info-personal.ru

Компенсация занятий спортом работодателем в 2019 году

Руководители компаний стали замечать, что плодотворнее и качественнее выполняют трудовые обязанности те сотрудники, кто занимается спортом. Психологически и физически здоровые люди медленнее утомляются, лучше концентрируются и сохраняют позитивный настрой на протяжении всего рабочего дня. Так выяснилось, что расходы работодателей на оплату спортивных занятий своих подчиненных являются оправданными. Более того, компенсация занятий спортом работникам, предоставляемая со стороны нанимателей, теперь частично возмещается государством.

Должна ли производиться компенсация занятий спортом по закону

Законопроект о выплате компенсационных сумм сотрудникам, оплачивающим свои занятия спортом, был выдвинут на изучение еще в 2014 году. Цель проекта заключалась в том, чтобы повысить уровень охраны труда и улучшить рабочие условия. В Правительстве полагают, что большинство сотрудников отказывается от спорта в силу дороговизны абонементов в спортзал, в то время как физические нагрузки благотворно влияют на здоровье и работоспособность.

С 2015 года всем руководителям предприятий было рекомендовано пересмотреть финансовые планы и учесть в них расходы на частичную компенсацию работникам расходов на посещение спортзала. Но это нововведение не является обязательной мерой, то есть работодатель вправе отказаться от создания для подчиненных более комфортных условий труда. А если наниматель решил прислушаться к совету властей, он вправе решить сам, как обеспечить компенсацию. Деньги могут быть потрачены на следующие статьи:

• организацию спортивных соревнований среди сотрудников в целях повышения интереса к спорту и сплочения коллектива;
• организацию спортивных занятий по йоге, баскетболу, футболу или оснащение бассейна;
• организация спортивного зала прямо на территории предприятия;
• компенсационная выплата работникам, предоставившим в бухгалтерию документы, свидетельствующие о расходах на спортивные занятия (с указанием числа посещений).

Читайте также статью ⇒ «Компенсация за использование личного имущества».

Звонок в один клик

Звонок в один клик

Звонок в один клик

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий

Чтобы получить компенсацию за посещение спортзала, работник должен отработать на предприятии как минимум 3 года. К тому же, посещение спортзала должно быть регулярным.

Правительство РФ предполагало, что расходы работников будут компенсироваться не полностью, а частично, а именно на 75% от размера фактически понесенных затрат:

• 50% должен компенсировать руководитель из личных средств;
• 25% компенсируется за счет государственного бюджета путем перечисления средств работодателю.

Если учесть, сколько на сегодняшний день стоят абонементы в спортзал, можно предположить, что суммы неплохие. Однако, эти 75% будут вычислены на основании размера действующего в регионе МРОТ и общей величины затрат компании. Наниматель может направить на выплату компенсаций за занятия спортом не более 0,2% от совокупных затрат фирмы на производство и продажи. За компенсацией затрат руководство компании должно обращаться в органы местного самоуправления.

Читайте также статью ⇒ «Компенсация проезда к месту отпуска в 2019 году».

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель посчитал, что организация занятий спортом для сотрудников является обязательной мерой улучшения условий труда, и что отказ от выплаты компенсаций будет расцениваться как нарушение закона.

Комментарий: Выплата компенсаций по расходам на оплату абонемента в спортзал производится на добровольной основе, Правительство РФ не принуждает работодателей принимать подобные меры.

Ошибка: Работодатель учитывает расходы на выплату компенсаций занятий спортом в расходах на оплату труда.

Комментарий: Поступать таким образом нельзя. Разрешено включить компенсацию в «Премии и иные доплаты» без указания цели выплат.

Ответы на распространенные вопросы о том, выплачивается ли компенсация занятий спортом

Вопрос №1: Должен ли работодатель каким-либо образом закрепить выплату компенсаций за занятия спортом сотрудниками документально?

Ответ: Да, нужно будет составить список спортивных занятий, подлежащих компенсации, передать документ в профсоюзную организацию, прописать условия выплаты компенсации в трудовом и коллективном соглашении.

Вопрос №2: Удерживается ли НДФЛ с компенсации занятий спортом сотрудникам?

Ответ: Да, поскольку бухгалтер обычно оформляет выплату как премию за отличные успехи в работе. Более того, должны удерживаться и страховые взносы в фонды.

? Видео-советы. Существует ли компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий?

В видео раскрывается информация о фитнесе для работника⇓

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Звонок в один клик

Звонок в один клик

Звонок в один клик

Заказать обратный звонок для консультации

kompensacii.ru

Расходы на фитнес для сотрудников

Действующим законодательством порядок предоставления компенсаций стоимости карт в фитнес-центр для сотрудников организации не установлен. В связи с этим  работодатель может прописать данный порядок по своему усмотрению в трудовом, коллективном договоре или локальном акте.

Разница заключается в следующем: коллективный и трудовой договоры являются двухсторонними соглашениями, следовательно, изменить или отменить условия предоставленных компенсаций можно будет только в установленном порядке. Кроме того, выполнение этих условий станет обязательным для работодателя.

Например: если условие предоставления компенсации предусмотрено трудовым договором, то изменять или отменять его можно только по соглашению сторон, либо в порядке, предусмотренном ст. 74 ТК РФ (т. е. письменно уведомить работника о предстоящих изменениях за два месяца и указать их причины).

Если условие предоставления компенсации предусмотрено коллективным договором, то для его изменения или отмены необходимо внести поправки в коллективный договор в том же порядке, в каком он заключался, либо в порядке, установленном в нём самом (ст. 44 ТК РФ).

Если условие предоставления компенсации установлено локальным актом, например приказом директора организации, то отменить или изменить его значительно проще. Это обусловлено тем, что локальный нормативный акт является односторонним документом, т. к. принимается только работодателем. В этом случае достаточно издать приказ, отменяющий или изменяющий предыдущий.

Налог на прибыль организаций

Сразу отметим: учёт расходов на абонементы в фитнес-клуб с точки зрения уменьшения налогооблагаемой прибыли не учитывается в расходах организации, уменьшающих налогооблагаемую прибыль исходя из нормы, установленной п. 29 ст. 270 НК РФ.

Так, в Письме от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 Минфин России отметил, что компания не вправе учитывать затраты на оплату занятий работника в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий, ссылаясь на п. 29 ст. 270 НК РФ.

Позднее в Письме от 15.03.2012 № 03-03-06/1/130 финансисты подтвердили свою позицию, где указали, что «Установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 данной статьи Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведённых в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Таким образом, из норм п. 25 ст. 255 Кодекса следует, что в целях гл. 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 Кодекса, произведённых в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса».

Таким образом, по нашему мнению, расходы, связанные с компенсацией стоимости фитнес-карт, не уменьшают налогооблагаемую прибыль даже в том случае, если эти условия будут предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре.

Страховые взносы

В своём Письме от 6 августа 2010 г. № 2538-19 Минздравсоцразвития России отметило, что список не облагаемых страховыми взносами услуг является исчерпывающим,  на основании чего можно сделать вывод: так как расходы на фитнес не поименованы в Законе № 212-ФЗ, то страховые взносы за них придётся уплатить в общеустановленном порядке. Ибо такие затраты признаются выплатами в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.

Спорным вопросом является начисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев.

Оплата абонементов в спортивный зал для работников в число облагаемых выплат не входит. Однако есть судебное решение, где суд, исследовав и оценив материалы дела, пришёл к выводу о том, что спорные выплаты должны быть включены в расчётную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом арбитры апелляционной инстанции исходили из того, что эти выплаты производились в пользу сотрудников компании, состоящих с ней в трудовых отношениях, и в связи с выполнением ими трудовых обязанностей может признать необложение страховыми взносами таких выплат неправомерным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 февраля 2007 г. по делу № А21-3009/2006).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организацией товаров (работ, услуг).

На наш взгляд, оплата компанией спортивных занятий работников в спортзале будет считаться доходом сотрудника в натуральной форме. По общей практике в этой ситуации оплата фитнеса будет облагаться НДФЛ.

Соответствующие разъяснения даёт и УФНС России по г. Москве в своём Письме от 29 августа 2008 г. № 21-11/082010@. Судьи ФАС Волго-Вятского округа в решениях от 16 июля 2010 г. по делу № А29-8359/2009 и от 19 апреля 2007 г. по делу № А29-3364/2006а поддерживают мнение чиновников о том, что оплата занятий спортом является доходом работника в натуральной форме. Однако компенсация за фитнес-карты, на наш взгляд, будет включаться в налоговую базу по НДФЛ только в том случае, если организация сможет обеспечить персональный учёт по каждому работнику. Если осуществить учёт не представляется возможным, то объекта налогообложения не возникает. Это косвенно следует из пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Такого мнения придерживаются арбитражные суды (Письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86; п. 8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 № 42; Постановления ФАС Уральского округа от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2, ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 № Ф03-2484/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А).

Бухгалтерский учёт

Осуществлённые организацией расходы, связанные с компенсацией работникам стоимости фитнес-карт, не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), следовательно, данные расходы не могут быть признаны расходами по обычным видам деятельности и признаются в бухгалтером учёте в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

К сведению! В связи с разным бухгалтерским и налоговым учётом у организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учёте постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Проводки в бухгалтерском учёте будут выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

• отражены  расходы на выплату сотрудникам расходов на фитнес-зал;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

• отражено начисление страховых взносов;

Дебет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса»

• работникам выданы денежные средства;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

• отражено постоянное налоговое обязательство.

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

www.4dk-audit.ru

Оплата фитнеса сотрудникам 2015

После недавних инициатив, которые выдвинуло Министерство Труда, среди поклонников фитнеса наблюдается настоящий ажиотаж. Начиная с 2015 года, работники практически любых организаций смогут запросить у своих нанимателей оплатить им занятия спортивного характера, в том числе и фитнеса.

Оплата фитнеса сотрудникам 2015

Аэробика, спортивные снаряды и тренажеры будут размещены на одну полку с молоком, которое выдается за вредность. В список мер по охране труда будут добавлены процедуры оздоровительного  характера. У работающих граждан возникает вопрос, как выбить у своих нанимателей абонемент в спортивный зал. Оплата фитнеса сотрудникам в 2015 году будет обязательной мерой для охраны труда.

Для того чтобы получить абонемент в клуб от своего начальства необходимо будет пройти через процесс переговоров. Многие благожелательные руководители еще до того как стало известно о поправках в законодательстве расходовали определенные суммы на физическое здоровье своих сотрудников. Многие зададутся вопросом, что означает типовой перечень шагов по охране труда? В этот перечень может быть включено любое мероприятие, которое будет направлено на физическое воспитание сотрудника. В этот список могут входить как специальная одежда и средства персональной защиты, так и физкультурные мероприятия. Все будет решаться индивидуальным образом, так как каждое предприятие характеризуется своими специфическими особенностями.

Естественно, что сотрудникам детских садов потребуется что-то другое в отличие от работников на заводах. Решение о том, какие спортивные меры будут предприняты, остается не только за сотрудниками организации, но и за руководителями предприятия. Сотрудники организации главным образом должны быть зачинателями переговоров. Если в организации есть профсоюз, то именно он должен вести переговоры с работодателями. Соглашение подписывается коллективным образом. После того как подобный договор будет подписан, работодатель будет обязан его выполнить.

Закон об оплате фитнеса сотрудникам

Благодаря новому закону об оплате фитнеса сотрудникам сотрудники различных организаций смогут участвовать в спортивных мероприятиях за счет своих руководителей. В связи с новым законодательством возникает огромное количество вопросов. Главным образом работники интересуются тем, существует какая-либо ответственность, если работодатель ну будет соблюдать правила касающихся охраны труда. Если сотрудники предприятия или профсоюз выдвинут предложение о проведении коллективных переговоров, то руководители предприятия не смогут уклониться от переговоров или отказаться от участия в них.

Людой вопрос детальным образом может регулироваться законом. Законодательство обязывает работодателя выделить на охрану труда 0,2% от суммы, которая уходит на производственные затраты. Руководители организации при желании смогут тратить и большие суммы, но минимальный размер затрат уже установлен. В первую очередь сотрудников должны обеспечить тем, что является более необходимым. Сотрудникам крупных предприятий повезет больше, так как расходы будут более существенными. Если, например сотрудника детского сада главным образом нужны тапочки и халаты, то фитнес и спортивные мероприятия могут отойти на дальний план.

Руководители более мелких организаций смогут организовать спортивные занятия на территории предприятия. Если есть возможность освободить помещение, в нем можно устроить комнату для настольного тенниса или установить несколько тренажеров. Если у предприятия бюджет достаточно высокий, то его руководители могут заключить договор коллективного посещения спортивного зала или, например бассейна. Также возможен вариант, что сотрудникам раздадут именные сертификаты. Многие работники различных предприятий задаются вопросом, не скажутся данные меры на заработной плате? Если руководство организации уменьшит сотрудникам заработную плату, то оно поступит незаконным образом. За такое нарушение предусмотрена даже уголовная ответственность.

Оплата фитнеса сотрудникам проводки

Согласно новому законодательству порядок вручения компенсации в виде физического развития для сотрудников не установлен. Руководитель может прописать порядок таким образом, как будет угодно ему. Прописывается порядок в трудовом контракте, а также в коллективном договоре или в акте локального характера. Разница состоит в том, что коллективный договор относится к разряду соглашений двухстороннего характера. Условия, которые будут обозначены в договоре, должны быть выполнены работодателем в обязательном порядке. Проводки за оплату фитнеса сотрудникам в бухгалтерском учете не смогут быть признаны как расходы по обычным видам деятельности. Проводки будут выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциям». Здесь будут отражены те расходы, которые руководители организации выделили своим сотрудникам на фитнес или другие спортивные мероприятия.

Каждый год правительство вносит поправки в закон, которые помогают популяризировать спорт. Теперь это коснулось и работников предприятий. Начиная с этого года у работников повыситься стимул для занятий спортом, так как оплачивать физическое воспитание будут работодатели.

cryptopilot.ru

За фитнес сотрудников должен заплатить работодатель

Фото: РИА “Новости”

Депутаты от «Справедливой России» считают, что россияне должны оплачивать только четверть стоимости посещения физкультурно-оздоровительных и фитнес-центров. 20 января Госдума планирует рассмотреть законопроект об этом на пленарном заседании.

Минтруд рекомендует

В июле 2014 года вступил в силу приказ Минтруда России, который рекомендует работодателям оплачивать работнику занятия физкультурой и спортом. Изменения внесены в перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утверждённый Минздравом России в 2012 году. В этом перечне 32 статьи расходов, в том числе и развитие спорта в трудовых коллективах. Предусматривается, что компания сама решает, какие именно мероприятия будет оплачивать. Она может компенсировать работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, или сама устраивать физкультурные и спортивные мероприятия, производственную гимнастику, оплачивать работникам лечебную физкультуру. Работодатель может приобрести спортивный инвентарь и обустроить в офисе помещение для занятий спортом. 

«Здоровье работников зависит не только от традиционных мер, которые реализуются работодателем, например, выдачей молока за вредность, но и от того, насколько человек занимается спортом и физкультурой, тем самым снимая стресс и гиподинамию», — считает директор департамента условий и охраны труда Минтруда Валерий Корж. Он подчеркнул, что сейчас работодатель сам выбирает — платить или не платить за спортивный досуг работников. Но для компаний, сотрудники которых проводят рабочий день за компьютером, компенсация занятий спортом это действенная мера. «Это будет работать на улучшение здоровья и на производительность труда в организации», — считает Валерий Корж.

От здоровья работников зависит прибыль организации

Группа депутатов «Справедливой России» во главе с руководителем фракции Сергеем Мироновым предлагает внести изменения в Трудовой кодекс. Устанавливается, что государство оплачивает 50 процентов стоимости абонемента, а работодатель 25 процентов. Законопроект касается только тех физкультурно-спортивных организаций, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности. Среди них — спортивные комплексы, физкультурно-оздоровительные центры, дворцы спорта, фитнес-клубы и детско-юношеские клубы физической подготовки.

Многие частные предприниматели смотрят чуть дальше, чем только в свой карман, и строят фитнес-центр в офисе

По словам заместителя руководителя фракции «Справедливая Россия», одного из авторов инициативы Олега Нилова, сейчас многие работодатели оплачивают транспорт, жильё, больничные листы, а на физкультуру и спорт денег не хватает. «Давайте думать о том, как поддержать и частично оплатить занятия спортом со стороны государства и работодателя», — сказал Олег Нилов «Парламентской газете». По его словам, в разных странах есть разная мотивация для здорового образа жизни. Где-то поддерживают людей, которые не курят, а где-то устанавливают пониженные цены на посещение спортивных клубов. В некоторых организациях, в том числе и в России, оборудованы спортзалы прямо в офисе или рядом с ним. «Многие частные предприниматели смотрят чуть дальше, чем только в свой карман, и строят фитнес-центр в офисе, — сказал депутат. — Человек, который не соблюдает режим труда и отдыха, в конце концов неэффективно работает». Олег Нилов уверен, что в парламентском центре, который когда-нибудь всё же построят, будет фитнес-центр, но в здании на Охотном Ряду спортзал не обустроят — «депутаты и так занимаются спортом по месту жительства».

Где взять деньги?

Большинство депутатов одобряют идею законопроекта, но сомневаются, что его реализация возможна на практике. Член Комитета Госдумы по физической культуре, спорту, туризму и делам молодёжи «единоросс» Александр Прокопьев сказал «Парламентской газете», что ведение здорового образа жизни — это выбор каждого человека. «Сегодня существует много доступных возможностей для занятия спортом. Использовать их или нет, каким образом и насколько интенсивно, человек решает сам, — считает он. — Роль государства — его в этом не ограничивать».

Механизм, предложенный в законопроекте, некорректен и не будет работать.

www.pnp.ru

Налоговые плюсы и минусы, если компания оплачивает своим сотрудникам спорт

Место дискуссии: http://vk.com/rnk_ru Участники дискуссии: Ольга Гончарук, Александр Даньшин, Марина Крюкова, Андрей Герасимов Вывод участников: организовать для сотрудников занятия в фитнес-клубе безопаснее за счет чистой прибыли. Ведь доказать инспектору, что посещение сотрудниками тренажерного зала или бассейна положительно отразится на росте доходов фирмы, непросто.Если рассматриваемые услуги включить в соцпакет, то придется начислить страховые взносы

Все чаще одной из составляющих соцпакета является оплата услуг фитнес-клуба для сотрудников. Доказать прямую связь между занятиями фитнесом и трудовыми успехами офисных сотрудников сложно. Но некоторые компании включают затраты на аренду тренажерного зала или покупку абонементов в налоговые расходы.

Участники группы «РНК» обсудили на сайте www.vk.com, насколько такие действия компании рискованны с налоговой точки зрения. А также как производить расчет НДФЛ и страховых взносов, если услуги по представлению тренажерного зала невозможно персонифицировать.

Ольга Гончарук:

Всем привет! Представляете, у нас рядом с офисом открылся новый фитнес-клуб. Наш дружный коллектив решил завязать с вредными привычками, объявить войну сосискам в тесте (секретное оружие местной столовой) и пойти в спортзал. Тем более что последние офисные старты показали очень низкую физподготовку, особенно мужской половины коллектива (простые конкурсы вызывали у некоторых сотрудников приступы кашля и одышку).

Активисты вышли с предложением к руководству о компенсации стоимости фитнес-услуг или приобретении компанией корпоративного абонемента для сотрудников с оплатой половины стоимости клубных карт. Руководство нас поддержало, но потребовало согласования бухгалтерии. Там-то нас и ожидало главное препятствие на этом непростом пути. Бухгалтер заявила, что такую компенсацию мало того, что придется облагать НДФЛ, так еще и учесть в расходах по прибыли проблематично. Поэтому кубики на животе под большим вопросом. Короче, если мы придумаем безопасный и выгодный способ учета таких трат, карты в фитнес-клуб будут, а пока мечты остаются мечтами. Подскажите, друзья, может, кто-то уже сталкивался с такой проблемой?

Александр Даньшин:

Добрый день, Ольга! Нахожусь в некотором недоумении: либо ваш бухгалтер против занятий спортом, либо его профессиональные навыки требуют тщательной проверки или аттестации. Компенсацию стоимости абонемента можно включить в трудовой договор. Соглашусь, такие суммы действительно необходимо учесть при удержании НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но и в базу по налогу на прибыль их можно включить как расходы на оплату труда (подп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ).

Марина Крюкова:

Господа, бухгалтер, в общем-то, прав. По мнению финансистов, расходы на оплату абонементов в «тренажерку» при расчете налога на прибыль не учитываются. Об этом нам прямо говорит пункт 29 статьи 270 НК РФ. В письме от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 Минфин России также отметил следующее:

«<…> Расходы на финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий, приобретение путевок для работников на санаторно-курортное лечение и оздоровление не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций».

Более того, вопрос о включении подобных компенсаций в трудовой или коллективный договор решается не так однозначно, как Саша говорит. В указанном письме финансисты отметили, что согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10 компания не может признать для целей налога на прибыль доплаты к пенсиям, единовременные выплаты и иные аналогичные выплаты, производимые в связи с выходом на пенсию, по причине их непроизводственного характера.

Другими словами, такие выплаты не связаны с оплатой труда, несмотря на то что компания предусмотрела спорные надбавки в коллективном трудовом договоре. Да, речь идет про доплаты пенсионерам, это не совсем то, что нам надо. Но налицо подтверждение, что факта включения того или иного пункта в договор с работником мало для обоснования налоговых расходов. Нужно доказать неразрывную связь оказываемого поощрения с оплатой труда. Аналогичную позицию Минфин России изложил и в письме от 15.03.12 № 03-03-06/1/130.

Андрей Герасимов:

Марина, в последнем упомянутом вами письме финансисты указали и еще на один интересный факт:

«<…> Установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 данной статьи Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором».

Довольно обтекаемая формулировка. Не означает ли это, что стоимость абонемента все-таки можно учесть в расходах? В частности, если предусмотреть такую выплату в трудовом договоре и начислить положенные взносы и НДФЛ? Ведь перечень расходов, как указывает Минфин России, не закрыт!

Марина Крюкова:

Да, перечень расходов можно расширить, но мне кажется, что такой ответ финансистов определен тем, что в своем вопросе налогоплательщик спрашивал не только про абонементы в фитнес-клуб. Речь шла еще и об оплате за проезд работника и его семьи к месту жительства и обратно и пр. В конце концов чиновники, допуская возможность включения иных расходов в перечень, установленный статьей 255 НК РФ, напомнили и о расходах, которые не подлежат учету при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). А именно к таким расходам относят чиновники покупку абонементов в тренажерный зал.

Ольга Гончарук:

Друзья, если так сложно учесть затраты на «тренажерку» в составе расходов на оплату труда, может, включить их в прочие (подп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ)? Только надо доказать проверяющим, что эти расходы связаны с производством и реализацией и персонал нуждается в периодических тренировках…

Андрей Герасимов:

Вот это, Ольга, и вызывает самые большие трудности! Как доказать инспектору, что походы в спортзал положительно влияют на работу сотрудника? Что менеджер, к примеру, после тренировки больше продает товара, а курьер после бассейна быстрее доставляет товар покупателю. Вот если бы хорошая физическая форма сотрудников была необходима для надлежащего выполнения ими трудовой функции в силу ее специфики, тогда эти расходы можно было бы отстоять в споре с налоговиками (а то, что спор будет, я и не сомневаюсь!).

Александр Даньшин:

Не совсем понятно, какому работнику может понадобиться хорошая физическая форма в работе. На ум приходят только футболисты и хоккеисты.

Андрей Герасимов:

Я говорю про охранников разных ЧОПов и охранных агентств. Такому работнику тренировка показана в силу специфики работы, верно? Поэтому можно смело оплачивать абонемент. В расходах по прибыли такие доплаты можно учесть, но и НДФЛ придется заплатить. Ведь к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ):

«<…> Оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика».

Марина Крюкова:

Охранникам и телохранителям ежедневные тренировки просто необходимы, чтобы выполнять свою работу. Но наша Ольга ведь работает не в охранном агентстве, у них там самые «серьезные» соревнования — кто быстрее докатит коллегу в офисном кресле до конца коридора. Вряд ли суд при рассмотрении обоснованности включения в расходы по прибыли затрат на фитнес-клуб учтет в качестве довода сильное желание сотрудника изменить себя и свой образ жизни. А что если работодатель организует им тренажерный зал? Выплат не будет, а значит, не будет и дохода у сотрудника, следовательно, НДФЛ отпадает, а?

Андрей Герасимов:

Не совсем так, Марина. Как объяснить расходы на оборудование зала? В случае с офисным «планктоном» это будет непросто сделать. С НДФЛ тоже не все так гладко. Выплат в пользу сотрудников компания производить не будет, но, пользуясь спортзалом бесплатно, сотрудник получает материальную выгоду. Ведь, возвращаясь к началу, хорошей физической формы от него по роду деятельности не требуется. А значит, фирма дарит бесплатные занятия, которые ему нужны не для работы в компании, а для себя. Такие «подарки» инспектор может посчитать материальной выгодой и начислить НДФЛ — это важный момент!

Ольга Гончарук:

Получается, что мы не сможем реализовать нашу спортивную идею? Оборудовать зал просто негде, офис мы снимаем, лишнего помещения нет, да и не согласится на это директор, слишком несоразмерны будут расходы. А главное, кто пойдет заниматься в комнатку с лавкой, штангой и двумя гантелями? Ведь более-менее приличный фитнес-клуб требует значительных вложений.

Александр Даньшин:

Я как раз смотрю судебные решения на эту тему. Выплаты облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19), придется смириться. Но такие выплаты должны быть персонифицированы. Так вот если сделать так, чтобы персонифицировать их было невозможно, то начислять НДФЛ и взносы не надо! Причем, если проверяющие предъявят претензии, суд поддержит компанию (постановления ФАС Уральского округа от 26.10.10 № Ф09-8909/10-С3 и от 20.08.09 № Ф09-5950/09-С2).

Ольга Гончарук:

Отлично, осталось только придумать, как сделать так, чтобы эти выплаты проверяющие не смогли увязать с конкретным работником.

Марина Крюкова:

Сделать это, Ольга, несложно. Ваша компания может выкупить тренажерный зал и бассейн для всех своих сотрудников или арендовать его на определенное время. Главное, чтобы посетить клуб в эти часы могли все желающие без определения количества посещающих или их принадлежности к подразделению или отделу. Правда, следует отметить, что и тут придется все-таки заплатить государству. Дело в том, что бесплатная передача сотрудникам абонементов для посещения спортивных мероприятий рассматривается как безвозмездная передача имущественных прав. А такие операции облагаются НДС (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.10 № А29-8359/2009, оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.10.10 № ВАС-13919/10).

Андрей Герасимов:

А Марина предложила интересный вариант. Однако вам, Ольга, следует иметь в виду, что принимать окончательные решения только на основании наших рассуждений не стоит. Следует все хорошенько взвесить. Например, в отношении начисления НДС вопрос среди судей тоже не решен однозначно. Если услугу компании по посещению фитнес-клуба включить в соцпакет, объекта НДС не возникнет (постановления ФАС Уральского от 18.02.11 № Ф09-11558/10-С2 и Западно-Сибирского от 03.06.10 № А03-12730/2009 округов). Правда, когда-то мнение суда было совсем иным (постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.07 № А65-15982/2006).

Ольга Гончарук:

Эх, везде сэкономить не получится. Можно попробовать вариант с выкупом для сотрудников фитнес-клуба на определенное время — есть шанс, что избежим уплаты НДФЛ, однако придется рассчитывать НДС. А если включить все это в соцпакет, надо будет еще и взносы уплатить! А как рассчитать налог на прибыль, вообще непонятно: допускает Минфин возможность включения этих затрат в расходы или нет… Так что, похоже, придется нам повышать свою спортивную форму целиком за свои кровно заработанные денежки.

www.rnk.ru

Корпоративный фитнес, НДФЛ, налоги, кадры, сотрудники

Итак, вы решились обеспечить сотрудников корпоративным доступом к фитнес-центрам. Сразу встает следующий вопрос, а можно ли как-то оптимизировать такие затраты, а еще лучше – их сократить? Разберемся, какого мнения по этому вопросу придерживаются чиновники.

Минимизируем налоги…

В Письме от 16 февраля 2012 года № 03-03-06/4/8 Минфин разъяснил, что в соответствии с пунктом 29 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на занятия в спортивных секциях, кружках или клубах.

Таким образом, траты на финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий, приобретение путевок для работников на санаторно-курортное лечение и оздоровление не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли компаний.

Да, такой вывод чиновников, конечно, огорчает. Но не расстраивайтесь раньше времени. Есть еще одно Письмо Минфина: от 15 марта 2012 года № 03-03-06/1/130. В нем сделан совершенно иной вывод. Финансовое ведомство сослалось на статью 255 НК, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные денежные переводы, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.

Минфин пояснил, что этот перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 названной статьи, в качестве трат признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу сотрудника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. То есть учесть в расходах затраты на организацию корпоративного фитнеса можно, однако нужно внести запись о них в договоры с работниками.

Минфин в названном Письме также напомнил, что бремя доказывания необоснованности расходов компаний возлагается на налоговые органы (об этом сказано в определении Конституционного Суда РФ от 4.06.2007 г. № 320-О-П).

Определить НДФЛ

Теперь разберемся с НДФЛ. На первый взгляд, тут минимизировать ничего не получится. По мнению чиновников, оплата организацией за своих работников любых услуг, в том числе и фитнес-клубов, признается доходом сотрудника в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Это означает, что налог на доходы физических лиц платить придется (письмо УФНС России по городу Москве от 29.08.2008 г. № 21-11/082010@).

Разберемся с НДФЛ. На первый взгляд, тут минимизировать нечего. По мнению чиновников, оплата за работников любых услуг, в том числе и фитнес-клубов, признается доходом в натуральной форме. Правда суды в некоторых случаях приходят к иному мнению.

Однако с этим правилом складывается интересная ситуация. В некоторых случаях суды приходят к противоположному мнению. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 26 октября 2010 года № Ф09-8909/10-С3 сделал заключение, что налоговики неправомерно доначислили НДФЛ компании, которая организовала для своих работников занятия в бассейне. Коротко расскажу об этом деле. Инспекция по результатам проверки пришла к выводу, что фирма при исчислении налога не включила в налогооблагаемую базу доходы, полученные работниками в натуральной форме в виде оплаты стоимости посещения бассейна. Доход каждого сотрудника был определен инспекцией путем деления суммы оплаты услуг на количество физических лиц, включенных в список на посещение оздоровительного центра.

Однако арбитры, оценив материалы дела, пришли к выводу, что предложенный инспекцией расчет является некорректным, поскольку общество внутри списка определяло 35 человек, которые могут посетить бассейн. Таким образом, выплаты, которые производила компания, невозможно персонифицировать а, значит, и облагать НДФЛ. Арбитры удовлетворили требования общества о признании недействительным решения инспекции в части доначисления НДФЛ.

Отмечу, что ситуация с налогообложением не зависит от того факта, кто приобретает абонемент в спортзал, бассейн, фитнес-клуб и т.д.: работодатель или работник (которому компания потом компенсирует траты).

И взносы

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный статьей 9 Закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ, является исчерпывающим. Расходы организации по оплате для работников услуг фитнес-центров в этих нормах не поименованы, следовательно, такие траты подлежат обложению страховыми взносами. Разъяснения на этот счет можно найти, в частности, в обзоре ответов на вопросы по применению Закона № 212-ФЗ, являющемся приложением к Письму ФСС от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985. Отмечу, что первоначально такая позиция чиновников была приведена в Письме Минздравсоцразвития от 6 августа 2010 года № 2538-19.

Получается, что минимизировать эти платежи не получится?

Не совсем так. Напомню: взносы начисляются на выплаты, производимые конкретным работникам. Поэтому, если они обезличены, как в примере из арбитражной практики, приведенном выше, то и невозможно определить базу для начисления взносов по каждому работнику (ведь сумма перечисляется единая). Получается, обязанность уплачивать взносы за сотрудников (как и НДФЛ) у компании возникает только тогда, когда оплату фитнеса можно персонифицировать. Однако не могу гарантировать, что такая позиция защитит от судебных разбирательств с представителями внебюджетных фондов. Хотя в случае спора доказать свою позицию вполне реально.

Таким образом, можно сделать вывод, что несмотря, казалось бы, на однозначность законодательных формулировок, при грамотной организации документооборота, минимизировать затраты организации на налоги и взносы при организации спортивного досуга работников вполне реально. Как говорится, главное – захотеть.

Дата публикации: 15 Мая 2013, 10:32

www.raschet.ru