Срок уплаты авансового платежа по налогу на имущество – Налог на имущество: сроки авансовых платежей
Налог на имущество организаций в 2019 году
Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).
Налог на имущество организаций: кто должен платить налог
Этот налог в 2019 году уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.
3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.
Налог на имущество организаций: недвижимое имущество
Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:
- недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
- жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:
- определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
- жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.
Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налог на имущество организаций: движимое имущество
Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Налог на имущество предприятий: налоговая база
По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
| Налоговая база | Отчетные периоды |
|---|---|
| Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества | I квартал, полугодие, 9 месяцев |
| Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества | I квартал, II квартал, III квартал |
Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Налоговый период по налогу на имущество
Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Ставка налога на имущество юрлиц
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).
Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций
Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.
И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества
Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):
Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:
Расчет налога выглядит так:
Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:
Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:
А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:
Срок уплаты налога на имущество организаций
Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество
Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.
Представление отчетности по налогу на имущество организаций
Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:
Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.
Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.
Нюансы уплаты и сдачи отчетности
Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:
| Местонахождение имущества | Куда уплачивается налог |
|---|---|
| Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество |
Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Если имуществом организация владела не целый год
Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.
Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:
При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:
- если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
glavkniga.ru
размер и сроки уплаты в 2018 году
С 2018 года льготы по налогам на движимое имущество передали с федерального на региональный уровень. Теперь местные власти определяют, кому дать послабления. О том, как посчитать этот налог, когда платить и как отчитываться перед налоговиками – читайте в нашей статье.
Налог на имущество предприятий
Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.
Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:
- основные средства,
- нематериальные активы,
- финансовые вложения.
Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.
Полезные документы для скачивания
Скачать
С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:
- ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
- Инновационного оборудования.
База для исчисления налога на имущество вычисляется в среднем за календарный год (рассчитывается по данным бухучета). При этом кадастровая стоимость объектов определяется по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ. Рассчитать кадастровую стоимость и оформить все отчеты по налогу на имущество можно самостоятельно либо с помощью экспертов сервиса Главбух Ассистент.
Кто является плательщиком налога на имущество юрлиц?
Перечислять деньги в бюджет по этому налогу обязаны следующие категории плательщиков:
- Организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО) с ОС на балансе (полный перечень объектов есть в ст. 374 НК).
- Предприятия на ЕНВД и УСН, владеющие торговыми центрами или жилой недвижимостью.
- Компании уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН), если владеют оборудованием для заготовки и переработки сельхозпродукции.
Освобождены от уплаты сбора общества инвалидов, исправительные и религиозные учреждения, а также фармацевтические компании.
Ставка налога на имущество юридических лиц
Ставка регламентируется п.1 ст. 38 НК РФ и региональным законодательством. Максимальный размер сбора, который позволяют установить местным законодателям, составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или 2% – от кадастровой оценки.
Налоговая ставка для ж/д путей государственного значения, магистральных трубопроводов, ЛЭП и сооружений неразрывно связанных с ними – 1,9%.
Расчет производится нарастающим итогом. При базе равной среднегодовой авансовые платежи производятся за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за первый, второй и третий квартал. Посчитать размер налога можно самостоятельно или поставить эту задачу аутсорсинговой компании.
Подсчет налога на имущество юрлиц
Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Ниже рассмотрим примеры расчетов.
По среднегодовой стоимости
Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.
Ниже даны формулы определения значения за периоды:
Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1
Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1
9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1
За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где
Сг – среднегодовая стоимость имущества;
А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.
А1 – на 1 января текущего года,
А2 – на 1 марта и так далее.
М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.
Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.
Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.
Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.
По кадастровой стоимости
Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.
Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.
Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.
Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).
Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.
В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.
Сроки уплаты налога на имущество юрлиц
Сроки уплаты, согласно п. 1 ст. 383 НК, устанавливаются и изменяются региональными властями. Даты по регионам различны. Если у вас объекты в нескольких регионах, то контрольные даты оплаты нужно уточнять на сайтах администраций субъектов РФ или воспользоваться услугами аутсорсинговой компании, которая самостоятельно будет отслеживать сроки уплаты налогов и перечислять деньги.
Важно! Отчисления производятся в бюджет того региона, где фактически расположен объект основных средств, даже если там нет обособленного подразделения организации
Оплата производится на единый код бюджетной классификации (КБК) для всех регионов:
Отчетность по налогу на имущество юрлиц
Отчеты предоставляются в те инспекции ФНС, в регионе которых находятся ОС, и куда он уплачивается.
| Наименование отчета | Периодичность | Срок сдачи |
| Авансовые платежи по налогу на имущество | 1 квартал, 2 квартал,3 квартал | 30 апреля, 30 июля,30 октября |
| Декларация по налогу на имущество | раз в год | 30 марта следующего года |
Ошибки в исчислении сбора нужно исправить самостоятельно. Если перечислить недоимку, а потом сдать уточненный расчет, штрафа не будет, как и пеней за несвоевременное перечисление. www.business.ruЧитайте также: КБК по налогу на имущество организаций в 2018 году
| Адыгея | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Адыгея от 22 ноября 2003 г. № 183 |
| Алтай | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Алтай от 21 ноября 2003 г. № 16-1 |
| Башкортостан | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з |
| Бурятия | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III |
| Дагестан | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации | Закон Республики Дагестан от 8 октября 2004 г. № 22 |
| Ингушетия | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Ингушетия от 24 ноября 2003 г. № 59-РЗ |
| Кабардино-Балкария | Не позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 27 ноября 2003 г. № 102-РЗ |
| Калмыкия | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Калмыкия от 29 декабря 2003 г. № 3-III-З |
| Карачаево-Черкессия | Не позже 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30 ноября 2016 г. № 77-РЗ |
| Карелия | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК |
| Коми | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ |
| Крым | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Крым от 19 ноября 2014 г. № 7-ЗРК/2014 |
| Марий Эл | До 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
| Мордовия | 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З |
| Якутия | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V |
| Северная Осетия | В 10-дневный срок со дня, установленного для сдачи декларации за год | Закон Республики Северная Осетия – Алания от 28 ноября 2003 г. № 43-РЗ |
| Татарстан | Не позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ |
| Тыва | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Республики Тыва от 27 ноября 2003 г. № 476 ВХ-1 |
| Удмуртия | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ |
| Хакасия | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период | Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73 |
| Чечня | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период | Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ |
| Чувашия | Не позже 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода | Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 |
| Алтайский край | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС |
| Забайкальский край | Не позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК |
| Камчатский край | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Камчатского края от 22 ноября 2007 г. № 688 |
| Краснодарский край | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период | Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ |
| Красноярский край | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период | Закон Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 8 ноября 2007 г. № 3-674 |
| Пермский край | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики, занимающиеся деятельностью в сфере внутреннего водного пассажирского/грузового транспорта, а также прочей вспомогательной деятельностью внутреннего водного транспорта, уплачивают налог не позже 30 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296 |
| Приморский край | Не позже 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ |
| Ставропольский край | Не позже 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз |
| Хабаровский край | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 |
| Амурская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ |
| Архангельская область | Не позже 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом | Закон Архангельской области от 14 ноября 2003 г. № 204-25-ОЗ |
| Астраханская область | Не позже срока, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта) | Закон Астраханской области от 26 ноября 2009 г. № 92/2009-ОЗ |
| Белгородская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта) | Закон Белгородской области от 27 ноября 2003 г. № 104 |
| Брянская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (30 марта) | Закон Брянской области от 27 ноября 2003 г. № 79-З |
| Владимирская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Владимирской области от 12 ноября 2003 г. № 110-ОЗ |
| Волгоградская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (30 марта) | Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД |
| Вологодская область | В течение 10 календарных дней со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период | Закон Вологодской области от 21 ноября 2003 г. № 968-ОЗ |
| Воронежская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ |
| Ивановская область | В 10-дневный срок со дня представления налоговой декларации по налогу по итогам налогового периода | Закон Ивановской области от 24 ноября 2003 г. № 109-ОЗ |
| Иркутская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта) | Закон Иркутской области от 8 октября 2007 г. № 75-ОЗ |
| Калининградская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта) | Закон Калининградской области от 27 ноября 2003 г. № 336 |
| Калужская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период | Закон Калужской области от 10 ноября 2003 г. № 263-ОЗ |
| Кемеровская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ |
| Кировская область | Не позже 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | Закон Кировской области от 27 июля 2016 г. № 692-ЗО |
| Костромская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации | Закон Костромской области от 24 ноября 2003 г. № 153-ЗКО |
| Курганская область | Не позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Курганской области от 26 ноября 2003 г. № 347 |
| Курская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации | Закон Курской области от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО |
| Ленинградская область | До 10 апреля года, следующего за отчетным | Областной закон Ленинградской области от 25 ноября 2003 г. № 98-оз |
| Липецкая область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. № 80-ОЗ |
| Магаданская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Магаданской области от 20 ноября 2003 г. № 382-ОЗ |
| Московская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ |
| Мурманская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу | Закон Мурманской области от 26 ноября 2003 г. № 446-01-ЗМО |
| Нижегородская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109-З |
| Новгородская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | Областной закон Новгородской области от 30 сентября 2008 г. № 384-ОЗ |
| Новосибирская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период | Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ |
| Омская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Омской области от 21 ноября 2003 г. № 478-ОЗ |
| Оренбургская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Оренбургской области от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-ОЗ |
| Орловская область | До 5 апреля года, следующего за налоговым периодом | Закон Орловской области от 25 ноября 2003 г. № 364-ОЗ |
| Пензенская область | Не позже срока, установленного для предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода | Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО |
| Псковская область | Не позже 10 апреля года, следующего за отчетным | Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз |
| Ростовская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций | Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС |
| Рязанская область | Не позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ |
| Самарская область | Не позже 10-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД |
| Саратовская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта) | Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73-ЗСО |
| Сахалинская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442 |
| Свердловская область | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ |
| Смоленская область | Не позже последнего дня срока, установленного для представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу (30 марта) | Закон Смоленской области от 27 ноября 2003 г. № 83-з |
| Тамбовская область | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Тамбовской области от 28 ноября 2003 г. № 170-З |
| Тверская область | Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта) | Закон Тверской области от 27 ноября 2003 г. № 85-ЗО |
| Томская область | В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации | Закон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ |
| Тульская область | Не позже срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО |
| Тюменская область | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172 |
| Ульяновская область | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогу | Закон Ульяновской области от 2 сентября 2015 г. № 99-ЗО |
| Челябинская область | Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогу | Закон Челябинской области от 25 ноября 2016 г. № 449-ЗО |
| Ярославская область | Не позже 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Ярославской области от 15 октября 2003 г. № 46-з |
| Москва | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 |
| Санкт-Петербург | Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода (30 марта) | Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96 |
| Севастополь | Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон г. Севастополя от 26 ноября 2014 г. № 80-ЗС |
| Еврейская автономная область | В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговой декларации | Закон Еврейской автономной области от 26 июля 2006 г. № 737-ОЗ |
| Ненецкий автономный округ | Не позже 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 452-ОЗ |
| Ханты-Мансийский автономный округ | Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта) | Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз |
| Чукотский автономный округ | В течение десяти рабочих дней со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода | Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта) | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 56-ЗАО |
iptsu.ru
Авансовые платежи по налогу на имущество в 2017 году — сроки уплат
Имея во владении движимое или недвижимое имущество, граждане обязуются уплачивать в казну государства налоги. Не становятся исключением и большинство юридических лиц, за те имущественные ценности, которые находятся на балансе предприятия, необходимо вносить в казну взносы. Авансовые платежи по налогу на имущество в 2017 году будут иметь свои сроки уплат. С этим необходимо подробней разобраться.
Как рассчитать сумму авансового платежа
Все отдельно взятые регионы будут иметь свои правила вычислений и платежей имущественного налога. Существуют в Налоговом кодексе общие правила, но всякий конкретный субъект самостоятельно обозначает:
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Звоните:
+7(499)755-81-96
Это быстро и бесплатно!Мнение эксперта
Наталья Титова
Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом – 11 лет. Большое количество выигранных дел
Смотреть комментарии юристаПосмотрите комментарии. Возможно, юрист-эксперт уже ответил на ваш вопрос
- ставку по налогу, которая будет обозначена в зависимости от категории плательщика и вида его собственности. Но она не должна превышать значений, имеющихся в Кодексе;
- обособленный перечень льгот;
- схему вычислений налоговой ставки и оплаты налога без аванса по всему региону и в отдельности для конкретных категорий граждан;
- свой срок уплаты авансового платежа и налога в целом.
Для уплаты авансов календарный год разбивается на отчетные периоды. И в конце каждого периода должен быть внесен взнос в бюджет.
Чтобы рассчитать, какие будут авансовые платежи по налогу на имущество, необходимо вычислить налоговую базу. Для этих целей могут быть использованы несколько вариантов:
- По средней стоимости. Для этого необходимо сложить остаточную стоимость всех объектов налогообложения на первый день каждого месяца отчетного периода и также на первый день месяца после этого промежутка. Полученная сумма должна быть поделена на общее количество месяцев, взятых при сложении, добавив к ним еще один (согласно 376 статье НК РФ).
- По кадастровой стоимости. Это ее показатель, действительный на 1 января отчетного года. Если предприятие только образовалось, тогда за показатель берется величина, которая имела место быть в момент внесения ее в кадастр.
Если плательщик является собственником имущества, которое учитывается по кадастровой стоимости, тогда при расчете необходимо учитывать коэффициент владения. Он определяется, как:
К= количество месяцев владения / количество месяцев в данном отчетном периоде
Район может и не применять собственные значения, тогда необходимо ориентироваться на те, которые установлены в Налоговом кодексе (статья 380). Значения будут иметь показатели:
- 2% — если вычисление производится по кадастровой стоимости;
- 2,2% — при вычислении по средней стоимости.
Во время авансового расчета плательщик должен учитывать и льготы, которые могут быть предоставлены ему согласно Налоговому кодексу. Также существует отдельная категория юридических лиц, которые освобождаются от уплаты имущественного налога.
Когда имеет место быть расположение объекта в нескольких регионах одновременно, то к каждому из его подразделений будут применены те правила начисления и сроки уплаты, которые действительны в каждом из регионов.
Налоговая ставка и отчетный период
Налоговым периодом в законодательстве принято считать календарный год. Что касается отчетного периода, то он делится на выплаты:
- за 1 квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев.
Но каждый отдельный субъект страны отчетные периоды может не устанавливать. Начиная с 2016 года для налогоплательщиков, которые уплачивают взносы в бюджет по кадастровой стоимости каждый квартал 2017 года (закон №327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Размер налоговой ставки, согласно НК, не может быть выше 2,2%. Но для некоторых объектов РФ могут устанавливаться свои показатели.
Что касаемо отдельных субъектов, таких как:
- ж/д пути общего пользования;
- линии электропередач;
- магистральные трубопроводы;
- все сооружения, которые относятся к данным объектам,
то налоговая ставка для них не должна превышать следующие показатели по годам:
- 2013 год – 0,4 %;
- 2014 год – 0,7 %;
- 2015 год – 1, 0%;
- 2016 год – 1,3 %;
- 2017 год – 1,6 %
- 2018 год – 1,9 %.
Каждый регион устанавливает свой размер налоговой ставки, и если он не определен, то руководствоваться нужно теми ставками по налогу, которые указаны в статье 380 НК РФ.
Порядок начисления
Сумма налога будет исчисляться по итогам налогового периода за каждый квартал 2017 года.
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по результатам налогового промежутка:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей
Размер авансового платежа будет исчисляться по итогам каждого отчетного периода. Размер его должен составлять одну четвертую часть от произведения конкретной ставки налога, а также стоимости имущества, которые были определены за отчетный период времени.
Если у налогоплательщика больше нет прав собственности на конкретный объект недвижимости, исчисление суммы налога будет несколько изменено. В расчет будет браться коэффициент, который определяется отношением тех месяцев, когда имущество находилось в собственности к полному количеству месяцев налогового периода.
Каков порядок уплаты налога и авансовых платежей по нему
Уплачиваться налоговые взносы в бюджет, как и соответствующие авансовые платежи, должны согласно законам, принятым в конкретном регионе РФ. И каждый налогоплательщик должен придерживаться именно их.
Если отдельный субъект страны не предусматривает иных требований, то на протяжении налогового промежутка предприятия вносят в бюджет авансовые платежи.
Каждый плательщик налогов в бюджет, по прошествии каждого из периодов, в обязательном порядке обращается в инстанцию по месту своей регистрации с представлением заполненной декларации, с указанием всех объектов, которые подлежат налогообложению. Сроки сдачи таких деклараций важно соблюдать.
Что касается авансовых платежей, то расчеты по ним должны быть представлены сроком, не превышающим 30 календарных дней с момента окончания конкретного отчетного периода.
Декларации по результатам периода налогообложения должны быть представлены в инстанцию не позднее 30 марта последующего за налоговым периодом года.
Рассчитанные авансовые платежи должны быть представлены в налоговую инстанцию после каждого отчетного периода, если конкретным регионом не было принято решение отказаться от промежуточных отрезков. Для определения суммы аванса будет применен одинаковый алгоритм действий. И основным составляющим элементом здесь будет выступать налоговая база. А она, в свою очередь, будет иметь зависимость от вида имущества и определяться по кадастровой либо же остаточной стоимости. Каждый отдельный регион может устанавливать собственные льготы и ставки по налогу. Поскольку данный вид платежа является региональным.
Сроки подачи отчетности, касаемо авансовых платежей, а также правила заполнения деклараций будут одинаковыми для всех субъектов страны. Иногда плательщикам приходится представлять отчетную документацию в различные налоговые инстанции, если место нахождения их имущества территориально находится в разных регионах страны.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:Звоните:
Москва +7(499)755-81-96 (бесплатно)
Санкт-Петербург +7(812)317-11-38 (бесплатно)
Это быстро и бесплатноconsultantor.ru
Авансовые платежи по налогу на имущество
Мы рассказывали в нашей консультации о новой форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно будет представить по итогам 2017 года. О новом отчете по авансовым платежам по налогу на имущество расскажем в этом материале.
Налог на имущество: авансовые платежи 2017
Если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, налогоплательщики налога на имущество в течение года исчисляют и уплачивают авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ).
Формулу авансового платежа по налогу на имущество организаций мы приводили в нашей отдельной консультации.
Срок сдачи Расчета
Налоговый Расчет представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если последний день сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, представить форму можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Необходимо учитывать, что законами субъектов РФ отчетные периоды по налогу на имущество могут не устанавливаться (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Уплата авансовых платежей по налогу на имущество
Порядок и сроки оплаты авансового платежа по налогу на имущество устанавливаются законами субъекта РФ.
К примеру, в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ). А, например, в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).
Авансовые платежи по налогу на имущество: бланк
Форма Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Налоговый Расчет состоит из следующих листов и разделов:
| Лист (раздел) | Наименование |
|---|---|
| Лист 01 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика |
| Раздел 2 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости |
| Раздел 3 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость |
Авансовый платеж налога на имущество: бланк (образец)
Налоговые расчеты по налогу на имущество обязаны сдавать те организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому если таких объектов нет, по авансовым платежам по налогу на имущество нулевой расчет сдавать не нужно.
А Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество почему иногда нужно сдавать, даже если суммы налога к уплате нет? Это возможно в том случае, если все имущество, которое является объектом налогообложения, имеет нулевую остаточную стоимость или является льготируемым. В этом случае обязанность сдавать даже нулевой расчет остается (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).
Порядок заполнения Расчета по авансовому платежу приведен в Приложении № 6 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Когда начинает действовать новая форма?
Приказ ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, утвердивший новую форму Расчета, применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года (п. 3 Приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Это значит, что новую форму Расчета налогоплательщики обязаны применять с 1-го квартала 2018 года.
В то же время, налоговым органам рекомендовано принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме уже с 1-го квартала 2017 года (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).
Поэтому налогоплательщики сами решают, сдавать ли авансовый Расчет по новой форме или по прежней форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Необходимо учитывать при этом, что если налогоплательщик решит в 2017 году использовать новую форму Расчета, то сдавать уточненки за отчетные периоды 2017 года нужно будет также по новой форме.
glavkniga.ru
Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах?
Срок уплаты налога на имущество организаций устанавливается в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Рассмотрим в нашей статье, каковы сроки уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах, авансовых платежей по данному налогу, а также нюансы перечисления в бюджет.
За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему
Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам
Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО
Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством
Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года
Итоги
За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ в течение года по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия и 9 месяцев) налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года должен уплатить налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов.
О некоторых нюансах оформления расчета по авансам налога на имущество читайте в материале «ФНС пояснила, какой код отчетного периода ставить в авансовом расчете по налогу на имущество».
Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам
Если законом субъекта РФ отчетные периоды по налогу на имущество не установлены, то в таком регионе авансовые платежи не уплачиваются (п. 3 ст. 379 НК РФ). Конкретные сроки уплаты как авансовых платежей, так и самого налога определяются региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Пример
Законом города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64 (п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Областным законом Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз (п. 3 ст. 2) установлены другие сроки — не позднее 35 дней после окончания отчетного периода.
Если законом субъекта РФ не установлено иное, срок уплаты авансовых платежей исчисляется в рабочих днях. При этом, согласно пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-05-04-01/13).
В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ конкретные сроки и порядок уплаты налога за минувший налоговый период (год) определяются региональным законодательством. Если в законе субъекта РФ срок уплаты налога прямо не установлен в календарных днях, то он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Пример
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяЗаконом Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674 (абз. 2 п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — 5 дней с даты представления отчетности по авансовым платежам в налоговый орган (п. 2 ст. 386 НК РФ). Так как не установлено иное, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Следовательно, в 2017 году на территории Красноярского края авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо уплатить не позднее 10 мая, 4 августа и 7 ноября соответственно ( в 2018 году не позднее 10 мая, 6 августа и 7 ноября соответственно).
Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО
В соответствии с п. 1 ст. 56 БК РФ уплата налога на имущество (авансовых платежей по налогу) производится в региональный бюджет. При этом законодательством субъекта РФ на основании п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ может быть предусмотрено перечисление налоговых платежей с разбивкой по бюджетам муниципальных образований.
Для заполнения платежного поручения на уплату налога на имущество (авансовых платежей) необходимо знать реквизиты получателя, КБК, а также код ОКТМО, которые можно получить в налоговом органе.
О том, какой КБК указывать в документе на оплату, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».
Для уплаты налогов налогоплательщику необходимо знать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится его головная организация, обособленное подразделение с отдельным балансом или объект недвижимости. Это установлено п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, (утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
Узнать код ОКТМО можно на сайте www.nalog.ru в электронном сервисе «Узнай ОКТМО».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В платежном поручении следует указывать 8-значный или 11-значный код ОКТМО. При этом не допускается последние 3 цифры кода оставлять нулевыми (000), так как, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, последние 3 знака кода ОКТМО (9–11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9–11-й знаки кода от 051 до 099) (письмо УФК по МО № 48-12-13/02-728, Минфина МО № 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).
Если при указании ОКТМО в платежном поручении допущена ошибка, платеж не поступит в соответствующий бюджет, и органы Федерального казначейства отнесут его к невыясненным поступлениям (п. 14 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н). В этом случае необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа.
Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством
П. 1 ст. 45 НК РФ позволяет налогоплательщику в некоторых случаях досрочно исполнить свою обязанность по уплате налога. Это подтверждает и Минфин России в письме от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58.
Так, налогоплательщик может уплатить налог на имущество до завершения налогового периода в следующих обстоятельствах:
- объект недвижимости, расположенный вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, выбывает;
- ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс.
Налог уплачивается в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости даже в том случае, когда организация уже снята с учета в этом налоговом органе. Данное правило касается также и крупнейших налогоплательщиков (ст. 384, 385 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44).
Если налог уплачен досрочно, подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости (закрытого обособленного подразделения) после его выбытия (закрытия) необязательно. Можно сразу представить налоговую декларацию.
Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года
Кроме того, налогоплательщик вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода. Однако если до истечения указанного периода организацией вновь будут приобретены объекты основных средств, ей необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и своевременно доплатить налог (письмо ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).
Как «упрощенцу» отразить в налоговом учете выбытие основного средства, узнайте из публикации «Как правильно списать основные средства при УСН?».
Итоги
В течение года по итогам отчетных периодов налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года платит налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов. Срок уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога устанавливается региональным законодательством.
В отдельных случаях необходимо уплатить налог досрочно (при закрытии обособленного подразделения с отдельным балансом и др.).
nalog-nalog.ru
сроки уплаты. Авансовый платеж по налогу на имущество. Авансовый платеж по транспортному налогу :: SYL.ru
Используемый множеством компаний УСН облегчает учет и, упраздняя уплату привычных налогов (НДФЛ, НДС и частично имущественных), дает возможность предоставлять отчетность в ИФНС один раз в год. 
Но отсутствие квартальной отчетности не влияет на периодичность уплаты таких налогов, как единый упрощенный, транспортный или имущественный, поскольку по окончании каждого квартала, так называемого отчетного периода, компании-упрощенцы должны перечислять авансовый платеж по каждому из них. Это требование действующего российского законодательства. О том, как и в какие сроки платежи осуществлять, расскажет настоящая статья.
Что такое авансовый платеж по УСН
Налоговая терминология определяет аванс как платеж, периодически уплачиваемый на протяжении одного календарного года, размер которого исчисляется по определенным формулам. Они несколько отличаются в зависимости от того, какой режим применяется на предприятии. К примеру, при режиме «доходы» перечислению подлежит сумма, равная 6% от полученных за отчетный квартал доходов, а на спецрежиме «Доходы – расходы» – 5-15 % (ставка зависит от региональной власти) от прибыли. Иными словами, формула расчета величины налога заложена в самом названии применяемого специального режима.
Срок уплаты авансового платежа по УСН
Используя общепризнанный принцип неразрывности учетных операций, законодатели утвердили накопительный метод начисления налога с начала года. 
Рассмотрим такой показатель, как доход компании. За год его значение определяется как суммируемый доход за 1-е полугодие, 3-й квартал, 9 месяцев и год, т. е. и начисление налога производится поквартально, исходя из суммы дохода, полученного с начала года за определенный квартал. Уплачивается «упрощенный» налог в течение года так: авансовый платеж по УСН производится в три приема и в установленные сроки. Они следующие:
• за 1-й квартал – до 25 апреля;
• за 1-е полугодие – до 25 июля;
• за 9 месяцев – до 25 октября.
По завершении года бухгалтерией предприятия или предпринимателем производится окончательный расчет налога за год с уменьшением его суммы на величину уплаченного аванса. Перечислить начисленную сумму следует до 25 января. Декларации по УСН предоставляются в ИФНС организациями-упрощенцами до 31 марта, а предпринимателями – до 30 апреля. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС: авансовый платеж по УСН, сроки и их неукоснительное соблюдение. Стоит ли говорить о том, что любое нарушение сроков уплаты налога повлечет предъявление штрафных санкций. 
Официально установленные отчетные периоды предполагают необходимость осуществления авансовых платежей в качестве отчета о деятельности компании и в целях пополнения бюджета.
Корректировки сумм налогов при авансовых платежах
Так как доходы любого предприятия (в том числе и компании на УСН) определяются нарастающим итогом и должны быть обязательно учтены в отчетном периоде на момент получения, то основным требованием при исчислении налога является полное определение суммы дохода, полученного в отчетном квартале. Если вдруг по каким-то причинам при расчете осталась неучтенной какая-либо доля дохода, то необходимо сделать доначисление налога в следующем отчетном периоде. 
К примеру, в авансовый платеж по УСН за 1 квартал ошибочно не вошла сумма дохода. Ее включают в расчет платежа за полугодие. Придется уплатить пени за несвоевременный платеж, но законодатели к таким нарушениям весьма лояльны: штрафы в подобных ситуациях не предусмотрены.
Имущественный налог
Базой для расчета имущественного налога компании служит его среднегодовая стоимость. Учитывается она по принципу остаточной стоимости, которая определяется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной суммой износа
Ставка налога устанавливается властями региона, но она не должна превышать законодательно определенного уровня – 2,2%. Размер ее может варьироваться в зависимости от вида имущества и категории плательщика.
Для расчета налога остаточную стоимость имущества умножают на ставку. Авансовый платеж находят делением полученной суммы на 4.
До июля 2014 года налог на недвижимость в компаниях, применяющих ОСНО, рассчитывался по представленному выше алгоритму, а предприятия-«упрощенцы» не уплачивали его. Теперь, с внесением изменений, существуют и другие правила налогообложения недвижимости, но исключительно для объектов, перечисленных в опубликованных региональными властями списках имущества, учитываемого по кадастровой стоимости. К ним относится в основном коммерческая недвижимость, участвующая в производственной деятельности. Авансовый платеж в этом случае рассчитывается по кадастровой стоимости объекта, а ставка налога, максимальный размер которой 2%, устанавливается на уровне субъекта РФ.
Несмотря на разницу в описанных расчетах, уплата налога производится поквартально – перечислением авансов в течение года, а по его окончании осуществляют окончательный расчет.
Уплата имущественного налога: сроки
Поскольку этот налог контролируют региональные власти, они и устанавливают сроки сдачи расчета и уплаты аванса и налога. Но федеральным законом определено, что авансовый платеж по налогу на имущество должен быть перечислен не позднее 30-ти дней со времени окончания отчетного периода:
• за 1-й квартал – до 30 апреля;
• за 1-е полугодие – до 30 июля;
• за 9 месяцев – до 30 октября.
Оформляют расчет аванса на специальном бланке формы КНД-1152028. По завершении финансового года (налогового периода) в срок до 30 января осуществляют окончательный расчет налога с учетом уменьшения его на сумму уплаченных ранее авансов.
Транспортный налог: изменения в законодательстве
В 2015 году авансовый платеж по транспортному налогу, как и расчет в целом, несколько изменен. Законодательно введены и утверждены повышающие коэффициенты. Их применяют при исчислении налога на дорогостоящие автомобили. Этот налог также является региональным и действует на основании соответствующих законов российских субъектов, а платежи, естественно, поступают в местные бюджеты.
Законодательные органы регионов определяют ставки и сроки перечисления налога, хотя его предельные размеры, конечно, установлены в НК РФ. К примеру, размер налоговой ставки не должен превышать указанный в НК РФ более чем десятикратно. Уплачивается налог в бюджет того региона, где зарегистрирована компания.
Особенности расчета транспортного налога
В связи с применением повышающих ставку налога коэффициентов при расчете следует учитывать некоторые моменты:
• сумма налога по каждой единице транспорта начисляется отдельно;
• транспортный налог рассчитывается по той же формуле, что и авансовый платеж на имущество, – четверть произведения налоговой базы и соответствующей ставки с учетом повышающего коэффициента.
Законодательно установлены коэффициенты, размер которых зависит не только от стоимости транспортного средства, но и от года его выпуска. Поэтому, прежде чем рассчитать сумму налога, необходимо сопоставить сведения по каждой единице.
Еще один нюанс: региональным властям дано право устанавливать особый режим для уплаты транспортного налога для некоторых категорий плательщиков. Поэтому условия при уплате этого налога не укладываются в общие рамки и в каждом регионе подчиняются местным нормативным актам.
В заключение
Таким образом, авансовый платеж по каждому из рассматриваемых налогов осуществляется по основной формуле: ¼ налоговой базы, умноженная на действующую налоговую ставку. 
Важно правильно рассчитать и размер налоговой базы. Срок уплаты авансового платежа по УСН и налогу на имущество установлен законодательно, а по транспортному налогу определяется законами региональных властей.
www.syl.ru