Выездная налоговая проверка что проверяет – : ?
порядок и сроки проведения + что проверяют
Здравствуйте! В этой статье расскажем о выездных налоговых проверках.
Сегодня вы узнаете:
- Что именно проверяет выездная налоговая проверка;
- В какие сроки она осуществляется;
- Каким образом осуществляется выемка документации.
Избежать подобной проверки невозможно, а вот как пережить ее с минимумом потерь, обсудим сегодня.
Цель и суть выездной налоговой проверки
Инспекторы ФНС придерживаются мнения, что выездная проверка – самый эффективный способ контроля.
Основная цель мероприятия состоит в том, чтобы проверить, насколько правильно исчисляются налоги и как они уплачиваются. Но по сути, такую проверку организуют, чтобы выявить недоимку.
В такой ситуации неожиданность – фактор, который позволяет достичь необходимого результата.
Такая проверка может быть произведена в отношении юридического лица и ИП. Основанием для нее является приказ руководителя регионального отдела ФНС или его заместителя.
Проводят проверку там, где зарегистрирована компания, но если у нее есть филиалы в других городах, проверить могут и их.
Ограничения для проведения
Действует ряд ограничений, связанных с этой процедурой.
Они состоят в следующем:
- Нельзя проверять документацию, которой более трех лет;
- Не проверяют одни и те же документы 2 раза за один период.
Срок проверки
Инспекторы ФНС должны осуществить проверочные мероприятия в течение двух месяцев. Это срок, прописанный в Налоговом кодексе.
Но если появляется необходимость, этот ср
kakzarabativat.ru
Что проверяет выездная налоговая проверка
Каждый руководитель всегда с ужасом ожидает выездных налоговых проверок, ведь такие мероприятия могут выявить множество недочетов, которые приведут к штрафным санкциям. Чтобы избежать негативных последствий, к таким проверкам следует готовиться заранее, а для этого необходимо точно знать, что проверяет выездная налоговая проверка и как именно она проводится. Это поможет успешно пройти ее и не вызвать претензий со стороны контролирующего государственного органа. Об этом мы расскажем в этой публикации.
Общие положения
Налоговые проверки, как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц, могут проходить в двух форматах: камеральном или выездном. В первом случае налоговики проверяют бумаги у себя, во втором – приедут прямо в организацию.
Основанием для выездной проверки служит приказ начальника регионального подразделения ФНС РФ или его заместителя. Обычно необходимость в таком мероприятии появляется, если в ходе камеральной процедуры был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства. Проводится проверка обычно по месту регистрации предприятия, но может и в других городах, если там есть филиалы. Регулирует такие проверки 89 статья действующего на территории Российской Федерации Налогового кодекса.
Ревизия может быть как сплошной, так и выборочной. Задача первой состоит в изучении всей налоговой отчетности, вторая – ставит целью посмотреть только некоторые бумаги, которые вызывают подозрение. На практике чаще можно увидеть первый метод как более полный и достоверный.
Есть ограничения
Существуют некоторые ограничения, связанные с данной процедурой. Так, например, проверка по одним и тем же документам два раза за один налоговый период проведена быть не может. Также нельзя смотреть документы, которым больше трех лет, они не попадают под проверки.
Если говорить о сроке, в который должны уложиться сотрудники налоговой инспекции, осуществляя свою работу на выезде, то это два месяца. Но он может быть увеличен до 4 месяцев, а в особых ситуациях и до полугода (обычно при ликвидации фирмы).
Что могут проверять
Нацелена выездная проверка налоговой инспекции обычно на документы, связанные с налоговой отчетностью. Но налоговики могут потребовать предъявить им также бумаги по бухгалтерии компании, если посчитают, что они нужны. К этому стоит быть готовым.
Прежде всего, ФНС требует следующее:
- Ведет ли налогоплательщик учет, и правилен ли он.
- Есть ли перечень документации, который предусмотрен законом.
- Предоставлена ли вся налоговая отчетность, и не укрываются ли какие-то бумаги.
Запрашивают при проверке выездного характера следующие документы:
В итоге
По окончании своей работы инспектор налогового органа делает справку, в которой отмечает предмет проверки и ее точные сроки. Данную бумагу получает налогоплательщик. После составления этого документа налоговая служба обязана прекратить проведение своих мероприятий и покинуть фирму.
zhazhda.biz
Выездная налоговая проверка в 2019 году
Что такое выездная проверка?
Выездная налоговая проверка проводится по адресу регистрации организации. Решение о начале ВНП подписывает начальник фискальной службы или сотрудник, его заменяющий. Без подписи этих специалистов ее проведение незаконно. Задача проверки – выявить неуплаченные суммы по налогам (ст.89 НК РФ).
Полезные документы для скачивания
Скачать
Виды выездных проверок ФНС
На какие типы подразделяются выездные проверки ИФНС?
По способу проверки:
- Выборочная – анализируются операции, подозрительные с точки зрения налоговиков,
- Сплошная – проверяется вся отчетность организации.
По проверяемым объектам:
- Плательщики,
- Региональные филиалы или отделения компаний,
- Несколько отдельных налогоплательщиков или группа.
По налогам:
- Тематические – анализируется документация по отдельным видам платежей,
- Комплексные – собираются текущие и отчетные документы по всем платежам в бюджет.
По типу проверки: плановая (руководство фирмы предупредят о визите заранее), внеплановая (о визите предупредят не всегда).
Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована. Это значит, что в случае ошибки штрафы будете платить не вы, а аутсорсер. Здесь можно посмотреть стоимость обслуживания для вашей компании. Оптимизация налогов, кадровый учет и юридическое сопровождение – бесплатно.
Сроки выездных проверок
Анализ документации предприятия должен длиться не более двух месяцев. При этом общий срок на все проверочные мероприятия составляет от 4 до 6 месяцев (пункт 6 ст. 89 НК РФ). Работа инспекторов может быть приостановлена по их инициативе или по требованию проверяемой компании на полгода, в порядке исключения – на 9 месяцев (пункт 9 ст. 89 НК РФ).
Для анализа уплаченной суммы отчислений в бюджет филиалами и отделениями компании или предприятия фискальным органам дается месяц (пункт 7 ст. 89 НК РФ).
Основания для выездной налоговой проверки
Есть несколько основных признаков, на основании которых компании и ИП попадают под пристальный контроль налоговых органов:
1. Необоснованно заниженная налоговая нагрузка. Это можно узнать, сравнив соотношение сумм уплаченных налогов с выручки с данными Росстата. Если сумма окажется ниже среднего по отрасли или виду деятельности, то можно ожидать визита проверяющих. Рассчитайте налоговую нагрузку с помощью калькулятора.
Расчетчик налоговой нагрузки: определите риск проверки
Примечание к расчетчику: среднеотраслевые показатели за 2018 год еще не утверждены, при расчете используются данные 2017 года.
2. Работа себе в убыток. Если больше двух лет предприятие показывает убытки, то встречи с инспекторами не избежать.
3. Доля вычетов по НДС подозрительно большая. Проверяющие обязательно обратят на вас внимание, если доля вычетов по налогу на добавленную стоимость будет равна или превысит 89% за год.
4. Расходы растут быстрее, чем доходы. ИФНС заинтересуется предприятием, в котором рост расходной части превышает рост доходной части.
5. Размер зарплат ниже, чем в среднем по отрасли. По данным Росстата, ФНС и официальных сайтов ведомств фискальные службы могут сделать вывод о низком среднемесячном уровне зарплат в компании.
6. Предельные показатели при использовании спецрежимов налогообложения. Не стоит надеяться на особые послабления, если в течение года показатели работы организации будут находиться в зоне пограничных значений. Если будут расхождения на 5 % с пограничными показателями, то вас навестят соответствующие органы.
7. Уровень расходов и доходов на одном уровне. Этот показатель должен волновать только индивидуальных предпринимателей. Если в течение года доходы и расходы равны, инспектора обратят на это внимание.
8. Участие в серии перепродаж. Проведение подряд нескольких операций по перепродаже при отсутствии явной экономической целесообразности вызовет подозрения у проверяющих органов.
9. Отсутствие реакции на запросы ФНС. Не стоит игнорировать запросы налоговиков, если не хотите встретить гостей в своем офисе.
10. Повторение процедуры снятия и постановки на учет. Инспекторы фискальных служб нанесут вам визит, если со дня открытия компании эти процедуры повторялись хотя бы дважды.
11. Заниженный размер рентабельности. Если значение рентабельности будет выше или ниже среднего показателя по рынку, то внимание к вашей фирме обеспечено.
12. Деятельность с повышенными рисками. Проверку можно ждать, если компания будет замечена в сотрудничестве с фирмами-однодневками или если отсутствуют полные данные о партнерах, с которыми она работает.
Ограничения для проверки
Максимальная периодичность проверок предприятия – два раза в год (пункт 5 ст. 89 НК РФ). Налоговикам нужно добиться существенных доначислений в бюджет. Для этого, они, как правило, проверяют организацию или предприятие за продолжительный период деятельности.
Существуют следующие ограничения для проведения выездных налоговых проверок:
- По месту пребывания проверяющих. Анализ отчетной документации проходит по месту дислокации предприятия. Если нет возможности, то в офисе инспекции.
- По числу проверок. По одним и тем же налогам нельзя проводить более 2 проверок за год, если проверяется один и тот же налоговый период. Для того, чтобы нарушить это правило необходимо особое постановление о дополнительной ВНП.
- По периоду проверок. ИФНС может взять на рассмотрение период, равный 3 годам, предшествующим году, когда было вынесено решение о начале проверки. По проверкам филиалов или представительств ИФНС не может проводить ВНП отделений по одним и тем же налогам и за один и тот же период более 2 раз в год. Если целиком фирму дважды проверяли вместе с филиалами и отделениями, то делать еще одну фискальные службы не вправе.
- По времени проверки. Длительность проверки в обычном случае не превышает двух месяцев, но в исключительных случаях законодательство позволяет продлять срок до полугода.
- По ценам. Налоговики не вправе проверять соответствие цен в сделках рыночному уровню.
Этапы выездных проверок
1. Назначение и извещение организации
Для начала проверки необходимо решение о ее проведении, подписанное начальником инспекции ФНС или его заместителем. В этом документе указывается срок проверки, имена и должности проверяющих; налоги и сборы, которые подлежат инспектированию. При отсутствии правильно оформленного решения инспекторы не вправе приступать к работе.
Проинформировать о грядущей выездной проверке могут лично, вручив извещение об этом, отправив документы Почтой России (заказным письмом) или письмом на электронный ящик. Получив уведомление, необходимо явится в ИФНС за решением, с которым нужно ознакомиться и подписать.
2. Проведение проверки
Инспекторы проверяют: точность налогового учета, наличие предусмотренной законом документации по уплате налогов, правильность и своевременность сдачи отчетности. Сотрудники налоговой устанавливают, верно ли выбран режим налогообложения, а также есть ли нарушения Налогового кодекса РФ в части соблюдения правил по исчислению и уплате налогов и сборов.
Для этого потребуется предоставить следующие документы:
- Пояснения и налоговую документацию,
- Бумаги, подтверждающие сотрудничество с другими компаниями и сторонними лицами.
Составление акта по результатам инспекции
По окончании работы дают справку с указанием проверенных объектов и количеством времени, затраченного на инспекцию. Справка остается на предприятии. Ее должны подписать все проверяющие. Акт по фискальной проверке должен быть составлен в течение двух месяцев после заполнения справки, в некоторых случаях дается три месяца.
Требования к акту:
- Заполняется только на бумаге,
- Страницы должны быть пронумерованы,
- Текст акта составлен на русском языке,
- Должен содержать все подтвержденные документами нарушения с пояснениями и выводами,
- Должен включать в себя вводную, описательную и итоговую части.
Акт подписывается проверяющими и представителем предприятия, вручается в течение пяти рабочих дней.
Типовые нарушения, выявляемые при проверке
| № п/п | По налогу на прибыль | По НДС |
| 1 | Уменьшение налоговой базы за счет увеличения расходов | Неполное отражение размеров выручки; |
| 2 | Занижение выручки за счет отпускной стоимости | Отсутствие начисления налога при передачах в РФ товаров, услуг для собственных нужд и учет суммы налога в расходной части, которая не принимается к вычету при начислении налога на прибыль |
| 3 | Списание кредиторской задолженности в расходную часть при расчете прибыли | Выполнение для собственных нужд строительных работ, которые не учтены в сумме налогооблагаемой базы |
| 4 | В доходе не учтены проценты по займам | Не учтенное в налогооблагаемой базе имущество, подаренное или переданное на безвозмездной основе другой компании |
| 5 | Ошибки при учете расходов | Неправильный расчет НДС |
| 6 | Необоснованные расходы, внесенные в статью затрат | Неправомерное использование права на освобождение от уплаты платежей в бюджет; |
| 7 | Внесение в статью затрат на оплату труда расходов, не относящихся к основной деятельности предприятия | Ошибочное совмещение в учете хозяйственных операций, подпадающих под налог и освобожденных от него |
| 8 | Внесение в учетные данные объектов основных средств, не используемых в процессе производства или оказания услуг | Включение в фискальную базу сумм полной или частичной оплаты в счет будущих поставок товаров |
| 9 | Учет в статье расходов затрат на ремонт и содержание объектов недвижимости, которые не стоят на балансе организации | Неправильное применение 10 % ставки НДС |
| 10 | Неправильный учет амортизационных отчислений по ОС, который приводит к неправомерному увеличению статей расходов | Также возможны нарушения по вычетам по акцизам, учету по УСН, ЕНВД, начислению налога на имущество предприятий, исчислению; транспортного и земельного налога, а также неверное удержание НДФЛ |
| 11 | Ускоренное начисление амортизации ОС |
Нужна помощь с учетом и отчетностью?
Также возможны нарушения по вычетам по акцизам, учету по УСН, ЕНВД, начислению налога на имущество предприятий, исчислению транспортного и земельного налога, а также неверное удержание НДФЛ.
Как узнать, будет ли налоговая проводить проверку?
По закону инспекция не обязана информировать предприятие о предстоящей проверке. Но обычно такое предупреждения направляется. Инспекторы могут позвонить главбуху или директору предприятия или известить об этом электронным письмом. Вы не найдете нигде плана конкретной выездной проверки – это конфиденциальная информация. Общий план проверок меняется в течение года.
Как вести себя во время визита представителей фискальной службы?
Первое, что нужно сделать руководству – проинструктировать сотрудников, как себя вести в присутствии проверяющих. Подготовить комнату для налоговиков, сократить до минимума контакты сотрудников с инспекторами и убрать из помещения все документы, не относящиеся к проверке. Оставьте для контактов одного сотрудника. Наиболее предпочтительной кандидатурой является главный бухгалтер.
Кроме того, необходимо проверить наличие всех документов, подписей и оригиналов, привести в порядок учет и заранее научиться сохранять документацию по годам в хронологическом порядке, а не по контрагентам. Убрать все пометки с документов.
Обжалование результатов проверки
Акт получен, но вы не согласны с его результатами? Можно обжаловать. На дается месяц, в течение которого возможно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, которая проводила проверку. К апелляции приложите документы, аргументирующие вашу позицию. Претензии будут рассмотрены в течение 10 дней. Срок можно продлить, но не больше, чем на месяц.
При разборе претензии вы имеете право присутствовать лично. Если не получится доказать свою правоту в вышестоящей инспекции, обращайтесь в суд. На обжалование решения по итогам выездной проверки, которое вступило в силу, дается год. Избежать проверки невозможно, но при соблюдении определенных условий вы можете минимизировать риски попасть под штрафные санкции.
www.business.ru
Налоговая проверка: виды, правила проведения, результаты
Одним из основных источников головной боли для любого предпринимателя является налоговая служба. Даже если на вашем предприятии все в порядке с отчетностью, соблюдаются все правила и нормы, и нет никаких нарушений — проверка налоговой все равно способна доставить хлопоты и испортить настроение.
Специально для предпринимателей IQReview постарался дать развернутые ответы на вопросы, связанные с этой процедурой. Что такое выездная налоговая проверка и камеральная налоговая проверка, чем они отличаются, и какие еще бывают виды контроля — читаем ниже.
Содержание статьи
Что такое налоговая проверка, и для чего она проводится?
Ревизия со стороны налоговой инспекции — форма контроля, которую осуществляют уполномоченные органы (в данном случае — налоговые инспекторы). Она проводится в отношении всех лиц, которые осуществляют деятельность, подпадающую под законодательство о налогах и сборах. Касается это налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
Если проще — то проверить могут всех, кто платит налоги: и физические лица, и компании. Цель такого контроля — это проверка «чистоты» и сроков выплат и соблюдение размеров сборов.
Сам процесс представляет собой сравнение данных, которые были поданы в декларации, с фактическими данными, которые выявляются сотрудниками налоговой инспекции.
Подкрепим общую информацию:
Право налоговых органов на проведение проверок указано в п. 2, статьи 31 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ).
Статья 82 НК РФ дает определение понятию «налоговая проверка», а также раскрывает задачи и права контролирующих органов.
Что в результате?
Результаты налоговых проверок документируются должностным лицом, который осуществлял процедуру (согласно ст. 100 НК РФ).
В течение 2 календарных месяцев после составления справки о факте проверки должен быть составлен специальный документ — акт налоговой проверки. Он должен быть подписан инспектором (проверяющим) и представителем проверяемой организации.
В обязательном порядке акт налоговой проверки должен содержать:
Полный список обнаруженных правонарушений со ссылками на соответствующие статьи НК РФ.
Предложения контролирующего органа по устранению правонарушений.
Если правонарушения отсутствуют, акт налоговой проверки должен иметь соответствующую запись, подтверждающую это.
Составленный документ передается руководителю проверенной организации. Факт его получения тоже фиксируется документально — распиской.
Если акт налоговой проверки содержит пункты, с которыми руководитель организации не согласен, он имеет право его не подписывать. В этом случае он обязан в течение 14 дней со дня получения документа составить и предоставить в налоговую инспекцию письменное заявление. В нем должны поясняться причины и мотивы отказа. Если имеются документальные подтверждения в пользу причин отказа — их требуется прикладывать к заявлению. Далее, в последующие 14 дней с момента подачи заявления оно будет пересмотрено.
Если же акт налоговой проверки просто не принимается представителем проверенной организации — это тоже документируется.
Виды по методу проведения
По методу проведения «визиты» контролирующих органов можно разделить на:
Сплошные. В данном случае инспектируются все документы предприятия без ограничений. Такой план налоговых проверок актуален для небольших предприятий (где это можно сделать быстро), а также для случаев, где нужно восстановить все сведения о деятельности.
Выборочные. В этом случае инспектируется определенная часть документов.
Виды по месту проведения
По месту проведения работу инспекции разделяют на 2 вида:
Выездная налоговая проверка.
Камеральная налоговая проверка.
Ниже разберем подробнее, что такое выездная налоговая проверка и что такое камеральная налоговая проверка.
Камеральная
Камеральная налоговая проверка проводится без визита инспектора на предприятие. Проводится подробный анализ поданных компанией деклараций и документов, фиксирующих деятельность налогоплательщиков.
Налоговая проверкаЗанимает камеральная налоговая проверка до 3 месяцев со дня предоставления требуемой документации. Список документов такой:
Налоговая декларация.
Бухгалтерский баланс.
Отчет о доходах-расходах.
Отчет о движении денег.
Отчет о целевом использовании денег.
Отчет об изменении капитала.
Камеральная налоговая проверка выявляет следующие проблемы:
Ошибки в заполнении документации.
Ошибки в расчетах, суммах выплат, использовании льгот, налоговых ставок.
Сейчас камеральная налоговая проверка является главным способом контроля над налогоплательщиками. Такой вид инспекции охватывает все без исключения (100%) лица, уплачивающие налоги. Для сравнения: выездная налоговая проверка обычно применяется для 20-25% субъектов.
Камеральная налоговая проверка основывается на отчетности. Она должна содержать следующие данные:
| Для граждан (физических лиц) | 1. ИНН.2. Фактический адрес проживания.3. Паспортные данные.4. Документы, подтверждающие цифры, указанные в декларации.5. Данные об уплаченном налоге. |
|---|---|
| Для предприятий (юридических лиц) | 1. Название организации.2. ФИО ответственного лица.3. Актуальные контакты (адрес, телефон).4. ИНН.5. ОКПО.6. КПП.7. Подписи директора и главного бухгалтера.8. Печать организации.9. Данные об уплаченных налогах. |
В случае возникновения вопросов представитель проверяемой организации может быть вызван на допрос. Также с него могут затребовать предоставление дополнительной документации или определенных предметов. Камеральная налоговая проверка проводится в плановом порядке.
Если в ходе ревизии никаких нарушений не было выявлено, процедура завершается.
Если же были обнаружены какие-либо нарушения, то:
В течение 10 рабочих дней составляется акт.
В течение следующих 5 рабочих дней с момента составления акт передается представителю организации.
В течение 1 календарного месяца после получения акта организация вправе оспорить заключение, предоставить свои данные.
В течение 10 рабочих дней после истечения 1 месяца начальник фискального органа пересматривает дело и выносит решение (о привлечении или непривлечении организации к ответственности).
Выездная
Выездная налоговая проверка проводится по месту расположения организации (то есть прямо в офисе или других помещениях, которые занимает компания). В процессе инспекции могут анализироваться не только документы — инспекторы могут запросить доступ в помещения, используемые для деятельности компании.
Также могут проверяться и документы на каждое помещение, которые необходимо предоставлять отдельно в срок до 5 дней с момента требования. Причем такая документация может изыматься — на срок до 5 дней.
Проверка налоговой службойВыездная налоговая проверка проводится сотрудниками фискальной службы. Дополнительно к инспекции могут подключаться:
Переводчики (если какие-то документы оформлены на иностранном языке).
Эксперты (для проведения различных экспертиз — в зависимости от вида деятельности предприятия).
Специалисты других отраслей (геодезисты, юристыКем может работать юрист, сколько за это платят и кому подойдет эта работа и так далее).
Выездная налоговая проверка проводится в тех же целях, что и камеральная: для выявления ошибок в расчетах и уплате налогов. Если результаты налоговых проверок обнаруживают какие-то нарушения — указываются сроки и требования к их исполнению. Если правонарушения серьезные и подпадают под статьи различных кодексов — выносится решение о наказании ответственных лиц. Также в особых случаях может быть ограничена деятельность предприятия в целом.
Длится выездная налоговая проверка до 2 месяцев. Отсчет начинается со дня приезда инспекторов на предприятие. В некоторых случаях длительность инспекции может увеличиваться до 4 месяцев, а в исключительных ситуациях вышестоящее руководство может продлить ее до 6 месяцев.
Представители фискальных органов могут осуществлять проверку документации за предыдущие 3 календарных года. Существует ограничение и по количеству проверок — выездная налоговая проверка осуществляется не более 1 раза за период. Исключение (повторное инспектирование) возможно в следующих ситуациях:
При реорганизации или ликвидации юридического лица.
При контроле вышестоящего руководства за органом, который осуществлял проверку.
В случае, если организация предоставляет уточненные данные, в которых размер налога указывается меньше, чем заявлялся ранее.
Проводиться выездная налоговая проверка может только по указанию руководства фискальной службы (тогда как камеральная — проводится без указаний «сверху»). Проверяться могут только юридические лица и ИП.
В процессе такой ревизии руководство или сотрудники проверяемой организации могут привлекаться к следующим процедурам:
Инвентаризация — проводится для определения достоверности данных, указанных в документации.
Допрос — проводится для выяснения или уточнения различных сведений, которые могут быть полезны уполномоченным лицам.
Вызов физического лица (клиента, бывшего сотрудника) в качестве свидетеля — для дачи показаний.
Осмотр любых помещений, используемых проверяемой организацией — для выявления оборудования, товаров, материалов, не проходящих по документации.
Изъятие документов или любых других предметов (оборудования, техники) — для анализа, экспертизы или в качестве вещественного доказательства.
Экспертиза.
Встречная
Одним из видов перечисленных выше процедур являются встречные проверки. Этот способ подразумевает сверку двух (или больше) образцов одного и того же документа. Это могут быть накладные или счета-фактуры. Брать для анализа такие бумаги могут как в самом предприятии, которое инспектируется, так и в других организациях.
Если документ представлен только в одном экземпляре — это является одним из признаков сокрытия реальных доходов предприятия.
Упрощенная сравнительная таблица особенностей выездных и камеральных инспекций
| Камеральная | Выездная | |
|---|---|---|
| Кто проверяет | Сотрудники местных фискальных органов | Сотрудники фискальных органов любого уровня |
| Что проверяется | Документация только за отчетный период | Документация за период до 3 лет |
| Причина проверки | Не требуется | Не требуется |
| Регулярность | Каждый период, по мере предоставления деклараций | Выборочно |
| Где проверяется | По месту расположения надзорной службы | Место расположения проверяемой организации |
| Кого проверяют | Всех налогоплательщиков (и физлиц, и юрлиц) | Только юрлица |
| Что делается | Анализ предоставленной документации | Все действия, разрешенные НК РФ |
Виды по объему работ
В зависимости от объема работ все проверки делятся на 3 типа:
Комплексная. Проводится в случае подозрения к налогоплательщику. Может охватывать все виды документов. Может проводиться не чаще 1 раза за 3 года.
Тематическая. Проводится как планово, так и в случае подозрения к налогоплательщику. Может охватывать отдельные направления деятельности. Может проводиться как отдельно, так и включаться в план налоговых проверок комплексного объема.
Целевая. Охватывает отдельные операции (к примеру, проверка контрагента, операции по экспорту или импорту, вложение активов и так далее).
Виды по организации
По методам организации действия надзорных органов можно разделить на 2 вида:
Федеральная налоговая службаПлановые. Проводятся согласно составленному и утвержденному вышестоящим руководством графику. График определяется на каждый период отдельно. Проверяемый налогоплательщик уведомляется об инспекции задолго до ее проведения.
Внезапные (внеплановые). Вид выездного инспектирования. Проводится без извещения проверяемой организации. Для инспекции такого типа необходимо письменное распоряжение начальника территориального отделения.
Прочие формы инспектирования
Согласно действующему НК РФ, существует еще 2 формы инспектирования налогоплательщиков:
Контрольное. Проводится вышестоящим надзорным органом. В данном случае может проверяться работа как предприятия, так и сотрудников фискальных органов, которые инспектировали компанию ранее. Если со стороны уполномоченных лиц (инспекторов, экспертов) были обнаружены нарушения, к ним могут применяться штрафные санкции, вплоть до привлечения к административной или уголовной ответственности.
Повторное. В данном случае проводится дублирование ревизии, которая проводилась ранее. Проверяются все те же документы и данные, которые исследовались в ходе предыдущей процедуры. Если будут обнаружены расхождения — это укажет либо на правонарушение со стороны организации, либо на ошибки или нарушения со стороны инспекторов.
Самые частые нарушения, которые выявляются при инспектировании
Чаще всего фискальные органы выявляют такие виды нарушений (допускаемые случайно или намеренно):
Занижение размера выручки.
Завышение расходов.
Неполное отражение количества проданных товаров (или оказанных услуг) — с целью снизить размер налогов по НДС.
Ошибки и нарушения при оформлении документации, что отражается на показателях деятельности предприятия.
Мораторий для малого бизнеса на 2017-2019
Для стимуляции малого бизнеса российским правительством был введен мораторий на инспекции.
Согласно ФЗ №246 от 13.07.2015, на 2017-2019 года включительно плановое инспектирование не проводится в отношении юридических лиц и ИП, относящихся к малому бизнесу.
Есть и исключения по сферам деятельности (то есть в отношении таких компаний все проверки сохранены в полной мере):
здравоохранение;
образование;
теплоснабжение;
энергетика, энергосбережение, увеличение энергоэффективности.
Мораторий также не коснется компаний, которые:
На основании проведенных ранее (в течение последних 3 лет) инспекций лишались лицензии, или ее действие временно приостанавливали.
Допускали грубые нарушения законодательства, и в отношении которых вступило в силу административное наказание.
О налоговых проверках и выборе компаний для их проведения (видео)
iqreview.ru
Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке 2019
В году 2018 порядок проведения выездной налоговой проверки остался прежним. Он регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и имеет строгий список прав и обязанностей каждой из сторон. В этой статье будут рассмотрены основные положения и тонкости налоговых проверок на местах.
Стоит сразу отметить, что выездная проверка, в отличие от камеральной, осуществляется непосредственно в фактическом местонахождении проверяемого лица. В качестве такого лица могут выступать:
- Субъекты предпринимательской деятельности.
- Руководители и учредители юридических лиц различной направленности и формы организации.
- Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.
Основные положения
Подобные мероприятия могут проводиться исключительно по решению руководства территориального налогового органа, в котором зарегистрировано проверяемое лицо. Только официальный документ с подписью и печатью является достаточным основанием для осуществления проверки. В нём указываются данные субъекта проверки, а также информация об уполномоченных должностных лицах, которые отвечают за законность и правомерность действий во время процесса. Таким образом, каждый гражданин имеет право не допустить на территорию лиц, которые:
- Не предъявляют письменного решения от территориального налогового органа.
- Не предоставляют служебные удостоверения.
- Не указаны в соответствующем документе (серийный номер удостоверения, имя и фамилия проверяющего).
Во всех остальных случаях любое препятствование деятельности таких лиц расценивается как правонарушение и влечёт за собой ответственность, предусмотренную законодательством.
Права и обязанности уполномоченных
В свою очередь, лица, назначенные для проверки, имеют право находиться на целевой территории, осматривать, описывать имущество, проводить инвентаризацию, вести фото- и видеосъёмку. Также по первому требованию им должен предоставляться беспрепятственный доступ в любые помещения, связанные с профессиональной деятельностью проверяемого лица. Сюда относятся офисные, складские, торговые и любые другие точки, за исключением жилых помещений. Попасть в них против воли граждан можно только по решению суда.
Стоит отметить, что порядок выездной налоговой проверки содержит и ряд ограничений для проверяющих сотрудников ФНС. В частности, большая часть из них относится к регламенту и оповещениям, а также срокам проведения проверки:
- Проверка по конкретному виду налога может осуществляться не чаще, чем 1 раз в год.
- Срок проверки составляет не более 2 месяцев.
- В случае, если проверяемое лицо имеет филиалы или структурные подразделения, процедуру могут продлить на 1 месяц для каждого из таких подразделений.
- Предоставление документации осуществляется только после получения уведомления, которое должно прийти не ранее, чем за 10 дней до начала проверки.
Как показывает практика, контрольные органы довольно часто пренебрегают подобными требованиями, что является свидетельством нарушения действующего законодательства.
Процедура проверки и её особенности
Сама процедура мероприятия также имеет чёткую структуру, однако может варьироваться в зависимости от объёмов проводимых операций.
После получения уведомления в установленные сроки проверяемое лицо обязано представить перечень документов, требуемых налоговой. Как правило, в него входит: первичная документация по товарам и активам предприятия или индивидуального предпринимателя; бухгалтерская отчётность; список имущества, находящегося на балансе; сведения о заключённых за подотчётный период (не более 3 лет до момента назначения проверки) имущественных и финансовых сделок и т.д. Также может быть проведена инвентаризация складов для сверки фактических данных с указанными в документах.
После получения требуемых документов в указанные сроки осуществляется сама проверка на месте. Уполномоченные лица имеют право находиться на территории предприятия всё это время. Последняя стадия – это составление акта проверки и его вручение проверяемому лицу. В акте указываются все обнаруженные правонарушения и сроки их ликвидации.
Однако у гражданина есть право оспорить или опротестовать часть положений или акт в целом. В таком случае в течение 10 дней следует написать заявление, которое будет рассматриваться руководством территориального налогового органа. Далее принимается решение о подтверждении решения ФНС либо его аннулировании. Если же и этот вердикт не устраивает проверяемого, он может обжаловать его в суде.
saldovka.com
Выездная налоговая проверка – срок проверки
Выездная налоговая проверка, что это, что проверяет, основания
Выездная налоговая проверка — одна из форм контроля, которая проводится по месту нахождения налогоплательщика.
Выездная инспекция бывает двух типов — комплексной и тематической. Первая призвана проверять всю финансово-хозяйственную деятельность, задача тематической — это контроль за правильностью начисления одного или сразу нескольких видов налогов.
Выездная налоговая проверка может быть как плановой, так и внеплановой.
Основная цель налоговой проверки — это контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты обязательных платежей (в основном это задачи плановой проверки). Также она проводится при ликвидации или реорганизации ООО.
В рамках данного мероприятия может быть взят под контроль период, не превышающий три последних календарных года, которые предшествовали текущему. Проводится все на основании решения руководителя уполномоченного органа.
Важно!
Налоговые органы не вправе проводить такой мониторинг документации у одного налогоплательщика по одним и тем же госпошлинам чаще двух раз за календарный год, — это запрещается НК РФ.
Акт выездной налоговой проверки
В последний день ревизор составляет и вручает агенту справку об окончании проведенного мероприятия. Затем в двухмесячный срок выдается акт выездной налоговой проверки, в котором указаны нарушения, которые были выявлены в результате ревизии, либо содержится информация об их отсутствии. В частности, указываются какие именно нарушения законодательства и Налогового Кодекса о налогах и сборах имели место быть. Также в нем содержатся выводы и предложения, которые касаются результатов и могли бы сыграть не последнюю роль на пути улучшения дел компании. К акту должны в обязательном порядке прикладываться документы, которые подтверждают соответствующие нарушения.
Как обжаловать результаты выездной налоговой проверки и назначенный штраф?
В случае, когда налогоплательщик не согласен с результатами проведенной выездной налоговой проверки и выявленными нарушениями, он имеет право подать жалобу в вышестоящий орган, а в случае ее отклонения — обжаловать результаты в суде. Для этого подается иск.
На это возражение отведен 30-ти дневный срок от даты получения акта. После этого материалы ревизии и предоставленные возражения по ней должны быть рассмотрены руководителем инспекции в течении 10 рабочих дней.
При этом физическое или юридическое лицо имеет право участвовать в процессе по рассмотрению предоставленных сведений как лично, так и через доверенное лицо. По итогам рассмотрения принимается решение о привлечении к наказанию либо об отказе в привлечении в отношении агента.
Срок проведения, сколько может длиться налоговая проверки?
Обычно срок проведения выездной налоговой проверки составляет 2 месяца, но в исключительных случаях, по ряду определенных причин, может быть увеличен до 4-6 месяцев ( максимальный срок).К основаниям относятся следующие:
- ФНС имеет подозрения о сокрытии части дохода и умышленном увеличении суммы расходов для уменьшения базы налогообложения;
- агент относится к ряду крупнейших организаций;
- налогоплательщик состоит из более чем четырех подразделений;
- не предоставление документов, определенных Кодексом, в установленный срок;
- стихийное бедствие на территории расположения объекта налогоплательщика.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, процедура проведения
За последнее время подход к планированию и организации контроля уплаты госпошлин изменился и стал более понятным и прозрачным для субъектов отношений.
В 2007 году согласно приказу ФНС, была разработана Концепция планирования выездных налоговых проверок. Согласно этому положению, планирование таких мероприятий и отбор субъектов для осуществления контроля деятельности стал открытым и понятным агентам.
Сегодня основной акцент установлен на контроль налогоплательщиков, деятельность которых сопряжена с риском сокрытия доходов, и с целью недопущения подобного на этих объектах проводится мониторинг деятельности. А значит, налогоплательщик, который подходит под данные критерии, с большой вероятностью попадет в список такого контроля.
Процедура проведения выездной налоговой проверки может проходить в несколько этапов, что кстати, и на срок проведения тоже влияет. Также должностные лица в ходе ревизии имеют право совершить предпроверочный осмотр помещения, где будет происходить проверка, а также ознакомится с финансовыми документами.
В ходе осуществления аудита инспектор может:
- истребовать документы у налогоплательщика, необходимые для его осуществления и анализа финансовой деятельности; субъект предпринимательской деятельности обязан предоставить необходимые документы, а также их опись в пятидневный срок, в случае несвоевременного предоставления — грозит ответственность в соответствии с действующим законодательством;
- совершить выемку документов и предметов — если у уполномоченной группы есть основания полагать, что документы могут быть сокрыты или уничтожены — производится их выемка. Выемка документов осуществляется в сопровождении понятых, и по ее ходу оформляется специальный протокол и опись этих документов.
Важно!
Запрещается в срок проведения налоговой проверки:
- проводить изъятие документов в ночное время;
- привлекать переводчиков и экспертов;
- отправлять сомнительные документы на экспертизу.
В некоторых случаях мероприятие приостанавливается на срок, который необходим для проведения экспертизы, перевода документов, получения сведений от контрагентов проверяемой организации или на время ответа на запросы по международным договорам.
Повторная выездная налоговая проверка — сроки
Многим ИП и юридическим лицам страшно пережить даже одну подобную процедуру, и наверно каждому налоговому агенту хотелось бы узнать заранее, будет ли повторный визит уполномоченных органов или как себя вести, чтобы его избежать.
Повторным считается инспектирование, которое производится во второй раз по одним и тем же видам налогов за один и тот же временной промежуток (см. сроки проведения выше). Основанием для его проведения является решение руководителя вышестоящего уполномоченного органа, которое продиктовано выводами предыдущей инспекции (то есть, для оценки качества и полноты проведенной ревизии нижестоящим органом), а также ликвидация организации.
В случае повторного аудита будут охвачены только те документы, которые составлены по проверяемым видам налогов (например, по НДС).
Насколько часто будут проводится повторные ревизии и с какой периодичностью — регламентируется ст.89 НК РФ.
Если повторная проверка проводится на основаниях, не обозначенных в законом,вы вправе обжаловать ее результаты.
Если вы пишите реферат по данной теме и у вас появились вопросы о проблемах, которые могут возникать в процессе такой формы контроля: о способе подачи документов, сколько длится такая ревизия и других особенностях данного мероприятия, методике и методах его проведения — вы всегда можете задать вопрос онлайн нашему консультанту совершенно бесплатно.
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста
Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):ogic.ru
Выездная налоговая проверка | Современный предприниматель
В отличие от камеральной проверки, выездная налоговая проверка – это способ гораздо полнее и глубже изучить бухгалтерские и налоговые документы налогоплательщика, проверить правильность определения налогооблагаемой базы. Более подробно о том, как проходит выездная налоговая проверка, мы рассказывали в наших прошлых публикациях, а здесь рассмотрим лишь некоторые вопросы, касающиеся данной формы налогового контроля.
Кто проводит выездную проверку
Для проведения выездных проверок организаций и ИП в каждой ИФНС создается одно или несколько специализированных подразделений. Каждый такой отдел может заниматься проверками определенной категории налогоплательщиков, например, крупнейших налогоплательщиков, плательщиков ЕНВД, УСН, и т.п.
Как правило, выездная налоговая проверка проводится при участии минимум двух инспекторов, а максимальная их численность не ограничена, поскольку зависит от объемов предстоящей проверки. Ф.И.О. и должности всех проверяющих вносятся в решение о выездной проверке, причем, не указанным в решении лицам принимать участие в проверке нельзя.
Выездная проверка ведется на территории налогоплательщика. При этом проверяющие не могут работать изолированно, запрещать доступ к проверке налогоплательщику: его право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки закреплено в пп. 8 п. 1 ст. 21 НК РФ.
В каждой группе проверяющих инспекторов есть руководитель, отвечающий за результат выездной проверки и координирующий работу остальных членов группы. В его обязанности входит и оформление результатов проверки. Если налогоплательщик с результатами выездной проверки не согласен, или они оспариваются в суде, руководитель проверяющей группы может принимать участие в этих разбирательствах.
Задачи выездной налоговой проверки
Основные цели выездной налоговой проверки:
- установить, правильно ли налогоплательщиком исчислены налоги, сборы и страховые взносы,
- проверить своевременность их уплаты в бюджет.
Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении одного конкретного налога, или по нескольким налогам сразу (п. 3 ст. 89 НК РФ). При этом перед налоговиками, как правило, стоят следующие задачи:
- изучить нюансы и особенности хоздеятельности налогоплательщика,
- проверить правильно ли он формирует налоговую базу,
- выявить имеющиеся нарушения,
- если налоговая база занижена, доначислить налоги, пени, и применить к организации (предпринимателю) штрафные санкции или иные меры ответственности,
- дать налогоплательщику рекомендации по исправлению допущенных им нарушений.
Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке
Объектом проверки являются документы, которые налогоплательщик обязан предоставить по запросу проверяющих. Какие конкретно это будут документы, зависит от вида проверяемого налога. Выездная проверка может быть сплошной, когда проверяются абсолютно все документы, или выборочной, когда налоговиков интересует информация только за ограниченный период и в меньших объемах.
Что могут запросить инспекторы в ходе выездной налоговой проверки:
- КУДиР, если проверяемый – «упрощенец»,
- книги покупок и продаж, счета-фактуры – при проверке НДС,
- банковские документы – выписки, платежные поручения и т.д.,
- кассовую книгу и кассовые документы, Z-отчеты, если используется ККТ,
- авансовые отчеты, путевые листы, накладные, договоры, акты выполненных работ и т.п.,
- кадровые и зарплатные документы,
- оборотно-сальдовые ведомости и прочие бухгалтерские регистры, а также налоговые регистры,
- прочие документы, в зависимости от специфики деятельности налогоплательщика и предмета проверки.
Какой период может быть охвачен налоговой проверкой
Любой выездной налоговой проверкой могут быть охвачены не более 3-х календарных лет перед годом проверки, плюс истекшие периоды того года, в котором проводится данная выездная проверка. Так, если в ходе проверки, проводимой в 2017 г., у налогоплательщика требуют предоставить документы за периоды ранее 2014 года, это является незаконным.
Проведение выездных налоговых проверок запрещается по одним и тем же налогам за один и тот же период более одного раза. Повторно можно проверять только изменения в связи с уменьшением налога к уплате, и то только в части изменившихся показателей (письмо ФНС от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979).
Моментом окончания выездной налоговой проверки является составление справки по ее результатам. В тот же день справка вручается налогоплательщику, а проверка считается завершенной (письмо ФНС РФ от 29.12.2012 № АС-4-2/22690). В последующие 2 месяца составляется акт налоговой проверки. О его содержании и порядке обжалования читайте наш предыдущий материал.
spmag.ru