Как самостоятельно проверить систему налогообложения своего ИП или ООО?

Каждый день мы решаем сотни предпринимательских задач, разбираем простые и сложные вопросы, считаем, ищем, находим, заполняем, обучаем, возвращаем на землю, радуем.

Мы решили, что можно делиться частыми и интересными историями. Поэтому запускаем новую рубрику. Назовём её просто — #ответыКнопки. Будем публиковать вопрос, который когда-то задал один из наших клиентов, и тут же наш ответ. Думаем, будет полезно. Начнём 🙂

Вопрос:

Сомневаюсь, какая у меня система налогообложения. Как это проверить без обращения к бухгалтеру?

Ответ:

Отправить запрос в налоговую на сайте. Получить подтверждение таким способом просто, достаточно быстро и не надо никуда ходить 🙂

Для этого сделайте следующее:

1. На сайте налоговой в специальном разделе выберите «Иные обращения».
   

2. Если у вас компания, нажимайте на «Юридическое лицо». Если вы индивидуальный предприниматель — на «Физическое лицо или ИП».
   

3. Перед вами форма, которую нужно заполнить. В самом верху 3 строчки о том, куда обратиться: 1 — оставляем «Управление или Инспекцию»; 2 — выбираем свой город; 3 — выбираем номер налоговой.
   

4. Если у вас юридическое лицо, заполните название компании, ОГРН, ИНН, должность и ФИО руководителя. Телефон оставлять необязательно. Если у руководителя нет времени, отправить обращение может кто-нибудь другой, главное — заполните данные заявителя так, будто оставляет обращение руководитель.
   

Индивидуальному предпринимателю нужно ввести ФИО.

5. В содержании обращения напишите запрос в налоговую. Текст запроса может быть таким, только замените прочерки на данные компании или ИП. Обязательно укажите электронную почту, которой пользуетесь — на неё и придёт ответ.

Прошу предоставить информационное письмо о применяемой системе налогообложения для ИП/ООО __________, ИНН _____________. В случае применения упрощенной системы налогообложения прошу предоставить информационное письмо по форме 26.2-7 с обязательной расшифровкой объекта налогообложения «Доходы» или “Доходы, уменьшенные на величину расходов”. На основание п.105 “Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию… ”, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, просим предоставить подтверждение в электронном виде по адресу электронной почты: ________________ В случае, если ответ на запрос не может быть направлен на указанный адрес электронной почты, прошу направить ответ через ТКС.

6. Осталось указать тот же e-mail и выбрать формат документа.
   

7. После того, как нажмёте «Далее», нужно ввести код. Он придёт на почту, которую вы указали в форме. Код невечный, если закроете страницу с формой, то и код перестанет действовать.

8. Обычно налоговая обрабатывает запрос в течение 14 дней. Ответ может прийти и за сутки или задержаться до 30 дней. Вы получите подтверждение в виде скана информационного письма на указанную почту.

Это простой способ проверить систему налогообложения, чтобы быть уверенными в правильном ведении учёта в соответствии с системой.

Если хотите что-нибудь добавить, пишите 🙂

—

Все статьи мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂

Хотите стать клиентом Кнопки?

Подключиться

Бухгалтер, юрист и бизнес-ассистент позаботятся о вашем бизнесе

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти? | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС. В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит – повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

макеты345-114.jpg 1.27 MB

В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы, которые могут стать альтернативой ЕНВД:

• Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
• Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
• Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
• Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) – самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации – юридические лица. В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.

Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.  При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

макеты345-120.jpg 1.44 MB

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%. 

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др. 

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.

макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

макеты345-118.jpg 1.37 MB

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия.  Файлы доступны для скачивания.  Сохраните себе, чтобы не потерять! 

Как узнать тип налогообложения по инн

Далеко не каждый гражданин, решивший открыть свое дело и стать индивидуальным предпринимателем, регистрируется в качестве ИП самостоятельно (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Ведь множество фирм сегодня предлагают услуги по регистрации компаний и ИП. После обращения в такую организацию и оплаты ее услуг на выходе гражданин получает свидетельство о постановке на налоговый учет с указанием в нем ИНН (Приложение N 5 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/[email protected] ) и лист записи в ЕГРИП с указанием ОГРНИП (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/[email protected] ). На основании этих документов можно вполне себе вести деятельность и, конечно, платить налоги. Но это если вы знаете, на какой системе налогообложения находитесь.

На какой системе налогообложения находится ИП

Как узнать систему налогообложения ИП – частый вопрос на форумах Рунета. И речь идет не о контрагентах, а о самом предпринимателе. Как правило, такой вопрос задают недавно зарегистрированные ИП (или нанятый ими бухгалтер), чья постановка на учет в ИФНС была организована третьими лицами.

Напомним, что ИП может применять общую систему налогообложения (ОСН) или специальный режим:

• упрощенную систему налогообложения – УСН;
• единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
• патентную систему налогообложения – ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Методом исключения сразу можно вычеркнуть из списка ЕСХН, если сельским хозяйством вы никогда не занимались.

А дальше? Как узнать какая система налогообложения у ИП? Первое, что надо сделать, это еще раз пересмотреть документы, которые у вас остались от взаимодействия с компанией, которая вас регистрировала. Если из договора на оказание услуг следует, что фирма только обеспечивала вашу постановку на учет в качестве ИП, как следствие никаких заявлений о переходе (применении) каких-либо налоговых режимов от вашего имени в налоговую она не передавала, и вообще у вас не было разговора о выборе системы налогообложения, то с вероятностью 99% вы на общем режиме.

Если же разговор об этом все-таки шел, но никаких бумажных подтверждений сего факта у вас нет, то ситуация осложняется. Дело в том, что по умолчанию ИП попадает на ОСН, а применять спецрежим он может, только подав соответствующий документ в ИФНС:

Если такой документ в ИФНС подан не был, то и перейти на какой-то из этих спецрежимов вы не могли. К тому же, если бы вы подали заявление, необходимое для перехода на ЕНВД, то в ответ должны были получить уведомление о соответствующей постановке на учет от налоговиков (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А если бы подали заявление на патент, то в ответ получили бы либо патент, либо уведомление об отказе в получении патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Также надо учитывать, что ЕНВД и ПСН – это такие режимы налогообложения, которые применяются только в отношении определенных видов деятельности, поименованных в НК РФ (п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Более того, региональные власти вправе сузить список «вмененных» и «патентных» видов деятельности.

Поэтому имеет смысл ознакомиться с перечнями видов деятельности, как в НК (правда, они достаточно обширные), так и со списками, установленными региональными Законами в вашем субъекте РФ. Возможно, по осуществляемой вами деятельности в принципе нельзя применять ЕНВД или ПСН. К примеру, в Москве никто не может применять ЕНВД с 2014 года. Соответственно, перейти на этот спецрежим вы не могли.

Как узнать систему налогообложения ИП по ИНН

Пожалуй, самый простой и надежный способ узнать режим налогообложения – лично обратиться в ИФНС по месту учета с паспортом и своим ИНН. Объяснить все сотруднику инспекции и прямо спросить, какую систему налогообложения вы применяете, как ИП, по данным налоговиков. Поскольку от этого зависит факт и своевременность уплаты налогов, вам наверняка не откажут.

Как узнать систему налогообложения, используя метод идентификации ИП по ИНН

Вас интересует, как узнать систему налогообложения, которая распространяется на данного ИП, по ИНН? Для этого вам стоит более подробно ознакомиться с нюансами осуществления данной методики поиска в единой базе данных федеральной налоговой службы.

Использование идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) является одним из наиболее распространенных и продуктивных методов получения максимально полной информации относительно финансово-экономической деятельности интересующего вас физического лица, являющегося субъектом предпринимательской деятельности, в особенности, нюансов системы его налогообложения.

ИНН как формула финансово-юридической идентичности

Многих современных предпринимателей интересует, можно ли узнать поподробнее о системе налогообложения как собственной, так и контрагентов, причем, выполнить данную процедуру максимально оперативно и сохраняя полную конфиденциальность.

Идентификационный номер налогоплательщика является одним из базовых реквизитов, которые предоставляются предприятию, или ИП, в момент регистрации, и на весь дальнейший период деятельности является эффективным механизмом идентификации физического либо юридического лица. Все договора, контракты, отчетность и любая другая документация входного или выходного характера проходит подданным номером.
Идентификационный номер присваивается территориальным отделением налогового ведомства, и его реестры, как правило, наиболее полны и содержат самую достоверную и точнуюинформацию.

Поэтому, если вам нужно узнать определенные факты, касающееся системы налогообложения субъекта, достаточно будет узнать его ИНН, и указать данный индекс в соответствующих формулярах поиска.

Современное налогообложение: особенности и юридические аспекты

1. общую;
2. упрощенную;
3. единый налог вмененного дохода;
4. единый налог на сельскохозяйственную деятельность;
5. патентная система.

Относительно деятельности индивидуальных предпринимателей наиболее часто применяется патентная схема налогообложения. Она предусматривает широкие финансовые возможности для ИП, даже на начинающей стадии развития бизнеса и направленна на формирование обновленного экономического пространства в сфере малого бизнеса.

Используя ИНН, как универсальный ключ к получению всей финансово-экономической информации, касающейся деятельности интересующего вас физического лица, вы можете составить полную картину его качественного и количественного роста как субъекта предпринимательства, а также отследить движение внутренних и внешних капиталов.

Кроме того, подобные сведения помогут составить аналитический прогноз перспективного развития данного предприятия на несколько последующих лет.

Прежде всего, система налогообложения, как определенный финансово-юридический регламент, позволяет установить следующие факты и алгоритмы жизнедеятельности того или иного предпринимателя, будь то вы сами, или ваш действующий, либо потенциальный партнер:

• порядок, согласно которому вносятся налоговые платежи в органы фискального сбора;
• действующая налоговая ставка;
• характер налоговой и бухгалтерской учетной деятельности.

Все эти факторы имеют первостепенное значение, если вы стремитесь узнать получше ИП или компанию, с которыми собираетесь организовать общий бизнес, либо желаете защитить личные финансовые активы.

Стоит понимать, что в нашем современном и динамичном мире развивающихся технологий и интерактивных коммуникаций абсолютно не лишним будет обеспечить себе дополнительный механизм финансовой и юридической защиты. А информация, полученная своевременно, является лучшим способом отстоять собственные интересы.

Механизм идентификации ИП

Получить информацию относительно системы налогообложения конкретного ИП вы можете в любом налоговом ведомстве, административно-территориальная компетенция включает деятельность данного предпринимателя.

Предоставление указанной информации абсолютно законно, и направлено на усиления защиты личных прав и интересов представителей малого и среднего бизнеса.

Кроме того, на сегодняшний день в интернет-сети работает множество ресурсов, готовых предоставить вам все интересующие вас сведения в законном порядке. Навигация на данных сайтах максимально упрощена для удобства пользователей, а получить всю интересующую вас информацию можно в один клик, просто введя идентификационные данные по интересующему вас ИП.

Но, случается данные ресурсы не всегда соблюдают политику конфиденциальности поисковых запросов, и, вместо того, чтобы узнать полезную информацию, вы можете попасть в определенную неприятную ситуацию, которая весьма нежелательна для продвижения серьезного бизнеса.

Поэтому лучше всего пользоваться официальным сайтом налоговой службы, или делать телефонный запрос через горячую линию, которая постоянно работает в Федеральной налоговой службе. Кроме того, в последнее время активно внедряется удобный режим СМС-оповещений. Вы можете отправить СМС-сообщение по сервисному номеру, и вам в самые короткие строки предоставят интересующую вас информацию.

Стоит отметить, что федеральное законодательство и специализированные нормативные акты, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации, полностью регламентируют процедуру получения данных об индивидуальном предпринимателе, посредством использования его персональных реквизитов.

В первую очередь, имеется в виду ИНН предпринимателя, который позволяет подробно ознакомиться с его финансово-экономическим состоянием на текущий момент и ситуацией в сфере налогообложения.

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей: особенности и преимущества

Согласно новому законодательству, ИП в Российской Федерации пользуются удобной и упрощенной системой налогообложения, основанной на едином подоходном налоге. В большинстве случаев он составляет около 6№ от прогнозируемого годового дохода. При этом система осуществления налоговых выплат также достаточно лояльна, и позволяет предпринимателю выбирать максимально подходящие строки и условия.

Впрочем, налогообложение, так или иначе, является обязательной финансово-юридической процедурой, за осуществлением которой следит фискальный аппарат государства. Поэтому, хотя иногда в налоговой истории индивидуального предпринимателя и имеются определенные затруднения, для продолжения законной деятельности ИП необходимо, в первую очередь, урегулировать проблемы налогообложения.

Использование персонального идентификационного номера налогоплательщика позволяет сделать эту процедуру более прозрачной, и упрощает доступ к информации, при условии сохранения полной конфиденциальности.

Статья написана по материалам сайтов: ipexperts.ru.

«

Учет иностранной прибыли в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости | Tax Foundation

Ключевые выводы

• Предыдущая «всемирная» или основанная на резиденции система корпоративного налогообложения была несовершенной, поскольку она поощряла корпорации «инвертировать», отговаривала корпорации от репатриации иностранных прибылей и создавала невыгодное конкурентное положение для американских корпораций, работающих в зарубежных странах.
• Законодатели решили эти проблемы, введя в действие реформы международной налоговой системы в рамках Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).
• TCJA провел реформы, направленные на территориальную налоговую систему путем освобождения иностранных прибылей от внутреннего налогообложения. В то же время он ввел в действие положения о борьбе с размыванием базы, нацеленные на получение высокодоходной иностранной прибыли, нематериального дохода и дохода, изъятого из Соединенных Штатов.
• Четыре основных компонента новой международной налоговой системы – это освобождение от налога на участие, GILTI, FDII и BEAT.
• Хотя законодатели обычно называют новую систему «территориальной» налоговой системой, ее более уместно назвать гибридной системой.
• Общая структура системы США не уникальна для Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), поскольку большинство стран, перешедших на территориальные налоговые системы, также ввели положения о борьбе с размыванием базы. Однако эти положения США структурированы иначе, чем положения других стран.

Введение

До принятия Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) [1] в Соединенных Штатах действовала «всемирная» система корпоративного налогообложения по месту жительства, которая облагала налогом глобальную прибыль США.Компании из Южной (с зачетом налогов, уплаченных иностранным правительствам), но отложили уплату налога в США до тех пор, пока прибыль не будет репатриирована. Предыдущая система создавала два основных искажения. Во-первых, это удерживало компании от репатриации иностранных прибылей. Во-вторых, он побудил компании переместить свои юридические штаб-квартиры из Соединенных Штатов посредством так называемой «инверсии».

Законодатели решили эти вопросы, введя в действие реформы международной налоговой системы в рамках TCJA.TCJA значительно изменил способ налогообложения иностранных прибылей транснациональных корпораций, базирующихся в США. Он перешел от того, что считалось «всемирной» налоговой системой, к «территориальной» налоговой системе. В то же время он принял положения о предотвращении эрозии основания. Эти положения нацелены на получение высокодоходной иностранной прибыли, нематериального дохода и дохода, исключенного из Соединенных Штатов.

Хотя законодатели обычно называют новую систему «территориальной» налоговой системой, ее более уместно назвать гибридной системой.Новая система использует особенности территориальной (источник), мировой (место жительства) и системы корпоративного налогообложения на основе места назначения. В международном контексте система США в этом отношении не уникальна. Большинство стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которые перешли к территориальной налоговой системе, также ввели положения о борьбе с размыванием базы, которые уводят их от того, что можно было бы считать «чистой» территориальной налоговой системой.

Почему законодатели хотели реформировать международную налоговую систему?

До принятия TCJA в США существовала система корпоративного налогообложения по месту жительства или «всемирная».В соответствии с этой системой транснациональные корпорации США облагались подоходным налогом США на свою мировую прибыль. Прибыль в США облагалась тогдашней ставкой налога в размере 35% за вычетом любых иностранных подоходных налогов, уже уплаченных с этой прибыли [2].

Корпорации

могут отсрочить налогообложение в США иностранной прибыли при условии, что эта прибыль реинвестируется в текущую зарубежную деятельность. Однако в соответствии с подразделом F США пассивный доход (проценты, дивиденды, рента и роялти) облагался налогом на текущей основе, что означает, что отсрочка для него не предусмотрена.Это было сделано для того, чтобы компании не могли размещать высокомобильные финансовые активы за границей, чтобы на неопределенный срок избежать налоговых обязательств США по доходу.

Предыдущая система, основанная на проживании, создавала два основных искажения. Во-первых, это препятствовало компаниям репатриировать иностранную прибыль [3]. Это связано с тем, что корпорации США столкнулись с дополнительным налогом США на иностранную прибыль только тогда, когда они репатриировали эту прибыль в Соединенные Штаты. До принятия TCJA было подсчитано, что компании отложили налоги как минимум на 2 доллара.6 триллионов иностранных прибылей хранятся за границей. [4]

Во-вторых, предыдущая система поощряла компании переносить свои юридические штаб-квартиры за пределы США. Компании потенциально могут столкнуться с дополнительным внутренним налогом на иностранную прибыль только в том случае, если они являются резидентами США. Таким образом, компании могут избежать всемирной системы, переместив свои штаб-квартиры в другую страну. В этом случае компании по-прежнему будут должны платить налог США на прибыль, полученную в Соединенных Штатах, но не будут должны США.налог на прибыль, полученную за рубежом. Мировая система США была одной из основных движущих сил корпоративных инверсий за последние несколько десятилетий [5].

Предыдущая мировая налоговая система Соединенных Штатов была в некотором роде уникальной среди развитых стран. До принятия TCJA Соединенные Штаты были одной из шести стран, в которых существовала всемирная система корпоративного налогообложения. Из 35 стран-участниц OCED 29 имели «освобождение от участия» или территориальные налоговые системы. [6] Эти системы значительно различаются по деталям, но, как правило, в рамках этих систем транснациональные корпорации со штаб-квартирой в этих странах не платят дополнительный налог на иностранную прибыль в стране штаб-квартиры, когда их иностранные дочерние компании выплачивают им прибыль в виде дивидендов.

С точки зрения транснациональных корпораций США, тот факт, что в большинстве стран существует территориальная налоговая система, а в Соединенных Штатах – всемирная система, мог создать невыгодное конкурентное положение (если только фирма не использовала прибыль, хранящуюся за границей, и не могла позволить себе покинуть страну). доход в отсроченном состоянии). Американская транснациональная корпорация, работающая в Германии, столкнется с немецким корпоративным налогом в размере 30 процентов плюс дополнительный 5-процентный налог США на немецкую прибыль, репатриированную в Соединенные Штаты.Напротив, конкурирующая французская фирма, работающая в Германии, столкнется только с немецкой налоговой ставкой в ​​размере 30 процентов на свой доход в Германии.

TCJA ввел новую налоговую систему для транснациональных корпораций США

Признавая существенные недостатки предыдущей системы налогообложения иностранной прибыли транснациональных корпораций США, законодатели провели реформы в рамках TCJA. Эти реформы существенно изменили способ налогообложения иностранных прибылей транснациональных корпораций, базирующихся в США.

TCJA ввел четыре новых основных положения.

Первое положение – это так называемое «освобождение от участия», которое освобождает иностранную прибыль, возвращаемую Соединенным Штатам, от внутреннего налогообложения. Это то, что приблизило систему США от «всемирной» налоговой системы к «территориальной» налоговой системе.

Второе и третье положения, «Глобальный нематериальный низкий налоговый доход» (GILTI) и «Полученный из-за рубежа нематериальный доход» (FDII), представляют собой две новые категории доходов, которые облагаются налогом по более низкой ставке, чем установленная законом ставка корпоративного налога в размере 21 процент.Вместе они создают всемирный минимальный налог на нематериальный доход.

Наконец, TCJA ввел новый минимальный налог, «Налог на размывание базы и противодействие злоупотреблениям» (BEAT), направленный на предотвращение изъятия транснациональными корпорациями доходов из налоговой базы США с помощью сверхплатежей иностранным аффилированным корпорациям.

Освобождение от участия

TCJA перешел к «территориальной» налоговой системе, отменив дополнительный налог США на иностранную прибыль посредством так называемого «освобождения от участия».«Согласно освобождению от участия в США, иностранная прибыль, выплачиваемая материнским корпорациям США в виде дивидендов, полностью вычитается из налогооблагаемого дохода. [7] В результате эти иностранные прибыли не подлежат дополнительному налогообложению в США, как это было в соответствии с предыдущим законодательством.

Чтобы корпорации имели право на освобождение от участия в их иностранной прибыли, они должны удовлетворять трем общим требованиям. Во-первых, американская корпорация должна владеть 10 процентами голосов или стоимости акций контролируемой иностранной корпорации (CFC).Во-вторых, материнская корпорация США должна соответствовать требованию периода владения в 366 дней. Наконец, корпорация США не может вычесть дивиденды из налогооблагаемого дохода США, если этот дивиденд получил налоговую льготу в другой стране. В частности, это сделано для предотвращения «гибридных дивидендов», которые вычитаются в другой стране при выплате в США и при получении в Соединенных Штатах, что приводит к фактическому отсутствию налога на этот поток доходов [8]. Освобождение от участия исключает обычную иностранную прибыль, выплачиваемую материнским корпорациям в виде дивидендов, но не исключает прирост капитала.Американские компании, которые продают или иным образом распоряжаются акциями CFC, не получают исключения дохода от прибыли от этих акций.

Глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI)

«Глобальный нематериальный низкий налоговый доход» (GILTI) – это новая категория иностранных доходов, которые ежегодно добавляются к налогооблагаемой прибыли корпораций [9]. По сути, это налог на прибыль, которая превышает 10% прибыли на инвестированные иностранные активы компании. GILTI облагается минимальным международным налогом в размере 10.5 и 13,125 процента в год. [10] Предполагается, что GILTI снизит стимулы для вывода корпоративных прибылей из Соединенных Штатов за счет использования интеллектуальной собственности (ИС).

Каждый год транснациональные корпорации США должны рассчитывать свои GILTI. GILTI равен так называемой «чистой проверенной прибыли» за вычетом 10 процентов «инвестиций в квалифицированные бизнес-активы» (QBAI). Чистая проверенная прибыль – это фактически вся иностранная прибыль, полученная CFC материнской компании в США, которая еще не облагалась налогом в Соединенных Штатах.[11] QBAI равен стоимости всех амортизируемых активов (машин, зданий, фабрик), которыми владеют CFC этой материнской компании в США.

Предположим, транснациональная корпорация США контролирует несколько CFC, которые в совокупности имеют чистую проверенную прибыль в размере 1000 долларов США. CFC владеют 9000 долларов в QBAI. Доход, равный 10 процентам QBAI, или 900 долларов США, освобожден от GILTI. В результате GILTI этой американской корпорации равен 100 долларам.

Таблица 1. Пример расчета GILTI

Чистый протестированный доход	$ 1 000
QBAI	$ 9 000
GILTI:
Чистый протестированный доход	$ 1 000
Минус
Освобождение от QBAI (10% от QBAI)	$ 900
равно
GILTI	$ 100

Фактически, GILTI приравнивается к иностранной прибыли, превышающей «нормальную» доходность квалифицированных инвестиций.[12] Идея заключается в том, что на конкурентном рынке инвестиции принесут то, что считается «обычным» доходом, или доходом, достаточным для удовлетворения инвесторов. В случае GILTI предполагается, что эта доходность составляет 10 процентов. Предполагается, что любая прибыль, превышающая эту обычную 10-процентную доходность, связана с доходностью IP или перемещением прибыли. Например, кофейня во Франции обычно может возвращать инвесторам 10% годовых. Однако именно эта кофейня принадлежит U.S. Corporation использует интеллектуальную собственность, например силу бренда, что дает ее кофейне небольшое преимущество на рынке. В результате этот магазин приносит инвесторам 15% прибыли. Предполагается, что дополнительный доход в 5 процентов сверх обычных 10 процентов связан либо с IP, либо с перемещением прибыли из другой юрисдикции и отражен в GILTI.

Закон позволяет корпорациям США вычитать 50 процентов GILTI. [13] Остальная часть облагается налогом по установленной корпоративной ставке 21 процент.В результате, эффективная налоговая ставка GILTI составляет 10,5%. [14] Корпорациям США также предоставляется иностранный налоговый кредит для компенсации иностранных налогов, уже уплаченных на GILTI. Однако иностранный налоговый кредит ограничен 80 процентами иностранных налогов. Это означает, что на каждый доллар уплаченных иностранных налогов корпорация США получила кредит в размере только 80 центов. Кроме того, избыточные иностранные налоговые льготы не могут быть перенесены вперед или назад.

Цель ограничения иностранного налогового кредита до 80 процентов иностранных налогов на прибыль вместо предоставления полного иностранного налогового кредита состоит в том, чтобы заставить U.S. компании более чувствительны к их иностранному налоговому бремени. В условиях полного иностранного налогового кредита корпорации США безразличны к ставке своего иностранного подоходного налога, если их ставка подоходного налога за рубежом ниже ставки в США. Напротив, в условиях ограниченного иностранного налогового кредита американские фирмы сталкиваются с более высоким общим налоговым бременем, когда их иностранные налоговые обязательства выше, а не ниже, даже если иностранная ставка все еще ниже ставки в США.

80-процентный иностранный налоговый кредит приводит к скользящей шкале эффективных налоговых ставок, которые меняются в зависимости от иностранной ставки налога на прибыль.Мировая ставка GILTI составляет 10,5 процента, когда иностранные ставки налога на прибыль равны нулю, и увеличивается на 0,8 процента на каждый процентный пункт увеличения эффективной иностранной налоговой ставки. Эффективная ставка налога на GILTI составляет максимум 13,125 процента, когда ставка налога на прибыль за рубежом достигает 13,125 процента.

Вернитесь к предыдущему примеру корпорации США, у которой было 100 долларов GILTI. Этой компании будет разрешено вычесть половину своей GILTI из налогооблагаемой прибыли. Это оставит 50 долларов налогооблагаемых GILTI.Применение установленной законом налоговой ставки 21% приведет к первоначальному налоговому обязательству в размере 10,50 долларов. Предположим, что наша корпорация уплатила 5 долларов иностранного налога со своих 100 долларов в GILTI. Таким образом, корпорация получит налоговую скидку в размере 4 долларов США против своего первоначального налогового обязательства GILTI в размере 10,50 долларов США. В целом американская компания заплатит налог в размере 11,50 долларов США за свой GILTI (5 долларов США в иностранную юрисдикцию и 6,50 долларов США в США). Общая эффективная налоговая ставка по GILTI составит 11,5 процента.

Таблица 2.Пример расчета налога GILTI

GILTI	$ 100
Обязательства по иностранным налогам на GILTI	$ 5
Иностранный налоговый кредит	$ 4
Первоначальный налог в США на GILTI	$ 10,50
Минус
Иностранный налоговый кредит	$ 4
равно
Final U.S. Налог на GILTI	$ 6.50
Итого налог на GILTI	$ 11,50
Общая эффективная налоговая ставка по GILTI	11,5%

Минимальный налог GILTI использует так называемый подход «одной CFC». Таким образом, транснациональные корпорации США суммируют всю чистую протестированную прибыль и QBAI по всем CFC по всему миру и несут налог на свой совокупный доход.Это контрастирует с минимальным налогом для каждой страны, по которому американская корпорация будет рассчитывать доход GILTI для CFC в каждой стране. Подход с одним CFC более благоприятен для транснациональных корпораций США, поскольку он позволяет им одновременно усреднять свои GILTI с высокими и низкими налогами и избегать налогообложения CFC в некоторых юрисдикциях с низкими налогами. Минимум для каждой страны предотвратил бы это, но управлять им гораздо сложнее.

Хотя 80-процентное ограничение иностранного налогового кредита подразумевает, что не должно быть остаточных U.S. налог, когда ставка иностранного подоходного налога выше 13,125 процента, бывают случаи, когда американские фирмы могут столкнуться с дополнительным налогом в США даже при более высокой эффективной налоговой ставке за рубежом. Это связано с тем, что иностранный налоговый кредит для GILTI подлежит тем же ограничениям, что и иностранный налоговый кредит согласно предыдущему закону. [15] Таким образом, определенные расходы, которые транснациональные корпорации США несут в США, могут ограничивать размер иностранного налогового кредита в той мере, в какой они распределяются за границей. [16] Таким образом, корпорациям может быть отказано в части иностранного налогового кредита, и они могут столкнуться с налоговыми обязательствами по GILTI, даже если их ставка иностранного налога превышает 13.125 процентов.

Полученный за рубежом нематериальный доход (FDII)

Вторая новая категория доходов – это «Нематериальный доход, полученный из-за рубежа» (FDII). Как и GILTI, FDII – это доход, связанный с использованием интеллектуальной собственности. Однако FDII – это доход от использования интеллектуальной собственности в Соединенных Штатах для создания экспортных товаров. FDII предоставляется специальная более низкая налоговая ставка в размере 13,125 процента. Предполагается, что FDII будет стимулировать компании приносить и сохранять интеллектуальную собственность и связанную с ней прибыль в Соединенных Штатах.

Определение FDII очень похоже на определение GILTI. ПИИ равны прибыли, полученной из-за рубежа, превышающей «нормальную» доходность квалифицированных инвестиций. В частности, FDII равен иностранному доходу за вычетом 10 процентов «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI). Полученный из-за границы доход – это доля дохода корпорации в США, связанная с экспортом товаров или услуг. QBAI для целей FDII равен стоимости материальных активов, используемых для получения дохода, полученного из-за рубежа.Например, компания может владеть заводом в США и экспортировать изделия в Германию. Полученный из-за границы доход этой компании будет представлять собой доход от продажи этих виджетов за границу, а завод будет учитываться как QBAI для целей FDII.

Компаниям разрешено вычитать 37,5% своих прямых иностранных инвестиций из налогооблагаемой прибыли. Таким образом, эффективная ставка на каждый доллар ПИИ составляет 13,125 процента [17].

Предположим, что компания получила 10 000 долларов общего дохода в Соединенных Штатах, а 10 процентов были получены от экспорта товаров за границу (1 000 долларов США).Эта компания имеет 9000 долларов в QBAI, связанном с ее экспортной деятельностью. Это означает, что FDII компании составляет 100 долларов: 1 000 долларов иностранного дохода минус 10 процентов QBAI (900 долларов). Затем этой компании будет разрешено вычесть 37,5% своих прямых иностранных инвестиций ($ 37,50) из налогооблагаемой прибыли. В результате налогооблагаемый FDII составляет 62,50 долларов США, а налоговое обязательство – 13,125 долларов США, а эффективная ставка налога для FDII составляет 13,125 процента.

Таблица 3. Пример расчета FDII

Всего U.S. Доход	$ 10 000
Доля экспорта в доходах	10%
QBAI	$ 9 000
FDII
Полученный иностранный доход	$ 1 000
Минус
Освобождение от QBAI (10% от QBAI)	$ 900
равно
FDII	$ 100
Налогооблагаемый FDII (FDII минус 37.5% вычет)	$ 62,5
Ответственность FDII	$ 13,125

Общий вычет, который корпорация может использовать как для GILTI, так и для FDII, ограничивается корпоративным налогооблагаемым доходом. [18] Другими словами, комбинированный вычет для GILTI и FDII не может снизить налогооблагаемую прибыль ниже нуля. Если комбинированный вычет приведет к уменьшению налогооблагаемого дохода ниже нуля, вычет для FDII и GILTI будет уменьшен пропорционально тому моменту, когда налогооблагаемый доход корпорации будет равен нулю.[19]

GILTI и FDII: всемирный налог на нематериальный доход

В совокупности GILTI и FDII можно рассматривать как всемирный налог на предполагаемый нематериальный доход [20]. Они призваны поддержать новое освобождение от участия и уменьшить стимулы для компаний перемещать местонахождение интеллектуальной собственности, чтобы вывести корпоративные прибыли за пределы Соединенных Штатов.

При налогообложении GILTI и FDII многонациональные компании, базирующиеся в США, сталкиваются с примерно одинаковой налоговой ставкой на нематериальные активы, используемые для обслуживания зарубежных рынков, независимо от того, где эти нематериальные активы расположены.Если интеллектуальная собственность находится на иностранном рынке и используется для продажи продукции иностранным покупателям, она облагается минимальной налоговой ставкой от 10,5 до 13,125 процента через GILTI. Если эта же интеллектуальная собственность находится в Соединенных Штатах и ​​используется для продажи продукции тем же иностранным покупателям, она облагается налогом в размере 13,125% через FDII.

Идея режима, включающего FDII и GILTI, заключается в том, что они являются пряником и кнутом, побуждающим компании размещать прибыль и интеллектуальную собственность в Соединенных Штатах.[21]

В этом отношении FDII и GILTI очень похожи на международную реформу «Вариант C», предложенную бывшим председателем комитета Палаты представителей США по методам и средствам Дэйвом Кэмпом (справа) [22]. Используя то же определение нематериальных активов (свыше 10 процентов квалифицированных инвестиций), Вариант C устанавливает минимальный налог в размере 15 процентов на нематериальный доход, находящийся на зарубежных рынках. В то же время он предоставил специальную 15-процентную ставку для нематериальных активов, расположенных в Соединенных Штатах и ​​используемых для продажи товаров на внешние рынки.

Базовый налог на подрыв и предотвращение злоупотреблений (BEAT)

Последним компонентом новой международной налоговой системы является новый налог, называемый «налогом на размывание базы и борьбу со злоупотреблениями» или BEAT. [23] BEAT – это, по сути, минимальный налог в размере 10 процентов (5 процентов в 2018 году), который предназначен для того, чтобы иностранные и местные корпорации, работающие в Соединенных Штатах, не могли уклоняться от внутренних налоговых обязательств путем перевода прибыли за пределы Соединенных Штатов. Объем BEAT ограничен крупными транснациональными корпорациями с валовой выручкой 500 миллионов долларов и более.BEAT также не применяется, за исключением случаев, когда выплаты «размывания базы», ​​выплаты, которые корпорации, базирующиеся в США, производят родственным иностранным корпорациям, превышают 3 процента (2 процента для определенных финансовых фирм) от общих вычетов, производимых корпорацией.

BEAT работает как минимальный налог. Корпорации платят BEAT в той мере, в какой они превышают их обычные обязательства по корпоративному подоходному налогу. Таким образом, BEAT равен 10 процентам (5 процентов в 2018 году) «модифицированного налогооблагаемого дохода» за вычетом регулярных налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (не ниже нуля).Модифицированный налогооблагаемый доход рассчитывается путем вычета обычного налогооблагаемого дохода и прибавления к ним выплат «размывания базы», ​​произведенных связанным иностранным корпорациям (фактически, запрещая вычет этих затрат). Эти платежи, добавленные к налогооблагаемому доходу для построения модифицированного налогооблагаемого дохода, включают платежи за услуги, проценты, арендную плату и роялти, а также вычеты на износ и амортизацию. Однако платежи по стоимости проданных товаров, вычеты по GILTI и FDII и вычет из полученных дивидендов (освобождение от участия) не добавляются.

Предположим, что у корпорации в США валовая выручка 500 миллионов долларов, расходы 480 миллионов долларов и налогооблагаемый доход 20 миллионов долларов. Согласно обычному корпоративному подоходному налогу налоговые обязательства этой корпорации составят 4,2 миллиона долларов (21 процент от 20 миллионов долларов). Платежи этой корпорации в CFC, базирующуюся в другой стране, составили 50 миллионов долларов, что значительно превысило порог в 3 процента от общей суммы отчислений. Модифицированный налогооблагаемый доход компании в отношении BEAT составляет 70 миллионов долларов, что равняется ее налогооблагаемой прибыли (20 миллионов долларов) плюс платежи, которые она осуществила иностранной CFC (50 миллионов долларов).Таким образом, его общие налоговые обязательства составляют 7 миллионов долларов (4,2 миллиона долларов в виде обычного корпоративного налога плюс 2,8 миллиона долларов, превышение BEAT над обычными корпоративными обязательствами).

Таблица 4. Пример расчета BEAT (в миллионах долларов)

Всего валовых поступлений в США	$ 500
Общие расходы США	$ 480
Налогооблагаемый доход	$ 20
Обязательства по корпоративному подоходному налогу @ 21%	$ 4.2
BEAT Ответственность
Налогооблагаемый доход	$ 20
плюс
Базовые платежи за эрозию	$ 50
равно
Модифицированный налогооблагаемый доход	$ 70
BEAT Ответственность @ 10%	$ 7

Запланированные изменения новых международных положений

TCJA включает запланированные изменения в течение следующего десятилетия, которые повлияют на GILTI, FDII и BEAT.Все три запланированных изменения должны повысить налоговую нагрузку на транснациональные корпорации США.

GILTI: В 2026 году отчисления на GILTI планируется снизить с 50 процентов до 37,5 процентов. В результате общая эффективная ставка налога на GILTI вырастет с 13,125 процента до 16,406 процента, включая эффект 80-процентного иностранного налогового кредита. [24]

FDII: В 2026 году вычет из FDII планируется снизить с 37,5 процента до 21.875 процентов. В результате эффективная ставка налога на FDII вырастет до 16,406% [25].

BEAT: В 2026 году показатель BEAT увеличится с 10 процентов до 12,5 процента. [26]

Налоговая система США не является чисто «территориальной» налоговой системой

Нынешняя налоговая система США часто описывается как территориальная налоговая система. Однако это не чисто территориальный или исходный корпоративный подоходный налог. Новую систему можно более точно описать как гибридную систему, которая заимствует элементы из различных принципов международного налогообложения.

Существует три различных принципа международного налогообложения: по источнику (территориальному), по месту жительства (по всему миру) и по месту назначения. Каждый принцип пытается определить, когда и как корпоративная прибыль подлежит налогообложению внутри страны.

Источники («территориальные»)

Согласно системе налогообложения корпораций, основанной на источниках или «территориальной», прибыль корпораций облагается налогом в зависимости от места производства товаров и услуг. Таким образом, налогообложение не зависит от местонахождения компании; имеет значение только то, где производятся товары.Согласно этой системе, только прибыль, полученная в Соединенных Штатах, будет облагаться налогом, в то время как иностранная прибыль будет полностью освобождена.

По месту жительства («по всему миру»)

Согласно системе корпоративного налогообложения по месту жительства, прибыль корпораций облагается налогом в зависимости от места жительства корпорации или местонахождения ее штаб-квартиры. В соответствии с этой системой, которую США использовали более полно до принятия TCJA, корпорация со штаб-квартирой в Соединенных Штатах будет облагаться корпоративным налогом США на ее мировую прибыль.Однако, чтобы предотвратить двойное налогообложение в рамках системы по месту жительства, США предоставят иностранный налоговый кредит для любых иностранных налогов, уже уплаченных с этого дохода (до налоговой ставки США).

По назначению

Согласно системе налогообложения по месту назначения прибыль компаний облагается налогом в зависимости от места продажи товаров и услуг. В рамках этой системы не имеет значения, где находится штаб-квартира компании, и не имеет значения, где производятся товары. Вместо этого компании облагаются налогом в зависимости от местонахождения их клиента.

Реформы TCJA в международной налоговой системе заимствовали аспекты всех трех принципов налогообложения.

Освобождение от налога на участие, то есть 100-процентный вычет иностранной прибыли, возвращенной материнским компаниям США, является ключевым компонентом территориальной или налоговой системы, основанной на источниках, которая исключает внутренний налог на иностранную прибыль.

GILTI больше соответствует принципу проживания. Таким образом, налогообложение согласно GILTI зависит от того, где находится штаб-квартира компании.Многонациональные корпорации со штаб-квартирой в Соединенных Штатах облагаются налогом на свои GILTI, заработанные за границей, в то время как компании со штаб-квартирой в другом месте – нет. Однако стоит отметить, что GILTI имеет гораздо более узкую область применения, чем чисто всемирная система или система по месту жительства. Полная всемирная система будет включать всю прибыль, полученную корпорацией за год, в котором она была получена. GILTI, напротив, ограничивает налогообложение «сверхнормальной» доходностью или доходностью, превышающей 10 процентов квалифицированных инвестиций.Этот аспект GILTI больше похож на то, как налогообложение по месту назначения влияет на иностранные инвестиции. [27]

FDII и BEAT в некоторой степени напоминают налоговую систему по месту назначения. Ключевым компонентом корпоративного налога на основе места назначения является корректировка границы. Регулировка границы облагает импорт налогами и предоставляет освобождение от налогов для экспорта. BEAT, который запрещает определенные вычеты для платежей иностранным аффилированным компаниям, фактически добавляет определенные импортные товары в налоговую базу так же, как это делалось бы с налогом по месту назначения.FDII, который обеспечивает пониженную ставку налога на доход, связанный с экспортом, соответствует духу полного освобождения экспортных продаж, которое обеспечивает корректировка границы.

Система США похожа на систему, применяемую в других странах, в некоторых отношениях и отличается в других

Хотя новая система налогообложения иностранной прибыли в США представляет собой скорее гибридную систему, чем чисто территориальную налоговую систему, она не уникальна в этом отношении среди других промышленно развитых стран. Большинство стран ОЭСР используют гибридные системы, которые устраняют внутренний налог на иностранные доходы за счет освобождения от участия, но также защищают внутреннюю налоговую базу с помощью правил, основанных на корпоративном резидентстве.

С введением исключения для участия США стали больше соответствовать большинству стран ОЭСР. В 2017 году 29 из 35 стран ОЭСР освободили иностранные доходы от внутреннего налогообложения [28]. Однако освобождение от налога на участие в США больше похоже на канадскую или японскую системы освобождения, которые также не освобождают от прироста капитала, тогда как большинство европейских стран освобождают как дивиденды, так и прирост капитала.

Соединенные Штаты также не единственные, кто принимает положения о борьбе с эрозией базы наряду с освобождением от участия.Большинство стран ОЭСР с льготами для участия (20 из 29 стран с льготами) также используют так называемые правила CFC. [29] Как и в случае с GILTI, правила CFC основаны на резиденции, что означает, что они применяются только к транснациональным корпорациям с головным офисом внутри страны и направлены на предотвращение уклонения компаний от внутренних налоговых обязательств посредством определенных деловых соглашений.

Правила

CFC сложны, но они пытаются достичь той же цели, что и GILTI: налогообложение того, что считается легко перемещаемым доходом, при освобождении от налога дохода, относящегося к реальным инвестициям.Однако следует отметить важные различия. Во-первых, GILTI использует гораздо более шаблонный подход (10 процентов квалифицируемых инвестиций) для определения того, какой доход освобождается от налога, чем традиционные правила CFC, которые используют что-то вроде подхода фактов и обстоятельств. Во-вторых, когда применяется GILTI, он облагает прибыль налогом по сниженной ставке, тогда как правила CFC обычно применяют полную внутреннюю ставку.

Налогообложение FDII очень похоже на политику, применяемую во многих странах: патентный ящик. Патентная коробка – это налоговый режим, который предусматривает специальную пониженную ставку налога на доход, относящийся к интеллектуальной собственности.За последнее десятилетие популярность патентных боксов выросла, и по состоянию на прошлый год 11 стран ОЭСР имели патентные боксы [30]. Однако основное различие между FDII и традиционным патентным ящиком состоит в том, что FDII применяется только к доходам, связанным с экспортом, тогда как патентные боксы применяются ко всем доходам, относящимся к интеллектуальной собственности.

Заключение

До принятия Закона о сокращении налогов и занятости США были одной из немногих стран ОЭСР с всемирной системой корпоративного налогообложения.Эта система была несовершенной. Новый международный налоговый режим США лучше. Это не идеально. Разработка любой территориальной налоговой системы требует принятия ряда важных компромиссов, и новая система ни в коем случае не является чисто «территориальной» налоговой системой. Тем не менее, переходя к территориальной налоговой системе, законодатели внесли важные улучшения в то, как Соединенные Штаты облагают налогом американские транснациональные корпорации.

---

[1] Официальное название закона – «Закон, предусматривающий выверку данных в соответствии с разделами II и V соответствующей резолюции о бюджете на 2018 финансовый год.”

[2] Кайл Померло и Кари Янсен, «Разработка территориальной налоговой системы: обзор систем ОЭСР», Налоговый фонд, 1 августа 2017 г. https://taxfoundation.org/territorial-tax-system-oecd-review/

[3] Джон Р. Грэм, Мишель Хэнлон и Терри Дж. Шевлин, «Барьеры для мобильности: эффект локаута налогообложения в США всемирной корпоративной прибыли», National Tax Journal 63: 4 (1 сентября 2010 г.): 1111-1144.

[4] Письмо председателю Объединенного налогового комитета Кевину Брэди и Ричарду Нилу, 31 августа 2016 г.https://waysandmeans.house.gov/wp-content/uploads/2016/09/20160831-Barthold-Letter-to-BradyNeal.pdf

[5] С 1981 г. более 50 компаний переместили свои штаб-квартиры за границу. См. Zachary Mider, «Tax Inversion», Bloomberg, 2 марта 2017 г. https://www.bloomberg.com/quicktake/tax-inversion

[6] Померло и Янсен, «Разработка территориальной налоговой системы: обзор систем ОЭСР».

[7] 26 Кодекс США § 245A – Вычет из иностранного источника – часть дивидендов, полученных национальными корпорациями от указанных иностранных корпораций с 10-процентной собственностью.

[8] Это похоже на требование о «квалифицированных дивидендах» для акционеров США; для того, чтобы корпоративный дивиденд был «квалифицирован» для получения пониженной ставки налога, он должен сначала облагаться налогом на корпоративном уровне.

[9] 26 Кодекс США § 951A – Глобальный нематериальный доход с низким налогообложением, включенный в валовой доход акционеров Соединенных Штатов.

[10] Однако, как обсуждается ниже, транснациональные корпорации США могут столкнуться с ставками по GILTI выше 13,125%.

[11] Например, некоторый доход мог уже облагаться налогом в соответствии с Подчастью F.

[12] Под сверхнормальной доходностью, или доходностью, превышающей «нормальную» доходность, здесь понимается доходность инвестиций, превышающая 10 процентов. Вероятно, это слишком узкое определение сверхнормальной доходности.

[13] 26 Кодекс США § 250 – Нематериальный доход, полученный из-за рубежа, и глобальный нематериальный доход с низким налогообложением.

[14] 21% * 50% = 10,5%.

[15] Иностранный налоговый кредит ограничен суммой налоговых обязательств США, умноженной на иностранный налогооблагаемый доход, разделенный на общий мировой налогооблагаемый доход.Таким образом, если расходы распределяются за границу, это снижает налогооблагаемую прибыль из-за границы и, таким образом, уменьшает налоговый кредит за рубежом.

[16] Мартин А. Салливан, «Экономический анализ: больше преимуществ, чем вы думали», Tax Notes , 13 февраля 2018 г. https://www.taxnotes.com/tax-reform/economic-analysis-more- gilti-вы-думали

[17] 21% * (1 – 37,5%).

[18] 26 Кодекс США § 250 – Нематериальный доход, полученный из-за рубежа, и глобальный нематериальный доход с низким налогообложением.

[19] Например, предположим, что налогооблагаемый доход корпорации составляет 100 долларов до вычета для GILTI и FDII.Также предположим, что его вычет для GILTI составляет 60 долларов и 50 долларов для FDII. Это первоначально уменьшило бы налогооблагаемую прибыль корпорации до – 10 долларов. TCJA сначала сократит FDII на 10 долларов * 50/110 долларов, или на 4,50 доллара. Затем оставшаяся сумма (5,50 долларов США) будет вычтена из GILTI.

[20] Нематериальный доход определяется как превышение 10 процентов квалифицированных инвестиций.

[21] С учетом некоторых взаимодействий между GILTI и FDII и ограничения иностранного налогового кредита, все еще может иметь место тот случай, когда интеллектуальная собственность может облагаться разными ставками в зависимости от ее местоположения.

[22] Померло и Янсен, «Разработка территориальной налоговой системы: обзор систем ОЭСР».

[23] 26 Кодекс США § 59A – Налог на размывание базы платежей налогоплательщиков со значительными валовыми поступлениями.

[24] 26 Кодекс США § 250 – Нематериальный доход, полученный из-за рубежа, и глобальный нематериальный доход с низким налогообложением.

[25] Там же.

[26] 26 Кодекс США § 59A – Налог на размывание базы платежей налогоплательщиков со значительными валовыми поступлениями.

[27] Уильям Б.Баркер, «Корпоративный налог на основе здравого смысла: аргумент в пользу налога на потоки денежных средств на основе места назначения для корпораций», Католический университет Law Review 61: 4 (2012). https://scholarship.law.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1033&context=lawreview

[28] Померло и Янсен, «Разработка территориальной налоговой системы: обзор систем ОЭСР».

[29] Там же.

[30] Кайл Померло, Скотт Ходж и Джаред Вальчак, Международный индекс налоговой конкурентоспособности, 2017 г. , Tax Foundation, октябрь 2017 г.https://files.taxfoundation.org/20171030112339/TaxFoundation-ITCI-2017.pdf

Обзор импортных тарифов и сборов

• Перечисленные тарифные ресурсы (государственные и частные) не являются исчерпывающими; однако они могут помочь вам оценить тарифные ставки для вашего груза. Помните, что фактические тарифные ставки будут определяться таможней страны-импортера и поэтому могут иногда отличаться от вашей оценки. Кроме того, тарифные ставки не включают другие сборы, такие как налоги на добавленную стоимость или другие сборы, взимаемые таможней или грузоотправителями, которые составляют общую стоимость доставленного груза, включая закупочную цену, фрахт, страховку и другие сборы до порта назначения.Чтобы узнать больше, посетите разделы «Тарифы и импортные сборы» и «Расчет тарифов».
• Изучив представленные здесь ресурсы, у вас могут возникнуть дополнительные вопросы о странах с соглашением о свободной торговле или страновых рынках с несколькими налогами, сборами или сборами в национальной валюте страны. Ваш грузоотправитель или экспедитор сможет помочь вам в поиске. Чтобы найти брокера грузоотправителя, вы можете связаться с FedEx, UPS, DHL или другими поставщиками, которые помогут вам определить пошлины и налоги, включая Ассоциацию грузоотправителей и Национальную ассоциацию таможенных брокеров и экспедиторов.

Ключевые ресурсы

Дополнительные полезные ресурсы

• Чтобы найти налоги на добавленную стоимость по странам, см. Налоги на добавленную стоимость.
• Экспресс-доставка может быть освобождена от пошлин и / или налогов.
• Список исключений можно найти в режиме de Minimis для недорогих экспресс-отправлений по всему миру.

Найдите код вашей Гармонизированной системы (HS)

• Первым шагом в определении ставок пошлин (также называемых тарифами) является определение кода ТН ВЭД или номера приложения B для вашего продукта (ов).
• Когда вы узнаете номер приложения B или номер HS (первые шесть цифр из 10-значного номера приложения B), вы можете определить применимые тарифы и налоговые ставки для конкретной зарубежной страны.
• Бюро переписи населения спонсирует бесплатный онлайн-инструмент под названием «Поисковая машина по расписанию B» и обучающее видео, которое поможет вам классифицировать ваши продукты. Если после просмотра видео вы не уверены, какой номер HS для вашего продукта, вы можете позвонить экспертам по классификации товаров правительства США по номеру 1-800-549-0595, вариант 2.

Гуам

Поскольку Гуам является территорией США, у него нет требований по пошлинам или квотам, применимым к поставкам на территорию Гуама.
Однако существуют сборы и другие требования, которые применяются к типу импорта и бизнеса.

1. 5,00 долларов США за обработку всех грузов, въезжающих на территорию;
2. Лицензия на ведение бизнеса, необходимая для ведения любого бизнеса, выданная Департаментом доходов и налогообложения;
3. Налог с валовой выручки в размере 4% на все товары, продаваемые на Гуаме.
4. Налог на использование в размере 4% на все предметы, ввозимые для личного или коммерческого использования.

Пуэрто-Рико

Поскольку это территория США, поставки в Пуэрто-Рико не считаются экспортом, поэтому пошлины не применяются. Однако существует государственный налог с продаж в размере 5,5% и муниципальный налог с продаж, который может варьироваться от 0% до 1,5%. Таким образом, налоги на потребление (взимаемые с конечного пользователя) будут варьироваться от 5,5% до 7%.

U.Южные Виргинские острова (USVI)

• Товары из США, отправленные в ВМС США, освобождены от пошлин; однако они будут облагаться акцизным налогом. Эти налоги варьируются от 0 до 6%. Некоторые предметы, например сигареты, облагаются более высоким налогом. Алкогольные напитки облагаются фиксированной ставкой, зависящей от объема.
• За пределами США. с товаров происхождения будет взиматься пошлина, равная разнице между 6%, которые USVI обычно взимает с импорта, и той пошлиной, которая была уплачена за эти товары при их ввозе в США.S. (Если при въезде в США взималась пошлина в размере 5%, при въезде в ВМС США взимается дополнительный сбор в размере 1%).
• Для получения дополнительной информации об акцизных сборах вы можете позвонить в акцизную налоговую инспекцию USVI по телефону 340-773-3766.

Другие территории США

Поставки на территории США НЕ считаются экспортом. Всего в США четырнадцать территорий и владений:

• Американское Самоа
• Остров Бейкер
• Гуам
• Остров Хауленд
• Остров Джарвис
• Атолл Джонстон
• Риф Кингмана
• Острова Мидуэй
• Остров Навасса
• Северные Марианские острова
• Атолл Пальмира
• Пуэрто-Рико
• Виргинские острова (США) и
• Остров Уэйк

Как рассчитывается ваш подоходный налог

Введение

Практически весь доход подлежит налогообложению.Налог на доход, который вы зарабатываете трудоустройство вычитается из вашей заработной платы вашим работодателем от имени Revenue. Это называется Pay As You Earn (PAYE). Сумма налога, которую вы должны заплатить зависит от суммы дохода, который вы зарабатываете, и от вашего личного обстоятельства. Доступен ряд льгот по налогу на прибыль, которые может уменьшить сумму налога, которую вы должны заплатить.

Универсальный социальный сбор (USC) – это налог на ваш доход. Начисляется на ваш брутто-доход до пенсионных взносов или PRSI.Вы не можете использовать налоговые льготы или налоговые льготы (за исключением определенных капиталовложений). пособия), чтобы уменьшить сумму, которую вы должны заплатить. Узнайте больше в нашем документе о универсальный Социальная ответственность.

Доход, облагаемый налогом

По системе PAYE подоходный налог взимается со всех заработных плат, сборов, льгот, прибыль или пенсии и большинство видов процентов. Налог уплачивается с доходов все виды, связанные с вашей работой (включая, например, бонусы, сверхурочная работа, безналичная оплата или «натуральная выгода», например, использование служебного автомобиля, подсказки, новогодние шкатулки и тд).

Полученные вами деньги, не облагаемые подоходным налогом, могут подлежать уплате другим налоги. Если вы получаете подарки или наследство, возможно, вам придется заплатить Капитал Налог на приобретение. Если вы продаете активы, такие как собственность или акции, вы можете должны платить прирост капитала Налог.

Свидетельство о налоговой льготе

В вашем кредитном сертификате указана ставка налога, применимая к вашему доходу. и налоговые льготы, на которые вы имеете право. Вы можете просмотреть, распечатать или загрузить свой сертификат налогового кредита через службу myAccount налоговой службы онлайн.

В начале налогового года Налоговая служба автоматически выписывает вам новый налог. кредитный сертификат. Работодатели получают доход Уведомление о заработной плате (RPN), чтобы они могли вычесть правильную сумму налога. Если ваши обстоятельства изменятся в течение года, Revenue обновит ваш налог. кредитный сертификат и РПН.

Свидетельство о налоговой льготе и RPN инструктируют вашего работодателя, следует ли рассчитайте налог, который вы должны, используя:

• Накопительный базис
• Неделя 1 на основе
• Временный или чрезвычайный налог

Накопительная база

Для большинства людей совокупная налоговая база должна быть нормальной. и гарантирует, что ваши налоговые обязательства и обязательства USC равномерно распределяются в течение года.На совокупной основе ваши налоговые обязательства рассчитываются на основе ваших общий доход с начала налогового года. Налог, который необходимо вычесть каждый раз, когда вам платят (период выплаты ) – это совокупный налог, причитающийся с 1 января до этой даты, за вычетом суммы налога, уже удержанной в других периоды оплаты. Если налоговый кредит или точка отсечения по стандартной ставке (или и то и другое) не являются использованы полностью в период выплаты, неиспользованная сумма может быть перенесена и использована в следующем платежном периоде в этом налоговом году.

Неделя 1 на базе

В некоторых случаях налоговая служба может потребовать от работодателя удержать налог в неделю 1. (люди платят еженедельно) или на основе месяца 1 (люди платят ежемесячно) – иногда называют «некумулятивная основа». Это означает, что выплата за каждый период выплачивается самостоятельно, отдельно от предыдущих недель или месяцев. Ваш работодатель будет еженедельно удерживать подоходный налог из своей заработной платы. Ваш годовой налог кредиты и точки отсечения не датируются 1 января и не накапливаются за каждый платежный период.Это означает, что вы могли переплатить налог.

Временная база

Вы можете облагаться временным налогом, называемым чрезвычайным налогом, если вы сменить работу или приступить к работе впервые. Вы можете проверить доход текущая чрезвычайная ситуация налоги и ставки USC (pdf). Чтобы избежать уплаты экстренного налога, вам необходимо зарегистрироваться. подробности о новой работе в Revenue’s Онлайн-сервис “Работа и пенсии” в личном кабинете. Вы можете получить больше информации о налоге и приступая к работе или меняя работа.

Налоговые ставки и стандартная отсеченная ставка точка

Налог взимается как процент от вашего дохода.Процент, который вы платите зависит от размера вашего дохода. Первая часть вашего дохода, до определенная сумма, облагается налогом в размере 20%. Это стандартная ставка налог , и сумма, к которой он применяется, известна как стандартная ставка налоговый диапазон .

Оставшаяся часть вашего дохода облагается налогом по более высокой ставке , 40% в 2021 году.

Сумма, которую вы можете заработать до того, как начнете платить налог по более высокой ставке. известна как точка отсечения стандартной ставки .Посмотреть дело исследования для примера того, как рассчитать доход с использованием налоговых ставок и стандартная точка отсечения ставки.

Точки отсечения по стандартной ставке

	2016 и 2017		2018		2019, 2020 и 2021
	20%	40%	20%	40%	20%	40%
Один человек	33 800 €	Весы	34 550 евро	Весы	€ 35 300	Весы
Супружеская пара / гражданские партнеры, один доход	€ 42 800	Весы	43 550 €	Весы	44 300 €	Весы
Супружеская пара / гражданские партнеры, два дохода	До 67 600 евро (увеличение ограничено количеством второй доход – см. Пример ниже)	Весы	До 69 100 евро (увеличение ограничено количеством второй доход – см. Пример ниже)	Весы	До 70 600 евро (увеличение ограничено количеством второй доход – см. Пример ниже)	Весы
Семья с одним родителем	€ 37 800	Весы	€ 38 550	Весы	€ 39 300	Весы

Пример стандартной пороговой ставки для супружеской пары или гражданского партнеры с двумя доходами

В 2021 году стандартная точка отсечения ставок для супружеской пары или гражданского партнеров составляет 44 300 евро.Если оба работают, эта сумма увеличивается на нижнее из следующих значений:

• € 26 300 или
• Размер дохода супруга или гражданского партнера с меньшим доход

Если один человек зарабатывает 48000 евро, а его супруга или гражданский партнер – зарабатывает 27000 евро:

Стандартная точка отсечения для пары составляет 44 300 евро плюс 26 300 евро. Увеличение стандартного диапазона ставок не подлежит передаче между супругами или супругами. гражданские партнеры, поэтому налоговые диапазоны первого супруга или гражданского партнера будут рассчитывается как 44 300 евро при 20% = 8 860 евро и 3700 евро при 40% = 1480 евро.В Налоговые группы второго супруга или гражданского партнера будут рассчитываться как 26 300 евро @ 20% = 5260 евро и 700 евро при 40% = 280 евро.

Налоговые льготы

Налоговые льготы уменьшают сумму налога, которую вы должны заплатить. Налоговые льготы вычтено после того, как был рассчитан ваш налог, и поэтому налоговый кредит одинаковая стоимость для всех налогоплательщиков.

После того, как ваш налог будет рассчитан как процент от вашего дохода, налоговый вычет вычитается из этой суммы, чтобы уменьшить сумму налога, которую вы должны заплатить.Итак, налоговый кредит в размере 200 евро, например, уменьшит ваш налог на эту сумму.

Вы можете иметь право на получение различных налоговых льгот в зависимости от вашего личного обстоятельства. Вы можете получить дополнительную информацию о различных типах налоговых льгот и льготы и налоговые льготы доступны для людей с ограниченными возможностями. Если вы имеете право на налоговые льготы которые не указаны в справке о налоговом кредите , которую вы получаете от Revenue, вам следует связаться с Revenue, чтобы проинформировать их.

Налоговые льготы

Налоговые льготы уменьшают сумму налога, которую вы должны заплатить.Сумма на какая налоговая льгота снизит ваш налог, зависит от вашей максимальной ставки Такси. Это связано с тем, что пособие вычитается из вашего дохода до того, как оно начнется. облагается налогом. По сути, он «снимается с максимума» вашего дохода, который может затем облагаться налогом по стандартной или более высокой ставке, в зависимости от вашего уровень дохода.

Если, например, у вас есть налоговая льгота в размере 200 евро и ваша самая высокая ставка налог составляет 20%, то это означает, что сумма вашего дохода, которая облагается налогом в эта ставка снижается на 200 евро, и поэтому ваш налог снижается на 40 евро (200 евро x 20%).

Если у вас такая же налоговая льгота в размере 200 евро, но самая высокая ставка налога вы платите 40%, тогда сумма вашего дохода, облагаемая налогом по ставке 40%, составляет снижается на 200 евро, и поэтому ваша налоговая скидка составляет 80 евро (200 евро x 40%).
Это известно как налоговая скидка по предельной ставке .

Когда ваш работодатель учитывает надбавки при расчете вашего подоходный налог, это делается путем корректировки стандартной ставки точка отсечки.

Надбавки по предельной ставке включают:

Расчет налога

Прежде чем рассчитывать подоходный налог, вычтите из своего доход:

Ваша налогооблагаемая заработная плата облагается налогом на 20% ниже стандартной ставки. точка отсечки.Сумма сверх порогового значения облагается налогом в размере 40%. Этот дает ваш валовой налог.

Затем из этого вычитается сумма ваших налоговых льгот, чтобы получить сумма налога, которую вы должны заплатить.

Факторы, влияющие на точку отсечения стандартной ставки

Стандартная точка отсечения может варьироваться в зависимости от вашего личного обстоятельства. Вы можете иметь право на налоговые льготы, которые повысят ваш стандартная точка отсечения ставки. В качестве альтернативы, ваша стандартная точка отсечения ставки может быть понижен.Это может возникнуть, например, если большая часть вашего дохода поступает от ваш работодатель, но у вас также есть доход помимо этого, с которого не был уплачен налог вычтено.

Налоговые льготы имеют эффект:

• Увеличение налоговых льгот на сумму льготы по стандартной ставке налога. Это дает скидку по стандартной ставке налога.

  и

• Повышение нормативной ставки на величину льготы. Это добавляет разница между льготами по более высокой ставке налога и стандартной ставка налога.

Это гарантирует, что льгота будет получена в полном объеме по более высокой ставке налога, если применимый.

Например, налоговая скидка в размере 1000 евро будет иметь значение 200 евро на налогоплательщик по стандартной ставке и налогоплательщик стоимостью 400 евро по более высокой темп. Это рассчитывается таким образом, чтобы налоговые льготы увеличились на 200 евро (1000 x 20% стандартная ставка налога). Это размер пособия по стандартной ставке. налогоплательщик, но налоговая льгота будет иметь большее значение для налогоплательщика, выплачивающего налог по более высокой ставке.Это достигается за счет увеличения стандартной ставки точка отсечения на 1000 евро. Это означает, что для налогоплательщика с более высокой ставкой 1000 евро который будет облагаться налогом по ставке 40%, вместо этого будет облагаться налогом по ставке 20%, что позволяет сэкономить 200 евро (400-200 евро) в дополнение к 200 евро, сэкономленным за счет увеличения налога кредиты. Увеличение стандартной ставки отсечения не повлияет на налогоплательщик уже платит налог только по стандартной ставке, поэтому он / она будет только получить выгоду от увеличенных налоговых льгот.

Пособия в натуральной форме и доход, не связанный с выплатой заработной платы имеют обратное эффект:

• Уменьшение налогового кредита на сумму дохода по стандартной ставке налога

  и

• Уменьшение порога отсечения стандартной ставки на величину доход

Эффект противоположен приведенному выше примеру.В этом случае 1000 евро уменьшит налоговые льготы на 200 евро, что повлияет как на стандартные, так и на более высокие ставка налогоплательщиков. Это также уменьшило бы стандартную точку отсечения ставки на 1000 евро, что ведет к увеличению налоговых обязательств по более высокой ставке только налогоплательщики.

Брак или гражданское партнерство

Если вы состоите в браке или в гражданском партнерство, это может повлиять на ваши налоговые диапазоны и налоговые льготы. Более информацию можно найти в нашем документе Налогообложение женатых и гражданских лиц. партнеры.

Контакт

Вы можете найти Контактная информация по доходам для вашего региона здесь.

Вы также можете просмотреть и обновить свою налоговую информацию в Интернете с помощью службы myAccount Revenue. Вы можете получить доступ к myAccount онлайн или на мобильные и планшетные устройства, использующие RevApp от Revenue.

Дополнительная информация

Исключения

Доход, который может быть освобожден от налога, включает следующее:

• Выплаты в утвержденные пенсионные схемы
• Законодательный выплаты по избыточности
• Определенный социальные выплаты
• Доход от стипендии
• Проценты по сберегательным сертификатам и сберегательным облигациям и национальным Схема накопления в рассрочку, в пределах
• Определенный заработок художников
• Определенные выплаты в связи с инвалидностью, связанной с применением талидомида
• Выигрышей в лицензионных лотереях
• Некоторые армейские пенсии и пособия
• Выплаты, произведенные Управлением здравоохранения приемным родителям за уход за приемными детьми
• Некоторые компенсационные выплаты по трудовому законодательству
• Компенсация за телесные повреждения, препятствующие физическому поддерживая себя.Доход от инвестирования такого оплата также не облагается налогом, если она является основным источником дохода. Недействительность пенсия, полученная в результате той же травмы, не включается в оценка основного дохода.

Если вы получаете низкую зарплату, возможно, вы не обязаны платить какие-либо налоги, потому что ваш налог кредиты и льготы больше или равны сумме налога, которую вы должны уплатить платить. (Для лиц с низким доходом в возрасте до 65 лет освобождение от налога на прибыль отсутствует.)

Вы полностью освобождены от уплаты подоходного налога, если вы старше 65 лет, и ваш доход ниже определенных лимитов.Доход обеспечивает информация о налогах Освобождение и предельное освобождение, в котором подробно описаны доступные лимиты освобождения и налоговая льгота. Если ваш доход превышает лимит, вы можете получить выгоду от краевой рельеф.

Маргинальный рельеф

Если ваш доход превышает пределы для освобождения от налога на низкий доход, но меньше в два раза превышающую сумму лимита, тогда вы можете потребовать незначительную компенсацию. Под предельное освобождение, вы облагаетесь налогом только на сумму, на которую ваш доход превышает лимит, но к этой сумме применяется особая налоговая ставка в размере 40%.

Пример:
Кормаку 66 лет, он женат. Его общий доход за 2020 год составил 40 000 евро. При обычном методе расчета его налоговых обязательств это было бы 2 560 евро, но при минимальном облегчении это будет 1600 евро.

По обычному методу налоговое обязательство рассчитывается как следует:
Доход ниже стандартной точки отсечения ставки, поэтому вся эта прибыль облагается налогом по ставке стандартная ставка 20%
40 000 x 20% = 8 000 евро налогов брутто

Его налоговые льготы:
Женат: 3300
Налоговые льготы на сотрудников: 1650
Налоговые льготы по возрасту: 490
Итого 5 440 евро

Налоговые льготы вычитаются из валового налога для получения налога к уплате
8000 евро – 5440 евро = 2,560 евро

При маржинальном освобождении налоговое обязательство будет рассчитано следующее.
Общий доход: 40 000 евро
Минус
Лимит освобождения от уплаты низкого дохода: 36 000 евро
Дает 4 000 евро в качестве суммы, на которую доход превышает лимит.
Предельная скидка ограничивает подлежащий уплате налог 40% от этой суммы.
4000 x 40% = 1600 евро

Рабочие расходы

Некоторые рабочие расходы могут быть вычтены из вашего дохода до его оценки для налога. Чтобы получить право, расходы должны быть необходимы для выполнения вашей работы. и должны были быть потрачены исключительно на эту цель, а не на что-то другое.
Подробнее о доходах информация о расходах, которые могут быть вычтены для целей налогообложения.

Бельгия: налоговые льготы на интеллектуальную собственность – внедрение подхода взаимосвязи и расширение сферы применения | | Insights

В 2007 году Бельгия ввела вычет из дохода от патентов (PID) для бельгийских компаний (и постоянных представительств иностранных компаний), которые получают доход от или посредством патентов и сертификатов дополнительной защиты. Режим PID позволял вычитать 80 процентов валового дохода от патентов из базы корпоративного подоходного налога компании.

5 октября 2015 г. ОЭСР обнаружила, что режим PID, наряду с 15 другими режимами ИС в странах-членах и ассоциированных странах ОЭСР, несовместим с подходом взаимосвязи (ОЭСР, Более эффективное противодействие вредным налоговым практикам с учетом прозрачности и существенности). , Действие 5 – Заключительный отчет 2015 г.). ОЭСР считает подход взаимосвязи наиболее подходящей методологией для согласования содержания и налогообложения для режимов ИС. Согласно этому подходу, налоговые льготы должны предоставляться только доходу, полученному от прав интеллектуальной собственности, в той мере, в какой налогоплательщик фактически понес расходы на развитие этих прав интеллектуальной собственности.

После этого отчета ОЭСР Бельгия отменила режим PID 1 июля 2016 г. (Закон от 3 августа 2016 г.). Были предусмотрены устаревшие правила, в соответствии с которыми PID может по-прежнему подавать заявку на доход, полученный до 30 июня 2021 года в отношении (i) патентов, заявка на которые была подана до 1 июля 2016 года, или (ii) лицензий на патенты, которые были приобретены ранее. 1 июля 2016 г. Возможность «дедушки» необратима и должна оформляться в соответствии с патентом индивидуально.

Чтобы избежать злоупотреблений, дедушка недоступна для патентов, которые были приобретены (прямо или косвенно) у связанных компаний после 1 января 2016 года, если продавец патента не мог получить выгоду от PID или аналогичной иностранной налоговой схемы.

Отмена PID была только первым шагом в реформировании Бельгии ее схемы корпоративного налогообложения доходов от интеллектуальной собственности. В качестве второго шага Бельгия ввела новый стимул – вычет за инновации (ID), который направлен на замену PID (Закон от 9 февраля 2017 г.). ID задним числом вступил в силу с 1 июля 2016 г. и направлен на выполнение рекомендаций ОЭСР по пункту 5 действий BEPS.

ВЫЧИСЛЕНИЕ НА ИННОВАЦИИ

Принцип

Режим ID позволяет бельгийским компаниям (и постоянным представительствам иностранных компаний) вычитать 85 процентов чистой прибыли, которую они получают от квалифицируемых активов ИС, в результате чего эффективная налоговая ставка составляет максимум 5.1 процент. 85-процентный вычет рассчитывается на основе чистой прибыли, уменьшенной путем применения так называемой доли взаимосвязи. Последняя доля должна приводить к исключению дохода в той степени, в которой он не связан с расходами, фактически понесенными налогоплательщиком на разработку квалифицируемых активов ИС.

ID = 85% X (чистая прибыль от IP-актива X доля нексуса)

Превышение ID может быть перенесено на последующие налоговые годы без ограничения по времени.

Активы ИС

Режим PID был ограничен патентами и дополнительными охранными свидетельствами.Сфера применения режима идентификации значительно шире, поскольку он включает следующие активы ИС:

• Права на сорта растений (поданы или приобретены не ранее 30 июня 2016 г.)
• Орфанные препараты (, т.е. ., Препараты для лечения редких заболеваний), которые были поданы или приобретены не ранее 30 июня 2016 г. [1]
• Данные или эксклюзивные права на рынок, предоставленные государственным органом после 30 июня 2016 г.
• Компьютерные программы, защищенные авторским правом (включая обновленное программное обеспечение).[2]

Эти активы ИС могут быть разработаны самостоятельно или приобретены / лицензированы у связанных или несвязанных третьих сторон. Права интеллектуальной собственности, которые должны быть предоставлены при подаче заявки, могут считаться квалифицируемыми с даты подачи заявки. Преимущество идентификатора останется временным в ожидании утверждения и будет подтверждено (или отозвано) в том году, когда право интеллектуальной собственности будет предоставлено (или отказано). Вышеупомянутое не применяется к подходящему программному обеспечению, защищенному авторским правом, поскольку такой актив ИС не подлежит утверждению.

Налогоплательщик должен иметь право использовать актив ИС, например полное право собственности, лицензию или узуфрукт. В пояснительной записке к Закону указано, что должно применяться широкое толкование. Таким образом, также должно быть достаточно экономической собственности на ИС на основе договоренности, предусматривающей дополнительные затраты.

Вид доходов

Помимо коммерческих лицензионных сборов и дохода от интеллектуальной собственности, включенного в продажную цену продуктов и услуг, режим идентификации также применяется к следующим видам доходов, полученных от соответствующей интеллектуальной собственности:

• Доходы от интеллектуальной собственности от технологических инноваций
• Убытки, полученные за нарушение квалифицируемых прав интеллектуальной собственности
• Прирост капитала от продажи права интеллектуальной собственности

Прирост капитала квалифицируется только при условии, что право интеллектуальной собственности было основным активом и компания разработала или приобрела этот актив не позднее, чем в течение предыдущего налогового периода или не менее чем за 24 месяца до продажи, соответственно.Поступления от продажи должны быть реинвестированы в квалифицируемых расходов в течение пяти лет.

Соответствующий доход учитывается для удостоверения личности независимо от происхождения дохода или страны, в которой охраняются права интеллектуальной собственности. Однако доход должен быть включен в базу подоходного налога с доходов корпораций бельгийского налогоплательщика.

Указанный (валовой) доход должен быть уменьшен путем (i) вычитания общих расходов и (ii) применения доли взаимосвязи; 85 процентов оставшейся суммы могут быть вычтены в качестве удостоверения личности из базы подоходного налога.

Чистая прибыль

Чистая прибыль получается путем вычитания общих расходов из валового дохода.

Общие расходы включают расходы текущего года на разработку конкретного актива ИС, включая стоимость приобретения прав ИС и затраты на исследования и разработки (выполняемые компанией или (не) связанными компаниями). Повторный учет применяется к расходам, датируемым финансовыми годами, закончившимися после 30 июня 2016 года.Однако эта сумма повторного вылова может быть распределена на период до семи лет.

Определение доли нексуса

Дальнейшее уменьшение суммы идентификатора посредством доли нексуса должно привести к ограничению налоговой выгоды от идентификатора до той степени, в которой налогоплательщик понес квалифицируемых расходов :

квалифицированных расходов x 130% общих расходов

Квалифицируемые расходы включают затраты, понесенные в связи с НИОКР, выполненными налогоплательщиком или несвязанной третьей стороной в отношении конкретного права интеллектуальной собственности.Таким образом, эта доля должна исключать возможность использования идентификатора в той мере, в какой налогоплательщик приобрел права интеллектуальной собственности или передал НИОКР связанным организациям.

Расчет доли нексуса производится на кумулятивной основе для каждого права ИС отдельно, то есть соответствующие расходы кумулятивно увеличиваются каждый год для каждого права ИС отдельно. Затраты в доле нексуса включают затраты, понесенные за все предыдущие налоговые годы. Этот повторный захват может оказаться выгодным в случае – евро.г., большая сумма из квалифицированных расходов была понесена в предыдущие налоговые годы.

30-процентное увеличение квалифицированных затрат предназначено для того, чтобы избежать создания непропорционально невыгодного положения для компаний, которые передают свои НИОКР на аутсорсинг связанной организации. Доля нексуса ограничена 100%.

При определенных обстоятельствах, предусмотренных Законом, налогоплательщик может потребовать отклонения от доли нексуса посредством запроса на решение, поданного в федеральную комиссию.

ВЗГЛЯД

По сравнению с режимом PID, недавно принятый режим ID содержит множество улучшений, таких как:

• Расширение сферы применения с точки зрения приемлемых активов ИС (, например, программное обеспечение ) и типов доходов (, например, прирост капитала)
• Широкое толкование владения правом интеллектуальной собственности ( например, экономической собственности на основе соглашения о разделении затрат должно быть достаточным)
• Возможность переноса лишнего ID без ограничения по времени
• (Временное) применение идентификатора до утверждения права интеллектуальной собственности

Эти улучшения должны создать существенные налоговые преимущества для компаний, которые не могли получить выгоду от PID, а также должны увеличить иностранные инвестиции в научно-исследовательскую деятельность в Бельгии.

Режим ID может стать еще более конкурентоспособным в ближайшем будущем, если бельгийское правительство сумеет выполнить свое обещание снизить ставку корпоративного подоходного налога в следующем году. Снижение указанной ставки, например, до 25 процентов приведет к эффективной налоговой ставке максимум 3,75 процента для приемлемого дохода от ID.

Компаниям, желающим использовать идентификатор, следует изучить долю взаимосвязи для каждого права ИС и оценить, в какой степени, при необходимости, ее можно улучшить, сделав (или переместив) дополнительные инвестиции в (в) Бельгию.Компании, владеющие соответствующими патентами, также должны тщательно изучить, какой режим будет более выгодным, если предпочтительнее выбрать PID (дедушка).

Режим ID налагает ряд условий, которые могут показаться строгими (, например, , эффективная научно-исследовательская деятельность, поощрение рассчитывается на основе чистой прибыли, а не валовой прибыли). Тем не менее, эти условия не являются недостатком для сравнения, учитывая, что они также должны применяться в других странах, которые соответствуют рекомендациям BEPS Action 5.

Узнайте больше о режиме ID в Бельгии, связавшись с автором.

---

[1] Ограничено первыми 10 годами после регистрации в Реестре обозначенных орфанных лекарственных препаратов.

[2] Они могли не приносить доход до 1 июля 2016 г. и должны были быть разработаны в рамках программы НИОКР, которая могла бы получить выгоду от профессиональной схемы удержания налога в смысле ст. 275³ Налогового кодекса. Подтверждение выполнения последнего требования можно получить в Научной политике Федеральной службы государственного планирования.

Скорректированный валовой доход за 2019 год или AGI для налоговой декларации за 2020 год

Ваш AGI за 2019 год используется для подтверждения вашей личности и подписания налоговой декларации за 2020 год, когда вы готовите и подаете декларацию в электронном виде. Здесь вы найдете инструкции о том, как получить и / или исправить свой AGI за 2019 год после подачи налоговой декларации по электронной почте.

Обновление AGI 2019: Возможно, из-за коронавируса в течение 2020 года почти 7 миллионов налоговых деклараций за 2019 год не были обработаны IRS по состоянию на 2021 год. ¹⁾ Это могло привести к отклонению вашей налоговой декларации за 2020 год, поскольку ваша налоговая декларация за 2019 год может отсутствовать в IRS.

Выполните следующие действия, чтобы решить текущую проблему AGI 2019 года.

Ваш AGI 2019 используется в качестве метода проверки личности при возврате налогов за 2020 год, поэтому вам необходимо сопоставить данные, которые IRS имеет в своей системе, независимо от того, правильно это или нет, чтобы ваша декларация была принята. Например, даже если вы подали декларацию за 2019 год, но IRS не ввел ее в свою систему, возможно, из-за COVID-19, поэтому вам, возможно, придется ввести 0 – число ноль – в качестве вашего AGI 2019 на вашем 2020 вернуться, чтобы принять его.

Чтобы подать электронную декларацию за 2020 год в 2021 году, IRS требует, чтобы вы предоставили скорректированный валовой доход (AGI) из декларации за предыдущий год или декларацию за 2019 год в качестве удостоверения личности или подписи. Если вы подали налоговую декларацию за 2019 год на e-File.com, ваш AGI за 2019 год будет готов для вас, когда вы подготовите и подадите в электронном виде налоговую декларацию за 2020 год. Если вы НЕ ПОДГОТОВИЛИ и НЕ подали электронную налоговую декларацию за 2019 год на eFile.com, нажмите здесь, чтобы получить скорректированный валовой доход за 2019 год.

Совет : используйте eFile.com в 2021 году, когда вы подготовите и подадите в электронный файл свою налоговую декларацию за 2020 год, и ваш AGI за 2020 год будет в вашей учетной записи в 2022 году.

До возврата
2019 AGI

Ваш AGI за предыдущий год – это скорректированный валовой доход по налоговой декларации за 2019 год за прошлый год. IRS использует ваш AGI за предыдущий год для проверки вашей личности при подаче вашей налоговой декларации за 2020 год. AGI за предыдущий год нужен только в том случае, если вы подаете в электронном виде свою налоговую декларацию в IRS. Неверный AGI за 2019 год в вашей декларации за 2020 год приведет к отклонению налоговой декларации со стороны IRS и / или Государственного налогового агентства.В этом случае легко исправить свой AGI и повторно отправить отчет.

Как получить и найти налоговую декларацию за 2019 год AGI

Следуйте этим подробным инструкциям, чтобы получить AGI 2019 года. Имейте в виду, что вы также можете получить и использовать IP-PIN (защита личности – личный идентификационный номер) в качестве альтернативы вашему AGI 2019 во время процесса электронной подачи налоговой декларации.

Вот три способа определить ваш скорректированный валовой доход за 2019 год, AGI:

1) Если вы подали в электронном виде свою налоговую декларацию за 2019 год в электронном файле.com, войдите в свою учетную запись eFile.com и просмотрите и / или загрузите файл налоговой декларации в формате PDF со страницы My Account . Найдите свой AGI за предыдущий год в строке 8b формы 1040 за 2019 год.

2) Если вы подали в другом месте и у вас есть копия налоговой декларации за 2019 г., укажите точную форму и номер строки для своего AGI:

• В строке 8b формы IRS 1040 или
• На строке 35 формы IRS 1040NR

3) Если вы НЕ отправили в электронный файл, вашу налоговую декларацию за 2019 год в электронном файле.com, и у вас нет копии формы 1040 2019 года, вы можете получить бесплатную стенограмму прямо сейчас в IRS онлайн. Подробные инструкции о том, как получить стенограмму IRS или копию налоговой декларации.

Получить расшифровку возврата

Это бесплатная услуга, предоставляемая Налоговым управлением США, и ваш AGI за предыдущий год будет указан в расшифровке стенограммы, указанной как РЕГУЛИРУЕМЫЙ ВАЛОВОЙ ДОХОД. Затем вы можете ввести его на eFile.com во время оформления заказа и подать в электронном виде налоговую декларацию за 2020 год. Вы также можете позвонить по этому номеру, если не можете получить стенограмму онлайн:

Примечание: Вы также можете официально запросить копию декларации в IRS, если вы не использовали eFile.com за соответствующий налоговый год, поскольку мы храним декларации для пользователей eFile.com в течение 7 лет.

Важное примечание: Если вы отправили (или подали) свою налоговую декларацию за 2019 г. позднее в 2020 г. (после сентября), то у IRS, скорее всего, НЕ будет обновленного AGI 2019 для вас в своих системах. Следовательно, вам нужно будет ввести «0» в качестве своего AGI за предыдущий год при подаче электронной налоговой декларации за 2020 год (более подробную информацию см. В инструкциях ниже) .

Другое примечание: Имейте в виду, что если вы подали налоговую поправку за 2019 год и в результате изменился ваш скорректированный валовой доход, вам необходимо использовать эту новую сумму AGI вместо той, которая указана в вашей первоначально поданной налоговой декларации за 2019 год.

После того, как ваша налоговая декларация за 2020 год будет принята IRS через eFile.com в 2021 году, мы предлагаем вернуть ее в следующем году, чтобы подготовить и подать в электронном виде вашу налоговую декларацию за 2021 год, поскольку ваш AGI за 2020 год будет в вашей учетной записи eFile.com, а у вас не будет искать это.

IP-PIN в 2021 году: в 2021 году налогоплательщики могут получить свой собственный PIN-код для защиты личных данных или IP-PIN.

Как указать скорректированный валовой доход за 2019 г. на eFile.com

Важно: Изображение ниже предназначено только для информационных целей.Если вы не подаете свою налоговую декларацию в статусе совместной подачи документов в браке, вы увидите только одно поле AGI для себя.

После получения AGI 2019 войдите в свою налоговую декларацию и следуйте инструкциям ниже:

1) Щелкните Файл в левом сером окне меню.

2) Вы увидите сумму возврата / остатка. Щелкните Продолжить .

3) Ваш возврат будет завершен, и когда он будет завершен, нажмите Продолжить .Щелкните View Return , если вы хотите просмотреть / распечатать формы. Это настоятельно рекомендуется, чтобы вы могли увидеть окончательный отчет, который должен быть отправлен в IRS, и убедиться, что вы ничего не ввели неправильно.

4) Далее идет экран Электронная подача возврата . Убедитесь, что вы выбрали возврат (ы), которые хотите сохранить в электронном файле, и нажмите Продолжить .

5) Выберите, хотите ли вы, чтобы возврат был отправлен по почте или переведен на ваш банковский счет, и нажмите Продолжить .

6) Вас спросят, подавали ли вы (или ваш (а) супруг (а) или ваш супруг (а), если ваш статус регистрации – «женат, подача совместной») налоговую декларацию в прошлом году. Выберите Да и щелкните Продолжить . Если вы подали , а не в электронном файле или подали налоговую декларацию в прошлом году, ответьте Нет . Мы автоматически введем 0 в качестве номера для подтверждения вашей личности в IRS (0 – это ваш AGI на 2019 год, если вы не подали его, или еще не подали декларацию за 2019 год, или у вас не было дохода в этом году).

7) Если вы выберете Да для подачи налоговой декларации в прошлом году, следующий экран будет: Чтобы подать в электронный файл, вы должны идентифицировать себя в IRS . Введите свой AGI в поле рядом с Введите прошлогоднюю строку AGI . Если вы подаете совместную налоговую декларацию, введите один и тот же AGI для вас и вашего супруга (если вы или ваш супруг не подавали или не подавали налоговую декларацию в электронном виде в прошлом году, введите 0 в соответствующее поле AGI). После того, как вы ввели свой AGI, нажмите Продолжить .( Примечание: изображение ниже предназначено только для информационных целей и не является интерактивным. Если вы не подаете налоговую декларацию, подающую совместную налоговую декларацию, вы увидите только одно поле AGI для себя ). Если вы не можете найти свой AGI предыдущего года, вам нужно будет распечатать отчет, подписать его и отправить по почте в IRS, чтобы его можно было подать. При отправке возврата по почте нет необходимости в принятии IRS, поскольку AGI не требуется для установления вашей личности в ответном письме.

8) PIN-код защиты личности (IP-PIN) – Вас спросят, получили ли вы (и / или ваш супруг) PIN-код защиты личности от IRS.Этот 6-значный PIN-код либо присваивается IRS жертве кражи личных данных, либо запрашивается налогоплательщиком и отправляется вам в письме от IRS заказным письмом. Щелкните Да , если вы его получили, и введите IP-PIN на следующем экране, в противном случае щелкните Нет . Вы также можете получить новый IP-PIN здесь

9) Личный Идентификационная электронная подпись PIN-код – Вам предлагается создать любой 5-значный PIN-код для электронной подписи вашего возврата.Это может быть любые пять чисел, которые вы выберете , кроме 12345 или все те же цифры, например 55555.

10) Щелкните Продолжить и на следующем экране установите флажок « Я не робот» и щелкните в электронном файле , чтобы отправить отчет в электронном виде.

Готово! Вы получите электронное письмо, подтверждающее, что ваш возврат был принят IRS. Вы должны получить ответ от IRS в течение 24-48 часов относительно статуса вашего возвращения.Если вы не получили электронное письмо, убедитесь, что его не блокирует спам-фильтр. Если ваш возврат отклонен, не беспокойтесь, так как вы можете войти в свою учетную запись и увидеть причину, по которой IRS отклонил его (на экране My Return ) с пошаговыми инструкциями по исправлению и повторной отправке вашего возврата.

Важно: Вы можете подавать налоговую декларацию в электронном виде сколько угодно раз без дополнительной оплаты. Просто исправьте свой AGI и электронный файл или повторно отправьте налоговую декларацию.

Чтобы получить дополнительную помощь при вводе AGI за предыдущий год, свяжитесь с налоговой службой eFile.com, чтобы получить личную помощь по исправлению и повторной подаче налоговой декларации, чтобы ее приняла IRS.

Что насчет PIN-кода?

При отправке возврата используется много PIN-кодов. Чтобы помочь с любой путаницей, которая может у вас возникнуть, вот их объяснение:

1) IP PIN – Это означает PIN-код для защиты личности и представляет собой 6-значный PIN-код, присвоенный IRS (или запрошенный налогоплательщиком), который необходимо ввести при подаче декларации по электронной почте.Вам нужно будет ввести этот PIN-код ТОЛЬКО в том случае, если вы получили его от IRS. IRS обычно отправляет вам ПИН-код IP в письме. Или вы можете получить свой IP-PIN через Интернет на веб-сайте IRS.

2) PIN-код электронной подписи – это 5-значный номер, который вы можете случайным образом выбрать при подаче декларации по электронной почте. Вам НЕ нужно использовать тот же ПИН-код для подписи, который вы использовали в прошлом году. Это может быть любые пять чисел по вашему выбору , кроме 12345 или все те же цифры, например 55555. На eFile.com вы вводите этот PIN-код на последнем этапе процесса оформления заказа и электронного файла.

3) Электронный ПИН-код для подачи или ПИН-код электронного файла – Этот ПИН-код больше не нужен при подаче декларации по электронной почте. IRS перестало использовать этот PIN-код с возвратами за 2018 год. Теперь вам понадобится ваш скорректированный валовой доход (AGI) из доходности за предыдущий год, когда вы подадите в электронную форму доходность за текущий год.

Что такое МАГИ?

MAGI означает Модифицированный скорректированный валовой доход .Он также называется скорректированным валовым доходом семьи с определенными налоговыми вычетами, добавленными к вашему доходу и любому не облагаемому налогом процентному доходу. MAGI используется, чтобы определить, имеет ли налогоплательщик право на следующие налоговые льготы:

• Рот, вклад ИРА.
• Вычтите ваши традиционные взносы в IRA, если у вас и / или вашего супруга (а) есть пенсионный план, основанный на работе. Вы можете внести свой вклад в традиционный IRA независимо от того, сколько денег вы зарабатываете, но вы не можете вычесть эти взносы при подаче налоговой декларации, если ваш MAGI превышает установленные лимиты.
• Если налогоплательщик имеет право на получение налоговой льготы, которая снижает ваши взносы на медицинское страхование по планам медицинского страхования, приобретенным через Рынок медицинского страхования.
• Он устанавливает право на участие в программе Medicaid на основе дохода.

¹⁾ Источник: Отчет Комитета по путям и средствам, февраль 2021 г.

TurboTax ^® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ^® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Что не калифорнийцы должны знать о налогах в Калифорнии

Когда вы думаете о налогах, вы можете подумать в первую очередь о налоговой службе. Однако, если вы живете или ведете бизнес в Калифорнии, налоги штата – это большая часть того, что вы платите, и, что удивительно, у вас могут быть налоги в Калифорнии, даже если вы никогда не ступали на территорию Золотого штата.

Фактически, как известно многим частным лицам и компаниям по всей стране и во всем мире, Калифорния агрессивно втягивает людей в свою налоговую сеть. В Калифорнии высокие налоговые ставки физических лиц (13,3 процента) и бизнеса (8,84 процента). Если добавить к этому общеизвестно агрессивную правоприменительную и взыскательную деятельность штата, Калифорния хорошо справляется как с резидентами, так и с нерезидентами любого дохода из Калифорнии.

California может облагать налогом весь ваш доход из Калифорнии, даже если вы не являетесь резидентом штата.Если Калифорния обнаружит, что вы являетесь резидентом, она может обложить налогом все вашего дохода независимо от источника. Доход нерезидента из источников в Калифорнии включает доход от бизнеса, торговли или профессии, осуществляемой в Калифорнии. Если бизнес, торговля или профессия нерезидента осуществляется как в Калифорнии, так и за ее пределами, доход должен распределяться между несколькими штатами. Неудивительно, что Калифорния часто находит способ направить больше долларов в пользу штата. По этой причине некоторые компании с несколькими штатами пытаются разделить свои операции в Калифорнии и за пределами Калифорнии.

Офисы

в Калифорнии, особенно штаб-квартира, могут вызывать особую тревогу. Предприятиям за пределами штата, которые хотят переехать в Калифорнию, следует сначала получить налоговую консультацию. Офис или штаб-квартира в Калифорнии может иметь смысл, но никто не хочет без надобности подвергать доходы, активы и персонал за пределами Калифорнии налогам в Калифорнии.

Продажа недвижимости – еще одна распространенная путаница. Как и следовало ожидать, когда житель Калифорнии продает недвижимость в Калифорнии, прибыль облагается налогом в Калифорнии.Что делать, если нерезидент продает недвижимость в Калифорнии? Это считается источником из Калифорнии, поэтому прибыль облагается налогом в штате Калифорния, даже если она продана нерезидентом.

Вопросы имущественного планирования и завещания также могут вызывать налоговые проблемы. Активы Калифорнии часто означают налоговые декларации и документы Калифорнии, которые следует тщательно рассматривать, чтобы свести к минимуму охват штата.

Навигация в налоговой системе Калифорнии также может быть сложной. Например, вместо того, чтобы принимать федеральное налоговое законодательство оптом, законодатели Калифорнии делают свой выбор.В административном отношении налоговые органы штата принимают одни правила, но не другие. В налоговом законодательстве Калифорнии есть множество нюансов, которые не соответствуют федеральному налоговому законодательству. Даже налоговые органы Калифорнии и их система разрешения налоговых споров необычны, и когда вы добавляете уникальный налоговый срок исковой давности Калифорнии, это может быть совершенно пугающим. Есть несколько ключевых правил относительно длительного периода налоговой проверки в Калифорнии, которые должен знать каждый.

Как долго они могут проводить аудит?

Срок исковой давности по базовому федеральному подоходному налогу в большинстве случаев составляет три года.Следует отметить, что во все большем числе случаев аудит IRS на срок до шести лет, а не трех. Однако, за исключением таких исключений, общее федеральное правило, в течение которого IRS должно проводить аудит, составляет три года. Это означает, что после подачи федеральной налоговой декларации у IRS обычно есть три года для проверки. Это отсчитывается от вашей фактической даты подачи, при условии, что вы подали вовремя или подали поздно. Если вы подаете заявление раньше срока (до 15 апреля), отсчет трех лет начинается с установленного срока.

Калифорнийский налоговый совет по франчайзингу (FTB) управляет подоходным налогом в Калифорнии. FTB получает дополнительный год после истечения периода аудита IRS, поэтому FTB обычно имеет четыре года, а не три. Это может вызвать интересное планирование. Предположим, что вы участвуете в аудите IRS, но IRS еще не выпустило Уведомление о недостатках (также называемое 90-дневным письмом, которое должно быть отправлено заказным письмом). Возможно, вы захотите перетянуть ногу или иным образом надеяться, что ваш федеральный налоговый спор поставит вас вне досягаемости Калифорнии.С небольшой задержкой, возможно, вы сможете предотвратить выдачу Уведомления IRS о дефиците до истечения четырехлетнего срока действия закона Калифорнии. Защитит ли это вас от повторного запроса Калифорнии о деньгах “я тоже”? Не совсем. Несколько вещей могут дать FTB неограниченное время для аудита.

Во-первых, как и IRS, Калифорния получает неограниченное время, чтобы следить за вами, если вы никогда не подаете налоговую декларацию. То же самое касается ложных или мошеннических возвратов. Имейте в виду, что вы можете не подавать налоговую декларацию Калифорнии, потому что считали, что вы не обязаны это делать.Например, вы можете подумать, что больше не являетесь резидентом; Калифорния может сказать, что да. Кроме того, вы можете подумать, что у вас нет дохода из Калифорнийского источника, поэтому вы не подаете декларацию. Однако, если вы продали часть калифорнийской недвижимости, получили распределение от калифорнийского партнерства или LLC и т. Д., Штат может подумать иначе. Неподача калифорнийской декларации – даже если ваше мнение было разумным – означает, что калифорнийский срок исковой давности к аудиту никогда не действует. Всегда.

Есть и другие опасности. В некоторых других, менее интуитивных случаях, Калифорния также получает неограниченное время для аудита. Предположим, что аудит IRS изменяет ваши налоговые обязательства, как это часто бывает. Возможно, вы проиграете дело IRS, или вы просто согласны с IRS во время аудита, что вы должны еще несколько долларов. Вы можете просто подписать и отправить оценку в IRS. В этом случае вы обязаны уведомить FTB штата Калифорния в течение шести месяцев. Если вы не уведомите FTB об изменении налоговых обязательств IRS, срок исковой давности Калифорнии никогда не применяется.Это означает, что вы можете получить счет через 10 или более лет. Да, бывает. FTB Калифорнии часто приходит быстрее, чем IRS, чтобы запросить часть дефицита.

Независимо от того, получит ли Калифорния уведомление о корректировке от IRS или нет, налогоплательщики Калифорнии обязаны уведомить FTB и произвести оплату в соответствии с разделом 18622 (a) Cal. Rev. & Tax. Код. Согласно разделу 19060, неуведомление штата означает, что срок давности в Калифорнии не действует.Вы можете подождать, пока IRS и Калифорния обменяются информацией, что обычно означает, что FTB пришлет вам уведомление. Это часто происходит в течение одного года или около того после завершения вашего дела IRS, но может случиться 10 или 20 лет спустя, и если это произойдет, вам, вероятно, просто придется заплатить это, включая проценты. В результате, если вы рассчитываете с IRS, вам также следует рассчитываться с FTB.

Другие продления устава

Эта концепция в налоговом законодательстве Калифорнии также применяется к измененным налоговым декларациям.Если вы вносите поправки в свою федеральную налоговую декларацию, закон штата Калифорния требует, чтобы вы внесли поправки в свою налоговую декларацию штата Калифорния в течение шести месяцев, если это изменение увеличивает сумму подлежащего уплате налога. Если вы этого не сделаете, срок давности в Калифорнии никогда не истечет.

При соблюдении всех этих правил, должны ли вы когда-нибудь добровольно, дать FTB больше времени для вашего аудита? Удивительно, но да. Опять же, основное правило состоит в том, что FTB должен проверить вашу налоговую декларацию в течение четырех лет после ее подачи.Однако, как и IRS, FTB иногда связывается с вами, чтобы попросить больше времени. FTB может отправить вам форму с просьбой подписать ее для продления срока давности. Эта часть системы Калифорнии работает почти так же, как и ее аналог IRS. Некоторые налогоплательщики просто говорят «нет», сравнивая запрос на продление с предоставлением вору больше времени для ограбления их дома, но отказ обычно вызывает оценку, обычно основанную на весьма неблагоприятных предположениях против вас. Таким образом, обычно следует соглашаться на продление.Вы можете ограничить объем продления определенными налоговыми вопросами или ограничить добавленное время, но большинство налоговых консультантов скажут вам, что согласие предоставить IRS или FTB больше времени обычно является более разумным выбором.

Калифорнийские аудиты, предшествующие IRS

Учитывая агрессивное налоговое обеспечение Калифорнии, FTB часто проводит аудит, даже если IRS не участвует. Что произойдет, если ваш маршрут аудита работает в обратном порядке? Предположим, как это обычно бывает, у вас есть налоговая проверка Калифорнии , первая , и к тому времени, когда она будет решена, федеральный срок давности истечет?

К счастью, когда срок исковой давности IRS закрыт, вы, вероятно, избежали пули.В отличие от Калифорнии, IRS не продлевает время для аудита «я тоже». Таким образом, даже если Калифорния уведомит IRS (а они действительно обмениваются информацией), для IRS может быть слишком поздно.

Налоговые консультанты Калифорнии часто рассчитывают на этот результат. Поскольку закон Калифорнии составляет четыре года, а не три, вполне возможно, что Калифорния может инициировать аудит после того, как федеральный закон уже закрыт. Более вероятно, что если аудит Калифорнии был начат через один-два года после обратной подачи, до трехлетнего федерального закона может остаться только один-два года.

Даже не пытаясь вызвать задержку, аудит Калифорнии и последующие административные апелляции не могут быть разрешены до истечения трехлетнего срока действия федерального закона. Если задержки желательны, они часто могут быть выполнены с небольшими усилиями. Федеральный закон часто вступает в силу после завершения корректировки или корректировки в Калифорнии. Калифорния может по-прежнему уведомить IRS о корректировке, но в этот момент для IRS может быть слишком поздно говорить «я тоже».

Налоговые споры в Калифорнии

Большинство физических и юридических лиц имеют некоторое представление об оспаривании налоговых счетов IRS.Если у вас возник спор, связанный с IRS, вы можете решить его в административном порядке с аудитором и Апелляционным офисом IRS. При необходимости вы можете обратиться в Налоговый суд США, где вы сможете оспорить налог перед уплатой. В качестве альтернативы вы можете обратиться в Федеральный суд США по искам или в Окружной суд США (если вы готовы сначала заплатить налог), но если вы попытаетесь применить большую часть этих знаний в Калифорнии, вас ждет сюрприз. Во многих штатах есть государственные налоговые суды, но в Калифорнии их нет. Вместо этого у него есть Государственный совет по уравниванию (SBE).

SBE – это административный орган, состоящий из пяти членов, единственная выборная налоговая комиссия в Соединенных Штатах, которая функционирует во многом как суд. Если вы не можете разрешить спор о подоходном налоге или налоге на франшизу с FTB (что часто происходит), вы можете подать апелляцию в SBE. SBE заслушает вашу сторону дела и контраргументы FTB. SBE будет руководить законом, но также имеет равные полномочия.

На самом деле, SBE нередко нарушает правила, если они убеждены, что налогоплательщик честен, прямолинейен и сочувствует, хотя на это нельзя рассчитывать.Во многих отношениях колода складывается против вас, как налогоплательщика из Калифорнии, поэтому каждая мелочь помогает. Примечательно, что SBE не только рассматривает апелляции по подоходному налогу; он также рассматривает дела о налогах с продаж и использования и даже апелляции по налогу на имущество. Если вы не можете разрешить дело о подоходном налоге, налогах на имущество, налогах с продаж или использования или даже об акцизном налоге, вы можете подать апелляцию в SBE. SBE – это место действия в Калифорнии. Однако даже номенклатура может вызывать недоумение.

Как ни странно, в дополнение к SBE, состоящему из пяти человек (правящий орган), существует еще большое агентство SBE, которое занимается администрированием налогов с продаж и использования.Когда торговцы говорят о прохождении государственной комиссии по уравнительному аудиту, они имеют в виду налоговую проверку, проводимую агентством. Если вы не можете разрешить свой налоговый спор о продажах или использовании налогов в административном порядке с SBE (агентством), вы можете подать апелляцию в SBE (орган, состоящий из пяти человек).

В отличие от государственных налогов с продаж и использования, налоги на недвижимость в Калифорнии регулируются местными налоговыми органами округа по всей Калифорнии. Однако, если вы не можете разрешить спор о налоге на недвижимость с местными властями, этот налоговый спор также может в конечном итоге закончиться в SBE.Когда дело доходит до налогов Калифорнии, можно сказать, что все дороги ведут к SBE.

Не заблуждайтесь, калифорнийскому SBE, состоящему из пяти человек, предстоит очень тяжелая работа. Они избраны, и у них есть избирательный округ. Они пытаются решать и применять обширные и сложные налоговые законы Калифорнии, и большинство членов совета директоров не являются специалистами по налогам. Они также не являются судьями, так что с ними можно поговорить ex parte – можно сказать, лоббировать их.

Индивидуальный опрос

Налоговые специалисты Калифорнии обычно ищут отдельных членов SBE до слушания.Вы можете предоставить им частную предварительную проверку (так сказать) того, о чем идет речь в случае вашего клиента, и почему, по вашему мнению, ваш клиент должен преобладать. Подобно лоббистам, которые пытаются рассчитывать на голоса законодателей по законопроекту, который готовится к предстоящему голосованию, вы можете попытаться убедить отдельных членов SBE проголосовать за вас.

Вы можете или не можете получить обязательство о том, что налоговое положение вашего клиента достойно, но информация, как они говорят, имеет силу. Если член SBE собирается голосовать против вас, вам, по крайней мере, лучше знать об этом заранее.Вы можете обнаружить, что конкретное налоговое дело, о котором идет речь, пойдет по линии политической партии. Например, возможно, республиканцы проголосуют за налогоплательщика, а демократы – за государство. Вы можете получить четкие сигналы или прямые заявления о том, что отдельный член SBE не может – или не будет – голосовать за вашего клиента. Иногда голосование «против» в таких обстоятельствах может иметь своего рода расширение прав и возможностей. Действительно, там, где это происходит, срабатывает одна из самых уникальных особенностей налоговой системы Калифорнии: деньги.

Вы можете сделать пожертвование тому члену SBE, который проголосует против вас. Это может показаться нелогичным, но идея состоит в том, что и вы, и член SBE должны затем раскрыть этот вклад. Любой взнос в размере 250 долларов и более должен быть раскрыт. Ваш вклад дисквалифицирует этого члена SBE от рассмотрения вашего дела. Единственное исключение – если член SBE возвращает взнос в течение 30 дней с того момента, когда он или она узнает или имеет основания знать о взносе. Однако зачастую взносы не возвращаются.

В правлении из пяти человек, если вы определите двух членов, которые проголосуют против вашего клиента и сделают им взносы, они, скорее всего, будут дисквалифицированы. В вашем правлении теперь три члена. Если вам удалось получить два положительных голоса из трех оставшихся, вы победили. Не калифорнийцам такое игровое поле может показаться странным или даже неприемлемым. Это, конечно, другое, и не для необразованных, но до тех пор, пока они не изменят правила, это наша система.

Одностороннее обращение

Еще одна особенность налогового законодательства Калифорнии, которая может быть весьма важной, – это то, что происходит после спора SBE.SBE – уникальный форум. Возможно, в частности, из-за своих полномочий по обеспечению справедливости, а также по применению законодательных норм, он иногда может предлагать неожиданно хорошие результаты. С другой стороны, если налогоплательщиком является крупная компания, которую можно рассматривать как обходящую налоговую систему Калифорнии и забирающую ее ресурсы, вы можете почувствовать явную дискриминацию со стороны SBE. В любом случае SBE является важным местом для решения налоговых проблем в Калифорнии, и к нему нельзя относиться легкомысленно.

Это верно в отношении того, что это такое, и в отношении того, что может случиться с налоговым делом в Калифорнии после SBE.Если вы выиграете до SBE, это решение будет обязательным для FTB. FTB может подать ходатайство о повторном рассмотрении в течение 30 дней с даты принятия решения. Однако FTB не может подавать апелляцию или обращаться в другой орган или суд. Это может расстроить налоговых юристов FTB, которые могут считать, что они правы в отношении закона, но, тем не менее, могут проиграть. Если они проиграют, они не могут подать апелляцию. Напротив, если налогоплательщик проигрывает в SBE, налогоплательщик может подать иск в Верховный суд Калифорнии, суд первой инстанции в Калифорнии, для рассмотрения налогового спора de novo .

Это одностороннее право обжалования, которое есть только у налогоплательщика, является хорошей защитой для налогоплательщика. Если вы подадите иск в Высший суд, у вас будет обычный судья, а не налоговый специалист. Большинство федеральных налоговых споров рассматривается в Налоговом суде США судьей, имеющим специальную налоговую подготовку. Верховный суд также предлагает вам возможность присутствовать на суде присяжных. Однако если вы являетесь налогоплательщиком Калифорнии или представляете ее, вы хотите выиграть до SBE. Были предложения разрешить FTB также обжаловать неблагоприятные решения SBE против него, но пока только налогоплательщик может обратиться в Высший суд.

Как ясно из этих правил, будьте осторожны, имея дело с налогами Калифорнии, и если вы нерезидент и у вас лишь мимолетный повод иметь дело с налогами Калифорнии, постарайтесь сохранить это так!

ВОИС – Всемирная организация интеллектуальной собственности

(Фото: KEYSTONE / dpa / Alexander Heinl)

Генетические ножницы: на переднем крае жизни

Инструмент редактирования генов, CRISPR-Cas9, является одним из самых важных научных достижений этого столетия. В октябре 2020 года двум ученым, ответственным за его разработку, Эммануэль Шарпантье и Дженнифер Дудна, была присуждена Нобелевская премия по химии 2020 года.Каков преобразующий потенциал технологии CRISPR и какие проблемы он поднимает?

Узнать больше Истории IP at Work

Ответ ВОИС на COVID-19

Глобальные системы интеллектуальной собственности и другие услуги ВОИС продолжают функционировать, при этом большая часть сотрудников работает удаленно. Обновления можно найти через этот центральный репозиторий.

Мы предоставляем IP-услуги, которые побуждают людей и предприятия к инновациям и творчеству. Портал WIPO IP – это универсальный центр глобальных услуг в области IP.

Международная патентная система

Международная система товарных знаков

Международная система дизайна

Международная система географических указаний

Мы предоставляем данные и экономический интеллект, которые позволяют принимать стратегические решения, а также инструменты искусственного интеллекта, которые обогащают IP-услуги и администрирование.

IP базы данных

(Фото: gettyimages / monsitj)

международных и национальных патентных документов.

записи товарных знаков, наименований мест происхождения и эмблем из различных национальных и международных источников.

регистрации промышленных образцов из Гаагской системы и участвующих национальных коллекций.

1140 наименований мест происхождения и географических указаний Лиссабонской системы.

записей национальных законов и договоров в области интеллектуальной собственности некоторых стран.

Инструменты искусственного интеллекта

(Изображение: ВОИС)

Ведущий в мире инструмент для мгновенного перевода, доступный для использования третьими сторонами по стандартным лицензионным соглашениям.

«Быстрее и проще» – значит установить отличительную способность торговой марки на целевом рынке.

Автоматическое распознавание речи для транскрипции официальных заседаний с помощью машинного обучения.

Отслеживание технологического развития посредством анализа данных об инновациях.

Понимание и анализ

(Фото: iStock.com/ © NicoElNino)

Комплексные факты, цифры и анализ.

Подробные показатели инновационной деятельности более чем 131 страны и экономики.

Отслеживание технологического развития посредством анализа данных об инновациях.

Акцент на конкретных тенденциях в области интеллектуальной собственности.

Обзор деятельности в области интеллектуальной собственности в государствах-членах ВОИС.

Мы объединяем заинтересованные стороны для разработки глобальных соглашений в области интеллектуальной собственности. Следите за политическими обсуждениями и переговорами о будущем развитии ИС в наших постоянных комитетах и ​​на заседаниях.

(Фото: WIPO / Berrod)

62 ^и серии заседаний Ассамблей пройдут в Женеве с 4 по 8 октября 2021 года.

(Изображение: ВОИС)

Одна из важных задач, стоящих перед нами сегодня, – обеспечить, чтобы существующая система интеллектуальной собственности продолжала продвигать инновации в эпоху передовых технологий.

(Изображение: ООН)

Визуальное исследование взаимосвязи ВОИС и ЦУР, а также того, что ИС может стимулировать развитие и помогать решать глобальные проблемы.

Мы помогаем странам, предприятиям и отдельным лицам совместно использовать интеллектуальную собственность для улучшения жизни.

(Фото: WIPO / Berrod)

Запишитесь на круглогодичное дистанционное обучение или очные курсы Академии ВОИС, которые проводят люди, разбирающиеся в интеллектуальной собственности.

(Фото: Getty Images / DrAfter123)

Программа помощи изобретателям (IAP) подбирает изобретателей из развивающихся стран и патентных поверенных, которые дают им бесплатные юридические консультации по вопросам патентования.

(Фото: IPOPHIL)

Центры поддержки технологий и инноваций (ЦПТИ) ВОИС обеспечивают доступ к высококачественной технологической информации и сопутствующим услугам.

(Изображение: WIPO / Przybylowicz)

Повестка дня ВОИС в области развития гарантирует, что соображения развития являются неотъемлемой частью работы ВОИС.

(Фото: ВОИС / Серджио Паррелла)

Консорциум доступных книг (ABC) стремится увеличить количество книг во всем мире в доступных форматах и ​​сделать их доступными для слепых и слабовидящих людей.

(Фото: iStock.com/ ©robertsrob)

WIPO GREEN способствует инновациям и распространению зеленых технологий, объединяя поставщиков технологий и услуг с теми, кто ищет инновационные экологические решения.