Средний рядовой рабочий в этой компании получает премию в размере 50 000 долларов

Nattapong Wongloungud / EyeEm

Почти 200 рабочих девелопера в Балтиморе будут иметь самый счастливый праздник: средний сотрудник получит бонус в размере 50 000 долларов.

St. John Properties объявила на прошлой неделе, что выплатит $ 10 млн бонусов своим 198 работникам.Сотрудникам будет выплачиваться оплата исключительно за выслугу лет.

Выплата была произведена в честь достижения фирмой цели по развитию 20 миллионов квадратных футов площадей в восьми штатах – цель, которую Сент-Джон изначально поставил в 2005 году.

Бонусная выплата добавляется к годовому году компании. -конечный бонус и другие льготы на рабочем месте.

Ваша непредвиденная прибыль в конце года также может стать золотым дном для IRS при отсутствии надлежащего планирования.

«Большой бонус поднимает более широкие вопросы финансового планирования, которые будут разными для всех в зависимости от размера платежа», – сказал Лайл К.Бенсон, CPA и основатель L.K. Benson & Co. в Таусоне, штат Мэриленд.

Плоская ставка 22%

Штаб-квартира налоговой службы (IRS) в Вашингтоне, округ Колумбия

Джанхви Бходжвани | CNBC

Одно дело – правильно определить ваши налоговые обязательства – сумму, которую необходимо удержать – из вашей обычной зарплаты.

Другое дело – платить соответствующие налоги на бонусную выплату.

IRS считает бонусы «дополнительной заработной платой», поэтому они облагаются налогом по ставке, отличной от вашей заработной платы.

Ваш работодатель может выбрать удержание федерального подоходного налога по фиксированной ставке 22% или он может выплачивать ваш бонус вместе с вашей зарплатой и использовать совокупную сумму для расчета удержания.

«Первое, что нужно сделать, – это узнать о налоговых последствиях и попытаться установить размер удержания на правильном уровне», – сказал Бенсон. «Это блок и захват».

Имейте в виду, что удержания фиксированной ставки в размере 22% может быть недостаточно, если ваша налоговая ставка выше указанной.

Если вы не удержали правильную сумму налога за год, вы можете либо задолжать IRS, либо получить меньшую сумму возмещения при подаче налоговой декларации за 2019 год в апреле.Вы также можете столкнуться с штрафом за недоплату.

Обычно вы должны уплатить не менее 90% подоходного налога, который вы должны заплатить за данный год, или 100% налоговых обязательств за предыдущий год до того, как вы фактически подадите заявление, чтобы избежать штрафа за недоплату в вашей налоговой декларации.

Пороговое значение составляет 110%, если ваш скорректированный валовой доход по годовой прибыли превысил 150 000 долларов.

Ваша налоговая категория

Фотография Норы Кэрол | Getty Images

Дополнительного бонуса в размере 1000 долларов может быть недостаточно, чтобы поднять ваши налоги, но пяти- или шестизначный платеж может увеличить ваш налогооблагаемый доход и вообще перевести вас в другую категорию подоходного налога.

Учтите, что физические лица с наивысшим подоходным налогом – 37% – облагаются самыми высокими сборами на долгосрочный прирост капитала.

Существует также налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%, который применяется к инвестиционному доходу, если налогоплательщики изменили скорректированный валовой доход выше 200 000 долларов США, если не замужем, или 250 000 долларов США, если состоят в браке и подают совместно.

Те же налогоплательщики сталкиваются с дополнительным сбором в размере 0,9%, известным как дополнительный налог на Medicare, с их заработной платы и дохода от самозанятости.

«Очень важно полностью понять влияние бонуса на ваш доход в этом году, – сказал Бенсон. «Единственный способ сделать это – заполнить фиктивную декларацию или налоговый прогноз, чтобы проработать цифры».

Хотя увеличение ваших взносов в план 401 (k) и другие рабочие счета может помочь вам снизить налогооблагаемый доход, убедитесь, что ваш высокий бонус не помещает вас в особый класс наемных работников, известных как «высокооплачиваемые сотрудники».

Работники, получившие более 125 000 долларов США от бизнеса в 2019 году (130 000 долларов США в 2020 году) или владевшие более 5% бизнеса в любое время в году, считаются сотрудниками с высокой оплатой труда.

Эти сотрудники сталкиваются с ограничениями на сумму, которую они могут внести в свои планы 401 (k) и другие рабочие счета.

Пожертвуйте, чтобы сэкономить

Как найти правильный налоговый год

Редактор: Грег А. Фэрбенкс, J.D., LL.M.

Налог Бухгалтерия

Обычной практикой является работодатель должен поддерживать годовой бонусный план для привлекать, удерживать и стимулировать сотрудников кто играет ключевую роль в росте бизнеса.Работодателей часто тратят много времени на разработку бонуса планируют достичь этих целей. Но работодатели не должны остановить там. Им также следует учитывать, как бонус договоренности влияют на их обязательства по налогу на прибыль в конец года.

В большинстве случаев Оптимальный результат для работодателя – вычесть бонус в год, когда он заработан, а не год оплачивается.Многие компании считают, что при условии, что они выплачивают бонусы в течение 2½ месяцев после окончания налогового года, в котором бонус заработано, бонус подлежит вычету в том году, в котором он заработано, а не оплачено за год. К сожалению, это не всегда так. Много факторы определяют, когда бонус подлежит вычету.

Этот элемент посвящен возможность вычитать бонусы в том налоговом году, в котором они заработанных, а не налогового года, в котором они выплачивается работнику.Это включает обсуждение недавно выпущенный меморандум полевого поверенного IRS (Совет полевого прокурора (FAA) 20134301F). Этот пункт относится к ABC Co., a гипотетический работодатель, использующий метод начисления бухгалтерского учета и его сотрудника Тома, чтобы проиллюстрировать правила удержания времени. ABC – это налогоплательщик за календарный год, выплачивающий премию Тому в течение 2½ месяцев после окончания налогового года ABC в который Том получает бонус (т.е., до 15 марта), что избегает правил вычета времени в соответствии с разд. 404 которые применяются к отсроченной компенсации и могут приведет к отсрочке удержания до года, когда он оплачено.

Предполагая ABC выплачивает Тому свой бонус в течение 2 с половиной месяцев после конец налогового года, в котором Том получает бонус, П. 461 регулирует сроки ABC Налоговый вычет.Если ABC были налогоплательщиками по кассовому принципу, время дедукция была бы простой. Рег. П. 1.461-1 (a) (1) позволяет вычесть в год выплачивается бонус. Если ABC были налогоплательщиками наличными и платили Тому его Бонус 2013 г. в феврале 2014 г., ABC будет вычесть бонус в 2014 году.

Сек.461 правило намного сложнее, когда с учетом налогоплательщика по методу начисления. Рег. П. 1.461-1 (a) (2) предусматривает, что при начислении метод бухгалтерского учета, обязательство (например, начисленный бонус), и обычно вычету, в том налоговом году, в котором (1) все произошли события для установления факта ответственность, (2) сумма ответственности может быть определяется с разумной точностью, и (3) экономические показатели произошли для обязанность.Первые два зубца называются тест по всем событиям. Этот тест получил повышенное внимание за последние несколько лет к форма официальных и неофициальных указаний IRS. Эти два зубца и являются предметом данного пункта. В третий контакт, экономические показатели, удовлетворен когда сотрудник выполняет услуги, связанные с бонус. Этот зубец не получил увеличенного внимание.

Тест всех событий

Как обсуждалось выше, проверка всех событий выполняется в налоговый год, в котором (1) произошли все события для установления факта ответственности, и (2) размер ответственности может быть определен с помощью разумная точность. Когда наступает ответственность учредил? В преподобном Рул. 79-410, IRS обратилось как универсальный тест применяется к некомпенсации начисленная ответственность.В этом постановлении IRS заявила: что «произошли все события, которые определяют факт ответственности, когда (1) событие, фиксирующее ответственность, будь то требуемое исполнение или происходит другое событие, или (2) платеж, следовательно, в зависимости от того, что произойдет раньше ».

Во-первых, важно понять, как это будет применяться, если действует отдельный бонусный план для каждого сотрудника, включая Тома.Предположим, Том требуется работать только в последний день налоговый год для получения бонусной выплаты, а чем дата выплаты бонуса. Количество Тома бонус определяется по объективной формуле установлено до конца налогового года, что учитывает ABC Финансовые данные на конец года.Как правило, факт ответственности от 31 декабря 2013 г., и в размере ответственность может быть определена в это время. Однако, как обсуждается ниже, другие положения бонусный план может повлечь за собой ответственность не будет установлено до 2014 года, когда бонус оплачено.

В качестве альтернативы предположим, что факты те же как указано выше, но Том должен работать на дату выплаты бонуса для получения бонуса.Если он уходит до даты выплаты бонуса, ABC сохраняет бонус. В этом случае событием, фиксирующим ответственность за бонус, является дата платежа, потому что Том должен быть нанят на эту дату. Если Том уйдет до этого Дата, ABC не требуется для выплаты бонуса Тому или любой другой сотрудник.Таким образом, все события происходят в установить факт ответственности по бонусу дата платежа в 2014 году, в результате чего бонус в 2014 году.

Прочие факторы может привести к тому, что факт ответственности будет установлено, и сумма подлежащего возмещению разумно определяемым, в 2013 г., даже если сотрудник должен быть трудоустроен на премию дата платежа для получения бонуса.Это обычно возникает в ситуациях, когда начисленный бонус относящиеся к группе сотрудников, а не к одному работник.

Например, работодатель может использовать «бонус пул », при которой выделяется бонусный пул. сотрудникам. Количество в пуле определяется либо (1) по формуле, которая была зафиксирована перед конец налогового года с учетом финансовые данные, отражающие результаты на конец налоговый год, или (2) через какую-либо другую привязку корпоративное действие с указанием размера пула, например, решение доски, принятое до конца налоговый год.

В рамках бонусного пула ABC, Тому и другим сотрудникам выделяется часть бонусного пула, но чтобы получить бонусную выплату, сотрудники должны быть трудоустроены на премиальную выплату Дата. Если Том лишится бонуса, потому что он не дольше отработанного в день выплаты бонуса, его бонус перераспределяется среди других сотрудников, которые остаются с компанией в этот день.Таким образом, ABC выплатит вся сумма начисления бонусов сотрудникам. В в этой ситуации бонус ABC обязательства фиксируются в конце налогового года потому что он заплатит совокупную сумму бонусы. Также размер бонусного обязательства составляет разумно определяемым 31 декабря 2013 г., потому что сумма устанавливается с помощью формулы или доски решение, действующее на эту дату.

Компания может также использовать стратегию «минимального бонуса», которая использует концепцию бонусного пула, но позволяет работодателю удерживать определенную сумму аннулированных бонусов вместо того, чтобы передавать их другим сотрудникам. Аналогично концепции бонусного пула, до конца года ABC устанавливает общую сумму бонусов которые будут выплачиваться группе сотрудников.Это также устанавливает минимальный размер совокупного бонусного пула что ABC будет платить сотрудникам и определяет это минимальная сумма путем анализа тенденции конфискованных бонусы за предыдущие годы.

Например, через за последние пять лет в среднем было выплачено 6% бонусов. конфисковано сотрудниками, уволившимися до получения бонуса дата платежа. Чтобы быть консервативным, ABC оценивает что сотрудники потеряют не более 10% совокупные бонусы и до окончания налога год, требует, чтобы он выплачивал не менее 90% совокупный размер премий сотрудникам.К степень, в которой бонусы фактически выплачиваются сотрудникам менее 90% от общей суммы бонуса, ABC платит дополнительные бонусы для достижения 90% порога.

IRS рассмотрело эту стратегию минимального бонуса. в Rev. Rul. 2011-29, чтобы определить, обязательства по начислению бонусов установлены в конец года.IRS признало, что работодатель обязаны по бонусному плану выплатить группе сотрудникам минимальный размер бонусов определяется до конца года. Применяя это к ABC Бонус, ответственность устанавливается на конец года на 90% совокупного бонуса бассейн. Факт ответственности за любые бонусы выплачивается сверх минимальной суммы 90%, не устанавливается до тех пор, пока эти бонусы не будут выплачены.IRS не учел вторую часть всех событий test – когда сумма обязательства можно определить с разумной точностью – в Rev. Rul. 2011-29, но видно, что сумма была определяется в последний день налогового года, потому что фиксированной формулы или разрешения доски. Таким образом, если предположить, что экономические показатели наступят 31 декабря, 2013 г., под ред.Rul. 2011-29, ABC может вычесть минимальную сумму бонуса 90% в 2013 г. и вычесть любую сумму, уплаченную сверх минимальная сумма в 2014 году.

Ловушки для Unwary

В FAA 20134301F, IRS проанализировал, когда работодатель мог брать налоговый вычет на выплаченные работникам бонусы. Работодатель в этом меморандуме спонсировал несколько бонусные планы, по которым сотрудникам выплачивались денежные вознаграждения.В сотрудники должны были быть приняты на работу в последний день налоговый год для получения бонусов, но не на дата выплаты бонуса. Бонус был выплачен после окончания налогового года работодателя, но в течение 2½ месяцев после окончания налогового года. Сценарий описанная выше рассмотрена ситуация, когда Том был принят на работу в последний день налоговый год, но не в дату выплаты бонуса.Под в этом сценарии все события были выполнены на последний день налогового года. В поле поверенный меморандум, однако IRS указала на факторы что может привести к тому, что бонусные обязательства не будут соответствовать универсальный тест в конце налогового года.

Планы меморандума предусматривали, что работодатель оставляет за собой одностороннее право изменять или отменить бонусы в любой момент до выплаты.IRS пришло к выводу, что бонусные планы не соответствовали тест всех событий до тех пор, пока бонусы не будут выплачены сотрудников, потому что факт и количество ответственность не была установлена ​​до этой даты. Поскольку работодатель имел право в одностороннем порядке отменить или уменьшить бонусы в любое время до оплата, работодатель не был обязан платить бонусы.В результате, согласно меморандума, тест на все события не был выполнен в конец налогового года.

IRS сочла количество неналоговых судебных дел в достижении этого заключение. Дела сосредоточены на государственном праве и юридическое обязательство работодателя выплатить компенсацию сотрудников, когда работодатель сохраняет односторонний право не выплачивать компенсацию.IRS заключил что этот вид одностороннего права не создавал договор между работодателем и работником. Даже если он действительно создал контракт, нарушения не будет договора за неуплату бонусов. Как в результате бонусный план не зафиксировал обязательство по выплате бонусов до выплаты бонусы.

Некоторые из бонусных планов, указанные в в меморандуме подсчитываем сумму бонусов с использованием заранее установленных объективных критериев эффективности.Работодатель не выплачивал бонусы работнику. сотрудников до тех пор, пока комитет работодателя совет директоров утвердил выплату премиальной программы, что не произошло до окончания налогообложения год. Комитет имел постоянное право корректировать бонусы до их выплаты. IRS обнаружил что одобрение комитета было больше, чем министерский акт.Таким образом, согласно меморандуму, универсальный тест не был пройден до тех пор, пока комитет одобрили бонусы и их выплату, потому что нет премия была выплачена без одобрения комитета, что не было автоматическим. Таким образом, работодатель не пройти универсальный тест по окончании налогообложения год.

Формулы, используемые для расчета бонусы сотрудников, обсуждаемые в меморандуме, составляют определяется одним или несколькими показателями, некоторые из которых не фиксируется на конец года.В некоторых случаях формула учитывает индивидуальность сотрудника служебные аттестации, которые не проводятся до конца года, и поэтому не фиксируется на конец года. IRS пришло к выводу, что где суммы бонусов полностью или частично зависят от какое-то субъективное определение, сделанное после конца года (например, аттестация), тест по всем событиям не выполняется в конце года из-за субъективных решимость – это одно событие, которое фиксирует факт и размер ответственности.

Этот полевой поверенный меморандум демонстрирует важность оплаты пристальное внимание к положениям бонусного плана. План положение, которое дает работодателю право по своему усмотрению скорректировать или отменить сумму бонуса после окончания налогового года, вероятно, приведет к тест не выполняется в конце налогового года. Кроме того, используя формулу для определения количества бонус может быть оптимальной стратегией дизайна, но формула, которая рассматривает субъективные факторы после конец налогового года является фатальной ошибкой при попытке пройти тест на все события в последний день уплаты налогов год.

Государственные компании: гл. 162 (м)

Государственные корпорации, которые пытаются избежать Ограничение на вычет компенсации в размере 1 млн долларов США в П. 162 (м) могут столкнуться с проблемами, когда они также попытка списания бонусов в год бонусы заработанные, а не год выплаты бонусов. В общем, разд. 162 (м) ограничивает публику годовой вычет налога на прибыль корпорации до 1 доллара миллионов в качестве компенсации, выплаченной покрытому работник.Застрахованный сотрудник включает в себя главный исполнительный директор корпорации и трех самых высокооплачиваемых руководителей, кроме главный исполнительный директор и директор финансовый директор. Компенсация по результатам не подлежит компенсации в размере 1 миллиона долларов ограничение вычета. Работодатели публичных компаний часто структурируют планы вознаграждения руководителей, чтобы удовлетворить требования к компенсации, основанные на производительности.

Чтобы квалифицировать как основанные на результатах компенсации, корпорация должна установить план компенсации в течение 90 дней с начала период исполнения и должен указывать, с точки зрения объективная формула или стандарт, метод расчет суммы компенсации, подлежащей выплате должностное лицо. План может не допускать усмотрения увеличить сумму к оплате, но это может предусматривать усмотрение уменьшить или отменить компенсацию к оплате по плану.

Например, ABC реализует стратегию бонусного пула для бонусный план, в котором участвуют руководители. Согласно этой стратегии, если Том уйдет раньше, чем его бонус выплачен, он лишается бонуса, и ABC распределяет его между другими руководителями. Таким образом, ABC имеет право увеличивать бонусы выплачивается другим руководителям, что нарушает требования к компенсации на основе производительности, если остальные руководители являются застрахованными сотрудниками.

К такому же выводу можно прийти, если ABC реализует стратегию минимального бонуса, потому что если общая сумма выплаченных бонусов руководители не достигают минимального процента, ABC должен выделить дополнительные бонусы другим руководители, которые являются застрахованными сотрудниками. Таким образом, это может непрактично для публичной компании использовать один этих стратегий для своего плана вознаграждения руководителей.

Это не означает, что начисление бонуса руководителю публичной компании для удовлетворения всевозможные испытания в год производительности, в то время как также квалифицируется как компенсация по результатам работы. План может предусматривать, что руководители требуется предоставлять услуги только до последнего дня налогового года. В этой ситуации все события тест обычно проводится в этот день.В качестве альтернативы, согласно стратегии бонусного пула, план может предусматривать что любой руководитель, который не работает на бонусе дата выплаты аннулирует бонус, но аннулируется сумма не будет перераспределена между застрахованными сотрудниками. Корпорация может применить тот же подход к минимальная бонусная стратегия.

Некоторые публичные компании реализовали то, что иногда называют «План в рамках плана» для выплаты бонусов застрахованным сотрудники.В плане указано, что компания заплатит очень высокий целевой бонус к покрытому сотрудника, если цели производительности достигнуты. План затем дает комитету по вознаграждениям право по своему усмотрению уменьшить сумму бонуса, часто с учетом субъективные производственные цели. Это дает Компенсационный комитет по своему усмотрению выплатить исполнительной власти то, что она считает целесообразным, пока целевой высокий бонус не превышен.К несчастью, этот тип усмотрения приводит к тому, что все события тест не выполняется до тех пор, пока бонус не будет выплачен работник. Факт ответственности не установлен в последний день налогового года, потому что комитет по компенсациям может уменьшить бонус сумма после конца года.

Сводка

Определение вычета сроки начисления бонусов не так просты, как может казаться.Просто выплата бонуса в течение 2 с половиной месяцев после конец налогового года не всегда приводит к вычетом в год бонусной работы, а не год выплаты бонуса. Работодатели и налоговая декларация составители должны уделять пристальное внимание положения и операции бонусного плана до прийти к выводу о сроках проведения удержание. Не все потеряно для работодателей, которые требовать, чтобы их сотрудники продолжали работать на дата выплаты бонуса для получения выплаты.Работодатели могут внедрять стратегии так, чтобы все события выполнялись в конце налогового года. Однако ловушки для неосторожность может разрушить добрые намерения.

EditorNotes

Грег Фэрбенкс – старший менеджер по налоговым вопросам в компании Grant. Thornton LLP в Вашингтоне, округ Колумбия

Для дополнительную информацию об этих товарах, обращайтесь Мистер.Фэрбенкс по телефону 202-521-1503 или [email protected].

Если не указано иное, участники являются участниками или связанные с Grant Thornton LLP.