Какую систему налогообложения выбрать для ИП в Москве?

• Подборка
• 5 инструкций

На общем налоговом режиме индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество и ряд других налогов. Но для упрощения взаимодействия с налоговой службой, ИП могут выбрать другие системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения, патент или единый сельскохозяйственный налог.

• Как оформить налоговый патент

  Что такое патентная система налогообложения и для каких видов деятельности ее можно применять. Кто и как может перейти на ПНС. Сколько стоит патент для ИП

• Как уплатить НДФЛ

  Что такое НДФЛ и кто обязан его платить.

  Когда нужно самостоятельно подавать декларацию. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и уплатить подоходный налог

• Как рассчитывается налог на имущество

  Как рассчитывается налог на имущество в Москве. Где узнать актуальные налоговые ставки. Кто имеет право на льготы по имущественному налогу. Как сообщить в налоговую о своем имуществе

• Как перейти на единый сельскохозяйственный налог

  Кто может использовать ЕСХН. От каких налогов освобождаются предприниматели, перешедшие на ЕСХН. Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН

• Как перейти на упрощенную систему налогообложения

  Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН.

  Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности

Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН, общая база ИП

Узнать систему налогообложения ООО просто

Случается, что в процессе своей деятельности юридические лица сталкиваются с необходимостью узнать данные о режиме налогообложения. Эти сведения могут касаться не только самой организации, но и ее контрагентов. Для осуществления данного процесса вам вовсе не понадобится готовить кипу бумаг, достаточно лишь иметь представление о том, как узнать систему налогообложения ООО. Сегодня существует множество удобных способов получения подобного рода данных. Это можно сделать как через ИФНС, так и в онлайн-режиме.

Суть системы налогообложения

Система налогообложения, применяемая компанией, говорит о многих факторах и приоткрывает занавес над порядком внесения платежей в казну, о характере ведения бухгалтерского и налогового учета, а также о налоговой ставке.

Как узнать систему налогообложения ООО

С ее помощью можно выяснить – платит ли организация НДС.

Итак, система налогообложения представляет собой свод законодательных правил и обязательных платежей, сборов, налогов в бюджет, а также их порядок взимания.

Ныне в нашей стране действует 5 систем по взиманию платежей обязательного характера в бюджет, а именно: общая, упрощенная, патентная, а также система единого налога на временный доход и на сельскохозяйственную деятельность.

Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?

Чтобы дать ответ на этот вопрос, не лишним будет для начала расшифровать эту аббревиатуру. ИНН – специальный код, получаемый каждым налогоплательщиком Российской Федерации, по завершению регистрации в налоговом органе. Данный номер кода, как правило, находится в свободном доступе, в связи с чем, при наличии данной комбинации цифровых знаков, можно с легкостью выяснить, какой режим налогообложения у организации, и с помощью какой системы осуществляются платежи в казну контрагентами.

Если речь заходит об установлении системы налогообложения для ООО, то здесь существует два простых способа:

• просмотреть учредительные документы – если организация при регистрации сразу перешла на УСН или ЕНВД, то к ним должны быть прикреплены копии уведомления в налоговый орган;
• поднять налоговую отчетность по последнему периоду времени. В этом случае режим взимания налогов для ООО будет совсем несложно установить.

Однако, как узнать систему налогообложения ООО по коду ИНН контрагента? Перечень способов по установлению системы налогообложения по ИНН довольно широк. Он включает в себя следующие способы:

• посещение местного отделения налоговой службы. Подчеркнем, нужно посетить именно тот филиал, к которому имеет отношение контрагент;
• запрос в онлайн-режиме. В подобных целях не желательно пользоваться сомнительными, малоизвестными сервисами – доверять следует исключительно официальному сайту Федеральной налоговой службы, а также порталу Госуслуги;
• осуществление звонка по телефону горячей линии. Контактный номер опять-таки можно уточнить, зайдя на сайт ФНС.

Стоит добавить, что, если ООО и контрагент прошли регистрацию в пределах одного и того же города, но в разных отделениях налоговой службы, то необходимую информацию можно запросить в каждом из них.

Как узнать какую систему налогообложения применяет организация: поиск сведений

Финансы

Как узнать систему налогообложении ООО по ИНН: 4 способа

4 сентября 2017

Наличие верных сведений о системе налогообложения своей организации — необходимое условие работы каждого бухгалтера. Кроме того, эти сведения чрезвычайно полезны при заключении соглашений с контрагентами. В этой статье мы расскажем вам, можно ли узнать систему налогообложения по ИНН (индивидуальный налоговый номер — спецкод любого налогоплательщика в России — как физического, так и юридического лица, который ему выдается при регистрации в отделении налоговой службы) и как это сделать. Начнем с определения таковых систем, существующих сегодня.

Системы налогообложения

Прежде чем рассказать о том, как узнать систему налогообложения по ИНН, разберемся с самим понятием. Под ним понимается ряд правил, которые регулируют размер и порядок взимания налогов и прочих сборов (ст.

Узнать систему налогообложения ООО просто

11 Налогового кодекса России). В нашем государстве таких режимов пять, различных по ставке, объекту, срокам подачи отчетности, наличия определенных льгот:

• ОСН — общая система налогообложения.
• УСН (иначе — «упрощенка») — упрощенная.
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
• ПС — патентная система (только для ИП).
• ЕСХН — единый с/х налог.

При регистрации ООО автоматически оказывается на ОСН. Затем организация или предприниматель при наличии требуемых характеристик может выбрать любой из четырех других режимов.

Почему многим требуется выяснить, как узнать систему налогообложения контрагента по ИНН? Не на всех налоговых режимах фирма платит НДС — где-то он ложиться на плечи партнера. Впрочем, поговорим о системах налогообложения чуть подробнее.

Виды налоговых режимов

Представим в таблице ключевые особенности существующих систем налогообложения, доступных для ООО.

Вид режима	Характеристика	Важные условия
ОСН	Ведение налоговой и бухгалтерской отчетности в полном размере. Уплата налога на прибыль, имущество, НДС.	Налог на прибыль — 20 %. НДС — 0,1-0,18 %, в зависимости от разновидности товара. Налог на имущество — региональные ставки.
УСН	Распространена среди фирм-новичков. Чтобы выбрать ее для себя, компания должна соответствовать целому ряду ограничительных лимитов — численность персонала, количество транспорта, ежегодный доход. Упрощенное ведение отчетности.	Ставка «доходы» — 6 % от общей ежегодной прибыли. Льготы на страховые взносы. Ставка «доходы минус расходы» — 15 % от годовой прибыли.
ЕНВД	Чтобы компания перешла на этот режим, она не только должна иметь заданное число работников в штате, но и заниматься определенным типом деятельности.	Ставка рассчитывается по специальной формуле. За счет уплачиваемых страховых взносов возможно не более чем в половину уменьшить сумму отчисляемых налоговых выплат.
ЕСХН	Подобие УСН, но только для фирм, занятых в производстве, переработке и реализации с/х продукции. Непременное условие — все названные циклы должны осуществляться компанией самостоятельно.	Все конкретные условия заключены в гл. 26 НК РФ.

Теперь перейдем еще более ближе к сути вопроса.

Видео по теме

Как определить систему налогообложения ООО по ИНН: законность вопроса

ИНН — это строгая 12-цифровая комбинация. Первые два из ее символов могут рассказать о регионе, где данное лицо или организация состоит на налоговом учете (ст. 84 НК России). А вот как узнать систему налогообложения ООО по ИНН контрагента — вопрос, с которым справиться несколько труднее.

Однако он заметно упрощается тем, что налоговый код относится к открытым данным — он обязательно прописывается во всей учредительной и регистрационной документации, а также в договорах, отчетности и контрактах фирмы. Поэтому, раз эта информация есть в свободном доступе, вопрос: «Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?» абсолютно законен. А теперь озвучим все имеющиеся способы получения такой информации.

Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН: 4 метода

Способы достаточно просты и доступны:

1. Посетите отделение налоговой службы, в котором зарегистрирован контрагент, и обратитесь к инспектору с интересующим вас вопросом — напишите соответствующее заявление, где нужно прописать ИНН партнера.
2. Узнать о налогом режиме ООО можно и в режиме онлайн — зайдите на официальный сайт налоговой службы или же «Госуслуги». Введите код в специальное поле — и сведения моментально появятся перед вами.
3. Получить необходимую информацию «здесь и сейчас» также возможно, позвонив на горячую линию ФНС.
4. Еще один быстрый способ — отправить СМС с определенным кодом на номер мобильного сервиса ФНС. Информация придет к вам также в текстовом послании. Узнать номер сервиса, коды-команды вы можете на официальном сайте налоговой службы РФ.

Данные способы доступны не только для организаций, но и для ИП. Не забывайте о получении электронной цифровой подписи для доступа к онлайн-услугам на перечисленных ресурсах. Настоятельно просим вас не обращать внимания на посторонние сервисы, обещающие предоставить информацию о налоговом режиме ООО через ИНН, — проще и безопаснее использовать официальные методы.

Дополнительные способы

Если вопрос: «Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?» задает бухгалтер, а не контрагент, то можно рассмотреть еще два простых способа:

1. Просмотрите учредительные документы компании — если она при регистрации не осталась на ОСН, а перешла на другой режим, то вы обнаружите там копии бумаг, свидетельствующих о данном факте.
2. Несложно определить режим по отчетности за прошлые периоды.

Определение налогового режима ИП

Действуют те же способы, что и для ООО:

• Обращение с заявлением в налоговый орган — информация будет доступна в день визита.
• Через электронный сервис сайта ФНС и «Госуслуг» — моментальное отображение требуемых данных.
• СМС-сообщение или звонок на горячую линию налоговой службы — сервис или оператор предоставят вам информацию в течение нескольких минут.

Мы убедились, что определить налоговый режим конкретного ООО — несложная задача. Кроме того, приведенные способы полезны для знакомства и с системой налогообложения ИП.

Бизнес
Как узнать расчетный счет организации по ИНН: пошаговая инструкция, особенности и рекомендации

Каждый современный человек, который постоянно или периодически обращается в банковские учреждения для проведения финансовых операций, должен иметь расчетный счет. Это может быть физическое или юридическое лицо. В чем …

Финансы
Как можно узнать регистрационный номер ФСС по ИНН?

Чтобы официально зарегистрироваться в качестве юридического лица, хозяйствующие субъекты посылают запрос в налоговую службу. Налоговая, после того как поставит новое предприятие на учет, передает данные в Фонд социаль…

Духовное развитие
Как узнать имя мужа (будущего). Как узнать имя будущего мужа по руке: хиромантия

Как узнать имя мужа (будущего)? Этот мистический во…

Духовное развитие
Интересно, как узнать, сколько браков будет? По руке!

Каждая девушка мечтает выйти замуж, иметь хорошую семью, любящего мужа и умных, по…

Духовное развитие
А как узнать, сколько детей будут, по руке?

Сегодня многие люди знают, что проблемами судьбы, исходя из линий и знаков на руке, занимается такая наука, как хиромантия. Сколько будет детей у человека? На данный вопрос также может ответить эта старинная дисциплин…

Закон
Как узнать свою налоговую инспекцию по прописке? Этот вопрос очень важен

Все работающие граждане связаны с налоговой инспекцией. За часть из них необходимые платежи совершает работодатель. Индивидуальные предприниматели должны это делать самостоятельно. Многие, желая сдать налоговую деклар…

Искусство и развлечения
Как узнать, кто исполняет песню, по словам

Вот она, песня вашей мечты! Идеальный ритм, запоминающаяся мелодия, приятный вокал и интересные слова! Вот только кто же исполняет этот шедевр? Как не потерять его в суете дня и многообразии других мешающих песен на р…

Финансы
Как узнать свои координаты участка по кадастровому номеру?

Как узнать свои координаты земельного участка? Это достаточно просто сделать, но необходимо знать его кадастровый номер. То есть то число, которое содержится в кадастровом реестре и помогает определить местонахождение…

Финансы
Как узнать, есть ли задолженность по кредитам: способы, правила и рекомендации специалистов

Сегодня мы постараемся с вами изучить все варианты, которые помогут понять, как узнать, есть ли задолженность по кредитам. Этот вопрос интересует многих граждан. Особенно тех, кто получает постоянные извещения о том, …

Финансы
Как узнать долги у приставов по фамилии? Служба судебных приставов: узнать долги просто

Долги – штука неприятная, но оказаться должником не так уж сложно. Забыть про штрафную квитанцию ГИБДД, ошибиться, оплачивая услуги ЖКХ и накопить пени, просрочить кредитный платеж. Попасть в неприятную историю …

Как ИП узнать свою систему налогообложения?

Каждый занятый в сфере бизнеса сам волен выбирать, на какой режим налогообложения ему вставать и по какой схеме платить налоги, и подавать отчётность; при условии, что направление коммерческой деятельности не противоречит критериям этой системы.

Но бывают случаи, когда нужно уточнить в официальных источниках, какая на данный момент из систем относится непосредственно к вашему ИП. Возможный вариант — после определённого действия (например, официального трудоустройства ещё нескольких сотрудников) вы начали сомневаться, не поменялись ли условия отчётности и декларирования автоматически. Для того, чтобы узнать это, можно воспользоваться достаточно простым способом.

Как определить налоговый режим

Для начала, суть этого знания — правильная и своевременная подача отчётов и плат по налогам. Иначе, вы рискуете увязнуть в постоянных штрафах, блокировках расчётных счетов и непрекращающихся пени. Для получения информации о СН можно выбрать один из способов.

1. Получить информацию из собственных документов на ИП

До 2010 года бизнесменам с ИП при переходе на «упрощёнку» выдавалось свидетельство. «Патентники», которые появились с 2013 года, ведут собственную книгу учёта доходов и расходов. Там же пишется срок действия патента.

2. Получить информацию из платёжек по налогам

3. Сделать запрос непосредственно в отделении налоговой инспекции по месту регистрации

Причём, получить в ФНС информацию сейчас стало доступно не только при личном посещении, но также по телефону. Горячая линия ФНС — 88002222222. Главное, назвать при запросе свой ИНН.

4. Отправить запрос в налоговую

Для отправки такого запроса, вам понадобится бланк формы № 26.2-7. Он есть на официальном сайте налогового ведомства. Там же можно получить информацию по наличию задолженности.

Четыре простых способа, которые позволят вам не попасть впросак и получать своевременно нужную информацию. К слову, каждое изменение в своём бизнесе старайтесь документировать, чтобы потом можно было при необходимости быстрой найти данные и сравнить.

Если документы содержать в порядке, то не возникнет таких казусов, когда вам будут начисляться пени, а вы об этом узнаёте спустя некоторое время. Незнание не освободит от необходимости выплачивать накопившийся долг.

Как узнать свою систему налогообложения ИП?

Узнаем систему налогообложения у ИП

Происходят такие ситуации, когда появляется новый человек, который нанят индивидуальным предпринимателем. Допустим, для подготовки отчетности вы оплачиваете работу бухгалтера и ему нужно понять за короткое время, относительно какого налога работает данное дело. И тут поднимается вопрос, как узнать, какая система налогообложения у ИП.

Автоматически после регистрации через 30 дней индивидуальный предприниматель переходит на систему общего налога. Но до этого момента у предпринимателя есть право выбрать режим налога: упрощенка или вмененка для определенных видов деятельности.

Упрощенка подходит для организаций и ИП, и регулируется законодательством. Можно произвести операцию перехода для ИП на данный режим через подачу заявления. Что касается ЕНВД, то он также подчинен законодательству и действует без согласия и желания субъекта предпринимательской деятельности. Вмененка вводится на местном территориальном уровне. При возникающих вопросах, после подачи прошения, вам обязаны предоставить разъяснительную информацию о ЕНВД из налоговой службы.

Сведенья про налогообложение могут потребоваться для партнера, чтобы узнать больше о второй торговой стороне. Тут остается узнать, как и какая система налогообложения у ИП только по ИНН. Данный номер налогоплательщика публично доступен, поэтому с комбинацией цифр открывается масса информации о вашей предпринимательской деятельности или вашего контрагента. Варианты получения данных различны. Вы можете отправиться с визитом в территориальный отдел ИНФС, совершить звонок по горячей линии. Номера всех необходимых структур доступны в Интернете на официальной странице ФНС.

Как открыть ИП в 2018 году

Некоторые обращаются в налоговый центр путем отправки сообщения.

Но, как узнать, какая система налогообложения у ИП онлайн? Это достаточно просто. Вы обращаетесь к надежным операторам налогового сайта или посещаете ресурс госуслуг. За отдельную плату, но придерживаясь поставленных рамок, вам предоставят информацию относительно налогов специальные фирмы в режиме онлайн. Подобные услуги не всегда достоверные, поэтому подумайте, и изучите варианты подобных фирм.

Для индивидуальных предпринимателей необходима маленькая деталь в процессе получения через Интернет данных. Речь идет об электронно-цифровой подписи.

В случае первого запроса налоговая служба оказывает услугу предоставления данных о налогоплательщике бесплатно, второй раз вам будет необходимо оплатить определенную сумму.

Как узнать на какой системе налогообложения находится ООО

Финансы

Как узнать систему налогообложении ООО по ИНН: 4 способа

4 сентября 2017

Наличие верных сведений о системе налогообложения своей организации — необходимое условие работы каждого бухгалтера. Кроме того, эти сведения чрезвычайно полезны при заключении соглашений с контрагентами. В этой статье мы расскажем вам, можно ли узнать систему налогообложения по ИНН (индивидуальный налоговый номер — спецкод любого налогоплательщика в России — как физического, так и юридического лица, который ему выдается при регистрации в отделении налоговой службы) и как это сделать. Начнем с определения таковых систем, существующих сегодня.

Системы налогообложения

Прежде чем рассказать о том, как узнать систему налогообложения по ИНН, разберемся с самим понятием. Под ним понимается ряд правил, которые регулируют размер и порядок взимания налогов и прочих сборов (ст. 11 Налогового кодекса России).

Как узнать систему налогообложения по ИНН?

В нашем государстве таких режимов пять, различных по ставке, объекту, срокам подачи отчетности, наличия определенных льгот:

• ОСН — общая система налогообложения.
• УСН (иначе — “упрощенка”) — упрощенная.
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
• ПС — патентная система (только для ИП).
• ЕСХН — единый с/х налог.

При регистрации ООО автоматически оказывается на ОСН. Затем организация или предприниматель при наличии требуемых характеристик может выбрать любой из четырех других режимов.

Почему многим требуется выяснить, как узнать систему налогообложения контрагента по ИНН? Не на всех налоговых режимах фирма платит НДС — где-то он ложиться на плечи партнера. Впрочем, поговорим о системах налогообложения чуть подробнее.

Виды налоговых режимов

Представим в таблице ключевые особенности существующих систем налогообложения, доступных для ООО.

Вид режима	Характеристика	Важные условия
ОСН	Ведение налоговой и бухгалтерской отчетности в полном размере. Уплата налога на прибыль, имущество, НДС.	Налог на прибыль — 20 %. НДС — 0,1-0,18 %, в зависимости от разновидности товара. Налог на имущество — региональные ставки.
УСН	Распространена среди фирм-новичков. Чтобы выбрать ее для себя, компания должна соответствовать целому ряду ограничительных лимитов — численность персонала, количество транспорта, ежегодный доход. Упрощенное ведение отчетности.	Ставка “доходы” — 6 % от общей ежегодной прибыли. Льготы на страховые взносы. Ставка “доходы минус расходы” — 15 % от годовой прибыли.
ЕНВД	Чтобы компания перешла на этот режим, она не только должна иметь заданное число работников в штате, но и заниматься определенным типом деятельности.	Ставка рассчитывается по специальной формуле. За счет уплачиваемых страховых взносов возможно не более чем в половину уменьшить сумму отчисляемых налоговых выплат.
ЕСХН	Подобие УСН, но только для фирм, занятых в производстве, переработке и реализации с/х продукции. Непременное условие — все названные циклы должны осуществляться компанией самостоятельно.	Все конкретные условия заключены в гл. 26 НК РФ.

Теперь перейдем еще более ближе к сути вопроса.

Видео по теме

Как определить систему налогообложения ООО по ИНН: законность вопроса

ИНН — это строгая 12-цифровая комбинация. Первые два из ее символов могут рассказать о регионе, где данное лицо или организация состоит на налоговом учете (ст. 84 НК России). А вот как узнать систему налогообложения ООО по ИНН контрагента — вопрос, с которым справиться несколько труднее.

Однако он заметно упрощается тем, что налоговый код относится к открытым данным — он обязательно прописывается во всей учредительной и регистрационной документации, а также в договорах, отчетности и контрактах фирмы. Поэтому, раз эта информация есть в свободном доступе, вопрос: “Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?” абсолютно законен. А теперь озвучим все имеющиеся способы получения такой информации.

Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН: 4 метода

Способы достаточно просты и доступны:

1. Посетите отделение налоговой службы, в котором зарегистрирован контрагент, и обратитесь к инспектору с интересующим вас вопросом — напишите соответствующее заявление, где нужно прописать ИНН партнера.
2. Узнать о налогом режиме ООО можно и в режиме онлайн — зайдите на официальный сайт налоговой службы или же “Госуслуги”. Введите код в специальное поле — и сведения моментально появятся перед вами.
3. Получить необходимую информацию “здесь и сейчас” также возможно, позвонив на горячую линию ФНС.
4. Еще один быстрый способ — отправить СМС с определенным кодом на номер мобильного сервиса ФНС. Информация придет к вам также в текстовом послании. Узнать номер сервиса, коды-команды вы можете на официальном сайте налоговой службы РФ.

Данные способы доступны не только для организаций, но и для ИП. Не забывайте о получении электронной цифровой подписи для доступа к онлайн-услугам на перечисленных ресурсах. Настоятельно просим вас не обращать внимания на посторонние сервисы, обещающие предоставить информацию о налоговом режиме ООО через ИНН, — проще и безопаснее использовать официальные методы.

Дополнительные способы

Если вопрос: “Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?” задает бухгалтер, а не контрагент, то можно рассмотреть еще два простых способа:

1. Просмотрите учредительные документы компании — если она при регистрации не осталась на ОСН, а перешла на другой режим, то вы обнаружите там копии бумаг, свидетельствующих о данном факте.
2. Несложно определить режим по отчетности за прошлые периоды.

Определение налогового режима ИП

Действуют те же способы, что и для ООО:

• Обращение с заявлением в налоговый орган — информация будет доступна в день визита.
• Через электронный сервис сайта ФНС и “Госуслуг” — моментальное отображение требуемых данных.
• СМС-сообщение или звонок на горячую линию налоговой службы — сервис или оператор предоставят вам информацию в течение нескольких минут.

Мы убедились, что определить налоговый режим конкретного ООО — несложная задача. Кроме того, приведенные способы полезны для знакомства и с системой налогообложения ИП.

Бизнес
Как узнать расчетный счет организации по ИНН: пошаговая инструкция, особенности и рекомендации

Каждый современный человек, который постоянно или периодически обращается в банковские учреждения для проведения финансовых операций, должен иметь расчетный счет. Это может быть физическое или юридическое лицо. В чем …

Финансы
Как можно узнать регистрационный номер ФСС по ИНН?

Чтобы официально зарегистрироваться в качестве юридического лица, хозяйствующие субъекты посылают запрос в налоговую службу. Налоговая, после того как поставит новое предприятие на учет, передает данные в Фонд социаль…

Духовное развитие
Как узнать имя мужа (будущего). Как узнать имя будущего мужа по руке: хиромантия

Как узнать имя мужа (будущего)? Этот мистический во…

Духовное развитие
Интересно, как узнать, сколько браков будет? По руке!

Каждая девушка мечтает выйти замуж, иметь хорошую семью, любящего мужа и умных, по…

Духовное развитие
А как узнать, сколько детей будут, по руке?

Сегодня многие люди знают, что проблемами судьбы, исходя из линий и знаков на руке, занимается такая наука, как хиромантия. Сколько будет детей у человека? На данный вопрос также может ответить эта старинная дисциплин…

Закон
Как узнать свою налоговую инспекцию по прописке? Этот вопрос очень важен

Все работающие граждане связаны с налоговой инспекцией. За часть из них необходимые платежи совершает работодатель. Индивидуальные предприниматели должны это делать самостоятельно. Многие, желая сдать налоговую деклар…

Искусство и развлечения
Как узнать, кто исполняет песню, по словам

Вот она, песня вашей мечты! Идеальный ритм, запоминающаяся мелодия, приятный вокал и интересные слова! Вот только кто же исполняет этот шедевр? Как не потерять его в суете дня и многообразии других мешающих песен на р…

Финансы
Как узнать свои координаты участка по кадастровому номеру?

Как узнать свои координаты земельного участка? Это достаточно просто сделать, но необходимо знать его кадастровый номер. То есть то число, которое содержится в кадастровом реестре и помогает определить местонахождение…

Финансы
Как узнать, есть ли задолженность по кредитам: способы, правила и рекомендации специалистов

Сегодня мы постараемся с вами изучить все варианты, которые помогут понять, как узнать, есть ли задолженность по кредитам. Этот вопрос интересует многих граждан. Особенно тех, кто получает постоянные извещения о том, …

Финансы
Как узнать долги у приставов по фамилии? Служба судебных приставов: узнать долги просто

Долги – штука неприятная, но оказаться должником не так уж сложно. Забыть про штрафную квитанцию ГИБДД, ошибиться, оплачивая услуги ЖКХ и накопить пени, просрочить кредитный платеж. Попасть в неприятную историю …

Узнаем как узнать систему налогообложении ООО по ИНН: 4 способа

Наличие верных сведений о системе налогообложения своей организации – необходимое условие работы каждого бухгалтера. Кроме того, эти сведения чрезвычайно полезны при заключении соглашений с контрагентами. В этой статье мы расскажем вам, можно ли узнать систему налогообложения по ИНН (индивидуальный налоговый номер – спецкод любого налогоплательщика в России – как физического, так и юридического лица, который ему выдается при регистрации в отделении налоговой службы) и как это сделать. Начнем с определения таковых систем, существующих сегодня.

Системы налогообложения

Прежде чем рассказать о том, как узнать систему налогообложения по ИНН, разберемся с самим понятием. Под ним понимается ряд правил, которые регулируют размер и порядок взимания налогов и прочих сборов (ст. 11 Налогового кодекса России). В нашем государстве таких режимов пять, различных по ставке, объекту, срокам подачи отчетности, наличия определенных льгот:

• ОСН – общая система налогообложения.
• УСН (иначе – “упрощенка”) – упрощенная.
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
• ПС – патентная система (только для ИП).
• ЕСХН – единый с/х налог.

При регистрации ООО автоматически оказывается на ОСН. Затем организация или предприниматель при наличии требуемых характеристик может выбрать любой из четырех других режимов.

Почему многим требуется выяснить, как узнать систему налогообложения контрагента по ИНН? Не на всех налоговых режимах фирма платит НДС – где-то он ложиться на плечи партнера. Впрочем, поговорим о системах налогообложения чуть подробнее.

Виды налоговых режимов

Представим в таблице ключевые особенности существующих систем налогообложения, доступных для ООО.

Вид режима	Характеристика	Важные условия
ОСН	Ведение налоговой и бухгалтерской отчетности в полном размере. Уплата налога на прибыль, имущество, НДС.	Налог на прибыль – 20 %. НДС – 0,1-0,18 %, в зависимости от разновидности товара. Налог на имущество – региональные ставки.
УСН	Распространена среди фирм-новичков. Чтобы выбрать ее для себя, компания должна соответствовать целому ряду ограничительных лимитов – численность персонала, количество транспорта, ежегодный доход. Упрощенное ведение отчетности.	Ставка “доходы” – 6 % от общей ежегодной прибыли. Льготы на страховые взносы. Ставка “доходы минус расходы” – 15 % от годовой прибыли.
ЕНВД	Чтобы компания перешла на этот режим, она не только должна иметь заданное число работников в штате, но и заниматься определенным типом деятельности.	Ставка рассчитывается по специальной формуле. За счет уплачиваемых страховых взносов возможно не более чем в половину уменьшить сумму отчисляемых налоговых выплат.
ЕСХН	Подобие УСН, но только для фирм, занятых в производстве, переработке и реализации с/х продукции. Непременное условие – все названные циклы должны осуществляться компанией самостоятельно.	Все конкретные условия заключены в гл. 26 НК РФ.

Теперь перейдем еще более ближе к сути вопроса.

Как определить систему налогообложения ООО по ИНН: законность вопроса

ИНН – это строгая 12-цифровая комбинация. Первые два из ее символов могут рассказать о регионе, где данное лицо или организация состоит на налоговом учете (ст. 84 НК России). А вот как узнать систему налогообложения ООО по ИНН контрагента – вопрос, с которым справиться несколько труднее.

Однако он заметно упрощается тем, что налоговый код относится к открытым данным – он обязательно прописывается во всей учредительной и регистрационной документации, а также в договорах, отчетности и контрактах фирмы. Поэтому, раз эта информация есть в свободном доступе, вопрос: “Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?” абсолютно законен. А теперь озвучим все имеющиеся способы получения такой информации.

Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН: 4 метода

Способы достаточно просты и доступны:

1. Посетите отделение налоговой службы, в котором зарегистрирован контрагент, и обратитесь к инспектору с интересующим вас вопросом – напишите соответствующее заявление, где нужно прописать ИНН партнера.
2. Узнать о налогом режиме ООО можно и в режиме онлайн – зайдите на официальный сайт налоговой службы или же “Госуслуги”. Введите код в специальное поле – и сведения моментально появятся перед вами.
3. Получить необходимую информацию “здесь и сейчас” также возможно, позвонив на горячую линию ФНС.
4. Еще один быстрый способ – отправить СМС с определенным кодом на номер мобильного сервиса ФНС. Информация придет к вам также в текстовом послании. Узнать номер сервиса, коды-команды вы можете на официальном сайте налоговой службы РФ.

Данные способы доступны не только для организаций, но и для ИП. Не забывайте о получении электронной цифровой подписи для доступа к онлайн-услугам на перечисленных ресурсах. Настоятельно просим вас не обращать внимания на посторонние сервисы, обещающие предоставить информацию о налоговом режиме ООО через ИНН, – проще и безопаснее использовать официальные методы.

Дополнительные способы

Если вопрос: “Как узнать систему налогообложения ООО по ИНН?” задает бухгалтер, а не контрагент, то можно рассмотреть еще два простых способа:

1. Просмотрите учредительные документы компании – если она при регистрации не осталась на ОСН, а перешла на другой режим, то вы обнаружите там копии бумаг, свидетельствующих о данном факте.
2. Несложно определить режим по отчетности за прошлые периоды.

Определение налогового режима ИП

Действуют те же способы, что и для ООО:

• Обращение с заявлением в налоговый орган – информация будет доступна в день визита.
• Через электронный сервис сайта ФНС и “Госуслуг” – моментальное отображение требуемых данных.
• СМС-сообщение или звонок на горячую линию налоговой службы – сервис или оператор предоставят вам информацию в течение нескольких минут.

Мы убедились, что определить налоговый режим конкретного ООО – несложная задача. Кроме того, приведенные способы полезны для знакомства и с системой налогообложения ИП.

Как узнать свою систему налогообложения

Режим налогообложения выбирается при регистрации ИП. Если не помните, какой режим указывали при регистрации, выход один — узнать в своей налоговой.

В дальнейшем, для перехода на другой налоговый режим Вам необходимо написать заявление в налоговую. При этом имейте ввиду, что налоговый режим нельзя менять более одного раз в год.

Можно ли зарегистрировать ИП не по месту прописки

ИП регистрируют по месту ведения предпринимательской деятельности. Допустим, если Вы прописаны в Алмате, а деятельность собираетесь вести в Астане, то Вас регистрируют в качестве предпринимателя в Астане.

При предоставлении налоговой декларации Вам необходимо указывать код района налоговой по месту регистрации ИП и по месту Вашей прописки. Но самое важное, Вы платите налоги (ИПН и соцналог) по месту регистрации ИП, а отчисления (пенсионные и социальные) по месту прописки.

Как восстановить документы о регистрации ИП

С 1 января 2017 года предпринимателям, формально, больше не выдают свидетельства о регистрации ИП. Тем не менее, если регистрация прошла успешно, Вы получаете бланк с регистрационными данными ИП, которая сейчас заменяет свидетельство о регистрации ИП.

Если вы потеряли свидетельство о регистрации ИП, копию всегда можно получить в своем кабинете на егов.

Как проверяют ИП после закрытия

Закрыть ИП — не значит избавиться от предпринимательских обязательств. Вы как гражданин и как ИП — один человек, поэтому все долги по налогам никуда не денутся, а перейдут на вас как на физическое лицо.

Если решили напоследок занизить свой налог, помните: налоговая сможет запросить у вас подтверждающие документы и доначислить налог даже после закрытия.

Срок исковой давности с 2018 года составляет 5 лет. То есть в течении еще 5 лет с Вас могут спрашивать за старые «грехи», совершенные в качестве ИП. Поэтому храните все документы минимум 6 лет.

Как приостановить деятельность ИП

Для приостановления деятельности ИП, Вам необходимо сдать отчет за период до момента приостановления деятельности и написать заявление в установленной форме. Срок приостановления деятельности ИП не может превышать 5 лет. Однако, Вы можете в любой момент возобновить деятельность. Для этого нужно просто написать заявление.

Как восстановить ИП

Если когда-то вы уже закрыли своё ИП, можно спокойно открыть его ещё раз. Просто подайте документы на регистрацию ИП как в первый раз.

Актуальность информации: сентябрь 2018 г.

Получите PIN-код для защиты личных данных

PIN-код для защиты личных данных (IP-PIN) – это шестизначное число, которое не позволяет кому-либо другому подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования. PIN-код IP известен только вам и IRS и помогает нам подтвердить вашу личность при подаче электронной или бумажной налоговой декларации.

Право на участие

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных и мы решили проблемы с вашей налоговой учетной записью, мы будем ежегодно отправлять вам уведомление CP01A с вашим PIN-кодом IP.

Начиная с 2021 года, вы можете добровольно принять участие в программе IP PIN в качестве упреждающего способа защиты от кражи личных данных, связанной с налогами.

Если вы хотите принять участие, обратите внимание:

• Вы должны пройти строгий процесс проверки личности.
• Супруги и иждивенцы имеют право на получение ПИН-кода IP, если они могут пройти процесс подтверждения личности.

Как получить IP PIN

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных, мы отправим вам ПИН-код IP в уведомлении CP01A, если ваше дело будет разрешено до начала следующего сезона подачи заявок.

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In Program, вам следует использовать онлайн-инструмент Get an IP PIN. Если у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вы должны зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность. Перед регистрацией прочтите о процессе аутентификации при безопасном доступе. Примечание:

• IP-PIN действителен в течение одного календарного года.
• Вы должны получать новый PIN-код IP каждый год.
• Инструмент IP PIN обычно недоступен с середины ноября до середины января каждого года.

Получить IP-PIN

Примечание: Если вы уже зарегистрировались для получения IP-PIN или имеете одну из следующих учетных записей, вы должны войти в систему с тем же именем пользователя и паролем:

• Получить стенограмму
• Онлайн-счет
• Соглашение об онлайн-оплате

Утерян PIN-код IP

Если вы получили годовой IP-PIN по почте, но потеряете или не получите уведомление CP01A, вы можете использовать инструмент «Получить IP-PIN», чтобы получить свой номер.Для получения подробной информации просмотрите Получение ПИН-кода IP. Не подавайте форму 15227 для подачи заявки на новый PIN-код IP.

Альтернативы онлайн-инструменту

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In и не можете успешно подтвердить свою личность с помощью инструмента Получить IP PIN, есть альтернативы. Обратите внимание: использование альтернативного метода приведет к задержке ввода ПИН-кода IP.

Если ваш доход составляет 72 000 долларов или меньше, и вы не можете использовать онлайн-инструмент, заполните форму 15227 «Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности» в формате PDF.У вас должно быть:

• Действительный номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
• Скорректированная валовая прибыль 72 000 долларов США или менее
• Доступ к телефону

Мы будем использовать номер телефона, указанный в форме 15227, чтобы позвонить вам, подтвердить вашу личность и назначить вам IP-код для номера в следующем сезоне подачи заявок . По соображениям безопасности IP-PIN нельзя использовать в текущем сезоне подачи заявок. Вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в следующем году и в будущем.

Если вы не можете подтвердить свою личность онлайн или с помощью формы 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности в формате PDF, или если вы не имеете права подавать форму 15227, вы можете записаться на личную встречу в Службе помощи налогоплательщикам. Центр. Пожалуйста, принесите один документ с фотографией, удостоверяющий личность, и другой документ, удостоверяющий личность, для подтверждения вашей личности. Как только мы подтвердим вашу личность, вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в течение трех недель. Вы будете получать свой IP-PIN ежегодно по почте.

Используйте IP-PIN

Введите шестизначный ПИН-код IP, когда это будет предложено вашим налоговым программным продуктом, или предоставьте его своему доверенному специалисту по налогам, готовящему налоговую декларацию.

Во избежание отказов и задержек в электронных и бумажных налоговых декларациях необходимо вводить правильные ПИН-коды IP. Неверный или отсутствующий ПИН-код IP приведет к отклонению вашего электронного возврата или задержке бумажного возврата до момента его проверки.

Никому не сообщайте свой IP-PIN. Об этом должен знать только ваш налоговый специалист и только тогда, когда вы будете готовы подписать и подать декларацию. IRS никогда не будет запрашивать ваш IP-адрес. Телефонные звонки, электронная почта или текстовые сообщения с запросом вашего IP-кода являются мошенничеством.

Ресурсы

Получить PIN-код IP | Внутренняя налоговая служба

Если мы назначили вам PIN-код защиты личности (IP-PIN), и вы его потеряли или не получили наше Уведомление CP01A с новым IP-PIN, вам необходимо получить его или отправить его повторно на адрес электронной почты. -файл ‘ваше возвращение.

Мы присвоили вам IP PIN, если вы:

• Получено уведомление CP01A
• Не удалось получить IP-PIN
• Пытался подать налоговую декларацию в электронном виде, но она была «отклонена, потому что вы не указали ПИН-код IP».

Как получить свой IP-PIN в Интернете

Вы можете использовать наш онлайн-инструмент для получения IP-PIN, чтобы узнать свой текущий IP-PIN. Мы требуем, чтобы вы зарегистрировались и подтвердили свою личность, чтобы использовать этот инструмент. Этот процесс необходим для защиты вашей личной и налоговой информации.Пожалуйста, прочтите «Шаг 2: Что вам нужно», прежде чем использовать онлайн-инструмент. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Если вы ранее создали онлайн-учетную запись и получили IP-PIN, войдите в Получить IP-PIN и войдите в свою учетную запись, используя свое имя пользователя и пароль. Вам может потребоваться повторно подтвердить свою личность из-за повышенной безопасности нашей учетной записи. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Как получить повторный ввод IP-PIN

Если вы не можете получить свой IP-PIN в Интернете, вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу, 7 a.м. – 19:00 ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы повторно выдать PIN-код IP. Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Исключения:

• Если вы переехали с 1 января этого года, или
• Сейчас после 14 октября, и вы не подали формы 1040 или 1040 PR / SS за текущий или предыдущий год.

Если вы подпадаете под исключение и не можете получить доступ к онлайн-инструменту «Получить IP-PIN», лучшим вариантом в настоящее время является подача налоговой декларации в бумажном виде без вашего IP-PIN.

Вам нужно будет заполнить и отправить по почте бумажную налоговую декларацию без вашего IP-кода. Мы рассмотрим ваш возврат, чтобы убедиться, что он ваш, но это может задержать получение причитающегося вам возмещения.

Существующие пользователи IP-PIN, которые хотят получить свои номера, не должны использовать новый процесс подачи заявки, то есть форму 15227, для тех налогоплательщиков, которые добровольно участвуют в программе.

Если вы подаете декларацию без присвоенного IRS IP-кода:

• Мы отклоним ваш электронный отчет , и вы не сможете подать его в электронном виде
• Мы проведем дополнительную проверку вашего бумажного возврата , чтобы подтвердить вашу личность, задерживая возмещение, которое может потребоваться.

IP: Швейцария остается привлекательной для использования IP

Выбор оптимального IP-адреса имеет ключевое значение не только с точки зрения эффективного управления IP, но и для конкурентоспособности и успеха предприятия в целом.Швейцария сочетает в себе прекрасную среду для ведения бизнеса и налогообложения с высоким качеством жизни, привлекательное сочетание, которое на протяжении многих лет делало ее местом выбора как для транснациональных компаний, так и для международных инвесторов. Экономическая и политическая стабильность страны, прозрачная правовая система, исключительная инфраструктура, эффективные рынки капитала и низкие налоговые ставки особенно привлекательны для использования прав ИС и выполнения функций управления, связанных с ИС.

Выбор эффективного с точки зрения налогообложения местоположения и структуры ИС может не только защитить, но и существенно повысить ценность ИС и, следовательно, стоимость предприятия на долгие годы.Однако для этого требуется, чтобы местонахождение и структура ИС обладали достаточным содержанием, функциями управления и деятельностью, чтобы его можно было рассматривать как истинного бенефициарного собственника ИС и иметь право на приписанный доход на основе принятых правил налогообложения и трансфертного ценообразования участвующие страны.

Финансовое определение ИС с точки зрения Швейцарии

ИС – это право использовать нематериальные активы или экономически использовать ИС (принадлежащую другим лицам) в соответствии с лицензионным соглашением. Швейцарское налоговое законодательство не содержит конкретного определения интеллектуальной собственности или дохода от ее использования.Вместо этого швейцарская налоговая практика следует общепринятым определениям Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале (OECD-MC).

Пункт 2 статьи 12 МК ОЭСР описывает ИС как право на использование любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы; любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процессы; или информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

Это определение ИС также включено в главу VI руководящих принципов ОЭСР по трансфертному ценообразованию и сейчас рассматривается Рабочей группой VI ОЭСР, которая должна дать рекомендации и прояснить аспекты владения, оценки и сроков.Классическое определение ИС может быть расширено, чтобы включить мягкие нематериальные активы (например, персонал и руководство), а некоторые изменения могут устранить разницу между экономической и юридической собственностью на ИС. В частности, функция эффективного управления ИС может стать более важной при определении прав собственности с налоговой точки зрения.

Следовательно, надлежащее установление функций управления интеллектуальной собственностью для структур интеллектуальной собственности станет еще более важным в будущем с операционной и налоговой точки зрения.

Международное налоговое планирование для ИС в целом

Общая цель международного налогового планирования для ИС – оптимизировать структуру ИС с точки зрения операционной эффективности, учитывая при этом разные уровни налогообложения в разных юрисдикциях и минимизируя ненужные налоговые утечки (например, как от удерживаемого налога). Компенсация за использование интеллектуальной собственности может быть либо в виде лицензионных платежей, либо быть включена в цену продукта. В рамках этой статьи наше обсуждение в основном сосредоточено на использовании ИС посредством лицензирования в обмен на роялти.

В этом отношении следует учитывать следующие общие принципы:

• Обеспечение вычета роялти для компаний, использующих ИС;
• Воспользуйтесь тем фактом, что выплаты роялти подлежат налогообложению за вычетом всех эффективных налоговых вычетов, в частности, эффективной налоговой амортизации, процентных расходов, остаточного удерживаемого налога и других налоговых вычетов;
• Поддерживать оценку (и) переданной интеллектуальной собственности посредством надлежащего анализа трансфертного ценообразования и определять правильные трансфертные цены для соответствующих выплат роялти;
• Выполнять функции управления интеллектуальной собственностью IP компании по месту ее ведения, заставляя компанию IP нести расходы на разработку, поддержание, финансирование и использование интеллектуальной собственности, чтобы обеспечить достаточное содержание и истинное юридическое и экономическое владение интеллектуальной собственностью;
• Уменьшить или отменить налоги у источника на выплаты роялти посредством применимых соглашений об избежании двойного налогообложения, с учетом потенциальных положений о борьбе со злоупотреблениями в таких соглашениях, а также посредством потенциальных налоговых льгот для удержания налога у источника выплаты для остаточного удерживаемого налога;
• Внимательно изучите налоговые правила, принятые различными странами в отношении контролируемых иностранных корпораций (правила КИК), и соответствующее налогообложение пассивного дохода на уровне компании группы, контролирующей компанию ИС;
• Учет соображений репатриации прибыли и выхода (то есть возможности переноса или продажи ИС на более поздний срок без неблагоприятных налоговых последствий) при планировании структуры.

Эффективное с точки зрения налогообложения использование ИС с использованием Швейцарии

Миграция ИС

В общем, передача ИС в Швейцарию может быть достигнута путем миграции компании, владеющей ИС, или путем юридической и / или экономической передачи ИС путем продажи (покупка существующей ИС или оплата выкупа за развитие будущей ИС) или путем внесения вклада без вознаграждения.

Продажа связанной стороны швейцарской компании интеллектуальной собственности должна осуществляться по справедливой рыночной стоимости.Повышение справедливой рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения, что обеспечивает более высокую основу для будущей налоговой эффективной амортизации и долгового финансирования, как правило, возможно в случае миграции компании. Взнос может быть сделан по справедливой рыночной или балансовой стоимости.

В любом случае необходимо учитывать потенциальное налогообложение при выезде в стране происхождения и учитывать его при разработке оптимальной налоговой модели для передачи ИС. Потенциальное налогообложение при выезде может быть смягчено или уменьшено различными способами в зависимости от обстоятельств и страны происхождения, например, перевод в постоянное представительство в Швейцарии (PE) в качестве промежуточного шага; перевод через временную юрисдикцию; перевод с учетом различий между соответствующим гражданским и налоговым законодательством; или путем постепенного отказа от старого IP в стране происхождения при постепенном переходе на новый IP в Швейцарии.

Помимо подоходного налога, помимо прочего, необходимо учитывать НДС или гербовый сбор.

Текущее налогообложение – различные альтернативы налогообложения в Швейцарии для IP

Смешанная компания

При статусе смешанной компании только часть, обычно от 10% до 25% дохода из иностранных источников, будет облагаться налогом для целей кантонального / коммунального налога, в то время как компания обычно облагается налогом для целей федерального налога. Это означает эффективную комбинированную ставку федерального / кантонального / муниципального налога (ETR) в размере от 8% до 11% на чистый доход от лицензионных отчислений из иностранных источников, в зависимости от местонахождения IP-компании.

Основным требованием для статуса смешанной компании, который предоставляется на основании постановления, является то, что не менее 80% дохода и обычно 80% расходов связаны с иностранными источниками, то есть с иностранными контрагентами. Принимая во внимание расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, в частности амортизацию интеллектуальной собственности и процентные расходы, ETR валового дохода от лицензионных платежей в течение срока действия IP может составлять от 1% до 3%.

IP Box Nidwalden

IP Box Nidwalden, доступный в швейцарском кантоне Нидвальден и оцениваемый другими кантонами и на федеральном уровне, дает по существу те же налоговые льготы, что и смешанная компания, поскольку ставка налога 8.84%, который снова может быть эффективно снижен до 1–3% за счет амортизации IP и процентных расходов. Разница между Nidwalden IP Box и смешанной компанией: в смешанной компании только часть дохода из иностранных источников будет облагаться налогом на кантональном уровне. В ящике ИС Нидвальден только часть, то есть 20% всего дохода от интеллектуальной собственности, как этот термин определен в пункте 2 статьи 12 типового налогового соглашения ОЭСР, будет облагаться налогом для целей кантонального / коммунального налога, независимо от того, источник, отечественный или зарубежный.Ожидается, что концепция IP-бокса может стать более актуальной в будущем в случае, если статус смешанной компании, который различается между иностранным и швейцарским источником дохода, на каком-то этапе должен быть обновлен или заменен после продолжающегося диалога, который ведет Швейцария. с ЕС.

Основная компания

Налоги на интеллектуальную собственность также играют жизненно важную роль для основных швейцарских компаний, хотя такие компании имеют более широкую коммерческую деятельность, чем чистая интеллектуальная компания. Даже в этом случае IP, связанная с их деловой деятельностью, обычно является ключевым фактором создания стоимости.В основной компании вознаграждение за использование ИС либо встроено в цену продукта, и выгода от ставки основной компании составляет от 5% до 9%, либо (пере) взимается отдельно и облагается налогом в обычной / смешанной компании. ставки. Швейцарское федеральное налоговое управление (SFTA) может в будущем, в зависимости от конкретного случая, относиться к основным компаниям, напрямую владеющим ИС, иначе, чем к основным компаниям, лицензирующим ИС у другой компании группы.

Швейцарские компании с иностранным IP-филиалом

Это может быть эффективная структура, которая в некоторых случаях может привести к ETR ниже 1%.Швейцария в одностороннем порядке освобождает иностранные филиалы от швейцарского подоходного налога, если иностранная деятельность представляет собой ЧП с точки зрения внутреннего налогообложения Швейцарии. Швейцарские правила относительно того, что составляет PE, были широко истолкованы, и здесь нет пункта о налогообложении (то есть доход, приписываемый PE, не должен облагаться минимальным налогом в месте расположения PE, чтобы быть освобожденным от налогообложения. из швейцарской налоговой базы).

Соответственно, если деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью, в иностранном филиале вырастет со швейцарской точки зрения до уровня PE, Швейцария распределяет соответствующий доход иностранному PE, соответственно, освобождает соответствующий доход от швейцарского подоходного налога.Распределение доходов между головным офисом в Швейцарии и иностранным PE обычно определяется на основе функционального анализа, подкрепленного анализом трансфертного ценообразования. В зависимости от отрасли и фактических обстоятельств, такие зарубежные местоположения PE могут включать такие места, как Дубай, Сингапур или Лихтенштейн. В большинстве случаев нет необходимости заключать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, где находится иностранное ЧП.

Условия соглашения об избежании двойного налогообложения

Поскольку многие страны взимают налог у источника с выплат роялти, для IP-компании важно получить выгоду от обширной сети соглашений об избежании двойного налогообложения.Швейцария является привлекательным местом, поскольку имеет широкую сеть договоров об избежании двойного налогообложения и, кроме того (на основе Соглашения о сбережении процентов между ЕС и Швейцарией), имеет доступ к льготам, аналогичным Директиве ЕС о процентах и ​​роялти. Ставка невозмещаемого удерживаемого налога на роялти обычно находится в диапазоне от 0% до 10%. Швейцария также предлагает систему налоговых льгот для невозмещаемых удерживаемых налогов, ограниченную соответствующими швейцарскими налоговыми обязательствами и налоговым статусом IP-компании.

Компания-резидент Швейцарии, занимающаяся интеллектуальной собственностью, должна принять во внимание так называемый швейцарский односторонний указ о борьбе со злоупотреблениями. Компания-резидент Швейцарии имеет право на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения только в том случае, если доход преимущественно не выплачивается бенефициарам в третьей стране (посредством роялти, амортизации, процентных платежей или других сборов). Однако указ о борьбе со злоупотреблениями применяется только в том случае, если доход, о котором идет речь, получен из страны, в соглашении об избежании двойного налогообложения которой со Швейцарией нет конкретных положений о борьбе со злоупотреблениями.В соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые были исполнены или пересмотрены за последние два года, прослеживается четкая тенденция к применению конкретных положений о борьбе со злоупотреблениями. Такие новые или пересмотренные соглашения об избежании двойного налогообложения больше не подпадают под односторонние меры по борьбе со злоупотреблениями. Соответственно, швейцарский указ о борьбе со злоупотреблениями, как правило, имеет меньшее значение, чем исторически.

Расширенные виды деятельности и содержание

Такие изменения, как предлагаемые поправки к главе VI Руководящих принципов ОЭСР, поднимают планку в отношении важнейших функций, связанных с управлением ИС, и существа, которое должно быть выполнено, чтобы компания ИС могла считаться настоящей бенефициарный владелец ИС.

Швейцария может предложить индивидуальные и надежные решения. Учитывая прекрасные условия ведения бизнеса и налогообложения, а также высокое качество жизни, Швейцария имеет хорошие возможности для размещения таких компаний, занимающихся интеллектуальной собственностью, с расширенной деятельностью и существенным положением.

Reto Savoia
		Руководитель налоговой практики Швейцария Deloitte, Швейцария Тел .: +41 (0) 58279 63 57 Электронная почта: deloitavoia .ch Reto Savoia является партнером в области международного налогообложения и руководит налоговой практикой Deloitte в Швейцарии. Он имеет значительный опыт в области трансграничного структурирования, включая создание эффективных с точки зрения налогообложения интеллектуальной собственности и финансовых структур для швейцарских и международных групп.

Джеки Хесс
		Партнер, международное налогообложение Deloitte, Швейцария Тел .: +41 E-mail 12 (0) : jahess @ deloitte.ch Джеки Хесс – партнер в области международного налогообложения, ведущий поставщик услуг по оптимизации бизнес-модели для налогообложения в Швейцарии. Джеки имеет значительный опыт в области проектов трансформации цепочки поставок, включая основную компанию и трансграничное структурирование интеллектуальной собственности.

Николай Фишли
		Старший менеджер, международное налогообложение Deloitte, Швейцария 35 (тел. Электронная почта: nfischli @ deloitte.ch Николай Фишли – старший менеджер международной налоговой практики Deloitte в Швейцарии. Он имеет значительный опыт в области налогового планирования интеллектуальной собственности как в Швейцарии, так и в Лихтенштейне.

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта.Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости.Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют. Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. IRS имеет до июня 2019 года – через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года – издать правила, которые будут иметь обратную силу. Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности.Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных корпорациями США. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов. Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный гражданином США.S. налогоплательщик облагается налогом в США независимо от того, получен он в США или за его пределами. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая облагает налогом только доходы резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что закон переместит США к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы многонациональных компаний, на самом деле США.С. по-прежнему облагает налогом доходы во всем мире, в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальный доход, полученный из-за границы
Закон создал новое налоговое правило, призванное стимулировать компании к получению «нематериального дохода, полученного из-за рубежа». Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход, полученный из США. налогоплательщики, продающие или лицензирующие собственность, включая интеллектуальную собственность, или оказывающие услуги иностранцам, могут быть снижены со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной ставки корпоративного налога в размере 13 процентов.125 процентов. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдана в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая интеллектуальную собственность) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг иностранному лицу, не связанному с ним, за пределами США.S. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в США, ИС не рассматривается как проданная для иностранного использования, даже если впоследствии ИС будет использоваться в других странах.

Несмотря на то, что FDII обозначается как налоговое положение на «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогообложением
Закон также добавил уникальный налог США на всемирный доход иностранных дочерних компаний, который называется «глобальный нематериальный низконалоговый доход». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более чем на 50 процентов принадлежащие 10-процентным акционерам США. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением».Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI – облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, U.С. продолжает использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог GILTI также уменьшает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки налога США на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перенос ИС за пределы США.Ранее в связи с некоторыми не облагаемыми налогами передачей патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности в США создавалась облагаемая налогом условная роялти, что приводило к налоговым затратам на передачу интеллектуальной собственности в США. Закон добавил репутацию, ценность непрерывности деятельности и наличие рабочей силы к списку ИС, на которую распространяется условный роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, рассмотренными выше, препятствуют передаче U.С. принадлежит ИП за рубежом.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений, внесенных законом в международные налоговые правила, транснациональные корпорации, как правило, не получают выгоды от возврата каких-либо оффшорных ИС обратно в США. Ставка налога в США на доход от ИС, находящейся в собственности за границей в рамках GILTI, составляет примерно 10,5 процента, в то время как ИС, находящиеся в собственности в США, облагаются налогом. по более высокой налоговой ставке 13,125% в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании.Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить процент FDII в 2026 году до 16,4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение ИС в США посредством продажи связанной стороны, вероятно, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI. Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, когда IP-адрес находится в U.С. В будущем офшор может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США. Хотя упорядочение налогообложения и простота налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате, любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

налогов | В кампусе | Университет штата Вашингтон

Подготовка к уплате федеральных налогов

Налоговые формы

Для подачи налоговой декларации используйте формы, предназначенные для подателей налоговых деклараций-нерезидентов, если только вы не прожили в Соединенных Штатах достаточно долго, чтобы использовать форму резидента.

Обязательно получите правильный бланк. Если вы используете неправильную форму, вам, возможно, придется позже заполнить измененную форму или заплатить задним числом налоги.

Не уверены? Используйте Sprintax (код доступа предоставляется бесплатно через Службу для иностранных студентов и ученых). Он определит правильный статус налогового резидента в течение 5 минут.

Бланки для налогоплательщиков-нерезидентов

Форма 1040NR

Анкеты для резидентов

Форма 1040

Где получить налоговые формы и инструкции

Отчеты о заработной плате, налогах и доходах

Работодатели и университеты должны сообщать в IRS о ваших доходах от заработной платы и стипендий, а также о налоговых деньгах, удерживаемых из вашей зарплаты.Ваш работодатель также будет отправлять вам выписку с этой информацией до 31 января каждого года.

Ниже приведены наиболее распространенные типы заявлений для иностранных студентов и преподавателей.

W-2 Отчет о заработной плате и налогах

В этом отчете указаны налоги, если таковые были, которые были удержаны из вашей зарплаты в предыдущем календарном году. Вы получите 4 экземпляра непосредственно от учреждения, в котором вы работали или присудили вам стипендию. Формы W-2 из WSU приходят по почте в течение января.

Вы также можете найти свой W-2 на сайте myWSU в разделе «Кадры, начисление заработной платы и льготы»

Приложите копию с пометкой «Federal» при подаче вашего 1040NR. Сохраните копию с пометкой «Сотрудник» для своих записей.

1042S Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию

Вы можете получить этот отчет о доходах, если получаете определенный доход, не связанный с заработной платой (например, стипендия на проживание и питание) или заработную плату, освобожденную от подоходного налога в соответствии с налоговым соглашением. Он будет отправлен вам непосредственно из учреждения, в котором вы работали или предоставили вам стипендию.Формы 1042S поступают в феврале.

Справка об обучении 1098T

Университет вышлет вам форму 1098T, если он возместил или возместил вам любые соответствующие расходы на обучение или связанные с этим расходы. Форма представляет собой запись о сумме, которую вы заплатили (или WSU от вашего имени) за обучение и обязательные сборы в предыдущем календарном году.

Если вы нерезидент, вы не можете использовать или требовать элементы формы 1098T при расчете и подаче налоговой декларации. Однако вам следует сохранить эту форму для своих записей.

Подготовка федеральной налоговой декларации

Хотя вы можете загрузить и заполнить формы самостоятельно или нанять налогового специалиста, мы рекомендуем вам использовать Sprintax (SPRINTAX). Это программное обеспечение для подготовки налоговой информации в Интернете предназначено исключительно для иностранных студентов и ученых.

Начало работы с

Sprintax

Запросите код доступа в Службе для иностранных студентов и ученых и следуйте инструкциям по созданию учетной записи.Затем войдите в систему и начните формат вопросов и ответов.

Когда вы завершите процесс, Sprintax создаст файл pdf. Вы должны загрузить, распечатать и отправить этот документ по почте в Налоговую службу Министерства финансов США. Эта информация представлена ​​в формате pdf с инструкциями.

Расчетное время

• 10 минут на сбор документации
• 40 минут на работу с программным обеспечением, загрузку и печать форм и почту

Отправьте возврат по почте

Если вы нерезидент, вы не можете подавать налоговую декларацию в электронном виде.Отправьте налоговые формы в налоговую службу по адресу, указанному в инструкциях. Международные программы не отправят вам налоговую декларацию по почте.

Подготовка налоговых форм в качестве резидента

У вас есть несколько вариантов заполнения налоговой декларации:

• Профессиональная налоговая помощь
  Наймите квалифицированного профессионального специалиста по составлению налоговой декларации. Проверьте телефонный справочник под общим заголовком «Подготовка налоговой декларации», «Бухгалтер» и т. Д.Взимаются сборы. Сборы могут основываться на почасовой или фиксированной ставке. Вы можете запросить оценку гонорара до заключения соглашения, но мы советуем вам не пытаться занижать цену.
• Программа для подготовки налогов
  Купите коммерческую налоговую программу у продавца канцелярских товаров, в определенных универмагах или через Интернет.
• Составьте налоговую декларацию

Претензии к вашей налоговой декларации

Требование стандартного вычета

Вы можете потребовать стандартный вычет только в том случае, если это разрешено вашим конкретным налоговым соглашением (например,g., Индия) или если вы считаете себя резидентом для целей налогообложения. Sprintax будет использовать все применимые налоговые соглашения при расчете вашей налоговой декларации.

Исключение иждивенцев

У вас должен быть идентификационный номер налогоплательщика для каждого члена семьи, который находится на иждивении, о котором вы указываете в своей налоговой декларации. Вы можете использовать любое из следующего:

• Номер социального страхования
• Индивидуальный налоговый идентификационный номер (ITIN)
• Форма W-7 для каждого члена семьи, которую вы прилагаете к форме 1040NR

Получение пособия на иждивенцев

Несколько договоров разрешают налоговые льготы для иждивенцев.Если вы нерезидент и используете Sprintax для расчета налогов, все применимые налоговые соглашения, касающиеся членов семьи иждивенцев, будут применяться к вашей налоговой декларации.

Требование налогового кредита на ребенка

Вы можете потребовать этот кредит только при выполнении следующих условий:

1. Вы имеете право в соответствии с налоговым соглашением требовать личного освобождения ребенка, и
2. Ваш ребенок-иждивенец соответствует всем следующим критериям:
   1. Родился в США
   2. Проживал с вами в США не менее 6 месяцев
   3. Был моложе 17 лет на 31 декабря предыдущего календарного года
   4. Имеет номер социального страхования или ITIN

Чтобы определить, как получить кредит, следуйте инструкциям для формы 1040NR или используйте Sprintax.

Получение кредита на заработанный доход

Если вы считаете себя нерезидентом для целей налогообложения, вы не имеете права на получение кредита на заработанный доход.

Получение налогового кредита на обучение

Если вы считаете себя нерезидентом для целей налогообложения, вы не имеете права претендовать на налоговый кредит на обучение.

Требование американской налоговой льготы

Если вы считаете себя нерезидентом для целей налогообложения, вы не имеете права претендовать на получение американской налоговой льготы.

Срок подачи

15 апреля

Вы можете начать подачу заявки 12 февраля.

Налоговые платежи и возврат

Если из ваших зарплатных чеков удержана недостаточная сумма налога, вы должны будете выплатить оставшуюся сумму при подаче налоговой декларации. С другой стороны, если удержана слишком большая сумма налога, вы получите возмещение.

Законы о подоходном налоге чрезвычайно сложны. Если у вас есть вопросы, спросите IRS или надежного налогового консультанта.

Могут ли IP-адреса использоваться для начисления налога с продаж?

Короткий ответ: возможно. Что такое IP-адрес и как он может повлиять на потребность вашей компании в сборе и перечислении налога с продаж в штат?

Когда ваши клиенты заходят на ваш веб-сайт и совершают покупки, он часто предоставляет адрес для выставления счетов и / или адрес доставки, который можно использовать для определения того, где применяется налог с продаж. В некоторых онлайн-транзакциях эти физические адреса могут быть недоступны.В результате доступным может быть только IP-адрес. IP-адрес компьютера, используемого для доступа к вашему веб-сайту, может быть идентифицирован и через сторонние базы данных, IP-адрес может быть сопоставлен с физическим адресом для целей применения налога с продаж.

Технологии на передовой

Это становится особенно важным для технологических компаний, которые в свое время (как и многие компании) считали, что их налоговый след ограничен территорией их головного офиса.

Многие технологические компании также считают себя поставщиками услуг и поэтому освобождены от налога с продаж и использования. Но в свете решения по поводу Wayfair 2018 года и расширенного определения взаимосвязи, все больше этих предприятий теперь подлежат сбору налогов с продаж и использования этих услуг, включая, помимо прочего, программное обеспечение, поставляемое в электронном виде, «программное обеспечение как услуга» ( SaaS), облачные решения, VoIP, потоковое мультимедиа и различные игровые приложения.

Большинству технологических компаний и компаний-разработчиков программного обеспечения не требуется отслеживать IP-адрес, поскольку указан адрес для выставления счетов.Но, например, покупка в приложении или игровой системе может не требовать такого же количества информации, поэтому понять, где используется покупка, сложнее – в этих случаях в определенных ситуациях может использоваться IP-адрес.

Техас и Мэриленд

По мере того, как мировые правительства начинают все больше рассматривать цифровые услуги как облагаемые налогом, американские штаты начинают прыгать на повозку. Мера с использованием IP-адресов для отслеживания местоположения продаж, похоже, была поддержана недавним законопроектом о цифровой рекламе, принятым Сенатом Мэриленда.

Продавец за пределами штата может использовать зарегистрированный IP-адрес покупателя в качестве источника продаж для целей налога с продаж в Техасе, однако источник продажи основан на физическом адресе, связанном с зарегистрированным IP-адресом.

Отдельно, в частном письме Техаса от 2017 года Техас определил, что IP-адрес является приемлемым для определения местоположения, в котором применяется налог с продаж. Налогоплательщик (технологическая компания из Невады, продающая такие услуги, как VoIP-вызовы, Wi-Fi, а также текстовые, видео и мгновенные сообщения в Техасе) не требует от пользователя предоставления платежного, постоянного или служебного адреса.Когда пользователи регистрируют учетную запись, налогоплательщик сохраняет адрес Интернет-протокола или IP-адрес пользователя. Затем, согласно новостным сообщениям, налогоплательщик использует стороннюю службу, чтобы связать IP-адрес с физическим адресом.

«Предоплаченные услуги беспроводной связи, приобретаемые через Интернет, предоставляются в Техас, если основной служебный адрес или адрес проживания покупателя находятся в Техасе», – говорится в сообщении. «Пользователи могут предоставлять адресную информацию при регистрации учетной записи или покупки услуг. Налогоплательщик не требует от пользователей указывать адрес для выставления счетов, адрес проживания или служебный адрес и не проверяет точность предоставленной пользователем информации.”

Поставщик из Невады добавил, что «регистрационный IP-адрес более надежен, чем информация, предоставленная пользователем» при отслеживании физического местоположения клиента ».

Там, где есть два штата, скоро их может стать больше, тем более, что пандемия продолжает разрушать налоговые поступления штата. Оставайтесь в курсе.

TaxConnex уже много лет помогает технологическим компаниям облегчить бремя налога с продаж. Мы эксперты, когда дело доходит до навигации по налоговому законодательству для этих типов продуктов и услуг.Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше о том, как TaxConnex может полностью снять налог с продаж.

11 способов, которыми богатые и корпорации будут играть в новый налоговый закон

Введение и резюме

В конце 2017 года республиканцы в Конгрессе разработали новый законопроект о налогах и отправили его президенту Дональду Трампу на подпись всего за семь недель. Демократам в Конгрессе не было разрешено участвовать в сессиях разработки проекта, и после того, как законопроект был опубликован, слушания не проводились.В результате никакие другие члены Конгресса и представители общественности, на которых повлияли широкие положения законопроекта, не имели адекватной возможности рассмотреть предложенные изменения и выявить потенциальные проблемы – не говоря уже о том, чтобы предлагать предложения по улучшению законопроекта. К удивлению никого в Вашингтоне, окончательный закон, появившийся в результате этого секретного и партийного процесса, приносит огромную пользу богатым и крупным корпорациям. Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Центр налоговой политики – обе беспартийные организации – подтвердили этот факт.

Подписаться на

InProgress

Положения нового налогового закона, неофициально известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), которые напрямую приносят пользу богатым и корпорациям, включают: снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов; ослабление индивидуального альтернативного минимального налога, который изначально был разработан для обеспечения того, чтобы богатые платили минимальную сумму налога; снижение налога на наследство; предоставление бесплатных подарков для состоятельных владельцев бизнеса; и снижение установленной ставки корпоративного налога.

Как будто эти положения были недостаточно щедрыми, новый закон создает беспрецедентные возможности для налоговой игры. Будучи кандидатом в президенты, Трамп неоднократно обещал устранить лазейку с процентной ставкой, говоря, что богатые менеджеры хедж-фондов «избегают наказания за убийство», и гарантировал, что он это изменит. Спикер Палаты представителей США Пол Райан (R-WI) сказал, что налоговый план предназначен для «семей среднего класса», и что он и его коллеги «избавляются от лазеек для особых интересов» и «упрощают жизнь».Член палаты представителей Кевин Брэди (штат Техас), председатель комитета палаты представителей по путям и средствам, сказал, что новый закон обеспечит «реальное облегчение сегодняшнего сложного, дорогостоящего и несправедливого налогового кодекса».

Но закон, принятый республиканцами в Конгрессе и подписанный президентом Трампом, не закрывает многие существующие лазейки или устраняет специальные налоговые льготы. Фактически, он создает новые лазейки и специальные налоговые льготы, а также содержит множество ошибок и сбоев. Все это открывает двери для налоговых игр.

Бюджетное управление Конгресса прогнозировало, что новый налоговый закон истощит федеральные доходы на 1 доллар.9 трлн в ближайшее десятилетие. Хотя официальные оценщики доходов пытались учесть некоторые способы уклонения от уплаты налогов, история показывает, что новый закон со временем может стоить еще больше, поскольку состоятельные налогоплательщики находят больше способов обойти положения закона. К сожалению, огромная стоимость нового налогового закона, вероятно, поставит под угрозу финансирование важных приоритетов среднего класса, таких как образование, инфраструктура и здравоохранение.

К сожалению, налоговые игры вряд ли принесут пользу экономике, рабочим местам или заработной плате.Скорее, это экономически неэффективное поведение, преследуемое исключительно для снижения налогов. Редко возникают какие-либо чистые новые инвестиции или производственные инновации, связанные с изменениями, необходимыми для использования налоговых сбоев и лазеек. В конечном счете, налоговые игры подрывают фундаментальный принцип, согласно которому налоговая система США должна быть справедливой, – принцип, который был серьезно ослаблен новым налоговым законодательством.

Как новый налоговый закон открывает двери для азартных игр

Игра в налоговую систему долгое время была проблемой в Соединенных Штатах.Фактически, налоговые игры стали гораздо более серьезной проблемой в цифровую эпоху, потому что финансовые и другие нефизические или так называемые нематериальные активы могут быть легко и часто мгновенно переведены с небольшими затратами, чтобы облегчить маневры по уходу от налогов.

Но новый налоговый закон поднял потенциал налоговых игр на новый уровень. После принятия нового сложного закона адвокаты и бухгалтеры работали сверхурочно, чтобы понять его, и в то же время искали обходные пути налогового планирования для своих клиентов.Фактически, как заявил 17 мая на конференции Национальной ассоциации личных финансовых консультантов один советник по вопросам благосостояния: «Им следовало просто переименовать TCJA в закон 2017 года о гарантиях занятости налоговых специалистов, юристов и финансовых консультантов». Десятки штатных сотрудников-республиканцев, многие из которых помогали писать закон и теперь покидают Капитолийский холм и администрацию Трампа, чтобы занять прибыльные должности в вашингтонских юридических и бухгалтерских фирмах, будут помогать этим советникам. Цена на консультации этих квалифицированных юристов и бухгалтеров обычно недоступна для всех, кроме самых богатых людей и крупнейших корпораций.Для тех немногих избранных финансовые выгоды от игры с уклонением от уплаты налогов часто намного превышают затраты.

Одно из положений закона – вычет из сквозного дохода от бизнеса, который, по оценке JCT, сократит федеральные доходы более чем на 400 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия, – показывает, как закон открывает двери для большего количества азартных игр.

Транзитные предприятия, в том числе индивидуальные предприятия, партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого доход от бизнеса передается или распределяется между владельцами, акционерами или партнерами, которые затем включают свою долю в свои налоговые декларации по личному подоходному налогу, где он облагается налогом по обычным индивидуальным налоговым ставкам, применимым к заработной плате и окладам. доход.Новый закон снизил максимальную ставку индивидуального налога с 39,6% до 37% начиная с 2018 года, но предоставил физическим лицам гораздо большую налоговую льготу на доход, который они получают от определенных сквозных предприятий. Благодаря разрешению физическим лицам вычитать 20 процентов определенного сквозного коммерческого дохода, максимальная эффективная ставка налога на этот сквозной коммерческий доход теперь составляет 29,6 процента.

• Неравное обращение может способствовать игре. Сквозной вычет создает неравное отношение к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, побуждая налогоплательщиков искать способы перехарактеризовать свой доход.Например, работник облагается налогом по максимальной ставке 39,6 процента от своей заработной платы, но тот, кто выполняет ту же работу в качестве независимого подрядчика, платит максимальную эффективную налоговую ставку в размере 29,6 процента, если они имеют право на вычет. В 2012 году, после того как законодательный орган штата Канзас принял аналогичную разницу в ставках, новые налоговые льготы использовались примерно на 130 000 предприятий больше, чем ожидалось, что привело к большой потере доходов и финансовой катастрофе для школ штата.

• Сложность приглашает к игре. Транзитный вычет в новом налоговом законодательстве чрезвычайно сложен. Лица, владеющие сквозным бизнесом, могут воспользоваться вычетом, если они зарабатывают менее 157 500 долларов США при индивидуальной подаче индивидуальной заявки или 315 000 долларов США как паре, подающей документы совместно. Выше этого порога вычеты запрещены и полностью отменены для определенных видов бизнеса. Для остальных предприятий вычет ограничен суммой, определяемой суммой заработной платы, которую предприятие выплачивает своим работникам, или первоначальной стоимостью любого амортизируемого имущества, которым оно владеет.Для этой сложной конструкции существует множество особых правил и исключений.

• Нелогичные правила подлежат творческой интерпретации. Правила нового вычета не имеют смысла, и вводящая в заблуждение манера обсуждения законопроекта президентом Трампом и лидерами Конгресса не помогает. Например, они утверждают, что это пособие для малого бизнеса. Но налогоплательщики в верхней налоговой категории сообщают о более чем половине сквозного дохода от бизнеса, а налогоплательщики с доходом выше 1 миллиона долларов в среднем составляют более 810 000 долларов сквозного дохода от бизнеса.Кроме того, новое положение создает нелогичные и плохо разработанные категории, которые якобы определяют, кто может, а кто не может делать вычет. Как отмечает профессор Школы права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро, нет никакого объяснения, даже плохого, для дедукции и линий, которые она проводит. Фактически, консервативный экономист Дуглас Хольц-Икин назвал закон «созданием случайных линий на песке». Например, положение ссылается на длинный список конкретных типов предприятий сферы услуг, которые не соответствуют критериям вычета, и называет два типа – архитектурные и инженерные фирмы – которые подходят, но в остальном не разъясняет, что именно делает бизнес бизнесом услуг.В другом примере компаниям, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, также запрещено делать вычеты. Отсутствие ясности в этих правилах побуждает налогоплательщиков заполнять пробелы.

• Сбои позволяют играть, пока они не будут исправлены. Наконец, этот совершенно новый подход к сквозному доходу от бизнеса содержит ряд ошибок или сбоев – или непреднамеренных несоответствий в законе. Законодатели недавно пытались исправить один такой сбой, но обнаружили, что исправление было некорректным.Министерству финансов, налоговой службе (IRS) или Конгрессу потребуется много времени, чтобы решить многие проблемы, связанные с новым вычетом; Между тем, налогоплательщикам придется позаботиться о себе и позже рискнуть получить штрафы, если они угадают неправильно.

Игры состоятельных людей и предприятий

В соответствии с новым законом существует несколько видов налоговых игр, которые, вероятно, будут использоваться богатыми людьми, включая владельцев сквозных предприятий, поскольку доход от этих предприятий передается их физическим лицам. налоговая декларация.

1. Взлом: компании, разваливающиеся на части, чтобы потребовать сквозного вычета для бизнеса

Отсутствие ясности или логики в сквозном выводе относительно того, какие предприятия и какой доход соответствуют критериям, открыло дверь для большого творческого мышления о том, как соответствовать его условиям. Профессор права Сэмюэл Дональдсон назвал две игры, призванные воспользоваться двусмысленностью данного положения, как взлом и упаковка.

При взломе бизнес, действующий как неквалифицированный сервисный бизнес, может, тем не менее, содержать компоненты или виды деятельности, которые подлежат вычету.Разделив бизнес на два отдельных сквозных бизнеса, владельцы бизнеса могут обеспечить выгоду от вычета для соответствующих частей бизнеса. Примером такого подхода может быть крупная юридическая или лоббистская фирма, разделившая право собственности на свое офисное здание и связанную с ним мебель, тренажерный зал и ресторан в отдельный сквозной бизнес. Бизнес-доход от юридических услуг юристов не будет подпадать под вычет из сквозного бизнес-дохода, но доход, полученный отдельным бизнесом, который предоставляет офисные помещения, мебель, тренажерный зал и ресторан, скорее всего, будет квалифицирован.

Ключ к подходу взлома состоит в том, чтобы максимизировать вычет за счет межфирменных переводов – другими словами, юридическая фирма будет платить настолько высокую плату, насколько она может разумно, за аренду здания, аренду мебели, использование тренажерный зал, а также аренда ресторана для мероприятий юридической фирмы. Таким образом, как можно больше неквалифицированного дохода будет передано фирме с более низким налогом. Партнеры первоначальной юридической фирмы, которые владеют обоими предприятиями, будут получать свою долю дохода от каждого юридического лица.Доход от бизнеса с недвижимостью будет подлежать вычету, в то время как доход, оставшийся в юридической фирме, будет облагаться налогом как обычный доход.

2. Упаковка: Объединение предприятий для получения сквозного вычета

В некоторых случаях может иметь смысл упаковать квалифицируемый бизнес в другой неквалифицированный бизнес, чтобы объединенное предприятие больше не занималось в основном бизнесом, который не соответствует критериям сквозного вычета. Например, как упоминалось ранее, в законодательной формулировке конкретно указано, что компании, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, не могут претендовать на вычет.Таким образом, хорошо известное лицо, например звезда реалити-шоу, не может использовать вычет для своего бизнеса, предоставляя другим лицам лицензию на приобретение продуктов или услуг. Но звезда реальности могла бы объединить свои несвязанные предприятия коммерческой недвижимости, такие как здания, которыми они владеют и которыми управляют, в бизнес бренда и утверждать, что основной бизнес объединенного предприятия – это бизнес с коммерческой недвижимостью.

3. Управляющие хедж-фондами обходят правило трехлетнего владения удерживаемым процентом

В налоговом законопроекте президент Трамп не смог закрыть так называемую лазейку с процентной ставкой, как он много раз обещал сделать во время своей президентской кампании.Управляющие хедж-фондами и другими фондами прямых инвестиций с Уолл-стрит – богатые люди, которых тогдашний кандидат Трамп сказал, что им «сошло с рук убийство», – получают высокую компенсацию за свои услуги. В этой лазейке эти менеджеры заявляют, что часть их компенсации фактически представляет собой доход от инвестиций в фонд – так называемые перенесенные проценты – и, следовательно, подлежат налогообложению по гораздо более низкой ставке налога на прирост капитала. Несмотря на то, что максимальная ставка индивидуального налога снизилась с 39,6% до 37% в соответствии с новым законом, она по-прежнему значительно выше, чем ставка налога на прирост капитала, равная 23.8 процентов для налогоплательщиков с высокими доходами. Таким образом, у менеджеров есть сильный стимул продолжать использовать эту лазейку.

В слабой попытке жестко контролировать удерживаемые проценты, законодатели установили небольшое ограничение на практику: удерживаемые проценты должны удерживаться не менее трех лет, чтобы иметь право на получение дохода от прироста капитала. Однако это ограничение может быть бессмысленным. Это связано с тем, что многие управляющие частным капиталом, как правило, придерживаются своих интересов по крайней мере в течение этого времени, поэтому они будут продолжать пользоваться ставкой налога на прирост капитала по этим акциям.

Между тем менеджеры хедж-фондов, которые, как правило, держат акции в течение более коротких периодов времени, ищут обходные пути. Например, многие менеджеры уже создали новые LLC в Делавэре – штате, известном своими законами, благоприятствующими ведению бизнеса, – чтобы получать от менеджеров выплаты процентов. Они планируют, что эти LLC будут облагаться налогом как корпорации S, поскольку исключение из трехлетнего правила в законе для корпораций не указывает, применяется ли оно только к корпорациям C или также к корпорациям S.Другой обходной путь заключается в преобразовании перенесенных процентов в реинвестированный капитал, на который также не распространяется правило трех лет, или в структурировании перенесенных процентов в виде неограниченных сборов за результативность. Хотя министерство финансов или Конгресс могут отменить некоторые из этих обходных путей, кажется разумным предположить, что по крайней мере один из этих подходов будет работать для людей, стремящихся сыграть в налоговое законодательство.

4. Фирмы Уолл-стрит и богатые семьи превращаются в корпорации C

Если обходные пути сквозного бизнес-вычета не сработают, богатые люди от Уолл-стрит до Пятой авеню могут укрыть доход от налогов, организовав свои дела как традиционную корпорацию C.

Корпорации Уолл-Стрит

Фирмы, оказывающие финансовые услуги, несут ответственность за значительную долю роста неравенства доходов и благосостояния в Соединенных Штатах. Они получали чрезвычайно высокую прибыль от своих инвестиций – экономисты называют эту ренту – при этом, используя уловки налогового планирования, в некоторых случаях сокращали свои эффективные налоговые ставки до однозначных цифр. Эти фирмы, которые почти все структурированы как сквозные организации (LLC и S-корпорации), специально указаны как не отвечающие требованиям нового 20-процентного сквозного вычета для бизнеса, что дает эффективную налоговую ставку 29.6 процентов.

В то время как многие менеджеры финансовых услуг по-прежнему смогут воспользоваться лазейкой в ​​отношении удерживаемых процентов для достижения 20-процентной ставки на большую часть своего заработанного дохода, финансовые фирмы, которые больше полагаются на комиссию за управление, взимаемую с инвесторов, могут этого не делать. Комиссионные за управление облагаются налогом как обычный доход при распределении между партнерами. Однако этим партнерам не стоит беспокоиться, потому что новый закон предлагает им законный способ уклонения от дополнительных налогов.

Согласно новому налоговому законодательству, партнеры этих фирм могут по-прежнему избегать более высоких налогов, преобразовав товарищество в корпорацию C.Затем прибыль фирмы будет облагаться налогом по новой низкой ставке корпоративного налога в размере 21%. Хотя выплаты партнерам, ставшим акционерами, в виде дивидендов снова облагаются налогом, как и прибыль от проданных акций, максимальная ставка по этому второму уровню налога будет только 23,8 процента. Таким образом, комбинированная эффективная ставка налога на прибыль компаний составит 39,8 процента – лишь немного больше, чем максимальная ставка налога на доход физических лиц в 37 процентов, которая вернется к 39,6 процента в 2026 году.

Корпорация C может иметь и другие преимущества.Например, новый закон освобождает от налоговых дивидендов, которые иностранная дочерняя компания, контролируемая США, выплачивает американской корпорации, но не дивидендов, которые иностранная дочерняя компания выплачивает индивидуальному инвестору из США или транзитной организации в США, даже если индивидуальный инвестор или транзитный бизнес владеет контрольным пакетом иностранной дочерней компании. Но если индивидуальный инвестор или сквозной инвестор создает свою собственную корпорацию C, он может тогда воспользоваться так называемым освобождением от участия. Таким образом, дивиденды от иностранной корпорации выплачиваются вновь образованной U.S. Corporation и, таким образом, потенциально могут претендовать на безналоговую репатриацию прибыли иностранной компании. Позже, когда новая американская корпорация – которой, опять же, владеет богатый индивидуальный инвестор – распределяет дивиденды между физическими лицами, применяется гораздо более низкая ставка налога на дивиденды в размере 23,8%.

Существует также ряд вариантов снижения или отмены этого второго уровня налога при работе в качестве корпорации C. Например, прибыль может храниться в корпорации в течение нескольких лет, таким образом откладывая второй уровень налогообложения на неопределенный срок, что является ценным преимуществом.Более того, если партнер и / или акционер держат свои акции в новой корпорации C до своей смерти, акции будут переданы их наследникам без подоходного налога. Эта лазейка существовала до принятия налогового закона в 2017 году, но президент Трамп и лидеры Конгресса не смогли ее закрыть. Следовательно, наследники могут претендовать на право собственности на акции по той стоимости, которую они имели на дату их наследования, вместо того, чтобы платить подоходный налог, который должен был бы взиматься с прибыли, полученной в то время, когда их родитель или предыдущий владелец владел акциями.Эта так называемая расширенная базовая лазейка, вероятно, станет более серьезной проблемой с возобновлением интереса к корпорациям C как налоговым убежищам.

Даже крупные публично торгуемые партнерства (PTP) видят налоговые преимущества перехода на статус корпорации C. Преобразование связано с расходами, и его трудно преобразовать обратно в сквозную организацию. Тем не менее, тот факт, что положения о корпоративном налоге являются постоянными, в то время как новый сквозной вычет носит временный характер, делает его лучшим инструментом налогового планирования для некоторых крупных компаний, предоставляющих финансовые услуги.Хотя крупные партнерства, которые переходят в корпорации C, могут надеяться, что этот шаг в конечном итоге привлечет в их бизнес более пассивных инвесторов, суть в том, что это изменение в значительной степени связано с уходом от налогов.

Состоятельная семья C корпорации

Преобразование в корпорацию C также предлагает богатым семьям всех видов возможность укрыть доход от налогов. Создав семейную корпорацию C или преобразовав существующий семейный сквозной бизнес в корпорацию C, богатые семьи могут воспользоваться увеличившимся разрывом между максимальной ставкой налога на индивидуальный доход, которая сейчас составляет 37 процентов (39.6 процентов после 2025 года), а ставка на корпоративный доход теперь составляет 21 процент.

Как и в 1970-х годах, когда ставка индивидуального подоходного налога также была намного выше, чем ставка налога на прибыль корпораций, у богатых юристов, лоббистов, менеджеров, врачей и владельцев семейного бизнеса теперь будет больше стимулов к инкорпорации, чтобы снизить общий налоговый счет. . Им будет выплачиваться существенная заработная плата непосредственно в корпорацию, а затем корпорация будет выплачивать себе как можно меньшую разумную зарплату, а оставшаяся часть останется в корпорации.Таким образом, значительная часть их трудового дохода, которая в противном случае облагалась бы налогом по ставке 37 процентов (опять же, 39,6 процента после 2025 года), конвертируется в корпоративный доход, который будет облагаться налогом по ставке 21 процент. Если бы чистый доход немедленно распределялся каждый год в качестве дивидендов среди акционеров-владельцев, распределенный доход облагался бы налогом на индивидуальном уровне в размере 20 процентов плюс 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход (NIIT), что в сумме дает эффективную ставку в размере 39,8% – примерно столько же, сколько ставка по их зарплате.Но у корпорации C есть несколько дополнительных преимуществ, которые, вероятно, с лихвой компенсируют несколько более высокую эффективную налоговую ставку.

Семейная корпорация C может иметь возможность вычесть больше своих государственных и местных налогов из дохода корпорации C, а также дополнительных льгот, таких как медицинское обслуживание. Новый закон ограничивает размер налоговых вычетов штата и местных налогов до 10 000 долларов США для лиц, включивших в список. Только государственные и местные налоги с продаж или налоги на имущество, превышающие эту сумму, могут компенсировать сквозной бизнес-доход человека – и только если они относятся к бизнесу.Тем не менее, корпорация C не сталкивается с ограничениями по вычету государственных и местных налогов, если налоги связаны с бизнесом. Кроме того, новый закон ограничивает возможность сквозных владельцев бизнеса использовать избыточные коммерческие убытки для компенсации других доходов – они могут вычесть только до 250 000 долларов США в качестве единого налогового декларанта или 500 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Однако это новое ограничение не распространяется на корпорации C.

Корпорация семейства C также может воспользоваться ранее упомянутыми способами для владельцев корпорации C, чтобы избежать второго уровня налога при распределении доходов.Но они также могут иметь право на другую лазейку в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса, который предусматривает особый режим прироста капитала для подходящих малых предприятий. Прирост капитала от квалифицированных акций малого бизнеса исключается из налога на прирост капитала до предела в 10 миллионов долларов. Это положение следовало отменить, чтобы закрыть эту лазейку.

Богатые семьи традиционно использовали различные виды трастов для защиты своего богатства от налогов, особенно налога на наследство, но трасты обычно налагают ограничения на использование этих активов.Корпорация C, если это возможно, может предоставить богатой семье большую гибкость в использовании своих активов, потенциально избегая при этом еще большего налогообложения.

Одно предостережение для корпорации C как налогового убежища заключается в том, что налоговый кодекс включает правила для личных холдинговых компаний и правила налогообложения накопленной прибыли, которые могут ограничивать преимущества этого подхода, но специалисты по налоговому планированию усердно работают над поиском способов обойти эти правила. слишком. Конечно, правила были предназначены для предотвращения уклонения от уплаты налогов, и теперь, когда низкая корпоративная ставка является сильным стимулом для семей переходить в статус корпорации C.

Для ясности: для экономики не будет никакой пользы, если богатая семья создаст корпорацию C, чтобы эффективно владеть своими активами. Скорее, эта стратегия игры с налогами снижает вклады богатых в федеральные доходы – доходы, которые могут быть использованы для финансирования таких усилий, как улучшение инфраструктуры, образование, здравоохранение и т. Д.

5. Состоятельные семьи, использующие тресты династий для максимального снижения налога на наследство

Новый налоговый закон увеличил вдвое сумму активов, освобожденных от налога на наследство, с более чем 5 миллионов долларов на человека до более чем 11 миллионов долларов на человека (и более 22 миллионов долларов на пару), что представляет собой раздачу исключительно для богатых семей.Срок действия этого резерва истекает в конце 2025 года, после чего освобождение от налога на наследство вернется к уровням до 2018 года. Можно было бы подумать, что возможность использовать это новое положение будет ограничено, поскольку бенефициар должен сначала умереть, но это не так.

Ряд штатов, таких как Аляска, Делавэр, Невада, Нью-Гэмпшир и Южная Дакота, позволяют физическим лицам создавать долгосрочные трасты, которые могут обеспечивать доход последующим поколениям семьи без взимания налогов на передачу имущества, таких как налог на имущество и дарение. налог и налог на трансферт без поколения, который облагает налогом трансферы внукам и правнукам.Эти так называемые династические трасты являются безотзывными, поэтому активы, которые богатый человек вкладывает в них, не включаются в имущество человека после его смерти. И, что важно, активы, депонированные в траст, пользуются преимуществом освобождения от налога на наследство и дарение, действующего на момент передачи трасту, что дает богатым возможность воспользоваться преимуществами гораздо большего освобождения от налога на наследство, даже если богатые физическое лицо не истекает до истечения более крупного освобождения.

За последнее десятилетие стоимость активов самых богатых семей страны резко возросла; таким образом, у них есть сильный стимул переводить свои активы в трасты и другие структуры, которые откладывают налоги на прибыль.Уловка династии трастовых налогов существовала еще до принятия нового закона – министр финансов Стивен Мнучин указал один из них в формах раскрытия финансовой информации, которые он подал во время своего назначения, – но резко возросшее освобождение от налога на наследство создает окно возможностей, чтобы скрасить еще больше. не облагается налогом на богатство. Другими словами, секретарь Мнучин – вместе со всеми, у кого уже есть трест династии – теперь может удвоить сумму, которую они вносят в траст. И у недавно богатых людей будет стимул создавать доверительные отношения династии, в то время как освобождение от налогов настолько велико.Если люди депонируют активы, такие как дома для отдыха или ювелирные изделия, которые не снижают доход, но увеличивают стоимость, они не будут платить налог по мере увеличения стоимости активов. Неудивительно, что специалисты по планированию благосостояния говорят, что с момента принятия закона они заметили повышенный интерес к трастам династий.

Корпоративные и международные игры

Корпорации Classic или C подпадают под другой набор правил подоходного налога, чем другие виды бизнеса. Если бы корпоративная прибыль вообще не облагалась налогом, каждый человек в Америке мог бы создать корпорацию, чтобы защитить свой доход от налогов.Однако сложность корпоративных структур и транзакций затрудняет налогообложение корпоративных доходов, особенно с учетом того, что крупные корпорации часто участвуют в трансграничной деятельности. Кроме того, распространение цифровых продуктов и услуг – не говоря уже о влиянии ведения бизнеса через Интернет – еще больше усложнило эту картину.

Новый налоговый закон мало решает проблемы налогообложения корпораций. Фактически, было закрыто несколько лазеек, даже когда ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 21 процента.Между тем, новая международная налоговая структура была добавлена ​​к существующему налоговому законодательству, создав чрезвычайно сложный и нелогичный международный налоговый режим, который созрел для азартных игр и который может стимулировать дальнейшее офшоринг и перевод прибыли.

6. Корпорации, манипулирующие сроками выплаты бонусов работникам и выплат по пенсионным планам, чтобы максимизировать отчисления

В соответствии с новым налоговым законодательством с 1 января 2018 года вступило в силу снижение установленной ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента.Хотя корпорации приветствуют снижение ставок, это означает, что вычеты, сделанные в 2017 году, стоят больше, чем вычеты, сделанные в 2018 году. Например, вычет в размере 100 долларов при 35-процентной налоговой ставке позволяет компании сэкономить 35 долларов на налогах, но вычет в 100 долларов по новой Ставка налога в размере 21% позволяет сэкономить только 21 доллар США. Это может объяснить, почему так много работодателей поспешили выплатить бонусы до конца 2017 года – не для того, чтобы поделиться своим огромным снижением налогов со своими работниками, а, скорее, для того, чтобы они получили максимально возможный налоговый вычет за бонусы, которые они в любом случае дали бы.Предложение бонусов в конце 2017 года позволило корпорациям получить более крупную налоговую льготу, поскольку это уменьшило корпоративный доход, который облагался бы налогом по установленной налоговой ставке в размере 35 процентов.

Это также объясняет, почему многие фирмы решили предоставлять своим сотрудникам единовременные бонусы вместо постоянного повышения заработной платы. Бонусы сотрудникам и заработная плата являются бизнес-расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, но в соответствии с правилами налогового учета они рассматриваются по-разному. Когда налоговый год корпорации пересекает календарный год, правила бухгалтерского учета допускают смешанную ставку, то есть бонусы будут пропорционально распределены, при этом часть вычитается по ставке 2017 года, а часть – по ставке 2018 года.Даже для корпорации с календарным годом бонус за 2017 год, не выплаченный до первого квартала 2018 года, может по-прежнему вычитаться из дохода за 2017 год при соблюдении определенных критериев, например, если произошли все события, устанавливающие обязательство работодателя по выплате бонуса. Напротив, повышение заработной платы, помимо постоянной приверженности компании своим работникам, было бы более очевидным расходом 2018 года и, следовательно, вычитанием только по новой, более низкой ставке. Таким образом, предоставляя премию вместо повышения заработной платы, корпорации продвигают компенсацию, чтобы сэкономить на налогах.

Изучение бонусов, объявленных до сих пор с декабря 2017 года по апрель 2018 года, позволяет предположить, что это действительно может быть тем, что происходит.

Корпорации могут также ускорить другие расходы по аналогичным причинам. Например, корпорации с недофинансируемыми пенсионными планами, которые им пришлось бы финансировать в любом случае, также сейчас спешат внести в свои планы как можно больше из-за временной лазейки в новом законе. Если компании сделают взносы до сентября этого года, они могут сделать вычет по старой корпоративной ставке 35 процентов.Другими словами, просто продвигая платеж, который они все равно должны были бы сделать, они получат налоговую льготу в размере 35 долларов вместо 21 на каждые 100 долларов, внесенных. Поскольку многие из крупнейших фирм имеют пенсионные обязательства на десятки миллионов долларов, дополнительная налоговая льгота принесет миллионы этим главным образом крупным корпорациям. Представитель одной из этих фирм пояснил, что налоговое законодательство не стимулировало решение о внесении средств в пенсионный план, но что налоговое законодательство «побудило нас ускорить принятие любого такого решения», чтобы получить больший вычет.

7. Американские корпорации, вкладывающие больше средств за границу, чтобы сыграть в новый международный налоговый режим

До принятия нового закона транснациональные корпорации могли откладывать уплату американского налога на прибыль своих иностранных дочерних компаний, если они не возвращали прибыль в Соединенные Штаты или не репатриировали ее. Репатриация обычно осуществляется за счет выплаты дивидендов иностранной дочерней компании по акциям, которые американская компания держит в иностранной компании. Некоторые транснациональные корпорации накопили в офшорах миллиарды долларов прибыли, которую Соединенные Штаты никогда не облагали налогом.В совокупности не облагаемые налогом доходы транснациональных корпораций, базирующихся в США, в 2017 году составили 2,6 триллиона долларов.

Новый закон позволяет корпорациям приносить будущие доходы от иностранных дочерних компаний, которые они контролируют, обратно в Соединенные Штаты без уплаты налогов. Этот аспект нового международного налогового режима называется территориальным, поскольку он подразумевает налогообложение только прибыли, полученной в Соединенных Штатах. Не облагая налогом прибыль иностранных дочерних компаний, новый закон дает американским компаниям мощный стимул для получения как можно большего дохода в офшорах.Это серьезная проблема, особенно в отношении технологических и фармацевтических компаний, которые могут легко передать права собственности на лицензии на программное обеспечение, патенты и другую интеллектуальную собственность иностранным дочерним компаниям, которые затем получают доход от этих активов. Однако сторонники нового налогового закона утверждают, что новые меры закона по борьбе со злоупотреблениями предотвратят это.

Основным препятствием для территориальной системы в соответствии с новым налоговым законодательством является минимальный налог на высокие иностранные прибыли, специально предназначенный для мобильных активов, таких как программное обеспечение, патенты и другая интеллектуальная собственность.Это называется глобальным налогом на нематериальный низкий налог на прибыль (GILTI).

Определенная сумма иностранного дохода освобождена от минимального налога GILTI. Но сумма освобождения рассчитывается частично на основе того, какой доход за рубежом имеет компания от материального имущества, такого как производственные мощности или магазины розничной торговли. Фактически, чем больше материальное имущество, тем ниже налог на GILTI в США. Как представители меньшинств в Комитете Сената США по финансам подробно объясняют в недавнем отчете, результирующая эффективная ставка налога на офшорную прибыль, вероятно, будет значительно ниже, чем ставка налога на внутреннюю прибыль – разрыв в ставках, который будет способствовать азартным играм.Таким образом, при такой предполагаемой поддержке у фирм появляется стимул либо перемещать материальную собственность за границу, либо приобретать более материальную собственность в зарубежных странах, где они получают прибыль. Примером последнего может быть корпорация США, купившая сеть ресторанов в странах, где она имеет иностранную прибыль. Доход от этих приобретенных материальных предприятий или вновь созданных операций будет эффективно защищать нематериальный иностранный доход корпорации от налога GILTI.

8.Американские транснациональные корпорации усредняют мировую прибыль для продолжения эксплуатации оффшорных налоговых гаваней

В соответствии с новым законом транснациональные корпорации США по-прежнему могут в определенных пределах снижать налог US GILTI, который они должны с иностранных доходов, на любые иностранные налоги, которые они уплачивают с этого иностранного дохода. Новый налог GILTI позволяет многонациональным корпорациям смешивать кредиты на иностранные налоги на глобальной основе, а не по странам. Таким образом, налоги, уплачиваемые с доходов в стране с высокими налогами, могут эффективно компенсировать очень низкие налоги с доходов в налоговой гавани, тем самым снижая или даже отменяя любые подлежащие уплате налоги GILTI.Фактически, этот метод смешивания иностранных налоговых льгот может даже побудить фирмы с высокой прибылью в налоговых убежищах инвестировать в страны с более высокими налоговыми ставками, чем в Соединенных Штатах, поскольку дополнительные иностранные налоги, уплачиваемые в стране с высокими налогами, по существу израсходуют налоговая гавань прибыли. Когда бывший президент Барак Обама предлагал установить минимальный налог на иностранные доходы во время своего правления, предложение предусматривало расчет налога для каждой страны, чтобы транснациональные корпорации не могли усреднить налоги по странам.Но лазейка в новом законе, позволяющая компаниям усреднять иностранные налоговые льготы по всему миру, означает, что американским корпорациям нет необходимости прекращать перевод прибыли в налоговые убежища. Это особенность, а не ошибка новой налоговой системы, которая позволяет продолжать эту форму игры, только с помощью другого расчета.

9. Американские корпорации манипулируют стоимостью проданных товаров, чтобы избежать налога на злоупотребления

До принятия нового закона о налогах и республиканцы, и демократы в Конгрессе осуждали У.Широко распространенная практика S. Corporation переводить прибыль в офшоры вместо того, чтобы инвестировать прибыль в Соединенных Штатах. Корпорации достигли этого, например, за счет заимствования средств у своих зарубежных дочерних компаний, перед которыми они должны были бы проценты, или путем передачи прав собственности на приносящую доход интеллектуальную собственность, такую ​​как патенты и авторские права, своим зарубежным дочерним компаниям. Корпорация США будет выплачивать вычитаемые проценты или роялти иностранному дочернему предприятию, тем самым уменьшая свой U.S. налогооблагаемый доход. По оценкам, перевод прибыли обходится Казначейству США более чем в 100 миллиардов долларов в год.

Сторонники нового закона утверждают, что ограждение в законе будет препятствовать перемещению прибыли – налог на снижение базы и налог на злоупотребления (BEAT). Налоги BEAT переводят платежи от американской фирмы ее зарубежным филиалам.

Но BEAT не применяется к расходам в бухгалтерских книгах компании, которые считаются себестоимостью проданных товаров (COGS), которые обычно состоят из затрат на сырье и рабочую силу, но могут также включать другие расходы.Шавиро прогнозирует, что перевод расходов в категорию COGS станет «центром налогового планирования». И действительно, налоговые эксперты из юридических и бухгалтерских фирм высокого уровня уже обсуждают такие возможности на конференциях, посвященных новому налоговому законодательству. Джейн Гравелл, экономист Исследовательской службы Конгресса США, описывает некоторые из этих игр в недавнем отчете. Gravelle отмечает, например, что если американская фирма платит своей иностранной материнской компании как за материальное имущество, которое она будет продавать в Соединенных Штатах, так и за лицензионные платежи в связи с логотипом на продуктах, фирма может снизить роялти и увеличить сумму. заплатил за продукцию.Такая же сумма денег будет переведена от американской фирмы к иностранной фирме, но налогооблагаемые роялти вместо этого будут включены в необлагаемые налогом COGS, что позволит избежать BEAT. Фирмы также могли бы реструктурировать свои цепочки поставок, чтобы использовать BEAT через лазейку COGS.

10. Корпорации, получающие больший вычет из FDII за счет доставки товаров в оба конца

В качестве еще одного предполагаемого ограждения новый закон использует стимулирующий подход, чтобы препятствовать корпорациям передавать приносящие доход нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, в страны с низкими налогами.Эти типы активов очень мобильны и во многих случаях требуют только электронного перевода. Согласно новому закону, если компания хранит нематериальный актив в Соединенных Штатах, она может вычесть большую часть любого дохода, полученного от иностранных компаний, которые платят за право использовать актив. Например, если технологическая компания решит сохранить свои лицензии на программное обеспечение в Соединенных Штатах, она получит значительное снижение налога на доход, который она получает от иностранцев, которые платят за использование программного обеспечения. Этот вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), фактически снижает U.С. налог на этот доход примерно вдвое.

К сожалению, вычет FDII потенциально нарушает правила Всемирной торговой организации как несоответствующая экспортная субсидия. Кроме того, как показывают в своем отчете сотрудники комитета по финансам Сената, эффективная налоговая ставка, которую он предлагает, на самом деле не так низка, как эффективная налоговая ставка, достижимая для иностранного дохода в соответствии с налогом GILTI; таким образом, корпорации могут предпочесть перенести активы и производство за границу.

Вычет FDII также приглашает к игре.Налоговые эксперты отметили, что корпорации могут использовать так называемую обратную связь, чтобы охарактеризовать большую часть своего внутреннего дохода как имеющую право на вычет. Чтобы получить доход от экспортных продаж, корпорация, которая в противном случае продавала бы свою продукцию клиентам из США, могла бы вместо этого продавать продукцию несвязанной иностранной компании, создавая таким образом вычет из FDII. После этого зарубежная дочерняя компания американской фирмы может выкупить продукцию у несвязанной фирмы и продать ее Соединенному Королевству.С. заказчик. Существуют потенциально более сложные двусторонние транзакции, и IRS будет сложнее их отслеживать.

11. Крупный бизнес переводит долги иностранным дочерним компаниям, чтобы избежать ограничения процентных вычетов

Налоговый закон 2017 г. ввел новый лимит вычета процентов по корпоративному долгу. Корпорации и другие предприятия со средней годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или более могут вычесть чистые процентные расходы только до 30 процентов от их скорректированного валового дохода с некоторыми корректировками.Допустимый чистый процентный вычет будет снижен с 2022 года.

Теоретически ограничение на вычет процентов не позволит предприятиям слишком сильно полагаться на заемные средства для финансирования своей деятельности и инвестиций. Однако налоговые консультанты транснациональных корпораций США рассматривают способы обойти лимит вычета процентов – способы, недоступные для малого бизнеса. Один из способов, который уже пробовали по крайней мере две фирмы, – это заимствование через зарубежные дочерние компании в ситуациях, когда U.В противном случае долг корпорации S. Иностранная дочерняя компания, в идеале в стране с более высокими налогами, может взять ссуду в своей стране и может вычесть процентные платежи из налогов в этой стране. Таким образом, транснациональная компания просто меняет местонахождение своего долга, а не сокращает свой долг в целом.

Заключение

В своем стремлении обеспечить значительное снижение налогов для богатых людей, предприятий и крупных корпораций сторонники TCJA приняли масштабный законопроект с беспрецедентным количеством ошибок, двусмысленностей и лазеек, открывающий дверь для увеличения масштабов игры налоговая система страны.Состоятельные люди и прибыльные корпорации с помощью своих хорошо оплачиваемых налоговых консультантов смогут лучше всего воспользоваться игровыми возможностями. Связанная с этим потеря доходов будет еще больше угрожать финансированию улучшений инфраструктуры, образования, Medicare и других федеральных инициатив, которые обеспечивают широкое участие в экономике США в долгосрочной перспективе, а также экономическую стабильность.