Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных

Организация должна исчислить и удержать НДФЛ при выплате дохода (Пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ). По общему правилу датой фактического получения дохода работником является дата его выплаты (Подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Но для доходов, которые относятся к оплате труда, установлен свой срок – последний день месяца, за который эти доходы начислены (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). Вот и получается, что дата получения дохода в виде отпускных зависит от того, как их квалифицировать: как оплату труда или как иные выплаты. В итоге мы имеем две точки зрения на то, как определять дату получения дохода и, следовательно, дату перечисления НДФЛ в бюджет. Ведь пока у работника нет дохода, не с чего платить НДФЛ. Накануне летнего сезона тема отпусков особенно актуальна. И один из вечных вопросов – когда с отпускных, выданных работнику, должен быть перечислен НДФЛ?

 

Позиция 1. Безопасная: перечисляем НДФЛ с отпускных при их выплате

 

О том, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет уже при их выплате

(в том числе при перечислении денег на счет работника в банке), контролирующие органы в унисон твердят не первый год (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49; Письмо ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@). Обосновывают они это тем, что отпуск – время отдыха работника, в течение которого он не исполняет свои трудовые обязанности (Статьи 106, 107 ТК РФ). Поэтому отпускные к оплате труда не относятся. Такой же позиции иногда придерживаются и суды (Постановления ФАС СЗО от 20.02.2008 по делу N А05-5345/2007; ФАС ЦО от 09.11.2007 по делу N А14-16375-2006/581/28).
Таким образом, если вы согласны с таким подходом, то перечисляйте удержанный НДФЛ в бюджет в следующие сроки (Пункт 6 ст. 226 НК РФ):
(если) отпускные перечисляются работнику на счет в банке (или по заявлению работника на счет третьего лица), то в день перечисления денег;
(если) деньги на отпускные были получены в банке и потом из кассы выплачены работнику, то в день получения средств в банке;
(если) деньги выплачены работнику из кассы за счет имеющихся там наличных, то в день получения работником денег или на следующий за ним день.
Понятно, что при перечислении НДФЛ таким образом вопросов к вам у налоговиков не будет.

Внимание! За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговики могут доначислить пени (Статья 75 НК РФ).

 

Позиция 2. Опасная: перечисляем НДФЛ в последний день месяца, в котором выплачены отпускные

 

В последнее время суды приходят к выводу, что отпускные – одна из составляющих оплаты труда и они становятся доходом работника в последний день месяца, за который они начислены (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому перечислять НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором они выплачены (Постановления ФАС СЗО от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009, от 19.04.2010 по делу N А56-11879/2009, от 13.03.2008 по делу N А56-17909/2007; ФАС ЗСО от 29.12.2009 по делу N А46-11967/2009; ФАС УО от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3, от 04.03.2008 N Ф09-982/08-С2, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2010 по делу N А68-14429/09-825/13).

Аргументы судов сводятся к следующему: выплата среднего заработка за время отпуска относится к заработной плате (Статья 114 ТК РФ) и сроки выплаты отпускных указаны в ст. 136 ТК РФ, которая посвящена правилам выплаты заработной платы.

Примечание
Однажды суд даже решил, что исчислить НДФЛ с отпускных надо по итогам месяца, в котором закончился отпуск, а перечислить налог в бюджет можно лишь в день выдачи зарплаты за этот месяц (Постановление ФАС МО от 22.10.2010 N КА-А40/9604-10). По его мнению, даже исчисление налога (а уж тем более перечисление) до окончания отпуска в принципе невозможно. Но если следовать такой логике, то налог работодатель не может не только исчислить, но и удержать. А тогда и выплачивать отпускные надо “по полной”, то есть без удержания НДФЛ. Но с таким аргументом суда согласиться трудно. Ведь в НК дата признания дохода никак не увязана с датой окончания отпуска.

Как бы то ни было, позиция, сформировавшаяся в судебной практике, выгодна работодателям. Мало того что у организации до конца месяца будут некоторые “свободные” деньги, так еще и количество платежек на уплату НДФЛ уменьшается. Особенно это будет заметно в период с мая по сентябрь, когда сотрудники уходят в отпуск один за другим.
Правда, при применении этого варианта возможны споры с налоговиками. Но вероятность того, что вам удастся отстоять свою правоту, опираясь на уже существующие решения судов, велика.

 

* * *

 

В любом случае всю сумму отпускных работника в карточке по НДФЛ следует записать в доходы того месяца, когда они были выплачены (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49). Это правило распространяется и на ситуации, когда отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом. То есть делить отпускные пропорционально количеству дней, приходящихся на каждый месяц, не надо.

Консультации по теме:

www.pnalog.ru

Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 мая 2011 г.

Содержание журнала № 10 за 2011 г.

Н.Г. Бугаева, экономист

Накануне летнего сезона тема отпусков особенно актуальна. И один из вечных вопросов — когда с отпускных, выданных работнику, должен быть перечислен НДФЛ? Почему же возникает этот вопрос?

Организация должна исчислить и удержать НДФЛ при выплате доходапп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. По общему правилу датой фактического получения дохода работником является дата его выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Но для доходов, которые относятся к оплате труда, установлен свой срок — последний день месяца, за который эти доходы начисленып. 2 ст. 223 НК РФ. Вот и получается, что дата получения дохода в виде отпускных зависит от того, как их квалифицировать: как оплату труда или как иные выплаты. В итоге мы имеем две точки зрения на то, как определять дату получения дохода и, следовательно, дату перечисления НДФЛ в бюджет. Ведь пока у работника нет дохода, не с чего платить НДФЛ.

ПОЗИЦИЯ 1. Безопасная: перечисляем НДФЛ с отпускных при их выплате

О том, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет уже при их выплате (в том числе при перечислении денег на счет работника в банке), контролирующие органы в унисон твердят не первый годПисьмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49; Письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 № 20-15/3/030267@. Обосновывают они это тем, что отпуск — время отдыха работника, в течение которого он не исполняет свои трудовые обязанностистатьи 106, 107 ТК РФ. Поэтому отпускные к оплате труда не относятся. Такой же позиции иногда придерживаются и судыПостановления ФАС СЗО от 20.02.2008 № А05-5345/2007; ФАС ЦО от 09.11.2007 № А14-16375-2006/581/28.

Внимание

За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговики могут доначислить пенист. 75 НК РФ.

Таким образом, если вы согласны с таким подходом, то перечисляйте удержанный НДФЛ в бюджет в следующие срокип. 6 ст. 226 НК РФ:

• <если> отпускные перечисляются работнику на счет в банке (или по заявлению работника на счет третьего лица), то в день перечисления денег;
• <если> деньги на отпускные были получены в банке и потом из кассы выплачены работнику, то в день получения средств в банке;
• <если> деньги выплачены работнику из кассы за счет имеющихся там наличных, то в день получения работником денег или на следующий за ним день.

Понятно, что при перечислении НДФЛ таким образом вопросов к вам у налоговиков не будет.

ПОЗИЦИЯ 2. Опасная: перечисляем НДФЛ в последний день месяца, в котором выплачены отпускные

В последнее время суды приходят к выводу, что отпускные — одна из составляющих оплаты труда и они становятся доходом работника в последний день месяца, за который они начисленып. 2 ст. 223 НК РФ. Поэтому перечислять НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором они выплаченыПостановления ФАС СЗО от 30.09.2010 № А56-41465/2009, от 19.04.2010 № А56-11879/2009, от 13.03.2008 № А56-17909/2007; ФАС ЗСО от 29.12.2009 № А46-11967/2009; ФАС УО от 05.08.2010 № Ф09-9955/09-С3; от 04.03.2008 № Ф09-982/08-С2, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2010 № А68-14429/09-825/13.

Аргументы судов сводятся к следующему: выплата среднего заработка за время отпуска относится к заработной платест. 114 ТК РФ и сроки выплаты отпускных указаны в ст. 136 ТК РФ, которая посвящена правилам выплаты заработной платы.

Однажды суд даже решил, что исчислить НДФЛ с отпускных надо по итогам месяца, в котором закончился отпуск, а перечислить налог в бюджет можно лишь в день выдачи зарплаты за этот месяцПостановление ФАС МО от 22.10.2010 № КА-А40/9604-10. По его мнению, даже исчисление налога (а уж тем более перечисление) до окончания отпуска в принципе невозможно. Но если следовать такой логике, то налог работодатель не может не только исчислить, но и удержать. А тогда и выплачивать отпускные надо «по полной», то есть без удержания НДФЛ. Но с таким аргументом суда согласиться трудно. Ведь в НК дата признания дохода никак не увязана с датой окончания отпуска.

Как бы то ни было, позиция, сформировавшаяся в судебной практике, выгодна работодателям. Мало того что у организации до конца месяца будут некоторые «свободные» деньги, так еще и количество платежек на уплату НДФЛ уменьшается. Особенно это будет заметно в период с мая по сентябрь, когда сотрудники уходят в отпуск один за другим.

Правда, при применении этого варианта возможны споры с налоговиками. Но вероятность того, что вам удастся отстоять свою правоту, опираясь на уже существующие решения судов, велика.

***

В любом случае всю сумму отпускных работника в карточке по НДФЛ следует записать в доходы того месяца, когда они были выплаченыПисьмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49. Это правило распространяется и на ситуации, когда отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом. То есть делить отпускные пропорционально количеству дней, приходящихся на каждый месяц, не надо.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2018 г.

1. Отзыв из отпуска — это разделение его на части, № 5
2. Компенсация за отпуск при увольнении: считаем дни, № 24Если график отпусков попросил не работник компании, № 24
3. Максимальный срок отпуска без содержания не ограничен, № 23
4. Что учесть при составлении нового графика отпусков, № 22
5. Провожаем и встречаем отпускников, № 16
6. Расчет отпускных при изменении окладов и ежемесячных премий, № 14Когда МРОТ влияет на размер отпускных, № 14У кого отпуск длиннее обычного, № 14Отпускные, зарплата и выплаты при увольнении, № 14
7. Перенос отпуска: когда возможен и как оформить, № 13Отпускные: учитываем в расходах, начисляем взносы и НДФЛ, № 13Накопившиеся отпуска: предоставляем и оплачиваем, № 13
8. Отпуска: индексация в связи с повышением МРОТ и не только, № 12Перед отпуском: что главбух может сделать досрочно, № 12Нестандартные отпускные заявления, № 12Отпускные хлопоты, № 12Отзыв работника из отпуска: соблюдаем правила, № 12Тест: как и в каких случаях выплачивать компенсацию за отпуск, № 12Для сдачи ЕГЭ работнику положен неоплачиваемый учебный отпуск, № 12Кто вправе пойти в отпуск без обязательной полугодовой отработки, № 12
9. Тест: к отпускному сезону готов?, № 10Какие могут быть претензии к графику отпусков, № 10

2017 г.

1. Как уволить работника в отпуске, № 9Расчетный период для отпуска: нетипичные ситуации, № 9Меняем отпуск на командировку, № 9
2. Стаж для отпуска «за вредность»: считаем по-новому, № 7Отпуск + майские праздники = ?, № 7
3. Предоставляем «чернобыльский» отпуск, № 4
4. «Вредный» отпуск при неполном рабочем дне, № 24Нужно ли отдавать долги за «вредный» отпуск, № 24
5. Внезапный отпуск работника: риски компании, № 23
6. Оплачивать ли отпуск работнику, восстановленному по суду, № 22
7. Учебный отпуск — обязательный и неоднозначный, № 19
8. Совместитель работает во время отпуска на основной работе, № 17
9. Отправляем кадры в отпуск, № 16Отпускная мозаика, № 16Неприятные новости для отпускников: введение курортного сбора и отмена бесплатного багажа, № 16
10. Когда и как можно перенести отпуск, № 11
11. Передача полномочий директора и главбуха на время их отпуска, № 10Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску, № 10Учебный отпуск: предоставляем, оформляем, оплачиваем, № 10

2016 г.

1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
3. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
4. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
5. Правила северного отпуска, № 14
6. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

glavkniga.ru

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

 Граждане, имеющий официальный доход, должны уплачивать подоходный налог в установленном размере. Отпускные выплаты также признаются официальным доходов физического лица, а значит, подлежат налогообложению. Когда нужно перечислять НДФЛ с отпускных? Как это сделать? И что для этого нужно?

Законодательство

Право сотрудников на ежегодный оплачиваемый отпуск, а также на другие оплачиваемые отпуска, регулируется трудовым законодательством. За указанный период организация должны произвести отпускные выплаты на счет сотрудника не позднее, чем за три дня до фактического ухода в отпуск.

Выплата может быть выдана наличными или безналичными средствами.

Ст. 226 Налогового кодекса РФ установлено, что отпускные пособия являются доходами физических лиц, а значит, подлежат налогообложению.

Оплата НДФЛ происходит по стандартным ставкам:

Для резидента РФ	13 %
Для нерезидента	30 %

В общем случае перечислением налоговых взносов занимается налоговый агент. Обычно это юридическое лицо или ИП.

В случае нарушения обязательств, например, отказ о проведении выплат и других платежных операций в ИФНС, на налогового агента налагается штраф в установленном размере. Обычно сумма взыскания составляет не менее 20 % от неоплаченных налогов.

Когда платить

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году подчиняется общему принципу:

• в день выдачи наличных в кассе предприятия или путем перевода на лицевой счет;
• на следующий день после произведения выплаты, если деньги получены другим путем. Например, из дневной выручки, не занесенной в журнал учета.

Трудовой кодекс причисляет сумму отпускных выплат к зарплате сотрудника, однако Налоговый кодекс разграничивает понятия, и обязует работодателей уплачивать НДФЛ с отпускных отдельно по факту использования отпуска.

Согласно НК РФ, НДФЛ должен быть оплачен в соответствие со следующими сроками:

Зарплата	В день выдачи или на следующий день
Выплаты по листу нетрудоспособности	В последний день месяца, в котором были произведены выплаты, или раньше
Отпускные	В последний день месяца, в котором была произведена выплата пособия, или раньше

Таким образом, удержание НДФЛ с отпускных производится не позднее последнего дня текущего месяца. Такие сроки позволяют производить оплату сразу за нескольких сотрудников, отправленных в отпуск в течение месяца, что облегчает работу бухгалтеров предприятия.

Помимо отпускных НДФЛ удерживается с компенсации за неиспользованный отпуск. Уплата налогов производится по той же системе, что и в предыдущем случае.

Как это сделать

Оплата НДФЛ налоговым агентом может быть проведена одним из способов:

1. В период с даты оплаты отпускных до последнего дня текущего месяца.
2. В период с даты оплаты отпускных до последнего дня того месяца, когда начинается фактический отпуск;
3. В первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца – выходной.

При перечислении НДФЛ в налоговый орган агент должен заполнить платежное поручения.

Некоторые правила заполнения:

1. В графе «107» указывается конкретная дата оплаты налогового сбора.
2. В графе «104» — указать код бюджетной классификации.
3. Графы «108» и «109» — указать значение «0» (ноль).
4. Графа «110» не заполняется.

Заполненный образец платежного поручения: 

На практике бухгалтер организации должен рассчитать и удержать подоходный налог в следующем порядке:

1. Исчислить сумму отпускных.
2. Рассчитать сумму налоговых сборов и произвести вычеты.
3. Начислить на суммы взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию.
4. Начислить подоходный налог на итоговую сумму.
5. Произвести налоговые выплаты.

Нюансы

Удержание налоговых вычетов с отпускных работников имеет некоторые особенности и нюансы:

1. При использовании сотрудником отпуска в неполном размере, НДФЛ удерживается только с фактически оплаченных отпускных.
2. При получении отпускных и больничных пособий в течение одного месяца одним сотрудником бухгалтер вправе оформить налоговые сборы одним платежным поручением.
3. Оплата налоговых сборов раньше последнего дня расчетного месяца не считается нарушением.
4. Сроки и процедура уплаты НДФЛ с отпускных, больничных и компенсаций за неиспользованный отпуск не различаются.
5. Удержание НДФЛ с отпускных производится в любом случае, даже если выплата была произведена из кассы или на лицевой счет третьего лица по просьбе сотрудника.

Таким образом, официально принятый срок перечисления НДФЛ с отпускных – это последний день текущего месяца. При этом не запрещено уплачивать налоговые сбора раньше и даже в день фактических выплат.

Однако при просрочке или неоплате налога организация и должностное лицо, которое должно производить выплаты вовремя, будут оштрафованы в установленном размере. Наказание для сотрудника, находившегося в отпуске, в данном случае не предусмотрено, если он не является ИП.

Видео по теме:

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
3. Москва и Область – +7 (499) 703-16-92
4. Санкт-Петербург и область – +7 (812) 309-85-28
5. Регионы – 8 (800) 333-88-93

juristampro.ru

Когда перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных — Бизнес в нашей жизни.

Дата перечисления на банковский счет либо в последний денек месяца? Конкретно с таким вопросом сталкиваются бухгалтеры при удержании НДФЛ с отпускных. Почему они появляются и как поступить в данной ситуации, чтоб избежать претензий контролирующих ведомств?
Для служащих отпуск – это время отдыха, за которое они получают оплату. Для компаний же это обязанность удержать НДФЛ с этих выплат. Порядок расчета отпускных и НДФЛ с таких начислений – отдельный разговор. Более «жаркий» вопрос при всем этом – обусловиться с периодом, когда перечислять в бюджет удержанный с отпускных НДФЛ.

Напомним, что в бухгалтерском учете начисление оплаты за время отпуска оформляется так:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 20 5 «Общепроизводственные расходы») КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– начислена оплата отпуска;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ Шестьдесят восемь «Расчеты по налогам и сборам»

– из суммы оплаты отпуска удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 «Касса»

– выплачены отпускные.

Почему появляются разногласия с моментом перечисления НДФЛ с отпускных?

Датой фактического получения дохода плательщиком является денек выплаты (перечисления на счет) вознаграждения.

Но при всем этом пт Два статьи Двести 20 три Налогового кодекса установлено, что деньком получения дохода в виде оплаты труда признается последний денек месяца, за который начислен доход. Означает, сначало необходимо обусловиться, являются ли отпускные оплатой труда (и в данном случае исчислять НДФЛ в последний денек месяца) или не являются, и исчислять НДФЛ на момент, когда отпускные были выплачены.

Не обусловились с тем, являются ли отпускные оплатой труда либо нет, официальные ведомства, что уж гласить о бухгалтерах.

Датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска является денек их выплаты. Это означает, что датой получения работником отпускных является дата перечисления средств на его банковский счет, при этом вне зависимости от того, за какой месяц начислены отпускные (письмо Минфина Рф от 6 июня Две тыщи двенадцать г. № 03-04-08/ 8-139).

Спецы налогового ведомства не признают оплату отпуска доходом в виде оплаты труда, потому не лицезреют оснований для начисления дохода в последний денек месяца (письмо УФНС Рф по г. Москве от 20 три марта Две тыщи 10 г. № 20-15/3/030267@). Судебные органы также склоняются к тому, что оплата периода нахождения в отпуске имеет иную, лучшую от зарплаты, природу. Разъясняют судьи несоответствие отпускных оплате труда тем, что практически в это время работник свободен от выполнения трудовых обязательств. Они не признают отпускные оплатой труда даже невзирая на то, что такое вознаграждение связано с трудовыми отношениями работника и налогового агента.

Совершенно не так давно ФНС Рф представила по этому поводу объяснения в письме от Тринадцать июня Две тыщи двенадцать г. № ЕД-4-3/9698@. В письме обозначено, что при определении фактической даты получения отпускных выплат следует управляться конкретно деньком выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Данной позиции придерживаются судьи в решении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от Семь февраля Две тыщи двенадцать г. № 11709/11.

Так, инспекторы посчитали перечисление НДФЛ с выплаченных работникам сумм оплаты отпуска несвоевременным. Судьи не согласились с налоговиками, ссылаясь на то, что фактическая дата получения оплаты отдыха должна определяться как денек ее выплаты.

Более того, есть основания считать, что при исчислении НДФЛ с отпускных следует брать дату их перечисления. Согласно трудовому законодательству, оплата отпуска относится к зарплате работника. Но это не означает, что перечисление НДФЛ, удержанного с оплаты отпуска, должно выполняться в последний денек месяца, за который начислена оплата.

Дело в том, что норма пт Два статьи Двести 20 три Налогового кодекса регулирует особый порядок определения дохода в виде отпускных в последний денек месяца. Это разъясняется тем, что статья 100 30 6 Трудового кодекса регулирует выдачу зарплаты не пореже чем один раз в полмесяца.

К сведению

Согласно позиции налоговых инспекторов, НДФЛ удерживается с отпускных при их фактической выплате и перечисляется в бюджет не позже денька перечисления дохода на счета служащих (письмо УФНС Рф по г. Москве от Одиннадцать февраля Две тыщи девять г. № 20-15/3/011795@).

Работодатели же исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала года за каждый месяц. По этой причине до истечения месяца нельзя найти приобретенные отпускные в месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Оплата отпуска делается не позже чем за три денька до его начала.

Потому при определении дохода в виде отпускных не имеет значения размер других доходов, приобретенных в течение соответственного месяца.

За то, чтоб перечислять НДФЛ с оплаты отпуска в момент перечисления дохода на банковский счет, высказались и судьи в постановлении ФАС Столичного окрестность от Девять февраля Две тыщи двенадцать г. № А40-5156/11-90-21.

Увлекательна логика их раздумий. В этом случае судьи ссылаются на то, что выплата среднего заработка за время отпуска врубается в систему оплаты труда работника. Фактической датой получения оплаты отпуска является дата перечисления этого дохода на счета в банках. Потому, считают судьи, удержание НДФЛ с сумм оплаты отпуска должно выполняться работодателем при фактической выплате средств налогоплательщику.

НДФЛ в конце месяца

Как указывает судебная практика, инспекторы и компании нередко спорят с определением даты перечисления в бюджет НДФЛ при выплате работникам отпускных.

Время от времени судьи неумолимы и считают, что доход с отпускных необходимо начислять в конце месяца (постановление ФАС Северо-Западного окрестность от 20 один июля Две тыщи одиннадцать г. № А42- 6610/2010).

Инспекция считает, что оплата работнику периода времени отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязательств. Потому дата фактического получения дохода должна определяться как дата выплаты, независимо от того, за какой месяц нахождения в отпуске он был начислен.

В конечном итоге вывод арбитров: при выплате отпускных работодатель должен перечислить НДФЛ в последний денек месяца, за который произведено начисление оплаты отпуска.

Аналогичного представления придерживаются судьи в постановлении ФАС Западно-Сибирского окрестность от Восемнадцать октября Две тыщи одиннадцать г. № А27-17765/2010, заявив, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ на сумму выплаченных отпускных делается сразу с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ на сумму зарплаты за отчетный период. Другими словами при выплате отпускных работодатель должен перечислить НДФЛ в последний денек месяца, за который произведено начисление этого дохода.

Беря во внимание позицию контролирующих ведомств и сложившуюся тенденцию в судебных спорах, считаем, что будет целесообразнее удержать начисленный НДФЛ с отпускных сразу с выплатой данных сумм. В любом случае итоговое решение относительно момента удержания НДФЛ с отпускных принимать работодателям.

6496699.ru

Когда перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных

Для сотрудников отпуск – это время отды­ха, за которое они получают оплату. Для компаний же это обязанность удержать НДФЛ с этих выплат. Порядок расчета отпускных и НДФЛ с таких начислений – отдельный разговор. Более «жаркий» во­прос при этом – определиться с периодом, когда перечислять в бюджет удержанный с отпускных НДФЛ.

Напомним, что в бухгалтерском учете начисление оплаты за время отпуска оформ­ляется так:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Об­щепроизводственные расходы») КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– начислена оплата отпуска;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по нало­гам и сборам»

– из суммы оплаты отпуска удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 «Касса»

– выплачены отпускные.

Почему возникают разногласия с момен­том перечисления НДФЛ с отпускных?

Датой фактического получения дохода плательщиком является день выплаты (пе­речисления на счет) вознаграждения.

Но при этом пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса установлено, что днем получения дохода в виде оплаты труда при­знается последний день месяца, за кото­рый начислен доход. Значит, первоначаль­но нужно определиться, являются ли от­пускные оплатой труда (и в этом случае исчислять НДФЛ в последний день месяца) либо не являются, и исчислять НДФЛ на момент, когда отпускные были выплачены.

Не определились с тем, являются ли от­пускные оплатой труда или нет, официальные ведомства, что уж говорить о бухгал­терах.

Датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска является день их выплаты. Это значит, что датой получения работником отпускных является дата пере­числения средств на его банковский счет, причем вне зависимости от того, за какой месяц начислены отпускные (письмо Мин­фина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/ 8-139).

Специалисты налогового ведомства не признают оплату отпуска доходом в виде оплаты труда, поэтому не видят оснований для начисления дохода в последний день месяца (письмо УФНС России по г. Москве от 23 марта 2010 г. № 20-15/3/030267@). Судебные органы также склоняются к тому, что оплата периода нахождения в отпуске имеет иную, отличную от заработной пла­ты, природу. Объясняют арбитры несоот­ветствие отпускных оплате труда тем, что фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Они не признают отпускные оплатой труда даже несмотря на то, что такое вознаграж­дение связано с трудовыми отношениями работника и налогового агента.

Совсем недавно ФНС России представила по этому поводу разъяснения в письме от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698@. В письме указано, что при определении фактической даты получения отпускных выплат следует руководствоваться именно днем выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Данной пози­ции придерживаются арбитры в решении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11.

Так, инспекторы посчитали перечисле­ние НДФЛ с выплаченных работникам сумм оплаты отпуска несвоевременным. Судьи не согласились с налоговиками, ссы­лаясь на то, что фактическая дата получе­ния оплаты отдыха должна определяться как день ее выплаты.

Более того, есть основания полагать, что при исчислении НДФЛ с отпускных следует брать дату их перечисления. Согласно тру­довому законодательству, оплата отпуска относится к заработной плате работника. Однако это не значит, что перечисление НДФЛ, удержанного с оплаты отпуска, должно производиться в последний день месяца, за который начислена оплата.

Дело в том, что норма пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса регулирует специаль­ный порядок определения дохода в виде отпускных в последний день месяца. Это объясняется тем, что статья 136 Трудового кодекса регулирует выдачу заработной пла­ты не реже чем один раз в полмесяца.

К сведению

Согласно позиции налоговых инспекторов, НДФЛ удерживается с отпускных при их фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня перечисления дохода на счета сотрудников (письмо УФНС России по г. Москве от 11 февраля 2009 г. № 20-15/3/011795@).

Работодатели же исчисляют НДФЛ нарас­тающим итогом с начала года за каждый ме­сяц. По этой причине до истечения месяца нельзя определить полученные отпускные за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зара­ботной платы за первую половину месяца.

Оплата отпуска производится не позд­нее чем за три дня до его начала.

Поэтому при определении дохода в виде отпускных не имеет значения размер дру­гих доходов, полученных в течение соот­ветствующего месяца.

За то, чтобы перечислять НДФЛ с оплаты отпуска в момент перечисления дохода на банковский счет, высказались и судьи в по­становлении ФАС Московского округа от 9 февраля 2012 г. № А40-5156/11-90-21.

Интересна логика их размышлений. В данном случае арбитры ссылаются на то, что выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работника. Фактической датой получения оплаты отпуска является дата перечисле­ния этого дохода на счета в банках. Поэтому, считают судьи, удержание НДФЛ с сумм оплаты отпуска должно производиться работодателем при фактической выплате средств налогоплательщику.

НДФЛ в конце месяца

Как показывает судебная практика, инспек­торы и фирмы часто спорят с определением даты перечисления в бюджет НДФЛ при выплате работникам отпускных.

Иногда судьи неумолимы и считают, что доход с отпускных нужно начислять в конце месяца (постановление ФАС Северо-Западно­го округа от 21 июля 2011 г. № А42- 6610/2010).

Инспекция считает, что оплата работнику периода времени отпуска не является выпла­той дохода за выполнение трудовых обязан­ностей. Поэтому дата фактического получе­ния дохода должна определяться как дата выплаты, независимо от того, за какой месяц нахождения в отпуске он был начислен.

В итоге вывод судей: при выплате от­пускных работодатель обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление оплаты отпуска.

Аналогичного мнения придерживаются арбитры в постановлении ФАС Западно-­Сибирского округа от 18 октября 2011 г. № А27-17765/2010, заявив, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ на сумму выплаченных отпускных производится одно­временно с исчислением, удержанием и пере­числением НДФЛ на сумму заработной пла­ты за отчетный период. То есть при выплате отпускных работодатель обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.

Учитывая позицию контролирующих ве­домств и сложившуюся тенденцию в судеб­ных спорах, считаем, что будет целесооб­разнее удержать начисленный НДФЛ с от­пускных одновременно с выплатой данных сумм. В любом случае итоговое решение от­носительно момента удержания НДФЛ с от­пускных принимать работодателям.

delovoymir.biz

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году + ответы на частые вопросы

В 2018 году за просрочку уплаты НДФЛ с отпускных, согласно ст. 123 Налогового кодекса РФ, работодатель обязан выплатить штраф: 20% от суммы просрочки + пеня. Чтобы с вами этого не произошло, читайте далее, и вы узнаете, как и когда нужно уплачивать этот налог. А также мы разберем частые вопросы.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году

Сроки оплаты налога указаны в ст. 226 п. 6 НК РФ: последнее число месяца, в котором были выплачены отпускные. Если оно попадает на выходной, то оплата производится в понедельник.

Пример

Работник уходит в отпуск 20 августа 2018 года. Бухгалтер 16 августа рассчитал и выплатил ему отпускные в размере 26 500 ₽, а также удержал налоговые отчисления: 26 500 x 13% = 3 445 ₽.

Удержанную сумму надо перечислить в бюджет до 31 августа включительно. Последнее число месяца — это крайний срок.

Часто задаваемые вопросы

Как платить НДФЛ при переходящем отпуске?

Может быть такая ситуация: сотрудник уходит в отпуск 20 июня, а на работу выходит 18 июля. Какой срок оплаты в таком случае?

Независимо от того когда человек выходит на работу, налог удерживается в день расчета с работником и уплачивается в этом же месяце.

В указанной выше ситуации крайний срок оплаты НДФЛ 30 июня.

Можно ли уплатить НДФЛ в день выплаты отпускных?

В Налоговом кодексе РФ указано, что крайний срок оплаты НДФЛ — до конца месяца. Значит перевести деньги в бюджет можно любого числа, в т. ч. и в день выплат работнику.

Надо ли платить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск определяется Налоговым кодексом, как доход физического лица и облагается налогом.

Стоит знать, что в этом случае предусмотрены другие сроки: перечисление средств производятся в бюджет в день выплаты отпускных или на следующий.

Чем грозит нарушение срока оплаты НДФЛ с отпускных?

За просрочку уплаты НДФЛ предусмотрен штраф — 20% от неоплаченной суммы и пеня. При грубых нарушениях, например, намеренном уклонении от уплат, ФНС может передать дело в прокуратуру.

zapusti.biz

Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в денежной форме признается день его выплаты (в том числе день перечисления на счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). В то же время п. 2 этой статьи содержит правило о том, что датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан перечислить удержанные суммы НДФЛ не позднее дня, когда денежные средства, предназначенные для выплаты дохода, были фактически получены в банке, а также даты перечисления дохода на счет налогоплательщика (по его поручению на счета третьих лиц). В иных случаях налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за датой фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

По данному вопросу есть две точки зрения.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 07.02.2012 N 11709/11 указал, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять в соответствии с порядком, предусмотренным абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода (перечисления денег на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц). Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России, ФНС России и УФНС России по г. Москве. Имеются также акты судов кассационной инстанции и работы авторов, подтверждающие этот подход.

В то же время до принятия указанного Постановления в некоторых актах суды кассационной инстанции приходили к иному выводу: перечислять НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, за который они начислены. Аналогичная точка зрения выражена и в работе автора.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Налог перечисляется в сроки, предусмотренные в п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц)

Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009

Президиум ВАС РФ, руководствуясь положениями Трудового кодекса РФ, пришел к выводу о том, что оплата отпуска относится к заработной плате (оплате труда) работника. Вместе с тем из этого не следует, что дата, когда с указанного дохода перечислен НДФЛ, должна определяться по правилам п. 2 ст. 223 НК РФ.

Поскольку оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, при определении дохода в виде отпускных с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца.

Таким образом, каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом НДФЛ в соответствии с порядком, предусмотренным абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, не имеется.

Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187

Указано, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках). Такой вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139 (направлено для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@)

Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306

Разъясняется, что датой получения дохода в виде отпускных является день его выплаты.

Позиция 2. Налог перечисляется в последний день месяца, за который начислены отпускные

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу N А27-17765/2010

Суд указал, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием и перечислением налога с суммы заработной платы за отчетный период, т.е. в последний день месяца, за который был начислен доход.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 по делу N А27-16788/2010 (Определением ВАС РФ от 10.02.2012 N ВАС-499/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

На основании ст. ст. 114, 136 ТК РФ суд пришел к выводу о том, что оплата отпуска относится к заработной плате работника. Следовательно, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием и перечислением налога с суммы заработной платы – в последний день месяца, за который ему был начислен доход.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009

По мнению инспекции, работодатель должен перечислить НДФЛ с отпускных при фактической их выплате налогоплательщику, поскольку они не являются выплатой за выполнение трудовых обязанностей. Суд отклонил довод налогового органа, указав, что согласно ст. ст. 114, 129, 136 ТК РФ отпускные относятся к оплате труда работника. Поэтому дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется на основании п. 2 ст. 223 НК РФ.

buh.consultant.ru