Содержание

Срок перечисления НДФЛ с отпускных если последний день месяца выходной

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Срок перечисления НДФЛ с отпускных если последний день месяца выходной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Срок перечисления НДФЛ с отпускных если последний день месяца выходной Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Отражение в новом 6-НДФЛ налога с “переходных” доходов
(Шаронова Е.А.)
(“Главная книга”, 2021, N 6)В аналогичном порядке отражается и НДФЛ, удержанный из вознаграждения по ГПД и из других доходов, выплаченных в последний день квартала. Ведь срок перечисления НДФЛ с этих доходов – ближайший рабочий день, следующий за днем выплаты дохода . А НДФЛ, удержанный из отпускных и больничных при их выплате в течение последнего месяца квартала, отражается в таком порядке, только если последний день месяца, являющийся сроком перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных, приходится на выходной или праздничный день.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Переходящий отпуск: предоставляем и оплачиваем
(Бурсулая Т.)
(“Новая бухгалтерия”, 2019, N 10)Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение – случай, когда организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в раздел 1 расчета в периоде их выплаты, а в раздел 2 – уже в следующем периоде.

Перерасчет отпускных не всегда требует подачи уточненного расчета 6-НДФЛ

Эксперты ФНС разъяснили, когда необходимо сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ при перерасчете отпускных.

В своем сообщении от 20.08.2019 ведомство отмечает, что для расчета НДФЛ по отпускным датой получения дохода считается дата фактической выплаты отпускных, а датой уплаты НДФЛ в бюджет — последний день месяца. Поэтому такие выплаты отражаются во втором разделе 6-НДФЛ отдельно.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности может возникнуть:

  • если при их расчете была допущена ошибка и (или) в форму попали неверные данные. В этом случае необходимо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями;
  • если есть законодательно обусловленные причины. Например, работник был уволен, отозван из отпуска, или же отпуск был перенесен из-за несвоевременной выплаты отпускных.

Во втором случае необходимо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ, если перерасчет привел к уменьшению отпускных выплат и исчисленного с них НДФЛ.

Если же в результате образовалась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не надо. Итоговая сумма отражается в расчете за тот период, в котором фактически произведена доплата. В подобных ситуациях искажение отчетных показателей происходит только при уменьшении сумм выплат и, соответственно, исчисленного НДФЛ.

БУХПРОСВЕТ

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по истечении 6 месяцев непрерывной работы у работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст. 122 ТК РФ).

При этом до истечения 6 месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

  • женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
  • работникам в возрасте до восемнадцати лет;
  • работникам, усыновившим ребенка в возрасте до 3 месяцев.

Также по желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени непрерывной работы у работодателя.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков. Причем работникам с тремя и более детьми в возрасте до 12 лет оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.

Доначислили индексацию: как повлияет на доплату до МЗП и «среднюю»

Исправляемся — алгоритм действий

Для наглядности приведем пример.

Пример 1. В июне 2021 года было обнаружено, что с января 2021 года не начислена индексация работнику (последнее повышение оклада — в январе 2020 года). В июне надо доначислить работнику индексацию с января по май 2021 года.

В марте 2021 года работник был в отпуске, а в мае 2021 года болел (начислены больничные).

Возникают вопросы:

как исправление этой ошибки повлияет на начисленную с января по май сумму доплаты до МЗП;

пересчитывать ли отпускные и больничные в связи с доначислением индексации?

Одна ошибочка, а сколько хлопот за собой влечет… Здесь надо четко понимать алгоритм действий и постепенно распутывать ситуацию. Поэтому займемся именно этим.

Начинать нужно с исправления ошибки — доначислить индексацию за период с января по май 2021 года.

Пересмотреть суммы доплаты до МЗП, если они были начислены в месяцах, в которых ошибочно не была проиндексирована зарплата.

Правильно учесть доначисленные суммы в расчете отпускных.

Доначисленная индексация и доплата до МЗП

Если зарплата работника за полностью выполненную норму труда за месяц оказалась ниже МЗП, то нужно начислить доплату до МЗП.

При этом надо помнить, что индексация входит в общую сумму выплат за месяц, которую сравнивают с размером МЗП (см. письма Минсоцполитики от 02.02.2017 г. № 248/0/101-17/282; от 10.01.2018 г. № 27/0/101-18).

Также не забывайте, что если месяц отработан не полностью, то доплату до МЗП рассчитывают пропорционально к отработанному времени.

Помните, для целей выполнения указанного требования в текущем месяце в фактический заработок, который сравниваем с МЗП, не включаем выплаты, начисленные в текущем месяце за прошлые месяцы (сторнирование/доначисление) в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок (см. письмо Минсоцполитики от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17

).

Важно!

Доначисленную зарплату, в том числе и индексацию зарплаты, для целей определения доплаты до МЗП относим к месяцам, ЗА которые они начислены.

Итак: в случае доначисления зарплаты (в том числе и индексации) за прошлый период — обязательно проконтролируйте заработок месяцев, за которые она доначисляется. И если в них были начислены доплаты до МЗП — приведите эти доплаты в соответствие (откорректируйте) с учетом проведенных доначислений.

Доначисленная сумма зарплаты может оказаться меньше или больше откорректированной доплаты до МЗП.

Как это повлияет на общую начисленную сумму зарплаты за месяц — предлагаем рассмотреть на примере. За основу возьмем пример 1 (индексация доначислена в июне за январь — май 2021 года) и покажем выборочно (за январь и апрель 2021 года) доначисление индексации (см.

табл. 1).

Таблица 1. Корректировка доплаты до МЗП при доначислении индексации

Составляющие зарплаты 2021 года

Было начислено

Надо начислить

Разница

1.

Сумма индексации меньше доплаты до МЗП. Январь работником полностью отработан (19 рабочих дней), оклад составляет 4173,00 грн и доплата до МЗП — 1827,00 грн. В июне 2021 года за январь доначислена индексация в сумме 86,26 грн.

Январь всего

6000,00

6000,00

0

Оклад

4173,00

4173,00

0

Индексация

86,26

86,26

Доплата до МЗП

1827,00

1740,74

-86,26

Сумма доначисленной индексации равна сумме откорректированной доплаты до МЗП. В результате общая сумма зарплаты работника осталась неизменной.

2. Сумма индексации больше доплаты до МЗП. Апрель работником полностью отработан (22 рабочих дня), оклад составляет 4173,00 грн, надбавка за сложность и напряженность в работе — 1669,20 грн, доплата до МЗП — 157,80 грн. В июне 2021 года за апрель доначислена индексация в сумме 161,17 грн.

Апрель всего

6000,00

6003,37

3,37

Оклад

4173,00

0

Надбавка за сложность и напряженность в работе

1669,20

1669,20

0

Индексация

0

161,17

161,17

157,80

0

-157,80

Обратите внимание, в результате доначисления суммы индексации и сторнирования доплаты до МЗП фактическая сумма доначисленной зарплаты за апрель составляет 3,37 грн.

Перейдем к средней зарплате.

«Средняя» для отпуска

Правила расчета отпускных закреплены в Порядке № 100.

Отпускные рассчитываются путем умножения среднедневной зарплаты на количество календарных дней ежегодного отпуска.

Среднедневная зарплата рассчитывается путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за фактически отработанный период (расчетный период) на соответствующее количество календарных дней расчетного периода. Из расчета исключаются праздничные и нерабочие дни, установленные законодательством.

Суммы начисленной заработной платы для расчета средней зарплаты учитываются в том месяце, ЗА который они начислены, и в размерах, в которых они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и тому подобное (п. 3 Порядка № 100).

Поэтому, доначислив любую зарплатную выплату, проверьте, не относятся ли такие доначисления к расчетному периоду. Если это так, то сумму отпускных надо пересчитать.

Заметьте, если после проведения корректировок в результате доначисления индексации (рокировка с доплатой до МЗП) есть фактические доначисления зарплаты за расчетный период, по которому исчислялась среднедневная зарплата для отпуска, — обязательно проводите перерасчет отпускных. Рассмотрим это на примере.

Пример 2. Работнику в марте 2021 года начислено 3147,20 грн за 14 календарных дней отпуска (с 15 по 28 марта). Начисленная зарплата расчетного периода составляет 79579,20, количество календарных дней (без учета праздничных и нерабочих) расчетного периода — 354 (365 – 11 праздничных и нерабочих дней).

В июне 2021 года работнику была доначислена индексация за январь — май 2021 года, в том числе за месяцы расчетного периода (январь — февраль). Ее сумма составляет 172,52 грн.

Поскольку суммы индексации доначислены в том числе по месяцам расчетного периода, то мартовские отпускные надо пересчитать. Определим сумму доначисления отпускных.

1. Начисленная зарплата в расчетном периоде составит:

2. Количество календарных дней расчетного периода не изменяется и составляет 354 (365 – 11 праздничных и нерабочих дней).

3. Исчислим среднедневную зарплату:

79751,72 : 354 = 225,29 (грн).

4. Рассчитаем сумму отпускных:

225,29 х 14 = 3154,06 (грн).

5. Рассчитаем сумму отпускных, которую надо доначислить:

3154,06 – 3147,20 = 6,86 (грн).

«Средняя» для больничных

Доначислена индексация. Сумму доначисленной индексации при расчете средней зарплаты для оплаты больничных/декретных включайте в заработок того месяца, в котором они были фактически начислены в бухучете.

Относить доначисленную индексацию к месяцам, за которые она начислена, не надо. Порядком № 1266 это не предусмотрено.

По условиям примера 1 работник болел в мае 2021 года. На основании листка нетрудоспособности ему были начислены больничные. Расчетный период для исчисления «больничной средней» — май 2020 года — апрель 2021 года.

Индексацию доначислили в июне 2021 года за январь — май 2021 года.

Сумму проведенных доначислений индексации для целей расчета больничных относим к месяцу их фактического проведения в бухучете — к июню 2021 года. Поэтому учитывать эти суммы индексации в зарплате, которая участвовала в исчислении майских больничных, не нужно. А вот если работник заболеет снова и июнь 2021 года попадет в расчетный период для исчисления больничных, тогда доначисленная в июне за прошлый период сумма индексации попадет в их расчет.

Перечислены отпускные. Также по условиям примера 1 в расчетный период исчисления больничных попали и отпускные, начисленные в марте.

Отметим, что учет отпускных в расчете среднедневной зарплаты отличается от других зарплатных начислений. И сумму начисленных отпускных, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяем пропорционально времени, приходящемуся на дни отпуска в соответствующем месяце (п.п. 1.6.1 Инструкции № 5).

То есть в расчет средней зарплаты включаем ту сумму отпускных, которая приходится на месяц отпуска, который входит в расчетный период. Так же это поясняют специалисты Минсоцполитики в письме от 16.09.2015 г. № 528/18/99-15.

А нужно ли включать в расчет доначисленные отпускные за прошлый период, который вошел в расчет больничных, и делать их перерасчет? По этому поводу специалисты ФСС выразили свое мнение в письме от 24. 12.2019 г. № 2626-03-7*. Оно такое: в случае доначисления отпускных, включенных в расчетный период, пересчитывать больничные не нужно!

Обратите внимание: не надо пересчитывать больничные и в случае, если сторнированы отпускные, включенные в расчетный период.

Следовательно, исходя из условий примера 1 (болезнь — в мае 2021 года), при пересчете в июне за март 2021 года отпускных майские больничные не пересчитываем.

Налоги и взносы

НДФЛ и ВС. Индексация — это выплата, которая относится к фонду заработной платы в составе дополнительной (п.п. 2.2.7 Инструкции № 5). А это значит, что из ее суммы надо удержать НДФЛ и ВС в общем порядке по ставке, действующей на момент начисления, — 18 и 1,5 % соответственно (п.п. 164.2.1, п. 167.1 и п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Всю доначисленную сумму индексации учитывают в составе зарплаты в месяце ее начисления. Относить к месяцам, за которые она начислена, не надо. Дело в том, что при перерасчете суммы доходов и НДФЛ, начисленного на нее, в частности для определения правильного применения НСЛ, только доходы в виде зарплаты за период ее сохранения в соответствии с законодательством, в том числе отпускные и больничные, относят к периодам, за которые они начислены.

Все другие зарплатные выплаты, в том числе и индексацию, следует облагать налогом по правилам и ставкам, действующим в периоде их начисления.

Такая позиция фискалов приведена в письмах ГФСУ от 10.05.2017 г. № 7955/5/99-99-13-01-01-16, от 13.05.2016 г. № 10468/6/99-99-13-01-01-15 (ср. USER_SHOW_ID).

Таким образом, из сумм индексации, доначисленной в июне 2021 года за январь — май 2021 года, НДФЛ и ВС нужно удержать в общей сумме зарплаты за июнь 2021 года.

ЕСВ. Индексация, как составляющая дополнительной заработной платы, является объектом взимания ЕСВ (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). ЕСВ на нее начисляют по ставкам, установленным ст. 8 этого Закона. В общем случае для работников без инвалидности — 22 %.

Если начисление заработной платы работнику осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления (п.п. 2 п. 2 разд. IV Инструкции № 449). То есть «раскидывать» по месяцам, за которые доначисляется индексация, не надо.

При этом максимальную и минимальную величины базы взимания ЕСВ применяете к общему начисленному доходу за месяц, в котором была доначислена индексация.

Итак, в случае доначисления индексации за прошлый период работнику в июне 2021 года — ЕСВ за июнь 2021 года начисляйте на общую сумму зарплаты в этом месяце (без «разбивки» суммы индексации по месяцам, за которые она начислена).

Подытожим в табл. 2, как доначисленная индексация влияет на разные зарплатные показатели.

Таблица 2. Влияние доначисленной индексации на зарплатные показатели

Пересчитываем

Не пересчитываем

Доплату до МЗП

Больничные

НДФЛ (НСЛ), ВС

Среднюю зарплату из расчета 2 месяцев

ЕСВ

Отчисления на заработную плату и отчетность по оплачиваемому отпуску по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни

Заработная плата

Закон о PFML следует закону о безработице, раздел 1 M.G.L. в. 151A, для определения того, что считается заработной платой. Это означает, что вы должны основывать свои взносы на той же базе заработной платы, о которой вы сообщаете в Департамент помощи по безработице. Заработная плата включает:

  • Заработная плата, почасовая оплата и стипендии
  • Чаевые наличными на сумму более 20 долларов и чаевые в неденежной форме
  • Комиссионные и бонусы
  • Оплата сверхурочных, отпусков или больничных
  • 401 тыс. взносов работодателей

Этот список не является исчерпывающим.Из-за широкого спектра способов, которыми компании компенсируют своих работодателей, невозможно перечислить все возможные формы дохода, которые можно было бы квалифицировать как заработную плату. Для получения дополнительной информации о том, как определяется заработная плата и какие виды заработка квалифицируются как заработная плата, обратитесь к закону о безработице.

Работодатели должны отправлять взносы от имени своих сотрудников, получивших чаевые, даже если чистой заработной платы недостаточно для покрытия взноса сотрудника. Работодатели должны определить, как взыскать долю работника с работника.

 

Заработная плата, учитываемая при соблюдении определенных условий

Определенные виды компенсаций или выплат работникам считаются заработной платой при соблюдении определенных условий.

Выходное пособие

Выходное пособие облагается взносами в PFML до тех пор, пока работник не подписал отказ от претензий к работодателю во время увольнения или если выходное пособие связано с закрытием завода .

Отказ от требований — это мировое соглашение, в котором работник соглашается не возбуждать гражданский иск против своего бывшего работодателя.

Закрытие предприятия, согласно законодательству штата Массачусетс, представляет собой прекращение или сокращение деятельности предприятия, на котором занято не менее 50 сотрудников, что приводит к постоянному увольнению не менее 50 % работников этого предприятия.

 

Денежные чаевые 

Чаевые наличными облагаются взносами в PFML, если сотрудник сообщает о чаевых на сумму 20 или более долларов в течение календарного месяца.

Работодатели должны направить полную сумму взноса от имени своих сотрудников, получивших чаевые, даже если чистой заработной платы недостаточно для покрытия взноса сотрудника.Работодатель должен определить, следует ли взыскивать с работника причитающуюся ему часть.

Пособия по болезни и нетрудоспособности третьей стороны 

Пособия по болезни и инвалидности третьим лицам облагаются взносами в PFML, если они не являются: 

  • Страховые выплаты по компенсации работникам
  • Медицинские расходы или расходы на госпитализацию в связи с болезнью или инвалидностью в результате несчастного случая 
  • Пособия по смерти
  • Выплачивается через 6 или более месяцев после того, как сотрудник в последний раз работал у работодателя 

Налоги на бизнес|Удержание с работодателя

Удержание подоходного налога в штате Мэриленд является частью плана штата по сбору подоходного налога с выплатой по мере использования, принятого на сессии Генеральной Ассамблеи штата Мэриленд в 1955 году. Положения изложены в Общей статье о налогах Аннотированного кодекса штата Мэриленд. Закон помогает в надлежащем сборе налогов, которые должны сообщать лица с налогооблагаемым доходом. В целом система штата напоминает федеральные планы удержания налогов.

Удерживаемый налог не является дополнительным налогом, а просто средством сбора. Его цель состоит в том, чтобы собирать налог у источника по мере получения заработной платы, а не собирать налог через год после получения заработной платы.Дополнительную информацию см. в Руководстве по удержанию налогов в штате Мэриленд и по ссылкам внизу страницы.

Как работодатель, вы должны отражать суммы, удерживаемые из заработной платы сотрудников, на бухгалтерском счете, чтобы четко указать сумму удержанного государственного налога. Эти средства должны быть представлены штату в назначенный вам срок.

Вы можете использовать наши таблицы удержания, чтобы определить правильную сумму государственного и местного подоходного налога, которая должна удерживаться из заработной платы сотрудников. Чтобы определить точную сумму , подлежащую удержанию, используйте наши таблицы процентного метода.

Общий подоходный налог, подлежащий удержанию из заработной платы для целей таблиц и графиков удержания, рассчитывается без учета предельных ставок государственного подоходного налога менее 4,75%.

Заработная плата, полученная супругой военнослужащего-нерезидента США, может быть освобождена от подоходного налога штата Мэриленд в соответствии с Законом об освобождении от проживания супругов военнослужащих, если супруга военнослужащего не является законным резидентом Мэриленда.Освобождение от удержания подоходного налога может быть запрошено путем подачи исправленной формы MW507 их работодателю. Для получения дополнительной информации см. Предупреждение работодателя об удержании налога — важная информация для супругов военнослужащих США

. Удержание для приемлемых распределений пролонгации

Если плательщик правомочного распределения пролонгации, сделанного резиденту Мэриленда, должен удерживать федеральный подоходный налог из этого распределения, то подоходный налог Мэриленда должен удерживаться из распределения по ставке 7. 75 процентов.

Удержание конкретно применяется к приемлемому распределению пролонгации по смыслу §3405(c) Налогового кодекса, при условии обязательного удержания федерального подоходного налога и полученного постоянным или законным резидентом Мэриленда.

Налог в размере 7,75% должен быть уплачен контролеру штата Мэриленд с помощью формы MW506 (декларация работодателя об удержанном подоходном налоге). Если плательщик распределения в настоящее время не зарегистрирован в Контролере и не создал учетную запись для удержания налогов, плательщик может зарегистрироваться онлайн.Оплата также может быть произведена онлайн бесплатно через наш сервис bFile.

Для получения дополнительной информации см. Административное издание 41 — Удержание назначенных выплат из пенсионных планов.

Требование к информации о налоговом кредите на заработанный доход

Законопроект Палаты представителей 632