Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019-2021 году

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года.

Об этом далее.

Общее правило

В 2021 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

Так же предлагаем вам ознакомиться со статьей: «Увольнение «без отработки двух недель»: можно или нет».

ПРАВИЛО

 В 2021 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

• оплаты труда за количество доработанных дней;
• премиальных выплат;
• задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2021 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Подробнее об этом смотрите статью: «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2021 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Порядок выдачи зарплаты	В какой день перечислять НДФЛ
На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту)	Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день
На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации	Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день
На руки из кассы или из полученной за день выручки	В момент совершения выплат либо на следующий день

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

В какой срок платить НДФЛ при увольнении работника в 2019 году

Когда перечислять НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 года? До какой даты нужно уплатить налог? Как считать срок уплаты НДФЛ при увольнении? Расскажем.

Расчет с увольняющимся работником

Расчет сотрудника при его увольнении (выплата работодателем заработной платы и других причитающихся ему сумм) производится в последний рабочий день этого сотрудника. Если он в день прекращения трудового договора не работал, то расчет с уволенным сотрудником производится не позднее следующего дня после его обращения к работодателю за расчетом (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления в 2019 года

При финальном рас­че­те с ра­бот­ни­ком при рас­тор­же­нии с ним тру­до­во­го до­го­во­ра фак­ти­че­ской датой по­лу­че­ния со­труд­ни­ком до­хо­да в виде вы­плат, свя­зан­ных с его уволь­не­ни­ем, будет яв­лять­ся его по­след­ний ра­бо­чий день (ст.

140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удер­жа­ние НДФЛ с до­хо­да ра­бот­ни­ка при его уволь­не­нии про­из­во­дит­ся ра­бо­то­да­те­лем в день фак­ти­че­ской вы­пла­ты со­труд­ни­ку при­чи­та­ю­щих­ся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ при уволь­не­нии со­труд­ни­ка в 2019 году про­из­во­дит­ся не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем, когда ра­бот­ник по­лу­чил рас­чет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ при увольнении работника в 2019 году – не позднее следующего дня после расчета. Например, работник получил расчет 22 мая 2019 года. Это значит НДФЛ в бюджет должен быть направлен не позднее 23 мая. Если выпадают выходные, то срок уплаты продлевается.

НДФЛ с компенсации за отпуск

Если у сотрудника на день его увольнения имеются накопленные дни отпуска, которые он не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах, то за такие дни при прекращении трудового договора ему положена денежная выплата – компенсация за неиспользованный отпуск (ст.

 127 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ такой же – не позднее следующего дня после окончательного расчета.

Выходное пособие и НДФЛ

Увольняющемуся работнику, в зависимости от основания расторжения с ним трудового договора (например, при ликвидации организации, сокращении штата сотрудников, призыве на военную или альтернативную службу и др.), работодатель в составе причитающихся сумм выплачивает также выходное пособие (ст. 84, ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие будет облагаться НДФЛ только в случае его превышения 3-хкратного размера среднего месячного заработка (6-тикратного размера среднего месячного заработка для регионов Крайнего Севера). С суммы выходного пособия, не превышающего предельную величину, рассчитывать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример платежки

Предположим, что работник получил расчет 5 сентября 2019 года. Срок уплаты НДФЛ при увольнении – не позднее 6 сентября 2019 года. Образец платежки будет таким:

 

 

Надо ли платить НДФЛ при увольнении по соглашению сторон?

Увольнение по соглашению сторон — распространенная практика во многих компаниях. Другое дело, что условия таких соглашений у всех разные. Чаще всего при расторжении договора сотруднику выплачивают определенную сумму — в несколько окладов. И тут же возникает вопрос: с зарплаты работодатель платит НДФЛ за сотрудника, значит, и здесь надо?

Чаще всего, налог удерживают при выплате, и работников это не радует.

В практике наших клиентов регулярно происходят подобные ситуации: «мы выплатили сотруднику 3 зарплаты по соглашению сторон, но удержали с суммы налог. Он хочет это оспорить, ссылаясь на постановление Верховного Суда РФ. Что нам делать?»

Давайте разберем ситуацию.

При увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ сумма, не превышающая 3 средних заработка вместе с выплатами за период до трудоустройства, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором. Об этом говорит ч.4 ст. 178 ТК РФ. А вот про налог с выходного пособия только при соглашении сторон ничего не сказано, и ситуация остается спорной.

Все важное, что нужно знать бухгалтеру и кадровику про увольнение сотрудника, разберемся на бесплатном вебинаре 9 сентября. Записаться можно уже сейчас.

На основании п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А еще доходы в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК. Все, что не требует НДФЛ, указано в ст. 217 ТК РФ.

Так, исключением являются компенсации, установленные законами РФ и регионов, связанные, в частности, с увольнением работников.

Т.е. при буквальной трактовке — компенсации, связанные с увольнением, не надо облагать НДФЛ. При этом в ТК РФ указаны случаи, когда компания должна производить выплату выходного пособия (ст.  178, 181, 279 ТК РФ). А ст. 178 говорит, что могут быть и другие случаи выходных пособий, а также их повышенные размеры. Как итог — две позиции у судов и ведомств.

Первая позиция — выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ в пределах 3 месячных заработков, так как соглашение об увольнении является частью трудового договора. Это подтверждают несколько значимых документов:

• Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015;
• письмо ФНС России от 15.03.2019 N БС-4-11/4681@;
• письма Минфина от 19.07.2016 N 03-04-06/42148 и др.

Вторая позиция — противоположная. С выплаты по соглашению сторон надо удерживать НДФЛ, поскольку эта выплата не предусмотрена трудовым или коллективным договором (Определение судебной коллеги по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24.10.2016 по делу N 33-3655/2016, письмо Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/519 и др.). Соглашение о расторжении договора не рассматривается как документ, который вносит изменение в трудовой договор. Значит, соглашение не является его частью, а наоборот, позволяет прекратить его действие. Стало быть, оно не связано с выполнением работником трудовой функции.

Так или иначе, все риски снова несет работодатель. Налоговая служба может предъявить претензию о незаконном удержании НДФЛ с выходного пособия, которое не предусмотрено трудовым договором. Или наоборот, потребовать удержать налог, ссылаясь на позицию Минфина в 2021 г. (ранее он говорил, что НДФЛ платить не нужно, а в этом году изменил мнение). Кроме того, «пожаловаться» в суд может и сам сотрудник, не согласившись с удержанием налога.

Причем неоднозначна и практика. Иногда суд решает, что компания должна вернуть удержанный налог, выплатить компенсацию за задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ), плюс моральный вред. В других делах отказывают работникам, так как выплата по соглашению не предусмотрена ТК РФ и не является компенсационной с учетом ст. 217 НК РФ. А значит, надо удержать НДФЛ.

Учитывая это, лучше всего обратиться в налоговую инспекцию и уточнить, надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия сотрудника.

Если инспекция согласится вернуть НДФЛ, компания сможет перечислить его работникам. Если инспектор откажет, вы сможете предоставить работникам обоснованный ответ со ссылкой на налоговиков.

Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с начислений умершего сотрудника? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория

---

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?   Мы нашли выход!

---

Консультация предоставлена 11.05.2016 года

 

В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника?

 

 

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной умершему работнику, а также с указанной суммы при ее выплате в установленном порядке членам семьи.

Заработная плата и иные выплаты (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего работника, не подлежат обложению страховыми взносами.

 

Обоснование позиции:

 

НДФЛ

Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п. 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ.

В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2013 N БС-4-11/15797).

 

Страховые взносы

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Закон N 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих исключить заработную плату, начисленную по трудовому договору в пользу умершего сотрудника, из облагаемых страховыми взносами выплат (в отличие от пп.  3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В то же время Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 20.02.2013 N 17-3/292 разъяснило следующее. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Также и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование уплачиваются с целью получения застрахованным лицом при наступлении страхового случая страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования. Однако после смерти застрахованного лица указанные цели не могут быть реализованы. Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

Учитывая, что органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах, является именно Министерство труда и социальной защиты РФ (ч. 5 ст. 1 и ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731), полагаем целесообразным в рассматриваемой ситуации руководствоваться приведенными разъяснениями. Поскольку по этому вопросу возможно возникновение спора с органом контроля за уплатой страховых взносов, целесообразно также обратиться за соответствующими разъяснениями в этот орган.

Что касается выплаты не полученной работником заработной платы (и иных выплат) членам его семьи, то в этом случае имеют место отношения, связанные с универсальным правопреемством (наследование), поэтому данную выплату нельзя рассматривать как производимую в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в пользу членов семьи (смотрите также приказ Минздравсоцразвития России от 26. 02.2010 N 112н).

 

Ответ подготовил: 

 

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

 Цориева Зара

 

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Прекращение трудовых отношений между работодателем и наемным сотрудником может быть по разным причинам: увольнении по собственному желанию, сокращение штата, увольнение по соглашению сторон и так далее. Независимо от причины прекращения трудовых отношений, работодатель должен произвести с увольняющимся сотрудником окончательный расчет. В него входят следующие выплаты:

• заработная плата за фактически отработанное количество дней в месяце увольнения;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие;
• другие выплаты, причитающиеся сотруднику.

С каких из доходов сотрудника нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет? Разберем тему подробнее.

Срок перечисления НДФЛ при увольнении

Согласно ст. 223 п. 2 Налогового Кодекса Российской Федерации, работодатель должен произвести окончательный расчет с сотрудником, который увольняется, в последний день его работы. При этом произвести удержание подоходного налога по соответствующей ставке на общих основаниях:

• 13% — для налоговых резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов РФ.

Необходимо помнить, что выходное пособие не всегда облагается подоходным налогом. Удержать НДФЛ с него нужно только в двух случаях:

• если его сумма превышает трехкратный размер среднего заработка сотрудника;
• если его сумма превышает шестикратный размер заработка сотрудника, который трудится в районах Крайнего Севера или приравненных к нему территориях.

Если же сумма меньше установленного предела, подоходный налог с нее не удерживают.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2017, 2018, 2019, 2020 годы

Согласно ст. 226 п. 6 Налогового Кодекса Российской Федерации, НДФЛ при увольнении перечисляют не позднее дня, следующего за днем окончательного расчета с сотрудником. За нарушение сроков оплаты предусмотрены штрафные санкции.

Взносы по подоходному налогу и национальному страхованию: порядок выплаты выходных пособий

Кто может пострадать

Работодатели, производящие выплаты при увольнении, и сотрудники, получающие выплаты при увольнении.

Общее описание мероприятия

Эта мера приводит в соответствие правила налогообложения и вторичных взносов в национальное страхование (работодатель ( NIC )), обязывая работодателя уплатить NIC по выходным пособиям, которые они производят своим работникам.Работодатель должен будет заплатить сетевых карт за любую часть выходного пособия, превышающую порог в 30 000 фунтов стерлингов. Ожидается, что это будет собираться «в режиме реального времени», как часть стандартных еженедельных или ежемесячных отчетов о заработной плате и денежных переводов в Налоговую и таможенную службу Ее Величества ( HMRC ).

Кроме того, эта мера уточняет объем освобождения для выходных пособий посредством ряда изменений. Все платежи вместо уведомления ( PILON, ) будут облагаться налогом и подлежат учету NIC класса 1 .Законодательство требует, чтобы работодатель указывал размер базовой заработной платы, которую работник получил бы, если бы отработал свой период уведомления, даже если работник увольняется с работы частично в период уведомления. Сумма будет считаться доходом и не будет освобождаться от уплаты подоходного налога в размере 30 000 фунтов стерлингов. Все остальные выплаты при увольнении будут включены в объем освобождения от уплаты увольнительных выплат в размере 30 000 фунтов стерлингов.

Эта мера также вносит изменения в некоторые исключения в законодательстве о выплатах при увольнении.В нем отменяется послабление на дипломатической службе и уточняется, что освобождение от выплаты травм не применяется в случаях оскорбленных чувств.

Политическая цель

Текущие правила налогообложения выходных пособий сложны, и исключения побуждают работодателей манипулировать правилами путем структурирования договоренностей, включающих в себя платежи, которые обычно облагаются налогом для минимизации причитающегося подоходного налога и государственного страхования.

Эта мера предназначена для обеспечения справедливости и ясности в налогообложении выходных выплат, разъясняя, что все PILON , а не только договорные PILON , являются налогооблагаемой прибылью.Все сотрудники будут платить налог и NIC класса 1 на сумму базовой заработной платы, которую они получили бы, если бы полностью отработали свое уведомление, даже если им не заплатили договор PILON . Это означает, что последствия налога и NIC одинаковы для всех, и они больше не зависят от того, как составлен трудовой договор или от того, структурированы ли выплаты в какой-либо другой форме, например, возмещения убытков.

Существующее освобождение от уплаты подоходного налога в размере 30 000 фунтов стерлингов будет сохранено, и сотрудники будут продолжать пользоваться неограниченным освобождением от уплаты налогов NIC для выплат, связанных с увольнением.Это гарантирует, что потерявшие работу будут получать поддержку через налоговую систему.

Фон к мероприятию

В бюджете на 2016 год правительство объявило, что с апреля 2018 года оно ужесточит объем освобождения, чтобы предотвратить манипуляции и привести правила в соответствие с сетевыми адаптерами работодателя, причитающимися с тех платежей, превышающих 30 000 фунтов стерлингов, которые уже облагаются подоходным налогом.

Правительство провело технические консультации по проекту закона о подоходном налоге с 9 августа по 4 октября 2016 года.После этой консультации правительство внесло ряд изменений в предложения, чтобы облегчить работодателям работу с правилами. Эти изменения включают требование к работодателю рассчитывать вознаграждение по окончании трудовой деятельности только на основе базовой заработной платы и отмену требования рассчитывать ожидаемый бонусный доход работника и рассматривать его как заработок.

Детальное предложение

Дата начала работы

Мера вступит в силу с 6 апреля 2018 года.

Действующее законодательство

Законодательство о выплатах при увольнении содержится в Главе 3 Части 6 Закона о подоходном налоге (заработки и пенсии) ( ITEPA ) 2003.В настоящее время нет соответствующего законодательства о сетевых адаптерах Главе 3 Части 6.

Предлагаемые изменения

Законодательство будет внесено в Финансовый законопроект 2017 для внесения поправок в Главу 3, Часть 6 ITEPA 2003. Ключевые изменения в создании концепции выплаты уведомлений по окончании трудовой деятельности достигаются путем включения ряда новых разделов.

Законодательство делит выплату сотруднику по увольнению на два типа выплат: выплаты, на которые все еще может быть положен порог в 30 000 фунтов стерлингов, и выплаты, которые не могут быть оплачены.Законодательство работает, сначала идентифицируя любые платежи, которые следует рассматривать как прибыль, а затем любой остаток подлежит освобождению от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов.

Законодательство гарантирует, что установленные законом выплаты при увольнении остаются освобожденными от подоходного налога до порога в 30 000 фунтов стерлингов.

Облегчение службы за границей удалено путем внесения поправок в разделы 413 и 414 документа ITEPA . Оставлен для моряков.

Также предусмотрена новая возможность изменять порог вверх или вниз.

NIC работодателя. Плата за увольнение на сумму свыше 30 000 фунтов стерлингов достигается путем внесения поправки в раздел 10 Закона 1992 года о взносах и пособиях социального обеспечения. Поправка указывает, что плата класса 1A будет применяться к выплатам при увольнении, которые считаются доходом от работы в соответствии с разделом 403 ITEPA , при условии, что получатель также платит подоходный налог с этой выплаты при увольнении.

Этот закон не устанавливает порядок взимания сборов класса 1A, поскольку со временем это будет отражено в подзаконных актах.Ожидается, что этот сбор класса 1A возникнет и будет выплачиваться «в режиме реального времени», а не после окончания налогового года, как в случае других сборов класса 1A.

Сводка ударов

Удар по казначейству (млн фунтов стерлингов)

с 2016 по 2017 год	2017 к 2018 году	с 2018 по 2019 год	2019 к 2020 году	2020-2021
–	+45	+420	+470	+485

Эти цифры приведены в таблице 2. 1 бюджета на 2016 год как «Устранение налоговых льгот работодателя в отношении различных форм вознаграждения: выплаты свыше 30 000 фунтов стерлингов» и были подтверждены Управлением по бюджетной ответственности. Более подробную информацию можно найти в документе с указанием стоимости политики, опубликованном вместе с Бюджетом на 2016 год. В эти цифры будут внесены изменения, которые будут изложены в таблице 2.2 Бюджета на 2017 год.

Экономический эффект

Ожидается, что эта мера не окажет значительного макроэкономического воздействия.

Ожидается, что дополнительные расходы для работодателей будут отражены в более низкой заработной плате и норме прибыли с уменьшением общей заработной платы на 0.1% к 2020 г. к 2021 г.

Воздействие на людей, домохозяйства и семьи

Не ожидается значительного воздействия на отдельных лиц или домохозяйства.

Ожидается, что это изменение не повлияет на формирование, стабильность или распад семьи.

Равенство влияет

Правительство уделило должное внимание равенству в соответствии с разделом 149 Закона о равенстве 2010 года и соответствующим законодательством Северной Ирландии. Предлагаемая мера повлияет на людей, которые работают.Это окажет большее влияние на мужчин, поскольку их заработки обычно выше, чем у женщин.

Влияние на бизнес, включая организации гражданского общества

Эта мера не будет иметь постоянного воздействия на соблюдающие требования предприятия и организации гражданского общества, которые уже правильно применяют правила налогообложения выходных пособий. Это повлияет только на предприятия, которые структурируют выплаты при увольнении с целью снижения налога и сетевых карт , подлежащих уплате. Все работодатели будут обязаны платить работодателю NIC за выплаты, превышающие порог в 30 000 фунтов стерлингов, которые не подлежат освобождению.

Эксплуатационное воздействие (£ м) (

HMRC или другое)

Потребуется внести изменения в информационные системы HMRC для поддержки реализации этой меры. Эти затраты в настоящее время оцениваются в пределах от 1 до 1,5 миллионов фунтов стерлингов.

Прочие воздействия

Прочие воздействия были рассмотрены, но не было выявлено.

Мониторинг и оценка

Мониторинг этой меры будет осуществляться посредством информации, полученной из налоговых квитанций, и связи с затронутыми группами налогоплательщиков.

17 мая 2021 г. Когда нужно подавать налоговую декларацию?

• Крайний срок уплаты федерального налога перенесен с 15 апреля на 17 мая этого года.
• Вы можете подготовить и подать налоговую декларацию за 2020 год, как только у вас появятся необходимые документы.
• Возмещение должно поступить на ваш банковский счет в течение трех недель посредством электронного файла и прямого депозита.
• См. Подборку лучшего налогового программного обеспечения для программы Personal Finance Insider »

Когда должны быть уплачены налоги?

В этом году срок федерального налога автоматически продлевается для физических лиц. Налоговые декларации и платежи за 2020 год должны быть поданы 17 мая 2021 года.

Из-за зимних штормов федеральный крайний срок для жителей Техаса, Луизианы и Оклахомы – 15 июня 2021 года.

Сроки уплаты налогов штата варьируются. Посетите веб-сайт правительства вашего штата.

Будет ли налоговый день снова продлен?

Срок уплаты налогов вряд ли будет продлен после 17 мая этого года. Если у вас нет времени собрать все воедино, вы можете получить налоговое продление, чтобы сдвинуть крайний срок подачи – но не крайний срок платежа – до 15 октября.

Когда мне следует подавать налоговую декларацию?

Вы можете начать подготовку своей налоговой декларации, когда у вас будут все отчеты о доходах за 2020 год. Крайний срок федерального налогообложения перенесен на 17 мая. Если вы получили продление, вы должны подать налоговую декларацию до 15 октября.

Что мне нужно подавать налоги?

Сотрудникам нужны W-2, а лицам, не являющимся сотрудниками, включая подрядчиков или рабочих, нужно 1099. Эти формы были либо отправлены вам по почте в феврале, либо доступны в Интернете через вашу компанию по начислению заработной платы.

Фрилансеры: Если вы получили не менее 600 долларов в качестве компенсации в 2020 году от компании, в которой вы не работали традиционно, вы получите форму 1099-NEC.Этот доход ранее отражался в форме 1099-MISC.

Банки также обязаны отправлять 1099 клиентам, получившим проценты или дивиденды.

Если у вас все еще нет W-2 к крайнему сроку налогообложения, вы можете использовать замену W-2, форму 4852 , , и оценить свою заработную плату и удержанные налоги. Обратите внимание, что IRS может задержать ваш возврат при проверке информации.

Вам также понадобится скорректированный валовой доход (AGI) за предыдущий год, чтобы подписать и подать налоговую декларацию.

Что делать, если у меня отсутствуют налоговые формы?

Если вы не получили формы о доходах, вам следует сначала связаться с работодателем и запросить копию или попросить ее повторно отправить. Если это не сработает, вы можете связаться с IRS по телефону 800-829-1040 (ожидайте длительного ожидания). Вам потребуется предоставить следующую информацию:

• Имя, адрес, номер социального страхования и номер телефона
• Имя, адрес и номер телефона вашего работодателя
• Даты, когда вы работали на своего работодателя
• Примерная ваша выплачиваемая заработная плата и федеральный подоходный налог, удержанный в течение 2020 года

Должен ли я подавать налоговую декларацию, чтобы получить стимулирующий чек?

Да, если вам не хватает части или всего первого или второго стимулирующего платежа, на который вы имеете право, вы сможете запросить его в качестве налогового кредита (он называется возвратный кредит на восстановление) в своей налоговой декларации.

Если вы задолжали налоги, кредит уменьшит ваш счет, а оставшиеся наличные деньги вернутся вам в качестве возмещения. Если вы уже получаете возмещение, к нему добавляется неоплаченный стимул. Вам не нужно платить налоги с самой суммы стимула.

Должен ли я платить налоги с дохода по безработице?

Каждый, кто получал пособие по безработице в 2020 году, получит форму 1099-G с указанием суммы, которую они получили.

Обычно пособие по безработице облагается налогом как на федеральном уровне, так и на уровне штата.Тем не менее, Американский план спасения, подписанный 11 марта, позволяет людям с доходом до 150 000 долларов США отказаться от федеральных налогов на первые 10 200 долларов США пособия по безработице, собранного в 2020 году.

Некоторые поставщики налогового программного обеспечения, включая H&R Block и TurboTax, обновили их платформы для учета нового налогового исключения, поэтому вы можете подавать налоговые декларации, как обычно, и они будут рассчитывать вашу задолженность.

Если вы подали налоговую декларацию до того, как налоговое исключение стало законом, не подавайте измененную декларацию; IRS собирается выдать автоматический возврат любых налогов, уплаченных на сумму исключения. Эти возмещения должны начаться в мае.

Как подать налоговую декларацию?

Вы можете подать онлайн-заявку самостоятельно, возможно, бесплатно, или посетить налогового специалиста.

Если ваш скорректированный валовой доход (AGI) был менее 72000 долларов в 2020 году, вы можете иметь право подать федеральную декларацию и, возможно, декларацию штата, бесплатно через одного из партнеров IRS, независимо от того, насколько сложна ваша налоговая ситуация. . Кроме того, большинство военнослужащих на действительной военной службе имеют право на бесплатную регистрацию. Ознакомьтесь с вашими вариантами здесь.

Если ваш доход превышает 72 000 долларов или вас не интересуют платформы, предлагаемые в партнерстве с IRS, ознакомьтесь с нашим списком лучшего налогового программного обеспечения для использования в этом году.

После заполнения необходимых форм, ваш налоговый составитель рассчитает, задолжали ли вы дополнительный подоходный налог или получаете возмещение. Если вы не заплатите свою задолженность до 17 мая, могут применяться штрафные санкции.

Что делать, если я не могу оплатить свой налоговый счет?

Если вы не можете позволить себе полностью оплатить налоговый счет в установленный срок, не вынимайте свою кредитную карту и не игнорируйте ситуацию.

IRS предлагает разумные планы платежей по гораздо более низким процентным ставкам, чем большинство банков. Возможно, вы даже сможете оплатить счет меньше, чем вы должны, назвать компромиссным предложением или запросить отсрочку до тех пор, пока вы не сможете произвести платеж. Компромиссные предложения и запросы на отсрочку требуют дополнительных документов и должны быть одобрены IRS.

Когда я получу возврат налога?

IRS утверждает, что 90% людей, подавших налоговую декларацию в электронном виде, должны получить федеральное возмещение в течение 21 дня.В целом IRS гарантирует, что самый быстрый и безопасный способ получения федерального возмещения – это электронная подача и выбор прямого депозита.

Если ваша налоговая декларация была отмечена IRS как ошибка, ручная обработка или обнаружение мошенничества, возврат может занять больше времени.

Чтобы узнать, когда поступит ваш возврат, воспользуйтесь инструментом отслеживания на веб-сайте IRS, начиная с 24 часов после подачи электронного возврата. Вам потребуется точная сумма возмещения, номер социального страхования или идентификационный номер налогоплательщика и статус регистрации.

Как предотвратить мошенничество?

Затянуть подачу налоговой декларации легко, но откладывание ее делает более уязвимыми для мошенничества. Если мошенник получит ваш номер социального страхования, а вы еще не подали налоговую декларацию, он может легко подать поддельный номер на ваше имя, чтобы получить возмещение.

Мошеннические звонки распространены повсеместно в течение налогового сезона. Имейте в виду, что если IRS необходимо связаться с налогоплательщиком, оно отправляет письмо, а не электронное письмо, не телефонный звонок и определенно не сообщение в социальных сетях.Особенно при расследовании дел о налоговых махинациях или проведении проверки.

Никогда не отвечайте на телефонный звонок от кого-либо, утверждающего, что он работает в IRS. Вместо этого частным лицам следует позвонить в IRS напрямую по телефону 800-829-1040, а компаниям – по телефону 800-829-4933.

Министерство юстиции США заявляет, что IRS никогда не обсуждает личные налоговые вопросы в незапрошенных электронных письмах или текстовых сообщениях, а также в социальных сетях. Всегда будьте осторожны, если с вами свяжется кто-то из Налогового управления США и сообщит, что вы задолжали деньги.

Если вы получили неожиданное и подозрительное электронное письмо от IRS, перешлите его по адресу [email protected].

Танза Лауденбэк

Корреспондент, инсайдер личных финансов

Танза – СЕРТИФИЦИРОВАННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАНЕР ™ и бывший корреспондент Personal Finance Insider.Она разбирала новости о личных финансах и писала о налогах, инвестировании, пенсии, увеличении благосостояния и управлении долгом. Она вела двухнедельный информационный бюллетень и колонку, в которой отвечала на вопросы читателей о деньгах. Танза является автором двух электронных книг: «Руководство для специалистов по финансовому планированию» и «Месячный план управления деньгами». В 2020 году Танза была ведущим редактором Master Your Money, годичного оригинального сериала, в котором представлены финансовые инструменты, советы и вдохновение для миллениалов.Танза присоединилась к Business Insider в июне 2015 года и является выпускницей Университета Илона, где изучала журналистику и итальянский язык. Она живет в Лос-Анджелесе. Подробнее Читать меньше

Казначейство и IRS отложат крайний срок уплаты налогов на 90 дней

U.Президент Дональд Трамп выступает в окружении министра финансов Стивена Мнучина (справа) во время брифинга о коронавирусе в зале для брифингов в Белом доме 17 марта 2020 года в Вашингтоне, округ Колумбия.

Дрю Ангерер | Getty Images

Налогоплательщики получат трехмесячную отсрочку выплаты причитающихся им налогов на прибыль за 2019 год, заявил во вторник на пресс-конференции министр финансов Стивен Мнучин.

В рамках своей реакции на коронавирус федеральное правительство предоставит подателям заявок 90 дней на уплату подоходного налога, причитающегося с причитающихся налогов на сумму до 1 миллиона долларов, сказал Мнучин в Вашингтоне.По его словам, отсрочка по этой сумме коснется многих транзитных предприятий и малых предприятий.

Корпоративные декларанты получат такой же срок для выплаты причитающихся сумм налогов на сумму до 10 миллионов долларов, сказал Мнучин.

В течение этого трехмесячного периода отсрочки налогоплательщики не будут подвергаться пени и штрафам, сказал он.

Вы все равно должны как можно скорее подать налоговую декларацию за 2019 год в федеральное правительство, особенно если вам необходимо вернуть деньги и вам нужны наличные.

«Мы призываем тех американцев, которые могут подавать налоги, продолжать подавать налоги 15 апреля», – сказал Мнучин. «Потому что для многих американцев вы получите возврат налогов».

Действительно, IRS обработало более 65 миллионов налоговых деклараций по состоянию на 6 марта. Из них 52,7 миллиона подателей налоговых деклараций получили возмещение налогов, что в среднем составляет 3012 долларов, по данным агентства.

Хотя федеральное правительство дает налогоплательщикам немного больше времени, вы все равно должны проверить позицию своего штата.

В некоторых штатах есть задержки из-за коронавируса.

Например, Калифорния предоставляет 60-дневную отсрочку для затронутых лиц и предприятий, которые не могут подать заявление вовремя.

Между тем, Мэриленд дает дополнительное время для некоторых налоговых деклараций предприятий, и штат предоставит отсрочку для физических лиц, если федеральное правительство продвинется вперед по его отсрочке.

Американский институт CPAs ведет здесь список налоговых изменений штатов.

В конечном итоге вы, как налогоплательщик, а не бухгалтер, несете ответственность за подачу и уплату налогов.

Влияние нового налогового законодательства на планирование частного благосостояния

пятница, 24 сентября 2021 г.

Комитет по методам и средствам Палаты представителей недавно предложил новый проект федерального налогового законодательства, который существенно повлияет на сферу частного благосостояния. Многие изменения чувствительны ко времени. К счастью, в отличие от ранее обнародованных предложений по налоговой реформе, существующие «усиленные» базовые правила, которые применяются на момент смерти умершего, не изменяются новым законопроектом.Краткое изложение предлагаемых изменений следует ниже. Обратите внимание, что предложения, обсуждаемые ниже, подлежат дальнейшему пересмотру, возможно, значительному, поскольку законопроект проходит через комитеты Конгресса в различных палатах Конгресса и приближается к принятию.

Наследство / дарение / налог на товары и услуги

В настоящее время освобождение от налога на наследство, дарение и передачу без поколений (GST) в результате Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года составляет 10 миллионов долларов на человека с учетом инфляции (т.е., $ 11,7 млн ​​на 2021 год). Эта увеличенная сумма освобождения будет прекращена после 31 декабря 2025 года. Текущие предложения, однако, уменьшат сумму освобождения до 5 миллионов долларов, индексированных с учетом инфляции, с использованием базового года 2010 года, начиная с 1 января 2022 года (т. Е. Примерно 6 020 000 долларов США. на 2022 год).

Клиенты, которые хотят воспользоваться текущим освобождением от уплаты налога в размере 11,7 млн ​​долларов США до конца 2021 года, могут сделать это, ускорив достижение своих целей в области имущественного планирования и сделав пожизненные подарки до конца года, чтобы израсходовать оставшиеся суммы освобождения, поскольку это изменение вступит в силу в следующем году. .

Трасты доверителя

Согласно действующему законодательству, даритель может создать так называемый «траст доверителя», в котором трастовая собственность рассматривается как принадлежащая лицу, предоставившему право, для целей налога на прибыль, но с трастовой собственностью, не входящей в состав наследодателя для целей налога на наследство. В качестве общепринятого метода планирования наследственного имущества лицо, предоставляющее право, часто продает или обменивает активы доверительному фонду или с ним без последствий для налога на прибыль.

Новые предложения устранят многие налоговые льготы, связанные с созданием трастов доверителя.Например, согласно законопроекту, если лицо, предоставляющее право, рассматривается как владелец траста для целей налога на прибыль, имущество траста теперь будет включено в его имущество для целей налога на наследство. Это также будет включать любую оценку активов траста в имуществе лица, предоставившего право. Новое законодательство также будет классифицировать распределения в течение жизни доверителя от доверительного фонда доверительному бенефициару, кроме доверителя или супруги доверителя, в качестве подарка доверителю от лица, предоставившего право, с зачетом первоначального подарка доверителя доверительному фонду. .Другими словами, передача от доверительного фонда доверительному бенефициару будет рассматриваться как подарок лицу, предоставившему доверительное право. Кроме того, продажи и обмен с доверительным фондом доверителем больше не будут игнорироваться для целей налога на прибыль.

Это потенциальное изменение будет применяться к трастам доверителя, расчеты по которым производятся после вступления в силу (а не после окончания года) законодательства, а также к взносам после принятия и сделкам с существующими трастами доверителей.Это могло бы в значительной степени исключить преимущества общих методов имущественного планирования, таких как удерживаемые аннуитетные трасты доверителя (GRAT), продажи доверительным трастам, пожизненные доверительные фонды супругов (SLAT), квалифицированные индивидуальные жилищные трасты (QPRT) и безотзывные трасты по страхованию жизни (ILIT).

ILIT – это механизмы имущественного планирования, которые обычно являются трастами доверителя. Как правило, ILIT имеет полисы страхования жизни, и ILIT ежегодно делает подарки для уплаты ежегодных взносов по страхованию жизни.Клиенты с ILIT могут пожелать предварительно профинансировать свой ILIT за счет многолетних премий по страхованию жизни, чтобы избежать включения таких взносов в имущество лица, предоставившего право, для целей налога на наследство (если текущий законопроект показывает признаки принятия в его нынешней форме) до принятия законопроекта.

В дополнение к вышеизложенным соображениям относительно ILIT, клиенты могут пожелать рассмотреть возможность создания и финансирования определенных трастов доверителя до вступления в силу нового налогового законодательства, чтобы сохранить благоприятный налоговый статус.

Оценочные скидки

Новые налоговые предложения также нацелены на скидки при оценке для некоммерческих активов (например, денежных средств, публично торгуемых акций и облигаций, долговых инструментов и т. Д.), Находящихся в компаниях с ограниченной ответственностью (LLC), товариществах и других частных организациях. В настоящее время, если даритель преподносит в дар миноритарную или неконтролирующую долю участия в частном предприятии, стоимость подарка, вероятно, будет меньше, чем стоимость пропорциональной суммы передаваемой организации из-за скидок из-за отсутствия сбыта и отсутствия контроля.Новые налоговые предложения устранят эти скидки на переводы на дату вступления в силу или после нее, если активы организации включают публично торгуемые ценные бумаги, внереализационные денежные средства или другие пассивные, некоммерческие активы. Например, согласно действующему законодательству, передача 20 процентов LLC неуправляющему члену, вероятно, будет считаться передачей менее 20 процентов стоимости LLC из-за скидок из-за отсутствия сбыта и отсутствия контроля. Новое законодательство приведет к тому, что передача 20 процентов ООО будет считаться передачей 20 процентов стоимости ООО, что приведет к увеличению суммы сделанного подарка.

Клиенты, которые хотят сделать пожизненные подарки с использованием оценочных скидок с долями в организациях, владеющих некоммерческими активами, могут пожелать сделать это до принятия любого налогового законодательства, чтобы воспользоваться этими скидками из-за отсутствия рыночной привлекательности и отсутствия контроля.

Пенсионные счета

Новые налоговые предложения не позволят некоторым лицам с высокими доходами (как правило, налогоплательщикам единого налога, доход которых превышает 400 000 долларов США, и лицам, подающим совместной декларации, превышающим 450 000 долларов США), конвертировать взносы сотрудников до налогообложения в квалифицированный пенсионный план на счет Roth и конвертировать до налогообложения. Налогообложение остатков IRA в IRA Рота.В случае его принятия все налогоплательщики, независимо от дохода, не смогут конвертировать любые взносы после уплаты налогов, сделанные в соответствующие пенсионные планы или IRA, на счет Roth или Roth IRA, вступающие в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2022 года.

Также предлагаются существенные изменения для крупных пенсионных счетов. Начиная с 2022 года, независимо от возраста налогоплательщика, налогоплательщики, зарабатывающие более 400 000 долларов США (или 450 000 долларов США для совместных заявителей) с комбинированным традиционным IRA, Roth IRA и остатком на пенсионном счете с установленными взносами, превышающим 10 миллионов долларов США, должны будут снять 50 процентов баланса сверх 10 миллионов долларов.Для любого совокупного баланса традиционного IRA, Roth IRA и пенсионного плана с установленными взносами более 20 миллионов долларов США, 100 процентов превышения, превышающего 20 миллионов долларов США, должны быть сняты со счетов Roth до меньшей из (1) суммы, необходимой для получения общего баланса таких счета ниже 20 миллионов долларов и (2) совокупный баланс счетов Roth налогоплательщика. Налогоплательщик также должен будет ежегодно платить налог на прибыль с таких снятых сумм. Кроме того, для налогоплательщиков с высоким доходом новые положения будут запрещать любые дополнительные взносы в традиционные ИРА и Рота, если совокупный баланс пенсионных счетов налогоплательщика превышает 10 миллионов долларов.

Заключение

Вышеупомянутые предложения вносят значительные изменения в ландшафт планирования недвижимости для всех состоятельных лиц, включая потенциальное прекращение многих методов планирования недвижимости, которые советники традиционно рекомендовали. Несмотря на политический импульс к принятию налогового законодательства, которое увеличит федеральные доходы, эти налоговые предложения вполне могут не быть приняты, если вообще будут приняты, без дальнейших поправок. Однако в связи с датами вступления в силу многих из предложенных изменений вам следует подумать о том, как такие изменения существующего законодательства могут повлиять на ваше имущественное планирование до окончательного вступления в силу нового законодательства.

Мы призываем вас связаться с нами по поводу вашего плана владения недвижимостью, чтобы мы могли его рассмотреть и дать рекомендации относительно потенциального воздействия законопроекта на ваши цели в области имущественного планирования.

Город Атланта Коронавирусная болезнь 2019 (COVID-19) Ответ

Что случилось

2 марта 2020 года губернатор Брайан Кемп, комиссар Министерства здравоохранения штата Джорджия Кэтлин Туми, доктор медицины и официальные лица штата подтвердили первые случаи заболевания коронавирусом 2019 года (COVID-19) в Грузии.По данным DPH, Департамент общественного здравоохранения Джорджии (DPH) внимательно следит за вспышкой респираторного заболевания, вызванного новым (новым) коронавирусом (COVID-19), впервые выявленным в Ухане, провинция Хубэй, Китай, в декабре 2019 года. DPH также начал регулярную координацию с Центрами по контролю и профилактике заболеваний (CDC). Вспышка в Китае продолжает расти, и случаи заболевания выявляются во все большем числе других стран мира, включая Соединенные Штаты. Сейчас сообщество (от человека к человеку) распространяется в других странах за пределами Китая.В настоящее время ведутся исследования, чтобы узнать больше о вирусе, о том, как он передается и как предотвратить распространение болезни.

3 марта 2020 года мэр Кейша Лэнс Боттомс обнародовала текущие приготовления города к любым потенциальным угрозам для здоровья, создаваемым коронавирусом 2019 (COVID-19). «Городские власти прилагают все усилия для принятия срочных и целенаправленных скоординированных мер с партнерами на федеральном уровне и уровне штата, которых требует эта угроза здоровью», – сказал мэр Боттомс. «Городские власти, в том числе назначенные в губернаторскую рабочую группу по коронавирусу, работают сообща, чтобы обеспечить благополучие жителей Атланты.Кроме того, информация и дополнительные ресурсы были размещены на веб-сайте города. Жители Атланты должны быть в безопасности и защищать себя и своих близких ».

Чем занимается город Атланта

Город Атланта глубоко заботится о здоровье своих сотрудников и их семей. Мэр Кейша Лэнс Боттомс рассказала об усилиях города в связи с коронавирусом 2019. Чтобы помочь вам оставаться в безопасности и здоровье, мы делаем следующее, чтобы обеспечить здоровую и безопасную среду на объектах города:

• Февраль 2020 года – Под руководством мэра Боттомса была создана группа мэра по координации пандемии, которая должна руководить стратегическим планом города по обеспечению минимального воздействия на город Атланта в случае пандемии COVID-19.Группу возглавляют главный санитарный врач города доктор Анжелика Гетер Фугерсон и городской директор по готовности к чрезвычайным ситуациям и бывший специальный агент ФБР Фелипе ден Брок. https://www.atlantaga.gov/Home/Components/News/News/13278/672
• 3 марта – Мэр Боттомс обнародовал информацию о текущих приготовлениях города к любым потенциальным угрозам для здоровья, создаваемым коронавирусом 2019 (COVID-19).
• 11 марта – мэр Боттомс издал административный приказ, предписывающий уполномоченному по управлению водоразделом воздерживаться от любых действий, которые могли бы привести к прекращению предоставления услуг водоснабжения для любого заказчика управления водоразделом из-за неуплаты следующих шестидесяти ( 60) дней.
• 11 марта – мэр Боттомс издал административное распоряжение, предписывающее финансовому директору координировать свои действия с главным сотрудником здравоохранения и директором по готовности к чрезвычайным ситуациям для разработки финансовой основы для определения средств для реализации мероприятий и потребностей мэрии в связи с пандемией коронавируса Координационная группа.
• 12 марта – Мэр Боттомс объявил, что городские власти внедряют полную удаленную работу для всех второстепенных сотрудников до вторника, 31 марта 2020 года, в соответствии с условиями недавно опубликованной городской Политики удаленной работы.Мэрия была закрыта для широкой публики.
• 14 марта – Мэр Боттомс объявил, что программа «Центры надежды» после школы продолжит предоставлять бесплатное питание всем учащимся, которые полагаются на них, на протяжении всего периода закрытия школ.
• 16 марта – Мэр Боттомс издал указ об объявлении чрезвычайного положения в связи с пандемией COVID-19 и о запрете общественных собраний, мероприятий и собраний с участием 250 или более человек в пределах города и территориальных границ города. Атланты до 31 марта 2020 г.
• 16 марта – Мэр Боттомс издал обновленный Указ, запрещающий публичные собрания и мероприятия с участием 50 и более человек в городе Атланта до 31 марта 2020 года. Новый Указ соответствует последним указаниям Центра по контролю и профилактике заболеваний .
• 17 марта – мэр Боттомс издал распоряжение об обращении в жилищное управление Атланты, Atlanta Beltline Inc., Управление земельного банка округа Фултон / города Атланты, Invest Atlanta, Partners for Home и Департамент грантов города Атланты и общинного развития ввести временный мораторий на выселение из жилых помещений и регистрацию документов сроком на шестьдесят (60) дней, вступающий в силу немедленно.
• 17 марта – Мэр Боттомс издал распоряжение о создании чрезвычайного фонда в размере 7 миллионов долларов для оказания помощи пострадавшим от COVID-19. Ресурсы предназначены для финансирования экстренной помощи продовольственным программам для детей и пожилых людей, готовности бездомных, поддержки малого бизнеса, помощи лицам, получающим почасовую оплату, и другим областям, на которые негативно повлияла COVID-19.
• 18 марта – Мэр Боттомс подписал закон, спонсируемый членами Совета Андре Диккенс и Марси Коллиер Оверстрит, позволяющий городским властям временно снизить требования к аренде концессионеров и компаний по аренде автомобилей, приостановив обязательство по оплате минимальной годовой гарантии (MAG) в Концессии и сводные договоры аренды автомобилей на период 4 (четыре) месяца, заканчивающийся 30 июня 2020 г.
• 18 марта – Мэр Нижнего закрыл мэрию для основных и второстепенных сотрудников.
• марта 19 – мэр Боттомс издал два указа о замедлении распространения COVID-19. Первое действие предписывает закрыть все бары и ночные клубы, которые не обслуживают еду, тренажерные залы и фитнес-центры, кинотеатры, концертные площадки, боулинг и аркады, а также частные общественные клубы, расположенные в пределах территориальной юрисдикции города Атланта.Тем не менее, рестораны и другие заведения общественного питания, где подают еду, могут продолжать готовить и предлагать еду клиентам посредством службы доставки, проезда или еды на вынос. Второе действие приостанавливает загрузку и буксировку транспортных средств в полосе отвода города, чтобы помочь ресторанам и другим заведениям питания продолжить работу, а также позволить работникам службы доставки поддерживать и управлять своими операциями в том, что, как ожидается, будет увеличение услуг по доставке еды.
• 20 марта – мэр Боттомс издал административный приказ, предписывающий полицейскому управлению Атланты воздерживаться от применения запретов на продажу неоткрытых вин или солодовых напитков в упаковке для потребления за пределами помещений ресторанами и другими заведениями общественного питания, имеющими лицензию на продажа этих напитков. Это те предприятия, которые должны прекратить предоставление услуг по питанию, но могут по-прежнему предлагать еду клиентам через службу доставки, проезда или вынос в соответствии с любым чрезвычайным заявлением, сделанным в ответ на пандемию COVID-19.
• 23 марта – Мэр Боттомс издал исполнительный указ, вводящий временное распоряжение для лиц, находящихся в пределах территориальной юрисдикции города Атланта, оставаться по месту жительства в ответ на рост числа случаев заражения COVID-19.
• 24 марта – Мэр Боттомс издал распоряжение о переносе всех заседаний советов, органов власти, комиссий, комитетов или аналогичных органов города Атланты, которые запланированы на проведение в мэрии или других городских учреждениях.
• 26 марта – Мэр Боттомс объявил о запуске # ATLSTRONG – нового веб-сайта, который будет служить центром ресурсов COVID-19 для жителей Атланты. Посетив ATLSTRONG.ORG, жители и предприятия могут подписаться на получение текстовых предупреждений о COVID-19 и запросить информацию о чрезвычайной помощи фонда.
• 27 марта – Мэр Боттомс переиздал Указ, предписывающий лицам, находящимся в пределах территориальной юрисдикции города Атланта, оставаться по месту жительства для борьбы с распространением COVID-19.Хотя ограничения не снимаются, городские власти прояснили некоторые виды деятельности, которые считаются необходимыми.
• 31 марта – Мэр Боттомс издал административный приказ о введении политики выплаты за работу в опасных условиях для прифронтовых городских служащих. Соответствующим критериям сотрудникам будет выплачиваться дополнительная компенсация в размере 500 долларов США в месяц. Политика выплаты за работу в опасных условиях применяется к почти 5400 штатным сотрудникам, работающим на передовой, в том числе: должности, присягнувшие сотрудникам службы общественной безопасности, и гражданские лица, выполняющие критически важный водораздел, авиацию, твердые отходы, транспорт, инспекцию, парки и отдых, а также другие передовые функции.
• 31 марта – Мэр Боттомс объявил о запуске #ATLSTRONG FUND, кампании пожертвований, проводимой мэрией в партнерстве с United Way of Greater Atlanta для поддержки жителей города Атланта, испытывающих экономические трудности и проблемы со здоровьем. от COVID-19.
• 7 апреля – Мэр Боттомс издал исполнительный приказ, среди прочего, об изменении даты вступления в силу ранее объявленной Политики оплаты труда с 30 марта 2020 года на 11 марта 2020 года и будет оставаться в силе до 30 июня 2020 года. .Помимо получения выплаты за работу в опасных условиях, работникам, имеющим право на получение выплаты за работу в опасных условиях, будет предоставлено 24 часа компенсационного времени для выплаты вреда в неделю – шесть дней за период оплаты.
• 7 апреля – Исполнительный директор Mayor Bottoms и Atlanta Housing (AH) Юджин Джонс-младший объявил о нескольких мерах по снижению арендной платы для пожилых людей, семей и других жителей, которые живут в квартирах, принадлежащих AH или субсидируемых AH, и в результате потеряли доход пандемии COVID-19. Жители, страдающие от потери дохода из-за COVID-19, могут подтвердить свой текущий доход и после одобрения получить снижение арендной платы до 100% от контрактной арендной платы в течение двух месяцев, охватывающих апрель и май 2020 года, с AH. оплата напрямую собственнику или управляющей компании.
• 8 апреля – Мэр Боттомс издал распоряжение о выделении до одного миллиона пятисот тысяч долларов (1 500 000 долларов США) на предоставление дополнительных индивидуальных вариантов приюта с поддерживающими услугами для людей, страдающих бездомностью.
• 14 апреля – мэр Боттомс объявил о создании нового фонда с собственным кредитным союзом Грузии для предоставления грантов во время кризиса COVID-19. Фонд поддерживает контрактных сотрудников, которые потеряли доход и столкнулись с финансовыми трудностями из-за пандемии коронавируса.Эти усилия являются частью обязательства города по выделению 7 миллионов долларов в виде фонда помощи для поддержки усилий по обеспечению продовольственной безопасности для студентов и пожилых людей, а также работников города, работающих по прямому контракту, и местных малых предприятий.
• 20 апреля – Мэр Боттомс в ответ на приказ штата вновь открыть Джорджию, побуждая Атлантов продолжать оставаться дома, и создает Консультативный совет по открытию города Атланта.
• 21 апреля – Мэр Боттомс представляет обновленную информацию об усилиях города Атланта по оказанию помощи и защите здоровья и безопасности бездомных и перемещенных лиц во время пандемии COVID-19.
• 24 апреля – Мэр Боттомс объявил о запуске программы питания пожилых людей в Атланте от COVID-19, в рамках которой более 1000 пожилых людей смогут купить продукты в течение 8 недель.
• 24 апреля – Мэр Боттомс созывает первое заседание Консультативного совета по открытию города Атланта.
• 24 апреля – Мэр Боттомс объявляет о создании ссудного фонда для малого бизнеса в размере 10 миллионов долларов США совместно с Goldman Sachs Lendistry.
• 30 апреля – Администрация города Атланта поддерживает дополнительные центры тестирования и предоставляет информацию о тестировании через сайт ATLStrong.org.
• 5 мая – Мэр Боттомс объявляет о создании фонда помощи creATL для финансовой поддержки работников творческой индустрии.
• 5 мая – Мэр Боттомс объявляет об открытии заявок в Фонд «Сила в красоте» для оказания финансовой поддержки косметологам.
• 6 мая – Программа продовольственной безопасности города Атланта превышает 30 000 обедов и продуктов, которые раздаются студентам и семьям.
• 8 мая – мэр Боттомс приказывает немедленно опустить флаги для половинного персонала на всех объектах города Атланта до дальнейшего уведомления, чтобы почтить память жертв пандемии коронавируса.
• 15 мая – Консультативный совет по открытию города Атланта представляет мэру Боттомс свой окончательный отчет с рекомендациями по постепенному открытию.
• 18 мая – Мэр Боттомс издает распоряжение о выделении 88 миллионов долларов на финансирование в рамках закона CARES.
• 19 мая – мэр Боттомс переиздает административные приказы, связанные с COVID-19.
• 21 мая – Мэр Боттомс объявляет о пути к открытию Атланты.

COVID-19 Административные и исполнительные постановления:

Часто задаваемые вопросы о коронавирусной болезни (COVID-19):

Где я могу найти надежные обновления и информацию о COVID-19 в городе Атланта?

Где я могу найти самые свежие новости Министерства здравоохранения Джорджии о новых случаях COVID-19 в Грузии?

Как я могу защитить себя и свою семью?

1. Часто мойте руки водой с мылом не менее 20 секунд.Если мыло и вода недоступны, используйте дезинфицирующее средство для рук на спиртовой основе.
2. Не прикасайтесь к глазам, носу и рту немытыми руками.
3. Избегайте тесного контакта с больными людьми.
4. Оставайся дома, когда заболел.
5. Накройте свой кашель или чихание салфеткой, а затем выбросьте салфетку в мусорное ведро.
6. Очищайте и дезинфицируйте предметы и поверхности, к которым часто прикасаетесь, любыми одноразовыми салфетками.
7. Если вы недавно вернулись из страны, где продолжается инфекция COVID-19 (коронавирус), следите за своим здоровьем и следуйте инструкциям должностных лиц общественного здравоохранения.
8. Ресурсы для дома: Планирование, подготовка и реагирование на коронавирусное заболевание 2019
9. Как подготовить дом
10. Контрольный список для подготовки вашего дома
11. Рекомендации по очистке и дезинфекции
12. Если кто-то в вашем доме заболел

Мне нужно носить маску для лица?

1. CDC рекомендует использовать простые тканевые повязки для лица , чтобы замедлить распространение вируса и помочь людям, которые могут быть заражены вирусом, но не знают о нем, от передачи его другим.
2. Тканевые повязки для лица, изготовленные из предметов домашнего обихода или изготовленные в домашних условиях из обычных материалов по низкой цене, могут использоваться в качестве дополнительной добровольной меры общественного здравоохранения.
3. Рекомендуемые тканевые лицевые маски не являются хирургическими масками или респираторами N-95. Это критически важные материалы, которые должны оставаться в резерве для медицинских работников и других лиц, оказывающих первую медицинскую помощь, в соответствии с текущими рекомендациями CDC.
4. Если вы заболели COVID-19 или проходите обследование на COVID-19, вам следует носить маску для лица, когда вы находитесь рядом с другими людьми, чтобы предотвратить распространение болезни среди других.
5. Если вы ухаживаете за кем-то, кто болен COVID-19, вам следует носить маску для лица, чтобы защитить себя, когда вы находитесь в тесном контакте с человеком, который болен COVID-19 или проходит обследование на COVID-19.Информацию CDC для членов семьи и опекунов можно найти здесь.

Что я могу сделать, чтобы подготовиться?

Вы можете подготовиться к возможным сбоям в работе, вызванным эпидемией, выполнив следующие действия:

1. Убедитесь, что у вас есть все необходимые лекарства (например,грамм. рецепты) для вашей семьи.
2. Составьте план ухода за ребенком, если вы или лицо, обеспечивающее уход, заболели.
3. Сделайте прививку от гриппа.
4. Примите меры к тому, чтобы ваша семья справилась с закрытием школы.
5. Составьте план того, как вы можете позаботиться о больном члене семьи, не заболеть самому.
6. Составьте контрольный список, чтобы подготовить свой дом
7. Ресурсы для дома: Планирование, подготовка и реагирование на коронавирусное заболевание 2019
8. Получите актуальную информацию CDC

Как я могу пройти тест на COVID-19?

Для жителей: как пройти тестирование на COVID-19

Если у вас есть симптомы COVID-19 и вы хотите пройти обследование, позвоните в департамент здравоохранения вашего штата или в местный отдел здравоохранения или к поставщику медицинских услуг.Несмотря на то, что запасы этих тестов увеличиваются, все еще может быть трудно найти место для тестирования.

Департамент здравоохранения штата Джорджия: 844-442-2681

Департамент здравоохранения округа Фултон: 404-613-8150

Департамент здравоохранения округа ДеКалб: 404-294-3700, нажмите 1 по вопросам, связанным с COVID-19.В нерабочее время звоните по телефону 1-844-442-2681.

Для медицинских работников: как запросить тест для вашего пациента

Министерство здравоохранения Джорджии (DPH) использует новую систему онлайн-запросов на тестирование для оптимизации тестирования на COVID-19. Из-за возможностей тестирования DPH может тестировать только пациентов, соответствующих определенным критериям.Тестирование пациентов с легкими респираторными заболеваниями должно проводиться в коммерческой лаборатории. https://dph.georgia.gov/covid-19-online-testing-request

Проходное испытание

Представители федерального правительства и штата в партнерстве с CVS Health открыли новый центр быстрого тестирования на COVID-19 в кампусе Технологического института Джорджии.Тестирование предлагается бесплатно и проводится поставщиками медицинских услуг, в том числе практикующими медсестрами и фельдшерами из CVS MinuteClinic. Процесс займет примерно 30 минут от сбора образцов до получения результатов, и пациенты должны предварительно зарегистрироваться , чтобы записаться на прием.

Чтобы узнать больше о местах проведения испытаний, часах работы и требованиях к регистрации, посетите https: // www.cvs.com/minuteclinic/covid-19-testing

Психическое здоровье, тревога и борьба с COVID-19

• По данным CDC, вспышка коронавирусной болезни 2019 года (COVID-19) может вызвать стресс для людей и сообществ. Страх и беспокойство по поводу болезни могут быть непреодолимыми и вызывать сильные эмоции у взрослых и детей.
• Посетите веб-сайт CDC, чтобы узнать больше о том, как справиться с COVID-19.

Временное руководство по профилактике COVID-19

Перевод часто задаваемых вопросов о коронавирусе

Ресурсы от местных, государственных и федеральных партнеров

Глава 4-1 Налог на привилегии по сделке

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел 10 Полномочия 1

Раздел 20 Название и цель 1

Раздел 30 Определения 1

Раздел 40 Обложение налогом на привилегии по сделке 3

Раздел 50 Нормативно-правовая база Налогового управления 3

Раздел 60 Условная продажа в кредит 3

Раздел 70 Требование разделения счетов 3

Раздел 80 Удержание налогов из расчета валовой выручки 3

Раздел 90 Освобождение от налога 3

Раздел 100 Освобождение от налогов правительства США 4

Раздел 110 Исключение для некоммерческих, религиозных и благотворительных организаций 4

Раздел 120 Медицинские льготы по рецепту 4

Раздел 130 Освобождение от продажи комплектующих 4

Раздел 140 Освобождение от продажи ценных бумаг 4

Раздел 150 Исключение для предприятий общественного питания 4

Раздел 160 Администрирование и сбор налогов 4

Раздел 170 Презумпция налоговой ответственности; Бремя доказывания 5

Раздел 180 Совокупный характер налогов 5

Раздел 190 График платежей 5

Раздел 200 Разрешены квартальные и годовые платежи 5

Раздел 210 Подача налоговой декларации с платежом 5

Раздел 220 Продление срока подачи и оплаты 5

Раздел 230 Избыточные платежи – Кредиты / возврат 5

Раздел 240 Учетные записи налогоплательщиков – Удержание 6

Раздел 250 Записи налогоплательщиков – Проверки; Конфиденциальность 6

Раздел 260 Недостаточная документация; Штраф 6

Раздел 270 Согласованность записей 6

Раздел 280 Консолидированные отчеты 6

Раздел 290 Ускорение налогового обязательства 6

Раздел 300 Уведомления 6

Раздел 310 Просрочка, недостаток, мошенничество 7

Раздел 320 Штрафы и санкции – повторная экспертиза, пересчет 7

Раздел 330 Халатность или умышленное игнорирование 7

Раздел 340 Мошенничество или намерение уклониться 7

Раздел 350 Письменное уведомление налогоплательщика 8

Раздел 360 Трехлетняя давность 8

Раздел 370 Прекращение предпринимательской деятельности 8

Раздел 380 Взыскание арестованного имущества 8

Раздел 390 Положение о предоставлении новой лицензии 9

Раздел 400 Апелляции к коллекционеру 9

Раздел 410 Обжалование решения коллектора в суде племен 9

Раздел 420 Администрация 10

Раздел 430 Правоприменение 10

Раздел 440 Дата вступления в силу 10

Раздел 450 Толкование 11

История законодательства: Принят и кодифицирован 9 августа 2006 г.C08-313-06. Глава первая ранее называлась Разделом 16 Кодекса Паскуа Яки.

Перекодировано 9 августа 2006 г. Постановлением № C08-313-06.

Изменена 19 апреля 2017 г. Постановлением № C04-75-17 и Постановлением № 9-17.

Изменена 11 сентября 2019 г. постановлением № C09-183-19 и постановлением № 32-19.

Право на введение в действие данной главы проистекает из неотъемлемого суверенитета племени Паскуа Яки взимать налоги с лиц, ведущих бизнес в резервации Паскуа.

1. Этот подраздел известен и может упоминаться как Pascua Yaqui «Налог на привилегии транзакций».
2. Целью данного подраздела является регулирование и лицензирование определенных лиц, занимающихся бизнесом в резервации Паскуа Яки, а также сбор государственных денег, которые будут использоваться для покрытия необходимых и обычных расходов племени Паскуа Яки путем сбора и взимания налогов, измеряемых суммой. или объем бизнеса, совершаемого в пределах внешних границ резервации Паскуа Яки.

В данной главе применяются следующие определения терминов, если контекст не требует иного:

1. Аудитор – любой служащий или агент, уполномоченный Советом Племени на проверку записей лица, облагаемого налогом, указанным в этой главе.
2. Совет – Племенной Совет Паскуа Яки.
3. Бизнес – включает в себя все действия или действия, личные или корпоративные, вовлеченные и вызванные вовлечением с целью получения прибыли, выгоды или преимущества, прямо или косвенно.
4. Подрядчик – ведение бизнеса в качестве подрядчика.
5. Подрядчик – синоним термина «застройщик» и означает физическое лицо, фирму, товарищество, корпорацию, ассоциацию или другую организацию или комбинацию любых из них, которые берут на себя или подают заявку, или делают сами, или через других, строить, изменять, ремонтировать, добавлять, чтобы вычитать, улучшать, перемещать, разрушать или сносить любое здание, шоссе, дорогу, железную дорогу, выемку или другую структуру, проект, развитие или улучшение, или выполнять любую их часть, включая возведение строительных лесов или другая структура или работы, связанные с ними, включая субподрядчиков и специализированных подрядчиков.Для всех целей налогообложения или вычетов это определение должно применяться независимо от того, действует ли подрядчик во исполнение контракта.
6. Вовлечение – когда используется в отношении участия или продолжения бизнеса, включает в себя осуществление корпоративных или франчайзинговых полномочий.
7. Валовой доход – валовая выручка налогоплательщика, полученная от торговли, бизнеса, коммерции или продаж, а также стоимость, полученная или полученная от продажи материального личного имущества или услуг, или того и другого, и без каких-либо вычетов в счет убытков.
8. Валовая выручка от продаж – стоимость, полученная или полученная в результате продажи материального личного имущества или услуг без каких-либо вычетов из стоимости проданного имущества, расходов любого рода или убытков, но скидки за наличные, разрешенные и полученные при продаже, не должны включаться как валовой доход.
9. Валовая выручка – общая сумма цены продажи, аренды или аренды, в зависимости от обстоятельств, розничных продаж розничных продавцов, включая любые услуги, являющиеся частью продаж, оцениваемая в деньгах, независимо от того, получены ли они в деньгах или иным образом, включая все квитанции, наличные деньги, кредиты и имущество любого вида или характера, а также любую сумму, на которую продавец разрешает кредит покупателю без каких-либо вычетов из этой суммы в счет стоимости проданного имущества, использованных материалов, выполненных работ или услуг, уплаченные проценты, убытки или любые другие расходы, но не включают разрешенные и полученные скидки при оплате наличными, а также продажную цену имущества, возвращенного покупателями, когда его полная продажная цена возмещается либо наличными, либо в кредит.
10. Лицо или Компания – включает физическое лицо, фирму, товарищество, совместное предприятие, ассоциацию, корпорацию, муниципальную корпорацию, имущество, траст или любую другую группу или комбинацию, действующую как единое целое, а также множественное и единственное число
11. Главный подрядчик – подрядчик, который контролирует, выполняет или координирует строительство, изменение, ремонт, добавление, вычитание, улучшение, перемещение, разрушение или снос любого здания, шоссе, дороги, железной дороги, раскопок или другой конструкции, проекта, развития или улучшения. включая заключение контрактов, если таковые имеются, с любыми субподрядчиками или специализированными подрядчиками, и несет ответственность за выполнение контракта.
12. Мастер по ремонту – любое лицо, которое восстанавливает или обновляет продукты, изделия или изделия производства.
13. Розничный торговец – включает всех лиц, занимающихся продажами в розницу, и, когда, по мнению Казначея, это необходимо для эффективного администрирования данной главы, включает дилеров, дистрибьюторов, руководителей, работодателей и продавцов, представителей, коробейников или агенты по агитации в качестве агентов дилеров, дистрибьюторов, надзорных органов или работодателей, под которыми они работают или от которых они получают продаваемую ими материальную личную собственность, будь то при осуществлении продаж от своего собственного имени или от имени дилеров, дистрибьюторов, надзорных органов / или работодателей .
14. Продажа – любая передача правового титула или владения, или и того, и другого, обмен, бартер, аренда или сдача в аренду, условная или иным образом, любым способом или любыми средствами, материальной личной собственности или услуг за вознаграждение.
15. Розничная продажа (или Розничная продажа) – продажа с любой целью, кроме перепродажи в форме материального личного имущества, но передача владения, аренды и сдачи в аренду, как они используются в определении продажи, означает только такие операции, которые обнаруживаются при расследование должно проводиться вместо продаж, как определено без слов «аренда» или «аренда».
16. Запасы – товары и изделия лица, предназначенные для продажи и передачи, и для целей данной главы включают, помимо прочего, все материальное личное имущество, специально заказанное для любого клиента, если по какой-либо причине такое специально заказанное имущество вносится в Резервирование до завершения продажи.
17. Материальная личная собственность – личная собственность, которую можно увидеть, взвесить, измерить, потрогать, потрогать или иным образом воспринимать органами чувств.
18. Сборщик налогов (или сборщик) – лицо, назначенное Советом племени Паскуа Яки для сбора налогов, взимаемых в соответствии с настоящей главой.
19. Налогоплательщик – любое лицо, ответственное за уплату любого налога, предусмотренного настоящей главой.
20. налоговый год (или налоговый год) – либо финансовый год племени, либо финансовый год налогоплательщика, когда было получено разрешение от Сборщика налогов на использование финансового года в качестве налогового периода, если он отличается от финансового года племени.
21. Оптовый торговец (или Джоббер) – любое лицо, которое продает материальную личную собственность для перепродажи розничным торговцем и не продает материальную личную собственность для потребления покупателем; но когда лицо, обычно продающее для перепродажи, осуществляет какую-либо продажу в розницу или для потребления покупателем, такое лицо определяется как «розничный торговец» для целей данной главы.

Настоящим взимается и будет взиматься Финансовым отделом племени налог на привилегии по сделке в размере, равном пяти процентам валовой выручки от продаж, валовых контрактов или валового дохода бизнеса с каждого физического или юридического лица, нанимающего или продолжение в пределах внешних границ резервации Паскуа Яки. Половина одного процента откладывается на отдельном счете с целью дополнения финансирования Управления по обеспечению соблюдения трудовых прав племен.

При определении стоимости применительно к продажам одним лицом другому или при других обстоятельствах, когда отношения между покупателем и продавцом таковы, что валовая выручка от продажи не указывает на истинную стоимость сделки, Финансовый отдел может предписать единообразные и справедливые правила определения стоимости, на которой должен основываться налог, максимально соответствующей валовой выручке от аналогичных продуктов или услуг аналогичного качества или характера, произведенных другими налогоплательщиками.

Для целей расчета налога, налагаемого настоящей главой, условные продажи или продажи по времени должны рассматриваться как продажи в кредит, и налог должен основываться только на суммах, полученных по таким соглашениям; но если продавец передает свою долю в таких соглашениях третьей стороне, сумма налога должна основываться на полной продажной цене товара. Учет платежей по контракту должен вестись таким образом, чтобы финансовый отдел мог в любое время установить сумму, уплаченную покупателем.Если в какой-либо момент Инкассатор не может таким образом установить уплаченную сумму, налог должен быть рассчитан с учетом любых сумм, не указанных в записях продавца.

Когда какое-либо лицо занимается деятельностью или бизнесом, к которому применима данная глава, бухгалтерские книги такого лица или организации должны вестись таким образом, чтобы отдельно отражать валовую выручку от продажи материального личного имущества и валовой доход от продажи любых необлагаемых налогом услуг. . Если это не соблюдается, налог должен основываться на общей сумме валовой выручки такого лица от продажи материального личного имущества и валового дохода от оказания услуг.

Для целей этого раздела общая сумма валового дохода, валовых контрактов, валовых поступлений или валовых поступлений от продажи считается суммой сделки без налога, налагаемого данным разделом.

1. Любой бизнес, призвание, профессия или занятие, в отношении которых законы правительства Соединенных Штатов запрещают взимание такого налога, освобождаются от уплаты налога.
2. Продажа материального личного имущества и услуг непосредственно племени Паскуа Яки, его отделам, предприятиям или агентствам не подлежит обложению налогом.
3. Все лица или компании, которые получили краткосрочную временную бизнес-лицензию или временную бизнес-лицензию в соответствии с 7 PYTC § 3-130 и уплатили соответствующий сбор, освобождаются от уплаты налогов.

Продажа материального личного имущества напрямую правительству Соединенных Штатов, его департаментам или агентствам не подлежит обложению налогом.

Некоммерческие, религиозные и благотворительные учреждения не облагаются налогом при условии, что прибыль или прибыль действительно начисляются любому члену указанных организаций.

Продажа лекарств или медицинских принадлежностей или приборов по рецепту врача, стоматолога или ветеринара, имеющего лицензию по закону для прописывания таких товаров, не облагается налогом.

Продажа материальной личной собственности производителям, модификаторам или сборщикам, когда такая собственность напрямую входит в состав любого произведенного, изготовленного или обработанного изделия, вещества, товара, произведенного в Резервации, и становится его составной частью, которая подлежит налогообложению в обычном порядке бизнеса, освобождаются от уплаты налога.

Продажа акций или облигаций не облагается налогом.

Продажа розничными торговцами, за исключением продуктовых магазинов или торговых автоматов, предметов, сделанных в домашних условиях для еды, напитков, приправ или личного пользования, если валовая годовая выручка предприятия составляет менее 3000 долларов, не облагается налогом.

Управление этой главой, включая обязанности или предписывающие формы, требуемые в соответствии с условиями этой главы, возлагается на Племя Паскуа Яки, и все выплаты должны производиться Племени.Если платеж производится в любой форме, кроме денег, которые являются законным платежным средством в Соединенных Штатах, налоговое обязательство не прекращается до тех пор, пока чек, банковский перевод или денежный перевод не будут оплачены лицом, на которое выписан платеж.

В целях надлежащего администрирования данной главы и предотвращения уклонения от уплаты налога предполагается, что все валовые поступления подлежат налогообложению до тех пор, пока лицо, добивающееся освобождения от налогообложения, не установит обратное. Бремя доказательства того, что продажа материального личного имущества не являлась продажей в розницу, лежит на лице, осуществившем ее, за исключением случаев, когда такое лицо забирает у покупателя свидетельство о том, что имущество было приобретено для перепродажи.

Налог, взимаемый в соответствии с настоящей главой, является кумулятивным и дополнительным ко всем другим налогам, взимаемым по закону.

За исключением случаев, предусмотренных в Разделе 210, налоги, взимаемые в соответствии с данной главой, подлежат уплате ежемесячно не позднее первого дня второго месяца, следующего за месяцем, в котором начисляется налог, и не могут быть уплачены через пять рабочих дней после этого.

Сборщик может для любого налогоплательщика, чьи предполагаемые годовые обязательства по налогам, налагаемым настоящей главой, составляют от 200 до 500 долларов США, уполномочить такого налогоплательщика по ходатайству Сборщика уплачивать такие налоги на ежеквартальной основе.Сборщик может для любого налогоплательщика, чьи предполагаемые годовые обязательства по налогам, налагаемым настоящей главой, составляют менее 200 долларов, уполномочить такого налогоплательщика по ходатайству Сборщика уплачивать такие налоги на ежегодной основе. Для целей настоящего Раздела годовой считается период, начинающийся 1 октября и заканчивающийся 30 сентября каждого года, если иное не разрешено Сборщиком.

Налогоплательщик должен в день или до того дня, когда налоговые платежи подлежат уплате, подготовить декларацию, показывающую сумму налогового обязательства за предыдущий период, и предоставить декларацию в форме, требуемой Сборщиком, вместе с перевод на сумму налога Инкассатор.Возврат заверяется присягой налогоплательщика или уполномоченного агента.

Коллекционер по уважительной причине может продлить время для возврата, требуемого настоящей главой, и может предоставить такое разумное дополнительное время, в течение которого возврат будет считаться надлежащим, но время для подачи возврата не должно превышать первый день третьего месяца, следующего после установленной даты возврата.

Если при рассмотрении декларации, представленной в соответствии с настоящей главой, выясняется, что сумма налога была уплачена сверх законно подлежащего уплате, эта избыточная сумма должна быть зачтена в счет любого налога, подлежащего уплате с такого налогоплательщика по любой другой декларации.Сборщик может по своему усмотрению выдать налогоплательщику кредитный ваучер на любой остаток излишка или может, после проверки счетов и записей налогоплательщика, вернуть налогоплательщику ту сумму, которая может быть сочтена подлежащей выплате.

Каждое физическое или юридическое лицо, занимающееся или продолжающее предпринимательскую деятельность в пределах Резервации, для которой данной главой установлен налог на привилегии, должно вести и хранить в течение как минимум трех лет соответствующие записи о валовом доходе, валовых поступлениях, валовых контрактах, счета-фактуры за купленные и проданные товары, трудовые книжки и все другие записи, необходимые для определения суммы налога, по которой такое физическое или юридическое лицо несет ответственность в соответствии с положениями настоящей главы.

Все вышеупомянутые записи должны быть открыты для изучения в любое время Коллекционером или уполномоченным агентом. Полученную таким образом информацию запрещается раскрывать любым сотрудником, должностным лицом или агентом Племени, кроме как под присягой в судебном разбирательстве. Однако Сборщик может запросить проверку указанной информации и записей в Налоговой службе США.

В случае, если записи в Разделе 250 неадекватны или налогоплательщик не ведет такие записи, чтобы Сборщик не мог установить валовой доход от бизнеса, Сборщик может действовать так, как если бы такой налогоплательщик не смог или отказался подавать декларацию и соответствующие налагаются санкции и штрафы, если после надлежащего уведомления такие записи недоступны или являются неадекватными.

Налогоплательщик может выбрать подачу деклараций и уплату налогов на основе денежных поступлений или начисления, но не может переходить с одной основы на другую без предварительного письменного согласия Сборщика, в это время Сборщик может потребовать проверки записей налогоплательщика. .

Любое лицо, участвующее в двух или более формах бизнеса схожей классификации или в двух или более местах в пределах Резервации, может подать консолидированный отчет.

Если Сборщик считает, что сбору любого налога, предусмотренного настоящей главой, будет препятствовать задержка, независимо от того, истекло ли иное время, предписанное для подачи возврата и уплаты такого налога, и, несмотря на другие положения данной главы, Сборщик может немедленно оценить такой налог.Налог и любые дополнения или проценты подлежат немедленной уплате, и немедленное уведомление и требование об оплате должны быть сделаны. Убеждение Коллекционера является для всех целей предполагаемым доказательством того, что оценка или коллекция находились под угрозой. Свидетельство об отправке уведомления по почте является предполагаемым доказательством того, что уведомление было отправлено. Налогоплательщик может приостановить сбор и не допустить, чтобы такая оценка стала окончательной, подав письменный протест в течение десяти рабочих дней после даты оценки вместе с залогом или другим обеспечением в таких суммах, которые Сборщик сочтет необходимыми.После подачи протеста и размещения обеспечения по мере необходимости, оценка должна быть пересмотрена, как предусмотрено для других оценок в соответствии с этой главой. Отказ опротестовать или опубликовать требуемые меры безопасности приведет к тому, что оценка станет окончательной.

Уведомления, требуемые или разрешенные настоящей главой для отправки по почте налогоплательщику, должны быть адресованы на последний известный адрес или на такой адрес, который может быть указан в записях Сборщика, и должны быть отправлены по номеру

.

заказное письмо первого класса с запрошенной квитанцией о вручении.Уведомление считается полученным в дату, указанную в оформленной квитанции о вручении, или, если такая квитанция не оформлена, в дату попытки доставки такого уведомления.

1. В случае неуплаты каким-либо лицом требуемых налогов, штрафов и / или процентов в течение 30 дней до установленной даты вступают в силу следующие штрафы / санкции:

   Любое лицо сознательно незаконно:

   1. Не подавать налоговую декларацию, требуемую настоящей главой, или отказываться от нее, или заниматься предпринимательской деятельностью без необходимой лицензии;
   2. Не уплатить полную сумму любого налога или дополнительного сбора, произведенного для покрытия налога;
   3. Не предоставлять или отказываться предоставить какой-либо дополнительный возврат или другие относящиеся к делу и доступные данные, требуемые Сборщиком;
   4. Сделать или вызвать ложный или обманный возврат либо умышленно отказать в возврате, требуемом настоящей главой, или отказаться от него;
   5. Отказ или отказ в разрешении любой законной проверки любой книги, бумаги, счета, записи или других меморандумов Коллекционером или уполномоченными агентами или сотрудниками.
2. У любого лица, нарушившего какое-либо положение данного подраздела, может быть отозвана лицензия на ведение бизнеса, и у него могут быть приостановлены или прекращены все права на ведение бизнеса в рамках Бронирования, и на него может быть наложен иск в суде племени Паскуа Яки от имени Паскуа Яки. Племя по просьбе Сборщика от участия или продолжения любого бизнеса, на который взимается налог в соответствии с настоящей главой, до тех пор, пока налоги не будут уплачены или пока такое лицо не соблюдает требования настоящей главы.

Если налогоплательщик не подает декларацию или если Сборщик не удовлетворен возвратом и уплатой суммы налога, требуемой настоящей главой для уплаты Племени любым лицом, Сборщик может проверить, вернуть и пересчитать и повторно изучить сумму, требуемую к уплате, на основании фактов, содержащихся в возврате, или любой информации, находящейся в распоряжении или полученной. На все дополнительные суммы, подлежащие уплате в соответствии с положениями настоящего раздела, начисляются проценты по ставке один процент в месяц или доли месяца с момента уплаты дополнительного налога до момента его выплаты.

Если какая-либо часть дефицита, для которой производится определение дополнительной суммы, будет обнаружена из-за небрежности или преднамеренного игнорирования данной главы, но без намерения обмана, будет добавлен штраф в размере десяти процентов от такой суммы, плюс проценты по ставке один процент в месяц или часть месяца с момента уплаты дополнительного налога до момента его выплаты.

Если какая-либо часть недостатка, по которому производится определение дополнительной суммы, будет признана результатом мошенничества или совершенного с намерением уклониться от этой главы, должен быть добавлен штраф в размере 25% от такой суммы. , плюс проценты по ставке один процент в месяц или часть месяца с момента уплаты дополнительного налога до момента его выплаты.

Сборщик должен направить налогоплательщику письменное уведомление по почте об определении недостатка, и такой недостаток, а также штрафы и проценты подлежат уплате через 30 дней после получения уведомления и требования или в случае подачи апелляции Сборщику в течение десять рабочих дней после вступления в силу распоряжения или решения Коллекционера.

За исключением случаев мошеннического возврата, отказа или отказа от возврата, каждое уведомление об определении дополнительной причитающейся суммы должно быть отправлено по почте в течение трех лет после 15-го числа календарного месяца, следующего за периодом, за который сумма предлагается определить или в течение трех лет после подачи декларации, который истекает позже.

1. Любое лицо, ведущее дела по Бронированию, которое или не уплатит требуемый налог в течение периода времени, требуемого Сборщиком, должно немедленно прекратить деятельность по Бронированию, при условии, что при наличии уважительной причины Сборщик или Племенной суд может предоставить субъекту разумный период для заключения дел, если в течение этого времени продолжение таких дел не подвергает опасности здоровье, безопасность, благосостояние, мораль или моральное состояние резидента Резервации.Если уведомление о прекращении бизнеса направлено Сборщиком, оно должно быть доставлено хозяйствующему субъекту лично назначенным агентом или сотрудником Сборщика.
2. Если физическое или юридическое лицо, ведущее дела по Резервации, которое было направлено Коллектором или Племенным судом о прекращении ведения дел по Резервации, не выполняет этого требования, Коллектор должен подать прошение в Племенной суд или в Племенной суд по собственной инициативе должен издать указ о причинах, по которым указанный бизнес не может быть исключен из Бронирования.Если Коллектор утверждает, что бизнес представляет опасность для здоровья, безопасности, благополучия и нравственности жителей Резервации, Суд племен проводит ускоренное слушание. Если указанное физическое или юридическое лицо не явится или не представит уважительных причин, суд племен предписывает полиции принять соответствующие меры.
3. Если физическое или юридическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью, не является членом Племени Паскуа Яки; суд племени должен приказать полиции физически удалить таких лиц из резервации вместе с любым личным имуществом указанного предприятия, которое может быть удалено без причинения необратимого ущерба указанному имуществу.В отношении имущества, которое не может быть вывезено таким образом, например, суд племен выносит постановление, а полиция племен должна вывести из строя указанное имущество путем блокировки или других средств, с тем чтобы его можно было использовать для ведения бизнеса.
4. Если физическое или юридическое лицо, ведущее бизнес в нарушение настоящей главы, является членом Племени Паскуа Яки, оно должно быть привлечено к ответственности за преступное неуважение к суду, и все личное имущество, используемое для ведения указанного бизнеса, должно быть конфисковано, заблокировано или иным образом недееспособно. так что он не может быть использован для выполнения каких-либо дальнейших действий по Бронированию.Корпорация, товарищество или другое юридическое лицо считается членом племени для целей настоящего раздела только в том случае, если 51% или более предприятия принадлежит членам племени.

Организация может вернуть все такое имущество, недееспособное или конфискованное в соответствии с настоящим разделом, путем уплаты Племени расходов, понесенных Племенем при проведении этих судебных разбирательств, а также штрафа в размере 500 долларов в день, который прошел с тех пор, как это было приказано Коллекционером. или суд племен для получения лицензии или уплаты налога.

1. Физическому или юридическому лицу, исключенному или недееспособному в соответствии с данным положением, должна быть предоставлена ​​новая лицензия на занятие предпринимательской деятельностью по Бронированию, только если:
   1. Прошло не менее шести месяцев со дня вынесения постановления об исключении; и
   2. Физическое или юридическое лицо оплатило все расходы, понесенные Племенем при исполнении постановления об исключении или лишении дееспособности, и уплатило такие штрафы, которые сочтет Племенным Судом; уместно, но не более 50 000 долларов.
2. Несмотря на положения подразделов (1) и (2) выше, Коллекторский или Племенной суд может по уважительной причине отказать такому физическому или юридическому лицу в новой лицензии, может приложить такие условия, которые будут уместными, при предоставлении лицензии, или может отменить или смягчить положения подразделов
   1. и (2) этого раздела.

1. Любое лицо, с которого определена сумма, подлежащая выплате в соответствии с настоящей главой, может подать письменное ходатайство Сборщику в течение 30 календарных дней после получения уведомления или в течение такого дополнительного времени, которое разрешено Сборщиком, для слушания, исправление или повторное определение действий, предпринятых Сборщиком. В петиции должны быть указаны причины, по которым должно быть удовлетворено такое слушание, исправление или повторное определение, а также сумма, на которую следует уменьшить причитающуюся сумму.Коллектор незамедлительно рассмотрит ходатайство и, если потребуется, назначит слушание в течение десяти рабочих дней. Если ходатайство о слушании, исправлении или переопределении не подано в течение такого 30-дневного периода или в течение такого дополнительного времени, которое разрешено Сборщиком, сумма, определенная к уплате, становится окончательной по истечении ее срока, и такое лицо должно быть считается отказавшимся и отказавшимся от права оспаривать установленную к оплате сумму.
2. Приказы или решения, принятые при подаче петиции о слушании, исправлении или повторном определении, становятся окончательными через 30 календарных дней после получения петиционером уведомления об этом.

1. После уплаты любого сбора, налога, пени или процентов по протесту, подтвержденному присягой и излагающему основания возражения против законности налога, налогоплательщик может подать иск против сборщика в суд племени Паскуа Яки о взыскании сбор, налог, проценты или штраф, уплаченные таким образом по протесту. Это действие не может быть начато более чем через 30 календарных дней после того, как приказ или решение Сборщика станет окончательным, и непринятие иска в течение этих 30 календарных дней означает отказ от протеста и отказ от всех претензий к Pascua Yaqui. Племя, возникающее из-за незаконности уплаченных таким образом сборов, налогов, штрафов и процентов.Племенной суд не рассматривает никаких оснований незаконности налога, кроме тех, которые изложены в протесте, поданном в момент осуществления платежа, но уплата налогов, произведенная в результате протеста после первоначального опротестованного предмета и до подачи иска в течение тридцать 30 календарных дней могут быть включены или включены в одно и то же действие. Решение Трудового суда окончательно.
2. Если окончательное решение вынесено судом племени в пользу налогоплательщика по иску, сумма судебного решения такой его части, которая может оказаться необходимой, сначала должна быть зачислена на счет любых сборов, налогов, штрафов и процентов, причитающихся с налогоплательщика. в соответствии с настоящей главой, а сумма остатка, причитающегося налогоплательщику, оплачивается Сборщиком.
3. Если окончательное решение было вынесено судом племени, предусматривающим, что вся или часть суммы подлежит выплате и подлежит законной оплате на дату выплаты, сумма, признанная законно подлежащей выплате

   должен быть утилизирован в порядке, предусмотренном настоящей главой, для других коллекций, созданных в соответствии с этой главой, считается коллекцией на дату такого окончательного определения.

4. Любая из сторон такого иска может обжаловать решение суда племени в соответствии с законом.

Управление этой главой возложено на Финансовый департамент Паскуа Яки и осуществляется налоговым инспектором Департамента.При выполнении этой главы Коллекционер имеет все полномочия, юрисдикцию и полномочия в отношении:

1. Соберите налоги, пени и штрафы, причитающиеся в соответствии с этой главой.
2. Принять правила и положения, разумно необходимые для выполнения положений данной главы.
3. Выносить административные постановления в ответ на письменный запрос налогоплательщиков относительно применения данной главы. В запросах должны быть подробно изложены факты, связанные с вопросом.Постановления являются определяющими для последующего рассмотрения дела и могут использоваться налогоплательщиком до тех пор, пока не будет принято постановление, относящееся к предмету расследования. Любое решение остается в силе до тех пор, пока не будет принято постановление, относящееся к предмету расследования.
4. Назначать, при необходимости, таких уполномоченных агентов и сотрудников; кто должен выполнять такие обязанности, которые могут быть делегированы им, не противоречащие настоящей главе.
5. Изучить книги, записи и документы любого физического или юридического лица, ответственного за лицензирование или налогообложение, налагаемое настоящей главой, и, по повестке в суд, потребовать выпуска книг, записей и документов, которые Коллекционер сочтет важными или существенными для проверки.
6. Вызов в суд и получение свидетельских показаний под присягой или подтверждением любого физического или юридического лица, которое, по мнению Сборщика, обладает фактами или информацией, имеющими отношение к расследованию.

1. Племенной суд Паскуа Яки наделен юрисдикцией в отношении каждого физического и юридического лица, занимающегося или продолжающего коммерческую деятельность в пределах резервации Паскуа Яки в любом бизнесе, для которого настоящей главой установлен налог или лицензионный сбор, а также юрисдикция рассматривать и определять любые возражения против действительности данной главы, как правило, применимые к любому физическому или юридическому лицу.
2. Племенной суд наделен юрисдикцией выносить решения о высылке, ограничении или другие юридические приказы, затрагивающие любое физическое или юридическое лицо, совершающее операции с Резервацией, и предписывать Племенной полиции выполнять любые приказы.

Настоящая глава вступает в силу после принятия Советом племени Паскуа Яки, и налоги, налагаемые настоящей главой, подлежат уплате каждым физическим или юридическим лицом, которое получает валовую выручку или валовой доход от продаж или контрактов после 16 августа 1984 года.

Эта глава ранее появлялась как Заголовок 16 Постановления о племени Паскуа Яки №, и любые ссылки в Кодексе Паскуа Яки на положения Заголовка 16 «Налог на привилегии на транзакции и Лицензия» должны толковаться как относящиеся к соответствующим перенумерованным разделам данной главы. .

страховых премий. Выходное пособие при увольнении по соглашению Порядок исчисления страховых взносов с выходного пособия

Вопрос к аудитору

С работником заключен договор о расторжении трудового договора.Согласно коллективному договору, во всех случаях увольнения сотрудников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно выплачивается (помимо случаев, предусмотренных ТК РФ) выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать этот платеж подоходным налогом с населения и взносами? И можно ли учесть это в расходах по налогу на прибыль и по упрощенной системе налогообложения?

В определенных случаях работодатель обязан выплатить уволенному работнику выходное пособие в соответствии с нормами ТК РФ.В частности, такая обязанность возникает, если работник увольняется по причине (ч. 1 ст. 178 ТК РФ):

• ликвидация организации;
• сокращение численности или штата рабочих.

При увольнении по соглашению сторон работник не имеет права на получение выходного пособия в соответствии с ТК РФ. Однако работодатель вправе предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре иные (не указанные в ТК РФ) случаи выплаты выходного пособия, в том числе в увеличенном размере (ч. 4 ст. 178). ТК РФ).

Соответственно, организация вправе по своему усмотрению произвести данную выплату, даже если основанием для увольнения является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).

Порядок налогообложения и налогообложения взносов следующий.

Налог на прибыль

Начисления уволенным работникам включаются в затраты на оплату труда. При этом к таким начислениям относятся, в частности, выходное пособие, предусмотренное договорами о расторжении трудового договора (п. 9 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, выходное пособие в представленной ситуации уменьшает налогооблагаемую прибыль (абзац 2 письма

При использовании упрощенной системы налогообложения с объектом «прибыль за вычетом расходов» затраты на оплату труда учитываются так же, как и при исчислении налога на прибыль (подпункт 5 пункта 1 пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации ). Следовательно, когда выплата выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в стоимость упрощенной системы налогообложения.

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

Компенсации, предусмотренные законодательством Российской Федерации в связи с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), НДФЛ и взносы не облагаются (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Минфин России поясняет, что с этих выплат не удерживается НДФЛ вне зависимости от основания увольнения (п.1 письма Минфина России от 02.12.2016 № 03-04-06 / 7530).

Аналогичной позиции придерживается Минтруд России в отношении страховых взносов (письма от 27 октября 2015 г. № 17-4 / Б-526, от 24 сентября 2014 г. № 17-3 / Б-449).

Однако следует иметь в виду, что не любая сумма выходного пособия не облагается НДФЛ и отчислениями, а та часть, которая меньше или равна трехкратному среднемесячному заработку (шестикратному для работников Дальнего Востока). Северные и приравненные к ним районы).Соответственно, если надбавка назначается в большем размере, то сумма превышения включается в базу по НДФЛ и отчислениям в общем порядке (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ п. «Г. пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С работником заключен договор о расторжении трудового договора. Согласно коллективному договору, во всех случаях увольнения сотрудников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно выплачивается (помимо случаев, предусмотренных ТК РФ) выходное пособие в размере размер двух окладов.Нужно ли облагать этот платеж подоходным налогом с населения и взносами? И можно ли учесть это в расходах по налогу на прибыль и по упрощенной системе налогообложения?

В определенных случаях работодатель обязан выплатить уволенному работнику выходное пособие в соответствии с нормами ТК РФ. В частности, такая обязанность возникает, если работник увольняется по причине (ч. 1 ст. 178 ТК РФ):

• ликвидация организации;
• сокращение численности или штата рабочих.

При увольнении по соглашению сторон работник не имеет права на получение выходного пособия в соответствии с ТК РФ. Однако работодатель вправе предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре иные (не указанные в ТК РФ) случаи выплаты выходного пособия, в том числе в увеличенном размере (ч. 4 ст. 178). ТК РФ).

Соответственно, организация вправе по своему усмотрению произвести данную выплату, даже если основанием для увольнения является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).

Порядок налогообложения и налогообложения взносов следующий.

Налог на прибыль

Начисления уволенным работникам включаются в затраты на оплату труда. При этом к таким начислениям относятся, в частности, выходное пособие, предусмотренное договорами о расторжении трудового договора (п. 9 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, выходное пособие в представленной ситуации уменьшает налогооблагаемую прибыль (пункт 2).

При использовании упрощенной системы налогообложения с объектом «прибыль за вычетом расходов» затраты на оплату труда учитываются так же, как и при исчислении налога на прибыль (подпункт 5 пункта 1 пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации ). Следовательно, когда выплата выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в стоимость упрощенной системы налогообложения.

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

Компенсации, предусмотренные законодательством Российской Федерации в связи с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), НДФЛ и взносы не подлежат (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. пункта «г» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Минфин России поясняет, что с этих выплат не удерживается НДФЛ вне зависимости от причины увольнения (п.1 письма Минфина России от 02.12.2016 № 03-04-06 / 7530).

Аналогичной позиции придерживается Минтруд России в отношении страховых взносов (письма от 27 октября 2015 г. № 17-4 / Б-526, от 24 сентября 2014 г. № 17-3 / Б-449).

Однако следует иметь в виду, что не любая сумма выходного пособия не облагается НДФЛ и отчислениями, а та часть, которая меньше или равна трехкратному среднемесячному заработку (шестикратному для работников Дальнего Востока). Северные и приравненные к ним районы).Соответственно, если надбавка назначается в большем размере, то сумма превышения включается в базу по НДФЛ и отчислениям в общем порядке (п. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, стр. подпункт «г» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должны выплачиваться не только заработная плата и, но и доплаты.

Например, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата компании (п. 1.2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере от среднемесячного заработка, а за период работы – по общему правилу не более 2 месяцев со дня увольнения – за ним удерживается среднемесячный заработок (ст. 178 ТК РФ) .

В результате возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, ФФОМС и Фонд социального страхования, включая «травмы»?

Порядок исчисления страховых взносов из выходного пособия

Выходное пособие, а также иные компенсации (кроме), выплачиваемые уволенному работнику, подлежат уплате взносов, если их размер превышает определенный лимит (подпункт «г» пункта 2, часть 1 статьи 9 Закона № 24.07.2009 № 212-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий сотрудников показаны в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении	Какова сумма взносов
Выходное пособие и среднемесячный заработок за период работы сотрудника
Выходное пособие и среднемесячный заработок за период работы для работника, увольняющегося из организации, расположенной на Крайнем Севере или приравненных к ним территориях	из суммы, превышающей 6-кратную среднемесячную заработную плату работника
компенсация руководителю, заместителю начальника, главному бухгалтеру	из суммы, превышающей трехкратную среднемесячную заработную плату работника

Обратите внимание, что аналогичные правила применяются к налогообложению выходного пособия при освобождении от НДФЛ: налог рассчитывается с сумм, превышающих вышеуказанные лимиты (

В некоторых случаях при расторжении трудового договора с работодателем работник может рассчитывать на получение выходного пособия.Это право ему закреплено статьей 178 ТК РФ.

По сути, выходное пособие – это денежная компенсация, выплачиваемая работнику в связи с увольнением по независящим от него причинам. Такая компенсационная выплата гарантирует материальную поддержку на период поиска новой работы.

Законность прекращения трудовых отношений обеспечивается соблюдением Трудового кодекса Российской Федерации и условий трудового договора.Проще говоря, для увольнения сотрудника должно быть достаточно оснований. У каждого из них своя процедура увольнения в 2019 году.

Распространенным моментом является выдача приказа руководителя с указанием причин увольнения и окончательных выплат. В трудовой книжке делается запись об увольнении с указанием статьи основания согласно ТК РФ.

Крайний срок окончательного расчета (включая выплату выходного пособия) – последний рабочий день.В некоторых случаях за сотрудником сохраняется среднедневная заработная плата до 3 месяцев (до 6 месяцев для регионов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий).

Кому выплачивается выходное пособие

1. Сотрудники, уволенные в связи с ликвидацией предприятия
2. Сотрудники, попавшие под сокращение штата или номера предприятия
3. Сотрудник, призванный на военную или альтернативную службу
4. Сотрудник, заменяющий ранее уволенного сотрудника, восстановленного судом или инспекцией труда
5. Сотрудник, отказавшийся от перевода в другое место в связи с переездом работодателя
6. Сотрудник, который не может выполнять свои функции в соответствии с к медицинскому заключению в случае отказа от перехода на другую работу или отсутствия подходящей работы
7. Сотрудник, полностью утративший трудоспособность по состоянию здоровья
8. Сотрудник, если он отказывается вносить существенные изменения в условия труда
9. Руководитель освобожден от должности решением учредителей (п. 2 ст. 278 ТК РФ). ), за отсутствием виновных действий с его стороны
10. Руководитель, его заместители и главный бухгалтер, освобожденные от занимаемых должностей новыми собственниками предприятия
11. Сотрудник, уволенный в связи с расторжением трудового договора, если такое соглашение было заключено с нарушением закона по вине работодателя.Речь идет о существенных нарушениях, препятствующих исполнению служебных обязанностей:
12. Решение суда, которым лицо не вправе занимать определенные должности;
13. Отсутствие специального образования;
14. Наличие обструктивных заболеваний.

Следует отметить, что если работодатель на момент заключения трудового договора не потребовал от соискателя документа, подтверждающего отсутствие установленных законодательством ограничений на работу, то независимо от того, знал ли работник о об этих ограничениях или не знал, имеет ли он право на выплату в случае увольнения из-за таких обстоятельств.выходное пособие.

Кому НЕ выплачивается выходное пособие

• при увольнении по собственному желанию (п. 3 части 1 статьи 77)
• при увольнении по инициативе работодателя, при совершении работником проступка, несовместимого с продолжением трудовых отношений (на основании статьи 81 ТК РФ, в которой предусмотрена вина работника)
• при неудачном прохождении испытательного срока (часть 1 статьи 71)
• при увольнении по соглашению сторон ( пункт 1 части 1 статьи 77)
• при расторжении трудового договора со сроком действия менее двух месяцев (срочный трудовой договор) (пункт 2 части 1 статьи 77)

Выходное пособие в 2019 году

Размер выходного пособия зависит от двух величин: среднего заработка работника и периода, который работодатель компенсирует.

1) Пособие в виде среднего двухнедельного заработка причитается:

• Если у работодателя нет должности, соответствующей состоянию здоровья работника по медицинскому заключению
• Полная инвалидность
• Призывнику в вооруженных силах
• При отказе от переезда в другую местность
• При восстановлении на работе предыдущего сотрудника
• Несогласие с новыми условиями труда
• Увольнение сезонных рабочих в связи с ликвидацией предприятия и увольнения

2) Выплата одной среднемесячной заработной платы гарантируется при расторжении трудового договора, заключенного с нарушением закона.

3) Руководители и главные бухгалтеры, уволенные в связи со сменой собственников или решением учредителей, могут рассчитывать на трех среднемесячный заработок.

Наибольшие компенсационные выплаты предусмотрены законом при ликвидации предприятий. Это также включает случаи сокращения и укомплектования штатов. Помимо одной среднемесячной заработной платы, работодатель обязан удерживать среднюю заработную плату работника за период работы в течение двух месяцев.

По решению центра занятости этот срок может быть продлен на 1 месяц.Для регионов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий эти сроки увеличиваются до 6 месяцев. Трудовой кодекс устанавливает минимальные пределы выходного пособия. На предприятии может быть коллективный договор или другие местные акты, гарантирующие повышенные льготы и компенсации.

Расчет выходного пособия на примере

Для расчета многих видов выплат используется средний заработок, порядок расчета которого описан в статье 139 ТК РФ.Среднесуточный заработок определяется путем деления суммы всех выплат сотруднику за расчетный период на количество дней, фактически отработанных за этот период. Для этих целей законом установлен расчетный период, равный 12 предшествующим календарным месяцам.

Размер пособия рассчитывается по формуле: Размер пособия = SDZ * RDP

где, SDZ – средний дневной заработок;

РДП – рабочие дни периода, за который выплачивается пособие.

Возьмем для примера:

Courier V.А. Савкин уходит в отставку в связи с призывом на военную службу. 6 ноября – последний день его работы. Заработная плата Савкина В.А. составляет 12000 рублей в месяц. Он работает в компании с 15 мая этого года по пятидневной рабочей неделе. Весь период полностью отработан. В день увольнения Савкину должна быть выплачена заработная плата за ноябрь, компенсация за неиспользованный отпуск и двухнедельное выходное пособие. Мы не будем рассматривать расчет компенсации в этом примере.

В ноябре 21 рабочий день, Савкин В.А. работали 5 из них. Рассчитываем заработную плату на ноябрь:

12000: 21 * 5 = 2858 рублей

Для расчета выходного пособия нужно рассчитать среднедневной заработок.

Формула: SDZ = ZP / OD

Зарплата – заработок за расчетный период (5 месяцев)

OD – количество отработанных дней

Расчетный период составляет 12 календарных месяцев с 1-го по 30-й (31) день. Но в нашем случае у сотрудника их всего 5 (с 1 июня по 31 октября), что соответствует 109 рабочим дням по производственному календарю, которые полностью отработаны.Мы учитываем эти 5 месяцев.

Средний дневной заработок = (12000 * 5 месяцев) / 109 = 550,46 рубля

Поскольку выходное пособие выплачивается в рабочие дни, а не в календарные дни, только 10 дней (без выходных) засчитываются в двухнедельный (14-дневный) период. выгода. А если в ближайшие две недели после дня увольнения также будут выходные, то они тоже вычитаются.

Выходное пособие = 550,46 * 10 = 5504,60 руб.

Налогообложение выходного пособия по НДФЛ

Выходное пособие относится к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. .По нормам Трудового кодекса они не облагаются НДФЛ.

Организации освобождены от начисления страховых взносов по выплаченным пособиям. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с локальными актами или по инициативе работодателя размер пособия превышает установленные законом нормы. В этом случае НДФЛ и страховые взносы взимаются на сумму, превышающую указанные нормы.

Жигачев Александр Викторович , кандидат юридических наук, налоговый юрист, Саратов

Очередной финансово-экономический кризис, охвативший нашу страну, среди прочих негативных последствий вполне ожидаемо вызвал новую волну увольнений рабочих.Принципиальной особенностью подобных «кризисных» увольнений является массовое расставание работодателей со своими сотрудниками не из-за их низких профессиональных или личных качеств и не по собственной инициативе сотрудников, а в связи с падением финансово-экономических показателей работодателя. бизнес, сужение его масштабов. или в «превентивных» целях – как ранняя подготовка к негативному влиянию кризиса.

Часто, желая проявить социальную заботу об уволенных сотрудниках, чтобы несколько «смягчить» последствия увольнения, работодатели выплачивают уволенным сотрудникам дополнительное выходное пособие, что прямо не предусмотрено законом.На практике они называются иначе – собственно выходным пособием, дополнительными надбавками в связи с увольнением, материальной помощью в связи с увольнением и т. Д. Юридическая суть этого не меняется – это дополнительные выплаты, связанные с увольнением сотрудников, но мы все же рекомендую называть их выходным пособием, так как это понятие используется в ТК РФ (ТК РФ).

Рассматриваемое дополнительное выходное пособие в принципе может выплачиваться по разным причинам при расторжении трудового договора (ч. 4 ст. 178 ТК РФ, как правило, допускает это; исключение составляют случаи предусмотренных статьями 181.1, 349.3 ТК РФ), в том числе при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ).

В последнем случае сами доплаты при увольнении могут быть предусмотрены как непосредственно в трудовом договоре с работником (или в дополнительном соглашении к нему), так и в соглашении о расторжении трудового договора, а также в коллективное соглашение.По нашему мнению, дополнительное выходное пособие также может быть предусмотрено действующим для работодателя локальным нормативным актом (например, положением о премиях, положением о вознаграждении и т. Д.), О чем говорится в трудовом договоре или в коллективный договор – это не противоречит ч. 4 ст. 178 ТК РФ.

При этом, вне зависимости от конкретного варианта и основания выплаты дополнительного выходного пособия, главный вопрос для бухгалтера – как правильно рассчитать налоги и отчисления во внебюджетные фонды?

Разберем указанный вопрос, ориентируясь на сложившуюся правоприменительную практику.При этом еще раз подчеркиваем – мы рассматриваем доплаты при увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ), то есть выходное пособие. прямо не предусмотренных императивными нормами закона.

НДФЛ

Подавляющее большинство соответствующих письменных объяснений Минфина России и ФНС России, а также значительное количество судебных решений дают положительный ответ на данный вопрос: выходное пособие выплачено. при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77 ст.78 ТК РФ) освобождены от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в размере, не превышающем в целом трехкратного размера СМЗ (шестикратного размера СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним территориях). Суммы, превышающие трехкратный (шестикратный) размер СМЗ, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке (Письма Минфина России от 11 сентября 2015 г.03-04-06 / 52516, от 03 сентября 2015 г. № 03-04-06 / 50686, от 20 мая 2015 г. № 03-04-06 / 28905, от 02 июля 2015 г. № 03-04-05 / 38340 от 7 апреля 2015 г. № 03-04-05 / 19466 от 20 мая 2015 г. № 03-04-06 / 29022 от 15 мая 2015 г. № 03-04-06 / 28022 от апреля От 28 апреля 2015 г. № 03-04-05 / 24391, от 23 апреля 2015 г. № 03-04-06/23437, от 8 апреля 2015 г. № 03-04-06 / 19679, от 3 марта 2015 г. 03-04-06 / 11084 и др .; Письма ФНС России от 23 апреля 2015 г.BS-4 -eleven / [электронная почта защищена] от 3 октября 2012 г. № ED-4-3 / [электронная почта защищена] от 2 октября 2012 г. № ED-4-3 / [электронная почта защищена] от 13 сентября , 2012 № АС-4-3 / [электронная почта защищена] и др .; Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 27 апреля 2015 года по делу № 33-1745 / 2015, Апелляционное определение Московского городского суда от 16 апреля 2015 года по делу № 33-12679 и др.).

В то же время довольно многочисленная судебная практика придерживается, по сути, противоположного подхода: выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора, не может считаться компенсационной выплатой. установленный законом; право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия не означает, что данная выплата установлена ​​законом, и подпадает под перечень выплат, не облагаемых НДФЛ в соответствии с п. 3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 31 марта 2015 г. № 33-4436 / 2015 по делу № 2-5589 / 2014; Постановление апелляционной инстанции Хабаровского краевого суда от февраля 21 декабря 2015 года по делу № 33-167 / 2015; Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 6 августа 2014 года по делу № 33-7507 / 2014; Апелляционное определение Московского областного суда от 23 июля 2014 года по делу № № 33-16087 / 2014 от 24 февраля 2014 г. по делу № 33-4135 / 2014; Определения Свердловского областного суда от 22 апреля 2014 г.33-3874 / 2014 от 10 октября 2013 г. по делу № 33-12404 / 2013 и др.).

Первый подход, на наш взгляд, в настоящее время следует считать приоритетным (поскольку он поддерживается, помимо судебной практики, еще и многочисленными «доминирующими» разъяснениями Минфина России и ФНС России. ), но считать его абсолютно бесспорным и безрисковым (учитывая наличие достаточно многочисленной противоположной юриспруденции) некорректно.

Заключение: можно придерживаться положения, согласно которому при увольнении работника выплачиваются выходные пособия на основании договора о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 Трудового кодекса). Кодекса Российской Федерации) в размере, не превышающем в целом трехкратного размера СМЗ (шестикратного размера СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним территориях), освобождаются от НДФЛ.Однако следует учитывать, что такая позиция связана с определенными налоговыми рисками, степень которых, на наш взгляд, во многом будет зависеть от готовности налогоплательщика к активной и профессиональной досудебной и судебной защите.

В случае трехкратного превышения размера СМЗ (шестикратного размера СМЗ для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним территориях), анализируемое выходное пособие подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. .

Страховые взносы

С 01 января 2015 года в отношении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предоставляется освобождение, аналогичное содержание указанной налоговой льготы в п. 3 ст. 217 НК РФ: компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационным выплатам не подлежат (в пределах лимитов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с увольнением сотрудников, за исключением размера выплат в виде выходного пособия в части, превышающей в общем в три раза размер СМЗ или шестикратный размер СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним территориях (п. 3, п. «Г», п. 2 ч.1 статья 9 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – «Закон № 212- ФЗ ») и абзаца 8 пункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ« Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Iy »(далее -« Закон № 125-ФЗ »)) .

Обратим внимание: в указанных нормах Закона No.212-ФЗ и Закона № 125-ФЗ, а также в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, речь идет о компенсационных выплатах, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах, установленных в в соответствии с законодательством РФ).

Правоприменительная практика по нормам п.3 стр. «Д» стр. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и п. 8 стр. 2 стр. 1 арт. 20.2 Закона № 125-ФЗ еще не сформировалась. Тем не менее, уже сейчас можно найти отдельные разъяснения о том, что выходное пособие при увольнении сотрудника выплачивается на основании соглашения о расторжении трудового договора в размере, не превышающем в целом трехкратного размера ПЛМ (шестикратного размера). ЗПМ для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в регионах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) освобождены от страховых взносов (п.1 Приложения к Письму ФСС РФ от 14 апреля 2015 г.02-09-11 / 06-5250; Письма Минтруда России от 29 апреля 2015 г. № 17-4 / Б-226, от 05 августа 2015 г. № 17-4 / Б-404, от 21 июля 2016 г. № 17-4 / Б -283).

Но, учитывая практически полное тождество структуры этих норм Закона № 212-ФЗ, Закона № 125-ФЗ и указанной налоговой льготы в п. 3 ст. 217 НК РФ, мы считаем, что в ближайшее время следует ожидать появления второго подхода (по крайней мере, в судебной практике): выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудника на основании договора о прекращении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ) не подпадают под перечень выплат, освобожденных от страховых взносов в соответствии с п.3 стр. «Д» стр. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и п. 8 стр. 2 стр. 1 арт. 20.2 Закона № 125-ФЗ, поскольку эти льготы не являются компенсационными выплатами, прямо установленными законом, а предоставляются как дополнительные выплаты, основанные на свободном волеизъявлении сторон трудового договора.

Заключение: можно придерживаться положения, согласно которому при увольнении работника выплачиваются выходные пособия на основании договора о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 Трудового кодекса). Кодекса Российской Федерации) в размере, не превышающем в целом трехкратного размера СМЗ (шестикратного размера СМЗ для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним территориях), освобождаются от страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.Но следует учитывать, что такая позиция чревата определенными рисками, степень которых, на наш взгляд, во многом будет зависеть от готовности плательщика взносов к активной и профессиональной досудебной и судебной защите.

В случае трехкратного превышения размера СМЗ (шестикратного размера СМЗ для работников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним территориях), анализируемое выходное пособие облагается страховыми взносами в общем порядке.

Могу ли я быть учтен в расходах?

С 1 января 2015 года ответ на этот вопрос достаточно однозначный: по редакции п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ выходное пособие, производимое работодателем при расторжении трудового договора, предусмотренное трудовым договором и (или) индивидуальным соглашением сторон трудового договора, в том числе соглашений о расторжении трудового договора , а также коллективные договоры, соглашения и локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, напрямую связаны с затратами на оплату труда.

Таким образом, даже если выходное пособие предусмотрено только соглашением о расторжении трудового договора (то есть сразу при увольнении работника), такое выходное пособие может быть учтено в расходах (это также подтверждается, для Например, Письмами Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-03-06 / 1/28978 от 19 марта 2015 г. № 03-03-06 / 1/15130 от 16 марта 2015 г. № 03-03-06 / 1/13749, № 03-03-06 / 1/13741, № 03-03-06 / 1/13770, от 27 февраля 2015 г.03-03-06 / 1/10029, от 30.01.2015 № 03-03-06 / 1/3654 и др.).

Данное правило применяется как при исчислении налога на прибыль организаций, так и при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доход за вычетом расходов», а также при исчислении налога на доходы физических лиц работодателями – индивидуальными предпринимателями (п. 9 ч. 2 ст. 255 Гос. Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Напомним, ранее этот вопрос считался спорным. В частности, применительно к правоотношениям, действовавшим до 1 января 2015 года, была распространена позиция, согласно которой выходное пособие при увольнении работника выплачивается только на основании договора о расторжении трудового договора, если такое выходное пособие льготы, не предусмотренные ранее ни трудовым договором, ни коллективным договором, не могут быть учтены в расходах (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского района от 27 октября 2014 г. по делу № .A29-9206 / 2013; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г. № F04-20773 / 2015 по делу № A27-20085 / 2014, от 15 мая 2015 г. № F04-17222 / 2015 по делу № A27-8298 / 2014; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 сентября 2015 г. № Ф05 -12629/2015 по делу № А40-158301 / 14 от 06 марта 2015 г. № Ф05-1364 / 2015 по делу № А40-40945 / 14; Письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3 / [email protected]; Письма Минфина России от 29 июля 2013 г.03-03-06 / 1/30009, от 31 марта 2011 г. № 03-03-06 / 1/188, от 09 июля 2010 г. № 03-03-06 / 4/66 и др.).

Заключение: выходное пособие выплачивается с 01.01.2015 г. при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ) могут учитываться в составе расходов как при исчислении налога на прибыль организаций, так и при исчислении упрощенной системы налогообложения или НДФЛ – в рамках действующих налоговых систем (независимо от того, предусмотрены ли такие выходные пособия только в договоре о расторжении. трудового договора либо они ранее также были предусмотрены в трудовом договоре и (или) в коллективном договоре и (или) локальными нормативными актами работодателя).

При таком подходе налоговые риски практически отсутствуют.

Надеемся, что выводы и рекомендации, сформулированные в данной статье, будут полезны работодателям при решении спорных вопросов учета выплат в пользу работников при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

По вопросам налогообложения обращайтесь по телефону –

.