Вывод о том, что работодатель обязан перечислять взносы на счет профсоюза, даже если он не является первичкой, подтвержден и судебной практикой, см. Арбитражного суда г. Москвы от 25. 06. 2007, Постановление 9-го ААС от 25.

Следовательно, даже в случае недостатка средств на расчетном счете учреждения перечисление членских профсоюзных взносов организации должно производится в третью очередь одновременно с перечислениями налогов в бюджет.

Нарушение порядка удержания, перечисления профсоюзных взносов рассматривается как нарушение прав профессиональных союзов.

Временно не работающие члены Профсоюза или вышедшие на пенсию уплачивают членские профсоюзные взносы налично по ведомости в первичную профсоюзную организацию, в которой они состоят на профсоюзном учете.

Следует отметить то, что первичная профсоюзная организация имеет право устанавливать льготный размер членского профсоюзного взноса для лиц, не имеющих заработной платы, стипендии.

Поскольку результатами деятельности профсоюзных организаций пользуются не только члены Профсоюза и их семьи, но и работники, не являющиеся членами Профсоюза, то часть шестая ст. 377 Трудового кодекса РФ и п. 4 ст.

28 Федерального закона « О профессиональных союзах» предусматривает, что работодатели , заключившие коллективные договоры или на которых распространяется действие отраслевых соглашений, по письменному заявлению работников- не членов профсоюза ежемесячно перечисляют на счет профсоюза денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, установленном коллективным договором.

Федерального закона « О профессиональных союзах» предусматривает, что работодатели , заключившие коллективные договоры или на которых распространяется действие отраслевых соглашений, по письменному заявлению работников- не членов профсоюза ежемесячно перечисляют на счет профсоюза денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, установленном коллективным договором.

Таким образом, профсоюзная организация руководствуясь действующим законодательством правомерно может потребовать от работников — не членов профсоюза написания письменных заявлений об отчислении средств из их заработной платы на условиях определенных коллективным договором, за то, что они пользуются локальным нормативным актом, разработанным профсоюзной организацией.

Удержанные из заработной платы членские взносы являются собственностью Профсоюза и перечисляются на расчетный счет Профсоюзной организации- юридического лица, в соответствии с установленным процентом.

Решение о размере отчисления членских профсоюзных взносов в Центральный Совет Профсоюза принимается на заседании (пленуме) Центрального Совета Профсоюза. В соответствии с законодательством , всякий раз при принятии решения о проценте отчисления в ЦС Профсоюза Пленум ЦС Профсоюза принимает решение в форме постановления о передаче оставшейся суммы членских профсоюзных взносов (в процентном выражении) в оперативное управление территориальным организациям Профсоюза, которые на основании ст.

Устава Профсоюза определяют размеры средств на организацию работы территориальной организации Профсоюза.

Пленумы районных организаций Профсоюза принимают решение о процентном отчислении на организацию профсоюзной работы на их уровне. Оставшиеся средства поступают в распоряжение первичной профсоюзной организации.

Все первичные, территориальные районные профсоюзные организации обязаны исполнять данное постановление.

Первичные, территориальные районные организации не в праве изменять или самостоятельно устанавливать процент отчисления средств на уровень Республиканского комитета. У нас же к сожалению есть примеры когда районная организация самостоятельно установила и к тому же снизила процент отчисления на республиканский комитет.

После проведенной проверки процент восстановлен.

Ревизионная комиссия профсоюзной организации не реже двух раз в год проверяет правильность поступления профсоюзных взносов, своевременность и полноту их перечисления на расчетный счет профсоюзной организации. При нарушении сроков и порядка перечисления членских профсоюзных взносов, денежных средств, предусмотренных коллективным договором, использовании профсоюзных средств не по назначению администрация несет ответственность в соответствии с действующим законодательством ст.

Однако, благодаря отчислению, сотрудник сможет рассчитывать на достойную пенсию в будущем.

Статистика показывает, что ряд организаций стремится уменьшить официальный размер заработной платы, чтобы не осуществлять отчисления в различные фонды. Подобные компании могут сулить работнику существенное увеличение фактической выплаты.

Однако эксперты советуют не сотрудничать с такими организациями.

Подобное поведение существенно уменьшит размер пенсии в будущем.

В налоговую

С заработной платы работника оплачивается налог на доход физических лиц. Он является основной разновидностью платежа и взимается с заработной платы каждого специалиста.

Начисление налога осуществляется в момент начисления дохода.

Размер удержания НДФЛ составляет 13% от заработка. Согласно статье 218 НК РФ, сотрудник может воспользоваться налоговыми вычетами.

Первая разновидность вычета предоставляется, если сотрудника имеется ребёнок.

К примеру, могут быть предусмотрены различные варианты уплаты взносов – наличный и безналичный, их разный размер в зависимости от категории членов профсоюза, к примеру, для работников – процент от зарплаты, для пенсионеров – фиксированный платеж.

В большинстве случаев размер взносов устанавливается в процентах от заработной платы, а уплачиваются они ежемесячно, однако это не единственный вариант их исчисления, так как из Закона не следует обратного.

К примеру, вполне допустимо взимать взносы раз в полгода в процентном отношении к полученным за этот период доходам, устанавливать фиксированный ежегодный платеж и т. п. Не запрещено устанавливать правила округления (в большую или меньшую сторону) суммы взносов, исчисленной в процентном отношении к заработку.

Можно закрепить положение о том, что члены профсоюза вправе по своей инициативе уплачивать членские взносы в большем размере.

aktyal-moskva.ru

Отчисления в профсоюз процент: сколько профсоюзный взнос?

Зачем нужны профессиональные союзы на предприятии

Первичная профсоюзная организация может быть создана на предприятии любой формы собственности, в том числе и в учебном заведении. Минимальное количество ее членов – 3 человека. Развитие системы социального партнерства, осуществляется во многих субъектах Российской Федерации на основе региональных нормативных актов. Первичная организация профсоюзов, действующая на предприятии, является для работодателя таким социальным партнером, а коллективный договор, которые они заключают между собой, служит гарантией лояльности к данному предприятию и его руководителю со стороны местных органов власти и самоуправления. Поэтому деятельность профсоюзной ячейки на предприятии выгодна как руководству, так и самим сотрудникам.
Заключение коллективного договора с представительным органом работников, которым является профсоюз, для работодателя также является фактором, обеспечивающим стабильную работу, выпуск конкурентоспособной и качественной продукции. Профсоюз обеспечивает защиту прав и интересов работников, решает вопросы трудовых споров с руководством и рассмотрения социальных проблем его членов. Размер и порядок уплаты, распределения и расходования членских и вступительных взносов осуществляется в соответствии с Положением, регулирующим эти вопросы.

Финансовая сторона деятельности профсоюза

Деятельность первичной организации профсоюзов на предприятии осуществляется в соответствии с Уставом. В нем или в отдельном документе должны быть оговорены вопросы формирования материальных ресурсов профсоюзной организации, необходимых для обеспечения ее эффективной работы. Членские взносы не отчисляются с сумм, выплаченных из фонда социального страхования, ими не облагаются материальная помощь, денежные призы за участие в спортивных соревнованиях и пр.
Еще со времен профсоюзов, действующих в Советском Союзе, размер членских взносов установлен в 1% от заработной платы. В подавляющем большинстве профсоюзных первичных ячеек этот процент отчислений остается таким же. В некоторых случаях он уменьшается для неработающих пенсионеров и студентов, а также для тех женщин, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком. Существует также и вступительный взнос. Эта сумма отчисляется единовременно и, как правило, равна ежемесячному членскому взносу, т.е. 1 % от зарплаты. К ней относятся все суммы, начисленные работодателем как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе компенсационные и стимулирующие выплаты, доплаты и надбавки.

Сколько процентов из заработной платы удерживается в счет профсоюзных взносов?

Профсоюз как общественная организация для эффективной работы нуждается в финансировании. Основным источником денежных средств для профсоюза, как правило, являются профсоюзные взносы.

Профсоюзные взносы – это денежные средства, которые перечисляются работниками (членами профсоюза) в профсоюз на его деятельность.

Собирать взносы, особенно в небольших профсоюзах, часто приходится профсоюзным активистам, не обладающим специальными познаниями, и они нередко сталкиваются с практическими вопросами, как все правильно оформить. Ниже мы предлагаем ответы на наиболее распространенные из них.

Как установить порядок уплаты и размер профсоюзных взносов?

Следует отметить, что порядок уплаты членских взносов – вопрос, который в обязательном порядке должен найти отражение в уставе профсоюза (см. п. 2 ст. 7 ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

То есть в уставе профсоюза указывается, как определяется размер подлежащих уплате членами профсоюза взносов, способ и периодичность их уплаты. В законодательстве не прописано, что эти параметры должны быть едиными для всех членов профсоюза. К примеру, могут быть предусмотрены различные варианты уплаты взносов – наличный и безналичный, их разный размер в зависимости от категории членов профсоюза, к примеру, для работников – процент от зарплаты, для пенсионеров – фиксированный платеж.

В большинстве случаев размер взносов устанавливается в процентах от заработной платы, а уплачиваются они ежемесячно, однако это не единственный вариант их исчисления, так как из Закона не следует обратного. К примеру, вполне допустимо взимать взносы раз в полгода в процентном отношении к полученным за этот период доходам, устанавливать фиксированный ежегодный платеж и т. Не запрещено устанавливать правила округления (в большую или меньшую сторону) суммы взносов, исчисленной в процентном отношении к заработку.

Можно закрепить положение о том, что члены профсоюза вправе по своей инициативе уплачивать членские взносы в большем размере. Главное прописать все это в уставе профсоюза! В противном случае, если член профсоюза платит больше, чем нужно по уставу и этот никак не оформлено, то можно говорить о том, что данные поступления не являются целевыми по смыслу пп. 1 п. 2 ст.

Обязан ли работодатель перечислять профсоюзные взносы в профсоюз, в том числе не в первичку?

В соответствии с ч. 5 ст. 377 Трудового кодекса РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профессионального союза, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Порядок их перечисления определяется коллективным договором. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств.

Отметим, что в данной части статьи не идет речи именно о первичной профсоюзной организации, в отличие от других частей ст. 377 ТК РФ. Таким образом, работодатель обязан перечислять средства в профсоюз, не являющийся первичкой, главное, чтобы от работников поступили письменные заявления с указанием профсоюза и его реквизитов, а также размера подлежащих уплате взносов (порядка их исчисления).

Вывод о том, что работодатель обязан перечислять взносы на счет профсоюза, даже если он не является первичкой, подтвержден и судебной практикой, см. Арбитражного суда г. Москвы от 25. 06. 2007, Постановление 9-го ААС от 25. 09.2007, Постановление ФАС Московского округа от 09. 01. 2008 № КГ-А40/13895-07 по делу № А40-11358/07-57-81, Постановление ФАС Московского округа от 25. 12. 2006, 09. 01. 2007 № КГ-А40/9152-06-А по делу № А40-6211/06-37-27 и др.

Суды также подчеркивают, что основанием для перечисления средств является факт подачи работником соответствующего заявления работодателю, а не установление подобной обязанности в коллективном договоре. По этой причине не является правомерным отказ работодателя перечислять взносы со ссылкой на отсутствие в организации коллективного договора или отсутствие в коллективном договоре указания на Ваш профсоюз (см., например, Определение Верховного суда Республики Татарстан от 05.12.2013 по делу № 33-14665/2013).

Таким образом, если Ваши первички не регистрируются в качестве юридического лица или члены профсоюза работают в организациях, где нет Ваших первичек, то члены Вашего профсоюза могут подать своим работодателям заявления с просьбой перечислять средства на Ваш счет. В заявлениях должно быть указано наименование Вашего профсоюза, реквизиты счета, размер взносов (порядок определения), не лишним будет приложить к заявлениям заверенную выписку из устава (в части уплаты взносов), копию Вашего свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, документы, подтверждающие членство работника в профсоюзе.

Если работодатель отказывается платить, то работник может обратиться с жалобой в государственную инспекцию труда или прокуратуру по месту нахождения работодателя, Вы можете взыскать с работодателя взносы в судебном порядке (обязать перечислять взносы), работник может сам обратиться в суд с требованиями к работодателю, как в примере, приведенном выше.

Как организовать уплату взносов в случае, если члены профсоюза не хотят взаимодействовать с работодателем?

Нам представляется, что в этом случае оптимальным вариантом сбора взносов будет их уплата членами профсоюза в безналичном порядке на счет профсоюза (со своих счетов или по квитанции через банк). При этом если первичная профсоюзная организация не является юридическим лицом, то взносы могут перечислять на расчетный счет вышестоящего профсоюза. Такой порядок уплаты взносов следует отразить в уставе профсоюза.

Члены профсоюза должны указывать в платежных документах, что они перечисляют именно членские взносы, чтобы не возникало сомнений относительно целевого характера данных поступлений для целей налогообложения, а также юридической природы этих выплат в целом. Возможен вариант сбора денежных средств одним из членов первички с последующим их перечислением на счет профсоюза.

• установлено название этой должности, порядок избрания или назначения;
• оформляемые им документы, например, ведомость по сбору взносов в свободной форме;
• порядок безналичного перечисления средств на счет профсоюза этим лицом, т. е. с какого счета он это делает, на кого ложатся расходы по переводу и обслуживанию этого счета;
• периодичность сбора средств и сроки их перевода на счет профсоюза и др.

Эти положения устава максимально обезопасят «сборщика» от возможных претензий, он всегда сможет говорить, что действует на основании устава и лишь участвует в перечислении взносов от первички в профсоюз.

На наш взгляд, не следует пытаться подвести деятельность «сборщика» под проведение кассовых операций вышестоящим профсоюзом, т.

Как передать в первичную профсоюзную организацию, не являющуюся юридическим лицом, часть денег, собранных профсоюзом?

Первичная профсоюзная организация, не являющаяся юридическим лицом, сама по себе не может владеть деньгами и приобретает такое право только с момента регистрации в качестве юридического лица, что следует из системного толкования ст. 8, ч. 1 и ч. 2 ст. 24 ФЗ «О профсоюзах», а также ряда норм Гражданского кодекса РФ. Однако это не означает, что деньги из «центра» нельзя передать «на места».

Для передачи средств можно оформить запрос в свободной форме от первичной профсоюзной организации, в нем следует отразить, что определенная сумма требуется для выполнения первичкой своих задач.

В запросе должно быть указано, что первичка просит перевести деньги, к примеру, на счет председателя, который впоследствии предоставит вышестоящему профсоюзу отчет о расходах и подтверждающие расходы документы.

Сумма может быть выделена на ведение деятельности «в целом», по окончании того или иного установленного уставом или другим положением периода председатель первички может предоставлять вышестоящему профсоюзу отчет о расходовании средств и их остатке.

ВАЖНО!

Ни в коем случае не подделывайте какие-либо финансовые документы, даже если Вас об этом просит работодатель «сугубо для отчетности». В российской судебной практике встречались случаи, когда из-за фальсификации документов «по устной договоренности с работодателем» профсоюзные активисты привлекались к уголовной ответственности за мошенничество, а работодатель при этом какие-либо договоренности отрицал. Верить на слово и надеяться на неформальные договоренности в таких случаях нельзя!

С каких выплат и на что идут профсоюзные взносы?

Н.М. ФРОЛОВА, председатель профкома ОАО “Завод строительных машин”, г. Орск Оренбургской обл.: — Удерживаются ли профсоюзные взносы с компенсации за задержку зарплаты?

Администрацией предприятия на основании ст. 236 ТК РФ за задержку зарплаты выплачивается компенсация, но не в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а значительно выше (подразумевается премия или приработок в связи с отсутствием чистой прибыли). Согласно законодательству эта компенсация входит в расчет средней зарплаты, но не облагается подоходным налогом.

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер компенсации — не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется коллективным или трудовым договором. Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 217 “Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)”) установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц (компенсационные выплаты), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Таким образом, компенсация работнику в виде премии или приработка за задержку выплаты заработной платы действительно не облагается НДФЛ.

Что касается вопроса удержания профсоюзных взносов с этой компенсации, то в соответствии с п.3, 4 ст. 28 ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности” № 10-ФЗ от 12. 01. 96 при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профвзносы из зарплаты работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.

В организациях, в которых профсоюзами заключены колдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений, работодатели по письменному заявлению работников, не являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из зарплаты указанных работников на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями, уставами профсоюзов.

Исходя из этого, ответить на вопрос без дополнительных документов (коллективных договоров и тарифных соглашений) не представляется возможным, так как именно в них определено, с каких именно сумм удерживаются профсоюзные взносы. Тамара, бухгалтер профкома: — Наш профсоюз оказывает материальную помощь членам профсоюза за счет профвзносов. Кроме этого, мы дарим им сувениры и подарки, организуем экскурсии выходного дня.

Если да, то какой код дохода ставить? Если нет, то как мотивировать это перед налоговой инспекцией?

Согласно п. 31 ст. 217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профкомами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов. Исключение составляют вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей.

Однако если выплата (например, премия) носит характер поощрения за труд, сумма этой премии подлежит налогообложению. При выплате членам профсоюза за счет членских взносов денежных сумм в подарок к юбилейным датам такие суммы не подлежат налогообложению.

В случае проведения профкомами дней здоровья, вечеров и других массовых мероприятий (с организацией питания для участников этих мероприятий), когда невозможно определить стоимость полученных каждым участником материальных благ, персонифицировать доход каждого не представляется возможным. В связи с этим нельзя и определить базу по налогу на доходы физических лиц.

Порядок удержания профвзносов — с чего удерживаются?

Порядок удержания, перечисления профсоюзных взносов. Сколько удерживается. Доходы профсоюзной организации формируются в основном из членских профсоюзных взносов.

В соответствии с Уставом Профсоюза (ст. 44) все члены Профсоюза, состоящие на учете в первичной профсоюзной организации, ежемесячно уплачивают членские профсоюзные взносы.

Членский взнос в Профсоюзе установлен в размере не менее 1% от ежемесячной заработной платы и других доходов, связанных с трудовой деятельностью, стипендии. Обращаю внимание, что членские взносы также удерживаются и с вознаграждения за классное руководство т.к. оно является составной частью з/платы, входит в средний заработок.

При вступлении в Профсоюз член профсоюза обязан уплатить вступительный взнос. Вступительный взнос в Профсоюз уплачивается в размере ежемесячного членского профсоюзного взноса.

Первичная профсоюзная организация имеет право изменять размер ежемесячного членского профсоюзного взноса, но не менее размера, установленного Уставом (т.е. не менее 1%). Сумма взноса сверх установленного размера остается в распоряжении первичной профсоюзной организации.

Членские профсоюзные взносы уплачиваются путем безналичного перечисления либо наличными средствами.

Безналичный порядок уплаты взносов определен законодательно (п.3 ст.28 от 12.01.1996 г Федерального закона № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Безналичное перечисление членских профсоюзных взносов из з/платы работников работодателем из стипендии обучающихся, осуществляется ежемесячно и бесплатно при наличии письменных заявлений членов профсоюза.

Заявление о безналичной форме уплаты членских профсоюзных взносов работник- член профсоюза пишет один раз при вступлении в Профсоюз на имя руководителя учреждения. Законодательство не предусматривает обновление заявлений через какой- либо период времени. Поэтому имейте ввиду что требования работодателя о ежегодном написании таких заявлений не законны.

Заявление о безналичной форме взимания профсоюзного взноса действует до тех пор, пока работник находится в трудовых отношениях и пока он в письменной форме не известит работодателя о прекращении взимания членских профсоюзных взносов в связи с прекращением членства в Профсоюзе по любым основаниям. Бухгалтерия работодателя обязана хранить эти заявления все время, пока член профсоюза работает в данном учреждении. Лучше если копии этих заявлений будут храниться и в профсоюзном комитете учреждения.

По желанию работника, являющегося членом Профсоюза, и работающего в качестве внешнего совместителя, с него могут удерживаться членские профсоюзные взносы в порядке, установленном профсоюзным комитетом.

Письмом Центрального банка РФ от 27 мая 1997 г № 456 с изменениями от 10 февраля 2000г подтверждено, что работодатель обязан перечислять членские профсоюзные взносы на расчетный счет профсоюзной организации ежемесячно и бесплатно в день получения в банке денег на з\плату на основании платежных поручений организации. Следовательно, даже в случае недостатка средств на расчетном счете учреждения перечисление членских профсоюзных взносов организации должно производится в третью очередь одновременно с перечислениями налогов в бюджет.

Нарушение порядка удержания, перечисления профсоюзных взносов рассматривается как нарушение прав профессиональных союзов.

Временно не работающие члены Профсоюза или вышедшие на пенсию уплачивают членские профсоюзные взносы налично по ведомости в первичную профсоюзную организацию, в которой они состоят на профсоюзном учете.

Следует отметить то, что первичная профсоюзная организация имеет право устанавливать льготный размер членского профсоюзного взноса для лиц, не имеющих заработной платы, стипендии.

Поскольку результатами деятельности профсоюзных организаций пользуются не только члены Профсоюза и их семьи, но и работники, не являющиеся членами Профсоюза, то часть шестая ст. 377 Трудового кодекса РФ и п.4 ст. 28 Федерального закона » О профессиональных союзах» предусматривает, что работодатели , заключившие коллективные договоры или на которых распространяется действие отраслевых соглашений, по письменному заявлению работников- не членов профсоюза ежемесячно перечисляют на счет профсоюза денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, установленном коллективным договором.

Таким образом, профсоюзная организация руководствуясь действующим законодательством правомерно может потребовать от работников — не членов профсоюза написания письменных заявлений об отчислении средств из их заработной платы на условиях определенных коллективным договором, за то, что они пользуются локальным нормативным актом, разработанным профсоюзной организацией.

Удержанные из заработной платы членские взносы являются собственностью Профсоюза и перечисляются на расчетный счет Профсоюзной организации- юридического лица, в соответствии с установленным процентом.

Решение о размере отчисления членских профсоюзных взносов в Центральный Совет Профсоюза принимается на заседании (пленуме) Центрального Совета Профсоюза. В соответствии с законодательством , всякий раз при принятии решения о проценте отчисления в ЦС Профсоюза Пленум ЦС Профсоюза принимает решение в форме постановления о передаче оставшейся суммы членских профсоюзных взносов (в процентном выражении) в оперативное управление территориальным организациям Профсоюза, которые на основании ст. 44 Устава Профсоюза определяют размеры средств на организацию работы территориальной организации Профсоюза.

Пленумы районных организаций Профсоюза принимают решение о процентном отчислении на организацию профсоюзной работы на их уровне. Оставшиеся средства поступают в распоряжение первичной профсоюзной организации.

Постановлением 1 Пленума Республиканского комитета от 21. 01. 2010 года установлен процент отчисления на уровень Республиканского комитета и другие вышестоящие органы в размере 35% от валового сбора.

Все первичные, территориальные районные профсоюзные организации обязаны исполнять данное постановление. Первичные, территориальные районные организации не в праве изменять или самостоятельно устанавливать процент отчисления средств на уровень Республиканского комитета. У нас же к сожалению есть примеры когда районная организация самостоятельно установила и к тому же снизила процент отчисления на республиканский комитет. После проведенной проверки процент восстановлен.

Бухгалтерам, казначеям следует постоянно держать вопрос по перечислению членских взносов на контроле.

Ревизионная комиссия профсоюзной организации не реже двух раз в год проверяет правильность поступления профсоюзных взносов, своевременность и полноту их перечисления на расчетный счет профсоюзной организации. При нарушении сроков и порядка перечисления членских профсоюзных взносов, денежных средств, предусмотренных коллективным договором, использовании профсоюзных средств не по назначению администрация несет ответственность в соответствии с действующим законодательством ст. 29, 30 Федерального закона «О профсоюзах».

При получении профсоюзной организацией средств важно обращать внимание на формулировки, которые указываются в назначении платежа платежного поручения.

При перечислении членских профсоюзных взносов в назначении платежа работодатель указывает за какой период перечислены взносы и в каком процентном отношении.

Своевременность перечисления членских взносов проверяется при представлении бухгалтерией учреждения платежных поручений, а профсоюзной организации соответствующих банковских документов, в которых правильно проставлено назначение платежа.

Проанализировав данные за последние четыре месяца о размере перечисленных членских взносов на Реском, можно сказать, что от Онгудайского, Турочакского, Чойского Улаганского районов взносы перечисляются систематически не в полном объеме. Ежемесячные суммы слишком разняться, чего не должно быть. От Отдела образования У-Коксинского района в июне не поступило ни одного рубля. Прошу председателей данных районных организаций, председателей ревизионных комиссий разобраться провести проверки.

Как вступить в профсоюз — образец заявления

Профсоюз — единственная общественная организация, имеющая право по закону и способная на деле представлять интересы и защищать права членов профсоюза.

Именно по этой причине все организации к вопросу «Как вступить в профсоюз» относятся с особым трепетом.

Вступить в профсоюз легко!

Действительно, во вступлении в профсоюз нет ничего сложного. Правда это в том случае, если на Вашем предприятии имеется профсоюз. В том случае, если первичка отсутствует на Вашем предприятии — профсоюз необходимо создать.

Как вступить в профсоюз — порядок действий:

• Работнику необходимо написать только два заявления: о приеме в Профсоюз и об удержании членских профсоюзных взносов.
• Указанные заявления передать председателю профсоюзного комитета структурного подразделения, в котором трудится работник или в первичку.
• Членство в Профсоюзе исчисляется со дня принятия решения о приеме в члены Профсоюза.
• Профсоюзный билет будет являться подтверждением Вашего членства. Билет хранится у Вас на руках.

Более подробно о том, как вступить в профсоюз и порядок постановки на учет определен в соответствующей Инструкции.

Заявления о вступлении в профсоюз

Прошу принять меня в члены Профсоюза и поставить на учет в Первичную профсоюзную организацию «Центра судоремонта «Звездочка». С Уставом Профсоюза и Положением о первичной профсоюзной организации ознакомлен и обязуюсь соблюдать их.

Уполномочиваю профсоюзную организацию представлять мои интересы во взаимоотношениях с работодателем, в т. Российской Федерации.

Второе заявление в адрес бухгалтерии предприятия об удержании членских взносов:

Прошу ежемесячно со дня приема меня в Профсоюз удерживать из моей заработной платы членские профсоюзные взносы и перечислять их на расчетный счет первичной профсоюзной организации «Центра судоремонта «Звездочка»

iiotconf.ru

ПОЛОЖЕНИЕ о порядке удержания, уплаты, распределения и учета членских профсоюзных взносов

ПРИМЕРНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке удержания, уплаты, распределения и учета

членских профсоюзных взносов

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 1.1.  Примерное  положение о порядке удержания, уплаты, распределения и учета членских профсоюзных взносов в Общероссийском Профсоюзе образования (далее – Положение) разработано в целях дальнейшего улучшения организационно-финансовой работы, совершенствования бухгалтерского учета, рационального и эффективного расходования средств в Профсоюзе и в соответствии с Уставом Профсоюза и нормами действующего законодательства Российской Федерации.

1.2. В соответствии со ст.43 (п.3) Устава Профсоюза основным источником формирования имущества, в том числе денежных средств Профсоюза, являются вступительные и ежемесячные взносы членов Профсоюза.

1.3. Форма уплаты членского профсоюзного взноса может осуществляться в порядке, предусмотренном ст. 28 ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности».

1.2. Положение является локальным нормативно-правовым актом Профсоюза, призванным оказать методическую помощь организациям Профсоюза в работе по удержанию, уплаты, распределению и учету членских профсоюзных взносов.

2. ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЧЛЕНСКИЕ ПРОФСОЮЗНЫЕ ВЗНОСЫ

2.1. В соответствии со ст. 44 Устава Профсоюза Члены Профсоюза уплачивают вступительные и  членские профсоюзные взносы.

2.2. Членский взнос в Профсоюзе устанавливается в размере не менее одного процента от ежемесячной заработной платы и других доходов, связанных с трудовой деятельностью, стипендии.

2.3. Вступительный взнос в Профсоюз уплачивается в размере ежемесячно­го членского профсоюзного взноса.

2.4. Первичная профсоюзная организация имеет право изменять  размер ежемесячного членского профсоюзного взноса, но не менее размера, установленного настоящим Уставом. Сумма взноса сверх установленного размера остается в распоряжении первичной профсоюзной организации.

2.5. Первичная профсоюзная организация имеет право устанавливать льготный размер членского профсоюзного взноса для лиц, не имеющих заработной платы, стипен­дии.

3. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ РАЗМЕРА ЧЛЕНСКОГО ПРОФСОЮЗНОГО ВЗНОСА

3.1. Вступительные, ежемесячные и добровольные членские взносы уплачиваются членом профсоюза в порядке и размерах, определяемых в соответствии с нормами Устава Профсоюза.

3.2. Ежемесячные членские профсоюзные взносы уплачиваются со всех начисленных работодателями сумм по оплате труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующих доплат и надбавок, компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, премий и единовременных поощрительных выплат, включаемых в фонд заработной платы

3.3. Перечень видов оплаты труда, с которых уплачиваются членские  профсоюзные взносы прилагается (приложение 1 к Примерному положению).

4. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЧЛЕНСКОГО ПРОФСОЮЗНОГО ВЗНОСА

4.1. Членские профсоюзные взносы в Профсоюзе уплачиваются путем безналичного перечисления через бухгалтерию работодателя,  либо наличными средствами в кассу профсоюзной организации.

4.2. Конкретная форма уплаты членских профсоюзных взносов устанавливается выборным руководящим органом организации Профсоюза и закрепляется в Положении об организации Профсоюза и коллективном договоре или  соглашении.

4.3. Безналичное перечисление членских профсоюзных взносов из заработной платы работников (из стипендии обучающихся)  осуществляются работодателем  ежемесячно и бесплатно на основании письменных заявлений членов Профсоюза в соответствии с коллективным договором, соглашением.

4.4. Наличными деньгами по приходному ордеру, ведомости в кассу профсоюзной организации по месту учета вносят ежемесячные членские профсоюзные взносы работающие  члены Профсоюза, не уплачивающие членские профсоюзные взносы безналичным путем, а также: женщины, временно прекратившие работу в связи с воспитанием детей; студенты и учащиеся, не получающие стипендии; пенсионеры; временно не работающие и  сезонные рабочие в межсезонный период; и иные члены Профсоюза в случаях, установленных профсоюзом в соответствии с действующим законодательством РФ.

Указанные средства приходуются профсоюзной организацией и вносятся на расчетный счет в банк.

4.5. Уплата добровольных членских профсоюзных взносов производится на основании письменного заявления члена Профсоюза, как в безналичной форме, так и лично членом Профсоюза в кассу профорганизации. Размер дополнительных взносов не ограничен.

4.6. Работодатель ежемесячного и бесплатно перечисляющий на счет организации Профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников не вправе задерживать их перечисление (ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

4.7. Работники, не являющиеся членами профсоюза, вправе по их письменному заявлению перечислять денежные средства из заработной платы на счет организации Профсоюза на условиях и в размере и  порядке, установленном коллективным договором, соглашением (ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

4.8. Подтверждением ежемесячной уплаты членских профсоюзных взносов является расчетно-платежная ведомость на заработную плату, лицевой счет или расчетный листок члена Профсоюза.

4.9.  Отмена в профсоюзном билете об уплате членских профсоюзных взносов производится по истечении календарного года, а также при снятии члена Профсоюза с учета. Отметка удостоверяется подписью председателя первичной профсоюзной организации и заверяется штампом установленного образца.

4.10. Первичная профсоюзная организация обеспечивает соблюдение установленного порядка уплаты членских профсоюзных взносов, своевременную отметку об уплате взносов и о результатах организационно-финансовой работы регулярно информирует профсоюзное собрание (конференцию).

5. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ЧЛЕНСКИХ ПРОФСОЮЗНЫХ ВЗНОСОВ НА СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЙ ПРОФСОЮЗА

5.1. Работодатель, осуществляющий в соответствии со ст. 28 ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и коллективным договором, соглашением удержание членских профсоюзных взносов безналичным порядком обязан обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление полученных сумм на счета организаций Профсоюза.

5.2. Работодатель перечисляет профсоюзные взносы не реже чем один раз в месяц одновременно с получением средств для выплаты заработной платы в окончательный расчет за месяц.

5.3.Членские профсоюзные взносы работодателем в безналичной форме в промежуточные периоды в связи с уходом в отпуск, увольнением и по другим причинам, перечисляются в сроки, указанные в пункте 5.2.

5.4. Решение о размере отчисления членских профсоюзных взносов  в Центральный Совет Профсоюза принимается на заседании (пленуме) Центрального Совета Профсо­юза; в комитеты (советы) территориальных организаций Профсоюза – на конференциях или заседаниях выборных коллегиальных постоянно действующих руководящих орга­нов этих организаций Профсоюза и являются обязательными для первичных и соответствующих территориальных организаций Профсоюза.

5.5. Перечисление средств в вышестоящие профсоюзные органы, в установленных размерах и порядке, предусмотренном ст.44 (п.8) Устава Профсоюза, может осуществляться автоматически кредитным учреждением на основании соответствующего поручения или систематически организацией Профсоюза.

Приложение 1

к Примерному положению

о порядке удержания, уплаты,

распределения и учета

членских профсоюзных взносов

ПЕРЕЧЕНЬ

видов оплаты труда, с которых уплачиваются членские

 профсоюзные взносы

В фонд заработной платы включается:

1. Оплата за отработанное время:

1.1.Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.

1.2.Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от продажи продукции (выполнения работ и оказания услуг), в долях от прибыли.

1.3.Денежное вознаграждение лиц, замещающих государственные и муниципальные должности Российской Федерации.

1.4.Стоимость товаров или продуктов питания, выданных работникам в порядке натуральной оплаты труда.

1.5.Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

1.6. Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством.

1.7. Разница в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течении определенного срока размеров должностного оклада, по предыдущему месту работы.

1.8. Разница в окладах при временном заместительстве.

1.9. Суммы индексации (компенсации, пени) за несвоевременную выплату заработной платы и в связи с повышением стоимости жизни.

1.10. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.

1.10.1. Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах.

1.10.2. Доплаты за работу в ночное время.

1.10.3. Доплаты за многосменный режим работы.

1.10.4. Оплата работы в выходные и праздничные дни.

1.10.5. Оплата сверхурочной работы.

1.10.6. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени.

1.11. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне, знание иностранного языка, ученые степени, квалификационный разряд, классный чин, дипломатический ранг, за особые условия государственной службы и т.п.).

1.12. Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет.

1.13. Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие систематический характер, независимо от источников их выплаты.

1.14. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

1.15. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

1.16. Оплата труда (вознаграждения) работников не списочного состава.

1.16.1. Вознаграждение лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. При этом размер средств на выплату вознаграждений этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнении работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

1.16.2. Оплата труда (вознаграждение, гонорар) лиц не списочного состава: за переводы, публикацию статей, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению, членам совета акционерного общества, учредителям, освобожденным профсоюзным работникам и т.д.

2. Оплата за неотработанное время

2.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).

2.2. Оплата дополнительных, сверх предусмотренных законодательством, отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором.

2.3. Оплата льготных часов подростков, инвалидов 1 и 2 групп, женщин, работающих в сельской местности, женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

2.4. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

2.5. Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

2.6. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей.

2.7. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на уборку сельскохозяйственных культур и заготовку кормов.

2.8. Оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

2.9. Оплата простоев не по вине работника.

2.10. Оплата за время вынужденного прогула.

2.11. Оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности).

2.12. Суммы, выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.

3.Единовременные поощрительные и другие социальные выплаты

3.1. Единовременные премии независимо от источников их выплаты.

3.2. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет  (стаж работы).

3.3. Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников (кроме материальной помощи, предоставленной отдельным работникам по семейным обстоятельствам).

3.4. Другие единовременные выплаты (в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др.).

sad20podr.edumsko.ru

Сколько отчисляется с зарплаты на профсоюзные взносы 🚩 Финансы 🚩 Другое

Зачем нужны профессиональные союзы на предприятии

Заключение коллективного договора с представительным органом работников, которым является профсоюз, для работодателя также является фактором, обеспечивающим стабильную работу, выпуск конкурентоспособной и качественной продукции. Профсоюз обеспечивает защиту прав и интересов работников, решает вопросы трудовых споров с руководством и рассмотрения социальных проблем его членов.

Размер и порядок уплаты, распределения и расходования членских и вступительных взносов осуществляется в соответствии с Положением, регулирующим эти вопросы.

Финансовая сторона деятельности профсоюза

Членские взносы не отчисляются с сумм, выплаченных из фонда социального страхования, ими не облагаются материальная помощь, денежные призы за участие в спортивных соревнованиях и пр.

Еще со времен профсоюзов, действующих в Советском Союзе, размер членских взносов установлен в 1% от заработной платы. В подавляющем большинстве профсоюзных первичных ячеек этот процент отчислений остается таким же. В некоторых случаях он уменьшается для неработающих пенсионеров и студентов, а также для тех женщин, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком. Существует также и вступительный взнос. Эта сумма отчисляется единовременно и, как правило, равна ежемесячному членскому взносу, т.е. 1 % от зарплаты. К ней относятся все суммы, начисленные работодателем как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе компенсационные и стимулирующие выплаты, доплаты и надбавки.

www.kakprosto.ru

Инструкция о порядке уплаты и перечислении ежемесячных членских профсоюзных взносов

​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​

21.02.2015

26 декабря 2014 года                       г.Москва                                        №  20-66

Об утверждении Инструкции

о порядке уплаты и перечислении

ежемесячных членских профсоюзных

взносов

Президиум ЦК профсоюза работников здравоохранения РФ ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1.      Утвердить Инструкцию о порядке уплаты и перечислении ежемесячных членских профсоюзных взносов (прилагается).

         2.      Руководителям региональных организаций Профсоюза довести данную Инструкцию до всех нижестоящих структур Профсоюза на территориальном уровне.

         3.      Финансовому отделу аппарата Профсоюза (Ярмаркина Р.В.) разработать проект Положения о порядке уплаты, распределения, учета членских профсоюзных взносов в Профсоюзе работников здравоохранения РФ. Срок – 15 апреля 2015 года.

         4. Информационному отделу аппарата Профсоюза (Грубов С.А.) разместить настоящее постановление на сайте Профсоюза.

Председатель Профсоюза                                                    М.М. Кузьменко

Приложение

к постановлению ЦК Профсоюза

от 26 декабря 2014г.   № 20-66

ИНСТРУКЦИЯ

 о порядке уплаты и перечислении ежемесячных

 членских профсоюзных взносов

1.     Порядок определения размера членских профсоюзных взносов

         Ежемесячные профсоюзные взносы уплачиваются членом профсоюза в размерах, установленных Уставом Профсоюза  работников здравоохранения.

1.1.         Порядок определения месячного заработка, видов заработной платы, премий и других вознаграждений, с которых уплачиваются членские профсоюзные взносы

2.1. Месячный заработок члена профсоюза определяется из сумм заработной платы, премий и других денежных вознаграждений за трудовую деятельность, как по основному месту работы, так  и за работу по совместительству, начисленных в соответствии с действующим законодательством (ст.129 ТК РФ).

2.2.  Все виды доплат к заработной плате,  выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством (за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работ,  высокое профессиональное мастерство,  сверхурочную работу,  работу в ночное время, праздничные дни и другие).

2.3. Выплаты за работу в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к этим районам, районных коэффициентов, вознаграждений за выслугу лет, надбавки к заработной плате за звание, ученую степень, классность и т.п.

2.4.  При определении заработка члена профсоюза для уплаты членского профсоюзного взноса не учитываются:

2.4.1.   Пенсии.

2.4.2. Все виды выплат, осуществляемых из Фонда социального страхования РФ.

2.4.3.  Суммы, выплачиваемые в виде материальной помощи.

2.4.4.  Государственные премии, премии за участие в конкурсах и спортивных соревнованиях (мероприятиях), призы, памятные подарки и сувениры.

2.4.5. Выходное пособие при прекращении трудового договора.

3.     Порядок уплаты членских профсоюзных взносов

         3.1. Членские профсоюзные взносы в Профсоюзе уплачиваются либо путем безналичного перечисления, либо наличными средствами в кассу профсоюзной организации. Безналичное перечисление осуществляется через бухгалтерию работодателя.

         3.2. Безналичная уплата  ежемесячных членских профсоюзных взносов производится на основании письменного заявления работника.

         3.3. Работодатель, в соответствии со п.3. ст.28 Федерального закона  №10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и коллективным договором (соглашением), ежемесячно и бесплатно перечисляет на расчетный счёт Профсоюза членские профсоюзные взносы  из заработной платы работников.

3.4. Ежемесячные членские профсоюзные взносы вносят наличными деньгами в кассу (приходный кассовый ордер, ведомость) первичной профсоюзной организации по месту учёта следующие категории членов профсоюза:  работники, выбравшие наличную форму уплаты,  женщины, временно прекратившие работу в связи с воспитанием детей; студенты и учащиеся, не получающие стипендии; пенсионеры, временно неработающие и другие.

3.5. Подтверждением ежемесячной уплаты членских профсоюзных взносов являются:

– расчетно-платёжная ведомость на заработную плату;

– лицевой счет или расчетный листок члена профсоюза при безналичном порядке уплаты взносов;

– ведомость уплаты членских профсоюзных взносов при внесении их наличными деньгами.

4. Порядок перечисления членских профсоюзных взносов работодателем

4.1. Работодатель обязан  обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление удержанных профсоюзных взносов.

4.2. Членские профсоюзные взносы, удержанные безналичным порядком в промежуточные периоды (в связи с уходом в отпуск, увольнением и по другим причинам), перечисляются в сроки, указанные в пункте 4.3.

4.3. Работодатель перечисляет ежемесячные членские профсоюзные взносы одновременно с получением средств  для выплаты заработной платы в окончательный расчёт за месяц.

5. Контроль за полнотой и своевременностью перечисления профсоюзных взносов

5.1. Первичная профсоюзная организация профсоюза:

– обеспечивает строгое соблюдение установленного порядка уплаты членских профсоюзных взносов;

– своевременно информирует работников бухгалтерии работодателя о новых членах профсоюза.

6. Порядок отчисления членских взносов в вышестоящую организацию

6.1.Членские профсоюзные взносы перечисляются  в вышестоящую организацию в размере и в сроки, установленные решением коллегиального органа вышестоящей профсоюзной организации.

www.przrf.ru

Как использовать карманный профсоюз для получения налоговой выгоды

На базе одной компании (наиболее распространенный вариант) или же нескольких может быть образован профсоюз — добровольное объединение работников. В зависимости от решения участников профсоюз может действовать как без регистрации юридического лица, так и с нею. В последнем случае он сможет пользоваться всеми правами некоммерческих организаций (п. 1 ст. 2, абз. 9 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» , п. 1 ст. 123.1, ст. 123.4 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Очевидно, что в случае госрегистрации возможности профсоюза значительно шире. В частности, он будет вправе вести предпринимательскую деятельность для достижения уставных некоммерческих целей, сможет открыть расчетный счет в банке, приобретать в собственность имущество и распоряжаться им. Соответственно, больше возможностей появится и для использования преференций, установленных для таких субъектов налоговым законодательством. Рассмотрим, в чем они заключаются и как компании получить налоговую выгоду от создания ее работниками профсоюза.

При участии профсоюзов можно оптимизировать уплату страховых взносов

Все льготы и преференции, которые предусмотрены в отношении профсоюзов, можно разделить на две группы. В первую войдут льготы, установленные в отношении выплат, полученных от профсоюзной организации ее членами. Во вторую — те, которыми может пользоваться она сама.

На суммы, выплачиваемые профсоюзами, не начисляются страховые взносы. Поскольку выплаты производятся за членство в профсоюзе, а не за выполнение для него работ, оказание услуг, то эти суммы не являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от24.07.09 №212-ФЗ). Но естественно, что членские взносы удерживаются с тех выплат работникам, которые являются объектом обложения.

Страховые взносы на выплаты высокооплачиваемых работников начисляются с учетом предельной величины, исчисляемой с учетом пунктов 4, 5, 5.1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ. Соответственно, за счет большей суммы профсоюзных взносов, удерживаемых с таких работников, удастся оптимизировать выплаты в пользу других работников. Кроме того, страховые взносы не начисляются и на выплаты членам профсоюза, осуществленные за счет иных источников его дохода.

Льгота по НДФЛ устраняет двойное налогообложение. НДФЛ не начисляется на любые выплаты, даже материальную помощь, которые производятся профсоюзными организациями своим членам, но только если их источником являются членские взносы. Соответственно, данные суммы не указываются в налоговых декларациях. В необлагаемые суммы не включаются вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей (п. 31 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ, письмо ФНС России от03.02.09 №3-5-04/090@).

Очевидно, что данная норма всего лишь устраняет двойное налогообложение, поскольку уплата самих членских взносов производится из заработка, облагаемого НДФЛ (п. 1 ст. 225 НКРФ). Если выплаты осуществляются за счет иных средств финансирования, например, целевых взносов работодателя, то НДФЛ начисляется (письма Минфина России от17.01.13 №03-04-05/6–28, от10.06.11 №03-04-05/6–420).

Если выплаты будут осуществляться только за счет членских взносов, то высокооплачиваемые работники, по сути, будут субсидировать низкооплачиваемых с помощью механизма перераспределения средств через профсоюзы. В этом случае схема представляет собой усовершенствованный вариант перераспределения доходов через выплаты топ-менеджерам в целях экономии страховых взносов (см. схему 1). Страховые взносы уплачиваются с части высоких зарплат топ-менеджеров. При этом в дальнейшем эти средства перераспределяются через профсоюз, например, поровну всем членам. А значит, низкооплачиваемые сотрудники получат дополнительный доход. По сути, часть заработной платы, с которой страховые взносы уплачиваться не будут. Преимущество данной схемы в том, что для ее осуществления необходима минимальная организационная работа по созданию профсоюза: ему даже не нужно регистрироваться в качестве некоммерческой организации.

Схема 1. Экономия страховых взносов через профсоюзы

На передачу товаров попросят начислить НДС. В отношении выплат работникам стоит придерживаться позиции, что лучший подарок — деньги. Поскольку, по мнению Минфина России (письмо от26.08.14 №03-07-11/42598), при безвозмездной передаче членам профсоюза призов, подарков, оплаченных за счет целевых поступлений, возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Также объект возникнет в случае приобретения профсоюзом путевок в качестве посредника (письмо от17.07.14 №03-07-07/35059). Это мнение не станет проблемой, только если профсоюз не зарегистрирован в качестве юридического лица. Тогда он не является налогоплательщиком (п. 1 ст. 143 НКРФ).

Для профсоюзов главное — доказать, что поступления целевые

Статья 377 ТК РФ предусматривает возможность получения профсоюзом различных благ от работодателя. Например, если это предусмотрено коллективным договором, работодатель должен отчислять денежные средства первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу. В обязательном порядке профсоюзной организации безвозмездно предоставляется место для хранения документов, помещение для проведения заседаний. А если численность работников в компании превышает 100 человек, еще и как минимум одно оборудованное, отапливаемое, электрифицированное помещение, оргтехнику, средства связи для выборных органов первичной профсоюзной организации. А пункт 1 статьи 28 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ к этому списку добавляет еще и транспортные средства.

В безвозмездное пользование профсоюзной организации можно передавать практически любые имущественные объекты и имущественные комплексы — базы отдыха, спортивные и оздоровительные центры, необходимые для организации отдыха, ведения культурно-просветительской, физкультурно-оздоровительной работы с работниками и членами их семей. Коллективным договором стороны вправе предусмотреть другие улучшающие условия для обеспечения деятельности профсоюзных органов. Работодатель может оплачивать труд руководителя выборного профсоюзного органа.

В связи с чем возникает два вопроса: является ли такое безвозмездное пользование облагаемым доходом профсоюза и каковы налоговые последствия исполнения требований закона и коллективного договора для компании.

У профсоюза не облагаются налогами доходы в виде целевых поступлений. Очевидно, что если профсоюз не прошел госрегистрацию, то у него отсутствуют налогооблагаемые доходы, поскольку он не признается налогоплательщиком по какому-либо налогу.

Если профсоюз зарегистрирован как некоммерческая организация, то целевые поступления на содержание профсоюза и ведение им своей уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым при применении УСН. Правда, целевыми поступлениями считаются лишь такие, которые произведены в соответствии с коллективными договорами на проведение профсоюзами социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью (абз. 1, подп. 9 п. 2 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Для применения данного освобождения необходимо вести раздельный учет такого целевого финансирования. Неиспользованные по целевому назначению средства включаются в облагаемые налогом доходы на основании пункта 14 статьи 250, пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Судебная практика и разъяснения контролирующих органов по вопросу налогообложения дохода профсоюза в виде выгоды от бесплатного пользования имуществом отсутствуют. Можно предположить, что по умолчанию все блага, полученные во исполнение требования законодательства, считаются целевыми поступлениями и пункт 8 статьи 250 НК РФ к ним не применяется.

НДФЛ с дохода физического лица необходимо удержать. Вознаграждение за исполнение обязанностей руководителем выборного органа первичной профсоюзной организации признается его доходом (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). В данном случае компанию и профсоюз также может интересовать вопрос о том, кто из них является налоговым агентом. Полагаем, стоит исходить из буквального толкования пункта 1 статьи 226 НК РФ. Если выплаты производит компания в соответствии с коллективным договором, то она и должна удержать НДФЛ. Если же выплаты производит профсоюзная организация за счет перечисленных средств, в том числе на покрытие таких расходов, то она и является налоговым агентом.

Отметим, что внебюджетные фонды тоже имеют виды на свою долю с выплат профсоюзным руководителям. В частности, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа рассмотрел спор по поводу доначисления страховых взносов на выплачиваемые компанией суммы вознаграждений за исполнение профсоюзных обязанностей (постановление от05.09.13 №А66-7732/2012). Суд при решении этого вопроса учел, что профсоюзная организация имеет статус юридического лица и сама выступает работодателем по отношению к председателю первичной профсоюзной организации, освобожденному от основной работы. Соответственно, компания не является работодателем, получатели спорного дохода не осуществляют деятельность в ее интересах, не выполняют для нее работы, не оказывают услуги. А значит, она не обязана начислять страховые взносы.

Но все же стоит учитывать, что эта практика только начинает складываться. И сложно сказать, как в дальнейшем будут разрешаться подобные споры. Но очевидно, что они будут.

Перечисляемые профсоюзам средства — не расход компании. Согласно пункту 20 статьи 270 НК РФ, средства, перечисляемые профсоюзным организациям, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. И поскольку такой вид расходов не указан в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, то данный расход не учитывается и упрощенцами при исчислении налога. К таким средствам Минфин России относит и целевые отчисления в пользу профсоюзов на их содержание, ведение ими уставной деятельности, осуществление культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы (письмо от13.10.09 №03-03-06/4/86).

Также Минфин России против учета расходов в виде оплаты труда освобожденным и штатным работникам профсоюзной организации за счет средств компании (письмо от16.01.14 №03-03-10/1017, данное разъяснение направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам письмом от29.01.14 №ГД-4-3/1399@). Эту позицию занял и Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от09.07.08 №Ф08-3873/2008.

Возможность поспорить есть, если профсоюзный работник не освобожден по основному месту работы. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев подобный спор, указал на то, что у компании есть право на учет выплат профсоюзным работникам в составе расходов на оплату труда (постановление от01.04.08 №А72-4703/07). Но очевидно, что споров не избежать.

Таким образом, в целях оптимизации доходных налогов перечисление средств компании профсоюзам совершенно не выгодно. Они не уменьшают расходы компании, а выплаты за счет этих средств облагаются у работников НДФЛ. Такие перечисления снижают только бремя по социальному страхованию.

Обязательные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль. В названном разъяснении Минфина России, а также в письме от31.08.12 №03-03-06/1/446 выражена совершенно противоположная позиция в отношении императивно установленных обязанностей работодателя. А именно по вопросу об учете расходов, связанных с предоставлением выборным органам первичных профсоюзных организаций в пользование помещения, а также оргтехники, средств связи. Имущество остается в распоряжении собственника, и ему же придется платить налог на имущество с переданных объектов. Для их нормального использования необходимо постоянно нести расходы на содержание, отопление, освещение, уборку, ремонт, охрану, оснащение. По мнению Минфина, подобные расходы нельзя рассматривать в качестве необоснованных, так как обязанность по предоставлению такого имущества установлена законом. Компания может их учитывать в качестве внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НКРФ).

Предпринимательская деятельность профсоюзов

Как уже сказано выше, некоммерческие организации имеют право осуществлять предпринимательскую деятельность. Ею признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания НКО, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. При этом НКО ведет учет доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности (п. 2, 3 ст. 24 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ).

Федеральный закон от12.01.96 №10-ФЗ не содержит каких-то ограничений для участия профсоюзов в уставном капитале других организаций. Пунктом 6 статьи 24 данного закона установлено только ограничение инициативы по их учреждению: профсоюзы имеют право учреждать банки, фонды солидарности, страховые, культурно-просветительные фонды, фонды обучения и подготовки кадров, а также другие фонды, соответствующие уставным целям профсоюзов. Но, согласно пункту 5 этой же статьи, в собственности профсоюзов могут находиться земельные участки, здания, строения, сооружения, санаторно-курортные, туристические, спортивные, другие оздоровительные учреждения, культурно-просветительные, научные и образовательные организации, жилищный фонд, организации, в том числе издательства, типографии, а также ценные бумаги и иное имущество, необходимые для обеспечения уставной деятельности профсоюзов.

Законодательство не определяет, в чем выражается обеспечение уставной деятельности. При широком истолковании возможно признать таким обеспечением любое зарабатывание средств, которые будут потрачены на уставную деятельность. В этом случае описанная выше схема оптимизации страховых выплат возможна еще и за счет формирования в профсоюзной организации прибыли, которая после налогообложения будет использована на уставную деятельность, например на социальные выплаты работникам, оказание материальной помощи.

Как и все некоммерческие организации, профсоюзы имеют право на применение УСН на общих основаниях (п. 1 ст. 346.12 НКРФ). А значит, посредничество позволит вывести на них некоторую прибыль. Очевидно, что не стоит делать профсоюзы исполнителями по договору подряда или возмездного оказания услуг. Для этого профсоюзной компании потребуется наличие специалистов. Но можно сделать профсоюз заимодавцем (см. схему 2).

Схема 2. Заимствование через профсоюз

Профсоюз передает компании заемные средства под больший процент, чем он уплачивает своему заимодавцу. Разница облагается в случае применения УСН по ставке 15 процентов. При этом, учитывая изменения в статье 269 НК РФ, компания избежит контроля трансфертного ценообразования, поскольку профсоюз — независимая организация (ст. 5 Федерального закона от12.01.96 №10-ФЗ).

Создать профсоюзную организацию просто

С учетом требования, установленного статьей 18 Федерального закона от 19.05.95 № 82-ФЗ «Об общественных объединениях», решение о создании профсоюза могут принять, как минимум, три работника компании. Членом профсоюза может быть каждый гражданин, достигший возраста 14 лет и ведущий трудовую деятельность (п. 2 ст. 2 Федерального закона от12.01.96 №10-ФЗ). Создание профсоюза происходит на общем собрании его учредителей. Ход собрания фиксируется протоколом, на собрании принимаются основные документы профсоюза: решение о его создании и решение об утверждении его устава или положения о первичной профсоюзной организации. На основании этих документов в дальнейшем профсоюз осуществляет свою деятельность. Обязательно должны быть сформированы руководящие и контрольно-ревизионные органы профсоюза. Как уже отмечено выше, государственная регистрация профсоюза не обязательна (ст. 7, 8 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ).

Если профсоюз создан, он обязан представлять интересы работников в социальном партнерстве на локальном уровне (ст. 30 ТКРФ). При установлении или изменении системы оплаты труда, формы материального поощрения, размеров тарифных ставок (окладов) работодатель обязан согласовывать свои действия с профсоюзом.

О чем стоит помнить, используя профсоюзы в налоговом планировании

Закрепленные в коллективном договоре обязанности для работодателя обязательны к исполнению. Но обязательность не всегда означает возможность признать сопутствующие этому расходы. При составлении или изменении коллективного договора следует помнить об описанных выше налоговых последствиях принятия на себя работодателем финансовых обязательств. Очевидно, что этого стоит избегать. Если компания и решит перечислить средства профсоюзной организации, то она всегда может оформить перевод в качестве пожертвования (п. 1 ст. 582 ГКРФ).

Следует избегать использования профсоюзов в «черных» схемах. В некоторых случаях может ввести в заблуждение независимость профсоюзов и запрет на вмешательство в их деятельность для всех органов, в том числе налоговых (ст. 5, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ). Но стоит помнить, что это касается только уставной деятельности. Если будет признано, что она не соответствует уставу, контроль возможен. А пункт 2 статьи 24 Федерального закона от 12.01.96 № 10ФЗ прямо предусматривает возможность финансового контроля за средствами профсоюзов, полученными от предпринимательской деятельности.

На это указал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от01.04.11 №КА-А40/2181–11. И признал, что использованные не по целевому назначению денежные средства налоговый орган правомерно включил в состав внереализационных доходов профсоюза, доначислив налог на прибыль. Этот вывод поддержал ВАС РФ, отказав в передаче дела на пересмотр в Президиум ВАС РФ (определение от25.07.11 №ВАС-8877/11).

www.nalogplan.ru