6-НДФЛ нулевой — сдавать или нет за 2 квартал 2021 года

Нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ — это документ, в котором налогоплательщики показывают ИФНС отсутствие зарплатных начислений в квартале. Его сдают, если в течение хотя бы одного месяца расчетного года организация — налоговый агент выплачивала заработную плату. 

 

 

Расчеты подают ежеквартально. Отчитываться обязаны все налоговые агенты, которые выплачивали доход физлицам и удерживали с этих выплат подоходный налог.

В приказе № ЕД-7-11/753@ закреплено, надо ли сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года, если не было начислений и выплат, — да, если начисления фиксировались в предыдущих периодах отчетного года. На практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, наоборот, находится в стадии ликвидации.

Надо ли сдавать 6-НДФЛ

Этот отчет в ИФНС направляют налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Это не только заработная плата, но и:

• дивиденды;
• материальная помощь;
• арендная плата по договорам аренды с физлицами;
• иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, нет необходимости предоставлять отчетность в налоговую. Отдельно стоит рассмотреть, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет доходов и работников, — если у организации или ИП отсутствуют и работники, и начисления, то направлять отчет в территориальную инспекцию не требуется. Но если в течение расчетного периода компания выплачивала доход и удерживала подоходный налог, ей придется отчитаться в ФНС, — в расчете отражаются сведения нарастающим итогом.

В письме ФНС № БС-4-11/13984@ от 01.08.2016 указано, нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2021, — да, если за налогоплательщиком числятся наемные работники и в любом месяце отчетного года зафиксированы начисления по зарплате. А если нет работников, то начисления и база для расчета отсутствуют.

Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой отчет

Расчет сдают, только если компания производила физлицам выплаты, облагаемые подоходным налогом. Если выплат ни в одном месяце расчетного периода нет, то и предоставлять в налоговую инспекцию нулевые отчеты 6-НДФЛ не требуется.

Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. Заранее уведомьте ИФНС, что таких выплат нет и компания правомерно не предоставляет 6-НДФЛ. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что налогоплательщик не отчитался неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании.

С 01.07.2021 вступают в силу новые правила блокировки. Счета заблокируют, если компания или ИП просрочит подачу отчета на 20 рабочих дней, а не на 10, как раньше (368-ФЗ от 09.11.2020). И еще одно новшество с 1 июля: налоговики вправе, но не обязаны, уведомить налогового агента о применяемых санкциях за 14 дней до даты блокировки.

Можно ли отправить пустой 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода. Если организация выплатила налогооблагаемый доход в I или II квартале 2021 года, то расчет сдавайте и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за весь 2021 год. Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/4958@ от 23.03.2016.

Если не знаете, сдается ли 6-НДФЛ нулевой без начислений, подайте в налоговую инспекцию разъяснительное письмо. А вместо письма в ИФНС об отсутствии обязанности предоставлять расчет компания вправе подать нулевой 6-НДФЛ. ИФНС в этом случае обязана его принять (письмо ФНС № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016).

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

В приказе № ЕД-7-11/753@ прописано, сдается ли 6-НДФЛ при нулевой отчетности и как его заполнить по новым правилам:

1. На титульном листе указать наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС, в которую он предоставляется.
2. На второй странице, в разделе 1, заполнить информацию об обязательствах налогового агента: КБК и сумму начисленного налога.
3. На третьей странице, в разделе 2, произвести расчет исчисленных, удержанных и оплаченных сумм подоходного налога. Если сдаете нулевую отчетность, укажите сумму дохода и исчисленного налога, которые зафиксированы в любом квартале отчетного периода. В остальных строках проставьте 0. В строке 120 пропишите количество сотрудников налогоплательщика.

В налоговых нормативах разъясняется, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты в 2021, — нет, если налоговый агент не начислял и не платил зарплату в течение всего года. Если в расчетном периоде проводились начисления, то организация обязана сдать 6-НДФЛ, независимо от квартала таких начислений. Показатели в отчете указываются нарастающим итогом.

Форма сдачи — бумажная или электронная. На бумаге сдают отчет учреждения с численностью сотрудников 10 человек и меньше. Если в штате более 10 человек, то организация подает отчетную форму в электронном виде (325-ФЗ от 29.09.2019).

---

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Правовые документы

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ — Контур.Экстерн

В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.

В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ

Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2021 году, разберемся далее.

Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2020 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2021 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2020 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2021 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.

Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:

1. Отправьте нулевой отчет.
2. Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.

Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.

Скачать образец нулевой 6-НДФЛ

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать

нужно ли сдавать, если нет работников

 

Кто должен сдавать 6-НДФЛ и нужно ли подавать отчет, если работников нет, разберем подробнее в нашей подборке далее.

Отчет 6-НДФЛ: нужно ли сдавать, если нет работников

Отчетность по форме 6-НДФЛ обязаны сдавать все компании и предприниматели, которые являются налоговыми агентами. То есть те, кто выплачивает работникам доходы.

Сдавать или не сдавать 6-НДФЛ когда работников в компании нет зависит от:

– начислений доходов работникам за отчетный период;

– кто перечисляет НДФЛ с доходов работников.

С выплаченных доходов налоговые агенты рассчитывают НДФЛ, заем удерживают и перечисляют в бюджет.

Если в отчетном периоде работодатель не начислял и не выплачивал физическим лицам доходов, не удерживал и не перечислял НДФЛ, то сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ не требуется. Однако стоит предупредить ФНС, чтобы не произошло блокировки счетов и наложения штрафа.

Так как инспекторы не знают причины не предоставления отчетности, то рекомендуется предотвратить негативные последствия следующими способами:

– предоставить в налоговую службу нулевую отчетность по 6-НДФЛ;

– отправить пояснительное письмо в инспекцию с объяснениями о том, что компания не была налоговым агентом в отчетном периоде.

Важно: в 6-НДФЛ не указывают не облагаемые налогом доходы, поэтому заполнять форму при отсутствии работников нужно только в случае наличия сотрудниц в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенку.

Заполнить и подать отчетность по форме 6-НДФЛ придется компаниям и организациям в которых фактических денежных выплат по зарплате сотрудникам не производилось, но заработная плата начислялась. Это является признанным доходом с которого нужно рассчитать и перечислить НДФЛ, даже при условии не выплаты фактического дохода. В обязанности налогового агента входит отражение суммы начисленного дохода и исчисленной суммы НДФЛ с него в отчете 6-НДФЛ.

Если доходы были выплачены только во втором квартале, то за первый квартал отчетность 6-НДФЛ подавать не нужно. Отразите данные в отчетности за полугодие, 9 месяцев и на конец года.

При заполнении расчета за 9 месяцев или годового заполняется только первый раздел.

Остались вопросы?

Консультация бесплатно!

Сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников

Расчет 6-НДФЛ – отчетная форма о суммах подоходного налога, которая представляется в ИФНС с 2016 года. Форму обязаны представлять все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этой статье мы разберемся, должны ли подавать Расчет индивидуальные предприниматели, и в каких случаях.

Нужно ли ИП сдавать 6-НДФЛ

НК РФ относит к налоговым агентам по НДФЛ не только юрлиц, но и индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают доходы физлицам-налогоплательщикам. Агент должен рассчитать сумму налога и удержать его из дохода физлица, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть, обязанность сдачи Расчета 6-НДФЛ на ИП возлагается, если в отчетном периоде он оплачивал труд наемных работников по трудовым договорам или выплачивал обычным физлицам (не ИП) вознаграждение по договорам ГПХ, а также выдавал любой доход в натуральной форме.

Читайте также: 6-НДФЛ за 2 квартал 2019: пример заполнения

А сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников? Сдавать Расчет за себя ИП не должен (он не является по отношению к самому себе налоговым агентом), но для ответа на данный вопрос нужно определить, работает ли ИП в одиночку в течение всего налогового периода, или нет, и не выплачивал ли он в течение года какие-либо доходы физлицам:

• Если в течение всего года у предпринимателя не было ни одного работника, которому начислялась и выплачивалась зарплата, или иной доход, а также не было никаких других выплат физлицам (например, по ГПХ-договорам), облагаемых подоходным налогом, то сдавать Расчет 6-НДФЛ ему не нужно, поскольку обязанностей налогового агента в этом случае не возникает;

• Если работники есть, но зарплата им не начислялась и не выплачивалась (например, при приостановке деятельности и отправке работников в отпуск без содержания), обязанности налогового агента тоже отсутствуют, и подавать 6-НДФЛ не требуется;

• Если же в течение отчетного года ИП хоть раз исполнял обязанности налогового агента по НДФЛ – начислял и выплачивал доход, исчислял и удерживал налог в отношении любых физлиц (не только своих работников), то Расчет 6-НДФЛ придется сдавать, начиная с того отчетного периода, в котором ИП был налоговым агентом.

Пример

ИП уволил единственного работника 10 января 2019 г., в тот же день произведя с ним окончательный расчет. НДФЛ был удержан при выплате дохода и перечислен в бюджет на следующий день. Больше выплат физлицам в 2019 году не было.

В данном случае предпринимателю придется отчитываться по форме 6-НДФЛ в течение всего 2019 года: в отчете за 1 квартал он отразит суммы дохода и налога по уволенному физлицу в Разделах 1 и 2, а в последующих отчетных периодах (полугодие, 9 месяцев, год) эти суммы будут отражаться только в Разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года.

А если бы доход физлицу был начислен и выплачен, например, в третьем квартале, в таком случае сдает ли ИП 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды? Нет, в этом случае ИП подаст Расчет за 9 месяцев 2019г., в котором будут заполнены разделы 1 и 2, а по окончании года сдаст 6-НДФЛ за 2019 год, заполнив в нем лишь Раздел 1 (т.к. Раздел 2 содержит данные только за 3 последних месяца отчетного периода).

Куда сдает ИП 6-НДФЛ

Итак, Расчет 6-НДФЛ ИП подает, только если в налоговом периоде он исполнял обязанности налогового агента по подоходному налогу. При отсутствии таковых сдавать Расчет «за себя» или с нулевыми показателями предпринимателю не нужно.

Расчет подается ИП не позднее окончания месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), в ИФНС, где он зарегистрирован по месту жительства. Если же предприниматель ведет «спецрежимную» деятельность на ЕНВД или патенте, то перечислять налог и сдавать 6-НДФЛ по доходам работников, занятых в такой деятельности, необходимо в инспекции по каждому месту учета в связи с ее осуществлением (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Читайте также: 6-НДФЛ: сроки сдачи в 2019 году

При заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ предприниматель указывает в поле «По месту нахождения (учета) (код)» один из шифров:

• «120», если Расчет подается по месту жительства ИП;

• «320», если ИП сдает 6-НДФЛ по месту ведения деятельности на ЕНВД или ПСН.

Напомним, что актуальная форма Расчета и Правила ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018).

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, если нет начислений, зарплаты?

Обязанности по сдаче расчета по форме 6-НДФЛ, если нет работников, и не ведется хозяйственная компания, не возникает. ИП и любые другие организации освобождаются от сдачи нулевого расчетного документа, особенно при отсутствии деятельности и штата сотрудников.

Если ИП не располагает штатом сотрудников, в момент заполнения отчетности, необходимо учесть некоторые важные моменты:

• раздел 1 должен содержать информацию, касающуюся суммарных показателей, должен быть заполнен нулями;

• во второй части, где отражены периоды и даты, списывают данные в нулевом формате.

Когда необходимо сдать форму 6-НДФЛ?

Имеют право сдать нулевой отчет только те предприниматели, которые сдают ведомость, заполненную от руки, т.е. на бумажном носителе. Число сотрудников должно быть меньше 25 человек. Сдать нулевую отчетность в автоматическом режиме невозможно по техническим причинам.

В случае невозможности составления отчета, необходимо обратиться в налоговый орган, где поставить в известность о том, что работники отсутствуют. Еще одним вариантом будет отправка заказного письма.

Регламентированного шаблона, который подошел бы к таким объяснительным, законодательством не предусмотрено. Обращение представляется в орган в письменном виде. Такая объяснительная сможет заменить форму 6-НДФЛ, если ни в один месяц отчетного периода не происходила выплата налогооблагаемого дохода.

Прежде, чем приступать к нулевой отчетности, предприниматель должен убедиться в том, что никаких налогооблагаемых выплат в этот период сотрудникам не производилось. Если будет замечено нарушение – штрафных санкций избежать не удастся.

Только налоговый агент имеет право представлять форму в налоговый орган. Если фирма не ведет хозяйственную компанию, она может составлять 6-НДФЛ для вычета некоторых налогов.

Документы с отчетностью тщательно проверяются налоговыми инспекторами. Под штрафные санкции попадают определенные ошибки и погрешности при заполнении. Неверным будет не учитывать учтен аванс, который был выдан подрядному сотруднику. Такая выплата не относится к официальной добавке, которая не указывается отдельно. Ее вносят в обе части документа.

Не нужно делать поспешных выводов и ставить нули в отведенных для сумм строчках. Лучше еще раз перепроверить, не числились ли за организацией какие-либо виды выплат (финансовые или натуральные). Важно точно и достоверно внести данные, чтобы избежать нежелательных последствий и не попасть под административное нарушение, облагаемое штрафными санкциями.

6 ндфл с нулевыми показателями сдается

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту.

Актуально на: 7 июня 2016 г.

В 2016 году налоговые агенты начали сдавать в налоговую инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. А нужно ли представлять нулевой расчет по форме 6-НДФЛ, если в истекшем квартале никакие доходы физлицам не выплачивались? Расскажем о заполнении нулевой 6-НДФЛ в нашей статье.

Если форма 6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать?

Форму 6-НДФЛ представляют налоговые агенты , т. е. организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Соответственно, если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты физическим лицам не производились, то такие организации и ИП не будут являться налоговыми агентами. Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ? Нет, такие организации и ИП нулевой Расчет 6-НДФЛ в инспекцию не представляют. Тем более, Расчет не сдается, когда одновременно нет деятельности, нет работников и нет начислений.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно найти в отдельном материале .

Как заполнить нулевую форму 6-НДФЛ

Если хотя бы в одном месяце календарного года организация или ИП являлись налоговыми агентами, то Расчет по форме 6-НДФЛ в течение года представлять придется. Ведь форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами нарастающим итогом (Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected] ). Будет меняться только состав заполненных разделов и разделов, которые представляются в инспекцию пустыми.

Например, единственные за год начисления и выплаты организация произвела в мае 2016 года. Значит, сдавать нулевую 6-НДФЛ за I квартал не придется. Расчет по форме 6-НДФЛ ей придется подать за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. При этом если с июля 2016 года у организации нет данных для заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», то данный раздел представляется, но не заполняется в Расчетах за 9 месяцев 2016 года и год.

Каждый новый документ, введенный налоговиками, у бухгалтеров вызывает массу вопросов. Так случилось и с новой формой отчетности 6-НДФЛ, введенной в 2016 году.

Есть множество вопросов, которые требуют ответов. Вот один из таких: нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности?

Что представляет собой 6-НДФЛ?

Это новая форма отчетности для организаций и компаний, имеющих оформленных сотрудников от 1 человека. Эта форма напоминает 2-НДФЛ, только 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника в отдельности. 6-НДФЛ, в свою очередь, собирает информацию по всему штату, и заполняются общие суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде заработной платы, а также общие суммы удержаний подоходного налога.

Как и любая бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ сдаётся ежеквартально, и итоговые суммы указываются .

6-НДФЛ заполняется, если проходили выплаты и удержания сотрудникам организацией. Сложно однозначно дать ответ на вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности. Есть ряд тонкостей, требующих конкретного рассмотрения.

Если выплаты по сотрудникам не проходили, то у работодателя нет обязательств перед налоговиками, соответственно, форма не заполняется. Если всё же нулевой 6-НДФЛ будет отправлен в налоговые органы, они обязаны его принять (письмо ФНС БС-4-11/7928).

В каких случаях отчет сдается?

Как мы уже говорили, 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Иногда возникают ситуации, когда выплаты по заработной плате в течение года меняются. Рассмотрим ситуации, когда отчет заполняется, а когда нет:

• В течении всего года не было выплат заработной платы . В этом случае отчётность не заполняется.
• Выплаты появились в . В этом случае не сдаются квартальные отчёты, но сдавать годовой отчет обязательно.
• Если выплаты произошли в , то отчёты не предоставляются за первый квартал и полугодие. А вот за девять месяцев (3-й квартал) и за год сдавать обязательно, даже если в четвертом квартале выплаты прекратились.
• Ситуация, когда оплата появилась , аналогична предыдущей. Отчет за первый квартал не делается, а последующие сдаются в обязательном порядке.
• Если же выплаты случились только в , а во всех остальных их не было, то отчётность сдаётся в течение всего года.

Еще вопрос, который может возникнуть у бухгалтера, — имеет ли нулевая 6-НДФЛ отдельный ? Как уже писалось выше, если в организации не производились выплаты по заработанной плате и, соответственно, не было отчислений подоходного налога, то отчетность не сдаётся. А значит, специальный бланк для заполнения 6-НДФЛ не потребуется.

Еще одно подробное объяснение относительно нулевой 6-НДФЛ можно увидеть в видео:

Заполнение бланка формы 6-НДФЛ

Процедура заполнения формы 6-НДФЛ производится по простым правилам. При выплатах зарплаты, которые происходили в течение всего года (БС-3-11/650 письмо ФНС), в указаны данные только последнего квартала (три месяца). Там отражаются:

• Конкретные суммы, если происходили выплаты и удержания.
• Проставляется ноль, если нет данных о выплатах и начислениях по конкретным месяцам. Это также регламентировано ФНС (№ ММВ-7-11/[email protected]).

В заполняются числовые значения, которые соответствовали всему отчетному периоду. В то же время значения в 1 разделе будут соответствовать:

• Заполненным сведениям из второго раздела. Когда, в каком конкретно месяце происходили выплаты и удержания.
• Не изменятся и останутся прежними, если в данном отчетном квартале не происходило выплат.

При наличии хотя бы одной выплаты сотрудникам в течение года 6-НДФЛ предоставляется налоговикам.

Чтобы не нарваться на , который могут наложить налоговые органы, нужно подготовится основательно и прочитать кучу литературы. Штраф налоговики могут отправить даже за неправильный или ошибочный документ.

Многие по незнанию заполняли 6-НДФЛ с нулевыми данными. Как следует из письма от 4 мая 2016 года № БС-4-11/7928, если организация не производила выплаты, но всё равно сдала нулевую отчетность, то налоговый орган её принять обязан.

В статье мы рассмотрели, в каких случаях заполняется нулевая отчетность, а в каких это делать не нужно. Налоговая инспекция за это не оштрафует. А вот если организация имеет стабильный штат сотрудников, но не сдает отчётность вовремя, может быть оштрафована НИ.

При ведении деятельности каждый предприниматель или организация, которые оплачивают трудовую деятельность своих сотрудников, удерживают налог, обязаны подавать форму 6-НДфЛ в налоговую инспекцию. Существуют определенные правила, сроки и особенности заполнения такого документа. Необходимо разобраться с тем, как происходит сдача отчета и нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ

Предоставление такой отчетности не является обязательным. Каждое предприятие самостоятельно выбирает: 6 НДФЛ нулевой сдавать или нет. Некоторые предприниматели переживают, что могут возникнуть какие-либо неприятности с налоговой службой, поэтому подают каждый квартал нулевую отчетность. Сотрудники обязаны ее принять в случае предоставления.

Нулевая 6 НДФЛ не сдается в налоговую службу в том случае, когда:

• У налогового агента нет сотрудников;
• Сотрудники в наличии, но в отчетном периоде никакие выплаты не производились;
• Не ведется никакой вид деятельности.

Для тех, кто сомневается в правильности таких действий, можно отправить в налоговую пояснительную записку, где указать причину не сдачи 6-НДФЛ.

Но правило это будет действовать до тех пор, пока сотрудникам не выплачивается заработная плата. Если же в каком-нибудь месяце начислен был доход, то 6-НДФЛ подается за весь квартал.

Например, организация выплачивает доход работнику 06.05.2017г. Тогда, 6-НДФЛ за первый квартал подавать не нужно. В этом случае документ составляется за второй, третий квартал, и годовая отчетность. Причем составляется бумага с нарастающим итогом. Тут уже не получится отделаться только пояснительным письмом для налоговой службы.

Рассмотрим еще один пример сдавать или нет 6-НДФЛ нулевой.

ИП Иванова А.А. зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель с 01.05.2016г. Однако, у нее не получилось набрать штат и начать торговлю обувью из-за невозможности ввоза ее на территорию России. В связи с чем, Иванова А.А. не считается налоговым агентом, потому как не начисляет доход, с него не перечисляется налог бюджету. Именно поэтому она вправе предоставить нулевую 6-НДФЛ, но также вправе и не подавать ее.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

После чего 01.06.2016г. Иванова А.А. находит российского производителя обуви, потом нанимает человека на реализацию товара. 01.07.2017г. выплачивает ему заработную плату. С данного дохода налог начисляется в бюджет, поэтому отчетность предприниматель обязана подать в налоговую службу.

В каких случаях у налоговой могут возникнуть вопросы

По нулевому отчету 6-НДФЛ есть целый ряд писем ФНС, например:

Следовательно, если компания не осуществляет выплату доходов своим сотрудникам, то она в этом случае не является налоговым агентом. Соответственно обязанности по представлению расчета не возникает.

Однако, с другой стороны, может быть так, что компания отчитывалась за прошлый год по форме 6-НДФЛ. Налоговая служба считает компанию налоговым агентом, а в текущем году компания 6-НДФЛ не представила. Соответственно, налоговая служба может посчитать, что расчет совсем не представлен и заблокировать счет. Поэтому компании придется писать объяснения, что компания в текущем году не является налоговым агентом.

Кроме того, если сдается нулевой 6-НДФЛ, то налоговая служба его примет. Однако, если представлен нулевой расчет за 1 квартал, то есть компания заявила себя как налоговый агент в текущем году, то значит и за полугодие, и далее такой расчет нужно представлять.

Образец заполнения нулевой 6 НДФЛ

Когда предприниматель или фирма все же решили сдавать в налоговый орган данный документ во избежание каких-либо неприятностей, им лучше всего обзавестись примером заполнения такого документа.

Состоит такой документ из титульного листа, первого и второго разделов. Титульный лист все же имеет какие-то определенные поля, которые нужно заполнить для идентификации сдающего. Здесь необходимо указать:

• первым делом обязательно надо указывать номер страницы, это 001;
• предприятие или предприниматель указывает свои данные: КПП и ИНН;
• номер корректировки, это будет 000;
• период предоставления выбирается в Приложении 1 к порядку заполнения;
• отчетным периодом указывается год, за который подается документ;
• потом указывается номер органа, куда подается 6-НДФЛ;
• также тут необходимо указать короткое название ИП или организации, если его нет, указывается полное наименование;
• обязательно вписываются контактные данные лица, которое заполняло бумагу, его полная фамилия, имя, отчество:

Разделы 1 и 2 нулевой 6-НДФЛ будут содержать такую информацию, как номер страницы и ИНН, КПП предприятия или предпринимателя.

Во всех остальных клеточках ставятся прочерки. Главное не забыть поставить внизу дату заполнения документа и подпись заполняющего:

Сдавать нулевую отчетность – это дело каждого. Законодательством нигде не обозначена необходимость таких действий.

Этот вид отчетности по НДФЛ появился сравнительно недавно. Сдавать его обязаны все предприниматели или организации, которые считаются налоговыми агентами. Это значит, что они оплачивают трудовую деятельность своим сотрудникам, а также перечисляют налог с их дохода.

Исходя из этого, если налоговый агент не выплачивал доход своим работникам, значит, налог с него не удерживался. Это говорит о том, что подавать информацию в налоговую службу не требуется. Таким образом, сдавать нулевую отчетность не обязательно.

6-НДФЛ нулевой сдавать или нет ? В принципе нет, но иногда его отправка в ФНС может потребоваться. В данной публикации мы разберем, когда нулевой отчет по 6-НДФЛ сдавать нужно, а также познакомимся с позицией контролеров по поводу того, сдавать нулевки 6-НДФЛ или нет.

Пустая 6-НДФЛ – сдавать или нет?

С введением новой отчетной документации по НДФЛ тема «Сдают ли нулевку 6-НДФЛ?» не перестает быть актуальной. Это и понятно — обязательство по предоставлению данного расчета достаточно новое, и не у всех еще есть необходимый опыт в его подготовке. А с учетом введенных налоговых и административных санкций за просрочку отправки 6-НДФЛ становится понятно, что проблема формирования нулевки отнюдь не праздная.

Если не рассматривать довольно редкие исключения, ответ на вопрос «Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?» будет отрицательным. Ведь обязательство по отправке в ФНС расчета возложено на фирмы, в течение года выполнявшие роль налоговых агентов и начислившие тем или иным гражданам суммы, подпадающие под НДФЛ.

Такой же позиции по поводу того, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ,придерживается само надзорное ведомство (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). И все же на практике бывает так, что нулевка может потребоваться. И хотя эти случаи довольно редки, они тоже заслуживают обсуждения.

Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ без начислений?

Если в году гражданам сумм не начислялось, нулевой отчет 6-НДФЛ сдавать не надо. С этой ситуацией не следует путать другую — когда начисления непостоянные.

Поясним. Если у вас были начисления физикам, к примеру, только в течение 2 кварталов налогового года, то даже при их отсутствии в следующих отчетных периодах года у вас не может быть нулевки, поскольку показатели в бланке формируются по нарастающей. Таким образом, проблема, надо ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ, здесь не возникает.

Разрешено ли сдавать нулевой 6-НДФЛ по желанию? Безусловно. Хозсубъект, освобожденный от сдачи расчета, волен его подать контролерам по своему усмотрению. При этом, нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ, может решаться на уровне его внутрикорпоративных актов.

Надо ли сдавать пустой 6-НДФЛ, если в году были начисления?

И все же иногда ответ на вопрос «Нужно ли сдавать 0-ю 6-НДФЛ?» будет положительным. И даже если осуществлялись начисления гражданам, иногда нулевой отчет по 6-НДФЛ сдавать нужно.

К примеру, если вы выслали в ФНС отчет с ошибкой в ОКТМО или КПП, по мнению контролеров, нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ. Посмотрим, как сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, руководствуясь их пояснениями.

Если вы привели неверный ОКТМО или КПП, отправьте в ФНС:

• нулевой отчет (при условии, что он будет обозначен как корректировочный с кодом 001) с прежним (ошибочным) ОКТМО;
• корректный отчет (обозначенный как первичный с кодом 000) с верными данными.

Данный пример отражает ситуационное мнение ФНС по поводу того, нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, если были перечисления физикам. Таким образом, дилемма «Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ?» может регламентироваться не нормами НК РФ, а на уровне рекомендаций надзорного ведомства.

Можно ли не сдавать 6-НДФЛ нулевую, а передать в ФНС уведомление?

Выше мы отметили, что ФНС придерживается позиции, по которой нулевой 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместе с тем, в некоторых фирмах наряду с нормой, определяющей, как быть с 6-НДФЛ нулевым (сдавать или нет), утвержден регламент о предоставлении вместо нулевки другого документа — поясняющего уведомления в ФНС о правомерном непредоставлении расчета.

Дело в том, что для ФНС в общем-то непринципиально, сдавал или нет нулевую 6-НДФЛ хозсубъект когда-либо и планирует ли это делать в дальнейшем. Однако тот факт, что вы ранее передавали в ФНС обычную 6-НДФЛ стабильно, а в один из расчетных периодов не предоставили ничего, будет подозрительным и может обратить на себя внимание налоговиков, которые потребуют разъяснений по данному поводу.

Как мы уже выяснили, контролеры относительно того, нужно ли сдавать нулевку по 6-НДФЛ, высказываются отрицательно. Однако многие бизнесмены придерживаются такой позиции, что проще уведомить ФНС о непредоставлении 6-НДФЛ в упреждающем порядке, чтобы не привлекать лишний раз внимания. Форма и порядок направления в ФНС уведомления могут быть также утверждены локальным нормативом — тем же, который устанавливает, сдавать ли нулевой 6-НДФЛ.

Вопрос «Нужно ли сдавать в 2017-м нулевую 6-НДФЛ?» предполагает отрицательный ответ. Однако есть ряд исключений:

• Надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений? Нет, такая отчетность не нужна. Но если вы ее сдаете по желанию, контролеры обязаны принять документацию.
• Надо ли сдавать нулевку 6-НДФЛ, если начисления имели место? Не всегда, но при указании некоторых неверных данных в первичном отчете она может потребоваться.

Позиция хозсубъекта относительно того, нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛв необязательных случаях, может регламентироваться на уровне его внутрифирменных нормативов.

6-НДФЛ нулевая – нужно ли сдавать ее? Рассмотрим возможные варианты составления и представления этого отчета для ситуаций отсутствия выплаты доходов наемным работникам.

Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую?

6-НДФЛ, введенная для применения с 2016 года, дополняет годовую отчетность по форме 2-НДФЛ и отличается от нее следующим:

• Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем в раздел 1 в 6-НДФЛ входят данные, сформированные за период с начала года, а в раздел 2 — только данные последнего квартала, входящего в отчетный период (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
• Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.

Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и, соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков возможно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.

Ситуации, когда надо делать отчет

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую , отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

• выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
• выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
• выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
• выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
• выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется.

Оформление отчетности при выплатах дохода, возникающих в течение отчетного года, происходит по достаточно простым правилам (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Согласно им, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

• в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
• проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Раздел 1 заполняется данными, включающими значения, соответствующие всему отчетному периоду. При этом они:

• будут соответствовать данным 2-го раздела для первого периода выплат, в т. ч. если этот период возник не в начале года;
• останутся такими же, как и в предшествующем отчетном периоде, если выплат в последнем квартале отчетного периода не было.

Итоги

Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена. Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.

Нулевая отчетность ИП и ООО | Cдача нулевой отчетности (нулевой декларации) по УСН и ЕНВД — Эльба

Нулевая декларация по УСН, если нет доходов и расходов

Нули в декларации легко объяснить отсутствием доходов.

Налоговая может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке. Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.

Подробности про УСН в статье «Упрощённая система налогообложения».

6-НДФЛ, если весь год не платили сотрудникам

Отчёт 6-НДФЛ нужно сдавать, если физлица получают от вас доходы — зарплату, дивиденды или беспроцентный заём. В годовой 6-НДФЛ входят и справки 2-НДФЛ, которые до 2021 года сдавали отдельно.

Если весь год не платили физикам, отчитываться не нужно, потому что в течение налогового периода вы не были налоговым агентом. 6-НДФЛ может быть нулевым. 

Если человек получает от вас доход хотя бы раз за год, вы сдаёте 6-НДФЛ за тот квартал, в котором заплатили, и дальше до конца года.

Например, 15 апреля 2021 года ваше ООО выдало дивиденды учредителю. Вам предстоит сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год по итогам 2021 года.

Об отчётности по НДФЛ в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

РСВ и 4-ФСС, если нет сотрудников

Расчёт по страховым взносам в налоговую и 4-ФСС в фонд социального страхования сдают ИП с сотрудниками и все ООО.

Если у ИП в течение года нет работников, сдавать РСВ и 4-ФСС не нужно.

ООО отчитываются всегда. Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.

Дело в том, что ООО — это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор — такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.

Особенно подозрительно контролёры относятся к фирмам, которые получают доходы, но сдают нулёвки по сотрудникам. Могут потребовать разъяснений, доначислить взносы и оштрафовать.

Подробнее о директоре в ООО мы написали в статье «Даже если директор — учредитель ООО, ему положена зарплата».

СЗВ-М без сотрудников

СЗВ-М — ежемесячный отчёт в пенсионный фонд, который содержит список всех ваших сотрудников.

Если вы ИП без сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно.

А в ООО есть хотя бы один сотрудник — директор, и его нужно показывать в СЗВ-М.

По поводу того, нужно ли сдавать СЗВ-М на директора-единственного учредителя, с которым не оформлен договор, нет единого мнения. Сам ПФР выпустил два письма с противоположными позициями. По письму от 6 мая 2016 года сдавать СЗВ-М нужно в любом случае, а уже в письме от 27 июля 2016 года ПФР говорит, что такой обязанности нет.

Мы рекомендуем трудоустроить директора хотя бы на неполную ставку и сдавать за него СЗВ-М и другие отчёты как за обычного сотрудника. Если с директором не оформлен трудовой договор, у контролирующих органов могут возникнуть вопросы. Читайте подробности об этом в статье.

Если вы всё-таки не хотите трудоустраивать учредителя, задайте в ваш ПФР вопрос, нужно ли показывать директора без трудового договора в СЗВ-М — у разных управлений могут быть разные мнения.

Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно. Такие разъяснения даёт ПФР на своём сайте.

Статья: как отчитаться после того, как уволили всех сотрудников

СЗВ-ТД, когда нет сотрудников

СЗВ-ТД — отчёт в ПФР о кадровых событиях.

ИП без сотрудников не сдают СЗВ-ТД, показывать в отчёте самого индивидуального предпринимателя не надо. Нулевой формы отчёта не предусмотрено. 

Если директор устроен в организации по трудовому договору, то СЗВ-ТД необходимо сдавать, как и на любого другого сотрудника. При приёме и увольнении — не позже чем на следующий рабочий день после издания приказа. Если происходили другие кадровые события, отчёт отправляют до 15 числа следующего месяца. 

Если трудовой договор с учредителем не заключен, то сдавать СЗВ-ТД не нужно.

Статья: электронные трудовые книжки и СЗВ‑ТД

СЗВ-СТАЖ без сотрудников

СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчёт в ПФР о стаже сотрудников. 

Индивидуальные предприниматели, у которых нет сотрудников, отчёт не сдают. Нулевой формы СЗВ-СТАЖ не бывает. 

Организациям необходимо сдавать отчёт, даже если с учредителем не заключён трудовой договор. Об этом говорится в Постановлении Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П. Если единственный директор-учредитель не получает зарплату, в поле Исчисление страхового стажа → Дополнительные сведения указывают «НЕОПЛ». 

Статья: отчётность в ПФР за сотрудников

Нулевая бухотчётность ООО

Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности — деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки.

Бухотчётность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухотчётности.

Статья о том, как вести бухучёт самому, — «Бухучёт без бухгалтера: что нужно знать ООО».

В Эльбе есть специальный тариф для ООО, которые сдают нулевую отчётность. О подробностях читайте на специальной странице.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Полезно запомнить 

Бывают нулевыми	Не бывают нулевыми
Декларация по УСН Расчёт по страховым взносам 4-ФСС 6-НДФЛ	Бухотчётность ООО СЗВ-М СЗВ-ТД СЗВ-СТАЖ Декларация по ЕНВД

Тема № 554 Налог на самозанятость

Для этой цели вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем (включая независимого подрядчика), партнером в партнерстве (включая члена многосторонней компании с ограниченной ответственностью. компания (LLC), которая рассматривается как партнерство для целей федерального налогообложения) или иным образом ведет бизнес для себя. Термин «индивидуальный предприниматель» также включает члена LLC с одним членом, который не учитывается для целей федерального подоходного налога, и члена квалифицированного совместного предприятия.Обычно вы должны платить налог на самозанятость, если ваш чистый доход от самозанятости составляет 400 долларов или более. Как правило, сумма налога на самозанятость составляет 92,35% от вашего чистого дохода от самозанятости. Вы рассчитываете чистую прибыль, вычитая обычные и необходимые торговые или коммерческие расходы из валового дохода, полученного вами от вашей торговли или бизнеса. Вы можете нести ответственность за уплату налога на самозанятость, даже если в настоящее время получаете пособие по социальному обеспечению. Закон устанавливает максимальный размер чистой прибыли, подлежащей обложению налогом на социальное обеспечение.Эта сумма меняется ежегодно. Вся ваша чистая прибыль облагается налогом в рамках программы Medicare.

Дополнительные методы

Если у вас был убыток или небольшой доход от самозанятости, вам может быть выгодно использовать один из двух дополнительных методов для расчета вашего чистого дохода от самозанятости. Чтобы узнать, имеете ли вы право на использование дополнительного метода, обратитесь к PDF-файлу с инструкциями для Schedule SE (форма 1040). Необязательный метод может предоставить вам кредит для покрытия вашего социального обеспечения или увеличить ваш заработанный доход или кредит по уходу за ребенком и иждивенцем.

Служащий церкви

Сотрудник церкви или квалифицированной организации, контролируемой церковью, которая выбрала освобождение от налогов на социальное обеспечение и Medicare, должен платить налог на самозанятость, если церковь или квалифицированная организация, контролируемая церковью, заплатила сотруднику более 108,28 долларов США, если только он или она не являются лично освобождены от налога на самозанятость. Если от вас требуется платить налог на самозанятость, приложите к вашей форме 1040, U.S. Индивидуальная налоговая декларация или форма 1040-SR, Налоговая декларация США для пожилых людей. Для получения дополнительной информации о связанных с церковью подоходных налогах и налогах на самозанятость см. Публикацию 517 «Социальное обеспечение и другая информация для членов духовенства и религиозных работников».

Ставка налога на самозанятость

Закон устанавливает ставку налога на самозанятость как процент от вашего чистого дохода от самозанятости. Эта ставка составляет 12,4% для налогов на социальное обеспечение и 2,9% для налогов на бесплатную медицинскую помощь.

Дополнительный налог на Medicare

Дополнительный налог на Medicare применяется к доходу от самозанятости выше порогового значения.Пороговые суммы составляют 250 000 долларов для состоящего в браке лица, подающего совместную декларацию, 125 000 долларов для состоящего в браке человека, подающего отдельную декларацию, и 200 000 долларов для всех остальных. Для получения дополнительной информации см. Инструкции по заполнению формы 8959 «Дополнительный налог в рамках программы Medicare» и «Вопросы и ответы по дополнительному налогу в рамках программы Medicare».

Отчетность по налогу на самозанятость

Рассчитайте налог на самозанятость по Приложению SE (Форма 1040). При подсчете скорректированного валового дохода в форме 1040 или 1040-SR вы можете вычесть половину налога на самозанятость.Вы рассчитываете этот вычет в Графике SE (приложите Приложение 1 (Форма 1040), Дополнительный доход и корректировки к доходу в формате PDF). Администрация социального обеспечения использует информацию из Schedule SE для расчета ваших пособий по программе социального обеспечения. Информацию об отсрочке уплаты некоторых налогов на самозанятость см. В разделе Отсрочка уплаты депозитов и платежей по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 г.

Дополнительная информация

Налог на самозанятость (налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание)

Следует отметить, что всякий раз, когда упоминается налог на самозанятость, он относится только к налогам на социальное обеспечение и медицинское обслуживание и не включает какие-либо другие налоги, которые могут взиматься с самозанятых лиц. требуется для подачи.Приведенный ниже список не следует рассматривать как исчерпывающий. Другая информация может быть подходящей для вашего конкретного вида бизнеса.

Что такое налог на самозанятость?

Налог на самозанятость – это налог, состоящий из налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя. Это похоже на налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, удерживаемые из заработной платы большинства наемных работников.

Вы сами рассчитываете налог на самозанятость (налог SE), используя Таблицу SE (форма 1040 или 1040-SR).Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание большинства наемных работников рассчитываются их работодателями. Кроме того, при расчете скорректированного валового дохода вы можете вычесть эквивалентную работодателю часть налога на SE. Наемные работники не могут удерживать налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Ставка налога на самозанятость

Ставка налога на самозанятость составляет 15,3%. Ставка состоит из двух частей: 12,4% для социального обеспечения (страхование по старости, на случай потери кормильца и инвалидности) и 2,9% для Medicare (больничное страхование).

В 2020 году первые 137 700 долларов вашей комбинированной заработной платы, чаевых и чистой прибыли облагаются любым сочетанием части социального страхования налога на самозанятость, налога на социальное обеспечение или налога на пенсию с железнодорожников (уровень 1). Сумма увеличилась до 142 800 долларов на 2021 г. (налоговые ставки SE за предыдущий год см. В Приложении SE для этого года).

Вся ваша комбинированная заработная плата, чаевые и чистая прибыль в текущем году облагаются любым сочетанием 2,9% части налога на самозанятость в рамках программы Medicare, налога на социальное обеспечение или пенсионного налога (уровень 1).

Если ваша заработная плата и чаевые облагаются либо налогом на социальное обеспечение, либо частью первого уровня пенсионного налога с железной дороги, либо и тем, и другим, и их общая сумма составляет не менее 137 700 долларов, не платите 12,4% -ную часть налога на социальное обеспечение от налога SE ни в одной из ваших нетто заработок. Тем не менее, вы должны заплатить 2,9% часть налога на SE в рамках программы Medicare со всей своей чистой прибыли.

Дополнительная налоговая ставка Medicare в размере 0,9% применяется к заработной плате, компенсациям и доходу от самозанятости сверх пороговой суммы, полученной в налоговые годы, начинающиеся после декабря.31, 2012. Дополнительные сведения см. В разделе «Вопросы и ответы» на странице «Дополнительный налог на Medicare».

Если вы используете налоговый год, отличный от календарного, вы должны использовать налоговую ставку и максимальный предел дохода, действующие в начале вашего налогового года. Даже если налоговая ставка или предел максимального дохода изменятся в течение налогового года, продолжайте использовать ту же ставку и лимит в течение всего налогового года.

Учет налога на самозанятость

Вы можете вычесть часть налога на самозанятость, эквивалентную работодателю, при расчете скорректированного валового дохода.Этот вычет влияет только на ваш подоходный налог. Это не влияет ни на ваш чистый доход от самозанятости, ни на ваш налог на самозанятость.

Если вы подадите форму 1040 или 1040-SR Приложение C, у вас может быть право на получение налоговой льготы на заработанный доход (EITC). Узнайте больше о EITC или воспользуйтесь помощником EITC, чтобы узнать, имеете ли вы право.

Удержание налога на медицинское страхование для самозанятости

В соответствии с разделом 2042 Закона о рабочих местах в малом бизнесе, вычет для целей налогообложения доходов разрешается самозанятым лицам на расходы на медицинское страхование.Этот вычет учитывается при расчете чистой прибыли от самозанятости. См. Инструкции в форме 1040 или 1040-SR и Schedule SE для расчета и запроса удержания.

Кто должен платить налог на самозанятость?

Вы должны заплатить налог на самозанятость и подать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.

• Ваш чистый заработок от самозанятости (исключая доход церковного служащего) составлял 400 долларов и более.
• Ваш доход служащего церкви составлял 108 долларов.28 или больше.

Как правило, ваш чистый доход от самозанятости облагается налогом на самозанятость. Если вы работаете на себя в качестве индивидуального предпринимателя или независимого подрядчика, вы обычно используете Таблицу C для расчета чистой прибыли от самозанятости.

Если у вас есть заработок, облагаемый налогом на самозанятость, используйте Schedule SE, чтобы рассчитать свой чистый доход от самозанятости. Прежде чем рассчитывать свой чистый доход, обычно необходимо рассчитать общий доход, облагаемый налогом на самозанятость.

Примечание: Правила налогообложения самозанятости применяются независимо от того, сколько вам лет и даже если вы уже получаете социальное обеспечение или Medicare.

Семейные опекуны и налог на самозанятость

Особые правила применяются к работникам, оказывающим услуги на дому престарелым или инвалидам (лицам, обеспечивающим уход). Опекуны обычно являются сотрудниками лиц, которым они предоставляют услуги, потому что они работают в домах у престарелых или инвалидов, и эти люди имеют право указывать опекунам, что необходимо сделать.Более подробную информацию см. На странице «Налог на семейные опекуны и самозанятость» и в публикации 926.

Как платить налог на самозанятость

Для уплаты налога на самозанятость у вас должен быть номер социального страхования (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN).

Получение номера социального страхования

Если у вас никогда не было SSN, подайте заявление на его получение, используя форму SS-5 «Заявление на получение карты социального обеспечения». Вы можете получить эту форму в любом офисе социального обеспечения или по телефону (800) 772-1213.Загрузите форму с веб-сайта номера социального страхования и карты.

Получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика

IRS выдаст вам ITIN, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом или постоянно проживающим лицом, и у вас нет и вы не имеете права на получение SSN. Чтобы подать заявление на получение ITIN, заполните форму W-7, заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика в IRS в формате PDF.

Уплата налога на самозанятость с исчисленными налогами

Как частный предприниматель, вам, возможно, придется подавать расчетный налог ежеквартально.Вы можете использовать эти расчетные налоговые платежи для оплаты налога на самозанятость. См. Страницу «Расчетные налоги» и Публикацию 505 «Удержание налогов и расчетный налог» для получения дополнительных сведений об уплате налога на самозанятость с помощью расчетных налогов.

Налоги – Часто задаваемые вопросы о подоходном налоге

Часто задаваемые вопросы о подоходном налоге

Индекс

Налог у источника выплаты – Заработная плата

Каждый работодатель в Мичигане, который обязан удерживать федеральный подоходный налог в соответствии с Налоговым кодексом, также должен быть зарегистрирован и удерживать подоходный налог штата Мичиган.

Налог у источника выплаты – Общая информация

Кто должен перечислять удерживаемый налог с заработной платы?

Каждый работодатель Мичигана, который должен удерживать федеральный подоходный налог в соответствии с Налоговым кодексом, должен быть зарегистрирован и удерживать подоходный налог штата Мичиган.

Какова ставка удерживаемого налога на заработную плату в Мичигане в 2020 году?

Ставка налога на 2020 год составляет 4,25%.

Какова сумма освобождения от уплаты налогов в Мичигане на 2020 год?

Сумма личного освобождения на 2020 год составляет 4750 долларов.

Где я могу получить дополнительную информацию о подоходном налоге в штате Мичиган?

Форма 446, Руководство по удержанию подоходного налога.

У меня есть сотрудники из Мичигана, но моя компания находится в другом штате. Должен ли я по-прежнему удерживать налог штата Мичиган с сотрудников штата Мичиган?

Да, если компания за пределами штата создала связь (физическое присутствие) в Мичигане, работодатель должен будет зарегистрироваться в Министерстве финансов штата Мичиган для удержания подоходного налога штата Мичиган.

Исключение: если сотрудник, работающий в Мичигане, является резидентом противоположного штата (т. Е. Висконсина, Индианы, Кентукки, Иллинойса, Огайо или Миннесоты), налог штата Мичиган не удерживается.

Моя компания находится за пределами штата, в Мичигане нет связи. У нас есть сотрудники, жители Мичигана, работающие в Мичигане и за его пределами. Подоходный налог какого штата будет применяться?

Работодатели имеют возможность добровольно зарегистрироваться в Министерстве финансов штата Мичиган, чтобы удерживать подоходный налог штата Мичиган, либо работник должен уплачивать расчетный налог на прибыль непосредственно в штат Мичиган.

Мичиган имеет взаимные соглашения с Висконсином, Индианой, Кентукки, Иллинойсом, Огайо и Миннесотой. Работодатели в этих штатах не должны удерживать подоходный налог своего штата с жителей Мичигана, которые работают в их штатах.

Обязаны ли некоммерческие организации удерживать налог со своих сотрудников?

Да. Некоммерческие организации, такие как благотворительные, религиозные и правительственные организации, обязаны удерживать подоходный налог штата Мичиган.

Когда домашний работодатель должен быть зарегистрирован для уплаты подоходного налога?

Если федеральное правительство требует, чтобы плательщик домохозяйства удерживал федеральные налоги, то штат Мичиган потребует удержания налогов. Если федеральное правительство не требует удержания, удержание в штате Мичиган не потребует удержания из штата Мичиган. Однако домашний плательщик всегда может отказать добровольно, когда это не требуется.

Какие формы я должен подать в Казначейство, чтобы сообщить о подоходном налоге?

Вы должны сообщать подоходный налог в пределах вашей частоты подачи.На 2015 год и далее ежемесячные / ежеквартальные заявители подают форму 5080 «Ежемесячная / квартальная декларация по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам».

Все налогоплательщики должны подавать годовую декларацию. За 2015 и последующие налоговые годы заполните форму 5081 «Годовая декларация по налогам с продаж, использованию и подоходному налогу».

Какие города взимают подоходный налог?

Альбион, Батл-Крик, Биг-Рапидс, Детройт, Флинт, Гранд-Рапидс, Харилинг, Хамтрамк, Хайленд-Парк, Гудзон, Иония, Джексон, Ист-Лансинг, Лансинг, Лапир, Маскегон, Маскегон-Хайтс, Понтиак, Порт-Гурон, Портленд, Сагино, Спрингфилд и Уокер.

Найдите ссылки на города и соответствующие формы веб-сайтов, адреса и форматы файлов.

Требования и сроки подачи заявок

Таблица 1: ПЕРИОДИЧНОСТЬ И СРОКИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Частота подачи заявок	Срок возврата и оплаты
Ежемесячно	Не позднее 20 числа следующего месяца
Ежеквартально	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовой	Срок погашения 28 февраля -е года, следующего за отчетным налоговым годом.
Удержание ускоренного электронного перевода денежных средств (EFT)	Налогоплательщики, у которых годовое обязательство по удержанию налогов составляет ≥ 480 000 долларов США в предыдущем календарном году. Согласно PA 82 и 83 1991 года, лицо, подающее ускоренный налог у источника выплаты, должно перечислять удерживаемые налоги в тот же день, что и федеральные платежи, независимо от причитающейся суммы. Требования к ускоренной подаче электронных платежей Вопросы и ответы об уплате удерживаемого налога по ускоренной схеме

Таблица 2: НОМЕР ФОРМЫ НАЛОГОВОГО ВОЗВРАТА ПО НАЛОГОВЫМ ГОДАМ

2014 и ранее Налоговые годы	2015 и последующие годы Налоговые годы	Название формы	Дополнительная информация
160	5080	Ежемесячная / ежеквартальная декларация по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам
НЕТ	5092	Ежемесячная / квартальная налоговая декларация с поправками по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам
165	5081	Годовая декларация по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам
НЕТ	5082	Годовая прибыль от продаж, использования и удержания с поправками
429	5083	График предоплаты налогов с продаж для поставщиков и оптовиков топлива	Теперь это расписание, которое будет отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO. Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.
430	5084	Погашение авансового кредита на топливо
2189	5085	Дополнительное приложение для розничных продавцов топлива	Теперь это расписание, которое будет отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO. Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.
92	5086	Дополнительный список дилеров автомобилей	Теперь это расписание, которое будет отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO. Примечание: Предоплаченный налог с продаж Государственному секретарю больше не является допустимым вычетом из валовых продаж.По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.
48	5087	Налоговая декларация об использовании покупателями	Сохраните копию для своих записей.
388	5088	Налоговая декларация продавца	Сохраните копию для своих записей.
2271	5089	Налоговая декларация и платеж концессионера с продаж
4601	5091	Налоги с продаж, использования и удержания 4% и 6% годовой доход	Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.
НЕТ	5093	Изменения в налогах с продаж, использовании и удержании 4% и 6% годовой доход	Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.
НЕТ	5094	Ваучер на уплату налогов с продаж, использования и удержания налогов	Эта форма используется для отправки платежа отдельно от возврата. Эта форма не заменяет форму на возврат.
3862	5095	Ежемесячный / квартальный отчет о продажах, использовании и удержании и ежемесячный / ежеквартальный лист с поправками	Эта форма не отправляется в Министерство финансов; он разработан как инструмент для помощи в подготовке отчетов.
151	151	Декларация уполномоченного представителя (доверенность)	Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.
163	163	Уведомление об изменении или прекращении производства	Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

Должен ли я подавать декларацию? Что делать, если я не должен платить налоги?

Если вы зарегистрированы для уплаты налога, вы должны подать декларацию в пределах установленной вами частоты подачи, даже если налог не взимается.

Что такое налоговый год?

Налоговый год для налога с продаж, использования и подоходного налога определяется как календарный год: 1 января ^st – 31 декабря ^st .

Как часто мне нужно подавать налоговую декларацию по налогам с продаж, использованию и удержанию?

Первоначально Казначейство определяет частоту вашей подачи заявок на основе предполагаемого ежемесячного платежа по каждому налогу, который вы зарегистрировали в своем заявлении на регистрацию.

Поскольку налоги с продаж, налоги за пользование и подоходные налоги сообщаются вместе, частота их подачи будет одинаковой.

Впоследствии ваша частота подачи заявок ежегодно проверяется Казначейством на предмет обновления.Если ваша частота подачи заявок изменится, вы получите уведомление в письменной форме. Поскольку налоги с продаж, использования и удержания указываются вместе, частота их подачи будет одинаковой.

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 1: Частота и сроки подачи заявок.
Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2: Номер формы налоговой декларации по годам налогообложения.

Я не подавал свои ежемесячные / квартальные отчеты. Могу я просто подать годовой отчет?

Нет, целью годовой отчетности является сверка, балансировка и закрытие налогового года – она ​​не заменяет ежемесячные / квартальные отчеты.

При заполнении ежемесячной / квартальной декларации меня спрашивают о «валовых продажах». Это правильно? Означает ли это только облагаемые налогом продажи или все продажи?

Валовые продажи должны указываться в ежемесячных / ежеквартальных отчетах за 2015 налоговый год и последующие годы. Валовые продажи определяются как все продажи. Чтобы получить цифру облагаемых налогом продаж, вычтите любые допустимые вычеты из валовой выручки. Допустимые вычеты и расчет налога с облагаемых налогом продаж не указываются в ежемесячной / ежеквартальной декларации.

См. Форму 5095 «Ежемесячный / квартальный отчет о продажах, использовании и удержании» и «Ежемесячный / квартальный рабочий лист с поправками» для получения помощи в заполнении ежемесячного / ежеквартального отчета.

Мне нужно внести поправки в свою декларацию по налогу с продаж, использованию и удерживаемому налогу. Каков процесс?

Ежемесячный / квартальный доход

Для 2015 и будущих налоговых лет заполните форму 5092 «Ежемесячная / ежеквартальная налоговая декларация по налогам с продаж, налогам на использование и подоходным налогам», указав правильные цифры.Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO или по почте.

Годовая прибыль

Для 2015 года и будущих налоговых лет заполните форму 5082 «Годовой отчет с поправками по налогам на продажи, использование и удержание у источника», указав правильные цифры. Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO или по почте.

Я запросил кредит на свой годовой доход от продаж, использования и удержания. Когда я смогу использовать этот кредит?

Казначейство уведомит налогоплательщиков в письменной форме, когда их годовые отчеты будут обработаны и когда будет принято решение относительно запрашиваемых кредитных форвардных контрактов.Налогоплательщики не должны использовать кредиты до тех пор, пока они не получат письменную корреспонденцию от Казначейства.

Часто задаваемые вопросы о требованиях к подаче документов, резидентстве и работе на дому для уплаты подоходного налога штата Нью-Йорк

На этой странице кратко изложены действующие законы штата Нью-Йорк и рекомендации по ответам на часто задаваемые вопросы в связи с пандемией COVID-19.

Нужно ли мне подавать налоговую декларацию штата Нью-Йорк?

Прежде чем вы сможете решить, нужно ли вам подавать налоговую декларацию в штате Нью-Йорк, вам сначала необходимо определить, являетесь ли вы резидентом, нерезидентом или резидентом с неполным годом.

Как правило, вы должны подавать налоговую декларацию резидента штата Нью-Йорк, если вы являетесь резидентом штата Нью-Йорк и отвечаете любому из следующих условий:

• Вы должны подать федеральную декларацию.
• Вам не нужно было подавать федеральную декларацию, но ваш федеральный скорректированный валовой доход плюс прибавки по Нью-Йорку составил более 4000 долларов (3100 долларов, если вы не замужем и можете быть заявлены как иждивенцы по федеральной декларации другого налогоплательщика).
• Вы хотите потребовать возмещения любых подоходных налогов штата Нью-Йорк, Нью-Йорк или Йонкерс, удержанных из вашей заработной платы.
• Вы хотите потребовать возмещаемые или переходящие кредиты.

Возможно, вам все равно придется подавать декларацию штата Нью-Йорк, если вы проживаете неполный год в Нью-Йорке или нерезидент с доходом из источников штата Нью-Йорк.

Как мне узнать, являюсь ли я резидентом штата Нью-Йорк для целей налогообложения доходов?

Как правило, вы считаются резидентом штата Нью-Йорк для целей налогообложения доходов, если вы проживаете в этом штате. Для большинства людей это просто: основным местом жительства, в котором вы живете, является как штат вашего проживания, так и штат, резидентом которого вы являетесь для целей налогообложения.Тем не менее, вы все равно можете считаться резидентом штата Нью-Йорк для целей налогообложения доходов, даже если вы не проживаете в штате. (См. Ниже: «Могу ли я быть резидентом штата Нью-Йорк, если я проживаю в другом месте?»)

Где я проживаю?

Термины место жительства и место жительства часто используются как синонимы, но для целей налогообложения доходов штата Нью-Йорк эти два термина имеют совершенно разные значения.

Как правило, вашим местом жительства является ваше постоянное и основное место жительства, в которое вы намереваетесь вернуться и / или остаться после отъезда (например, в отпуске, командировке, учебном отпуске или военной командировке).

Место жительства – место жительства . Человек может иметь несколько жилых домов – например, дома, квартиры, кондоминиумы и / или другие места для проживания или физические жилища, в которых они проживают, – и некоторые из них могут находиться в разных штатах.

Однако, хотя у вас может быть несколько мест жительства, у вас может быть только одно место жительства. Человек может проживать в определенном месте жительства в течение временного периода времени, который может быть продолжительным, но если это не то место, к которому он в конечном итоге присоединяется и к которому намереваются вернуться, это все равно не его место жительства.

Кроме того, ваше постоянное место жительства в Нью-Йорке не изменится, пока вы не продемонстрируете четкими и убедительными доказательствами, что вы покинули свое постоянное место жительства в Нью-Йорке и создали новое место жительства за пределами штата Нью-Йорк. Это означает смещение фокуса вашей жизни на новое место. Недостаточно просто подать справку о местожительстве или зарегистрироваться для голосования на новом месте. При определении того, изменилось ли место жительства человека, учитываются все аспекты жизни человека.

Могу ли я быть резидентом штата Нью-Йорк, если я проживаю в другом месте?

Вы можете подлежать налогообложению как резидент, даже если вы не проживаете в Нью-Йорке.

Вы являетесь резидентом штата Нью-Йорк, если вы проживаете в штате Нью-Йорк ИЛИ:

• у вас есть постоянное место жительства в штате Нью-Йорк в течение практически всего налогового года; и
• вы проводите 184 дня или более в штате Нью-Йорк в течение налогового года. Любая часть дня является днем ​​для этой цели, и вам не нужно находиться в постоянном месте жительства, чтобы этот день считался днем ​​в Нью-Йорке.

В общем, постоянное место жительства – это здание или строение, в котором может жить человек, которое вы постоянно поддерживаете и которое пригодно для круглогодичного использования.Неважно, владеете вы им или нет.

Для получения дополнительной информации см .:

Если я не проживаю в Нью-Йорке и не являюсь резидентом, должен ли я подоходный налог в Нью-Йорке?

Если вы не отвечаете требованиям для того, чтобы быть резидентом, вы все равно можете платить налог в Нью-Йорке как нерезидент, если у вас есть доход из источников в Нью-Йорке.

Если вы были резидентом только часть года, ваш доход, облагаемый налогом, будет разделен: часть будет облагаться налогом в соответствии с правилами для резидентов, а остальная часть – в соответствии с правилами для нерезидентов.Чтобы рассчитать налог, вы сначала рассчитываете свой налог, как если бы вы были резидентом на протяжении всего года, а затем определяете, сколько отчислить в Нью-Йорк, исходя из процента дохода, исходя из вашего дохода из источника в Нью-Йорке и вашего федерального дохода.

В чем разница между регистрацией в качестве резидента и нерезидента?

Как резидент, вы платите налог штата (и городской налог, если вы проживаете в Нью-Йорке или Йонкерсе) со всего своего дохода, независимо от того, где он получен. Как нерезидент, вы платите налог только с дохода из источника в Нью-Йорке, который включает доход от работы, выполненной в штате Нью-Йорк, и доход от недвижимого имущества, расположенного в штате.Если вы нерезидент, вы не обязаны платить подоходный налог с населения города Нью-Йорка, но можете облагаться налогом на доходы нерезидентов Йонкерс, если источником вашего дохода является город Йонкерс.

Список того, что составляет и не является источником дохода Нью-Йорка, а также другую информацию см .:

• Налоговый бюллетень TB-IT-615, Нью-Йорк Источник дохода физических лиц, имений и трастов-нерезидентов, физических лиц и трастов-резидентов неполный год
• Налоговый бюллетень TB-IT-620, Нью-Йорк Источник дохода Индивидуальные предприятия и партнерства
• IT-203-I, Инструкции для формы IT-203 Налоговая декларация о доходах для нерезидентов и резидентов неполный год
• TSB-M-18 (1) I, Определение источника дохода нерезидента расширенного штата Нью-Йорка
• TSB-M-18 (2) I, Порядок учета прибыли или убытков партнера-нерезидента при определенных продажах или передачах партнерства или доли участия
• TSB-M-15 (7) C, (6) I, Влияние реформы корпоративного налогообложения штата Нью-Йорк на корпорации S штата Нью-Йорк и их акционеров-нерезидентов и акционеров-резидентов с неполным годом
• TSB-M-10 (9) I, Доход, полученный нерезидентом, связанный с бизнесом, торговлей, профессией или занятием, ранее осуществлявшимся в пределах штата Нью-Йорк
• TSB-M-09 (5) I, Поправка к определению источника дохода нерезидента штата Нью-Йорк

Мой основной офис находится в штате Нью-Йорк, но я работаю удаленно из-за пределов штата из-за пандемии COVID-19.Должен ли я уплатить налог в Нью-Йорке с доходов, которые я зарабатываю во время работы на дому?

Если вы являетесь нерезидентом, чей основной офис находится в штате Нью-Йорк, ваши дни, когда вы работали на дому во время пандемии, считаются днями работы в штате, если только ваш работодатель не открыл офис добросовестного работодателя в вашем месте нахождения на дому.

Существует ряд факторов, определяющих, открыл ли ваш работодатель добросовестный офис работодателя в вашем месте работы на дому. В целом, если ваш работодатель специально не предпринял мер для открытия офиса добросовестного работодателя в месте вашей работы на дому, вы продолжите платить подоходный налог штата Нью-Йорк с доходов, полученных во время работы на дому.

Если я живу в Нью-Йорке, но работаю в другом штате, облагаюсь ли я двойным налогом?

Лицо, которое живет в одном штате, но работает в другом, может иметь налоговые обязательства в обоих штатах, но обычно получает налоговый кредит в государстве своего проживания для устранения двойного налогообложения этого дохода.

Если вы были резидентом штата Нью-Йорк в течение полного или неполного года и у вас был доход, полученный и облагаемый налогом в другом штате, вы можете потребовать невозмещаемый кредит резидента в счет налога штата Нью-Йорк.Этот зачет возможен только для той части налога, которая применяется к доходу, полученному и облагаемому налогом другим налоговым органом, когда вы были резидентом штата Нью-Йорк.

Для получения дополнительной информации см. IT-112-R-I, Инструкции для формы IT-112-R Кредит резидента штата Нью-Йорк .

Каковы правила проживания в Нью-Йорке?

Требования для проживания в городе Нью-Йорк такие же, как и для проживания в штате Нью-Йорк. Вы проживаете в Нью-Йорке, если:

• ваше место жительства – г. Нью-Йорк; или
• у вас там постоянное место жительства, и вы проводите в городе 184 дня и более.

Доходы всех жителей города, независимо от того, где они получены, подлежат обложению подоходным налогом с населения г. Нью-Йорка. Нерезиденты города Нью-Йорка не несут ответственности за подоходный налог с населения города Нью-Йорка.

Правила, касающиеся постоянного проживания в городе Нью-Йорк, такие же, как и в отношении постоянного проживания в штате Нью-Йорк. Если ваше постоянное и основное место жительства, в которое вы собираетесь вернуться и / или остаться после отъезда, находится в одном из пяти районов города Нью-Йорка, оно считается местом проживания в городе Нью-Йорк.

Ваше местожительство в городе Нью-Йорк не изменится, пока вы не продемонстрируете четкими и убедительными доказательствами, что вы покинули местожительство в городе и создали новое место жительства за пределами города Нью-Йорка. Даже если вы какое-то время живете за пределами города, если это не то место, к которому вы привязываетесь и куда собираетесь вернуться, это не ваше место жительства. Вашим местом жительства по-прежнему будет город Нью-Йорк, и вы по-прежнему будете считаться жителем города Нью-Йорка.

Для получения дополнительной информации см. IT-201-I, Инструкции по заполнению формы IT-201 Годовой налоговой декларации резидента .

Каковы правила проживания в Йонкерсе?

Для целей налогообложения доходов ваш статус резидента Йонкерс зависит от того, где вы проживали и где у вас было постоянное место жительства в течение налогового года. Аналогично требованиям штатов Нью-Йорк и города Нью-Йорк, если вы проживаете в Йонкерсе, вы считаются жителем Йонкерс. Если вы имеете постоянное место жительства в Йонкерсе и проводите в Йонкерсе 184 или более дней, вы считаются жителем Йонкерса.

Правила проживания в Йонкерсе такие же, как и в случае проживания в штате Нью-Йорк.У вас может быть только одно место жительства. Если вы не продемонстрируете четкими и убедительными доказательствами, что вы покинули свое местожительство в Йонкерсе и не основали новое место жительства за пределами Йонкерс, вашим местом жительства останется Йонкерс.

Резиденты

Йонкерс облагаются дополнительным подоходным налогом с резидентов Йонкерс, который рассчитывается и указывается в их налоговой декларации штата Нью-Йорк.

Нерезиденты Йонкерс могут облагаться налогом на прибыль нерезидентов Йонкерс, если они:

• получать заработную плату или вести там торговлю или бизнес; или
• являются членом товарищества, которое ведет там торговлю или бизнес.

Для получения дополнительной информации см .:

• IT-201-I, Инструкции по заполнению формы IT-201 Годовая налоговая декларация резидента
• IT-203-I, Инструкции для формы IT-203 Налоговая декларация о доходах для нерезидентов и резидентов неполный год

Существуют ли другие правила для военнослужащих, находящихся на действительной военной службе?

Если на момент поступления в армию вашим местом жительства не был штат Нью-Йорк, но вы были назначены на службу в штате Нью-Йорк, вы не становитесь резидентом штата Нью-Йорк, даже если у вас есть здесь постоянное место жительства.Вы нерезидент, и ваша военная зарплата не облагается подоходным налогом штата Нью-Йорк.

Для получения дополнительной информации см .:

США – Налогообложение международных руководителей

Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в США? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.

H-1B, специалист по специальности:

Категория H-1B позволяет U.S. работодатели нанимают определенных иностранных сотрудников по специальностям. Иммиграционные правила США определяют «специальность» как занятие, требующее как минимум 4-летнего диплома бакалавра США или его эквивалента для вступления в должность.

Существует лимит или квота в 65 000 новых виз H-1B, которые могут выдаваться ежегодно. США выделяют 6800 из этих виз H-1B для граждан Чили и Сингапура.

Отдельная квота в 20 000 виз H-1B зарезервирована для бенефициаров, получивших статус U.S. Степень магистра или выше. Петиции, поданные от имени бенефициаров, имеющих степень магистра США или выше, будут засчитываться в обычную квоту H-1B, как только США в СНГ получат достаточное количество петиций для достижения максимальной степени ученой степени.

E-3, Австралийский специалист по специальности:

Визы

E-3 доступны для граждан Австралии, которые будут работать в США и соответствовать критериям для визы H-1B, как указано выше. Количество выдаваемых виз E-3 ограничено 10 500 на финансовый год.

TN Professional в соответствии с соглашением между США, Мексикой и Канадой:

USMCA (ранее NAFTA) устанавливает правила торговли и инвестиций между США, Мексикой и Канадой. Категория TN позволяет гражданам Канады и Мексики заниматься заранее оговоренной деловой деятельностью в США в качестве профессионалов. В большинстве случаев человеку, подающему заявку на статус TN, будет предложено трудоустройство в США, хотя в некоторых случаях заявитель может подать заявку на въезд в США для оказания профессиональных услуг U.Клиент из С. от имени иностранного работодателя. Критерии TN следующие:

• Заявитель является гражданином Мексики или Канады

• Заявителем является один из 63 типов профессионалов, перечисленных в Приложении 1603.D.II НАФТА

.

• Иностранец соответствует определенным критериям для этой профессии

• Для предполагаемой должности в США требуется кто-то в этом профессиональном качестве; и

• Иностранец будет работать на работодателя в США или на клиента из США в соответствии с ранее заключенным контрактом или соглашением об оказании услуг.

L-1A или L-1B, внутрифирменный получатель:

Статус L-1 используется для перевода сотрудников из компании за границу в связанную организацию в США. Классификация L-1A применяется к иностранцам, желающим въехать в США для выполнения руководящей / управленческой роли, в то время как классификация L-1B зарезервирована для иностранных граждане, въезжающие в США для выполнения работы, требующей применения «специальных знаний». Чтобы претендовать на статус L-1, человек должен работать в соответствующей организации за пределами США.S. в течение как минимум 1 непрерывного года за последние 3 года на должности, которая была либо управленческой / исполнительной по своему характеру, либо со специальными знаниями. Квалификационная организация – – это американская или иностранная фирма, которая ведет или будет вести бизнес на регулярной, систематической и непрерывной основе, предоставляя товары и / или услуги. Филиалы, филиалы и дочерние компании считаются соответствующими организациями в контексте L-1.

E-1 / E-2, договорный трейдер / договорный инвестор:

Статус неиммиграционной визы E-1 или E-2 может быть предоставлен на основании значительной торговли или инвестиций, предпринятых иностранным гражданином или компанией того же гражданства, что и страна, заключившая договор о торговле и мореплавании с США.Соискатель статуса E-1 или E-2 должен быть в США обязан выполнять 1) исполнительную или контролирующую роль или 2) должность «основного сотрудника», обладая специальными навыками, критически важными для успешной работы в США. юридическое лицо.

Заявитель E-1 или E-2 может работать в США с перерывами или непрерывно в течение разрешенного временного периода и может оставаться на заработной плате за рубежом.

O-1, иностранец с экстраординарными способностями или достижениями:

Неиммиграционная виза O-1 предназначена для лиц, которые обладают выдающимися способностями в науке, искусстве, образовании, бизнесе или спорте или которые продемонстрировали выдающиеся достижения в кино- или телеиндустрии и были признаны на национальном или национальном уровне. на международном уровне за эти достижения.Работодатель или агентство США может спонсировать человека для получения статуса O-1.

Общее время обработки сильно зависит от типа разрешения, органов, участвующих в процессе, и места подачи заявки. Как правило, процесс может занять от 2 недель до 1 года со дня подачи / подачи.

В зависимости от типа разрешения максимальный срок действия варьируется от 3 до 5 лет с возможностью продления визы.

Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения долгосрочной работы и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?

Существует требование минимальной заработной платы для некоторых U.S. рабочие визы и заявления на ПМЖ

Существует ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?

Некоторые заявления на получение визы имеют право на «премиальную обработку» Службой гражданства и иммиграции США за плату в размере 2 500 долларов США.

На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?

Сотруднику разрешается приступить к работе после получения действительного U.S. рабочая виза, утвержденное изменение статуса на категорию разрешенной для работы визы, действующий документ о разрешении на работу или статус постоянного жителя США.

Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу в долгосрочное разрешение в США?

Технически возможно преобразование краткосрочной визы / статуса в долгосрочную визу в стране / юрисдикции. Это необходимо рассматривать в индивидуальном порядке, поскольку это сильно зависит от обстоятельств. Если перевод невозможен, заявителю необходимо будет покинуть U.S. и подать заявку из-за пределов страны / юрисдикции.

Можно ли продлить разрешение на работу и проживание?

Как правило, можно продлить / продлить статус рабочей визы и карты постоянного проживания.

Существует ли квота, система или тест на рынке труда?

В США действуют квоты и требования к тестированию рынка труда для определенных категорий заявлений на получение визы и ПМЖ.

NCDOR: Требования к декларированию индивидуального дохода

Физические лица, обязанные подавать индивидуальную налоговую декларацию в Северной Каролине

Следующие лица должны подавать индивидуальную налоговую декларацию за 2020 год в Северной Каролине:

• Каждый житель Северной Каролины, чей валовой доход за налоговый год превышает сумму, указанную в Таблице требований к подаче декларации на 2020 налоговый год для статуса регистрации физического лица.
• Каждый резидент с неполным годом, который получал доход, будучи резидентом Северной Каролины, или который получал доход, будучи нерезидентом, который (1) связан с владением какой-либо долей в недвижимом или материальном личном имуществе в Северной Каролине, или (2) получен из бизнес, торговля, профессия или занятие, осуществляемое в Северной Каролине, или (3) полученное от игорной деятельности в Северной Каролине, чей общий валовой доход за налоговый год превышает сумму, указанную в Таблице требований к подаче декларации на 2020 налоговый год.
• Каждый нерезидент, получивший доход за налоговый год из источников в Северной Каролине, который (1) был связан с владением какой-либо долей в недвижимом или материальном личном имуществе в Северной Каролине, или (2) получен от бизнеса, торговли, профессии или занятость, осуществляемая в Северной Каролине, или (3) полученная в результате игорной деятельности в Северной Каролине и чей общий валовой доход из всех источников как внутри, так и за пределами Северной Каролины за налоговый год превышает сумму, указанную в Таблице требований к подаче документов на 2020 налоговый год .Информацию о компаниях-нерезидентах и ​​сотрудниках, занимающихся оказанием помощи при стихийных бедствиях по запросу компании, занимающейся критически важной инфраструктурой, см. В Бюллетенях отдела личного налогообложения.

Валовой доход означает весь доход, полученный вами в виде денег, товаров, собственности и услуг, который не освобожден от налогов, включая любой доход из источников за пределами Северной Каролины. Не включайте какие-либо пособия по социальному обеспечению в валовой доход, за исключением случаев, когда: (а) вы состоите в браке, подающем отдельную декларацию, и вы проживали со своим супругом в любое время в 2020 году, или (б) половина ваших пособий по социальному обеспечению плюс другие ваши брутто доход и любые не облагаемые налогом проценты превышают 25 000 долларов США (32 000 долларов США при совместной регистрации в браке).Если применимы пункты (а) или (б), см. Инструкции по федеральной форме 1040, чтобы определить налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению, которую вы должны включить в валовой доход. Для получения дополнительной информации о федеральном валовом доходе посетите веб-сайт IRS www.irs.gov и ознакомьтесь с федеральной формой 1040 Instructions.

Примечание: Требования к регистрации минимального валового дохода в соответствии с законодательством Северной Каролины отличаются от требований к регистрации в соответствии с Налоговым кодексом штата Северная Каролина, поскольку закон Северной Каролины не допускает такую ​​же стандартную сумму вычета, что и Налоговый кодекс.

Таблица требований к подаче документов на 2020 налоговый год

Статус подачи	Возврат требуется, если федеральный валовой доход превышает
Одиночный	$ 10 750
В браке – подача совместной декларации	21 500 долл. США
В браке – подача отдельной декларации
Если супруг (а) не требует детальных вычетов	$ 10 750
Если супруг требует детализированных вычетов	$ 0
Глава домохозяйства	$ 16 125
Соответствующая требованиям вдова / пережившая супруга	21 500 долл. США
Иностранец-нерезидент	$ 0

Совместные возвраты

г.S. 105-153.8 (e) требует, чтобы супружеская пара подала совместную государственную налоговую декларацию, если:

1. Они подают объединенную федеральную налоговую декларацию, а
2. Оба супруга являются резидентами Северной Каролины или оба супруга имели налогооблагаемый доход в Северной Каролине.

Как правило, все остальные лица могут подавать отдельные декларации.

В совместных декларациях оба супруга несут солидарную ответственность по уплате причитающегося налога. Супругу будет разрешено освобождение от совместного налогового обязательства штата, если супруг имеет право на освобождение невиновного супруга от совместного федерального налогового обязательства в соответствии с разделом 6105 Кодекса.

Супружеская пара, подающая совместную федеральную налоговую декларацию, может подать совместную государственную декларацию, даже если один из супругов является нерезидентом и не имеет дохода в Северной Каролине. Тем не менее, супруг, который должен подать декларацию штата Северная Каролина, имеет возможность подать декларацию штата отдельно как состоящую в браке. После того, как супружеская пара подает совместную декларацию, они не могут выбрать отдельную декларацию за этот год после установленной даты возврата. Если физическое лицо решает подать отдельную декларацию в Северной Каролине, оно должно заполнить либо федеральную декларацию как отдельную декларацию о браке, сообщая только доход и вычеты этого лица, либо график, показывающий расчет отдельного дохода этого человека и вычетов, и приложить его к возвращение Северной Каролины.Кроме того, должна быть приложена копия полной совместной федеральной декларации, если только в федеральной декларации не указан адрес в Северной Каролине.

Постатейные вычеты супружеской пары, не связанные с коммерческой деятельностью, могут быть востребованы супругом только в том случае, если этот супруг был обязан оплатить предметы и фактически уплатил сумму в течение года. В случае совместных обязательств (таких как проценты по ипотеке и налоги на недвижимость) вычет разрешен для супруга, который фактически заплатил объект.

26 U.S. Кодекс § 162 – Торговые или коммерческие расходы | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Закон 1977 года о коррупции за рубежом, упомянутый в подст. (c) (1), это заголовок I Pub. L. 95–213, 19 декабря 1977 г., 91 Stat. 1494, который ввел в действие разделы с 78dd – 1 по 78dd – 3 раздела 15 «Торговля и торговля», и внес поправки в разделы 78m и 78ff раздела 15. Полную классификацию этого Закона в соответствии с Кодексом см. В Кратком заголовке примечания к поправке 1977 года, изложенном в раздел 78a раздела 15 и таблиц.

Закон о социальном обеспечении, упомянутый в подст.(c) (3), закон от 14 августа 1935 г., гл. 531, 49 Stat. 620, который в целом относится к главе 7 (§301 и последующие) раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Раздел 1305 Раздела 42 и Таблицы.

Раздел 4 Закона Клейтона, упомянутый в подст. (g) (1), относится к разделу 15 Раздела 15, Торговля и торговля.

Закон о фондовых биржах 1934 года, упомянутый в подст. (m) (3) (B), (5) (D) (ii) (I), акт 6 июня 1934 г., гл.404, 48 Стат. 881, который в основном относится к главе 2B (§78a и последующие) раздела 15 «Торговля и торговля». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Раздел 78a раздела 15 и таблицы.

Закон о чрезвычайной экономической стабилизации от 2008 года, упомянутый в подст. (m) (5), является div. А из паба. Л. 110–343, 3 октября 2008 г., 122 Стат. 3765, который в основном относится к главе 52 (§5201 и последующие) раздела 12, Банки и банковское дело. Раздел 101 (а) Закона ввел в действие раздел 5211 (а) Раздела 12 и внес поправки в раздел 5315 Раздела 5 «Государственные организации и служащие» и в раздел 301 Раздела 31 «Деньги и финансы».Раздел 113 (c) Закона относится к разделу 5223 (c) Раздела 12. Раздел 120 Закона относится к разделу 5230 Раздела 12. Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому заголовку. в соответствии с разделом 5201 раздела 12 и таблиц.

Поправки

2021 – п. (m) (3) (C), (D). Паб. Л. 117–2 добавлен подпар. (C), переименован в бывшую подпарку. (C) как (D), а в подпункте. (D) заменить «служащий, описанный в подпунктах (A) или (B)» на «служащий».

2017 — Подсек.(а). Паб. L. 115–97, §13311 (a), в заключительных положениях вычеркнуто «свыше 3000 долларов» после «для целей подоходного налога».

Подсек. (e) (2) – (8). Паб. L. 115–97, §13308 (a), пар. (3) – (6) и (8) как (2) – (6), соответственно, и вычеркнуты бывшие пар. (2) об исключениях из местного законодательства и п. (7) относящиеся к особому правилу для правительств индейских племен.

Подсек. (е). Паб. L. 115–97, § 13306 (a) (1), подст. (е) в целом. До внесения поправок текст гласил: «В соответствии с подразделом (а) не допускается вычет любого штрафа или аналогичного штрафа, выплаченного правительству за нарушение любого закона.”

Подсек. (м) (2). Паб. L. 115–97, § 13601 (c) (1), пар. (2) в целом. До внесения поправок текст был следующим: «Для целей этого подраздела термин« публичная корпорация »означает любую корпорацию, выпускающую любой класс обыкновенных долевых ценных бумаг, требуемый для регистрации в соответствии с разделом 12 Закона о фондовых биржах 1934 года».

Подсек. (м) (3). Паб. L. 115–97, § 13601 (c) (2), добавлены заключительные положения.

Подсек. (м) (3) (А). Паб. L. 115–97, § 13601 (b) (1), заменено «такой служащий является главным исполнительным или главным финансовым служащим налогоплательщика в любое время в течение налогового года или был» на «по состоянию на конец налогового года». налоговый год, такой сотрудник является или является главным должностным лицом налогоплательщика ».

Подсек. (м) (3) (В). Паб. L. 115–97, § 13601 (b) (2), заменено «3» на «4» и «(кроме любого лица, описанного в подпункте (A))» на «(кроме главного исполнительного директора)».

Подсек. (м) (3) (С). Паб. L. 115–97, §13601 (b) (3), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (m) (4) (B) – (E). Паб. L. 115–97, §13601 (a) (1), подпункты переименованы. (D) – (G) как (B) – (E), соответственно, и вычеркнуты бывшие подпункты. (B) в отношении освобождения от термина «применимое вознаграждение работника» и бывшего подпункта.(C) в отношении термина «применимое вознаграждение работника».

Подсек. (м) (4) (F). Паб. L. 115–97, §13601 (a) (1), (d), добавлен подпункт. (F) и переименован в бывшую подпарку. (F) как (D).

Подсек. (м) (4) (G). Паб. L. 115–97, §13601 (a) (1), переименован в подпункт. (G) как (E).

Подсек. (m) (5) (E). Паб. L. 115–97, § 13601 (a) (2) (A), заменены «подпункты (B)» на «подпункты (B), (C) и (D)».

Подсек. (м) (5) (G). Паб. L. 115–97, § 13601 (a) (2) (B), заменены «(D) и (E)» на «(F) и (G)».

Подсек. (м) (6) (D). Паб. L. 115–97, § 13601 (a) (2) (A), заменены «подпункты (B)» на «подпункты (B), (C) и (D)».

Подсек. (м) (6) (G). Паб. L. 115–97, § 13601 (a) (2) (B), заменены «(D) и (E)» на «(F) и (G)».

Подсек. (о) (3). Паб. L. 115–97, §11002 (d) (6), заменено «скорректировано путем увеличения любой такой суммы в соответствии с соглашением 1991 г. на сумму, равную -» и подпункты. (A) и (B) для «скорректированного с учетом изменений индекса потребительских цен (как определено в разделе 1 (f) (5)) с 1991 года.”

Подсек. (q). Паб. L. 115–97, § 13307 (a), добавлен подст. (q). Бывший подст. (q) переименован (r), затем (s).

Подсек. (р). Паб. L. 115–97, §13531 (a), добавлен подст. (р).

Подсек. (s). Паб. L. 115–97, §§13307 (a), 13531 (a), переименованный в подст. (q) как (r), затем (s).

2014 – п. (г). Паб. L. 113–295, §221 (a) (23), вычеркнуты заключительные положения, которые гласят: «Предыдущее предложение не применяется в отношении любого обвинительного приговора или заявления до 1 января 1970 года, или любого обвинительного приговора или заявления. в или после такой даты в новом судебном процессе после обжалования приговора до этой даты.”

Подсек. (з) (4). Паб. L. 113–295, §221 (a) (24), заменено «Этот подраздел» на «Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1980 г., этот подраздел».

2011 — пп. (а). Паб. Закон № 112–10 вычеркнул последнее предложение в заключительных положениях, которые гласили: «Для целей пункта (1) сумма ваучера на свободный выбор, предоставленная в соответствии с разделом 10108 Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, должна рассматриваться как размер компенсации за фактически оказанные личные услуги.”

2010 – п. (а). Паб. L. 111–148, §10108 (g) (1), вставленный в конце заключительных положений «Для целей параграфа (1) сумма ваучера на свободный выбор, предоставленного в соответствии с разделом 10108 Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, должна рассматриваться как сумма компенсации за фактически оказанные личные услуги ».

Подсек. (l) (1). Паб. L. 111–152, §1004 (d) (2), пар. (1) в общем. До внесения изменений в п. (1) разрешил вычет в сумме, равной применимому проценту от суммы, уплаченной в течение налогового года по страхованию, которое представляет собой медицинское обслуживание налогоплательщика, его супруги и иждивенцев.

Подсек. (1) (2) (В). Паб. L. 111–152, §1004 (d) (3), вставлено «или любой иждивенец или физическое лицо, описанное в подпункте (D) параграфа (1) в отношении» после «супруга» во вступительных положениях.

Подсек. (1) (4). Паб. L. 111–240 вставлены «для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2010 г. или после 31 декабря 2010 г.» перед отчетным периодом.

Подсек. (м) (6). Паб. L. 111–148, §9014 (a), добавлен п. (6).

2008 — Подст. (м) (5). Паб. Л. 110–343 доп. П.(5).

2004 — Подраздел. (м) (4) (G). Паб. L. 108–357, §802 (b) (2), добавлен подпункт. (Г).

Подсек. (о). Паб. L. 108–357, §318 (b), вычеркнуто «возмещено» перед «расходами» в заголовке.

Подсек. (o) (2), (3). Паб. L. 108–357, §318 (a), добавлен п. (2) и переименован в бывшую пар. (2) как (3).

2003 — Подсек. (p), (q). Паб. Л. 108–121 добавлен пп. (p) и переименован в бывшую подпункт. (p) как (q).

1998 – п. (а). Паб. L. 105–206, в последнем предложении, заменяет «расследование или судебное преследование, или оказание вспомогательных услуг для расследования или судебного преследования федерального преступления.»Для« расследования или оказания вспомогательных услуг в расследовании федерального преступления ».

Подсек. (l) (1) (B). Паб. L. 105–277 внесены поправки в таблицу в подпункте. (B) в общем. До внесения изменений таблица гласила:

1997	40
1998 и 1999	45
2000 и 2001	50
2002	60
с 2003 по 2005 год	80
2006	90
2007 г. и далее	100.”

1997 – п. (а). Паб. L. 105–34, §1204 (a), добавленный в конце заключительных положений «Предыдущее предложение не применяется к любому федеральному служащему в течение любого периода, в течение которого такой служащий удостоверяется Генеральным прокурором (или его назначенным лицом) как путешествующий. от имени Соединенных Штатов, временно исполняющий обязанности по расследованию или оказанию вспомогательных услуг в расследовании федерального преступления ».

Подсек. (l) (1) (B). Паб. L. 105–34, §934 (a), измененная таблица в целом.До внесения изменений таблица гласила:

1997	40 процентов
с 1998 по 2002 год	45 процентов
2003	50 процентов
2004	60 процентов
2005	70 процентов
2006 г. или позднее	80 процентов.”

Подсек. (1) (2) (В). Паб. L. 105–34, §1602 (c), добавлено «Предыдущее предложение применяется отдельно в отношении -» в конце и добавлены пп. (i) и (ii).

Подсек. (о), (р). Паб. L. 105–34, §1203 (a), добавлен подст. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

1996 — Subsec. (k). Паб. L. 104–188, §1704 (p) (3), в заголовке заменено «повторное приобретение» на «выкуп».

Подсек. (k) (1). Паб. L. 104–188, §1704 (p) (1), заменил «повторное приобретение его акций или акций любого связанного лица (как определено в разделе 465 (b) (3) (C))» на « выкуп его акций ».

Подсек. (k) (2) (A). Паб. L. 104–188, §1704 (p) (2), вычеркнуто «или» в конце п. (i), добавлен п. (ii) и переименован в бывший п. (ii) как (iii).

Подсек. (l) (1). Паб. L. 104–191, §311 (a), пар. (1) в общем. До внесения изменений в п. (1) читать следующим образом:

«(1) В целом. – В случае физического лица, которое является сотрудником в значении статьи 401 (c) (1), допускается вычет в соответствии с этой статьей в размере 30 процентов от сумма, уплаченная в течение налогового года по страховке, которая представляет собой медицинское обслуживание налогоплательщика, его супруги (-и) и иждивенцев.”

Подсек. (1) (2) (С). Паб. L. 104–191, §322 (b) (2) (B), добавлен подпункт. (С).

1995 — Подраздел. (l) (1). Паб. L. 104–7, §1 (b), заменено «30 процентов» на «25 процентов».

Подсек. (1) (6). Паб. L. 104–7, §1 (a), вычеркнутый абз. (6) «Прекращение действия», которое гласит: «Настоящий подраздел не применяется к любому налоговому году, начинающемуся после 31 декабря 1993 года».

1993 – п. (е). Паб. L. 103–66, §13222 (a), изменены заголовок и текст в целом. До внесения поправок текст состоял из пп.(1) и (2), относящиеся к вычету обычных и необходимых расходов, уплаченных или понесенных в связи с определенной деятельностью, относящейся к законодательству Конгресса, штата или местному законодательству.

Подсек. (1) (2) (В). Паб. L. 103–66, §13174 (b) (1), изменен заголовок и текст подпункта. (B) в общем. До внесения поправок текст гласил: «Параграф (1) не применяется к любому налогоплательщику, который имеет право участвовать в любом субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом любым работодателем налогоплательщика или супругой налогоплательщика.”

Подсек. (1) (3). Паб. L. 103–66, § 13131 (d) (2), изменены заголовок и текст пар. (3) в целом. До внесения поправок текст гласил:

«(A) Медицинский вычет. – Любая сумма, уплаченная налогоплательщиком за страхование, к которому применяется параграф (1), не должна приниматься во внимание при расчете суммы, допустимой для налогоплательщика в качестве вычета в соответствии с разделом 213 (a).

«(B) Кредит на медицинское страхование. Сумма, в противном случае учитываемая в соответствии с пунктом (1) как выплаченная за страхование, которое представляет собой медицинское обслуживание, должна быть уменьшена на сумму (если таковая имеется) кредита на медицинское страхование, разрешенное налогоплательщику для налоговый год согласно разделу 32.”

Подсек. (1) (6). Паб. L. 103–66, § 13174 (a) (1), заменено «31 декабря 1993 г.» на «30 июня 1992 г.».

Подсек. (м). Паб. L. 103–66, §13211 (a), добавлен подст. (м). Бывший подст. (m) переименован (n).

Подсек. (п). Паб. L. 103–66, §13442 (a), добавлен подст. (п). Бывший подст. (n) переименован (o).

Паб. L. 103–66, §13211 (a), переименованный в подст. (m) как (n).

Подсек. (о). Паб. L. 103–66, §13442 (a), переименованный в подст. (n) как (o).

1992 – п.(а). Паб. L. 102–486 добавлен в конце «В целях пункта (2) налогоплательщик не должен рассматриваться как временно находящийся вне дома в течение любого периода работы, если такой период превышает 1 год».

1991 – п. (1) (6). Паб. L. 102–227 заменено «30 июня 1992 г.» на «31 декабря 1991 г.».

1990 – п. (1) (3). Паб. L. 101–508, §11111 (d) (2), заменен заголовок на заголовок, который гласил: «Согласование с медицинским заключением», и текст в целом исправлен. До внесения поправок текст гласил: «Любая сумма, уплаченная налогоплательщиком за страхование, к которой применяется параграф (1), не должна приниматься во внимание при расчете суммы, разрешенной налогоплательщику в качестве вычета в соответствии с разделом 213 (а).”

Подсек. (1) (6). Паб. L. 101–508, §11410 (a), заменено «31 декабря 1991 г.» на «30 сентября 1990 г.».

1989 – п. (я). Паб. L. 101–239, §6202 (b) (3) (A), вычеркнутый подст. (i) который гласил:

«(1) Страхование, относящееся к терминальной стадии почечной недостаточности. – Расходы, уплаченные или понесенные работодателем по групповому плану медицинского обслуживания, не могут быть вычтены в соответствии с этим разделом, если в плане предусмотрены дифференцированные льготы для лиц, у которых закончился срок службы. стадия почечной недостаточности и другие лица, включенные в такой план на основании наличия терминальной стадии почечной недостаточности, потребности в диализе почек или любым другим способом.

«(2) Групповой план медицинского обслуживания. Для целей данного подраздела термин« групповой план медицинского обслуживания »означает любой план работодателя или его вклад в оказание медицинской помощи (как определено в разделе 213 (d) его сотрудникам). , бывшие сотрудники или семьи таких сотрудников или бывших сотрудников, напрямую или через страхование, компенсацию или иным образом ».

Подсек. (k) (2) (B) (iv). Паб. L. 101–239, §7862 (c) (3) (A), исправленный п. (iv) в том виде, в каком он существовал до отмены подпункта. (k) от Pub. Л.100–647, заменив «право» на «правомочность» в заголовке и вставив «не содержащее каких-либо исключений или ограничений в отношении какого-либо ранее существовавшего состояния такого бенефициара» после «или иначе)» в подпункте (I).

Подсек. (1) (2). Паб. Л. 101–140 переименован в подп. (C) как (B) и вычеркнуты бывшие подпар. (B), который гласит следующее: «Требуемое покрытие. – Пункт (1) не применяется к любому налогоплательщику за любой налоговый год, за исключением случаев, когда покрытие предоставляется по 1 или более планам, отвечающим требованиям раздела 89, рассматривающим такое покрытие как работодатель- предоставленная выгода.”

Подсек. (1) (5). Паб. L. 101–239, §7107 (b), добавлен п. (5). Бывший пар. (5) переименован (6).

Паб. L. 101–239, §7107 (a) (1), заменено «30 сентября 1990 г.» на «31 декабря 1989 г.».

Подсек. (1) (6). Паб. L. 101–239, §7107 (b), прежний пар. (5) как (6).

1988 – п. (i) (2), (3). Паб. L. 100–647, §3011 (b) (2), измененное название пар. (3) как (2) и вычеркнуты бывшие абз. (2), что требовало планов по продлению страхового покрытия для определенных лиц.

Подсек. (k). Паб. L. 100–647, §3011 (b) (3), переименованный в подст. (l), относящиеся к расходам на выкуп акций, как (k) и вычеркнутые из бывшего подст. (k) которые связаны с требованиями к продолжающемуся страхованию групповых планов медицинского страхования.

Подсек. (k) (5) (B). Паб. L. 100–647, §1018 (t) (7) (B), внесла поправку, идентичную Pub. L. 99–509, §9307 (c) (2) (B), который изменил язык справочника Pub. L. 99–514, § 1895 (d) (5) (A), заменив «раздел 162 (k) (5)» на «раздел 162 (k) (2)». См. Примечание к поправке 1986 года ниже.

Подсек. (л). Паб. L. 100–647, §3011 (b) (3) (A), (B), переименованный в подст. (m), относящиеся к особым правилам в отношении расходов на медицинское страхование самозанятых лиц, как (l). Бывший подст. (l), относящиеся к расходам на выкуп акций, изменено (k).

Подсек. (м). Паб. L. 100–647, §3011 (b) (3) (B), (C), переименованный в подст. (n), относящийся к перекрестным ссылкам, как (m). Бывший подст. (m), относящиеся к особым правилам в отношении расходов на медицинское страхование самозанятых лиц, переименованы в (l).

Паб. L. 100–647, §1011B (b) (2), переименованный в подст. (m), относящийся к перекрестным ссылкам, как (n).

Подсек. (м) (2) (А). Паб. L. 100–647, §1011B (b) (3), добавлен «полученный налогоплательщиком от торговли или бизнеса, в отношении которых установлен план, обеспечивающий медицинское страхование» после «401 (c))».

Подсек. (м) (4), (5). Паб. L. 100–647, §1011B (b) (1), добавлен п. (4) и переименован в бывшую пар. (4) как (5).

Подсек. (п). Паб. L. 100–647, §3011 (b) (3) (C), переименованный в подст.(n) как (m).

Паб. L. 100–647, §1011B (b) (2), переименованный в подст. (m), относящийся к перекрестным ссылкам, как (n).

1986 – п. (i) (1). Паб. L. 99–272, §10001 (d), в заголовке заменено «Страхование, относящееся к терминальной стадии почечной недостаточности» на «Общее правило».

Подсек. (i) (2), (3). Паб. L. 99–272, §10001 (a), добавлен п. (2) и переименован в бывшую пар. (2) как (3).

Подсек. (k). Паб. L. 99–272, §10001 (c), добавлен подст. (k). Бывший подст. (k) переименован (l).

Подсек. (k) (2) (A). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (1) (A), добавлен «Если покрытие по плану изменено для любой группы бенефициаров, находящихся в аналогичном положении, покрытие также должно быть изменено таким же образом для всех лиц, которые квалифицированные бенефициары по плану в соответствии с настоящим подразделом в связи с такой группой ».

Подсек. (k) (2) (B) (i). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (2) (A), в заголовке заменен «Максимальный требуемый период» на «Максимальный период» и исправлен текст в целом.До внесения поправок текст гласил: «В случае –

«(I) квалификационное событие, описанное в параграфе (3) (B) (в отношении увольнений и сокращенного рабочего времени), дата, которая наступает через 18 месяцев после даты квалификационного события, и

«(II) любое квалификационное соревнование, не описанное в подпункте (I), дата которого составляет 36 месяцев после даты квалификационного соревнования».

Подсек. (k) (2) (B) (i) (II). Паб. L. 99–509, §9501 (b) (1) (A) (i), добавлен «(кроме квалификационного события, описанного в параграфе (3) (F))».

Подсек. (k) (2) (B) (i) (III), (IV). Паб. L. 99–509, §9501 (b) (1) (A) (ii) – (iv), добавлен подпункт. (III), переименованный в бывший подкл. (III) как (IV) и добавлено «или (3) (F)».

Подсек. (k) (2) (B) (iii). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (3) (A), добавлен «Выплата любого страхового взноса (кроме любого платежа, указанного в последнем предложении подпункта (C)), считается своевременной, если она произведена. в течение 30 дней после установленной даты или в течение более длительного периода, применимого к плану или в соответствии с планом ».

Подсек.(k) (2) (B) (iv). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (4) (A) (iii), в заголовке заменено «Страхование группового медицинского страхования» на «Повторное трудоустройство».

Подсек. (k) (2) (B) (iv) (I). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (4) (A) (ii), заменено «покрывается любым другим групповым планом медицинского страхования (в качестве сотрудника или иным образом)» на «покрываемый сотрудник по любому другому групповому плану медицинского страхования». .

Подсек. (k) (2) (B) (iv) (II). Паб. L. 99–509, §9501 (b) (2) (A), добавлен «в случае квалифицированного бенефициара, отличного от квалифицированного бенефициара, описанного в параграфе (7) (B) (iv)».

Подсек. (k) (2) (B) (v). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (4) (A) (i), вычеркнуто п. (v) повторный брак супруга, который гласит: «В случае физического лица, которое является квалифицированным бенефициаром по причине того, что он является супругом застрахованного работника, дата, когда бенефициар повторно вступает в брак и становится покрытым групповым медицинским страхованием. план.”

Подсек. (k) (3). Паб. L. 99–509, §9501 (a) (1), добавлен подпункт. (F) и заключительные положения.

Подсек. (k) (5) (B). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (5) (A), с поправками, внесенными Pub.L. 99–509, §9307 (c) (2) (B), и Pub. L. 100–647, §1018 (t) (7) (B), добавлены «продолжающееся покрытие» и «Если есть выбор между типами покрытия в рамках плана, каждый квалифицированный бенефициар имеет право сделать отдельный выбор среди такие виды покрытия ». См. Примечание о поправке 1988 г. выше.

Подсек. (k) (6) (B). Паб. L. 99–509, §9501 (d) (1), заменено «(D) или (F)» на «или (D)».

Подсек. (k) (6) (C). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (6) (A), добавлен «в течение 60 дней после даты квалификационного соревнования».

Подсек. (k) (6) (D) (i). Паб. L. 99–509, §9501 (d) (1), заменено «(D) или (F)» на «или (D)».

Подсек. (k) (7) (B) (iii). Паб. L. 99–514, § 1895 (d) (7), добавлен кл. (iii).

Подсек. (k) (7) (B) (iv). Паб. L. 99–509, §9501 (c) (1), добавлен кл. (iv).

Подсек. (л). Паб. L. 99–514, § 613 (a), добавлен подст. (л). Бывший подст. (l) переименован (m).

Паб. L. 99–272, §10001 (c), переименован в бывший подст. (k), относящиеся к перекрестным ссылкам, как (l).

Подсек.(м). Паб. L. 99–514, §1161 (a), добавлен подст. (m) относящиеся к особым правилам в отношении расходов на медицинское страхование самозанятых лиц, и далее предписал, чтобы этот раздел был изменен «путем изменения названия подраздела (n) на подраздел (m)», который не мог быть выполнен на языке справочника, потому что этот раздел не содержать подст. (п).

Паб. L. 99–514, §613 (a), переименованный в подст. (l), относящийся к перекрестным ссылкам, как (m).

1984 — Подст. (i) (2). Паб. L. 98–369, §2354 (d), заменено «раздел 213 (d)» на «раздел 213 (e)».

Подсек. (j). Паб. Л. 98–573 добавлен пп. (j). Бывший подст. (j) переименован (k).

Подсек. (j) (3). Паб. L. 98–369, §512 (b), добавлен п. (3).

Подсек. (k). Паб. L. 98–573 переименован в бывшую подст. (j) как (k).

1982 — Подсек. (а). Паб. В L. 97–216 добавлены положения, согласно которым суммы, израсходованные членами Конгресса в течение каждого налогового года на расходы на проживание, не должны вычитаться для целей подоходного налога, превышающие 3000 долларов.

Подсек.(в) (1). Паб. L. 97–248, §288 (a), замененный «является незаконным в соответствии с Законом о борьбе с коррупцией за рубежом 1977 года» на «было бы незаконным в соответствии с законодательством Соединенных Штатов, если бы такие законы были применимы к таким платежам и к такому должностному лицу или служащий »после слов« правительство, платеж »и« (или является незаконным в соответствии с Законом о борьбе с коррупцией за рубежом 1977 года) »для« (или будет незаконным в соответствии с законодательством США) »перед« возлагается на секретаря » .

Подсек. (час). Паб. L. 97–248, §128 (b) (2), переименованный в подст.(i) в отношении путевых расходов законодателей штата вне дома, как (h). Бывший подст. (h), относящиеся к групповым планам медицинского обслуживания, переименованы в (i).

Подсек. (я). Паб. L. 97–248, §128 (b) (2), прежний подст. (h) в отношении групповых планов медицинского страхования, как (i). Бывший подст. (i), относящиеся к путевым расходам законодателей штата за пределами дома, переименован в (h). Бывший подст. (i), относящийся к перекрестным ссылкам, переименован в (j).

Подсек. (j). Паб. L. 97–248, §128 (b) (1), прежний подст.(i), относящийся к перекрестным ссылкам, как (j).

1981 — Подсек. (а). Pub L. 97–51 вычеркнул положения, согласно которым суммы, израсходованные членами Конгресса в течение каждого налогового года на расходы на проживание, не могут быть вычтены для целей подоходного налога, превышающие 3000 долларов.

Подсек. (час). Паб. Л. 97–35 добавлен пп. (h) относящиеся к групповым планам медицинского обслуживания. Бывший подст. (h), добавлено Pub. L. 97–34 и относящиеся к путевым расходам законодателей штата вдали от дома, переименованы в (i). См. Примечание к поправке 1982 г. выше.

Паб. Л. 97–34 добавлен пп. (h) относящиеся к путевым расходам законодателей штата за пределами дома. Бывший подст. (h), относящийся к перекрестным ссылкам, переименован в (i). См. Примечание к поправке 1982 г. выше.

Подсек. (я). Паб. L. 97–35 переименован в бывший подст. (h), добавлено Pub. L. 97–34 и касающийся путевых расходов законодателей штата вне дома, как (i). См. Примечание к поправке 1982 г. выше.

Паб. L. 97–34 переименован в бывшую подст. (h), относящиеся к перекрестным ссылкам, как (i).См. Примечание к поправке 1982 г. выше.

1976 – п. (а). Паб. L. 94–455, §1901 (c) (4), вычеркнута ссылка на территорию в положениях, следующих за пар. (3).

Подсек. (c). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), зачеркнуто в пп. (1) и (2) «или его представитель» после «Секретарь».

1971 – п. (c). Паб. L. 92–178, §310 (a) (2), в заголовке заменено «Незаконные взятки, откаты и другие выплаты» на «Взятки и незаконные откаты».

Подсек. (в) (2). Паб. L. 92–178, §310 (a) (1), заменены положения о «других незаконных платежах» на бывшие положения о «других взятках или откатах» следующим образом: «Если в ходе уголовного разбирательства налогоплательщик признан виновным в совершении платежа (другое чем платеж, описанный в параграфе (1), который является незаконной взяткой или откатом, или его признание вины или nolo contendere обвинительному заключению или информации об обвинении в совершении такого платежа внесено или принято в таком разбирательстве, вычет не производится. разрешено в соответствии с подразделом (а) в связи с таким платежом или любым связанным платежом, произведенным до даты окончательного судебного решения в таком судебном разбирательстве.”

Подсек. (в) (3). Паб. L. 92–178, §310 (a) (1), заменены положения об откатах, скидках и взятках в рамках Medicare и medicaid на прежние положения о сроке давности.

1969 — Подсек. (c). Паб. L. 91–172, §902 (b), в соответствии с абз. (1), расширил применимость невычитаемых расходов для платежей к любому должностному лицу или служащему любого правительства, или любого агентства или инструмента любого правительства, и добавил пункты. (2) и (3).

Подсек.(е), (ж). Паб. L. 91–172, §902 (a), добавлены подразделы. (f) и (g). Бывший подст. (f) переименован (h).

Подсек. (час). Паб. L. 91–172, §§516 (c) (2) (A), 902 (a), бывший подст. (f) как (h), заменено «(1) For» на «For» и добавлена ​​ссылка на раздел 1253 для специального правила, касающегося обработки платежей получателем франшизы, товарного знака или фирменного наименования.

1962 — Подсек. (а) (2). Паб. L. 87–834, §4 (b), заменено «(включая суммы, затраченные на питание и проживание, кроме сумм, которые являются щедрыми или экстравагантными в данных обстоятельствах)» на «включая всю сумму, израсходованную на питание и проживание)».

Подсек. (д), (е). Паб. L. 87–834, §3 (a), добавлен подст. (e) и переименовали бывшую подпункт. (e) как (f).

1960 – п. (б). Паб. L. 86–779, §7 (b), после слов «процентные ограничения» добавлены «долларовые ограничения».

Подсек. (г), (д). Паб. L. 86–779, §8 (a), добавлен подст. (d) и переименовали бывшую подпункт. (d) как (e).

1958 — Подсек. (компакт диск). Паб. L. 85–866, §5 (a), добавлен подст. (c) и переименовали бывшую подпункт. (c) как (d).

Дата вступления в силу поправки 2017 г.

Поправка разделом 11002 (d) (6) Pub.L. 115–97, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 г., см. Раздел 11002 (e) Pub. L. 115–97, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Паб. L. 115–97, раздел I, §13306 (a) (2), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2127, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот подраздел [поправка к этому разделу], применяется к суммам, выплаченным или понесенным в день или после даты вступления в силу настоящего Закона [Дек. 22, 2017], за исключением того, что такие поправки не применяются к суммам, выплаченным или понесенным в соответствии с каким-либо обязательным приказом или соглашением, заключенным до такой даты.Такое исключение не применяется к приказу или соглашению, требующим одобрения суда, если только одобрение не было получено до этой даты ».

Паб. L. 115–97, раздел I, §13307 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2129, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к суммам, выплаченным или понесенным после даты вступления в силу настоящего Закона [Дек. 22, 2017] ».

Паб. L. 115–97, раздел I, §13308 (c), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2129, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 6033 настоящего заголовка], применяются к суммам, выплаченным или понесенным в день или после даты вступления в силу настоящего Закона [Дек.22, 2017] ».

Паб. L. 115–97, раздел I, §13311 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2132, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [Дек. 22, 2017] ».

Паб. L. 115–97, раздел I, §13531 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2154, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.”

Паб. L. 115–97, раздел I, §13601 (e), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2156, при условии, что:

«(1) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

«(2) Исключение для обязывающих контрактов. Поправки, внесенные в этот раздел, не применяются к вознаграждению, которое предоставляется в соответствии с письменным обязательным контрактом, который действовал 2 ноября 2017 года и который не был изменен в каком-либо существенном отношении на эту дату или после нее.” Дата вступления в силу поправки 2010 г.

Паб. L. 111–240, раздел II, §2042 (b), 27 сентября 2010 г., 124 Stat. 2560, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2009 года».

Паб. L. 111–148, раздел IX, §9014 (b), 23 марта 2010 г., 124 Stat. 870, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2009 года, в отношении услуг, оказанных после этой даты.”

Паб. L. 111–148, раздел X, §10108 (g) (2), 23 марта 2010 г., 124 Stat. 914, при условии, что:

«Изменения, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу], применяются к купонам, предоставленным после 31 декабря 2013 года».

Дата вступления в силу поправки 2004 г.

Паб. L. 108–357, раздел III, §318 (c), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1470, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2003 года.”

Поправка разделом 802 (b) (2) Pub. L. 108–357, действующий с 4 марта 2003 г., см. Раздел 802 (d) Pub. L. 108–357, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 4985 настоящего заголовка.

Дата вступления в силу поправок 1998 г.

Паб. Л. 105–277, разд. J, раздел II, §2002 (b), 21 октября 1998 г., 112 Stat. 2681–901, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1998 года».

Поправка, внесенная Pub.L. 105–206 действует, если не предусмотрено иное, как если бы он включен в положения Закона о налоговых льготах 1997 г., Pub. L. 105–34, к которому относится такая поправка, см. Раздел 6024 Pub. L. 105–206, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1997 г.

Паб. L. 105–34, раздел IX, §934 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 882, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 года.”

Паб. L. 105–34, раздел XII, §1203 (c), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 995, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и отмены положений, изложенных в примечании ниже], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 года».

Паб. L. 105–34, раздел XII, §1204 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 995, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к суммам, выплаченным или понесенным в отношении налоговых лет, заканчивающихся после даты вступления в силу этого Закона [август.5, 1997] ».

Поправка разделом 1602 (c) Pub. L. 105–34, действующий, как если бы он включен в положения Закона о переносимости и подотчетности медицинского страхования 1996 г., Pub. L. 104–191, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1602 (i) Pub. L. 105–34, изложенное в виде примечания к разделу 26 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1996 г.

Поправка разделом 311 (а) Pub. L. 104–191, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 г., см. Раздел 311 (c) Pub.L. 104–191, изложенный в виде примечания к разделу 104 этого заголовка.

Паб. L. 104–191, раздел III, §322 (c), 21 августа 1996 г., 110 Stat. 2062, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 213 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 года».

Паб. L. 104–188, раздел I, §1704 (p) (4), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1886 г., при условии, что:

«(A) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в подпункте (B), поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу], применяются к суммам, выплаченным или понесенным после 13 сентября 1995 г., в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты.

«(B) Пункт (2) .— Поправка, внесенная пунктом (2) [поправка к этому разделу], вступает в силу, как если бы она была внесена в поправку, внесенную разделом 613 Закона о налоговой реформе 1986 года [Pub. Л. 99–514] ». Дата вступления в силу поправки 1995 г.

Паб. L. 104–7, §1 (c), 11 апреля 1995 г., 109 Stat. 93, при условии, что:

«(1) Расширение.

Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1993 года.

«(2) Увеличение.

Поправка, внесенная в подраздел (b) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1994 года.”

Дата вступления в силу поправки 1993 г.

Поправка разделом 13131 (d) (2) Pub. L. 103–66, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1993 г., см. Раздел 13131 (e) Pub. L. 103–66, изложенный в примечании к разделу 32 этого заголовка.

Паб. L. 103–66, раздел XIII, § 13174 (a) (3), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 457, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот подраздел [вносящие поправки в этот раздел и отменяющие положения, изложенные ниже], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после 30 июня 1992 года.”

Паб. L. 103–66, раздел XIII, § 13174 (b) (2), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 457, при условии, что:

«Поправка, внесенная в параграф (1) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1992 года».

Паб. L. 103–66, раздел XIII, §13211 (b), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 471, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к суммам, которые в противном случае подлежали бы вычету в налоговые годы, начинающиеся 1 января 1994 г. или позднее.”

Паб. L. 103–66, раздел XIII, §13222 (e), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 481, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 170, 6033 и 7871 этого заголовка], применяются к суммам, выплаченным или понесенным после 31 декабря 1993 года».

Паб. L. 103–66, раздел XIII, §13442 (b), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 568 с изменениями, внесенными Pub. L. 104–7, §5, 11 апреля 1995 г., 109 Stat. 96, при условии, что:

«Положения этого раздела [поправки к этому разделу] применяются к услугам, предоставленным после 2 февраля 1993 г. и до 31 декабря 1995 г. или ранее.”

Дата вступления в силу поправки 1990 г.

Поправка разделом 11111 (d) (2) Pub. L. 101–508, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1990 г., см. Раздел 11111 (f) Pub. L. 101–508, изложенная в виде примечания к разделу 32 этого заголовка.

Паб. L. 101–508, раздел XI, §11410 (c), 5 ноября 1990 г., 104 Stat. 1388–479, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [изменяющие этот раздел и отменяющие положения, изложенные ниже], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1989 года.”

Дата вступления в силу поправки 1989 г.

Паб. L. 101–239, раздел VI, §6202 (b) (5), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2233, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу, разделам 4980B и 5000 настоящего заголовка, разделам 623 и 631 раздела 29« Трудовые отношения »и разделам 1395p, 1395r и 1395y раздела 42, The Public Здоровье и благополучие] применяется к предметам и услугам, предоставленным после даты вступления в силу настоящего Закона [дек. 19, 1989] ».

Паб. L. 101–239, раздел VII, §7107 (c), Dec.19, 1989, 103 Stat. 2306, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1989 года».

Паб. L. 101–239, раздел VII, §7862 (c) (3) (D), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2432, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот параграф [поправки к этому разделу, разделу 4980B этого заголовка и разделу 1162 Раздела 29, Трудовые отношения], применяются к: “(я)

квалификационных события, произошедших после 31 декабря 1989 г., и

«(Ii)

в случае квалифицированных бенефициаров, выбравших продление страхового покрытия после 31 декабря 1988 г., – период, за который был выплачен требуемый страховой взнос (или была предпринята попытка уплаты, но была отклонена как таковая).”

Поправка, внесенная Pub. L. 101–140 действует, как если бы он был включен в раздел 1151 Pub. L. 99–514, см. Раздел 203 (c) Pub. L. 101–140, изложенная в виде примечания к разделу 79 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1988 г.

Поправка разделами 1011B (b) (1) – (3) и 1018 (t) (7) (B) Pub. L. 100–647 действует, если не указано иное, как если бы это было включено в положение Закона о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1019 (a) Pub. Л.100–647, изложенные в примечании к разделу 1 этого заголовка.

Паб. L. 100–647, раздел III, §3011 (d), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3625, при условии, что:

«Поправки, внесенные этим разделом [вводящие в действие раздел 4980B этого раздела и вносящие поправки в этот раздел, разделы 106 и 414 этого раздела, раздел 1167 раздела 29« Трудовые отношения »и раздел 300bb – 8 раздела 42 , Общественное здравоохранение и социальное обеспечение] применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1988 г., но не применяется к планам на любой плановый год, к которому раздел 162 (k) Налогового кодекса 1986 г. (действующий на день до дня вступления в силу настоящего Закона [ноябрь.10, 1988]) не применялся по причине раздела 10001 (e) (2) Закона о согласовании консолидированного омнибусного бюджета 1985 г. [раздел 10001 (e) (2) Pub. L. 99–272, установленная датой вступления в силу примечания к поправке 1986 г. в разделе 106 настоящего заголовка] ». Дата вступления в силу поправки 1986 г.

Паб. L. 99–514, раздел VI, §613 (b), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2251, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются к любой сумме, уплаченной или понесенной после 28 февраля 1986 года, в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты.”

Паб. L. 99–514, раздел XI, §1161 (b), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2509, при условии, что:

«(1) В целом.

Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 года.

«(2) Переходное правило. В случае любого года, к которому раздел 89 Налогового кодекса 1986 года не применяется, [бывший] раздел 162 (m) (2) (B) такого Кодекса должен применяться путем замены любых требований о недискриминации, применимых в иных случаях для требования раздела 89 настоящего Кодекса.«(3) Помощь. Министр Казначейства или его представитель должны давать указания самозанятым лицам, чтобы помочь им в выполнении требований раздела 89 Налогового кодекса 1986 года в отношении покрытия, требуемого поправками, внесенными в этот раздел [поправка к этому разделу] . »

Паб. L. 99–514, раздел XVIII, § 1895 (d) (6) (D), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2939, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот параграф [вносящие поправки в этот раздел, раздел 1166 Раздела 29, Труд, и раздел 300bb – 6 Раздела 42, Общественное здравоохранение и социальное обеспечение], применяются только в отношении квалифицируемых событий, происходящих после даты вступления в силу настоящего Закона [окт.22, 1986] ».

Паб. L. 99–514, раздел XVIII, § 1895 (e), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2940, при условии, что:

«Если иное не предусмотрено в этом разделе, поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу, раздел 3121 этого заголовка, разделы с 1162 и 1165 до 1167 Раздела 29, разделы 300bb – 2, 300bb – 5 , 300bb – 6, 410, 1301, 1320c – 13, 1395p, 1395u, 1395cc, 1395dd, 1395mm, 1395ww, 1395yy, 1396a, 1396b, 1396d и 1396s Раздела 42, вводящие в действие положения, изложенные в примечаниях к этому разделу, раздел 3121 этого раздела, раздел 1167 раздела 29 и разделы 1395u, 1395y, 1395ww и 1395yy раздела 42, а также положения об изменении, изложенные в виде примечаний к разделам 403, 1395u, 1395cc, 1395mm, 1395ww, 1395yy и 1396b раздела 42] вступает в силу, как если бы оно было включено в Закон о согласовании сводных сводных бюджетов 1985 г. [Pub.Л. 99–272] ».

Поправка разделом 9307 (c) (2) (B) Pub. L. 99–509 действует, как если бы он был включен в Закон о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, см. Раздел 9307 (c) (2) Pub. L. 99–509, изложенный в виде примечания в соответствии с разделом 1395u раздела 42.

Паб. L. 99–509, раздел IX, §9501 (e), 21 октября 1986 г., 100 Stat. 2078, при условии, что:

«(2) Порядок рассмотрения некоторых процедур банкротства. – Несмотря на параграф (1), раздел 10001 (e) Закона о согласовании консолидированного омнибусного бюджета 1985 года [изложен в примечании к разделу 106 настоящего заголовка] и раздел 10002 (d ) такого Закона [изложены в виде примечания к разделу 1161 Раздела 29], поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделам 1162, 1163, 1166 и 1167 Раздела 29] и разделами 10001 и 10002 таких Закон [принятие статей 1161–1168 раздела 29, изменение этого раздела, раздел 106 этого раздела и раздел 1132 раздела 29, а также принятие положений, изложенных в примечаниях к разделу 106 этого раздела и разделам 1161 и 1166 раздела 29] применяется в случае плановых лет, заканчивающихся в течение 12-месячного периода, начинающегося 1 июля 1986 г., но только в отношении:

Поправка, внесенная Pub.L. 99–272, применимые к плановым годам, начинающимся 1 июля 1986 г. или после этой даты, со специальными правилами для коллективных договоров, см. Раздел 10001 (e) Pub. L. 99–272, изложенный в виде примечания к разделу 106 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1984 г.

Паб. L. 98–573, раздел II, §232 (b), 30 октября 1984 г., 98 Stat. 2991, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь.30, 1984] ».

Поправка разделом 512 (b) Pub. L. 98–369, применимые к суммам, выплаченным или понесенным после 18 июля 1984 г., в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты, за исключением некоторых планов выплаты продолжительных отпусков, см. Раздел 512 (c) Pub. L. 98–369, изложенный в виде примечания к разделу 404 этого заголовка.

Поправка разделом 2354 (d) Pub. L. 98–369, действующий с 18 июля 1984 г., но не должно толковаться как изменение или затрагивающее какое-либо право, ответственность, статус или толкование, существовавшее (в соответствии с положениями соответствующего закона) до этой даты, см. Раздел 2354 (e) Закона. Паб.L. 98–369, изложенный в виде примечания к разделу 1320a – 1 раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение».

Дата вступления в силу поправки 1982 г.

Паб. L. 97–248, раздел II, §288 (c), 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 571, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 952 и 964 настоящего заголовка], применяются к платежам, произведенным после даты вступления в силу настоящего Закона [сент. 3, 1982] ».

Поправка разделом 128 (b) Pub. L. 97–248 вступает в силу, как если бы такая поправка была изначально включена как часть этого раздела, поскольку этот раздел был изменен Законом о согласовании общего бюджета 1981 г., Pub.L. 97–35, см. Раздел 128 (e) (2) Pub. L. 97–248, изложенный в виде примечания к разделу 1395x Раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение».

Паб. L. 97–216, раздел II, §215 (d), 18 июля 1982 г., 96 Stat. 194, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 280A настоящего заголовка и отменяющие положения, изложенные в примечании к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1981 г.» Дата вступления в силу поправки 1981 г.

Паб. Л.97–51, §139 (b) (3), 1 октября 1981 г., 95 Stat. 967 с изменениями, внесенными Pub. L. 97–92, §133a, 15 декабря 1981 г., 95 Stat. 1199, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу и отмены раздела 31c Раздела 2, Конгресс], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1980 года».

Паб. L. 97–35, раздел XXI, §2146 (c) (2), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 801, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (b) [поправки к этому разделу], вступают в силу в отношении налоговых лет, начинающихся 1 января 1982 г. или после этой даты.”

Паб. L. 97–34, раздел I, §127 (b), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 203, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся 1 января 1976 г. или после этой даты».

Дата вступления в силу поправки 1971 г.

Паб. L. 92–178, раздел III, §310 (b), 10 декабря 1971 г., 85 Stat. 525, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются в отношении платежей после 30 декабря 1969 года, за исключением статьи 162 (с) (3) Закона о внутренних доходах 1954 года. (как добавлено в подпункте (а)) применяется только в отношении откатов, скидок и взяток, выплата которых производится в дату вступления в силу настоящего Закона или после этой даты [Дек.10, 1971] ».

Дата вступления в силу поправки 1969 г.

Паб. L. 91–172, раздел IX, §902 (c), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 711, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«Раздел 162 (f) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] (как добавлено в подпункте (а)) применяется ко всем налоговым годам, к которым применяется такой Кодекс. Раздел 162 (g) такого Кодекса (с добавлением подпункта (a)) применяется в отношении сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 1969 года.Раздел 162 (c) (1) такого Кодекса (с поправками, внесенными в подпункт (b)) применяется ко всем налоговым годам, к которым применяется такой Кодекс. Разделы 162 (c) (2) и (3) этого Кодекса (с поправками, внесенными в соответствии с подразделом (b)) должны применяться в отношении платежей, произведенных после даты вступления в силу настоящего Закона [Дек. 30, 1969] ».

Поправка разделом 516 (c) (2) (A) Pub. L. 91–172, применимые к переводам после 31 декабря 1969 г., см. Раздел 516 (d) (3) Pub. L. 91–172, изложенный в виде примечания к разделу 1001 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1962 г.

Паб.L. 87–834, §4 (c), 16 октября 1962 г., 76 Stat. 977, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и вводящие в действие раздел 274 настоящего раздела], применяются в отношении налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 1962 года, но только в отношении периодов после этой даты».

Паб. L. 87–834, §3 (b), 16 октября 1962 г., 76 Stat. 973, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1962 года.”

Дата вступления в силу поправки 1960 г.

Паб. L. 86–779, §7 (c), 14 сентября 1960 г., 74 Stat. 1002, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подразделы (а) и (b) [поправки к этому разделу и разделу 170 настоящего заголовка], применяются в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1959 года».

Паб. L. 86–779, §8 (d), 14 сентября 1960 г., 74 Stat. 1003, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подразделы (a), (b) и (c) [изменение этого раздела и раздела 1054 этого заголовка и изменение таблицы разделов для Части IV путем добавления элемента 1054 и нумерации предыдущего элемента 1054 as 1055] применяется в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1959 года.” Дата вступления в силу поправки 1958 г.

Паб. L. 85–866, раздел I, §5 (b), 2 сентября 1958 г., 72 Stat. 1608, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется только в отношении расходов, оплаченных или понесенных после даты вступления в силу настоящего Закона [сен. 2, 1958]. Определение того, будут ли какие-либо расходы, оплаченные или понесенные до или до даты вступления в силу настоящего Закона, разрешено в качестве вычета, как если бы этот раздел не был принят, и без вывода из того факта, что этот раздел не является применяется в отношении расходов, оплаченных или понесенных в дату вступления в силу настоящего Закона или до нее.”

Отчисления на специальные оценки

Паб. Л. 104–208, разд. A, раздел II, §2711, 30 сентября 1996 г., 110 Stat. 3009–498, при условии, что для целей подзаголовка A этого заголовка сумма, разрешенная в качестве вычета в соответствии с этим разделом за налоговый год, будет включать любую сумму, уплаченную в течение этого года в связи с оценкой в ​​соответствии с разделом 2702 Pub. L. 104–208, ранее изложенный как примечание в соответствии с разделом 1817 Раздела 12, Банки и банковское дело, и что бывший раздел 172 (f) этого раздела не будет применяться к этому вычету.

Специальное правило для вычетов по подразделу (-1) для определенных налоговых лет

Паб. L. 102–227, раздел I, §110 (a) (2), 11 декабря 1991 г., 105 Stat. 1688, при условии, что в случае любого налогооблагаемого года, начинающегося в 1992 году, только суммы, уплаченные физическим лицом до 1 июля 1992 года для страхового покрытия за периоды до 1 июля 1992 года, будут приниматься во внимание при определении суммы вычета в соответствии с подст. . (l) данного раздела в отношении такого физического лица за такой налоговый год, а также для целей подпункта (A) подпункта.(l) (2) настоящего раздела, сумма полученного дохода, описанная в таком подпункте, принятая во внимание для такого налогового года, будет равна сумме, которая имеет такое же отношение к общей сумме такого заработанного дохода, как количество месяцев в такой налоговый год, заканчивающийся до 1 июля 1992 г., соответствует количеству месяцев в таком налоговом году до отмены Pub. L. 103–66, раздел XIII, § 13174 (a) (2), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 457.

Паб. L. 101–239, раздел VII, §7107 (a) (2), 19 декабря 1989 г., 103 Stat.2306, при условии, что в случае любого налогооблагаемого года, начинающегося в 1990 году, только суммы, уплаченные физическим лицом до 1 октября 1990 года для страхового покрытия за периоды до 1 октября 1990 года, будут приниматься во внимание при определении суммы вычета. под подп. (l) данного раздела в отношении такого физического лица за такой налоговый год, а также для целей подст. (l) (2) (A) данного раздела, сумма полученного дохода, описанная в таком параграфе, принятая во внимание за такой налоговый год, будет равна сумме, которая имеет такое же отношение к общей сумме такого заработанного дохода, как число месяцев в таком налоговом году, заканчивающемся до октября.1, 1990, относится к количеству месяцев в таком налоговом году до отмены Pub. L. 101–508, раздел XI, §11410 (b), 5 ноября 1990 г., 104 Stat. 1388–479.

Использование автомобилей в коммерческих целях перевозчиками почты в сельской местности

Паб. L. 100–647, раздел VI, §6008, 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3687, при условии, что в случае любого сотрудника Почтовой службы Соединенных Штатов, который оказывал услуги по сбору и доставке почты в сельской местности, такому сотруднику было разрешено рассчитать сумму, допустимую в качестве вычета в соответствии с настоящей главой за использование автомобиль при оказании таких услуг с использованием стандартной ставки пробега для всех миль такого использования, равной 150 процентам базовой стандартной ставки, до отмены Pub.L. 105–34, раздел XII, §1203 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 995. См. П. (o) этого раздела.

Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

Для положений, регулирующих, что если какие-либо поправки, внесенные подзаголовком A или подзаголовком C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или заголовка XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требуют внесения поправки в любой план, такую ​​поправку не требуется вносить до первого года плана, начинающегося 1 января 1989 г. или после этой даты, см. Раздел 1140 Pub.L. 99–514 с поправками, изложенными в примечании к разделу 401 этого заголовка.

Расходы на жизнь членов Конгресса вдали от дома; Чувство Конгресса

Паб. L. 97–51, §139 (a), 1 октября 1981 г., 95 Stat. 967, в котором выражалось мнение Конгресса о том, что долларовые ограничения на налоговые вычеты на расходы на проживание членов Конгресса, находящиеся вне дома, такие же, как и ограничения для бизнесменов и других частных лиц, был отменен Pub. L. 97–216, раздел II, §215 (c), 18 июля 1982 г., 96 Stat.194.

Транспортные расходы законодателей штата вдали от дома

Паб. L. 94–455, раздел VI, §604, 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1575, с поправками, внесенными Pub. L. 95–30, раздел III, §307, 23 мая 1977 г., 91 Stat. 153; Паб. L. 95–258, §2, 7 апреля 1978 г., 92 Stat. 195; Паб. L. 96–167, §3, 29 декабря 1979 г., 93 Stat. 1275; Паб. L. 96–178, §1, 2 января 1980 г., 93 Stat. 1295; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(А) В целом. – Для целей статьи 162 (а) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954], в случае любого физического лица, которое было законодателем штата в любое время в течение любого налогового года, начинающегося до 1 января 1981 г., и которое в отношении налогового года выбирает применение этого раздела для любого периода в течение такого налогооблагаемого года. год, в котором он был законодателем штата – «(1)

место жительства такого лица в пределах законодательного округа, которое он представляет, считается его домом, а

«(2)

считается, что он потратил на расходы на проживание (в связи с его торговлей или бизнесом в качестве законодателя) сумму, равную сумме сумм, определенных путем умножения каждого законодательного дня такого лица в течение налогового года на сумму, обычно допустимую. в отношении такого дня сотрудникам исполнительной власти Федерального правительства на суточные, когда они находятся вне дома, но служат в Соединенных Штатах.

«(B) Законодательные дни.

В целях подпункта (а) днем ​​законодательного органа в течение любого налогового года для любого физического лица должен быть любой день в течение того года, когда (1) законодательный орган заседал (включая любой день, когда законодательный орган не заседал в течение 4 дня подряд или менее), или (2) законодательный орган не заседал, но физическое присутствие человека было официально зарегистрировано на заседании комитета такого законодательного органа.

«C) Ограничение.-

Сумма, учитываемая как расходы на жизнь, относящиеся к торговле или бизнесу в качестве законодательного органа штата за любой налоговый год, начинающийся до 1 января 1976 года, в соответствии с выборами, сделанными в соответствии с настоящим разделом, не должна превышать сумму, требуемую для этой цели в декларации ( или измененная декларация) подана до 21 мая 1976 г.

«(D) Проведение выборов и их последствия.

Выборы в соответствии с настоящим разделом должны проводиться в такое время и таким образом, которые должны быть установлены министром финансов или его представителем в соответствии с правилами.”

[Поправка к статье 604 Pub. Л. 94–455 по разделу 1 Pub. L. 96–178, который претендовал на замену «1 января 1979 г.» на «1 января 1978 г.», не был исполнен из-за предыдущей поправки, внесенной разделом 3 (a) (2), (b) Pub. L. 96–167, который заменил «1 января 1981 г.» на «1 января 1978 г.» в подст. (а) и который вычеркнул последнее предложение подст. (d).]

Вычет из начисленной отпускной

Паб. L. 85–866, раздел I, §97, 2 сентября 1958 г., 72 Stat. 1672, с поправками, внесенными Pub.L. 86–496, §2, 8 июня 1960 г., 74 Stat. 164; Паб. L. 88–153, 17 октября 1963 г., 77 Stat. 272; Паб. L. 88–554, §1, 31 августа 1964 г., 78 Stat. 761; Паб. L. 89–692, 15 октября 1966 г., 80 Stat. 1025; Паб. L. 91–172, раздел IX, §903, 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 711; Паб. L. 92–580, §3, 27 октября 1972 г., 86 Stat. 1276, при условии, что в вычетах из начисленных отпускных в соответствии с этим разделом не будет отказано в любом налогооблагаемом году, заканчивающемся до 1 января 1973 г., при условии, что работник на момент начисления заработной платы оказал необходимую квалификационную услугу в соответствии с соответствующим планом. .

Расследование и составление отчетов о расходах на развлечения и некоторых других расходах

Паб. L. 86–564, раздел III, §301, 30 июня 1960 г., 74 Stat. 291, уполномочил Объединенный комитет по внутреннему налогообложению доходов расследовать и отчитываться об использовании развлечений и некоторых других вычетах расходов 87-му Конгрессу и уполномочил Министра финансов отчитываться перед 87-м Конгрессом о программе обеспечения соблюдения налоговой службы. относящиеся к таким вычетам.

.