Срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ проставляется во 2-м разделе в строке 120. Эта строка является рекордсменом по количеству совершаемых ошибок, так как при ее заполнении приходится учитывать большое количество нюансов.

Значение строки 120

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц 

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

• датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
• при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидетьдату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц

Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.

Вид выплаты	Срок уплаты НДФЛ
Зарплата	Рабочий день, наступающий за датой выплаты
Премия
Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации)	Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем
Отпускные	Последняя дата месяца совершения выплаты
Больничные
Дивиденды	День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО

Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в ближайший рабочий день.

***

Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни. 

nsovetnik.ru

сроки сдачи и перечисления налога

Каждый предприниматель или организация, выступающая налоговым агентом по НДФЛ, должны перечислять государству налог. Для этого необходимо сдавать расчет 6-НДФЛ в определенный период времени. Надо разобраться, как отразить срок перечисления налога в 6-НДФЛ и какие установлены сроки сдачи данной формы.

Какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ

Такой вид отчетности сдается каждый квартал. Важно, чтобы информация была достоверной, форма 6-НДФЛ должна заполняться без ошибок, иначе придется подавать уточненную. Так, для формы 6 НДФЛ сроки сдачи отчетности в 2017 году таковы:

• Четвертый квартал 2016г. – 25.01.2017г.;
• Первый квартал 2017г. – 25.04.2017г.;
• Второй квартал 2017г. – 25.07.2017г.;
• Третий квартал 2017г. – 25.10.2017г.

В этом году все даты выпали на рабочие дни, поэтому переноса не будет.

Сдается такая разновидность отчетности в электронном виде. Только некоторые предприниматели и организации имеют право подавать на бумаге. Например, те, у которых в наличии только до 25 сотрудников. Эти предприятия могут подать расчет 6-НДФЛ на бумаге.

Каждый налоговый агент должен понимать, что называть отчет за четвертый квартал и годовую отчетность одинаковыми не совсем верно. Потому как отчетность за год подразумевает цифры полностью за весь период времени, а не только за последние три месяца.

Сдавать такой документ нужно не позже, чем 01.04. Если крайний день сдачи выпадает на праздники или выходные дни, то стоит перенести дату на рабочий день, который сразу же следует за ними.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ, которую нужно сдать в налоговую службу, имеет строку, где надо указать срок перечисления налога. Данные тут необходимо заносить, принимая во внимание налоговый кодекс:

• число, когда был получен фактический доход, должно совпадать с последним днем месяца, когда налогоплательщику начислялся налог за его трудовую деятельность;
• также организации и предприниматели удерживают налог с суммы фактически начисленного дохода;
• еще одним важным моментом считается тот факт, что предприниматель обязан перечислить налог не позже того дня, когда выплачивается доход работнику. Если начислялись выплаты по неработоспособности и отпускные, то налог начисляется не позднее крайнего дня в месяце, когда перевелись деньги сотруднику:

Сроки по НДФЛ с отпускных 

Для того, чтобы правильно заполнить форму, нужно указывать следующую информацию:

• Число, когда по факту были получены денежные средства. Они определяются днем выплаты;
• Удержанный налог должен быть изъят налогоплательщиком тогда, когда по факту выплачены деньги;
• Отправить такой налог не позже, чем на следующий день после выплаты.

Важно, что отпускные деньги, а именно средний заработок, не считаются оплатой трудовой деятельности, потому как отпуск – это время отдыха работника. Поэтому датой полученного дохода считается день, когда произошла фактическая выплата. И налог удерживают тогда, когда по факту начислена выплата дохода работника. Это значит, что строки 100 и 110 должны быть одинаковыми.

Так, нормы законодательства предусматривают следующий порядок удержания и начисления: когда налоговый агент производит выплату дохода своему сотруднику, то удержанный налог он обязан перечислить в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором производилась такая выплата. Это значит, что строка 120 будет содержать срок удержания налога с отпускных выплат.

Рассмотрим на примере какие сроки по НДФЛ с отпускных нужно указать в 6-НДФЛ.

Допустим, в ООО «Весна» сотрудник ушел в отпуск с 01.07.2016г. по 14.07.2016г. Отпускные выплачены 28.06.2016г.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил налог с отпускных в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016г. следующим образом:

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную раньше срока

Законодательство РФ четко указывает, что датой дохода, полученного по факту, считается последний день того месяца, в котором была начислена эта выплата. Таким образом, строка 100 содержит информацию о последнем дне месяца. В расчет не берется тот факт, если день является выходным или праздничным, он все равно указывается.

При этом законодательством нигде не установлены нормы, регламентирующие досрочную выплату заработной платы. Поэтому заполнение 6-НДФЛ производится на общих основаниях. Это значит, что строка 100 будет содержать информацию о последнем дне месяца, даже тогда, когда зарплата выдавалась ранее.

На практике лучше не сталкиваться с досрочной выплатой заработной платы. Тогда предприятие не будет иметь никаких проблем при заполнении формы 6-НДФЛ.

buhspravka46.ru

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году (таблица)

Налоговые агенты могут путаться в сроках перечисления НДФЛ с разных выплат физлицам, забывая о запрете на досрочное перечисление налога и начисление пеней за просрочку. Решение в такой ситуации – таблица сроков уплаты НДФЛ в 2019 году для юридических лиц.

Уплата НДФЛ в 2019 году: сроки

По общему правилу, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, единый срок уплаты НДФЛ со всех видов дохода

(исключение – больничные пособия и отпускные) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значения, как юридическое лицо – налоговый агент перечисляет деньги сотрудникам – с расчетного счета, из кассы или выручки.

Срок уплаты НДФЛ с больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных – не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица для юридических лиц

Вид дохода, c которого надо платить налог	Дата получения дохода	Срок уплаты НДФЛ 2019
Зарплата	Последний день месяца, за который начислен заработок	Не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Отпускные	День выплаты или перечисления на счет	Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выплатила деньги
Больничные
Доход в натуральной форме	День передачи дохода	Не позднее даты, следующей дня за днем выплаты дохода
Дивиденды	Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу)	В ООО – не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода В АО – не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты в 2019 году

срок оплаты ндфл с заработной платы в 2019 году

Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. А срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2019 году – не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

Важно!

До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

Когда надо перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь? Допустим, что юридическое лицо вторую часть зарплаты выдает 5-го числа следующего месяца, поэтому за декабрь рассчитается с сотрудниками заранее – в последний рабочий день года. В этом случае крайний срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день нового года. По НК РФ надо перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за выдачей дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Компания выдаст зарплату в последний рабочий день года, а затем следуют праздники. Поэтому крайний срок переносится на первый рабочий день в новом году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По НК РФ нельзя исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдают в последний рабочий день года. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Физлица получат доход только 31 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, надо удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

Вывод

НДФЛ с зарплаты (включая налог с аванса) перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца. Налог надо заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с больничного листа и отпускных

Как мы уже разъяснили, НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода, однако для налога с больничных и отпускных сроки другие.

Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты. Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а срок уплаты НДФЛ с больничных – не позднее последнего дня месяца, в котором пособия выплачены.

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году с больничного листа

Периоды 2019 г.	Сроки уплаты налога
январь	31.01.2019 г.
февраль	28.02.2019 г.
март	01.04.2019 г.
апрель	30.04.2019 г.
май	31.05.2019 г.
июнь	01.07.2019 г.
июль	31.07.2019 г.
август	02.09.2019 г.
сентябрь	30.09.2019 г.
октябрь	31.10.2019 г.
ноябрь	02.12.2019 г.
декабрь	в 2020 г.

Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Срок уплаты НДФЛ при увольнении работника – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 226 НК РФ). То есть перечислить налог, если сотрудник уволился, можно на следующий день после расчета или в день увольнения.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который был начислен доход.

Сроки перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Дата выплаты дохода увольняемому	Вид расчета	Срок уплаты НДФЛ 2019
В день увольнения или не позднее следующего дня за днем, когда уволенный требует расчет (ст. 140 ТК РФ)	на карту/счет	В день увольнения/в день фактического получения наличных со счета
	наличными в кассе	В день увольнения/на следующий день после дня увольнения

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Дивиденды. Налог с доходов в виде дивидендов удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.

Сроки уплаты НДФЛ с других видов дохода

Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы). Датой получения таких выплат считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Удержать НДФЛ надо в день выплаты ближайшего дохода, а перечислить – не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ.

Материальная выгода от экономии на процентах. Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.). Налог удерживают в день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержать можно не более 50 % от дохода. Срок уплаты НДФЛ – не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

Доход, который физлицо получило в результате зачета встречных требований. Налог надо удержать в день подписания акта. Зачесть требования надо за вычетом НДФЛ. Срок уплаты – не позднее дня, следующего за подписанием акта.

Безнадежный долг, по которому истек срок давности. Исчислить налог надо в день списания долга с баланса, удержать – в день выплаты ближайшего дохода, а заплатить – не позднее дня, следующего за выплатой.

Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ в 2019 году

При нарушении срока уплаты НДФЛ за каждый день просрочки ФНС начисляет пени. Пени считают из 1/300 ключевой ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ).

www.gazeta-unp.ru

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ напрямую зависит от формы выплаты, которую получает сотрудник. Она не всегда совпадает с днем реального получения им средств на руки и перечислением подоходного налога, что вызывает определенные сложности при заполнении отчета 6-НДФЛ. В этой связи мы подробно разберем, что считать датой получения дохода в 6-НДФЛ по каждому виду выплат.

Главные новости декабря для бухгалтера

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ, порядок оформления

Дата фактического получения дохода для 6-НДФЛ – это та дата, которую вы проставите в строке 100 указанной формы. Она не всегда совпадает с днем, когда деньги падают работнику на карточку или он получил их в кассе.

Важно! Дата получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога в 6- НДФЛ – это разные дни, хотя они и могут совпадать.

Что считать днем начисления выплат, оговорено в ст. 223 НК РФ. Так же разъяснения по этому поводу содержаться в письме ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829.

Датой получения средств, как материальных, так и не материальных, может быть:

• Последнее число месяца, за который производится выплата;
• Непосредственно день выдачи дохода;
• Дата передачи средств натурального характера.

Самое главное не путайте это число с днем, когда работник получает деньги на руки или банкомат. Это может быть один и то же день, а могут быть и разные.

Теперь перейдем непосредственно к форме 6-НДФЛ. Она включает в себя 1 и 2 Раздел. Строка 100, в которой отражается, именно дата фактического получения дохода, относится ко 2 Разделу. Но она напрямую влияет на показатели Раздела 1.

В Разделе 1 вы раскрываете сумму начисленных денежных средств нарастающим итогом с начала года. И если начисление денег пришлось у вас на один отчетный период, а выплатили деньги в другом, то эта сумма будет разбита на два отчета:

1. В Разделе 1 вы включите ее по дате начисления, которая чаще всего и есть дата фактического получения дохода;
2. В Раздел 2 по факту удержания и выплаты НДФЛ.

Такая разбивка бывает постоянно там, где зарплата платится в начале следующего месяца, при увольнении или болезни работника (разбирать каждую выплату подробно, мы будем ниже).

Дата фактически полученного дохода у зарплаты в 6-НДФЛ

Внимание! Для 6-НДФЛ датой получения зарплаты будет последний день месяца, за который она и платится.

При этом не важно, когда деньги были перечислены на руки. В строке 100 6-НДФЛ вы всегда пишите последний день месяца. Но тут есть определенные загвоздки. В частности это касается авансов, досрочных выплат, и перечисление денег в следующем месяце.

НК РФ определяет, что для зарплаты:

• число фактического получения заработка – последний день месяца;
• дата удержания налога – это день выдачи зарплаты;
• срок перечисления налога в 6-НДФЛ – следующие сутки после удержания.

Вот эта схема обычно вызывает трудности, так как обозначенные даты могут не совпадать. Поэтому обратимся к примеру.

Например. Зарплата на предприятии бывает 6 числа каждого месяца. Это значит, что, предположим, за июнь деньги сотрудники получат 6 июля. При этом для 6-НДФЛ датой фактического получения дохода будет 30 июня, датой  удержания налога – 6 июля, а срок перечисления НДФЛ – 7 июля.

А теперь самое важное! Этот блок вы заполните только в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, в полугодие его включать не нужно. Несмотря на то, что дата получения денег относится к отчетному периоду за 2 квартал, отразите их только в третьем.

Но зато в полугодовой отчет вы включите:

• насчитанную сумму в 1 Раздел в строку 020;
• НДФЛ с нее в том же периоде в строку 040.

Что же касается аванса, то он отдельным блоком не выделяется в 6-НДФЛ, потому что подоходный вы сможете удержать только со всей зарплаты. Это значит, что сумма аванса приплюсуется к остальной части зарплаты. Соответственно днем фактического получения аванса так же будет последнее число месяца начисления.

Изменения декабря 2018 года для бухгалтера по зарплате

Какой день считать датой получения дохода при прочих выплатах, как денежных, так и натуральных

Для премий, больничных, отпускных, матпомощи выше установленного предела, выплат в натуральной форме днем фактического получения дохода считается дата непосредственного их получения на руки.

Обратите внимание! Несмотря на то, что датой получения дохода в форме 6-НДФЛ денежных и натуральный выплат будет день их выдачи, срок уплаты налога может не совпасть (смотрите таблицу ниже).

Исключение здесь только расчет при увольнении, когда дата выдачи средств придется на последний рабочий день. Но если сотрудник решил отгулять отпуск перед увольнением, то в ход идут такие варианты:

• Дата получения отпускных – день выдачи;
• Дата получения расчета при увольнении – последний рабочий день перед отпуском.

Если компания выдала отпускные и пособие при увольнении одновременно, то в справке 6-НДФЛ вам придется разбить эти суммы на два блока, так как фактическая дата выдачи у них разная. 

Как оформить в 6-НДФЛ дату получения материальной выгоды и экономию

Под материальной выгодой и экономией подразумеваются доходы, которые как таковы не могут быть выплачены, но при этом подоходный с них берется. К такой прибыли относятся:

• Доходы, образовавшиеся в результате купли товаров, работ, услуг, ценных бумаг;
• Экономии на процентах от взятого займа;
• Денежная выгода, когда имело место списание безнадежного долга.

В большинстве  перечисленных случаев датой фактического получения дохода будет день покупки, оплаты, перехода прав и т.д.

Если же речь идет об экономии на процентах займа, то в течение всего периода использования средств в 6-НДФЛ в качестве даты по факту ставьте последний день месяца. 

Например, если займ на 6 месяцев (январь – июнь), то в строке 100 указывайте 31 января, 28 февраля, 31 марта и т.д.

Даты фактического получения дохода в 6-НДФЛ, таблица

В качестве обобщения всего вышесказанного мы собрали в единую таблицу даты фактического получения доходов по разным видам выплат.

Виды выплат	Дата получения дохода для 6-НДФЛ	Дата удержания налога	Срок перечисления налога
Авансовые выплаты	Последний день месяца, за который происходит выплата	–	–
Зарплата		Дата, когда деньги были отданы работникам	Следующий день после выдачи на руки
Пособие при увольнении	Последний день работы, если перед увольнением работник не уходит в отпуск; Последний день работы перед отпуском, после которого он увольняется	Дата, когда деньги фактически были отданы сотруднику	Следующий день после фактической выдачи средств
Отпуск	День, когда средства были выплачены	День, когда средства были выплачены	Последний день месяца, в котором случилась фактическая  выплата
Больничный
Иные выплаты в денежной форме	День, когда средства были выплачены	День, когда средства были выплачены	Следующий день после выдачи
Выплаты в натуральной форме	День передачи натуральных выплат	Первый же день, на который придется выплата каких-либо средств в денежной форме	Следующий день, после того как были выплачены какие-либо средства в денежном выражении
Командировочные	Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет	Первый же день, на который придется выплата каких-либо средств в денежной форме	Следующий день, после того как были выплачены какие-либо средства в денежном выражении
Материальная выгода от приобретения	День приобретения	Первый же день, на который придется выплата каких-либо средств в денежной форме	Следующий день, после того как были выплачены какие-либо средства в денежном выражении
Материальная выгода от экономии на процентах от заемных средств	Последний день каждого месяца на всем протяжении действия займа

www.zarplata-online.ru

Сроки уплаты НДФЛ или за что могут оштрафовать налоговики после сдачи 6-НДФЛ?

Многие бухгалтеры сталкивались с такой проблемой: заполнен отчет 6-НДФЛ, сдан своевременно, налоги уплачены были в полном объеме, но через какое-то время после сдачи 6-НДФЛ приходит из ИФНС решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Вернее, сначала поступает акт налоговой проверки, в котором отмечается вид нарушения (по установленным срокам не был уплачен НДФЛ в бюджет).

Приведем простой пример: компания в феврале 2018 года выплатила зарплату за январь первого числа. Получается, что сумма удержанного НДФЛ должна была быть перечислена 2 февраля. Но компания сделала платежное поручение на уплату налога только 6 февраля, ссылаясь на то, что даты выплаты зарплаты установлены в коллективном договоре “пятого” числа. Но при заполнении отчета за 1 квартал 2018 года бухгалтер отмечает дату выплаты настоящую, а не ту, которая указана в коллективном договоре.

Вот мы и получаем, что в отчете 6-НДФЛ мы показываем дату выплаты зарплаты 1 февраля, срок уплаты НДФЛ, соответственно, 2 февраля, но при это деньги в бюджет поступают только 6 февраля. Это нарушение, потому что налог перечислен с нарушением срока. Да, работодатель, казалось бы, сделал хорошее дело для работников (выплатил зарплату сотрудникам раньше времени), но произошла путаница и НДФЛ оплачен с нарушением срока.

Если такая ситуация у вас в компании получилась, то проверьте даты платежных поручений на уплату НДФЛ и все даты выплаты дохода, которые указаны в отчете 6-НДФЛ. Не надо искусственно создавать ситуацию для начисления штрафа.

Для удобства представляет небольшую таблицу, в которой представлены сроки уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода:

Вид дохода	Когда доход считается полученным для целей НДФЛ	Дата удержания НДФЛ	Дата перечисления НДФЛ в бюджет
Зарплата	Конец месяца, за который была начислена зарплата	В день выплаты зарплаты	Не позднее, чем на следующий день после выплаты зарплаты
Отпускные	Дата выплаты отпускных	В день выплаты отпускных	Не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили отпускные
Иные выплаты	Дата выдачи дохода	В день выплаты дохода	Не позднее, чем на следующий день после выплаты дохода

taxpravo.ru

Дата удержания налога в 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц, что это такое)

В 2018 году была введена обязательная квартальная отчетность для всех организаций, выступающих в качестве налоговых агентов, осуществляющих оплату налогового сбора по НДФЛ. Новый документ должны сдавать в контролирующие органы все компании, а также налоговые агенты, выплачивающие определенную сумму доходов в пользу сторонних физических лиц.

Для осуществления соответствующих операций налоговые органы утвердили специальную форму расчета 6-НДФЛ, включая порядок его заполнения и форму, установленную для передачи отчетности в электронном формате. В данных рамках должна в обязательном порядке учитываться дата удержания налога в 6-НДФЛ.

Для понимания существующих временных рамок для сдачи рассматриваемой отчетности необходимо ознакомиться с нормами действующего налогового законодательства, с деталями оформления, со случаями экономии на процентах и подарках, с особенностями при авансе и с нюансами отражения даты в документации.

Что говорится в законе

Налог на доходы физических лица рассчитывается и удерживается всеми налоговыми агентами на основании Приказа ИФНС РФ от 14 октября 2018 года. В порядке заполнения отчета указывается, что он должен формироваться нарастающим итогом за 1 квартал, за 6 и 9 месяцев, а также за год. В форме приводятся все обобщенные сведения по суммам начисленного дохода физических лиц. Все это присуще для первого раздела документа.

Что касается второго раздела, то в нем отражаются только те налоговые мероприятия, которые были осуществлены за последние 3 месяца конкретного периода. Данное положение в полной мере регламентируется нормами Письма ФНС от 24 мая 2018 года.

В тех ситуациях, если налоговый агент осуществляет операцию в рамках одного отчетного периода, но завершает ее в рамках другого, то такая операция должна быть отражена именно в завершающем периоде.

Для понимания того, какая именно информация включается в расчет по форме за определенный период времени, необходимо знать о следующих факторах:

• о дате фактического перечисления суммы дохода в пользу лица – определяется на основании положений статьи 233 Налогового Кодекса РФ;
• о дате фактического удержания налогового сбора;
• о сроках перевода налога в бюджет.

Важные уточнения

Детали оформления

При оформлении документа важно учитывать особенности заполнения каждого конкретного раздела. Так, в верхнем блоке титульного листа в обязательном порядке указывается информация об индивидуальном налоговом номере организации, а также КПП. В случаях, если форма сдается по обособленному отделению, то указывается именно КПП этого подразделения. Также может быть указан ИНН любого лица, который выступает в качестве налогового агента.

В строке с информацией о налоговом агенте прописывается его краткое наименование. Если такого нет, то прописывается полное название компании в соответствии со сведениями, представленными в учредительной документации. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они в соответствующие поля вписывают ФИО.

Стоит отметить факт того, что рассматриваемая форма заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно. Актуальную кодификацию и ее перечень содержит в себе таблица общероссийского классификатора ОК 033-2013.

В разделе 1 прописываются все суммы начисленного дохода, налогового вычета, а также прочие показатели. Для удобства понимания налоговые органы разделили структуру раздела на два зависимых блока. В первом блоке распределяются показатели по актуальной налоговой ставке. Стоит помнить о том, что актуальная ставка по НДФЛ на территории РФ составляет 13%.

Она может быть применима к зарплате всех трудоспособных граждан страны, для иностранцев из государств, у которых с Россией действует безвизовый режим, осуществляющих свою деятельность на основании патента, а также в некоторых других случаях. Кроме того, по той же ставке начиная с 2018 года облагаются все дивиденды, которые были выплачены в пользу резидентов РФ. Данная особенность регламентируется статьей 224 НК РФ.

Статья 224. Налоговые ставки

Важно помнить о том, что у бухгалтерской службы предприятия может возникнуть множество вопросов по заполнению второго раздела. В нем должны быть обязательно отражены даты фактического получения сумм доходов и удержания налогового сбора. В данном разделе, при заполнении, могут быть условно выделены блоки, в которых указываются повторяющиеся сроки.

Для заполнения соответствующего раздела нужно распределить сумму общего дохода сотрудников организации с начала отчетного года по датам. Для каждой даты формируется соответствующий блок. Дата удержания налога в 6-НДФЛ определяется в зависимости от определенных факторов.

Порядок определения

Для понимания особенностей налога, указываемого в 6-НДФЛ, необходимо разобрать с тем, что это такое, а также с порядком определения дат выплат.

Порядок установки дат, которые указываются в строках 100-140 рассматриваемой отчетности, устанавливается действующим налоговым законодательством. Дата удержания подоходного налогового сбора может зависеть от нескольких обстоятельств. Например, от того, одновременно ли осуществляется выплата дохода и его удержание.

Порядок удержания налогового сбора напрямую зависит от того, в какой конкретно период было осуществлено начисление суммы плательщику. В тех случаях, когда в компании осуществляется выплата заработной платы в пользу сотрудников, бухгалтеры производят начисление последним числом месяца.

В случаях, если сотрудник желает оформить увольнение по собственному желанию, то соответствующее начисление отражается в учете в последний трудовой день сотрудника. В соответствии с представленной выше информацией, дата удержания НДФЛ будет соответствовать дню выплаты заработной платы.

Из-за того, что соответствующая отчетность передается в территориальные налоговые инспекции каждые 3 месяца, те доходные начисления, которые были осуществлены в последний день квартала далеко не во всех случаях будут совпадать с фактической выплатой дохода сотруднику. Следовательно, информация о начисление и выдаче вносится в разную отчетность 6-НДФЛ.

В соответствии с нормами действующего налогового законодательства:

• дата перечисления доходов определяется статьей 223 НК РФ;
• фактическое удержания налогового сбора определяется статьей 226 НК РФ;
• дата перевода налогового сбора определяется той же статьей, как и в случае выше.

Что ещё стоит помнить

Особенности при авансе

В подавляющем большинстве случаев определение «аванс» используется в обороте средств организации хозяйственного характера. В данном случае соответствующий показатель может представлять собой характерную заблаговременно выплаченную сумму средств до определения окончательной суммы дохода.

Это может в одинаковых рамках относиться к:

Аванс, носящий зарплатный характер	Оплачивается на основании норм законодательства по трудовому соглашению.
Аванс по соглашению ГПХ	В данном случае выплата определяется на основании волеизъявления сторон.
Зафиксированный аванс	Соответствующая сумма выделяется иностранным гражданам на патенте на основании положений налогового законодательства.

Стоит отметить, что отражение даты выплаты налогового сбора с выплат авансового характера в форме 6-НДФЛ имеет определённые особенности.

В рамках определения даты уплаты налога по зарплатному авансу важно учитывать следующие факторы:

• аванс выступает в качестве непосредственной части заработной платы;
• зарплата выступает в качестве определенного дохода;
• дата перечисления зарплаты на счет сотрудника отводится на последний день каждого конкретного месяца.

В связи с этими факторами аванс не может считаться непосредственным доходом и Налоговый Кодекс не требует удержания налога с соответствующих авансовых сумм. В результате, факт оплаты авансового платежа не отражается в рассматриваемой форме отдельно.

Что касается авансового платежа, который был выплачен заказчиком в пользу подрядчика, в качестве которого выступает физическое лицо, то такая выплата может расцениваться, как зарплатный аванс. Это обуславливается тем, что договоры могут предусматривать наличие нескольких схем оплаты.

Например, уплата может быть осуществлена поэтапно на основании осуществленных работ или после выполнения полного объема мероприятий.

Штрафы за несдачу 6-НДФЛ в 2018 году начисляются в первый же день просрочки и при этом блокируются счета организации.

Что писать в разделы 6-НДФЛ, если зарплата выдана частями — читайте тут.

Стоит отметить, что поэтапный прием работ и их оплата означают получение лицом или организацией оплаты за определённую часть работ, что, в свою очередь, является фактически полученным доходом. Тот же подход применяется и к авансовым платежам в соответствии с нормами Письма Минфина РФ от 26 мая 2018 года.

Экономия на процентах и подарки

Важно помнить о том, налоговые агенты должны в обязательном порядке удерживать налог в случаях выдачи своим подчиненных займов под низкий процент или вовсе без него. Процентная экономия в каждом конкретном случае облагается НДФЛ и требует составления специальной отчетности. Такие нормы регламентируются статьей 212 НК РФ.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В рамках формы 6-НДФЛ появляется заполненная строка с датой оплаты налогового сбора, в случаях, если:

• средства заемного характера, которые были выданы в отечественной валюте, а процентное удержание за их использование составляет не более 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка РФ;
• заемные деньги выплачены валютой, а размер актуальной процентной ставки составляет не более 9%;
• средства выделены без последующей выплаты процентов;
• в рамках определенного отчетного периода были осуществлены определенные выплаты в пользу заемщика, которые облагались налогом.

Важно помнить о факте того, что дата выплаты налогового сбора в формате материальной выгоды по займам является датой ближайшей выплаты в адрес получившего заемные средства физического лица. Это, в свою очередь, регулируется статьей 226 НК РФ.

Стоит отметить, что в подавляющем большинстве случаем дата выплаты налога выпадает на дату получения работником заработной платы. Сумма НДФЛ не может быть выше 50% от выплаты.

Что касается подарков, то в их качестве можно понимать те доходы сотрудников организаций, которые выдаются ему в натуральной форме.

На порядок отражения в рассматриваемой налоговой форме даты выплаты могут оказывать влияние следующие факторы:

• фактическая стоимость подарка;
• наличие у стороны, предоставляющей дар, возможности удержания соответствующего налогового сбора;
• наличие у дарителя определенной суммы средств.

Дата соответствующей выплаты может появиться в форме 6-НДФЛ в момент фактического получения подарка, а также в любых следующих отчетных периодах до момента окончания текущего календарного года. Дата выплат может совпадать с моментом выдачи подарка в тех случаях, если день выпадает на выплату заработной платы в пользу сотрудника или, если в качестве подарка выступают деньги.

В данном случае величина удержания налогового сбора также не может превышать 50% от суммы положенных сотруднику организации денежных выплат.

Замечания по строкам

Если срок соответствующих выплат выпадает на выходной день или праздник, то он должен быть сдвинут на следующий рабочий день. Например, отпускные выплаты за январь прошлого года были осуществлены 14 января.

Если срок выплаты НДФЛ выпадает на выходной день, то в отчетности соответствующие параметры выплат должны быть прописаны следующим образом:

Строка №100	Прописывается дата фактического перечисления лицу определенной суммы дохода – например, 14.01.17.
№110	Определяется дата действительного удержания налогового сбора – 14.01.17.
№120	Прописывается срок перечисления налогового сбора – 01.01.17 (с учетом норм статьи 6 действующего Налогового Кодекса РФ.

В случаях, если по отношению к различной типологии доходов, которые имеют идентичную дату получения, устанавливаются различные сроки перечисления налогового сбора, то строки 100-140 должны быть в обязательном порядке заполнены по каждому налоговому сроку отдельно. Для оформления соответствующей отчетности бухгалтеры организации могут сделать это в 1С.

Где и как отражается дата удержания налога в 6-НДФЛ

На второй странице рассматриваемой отчетности указываются фактические даты осуществления следующих операций:

100	Перечисление определенной суммы дохода в пользу сотрудника.
110	Удержание установленного налогового сбора.
120	Перечисление налогового сбора в различные уровни бюджета.

Соответствующие показатели должны рассматриваться исключительно в совокупности. Это обуславливается наличием определенных взаимных связей. Датой получения дохода может считаться каждый завершающий день месяца, за который начисляется заработная плата. Что касается налогов, то они могут быть определены заблаговременно. Однако их удержание производится непосредственно в день осуществления выплат.

buhuchetpro.ru

НДФЛ – что это такое, новая отчетность для всех работодателей, форма в 2018 году

Все индивидуальные предприниматели, а также организации-работодатели в 2018 году обязаны формировать не только стандартную отчетность, но также декларацию в новой форме – 6-НДФЛ.

Данный документ является новым проектом. Заполнять его необходимо будет с 2018 года.

При этом вся информация, касающаяся сдачи и заполнения данной формы, размещается на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы в интернете.

Распространяется действие нового законодательства только на те ИП и организации, которые являются работодателями и заключают соответствующий договор со своими наемными работниками.

Все физические лица, резиденты РФ и не являющиеся ими, получающие доход на территории страны, обязаны платить НДФЛ.

Налоговая ставка колеблется в зависимости от юридического статуса налогоплательщика, а также вида его доходов. Также в обязанности вменяется вести строгую отчетность касательно данного налога.

Ежегодно законодательство реформируется и совершенствуется. Одним из последних новшеств является новая форма 6-НДФЛ.

Чтобы не возникало каких-либо проблем с налоговой службой, должностному лицу, занимающемуся составлением его, требуется ознакомиться со следующими важными вопросами:

• определение;
• кто должен отчитываться;
• законные основания.

Определение

Справка по форме 6-НДФЛ формируется для того, чтобы индивидуальный предприниматель или же организация-работодатель могли отчитаться за доходы нанятых физических лиц.

Данный документ в обязательном порядке в установленные сроки подается в Федеральную налоговую службу. Сам проект 6-НДФЛ присутствует на специальном Едином портале нормативных актов.

В первый раз отчитываться в такой форме необходимо за I квартал 2018 года. Но в то же время не следует забывать, что обязанность отчитываться декларацией 2-НДФЛ у всех плательщиков налога на доходы физических лиц также остается.

Данные справки требуется подавать в аналогичные сроки – за последний год. Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2018 году выглядят следующим образом:

Первый квартал	Не позже 30.04
За шесть месяцев	Не позже 30.07
За девять месяцев	Не позже 30.10
По итогам года	Не позже 01.04 календарного года, который следует сразу за отчетным периодом

Кто должен отчитываться

Самый важный вопрос, на который необходимо знать ответ всем ИП и организациям-плательщикам НДФЛ – кто должен отчитываться декларацией 6-НДФЛ перед налоговой службой?

В 2018 году данная обязанность появляется у всех ИП, предприятий, заключающих договора с физическими лицами.

Также следует помнить, что физические лица, вступающие в отношения работодатель-работник с лицами с аналогичным статусом, также обязаны подавать 6-НДФЛ и другую отчетность.

Какие сроки уплаты НДФЛ юридическими лицами установлены в 2018 году смотрите в статье: сроки уплаты НДФЛ.

Как быть налоговому агенту по НДФЛ при аренде у физического лица, читайте здесь.

В справке по форме 6-НДФЛ обозначается весь налог на доходы физических лиц в целом, 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно.

Если численность сотрудников компании составляет менее 25 человек, то допускается сдавать 6-НДФЛ на бумаге.

Если же количество работников более этого предела, то документы обязательно должны формироваться в электронном виде.

Законные основания

Основанием для уплаты самого налога на доходы физических лиц является ст.№217 НК РФ.

В перечень доходов, которые в обязательном порядке облагаются НДФЛ, входит не только заработная плата, но также отпускные, премии и другие выплаты работодателя в пользу своего сотрудника.

Длительность отчетного периода и налогового полностью совпадает – она составляет всего один год. Отчетность формата 6-НДФЛ на сегодняшний день ввел Федеральный закон №113-ФЗ от 02.05.15 г.

Согласно ему, ежеквартальную отчетность необходимо сдавать всем налоговым агентам, имеющим в своем штате любое количество работников. Разработчиком проекта 6-НДФЛ является сама Федеральная налоговая служба.

Именно поэтому стоит относиться к сдаче и формированию отчетность максимально внимательно. Так как какие-либо ошибки или же неточности будут в любом случае обнаружены проверяющим инспектором.

Формирование новой отчетности 6-НДФЛ представляет собой процесс простой, но имеющий некоторые важные нюансы. Соблюдение их крайне необходимо.

Всем, кто имеет отношение к составлению справки рассматриваемой формы, важно ознакомиться со следующими аспектами:

• где взять бланк документа?
• какой расчет необходимо вести?
• порядок формирования формы;
• пример заполнения.

Где взять бланк документа

Бланк рассматриваемого типа необходимо сдавать только в главный офис налоговой службы. Отправлять документы в различные инспекции подразделений нет необходимости.

Сам незаполненный документ можно получить различными способами:

Важно помнить, что бланк должен быть составлен правильно и не отличаться от регламентированного законодательством. В противном случае налоговики могут попросту не принять его.

Тем самым сроки сдачи будут сорваны, придется формировать уточнение. Не стоит допускать подобных ситуаций во избежание траты времени.

Какой расчёт необходимо произвести

Также не менее важно полностью верно осуществить все расчеты, которые присутствуют в документе рассматриваемого типа.

Сам расчет 6-НДФЛ выглядит следующим образом — раздел №1:

строка №010	Код бюджетной классификации, обозначающий назначение НДФЛ
строка №020	Действительный код ОКТМО, присвоенный территории, на которой находится сам сдающий отчетность индивидуальный предприниматель или же компания
строка №030	Полная величина НДФЛ, которая обязательно рассчитывается нарастающим итогом
строка №040	Обозначается суммарное количество лиц, которые получают доход

Раздел №2 – обозначаются конечные суммы полученного физическими лицами дохода, а также учтенного НДФЛ (при обложении доходов по разным ставкам необходимо выполнить заполнение раздела по каждой индивидуально):

строка №050	Величина ставки по налогу на доход (если различны, то указываются все)
строка №060	Обозначается код дохода, необходимо использовать «коды доходов»
строка №070	Сумма начисленного дохода, который выбирается по коду
строка №080	Вписывает кодировка конкретного вычета (из специального перечня «коды вычетов»)
строка №090	Обозначается вся сумма вычета, но при этом обязательно уменьшенная соответствующим образом

Также в расчёте следует указать следующие итоговые данные:

строка №110	Суммарная величина дохода
строка №120	Общая сумма вычетов
строка №130	Общая величина доходов, которая применяется при вычислении налогового сбора НДФЛ (представляет собой разницу между строками №110 и №120)
строка №140	Суммарная величина НДФЛ по всем работникам

Раздел №3 – рассматриваются все разновидности каких-либо налоговых вычетов, представленных организацией (стандартные, имущественные, инвестиционные и иные):

строка №160	Обозначается код вычета (берется из специального Справочника)
строка №170	Прописывается величина вычетов – нарастающим итогом на начало налогооблагаемого периода

Раздел №4 – указываются без копеек все выплаченные физическим лицом доходы, а также удержанный НДФЛ:

строка №180	Выбирается из специального справочника и прописывается «код дохода»
строка №190	Обозначается дата перечисления на счет работника дохода
строка №200	Величина начисленного дохода
строка №220	Суммарная величина удержанного налогового сбора

Порядок расчета необходимо строго соблюдать. И следить за отсутствием ошибок – так как при наличии всего одной декларация 6-НДФЛ будет неверна. Так как в каждом следующем разделе применяются данные из предыдущего расчета.

Порядок формирования формы

Рассматриваемый документ состоит из следующих листов:

Титульного	Ознакомительный
№1	Величина удержанного налога НДФЛ
№2	Расчёт исчисленного налогового сбора НДФЛ
№3	Вычеты налоговые
№4	Величина перечисленного дохода, а также удержанного НДФЛ

Случается, что всю необходимую информацию на стандартном количестве страниц по какой-то причине уместить не получается.

В такой ситуации можно добавить ровно столько листов, сколько требуется для размещения в 6-НДФЛ всей необходимой информации. Показатели итогового типа приводятся на последнем листе.

Когда все страницы полностью заполнены и данный документ полностью заполнен, можно сложить все листы в одну стопку, после чего пронумеровать их следующим образом: 001, 002, … 00n.

Важно помнить — если какие-либо платежи компания/индивидуальный предприниматель не свершают, то необходимо прописать в соответствующих полях цифру 0.

Пустых разделов быть ни в коем случае не должно. Это также воспринимается проверяющими инспекторами как ошибка.

Пример заполнения (образец)

Несмотря на простоту заполнения документа рассматриваемого типа, при выполнении данной операции в первый раз велика вероятность сделать ошибку.

Именно поэтому лучше всего заранее ознакомиться с верно заполненным образцом-примером. Оформив 6-НДФЛ таким способом, можно избежать каких-либо типичных недочетов.

Депозитарии могут выполнять функцию налоговых агентов. Они обязаны осуществлять расчет, удержание и выплату НДФЛ с доходов, которые имеются у физических лиц.

Все особенности, которые необходимо учитывать депозитариям при заполнении 6-НДФЛ, обозначаются в следующих документах:

Процесс получения дохода от какой-либо деятельности, связанной с ценными бумагами, в обязательном порядке облагается НДФЛ.

Форма отчетности 6-НДФЛ заполняется достаточно просто, но при этом данный процесс имеет множество нюансов.

Если заполнение осуществляется в первый раз, то лучше всего обратиться за помощью к специалистам, подрядным организациям.

Таким образом, можно будет избежать излишнего внимания со стороны Федеральной налоговой службы.

buhonline24.ru