Порядок передачи бухгалтерской документации · GitHub

Порядок передачи бухгалтерской документации · GitHub

Instantly share code, notes, and snippets.

Порядок передачи бухгалтерской документации

Файл: Скачать Порядок передачи бухгалтерской документации

образец акта приема передачи документов от одного бухгалтера другому
акт приема передачи бухгалтерских документов скачать
акт приема передачи между главными бухгалтерами
акт приема передачи дел главного бухгалтера образец
приказ о передаче дел при увольнении главного бухгалтера
образец приказа о передаче дел главного бухгалтера
акт приема передачи бухгалтерских документов образец рк
акт приема-передачи дел при смене главного бухгалтера пример

 

 

21 янв 2015 Прием и сдача дел главными бухгалтерами производится на бы регулировал порядок передачи дел от одного бухгалтера к другому, быть указаны наименования и другие реквизиты таких документов).

Порядок приема-передачи дел при смене главного бухгалтера организации . на основе которого формируется акт приема-передачи документов. 22 май 2002 При передаче дел от одного главного бухгалтера другому должен о порядке приема-сдачи дел главными бухгалтерами, утвержденную Кстати, сроки хранения документов недавно были обновлены. 6 октября 6 окт 2016 Акт приема-передачи дел главного бухгалтера – образец этого документа вы для учета программные средства, установленный на фирме порядок процедуры аспекты (отражение фактов передачи документов, Соблюдаем порядок увольнения главного бухгалтера Причем срок зависит от объема подлежащих передаче документов: это может быть 1 день, 11 дек 2012 Порядок передачи дел при увольнении бухгалтера филиала вновь принятого бухгалтера составить опись имеющихся документов и Порядок передачи главным бухгалтером дел необходимо разработать бухгалтерской и налоговой отчетности и других документов. Процедура Прием-передача документов и дел является обязательной процедурой в случае смены . 6 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»). 60 Инструкции о порядке открытия и функционирования 28 фев 2005 Как правильно оформить передачу и прием дел? процесса передачи дел при смене главного бухгалтера на предприятии. и качественное составление документов, за достоверность приведенных в них Что касается общего порядка действий и оформления операций увольнения, может определить порядок передачи дел от одного главного бухгалтера к 3) лицо, ответственное за сдачу документов (фамилия, имя, отчество

Приказы о закреплении средст связи, , Как доставить мотоцикл без документов, Инструкцию htc t8282, Бланк декларации для ооо. You can’t perform that action at this time. You signed in with another tab or window. Reload to refresh your session. You signed out in another tab or window. Reload to refresh your session.

Увольнение главного бухгалтера | Современный предприниматель

Независимо от того, происходит ли увольнение главного бухгалтера по инициативе работодателя или по собственному желанию, оно предполагает процедуру передачи документов. Это необходимо грамотно организовать, поскольку главный бухгалтер относится к работникам, которые контролируют финансовую деятельность предприятия, а соответственно имеют доступ или хранят у себя все важные правоустанавливающие и финансовые документы.

Передача дел при увольнении главного бухгалтера

Передача дел, как правило, осуществляется через комиссию. В состав комиссии, входят три и более человек. Туда обязательно должен быть включен сотрудник, разбирающийся в бухгалтерских документах. Это может быть, как кто-то из работников предприятия, так и приглашенный специалист, либо кандидат на должность главного бухгалтера.

Для того чтобы комиссия могла принять все документы, у нее должен быть список дел, которые хранятся непосредственно у главного бухгалтера. Его берут в номенклатуре дел, либо составляют до начала передачи.

Комиссия для приемки дел создается документально, приказом руководителя. В приказе определяется состав комиссии, сроки передачи и устанавливается обязанность комиссии оформить акт по результатам.

Акт оформляется в письменном виде, в нем отражаются все нюансы:

• наличие (отсутствие) документов;
• их полнота и целостность;
• стадия оформления документов и т.д.

Перед тем, как начать передачу дел, стараются по возможности завершить все текущие процессы: закрыть период (месяц, квартал), сдать необходимые отчеты и т.д.

Обратите внимание. Приемку документов необходимо провести даже если по каким-то причинам главный бухгалтер не явился или уже уволился. Это даст возможность провести инвентаризацию и выявить недочеты и отсутствие важных документов. А также упростит приемку дел новым главным бухгалтером. В этом случае в акте указывают факт отсутствия ответственного работника.

Составленный акт подписывают члены комиссии и главный бухгалтер, у которого принимали дела. Потом его утверждает руководитель.

План передачи дел при увольнении: образец

В законодательстве не установлено, что увольнение главного бухгалтера обязательно должно сопровождаться приемкой дел. Но в силу специфики его деятельности, это необходимо.

Для того чтобы упростить этот процесс, можно составить план передачи дел и внести его в локально-нормативные документы, например, в учетную политику. Также можно составить его отдельно, непосредственно перед увольнением сотрудника.

План передачи дел будет состоять из следующих пунктов:

• Издание приказа о необходимости передачи дел и определение состава комиссии, срока и места проведения.
• Перечень документации, которую нужно принять.
• Подготовительные работы, завершение текущих дел, подбор документов;
• Непосредственно передача документов;
• Составление акта.

Это примерный перечень мероприятий, которые можно включить в план. Его можно сокращать и дополнять в соответствии со спецификой и требованиями предприятия.

Увольнение главного бухгалтера влечет за собой прием у него дел и документов. Это процедура осуществляется специальной комиссией. Для того чтобы упорядочить и упростить передачу дел можно составить план, в котором расписать все этапы.

Акт приема-передачи дел главному бухгалтеру

Примечание: На данную страничку поисковики часто отправляют пользователей по запросу “акт приема-передачи”. Поэтому выберите из списка ниже, какой именно акт приема-передачи Вам нужен.

Ситуация, когда Главный бухгалтер приходит на вновь создаваемое предприятие, достаточно редка. Чаще всего до него на этой должности уже кто-то работал. Поэтому перед тем, как занять свою должность, Главному бухгалтеру следует принять дела от предшественника.

Законодательством Украины не предусмотрено обязательное оформление приема-передачи дел между бухгалтерами. Но, тем не менее, это необходимо сделать и надлежащим образом оформить. Причем такой документ в первую очередь нужен не бухгалтерии, а именно руководству и владельцам предприятия. Дело в том, что ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета Закон Украины “О бухгалтерском учете” возлагает на владельца или уполномоченный орган (должностное лицо), руководящий предприятием.

Законодательная база, которая должна использоваться при приеме-передаче дел Главному бухгалтеру

• Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г., с изменениями и дополнениями

• Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III, с изменениями и дополнениями

• Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-ХIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

• Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», с изменениями и дополнениями

• Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88

• Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 11. 08.94 г. № 69

Прошу обратить внимание, что положение №88 и инструкция №69 утверждались намного ранее, чем была проведена реформа бухгалтерского учета в Украине. Поэтому некоторая часть положений этих документов противоречит действующему законодательству. Например, п. 7 Положения №88, в котором говорится о том, что главным бухгалтерам запрещается получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности, не соответствует Закону о бухучете, в п. 7 ст. 8 которого перечислены функции и обязанности главного бухгалтера.

Вступление в должность нового Главного бухгалтера

Практика показывает, что вновь назначаемый Главный бухгалтер может принимать дела как “мирным” путем, так и в ситуации, когда принимать дела просто не от кого. Например, потому что бывший главбух уже уволен. При этом стоит помнть, если акт приемки-передачи дел вообще не подписывается, то в дальнейшем невозможно доказать, что какой-то части документов не было и они не могли быть переданы.  В любом случае прием дел желательно проводить после проведения независимого аудита, что, возможно, спасет в будущем от многих неприятностей.

Если предшественник еще работает, то желательно нового Главного бухгалтера принять на работу сначала заместителем, чтобы он мог спокойно принять дела. После этого руководитель должен издать приказ о назначении нового главного бухгалтера предприятия и передачи ему документации.

Проведение независимого аудита в такой сиуации часто является самым оптимальным вариантом. Однако, необходимо привлечь квалифицированных аудиторов. Дело в том, что часто в процессе аудита выявляется отсутствие некоторых первичных документов, ошибки в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому в 90% случаев расходы на такую проверку окупяться сразу же после ее завершения. Аудиторская компания сделает заключение о состоянии бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, на основе чего будет составлен приемо-сдаточный акт по передаче дел.

В большинстве случаев, смену Главного бухгалтера проводят “не от хорошей жизни” и новому главбуху следует готовиться к “сюрпризам”. Поэтому чем больше внимания будет уделено процедуре приемки дел, тем легче будет работаться в дальнейшем.

Ответственность главного бухгалтера

Вновь пришедший на предприятие Главный бухгалтер заинтересован в том, чтобы строго разграничить ответственность за свои действия и действия своего предшественника.

Согласно действующему законодательству ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет собственник или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством. В случае наличия на предприятии Главного бухгалтера, директор обычно делегирует данные полномочия ему. И ответственность в конечном итоге, часто несет именно Главный бухгалтер.

Кроме ответственности за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, ответственность предусмотрена также за сохранность документов, регистров бухучета и отчетности в течение установленного законодательством срока. Для большинства документов это три года, но часть документации предприятия имеет и более длительные сроки хранения. В частности, это сведения о заработной плате.

Что касается обязанностей Главного бухгалтера, то в соответствии с п.7 ст.8 Закона № 996 он должен обеспечивать проверку состояния бухгалтерского учета в подразделениях предприятия.

В п.8 ст.9 Закона № 996 предусмотрено, что ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы. Подпункт 2.14 Положения содержит практически такую же норму и устанавливает, что ответственность за своевременное и качественное составление документов, за достоверность данных, приведенных в них, несут лица, составившие и подписавшие эти документы. Согласно п.3.4 Положения за правильность регистрации информации в учетных регистрах ответственность также несут лица, которые составили и подписали их.

Исходя из вышеприведенного, можно сделать вывод о том, что, теоретически, бухгалтер не будет отвечать за ошибки, допущенные его предшественником, так как первичные документы и учетные регистры были подписаны именно предшественником, а следовательно, он и должен за них отвечать.
Такая же позиция применяется и к документам налогового учета и налоговым декларациям предприятия. Ведь п.2 ст.3 Закона № 996 гласит, что финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухучета. Значит, положения Закона № 996 могут быть применимы и к налоговому учету. Поскольку основой для налогового учета являются данные бухгалтерского учета, то и характер ответственности за ошибку, допущенную в налоговой отчетности, которая стала следствием ошибки, допущенной в бухгалтерском учете, один и тот же.

К примеру, если предыдущий главбух занизил налог еще в предыдущей декларации, то именно он и будет отвечать за свой проступок. А использование новым бухгалтером данных предыдущей декларации в следующих декларациях — действие полностью правомерное. Следовательно, каждый новый бухгалтер несет ответственность за правонарушения, совершенные в период именно его работы на предприятии.

Однако практика показывает, что бухгалтер все-таки может нести ответственность за неправомерные действия предыдущего главного бухгалтера. Уже имелись случаи, когда в отношении главного бухгалтера налоговой милицией возбуждалось уголовное дело по ст.212 УК (уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей), но было прекращено на основании п.2 ст.6 Уголовно-процессуального кодекса Украины в связи с тем, что в его действиях нет умышленного уклонения от уплаты налогов. Однако правоохранительные органы усмотрели в действиях нового главного бухгалтера состав преступления, предусмотренного ст.367 УК (должностная халатность), поскольку главный бухгалтер в силу своего должностного положения обязан был проверить бухгалтерскую документацию, которая при вступлении его на должность оставалась после старого главного бухгалтера, и уплатить налоги. Поэтому настоятельно советуем принимать дела после проведения независимого аудита, чтобы избежать возможных неблагоприятных последствий, вызванных деятельностью предыдущего бухгалтера.

Как принять дела

Инструкция для главбуха о приеме-передаче дел описана в отдельной статье.

Если новому бухгалтеру не удалось принять дела от уже уволившегося бухгалтера, то это должен был сделать руководитель или своим приказом поручить это сделать другому специалисту. Как правило, при увольнении бухгалтера на предприятии создается комиссия для приема дел от главного бухгалтера. По результатам проверки составляется акт инвентаризации, в котором фиксируются результаты проверки и приводится полный перечень и опись передаваемых документов.

В случае установления факта отсутствия каких-либо бухгалтерских документов руководитель должен принять соответствующее решение с учетом п.6.10 Положения. В этом пункте установлено, что при пропаже или уничтожении первичных документов, учетных регистров и отчетов руководитель предприятия, учреждения письменно уведомляет об этом правоохранительные органы и приказом назначает комиссию для установления перечня отсутствующих документов и расследования причин их пропажи или уничтожения. Для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Кстати, при такой проверке не обязательно присутствие увольняющегося бухгалтера.

Поэтому, учитывая вышеизложенное, бухгалтеру, который устраивается на работу, при наличии приказа руководителя о приеме на должность бухгалтера необходимо потребовать акт инвентаризации бухгалтерской документации и сами документы. Затем, сверив эти два источника, он должен составить служебную записку на имя руководителя предприятия, изложив в ней о состоянии бухгалтерской документации. Впоследствии это может пригодиться. В частности, можно будет апеллировать к этой «бумаге», если предыдущим бухгалтером допускались ошибки.

Попробуем определить, за какой же период новому главбуху нужно проверить наличие документов. Следует учитывать пп.15.1.1 ст.15 Закона № 2181. Согласно этому подпункту бухгалтеру необходимо проверять налоговые декларации не менее чем за 1095 дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (в которой отражены показатели этих налоговых деклараций), а в случае если такая налоговая декларация была представлена позднее, — за днем ее фактического представления. Но нужно помнить о пп.15.1.2 ст.15 Закона № 2181, в соответствии с которым налоговое обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в пп.15.1.1, в случае если:
а) налоговая декларация за период, когда возникло налоговое обязательство, не была представлена;

б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом — налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства. В таких случаях срок давности в 1095 дней не применяется.
Если в течение этого времени налоговая инспекция уже проверяла предприятие, будущему главбуху необходимо изучить акт проверки. В этом случае он может проверять только ту документацию, которая образовалась после составления акта проверки.

При формировании дел, при подготовке различных видов номенклатур дел, разработке схем классификации документов и перечней документов с указанием сроков их хранения необходимо руководствоваться Перечнем типовых документов, которые создаются в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения документов, утвержденным приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20 июля 1998 г. № 41.
Данный Перечень является основным нормативным документом при определении сроков хранения документов и их отбора для уничтожения документов.

Еще несколько рекомендаций новому главбуху. На определенную дату, согласованную с увольняющимся главбухом, все учетные процессы за истекший период должны быть завершены. Это означает, что должны быть выполнены все бухгалтерские записи за истекший период, укомплектованы в дела первичные документы, служащие основанием для каждой выполненной записи, сформирован оборотный баланс, формы бухгалтерской и налоговой отчетности. К передаче готовятся книги и журналы регистрации: учета счетов-фактур полученных и выданных, приобретений и продаж, регистрации банковских чековых книжек, ценных бумаг, доверенностей, контрольно-кассовых аппаратов, кассовая книга и др. Документы должны быть подшиты в дела согласно номенклатуре дел, разработанной на предприятии. Номенклатура дел представляет собой список заглавий (наименований) дел и журналов (книг) регистрации, заводимых на предприятии, с указанием сроков их хранения. Если необходимые журналы (книги) отсутствуют, об этом делается соответствующая запись в акте приемки-передачи, а журнал (книга) заводится со дня приема дел.

Внимание необходимо обращать не только на соблюдение правильности оформления первичных документов, но и на наличие подписей уполномоченных лиц. Все выявленные в ходе проверки нарушения, ошибки и неточности указываются в акте приемки-передачи дел. Обычно оформляются бухгалтерские справки за подписью уходящего главного бухгалтера или временно исполняющего его обязанности. Обязанность внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета может быть возложена как на нового главного бухгалтера, так и на прежнего.
Нужно ли проводить инвентаризацию при смене главного бухгалтера?

Согласно пп.«в» п.3 Инструкции проведение инвентаризации обязательно при изменении материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел).
Кроме того, проанализировав пункт 3 Инструкции, можно сделать вывод о том, что инвентаризацию следует проводить также в случаях:
— если прием дел происходит в преддверии составления годовой отчетности и дата обязательной инвентаризации определена в учетной политике предприятия, а инвентаризация не проводилась;
— если на предприятии главный бухгалтер является материально ответственным лицом (сам по себе бухгалтер не является материально ответственным лицом, но если ему вменяются обязанности, в результате которых ему вверяют материальные ценности, например ведение кассы предприятия, тогда с бухгалтером заключается договор о полной материальной ответственности и он становится материально ответственным лицом).
Если на предприятии главбух совмещал должность кассира, проводится инвентаризация наличности в кассе. По результатам проверки составляется отдельный акт проверки кассы, который подписывают как сдающий, так и принимающий дела бухгалтер, а также кассир и представитель администрации. Этот акт является приложением к акту приемки-передачи дел.
Если предыдущий бухгалтер не являлся материально ответственным лицом, а времени на приемку-передачу дел мало, не лишним будет просмотреть итоги последней инвентаризации, проведенной на предприятии. В любом случае следует отметить в акте приемки-передачи дел дату и результаты прежней инвентаризации, а также оговорить с руководителем проведение инвентаризации вначале работы нового главбуха.

Акт приема-передачи дел

При передаче дел оформляется акт приема-передачи, в котором за подписями предыдущего главного бухгалтера и его преемника (а при необходимости, например, в случае отказа от подписания или возникновения споров между сторонами – директора или независимого эксперта) отражается перечень переданных документов, состояние учета на предприятии или даже заключение о проведенной проверке. Причем в составлении акта и проведении независимого аудита и проверки в данном случае заинтересованы все:

а) бухгалтер, который увольняется, – чтобы исправить обнаруженные нарушения и не нести за них ответственность в дальнейшем;

б) бухгалтер, который приступает к работе, – во избежание самостоятельной проверки результатов работы предшественника или даже восстановления учета и документов;

в) директор предприятия – чтобы вовремя обнаружить и исправить нарушения, за которые согласно законодательству он несет ответственность.

В большинстве случаев акт приемки-передачи имеет простую форму, что представляет собой обычную опись дел, принимаемых главным бухгалтером. Однако, оказывается, этого не всегда достаточно для дальнейшей его работы. Во избежание затруднительных ситуаций при ведении бухучета акт должен выглядеть как заключение специалиста (на усмотрение нового главбуха с более или менее подробным описанием) о ведении бухучета с приложением служебных записок и пояснений предыдущего главбуха или другого служебного лица, передающего бухгалтерию.

Содержание акта приема-передачи дел может различаться в зависимости от конкретных условий и объема деятельности предприятия, а также от состояния бухгалтерской документации по ведению учета.

Далее приведен примерный перечень основных вопросов, которые могут быть включены в акт приемки-передачи дел, а именно:

1. Общая характеристика системы ведения бухгалтерского учета. Система и форма (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, компьютерная). Состояние регистров синтетического и аналитического учета, расхождения данных в них. Особое внимание следует уделить возможным ошибкам – расхождение сальдо “налоговых” счетов и бухгалтерских деклараций, неверному отражению хозяйственных операций и т.д.

2. Состояние учета движения денежных средств. Состояние учета кассовых операций. Наличие кассира и действующего договора о полной материальной ответственности с ним. Существование необходимых условий хранения и учета наличности и денежных документов (марки почтовые, акцизные, векселя, оплаченные авиабилеты и др. ). Наличие кассовой книги, ее оформление и правильность ведения. Своевременность и полнота оприходования наличности. Остаток наличных денег и денежных документов в кассе, их соответствие бухгалтерским записям фиксируется отдельным актом ревизии, который прилагается к акту приемки-передачи дел. Перечень всех счетов денежных средств, остатки денежных средств по каждому счету согласно выпискам банка, сверенным с данными учета. Наличие уведомлений налоговых органов об открытых счетах. Наличие чековых книжек, номера неиспользованных чеков.

3. Состояние учета расчетных операций. Наличие договоров и других документов расчетного характера, выписок из счетов в банке. Соответствие сумм остатков и оборотов по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах. Полная инвентаризация расчетов с контрагентами, наличие актов сверки взаимных расчетов, дата, на которую урегулированы расхождения. Ведение претензионно-исковой работы. Величина, характер и динамика дебиторской и кредиторской задолженности. Своевременность расчетов, состояние и наличие актов сверки расчетов с налоговыми органами, а также задолженности перед бюджетом, целевыми фондами по налогам и сборам. Долговые обязательства, банковские кредиты, состояние задолженности по срокам погашения, наличие инвестиций, ссуды.

4. Состояние учета амортизируемого имущества. Дата последней инвентаризации имущества, ее полнота и качество проведения, отражение результатов в бухгалтерском учете. Место хранения инвентаризационных описей, их вид.

5. Состояние материального учета. Дата последней инвентаризации материальных ценностей, ее результаты. Ситуация с отражением в бухгалтерском учете актов ревизий и обследований, материалов о недостачах, хищениях, переданных и не переданных в органы расследования. Состояние аналитического учета материалов, наличие приходных и расходных документов по движению материальных ценностей.

6. Состояние расчетов с работниками предприятия. Сведения о штатном расписании и должностных окладах. Наличие трудовых договоров. Состояние учета и своевременность расчетов по выплате заработной платы. Состояние персонифицированного учета и т.д.

7. Отчетность предприятия. Состояние соблюдения требований при составлении и сдаче бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций и отчетов. Информация о достоверности этой отчетности. Решения учредителей об утверждении отчетности, выплате дивидендов.

8. Хранение документов предприятия. Ситуация с обеспечением на предприятии надлежащего хранения и учета бланков строгой отчетности. Состояние и место нахождения архива бухгалтерских документов. Наличие описей дел (подшиты ли и пронумерованы документы). Правильность оформления изъятия или уничтожения документов по причине истечения предельного срока хранения. Справка о наличии и сохранности печатей, штампов и т.д.

9. Перечень бухгалтерских и первичных документов по описи. Полный перечень передаваемых смет, титульных списков, штатных расписаний, договоров, соглашений, обязательств, папок первичных документов и регистров и др. Указывается отсутствие первичных регистров бухгалтерского учета или документов.

10. Приложения. К акту прилагаются любые пояснения, служебные записки, иные документы, которые были составлены членами комиссии при передаче дел, а также при проведении независимого аудита — аудиторское заключение.

11. Подписи. Обязательно наличие подписей главных бухгалтеров, сдающего и принимающего дела, членов комиссии или представителя администрации. В случае несогласия кого-либо из членов комиссии с выводами, изложенными в акте, это лицо подписывает акт с оговорками, возражениями. Акт приемки-передачи составляется в двух экземплярах: первый представляется на утверждение руководителю учреждения, второй остается у передающего дела. Если дела передает филиал или представительство предприятия, акт передачи дел составляется в трех экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию головного офиса.

Примерную форму акта приема-передачи дел от одного главного бухгалтера другому главбуху можно посмотреть в уроке “Примерная форма акта приема-передачи дел”

 Назначение исполняющего обязанности главбуха | Описание курса | Договор о полной материальной ответственности 

   

План передачи дел при увольнении образец

Если в компании происходит «смена состава», т. е. один сотрудник увольняется, а на его место приходит новый, то бумаги должны быть переданы в установленном порядке. Это подразумевает не только устные объяснения и передачу документов, но и подписание необходимой документации.

В каких случаях при увольнении составляется акт приема передачи дел

Данный документ рекомендуется составлять в любом случае. Однако есть такие ситуации, когда он просто необходим. Например, работник увольняется, а нового по какой-либо причине еще не нашли.

Задерживать увольняющегося предприятие не имеет права. Может быть назначен компетентный сотрудник, который примет документацию, а в дальнейшем передаст их новичку.

Кроме этого, есть еще две причины, по которым составление такого акта обязательно.

1. Прекращение деятельности сотрудника, который участвует в управлении предприятием либо имеет доступ к финансовой, бухгалтерской или налоговой документации компании, к денежным документам, печатям, бланкам строгой отчетности и пр.
2. Увольнение материально-ответственного лица.

Акт нужно составлять в письменном виде. В нем должны стоять подписи обеих сторон, иначе при возникновении спорных ситуаций к уволившемуся работнику невозможно будет предъявить претензию.

Процесс передачи дел: пошаговая инструкция

1. для начала процесса необходимо создать комиссию — издается приказ, где указываются председатель и ее члены;
2. работники, назначенные приказом, присутствуют при передаче дел;
3. после составления акта члены комиссии оценивают полноту и достоверность сведений, указанных в акте и в сопроводительных документах;
4. после утверждения акта он должен быть завизирован всеми членами комиссии, передающей и принимающей сторонами;
5. если дела передаются непосредственно новому сотруднику, то он должен ознакомиться с ними и поставить отметку об этом на акте.

Все участники должны способствовать наиболее эффективному проведению процедуры передачи дел.

Дополнительные документы, необходимые для составления акта

Для того чтобы максимально быстро и эффективно осуществить прием дел новым сотрудником, рекомендуется разработать локальные нормативные акты, в которых была бы описана данная процедура. К таким документам можно отнести:

• положение о порядке приема-передачи дел;
• положение о материальной ответственности;
• порядок проведения инвентаризации.

Возможно издание локальных распорядительных актов, которые содержат в себе регламентацию процессов документооборота на предприятии.

Может прилагаться опись, где отражается правильное ведение передаваемого ответственным лицом. Например, для денежных документов учитывается не только их наличие и состояние, но официальные бумаги предприятия, в которых указаны правила их приема, хранения и регистрации.

Что указывается в акте передачи

Единой формы акта передачи дел закон не устанавливает. Но есть перечень информации, которая должна в нем содержаться:

• дата составления;
• место, где происходит процедура;
• ФИО и должности сторон;
• в случае, когда в процессе приема возникают претензии, они в обязательном порядке должны быть отражены в документе;
• формулировки о том, что дела были переданы принимающей стороне согласно перечню;
• кроме подписей должны быть фразы «Дела передал» и «Дела принял».

Опись может быть составлена в виде таблицы, где в специальных графах указываются наименования дел согласно номенклатуре, временные периоды для каждой папки, количество папок в каждом деле.

Кроме того, в акте при необходимости указываются все недостачи и повреждения бланков строгой отчетности, ценных бумаг, денежных документов.

Подписывать акт должны не только принимающая и передающая стороны, но и все присутствующие.

Образец акта передачи дел при увольнении

Должности, на которых обязательно передавать дела преемнику

Для ряда должностей существуют свои перечни документов, с которыми они связаны по роду деятельности. Следовательно, при передаче необходимо обратить внимание на наличие всех наименований.

Особенности передачи дел при смене директора

Когда на предприятии происходит смена руководителя, то новый директор должен принять от своего предшественника:

• учредительную документацию;
• первичку;
• в случае ведения деятельности, подлежащей лицензированию, — разрешительные документы и лицензии;
• доверенности;
• договора по основной деятельности, в том числе международные (при наличии).

Если на момент увольнения прежнего руководителя новый еще не назначен, то принимать дела может заместитель либо специально назначенное с этой целью лицо из числа сотрудников предприятия.

При необходимости к акту могут быть приложены ксерокопии наиболее важных документов либо описи при большом количестве передаваемого.

Особенности передачи дел главного бухгалтера

Если на предприятии происходит смена бухгалтера, то передаче подлежат:

• первичные бухгалтерские документы;
• балансовые отчеты;
• статистические отчеты;
• налоговые декларации;
• журналы учета;
• годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность;
• наличные деньги, чековые книжки, денежные документы;
• бухгалтерские реестры;
• уставные документы;
• ценные бумаги;
• штампы, печати, ключи от сейфов.

В этом списке могут включаться и другие документы, с которыми работает главный бухгалтер при выполнении своих обязанностей.

Точный список передаваемой документации индивидуален на каждом предприятии и зависит от вида и масштабов деятельности.

Законодательная база

Процесс передачи дел и составление акта регулируются следующими документами.

1. Ст. 277 ТК РФ — закреплены обязанности материально-ответственных лиц. При передаче дел необходима инвентаризация.
2. П. 22 Методические указания № 119н от 28.12.2001 г. — отображен порядок проведения инвентаризации при передаче дел.
3. П. 4. ст. 29 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. — регулируется обязанность составления акта, если в списке передаваемых дел фигурируют бухгалтерские документы.

В трудовом российском законодательстве такая процедура, как передача дел при увольнении, отсутствует. Однако на практике, если на своем участке работы человек несет ответственность, административную или материальную, он должен передать дела, чтобы руководство могло видеть их состояние и ввести в курс нового сотрудника.

Нормативная база

Следует помнить о том, что все обязанности работников регулируют условия трудовых договоров и должностные инструкции. Даже нормы ст. 60 ТК РФ запрещают работодателю требовать выполнения работы, не обусловленной трудовым договором (должностной инструкцией). Поэтому о перспективе будущего увольнения необходимо подумать еще в момент трудоустройства и прописать в этих двух документах все необходимые условия. При этом не забывайте о том, что действие контракта и всех инструкций заканчивается в последний рабочий день. Поэтому все необходимые мероприятия необходимо спланировать так, чтобы все успеть до этой даты.

Образец плана передачи дел при увольнении

Для того чтобы ничего не упустить, нужно тщательно все спланировать. Основные стадии при сдаче должностных полномочий и материальных ценностей выглядят так:

1. Работник написал заявление об увольнении.
2. Руководство организации издает приказ о назначении инвентаризации дел и вверенного ему имущества (проверки).
3. Проведение инвентаризации (проверки).
4. Сличение фактических показателей с учетными.
5. Передача всех дел уполномоченному лицу или новому работнику.
6. Составление и подписание акта о передаче дел.
7. Расчет с уволенным сотрудником.

В качестве сопутствующих документов можно задействовать акт приема-передачи документов, если, например, работу покидает бухгалтер или кадровик. Это позволит убедиться в наличии и нормальном состоянии учетной документации, а также систематизировать ее. Поэтому такой акт должен не просто зафиксировать факт передачи бумаг новому должностному лицу, но и прояснить для него регламент работы фирмы и конкретного подразделения.

Ответственность

До последнего рабочего дня сотрудники обязаны исполнять все, что написано в их инструкциях и договорах. Поэтому, если увольняющееся лицо отказывается передавать документы, вводить в курс преемника или участвовать в инвентаризации, руководство вправе привлечь его к дисциплинарной ответственности. Например, по нормам ст. 192 ТК РФ, работодатель может сделать сотруднику замечание или объявить выговор. Если и это не помогло, то можно сменить основание для расторжения трудовых отношений и уволить работника на основании п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ . В некоторых случаях, например, при уходе главбуха или руководителя, это можно сделать независимо от того, подал ли он заявление об увольнении по собственному желанию.

Акт приема передачи дел при увольнении составляется по образцу и позволяет снять ответственность с вступающего в должность сотрудника за действия предшественника. Поскольку порядок передачи и форма акта законодательством не регулируется, руководитель самостоятельно организовывает этот процесс.

В каких случаях при увольнении составляется акт приема передачи дел?

Увольнение по какой-либо причине секретаря, специалиста отдела кадров, главного бухгалтера способно нарушить рабочий процесс компании или ее филиала. Для смягчения возможных последствий наниматель организовывает документально оформленную передачу дел.

Когда замена увольняющемуся сотруднику не найдена, все дела принимает другой работник либо директор предприятия, возлагая при этом на себя дополнительные полномочия.

Если на освободившееся место найден новый специалист, он принимает все обязанности. Если функции уволенного временно исполнял другой специалист, то передача дел происходит в день вступления в должность нового сотрудника.

Наниматель организовывает процедуру передачи для того, чтобы:

• обеспечить беспрерывный рабочий процесс;
• оценить объем работы для нового специалиста, принимающего дела;
• разделить зоны ответственности;
• стимулировать качественное исполнение должностных обязанностей работниками.

Если увольняется главный бухгалтер, он по закону обязан отчитаться о своей деятельности перед нанимателем, а иногда и вышестоящими органами. Состояние бухгалтерской отчетности проверяет комиссия с участием директора, которая по итогам инвентаризации и сверки данных составляет акт приема передачи документов при увольнении. Его копия направляется в контролирующие органы.

Увольнение кассира, завсклада и иных материально ответственных работников осуществляется по согласованию с главным бухгалтером. Прежде чем уйти, они обязаны передать в сохранном виде вверенные товарно-материальные ценности или возместить ущерб, причиненный работодателю.

Процесс передачи дел

Организовывать проверку и создавать условия для ее проведения обязан руководитель компании. Передача дел производится после издания приказа директором либо начальником подразделения. В приказе необходимо указать:

• причину и сроки выполнения приема-передачи;
• лицо, ответственное за процедуру;
• состав рабочей комиссии и утвержденного председателя;
• срок, в течение которого акт вступит в силу.

Комиссия обычно состоит из представителей администрации, работников бухгалтерии, инженеров, экономистов и других специалистов. Проверку директор может провести своими силами или пригласить стороннего аудитора.

Отсутствие одного из членов утвержденной комиссии является основанием, чтобы признать акт передачи дел при увольнении недействительным.

Проверка должна производиться до момента ухода работника с должности.

Факт! Если человек отказался передать по акту документы, имеющие отношение к его должностным обязанностям и созданные на протяжении работы в данной организации, наниматель вправе его привлечь к материальной либо дисциплинарной ответственности.

Факт отказа не является причиной, достаточной для задержки выдачи трудовой книжки и окончательного расчета. Востребовать служебные документы руководитель может после увольнения через суд.

Процесс передачи дел состоит из следующих этапов:

1. Составление приказа.
2. Осуществление инвентаризации подотчетных документов.
3. Проверка документов на соответствие нормативным требованиям законодательства.
4. Передача.
5. Составление акта приема-передачи.

Процесс передачи дел подразумевает не только отчет о состоянии работы, но и устные рекомендации приемнику о способах, условиях, методах и последовательности выполнения должностных обязанностей. Данная информация и личный пример существенно влияют на успешность работы специалиста на данном участке.

Дополнительные документы, необходимые для составления акта

Поскольку процедура передачи дел законом не оговорена, директор организации сам утверждает список сопроводительной отчетности. Документы составляются при выполнении следующих процедур:

• регистрации приказа, изданного для передачи дел;
• полной инвентаризации обязательств, активов и форм строгой отчетности;
• проверки ведения учета;
• выполнения непосредствено передачи дел;
• составления и подписания акта.

Если процедура передачи дел не отражена в документах организации, то по каждому отдельному случаю издается приказ.

Что указывается в акте передачи?

Акт составляется в произвольной форме на листе А4. Он должен содержать полный перечень передаваемых бумаг, которые обычно заносятся в таблицу. Поскольку стандартный бланк акта приема-передачи дел при увольнении не установлен, он чаще всего имеет вид бухгалтерской описи документов.

Образец заполненного акта приема-передачи дел при увольнении приведен на картинке.

В акте обязательно указывается:

• наименование компании;
• вид и название документа;
• дата и место составления;
• регистрационный номер;
• перечень приложенных документов.

Составленный акт подписывают все члены комиссии, работник, который уволился, и принятый на его место сотрудник. Если дела принимает руководитель, он отдельно проверяет и подписывает все бумаги.

Нюанс! Будущий работник, еще не оформленный на освобождаемую должность, участвовать в процессе и принимать дела не обязан.

Рекомендуется заранее заключить с ним трудовой договор и в должностных обязанностях зафиксировать необходимость участвовать в этой процедуре.

Обычно акт отражает правильность оформления следующей документации:

• системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля компании;
• учета движения денежных потоков;
• учета приема, регистрации и сохранности финансовых средств;
• учета и инвентаризации товарно-материальных ценностей;
• договоров, актов сверки взаиморасчетов и иных финансовых документов;
• отчетов, переданных в налоговую службу;
• расчета с работниками, трудовых соглашений, штатного расписания;
• состояния амортизации имущества и др.

Если у вступающего в должность сотрудника вызвали сомнения какие-либо документы, он имеет право составить их опись. Это в будущем убережет его от возможных проблем, и позволит разграничить свои бумаги и оформленные предыдущим работником.

Форма акта передачи дел. Что собой представляет акт приема передачи дел при смене руководителя? Что такое акт приема-передачи дел при смене директора

Акт приема-передачи дел – это документ, предназначенный для официальной регистрации факта передачи обязанностей и должности от одного сотрудника другому при увольнении, уходе в отпуск или переводе в другой филиал/отдел. Составление происходит в несколько шагов:

1. Создание специальной комиссии: Назначение приемника и полная проверка текущей документации/качества работы. На этом этапе выявляются всевозможные ошибки и нарушения, допущенные уходящим сотрудником. Позднее они будут перечислены в акте и обработаны назначенным на должность лицом. В случае обнаружения серьёзных просчётов/недостач вопрос выносится на более высокий уровень, после чего назначается повторная, углублённая проверка всей документации и проделанной работы;
2. Подготовка документации и текущих задач к передаче: На этом этапе новый сотрудник обучается, принимает все дела и должностные инструкции, получает рекомендации и ответы на все возможные вопросы. Комиссия проверяет успешность прохождения обучения и принимает решение о переходе к следующему шагу.
3. Оформление акта приема передачи дел: На основании полученных данных заполняется тело документа, и выставляются подписи всех участников процесса. После этого передача считается завершённой.

Количество экземпляров определяется численностью заинтересованных сторон. Обычно, документ составляется для личного дела и для отдела кадров, т. е. в двух экземплярах.

Что же касается составления акта при уходе сотрудника (например, главного бухгалтера или руководителя ТСЖ) в отпуск, то процесс, аналогичен описанному выше, и для оформления используется один тот же образец. Разница лишь в том, что должность сдаётся на время и ошибки, допущенные в ходе работы, могут быть исправлены тем же сотрудником по возвращении из отпуска.

Важно! Для корректного оформления, с точки зрения законодательства, форму акта необходимо утвердить в учредительных документах и подготовить соответствующий приказ о порядке передачи дел и должности между сотрудниками.

Так как это особый случай, рассмотреть его стоит отдельно. Во время увольнения главного бухгалтера проверкой занимается не только комиссия и приемник, но и специальная аудиторская компания или группа сотрудников. Во внимание принимаются все важные для организации процессы и документы:

• Соответствие формы заполнения бухгалтерских документов стандартам предприятия;
• Корректный учёт движения ДС, наличие необходимых документов, подходящие условия хранения наличности, своевременность регистрации всех операций;
• Корректность учёта взаиморасчётов
• Правильность начисления амортизации и допустимое состояние основных средств;
• Корректный учёт имущества организации: своевременность проведения инвентаризации, наличие подписей главного бухгалтера, полнота учёта, состояние имеющегося имущества;
• Правильность и своевременность расчётов с сотрудниками. Корректность оформления личной документации
• Все вопросы, касающиеся налогового учёта и взаимодействия с гос. органами;
• Надлежащее хранение бухгалтерских архивов и прочей документации;

Информация по каждому вышеперечисленному пункту заносится в акт приема-передачи дел, где свои подписи проставляют все члены комиссии, увольняющийся и вновь назначаемый главный бухгалтер, глава организации. Данный образец содержит унифицированную форму, официально утверждённую законодательством РФ:

Стоит также упомянуть, что акт приема-передачи используется и для обмена судебными делами между государственными органами судебного аппарата. Для составления подобного вида документа используется следующий образец:

Передача дел при смене руководителя товарищества собственников жилья

Как и любая другая организация, ТСЖ назначает и периодически переизбирает руководство, в связи с чем имеет место вопрос освоения должности новым сотрудником. Общая последовательность действий при смещении руководителя аналогична описанной выше ситуации (при увольнении). Специально созданная комиссия из трёх членов правления ТСЖ проводит комплексный аудит и регистрирует все недочёты, в том числе расхождения в вопросах инвентаризации и состоянии имущества. В случае раскрытия серьёзных нарушений, вопрос выносится на рассмотрение общего собрания.

Акт приема-передачи дел – документ подтверждающий факт передачи документов. Смена директора организации, главного бухгалтера, бухгалтера, кассира и прочих работников, чья деятельность плотно связана с документами влечет за собой передачу всех дел от увольняющегося работника новому. Передаются не только дела, но и документы, для кассира, например, передаче подлежат наличные средства в кассе.

Передача может быть осуществлена на основании акта приема-передачи. В данной статье предлагаем скачать образец акта приема-передачи документов (word). Бланк для скачивания находится внизу статьи.

Основное предназначение акта приема-передачи – это подтверждение факта перемещения документации или другого имущества от одного лица другому.

На нашем сайте вы можете скачать другие акты передачи: → , → , → .

Как составить акт приема-передачи дел другому лицу?

Акт является подтверждением того, что документы переданы и приняты получателем. Кроме того, акт приема-передачи может содержать подробный перечень передаваемых документов, что позволяет при необходимости выяснить, какие документы были переданы, в каком количестве и в каком виде. Бланк акта приема-передачи документов должен содержать следующие данные:

• Дата оформления;
• Место составления;
• Название документа;
• Сведения о том, кто является передающей стороной;
• Сведения о том, кто является получателем документации;
• Слова, указывающие на то, что документы получателю переданы согласно приложенного списка;
• Слова, указывающие на то, что документы получателем получены и проверены;
• Слова, подтверждающие, что стороны не имеют претензий друг к другу;
• Перечень документов – можно оформить в виде таблицы, если список большой, то разумно оформить в виде приложения к акту приема-передачи. Для каждого документа желательно указать его наименование, номер и дату, количество листов и экземпляров, копия или оригинал и другие важные сведения;
• Подписи обеих сторон.

Один подписанный экземпляр акта приема-передачи передается передающей стороне, например, увольняющемуся директору, главному бухгалтеру. Второй – передается лицу, принимающему документы.

Все участники хозяйственного оборота обязаны вести бухгалтерский учёт – так установлено законом. Юридическая ответственность за его правильность и своевременность возложена на собственника или уполномоченного им руководителя предприятия, а также на главного бухгалтера.

Лица с правом подписи

Руководитель предприятия и главный бухгалтер, как правило, подписывают все бухгалтерские документы предприятия. Такое право закрепляется за ними законодательно или внутренними документами предприятия.

Полномочия руководителя обычно фиксируются в учредительных документах и контракте; полномочия главного бухгалтера могут закрепляться в его должностной инструкции, в приказе руководителя или в трудовом контракте.

Что делать, если меняются должностные лица

Смена директора или главного бухгалтера – дело довольно хлопотное и требует продуманного подхода. В этом случае предприятию нужно не только уведомить контролирующие органы и обслуживающий банк, но и правильно провести приём-передачу первичных бухгалтерских документов новому работнику.

Законодательно такой порядок предусмотрен только для бюджетных организаций; хозрасчётные предприятия определяют его самостоятельно, например, отдельным приказом или положением. В любом случае оформляется акт приёма-передачи документов, пример которого приведён ниже.

Исходя из сложившейся деловой практики, при смене лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учёта, на предприятии создаётся приказом специальная комиссия, которая проводит внутреннюю проверку и принимает документы у руководителя или главного бухгалтера.

Аудиторская проверка не является обязательной, однако предприятие может самостоятельно привлечь аудиторов, которые дадут заключение о состоянии бухгалтерского и налогового учёта. Такой документ может помочь предприятию избежать в будущем финансовых санкций проверяющих органов.

Если сменяющиеся должностные лица были материально ответственными, то проводится обязательная инвентаризация имущества и документов в установленном порядке.

Как правильно передать документы при смене директора или главного бухгалтера

За нарушение порядка ведения бухгалтерского учёта на предприятии для должностных лиц предусмотрена ответственность вплоть до уголовной, поэтому так важно правильно оформить приём-передачу документов при их смене.

Дела передаются вновь назначенному директору или главному бухгалтеру, а при отсутствии кандидатов – комиссии, или назначенному приказом работнику. Комиссия или ответственный работник впоследствии передают принятые документы вновь назначенному директору или главбуху. Если меняется главный бухгалтер, то принять документы может непосредственно руководитель предприятия.

Акт оформляется в трёх экземплярах: один – для сменяемого работника, второй – для назначенного, третий – для бухгалтерии. Акт приёма-передачи документов при смене директора подписывают члены комиссии или ответственный работник, главный бухгалтер и новый руководитель. А в случае смены главбуха это делают члены комиссии, руководитель предприятия и новый бухгалтер.

Акт приёма-передачи документов: образец

Акт приёма-передачи первичных бухгалтерских документов ООО “Ранг”.

Дата, место составления.

Нами, директором ООО “Ранг” Павловым Иваном Трофимовичем, действующим на основании Устава, членами комиссии по приёму-передаче документов экономистом Лепта О.В., бухгалтером Кудь Н.П., архивариусом Руденко Т.Л., действующими на основании приказа, с одной стороны, и главным бухгалтером Алферовой В.А., действующей на основании приказа о приёме на работу и должностной инструкции, с другой стороны, составлен настоящий акт в том, что Алферова В.А. передаёт, а ООО “Ранг” в лице директора и комиссии принимает следующие документы ООО “Ранг” за период с апреля 2010 года по апрель 2015 года (подробный перечень):

• накладные на отпуск товара и налоговые накладные, акты на отпуск ТМЦ и товаров, договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, акты сверок;
• налоговую и финансовую отчетность;
• расшифровку сумм задолженности, активов и обязательств;
• документацию по зарплате;
• акты приёма-передачи документов в архив;
• акты проверок контролирующих органов (при наличии).

Директором и комиссией установлена недостача 1 налоговой накладной от 01.04.2014 года по договору поставки №3 от 01.01.2014 года. По данному факту от Алферовой В.А. получена объяснительная записка, и у контрагента письменно запрошен дубликат недостающего документа.

В остальном замечаний по ведению бухгалтерской документации не имеется.

Аудиторская проверка и инвентаризация не проводились в связи с отсутствием оснований.

Акт составлен в трёх аутентичных экземплярах: один – для Алферовой В. А., второй для бухгалтерии ООО “Ранг”, третий для директора ООО “Ранг”, и подписан тремя сторонами.

Совет юриста: для удобства перечень документации можно оформить в виде обязательного приложения к акту приёма-передачи.

Кого и как уведомить о смене ответственных лиц

В 10-дневный срок со дня изменений предприятие должно уведомить налоговые органы о смене ответственного лица. Оформляется такое уведомление путём подачи утверждённой регистрационной формы.

Также нужно оформить для обслуживающего банка новую карточку с образцами подписей, заверенную нотариально.

Если на предприятии имеется электронная цифровая подпись, то следует обратиться в сертификационный центр для аннулирования старой и оформления новой цифровой подписи, необходимой для сдачи электронной отчётности.

В случае смены директора также нужно внести изменения в государственный реестр предприятий: для этого предусмотрен специальный бланк.

Ответственность и санкции

Если внутренней проверкой при передаче дел выявлены нарушения, комиссия должна истребовать от директора или главбуха письменные объяснения. Если документ пропал или уничтожен, необходимо письменно уведомить об этом правоохранительные органы и включить их представителя в комиссию.

Законом установлено, что ответственность за неправильное ведение бухгалтерского учёта несут подписанты, однако это не освобождает предприятие от возможных санкций при проверках. Новый директор или бухгалтер не будут нести ответственность за ошибки предыдущего, а на предприятие, как субъекта хозяйствования, могут быть наложены финансовые санкции. Именно поэтому так важно правильно оформить процесс приёма-передачи документов при смене должностных лиц.

Акт передачи дел главного бухгалтера

Открыть документ в галерее:

Текст документа:

УТВЕРЖДАЮ (наименование организации) __________________________________ (председатель общего собрания либо органа, принявшего решение о смене директора, собственник имущества организации) __________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ДОКУМЕНТОВ И ДЕЛ __________ 20__ г. Акт приема-передачи дел при смене генерального директора (руководителя организации) составлен в соответствии с Законом Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII “О хозяйственных обществах”, п. 7 Инструкции по делопроизводству в государственных органах и организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 19.01.2009 N 4, ___________________________________________ (указываются __________________________________________________________________________, учредительные документы организации) должностной инструкцией руководителя ______________________________________ (наименование организации) от “_____”______________ 20____г. Акт приема-передачи документов и дел при смене генерального директора (руководителя) составлен комиссией (третьим лицом) ________________________ (Ф.И.О. лица, которому __________________________________________________________________________. поручено составление акта приема-передачи документов и дел руководителя) Председатель комиссии _________________________________________________ должность, инициалы, фамилия Члены комиссии: 1. ____________________________________________________________________ должность, инициалы, фамилия 2. ____________________________________________________________________ должность, инициалы, фамилия Присутствовали: 1. ____________________________________________________________________ должность, инициалы, фамилия 2. ____________________________________________________________________ должность, инициалы, фамилия 3. ____________________________________________________________________ должность, инициалы, фамилия Основание: смена генерального директора (руководителя) организации. Дата расторжения трудового (гражданско-правового) договора с генеральным директором ____________________________________________________________: (наименование организации) “______” ________________ 20____г. Передаются: Учредительные документы организации: _________________________________. Печати и штампы организации. Передаются документы, содержащие сведения: 1. О расходах организации: ___________________________________________ 2. О задолженности организации, в том числе по кредитам и по уплате налогов: __________________________________________________________________ 3. О состоянии документации по бухгалтерскому учету: __________________ ___________________________________________________________________________ 4. О банковских счетах организации: ___________________________________ ___________________________________________________________________________ 5. Об условиях хранения и учета наличных денежных средств, ценных бумаг: ____________________________________________________________________ 6. Об использовании фонда оплаты труда и иных фондов организации: ___________________________________________________________________________ 7. О состоянии финансово-бюджетной, кассовой и штатной дисциплины организации на основании данных по балансу на “______” ______________ 20____г.: _________________________________________________________________ 8. О заключенных договорах (контрактах, соглашениях): _________________ ___________________________________________________________________________ 9. О недвижимом имуществе, транспортных средствах организации _________ ___________________________________________________________________________ 10. О запасах сырья, готовой продукции, топлива (ГСМ), иных товарно-материальных ценностей ____________________________________________ 11. О результатах проведения последней инвентаризации товарно- материальных ценностей ____________________________________________________ 12. О результатах документальной ревизии: _____________________________ ___________________________________________________________________________ 13. О техническом состоянии средств (фондов), средств технического контроля, ПЭВМ: ___________________________________________________________ 14. О состоянии и подготовке кадров: __________________________________ ___________________________________________________________________________ 15. О юридических лицах, учрежденных организацией: ____________________ ___________________________________________________________________________ 16. О филиалах и представительствах организации: ______________________ ___________________________________________________________________________ При приеме-сдаче дел были установлены следующие факты: 1. Недостача денежных средств в сумме _____________________________________ 2. Отсутствие следующих документов ________________________________________ 3. Отсутствие следующих товарно-материальных ценностей ____________________ 4. Отсутствие следующих печатей и штампов _________________________________ 5. Недостатки в следующих документах ______________________________________ Другие нарушения __________________________________________________________ Я, ___________________________________________________________________, (Ф. И.О. генерального директора, сдающего дела) не согласен со следующим положениями данного приемо-сдаточного акта: ______ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (подпись генерального директора, сдающего дела) (инициалы, фамилия) Настоящий приемо-сдаточный акт составлен в двух экземплярах, один из которых представляется на утверждение _____________________________________ (председатель общего собрания либо __________________________________________________________________________, иного органа, принявшего решение о смене ген. директора, собственник имущества организации) а другой остается у передающего дела. Приложение: 1. ____________________________________________________________ 2. ____________________________________________________________ Дела сдал Генеральный директор (руководитель организации), сдающий дела _________ _______________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Дела принял Генеральный директор (руководитель организации), принимающий дела _________ ________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Составитель акта о приеме-сдаче дел Генерального директора (руководителя) организации: _________ _______________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Председатель комиссии _________ ________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Члены комиссии: _________ ________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) _________ ________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Присутствующие лица: 1. _________________________________________________________________ (должности, Ф.И.О., подписи) 2. _________________________________________________________________ (должности, Ф.И.О., подписи) 3. _________________________________________________________________ (должности, Ф.И.О., подписи)

Приказ об увольнении главного бухгалтера. Увольнение главного бухгалтера с должности. Как уволить главного бухгалтера в бюджетной организации

Главный бухгалтер – значимая фигура в любой организации, основной работник предприятия, поэтому увольнение главного бухгалтера отразится на работе всего предприятия. Главный бухгалтер согласно учредительным документам назначается на будущую должность и освобождается от должности руководством организации.

Специального порядка увольнения бухгалтера в трудовом законодательстве РФ не существует. Сотрудник может быть отстранен от занимаемой должности по собственной инициативе или по инициативе работодателя.

Добровольное увольнение

В этом случае процедура увольнения, предусмотренная ст. 80 ТК РФ. Сроки увольнения главного бухгалтера – о принятом решении он должен письменно уведомить своего руководителя за две недели до отъезда.Срок предупреждения начинается со дня получения работодателем заявления об увольнении работника. По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право завершить работу. Если между работодателем и работником заключено соглашение, расторжение трудового договора может быть произведено ранее истечения срока уведомления об увольнении. Работодатель не должен создавать препятствия для работника при увольнении (отчетность, составление годового баланса).В этот период главный бухгалтер передает свои дела заменяющему его сотруднику.

Увольнение главного бухгалтера по инициативе работодателя

На вопрос: «По какой статье можно уволить главного бухгалтера?» Ответ довольно прост! У работодателя могут быть определенные основания для увольнения главного бухгалтера, если:

• – право собственности на имущество организации переходит к другому лицу (п. 81 4 статьи ТК РФ).В этой ситуации новый собственник вправе расторгнуть трудовой договор с главным бухгалтером только в течение трех месяцев с момента перехода права собственности на имущество. Уволенному выплачивается обязательная компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат;
• – увольнение главного бухгалтера по п. 5 ст. 81 ТК РФ – единовременное неисполнение им трудовых обязанностей без уважительных причин при наличии дисциплинарных взысканий.Когда у главного бухгалтера много дисциплинарных взысканий (выговоров), то его увольнение не будет проблемой;
• – увольнение главного бухгалтера по п.9 ст. 81 ТК РФ – принятие необоснованного решения, повлекшего нарушение целостности и сохранности имущества, его незаконное использование или иной ущерб предприятию. Когда работодатель хочет уволить главного бухгалтера по ст. 81 п. 9, он должен доказать вину главного бухгалтера, аргументировать принятое им необоснованное решение, повлекшее довольно неприятные последствия. В противном случае уволенный работник имеет полное право обратиться в суд и оспорить формулировку увольнения. В результате предприятию, возможно, придется восстановить на должности бывшего сотрудника и выплатить компенсацию за вынужденный прогулы;
• – ликвидация предприятия или завершение деятельности индивидуальным предпринимателем;
• – сокращение штата организации или индивидуального предпринимателя. В общих случаях увольнение главного бухгалтера в связи с сокращением штата невозможно.Вам всегда будет нужен сотрудник, который все учитывает и взимает налоги. Но бывают случаи, когда в небольших организациях руководитель обязан вести учет, тогда действительно можно сократить главного бухгалтера из организации.
• – несоответствие должности из-за недостаточной квалификации, что подтверждается результатами аттестации на предприятии;
• – изменение владельцем названия организации;
• – единовременное грубое нарушение главным бухгалтером трудовых обязанностей:
• – прогулы в течение всего рабочего дня, отсутствие на работе более четырех часов подряд в течение рабочего дня без уважительной причины;
• – хищение на месте работы чужого имущества, умышленное его уничтожение, повреждение, хищение, установленные приговором суда или вступившим в законную силу решением судьи;
• – нарушение правил охраны труда в ситуации, если оно повлекло тяжкие последствия или угрожало их наступлением;
• – совершение виновных действий работником, обслуживающим денежные или товарные ценности, если они стали основанием для скорой утраты доверия со стороны работодателя;
• – работник совершает аморальный проступок при выполнении своей воспитательной функции;
• – предъявление руководству фальшивых документов при подписании трудового договора;
• – разглашение охраняемой законом тайны (коммерческой, государственной, служебной), ставшей известной работнику при исполнении трудовых обязанностей, а также разглашение персональных данных работников организации. Но в этом случае лидер должен правильно оценить ситуацию. Действующее законодательство гласит, что коммерческая тайна – это не совсем та информация, которая может содержаться в учредительных документах юридического лица, документах о платежеспособности организации, налоговой отчетности (отчете об убытках, прибыли), а значит, о передаче кому-либо такой информации. не следует рассматривать как разглашение коммерческой тайны.

Стоит отметить важный момент, что новый собственник имеет полное право расторгнуть трудовой договор с главным бухгалтером в течение 3 месяцев с момента перехода к нему права собственности (ст. 75 ТК РФ. Федерация).

Также главный бухгалтер может быть освобожден от должности (ст. 76 ТК РФ), если:

• он устроился на работу в состоянии наркотического, алкогольного или токсического опьянения;
• Сотрудник организации получил медицинское заключение о противопоказании данной работы;
• согласно требованиям государственных служащих.

Передача дел главного бухгалтера при увольнении

После увольнения главного бухгалтера могут быть приняты его дела:

1. супервайзер;
2. лицо, временно исполняющее обязанности главного бухгалтера;
3. новый главный бухгалтер.

Важным моментом является то, что снимаемый с должности главный бухгалтер не может быть освобожден от ответственности, если он допустил какие-либо нарушения при работе на своей нынешней должности. Процедура передачи дел главного бухгалтера очень важна, ведь только в этом случае новый сотрудник сможет понять реальное положение дел с бухгалтерским учетом.

Также следует отметить, что процедура увольнения главного бухгалтера любого предприятия нередко может стать предметом трудового спора в случаях, когда правовой подход работодателя к этому вопросу не соответствует нормам современного российского законодательства.

Компенсация после увольнения

Главный бухгалтер должен получать обычную заработную плату за ранее неоплачиваемый период работы. Затем ему, как и любому увольняющемуся сотруднику, необходимо выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска и выходное пособие (ст. 178 ТК РФ).

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю компании. Он отвечает за создание и ведение бухгалтерского учета, а также за своевременную отчетность.Руководству компании нецелесообразно увольнять человека с этой должности до тех пор, пока все долги организации не будут списаны на счета. Кроме того, есть смысл назначить независимый аудит состояния отчетности. В текущем материале мы разберемся, как его правильно провести.

Порядок зависит от оснований увольнения главного бухгалтера. Разберем каждый из них индивидуально.

Увольнение главного бухгалтера по собственному желанию

В данной ситуации руководствуются порядком увольнения, предусмотренным статьей 80 ТК РФ.

Этапы процедуры увольнения:

1. За 14 дней (можно и больше, например, 20, 40 дней и т. Д.) До увольнения отправляется заявление работодателю, в котором работник просит его быть освобожден от занимаемой должности.
2. Заявление регистрируется секретарем организации и отправляется работодателю.
3. Работодатель издает приказ об увольнении работника с даты, указанной в заявлении, а также приказ, согласно которому главный бухгалтер обязан передать дела другому лицу.В приказе прописан порядок передачи дел и доставки необходимых отчетов, в том числе, кому будут переданы дела.
4. Главный бухгалтер передает документы.
5. После окончания приема дел ответственным лицом в последний день работы производятся все финансовые расчеты, выдается трудовая книжка.

Руководитель не имеет права препятствовать увольнению сотрудника, например, под предлогом подачи отчета или составления годового плана.В двухнедельный срок осуществляется передача полномочий новому сотруднику.

Выход на пенсию

Работодателю следует помнить, что главный бухгалтер, достигший пенсионного возраста, может расторгнуть трудовой договор без обязательной двухнедельной отработки. На практике это означает, что финансовая деятельность организации в любой момент может остаться без жизненно важного бухгалтерского сопровождения.

Но стоит отметить, что гражданин может подать заявление о предоставлении ухода в связи с пенсионным возрастом только один раз.Это означает, что если пенсионер уже уволился с одной работы на этом основании, то при повторном увольнении он не может указать ту же причину.

Увольнение главного бухгалтера по инициативе работодателя

Почему можно уволить главного бухгалтера :

1. Право собственности на имущество организации переходит к другому лицу (п.4 ст. 81 ст. Кодекс Российской Федерации). В этой ситуации новый собственник вправе расторгнуть трудовой договор с главным бухгалтером только в течение трех месяцев с момента перехода права собственности на имущество.Уволенному выплачивается обязательная компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат.
2. Увольнение главного бухгалтера по п. 5 ст. 81 ТК РФ – единовременное неисполнение им трудовых обязанностей без уважительных причин при наличии дисциплинарных взысканий. Когда на главного бухгалтера много дисциплинарных взысканий (выговоров), то его увольнение не будет проблемой.
3. Увольнение главного бухгалтера по п. 9 ст.81 ТК РФ – принятие необоснованного решения, повлекшего нарушение целостности и сохранности имущества, его незаконное использование или иной ущерб предприятию. Когда работодатель хочет уволить главного бухгалтера по ст. 81 п. 9, он должен доказать вину главного бухгалтера, аргументировать принятое им необоснованное решение, повлекшее довольно неприятные последствия. В противном случае уволенный работник имеет полное право обратиться в суд и оспорить формулировку увольнения.В результате предприятию, возможно, придется восстановить на должности бывшего сотрудника и выплатить компенсацию за вынужденный пропуск на работу.
4. Ликвидация предприятия или прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем.
5. Сокращение штата организации или индивидуального предпринимателя. В общих случаях увольнение главного бухгалтера в связи с сокращением штата невозможно. Вам всегда будет нужен сотрудник, который все учитывает и взимает налоги. Но бывают случаи, когда в небольших организациях руководитель обязан вести учет, тогда действительно можно сократить главного бухгалтера из организации.
6. Несоответствие должности из-за недостаточной квалификации, что подтверждается результатами аттестации на предприятии.
7. Смена владельца наименования организации.
8. Подача фальшивых документов руководству при подписании трудового договора.
9. Раскрытие охраняемой законом тайны (коммерческой, государственной, служебной), ставшей известной работнику при исполнении трудовых обязанностей, а также разглашение персональных данных работников организации.Но в этом случае лидер должен правильно оценить ситуацию. Действующее законодательство гласит, что коммерческая тайна – это не совсем та информация, которая может содержаться в учредительных документах юридического лица, документах о платежеспособности организации, налоговой отчетности (отчете об убытках, прибыли), а значит, о передаче кому-либо такой информации. не следует рассматривать как разглашение коммерческой тайны.
10. Единовременное грубое нарушение главным бухгалтером трудовых обязанностей:

• невыход на работу в течение всего рабочего дня, отсутствие на работе более четырех часов подряд в течение рабочего дня без уважительной причины;
• совершение кражи на месте работы чужого имущества, умышленного его уничтожения, порчи, хищения, установленных приговором суда или вступившим в законную силу решением судьи;
• нарушение правил охраны труда в ситуации, если оно повлекло тяжкие последствия или создало угрозу их наступления;
• совершение виновных действий работником, обслуживающим денежные или товарные ценности, если они стали основанием для скорой утраты доверия со стороны работодателя;
• совершение работником безнравственного проступка при исполнении своей воспитательной функции;

Стоит отметить важный момент, что новый собственник имеет полное право расторгнуть трудовой договор с главным бухгалтером в течение 3 месяцев с момента перехода к нему права собственности (ст. 75 ТК РФ. ).

Также главный бухгалтер может быть уволен (ст. 76 ТК РФ), если:

• он устроился на работу в состоянии наркотического, алкогольного или токсического опьянения;
• Сотрудник организации получил медицинское заключение о противопоказании данной работы;
• согласно требованиям государственных служащих.

Основные этапы увольнения:

1. В случае нарушения работником своих обязанностей, появления на рабочем месте в нетрезвом виде и по другим причинам служебное расследование проводит комиссия, сформированная работодателем.Готовится акт, подтверждающий вину работника.
2. Приказ об увольнении выдается в день, выбранный работодателем.
3. Сотрудник знакомится с приказом, ему выдается трудовая книжка и производятся необходимые расчеты.

По соглашению сторон

Порядок увольнения:

1. Работодатель и главный бухгалтер вместе обсуждают условия и порядок увольнения, подписывают дополнительное соглашение, в котором оговоренные условия будут зафиксированы и должны быть выполнены в процесс увольнения;
2. Стороны исполняют свои обязанности в соответствии с договором, после чего работник увольняется с работы в соответствии с приказом.

По достижении соглашения желательно зафиксировать результаты на бумаге в виде документа. В нем должны быть указаны:

• предмет договора;
• дата увольнения;
• условия, при которых будет проводиться процедура;
• Возможные последствия нарушения договора.

Документооборот ведется в произвольной форме. Его наличие не обязательно, однако поможет понять, не будут ли нарушены какие-либо аспекты соглашения одной из сторон.

Образец соглашения о расторжении.

В связи с непредвиденными обстоятельствами

Порядок действий для работодателя:

1. Независимо от обстоятельств, которые стороны трудового договора не могли предвидеть, работодатель выдает приказ об увольнении работника, ссылаясь на эти обстоятельства;
2. После выдачи приказа работник подлежит увольнению.

Как уволить главного бухгалтера при реорганизации в форме присоединения

Данная процедура пока не может служить поводом для расторжения трудового договора с работником.Если в новом штатном расписании указана должность специалиста, то руководитель не вправе его уволить. В случае, если реорганизация предполагает внесение изменений в трудовой договор, бухгалтеры извещаются об этом в письменной форме. Если он принимает новые условия, то продолжает выполнять свои обязанности.

Чтобы не усложнять ситуацию, все разногласия пытаются разрешить путем переговоров.

Как уволить главного бухгалтера бюджетной организации

В соответствии с приказом Минфина РФ решение об увольнении главного бухгалтера бюджетной компании должно быть согласовано с местным государственным казначейством .Специалист может уволиться по собственному желанию или по достижении пенсионного возраста. Глава компании должен подготовить все необходимые документы, запрашиваемые государственной казной. При увольнении принять во внимание квалификацию бухгалтера и дать профессиональную оценку его деятельности.

Можно ли уволить главного бухгалтера за потерю доверия

Как правило, основная масса бухгалтеров лишается полномочий из-за недоверия. Тем не менее без уважительной причины не обойтись.Во-первых, руководитель должен предоставить доказательства хищения имущества компании или умышленного растраты материальных ресурсов. Для этого необходимо обратиться в полицию. Обратите внимание, что вы можете оперировать исключительно доказанными действиями бухгалтера, а не косвенными подозрениями. Владелец предприятия не имеет права увольнять специалиста, когда он находится на больничном, в отпуске или во время беременности. В ситуации, когда обнаруживается невыполнение трудовых обязанностей, менеджер обычно требует объяснения в письменной форме, а при получении отказа оформляет надлежащее распоряжение.

Перед увольнением главного бухгалтера за недоверие работодатель взыскивает дисциплинарный штраф в течение 30 дней после обнаружения факта проступка. В этом случае сотрудника не только увольняют, но к нему применяются дополнительные санкции. Например, им не выплачивается пособие по безработице в течение первых трех месяцев после ухода из компании, им может быть запрещено занимать руководящие должности в течение определенного периода времени.

Сколько должен работать главный бухгалтер по увольнению

Многих руководителей волнует, сколько должен работать главный бухгалтер, ведь для того, чтобы привести в порядок все бухгалтерские дела, часто требуется больше 2 недель.Чтобы обязать главного бухгалтера отработать 3, 4 и более недель перед увольнением, некоторые руководители включают обязательное условие об этом в трудовой договор. Однако это условие абсолютно незаконно. Независимо от того, сколько текущих дел и отчетности необходимо заполнить, бухгалтер имеет право уволиться через две недели после предупреждения работодателя. Как навести порядок – проблема только работодателя.

Веские причины для ухода без отработки

Вы можете попытаться частично обезопасить себя с помощью своих подчиненных, ведь должность главного бухгалтера, чаще всего, подразумевает наличие в компании еще нескольких бухгалтеров.Каждый из них отвечает за свое рабочее место, и при лояльном отношении этих сотрудников вы можете попробовать подписать с каждым из них копию документа о целостности документов за текущий и предыдущий периоды.

Если предприятие достаточно большое, и в его структуре есть архивная служба, то правильнее всего передать документы архивисту. В любом случае лучше провести двухнедельный предупредительный период, чтобы главный бухгалтер проверил и привел в порядок все дела, даже если передать их некому.

В отличие от уходящего на пенсию руководителя, главному бухгалтеру будет сложно передать архив на хранение в стороннюю организацию или взять документы с собой на самостоятельное хранение.

Умышленный вред и ответственность

Умышленный саботаж в виде уничтожения каких-либо документов руководством маловероятен, поскольку ответственность за достоверное отражение бухгалтерской информации и административная ответственность за ее нарушение распространяется на директора в такой же степени.Нормы Налогового кодекса РФ говорят об ответственности налогоплательщика (нужно понимать – предприятия), а Кодекс РФ об административных правонарушениях – об ответственности должностных лиц (то есть руководителя и главный бухгалтер). Так что в этом смысле директор и главный бухгалтер «в одной команде», и начальство таким образом не навредит ушедшему специалисту.

Передача дел

Ни один из нормативных актов не определяет порядок приема-передачи, поэтому работодатель вправе вносить его в локальные акты предприятия, вносить в должностные инструкции.Кроме того, условие процедуры должно быть указано в трудовом договоре, заключаемом при приеме на работу.

В заголовке процедуры указываются:

• основание, на котором возникла необходимость в переводе;
• даты и оформление акта;
• персональные данные главного бухгалтера и лица, ведущего дело;
• Состав комиссии, официальные данные ее членов.

В акте приема-передачи необходимо указать состояние бухгалтерской документации, содержанием которой являются денежные потоки, кассовые отчеты на время, соответствующее дню написания заявления.

Оформляется в произвольной форме, подписывается сторонами, скрепляется печатью. Он компилирует дату компиляции.

Правила оформления передаточного акта

В акте должны быть отражены все принятые новым сотрудником бухгалтерские документы и нарушения, если таковые были обнаружены при сверки. Его подписывают обе стороны: новый и бывший сотрудник.

В акте отображается следующая информация:

1. Дата приема документов.
2. Подробная информация о компании и ее названии.
3. Все данные о документах: от кого и откуда были получены или отправлены материальные ценности.
4. Если есть недостатки в бухгалтерском или налоговом учете, то они обязательно фиксируются в передаточном акте.

Если к работе привлекалась независимая аудиторская компания, то информация об этом фиксируется в передаточном акте.

В передаточном акте должны быть указаны:

• проверочные данные свидетельства о постановке на учет в Едином государственном реестре юридических лиц;
• Сопроводительная документация о регистрации компании в Пенсионном фонде и Фонде занятости, в Страховой компании для предоставления полисов бесплатного медицинского страхования и т. Д.;
• все данные по начислению заработной платы работникам;
• об активах и депозитах компании.

Сам акт составляется в двух вариантах: на бывшего и нового сотрудника или руководства организации.

Приказ

При увольнении необходимо соблюдать порядок передачи дел. Уходящий главный бухгалтер обязан передать документацию, в которую входят балансовые и кассовые отчеты, документы структурных подразделений, банковские документы и печать.

Кроме того, проверка общего состояния бухгалтерского учета на предприятии и статуса:

• кассовых аппаратов и кассового учета;
• расчеты с контрагентами, в которых компания выступает должником и кредитором;
• учет основных средств;
• расчеты с бюджетами всех уровней по налогам, сборам и другим обязательным платежам;
• материальный учет на основе инвентаризации материальных ценностей, сверка данных бухгалтерского учета с данными финансово ответственных лиц;
• Прием текущих и архивных бухгалтерских документов на пять лет.

Любое предприятие обязано хранить первичные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и финансовую отчетность в соответствии с предписаниями закона в течение более длительного периода, который определяется в соответствии с правилами организации государственного архивирования, но не более пять лет.

Права работника и работодателя

Если главный бухгалтер выразил готовность расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, то работодатель должен подписать свое заявление, указав в нем о завершении передачи дел.Увольнение по собственному желанию относится к правам работника.

Несвоевременная организация передачи дел не может служить основанием для отсрочки увольнения работника. Он имеет право не выходить на работу по истечении срока предупреждения, даже если работодатель не смог найти на его месте другого человека.

Если на предприятии должность главного бухгалтера занял лицо, которое в связи с выходом на пенсию добровольно написало заявление об увольнении, то причина расторжения трудового договора считается действительной.При увольнении пенсионера сохраняется продолжительность общего стажа работы, которая учитывается при перерасчете пенсионного обеспечения.

Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор в одностороннем порядке по истечении срока предупреждения, несмотря на обстоятельства:

• работник в это время находится на больничном листе в связи с временной нетрудоспособностью. На период болезни работника отведенный двухнедельный срок не распространяется;
• Отсутствует на рабочем месте по любой причине, в том числе по уважительной.

Сотрудник, независимо от занимаемой должности, имеет право отозвать свое заявление в любое время для него. Однако если на его место письменно не приглашено другое лицо, то увольнение не производится. Однако если приглашение было отправлено, то в соответствии с положениями Трудового кодекса, федеральными законами, касающимися урегулирования трудовых отношений, работодатель лишается возможности отказаться от заключения трудового договора.

Действие

Если главный бухгалтер допустил нарушения при исполнении своих обязанностей, он несет административную ответственность, в том числе уголовную.Что касается ответственности, он обязан возместить причиненный предприятию ущерб. Например, если налоги не были уплачены вовремя, и поэтому компания была оштрафована, то она обязана выплатить штраф и начисленные проценты.

Действующий Трудовой кодекс предусматривает компенсацию прямого ущерба, подтвержденного фактами, а в отношении упущенного дохода отмечается, что упущенная выгода не подлежит возмещению.

На что придется ответить после ухода

Как и в случае с бывшим руководителем, увольнение главного бухгалтера не станет поводом забыть обо всем и вычеркнуть из жизни период работы в компании.По крайней мере, на ближайшие несколько лет. Вот далеко не полный список наиболее частых причин:

Нормативный документ	Статья	Вид нарушения	Срок давности
Налоговый кодекс	Ст. 120	Грубые нарушения в бухгалтерском учете, в том числе повлекшие занижение налогов (отсутствие первичных документов или умышленное искажение отчетности и отчетности)	3 года с даты окончания отчетного периода (ст. 113 Налогового управления) Код)
	Арт.122	Несвоевременная уплата налогов
КоАП РФ	Глава 15	Штрафы за нарушение сроков постановки на учет, отчетность, искажения в бухгалтерском учете, нецелевое использование денежных средств и др. Данная статья подразумевает персональную ответственность должностных лиц компании.	1 год со дня обнаружения (ст. 4.5 КоАП РФ)
УК	Ст.198, 199	Уклонение от уплаты налогов	Мелкие нарушения – 24 месяца со дня установления преступления, средней тяжести – 6 лет, серьезные – 10 лет (статья 78 УК РФ)
	Арт. 165	Нарушение доверия
	Арт. 201	Злоупотребление служебным положением
	Арт. 293	Пренебрежение работой
	Арт. 327	Подделка документов
ТК РФ	Ст.238	Материальный ущерб по прямой вине главного бухгалтера (начисляется в размере среднемесячного дохода, если полный договор ответственности не предусмотрен в трудовом договоре ст. 241 ТК РФ)	1 год со дня выяснения факта причинения вреда (ст. 392 ТК РФ)

Даже если факты нарушений или экономических преступлений на предприятии были выявлены после отъезда главного бухгалтера, оно может быть привлечено к ответственности только при наличии умысла или прямой вины уволенного лица.

Ответственность работодателя

Нередко уход такого важного сотрудника, как главный бухгалтер, крайне неприятен для работодателя. Из-за нежелания терять ценного сотрудника и тратить время на поиски нового работодателя могут создаваться ситуации, препятствующие увольнению. Например:

• работодатель отказывается принять заявление об увольнении от главного бухгалтера. В этом случае подготовьте документ в двух экземплярах и отправьте работодателю через секретаря.В этом случае необходимо следить за тем, чтобы прием бумаги фиксировался в журнале входящей корреспонденции. Один из экземпляров с указанием даты и времени получения заявления должен оставаться на руках у сотрудника. С даты, указанной в документе, будет отсчитываться период до отъезда. Также заявление можно отправить работодателю заказным письмом с уведомлением о получении. В этом случае дата увольнения отсчитывается с даты получения корреспонденции, указанной в уведомлении о возврате;
• Если работодатель не смог найти нового работника, он не имеет права задерживать уходящего бухгалтера на работе.В этом случае главный бухгалтер должен передать дела руководителю организации. Обратите внимание, что трудовое законодательство не возлагает на бухгалтера обязанность передавать дела правопреемнику;
• Если работодатель не желает возвращать трудовую книжку работнику в день увольнения, знайте: такие действия незаконны и являются основанием для подачи жалобы в инспекцию труда или суд.

Аудит как способ примирения сторон

Маловероятно, что главный бухгалтер вдруг примет решение об увольнении по собственному желанию.Краткая и обтекаемая формулировка часто скрывает мысль о смене работы на несколько недель или месяцев, а также накопившееся взаимное недовольство руководством. В этом случае для обеих сторон может стать приемлемым проведение аудита предприятия за последние несколько лет.

Во-первых, аудиторы проведут полную проверку всей документации вместо выборочной, как это практикуется при стандартной передаче дела между бухгалтерами. Во-вторых, в случае обнаружения дефектов компании будут даны рекомендации, как их исправить или восстановить недостающие документы.В-третьих, по соглашению с аудиторской компанией ответственность за все выявленные нарушения налогового или иного законодательства за проверяемый период будет возложена на привлеченных аудиторов.

Резюме

Как правило, главный бухгалтер является вторым по значимости человеком в организации после руководителя. Во многом финансовое благополучие компании зависит именно от ее действий, знаний и опыта в области бухгалтерского учета. Увольнение лица, занимающего эту должность, сопряжено с некоторыми трудностями, к которым относятся поиск нового дееспособного сотрудника, проверка текущего положения компании и передача полномочий.При этом главный бухгалтер несет бремя более высокой ответственности перед руководством за свою работу.

Если руководителя уже не устраивает работа главного бухгалтера, лучший вариант – увольнение по собственному желанию. Однако сделать это часто бывает непросто: такой сотрудник, как правило, хорошо осведомлен обо всех внутренних делах и имеет в своих руках большие рычаги влияния. В статье для Business.ru мы разбираем, как уволить главного бухгалтера без его желания, но строго по закону.

Увольнение главного бухгалтера – пошаговая инструкция

Несмотря на то, что эта значимая фигура любой компании является особенной, законодательство не предусматривает каких-либо особых условий или нюансов для его увольнения. По сути, с точки зрения трудовых норм увольнение главного бухгалтера ООО, ИП или даже крупного холдинга абсолютно идентично увольнению любого сотрудника. Возможные причины увольнения также схожи: личное желание, согласие сторон или инициатива работодателя.

Увольнение главного бухгалтера по собственному желанию

Если работник сам намерен покинуть место работы, он пишет заявление на имя директора, где указывает причину (собственное желание), дату написания заявления и прекращения деятельности. Между этими датами закон устанавливает двухнедельный период, в течение которого увольняющийся сотрудник обязан передать дела.

Если бухгалтер уходит, не спешите искать ему замену, не говоря уже о найме нового бухгалтера.Более выгодное и надежное решение – передача бухгалтерского учета на аутсорсинг. Преимущества и стоимость.

Процесс передачи начинается с выдачи приказа о передаче дел с указанием дат и участников. Поскольку на доставку дел отводится ограниченное время, в переводе не всегда задействованы только уходящий и новый главный бухгалтер – иногда передается огромное количество документов и для этого требуется помощь другого бухгалтера.

В ходе двухнедельного тренинга новый бухгалтер знакомится с должностной инструкцией, проводит инвентаризацию материальных ценностей, финансовых активов и кредиторской задолженности.Проверить и передать документы, проанализировать правильность бухгалтерского учета. Уходящий главный бухгалтер объясняет начальнику смены особенности, которые сопровождают финансовую деятельность предприятия: взаимодействие внутренних структур, отношения с контрагентами, в том числе с налоговыми органами и аудиторскими структурами.

Процедура увольнения главного бухгалтера по собственному желанию завершается оформлением и подписанием акта о передаче дел.

Если по каким-либо причинам стороны не уложились в срок – в бухгалтерии есть экстренный отчет или налоговая проверка, то руководство компании не имеет права задерживать сотрудника дольше указанного в законе срока, т.е.е. дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.

Менее комфортно для лидера ситуация, когда стороны расходятся по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ и ч. 1 ст. 1 ст. 77 ТК РФ). Казалось бы, соглашение сторон звучит как выгодная формулировка, но на самом деле такая ситуация обычно свидетельствует о том, что компания хочет уволить бухгалтера без его желания, но по закону для этого нет оснований или их недостаточно.

Такая формулировка расставания все же лучше открытого противостояния. Уволенное лицо обычно получает более или менее удовлетворительную денежную компенсацию и приемлемый трудовой стаж, а компания получает определенную гарантию отсутствия недовольства и репрессалий со стороны уволенного лица, а также невозможности восстановления, если сотрудник вдруг передумает. .

Порядок увольнения несколько отличается от увольнения главного бухгалтера по собственному желанию.Во-первых, этот метод не предусматривает никакого периода майнинга. Это означает, что сотрудник, покидающий компанию по соглашению сторон, свободен сразу после оформления заказа и подписания договора (даже во время отпуска или болезни). Во-вторых, стороны письменно оговаривают, что принимают и гарантируют друг друга.

Почему можно уволить главного бухгалтера без его согласия

Вред от некомпетентности или злого умысла руководителя бухгалтерии зачастую больше, чем от ошибок директора.При этом в законе довольно много способов, позволяющих расстаться с халатным или неспособным справиться со своими обязанностями сотрудником.

Избегайте проблем с новым бухгалтером

Изучив причины и причины увольнения, предложенные в таблице, руководитель может выстроить внутреннюю политику, контракты, должностные инструкции и положения таким образом, чтобы защитить себя и компанию от ущерба и длительных судебных разбирательств с таким тяжелым лицом корпоративная иерархия в качестве главного бухгалтера.

Способы увольнения главного бухгалтера без его ведома (законно на 2018-2019 гг.)	Невозможно уволить по инициативе работодателя
Смена собственника. В соответствии со ст. 75 ТК РФ новый собственник вправе уволить главного бухгалтера без объяснения причин	Опекуны детей до 14 лет или детей с ограниченными возможностями до 18 лет без матери
Нахождение на рабочем месте в состоянии алкогольного, токсического или наркотического опьянения, подтвержденное медицинским освидетельствованием	Родитель с ребенком-инвалидом до 18 лет, ребенком до 3 лет или 3 детьми в семье, если второй родитель не работает
Нарушение коммерческой тайны	Во время отпуска или больничного
Утрата доверия	Женщины с детьми до 3 лет
Сокращение рабочих мест	Беременные
Неоднократное нарушение договорных обязательств или должностных инструкций	Матери-одиночки с детьми до 14 лет или детьми-инвалидами до 18 лет
Несоответствие позиции.Требование аттестации в компании и отказ такого сотрудника
Материальные последствия (убытки) действий сотрудников
Одноразовое серьезное нарушение
Отказ от пробации
Доказанное дело о краже или повреждении имущества
Нарушение правил охраны труда с серьезными последствиями (или их возможностью)
Ходьба более 4 часов
Раскрытие персональных данных

Несколько советов, как уволить главного бухгалтера без его согласия и минимизировать риски.Все вышеперечисленное должно стать обычной практикой, а не возникать в тот момент, когда вы решите избавиться от бухгалтера – это не секретная «копка» для неугодного сотрудника, а обычные правила внутренней безопасности компании, которые когда-нибудь пригодится.

Перед тем, как инициировать процедуру увольнения (и даже намекает на это), под любым предлогом проведите инвентаризацию.

Воспользуйтесь практикой привлечения внешних аудиторов – они скажут вам то, чего вы не сможете увидеть без соответствующего опыта.

Распределите обязанности между сотрудниками таким образом, чтобы кто-то из других сотрудников дублировал разные функции главного бухгалтера или хотя бы знал о положении дел.

Четко укажите должностные обязанности.

Задокументировать нарушения.

Следите за рабочим временем – не формально, как это обычно бывает, а, например, с помощью электронных систем фиксации.

Введите все инструкции и уведомления, подписанные сотрудником, которому они предназначены.

Используйте срочный трудовой договор с наемным главным бухгалтером или передайте ведение бухгалтерского учета на аутсорсинг. Первый вариант избавит от волокиты при уходе, но не каждый хороший главный бухгалтер пойдет на срочный контракт. Аутсорсинг подарит надежное ощущение: ничего личного (и лишнего) – только бизнес.

Попробовать бухгалтерский аутсорсинг бесплатно

Как уволить бухгалтера без его желания: все делаем по закону

Увольнение любого сотрудника по статье всегда болезненный и сложный процесс.Расставаться с главным бухгалтером проблематичнее в несколько раз: эти люди лучше обычных сотрудников в законе, имеют тесные отношения с налоговыми и другими контролирующими органами и хорошо осведомлены обо всех тонкостях компании.

Когда руководитель предприятия выступает с инициативой увольнения работника, особенно важно соблюдать все требования Трудового кодекса и других правовых документов. Традиционно Государственная инспекция труда, а зачастую и судебные органы, встали на сторону уволенного работника.Меньше всего, что грозит работодателю, когда увольнение незаконно и работник обращается в суд, – это его восстановление на работе, полная оплата периода бездействия, судебные издержки и моральный ущерб.

Крайне недовольный главный бухгалтер, уволенный без его согласия, может добавить такие проблемы, как проверки надзорных органов на предмет жалоб, утечки или уничтожения информации, потери репутации и т. Д.

Таким образом, чем серьезнее проступок, чем точнее и конкретнее собранные доказательства, тем выше вероятность того, что он окажется в выигрышной ситуации.Любое нарушение правил станет судебной уликой для восстановления, даже если причина разлуки реальна. Поэтому при увольнении по статье крайне важно соблюдать все процедуры:

Своевременное уведомление о сокращении.

Выплата всех долгов и выход на работу в день увольнения.

Исправление нарушений на подпись.

Как и любой другой сотрудник, главный бухгалтер в любой момент может уволиться с работы по собственному желанию.В этом случае продолжительность обучения составит стандартные 14 календарных дней (ст. 80 ТК РФ). Далее следует оформить приказ об увольнении главного бухгалтера, с которым его необходимо ознакомить подписью. А в последний день работы главному бухгалтеру должна быть выплачена заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск (он, вероятно, заберет его себе), а также трудовая книжка и другие «увольнительные» документы (ст. 84.1, ст. 140 ГК РФ). ТК РФ).

Таким образом, в целом порядок увольнения главного бухгалтера по его собственному желанию не отличается от общеустановленного порядка увольнения сотрудников.

Как уволить главного бухгалтера «по собственному желанию»

Работодатель по собственной инициативе имеет право уволить главного бухгалтера на тех же основаниях, что и любого другого сотрудника в своей организации. Например, за разовое грубое нарушение главным бухгалтером трудовых обязанностей (п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).Кроме того, именно с главным бухгалтером (и некоторыми другими сотрудниками, занимающими руководящие должности) они могут расторгнуть трудовой договор за принятие необоснованного решения, повлекшего нарушение безопасности имущества, его незаконное использование или иной ущерб организации ( пункт 9 части 1 статьи 81 ТК РФ).

При этом руководитель, его заместитель и главный бухгалтер могут быть уволены при отсутствии с их стороны виновных действий.А именно при смене собственника имущества организации (абзац 4 части 1 статьи 81 ТК РФ). Причем смена собственника означает передачу имущества компании в целом от одного лица к другому. Примером такого перехода является приватизация, когда государственная или муниципальная собственность переходит в собственность юридических или физических лиц.

Но при изменении состава участников (акционеров) общества увольнение руководства или главного бухгалтера на этом основании невозможно.Поскольку при таких условиях собственником собственности, как и прежде, остается само общество. То есть смена собственника как таковая не происходит (п. 32 Постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Также невозможно уволить этих сотрудников при реорганизации компании (ст. 75 ТК РФ).

Руководитель, его заместитель и главный бухгалтер могут быть уволены в течение 3 месяцев с момента приобретения этим правом собственности новым собственником имущества компании (ст. 75 ТК РФ).И в этом случае работодатель не обязан заранее уведомлять этих лиц о предстоящем увольнении.

При расторжении трудового договора в связи со сменой собственника главному бухгалтеру должна быть выплачена компенсация в размере не менее трехкратной среднемесячной заработной платы (ст. 181 ТК РФ). А в некоторых случаях и не более указанной суммы (ст. 349.3 ТК РФ).Это дополнительно к заработной плате за отработанный период и компенсации за неиспользованный отпуск, если у бухгалтера он есть на момент увольнения.

Главный бухгалтер – один из ведущих сотрудников любой компании, от качества его работы зависит успех предприятия и его надежное развитие.

Но бывают случаи, когда главный бухгалтер по тем или иным причинам перестает качественно выполнять свои прямые обязанности, в таких случаях все идет на увольнение этого сотрудника.

В нашей статье мы подробно опишем механизм увольнения главного бухгалтера по инициативе работодателя, а также прольем свет на возможные нюансы, которые могут возникнуть в процессе.

Главный бухгалтер как ведущий сотрудник компании проводит основные расчеты по коммерческим сделкам компании, а значит, его осведомленность о работе компании чрезвычайно велика.

Увольняя главного бухгалтера с должности со стороны работодателя, нужно максимально обезопасить себя от возможных последствий.

В случаях, когда есть даже малейшие недочеты, увольнять сотрудника нецелесообразно, пока не будут решены все проблемы с документацией с расчетами.

Обычно для этого работодатель нанимает дополнительную ревизионную комиссию , которая анализирует всю документацию, подлежащую ведению главного бухгалтера.

Также есть возможность нанять сотрудников банковских учреждений для контроля всех документов и исправления ошибок, неверных денежных счетов или других проблем.

Главный бухгалтер – такой же работник, как и любой другой, в соответствии с ТК РФ.

Увольнение работника по инициативе работодателя допускается по следующим причинам:

• В случае смены собственника организации (абзац четвертый статьи 81).
• В случае принятия работником неправомерных решений, а также решений, повлекших причинение материального ущерба предприятию (абзац девятый статьи 81).
• Если работник заключил срочное (ст. 59) увольнение возможно по истечении срока действия договора.
• В случаях, когда работник явился в организацию в состоянии наркотического опьянения (статья 76). Такие случаи должны быть задокументированы медицинской комиссией.
• сотрудник своей должности. По результатам аттестационной комиссии.
• Единовременное или стойкое нарушение трудовых обязанностей.
• Предоставление фиктивных и поддельных документов при приеме на работу или во время работы.
• Иные причины указаны в статье 81 ТК РФ.

Порядок увольнения главного бухгалтера

При увольнении сотрудника такого высокого уровня власти вынуждены издать приказ о передаче всех дел об увольнении новому сотруднику. В приказе должны быть отражены: лица, которые будут принимать участие в приеме и передаче всех дел, срок приема и передачи всех дел, порядок оформления документов и акт приема-передачи.

Допускается также привлечение нового сотрудника к передаче дел.

% PDF-1.6 % 115 0 объект >>> эндобдж 148 0 объект > / Шрифт >>> / Поля [] >> эндобдж 112 0 объект > поток uuid: 43b8850c-b453-1d44-9c8c-db98d7e41edfadobe: docid: indd: eff01ab2-00ce-11e3-b71e-d1259e17bf83xmp.id: cc8525ad-4b0c-4803-bba5-d55a3cc3fromdfddobproperty: приложение pdfdesign / преобразовано в приложение pdfAdob-d55a3cc3fromdfddobProperty, преобразованное в приложение pdfddf InDesign CC 13.1 (Macintosh) / 2018-04-23T11: 16-04: 00 xmp.iid: 3efcc52e-394b-4f2a-ae15-9196732b8714adobe: docid: indd: eff01ab2-00ce-11e3-b71e-d1259e17bf83adobe: docid: indd: eff01ab2-00ce-11e3-b71e-d123feault17f: 04: 002018-04-23T11: 20: 59-04: 002018-04-23T11: 20: 59-04: 00 Adobe InDesign CC 13.1 (Macintosh) application / pdf Adobe PDF Library 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 104 0 объект > эндобдж 107 0 объект > эндобдж 108 0 объект > эндобдж 109 0 объект > эндобдж 110 0 объект > эндобдж 111 0 объект > эндобдж 153 0 объект > эндобдж 53 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0,0 603,0 783,0] / Тип / Страница >> эндобдж 55 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 603.0 783.0] / Type / Page >> эндобдж 63 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB] / XObject >>> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 603.0 783.0] / Type / Page >> эндобдж 67 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 603.0 783.0] / Type / Page >> эндобдж 156 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB] / Properties> / XObject >>> / Rotate 0 / TrimBox [0.lX {Q- * VtL ݜ 6 ;: hY [9kr5Hl6; n ք SEҹAˤI! 얃 SgH =% HJsV @ ALc zc ~ \ Z $ dbs-W

20-2, Вопросы финансовой отчетности, связанные с COVID-19 и экономическим спадом (25 марта 2020 г .; последнее обновление 11 января 2021 г.)

1 Руководство по раскрытию информации

CF, Тема № 9, Коронавирус (COVID-19).

2 Руководство по раскрытию информации

CF: Тема № 9A, Коронавирус (COVID-19) – Рекомендации по раскрытию информации об операциях, Ликвидность и капитальные ресурсы.

3

Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB (ASU) No. 2016-13, Финансовые инструменты – Кредитные убытки (Тема 326): Оценка кредитных убытков по финансовым инструментам.

5

Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB № 2017-04, Упрощение теста на обесценение гудвилла.

7 Для получения дополнительной информации см. Комментарии SEC Professional Accounting. Сотрудник Роберт Г. Фокс III на конференции AICPA 2008 г. SEC и PCAOB Developments. [Сноска добавлена ​​24 апреля, 2020] 8

Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB No. 2018-19, Усовершенствования кодификации темы 326, Финансовые инструменты – Кредитные убытки.

9

Бюллетень учета персонала SEC (SAB) Тема 5.Y, «Учет и раскрытие информации, относящейся к убыткам» Непредвиденные обстоятельства ».

11

Организации должны проконсультироваться со своими консультанты по бухгалтерскому учету относительно приемлемости модели применяется для учета уступки, если не применяется рамки модификации.

12

Вопросы и ответы персонала FASB, Тема 842 и Тема 840: Учет концессий по аренде, связанных с влиянием COVID-19 пандемия.

13

Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 16, Аренда.

15

При переоценке обязательства по аренде Арендатор должен переоценить другие переменные арендные платежи, которые основаны на индексе или ставке с использованием индекса или ставки на дату повторного измерения.

16

Актив ФПП не может быть уменьшен ниже нуля; любое превышение будет признано в чистой прибыли.

17

Ежемесячный прямолинейный расход 11 750 долларов США определяется на основе общей арендные платежи в размере 423000 долларов сверх неотменяемой Срок аренды 36 мес.

19

Аналогичным образом, определение того, предприятие должно консолидировать предприятие с голосующей долей участия (т. е. юридическое сущность, которая не является VIE) также является непрерывным процессом. Это отчитывающаяся организация должна отслеживать конкретные операции или события, которые влияют на то, владеет ли он контрольным финансовым интересом

20 Разница по методу долевого участия составляет разница между стоимостью инвестиций по методу долевого участия и пропорциональная доля инвестора в балансовой стоимости базовые активы и обязательства объекта инвестиций. Инвестор требуется для учета этой базовой разницы, как если бы объект инвестиций были консолидированной дочерней компанией.См. Раздел 4.5 «Делойта». А Дорожная карта по учету инвестиций по методу долевого участия и Совместные предприятия для дальнейшего обсуждения разница в основе метода долевого участия. 21 год

Прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизация.

22

Организация должна создать политические выборы как для вознаграждения сотрудников, так и для вознаграждений, не являющихся сотрудниками либо (1) оценить потери, либо (2) признать потери когда они происходят.

23

Бюллетень учета персонала SEC, тема 14.D.1, «Некоторые допущения, использованные в методах оценки: ожидается Неустойчивость ».

24

EITF, выпуск № 01-10, «Учет воздействия Террористические атаки 11 сентября 2001 г. »

25

См. ASC 958-605-15-6 (d).

26 год Заголовки стандартов МСФО см. В список на веб-сайте МСФО. 27

Стандарты бухгалтерского учета, предлагаемые FASB Обновление, раскрытие информации субъектами хозяйствования о Государственная помощь.

28 год Заголовки и ссылки на правила SEC Rules S-X: см. веб-сайт e-CFR.29

Однако в той мере, в какой организация приходит к выводу, что неоперационная прибыль или убыток связаны с COVID, мы ожидаем прибыль или убыток, чтобы оставаться неработающим объектом (т. е. классификация поскольку «COVID-related» не меняет характеристики прироста или убыток как операционный по сравнению с бездействующим).

30

Например, в результате предполагаемой репатриации переходный налог в Законе о сокращении налогов и занятости от 2017 года.

31 год

Отчитывающиеся организации, применяющие метод долевого участия к учитывать вложения в обыкновенные акции или материальные ценности обыкновенные акции на основании возможности оказывать значительное влияние на операционные и финансовая политика объекта инвестиций может потребовать оценки конкретные факты и обстоятельства банкротства объект инвестиций по методу долевого участия, чтобы определить, продолжать соответствовать критериям применения метода долевого участия (е.g., по-прежнему оказывать значительное влияние на объект инвестиций при банкротстве).

32 Для подателей документов SEC, не соответствующих определению небольшой отчитывающейся компании (SRC), CECL эффективен для финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2019 г., в том числе промежуточные периоды в этих финансовых годах.Для всех остальных, CECL вступает в силу для финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2022 г., включая промежуточные периоды этих финансовых лет. Рано принятие на финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2018 г., включая промежуточные периоды в рамках этих финансовых лет, составляет разрешенный. См. Раздел 9.1.1 «Дорожной карты» Делойта по Учет текущего ожидаемого кредита Потери для определения фильтра SEC и SRC.Раздел 4014 Закона CARES также предусматривает необязательный отсрочка для определенных компаний (см. Deloitte’s Головы Вверх, “Основные моменты ЗАБОТЫ” Закон “, для получения дополнительной информации). [Сноска изменена 13 апреля, г. 2020] 33

Помощь, предусмотренная Законом CARES в отношении Срок действия TDR был продлен Законом о консолидированных ассигнованиях 2021 года. (CAA), который был подписан 27 декабря 2020 года.Раздел 541 отдела N CAA уточняет, что страховые компании являются финансовыми учреждениями в соответствии с разделом 4013 Закона CARES. Финансовое учреждение или страховая компания не определены термин в соответствии с законом CARES, CAA или US GAAP. Субъекты могут необходимо проконсультироваться с юрисконсультом для помощи в определении имеют ли они право применять Раздел 4013 CARES Действовать.[Сноска и связанный текст с изменениями, внесенными 11 января 2021 г.]

34

Срок действия изменений кредита означает период, начинающийся 1 марта 2020 г. и заканчивающийся ранее (1) 1 января 2022 г. или (2) дата, равная 60 дням после даты окончания чрезвычайного положения в стране, объявленного Президент Трамп в соответствии с Законом о чрезвычайных ситуациях в стране 13 марта 2020 г., связанный со вспышкой COVID-19.[Сноска изменена 11 января, 2021]

35 год

Хотя межведомственное руководство применяется к финансовым учреждениям, регулируемым агентства, которые его выпустили, потому что руководство было разработан в консультации с персоналом FASB, который согласились с подходом, мы считаем, что нефинансовые учреждения могут также принять решение о применении руководство.

36

В соответствии с Законом CARES изменение может включают соглашение о снисхождении, процентную ставку изменение, план погашения и любые другие аналогичные договоренность, которая откладывает или задерживает оплату основная сумма или проценты.

37

Это применимо только в том случае, если кредитор нет возможности избежать предоставления модификации.

38

Считаем, что два трехмесячных последовательные задержки, например, могут быть приемлемо.

41 год Бюллетень кадрового учета

SEC, тема 12.D, «Применение полной Затратный метод учета ».

42

SEC Кодификация политики финансовой отчетности, Раздел 406.01.c, «Метод полной стоимости».

43 год

Согласно ОПБУ США нет четкое руководство, связанное с государственными грантами или другие формы государственной помощи, кроме отраслевое руководство для некоммерческих организаций.

Доверенность Определение

Что такое доверенность?

Доверенность (доверенность) – это юридический документ, дающий одному лицу (агенту или фактическому поверенному) полномочия действовать от имени другого лица (принципала).Агент может иметь широкие юридические или ограниченные полномочия для принятия юридических решений в отношении собственности, финансов или медицинского обслуживания доверителя. Доверенность часто используется в случае болезни или инвалидности доверителя, или когда доверитель не может присутствовать для подписания необходимых юридических документов для финансовых операций.

Доверенность может закончиться по ряду причин, например, когда принципал умирает, принципал аннулирует ее, суд признает ее недействительной, доверитель разводится со своим супругом, который является агентом, или агент больше не может выполнять изложенные обязанности.

Обычные доверенности теряют силу, когда создатель становится недееспособным, но «долговременный доверенность» остается в силе, позволяя агенту управлять делами создателя, а «подпрыгивающий доверенность» вступает в силу только в том случае, если и когда создатель доверенности становится недееспособным. Медицинский или медицинский доверенность позволяет агенту принимать медицинские решения от имени недееспособного человека.

Ключевые выводы

• Доверенность (доверенность) – это юридический документ, дающий одному лицу, агенту или поверенному, полномочия действовать от имени другого лица, принципала.
• Агент может иметь широкие юридические или ограниченные полномочия для принятия решений, касающихся собственности, финансов или медицинского обслуживания доверителя.
• Доверенность часто используется, когда доверитель заболевает или становится инвалидом, или когда он не может присутствовать для подписания необходимых юридических документов для финансовых операций.

Общие сведения о доверенности

При планировании длительного ухода следует учитывать доверенность. Существуют различные типы доверенностей, подпадающих под действие общей или ограниченной доверенности.

Общая доверенность действует от имени доверителя по всем вопросам, разрешенным государством. Агент по общему соглашению POA может быть уполномочен решать такие вопросы, как ведение банковских счетов, подписание чеков, продажа собственности и активов, таких как акции, подача налогов и т. Д.

Ограниченная доверенность дает агенту право действовать от имени принципала в определенных вопросах или событиях. Например, в ограниченном POA может быть явно указано, что агенту разрешено управлять только пенсионными счетами принципала.Ограниченный доверенность также может быть ограничена определенным периодом времени (например, если принципал будет за пределами страны, скажем, на два года).

Большинство доверенностей позволяют агенту представлять принципала во всех имущественных и финансовых вопросах, если психическое состояние доверителя хорошее. Если возникает ситуация, когда принципал становится неспособным принимать решения за себя, договор доверенности автоматически прекращается. Однако тот, кто хочет, чтобы доверенность оставалась в силе после ухудшения здоровья человека, должен подписать долгосрочную доверенность (DPOA).

Лицо, назначенное доверенностью, не обязательно является поверенным. Этот человек может быть просто доверенным членом семьи, другом или знакомым.

Общие сведения о долгосрочной доверенности (DPOA)

Долговременная доверенность (DPOA) сохраняет контроль над определенными юридическими, имущественными или финансовыми вопросами, специально оговоренными в соглашении, даже после того, как доверитель станет умственно недееспособным. Хотя DPOA может оплачивать медицинские счета от имени принципала, агент длительного пользования не может принимать решения, связанные со здоровьем принципала (например,g., отключение основной части системы жизнеобеспечения – не до DPOA).

Заказчик может подписать долгосрочную доверенность на медицинское обслуживание или медицинскую доверенность (HCPA), если он хочет, чтобы агент имел право принимать решения, связанные со здоровьем. Этот документ, также называемый доверенным лицом в сфере здравоохранения, излагает согласие принципала предоставить агенту POA привилегии в случае неблагоприятного медицинского состояния. Долгосрочная доверенность на здравоохранение юридически обязана контролировать решения о медицинском обслуживании от имени принципала.

Другой тип DPOA – это долговременная финансовая доверенность или просто финансовая доверенность. Этот документ позволяет агенту управлять коммерческими и финансовыми делами принципала, такими как подписание чеков, заполнение налоговых деклараций, отправка и депонирование чеков социального страхования, а также управление инвестиционными счетами в случае, если последний становится неспособным понимать или принимать решения. . В той степени, в которой соглашение определяет ответственность агента, агент должен выполнять пожелания принципала в меру своих возможностей.

Когда агент действует от имени принципала, принимая инвестиционные решения через брокера или медицинские решения через специалиста в области здравоохранения, оба учреждения попросят показать DPOA. Хотя DPOA по медицинским и финансовым вопросам может быть одним документом, хорошо иметь отдельные DPOA для здравоохранения и финансов. Поскольку DPOA для здравоохранения будет иметь личную медицинскую информацию о доверителе, для брокера было бы неприемлемо иметь ее, и медицинским работникам также не нужно знать финансовое положение пациента.

Условия, при которых долгосрочная доверенность может вступить в силу, устанавливаются в документе, который называется подписывающейся доверенностью. Пружинный POA определяет вид события или уровень недееспособности, который должен произойти до того, как DPOA вступит в силу. Доверенность может оставаться бездействующей до тех пор, пока неблагоприятное состояние здоровья не активирует ее для DPOA.

Как работает доверенность

Вы можете купить или скачать шаблон доверенности. Если да, убедитесь, что это для вашего штата, так как требования различаются.Однако этот документ может быть слишком важным, чтобы оставлять его на усмотрение в том, что вы получили правильную форму и обработали ее должным образом.

Лучший способ начать процесс создания доверенности – найти поверенного, который специализируется на семейном праве в вашем штате. Если гонорары адвоката превышают ваши возможности, офисы юридических услуг, укомплектованные дипломированными поверенными, существуют практически во всех частях Соединенных Штатов. Посетите веб-сайт Корпорации юридических услуг, на котором есть функция поиска «Найти юридическую помощь».Клиенты, которые соответствуют требованиям, получат бесплатную (бесплатную) помощь.

Многие государства требуют, чтобы подпись доверителя (лица, инициирующего доверенность) была нотариально удостоверена. В некоторых штатах также требуется нотариальное заверение подписей свидетелей.

Следующие условия применяются в целом по всей стране, и каждый, кому нужно создать POA, должен знать о них:

• Не существует стандартной формы доверенности для всех 50 штатов; законы штата и процедуры различаются
• Все штаты принимают какую-либо версию долгосрочной доверенности

Некоторые ключевые полномочия нельзя делегировать.К ним относятся полномочия делать следующее:

• Составить, изменить или отозвать завещание
• Заключить брак в большинстве штатов, хотя в некоторых штатах это разрешено
• Голосовать (но опекун может запросить голосование от имени директора)

Хотя детали могут отличаться, следующие правила применяются по отношению к побережью:

Записать

Хотя в некоторых регионах страны принимаются устные доверенности на получение грантов, устные инструкции не могут служить надежной заменой для дословного написания каждой доверенности, выданной вашему агенту, на бумаге.Четкость письма помогает избежать споров и путаницы.

Используйте правильный формат

Существует множество разновидностей форм доверенностей. Некоторые POA недолговечны; другие предназначены для жизни до самой смерти. Решите, какие полномочия вы хотите предоставить, и подготовьте доверенность, соответствующую этому желанию. Доверенность также должна удовлетворять требованиям вашего штата. Чтобы найти форму, которая будет принята судом в штате, в котором вы живете, выполните поиск в Интернете, обратитесь в магазин канцелярских товаров или попросите помощи у местного специалиста по планированию недвижимости.Лучший вариант – обратиться к поверенному.

Определить стороны

Термин для лица, выдающего доверенность, является «принципалом». Лицо, получающее доверенность, называется либо «агентом», либо «действующим поверенным». Проверьте, требует ли ваше государство использования определенной терминологии.

Делегировать полномочия

Доверенность может быть как широкой, так и ограниченной, по желанию участника. Однако каждое из предоставленных полномочий должно быть четким, даже если принципал предоставляет агенту «генеральную доверенность».«Другими словами, директор не может предоставить такие широкие полномочия, как:« Я делегирую все, что связано с моей жизнью ».

Укажите долговечность

В большинстве штатов доверенность прекращается, если доверитель недееспособен. Если это произойдет, единственный способ, которым агент может сохранить свои полномочия, – это если доверенность была написана с указанием, что он «долговечный», обозначение, которое делает его действующим в течение всего срока действия принципала, если принципал не отменит его.

Заверить АПН

Во многих штатах требуется нотариальное заверение доверенностей.Даже в штатах, которые этого не делают, для агента может быть намного проще, если на документе будут стоять печать и подпись нотариуса.

Запишите это

Не все доверенности должны быть официально зарегистрированы округом, чтобы быть законными. Но запись является стандартной практикой для многих специалистов по планированию недвижимого имущества и отдельных лиц, которые хотят создать запись о существовании документа.

Файл

В некоторых штатах требуется, чтобы определенные виды доверенностей были поданы в суд или правительственное учреждение, прежде чем они могут быть признаны действительными.Например, штат Огайо требует, чтобы любое доверенное лицо, используемое для предоставления опекунства бабушкам и дедушкам над ребенком, подавалось в суд по делам несовершеннолетних. Для этого также требуется доверенность на передачу недвижимости, которая должна регистрироваться округом, в котором находится недвижимость.

Выбор доверенности

Как и документ о праве собственности на ваш дом или автомобиль, доверенность предоставляет огромные права собственности и ответственность. В случае с врачом это буквально вопрос жизни и смерти. И вы можете столкнуться с финансовыми лишениями или банкротством, если в конечном итоге получите долговременный доверенность на ненадлежащее обращение или злоупотребления.Поэтому вы должны выбирать своего агента с максимальной осторожностью, чтобы ваши пожелания выполнялись в максимально возможной степени.

Очень важно назвать человека, которому можно доверять, и который способен выполнять функции вашего агента. Этот человек будет действовать с теми же юридическими полномочиями, что и вы, поэтому любые ошибки, допущенные вашим агентом, может быть очень трудно исправить. Хуже того, в зависимости от степени полномочий, которые вы предоставляете, может возникнуть опасность для себя. Агент может иметь доступ к вашим банковским счетам, право делать подарки и переводить ваши средства, а также продавать вашу собственность.

Вашим агентом может быть любой компетентный взрослый человек, включая профессионала, такого как поверенный, бухгалтер или банкир. Но вашим агентом также может быть член семьи, например, супруг (а), взрослый ребенок или другой родственник. Назначение члена семьи вашим агентом экономит гонорары, которые будет взимать профессионал, а также может хранить конфиденциальную информацию о ваших финансах и других личных делах «в семье».

Доверенность на имя детей

Родители, которые создают доверенности, очень часто выбирают взрослых детей в качестве своих агентов.По сравнению с указанием супруга в качестве агента, относительная молодость ребенка является преимуществом, когда цель доверенности – освободить стареющего родителя от бремени управления деталями финансовых и инвестиционных дел или обеспечить управление делами стареющего родителя. если родитель станет недееспособным.

В этих случаях супруг (а), названный агентом, который примерно того же возраста, что и лицо, создавшее доверенность, может столкнуться с теми же недостатками, которые привели к тому, что создатель доверенности учредил доверенность, что противоречит его цели.Когда ребенок честен, способен и уважает желания родителей, это может быть лучшим выбором для доверенности.

Когда детей более одного, родители могут не решить, кого выбрать на роль агента. Это решение не следует воспринимать легкомысленно. Ваш агент, указанный в доверенности, действует в соответствии с вашими полномочиями, поэтому исправить дорогостоящие финансовые ошибки, возникшие из-за небрежности или непонимания финансовых вопросов, будет невозможно. То же самое верно и в отношении действий, которые создают межсемейный конфликт, отдавая предпочтение одним членам по сравнению с другими.

Хуже всего то, что когда доверенность попадает в чужие руки, он может создать настоящую «лицензию на кражу», давая вашему агенту доступ к вашим банковским счетам и возможность тратить ваши деньги и совершать множество других неправомерных действий.

У детей разные характеры, навыки и обстоятельства, и мудрый выбор детей в качестве агентов и данных им сил может предотвратить эти опасности. Хорошая новость заключается в том, что вы можете иметь несколько POA, называющих отдельных агентов, и настраивать их в соответствии с набором навыков, темпераментом и способностью каждого ребенка действовать от вашего имени.

При выборе ребенка, которому вы хотите передать важные полномочия по доверенности, примите во внимание эти три ключевых фактора:

1. Надежность : это самая важная черта любого агента, указанного в доверенности. Это включает в себя не только честность, но и надежность в выполнении задач, требующих постоянного внимания, от управления инвестиционным портфелем до оплаты счетов, а также старательность в действиях в соответствии с вашими пожеланиями.
2. Способности каждого ребенка : Определенные способности разных детей могут сделать их наиболее подходящими для выполнения определенных ролей в управлении вашими финансовыми делами.Вы можете использовать «ограниченные» доверенности, чтобы дать разным детям определенные и ограниченные полномочия по различным аспектам ваших финансов. Сюда могут входить следующие:
3. Управление повседневными расходами семьи
4. Получение доходов и оплата расходов по недвижимости
5. Управление финансовым портфелем
6. Управление страхованием и аннуитетом
7. Управление семейным малым бизнесом
8. Несколько агентов : В доверенности может быть указано более одного агента, либо с полномочиями действовать по отдельности, либо с требованием действовать совместно.Наличие двух детей, отдельно уполномоченных управлять повседневными делами, может быть удобным, если один из них по какой-то причине становится недоступным, в то время как требование, чтобы двое согласовали основные действия, такие как продажа дома, может обеспечить согласие семьи при принятии важных решений.

Допустим, один ребенок – занятой финансовый эксперт, живущий в далеком городе, а другой работает неполный рабочий день и живет поблизости. У вас может быть один POA, который называет первый для управления вашим инвестиционным портфелем, а другой, который называет вторую, для управления вашими повседневными расходами и оплаты ежемесячных счетов.

Но присвоение имен нескольким агентам может вызвать проблемы, если между ними возникнут споры. Например, если двое детей должны действовать совместно в управлении инвестиционным счетом, но не согласны с тем, как это сделать, он может быть фактически заморожен. Поэтому, выбирая двоих детей для совместной работы в качестве агентов по доверенности, убедитесь, что у них есть не только навыки для выполнения этой задачи, но и личности для сотрудничества.

Риски наименования детей в качестве доверенности

Ошибки и, что еще хуже, самоуправство, совершенные вашим агентом, могут стоить очень дорого.Это особенно верно в случае длительного POA, который дает широкий контроль над вашими делами в то время, когда вы недееспособны.

Вы должны быть уверены, что агент будет следовать вашим инструкциям, имеет возможность делать это и будет выполнять ваши пожелания, даже несмотря на возражения других членов семьи, если это будет необходимо.

Никогда не называйте ребенка вашим агентом из соображений «справедливости», чтобы избежать обид или сохранить семейную гармонию, если вам не хватает доверия. Полномочия слишком важны, чтобы их можно было предоставить иначе, как на основании надежности и способностей.Остерегайтесь называть ребенка своим агентом, если:

• Вы испытываете трудности, неловкость или сопротивление при объяснении ребенку обязанностей вашего агента в соответствии с доверенностью
• Ребенок может быть недоступен для выполнения своих обязанностей или быть ненадежным в этом из-за его собственных забот или отвлекающих факторов
• Ребенок имел в анамнезе проблемы с азартными играми или злоупотреблением психоактивными веществами
• Ребенок имеет серьезные долги или безответственно управляет своими финансами и делами
• Ребенок вовлечен в внутрисемейные конфликты, которые могут привести к использованию полномочий, полученных в соответствии с доверенностью, в пользу одних членов семьи над другими

Общие риски при наименовании доверенности

Помните об опасностях воровства и самоубийства, создаваемых доверенным лицом, даже если вашим агентом является ваш собственный ребенок.Чтобы свести к минимуму риск такого правонарушения, в дополнение к шагам, упомянутым выше, ваш доверенность требует, чтобы ваш агент периодически сообщал обо всех действиях внешней стороне, например, бухгалтеру или адвокату семьи. Другими словами, «доверяй, но проверяй». Опытный поверенный может составить доверенность, чтобы включить эти гарантии в соответствии с законодательством вашего штата.

По мере изменения семейных обстоятельств периодически просматривайте и обновляйте созданные вами доверенности. Вы можете отозвать доверенность, просто написав письмо, в котором четко указано, что вы его отозвали, и доставив письмо своему бывшему агенту.(В некоторых штатах требуется нотариальное заверение такого письма.) Также рекомендуется отправить копии третьим лицам, с которыми агент мог действовать от вашего имени. Затем создайте новый POA и доставьте его новому выбранному агенту.

Доверенность может обеспечить вам удобство и защиту, дав доверенному лицу юридические полномочия действовать от вашего имени и в ваших интересах. Взрослые дети, которые полностью заслуживают доверия и способны выполнять ваши желания, могут стать лучшим агентом по вашему доверенности.Но не называйте человека агентом только потому, что он ваш ребенок. Убедитесь, что ваш агент заслуживает доверия и способен в первую очередь, кого бы вы ни называли.

Убедить родителей создать доверенность

Если в этой ситуации вы ребенок, а не родитель, вы сталкиваетесь с другим набором препятствий.

Родители часто не хотят давать другим власть над своими делами. Более того, доверенность применяется к отдельным лицам, а не парам, поэтому задача состоит в том, чтобы убедить каждого родителя создать доверенность.Если у вас есть родитель, который не хочет этого делать, попробуйте следующие идеи, чтобы убедить их.

Предупреждать об опасностях отсутствия доверенностей. Если родитель становится недееспособным и не может управлять своими собственными делами без доверенности, которая позволяет указанному агенту вмешаться и сделать это, тогда никто не может иметь законного права на это. Например, никто не может иметь право получать выплаты IRA, необходимые родителю для получения дохода, или занимать средства для оплаты медицинских счетов, или иметь дело с IRS относительно налогов родителей.

Затем необходимо будет обратиться в суд, чтобы добиться назначения в качестве опекуна или опекуна для родителя, курс, который может оказаться дорогостоящим и медленным – и может быть оспорен, что приведет к семейным конфликтам.

Предлагайте индивидуальные доверенности для их нужд. Есть много разных типов POA, и у человека может быть больше одного. В то время как общий доверенность позволяет агенту действовать с полномочиями создателя доверенности по всем вопросам, специальный доверенность может ограничить эти полномочия конкретным предметом, таким как управление инвестиционным счетом, или ограниченным периодом времени, например, пока создатель POA выезжает за границу.

Убедите своих родителей, составив один или несколько доверенностей, чтобы удовлетворить их пожелания.

Начните с малого

Вы можете начать с предложения специального доверенности, который будет использоваться только для обеспечения удобства, которое будет оценено родителем, например, с тем, чтобы вы могли подготовить и подать налоговую декларацию родителя и управлять отношениями родителя с IRS. Родитель, получающий выгоду от одного POA, с большей вероятностью станет открыт для использования других.

Обращение к ним

Попросите родителей создать доверенность для всех членов семьи, включая детей и внуков, которые могут пострадать в результате осложнений и затрат, если родитель окажется недееспособным без долгосрочного доверенности на управление делами родителей.

Имейте гарантии

Создатель доверенности может и должен быть обеспокоен риском того, что агент злоупотребит полномочиями, полученными в соответствии с ним. Застраховаться от этого, потребовав от агента доверенности периодически сообщать обо всех предпринятых действиях доверенной третьей стороне, с которой согласны члены семьи, например, адвокату или бухгалтеру семьи. Или попросите их назвать двух агентов и потребовать, чтобы они договорились о крупных сделках, например о продаже дома.

Присоединяйтесь к ним

Люди любого возраста получают ценную защиту от наличия долговременной АПД, так как на любом этапе жизни можно неожиданно потерять дееспособность.Один из способов побудить упрямого родителя создать надежный доверенность – создать его для себя и попросить родителей присоединиться к вам, сделав то же самое.

Проконсультируйтесь с доверенными консультантами

Надежные профессиональные консультанты, такие как юрист, бухгалтер и врач, могут помочь убедить родителей в мудрости и необходимости принятия доверенностей.

Получение доверенности от родителей может принести ценные выгоды как им, так и всей семье. Если они не хотят сразу предоставлять широкие полномочия, вы все равно сможете убедить их сделать это постепенно.Но не откладывайте, иначе это может повлечь за собой дорогостоящие последствия.

Чтобы создать доверенность, человек должен быть умственно дееспособным. Когда родитель теряет способность управлять своими делами, становится слишком поздно, и, скорее всего, потребуется судебное разбирательство.

Особые соображения

Есть много веских причин для оформления доверенности, поскольку она гарантирует, что кто-то позаботится о ваших финансовых делах, если вы потеряете дееспособность. Вам следует выбрать надежного члена семьи, проверенного друга или уважаемого и честного профессионала.

Однако помните, что подписание доверенности, предоставляющей агенту широкие полномочия, очень похоже на подписание бланка чека, поэтому убедитесь, что вы делаете правильный выбор и понимаете законы, применимые к документу.

Часто задаваемые вопросы

Для чего нужна доверенность?

Доверенность (POA) – это юридический статус, предоставляемый кому-либо, который позволяет им действовать от вашего имени. Лицо, которому выдано доверенность, может иметь широкие или узкие юридические полномочия, в зависимости от того, как это прописано в документе доверенности, принимать юридические решения в отношении своей собственности, финансов или медицинских предписаний.

Может ли кто-нибудь с доверенностью делать все, что угодно?

Нет. Объем юридических полномочий, предоставляемых доверенностью, определяется при его создании. Кроме того, лицо, которому выдана доверенность, имеет юридическую фидуциарную обязанность принимать решения, отвечающие наилучшим интересам лица, от имени которого оно представляет.

Что такое долгосрочная доверенность?

Сделать доверенность «долговечной» означает, что она остается в силе, даже если лицо, которое они представляют, становится умственно или физически недееспособным.Например, если клиент находится в коме или страдает амнезией. Однако долгосрочная доверенность не действует после смерти клиента. Если доверенность недействительна, если человек становится умственно недееспособным, полномочия аннулируются.

Как я могу отозвать доверенность, которую я кому-то дал?

Доверенность может быть прекращена, если вы ее прямо отозвали. Он также может иметь установленную дату прекращения действия или период времени, в течение которого он действует.Если вы станете психически недееспособным, оно также прекратится, если только вы не получите долговременную доверенность. Если вы умрете, все доверенности прекращаются.

Кого я могу назвать для получения доверенности?

Технически вы можете назвать кого угодно, у кого есть доверенность, при условии, что это делается по вашей доброй воле и вы умственно компетентны. Это должен быть кто-то заслуживающий доверия и способный, например, супруг, близкий член семьи или друг. Вы также можете назначить своего адвоката для получения доверенности.

Опекунство | Судебная власть Северной Каролины

Что такое опекунство?

Опекунство – это правовые отношения, в которых суд назначает лицо (а) или агентство (опекун) для принятия решений и действий от имени лица, не имеющего достаточных возможностей для принятия таких решений, связанных с управлением личными делами. , свойство или и то, и другое.Для создания опеки требуется судебный процесс. Дополнительная информация, которая поможет понять опекунство, в том числе видео под названием Understanding Guardianship , доступна здесь.

Какова роль опекуна?

Опекун – это лицо, принимающее решения, и защитник лица (подопечного), признанного судом недееспособным. Опекун должен позволять подопечному максимально участвовать в принятии решений, касающихся его или ее.Опекун должен сохранить возможность подопечного осуществлять права, которые находятся в пределах его или ее понимания и суждения, допуская такую ​​же возможность ошибки, как и у человека, который не является недееспособным. Опекун должен защищать право подопечного делать свой собственный выбор.

Опека – это то же самое, что доверенность?

Нет. По доверенности, человек решает, кто будет помогать ему или ей в принятии важных решений и управлении его или ее собственными делами, и делегирует эти полномочия в письменном документе (ах) без судебного разбирательства.При опеке суд (секретарь вышестоящего суда) решает, кто будет нести ответственность за управление делами и / или имуществом человека. Суд может назначить опекуном не члена семьи. Перед подачей заявления в суд важно взвесить все альтернативы опеке. Опекунство следует рассматривать только тогда, когда нет другой альтернативы.

Есть ли альтернативы опеке?

Закон Северной Каролины по возможности одобряет менее ограничительные альтернативы опеке.Вы можете прочитать больше об этих альтернативах здесь. Некоторые альтернативы включают:

• Долговременная доверенность и доверенность на медицинское обслуживание : Взрослый человек, который понимает, что он или она подписывает в данный момент, может иметь возможность подписать эти документы, давая другому лицу полномочия на обработку финансовых, медицинских, или другие вопросы для него или нее в будущем. Адвокат может помочь подготовить эти документы. Обязательные краткие формы доверенностей доступны здесь и здесь.
• Предварительная директива о естественной смерти («Живая воля») и Предварительная директива о лечении психических заболеваний : Предварительные указания – это юридические документы, дающие инструкции о том, какое лечение человек хотел бы или не хотел. Бланки предварительных распоряжений можно получить у государственного секретаря Северной Каролины здесь. Предварительные распоряжения могут быть поданы государственному секретарю Северной Каролины, и информация для этого реестра доступна здесь.
• Представитель получателя выплаты : Лица, имеющие право на получение определенных государственных или федеральных пособий, которые, как установлено, не могут управлять этими пособиями, могут быть назначены физическим лицом или получателем платежа агентства для получения и управления этими средствами в их пользу.Примерами являются доход по социальному обеспечению, дополнительный доход по страхованию и пособия ветеранам.
• Банковские счета : Для управления деньгами можно настроить совместные банковские счета, требующие обеих подписей для снятия средств или с возможностью автоматической оплаты.
• Доверительный фонд для лиц с особыми потребностями : Это тип траста, который хранит деньги в пользу лица с ограниченными возможностями, чтобы помочь сохранить право на получение государственных пособий на основе потребностей. Адвокат может помочь в создании траста с особыми потребностями.
• Уход на дому : Агентства по уходу на дому могут помочь людям в повседневных делах, таких как одевание, купание, приготовление пищи и уборка.
• Поддержка : Люди, которые не могут самостоятельно управлять всеми деталями своей жизни, могут обойтись без опекуна, если они доверяют семье, социальной поддержке и поддержке сообщества, например, помогают с составлением бюджета или напоминаниями о лекарствах.
• Поддерживаемое принятие решений : Некоторым людям можно избежать опеки, создав сеть доверенных лиц, которые могут оказать поддержку, помогая в принятии решений.

Когда суд назначает опекуна взрослому?

Опекун назначается совершеннолетнему, если суд на основании четких, убедительных и убедительных доказательств устанавливает, что лицо, которое считается некомпетентным, не имеет достаточных возможностей для управления своими собственными делами или для принятия или информирования о важных решениях, касающихся самого человека, его семьи, или собственность. Отсутствие дееспособности может быть связано с психическим заболеванием, умственной отсталостью или нарушением развития, эпилепсией, церебральным параличом, аутизмом, алкогольным опьянением, дряхлостью, болезнью, травмой или аналогичной причиной или состоянием.Плохого суждения или расточительства не всегда достаточно, чтобы показать, что человек некомпетентен.

Что такое «палата»?

«Подопечный» – это совершеннолетний, признанный недееспособным, или совершеннолетний или несовершеннолетний, которому суд назначил опекуна.

Кто такие «истец» и «ответчик»?

Заявитель – это лицо, которое подает ходатайство в суд, утверждая, что взрослый человек неспособен управлять своими делами или принимать и сообщать важные решения, касающиеся его или ее себя, семьи и / или собственности, и просит назначить опекуном назначен.Ответчик – это взрослый, который, как утверждается, некомпетентен, и который станет опекой, если клерк определит, что он или она действительно некомпетентны.

Каковы принципы опеки?

Следующие принципы признаны и включены в закон:

• Опекунство следует рассматривать только в том случае, если менее назойливые альтернативы не подходят и если это даст человеку более полную возможность осуществлять свои права.
• Опекунство должно быть направлено на сохранение возможностей для человека осуществлять права, которые соответствуют его или ее способностям, допуская возможность ошибки в той же степени, что и для лиц, не обладающих некомпетентностью.
• Лицо, находящееся под опекой, должно участвовать во всех процессах принятия решений в соответствии со своими возможностями.

Какие права теряют некомпетентные взрослые?

Подопечное для взрослых может потерять многие из прав, которыми взрослые в противном случае имели бы, хотя опекун может сохранить определенные права и привилегии через ограниченную опеку.Опекун может иметь право решать, где и с кем живет подопечное, какое медицинское лечение получает подопечное, как распоряжаться деньгами и имуществом подопечного, как разрешать судебные иски или судебные дела, в которых участвует подопечное, и следует ли заключать договоры от имени подопечного. Подопечный может потерять право водить машину, право самостоятельно подавать иск в суд или право заключать контракты, помимо других прав. Подопечное теряет право входить в состав присяжных, владеть или покупать огнестрельное оружие и оформлять доверенности.Подопечный, желающий сохранить свои права на вождение, может запросить слушание в Департаменте транспортных средств и предоставить доказательства того, что ему или ей следует разрешить водить машину.

Какие права сохраняют некомпетентные взрослые?

Некомпетентные взрослые имеют право участвовать в принятии затрагивающих их решений и принимать решения в той мере, в какой они в состоянии это сделать. Некомпетентные взрослые имеют право голоса и право вступать в брак. При некоторых обстоятельствах некомпетентный взрослый может составить завещание.Доверенности, оформленные после признания лица недееспособным и находящегося под опекой, недействительны. Некомпетентные взрослые имеют право подавать ходатайства или апелляции по делам об опеке и имеют право быть представленным адвокатом или опекуном ad litem в этих разбирательствах.

Что такое «ограниченная опека»?

В условиях ограниченной опеки за взрослым подопечным сохраняются некоторые права, которые в противном случае были бы потеряны при опеке. Закон Северной Каролины поощряет клерков рассматривать возможность ограниченного опекунства с учетом потребностей некомпетентного человека.

Какие виды опеки существуют в Северной Каролине?

Опекунство может быть классифицировано полномочиями опекуна. В постановлении суда высшей инстанции о назначении опекуна (ов) изложены полномочия и обязанности опекуна (ов). Полномочия и обязанности Хранителей личности изложены в G.S. §35A-1241 (a). Полномочия и обязанности Хранителей Поместья изложены в G.S. §35A-1251 и 1253. Генеральные Хранители обладают полномочиями как Хранителя личности, так и Хранителя Поместья.Каждый из этих типов опеки должен быть ограничен, чтобы отвечать конкретным потребностям подопечного, в зависимости от обстоятельств.

Кто решает дела об опеке?

Дело о компетенции и опеке ведется секретарем вышестоящего суда или помощником секретаря вышестоящего суда, который председательствует на слушаниях и принимает все решения по делу. Ответчик или опекун ad litem может попросить присяжных решить вопрос о компетенции, но если ответчик будет признан некомпетентным, только клерк может решить, кто будет выступать в качестве опекуна.Решения о компетенции и опеке могут быть обжалованы в вышестоящий суд.

Что делать, если кому-то нужна аварийная защита?

В каждом округе Северной Каролины есть Департамент социальных служб, предоставляющий услуги по защите взрослых, который расследует утверждения о жестоком обращении, пренебрежении к себе и опекуном, а также эксплуатации взрослых с ограниченными возможностями, что означает, что они не могут выполнять повседневную деятельность, заниматься своими делами или защищать интересы и не могут или не хотят сами получать необходимые услуги.Закон Северной Каролины требует, чтобы любое лицо, имеющее разумные основания полагать, что взрослый с ограниченными возможностями нуждается в услугах защиты, сообщало такую ​​информацию. Контактную информацию окружных департаментов социальных служб и для отчетности можно найти здесь.

Если человек представляет опасность для себя или других из-за психического заболевания или злоупотребления психоактивными веществами, можно подать прошение в судью по месту жительства этого лица о принудительном обращении в медицинское учреждение.

После подачи проверенного ходатайства о признании недееспособности может быть подано ходатайство о назначении временного опекуна.Смотрите ниже для получения дополнительной информации.

Роль бухгалтерского учета и аудита в решении проблемы изменения климата

Введение и резюме

Федеральные законы США о ценных бумагах основаны на идее, что прозрачность способствует хорошо функционирующим рынкам капитала. Это особенно верно, когда речь идет о неотложной цели сокращения глобальных выбросов парниковых газов для предотвращения разрушительных последствий изменения климата. Для компаний эти воздействия включают как физические риски, в том числе риск того, что объекты будут уничтожены в результате пожара или наводнения, так и риски, связанные с глобальным переходом к низкоуглеродной экономике.Такой переход может включать в себя обширные изменения политики, законодательства, технологий и рынка, каждое из которых сопряжено с рисками. Например, меры политики по переходу от ископаемого топлива к зеленой энергии и преобразующим технологическим инновациям, таким как электромобили и безуглеродные сети, могут создавать финансовые риски, риски для ответственности, конкуренции и репутации для компаний.

Подписаться на

InProgress

Надежное раскрытие компаниями связанных с климатом рисков, связанных с их бизнесом, включая их выбросы, помогает снизить стоимость капитала, необходимого для финансирования их собственных планов, независимо от того, являются ли они лидерами трансформации или просто пытаются обеспечить сохранение своего бизнеса и продукции актуальны и жизнеспособны в будущем.Раскрытие информации также способствует эффективному распределению капитала между компаниями, которые имеют наилучшие возможности для перехода на низкоуглеродные бизнес-модели. И это дает поставщикам капитала – инвесторам и финансовым учреждениям – информацию, необходимую для обеспечения ответственности менеджеров за достижение целей.

Заявленная цель режима раскрытия информации Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) состоит в том, чтобы «способствовать единообразному и комплексному раскрытию информации» компаниями, которые выпускают ценные бумаги или торгуют ими на рынках США.Что касается климата, то SEC в основном препятствует единообразию и интеграции, сопротивляясь призывам к последовательному обязательному раскрытию информации, которая дала бы инвесторам основу для оценки влияния климатического кризиса на бизнес-модель компании. Диверсифицированные инвесторы, обеспокоенные систематическим риском, также хотят знать, как компания способствует или смягчает климатический риск. Вместо этого Комиссия по ценным бумагам и биржам преимущественно полагается на общий принцип, согласно которому компании должны раскрывать информацию, которую разумный инвестор счел бы важной или полезной для принятия инвестиционного решения – в терминах Комиссии по ценным бумагам и биржам, информация, которая является «существенной» для инвестора, – и оставляет решение решать менеджерам нужно ли и как представлять эту информацию.В результате инвесторы практически не могут сравнивать стратегии, риски, результаты или показатели компаний.

Комиссия по ценным бумагам и биржам признала значительный спрос инвесторов на информацию, связанную с климатом, и признала, что последствия, связанные с климатом, могут иметь финансовое значение – и, таким образом, в каждом случае – существенные для инвестора. Тем не менее, он не обеспечил соблюдение своих правил раскрытия информации ни в финансовой отчетности, как это требуется, ни где-либо еще (например, посредством обязательного раскрытия информации о рисках), эффективно сигнализируя о том, что раскрывать и о чем должны заниматься правление и руководство компании.Для всех намерений и целей инвесторы предоставлены сами себе – например, посредством взаимодействия с представителями компании, подачи предложений акционеров и голосования по доверенности – для оказания давления на компании, чтобы они добровольно публиковали отчеты о климате. Инвесторы используют эту информацию, чтобы сформировать представление о том, имеет ли компания устойчивую бизнес-модель, а также для обсуждения и мониторинга обязательств компании по минимизации негативных экологических, социальных и других воздействий. Инвесторы добились определенных успехов, побуждая компании к переменам.В прошлом году предприятия и штаты обещали сократить свои чистые выбросы углерода до нуля к 2050 году вдвое. Но у инвесторов нет систематизированного способа получения надежной информации о том, продвигаются ли компании к заявленным целям в области климата или каковы финансовые последствия любого прогресса.

Неудивительно, что большинство компаний, которые добровольно выпускают отчеты о климате, представляют их таким образом, что затрудняет оценку результатов деятельности компании с течением времени или их сравнение с результатами других компаний.Более того, инвесторы часто не могут понять, как отчет компании о климате соотносится с ее финансовой отчетностью. Климатические отчеты, как правило, изобилуют анекдотами и лучшими сценариями. Они не проходят аудит, и аудиторы не обязаны даже читать их, не говоря уже о том, чтобы оценить, соответствуют ли финансовые отчеты содержащимся в них утверждениям.

Поскольку вопросы климата могут влиять на финансовые отчеты компании, критически важно, чтобы информация, связанная с климатом, была представлена ​​в документе, который аудиторы должны как минимум прочитать, чтобы они могли решить, отсутствует ли в финансовой отчетности ключевая информация. это может повлиять на то, справедливо ли они представлены и не содержат ли существенных искажений.Не менее важно, что инвесторы – иными словами, рынки капитала – упускают из виду огромные преимущества последовательного и надежного измерения климатических воздействий на компании и со стороны компаний. Качественное раскрытие информации, которое уменьшает асимметрию информации между поставщиками и пользователями капитала, повышает эффективность распределения капитала, снижает стоимость этого капитала и увеличивает инвестиции. Этот синергетический эффект раскрытия информации на хорошо функционирующих рынках капитала необходим сейчас как никогда, чтобы выдержать серьезное нарушение уже начавшегося энергетического перехода.

Текущий подход к раскрытию информации о климате, напротив, является дорогостоящим и неэффективным, и он мешает инвесторам привлекать менеджеров к ответственности за сокращение выбросов и управление рисками, связанными с климатом. Многие банки взяли на себя обязательства по ограничению финансируемых выбросов, то есть выбросов компаний и продуктов, связанных с портфелями банков, в связи с изменением климата. В результате плохая или вводящая в заблуждение отчетность о выбросах будет все больше ограничивать доступ компаний к краткосрочным и долгосрочным кредитам в этих банках.Инвесторы имеют право знать об этом, чтобы они могли учитывать такие ограничения в своих собственных прогнозах будущих денежных потоков, чтобы решить, покупать, продавать или держать. Более того, позволяя компаниям рассматривать выбросы как не связанные с затратами, нынешняя система учета SEC усугубляет связанные с климатом воздействия на экономику и общество США, а также на окружающую среду. На практике у инвесторов нет возможности определить, какая часть доходов приходится на хорошее управление активами компании, а не на безграничную возможность переложить расходы с корпоративных счетов на общество.Сложные рыночные, регулирующие и управленческие институты Соединенных Штатов могут работать лучше.

Бухгалтерский учет и аудит – ключевые инструменты для передачи надежной климатической информации инвесторам и рынку. SEC может предпринять четыре шага, полностью в пределах своих полномочий, чтобы задействовать эти инструменты в борьбе с климатическим кризисом.

1. Обеспечить полное соблюдение существующих требований к бухгалтерскому учету и раскрытию соответствующей информации для отражения финансовых последствий климатического кризиса и перехода к низкоуглеродной экономике.
2. Обновить раскрытие информации с помощью бюллетеня бухгалтерского учета персонала и других руководящих указаний и нормотворчества для распространения выявленных передовых практик в отношении существенной информации, связанной с климатом, в отраслях и на рынках.
3. Используйте аудит, чтобы построить прочный мост между рисками, связанными с климатом, и корпоративной финансовой отчетностью.
4. Рассмотреть способы, которыми существующие стандарты бухгалтерского учета США усугубляют системные климатические риски.

Ожидается, что риски, связанные с климатом, повлекут за собой такие большие затраты, которые трудно измерить, но они, вероятно, во всем мире составят триллионы долларов.Для сокращения выбросов и, в свою очередь, рисков, связанных с изменением климата, необходим общеэкономический подход. Финансовая система влияет на отток денег от вредной деятельности к устойчивым, благоприятным для климата инвестициям. Но он может эффективно функционировать только при наличии достоверной информации, доступной для инвесторов. Все компании должны будут участвовать, измеряя выбросы, оценивая и планируя физические воздействия изменения климата на их бизнес, а также переход к низкоуглеродной экономике.Но информация, которую компании раскрывают инвесторам, не будет соответствовать требованиям, если регулирующие органы не сделают шаг вперед и не обеспечат посредством требований бухгалтерского учета и заверения, что раскрываемая информация является полной и точной.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна обеспечить соблюдение существующих требований для отражения рисков, связанных с климатом.

Риски, связанные с климатом, несут в нескольких областях бухгалтерского учета и соответствующего раскрытия финансовой информации. Стандарты бухгалтерского учета не делают исключений для климатических рисков. Но на сегодняшний день мало кто U.Компании S. четко разъясняют, как они учитывают эти риски в своей финансовой отчетности, и SEC мало что сделала для обеспечения соблюдения применимых требований, когда дело доходит до финансовых рисков, связанных с климатом. Это должно измениться, как призвала исполняющая обязанности председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам Эллисон Херрен Ли. Как описано ниже, SEC может немедленно приступить к продвижению более надежного раскрытия информации для подготовки к переходу к низкоуглеродной экономике, просто обеспечив соблюдение существующих требований к бухгалтерскому учету и раскрытию информации и исправив существующие широко распространенные существенные упущения в корпоративных финансовых отчетах.

Существующие правила финансовой отчетности уже требуют раскрытия информации о существенных воздействиях, связанных с климатом

Как физические риски от стихийных бедствий, связанных с климатом, так и другие эффекты и риски, связанные с отказом от продукции и деятельности, производящей парниковые газы, могут повлиять на стоимость активов компаний и вызвать обесценение активов. Климатические риски также могут повлиять на предположения компании о продолжительности жизнеспособности или полезности актива для целей расчета амортизационных расходов.Кроме того, климатические риски могут повлиять на необходимость и размер резервов для обязательств, таких как обязательства по выбытию активов, связанные с выбытием материальных долгосрочных активов, когда компания будет нести ответственность за удаление оборудования или очистку опасных материалов раньше, чем изначально планировалось.

Обязательства, связанные с климатом, которые берут на себя компании, такие как обязательства по достижению нулевых выбросов к 2050 году, научно обоснованные цели по выбросам и другие корпоративные обязательства и стратегии, связанные с климатом, должны быть четко и ясно отражены в этих областях учета.Это означает, что если объявленное обязательство компании потребует вывода актива из эксплуатации к целевому году, то амортизационные расходы компании должны соответствовать этому обязательству. Если компания считает, что сможет реализовать стратегию, которая позволит ей выполнить обязательство и продолжить эксплуатацию актива после установленной даты, она должна четко раскрыть чувствительность своей оценки срока полезного использования актива к успеху этого актива. стратегия. Может существовать крайняя неопределенность в отношении пути перехода, но не должно быть неопределенности в отношении основы оценок руководства, которые сегодня формируют бухгалтерскую отчетность компании.Инвесторы должны, по крайней мере, понимать, насколько сильно зависит от долгосрочной жизнеспособности предполагаемой стратегии и каковы будут финансовые последствия, если стратегия окажется нежизнеспособной.

Аудиторы играют важную роль в оценке и проведении тщательного анализа чувствительности. Стандарты аудита США требуют, чтобы аудиторы понимали, как руководство анализировало чувствительность своих значительных допущений к изменениям, основываясь на других разумно вероятных результатах, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние или операционные показатели компании, и, среди прочего, оценивали возможность предвзятости руководства.Если аудитор определяет, что его работа по проверке и оценке оценки или допущения составляет критический вопрос аудита (CAM), он также должен подробно обсудить этот вопрос в своем аудиторском отчете. CAM – это любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой отчетности, который был передан или должен быть доведен до сведения аудиторского комитета, и который: 1) относится к счетам или раскрытиям информации, которые являются существенными для финансовой отчетности; и 2) требовали особо сложных, субъективных или сложных аудиторских суждений.Регулирующий орган США по аудиту – Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) – принял требование о раскрытии и обсуждении CAM в 2017 году для аудиторских отчетов финансовой отчетности крупных компаний, подающих в ускоренном порядке, за периоды, заканчивающиеся 30 июня 2019 года или позднее, т.е. подано в SEC. С тех пор это требование привело к созданию значительно более полезных и содержательных аудиторских отчетов, в том числе в областях, затронутых изменением климата.

За пределами США разработчики стандартов бухгалтерского учета и аудита предоставили компаниям подробные инструкции о том, как изменение климата и обязательства, связанные с климатом, должны быть отражены в корпоративной финансовой отчетности.В ноябре 2019 года Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) выпустил документ одного из своих членов, Ника Андерсона, в котором с примерами подробно описывается, как стратегии по изменению климата и смягчению его последствий должны отражаться в финансовой отчетности компаний. Фонд международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), который курирует Совет по МСФО, опубликовал дополнительные учебные материалы, чтобы подчеркнуть, как существующие требования МСФО требуют от компаний рассматривать вопросы, связанные с климатом, когда их влияние является существенным для финансовой отчетности.Это важные заявления и анализы СМСФО, Фонда МСФО и их сотрудников, которые по праву получают значительное внимание как со стороны регуляторов рынка капитала и политиков, так и со стороны инвесторов; компании; и, что немаловажно, их аудиторы.

В Соединенных Штатах некоторые податели заявок SEC уже осознали, что для соответствия существующим требованиям как внутри страны, так и за рубежом им необходимо более четко и строго описывать воздействия изменения климата в своих финансовых отчетах.Аудиторы могут сыграть ключевую роль в проверке счетов компаний таким образом, чтобы дисциплинировать раскрытие информации и усилить сквозную связь от физических рисков изменения климата и экономического воздействия глобального энергетического перехода к оценкам, которые лежат в основе текущих финансовых результатов и положения компании. .

Например, с середины 2019 года ряд нефтегазовых компаний понизили стоимость своих активов более чем на 145 миллиардов долларов на основании переоценки предположений о будущих ценах на нефть.Некоторые прямо признали в своих документах SEC, что они изменили свои предположения, чтобы учесть влияние на спрос политики, совместимой с Парижским соглашением по климату. Аналитики подозревают, что тот факт, что больше компаний не предприняло аналогичных действий, предполагает, что могут быть значительные скрытые убытки, которые будут только расти. Если SEC продолжит смотреть в другую сторону, когда компании игнорируют эти воздействия, рынки капитала США рискуют столкнуться с серьезным потрясением в будущем.

Безусловно, в 2010 году Комиссия по ценным бумагам и биржам выпустила «Руководство Комиссии относительно раскрытия информации, связанной с изменением климата», в которой разъяснялось, каким образом давние требования Комиссии по ценным бумагам и биржам требуют раскрытия существенной информации, связанной с климатом.В этом документе не обсуждались применимые правила бухгалтерского учета. Тем не менее, давно существующие в США требования к бухгалтерскому учету мало отличаются от МСФО по темам, которые подчеркнул Андерсон из Совета по МСФО. Инвесторы возлагали большие надежды на рекомендации Комиссии по ценным бумагам и биржам на 2010 год, но комиссия не выполнила их, чтобы добиться значительного улучшения глубины, ясности, согласованности, сопоставимости или надежности раскрытия информации, будь то в описательной части отчетности компаний в Комиссии по ценным бумагам и биржам. или в их финансовой отчетности.

Внешние обзоры оценили усилия Комиссии по ценным бумагам и биржам по контролю за соблюдением требований и признали их недостаточными

Хорошая новость заключается в том, что SEC продолжает придерживаться прогнозов на 2010 год. Проблема в том, что руководство не применялось. В 2014 году исследователи из Ceres, ведущей некоммерческой организации, занимающейся вопросами устойчивого развития, провели ретроспективный анализ документов, поданных в SEC эмитентами S&P 500 после рекомендаций 2010 года. Они обнаружили, что за первые четыре года после того, как руководство было выпущено, сотрудники SEC разослали только 25 писем 23 компаниям и «27 сообщений, направленных на управляющих активами, принадлежащих к 14 отдельным группам фондов, из более чем 45000 писем с комментариями SEC, отправленных на адрес. регистранты »в пределах юрисдикции SEC.Они также обнаружили, что в целом заявители не сообщали «существенную информацию по конкретной компании» и не участвовали в «количественной оценке рисков или прошлых воздействий». Скорее, как они обнаружили, податели заявок, как правило, использовали «шаблонный язык, минимально полезный для инвесторов», который лишь «кратко обсуждает [ред] изменение климата».

Проведенное в 2018 г. сканированием еще более широкой группы компаний, включая подателей документов SEC, Целевой группой Совета по финансовой стабильности (FSB) по раскрытию финансовой информации, связанной с климатом (TCFD), также были обнаружены большие различия в качестве раскрытия информации в разных отраслях, а также минимальные раскрытие информации о стратегиях обеспечения отказоустойчивости и существенных прогнозных финансовых последствиях.СФС была создана в разгар мирового финансового кризиса в 2009 году для «оценки уязвимостей, влияющих на глобальную финансовую систему», среди прочего. Комиссия по ценным бумагам и биржам США является постоянным членом ФСБ наряду с Советом управляющих Федеральной резервной системы и Министерством финансов США.

Счетная палата правительства США (GAO) продолжила отчет Ceres своим собственным обзором программы SEC по раскрытию информации, связанной с климатом, в 2018 году. GAO обнаружило, среди прочего, что SEC практически отказалась от обеспечения соблюдения существенных раскрытий климатической информации. через проверку файлов и взаимодействие с компаниями.Также было обнаружено, что сотрудники SEC столкнулись с теми же проблемами в понимании раскрытия информации о климате, что и инвесторы:

Когда компании сообщают о раскрытии информации, связанной с климатом, в различном формате, рецензентам SEC и инвесторам может быть сложно ориентироваться в документации, чтобы идентифицировать, сравнивать и анализировать раскрытие информации, связанной с климатом, в разных подачах, особенно с учетом размера каждой отдельной заявки.

В 2020 году GAO провело еще одну проверку раскрытия компанией экологических, социальных и корпоративных факторов (ESG) и снова обнаружило, что отсутствие последовательного, обязательного раскрытия информации разочаровало инвесторов.GAO также обнаружило несколько случаев, когда компании использовали разные определения или расчеты для одних и тех же тем, особенно когда дело касалось раскрытия информации о климате. GAO также отметило почтительную позицию в обзорах дел персонала. В нем сообщается, что «[некоторые] сотрудники [отдела SEC] по анализу финансов корпорации сказали нам, что в своих обзорах 10-тысячных заявок публичных компаний они обычно полагаются на определения компаний относительно того, какая информация ESG имеет отношение к их бизнесу и должна быть раскрыт.”

GAO также отметило, что «Комиссия по ценным бумагам и биржам ввела мораторий на найм с 2017 по 2019 финансовые годы», что, по словам представителя финансовой корпорации SEC, привело к «сокращению более чем 350 должностей за это время» и потребовало переназначения анализ нефинансовой информации в 10-кратном объеме от юристов до бухгалтеров. GAO сообщило, в лучшем случае, неоднозначную обратную связь относительно того, чувствовали ли вновь назначенные сотрудники, что они прошли тщательную подготовку для выполнения своих новых обязанностей.Учитывая почтительный подход персонала SEC, усугубляемый крайними ограничениями ресурсов, неудивительно, что SEC не использовала свой процесс проверки документов для обеспечения соблюдения своих рекомендаций по климату от 2010 года или применимых стандартов бухгалтерского учета. И то, и другое можно исправить за счет повышения квалификации персонала и ресурсов.

Более того, уважение к компаниям неуместно: оно противоречит давним указаниям, политике и прецедентам Комиссии по ценным бумагам и биржам. Безусловно, правила раскрытия информации SEC требуют, чтобы финансовая отчетность сопровождалась комментариями руководства, которые обеспечивают контекст.В частности, Положение SK требует, чтобы в годовых отчетах по форме 10-K в ходе обсуждения и анализа руководством (MD&A) рассматривались вопросы ликвидности, капитальных ресурсов и результатов деятельности компании, а также «такая другая информация, которую, по мнению компании, быть необходимыми для понимания его финансового состояния, изменений финансового состояния и результатов деятельности ». Это также требует, чтобы раздел MD&A «был сфокусирован на существенных событиях и неопределенностях, известных руководству, которые могут привести к тому, что представленная финансовая информация не обязательно будет отражать будущие операционные результаты.Это важные, основанные на принципах требования, основанные на идее, что финансовая отчетность компании и соответствующие сноски «могут быть недостаточными для инвестора, чтобы судить о качестве прибыли и вероятности того, что прошлые результаты указывают на будущие результаты. MD&A призвана дать инвестору возможность взглянуть на компанию глазами руководства ».

Но эти основанные на принципах требования не следует истолковывать неправильно, чтобы позволить полное уважение к руководству в отношении того, что должно быть раскрыто. По делу компании Caterpillar, Inc . является плодотворным мероприятием Комиссии по ценным бумагам и биржам, демонстрирующим, как действуют эти принципы, с очевидными последствиями для раскрытия информации в контексте неопределенности, связанной с климатическим кризисом и потенциальными изменениями политики для его решения.

Диапазон потенциальных существенных воздействий в результате тенденций и неопределенностей должен быть раскрыт

В деле The Matter of Caterpillar, Inc. SEC обнаружила, что производитель строительного оборудования Caterpillar Inc., базирующаяся в Пеории, штат Иллинойс, должна была раскрыть озабоченность своего совета директоров тем, что резкое увеличение доходов бразильской дочерней компании в 1989 году, которое значительно увеличило прибыль компании, было результатом комбинированного воздействия валютной гиперинфляции в Бразилии. и международных обменных курсов, и вряд ли повторится. Комиссия по ценным бумагам и биржам установила, что Caterpillar не только не смогла обсудить существенное влияние своей бразильской дочерней компании на чистую прибыль, но также не смогла обсудить неуверенность Caterpillar в отношении будущего воздействия результатов дочерней компании на общие результаты Caterpillar из-за ожидаемых масштабных, но неуказанных экономических реформ, ожидалось, что он будет учрежден в Бразилии.Комиссия по ценным бумагам и биржам определила, что Caterpillar должна была раскрыть влияние гиперинфляции в Бразилии в сочетании с запаздывающими обменными курсами на свои отчетные результаты на конец года, а также что безудержная гиперинфляция, среди прочего, могла привести к радикальным экономическим реформам, которые могли негативно сказаться на результатах. повлиять на будущие результаты.

Урок Caterpillar заключается в том, что, когда руководство осведомлено о тенденциях и неопределенностях – риски радикальных реформ для решения проблемы изменения климата в 2020 году не менее существенны, чем риски масштабных экономических реформ для борьбы с инфляцией в Бразилии в 1989 году – диапазон о потенциальных существенных воздействиях должны раскрываться и не подлежат усмотрению компании.Комиссия по ценным бумагам и биржам просто не потребовала раскрытия существенных климатических рисков таким же образом без законных оснований.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна сообщить о возобновлении обязательств по обеспечению соблюдения существующих стандартов раскрытия информации и бухгалтерского учета

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна сигнализировать о том, что последствия климатического кризиса и связанный с ним переход в энергетике должны быть отражены в раскрытии информации и бухгалтерском учете компаний. Он должен делать это путем тщательного мониторинга и обеспечения соблюдения применимых требований при проверках, проводимых его персоналом.

Все зарегистрированные публичные компании в США обязаны подавать в SEC годовые и квартальные отчеты, которые включают финансовую отчетность. В идеале специалисты по анализу файлов SEC должны тренировать свои взгляды на обеспечение прозрачности важных допущений, которые компании используют для оценок, требуемых в бухгалтерском учете. Невозможно переоценить важность действий Комиссии по ценным бумагам и биржам по обеспечению раскрытия важных допущений, лежащих в основе финансовой отчетности компаний. Более пристальный взгляд на изменения в раскрытии информации, сделанные горсткой фирм в результате Парижского климатического соглашения 2015 года, показывает, почему.

Например, в июне 2020 года нефтегазовая компания BP признала постоянное снижение стоимости своих активов – так называемое обесценение – на 16,8 млрд долларов США на основе изменения своих долгосрочных (до 2050 года) предположений о цене на нефть с 70 долларов за баррель. до 55 долларов за баррель, а долгосрочные предположения о цене на газ – от 4 долларов за британскую тепловую единицу до 2,90 долларов за британскую тепловую единицу. Объясняя обвинение, генеральный директор BP Бернард Луни сказал:

В феврале мы намеревались стать нулевой компанией к 2050 году или раньше.…

С тех пор мы действуем, развивая нашу стратегию, чтобы стать более диверсифицированной, устойчивой и низкоуглеродной компанией. В рамках этого процесса мы пересматривали наши предположения о ценах на более длительный период. Эта работа была основана на пандемии COVID-19, которая все больше выглядит так, как будто она будет иметь устойчивые экономические последствия.

Итак, мы пересмотрели наш прогноз цен, чтобы отразить это влияние и вероятность более активных усилий по «восстановлению лучше» в направлении мира, соответствующего Парижу.Мы также пересматриваем наши планы развития. Все это приведет к значительному увеличению наших предстоящих результатов, но я уверен, что эти трудные решения, основанные на наших нулевых амбициях и подтвержденные пандемией, позволят нам лучше конкурировать через энергетический переход.

Total S.A. также указала на влияние политики, согласованной с Парижем, на прогнозы спроса при снижении предполагаемой цены на нефть в своем годовом отчете за 2019 год с 80 до 70 долларов за баррель.Это изменение повлекло за собой постоянное обесценение чистой прибыли в размере 306 миллионов долларов. Впоследствии компания объявила о дальнейшем обесценении в июле 2020 года, объяснив это тем, что, учитывая ее углеродно-нейтральную стратегию, некоторые из ее активов останутся безнадежными.

Тот факт, что эти и несколько других компаний раскрыли существенные предположения о долгосрочных ценах на сырьевые товары, которые лежат в основе их бухгалтерских оценок, по мере необходимости, демонстрирует, насколько чувствительным может быть изменение прогнозируемых цен на 10 долларов (12,5 процента) для общего финансового положения компании. и стратегия.Тем не менее, многие компании, особенно в Соединенных Штатах, не раскрывают важных допущений, заложенных в их финансовые показатели. Повязка на глаза мешает инвесторам увидеть компанию глазами руководства.

Давний «Предупреждающий совет относительно раскрытия информации о критически важных политиках бухгалтерского учета», изданный SEC в эпоху Enron, требует, чтобы компании раскрывали важные предположения, влияющие на их счета. В нем говорится: «Стандарты бухгалтерского учета требуют в финансовой отчетности информации об используемых принципах и методах бухгалтерского учета, а также о рисках и неопределенностях, присущих значительным оценкам.”

В соответствии с рекомендациями, SEC направляет все компании по адресу:

… ответить на вопросы, возникающие после определения критически важной учетной оценки или допущения, путем анализа, насколько это существенно, таких факторов, как то, как они пришли к оценке, насколько точными были оценки / допущения в прошлом, как сильно ли оценка / допущение менялось в прошлом, и есть ли разумная вероятность того, что оценка / допущение изменится в будущем. Поскольку важнейшие бухгалтерские оценки и допущения основаны на очень неопределенных вопросах, компания должна проанализировать свою конкретную чувствительность к изменениям, основываясь на других результатах, которые с разумной вероятностью произойдут и окажут существенное влияние.Компании должны предоставлять как количественную, так и качественную информацию, когда количественная информация разумно доступна и будет предоставлять существенную информацию для инвесторов.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна прояснить, что нет никаких сомнений в том, что критические допущения, которые используются при оценке текущих активов и тестах на обесценение, должны быть раскрыты, и что это руководство Enron все еще остается в силе.

По мере роста обесценения многие неокупаемые активы не могут быть просто списаны. Во многих юрисдикциях компании накладывают расходы на вывод из эксплуатации или списание активов с инфраструктурой для производства.Стандарты бухгалтерского учета США требуют, чтобы компании признавали обязательства по таким обязательствам по выбытию активов. Поскольку компании продолжают списывать нефтегазовые активы в связи с более низкими ожидаемыми ценами в будущем, несомненно, некоторые затронутые активы необходимо будет списать раньше, чем планировалось изначально, и, таким образом, компаниям потребуется сократить ожидаемые затраты на вывод из эксплуатации, что должно привести к увеличению заявленных обязательств. Компаниям также может потребоваться признать новые обязательства по выбытию активов в связи с активами, ранее считавшимися неопределенными.Проверки SEC должны напоминать компаниям о важности обеспечения того, чтобы их учет обязательств по выбытию активов соответствовал ускоряющимся рыночным изменениям, которые привели к обесценению, а также любым обязательствам, взятым на себя отдельной компанией.

Комиссия по ценным бумагам и биржам также должна тщательно изучить отчетность компаний по операциям в рамках программ ценообразования выбросов и других загрязнителей, которые могут вступить в силу. По состоянию на 2018 год в Соединенных Штатах действовало более 1200 таких программ, включая государственные системы ограничения выбросов и торговли квотами, банковские системы по смягчению воздействия водно-болотных угодий, торговлю качеством воды и воздуха и сертификаты возобновляемых источников энергии.За границей их еще больше. При проверке файлов SEC следует учитывать, правильно ли представлено участие компаний в таких программах. Более того, даже в тех случаях, когда текущее участие компаний в таких программах не имеет количественного существенного влияния, компании должны раскрывать влияние потенциальных изменений политики на их будущие финансовые показатели, как в случае с Caterpillar , который обсуждался выше. Высказывалась серьезная критика в связи с тем, что цены, используемые в таких государственных и местных программах, слишком низки для того, чтобы программы были эффективными.Изменения в таких программах или более широкая национальная программа ценообразования на выбросы углерода, рекомендованная в сентябре 2020 года Подкомитетом по связанным с климатом рыночным рискам Консультативного комитета по рыночным рискам Комиссии США по торговле товарными фьючерсами, могут иметь значительные последствия.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна обновить свои требования к раскрытию информации о климате

Более строгое соблюдение существующих стандартов бухгалтерского учета и раскрытия информации поможет рассеять туман и позволит инвесторам увидеть реальное влияние изменения климата и перехода в энергетике на финансовые результаты компаний, их положение и т. Д. и денежные потоки.Переписка сотрудников SEC с компаниями является публичной и будет информировать другие компании о недостатках раскрытия информации, которые необходимо исправить. Но Комиссия по ценным бумагам и биржам также должна обновить свое руководство для комплексного рассмотрения событий, произошедших с 2010 года, которые не только направлены на защиту инвесторов, но также способствуют накоплению капитала и содействуют справедливым, упорядоченным и эффективным рынкам перед лицом серьезных сбоев в бизнесе и рыночных сбоях.

Компании в самых разных отраслях испытывают растущее – а в некоторых случаях уже интенсивное – конкурентное давление из-за перехода к энергетике, которое не было таким острым или широко распространенным в 2010 г.Инвесторы заслуживают понимания стратегий компаний для решения как проблем, так и возможностей потенциальных сбоев. Комиссия по ценным бумагам и биржам добилась значительных успехов в противостоянии прошлым периодам сбоев с помощью продуманных, повторяющихся рекомендаций, и ей следует использовать этот опыт в управлении раскрытием информации в период климатического кризиса и энергетического перехода. Комиссия по ценным бумагам и биржам имеет долгую историю успешного использования руководств, помогающих компаниям понять, как ее требования к раскрытию информации, основанные на принципах, применяются в конкретных ситуациях.

Например, в 1998 году комиссия выпустила пояснительное руководство по раскрытию информации, которое она считала материалом для описания работы компаний по устранению компьютерной ошибки 2000 года. (см. текстовое поле) В 1999 году, на пике пузыря доткомов, Управление главного бухгалтера комиссии выпустило Бюллетень кадрового учета № 101 для решения проблемы плохого и широко непоследовательного применения стандартов бухгалтерского учета для признания доходов. В 2005 году, после того как Комиссия по ценным бумагам и биржам и Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний обнаружили широко распространенные проблемы с тем, как многие компании вели учет договоров аренды, требующие исправления и переоформления проаудированных финансовых отчетов компаний, тогдашний главный бухгалтер SEC направил в адрес аудиторов публичное письмо профессии, чтобы дать указания по надлежащему применению существующих стандартов бухгалтерского учета аренды.

Новое руководство Комиссии по ценным бумагам и биржам по климатическим рискам должно быть смоделировано после успешного подхода к рискам 2000 года.

Весьма успешный подход Комиссии по ценным бумагам и биржам к повышению качества и последовательности отчетности о рисках и последствиях кризиса 2000 года в 1990-х годах поучителен для мотивации прозрачного и значимого раскрытия информации перед лицом сегодняшнего климатического кризиса. В частности, к концу 20-го века технологические эксперты, представители министерства обороны и другие руководители правительства стали беспокоиться о том, что корпоративные компьютерные системы находятся на пути к системному сбою из-за целого класса программных ошибок, связанных с форматированием и хранением данных календаря для дат, начинающихся в 2000 год.Действительно, даже в то время катастрофические риски, связанные с ошибками, сравнивали с экологическими катастрофами.

Для защиты интересов инвесторов в надежном и сопоставимом раскрытии информации о рисках, с которыми сталкиваются компании, и предпринимаемых ими усилиях по исправлению положения, Комиссия по ценным бумагам и биржам предприняла несколько важных шагов. Эти шаги включали формирование внутренней целевой группы для оценки качества раскрытия корпоративной информации, выпуск юридических бюллетеней для персонала и других руководящих указаний и, в конечном итоге, выпуск разъяснительной версии комиссии в 1998 году, потому что «многие компании [мы] не предоставляют качество подробного раскрытия информации, которое мы полагаю, инвесторы ожидали.”

В целях устранения широко распространенного несоответствия в интерпретационной версии 1998 года был проведен анализ существенности, который завершился определением комиссии: «Из-за преобладания компьютеров и встроенных технологий практически во всех предприятиях и потенциальных последствий неадекватного проведения года 2000 проблема, , мы считаем, что почти каждой компании нужно будет решить эту проблему ». В выпуске с толкованием от 1998 г. далее говорилось, что, когда компания имеет обязательство по раскрытию информации в 2000 г., полное и справедливое раскрытие информации потребует обсуждения по крайней мере четырех тем: 1) состояние готовности компании; 2) затраты на решение проблем компании за 2000 год; 3) риски эмиссий 2000 года; и 4) планы компании на случай непредвиденных обстоятельств.

Как и в своем отчете по интерпретации рисков 2000 года, Комиссия по ценным бумагам и биржам за 1998 год должна привязать раскрытие климатической информации к определенным фундаментальным, универсальным темам, которые предоставят инвесторам важный контекст для содействия полному и справедливому пониманию существенного воздействия на компании климатического кризиса и энергетики. переход. В то время как выпуск с разъяснениями 1998 года касался другого предмета, он поучительно показывает, как применять основанную на принципах структуру существенности с достаточной точностью, чтобы получить от широкой и разрозненной группы компаний последовательный фундамент информации, существенной для инвесторов.

Соединенным Штатам некогда терять и многое нужно наверстать. Прозрачность за счет строгого и надежного раскрытия корпоративной информации – это то, что сохранит конкурентоспособность предприятий и рынков США в период климатического кризиса и перехода к энергетике.

В верхней части списка находится новый Бюллетень учета персонала, посвященный роли климатических рисков и информации в применении применимых систем финансовой отчетности, включая бухгалтерский учет и раскрытие информации в связи с корпоративными обязательствами в области климата; рекомендации Целевой группы по раскрытию финансовой информации, связанной с климатом, в отношении раскрытия существенной финансовой информации, связанной с климатом, включая использование точных климатических сценариев при анализе чувствительности, требуемом в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета; руководство по раскрытию информации о климатических обязательствах, включая статус этих обязательств, промежуточные цели по продвижению перехода к нулевым выбросам парниковых газов (ПГ) к 2050 году и последствия невыполнения плана перехода компании; и влияние увеличения количества обязательств банков по раскрытию информации о выбросах парниковых газов, связанных с их портфелями, включая последствия для компаний, стремящихся получить финансирование от этих финансовых учреждений.

Персонал SEC должен выпустить Бюллетень учета персонала

Персонал SEC имеет уникальные возможности для сбора информации о слабых сторонах и несоответствиях в учете последствий изменения климата, нулевых обещаний и других климатических обязательств, а также других связанных с климатом финансовых воздействий. Эти возможности включают в себя анализ тенденций в обзорах файлов и переписке с компаниями, выводами проверки PCAOB о недостатках аудита и других тенденциях, взаимодействие с Советом по стандартам финансового учета (FASB) и его персоналом, понимание вопросов правоприменения, а также экономические и финансовые исследования и анализ, проведенный Отделом экономического анализа и анализа рисков SEC.Эти источники информации дают сотрудникам глубокое представление о проблемах с соблюдением нормативных требований и позволяют им разрабатывать и публиковать полезные и подробные примеры с помощью весьма уважаемой серии Бюллетеней учета персонала. Комиссия по ценным бумагам и биржам должна использовать этот инструмент как можно скорее, чтобы исправить широко распространенные недостатки в учете последствий изменения климата. После выпуска бюллетеня сотрудники SEC и PCAOB могут отслеживать его соблюдение и, при необходимости, предоставлять обновления с помощью дополнительных указаний, включая опубликованные вопросы и ответы, которые являются еще одним инструментом управления раскрытием информации, который SEC эффективно использует для улучшения соответствия.

SEC должна адаптировать структуру TCFD для раскрытия информации

Инвесторы изо всех сил пытались заполнить существенные пробелы в раскрытии информации о финансовых последствиях, связанных с климатом, побуждая компании выпускать отчеты о том, как изменение климата и энергетический переход влияют на их бизнес. Они внесли предложения акционеров в бюллетени для голосования. Они пытались напрямую взаимодействовать с советами директоров и руководством компании. И они попробовали групповое взаимодействие через коалиции акционеров, такие как Climate Action 100+.Многие органы частного сектора пытались облегчить раскрытие полезной информации, разработав стандарты, которые требуют соответствующего и оперативного раскрытия информации, позволяющего сравнивать яблоки с яблоками, раскрываемую различными компаниями. Это были чрезвычайно конструктивные инициативы.

В то же время добровольные отчеты неизбежно подвергаются экологической защите. Поскольку стандарты являются добровольными, ни органы, устанавливающие стандарты, ни инвесторы не имеют достаточных рычагов воздействия, чтобы помешать компаниям выбирать, какие показатели использовать, по существу настраивая раскрытие информации и препятствуя достижению цели сопоставимости.Более того, добровольные отчеты о климате обычно не связаны с финансовыми отчетами компаний, что противоречит цели выяснения финансовых последствий климатического кризиса и перехода к энергетике. И в любом случае они обычно не проверяются или проверяются слабо, и не имеют никакого отношения к аудиту финансовой отчетности. Усилия инвесторов по устранению этих недостатков самостоятельно посредством постоянного взаимодействия с компаниями в значительной степени не увенчались успехом, оставив серьезные существенные пробелы в раскрытии информации. Другими словами, добровольное сообщение неадекватно для решения поставленной задачи, будь то преднамеренное «зеленое промывание» или просто случайное, неравномерное и непроверенное раскрытие информации.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна принять участие. Он призван сыграть решающую роль в создании равных условий для инвесторов, а также в обеспечении эффективного функционирования рынков на основе актуальной и надежной информации. Представители Комиссии по ценным бумагам и биржам давно признали, что риски, связанные с климатом, могут быть существенными, в том числе совсем недавно председатель Джей Клейтон в своем последнем выступлении перед Банковским комитетом Сената. Разногласия заключаются в том, следует ли SEC указывать раскрытие информации, как это было в прошлые периоды сбоев, или она должна предоставить участникам рынка возможность согласовывать достаточно релевантное и сопоставимое раскрытие информации для использования рынками при ценообразовании.После многих лет попыток убедительный ответ заключается в том, что участники рынка не смогли решить проблему в одиночку. Как показывают отчеты GAO, обсужденные выше, как персонал SEC, так и инвесторы боролись с непоследовательно представленной и ненадежной информацией, которая мешает эффективному анализу инвестиций. Поскольку банки быстро принимают новые финансовые требования для защиты своей подверженности климатическим рискам, недостаточное раскрытие информации о выбросах парниковых газов, обезлесении и других климатических воздействиях, вскоре также будет трудно оценить способность компаний получить как краткосрочное, так и долгосрочное финансирование и таким образом, чтобы продолжать как текущие концерны.

Требуется целостная структура для раскрытия существенной финансовой информации, связанной с климатом, которая охватывает весь спектр информации, необходимой для управления системным рыночным риском и его снижения. Очевидной отправной точкой являются рекомендации TCFD FASB. В конце концов, регуляторы банковского дела и ценных бумаг США сыграли значительную роль в формировании TCFD, а также в формировании его рекомендаций для финансовой индустрии. Действительно, рекомендуемые раскрытия информации уже сформулированы в соответствии с требованиями SEC к раскрытию информации – и при этом основаны на консервативном прочтении собственных стандартов существенности SEC.Таким образом, владельцы регистраций SEC игнорируют рекомендации TCFD на свой страх и риск. Как рынки клиентов, так и рынки капитала все чаще требуют от компаний, с которыми они ведут бизнес, бизнес-модели и стратегии с нулевым уровнем чистой прибыли.

По состоянию на декабрь 2020 года более 1500 компаний с совокупной выручкой в ​​размере 12,5 трлн долларов США поставили или обязались установить нулевые целевые показатели. Институциональные инвесторы, представляющие активы под управлением на сумму 5 триллионов долларов, теперь обязались выровнять свои портфели с 1.Сценарий 5 градусов по Цельсию к 2050 году через Net-Zero Asset Owner Alliance, созданный год назад. Будь то клиенты или финансисты, компании и инвесторы, взявшие на себя такие обязательства, не хотят брать на себя бремя, связанное с финансированием или обеспечением избыточных выбросов, и будут все больше отказываться от источников с высоким уровнем выбросов, у которых нет надежных планов с нулевым уровнем выбросов. Раскрытие информации о существовании, статусе и влиянии таких планов (или их отсутствии) не только желательно сегодня, но и имеет решающее значение для доступа компании к финансам и материалам для принятия инвестиционных решений и голосования.

Структура TCFD для раскрытия финансовой информации, связанной с климатом, предназначена для того, чтобы позволить рынкам капитала понять и сравнить компании в отношении: 1) их управления рисками и возможностями, связанными с климатом; 2) устойчивость их стратегий перед лицом физических изменений климата, а также связанных с климатом изменений политики, которые могут повлиять на компанию; 3) как они управляют рисками, связанными с климатом; и 4) существенные показатели и цели, которые они используют для оценки климатических рисков и возможностей и управления ими.Это важная основа для раскрытия информации о корпоративных процессах, которая с солнечным светом должна сделать эти процессы более строгими, а корпоративные лидеры лучше осведомлены о том, что им нужно делать для управления в процессе перехода. В недавнем отчете Центра американских исследований «Время действовать: новая стратегия раскрытия информации о корпоративном климате в США» также содержится призыв к отчетности, соответствующей требованиям TCFD, и далее рекомендуется, чтобы SEC потребовала от всех подателей заявок раскрывать информацию, относящуюся к конкретным климатическим условиям. связанные риски, такие как нехватка воды, стихийные бедствия, тепловой стресс, болезни и т. д., для повышения сопоставимости данных между компаниями.

Есть много важных аспектов структуры TCFD, но важнейшим из них является надежный анализ сценариев. Это, пожалуй, самая неотложная потребность с точки зрения аудита и надежности. Как указывалось выше, оценки, которые компании используют при построении своих финансовых результатов, позиций и денежных потоков, чувствительны к изменениям в критических предположениях о пути и темпах изменений в источниках энергии. Эти изменения включают технологии, которые приводят стоимость новых источников энергии в соответствие или ниже стоимости ископаемого топлива.Они также включают регулирующие меры, направленные на включение стоимости выбросов вредных парниковых газов в стоимость энергии, что приводит к увеличению эффективных затрат на использование ископаемого топлива. Эти меры могут принимать различные формы, включая ценообразование на выбросы углерода и другие программы стимулирования, для реализации «дорожной карты» директивных органов по достижению нулевой цели Парижского соглашения по климату.

И поставщики, и потребители энергии должны использовать анализ сценариев для оценки чувствительности своих финансовых результатов, позиций и денежных потоков к изменениям спроса и вмешательствам регулирующих органов.Однако на сегодняшний день анализ сценариев, раскрываемых большинством компаний, дает мало информации; вместо этого они в значительной степени являются утверждениями, без вспомогательных методологий и расчетов, о том, что при удобном диапазоне возможных технологий и направлений политики стратегия компании будет жизнеспособной. Эти компании рискуют внести существенные искажения или упущения в своих текущих финансовых отчетах, а также принять потенциально неверные стратегии на будущее. Руководство Комиссии по ценным бумагам и биржам по приемлемым подходам к такому анализу сценариев для поддержки финансовой отчетности имеет важное значение, и, как обсуждается в следующем разделе, допущения и методологии, используемые в этих анализах, должны подвергаться аудиту.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна обеспечить, чтобы влияние корпоративных климатических обязательств или их отсутствие было очевидным в финансовой отчетности компании и сопровождающих ее раскрытиях

Новое руководство Комиссии по ценным бумагам и биржам также должно требовать, чтобы компании четко указывали, объявили ли они о нулевой чистой сумме или другом обязательстве или иным образом приняли такую ​​стратегию, точно так же, как толковательное руководство Комиссии по ценным бумагам и биржам от 1998 года требовало, чтобы компании отчитывались о своей готовности к 2000 год. Те, кто принял стратегии, должны сообщать о статусе обязательств и стратегий, связанных с климатом.Те, кто этого не сделал, должны предоставить предварительную информацию о том, какое влияние окажет политика по достижению нулевых выбросов к 2050 году на их стратегии и финансовые результаты, чтобы инвесторы могли увидеть, насколько зависят финансовые результаты, положение и денежные потоки компании. не проводят такой политики.

Достижение нулевых выбросов к 2050 году потребует от компаний работы в рамках общего бюджета выбросов парниковых газов. Раскрытие такой важной информации станет важной дисциплиной, которая побудит компании внедрить надежные процессы для моделирования и оценки как количества, так и сроков будущих выбросов, чтобы они могли работать в рамках этого бюджета.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна предоставить руководство по раскрытию финансовых рисков, связанных с выбросами

Партнерство по финансовому учету выбросов углерода (PCAF) – это партнерство финансовых институтов, которые взяли на себя обязательство согласованно измерять и раскрывать финансируемые выбросы, чтобы помочь финансовым учреждениям привести свои портфели в соответствие с Парижским соглашением по климату. 18 ноября 2020 года PCAF запустил Глобальный стандарт учета и отчетности по выбросам парниковых газов для финансовой индустрии, который устанавливает общий стандарт для финансовых учреждений по измерению и раскрытию выбросов углерода компаниями, которые они обслуживают с помощью кредитов, страховых полисов и капитала. финансирование.Стандарт PCAF окажет серьезное влияние на доступ компаний с высоким уровнем выбросов к капиталу. Более 90 финансовых организаций по всему миру с активами на сумму более 19,7 триллиона долларов США присоединились к PCAF и взяли на себя обязательство сокращать финансируемые ими выбросы, а количество членов PCAF растет.

Новый стандарт устанавливает методологию для финансовых учреждений по измерению финансируемых выбросов по шести классам активов: котируемые акции и корпоративные облигации, бизнес-ссуды и внебиржевые акции, проектное финансирование, коммерческая недвижимость, ипотека и ссуды на автотранспортные средства.

Он, несомненно, будет продолжать развиваться и расширяться по мере того, как все больше организаций будут принимать и внедрять его, но он уже имеет широкие последствия для ликвидности компаний и доступа к финансированию, в зависимости от их выбросов парниковых газов. Помимо бухгалтерского учета, стандарт PCAF будет точкой воздействия, вокруг которой нулевые обязательства финансовых компаний будут перетекать в реальную экономику, поскольку финансовые компании стремятся устранить системный риск, связанный с изменением климата.

График внедрения стандарта PCAF амбициозен.Он требует, чтобы финансовые учреждения-члены немедленно начали измерять и сообщать о своей доле прямых выбросов парниковых газов (известной как Объем 1 в рамках широко признанного Протокола по парниковым газам) компаний, представленных в их кредитных и инвестиционных портфелях, а также о косвенных выбросах, связанных с закупленной электроэнергией. и используется этими компаниями (Объем 2), с отчетностью обо всех других косвенных выбросах (Объем 3), которые будут постепенно вводиться, начиная с нефтегазового и горнодобывающего секторов в 2021 году.

Компании, обращающиеся за услугами финансовых учреждений, должны быть обеспокоены тем, что неточная или неполная отчетность о выбросах может поставить под угрозу их финансирование. Как обсуждалось выше, положение SEC SEC требует, чтобы MD&A включал обсуждение ликвидности, капитальных ресурсов и результатов операций компании, а также «такую ​​другую информацию, которую компания считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений в финансовое состояние и результаты деятельности.«Потенциальное влияние стандарта PCAF на рынок требует руководства SEC по раскрытию информации о том, как выбросы компаний влияют на их финансовые риски. В конечном итоге это должно включать прямую отчетность о выбросах в документации SEC, чтобы инвесторы могли судить и контролировать финансовые риски.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна усилить и расширить аудиты для улучшения раскрытия информации, связанной с климатом.

Подтверждение сторонних организаций является критически важным, недостаточно используемым инструментом для обеспечения более строгого и надежного учета и раскрытия информации о климате.Отличительной чертой аудита является внутренний доступ аудитора к управленческим записям, что дает ему возможность исследовать, проверять и оспаривать все утверждения руководства в этих отчетах, включая как отдельные статьи, так и сноски. Таким образом, аудит может проникнуть под поверхность претензий руководства, что невозможно даже при проверке файлов SEC, обеспечивая уверенность рынка в отчетности. Срочно необходимы гарантии для своевременного повышения строгости и надежности раскрытия корпоративной климатической информации, чтобы избежать серьезной потери доверия рынка к корпоративной отчетности, если и когда обнаружатся ошибки и упущения в существенных, но небрежных или чрезмерно радужных раскрытиях информации о воздействиях климата.

Аудитор несет ответственность за понимание «[т] целей и стратегии компании и тех связанных бизнес-рисков, которые, как можно разумно ожидать, приведут к рискам существенного искажения». Эта работа дает аудитору уникальную возможность различить, протестировать и усилить сквозную линию, от рисков и стратегий, связанных с климатом, до финансовых результатов и положения компании. В некоторых аудиторских отчетах, но их недостаточно, даже обсуждаются вопросы, связанные с климатом, например, долгосрочные допущения относительно цен на сырьевые товары, которые проходят проверку на обесценение, или роль климатической стратегии в сокращении срока полезного использования актива и увеличении текущей амортизации. расходы (например, аудиторские отчеты, включенные в годовые отчеты BP и National Grid за 2019 год, поданные в SEC).Эти отчеты ясно показывают, как аудит обеспечивает строгость и надежность при раскрытии финансовой информации, связанной с климатом.

Аудитор также несет ответственность за оценку способности компании продолжать деятельность в обозримом будущем и за раскрытие информации, когда на основании этой оценки есть существенные сомнения в способности компании делать это. Перед лицом чрезвычайных потрясений и неопределенности, которые климатический кризис и энергетический переход навязывают некоторым компаниям, работа аудитора по оценке способности компаний продолжать свою деятельность в обозримом будущем имеет решающее значение.Эта работа связана с утверждениями компаний о ликвидности и доступе к капиталу в ходе обсуждения и анализа руководством их финансовой отчетности. Но сама MD&A не проверяется, несмотря на то, насколько она важна.

Независимые аудиты – важный инструмент для обеспечения надежного и надежного раскрытия корпоративной информации

Аудит тремя способами улучшает отчетность

• Аудиторы имеют внутренний доступ к управленческим записям, что позволяет им исследовать, тестировать и оспаривать заявления руководства в финансовых отчетах, включая как отдельные статьи, так и раскрытие сносок.
• Аудиты скрываются от заявлений руководства, что невозможно даже при проверке файлов SEC, что обеспечивает уверенность рынка в отчетности.
• Аудитор также несет ответственность за оценку способности компании продолжать непрерывно свою деятельность и за раскрытие информации, когда на основании этой оценки есть существенные сомнения в способности компании делать это.

Если информация, связанная с климатом, не включена в финансовую отчетность, она выходит за рамки аудита, что означает, что она не проверяется на точность, даже если она носит финансовый характер.Безусловно, Стандарт аудита № 2710 Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность» требует, чтобы аудитор прочитал документ, содержащий проаудированную финансовую отчетность, и подумал, есть ли другая информация в этом документе или способ его представления существенно не соответствует информации, представленной в финансовой отчетности, или содержит существенное искажение фактов. Но это не требует от аудитора проверки какой-либо информации за пределами финансовой отчетности.Более того, стандарт применяется только к годовым отчетам и не накладывает никаких обязательств в отношении каких-либо других документов, таких как отчеты о климате или другие отчеты об устойчивом развитии.

Существует также стандарт PCAOB по необязательным аттестациям MD&A. PCAOB не имеет полномочий требовать от эмитентов привлечения своих аудиторов для проведения такой аттестации, тогда как SEC имеет такие полномочия, но никогда не использовала их. Некоторые компании добровольно получают и предоставляют инвесторам определенные гарантии по конкретным утверждениям руководства, главным образом по выбросам парниковых газов.Эта гарантия широко варьируется по объему, глубине и качеству; обычно не имеет отношения к аудиту финансовой отчетности и может даже не проводиться аудитором; и в любом случае не подлежит надзору или стандартам аудита PCAOB. Это ставит в плохое состояние раскрытие финансовой информации, связанной с климатом.

Чрезвычайно важные инвестиционные решения принимаются на основе того, что компании говорят о своих выбросах парниковых газов. Однако инвесторы должны принимать эти утверждения только на веру. Комиссия по ценным бумагам и биржам слишком снисходительна, позволяя компаниям защищать существенные раскрытия, связанные с климатом, от тестирования и подтверждения аудитором.Ему следует работать с PCAOB над расширением охвата аудита, чтобы интегрировать разрыв между раскрытием существенной климатической информации и финансовой отчетностью.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна побудить PCAOB внести поправки в свои стандарты, чтобы гарантировать, что раскрываемая финансовая информация, связанная с климатом, будет проверена, а результаты этих тестов приняты во внимание при аудите финансовой отчетности. Кроме того, SEC должен дать указание PCAOB разработать новые стандарты аудита анализа сценариев, связанных с климатом; статус корпоративных климатических обязательств; предварительные презентации того, каким будет влияние политики по достижению нулевых выбросов к 2050 году на их стратегии и финансовые результаты, позиции и денежные потоки; и выбросы парниковых газов.

Без гарантии высокого качества для проверки строгости процессов и обоснованности допущений и оценок, используемых в сценарном анализе и отчетности по обязательствам с нулевым чистым значением, раскрытие информации, вероятно, будет поверхностным и излишне оптимистичным, как это было в условиях добровольности. отчеты на сегодняшний день. Даже надежный контроль раскрытия информации, поддерживаемый компанией, – сколь бы важен он ни был – не отменяет необходимости в независимом внешнем подтверждении. Таким образом, Комиссия по ценным бумагам и биржам должна обеспечить раскрытие информации таким образом, чтобы обеспечить ее достоверность, либо путем расширения аудита финансовой отчетности, либо путем создания новых обязательных аудиторских отчетов для раскрытия дополнительной информации.Хотя большинство этих процедур в первую очередь потребуют проведения аналитических испытаний по существу, при аудите выбросов парниковых газов, как и при ревизии инвентаризации, следует использовать соответствующие технологии для измерения и мониторинга – например, с использованием репрезентативных выборок фактических измерений на объектах, а не только на настольных компьютерах. расчеты, которые характеризуют большую часть проводимых сегодня добровольных гарантий выбросов.

Аудиторское заверение также может помочь гарантировать, что заявленные компенсации выбросов достигают своего целевого назначения и должным образом заявлены как компенсации выбросов.Многие компании пытаются компенсировать воздействие своей деятельности на образование углерода, инвестируя средства в программы, направленные на сохранение лесопоглощающих лесов. Зачет углерода может иметь важное значение для сокращения чистых выбросов, чтобы претендовать на финансирование. Их также можно использовать для достижения целей, которые являются неотъемлемой частью климатической стратегии, которая, в свою очередь, является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Например, компенсация за выбросы углерода может быть основанием, которое компания использует для оправдания отказа от сокращения срока службы выбрасывающего актива, причем его сокращение может вызвать существенное изменение амортизации или обязательства по выбытию актива.Чем важнее такие компенсации для чистой прибыли компании, тем важнее будет обеспечить их обоснованность.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна дать указание PCAOB выпустить руководство по соответствующим процедурам, чтобы полагаться на отчеты и подтверждения программ компенсации выбросов углерода. Эти программы в основном передаются обслуживающим организациям, в отличие от поставщиков услуг по расчету заработной платы. Стандарт аудита 2601 PCAOB «Рассмотрение использования организацией обслуживающей организации» устанавливает факторы, которые аудитор должен учитывать при аудите финансовой отчетности организации, которая использует обслуживающую организацию для определенных видов операций.Этот стандарт также содержит руководство для аудиторов такой обслуживающей организации по составлению отчетов о средствах контроля организации над обработкой транзакций. Такие отчеты позволяют аудиторам финансовой отчетности нескольких компаний, которые используют одну и ту же обслуживающую организацию, использовать работу аудитора обслуживающей организации при аудите финансовой отчетности и сокращать количество лишних аудиторских работ.

Адаптация стандарта PCAOB для обслуживающих организаций к программам компенсации выбросов углерода станет важным шагом в повышении надежности и достоверности компенсаций за выбросы углерода, заявленных в раскрываемой компаниями финансовой информации, связанной с климатом, и защиты от мошенничества в области, которая, вероятно, значительно расширится.Это может быть эффективным способом проверки законности заявленных зачетов и защиты финансовой системы США от риска мошенничества.

Построение аудита

Регулирующие органы должны предпринять дополнительные меры для обеспечения уверенности в раскрытии информации о рисках, связанных с климатом

1. Выпустить руководство по аудиту и, при необходимости, внести поправки в стандарты аудита PCAOB, чтобы прямо рассмотреть и предоставить примеры, связанные с аудитом воздействия климата на финансовую отчетность.
2. Изменить стандарт аудита PCAOB No.2710 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность», чтобы потребовать от аудиторов прочитать и рассмотреть раскрытие климатической информации за пределами 10-K для согласованности с финансовой отчетностью.
3. Разработать строгий стандарт аудита для раскрытия информации о выбросах парниковых газов, включая текущие выбросы и выбросы, связанные с заявленными запасами.
4. Разработать новый стандарт аудита анализа сценариев, связанных с климатом.
5. Дополнение к Стандарту аудита 2601 PCAOB «Рассмотрение использования организацией обслуживающей организации», чтобы аудитор услуг предоставлял отчеты о действительности заявленных компенсаций за выбросы углерода.

Комиссия по ценным бумагам и биржам должна учитывать системные риски в стандартах бухгалтерского учета США.

Наконец, Комиссия по ценным бумагам и биржам должна работать с Фондом финансового учета (FAF), который наблюдает за разработчиками стандартов бухгалтерского учета в Совете по стандартам финансового учета, чтобы рассмотреть способы, с помощью которых существующие стандарты финансовой отчетности усугубляют системный риск.

Согласно отчету Подкомитета по рыночным рискам, связанным с климатом Комиссии по торговле товарными фьючерсами Консультативного комитета по рыночным рискам за сентябрь 2020 года: «Климатический риск частично является проявлением неспособности нынешней экономической системы оценивать внешние эффекты и улавливать их в текущих условиях. бухгалтерский учет, оценка эффективности и системы стимулирования.В частности, было обнаружено, что климатический риск «проистекает из традиционной практики бухгалтерского учета, которая игнорирует эти внешние эффекты и перспективы их регулирования. Это неправильное ценообразование, естественно, приводит к неправильному распределению капитала, включая продолжающиеся искажения в энергетических системах, которые способствуют изменению климата ». Это важный вывод, который требует рассмотрения FAF и FASB.

В качестве федерального финансового регулятора, несущего прямую ответственность за надзор за разработчиками стандартов бухгалтерского учета, в соответствии с разделом 108 Закона Сарбейнса-Оксли от 2002 года Комиссия по ценным бумагам и биржам также должна изучить и устранить этот недостаток.

За пределами США Фонд МСФО принял к сведению роль, которую системы бухгалтерского учета играют в сохранении негативных внешних эффектов, и предложил создать новый Совет по стандартам устойчивости, который будет работать вместе с Советом по международным стандартам бухгалтерского учета для повышения согласованности и сопоставимости отчетности в области устойчивого развития. Первоначально Фонд МСФО планирует сосредоточить внимание на климатических рисках, учитывая безотлагательность глобального спроса со стороны политиков и инвесторов. Это смелая инициатива, которая в некотором смысле заставит SEC подвести итоги.

Пока не ясно, насколько новые стандарты сестринского совета IASB будут интегрированы с МСФО. Конечно, интеграция будет важна для устранения внешних факторов, которые усугубляются отсутствием признания в финансовой отчетности; действительно, разрозненное ведение двух наборов стандартов не только было бы контрпродуктивным, но и могло бы оставить стандарты устойчивости в том же состоянии добровольного использования, что и сегодня. Если стандарты устойчивого развития будут интегрированы в МСФО, SEC увидит, что это не U.Заявители S. представили более полное обязательное раскрытие, чем заявители из США, даже если они ничего не сделали.

Во многих отношениях счета неамериканских компаний, выпущенные за рубежом, уже более информативны, что является результатом более жестких национальных обязательств по Парижскому климатическому соглашению за рубежом и активного участия как Фонда МСФО, так и Совета по МСФО. Разработчики стандартов США, за которыми наблюдает SEC, остаются в стороне, в ущерб рынкам США и инвесторам в ценные бумаги США, а также в ущерб долгосрочной конкурентоспособности США.С. рынки и компании. Различия как прямо, так и косвенно влияют на финансовое положение и готовность компаний противостоять климатическому кризису и энергетическому переходу.

Решение вопросов, связанных с подкомитетом Комиссии по торговле товарными фьючерсами США, потребует более широкого раскрытия информации о воздействии компаний на климат и общество на предмет устойчивого развития. Но Совет по стандартам финансового учета должен также определить приоритеты возможностей для улучшения существующих стандартов бухгалтерского учета таким образом, чтобы лучше подготовить U.С. Рынки энергетического перехода. Одной из областей, на которой следует сосредоточиться, является улучшение учета затрат на рабочую силу. Инвесторам на рынках ценных бумаг США никогда не нужно было больше знать о способности компаний к инновациям перед лицом серьезных потрясений, связанных с изменением климата и переходом к энергетике. Человеческий капитал играет в этом отношении решающую роль. Более того, как подчеркнул президент Джо Байден, обеспечение справедливого перехода для промышленности, работающей на ископаемом топливе, и других рабочих является необходимым шагом для достижения глубокой декарбонизации и справедливого экономического подъема.Тем не менее, согласно стандартам бухгалтерского учета США, расходы на рабочую силу скрыты в составе стоимости проданных товаров или продаж, общих и административных расходов. Напротив, в соответствии с МСФО они дезагрегированы, что означает, что инвесторы могут видеть, сколько компания тратит на персонал.

Новые исследования использовали прозрачность финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, чтобы определить, какая часть инвестиций в человеческий капитал неамериканских компаний приводит к будущей стоимости. Это убедительное открытие, которое должно побудить FASB и SEC потребовать аналогичной прозрачности от U.Компании со штаб-квартирой в С. в короткие сроки. Перед лицом масштабных потрясений, связанных с изменением климата и переходом к низкоуглеродной экономике, рынки хотят и должны знать, какие компании могут использовать такую ​​ценность для преодоления кризиса. Инвесторы в компании США тоже должны иметь возможность почерпнуть такую ​​информацию.

Только национальные регулирующие органы имеют право требовать предоставления отчетности по климату и другим аспектам устойчивого развития. И только SEC может решить направление и судьбу FASB и U.S. стандарты бухгалтерского учета, когда речь идет о климате, человеческом капитале и других экологических, социальных и управленческих вопросах. Комиссия по ценным бумагам и биржам также имеет полномочия и вместе с тем несет ответственность за определение приемлемых разработчиков стандартов бухгалтерского учета и обеспечение их независимого финансирования. Но многое зависит от того, будет ли SEC использовать этот мандат для решения проблемы климатического кризиса или для разъяснения других системных создателей или разрушителей ценностей.

Заключение

Инвесторы и рынки капитала могут оценивать и управлять финансовыми рисками и возможностями, связанными с климатом, только в том случае, если у них есть доступ к последовательной, сопоставимой и надежной информации.Комиссия по ценным бумагам и биржам играет решающую роль в обеспечении того, чтобы режим раскрытия информации в США предоставлял надежную и действенную информацию, которая точно раскрывает влияние климатического кризиса на компании и влияние компаний на климатический кризис. Это поможет компаниям, инвесторам, регулирующим органам и директивным органам добиться успешного перехода к экономике с нулевым балансом. Легкое отношение SEC к раскрытию информации о климате на сегодняшний день основано на сосредоточении внимания на краткосрочных рисках и почти фанатичной приверженности идее о том, что правила, требующие раскрытия конкретной информации, – это плохо.Так быть не должно. Регулирующая инфраструктура для использования прозрачности для предоставления инвесторам и рынкам информации, необходимой для управления рисками, уже существует. Его просто нужно оживить. Комиссия по ценным бумагам и биржам имеет все необходимые инструменты, в том числе собственные давние правила, руководства и механизмы обеспечения соблюдения, а также стандарты бухгалтерского учета и независимые гарантии третьих сторон, чтобы создать карту и ограждения для корпоративного раскрытия информации, которые одновременно защитят инвесторов. и позволить рынкам капитала дисциплинировать и обеспечивать управление рисками.

Об авторе

Саманта Росс – бывший специальный советник Комиссии по ценным бумагам и биржам США; бывший руководитель аппарата и специальный советник Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний; и основатель AssuranceMark, Консорциума инвесторов по страхованию.

Примечания

Академическая политика GPS – Thomas College

1. Home
2. Информация для потребителей
3. Академическая политика GPS

Добавить / удалить

Каждый семестр студенты могут добавлять или отказываться от курсов в любое время до начала занятий или в течение периода добавления / исключения без каких-либо финансовых или академических штрафов.Период добавления / исключения – это, как правило, первые две недели занятий в любом семестре; Студенты должны связаться с отделом аспирантуры и профессиональных исследований для уточнения дат. Студенты должны подать письменный запрос в офис аспирантуры и профессионального обучения. Студенты, не соблюдающие надлежащую процедуру, рискуют получить академические и финансовые санкции.

После периода добавления / исключения студенты могут отказаться от занятий; тем не менее, они несут ответственность за все расходы, и в официальном стенограмме студента будет стоять буква «W».Форма отказа от курса или письменное уведомление должны быть отправлены в офис аспирантуры и профессионального обучения; снятие средств с курса не может быть принято в устной форме (телефонные звонки, голосовые сообщения и т. д.).

Ни один студент не будет допущен к регистрации после периода добавления / исключения.

Консультирование

Сотрудники отдела аспирантуры и профессионального обучения готовы помочь студентам в разработке их общей программы и курса обучения каждый семестр. Любые замены или переводы курсов должны быть предварительно одобрены старшим директором по развитию бизнеса.

Посещаемость

Студенты, зачисленные на зачетные единицы, должны посещать все занятия, сдавать экзамены и выполнять все другие требуемые курсовые работы. Если учащийся отсутствует в классе по какой-либо причине, в том числе поздно регистрируется в течение периода добавления / исключения, он должен выполнить всю работу из этого класса.

Переход с младшей степени на программу бакалавриата

Студенты, окончившие не менее 15 часов по программе на получение степени младшего специалиста с совокупным средним баллом не менее 2.0 может перейти на программу бакалавриата после завершения изменения основной формы запроса. Формы запросов на изменение основных форм доступны в отделе последипломного и профессионального образования.

Аннулирование класса

Thomas College Выпускные курсы редко отменяются. Чтобы узнать, были ли занятия отменены из-за ненастной погоды, студенты должны позвонить в колледж по телефону Snow Phone 859-1140. Объявления будут размещаться на местном радио, телевидении, а также на нашем сайте.Если индивидуальный инструктор отменяет занятие, Колледж попытается связаться со студентами в классе по их рабочему номеру телефона.

Статус регистрации

Очное обучение в аспирантуре определяется как зачисление по 18 зачетным единицам за учебный год (шесть зачетных единиц за три семестра). Студенты, зачисленные на три кредита в течение семестра, считаются неполным рабочим днем.

студентов без учёной степени

Студенты могут посещать аспирантуру Thomas College без зачисления на программу получения степени.Студенты, выбирающие этот вариант, считаются студентами, не имеющими степени. Эти студенты будут платить за обучение в дневном классе. Студенты, не получившие ученую степень, не имеют права на получение финансовой помощи. Студенты, не поступившие в школу, могут получить до 9 кредитов до зачисления.

Предварительные требования

Для многих программ аспирантуры есть предварительные требования. Цель предварительного условия – убедиться, что учащиеся, поступающие в продвинутый класс, понимают основные концепции, связанные с курсом.Студенты, не выполнившие предварительные требования, могут испытывать трудности с пониманием и выполнением заданий. Многие взрослые учащиеся приобрели достаточные предварительные знания в процессе работы. Запросы об отказе от предварительного условия будут рассмотрены старшим директором по развитию бизнеса и соответствующим инструктором и должны быть отправлены в письменной форме в отдел повышения квалификации и профессиональных исследований.

Награды

учащихся CED, набравших минимум 6 кредитных часов и получивших средний балл 3.20 или лучше на срок помещаются в Список декана CED на этот срок с одним из следующих обозначений:

Высшие награды – от 3,80 до 4,00

с отличием – от 3,50 до 3,79

Награды – от 3,20 до 3,49

При поступлении учащиеся, выполнившие не менее половины своих кредитов в колледже Томаса и получившие совокупный средний балл 3,20 или выше на момент поступления, будут награждены одной из следующих наград:

Summa Cum Laude – 3.От 8 до 4,0

Magna Cum Laude – от 3,5 до 3,79

С отличием – от 3,2 до 3,49

Резиденция

студентов CED, желающих получить степень младшего специалиста, должны пройти не менее 30 кредитных часов (10 занятий) в Thomas College. Последние 15 кредитных часов (5 занятий) студенческой программы на получение степени младшего специалиста должны быть завершены в Thomas.

студентов CED, желающих получить степень бакалавра, должны пройти не менее 60 кредитных часов (20 занятий) в Thomas College. Последние 30 кредитных часов (10 занятий) студенческой программы бакалавриата должны быть завершены в Thomas.Кроме того, необходимо пройти не менее 15 кредитных часов (5 занятий) в рамках бизнес-курсов / основных курсов в Thomas.

Аспиранты, участвующие в программе с 36 кредитами, должны получить как минимум 30 кредитов по своей академической программе в Thomas College. Студенты, участвующие в программе с 30 кредитами, должны получить 24 кредита в Thomas College. Студенты MBA должны пройти MG558 – Стратегическое планирование в резиденции в колледже Томаса.

Студенты, желающие одновременно записаться на курсы Thomas College и любого другого учебного заведения, должны получить предварительное разрешение.

Информация об оценке

Оценки записываются следующим образом:

SUPERIOR
A (4,0)
A- (3,7)

ВЫШЕ СРЕДНЕЕ
B + (3.3)
B (3.0)
B- (2.7)

СРЕДНЕЕ
C + (2.3)
C (2.0)
C- (1.7)

НИЖЕ СРЕДНЕГО
D + (1,3)
D (1,0)
D- (0,7)

ОТКАЗ
F (0,0)

ДРУГОЕ
P – Пройдено
AU – Аудит
AW – Отказано
L – Посещение прекращено

Совокупный средний балл (GPA) используется при определении права на получение диплома с отличием, участие во внеклассных мероприятиях, учебу за границей и окончание учебы, а также при испытании и увольнении.

Академическое предупреждение, испытательный срок и увольнение

После завершения каждых 12 кредитных часов успеваемость всех студентов CED проверяется Комитетом по академическим вопросам. Учащиеся, чей средний балл за семестр ниже 2,0, получают академическое предупреждение, а те, у кого совокупный средний балл ниже 2,0 помещаются на академический стажировку.

Студент, проходящий испытательный срок, получает письмо от главного академического директора, в котором предписывается совокупный средний балл и другие условия, которые должны быть выполнены для обеспечения продолжения зачисления студента.Студент, не выполняющий условия своего учебного плана, может быть исключен из Колледжа, если Комитет по академическим вопросам не сделает исключение из-за смягчающих обстоятельств. Учащийся на испытательном сроке, не набравший минимальный совокупный средний балл, описанный в разделе об увольнении ниже, может быть отчислен только после одного семестра испытательного срока.

Удовлетворительная успеваемость

Считается, что студент, который придерживается условий своего учебного плана, имеет удовлетворительную успеваемость.Любой студент, проходящий испытательный срок, должен получить средний балл не менее 2,00 в следующем семестре, в противном случае он будет автоматически отстранен от финансовой помощи.

Если иное не установлено Комитетом по академическим вопросам, студенту, находящемуся на испытательном сроке, разрешается участвовать в деятельности колледжа, если он показывает удовлетворительные успехи в учебе. Любой студент-спортсмен высшего класса, который показывает удовлетворительные успехи в учебе к моменту начала спортивного сезона, имеет право на участие до конца сезона.

Академическое увольнение

Когда, по мнению Комитета по академическим вопросам, студент не достигает удовлетворительной успеваемости, он может быть отчислен из Колледжа, независимо от того, проходил ли он ранее академический стаж или нет. Увольнение может произойти в конце любого академического семестра. Комитет по академическим вопросам принимает решения об отчислении от учебы в индивидуальном порядке. Учитываются следующие правила (но не являются обязательными):

Четырехлетние программы:

0-16 заработанных кредитов Меньше 1.00

17–31 заработанные кредиты Меньше 1,50

32-61 заработанные кредиты Менее 1,75

62-91 заработанные кредиты Меньше 1,90

92-107 заработанных кредитов Меньше 2,00

Двухлетние программы

0-16 заработанных кредитов Меньше 1,00

17–31 заработанные кредиты Меньше 1,50

32-47 заработанных кредитов Менее 2,00

Кроме того, студент очного отделения, который зарабатывает менее двенадцати кредитов за семестр, ставит под угрозу его или ее хорошую академическую успеваемость, финансовую помощь и право на проживание в кампусе, и может быть уволен из Колледжа по усмотрению Академических дел. Комитет.

Учащийся на испытательном сроке, не набравший минимальный совокупный средний балл, описанный в этом разделе, может быть отчислен только после одного семестра испытательного срока.

Студент, отчисленный из Колледжа по академическим причинам, может обжаловать свое увольнение, подав письменный запрос Главному академическому руководству. В это время он или она может представить новые доказательства своей способности удовлетворительно продолжить учебу. Учащийся встретится с Главным академическим руководителем, во время которого он может оставить решение об увольнении в силе, отменить решение или повторно принять студента при определенных условиях.Учащийся, уволенный во второй раз, не может подавать апелляцию на увольнение, если только Директор по академической науке не сделает исключения.

Учащийся, который был исключен из колледжа из-за плохой успеваемости, может подать заявление о реадмиссии после одного полного семестра (не включая летнюю сессию). Главный академический директор должен одобрить повторный прием академически отчисленного студента.

Академическое дисциплинарное увольнение

Студенты, которые нарушают академическую политику или иным образом ведут себя ненадлежащим образом в любой академической среде, могут быть подвергнуты дисциплинарному испытанию Главным академическим руководителем.Студенты, нарушившие дисциплинарный испытательный срок, будут направлены в Комитет по академическим вопросам (включая декана по студенческим делам) для рассмотрения на предмет исключения из Колледжа.

Преподавательский состав может исключить студента из курса из-за чрезмерного отсутствия или из-за поведения студента, которое преподаватель посчитал неприемлемым.

Академическая честность

Ожидается, что студенты будут сами выполнять порученную работу, писать статьи своими словами (подробное цитирование предполагает неспособность усвоить материал) и правильно и точно цитировать источники.

Признание чужой работы является серьезным нарушением. Может принимать несколько форм:

1. Плагиат. Согласно Справочнику MLA 1999 г., «использование идей или выражений другого человека в вашем письме без указания источника является плагиатом» (30). В Справочнике продолжается: «Формы плагиата включают отсутствие надлежащего подтверждения при повторении чужой формулировки или особенно подходящей фразы, при перефразировании чужого аргумента или при представлении чужой аргументации» (30).Неспособность учащегося должным образом процитировать и задокументировать источники может являться плагиатом, даже если нет преднамеренной попытки или намерения искажать рассматриваемую работу.
2. Подстрекательство к плагиату. Разрешение другим использовать вашу работу.
3. Переработка собственной работы. Подача без разрешения в одном курсе работы, изначально выполненной для другого.
4. Обман. Копирование с экзаменационной работы другого студента; разрешение другим копировать свою работу; приносить на экзамены неразрешенный материал; принятие или оказание несанкционированной помощи при выполнении курсовых работ и / или заданий.
5. Подкладка. Заменить другого студента или попросить другого студента заменить вас с целью прохождения викторины или экзамена.
6. Переделка. Изменение оценок или отметок на контрольных работах или экзаменах; несанкционированное использование или изменение формы добавления / удаления колледжа или других форм.
7. Фальсификация. Фальсификация или фабрикация результатов исследований, цитат, фактов и / или ссылок.

Штрафы

Первые нарушения академической дисциплины в контексте курса будут рассмотрены преподавателем курса.Ожидается, что преподаватели будут информировать Управление по академическим вопросам о любом случае предполагаемого академического проступка.

После того, как преподаватель вынесет решение об академическом проступке, студенты будут проинформированы в кратчайшие возможные сроки о правонарушении и наказании в письменной форме и могут подать письменную апелляцию преподавателю в течение 72 часов. Штрафы за первое нарушение могут варьироваться от невыполнения конкретного задания до невыполнения курса.

Если студент желает обжаловать вывод инструктора об академических проступках, он или она может подать письменную апелляцию заведующему кафедрой в течение одной календарной недели с момента решения инструктора.После консультации с преподавателем и студентом заведующий кафедрой может отклонить апелляцию (в этом случае решение преподавателя остается в силе) или принять апелляцию и рекомендовать соответствующий курс действий. (Если рассматриваемый профессорско-преподавательский состав является заведующим кафедрой, другой председатель кафедры будет действовать в его или ее качестве во время процесса апелляции. Если о предполагаемом проступке будет сообщено в аспирантуре, апелляции будут переданы директору по аспирантуре и специалистам. Исследования.)

Если преподаватель или студент желает обжаловать решение заведующего кафедрой (или старшего директора отдела образования по развитию бизнеса), эта апелляция должна быть направлена ​​в письменной форме главному академическому руководителю в течение одной календарной недели после подачи председателем кафедры решение. Решение Главного научного сотрудника является окончательным.

Студенты, о которых было сообщено в Управление по академическим вопросам о предполагаемом втором правонарушении (или любом предполагаемом последующем правонарушении), будут автоматически переданы на рассмотрение в комитет по академическим вопросам.В тех случаях, когда главный академический сотрудник участвовал в официальной апелляции в связи с рассматриваемым инцидентом, он или она будет заменен в комитете старшим сотрудником по делам студентов. Комитет по академическим вопросам может рекомендовать дополнительное наказание, включающее академический дисциплинарный испытательный срок или увольнение.

Решения комитета по академическим вопросам могут быть обжалованы в Апелляционный совет в течение одной календарной недели с момента решения комитета по академическим вопросам. Апелляции должны быть основаны на новых доказательствах или когда есть основания полагать, что надлежащая процедура была нарушена, но не могут быть обжалованы исключительно на основании неудовлетворенности санкцией.Дальнейшая апелляция невозможна, кроме Апелляционного совета.

Процитированная работа

Гибальди, Джозеф, изд. Справочник MLA для авторов исследовательских работ. 5-е изд. Нью-Йорк: Модерн

Языковая ассоциация Америки, 1999 г.

Информация об окончании

Ответственность за выполнение различных предварительных условий, степеней и окончательных требований лежит на студенте. Обязанностью студента является подать заявление о выпуске в офис регистратора не позднее января того года, в котором он или она планирует получить высшее образование.

Каждый кандидат на выпуск должен:

• Успешно завершить как минимум 120 академических кредитов по программе бакалавриата (30 кредитов для второго бакалавра в области информационных технологий), 60 академических кредитов по программе младшего специалиста, от 30 до 36 академических кредитов по всем другим программам магистратуры;
• Соответствовать всем требованиям курса для конкретной программы получения степени, на которую он или она зачислен; и
• Получите совокупный средний балл не ниже 2.00 для всех курсов бакалавриата и совокупный средний балл не менее 2,00 на основных курсах. Кроме того, аспирант должен набрать совокупный средний балл не менее 3,00 за курсы повышения квалификации в Thomas College. Кредиты, полученные в рамках программы «Основы успеха», не могут быть засчитаны в счет 60 кредитов, необходимых для получения степени младшего специалиста, или 120 кредитов, необходимых для получения степени бакалавра.

Студенту, который практически уверен, что он или она выполнит свою степень в течение этого календарного года, будет разрешено участвовать в вводных упражнениях в мае.Существенная уверенность существует, когда во время публикации списка соискателей степени Регистратор удостоверяет, что, по его или ее мнению, студент удовлетворительно завершит требуемую курсовую работу к концу этого календарного года. Если студент этого не сделает, ученая степень не может быть присуждена. В таких случаях дата выполнения требований к ученой степени будет указана в стенограмме студента, и степень будет присуждена в следующем году.

Выпускной взнос взимается с кандидата на степень в течение семестра или семестра до предполагаемой даты выпуска и оплачивается независимо от того, участвует ли студент в выпускной церемонии.

Оценки

Отчеты об успеваемости выдаются студентам в конце каждого учебного семестра. Thomas College предполагает, что его стенограммы и отчеты об оценках верны; Если учащийся считает, что в его или ее стенограмме или отчете об оценке есть ошибка, об этом необходимо сообщить в офис регистратора в течение 30 дней. За исключением случаев, когда учащиеся или родители учащихся дали на это разрешение колледжу, оценки обычно не отправляются родителям. Письменную копию политики колледжа в отношении доступа к документации колледжа можно получить в офисе регистратора.

Направленное исследование

Направленное обучение предлагается по одной из двух причин: (1) материально-техническое обеспечение – студент должен пройти курс в рамках обычной учебной программы, но не может сделать это в запланированное время из-за непримиримых трудностей или случаев конфликта курсов, не вызванных студенческий или (2) педагогический – предмет курса не входит в обычную учебную программу и является предметом, к которому студент проявляет значительный интерес, а преподаватель – значительный опыт.

направленное обучение должно быть заранее одобрено директором по последипломному и профессиональному образованию. Все предложения должны включать данные, содержащиеся в программах обычного курса, включая (но не ограничиваясь) цели обучения, расписание встреч, тексты и методы выставления оценок / оценки.

Студенты должны заполнить форму заявки на направленное обучение (полученную в отделе выпускников) и подать ее в период предварительной регистрации до семестра, в котором предлагается направленное обучение.Ни при каких обстоятельствах направленное исследование не будет утверждено с учетом рабочего графика студента. Направленное обучение ограничивается зачисленными кандидатами на степень.

Аудит курса

Регулярно зачисляемый студент может проводить аудит курса при наличии свободного места. Запрос на аудит должен быть направлен Регистратору в течение официального периода добавления / удаления в этом семестре. Ни при каких обстоятельствах аудитору нельзя присвоить кредит, а прошедший аудит курс впоследствии не может быть преобразован в аккредитованный курс.Единственная ответственность инструктора будет заключаться в подтверждении посещаемости студентом; невыполнение требований к посещаемости приведет к оценке L (непосещение). Студент получит оценку AU (Аудит), которая появится и станет частью постоянной записи студента. Тем не менее, студент не получит баллов за курс и не будет учитываться при учете требований к получению степени. Пожалуйста, обратитесь к разделу «Плата за обучение», чтобы узнать о плате за аудит. Пожилые люди (в возрасте 65 лет и старше) могут пройти аудит любого курса – при наличии свободных мест – бесплатно (по одному в семестр или триместр).

пересдачи курса

Учащиеся могут по своему усмотрению пересдать урок, чтобы попытаться улучшить свою оценку. После успешного завершения класса офис регистратора запишет присвоенную оценку и вычислит совокупный средний балл, используя более позднюю из двух оценок. При этом учащиеся лишаются всех зачетных единиц, которые они могли получить в предыдущем классе; то есть они получат зачет за класс только один раз. Студент должен заполнить форму повторной сдачи, повторно пройти курс и оплатить любые дополнительные расходы.Как правило, замена курса не допускается; пересдача должна быть такой же, как и на исходном курсе. Первоначальная оценка за класс будет вычеркнута из стенограммы, а звездочка будет поставлена ​​рядом с новой оценкой, чтобы указать, что курс был повторно пройден.

Академическое банкротство

Студенты могут объявить академическое банкротство. При этом учащиеся лишаются всех полученных кредитов. Любые будущие курсы, взятые студентом, записываются в новый транскрипт. Заявление об академическом банкротстве может быть подано только после прекращения обучения в колледже Томаса минимум на один год.Студент может объявить о банкротстве только один раз.

Программа экзаменов на уровне колледжа (CLEP)

Студентам с приемлемыми баллами по программе CLEP может быть предоставлено до 15 кредитных часов для выполнения требований их степени. Thomas College признает предметные экзамены CLEP, как указано ниже. Колледж не признает общие экзамены CLEP Совета колледжа.

Кредиты по следующим предметам должны быть применены к эквивалентным указанным курсам Thomas College:

• Экзамен CLEP Курс колледжа Томаса
• Правительство США
  HG213
• История Америки I
  HG321
• История Америки II
  HG322
• Анализ и интерпретация литературы
  Eh321
• Информация.Системы и компьютерные приложения
  CS115
• Вступление. по педагогической психологии
  ED332
• Введение в менеджмент
  MG224
• Вводный учет
  AC111 и / или AC112
• Вводный бизнес-закон
  LS327
• Вводная макроэкономика
  EC212
• Вводная микроэкономика
  EC211
• Вводная психология
  PY111
• Вводная социология
  SY113
• Принципы маркетинга
  MK116
• Западная цивилизация II
  HG212

Студенты, которые решили сдавать экзамены по анализу и интерпретации литературы, должны заполнить эссе-версию экзамена, и Колледж взимает плату в размере 25 долларов с преподавателя, чтобы преподаватель английского языка оценил письменную часть экзамена. .На всех экзаменах, не связанных с эссе, Колледж обычно принимает рекомендации Совета Колледжа относительно того, что составляет оценку «C» по результатам тестов. Баллы CLEP могут не учитываться при учете студенческих требований к месту жительства. Для получения дополнительной информации студентам следует обратиться к Регистратору.

Отказ от академической политики

Студенты должны соблюдать все правила и нормы Колледжа. Однако в случае необычных или смягчающих обстоятельств ходатайство об исключении может быть подано в Комитет по академическим вопросам.

Студент, который считает, что исключение из конкретной политики оправдано, может подать письменное ходатайство в Комитет по академическим вопросам Колледжа. Исключения из правил предоставляются редко, и то только по веским причинам. Рассматриваются ходатайства только на текущий срок. Студенты письменно информируются о решении комиссии.

.