Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ 2019

Актуально на: 29 мая 2019 г.

Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Штрафа можно при неудержании/неперечислении можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

• расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
• в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
• налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация	Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица	Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600)
Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет	— недоимку; — пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей. При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 3 ст. 58 НК РФ).

См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Также читайте:

glavkniga.ru

Считать штраф от всего налога в 6‑НДФЛ нельзя

Считать штраф от всего налога в 6‑НДФЛ нельзя 18.12.2018 10:42

После камералки по 6-НДФЛ компании стали получать требования со штрафами. Инспекторы начисляют их на всю сумму налога по расчету.

Налоговики на камералке проверяют, правильно ли компания рассчитала налог и вовремя ли его заплатила. Для этого они сверяют сроки из строки 120 отчета с фактической датой платежа. О том, когда компания заплатила налог, инспекторы узнают из карточек расчета с бюджетом в информационной базе инспекции. Если обнаружат, что платеж поступил позже даты, указанной в отчете, начисляют пени и штраф.

По закону штраф в размере 20 процентов следует начислять только на сумму просроченного налога (ст. 123 НК). Но инспекторы начисляют штраф на всю сумму налога из расчета 6-НДФЛ, а не на конкретный платеж, который компания заплатила с опозданием.

В инспекциях уже случались технические сбои при проверке расчетов 6-НДФЛ. К примеру, в 2016 году из-за некорректной работы программы организациям массово начисляли пени на налог, который компании перечислили вовремя.

Если инспекция запросила пояснение или сразу прислала требование об уплате штрафа, проверьте, как налоговики его рассчитали. Перечислить налог организация обязана на следующий день после выплаты зарплаты. Если выдавали больничные или отпускные — то не позднее последнего числа месяца, в котором перечисляли деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК). Даты, когда сотрудники получили доход, бухгалтер указывает во втором разделе расчета 6-НДФЛ по каждому виду дохода отдельно. Штрафовать инспекции могут только за опоздание по конкретному платежу.

Чтобы отменить штраф, напишите в инспекцию пояснение или возражение на требование. Приложите копии платежек. Инспекция сделает перерасчет и уберет незаконные штрафы и пени.

На заметку

 

Кому скоро отменят штрафы за просрочку НДФЛ

 

Госдума одобрила в первом чтении поправки в закон, которые отменяют штраф за несвоевременную уплату НДФЛ (законопроект № 527676-7). Избежать штрафа смогут компании, которые сдали отчеты в срок, не допустили ошибок и погасили долг и пени до того, как их обнаружила инспекция.

ВЕРА ОРОЕВА, 
эксперт журнала «Главбух»

Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=690650

audit-tuva.ru

Штрафы за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Несоответствие   отчета 6-НДФЛ установленным нормам и нарушение порядка сдачи его в налоговую инспекцию могут привести к серьезным последствиям, таким как штрафные санкции и блокировка банковского счета. Чтобы предотвратить возникновение подобных инцидентов, необходимо знать, какие виды нарушений облагаются штрафами.

 

Ответственные лица

 

Форма отчетности 6-НДФЛ отражает обобщенные данные по доходам всех физически лиц, заключивших трудовой договор с организацией или ИП. Документ сдается в налоговую службу ежеквартально с нарастающим итогом, то есть за первые 3 месяца года  (I квартал), полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал)  и год (IV квартал), соответственно.

В декларации 6-НДФЛ должны указываются следующие данные:

• суммы денежных средств начисленные и выплаченные сотрудникам организации;
• налоговые вычеты, положенные физическим лицам в соответствии с действующим законодательством;
• размер подоходного налога, удержанного с дохода физических лиц в пользу государственного бюджета.

Ответственность за своевременное предоставление расчета 6-НДФЛ в ФНС несут все хозяйствующие субъекты, являющиеся налоговыми агентами (выплачивающие доход своим сотрудникам): ИП, ООО, ОАО,  ГУП и прочие организации.

Нарушения установленных законодательством норм и правил заполнения и сдачи документа в налоговые органы, может привести к последствиям в виде штрафов и блокировки банковского счета.

 

Виды штрафов

 

Организации и ИП могут получит штраф не только за нарушение установленных сроков сдачи отчета 6-НДФЛ, но и за приведение неверных данных или некорректное заполнение бланка.

 

Нарушение сроков сдачи документа

 

Если говорить о сроках предоставления отчетности 6-НДФЛ, то налоговый агент может быть оштрафован если:

• расчет был представлен с опозданием;
• расчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки определяется со дня последнего для сдачи декларации в ФНС, и до момента предоставления расчета 6-НДФЛ по месту учета организации. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 ₽.

В 2018 году отчитаться по декларации 6-НДФЛ необходимо в следующие дни:

Отчетный период по декларации 6-НДФЛ	Крайний день сдачи документа	День недели
Годовая отчетность за 2017 год	2 апреля 2018	Понедельник
I квартал 2018 года (3 месяца)	3 мая 2018	Четверг
II квартал 2018 года (полугодие)	31 июля 2018	Вторник
III квартал 2018 года (9 месяцев)	31 октября 2018	Среда

 

Предположим, что в октябре организация не отчиталась за  III квартал перед налоговой инспекцией своевременно, и сделала это лишь 30 ноября. Сумма штрафа в этом случае составит 1 000 ₽. Но если организация предоставит отчетную документацию только 2 декабря, то штраф будет равен уже 2 000 ₽.  Такой порядок начисления санкций предусмотрен пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые службы начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как налоговый агент предоставил отчет, без ожидания камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

 

Приведение недостоверных данных

 

За каждый расчет с использованием некорректных данных, штраф составляет 500 ₽.  То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 3 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 1 500 ₽.  Однако, если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года:

• не зафиксированы попытки занижения налога;
• не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
• не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

 

Административные санкции для должностных лиц

Штрафным санкциям может быть подвергнута не только организация, но и должностные лица, ответственные за несвоевременное предъявление отчета 6-НДФЛ в органы ФНС. Согласно части 1 статьи 15.6 КоаП РФ, штраф для должностных лиц составляет от 300 до 500 ₽.

Стоит отметить, что индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы к административной ответственности привлекаться не могут (статья 15.3 КоаП РФ).

 

Как оплатить штраф

 

Для оплаты штрафов по нарушениям норм и правил сдачи отчета 6-НДФЛ применяются коды бюджетной классификации (КБК). КБК представляет из себя числовой шифр, который призван направить платеж по назначению.

В платежном документе необходимо указать один из следующих КБК:

1. «182 1 16 03010 01 6000 140» — для санкций, начисленных на основании статей 119.1, 126, 126.1 Налогового кодекса РФ.
2. «182 1 16 03030 01 6000 140» — для санкций, начисленных на основании КоаП РФ.

Если в коде была допущена ошибка, штраф не может считаться неоплаченным, однако, необходимо будет обратиться в налоговую службу для уточнения платежа (в соответствии с Письмом Минфина РФ No 03-02-07/1/2145 от 19 января 2017 года)

 

 

 

glavbuhx.ru