Критерии и субъекты обязательного аудита: Статья 5. Обязательный аудит / КонсультантПлюс

Разное

Содержание

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СУБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1. ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Раздел 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СУБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ

Раздел 3. ОСОБЕННОСТИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ПО ПОРУЧЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ

Раздел 4. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ НА ОСНОВЕ КРИТЕРИЕВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Раздел 5. КОНКУРСНЫЙ ПОРЯДОК ВЫБОРА АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации правовые основы регулирования аудиторской деятельности определены Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14 декабря 2001 г.), принятого Государственной Думой 13 июля 2001 года и одобренного Советом Федерации 20 июля 2001 года. В статье 7. «Обязательный аудит», этого ФЗ РФ говорится, что обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является: кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют вышеизложенным финансовым показателям. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации, если иное не установлено федеральным законом.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Поскольку ответственность аудиторов очень высокая, высок риск аудиторской проверки, возникает проблема страхования аудиторского риска. В развитых странах аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли на страхование аудиторских рисков.

В РФ также наметилась тенденция к увеличению количества аудиторских фирм, заключивших договора страхования со страховыми компаниями.

Таким образом цель данной работы – рассмотреть обязательный аудит и обязательные аудиторские проверки, проводимые на основе критериев, установленных законодательством.

Раздел 1. ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, инициативная аудиторская проверка – по решению экономического субъекта. Аудиторская проверка, проводимая по поручению государственных органов, также относится к обязательным аудиторским проверкам.

Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет как свои причины, так и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов [1. с. 62 – 71].

Причины необходимости проведения обязательного аудита:

1) субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами населения. Это банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, открытые акционерные общества. Население не всегда умеет квалифицированно читать бухгалтерскую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы. Аудитор в случае аудита таких экономических субъектов выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в его деятельности, но не квалифицированным пользователем бухгалтерской отчетности;

2) устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большие объемы выручки от реализации, размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

На аудиторскую организацию, проводящую обязательную аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства:

1) обязательная аудиторская проверка в отличие от проверки по специальному аудиторскому заданию может быть, только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности всех филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта;

2) обязательная аудиторская проверка требует от аудитора однозначности выводов – можно ли и в какой степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной бухгалтерской отчетности;

3) при обязательной аудиторской проверке необходимо применение (соблюдение) всех правил (стандартов) аудита, определяющих действия аудиторов в конкретных ситуациях, возникающих при проведении аудита.

Обязательства, налагаемые на руководство экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту:

1) в отличие от проверки по специальному аудиторскому заданию, когда заказчик в лице руководителя экономического субъекта может сам определить круг вопросов, по которым он нуждается в помощи аудитора, при обязательной аудиторской проверке не может быть никаких ограничений тематики проверки;

2) получив аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской проверки, руководство экономического субъекта не может не ознакомить с его итоговой частью всех желающих;

3) получив перечень ошибок и нарушений, выявленных аудитором в ходе проведения обязательной аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению, руководство экономического субъекта не может ограничиться принятием их к сведению, оно обязано принять меры по их исправлению.

Раздел 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СУБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ

ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ

В соответствии со ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 (в ред. Федерального закона № 123-ФЗ от 23.07.98) бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

– аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

– пояснительной записки [6. с. 115 – 123].

Организации, подлежащие обязательному аудиту в соответствии с Федеральными законами, представлены в таблице 1.

Таблица 1. Организации, подлежащие обязательному аудиту

Название закона	Номер и дата принятия	Содержание
Об организации страхового дела в Российской Федерации	№ 4015-1 27.11.92 (в ред. Федерального закона № 157-ФЗ от 31.12.97)	Ст. 29. Публикация страховщиками годовых балансов Страховщики публикуют годовые балансы и счета прибылей и убытков в сроки, установленные федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в них сведений (в ред. Федерального закона № 157-ФЗ от 31.12.97)
О негосударственных пенсионных фондах	№ 75-ФЗ 07.05.98	Ст. 22. Аудиторская проверка Фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить независимую аудиторскую проверку. Указанная проверка осуществляется независимым аудитором
О банках и банковской деятельности	№395-1 02.12.90 (в ред. Федеральных законов №17-ФЗ от 03.02.96, № 151-ФЗ от 31.07.98, № 126-ФЗ от 05.07.99, № 136-ФЗ от 08.07.99)	Ст. 42. Аудиторская проверка кредитной организации Деятельность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации. Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации.
О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации	№ 3085-1 19.06.92 (в ред. Федерального закона № 97-ФЗ от 11.07.97)	Ст. 26. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность потребительского общества 1. Потребительское общество обязано вести бухгалтерский учет, а также представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 2. Годовой отчет о финансовой деятельности потребительского общества подлежит проверке независимой аудиторской организацией, а также ревизионной комиссией потребительского общества. Заключения аудиторской организации, а также ревизионной комиссии рассматриваются на общем собрании потребительского общества.
Об акционерных обществах	№ 208-ФЗ 26.12.95 (в ред. Федеральных законов № 65-ФЗ от 13.06.96, № 101-ФЗ от 24.05.99)	Ст. 88. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества 3. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества общему собранию акционеров, бухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества. Перед опубликованием обществом указанных в настоящем пункте документов в соответствии со ст. 92 настоящего Федерального закона общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.
О финансово-промышленных группах	№ 190-ФЗ 30.11.95	Ст. 16. Годовой отчет финансово-промышленной группы 1. Не позднее 90 дней после окончания финансового года центральная компания финансово-промышленной группы представляет всем участникам финансово-промышленной группы, полномочному государственному органу отчет о деятельности финансово-промышленной группы по форме, устанавливаемой Правительством Российской Федерации, а также публикует указанный отчет. 2. Отчет составляется по результатам проверки деятельности финансово-промышленной группы независимым аудитором. 3. Аудиторская проверка проводится за счет средств центральной компании финансово-промышленной группы

Раздел 3. ОСОБЕННОСТИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ПО

ПОРУЧЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ

ОРГАНОВ

Орган дознания, следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством РФ поручить аудитору или аудиторской фирме провести аудиторскую проверку экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов: возбужденного уголовного дела; принятого к производству гражданского дела; дела, подведомственного арбитражному суду. Содержание такого поручения должно соответствовать обстоятельствам, послужившим основанием для возбуждения уголовного дела, принятия к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Срок проведения определяется по договоренности с аудитором и не должен превышать 2 месяцев.

Государственные органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения, а также при необходимости обеспечить личную безопасность аудиторов и членов их семей. Временными правилами аудиторской деятельности аудитору предоставлено право отказаться от проведения аудиторской проверки по поручению государственных органов в случае: непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой для проведения проверки документации, т.е. когда информации для выводов аудитора недостаточно; необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости [1. с. 62 – 71].

С согласия аудиторов проверка может проводиться по документам финансовой отчетности, изъятым (затребованным) в установленном порядке органом дознания, прокурором, следователем, судом и арбитражным судом.

Оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда должна производиться предварительно за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством РФ, с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг (пока это не делается). При отсутствии у экономического субъекта достаточных средств вследствие несостоятельности (банкротства) предварительная оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) производится в месячный срок по тем же ставкам за счет средств федерального бюджета Российской Федераций с последующим возмещением на основании решения арбитражного суда по иску соответствующего прокурора или органа Федерального казначейства за счет имущества экономического субъекта, признанного несостоятельным. В случае отказа или уклонения экономического субъекта при наличии у него достаточных средств от предварительной оплаты работы аудитора (аудиторской фирмы), проведенной по поручению государственных органов, а также в случае неоплаты этой работы за счет средств федерального бюджета РФ аудитор (аудиторская фирма) либо по его ходатайству соответствующий прокурор могут обратиться в суд или арбитражный суд за защитой нарушенных имущественных интересов. Повторные аудиторские проверки экономического субъекта по тем же основаниям по поручению государственных органов проводятся только за счет средств федерального бюджета РФ и не могут быть осуществлены аудитором или аудиторской фирмой, проводившими первоначальную проверку.

Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного суда) только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным. Заключение аудитора (аудиторской фирмы) по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

Раздел 4. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ НА ОСНОВЕ КРИТЕРИЕВ,

УСТАНОВЛЕННЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

Постановлением Правительства Российской Федерации № 1355 от 07.12.94 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» с последующими изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ № 408 от 25.04.95, установлено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке по следующим критериям (системе показателей).

– Организационно-правовая форма экономического субъекта. Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты; имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала.

– Вид деятельности экономического субъекта. По этому критерию обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат: банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании), внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами, благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц, другие экономические субъекты, обязательная ежегодная аудиторская проверка которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

– Источники, формирования уставного капитала (уставного фонда) экономического субъекта. Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.

– Финансовые показатели деятельности экономического субъекта. Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

а) объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда,

б) сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.

Для определения указанных финансовых показателей установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.

Первые три критерия вступили в силу уже по результатам годового бухгалтерского отчета за 1994 г., четвертый – начиная с годового отчета за 1995 г. [4. с. 79 – 85].

Первоначально согласно первому критерию – организационно-правовой форме экономического субъекта – обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежали экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества открытого типа (в настоящее время открытого акционерного общества) при наличии на конец отчетного года свыше 100 участников (акционеров).

Но затем названное выше постановление Правительства было приведено в соответствие с новым Гражданским кодексом РФ, вступившим в силу с 1 марта 1996 г., что привело к тому, что все открытые акционерные общества вне зависимости от числа их участников должны подтвердить свой годовой отчет начиная с отчета за 1994 г. аудиторским заключением.

Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита.

Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, органами Государственной налоговой службы и органами налоговой полиции.

Такое взыскание может быть в виде:

– штрафа на экономический субъект в сумме от 100- до 500-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда;

– штрафа на руководителя (руководителей) экономического субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда [4. с. 79 – 85].

Суммы взыскиваемых штрафов зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения в случае обязательной аудиторской проверки с точки .зрения ответственности приравнивается к уклонению от проверки.

Раздел 5. КОНКУРСНЫЙ ПОРЯДОК ВЫБОРА АУДИТОРСКИХ

ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Минфин утвердил новые правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для обязательного аудита организаций, доля государства в уставном капитале которых составляет не менее 25%.

Одновременно постановление Правительства РФ от 12 июня 2002 года №409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» признано утратившим силу.

Проект правил разработан Минфином России с участием других государственных органов и аудиторской общественности. Документ содержит ряд важных нововведений, обеспечивающих улучшение порядка указанных конкурсов. Главная цель этих нововведений – повышение объективности и прозрачности конкурсов, отмечается в пресс-релизе.

По словам директора департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина Леонида Шнейдмана, «профессиональное сообщество давно ставило вопрос об изменении правил проведения конкурсов на обязательный аудит»[1].

«Новые правила, разработанные по предложениям аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений, должны обеспечить равные возможности для всех заинтересованных аудиторских организаций при участии в конкурсах. С другой стороны, аудируемые лица получают возможность избрать действительно лучшего аудитора, способного оказать качественную услугу за лучшую цену», – считает Л.Шнейдман.

Правила предоставляют возможность организациям проводить конкурс один раз в три года, а не ежегодно, как это было ранее. В них установлен исчерпывающий перечень требований к участникам конкурса. Организатором конкурса по отбору аудиторской организации для обязательного ежегодного аудита ФГУП является руководитель этого предприятия.

В документе предусмотрена возможность предварительного отбора аудиторских организаций, определен порядок опубликования информации о проводимом конкурсе, обеспечивающий быстрый и свободный доступ к ней всех заинтересованных лиц.

Конкурсную документацию аудиторские организации должны представить в течение 10 дней с даты проведения предварительного отбора или поступления письменного требования. Извещение о проведении конкурса должно содержать следующие сведения: наименование и адрес организатора конкурса, время и место проведения, предмет договора о проведении обязательного аудита, срок проведения аудита, порядок и место получения конкурсной документации, порядок, место и срок подачи заявки на участие в конкурсе, срок заключения с победителем конкурса договора о проведении обязательного аудита, требования к участникам конкурса.

Заявка на участие в конкурсе содержит техническое и финансовое предложения аудиторской организации, а также сведения о ее соответствии требованиям, предъявляемым к участникам конкурса. Оценка технического предложения осуществляется по 100-балльной шкале со следующим распределением максимальных баллов: 35 баллов – за общий подход аудиторской организации к выполнению аудиторского задания, 25 — за профессиональную характеристику аудиторской организации, 30 – за квалификацию и опыт сотрудников, 10 баллов – за дополнительную информацию [7. с. 7 – 9].

Содержание технического предложения аудиторской организации уточнено на основе анализа практики проведения конкурсов.

Разработчики правил существенно скорректировали процедуру оценки предложений участников конкурса. Основное внимание при оценке должно уделяться техническому предложению, в частности, качеству подхода аудиторской организации к проведению аудита, квалификации и опыту сотрудников аудиторской организации.

Правилами также предусмотрены меры по борьбе с умышленным занижением цен на аудиторские услуги при проведении конкурса.

Однако, по мнению аналитиков, законопроект может создать для аудиторов и ряд сложностей. Новая система начисления баллов за техническое предложение может сыграть с аудиторами злую шутку, так как для вынесения технической оценки нет таких четких критериев, как образец аудиторского отчета и методология.

По мнению экспертов наиболее существенными изменениями, вводимыми постановлением №706 являются:

1. Требование обязательного ежегодного проведения конкурса заменено положением о его проведении не реже одного раза в три года.

2. Дополнительные требования, предъявляемые к участникам конкурса, ранее весьма разнообразно определявшиеся организаторами конкурсов по собственному усмотрению, теперь ограничены требованиями к опыту работы в соответствующей отрасли или сфере деятельности.

3. Публикация извещений о проведении конкурсов централизована в информационно-аналитическом бюллетене «конкурсные торги».

4. В новом постановлении отсутствует требование предоставления аудитором в составе конкурсной документации образцов аудиторских отчетов и заключений, что способствует экономии времени аудиторов на их подготовку и членов конкурсных комиссий на изучение однотипных документов значительного объема.

5. Введены антидемпинговые процедуры, предусматривающие отклонение конкурсной заявки аудиторской организации, сумма финансового предложения которой на 40 и более процентов ниже средней стоимости предложений всех участников конкурса.

6. Изменен вес технического и финансового предложений, используемый для расчета общего балла участников конкурса в пользу технического предложения.

7. В составе технического предложения предусмотрено представление сведений о прохождении внешнего контроля качества работы аудитора, что, как и предыдущая мера, безусловно направлено на повышение качества работы аудиторских организаций [7. с. 7 – 9].

По мнению экспертов новый документ действительно поможет решить проблему демпинговых цен. Новые критерии, по которым оцениваются техническая и финансовая сторона заявки нанесут ощутимый удар по демпингу, за счет которого победители зачастую определялись не в честной борьбе. Однако некоторые эксперты полагают, что нововведения прежде всего пойдут на руку, крупным аудиторским компаниям.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами населения. Это банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, открытые акционерные общества. Население не всегда умеет квалифицированно читать бухгалтерскую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы. Аудитор в случае аудита таких экономических субъектов выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в его деятельности, но не квалифицированным пользователем бухгалтерской отчетности.

Устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большие объемы выручки от реализации, размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Изд-во «дело и сервис», 2002. – 464 с.;
Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М.: Экономистъ, 2004. – 366 с.;
Аудит Монтгомери/Ф.Л.Дефлиз; пер. с англ. под ред. Я.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001. – 542 с.;
Аудит: Учеб. для вузов/В.И.Подольский. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.;
Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты. – М.: ИКФ Омега-Л, 2001. – 432 с.;
Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИМ, 2000. – 312 с.;
Суглобов А.Е. «Наиболее существенные изменения порядка выбора аудитора, вводимые постановлением №706»// Аудит, №1 2006 г., с. 7-9;
Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий/пер. с франц. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. – 375 с..

[1] Аудит №1 2006 г., с.7 – 9

5. Обязательный аудит. Критерии его проведения. Аудит. Шпаргалки

Объявление о проведении конкурса 2020

Объявление о проведении конкурса по отбору субъектов аудиторской деятельности, которые могут быть назначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности

ООО «Сириус Экстружен» объявляет конкурс по отбору субъектов аудиторской деятельности, которые могут быть назначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности за 2019 год.

Целью проведения конкурса является отбор на конкурсной основе аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности ООО «Сириус Экстружен» за 2019 год.

В конкурсе могут принимать участие субъекты аудиторской деятельности, соответствующие требованиям, установленным Законом Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности», а также определенным ниже критериям отбора.

Порядок проведения конкурса

Аудиторская фирма должна соответствовать следующим критериям отбора:

субъекты аудиторской деятельности могут оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, включены в раздел Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности «Субъекты аудиторской деятельности, имеющие право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес», и деятельность которых соответствует требованиям Закона об аудите;
субъекты аудиторской деятельности прошли проверку системы контроля качества, что подтверждено соответствующим документом Аудиторской палаты Украины;
по основному месту работы должно работать не менее 5 аудиторов;
общая численность квалифицированных работников, привлекаемых к выполнению задач — не менее 10 человек;
по меньшей мере 2 человека должны подтвердить квалификацию в соответствии с Законом об аудите или иметь действующие сертификаты (дипломы) профессиональных организаций, подтверждающие высокий уровень знаний по международным стандартам финансовой отчетности;
наличие действующего договора страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами, заключенного в соответствии с нормами законодательства Украины.
при проведении конкурса Аудиторский комитет может устанавливать дополнительные критерии отбора субъектов аудиторской деятельности, которые позволят наиболее объективно оценить субъектов аудиторской деятельности через призмы «независимости», «объективности», «квалификации» и «ценовой политики».
за предыдущий годовой отчетный период сумма вознаграждения от каждого из предприятий, представляющих общественный интерес, которым предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности в течение этого периода не превышала 15% общей суммы дохода аудиторской фирмы от оказания аудиторских услуг.
аудиторская компания (фирма) не имеет ограничений, связанных с продолжительностью предоставления услуг Предприятию.

Не допускаются к участию в конкурсе аудиторские фирмы, которые:

не соответствуют требованиям Закона Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» и критериям отбора;
подали к участию в конкурсе документы с нарушением сроков, установленных этим объявлением;
подали к участию в конкурсе документы, содержащие недостоверную информацию.

Задача по обязательному аудиту финансовой отчетности включает предоставление обоснованной уверенности, что принимается и выполняется субъектом аудиторской деятельности в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» и международными стандартами аудита путем проверки финансовой отчетности с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствии во всех существенных аспектах и соответствие требованиям международных стандартов финансовой отчетности и законов Украины.

Для участия в конкурсе претенденты подают конкурсные предложения, включающие следующие документы:

основные сведения о субъекте аудиторской деятельности;
наличие предусмотренных законодательством Украины лицензий, свидетельств, сертификатов и срок их действия;
перечень основных клиентов, в которых осуществляли аудиторские проверки;
ценовое предложение по размеру оплаты по договору и расчет стоимости услуг;
письмо-заверение об отсутствии ограничений оказания аудиторских услуг субъектом аудиторской деятельности, вправе проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, определенных статьей 27 Закона Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности»;
любую другую информацию, которая, по мнению субъекта аудиторской деятельности может быть полезной.

Конечный срок подачи конкурсных предложений вместе с подтверждающими документами — до «26» февраля 2020 включительно.

Дата начала проведения конкурса — «20» февраля 2020 года.

Документы присылайте, пожалуйста, на электронную почту [email protected]

Контактное лицо: Соснов Андрей

Документы, поступившие после установленного срока или представлены не в полном объеме или с нарушением порядка проведения конкурса, не рассматриваются. Публичная информация доступна на сайте sirius.pro. Дополнительная информация о деятельности ООО «Сириус Экстружен» может предоставляться в случае необходимости и в соответствии с запросом участника конкурса.

Сроки подведения итогов конкурса: «4» марта 2020.

О результатах конкурса сообщим всем участникам, принимавшим участие, одним из доступных способов, выбранным такими участниками, в частности в письменной форме, средствами электронной или телефонной связи, в срок не позднее «6» марта 2020.

Дополнительные условия:

победа в конкурсе не влечет обязательным следствием принятия предложения и заключения договора на оказание услуг по аудиту финансовой отчетности. Решение об утверждении субъекта аудиторской деятельности, с которым будет заключен соответствующий договор, принимается участниками ООО «Сириус Экстружен».
решение о принятии предложения может приниматься с учетом в том числе, но не исключительно, таких обстоятельств и соображений: цены, деловой репутации, рекомендаций, истории деловых отношений, осведомленности о компетенции и качестве услуг, опыта работы и тому подобное.

Статья 29 Закона Украины Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности. Назначение и отстранение субъекта аудиторской деятельности от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности

1. Субъект аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности назначается общим собранием акционерного общества, общим собранием участников, основателем в негосударственных унитарных предприятиях, органом управления по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики государственных (коммунальных) предприятий и хозяйственных обществ, в которых государству принадлежит 100 процентов акций (долей, паев) уставного капитала, другим высшим органом управления в соответствии с законодательством и учредительными документами. Предназначенным для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности может быть субъект аудиторской деятельности, который отвечает требованиям, установленным настоящим Законом, и включен в соответствующий раздел Реестра.

В случае если общее собрание участников хозяйственного общества не могут произойти в связи с отсутствием кворума, решение о назначении аудитора может быть принято наблюдательным советом такого общества. В случае если наблюдательный совет не сформирована или ее создание не обязательно в соответствии с законодательством, решение о назначении субъекта аудиторской деятельности может быть принято исполнительным органом такого общества.

2. Запрещается устанавливать в договорах между юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, и третьей стороной требования или критерии к субъектам аудиторской деятельности, которые могут быть предназначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности данного юридического лица, или указывать перечень субъектов аудиторской деятельности, из которых может быть сделан выбор, либо наименование конкретного субъекта аудиторской деятельности. Положение такого договора, ограничивает выбор для назначения субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту юридического лица, являются ничтожными.

Предприятие, представляющей общественный интерес, обязано немедленно проинформировать Инспекцию о попытке третьей стороны установить указанные договорные положения или иным образом повлиять на назначение субъекта аудиторской деятельности.

3. На предприятиях, представляющим общественный интерес, проводят конкурс по отбору субъектов аудиторской деятельности, которые могут быть предназначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности этого предприятия. В конкурсе могут принимать участие субъекты аудиторской деятельности, соответствующие требованиям, установленным настоящим Законом к субъектам аудиторской деятельности, которые могут оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, включенные в соответствующий раздел Реестра, в которых за предыдущий годовой отчетный период сумма вознаграждения от каждого из предприятий, представляющих общественный интерес, которым предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности в течение этого периода, не превышала 15 процентов общей суммы дохода от оказания аудиторских услуг и не имеющие ограничений, связанных с продолжительностью предоставления услуг этому предприятию.

Для проведения конкурса предприятие, представляющей общественный интерес, должен разработать и обнародовать порядок его проведения и однозначные прозрачные и недискриминационные критерии отбора менее двух субъектов аудиторской деятельности, представляемых на рассмотрение органов, назначают субъектов аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности.

Субъектам аудиторской деятельности, изъявивших желание участвовать в конкурсе, бесплатно предоставляется тендерная документация, раскрывает информацию о деятельности предприятия, представляющей общественный интерес, и содержит задания по обязательному аудиту финансовой отчетности.

4. Ответственность за проведение конкурса возлагается на аудиторский комитет предприятия, представляющей общественный интерес, или другой орган (подразделение), на который возложены соответствующие функции. Аудиторский комитет или другой орган (подразделение), на который возложены соответствующие функции, оценивает конкурсные предложения, представленные субъектами аудиторской деятельности, по установленным критериям отбора и составляет отчет о выводах процедуры отбора. Учитываются результаты контроля качества услуг, предоставляемых субъектами аудиторской деятельности, участвующих в конкурсе. По результатам конкурса аудиторской комитет представляет обоснованные рекомендации по назначению субъекта (субъектов) аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, должны включать по меньшей мере два предложения по отбору субъектов аудиторской деятельности для проведения обязательного аудита финансовой отчетности.

5. Предприятие, представляющей общественный интерес, обязано предоставить по требованию Инспекции подтверждения соблюдения процедуры отбора и прозрачности проведения конкурса и формирования рекомендаций аудиторского комитета.

6. Орган управления или надзорный орган формируют предложения для органа, указанного в части первой настоящей статьи, о назначении субъекта (субъектов) аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, должны включать рекомендации аудиторского комитета или органа (подразделения), на который возложены соответствующие функции, а также обоснованные рекомендации по выбору одного субъекта аудиторской деятельности или группы субъектов аудиторской деятельности, которые будут предоставлять услуги по аудиту совместно. Если предложения органа управления или наблюдательного органа не учитывают рекомендации аудиторского комитета, то должно быть приведено обоснование соответствующих предложений. Однако субъект аудиторской деятельности, предложенный органом управления или надзорным органом, должно быть из числа субъектов аудиторской деятельности, которые принимали участие в конкурсе и соответствуют требованиям, указанным в части третьей настоящей статьи.

7. Если в составе юридического лица создан отдельный комитет по назначениям аудиторов, в котором представители его владельцев (учредителей) оказывают решающее влияние и которому поручено давать рекомендации по отбору субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, то этот комитет может выполнять функции аудиторского комитета.

8. Предприятия, представляющим общественный интерес, до подписания договора по аудиту финансовой отчетности информируют о субъекте аудиторской деятельности, который будет предоставлять эти услуги, соответствующий орган государственной власти, к которому в соответствии с законодательством подается финансовая отчетность вместе с аудиторским заключением. Форма уведомления устанавливается таким органом государственной власти.

9. Субъект аудиторской деятельности может быть отстранен от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности до окончания срока, определенного договором с органом управления юридического лица, которому предоставляются соответствующие аудиторские услуги. Отстранение субъекта аудиторской деятельности от выполнения задания по обязательному аудиту может быть осуществлено органом управления на основании достаточных обоснованных доказательств нарушения субъектом аудиторской деятельности требований этого Закона. Расхождения во мнениях относительно ведения бухгалтерского учета и раскрытия информации в финансовой отчетности и процедур аудита не является основанием для отстранения субъекта аудиторской деятельности от выполнения задания по обязательному аудиту. Отстранение от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности может быть обжаловано в суд.

10. Юридические лица, финансовая отчетность которых проверяется, и субъекты аудиторской деятельности, которые выполняли задачи по обязательному аудиту, информируют Инспекцию об отстранении субъекта аудиторской деятельности от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности до окончания срока выполнения задания установленного договором, и указывают причины и необходимые пояснения.

11. Владельцы пяти или более процентов акций (долей, паев) уставного капитала предприятия, представляющей общественный интерес, надзорный орган этого предприятия, Инспекция, орган государственной власти, к которому в соответствии с законодательством подается финансовая отчетность вместе с аудиторским заключением, могут обратиться в суд с требованием к органу управления об отстранении субъекта аудиторской деятельности при наличии фактов нарушения этого закона.

Статья 29 ЗУ Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности на русском языке с изменениями 2021 год №2258-VIII от 21.12.2017, редакция от 01.08.2021

Закон действующий. Актуальность проверена 01.10.2021

Обязательный аудит (1) (Реферат) – TopRef.ru

РЕФЕРАТ

по курсу «АУДИТ»

Тема: «ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ»

Содержание

Ведение

1. Обязательный аудит

2. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту

3. Виды обязательного аудита и причины его проведения

4. Обязательства сторон, участников обязательного аудита

5. Особенности обязательного аудита по поручению государственных и правоохранительных органов

6. Обязательный аудит на основе критериев, установленных правительством РФ

7. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита

Список используемой литературы

Введение

Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди – аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору; были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Исторической родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, cpeди которых достойное место должен занять и институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

В настоящее время аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ от 13.07.2001 г.) и другими нормативными актами.

Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских ус.

Аудитор (от лат. auditor – слушатель, ученик, последователь) – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, вделанным по результатам проверки, и т.д.

Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку финансовых показателей, но и, а это не менее важно разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

В России создана соответствующая правовая база аудиторской деятелыиости, определилась система его нормативного регулирования, проводится работа по аттестации и лицензированию аудиторской деятельности, осуществляемой по установленным государством правилам

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям – для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

1. Обязательный аудит

Статья 7 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» гласит:

1. Обязательный аудит – обязательная ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ)

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

2. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ “О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд” (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ)

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ).

Обязательный аудит за 2020 год. Ответы на актуальные вопросы. Аудит-Инвест

Подготовлено:

Анна Серебрянская, Департамент аудита, МСФО и консалтинга ООО АФ «Аудит-Инвест»

Закончилась пора отпусков, приближается конец года и именно сейчас необходимо задуматься о проведении обязательного аудита за 2020 год.

Начиная с 2018 года руководители предприятий каждый раз задаются одними и теми же вопросами:

«Обязателен ли аудит именно для нашей Компании?»

«Стоит ли его вообще проводить или выгоднее заплатить штраф?»

«Кто проверит, опубликована ли наша финансовая отчетность?»

«В какие сроки лучше всего обратиться в Аудиторскую компанию для аудита?»

Законы, принятые в Украине в 2020 году, вызвали новую волну вопросов к обязательному аудиту, поэтому мы решили напомнить Вам общие правила его проведения в формате вопрос-ответ.

Какие предприятия и в какие сроки согласно действующему законодательству обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом?

В соответствии с Законом Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее — Закон о бухучете), в редакции, действующей на дату подготовки публикации, обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом обязаны следующие категории предприятий:

Предприятия, представляющие общественный интерес (кроме крупных предприятий, которые не являются эмитентами ценных бумаг), публичные акционерные общества, субъекты естественных монополий на общегосударственном рынке и субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в добывающих отраслях — не позднее чем до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом;
Крупные предприятия, которые не являются эмитентами ценных бумаг, и средние предприятия — не позднее чем до 1 июня года, следующего за отчетным периодом;
Другие финансовые учреждения, относящиеся к микропредприятиям и малым предприятиям — не позднее чем до 1 июня года, следующего за отчетным периодом.

Чтобы определить категорию, к которой относится предприятие, необходимо проанализировать критерии, приведенные в Законе о бухучете, и отвечать по меньшей мере двум из приведенных в одной категории на дату составления годовой финансовой отчетности.

Критерии	Микро	Малые	Средние	Большие
Балансовая стоимость активов	до 350 тыс.евро	от 350 тыс.евро до 4 млн.евро	от 4 млн. евро до 20 млн.евро	более 20 млн.евро
Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	до 700 тыс.евро	от 700 тыс.евро до 8 млн.евро	от 8 млн.евро до 40 млн.евро	более 40 млн.евро
Среднее количество работников	до 10 человек	от 10 до 50 человек	от 50 до 250 человек	более 250 человек

Для определения соответствия критериям, установленным в евро, применяется официальный курс гривны относительно иностранных валют (средний за период), рассчитанный на основании курсов Национального банка, которые устанавливались для евро в течение соответствующего года (https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerate-chart).

Официальный курс гривны относительно евро (средний за период)	2017 год	2018 год	2019 год
100 евро	3000,415756	3214,291463	2895,184691

Если предприятие одной из приведенных категорий по показателям годовой финансовой отчетности в течение двух лет подряд не соответствует этим критериям, оно относится к соответствующей категории предприятий. То есть, чтобы изменить категорию, предприятие должно соответствовать новым критериям два года подряд.

Например,

Период	Соответствие критериям по показателям годовой ФО	Категория предприятия для отчетности	Требования к обязательному аудиту
Фин отчетность за 2017 год	Малое	Категория «малые»	Отсутствуют
Фин отчетность за 2018 год	Среднее	Категория «малые»	Отсутствуют
Фин отчетность за 2019 год	Среднее	Категория «малые»	Отсутствуют
Фин отчетность за 2020 год	Среднее или Малое	Категория «средние»	Есть требования к аудиту

Предприятие отвечает сразу трём категориям, что делать?

Иногда случается так, что предприятие соответствует сразу трем категориям предприятий, приведенных в Законе о бухучете.

Например, по параметру «среднее количество работников» предприятие может относиться к категории «большое», по параметру «чистый доход» — к категории «среднее», по параметру «балансовая стоимость активов» — к категории «малое».

В таких случаях рекомендуем обратиться к Информационному сообщению Минфина от 11.12.2018 г., в котором приведены примеры определения категории предприятия в случае попадания его в разные категории (https://mof.gov.ua/uk/zagalni-roz_jasnennja).

Предприятие убыточное. Есть ли обязанность проводить аудит финансовой отчетности?

Требования относительно обнародования годовой финансовой отчетности и годовой консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом установлены для предприятий определенных категорий.

Поэтому задекларированные убытки не влияют на обязанность проведения аудита и не освобождают предприятие от последствий в случае нарушения соответствующих требований Закона о бухучете.¹⁶КУоАП предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное обнародование проаудированной финансовой отчетности в размере от:

1 000 до 2 000 необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть от 17 000 до 34 000 грн. за первое нарушение;
2 000 до 3 000 необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть от 34 000 до 51 000 грн. за повторное нарушение;

Уплата штрафа не освобождает предприятие от обязанности проведения аудита.

Аудиторский отчет как составляющая налоговой отчетности?

Принятый 16.01.2020 г. Закон Украины №466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» вносит изменения в п.46.2 ст.46 НКУ, которые придают обязательному аудиту налоговое значение.

Так, по итогам 2020 года плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом о бухучете обязаны проводить аудит, вместе с налоговой декларацией должны предоставлять годовую финансовую отчетность в ГНС с аудиторским отчетом. Напоминаем, что финансовая отчетность является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль и составляет его неотъемлемую часть. Поэтому декларация по налогу на прибыль без аудиторского отчета может считаться фискальными органами «составленной с нарушением требований» или вообще «не поданной».

Отдельно обращаем внимание, что согласно с обновленным пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 НКУ предприятия, которые готовят документацию по трансфертному ценообразованию для предоставления в контролирующие органы, должны дополнить ее копией аудиторского заключения относительно бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период (отчетные периоды), за которые подается документация по трансфертному ценообразованию (если его наличие является обязательным для налогоплательщика).

Влияние COVID-19 на сроки аудита за 2019 год

В связи с эпидемиологической ситуацией, 30.03.2020г. Верховная Рада Украины приняла Закон №540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)», который вносит изменения в раздел V «Заключительные положения» Закона о бухучете и продлевает сроки обнародования финансовой отчетности, в том числе консолидированной, вместе с аудиторским заключением за 2019 год.

Проаудированная финансовая отчетность должна быть обнародована в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем завершения карантина, но не позднее 31 декабря 2020 года, а для предприятий, которые являются эмитентами ценных бумаг в течение срока, установленного пунктом 7 раздела VII «Заключительные положения» Закона Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке », но не позднее 31 декабря 2020 года.

На сегодняшний день Правительство Украины продлило адаптивный карантин до 31.10.2020 года.

Наши рекомендации

Мы рекомендуем не откладывать подписание договора на проведение аудита, так как процедуры согласования и планирования проверки занимают определенное время. Позаботьтесь об этом заранее, чтобы составить финансовую отчетность за 2020 год с учетом рекомендаций квалифицированных аудиторов, которые проведут аудит с пользой для вашего предприятия, ведь финансовый результат, определенный в финансовой отчетности влияет на объект налогообложения налогом на прибыль в соответствии с нормами НКУ.

Остались вопросы? Свяжитесь с нами прямо сейчас!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 [email protected]

обязательных аудитов: что они и чем не являются | Изучите наше мышление

Международные компании, вероятно, имеют дочерние компании, которые ежегодно проходят обязательный аудит. Многие компании не понимают, что на самом деле представляет собой обязательный аудит. В отличие от Соединенных Штатов, где аудиты требуются только для публичных компаний и некоторых других регулируемых организаций, в то время как для частных компаний они, как правило, являются необязательными, во многих зарубежных странах по закону требуется, чтобы большинство компаний, включая частные компании, проходили аудит, а итоговая финансовая отчетность предоставлялась государственная власть.Обязательный аудит обычно проводится с использованием стандартов аудита и бухгалтерского учета, установленных местным правительством.

Компании должны проявлять осторожность, полагаясь на отчет обязательного аудита в качестве доказательства того, что финансовая отчетность их дочерней компании является точной по разным причинам, в том числе:

Высокая вероятность различий между местными стандартами бухгалтерского учета и стандартами США
Процесс обязательного аудита во многих отношениях отличается от аудита в США и потенциально лишен глубины в областях, важных для материнской компании (независимо от количества жалоб на местном уровне по поводу объема проводимой выборки)

Одно из соображений – просто проанализировать ваши гонорары за обязательный аудит.Даже при корректировке различий в расходах на профессионалов в зарубежных странах может быть очевидно, что аудитор тратит гораздо меньше времени на вашу дочернюю компанию, чем было бы необходимо с учетом того, насколько сильно полагается на их работу в США. материнская компания и ее аудиторы должны активно участвовать в этом процессе, чтобы иметь представление о выполняемой работе и о том, можно ли ее скорректировать для лучшего удовлетворения потребностей всех.

Какой у вас был опыт проведения обязательных аудитов? Считаете ли вы, что ваши дочерние компании и аудиторы предоставили вам достаточно информации о том, что вы получаете от обязательного аудита?

Что такое обязательный аудит?

Обязательный аудит – это предусмотренная законом проверка вашей финансовой отчетности.Это может применяться к организациям, правительствам и установленным законом органам, а также к частным лицам. Эти аудиты проводятся финансовыми органами, которые могут попросить предоставить финансовые записи и отчеты, а также бухгалтерские книги компании или соответствующие записи об операциях. Некоторые аудиты будут проводиться через регулярные промежутки времени, в то время как другие могут следовать за подозрительной деятельностью внутри организации. Узнайте больше о требованиях обязательного аудита в нашем простом руководстве.

Что такое регистр обязательного аудита?

Возможно, вы слышали о реестре обязательного аудита Англии, Уэльса, Шотландии и Ирландии.Это база данных аудиторов, которые были зарегистрированы и уполномочены проводить аудит компании. Важно, чтобы любые аудиты проводились одним из профессионалов, перечисленных в этом реестре, поскольку членство свидетельствует о том, что данное лицо обладает соответствующими навыками и квалификацией, а также признано и наделено необходимыми полномочиями для проведения аудита.

Каковы требования обязательного аудита?

Существует ряд различных организаций и частных лиц, которые могут подлежать обязательному аудиту.Это особенно актуально для публичных компаний, хотя некоторые частные компании также будут подлежать обязательному аудиту. Существуют разные требования, основанные на уровне дохода компании, в то время как могут быть более строгие требования к предприятиям, которые имеют дело с клиентскими средствами, например, к адвокатам или компаниям, занимающимся пенсиями. Определенные организации имеют право на освобождение от аудита в соответствии с Законом о компаниях 2006 года, но важно понимать ограничения, связанные с этими правилами.

В чем разница между обязательным и не обязательным аудитом?

Аудиты не проводятся только тогда, когда это требуется по закону.Неофициальный аудит – это проверка финансов компании, которая является добровольной и не обязательно санкционирована финансовыми органами. Они могут быть запрошены, например, акционерами, а также могут выполняться внутри компании, чтобы оставаться в курсе счетов компании. Неофициальный аудит обычно рассматривает финансовую отчетность и отчеты, но не ограничивается этим – в отличие от обязательного аудита. Неофициальные аудиты могут проводиться для оценки финансовой устойчивости компании в самых разных областях, от управления персоналом до маркетинга.

В чем разница между обязательной проверкой и налоговой проверкой?

Хотя и обязательные аудиторские проверки, и налоговые проверки основываются на законодательстве, они основаны на двух разных законах. Обязательные аудиторские проверки требуются для определенных организаций в соответствии с Законом о компаниях 2006 года, тогда как налоговые проверки изложены в Законе о подоходном налоге 2007 года. Как следует из названия, налоговые проверки касаются исключительно налоговых соображений, и аудит может проводиться дипломированный бухгалтер. С другой стороны, обязательный аудит будет проводить зарегистрированный внешний аудитор.Оба аудита направлены на обеспечение точности и прозрачности, но в немного разных областях финансового здоровья компании.

Какова стандартная плата за обязательный аудит?

Несмотря на то, что обязательные аудиторские проверки предусмотрены законом, за них по-прежнему взимаются сборы, которые должна оплачивать соответствующая организация. За обязательный аудит не взимается фиксированная плата, хотя комитеты по аудиту обсуждают и оценивают рассматриваемые затраты и дают рекомендации совету директоров компании. Стоимость аудита будет варьироваться в зависимости от размера организации, сложности поставленной задачи и множества других факторов.Также стоит учесть другие затраты для бизнеса в виде времени и рабочих часов, необходимых для подготовки всех необходимых документов.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 60 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать большеЗарегистрироваться

SEC.gov | Превышен порог скорости запросов

Чтобы обеспечить равный доступ для всех пользователей, SEC оставляет за собой право ограничивать запросы, исходящие от необъявленных автоматизированных инструментов. Ваш запрос был идентифицирован как часть сети автоматизированных инструментов за пределами допустимой политики и будет обрабатываться до тех пор, пока не будут приняты меры по объявлению вашего трафика.

Укажите свой трафик, обновив свой пользовательский агент, включив в него информацию о компании.

Чтобы узнать о передовых методах эффективной загрузки информации с SEC.gov, в том числе о последних документах EDGAR, посетите sec.gov/developer. Вы также можете подписаться на рассылку обновлений по электронной почте о программе открытых данных SEC, включая передовые методы, которые делают загрузку данных более эффективной, и улучшения SEC.gov, которые могут повлиять на процессы загрузки по сценарию. Для получения дополнительной информации обращайтесь по адресу [email protected].

Для получения дополнительной информации см. Политику конфиденциальности и безопасности веб-сайта SEC.Благодарим вас за интерес к Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Справочный идентификатор: 0.5dfd733e.1633748223.a5453b3

Дополнительная информация

Политика безопасности в Интернете

Используя этот сайт, вы соглашаетесь на мониторинг и аудит безопасности. В целях безопасности и обеспечения того, чтобы общедоступная услуга оставалась доступной для пользователей, эта правительственная компьютерная система использует программы для мониторинга сетевого трафика для выявления несанкционированных попыток загрузки или изменения информации или иного причинения ущерба, включая попытки отказать пользователям в обслуживании.

Несанкционированные попытки загрузить информацию и / или изменить информацию в любой части этого сайта строго запрещены и подлежат судебному преследованию в соответствии с Законом о компьютерном мошенничестве и злоупотреблениях 1986 года и Законом о защите национальной информационной инфраструктуры 1996 года (см. Раздел 18 USC §§ 1001 и 1030).

Чтобы обеспечить хорошую работу нашего веб-сайта для всех пользователей, SEC отслеживает частоту запросов на контент SEC.gov, чтобы гарантировать, что автоматический поиск не влияет на возможность доступа других пользователей к SEC.содержание правительства. Мы оставляем за собой право блокировать IP-адреса, которые отправляют чрезмерное количество запросов. Текущие правила ограничивают пользователей до 10 запросов в секунду, независимо от количества машин, используемых для отправки запросов.

Если пользователь или приложение отправляет более 10 запросов в секунду, дальнейшие запросы с IP-адреса (-ов) могут быть ограничены на короткий период. Как только количество запросов упадет ниже порогового значения на 10 минут, пользователь может возобновить доступ к контенту на SEC.губ. Эта практика SEC предназначена для ограничения чрезмерного автоматического поиска на SEC.gov и не предназначена и не ожидается, чтобы повлиять на людей, просматривающих веб-сайт SEC.gov.

Обратите внимание, что эта политика может измениться, поскольку SEC управляет SEC.gov, чтобы гарантировать, что веб-сайт работает эффективно и остается доступным для всех пользователей.

Примечание: Мы не предлагаем техническую поддержку для разработки или отладки процессов загрузки по сценарию.

Аудит финансовой отчетности компаний

Роль аудитов и цели комиссии

Обязательный аудит – это обязательная проверка финансовой документации.Роль обязательного аудита заключается в подтверждении финансовой отчетности компаний или государственных структур. Аудит позволяет заинтересованным сторонам, таким как инвесторы и акционеры, сделать заключение о достоверности отчетности компаний. В результате обязательный аудит способствует упорядоченному функционированию рынков, повышая уверенность в достоверности финансовой отчетности.

В области обязательного аудита цели Комиссии –

Повышение независимости аудиторских компаний и аудиторов от проверяемой организации
повысить информационную ценность аудиторской отчетности для инвесторов
помогает в трансграничном предоставлении услуг обязательного аудита в ЕС
способствует более динамичному рынку аудита в ЕС
усиление аудиторского надзора
способствовать сближению и сотрудничеству со странами, не входящими в ЕС

Реформа аудита в ЕС

Действующие правила приняты в апреле 2014 года.Они нацелены на улучшение обязательного аудита в ЕС путем усиления независимости аудиторов и их профессионального скептицизма по отношению к руководству проверяемой компании.

Например, в случае организаций, представляющих общественный интерес (ОПИ), аудиторы будут меняться на регулярной основе, и им больше не будет разрешено предоставлять определенные неаудиторские услуги своим клиентам по аудиту. ОПИ – это зарегистрированные на бирже компании, кредитные учреждения, страховые компании или другие предприятия, обозначенные странами ЕС как имеющие общественное значение.

Эти правила помогают стимулировать разнообразие на рынках аудита и повышать доверие инвесторов к финансовой информации компаний, что, в свою очередь, улучшает условия для трансграничных инвестиций и экономического роста в ЕС.

Действующие правила состоят из

Директива о внесении поправок (Директива 2014/56 / ЕС), которая устанавливает основу для всех обязательных аудитов, усиливает общественный контроль над аудиторской профессией и улучшает сотрудничество между компетентными органами в ЕС
– постановление (Постановление № 537/2014), определяющее требования к обязательному аудиту субъектов общественного интереса (ОПИ), таких как листинговые компании, банки и страховые компании.

Дополнительная информация о директиве аудита.

Сотрудничество между европейскими национальными органами аудита

Комитет европейских органов надзора за аудитом (CEAOB) был создан в 2016 году для улучшения сотрудничества между европейскими национальными органами аудита в ЕС. CEAOB способствует правильному применению аудиторского законодательства ЕС, способствуя конвергенции надзорных органов.

Мониторинг рынка

Регламент № 537/2014 требует, чтобы национальные органы, ответственные за надзор за аудитом, и Европейская сеть по вопросам конкуренции составляли отчеты о событиях на национальных рынках услуг обязательного аудита для организаций, представляющих общественный интерес (ОПИ).Затем Комиссия использует эти отчеты для составления совместных отчетов, охватывающих весь ЕС.

В сентябре 2017 года Комиссия опубликовала свой первый совместный отчет о мониторинге событий на рынке ЕС по предоставлению услуг обязательного аудита ОПИ.

В январе 2021 года Комиссия опубликовала свой второй совместный отчет о мониторинге событий на рынке ЕС по предоставлению услуг обязательного аудита ОПИ.

Отношения с третьими странами

Компании все чаще работают на глобальном уровне и котируются на рынках капитала на разных континентах.Чтобы гарантировать защиту инвесторов благодаря эффективному глобальному надзору за аудиторами, ЕС сотрудничает на международном уровне в области надзора за аудиторами.

ЕС принял несколько решений об эквивалентности, в которых признается, что общественный надзор за аудиторами в некоторых странах, не входящих в ЕС, соответствует тем же требованиям, которые действуют в ЕС посредством директивы об аудите.

ЕС также принял несколько решений, в которых признается, что орган надзора за аудитом некоторых стран, не входящих в ЕС, способен обмениваться аудиторскими рабочими документами с соответствующими органами в странах ЕС.

Состав и назначение совета внешних аудиторов

НАСТОЯЩИЙ ВЕБ-САЙТ (И СОДЕРЖАЩАЯСЯ ЗДЕСЬ ИНФОРМАЦИЯ) НЕ СОДЕРЖИТ И НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДЛОЖЕНИЕМ НА ПРОДАЖУ ЦЕННЫХ БУМАГ, ИЛИ ПРЕДЛОЖЕНИЯ НА ПОКУПКУ ЦЕННЫХ БУМАГ ИЛИ НЕ ПРЕДНАЗНАЧЕН ДЛЯ ВЫПУСКА, ПУБЛИКАЦИИ ИЛИ РАСПРОСТРАНЕНИЯ, НЕПОСРЕДСТВЕННО ИЛИ КОСВЕННО (ВКЛЮЧАЯ ЕГО ТЕРРИТОРИИ И ВЛАДЕНИЯ, ЛЮБОЙ ШТАТ СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ И ОКРУГ КОЛУМБИИ) ИЛИ ДЛЯ УЧЕТНОЙ ЗАПИСИ ИЛИ ВЫГОДЫ ЛЮБОГО U.S. PERSON, КАК ЭТО СРОК ОПРЕДЕЛЕН В ЗАКОНЕ О ЦЕННЫХ БУМАГАХ (« ЛИЦО США »), АВСТРАЛИЯ, КАНАДА, ЯПОНИЯ ИЛИ ЮЖНАЯ АФРИКА ИЛИ ЛЮБАЯ ДРУГАЯ ЮРИСДИКЦИЯ, ГДЕ ТАКОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ ИЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ ТРЕБУЕТСЯ ДРУГОГО РАЗРЕШЕНИЯ МЕСТНОГО МЕСТА. НЕЗАКОННЫЙ (« ДРУГИЕ СТРАНЫ »). Ценные бумаги, упомянутые здесь, НЕ БЫЛИ И НЕ БУДУТ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ В соответствии с Законом США о ценных бумагах от 1933 года с внесенными в него поправками («Закон о ценных бумагах») ИЛИ В СООТВЕТСТВИИ С СООТВЕТСТВУЮЩИМ ПОЛОЖЕНИЯМ, ДЕЙСТВУЮЩИМ В АВСТРАЛИИ, КАНАДЕ, ЯПОНИИ «ДРУГИЕ СТРАНЫ» И НЕ МОГУТ ПРЕДЛОЖИТЬСЯ ИЛИ ПРОДАТЬ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ ИЛИ В США.S. PERSON, ЕСЛИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ В соответствии с Законом о ценных бумагах, ИЛИ ДОСТУПНО ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РЕГИСТРАЦИОННЫХ ТРЕБОВАНИЙ Закона о ценных бумагах. ПУБЛИЧНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ ТАКИХ ЦЕННЫХ БУМАГ НЕ ПРЕДНАЗНАЧЕНО ДЛЯ СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ, АВСТРАЛИИ, КАНАДЫ, ЯПОНИИ ИЛИ В «ДРУГИХ СТРАНАХ».

В любом государстве-члене Европейской экономической зоны («ЕЭЗ») информация, содержащаяся на этом веб-сайте, предназначена только для лиц, которые являются «квалифицированными инвесторами» («Квалифицированные инвесторы») в смысле Статья 2 (е) Регламента (ЕС) 2017/1129 («Положение о проспекте эмиссии»).

Информация, к которой этот веб-сайт предоставляет доступ, предназначена только для лиц (i), которые являются лицами, подпадающими под действие Статьи 49 (2) (a) – (d) («компании с высоким уровнем собственного капитала, некорпоративные ассоциации и т. Д.») Закон о финансовых услугах и рынках 2000 года (Финансовое содействие) Приказ 2005 («Приказ») или (ii) кто имеет профессиональный опыт в вопросах, связанных с инвестициями, подпадающими под действие статьи 19 (5) Приказа, или (iii) кому он может иным образом на законных основаниях (все такие лица вместе именуются «соответствующими лицами»).Любая инвестиционная или инвестиционная деятельность, к которой относится это сообщение, доступна только соответствующим лицам и будет осуществляться только с соответствующими лицами или в ЕЭЗ с Квалифицированными инвесторами. Любое лицо, которое не является соответствующим лицом, Квалифицированным инвестором или иным образом разрешено действующим законодательством или нормативным актом для доступа к информации, не должно действовать или полагаться на информацию, содержащуюся в настоящем документе.

Подтверждение понимания и принятия отказа от ответственности

Эти материалы предназначены только для информационных целей и не предназначены и не предназначены для доступа лиц, находящихся или проживающих в США, Австралии, Канаде, Японии или Южной Африке или любой из других стран.Подтверждаю:

Я не проживаю и не проживаю в США, Австралии, Канаде, Японии, Южной Африке или любой из других стран, или я не являюсь гражданином США; или
Если я являюсь резидентом или проживаю в ЕЭЗ, я являюсь Квалифицированным инвестором в смысле статьи 2 (е) Положения о проспекте эмиссии; или
Если я являюсь резидентом или проживаю в Соединенном Королевстве, я являюсь Квалифицированным инвестором и соответствующим лицом.

Я прочитал и понял отказ от ответственности, изложенный выше. Я понимаю, что это может повлиять на мои права. Я согласен соблюдать его условия, и в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами мне разрешено переходить к следующим частям этого веб-сайта.

ВНИМАНИЕ: вышеприведенная сертификация является «самосертификацией» в соответствии с Указом Президента Итальянской Республики № 445 от 28 декабря 2000 года. Ложные сертификаты преследуются по закону.

я согласен Скачать PDF

Как определить подходящие критерии аудита для соглашения

Когда перед аудитором и проверяемой организацией возникает задача по выполнению аудита, у аудитора и проверяемой организации возникают следующие вопросы:

Какова цель аудита?
Чего добиться?
В чем нуждаются пользователи результатов аудита?

Определение подходящих критериев

Каждый аудит – это оценка предмета проверки по критериям.Установление подходящих критериев является ключом к успеху аудита. Без определения критериев фокус выполняемых процедур может быть потерян, а намеченный результат аудита может быть не достигнут. Необходимы подходящие критерии, чтобы позволить аудитору провести разумное измерение или оценку предмета проверки, как это определено в контексте профессионального суждения. Это относится к любому типу аудита, например:

Аудит финансовой отчетности
Аудит внутренней деятельности (внутренний аудит)
Задания по аттестации (проверка, обзор и согласованные процедуры)

Для того, чтобы быть подходящими, критерии должны быть:

Соответствие предмету
Цель
Измеримая (качественная или количественная)
Полная (соответствующие факторы не пропущены в отношении целей аудита)

Что такое критерии аудита?

Критерии аудита – это политики, процедуры или требования, используемые в качестве справочного материала для сравнения аудиторских доказательств.Критерии встречаются во многих формах. Иногда у нас возникают вопросы от клиентов: «Какие критерии используются при аудите финансовой отчетности?» или «Каковы критерии внутреннего аудита?» Перечисленные ниже критерии аудита могут использоваться для всех различных типов аудита, обсуждаемых в этой статье. Вот некоторые примеры критериев аудита:

Политики и процедуры
Установленный внутренний контроль
Историческая деятельность
Законы и нормативные акты
Соглашения с внешними сторонами, такими как производители и поставщики
Соглашения с клиентами и клиентами
Лучшие практики отрасли
Отраслевые стандарты
Заключение эксперта

Необходимо определить, какие критерии будут использоваться для задания, поскольку не все могут быть необходимыми, актуальными или надежными с точки зрения достижения заявленных целей аудита и удовлетворения потребностей аудиторской организации. предполагаемые получатели результатов аудита.Чтобы аудит прошел успешно, критерии должны быть согласованы соответствующими сторонами до начала задания. В большинстве случаев это проверяемая сторона и аудиторы. В некоторых случаях третьи стороны также соглашаются с критериями. Эти критерии обычно изложены в письме-соглашении по аудиту.

Аудит финансовой отчетности

Критериями аудита финансовой отчетности публичных компаний являются Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), общий набор принципов, стандартов и процедур бухгалтерского учета, выпущенных Советом по стандартам финансового учета ( FASB).Частные компании также могут предпочесть следовать GAAP. GAAP можно рассматривать как установленные критерии, по которым проводится аудит. Аудиторы соблюдают Общепринятые стандарты аудита (GAAS) при проведении аудита. GAAS – это минимальные стандарты, которым следуют аудиторы при выполнении процедур аудита финансовой отчетности.

Внутренний аудит

Для внутреннего аудита группа внутреннего аудита компании должна работать с проверяемым подразделением или группой, чтобы определить критерии для выполнения своих процедур.Институт внутреннего аудитора заявил в стандарте IPPF 2210.A3:

«Для оценки средств контроля необходимы адекватные критерии. Внутренние аудиторы должны оценить, в какой степени руководство установило адекватные критерии для определения того, были ли достигнуты цели и задачи. В случае необходимости внутренние аудиторы должны использовать такие критерии в своей оценке. В случае неадекватности внутренние аудиторы должны совместно с руководством разработать соответствующие критерии оценки ».

Внутренний аудит не может быть проведен, если руководство его операций не установило подходящих критериев для рассматриваемой области.

Задания по аттестации

Задания по аттестации основаны на концепции «сторона, не являющаяся аудитором обслуживающей организации, делает утверждение о том, оценивается ли предмет проверки в соответствии с подходящими критериями». (ГГАЭ № 18). Ответственная сторона или заказчик задания, а не аудитор обслуживающей организации, несет ответственность за выбор критериев, а заказчик задания несет ответственность за подтверждение того, что критерии подходят.Ответственной стороной обычно является заказчик, в отношении которого должны проводиться аудиторские процедуры.

В центре внимания – задания SOC

Как указано в SSAE 18, для заданий SOC 1, SOC 2 и SOC 3 аудитор обслуживающей организации должен оценить, использовало ли руководство подходящие критерии в:

Подготовка своего описания системы обслуживающей организации
Оценка того, были ли средства управления должным образом разработаны для достижения целей контроля, указанных в описании
Оценка того, эффективно ли функционировали средства контроля в течение указанного периода для достижения целей контроля, указанных в описании системы обслуживающей организации, в случае типа 2 отчет.

Эта оценка связана с компонентами подходящих критериев, подробно описанными ранее в этой статье. Оценка включает соответствие классов обрабатываемых транзакций; используемые автоматизированные и ручные системы и средства управления; информация, используемая для выполнения процедур, включая электронную, бумажную, первичную или вторичную информацию; и любые услуги, оказываемые вспомогательными организациями.

Поскольку ответственная сторона предоставляет утверждение о том, был ли предмет изучения измерен или оценен в соответствии с подходящими критериями, в Разделе II отчета SOC оно представляет, что:

Описание услуг, охватываемых отчетом, является репрезентативным. описание;
Средства контроля, указанные в описании услуг, представленных в отчете, были разработаны и внедрены за отчетный период в соответствии с критериями описания; и
Средства контроля, указанные в описании, эффективно действовали в течение рассматриваемого периода в случае отчета 2-го типа.

Почему подходящие критерии важны для успешного выполнения задания по аттестации?

« Ключом к успешному соглашению по подтверждению является то, что организациям-пользователям и их аудиторам необходим доступ к критериям, по которым выполнялось задание, чтобы понять основу для« утверждения обслуживающей организации о достоверном представлении описания руководства. системы обслуживающей организации, пригодность дизайна средств контроля, которые направлены на достижение целей контроля, заявленных в описании системы, и, в случае отчета типа 2, операционная эффективность таких средств контроля.»(Взято из SSAE 18). Другими словами, критерии должны быть доступны для организаций-пользователей и их аудиторов. Без этого получатели отчета не могут определить, соответствует ли он их потребностям. Эта информация находится в отчете с описанием средств управления, предоставляемых обслуживающей организацией.

В заключение, установление подходящих критериев для проведения аудита является ключом к успешному результату. Критерии должны соответствовать цели аудита и получателям результатов аудита, согласованы сторонами по соглашению и должны быть проверены.

Если у вас есть какие-либо дополнительные вопросы относительно подходящих критериев аудита или вы хотите воспользоваться услугами Linford & Co для предстоящего аудиторского задания, свяжитесь с нами.

Лоис начала работать в Linford & Co., LLP в 2020 году. Она начала свою карьеру в 1990 году и проработала свою карьеру в сфере государственного бухгалтерского учета в Ernst & Young и в отрасли, уделяя особое внимание SOC 1 и SOC 2 и другим видам аудита, этике. и соблюдение требований, управление и конфиденциальность. В Linford Лоис специализируется на аудитах SOC 1 и SOC 2.Цель Лоис – совместно обслуживать своих клиентов, чтобы предоставить ценный и точный продукт, который отвечает потребностям ее клиентов и их клиентов при соблюдении профессиональных стандартов.

страниц – стандарты

Стандарты 2017 | Введение | Стандарты атрибутов | Стандарты производительности | Глоссарий

Международные стандарты профессиональной практики внутреннего аудита (Стандарты)

Стандарты ориентированы на принципы и обеспечивают основу для проведения и продвижения внутреннего аудита.Стандарты являются обязательными требованиями, состоящими из:

Изложение основных требований к профессиональной практике внутреннего аудита и для оценки эффективности его выполнения. Требования применимы на международном уровне на организационном и индивидуальном уровнях.
Интерпретации, разъясняющие термины или концепции в утверждениях.
Глоссарий.

Для правильного понимания и применения Стандарта необходимо рассматривать как заявления, так и их интерпретации.В Стандартах используются термины, которым даны определенные значения, как указано в Глоссарии, который также является частью Стандартов .

Пересмотренные стандарты, вступают в силу с 1 января 2017 г.

Совет по международным стандартам внутреннего аудита (IIASB) выпустил пересмотренный вариант стандарта после рассмотрения и утверждения Советом по надзору за рамками международной профессиональной практики (IPPFOC).

2017

Стандарты

Результаты стандартной экспозиции

Предлагаемые изменения к Стандартам имеют 90-дневный период воздействия с февраля.С 1 по 30 апреля 2016 г. В течение периода проверки IIASB получил ответы от частных лиц и организаций со всего мира. Посетите страницу «Стандарты 2016», чтобы узнать больше.

Посмотреть текущие стандарты в Интернете

Введение в стандарты

Атрибут Стандарты
Атрибут Стандарты описывают характеристики организаций и сторон, осуществляющих внутренний аудит.

Эффективность Стандарты
Производительность Стандарты описывают характер деятельности внутреннего аудита и предоставляют критерии, по которым можно оценивать эффективность этих услуг.

Глоссарий

Стандарты Действуют с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2016 г.

Совет по международным стандартам внутреннего аудита (IIASB) выпустил пересмотренный вариант стандарта после рассмотрения и утверждения Советом по надзору за международными стандартами профессиональной практики (IPPFOC).

2013

Стандарты

Совет по международным стандартам внутреннего аудита (IIASB)

Миссия
Служить общественным интересам путем разработки, выпуска, поддержания и продвижения международных стандартов для профессиональной практики внутреннего аудита во всем мире.

Члены IIASB (2021-2022)

Дж. Майкл Пепперс, ЦРУ, CRMA, Председатель QIAL	Техас, США
Манодж Агарвал, ЦРУ, CRMA	Mumbai, INDIA
Farah G Araj, CIA, QIAL	Перт, АВСТРАЛИЯ
Стивен Дональд Стэнли Коутс, ЦРУ, CGAP	Вакерли, АВСТРАЛИЯ
Фабио де Фигейредо Пимпао, ЦРУ, CRMA, CCSA	Мичиган, США
Наджи Файад, ЦРУ, CRMA, CCSA	Эр-Рияд, САУДОВСКАЯ АРАВИЯ
Мартин Иоганн Гроблер, ЦРУ, CRMA	Кейптаун, ЮЖНАЯ АФРИКА
Питер Хартог, ЦРУ	Амстердам, Нидерланды
Кеннет Генри, Калифорния	Флорида, США
Бейли Джордан, ЦРУ, CRMA	Северная Каролина, США
Ханс-Питер Лерхнер, ЦРУ, CRMA	Вена, АВСТРИЯ
Джоди Лобана, ЦРУ	Brampton, CANADA
Doron Ronen, CIA, CRMA	Гиватаим, ИЗРАИЛЬ
Джеймс А.Роуз, ЦРУ, CRMA	Кентукки, США
Элизабет Сэндвит, CFIIA	Йидон Западный Йоркшир, Великобритания
Владимир Серкин, ЦРУ	Москва, РОССИЯ
Анжела Симатупанг, ЦРУ, CRMA	Джакарта, ИНДОНЕЗИЯ
Тригве Сорли, ЦРУ, CRMA, CCSA	Nordre land, НОРВЕГИЯ
Dominique Vincenti, CIA, CRMA	Калифорния, США
Джулия Вайкофф, ЦРУ	Калифорния, США
Хадзиме Ёситаке, ЦРУ, CCSA, CFSA, CRMA	Nagrareyama-city, JAPAN
Christine Hovious, CIA, CRMA, QIAL IIASB Liaison	Главный офис IIA

Доступно обновленное издание Руководства по Международной структуре профессиональной практики (IPPF), более известное как Красная книга.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СУБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ

5. Обязательный аудит. Критерии его проведения. Аудит. Шпаргалки

Читайте также

1.5.4. Обязательный медицинский осмотр

3. Обязательный аудит

66. Критерии доходов

68. Критерии расходов

32. Обязательный аудит

1.2. Критерии отбора плательщиков для проведения выездных налоговых проверок

71. Управленческий аудит, аудит хозяйственной деятельности и аудит на соответствие требованиям как виды внутреннего аудита предприятия

105. Аудит издержек производства и обращения, аудит прочих затрат

Цели (задачи) и критерии проведения оценки дополнительных результатов управления государственным долгом

4.6. Критерии

КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ КРИТЕРИИ

Критерии целей

КРИТЕРИИ ВЫБОРА

Критерии этики

Обязательный обзвон

Критерии мужества