Содержание

НДФЛ с отпускных и больничных: справочник для бухгалтера

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет. Например. 30 сентября — это воскресенье. Следовательно, перечислить в бюджет налог с указанных выплат необходимо 2 октября. Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.

Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в сентябре, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 1 октября 2017 года (30.

09.2017 — это воскресенье).

А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп.

4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.

Заполнение платежки на НДФЛ с отпускных и больничных

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/[email protected] разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в сентябре– «МС.09.2017»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат

 

6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
Раздел 2:
  • строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.
Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.
Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.
  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Как в 6-НДФЛ отразить больничные

Рассмотрим, как отражается в расчете по форме 6-НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности в программе “1С:Бухгалтерия 8” (ред. 3.0).

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. 

Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату. Это сделано специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты.

Т.е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата документа на выплату (рис. 1).

Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата документа на выплату. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Если этот день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за этим днем.

Если в программе не ведется автоматический расчет больничных, то начисление производится с помощью документа Начисление зарплаты.

Обратите внимание! В такой ситуации, в расчете, срок перечисления налога будет автоматически указан – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

  • Больничный начислен в марте 2020 года, а выплачен в апреле 2020 года.
  • Больничный выплачен в марте 2020 года.

Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02. 04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 – 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации продолжали свою деятельность. 

Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/[email protected], от 13.05.2020 № БС-4-11/[email protected]), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное – Налоги и отчеты – раздел Антикризис) (рис. 5).

В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде больничного в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала.

Больничный начислен в марте 2020 года, а выплачен в апреле 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года. Выплачено пособие в апреле – 06.04.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года с помощью документа Больничный лист. Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 06.04.2020.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата документа на выплату (рис. 1). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Рис. 1

Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 30.04.2020. В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

Если организация не работала в период нерабочих дней, сумма пособия будет также отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. Но, срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 12.05.2020 (рис. 2).

Рис. 2

Больничный выплачен в марте 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности выплачено в марте 2020 года – 16.03.2020.

Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 31. 03.2020.

Рис. 3

Если организация не работала в период нерабочих дней, то сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 4). В раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года сумма пособия не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 12.05.2020.

Удержанный налог при выплате пособия в марте включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 4

Рис. 5

Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ в других программах “1С”:

Источник: 1С:ИТС.

Срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ (2020 – 2021)