Авансовый расчет по налогу на имущество – Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за 1 квартал

Содержание

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2019: форма, образец, сроки сдачи

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года компании сдают в последний раз. Со следующего года отчитываться по налогу ежеквартально не нужно. Что учесть при заполнении расчета по итогам 3 квартала 2019 года, расскажем в статье.

Когда можно подать единую декларацию по имуществу: новые разъяснения ФНС

Кто сдает расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество должны все организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектами налогообложения. Величина остаточной стоимости таких объектов значения не имеет.

Напомним, с 1 января 2019 года движимое имущество не считают объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК). При этом в НК не прописали, как делить имущество на движимое и недвижимое. Контролеры предлагают читать специальные законы и решения судов (письмо ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2181).

Недвижимостью считают объекты, которые связаны с землей и невозможно переместить их без ущерба для назначения имущества (п. 1 ст. 130 ГК, п. 38 постановления Пленума Верховного суда от 23.06.2015 № 25). Налоговики оценят это лишь в случае, если не найдут записи об объекте в ЕГРН (письмо от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@). За имущество, о котором есть запись в реестре, потребуют заплатить налог. Подробности в статье “ФНС: как считать налог на имущество”.

По какой форме сдавать расчет авансов по имуществу за 3 квартал 2019 год

Для расчета авансовых платежей по налогу за имущество за 3 квартал 2019 года используйте новую форму, которую утвердила ФНС приказом от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@. Теперь в ней отражают сведения только по недвижимости — это уточнили в названии каждого раздела отчета.

Из раздела 2 убрали строку 210, в которой отражали общую сумму остаточной стоимости имущества.

В разделе 2.1 по строке 010 запишите код номера объекта. Код зависит от того, какой из номеров объекта содержится в ЕГРН: кадастровый, условный или инвентарный (п. 6.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Сам номер отразите в строке 020 раздела 2.1.

Также в раздел 2.1 добавили строку 030, чтобы подробно прописать адрес объекта. Но ее заполняют только владельцы недвижимости с инвентарным номером. Иначе поставьте в этой строке прочерки. В строке 040 отразите код ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458). А в строке 050 раздела запишите остаточную стоимость недвижимого имущества на 1 апреля 2019 года.

В раздел 3 добавили строку 014, чтобы отразить код вида сведений, которые пропишете в строке 015. Для кадастрового номера здания и помещения коды разные.

Образец расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года

Порядок заполнения расчета по авансам по имуществу

Форма расчета содержит титульный лист и три стандартных раздела. Особое внимание стоит обратит на обновленные коды налогового периода (таблица). Если указать неверный код, инспекторы могут отнести отчетность и сумму налога на другой налоговый период. Такая ошибка приведет к штрафам.

В разделе 1 заполните сумму рассчитанных во 2 и 3 разделах авансовых платежей к уплате. Если у вас несколько КБК, заполните несколько строк.

Раздел 2 нужен для основных средств, которые рассчитываются по средней стоимости за отчетный период. Укажите сумму на начало каждого месяца во 3 квартале.

Раздел 3 заполняется для объектов имущества, которые обладают стоимостью по кадастру. Чтобы ее узнать, воспользуйтесь одним из способов:

направьте запрос в письменном виде в Росреестр,
запросите информацию через МФЦ,
узнайте онлайн на сайте roseestr.ru (данные обновляются с задержкой).

Заполните столько листов раздела 3, сколько имущества вы рассчитываете по кадастровой стоимости. Для каждого объекта отдельный лист расчета.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года: сроки сдачи

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 386 НК.

Получается крайний срок, когда можно без штрафов сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал – 30 октября 2019 года. Никаких переносов нет,так это рабочий день по графику.

Кроме того, налоговики арестуют имущество, если вовремя не заплатить авансы по налогам. Это недавно разъяснил Минфин. Можно ли оспорить действия инспекторов, разобралась редакция УНП

Регионы сами вправе ставить сроки, когда организации, получающие прибыль, будут платить в бюджет налог. Эти даты не должны противоречить федеральным законам. Когда следует перечислить налог в бюджет субъекта, подробно перечислено в статье – Сроки уплаты налога на имущество в 2019 году для юридических лиц.

Чтобы определить адрес инспекции, где примут вашу отчетность, воспользуйтесь нашей таблицей.

*В какую инспекцию подавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2019 году (для юридических лиц)*
Где находится имущество?	Куда сдавать отчетность и платить налог
Основное средство располагается по адресу компании	По месту учета
ОС на балансе филиала, находится по его адресу	По месту учета филиала
ОС находится за пределами организации или филиала	В инспекцию по месту нахождения имущества

www.gazeta-unp.ru

Формула расчета налога на имущество организации

Все организации, которые обладают собственным имуществом, в частности, оборудованием, зданиями и сооружениями, по налоговому законодательству обязаны платить налог. Такой налог называется налог на имущество предприятий, и платят его почти все субъекты хозяйствования. Для того, чтобы соблюсти все нормы закона, необходимо не просто заполнить декларацию, но и еще правильно использовать формулу расчета налога на имущество. И далее мы поговорим о том, кто должен платить такой налог, за какой период, и какую формулу необходимо использовать.

Кто платит налог?

Конечно, платить налог на имущество должны те, кто таким имуществом владеет. Другое дело, что не за все имущество и не всегда придется платить. По нормам НК налог на имущество необходимо платить тогда, когда организация владеет основными средствами. При этом основные средства должны относиться на такие счета учета как 01 и 03. Есть множество нюансов в данном вопросе. Более подробно ознакомиться с информацией о том, какие ОС являются объектами налогообложения налога на имущество, а какие нет, можно по ссылке.

Расчет налога на имущество 2018

Самым важным моментом является расчет налога на имущество организаций 2018. И здесь необходимо знать такие нюансы:

Есть годовая сумма налога и квартальная, при этом такой налог платиться как бы наперед, поэтому и существует такое понятие как авансовый платеж по налогу на имущество;
Самое главное в формуле – это размер процентной ставки, по которой облагается налоговая база. Но примечательно то, что каждый регион имеет свои ставки налога, поэтому необходимо всегда интересоваться у региональных фискальных органов о методике расчета. Наиболее популярная ставка – 2,2%;
Аналогичная ситуация со сроками. Как показывает практика, в каждом отдельном регионе сроки подачи и уплаты налога на имущество отличаются. Например, в Москве и области действуют такие сроки: за квартал необходимо подать декларацию и уплатить налог до конца следующего за кварталом месяца. Годовая декларация подается до 30 марта. В других регионах действует правило – до 1 апреля следующего года.

По поводу формул, то самая общая формула расчета налога на имущество организации выглядит следующим образом:

Размер налога = Налоговая база * Ставку налогообложения/100%

Отметим, что ставка налогообложения указывается в нормативных документах в процентах, например, 2,2%, поэтому ее необходимо перевести в коэффициент, поделив на 100. Можно сразу подставлять коэффициент в формулу без деления на 100.

Если речь о ставке, то все понятно. Но что касается налоговой базы, то здесь есть вопросы. Что это такое? Это средняя годовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта.

Налоговая база = Среднегодовой стоимости ОС = (Стоимость на 1 января + Стоимость на 1 февраля+….+Стоимость на 31.12.)/13.

Да, делим на 13, а не на 12, поскольку при расчете учитываем стоимость на 01.01., то есть на конец предыдущего года.

На основании такого вот расчета ежеквартально предприятие вносит авансы, но по итогу года делает перерасчёт и осуществляет или нет доплату. Сумма налога, которую необходимо оплатить, рассчитывается исходя из разницы между тем, что необходимо было заплатить по итогу годового расчета и общей суммы авансовых платежей, уплаченных уже в бюджет.

Вот по такому алгоритму происходит расчет авансов по налогу на имущество 2018.

Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации можно скачать по ссылке.

У многих возникает вопрос, а что делать, если балансовой стоимости нет. Тогда используем кадастровую, стоимость, как было сказано ранее.

В таком случае размер авансового платежа равен:

(Кадастровая стоимость * ставку)/4

Это формула для расчета квартального аванса.

Образец такой справки об уплате авансового платежа можно скачать здесь.

okbuh.ru

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

По окончании отчетного периода плательщики имущественного налога, если это предусмотрено региональными законодательными актами, обязаны вносить авансовые платежи. Необходимость перечисления обязательства с периодичностью раз в квартал влечет за собой обязанность формирования периодической отчетности, которая отражает расчет налога на имущество.

Понятие расчета авансовых платежей в фискальной политике имеет два значения:

Обязанность уплаты имущественного обязательства.
Обязанность формирования периодической отчетности.

Как производится исчисление налоговых сумм, и, как правильно отобразить эти расчеты в налоговой документации, рассмотрим в нашей редакции.

Законодательство

Перед тем, как произвести расчет авансовых платежей по налогу на имущество, следует ознакомиться с содержанием статей Налогового кодекса, регулирующих данные аспекты. В 2017 году в налоговое законодательство не претерпело больших изменений, вопрос уплаты авансовых платежек, как и ранее, регулируется положениями статьи 382, 383 НК РФ.

В связи с тем, что имущественный налог относится к ряду региональных, то порядок составления отчетности и сроки перечисления могут быть установлены в соответствии с региональными законодательными актами. Также отметим, что расчет налога на имущество физических лиц, а также юридических лиц производится по ставкам, утвержденным региональными органами власти, но они не могут превышать предельный их размер, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 380.

Сроки сдачи и периодичность расчета

В соответствии с налоговым законодательством срок сдачи расчета установлен на 30 число месяца, что следует за периодом отчетности. Но, субъектами РФ могут быть разработаны собственные положения о порядке и сроках сдачи. Узнать о том, когда плательщикам необходимо сдать расчет налога на имущество организаций можно в местной налоговой инспекции.

При представлении документа следует руководствоваться правилом переноса (ст. 6.1 НК РФ), то есть, если дата сдачи попадает на нерабочий день, то документ направляется не позже рабочего дня, что следует за этим днем.

Периодичность отчетности по исчислению имущественного налога составляет налоговый год, но в некоторых ситуациях расчет налога на имущество в 2017 году может составлять квартал. Это:

если данное положение предусмотрено законодательными актами субъектов РФ;
если исчисление обязательства производится по кадастровой стоимости.

Что касается сроков перечисления авансовых платежей по имущественному обязательству, то этот срок устанавливается региональными органами власти, но не позже 30 числа месяца, что наступает за периодом отчетности (кварталом). Но, если расчет налога на имущество юридических лиц был произведен по результатам 2017 года, то оплата должна пройти не позже 30 марта 2018 года.

Декларация по налогу на имущество

Форма расчета

Федеральным законодательством была разработана новая форма расчета, которая имеет некоторые отличия с прошлой формой. Новый бланк документа плательщики имущественного обязательства должны представить инспекторам уже по итогам 2017 года. Авансовый расчет по налогу на имущество можно найти в Приказе ИФНС № ММВ-7-21/271. Несмотря на то, что властями было принято решение использовать новый бланк только, начиная с 2018 года, налогоплательщики вправе его представлять уже по итогам 9 месяцев 2017 года.

Формула расчета имущественного обязательства

Если рассматривать, какая применяется формула расчета налога на имущество организации по средней стоимости объектов и по кадастровой стоимости, то в них есть некоторые отличия. В первую очередь отметим, что обязательство по недвижимой собственности не может быть исчислено по среднегодовой стоимости, расчет в этом случае производится по кадастровой стоимости.

Расчет по среднегодовой стоимости

Для исчисления имущественного обязательства необходимо определиться с размером базы налогообложения. Она рассчитывается, как среднегодовая остаточная стоимость всех объектов собственности, включаемых в базу. Формула исчисления среднегодовой стоимости:

Ср. ст-сть = ост. ст-сть на 1.01 + ост. ст-сть на 1 число крайнего месяца отчетности + ост. ст-сть стоимость на 1 число месяца, наступающего за периодом отчетности / 13

Определившись с размером базы налогообложения, можно произвести расчет налога на имущество организаций в 2017 году по следующей формуле:

Имущественный налог = ср. ст-сть объектов ОС * ставку налогообложения

Если рассчитывается авансовый платеж за квартал, то полученный результат делится на 4 (количество кварталов в году).

Если в течение года производилась уплата по авансовым платежам, то в конце налогового периода необходимо рассчитать обязательство с учетом имеющихся платежек. Формула расчета налога на имущество по итогам года:

Имущественный налог = сумма налога исчисленная – сумма налога, уплаченная по авансовым платежам

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы рассчитать имущественное обязательство, подлежащее уплате за отчетный квартал, необходимо применить такую формулу:

Авансовый платеж = кадастровая ст-сть / 4 * ставку налогообложения

Если плательщик отчитывается и перечисляет обязательство раз в год по итогам налогового периода, тогда расчет налога на имущество по кадастровой стоимости будет следующим:

Имущественный налог = база налогообложения (кадастровая стоимость) * ставку налогообложения

Если необходимо произвести полный расчет по налоговому обязательству в конце года, при том, что плательщик ежеквартально производил уплату авансовых платежей, тогда формула будет такая:

Имущественный налог = сумма налога исчисленная – сумма уплаченных авансов

Вышеприведенные формулы дают возможность бухгалтерам сделать расчет авансов по налогу на имущество, а также рассчитать итоговую сумму обязательства, которую необходимо уплатить по результатам налогового года.

Ставки налогообложения приведены в Налоговом кодексе РФ в статье 380:

для исчисления обязательства по среднегодовой стоимости – 2,2%;
для исчисления обязательства по кадастровой стоимости – 2%.

Для отдельных групп собственности законодательство предусматривает применение льготного налогообложения (статья 380 НК РФ). Ставки налогообложения могут изменяться в соответствии с законодательными актами, разработанными отдельными субъектами РФ. Но они не могут превышать значения, установленного кодексом.