Содержание

14 ноября 2018 г.-Состоится семинар : “Последние изменения в налоговом законодательстве и сложные вопросы ее применения”

  • Главная
  • Новости
  • Вы на странице:14 ноября 2018 г.-Состоится семинар : “Последние изменения в налоговом законодательстве и сложные вопросы ее применения”

Уважаемые предприниматели!

Чаадаева Ольга ВячеславовнаСоветник налоговой службы РФ I ранга, член Палаты налоговых консультантов России, старший преподаватель Приволжского института повышения квалификации ФНС РФ.

1.      Летние поправки в Налоговый кодекс РФ.
(Федеральные законы от 03.08.2018 № 302-ФЗ, от 03.08.2018 №334-ФЗ, от 29.07.2018 №232 – ФЗ).

2.      Бухгалтерский учет

  • Изменения в системе бухгалтерского учёта и отчётности: новое в законодательстве, ориентиры развития.
  • Актуальные обновления нормативной правовой базы по бухгалтерскому учёту: комментарии к законодательным актам и разъясняющим документам Минфина России.
  • Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта (Приказ Минфина России от 07.06.2017 №85н). Новые и проектируемые ФСБУ, вводимые в действие в соответствии с Программой в первую очередь: что и как изменится.
  • Рекомендации Минфина России по практическим аспектам составления бухгалтерской (финансовой) отчётности.

3.       Условия признания расходов и применения вычетов, установленные ст.54.1 НК РФ

  • Подтверждение деловой цели сделок, реальности хозяйственных операций, исполнения сделки стороной договора и т.д. Последние рекомендации ФНС.
  • Критерий деловой цели и его оценка в налоговых спорах.
  • Должная осмотрительность: как она влияет на возможность признания расходов и вычетов? Анализ практики выездных проверок 2018                    года.
  • Последняя арбитражная практика.

4.      НДС

  • НДС в 2018 году: последние изменения в законодательстве, методология и практика исчисления. Обновление законодательной базы по НДС.
  • Инструктивные и разъясняющие письма Минфина и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС: правовое значение. На что необходимо обратить особое внимание при расчёте НДС в 2018 году.
  • Особенности формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в т.ч. при безвозмездной передаче товаров и в других ситуациях.
  • Вычеты: условия и период возникновения права на вычет, применение вычетов в отдельных ситуациях.
  • Случаи и порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету.
  • Сложные ситуации и нюансы при работе со счетами-фактурами. Ошибки в оформлении счетов-фактур, не препятствующие вычету. Представление пояснений по результатам камеральных проверок.
  • Сложные ситуации при исчислении НДС.
  • Новое в администрировании НДС. Налоговые проверки полноты исчисления и своевременности уплаты НДС.
  • Проблемные вопросы исчисления НДС с учётом сложившейся арбитражной практики и разъяснений Минфина России.

5.      Налог на прибыль организаций

  • Налог на прибыль: методология и практика исчисления в 2018 году.
  • Обновление законодательной базы по налогу на прибыль.
  • Требования к документальному оформлению расходов для целей налогового учёта.
  • Резервы в налоговом учёте, различия между правилами налогового и бухгалтерского учёта резервов.
  • Операции, по которым убытки учитываются в особом порядке (уступка права требования, продажа основных средств).
  • Учёт доходов и расходов в виде процентов по займам (кредитам).
  • Учёт курсовых и суммовых разниц.
  • Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учёте (ПБУ 22/2010, нормы п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Учёт расходов и необоснованная налоговая выгода.
  • Налог на имущество организаций: принципиальные изменения в методологии и практике исчисления.
  • Новеллы гл. 30 НК РФ.
  • Общие принципы налогообложения движимого и недвижимого имущества.
  • Раздельный учёт движимого имущества с целью правильного определения налоговой базы.
  • Налогообложение недвижимости по балансовой и по кадастровой стоимости, применение

(НДС, налог на прибыль, налог на имущество)

6.      Онлайн-кассы в 2018 году: практика, риски, перспективы с учетом поправок в 54-ФЗ с 01.07.2018 г.

7.      Знаковые решения Верховного суда РФ по налоговым спорам в 2018 году 



Телефон для регистрации:
25-80-85 Валентина  

Отказ от стабильности: чем опасны изменения в налоговой политике в 2021 году

Судя по новостям о налоговой политике последних месяцев, в ней наметился своеобразный «разворот». Если в кризисном II квартале принимались налоговые послабления в виде отсрочек выплат налогов и снижения ряда выплат для малого бизнеса, то теперь практически все меры налоговой политики на 2021 год, о которых было объявлено, направлены на повышение налоговой нагрузки.  В итоге к мерам по повышению налога на доходы физических лиц добавилось резкое увеличение акцизов на табачные изделия, повышение НДПИ для широкого круга добывающих отраслей, а также пересмотр налогообложения контролируемых иностранных компаний. Не стоит забывать, что в 2021 году все это будет происходить на фоне ранее запланированных мер — индексации акцизов на бензин, автомобили, алкогольную продукцию, повышения пороговых уровней оплаты труда для начисления страховых взносов, отмены ЕНВД (что означает необходимость смены налогового режима для более чем 1,9 млн налогоплательщиков), завершения действия «коронавирусных» отсрочек по налогам и постепенного сокращения налоговых льгот.

Насколько возрастет при этом налоговая нагрузка на экономику? Пока что официального ответа на этот вопрос нет — известны лишь отдельные данные о дополнительных поступлениях, которые обеспечит повышение того или иного налога. В последние годы уровень налоговой нагрузки на экономику (оценивается как отношение поступлений налогов и аналогичных им платежей, включая таможенные пошлины и страховые взносы, к ВВП) уже имел четкую тенденцию к росту.

 По данным Минфина, если в 2016 году налоговая нагрузка в России оценивалась на уровне 28,6% ВВП, то в 2019 году — уже 32,6% ВВП. Рост налоговой нагрузки по отношению к ВВП с высокой вероятностью продолжится и в 2020-2021 годах, ведь современные средства контроля над налогоплательщиками обеспечивают высокую собираемость налогов даже на фоне падения деловой активности.

Не секрет, что такая «перезагрузка» во многом связана с попытками сгладить текущую бюджетную ситуацию — минимизировать дефицит бюджета. Однако последствия такой налоговой политики для экономики могут оказаться куда более серьезными, чем просто увеличение выплат со стороны тех или иных групп налогоплательщиков. Крайне важно, что вся ситуация с изменением налоговой политики дает обществу четкий сигнал: налоговая политика непредсказуема, и в текущей ситуации она только усиливает общую нестабильность в экономике.

Реклама на Forbes

Отказ от стабильности и предсказуемости 

Сам факт, что в течение последних месяцев был выдвинут целый ряд предложений о повышении налогов, уже свидетельствует об отказе от принципа «налоговой стабильности», о котором раньше говорилось как о нашем преимуществе. Так, в мае 2018 года Антон Силуанов заявил: «Государство должно создать стабильные условия. В первую очередь это налоги. Мы говорим о том, что в течение следующего шестилетнего периода мы не будем менять налоги». И хотя примеры повышения налоговой нагрузки — то есть, по сути, нарушения этого обещания — были и в 2018-2019 годах (включая повышение НДС до 20%, индексацию акцизов и т. д.), все же предложения по повышению налогов возникали не с такой частотой, как это происходит сейчас.

Важно и то, что новые налоговые меры оказались для участников экономики неожиданными. Например, ни одна из мер налоговой политики, предложенных в последние месяцы, не фигурировала в «Основных направлениях бюджетной политики» на 2019-2021 годы — документе, призванном определять перспективные направления корректировки налоговой системы на перспективу.

Более того, по риторике публичных выступлений официальных лиц все чаще заметно видение налоговой политики не как инструмента по достижению социально-экономических целей, а всего лишь как способа пополнения бюджета, притом за счет тех участников экономики, которые имеют на это средства. Например, при обосновании новых мер налоговой политики представители правительства все чаще используют аргументы о «сложной ситуации», необходимости «всем участвовать в решении проблем», говорят о необходимости повышения налогообложения для так называемых доходных отраслей. По сути это говорит о том, что череда мер по повышению налогов может продолжаться и далее, поскольку «сложная ситуация» пока что далека от разрешения.

Однако непредсказуемость налоговой политики, угнетающая деловую активность, сама становится одним из факторов, препятствующих восстановлению экономики. Ведь каждое новое неожиданное предложение по повышению налоговой нагрузки разрушает доверие между обществом и властью и лишь усугубляет негативные ожидания относительно ухудшения условий ведения бизнеса.

Препятствие для восстановления экономики 

Рост налоговой нагрузки и непредсказуемость налоговой политики может стать серьезным негативным препятствием для восстановления деловой активности, и особенно инвестиционной. Информационный фон, созданный вокруг «налоговой повестки», и реальные факты о принятии мер, повышающих налоговую нагрузку, — все это является негативным сигналом как для российских, так и для иностранных инвесторов, снижающим их интерес к российской экономике. Нарушение обещаний не повышать налоговую нагрузку — это дополнительный неблагоприятный фактор инвестиционного климата с точки зрения инвестора, накладывающийся на наличие административных барьеров, низкий уровень защиты прав собственности и т. п.

Вызывает опасение и то, что совсем недавно эти риски получили реальное подтверждение. Недавний пример с повышением НДПИ продемонстрировал, что действующие механизмы специальных инвестиционных контрактов (СПИК) и соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), которые должны обеспечивать инвесторам защиту от неблагоприятных изменений законодательства, на самом деле обеспечивают ее лишь в ограниченных пределах. И хотя после негативной реакции бизнеса была введена отдельная норма, исключающая повышение нагрузки по НДПИ для проектов, реализуемых в рамках СЗПК, сам факт возникновения такой коллизии говорит о высокой уязвимости инвестиционных проектов к изменениям в налоговой политике.

Необходимо также учитывать, что повышение налогов на одни рынки или секторы экономики не проходит бесследно для других. Так, резкое повышение акцизов на табачные изделия, по оценкам участников рынка, приведет к расширению доли «теневого сектора» на табачном рынке, а следовательно, и к ограничениям продаж у тех компаний, которые являются добросовестными налогоплательщиками. Повышение НДПИ на твердые полезные ископаемые (в том числе и на сырье для металлургической промышленности) будет оказывать сдерживающее влияние на перерабатывающие производства, работающие на этом сырье. Например, основная часть железорудной продукции направляется не на экспорт, а на переработку внутри страны. Нужно принимать во внимание и высокую материалоемкость металлургических производств. Например, по отчетам производителей черных металлов, стоимость материалов может составлять более 70% от себестоимости продукции, при этом доля железной руды — более 10-12%.

В целом текущий подход к налоговой политике, который в значительной степени опирается на поиск возможностей по увеличению налоговых доходов бюджета, не учитывает, что в условиях экономического спада увеличение изъятий из одних отраслей экономики приведет к ограничениям в работе других. А это, в свою очередь, отразится на возможностях восстановления экономики, а значит, в том числе на доходах бюджета.

Необходимые изменения 

Налоговая политика, допускающая спонтанные изменения в налоговой системе и ориентированная преимущественно на рост поступлений в бюджет, в текущей ситуации не просто принципиально неверна, но и крайне опасна для экономики. Ориентация на сиюминутное получение средств может окончательно лишить экономику возможностей восстановления, а также создания основы для роста в долгосрочном периоде. В сложившейся ситуации, характеризующейся экономическим спадом и высокой неопределенностью будущего развития, стабильность и предсказуемость налоговых условий становится еще важнее для участников экономики, чем в периоды экономического роста. В этой связи в ближайшие годы налоговую политику целесообразно ориентировать на создание бизнес-среды, максимально стабильной и комфортной для долгосрочных инвестиций (прежде всего в перерабатывающих отраслях и сфере услуг). При этом отдельное внимание следует уделить предсказуемости налоговой политики как для бизнеса, так и для населения — прежде всего путем заблаговременного публичного обсуждения налоговых мер.

Необходимо также пересмотреть сложившееся в фискальных органах отношение к дефициту бюджета. Нужно учитывать, что дефицит федерального бюджета — это временное явление, устранение которого напрямую зависит от восстановления деловой активности в стране. При этом сейчас у властей есть достаточно возможностей решить проблему дефицита, не прибегая к ужесточению фискальной политики. Уровень государственного долга России по итогам 2019 года был одним из самых низких в мире (12,3% ВВП). Даже при двукратном росте в ближайшие годы (что вряд ли потребуется, учитывая имеющиеся резервы) он останется на довольно низком по мировым меркам уровне. Это дает правительству широкие возможности по стимулированию экономики за счет наращивания долговой нагрузки без ущерба для устойчивости бюджетной системы.

Мнение автора может не совпадать с точкой зрения редакции

«Налоговая система Российской Федерации как инструмент развития делового климата» (совместно с Российской академией народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации)

ИНФОРМАЦИЯ

В соответствии с планом мероприятий Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации на весеннюю сессию 2019 года Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам совместно с Российской академией народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации проводят заседание «круглого стола» на тему «Налоговая система Российской Федерации как инструмент развития делового климата».

К участию в заседании «круглого стола» приглашены члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы, аудиторы Счетной палаты Российской Федерации, представители законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, представители Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, Федеральной налоговой службы и других федеральных органов исполнительной власти, представители общественных организаций, а также научных кругов.

С 2012 по 2018 год основные параметры налоговой системы Российской Федерации были зафиксированы, целью налоговой политики было создание стабильных условий для ведения бизнеса и поддержание доходов бюджетной системы Российской Федерации в неблагоприятных внешних политических и экономических условиях. Проводилась работа по повышению собираемости налогов за счет сокращения теневого сектора, внедрению цифровых технологий в налоговое администрирование и налоговый контроль, встраиванию в систему глобального налогообложения и международного обмена налоговой информацией. Изменения, вносимые в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, были направлены на донастройку налоговой системы, которая бы способствовала реализации национальных целей развития, поставленных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204.

В 2019 году в налоговой системе Российской Федерации произошли серьезные изменения (повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость на 2%, отмена налога на движимое имущество организаций, введение специального налогового режима для самозанятых граждан). Важные задачи были поставлены в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации на 2019 год в части налоговой поддержки семей с детьми, компаний, занимающихся строительством социальных объектов, медицинских и образовательных организаций.

 На заседании «круглого стола» предлагается обсудить следующие вопросы:

· основные направления «настройки» налоговой системы Российской Федерации в ближайшие годы;

· изменения в налоговом законодательстве, необходимые для реализации задач, поставленных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации на 2019 год;

· налоговые льготы как налоговые расходы Российской Федерации, субъекта Российской Федерации;

· отмена института консолидированных групп налогоплательщиков: последствия для бюджетов Российской Федерации;

· инструменты налогового стимулирования инвестиционной активности (ОЭЗ, ТОСЭР, РИП, СПИК) и их роль в социально-экономическом развитии регионов;

· освобождение от налогообложения движимого имущества: проблемы и экономические последствия данного решения;

· подходы к правовому регулированию неналоговых платежей предпринимателей;

· специальный налоговый режим для самозанятых граждан: первые итоги проведения эксперимента, целесообразность его распространения на другие регионы;

· создание привлекательных условий для российского налогового резидентства;

· основные направления интеграции систем налогового, таможенного и валютного контроля;

· цифровизация налогового контроля и администрирования – успехи, проблемы, перспективы развития.

 По итогам проведения заседания «круглого стола» планируется принять рекомендации, которые будут направлены в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Время проведения заседания «круглого стола» — 14 марта 2019 года с 15.00 до 17.00 (начало регистрации – 14.00).

Место проведения – г. Москва, пр-т Вернадского, д. 82 (комплекс зданий РАНХиГС при Президенте Российской Федерации), корпус 5, 4 этаж, Белый зал.

Информацию о «круглом столе» можно найти в разделе «Мероприятия» на странице комитета на Интернет-сайте Совета Федерации: http://council.gov.ru.

Заявки на выступление и участие в заседании «круглого стола» принимаются в электронном виде до 10 марта 2019 года — е-mail: [email protected], [email protected].

 Контактные телефоны:

8(495) 697–52–36 – Сбежнев Александр Алексеевич,

8(495) 690–09–74 – Кожухова Кира Вячеславовна,

8(495) 629–3043 (факс) – Соколова Марина Львовна.

Рекомендации

В соответствии с планом мероприятий Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации на весеннюю сессию 2019 года Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам совместно с Российской академией народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации провели 14 марта 2019 года заседание «круглого стола» на тему «Налоговая система Российской Федерации как инструмент развития делового климата».

В заседании «круглого стола» приняли участие члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы, представители Счетной палаты Российской Федерации, законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, Федеральной налоговой службы и других федеральных органов исполнительной власти, представители общественных организаций, а также научных кругов.

Обсудив вопросы дальнейшего развития налоговой системы Российской Федерации, ее роль в формировании благоприятного делового климата и направления ее совершенствования, участники заседания «круглого стола» отмечают следующее.

С 2012 по 2018 год основные параметры налоговой системы Российской Федерации были зафиксированы, целью налоговой политики было создание стабильных условий для ведения бизнеса и поддержание доходов бюджетной системы Российской Федерации в неблагоприятных внешних политических и экономических условиях. Проводилась работа по повышению собираемости налогов за счет сокращения теневого сектора, внедрению цифровых технологий в налоговое администрирование и налоговый контроль, встраиванию в систему глобального налогообложения и международного обмена налоговой информацией. Изменения, вносимые в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, были направлены на «донастройку» налоговой системы страны, которая бы способствовала реализации национальных целей развития, поставленных в «майских» указах Президента Российской Федерации 2012 года и в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года».

В 2019 году в налоговой системе Российской Федерации произошли такие серьезные изменения, как повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость на 2%, отмена налога на движимое имущество организаций, введение специального налогового режима для самозанятых граждан. Важные задачи были поставлены в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года в части налоговой поддержки семей с детьми, компаний, занимающихся строительством социальных объектов, медицинских и образовательных организаций.

Решение стоящих перед российской экономикой задач, реализация мер, определенных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, требуют дальнейшей настройки налоговой системы, развития ее стимулирующей функции, создающей условия для инвестиционных вложений в развитие производства. Необходима компенсация выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в случае предоставления соответствующих налоговых льгот на федеральном уровне, выявление дополнительных источников налоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах должны быть направлены на расширение налоговой базы региональных и местных бюджетов, стимулирование развития среднего и малого предпринимательства, улучшение положения налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, участники заседания «круглого стола» рекомендуют:

1. Правительству Российской Федерации:

рассмотреть вопрос о зачислении в бюджеты субъектов Российской Федерации части доходов от акцизов на табачную продукцию и распределении этих доходов пропорционально объемам розничных продаж табачной продукции на основании данных, отраженных в информационной системе маркировки и мониторинга оборота указанной продукции;

рассмотреть вопрос об освобождении от налога на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов, направляемых на инвестиционные цели;

предусмотреть в полном объеме компенсацию выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с введением на федеральном уровне льгот по налогам, полностью или частично зачисляемым в региональные бюджеты, в том числе в связи с исключением движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, а также в связи с реализацией Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года;

ускорить утверждение методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований после согласования ее с органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

рассмотреть вопрос о продлении до 31 декабря 2024 года ограничения по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода;

проанализировать опыт применения института консолидированных групп налогоплательщиков, а также последствия для бюджетов субъектов Российской Федерации отмены данного института с 2023 года;

рассмотреть вопрос об исключении из перечня налогоплательщиков, подлежащих освобождению от уплаты налога на имущество организаций, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, а также организации в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

ускорить установление критериев разграничения движимого и недвижимого имущества в целях налогообложения, определив объект налогообложения с использованием понятия «амортизационные группы (подгруппы)» или кодов Общероссийского классификатора основных фондов;

рассмотреть вопрос о переносе срока уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов с 1 декабря на 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

рассмотреть вопрос об уплате налога при применении упрощенной системы налогообложения в бюджет муниципального образования по месту осуществления предпринимательской деятельности;

сохранить действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности после 1 января 2021 года;

продолжить работу с привлечением представителей бизнес-сообществ и экспертов по инвентаризации неналоговых платежей и определению их статуса, отмене излишних платежей;

рассмотреть возможность подведения предварительных итогов мониторинга реализации эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в целях принятия решения о распространении этого эксперимента с 1 января 2020 года на другие субъекты Российской Федерации;

ускорить работу по интеграции систем налогового, таможенного и валютного контроля;

подготовить предложения по совершенствованию порядка налогообложения и налогового администрирования трансграничной торговли в Российской Федерации с учетом участия Российской Федерации в Евразийском экономическом союзе.

2. Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации продолжать работу по выявлению и отмене неэффективных налоговых льгот по региональным и местным налогам.

3. Комитету Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам:

провести обсуждение результатов применения инструментов налогового стимулирования инвестиционной активности (ОЭЗ, ТОСЭР, РИП, СПИК) и их роли в социально-экономическом развитии регионов;

направить в Правительство Российской Федерации и Государственную Думу рекомендации «круглого стола».

 

Изменения в налоговом законодательстве – Р-Консалтинг

Обращаем Ваше внимание на то, что с 01 января 2019 года вступят в силу изменения налогового законодательства РФ в части применения кадастровой стоимости для целей налогообложения. В частности, Федеральным законом №334 от 03 августа 2018 года внесены поправки в п. 2 ст.378 НК РФ и ст. 391 НК РФ: в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Например, у Вас имеется в собственности (именно в собственности, поскольку для аренды используются иные нормы) земельный участок или объект капитального строительства с которого Вы уплачиваете земельный налог, либо налог на имущество организации исходя из кадастровой стоимости. В случае снижения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в 2019 году до размера его рыночной стоимости Вы будете получать экономию по налогам не только за 2019 год и за три предыдущих года. Для земельных участков в Пермском крае в рамках Постановления Пермского края 1610-ПК, дата применения для целей налогообложения кадастровой стоимости для большинства участков является 2014 год. Таким образом, оспорив кадастровую стоимость земельного участка в 2019 году, вы получите налоговую экономию за период с 2016 по 2019 год (за четыре года), вместо 2 лет, если бы подали заявление 2018 году (2018-2019гг).

Просим принять к сведению данную информацию. Надеемся, что она поможет Вам сэкономить на налоге на имущество или земельном налоге.

Соблюдение налогового законодательства является краеугольным камнем системы социальной защиты: опыт Польши

Польша является одной из стран, повысивших доходы путем совершенствования налогообложения. За счет усиления налоговой дисциплины и ликвидации лазеек в налоговой системе, Польша смогла увеличить объем собираемых налогов без увеличения уровней налогообложения.
 

Совершенствование системы налогообложения позволило создать финансовые возможности для расширения системы социальной защиты, уделять больше внимания развитию человеческого капитала, повышению устойчивости к изменению климата, а также решению других основных проблем XXI века. Для многих развивающихся стран, изыскивающих способы увеличения налоговых поступлений, совершенствование системы налогообложения может стать одним из возможных способов получения средств на повышение качества образования, здравоохранения и других базовых услуг, необходимых для ускорения развития человеческого капитала.

Принятие жестких мер в отношении мошенничества с НДС в Польше

Вы, наверное, слышали, что Польша является чемпионом Европы по экономическому росту, страной, которая смогла справиться с глобальным финансовым кризисом избежав рецессии. Но история, с которой вы, возможно, не так хорошо знакомы, — это роль, которую играет налог на добавленную стоимость (НДС) в разумной государственной финансовой стратегии Польши.

В Польше важность НДС – налога на потребление большинства товаров и услуг, взимаемого с «добавленной стоимости» продукта на каждом этапе производства и распределения – невозможно переоценить. НДС является крупнейшим источником дохода государства, на его долю приходится около 40% бюджета страны.

Учитывая этот факт, жизненно важное значение имеет совершенствование правоприменения и взимания НДС. По данным Европейской комиссии, только в 2016 году страны Европейского союза (ЕС) потеряли почти €150 млрд в доходах от НДС – почти 1% всей экономики ЕС! После наступления финансового кризиса в Польше началось расширение разрыва между ожидаемым доходом от НДС и полученной суммой – что побудило страну начать реализацию многолетнего и многостороннего плана по укреплению системы НДС.

После выявления областей, подверженных мошенничеству с НДС, Польша предприняла многочисленные законодательные меры для исправления ситуации. Одним из наиболее эффективных целенаправленных решений было внедрение механизма раздельных платежей, при котором покупатель перечисляет НДС непосредственно на специальный банковский счет поставщика. При этом поставщик имеет ограниченный доступ к денежным средствам на этом счете, обеспечивая оплату обязательств, связанных с НДС. Идея пришла из Италии и Румынии, стран, в которых данный механизм был внедрен несколькими годами ранее.

Еще одним инструментом, используемым в борьбе за улучшение налогообложения, стала система отчетности SAF-T (Standard Audit File-Tax), которая является обязательным требованием с 2018 года. Ежемесячно компании должны отчитываться перед налоговым регистром с помощью применения новой ИТ-системы. Кроме того, в 2019 году будет создан Центральный реестр счетов-фактур, который поможет налоговым органам собирать и анализировать данные, а затем проводить последующую работу с налогоплательщиками.
 

Предпринятые усилия значительно сократили разрыв между ожидаемым доходом от НДС и полученной суммой – с почти 24% в 2015 году до примерно 7-12% от потенциальной выручки в 2018 году (в зависимости от источника оценочных данных). Это означает, что, согласно последним данным, в настоящее время в Польше разрыв по НДС ниже, чем в среднем по ЕС – 12,3%.

Увеличение доходов от НДС является прямым результатом как улучшения экономического климата в стране, так и введения более совершенных правил.

Налоговые поступления, налоговая мораль и теневая экономика

Двумя другими важными компонентами усилий по улучшению налогообложения являются снижение экономической активности в «теневой экономике» и улучшение «налоговой морали» (т. е. готовность налогоплательщиков уплачивать налоги и делать социальные отчисления). По оценкам Польского экономического института, теневая экономика сократилась с 15,7% ВВП в 2015 году до 13,7% в 2018 году. Общие налоговые поступления в Польше также выросли с 32,4% ВВП в 2015 году до 33,9% ВВП в 2017 году. Важно отметить, что эти дополнительные доходы не были получены в результате повышения налоговых ставок, которые оставались неизменными в течение этого периода.

Данное увеличение собираемости налогов позволяет повысить качество товаров и услуг, финансируемых за счет налогов. Например, дополнительный доход от налогов в 2017 году (1,5% ВВП) позволил правительству укрепить свою политику в области семьи.

На пути к эффективным системам социальной защиты

Увеличение доходов также направлено на совершенствование системы социальной защиты в Польше. Хотя эта система чаще всего ориентирована на денежные выплаты, общественные работы и школьное питание, вливание дополнительных налоговых средств помогло системе развиться. Последние изменения включали в себя дополнительное использование денежных средств, внедрение программ, направленных на борьбу с изменением климата, оказание более пристального внимания развитию производственного потенциала и обеспечению устойчивости, а также содействие развитию человеческого капитала. Дополнительное пространство для маневра в бюджетной сфере, созданное с помощью таких инициатив, как совершенствование системы налогообложения и расширение интеграции в официальную экономику, необходимо правительству для реализации новых программ.

Опыт, накопленный Польшей в этих областях, является крайне полезным.

Во-первых, глубокое реформирование налоговых органов является залогом увеличения численности занятых и общего объема бюджета, проведения реформы системы занятости и расширения программы стимулирования работников (продвижение по службе и вознаграждения), а также совершенствования системной оценки рисков.
 

Во-вторых, данные должны использоваться как для повышения конкурентоспособности компаний, так и для мониторинга компаний, которые, скорее всего, нарушат закон.

В-третьих, первостепенное значение имеет придание импульса усилиям политического характера по сокращению теневой экономики и борьбе с мошенничеством. Ничто не работает лучше, чем социальное давление, поощряя общество настаивать на прозрачности и подотчетности.

И наконец, в целях борьбы с коррупцией, инициативы по укреплению независимости налоговых органов должны осуществляться параллельно с разработкой механизмов контроля за законностью их работы. Совершенствование правоприменения и сбора налогов – дело непростое, но оно того стоит. Польша смогла увеличить свои доходы, не обременяя своих граждан дополнительными налогами. В свою очередь, эти улучшения создали дополнительное бюджетное пространство для расширения программ, направленных на улучшение жизни граждан – создавая действительно беспроигрышный сценарий, который другие страны могли бы взять на вооружение!

——
 

Петр Арак – глава Польского экономического института, правительственного аналитического центра в Варшаве.

Имущественные налоги

Раздел создан в целях повышения эффективности и оперативности информирования налогоплательщиков по вопросам примененения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, сроках их уплаты, а также о принятых органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению соответствующих элементов налогообложения по имущественным налогам.

Консультирование  по вопросам налогового законодательства в рамках полномочий в области налогов и сборов, предусмотренных ст.34.2 Налогового кодекса РФ, производится в разделе “Обратная связь”.

 

Нормативные акты

Решение Ульяновской Городской Думы от 28.04.2021 № 94 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 27.01.2021 № 4 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 27.01.2021 № 3 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.11.2020 № 44 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 10.04.2020 № 33 “О внесении изменений в отдельные решения Ульяновской Городской Думы”

Решение Ульяновской Городской Думы от 27.11.2019 № 123 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 30.10.2019 № 106 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 30.10.2019 № 105 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 24.04.2019 № 42 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 28.11.2018 № 184 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 26.09.2018 № 150 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.04.2018 № 34 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 № 87 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 31.05.2017 № 54 “Об установлении льгот по земельному налогу”

Решение Ульяновской Городской Думы от 31.05.2017 № 53 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 31.05.2017 № 52 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 № 143 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 29.03.2017 № 20 “Об установлении льготы по земельному налогу организациям авиационной промышленности в 2017 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 28.12.2016 № 145 “О признании утратившим силу отдельного положения решения Ульяновской Городской Думы”

Решение Ульяновской Городской Думы от 26.10.2016 № 122 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу организациям, основным видом экономической деятельности которых является производство автомобилей, в 2017 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 29.06.2016 № 67 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 14.11.2012 № 189 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу”

Решение Ульяновской Городской Думы от 29.06.2016 № 66 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 27.04.2016 № 44 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 № 143 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 27.04.2016 № 45 “Об установлении льготы по земельному налогу в 2016 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 03.02.2016 № 16 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 14.11.2012 № 189 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу”

Решение Ульяновской Городской Думы от 17.12.2015 № 169 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 02.09.2015 № 92 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 № 143 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 24.06.2015 № 63 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.03.2015 № 16 “Об установлении льготы по земельному налогу в 2015 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 29.01.2014 № 4 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 24.12.2014 № 169 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу”

Решение Ульяновской Городской Думы от 26.11.2014 № 156 “О признании утратившими силу и исключении отдельных положений решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск” и признании утратившими силу отдельных решений (отдельного положения решения) Ульяновской Городской Думы”

Решение Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 № 143 “О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 26.03.2014 № 40 “Об установлении льготы на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 26.03.2014 № 39 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005 № 174 “Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 29.01.2014 № 3 “Об установлении льготы по земельному налогу в 2014 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.12.2013 № 196 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу в 2014 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005 № 174 “Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 27.11.2013 № 158 “О внесении изменений в решение Ульяновской Городской Думы от 25.09.2013 № 111 “О внесении изменении в решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 “О земельном налоге на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 13.11.2013 № 152 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 25.09.2013 № 109 “О предоставлении налоговой льготы по земельному налогу организациям автомобильной промышленности на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 13.11.2013 № 153 “О внесении изменения в решение Ульяновской Городской Думы от 25.09.2013 № 110 “О предоставлении налоговой льготы по земельному налогу организациям авиационной промышленности на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.09.2013 № 110 “О предоставлении налоговой льготы по земельному налогу организациям авиационной промышленности на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 25.09.2013 № 109 “О предоставлении налоговой льготы по земельному налогу организациям автомобильной промышленности на территории муниципального образования “город Ульяновск”

Решение Ульяновской Городской Думы от 14.11.2012 № 189 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу”

Решение Ульяновской Городской Думы от 18.07.2012 № 120 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу в 2013 году”

Решение Ульяновской Городской Думы от 30.11.2011 № 205 “Об установлении налоговой льготы по земельному налогу”

 

Регистрация имущественных прав, процедура оформления разрешения на строительство и ввод объектов в эксплуатацию

Регистрация недвижимости/государственная регистрация прав на недвижимое имущество представляет собой юридическую процедуру признания и подтверждения государством возникновение ограничения, прекращения или перехода прав на недвижимость, которое установлено действующим законодательством РФ. Полученное право на недвижимое имущество оспорить можно только в суде. Регистрация прав на недвижимость производится в ЕГРП – Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество. Данная процедура считается состоявшейся по факту внесения соответствующей записи в государственный реестр. Датой государственной регистрации прав на недвижимое имущество признается день, когда была внесена соответствующая запись.

С информацией о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним можно ознакомиться на сайте Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области. В разделе “Информация заявителю” на сайте Управления архитектуры и градостроительства администрации города Ульяновска размещен порядок подачи заявок, пакет докуентов и регламент оформления разрешения на строительство и разрешения на ввод в эксплуатацию. На сайте Управления муниципальной собственностью администрации города Ульяновска в разделе “Получение информации и услуг” размещены информационные материалы по оформлению земельно-правовых документов в аренду или собственность и другим услугам.

Состоялся круглый стол по вопросам изменения налогового законодательства для дальнейшего развития предпринимательства

В ходе круглого стола, организованного 14 сентября 2018 года совместно Верховным Судом и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представители судейского сообщества, налоговых органов, депутатского корпуса, а также предпринимательских структур обсудили важнейшие из изменений налогового законодательства для дальнейшего развития предпринимательства.

Приветствуя участников круглого стола, заместитель Председателя Верховного Суда Республики Беларусь Юрий Викторович Кобец обозначил позицию высшей судебной инстанции по ряду важнейших направлений. В частности, он отметил, что санкции за неуплату налогов зачастую значительно превышают размер тех негативных последствий, которые повлекли те или иные нарушения. «Суды не могут допускать формальный подход при применении этих санкций. Не каждое нарушение влечет серьезное последствие, поэтому оно не должно послужить поводом для остановки работы или ликвидации субъектов хозяйствования», – подчеркнул он.

Целью обсуждения проблемных вопросов представителями всех заинтересованных является поиск баланса интересов государства, заинтересованного в полном взыскании налогов, и налогоплательщика. «Нам необходимо прийти к пониманию, что все налоги должны стимулировать экономическую и хозяйственную деятельность и ни в коем случае не являться барьерами для ее осуществления. Налоговые споры будут всегда, однако главной задачей должен быть не сбор штрафов, а стимулирование к добровольной уплате налогов», – высказал мнение Юрий Кобец. Он напомнил присутствующим о создании государством все более понятных и прозрачных форм взаимодействия между органами власти и бизнесом, и о том, что благодаря принятию Декрета №7 нагрузка на судебную систему уменьшается уже сейчас.

Министр по налогам и сборам Республики Беларусь Сергей Эдуардович Наливайко также поддержал мнение руководителя судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда, отметив, что изменения в Налоговый кодекс, которые предлагается ввести в 2019 году, будут стимулировать к добровольной уплате налогов. В законопроекте акцент сделан на упреждение нарушений, а не на применение штрафных санкций.

Именно этого подхода Министерство по налогам и сборам придерживается при проведении контрольной деятельности. Кроме того, подчеркнул Министр, МНС поддерживает закрепление в Налоговом кодексе принципов разумности и соразмерности наказания за налоговые нарушения. С докладом о планируемых изменениях выступила заместитель Министра по налогам и сборам Элла Александровна Селицкая.

Элла Селицкая рассказала о новых подходах, отраженных в проекте новой редакции Налогового кодекса, к проведению камеральных проверок. «Проверки будут направлены на предупреждение налоговых правонарушений. Если налоговый орган установит, что совершается налоговое правонарушение, он, собрав всю информацию, направит требование плательщику с указанием погасить задолженность в добровольном порядке. На это плательщику будет даваться дополнительно 10 рабочих дней. Если плательщик устраняет это нарушение, то меры административного воздействия к плательщику применяться не будут. Или плательщик может представить пояснения причин возникновения расхождения между его налоговой декларацией и сведениями, которыми располагает налоговый орган. Если плательщик не устраняет нарушение или не доказывает убедительно, что он прав, тогда налоговый орган будет составлять акт камеральной проверки и выносить требование об устранении нарушения. И только после этого ему будет выставляться требование на уплату налога и предъявляться требование о наложении на него административного взыскания», – сказала она.

Рассказала она и о новом подходе по начислению пеней. Законопроект предусматривает ограничение размера пени по результатам проверки – пеня не должна быть больше, чем сумма доначисленного налога. «Это новшество снимет излишнее финансовое бремя с предприятий», – пояснила Элла Селицкая.

Также Элла Александровна Селицкая акцентировала внимание на новых возможностях обжалования решений налоговых органов, которые предусматриваются законопроектом: «Сегодня, чтобы обжаловать результаты проверки, нужно обратиться сначала в городскую либо областную налоговую инспекцию и только потом – в Министерство. Новшеством станет предоставляемое плательщику право выбора – кому он больше доверяет, туда он и имеет право изначально направить свою жалобу».

Подытоживая, заместитель Министра отметила, что «главный акцент налоговых изменений сделан на совершенствовании налогового администрирования, упрощении порядка исчисления и взимания налогов».

Судья Верховного Суда Республики Беларусь Светлана Ивановна Дубай в своем докладе остановилась на теме важности определения на законодательном уровне критериев добросовестности субъекта хозяйствования. Эта тема, по мнению судьи, сегодня является одной из ключевых, поскольку «баланс интересов государства и частного субъекта находится на границе законодательно определенного предела свободы предпринимательской деятельности, базирующегося на конституционных принципах».

Дубай отметила, что в правоприменительной деятельности сложились различные критерии оценки должного поведения субъектов предпринимательской деятельности – не нарушать законодательные нормы и не нарушать правовой режим, вытекающий из общих конституционных и отраслевых принципов. «Предприниматель, по сути, обязан действовать исключительно в русле так называемого принципа добросовестности. Если в процессе хозяйственной деятельности предприниматель этот принцип нарушает, то мы имеем дело со злоупотреблением правом со стороны налогоплательщика», – сказала она.

Докладчик обратила внимание на то, что понятие добросовестности налогоплательщика в настоящее время налоговым законодательством не определено. По мнению судьи, это «создает неприемлемую ситуацию, когда в результате судебной практики, а не законотворческой деятельности, создаются нормы права, понятийный аппарат, критерии оценки доказательств, позволяющих разрешать значительную часть налоговых споров. Результатом такой правоприменительной деятельности может являться размытость критериев, используемых для оценки добросовестности и законности в деятельности налогоплательщиков».

С учетом этого в настоящий момент можно воспользоваться положениями пункта 2 статьи 1 Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которым институты, понятия и термины гражданского и иных отраслей права, используемых в Кодексе, применяются в тех же значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено указанным Кодексом. Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные в рамках гражданского правоотношения, суды исходит из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе, в получении необходимой информации. По общему правилу (статьи 2 и 9 Гражданского кодекса Республики Беларусь) участники гражданских правоотношений действуют добросовестно и разумно, не нарушая права и охраняемые законом интересы других лиц, пока не доказано иное.

Вместе с тем такой подход не в полной мере применим в рамках налоговых правоотношений ввиду их публичного характера. В силу налогового законодательства налогоплательщики при осуществлении хозяйственной деятельности должны использовать свои права только в рамках процедур, разрешенных законодательством о налогах и сборах. Нельзя минимизировать налоги посредством запрещенных способов, которые относятся к специальным налоговым запретам, что призвано не допустить правонарушений со стороны налогообязанных субъектов и защитить публичные налоговые интересы.

Докладчик высказала мнение о необходимости введения в Налоговый кодекс правовых норм, регламентирующих пределы налоговой оптимизации и обязанности налогоплательщика, вытекающие из понятия «добросовестность»: «Это позволило бы обозначать те границы, в пределах которых налогоплательщик может осуществлять свои права с сфере налогообложения», – резюмировала она.

В докладе судья также обратила внимание, что обязанность доказывания недобросовестности возложена на налоговые органы, а неустранимые сомнения в виновности организации толкуются в пользу налогоплательщика. Она отметила при этом: «Однако контролирующие органы зачастую форму документов ставят выше реального экономического содержания сделки и не принимают к уменьшению налогооблагаемой базы первичные учетные документы, выяснив, что они подписаны не директором, а иным лицом. Кроме того, участие в расчетах с налогоплательщиком подставных фирм-однодневок при реальном исполнении обязательств также зачастую расценивается в качестве безусловного критерия для признания такой хозяйственной операции не имеющей юридической силы».

В этой связи Дубай напомнила о том, что с учетом положений Декрета № 7 экономические суды исходят из того, что недобросовестность налогоплательщика должна быть установлена безусловными и однозначно истолковываемыми доказательствами, его действия, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, должны быть экономически оправданными, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверными. Доказательства об обоснованности возникновения у него налоговой выгоды наряду с доказательствами налоговых органов, характеризующими обратное, должны быть исследованы судом.

«Определение добросовестности налогоплательщика и обозначение критериев недобросовестного поведения могло бы послужить стабилизации нормативно-правового регулирования сферы налогообложения, снижению количества правонарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов, сборов, формированию единой практики разрешения экономическими судами споров, касающихся вопросов добросовестности действий налогоплательщиков, обеспечению своевременности и полноты внесения налогов в бюджетную систему страны», – резюмировала судья.

В ходе дискуссии участники также обсудили вопросы, связанные с льготами по уплате государственной пошлины.

С докладом на эту тему выступила главный специалист управления по обеспечению деятельности судебных коллегий Верховного Суда Анна Васильевна Байдельдинова.

Она отметила, что Верховный Суд придерживается позиции о необходимости предоставления льгот по уплате государственной пошлины исключительно обоснованно и в пределах четких границ. Байдельдинова обратила внимание присутствующих, что если основываться на общей целевой направленности льгот по госпошлине, то «недостаточно обоснованы отдельные льготы для конкретных субъектов хозяйствования, которые не являются неплатежеспособными».

Докладчик также остановилась на еще одном актуальном вопросе, связанном с уплатой госпошлины. Речь о практической возможности обжалования постановлений суда о привлечении к субсидиарной ответственности по долгам юридического лица, признанного банкротом. При существующем подходе к исчислению госпошлины в зависимости от суммы требования далеко не все физические лица могут получить доступ к правосудию при обращении в апелляционную, кассационную и надзорную инстанции. Упростит реализацию права на судебную защиту в данном случае, по мнению Байдельдиновой, введение фиксированной ставки госпошлины за рассмотрение самого искового заявления.

В завершение докладчик очертила некоторые основные подходы экономических судов в сфере уплаты госпошлины: «исключение льгот по госпошлине, предоставленных точечно субъектам хозяйствования, предоставление льгот только при обращении в суд первой инстанции, исключение льгот с нечеткими формулировками, которые подразумевают широкое толкование, установление фиксированной ставки госпошлины за рассмотрение судом искового заявления о привлечении к субсидиарной ответственности по долгам юридического лица, признанного банкротом».

Итогом круглого стола стала активная дискуссия и обмен мнениями по поднимаемым вопросам.

По сообщению официального портала системы судов общей юрисдикции
(фото – официальный портал системы судов общей юрисдикции)

Ваше полное руководство по налоговым изменениям 2018 г.

Президент Трамп недавно подписал закон о налоговой реформе, и он вносит серьезные изменения в налоговый кодекс США как для физических лиц, так и для корпораций. Фактически, законопроект представляет собой самые значительные налоговые изменения в Соединенных Штатах за более чем 30 лет.

Имея это в виду, вот руководство по всем изменениям, которые вступят в силу – новым налоговым категориям, измененным вычетам и кредитам, изменениям корпоративного налога и многому другому.

Источник изображения: Getty Images.

Налоговые скобки 2018

В налоговом плане кампании президента Трампа он предложил сократить количество налоговых скобок с семи до трех, а первоначальный законопроект о налоговой реформе Палаты представителей содержал четыре скобки. Тем не менее, окончательный законопроект сохранил структуру из семи скобок, но в основном с более низкими налоговыми ставками.

Предельная ставка налога

Одноместный

Семейное положение, подача заявления совместно

Глава домохозяйства

В браке подача раздельно

10%

0–9 525 долл. США

0–19 050 долл. США

0–13 600 долл. США

0–9 525 долл. США

12%

9 525–38 700 долл. США

19 050–77 400

13 600–51 800 долл. США

9 525–38 700 долл. США

22%

38 700–82 500 долл. США

77 400–165 000 долл. США

51 800–82 500 долл. США

38 700–82 500 долл. США

24%

82 500–157 500 долл. США

165 000–315 000 долл. США

82 500–157 500 долл. США

82 500–157 500 долл. США

32%

157 500–200 000 долларов

315 000–400 000 долл. США

157 500–200 000 долларов

157 500–200 000 долларов

35%

200 000–500 000 долл. США

400 000–600 000 долл. США

200 000–500 000 долл. США

200 000–300 000 долл. США

37%

Более 500 000 долларов США

Более 600 000 долларов США

Более 500 000 долларов США

Более 300 000 долларов США

Источник данных: Совместное пояснительное заявление Комитета Конференции.

Для сравнения, вот налоговые скобки 2018 года, которые должны были вступить в силу в соответствии с предыдущим налоговым законодательством.

Предельная ставка налога

Одноместный

Семейное положение, подача заявления совместно

Глава домохозяйства

В браке подача раздельно

10%

0–9 525 долл. США

0–19 050 долл. США

0–13 600 долл. США

0–9 525 долл. США

15%

9 525–38 700 долл. США

19 050–77 400

13 600–51 850 долл. США

9 525–38 700 долл. США

25%

38 700–93 700 долл. США

77 400–156 150 долл. США

51 850–133 850 долл. США

38 700–78 075 долл. США

28%

93 700–195450 долл. США

156 150–237 950 долл. США

133 850–216 700 долл. США

78 075–11 8 975 долл. США

33%

195 450–424 950 долларов

237 950 долл. США – 424 950 долл. США

216 700–424 950 долл. США

118 975–212 475 долл. США

35%

424 950 долл. США – 426 700 долл. США

424 950–480 050 долл. США

424 950 долл. США- 453 350 долл. США

212 475 долл. США – 240 025 долл. США

39.6%

Более 426 700 долларов США

Более 480 050 долларов США

Более 453 350 долларов США

Более 240 025 долларов США

Источник данных: IRS.

Штраф за брак (в основном) пропал

Из этих скобок следует отметить, что так называемое наказание за брак, которое многие республиканские лидеры (включая президента Трампа) хотели отменить, почти отсутствует.

Если вы не знакомы, вот упрощенная версия того, как действует наказание за брак.Предположим, что два одиноких человека получали налогооблагаемый доход в размере 90 000 долларов в год каждое. В соответствии со старыми налоговыми категориями 2018 года оба этих человека попали бы в группу 25% для одиноких людей. Однако, если бы они поженились, их совокупный доход в размере 180 000 долларов катапультировал бы их в группу 28%. В соответствии с новыми скобками они попадут в категорию предельного налога в размере 24%, независимо от того, поженились они или нет.

Фактически, пороговые значения общего дохода для состоящих в браке лиц ровно вдвое превышают единичные пороговые значения для всех налоговых категорий, кроме двух наивысших в новом налоговом законодательстве.Другими словами, наказание за брак эффективно отменено для всех, кроме супружеских пар, зарабатывающих более 400 000 долларов.

Стандартный вычет и личное освобождение

Хотя он продается для снижения налогов, более высокий стандартный вычет на самом деле больше подпадает под категорию упрощения.

Да, стандартный вычет для всех заявителей увеличился примерно вдвое, но ценное личное освобождение было отменено. Например, один податель заявки имел бы право на стандартный вычет в размере 6500 долларов и персональное освобождение в размере 4150 долларов в 2018 году, что в сумме составляет 10 650 долларов по исключению из дохода.Согласно новому налоговому плану, они получат стандартный вычет в размере 12 000 долларов. Это лучше? да. Но на самом деле это не «вдвое».

Сказав это, вот сравнение стандартных вычетов по новому и старому налоговому законодательству.

Статус налоговой декларации

Предыдущий стандартный вычет (вступит в силу в 2018 году)

Новый стандартный вычет

Одноместный

6 500 долл. США

12 000 долларов США

Подача заявки в браке

13 000 долл. США

24 000 долл. США

Женат, подача раздельно

6 500 долл. США

12 000 долларов США

Глава семьи

$ 9 350

18 000 долл. США

Источник данных: IRS и Закон о сокращении налогов и занятости.

Налог на прирост капитала

Общая структура системы налогообложения прироста капитала, которая применяется к таким вещам, как продажа акций и продажа других оцененных активов, не меняется. Однако есть еще несколько важных моментов, которые необходимо знать.

Во-первых, краткосрочный прирост капитала по-прежнему облагается налогом как обычный доход. Поскольку налоговые скобки, применяемые к обычному доходу, значительно изменились, как вы можете видеть из приведенных выше диаграмм, ваша краткосрочная прибыль, вероятно, будет облагаться налогом по другой ставке, чем раньше.

Кроме того, в соответствии с новым налоговым законодательством три пороговых значения дохода от прироста капитала не полностью совпадают с налоговыми категориями. Согласно предыдущему налоговому законодательству, ставка налога на долгосрочный прирост капитала 0% применялась к физическим лицам в двух нижних предельных налоговых категориях, ставка 15% применялась к следующим четырем категориям, а ставка налога на прирост капитала 20% применялась к верхней налоговой категории. .

Вместо этого типа структуры пороговые значения долгосрочной ставки налога на прирост капитала аналогичны тем, где они были бы в соответствии со старым налоговым законодательством.На 2018 год они применяются к максимальному уровню налогооблагаемого дохода следующим образом:

Ставка прироста долгосрочного капитала

Плательщики единого налога

Семейное положение, подача заявления совместно

Глава домохозяйства

В браке подача раздельно

0%

До 38 600 долларов США

До 77 200 долларов США

До 51 700 долларов США

До 38 600 долларов США

15%

38 600–425 800 долл. США

77 200–479 000 долл. США

51 700–452 400 долл. США

38 600–239 500 долл. США

20%

Более 425 800 долларов США

Более 479 000 долларов США

Более 452 400 долларов США

Более 239 500 долларов США

Источник данных: Закон о сокращении налогов и занятости.

Наконец, налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%, применяемый к высокооплачиваемым людям, остается неизменным с идентичными порогами дохода. Если Конгресс удастся отменить Закон о доступном медицинском обслуживании, он потенциально может быть отменен, но пока он остается в силе.

Налоговые льготы для родителей

Ранее я упоминал, что отменяется личное освобождение, что может непропорционально повлиять на большие семьи.

Однако эти и другие убытки должны быть компенсированы расширенной налоговой льготой на детей, которая доступна для квалифицированных детей в возрасте до 17 лет.В частности, счет удваивает кредит с 1000 до 2000 долларов, а также увеличивает сумму кредита, которая подлежит возмещению, до 1400 долларов.

Кроме того, резко увеличивается порог отказа от кредита.

Статус налоговой декларации

Старый порог поэтапного отказа

Новый порог поэтапного отказа

Семейное положение в браке

110 000 долл. США

400 000 долл. США

Физические лица

75 000 долл. США

200 000 долл. США

Источник данных: Закон о сокращении налогов и занятости.

Если вашим детям 17 лет и старше или вы ухаживаете за престарелыми родственниками, вы можете потребовать невозвращаемый кредит в размере 500 долларов США при тех же порогах дохода.

Кроме того, оставлен кредит на уход за детьми и иждивенцами, который позволяет родителям вычитать соответствующие расходы по уходу за ребенком. Это может стоить до 1050 долларов на одного ребенка до 13 лет или 2100 долларов на двоих детей. Кроме того, до 5000 долларов дохода можно по-прежнему хранить на счету гибких расходов по уходу за иждивенцами до уплаты налогов, чтобы сделать уход за детьми более доступным.Вы не можете использовать оба этих перерыва для покрытия одних и тех же расходов по уходу за ребенком, но с учетом того, что годовая стоимость ухода за ребенком намного превышает 20 000 долларов в год для двух детей во многих областях, можно с уверенностью сказать, что многие родители могут воспользоваться FSA. Кредиты и , оба остаются в силе.

Налоговые льготы на образование

Более ранние версии законопроекта о налогах призывали к сокращению или отмене некоторых налоговых льгот на образование, но окончательная версия этого не делала. В частности, пожизненный кредит на обучение и вычет процентов по студенческой ссуде все еще действуют, и также сохраняется исключение для отказа от обучения в аспирантуре.

Одним из значительных изменений является то, что закон расширяет доступное использование средств, сэкономленных в плане сбережений колледжа 529, чтобы включить уровни образования, отличные от колледжа. Другими словами, если у вас есть дети в частной школе или вы платите за репетиторство для своего ребенка в классах K-12, вы можете использовать деньги на своем счете для покрытия этих расходов.

Проценты по ипотеке, благотворительные взносы и медицинские расходы

Эти три вычета остались, но в каждый из них были внесены небольшие изменения.

  • Во-первых, вычет процентов по ипотеке может производиться только по ипотечной задолженности на сумму до 750 000 долларов, по сравнению с 1 миллионом долларов в настоящее время. Это относится только к ипотечным кредитам, взятым после 15 декабря 2017 г .; ранее существовавшие ипотечные кредиты погашаются. А проценты по долгу собственного капитала больше не могут быть вычтены вообще, тогда как можно было бы рассмотреть до $ 100 000 долга собственного капитала.
  • Далее, вычет благотворительных взносов почти такой же, но с двумя заметными изменениями. Во-первых, налогоплательщики могут вычитать пожертвования в размере до 60% от своего дохода по сравнению с 50% -ным лимитом.А пожертвования, сделанные колледжу в обмен на право покупки спортивных билетов, больше не будут вычитаться.
  • Наконец, порог вычета медицинских расходов был снижен с 10% скорректированного валового дохода (AGI) до 7,5% от AGI. Другими словами, если ваш скорректированный валовой доход составляет 50 000 долларов, теперь вы можете вычесть любые невозмещенные медицинские расходы, превышающие 3 750 долларов, а не 5 000 долларов, как это было предусмотрено предыдущим налоговым законодательством. В отличие от большинства других положений законопроекта, это имеет обратную силу по отношению к 2017 налоговому году.

Вычет ОСВ

Пожалуй, наиболее спорным аспектом налоговой реформы для отдельных лиц была судьба вычета ОСВ. В ранних версиях законопроекта предлагалось отменить вычет (что означает «государственные и местные налоги»), что не устраивало некоторых ключевых республиканцев в штатах с высокими налогами.

В окончательной версии счета удерживается вычет, но ограничивается общая вычитаемая сумма до 10 000 долларов, включая налоги на прибыль, с продаж и на имущество.

Исчезающие отчисления

Хотя многие вычеты остаются в соответствии с новым налоговым законодательством, некоторые из них не сохранились, в дополнение к тем, которые уже упоминались в другом месте этого руководства.Убывшие за 2018 налоговый год вычеты на сумму:

  • Несчастные случаи и кражи (кроме тех, которые связаны с катастрофой, объявленной на федеральном уровне)
  • Невозмещенные расходы на персонал
  • Расходы на подготовку налогов
  • Прочие прочие вычеты, ранее подпадающие под ограничение 2% AGI
  • Транспортные расходы
  • Компенсация за стоянку и транспорт, субсидируемые работодателем

Детализация больше не будет иметь смысла для миллионов домашних хозяйств

Пока мы говорим о вычетах, многие из них теперь могут быть спорным вопросом даже для налогоплательщиков, которые использовали их в течение многих лет.Даже несмотря на то, что большинство основных вычетов сохраняется, вычеты по более высокому стандарту сделают перечисление нецелесообразным для миллионов домашних хозяйств.

Например, предположим, что супружеская пара платит 8000 долларов в виде процентов по ипотеке, делает 4000 долларов в виде благотворительных взносов и платит 5000 долларов в качестве государственных и местных налогов. Это добавляет к вычетам до 17000 долларов, что по сравнению с предыдущим стандартным вычетом в 13000 долларов делает разбиение по статьям разумной идеей.

Однако с новым стандартным вычетом в размере 24 000 долларов для супружеских пар нет смысла перечислять эти суммы.

Фактически, Объединенный комитет по налогообложению оценивает, что 94% домохозяйств будут требовать стандартного вычета в 2018 году, по сравнению с примерно 70% сейчас.

Обамакаре уйдут пенальти

республиканцев безуспешно пытались отменить Закон о доступном медицинском обслуживании, иначе известный как Obamacare, в 2017 году. Однако законопроект о налоговой реформе отменяет индивидуальный мандат, а это означает, что людям, которые не покупают медицинскую страховку, больше не придется платить налоговый штраф.

Стоит отметить, что это изменение не вступит в силу до 2019 года, поэтому в 2018 году «штраф Obamacare» все еще может быть начислен.

Транзитный вычет – применяется ли он к вам?

Новый налоговый кодекс вносит большие изменения в способ налогообложения сквозного дохода от бизнеса. Это включает доход, полученный индивидуальными предпринимателями, LLC, товариществами и S-корпорациями.

Согласно новому закону, налогоплательщики с подобным сквозным бизнесом смогут удерживать 20% своего сквозного дохода. Другими словами, если вы владеете малым бизнесом и в 2018 году он принесет прибыль в размере 100000 долларов, вы сможете вычесть из него 20 000 долларов до применения обычных ставок подоходного налога.

Существуют лимиты дохода, которые применяются к владельцам бизнеса «профессиональных услуг», таким как юристы, врачи и консультанты, которые установлены на уровне 157 500 долларов для индивидуальных заявителей и 315 000 долларов для транзитных владельцев бизнеса, которые подают совместную декларацию.

Альтернативный минимальный налог, версия 2.0

Альтернативный минимальный налог (AMT) был введен для обеспечения того, чтобы американцы с высоким доходом платили свою справедливую долю налогов, независимо от того, сколько вычетов они могли требовать. По сути, домохозяйства с более высокими доходами должны рассчитывать свои налоги дважды – один раз по стандартной налоговой системе и один раз по AMT – и платить в зависимости от того, какая из них выше.

Проблема в том, что исключения AMT изначально не были проиндексированы с учетом инфляции, поэтому со временем AMT начали применяться ко все большему и большему количеству людей, включая средний класс, на которые он никогда не был направлен.

Таким образом, законопроект о налоговой реформе постоянно корректирует суммы освобождения от AMT с учетом инфляции, чтобы решить эту проблему, и делает их значительно выше первоначально в 2018 году. Вот как изменится освобождение от AMT в 2018 году.

Статус налоговой декларации

Сумма освобождения от уплаты налогов на AMT, 2017 г.

Сумма освобождения от уплаты налогов AMT на 2018 год

Холостяк или глава семьи

$ 54 300

70 300 долл. США

Семейное положение в браке

$ 84 500

109 400

Женат, подача раздельно

42 250 долл. США

$ 54 700

Источник данных: Закон о сокращении налогов и занятости.

Кроме того, пороговые значения дохода, при достижении которых суммы освобождения начинают постепенно сокращаться, резко увеличиваются. В настоящее время они установлены на уровне 160 900 долларов для лиц, подающих совместные документы, и 120 700 долларов для физических лиц, но новый закон увеличивает их до 1 миллиона и 500 000 долларов соответственно.

Другой способ расчета инфляции

Возможно, одним из наиболее важных, но наименее обсуждаемых положений нового налогового закона является изменение способа расчета инфляции.

Согласно предыдущему налоговому закону, инфляция измеряется индексом потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U), который по сути отслеживает стоимость товаров и услуг, влияющих на типичное домохозяйство.

В новом законе принята метрика, называемая цепным ИПЦ. Мой коллега Шон Уильямс отлично объясняет цепной ИПЦ, но, по сути, ключевое отличие состоит в том, что цепной ИПЦ предполагает, что, если конкретный товар или услуга станет слишком дорогим, потребители переключатся на более дешевую альтернативу.

Эффект состоит в том, что связанный CPI растет медленнее, чем традиционно используемый CPI-U. Это означает, что пороговые значения налоговых ставок будут расти медленнее, как и другие показатели IRS, чувствительные к инфляции, такие как лимиты права на определенные вычеты и кредиты.

Освобождение от налога на наследство

Налог на наследство уже применяется к небольшому проценту домохозяйств. По сути, ставка налога на имущество в размере 40% применялась только к той части имущества, которое оценивалось в 5,59 миллиона долларов или более на человека, или 11,18 миллиона долларов на супружескую пару.

Новый налоговый закон удваивает эти льготы. Теперь, в 2018 году, физические лица получают пожизненное освобождение в размере 11,18 миллиона долларов, а супружеские пары – 22,4 миллиона долларов. Как вы, наверное, догадались, это не заставит слишком много семей платить налог на наследство.

Большинство индивидуальных налоговых льгот временные

До сих пор мы обсуждали налоговые изменения, которые коснутся физических лиц. Также важно отметить, что большинство изменений в индивидуальных налогах, внесенных в закон, являются временными – срок их действия истекает после 2025 налогового года.

Заметным исключением является изменение связанного ИПЦ как средства расчета инфляции. Проще говоря, это означает, что пороговые значения дохода для каждой предельной налоговой категории будут расти медленнее, чем раньше, что, по-видимому, со временем приведет к тому, что большая часть дохода каждого работника будет подвергаться более высоким предельным ставкам налога.

Ожидается, что сочетание временного характера снижения налогов и постоянного перехода на цепной ИПЦ в конечном итоге приведет к увеличению налогов на средний класс по сравнению с действующим налоговым законодательством.

Ставки корпоративного налога

До сих пор мы обсуждали реформу индивидуального налогообложения, но наиболее радикальные изменения, внесенные в закон, касаются корпоративной стороны.

Во-первых, законопроект снижает ставку корпоративного налога до фиксированной 21% на всю прибыль.Это не только значительное снижение налогов, но и серьезное упрощение по сравнению со структурой корпоративного налогообложения 2017 года.

Диапазон налогооблагаемого дохода

Предельная ставка корпоративного налога (2017)

0–50 000 долл. США

15%

50 000–75 000 долл. США

25%

75 000–100 000 долл. США

34%

100 000–335 000 долл. США

39%

335 000–10 000 000 долл. США

34%

10 000 000–15 000 000 долл. США

35%

15 000 000–18 333 333 долл. США

38%

$ 18 333 333 и больше

35%

Источник данных: IRS.

Средняя мировая ставка корпоративного налога составляет около 25%, поэтому этот шаг призван сделать США более конкурентоспособными на глобальном уровне, что, в свою очередь, должно помочь сохранить больше корпоративных прибылей (и рабочих мест) в Соединенных Штатах.

В дополнение к этим изменениям, корпоративный AMT в размере 20% был отменен.

Территориальная налоговая система

Законопроект о налоговой реформе также изменяет систему налогообложения корпораций в США с всемирной на территориальную. В настоящее время корпорации США должны платить U.S. налоги на их прибыль, полученную за границей, и новая система положит конец этому эффективному двойному налогообложению иностранной прибыли.

Репатриация наличных денег и активов в иностранной валюте

В результате всемирной налоговой системы, которая облагает иностранную прибыль 35% максимальной ставкой корпоративного налога, иностранная прибыль американских корпораций за рубежом составляет около 2,6 триллиона долларов.

Чтобы вернуть эти деньги в Соединенные Штаты, новый налоговый закон устанавливает единовременную ставку репатриации 15.5% по наличным деньгам и эквивалентным активам, находящимся в иностранной собственности, и 8% по неликвидным активам, таким как оборудование, с выплатой в течение восьмилетнего периода.

Это может стать большой новостью для таких компаний, как Apple , у которых за рубежом припарковано более 200 миллиардов долларов.

Когда все это вступит в силу и когда вы заметите изменения

Если не указано иное, изменения, внесенные в закон о налоговой реформе, вступают в силу в 2018 налоговом году, что означает, что вы впервые заметите их в своей налоговой декларации, которую вы подаете в 2019 году.

Однако вы можете ожидать изменения в ваших зарплатах после 1 января, поскольку работодатели изменят свои удержания, чтобы приспособиться к недавно принятым налоговым категориям 2018 года.

Вот краткий обзор изменений в налоговой реформе и где налогоплательщики могут найти дополнительную информацию.

Налоговая реформа IRS Совет по налогам 2019–27, 20 марта 2019 г.

Существенные изменения в налоговом законодательстве коснутся каждого налогоплательщика, подающего в этом году налоговую декларацию за 2018 год. Чтобы помочь налогоплательщикам понять эти изменения, IRS создало несколько ресурсов, доступных в IRS.губ.

Вот краткий обзор основных изменений со ссылкой на дополнительную информацию на IRS.gov:

Снижены налоговые ставки. Начиная с 2018 года, налоговые ставки для большинства категорий доходов ниже. Семь ставок варьируются от 10 до 37 процентов.

Стандартный вычет почти удвоился. На 2018 год базовый стандартный вычет составляет 12 000 долларов для одиноких, 18 000 долларов для главы семьи и 24 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию. Более высокие суммы применяются к слепым людям или людям старше 65 лет.Наряду с другими изменениями это означает, что более половины тех, кто перечислил свои вычеты в 2017 налоговом году, могут вместо этого использовать более высокий стандартный вычет в своей налоговой декларации за 2018 год.

Ограничение или прекращение различных вычетов. Новые лимиты применяются к процентам по ипотеке. Кроме того, налогоплательщики больше не могут вычитать различные детализированные вычеты на расходы, связанные с работой, и некоторые другие расходы. Закон также ограничивает налоговые вычеты штата и местных налогов до 10 000 долларов США, 5 000 долларов США в случае заключения брака и подачи отдельной налоговой декларации.

Детский налоговый кредит увеличился вдвое, и больше людей имеют право на него. Максимальный размер кредита теперь составляет 2 000 долларов США на каждого ребенка в возрасте до 17 лет. Максимальный доход для получения полного кредита увеличен до 400 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, и до 200 000 долларов для других налогоплательщиков.

Новый кредит для других иждивенцев. Налогоплательщики могут потребовать кредит в размере 500 долларов США на каждого иждивенца, не имеющего права на получение налогового кредита на ребенка. Сюда входят дети старшего возраста и соответствующие родственники, например родитель.

Освобождение от налогов и иждивенцев приостановлено. Это означает, что налогоплательщики, подающие налоговую декларацию, больше не могут требовать освобождения от налогов для себя, супруга и иждивенцев.

Дополнительная информация:

Подпишитесь на налоговые советы IRS

Законопроект о налоговой реформе

: как он повлияет на вас?

Как только вы начали привыкать к своей ежегодной рутинной работе по подаче налоговой декларации, на сцену вышел закон о налоговой реформе 2018 года – и все изменилось. От налоговых ставок до отчислений – целый ряд налоговых изменений заставил миллионы американцев переосмыслить то, как они платят налоги.

Но вот в чем дело: несмотря на то, что закон о налоговой реформе внес большие изменения, он также упростил многие вещи.

Оставайтесь с нами, и мы разберем детали, чтобы вы понимали, что изменилось и как эти изменения повлияли на вас!

Как законопроект о налоговой реформе повлиял на ваши налоги

Несмотря на то, что законопроект о налоговой реформе, формально известный как «Закон о сокращении налогов и рабочих местах», был внесен в действие еще в 2017 году, он не вступил в силу до тех пор, пока вы не подали налоговую декларацию за 2018 год, подлежащую уплате в апреле 2019 года.Почти все изменения, внесенные в законопроект, истекут после 2025 года, в то время как большинство положений о бизнесе останутся в силе.

Практически все почувствовали разницу, и вы, вероятно, даже заметили, что в 2018 году из вашей зарплаты было удержано меньше денег в результате изменений.

Вот краткое изложение всех изменений, внесенных в закон о налоговой реформе.

Новые категории доходов и предельные ставки налога

Во-первых, одним из самых обсуждаемых изменений в законопроекте о налоговой реформе 2018 года стало обновление шкалы подоходного налога и предельных налоговых ставок.

Сделайте ваши налоги правильно лучшими в своем бизнесе!

Итак, каковы предельные налоговые ставки? Это проценты от вашего дохода, которые вы платите в виде налогов. Что это означает для вас: ваш доход облагается налогом не по одной ставке, а по нескольким разным ставкам, в зависимости от того, сколько вы зарабатываете.

Как узнать налоговые ставки? Введите налоговые скобки. В налоговых скобках указаны диапазоны доходов. Это так просто.

Каждой налоговой категории соответствует ставка налога.Например, если ваш доход составляет 120 000 долларов, ваша налоговая ставка не является фиксированной 24%. Вместо этого часть вашего дохода облагается налогом по ставке 10%, часть – 12%, часть – 22%, а часть – 24%. (Вы можете проверить таблицу ниже, чтобы увидеть все налоговые категории с соответствующими налоговыми ставками.)

Вот что касается групп доходов и налоговых ставок: довольно часто налоговые категории меняются с учетом инфляции каждый год. Но предельные налоговые ставки меняются только после принятия нового налогового закона, что случается нечасто.Именно поэтому людей особенно интересовала эта часть законопроекта о налоговой реформе.

Законопроект о налоговой реформе снизил предельную ставку налога на , что было хорошей новостью для многих американцев, потому что это означало, что они могли получить больше денег из своей зарплаты!

Чтобы помочь вам увидеть эти изменения, взгляните на таблицы предельных налоговых ставок за 2017 и 2018 годы.

2017 Ставки и скобки предельного налога на прибыль

Предельные ставки налога на 2017 год Единая налоговая скобка 2017 г. Совместная подача документов в браке 2017 Налоговая категория Глава домохозяйства 2017 Налоговая категория Подача отдельной налоговой декларации в браке 2017 Налоговая категория
10% 0–9 325 долл. США 0–18 650 долл. США 0–13 350 долл. США 0–9 325 долл. США
15% 9326–37 950 долл. 18 651–75 900 долл. 13 351–50 800 долл. 9326–37 950 долл.
25% 37 951–91 900 долл. 75 901–153 100 долл. 50 801–131 200 долл. 37 951–76 550 долл.
28% $ 91 901–191 650 $ 153 101–233 350 долл. 131 201–212 500 долл. США 76 551–116 675 долл.
33% 191 651–416 700 долл. 233 351–416 700 долл. 212 501–416 700 долл. 116 676–208 350
35% 416 701–418 400 416 701 долл. США – 470 700 долл. США 416 701–444 550 208 351–23 5350 долл.
39.6% Более 418 400 долларов США Более 470 700 долларов США Более 444 550 долларов США Более 235 350 долл. США

Диаграмма: Ставки и скобки предельного налога на прибыль за 2017 год 1

Как все эти цифры соотносятся с изменениями, внесенными в 2018 налоговый год после вступления в силу законопроекта о налоговой реформе? Давайте сравним.

Ставки и скобки предельного налога на прибыль 2018 г.
Предельные ставки налога на 2018 год Единая налоговая скобка 2018 Супружеские пары, подающие совместно 2018 Налоговая категория Глава домохозяйства Налоговая категория 2018 Подача отдельной налоговой декларации в браке за 2018 год
10% 0–9 525 долларов 0–19 050 долларов 0–13 600 долл. США 0–9 525 долларов
12% 9 526–38 700 долл. США 19 051–77 400 долл. США 13 601–51 800 долл. 9 526–38 700 долл. США
22% 38 701–82 500 долл. США 77 401–165 000 долл. США 51 801 долл. США – 82 500 долл. США 38 701–82 500 долл. США
24% 82 501 долл. США – 157 500 долл. США 165 001 долл. США – 315 000 долл. США 82 501 долл. США – 157 500 долл. США 82 501 долл. США – 157 500 долл. США
32% 157 500–200 000 долларов 315 000–400 000 долл. США 157 500–200 000 долл. 157 501 долл. США – 200 000 долл. США
35% 200 001–500 000 долл. США 400 001–600 000 долл. США 200 001–500 000 долл. США 200 001–300 000 долл. США
37% Более 500 000 долларов США Более 600 000 долларов США Более 500 000 долларов США Более 300 000 долларов США

Диаграмма: Ставки и скобки предельного налога на прибыль 2018 2

Вот практический пример того, как эти изменения произошли.

В 2017 году физическое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 100000 долларов США уплатило 20 981,35 доллара США в виде налогов: (9325 долларов США x 0,10) + (28 624 доллара США x 0,15) + (53 949 долларов США x 0,25) + (8100 долларов США x 0,28).

Теперь сравним это с предельными налоговыми ставками 2018 года. В 2018 году физическое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 100000 долларов США уплатило долларов США 18 288,92 долларов в виде налогов: (9 525 долларов США x 0,10) + (29 174 доллара США x 0,12) + (43 799 долларов США x 0,22) + (17 499 долларов США x 0,24).

Это экономия 2692 доллара – хорошо! И экономия предназначена не только для одиноких.Мало того, что женатые люди имели более низкую ставку налога на доход, полученный в 2018 году, смещение налоговых скобок также устранило то, что раньше было непреднамеренным налоговым штрафом для состоящих в браке лиц.

Согласно налоговому законодательству 2017 года, некоторые состоящие в браке лица, подающие документы, были переведены в категорию более высоких доходов, когда они объединили свой доход с доходом своего супруга. Теперь новые рамки доходов просто удвоены для заявителей, подающих совместные заявления, что означает, что штраф за непреднамеренный брак исчез.

Разница в стандартном удержании

Что еще изменилось? Еще одно важное отличие законопроекта о налоговой реформе 2018 года заключается в том, что стандартный вычет почти удвоился .Это замечательные новости!

Стандартный вычет составляет автоматическое уменьшение вашей налоговой задолженности . Когда вы платите налоги, вы можете выбрать стандартный вычет или перечислить свои удержания по статьям. Если вы перечисляете, вы рассчитываете свои вычеты один за другим. Детализация – это больше хлопот, но оно того стоит, если ваши детализированные вычеты превышают сумму стандартного вычета.

Вот краткий обзор того, как изменился стандартный вычет с 2017 по 2018 год:

Изменения в стандартном удержании

Статус подачи 2017 Стандартное удержание 2018 Стандартный вычет
Одиночный $ 6 350 $ 12 000
Семейное положение, подача документов совместно $ 12 700 24 000 долл. США
Подача заявления в браке отдельно $ 6 350 $ 12 000
Глава домохозяйства $ 9 350 18 000 долл. США

Таблица: изменения стандартного вычета 3

На первый взгляд, увеличение стандартного вычета сделало детальную разбивку еще менее целесообразной.Но есть еще один кусочек головоломки.

Законопроект о налоговой реформе 2018 г. избавился от личного освобождения. Это сумма, которую налогоплательщик имел обыкновение вычитать из своего налогооблагаемого дохода для себя и всех иждивенцев, заявленных в своей налоговой декларации. Вот как разыгрались эти два изменения:

В 2017 году личное освобождение составляло 4050 долларов на каждого иждивенца (например, ребенка или родственника) и на одного налогового инспектора. 4 Итак, в то время супружеская пара, не имеющая иждивенцев, которая зарабатывала 100000 долларов, получала стандартный вычет в размере 12700 долларов и личные льготы на 8100 долларов, в результате чего у них оставался налогооблагаемый доход в размере 79 200 долларов (100000 – 20 800 долларов = 79 200 долларов).

В 2018 году та же пара получила стандартный вычет в размере 24000 долларов и никаких личных льгот, в результате чего у них остался налогооблагаемый доход в размере долларов 76000 долларов .

По сути, законопроект о налоговой реформе упростил эту часть процесса налогообложения доходов. Во многих случаях увеличение стандартного вычета компенсирует отмену личных льгот, в результате чего у некоторых американцев остается больше денег в карманах.

Имейте в виду, что каждая ситуация индивидуальна, в зависимости от того, следует ли вам использовать стандартный вычет или следует детализировать.Поговорите с налоговым профи, чтобы узнать, что лучше для вас.

Разница в налоговом вычете на ребенка

Дети наконец расплачиваются. В 2017 году, если родители зарабатывали менее 110 000 долларов совместно или 75 000 долларов индивидуально, они получали налоговую скидку на детей в размере 1000 долларов США для квалифицированных детей в возрасте до 17 лет. 5 Законопроект о налоговой реформе 2018 года увеличил эту скидку до 2 000 долларов на каждого квалифицированного ребенка и увеличили лимиты дохода по кредиту до 400 000 долларов США совместно и до 200 000 долларов США индивидуально. 6 Это означает, что гораздо больше людей смогут получить налоговые льготы по программе Junior. У-у-у!

Больше изменений для налогоплательщиков с детьми

Если у вас есть дети, у вас может быть накопительный план 529 для колледжа. Деньги, которые вы кладете на счет, не облагаются налогом, но до 2018 года их можно было использовать только для покрытия соответствующих расходов в колледже. Новый закон о налоговой реформе изменил это.

Теперь, если у вас есть накопительный план 529 для вашего ребенка, вы можете использовать его для обучения, помимо колледжа.Например, если у вас есть дети в частной школе или вы платите за репетиторство, пока они учатся в детском саду до двенадцатого класса, вы можете использовать деньги из вашего 529-го на эти расходы без уплаты налогов. 7

Хотя использование плана 529 до поступления в колледж может показаться преимуществом, вам следует проконсультироваться с квалифицированным специалистом по инвестициям, чтобы в этом убедиться, особенно если вы хотите использовать план 529 раньше, чем вы изначально планировали. Снятие слишком большого количества денег до того, как Джуниор пойдет в колледж, может свести на нет силу комплексного роста.

Отличия для домовладельцев

А как насчет ипотечных вычетов? В 2017 году, если вы перечислили свои вычеты по статьям, IRS разрешило вам вычесть проценты, уплаченные вами по основному месту жительства и / или второму дому, при условии, что ваша первоначальная основная сумма ипотечного кредита не превышала долларов США, 1 миллион долларов США.

В 2018 году максимальная сумма залога в законопроекте о налоговой реформе была снижена до 750 000 долларов . Но для налогоплательщиков, у которых было существующих ипотечных кредитов на сумму на сумму от 750 000 до 1 миллиона долларов, они были переведены на старый вычет. 8

До законопроекта о налоговой реформе вам также разрешалось вычитать проценты, уплаченные по долгу за счет собственного капитала, в размере до 100 000 долларов. Законопроект о налоговой реформе убрал этот вычет, начиная с 2018 года. 9 Итак, да – заимствование под залог вашего дома стало намного глупее!

Разница в удержании СОЛ

Вычет из ОСВ – еще один вычет, который обсуждался перед голосованием по закону о налоговой реформе. Нет, мы не говорим о поваренной соли. SALT означает «государственные и местные налоги», и этот вычет касается того, можете ли вы вычесть государственные подоходные налоги и / или налоги с продаж, если вы решите детализировать свои вычеты.

В прошлом не существовало ограничений на вычет государственных и местных налогов, что было преимуществом для тех, кто проживал в штатах с высокими налогами, таких как Калифорния и Нью-Йорк. Новый законопроект о налоговой реформе сохраняет вычет ОСВ, но ограничивает общую вычитаемую сумму до 10 000 долларов, включая налоги на прибыль, с продаж и на имущество. 10

Это означает, что вы не сможете вычесть все налоги штата и местные налоги, если вы живете в штате с высокими налогами.Но если эти налоги для вас уже были ниже 10 000 долларов, вы даже не заметите этого изменения.

Освобождение от налога на наследство

Какой налог на наследство? По сути, налог на наследство – это налог, который вы платите с унаследованных денег и имущества. Достаточно просто, правда? До принятия законопроекта о налоговой реформе ставка налога на любое унаследованное имущество стоимостью более 5,49 миллиона долларов составляла 40%. В соответствии с новым законопроектом о налоговой реформе в 2018 году вы могли унаследовать в общей сложности 11,18 миллиона долларов до того, как на поместье был обложен налог в размере 40%.На 2020 год это число увеличилось до 11,58 миллиона долларов. 11

Больше вычитаемого дохода на благотворительные пожертвования

Хорошие новости для тех, кто любит отдавать как никто другой! В 2017 году вы могли бы вычесть до половины своего дохода в виде квалифицированных благотворительных пожертвований, если бы вы перечислили свои вычеты. Новый законопроект о налоговой реформе увеличил этот лимит до 60% вашего дохода. 12

Увеличение вычета медицинских расходов – на время

Еще один часто используемый вычет – это вычет из медицинских расходов.До принятия нового законопроекта о налоговой реформе вы могли вычесть невозмещенные медицинские расходы, превышающие 10% из вашего скорректированного валового дохода (AGI), который представляет собой ваш общий доход за вычетом других вычетов, которые вы уже сделали. Итак, если ваш AGI составлял 50 000 долларов, и вы потратили более 5000 долларов (10% от вашего AGI) на личные медицинские расходы, вы можете вычесть общую сумму, превышающую 5000 долларов.

Новый закон о налоговой реформе временно снизил этот барьер до 7,5% вашего AGI на 2017 и 2018 налоговые годы, но этот порог вернулся к 10% вашего AGI на 2019 год и далее. 13

Отсутствие штрафа за медицинское обслуживание

Закон о налоговой реформе не отменил Закон о доступном медицинском обслуживании, также известный как Obamacare, но он помог избавиться от штрафа, который вы должны, если не получите медицинскую страховку, начиная с 2019 налогового года. 14

Хотя избавление от штрафов – это хорошая новость, не используйте это как оправдание, чтобы не получить медицинскую страховку. Мы знаем – страховка стоит дорого. Но отсутствие этого может стоить вам намного дороже!

Исчезнувшие прочие налоговые вычеты

Было и несколько других вычетов, которые не прошли мимо критической отметки в новом законопроекте о налоговой реформе, например:

  • Несчастные случаи и кражи (кроме тех, которые связаны с катастрофой, объявленной на федеральном уровне)

  • Невозмещенные расходы на персонал

  • Расходы на подготовку налогов

  • Выплата алиментов

  • Транспортные расходы

  • Компенсация за стоянку и транспорт, субсидируемые работодателем

И если вы привыкли списывать разные рабочие расходы, такие как проезд или питание с клиентами, эти налоговые льготы также исчезали как часть законопроекта о налоговой реформе.Это может показаться плохой новостью, но есть много других способов сэкономить на налогах на малый бизнес.

Если у вас небольшой бизнес или подзаработка, налоговый профи может помочь вам воспользоваться всеми вычетами, на которые вы имеете право.

Что Дэйв должен сказать о новом законопроекте о налоговой реформе?

Получите правильное налогообложение

Хотя законопроект о налоговой реформе упростил некоторые части налогового кодекса, все еще довольно сложно.Можем ли мы получить аминь ? Но вот в чем дело: Независимо от того, как вы подаете, вы должны быть уверены в своих налогах!

Некоторые налоговые изменения, такие как увеличенный стандартный вычет, могут упростить вам самостоятельную подачу налоговой декларации с помощью простого налогового программного обеспечения. Вот где приходит на помощь Ramsey SmartTax ! Наше новое программное обеспечение для налоговой отчетности позволяет легко подавать налоговые декларации за считанные минуты. И не волнуйтесь – нет никаких скрытых комиссий или сборов, которые резко увеличивают цену.Вы получаете то, что видите. Узнайте больше о Ramsey SmartTax сегодня!

Или вы можете чувствовать себя настолько напряженно, что знаете, что потеряете сон, если попытаетесь сделать это самостоятельно. Если у вас сложная налоговая ситуация или вы владеете небольшим бизнесом, работа с профессионалом, вероятно, будет самым разумным шагом. В этих сценариях пропущенный вычет с вашей стороны может стоить вам намного дороже, чем работа с налоговым профи.

И если вы ищете надежного налогового эксперта в вашем регионе, мы можем помочь.Мы проверили лучших налоговых специалистов в стране и можем порекомендовать лучшего из них. У них есть многолетний опыт, и, хотите верьте, хотите нет, им это нравится. Они могут говорить о налогах в течение всего дня и иметь полное представление о налоговых изменениях в этом году и о том, как они повлияют на вас.

Чем раньше вы свяжетесь с профессионалом, тем раньше вы сможете исключить налоги из своего списка дел.

Найдите налогового эксперта сегодня!

10 налоговых изменений, о которых вам нужно знать за 2018 год

Джон Юинг | Портленд Пресс Геральд | Getty Images

Множество обновлений от IRS и крупная налоговая реформа, принятая Конгрессом, могут значительно изменить вашу ситуацию в 2018 налоговом году.

IRS ежегодно объявляет о своих изменениях, включая корректировку стоимости жизни пенсионных сбережений и изменения инфляции для определенных налоговых положений.

Эти обновления в сочетании с новыми правилами, принятыми Конгрессом через Закон о сокращении налогов и занятости, могут привести к большой разнице в размере вашей задолженности.

Вот некоторые из наиболее заметных изменений, которые могут на вас повлиять.

Стандартные вычеты

Те, кто состоят в браке и подают документы совместно, будут иметь увеличенный стандартный вычет в размере 24 000 долларов по сравнению с 13 000 долларов, которые были бы в соответствии с предыдущим законом.

Плательщики единого налога и лица, состоящие в браке и подающие отдельно, теперь имеют стандартный вычет в размере 12 000 долларов по сравнению с 6 500 долларами, которые были бы в этом году до реформы.

Для глав домохозяйств вычет составит 18 000 долларов по сравнению с 9 550 долларами.

Личное освобождение

Личное освобождение было отменено в законопроекте о налоговой реформе.

Джон Лэмб | Фотодиск | Getty Images

Максимальная ставка подоходного налога

Новая максимальная ставка в 37 процентов коснется лиц с доходом от 500 000 долларов и выше.Наивысшая ставка действует для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, от 600 000 долларов и выше.

Новый налоговый закон также включает изменения в другие налоговые категории.

Налог на наследство

Освобождение от налога на наследство удвоится до 11,2 млн долларов на человека и 22,4 млн долларов на пару в 2018 году.

Александр Стоянов | Getty Images

Налоговая скидка на ребенка

Налоговая скидка на ребенка была увеличена с 1000 долларов США до 2000 долларов на каждого ребенка младше 17 лет. Кредит в размере 500 долларов США доступен для иждивенцев, которые не получают кредит в размере 2000 долларов США.

Проценты по ипотеке

Вычет процентов по остаткам по ипотечным кредитам, взятым после 15 декабря прошлого года, ограничен 750 000 долл. США. Лимит по ипотечным кредитам, выданным до 15 декабря 2017 года, по-прежнему составляет 1 миллион долларов.

Знак «День открытых дверей» стоит перед новым домом, выставленным на продажу в Д.Р. Хортон Кембридж в районе Саутбери в Освего, штат Иллинойс.

Дэниел Акер | Bloomberg | Getty Images

Государственные и местные налоги

Постатейный вычет ограничен 10 000 долларов как для налога на прибыль, так и для налога на имущество, уплаченного в течение года.

Пределы взносов для пенсионных сбережений

Сотрудники, которые участвуют в определенных пенсионных планах – 401 (k), 403 (b) и большинстве планов 457, а также в плане сбережений, теперь могут вносить до 18 500 долларов в этом году, что на 500 долларов больше. от лимита в $ 18 000 на 2017 год.

Jamie Grill | Getty Images

Экономия в IRA

Накопители, которые делают взносы на индивидуальные пенсионные счета, будут иметь более высокий диапазон доходов после корректировки стоимости жизни. Обратите внимание, что вычеты постепенно прекращаются для лиц и их супругов, на которых распространяется пенсионный план на рабочем месте.

Для плательщиков единого налога лимит составляет от 63 000 до 73 000 долларов.

Для супружеских пар диапазон поэтапного отказа будет варьироваться в зависимости от того, покрывается ли плательщик IRA пенсионным планом на рабочем месте или нет. Когда у супруга, который инвестирует, есть доступ к плану работодателя, диапазон составляет от 101 000 до 121 000 долларов. Для людей, у которых нет пенсионного плана, но которые состоят в браке с кем-то, у кого есть пенсионный план, поэтапный отказ был увеличен до 189 000–199 000 долларов.

Поэтапный отказ не корректировался для состоящих в браке лиц, которые подают отдельную декларацию и на которых распространяется пенсионный план на рабочем месте.Этот диапазон составляет от 0 до 10 000 долларов.

Джейсон Йорк | iStock | Getty Images

Взносы в IRA Roth

Для одиноких лиц или глав семей поэтапное сокращение доходов увеличено до 120 000–135 000 долларов. Для супружеских пар, которые подают документы совместно, диапазон колеблется от 189 000 до 199 000 долларов.

Поэтапный отказ не был скорректирован для состоящих в браке лиц, подавших отдельную декларацию. Это от 0 до 10 000 долларов.

дизайнер491 | Getty Images

Изменения в налоговом законодательстве, о которых вы должны знать в 2019 году

IRS приближается к самой загруженной неделе налогового сезона, когда миллионы американцев, как ожидается, подадут свои федеральные налоговые декларации.Хотя изменения в налоговом законодательстве в этом году не так значительны, как в 2018 налоговом году, который последовал за крупнейшим капитальным ремонтом за последнее поколение, есть некоторые изменения, о которых людям следует знать. Вот что изменилось в 2019 налоговом году.

Стандартный вычет

После того, как в 2018 году стандартный вычет увеличился вдвое, количество налогоплательщиков, которые потребовали его вместо того, чтобы перечислять свои налоги, резко выросло. Ожидается, что в этом году около 90% налогоплательщиков потребуют удержания.

В этом году вычет также был увеличен, чтобы не отставать от инфляции. Одинокие лица теперь получают стандартный вычет в размере 12 200 долларов, а состоящие в браке лица, подающие совместно, имеют право на стандартный вычет в размере 24 400 долларов. Лица, которые квалифицируются как глава семьи, получают стандартный вычет в размере 18 350 долларов США.

Некоторые люди все еще могут захотеть пробежать через упражнение, решая, следует ли перечислять или нет. Решение сводится к тому, превышают ли ваши вычитаемые расходы стандартный вычет.Программа для составления налоговой отчетности или налоговый специалист с легкостью проведут вас через это.

Медицинское страхование

Новое в этом году: больше не существует штрафов на федеральные налоги за отсутствие медицинской страховки – то, что было введено в действие Законом о доступном медицинском обслуживании. Так что, хотя «мандат на страхование теоретически все еще существует», вы не будете ничего платить федералам, если решите не следовать ему, – сказал CBS MoneyWatch Джонатан Медоус, CPA из Манхэттена.

Однако налогоплательщикам следует учитывать, что четыре штата, наряду с Вашингтоном, округ Колумбия, сохраняют свои собственные штрафы за отсутствие медицинской страховки: Калифорния, Массачусетс, Нью-Джерси и Род-Айленд.

Медицинские расходы

Исторически, если у вас были медицинские расходы, равные 7,5% или более от вашего дохода, и вы перечислили свои вычеты, вы могли бы использовать эти медицинские расходы для уменьшения своего дохода, тем самым уплачивая меньше налогов.

Что нужно знать перед подачей налоговой декларации 03:01

В прошлом году минимальная сумма, которую человек должен был потратить, собиралась сбросить до более высокой суммы, но Конгресс вмешался в последнюю минуту, чтобы сохранить ее на уровне 7.5%.

«Если у вас есть заболевание и вам не возмещены медицинские расходы, вы должны иметь возможность перечислить больше», – сказал Медоус. «Это должно быть выгодно многим людям».

Развод теперь является нейтральным для налогообложения

Любой, кто развелся после 2018 года и платит алименты, больше не может удерживать алименты. А бывшие супруги, получающие алименты, больше не обязаны требовать их в качестве дохода. Развелись до 2018 года? Старые правила по-прежнему применяются, если вы не обновите свой указ, чтобы конкретно указать, что отражены новые правила.

Extenders

Конгресс недавно принял закон, который включает в себя несколько налоговых «расширителей», которые обновляют налоговые положения, срок действия которых истек или скоро истечет. Вот несколько примеров, на которые вы, возможно, захотите обратить внимание:

  • Люди, которые должны платить частную ипотечную страховку вместе со своей ипотечной ссудой, могут снова вычесть ее. Кэти Пикеринг, главный налоговый инспектор H&R Block, сообщила Associated Press, что для некоторых это существенные расходы – от 2500 до 4500 долларов.
  • Еще один расширитель для дома: пожизненный кредит в размере 500 долларов на определенные энергоэффективные улучшения вашего дома, например, на покупку высокоэффективной печи. Хотя многие люди уже воспользовались этим в прошлые годы, Пикеринг сказал, что новые домовладельцы могут захотеть подумать, могут ли они получить выгоду.
  • Люди, потерпевшие потерю права выкупа закладной и у которых был аннулирован долг, только что получили некоторое облегчение.
Сколько времени должно занять возврат налога? 02:06

IRS считает, что аннулированный долг является доходом и, следовательно, подлежит налогообложению.Однако уже давно существовало положение, которое отменяло бы это, если бы потеря права выкупа относилась к основному жилому дому. В прошлом году этого не произошло.

Отказ от прав был восстановлен и продлен задним числом, поэтому люди, которым приходилось платить налог по аннулированному долгу такого рода, могут подать поправку. Пикеринг сказал, что это положение затрагивает мало людей, но «имеет огромное финансовое воздействие».

Криптовалюта

IRS пытается не отставать от популярности криптовалюты, такой как биткойн.На данный момент такие цифровые валюты обычно рассматриваются как собственность, а не валюта. Это означает, что любой, кто торгует им, сталкивается с такими же налоговыми последствиями, как если бы он торговал акциями.

В прошлом году IRS предупредило многих налогоплательщиков о том, что они неправильно сообщают о своих криптовалютных транзакциях или даже не сообщают о них вообще. Таким образом, агентство наращивает усилия по обучению и уголовному расследованию.

Кроме того, все налогоплательщики должны будут ответить на вопрос об их участии в любых операциях с виртуальной валютой.Если они получили, продали, отправили, обменяли или иным образом приобрели какую-либо криптовалюту, они должны заполнить новую форму.

Налоговые эксперты говорят, что все еще может быть некоторая путаница, но предлагают, чтобы любой, кто занимается торговлей криптовалютами, должен внимательно следить за всей своей собственной деятельностью, чтобы убедиться, что они не переступают порог закона.

Криптовалюта: виртуальные деньги, реальная сила 20:54 Более
Загрузите наше бесплатное приложение

Для последних новостей и анализа Загрузите бесплатное приложение CBS News

Налоговые объявления | Налоговое управление

99-01 25 января 1999 г. Список кандидатов на политические должности, прошедших регистрацию в Комиссии по расходам на избирательную кампанию
99-02 19 февраля 1999 г. Принятие разделов 18-237-13 (6) -01 – 18-237-13 (6) -09, HAR, касающихся ставки посреднических услуг
99-03 22 февраля 1999 г. Список новых и устаревших / устаревших налоговых форм, инструкций и приложений; Ошибки, обнаруженные в налоговых формах Гавайев по состоянию на 19 февраля 1999 г.
99-04 25 февраля 1999 г. Принятие поправки к разделу 18-235-61-04 HAR, касающейся освобождения от удержания подоходного налога с заработной платы квалифицированных сотрудников-нерезидентов
99-05 12 марта 1999 г. В отношении включения дивидендов, процентов, роялти и доходов, полученных от иностранной корпорации, в доход от предпринимательской деятельности, подлежащий пропорциональному распределению
99-06
УСТАРЕЛО
17 марта 1999 г. Разъяснение действующих и устаревших выпусков налоговой информации по названию и юридическому источнику; и листинг Гавайских административных правил, касающихся налогообложения СМ. ТЕКУЩИЕ ОБЪЯВЛЕНИЯ
99-07 19 апреля 1999 г. Продление сроков службы налогоплательщиков в конфликте в Косово
99-08 4 мая 1999 г. Закон 10, Сессионные законы Гавайев 1999 г. (Закон 10), касающиеся налога на сигареты
99-09 4 мая 1999 г. Закон 24, Сессионные законы Гавайев 1999 г. (Закон 24), касающиеся налогов на страховые взносы
99-10
УСТАРЕЛО
4 мая 1999 г. Предложения по улучшению налоговых форм
99-11 17 мая 1999 г. Соответствие подоходного налога на Гавайях Налоговому кодексу 1986 года IRC) с поправками
99-12
ОТКАЗАНО
4 июня 1999 г. Письменное заключение №99-001, Относительно применения положений о разделении общего акцизного налога в разделе 237-18 (f), Гавайских поправок (HRS) и требований об удержании налогов в разделе 237-44 (d), HRS, к управляющим компаниям назначения
АННУЛИРОВАНО с 11.10.2017
99-13 14 июня 1999 г. Повышение ставки налога на топливо в округе Кауаи с 1 июля 1999 г.
99-14 23 июня 1999 г. Принятие поправки к разделу 18-235-61-03 (b) HAR, касающемуся освобождения от удержания подоходного налога с заработной платы, полученной квалифицированным министром или членом религиозного указа
99-15 7 июля 1999 г. Закон 68, Сессионные законы Гавайев 1999 г., касающиеся взимания пошлин
99-16 13 июля 1999 г. Закон 165, Сессионные законы Гавайев 1999 г., касающиеся общего акцизного налогообложения связанных предприятий
99-17 16 июля 1999 г. Закон 70, Сессионные законы Гавайев 1999 г., касающиеся налогообложения
99-18 16 июля 1999 г. Закон 71, Сессионные законы Гавайев 1999 г., касающиеся налогообложения
99-19 21 июля 1999 г. Закон 173, Сессионные законы Гавайев, 1999 г., Об общем акцизном налоге
99-20 21 июля 1999 г. Закон 223, Сессионные законы Гавайев, 1999 г., касающиеся индустрии аренды автомобилей
99-21 21 июля 1999 г. Закон 253, Сессионные законы Гавайев, 1999 г., О налогообложении доходов нерезидентов
99-22 21 июля 1999 г. Закон 270, Сессионные законы Гавайев 1999 г., касающиеся налоговых льгот по долгосрочному уходу
99-23 21 июля 1999 г. Закон 295, Сессионные законы Гавайев, 1999 г., О налоге на переводы
99-24 21 июля 1999 г. Закон 303, Сессионные законы Гавайев, 1999 г., О налогообложении
99-25 23 июля 1999 г. Удержание субподряда по общему акцизному налогу
99-26 6 августа 1999 г. Закон 178, Сессионные законы Гавайев 1999 (Закон 178), Относящиеся к технологиям
99-27 12 августа 1999 г. Закон 306, Сессионные законы Гавайев 1999 г. (Закон 306), касающийся квалифицированного налогового кредита на улучшение для квалифицированных курортных и общих объектов
99-28 22 октября 1999 г. Принятие поправки к HAR Sec.18-235-61-04 (b), который исключает сотрудников-нерезидентов подрядчиков из права на освобождение от уплаты подоходного налога

Бухгалтерский учет в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости

КАК FASB РЕШАЕТ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА ИЗ АКТА?

14 февраля 2018 года FASB выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU), которое помогает организациям справляться с определенными эффектами налога на прибыль в накопленном прочем совокупном доходе (AOCI) в результате Закона о сокращении налогов и рабочих местах.ASU предоставляет составителям финансовой отчетности возможность реклассифицировать эффекты неокупаемого налога в рамках AOCI на нераспределенную прибыль в каждом периоде, в котором влияние изменения ставки федерального подоходного налога США в Законе о сокращении налогов и занятости (или его части) записано.

ASU требует, чтобы составители финансовой отчетности раскрывали:
  • Описание учетной политики для исключения эффекта налога на прибыль из AOCI
  • , решат ли они реклассифицировать последствия неокупаемого подоходного налога из Закона о сокращении налогов и занятости, и
  • Информация о реклассифицированных эффектах налога на прибыль.
Поправки в этом ASU влияют на любую организацию, которая обязана применять положения Раздела 220 «Отчет о прибылях и убытках – Отчет о совокупном доходе» и имеет статьи прочего совокупного дохода, для которых соответствующие налоговые эффекты представлены в прочем совокупном доходе в соответствии с требованиями ОПБУ.