

Комиссия создается саморегулируемыми организациями аудиторов (СРО).
В составе комиссии должны быть представители всех СРО, ее учреждающих, а также представитель от Минфина РФ.
Учредительные документы комиссии должны пройти согласование в федеральных органах власти.

Деятельность комиссии должна основываться на принципах объективности, независимости и «прозрачности» самофинансирования. Поскольку финансироваться комиссия должна самостоятельно, разрешается устанавливать плату за сдачу квалификационного экзамена.

Плату также можно брать и за сам бланк аттестата, но она не должна превышать сумму, потраченную на его изготовление и пересылку.

Срок действия квалификационного аттестата аудитора

Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на неопределенное количество лет, то есть является бессрочным. Но при этом его владелец должен ежегодно проходить обучение.

Первое обучение нужно проходить на второй год после получения аттестата. К обучению предъявляются следующие требования:

Программа обучения должна быть утверждена саморегулируемой организацией, членом которой является аудитор.
Срок обучения составляет не меньше 20 часов в год.
За три подряд идущих года срок обучения в сумме должен быть не менее 120 часов.
СРО аудиторов может устанавливать свои минимальные сроки обучения, но они не должны быть меньше тех, что установлены ФЗ № 307.

Когда аттестат могут аннулировать

Несмотря на то, что по закону аттестат аудитору выдается на неопределенный срок, его могут аннулировать. Произойти это может в следующих случаях (ст. 12 закона № 307-ФЗ):

Выявление факта предоставления подложных документов при получении аттестата.
Вынесение решения суда о запрете на право заниматься аудиторской деятельностью.
Выдача аудитором заключения, которое заведомо является ложным.
Нарушение аудиторской тайны.
Нарушение требований проведения аудита, которые прописаны в ФЗ № 307.
Неучастие в проведении аудиторских проверок в течение трех лет. В данном случае есть исключения, которые устанавливаются на законодательном уровне. Например, это правило не касается участников коллегиального исполнительного органа аудиторской СРО.
Непрохождение ежегодного обучения в объеме, установленном на законодательном уровне.

Уклонение от внешней проверки качества аудиторской работы.

Читайте также: Виды аудита.

Решение об аннулировании аттестата принимает либо СРО, в котором состоит аудитор, либо СРО, выдавшее аттестат.

Если аудитор не является членом СРО и имеет аттестат, выданный ранее 2011 года, решение о его аннулировании принимает уполномоченный орган власти.

Для того чтобы аудитор имел право заниматься аудиторской деятельностью ему необходимо иметь специальный документ — квалификационный аттестат. Квалификационный аттестат аудитора выдается на неопределенный срок, но при этом каждый год необходимо проходить обучение по программе повышения квалификации. Аттестат может быть аннулирован при нарушении правил, установленных законом.

Закон Об аудиторской деятельности. Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора 2016-2021г. ЮрИнспекция

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее – претендент):

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ).

2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Назначение на должность и освобождение от должности единоличного исполнительного органа единой аттестационной комиссии осуществляются с предварительного согласия совета по аудиторской деятельности. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ).

5. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.

6. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

1) претендент не соответствует требованиям части 1 настоящей статьи;

2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию части 3 настоящей статьи;

3) со дня принятия единой аттестационной комиссией решения о сдаче квалификационного экзамена до дня получения саморегулируемой организацией аудиторов от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного года.

7. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

8. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

← Статья 10 Статья 12 → Статья 11

Аттестация аудиторов – Аттестация и повышение квалификации аудиторов – Государственное регулирование

Квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора проводит Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия», созданная саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном приказом Минфина России от 27&nbspмая 2010&nbspг. №&nbsp51н.

С целью проведения квалификационного экзамена Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия»:

обеспечивает подготовку вопросов, предлагаемых претендентам, на квалификационном экзамене, и устанавливает перечень таких вопросов;
осуществляет регистрацию претендентов;
обеспечивает оборудованные помещения для проведения квалификационного экзамена, а также необходимые технические средства проведения квалификационного экзамена;
осуществляет допуск претендентов на квалификационный экзамен;
осуществляет контроль за соблюдением порядка проведения квалификационного экзамена;
обеспечивает определение результатов квалификационного экзамена;
обеспечивает сохранность информации и документов, связанных с проведением квалификационного экзамена, в том числе с определением его результатов.

Порядок проведения квалификационного экзамена установлен приказом Минфина России от 19&nbspмарта 2013&nbspг. №&nbsp32н.

Вопросы, предлагаемые претендентам на квалификационном экзамене, устанавливает Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия». Области знаний, по которым разработаны вопросы, одобрены Советом по аудиторской деятельности: «Право», «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Налоговое законодательство Российской Федерации», «Финансы, финансовый анализ, основы финансового менеджмента, управление рисками, внутренний контроль», «Аудиторская деятельность». Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене, систематически обновляется с учетом изменений, внесенных в законодательные и иные нормативные правовые акты, а также международные стандарты финансовой отчетности и международные стандарты аудита.

К квалификационному экзамену на получение квалификационного аттестата аудитора допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе. Регистрация претендента для участия в квалификационном экзамене осуществляется в электронном виде на официальном Интернет-сайте Автономной некоммерческой организации «Единая аттестационная комиссия».

Квалификационный экзамен состоит из компьютерного тестирования и выполнения письменной работы.

На компьютерном тестировании претендент получает индивидуальный набор тестов, который состоит из 50 вопросов (по 10 вопросов из каждой области знаний). Для ответов на все вопросы индивидуального теста претенденту предоставляется не более 2 часов 30 минут. За каждый правильный ответ на вопрос в форме теста претендент получает 2 балла, за неправильный ответ или отсутствие ответа – 0 баллов.

Претендент, сдавший экзамен в части компьютерного тестирования (набрав не менее 86 процентов максимально возможного количества баллов), вправе сдавать квалификационный экзамен в части письменной работы, если с даты объявления результатов компьютерного тестирования прошло не более двух лет. По истечении этого срока результаты компьютерного тестирования аннулируются Автономной некоммерческой организацией «Единая аттестационная комиссия».

Письменная работа квалификационного экзамена выполняется во время экзаменационной сессии. Экзаменационные сессии проводятся два раза в год одновременно во всех местах их проведения. Каждая экзаменационная сессия продолжается два календарных дня подряд. Претендент может выполнять письменную работу единовременно в одну экзаменационную сессию (основная экзаменационная сессия) либо в несколько экзаменационных сессий (дополнительная экзаменационная сессия). Общее количество экзаменационных сессий для претендента не может превышать четырех, в том числе количество дополнительных экзаменационных сессий – трех.

Индивидуальный экзаменационный билет состоит из 5 вопросов (по 1 вопросу из каждой области знаний) и 1 практической задачи. В каждый день проведения письменной работы проверяется квалификация претендента не более чем в 3 областях знаний. Для ответа на один вопрос экзаменационного билета претенденту предоставляется не более 45 минут, а на практическую задачу не более 2 часов. За каждый ответ на вопрос экзаменационного билета претендент получает 10, либо 8, либо 6, либо 4, либо 2, либо 0 баллов в зависимости от того, в какой степени претендент ответил на вопрос экзаменационного билета. За решение практической задачи претендент получает 50, либо 40, либо 30, либо 25, либо 20, либо 10, либо 0 баллов в зависимости от того, в какой степени претендент решил практическую задачу.

Претендент считается сдавшим квалификационный экзамен если по результатам основной (дополнительной) экзаменационной сессии получил за ответы на все вопросы экзаменационного билета и решение практической задачи суммарно не менее 67 процентов максимально возможного количества баллов (при условии получения за ответы на все вопросы экзаменационного билета не менее 84 процентов максимально возможного количества баллов). Претендент, по результатам основной экзаменационной сессии не получивший необходимого количества баллов для признания его сдавшим квалификационный экзамен, допускается к участию в дополнительных экзаменационных сессиях при оценке 10 баллов хотя бы за один ответ на вопрос экзаменационного билета. При этом данному претенденту засчитываются как сданные те ответы на вопросы экзаменационного билета, оценка по которым составляет не менее 8 баллов, и решение практической задачи с оценкой не менее 25 баллов. Зачтенные баллы заносятся в протокол подведения промежуточных результатов письменной работы и учитываются при определении окончательных результатов по итогам всех дополнительных экзаменационных сессий. Если претендент по результатам основной экзаменационной сессии не получил 10 баллов ни за один ответ на вопросы экзаменационного билета, он считается не сдавшим квалификационный экзамен.

За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается Автономной некоммерческой организацией «Единая аттестационная комиссия».

Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов, при условии, что лицо, претендующее на его получение:

сдало квалификационный экзамен;
имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Сведения об Автономной некоммерческой организации «Единая аттестационная комиссия»:

почтовый адрес: 109012, г. Москва, а/я 48, АНО «ЕАК»;
официальный Интернет-сайт: http://www.eak-rus.ru;
адрес электронной почты: [email protected];
телефон: 8 (495) 221-61-61.

Документы по теме: Аттестация аудиторов

Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 161н

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 6 декабря 2010 г. N 161н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ВЫДАЧИ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА И ФОРМЫ
КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2010, N 27, ст. 3420) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 “О Министерстве финансов Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224; N 26, ст. 3350; N 38, ст. 4844) приказываю:

1. Утвердить Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить форму квалификационного аттестата аудитора согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации –
Министр финансов
Российской Федерации
А. Л.КУДРИН

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов.

2. Квалификационный аттестат аудитора выдается по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

3. Квалификационный аттестат аудитора выдается на основании заявления лица, претендующего на его получение (далее – претендент). Заявление о выдаче квалификационного аттестата аудитора (далее – заявление) подается в письменном виде в саморегулируемую организацию аудиторов по выбору претендента.

4. К заявлению претендентом прилагаются:

а) документы, подтверждающие наличие у претендента на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стажа работы, предусмотренного Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности”;

б) документ, подтверждающий внесение платы за выдачу квалификационного аттестата аудитора (при наличии такой платы).

5. Заявление подается претендентом лично или его представителем на основании оформленной в установленном порядке доверенности. Заявление подается непосредственно в саморегулируемую организацию аудиторов или направляется почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

6. Заявление рассматривается саморегулируемой организацией аудиторов в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления заявления, при условии поступления в саморегулируемую организацию аудиторов решения единой аттестационной комиссии, созданной в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности” о сдаче претендентом квалификационного экзамена, предусмотренного указанным Федеральным законом. В случае, если по состоянию на день поступления заявления в саморегулируемую организацию аудиторов решение единой аттестационной комиссии о сдаче претендентом квалификационного экзамена не поступило, саморегулируемая организация аудиторов рассматривает указанное заявление в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления решения.

Днем поступления заявления в саморегулируемую организацию аудиторов считается:

а) дата, указанная в отметке саморегулируемой организации аудиторов о принятии заявления;

б) дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.

7. По результатам рассмотрения заявления саморегулируемая организация аудиторов принимает решение:

а) о выдаче квалификационного аттестата аудитора претендентам, соответствующим требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности”;

б) об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора в случаях, установленных частью 6 статьи 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности”.

8. Решение саморегулируемой организации аудиторов о выдаче (отказе в выдаче) квалификационного аттестата аудитора оформляется в письменном виде.

9. Саморегулируемая организация аудиторов уведомляет претендента о принятом ею решении о выдаче квалификационного аттестата аудитора не позднее 5 календарных дней со дня принятия решения. Уведомление в письменном виде вместе с информацией о месте и времени получения квалификационного аттестата аудитора направляется претенденту почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления претенденту.

10. В случае принятия решения об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора саморегулируемая организация аудиторов не позднее 5 календарных дней со дня принятия этого решения уведомляет претендента. Уведомление в письменном виде вместе с заверенной саморегулируемой организацией аудиторов копией указанного решения направляется претенденту почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления претенденту.

11. Выдаваемому, в том числе в порядке обмена, квалификационному аттестату аудитора присваивается номер. Номер квалификационного аттестата аудитора состоит из двухзначного регистрационного номера записи о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и шестизначного порядкового номера квалификационного аттестата аудитора, выдаваемого саморегулируемой организацией аудиторов (XX-XXXXXX). Порядковые номера присваиваются квалификационным аттестатам аудитора последовательно без пропусков, начиная с номера 000001.

12. В случае изменения фамилии, имени, отчества аудитора либо иных сведений, содержащихся в квалификационном аттестате аудитора, а также в действительном квалификационном аттестате аудитора, выданном Министерством финансов Российской Федерации до 1 января 2011 г. (далее – действительный квалификационный аттестат аудитора), саморегулируемой организацией аудиторов производится обмен данного квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора) на квалификационный аттестат аудитора, оформленный на новом бланке (далее – обмененный квалификационный аттестат аудитора).

13. Обмененный квалификационный аттестат аудитора выдается по письменному заявлению аудитора, в котором указывается основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (ОРНЗ), причина обмена квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора). К заявлению об обмене квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора) прилагается копия документа, подтверждающего изменение фамилии, имени, отчества аудитора либо иных сведений, содержащихся в квалификационном аттестате аудитора (действительном квалификационном аттестате аудитора).

14. Взамен утерянного (утраченного) квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора), за исключением случая, указанного в пункте 15.1 настоящего Порядка, выдается дубликат квалификационного аттестата аудитора (дубликат действительного квалификационного аттестата аудитора).

Заявление о выдаче дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора подается лично аудитором или его представителем на основании оформленной в установленном порядке доверенности. Заявление о выдаче дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора подается непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации или направляется почтовым отправлением с уведомлением о вручении. К заявлению о выдаче дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора прилагается копия платежного документа об уплате государственной пошлины за оформление дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора.

Министерство финансов Российской Федерации рассматривает заявление о выдаче дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора, оформляет дубликат действительного квалификационного аттестата аудитора и выдает его в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления заявления о выдаче дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора.

Днем поступления заявления о выдаче дубликата действительного квалификационного аттестата аудитора в Министерство финансов Российской Федерации заявления считается:

а) дата, указанная в отметке Министерства финансов Российской Федерации о принятии заявления;

б) дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.

15. Дубликат квалификационного аттестата аудитора выдается по письменному заявлению аудитора, в котором указывается основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (ОРНЗ), причина получения дубликата.

Дубликат действительного квалификационного аттестата аудитора выдается по письменному заявлению аудитора, в котором указывается причина получения дубликата.

15.1. В случае утери (утраты) квалификационного аттестата аудитора, выданного саморегулируемой организацией аудиторов, сведения о которой исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, аудитор может получить квалификационный аттестат аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой он является, в порядке, установленном пунктами 1 – 11 настоящего Порядка.

16. Заявление об обмене квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора), а также заявление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора подается лично аудитором или его представителем на основании оформленной в установленном порядке доверенности.

Заявление об обмене квалификационного аттестата аудитора, а также заявление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора подается непосредственно в саморегулируемую организацию аудиторов, которая выдала квалификационный аттестат аудитора, или направляется в эту саморегулируемую организацию аудиторов почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов, выдавшей квалификационный аттестат аудитора, исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, заявление об обмене квалификационного аттестата подается непосредственно в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой на дату подачи указанного заявления является аудитор, или направляется в эту саморегулируемую организацию аудиторов почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Заявление об обмене действительного квалификационного аттестата аудитора подается непосредственно в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой на дату подачи указанного заявления является аудитор, или направляется в эту саморегулируемую организацию аудиторов почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

17. Саморегулируемая организация аудиторов рассматривает заявление о выдаче обмененного квалификационного аттестата аудитора (заявление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора), оформляет квалификационный аттестат аудитора (дубликат квалификационного аттестата аудитора) и выдает его в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления заявления.

Днем поступления заявления о выдаче обмененного квалификационного аттестата аудитора (заявления о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора) в саморегулируемую организацию аудиторов считается:

а) дата, указанная в отметке саморегулируемой организации аудиторов о принятии заявления;

б) дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.

17.1. На квалификационном аттестате аудитора, выдаваемом в порядке обмена действительного квалификационного аттестата аудитора, в нижней части лицевой стороны бланка выше подписи руководителя саморегулируемой организации аудиторов или лица, им уполномоченного, производится запись следующего содержания: “Аттестат выдан в порядке обмена аттестата N ___, выданного Министерством финансов Российской Федерации. Аттестат действителен для участия в аудиторской деятельности в области ______.”. В данной записи указываются тип и номер квалификационного аттестата аудитора, указанные в обмениваемом квалификационном аттестате аудитора. Запись производится черным цветом путем применения технических средств.

На оборотной стороне квалификационного аттестата аудитора, выдаваемого в порядке обмена действительного квалификационного аттестата аудитора, вносятся сведения о соблюдении требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации после выдачи такого квалификационного аттестата аудитора.

Квалификационный аттестат аудитора, выдаваемый в порядке обмена действительного квалификационного аттестата аудитора, не изменяет права аудитора на участие в аудиторской деятельности в соответствии с типом квалификационного аттестата аудитора, которыми аудитор обладал до обмена квалификационного аттестата аудитора.

17.2. На квалификационном аттестате аудитора, выдаваемом в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора, выданного саморегулируемой организацией аудиторов, сведения о которой исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, в нижней части лицевой стороны бланка выше подписи руководителя саморегулируемой организации аудиторов или лица, им уполномоченного, производится запись следующего содержания: “Аттестат выдан в порядке обмена аттестата N ______, выданного саморегулируемой организацией аудиторов ___________.”. В данной записи указываются номер квалификационного аттестата аудитора, действующего на момент подачи заявления об обмене квалификационного аттестата аудитора, наименование саморегулируемой организации аудиторов, ранее выдавшей квалификационный аттестат аудитора. Запись производится черным цветом путем применения технических средств.

На оборотной стороне выдаваемого квалификационного аттестата аудитора вносятся сведения о соблюдении требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации после его выдачи.

18. На дубликате квалификационного аттестата аудитора в правом верхнем углу лицевой стороны бланка проставляется оттиск штампа “ДУБЛИКАТ”.

19. Присвоенный саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии с настоящим Порядком номер квалификационного аттестата аудитора сохраняется при выдаче обмененного квалификационного аттестата аудитора (дубликата квалификационного аттестата аудитора).

20. Выдача, в том числе в порядке обмена, квалификационного аттестата аудитора (дубликата квалификационного аттестата аудитора) осуществляется претенденту (аудитору) по предъявлении документа, удостоверяющего его личность, либо представителю претендента (аудитора) на основании оформленной в установленном порядке доверенности. По письменному заявлению претендента (аудитора) квалификационный аттестат аудитора (обмененный квалификационный аттестат аудитора, дубликат квалификационного аттестата аудитора) может быть выслан ему заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении по указанному в заявлении адресу.

21. Саморегулируемая организация аудиторов ведет учет выданных квалификационных аттестатов аудитора, обмененных квалификационных аттестатов аудитора, дубликатов квалификационных аттестатов аудитора.

В случае обмена квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора) обмениваемый квалификационный аттестат аудитора (действительный квалификационный аттестат аудитора) изымается у аудитора и подлежит хранению и уничтожению в порядке, установленном саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

22. Саморегулируемая организация аудиторов обеспечивает хранение и ведет учет бланков квалификационных аттестатов аудитора как бланков строгой отчетности.

                                                    [ЛИЦЕВАЯ СТОРОНА БЛАНКА
                                      КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА]

                    КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА
                                  N ____

    Настоящий квалификационный аттестат аудитора выдан
___________________________________________________________________________
          (фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, получившего
          квалификационный аттестат аудитора, в дательном падеже)
на основании решения саморегулируемой организации аудиторов
___________________________________________________________________________
  (полное наименование саморегулируемой организации аудиторов, принявшей
___________________________________________________________________________
          решение о выдаче квалификационного аттестата аудитора,
                           в родительном падеже)
от "__" __________ 20__ г. ________ N ________ на неограниченный срок.

Руководитель саморегулируемой
организации аудиторов или лицо,
им уполномоченное                _____________ ____________________________
                                   (подпись)       (расшифровка подписи)

                  Печать

    --------------------------------
    Примечания. 
    1.  Бланк  квалификационного  аттестата аудитора должен соответствовать
требованиям,  предъявляемым  к  защищенной полиграфической продукции уровня
"Б".
    2.  Бланк  квалификационного  аттестата аудитора имеет формат 210 x 297
мм, 6-значную нумерацию (на оборотной стороне), основной цвет - голубой.
    3.  На  оборотной стороне бланка квалификационного аттестата аудитора в
левом   нижнем  углу  печатается  6-значный  порядковый  номер  бланка  (со
звездочкой).

                                                    [ЛИЦЕВАЯ СТОРОНА БЛАНКА
                                      КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,
                                               ВЫДАВАЕМОГО В ПОРЯДКЕ ОБМЕНА
                                ДЕЙСТВИТЕЛЬНОГО КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА
                                 АУДИТОРА, ВЫДАННОГО МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ
                                  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДО 1 ЯНВАРЯ 2011 Г.]

                    КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА
                                  N ____

    Настоящий квалификационный аттестат аудитора выдан
___________________________________________________________________________
 (фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, получившего квалификационный
                  аттестат аудитора, в дательном падеже)
на основании решения саморегулируемой организации аудиторов
___________________________________________________________________________
  (полное наименование саморегулируемой организации аудиторов, принявшей
___________________________________________________________________________
          решение о выдаче квалификационного аттестата аудитора,
                           в родительном падеже)
от "__" _______ 20__ г.  ________ N ________ на неограниченный срок.

Аттестат выдан в порядке обмена аттестата N ______, выданного Министерством
финансов   Российской   Федерации.  Аттестат  действителен  для  участия  в
аудиторской деятельности в области ______________.

Руководитель саморегулируемой
организации аудиторов или лицо,
им уполномоченное                _____________ ____________________________
                                   (подпись)       (расшифровка подписи)

                  Печать

    --------------------------------
    Примечания.
    1.  Бланк  квалификационного  аттестата аудитора, выдаваемого в порядке
обмена  действительного  квалификационного  аттестата  аудитора,  выданного
Министерством  финансов  Российской  Федерации  до 1 января 2011 г., должен
соответствовать  требованиям,  предъявляемым  к  защищенной полиграфической
продукции уровня "Б".
    2.  Бланк  квалификационного  аттестата аудитора, выдаваемого в порядке
обмена  действительного  квалификационного  аттестата  аудитора,  выданного
Министерством  финансов  Российской  Федерации  до  1 января 2011 г. , имеет
формат  210  x 297 мм, 6-значную нумерацию (на оборотной стороне), основной
цвет - голубой.
    3.  На  оборотной  стороне бланка квалификационного аттестата аудитора,
выдаваемого  в  порядке  обмена действительного квалификационного аттестата
аудитора, выданного Министерством финансов Российской Федерации до 1 января
2011  г.,  в левом нижнем углу печатается 6-значный порядковый номер бланка
(со звездочкой).

                                                    [ЛИЦЕВАЯ СТОРОНА БЛАНКА
                                      КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,
                                               ВЫДАВАЕМОГО В ПОРЯДКЕ ОБМЕНА
                                      КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,
                                    ВЫДАННОГО САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
                                    АУДИТОРОВ, СВЕДЕНИЯ О КОТОРОЙ ИСКЛЮЧЕНЫ
                                                ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА
                                    САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ]

                    КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА
                                  N ____

    Настоящий квалификационный аттестат аудитора выдан
___________________________________________________________________________
 (фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, получившего квалификационный
                  аттестат аудитора, в дательном падеже)
на основании решения саморегулируемой организации аудиторов
___________________________________________________________________________
  (полное наименование саморегулируемой организации аудиторов, принявшей
___________________________________________________________________________
          решение о выдаче квалификационного аттестата аудитора,
                           в родительном падеже)
от "__" ___________ 20__ г.  ________ N _______ на неограниченный срок.

Аттестат    выдан    в   порядке   обмена   аттестата   N   ____, выданного
саморегулируемой организацией аудиторов ___________________________________
___________________________________________________________________________
       (полное наименование саморегулируемой организации аудиторов)

Руководитель саморегулируемой
организации аудиторов или лицо,
им уполномоченное                _____________ ____________________________
                                   (подпись)       (расшифровка подписи)

                  Печать

    --------------------------------
    Примечания.
    1.  Бланк  квалификационного  аттестата аудитора, выдаваемого в порядке
обмена  квалификационного  аттестата  аудитора,  выданного саморегулируемой
организацией  аудиторов,  сведения  о которой исключены из государственного
реестра  саморегулируемых  организаций  аудиторов,  должен  соответствовать
требованиям,  предъявляемым  к  защищенной полиграфической продукции уровня
"Б". 
    2.    Бланк    квалификационного    аттестата    аудитора,    выданного
саморегулируемой  организацией  аудиторов,  сведения о которой исключены из
государственного  реестра  саморегулируемых  организаций  аудиторов,  имеет
формат  210  x 297 мм, 6-значную нумерацию (на оборотной стороне), основной
цвет - голубой.
    3.  На  оборотной  стороне бланка квалификационного аттестата аудитора,
выданного  саморегулируемой  организацией  аудиторов,  сведения  о  которой
исключены   из   государственного   реестра   саморегулируемых  организаций
аудиторов, в левом нижнем углу печатается 6-значный порядковый номер бланка
(со звездочкой).

                                                  [ОБОРОТНАЯ СТОРОНА БЛАНКА
                                       КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА
                                     (КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,
                                               ВЫДАВАЕМОГО В ПОРЯДКЕ ОБМЕНА
                                ДЕЙСТВИТЕЛЬНОГО КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА
                                 АУДИТОРА, ВЫДАННОГО МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ
                                  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДО 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. ,
                                      КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,
                                               ВЫДАВАЕМОГО В ПОРЯДКЕ ОБМЕНА
                                      КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,
                                    ВЫДАННОГО САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
                                              АУДИТОРОВ, СВЕДЕНИЯ О КОТОРОЙ
                                      ИСКЛЮЧЕНЫ ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА
                                   САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ)]

                                 СВЕДЕНИЯ
              О СОБЛЮДЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ О ПРОХОЖДЕНИИ ОБУЧЕНИЯ
                   ПО ПРОГРАММАМ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

Период	Номера и даты выдачи документов о прохождении обучения по программам повышения квалификации	Отметка саморегулируемой организации аудиторов о соблюдении требования
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________
с 20__ г. – по 20__ г.	_______________________ _______________________ _______________________

XXXXXX*

1.4.1 Аттестация. Основы аудиторской деятельности в условиях рыночной экономики

ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ , Закон, Кодекс, юридическое консультации

7 августа 2001 года № 119-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Государственной Думой

(в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ,

от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ,

от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ,

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Статьи 1 – 14. Утратили силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Статья 15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее – аттестация) – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

2. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

(в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ)

наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом.

С 1 января 2010 года пункт 3 статьи 15 утрачивает силу (подпункт 1 пункта 2 статьи 25 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

3. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

С 1 января 2010 года статья 16 утрачивает силу (подпункт 1 пункта 2 статьи 25 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Статья 16. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
установлен факт несоблюдения требований статей 8 и 12 настоящего Федерального закона;
установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки и (или) заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов без проведения соответствующей ревизии;

(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ)

установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное статьей 15 настоящего Федерального закона.

2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

3. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

4. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктами 1, 3 – 5 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Статьи 17 – 18. Утратили силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

С 1 января 2010 года статья 19 утрачивает силу (подпункт 1 пункта 2 статьи 25 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Статья 19. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе

1. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

2. Совет по аудиторской деятельности:

принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

3. Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем уполномоченного федерального органа по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

4. Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 процента общего состава совета.

5. В состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов, Центрального банка Российской Федерации (Банка России) и пользователей аудиторских услуг.

Статьи 20 – 22. Утратили силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Статья 11 [ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ] – последняя редакция

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора

1) сдало квалификационный экзамен;

4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Назначение на должность и освобождение от должности единоличного исполнительного органа единой аттестационной комиссии осуществляются с предварительного согласия совета по аудиторской деятельности. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

6. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

1) претендент не соответствует требованиям части 1 настоящей статьи;

7. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма устанавливаются саморегулируемой организацией аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

8. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

9. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Разница между квалифицированным и неквалифицированным аудиторским заключением | Малый бизнес

Автор: Джули Даворен Обновлено 8 марта 2019 г.

В рамках аудиторского задания аудитор дает свое мнение о финансовой информации, раскрываемой вашим бизнесом. Аудиторское заключение является неотъемлемым элементом проаудированной финансовой отчетности вашего предприятия. По завершении аудиторского задания аудитор выражает свое мнение в аудиторском заключении, которое может быть квалифицированным или безоговорочным.

Форма аудиторского отчета

Аудиторское заключение начинается с краткого введения в аудиторское задание. После этого аудиторское заключение делится на три основных раздела. В первом разделе аудитор объясняет, что подготовка финансовой отчетности и поддержание надежного внутреннего контроля является обязанностью руководства.

Во втором разделе аудитор объясняет свои собственные обязанности, обязанности и права в отношении задания. Здесь аудитор подчеркивает характер аудита и заявляет, что аудитор проверяет систему внутреннего контроля и бухгалтерские записи только на выборочной основе.В третьем разделе аудитор дает свое мнение о финансовой отчетности.

Отчет без оговорок

В отчете без оговорок аудиторы приходят к выводу, что финансовая отчетность вашего предприятия достоверно отражает его дела во всех существенных аспектах. Заключение основывается на предположении, что ваша компания соблюдает соблюдение общепринятых принципов бухгалтерского учета и законодательных требований. Такой отчет, также известный как чистый отчет, подразумевает, что любые изменения в учетной политике, их применении и последствиях надлежащим образом определены и преданы огласке.

Это мнение не говорит о хорошем экономическом состоянии вашего бизнеса. В нем просто указано, что ваш финансовый отчет является прозрачным и подробным и не содержит скрытых важных фактов.

Квалифицированный отчет

Квалифицированный отчет – это отчет, в котором аудитор приходит к выводу, что большинство вопросов было решено надлежащим образом, за исключением нескольких вопросов. Аудиторское заключение квалифицируется, если существует либо ограничение объема работы аудитора, либо разногласия с руководством относительно применения, приемлемости или адекватности учетной политики.Для аудиторов вопрос должен быть существенным или иметь финансовую ценность для рассмотрения, чтобы квалифицировать отчет. Проблема не должна быть всеобъемлющей, то есть проблема не должна искажать фактическое финансовое положение.

Если проблемы являются существенными и повсеместными, аудитор выдает отказ от ответственности или отрицательное мнение. Квалифицированный аудиторский отчет не означает, что ваш бизнес страдает, и не означает, что ваша финансовая отчетность непрозрачна. Это просто отражает неспособность аудитора дать чистый отчет.

Другие расхождения в мнении Параграф

Еще одно различие заключается в формулировке параграфа, содержащего мнение, в аудиторском заключении. При выпуске отчета без оговорок аудитор может написать: «По нашему мнению, финансовая отчетность дает достоверное и объективное представление о финансовом положении XYZ Enterprises на…». И наоборот, параграф с мнением в квалифицированном отчете может начинаться со слов: «По нашему мнению, за исключением последствий следующих корректировок, если таковые имеются, которые могли бы быть сочтены необходимыми, если бы мы смогли провести тесты на акциях компаний, Финансовая отчетность дает правдивое и объективное представление о финансовом положении XYZ Enterprises as….«

Обратите внимание, что есть« исключения »в параграфе« мнение »квалифицированного отчета.

Влияние мнений аудиторов

Как бизнесмен, вы должны помнить, что мнения аудиторов глубоко укоренились. Банки, инвесторы и регулирующие органы, такие как IRS, полагаются на аудированную финансовую отчетность для своих аналитических нужд. Заинтересованные стороны, такие как банки и инвесторы, отрицательно относятся к квалифицированному аудиторскому отчету. Таким образом, вы должны надеяться на получение аудиторского отчета без оговорок, поскольку он дает положительное впечатление о вашем бизнесе.

Например, если вашему бизнесу был выдан квалифицированный аудиторский отчет по вопросам инвентаризации, ваш банк, скорее всего, потребует более подробную информацию о ваших запасах, прежде чем предоставить вам кредит.

Какие 4 типа аудиторских отчетов? | Малый бизнес

Автор: К.Дж. Хендерсон Обновлено 7 марта 2019 г.

Аудиторский отчет – это оценка полного финансового состояния малого бизнеса. Этот документ, подготовленный независимым специалистом по бухгалтерскому учету, охватывает активы и обязательства компании и представляет собой обоснованную аудиторскую оценку финансового положения и будущего компании.Аудиторские отчеты требуются по закону, если компания является публичной или находится в отрасли, регулируемой Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC). Компании, ищущие финансирование, а также те, кто хочет улучшить внутренний контроль, также считают эту информацию ценной.

Совет

Существует четыре типа аудиторских отчетов: мнение без оговорок, мнение с оговоркой, отрицательное мнение и отказ от выражения мнения. Безоговорочное или «чистое» мнение – лучший отчет, который может получить бизнес.

Мнение без оговорок

Часто называемое чистым мнением , мнение без оговорок – это аудиторское заключение, которое выдается, когда аудитор определяет, что каждая финансовая документация, предоставленная малым предприятием, не содержит каких-либо искажений . Кроме того, заключение без оговорок указывает на то, что финансовая отчетность велась в соответствии со стандартами, известными как общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Это лучший тип отчета для бизнеса. .

Обычно отчет без оговорок состоит из заголовка, включающего слово «независимый». Это сделано для иллюстрации того, что он был подготовлен непредвзятой третьей стороной. За заголовком следует основная часть. В основном тексте, состоящем из трех параграфов, освещаются обязанности аудитора, цель аудита и выводы аудитора. Аудитор подписывает документ и ставит дату, включая свой адрес.

Мнение с оговоркой

В ситуациях, когда финансовая отчетность компании не велась в соответствии с GAAP , но не было выявлено искажений, аудитор выдает мнение с оговоркой.Написание мнения с оговоркой очень похоже на написание мнения без оговорок. Однако мнение с оговорками будет включать дополнительный параграф, в котором указывается, почему аудиторское заключение не является безоговорочным.

Отрицательное мнение

Наихудший вид финансового отчета, который может быть выпущен для бизнеса, – это отрицательное мнение. Это указывает на то, что финансовые отчеты фирмы не соответствуют GAAP. Кроме того, финансовые отчеты, предоставленные бизнесом, были серьезно искажены .Хотя это может произойти по ошибке, это часто указывает на мошенничество. Когда выпускается такой отчет, компания должна скорректировать свой финансовый отчет и провести его повторный аудит, поскольку инвесторы, кредиторы и другие запрашивающие стороны обычно не принимают его.

Отказ от выражения мнения

В некоторых случаях аудитор не может составить точный аудиторский отчет. Это может происходить по разным причинам, например, из-за отсутствия соответствующей финансовой отчетности. Когда это происходит, аудитор выдает отказ от выражения мнения, в котором говорится, что мнение о финансовом состоянии фирмы не может быть определено.

Мнения аудитора – Обзор, типы оговорок

Какие типы аудиторских заключений?

В отчете независимого аудитора

Мнение с оговоркой в связи с отклонением от GAAP;

Мнение с оговоркой в связи с ограничением объема;

Отрицательное заключение в связи с отклонением от GAAP; и

Отказ от выражения мнения в связи с ограничением объема.

Чистое (неквалифицированное) мнение относится к финансовой отчетности Проверенная финансовая отчетность Государственные компании обязаны по закону обеспечивать аудит своей финансовой отчетности зарегистрированным CPA. Цель того, что «представлены справедливо во всех существенных отношениях…». Отклонения от чистого мнения (когда финансовая отчетность представлена неадекватно) приводят к оговорке (изменению) в отчете независимого аудитора.

Резюме

В отчете независимого аудитора аудитор может дать одно из пяти различных заключений.
Есть два типа оговорок: отклонение от GAAP или ограничение объема.
Заключение зависит от типа оговорки, которая зависит от (1) существенности и (2) распространенности.

Оговорки в отчете независимого аудитора

Есть два типа оговорок:

1. Отклонение от GAAP

Ситуации, когда финансовая отчетность отклоняется от установленных критериев бухгалтерского учета.Например, компания, которая использует неправильный метод учета, сталкивается с отклонением от GAAP.

2. Ограничение объема

Ситуации, когда аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для проведения аудита. Это представляет собой ограничение объема.

Кроме того, тип мнения, основанный на сделанной оговорке, зависит от двух факторов:

1. Существенность

Искажения финансовой отчетности считаются существенными, если искажения (по отдельности или в совокупности), ожидается, что они повлияют на решения, принимаемые пользователями, полагающимися на финансовую отчетность.

2. Распространенность

Искажения финансовой отчетности считаются широко распространенными, если искажения влияют на значительную часть финансовой отчетности.

Что такое мнение с оговоркой?

Заключение с оговоркой может быть выдано в связи с отклонением от GAAP или ограничением объема. В обоих случаях искажения существенны, но не повсеместны. Другими словами, есть существенное влияние на финансовую отчетность, но искажения не имеют широкого распространения (не влияют на большое количество счетов).

Пример 1: Мнение с оговоркой в связи с отклонением от GAAP

Аудитор заметил, что запасы компании ABC подлежат списанию из-за устаревания. Однако компания отказывается проводить инвентаризацию. В таком сценарии выполняется резервирование вылета по GAAP. Поскольку только инвентарные запасы и стоимость проданных товаров Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг. Он включает в себя материальные затраты, прямые счета неверны, будет выдано мнение с оговоркой из-за отклонения от GAAP.

Пример 2: Мнение с оговоркой в связи с ограничением объема

Аудитор хочет разослать клиентам письма с подтверждением остатка дебиторской задолженности в качестве аудиторских доказательств. Однако компания ABC не хочет, чтобы аудитор делал это. В таком сценарии делается оговорка об ограничении объема. Поскольку аудитор не смог проверить дебиторскую задолженность, будет вынесено мнение с оговоркой из-за ограничения объема.

Что такое отрицательное мнение?

Отрицательное заключение может быть выдано только в связи с отклонением от GAAP.В таком случае искажения являются как существенными, так и повсеместными. Другими словами, это оказывает существенное влияние на финансовую отчетность, а искажения влияют на большое количество счетов.

Пример: отрицательное мнение в связи с отклонением от GAAP

Аудитор считает, что компания ABC сталкивается с проблемой непрерывности деятельности Постоянное беспокойство Принцип непрерывности деятельности предполагает, что любая организация будет продолжать вести свой бизнес в обозримом будущем. Этот принцип гласит, что каждое решение в компании принимается с целью ведения бизнеса, а не его ликвидации.выпуск и не может пережить еще год. Компания не согласна и готовит финансовую отчетность на основе исторической стоимости, а не на основе ликвидации. В таком сценарии выполняется резервирование вылета по GAAP. Поскольку компания ABC подготовила свою финансовую отчетность на основе исторической стоимости, большинство отчетов компании неверны. Будет выдано отрицательное заключение из-за отклонения от GAAP.

Что такое отказ от выражения мнения?

Отказ от выражения мнения может быть выдан только в связи с ограничением объема.В этом случае искажения являются существенными и повсеместными. Другими словами, аудитор не может собрать достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы основывать свой аудит на нем, и, как следствие, большое количество счетов не поддаются проверке.

Пример: отказ от выражения мнения в связи с ограничением объема

Аудитор хочет ознакомиться с протоколом компании, который содержит важную информацию о заседании совета директоров и комитета по аудиту. Компания ABC не разрешает аудитору просматривать протокол.В таком сценарии делается оговорка об отказе от выражения мнения. Поскольку аудитор не может получить доступ к журналу протоколов, большинство счетов компании не могут быть проверены. Будет выдан отказ от выражения мнения в связи с ограничением объема.

Ссылки по теме

CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в себе. необходимость в вашей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

Судебный учет Судебный учет Судебный учет – это расследование мошенничества или финансовых манипуляций путем проведения чрезвычайно подробных исследований и анализа финансовой информации. Бухгалтеров-криминалистов часто нанимают для подготовки к судебным разбирательствам, связанным со страховыми исками, неплатежеспособностью, хищениями, мошенничеством – любым видом финансового хищения.
МСФО и ОПБУ США МСФО и ОПБУ США относятся к двум стандартам бухгалтерского учета и принципам, которых придерживаются страны мира в отношении финансовой отчетности
Угрозы независимости аудитора Угрозы независимости аудитора В аудиторской профессии существует пять основные угрозы, которые могут поставить под угрозу независимость аудитора. Если аудитор столкнется с определенным
Ведущими бухгалтерскими скандалами Ведущие бухгалтерские скандалы Последние два десятилетия стали свидетелями самых ужасных бухгалтерских скандалов в истории.В результате этих финансовых бедствий были потеряны миллиарды долларов. В этом

Как мне получить сертификат аудита?

Квалификационный аттестат внутренних аудиторов (далее – квалификационный аттестат) является квалификационным аттестатом для штатных и внештатных сотрудников, занятых в сфере внутреннего аудита.

обсудить

Квалификационный аттестат внутреннего аудитора (далее – квалификационный аттестат) – это квалификационный аттестат для штатного и внештатного персонала, занятого в работе внутреннего аудита.

Дата обнародования: 2003-05-22
Выпускающее подразделение: Китайская ассоциация внутреннего аудита

Отправить текстовый номер: Китайская ассоциация внутреннего сотрудничества [2003] № 22
Дата внедрения: 2003 -07-01

[Название положения] Меры по внедрению аттестатов о постквалификации для внутренних аудиторов

Меры по внедрению аттестатов о постквалификации для внутренних аудиторов

Статья 1 В целях удовлетворения потребностей внутреннего аудита и повышения качества сотрудников службы внутреннего аудита данные Меры сформулированы в соответствии с Положением о Ревизионной комиссии по работе внутреннего аудита и соответствующими положениями.

Статья 2 Квалификационный аттестат внутреннего аудитора (далее – квалификационный аттестат) является квалификационным аттестатом для персонала, занятого полный или неполный рабочий день, занятого внутренним аудитом.

Статья 3 Для получения квалификационного сертификата используются два метода: квалификационная аттестация и экзамен.

(1) Тем, кто соответствует одному из следующих условий, может быть выдан квалификационный сертификат после утверждения провинциальной ассоциацией внутреннего аудита (отдела) и представления отчета Китайской ассоциации внутреннего аудита для записи:

1.Лица со средним и выше профессиональным званием в области аудита, бухгалтерского учета, экономики и смежных специальностей;

2. Лица с международным сертификатом внутреннего аудитора;

3. Лица, имеющие соответствующие сертификаты о практике, такие как сертифицированные бухгалтеры, инженеры по затратам, оценщики активов;

4. Лица, имеющие не менее двух лет бакалавриата в области аудита, бухгалтерского учета и смежных специальностей, а также четыре или более лет высшего образования.

Лица, получившие квалификационный сертификат внутреннего аудита, выданный Ассоциацией (преподавателей) (Академия) внутреннего аудита провинциального (отраслевого) уровня на срок не более двух лет, могут быть подтверждены один раз после реализации этих мер и выданы квалификационный аттестат.

(2) Те, кто не соответствует требованиям пункта (1) выше, должны принять участие в квалификационном экзамене, организованном Китайской ассоциацией внутреннего аудита.Сдающим экзамен будет выдан квалификационный аттестат.

Статья 4 Квалификационный экзамен Содержание экзамена:

(1) Принципы и технологии внутреннего аудита;

(2) соответствующие законы и правила и стандарты внутреннего аудита;

(3) Базовые знания компьютера и приложений.

Статья 5 Квалификационный экзамен обычно проводится один раз в год в субботу третьей недели сентября. Китайская ассоциация внутреннего аудита также может уполномочить провинциальную ассоциацию внутреннего аудита (подразделения) проводить проверки на основе реальных условий.

Статья 6 Порядок выдачи квалификационных свидетельств. Для тех, у кого есть квалификация для получения квалификационного сертификата, я заполню «Форму заявки на получение квалификационного сертификата для внутреннего аудитора» (опущена) и после проверки и подписания подразделением вместе с квалификационными документами (титульный сертификат, квалификационный аттестат практики, академический аттестат, персонал Оригинал и ксерокопия справки о сроке службы и справки о сдаче экзамена, выданной кафедрой, и 2-дюймовая цветная фотография без короны, которая будет выдана в областной внутренний аудит ( подразделение) ассоциации для проверки и будет выдан квалификационный аттестат.

Статья 7 Квалификационный сертификат реализует систему ежегодной регистрации инспекций, и каждые два года составляет годовой цикл регистрации инспекций.

Те, кто соответствует следующим требованиям, могут пройти ежегодную проверку и зарегистрироваться:

(1) соблюдать национальные законы и правила;

(2) Строгое соблюдение Стандартов внутреннего аудита;

(3) соблюдение профессиональной этики внутреннего аудита;

(4) Завершить последующее обучение в соответствии с действующими положениями.

Статья 8 Лица, которые не могут участвовать в последующем обучении или ежегодной проверке из-за прикомандирования, выезда за границу и т. Д., Должны иметь сертификат, выданный отделом кадров своего подразделения, и подавать заявление во внутренний аудит (отдел) провинции. ассоциация для отсрочки регистрации ежегодной инспекции.

Статья 9 Персонал, не участвующий в ежегодной проверке и регистрации без причины, должен отзывать и аннулировать свои квалификационные аттестаты.

Статья 10 У любого лица, привлеченного к уголовной ответственности или лишенного квалификационного аттестата в связи с незаконным преступлением, аннулируется его квалификационный аттестат.

Статья 11 Персонал, переведенный с должности внутреннего аудита на два года и завершивший формальности при выходе на пенсию, должен восстановить свои квалификационные свидетельства.

Статья 12 Китайская ассоциация внутреннего аудита отвечает за единообразную организацию экзаменов квалификационных сертификатов, подготовку схем экзаменов, подготовку учебников, предложение экзаменов и печать квалификационных сертификатов, а также работу с персоналом, нарушающим эти правила. меры.

Провинциальная ассоциация внутреннего аудита (ассоциация) отвечает за организацию подготовки к экзаменам, проведение экзаменов, проведение, управление и регистрацию ежегодных инспекций, а также за представление заключений Китайской ассоциации внутреннего аудита в отношении нарушений этих мер.

Статья 13 Квалификационный аттестат не подлежит изменению или передаче. Если квалификационный аттестат утерян, он должен быть своевременно сообщен в Областную ассоциацию внутреннего аудита (отдел) и может быть выдан повторно после проверки.

Статья 14 Ответственность за толкование этих мер несет Китайская ассоциация внутреннего аудита.

Статья 15 Данные меры вводятся в действие с 1 июля 2003 года.

НА ДРУГИХ ЯЗЫКАХ

Положение о выдаче квалификационного аттестата аудитора финансовых организаций, утвержденное АКН НБМ № 46 от 11 октября 1996 г.

Примечание: перевод неофициальный, только информационный

Опубликовано в Официальном мониторе Республики Молдова под №От 24 октября 1996 г. № 69

утверждено Постановлением Совета
Администрации Национального банка Молдовы
протокол № 46 от 11 октября 1996 г.

ПОЛОЖЕНИЕ О ВЫДАЧЕ
КВАЛИФИКАЦИОННОГО СВИДЕТЕЛЬСТВА АУДИТОРА ФИНАНСОВЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

Добавил:

УКА НБМ, № 204 от 30 июня 2005 г. , Official Monitor of the Republic of Moldova no. № 98-100 от 22 июля 2005 г.
УКА НБМ, №114 от 26 июня 2008 г. , Official Monitor of the Republic of Moldova no. 120-121 от 8 июля 2008 г.

I. Применимость

Настоящее Положение определяет способ выдачи квалификационных аттестатов, подтверждающих право осуществлять аудиторскую деятельность финансовых учреждений в Республике Молдова.
(Пункт в редакции Постановления НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

II.Осуществление аудиторской деятельности финансовых организаций

Аудиторская деятельность финансовых организаций осуществляется на основании квалификационного аттестата аудитора по общему аудиту, выданного в соответствии с действующим законодательством, и квалификационного аттестата аудитора финансовых организаций, выданного Национальным банком в соответствии с настоящим положением.
(Пункт в редакции Постановления НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

III.Требования к подаче заявки на получение квалификации аудитора финансовых организаций

Заявление о получении аттестата подают лица с высшим экономическим образованием, имеющие квалификационный аттестат аудитора по общему аудиту.
Заявление о приеме на аттестат оформляется согласно приложению №1 и к нему прилагаются следующие документы:
– копия диплома;
– данные о профессиональной деятельности заявителя за последние 3 года;
– копия квалификационного аттестата аудитора по общему аудиту;
– копия документа, удостоверяющего личность;
– судимость;
– 2 фото 3х4.
(Пункт в редакции Постановления НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

IV. Комитет по сертификации

Аттестация проводится комиссией, утвержденной на основании распоряжения Председателя Национального банка Молдовы, которая собирается один раз в квартал.
Для получения качества аудитора по аудиту финансовых организаций заявитель аттестован Аттестационной комиссией в области банковского законодательства и нормативных актов по пруденциальному, иностранному, бухгалтерскому и кассовому регулированию операций, деятельности с ценными бумагами, платежной системы и система обработки данных, выпущенная Национальным банком Молдовы.
Каждый член комиссии оценивает результаты аттестации по 10-балльной системе.
Кандидаты, набравшие минимум 7 баллов, имеют право проводить аудит финансовых учреждений.
(Пункт в редакции Постановления НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

V. Выдача квалификационного аттестата аудитора финансовой организации

Квалификационный аттестат, подтверждающий право осуществлять аудиторскую деятельность финансовых организаций (см. Приложение №2) выдается аттестованным лицам. Справка выдается в месячный срок со дня аттестации. Лица, получившие аттестат аудитора финансового учреждения, осуществляют аудиторскую деятельность только от имени аудиторских фирм, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, выданную Лицензионной палатой. Квалификационный аттестат аудитора финансового учреждения выдается на неограниченный срок.
(Пункт в редакции Постановления НБМ №204 от 30 июня 2005 г.)
(Пункт изменен Решением НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

VI. Отзыв квалификационного аттестата аудитора финансовой организации

Квалификационный аттестат аудитора финансового учреждения аннулируется на основании Решения Аттестационной комиссии в случаях:
a) обнаружения недостоверной информации, представленной для получения аттестата после его выдачи;
г) умышленное сокрытие информации аудитором финансового учреждения (аудиторской фирмой), исключающее возможность проведения аудиторского контроля;
д) ненадлежащее отражение в отчетах (более двух раз) финансового положения проверяемого банка или его заключений.
Уровень правильности отражения финансового положения проверяемого банка в отчетах или аудиторском заключении определяется Национальным банком Молдовы.
В случае отзыва квалификационного аттестата аудитора по общему аудиту квалификационный аттестат аудитора финансового учреждения становится недействительным.
(Пункт в редакции Постановления НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

VII. Срок новой аттестации аудиторов финансовых организаций

Аудиторы финансовых учреждений могут подать заявку на новую аттестацию не ранее, чем через 5 лет с момента отзыва сертификата, сертификат которого был отозван в связи с обнаружением некоторой недостоверной информации для получения сертификата.
Аудиторы финансовых организаций могут подать заявку на новую аттестацию не ранее, чем через 6 месяцев с момента отзыва сертификата, сертификат которого был отозван из-за умышленного сокрытия информации, исключающей возможность проведения аудиторского контроля и / или ненадлежащего отражения в отчетах ( более чем в два раза) финансового состояния проверяемого банка или его выводов.
(Пункт в редакции Постановления НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

VIII.Заключительные положения

1. Настоящий Регламент вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

2. Временное Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Республики Молдова (протокол № 1, 11 января 1995 г.) отменяется с вступлением в силу настоящего Регламента.

Приложение 1

(Включено Решением НБМ № 114 от 26 июня 2008 г.)

Приложение №2

(Пункт в редакции Постановления НБМ от 26 июня 2008 г. № 114)

§ 243-2 Квалификация окружного аудитора

Этот раздел включен в ваш выбор.

Ни одно лицо в дальнейшем не может быть избрано или назначено в офис аудитора графства Гумбольдт, если оно не соответствует хотя бы одному (1) из следующих критериев:

Лицо имеет действующий сертификат, выданный Советом по бухгалтерскому учету штата Калифорния в соответствии с Главой 1 (начиная с Раздела 5000) Раздела 3 Кодекса бизнеса и профессий, подтверждающий, что это лицо должно быть, и разрешение, дающее ему право заниматься практикой в качестве сертифицированный бухгалтер или бухгалтер.

Лицо имеет степень бакалавра аккредитованного университета, колледжа или другого четырехлетнего (4) учебного заведения со специализацией в области бухгалтерского учета или его эквивалента, как описано в подразделе (a) Раздела 5081.1 Кодекса бизнеса и профессий, и проработал в течение последних пяти (5) лет на старшей должности финансового управления в округе, городе или другом государственном учреждении, частной фирме или некоммерческой организации, выполняя аналогичные налоговые обязанности, в течение непрерывного периода не менее три (3) года.

Лицо имеет сертификат, выданный Институтом внутренних аудиторов, подтверждающий, что это лицо является назначенным профессиональным внутренним аудитором с минимум шестнадцатью (16) семестровыми разделами колледжа или их эквивалентом по бухгалтерскому учету, аудиту или финансам.

Это лицо работало в качестве аудитора округа, главного заместителя аудитора округа или старшего помощника аудитора округа в течение непрерывного периода не менее трех (3) лет.

Любое лицо, работающее в качестве Аудитора округа, должно пройти не менее сорока (40) часов квалифицируемого непрерывного образования в соответствии с подразделом (c) данного раздела за каждые два (2) года и пройти не менее десяти (10) ) часов в каждые два (2) года.По крайней мере, двадцать (20) из сорока (40) часов непрерывного образования должны быть получены в области государственного бухгалтерского учета, аудита или связанных с ними предметов.

Квалифицируемое непрерывное образование можно получить в области бухгалтерского учета, аудита или связанных с ними предметов. Кроме того, квалификационное непрерывное образование может быть получено по любому другому предмету, если будет продемонстрировано, что конкретная образовательная программа способствует повышению профессиональной компетентности.

В отношении аудитора округа, который является лицензиатом Счетной палаты Калифорнии или органа лицензирования бухгалтерского учета любого другого штата, или который обладает сертификатом, выданным Институтом внутренних аудиторов, продолжение образования, полученное с целью продления лицензия или сертификат могут применяться для удовлетворения требований этого раздела.(Приказ 2190, § 1, 23.02.1999)

Процесс сертификации – DNV

Что такое аккредитация?

Аккредитация подтверждает компетентность органа по сертификации / регистратора. Чтобы соответствовать критериям аккредитации, аккредитующий орган оценивает орган по сертификации / регистратора, чтобы убедиться, что орган по сертификации / регистратор соответствует существующим требованиям. Это метод властей проверять аудиторов, таких как органы по сертификации, такие как DNV.

Что такое сертификация, аккредитованная третьей стороной?

Аккредитованная сертификация систем менеджмента используется для демонстрации соответствия стандарту надежным способом.Использование аккредитованного стороннего органа по сертификации / регистраторов демонстрирует, что аудиторская компания соответствует требуемому стандарту качества, установленному аккредитующим органом.

Сертификация на основе рисков ™ – методология

Сертификация на основе рисков – это наш эксклюзивный подход ко всей сертификации систем менеджмента. Знание того, на чем следует сосредоточить усилия по улучшению, имеет решающее значение для управления элементами риска, которые могут угрожать успеху вашего бизнеса. Перед началом аудита вы вносите свой вклад в то, какие операционные процессы наиболее важны для успеха вашего бизнеса.Мы оцениваем, насколько хорошо ваша система управления поддерживает ваши основные направления.

Наш подход к сертификации на основе рисков адаптирует процесс для оценки выбранных бизнес-рисков в дополнение к соответствию требованиям стандарта. Результатом будет сертификат – если система управления будет признана соответствующей – но с дополнительным аспектом вашего пути к улучшению.

Как мне получить сертификат DNV?

Успешная система управления – это система, которая постоянно совершенствуется.Необходимо поддерживать как вашу систему управления, так и сертификат. Таким образом, аккредитованная сертификация состоит из трехэтапного цикла:

Первоначальная сертификация
Ежегодное поддержание сертификата.
Повторная сертификация каждые 3 года.

Первичная сертификация

1. Диалог ввода

Чтобы адаптировать аудит, нам нужно знать, что важно для вашей организации. Мы должны получить четкое представление о вашей бизнес-стратегии и условиях, которые влияют на вашу способность реализовать указанную стратегию.Впоследствии определяются 1–3 приоритетных области, на которых будет сосредоточена аудиторская проверка. Приоритетные области должны быть связаны с системой управления и отражать наиболее важные для вас риски или возможности. Согласование приоритетных областей – это совместная работа, и наши аудиторы могут помочь предложить основные области, если это необходимо. На этом этапе должно быть задействовано высшее руководство.

2. Обзор документации

Наш ведущий аудитор оценит документацию вашей системы менеджмента. Отчет об обзоре документации резюмирует все результаты этого процесса.

Отчет показывает, готова ли ваша организация приступить к сертификационному аудиту. Обзор документации может быть выполнен до или в рамках первоначального визита.

3. Первое посещение

Перед фактическим сертификационным аудитом мы обычно совершаем предварительный визит в вашу организацию. Первоначальный визит можно совместить с просмотром документации. Первоначальный визит преследует двоякую цель:

Проверить вашу готовность к сертификационному аудиту, т.е.е. чтобы просмотреть ваше руководство, проверить процедуры, увидеть ваши объекты и вкратце проверить внедрение вашей системы управления.
Рассмотреть входные данные по приоритетной области и согласовать от одной до трех конкретных областей, на которых будет сосредоточен аудит.

На основании этого согласовываются объем и план аудита.

4. Сертификационный аудит

Сертификационный аудит состоит из неформальных собеседований, экзаменов, наблюдений за работой системы и изучения соответствующей документации.В ходе этого процесса мы оцениваем степень соответствия вашей системы управления требованиям избранного стандарта и производительность в определенных областях. При обнаружении соответствия мы выдаем сертификат. Результаты, включая несоответствия, и заключения представляются в конце аудита на заключительном заседании и включаются в отчет по аудиту. После аудита вам необходимо устранить несоответствия и отреагировать на них в согласованные сроки.

5. Решение о сертификации и выдача сертификата

Наш ведущий аудитор проверит, правильно ли вы устранили несоответствия.В случае положительного результата он порекомендует сертификацию. Решение о сертификации принимается после независимой внутренней проверки DNV GL. После положительного решения вы получите сертификат вскоре после этого.

Ежегодное обслуживание сертификата

На этом этапе вы завершили первоначальную сертификацию и можете переходить к обслуживанию вашей сертификации.

Сфера сертификации может потребоваться изменить в течение трехлетнего цикла сертификации.В случае расширения области действия процесс будет перезапущен в разделе 2 с проверкой документации (при необходимости) и в дальнейшем будет следовать обычному процессу из раздела 4 с сертификационным аудитом (расширение области).

Периодические проверки

Срок действия каждого выданного сертификата составляет три года. После сертификации мы составим график периодических аудитов для регулярных аудитов в течение трехлетнего периода. Эти аудиты подтверждают постоянное соответствие вашей компании указанным требованиям стандарта при повторной оценке эффективности в приоритетных областях.Требуется как минимум один периодический аудит в год.

Аудит повторной сертификации

По истечении трех лет ваша сертификация будет продлена посредством аудита повторной сертификации.

Приостановление действия или отзыв сертификатов

Что произойдет, если организация не сможет поддерживать свою систему менеджмента и сертификацию?

DNV имеет прозрачную процедуру приостановления или отзыва сертификатов. Это применимо в ситуациях, когда организация постоянно и серьезно не поддерживает соответствие стандарту системы менеджмента, или из-за других ситуаций, как это определено в процедуре приостановления и отзыва сертификатов.

Аттестат аудитора | Современный предприниматель

Как получить аттестат аудитора

Аттестация аудиторов

Срок действия квалификационного аттестата аудитора

Когда аттестат могут аннулировать

Закон Об аудиторской деятельности. Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора 2016-2021г. ЮрИнспекция

Аттестация аудиторов – Аттестация и повышение квалификации аудиторов – Государственное регулирование

Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 161н

1.4.1 Аттестация. Основы аудиторской деятельности в условиях рыночной экономики

Похожие главы из других работ:

1. Аттестация бухгалтеров и аудиторов

1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

2. Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций

1.1 Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

3. Аттестация и лицензирование аудиторов. Этические нормы аудиторской деятельности

2.9 Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

1.3. Аттестация персонала

1.4.1 Аттестация

РАЗДЕЛ 12. ПРОФЕССИНАЛЬНАЯ ПОДГОТОВКА, ОБРАЗОВАНИЕ АУДИТОРОВ И АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ В РОССИИ

2.2 Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

1. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов России

2. Аттестация аудиторов

ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ , Закон, Кодекс, юридическое консультации

Статья 15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Статья 16. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Статья 19. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе

Статья 11 [ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ] – последняя редакция

Разница между квалифицированным и неквалифицированным аудиторским заключением | Малый бизнес

Форма аудиторского отчета

Отчет без оговорок

Квалифицированный отчет

Другие расхождения в мнении Параграф

Влияние мнений аудиторов

Какие 4 типа аудиторских отчетов? | Малый бизнес

Совет

Мнение без оговорок

Мнение с оговоркой

Отрицательное мнение

Отказ от выражения мнения

Мнения аудитора – Обзор, типы оговорок

Какие типы аудиторских заключений?

Оговорки в отчете независимого аудитора

1. Отклонение от GAAP

2. Ограничение объема

1. Существенность

2. Распространенность

Что такое мнение с оговоркой?

Пример 1: Мнение с оговоркой в ​​связи с отклонением от GAAP

Пример 2: Мнение с оговоркой в ​​связи с ограничением объема

Что такое отрицательное мнение?

Пример: отрицательное мнение в связи с отклонением от GAAP

Что такое отказ от выражения мнения?

Пример: отказ от выражения мнения в связи с ограничением объема

Ссылки по теме

Как мне получить сертификат аудита?

НА ДРУГИХ ЯЗЫКАХ

Положение о выдаче квалификационного аттестата аудитора финансовых организаций, утвержденное АКН НБМ № 46 от 11 октября 1996 г.

§ 243-2 Квалификация окружного аудитора

Процесс сертификации – DNV

Что такое аккредитация?

Что такое сертификация, аккредитованная третьей стороной?

Сертификация на основе рисков ™ – методология

Как мне получить сертификат DNV?

Первичная сертификация

1. Диалог ввода

2. Обзор документации

3. Первое посещение

4. Сертификационный аудит

5. Решение о сертификации и выдача сертификата

Ежегодное обслуживание сертификата

Периодические проверки

Аудит повторной сертификации

Приостановление действия или отзыв сертификатов

Добавить комментарий Отменить ответ

Пример 1: Мнение с оговоркой в связи с отклонением от GAAP

Пример 2: Мнение с оговоркой в связи с ограничением объема