Содержание

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Всем организациям известно, что из доходов работников нужно вычитать налог в пользу государства. И одним из таких видов дохода являются отпускные. Возникает резонный вопрос – облагаются ли отпускные НДФЛ? Какие факторы учитываются при начислении отпускных, когда средства будут перечислены работнику, и взимается ли с этой суммы подоходный налог – рассмотрим этот вопрос подробнее.

Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

  • Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
  • В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
  • При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
  • Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
  • Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.

Определяем сумму подоходного налога

Чтобы определить сумму подоходного налога, нужно учесть несколько моментов:

  • Берется уже подсчитанная сумма отпускных, в которую входят все доходы сотрудника за нужный период (поощрения, премии, зарплата и прочие виды дохода).
  • После суммирования всех доходов вычитают официальные расходы.
  • Из суммы, получившейся в итоге, берется НДФЛ. В 2017 году налог с суммы отпускных может взиматься в размере 30% (для нерезидентов) или 13% (для резидентов).

Резидентом считается плательщик налога, находящийся в Российской Федерации безвыездно и законно больше 183 суток в году. Если эти условия не соблюдены, то человек не считается резидентом РФ, и налогообложение доходов для него будет составлять 30%.

Сроки перечисления НДФЛ

НДФЛ может быть перечислен в налоговые структуры только после получения гражданином дохода, в данном случае отпускных. Как определить, когда получены отпускные (доход)? День ли это их начисления или день, когда деньги непосредственно перечислили на счет отпускника? В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что дата перечисления средств – и есть день, когда получен доход. Но в пункте втором той же статьи днем выплаты зарплаты указано последнее число в месяце. Первое число следующего месяца есть день перечисления НДФЛ (статья 226 Налогового кодекса).

НДФЛ с отпускных в бухучете

НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».

В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск

Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку. Использовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.

zhazhda.biz

Облагаются ли отпускные подоходным налогом

По трудовому законодательству каждому сотруднику компании положено не менее 28 календарных дней отдыха. Это время должно быть оплачено. Некоторым сотрудникам по регламенту предоставляют и дополнительные дни для отдыха в связи с неблагоприятными условиями работы. Облагаются ли отпускные подоходным налогом в этом случае? Давайте для начала посмотрим, из чего и как складываются суммы выплат к отпуску.

Отпускные сотрудников: правила обложения выплат

Для того чтобы расчетному отделу вычислить размер отпускных для своевременного перечисления своему работнику, нужно знать:

  • регламентируемый период учета доходов
  • величину средней зарплаты конкретного отпускника
  • сколько дней отпуска нужно оплачивать

Но этого недостаточно, чтобы узнать сумму к выплате работнику, нужно еще изучить налоговое законодательство России.

Перенос отпуска в связи с производственной необходимостью

Расчет подоходного при выплате отпускных

В общую сумму доходов при определении величины выплат к предстоящему отпуску входят:

  • вознаграждения за труд
  • доплаты за совмещение и работу сверх регламента
  • зарплату за выходы в нерабочие праздничные дни
  • премии по итогам года
  • поощрения за конкретные результаты труда
  • бонусы за выполнение и перевыполнение объемов
  • матпомощь по различным основаниям

Все эти начисления составляют базу, когда нужно вычислить средний заработок работника для расчета величины его выплат к отпуску.

Налог на выплаты к отпуску

Прежде чем перечислить отпускные, рассчитанные на основании продолжительности отпуска и среднего заработка, нужно удержать налог. Если вы не уверены, облагаются ли отпускные подоходным налогом, стоит обратиться к первоисточнику.

В Налоговом Кодексе страны можно точно узнать, как поступать с рассчитанной суммой к отпуску. Нужно ли удержать из нее подоходный и в каком размере? Здесь мы найдем ответ: отпускные облагаются НДФЛ наряду с другими доходами сотрудника. Для этого используется ставка 13% как и для обложения зарплаты.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Когда перечислять подоходный с отпускных также вызывает сложности у специалистов. Существуют мнения, что делать это необходимо в первый день начала отпуска у работника. Другие считают, что одновременно с выплатой отпускных сотруднику.

Стоит обратиться к нормам права, которые регламентируют данные процедуры. На основании первого пункта статьи 223 НК мы узнаем, что требование о перечислении НДФЛ формируется только после факта получения дохода сотрудником. Для заработной платы, к слову, это последний день месяца.

На основании статьи 226 кодекса по налогам бухгалтера-расчетчики отправляют НДФЛ не позже следующего дня после расчета с сотрудниками по заработной плате. По аналогии можно сказать, не будет ошибкой, если отправить НДФЛ с отпускных в день их выплаты или на следующий.

Практика расчета по отпускным выплатам одновременно с заработной платой в конце месяца может быть легитимна, если соблюдается правило предварительного расчета по отпускным. Они не могут быть выплачены, если отпуск работника уже начался или тем более завершился.

Поэтому, если вы не выплатили вознаграждение к предстоящему отпуску вместе с зарплатой предыдущего месяца, выдайте их вашему работнику за 3 дня до его фактического начала, который указан в соответствующем приказе. Не забудьте удержать с сумм подоходный и отправить в ИФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Налоги с отпускных - берутся ли, пододходный, в 2019 году, облагаются ли, высчитывается ли, взимается, НДФЛ

Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.

Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.

Расчет отпускных производится, исходя их 3 факторов:

  • продолжительность отпуска;
  • размер среднего дневного заработка сотрудника;
  • расчетный период.

Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии, надбавки и пр.

Выплата отпускных производится за 3 дня до выхода в отпуск. Нарушение данной нормы может стать основанием для обращения в трудовую инспекцию с жалобой на действия работодателя.

Перед выплатой отпускных с них удерживается НДФЛ в соответствии с правилами НК РФ.

Что нужно знать?

Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.

Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.

Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.

До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.

Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.

Объекты налогообложения

Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.

Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника. 

Затем полученная сумма умножается на 13%.

Именно такой размер налога будет взыскан с работника.

Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.

Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.

Налоги с отпускных

Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.

Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.

Подоходный

Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.

Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.

Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.

В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.

Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.

«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2019 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.

НДФЛ

НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.

Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.

Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.

Расчет суммы

Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.

Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты: 

доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).

При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.

Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:

29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток

После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.

Порядок уплаты

НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.

Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.

И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.

Назначение платежа

В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.

Приведем основные правила:

  • налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
  • при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
  • расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.

На видео о вопросах налогообложения

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

nam-pokursu.ru

НДФЛ с отпускных

05 апреля 2016

Просмотров: 1118

Каждая организация должна выплачивать работникам оплату дней ежегодного отпуска. В течение года работодателем осуществляется уплата НДФЛ с отпускных, то есть с начисленных сумм, причитающихся сотруднику для оплаты отпуска, а именно средств, обеспечивающих право на отдых сотрудников. В соответствии с законодательством, доходы облагаются налогом, поэтому данные платежи не являются исключением. Подоходный налог в случае с оплатой дней отдыха начисляется по схеме, которая отличается от налогообложения стандартного оклада.

Перед уходом на ежегодный отдых сотрудник предприятия должен получить выплаты, которые являются материальным обеспечением во время отсутствия на рабочем месте. Зависимость размера платежей обусловлена не только длительностью времени отдыха в днях и периода, взятого для расчета, но и от средней заработной платы работника.

Особенности расчета установлены Трудовым кодексом (ст. 136). Следует учитывать, что размер начислений находится в зависимости от среднемесячного дохода сотрудника. Во внимание необходимо принимать не только основную заработную плату, но и премиальные, материальную помощь, которые работник получает от предприятия в течение года, который предшествует отдыху. Выплата работнику денежных средств осуществляется за 3 дня до того, как состоится отпуск сотрудника. Тогда и должно быть сделано удержание с этих выплат (ст. 226 НК РФ).

Как не совершить ошибку

Задаваясь вопросом, требуется ли осуществлять перечисления налога на оплату дней отдыха, работодатель должен знать, что выплата удержаний с доходов обязательна и регламентируется ст. 223 Налогового кодекса РФ. Способы предоставления выплат сотруднику могут быть:

  1. В форме наличных денег из кассы.
  2. В виде наличных денег, поступивших с кассового счета налогового агента.
  3. Путем безналичных перечислений (на счет налогоплательщика с банковского счета налогового агента).

Метод осуществления расчета с сотрудником влияет на сроки и порядок перечисления в бюджет налога. Правильными будут следующие способы перечисления платежей перед выходом работника в отпуск:

  • НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в казну в день осуществления выплат, если работник получает наличные средства;
  • НДФЛ должен быть перечислен в день осуществления платежей, начисленных как оплата отдыха, на счет работника либо его карту.

Перечисление подоходного налога считается ошибочным, если оно производится раньше наступления срока оплаты денежных средств на момент расчета средств, которые подлежат выплате и отражению в платежной ведомости.

Следует знать, что начисление подоходного налога на отпускные предполагает признание дохода как объекта обложения, получаемого в виде платежей. Получить денежные средства работник должен перед тем, как уйти в очередной отпуск. Это установлено законодательством, действующим как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ производится отдельно по видам доходов. После определения объекта налогообложения по выплатам осуществляется расчет размера начислений. Для их определения используется формула: (объект налогообложения (в денежном выражении)) × (налоговая ставка (13%)). Так можно определить точный размер платежей в бюджет.

Как сделать расчет НДФЛ

Перед оплатой НДФЛ с отпускных необходимо сделать правильный расчет налоговых удержаний.

Они перечисляются в бюджет до наступления последнего календарного дня месяца. Своевременный расчет налога необходимо делать вне зависимости от изменений и дополнений, вносимых в законодательство. Порядок расчета имеет следующий общий вид: величина отпускных уменьшена на сумму вычетов, которые полагаются работнику. Сюда входят различные виды налоговых вычетов: имущественных, стандартных, инвестиционных и профессиональных (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).

Начисления за дни отпуска должны также облагаться страховыми взносами (ст. 7 ФЗ-212). Отчисления на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев является аналогичным (ст. 20.1 ФЗ-125). С оставшегося размера начислений бухгалтер высчитывает налог (ставка 13%). Если сотрудник использовал дни своего ежегодного отдыха не в полном объеме, а поэтапно в течение года, то облагается фактическая выплата. Учет всех вычетов производится в обычном порядке при сокращении величины налоговой базы.

В целом ответ на вопрос, связанный с тем, следует ли удерживать НДФЛ с отпускных, можно дать лишь положительный ответ. Бухгалтером удерживается вычет, который необходимо перечислить в бюджет своевременно в тот же день. Перечисления можно сделать и на следующий день. В соответствии с законом, днем выплаты денежных средств на оплату отдыха работающего считается последний день месяца.

Похожие статьи

Автор:

Иван Иванов

Поделись статьей:

Оцените статью:

Похожие статьи

vseobip.ru

процедура начисления в 2019 году

Добавлено в закладки: 0

Все выплаты работающим лицам подлежат обязательному обложению НДФЛ и своевременному отчислению этого налога в бюджет. Однако не до конца понятно, на каком этапе требуется производить отчисление НДФЛ с отпускных выплат в году.

Сроки начисления и выплаты отпускных

Буквально всегда срок получения и выплаты дохода работнику совпадают. В случае с зарплатой существует другая дата – последний день отработанного месяца, за который и насчитана зарплата.

На основании статьи 21 Трудового кодекса России любой работник имеет все основания рассчитывать на предоставление ему ежегодного отдыха в виде оплачиваемого отпуска. К тому же, статья 116 этого кодекса дает право работающему человеку на добавочные дни отпуска, также оплачиваемые.

Работающий может брать годовой отпуск по частям, если это не противоречит трудовому договору, но согласно статье 125 Трудового кодекса России кусок отпуска должен быть равным 14 или больше календарных дней. В некоторых ситуациях отпускной период можно увеличить или перенести на более подходящее время, если наниматель и сотрудник не против такого переноса (статья 124 Трудового кодекса России).

Статья 114 Трудового кодекса России предполагает сбережение средней зарплаты на период основного оплачиваемого годового отпуска. Определение среднего размера зарплаты осуществляется согласно алгоритму, изложенному в статье 139 Трудового кодекса.

Правительством РФ издано Постановление от 24.12.2007 № 922, где описана процедура расчета средней заработной платы. Однако в любом случае отпускные оплаты осуществляется предварительно за три дня перед отпускным периодом и не позже (статья 136 Трудового кодекса России). Пункт 4 статья 226 НК России трактует о том, что работодатели должны начислять и удерживать НДФЛ с заработка наемного работника (налогоплательщика) в срок выплаты самого заработка.

На основании абз. 1 п. 6 статьи 226 Налогового кодекса России удержанный налог обязателен к перечислению работодателем не позже даты, когда он получит в банке деньги, предназначенные для зарплаты и не позже даты списания заработанных средств со счетов предприятия на счета сотрудника (на счета третьего лица, уполномоченного работающим). Кроме этого, в абз. 2 п. 6 статьи 226 НК России четко прописано, что в остальных случаях удержания обязаны быть перечислены на следующий день, после той даты, когда сотрудник получит свои средства.

Учитывая ч. 9 статьи 136 Трудового кодекса, трактующей о правильности оплаты отпускных предварительно за три дня до отпускного периода, таковые прямо причисляются к заработной плате. Исходя из вышесказанного, под датой, когда был получен такой доход как отпускные, можно подразумевать также и последний день месяца, за который начислен заработок (день зарплаты), и дата выплаты другого дохода.

Точка зрения налоговых органов

С позиции налоговиков и других финансовых органов отпускные платежи нельзя считать оплатой непосредственной трудовой деятельности работника. Чиновники опираются на Трудовой кодекс России (ст. 106 и ст. 107), где под отпуском определен период, когда работающий не трудится на рабочем месте. Из этого следует, что днем, когда получен доход, будет день предоставления такого дохода.

Несмотря на это, доход за дни отпуска учитывается в форме № 1-НДФЛ, также необходимо вписать отпускные в 2 НДФЛ (справка, в которой фиксируются доходы физического лица) в месяцах, когда была произведена выплата этого дохода.

Мнение судебного органа

Судьи склоняются к ч. 9 статьи 136 Трудового кодекса России, согласно которой отпускные должны быть выплачены за три дня до первого отпускного дня и не позже. Из этого следует, что отпускные выплаты причисляются к зарплате и средний заработок непосредственно относится к оплате труда. Такой вывод зафиксирован в постановлении ФАС Уральского округа под № Ф09-982/08-С2, датируемый 04.03.2008.

Однако другие судьи убеждены, что датой получения дохода в виде отпускных платежей следует считать дату их фактической выплаты.

Подводя итог, судебный орган считает, что отпускные, хоть и возникают в результате трудовых отношений нанимателя и работника, но являются по своему характеру другими доходами (не зарплатой). Ведь в течение отпускного периода сотрудник не выполняет непосредственно свои должностные обязанности. Таким образом, днем получения работником дохода (отпускных средств) нужно считать день, когда произведена выплата этого дохода (подп. 1 п. 1 статья 223 НК России). Это утверждение касается и случая с переводом денежных средств на счет работника.

Тем не менее, ФАС Северо-­Западного округа в своем постановлении от 20.02.2008  (дело № А05-5345/2007) упомянул, что Налоговый кодекс России (подп. 1 п. 6 статья 226) утвержден обязательный для всех порядок отчисления НДФЛ, это касается и НДФЛ на отпускные.

Под таким моментом подразумевают день, следующий за датой получения в банковском отделении денег или датой списания средств на счет налогоплательщика. В противном случае следует соблюдать иной специальный срок (подп. 2 п. 6 статья 226 НК России). Под таким сроком понимают день, следующий после получения работником дохода и не позже. Из этого следует, что при обозначении дня получения отпускных выплат нужно ориентироваться на  подп. 1 п. 1 статьи 223 НК России.

Стоит обратить внимание на формулировку ВАС России от 11.11.2011 № ВАС-11709/11. В этом документе судьи выразили мнение о том, что в судебной практике отсутствует единый подход к такой процедуре как налогообложение отпускных. Арбитры высшей инстанции признали, что и тот и другой порядок определения  сроков удержания НДФЛ подкреплены доводами. Поэтому, чтобы найти единое решение интересующего вопроса, судебная коллегия передала материалы на рассмотрение Президиуму ВАС России.

Однако пока Президиум ВАС России решил, чтобы не возникало спорных ситуаций с налоговиками, нужно понимать, что отпускные не считаются платой за выполнение работы сотрудниками, поэтому дата получения дохода определяется как дата выплаты этого дохода.

biznes-prost.ru

Налогообложение НДФЛ дополнительного отпуска | Народный вопрос.РФ

Налогообложение НДФЛ дополнительного отпуска

Налогообложение НДФЛ дополнительного отпуска

Все работники организации должны ежегодно получать отпуск. При этом определенным категориям работников, помимо основного отпуска, может быть предоставлен и дополнительный оплачиваемый отпуск.

Кому и в каких случаях предоставляются ежегодные дополнительные отпуска, каков порядок налогообложения НДФЛ таких отпусков, мы расскажем в данной статье.

В соответствии со статьями 106, 107 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (статья 114 ТК РФ), продолжительность таких отпусков составляет 28 календарных дней (статья 115 ТК РФ). Удлиненный основной оплачиваемый отпуск (продолжительностью более 28 календарных дней) предоставляется отдельным категориям работников в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Помимо ежегодного основного отпуска некоторые категории работников имеют право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, целью которого является предоставление отдыха в качестве компенсации за воздействия неблагоприятных факторов в процессе труда, а также в виде реализации возможностей по защите работников от неблагоприятных последствий работы в таких условиях. Помимо дополнительных отпусков, имеющих компенсационное и защитное назначение, трудовое законодательство предусматривает возможность предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков стимулирующего характера, например, за выслугу лет на определенных должностях, за длительный стаж работы в одной и той же организации. Право на дополнительный оплачиваемый отпуск возникает у работника одновременно с правом на основной отпуск.

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется:

1) работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Специальная оценка условий труда осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда".

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска указанным работникам, составляет 7 календарных дней.

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска (7 дней), может быть заменена отдельно устанавливаемой денежной компенсацией в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

2) работникам, имеющим особый характер работы.

Статьей 118 ТК РФ предусмотрено предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска отдельным категориям работников, труд которых связан с особенностями выполнения работы. Перечень категорий работников, которым устанавливается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Правительством Российской Федерации;

3) работникам, с ненормированным рабочим днем.

На основании статьи 97 ТК РФ работодатель имеет право привлекать работника к работе за пределами продолжительности рабочего времени, если работник работает на условиях ненормированного рабочего дня. Напомним, что ненормированным рабочим днем признается особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (статья 101 ТК РФ).

Как правило, ненормированный рабочий день бывает у руководителей, технического и хозяйственного персонала. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем закрепляется в коллективном договоре организации или в правилах внутреннего трудового распорядка, где также должна быть определена и продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая не может быть менее трех календарных дней, на что указывает статья 119 ТК РФ.

Порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях, устанавливаются постановлением Правительства Российской Федерации от 11 декабря 2002 года № 884 "Об утверждении Правил предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях".

Порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в государственных учреждениях субъекта Российской Федерации определяются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта Российской Федерации, а в муниципальных учреждениях – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В письмах Роструда от 18 марта 2008 года № 658-6-0, от 7 июня 2008 года № 1316-6-1 уточняется, что сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере, но по желанию работника вместо повышенной оплаты она может компенсироваться предоставлением дополнительного отпуска, но не менее времени, отработанного сверхурочно. Если же работник остается на работе по собственной инициативе, работодатель не обязан предоставлять ему дополнительные отгулы (письмо Роструда от 2 декабря 2009 года № 3567-6-1).

Законодательством не предусмотрено предоставление дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день пропорционально отработанному в рабочем году времени. Согласно разъяснениям, данным Федеральной службой по труду и занятости в письме от 24 мая 2012 года № ПГ/3841-6-1, право на дополнительный отпуск установленной продолжительности возникает у работника, включенного в перечень должностей работников организации с ненормированным рабочим днем, независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.

4) работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

В соответствии со статьей 321 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, кроме установленных законодательством ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков, предоставляемых на общих основаниях, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью:

– 24 календарных дня – в районах Крайнего Севера;

– 16 календарных дней – в приравненных к ним местностях.

Такой порядок распространяется не только на штатных работников, но и на совместителей. Это же относится и к сотрудникам, работающим вахтовым методом (статья 302 ТК РФ).

Допускается совмещать ежегодные оплачиваемые отпуска, но не более чем за два года (статья 322 ТК РФ). При этом общая продолжительность отпуска не должна превышать шести месяцев, включая время, необходимое для проезда к месту проведения отпуска и обратно. Часть, превышающая шесть месяцев, присоединяется к очередному ежегодному оплачиваемому отпуску на следующий год.

Кроме перечисленных выше лиц, дополнительный отпуск предоставляется работникам, работающим в районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. На это указывает статья 14 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Продолжительность такого отпуска составляет 8 календарных дней.

5) в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Помимо случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, работодатель может самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Порядок и условия предоставления таких отпусков определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Дополнительный отпуск предоставляется в календарных днях (статья 120 ТК РФ), причем нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Право на использование дополнительного отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя, но по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Не следует забывать о том, что есть работники, которым оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен по их заявлению до истечения шести месяцев непрерывной работы, и названы они в статье 122 ТК РФ.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее, чем за две недели до его начала (статья 123 ТК РФ).

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

– временной нетрудоспособности работника;

– исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

– в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Если работнику своевременно не была произведена оплата за время ежегодного оплачиваемого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником (статья 124 ТК РФ).

В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается перенесение отпуска на следующий рабочий год, но лишь с согласия работника. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Причем неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Работники, отзыв которых из отпуска не допускается, названы в статье 125 ТК РФ.

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (статья 126 ТК РФ).

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Однако следует учесть, что не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков:

– беременным женщинам;

– работникам в возрасте до восемнадцати лет;

– работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных ТК РФ).

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

Налогообложение НДФЛ оплаты дополнительных отпусков

По общему правилу отпускные, которые выплачиваются работнику в связи с его уходом в ежегодные дополнительные отпуска являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ (подпункт 6 пункта 1 статьи 208, пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), письма Минфина России от 24 июля 2007 года № 03-04-06-01/260, УФНС России по городу Москве от 11 февраля 2009 года № 20-15/3/[email protected]).

Кроме того, Минфин России в письмах от 24 сентября 2013 года № 03-04-06/39636, от 6 мая 2013 года № 03-04-06/15555, от 19 июня 2009 года № 03-04-06-02/46 указывает, что суммы оплаты дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Однако из этого правила есть исключение, касающееся оплаты дополнительного отпуска "чернобыльцам". Так, согласно разъяснениям контролирующих органов, приведенным в письмах Минфина России от 23 июля 2010 года № 03-04-05/10-413, от 2 марта 2010 года № 03-04-05/8-77, ФНС России от 4 августа 2008 года № 3-5-04/[email protected], УФНС России по городу Москве от 27 октября 2010 года № 20-14/3/[email protected], оплата дополнительного отпуска, связанная с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, является компенсационной выплатой, следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Таким образом, этот отпуск не подлежит обложению НДФЛ, так как является выплатой, производимой в соответствии с действующим законодательством.

xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai