Обзор изменений в российском законодательстве по бухгалтерскому учету | Выпуск 14 | «Делойт», СНГ

Законодательные инициативы

Минфин России опубликовал приказ о внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010

Приказ Минфина России от 7 февраля 2020 года зарегистрирован в Минюсте России 6 марта 2020 года. 

Основные изменения обусловлены поправкой, внесенной в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Федеральным законом от 28 ноября 2018 года № 444-ФЗ, и затрагивают представление исправленной бухгалтерской отчетности в связи с обнаружением существенных ошибок предшествующего отчетного года. Так, согласно приказу существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника и т. п., исправляется в порядке, установленном п. 6 ПБУ 22/2010. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то исправленная бухгалтерская отчетность подлежит повторному представлению этим пользователям.

Изменения вступают в силу 17 марта 2020 года.

Источник: Официальный интернет-портал правовой информации

 

Минфин России опубликовал приказ о внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

Приказ Минфина России от 7 февраля 2020 года зарегистрирован в Минюсте России 6 марта 2020 года.

В частности, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» дополнен абзацем, согласно которому стандарты бухгалтерского учета, утвержденные организацией, раскрывающей составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или отчетность организации, не создающей группу, в соответствии с ч.

14 ст. 21 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и обязательные к применению ее дочерними обществами, могут устанавливать способы ведения бухгалтерского учета, выбранные ею в соответствии с положениями абз. 2 п. 7 ПБУ 1/2008.

Изменения вступают в силу 17 марта 2020 года.

Источник: Официальный интернет-портал правовой информации

Что нового в бухучете с 2020 года

Так участник консолидированной группы должен отдельно отражать в отчете о финансовых результатах разницу между текущим налогом на прибыль и суммой денежных средств, причитающейся ему исходя из условий договора о создании консолидированной группы и обозначать как ее перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы.

Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), указывается отдельной статьей и участвует в расчете чистой прибыли (убытка) и совокупного финансового результата периода.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывается порядок формирования отложенного налога на прибыль, в разрезе влияния на этот показатель временных разниц, изменений правил налогообложения или налоговых ставок и признания (списание) отложенных налоговых активов.

Также в обязательном порядке раскрываются величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, такие как: применяемые налоговые ставки; условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянный налоговый расход (доход), а также иная информация, необходимая пользователям отчетности для понимания ее содержания в части расчетов налога на прибыль.

Изменения ПБУ 13/2000

Изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» обусловлены приведением правил бухучета государственной помощи в соответствие МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Важным изменением в ПБУ 13/2000 стал момент признания государственной помощи к бухучету, теперь ее можно признавать к учету в момент фактического получения денег.

В части учета бюджетных средств на капитальные затраты тоже есть изменения. Такие затраты, понесенные за счет бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат.

Если же бюджетные средства предоставлены на компенсацию ранее понесенных организацией затрат, то такие средства относятся на финансовые результаты организации.

Конечно же изменения коснулись и порядка раскрытия бюджетных средств в бухгалтерской отчетности. По новым правилам отдельно раскрываются:

• остаток средств целевого финансирования в части предоставленных бюджетных средств;
• б) дебиторская задолженность по получению бюджетных средств;
• в) кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств;
• г) доходы будущих периодов, на финансирование текущих расходов.

Изменение ПБУ 16/02

Изменения, коснувшиеся ПБУ 16/02, связаны с приведением стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Одним из самых интересных изменений этого стандарта является введение нового понятия «долгосрочный актив для продажи». Долгосрочный актив для продажи, это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключен договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Соответствующие изменения внесены в раздел III. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности.

В части учета долгосрочных активов к продаже в пояснениях нужно описать сами долгосрочные активы к продаже, обстоятельства продажи или только намерения, финансовый результат от продажи актива и статью отражения этого результата в отчете о финансовых результатах, а также отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

И напоследок…

6 января 2019 года вступил в силу и начал действовать Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». По общему правилу обязательным новый стандарт станет с отчетности за 2022 год. Но организация может начать применять стандарт и ранее, предусмотрев это в своей учетной политике и раскрыв такое решение в своей бухгалтерской отчетности.

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2018 года

+

Информация ФНС России

В справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ внесены изменения, облегчающие налоговым агентам, то есть работодателям, заполнение документов. Так, из новой формы исключили поле “Адрес места жительства в Российской Федерации”. Зато в ней появились такие поля, как “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Это позволит организации-правопреемнику представлять справки по форме 2-НДФЛ за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета. Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ без внесенных изменений, так и по форме, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@.

±

Письмо Минфина России от 31.01.2018 N 03-04-06/5527

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом в пункте 5 данной статьи не предусмотрена конкретная форма представления указанного письменного сообщения налогоплательщику. По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком конкретную форму направления ему письменного сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

+

Постановление КС РФ от 06.02.2018 N 6-П

При обнаружении организацией ошибочного неудержания НДФЛ до представления отчетности она может быть освобождена от ответственности, если уплатит налог и пени в полном размере (до момента, когда ей стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки), а несвоевременное перечисление в бюджет налога явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер. Положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ в их взаимосвязи и с учетом их места в системе правового регулирования не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки, притом что отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

+

Письмо Минфина России от 29. 01.2018 N 03-04-06/4871

Минфин ответил на вопрос о том, в какой форме надо подтвердить наличие у образовательной организации лицензии, чтобы получить право на социальный налоговый вычет по расходам на обучение. Вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. Наличие соответствующей лицензии также является обязательным условием предоставления вычета. Необходимость включения сведений о лицензии (наименования лицензирующего органа, номера и даты регистрации лицензии) в договор на оказание платных образовательных услуг установлена подпунктом “и” пункта 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 15.08.2013 N 706. Таким образом, указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии образовательной организации является для налоговых органов достаточным доказательством наличия такой лицензии.

–

Письмо ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@ (вместе с Письмом Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700)

Согласно положению пункта 2 статьи 401 НК РФ, дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях главы 32 “Налог на имущество физических лиц” НК РФ. Из положений подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов предоставляются на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты, а не жилого строения. Таким образом, оснований для применения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ, при строительстве либо приобретении жилого строения, не признаваемого жилым домом, не имеется.

ФСБУ «Учетная политика»: применение положений с 01.01.2019

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Россети Урал – ОАО “МРСК Урала”

Согласие на обработку персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального Закона от 27. 07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных» принимаю решение о предоставлении моих персональных данных и даю согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе.

Наименование и адрес оператора, получающего согласие субъекта на обработку его персональных данных:

ОАО «МРСК Урала», 620026, г. Екатеринбург, ул. Мамина-Сибиряка, 140 Телефон: 8-800-2501-220.

Цель обработки персональных данных:

Обеспечение выполнения уставной деятельности «МРСК Урала».

Перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных:

• — фамилия, имя, отчество;
• — место работы и должность;
• — электронная почта;
• — адрес;
• — номер контактного телефона.

Перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие:

Любое действие (операция) или совокупность действий (операций) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение.

Персональные данные в ОАО «МРСК Урала» могут обрабатываться как на бумажных носителях, так и в электронном виде только в информационной системе персональных данных ОАО «МРСК Урала» согласно требованиям Положения о порядке обработки персональных данных контрагентов в ОАО «МРСК Урала», с которым я ознакомлен(а).

Согласие на обработку персональных данных вступает в силу со дня передачи мною в ОАО «МРСК Урала» моих персональных данных.

Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано мной в письменной форме. В случае отзыва согласия на обработку персональных данных.

ОАО «МРСК Урала» вправе продолжить обработку персональных данных при наличии оснований, предусмотренных в п. 2-11 ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных».

Срок хранения моих персональных данных – 5 лет.

В случае отсутствия согласия субъекта персональных данных на обработку и хранение своих персональных данных ОАО «МРСК Урала» не имеет возможности принятия к рассмотрению заявлений (заявок).

МСФО 2019: Основные изменения, о которых следует знать | статьи

Стандарты и поправки МСФО, вступившие в силу с 1 января 2018 года.

2019 год уже наступил, но если вы работаете над закрытием финансовой отчетности за 2018 год, то краткое резюме изменений в МСФО может вам пригодится.

Помните, что приведенные ниже изменения вступают в силу с 1 января 2018 года, и вам, возможно, придется пересчитать свои сравнительные показатели за 2017 год.

№ 1: Новый стандарт МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» обязателен к применению.

Если вы отложили переход на IFRS 9 до последнего момента, то обратите на это особое внимание.

Стандарт МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» больше не применяется, и ваша финансовая отчетность за год, закончившийся 31 декабря 2018 года, должна быть подготовлена ​​в соответствии с IFRS 9.

МСФО (IFRS) 9 очень сложен, и даже если вы не работаете в финансовом учреждении, вам следует хотя бы ознакомиться с новой методологией обеспечения сомнительных и безнадежных долгов, связанных с вашей торговой дебиторской задолженностью.

Более подробно об этом см. здесь:

№ 2: Новый стандарт МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» обязателен к применению.

Как и в случае с IFRS 9, вам также необходимо полностью перейти на IFRS 15.

Можно забыть о МСФО (IAS) 18 «Выручка».

Более подробно об IFRS 15 см. здесь:

[см. также полный текст стандарта IFRS 15]

№ 3: Поправки к МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций».

Стандарт IFRS 2 был дополнен пояснениями, относящимися к классификации и оценке некоторых операций по выплатам на основе акций.

Более конкретно:

• МСФО (IFRS) 2 теперь содержит требования к бухгалтерскому учету, относящиеся к условиям перехода прав (вестингу), при которых перехода прав не происходит, на оценку выплат, основанных на акциях;
• Добавлено руководство по оценке выплат на основе на акций на нетто-основе (т. е. осуществляемых за вычетом налоговых обязательств).
• В IFRS 2 введены новые требования к реклассификации операций с выплатой денежными средствами на операции с выплатой долевыми инструментами.

Все эти поправки должны применяться перспективно.

Более подробно эти поправки описаны здесь.

[см. также полный текст стандарта IFRS 2]

№ 4: Поправки к МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования».

Два новых стандарта, IFRS 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» имеют разные даты вступления в силу, и это может привести к некоторым несоответствиям и проблемам в отчетности страховых компаний.

Следовательно, данная поправка должна устранить эти проблемы, разрешив применять эмитентам договоров страхования два варианта:

• Метод наложения (англ. ‘overlay approach’); а также
• Метод отсрочки (компания может применять IAS 39 вместо IFRS 9 до тех пор, пока IFRS 17 не вступит в силу).

Оба эти подхода являются необязательными.

[см. также полный текст стандарта IFRS 4]

№ 5: Поправки к МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия».

Новое разъяснение было добавлено в IAS 28.

Если компания является венчурным фондом или аналогичной организацией, она может осуществлять оценку инвестиций в совместное предприятие или ассоциированную компанию по справедливой стоимости через прибыль или убыток (FVTPL) в соответствии с IFRS 9 (т.е. без применения метода долевого участия).

Поправка пояснила, что этот вариант доступен для каждой отдельной инвестиции при первоначальном признании (нет необходимости применять этот метод оценки ко всему портфелю).

[см. также полный текст стандарта IAS 28]

№ 6: Поправка к МСФО (IAS) 40  «Инвестиционная недвижимость».

Данная поправка применяется к периодам, начинающимся 1 июля 2018 года или после этой даты (нет необходимости применять ее к годовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2018 года).

Поправка уточнила перевод недвижимости в категорию инвестиционной недвижимости и наоборот.

Такой перевод возможен только при наличии признаков изменения в характере использования объекта недвижимости.

Тем не менее, изменение намерений руководства по использованию недвижимости НЕ является свидетельством изменения в характере ее использования.

Более подробно см. здесь.

[см. также полный текст стандарта IAS 40]

---

Стандарты и поправки МСФО, вступившие в силу с 1 января 2019 года.

№ 1: Новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда» вступает в силу.

Это, вероятно, самое большое изменение, которое оказывает наибольшее влияние на финансовую отчетность, а объем работы, необходимый для принятия этого стандарта, может быть весьма значителен.

Устаревший МСФО (IAS) 17 «Аренда» теряет силу, и вы больше не можете его применять.

Итак, вам лучше начать с пересмотра всех своих договоров аренды, чтобы определить, есть ли у вас аренда или нет.

Если вы являетесь арендатором с операционной арендой, вам нужно начать признавать обязательство по аренде и актив в форме права пользования вместо того, чтобы относить все платежи напрямую на прибыли или убытка

Несколько публикаций, посвященных переходу на IFRS 16:

[см. также полный текст стандарта IFRS 16]

№ 2: Поправка к МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам».

Поправка относится к изменениям пенсионных планов с установленными выплатами, таким как изменение плана, сокращение и урегулирование (выплаты).

При каждом из таких изменений вы должны переоценивать свое обязательство по пенсионному плану с установленными выплатами – это было ясно еще до этой поправки к МСФО (IAS) 19.

Тем не менее, обновленный IAS 19 предписывает, что вы должны использовать те же допущения для расчета стоимости услуг и чистого процента за период, в котором произошло изменение.

Поправка к МСФО (IAS) 19 также разъяснила влияние изменений плана (изменение, сокращение или урегулирование) на предельную величину активов.

[см. также полный текст стандарта IAS 19]

№ 3: Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов» и МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство».

Обе поправки тесно связаны и касаются изменений в составе группы компаний.

Более конкретно:

• Если одна компания получает контроль над другой компанией, классифицированной как совместные операции (то есть, совместные операции становятся дочерней компанией), то материнская компания переоценивает ранее принадлежавшую ей долю участия в дочерней компании.
• Если компания получает совместный контроль над другой компанией, классифицированной как совместные операции, то инвестор НЕ переоценивает ранее принадлежавшую ей долю участия в совместных операциях.

[см. также полный текст стандарта IFRS 3, IFRS 11]

№ 4: Поправка к МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Стандарт IFRS 9 вступил в силу с января 2018 года, но уже после первого года применения появилась поправка.

Данная поправка относится к классификации определенных финансовых активов, а именно активов с опционами на досрочное погашение (англ. ‘prepayment option’).

Вопрос о том, что представляет потенциальное отрицательное возмещение (англ. ‘negative compensation’) в опционах на досрочное погашение, может показаться сложным и требует разъяснения.

Финансовые активы следует классифицировать только по амортизированной стоимости, если они соответствуют двум тестам:

Однако, когда кредиторы (в большинстве случаев банки) генерируют кредиты с возможностью досрочного погашения с отрицательным возмещением, возникает проблема с тем, что денежные потоки по таким кредитам могут не представлять собой выплаты исключительно основной суммы долга и процентов (SPPI), и, следовательно, кредит не будет удовлетворять SPPI-тесту.

В результате, все кредиты с аналогичным условием досрочного погашения не могут быть классифицированы по амортизированной стоимости.

Что такое условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением?

Условие о досрочном погашении означает, что заемщик может погасить кредит раньше, чем предписывает первоначальный график погашения.

Иногда договор может позволить заемщику досрочно погасить кредит в сумме, рассчитанной на основе справедливой стоимости кредита (то есть на основе денежных потоков по договору, дисконтированных по текущей рыночной ставке), а не по его амортизированной стоимости.

В этом случае может случиться так, что справедливая стоимость кредита на дату погашения будет ниже непогашенной суммы основного долга, и кредитор фактически должен будет принять более низкий платеж.

В этом случае кредитор фактически предоставляет заемщику возмещение или, точнее говоря, эта сумма погашения включает некоторую часть, которая является возмещением заемщику от кредитора.

И именно это возмещение является проблемой, потому что оно не представляет собой положительный денежный поток, возникающий исключительно в результате выплаты исключительно основной суммы долга и процентов.

Недавняя поправка к МСФО (IFRS) 9 ввела так называемое ограниченное исключение из правил классификации, означающее, что аналогичные финансовые активы могут оцениваться по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (FVOCI).

Помимо изменений, связанных с классификацией финансовых активов с возможностью досрочного погашения, эта поправка также разъяснила порядок учета изменений финансовых обязательств.

[см. также полный текст стандарта IFRS 9]

№ 5: Поправка к МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Поправка к МСФО (IAS) 12 является скорее уточнением, чем существенным изменением.

Она разъясняет признание и оценку текущих и отложенных налогов на дивиденды.

[см. также полный текст стандарта IAS 12]

№ 6: Поправка к МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям».

Стандарт МСФО (IAS) 23 был дополнен разъяснениями.

Если какой-либо отдельный заем остается непогашенным после того, как соответствующий актив будет завершен (приобретен, построен или произведен), тогда этот заем становится частью общих заимствований.

Это означает, что вы должны рассчитать ставку капитализации по общим заимствованиям, принимая во внимание отдельные займы по завершенным активам (в случае непогашения).

[см. также полный текст стандарта IAS 23]

---

Стандарты и поправки МСФО, вступающие в силу с 1 января 2020 года и позже.

Подытожим новые изменения в МСФО, которые предстоит принять в ближайшем будущем, с 2020 года и позднее.

№ 1: Новый стандарт МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования», выпущенный в 2017 году.

Новый стандарт страхования МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» был выпущен в 2017 году с предполагаемой датой вступления в силу 1 января 2021 года, но IASB уже предпринимает шаги для того, чтобы отложить его применение до 2022 года.

Стандарт заменит МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования».

[см. также полный текст стандарта IFRS 17]

№ 2: Поправка к МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов».

Последняя поправка содержит новое определение бизнеса (см. IASB выпустил поправки к IFRS 3, меняющие определение «бизнеса»).

Очень важно различать ситуацию, когда инвестор приобретает бизнес и ситуацию, когда он приобретает только группу активов.

Причина в том, что это определяет метод учета нового приобретения:

• Если вы приобретаете бизнес, вы применяете метод полной консолидации в соответствии с IFRS 3,
• Если вы приобретаете группу активов, вы применяете другой метод учета, например, в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» или МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство» или иным применимым стандартом.

Новая поправка к IFRS 3 изменила только Приложение A с Определениями терминов, а также руководство по применению и иллюстративные примеры – таким образом, никаких изменений в основных статьях стандарта не произошло.

Изменения разъясняют требования к корпоративному приобретению, чтобы классфицировать его как бизнес и добавляют руководство и иллюстративные примеры.

Это изменение вступает в силу с 1 января 2020 года.

[см. также полный текст стандарта IFRS 3]

№ 3: Поправки к IAS 1 «Представление финансовой отчетности» и IAS 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

Поправка связана с определением существенности информации.

Согласно новому определению, информация является существенной, если ее пропуск, искажение или неясное изложение могут дают разумные основания ожидать влияния на решения, принимаемые основными пользователями финансовой отчетности на основе этих финансовых отчетов, которые предоставляют финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.

Новые элементы в определении выделены, и, как вы можете видеть, определение стало более точным.

[см. также полный текст стандарта IAS 1, IAS 8]

---

Сводка изменений в МСФО 2019.

Приведенная ниже таблица кратко обобщает все изменения, описанные выше, применимые в ближайшем будущем или недавно принятые.

Изменения в таблице упорядочены по стандартам, а не по дате.

Стандарт	Выпущен	Дата вступления в силу	Изменения
IFRS 1	8 декабря 2016	1 января 2018	Удалены лишние параграфы.
IFRS 2	20 июня 2016	1 января 2018	Дополнена классификация и оценка.
IFRS 3	12 декабря 2017	1 января 2019	Разъяснения.
IFRS 3	22 октября 2018	1 января 2020	Новое определение термина «бизнес».
IFRS 4	12 сентября 2016	1 января 2018	Положения, касающиеся несоответствий из-за разных дат вступления в силу IFRS 9 и IFRS 17.
IFRS 9	24 июля 2014	1 января 2018	Полное принятие стандарта, в том числе модели ECL.
IFRS 9	12 сентября 2016	1 января 2018	Положения, касающиеся несоответствий из-за разных дат вступления в силу IFRS 9 и IFRS 1
IFRS 9	12 октября 2017	1 января 2019	Классификация условий досрочного погашения с отрицательным возмещением.
IFRS 11	12 декабря 2017	1 января 2019	Разъяснения.
IFRS 15	11 сентября 2015	1 января 2018	Полное принятие стандарта.
IFRS 15	12 апреля 2016	1 января 2018	Разъяснения.
IFRS 16	13 января 2016	1 января 2019	Полное принятие стандарта.
IFRS 17	18 мая 2017	1 января 2021	Полное принятие стандарта.
IAS 1	31 октября 2018	1 января 2020	Новое определение «Существенности».
IAS 8	31 октября 2018	1 января 2020	Новое определение «Существенности».
IAS 12	12 декабря 2017	1 января 2019	Разъяснения.
IAS 19	7 февраля 2018	1 января 2019	Поправка, касающаяся изменений пенсионных планов с установленными выплатами.
IAS 23	12 декабря 2017	1 января 2019	Разъяснения, касающиеся учета отдельных займов после завершения (приобретения, постройки или производства), соответствующего актива.
IAS 28	8 декабря 2016	1 января 2018	Разъяснения.
IAS 40	8 декабря 2016	1 июля 2018	Поправки, касающиеся реклассификации инвестиционной недвижимости.

Поправки в стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора

Специалисты управления учета и отчетности исполнения бюджета департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области сообщают, что Министерством финансов Российской Федерации внесены поправки в два стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора – «Концептуальные основы бухучета и отчетности» и «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

 

Изменения в отчетности

В стандартах прописали, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью, и (или) на бумажном носителе, в случае отсутствия возможности их формирования и хранения в виде электронных документов и (или) в случае, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе.

В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, субъект отчетности (субъект консолидированной отчетности) обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа.

Субъекты отчетности обеспечивают хранение бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

При наличии технической возможности субъект отчетности обеспечивает хранение бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированной в форме электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью (далее – электронные документы), на электронных носителях с учетом требований законодательства Российской Федерации, регулирующего использование электронной подписи в электронных документах.

При хранении бухгалтерской (финансовой) отчетности должна обеспечиваться защита данных отчетности от несанкционированных исправлений.

 

Изменения для централизованных бухгалтерий

Теперь централизованные бухгалтерии составляют единую учетную политику для учреждений, в которых ведут учет, в которой определяют:

а) методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета;

б) рабочий план счетов бухгалтерского учета;

в) порядок взаимодействия централизованной бухгалтерии при проведении субъектами централизованного учета инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета;

г) формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых субъектами централизованного учета для оформления фактов хозяйственной жизни;

д) формы регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, применяемых централизованной бухгалтерией для ведения бухгалтерского учета, по которым законодательством Российской Федерации не предусмотрены обязательные для их оформления формы документов;

е) правила документооборота и технология обработки учетной информации;

ж) порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты;

з) иные способы ведения бухгалтерского учета, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов централизованного учета.

Основные положения единой учетной политики при централизации учета подлежат публичному раскрытию на официальном сайте централизованной бухгалтерии в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”.”

 

Источник: приказы Минфина РФ от 10.06.2019 № 94н, № 93н.

 

 

изменений GAAP на 2018 год и влияние на специалистов по бухгалтерскому учету и финансам

Сезон финансовой отчетности 2018 будет важным, поскольку он знаменует начало внедрения новых изменений GAAP. Изменения в GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета) затронут все компании, возможно, в наибольшей степени это почувствуют публичные компании. В связи с этим весь текущий финансовый и бухгалтерский персонал в компаниях (и люди, ищущие работу в этих секторах), особенно в государственных компаниях, должны знать об изменениях и понимать их прямое влияние на финансовые прогнозы компании.

Происхождение изменений

Как поясняется в примечаниях к выпуску FASB (Совета по стандартам финансового учета) Предлагаемой таксономии финансовой отчетности GAAP США, GAAP США находятся в ведении Фонда финансового учета (FAF) и FASB. Каждый год есть возможность участвовать в публичном обзоре GAAP в течение определенных временных рамок, и как только он будет принят в окончательной форме, он будет использоваться Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC).

Сроки внедрения

Бретт Коэн, партнер, и Дэвид Морган, старший менеджер PwC, подробно описывают различные даты внедрения в зависимости от типа компании.Поскольку изменения GAAP будут настолько действенными и сложными для реализации, FASB установил необязательную дату отсрочки. Для публичных компаний «предлагаемая отсрочка приведет к тому, что новый стандарт выручки будет действовать в отношении финансовых лет и промежуточных периодов в течение тех финансовых лет, которые начинаются после 15 декабря 2017 года ». Для непубличных компаний внедрение начнется с 15 декабря 2018 г. и 15 декабря 2019 г. для «промежуточных периодов в финансовых годах».”

Дата отсрочки для публичных компаний уже близка и, по-видимому, была главной в прошлом году в финансовых отделах. Для непубличных компаний ближайшие год или два будут отмечены попытками ориентироваться в этих изменениях и выполнением тяжелой работы с точки зрения разработки дорожной карты для сотрудников финансового и бухгалтерского учета, которые будут двигаться вперед.

Лучшие новые стандарты

Дениз Луго из Bloomberg перечислила и описала основные новые стандарты, которые будут влиять на финансовую отчетность компании:

1. Выручка
2. Учет выплат сотрудникам на основе акций
3. Денежные потоки
4. Упрощение измерения запасов
5. Классификация отложенных налогов.

Луго объясняет, что для № 1: Выручка он коррелирует с ASC 606 (Выручка по контрактам с клиентами) и обещает стать «одним из самых значительных изменений в финансовой отчетности», и к нему следует отнестись серьезно, поскольку он вступит в силу в 2018 году. . Этот стандарт «требует пятиэтапного процесса признания выручки по договору с клиентом, который фокусируется на передаче контроля, а не на передаче риска и вознаграждений… компании должны предоставлять расширенные раскрытия информации, в которых основное внимание уделяется характеру, сумме, срокам и неопределенности. доходов и денежных потоков по договорам с покупателями.”

# 2: Учет выплат сотрудникам на основе акций описывается Bloomberg как «упрощающий учет потерь-потерь акций, потому что они могут быть учтены, когда они происходят, вместо того, чтобы их оценивать … он также либерализует классификацию компенсаций по акциям. вознаграждает за удержание налогов и позволяет компании удерживать максимум вместо того, чтобы ограничивать его минимальной установленной ставкой ». Это важно, так как это может повлиять на чистую прибыль компаний.

Цель № 3: Денежные потоки состоит в том, чтобы «прояснить для компаний, следует ли классифицировать статью как операционную, финансовую или инвестиционную.Луго отмечает, что этот фактор ранее не учитывался в GAAP.

Стандарт № 4 «Упрощение оценки запасов»

изменяет «принцип измерения запасов с наименьшей себестоимости или рыночной стоимости на более низкую из себестоимости и чистой стоимости реализации». Это повлияет на компании, которые продают товары и иногда прекращают выпуск продукции.

Пересмотр № 5: Классификация отложенных налогов делается в интересах простоты и эффективности, поскольку «требует, чтобы компании классифицировали все свои отложенные налоги как нетекущие, вместо того, чтобы проводить более сложные расчеты, чтобы определить, что произойдет в течение года. и что будет после этого.”

Изменение таксономии

В своих примечаниях к выпуску FASB сравнил изменения с предыдущими годами, и с 2017 по 2018 год количество новых элементов сократилось, а изменения определений и устаревшие элементы остались относительно прежними, хотя и немного увеличились.

FASB отметил, что все изменения GAAP были сделаны в интересах стабильности и упрощения.

Путь вперед: два метода

Брэдли К. Брассер, Рори Т.Худ, Джоэл Т. Мэй и У. Стюарт Огг из Jones Day подробно обсуждают для Lexology разветвления и необходимые соображения для компаний при подготовке своей первой финансовой отчетности за I квартал 2018 года в соответствии с новыми GAAP.

Brasser et. al. объясняет два возможных метода раскрытия финансовой информации:

1. Метод полной ретроспективы: «включает пересмотр доходов и расходов предыдущих периодов для отражения влияния новых стандартов»;
2. Модифицированный ретроспективный метод: «будет применять новый стандарт ко всем контрактам, заключенным после даты принятия, и включать корректировку вступительного баланса за период для предыдущих контрактов с оставшимися обязательствами.”

Какой бы метод ни был выбран, это сильно повлияет на прибыль, описанную в годовом и промежуточном отчетах публичных компаний, как ясно дала понять команда “Джонс Дэй”.

Неуверенная опора

Несмотря на то, что эти изменения находятся в разработке с 2014 года, многие публичные компании все еще находятся в процессе изучения новых стандартов, касающихся их финансовой прибыли и практики раскрытия информации. Новый GAAP повлияет на компании по-разному в зависимости от их размера, финансового состояния и т. Д.

Это было замечено в отчетах о раскрытии информации, сделанных за лето, в частности, с Microsoft и Apple. Лексология включала в себя как заявления о раскрытии информации, так и Apple была краткой и немного расплывчатой ​​в отношении последствий новых стандартов, а Microsoft была более конкретной и разглашающей, упоминая конкретные цифры.

По прошествии времени в 2018 году, когда публичные компании будут выпускать все больше публичных отчетов о раскрытии информации, станет очевидно, какой метод отчетности был выбран и с какими трудностями при этом пришлось столкнуться.

Исторические изменения

Компании, особенно публичные компании, которые отчитываются о финансовых доходах и раскрывают информацию, страдают от «самых исторических изменений бухгалтерского учета, которые произошли на рынках капитала США за последние десятилетия», – объясняет Луго из Bloomberg. Она подчеркнула, что изменения коснутся «отчетности о потоках доходов, балансовых отчетах и ​​чистой прибыли» и «вероятно, повлияют на отчеты о прибылях и убытках».

Что должны делать работодатели и сотрудники

Также в Bloomberg Нери Букспан, партнер Ernst & Young в их отделе консультационных услуг по финансовому учету, объяснила, что «компаниям также следует подумать о создании еще одного, более надежного, понятного для рынка заявления для рынка о том, что это за изменения. .Раскрытие информации должно включать их влияние на результаты компании и сопоставимость ».

Для компаний важно сформулировать эти изменения в терминах непрофессионала и сопоставить их с конкретной компанией, поскольку изменения являются сложными и далеко идущими.

Это именно то, что Аннет Месслер делает и делает для Фридмана Уильямса. Возглавляя команду внутреннего бухгалтерского учета Фридмана Уильямса, Аннетт тесно сотрудничает со своими налоговыми бухгалтерами в поиске обновлений и изменений, касающихся бухгалтерского учета нашей кадровой фирмы.Как и в случае с ее дополнительными клиентами, когда приходят соответствующие обновления и / или изменения, она оценивает воздействия и сообщает, какими будут последствия для затронутых клиентов. Хотя Аннетт не ожидает прямого воздействия на Фридмана Уильямса, она объяснила, что необходимо провести дальнейшие исследования и обсуждения, чтобы полностью понять объем новых стандартов GAAP.

Адам Браун, партнер BDO USA LLP и национальный директор по бухгалтерскому учету, сказал Bloomberg, что « компаний должны поговорить со своей командой по связям с инвесторами или упомянуть проблему на телефонных звонках аналитиков, где проблема будет замечена, чтобы ее можно было учесть.”

Очень важно держать ключевых игроков в курсе финансового состояния и отчетности публичной компании, особенно в это время переходного периода и перемен.

PwC опубликовала статью «Новое руководство по бухгалтерскому учету приводит к нестабильности эффективных налоговых ставок», в которой объясняется решающая роль, которую директора по корпоративному налогообложению будут играть во время внедрения новых стандартов GAAP. PwC объясняет, что «в течение следующих двух лет компаниям потребуется внедрить дополнительные процессы, чтобы попытаться спрогнозировать влияние опционов на акции… или расходов по налогу на прибыль… или потенциальных продаж активов между компаниями» .”

Директора по корпоративному налогообложению играют большую роль в этих прогнозах, и кандидаты, стремящиеся получить такую ​​должность, должны знать, как на эту роль повлияет процесс внедрения этих новых стандартов GAAP.

PwC далее заявила, что « компаний со значительными программами компенсации, основанными на акциях, вероятно, испытают большую волатильность расходов по налогу на прибыль , а также существенное влияние на чистую прибыль и прибыль на акцию».

Компании и те сотрудники, которые работают над разработкой компенсационных пакетов, должны помнить об этой нестабильности, поскольку она влияет на получателя, а также на финансовые прогнозы компании.

Brasser et al. Джонс Дэй во многих случаях объясняет, почему необходимо вовлечь всех ключевых сотрудников в процесс внедрения этих стандартов .

Они указали, что Комиссия по ценным бумагам и биржам «публично призвала компании предоставлять инвесторам информацию о переходе о влиянии новых GAAP». Во многом это связано с тем, что Комиссия по ценным бумагам и биржам считает новые стандарты очень важными для решения вопросов раскрытия информации, и ключевые заинтересованные стороны не должны удивляться тому, как это отразится на их компании.

Кроме того, «… необходимо привлечь аудиторский комитет к процессу и гарантировать, что раскрытие информации в SAB 74 подлежит эффективному внутреннему контролю над финансовой отчетностью…» Раскрытие информации в SAB 74 (Бюллетень учета персонала 74) указывает на необходимость отчетности о том, как новый GAAP повлияет на финансовую отчетность компании.

Общей основной темой предложений для сотрудников и компаний является проактивное информирование необходимых людей о влиянии новых стандартов GAAP, чтобы не было сюрпризов в том, как это повлияет на финансы компании.

Людям, желающим продвинуться по карьерной лестнице в бухгалтерском и финансовом секторе, было бы мудро и обязательно получить знания о новых стандартах GAAP.

——————

Источники:

Brasser, Bradley C. et al. «Готовы ли вы к признанию выручки по« новым GAAP »? Соображения по поводу раскрытия информации SEC ». Джонс Дэй, 16 ноября 2017 г.

Коэн, Бретт и Морган, Дэвид.«FASB предлагает отсрочку на один год нового стандарта доходов». PwC, 16 ноября 2017 г.

Луго, Дениз. «Новые правила бухгалтерского учета означают большие изменения для публичных компаний». Bloomberg BNA, 16 ноября 2017 г.

Месслер, Аннет. Личное интервью. 27 ноября 2017 г.

«Новое руководство по бухгалтерскому учету создает нестабильность эффективных налоговых ставок.»PwC, 16 ноября 2017 г.

«Предлагаемые примечания к выпуску таксономии финансовой отчетности ОПБУ США». Совет по стандартам финансового учета, 16 ноября 2017 г.

На что обращать внимание в 2018 году: изменения в учете долевых инструментов и раскрытии справедливой стоимости

Существует новый стандарт бухгалтерского учета, в котором только несколько изменений вступят в силу для государственных коммерческих организаций (PBE) в первом квартале 2018 года, но некоторые из них значимы, особенно для инвестиций в долевые инструменты и некоторых раскрытий справедливой стоимости.Не-PBE начнут соблюдать требования в 2019 году.

Выпущенный в начале 2016 года, Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) Совета по стандартам финансового учета (FASB) 2016-01 называется «Финансовые инструменты – в целом (подтема 825-10): признание и оценка финансовых активов и финансовых обязательств».

Вложения в акционерный капитал
Вложения в акционерный капитал будут оцениваться по справедливой стоимости с отражением изменений справедливой стоимости в чистой прибыли, за исключением определенных обстоятельств, таких как инвестиции, учитываемые по методу долевого участия.Это изменение означает, что категория имеющихся в наличии для продажи (AFS) больше не будет использоваться для инвестиций в долевые инструменты, что может привести к волатильности отчета о прибылях и убытках.

Для инвестиций без легко определяемой справедливой стоимости существует исключение о практической осуществимости. Эти инвестиции будут учитываться по первоначальной стоимости за вычетом обесценения, если таковое имеется, плюс или минус изменения, возникшие в результате наблюдаемых изменений цен в обычных сделках для идентичных инвестиций или аналогичных инвестиций того же эмитента. Будут отражены корректировки справедливой стоимости в сторону увеличения, что представляет собой изменение практики.

Опция справедливой стоимости
Для финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости с использованием опции справедливой стоимости, часть общего изменения справедливой стоимости, вызванная изменением кредитного риска по конкретному инструменту, представляется отдельно в прочем совокупном доходе (ПСД). В соответствии с действующими общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках, что может привести к противоречивым результатам (то есть банк фиксирует доход при ухудшении собственного кредитного риска).Совет по стандартам финансового учета разрешил досрочное применение данного положения.

Оценочная скидка на DTA
Стандарт требует, чтобы оценочная скидка на отложенный налоговый актив (DTA), связанная с долговыми обязательствами AFS, оценивалась в сочетании с другими DTA. Сегодня некоторые оценивают DTA по долговым ценным бумагам AFS отдельно на том основании, что руководство может контролировать возможность его реализации.

Раскрытие информации
Активы и обязательства
В балансе или в сносках организации должны раскрывать все финансовые активы и финансовые обязательства, сгруппированные по категориям оценки и форме (например, ценные бумаги или ссуды и дебиторская задолженность) финансовых активов.

Справедливая стоимость финансовых инструментов по амортизированной стоимости
Существенные изменения в существующих раскрытиях справедливой стоимости произошли в соответствии с Кодификацией стандартов бухгалтерского учета 825, «Финансовые инструменты» (ранее известное как Положение 107 FASB «Раскрытие информации о справедливой стоимости финансовых инструментов»).

Во-первых, хорошие новости: для не-PBE FASB полностью отменяет требование о раскрытии информации и разрешает досрочное внедрение.

Что касается PBE, FASB поднимает планку.Существующие ОПБУ позволяют оценивать ссуды с использованием начальной цены, которая обычно рассчитывается путем дисконтирования будущих денежных потоков с использованием текущих ставок, по которым аналогичные ссуды будут предоставляться заемщикам с аналогичными кредитными рейтингами и с теми же оставшимися сроками погашения. Это отличается от общего требования ОПБУ по определению справедливой стоимости с использованием цены выхода, поэтому FASB решил изменить требование к раскрытию информации для финансовых инструментов по амортизированной стоимости. Для многих банков методология, используемая для раскрытия этой информации в сносках, вероятно, будет значительным изменением, особенно при определении справедливой стоимости кредитных портфелей.Многие банки в настоящее время используют внутренние или сторонние системы управления активами и пассивами для определения справедливой стоимости входной цены. Как правило, эти системы не подходят для выполнения детального анализа и специализированных расчетов справедливой стоимости, необходимых для ценообразования на выходе.

Кроме того, в стандарте сохраняется раскрытие уровня иерархии справедливой стоимости, в пределах которого классифицируется оценка справедливой стоимости (уровень 1, 2 или 3). Среди хороших новостей для PBE – стандарт отменяет требования раскрывать методы и важные допущения, использованные для оценки справедливой стоимости.

Даты вступления в силу
Для PBE стандарт вступает в силу в финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2017 года, включая промежуточные периоды этих финансовых лет, которыми является первый квартал 2018 года для компаний на конец календарного года.

Для не-PBE стандарт действует в отношении финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2018 г., и промежуточных периодов, начинающихся после 15 декабря 2019 г., то есть 31 декабря 2019 г., для компаний на конец календарного года.

Это следующее изменение правил бухгалтерского учета добавит обязательства к каждому балансу

Большое изменение в учете аренды, которое должно произойти в январе 2019 года, затронет каждую государственную и частную компанию в США.S., точно так же, как налоговая ревизия и новые правила регистрации доходов, которые вступили в силу для большинства публичных компаний в январе.

Новые правила требуют от компаний впервые отражать обязательства по операционной аренде в своем балансе. По мере приближения крайнего срока публичные компании должны включать обсуждение потенциального будущего воздействия нового правила на их финансовую отчетность.

См. Также: Как изменения в налогообложении и бухгалтерском учете скрыли сильную прибыль за квартал

Но многие компании, похоже, не готовы к изменениям, по словам Майкла Киллера, исполнительного директора LeaseAccelerator Inc., поставщик программного обеспечения как услуги или SaaS для бухгалтерского учета аренды предприятия.

Киллер сообщила MarketWatch, что большинство компаний начали свои усилия по признанию выручки поздно и используют те же ресурсы для изменений в учете аренды: «Таким образом, они не могли раньше начать учет аренды».

Только 13% компаний, опрошенных в конце марта, сообщили LeaseAccelerator, что уже создана проектная группа для работы над внедрением новых правил.

«Сейчас торнадо», – сказала Киллер.«Возможно, 25% компаний начали работу или даже приняли решение о том, какую систему они будут использовать для внесения изменений. Отсутствие прогресса в реализации предполагает, что многим крупным арендаторам еще предстоит пройти долгий путь к соблюдению требований, поскольку каждому из них придется внедрить новые системы учета аренды, политики и средства контроля ».

Согласно новому правилу компании, сдающие в аренду активы или арендаторы, должны будут признавать актив «право пользования» и обязательство по аренде практически по всем своим договорам аренды. Новый стандарт сохраняет текущий двойной подход к отчету о прибылях и убытках, требуя, чтобы аренда классифицировалась как операционная или финансовая.Бухгалтерский учет на стороне арендодателя аналогичен текущему подходу.

Разработчик стандартов бухгалтерского учета в США, Совет по стандартам финансового учета (FASB), и его международный партнер, IASB, начали работу над изменением правил в 2006 году в рамках глобальных усилий по согласованию своих двух наборов стандартов и устранению опасений по поводу текущий подход.

« «Возможно, 25% компаний начали работу или даже приняли решение о том, какую систему они будут использовать для внесения изменений.Отсутствие прогресса в реализации предполагает, что многим крупным арендаторам еще предстоит пройти долгий путь к соблюдению требований, поскольку каждому из них придется внедрить новые системы учета аренды, политики и средства контроля ». ”

– Майкл Килер, генеральный директор LeaseAccelerator

Однако они не смогли прийти к соглашению, и в конечном итоге оба выпустили отдельные стандарты учета аренды, которые расходятся во многих областях.В частности, с точки зрения отчета о прибылях и убытках, международная модель рассматривает все договоры аренды как соглашение о финансировании.

LeaseAccelerator составил отчет о раскрытии информации об аренде 100 крупнейших публичных компаний США, ранжированных по совокупным обязательствам по аренде, указанным в сносках к их финансовым отчетам.

В таблице приведены 10 ведущих компаний в их отчете:

Компания	Обязательства по аренде (в млрд долл. США)	Окончание периода
Альянс Walgreens Boots	32.811	30.11.17
AT&T	29,657	31.12.17
United Continental Holdings	27,000	31.12.17
Amazon.com	22,848	31.12.17
Нью-Йоркское сообщество Bancorp	20.950	31.12.17
Walmart	18,139	31.10.17
FedEx	17,874	30.11.17
CIT Group	15.514	31.12.17
Банк Америки	14.406	31.12.17
Макдоналдс	12,514	31.12.17

Источник: данные предоставлены LeaseAccelerator на основе документов SEC.

LeaseAccelerator обнаружил, что 76% компаний сообщили, что перевод большей части активов и обязательств, имеющих право пользования, из сносок в бухгалтерский баланс, окажет существенное влияние.Однако только 8% компаний включили количественные оценки существенного воздействия на баланс в свои ответы на опрос. Эти оценки варьировались от 1,2 до 13 миллиардов долларов. Только 28% на данный момент могут сказать, что их отчет о прибылях и убытках не окажет существенного влияния.

В документах, поданных в Комиссию по ценным бумагам и биржам за квартал, закончившийся 31 декабря 2017 г., JPMorgan Chase Inc. JPM, + 0,12% сказал, что влияние на баланс будет 10 миллиардов долларов, Capital One Financial Corp.COF, -0,18% сказал, что это будет 2,7 миллиарда, а Apple Inc. AAPL, + 1,92% Согласно данным, собранным исследовательской фирмой Audit Analytics, эта цифра составляет 9,6 миллиарда долларов.

Во всех этих случаях добавление обязательств окажет существенное влияние на финансовую отчетность этих компаний, начиная с января 2019 года.

Goldman Sachs Group Inc. GS, + 1,41% и Bank of America Corp. BAC, -0.87% были единственными двумя компаниями в топ-100 LeaseAccelerator, которые заявили, что влияние на баланс не будет существенным.

Прочтите: Новое правило бухгалтерского учета увеличивает доход для крупных банков, но не все подчеркивают это изменение

См. Также: Грядет изменение правила выручки, и это затронет каждую компанию

Аналогично недавнему изменению правил Что касается признания выручки, когда несколько компаний приняли новые правила досрочно, четыре компании пока заявили, что их балансы уже отражают изменения.

Следует ли применять антимонопольные законы к монополиям технологических гигантов?

Microsoft Corp. MSFT, + 1,34%, компания, которая раньше применяла признание выручки, сообщила во втором квартале 10 квартала по состоянию на 31 декабря 2017 г., она приняла решение применить новый стандарт аренды с 1 июля 2017 г. одновременно с изменениями в признании выручки. Microsoft добавила 5,372 миллиарда долларов по обязательствам по операционной аренде и еще 1 доллар.183 млрд прочих краткосрочных и долгосрочных обязательств на его баланс с изменением учета аренды. Принятие нового стандарта потребовало от Microsoft пересмотра ранее опубликованных результатов, но не повлияло на ее отчет о прибылях и убытках.

Читайте также: Прибыль Microsoft: впереди кардинальные изменения от сокращения рабочих мест до изменения бухгалтерского учета

См. Также: Microsoft присоединяется к Facebook и Alphabet в переходе к отчетности по GAAP

Target Corp. TGT, -0.48%, Ensco PLC США: ESV, и Transocean Ltd. RIG, также досрочно приняли новый стандарт аренды, согласно анализу раскрытия информации, полученному MarketWatch от исследовательской фирмы Audit Analytics. Ранее Noble Corp ожидала досрочного принятия, но изменила ожидаемую дату принятия и теперь заявляет, что вместо этого уложится в срок до января 2019 года.

Компании сталкиваются с утомительной и трудоемкой задачей инвентаризации договоров аренды, чтобы детали и затраты можно было подсчитать с помощью программного обеспечения, а затем добавить в баланс.В отличие от признания выручки, существует только один подход к переходу – «модифицированный ретроспективный подход», при котором аренда отражается в балансе, но не требует ретроактивного пересчета результатов предыдущего периода.

изменений в принципах бухгалтерского учета – онлайн-отчет BASF за 2018 год

Учетная политика, примененная впервые в 2018 году

МСФО (IFRS) 9 – Финансовые инструменты

МСФО (IFRS) 9 – Финансовые инструменты был одобрен Европейским союзом в четвертом квартале 2016 года и впервые применен BASF с 1 января 2018 года.

МСФО (IFRS) 9 содержит, в частности, новые требования к классификации и оценке финансовых активов, фундаментальные изменения в отношении учета обесценения определенных финансовых активов и пересмотренный подход к учету хеджирования. МСФО (IFRS) 9 сохраняет «амортизированную стоимость» и «справедливую стоимость» в качестве основы оценки финансовых инструментов и продолжает различать изменения справедливой стоимости, признанные через прибыль или убыток, и через прочий совокупный доход.

Классификация и оценка финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 9 основана, с одной стороны, на условии движения денежных средств (критерий «исключительно основные выплаты и проценты»), то есть на характеристиках договорных денежных потоков физического лица. финансовый актив.С другой стороны, это также зависит от бизнес-модели, используемой для управления портфелями финансовых активов.

В отличие от IAS 39, согласно МСФО (IFRS) 9 обесценение финансовых активов, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, признается не только при наличии объективных свидетельств обесценения. Скорее, резервы под обесценение также должны признаваться в отношении ожидаемых кредитных убытков. Они определяются на основе кредитного риска финансового актива, а также любых изменений этого кредитного риска: если кредитный риск финансового актива значительно увеличился с момента первоначального признания, ожидаемые кредитные убытки обычно признаются в течение срока действия актива. .Если, однако, кредитный риск существенно не увеличился в этот период, обесценение обычно признается только в отношении 12-месячных ожидаемых кредитных убытков. Напротив, при упрощенном подходе обесценение дебиторской задолженности, такой как дебиторская задолженность по аренде и торговая дебиторская задолженность, всегда покрывает ожидаемые кредитные убытки по соответствующей дебиторской задолженности за весь срок.

МСФО (IFRS) 9 также содержит новые требования к применению учета хеджирования для лучшего представления деятельности предприятия по управлению рисками, в частности, в отношении управления нефинансовыми рисками.

BASF впервые применяет МСФО (IFRS) 9 согласно модифицированному ретроспективному методу, что означает, что информация за предыдущие периоды не пересчитывается; это продолжает представляться в соответствии с МСФО (IAS) 39.

Введение условия движения денежных средств в BASF в основном привело к реклассификации ценных бумаг, которые были отнесены к категории «имеющиеся в наличии для продажи» в соответствии с МСФО (IAS) 39 и впоследствии оценивались по справедливой стоимости в балансе, с признанием изменений справедливой стоимости в прочей совокупной стоимости. доход.При условии, что предусмотренные договором денежные потоки, связанные с этими ценными бумагами, не являются исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов, они продолжают оцениваться по справедливой стоимости в балансе; однако изменения справедливой стоимости признаются непосредственно в составе прибыли после налогообложения. Условие движения денежных средств также приводит к незначительным изменениям в последующей оценке прочей дебиторской задолженности, которая оценивалась по амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39 39. Теперь она оценивается по справедливой стоимости в балансе при условии, что возникающие в результате денежные потоки не являются исключительно платежами основная сумма и проценты.Изменения справедливой стоимости этой прочей дебиторской задолженности признаются в составе прибыли или убытка за период после налогообложения.

В BASF определение бизнес-модели для портфелей финансовых активов имеет значение для учета ценных бумаг, которые были отнесены к категории «имеющиеся в наличии для продажи» согласно МСФО (IAS) 39 и, согласно МСФО (IFRS) 9, не должны оцениваться по справедливой стоимости в связи с условием движения денежных средств. Если управление этими ценными бумагами осуществляется с целью получения предусмотренных договором денежных потоков, они впоследствии оцениваются по амортизированной стоимости в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9.Однако, если управление этими ценными бумагами, классифицируемыми как «имеющиеся в наличии для продажи», также осуществляется с целью генерирования денежных потоков от их продажи, они впоследствии оцениваются по справедливой стоимости; Изменения справедливой стоимости признаются в прочем совокупном доходе.

В BASF признание обесценения ожидаемых кредитных убытков в основном влияет на балансовую стоимость торговой дебиторской задолженности. Это также влияет на балансовую стоимость прочей дебиторской задолженности, которая представляет собой финансовые инструменты. В таблице ниже представлено влияние перехода с МСФО (IAS) 39 на МСФО (IFRS) 9 на балансовую стоимость по состоянию на 31 декабря 2017 года по категориям финансовых инструментов:

Сверка балансовой стоимости финансовых активов (миллионов евро)
IAS 39 на 31 декабря 2017 г.				Изменения в связи с		МСФО (IFRS) 9 на 1 января 2018 г.
		Балансовая стоимость	Категория измерений 1	Изменения категорий измерений	Изменение параметров измерения	Балансовая стоимость		Категория измерений 1
Акции		482	AfS	–	–	482	Акции	ФВТПЛ
Дебиторская задолженность по финансовой аренде		29	н.а.	–	–	29	Дебиторская задолженность по финансовой аренде	переменного тока
Дебиторская задолженность, торговая		11.190	LaR	–	(28)	11,162	Дебиторская задолженность торговая	переменного тока
				–	–	–	Дебиторская задолженность торговая	ФВТПЛ
Производные инструменты – без учета хеджирования		340	aFVTPL	–	–	340	Производные финансовые инструменты – без учета хеджирования	ФВТПЛ
Производные инструменты – учет хеджирования		72	н.а.	–	–	72	Производные финансовые инструменты – учет хеджирования	FVTOCI
Прочая дебиторская задолженность и разные активы		1,508	LaR	0	(6)	1,502	Прочая дебиторская задолженность и разные активы	переменного тока
				0	–	0	Прочая дебиторская задолженность и разные активы	ФВТПЛ
Ценные бумаги – AfS		175	AfS	(141)	(1)	33	Ценные бумаги	FVTOCI
				13	0	13	Ценные бумаги	переменного тока
				128	–	128	Ценные бумаги	ФВТПЛ
Ценные бумаги – HtM		1	HtM	–	–	1	Ценные бумаги	переменного тока
				–	–	–	Ценные бумаги	FVTOCI
				–	–	–	Ценные бумаги	ФВТПЛ
Денежные средства и их эквиваленты		6.495	LaR	–	0	6,495	Денежные средства и их эквиваленты	переменного тока
Итого финансовые активы		20,292		0	(35)	20 257	Итого финансовые активы

В BASF кредитный риск финансового актива оценивается с использованием как внутренних оценок, которые готовятся в рамках кредитного менеджмента, так и внешней рейтинговой информации соответствующего контрагента.Предполагается значительное увеличение кредитного риска контрагента, если его рейтинг понижен на определенное количество ступеней. Значимость увеличения кредитного риска для финансовых активов, подпадающих под упрощенный подход, не рассматривается.

BASF рассчитывает ожидаемые кредитные убытки по финансовому активу как взвешенную с учетом вероятности приведенную стоимость каждого ожидаемого дефицита денежных средств. Как правило, здесь используются три ключевых параметра: вероятность дефолта контрагента, коэффициент убытков в случае дефолта контрагента и сумма риска.В случае дебиторской задолженности от банков ожидаемые кредитные убытки в первую очередь рассчитываются на основе вероятностей дефолта, рассчитываемых по свопам на дефолт по кредиту для соответствующего контрагента.

Влияние изменений в модели оценочного резерва на обесценение, признанное в соответствии с МСФО (IAS) 39 по состоянию на 31 декабря 2017 года, представлено в таблице ниже. В основном они относятся к оценочным оценкам финансовых активов, которые были отнесены к категории «ссуды и дебиторская задолженность» согласно МСФО (IAS) 39.Обесценение увеличилось в связи с признанием ожидаемых кредитных убытков. Противодействие возникло из-за того, что обесценение для отражения рисков передачи в некоторых странах и ступенчатое обесценение, основанное на статусе просрочки, больше не признается в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Сверка обесценения финансовых активов (миллионов евро)
		Изменения в связи с
		Совокупное обесценение на 31 декабря 2017 г. (согласно МСФО (IAS) 39)	Изменения категорий измерений	Изменение параметров измерения	Обесценение на 1 января 2018 г. (согласно МСФО 9)
В продаже		–	–	–	–
Удерживается до погашения		–	–	–	–
Займы и дебиторская задолженность		431	–	35	466
Итого обесценение финансовых активов		431	–	35	466

BASF использует возможность применять требования МСФО (IFRS) 9 к учету хеджирования только перспективно с 1 января 2018 года.Этот вариант не может применяться к изменениям компонента временной стоимости опционов, если только его внутренняя стоимость определена как инструмент хеджирования в отношениях учета хеджирования. В этом случае МСФО (IFRS) 9 предусматривает, что изменения справедливой стоимости компонента временной стоимости в течение срока действия отношений хеджирования должны признаваться в составе прочего совокупного дохода, и что накопленные суммы должны быть деблокированы в качестве корректировки стоимости базовый объект или непосредственно в прибыли или убытке.Напротив, в соответствии с МСФО (IAS) 39 изменения справедливой стоимости этих компонентов временной стоимости немедленно признавались в составе прибыли или убытка.

Эффекты перехода от первого применения МСФО (IFRS) 9 были признаны кумулятивно в составе капитала на дату первоначального применения. В целом, после учета отложенных налогов, первое применение МСФО (IFRS) 9 привело к сокращению собственного капитала на 30 млн евро, в основном в результате увеличения оценочных резервов по торговой дебиторской задолженности. Напротив, реклассификация компонентов дохода, которые были представлены в прочем совокупном доходе согласно МСФО (IAS) 39 в нераспределенную прибыль, не повлияла на капитал.

В таблице ниже показано влияние первого применения МСФО (IFRS) 9 на нераспределенную прибыль и прочий совокупный доход:

Влияние первого применения МСФО 9 на капитал (Миллион евро)
Влияние на нераспределенную прибыль
Нераспределенная прибыль на 31 декабря 2017 г. (до применения МСФО 9)		34,826
Изменения оценочных резервов торговой дебиторской задолженности		(28)
Изменения оценочных резервов по прочим финансовым инструментам		(7)
Переводы в / из прочего совокупного дохода		49
Отложенные налоги для эффекта первого применения		5
Нераспределенная прибыль на 1 января 2018 г. (в соответствии с МСФО 9)		34,845
Влияние на прочий совокупный доход
Прочий совокупный доход после налогообложения, включая неконтрольные доли участия (до применения МСФО (IFRS) 9)		(5,282)
Переводы в / из нераспределенной прибыли, изменения в категориях оценки		(35)
Переводы в / из нераспределенной прибыли, прочие		(14)
Отложенные налоги для эффекта первого применения		–
Прочий совокупный доход после налогообложения, включая неконтрольные доли участия (после применения МСФО (IFRS) 9)		(5,331)
Влияние первого применения МСФО (IFRS) 9 на капитал		(30)

МСФО (IFRS) 15 – Выручка по договорам с покупателями

МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» был одобрен Европейским союзом в третьем квартале 2016 года и впервые применен BASF с 1 января 2018 года.

Согласно МСФО (IFRS) 15 выручка от продаж оценивается в сумме, которую предприятие ожидает признать в обмен на товары и услуги, когда контроль над согласованными товарами или услугами и получаемые от них выгоды переходят к покупателю. Стандарт предусматривает следующий пятиэтапный процесс признания выручки:

• Шаг 1. Определите договоры с клиентами
• Шаг 2: Определите обязанности к исполнению, содержащиеся в договорах
• Шаг 3: Определите цену сделки
• Шаг 4: Распределите цену сделки на обязанности к исполнению
• Шаг 5: Признать выручку после выполнения обязанности к исполнению

Управление может быть передано в определенный момент времени или в течение определенного периода времени.Обязательства к исполнению, вытекающие из договоров с клиентами BASF, почти всегда выполняются в определенный момент времени. В отдельных случаях, в частности, в случае лицензионных соглашений, они выполняются в течение определенного периода времени.

BASF применил МСФО (IFRS) 15 с 1 января 2018 г. с использованием модифицированного ретроспективного метода. В результате сравнительная информация за 2017 год не пересчитывалась. В соответствии с МСФО 15.C7 только те контракты, которые еще не были завершены на дату первоначального применения, были переведены на новый стандарт.Модификации контрактов, возникшие до первоначального применения (МСФО (IFRS) 15.C7 A (b)), не подлежали учету.

В рамках принятия нового стандарта в баланс были добавлены статьи «активы по контракту» и «обязательства по контракту». Обязательство по контракту – это обязательство BASF передать товары или услуги покупателю, за которое BASF уже получил возмещение от покупателя. В течение 2018 года контрактных активов не было.

Основным результатом первоначального применения нового стандарта стало изменение представления в составе «прочих обязательств.«Отложенная выручка от продаж в размере 204 млн евро по лицензиям и долгосрочным контрактам с покупателями, которая ранее представлялась как отсроченный доход, была реклассифицирована в обязательства по договору. Принятие нового стандарта не привело к изменению нераспределенной прибыли.

Выручка от продаж в размере 62 млн евро, которая была включена в договорные обязательства по состоянию на 1 января 2018 г., была признана в 2018 г.

Выручка от продаж за 2018 финансовый год включает 135 миллионов евро от обязательств, выполненных в предыдущие периоды в связи с продажами и лицензиями на использование.

Ежегодные улучшения МСФО (2014–2016)

В МСФО (IAS) 28 было разъяснено, что опцион на оценку инвестиций в ассоциированную компанию или совместное предприятие , принадлежащий организации, которая является организацией венчурного капитала или другой квалифицируемой организацией, может быть реализован в отношении инвестиции: -инвестиционная основа. Краткосрочные льготы в Приложении E к МСФО 1 (МСФО 1.E3 – E7) для тех, кто впервые использует МСФО, были удалены. Ожидается, что поправки не окажут существенного влияния на BASF.

Поправки к МСФО 2 – Классификация и оценка операций по выплатам, основанным на акциях

Поправки затрагивают ряд отдельных вопросов, касающихся учета операций по выплатам на основе акций с расчетами денежными средствами. Поправки касаются расчета справедливой стоимости обязательств, возникающих в результате операций по выплатам на основе акций. Другие требования касаются влияния налоговых обязательств у источника выплаты на классификацию компенсационных программ, а также представления опционных прав в отношении типа компенсации, которая должна быть получена или предоставлена ​​(денежные средства или расчет капитала).Поправки должны применяться к компенсациям, предоставленным или измененным в финансовых годах, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты. Поправки не влияют на BASF.

Поправки к IFRIC 22 – Операции в иностранной валюте и предоплата

Интерпретация IFRIC 22 рассматривает вопрос применения МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». В нем уточняется момент времени для определения обменного курса, используемого для пересчета операций в иностранной валюте, содержащих авансовые платежи, которые были произведены или получены.Базовый актив, доход или расход пересчитываются с использованием соответствующего обменного курса на дату, когда актив или обязательство, возникшее в результате предоплаты, были впервые признаны. Поправки не оказали существенного влияния на BASF.

Интерпретация 4 ASCG (МСФО) – Учет процентов и штрафов, связанных с налогом на прибыль, согласно МСФО

Интерпретация касается учета пени и штрафов, связанных с налогами, в значении раздела 3 (4) Налогового кодекса Германии (АО), которые относятся к текущим налогам на прибыль в значении МСФО (IAS) 12.5 в финансовой отчетности, представленной в соответствии с МСФО, признанными Европейским Союзом. Он предписывает применение МСФО (IAS) 37 к пени и штрафам, связанным с налогами, в значении раздела 3 (4) АО и последствиям для признания, оценки и представления пени и штрафов, связанных с налогами. Таким образом, в BASF процентные доходы / расходы, относящиеся к налогу на прибыль в соответствии с МСФО (IAS) 12.5, и налоговые штрафы впервые в 2018 году больше не отражались в составе налоговых доходов / расходов; скорее, они были показаны в составе прочих финансовых результатов или прочих операционных расходов.Изменение в представлении представляет собой изменение в учетной политике в значении МСФО (IAS) 8. Поскольку влияние не было существенным, данные предыдущего года не пересчитывались в соответствии с МСФО (IAS) 8. Интерпретация впервые вступает в силу для отчетных периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или позднее.

МСФО и КИМСФО еще не рассмотрены, но уже одобрены ЕС.

Влияние на финансовую отчетность группы BASF МСФО и КИМСФО, которые еще не вступили в силу, но уже одобрены Европейским союзом в 2018 году, было проанализировано и объяснено ниже.

МСФО (IFRS) 16 – Аренда

Совет по МСФО опубликовал новый стандарт аренды, МСФО (IFRS) 16, 13 января 2016 года. Правила и определения МСФО (IFRS) 16 заменят собой содержание МСФО (IAS) 17, IFRIC 4, SIC-15 и SIC-27. Стандарт требует такой модели учета для арендатора, которая признает все активы и обязательства в форме права пользования по договорам аренды в бухгалтерском балансе, за исключением случаев, когда срок составляет двенадцать месяцев или меньше или базовый актив имеет низкую стоимость. Что касается арендодателя, новый стандарт существенно переносит требования к бухгалтерскому учету МСФО (IAS) 17 «Аренда».Это означает, что арендодатели продолжат классифицировать аренду как финансовую или операционную. Европейский союз одобрил новый стандарт 31 октября 2017 года. МСФО (IFRS) 16 должен применяться к отчетным периодам, начинающимся 1 января 2019 года или после этой даты.

BASF в основном завершил анализ влияния на консолидированную финансовую отчетность и намеревается применить освобождение для договоров аренды сроком до 12 месяцев и активов с низкой стоимостью. Договоры аренды, заключенные по состоянию на 31 декабря 2018 г., не будут подвергаться повторной оценке.

BASF обычно применяет порог в 5000 евро при определении договоров аренды, подлежащих капитализации. Однако в будущем значительное количество договоров аренды, которые сегодня представляют собой операционную аренду, будут отражаться в балансе как активы в форме права пользования с соответствующими обязательствами по аренде. На дату первоначального применения нового стандарта (1 января 2019 г.) BASF будет оценивать – в соответствии с модифицированным ретроспективным методом – обязательства по операционной аренде с оставшимся сроком более 12 месяцев по приведенной стоимости оставшиеся арендные платежи с учетом текущих ставок привлечения дополнительных заемных средств.Актив в форме права пользования будет признан в той же сумме, что и обязательство по аренде. Это не повлияет на существующие договоры финансовой аренды.

BASF представила новую программу для управления и измерения аренды, в которой соответствующие аренды были задокументированы. Следующие ниже заявления о влиянии МСФО (IFRS) 16 основаны на моделировании, проведенном 31 декабря 2018 года с использованием имеющихся данных.

Наряду с увеличением совокупных активов BASF примерно на 1,1 млрд евро изменится представление расходов, связанных с операционной арендой.В 2019 году BASF ожидает амортизационные отчисления по активам в форме права пользования в размере около 250 миллионов евро и процентные расходы по обязательствам по аренде в размере около 20 миллионов евро. Кроме того, ожидается, что дополнительные обязательства снизят коэффициент собственного капитала BASF на 0,5%.

BASF представит процентную составляющую арендных платежей в денежных потоках от операционной деятельности, а часть погашения – в денежных потоках от финансовой деятельности. Арендные платежи по краткосрочным соглашениям, соглашениям с малоценными активами или переменными платежами будут представлены в потоках денежных средств от операционной деятельности.

Поправки к МСФО (IFRS) 9 – Финансовые активы с возможностью досрочного погашения с отрицательной компенсацией

Поправки касаются соответствующих критериев классификации финансовых активов. Финансовые активы с возможностью досрочного погашения с отрицательной компенсацией могут быть признаны при определенных условиях по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а не по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Поправки вступают в силу с 1 января 2019 года.Ожидается, что они не окажут существенного влияния на BASF.

Интерпретация IFRIC 23 – Неопределенность в отношении порядка налогообложения прибыли

Интерпретация IFRIC 23 расширяет требования МСФО (IAS) 12 по учету неопределенностей, связанных с порядком учета налога на прибыль обстоятельств и операций в отношении как фактических, так и отложенных налогов. Интерпретация вступает в силу для отчетных периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты. Поправки не имеют существенного влияния на BASF.

Поправки к МСФО (IAS) 28 – Долгосрочные доли участия в ассоциированных компаниях и совместных предприятиях

12 октября 2017 года Совет по МСФО опубликовал поправки к МСФО (IAS) 28 о долгосрочных долях участия в ассоциированных компаниях и совместных предприятиях.Эти поправки поясняют, что МСФО (IFRS) 9 должен применяться к долгосрочным долям участия в ассоциированных компаниях или совместных предприятиях, которые не учитываются с использованием метода долевого участия . Поправки были приняты как E.U. законодательства в первом квартале 2019 года и должны применяться с 1 января 2019 года. Эффект объясняется в данном Примечании в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

МСФО и КИМСФО еще не рассмотрены и не одобрены ЕС.

Совет по МСФО выпустил дополнительные поправки к стандартам и интерпретациям, применение которых еще не является обязательным и все еще регулируется E.Подтверждение U. Эти поправки вряд ли окажут существенное влияние на отчетность BASF. BASF не планирует досрочного принятия данных поправок.

Поправки к МСФО 10 и МСБУ 28 – Продажа или взнос активов между инвестором и ассоциированной компанией или совместным предприятием

Совет по МСФО выпустил поправки к МСФО 10 и МСБУ 28 11 сентября 2014 года. Поправки устраняют известное несоответствие между требованиями МСФО 10 и МСБУ 28 (2011) в случае продажи актива ассоциированной компании или совместное предприятие или вклад актива в ассоциированную компанию или совместное предприятие.

Совет по МСФО отложил дату вступления в силу изменений на неопределенный срок.

Ежегодные усовершенствования МСФО (2015–2017)

Четыре МСФО были изменены в Ежегодных усовершенствованиях МСФО (2015–2017).

В МСФО 3 было разъяснено, что, когда сторона по совместной деятельности получает контроль над бизнесом, который является совместной операцией , и имела права на активы и обязательства по обязательствам, относящимся к этой совместной операции, непосредственно перед приобретением На сегодняшний день сделка представляет собой поэтапное объединение бизнеса.Таким образом, покупатель должен применять требования к объединению бизнесов, осуществляемому поэтапно, включая переоценку ранее принадлежавшей ему доли участия в совместной операции.

В МСФО (IFRS) 11 было разъяснено, что, когда предприятие получает совместный контроль над бизнесом, который представляет собой совместную операцию и имело права на активы и обязательства по обязательствам, относящимся к этой совместной операции, непосредственно перед датой приобретения, ранее удерживаемые интерес к этому бизнесу не подлежит переоценке.

В МСФО (IAS) 12 были внесены поправки, согласно которым все последствия выплаты дивидендов по налогу на прибыль должны учитываться так же, как и прибыль, на которой основаны дивиденды.

Наконец, в МСФО (IAS) 23 было определено, что, когда организации занимают средства в целом для приобретения квалифицируемых активов, эти затраты на заемный капитал специально для приобретения квалифицируемых активов не должны учитываться при определении ставки финансирования до их завершения. .

Поправки – при условии соблюдения E.Индоссамент U – применяется впервые в отчетном периоде, начинающемся 1 января 2019 г. или позднее.

Усовершенствования к МСФО (IAS) 19 – Поправка к плану, сокращение или урегулирование

Поправки относятся к оценке пенсионных обязательств на основе обновленных допущений в случае внесения поправок в план, его сокращения или погашения. После такого события стоимость прошлых услуг, а также любые прибыли или убытки на основе текущих актуарных предположений и сравнения итоговых пенсионных выплат должны быть рассчитаны до и после изменения.Периоды до и после внесения изменений в план, сокращения или погашения учитываются отдельно при последующей оценке. Поправки могут быть внесены в ЕС. индоссамент – применяется впервые в отчетном периоде, начинающемся 1 января 2019 г. или позднее.

Концептуальные основы

Пересмотренные концептуальные основы, выпущенные 29 марта 2018 года, заменяют предыдущие концептуальные основы 2010 года. Основные изменения в основном касаются определения, признания и оценки активов и обязательств, а также дифференциации между доходами и расходами и прочим совокупным доходом. .Подлежит утверждению E.U. законодательства, поправки вступают в силу с 1 января 2020 года.

Поправки к ссылкам на концептуальные основы в стандартах МСФО

Поправки обновляют ссылки и цитаты из Концептуальных основ. Поправки могут быть внесены в ЕС. индоссамент – применяется впервые в отчетном периоде, начинающемся 1 января 2020 года или после этой даты.

Поправки к МСФО 3 – Объединение компаний

Поправки, выпущенные 22 октября 2018 г., разъясняют, что бизнес – это совокупность действий и активов, по крайней мере, с одним входом и одним существенным процессом, которые вместе значительно способствуют способности создавать результаты.Результаты определяются как предоставление товаров и услуг покупателям. Ссылка на снижение стоимости была удалена. Кроме того, новые положения также содержат необязательный тест на концентрацию, призванный упростить идентификацию бизнеса. Подлежит утверждению E.U. Согласно законодательству, измененное определение должно применяться к объединениям бизнеса с датой приобретения 1 января 2020 г. или позднее.

Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Поправки, выпущенные 31 октября 2018 г., дают единообразное и более точное определение существенности информации, представленной в финансовой отчетности, вместе с сопроводительными примерами.В связи с этим были согласованы определения в Концептуальных основах, МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 8 и Положении о практике МСФО (IFRS) 2 («Вынесение суждений о существенности»). Подлежит утверждению E.U. законодательства, изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

3 технологических изменения, которые определят будущее бухгалтерского учета

Фото iStock.ком

Технология

выводит нас на новый уровень взаимодействия, обеспечивая в режиме реального времени обновления от новостей до социальных сетей и спорта. Возможность беспрепятственного сбора информации также окажет значительное влияние на сферу бухгалтерского учета. В частности, три новых технологии – блокчейн, автоматизация и облачное программное обеспечение – изменят одни традиционные методы бухгалтерского учета и упростят другие. Эти новые процессы могут значительно упростить некоторые из наиболее трудоемких частей бухгалтерского учета и налоговой работы и предоставить компании и бухгалтеру больше возможностей для сосредоточения внимания на стратегическом планировании.

Блокчейн

Технология, которая делает возможной криптовалюту, также может значительно упростить бухгалтерский учет. Блокчейн – это безопасный электронный реестр, который отслеживает и шифрует транзакции. Однажды введенные транзакции не могут быть изменены, что резко снижает риск мошенничества или других неточностей, на которые бухгалтеры часто обращают внимание при проверке финансовой отчетности. Если компания использует блокчейн или другой аналогичный тип технологии, ее бухгалтеры могут больше сосредоточиться на входных и выходных данных, чтобы убедиться, что все введенные данные являются точными, вместо того, чтобы сравнивать финансовую отчетность с соответствующими банковскими выписками.Это также избавляет бухгалтеров от операций, которые неизбежно повышают риск ошибки.

Еще одним преимуществом блокчейна является то, что компании могут устанавливать правила расходования денег от транзакций. Они также могут получить доступ в режиме реального времени к ценным финансовым данным с помощью автоматических отчетов. Бухгалтеры могут посоветовать, какие правила следует ввести, а также помочь с интерпретацией данных из отчетов Blockchain. Будущий бухгалтер может выделить больше ресурсов на стратегическое планирование на основе данных, чтобы помочь клиентам управлять денежными потоками и активами.

Автоматизация

От налогового программного обеспечения до бухгалтерского учета – технологии помогли автоматизировать многие процессы, которые раньше выполнялись вручную. Искусственный интеллект (ИИ) помогает автоматизации становиться более интуитивно понятной и эффективной, а также позволяет распространить ее за пределы базового бухгалтерского учета на другие бухгалтерские функции, такие как аудиторские рабочие документы.

AI может помочь снизить сборы, связанные с техническим бухгалтерским учетом и подготовкой налогов, но он не заменит полностью бухгалтера.Многие положения бухгалтерского учета, такие как учет активов и налоговых обязательств, имеют серые зоны, требующие некоторой интерпретации. Бухгалтеры будущего будут продолжать играть жизненно важную роль в изучении уникальных обстоятельств компании и применении принципов бухгалтерского учета в этой ситуации для решения проблем клиента.

Облако

Облачные технологии быстро заменяют необходимость физического хранения ключевой информации. Это дает клиенту и бухгалтеру безопасную платформу для обмена информацией из их соответствующих местоположений, сокращая время и расходы на поездки.Хранение информации в облаке также может быть более безопасным, чем традиционные методы, потому что, если что-то случится с одним пользователем – например, потеря оборудования, неожиданное отключение электроэнергии или уничтожение имущества – финансовая информация по-прежнему будет в безопасности и доступна для просмотра. .

При этом облачные технологии еще недостаточно развиты, чтобы полностью интегрироваться в существующее бухгалтерское программное обеспечение. Многие облачные платформы также не обладают такой сложной функциональностью, как приложения, основанные на местоположении.Облако – относительно новая технология, которая может поднять стоимость бухгалтерской платформы.

Разрыв между устаревшим бухгалтерским программным обеспечением и облачными платформами, вероятно, в будущем исчезнет, ​​что может изменить форму встреч и общения между клиентом и бухгалтером. Однако это должно принести пользу как клиенту, так и бухгалтеру, поскольку позволит более оперативно реагировать и общаться в режиме реального времени.

Следите за обновлениями

Автоматизация, искусственный интеллект и возможность удаленного доступа к защищенной информации будут становиться все более распространенными.Компании и бухгалтеры будут оценивать передовой опыт меняющегося мира бухгалтерского учета. Если у компаний есть какие-либо вопросы о внедрении новой технологии в существующие бухгалтерские функции, им следует встретиться со своими командами бухгалтеров и аудиторов.

Келли О’Нил – руководитель практики аттестации CBIZ и MHM в Южной Калифорнии. Она имеет обширный опыт оказания аудиторских, бухгалтерских и консалтинговых услуг развивающимся частным компаниям.Для получения дополнительной информации свяжитесь с О’Нилом по адресу [email protected].

Для запросов на перепечатку и лицензирование этой статьи НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ.

IRS публикует список изменений в методах автоматического получения согласия на 2018 год

Как правило, каждый год IRS выпускает процедуру получения доходов, содержащую обновленный Список автоматических изменений . В этом руководстве указывается, когда налогоплательщики могут использовать процедуры автоматического согласия для подачи формы 3115 ( Заявление об изменении метода учета ).Процедуры автоматического согласия предоставляют налогоплательщикам следующие преимущества:

1. Продленный срок подачи форм 3115,
2. Возможность немедленного использования нового изменения метода (в отличие от ожидания согласия IRS) и
3. Избежание платы с пользователя, связанной с запросами на изменение неавтоматических методов (обычно 9 500 долларов США для одного заявителя).

IRS недавно выпустил версию Списка автоматических изменений 2018 года.Это руководство, Rev. Proc. 2018-31, заменяет Rev. Proc. 2017-30.

Основные характеристики нового руководства:

• IRS удалил несколько устаревших положений, в первую очередь тех, которые предоставляют временные отказы от определенных правил приемлемости для налоговых лет, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г.

Также следует отметить решение IRS не продлевать действие положения об отказе от права в рамках Раздела 11.08, Материальное имущество , позволяющее налогоплательщикам подавать документы в соответствии с автоматическими процедурами, несмотря на внесение аналогичных изменений за последние пять лет.Этот отказ от права истек для налоговых лет, начинающихся 1 января 2017 г. или после этой даты.

• Налоговая реформа привела к появлению нескольких новых или измененных исключений для мелких налогоплательщиков из правил различных методов бухгалтерского учета. IRS намеревается выпустить отдельное руководство относительно изменения методов, связанных с этими новыми исключениями для мелких налогоплательщиков. В ожидании этого будущего руководства Служба добавила новые ограничения к нескольким существующим автоматическим изменениям, которые запрещают их использование мелкими налогоплательщиками. Поступая таким образом, IRS требует от мелких налогоплательщиков ждать этого будущего руководства, а не использовать существующие автоматические изменения, связанные с кассовым методом, запасами и UNICAP.

Правила перехода, относящиеся к вышеизложенному, можно найти в разделе «Дата вступления в силу» налоговой процедуры в пункте .02 (2).

• Что касается автоматических изменений, связанных с авансовыми платежами, IRS добавило новое положение, позволяющее налогоплательщикам подавать документы в соответствии с автоматическими процедурами независимо от того, вносил ли налогоплательщик подобное изменение в последние пять лет. Этот отказ применяется только к первому или второму налоговому году налогоплательщика, заканчивающемуся 9 мая 2018 г. или позднее. Это обновление относится к Уведомлению 2018-35, описанному в предыдущем налоговом предупреждении, найденном здесь: IRS выпускает временное руководство по авансовым платежам.

Налогоплательщикам следует также учитывать, что из-за недавних изменений в Разделе 451 автоматическое изменение относится к Казначейству. Рег. 1.451-5, Предварительные платежи за товары и долгосрочные контракты теперь применяется только для налоговых лет, начинающихся 31 декабря 2017 г. или ранее.

• Новый зарезервированный раздел 19 был добавлен с заголовком «Особые правила для долгосрочных контрактов (§460)». Хотя неясно, какие изменения могут позже подпадать под этот недавно зарезервированный раздел, наиболее вероятными кандидатами являются изменения, связанные с новым исключением для мелких налогоплательщиков для метода процента выполнения или некоторой возможной версией возврата прошлых автоматических изменений § 460, ранее удаленных из список.

Еда на вынос

Дата вступления в силу Rev. Proc. 2018-31 – 9 мая 2018 года. После этой даты налогоплательщики должны подавать все изменения в методах бухгалтерского учета в соответствии с этим новым руководством. Для получения помощи с этим новым руководством или по другим вопросам, связанным с методами бухгалтерского учета, обратитесь к своему налоговому консультанту.

: Одновременное внедрение изменений в бухгалтерском учете, требуемых за десятилетие: вопросы и ответы со Скоттом Таубом

Конференция в следующем месяце соберет вместе наиболее влиятельных, динамичных и новаторских деятелей в области финансовой отчетности для углубленного изучения проблем и возможностей, создаваемых быстро меняющийся ландшафт бухгалтерского учета.

FEI Daily поговорила со Скоттом Таубом, управляющим директором отдела финансовой отчетности, в преддверии изменений в системе бухгалтерского учета для руководителей финансового сектора в 2018 году. Тауб проведет «импульсную проверку» технического учета, объясняя, что нового появилось в SEC, FASB и PCAOB, и что все изменения означают для составителей отчетности.

FEI Daily: Какие самые большие проблемы стоят перед сообществом специалистов по подготовке?

Скотт Тауб : Необходимо применить несколько новых больших стандартов бухгалтерского учета.Один из них – признание выручки. Публичные компании сейчас подают заявки впервые, частные компании в ближайшее время. Затем сразу после признания выручки мы получаем лизинг. И сразу после лизинга у нас появился новый стандарт в отношении потерь по ссудам и кредитного обесценения. Итак, это три очень важных новых стандарта, которые появляются один за другим. Мы, вероятно, не увидим каких-либо новых стандартов, которые были бы настолько широко применимы и приведут к таким большим изменениям, которые произойдут за такое короткое время снова, по крайней мере, на десятилетие или более.

Это очень большая проблема для компаний. Но есть и другие. Необходимость идти в ногу с изменениями в системах и технологиях – это то, что постоянно, и, в отличие от изменений стандартов бухгалтерского учета, когда вы прилагаете большие усилия, чтобы внести изменения, а затем все в основном остается стабильным в течение некоторого времени, в области технологий кажется, что: он просто продолжает меняться. Завершите один проект, а затем пора приступить к следующему крупному проекту. Итак, защита информации, киберпреступность, кража личных данных.Компаниям по-прежнему приходится так усердно работать над этим. Я думаю, что это огромная проблема. Очевидно, что по большей части это не имеет ничего общего с бухгалтерским учетом и отчетностью, но проявляется в отчетности, когда речь идет о том, как вы сообщаете о любых проблемах и о ваших усилиях по их решению.

Затем добавление к отчетности и технологических аспектов – это внутренний контроль, чтобы убедиться, что вы правильно собираете необходимую информацию и обеспечиваете ее целостность.

FEI Daily: Какие уроки можно извлечь из публичных компаний на конец года?

Тауб : Можно извлечь много уроков.Первое, что я могу сказать, это то, что в течение последних трех лет, когда компании готовились к внедрению этого стандарта, было много беспокойства. Было много опасений. Конечно, были моменты, которые я подумал про себя: «Я не уверен, что компании действительно будут готовы к этому». Но когда на самом деле пришло время регистрировать записи, раскрывать информацию, похоже, все прошло относительно гладко.

Мы не видим целого ряда компаний, которые не могут подать свои 10-Q за первый квартал, что для большинства компаний является первым случаем, когда они обязаны применять ASC 606.Было много работы и много беспокойства, но, похоже, это было сделано, и, на мой взгляд, все прошло гораздо более гладко, чем я ожидал, когда мы фактически приступили к бронированию заявок и подготовке финансовой отчетности. заявления. Подготовка окупается, это урок.

Я бы также сказал, что когда я смотрю на раскрываемую информацию, легко заметить компании, которые были внимательны при раскрытии информации, которые действительно приняли требования близко к сердцу и попытались раскрыть информацию, которая проливает свет и помогает, а затем, с другой стороны, очень легко найти примеры компаний, которые, я думаю, когда пришло время раскрытия информации, либо пытались раскрыть как можно меньше информации, либо, наоборот, не обращали на это внимания и в итоге раскрывали информацию. которые не особенно полезны.Я подозреваю, что компании из этой последней группы в самом ближайшем будущем могут получить комментарии SEC в этой области.

FEI Daily: Насколько велико влияние усыновления?

Тауб : Что ж, влияние всего анализа и работы, которые привели к внедрению, огромно. Я все время разговариваю с компаниями, и когда я разговариваю с их бухгалтерскими специалистами, они говорят, что даже если это не оказало большого влияния и нам не пришлось сильно менять цифры, мы много узнали о том, что? мы продаем и как мы продаем, и этот мыслительный процесс помог компаниям передать гораздо больше знаний из операционной группы в свою бухгалтерскую группу.Я думаю, что это оказало очень сильное влияние, независимо от того, насколько сильно меняется финансовая отчетность.

Когда мы перейдем к вашему фактическому влиянию на финансовую отчетность, я сказал, когда этот стандарт впервые появился, что я думал, что учет 95 процентов транзакций останется прежним, но я подсчитал, что примерно половина компаний имеет транзакции в этих 5 процентах, которые изменилось бы. Когда я смотрю на влияние, о котором сообщают компании, я думаю, что я был примерно на грани. Вы получаете много компаний, которые говорят, что не было никаких существенных эффектов, и много компаний, которые сообщают о значительных корректировках совокупного эффекта, но затем на постоянной основе они думают, что все будет примерно так же, а затем меньшая группа компании, которые говорят: «У нас есть некоторые существенные изменения в том, как дела будут вестись в будущем.«Так что, я думаю, все вышло, как мы и ожидали.

Некоторые жаловались, что они приложили все усилия, и в числах было очень мало изменений. Но меня не удивляет, что многие компании находятся в этой лодке, потому что стандарты бухгалтерского учета, которые мы применяли в прошлом, не были предназначены для чего-то совершенно другого, чем новые. Мы всегда старались прозрачно отчитываться о результатах деятельности, поэтому тот факт, что во многих компаниях не происходит серьезных изменений, не является сюрпризом.Если бы мы оказались в положении, когда в двух третях компаний произошли огромные изменения, я был бы шокирован. Это означало бы, что наш бухгалтерский учет в прошлом был действительно ужасным, и это не так, поэтому меня не удивляет, что количество компаний, которые заявляют, что наши показатели выручки будут существенно отличаться в будущем, может быть порядка 10 процентов. Меня это не удивляет.

FEI Daily: Как вы думаете, действительно ли новый стандарт лучше, чем тот, что был у нас?

Тауб : Думаю, что по ряду причин.Теперь, действительно ли это окажется лучше, это будут пользователи или аналитики, которые будут звонить по поводу того, думают ли они, что понимают компании сейчас лучше, чем в прошлом, но с точки зрения работы, которую я там выполняю Вот пара вещей, которые заставляют меня думать, что 606 – это улучшение.

Например, по старым стандартам, очень часто, когда кто-то задавал мне вопрос о том, как объяснить то, с чем они имели дело, мне приходилось начинать свой ответ со слов: ‘Ну, в GAAP нет ничего, что покрывает это, однако именно это и делает практика.«Итак, все это было основано на практике и фольклоре, и вы должны были быть там, чтобы знать, как это делается.

По новому стандарту мне такое говорить очень редко. Почти всегда, когда кто-то задает вопрос, и мы думаем об этом в рамках 606, я могу сказать: «Вот принципы, которые применяются в стандарте». Таким образом, у нас есть гораздо лучшая основа и гораздо лучшая структура, с которой нужно иметь дело, и я думаю это было улучшением.

Кроме того, поскольку существует единая структура, которая применяется ко всем отраслям и ко всем видам транзакций, у меня нет ситуаций, когда я должен был бы сказать компании: «Поскольку вы работаете в своей отрасли, вы делаете это таким образом, но если бы вы работали в другой отрасли, вы бы поступили по-другому.«Это всегда сбивало меня с толку и неудобно. У нас этого больше нет, поэтому я думаю, что в этих областях произошли улучшения, и я думаю, что требования о раскрытии информации явно улучшились.

FEI Daily: Переходя к стандарту аренды, где должны быть публичные компании на конец календарного года в процессе их принятия?

Тауб : Мне была интересна аренда. Я думаю, что FASB внес наименьшие изменения, которые они могли внести в лизинг, пока они не отражались в балансе.Я думал, что это не так уж и важно. Оказывается, я был неправ, и я был неправ по нескольким причинам.

Номер один, похоже, что необходимо приложить значительные усилия, чтобы найти все договоры аренды. Для меня это было неожиданностью, потому что компаниям уже приходилось раскрывать информацию об аренде, и, хотя определение аренды немного изменилось, существенно не изменилось. Тем не менее, похоже, что, возможно, из-за того, что раньше информация была только в сноске, действующие процессы идентификации и сопоставления информации по всем договорам аренды, возможно, не были тем, чем мы хотели бы быть.Я все еще разговариваю с публичными компаниями, которые обеспокоены выявлением – поиском – всех договоров аренды.

FEI Daily: А как насчет частных компаний?

Тауб: Частным компаниям лучше не дожидаться конца и не предполагать, что они уже знают, где находятся все их договоры аренды, потому что опыт других компаний показывает, что это не так.

Вторая область, которая оказалась намного сложнее, чем я ожидал, – это системы.Когда у вас есть что-то, что от сносок до фактического отражения в балансе, я думаю, все согласны с тем, что применяемая вами система должна быть более надежной и иметь больше элементов управления. Эти системы, по сути, никогда раньше не разрабатывались для лизинга, поэтому компании отстают в разработке своих систем, и это вызывает некоторые серьезные проблемы.

За шесть месяцев до принятия стандарта они хотели бы загрузить всю эту информацию в свои системы, проверить целостность чисел и все такое.Во многих случаях системы просто еще не готовы, так что это как бы сводится к делу в плане подготовки систем к работе, и это также удивило меня, потому что, опять же, вычисления не кажутся такими уж сложными. Они не так уж сильно отличаются от того, что нам приходилось делать раньше для аренды капитала, необходимая информация – это информация, которую мы уже использовали для раскрытия информации в сносках, поэтому мне не приходило в голову, что это окажется столь же трудоемким как есть.

FEI Daily: Насколько сильно это изменение повлияло на ICFR (внутренний контроль над финансовой отчетностью)?

Тауб : Данные, необходимые для ведения учета аренды, существенно не отличаются от данных, которые вам понадобились для выполнения сносок в прошлом.Конечно, нужно по-другому манипулировать этим, но не все так сильно. Однако выяснилось, что средства контроля, применяемые для сбора этих данных в сносках в прошлом, не были теми видами контроля, которые люди считают необходимыми, когда цифры включаются в баланс и отчеты о прибылях и убытках, поэтому существует значительное влияние на средства управления.

В прошлом, если ваши децентрализованные офисы, фабрики и торговые точки заключали небольшие договоры аренды, это не имело большого значения.Теперь это так. Теперь вам нужно сопоставить всю эту информацию, что означает, что теперь вам нужны элементы управления, чтобы все во всем мире, кто действительно может заключить договор аренды, A, понимали, когда что-то является арендой, а B понимали, какая информация должна быть передана в аренду. бухгалтерия, чтобы можно было правильно отчитаться.

FEI Daily: А как насчет налоговой реформы? Как компании отреагировали на рекомендации SEC и FASB?

Тауб : Я думаю, что руководство было получено хорошо и, насколько я могу судить, применяется разумным образом.Я бы сказал, что SAB 118 Комиссии по ценным бумагам и биржам действительно предназначалась для того, чтобы сказать компаниям: «Делайте то, что вы можете, как можно скорее, и рассказывайте всем, что вы сделали и что еще предстоит сделать». Это краткое изложение рекомендаций.

Были определенные вещи, которые, даже несмотря на то, что это была спешка, вы могли сделать до того, как подали свои 10 тысяч на конец года. Вы можете переоценить свои отсрочки. Это не сложно. В большинстве случаев вы могли бы оценить размер единовременного налога на репатриацию иностранной прибыли, и большинство компаний сделали это, поэтому я думаю, что компании сделали оценки, которые они могли бы сделать.

В первом и втором кварталах я ожидал, что компании должны все довести до конца. Несмотря на то, что SAB 118 говорит: «Мы понимаем, что это может занять до года», это определенно не предназначалось для того, чтобы «вы можете игнорировать это в течение года». прошло, как и следовало ожидать

FEI Daily: Что вы посоветуете, поскольку они продолжают оценивать влияние в течение года?

Тауб : Ключевым моментом будет держать пользователей, читателей и финансовые отчеты в актуальном состоянии о том, что сделано и что еще предстоит сделать.Это не та ситуация, когда компании следует пытаться как можно меньше раскрывать информацию о неопределенностях; скорее, компании должны объяснять, что их все еще беспокоит.

Некоторые компании выразили обеспокоенность тем, что в некоторых областях нам все еще требуется интерпретация со стороны Министерства финансов или IRS. Это постоянно происходит с налогами, и мы знаем, как с этим бороться. В этом нет ничего необычного. Я думаю, что в будущем это должно произойти, как и многие другие изменения.Мы разбираемся с ними по мере их появления, поскольку наше понимание становится лучше. Мы обновляем наши оценки. Мы меняем раскрытие информации. Я не думаю, что это должно быть настолько сложной проблемой.

Я действительно думаю, что компаниям нужно быть очень осторожными с тем, какие корректировки они вносят в налоги, когда дело касается отчетности о показателях, не относящихся к GAAP. Некоторые компании думают, что они хотели бы что-то сделать в отношении ставок и представить какой-то показатель не-GAAP, который представляет либо старую прибыль по новым ставкам, либо новую прибыль по старым ставкам, либо некоторую форму смешанной ставки по годам.Я думаю, что это может стать ужасно сложным и немного опасным, потому что мы все знаем, что, если бы в разное время действовали разные ставки, компании принимали бы разные бизнес-решения. Очень сложно предоставить показатель, не связанный с GAAP, по таким налогам, и я думаю, что SEC будет очень подробно рассматривать любые виды корректировок, не относящихся к GAAP, в этих областях.

FEI Daily: Что вы рассказываете компаниям, с которыми работаете, о стандарте аудиторской отчетности PCAOB?

Тауб : Я действительно думаю, что компаниям стоит сосредоточиться на этом.Начиная со следующего года аудиторы будут обязаны сообщать о критических вопросах аудита – это новые параграфы в вашем аудиторском заключении о вещах, которые аудиторы сочли наиболее трудными с точки зрения проведения аудита.

Компании теперь должны обсудить со своими аудиторами: «Если бы вам пришлось сообщить об этих вещах сейчас, какими бы они были?» И тогда компании смогут выяснить, хотят ли они что-то с этим делать в это время. Это могут быть области, в которых внутренний контроль слаб.Это могут быть области, в которых компания может не обладать достаточным опытом для решения проблем наилучшим образом. И он вполне может отображать области, которые представляют собой просто большие зоны риска для бизнеса.

Это могут быть вещи, на которых компании хотят сосредоточиться заранее. Во-первых, они не станут критическими вопросами аудита к тому времени, когда появится требование об отчетности, потому что компания получит лучший контроль над областью, а также с точки зрения обмена сообщениями и разговоров о вещах.Это не должно доходить до того, что аудитор, упоминающий что-то в качестве важного вопроса аудита, становится первым, кто слышит об этом, верно? Эти вещи важны для аудита, потому что они важны для компании, и если у аудитора возникают проблемы с решением проблемы, есть вероятность, что компании тоже пришлось выделить некоторые ресурсы, и если компании обнаружат, что они не были говоря об этих областях в прошлом, они могут захотеть начать делать это сейчас, вместо того, чтобы просто позволить одиторам делать это, когда придет время.

Самое важное, о чем я говорю компаниям с моделью отчетности аудиторов, – это поговорить об этом с вашими аудиторами сейчас. Не ждите, пока черновик отчета будет первым, когда вы поговорите о потенциально критических вопросах аудита.

.