Артис-Консалт

 

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года.

Строка 010 – Ставка налога – 13%, 15%, 30%, 35%;
Основная ставка налога – 13% применяется к заработной плате резидентов РФ, граждан из стран ЕАЭС, иностранцев из безвизовых стран, которые получили патент, а также к дивидендам, выплачиваемым резидентам РФ.

Строка 020 – Сумма начисленного дохода
По этой строке отражается весь доход работников, облагаемый НДФЛ, нарастающим итогом с начала года.

Строка 025 – Сумма начисленного дохода в виде дивидендов
По этой строке выделяется сумма из строки 020 по доходам в виде дивидендов.

Строка 030 – Сумма налоговых вычетов
По этой строке указывается сумма вычетов по всем работникам нарастающим итого с начала года, в случае их наличия.

Строка 040 – Сумма исчисленного налога
По этой строке отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года, которая определяется следующим образом:
общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030)
х ставку налога НДФЛ (стр. 010)

Строка 045 – Сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов
По этой строке выделяется сумма из строки 040 по НДФЛ в виде дивидендов.

Строка 050 – Сумма фиксированного авансового платежа
По этой строке отражается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Все вышеуказанные сроки заполняются на каждую применяемую ставку налога НДФЛ.

Следующие строки 060, 070, 080, 090 заполняются итого по всем ставкам налога НДФЛ.

Строка 060 – Количество физических лиц, получивших доход
По этой строке указывается общее количество физических лиц, получивших доход, облагаемый НДФЛ, в налоговом периоде.

Строка 070 – Сумма удержанного налога
По этой строке отражается сумма фактически перечисленного НДФЛ в бюджет за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Для проверки этого показателя нужно сложить все суммы из строк 140 Раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

 

lsmonolit.ru

Как заполнять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2017 году. Рекомендации ФНС

Начальник отдела управления НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС РФ Владислав Волков рассказал редакции БУХ.1С о порядке заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2017 году.

Как заполнять 2-НДФЛ в 2017 году

26 декабря 2016 года в силу вступил приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», согласно которому при заполнении справки 2-НДФЛ нужно учитывать новые коды.

За использование старых кодов в справках 2-НДФЛ за 2016 год ФНС никого штрафовать не будет. Такая справка пройдёт проверку программы-тестера и будет принята. Регистры за 2017 год необходимо вести с учётом новых кодов.

Как заполнять 6-НДФЛ в 2017 году

Отчётность по форме 6-НДФЛ ежеквартально сдаётся в налоговую с 2016 года. В ней отображаются общие сведения о доходах сотрудников, а также о налоге на доходы физических лиц, который был удержан с этих сумм. Разделы 1 и 2 в 6-НДФЛ между собой никак не коррелируют, провести контроль соотношений между ними невозможно.

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ.

Раздел 1

Строка 020 («Сумма начисленного дохода»)

В этой строке прописываются все начисления, кроме тех, что исключены из списка подпадающих под налогообложение статьёй 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Исключения те же, что и в форме 2-НДФЛ. Но есть определённые нюансы:

1. В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно не указывать разовые случаи выплат материальной помощи и подарки. Такие доходы относятся к категории частично необлагаемых налогом, если их размер не превышает 4000 ₽, и они выплачиваются уволившимся / увольняющимся сотрудникам. Однако в случае выплат тех же бонусов сотрудникам, продолжающим сотрудничество с компанией, подарки лучше внести в отчёт. Есть вероятность, что до конца года тому же сотруднику будет выплачен ещё один бонус, и общая сумма превысит 4000 ₽. Тогда «излишек» надо будет облагать НДФЛ.

2. Если з/п учитывается по начислению (официальной датой выдачи считается последнее число календарного месяца), то больничные, матпомощь, отпускные и др. учитываются по факту выплаты. Для наглядности: если сотрудник получил отпускные в декабре, а в отпуск пошёл в январе, сумму отпускных за январь надо будет указать в отчёте за декабрь (2-НДФЛ за прошедший год и в 6-НДФЛ за 4 квартал).

3. С подотчётными суммами дела обстоят точно так же, как с больничными, матпомощью и отпускными. Если запрос на компенсацию затрат на декабрьскую командировку подан в январе и имеется перерасход, подлежащий налогообложению, датой выплаты командировочных будет считаться последний январский день.

Строка 025 («Доходы в виде дивидендов»)

Если в вашем отчёте заполнена строка 025, имеющая значение «в том числе», её значение также должно входить в сумму, указанную в основной строке 020.

Строка 040 («Сумма исчисленного налога»)

Многие заполняют строку 040, следуя формуле: 040 = 020 – 030 × 0,13. Однако не все доходы облагаются налогом на прибыль нарастающим итогом по ставке 13%. В форме 6-НДФЛ прописывается совокупный доход по всем налогоплательщикам, что допускает погрешность (см. пункт 6 статьи 52 Налогового кодекса).

Строка 050 («Сумма фиксированного авансового платежа»)

Строку 050 следует заполнять только при наличии уведомления от налоговой на снижение налога на сумму фиксированных авансовых платежей.

Строка 060 («Количество физлиц, получивших доход»)

В строке 060 необходимо указывать именно количество физических лиц, а не справок 2-НДФЛ и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль. На одного человека может иметься и тот и другой документ, но человек всё равно учитывается как один.

Строка 070 («Сумма удержанного налога»)

В данную строку необходимо вносить сумму налога, фактически удержанную в отчётном периоде. Например, если з/п за декабрь была выдана в январе, то налог по ней в строку 070 отчёта за 4 квартал прошедшего года не попадает. Поскольку он был удержан в январе, прописывать его следует в строке 070 отчёта за первый квартал нового года.

В строку 080 («Суммы налога, которые не были удержаны в течение отчётного периода») такой налог вносить не надо. Согласно вступившим в январе 2016 года поправкам, НК РФ допускает сдачу 2-НДФЛ с признаком 2 в ситуациях, когда нет возможности удержать налог в течение отчётного периода. Начиная с 01.01.2017 такой налог уплачивается после получения соответствующего уведомления от налоговой. Однако новый порядок распространяется исключительно на те суммы, которые не были удержаны налоговым агентом. В случае продажи имущества, например, порядок декларирования будет старым.

Раздел 2

Порядок заполнения раздела 2 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Данные из этого раздела попадают в карточку расчётов с бюджетом (КРСБ). На основе внесённых во второй раздел сведений осуществляется контроль полноты и соблюдения сроков перечисления налога на доход физлиц в бюджет. Помимо самого НДФЛ, контролируется сумма за вычетом возвращённого налога.

Строка 100 («Дата фактического получения дохода»)

Заполняется в соответствии со статьёй 223 Налогового кодекса РФ.

Строка 110 («Дата удержания налога»)

В строке 110 прописывается дата реальной выплаты налога.

Уточнённые расчёты в 6-НДФЛ

Неверное указание КПП и ОКТМО

В случае допущения ошибки в 6-НДФЛ при указании кода причины постановки на учёт (КПП) и кода общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) при подготовке уточнённого расчёта необходимо придерживаться следующего порядка. Надо будет сдать два уточнённых расчёта: один — с такими же ошибочными КПП и ОКТМО, но с нулевыми показателями; второй — с корректными КПП и ОКТМО и правильно указанными суммами. Сначала сдаётся обнулённый уточнённый расчёт, а затем новый. Если второй отчёт предоставляется до истечения срока, регламентированного статьёй 230 НК РФ, то никаких штрафных санкций в отношении налогоплательщика не применяется (см. статьи 81 и 111 НК РФ).

Смена местоположения компании

В случае изменения адреса организации в течение года надо сдать 2 расчёта 6-НДФЛ. Один — за весь период, что компания располагалась по прежнему месту постановки на учёт, с указанием старого кода ОКТМО и сумм, перечисленных по тому адресу. Второй — с указанием нового кода ОКТМО. Оба расчёта необходимо представить в инспекцию но новому месторасположению организации (см. порядок сдачи в письме ФНС от 27.12.2016 №БС-4-11/25114).

Профессиональная помощь в подготовке бухгалтерской отчётности

Если вам необходима оперативная высококвалифицированная помощь в сдаче бухгалтерской и налоговой отчётности, обращайтесь в ГК «СофтЭксперт». Команда опытных экспертов поможет вам и словом, и делом. Мы предлагаем полный комплекс услуг: от разовой консультации / практической помощи в подготовке отчётных документов до полного ведения бухгалтерии вашей компании по абонентскому договору.

Узнать стоимость услуг вы можете по нижеуказанным контактным данным.

  • Контактная информация:
    Телефон (многоканальный): 8(4872)700-110. Моб.: +7(915)688-17-61
    E-mail: [email protected]
    Малиновская Светлана Александровна
Хотите всегда быть в курсе последних изменений в своей профессиональной сфере?
Тогда подписывайтесь на самые популярные бизнес-журналы по вашей специальности! Подробнее…

www.sfx-tula.ru

Дата фактически полученного дохода в 6 НДФЛ

В 6 НДФЛ дата фактически полученного дохода находится в зависимости от типа доходов. Вносить эту информацию необходимо внимательно, учитывая при этом мельчайшие детали. Подается отчетность для проверки ежеквартально, а не один раз в году.

Новая форма расчетов

В форме 6 НДФЛ содержится сводная информация о доходах физлиц, а также о начисленных, удержанных и перечисленных размерах налогов. В данной форме есть расшифровки по датам. Утверждена она была в 2015 году, состоит из двух статей. Статьей 223 в Налоговом кодексе России предусмотрено, что отображаться в 6 НДФЛ должна дата фактического получения дохода.

Руководствуясь действующим Российским законодательством, датой получения доходов, которые будут облагаться налогом, считается день реальной выплаты суммы заработанных денежных средств. Чтобы заполнить новую форму декларации, используют ряд календарных значений. Порядок занесения данных в указанную форму регламентируется Приказом № MMB-7-11/450 ФНС Российской Федерации от 14.10.15 года. Существует определенный порядок занесения суммы фактически полученного дохода в 6 НДФЛ, который и будет рассматриваться далее в статье.

Что называют датой реального получения доходов

Датой реального получения доходов в ф. 6 НДФЛ называется значение, которое исчисляется в зависимости от фактических выплат. Отражается реальная дата получения дохода в 6 НДФЛ во втором разделе в строке 100. Заполнить эту форму необходимо всем, кто производит денежные перечисления сотрудникам и прочим физлицам. Иначе говоря, заполняют ее все те, кто вносит информацию и в форму 2 — НДФЛ. Различие между формами состоит в том, что ф. 2 — НДФЛ сдают отдельно по каждому из работников, а 6 НДФЛ – один раз в три месяца по всем сотрудникам.

Как проверить форму 6 НДФЛ

Во втором разделе ф. 6 НДФЛ отражают операции, выполненные в последний квартал в рассматриваемом для отчета периоде. День отчисления НДФЛ в бюджет, день реального получения выплаты, день, когда произошло удержание НДФЛ – это три различные даты. Каждую из них определяют отдельные пункты в главе 23 в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Порядок, по которому определяется каждый из этих дней, находится в зависимости от видов перечисленных доходов.

Правила внесения данных в стр.100

Как обозначено в Приказе ФНС, день фактического перечисления дохода указывается с разбивкой на требуемое число строк, имеющих №100. Это количество зависит от даты перечисления налогов по таким доходам. Такая ситуация возможна из-за:

  • разных дат перечисления налогов для определенных типов дохода, перечисляемых в один и тот же день;
  • осуществления перечислений данных доходов частями, из-за чего появляются различные даты для перечислений по налогам.

Суммы начисленных и удержанных налогов необходимо переводить не позже даты, идущей за датой выплат.

Зарплатный аванс – как отразить

В 6 НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа отражается не в отдельно выделенной строчке, а в ячейках, предназначенных для внесения выплаченной заработной платы. Аванс – это часть зарплаты сотрудника, которая выдается ему по правилам, установленным внутри организации, по законодательству или в обязательном порядке. То есть авансовые выплаты можно отнести к общей сумме дохода работающего, на которую начисляется налог. Следовательно, он должен находить свое отражение в отчетах.

Льготы по НДФЛ

Однако если изучать законодательство, можно увидеть, что на момент перечисления аванса его еще нельзя отнести к доходу. Исходя из этого, не может возникать необходимости в том, чтобы удерживать с него НДФЛ. Специального места, в котором бы отражались налоги с аванса, в 6 НДФЛ не отведено, и это объясняется нормами, установленными налоговым законодательством, а именно:

  • взимать налоги из заработной платы сотрудника можно лишь при реальном ее перечислении;
  • в обязанности работодателя входит исчисление НДФЛ на день реального получения доходов;
  • днем получения доходов (в т.ч. и авансовых платежей), принято считать последний день в календарном месяце, когда осуществлялись начисления заработной платы.

Не следует путать зарплатный аванс, о котором написано выше, с фиксированным авансовым платежом (его обязаны платить иностранные граждане, ведущие деятельность на сновании патента). Для него предусмотрена отдельная строка в отчете и отдельные правила отражения.

Отражение отпускных

Отпускные выплаты, перечисленные за последние три месяца в отчетном квартале, отражаются во втором разделе 6 НДФЛ. Заполняются столько блоков, сколько раз проводились выплаты отпускных. В стр. 100 а также в стр. 110 ф.6 НДФЛ отражается дата фактического получения дохода (отпускных) сотрудником, в стр. 120 – последний день месяца, когда была произведена выплата этих сумм, в стр. 130 и стр. 140 – размер выплат и НДФЛ, удержанный с них.

okbuh.ru