Для статуса «резидент» 183 дня пребывания в России могут идти не подряд

Статус человека – резидент он или нерезидент – важен для расчета НДФЛ. Резидентство определяют за 12 месяцев. Большую часть из них человек должен прожить в России. Тогда он станет резидентом. Налоговики разъяснили, что 183 дня могут чередоваться с днями, когда человек уезжал за границу.

Как определить налоговый статус человека 

Чтобы человека признали налоговым резидентом, ему нужно пробыть в нашей стране не менее 183 дней за 12 месяцев. Это прописано в пункте 2 статьи 207 НК РФ. 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых человек будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, не прерывается в случае его выездов за границу на лечение или обучение, срок которых составляет менее шести месяцев. 

ФНС указала, что 183 дня или шесть месяцев не обязательно должны идти подряд. Аналогичное мнение налоговики высказывали в письме от 19. 12.14 № ОА-4-17/26338.

Работник компании поехал на учебу за границу. Срок обучения – полтора года. Периодически работник возвращался в Россию: всякий раз он находился за рубежом менее шести месяцев. Но за последние 12 месяцев он пробыл в России 125 дней. Дни заграничного обучения в расчет не включают, потому что по документам обучение не является краткосрочным. В итоге работник оказался нерезидентом. 

С января по март (80 дней) и с июля по сентябрь (90 дней) работник выезжал за границу лечиться. Он также ездил на отдых – всего на 60 дней.

За последние 12 месяцев человек пробыл в России 135 дней. К ним приплюсуйте периоды, когда работник лечился. И тогда получится 305 дней. Человек признается налоговым резидентом.

Какие документы понадобятся

Резидентство работника надо документально подтвердить. Подойдет табель учета рабочего времени, квитанции из гостиницы, страницы паспорта с визами, проездные билеты и пр.

Чтобы доказать налоговикам, что человек выезжал за границу на краткосрочное лечение, подготовьте копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами и копии договоров с иностранными образовательными учреждениями, в которых указано, что срок обучения менее шести месяцев. Аналогичные бумаги подтвердят краткосрочное лечение. Только вместо договора на обучение понадобится договор с клиникой.

Могу ли я стать налоговым нерезидентом из-за командировок?

Добрый день, дорогой Т⁠—⁠Ж!

Вы предлагаете писать вам о всяких жизненных ситуациях, вот я и решил вам написать.

Я живу в Москве, есть квартира и прописка. По работе много езжу по командировкам, в том числе за рубеж. Бывают длительные поездки, рассматриваю даже вариант временной работы за рубежом.

Недавно с удивлением выяснил, что любой гражданин, который не находится в РФ более 183 дней в календарном году, автоматически становится налоговым нерезидентом и должен уплатить за этот год налог 30% от любых своих доходов.

Так написано в налоговом кодексе.

Но ведь со многими странами, в частности с Чехией и Испанией, у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения. В нем написано, что принадлежность резидента определяется по месту, где есть постоянное жилье, экономические связи и «центр жизненных интересов». Получается, чтобы стать нерезидентом в РФ, нужно надолго избавиться от жилья и связей в России.

Я считал, что международное соглашение имеет преимущество перед налоговым кодексом, но в налоговой об этом, видимо, не знают. Я решил поменять машину и спросил в контакт-центре ФНС о налогах, которые надо будет оплатить.

Мне сказали, что схема такая: 31 декабря взять свой паспорт и посчитать штампы. Неважно куда и зачем ездил: насчитал менее 183 дней на Родине — обязан задекларировать и заплатить 30% от всех доходов в этом году. Если продал машину за 500 тысяч, 150 тысяч отдай государству. Причем для нерезидентов не работают налоговые вычеты и льготы. То, что машина была в собственности более трех лет или что купил ее дороже, чем продал, не играет никакой роли.

Помогите, пожалуйста, разобраться: когда же и при каких обстоятельствах человек становится налоговым нерезидентом? Кто этот факт должен установить и как не попасть в неприятности?

Спасибо!

С.

Есть и другой нюанс: налоговая инспекция может узнать, что гражданин РФ нерезидент, только из справки 2-НДФЛ, которую сдаст работодатель. Если работодателя нет или он неправильно посчитает дни, то, скорее всего, сотрудники налоговой не будут бегать за человеком с российским гражданством, чтобы потребовать от него доказать статус резидента на 31 декабря.

Теперь подробно.

Международные договоры и законы РФ

Вы совершенно правы: международные договоры, если они были ратифицированы — то есть признаны в России, — имеют преимущество над законодательством РФ. Это указано и в налоговом кодексе (ст. 7), и в Конституции РФ (ст. 15).

Международные договоры имеют значение, если у вас есть признаки налогового резидента двух государств. В случаях, когда вы соответствуете признакам только российского резидентства — то есть 183 дня живете в России в течение 12 месяцев — опираться нужно на российское законодательство. Это подтвердил Минфин своим письмом от 21 мая 2018 г. № 03-08-05/34060.

Соглашения об избежании двойного налогообложения существуют, чтобы исключить ситуации, когда налог нужно платить в двух странах одновременно. Они сами по себе не устанавливают критерии налогового резидентства, а лишь уточняют их.

Постановление Конституционного суда РФ от 25.06.2015 № 16-П

Например, в упомянутых вами конвенциях с Чехией и Испанией прописаны признаки резидентства только для случая, когда человек является налоговым резидентом обеих стран: Чехии и России, Испании и России. Это нужно, чтобы понять, где и как платить налоги, чтобы не отдать лишнего сразу двум государствам.

Конвенция между РФ и Чехией

Конвенция между РФ и Испанией

Кто считается налоговым резидентом

По закону налоговый резидент РФ — это человек, который за последние 12 месяцев 183 календарных дня находился на территории РФ. Эти дни не прерываются поездками за границу для лечения или обучения на срок менее 6 месяцев или для работы на морских месторождениях нефти и газа.

ст. 207 Налогового кодекса РФ

Чтобы посчитать налог на доход, 12 месяцев отсчитывают от дня получения этого дохода. Представим, что вы получили деньги 6 июня 2018 г. Берем 12 месяцев с 07.06.2017 по 06.06.2018, считаем, сколько дней вы провели в России, определяем статус, ставку НДФЛ и удерживаем соответствующую сумму налога. 31 декабря делают пересчет и устанавливают окончательный статус. Если вы провели в России менее 183 дней, ваш статус изменится.

п. 1 Письма Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2335

Для военных, которые служат за границей, и для чиновников, которые находятся в командировке, сделано исключение. Они не теряют статуса налоговых резидентов РФ независимо от времени отсутствия на родине.

Поэтому если вы не военнослужащий и не работаете в органах, налоговая дала верный совет: возьмите загранпаспорт и посчитайте дни, когда вы были за рубежом. Если за границей за последний год вы провели 183 дня и более, придется заплатить НДФЛ по ставке для нерезидентов — 30%. Вычетами пользоваться в этом случае нельзя, срок владения имуществом тоже роли не играет.

п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ

ч. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ

Ставка, по которой будет начисляться НДФЛ, зависит только от резидентства. Никакой особой процедуры, устанавливающей статус резидента или нерезидента, не существует. Все рассчитывается на основании календарных дат.

Что делать? 23.02.18

Положены ли какие-нибудь налоговые вычеты нерезиденту?

Как сохранить ставку налога 13%

Неважно, в какую страну вы уезжаете: инженеры, командированные в Дубай или в Турцию, одинаково рискуют стать нерезидентами.

Чтобы не платить налог по ставке нерезидента, нужно внимательно считать дни, проведенные в РФ и за ее пределами. Откажитесь от командировки или сократите ее, если после поездки у вас наберется меньше 183 дней в России. Если отказаться невозможно, отложите крупные сделки на тот год, когда вы снова станете налоговым резидентом — мы понимаем, что это трудновыполнимый совет. Или приготовьтесь платить 30% со своих доходов.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите.

На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Минфин упростил порядок получения налогового резидентства

Срок проживания в России, необходимый для получения статуса налогового резидента, снижен вдвое – до 90 дней. Мера носит временный характер и распространяется только на 2020 г., указала ФНС в своем разъяснении.

Обычно статус налогового резидента в России присваивается по фактическому нахождению на территории страны 183 дня. «Это в целом общемировая практика, которая ведет к тому, что человек может быть налоговым резидентом только в одной стране, поскольку невозможно жить 183 дня в году в одной стране и 183 дня в другой», – поясняет партнер юридической фирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Дмитрий Клеточкин. Но в 2020 г. для получения статуса налогового резидента РФ достаточно фактически находиться в России от 90 до 182 дней в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. «Указанный закон, в частности, направлен на защиту интересов граждан Российской Федерации, находящихся на территории иностранного государства и не имеющих возможности вернуться в Российскую Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, которые по данным обстоятельствам в 2020 г. утратили статус налогового резидента Российской Федерации», – сообщили в ФНС «Ведомостям».

Выгадать от такого режима смогут как граждане России, так и иностранцы. Россияне – налоговые резиденты РФ уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные от источников как в России, так и за рубежом, по ставке 13% – одной из самых низких в Европе. Для иностранца в случае признания его налоговым резидентом РФ ставка по доходам, полученным от источника в России, составит те же 13%, остальные доходы облагаются по ставке страны (гражданином которой он является). Если же иностранец не имеет статуса налогового резидента РФ, ему придется платить 30% НДФЛ в наш бюджет. «В первую очередь это может быть интересно для иностранцев, работающих в российских компаниях, и экспатов», – считает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов.

«Возможность претендовать на резидентство за такой короткий срок (т. е. фактически по истечении всего трех месяцев) традиционно встречается только в низконалоговых юрисдикциях, – рассказывает юрист налоговой практики CMS Russia Анна Осьмакова. – Большинство стран руководствуется базовым критерием 183 дней, который зачастую применяется совместно с другими данными, позволяющими в целях налогового резидентства установить комплексную связь резидента с конкретной юрисдикцией».

Вопрос о смягчении условий налогового резидентства Минфин поднимал еще в октябре 2019 г. в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг.». Тогда это предложение вызвало негативную реакцию со стороны делового сообщества, так что в конце концов этот вопрос решили оставить на усмотрение самих налогоплательщиков. «Поскольку признание себя резидентом РФ осуществляется в заявительном порядке, те лица, которые по каким-то причинам этого не желают, могут просто не подавать заявление», – отмечает Овеснов.

Еще один важный момент – новые правила начнут действовать раньше, чем ожидали эксперты: заявления на «ускоренное» резидентство можно подавать уже сейчас. «Эту новацию, по нашему мнению, можно рассматривать в контексте налоговых преференций в связи с эпидемией коронавируса, так как она позволяет применить налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% для всех доходов, полученных в РФ в 2020 г.», – рассказывает Овеснов.

Например, граждане России, которые из-за ситуации с СOVID-19 провели на территории иностранного государства большую часть календарного года, по старым правилам не смогли бы претендовать на статус налогового резидента в РФ, поясняет Осьмакова. «К доходам, полученным ими в России, применялась бы не стандартная налоговая ставка в размере 13%, а ставка в 30%, предусмотренная для нерезидентов», – добавляет она.

Налоговое резидентство

С 6 апреля 2013 года правительство Великобритании ввело в действие новые налоговые правила, которые регулируют вопросы налогового резидентства – Statutory Residence Test (SRT).

SRT сделали правила в отношении налогового резидентства более понятными и простыми в применении для определения налогового статуса любого физического лица за каждый налоговый период. 

STR разделен на три части, а именно:

• тест мирового резидентства (Automatic overseas tests)
• тест резидентства в соответствии с законодательством Великобритании (Automatic UK residence test)
• тест на наличие достаточных связей с Великобританией (Sufficient ties tests)

Если по результатам теста мирового резидентства физическое лицо не признается налоговым резидентом Великобритании, то ему не нужно соответствовать требованиям тестов резидентства в Великобритании и теста на наличие достаточных связей. Если в результате первого теста налоговый статус лица остается невыясненным, то ему необходимо обратиться к двум следующим тестам.

Для того, чтобы определенно считаться нерезидентом Великобритании по результатам теста мирового резидентства, необходимо соответствовать следующим условиям:

• быть резидентом Великобритании в течение одного года или более за последние три финансовых года, предшествующих тесту, и проводить в Соединенном Королевстве менее 16 дней в году;
• не являться резидентом Великобритании ни в одном из трех финансовых лет, предшествующих тесту, и проводить в Великобритании менее 46 дней в году;
• работать за пределами Великобритании с полной занятостью в течение года, при этом:

• проводя в Великобритании менее 91 дня в году,
  • работая в Великобритании не более 31 дня в году, когда количество отработанных часов составляет более 3 часов в Великобритании
  • в работе за пределами Великобритании не было существенных перерывов

Что касается работы за пределами Соединенного Королевства, то это может быть как одна работа с полной занятостью, так и сочетание нескольких различных работ.

Как отмечалось ранее, если налоговый статус физического лица не может быть определен по результатам вышеуказанного теста, ему необходимо пройти тест резидентства в соответствии с законодательством Великобритании (второй в представленной выше иерархии).

Данный тест состоит из следующих частей:

• физическое лицо провело в Великобритании 183 дня в финансовом году или более; или

• Физическое лицо имеет дом в Великобритании, доступный ему более 90 дней, в котором физическое лицо присутствует как минимум 30 дней в налоговом году. Кроме того, в течение 91 дня подряд, по крайней мере 30 из которых приходится на налоговый год, физическое лицо не должно иметь дома за границей, в котором физическое лицо присутствует в течение 30 отдельных дней в налоговом году. Если у физического лица более одного дома в Великобритании, тест должен быть пройден в отношении хотя бы одного из этих домов, если рассматривать его отдельно от другого(других) дома (домов).
• Работа с полной занятостью на территории Великобритании (физическое лицо должно работать в Великобритании достаточное количество часов в течение 365-дневного периода (в среднем, не менее 35 часов в неделю без учета определенных дней, когда весь или часть 365-дневного периода приходится на текущий налоговый год) при отсутствии значительных перерывов в работе в Великобритании.

 

Последний в представленной иерархии – тест на наличие достаточных связей в Великобритании, результаты которого основаны на следующих факторах (связях):

• семейные связи
• связи по наличию недвижимости, доступной для проживания
• связи в отношении работы
• правило 90 дней
• связи со страной

Рассмотрим перечисленные связи более подробно.

Семейные связи считаются установленными, если физическое лицо состоит в соответствующих отношениях с другим лицом – резидентом Великобритании в текущем финансовом году. Так как данное понятие можно толковать весьма широко, то правительство уточнило свои позиции по этому вопросу, установив, что соответствующими считаются отношения между супругами или партнерами по однополому браку, если они проживают вместе, и отношения между родителями и детьми до 18 лет. Специальное правило применяется к детям до 18 лет, если они учатся в Великобритании по полной форме обучения. Такие дети считаются нерезидентами Великобритании, если помимо академического срока они проводят в Великобритании менее 21 дня. Следует отметить, что ребенок в Соединенном Королевстве может рассматриваться как доказательство наличия семейных связей физического лица (родителя), но если родитель проводит с ребенком менее 60 дней в году, то такие семейные связи не считаются установленными.

Что касается наличия жилой недвижимости, то связь добавляется, если недвижимость доступна для проживания физического лица более 91 дня, и физическое лицо использует ее в этом качестве как минимум одну ночь в году, или если недвижимость принадлежит его совершеннолетним родственникам – и используется им для проживания, как минимум 16 ночей в году.

Очень важно рассмотреть связи в отношении работы. Если физическое лицо работает в Великобритании как минимум 40 дней в году (последовательно или с перерывами), то это считается наличием рабочей связи. К Рабочим дням в Великобритании, для целей данной связи, будут относиться все дни, в которые физическое лицо отработало более 3-х часов. Специальные требования применяются к работникам транспортной индустрии, которые, несомненно, работают более 3-х часов в день в Великобритании, но при этом остаются нерезидентами для налоговых целей, и в этом плане к ним применяются иные правила.

Правило 90 дней в целях теста на наличие достаточных связей в Великобритании трактуется следующим образом: нахождение в Соединенном Королевстве более 90 дней в предшествующем налоговом году, или году перед ним, или в каждом из этих лет.

При этом, днями пребывания в Великобритании считаются:

• день до полуночи, когда физическое лицо находится в Великобритании;

Днями пребывания в Великобритании не считаются:

• дни транзита через Великобританию не входят в подсчет;
• не считаются до 60 дней присутствия по особым обстоятельствам;

Последний из факторов – связь со страной означает, что ни в какой другой стране не проводится больше дней, чем в Великобритании.

Определение налогового резидентства на основании данного теста осуществляется в зависимости от того, является ли физическое лицо «прибывающим» в Великобританию или «отъезжающим» из Великобритании:

Для прибывающих (лиц, не являющихся резидентами ни в одном из предшествующих трех финансовых лет):

• нерезидент – в случае пребывания в стране менее 46 дней
• резидент:
  – 46 – 90 дней плюс 4 фактора теста на наличие достаточных связей в Великобритании
  – 91 – 120 дней плюс 3 фактора
  – 121 – 182 дня плюс 2 фактора
  – 183 дня или больше.

Для отъезжающих из страны (лиц, не являющихся резидентами ни в одном из предшествующих трех финансовых лет):

• нерезидент – менее 16 дней
• резидент:
  – 16 – 45 дней плюс 4 фактора теста на наличие достаточных связей в Великобритании
  – 46 – 90 дней плюс 3 фактора
  – 91 – 120 дней плюс 2 фактора
  – 121 – 182 дня плюс 1 фактор
  – 183 дня или больше.

Хотя физическое лицо может считаться резидентом только в течение полного налогового года, особые правила (Правила разделения года – Split Year treatment) применяются, когда физическое лицо начинает или прекращает резидентство в течение налогового года. В некоторых случаях, налоговый год может быть разделен на зарубежную и британскую части для налоговых целей. Понятие обычного резидентства (ordinary residence) было отменено с 6 апреля 2013 г.

Новые правила исключают для физических лиц возможность создания искусственных краткосрочных периодов нерезидентства, в течение которых они получают значительный доход (который начисляется в течение периодов резидентства), не облагаемый британскими налогами, а затем ввозят суммы обратно в Великобританию свободными от налогов.

Перечисленные правила помогут физическим лицам использовать описанные тесты для самостоятельного определения своего налогового статуса. Разумеется, некоторые детали требуют специальных знаний, но законодательство определенно двигается в направлении упрощения определения позиции налогового резидентства.   Целью является создание как можно более простой системы тестирования, дающей четкие результаты.

Представленная информация является общей, и для каждого конкретного случая мы рекомендуем обращаться за персональной консультацией для определения своего налогового статуса в Великобритании. Специалисты нашей компании будут рады помочь каждому индивидуально.

Наши услуги

Мы предлагаем следующие услуги, предоставляемые квалифицированными специалистами нашей компании:

• Консультирование по общим и специальным налоговым вопросам;
• Налоговое планирование: общее и для отдельных операций;
• Получение индивидуального номера государственного страхования (NIN) и индивидуального номера налогоплательщика;
• Подготовка и подача ежегодных самостоятельных налоговых отчетов;
• Подготовка и подача отчетов для зарубежных владельцев недвижимости в UK;
• Создание британских и оффшорных компаний для приобретения коммерческой недвижимости; административные и бухгалтерские услуги для юридических лиц (корпоративных структур).

По всем вопросам, касающимся налогообложения, налогового планирования и вашего бизнеса в Великобритании, вы можете обращаться к специалистам Law Firm Limited по телефону +44 (0) 2079071460 или воспользуйтесь формой он-лайн запроса. 

 

Нерезиденты | НалогОбзор.Инфо

1) Нерезидент (для целей применения НДФЛ)  – гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства, который фактически находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения человека в России не прерывается, если он выезжает для:

• краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• для исполнения трудовых и других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Независимо от длительности фактического пребывания в России нерезидентами не признаются (т.  е. считаются резидентами):

• российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

• чиновники, командированные на работу за пределы России.

Такие правила установлены положениями пунктов 2 и 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами, могут содержать другие условия определения налогового статуса человека. В этом случае они имеют приоритет (ст. 7 НК РФ).

В 2015 году особый порядок определения статуса «резидент» применяется в отношении жителей Крыма и г. Севастополя. С 1 января 2015 года резидентами признаются любые граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые в период с 18 марта по 31 декабря 2014 года находились на территории этих регионов не менее 183 календарных дней. Причем любые выезды этих физических лиц за пределы России на срок менее шести месяцев засчитываются в счет 183-дневного пребывания в Крыму и г. Севастополе. Об этом сказано в пункте 2. 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

2) Нерезиденты (в соотв. с валютным законодательством РФ):

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ, а также их постоянные представительства и другие структурные подразделения, находящиеся в РФ;

в) аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения и постоянные представительства иностранных государств;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;

ж) иные лица, не относящиеся к резидентам в соответствии с законодательством РФ.

Как считать 183 дня \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать 183 дня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Как считать 183 дня Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2020 N 03-04-06/74275
(Точкина Т.Н.)
(“Нормативные акты для бухгалтера”, 2020, N 19)Для целей налогообложения НДФЛ резидентом считается физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В противном случае человек считается нерезидентом. Эти 183 дня пребывания в России исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение непрерывного 12-месячного периода. Данный период может начаться в одном календарном году и продолжаться в другом календарном году.

Нормативные акты: Как считать 183 дня “Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал”
(Заключено в г. Москве 29.06.1999)
(вместе с “Протоколом” (Подписан в г. Москве 29.06.1999))Тем не менее, если физическое лицо, являющееся резидентом одного Договаривающегося Государства, не имеет такой постоянной базы, но находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, считается, что оно имеет постоянную базу, регулярно доступную для него, в этом другом Государстве, и доход, получаемый от его деятельности, упомянутой выше, которая осуществляется в этом другом Государстве, относится к этой постоянной базе.

Полное руководство по налоговому резидентству и правило 183 дней

Ваше личное налоговое резидентство является одним из самых фундаментальных столпов теории флага. Идеальный выбор очень индивидуален, и вы должны учитывать множество различных факторов. В этой статье я отвечу на самые важные вопросы, касающиеся понятия резидентства и домицилия, объясню пресловутое правило 183 дней и приведу несколько конкретных примеров того, как сменить резидентство для целей налогообложения.

Эта статья для вас, если:
✅ Вы готовы однажды покинуть родную страну (даже на несколько лет)
✅ Вы ведете бизнес, не зависящий от местоположения, или находитесь в процесс запуска (вы должны)
✅ Вы просто хотите быть лучше информированы о своих вариантах на будущее

После того, как вы прочитаете эту статью, вы узнаете, как
⭐️ законно и этично начать экономить миллионы на подоходном налоге с населения
⭐️ избежать критических (и дорогостоящих) ошибок, которые здесь совершают многие,
⭐️ как резко сократить бюрократию

Что означает слово «налоговая резиденция»?

Налоговой резиденцией является страна, в которой вы по закону обязаны платить подоходный налог с населения. Для подавляющего большинства населения мира их налоговое резидентство идентично их родной стране. Страна, в которой они родились, где живут и работают (их так называемый «домициль»). И пока последние два фактора не изменятся, налоговая резидентность не будет случайной.

«…но в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, кроме смерти и налогов».

Бенджамин Франклин

Бенджамин Франклин был умным человеком, но я думаю, что он не предвидел Интернет и возможность бесконечных путешествий, когда он сделал это заявление.

Затем, как только вы начнете проводить время в разных странах, все станет намного интереснее. Потому что вполне возможно (и вполне осуществимо) сменить налоговое резидентство.

Ставки налога на доходы физических лиц в западных странах, таких как Германия, Канада, Австралия, Новая Зеландия, страны Северной Европы и Великобритания, регулярно превышают 50%. Поскольку налоговое резидентство и налог на доходы физических лиц тесно связаны, то, где вы являетесь налоговым резидентом и платите подоходный налог, очевидно, является основным фактором и в значительной степени определяет вашу общую налоговую нагрузку.

И, будучи налоговым резидентом указанных стран, местные правила CFC также не позволят вам использовать низконалоговые (и малобюрократические) компании в оффшорных или зарубежных юрисдикциях.

Изменение вашего налогового резидентства из этих юрисдикций с высокими налогами в юрисдикцию с более низкими налоговыми ставками или территориальной системой налогообложения, таким образом, является важным первым шагом, если вы хотите вести глобальный образ жизни с оптимизированным налогообложением. .

Что такое правило 183 дней?

Время, которое человек проводит в стране, является одним из наиболее важных факторов для определения налогового резидентства.Так называемое правило 183 дней служит в качестве линейки и является самым простым ориентиром для определения налогового резидентства.

В основном говорится, что если человек проводит более половины года (183 дня) в одной стране, то он становится налоговым резидентом этой страны.

Несмотря на то, что существует множество факторов, которые могут ускорить получение вами статуса налогового резидента, пребывание в стране более шести месяцев обычно является определенной точкой отсечки для получения статуса налогового резидента.

В некоторых странах применяются модифицированные версии этого теста на жительство.

США: тест на существенное присутствие

В то время как граждане США должны декларировать свои налоги независимо от того, проживают они в стране или нет, Налоговая служба США (IRS) применяет так называемый «тест на существенное присутствие» (SPT). определить, является ли физическое лицо, которое , а не гражданином или законным постоянным жителем в недавнем прошлом, квалифицируется как «резидент для целей налогообложения».

Критерий SPT следующий:

• Физическое лицо должно физически находиться в Соединенных Штатах не менее 31 дня в рассматриваемом году
• Всего (количество дней присутствия в налоговом году) + (1/3)(количество дней в году до налогового года) + (1/6)(количество дней в году за два года до налогового года) должно быть не менее 183.

Швейцария: Налоговый резидент через 90 дней

Швейцария известна своей выдающейся репутацией и высоким качеством жизни. Если бы у них была возможность, многие богатые люди предпочли бы провести значительное количество времени в этой стране.

Таким образом, Швейцария значительно сократила время, необходимое для того, чтобы стать налоговым резидентом. Если вы проводите в стране более 90 дней, независимо от коротких перерывов, Швейцария будет считать вас резидентом для целей налогообложения.

Как перестать быть налоговым резидентом в своей стране (по месту жительства)

Будучи резидентом западной страны с высокими налогами, переехав за границу и став эмигрантом или постоянно путешествующим, вы можете получить значительные налоговые льготы. Но прежде чем вы сможете воспользоваться преимуществами страны с более низкими налогами, вы должны сначала убедить свое собственное правительство больше не считать вас налоговым резидентом.

1. Перестать быть налоговым резидентом своей страны сложнее, чем страны, в которой вы проживали лишь краткосрочно.
2. Гораздо проще снова стать налоговым резидентом своей страны, чем страны, в которой вы проживаете лишь краткосрочно.

Ниже приведены конкретные рекомендации для нескольких ключевых стран.

Если вы хотите, чтобы мы добавили вашу страну в список, оставьте комментарий ниже.

Как перестать быть налоговым резидентом Великобритании 🇷🇺 (для граждан Великобритании)

HMRC (Налоговое и таможенное управление Ее Величества) определяет ваш налоговый статус с помощью так называемого «теста на проживание в Великобритании (SRT)».

Таким образом, ваш налоговый статус будет определен по трем дополнительным тестам. Нам нужно проработать их в точном порядке.

Тест № 1: Автоматический тест за границей
Тест № 2: Автоматический тест на проживание
Тест № 3: Тест на достаточное количество связей

Автоматический тест за границей

считаться не являющимся налоговым резидентом Великобритании :

1. Вы были налоговым резидентом в течение как минимум одного из последних трех лет, но провели в Великобритании не более 15 дней в текущем году.
2. Вы не были резидентом Великобритании ни в один из предыдущих трех лет и провели в Великобритании не более 45 дней в текущем году.
3. Вы работаете за границей полный рабочий день (не менее 35 часов в неделю), провели не более 30 дней, работая в Великобритании («рабочий день» здесь определяется как три или более часа) и провели не более 90 дней в Великобритании. Великобритании в текущем году.

Автоматический тест на место жительства

Если вы соответствуете любому из этих условий, вы считаетесь (налоговым) резидентом Великобритании :

1. Находится в Великобритании 183 или более дней в году.
2. Ваш единственный или «основной» дом находится в Великобритании. Он должен быть доступен в течение 91 дня подряд или более и фактически использоваться не менее 30 дней в году.
3. Работайте полный рабочий день в Великобритании в течение любого периода в 365 дней без значительного перерыва в 31 день или более (это зависит от некоторых условий).

Тест на достаточные связи

Если ваш статус проживания не был определен в ходе первых двух тестов, HMRC переходит к рассмотрению ваших связей с Великобританией.

1. Семья – супруг и/или несовершеннолетние дети, проживающие в Великобритании.
2. Проживание – доступно в течение 91 или более дней подряд (даже если вы проведете там всего одну ночь).
3. Работа – работа в Великобритании не менее 40 дней в году.
4. Существенные визиты – пребывание в Великобритании 90 или более дней в один или оба из двух предыдущих лет.
5. Любимая страна — проводите в Великобритании больше дней, чем в любой другой стране.

Основные выводы для предпринимателей, покидающих Великобританию:
– Избавьтесь от всех имеющихся у вас квартир или домов, которые могут быть истолкованы как «доступное жилье».Сдавайте в аренду любую арендуемую недвижимость, которой владеете, на постоянной основе.
– Будьте готовы провести почти полный первый год после выезда за пределы Великобритании.

Источник

Как перестать быть налоговым резидентом Канады 🇨🇦 (для канадцев)

Горизонт Торонто

Чтобы стать эмигрантом Канады для целей налогообложения, необходимо выполнить все следующие условия:

1. Вам необходимо уехать из Канады, чтобы жить в другой стране
2. Вам необходимо разорвать связи с местом жительства с Канадой

К существенным связям по месту жительства относятся:

1. дом в Канаде
2. супруг или партнер в гражданском браке в Канаде
3. иждивенцы в Канаде

Соответствующие второстепенные связи могут включать:

1. личную собственность, такую ​​как мебель или автомобиль
2. социальные связи, такие как членство в рекреационных или религиозных организациях кредитные карты
3. медицинская страховка у канадского поставщика услуг

Здесь очень мало абсолютных правил.Если вам нужен точный практический совет, свяжитесь с нами, и мы можем направить вас к эксперту по налогам, знакомому с конкретными ограничениями этих правил.

Источники:
Canada.gov | Выезд из Канады
Canada.gov | Определение статуса резидента физического лица

Как перестать быть налоговым резидентом Ирландии 🇮🇪

Ирландия рассматривает три критерия для определения статуса налогового резидента физического лица: его место жительства, его «обычное место жительства» и его статус постоянного проживания.

Место жительства определяется физическим присутствием
Физическое лицо считается резидентом Ирландии, если оно находится в Ирландии более 183 дней в календарном году или если оно проводит в Ирландии 280 или более дней как в текущем, так и в предыдущего налогового года вместе взятых.Проведение менее 30 дней в Ирландии в текущем году автоматически делает вас нерезидентом на этот год.

Обычное место жительства
Если вы считались резидентом в течение трех лет подряд, вы становитесь обычным резидентом. Срок действия этого статуса истекает через три года после того, как вы перестали быть налоговым резидентом Ирландии.

Как обычный резидент, вы должны продолжать платить налоги со своего внутреннего и иностранного дохода, за некоторыми исключениями.

К ним относятся:
Доход от торговли или профессии, осуществляемой за пределами Ирландии
Доход от работы по найму или самозанятости за пределами Ирландии
Доход от иностранного капитала, если общая сумма составляет менее 3 810 евро перестать быть налоговым резидентом Австралии 🇦🇺

Австралия использует четыре различных теста на резидентство, чтобы определить, является ли физическое лицо резидентом Австралии для целей налогообложения.

• «тест на проживание»
• «тест на место жительства»
• 183-дневный тест (актуально для прибывающих) и
• тест на получение пенсии по старости

считаться резидентом Австралии для целей налогообложения.

Тест на место жительства:
Первичный тест на налоговое резидентство называется «тест на место жительства». Он принимает во внимание ваше

• физическое присутствие
• намерение и цель
• семью
• деловые и трудовые связи
• социальные и жилищные условия
• содержание и местонахождение активов.

Тест на местожительство:
Это единственный тест, с которым чаще всего сталкиваются австралийские эмигранты.

Даже если вы не проживаете в Австралии, вы все равно будете считаться налоговым резидентом, ЕСЛИ вы не сможете доказать, что у вас есть новое постоянное место жительства за пределами Австралии. Вы должны показать намерение построить новый дом за пределами страны.

К сожалению, в соответствующем налоговом постановлении довольно расплывчато, что определяет постоянное место жительства. Итак, как вы можете продемонстрировать австралийской налоговой службе, что вы действительно навсегда покинули страну?

• Продайте свой австралийский дом или сдайте его в долгосрочную аренду.
• Откажитесь от любого бизнеса или работы в Австралии
• Откажитесь от всех членских взносов в Австралию
• Сообщите государственным учреждениям Австралии, таким как Centrelink и Medicare, о том, что вы навсегда покинули страну.
• Сообщите австралийской избирательной комиссии, что вы хотите снять свое имя с избирательной должности, поскольку вы покидаете Австралию.
• Прекратите подавать заявки на Medicare, отмените свои полисы частного австралийского медицинского страхования и зарегистрируйтесь для получения местных услуг в стране вашего усыновления.

В Австралии есть выездной налог.

Источник

Как перестать быть налоговым резидентом Испании 🇪🇸

Доход, полученный вами в Испании, облагается налогом, даже если вы проживаете там менее 183 дней и не считаетесь налоговым резидентом. Тем не менее, вы будете выплачивать свой мировой доход в Испании, если проживаете там в течение периода, превышающего 183 дня. Ставка подоходного налога: от 19% до 45%.

Как перестать быть налоговым резидентом ЮАР 🇿🇦

Что делать дальше

После того, как вы покинули свою страну, у вас есть два варианта.

1. Начните жить как вечный путешественник и не становитесь налоговым резидентом любой другой страны, постоянно перемещаясь.
2. Станьте резидентом страны с территориальной системой налогообложения и зарабатывайте в Интернете без уплаты налогов.
3. Стать резидентом страны с гораздо более низкой налоговой ставкой (например, Болгарии или Румынии).

В некоторых случаях, например, в Австралии, вам почти придется выбрать вариант 2 или 3, если вы действительно хотите избежать уплаты подоходного налога в этой стране.Просто стать вечным путешественником — не вариант.

Что вам нужно, так это страна мостов. Панама с визой дружественных наций, Парагвай или Грузия — потенциально приемлемый вариант. Если вам нужен конкретный совет, свяжитесь со мной для консультации.

Часто задаваемые вопросы

Должен ли я учитывать календарные или финансовые годы?

Поскольку правило влияет на ваш финансовый статус, мы должны учитывать финансовый год.

В большинстве стран финансовый год и календарный год совпадают.Таким образом, в целом правило применяется в течение календарного года.

Но в некоторых странах финансовый год отличается от календарного. Например, в Великобритании финансовый год длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года. Это также период времени, который рассматривается для правила 183 дней.

Как считать дни по правилу 183 дней?

Есть некоторые нарушения в том, как учитываются дни прибытия и отъезда, и сколько времени нужно провести в стране, чтобы день считался полным днем.

Во многих странах дни прибытия считаются как полные сутки, а дни отъезда вообще не учитываются.

Швеция, однако, считает дни отъезда и прибытия как полный день, проведенный в стране.

Сколько дней подряд я могу провести в стране без срабатывания правила?

Если вы проводите в стране более 183 дней подряд, вы, как правило, активируете правило.

Если вы хотите максимально увеличить свое время пребывания в стране в течение определенного периода времени, связанного с началом нового года, вам необходимо покинуть страну.

Например, вы можете провести в стране с июля по ноябрь, уехать на (часть) декабря, а затем вернуться с января по май, не применяя правило 183 дней для любого года.

Если вы остались до января, вы активируете правило и, возможно, даже на оба года.

Является ли правило 183 дней универсальным?

Правило 183 дней не является универсальным и не распространяется на законы об иммиграции и социальном обеспечении. Важно учитывать, что как иммиграционный закон, так и закон о социальном обеспечении регулируются на местном и международном уровне отдельными законами.

Возьмем в качестве примера иммиграционное законодательство. В иммиграционном законодательстве могут быть установлены некоторые ограничения по времени для местных жителей, что допускает исключительный подход. Это означает, что это отражение предпочтительных стратегий каждой страны в отношении свободной торговли, привлечения иностранных рабочих и безопасности. Таким образом, правило 183 дней может не иметь отношения к соблюдению иммиграционного законодательства. Всегда необходимо ознакомиться с иммиграционными правилами страны назначения, которые рассматриваются в каждом конкретном случае.

Глава 3 – Постоянное проживание

A. Требование о постоянном проживании

Заявитель на натурализацию в соответствии с общим положением должен постоянно проживать в Соединенных Штатах после получения им или ею статуса законного постоянного жителя (LPR) в течение не менее 5 лет до подачи заявления на натурализацию и до момента натурализации. Заявитель также должен подтвердить, что он или она проживал в штате или округе обслуживания, в юрисдикции которого находится заявка, в течение 3 месяцев до подачи.

Концепция непрерывного проживания предполагает, что заявитель сохраняет постоянное место жительства в Соединенных Штатах в течение периода времени, требуемого законом. Рассматриваемое место жительства «является тем же самым, что и место жительства этого иностранца или основное фактическое место жительства, независимо от намерения иностранца и продолжительности проживания иностранца в конкретном месте, отсчитываемой с момента, когда иностранец впервые поселился в этом месте. ” Соответственно, место жительства заявителя, как правило, является фактическим физическим местонахождением заявителя, независимо от его или ее намерений заявлять, что оно является его или ее местом жительства.

Определенные категории заявителей могут иметь право на сокращенный период непрерывного проживания, на конструктивное постоянное проживание за пределами США или на полное освобождение от требования о постоянном проживании. К этим классам заявителей относятся определенные военнослужащие и определенные супруги граждан США.

Требования «постоянного проживания» и «физического присутствия» взаимосвязаны, но являются разными требованиями. Каждое требование должно быть выполнено (если не указано иное), чтобы заявитель имел право на натурализацию.

B. Сохранение постоянного проживания для законных постоянных жителей

USCIS будет учитывать весь период с момента приема в LPR до настоящего времени при определении соответствия заявителя требованию непрерывного проживания.

Приказ о высылке аннулирует статус заявителя как LPR и, следовательно, нарушает непрерывность проживания в целях натурализации. Однако заявитель, который был повторно принят в качестве LPR после отсроченной проверки или иммиграционным судьей в рамках процедуры высылки, может удовлетворить требования в отношении проживания и физического присутствия так же, как и любой другой заявитель на натурализацию.

Другие примеры, в которых может возникнуть опровержимая презумпция о том, что заявитель отказался от своего статуса LPR, включают случаи, когда есть доказательства того, что заявитель добровольно заявил о статусе «иностранца-нерезидента», чтобы претендовать на специальные или налоговые декларации штата, потому что он или она считает себя «иностранцем-нерезидентом».

C. Перерывы в постоянном проживании

Заявитель на натурализацию должен доказать, что он или она выполнили требование о непрерывном проживании, если это применимо.Как правило, в законе предусмотрено два способа нарушения непрерывности проживания:

.

Сотрудник также может проверить, сможет ли заявитель, неоднократно отсутствовавший менее 6 месяцев, удовлетворить требование о постоянном проживании. В некоторых из этих случаев заявитель может быть не в состоянии установить, что его или ее основное фактическое место жительства находится в Соединенных Штатах, или установить место жительства в Соединенных Штатах в течение установленного законом периода времени.

Длительное или частое отсутствие LPR в США также может привести к отказу в натурализации из-за отказа от постоянного места жительства.

Заявитель, имеющий одобренное заявление о сохранении места жительства в целях натурализации (форма N-470), сохраняет свое постоянное место жительства в Соединенных Штатах.

1. Отсутствие более 6 месяцев (но менее 1 года)

Предполагается, что отсутствие более 6 месяцев (более 180 дней), но менее 1 года (менее 365 дней) в течение периода, в течение которого требуется постоянное проживание (также называемого «установленным законом периодом»), нарушает непрерывность такая резиденция. Это включает в себя любое отсутствие в течение установленного законом периода до подачи заявителем заявления о натурализации и любое отсутствие между подачей заявления и приемом заявителя в гражданство.

Намерение заявителя не имеет значения при определении местонахождения его или ее места жительства. Продолжительность периода отсутствия в Соединенных Штатах является определяющим фактором при определении того, нарушил ли заявитель непрерывность своего проживания.

Однако заявитель может преодолеть презумпцию нарушения непрерывности проживания, предоставив доказательства того, что заявитель не нарушал непрерывность своего проживания. Такие доказательства могут включать, помимо прочего, документацию, которая во время отсутствия:

• Заявитель не уволился с работы в Соединенных Штатах и ​​не получил работу за границей;

• Ближайшие родственники заявителя остались в Соединенных Штатах; и

• Заявитель сохранил полный доступ или продолжал владеть или арендовать дом в Соединенных Штатах.

Право на участие после перерыва в проживании

Заявитель, который, по мнению USCIS, нарушил непрерывность проживания, должен установить новый период непрерывного проживания, чтобы получить право на натурализацию. Необходимая продолжительность этого периода зависит от основания, на котором заявитель хочет натурализоваться. Как правило, такой заявитель может получить право на натурализацию и подать заявку на натурализацию как минимум за 6 месяцев до окончания соответствующего установленного законом периода.

Пример

Заявитель, на натурализацию которого распространяется установленный законом 5-летний период, отсутствует в США в течение 8 месяцев, вернувшись 1 августа 2018 г. Заявитель отсутствовал в США более 6 месяцев (180 дней) но менее 1 года (365 дней). Таким образом, заявитель должен иметь возможность опровергнуть презумпцию перерыва в постоянном проживании, чтобы выполнить требование о непрерывном проживании для натурализации.

Если заявитель не может опровергнуть презумпцию, он или она должны подождать не менее 6 месяцев с момента достижения 5-летней годовщины вновь установленного установленного законом периода после возвращения заявителя в Соединенные Штаты. В данном примере вновь установленный законом срок начался 1 августа 2018 года, когда заявитель вернулся в США. Таким образом, самый ранний срок, когда заявитель может повторно подать заявку на натурализацию, — 1 февраля 2023 г., что составляет не менее 6 месяцев после пятилетнего юбилея соответствующего установленного законом периода.

2. Отсутствие в течение 1 года или более

Отсутствие в Соединенных Штатах в течение непрерывного периода в 1 год или более (365 дней или более) в течение периода, в течение которого требуется непрерывное проживание, автоматически нарушает непрерывность проживания. Это применимо независимо от того, произошло ли отсутствие до или после подачи заявителем заявления о натурализации.

Если заявитель не имеет утвержденного заявления о сохранении места жительства в целях натурализации (форма N-470), USCIS должна отклонить заявление о натурализации из-за несоблюдения требования о постоянном проживании, если заявитель постоянно отсутствовал в течение 1 года или более. в течение установленного законом срока.Форма N-470 сохраняет вид на жительство для LPR, занятых квалифицированной работой за границей в правительстве США, частном секторе или религиозной организации.

Право на участие после перерыва в проживании

Заявитель, подающий заявку на натурализацию в соответствии с INA 316, которая требует 5 лет непрерывного проживания, должен затем подождать не менее 4 лет и 1 дня после возвращения в Соединенные Штаты (всякий раз, когда 364 дня или менее отсутствия остаются в пределах установленного законом периода), иметь необходимое постоянное место жительства, чтобы подать заявку на натурализацию.Установленный законом срок, предшествующий подаче заявления, исчисляется с даты подачи.

По прошествии 4 лет и 1 дня с даты возвращения заявителя в Соединенные Штаты период отсутствия в Соединенных Штатах, имевший место в течение последних 5 лет, теперь составляет менее 1 года. Поскольку период отсутствия по-прежнему превышает 6 месяцев, заявитель на натурализацию в этих обстоятельствах также должен преодолеть презумпцию перерыва в непрерывности проживания.

Если тот же заявитель повторно подает заявку на натурализацию по крайней мере через 4 года и 6 месяцев после восстановления проживания в Соединенных Штатах, он или она не будут подпадать под презумпцию перерыва в проживании, поскольку период отсутствия, непосредственно предшествующий дате подачи заявки, теперь менее 6 месяцев.

Пример

Заявитель на натурализацию в соответствии с INA 316 выезжает из Соединенных Штатов 1 января 2010 г. и возвращается 2 января 2011 г. Заявитель находился за пределами Соединенных Штатов ровно 1 год (365 дней) и, следовательно, нарушил непрерывность своего или ее проживания в США.Заявитель должен подождать по крайней мере до 3 января 2015 г., чтобы подать заявку на натурализацию, когда 5-летний установленный законом период, непосредственно предшествующий подаче заявления, будет считаться 3 января 2010 г. В это время, хотя заявитель будет отсутствовать на США менее 1 года в течение установленного законом периода, заявитель по-прежнему будет отсутствовать в Соединенных Штатах более 6 месяцев (180 дней) в течение установленного законом периода и может иметь право на натурализацию, если он или она успешно опровергнет презумпцию что он или она нарушили непрерывность ее проживания.

Если заявитель не может преодолеть презумпцию перерыва в непрерывности своего проживания, заявитель должен подождать по крайней мере до 6 июля 2015 года, чтобы подать заявление на натурализацию, когда истекает 5-летний установленный законом период, непосредственно предшествующий подаче заявления. вернемся к 6 июля 2010 г. В течение 5-летнего периода с 6 июля 2010 г. по 6 июля 2015 г., при условии, что заявитель не совершил каких-либо дополнительных поездок за пределы Соединенных Штатов, которые могли бы привести к тому, что USCIS предполагает перерыв в непрерывности проживания, заявитель отсутствовал в Соединенных Штатах только с 6 июля 2010 г. по 2 января 2011 г., то есть в течение не более 6 месяцев.Таким образом, презумпция перерыва в постоянном проживании не применяется.

3. Резюме

В следующей таблице представлены краткие сведения о том, как отсутствие заявителя в Соединенных Штатах может повлиять на его или ее право на натурализацию.

Влияние отсутствия в США в течение установленного законом периода на право на натурализацию

Продолжительность отсутствия	Должен ли заявитель преодолеть презумпцию перерыва в непрерывности проживания?	Право на натурализацию?
6 месяцев или менее	№	Да
Более 6 месяцев, но менее 1 года	Да	Да
1 год или более (без одобрения USCIS через процесс N-470)	Не имеет права подавать заявку	№

В следующей таблице показан период времени, необходимый для восстановления права на получение помощи и проживания в Соединенных Штатах после отсутствия в Соединенных Штатах в течение 1 года или более.

Подача документов в соответствии с особыми положениями после перерыва в постоянном проживании

Положение	Отсутствие в течение установленного законом периода	Может применяться после…
ИНА 316 5-летний установленный законом срок	Более 1 года
ИНА 319 3-летний установленный законом срок	Более 1 года

Д.Сохранение места жительства для натурализации (форма N-470)

Некоторые заявители могут попытаться сохранить свое место жительства в случае отсутствия в течение 1 года или более, чтобы заниматься квалифицированной работой за границей. Такие заявители должны подать заявление о сохранении места жительства в целях натурализации (форма N-470) в соответствии с инструкциями по форме.

Для квалификации, как правило, должны быть соблюдены следующие критерии:

• Заявитель должен физически находиться в Соединенных Штатах в качестве LPR в течение непрерывного периода не менее 1 года до начала работы за границей.

• Заявка может быть подана до или после начала работы заявителя, но до того, как заявитель находился за границей в течение непрерывного периода в 1 год.

Кроме того, заявитель должен быть:

• Сотрудник или по контракту с правительством США или американским исследовательским институтом, признанным таковым Генеральным прокурором;

• Нанят американской фирмой или корпорацией, занимающейся разработкой U.S. внешняя торговля и коммерция или ее дочерняя компания, если более 50 процентов ее акций принадлежат американской фирме или корпорации;

• Работа в общественной международной организации, членом которой по договору или уставу являются Соединенные Штаты и в которой заявитель не работал до тех пор, пока не стал LPR; или

• Наняты исключительно с целью выполнения министерских или священнических функций религиозной конфессии, имеющей добросовестную организацию в Соединенных Штатах, или привлечены исключительно религиозной конфессией или межконфессиональной миссионерской организацией, имеющей добросовестную организацию в Соединенных Штатах, в качестве миссионера. , брат, монахиня или сестра.

Супруга заявителя и находящиеся на иждивении не состоящие в браке сыновья и дочери также имеют право на такие пособия в период, когда они проживали за границей в качестве иждивенцев в домашнем хозяйстве основного заявителя. Уведомление об утверждении заявки включает в себя заявителя и любых членов семьи, находящихся на иждивении, которым также была предоставлена ​​льгота.

Утверждение заявления о сохранении места жительства не освобождает заявителя (или любых членов семьи) от любого применимого требуемого периода физического присутствия, за исключением случаев, когда заявитель работал или работал по контракту с U.S. правительство или выполнение религиозных обязанностей.

Кроме того, одобрение заявления о сохранении места жительства не гарантирует, что заявитель (или любой член семьи) не будет признан утратившим статус LPR по возвращении в Соединенные Штаты в результате отказа от него. USCIS может обнаружить, что заявитель, заявивший о специальных налоговых льготах в качестве «иностранца-нерезидента», потерял статус LPR из-за отказа. Заявитель может опровергнуть эту презумпцию с помощью приемлемых доказательств, подтверждающих, что он или она не отказывались от своего статуса LPR.

Утверждение заявления о сохранении места жительства также не освобождает LPR от необходимости иметь соответствующий проездной документ, когда LPR пытается вернуться в Соединенные Штаты. Карта постоянного жителя (PRC) обычно принимается в качестве проездного документа только в том случае, если человек отсутствовал менее 1 года. Если LPR предполагает отсутствовать более 1 года, LPR также должен подать заявление на получение разрешения на повторный въезд. LPR должен фактически находиться в Соединенных Штатах, когда он или она подает заявку на разрешение на повторный въезд.

E. Проживание в Содружестве Северных Марианских островов

По состоянию на 28 ноября 2009 г. Содружество Северных Марианских островов (CNMI) определяется как штат в Соединенных Штатах для целей натурализации. Ранее проживание в CNMI считалось проживанием в Соединенных Штатах только для целей натурализации негражданина , который был ближайшим родственником гражданина США, проживающего в CNMI.

Все остальные неграждане, включая любых лиц, не являющихся непосредственными родственниками, проживающими за пределами США, считались проживающими за пределами США в иммиграционных целях.Таким образом, считалось, что некоторые LPR, проживающие в CNMI, до принятия Сводного закона о природных ресурсах 2008 года (CNRA) отказались от своего законного статуса постоянного жителя, если они постоянно проживали в CNMI.

В соответствии с действующим законодательством Служба гражданства и иммиграции США больше не считает, что законные постоянные жители отказались от своего статуса LPR исключительно из-за проживания в CNMI. Это положение имеет обратную силу и предусматривает восстановление статуса постоянного жителя. Однако это положение не предусматривало, что место жительства будет учитываться при выполнении требований о непрерывной натурализации и физическом присутствии.Таким образом, USCIS будет считать проживание в CNMI только 28 ноября 2009 г. или после этой даты постоянным проживанием в Соединенных Штатах для целей натурализации.

F. Документация и доказательства

Простое владение PRC в течение периода времени, необходимого для постоянного проживания, само по себе не устанавливает постоянного проживания заявителя для целей натурализации. Заявитель должен продемонстрировать фактическое содержание своего основного жилища, независимо от умысла, в Соединенных Штатах с помощью свидетельских показаний и документации.

Например, «приезжий-иностранец» может иметь и использовать PRC в течение 7 лет, но не будет иметь права на натурализацию до тех пор, пока он или она фактически не поселится в Соединенных Штатах и ​​​​будет сохранять такое место жительства в течение установленного законом периода. .

USCIS рассмотрит все соответствующие записи, чтобы определить, соблюдает ли заявитель требуемый период непрерывного проживания. Показания заявителя также будут учитываться для определения того, соблюдал ли заявитель требуемый период непрерывного проживания.

Сноски

---

 См. INA 316(a).

 См. INA 316(a). См. Главу 6, Юрисдикция, место жительства и ранняя подача документов [12 USCIS-PM D.6].

 См. 8 CFR 316.5(a).

 См. Главу 5, Изменения и исключения в отношении постоянного проживания и физического присутствия [12 USCIS-PM D.5].

 См. Часть I, Военнослужащие и их семьи [12 USCIS-PM I].

 См. Главу 4, Физическое присутствие [12 USCIS-PM D.4].

 См. 8 CFR 316.5(c)(3) и 8 CFR 316.5(c)(4).

 См. 8 CFR 316.5(c)(2).

См. INA 316(b).

См. 8 CFR 316.5(a). См. Главу 3, Постоянное проживание, Раздел A, Требование о постоянном проживании [12 USCIS-PM D.3(A)].

Для получения дополнительной информации см. Раздел D, Сохранение места жительства для натурализации (форма N-470) [12 USCIS-PM D.3(D)].

См. INA 316(a) и INA 316(b). См. 8 CFR 316.2(a)(3), 8 CFR 316.2(a)(6) и 8 CFR 316.5(c)(1).

См. 8 CFR 316.2(a)(3), 8 CFR 316.2(a)(6) и 8 CFR 316.5(c)(1).

См. 8 CFR 316.5(c)(1)(i).

Например, это относится к заявителям, которые не смогли преодолеть презумпцию нарушения непрерывности проживания после отсутствия более 6 месяцев, но менее 1 года в течение соответствующего установленного законом периода.

Например, соответствующий установленный законом период согласно INA 316(a) составляет 5 лет. Для некоторых супругов граждан США установленный законом период составляет 3 года в соответствии с INA 319(a).В соответствии с некоторыми супружескими положениями не требуется установленного законом периода проживания (или периода физического присутствия), как это предусмотрено в INA 319(b). См. Часть G, Супруги граждан США [12 USCIS-PM G].

Предполагается, что заявитель не совершал никаких дополнительных поездок за пределы Соединенных Штатов, которые могли бы привести к тому, что USCIS предположила бы перерыв в постоянном проживании после предыдущего дисквалификационного отсутствия.

Предполагается, что заявитель не совершал никаких дополнительных поездок за пределы Соединенных Штатов, которые могли бы привести к тому, что Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) может предположить прерывание непрерывности проживания.

См. INA 316(b).

См. Раздел D, Сохранение места жительства для натурализации (форма N-470) [12 USCIS-PM D.3(D)].

См. 8 CFR 316.5(c)(1)(ii).

См. подраздел 1, Отсутствие более 6 месяцев (но менее 1 года) [12 USCIS-PM D.3(C)(1)].

При соблюдении определенных условий супруги (а также подвергшиеся побоям супруги и дети) граждан США могут подать заявление на получение гражданства через 3 года непрерывного проживания. См. INA 319. К этим заявителям применяются те же условия, однако рассматриваемые периоды составляют 2 года и 1 день (имеют право на натурализацию, если они могут успешно опровергнуть презумпцию перерыва в проживании) и 2 года и 6 месяцев (во избежание любая презумпция перерыва в постоянном проживании).

Для целей расчета времени, проведенного за пределами Соединенных Штатов, USCIS не учитывает даты поездок среди дат, проведенных за пределами Соединенных Штатов. Таким образом, в этом примере 2 января 2010 г. является первой датой, отсчитываемой за пределами США; 1 января 2011 года — последняя дата, засчитываемая за пределами США.

В этом примере заявитель не является супругом (супругой или ребенком, подвергшимся побоям) гражданина США.

Заявитель, который не отсутствовал в Соединенных Штатах в течение какого-либо одного периода, превышающего 6 месяцев в течение установленного законом периода, не считается и не предполагается нарушившим непрерывность своего проживания.Однако существуют обстоятельства, при которых заявитель, неоднократно отсутствовавший менее 6 месяцев в течение установленного законом периода, тем не менее, может нарушить непрерывность своего проживания, даже если презумпция не применяется.

См. 8 CFR 316.5(c)(1)(ii). Заявитель по-прежнему будет отсутствовать более 6 месяцев в течение установленного законом периода и, следовательно, все еще будет иметь презумпцию перерыва в постоянном проживании. См. INA 316(b). См. 8 CFR 316.2(а)(6) и 8 CFR 316.5(c)(1).

 См. Главу 5, Изменения и исключения в отношении постоянного проживания и физического присутствия [12 USCIS-PM D. 5], для категорий заявителей, имеющих право на сохранение места жительства.

 Заявителю также может потребоваться подать заявление на получение разрешения на повторный въезд, чтобы получить разрешение на въезд в Соединенные Штаты.

См. 8 CFR 316.5(d).

См. 8 CFR 316.20. См. uscis.gov/AIR для получения списков признанных организаций.

См. Matter of Chawathe (PDF) , 25 I&N Dec.369 (ААО 2010).

 См. INA 316(b). См. 8 CFR 316.20.

См. INA 317. В этих случаях заявитель может подать форму N-470 до, во время или после отсутствия в Соединенных Штатах в связи с квалифицируемыми религиозными обязанностями, даже если отсутствие длилось более 1 года. Кроме того, несмотря на то, что заявитель по-прежнему должен обеспечить непрерывное физическое присутствие в Соединенных Штатах в течение 1 года, он или она может выполнить это требование в любое время до подачи заявления о натурализации.Заявителю не нужно соблюдать это требование физического присутствия до подачи формы N-470. См. Главу 5, Изменения и исключения в отношении постоянного проживания и физического присутствия, Раздел A, Соответствующая требованиям работа за границей, Подраздел 4, Лицо, выполняющее религиозные обязанности [12 USCIS-PM D.5(A)(4)].

 См. INA 316(c). См. Главу 5, Изменения и исключения в отношении постоянного проживания и физического присутствия [12 USCIS-PM D.5].

Как описано в INA 317. В то время как лица, выполняющие религиозные обязанности, как описано в INA 317, должны обеспечить непрерывное физическое присутствие в Соединенных Штатах в течение 1 года до подачи заявления о натурализации, им не нужно выполнять это требование, прежде чем приступить к своим религиозным обязанностям за пределами США. Соединенных Штатах, в отличие от других заявителей на натурализацию, подающих форму N-470, которые должны соответствовать этому требованию, прежде чем работать за пределами Соединенных Штатов.

См. Matter of Huang (PDF) , 19 I&N, декабрь 749 (BIA 1988). В процедурах выдворения Министерство внутренней безопасности несет бремя доказывания факта отказа с помощью четких и убедительных доказательств. Но если доказательных доказательств достаточно для соответствия этому стандарту доказывания, одобрение ходатайства о сохранении места жительства само по себе не исключает признания отказа от проживания.

 См. INA 212(a)(7)(A).

 См. 8 CFR 211.1(a)(2).

См. 8 CFR 223.2(б)(1).

 См. INA 101(a)(36) и INA 101(a)(38). См. 48 U.S. 1806(a) и 48 U.S.C. 1806 (е). См. Раздел 705(b) Сводного закона о природных ресурсах от 2008 года (CNRA), Pub. Л. 110-229 (PDF), 122 стат. 754, 867 (8 мая 2008 г.) (примечание 48 U.S.C. 1806).

 См. Раздел 705(c) CNRA, Pub. Л. 110-229 (PDF), 122 стат. 754, 867 (8 мая 2008 г.) (примечание 48 U.S.C. 1806). См. Эче против Холдера , 694 F.3d 1026 (9-й округ, 2012 г.).

См. 8 CFR 211.5.

Претензия U.S. Резидентство для целей налогообложения — существенное присутствие

Определение существенного присутствия

Тест на существенное присутствие помогает определить, должны ли иностранцы-нерезиденты рассматриваться как резиденты США для целей подоходного налога. Ниже приведены общие правила и исключения, которые применяются при определении существенного присутствия для проживания.

Тест на получение Зеленой карты

В соответствии с тестом на грин-карту иностранец считается резидентом США для целей налогообложения, если INS выдает ему / ей законный вид на жительство («грин-карту») в любое время в течение календарного года.Статус постоянного проживания остается в силе до тех пор, пока он не будет аннулирован или не будет определен в судебном порядке (Treas. Reg. 301.7701(b)-1(b)(1)).

Тест на существенное присутствие

Общее правило:

Тест на существенное присутствие состоит из двух частей: 31-дневного теста и 183-дневного теста. Иностранец должен находиться в США не менее 31 дня в течение календарного года и 183 дня в течение трехлетнего периода, включая текущий год и два года, предшествующие текущему году.Расчет для 183-дневного теста выглядит следующим образом, но имейте в виду, что существуют исключения из способа подсчета дней. Они будут обсуждаться позже.

Сложить вместе:

Все дни в США в течение текущего календарного года

+⅓ дней, проведенных в США в предыдущем календарном году 
+⅙ дней, проведенных в США в течение второго предшествующего календарного года
= общее количество дней, засчитанных для налогового резидента США

Подсчет дней присутствия в США.С.

Если иностранец находится в США в течение какой-либо части дня (24-часовой период), этот день будет засчитан как существенное присутствие. Однако есть определенные исключения из необходимости подсчитывать дни до существенного присутствия. Эти исключения заключаются в следующем.

• В любые дни, когда человек регулярно ездит на работу в США от резидента Канады или Мексики
• Любые дни, когда физическое лицо находится в США менее 24 часов в пути между двумя пунктами за пределами США.S. (например, задержка авиалинии)
• Любые дни, когда человек не мог покинуть США из-за болезни, развившейся во время пребывания в США
• Любые дни, когда данное лицо находилось в США в качестве «освобожденного лица»

Правила «освобожденных лиц»

Иностранец является «освобожденным лицом», которому не разрешается засчитывать дни до прохождения существенного теста присутствия, если он/она находится в США по студенческой визе F, J, M или Q или по не- статус студенческой визы.

• Учащиеся со статусом F, J, M или Q освобождаются от подсчета дней в течение пяти лет.
• Владельцы нестуденческих виз J и Q (например, преподаватели, исследователи, стажеры, краткосрочные ученые) освобождаются от подсчета дней до существенного присутствия в течение двух лет из последних шести лет.

Для целей двух- и пятилетних индивидуальных правил ограничения, IRS использует календарный год (с 1 января по 31 декабря), а не 12 последовательных месяцев. Если человек находится в U.S. в качестве освобожденного лица для любой части календарного года считается за полный год.

В целях определения льготного индивидуального года для тех, кто имеет статус студенческой визы (например, статус студента F-1 и J-1), студенту разрешается только один пятилетний период времени. Эти годы не обязательно должны идти подряд, но не могут превышать пяти лет.

Текущий владелец нестуденческой визы J-1 не будет считаться освобожденным лицом, если он был освобожден в качестве учителя, стажера, неучащегося или студента в течение любых двух из последних шести календарных лет. Индивидуальное правило освобождения применяется к текущему статусу визы на момент применения теста. Для тех, кто ранее поступил как со статусом студента, так и со статусом нестудента, все годы индивидуального статуса освобождения, независимо от того, был ли год первоначально применен к статусу студента или статусу нестудента, должны применяться к общему количеству лет освобождения. Ни в коем случае общее количество освобожденных лет не может превышать пяти.

Даты начала и окончания вида на жительство

Датой начала проживания является первый день пребывания инопланетянина в США.S. в течение календарного года, в котором он/она прошел тест на существенное присутствие. Если лицо отвечает требованиям грин-карты, датой начала проживания является первый день календарного года, в течение которого он/она физически находился в США. Для тех, кто отвечает обоим критериям, датой начала проживания является более ранняя из двух дат. .

Что касается даты прекращения проживания, то датой прекращения действия статуса иностранца-резидента является последний день календарного года, в котором он/она перестает быть U. S. резидент для целей налогообложения (например, если последний день резидентства – 10 сентября, дата прекращения резидентства – 31 декабря того же года).

Чтобы определить резидентство США для целей налогообложения, см. Рабочий лист существенного присутствия. (.pdf)

предполагаемых жителей – Canada.ca

На этой странице представлена ​​основная информация о налоговых правилах, которые применяются к вам, если вы считаетесь резидентом Канады для целей налогообложения. Это также поможет вам понять ваши налоговые обязательства перед Канадой.

Вы являетесь резидентом

Вы считаетесь резидентом Канады для целей налогообложения, если вы находитесь в одной из следующих ситуаций:

• Вы проживали за пределами Канады в течение налогового года, вы не считаетесь фактическим резидентом Канады, поскольку у вас не было существенных связей с местом жительства, и вы являетесь государственным служащим, членом канадских вооруженных сил, включая их зарубежных школьных сотрудников, или работать в рамках программы помощи Канады по международным делам. Это также может относиться к членам семьи человека, который находится в одной из таких ситуаций. Для получения дополнительной информации см. Государственные служащие за пределами Канады
.
• Вы находились в Канаде в течение 183 или более дней (правило 183 дней) в налоговом году, имеете ли , а не существенные связи с проживанием в Канаде, и считаетесь ли вы , а не резидентом другой страны в соответствии с условиями налоговое соглашение между Канадой и этой страной

Правило 183 дней

При подсчете количества дней, проведенных в Канаде в течение налогового года, включите каждый день или часть дня, проведенного в Канаде.К ним относятся:

• количество дней, когда вы учились в канадском университете или колледже
• дней вы работали в Канаде
• дней, проведенных в отпуске в Канаде, в том числе в поездках выходного дня

Если вы проживали в Соединенных Штатах и ​​ездили на работу в Канаду, не включайте дни в расчете.

Ваши налоговые обязательства

Если вы считаетесь резидентом Канады в налоговом году, вы:

• должен сообщать мировой доход (доход из всех источников, как в Канаде, так и за ее пределами) за весь налоговый год
• можете претендовать на все вычеты и невозмещаемые налоговые кредиты, которые относятся к вам
• облагаются федеральным налогом, и вместо уплаты провинциального или территориального налога вы будете платить федеральный подоходный налог
• можете претендовать на все федеральные налоговые льготы, но вы не можете претендовать на провинциальные или территориальные налоговые льготы
•  имеют право подать заявку на налоговый кредит на товары и услуги/согласованный налог с продаж (GST/HST) 
.

Подача декларации о подоходном налоге

Если вы считаетесь резидентом Канады в течение года, вам, возможно, придется подать канадскую декларацию о подоходном налоге за этот год. Дополнительную информацию см. в разделе Нужно ли подавать декларацию.

Вы жили в Квебеке непосредственно перед отъездом из Канады

Помимо того, что вы считаетесь резидентом Канады, в соответствии с законодательством Квебека вы также можете считаться резидентом этой провинции. В этом случае вам, возможно, придется платить подоходный налог Квебека, пока вы работаете за границей. Например, если вы являетесь резидентом Канады и в любое время года были генеральным агентом, офицером или служащим провинции Квебек, и вы были резидентом этой провинции непосредственно перед назначением или приемом на работу. с этой провинцией вы должны платить подоходный налог Квебека.

Во избежание двойного налогообложения (дополнительный налог для нерезидентов и лиц, признанных резидентами Канады плюс подоходный налог провинции Квебек), приложите к своей федеральной декларации примечание, в котором Управлению по доходам Канады сообщается следующее:

• Вы платите подоходный налог провинции Квебек
• Вы подаете налоговую декларацию провинции Квебек
• Вы запрашиваете освобождение от подоходного налога нерезидента и резидента Канады.

За дополнительной информацией обращайтесь в Налоговую службу Канады.

Провинция Квебек также предоставляет льготы некоторым налогоплательщикам, которые считались резидентами Канады и Квебека. Сюда входят лица, признанные жителями Канады, которые являются членами канадских вооруженных сил или в любое время года послом, министром, верховным комиссаром, офицером или служащим Канады, а также считаются жителями Квебека. Для получения дополнительной информации свяжитесь с Revenu Québec.

Срок подачи

Как правило, ваша декларация о подоходном налоге должна быть подана не позднее :

• 30 апреля года, следующего за налоговым годом
• 15 июня года после налогового года, если вы или ваш супруг или гражданский партнер вели бизнес в Канаде (кроме бизнеса, расходы которого в основном связаны с налоговым убежищем)

Канадское пособие на ребенка

Если вы имеете право на получение пособия на ребенка в Канаде (CCB), вы продолжите получать его, но вы не имеете права на получение каких-либо соответствующих провинциальных или территориальных пособий во время вашего отсутствия в Канаде.

Вам нужно будет подавать декларацию каждый год, чтобы Канадское налоговое агентство (CRA) могло рассчитать ваш CCB. Если у вас есть супруг или гражданский партнер, который является предполагаемым или фактическим резидентом, они также должны будут подавать налоговую декларацию каждый год.

Если ваш супруг или партнер по гражданскому браку не является резидентом Канады, они должны будут подать форму CTB9, Пособие на ребенка в Канаде — отчет о доходах.

Если у вас есть ребенок, находящийся за пределами Канады, вы можете подать заявление на получение CCB, отправив CRA заполненную форму RC66, Заявление на получение пособия на ребенка в Канаде.Дополнительную информацию см. в буклете T4114 «Пособие на ребенка в Канаде».

Обновленное руководство по налоговым соглашениям и влиянию пандемии COVID-19

Вставка 4. Руководство по налогообложению доходов от трудовой деятельности и образцы договоренностей компетентных органов обстоятельств, которые необходимо учитывать при рассмотрении источника дохода от занятости нерезидента, который обычно работает за границей, но вместо этого выполняет ту же работу в Австралии в результате COVID-19. В то время как Австралийское налоговое управление готово согласиться с тем, что в случае краткосрочной удаленной работы (три месяца или менее) доход от этой работы не будет иметь австралийского источника; если продолжительность рабочего соглашения превышает три месяца, необходимо изучить соответствующие обстоятельства, чтобы определить, связана ли работа с Австралией. Важным фактором, который следует учитывать при определении того, получен ли этот доход из Австралии, является то, работает ли этот нерезидент из Австралии исключительно в результате ограничений, связанных с COVID-19.Тем не менее, в руководстве также отмечается, что доход от работы по найму, полученный резидентом другой страны во время работы в Австралии, может рассматриваться в соответствии с налоговым соглашением как полученный из источников в Австралии, и любое применимое соглашение должно быть тщательно изучено, поскольку формулировки, условия и периоды времени различаются. от договора к договору.

Австрийское Федеральное министерство финансов выпустило руководство, в котором отмечается, что государственная субсидия на сокращение рабочего времени работников (до 100%), которую работодатель выплачивает своим работникам вперед, подлежит налогообложению в юрисдикции, в которой осуществляется деятельность. к которому относится субсидия, была бы осуществлена ​​в соответствии с положением, основанным на Статье 15 Модели ОЭСР на основе принципа причинно-следственной связи.Однако, если соглашение об избежании двойного налогообложения содержит отдельное положение о доходах от обязательного социального страхования или аналогичного дохода, в руководстве отмечается, что компенсация за этот тип субсидии не входит в сферу действия Ст. 15 Модели ОЭСР, а подпадает под действие соответствующего специального положения. соглашения об избежании двойного налогообложения, которое, как правило, закрепляет право налогообложения за фондом государства2.

Типовые дни присутствия, вызванные болезнью, не учитываются, если болезнь не позволяет работнику покинуть страну, и в результате освобождение от уплаты налогов в этой юрисдикции больше не будет доступно.Это толкование также применяется в случае, если сотруднику не разрешается покидать юрисдикцию из-за COVID-19 при следующих обстоятельствах:

• сотруднику не разрешается покидать юрисдикцию в результате COVID-19, и

• не работает в период времени, когда ему запрещен выезд из-под юрисдикции.

В результате руководство отмечает, что дополнительные дни, проведенные в результате COVID-19, не будут засчитываться в счет дней пребывания, а государство проживания будет иметь исключительное право налогообложения в соответствии с правилом 183 дней. .

Федеральное министерство финансов Австрии выпустило руководство, в котором отмечается, что в контексте статьи 15(4) Австрийско-Лихтенштейнского соглашения об избежании двойного налогообложения (специальное положение о трансграничных работниках) лица, которые ранее классифицировались как трансграничные работники, поскольку они добираются «как правило каждый рабочий день», но которые теперь работают из дома, чтобы сдержать дальнейшее распространение пандемии COVID-19 (в том числе из-за рекомендаций, сделанных соответствующими правительствами), не теряют своего статуса трансграничных рабочие.

Соглашение компетентных органов относительно пандемии COVID-19 было заключено между Австрией и Италией в отношении применения статьи 15(4) соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (специальное положение о трансграничных работниках). Соответственно, «налогоплательщики, которые обычно добираются до места работы, но работают из дома, чтобы сдержать распространение COVID-19, продолжают работать в качестве трансграничных пассажиров в соответствии со статьей 15 (4)».

Соглашение компетентных органов относительно COVID-19 было заключено между Австрией и Германией в отношении применения статьи 15(6) соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (специальное положение о трансграничных работниках).Соответственно, рабочие дни, за которые выплачивается заработная плата и в которые трансграничные пассажиры работают только в домашнем офисе в связи с мерами по борьбе с пандемией COVID-19, не будут включены в расчет 45-дневного ограничения3. Это соглашение с компетентным органом предусматривает в отношении применения статьи 15(1) соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения «рабочие дни […], в течение которых сотрудники работают исключительно в домашнем офисе в связи с мерами по борьбе с COVID-19». пандемии можно считать рабочие дни, проведенные в договорном государстве, в котором работники выполняли бы свою работу без принятия мер по борьбе с пандемией COVID-19».

Налоговая служба Канады выпустила руководство4, в котором отмечается, что некоторые резиденты США, которые регулярно работают в Канаде и обычно не находятся в Канаде более 183 дней (и только по этой причине не облагаются налогом в Канаде на их доход от занятости) теперь могут выполнять свои обязанности в Канаде в течение длительного периода времени из-за ограничений на поездки. В руководстве подтверждается, что до наступления самого раннего из определенных событий, в том числе до момента, когда работник вернулся или смог вернуться в свою юрисдикцию проживания, и до 31 декабря 2020 года, эти дни не будут засчитываться в 183-дневный тест дохода Канады и США. договор о налогообложении.Канада также применит этот подход при применении критерия присутствия в других налоговых соглашениях.

Налоговый орган Финляндии выпустил руководство5, в котором отмечается, что пандемия COVID-19 не влияет на то, как финские налоговые органы определяют, как интерпретировать статьи налогового соглашения о доходах от трудовой деятельности. В том же руководстве описывается, как внутренние форс-мажорные правила могут привести к тому, что дни, проведенные в Финляндии, не будут учитываться для целей внутреннего правила Финляндии о шести месяцах, когда резидент Финляндии был направлен на работу за границу, но возвращается в Финляндию в результате пандемии COVID-19.

Федеральное министерство финансов Германии заключило соглашения о консультациях6 с компетентными органами Австрии, Бельгии, Франции, Люксембурга, Нидерландов, Польши и Швейцарии, которые содержат взаимное соглашение о временной и фактической фикции. В течение периода времени, в течение которого органы здравоохранения продолжают рекомендовать работать из дома из-за высокого риска заражения, дни, в которые трансграничные работники работают удаленно, могут считаться проведенными в штате, в котором работа должна была выполняться. без мер, связанных с COVID-19.Однако эта фикция не распространяется на рабочие дни, которые были бы проведены дома или в третьем государстве независимо от этих мер. Фикция не является обязательной, т. е. трансграничный работник, для которого фикция была бы невыгодной, имеет право применять правила налогового соглашения в их нынешнем виде. В отношении Австрии также было достигнуто соглашение о том, что дни, в которые трансграничные работники работают удаленно из-за мер, связанных с COVID-19, не считаются вредными для квалификации «пригородных поездов».Кроме того, взаимные соглашения с Австрией, Францией, Люксембургом и Нидерландами также содержат положение о порядке выплаты пособий по социальному обеспечению, полученных за дни, проведенные без дела дома (например, «Kurzarbeitergeld»). Принято считать, что эти выплаты подпадают под действие соответствующей статьи договора, регулирующей выплаты по социальному обеспечению.

Независимая налоговая служба Греции выпустила руководство7, в котором отмечается, что для целей налогового соглашения платежи, которые работники получают от своих работодателей, несмотря на ограничения на осуществление ими своих трудовых обязанностей (т. е. субсидии на заработную плату) подпадают под действие Статьи 15 Модели ОЭСР и относятся к месту, где раньше осуществлялась работа до вспышки COVID-19.

Налоговое управление Ирландии выпустило руководство8 по внутреннему законодательству, подтверждающее, что налоговое управление Ирландии не будет стремиться к принудительному исполнению обязательств по выплате заработной платы в Ирландии для иностранных работодателей в реальных случаях, когда работник работал за границей на иностранное предприятие до пандемии COVID-19, но временно переезжает в Ирландию во время период COVID-19 и выполняет обязанности своего иностранного работодателя, находясь в Ирландии.

Налоговая служба Новой Зеландии выпустила руководство9 по национальному законодательству, в соответствии с которым нерезидент будет облагаться подоходным налогом в Новой Зеландии на свой доход от трудовой деятельности, если он работает по найму в Новой Зеландии в течение 92 дней или более. В руководстве отмечается, что пандемия COVID-19 может привести к тому, что сотрудникам придется оставаться в Новой Зеландии дольше 92 дней, несмотря на их планы уехать. Руководство предусматривает, что, если работник уезжает или возвращается в свою юрисдикцию в течение разумного периода времени после того, как его практически не ограничивают в поездках, то любые дополнительные дни, когда он не мог уехать (в дополнение к 92 дням), будут игнорируется.

UK HM Revenue & Customs выпустили руководство10, в котором отмечается, что статья о занятости не изменилась, и то, как она применяется, будет зависеть от обстоятельств работника. Великобритания признает, что нерезидент не несет ответственности за доход от работы по найму, связанный с работой по найму в Великобритании в период неожиданного вынужденного пребывания в связи с пандемией COVID-19.11

Налоговая служба США выпустила руководство12, подтверждающее, что для целей расчетных дней пребывания в Соединенных Штатах в соответствии с 183-дневным тестом при оказании зависимых услуг по договорам США, дни присутствия (включающие один период, не превышающий 60 последовательных дней, начиная с 1 февраля 2020 г. или после этой даты и не позднее апреля 1 января 2020 г.), в течение которых лицо не могло покинуть Соединенные Штаты из-за экстренных сбоев в поездках в связи с COVID-19, как этот срок описан в соответствующем руководстве, не будет учитываться.

Примечания:

Образец упомянутых руководств юрисдикций включает в себя указания как по национальному законодательству, так и по применению договоров. Отмечается, что для большинства юрисдикций руководство по внутреннему законодательству не влияет на толкование договорных положений и Комментария. Включение ссылок на руководство по внутреннему законодательству предназначено только для иллюстративных целей и не предполагает, что внутреннее законодательство следует применять или толковать в соответствии с Комментарием.

← 1. См.: https://www.ato.gov.au/General/COVID-19/Support-for-individuals-and-employees/Residency-and-source-of-income/#Sourceofemploymentincomeearnedwhileworki.

← 2. См., например, соответствующее соглашение компетентных органов, заключенное между Австрией и Германией в отношении применения статьи 18 (2) соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения: https://findok. bmf.gv.at/findok ?execution=e100000s1&segmentId=4f45c5a9-4d31-4258-b0ed-367159caffee.

← 3. Ограничение в 45 дней является ограничением, ранее согласованным между Австрией и Германией в отношении статуса трансграничных работников.Это относится к дням, когда граница фактически не пересекается (из-за работы в домашнем офисе). Превышение этого ограничения приводит к потере статуса трансграничного работника. В результате в таких случаях будут применяться общие положения статьи 15.

← 4. См.: https://www.canada.ca/en/revenue-agency/campaigns/covid-19-update/guidance-international-income-tax-issues.html (применимо до момента когда работник вернулся или смог вернуться в свою юрисдикцию проживания, день, указанный в применимом отказе от Правил 102, день, когда работодатель-нерезидент был сертифицирован Министром как квалифицированный работодатель-нерезидент, и работник-нерезидент был также квалифицированным работником-нерезидентом или 31 декабря 2020 г.).

← 5. См.: https://www. vero.fi/en/detailed-guidance/statements/82178/effects-of-the-coronavirus-pandemic-on-taxes-on-income-received-under-an -трудовой-договор-в-иностранной-стране-шестимесячное-правило-и-форс-мажоры2/.

← 6. См.: https://www.bundesfinanzministerium.de (на немецком языке) «COVID-19, Konsultationsvereinbarung».

← 7. См.: https://aade.gr/sites/default/files/2020-07/E2113_2020.pdf.

← 8. См.: https://www.revenue.ie/en/corporate/communication/covid19/compliance-with-certain-reporting-and-filing-obligations.аспкс.

← 9. См.: https://www.ird.govt.nz/covid-19/international/tax-residency.

← 10. См.: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-domicile-and-remittance-basis/rdrm13410.

← 11. См.: https://www.gov.uk/tax-uk-income-live-abroad.

← 12. См.: https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-20-20.pdf.

Источники:

Глава 2, Австрийское руководство по применению и интерпретации DTT во время пандемии COVID-19, «Info zur Anwendung und Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen im Zusammenhang mit der COVID-19 Pandemie», информация Министерства финансов Австрии , 20. 07.2020, 2020-0.459.612, https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=719aaa9a-fba3-4ad0-b331-ea4919b90f3b.

Глава 1.1, Руководство Австрии в отношении применения и толкования соглашений об избежании двойного налогообложения во время пандемии COVID-19, «Info zur Anwendung und Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen im Zusammenhang mit der COVID-19 Pandemie», Информация Министерства финансов Австрии, 20.07 .2020, 2020-0.459.612, https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=719aaa9a-fba3-4ad0-b331-ea4919b90f3b.

Глава 1.3, Руководство Австрии в отношении применения и толкования соглашения об избежании двойного налогообложения во время пандемии COVID-19, «Info zur Anwendung und Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen im Zusammenhang mit der COVID-19 Pandemie», Министерство финансов Австрии, 20.07.2020, 2020-0.459.612, https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=719aaa9a-fba3-4ad0-b331-ea4919b90f3b.

Консультации на основе австро-итальянского соглашения об избежании двойного налогообложения по вопросам во время пандемии COVID-19, Konsultationsvereinbarung zu den Auswirkungen der COVID-19-Pandemie auf die Grenzgängerregelung iSd Art. 15 Абс. 4 DBA-Italien», https://findok-intra.bmf.gv.at/findokintra?execution=e3s2.

, пункт 3, Консультации на основе австро-германского DTT по вопросам, связанным с пандемией COVID-19, 15.4.2020, «Konsultationsvereinbarung zum DBA-Deutschland betreffend Arbeitnehmer und im öffentlichen Dienst Beschäftigte im Homeoffice sowie Kurzarbeitergeld und Kurzarbeitsunterstützung iZmötzung iZmoffice sowie Kurzarbeitergeld und Kurzarbeitsunterstützung iZmoffice betreffend Arbeitnehmer und im öffentlichen Dienst Beschäftigte im Homeoffice sowie Kurzarbeitergeld und Kurzarbeitsunterstützung iZm -19-Пандемия», https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=4f45c5a9-4d31-4258-b0ed-367159caffee.

Аудит резиденции в Нью-Джерси | Налоговый адвокат штата Нью-Джерси

В связи с новым ограничением на отчисления государственных и местных налогов все больше жителей штата Нью-Джерси рассматривают возможность переезда в юрисдикции с более низкими налогами. Самым популярным направлением является Флорида, которая, помимо более теплого климата, также имеет то преимущество, что является одним из немногих штатов, где нет подоходного налога штата.

Если вы обдумываете переезд, есть несколько важных вещей, о которых следует помнить на случай, если вам предстоит проверка места жительства в Нью-Джерси.В Нью-Джерси вид на жительство зависит от того, где вы проживаете и где у вас был постоянный дом в течение налогового года.

Чтобы быть нерезидентом, Нью-Джерси не может быть вашим местом жительства, и вы должны провести здесь менее 183 дней. Вы также можете считаться нерезидентом, если Нью-Джерси не является вашим местом жительства и вы провели здесь 183 дня, но у вас нет здесь постоянного жилья.

Что нужно знать об аудите проживания в Нью-Джерси:

Что такое место жительства для целей аудита проживания в Нью-Джерси?

Домициль — твой настоящий дом.Это место, куда вы собираетесь вернуться, несмотря на отсутствие в штате. Вы можете иметь только одно постоянное место жительства, даже если у вас есть дома в нескольких штатах. Вот некоторые факторы, которые учитываются в штате Нью-Джерси при определении места жительства:

• Ваше намерение,
• Место регистрации для голосования,
• Ваши водительские права,
• Регистрация вашего транспортного средства,
• Наличие у вас семейных связей,
• Если ваш федеральный в налоговой декларации указан штат Нью-Джерси в качестве вашего домашнего адреса,
• Местонахождение банковских счетов,
• Место, где вы запрашивали пособие по дому,
• Где ваши дети ходят в школу,
• Независимо от того, арендуете ли вы или продаете свою недвижимость в штате Нью-Джерси,
• Ваша коммерческая деятельность в штате Нью-Джерси,
• Время, проведенное в штате Нью-Джерси,
• Где вы храните вещи, «дорогие и дорогие сердцу»
• И почти все, что Нью-Джерси может использовать для получения места жительства в штате.

Если вы проживаете в Нью-Джерси, надежда еще не потеряна. Если вы соответствуете всем следующим трем условиям, вы по-прежнему будете считаться нерезидентом для целей налогообложения:

1. У вас не было постоянного дома в Нью-Джерси,
2. У вас был постоянный дом за пределами Нью-Джерси и
3. Вы не провели в Нью-Джерси более 30 дней.

Если не выполняются все 3 условия, вы проживаете в Нью-Джерси. Обратите внимание, два фактора обсуждают наличие «постоянного дома».”

Что такое постоянный дом для целей аудита проживания в Нью-Джерси?

Постоянный дом — это место жительства, в основном любое место, где человек может жить, которое вы постоянно поддерживаете как свою семью. Вам не обязательно владеть им, чтобы он был постоянным местом жительства. Кроме того, это может быть место жительства, которым владеет или арендует ваш супруг. Дома для отдыха не являются постоянным местом жительства. Если вы устраиваетесь на временную работу в штате, то место, где вы живете, также не является постоянным домом (поскольку работа временная).

Даже если вы не проживаете в штате Нью-Джерси, вы все равно можете считаться постоянным жителем штата.Если у вас есть здесь постоянный дом и вы провели в Нью-Джерси более 183 дней, вы считаетесь постоянным жителем. Налоговое законодательство штата Нью-Джерси называет это «статутным резидентом». Если вы считаетесь законным резидентом, вы будете облагаться налогом на весь свой доход, даже если он получен из источников за пределами штата.

Что вы можете ожидать от аудита проживания в Нью-Джерси?

Аудиты проживания являются одними из самых тщательных аудитов, которые проводит Нью-Джерси. Они просматривают такие вещи, как записи ваших мобильных телефонов, банковские выписки, записи E-Z Pass, авиабилеты и тому подобное.Они изучат ваши банковские выписки, чтобы увидеть, где происходят транзакции.

Где ошибаются налогоплательщики

Мой совет налогоплательщикам, рассматривающим возможность смены места жительства, всегда один и тот же. Во-первых, не пытайтесь обмануть систему — вы проиграете. Если вы действительно собираетесь переехать из штата, выезжайте из штата. Однако, если вы намерены «переехать из штата» (подмигивание), чтобы избежать уплаты налогов в штате Нью-Джерси, — не делайте этого.

Если вы действительно намерены переехать из штата, рассмотрите факторы для места жительства и убедитесь, что все или как можно больше из них вам нравятся.Если у вас будет второй дом в штате, убедитесь, что вы ведете журнал подсчета дней — журнал дней в штате и вне его. Приложения для мобильных телефонов, такие как TaxDay, невероятно полезны для отслеживания. Имейте в виду, что даже если вы находитесь в Нью-Джерси на часть дня, здесь вас считают за полный день. Исключения есть, но не рассчитывайте на них.

Налогоплательщики часто приходят ко мне с вызовом, когда им предстоит проверка места жительства. «Пусть докажут, что я резидент», — скажут они. Но это не так — бремя подтверждения смены места жительства лежит на налогоплательщике.

NJ Residency Audit Red Flags

Существуют некоторые события, которые могут увеличить вероятность проведения аудита по месту жительства:

• Подача декларации нерезидента, если у вас есть постоянный дом в штате, связь со штатом и
• Подача декларации для нерезидента, когда вы подавали декларацию для резидента в предыдущие годы

Вы должны быть особенно осторожны при подаче документов, если применим какой-либо из вышеперечисленных сценариев.

Вопросы и ответы по аудиту проживания в Нью-Джерси

Почему в штате Нью-Джерси проводится аудит проживания?

По сравнению с другими штатами в Нью-Джерси относительно высокие ставки подоходного налога.В связи с новыми ограничениями на отчисления государственных и местных налогов некоторые жители Нью-Джерси рассматривают возможность переезда в штат с более низким подоходным налогом или вообще без него. Штат проводит проверки по месту жительства, чтобы убедиться, что люди, утверждающие, что они переехали из Нью-Джерси, действительно это сделали, а не просто пытаются обмануть систему и избежать уплаты налогов. Цель аудита резидентства состоит в том, чтобы убедиться, что люди, живущие в Нью-Джерси, платят свою справедливую долю налогов.

Кто считается резидентом штата Нью-Джерси для целей налогообложения?

Что касается подоходного налога, вид на жительство в Нью-Джерси зависит от таких факторов, как ваше место жительства, количество дней, которые вы проводите в Нью-Джерси, и есть ли у вас здесь постоянное жилье. Человек может проживать только в одном государстве; их домициль считается их настоящим домом. Если вы проживаете в Нью-Джерси, вы обычно будете считаться резидентом штата для целей налогообложения (за некоторыми исключениями).

В каких случаях дом в Нью-Джерси считается постоянным для проверки места жительства?

Для целей аудита проживания в Нью-Джерси дом считается постоянным, если вы постоянно содержите его как свою семью. Неважно, находится ли этот дом в собственности или в аренде; вопрос в том, создано ли оно как постоянное домашнее хозяйство.Для аудита места жительства пляжные дома или дома для отдыха не считаются постоянными домами. Эта концепция важна, когда речь идет об определении места жительства, поскольку лицо, имеющее постоянный дом в Нью-Джерси, может быть обязано платить налоги.

Рассмотрите возможность найма налогового адвоката

Проверки резидентства штата Нью-Джерси отнимают много времени, сложны и утомительны. Если вам предстоит проверка по месту жительства, подумайте о том, чтобы нанять налогового юриста, чтобы помочь с этим процессом. Брэд Паладини имеет степень магистра права в области налогообложения юридического факультета Университета Сан-Диего.Адвокат Паладини работал в крупнейших и лучших калифорнийских фирмах по налоговым спорам, прежде чем начать свою собственную практику. Он помог жителям Нью-Джерси защитить свои активы и сократить налоговые обязательства. Адвокат Паладини может связаться с Налоговым управлением штата Нью-Джерси от вашего имени, чтобы обеспечить наилучший результат. Свяжитесь с Paladini Law, чтобы назначить первичную консультацию, позвонив по телефону (201) 381-4472 или заполнив контактную форму.

CRA выпускает руководство по вопросам проживания, постоянного представительства и другим возникающим международным вопросам d

21 мая 2020 г.

Последнее обновление: 1 сентября 2020 г.

Для получения дополнительной информации об обновлении ниже или по другим налоговым вопросам, пожалуйста, свяжитесь с любым членом нашей Национальной налоговой группы.

Введение

Глобальные ограничения на поездки, вызванные пандемией COVID-19, привели к тому, что некоторые лица вынуждены оставаться в одной юрисдикции или не могут въехать в другую юрисдикцию. Многие налогоплательщики выразили обеспокоенность тем, что эти ограничения на поездки могут привести к непредвиденным налоговым последствиям, особенно в тех случаях, когда налоговые результаты зависят от физического местонахождения физических лиц. Например, резидентство налогоплательщика и наличие «постоянного представительства» частично зависят от юрисдикции, в которой осуществляется определенная деятельность.

Налоговая служба Канады (CRA) выпустила административное руководство по ряду вопросов международного подоходного налога, возникших в связи с кризисом COVID-19, которые имеют отношение как к юридическим, так и к физическим лицам. В свете неопределенности в отношении продолжительности пандемии и любых связанных с ней ограничений на поездки CRA первоначально заявил, что его руководство будет применяться с 16 марта по 29 июня 2020 года, но при необходимости этот крайний срок может быть продлен. 29 июня 2020 г. CRA продлил применение своего руководства до 31 августа 2020 г. с возможностью дальнейшего продления в случае необходимости.С тех пор руководство CRA было продлено до 30 сентября 2020 г., но CRA заявило, что не ожидает дальнейшего продления своих указаний после 30 сентября 2020 г., и посоветовало налогоплательщикам, чье положение сохраняется после 30 сентября 2020 г., связаться с CRA. .

Руководство CRA для корпораций, как правило, ограничивается корпорациями, которые являются резидентами юрисдикций, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Канадой. Для корпораций, которые являются резидентами других юрисдикций, CRA будет рассматривать возможность административной защиты в каждом конкретном случае.CRA также предоставил административные инструкции по проживанию физических лиц, налогообложению иностранных сотрудников и облегчению некоторых задержек обработки, вызванных пандемией COVID-19.

Корпоративная резиденция в Канаде

Корпорация, зарегистрированная в соответствии с канадским федеральным законодательством или законодательством провинции, обычно считается резидентом Канады для целей Закона о подоходном налоге (Канада) (Закон). Другие корпорации также могут быть резидентами Канады, если место их «центрального управления и контроля» находится в Канаде.Налогоплательщики, являющиеся резидентами Канады, облагаются налогом в Канаде на свой мировой доход.

Канадские суды обычно постановляли, что местом «центрального управления и контроля» является место, где осуществляется эффективное принятие решений, касающихся общего стратегического направления и управления бизнесом. Место, где совет директоров собирается и принимает решения, обычно считается наиболее важным фактором, хотя суды также учитывают и другие факторы при определении резидентства корпорации для целей налогообложения.

В некоторых случаях корпорация может быть резидентом как в Канаде, так и в юрисдикции за пределами Канады. С канадской налоговой точки зрения, компания, которая считается имеющей двойное место жительства, обязана платить налог в Канаде со своего дохода по всему миру, если только в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрены льготы. В этом отношении многие налоговые договоры Канады предусматривают «разрешающее» правило, согласно которому корпорация с двойным резидентством считается резидентом только одной из двух стран на основании таких факторов, как место регистрации, место фактического управления или любой другой критерий, согласованный между компетентными органами двух стран.

Как правило, иностранная корпорация может снизить риск обращения с ней как с резидентом Канады, обеспечив, чтобы ее центральное управление и контроль осуществлялись за пределами Канады, например, обеспечив, чтобы совет директоров собирался и принимал свои решения за пределами Канады. Однако ограничения на поездки и передвижение, связанные с пандемией COVID-19, могут помешать налогоплательщику управлять этими рисками. В частности, пока действуют ограничения на поездки, от некоторых директоров может потребоваться виртуальное присутствие на заседаниях совета директоров, при этом они физически присутствуют в Канаде.

Руководство CRA предусматривает, что случаи двойного резидентства должны рассматриваться надлежащим образом, если применимое соглашение об избежании двойного налогообложения включает правило разрешения споров о резидентстве, основанное на месте регистрации (например, статья IV налогового соглашения между Канадой и США). В тех случаях, когда правило разрешения споров о резидентстве в применимом договоре касается места фактического управления корпорацией, если директор корпорации должен участвовать в заседании совета директоров из Канады из-за ограничений на поездки, связанных с пандемией, CRA не будет рассматривать корпорацию как стали резидентами Канады исключительно по этой причине.

Руководство CRA весьма полезно для иностранных корпораций, являющихся резидентами стран, в которых действует правило разрешения конфликтов по налоговым соглашениям, основанное на месте фактического управления (хотя руководство менее ясно в обстоятельствах, когда место фактического управления является лишь одним из факторов). рассматриваться в соответствии с правилом разрешения споров о резидентстве по договору). Для иностранных корпораций, которые являются резидентами стран, не имеющих налогового соглашения, CRA указало, что резидентство будет определяться в каждом конкретном случае.В таких ситуациях налогоплательщики могут либо попытаться сослаться на позицию, согласно которой временные/чрезвычайные меры в Канаде не должны быть достаточными для того, чтобы их центральное управление и контроль были размещены в Канаде, либо они могут обратиться за административной помощью в CRA по в каждом конкретном случае.

Руководство CRA в отношении корпоративного резидентства не так ясно, как руководство, предоставленное некоторыми другими странами. CRA мог бы внести больше ясности и определенности, заявив, что, если директор корпорации должен участвовать в заседании совета директоров из Канады из-за ограничений на поездки, связанных с пандемией, он не будет принимать во внимание ни «центральное управление и контроль» корпорации, ни ее « место эффективного управления» находиться в Канаде исключительно по этой причине.Такая позиция устранила бы необходимость полагаться на правила разрешения споров о резидентстве во многих сценариях, а также предоставила бы помощь корпорациям, которые в противном случае могли бы быть двойными резидентами Канады и страны, не участвующей в договоре. Нежелание CRA предоставлять четкие административные средства правовой защиты корпорациям, расположенным в юрисдикциях, не входящих в налоговые соглашения, вероятно, отражает желание ограничить любые потенциальные административные средства правовой защиты в ситуациях, которые могут быть восприняты CRA как злоупотребления.

Ведение бизнеса в Канаде/Постоянное представительство

Налогоплательщики, не являющиеся резидентами Канады, облагаются налогом на доход, полученный от «ведения бизнеса в Канаде», с учетом любых доступных льгот в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.При определении того, превышает ли деятельность нерезидента в Канаде порог для ведения бизнеса в Канаде, применяются как тест общего права, так и установленное законом правило признания.

В целом порог активности для ведения бизнеса в Канаде низкий. Согласно критерию общего права, то, ведет ли налогоплательщик бизнес в Канаде, как правило, зависит от того, обычно ли заключаются в Канаде существенные или коммерческие контракты и возникает ли прибыль от бизнеса налогоплательщика по существу в результате деятельности, осуществляемой в Канаде.В дополнение к тесту по общему праву, определенные виды деятельности, осуществляемые в Канаде, считаются в соответствии с разделом 253 Закона «ведением бизнеса в Канаде». В частности, считается, что лицо-нерезидент, которое «запрашивает заказы или предлагает что-либо для продажи в Канаде через агента или служащего», ведет бизнес в Канаде в отношении этой деятельности или продажи, независимо от того, должны ли быть заключены контракт или сделка. внутри или за пределами Канады.

Если налогоплательщик-нерезидент имеет право на льготы в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Канадой и юрисдикцией проживания налогоплательщика, прибыль от коммерческой деятельности этого налогоплательщика, как правило, будет облагаться налогом в Канаде только в том случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность в Канаде через « постоянное представительство» (PE) в Канаде.В соответствии с налоговыми соглашениями Канады постоянное представительство обычно существует в Канаде, если налогоплательщик имеет постоянное место деятельности (например, офис) или «место управления» в Канаде или если налогоплательщик имеет агента в Канаде (кроме агента независимый статус, действующий в ходе своей обычной деятельности), который обычно имеет право заключать контракты от имени налогоплательщика (Агентское представительство). Соглашение между Канадой и США также включает понятие «Представительство по оказанию услуг», которое предусматривает, что корпорация-нерезидент, не имеющая иного представительства в Канаде, считается оказывающей услуги через представительства в Канаде, если такие услуги предоставляются в Канаде. не менее 183 дней в течение 12 месяцев и при соблюдении некоторых других условий.Если лицо-нерезидент имеет постоянное представительство в Канаде, прибыль лица-нерезидента, как правило, будет отнесена на канадское постоянное представительство на основе рыночного стандарта.

Как правило, иностранная корпорация может снизить риск ведения бизнеса в Канаде или наличия постоянного представительства в Канаде путем сведения к минимуму объема коммерческой деятельности, осуществляемой в Канаде ее сотрудниками или агентами, а также ограничения полномочий ее сотрудников или агентов для заключения контрактов от своего имени во время пребывания в Канаде.Однако эти стратегии смягчения последствий могут стать более сложными, а в некоторых случаях невозможными для реализации в результате ограничений на поездки и мобильность, вызванных пандемией COVID-19.

Как уже упоминалось, концепция PE обычно применима только к корпорациям-нерезидентам, которые ведут бизнес в Канаде, но имеют право на преимущества одного из налоговых соглашений Канады. Соответственно, CRA заявило, что такие корпорации не будут считаться имеющими постоянное представительство в Канаде только потому, что их сотрудники выполняют свои трудовые обязанности в Канаде исключительно в результате действующих ограничений на поездки, связанных с пандемией.CRA также заявил, что агентское постоянное представительство не будет считаться возникающим исключительно из-за того, что зависимый агент заключает контракты в Канаде от имени нерезидента, пока действуют ограничения на поездки, при условии, что такая деятельность ограничена этим периодом и будет не исполнялись в Канаде, но из-за ограничений на поездки. Кроме того, любые дни физического присутствия в Канаде исключительно из-за ограничений на поездки будут исключены для целей применения теста «Услуги PE» (например, в статье V (9) Canada-U. S. налоговый договор). CRA отметил, что обязательства по подаче заявок для организаций, которые ведут бизнес в Канаде, но не имеют постоянного представительства в Канаде, продолжают применяться в налоговые годы, в течение которых действуют ограничения на поездки, связанные с пандемией.

Для корпораций, которые являются резидентами юрисдикций, не входящих в договор, CRA заявил, что, если будет доказано, что юридическое лицо-нерезидент достигло порога «ведения бизнеса в Канаде» исключительно из-за ограничений на поездки, связанных с пандемией, CRA будет рассматривать вопрос о целесообразности административного взыскания в каждом конкретном случае.К сожалению, позиция CRA не дает уверенности налогоплательщикам в этом положении и снова предполагает, что CRA более открыт для предоставления широко применимых административных мер в отношении корпораций, которые являются резидентами договорных юрисдикций, а не резидентами юрисдикций, не являющихся такими договорами.

Подход некоторых других юрисдикций по аналогичным вопросам

Некоторые другие страны ввели рекомендации или послабления в отношении проживания, постоянного проживания и ведения бизнеса в связи с перемещением сотрудников или ограничениями на поездки в связи с пандемией COVID-19. Административная помощь, предоставленная в Австралии, Ирландии и Великобритании, кажется шире, чем административная помощь, предоставленная CRA.

Австралия : Австралийский налоговый орган заявил, что если сотрудник иностранной компании находится в Австралии из-за пандемии COVID-19, это само по себе не приведет к созданию постоянного представительства в Австралии, если (i) иностранная компания у компании не было постоянного представительства в Австралии до воздействия COVID-19; (ii) нет других изменений в обстоятельствах компании; и (iii) незапланированное присутствие сотрудников в Австралии является краткосрочным результатом их временного перемещения или ограничения их поездок вследствие пандемии COVID-19.Что касается корпоративного резидентства, австралийское руководство предусматривает, что если единственной причиной для проведения заседаний совета директоров в Австралии или присутствия директоров на заседаниях совета директоров из Австралии является влияние COVID-19, то Австралийское налоговое управление не будет использовать ресурсы для соблюдения требований, чтобы определить, является ли компания центральное управление и контроль находится в Австралии.

Ирландия : Если физическое лицо находится в Ирландии и это присутствие связано с ограничениями на поездки, связанными с COVID-19, ирландский налоговый орган объявил, что он будет готов игнорировать такое присутствие в Ирландии для целей налогообложения корпорации для неирландская зарегистрированная компания, по отношению к которой физическое лицо является сотрудником, директором, поставщиком услуг или агентом.

Соединенное Королевство : Налоговый орган Великобритании применил другой подход, чем Ирландия или Австралия. В отличие от тех стран, чьи рекомендации по COVID-19 предполагают, что некоторая приостановка обычного применения юридических тестов произойдет в результате административного послабления, Великобритания вместо этого предпочла подчеркнуть, что ее существующие административные инструкции уже достаточно гибки, чтобы предотвратить непреднамеренные сдвиги корпоративное проживание или непреднамеренное создание постоянных представительств исключительно из-за временного перемещения директоров или сотрудников. Что касается корпоративного резидентства, HMRC отмечает, что его существующее руководство уже предусматривает, что периодические заседания совета директоров в Великобритании или участие в таких собраниях из Великобритании не обязательно приводят к тому, что центральное управление и контроль остаются в Великобритании. Аналогичным образом, HMRC отмечает, что постоянное представительство требует либо что бизнес осуществляется через постоянное место деятельности в Великобритании, или что агент, действующий от имени компании, имеет и обычно осуществляет полномочия для ведения бизнеса компании в США.K. Похоже, предполагается, что временное ведение коммерческой деятельности сотрудниками или агентами иностранной организации в Великобритании исключительно из-за пандемии COVID-19 не будет соответствовать этим условиям. Поскольку канадские правила в отношении проживания и ведения бизнеса основаны на тех же принципах общего права, что и в Соединенном Королевстве, возможно, что положения, изложенные налоговым органом Великобритании, могут также применяться в контексте Канады.

Соединенные Штаты : Руководство, выпущенное U.S. Налоговая служба и Министерство финансов предусматривают, что иностранная корпорация может выбрать период до 60 календарных дней, начиная с 1 февраля 2020 г. и 1 апреля 2020 г., в течение которого определенные виды деятельности, проводимые в США, не будут предприниматься. учитывать при определении того, участвует ли иностранная корпорация в «американской торговля или бизнес» или имеет постоянное представительство в США. Деятельность, на которую распространяется льгота, в узком смысле определяется как деятельность, которая (i) осуществляется лицом, временно находящимся в США.S. (т. е. .,  обычно не базируется в США) и (ii) не выполнялись бы в США, если бы не сбои в поездках, вызванные чрезвычайной ситуацией с COVID-19.

Ограничения на поездки, связанные с индивидуальным налогообложением

Индивидуальное проживание

По общему праву факт проживания физического лица в Канаде определяется на основании его связи с местом жительства в Канаде. CRA заявил, что, если лицо осталось в Канаде исключительно из-за ограничений на поездки, связанных с COVID-19, сам по себе этот фактор не должен приводить к выполнению фактического критерия проживания по общему праву.

Обычно физическое лицо, которое физически находится в Канаде в течение 183 или более дней в налоговом году, считается резидентом Канады в течение всего года. CRA указал, что он не будет рассматривать любые дни, в течение которых физическое лицо находится в Канаде и не может вернуться в свою страну проживания исключительно из-за ограничений на поездки, засчитываться в этот 183-дневный предел для предполагаемого проживания.

Доход от работы за границей

Налоговые договоры Канады содержат правила, которые распределяют налоговые права между двумя договаривающимися государствами в отношении дохода от трудовой деятельности резидента одной страны, полученного от услуг по трудоустройству, оказанных в другой стране.CRA указал, что для целей применения положений налогового соглашения, которые зависят от дней пребывания физического лица в Канаде (например, статьи XV(2)(b) канадско-американского договора), дни, в которые физическое лицо, являющееся резидентом в договорной юрисдикции находится в Канаде и выполняет свои трудовые обязанности в Канаде исключительно в результате ограничений на поездки, связанных с COVID-19, не будут учитываться и не приведут к тому, что физическое лицо-нерезидент потеряет право на освобождение от канадского налога. трудовые доходы.

CRA также указал, что «доверенности», выданные проживающим в Канаде работникам организаций-нерезидентов, которые вынуждены выполнять свои трудовые обязанности в Канаде (а не за пределами Канады) в порядке исключения и на временной основе в результате поездки ограничения, связанные с COVID-19, будут продолжать применяться, так что обязательства по удержанию налогов соответствующего работодателя-нерезидента не изменятся до тех пор, пока не будут изменены обязательства по удержанию налогов работодателя-нерезидента в другой юрисдикции.

Административное освобождение от задержки обработки

Запросы на отказ в соответствии с Регламентом 102 и Регламентом 105

Требования об удержании налога применяются в отношении платежей физическому лицу-нерезиденту в отношении обязанностей, выполняемых в Канаде физическим лицом в качестве должностного лица или сотрудника (в соответствии с разделом 102 Положения о подоходном налоге (Reg 102)), а также платежей нерезидентам. -резиденты в отношении других услуг, оказываемых в Канаде (в соответствии с разделом 105 Положения о подоходном налоге (Reg 105)).Если получатель освобожден от канадского подоходного налога на основании применимого соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщики могут подать заявление об отказе от требования об удержании налога в соответствии с Положением 102 и Положением 105.

CRA отметил, что обработка запросов на отказ была временно прервана и что время обработки в настоящее время больше, чем обычно. В результате, если CRA не может обработать запрос об отказе от правил 102 и/или правил 105 в течение 30 дней из-за перерывов, связанных с COVID-19, и лицо, выплачивающее сумму, может продемонстрировать, что оно предприняло разумные шаги для подтверждения что лицо-нерезидент имело право на снижение или отмену канадского удерживаемого налога в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения, CRA не будет облагать налогом лицо, которое не удерживает, не удерживает или не переводит какую-либо сумму в соответствии с требованиями Правил 102 и 105 в отношении сумм, на которые распространяется конкретный запрос об отказе. CRA также предположил, что помощь может быть доступна в каждом конкретном случае для других ситуаций, когда запрос на отказ не мог быть подан из-за ограничений на поездки, связанных с COVID-19, и никакие суммы не были удержаны в соответствии с правилом 102 и/или правилом 105.

Свидетельства о допуске согласно разделу 116

Как правило, если покупатель приобретает определенное налогооблагаемое канадское имущество (например, акции, стоимость которых определяется главным образом канадской недвижимостью или природными ресурсами) у продавца-нерезидента, покупатель должен перевести определенную сумму (вычитаемую из суммы покупки). цена) в CRA, если покупатель не получит сертификат о допуске в соответствии с разделом 116 Закона (Сертификат о допуске) или не будет своевременно подано применимое уведомление на основе договора.Сертификат таможенной очистки обычно выдается, если CRA получил от продавца сумму для покрытия налога на любую прибыль, полученную продавцом, или соответствующее обеспечение для такого налога. Из-за пандемии COVID-19 обработка запросов на сертификаты о допуске была временно приостановлена, в результате чего время обработки увеличилось по сравнению с обычным.

CRA заявил, что, если продавец подал запрос на получение сертификата таможенной очистки, а сертификат не был выдан к моменту, когда покупатель должен перевести деньги, стороны могут потребовать, чтобы CRA предоставил сопроводительное письмо, в котором сторонам рекомендовалось бы сохранить средства, которые они удержали до завершения проверки CRA.Никакие штрафы или проценты не будут начисляться до тех пор, пока средства будут переведены по запросу CRA, даже если это произойдет после даты, когда такой перевод должен был быть произведен (обычно через 30 дней после окончания месяца, в котором было приобретено имущество). .

.