• зарплата, заработная плата, комиссионные или аналогичная компенсация,
• денежные чаевые или эквивалент (на основе прошлых отчетов работодателя о чаевых или, при отсутствии таких записей, разумной и добросовестной оценки таких чаевых работодателем),
• оплачиваемый отпуск (отпуск, отпуск по уходу за ребенком, семейный отпуск, отпуск по болезни или по болезни, за исключением отпуска, предусмотренного Законом о реагировании на семейный коронавирус),
• пособий при увольнении или увольнении, выплаченных или понесенных, и
• для независимого подрядчика или индивидуального предпринимателя, заработная плата , комиссионные, доход или чистая прибыль от самозанятости или аналогичная компенсация (см. Максимальное прощение денежных компенсаций: собственники-сотрудники и самозанятые лица и самозанятые заемщики).

Расходы на заработную плату также включают бонусы или другие формы поощрительной выплаты, выплачиваемые в течение страхового периода.

Платежи, произведенные заемщиком уволенным сотрудникам в виде заработной платы или комиссионных в течение охваченного периода, имеют право на прощение, если они не превышают годовой оклад в размере 100000 долларов США, пропорциональный периоду, в течение которого производятся выплаты или возникла обязанность произвести платежи. Выплаты сотруднику за работу в опасных условиях и бонусы также имеют право на прощение ссуды, если общая сумма вознаграждения сотрудника не превышает 100000 долларов в годовом исчислении, пропорционально периоду, в течение которого производятся выплаты, или если возникает обязательство по выплате, поскольку они представляют собой надбавка к окладу или заработной плате и, таким образом, является аналогичной формой компенсации.

Расходы на заработную плату, которые являются квалифицированной заработной платой, принятой во внимание при определении удерживаемого кредита работодателя, не подлежат прощению ссуды.

Расходы на заработную плату должны быть уплачены или понесены в течение покрываемого периода, чтобы расходы имели право на прощение. Затраты на заработную плату, понесенные в течение последнего платежного периода заемщика в покрываемом периоде, имеют право на прощение, если выплачиваются в следующую обычную дату выплаты заработной платы или раньше; в противном случае расходы по заработной плате должны быть оплачены в течение страхового периода, чтобы иметь право на прощение.

Расходы на заработную плату считаются понесенными в день выплаты заработной платы работнику. Для сотрудников, которые не выполняют работу, но все еще находятся на заработной плате заемщика, расходы на заработную плату производятся в соответствии с графиком, установленным заемщиком (как правило, каждый день, в течение которого сотрудник работал бы).

Расходы по заработной плате считаются уплаченными в день распределения зарплаты или когда заемщик инициирует кредитную транзакцию ACH.

Собственники-сотрудники и частные предприниматели

Прощение ограничено 2.Компенсация в размере 5 месяцев компенсации собственнику-наемному работнику или индивидуальному предпринимателю в 2019 или 2020 году (не более 20 833 долларов США на человека в общей сложности для всех предприятий).

Размер компенсации владельцам, работающим на своем предприятии, имеющим право на прощение, зависит от типа бизнеса и продолжительности страхового периода (от восьми до 24 недель). Однако сумма прощения ссуды в связи с расходами на заработную плату (включая заработную плату, заработную плату и чаевые) для собственников-наемных работников и самозанятых лиц не может превышать 100000 долларов в годовом исчислении, пропорционально на период, в течение которого платежи производятся или возникает обязательство произвести платежи.Например, сумма прощения ссуды для компенсации заработной платы сотрудников-собственников и самозанятых лиц ограничена восьмью неделями (8/52) компенсации за 2019 или 2020 год (, т. Е. , примерно 15,38% компенсации за 2019 или 2020 год. ) или 15 385 долларов США на человека, в зависимости от того, что меньше, в сумме по всем компаниям. Для заемщиков, которые решили использовать 10-недельный страховой период, ограничение составляет 10 недель (10/52) компенсации за 2019 или 2020 год (примерно 19,23 процента) или 19 231 доллар США на человека, в зависимости от того, что меньше, в сумме для всех предприятий.В течение периода покрытия продолжительностью более 2,5 месяцев сумма прощения ссуды, запрошенная для компенсации заработной платы сотрудников-собственников и самозанятых лиц, ограничена размером компенсации за 2,5 месяца (2,5 / 12) 2019 или 2020 года (до 20 833 долларов США) в всего по всем предприятиям.

C Корпорации

Денежная компенсация сотруднику владельца-сотрудника корпорации C, определяемого как владелец, который также является сотрудником (в том числе, когда владелец является единственным сотрудником), имеет право на прощение ссуды до суммы 2.5/12 его или ее денежной компенсации за 2019 или 2020 год, при этом денежная компенсация определяется так же, как и для всех других сотрудников. Это ограничение не позволяет владельцу-сотруднику максимизировать прощение ссуд в рамках ГЧП за счет увеличения заработной платы в течение периода покрытия по сравнению с тем, что было выплачено собственнику-сотруднику в 2019 или 2020 годах, пропорционально на 2,5-месячный период.

S Корпорации

Денежная компенсация работнику владельца корпорации S, который также является работником, имеет право на прощение ссуды в размере до 2.5/12 его или ее денежной компенсации за 2019 или 2020 год, при этом денежная компенсация определяется так же, как и для всех других сотрудников. Пример: A является единственным акционером S Co. В 2019 году A получил зарплату в размере 40 000 долларов США. В течение 24-недельного периода покрытия в 2020 году A получает зарплату в размере 20 833 долларов США. Простительная часть заработной платы A ограничена 2,5 месяцами денежной компенсации A за 2019 год или 8 333 долл. США (40 000 долл. США / 12 × 2,5).

Самостоятельные заемщики

Допустимые затраты на заработную плату для самозанятого заемщика без сотрудников не рассчитываются на основе использования средств ссуды, как они рассчитываются для работодателя, который платит сотрудникам; скорее, расчет суммы замены компенсации собственнику является чисто механическим и основан на замене компенсации собственнику налогоплательщика.Замена компенсации собственнику рассчитывается на основе чистой прибыли ²⁷ за 2019 или 2020 год (расходы на заработную плату самозанятых заемщиков). Прощение компенсационных сумм возмещения собственнику ограничено пропорциональной частью чистой прибыли 2019 или 2020 года, как указано в строке 31 Приложения C формы 1040 IRS за покрываемый период до 2,5 месяцев или 2,5 месяца (2,5 / 12) 2019 года. или чистая прибыль в 2020 году (до 20 833 долларов США) за покрываемый период более 2,5 месяцев, за исключением суммы, эквивалентной квалифицированному отпуску по болезни, на которую запрашивается кредит в соответствии с разделом 7002 Закона о реагировании на коронавирус для семей (FFCRA) ²⁸ или соответствующей семье оставьте эквивалентную сумму, на которую запрашивается кредит в соответствии с разделом 7004 FFCRA.

Самозанятый налогоплательщик с наемными работниками может включить денежную компенсацию, выплаченную работникам, в расчет прощенных затрат на заработную плату, до 100 000 долларов в годовой заработной плате (, например, , в течение 24 недель, максимум 46 154 доллара на человека (100 000 долларов × 24 /)). 52), или в течение восьми недель максимум 15 385 долларов на человека).

Поскольку максимальная сумма кредита, доступная самозанятому заемщику без сотрудников, как правило, рассчитывается как 2,5 месяца по форме 1040 Приложения C налоговой службы на 2019 год, строка 31 (см. ¶3001: 172), самозанятый заемщик без сотрудников, использующий 24-недельный покрытый период обычно может подавать заявление о полном прощении.

Самозанятые заемщики, которые заполняют форму IRS 1040, Приложение F и не имеют сотрудников, могут использовать валовой доход вместо чистой прибыли. Самозанятые заемщики, которые подают таблицу F и имеют сотрудников, могут использовать разницу между валовым доходом и расходами на заработную плату сотрудников вместо чистой прибыли.

3 марта 2021 года IRS выпустило временное окончательное правило (IFR), позволяющее лицу, подающему форму IRS 1040, Schedule C, выбирать для расчета доли компенсации собственнику в расходах на заработную плату на основе валового дохода.Для ссуд ГЧП, утвержденных после даты вступления в силу IFR (даты подачи заявки в Федеральный регистр), компенсация компенсации владельцу ³² рассчитывается на основе расходов собственника, которые для самозанятых заемщиков без сотрудников , равный валовой доход, как указано в строке 7 формы 1040 IRS, Приложение C, и, для самозанятых заемщиков с работниками, равный разнице между валовым доходом и расходами на заработную плату сотрудников, , т.е. валового дохода, как указано в строке 7 Форма 1040 IRS, Приложение C, за вычетом строк 14 (программы вознаграждений работникам), 19 (пенсионные планы и планы распределения прибыли) и 26 (заработная плата за вычетом трудовых кредитов).

Генеральные партнеры

Компенсация генеральным партнерам, имеющим право на прощение ссуды, ограничена 2,5 / 12 от их чистого дохода от самозанятости, которая облагается налогом на самозанятость, рассчитанная на основе формы 1065 IRS 2019 или 2020 года, Приложение K-1, поле 14a ( за вычетом любой графы 12, вычет расходов по разделу 179, невыплаченные партнерские расходы, вычитаемые из формы IRS 1040 Schedule SE, и заявленное истощение запасов нефти и газа), умноженное на 0.9235.

Собственники ООО

LLC должны следовать инструкциям, применимым к организации их бизнеса для целей налоговой отчетности за год, использованный для определения суммы ссуды.

Денежная компенсация работников

Для каждого отдельного сотрудника общая сумма денежной компенсации, имеющей право на прощение, не может превышать годовой заработной платы в размере 100 000 долларов США, пропорционально рассчитанной на покрываемый период. Для 24-недельного периода покрытия эта сумма составляет 46 154 доллара (100 000 долларов / 52 × 24).В течение восьминедельного периода покрытия эта сумма составляет 15 385 долларов США (100 000 долларов США / 52 × 8).

Безналичная компенсация расходов на заработную плату

В дополнение к денежной компенсации или суммам замены компенсации собственнику, прощаемые затраты на заработную плату включают суммы, уплаченные за предоставление вознаграждений работникам, состоящие из

• групповое медицинское обслуживание или групповое страхование жизни, инвалидности, зрения или стоматологического страхования, включая страховые взносы,
• взносы работодателя в пенсионные планы с установленными выплатами и с установленными взносами и
• уплата государственного или местного налога, начисляемого на компенсацию работникам ,

Простительные расходы на медицинское обслуживание включают взносы работодателя в самозастрахованный, спонсируемый работодателем групповой план медицинского страхования, но исключают любые взносы сотрудников до налогообложения или после налогообложения ⁴¹ или бенефициаров плана, такие как доля работника премии за медицинское обслуживание.Прощение не распространяется на расходы на групповые медицинские льготы, ускоренные из периодов, не охваченных страховым периодом. Если у заемщика есть план медицинского страхования для группы, страховые взносы, уплаченные или понесенные в течение периода страхования, квалифицируются как расходы на заработную плату, если взносы выплачиваются в течение применимого периода или до следующего срока выплаты страхового взноса после окончания применимого периода. Включена только часть премий, уплаченных заемщиком за страховое покрытие в течение применимого периода страхования, но не любая часть, выплаченная сотрудниками или бенефициарами плана, или любая часть, уплаченная за страховое покрытие за периоды вне применимого периода.

Аналогичным образом, прощаемые затраты на пенсионное обеспечение включают взносы работодателя в пенсионные планы сотрудников, которые выплачиваются или понесены заемщиком в течение охваченного периода. Взносы работодателя на пенсионные выплаты, включенные в сумму прощения ссуды в качестве расходов на заработную плату, не могут включать какие-либо пенсионные взносы, вычтенные из заработной платы или иным образом уплаченные работниками. Прощение не распространяется на взносы работодателя на пенсионные пособия, ускоренные с периодов, выходящих за рамки страхового периода.

Инструкции к Форме 3508, Заявление о прощении ссуды ГЧП , включают пример прощения государственного или местного налога, государственного налога на страхование от безработицы, уплачиваемого работодателем с заработков сотрудников.

Расходы на выплату неденежной компенсации на заработную плату от имени собственников-сотрудников, самозанятых физических лиц и генеральных партнеров

Как и в случае с денежной компенсацией, затраты на выплату заработной платы неденежной компенсации рассматриваются по-другому, если они выплачиваются от имени сотрудника, не являющегося собственником, собственника-наемного работника, самозанятого налогоплательщика или генерального партнера в партнерстве.

Неденежная компенсация Затраты на заработную плату, выплачиваемые от имени сотрудников, не являющихся собственниками, разрешены в дополнение к к применимому пределу денежной компенсации. Покрываемые выплаты для сотрудников (но не владельцев) включают расходы на медицинское обслуживание, пенсионные взносы и государственные налоги, взимаемые с заработной платы сотрудников, выплачиваемых работодателем (например, взносы по страхованию от безработицы), но не включают какую-либо квалифицированную заработную плату, принимаемую во внимание при определении работодателя. Удержание кредита.

C Корпорации

Суммы квалифицируемых расходов на выплату заработной платы безналичной компенсации, выплаченные от имени владельца-сотрудника корпорации C, имеют право на прощение. Сюда входят выплаты работодателя по государственным и местным налогам, уплачиваемые заемщиком и начисленные на их компенсацию, суммы, уплачиваемые заемщиком в счет взносов работодателя на медицинское страхование своих сотрудников, и пенсионные взносы работодателя в пенсионные планы их сотрудников, ограниченные суммой 2,5 / 12 пенсионного взноса работодателя за 2019 год. Платежи, отличные от денежных компенсаций, должны быть включены в строки 6-8 Приложения А ГЧП заявления о прощении ссуды (форма 3508 или эквивалент кредитора) для заемщиков, использующих эту форму, и не засчитываются в лимит в 20 833 долларов на человека.

S Корпорации

Платежи работодателя по государственным и местным налогам, уплачиваемые заемщиком и начисляемые в соответствии с компенсацией владельца и сотрудника корпорации S, имеют право на прощение ссуды, как и пенсионные взносы работодателя в пенсионные планы собственник-сотрудник, максимальная сумма которых составляет 2,5 / 12 от работодателя 2019 года пенсионный взнос. Взносы работодателя на медицинское страхование, жизнь, инвалидность, зрение и стоматологию, сделанные от имени сотрудников-владельцев корпорации S, не могут быть отдельно добавлены к затратам на заработную плату владельца-сотрудника корпорации S; эти выплаты уже включены в денежное вознаграждение их сотрудников. Соответствующие критериям выплаты неденежной компенсации должны быть включены в строки 7 и 8 Графика ГЧП А заявления о прощении ссуды (форма 3508) для заемщиков, использующих эту форму, и не засчитываются в лимит 20 833 долларов на человека.

Самостоятельно занятые налогоплательщики

Для самозанятых лиц, включая лиц, подающих документы в Таблицу C или F, взносы на пенсию и здоровье, жизнь, инвалидность, зрение или стоматологическое страхование включаются в их чистый доход от самозанятости и, следовательно, не могут быть отдельно добавлены к их расчету заработной платы.

Если заемщик не предоставил кредитору свою форму 1040 IRS на 2019 год (или Приложение F), когда заемщик первоначально подал заявку на ссуду, он должен быть включен в заявление о прощении заемщика.

Генеральные партнеры

Отдельные платежи по медицинскому страхованию, пенсионному страхованию, а также государственные или местные налоги полных партнеров не имеют права на дополнительное прощение ссуды. Партнерство, которое не представило форму 1065 K-1 налогового управления США за 2019 год при первой подаче заявки на ссуду, должно включить их в заявление партнерства о прощении.

Просторные расходы, не связанные с заработной платой

Типы прощаемых расходов, не связанных с заработной платой – в дополнение к расходам на заработную плату, следующие категории расходов, не связанных с заработной платой, имеют право на прощение, если они оплачены в течение страхового периода или понесены в течение страхового периода и оплачены в следующую обычную дату выставления счета или до нее, даже если дата выставления счета позже покрытого периода.

Пример. Заемщик, получивший ссуду до 5 июня 2020 г., использует 24-недельный покрытый период, который начинается 1 июня и заканчивается 15 ноября.Заемщик оплачивает счета за электроэнергию с июня по октябрь в течение периода покрытия и оплачивает ноябрьский счет за электроэнергию 10 декабря, что является следующей стандартной датой выставления счетов. Заемщик может потребовать прощения ссуды по счетам за электроэнергию с июня по октябрь, поскольку они были оплачены в течение периода покрытия. Кроме того, заемщик может потребовать прощения ссуды в отношении части его ноябрьского счета за электроэнергию до 15 ноября (конец страхового периода), потому что он был произведен в течение страхового периода и оплачен в следующий обычный день выставления счета.

Для заемщиков, которые являются физическими лицами с доходом от самозанятости, которые подают Форму 1040, Приложение C или F, суммы, описанные ниже, имеют право на прощение в той степени, в которой они подлежат вычету по Форме 1040, Приложению C или F. Суммы, уплаченные на покрытие расходов описанные в разделе «Дополнительные покрываемые расходы», имеют право на прощение только в том случае, если SBA еще не перечислило прощальный платеж по ссуде заемщика кредитору ГЧП по состоянию на 27 декабря 2020 г.

Проценты по обеспеченному ипотечному обязательству

Любая выплата процентов по любому «покрытому ипотечному обязательству» (за исключением авансовых выплат процентов или любой досрочной выплаты или выплаты основной суммы по покрытому ипотечному обязательству) имеет право на прощение, если она выплачена или понесена в течение периода страхования.

Термин «покрытое ипотечное обязательство» означает любую задолженность или долговые обязательства, возникшие в ходе обычной деятельности, которые (1) являются обязательством заемщика, (2) являются ипотекой недвижимого или движимого имущества, и ( 3) был получен до 15 февраля 2020 года. Таким образом, например, суммы, потраченные на выплату процентов по ипотеке для склада, где заемщик хранит торговое оборудование, или проценты по автокредиту на транспортное средство, используемое в бизнесе заемщика, будут быть простительным.

Если ипотечный кредит на недвижимое или личное имущество, существовавший до 15 февраля 2020 года, рефинансируется 15 февраля 2020 года или после этой даты, процентные платежи по рефинансированному ипотечному кредиту в течение периода покрытия имеют право на прощение ссуды.

Покрытые обязательства по аренде

Любой платеж по любому «покрытому арендному обязательству» имеет право на прощение, если он выплачен или произведен в течение страхового периода.

Термин «покрытая арендная плата» означает арендную плату, обязательную по договору лизинга, действующему до 15 февраля 2020 года.Покрытое обязательство по аренде включает в себя аренду личного имущества, например, бизнес-автомобиля.

Если договор аренды, действовавший до 15 февраля 2020 г., истекает 15 февраля 2020 г. или позднее и возобновляется, арендные платежи, произведенные в рамках возобновленного договора аренды в течение страхового периода, имеют право на прощение ссуды.

Пример – Заемщик заключил пятилетний договор аренды на свои торговые площади в марте 2015 года. Договор аренды был продлен в марте 2020 года.Для целей определения прощения заемщика по кредиту ГЧП продленный в марте 2020 года договор аренды считается продлением первоначального договора аренды, который действовал до 15 февраля 2020 года. В результате арендные платежи, произведенные по возобновленному договору аренды в течение покрытый период имеют право на прощение ссуды.

Сумма прощения ссуды, запрошенная в связи с расходами, не связанными с заработной платой, не может включать любую сумму, относящуюся к коммерческой деятельности арендатора или субарендатора заемщика из ГЧП или, для домашнего бизнеса, домашних расходов.

Пример. Заемщик арендует офисное здание за 10 000 долларов в месяц и сдает часть площади в субаренду другим предприятиям за 2500 долларов в месяц. Только 7 500 долларов в месяц имеют право на прощение ссуды.

Пример. Заемщик имеет ипотеку на офисное здание, в котором он работает, и сдает часть площади в аренду другим предприятиям. Часть процентов по ипотеке, которая имеет право на прощение ссуды, ограничена процентной долей справедливой рыночной стоимости помещения, которое не сдается в аренду другим предприятиям.Если арендуемая площадь составляет 25% от справедливой рыночной стоимости офисного здания, то заемщик может требовать прощения только в отношении 75% процентов по ипотеке.

Пример. Заемщик делит арендуемую площадь с другим бизнесом. Заемщик должен пропорционально распределить арендную плату и коммунальные платежи таким же образом, как и в налоговых декларациях заемщика за 2019 год или, если новый бизнес, в ожидаемых налоговых декларациях заемщика за 2020 год, чтобы рассчитать сумму, имеющую право на прощение ссуды.

Пример – Заемщик работает на дому.При определении суммы расходов, не связанных с заработной платой, которые имеют право на прощение ссуды, заемщик может включить только ту долю покрытых расходов, которая была вычтена из налоговых деклараций заемщика за 2019 год, или, если это новый бизнес, ожидаемые налоговые декларации заемщика за 2020 год.

Арендные платежи связанной стороне имеют право на прощение ссуды до тех пор, пока (1) сумма прощения ссуды, запрошенная для арендной платы или арендных платежей связанной стороне, не превышает сумму процентов по ипотеке, причитающихся на имущество в течение периода покрытия это связано с тем, что помещения арендуются бизнесом, и (2) договор аренды и ипотека были заключены до 15 февраля 2020 года. Любая общая собственность между предприятием и владельцем собственности является связанной стороной для этих целей. Заемщик должен предоставить своему кредитору документацию по ипотечным процентам для подтверждения этих платежей. Хотя арендные платежи связанной стороне могут иметь право на прощение, выплаты процентов по ипотеке связанной стороне не подлежат прощению.

Покрытые коммунальные платежи

«Покрытый коммунальный платеж» имеет право на прощение, если он уплачен или произведен в течение страхового периода.Термин «покрытый коммунальный платеж» означает оплату услуги по распределению электроэнергии, газа, воды, транспорта, телефона или доступа в Интернет, для которой услуга была начата до 15 февраля 2020 года. В то время как Закон CARES и последующие инструкции SBA запрещают предоплату процентов по ипотеке, такого запрета на предоплату арендной платы или коммунальных услуг не существует.

Согласно этому определению, покрываемые коммунальные платежи, подлежащие прощению, включают «оплату услуги по распределению.. . транспорт.” Услуга по распределению транспорта относится к коммунальным платежам за транспортировку, устанавливаемым правительством штата и местными властями. Оплата этих сборов заемщиком имеет право на прощение ссуды.

Плата за поставку электроэнергии имеет право на прощение ссуды, даже если она взимается отдельно от платы за распределение электроэнергии. Полная оплата счета за электроэнергию имеет право на прощение ссуды, включая плату за поставку, плату за распределение и другие сборы, такие как налоги на валовую выручку (даже если плата выставляется отдельно).

Дополнительные покрываемые расходы

Следующие ниже затраты также считаются приемлемыми расходами, не связанными с фондом заработной платы, для кредитов ГЧП. Эти категории приемлемых затрат были добавлены Законом об экономической помощи и применяются ко всем займам ГЧП, выданным до и после вступления в силу Закона об экономической помощи, за исключением первоначальных займов ГЧП, по которым заемщик получил прощение до 27 декабря 2020 г.

Покрываемые операционные расходы

Покрываемые операционные расходы – это платежи за любое программное обеспечение для бизнеса или услуги облачных вычислений, которые облегчают бизнес-операции, предоставление продуктов или услуг, обработку, оплату или отслеживание расходов на заработную плату, человеческие ресурсы, функции продаж и выставления счетов, или учет или отслеживание поставок, инвентарь, записи и расходы.

Затраты на возмещение ущерба застрахованному имуществу

Покрываемые расходы на повреждение имущества – это расходы, связанные с повреждением имущества и вандализмом или грабежом в результате общественных беспорядков, произошедших в течение 2020 года, не покрытые страховкой или другой компенсацией.

Затраты поставщика на покрытие

Покрываемые расходы поставщика – это расходы поставщика по контракту, заказу или заказу на поставку , которые действуют в любое время до выдачи ссуды или, в случае контракта, заказа или заказа на поставку скоропортящихся товаров, действующие до или в в любое время в течение страхового периода , если товары необходимы для работы.

Покрытые расходы на защиту работников

Покрываемые расходы на защиту работников – это расходы, связанные с средствами индивидуальной защиты (СИЗ) и другими расходами, которые способствуют адаптации деятельности в соответствии с федеральными, государственными или местными требованиями или инструкциями по охране здоровья и безопасности в течение периода, начинающегося 1 марта 2020 г. и заканчивающегося дата окончания чрезвычайной ситуации COVID-19.

Покрываемые расходы на защиту работников могут включать:

• покупка, обслуживание или ремонт активов, которые создают или расширяют
• оконное сооружение,
• внутреннюю, внешнюю или комбинированную воздушную или воздушную систему вентиляции или фильтрации под давлением, и
• физический барьер например, защита от чихания,
,
• , расширение дополнительного внутреннего, наружного или комбинированного бизнес-пространства,
• , возможность проверки состояния здоровья на месте или за его пределами, или
• другие активы, связанные с соблюдением федеральных, государственных или местных норм здравоохранения и безопасности требования или руководство.

и покупка

• Хирургические респираторы с фильтрующей лицевой маской N95, включая устройства, которые представляют собой одноразовые респираторы для очистки воздуха без источника питания, предназначенные для прикрытия носа и рта пользователя, чтобы помочь снизить воздействие на него патогенных биологических частиц, переносимых по воздуху,
• СИЗ хирургические маски, включая маски, закрывающие нос и рот пользователя и обеспечивающие физический барьер для жидкостей и твердых частиц,
Нитриловые перчатки СИЗ
• , включая смотровые перчатки и хирургические перчатки,
• Хирургические халаты 3 и 4 уровней и хирургические изоляционные халаты которые соответствуют всем требованиям ANSI / AAMI PB70 и ASTM F2407-06 и классифицируются по защитным характеристикам хирургического халата на основе респираторов с фильтром твердых частиц AAMI PB70,
• , одобренных Национальным институтом охраны труда и здоровья, включая одобренные только для разрешения на использование в экстренных случаях, или
• другие виды личной защиты оборудование, определяемое администратором по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб и министром труда.

Затраты на защиту работников не включают затраты на жилую недвижимость или нематериальную собственность. ¹

Когда расходы, не связанные с заработной платой, имеют право на прощение

Затраты, не связанные с заработной платой, имеют право на прощение, если они были оплачены в течение покрываемого периода или понесены в течение покрываемого периода и оплачены до или до следующей регулярной даты выставления счета, даже если дата выставления счета находится после покрываемого периода.

Пример. 24-недельный период покрытия заемщика длится с 20 апреля по 4 октября 2020 г.4 мая заемщик получает счет за электроэнергию за апрель. Заемщик оплачивает апрельский счет за электроэнергию 8 мая. Хотя часть затрат на электроэнергию была понесена до наступления страхового периода, эти затраты на электроэнергию имеют право на прощение ссуды, поскольку они были оплачены в течение страхового периода.

Пример. 24-недельный период покрытия для заемщика длится с 20 апреля по 4 октября 2020 г. 6 октября заемщик получает счет за электроэнергию за сентябрь. Счет за электроэнергию в сентябре заемщик оплачивает 16 октября.Эти затраты на электроэнергию имеют право на прощение ссуды, потому что они были понесены в течение страхового периода и оплачены до или до следующей стандартной даты выставления счета (6 ноября).

Ограничение прощения

Сумма всех допустимых расходов, не связанных с заработной платой, не может превышать 40% от общей суммы, имеющей право на прощение.

Пример – X Co. заимствовала 100 000 долларов в виде займа в рамках ГЧП. В течение 24-недельного периода покрытия X Co. понесла 50 000 долларов США на оплату труда и 40 000 долларов США на расходы, не связанные с заработной платой, которые подлежат прощению.Предельная сумма прощения X Co. ограничена 83 333 долларами (50 000 долларов расходов на заработную плату / 0,60): 50 000 долларов расходов на заработную плату и 33 333 доллара расходов, не связанных с заработной платой.

Заемщик может получить прощение расходов, описанных в разделе «Дополнительные покрываемые расходы», только в том случае, если SBA не перечислило прощальный платеж по ссуде заемщика кредитору ГЧП по состоянию на 27 декабря 2020 года.

Уменьшение суммы прощения

Заемщик суммирует приемлемые расходы на заработную плату и не связанные с заработной платой расходы, уплаченные или понесенные в течение применимого покрытого периода, чтобы получить общую сумму, имеющую право на прощение.Однако эта сумма может быть уменьшена, если заемщик либо (1) снижает среднюю годовую зарплату или почасовую оплату определенных сотрудников, либо (2) сокращает эквивалент полной занятости (FTE) сотрудников в течение охватываемого периода по сравнению с базисным периодом.

Эти правила не применяются к заемщикам ссуд на сумму 50 000 долларов или меньше, которые используют форму 3508S (или эквивалентную форму кредитора) для подачи заявления о прощении ссуды.

Уменьшение до прощения в отношении заработной платы

Общая сумма прощения по ссуде ГЧП уменьшается при любом сокращении заработной платы сотрудника более чем на 25%, , если не применяется исключение.Уменьшение за счет любого конкретного сотрудника равно общей сумме в долларах заработной платы или сокращений заработной платы, превышающей 25% базовой заработной платы или заработной платы этого сотрудника в течение последнего полного квартала, в течение которого сотрудник был нанят до периода покрытия. («учетный период»).

Скидка до прощения в связи с сокращением заработной платы и заработной платы рассчитывается для каждого сотрудника, а не в совокупности. То есть заемщик должен определить размер заработной платы или снижение заработной платы для каждого нового сотрудника в 2020 и 2021 годах, а также для каждого существующего сотрудника, которому не заплатили больше, чем годовой эквивалент 100000 долларов США в любом периоде оплаты в 2019 году.Сокращение рассчитывается на листе таблицы 1 Графика А ГЧП формы 3508, Заявление о прощении ссуды ГЧП .

Законодательное освобождение применяется к заемщикам, которые отменили снижение заработной платы до 31 декабря 2020 г. или ранее, или, в случае ссуды ГЧП, предоставленной 27 декабря 2020 г. или позднее, не позднее, чем в последний день покрытый период. Кроме того, заемщик с ссудой на сумму 50 000 долларов США или меньше, кроме заемщика, который вместе со своими аффилированными лицами получил ссуды ГЧП первой линии на общую сумму 2 миллиона долларов или более или ссуды второй линии ГЧП на общую сумму 2 миллиона долларов или более, освобождается от уплаты налогов. от любых сокращений суммы прощения ссуды на основании сокращений заработной платы сотрудников, которые в противном случае применялись бы.

Уменьшение заработной платы рассчитывается, как описано ниже.

• Шаг 1. Для каждого сотрудника, нанятого заемщиком в любой момент в течение охваченного периода, основное место жительства которого находится в США, который получил компенсацию по годовой ставке 100 000 долларов США или ниже за все периоды выплаты заработной платы 2019 года или который не работал в В любой момент 2019 г. определите, была ли снижена оплата в течение страхового периода более чем на 25% по сравнению с оплатой в течение базового периода.
• Рассчитайте среднегодовую зарплату или почасовую оплату в течение охваченного периода.
• Рассчитайте среднегодовую зарплату или почасовую оплату за последний полный квартал перед покрываемым периодом.
• Разделите результат на 1.a. по результату 1.b. Если результат 0,75 или больше, уменьшение не требуется. Если результат меньше 0,75, перейдите к шагу 2.

• Шаг 2. Определите, удовлетворяется ли безопасная гавань для снижения заработной платы / почасовой оплаты труда.
• Определите годовую зарплату или почасовую оплату по состоянию на 15 февраля 2020 г.
• Определите среднюю годовую зарплату или почасовую оплату в период с 15 февраля 2020 г. по 26 апреля 2020 г. Если 2.b. равно или больше 2.a., переходите к шагу 3. В противном случае переходите к 2.c.
• Определите среднюю годовую зарплату или почасовую оплату по состоянию на 31 декабря 2020 г. (для ссуд до 31 декабря 2000 г.) или на последний день покрываемого периода (для ссуд после 27 декабря 2020 г.). Если 2.c. равно или больше 2.a., безопасная гавань для снижения заработной платы / почасовой оплаты труда соблюдается, и нет никакого сокращения расходов на заработную плату из-за этого сотрудника. В противном случае перейдите к Шагу 3, чтобы определить снижение заработной платы / почасовой оплаты труда.
• Шаг 3. Определите снижение заработной платы / почасовой оплаты труда, превышающее 25%.
• Умножьте сумму, вычисленную на шаге 1.b. на 75%.
• Вычтите сумму из шага 1.a. от суммы, вычисленной на шаге 3.a.
• Если сотрудник является наемным работником, требуемое сокращение – это сумма, определенная на шаге 3.б., пропорционально покрытому периоду. Таким образом, если заемщик использует 24-недельный страховой период, сумма, определенная в Шаге 3.b. делится на 52 и умножается на 24. Если заемщик использует восьминедельный страховой период, сумма, определенная в Шаге 3.b. делится на 52, а затем умножается на 8.
• Если сотрудник работает с почасовой оплатой, требуемое сокращение – это сумма, определенная в Шаге 3.b., умноженная на среднее количество часов, отработанных сотрудником в неделю с 1 января по 31 марта. , 2020, умножив этот продукт на количество недель (от восьми до 24) в покрываемом периоде.

Пример. Заемщик, использующий 24-недельный страховой период, снизил недельную заработную плату штатного сотрудника с 1000 долларов в неделю в течение отчетного периода до 700 долларов в неделю в течение страхового периода. В течение охватываемого периода сотрудник продолжал работать полный рабочий день, имея полную ставку 1,0. В этом случае первые 250 долларов (25% × 1000 долларов) не уменьшают прощение ссуды. Заемщик, ищущий прощения, перечислит 1200 долларов в качестве снижения заработной платы / почасовой оплаты труда для этого сотрудника (дополнительное еженедельное сокращение на 50 долларов × на 24 недели).

Пример – Факты те же, что и в Примере 3001: 185-1, за исключением того, что заемщик использует восьминедельный страховой период. Как и в примере 3001: 185-1, первые 250 долларов (25% × 1000 долларов) не уменьшают прощение ссуды. Заемщик, ищущий прощения, перечислит 400 долларов в качестве снижения заработной платы / почасовой оплаты труда для этого сотрудника (дополнительное еженедельное сокращение на 50 долларов × восемь недель).

Пример – X Co. получила ссуду ГЧП в июне 2020 года. X Co. заплатила сотруднику A, который заработал менее 100 000 долларов в 2019 году, и 24 000 долларов в течение 24-недельного периода покрытия.В период с 1 января по 31 марта 2020 г. компании А было выплачено 20 000 долларов. X Co. определяет уменьшение суммы прощения, относящейся к А, следующим образом:

• На этапе 1 отношение средней годовой заработной платы A в течение охваченного периода (52 000 долларов США) и средней годовой заработной платы A в течение периода с 1 января по 31 марта 2020 г. (80 000 долларов США) составляет 0,65. Поскольку эта сумма меньше 0,75 и безопасная гавань для снижения заработной платы / почасовой оплаты труда не выполняется в рамках Шага 2 (поскольку снижение заработной платы не было восстановлено до 31 декабря 2020 г.), X.Компания переходит к Шагу 3.
• Шагу 3.a. 80 000 долларов США × 75% = 60 000 долларов США.
• Шаг 3.b. 60 000 долларов США – 52 000 долларов США = 8 000 долларов США.
• Шаг 3.c. 8000 долларов × 24/52 = 3692 доллара.

Пример – X Co. получила поступления от займа ГЧП и использует восьминедельный покрытый период. Сотрудник А – штатный сотрудник. Заработная плата A была снижена в течение страхового периода с 52 000 долларов США в год до 36 400 долларов США в год 23 апреля 2020 года и не восстановлена ​​к 31 декабря 2020 года. A продолжал работать на постоянной основе с FTE равным 1.0.

Годовая заработная плата работника снижена более чем на 25%. Безопасная гавань для снижения заработной платы / почасовой оплаты труда не соблюдается в рамках Шага 2, поскольку снижение заработной платы не было восстановлено до 31 декабря 2020 года.

В соответствии с Шагом 3.a. 39 000 долларов США (75% от 52 000 долларов США) – это минимальная заработная плата, которую необходимо поддерживать, чтобы избежать сокращения. Заработная плата была снижена до 36 400 долларов, а на этапе 3.b вводится избыточное сокращение на 2 600 долларов. Поскольку этот сотрудник получает зарплату, заемщик умножит избыточное сокращение в размере 2600 долларов США на 8 (в случае восьминедельного периода покрытия) и разделит на 52, чтобы получить сумму сокращения прощения ссуды в размере 400 долларов США на Шаге 3.е.

Для почасовых работников правила снижения заработной платы ориентированы на снижение почасовой ставки, а не на общую оплату. Таким образом, сокращение не требуется, если часы наемного работника сокращаются вдвое в течение периода действия покрытия, но ставка заработной платы остается прежней.

Пример – X Co. получила поступления от кредита ГЧП в июне 2020 года и использует 24-недельный период покрытия. Сотрудник А работает с почасовой оплатой. Почасовая оплата А. была снижена с 20 долларов в час до 15 долларов в час в течение страхового периода. A работал 10 часов в неделю с 1 января 2020 г. по 31 марта 2020 г.Поскольку почасовая оплата А была снижена ровно на 25% (с 20 долларов в час до 15 долларов в час), снижение заработной платы не уменьшает сумму, имеющую право на прощение. Так как сумма в строке 1.c будет 0,75 или больше, X Co. внесет 0 долларов в столбец оклада / почасового сокращения заработной платы для этого сотрудника в Таблице 1 Графика ГЧП A, Таблица 1.

Если почасовая оплата A была снижена до 14 долларов в час, и это сокращение не было исправлено по состоянию на 31 декабря 2020 года, X Co. перейдет к этапу 3. Это сокращение почасовой оплаты труда сверх 25% составляет 1 доллар в час.На шаге 3 X Co. умножит 1 доллар в час на 10 часов в неделю, чтобы определить еженедельное снижение заработной платы, а затем умножит еженедельное снижение заработной платы на 24 (поскольку заемщик использует 24-недельный страховой период). Заемщик, который подает заявление о прощении до окончания 24-недельного покрываемого периода, должен учесть снижение заработной платы (сверх 25%, или 240 долларов США) за полный 24-недельный покрываемый период.

Пример – A, сотрудник X Co. получал заработную плату в размере 20 долларов в час с 1 января 2020 года по 31 марта 2020 года и работал 40 часов в неделю.В течение охваченного периода заработная плата А. не изменилась, но его часы были сокращены до 25 часов в неделю. В этом случае снижение заработной платы / почасовой оплаты труда для A равно нулю, поскольку почасовая оплата не изменилась. Сокращение рабочего времени сотрудника будет приниматься во внимание при расчете заемщиком его FTE в течение охваченного периода, который рассчитывается отдельно и может привести к уменьшению суммы прощения ссуды заемщиком.

Снижение до прощения в связи с сокращением количества сотрудников

После того, как заемщик в рамках ГЧП сокращает свои общие расходы на заработную плату и не связанные с заработной платой расходы, имеющие право на прощение, чтобы учесть сокращение годовой заработной платы или почасовой оплаты труда, сумма прощения ссуды дополнительно уменьшается, чтобы отразить любое сокращение количества эквивалента полной занятости заемщика ( FTE) сотрудников.В целом, сокращение FTE в течение периода покрытия снижает сумму прощения ссуды на тот же процент, что и процентное сокращение FTE сотрудников.

Коэффициент снижения ЭПЗ

Как для первичных займов ГЧП, так и для вторичных займов ГЧП заемщик должен сначала выбрать один из следующих базисных периодов.

• с 15 февраля 2019 г. по 30 июня 2019 г.,
• с 1 января 2020 г. по 29 февраля 2020 г., или
• в случае сезонного работодателя,
• либо из двух предыдущих периодов, либо
• в последовательные 12 – период недели с 15 февраля 2019 года по 15 февраля 2020 года.

Если среднее количество сотрудников FTE в течение охваченного периода ниже, чем в течение отчетного периода, общие приемлемые расходы, доступные для прощения, пропорционально сокращаются на процентное сокращение сотрудников FTE.

Пример – у X Co было 10,0 сотрудников FTE в течение отчетного периода и 8,0 сотрудников FTE в течение отчетного периода. Доля сотрудников FTE снизилась на 20%, и только 80% приемлемых расходов доступны для прощения.

Уменьшение заработной платы до суммы ППС, подлежащей прощению, применяется только к той части снижения заработной платы и заработной платы сотрудников, которая не связана с сокращением ЭПЗ. Это поможет гарантировать, что заемщики не будут подвергаться двойным штрафам за скидки.

Пример – Сотрудник с почасовой оплатой работал 40 часов в неделю в течение выбранного заемщиком базисного периода (сотрудник с полной ЭПЗ 1,0), а заемщик сократил часы работы сотрудника до 20 часов в неделю в течение периода покрытия (сотрудник с полной ЭПЗ 0.5). В течение охваченного периода изменений в почасовой оплате труда работника не было. Поскольку почасовая оплата не изменилась, сокращение общей заработной платы сотрудника полностью связано с сокращением FTE, и от заемщика не требуется проводить расчет заработной платы для этого сотрудника.

Исключения по сокращению FTE

Безопасная гавань для восстановленных ЭПЗ

Законодательное освобождение доступно для заемщиков, которые отменили сокращение FTE до 31 декабря 2020 года или, в случае ссуды ГЧП, предоставленной 27 декабря 2020 года или после этой даты, не позднее последнего дня покрываемого периода. Кроме того, заемщик с ссудой на сумму 50 000 долларов США или меньше, кроме заемщика, который вместе со своими аффилированными лицами получил ссуды ГЧП первой линии на общую сумму 2 миллиона долларов США или более или ссуды второй линии ГЧП на общую сумму 2 миллиона долларов США или более, освобождается от уплаты налогов. любые сокращения суммы прощения ссуды в связи с сокращением штата сотрудников.

Заемщик может определить, соблюдается ли эта безопасная гавань, применив следующий трехэтапный процесс:

• Шаг 1.Определите уровни FTE заемщика на 15 февраля 2020 года.
• Шаг 2. Определите, уменьшились ли FTE заемщика в период, начинающийся 15 февраля 2020 года и заканчивающийся 26 апреля 2020 года («период безопасной гавани»). Если количество FTE увеличилось, безопасная гавань недоступна. Если количество FTE уменьшилось, заемщик переходит к Шагу 3.
• Шаг 3. Определите, восстановил ли заемщик свои FTE до уровней 15 февраля 2020 года до более ранней из (1) даты, когда заемщик подает заявление о прощении. своего кредитора или (2) 31 декабря 2020 г. (или для ссуды ГЧП, предоставленной 27 декабря 2020 г. или позднее, до последнего дня периода покрытия ссуды).Если FTE были восстановлены до уровня 15 февраля, уменьшение размера прощения не требуется.

Пример – X Co имела 8 сотрудников FTE в течение охватываемого периода и 10 сотрудников FTE в течение каждого базового отчетного периода. Таким образом, предварительный коэффициент сокращения FTE составляет 80%. 15 февраля 2020 г. у X Co. было 10 сотрудников с полной занятостью, а в период с 15 февраля 2020 г. по 26 апреля 2020 г. количество сотрудников X Co. было сокращено до 8. 7 октября 2020 г. X Co. нанимает сотрудников. два новых сотрудника, что повысило уровень FTE до 10.1 ноября 2020 года X Co. подает заявление о прощении своему кредитору. Поскольку X Co. восстановила свои FTE до уровня 15 февраля 2020 года до подачи заявления о прощении, уменьшения суммы прощения не требуется.

Кроме того, SBA и Казначейство приняли четыре регулирующих освобождения, позволяющих определенным лицам, которые больше не работают у заемщика, продолжать засчитывать общую сумму FTE. ¹²⁴ В частности, заемщик может исключить сокращение штатного расписания FTE, относящееся к отдельному сотруднику, если

1. заемщик сократил продолжительность рабочего времени сотрудника, но сделал добросовестное письменное предложение о восстановлении сокращенного рабочего времени с той же зарплатой или заработной платой, которая была выплачена работнику в последний период выплаты заработной платы до сокращения рабочего времени, и сотрудник отклонил предложение.
2. Сотрудник был уволен по делу.
3. Сотрудник уволился по собственному желанию.
4. Сотрудник добровольно запросил и получил сокращение своего рабочего времени.

В каждом из этих случаев заемщик, который не заполнил должность новым сотрудником, продолжает включать этих сотрудников с полной занятостью в свою штатную численность.

Пример – В начале периода покрытия X Co. к 30 июня имела трех штатных сотрудников, A, B и C, и каждый работал более 40 часов в неделю.В течение указанного периода B был уволен по уважительной причине, а C добровольно ушел в отставку. Ни один из сотрудников не был заменен, и в конце периода покрытия A был единственным оставшимся сотрудником. Таким образом, похоже, что X Co. перешла с 3 штатных сотрудников на 1 сотрудника FTE за рассматриваемый период. Но поскольку B был уволен по уважительной причине, а C добровольно уволился, каждый из B и C будет по-прежнему считаться штатным сотрудником при расчете FTE сотрудников X Co. в течение охваченного периода. Таким образом, X Co. будет считаться имеющей 3 сотрудника FTE в течение всего периода покрытия.

Дополнительные безопасные места для сокращения ЭПЗ

Существуют две дополнительные безопасные гавани, основанные на доступности сотрудников и деловой активности, которые, если они выполнены, устранят уменьшение суммы прощения для заемщика, который сократил FTE в течение периода покрытия.

Во-первых, заемщики освобождаются от скидки на прощение ссуды в результате пропорционального сокращения сотрудников FTE в течение охваченного периода, если заемщик может добросовестно документально подтвердить невозможность повторного найма лиц, которые были сотрудниками заемщика на 15 февраля 2020 года, и невозможность нанять лиц с аналогичной квалификацией на незаполненные позиции до 31 декабря 2020 г. или ранее (или для ссуды ГЧП, предоставленной 27 декабря 2020 г. или позднее, не позднее последнего дня периода покрытия кредита).Заемщики должны сообщить в соответствующую государственную кассу по безработице об отклоненном предложении сотрудника о повторном приеме на работу в течение 30 дней с момента отказа сотрудника от предложения.

Заемщики должны иметь документы, подтверждающие соблюдение этого исключения, включая, помимо прочего, письменное предложение о повторном найме лица, письменный отчет об отклонении предложения и письменный отчет об усилиях по найму сотрудника с такой же квалификацией.

Вторая безопасная гавань FTE применяется к заемщикам, которые могут добросовестно документально подтвердить невозможность вернуть деловую активность на тот же уровень, на котором заемщик работал до 15 февраля 2020 г., в связи с соблюдением требований, установленных или руководящих указаний, выпущенных в период с 1 марта 2020 г. и 31 декабря 2020 г. (или, для ссуды ГЧП, предоставленной 27 декабря 2020 г. или позднее, не позднее последнего дня периода покрытия ссуды) Министром здравоохранения и социальных служб, Директором Центров по контролю за заболеваниями и предотвращения (CDC), или Администрация по охране труда, связанных с соблюдением стандартов санитарии, социального дистанцирования или любых других требований безопасности работников или клиентов, связанных с COVID-19 (требования или рекомендации по COVID). В частности, заемщики, которые могут подтвердить, что они добросовестно документально подтвердили, что снижение их деловой активности в течение охватываемого периода прямо или косвенно связано с соблюдением таких Требований или руководящих указаний COVID, освобождаются от какого-либо уменьшения суммы прощения в результате сокращения у сотрудников FTE в течение охваченного периода. Эта документация должна включать копии применимых требований или руководящих указаний по COVID для каждого местоположения бизнеса и соответствующие финансовые отчеты заемщика.

Пример. Заемщик ГЧП занимается продажей косметических товаров как в Интернете, так и в обычном магазине. В течение охватываемого периода местное правительство, в котором находится магазин заемщика, приказывает всем второстепенным предприятиям, включая бизнес заемщика, закрыть свои магазины, частично на основании рекомендаций по COVID-19, выпущенных CDC в марте 2020 года. Деловая активность заемщика в течение охваченного периода была снижена по сравнению с его деятельностью до 15 февраля 2020 года в связи с соблюдением требований или рекомендаций COVID, заемщик удовлетворяет требованиям безопасной гавани и не получит уменьшения суммы прощения из-за сокращения FTE в течение охваченного периода. периода, если заемщик добросовестно ведет записи о сокращении деловой активности и распоряжениях местного правительства о закрытии, которые ссылаются на Требование COVID или Руководство, как описано выше.

Определение сотрудников, эквивалентных полной занятости

Сотрудник «эквивалента полной занятости» (ЭПЗ) – это сотрудник, который работает в среднем 40 часов или более в неделю. Часы сотрудников, которые работают менее 40 часов, рассчитываются как доли одного сотрудника FTE и суммируются.

Заемщики, просящие прощения, должны задокументировать среднюю численность сотрудников FTE в течение охваченного периода и выбранный ими учетный период. Если применимо, заемщик должен выполнить этот расчет как для своей ссуды ГЧП первой, так и второй выплаты.Чтобы определить сотрудников FTE, заемщики должны разделить среднее количество часов, оплачиваемых для каждого сотрудника в неделю, на 40, ограничив этот коэффициент 1,0. Например, сотрудник, которому платили 48 часов в неделю в течение охватываемого периода, будет считаться сотрудником FTE с коэффициентом 1,0, поскольку определение FTE основывается на среднем количестве оплачиваемых часов, а не отработанных часов, налогоплательщик в отпуске должны по-прежнему считаться FTE на основе оплаченных часов.

Для сотрудников, которым платили менее 40 часов в неделю, заемщики могут рассчитать FTE одним из двух способов.Заемщик может рассчитать среднее количество часов в неделю, оплачиваемых частично занятым работником в течение страхового периода. Например, если сотруднику платили за 30 часов в неделю в среднем в течение охватываемого периода, сотрудник может считаться сотрудником FTE с коэффициентом 0,75. Точно так же, если сотруднику платили за десять часов в неделю в среднем в течение охватываемого периода, сотрудник может считаться сотрудником с ЭПЗ 0,25. В качестве альтернативы, для удобства администрирования заемщики могут выбрать использование эквивалента полной занятости 0.5 на каждого работника, занятого неполный рабочий день.

Форма 3508 SBA, Заявление о прощении ссуды ГЧП , дает указание заемщикам округлить результат до ближайшей десятой, (хотя промежуточные окончательные правила прощения не учитывают такое округление).

Заемщики могут выбрать только один из этих двух методов и должны последовательно применять этот метод ко всем своим сотрудникам, работающим неполный рабочий день, в течение охваченного периода и выбранного учетного периода. В любом случае заемщик агрегирует общее количество сотрудников FTE как за выбранный базисный период, так и за покрываемый период, складывая вместе все расчеты сотрудников FTE на уровне сотрудника.Затем заемщик должен разделить среднюю численность сотрудников с полной занятостью в течение охваченного периода на среднюю численность сотрудников с полной занятостью в течение выбранного базисного периода, в результате чего будет получен коэффициент уменьшения полной занятости.

Определение суммы прощения

До полной основной суммы ссуды ГЧП может быть прощено, если поступления от ссуды используются для покрытия приемлемой заработной платы и некоторых допустимых расходов, не связанных с заработной платой. Не более 40% прощенной суммы может быть связано с расходами, не связанными с заработной платой. Могут потребоваться сокращения в той степени, в которой компенсация или численность сотрудников сокращаются и не восстанавливаются.

Фактическая сумма прощения кредита будет частично зависеть от общей суммы, потраченной в течение периода покрытия.

Учет расходов, оплаченных за счет прощенных доходов ГЧП

заемщиков ГЧП имеют право на прощение, если заемные средства используются для покрытия расходов в течение периода покрытия от восьми до 24 недель. Прощение любой суммы ссуды ГЧП, однако, не приводит к получению валового дохода для заемщика , и исключение из валового дохода не приведет к отказу в любом другом разрешенном вычете подоходного налога или увеличении базы, или в снижение налоговых атрибутов. Это означает, что предприятия, которые оплачивают заработную плату и другие коммерческие расходы за счет средств ссуды ГЧП, могут вычесть эти расходы.

Хотя обычные и необходимые деловые расходы, такие как заработная плата и аренда, которые выплачиваются из заемных средств, как правило, по-прежнему подлежат вычету в соответствии с § 162 IRC при определении налогооблагаемого дохода, IRS заняла позицию, что, хотя Закон CARES прямо препятствовал прощению ссуды ГЧП от создания дохода наложенного платежа, он прямо не разрешал вычет бизнес-расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы, которые оплачиваются из доходов ГЧП, и, следовательно, расходы, оплачиваемые из доходов ГЧП, были запрещены в соответствии с IRC § 265 (a) (1 ) и рег.§ 1.265-1. Эти положения запрещают вычет любой суммы, в противном случае допустимой в качестве вычета, который может быть отнесен к одному или нескольким классам освобожденного дохода, кроме освобожденного процентного дохода. IRS рассудило, что вычеты расходов, оплаченных за счет средств займа ГЧП, которые приводят к прощению покрытого займа ГЧП, не допускаются, когда доход, связанный с прощением, исключается из валового дохода, поскольку оплата этих расходов относится к не облагаемому налогом доходу.

Отказ в вычетах на коммерческие расходы, оплаченные за счет средств ссуды ГЧП, которая впоследствии прощается, по крайней мере, возможно, подрывает законодательные намерения, лежащие в основе ГЧП, а налоговый режим прощения ссуд ГЧП в Законе о налоговых льготах, связанных с COVID, является назвал разъяснение.

Закон сделал еще один шаг вперед к сквозной налоговой и налоговой основе прав собственности. В частности, в случае партнерства или заемщика корпорации S, прощенные суммы рассматриваются как не облагаемый налогом доход в соответствии с IRC § 705 (согласно которому основание партнера в его партнерских долях увеличивается на его распределительную долю не облагаемого налогом дохода) и IRC. § 1366 (в результате чего основа акционера в его акциях увеличивается в соответствии с § 1367 IRC на не облагаемый налогом доход), соответственно, и увеличение партнерской базы в его доле участия в соответствии с § 705 IRC равняется его распределяемой доле вычетов, относимых на прощение.Вместе эти положения не позволяют партнерам и акционерам S-корпорации в дальнейшем столкнуться с приростом капитала, который лишил бы возможности прощения.

Закон о налоговых льготах, связанных с COVID, расширил этот налоговый режим (отсутствие включения доходов для прощенных сумм ссуд, отсутствие отказа в вычете или увеличении базы, отсутствие сокращения налоговых отчислений и освобождение от налогообложения доходов для партнеров и акционеров корпорации S) на последующие ссуды ГЧП (в налоговые годы, заканчивающиеся после 27 декабря 2020 г.), списание долга, описанное в Законе CARES, гл.1109 (d) (2) (D) (расширение правомочных кредиторов ссуд ГЧП), экстренные гранты EIDL и целевые ссуды EIDL, выплаты субсидий, описанные в Законе о CARES, гл. 1112 (c) (см. Раздел 7 (a) Ссуды и субсидии (кроме ссуд ГЧП)) и гранты для операторов закрытых площадок.

Заявление и принятие прощения

Общие требования

Чтобы получить прощение ссуды по первой или второй ссуде ГЧП, заемщик должен заполнить и подать заявление о прощении ссуды (форма 3508 SBA, форма 3508EZ, форма 3508S) или эквивалент кредитора своему кредитору. (или кредитору, обслуживающему ссуду).Заемщик второго займа ГЧП на сумму 150000 долларов или более должен подать заявление о прощении кредита для первого займа ГЧП до или одновременно с заявлением о прощении кредита для второго займа ГЧП, даже если рассчитанная сумма прощения на первом займе -срок ГЧП равен нулю.

Как правило, кредитор рассматривает заявку и принимает решение о прощении кредита (см. Обзор кредитора и SBA). У кредитора есть 60 дней с момента получения полного заявления для вынесения решения в SBA.Если кредитор определяет, что заемщик имеет право на прощение полностью или частично, кредитор должен запросить оплату у SBA в то время, когда оно выносит свое решение SBA.

Любой аванс EIDL, полученный заемщиком, не уменьшает сумму прощения и не вычитается из суммы прощения, которую SBA переводит кредитору.

Когда заемщик должен подать заявление о прощении ссуды?

Заемщик ГЧП может подать заявление о прощении ссуды в любое время в дату или до даты погашения ссуды ГЧП, если заемщик использовал все поступления от ссуды, по которым запрашивается прощение, за исключением того, что заемщик подает заявление о прощении второго розыгрыша ГЧП Для получения ссуды на сумму более 150 000 долларов необходимо подать заявление о прощении ссуды для ее первой ссуды ГЧП до или одновременно с заявлением о прощении ссуды для ее второй ссуды ГЧП.

Если заемщик не подает заявление о прощении ссуды в течение 10 месяцев после последнего дня максимального покрываемого периода в 24 недели, ¹⁵³ или если SBA определяет, что ссуда не подлежит прощению (полностью или частично), Кредит ГЧП больше не является отсроченным, и заемщик должен начать выплату основной суммы и процентов. В этом случае кредитор должен уведомить заемщика о дате первого платежа. Кредитор должен сообщить, что кредит больше не откладывается в SBA, в следующем ежемесячном отчете SBA Form 1502, поданном кредитором.

Форма 3508EZ

Заемщик может использовать упрощенное заявление о прощении – Форма 3508EZ, Заявление о прощении ссуды ГЧП – если выполняется хотя бы одно из следующих трех требований.

Во-первых, индивидуальные предприниматели, независимые подрядчики и индивидуальные предприниматели, у которых не было сотрудников на момент подачи заявки на получение кредита ГЧП и которые не включали зарплаты сотрудников в расчет среднемесячной заработной платы в Форме заявки на заемщика (форма SBA 2483) автоматически получить право на использование формы 3508EZ.

Заемщик, который не снизил годовую зарплату или почасовую оплату любого сотрудника более чем на 25% в течение страхового периода по сравнению с периодом с 1 января 2020 года по 31 марта 2020 года, может использовать форму 3508EZ, если заемщик

1. также не сократил количество сотрудников или среднюю оплачиваемую продолжительность рабочего времени сотрудников в период с 1 января 2020 года до конца периода покрытия (сокращения, связанные с невозможностью повторно нанять сотрудников, которые были сотрудниками на 15 февраля 2020 года, игнорируются, если заемщик не смог нанять сотрудников с аналогичной квалификацией на незаполненные должности 31 декабря 2020 года или ранее (сокращение рабочего времени сотрудника, которое заемщик предложил восстановить, а сотрудник отказался, также игнорируется), или
2. не мог работать в течение охваченного периода в тот же уровень деловой активности, что и до 15 февраля 2020 года, в связи с соблюдением требований, установленных или руководящих указаний, выпущенных в период с 1 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года министром здравоохранения и социальных служб, директором Центров по контролю и профилактике заболеваний , или Администрация по безопасности и гигиене труда, связанные с поддержанием стандартов санитарии, социального дистанцирования или любых других rk или требования безопасности клиентов, связанные с COVID-19.

Если любое из этих требований выполнено, заемщику не нужно рассчитывать уменьшение прощения по заработной плате или FTE. Форма 3508EZ отражает это.

Форма 3508S

Заемщик, получивший ссуду в рамках ГЧП на сумму 50 000 долларов или меньше, может использовать упрощенную форму SBA 3508S (или аналогичную форму кредитора) для подачи заявления о прощении, если заемщик вместе с его аффилированными лицами не получил ссуды в рамках ГЧП на общую сумму 2 миллиона долларов. или больше.

Форма 3508S требует меньше расчетов и меньше документации, а заемщики, которые имеют право использовать форму 3508S, освобождаются от обязательных сокращений суммы прощения ссуд в противном случае на основе сокращений в эквиваленте полной занятости сотрудников или в заработной плате.

Инструкции к форме 3508S указывают заемщикам на вычисление суммы прощения и включают описание этапов расчета, но сама форма не требует от заемщиков показывать расчеты, использованные для определения суммы прощения ссуды.Однако заемщики несут ответственность за самостоятельную сертификацию точности расчета суммы прощения ссуды, и, хотя кредиторы могут полагаться на заявления заемщика, SBA может запросить информацию и документы для проверки этих расчетов в рамках процесса проверки ссуды, в этом случае заемщик должен иметь возможность предоставить подробную поддержку.

Форма 3508S SBA требует, чтобы заемщики сохраняли все записи, относящиеся к ссуде ГЧП, включая документацию, представленную вместе с заявкой на ссуду ГЧП, документацию, подтверждающую подтверждения заемщика в отношении права на получение кредита, документацию, необходимую для поддержки заявления о прощении ссуды, и документацию, демонстрирующую соблюдение заемщиком существенных требований. с требованиями ГЧП, в течение шести лет после даты прощения или полного погашения ссуды, и позволять уполномоченным представителям SBA, включая представителей Управления Генерального инспектора, получать доступ к таким файлам по запросу.

Кредитор и проверка SBA

Если кредитор определяет, что заемщик имеет право на прощение части или всей суммы, запрошенной в соответствии с законом и применимыми нормативными актами, кредитор должен запросить платеж у SBA в то время, когда кредитор выдает свое решение SBA. SBA, при условии любого рассмотрения SBA заявки на получение ссуды или ссуды, перечислит соответствующую сумму прощения кредитору, плюс любые проценты, начисленные до даты платежа, не позднее, чем через 90 дней после того, как кредитор представит свое решение SBA.

Если в ходе проверки SBA определит, что заемщик не имел права на получение ссуды в рамках ГЧП на основании положений Закона CARES, правил или инструкций SBA, имеющихся на момент подачи заявки на ссуду заемщиком, или условий заемщика Заявка на получение ссуды в рамках ГЧП (например, из-за того, что у заемщика не было надлежащей основы для подтверждений, которые он предоставил в своей заявке на получение ссуды в рамках ГЧП), ссуда не будет иметь права на прощение ссуды.

Кредитор несет ответственность за уведомление заемщика о сумме прощения.Если прощена только часть ссуды или если запрос о прощении отклонен, любой остаток, причитающийся по ссуде, должен быть погашен заемщиком в срок или до даты погашения ссуды. ¹⁶⁴ Кредитор несет ответственность за уведомление заемщика о переводе со стороны SBA о сумме прощения ссуды (или о том, что SBA определило, что никакая сумма ссуды не подлежит прощению) и дату, когда должен быть произведен первый платеж заемщика, если это применимо. Если SBA определяет, что вся сумма ссуды имеет право на прощение, и переводит полную сумму ссуды кредитору, кредитор должен пометить ссуду ГЧП как «выплаченную полностью» и сообщить о статусе ссуды как « оплачена полностью »в следующем ежемесячном отчете SBA Form 1502, поданном кредитором.

Общий процесс прощения ссуды, описанный выше, применяется только к заявлениям о прощении ссуды, которые не рассматриваются SBA до того, как кредитор вынесет свое решение по заявлению о прощении.

Документация, необходимая для прощения

Заемщики, просящие прощения по ссуде ГЧП, должны подать заявление о прощении своим кредиторам вместе с определенной документацией; прощение не допускается, если заемщик не предоставит необходимую документацию, , за исключением случаев, когда сумма ссуды не превышает 150 000 долларов США и применяется упрощенная процедура подачи заявления.Правомочный заемщик, получивший ссуду в размере 150 000 долларов США или меньше, должен использовать форму 3508S и не должен подавать какое-либо приложение или документацию в дополнение к сертификации и информации, требуемой в соответствии с этой процедурой (см. Форму 3508S). Однако правомочный заемщик, получивший вторичный заем на сумму 150 000 долларов США или меньше и использующий форму 3508S, должен до или во время подачи заявки на прощение ссуды предоставить документацию, достаточную для подтверждения того, что заемщик испытал сокращение своей суммы на 25%. доход, если заемщик уже не предоставил такую ​​документацию во время подачи заявки на получение второго займа ГЧП.

В форме заявления о прощении ссуды – форма 3508 или форма 3508EZ – подробно описывается документация, которую каждый заемщик должен предоставить вместе с заявлением о прощении ссуды (форма 3508, форма 3508EZ или эквивалент кредитора), документация, которую каждый заемщик должен поддерживать и предоставлять по запросу и документацию каждый заемщик может добровольно предоставить вместе с заявлением о прощении ссуды. Документация может включать соответствующие налоговые формы, в том числе годовые налоговые формы, или, если соответствующие налоговые формы недоступны, копию квартальных отчетов о доходах или банковских выписок заявителя.