Как изменился расчет заработной платы в 2019 году?

В 2019 году произошли серьезные изменения в порядке расчета заработной платы, особенно налогов, взносов и отчислений с нее. В этой статье мы рассмотрим эти изменения на примерах расчета.

Изменения в расчете индивидуального подоходного налога, СО и ОПВ, связанные с увеличением минимальной заработной платы

Главные изменения связаны с инициативой правительства об увеличении размера минимальной заработной платы в 2019 году в 1,5 раза: 

Поскольку многие расчеты привязаны к этим показателям, например, налоговые вычеты или минимальный/максимальный доход для исчисления социальных отчислений и др., то увеличение минимального размера заработной платы на 150%, автоматически привело к увеличению этих показателей, что по всей видимости не предполагалось. 

В этой связи Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» 26 декабря 2018 года № 203-VI:

• Налоговые вычеты (кроме стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП) переведены из МЗП в МРП.
• Корректировки дохода при исчислении ИПН тоже переведены из МЗП в МРП. 
• Изменены предельные доходы для исчисления обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислении ОСМС (уменьшены в 1,5 раза). При этом минимальный доход, принимаемый для исчисления взносов и отчислений сохранен в прежнем размере.

Подробнее об этих изменениях в статье Вычеты и корректировки по ИПН переведены из МЗП в МРП, снижены пределы по ОПВ, СО, ОСМС

Важно

В версии 3.0.24.2 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», выпущенной 27.12.2018 не учтены изменения, внесенные Законом  № 203-VI от 26.12.2018 г.

Поэтому, в случае, если в компании есть сотрудники, которые:

• имеют право на дополнительные вычеты в соответствии со статьей 346 НК РК (например, инвалиды и участники ВОВ и пр.) и размер их дохода в месяце расчета может превысить установленный предел

• или имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьей 341 НК РК, установленных ранее в МЗП (например, выплаты для покрытия расходов на медицинские услуги и т.д.) и доход в месяце расчета близок к предельному значению для корректировки этого вида

• или имеет доход в расчетном месяце превышающий предельный размер дохода для исчисления пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений ОСМС

то необходимо ожидать выпуск версии 3.0.25 (ожидается в конце января 2019) либо контролировать расчет ИПН и взносов отчислений по такому работнику самостоятельно. 

Корректировка в размере 90% при доходе работника не более 25 МРП (63 125 тенге)

С 2019 года в Налоговый Кодекс РК внесено изменение, связанное с уменьшением размера индивидуального подоходного налога (ИПН) по работникам с низким уровнем заработной платы (дохода) в целях социальной поддержки таких работников.

Полезно!

Подробнее об этом в материалах:

Изменение взнесено Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI:

«Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года»

(в ред. Закона «О занятости населения» от 26 декабря 2018 года № 203-VI).

В соответствии с данным изменением, если доход (речь не только о заработной плате, но и о других видах доходов) работника за месяц составляет не более 25 МРП, при расчете ИПН, к налогооблагаемому доходу применяется корректировка (уменьшение) в размере 90%.

Однако, данное изменение, внесенное в НК РК и связанное с расчетом ИПН, коснулось также и других НПА, которые регулируют порядок расчета и определения социальных отчислений (СО), обязательных пенсионных взносов (ОПВ и ОППВ), положений по обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС), а также положений в НК в части социального налога (СН). 

В правилах расчета этих взносов и отчислений, предусмотрено исключение из объектов обложения доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, поэтому включение нового подпункта в статью 341 НК РК автоматически привело к тому, что при расчете ОПВ, СО, СН, ОСМС в настоящее время

тоже требуется выполнять корректировку в размере 90% от облагаемого дохода (причем облагаемого для целей ИПН, а не рассчитываемого взноса/отчисления).  Это достаточно не простой и не очень прозрачный расчет …. 

Можно предположить, что законодатели не предполагали этого эффекта (все-таки это мера которая позиционировалась как социальная поддержка низкооплачиваемых работников, а не сокращение налогов и отчислений их работодателей).  

Во всяком случае, из разъяснении Министерства национальной экономики следует, что в ближайшее время можно ожидать внесение изменений в правила расчета обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.  Эти поправки уже анонсированы. Вы можете ознакомиться с ними в публикации Изменения в Правилах по исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений (Проект)

Разъяснения

 о том, будут ли введены аналогичные поправки в отношении социального налога, ОППВ и ОСМС, на текущий момент отсутствуют.

Важно

В версии 3.0.24.2 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», выпущенной 27.12.2018, 

Корректировка дохода принимаемого для расчета социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений ОСМС и ОППВ в версии 3.0.24.2 не выполняется (до получения разъяснений гос. органов по этому вопросу)

Поэтому, если у вас есть сотрудники, которые имеют право на применение 90% корректировки облагаемого дохода, необходимо учесть, что не исключена необходимость перерасчетов СН, ОППВ и ОСМС по ним.

А сейчас рассмотрим подробнее, как корректировка в размере 90% в данный момент влияет на расчет налогов, взносов и отчислений. 

Корректировка в размере 90% и расчет ОПВ и ОППВ в 2019 году

Порядок расчета ОПВ и ОППВ установлен в Правилах исчисления и перечисления ( ППРК от 18 октября 2013 года № 1116).

В соответствии с пунктом 6 главы 2 Правил:

«6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ НЕ удерживаются с выплат и доходов:

2) указанных в пункте 1 статьи 341 НК, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48)пункта 1 статьи 341 НК, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 НК в части утраченного заработка (дохода).

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК».

В соответствии с действующими нормами, при расчете ОПВ и ОППВ, в 2019 году из объекта обложения исключается облагаемый доход в размере 90% от суммы такого дохода (пп49) п 1 ст. 341 НК РК).

Порядок расчета ОПВ и ОППВ в 2019 году по работникам, доход которых за месяц составил не более 25 МРП, будет выглядеть следующим образом:

Объект исчисления = Начисленные доходы – Доходы, не облагаемые ОПВ – Корректировка дохода в размере 90% в соответствии со статьей 341 НК РК

Пример по ОПВ

Доход работника за месяц 50 000 тенге (менее 25 МРП).

Расчет ОПВ в 2018 году: 50 000 * 10%  = 5 000 тенге.

Расчет ОПВ в 2019 году: (50 000 – (50 000* 90%)) * 10% = 500 тенге. 

Корректировка в размере 90% и расчет СО в 2019 году

Порядок определения объекта исчисления для расчета социальных отчислений, установлен в Правилах исчисления и перечисления ( ППРК от 21 июня 2004 года № 683).

В соответствии с пунктом 5 Правил: 

«5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:     

2) пунктом 1 статьи 341 НК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 НК».

В соответствии с действующей редакцией Правил, при расчете СО, в 2019 году из объекта исчисления исключается облагаемый доход в размере 90% от суммы такого дохода (пп49) п1 ст341 НК РК).

Порядок расчета СО в 2019 году по работникам, доход которых за месяц составил не более  25 МРП, будет выглядеть следующим образом:

Объект исчисления = Облагаемый доход работника –  Доход статьи 341 НК РК (корректировка 90%)

Пример по СО

Доход работника за месяц 50 000 тенге (менее 25 МРП).

ОПВ в 2018 году = 5 000 тенге. 

ОПВ в 2019 году = 500 тенге.

Расчет СО в 2018 году: (50 000 – 5 000)* 3,5%  = 1 575 тенге.

Расчет СО в 2019 году: (50 000 – 500 – (49 500 – (49 500 * 90%)) * 3,5% =

1 488 тенге (в соответствии с мин. ограничением объекта в 1 МЗП).

Корректировка в размере 90% и расчет СН в 2019 году

Порядок определения объекта обложения для расчета социального налога указан  в статье 484 НК РК.

В соответствии с пунктом 3 статьи 484 НК РК, из объекта налогообложения исключаются:

«3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса».

В соответствии с приведенными положениями НК РК, при расчете СН из объекта налогообложения исключаются доходы, указанные в статье 341 НК РК. Соответственно, облагаемый доход работника в размере 90% (пп49) п1 ст341 НК РК), также подлежат исключению из объекта налогообложения СН.

Порядок определения налогооблагаемого дохода для расчета СН в 2019 году выглядит следующим образом (при доходе работника не более 25 МРП).

Налогооблагаемый доход (СН) = Доход работника – ОПВ – Доходы в статье 341 (в том числе 90%)…

Таким образом, в 2019 году в случае, если доход работника составляет не более 25 МРП, при расчете СН, из объекта налогообложения необходимо также исключать 90% от суммы такого дохода.

Пример по СН

Доход работника за месяц 50 000 тенге (менее 25 МРП).

ОПВ в 2018 году = 5 000 тенге. 

ОПВ в 2019 году = 500 тенге.

Расчет СН в 2018 году: (50 000 – 5 000) * 9,5% = 4 275 тенге.  4 275 – 1 575 (СО 2018) = 2 700 тенге

Расчет СН в 2019 году: (50 000 – 500 – (49 500 – (49 500 *90%)) * 9,5% = 4 038 тенге (в соответствии с мин. ограничением объекта в 1 МЗП).

4 038 – 1 488 (СО 2019) = 2 550 тенге.

Корректировка в размере 90% и расчет отчислений по ОСМС в 2019 году

Порядок определения объекта обложения для расчета отчислений на ОСМС установлен в Законе РК  «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.

В соответствии со статьей 29 Закона:

«4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс)»

В соответствии с действующим положением, при определении облагаемого дохода для исчисления отчислений на ОСМС, их такого дохода необходимо исключать корректировку в размере 90%.

Порядок определения объекта исчисления будет выглядеть следующим образом:

Объект исчисления = Облагаемый доход – Доход статьи 341 НК РК (корректировка 90%)

Пример

Доход работника за месяц 50 000 тенге (менее 25 МРП).

Расчет отчислений на ОСМС в 2018 году: 50 000* 1,5% = 750 тенге.

Расчет отчислений на ОСМС в 2019 году: (50 000 – (50 000 *90%)) * 1,5% = 75 тенге (нижнее ограничение по ОСМС отсутствует с 2018 года).

Таким образом, при применении в 2019 году действующих норм законодательства в части расчета СН, СО, ОПВ, ОППВ, ОСМС, рассчитанные суммы будут отличаться от аналогичных, рассчитанных без применения новой нормы.

Размер социальных выплат определяется исходя из среднемесячного дохода работника, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений. При наступлении случая социального риска, такое лицо будет получать меньшие социальные выплаты, что влечет социальную несправедливость.

Меньший размер перечисляемой суммы обязательных пенсионных взносов также окажет негативное влияние на назначенную сумму пенсионных выплат при достижении таким лицом пенсионного возраста.

Считаем применение действующих положений по расчету налогов, взносов и отчислений в 2019 году социально несправедливыми. 

Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы работника в 2019 году, доход которого составил менее 25 МРП и к которому применена корректировка в размере 90%. Оценим влияние новой нормы путем сопоставления полученных сведений с аналогичным расчетом, но без применения корректировки.

Пример

В 2019 году 25 МРП – 63 125 тенге.

Доход работника за месяц составил – 50 000 тенге.

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.

Расчет с применением корректировки в размере 90% 

Показатель	Расчет	Предельный размер дохода	Сумма
ОПВ	50 000 – (50 000 * 0,9) =  5 000 тенге; 5 000* 0,1 = 500 тенге	Максимальный – 50 МЗП (2 125 000)	500 тенге
ИПН	50 000 – 500 – 42 500 = 7 000 тенге (7000 – (7000 * 0,9)) *0,1= 70 тенге	Вычеты: ОПВ – 500; 1 МЗП – 42 500.	70 тенге
СО	50 000 – 500 = 49 500 тенге; (49 500 – (49 500 * 0,9))* 0,035 = 1 488 (с учетом нижнего предела 42 500 * 0, 035)	Минимальный – 1 МЗП  (42 500) Максимальный – 7 МЗП (297 500)	1 488 тенге
СН	50 000 – 500 = 459 500 тенге; (49 500 – (49 500 * 0,9)) * 0,095 – 1 488 = 2 550  (с учетом нижнего предела 42 500 * 0, 095)	Минимальный – 1 МЗП  (42 500)	2 550  тенге
Отчисления на ОСМС	50 000 – (50 000 * 0,9) = 5 000; 5 000 * 0, 015 = 75 тенге	Максимальный – 10 МЗП (425 000)	75 тенге
Сумма «на руки» работнику	50 000 – 500 (ОПВ) – 70 (ИПН) = 49 430		49 430 тенге
Сумма налогов и взносов за счет работодателя	1 488 (СО) + 2 550 (СН) + 75 (ОСМС) = 4 113		4 113 тенге
Сумма налогов и взносов за счет работника	500 (ОПВ) + 70 (ИПН)		570 тенге

Рассмотрим этот же пример но без учета применения корректировки для того чтобы понять, какое влияние она оказывает на размер получаемой заработной платы, а также налоговой составляющей, выплачиваемой за счет лица и за  счет работодателя .

Внимание, расчет не соответствует требованиям законодательства в 2019 году и является образцом для сравнения данных за аналогичный период!

Показатель	Расчет	Предельный размер дохода	Сумма
ОПВ	50 000 * 0,1 = 5 000 тенге	Максимальный – 50 МЗП (2 125 000)	5000 тенге
ИПН	(50 000 – 5 000 – 42 500) *0,1 = 250 тенге	Вычеты: ОПВ – 5 000; 1 МЗП – 42 500.	250 тенге
СО	(50 000 – 5 000) * 0,035 = 1 575 тенге	Минимальный – 1 МЗП  (42 500) Максимальный – 7 МЗП (297 500)	1 575 тенге
СН	(50 000 – 5 000) * 0,095 – 1 575 = 2 700 тенге	Минимальный – 1 МЗП  (42 500)	2 700  тенге
Отчисления на ОСМС	50 000 * 0, 015 = 750 тенге	Максимальный – 10 МЗП (425 000)	750 тенге
Сумма «на руки» работнику	50 000 – 5 000 (ОПВ) – 250  (ИПН) = 44 750  тенге		44 750 тенге
Сумма налогов и взносов за счет работодателя	1 575 (СО) + 2 700 (СН) + 750 (ОСМС) =  5 025 тенге		5 025 тенге
Сумма налогов и взносов за счет работника	5 000 (ОПВ) + 250 (ИПН) = 5 250 тенге		5 250 тенге

Таким образом, применение корректировки позволяет увеличить сумму заработной платы работнику, получаемую «на руки», а также сократить налоговую нагрузку как работника, так и работодателя.

…

pro1c.kz

Удержания из заработной платы – основания, порядок удержания 2018

В некоторых случаях при осуществлении трудовых взаимоотношений может потребоваться удержание из заработной платы работника. Действующее законодательство предусматривает различные виды удержаний из заработной платы по ТК РФ – они могут осуществляться как по исполнительным листам, так и по инициативе самого работника или работодателя в зависимости от ситуаций и наличествующих оснований. При этом как бухгалтерам и работодателям, так и самим сотрудникам, из заработка которых будут удерживаться средства, следует точно знать порядок проведения удержаний из зарплаты и основания, в соответствии с которыми они будут производиться.

Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ – законодательные нормы

Действующее законодательство предусматривает, что в ряде случаев из заработной платы сотрудника может быть произведено удержание. Данная процедура чаще всего связана с необходимостью возмещения определенных средств за счет сотрудника. При этом порядок её проведения точно закреплен в положениях действующего законодательства, а основным документом, регулирующим этот аспект правоотношений, является Трудовой кодекс. В частности, удержания из заработной платы по ТК РФ рассматриваются следующими статьями означенного документа:

• Ст. 130. Положениями этой статьи регулируется предоставление всем трудящимся на российской территории определенных гарантий в вопросах оплаты труда. Одной из таковых гарантий является и ограничение размера удержаний из их заработной платы.
• Ст. 136. Нормативная информация, изложенная в данной статье, требует от работодателя обязательного указания при перечислении заработной платы работнику всех произведенных из зарплаты удержаний, а также оснований для проведения данной процедуры.
• Ст. 137. Её принципы предполагают ограниченный характер проведения удержаний из зарплаты работника, а также предусматривают строгий перечень оснований, по которым могут удерживаться средства из заработка сотрудника для погашения задолженности непосредственно перед работодателем. Кроме этого, данная статья также предполагает применение иных нормативных документов федерального характера для применения их в вопросах проведения удержаний из заработка сотрудника.
• Ст. 138. Данная статья регламентирует граничный размер и объем производимых из заработной платы удержаний. В частности, она предполагает возможность удержания не более 20 процентов от заработка работника из его зарплаты в общих случаях, например – когда он несёт материальную ответственность перед работодателем, и не более 50 процентов от заработка в ситуациях, предусмотренных отдельными федеральными законами, например – по исполнительным листам. В случае, если удержания производятся по основаниям, таким как возмещение причиненного вреда здоровью, выплата алиментов или отбывание исправительных работ – их размер может составлять до 70 процентов от заработка работника.
• Ст. 240. Принципы, излагаемые в означенной статье, наделяют работодателя безусловным правом на отказ от взыскания причиненного ему ущерба и проведения соответствующих удержаний.

Как можно понять из вышеозначенных нормативов – удержания из зарплаты могут регулироваться и иными нормативными документами. Поэтому как работодателям, так и работникам следует ознакомиться со следующими нормативными актами:

• Ст. 226 НК РФ. Налоговым кодексом предполагается возможность осуществления удержаний из заработной платы сотрудников для оплаты положенных налогов и страховых сборов, в том числе и задолженностей по ним за предыдущие месяцы работы. В частности, именно работодатель должен удерживать НДФЛ. Удержание налогов не может составлять более 50% от заработной платы сотрудника, однако оно не идет в расчет общего количества удержаний – все остальные удержания высчитываются из объема средств, полученных после оплаты всех положенных налогов и сборов.
• Ст. 50 УК РФ. Если работник трудится на исправительных работах, то судом назначается осуществление удержаний из его заработной платы в счет государственного дохода в размере от 5 до 20 процентов от заработка.
• Ст. 53.1 УК РФ. Для лиц, занятых на принудительных работах, также осуществляется удержание из заработной платы в пользу государства в размерах от 5 до 20 процентов от заработка – объем удержаний устанавливается судом.
• Ст. 109 СК РФ. Семейный кодекс возлагает на работодателя и его бухгалтерию производить отчисления по алиментарным выплатам – либо на основании добровольного соглашения, заверенного нотариально, либо на основании приказа мирового судьи или решения суда общей юрисдикции о назначении алиментов.
• ФЗ №229 от 02.10.2007. Данный закон регулирует деятельность исполнительной службы и предусматривает возможность обращения взысканий на заработную плату лиц, в отношении которых ведется исполнительное производство.
• ФЗ №10 от 12.01.1996. Означенный закон регулирует деятельность профсоюзных организаций и позволяет членам профсоюза при их личном желании, требовать от работодателя проведения удержаний из заработной платы для оплаты членских взносов.

Виды удержаний из заработной платы

Исходя из нормативной базы действующего законодательства можно выделить основные виды удержаний из заработной платы. При этом главным критерием подобного разделения является обязательность таковых взносов. Соответственно, удержания из зарплаты по видам могут подразделяться на:

• Обязательные, или же безусловные. Произведение таковых удержаний является прямой обязанностью работодателя и для их назначения не требуется согласие работника.
• По инициативе работодателя. Работодатель имеет право удерживать выплаты из зарплаты сотрудника, если тот причинил его имуществу или имуществу третьих лиц прямой ущерб в ходе осуществления трудовых взаимоотношений. При этом согласие работника также не требуется, но работодатель не обязан производить таковые удержания и может отказаться от них без последствий.
• По инициативе сотрудника. В некоторых случаях о проведении удержаний из заработной платы может попросить сам сотрудник. Целью таковых действий может быть уменьшение нагрузки на работника. При этом следует помнить, что в отдельных ситуациях работодатель не имеет права отказать сотруднику в проведении удержаний, а в других – они проводятся только при согласии обоих сторон трудовых взаимоотношений.

Учитывая большое количество возможных оснований для проведения удержаний из заработной платы, следует рассмотреть их различные виды более подробно.

Обязательные и безусловные удержания из заработной платы

К обязательным удержаниям относятся те, от которых не может отказаться ни работник, ни работодатель. Соответственно, чаще всего основанием для произведения таковых удержаний являются распоряжения соответствующих органов государственной власти – судов, исполнительных органов или других инстанций. К документам, однозначно свидетельствующим о необходимости обязательного удержания из зарплаты, можно отнести:

• Нотариально заверенные соглашения о добровольной уплате алиментов. Выплата алиментов на ребенка далеко не всегда обеспечивается судебными разбирательствами. Стороны могут договориться о выплате алиментов во внесудебном порядке при помощи соглашения. При этом соглашение должно быть нотариально заверено, и на его основании работодатель обязан совершать отчисления в предусмотренном положениями соглашения размере, но не выше максимального предела в 70% от зарплаты сотрудника.
• Исполнительный лист. Если в отношении работника действует исполнительное производство, то исполнительной службой может быть наложено взыскание в том числе и на доходы сотрудника. В данном случае исполнительный лист является достаточным основанием для проведения удержаний из заработной платы.
• Решение комиссии по трудовым спорам. В случае наличия трудового спора с работодателем, окончательное решение по проведению удержаний из зарплаты сотрудника, например, для возмещения ущерба, может быть принято комиссией по трудовым спорам. При этом таковое решение впоследствии может быть оспорено в судебном порядке.
• Решение суда или судебный приказ. В определенных законом случаях, основанием для проведения удержаний из зарплаты может быть решение суда или судебный приказ. Наиболее часто данные документы требуются при решении о взыскании алиментов в судебном порядке.
• Акт органов исполнительной власти о совершении административного правонарушения. Если работник совершил административное правонарушение, штраф может быть взыскан с его заработной платы напрямую.

Непринятие работодателем к сведению и исполнению вышеозначенных документов может привести уже к наложению ответственности на самого работодателя.

Удержание из заработной платы по инициативе работника

В отдельных случаях инициатором проведения процедуры удержания из заработной платы может быть сам сотрудник. Например, работникам может быть просто удобнее, если необходимые на различные цели средства будут отчисляться с их заработной платы напрямую. При этом работодатель далеко не всегда обязан выполнять таковое требование работника, но в некоторых случаях отказать в его исполнении он не вправе. В целом, удержания из заработной платы по инициативе работника могут производиться для следующих целей:

• Оплата профсоюзных взносов. Если сотрудник является членом профсоюза, он вправе потребовать от работодателя удерживать сумму установленных профсоюзных взносов напрямую из заработной платы. Это – единственное основание для удержания из зарплаты по инициативе работника, по которому работодатель не вправе отказать сотруднику.
• Пожертвования в благотворительные фонды. Некоторые работники могут участвовать в различных благотворительных организациях, и при этом для большего удобства – просить работодателя о проведении удержаний определенного объема средств в их пользу.
• Оплата страховки. Еще одним вариантом проведения удержаний из зарплаты является оплата услуг страховых компаний – для многих работников такой способ является наиболее простым и удобным вариантом.
• Оплата займов. Некоторые финансовые организации могут предлагать возможность прямого погашения кредитов из заработной платы работника – однако на это требуется также и согласие работодателя.

В целом же, в большинстве случаев работодатели не отказывают сотрудникам в проведении затребованных удержаний из зарплаты. При этом работник имеет право написать на имя работодателя заявление об отмене проведения удержаний в любой момент.

Удержания по инициативе работника все же считаются удержаниями и учитываются при расчете общих сумм удержанных средств. При этом они относятся к последней по важности категории удержаний и должны быть проигнорированы, если общая сумма требований к работнику превышает установленный процент по отношению к зарплате.

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя

Наиболее часто удержания из зарплаты по инициативе работодателя проводятся в связи с несением работником  перед самим работодателем. При этом необходимо помнить о пределах материальной ответственности и учитывать их при назначении удержаний. Кроме этого, в процессе осуществления трудовой деятельности могут возникнуть и иные случаи, когда следует удержать средства из зарплаты сотрудника, которые не всегда могут предполагать наличие у того материальной ответственности. В целом, наиболее часто по инициативе работодателя удержание из заработной платы производится в следующих случаях:

• Причинение материального ущерба работодателю или третьим лицам во время исполнения работником его обязанностей. В данном случае большое значение имеет характер материальной ответственности, которую нес сотрудник, а также ряд обстоятельств и факторов причинения ущерба.
• Оплата медицинского осмотра и образования. Несмотря на то, что за медосмотр обязан платить работодатель, он вправе удержать затраченные на его проведение средства, если работник уволился с работы в течение первых шести месяцев по собственному желанию. То же самое касается возможности компенсации расходов, потраченных на обучение уволившегося по своей инициативе сотрудника.
• Перерасход топлива для водителей. Если акт приема-передачи или сверки показаний одометра транспортного средства продемонстрирует перерасход топлива или , потерянные организацией средства могут быть удержаны из зарплаты работника.
• Оплата услуг связи. Если компания обеспечивает оплату услуг связи работникам, а кто-то использует их не по назначению и наносит своими действиями ущерб предприятию, то таковой работник также может столкнуться с последующими удержаниями из зарплаты.
• Счетная ошибка или чрезмерное начисление. В отдельных ситуациях работодателем могут быть начислены чрезмерные средства сотруднику – по причине ошибки или в иных обстоятельствах, однако он вправе требовать возврата этих средств от работника, а при его отказе – удерживать их из заработной платы.

Важный факт – порядок удержаний за топливо, связь, продукцию предприятия, должен быть предусмотрен в локальных нормативных актах, или с сотрудником. При этом положения данных документов не могут противоречить установленным требованиям трудового законодательства.[/attention]

Как произвести удержание из заработной платы сотрудника – порядок действий

Проведение удержания из заработной платы во многих случаях является прямой и непосредственной обязанностью работодателя, однако далеко не всегда эта процедура проводится в необходимом порядке. Порядок удержания из заработной платы сотрудника средств может изменяться в зависимости от основания, по которому оно проводится, однако общий регламент во всех случаях является одинаковым. Он выглядит следующим образом:

• Работодатель или бухгалтерия получает документ с основаниями для проведения удержания. В случае, если оно проводится по инициативе работодателя, таковым может быть отдельный приказ. При удержаниях по исполнительным листам и в иных случаях обязательного взыскания средств, равно как и при инициативе сотрудника – отдельный приказ не нужен, если это не прописано во внутренних нормативных актах.
• Осуществляется начисление сотруднику заработной платы и расчет всех полагающихся удержаний и отчислений. При этом НДФЛ вычисляется из общей суммы заработка работника, а все остальные удержания – вычитаются из зарплаты уже после учета НДФЛ. При этом учитываются также и налоговые вычеты – поэтому удержания в большинстве случаев касаются общего дохода работников.
• Работодатель проводит удержание НДФЛ с работника.
• Сотруднику выплачивается его зарплата за вычетом всех положенных удержаний.
• Работодатель, если удержание производится в пользу третьих лиц, в течение трех дней после выплаты зарплаты обеспечивает перевод денежных средств на требуемые расчетные счета.

Удержания обязательного характера должны производиться с каждой выплатой заработной платы и приравненных к ней доходов, иные же могут предполагать другой порядок проведения.

Загрузка…

delatdelo.com

Работодателям запретили платить НДФЛ за сотрудников: новости за декабрь 2018

Что хотят чиновники

Представители Министерства финансов России в Письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 предоставили новые разъяснения по поводу удержания налоговых обязательств с начисленных доходов работников. Мнение чиновников следующее: наниматели обязаны вычитать налоговые платежи с зарплаты только в том случае, если начисленные суммы выплачиваются по окончанию месяца, то есть в последний день. А если месяц еще не закончился, а зарплата уже перечислена, то организация не вправе исчислить и удержать НДФЛ с начисленных выплат сотруднику в этом расчетном периоде.

Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2018 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

Последний рабочий день 2018 года — 29.12.2018, суббота, следовательно, работодатель должен рассчитаться с сотрудниками до этого календарного дня. Такие правила действуют для организаций, срок выплаты заработной платы в которых выпадает на 1-8 января (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Но 29 число — не последний календарный день декабря, по окончании рабочего периода остается еще два дня. Поэтому возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в декабре или нет?

Что делать работодателю

Допустимы два ответа на данный вопрос:

1. НДФЛ декабря удерживаем в январе 2019 г.

Декабрьская зарплата признается доходом для сотрудника только 31.12.2018, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, то есть в последний день месяца. Поэтому организация имеет полное право не удерживать налоги с декабрьской заработной платы, перечисленной до 29.12.2018.

Значит, доходы за декабрь можно выплатить сотрудникам без удержания НДФЛ, а сумму исчисленного налога удержать уже с январского аванса 2019 г.

2. Удерживаем НДФЛ в декабре 2018 г.

По установленным правилам, удержать налог с доходов до момента признания выплат таковыми нельзя. Однако действующее фискальное законодательство не предусматривает штрафов и другой административной ответственности за такое нарушение. Следовательно, удержать налог с декабрьской зарплаты можно сразу, то есть в день перечисления заработанных выплат работнику. Такая ситуация не повлечет никаких негативных последствий на систему налогообложения и взаиморасчеты между налогоплательщиками, налоговыми агентами и ФНС.

В таком случае при заполнении отчета 6-НДФЛ работодателю придется указать в строке 100 (дата признания дохода) срок более поздний, чем в строке 110 (дата удержания налога).

Например, организация перечислила зарплату сотрудникам 28.12.2018, заполните 6-НДФЛ следующим образом:

Напомним, что налоговики не считают данный факт нарушением. Такие разъяснения налоговых инспекторов содержатся в Письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

clubtk.ru