Профстандарт ведущий бухгалтер: Новый профстандарт бухгалтера 2019, утвержденный правительством РФ

Содержание

Кадровый портал – Error

Организация работы и кадровые вопросы в связи с коронавирусомОбразцы основных документов в связи с коронавирусомНерабочие дни в связи с коронавирусом

Образцы заполнения кадровых документовФормы первичных учетных документовСведения о трудовой деятельности (электронная трудовая книжка)Ведение трудовых книжек в бумажном виде

Специальная оценка условий трудаНесчастный случай на производствеОбязательные медосмотры (профосмотры)Инструктажи по охране труда

Обязательные документы при проверкахКалендарь кадровика

Хранение и использование персональных данныхМеры по защите персональных данных работниковОтветственность за нарушения законодательства о персональных данных

Привлечение иностранцевОформление иностранцев

Оформление приема на работуТрудовой договор

График отпусковЗамена отпуска денежной компенсациейОформление ежегодного оплачиваемого отпускаОтпуск по беременности и родамОтпуск по уходу за ребенкомЛьготный (дополнительный) отпуск

График работыПривлечение, оформление и оплатаУчет рабочего времениВыходные и праздничные дни

Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР)Дисциплинарные взысканияПорядок увольнения за нарушение трудовой дисциплины

Заработная платаРайонные коэффициенты и надбавкиМатериальная ответственность работника

Оплата больничного листа (не пилотный проект)Оплата больничного листа (пилотный проект)Заполнение больничного листа работодателемРабота с электронными больничнымиПособие по беременности и родам

Порядок проведения аттестацииОграничения на увольнение из-за непрохождения аттестацииРасходы на подготовку и переподготовку кадров

Основания для увольненияПроцедура увольнения по сокращению

Перейти в telegram-чат

Кадровый портал – Error

Обязательные документы при проверкахКалендарь кадровика

Привлечение иностранцевОформление иностранцев

Оформление приема на работуТрудовой договор

График работыПривлечение, оформление и оплатаУчет рабочего времениВыходные и праздничные дни

Заработная платаРайонные коэффициенты и надбавкиМатериальная ответственность работника

Основания для увольненияПроцедура увольнения по сокращению

Перейти в telegram-чат

Кадровый портал – Error

Обязательные документы при проверкахКалендарь кадровика

Привлечение иностранцевОформление иностранцев

Оформление приема на работуТрудовой договор

График работыПривлечение, оформление и оплатаУчет рабочего времениВыходные и праздничные дни

Заработная платаРайонные коэффициенты и надбавкиМатериальная ответственность работника

Основания для увольненияПроцедура увольнения по сокращению

Перейти в telegram-чат

Профстандарт «Бухгалтер»

Вы уже бухгалтер, главный бухгалтер, помощник бухгалтера или только планируете освоить эту профессию? Тогда вам необходимо знать профессиональный стандарт «Бухгалтер» – без него в этом деле не обойтись.

Что такое «профессиональный стандарт»

Профессиональный стандарт характеризует квалификацию, необходимую работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности. Составляющие квалификации — знания, умения, навыки и опыт работы (ст. 195.1 ТК РФ).

Если специальность определяет трудовую функцию, то квалификация отражает уровень мастерства в рамках специальности. Бухгалтерский профстандарт утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н.

Обобщенные трудовые функции

В профессиональном стандарте «Бухгалтер» выделены две должности — бухгалтер и главный бухгалтер. Для каждой должности определена обобщенная трудовая функция, которая детализирована посредством конкретного перечня трудовых функций. Приведем обобщенный список:

– ведение бухгалтерского учета;

– составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

– составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, имеющего обособленные подразделения;

– составление и представление консолидированной финансовой отчетности;

– оказание другим экономическим субъектам услуг по ведению бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требования к знаниям

В целом Стандарт предъявляет не просто высокие, а максимальные требования к знаниям как главных, так и обычных бухгалтеров.

Так, бухгалтеру необходимы знания основ законодательства об архивном деле, о социальном и медицинском страховании, пенсионном обеспечении, а также гражданского, трудового, таможенного законодательства.

Но знать МСФО бухгалтеру необязательно. Предполагается, что главный бухгалтер составляет консолидированную финансовую отчетность путем трансформации данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, составленных по российским правилам.

От главбуха ожидается и знание судебной практики по вопросам бухгалтерского учета. Хотя знание арбитражной практики по налоговым спорам несравненно важнее.

Пониженных требований к бухгалтерам, ведущим учет на малых предприятиях или в условиях специальных налоговых режимов, профстандарт не предусматривает.

Образование и стаж

В соответствии с профстандартом бухгалтер должен иметь либо среднее профессиональное образование, либо дополнительное профессиональное образование. Но даже при наличии такого образования — еще и опыт практической работы по учету и контролю не менее трех лет.

Главбух, не имеющий высшего образования, должен иметь опыт практической работы не менее пяти лет из последних семи календарных лет работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской отчетности либо с аудиторской деятельностью.

Наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет – требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования.

ЧЧем грозит несоответствие профстандарту?

Трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации. Об этом говорит статья 81 ТК РФ. А вот недостаточный стаж, как и отсутствие необходимого образования, не могут быть основанием для увольнения.

Посмотреть профстандарт «Бухгалтер» можно здесь.

Требования к квалификации главного бухгалтера профстандарт 309

Профессиональный стандарт для бухгалтера

Бухгалтер должен выполнять итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни. Эта обобщенная функция подразумевает подсчет в регистрах бухучета итогов и остатков, закрытие оборотов по счетам.

Стандарт относит к категории бухгалтеров служащих, занятых бухгалтерскими операциями и учетом (код 4121 по Общероссийскому классификатору занятий ОК 010-93, утв. постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 298). В обязанности таких работников входит выполнение несложных расчетов по отдельным участкам бухгалтерского учета. Следовательно, бухгалтер может не знать всех участков учета.

Работодателю целесообразно дифференцировать квалификацию бухгалтеров — например, предусмотреть должности «ведущий бухгалтер», «старший бухгалтер», «бухгалтер участка» (по учету расчетов, основных средств, материалов и пр.), «бухгалтер-стажер» (на практике — «помощник бухгалтера»). Круг обязанностей бухгалтера каждой категории детально характеризует должностная инструкция.

Примечательно, что кассиры относятся к служащим сферы обслуживания (код 421 по ОК 010-93). Бухгалтерами они не считаются. Получается, что после кассира участок «Касса» должен обрабатывать еще и бухгалтер. Такая двойная обработка информации неудобна, да и не практикуется.

Новый стандарт бухгалтера. Требования к знаниям

В целом Стандарт предъявляет не просто высокие, а максимальные требования к знаниям как главных, так и «рядовых» бухгалтеров. Эти требования являются отражением нормативных требований к ведению учета, включая составление отчетности.

На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. В Школе Бухгалтера вы можете обновить и систематизировать знания, получить практические навыки и найти ответы на свои вопросы. Все наши курсы повышения квалификации разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

А вот знать МСФО бухгалтеру необязательно. Напрашивается вывод, что Стандарт не предполагает ведение учета на основе МСФО. Главный бухгалтер составляет консолидированную финансовую отчетность путем трансформации данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, составленных по российским правилам.

Стандарт вменяет в обязанности бухгалтера составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг). Для этого ему необходимы представления о технологии, организации производства и управления, принятых в компании. Калькулирование предполагает и владение отраслевыми инструкциями (письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03). Между тем Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37) предусматривает должность экономиста по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности. Подлежит ли она упразднению — неясно.

Отметим, что от главбуха ожидается знание судебной практики по вопросам бухгалтерского учета. Хотя знание арбитражной практики по налоговым спорам несравненно важнее.

К сожалению, пониженных требований к бухгалтерам, ведущим учет на малых предприятиях или в условиях специальных налоговых режимов, Стандарт не предусматривает.

Профессиональный стандарт для бухгалтеров, главных бухгалтеров – смотрите вебинар в Школе бухгалтера.

Образование и стаж

Требования Стандарта к образованию и стажу приводят в замешательство. Дело в том, что Закон № 402-ФЗ (п. 1, п. 2 ч. 4, ч. 5 ст. 7) устанавливает подобные ограничения лишь для главных бухгалтеров, причем в определенных случаях (в зависимости от организационно-правовой формы экономического субъекта, сферы его деятельности и пр.). В иных случаях, прямо неоговоренных, законодатель специальных требований к бухгалтерам не предъявляет.

В соответствии со Стандартом бухгалтер должен иметь либо среднее профессиональное образование, либо дополнительное профессиональное образование. Но даже при наличии такого образования — еще и опыт практической работы по учету и контролю не менее 3-х лет. Возникает парадокс: специалист, получивший необходимое образование после вступления Стандарта в силу, но не имеющий означенного опыта, к работе по специальности допущен не будет. Тогда какой смысл в получении образования? Скажем, учет и контроль осуществляет табельщик (Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37). Не вправе работать бухгалтером и лицо, имеющее неоконченное высшее образование.

Дополнительное профессиональное образование: программы повышения квалификации и программы профессиональной переподготовки. К освоению этих программ допускаются лица, имеющие либо получающие среднее профессиональное и (или) высшее образование (ст. 76 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Главбух, не имеющий высшего образования, должен иметь опыт практической работы не менее 5-ти лет из последних 7-ми календарных лет работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью.

А вот каким критериям должен отвечать руководитель экономического субъекта, принявший ведение учета на себя (ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ), – об этом Стандарт вообще умалчивает. Хотя подобные решения весьма распространены и способны в значительной мере повлиять на качество финансовой отчетности.

В таблице приведена выдержка из профстандарта «Бухгалтер» о требованиях к образованию, обучению, опыту работы и особым условиям допуска к работе:

Возможные наименования должностей	Бухгалтер	Главный бухгалтер
Требования к образованию и обучению	Среднее профессиональное образование — программы подготовки специалистов среднего звена Дополнительное профессиональное образование по специальным программам	Высшее образование, Среднее профессиональное образование Дополнительные профессиональные программы — программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки
Требования к опыту практической работы	При специальной подготовке по учету и контролю не менее трех лет	Не менее пяти лет из последних семи календарных лет работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, при наличии высшего образования — не менее трех лет из последних пяти календарных лет
Особые условия допуска к работе		В отдельных экономических субъектах к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться дополнительные требования

Чем грозит несоответствие профстандарту?

Недостаточный стаж, как и отсутствие необходимого образования, не могут быть основанием для увольнения.

Бухгалтерским работникам «на местах» ничего не грозит. Буквального следования стандарту можно опасаться при приеме на работу. Кстати, требования стандарта уже взяли «на вооружение» кадровые агентства, подбирающие персонал для бухгалтерий.

Что изменится с 6 апреля

Новый стандарт «Бухгалтер», утверждённый приказом Минтруда от 21.02.2019 № 103н, кардинально ничего не меняет, т.е. большинству сотрудников финансово-экономического отдела не придётся срочно переучиваться, но некоторые поправки всё-таки заслуживают внимания.

Новшество №1. Главным бухгалтерам придётся регулярно повышать квалификацию. Делать это необходимо каждые три года, при этом продолжительность программы должна удовлетворять следующим условиям:

общая продолжительность программы – 120 часов;
на протяжении этих трёх лет каждый год необходимо обучаться хотя бы по 20 часов.

Проще говоря, нельзя один раз пройти интенсивные курсы и забыть про обучение на следующие 3 года. Вместо этого нужно регулярно актуализировать свои знания. В старом стандарте такого требования не было, но повторим – оно распространяется только на главных бухгалтеров, и то не всех.

Новшество №2. Новый стандарт ввёл две новые квалификации. Пожалуй, это одно из самых значимых нововведений, поэтому сначала вспомним, какой порядок действовал до апреля 2019 года.

В прежнем профстандарте было 2 уровня квалификации – 5 и 6. Пятый применялся для простых штатных бухгалтеров, занятых документированием фактов хозяйственной деятельности, обработкой первички и другими подобными рядовыми обязанностями, а шестой присваивался главным бухгалтерам. Новый стандарт вводит 7 и 8 квалификационные уровни, которым соответствуют определённые должности и направления работы. В таблице ниже представлена их краткая характеристика.

Уровень	Должность	Обобщённая трудовая функция	Квалификационные требования и обязанности
7	Главный бухгалтер, Начальник отдела бухгалтерского учета.	Составление бухгалтерской отчетности экономического субъекта, имеющего обособленные подразделения.	Опыт от 5 лет. Обязан знать стандарты международной финансовой отчётности, трудовое, бюджетное законодательство. Должен уметь оценивать риски, эффективность труда подчинённых, следить за судебной практикой в области бухучёта, разбираться в компьютерных программах и т.д.
8	Главный бухгалтер, Начальник отдела бухгалтерского учета, Начальник управления консолидированной финансовой отчетности.	Составление и представление консолидированной отчетности.	Опыт работы более 5 лет или от 3 лет, если есть профильное высшее образование. Должен планировать и координировать процесс разработки учётной политики, унифицировать способы ведения бухучёта в подразделениях, решать нестандартные задачи, применяя знания из смежных направлений и т.д.

Новшество №3. Появились новые должности, а именно, в пятой категории теперь кроме «бухгалтера» есть должности «бухгалтер первой категории» и «бухгалтер второй категории». Для 7 и 8 уровней введена должность начальника бухгалтерского отдела, при этом для трудовой функции, связанной с оказанием услуг по ведению бухучёта (восьмой квалификационный уровень), стандарт добавляет следующие профессии:

директор по операционному управлению;
директор по бухгалтерскому аутсорсингу;
коммерческий директор;
директор по развитию бизнеса.

Из них в ОКПДТР закреплено только понятие коммерческого директора (код 21407).

Сравнение правил старого и нового стандартов

И последнее важное новшество – были скорректированы требования к образованию и опыту. Ранее мы уже косвенно затрагивали данный аспект, когда приводили краткую характеристику новых уровней, но здесь лучше провести подробный сравнительный анализ в формате «как было/как стало».

Характеристика 5 уровня
Сравнительный признак	Правила старого стандарта	Правила нового стандарта
Должность	Бухгалтер	Бухгалтер, бухгалтер 1 и 2 категорий
Требуемый опыт	Более 3 лет	Для работы бухгалтером опыт не требуется, но для повышения в «ранге» необходимо отработать хотя бы год на младшей должности
Навыки	Должен знать основы информатики и компьютерной техники	Должен знать бухгалтерские программы

Как видим, правила нового стандарта для простых бухгалтеров в худшую сторону не изменились, напротив, они стали более мягкими (в контексте опыта) и обрели конкретику. Что же касается главного бухгалтера, то здесь уже не всё так «хорошо».

Характеристика 6 уровня
Сравнительный признак	Правила старого стандарта	Правила нового стандарта
Должность	Главный бухгалтер	Главный бухгалтер, начальник отдела бухучета
Требуемый опыт	При наличии диплома о профильном высшем образовании – 3 года работы по профессии из последних 5 лет работы в финансовой сфере, как таковой При среднем профессиональном образовании – 5 лет работы по профессии из последних 7	При наличии диплома ВУЗа нужен опыт от 5 лет в профильной сфере При отсутствии диплома ВУЗа — от 7 лет
Обязанность проходить курсы повышения квалификации	Стандарт обязывал проходить программы, но не предъявлял конкретных требований к их ежегодной продолжительности	Стандарт обязывает проходить программы, общая продолжительность которых за 3 года составляет 120 часов и более, при этом в год необходимо уделять обучению не менее 20 часов
Навыки	Главбух должен уметь: формировать консолидированную отчетность; оптимизировать работу подчинённых; Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 577-03-71 (Москва) +7 (812) 425-60-36 (Санкт-Петербург) 8 (800) 333-58-23 Для всех регионов! Это быстро и бесплатно! координировать действия подчинённых, оценивать уровень знаний и навыков рядовых работников; принимать участие в разработке учетной политики	В новом стандарте прежние обязанности не перечислены (часть из них была перенесена на более высокие квалификационные уровни)

Вывод – главным бухгалтерам 6 уровня теперь нужно иметь больше опыта и регулярно повышать квалификацию.

Характеристика 7 уровня
Признак	Описание
Должность	Главный бухгалтер, начальник бухгалтерии
Какое должно быть образование	Высшее профильное или высшее непрофильное плюс переподготовка
Нужно ли проходить курсы повышения квалификации	Стандарт обязывает проходить программы, общая продолжительность которых за 3 года составляет 120 часов и более, при этом в год необходимо уделять обучению не менее 20 часов
Требуемый опыт	От 5 лет по профилю на руководящих позициях (т.е. главбухом или руководителем, который совмещал эти функции)
Навыки	Перечень навыков в стандарте весьма обширен, среди них – знание законодательства в контексте противодействия легализации и т.д.

Вывод – сотрудник седьмого квалификационного уровня должен обладать более обширными знаниями, чем главный бухгалтер в старом понимании этой должности.

Но очевидно, что многие управленцы на крупных предприятиях на момент выхода нового стандарта уже удовлетворяют этим требованиям, поскольку вынуждены каждый день решать профильные задачи.

Характеристика 8 уровня
Признак	Описание
Какое должно быть образование	Высшее профильное или высшее непрофильное плюс переподготовка
Нужно ли проходить курсы повышения квалификации	Стандарт обязывает проходить программы, общая продолжительность которых за 3 года составляет 120 часов и более, при этом в год необходимо уделять обучению не менее 20 часов
Требуемый опыт	Как минимум 5 лет из последних 7, когда лицо было занято выполнением обязанностей по работе с отчетностью и аудитом (если есть профильный диплом ВУЗа – 3 года из 5)
Навыки	Навыки зависят от должности, при этом часто они пересекаются со смежными сферами, так, например, коммерческий директор должен принимать меры для улучшения сервиса, определять маркетинговую политику и т.д.

Повторим, стандарт «Бухгалтер» обязателен к применению лишь в некоторых случаях (они перечислены в самом начале статьи). Если организация не относится к этому перечню, руководитель сам определяет, кого назначать на конкретную должность, т.е. теоретически главным бухгалтером в ООО можно взять даже вчерашнего студента.

Особенно важно здесь то, что уволить работника за формальное несоответствие квалификационному уровню нельзя. В тоже время, если же человек трудится в организации, где применяется стандарт, при повышении уровня он имеет право на прибавку к зарплате. Напоследок заметим, что профстандарт часто используется как база для разработки должностных инструкций, так как в нём уже подробно перечислены все функции и обязанности для разных должностей.

Интересные статьи:

должностная инструкция и квалификационные требования, обязанности, профстандарт. Характеристика должности

Должность ведущего бухгалтера вызывает порой различные толкования. Все из-за того, что в новом профстандарте по профессии упоминается 5 и 6 уровень. Это, соответственно, «бухгалтер» и «главный бухгалтер». Поэтому возникает вопрос: кто это такой – ведущий бухгалтер?

Кто это такой?

Работодатель вправе предусмотреть должность ведущего бухгалтера. На крупном предприятии этот специалист возглавляет одно из направлений работы финансового отдела или бухгалтерии. В бюджетных учреждениях ведущий бухгалтер возглавляет финансовый и материальный отдел, отдел расчетов и другие. Учет в государственных организациях основан на законах об устройстве бюджетных учреждений, строгом соблюдении инструкций. Значит, и работа бухгалтерии имеет специфику бюджетных учреждений. Это организации образования, здравоохранения, культуры.

В детском образовательном учреждении (ДОУ) бухгалтера принимают на работу с учетом требований профстандарта, который устанавливает образование, стаж, основные трудовые функции, обязанности претендента. Ведущий бухгалтер должен знать и соблюдать правила охраны труда, ТБ и пожарной безопасности на закрепленном участке. На период отпуска, временной нетрудоспособности работу ведущего бухгалтера выполняет специалист, который проходит инструктаж с учетом требований профстандарта и инструкции по должности.

Финансовая работа в бюджетных организациях закреплена законодательно и жёстко регламентирована.

Обязанности

На крупных предприятиях с большим количеством работающих сотрудников разделение бухгалтерии на отделы позволяет оптимизировать и структурировать работу, четко разделить трудовые функции и ответственность работника по каждому участку бухгалтерии. Функции, обязанности ведущего бухгалтера прописываются в инструкции по должности, которая составляется руководством.

Краткий перечень функций ведущего специалиста:

планирование и уплата налогов в различные бюджеты, фонды, платежи в банки;
производит расчет основных средств, материальных ценностей, расходов на изготовление и сбыт продукции;
финансовый анализ, составление бюджета;
производит операции по расходованию средств предприятия;
рассчитывается за поставки оборудования и с заказчиками продукции;
работает над созданием новых платежей счетов, созданием новых документов, для которых нет типовых образцов;
готовит информацию для руководства о деятельности своего отдела бухгалтерии, работает над годовыми и квартальными отчетами;
несет ответственность за хранение бухгалтерских документов, передает их в архив;
работает над инвентаризацией и списанием;
принимает отчеты от подотчетных лиц о расходовании средств на хозяйственные нужды.

Расширить количество функций имеет право только непосредственный руководитель.

Работодатель в должностной инструкции самостоятельно выдвигает состав функций ведущего бухгалтера. При этом руководствуется особенностями производства, размером организации, требованиями профессионального стандарта.

Чем отличается от обычного и старшего бухгалтера?

Подбором претендентов и назначением на должность ведущего бухгалтера занимается руководство предприятия, организации. Этот работник бухгалтерии подчиняется главному бухгалтеру или его заместителю. Бухгалтера и старшего бухгалтера принимает на работу и увольняет главбух. Это главное, чем отличается ведущий специалист от рядовых сотрудников.

Ведущий бухгалтер – это специалист, назначаемый на несколько участков бухгалтерского учета одновременно. Он координирует работу младшего и старшего бухгалтеров, которые имеют более узкую специализацию и выполняют менее важную работу. Консультирует сотрудников своего отдела по налоговому кодексу РФ, касающемуся работы предприятия, изменениям в законодательстве по бухучету.

В пределах своей компетенции контролирует и несет ответственность за работу подчиненных сотрудников.

Квалификационные требования

Новый профессиональный стандарт бухгалтера, разработанный и принятый Минтруда и соцзащиты РФ в 2019 году, не требует, чтобы все организации в работе руководствовались этим документом. Коммерческая организация может выдвигать квалификационные требования, не соблюдая профстандарты. Обозначен перечень организаций, которые должны учитывать требования профстандарта. К ним относятся бюджетные учреждения. Руководство бюджетных организаций может быть наказано, если не соблюдаются требования профстандарта в работе бухгалтерии.

В этом документе четко регламентируются:

трудовые функции;
характеристика этих функций;
квалификационные требования к бухгалтеру, который выполняет данную функцию;
характеристика профессионального образования и дополнительная подготовка главных бухгалтеров, бухгалтеров 2-й и 1-й категории;
необходимые умения, знания для каждой функции в бухучете.

И хотя обязанности ведущего бухгалтера в профстандарте не оговорены – это специалист высшей категории. Его профессиональные знания и умения, навыки должны соответствовать квалификационным требованиям главного бухгалтера.

По закону «О бухучете в Российской Федерации» рассматривают:

диплом о специальном образовании претендента;
практический стаж по специальности;
отсутствие судимости за годы работы по профессии.

В новом стандарте повысились рекомендации к образованию и опыту работы. Квалификация ведущего бухгалтера должна соответствовать 6 уровню по требованиям профстандарта.

Это высшее специальное образование, профессия «бухучет и аудит», 3 года опыта работы руководителем из последних 5 лет работы по этой специальности.
Если специальное образование на уровне бакалавра, опыт работы главбуха должен быть не менее 5 лет.
При непрофильном высшем образовании требуется дополнительная переподготовка по профессии бухгалтера.
Для работников, имеющих только среднее специальное образование, нужен опыт работы в бухучете. Он должен быть 7 лет и более.
Профстандарт требует постоянной работы по повышению квалификации. Конкретная цифра – 120 часов повышения квалификации в общей сложности за последние 3 года работы в бухучете.

Четко оговорены в профессиональном стандарте требования к знанию компьютерных программ, умение разработать налоговую отчетность, определять риск коррупции и предотвращение этого риска.

Права и ответственность по должностной инструкции

Должностная инструкция – базовый документ, который определяет функции, права и ответственность работника.

Ведущий специалист имеет право:

знакомиться с решениями руководства по отношении к его профессиональным обязанностям;
совершенствовать методы работы, представлять их руководству;
информировать о возникших проблемах и предлагать методики их устранения;
получать сведения и документацию, необходимые в работе.

Ответственность каждого работника оговаривается в должностной инструкции и трудовом договоре. Оговаривается размер ответственности за некачественное исполнение обязанностей, за нарушения в результате профессиональной деятельности, за финансовый ущерб, причиненный предприятию, организации. Ответственность наступает по ТК, УК Российской Федерации. Возможно административное наказание.

Бухгалтер, совершивший ошибку в работе, несет материальную ответственность, если заключен договор о материальной ответственности. Возмещает ущерб предприятию в пределах, оговоренных трудовым договором. Такое право предусмотрено в ТК РФ. При этом работника нельзя наказать за упущенную выгоду или за недостаточное получение процентов по кредитам. В некоторых случаях налагается штраф за несвоевременную сдачу отчетности.

Ущерб, нанесенный преступной деятельностью, возмещается по решению суда. Ответственность может наступить и после увольнения. По ТК РФ можно выдвинуть иск о возмещении ущерба в течение 1 года. При этом руководству организации нужно доказать, что возникновение ущерба произошло в результате деятельности работника.

Чтобы не допустить критических последствий, нужен периодический аудит работы бухгалтера. При приеме на работу важно не ошибиться с выбором специалиста.

Профессиональный стандарт экономиста с 2020 года

Работать с договорами предприятия, а также претензиями по ним может не только юрист. Иногда для этой цели в штате предусмотрена отдельная должность — экономист по договорной и претензионной работе. Рассказываем про обязанности на ней и особенность курируемого круга вопросов. Отдельная должность под названием экономист по договорно-претензионной работе предусмотрена Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих. Он утверждён постановлением Минтруда России от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Практика внедрения профессиональных стандартов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Профстандарт для главного бухгалтера в 2019 году

С 1 июля года профессиональные стандарты стали применяться в отношении многих профессий. В нем отражена подробная информация касающаяся указанной специальности. Напомним, что применять профстандарты работодатель обязан, если к квалификации работника Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными актами РФ установлены определенные требования ст.

В трудовом законодательстве понятие профстандарта появилось в конце года с введением в раздел ТК РФ, посвященный квалификации и профессиональному образованию работника, ст. Главными изменениями в трудовом законодательстве стали:. Таким образом, для ряда работодателей применение профстандартов и, в частности, профессиональных стандартов для бухгалтеров с года стало обязанностью. Перечень требований к главному бухгалтеру является открытым, дополнительные требования могут предъявляться при условии, если они установлены другими федеральными законами п.

Так, например, главный бухгалтер кредитной организации и главный бухгалтер некредитной финансовой организации должны отвечать требованиям, установленным ЦБ РФ. Так, согласно ст. Кандидаты на должность главного бухгалтера фонда подлежат согласованию с Банком РФ п. К главным бухгалтерам остальных организаций никаких дополнительных требований ни к уровню образования, ни к стажу работы законодательством не предусмотрено. Требования стандарта для бухгалтеров необходимо учитывать не только специалистам, работающим в сфере бухучета, но также работодателям и организациям, специализирующимся на профессиональном образовании.

В Стандарте выделены две должности для специалистов по бухучету: главный бухгалтер и бухгалтер. Для каждой из них есть конкретный список трудовых функций, а также детализация трудовых действий, знаний и навыков, необходимых для их реализации. Обобщенная трудовая функция главного бухгалтера — составление и оформление финансовой отчетности экономических субъектов, включая:. Здесь возникают некоторые нюансы, которые могут отличаться от реальной практики, принятой во многих организациях.

В частности, отнесение налоговой отчетности в категорию финансовой отчетности. Это не лишено логики, так как налоговые суммы, полученные в результате налогового учета, отражаются на счетах бухучета. Кроме того, согласно Стандарту, рядовые не главные бухгалтеры не обладают компетенцией для ведения налогового учета. На этом основании единственного бухгалтера компании, в обязанности которого входит налоговый учет и отчетность, необходимо в трудовой книжке и трудовом договоре именовать главным бухгалтером.

Статья 57 ТК РФ, 3 абзац 2 части. К категории бухгалтеров Профстандарт относит служащих, занимающихся бухгалтерскими операциями и учетом код в Общероссийском классификаторе занятий ОК Трудовая функция бухгалтера — итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни, включающее закрытие оборотов по счетам, подсчет итогов и остатков в регистрах бухучета. Для работодателей крупных компаний с большим штатом бухгалтеров целесообразно дифференцировать их по уровню квалификации и должностным обязанностям: к примеру, ведущий бухгалтер, старший бухгалтер, бухгалтер-стажер помощник бухгалтера , бухгалтер участка по учету основных средств, материалов, расчетов и т.

Соответственно, по требованиям трудового права, этот участок должен подвергаться двойной обработке — кассиром и бухгалтером. Однако, вполне очевидно, что такой способ не практикуется. Требования Стандарта к знаниям бухгалтеров и главбухов крайне высоки, независимо от размера предприятия или наличия упрощенных налоговых режимов. Поэтому для приближения своей квалификации к нормам профстандарта каждому специалисту рекомендуется выявить у себя пробелы и в соответствии с ними выбрать направления для повышения квалификации.

Также в обязанности бухгалтера, согласно стандарту, включена калькуляция себестоимости продукции, услуг или работ, поэтому требуется наличие знаний о технологических, производственных и управленческих процессах конкретной компании. Для производства калькуляции предполагается знание бухгалтером отраслевых норм и инструкций.

На данный момент нет информации о том, будет ли она упразднена. Стоит также отметить, что требования к знанию международных стандартов финансовой отчетности к бухгалтеру не выдвигаются, из чего можно сделать вывод, что ведение учета на основе МСФО новым профстандартом не предусмотрено. Составление консолидированной финансовой отчетности входит в компетенцию главного бухгалтера и производится путем трансформации данных из регистров бухгалтерского учета, составленных по российским стандартам.

Подготовительный этап должен быть завершен до Подготовка может быть закончена и раньше на усмотрение госучреждения. После окончания подготовки начнется проверка квалификации госслужащих на соответствие действующим профстандартам. Как видим, процесс подготовки к проверке по профстандарту может быть достаточно долгим. Не исключено, что самое интересное — проверка квалификации по профстандарту — начнется именно тогда, когда бухгалтера госучреждений и думать забудут про столь волнующие сейчас нововведения.

В глобальном отношении введение профстандартов связано с необходимостью максимального приближения результатов профессионального образования к требованиям реального рынка труда. Если же смотреть с более приземленной точки зрения, то проверка на соответствие профстандарту поможет лучше организовать работу бухгалтерии. Так, для бюджетных учреждений, как и для других организаций, проверка бухгалтеров на соответствие новым профстандартам позволит выявить работников, которые не успевают приспособиться к ускоряющейся автоматизации учета и постоянно меняющимся требованиям законодательства.

Вынесение объективной оценки даст бухгалтерам возможность переобучиться, доучиться либо перевестись на другую более подходящую для них должность. Итогом должны стать оптимизация рабочего процесса и распределение нагрузки между работниками бухгалтерии. Чтобы не было ситуаций, когда работают два бухгалтера, один из которых отлично знает компьютерные программы по бухучету, но плохо ориентируется в тонкостях бухгалтерских операций, а второй — наоборот.

При работе в тандеме они практически выполняют работу одного бухгалтера. Обучив одного бухгалтера пользованию компьютерными программами и отправив второго на получение дополнительного образования по бухучету, можно получить двух полноценно работающих бухгалтеров. Соответственно, обязанности бухгалтерии будут выполняться более быстро и качественно.

Именно такие выводы напрашиваются при сравнительном анализе положений нового профстандарта бухгалтера и описаний бухгалтерской профессии в квалификационном справочнике, утвержденном постановлением Минтруда РФ от Также стоит отметить, что новые стандарты стали более структурированными и приближенными к действительности. Допустим, что бухгалтер госучреждения получил неудовлетворительный результат по итогам проведенной проверки на соответствие профстандартам.

В таком случае возможны следующие варианты развития событий:. Для бухгалтеров-новичков локальными актами организаций может быть предусмотрено освобождение от прохождения проверки на квалификацию на определенный промежуток времени, например на период испытательного срока. Как видим, предстоящая проверка на соответствие профстандартам вполне может стать причиной для увольнения. Поэтому, если вы работаете бухгалтером или планируете устроиться на эту должность в бюджетном учреждении, но при этом не совсем уверены в своих знаниях, рекомендуем вам уже сейчас подготавливаться к обязательной проверке на соответствие профстандарту.

Профессиональный стандарт главного бухгалтера обязателен для применения в следующих организациях:. Если в организации за ведение бухгалтерского учета отвечает один человек, например, он является и руководителем и главбухом, то применение профессиональных стандартов обязательно. Для обычных бухгалтеров данное указание носит рекомендательный характер.

Поэтому допустимо внедрение ПС в организации на добровольной основе. Применение профстандартов для бухгалтеров поможет рационально оценивать уровень их знаний и своевременно принимать меры по улучшению их работы. Это указано в части 4 статьи 7 Закона от 6 декабря г. Как уже было отмечено выше, применение утвержденных профессиональных стандартов обязательно для главных бухгалтеров в определенных организациях.

За недобросовестное отношение к данному правилу предусмотрена ответственность. Согласно части 1 и 4 статьи 5. Если же нарушение не будет исправлено, то сумма штрафа ощутимо возрастет. Для организации она составит от 50 до 70 тыс. Для внедрения ПС рекомендуется создание рабочей группы. Состав ее отражается в приказе руководителя фирмы и может включать в себя представителей таких отделений, как:. Составьте приказ в произвольной форме. Укажите в нем состав рабочей группы.

Туда включите представителей ключевых подразделений организации. Ознакомьте членов рабочей группы с приказом под подпись. Киров Создать рабочую группу по внедрению профстандартов в составе:председатель рабочей группы: директор А. Петрова;— руководитель отдела кадров Е. Громова;— юрисконсульт О. Рябов;— специалист по охране труда В. Рабочей группе в срок до 1 апреля года:— изучить нормативно-правовые документы всех уровней по внедрению профстандартов с учетом видов деятельности Организации;— разработать план-график внедрения профстандартов в Организации.

Понадобится, чтобы закрепить права и обязанности бухгалтера. В программе: — для кого профстандарты обязательны; — каким требованиям должен будет отвечать специалист бухгалтерии; — профстандарт — это новое основание для увольнения? Профессиональный стандарт — это официальный документ, содержащий требования к квалификации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности в рамках определенной специальности.

Согласно Статье 15 ТК РФ, квалификация определяет уровень мастерства работника в рамках его специальности, которая, в свою очередь, определяет трудовую функцию. В соответствии со Статьей Требования к уровню квалификации обусловлены должностными обязанностями работников в соответствии с официальными наименованиями должностей. Перечень требований к соискателю устанавливает директор компании в зависимости от вида деятельности фирмы и ее размера.

Их определяют на основании ст. Любая организация должна использовать указанные документы для всех сотрудников в качестве образца и на их основании утвердить конкретные требования к работе специалиста:. Профстандарт действует с Он содержит минимальные требования к главному бухгалтеру. Специалист должен высшее или среднее образование по данному профилю либо знать дополнительные программы повышения квалификационного уровня и профпереподготовки.

Исключением являются случаи, связанные с предоставлением сотруднику дополнительных компенсаций и льгот либо для работы в данной должности имеются ограничения. Претендовать на нее вправе кандидат, подходящий под предписания Стандарта или справочника. Если ТК РФ и иными федеральными законами определены профессиональные требования, необходимые для выполнения трудящимся своих функций, то работодатель должен обязательно применять Стандарт в части этих требований ст.

То есть к обязательным относятся требования Стандарта, предусмотренные федеральным законодательством, ТК РФ и иными нормативами. Таким образом, коммерческая фирма может взять на должность главбуха человека, не соблюдая требования Стандарта. Дополнительно специалист должен умело использовать прикладные программы, онлайн-сервисы по подготовке и сдаче документов в налоговую и фонды. Каждое крупное предприятие предъявляет к главбуху особые требования, зависящие от специфики его деятельности.

Из личных качеств главбуху должны быть присущи исполнительность, аккуратность, тактичность, оперативность, честность и порядочность. Он должен уметь правильно организовать работу бухгалтерской службы и четко контролировать труд вверенных ему специалистов. Коммуникабельность, грамотность и знание своего дела нужны для взаимодействия главбуха с представителями контрагентов, государственных и налоговых структур.

Каков профстандарт бухгалтера с 2018 года?

Вы уже бухгалтер, главный бухгалтер, помощник бухгалтера или только планируете освоить эту профессию Кто обязан ему соответствовать, какие требования к опыту и стажу, чем грозит несоответствие? Очевидно, работник бухгалтерии как лицо, непосредственно заинтересованное, проштудирует Стандарт самостоятельно. Рассмотрим отдельные моменты. Бухгалтер должен выполнять итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни.

Профстандарты для главного бухгалтера с г ода, точнее со второй его половины, будут применяться с учетом вступивших с этой даты в силу изменений в трудовом законодательстве. Роль профстандартов в законодательстве о труде и об образовании.

Научно-технический прогресс, развитие производств и технологий, а также изменяющийся рынок труда требуют постоянного развития профессиональных навыков и компетенций работника. Квалификационные справочники, в свою очередь, постепенно устаревают: либо в них вообще нет новых профессий, либо их описание не соответствует действительности. Именно этим и обусловлена потребность изменения действующей системы квалификаций, а точнее, замена Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих ЕТКС и Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих ЕКС системой профессиональных стандартов. В этой статье мы постараемся ответить на наиболее актуальные вопросы по применению профессиональных стандартов.

Профстандарт экономиста с 1 июля 2017 года

Профстандарт содержит в числе прочего требования к образованию, обучению и опыту практической работы, а также раскрывает содержание трудовых функций работников. По состоянию на Так, на Должностные обязанности, требования к знаниям и профессиональной подготовке экономиста можно найти и в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих ЕКС утв. Постановлением Минтруда от По этой должности специалиста в ЕКС содержится, к примеру, следующая информация:. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты.

Профессиональный стандарт: уровень квалификации

Реестр профессиональных стандартов. Должностная инструкция экономиста планово-экономического отдела. Уровни квалификации в профессиональных стандартах. Положение о премировании работников образец. Как заверить копию трудовой книжки.

С 1 июля года профессиональные стандарты стали применяться в отношении многих профессий. В нем отражена подробная информация касающаяся указанной специальности.

Сразу скажем, что в перечне профстандартов нет отдельного регулирующего документа по должностям экономистов. Для этой группы специалистов работодатели самостоятельно формируют набор требований и пожеланий. Официальный профессиональный стандарт экономиста не разработан, но за основу при разработке комплекса пожеланий к соискателям на свободные должности этого типа можно брать другие стандарты.

Профстандарт экономиста

Разберемся, что представляет собой такой стандарт и как он должен применяться. Их введение связано с тем, что ранее действовавшие ЕТКС и другие квалификационные нормы не всегда успевали за изменениями, происходящими в профессиональной деятельности, к тому же наблюдался разнобой в их применении. Довольно частой была и ситуация, когда профессия на предприятии или в организации имелась, а в ЕТКС ничего о ней не было ничего сказано.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Профессиональные стандарты: обязательны или нет?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. В соответствии с пунктом 16 Правил разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января г. Определяются трудовые функции по уровням квалификации. Указываются требования к образованию, обучению, опыту практической работы, а также возможные наименования должностей.

Профстандарт «Бухгалтер» – «дорожная карта» бухгалтерской профессии

Экономическим планированием должна заниматься каждая организация, чтобы её хозяйственная деятельность была рациональной. И этим занимается плановый экономист экономист планового отдела, экономист по планированию. В Интернете и в других источниках можно довольно часто встретить вакансии экономиста планового отдела. Должность экономиста планово-экономического отдела, в частности, предусмотрена Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих. Он утверждён постановлением Минтруда России от Учтите, что должностная инструкция экономиста планового отдела не должна противоречить документу Минтруда.

Профессиональный стандарт экономиста. О реестре профстандартов с мы рассказывали в.

Вы уже бухгалтер, главный бухгалтер, помощник бухгалтера или только планируете освоить эту профессию. Кто обязан ему соответствовать, какие требования к опыту и стажу, чем грозит несоответствие? Он обязывает всех бухгалтеров, которые не имеют профильного образования, пройти программу профессиональной переподготовки. Подробнее о новом профстандарте читайте в новой статье на сайте Контур. Профессиональный стандарт характеризует квалификацию, необходимую работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности.

Профессиональный стандарт экономиста

Бухгалтерский учет — ответственная и непростая работа. Поэтому и требования к бухгалтерам высоки. Расскажем, какими организациями и в каком порядке применяется в году профстандарт бухгалтера, утвержденный Правительством РФ. Постепенный переход на профстандарты, которые в обозримом будущем полностью заменят морально устаревшие тарифно-квалификационные справочники, стартовал несколько лет назад.

Чем занимается экономист по договорно-претензионной работе

Профессиональный стандарт экономиста как единый документ еще не разработан. Однако эта должность упоминается в профстандартах других специальностей — вот о них и пойдет речь в этом материале. Применение профстандартов в частных компаниях пока еще носит рекомендательный характер. Однако наличие такого документа, в котором описываются для каждой конкретной должности все возможные трудовые функции, квалификационные требования, трудовые действия, навыки и умения, значительно упрощает кадровое делопроизводство.

Содержание страницы Профстандарта пока нет, но он обязателен?

Профессиональный стандарт можно рассматривать как законодательно утвержденный документ, где сведены воедино требования к квалификации работника, желающего осуществлять какую-либо деятельность. Таким образом, профстандарт для бухгалтера в году устанавливает квалификацию, которой должен обладать работник, а также перечисляет трудовые функции, исполняемые им в процессе своей служебной деятельности. Исходя из норм профстандартов, могут быть уточнены должностные обязанности конкретного специалиста. Что, в свою очередь, определяет наименование должностей и структуру штатного расписания.

Реестр профессиональных стандартов

Права, обязанности и ответственность экономиста. Как учесть специфику отрасли: ДИЭ бюджетного учреждения. Градация должностей: нюансы составления инструкции для главного и ведущего экономиста планово-экономического отдела. Должностная инструкция экономиста — один из первых внутрифирменных документов, с которым знакомится специалист, поступающий на должность экономиста. Должностная инструкция экономиста — это комплексный документ организационно-правового характера, содержащий описание основных функций, прав, обязанностей и ответственности этого специалиста. Основное назначение должностной инструкции экономиста ДИЭ — очертить круг обязательных действий занимающего данную должность работника и разграничить сферу его деятельности в общей совокупности обязанностей специалистов компании.

Купить систему Заказать демоверсию. В справочной информации содержатся:. Профессиональные стандарты. Профессиональные квалификации.

Профессиональные стандарты для CPAS – Froehling Anderson

Бухгалтерская профессия в значительной степени регулируется самим Американским институтом сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Часть его миссии включает в себя разработку и соблюдение широкого спектра профессиональных стандартов.

Почему эти стандарты важны для вас? Немного ознакомившись с инструкциями, которым следуют бухгалтеры и аудиторы, владельцы и менеджеры бизнеса могут лучше воспользоваться услугами, предлагаемыми CPA.

Существующие стандарты

AICPA требует от CPA соблюдения общих этических рекомендаций, содержащихся в его кодексе профессионального поведения. Дополнительные указания содержатся в стандартах на следующие виды услуг:

Аудит и свидетельство. Эти стандарты должны соблюдаться при проведении, планировании и составлении отчетов по аудиторским и аттестационным заданиям, таким как компиляции, обзоры и согласованные процедуры, непубличных компаний.

Подготовка, компиляция и обзор. Это руководство специально регулирует такие обязательства для непубличных компаний.

Налог. Эти правила применяются независимо от того, где действует CPA или какие налоговые услуги предоставляются.

Личное финансовое планирование. Эти стандарты охватывают такие услуги, как недвижимость, пенсионное обеспечение, инвестиции, управление рисками, страхование и налоговое планирование для физических лиц.

Консультационные услуги. Это руководство применяется к CPA, которые предоставляют консультационные услуги, связанные с технологиями или отраслевым опытом, а также с управленческими и финансовыми навыками.

Оценочные услуги. Оценка бизнеса может проводиться по разным причинам, включая соблюдение требований налогового и бухгалтерского учета, слияния и поглощения и судебные разбирательства.

AICPA также имеет стандарты, регулирующие администрирование программ непрерывного профессионального образования и экспертную оценку работы, выполняемой другими CPAs.

Новый стандарт судебной экспертизы

Подобно потребностям в оценочных услугах, в последние годы значительно вырос спрос на услуги судебно-бухгалтерского учета.Итак, недавно AICPA добавила стандарт для судебно-медицинских услуг. Это недавно утвержденное руководство охватывает расследования и судебные разбирательства с участием судебных бухгалтеров. Он вступает в силу с 1 января 2020 года.

Осторожно: Положение о стандартах судебно-медицинских услуг № 1 налагает несколько ограничений на бухгалтеров-криминалистов, включая запрет на взимание условных гонораров и предоставление юридических заключений или «окончательных выводов» относительно мошенничества. Вместо этого определение невиновности или вины в отношении обвинений в мошенничестве остается на усмотрение лица, проводящего установление фактов (как правило, судьи или присяжных).Тем не менее, CPA может выразить мнение относительно того, соответствуют ли доказательства «определенным элементам мошенничества» и другим законам на основе их объективной оценки.

Итог

Для любого задания от CPA может потребоваться соблюдение нескольких профессиональных стандартов. Кроме того, CPAs придерживаются общих стандартов бухгалтерской профессии, включая компетентность, должное профессиональное внимание и использование достаточных и актуальных данных. Эти обширные правила и ограничения – хорошая новость для вас – они способствуют высочайшему уровню качества и согласованности при получении услуг от CPA.

Стандарты бухгалтерской этики и добросовестности | Малый бизнес

Кимберли Леонард Обновлено 1 февраля 2019 г.

Ни один бизнес не свободен от этического поведения и практики. Однако те, кто имеет дело с деньгами и конфиденциальной личной и корпоративной информацией, должны придерживаться строгих стандартов этики и честности. Совершенно необходимо завоевать и сохранить доверие клиентов, коллег и деловых партнеров. Честность обычно считается одним из компонентов этических стандартов бухгалтерской практики.

Профессиональные навыки и компетенция

Бухгалтерский учет – это карьера, ориентированная на детали и требующая знаний и навыков для правильного выполнения работы. Ошибки приводят к проблемам с инвесторами, деловыми партнерами, финансовыми кредиторами и Налоговой службой. Совершенно необходимо, чтобы любой, кто работает в бухгалтерском учете на любом уровне, понимал, что требуется от работы и как правильно ее выполнять.

Конфиденциальность информации

Бухгалтеры видят хорошие, плохие и уродливые стороны компании или финансового положения человека.Клиенты имеют право знать, что эта информация хранится в строжайшей конфиденциальности и передается другим специалистам только в том случае, если для решения конкретной проблемы требуется консультация. Несоблюдение конфиденциальности информации может привести к плохой рекламе и возможной диффамации компании или человека. Это также может открыть дверь для мошенничества, кражи личных данных и других незаконных действий, если информация будет передана не тем сторонам.

Стандарты честности и добросовестности

Добросовестность охватывает множество различных этических стандартов, которые включают честность и профессиональное поведение при любых обстоятельствах.Бухгалтер всегда должен представлять факты объективно и воздерживаться от искажения информации, вводящей в заблуждение. Бухгалтер, не демонстрирующий высокого уровня порядочности, не заслуживает доверия и теряет доверие клиентов.

Независимость и объективность

Большинство бухгалтеров являются партнерами или имеют лицензию на консультирование клиентов по вопросам инвестирования и финансовых услуг. Важно, чтобы бухгалтеры несли фидуциарную ответственность, искали объективное решение и предоставляли консультации, основанные на этой объективности.В индустрии финансовых услуг возникла серьезная проблема, когда продукты рекомендовали клиентам просто потому, что они обеспечивали наибольшее вознаграждение консультанту. Бухгалтеры должны быть объективными и иметь независимую точку зрения, тем более, что они имеют дело с финансовыми деталями компании.

Профессионализм и поведение

Профессионализм – это стандарт, выходящий за рамки офиса. Будь то деловое мероприятие или вечеринка, поддержание профессионального поведения – хорошее дело.Бухгалтеры должны быть законопослушными гражданами, у которых нет вредных привычек, таких как азартные игры, которые могут поставить их в рискованное положение и скомпрометировать информацию о клиенте. Никто не доверяет бухгалтеру, который напивается на вечеринке и начинает распространять информацию, которая, вероятно, связана со стандартами конфиденциальности.

Сертификаты бухгалтерского учета Работодатели хотят видеть

Если вы планируете карьеру финансового аналитика или уже работаете в качестве такового, вам нужно будет взглянуть на лицензию CPA, а также профессиональные финансовые сертификаты.

Вот пять сертификатов для карьеры в сфере банковских и финансовых услуг.

Дипломированный финансовый аналитик

Сертификация

Chartered Finance Analyst (CFA) демонстрирует ваши знания и компетенцию в отношении принципов управления портфелем, инвестиционного анализа, экономики, а также профессиональных и этических стандартов.

Предоставлено: CFA Institute, некоммерческая организация, базирующаяся в США

Ориентировочная стоимость: 2500 $

Пререквизиты: Степень бакалавра и четыре года соответствующего опыта

Требования к экзамену: Три уровня, общее время экзамена 18 часов; вы должны пройти один уровень, прежде чем перейти к следующему

Время до сертификации: Может быть завершено за 18 месяцев, но большинству людей требуется более двух лет

Текущие требования: A Рекомендуемые 20 часов кредитов CPE, минимум два часа обучения стандартам, нормативным требованиям и этике

Кто должен получить: Это стало обязательным для аналитиков безопасности и управляющих активами в инвестиционном сообществе.Финансовые специалисты, которые являются (или стремятся стать) аналитиками акций, менеджерами фондов или управляющими хедж-фондами, также найдут CFA полезным, как и любой, кто надеется достичь уровня финансового директора или старшего финансового менеджера. Однако если вы планируете карьеру в сфере аудита, она не принесет вам особой пользы.

Сертифицированный аудитор финансовых услуг

Сертифицированный аудитор финансовых услуг Института внутренних аудиторов (CFSA) – это специальная сертификация для специалистов по аудиту, имеющих как минимум двухлетний опыт работы в организациях финансовых услуг, таких как банки, холдинговые и инвестиционные компании, страховые компании, кредитные агентства, или безопасность и товарные услуги.

Эти сертификаты предназначены для профессий в области аудита, мошенничества и управления рисками.

Сертифицированный внутренний аудитор

Сертифицированный внутренний аудитор (CIA) – единственное международно признанное звание для карьерного роста внутреннего аудитора, и люди, имеющие этот финансовый сертификат, демонстрируют компетентность в таких областях, как управление рисками и информационными технологиями, а также навыки работы с внутренним персоналом. и внешние клиенты.

Предоставлено: Институт внутренних аудиторов (IIA)

Ориентировочная стоимость: 1500 $

Пререквизиты: Степень бакалавра и два года опыта работы в сфере внутреннего аудита (но степень магистра может заменить один год опыта)

Требования к экзамену: Три уровня, общее время экзамена 6,5 часов

Время до сертификации: Обычно от года до 18 месяцев

Текущие требования: требуется кредитов CPE; количество зависит от вашего рабочего статуса

Кто должен получить это: ЦРУ действительно полезно только для внутренних аудиторов, особенно для тех, кто хотел бы стать менеджерами или руководителями аудита.

Сертифицированный специалист по расследованию мошенничества

Доступный для членов Ассоциации сертифицированных исследователей мошенничества, Certified Fraud Examiner (CFE) полезен для финансовых специалистов, специализирующихся на борьбе с мошенничеством в частных и государственных учреждениях. Сдача экзамена CFE демонстрирует опыт в четырех основных областях проверки на мошенничество: финансовые операции и схемы мошенничества, право, расследование, а также предотвращение и сдерживание мошенничества.

Кандидатам на экзамен CFE необходимо предоставить документацию о своем образовании и опыте работы вместе с тремя профессиональными рекомендациями.

Сертифицированный государственный аудитор

Институт внутренних аудиторов предлагает сертифицированного государственного аудитора (CGAP) для практикующих аудиторов в государственном секторе. Это демонстрирует умение выполнять уникальные требования государственного аудита. Чтобы пройти экзамен, аудиторы должны иметь двухлетний опыт работы в сфере государственного аудита.

Вот два сертификата для бухгалтеров с карьерой в области информационных технологий.

Сертифицированный аудитор информационных систем

Бухгалтеры, имеющие сертификат сертифицированного аудитора информационных систем (CISA), могут показать, что они обладают знаниями в области контроля, безопасности и аудита информационных систем.

Разрешено: ISACA (ранее известная как Ассоциация аудита и контроля информационных систем)

Ориентировочная стоимость: 450 долларов США для членов; $ 650 для нечленов

Пререквизиты: Для сдачи экзамена не требуется опыта

Экзаменационные требования: 150 вопросов; четыре часа, на объектах по всему миру

Время до сертификации: Для сертификации требуется минимум пять лет профессионального опыта работы в области аудита, контроля или безопасности информационных систем с возможностью некоторых замен

Текущие требования: Плата за обслуживание и часы CPE

Кто должен получить: Специалисты по аудиту, контролю и безопасности информационных систем, которые хотят всемирного признания

Сертифицированный специалист по информационным технологиям

Сертифицированный специалист по информационным технологиям (CITP), предлагаемый AICPA, представляет собой специальную квалификацию для CPA, которые хотят продемонстрировать технологические навыки, которые могут помочь компании преодолеть разрыв между бизнес-проблемами и техническими соображениями.Помимо сдачи экзамена CITP, дополнительные требования включают наличие как минимум 1000 часов делового опыта и 75 часов непрерывного образования в области управления информацией и обеспечения технологий в течение пяти лет, предшествующих подаче заявления на CITP.

Сертификаты для определенных ролей

Бухгалтерское образование, от дипломов младшего специалиста, бакалавра и магистра до сертификации, ценно не только для продвижения вашей карьеры, но и для расширения ваших навыков и опыта, чтобы стать более разносторонним профессионалом.

Это также может помочь вам стать более желанным кандидатом на работу или сотрудником, имеющим более высокую зарплату. Согласно Руководству Роберта по половинной заработной плате для специалистов по бухгалтерскому учету и финансам, специализированные сертификаты могут поставить вас на более высокий уровень таблицы вознаграждения.

Каковы наиболее востребованные бухгалтерские должности и учетные данные, которые улучшили бы ваше резюме, если бы вы к ним стремились? Вот несколько из них в алфавитном порядке:

Дебиторская / кредиторская задолженность – Большинство специалистов по дебиторской / кредиторской задолженности оттачивают свои навыки на рабочем месте.Но сертификация дебиторской или кредиторской задолженности может сделать вас более желанным кандидатом или продвинуть вас по служебной лестнице. Специалисты AR могут изучить сертификаты аккредитованного менеджера по дебиторской задолженности (ARM) или аккредитованных специалистов по дебиторской задолженности (ARS). Специалисты AP могут рассмотреть учетные данные аккредитованного менеджера по кредиторской задолженности (APM) и специалиста по аккредитованной кредиторской задолженности (APS).
Аудиторы – Чтобы достичь более высоких должностей аудиторов, вам нужно будет получить степень магистра делового администрирования (MBA), а также CPA или CIA.ИТ-аудиторы должны смотреть в CISA, а не в ЦРУ.
Бизнес-аналитики и аналитики бизнес-систем – Бизнес-аналитики и аналитики бизнес-систем могут повысить свою конкурентоспособность, получив степень MBA. Если вы хотите пойти дальше, вы можете пройти курс Certified Business Analysis Professional (CBAP) или Certification of Competency in Business Analysis (CCBA ) .
Специалисты по соблюдению нормативных требований – Варианты сертификатов соответствия зависят от вашей отрасли и специализации, и их почти столько же, сколько нормативных требований.Возможные варианты включают в себя сертифицированного специалиста по соблюдению нормативных требований и этики (CCEP), сертифицированного специалиста по нормативно-правовому соответствию и нормативным требованиям (CCRP), сертифицированного специалиста по нормативно-правовому соответствию (CRCP) и программу сертификации консультантов по инвестициям (IACCP).
Контроллеры – Если вы контролируете рынок труда, степень MBA будет отличать вас от других кандидатов, особенно если она сопровождается учетными данными CPA или CMA. Важно отметить, что большинство работодателей предпочитают сертификат CPA, что делает его одним из самых востребованных сертификатов.
Бухгалтеры по затратам, штатные бухгалтеры, старшие бухгалтеры – Вы можете продвинуться вверх в этих бухгалтерских должностях, получив CPA или CMA. Работодатели предпочитают CPA, и если вы хотите достичь высшего или управленческого уровня, MBA может помочь вам в этом.
Финансовые аналитики – Чтобы попасть в список предпочтительных кандидатов в качестве финансового аналитика, вам потребуется CPA или MBA. И то, и другое даже лучше.
Специалисты по расчету заработной платы – Ищете работу своей мечты? Назначение сертифицированного специалиста по расчету заработной платы (CPP) может помочь вам занять руководящие должности.

Вы видели достаточно аббревиатур для одной статьи? Вот еще одно: аттестат AICPA Certified in Entity and Intangible Valuations ™ (CEIV ™) предназначен для CPA и финансовых специалистов, чтобы продемонстрировать приверженность повышению качества аудита, последовательности и прозрачности измерений справедливой стоимости для целей финансовой отчетности публичных компаний в США

.
При выборе сертификата бухгалтера внимательно изучите, как каждый из них может помочь в продвижении вашей карьеры.На ваш выбор может повлиять, например, то, работаете ли вы в частном или государственном бухгалтерии . Ниша, на которой сосредоточена ваша компания, может также определять ваше направление, а также ваши собственные карьерные устремления.
Есть ли у вас сертификаты, необходимые, чтобы выделиться среди других кандидатов и получить более высокую зарплату? Если нет, то сейчас самое время показать работодателям, что вы серьезно относитесь к делу, и расширить свои карьерные возможности, вкладывая средства в профессиональное развитие.
Лучшие навыки для бухгалтеров
Бухгалтеры анализируют и готовят финансовые отчеты для организаций и индивидуальных клиентов. Однако востребованные навыки бухгалтера зависят от должности. Например, сертифицированные общественные бухгалтеры (CPAs) специализируются на налоговых формах, балансах и других формах финансовой документации, которую их клиенты должны раскрывать по закону. Эта роль требует точности, аналитических навыков и строгой этики.
Другие типы бухгалтеров извлекают выгоду из этих навыков, наряду с дополнительными знаниями, относящимися к их профессиональной нише.Управленческие бухгалтеры, например, должны иметь четкое представление о составлении бюджета и корпоративных финансах, в то время как государственные бухгалтеры должны понимать тонкости федеральных, государственных и местных правил налогообложения и финансовой отчетности.
Независимо от своей профессии, все бухгалтеры должны изучать и интерпретировать сложные финансовые данные, а затем сообщать свои выводы клиентам в ясной и краткой форме. Эта роль также требует сильных навыков межличностного общения – многие бухгалтеры работают в командах и регулярно встречаются с клиентами.
Хотите знать, что нужно, чтобы стать бухгалтером? Мы обратились за советом к трем экспертам по бухгалтерскому учету, чтобы определить, какие профессиональные бухгалтеры необходимы для достижения успеха.
Лучшие бухгалтерские навыки для успеха
Аналитические навыки
Бухгалтерская работа требует кропотливого, внимательного отношения к деталям. Бухгалтеры должны тщательно анализировать объемные финансовые записи, чтобы гарантировать точность и актуальность каждой детали. В противном случае их анализ может дать противоречивые результаты. По словам Боба Пратера, генерального менеджера по подбору персонала в области бухгалтерского учета и финансов Lucas Group, лучшие бухгалтеры могут взглянуть на аналитический отчет и быстро определить, подходят ли факты и цифры.«Хорошие бухгалтеры могут провести анализ воедино, – говорит он. «Хорошие бухгалтеры смотрят на результат и судят, является ли он разумным, чтобы не тратить время на анализ, который не имеет смысла, если сделать шаг назад и посмотреть на него с точки зрения здравого смысла».
Лучшие онлайн-программы
Изучите программы, которые вам интересны, с высокими стандартами качества и гибкостью, необходимыми для вывода вашей карьеры на новый уровень.
Организация
Бухгалтеры должны быть высокоорганизованными, чтобы управлять несколькими клиентами, соблюдать сроки и соблюдать надлежащие правила отчетности. Каждое задание требует значительного объема документации, и неорганизованным бухгалтерам будет сложно отслеживать важные документы. «Лучший способ не отставать от дедлайнов – это быть организованным», – говорит Логан Аллек, который работает CPA. Однако он объясняет, что потенциальные бухгалтеры должны отточить свои организационные навыки до того, как приступить к работе.«Получение должности бухгалтерского учета волшебным образом не сделает вас более организованным», – говорит Аллек. «Если вы хотите быть организационным мастером, начиная свою бухгалтерскую карьеру, вам нужно начать работать над организацией своей жизни и обязанностей прямо сейчас».
Критическое мышление
Бухгалтеры постоянно сталкиваются с ошибками, неточностями и неточностями – если их не обнаружить и не устранить, то эти ошибки могут иметь серьезные последствия для работодателей и клиентов. Чтобы решить эти сложные проблемы, бухгалтеры должны критически подходить к ситуациям, учитывая все переменные и потенциальные риски.CPA Кайл Брайант отмечает, что критическое мышление – «бесценный навык» в бухгалтерской профессии. «Большая часть повседневной отчетности может быть довольно простой», – говорит он. «Но бухгалтеры, которые могут продумать финансовую стратегию и планы на будущее, – это те, кого их деловые партнеры рассматривают как истинные активы».
Межличностное общение
Помимо анализа и оптимизации финансовой документации, бухгалтеры должны объяснять свои выводы коллегам и клиентам, многие из которых не имеют четкого понимания сложных финансовых концепций.По этой причине бухгалтеры, по сути, служат интерпретаторами данных. Пратер говорит, что сильные коммуникативные навыки могут усилить это взаимодействие. «Один из самых важных навыков, которыми обладают лучшие бухгалтеры, – это способность преобразовывать числа, диаграммы и таблицы в историю, которую может понять обычный человек», – говорит он. «Лучшие бухгалтеры используют свои коммуникативные навыки для упрощения огромного количества данных, имеющихся в их распоряжении. Это помогает отсеять ненужные детали, которые делают презентацию менее доступной.”
Адаптивность
Как и основы налоговой и финансовой отчетности, бухгалтерская профессия постоянно меняется и развивается. Бухгалтеры всегда должны быть готовы адаптироваться к меняющимся стандартам и протоколам, а также к технологическим достижениям, динамике рабочего места и новым платформам для взаимодействия с клиентами. По словам Брайанта, изменения особенно распространены в профессии государственного бухгалтера. «Регулярно к нам приходят новые клиенты и появляются новые проекты», – говорит он.«Правила и законы меняются, как может показаться, головокружительной скоростью. Умение адаптироваться и чувствовать себя комфортно с изменениями невероятно важно ».
Управление временем
Многие бухгалтеры работают над несколькими проектами одновременно. Возможность многозадачности и эффективного управления рабочим временем гарантирует, что бухгалтеры смогут уложиться в сроки и обеспечить удовлетворительные результаты для своих клиентов. Брайант согласен с тем, что тайм-менеджмент необходим для успешной бухгалтерской карьеры. «Работа над разными проектами и возможность управлять сроками – это черта, которая отличает сносных бухгалтеров от их лучших коллег», – говорит он.Брайант добавляет, что этот атрибут особенно ценен во время налогового сезона, когда многие бухгалтеры перегружены клиентами и вынуждены соблюдать жесткие сроки.
Отраслевые знания
По словам Пратера, бухгалтеры должны хорошо разбираться в финансовых отчетах и принципах их работы. Технические знания в конкретных областях бухгалтерского учета могут пролить свет на различные темы. Например, навыки ведения бухгалтерского учета являются ключом к пониманию кредитов и дебетов, в то время как стандартные навыки сверки помогают бухгалтерам различать бухгалтерские книги и пробные балансы.Кроме того, Пратер призывает бухгалтеров углубить свое понимание Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), отчетности Комиссии по ценным бумагам и биржам и первичных публичных размещений. Он добавляет, что большинство известных бухгалтерских фирм предлагают обучение навыкам в различных областях компетенции.
Опыт работы с таблицами
Современные бухгалтеры полагаются на множество программ для решения различных задач. Электронные таблицы особенно распространены, и Allec призывает потенциальных бухгалтеров ознакомиться с Microsoft Excel и другими платформами для работы с электронными таблицами.«Независимо от того, какой бухгалтерский учет вы собираетесь использовать, – говорит Аллек, – электронные таблицы станут неотъемлемой частью вашей повседневной жизни, и ваша способность эффективно и точно подготовить их выделит вас среди других новых сотрудников». Кроме того, он призывает студентов-бухгалтеров пройти курс Microsoft Excel и в свободное время создавать электронные таблицы для отслеживания личного бюджета или инвестиций.
Совместная работа в команде
Вопреки стереотипу бухгалтеров, работающих в одиночку за столом, многие специалисты по бухгалтерскому учету работают в группах.Участвуя в командных проектах и сотрудничая с коллегами, бухгалтеры могут добиться положительных результатов для своей организации и открыть путь для ценных возможностей продвижения по службе. «Быть командным игроком и учиться у других – необходимость в мире бухгалтерского учета», – говорит Брайант. «Отражение идей друг от друга и обдумывание идей в среде сотрудничества помогает обеспечить наилучшие возможные результаты и гарантировать, что все возможные варианты были рассмотрены».
Написание
Несмотря на то, что бухгалтерская работа основывается на цифрах, Аллек говорит, что большинство бухгалтеров уделяют письменной форме значительное количество времени.К ним относятся электронные письма и другая корреспонденция для профессионалов, не относящихся к бухгалтерскому учету, в которой бухгалтеры должны объяснять сложные идеи и концепции на языке непрофессионала. Кроме того, они составляют меморандумы, в которых излагаются позиции по финансовой отчетности или налоговой декларации, а также они пишут инструкции и руководящие принципы для повышения эффективности работы для членов команды. «Как бухгалтер, вам, вероятно, придется ежедневно выполнять множество письменных заданий», – говорит Аллек. «Большинство бухгалтеров пишут больше, чем думает, вероятно, широкая публика, поэтому, возможно, стоит потратить время на то, чтобы освежить свои письменные навыки, прежде чем начинать бухгалтерскую карьеру.”
Об экспертах
Боб Пратер
Боб Пратер – генеральный менеджер практики подбора персонала для бухгалтерского учета и финансов в Lucas Group, которую Forbes недавно назвал одной из 10 лучших кадровых фирм в стране. Пратер не только имеет степень бакалавра делового администрирования и имеет степень магистра бухгалтерского учета, но также возглавляет общенациональную команду, состоящую из почти 100 рекрутеров, которые распределяют лучшие таланты в отрасли.Он сочетает свои знания о рынке труда A&F с точки зрения набора персонала с обширным опытом работы на финансовых должностях в многочисленных компаниях из списка Fortune 100 и Fortune 500.
Логан Аллек
Логан Аллек – бухгалтер, имеет степень магистра налогообложения Университета Южной Калифорнии.В настоящее время он работает не по найму, ранее он работал в «большой четверке» и местных фирмах. Аллек часто упоминается как налоговый эксперт в таких публикациях, как USA Today, HuffPost, U.S. News & World Report, CNBC и других. Ему также принадлежит финансовый веб-сайт Money Done Right, где он помогает людям вести более счастливую жизнь, предлагая им действенные идеи по созданию, росту и поддержанию богатства.
Готовы сделать свой первый шаг на пути к захватывающей карьере в области бухгалтерского учета? Изучите степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета. Узнайте больше о карьерах в области бухгалтерского учета здесь.
Как сближение с клиентами может привести к искам о злоупотреблениях со стороны бухгалтера
Расчет экономического ущерба: это гораздо больше, чем просто математика | Джеффри Х. Льюис
Возмещение экономического ущерба призвано дать истцам возможность восстановить свое финансовое положение после травм, причиненных другой стороной.Однако подсчитать эти убытки – непростая задача. Требуются эксперты, чтобы помочь адвокату и заявителям составить достоверный расчет, который соответствует фактам и обстоятельствам дела и может […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Как поверенные могут эффективно использовать CPA в иске о нарушении договора | Джеффри Х. Льюис
Выбор подходящего эксперта для расчета экономического ущерба в результате нарушения условий контракта может иметь решающее значение для успеха адвокатского дела.Эксперт должен уметь рассчитать убытки, возникшие в результате нарушения контракта, и довести историю до слушателя фактов таким образом, чтобы его […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Использование информации, хранящейся в электронном виде, для определения убытков от упущенной выгоды | Келли Дж. Тодд
На многих малых предприятиях нередко до сих пор можно найти массу желтеющих от возраста бумажных документов, случайно брошенных в коробки, а также старые школьные компьютеры и матричные принтеры с тракторной подачей и зеленой полосой бумаги.Тем не менее, даже самый неорганизованный и технологически несложный малый бизнес может содержать массу полезных электронных […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Как сближение с клиентами может привести к искам о злоупотреблениях бухгалтером | Ральф К. Саммерфорд
Претензии бухгалтеров по поводу халатности были растущей отраслью для судебных исполнителей на протяжении более двух десятилетий благодаря все более строгим профессиональным стандартам для аудиторов и бухгалтеров.И никаких перерывов в этом не предвидится. Фактически, даже в 2020 году, когда коронавирус нанес серьезный ущерб бизнес-сообществу, регулирующие органы продолжали преследовать аудиторов, которые […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Проверка на мошенничество: защита вашего бизнеса от мошенничества на рабочем месте | Келли Дж. Тодд
Несмотря на отвлекающие факторы и потрясения, которые пандемия Covid-19 нанесла вашему бизнесу, будьте осторожны, чтобы не упустить из виду еще одну угрозу, которая может вырисовываться за углом – мошенничество на рабочем месте.Профессиональное мошенничество – это злоупотребление своим занятием для личной выгоды и включает в себя все, от кражи канцелярских принадлежностей и приготовления книг до […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Как предотвратить коррупцию и сговор на рабочем месте? Думайте как следователь по расследованию финансовых махинаций | Келли Тодд
Когда следователи по расследованию финансовых махинаций обсуждают коррупцию на рабочем месте, они обычно имеют в виду одного сотрудника, который использует свое положение для личной выгоды.Однако в сговоре несколько человек работают вместе, чтобы злоупотребить своей властью. Когда происходит столкновение, ущерб для финансов и репутации компании многократно увеличивается. И установление виновных и […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Переход к дистанционной работе: защита бизнес-данных от мошенничества | Келли Тодд
Массовый исход сотрудников из традиционных офисов после пандемии COVID-19 и растущая легкость, с которой можно перемещать и распространять информацию, прояснили одну вещь: компании сталкиваются с новыми границами рисков, когда дело касается их работы. безопасность данных.Быстрый переход к дистанционной работе только расширил […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Претензии бухгалтера о халатности могут возрасти. Вы готовы? | Ральф К. Саммерфорд
CPA, особенно те, кто работает в небольших бухгалтерских службах, обычно имеют тесные отношения со своими клиентами – и это справедливо.В конце концов, кто еще лучше разбирается в финансах и бизнесе клиентов, чем их доверенные бухгалтеры? Так продолжалось до тех пор, пока они не пострадали от схемы финансового мошенничества, которую не удалось раскрыть CPA. Затем то, что я называю «клиент […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Brilliance v. Ethics – Кто победит? | Ральф К. Саммерфорд
Первоначально опубликовано ACFE Insights.Умные люди каждый день совершают мошенничество. Яркий тому пример – недавний случай. Федеральный судья попросил Дональда Уоткинса-старшего отойти от скамьи присяжных, когда Уоткинс-старший выступил с пылкой просьбой в своем заключительном аргументе. Уоткинс-старший находился в личном пространстве присяжных в первом ряду, которых было […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
аудиторов, укравших экзамен, осуждены за мошенничество | Ральф К.Саммерфорд
Это невыполнение долга имеет значение – оно подрывает общественное доверие и стоит невиновным людям их работы, пенсий и, прежде всего, веры в систему. 11 марта 2019 года The Wall Street Journal сообщила, что Дэвид Миддендорф, бывший национальный управляющий партнер по качеству аудита и профессиональной практике в KPMG, и сообвиняемый Джеффри Вада, […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Фирма Big 4 CPA заранее знала, какие аудиторские проверки будут проверяться государственными надзорными органами | Ральф К.Саммерфорд
Это нарушение доверия, и это важно! Аудиторы должны разрабатывать свои аудиты так, чтобы выявлять случаи мошенничества, и невыполнение этого требования может привести к огромным потерям для заинтересованных сторон, инвесторов, кредиторов и пенсионеров. Пренебрежение выявлением мошенничества может действительно изменить жизнь, особенно для пенсионеров. Во время преподавания курса деловой этики в Джексоне, штат Миссисипи, мне было […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Технологии меняют аудит | Ральф К.Саммерфорд
Или… технология уже изменила аудит?
Мир бухгалтерского учета и аудита гудит разговорами о том, как автоматизация и другие технологии изменят профессию бухгалтеров. О, как медленно этот мир догоняет! Изменение формы уже должно было произойти, поскольку и технологии, и автоматизация намного превзошли возможности и знания большинства аудиторов.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
28-я ежегодная глобальная конференция ACFE по борьбе с мошенничеством в Нэшвилле – как вино | Ральф К.Саммерфорд
В Нэшвилле, в Music City Center, только что завершилась главная ежегодная конференция профессионалов по борьбе с мошенничеством. У Нэшвилла есть все основания побить себя об этом новом месте – это просто фантастика. Он не хуже, если не лучше, чем любой конференц-центр в любом крупном городе страны.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Уточните случаи убытков на основе заработной платы с помощью судебно-бухгалтерского эксперта раньше, чем позже | Келли Дж.Тодд
Я проработал в сфере финансового консультирования более 17 лет, и за время моей работы я работал с юристами в различных сферах, предоставляя финансовые консультации и экспертную поддержку по широкому кругу личных и корпоративных споров. Одна из этих функций включает в себя работу в качестве судебно-бухгалтерского эксперта по делам, связанным с потерями из заработной платы.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Раздача и получение благотворительной помощи | Ральф К.Саммерфорд
Благотворительная помощь, хотя и имеет хорошие намерения, не всегда получается должным образом. Допустим, мы с вами жертвуем на, казалось бы, стоящую благотворительность. Вы можете быть удивлены тем, кто действительно берет деньги от благотворительности – часто это сборщики средств и руководители. Часто сборщики средств и руководители являются одним и тем же, поскольку многие учредители покидают благотворительную организацию, чтобы начать свой бизнес по консультированию и сбору средств, чтобы заключить договор с благотворительной организацией. Именно здесь он начинает выходить из-под контроля.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Преимущества поиска независимого консультанта в иске о халатности бухгалтерского учета | Ральф К. Саммерфорд
Большинство CPA никогда не столкнутся с изнанкой судебного процесса о халатности бухгалтерского учета. Однако те, кто это сделает, скажут, что проблемы – это то, с чем они никогда больше не захотят сталкиваться в своей жизни.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Урок по расследованию мошенничества от вымышленного следователя | Ральф К. Саммерфорд
Как частый оратор на тему мошенничества, люди часто спрашивают меня: «Как вы расследуете мошенничество?» Мой ответ всегда один: вы ищете аномалию. Для меня это звучит так просто, пока я не отступаю и не понимаю, что большинство людей не видят аномалию, хотя обычно она находится прямо перед ними.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Осторожно, схемы Понци живы и здоровы | Ральф К. Саммерфорд
При всей огласке, которая окружала схемы Понци Бернарда Мэдоффа, Скотта Ротштейна, ZeekRewards и Аллена Стэнфорда, среди многих других, можно было бы подумать, что люди уже получили сообщение о схемах Понци; как они работают и как эти инвесторы теряют свои деньги.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Кибербезопасность: минимизация внутренних угроз | Келли Дж. Тодд
Подобно ловкости рук фокусника, поток заголовков новостей, связанных с хакерами и киберпреступниками, может отвлечь внимание от столь же опасной, но, возможно, менее очевидной угрозы для ваших корпоративных активов: сотрудников.В то время как доверенные сотрудники перемещаются, обмениваются и раскрывают корпоративные данные только для выполнения своей работы, злоумышленник может намеренно использовать конфиденциальную информацию для личной выгоды или по другим гнусным причинам.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Злоупотребление служебным положением в бухгалтерском учете – быстрорастущая отрасль | Ральф К. Саммерфорд
У
CPA тесные отношения со своими клиентами (особенно в небольших бухгалтерских компаниях), и это справедливо.Кто еще лучше разбирается в финансовых и деловых делах своего клиента, чем доверенный CPA? И отношения в целом остаются близкими…
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Компьютерная криминалистика против E-Discovery: что должен знать каждый эксперт | Келли Дж. Тодд
Все чаще ответы на самые фундаментальные вопросы судебных разбирательств – «кто, что, где, когда и почему» – содержатся в информации, хранящейся в электронном виде (ESI), которую можно получить с помощью электронного обнаружения (e-discovery) и / или компьютерная криминалистика.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Как найти информацию, хранящуюся в электронном виде | Келли Дж. Тодд
В нашем тематическом исследовании владелец заправочной станции Моррис утверждал, что Green Fuel, небольшой дистрибьютор бензина, переплатил ему. У обеих сторон была неадекватная и простая документация, что очень затрудняло определение убытков.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Информация, хранящаяся в электронном виде: пример | Келли Дж. Тодд
Возможно, вы не думаете, что малый бизнес будет иметь полезную или доступную информацию, хранящуюся в электронном виде (ESI). Рассмотрим этот пример выявления и получения соответствующих свидетельств судебной экспертизы для определения убытков от упущенной выгоды для этого конкретного малого бизнеса.
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Раскрытие потенциала информации, хранящейся в электронном виде | Келли Дж. Тодд
Подумайте дважды, прежде чем предположить, что неискушенный малый бизнес не может иметь никакой полезной или доступной информации, хранящейся в электронном виде (ESI).
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Ищите аномалию, чтобы найти мошенничество | Ральф К.Саммерфорд
В жизни человека могут произойти события, которые могут привести к отчаянию. А отчаявшиеся люди могут поступать неразумно. Я говорю о плохих экономических временах, крахе бизнеса, потере работы, разводе, члене семьи, употребляющем наркотики, болезни, проблемах детей, преступных действиях со стороны члена семьи […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Защита от мошенничества с хищениями: защитные меры | Ральф К.Саммерфорд
Теперь, когда вы получили ценную информацию из первой и второй частей нашей образовательной серии «Защита от хищений и мошенничества», мы предлагаем вам ознакомиться с мерами защиты. Чрезвычайно важно понимать необходимость адекватно контролируемого расследования. В тот момент, когда возникает подозрение в хищении или мошенничестве, необходимо принять меры для уменьшения убытков компании, пока […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Защита от мошенничества с хищениями: что может пойти не так? | Ральф К.Саммерфорд
Добро пожаловать во вторую часть нашей обучающей серии из трех частей о защите от мошенничества с хищениями. Читайте первую часть «Защита от мошенничества с хищениями: разработка плана действий». Простое принятие плана действий не обязательно полностью устраняет риск. Что может пойти не так? Много разных проблем. Причина возникновения непредвиденных ситуаций в том, что они являются неожиданными. […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Защита от мошенничества с хищениями: разработка плана действий | Ральф К.Саммерфорд
Мы хотели бы представить нашу обучающую серию из трех частей о защите от мошенничества с хищениями. В этой первой части мы обсудим профилактические меры, которые вы можете предпринять. Во второй части объясняется, как дела о хищениях могут вызывать непредвиденные проблемы, а в третьей и заключительной части нашей серии обсуждаются защитные меры. Это не бизнес […]
ПРОЧИТАТЬ ПОЛНЫЙ БЛОГ
Применение профессиональных стандартов AICPA к налоговой практике
Заявления AICPA о стандартах налоговых услуг (SSTS) теперь являются авторитетной частью Кодекса профессионального поведения.Как таковые, теперь они применимы ко всей практике налогового планирования и подготовки налоговых деклараций CPA и должны рассматриваться как «стандарты передовой практики» для составителей налоговой декларации. Стоит отметить, что перекодификация этических норм AICPA 2015 года прямо требует, чтобы все CPAs подали свои собственные индивидуальные налоговые декларации. Возможна профессиональная дисциплина за налоговые правонарушения.
Большинство советов штатов включают правила подготовки налоговой декларации и предоставления консультаций по налоговым вопросам в категорию «практика государственного бухгалтерского учета».«Налоговые претензии в настоящее время являются наиболее частым иском о халатности, предъявляемым к CPA. Соблюдение лучших практик в SSTS является разумной гарантией против риска предъявления претензий в отношении злоупотреблений служебным положением для налоговых органов.
Существует семь текущих утверждений AICPA, SSTS 1–7. Положения для каждого из них обсуждаются ниже, а также соответствующее Интерпретация 1-1.
SSTS 1: Позиции налоговой декларации, противоречащие IRS
Роль CPA заключается в защите интересов клиента с обязанностью установить минимально возможный размер налога в соответствии с применимыми стандартами.Однако CPA должен иметь «добросовестное» убеждение, что спорная налоговая позиция имеет «реальную возможность» преобладать, если ее ставят под сомнение в ходе аудита. CPAs могут рекомендовать налоговую позицию, которая имеет «разумное основание» для поддержания адекватного раскрытия информации о позиции. Они должны информировать налогоплательщиков о возможных штрафах за занимаемую позицию и любых возможностях избежать таких штрафов. CPAs не должны рекомендовать налоговые позиции, которые используют процесс выбора аудиторов или служат в качестве аргументации исключительно для получения переговорных рычагов.Окончательное решение должен принимать клиент.
SSTS 2: ответы на вопросы по возврату
CPA должны получить от налогоплательщика всю информацию, необходимую для заполнения налоговой декларации, до ее подписания. Основание для пропуска ответа на вопросы налоговой декларации должно ограничиваться следующими ситуациями:
Информация недоступна, и любые расхождения в точных суммах несущественны с точки зрения определения налогооблагаемой прибыли или убытка;
Истинная неопределенность существует относительно смысла вопроса; или
Ответ слишком объемный.
Если ответ на вопрос в налоговой форме опущен, CPAs должны рассмотреть, будет ли декларация неполной или может привести к штрафу. Один из подходов – дать краткое объяснение упущения в сноске.
SSTS 3: Процедурные аспекты подготовки отчетов
SSTS 3 определяет, необходимо ли для CPAs готовить или подписывать налоговую декларацию для проверки информации, предоставленной налогоплательщиком или третьими сторонами. Обычно ответ отрицательный, если выполняются два условия:
Информация кажется разумной на первый взгляд; и
Представляется, что информация не противоречит налоговым декларациям за предыдущие годы.CPAs должны побуждать клиента предоставить подтверждающие данные, где это необходимо.
CPAs могут также принимать характеристику статей доходов и расходов в сторонних исходных документах, таких как W2s, 1099s и K1s. Это будет включать прирост капитала по сравнению с обычным доходом, налогообложение выплат по пенсионным планам и сквозных организаций. Таким образом, обычно нет необходимости проверять или иным образом выяснять подробности исходных документов налогоплательщика. CPAs должны делать разумные запросы, если они считают, что представленная информация неверна или неполна.
SSTS 4: Использование оценок
SSTS 4 позволяет использовать оценки вместо фактических сумм, если выполняются следующие условия:
Такое использование обычно приемлемо среди CPAs;
Получить точные данные нецелесообразно; и
Оценка представляется разумной в данных обстоятельствах.
Оценки налогоплательщика должны быть представлены таким образом, чтобы не предполагать большей точности, чем существует на самом деле.
SSTS 5: Уход с должности, ранее заключенной в административном производстве или решении суда
Налоговые позиции должны основываться на фактах и законодательстве при составлении декларации, а налоговые органы, как правило, действуют в соответствии с предыдущими результатами.Однако, возможно, удастся отличить текущую ситуацию от предыдущего административного производства или судебного решения. Существенная фактическая разница может квалифицироваться, как и более существенная документация. Кроме того, более недавние решения, постановления или другие авторитетные инструкции могут развить налоговое законодательство таким образом, чтобы в результате могло быть принято другое решение суда. В таких обстоятельствах для CPA было бы благоразумно получить письмо с мнением налогового поверенного в поддержку своей позиции, чтобы можно было различить факты или закон.
SSTS 6: Информация об ошибке: предварительная подготовка к возврату и административные процедуры
Узнав об ошибке, CPAs должны проинформировать налогоплательщика и рекомендовать предпринять корректирующие действия. SSTS 6 предусматривает следующие семь процедурных шагов:
Клиент должен быть уведомлен о существенной ошибке и быть проинформирован о последствиях несоблюдения (например, штрафах, наложенных в ходе аудита), а также о шагах, необходимых для ее исправления. Обычно это означает внесение изменений в предыдущий возврат или подачу первоначального возврата.
CPA должен запросить у клиента разрешение сообщить об ошибке в налоговый орган. Если клиент не согласен, CPA должен отказаться от задания, не нарушая своей конфиденциальности. Отзыв лучше, если он будет написан. Это не создает профессиональных привилегий.
Налогоплательщики должны решить, корректировать или нет свои собственные декларации. CPA не имеет права информировать налоговый орган об ошибке без разрешения клиента.
Если ошибка не исправлена, CPA должен решить, желает ли она продолжить профессиональные или трудовые отношения с клиентом или отказаться от представительства.Если суммы в игре существенны, обычно рекомендуется вывод средств. В таких обстоятельствах отказ обычно должен быть оформлен в письменной форме.
Если принято решение не снимать средства, ошибка не должна повторяться в последующие годы налоговой декларации.
Неспособность полностью и точно ответить на вопросы агента налогового органа о незарегистрированном доходе может повлечь за собой штрафы за пособничество и подстрекательство к составителю. CPAs должны быть осторожны, чтобы не быть вовлеченными в налоговые споры клиентов.
SSTS 6 гласит, что «если участник считает, что налогоплательщик может столкнуться с возможными обвинениями в мошенничестве или другом преступном проступке, он должен посоветовать налогоплательщику проконсультироваться с адвокатом, прежде чем налогоплательщик предпримет какие-либо действия» (Пояснение, п.11). Налоговый поверенный может дать полезный совет относительно наилучшего метода и процедуры исправления несоблюдения, а также о том, нужно ли и как подавать декларацию по пятой поправке. Когда дело доходит до потенциального уголовного преследования, важно помнить, что разговоры с CPA не будут привилегированными.
SSTS 7: Форма и содержание рекомендаций клиентам
Налоговые консультации широко различаются. Он должен быть доставлен в письменной форме, как для надлежащей деловой практики, так и во избежание недоразумений.Совет должен, как правило, содержать все основные предположения, ссылаться на соответствующие источники и включать общее заявление о том, что изменение обстоятельств может изменить данный совет. Письменный совет, касающийся налоговых последствий инвестиции, должен приводить к общему выводу о том, будут ли существенные налоговые льготы более вероятными или нет.
Большинство штатов следуют документу «Пересмотр правонарушений» (2-е изд., Раздел 552), возлагая на CPA потенциальную ответственность перед третьими сторонами при типичном обязательстве по предоставлению публичной отчетности.Когда CPA дает личную налоговую консультацию, он действует в частном порядке, и фидуциарная обязанность распространяется только на клиентов, а не на третьи стороны [см. Seldon v. Burnett , 754 P.2d 256 (S. Ct. Alaska, 1988). ].
Для сравнения, некоторые штаты распространили правило конфиденциальности на членов семьи, которым нанесен ущерб в результате активной халатности или бездействия CPA. В деле Linck v. Sommerfield, CPA [667 P. 2d 171 (S. Ct. Alaska 1983)], суд постановил, что семейный CPA потенциально несет ответственность перед детьми и внуками за то, что не сообщила вдове, что она может сэкономить значительные средства. налог, отказавшись от части имущества мужа. Thomas v. Cleary [768 P.2d 1090 (S. Ct. Alaska 1989)] постановил, что дело о налоговой халатности против CPA требует, чтобы была фактическая оценка IRS, чтобы был реальный ущерб. Свидетельств экспертов о том, какие налоги могут взиматься, недостаточно.
Интерпретация 1-1: Стандарт реалистичных возможностей
CPAs должны иметь добросовестное убеждение, что позиция, занятая в налоговой декларации, имеет реальную возможность быть подтвержденной по существу. В противном случае это должно быть указано на возврате.Ни в коем случае CPA не может продвигать легкомысленную недобросовестную позицию. CPA всегда должны сообщать клиенту, есть ли разумная возможность, что IRS может наложить штрафы на агрессивную позицию.
В то время как AICPA считает, что «несерьезный» стандарт не может быть выражен в процентах, IRS налагает 40% -ный шанс на успех для всех составителей всей или значительной части любой федеральной налоговой декларации. Для налоговых убежищ и перечисленных сделок минимальный порог повышен до стандарта «скорее всего, чем нет», что эквивалентно 50% [см. Циркуляр 230, раздел 10.34 и раздел 1.6694 Налогового кодекса (IRC)]. AICPA также допускает более широкий диапазон допустимых литературных полномочий, чем IRS. CPAs должны учитывать вес поддерживающего органа, оценивая его убедительность, актуальность и источник.
CPAs должны иметь добросовестное убеждение, что позиция, занятая в налоговой декларации, имеет реальную возможность быть подтвержденной по существу.
Позиция, противоречащая новому статуту, которая является ясной и недвусмысленной, считается несерьезной и не может быть продвинута CPA.Только при наличии существенной поддержки в отчетах законодательного комитета, уведомлениях IRS или соответствующих судебных заключениях CPA может занять такую противоположную позицию. CPA обычно может полагаться на письмо с мнением налогового поверенного, если только на первый взгляд это мнение не кажется необоснованным, необоснованным или необоснованным.
Письменная налоговая консультация для клиента должна включать заявление о том, что письмо-заключение может оказаться неэффективным для избежания возможных штрафов, наложенных в ходе аудита. Сюда входят те мнения, в которых мотивированная налогом сделка направлена на избежание налогообложения или при соблюдении необходимого условия конфиденциальности [ Klamath v.США , 568 F.3d 537 (5-й округ, 2009 г.)].
IRS продолжает предъявлять обвинения и привлекать к уголовной ответственности CPA, которые слишком агрессивны в продвижении злоупотреблений налоговыми схемами. Подготовители также могут быть привлечены к ответственности. С 2001 года было вынесено более 300 судебных запретов на промоутеров и CPA, которые готовят отчеты, содержащие такие позиции.
Циркуляр IRS 230
Циркуляр №
230, вступающий в силу 9 июня 2014 г., регулирует практику CPA, адвокатов, зарегистрированных агентов и зарегистрированных актуариев в Налоговой службе.В нем указывается, что «практикующий налоговый специалист» включает в себя юриста или CPA, который готовит и хранит документы или дает письменные консультации по всей или любой существенной части налоговой декларации или требования о возмещении. Подача налоговой декларации для клиента, проводящего аудит, без дополнительной оплаты может соответствовать требованиям.
CPA-фирмы должны иметь соответствующие процедуры контроля. Контрольный надзор налогового департамента должен находиться в ведении и под ответственностью конкретного названного лица, иначе IRS назначит его. Все сотрудники должны своевременно подавать свои личные отчеты.Налоговые записи должны храниться не менее трех лет, и отчет со списком всех составителей, их идентификационных номеров и места работы должен быть предоставлен IRS по запросу.
Основные обязанности.
IRC раздел 6695 определяет, что составитель должен подписать декларацию и ввести свой идентификационный номер. Он также должен предоставить налогоплательщику копию декларации, но не обязательно все свои исследования или другие данные. Раздел 6107 IRC требует, чтобы составитель сохранял копию декларации в течение трех лет.За каждое упущение взимается штраф в размере 50 долларов США, но не более 25 000 долларов США в год.
Комплексная проверка.
От составителя не требуется независимая проверка информации налогоплательщика, но он должен делать разумные запросы, если такая информация оказывается неверной или неполной. Форма 8867 2016 г. возлагает новые обязанности на составителя деклараций, содержащих возвращаемые кредиты; поэтому разумно хранить копию всей информации о клиенте. Следует проанализировать доходы за предыдущие годы, чтобы убедиться в обоснованности предоставленной клиентом информации о текущем доходе.Процедуры IRS позволяют бухгалтеру принимать оценки (вместо фактических цифр), если они общеприняты и если получение точных данных нецелесообразно.
Упущение клиента.
В разделе 10.21 Циркуляра №
230 указано, что составитель, узнавший о упущении клиента, должен незамедлительно уведомить его в письменной форме о факте такого несоблюдения, ошибки или упущения. CPA не обязаны подавать измененную декларацию, если клиент не согласен, но им следует рассмотреть возможность отказа, чтобы избежать причастности к какому-либо значительному мошенничеству.
Конфликт интересов супруга.
Для представления интересов двух клиентов в налоговом деле, интересы которого противоречат друг другу, оба клиента должны отказаться от конфликта, дав свое информированное согласие в письменной форме (циркуляр 230, раздел 10.29). В зависимости от обстоятельств простого письменного подтверждения отказа от конфликта интересов может быть недостаточно для целей гражданской ответственности. Такие прямо противоположные конфликты, как положение о невиновности супругов, переносимые на будущие периоды распределения и налоговая ответственность за предыдущие открытые годы, могут сделать представление обоих супругов трудным или невозможным, поскольку их интересы прямо противоположны.Другой пример: корпоративная налоговая политика может противоречить интересам клиента-акционера.
Обычные штрафы за подготовку
Штрафы за подготовку и точность часто возлагаются на CPA. Кроме того, адвокат истца может утверждать, что значительные штрафы составителя являются убедительным доказательством налоговой халатности CPA и, следовательно, ответственности за штрафы.
Штрафы за несвоевременную подачу документов являются обязательными. Кто должен платить такие штрафы, CPA или клиент? CPAs должны убедиться, что они могут доказать, что клиент не предоставил необходимую документацию вовремя.В некоторых случаях, когда истекает срок давности, может быть разумным получить квитанцию с датой, когда окончательная налоговая декларация будет доставлена клиенту для подачи.
Штраф за халатность.
Халатность включает игнорирование закона или неправильное применение IRC или правил. Штраф в размере более 1000 долларов или 50% от взимаемого сбора может быть наложен, если составитель отчета займет позицию, для которой нет реальной возможности поддержать ее по существу. Это более высокий стандарт, чем предыдущий стандарт разумной поддержки в связи с небрежностью.
Раздел 1.6694-2 (b) Регламента
Казначейства обеспечивает безопасную гавань для применения стандарта реалистичных возможностей. IRS считает, что этот стандарт соблюден, если разумный и хорошо информированный анализ, проведенный лицом, разбирающимся в налоговом законодательстве, приведет его к выводу о том, что его позиция с вероятностью 40% или более будет поддержана по существу. Для налоговых убежищ или некоторых перечисленных сделок стандарт более вероятен (т. Е. 50%).
Умышленное занижение.
Раздел 6694 IRC гласит, что умышленная – то есть умышленная и сознательная – попытка занизить налоговые обязательства или одобрить чек на возмещение другого лица может повлечь за собой штраф для составителя. Сумма штрафа больше 5000 долларов США или 50% от взимаемой комиссии.
Чтобы избежать этого штрафа, профессиональный составитель должен продемонстрировать, что в то время у него была разумная поддержка позиции. Позиция должна быть спорной, но не должна подниматься до уровня, скорее всего, чем нет.Письмо-заключение налогового поверенного может соответствовать требованиям раздела 10.36 Циркуляра 230, но все фактические и юридические основания, на которые можно опираться, должны иметь разумное основание. Этот штраф также может быть уменьшен, если составитель отчета сделает адекватное раскрытие при возврате позиции, подтверждающей занижение.
Помощь и подстрекательство
IRS намеревается сократить количество профессиональных консультантов, помогающих или участвующих в организованных налоговых преступлениях, включая неправомерное продвижение налогового убежища. В раздел 6701 IRC добавлены штрафы за «пособничество и подстрекательство» в размере 1000 долларов за индивидуальный доход и 10 000 долларов за партнерский или корпоративный доход.Завышение стоимости активов приведет к штрафу в размере более 1000 долларов США или 30% валового дохода приюта.
Наказания за пособничество и подстрекательство могут быть предъявлены к специалистам, которые были связаны с документами, не подпадающими под действие внутреннего законодательства о доходах, например, с письменным мнением, составленным неподготовленным лицом. В 2014 году «закрытые заключения» были заменены «письменными советами», которые «влияют на обязательства человека в соответствии с законами и постановлениями Налогового управления». Это расширяет охват потенциального воздействия; даже налоговая консультация в виде письменного заключения налогового убежища теперь может представлять собой нарушение.Американская ассоциация адвокатов (ABA) сохраняет реалистичный стандарт минимальной поддержки.
Налоговые убежища и перечисленные операции.
Для агрессивных транзакций может потребоваться независимый анализ. Раздел 10.33 Циркуляра 230 требует, чтобы составитель, составляющий заключение о налоговом убежище, дал краткую общую оценку того, будут ли существенные налоговые льготы убежища в совокупности более вероятными, чем нет. В деле Линг против Борд и К. Бухгалтерский учет [2615 S.W.3d 341 (Tex. App. 2008)], суд постановил, что CPA не был освобожден от обязанности следовать профессиональным стандартам, слепо «полагаясь» на письменное мнение налогового юриста, в котором рассматривались только некоторые вопросы налогового убежища. Кроме того, как правило, больше не допускается отправка писем, не содержащих мнения о мнении. Рекомендация инвестировать в налоговое убежище, которое впоследствии отклоняется IRS, также может привести к иску о профессиональной халатности как к составителю, так и к юристу, составляющему письмо с мнением.
Возврат.
Налоговое управление США запрещает клиентам переводить возврат налогов напрямую на счет составителя налоговой декларации. Кроме того, в налоговой практике CPA могут иметь повышенные пошлины перед известными третьими сторонами. Дьюар против Смита [342 P.3d 328 (2015)] постановил, что CPA-исполнитель возврата клиента несет ответственность перед третьей стороной за изменение адреса для получения чека на возмещение большой суммы. Истец не имел личного контракта с CPA, но CPA знал о его ожидаемых сроках возврата.
Управление профессиональной ответственности.
Управление профессиональной ответственности Налогового управления США (IRS) ищет образцы поведения со стороны налогоплательщиков или составителей налоговой отчетности, такие как налоговое мошенничество, мошеннические требования о возмещении или злоупотребление налоговыми убежищами. Порицание, отстранение от должности или лишение адвокатского статуса могут быть наложены на CPA, участвующего в подготовке или консультировании налогоплательщика по незаконной налоговой позиции. Раздел 7201 IRC предусматривает, что IRS может отменить подготовку к практике; Раздел 7206 IRC предусматривает обвинения в совершении уголовного преступления в виде лишения свободы сроком до трех лет и штрафа в размере 100 000 долларов США.
Циркуляр 230, раздел 10.51 расширяет потенциальное лишение адвокатского статуса до порочащего поведения, которое определяется довольно широко, включая предоставление ложной информации или попытки ненадлежащего влияния на налогового инспектора. Такие события подлежат проверке фактов и обстоятельств. OPR может также направить документы, относящиеся к такой дисциплине IRS, в бухгалтерскую комиссию штата по вопросам местной дисциплины, надзора или аннулирования государственной лицензии CPA.
Ограничения конфиденциальности и налоговые конфликты
IRS имеет два связанных официальных ограничения конфиденциальности и положение о льготах по налоговым консультациям [Циркуляр 230, раздел 10.29].
Раскрытие информации третьими сторонами.
Раздел 7216 IRC запрещает CPA раскрывать налоговую информацию клиента третьей стороне без письменного согласия налогоплательщика. Раскрытие информации в соответствии с постановлением суда исключено, но простой запрос на раскрытие информации или повестка в суд, выданная поверенным, не подлежат рассмотрению. Формулировка формы согласия клиента важна, поскольку в законе указано, что каждое отдельное использование или раскрытие информации должно иметь индивидуальное согласие. CPA, клиент которого не даст письменного согласия на раскрытие информации, может иметь смысл сообщить запрашивающей стороне о получении судебного приказа.
Информация, не полученная в связи с подготовкой налоговой декларации (например, документы финансовой отчетности), не подпадает под это ограничение. Такие записи могут быть вызваны в суд, если это необходимо для судебного разбирательства. Разумная стратегия состоит в том, чтобы использовать отдельный файл для налоговой работы, чтобы ограничить область обнаружения.
Государственное управление IRS.
Раздел 7602 IRC предусматривает, что IRS может вызвать налогоплательщика или третью сторону и может потребовать предоставления документов или записей.Раздел 7609 IRC требует уведомления налогоплательщика в течение трех дней после вручения повестки IRS третьим лицам; это может быть банк налогоплательщика, бухгалтер или поверенный. У налогоплательщика есть 20 дней для подачи ходатайства об отмене. Через 20 дней IRS выдает сертификат, подтверждающий, что срок истек и третья сторона не несет ответственности за соблюдение требований.
Орган по делу.
В деле Роберт против Чапла [369 S.E. 2d 482 (Ga. App. 1988)], суд постановил, что раскрытие CPA информации в IRS по неофициальному запросу нарушило раздел 7216 IRC.Было бы разумно дождаться сертификата IRS, если клиент не даст на это письменного согласия.
Привилегия налоговой консультации.
Закон о реструктуризации и реформе IRS 1998 года создал привилегию налоговых консультантов и клиентов в соответствии с разделом 7525 IRC, применимую к «уполномоченным федеральным налоговым практикам». Однако эта привилегия ограничивается неуголовными и неналоговыми налоговыми процедурами, связанными с предоставлением убежища. Информация о налоговой подготовке в уголовном налоговом деле также исключается из привилегии, даже если она сопровождается налоговой консультацией.Документы двойного назначения не являются привилегированными, поэтому отдельные файлы необходимы [см. U.S. v. Fredrick , 182 F 3d 496 (7th Cir. 1999)]. Эта привилегия не распространяется на гражданские тяжбы или любые процедуры, не связанные с IRS.
Клиенты должны ожидать, что налоговая информация останется конфиденциальной. Однако любое непреднамеренное раскрытие IRS может привести к отказу от привилегии [см. IBM против IRS, 37 Fed.Cl. 599 (1997)]. Эта привилегия не распространяется на гражданские судебные процессы или любые судебные разбирательства, не связанные с государственным управлением IRS.
Конфликты.
Помимо обычного долга лояльности, который профессионал всегда имеет к своим клиентам, совместный возврат создает долг лояльности по отношению к каждому отдельному супругу. В Кодексе профессионального поведения AICPA указывается, что процедура развода не является конфиденциальной (1.700.030). Если происходит развод, CPA не разрешается представлять только одного из двух совместных клиентов, если оба клиента не дадут информированное согласие на конфликт интересов, подтвержденное в письменной форме. Пруденс предлагает, чтобы адвокаты обоих супругов также подписали отказ от права на конфликт.
Налоги и фидуциарные сборы в трастовый фонд
Обязанности CPA могут включать в себя ответственность за принятие финансовых приоритетных решений для неплатежеспособных клиентов или клиентов с дефицитом денежных средств. Примером риска здесь является потенциальная личная ответственность за невыплату налогов в федеральный трастовый фонд заработной платы для лица, обладающего полномочиями и дискреционным контролем над расходами коммерческих средств. Если он считается ответственным лицом, CPA может нести личную ответственность за недоплату, если агент IRS по сбору платежей определяет, что данное лицо является фидуциарным управляющим согласно разделу 6672 [см. Plett v.U.S. , 185 F.3d 216 (4-й округ, 1999 г.)].
Обычно эта фидуциарная ответственность распространяется на сотрудников CPA. Эрвин против IRS [111 AFR2d 2013-748 (M.C. N.C., 2013)] постановил, что фидуциарная обязанность может применяться к внешним CPA, если они обладают эффективными полномочиями в отношении финансовых дел клиента и принимают решения о приоритетности денежных выплат. Потенциальный федеральный статус фидуциарной обязанности ERISA может также применяться, если CPA управляет пенсионным трастом сотрудников, устанавливает инвестиционную политику или управляет инвестиционным портфелем.
Вопросы взыскания и компромиссные предложения (OIC)
Автор обнаружил, что у неплатежеспособных клиентов могут быть нереалистичные ожидания относительно того, какую ценность CPA или налоговый поверенный может добавить к процессу предложения IRS о компромиссе (OIC). За последние 10 лет IRS приняло только примерно одно из трех предложений ОИК.
Раскрытие информации, необходимой для представления OIC, включает в себя детальное описание активов и источников дохода налогоплательщика в форме 656 (и, возможно, 433-A или 433-B).Основываясь на этом раскрытии, IRS может впоследствии иметь возможность взимать или украшать активы клиента. Налогоплательщиков следует предупредить об этой возможности, чтобы не обвинить ЦПУ несправедливо. CPA также должны полностью информировать клиентов обо всех возможных рисках взыскания в письме-соглашении. Письмо-обязательство должно содержать условия оплаты гонорара и часто требует существенного удержания денежных средств.
Агрессивные налоговые позиции
Налогоплательщики часто настаивают на том, чтобы их CPA занимали агрессивную позицию в отношении прибыли.Все существенные риски – налоги, пени, проценты – следует сообщать клиенту в письменной форме. Окончательное решение всегда должен принимать клиент, а не CPA; чем выше сумма, тем больше необходимость в тщательном анализе.
Налогоплательщики должны понимать, что риску подвергаются их налоговые доллары, и они (а не составитель отчетности) спасут, если агрессивная позиция окажется успешной. Благоразумие предполагает, что клиент принимает на себя всю ответственность за любую небрежность и связанные с этим штрафы, которые могут возникнуть.При отсутствии этого типа защиты налогоплательщики могут использовать утверждение IRS о штрафах за составление гражданской отчетности в качестве основания для гражданского иска.
Отношения бухгалтерского учета и налоговой ответственности
Существует возможная область пересечения обязательств между работой по соблюдению налогового законодательства и финансовой отчетностью. Например, CPA может подготовить Таблицу C собственника или годовую корпоративную налоговую декларацию, требующую создания корректировочных записей на конец года, сделанных в главной бухгалтерской книге и пробном балансе. Если нет специального письма-обязательства, трудно защитить себя от утверждения о том, что проверка записей должна рассматриваться как обязательство по предоставлению отчетов.Это особенно верно, если финансовая отчетность предприятия не подготовлена, кроме налоговой, и CPA знает, что отчет о прибылях и убытках будет передан третьей стороне, которая предоставит ей кредит. SSTS 3 не требует, чтобы CPA проверял информацию о клиенте; для сравнения, как GAAP, так и «Заявления о стандартах услуг по бухгалтерскому учету и анализу» предполагают, что при выполнении всех заданий по отчетности целесообразно проводить определенное расследование.
В деле Griffith Motors, Inc. против Parker [633 S.W.2d 319 (Tenn. App. 1982)], CPA был привлечен к ответственности за неспособность обнаружить схему чек-кайтинга. Защита CPA заключалась в том, что это было всего лишь обязательство по подготовке налоговой декларации, а не представление отчетности. Не было подготовлено никакого другого финансового отчета и письма-обязательства, разъясняющего характер и ограничения работы.
Срок давности по делу
Период времени, в течение которого клиент должен подать иск против CPA за злоупотребление служебным положением, сложен. Самым крайним правилом по умолчанию является то, что закон срабатывает только после получения окончательной аудиторской оценки и уведомления о недостатках, то есть даты возникновения юридического обязательства по оплате и получения клиентом конкретных сведений о предъявленном иске против CPA.Одна из проблем заключается в том, что не существует ограничения IRS по времени для поданного мошеннического возврата, что увеличивает соответствующий период потенциальной ответственности для составителя.
In Steinmetz v. Wolgamot [2013 Il. Приложение. 1-й 121375, 995 н. Э. 2d 338 (2013)], Уведомление о дефиците привело к истечению срока давности по иску о налоговой халатности. В деле Sahadi v. Scheaffer [66 Cal.Rptr.3d 517 (2007)] окончание аудита повлекло за собой истечение срока давности, поскольку агент не заявил о недостатках в рассматриваемом открытом году.
Общие претензии
Сложность налогового законодательства растет с каждым годом, и налоговые специалисты должны знать все правила и быть в курсе всех этих правил. Если CPA не в курсе последних событий в определенной области, ему следует проконсультироваться с другим специалистом, имеющим более значительный недавний опыт.
Теоретические налоговые убытки.
Причитающийся налог является обязанностью клиента, а не составителя налоговой декларации; таким образом, обычный дефект аудита не подлежит устранению, поскольку клиент изначально должен был уплатить более высокий налог.Проценты за недостатки – это стоимость заимствования денег, которыми клиент пользовался [см. Leendertsen v. Price Waterhouse , 916 P.2d 449, 81 Wa. Приложение. 762 (1996)]. Кроме того, корректировка сроков не имеет долгосрочных последствий; до тех пор, пока закон остается открытым для рассматриваемого года, налогоплательщик должен иметь возможность подать измененную декларацию и потребовать возмещение за изначально упущенное налоговое преимущество. Это сужает теоретический диапазон обоснованных налоговых требований до штрафов и налоговых возможностей, которые не подлежат возмещению.
Выборы
, такие как перенос NOL, акции 1244, выборы S-корпорации, необлагаемый налогом обмен и партнерская основа 754, могут предоставить будущие налоговые возможности. Сроки выборов должны быть внесены в систему календаря. Для постоянных клиентов может быть обязанность структурировать транзакции, чтобы минимизировать налоговые последствия. Когда юристы и бухгалтеры работают вместе над новым бизнесом или сделкой, связанной с налоговыми вопросами, должно быть четкое понимание того, кто за что отвечает.
Альтернативный минимальный налог.
Альтернативный минимальный налог (AMT) пытается гарантировать, что весь доход подлежит обложению некоторым налогом. Налогоплательщики, которые думают, что они не будут платить налоги, могут ожидать, что их составитель уплатит AMT; составителям отчетности следует учитывать даже такие необоснованные ожидания.
Вопросы налога на наследство.
Бухгалтеры, которые занимаются фидуциарными налогами, налогами на дарение и наследство, должны подробно понимать все применимые правила. Что касается ущерба, нанесенного гонорарам, это область наибольшего риска, и чрезмерно агрессивные оценки могут повлечь за собой штрафные санкции.Высокие ставки (потенциально 40%) и агрессивные аудиторы IRS по подаркам и имуществу делают потенциальный ущерб более значительным, чем в большинстве ситуаций с подоходным налогом. Кроме того, получатели наследства могут быть менее снисходительными, чем умерший. Потенциальные области ответственности включают девять месяцев крайнего срока формы 706, штраф в размере 5% в месяц, выбор альтернативной даты оценки для оценки закрытого бизнеса или имущества специального назначения, возможность отказа от ответственности, штраф за занижение 20% (или более), генерацию- пропуск методов, распределение налогов между группами бенефициаров, выборы QTIP и упущенные возможности посмертного планирования.
Проблемы могут возникнуть, если эти обязанности разделены между юристом и бухгалтером. Поскольку юристы занимаются юридическими аспектами завещания, письмо-обязательство должно содержать четкое понимание того, кто за что отвечает.
Заключения по сложным налоговым операциям.
Клиенты могут ожидать, что CPA дадут на месте по телефону заключение о том, будет ли подобная биржа или корпоративная реорганизация соответствовать критериям непризнания. Это опасно, потому что консультанты обычно не имеют под рукой все факты и не провели формального исследования в поддержку своих рекомендаций.Если налоговый вопрос связан с крупными суммами, клиент должен заплатить разумную плату за профессиональный вклад, включая надлежащее исследование и письменное мнение. Также может быть разумным использовать компьютеризированную проекцию, чтобы гарантировать точность первых впечатлений.
Если налогоплательщик настаивает на агрессивной налоговой позиции, вероятность того, что IRS оспорит и изменит эту позицию, может увеличиться. В конечном счете, налогоплательщик – это та сторона, которая сэкономит налоговые доллары на данной позиции, и справедливость предполагает, что она должна принять на себя соответствующие денежные риски несогласия IRS.
Кодекс профессионального поведения
Состав, применимость и соответствие
Кодекс профессионального поведения («Кодекс профессионального поведения») Калифорнийского общества сертифицированных бухгалтеров («CalCPA») состоит из двух разделов: (1) Принципы и (2) Правила. Принципы и правила соответствуют Принципам и правилам, изложенным в Кодексе профессионального поведения Американского института сертифицированных бухгалтеров («Институт») и Бухгалтерского совета штата Калифорния.Принципы составляют основу Правил, которые регулируют оказание профессиональных услуг участниками. CalCPA имеет право назначать органы для распространения технических стандартов в соответствии с Правилами. При отсутствии специального назначения со стороны CalCPA или другого органа, CalCPA уполномочивает управляющий совет Американского института сертифицированных бухгалтеров («Совет») назначать органы для распространения технических стандартов в соответствии с Правилами. Устав CalCPA требует соблюдения этих Правил и стандартов.Устав и Кодекс профессионального поведения применяются в соответствии с положениями Правоприменительных процедур, принятых Советом CalCPA.
Кодекс профессионального поведения был принят членами CalCPA для обеспечения руководства и правил для всех членов – публично практикующих, представителей промышленности, правительства и образования – при выполнении ими своих профессиональных обязанностей.
Соблюдение Кодекса профессионального поведения, как и всех стандартов в открытом обществе, зависит в первую очередь от понимания и добровольных действий членов, во вторую очередь от подкрепления со стороны коллег и общественного мнения и, в конечном итоге, от дисциплинарных разбирательств, когда это необходимо, против членов, которые терпят поражение. соблюдать Правила.
Раздел I – Принципы
Преамбула
Членство в CalCPA является добровольным. Принимая членство, сертифицированный бухгалтер берет на себя обязательство соблюдать самодисциплину сверх требований законов и нормативных актов.
Эти принципы Кодекса профессионального поведения CalCPA выражают признание профессией своей ответственности перед общественностью, клиентами и коллегами. Они направляют членов в выполнении их профессиональных обязанностей и выражают основные принципы этического и профессионального поведения.Принципы призывают к непоколебимой приверженности благородному поведению даже в ущерб личной выгоде.
Статья 1 – Обязанности
При выполнении своих профессиональных обязанностей члены должны руководствоваться чувствительными профессиональными и моральными суждениями во всей своей деятельности.
Как профессионалы, сертифицированные бухгалтеры играют важную роль в обществе. В соответствии с этой ролью члены CalCPA несут ответственность перед всеми, кто пользуется их профессиональными услугами.Члены также несут постоянную ответственность за сотрудничество друг с другом для совершенствования бухгалтерского искусства, поддержания доверия общественности и выполнения особых обязанностей профессии по самоуправлению. Требуются коллективные усилия всех членов для сохранения и приумножения традиций профессии.
Статья II – Общественные интересы
Участники должны принять на себя обязательство действовать таким образом, чтобы служить общественным интересам и демонстрировать приверженность профессионализму.
Отличительным признаком профессии является принятие на себя ответственности перед обществом. Общественность бухгалтерской профессии состоит из клиентов, лиц, предоставляющих кредиты, правительства, работодателей, инвесторов, деловых и финансовых кругов и других лиц, которые полагаются на объективность и честность сертифицированных бухгалтеров для поддержания упорядоченного функционирования торговли. Эта зависимость возлагает на сертифицированных бухгалтеров ответственность за общественные интересы. Общественные интересы определяются как коллективное благополучие сообщества людей и институтов, которым служит профессия.
При выполнении своих профессиональных обязанностей члены могут столкнуться с противоречивым давлением со стороны каждой из этих групп. При разрешении этих конфликтов члены должны действовать честно, руководствуясь принципом, согласно которому, когда члены выполняют свои обязанности перед обществом, интересы клиентов и работодателей учитываются наилучшим образом.
Те, кто полагается на сертифицированных бухгалтеров, ожидают, что они будут выполнять свои обязанности добросовестно, объективно, с должной профессиональной заботой и искренним интересом в служении обществу.Ожидается, что они будут предоставлять качественные услуги, заключать соглашения о вознаграждении и предлагать ряд услуг – и все это будет демонстрировать уровень профессионализма, соответствующий этим Принципам Кодекса профессионального поведения.
Все, кто принимает членство в CalCPA, обязуются уважать общественное доверие. В обмен на веру, которую испытывает общественность, члены должны постоянно стремиться демонстрировать свою приверженность профессиональному мастерству.
Статья III – Целостность
Чтобы поддерживать и укреплять доверие общества, члены должны выполнять все профессиональные обязанности с высочайшим чувством честности.
Честность – это элемент характера, необходимый для профессионального признания. Это качество, на котором основывается общественное доверие, и эталон, по которому член должен в конечном итоге проверять все свои решения. Честность требует, чтобы член, помимо прочего, был честным и откровенным в рамках ограничений конфиденциальности клиента.
Служба и общественное доверие не должны подчиняться личной выгоде и выгоде. Честность может компенсировать непреднамеренную ошибку и честное расхождение во мнениях; он не может вместить обмана или принципиального подчинения.
Честность измеряется с точки зрения того, что правильно и справедливо. В отсутствие конкретных правил, стандартов или руководств или перед лицом противоречивых мнений члену следует проверять решения и поступки, задавая вопрос: «Делаю ли я то, что сделал бы порядочный человек? Сохранил ли я свою порядочность?» Честность требует от участника соблюдения как формы, так и духа технических и этических стандартов; обход этих стандартов представляет собой подчинение суждений. Честность также требует от участника соблюдения принципов объективности и независимости и должной осторожности.
Статья IV – Объективность и независимость
Член должен сохранять объективность и не допускать конфликта интересов при выполнении профессиональных обязанностей. Публично практикующий член должен быть независимым по факту и внешнему виду при предоставлении аудиторских и других услуг по аттестации.
Объективность – это состояние ума, качество, которое повышает ценность услуг участника. Это отличительная черта профессии. Принцип объективности налагает обязательство быть беспристрастным, интеллектуально честным и свободным от конфликта интересов.Независимость исключает отношения, которые могут казаться нарушающими объективность участника при оказании услуг по аттестации.
Члены
часто служат нескольким интересам в самых разных сферах и должны демонстрировать свою объективность в различных обстоятельствах. Публично практикующие члены предоставляют услуги по заверению, налоговые и управленческие консультации. Другие члены составляют финансовую отчетность, нанимая других, оказывают услуги внутреннего аудита и занимают финансовые и управленческие должности в промышленности, образовании и правительстве.Они также обучают и обучают тех, кто стремится к получению профессии. Независимо от службы или возможностей, члены должны защищать целостность своей работы, сохранять объективность и избегать подчинения своих суждений.
Для публично практикующего члена поддержание объективности и независимости требует постоянной оценки отношений с клиентами и общественной ответственности. Такой член, который предоставляет аудит и другие услуги по аттестации, должен быть независимым как по факту, так и по внешнему виду.Предоставляя все другие услуги, участник должен сохранять объективность и избегать конфликта интересов.
Хотя члены, не практикующие публичную практику, не могут сохранять видимость независимости, они, тем не менее, несут ответственность за поддержание объективности при оказании профессиональных услуг. Члены, нанятые другими лицами для подготовки финансовой отчетности или оказания аудиторских, налоговых или консультационных услуг, несут такую же ответственность за объективность, как и публично практикующие участники, и должны скрупулезно применять общепринятые принципы бухгалтерского учета и откровенны во всех своих отношениях с участниками. в публичной практике.
Статья V – Надлежащая осторожность
Член должен соблюдать технические и этические стандарты своей профессии, постоянно стремиться повышать свою компетентность и качество услуг, а также нести профессиональную ответственность в меру своих возможностей.
Стремление к совершенству – это суть должной заботы. Надлежащая осторожность требует, чтобы член выполнял профессиональные обязанности компетентно и усердно. Он налагает обязательство оказывать профессиональные услуги в меру своих возможностей, заботясь о наилучших интересах тех, для кого услуги предоставляются, и в соответствии с ответственностью профессии перед обществом.
Компетентность является результатом синтеза образования и опыта. Он начинается с овладения общими знаниями, необходимыми для назначения сертифицированным бухгалтером. Поддержание компетентности требует приверженности к обучению и профессиональному совершенствованию, которые должны продолжаться на протяжении всей профессиональной жизни участника. Это индивидуальная ответственность участника. Во всех отношениях и при выполнении всех обязанностей каждый член должен стремиться к достижению уровня компетентности, который будет гарантировать, что качество услуг члена соответствует высокому уровню профессионализма, требуемому настоящими Принципами.
Компетентность представляет собой достижение и поддержание такого уровня понимания и знаний, который позволяет участнику оказывать услуги с легкостью и проницательностью. Он также устанавливает ограничения возможностей члена, предписывая, что консультация или направление могут потребоваться, когда профессиональное задание превышает личную компетенцию члена или его фирмы. Каждый член отвечает за оценку своей собственной компетентности – за оценку того, соответствуют ли образование, опыт и суждения принятой на себя ответственности.
Члены должны с усердием выполнять обязанности перед клиентами, работодателями и общественностью. Добросовестность налагает ответственность за своевременное и тщательное оказание услуг, тщательность и соблюдение применимых технических и этических стандартов.
Должная осторожность требует от участника адекватного планирования и надзора за любой профессиональной деятельностью, за которую он или она несет ответственность.
Статья VI – Объем и характер услуг
Государственно практикующий член должен соблюдать Принципы Кодекса профессионального поведения при определении объема и характера предоставляемых услуг.
Аспект общественных интересов в услугах сертифицированных бухгалтеров требует, чтобы такие услуги соответствовали приемлемому профессиональному поведению сертифицированных бухгалтеров. Честность требует, чтобы служение и общественное доверие не были подчинены личной выгоде и выгоде. Объективность и независимость требуют, чтобы у членов не возникало конфликта интересов при выполнении профессиональных обязанностей. Надлежащая осторожность требует, чтобы услуги предоставлялись компетентно и с усердием.
Каждый из этих Принципов должен рассматриваться членами при принятии решения о предоставлении определенных услуг в конкретных обстоятельствах. В некоторых случаях они могут представлять собой общее ограничение для неаудиторских услуг, которые могут быть предложены конкретному клиенту. Невозможно разработать жесткие правила, которые помогли бы членам прийти к таким суждениям, но они должны быть уверены, что соответствуют духу Принципов в этом отношении.
Для этого участники должны:
Практика в фирмах, у которых есть внутренние процедуры контроля качества, чтобы гарантировать, что услуги оказываются компетентно и надлежащим образом контролируются.
Определить в своих индивидуальных суждениях, приведет ли объем и характер других услуг, предоставляемых заказчику аудита, к конфликту интересов в выполнении функции аудита для этого клиента.
Оценить по их индивидуальным оценкам, соответствует ли деятельность их роли как профессионалов (например, является ли такая деятельность разумным расширением или изменением существующих услуг, предлагаемых участником или другими представителями профессии?)
Раздел II – Правила
Применяемость
Устав Калифорнийского общества сертифицированных бухгалтеров требует, чтобы его члены соблюдали правила Кодекса профессионального поведения.Члены должны быть готовы оправдать отступления от этих правил.
Независимость
ПРАВИЛО 101. Публично практикующий член должен быть независимым при оказании профессиональных услуг в соответствии со стандартами, опубликованными органами, назначенными CalCPA.
Целостность и объективность
ПРАВИЛО 102 . При выполнении любых профессиональных услуг участник должен сохранять объективность и порядочность, не допускать конфликтов интересов и не должен сознательно искажать факты или подчинять свое суждение другим.
Общие стандарты
ПРАВИЛО 201 . Участник должен соблюдать следующие стандарты и любые их интерпретации органами, назначенными CalCPA.
Профессиональная компетентность. Оказывать только те профессиональные услуги, которые участник или его фирма могут обоснованно ожидать, что они будут выполнены с профессиональной компетентностью.
Должная профессиональная забота. Проявлять должную профессиональную осторожность при оказании профессиональных услуг.
Планирование и авторский надзор. Адекватно планируйте и контролируйте выполнение профессиональных услуг.
Достаточно релевантных данных. Получите достаточно релевантных данных, чтобы дать разумную основу для выводов или рекомендаций в отношении любых оказанных профессиональных услуг.
Соответствие стандартам
ПРАВИЛО 202 . Участник, который выполняет аудит, обзор, компиляцию, управленческое консультирование, налогообложение или другие профессиональные услуги, должен соблюдать стандарты, опубликованные органами, назначенными CalCPA.
Принципы бухгалтерского учета
ПРАВИЛО 203 . Участник не должен (1) выражать мнение или утверждать утвердительно, что финансовая отчетность или другие финансовые данные любого предприятия представлены в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, или (2) заявлять, что он или она не осведомлены о каких-либо существенных изменениях, которые должны быть внесены в такие отчеты или данные, чтобы они соответствовали общепринятым принципам бухгалтерского учета, если такие отчеты или данные содержат какое-либо отступление от принципа бухгалтерского учета, опубликованного органами, назначенными CalCPA для установления таких принципов, которые имеют существенное влияние на отчеты. или данные в целом.Если, однако, заявления или данные содержат такое отклонение и участник может продемонстрировать, что из-за необычных обстоятельств финансовая отчетность или данные в противном случае вводили бы в заблуждение, участник может выполнить правило, описав отклонение, его приблизительные последствия, если это практически возможно, и причины, по которым соблюдение принципа может привести к неверному утверждению.
Конфиденциальная информация клиента
ПРАВИЛО 301 . Публично практикующий член не должен разглашать какую-либо конфиденциальную информацию о клиенте без специального согласия клиента.
Это правило не должно толковаться (1) как освобождение члена от его или ее профессиональных обязательств в соответствии с Правилами 202 и 203, (2) как-либо повлиять на обязательства члена по соблюдению законно выданных и подлежащих исполнению повесток в суд или повесток, или запретить участнику соблюдать применимые законы и постановления правительства, (3) запретить пересмотр профессиональной практики участника в соответствии с разрешением AICPA или CalCPA или Советом бухгалтеров, или (4) воспрепятствовать участнику подавать жалобу или отвечать на любой запрос, сделанный отделом по этике или судебным разбирательством AICPA или должным образом созданным следственным или дисциплинарным органом CalCPA или Счетной палатой штата.
Члены любого из органов, указанных в пункте (4) выше, и члены, участвующие в обзорах профессиональной практики, указанные в пункте (3) выше, не должны использовать в своих интересах или раскрывать конфиденциальную информацию о клиенте любого члена, которая попадает им в поле зрения при выполнении этих действий. . Этот запрет не должен ограничивать обмен информацией между членами в связи со следственным или дисциплинарным разбирательством, описанным в пункте (4) выше, или обзорами профессиональной практики, описанными в пункте (3) выше.
Условные выплаты
Правило 302 : публично практикующий член не должен:
Выполнять за условное вознаграждение любые профессиональные услуги или получать такое вознаграждение от клиента, для которого участник или его фирма выполняет:
Аудит или обзор финансовой отчетности; или
Составление финансового отчета, когда участник ожидает или разумно должен ожидать, что третье лицо будет использовать финансовый отчет, а отчет участника не раскрывает отсутствие независимости; или
Исследование перспективной финансовой информации; или
Любое другое задание по подтверждению, когда участник ожидает или разумно должен ожидать, что третье лицо будет использовать соответствующий отчет о подтверждении; или
Любые другие услуги, требующие независимости.
Подготовьте оригинальную налоговую декларацию о условном вознаграждении для любого клиента.
Подготовить измененную налоговую декларацию, запрос на возврат налога или выполнить другие аналогичные налоговые услуги за условную плату для любого клиента.
Выполнение задания в качестве дающего свидетельство эксперта за условное вознаграждение.
Запрет в пункте (1) выше применяется в течение периода, в течение которого участник или его фирма наняты для оказания любых услуг, перечисленных в пункте (1) выше, и период, охватываемый любой исторической финансовой отчетностью, связанной с любыми такими перечисленными услугами. .
За исключением случаев, указанных в следующем абзаце, условный сбор – это плата, установленная за оказание любой услуги в соответствии с соглашением, в котором плата не взимается, если не будет достигнут конкретный результат или результат, или если сумма вознаграждения в противном случае зависит от обнаружения или результата такой услуги.
Исключительно для целей этого правила сборы не считаются условными, если они установлены судами или государственными органами, действующими в судебном или регулирующем качестве, или в налоговых вопросах, если они определены на основании результатов судебных разбирательств или выводов действующих государственных органов. в судебном или регулирующем качестве, или есть разумные основания полагать, что налоговый орган будет проводить проверку по существу.
Размер членского взноса может варьироваться в зависимости, например, от сложности оказываемых услуг.
Дискредитация ПРАВИЛО 501 . Член не должен совершать действия, порочащие профессию.
Реклама и другие формы привлечения представлений
ПРАВИЛО 502. Публично практикующий член не должен стремиться к привлечению клиентов с помощью рекламы или других форм навязывания услуг, которые являются ложными, вводящими в заблуждение или вводящими в заблуждение. Запрещается подстрекательство с использованием принуждения, злоупотребления служебным положением или преследования.
Комиссионные и реферальные сборы
Правило 503 : За исключением случаев, прямо разрешенных этим правилом, член, занимающийся практикой государственного бухгалтерского учета, не должен (1) платить гонорар или комиссию за привлечение клиента или (2) принимать гонорар или комиссию за направление клиента к продуктам или услугам третьих лиц.
Член, занимающийся публичной бухгалтерской практикой, который не выполняет какие-либо услуги, указанные в подразделе (A), и который соответствует требованиям к раскрытию информации подразделения (B), может принять плату или комиссию за предоставление клиенту продуктов. или услуги третьей стороны, если продукты или услуги третьей стороны предоставляются в сочетании с профессиональными услугами, предоставляемыми клиенту участником, занимающимся публичной бухгалтерской практикой.Ничто в этом правиле не должно толковаться как разрешающее запрашивать или принимать какие-либо сборы или комиссионные исключительно для направления клиента третьей стороне.
Члену, занимающемуся публичной бухгалтерской практикой, запрещено предоставлять услуги для клиента за комиссию или получать комиссию от третьей стороны за предоставление продуктов и услуг этой третьей стороны клиенту в течение периода, в течение которого участник также выполняет для этого клиента любые услуги, перечисленные ниже, и в течение периода, охватываемого любой исторической финансовой отчетностью, связанной с этими перечисленными услугами:
Аудит или обзор финансовой отчетности.
Составление финансового отчета, когда участник ожидает или разумно может ожидать, что третье лицо будет использовать финансовый отчет, а отчет о компиляции не раскрывает отсутствие независимости.
Исследование предполагаемой финансовой информации.
Член, занимающийся публичной бухгалтерской практикой, которому не запрещено оказывать услуги за комиссионные или получать комиссию, и которому выплачиваются или ожидают выплаты комиссионных, должен раскрыть этот факт любому клиенту или юридическому лицу, которому член, занимающийся публичной бухгалтерской практикой, рекомендует или ссылается на продукт или услугу, к которым относится комиссия.
Раскрытие информации должно включать, как минимум, все следующее:
Будьте в письменной форме, четко и на видном месте.
быть подписанным получателем продукта или услуги.
Укажите размер комиссии или основу, на которой она будет рассчитана.
Укажите источник платежа и взаимосвязь между источником платежа и лицом, получающим платеж.
Быть представленным клиенту во время рекомендации продукта или услуги или до нее.
Для целей этого правила «комиссия» включает, помимо прочего, комиссию, скидку, преференцию, скидку или другое вознаграждение, будь то в денежной или иной форме.
CalCPA не намеревается каким-либо образом уменьшать обязанности сертифицированных бухгалтеров перед клиентами или отменять правила, касающиеся объективности.
Форма организации и наименование
ПРАВИЛО 505 . Участник может вести бухгалтерский учет только в форме организации, разрешенной законом или постановлением штата, характеристики которой соответствуют решениям CalCPA.
Участник не должен вести бухгалтерский учет от имени фирмы, вводящей в заблуждение. Имена одного или нескольких прошлых владельцев могут быть включены в фирменное наименование организации-преемника.
Фирма не может называться «Членами Калифорнийского общества сертифицированных бухгалтеров», если все ее владельцы CPA не являются членами CalCPA.
Правоприменительные процедуры
В соответствии с Уставом CalCPA Совет CalCPA принял следующие Правоприменительные процедуры для обеспечения соблюдения Устава и Кодекса профессионального поведения CalCPA:
Любая жалоба, поданная против члена в соответствии с Уставом или Кодексом профессионального поведения, должна подаваться в письменной форме и передаваться в бухгалтерскую комиссию штата.
Ни CalCPA, ни какие-либо из его членов, агентов или представителей не должны считаться представившими какие-либо заявления относительно точности или полноты любой такой жалобы или других связанных документов или материалов, представленных таким образом в бухгалтерскую комиссию штата, и не несут ответственности за в результате или в связи с любым таким представлением или любыми разбирательствами, проводимыми государственной бухгалтерской комиссией или ее эквивалентом.