Содержание

Сведений о дисквалифицированных лицах управляющих организаций, внесенных в Реестр дисквалифицированных лиц.

Перед направлением электронного обращения в Минстрой России, пожалуйста, ознакомьтесь с изложенными ниже правилами работы данного интерактивного сервиса.

1. К рассмотрению принимаются электронные обращения в сфере компетенции Минстроя России, заполненные в соответствии с прилагаемой формой.

2. В электронном обращении может содержаться заявление, жалоба, предложение или запрос.

3. Электронные обращения, направленные через официальный Интернет-портал Минстроя России, поступают на рассмотрение в отдел по работе с обращениями граждан. Министерство обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращений. Рассмотрение электронных обращений осуществляется бесплатно.

4. В соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 г. N 59-ФЗ “О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации” электронные обращения регистрируются в течение трёх дней и направляются в зависимости от содержания в структурные подразделения Министерства. Обращение рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации. Электронное обращение, содержащее вопросы, решение которых не входит в компетенцию Минстроя России, направляется в течение семи дней со дня регистрации в соответствующий орган или соответствующему должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов, с уведомлением об этом гражданина, направившего обращение.

5. Электронное обращение не рассматривается при:
– отсутствии фамилии и имени заявителя;
– указании неполного или недостоверного почтового адреса;

– наличии в тексте нецензурных или оскорбительных выражений;
– наличии в тексте угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи;
– использовании при наборе текста некириллической раскладки клавиатуры или только заглавных букв;
– отсутствии в тексте знаков препинания, наличии непонятных сокращений;
– наличии в тексте вопроса, на который заявителю уже давался письменный ответ по существу в связи с ранее направленными обращениями.

6. Ответ заявителю обращения направляется по почтовому адресу, указанному при заполнении формы.

7. При рассмотрении обращения не допускается разглашение сведений, содержащихся в обращении, а также сведений, касающихся частной жизни гражданина, без его согласия. Информация о персональных данных заявителей хранится и обрабатывается с соблюдением требований российского законодательства о персональных данных.

8. Обращения, поступившие через сайт, обобщаются и представляются руководству Министерства для информации. На наиболее часто задаваемые вопросы периодически публикуются ответы в разделах «для жителей» и «для специалистов»

Государственные услуги в Республике Татарстан. / Услуги / Сведения из реестра дисквалифицированных лиц

Описание:


Государственная услуга предоставляется ФНС России.

Непосредственное предоставление заинтересованным лицам сведений, содержащихся в Реестре, осуществляют территориальные налоговые органы и уполномоченная организация.


Документом, необходимым в соответствии с нормативными правовыми актами для предоставления государственной услуги, который находится в распоряжении государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, участвующих в предоставлении государственных или муниципальных услуг, и который заявитель вправе представить одновременно с запросом, является документ, подтверждающий внесение платы за предоставление сведений, содержащихся в Реестре.


 


Банковские реквизиты для перечисления указанной платы размещаются в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” на официальных сайтах ФНС России и управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.


Расчётное время:

не более 7 рабочих дней

Результат предоставления услуги:

а) предоставление содержащихся в Реестре сведений о конкретном дисквалифицированном лице путем выдачи заявителю выписки из Реестра;
б) предоставление справки об отсутствии в Реестре сведений о запрашиваемом лице;
в) предоставление информационного письма о невозможности однозначно определить запрашиваемое лицо.

Основания для отказа:

Основания для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, отсутствуют.
Отказ в предоставлении государственной услуги осуществляется в случае наличия сведений о непоступлении платы за предоставление информации, содержащейся в Реестре

Способы обжалования:

Обжалование действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц осуществляется в установленном порядке в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Оплата услуги

Предоставление сведений из реестра осуществляется за плату

Запрос

Заявитель направляет запрос на предоставление сведение в ФНС (информационную систему ФНС) в виде заявления установленной формы

Получение результата

Заявитель может получить результат предоставления услуги не позже, чем через 5 рабочих дней после регистрации запроса

  • Плата за предоставление сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц, в виде выписки о конкретном дисквалифицированном лице либо справки об отсутствии запрашиваемой информации:
    • Базовый тариф

      100. 00 р.

  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ
    Скачать
  • “Об организации предоставления государственных и имуниципальных услуг” (Федеральный закон от 27.07.2010г. № 210-ФЗ)
    Скачать
  • “О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг” (постановление Правительства Российской Федерации от 16 мая 2011 г.
    N 373)
    Скачать
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 3 июля 2014 г. N 615 “Об установлении размера платы за предоставление сведений из реестра дисквалифицированных лиц, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации”
    Скачать
  • Приказ ФНС России от 31 декабря 2014 г. N НД-7-14/[email protected] “Об утверждении порядка предоставления сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц, форм выписки из реестра дисквалифицированных лиц и справки об отсутствии запрашиваемой информации”
    Скачать
Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению заинтересованным лицам сведений, содержащихся в Реестре дисквалифицированных лиц Скачать

Проверка информации в реестрах официальных данных

С помощью сервиса Досье Вы можете получить доступ к реестрам официальных данных, а именно:

Реестр недействительных Российских паспортов

В данном реестре Вы можете проверить паспорт РФ по серии и номеру на предмет наличия в реестре недействительных паспортов.

Для перехода на страницу проверки в реестре:

  • Выполните вход в Досье.
  • Нажмите на кнопку Проверка в реестрах в шапке страниц сервиса.
  • В выпадающем списке перейдите по ссылке Проверка паспортов.

Над рабочей областью открывшейся страницы расположена панель навигации, при помощи которой Вы можете переключаться между страницами различных реестров.

Обращаем Ваше внимание: Данный сервис является информационным, предоставляемая информация не является юридически значимой.

Проверка проводится по списку недействительных российских паспортов, публикуемому Главным управлением по вопросам миграции МВД России.

Для проверки паспорта РФ на предмет наличия среди реестра недействительных паспортов укажите его серию и номер в соответствующих полях и нажмите Проверить в реестре.

Оба поля являются обязательными для ввода. Серия паспорта должна содержать 4 цифры, а номер паспорта должен содержать 6 цифр. При указании неверных значений на странице отобразится подсказка, а рамка поля с неправильным значением будет выделена красным.

В случае, если указанный Вами в запросе паспорт будет обнаружен в списке недействительных паспортов, на странице Вы увидите следующий результат проверки:

Если указанный Вами в запросе паспорт не обнаружен в списке недействительных, то результат проверки будет следующим:

Реестр юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица

На странице проверки в реестре юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица Вы можете проверить Вашего контрагента-ЮЛ на предмет присутствия в публикуемом ФНС России списке.

На странице проверки в данном реестре Вы найдете три поля для ввода сведений о проверяемом юридическом лице:

  • ИНН;
  • КПП;
  • ОГРН.

Для поиска в реестре достаточно заполнить любое из трех полей со сведениями. ИНН ЮЛ должен содержать 10 цифр, КПП – 9 цифр, а ОГРН – 13. Если введенное в поле значение не удовлетворяет требованиям к значениям для этого поля, снизу этого поля отобразится подсказка.

Если сведения о проверяемом лице содержатся в реестре, в результатах проверки Вы увидите найденную запись в таблице, где содержатся следующие сведения о юридическом лице:

  • Название;
  • ИНН;
  • КПП;
  • ОГРН;
  • Адрес.

Если сведений о проверяемом лице в реестре не обнаружено, в результатах проверки Вы увидите:

Реестр массовых руководителей

На странице проверки в реестре массовых руководителей Вы можете проверить физическое лицо на предмет присутствия в списке лиц, выступающих в качестве руководителей нескольких организаций, публикуемом ФНС России.

На данной странице Вы найдете 4 поля для ввода следующих сведений о проверяемом физическом лице:

  • ИНН ФЛ;
  • Фамилии;
  • Имени;
  • Отчества.

Обязательным для указания сведением выступает ИНН.

ИНН физического лица должен содержать 12 цифр.

Если сведения о проверяемом лице содержатся в реестре, в результатах проверки Вы увидите найденную запись в таблице, где содержатся следующие сведения о физическом лице:

  • ИНН;
  • Фамилия;
  • Имя;
  • Отчество;
  • Количество ЮЛ, в которых данное ФЛ является руководителем.

Если сведений о проверяемом лице в реестре не обнаружено, в результатах проверки Вы увидите:

Реестр массовых учредителей

На странице проверки в реестре массовых учредителей Вы можете проверить физическое лицо на предмет присутствия в списке лиц, выступающих в качестве учредителей нескольких организаций, публикуемом ФНС России.

На данной странице Вы найдете 4 поля для ввода следующих сведений о проверяемом физическом лице:

  • ИНН ФЛ;
  • Фамилии;
  • Имени;
  • Отчества.

Обязательным для указания сведением выступает ИНН.

Если сведения о проверяемом лице содержатся в реестре, в результатах проверки Вы увидите найденную запись в таблице, где содержатся следующие сведения о физическом лице:

  • ИНН;
  • Фамилия;
  • Имя;
  • Отчество;
  • Количество ЮЛ, в которых данное ФЛ является учредителем.

Если сведений о проверяемом лице в реестре не обнаружено, в результатах проверки Вы увидите:

Реестр дисквалифицированных лиц

На странице проверки в реестре дисквалифицированных лиц Вы можете проверить физическое лицо на предмет присутствия в списке лиц, не имеющих право занимать руководящие должности, занимать место в управленческих органах ЮЛ, а также заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, публикуемом ФНС России.

На данной странице Вы найдете 4 поля для указания следующих сведений о физическом лице:

  • Фамилии;
  • Имени;
  • Отчества;
  • Даты рождения.

Фамилия и Имя являются обязательными для заполнения полями.

Если совпадения по заданным сведениям обнаружены в реестре, в результатах проверки Вы увидите найденные записи в таблице, где содержатся следующие сведения:

  • ФИО;
  • Дата и место рождения;
  • Организация;
  • Занимаемая должность;
  • Информация об органе, составившем протокол о нарушении;
  • Судья;
  • Период дисквалификации.

Если сведения о проверяемом лице в реестре не обнаружено, в результатах проверки Вы увидите:

 

Реестр дисквалифицированных лиц РК | Инспекция по жилищному надзору Республики Крым

Правительство Республики Крым Министерство экономического развития Республики Крым Министерство финансов Республики Крым Министерство труда и социальной защиты Республики Крым Министерство сельского хозяйства Республики Крым Министерство культуры Республики Крым Министерство курортов и туризма Республики Крым Министерство внутренней политики, информации и связи Республики Крым Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Крым Министерство образования, науки и молодежи Республики Крым Министерство чрезвычайных ситуаций Республики Крым Министерство имущественных и земельных отношений Республики Крым Министерство юстиции Республики Крым Министерство спорта Республики Крым Министерство здравоохранения Республики Крым Министерство промышленной политики Республики Крым Министерство транспорта Республики Крым Министерство топлива и энергетики Республики Крым Министерство строительства и архитектуры Республики Крым Министерство экологии и природных ресурсов Республики Крым Глава Республики Крым Сергей Аксёнов Государственный комитет по делам межнациональных отношений Республики Крым Государственный комитет по государственной регистрации и кадастру Республики Крым Государственный комитет по охране культурного наследия Республики Крым Государственный комитет по водному хозяйству и мелиорации Республики Крым Государственный комитет ветеринарии Республики Крым Государственный комитет по ценам и тарифам Республики Крым Государственный комитет дорожного хозяйства Республики Крым Служба по экологическому и технологическому надзору Республики Крым Служба капитального строительства Республики Крым Служба по мобилизационной работе и территориальной обороне Республики Крым Служба государственного строительного надзора Республики Крым Служба финансового надзора Республики Крым Инспекция по труду Республики Крым Инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Республики Крым Инспекция по жилищному надзору Республики Крым Государственный комитет по делам архивов Республики Крым Комитет по противодействию коррупции Республики Крым Государственный комитет конкурентной политики Республики Крым Служба по земельному и фитосанитарному надзору Республики Крым Ленинский район Красноперекопский район Первомайский район Советский район Керчь Ялта Евпатория Нижнегорский район Белогорск Саки Белогорский район Армянск Бахчисарай Кировский район Джанкойский район Красногвардейский район Джанкой Бахчисарайский район Судак Симферопольский район Симферополь Феодосия Раздольненский район Алушта Черноморский район Сакский район Красноперекопск Военный комиссариат Республики Крым Портал независимой антикоррупционной экспертизы Республики Крым Уполномоченный по правам человека в Республике Крым Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Республике Крым Уполномоченный по правам ребенка в Республике Крым Государственное бюджетное учреждение Республики Крым “Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг” Государственное казенное учреждение «Крымская республиканская аварийно – спасательная служба «Крым – СПАС» Некоммерческая организация Региональный фонд капитального ремонта многоквартирных домов Республики Крым Государственное казенное учреждение Республики Крым «Пожарная охрана Республики Крым» Государственное казенное учреждение Республики Крым «Центр оперативного реагирования при Совете министров Республики Крым» Старый Крым Щёлкино Президент о Крыме Молодёжный актив Республики Крым Государственное казенное учреждение Республики Крым «Центр бухгалтерского учета» Крымский кадровый проект «ТВОЕ ПРАВИТЕЛЬСТВО» Государственный комитет молодежной политики Республики Крым Год памяти и славы Реализация национальных проектов в Республике Крым Министерство жилищной политики и государственного строительного надзора Республики Крым Дирекция по обеспечению деятельности Совета министров Республики Крым и его Аппарата Автобаза Совета министров Республики Крым Центр полиграфической и печатной деятельности при Совете министров Республики Крым Далёковское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Кировское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Краснополянское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Красноярское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Медведевское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Межводненское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Новоивановское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Новосельское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Окуневское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Оленевское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Черноморское сельское поселение Черноморского района Республики Крым Дмитровское сельское поселение Советского района Республики Крым Заветненское сельское поселение Советского района Республики Крым Ильичёвское сельское поселение Советского района Республики Крым Краснофлотское сельское поселение Советского района Республики Крым Красногвардейское сельское поселение Советского района Республики Крым Некрасовское сельское поселение Советского района Республики Крым Прудовское сельское поселение Советского района Республики Крым Пушкинское сельское поселение Советского района Республики Крым Советское сельское поселение Советского района Республики Крым Урожайновское сельское поселение Советского района Республики Крым Чапаевское сельское поселение Советского района Республики Крым Черноземненское сельское поселение Советского района Республики Крым Гвардейское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Добровское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Донское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Журавлёвское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Кольчугинское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Мазанское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Мирновское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Молодёжненское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Николаевское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Новосёловское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Новоандреевское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Пожарское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Перовское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Первомайское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Родниковское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Скворцовское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Трудовское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Чистенское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Широковское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Школьненское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Урожайновское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Укромновское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым Вересаевское сельское поселение Сакского района Республики Крым Веселовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Виноградовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Воробьёвское сельское поселение Сакского района Республики Крым Геройское сельское поселение Сакского района Республики Крым Добрушинское сельское поселение Сакского района Республики Крым Зерновское сельское поселение Сакского района Республики Крым Ивановское сельское поселение Сакского района Республики Крым Крайненское сельское поселение Сакского района Республики Крым Кольцовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Крымское сельское поселение Сакского района Республики Крым Лесновское сельское поселение Сакского района Республики Крым Молочненское сельское поселение Сакского района Республики Крым Митяевское сельское поселение Сакского района Республики Крым Новофедоровское сельское поселение Сакского района Республики Крым Ореховское сельское поселение Сакского района Республики Крым Охотниковское сельское поселение Сакского района Республики Крым Ромашкинское сельское поселение Сакского района Республики Крым Сизовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Столбовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Суворовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Уютненское сельское поселение Сакского района Республики Крым Фрунзенское сельское поселение Сакского района Республики Крым Штормовское сельское поселение Сакского района Республики Крым Государственное казенное учреждение Республики Крым «Казаки Крыма» Березовское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Ботаническое сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Зиминское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Ковыльновское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Кукушкинское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Новоселовское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Раздольненское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Ручьёвское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Серебрянское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Славновское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Славянское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Чернышевское сельское поселение Раздольненского района Республики Крым Абрикосовское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Алексеевское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Войковское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Гвардейское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Гришинское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Калининское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Кормовское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Крестьяновское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Октябрьское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Островское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Первомайское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Правдовское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Сарыбашское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Стахановское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Степновское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Сусанинское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Черновское сельское поселение Первомайского района Республики Крым Акимовское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Дрофинское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Емельяновское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Желябовское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Жемчужинское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Зоркинское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Ивановское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Изобильненское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Косточковское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Лиственское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Митрофановское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Михайловское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Нижнегорское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Новогригорьевское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Охотское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Пшеничненское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Садовое сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Уваровское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Чкаловское сельское поселение Нижнегорского района Республики Крым Автономная некоммерческая организация Республики Крым «Республиканский информационный центр «Крым» Братское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Вишневское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Воинское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Ильинское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Ишунское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Красноармейское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Магазинское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Новопавловское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Орловское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Почетненское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Совхозненское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Филатовское сельское поселение Красноперекопского района Республики Крым Абрикосовское сельское поселение Кировского района Республики Крым Владиславовское сельское поселения Кировского района Республики Крым Журавское сельское поселение Кировского района Республики Крым Золотополенское сельское поселение Кировского района Республики Крым Кировское сельское поселение Кировского района Республики Крым Льговское сельское поселение Кировского района Республики Крым Партизанское сельское поселение Кировского района Республики Крым Первомайское сельское поселение Кировского района Республики Крым Приветненское сельское поселение Кировского района Республики Крым Синицынское сельское поселение Кировского района Республики Крым Токаревское сельское поселение Кировского района Республики Крым Яркополенское сельское поселение Кировского района Республики Крым Ароматновское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Богатовское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Васильевское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Вишенское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Зеленогорское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Земляничненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Зуйское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Зыбинское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Криничненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Крымскорозовское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Курское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Мельничное сельское поселение Белогорского района Республики Крым Мичуринское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Муромское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Новожиловское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Русаковское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Чернопольское сельское поселение Белогорского района Республики Крым Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым

Проверка нового директора в реестре дисквалифицированных лиц

Политика конфиденциальности персональных данных

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую сайт ИП Завгородний А. А., (далее – Сайт ИП Завгородний А.А.) расположенный на доменном имени https://licenziya-fsb.com/ (а также его субдоменах), может получить о Пользователе во время использования сайта https://licenziya-fsb.com/ (а также его субдоменов), его программ и его продуктов.

Определение терминов
1.1 В настоящей Политике конфиденциальности используются следующие термины:
1.1.1. «Администрация сайта» (далее – Администрация) – уполномоченные сотрудники на управление сайтом ИП Завгородний А.А., действующие от имени ИП Завгородний А.А., которые организуют и (или) осуществляют обработку персональных данных, а также определяет цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными.
1.1.2. «Персональные данные» — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному, или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных).
1.1.3. «Обработка персональных данных» — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
1.1.4. «Конфиденциальность персональных данных» — обязательное для соблюдения Оператором или иным получившим доступ к персональным данным лицом требование не допускать их распространения без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания.
1.1.5. «Сайт ИП Завгородний А.А.» — это совокупность связанных между собой веб-страниц, размещенных в сети Интернет по уникальному адресу (URL): https://licenziya-fsb.com/, а также его субдоменах.
1.1.6. «Субдомены» — это страницы или совокупность страниц, расположенные на доменах третьего уровня, принадлежащие сайту ИП Завгородний А.А., а также другие временные страницы, внизу который указана контактная информация Администрации
1.1.5. «Пользователь сайта ИП Завгородний А.А.» (далее Пользователь) – лицо, имеющее доступ к сайту ИП Завгородний А.А., посредством сети Интернет и использующее информацию, материалы и продукты сайта ИП Завгородний А.А..
1.1.7. «Cookies» — небольшой фрагмент данных, отправленный веб-сервером и хранимый на компьютере пользователя, который веб-клиент или веб-браузер каждый раз пересылает веб-серверу в HTTP-запросе при попытке открыть страницу соответствующего сайта.
1.1.8. «IP-адрес» — уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети, через который Пользователь получает доступ на сайт ИП Завгородний А.А.
Общие положения 2.1. Использование сайта ИП Завгородний А.А. Пользователем означает согласие с настоящей Политикой конфиденциальности и условиями обработки персональных данных Пользователя.
2.2. В случае несогласия с условиями Политики конфиденциальности Пользователь должен прекратить использование сайта ИП Завгородний А.А..
2.3. Настоящая Политика конфиденциальности применяется к сайту ИП Завгородний А.А. Сайт ИП Завгородний А.А. не контролирует и не несет ответственность за сайты третьих лиц, на которые Пользователь может перейти по ссылкам, доступным на сайте ИП Завгородний А.А.
2.4. Администрация не проверяет достоверность персональных данных, предоставляемых Пользователем.

Предмет политики конфиденциальности

3.1. Настоящая Политика конфиденциальности устанавливает обязательства Администрации по неразглашению и обеспечению режима защиты конфиденциальности персональных данных, которые Пользователь предоставляет по запросу Администрации при регистрации на сайте ИП Завгородний А. А., при подписке на информационную e-mail рассылку или при оформлении заказа.
3.2. Персональные данные, разрешённые к обработке в рамках настоящей Политики конфиденциальности, предоставляются Пользователем путём заполнения форм на сайте ИП Завгородний А.А. и включают в себя следующую информацию:
3.2.1. Имя Пользователя;
3.2.2. контактный телефон Пользователя;
3.2.3. адрес электронной почты (e-mail)
3.3. Сайт ИП Завгородний А.А. защищает Данные, которые автоматически передаются при посещении страниц:
IP адрес
информация из cookies
информация о браузере
время доступа
реферер (адрес предыдущей страницы).
3.3.1. Отключение cookies может повлечь невозможность доступа к частям сайта , требующим авторизации.
3.3.2. Сайт ИП Завгородний А.А. осуществляет сбор статистики об IP-адресах своих посетителей. Данная информация используется с целью предотвращения, выявления и решения технических проблем.
3.4. Любая иная персональная информация неоговоренная выше (история посещения, используемые браузеры, операционные системы и т. д.) подлежит надежному хранению и нераспространению, за исключением случаев, предусмотренных в п.п. 5.2. и 5.3. настоящей Политики конфиденциальности.

Цели сбора персональной информации пользователя

4.1. Персональные данные Пользователя Администрация может использовать в целях:
4.1.1. Идентификации Пользователя, зарегистрированного на сайте ИП Завгородний А.А для его дальнейшей авторизации, оформления заказа и других действий.
4.1.2. Предоставления Пользователю доступа к персонализированным данным сайта ИП Завгородний А.А..
4.1.3. Установления с Пользователем обратной связи, включая направление уведомлений, запросов, касающихся использования сайта ИП Завгородний А.А., оказания услуг и обработки запросов и заявок от Пользователя.
4.1.4. Определения места нахождения Пользователя для обеспечения безопасности, предотвращения мошенничества.
4.1.5. Подтверждения достоверности и полноты персональных данных, предоставленных Пользователем.
4.1.6. Создания учетной записи для использования частей сайта ИП Завгородний А. А., если Пользователь дал согласие на создание учетной записи.
4.1.7. Уведомления Пользователя по электронной почте.
4.1.8. Предоставления Пользователю эффективной технической поддержки при возникновении проблем, связанных с использованием сайта ИП Завгородний А.А..
4.1.9. Предоставления Пользователю с его согласия специальных предложений, информации о ценах, новостной рассылки и иных сведений от имени сайта ИП Завгородний А.А..
4.1.10. Осуществления рекламной деятельности с согласия Пользователя.

Способы и сроки обработки персональной информации

5.1. Обработка персональных данных Пользователя осуществляется без ограничения срока, любым законным способом, в том числе в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации или без использования таких средств.
5.2. Пользователь соглашается с тем, что Администрация вправе передавать персональные данные третьим лицам, в частности, курьерским службам, организациями почтовой связи (в том числе электронной), операторам электросвязи, исключительно в целях выполнения заказа Пользователя, оформленного на сайте ИП Завгородний А. А., включая доставку Товара, документации или e-mail сообщений.
5.3. Персональные данные Пользователя могут быть переданы уполномоченным органам государственной власти Российской Федерации только по основаниям и в порядке, установленным законодательством Российской Федерации.
5.4. При утрате или разглашении персональных данных Администрация вправе не информировать Пользователя об утрате или разглашении персональных данных.
5.5. Администрация принимает необходимые организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователя от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.
5.6. Администрация совместно с Пользователем принимает все необходимые меры по предотвращению убытков или иных отрицательных последствий, вызванных утратой или разглашением персональных данных Пользователя.

Права и обязанности сторон

6.1. Пользователь вправе:
6. 1.1. Принимать свободное решение о предоставлении своих персональных данных, необходимых для использования сайта ИП Завгородний А.А., и давать согласие на их обработку.
6.1.2. Обновить, дополнить предоставленную информацию о персональных данных в случае изменения данной информации.
6.1.3. Пользователь имеет право на получение у Администрации информации, касающейся обработки его персональных данных, если такое право не ограничено в соответствии с федеральными законами. Пользователь вправе требовать от Администрации уточнения его персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки, а также принимать предусмотренные законом меры по защите своих прав.
6.2. Администрация обязана:
6.2.1. Использовать полученную информацию исключительно для целей, указанных в п. 4 настоящей Политики конфиденциальности.
6.2. 2. Обеспечить хранение конфиденциальной информации в тайне, не разглашать без предварительного письменного разрешения Пользователя, а также не осуществлять продажу, обмен, опубликование, либо разглашение иными возможными способами переданных персональных данных Пользователя, за исключением п.п. 5.2 и 5.3. настоящей Политики Конфиденциальности.
6.2.3. Принимать меры предосторожности для защиты конфиденциальности персональных данных Пользователя согласно порядку, обычно используемого для защиты такого рода информации в существующем деловом обороте.
6.2.4. Осуществить блокирование персональных данных, относящихся к соответствующему Пользователю, с момента обращения или запроса Пользователя, или его законного представителя либо уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных на период проверки, в случае выявления недостоверных персональных данных или неправомерных действий.

Ответственность сторон

7.1. Администрация, не исполнившая свои обязательства, несёт ответственность за убытки, понесённые Пользователем в связи с неправомерным использованием персональных данных, в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 5.2., 5.3. и 7.2. настоящей Политики Конфиденциальности.
7.2. В случае утраты или разглашения Конфиденциальной информации Администрация не несёт ответственность, если данная конфиденциальная информация:
7.2.1. Стала публичным достоянием до её утраты или разглашения.
7.2.2. Была получена от третьей стороны до момента её получения Администрацией Ресурса.
7.2.3. Была разглашена с согласия Пользователя.
7.3. Пользователь несет полную ответственность за соблюдение требований законодательства РФ, в том числе законов о рекламе, о защите авторских и смежных прав, об охране товарных знаков и знаков обслуживания, но не ограничиваясь перечисленным, включая полную ответственность за содержание и форму материалов.
7.4. Пользователь признает, что ответственность за любую информацию (в том числе, но не ограничиваясь: файлы с данными, тексты и т. д.), к которой он может иметь доступ как к части сайта ИП Завгородний А.А., несет лицо, предоставившее такую информацию.
7.5. Пользователь соглашается, что информация, предоставленная ему как часть сайта ИП Завгородний А.А., может являться объектом интеллектуальной собственности, права на который защищены и принадлежат другим Пользователям, партнерам или рекламодателям, которые размещают такую информацию на сайте ИП Завгородний А.А..
Пользователь не вправе вносить изменения, передавать в аренду, передавать на условиях займа, продавать, распространять или создавать производные работы на основе такого Содержания (полностью или в части), за исключением случаев, когда такие действия были письменно прямо разрешены собственниками такого Содержания в соответствии с условиями отдельного соглашения.
7.6. В отношение текстовых материалов (статей, публикаций, находящихся в свободном публичном доступе на сайте ИП Завгородний А.А) допускается их распространение при условии, что будет дана ссылка на Сайт ИП Завгородний А.А..
7.7. Администрация не несет ответственности перед Пользователем за любой убыток или ущерб, понесенный Пользователем в результате удаления, сбоя или невозможности сохранения какого-либо Содержания и иных коммуникационных данных, содержащихся на сайте ИП Завгородний А.А или передаваемых через него.
7.8. Администрация не несет ответственности за любые прямые или косвенные убытки, произошедшие из-за: использования либо невозможности использования сайта, либо отдельных сервисов; несанкционированного доступа к коммуникациям Пользователя; заявления или поведение любого третьего лица на сайте.
7.9. Администрация не несет ответственность за какую-либо информацию, размещенную пользователем на сайте ИП Завгородний А.А., включая, но не ограничиваясь: информацию, защищенную авторским правом, без прямого согласия владельца авторского права.

Разрешение споров

8.1. До обращения в суд с иском по спорам, возникающим из отношений между Пользователем и Администрацией, обязательным является предъявление претензии (письменного предложения или предложения в электронном виде о добровольном урегулировании спора).
8.2. Получатель претензии в течение 30 календарных дней со дня получения претензии, письменно или в электронном виде уведомляет заявителя претензии о результатах рассмотрения претензии.
8.3. При не достижении соглашения спор будет передан на рассмотрение Арбитражного суда г. Москва.
8.4. К настоящей Политике конфиденциальности и отношениям между Пользователем и Администрацией применяется действующее законодательство Российской Федерации.

Дополнительные условия

9.1. Администрация вправе вносить изменения в настоящую Политику конфиденциальности без согласия Пользователя.
9.2. Новая Политика конфиденциальности вступает в силу с момента ее размещения на сайте ИП Завгородний А.А., если иное не предусмотрено новой редакцией Политики конфиденциальности.
9.3. Все предложения или вопросы касательно настоящей Политики конфиденциальности следует сообщать по адресу: [email protected]
9.4. Действующая Политика конфиденциальности размещена на странице по адресу https://licenziya-fsb.com/
Обновлено: 24 января 2020 года
Главный офис в г. Москва, ИП Завгородний А.А., Бутырский вал, дом 5, офис 511 Представительство в г. Санкт-Петербург, ИП Завгородний А.А., Бассейная, дом 21а, офис 711

Контрагент попал в реестр дисквалифицированных лиц. Что делать?

При заключении сделки или приеме первички у контрагента убедитесь, что его директора не лишили права руководить компанией. Реестр дисквалифицированных лиц растет. 

Если в него попал директор контрагента, налоговики могут снять расходы и вычеты по сделкам с ним. Как этого избежать.

ФНС ведет реестр дисквалифицированных руководителей на egrul.nalog.ru. К 09.12.16 в него попали 3927 человек. За последние 2 месяца список увеличился более чем на 500 строк, или на 15 %.

В списке есть предприниматели, учредители, но 98 % дисквалифицированных лиц – это директора. Только 1 главный бухгалтер попал в реестр – за нецелевую трату бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП РФ).

Все, кто оказался в списке, не вправе управлять бизнесом от полугода до трех лет (п. 2 ст. 3.11 КоАП РФ).

 

  • Причины дисквалификации директора.

Самая частая причина дисквалификации – фиктивная регистрация, так как налоговики борются с однодневками. Далее идут невыполнение предписаний и трудовые нарушения. Есть экзотические случаи. Например, только одного директора лишили должности, потому что компания многократно мешала ревизорам на проверке. 10 основных причин смотрите в таблице ниже.

  • Если директора дисквалифицировали, его увольняют (п. 2 ст. 32.11 КоАП РФ, п. 8 ст. 83, ст. 84 ТК РФ). Но есть риск, что Ваш контрагент этого не сделает и директор продолжит подписывать документы.
  • Если договор подписал дисквалифицированный руководитель, налоговики считают, что сделки не было. Инспекторы отказывают компании в расходах и вычетах, и суд их поддерживает (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 03.06.2014 № А64-5102/2013).

 

Кол-во случаев Вид нарушения Основание по КоАП РФ
3425 Подача недостоверных сведений при регистрации компании или предпринимателя ст. 14.25
210 Невыполнение предписания контролеров (МЧС, ФАС, Росреестра, трудинспекций и др.) ст. 19.5
182 Нарушение трудового законодательства ст. 5.27
26 Незаконные действия при банкротстве ст. 14.13
20 Занижение или завышение регулируемых цен ст. 14.6
13 Невыполнение законных требований прокурора, следователя, дознавателя ст. 17.7
11 Управление многоквартирными домами без лицензии ст. 14.1.3
9 Нарушение законодательства о легализации преступных доходов ст. 15.27
9 Нарушения в управлении многоквартирными домами ст. 7.23.3
3 Нарушение промышленной безопасности ст. 9.1

 

  • Проверка директора в реестре дисквалифицированных лиц.

Проверяйте директора контрагента по реестру ФНС на момент сделки.

  • Зайдите на egrul.nalog.ru в раздел “Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц”.
  • Искать руководителя можно по ИНН и названию его организации или по Ф.И.О. и дате рождения.
  • Если директор вправе занимать должность, сайт ответит “найдено записей: 0”.
  • Если нашли руководителя в списке, потребуйте, чтобы документы подписал другой сотрудник, который вправе это делать.
  • Аргументы в защиту контрагентов от претензий налоговиков.

Исходя из арбитражной практики Московского округа по спорам о должной осмотрительности при выборе контрагентов из 37 рассмотренных дел, компании выиграли лишь 9 споров. В таблице Вы найдете аргументы в защиту контрагентов.

 

  Действия Комментарии
1

Составляйте досье контрагента.

 

Инспекторы посчитали, что контрагент компании однодневка. Он не перечислял НДФЛ и страховые взносы, в отчетности отразил доходы меньше, чем получил от компании. Были и другие признаки. Налоговики сняли вычеты и расходы, доначислили пени и штрафы.

  • Перед тем как заключить договор, компания составляла досье контрагента.     
  • Это доказывает благонадежность. Заказчик проверял, не началась ли ликвидация контрагента, состоит ли он в СРО, есть ли допуски. Эту информацию компания получала не от контрагента, а от независимых источников: сайтов ФНС, СРО и др. Судьи посчитали, что компания проявила должную осмотрительность (постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.11.2016 № Ф05-14684/2016).
  • Перед тем как заключать договор, компании стоит собрать о контрагенте как можно больше информации. Ее можно получить из открытых источников, например бесплатных сервисов на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Также запросите документы у контрагента: приказ о назначении директора, лицензии, если они есть, копию отчетности.
2

Выбирайте контрагента из нескольких организаций.

 

  • Компания запросила выписки из ЕГРЮЛ, приказ о назначении директора, свидетельство о регистрации и постановке на учет. И только после этого заключила договор. Несмотря на это, налоговики решили, что компания не проявила должную осмотрительность. Инспекторы сняли расходы.
  • Компания проявила осмотрительность, так как выбрала контрагента из нескольких организаций. Компания проводила заседания закупочных комиссий по выбору подрядчика. Судьи посчитали доначисления неправомерными (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 № Ф05-15166/2016).
  • Рискованно проверять контрагента только через онлайн-сервисы ФНС. Инспекторы считают, что этого недостаточно. Доказывать обратное иногда получается только в суде (постановление от 05.09.2016 № Ф05-12755/2016). 
3

Доказывайте реальность услуг.

 

  • Инспекторы выяснили, что компания не проверяла контрагента перед сделкой. Довод налогоплательщика о том, что контрагент уже завоевал репутацию на рынке, проверяющие опровергли. Они посчитали, что компания получила необоснованную выгоду. Поэтому сняли расходы и вычеты.
  • Компания может получить необоснованную выгоду, если заключила договор с известной организацией. Налоговики и судьи проверили, действительно ли контрагент поставлял товар, выполнял работы. В итоге судьи признали, что сделки нереальны, и поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.06.2016 № Ф05-8503/2016). 
  • Инспекторы различным образом проверяют, действительно ли контрагент оказывал услуги. Для этого они требуют представить телефоны контрагентов, адреса электронной почты, подробные отчеты, данные о сотрудниках, которые оказывали услуги. Если компания не докажет реальность услуг, судьи поддержат инспекторов (постановление от 15.11.2016 № Ф05-13685/2016). 
Последнее изменение Среда, 25 января 2017

Предоставления выписки из реестра дисквалифицированных лиц управляющих организаций

1 апреля 2016 года в Минюсте под номером 41634 зарегистрирован Приказ Минстроя РФ №963/пр от 30.12.2015 “Об утверждении формы выписки из реестра дисквалифицированных лиц управляющих организаций и порядка ее предоставления”.

Форма и порядок данной выписки разработаны министерством специально для информирования всех заинтересованных сведениями о дисквалифицированных должностных лицах УО. В данный реестр заносятся должностные лица управляющих компаний, дисквалифицированные на основании вступивших в силу решений суда об аннулировании лицензии или постановлений суда о применении административного наказания в виде дисквалификации.

Форма выписки из реестра дисквалифицированных лиц УО

Теперь любой желающий может подать в Минстрой запрос для получения сведений об интересующем его лице управляющей компании. Представители ведомства предоставляют данную информацию на основании поступившего к ним запроса по утверждённой форме. Предлагаем вам ознакомиться с данной формой:


Что такое реестр лицензий субъекта РФ и как исключить из него МКД.

Реестр дисквалифицированных лиц управляющих организаций

Согласно Положению о ведении реестра дисквалифицированных лиц УО, утверждённому Постановлением Правительства РФ №1110 от 28 октября 2014 года, данный реестр является общедоступным и открытым. Реестр формируется и ведётся Министроем РФ на официальном сайте ведомства и на портале ГИС ЖКХ.

Основанием для включения должностного лица УО в реестр дисквалифицированных лиц служит вступившее в силу решение суда об аннулировании лицензии или постановление суда о применении административного наказания в виде дисквалификации. По истечении срока дисквалификации, а также при изменении вида административного наказания, отмене решения суда об аннулировании лицензии или постановления о дисквалификации сведения исключаются из реестра дисквалифицированных лиц УО.

В реестре дисквалифицированных лиц УО содержатся следующие сведения:

  • ФИО, дата и место рождения дисквалифицированного лица;
  • полное наименование и ИНН организации, в которой должностное лицо работало во время совершения административного правонарушения или на дату вступления в силу решения суда об аннулировании лицензии;
  • должность, на которой дисквалифицированное лицо работало во время совершения указанного правонарушения или на дату вступления в силу решения суда об аннулировании лицензии;
  • наименование суда, вынесшего решение об аннулировании лицензии или постановление о дисквалификации;
  • основания, дата вынесения решения суда об аннулировании лицензии или постановления о дисквалификации;
  • срок дисквалификации;
  • сведения о пересмотре решения суда об аннулировании лицензии или постановления о дисквалификации (при наличии).

Сведения, внесённые в реестр дисквалифицированных лиц УО, хранятся в течение 3 лет со дня их внесения.

С 21 декабря УК без лицензии не смогут работать в ГИС ЖКХ.

Требования к запросу выписки из реестра дисквалифицированных лиц УО

В Приказе Минстроя прописаны требования к содержанию запроса о предоставлении сведений из реестра дисквалифицированных лиц УО. Запрос должен быть оформлен на русском языке и содержать:

  • ФИО физического лица, обратившегося с запросом;
  • полное наименование юридического лица, обратившегося с запросом, его ОГРН, ИНН, а также ФИО, дату и место рождения лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;
  • ФИО, дату и место рождения лица, о котором запрашивается информация.

Также в запросе потребуется указывать желаемый способ получения информации. Это может быть почтовый адрес для получения ответа по почте или адрес электронной почты для получения ответа в электронной форме.

Обычный запрос на бумаге представляется непосредственно в Минстрой РФ. Запрос в электронной форме представляется через официальный сайт Минстроя РФ или на Едином портале госуслуг. Электронный запрос подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью отправителя.

Как правильно выбрать и где получить ключ ЭЦП.

Порядок предоставления выписки из реестра дисквалифицированных лиц УО

Данный порядок предоставления выписки из реестра дисквалифицированных лиц УО разработан в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1110 от 28 октября 2014 года. В частности с “п.11 Положения о ведении реестра лиц, осуществлявших функции единоличного исполнительного органа лицензиата, лицензия которого аннулирована, а также лиц, на которых уставом или иными документами лицензиата возложена ответственность за соблюдение требований к обеспечению надлежащего содержания общего имущества в МКД и в отношении которых применено административное наказание в виде дисквалификации, индивидуальных предпринимателей, лицензия которых аннулирована и (или) в отношении которых применено административное наказание в виде дисквалификации”.

Если в реестре дисквалифицированных лиц УО отсутствуют сведения о запрашиваемом лице или его трудно идентифицировать при неполном указании сведений о нём, то информация по запросу предоставляется заинтересованному лицу в виде информационного письма с указанием соответствующих причин.

Предоставление выписки из реестра или информационного письма заинтересованному физическому лицу осуществляется при предъявлении им документа, удостоверяющего личность. Предоставление выписки из реестра или информационного письма уполномоченному представителю юридического или физического лица осуществляется при предъявлении им документа, удостоверяющего личность, а также документа, подтверждающего соответствующие полномочия.

Выписка из реестра дисквалифицированных лиц УО или информационное письмо по запросу отправителя выдаётся тем способом, который он указал: в бумажном виде или в электронной форме.

Предоставление содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц УО сведений по межведомственному запросу для оказания государственных и муниципальных услуг осуществляется с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).

Если нет технической возможности использования этой системы, то предоставление сведений из реестра дисквалифицированных лиц УО в целях оказания государственных и муниципальных услуг осуществляется в бумажном виде.

Срок ответа на запрос составляет 5 рабочих дней со дня его поступления в Минстрой РФ. Также выписку можно получить самостоятельно без предоставления запроса в Минстрой с использованием системы ГИС ЖКХ в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Реестр дисквалифицированных лиц в ГИС ЖКХ выглядит следующим обазом:


Для формирования выписки нужно выбрать из реестра лицензиатов управляющую организацию, указав наименование, регион, ИНН, ОГРН и другие требуемые реквизиты. Затем из найденных результатов выбрать искомый вариант и заполнить остальные пустые поля.

Для получения выписки из реестра дисквалифицированных лиц УО сертификат ключа электронной подписи заявителя не нужен. Сформированную выписку с использованием системы можно получить из ГИС ЖКХ в течение 5 дней. Выписка формируется в электронном виде. Полученный документ содержит усиленную квалифицированную электронную подпись также и при распечатывании выписки.

Росреестр в начале 2016 года разместит информацию в ГИС ЖКХ из госкадастра недвижимости и ЕГРП.

Если у вас остались вопросы, вы всегда можете обратиться к нам за консультацией. Также мы помогаем управляющим компаниям соответствовать 731 ПП РФ о Стандарте раскрытия информации (заполнение портала Реформа ЖКХ, сайта УК, информационных стендов) и ФЗ №209 (заполнение ГИС ЖКХ). Мы всегда рады вам помочь!

IRC Раздел 4946 – Определение дисквалифицированного лица

Название проблемы:

IRC Раздел 4946 – Определение дисквалифицированного лица

Описание:

Термин «дисквалифицированное лицо» имеет решающее значение для обращения и статуса освобожденных от налогообложения организаций, классифицируемых как частные фонды. Выявление дисквалифицированных лиц частного фонда необходимо для анализа применимости различных акцизных сборов согласно Главе 42. Это также важно при определении того, соответствует ли организация критериям общественной благотворительности в качестве поддерживающей организации или соответствует критериям общественной поддержки согласно разделу 509 (a) (2) IRC.

Секция IRC и Казначейство. Регулятор:

Секция IRC:

IRC Раздел 4946, Определения и специальные правила

Казначейство. Регламент:

Treas. Рег. Раздел 53.4946-1, Определения и специальные правила

Ресурсы (судебные дела, совет главного юрисконсульта, постановления о доходах, внутренние ресурсы):

Судебные дела:

В деле Рокфеллер против США, 572 F. Supp. 9 (Е.D. Ark. 1982), aff’d, 718 F.2d 290 (8th Cir. 1983), суд установил, что налогоплательщик был дисквалифицированным лицом в отношении траста для целей статьи 4946 IRC. Суд признал налогоплательщика быть дисквалифицированным лицом, потому что он был членом семьи (прямым потомком) умершего существенного плательщика. Суд также рассмотрел возражения против конституционности статьи 4941 и уместности использования статьи 507 для определения существенного вкладчика, постановив, что статут является конституционным, а использование статьи 507 – это именно то, что задумал и написал Конгресс.Постановление суда о том, что по акцизному налогу первого уровня в соответствии с разделом 4941 не должны начисляться проценты до тех пор, пока начисленные проценты не будут начислены, было отменено другими делами, в том числе Latterman v. United States, 872 F.2d 564 (3-й округ 1989 г.), в котором эти проценты начали снижаться. начисляются в последний день, установленный для выплаты, а не после оценки.

В деле Грэхем против комиссара, T.C. В меморандуме 2002-24 суд пришел к выводу, что чистый перевод налогоплательщика частному фонду недостаточен для того, чтобы сделать его существенным вкладчиком, поскольку налогоплательщик внес менее 2 процентов от общей суммы взносов фонда.Соответственно, налогоплательщик не несет ответственности по акцизному налогу в соответствии с Разделом 4941 (a) (1) или (b) (1).

Rev. Rul. 74-287 (IRS 1974), предусматривает, что сотрудники банка, назначенного в качестве доверительного управляющего частного фонда, которым была делегирована фидуциарная ответственность за повседневное управление и распределение траста, являются дисквалифицированными лицами, даже если они несут полную ответственность перед директорами и должностными лицами банка за свои действия в отношении траста.

Административные материалы:

Дисквалифицированные

Самостоятельные действия частного фонда

Анализ:

Основной концепцией налогового законодательства, касающейся частных фондов, является понятие дисквалифицированного лица, как это определено в Разделе 4946. Этот термин заметно фигурирует в Части VII-B формы 990-PF. Идентификация дисквалифицированного лица имеет решающее значение для некоторых акцизных сборов по главе 42. Например:

  • Может ли сделка между частным фондом и другой стороной быть актом самоуправления в соответствии с Разделом 4941, зависит от того, является ли другая сторона дисквалифицированным лицом по отношению к фонду.
  • При определении того, имеет ли частный фонд избыточный бизнес в соответствии с Разделом 4943, необходимо учитывать бизнес-активы дисквалифицированных лиц.

Раздел 4946 содержит список лиц, не имеющих права участвовать в частном фонде. В следующем списке указано, кто является дисквалифицированным лицом для целей закона:

  1. Существенные участники
  2. Управляющие фондами
  3. Владелец более 20 процентов акций определенных организаций, которые вносят существенный вклад
  4. Члены семьи лиц, указанных выше (в 1-3)
  5. Корпорации, в которых лица, описанные выше (в пунктах 1-4), обладают более чем 35-процентным правом голоса
  6. Товарищества, в которых лица, описанные выше (в 1-4), владеют более 35% прибыли
  7. Трасты или имения, в которых лица, описанные выше (в пунктах 1-4), владеют более 35% бенефициарной долей
  8. Определенные частные фонды, которые эффективно контролируются лицом или лицами, контролирующими данный фонд
  9. Государственные служащие

Ниже приводится краткое описание каждого типа дисквалифицированного лица:

1.Существенный участник , который определен в Разделе 507 (d) (2), включает в себя любое лицо, которое вносит или завещает общую сумму более 5000 долларов частному фонду, если такая сумма составляет более 2 процентов от общей суммы взносов и наследства. полученные фондом до окончания его налогового года, в котором взнос или наследство были получены от такого лица. Для траста создатель вносит существенный вклад, даже если его взносы не превышают 5 000 долларов США и 2% -ный лимит.Донор вносит существенный вклад с первой даты, когда он или она превысили 5 000 долларов и 2-процентный лимит, даже если определение процента от общих взносов и наследства не производится до конца налогового года частного фонда.

Как только человек вносит существенный вклад в частный фонд, он или она остается существенным вкладчиком, даже если он или она не могут быть отнесены к такому классу, если решение было впервые принято позднее.

Статус лица как существенного вкладчика прекращается, однако, если ни существенный вкладчик, ни его или ее член семьи не сделали взнос или завещали, или не были управляющим фонда в течение 10-летнего периода, заканчивающегося в конце налогового года, и совокупные взносы или завещанное имущество существенного вкладчика определяются IRS как незначительные по сравнению с совокупными взносами или завещаниями другого лица.

2. Управляющий фондом – должностное лицо, директор или попечитель частного фонда.Лицо считается должностным лицом фонда в соответствии с положениями, если он или она специально назначены таким образом в соответствии с учредительным договором, подзаконными актами или другими учредительными документами фонда. В соответствии с нормативными актами лицо также считается должностным лицом, если оно регулярно осуществляет общие полномочия по принятию административных или политических решений от имени фонда. Независимые подрядчики, такие как юристы, бухгалтеры, инвестиционные менеджеры и консультанты, действующие в своем качестве как таковые, не являются должностными лицами.Однако сотрудники банка, назначенные в качестве доверительного управляющего частного фонда, могут считаться управляющими фонда и дисквалифицированными лицами, если им делегирована фидуциарная ответственность за повседневное управление и распределение доверительного фонда.

3. Владельцы 20 процентов – это лица, которым принадлежит более 20 процентов голосующих акций, доли прибыли или бенефициарной доли предприятия, которое вносит существенный вклад в фонд. Эти организации могут быть корпорацией, товариществом, трастом или некорпоративным предприятием.Правила атрибуции Раздела 267 применяются для определения права собственности.

4. Члены семьи – это супруги, предки, прямые потомки и супруги прямых потомков крупных вкладчиков, менеджеров фондов и владельцев 20 процентов. Законно усыновленные дети лица являются прямыми потомками данного лица в соответствии с этим определением.

5. A Corporation является дисквалифицированным лицом, если существенный вкладчик, управляющий фондом, владелец 20 процентов акций или члены семьи любых таких лиц владеют более 35 процентами общего совокупного права голоса в корпорации.Это включает в себя конструктивные холдинги.

6. A Товарищество является дисквалифицированным лицом, если существенный вкладчик, управляющий фондом, владелец 20 процентов или члены семьи любых таких лиц владеют более чем 35 процентами прибыли товарищества. Это включает в себя конструктивные холдинги.

7. Траст или имущество является дисквалифицированным лицом, если более 35 процентов бенефициарной доли в трасте или имуществе принадлежит значительному вкладчику, управляющему фондом, владельцу 20 процентов и членам семьи.Это включает в себя конструктивные холдинги.

8. A Частный фонд , только для целей Раздела 4943, является дисквалифицированным лицом, если он фактически контролируется теми же лицами, которые контролируют данный фонд, или практически все взносы в него были сделаны этими лицами. которые вносят практически все взносы в рассматриваемый фонд, и эти лица описаны в Разделе 4946 (a) (1) (A), (B), (C) или (D) в отношении данного фонда.

Считается, что лица сделали практически все взносы в частный фонд, если они сделали или завещали не менее 85 процентов от общей суммы взносов и наследства, полученных фондом. Только лица, которые внесли или завещали не менее 2 процентов общих взносов и наследства фонда, могут быть включены в число лиц, которые, как считается, сделали практически все взносы в фонд.

9. Государственные служащие могут быть дисквалифицированным лицом по отношению к частному фонду в соответствии с правилами самоокупаемости в Разделе 4941 (не в целях других ограничений частных фондов).Государственные должностные лица включают всех выборных должностных лиц исполнительной или законодательной власти, а также всех лиц, занимающих должности в исполнительной, судебной или законодательной власти выше определенного уровня.

Индикаторы проблем или советы по аудиту:

Индикаторы выдачи:

Выявление дисквалифицированных лиц важно для частных фондов (при подготовке и заполнении формы 990-PF) и при аудите частного фонда, поскольку операции с ними будут подвергаться тщательной проверке.

Некоторые из проблем, с которыми придется столкнуться:

  • Ссуды, предоставленные частным фондом члену семьи дисквалифицированного лица, могут указывать на возможную проблему, связанную с Разделом 4941.
  • Взносы, сделанные или завещанные, на общую сумму, превышающую два процента от общей суммы взносов и завещания, или 5000 долларов США, могут указывать на статус существенного вкладчика. При вычислении двух процентов / 5000 долларов учитываются все взносы и наследство в частный фонд.
  • Лицо, обладающее полномочиями контролировать частный фонд, но технически не являющееся должностным лицом или директором, может по-прежнему быть менеджером фонда, в зависимости от фактов и обстоятельств.

Советы по аудиту:

  • Определите отношения с частным фондом, прежде чем проводить анализ по Главе 42, чтобы определить, какие лица являются дисквалифицированными лицами исследуемого частного фонда. Это включает в себя определение участников частного фонда.
  • Внимательно изучите сделки между организацией и частными лицами, корпорациями, товариществами и другими потенциально дисквалифицированными лицами. Транзакции могут включать:
    • Продажа, обмен, аренда имущества
    • Ссуды или иное предоставление кредита
    • Меблировка товаров, услуг или помещений
    • Выплата компенсации (или выплаты или возмещения расходов)
    • Передача доходов или активов организации, их использование или в интересах организации

Есть ситуации, в которых сделки с дисквалифицированными лицами могут быть разрешены.Кодекс и правила предусматривают множество исключений, и их следует изучить при выявлении проблем.

Инструкции по Приложению L (Форма 990 или 990-EZ) (2020)

Сделки с заинтересованными лицами

Если не указано иное, ссылки на раздел

относятся к Налоговому кодексу.


Для получения последней информации о событиях, связанных с формой 990 и инструкциями к ней, например о законодательстве, принятом после их публикации, обращайтесь в IRS.gov / Form990.

Общие инструкции

Примечание.

Термины, выделенные полужирным шрифтом , определены в глоссарии Инструкций к форме 990.

Назначение приложения

Приложение L (Форма 990 или 990-EZ) используется организацией, которая подает Форму 990 или 990-EZ для предоставления информации об определенных финансовых транзакциях или договоренностях между организацией и дисквалифицированным лицом (лицами) в соответствии с разделом 4958 или другими заинтересованными сторонами. человек.Таблица L также используется для определения того, является ли член руководящего органа организации независимым членом для целей Формы 990, Часть VI, строка 1b.

Дополнительная информация.

Части I – IV могут быть продублированы, если потребуется дополнительное место. Кроме того, Часть V может использоваться для объяснения транзакции или для предоставления дополнительной информации.

Кто должен подавать

Таблица внизу этой страницы показывает, какие организации должны полностью или частично заполнить Приложение L и приложить Приложение L к Форме 990 или 990-EZ.

Примечание.

Организация должна ответить «Да» на форму 990, часть IV, строки 28a, 28b или 28c, только если стороной сделки было «заинтересованное лицо», как определено в этих инструкциях, и пороговые суммы, описанные в конкретных инструкции к Приложению L, части IV, позже, выполнены.

Если организация не обязана подавать форму 990 или 990-EZ, но решает это сделать, она должна подать полный отчет и предоставить всю запрошенную информацию, включая необходимые расписания.

Типы подателей – Список L
Тип напильника ЕСЛИ вы ответите “Да” на номер ЗАТЕМ необходимо заполнить
Раздел 501 (c) (3), 501 (c) (4) или 501 (c) (29) организация Форма 990, часть IV, строка 25a или 25b (в отношении операций с дополнительными выплатами ) Приложение L, Часть I.
Раздел 501 (c) (3) или 501 (c) (4) Форма 990-EZ, часть V, строка 40b (в отношении операций с дополнительными выплатами) Приложение L, Часть I.
Все организации Форма 990, часть IV, строка 26 (о займах) Приложение L, Часть II.
Все организации Форма 990-EZ, часть V, строка 38a (в отношении кредитов) Приложение L, Часть II.
Все организации Форма 990, часть IV, строка 27 (о грантах) Приложение L, Часть III.
Все организации Форма 990, часть IV, строка 28a, 28b или 28c (в отношении деловых операций) Приложение L, Часть IV.

Для частей I, II и III сообщайте обо всех транзакциях независимо от суммы. Инструкции в Части IV содержат индивидуальные и общие пороговые значения для отчетности, ниже которых отчетность не требуется для заинтересованного лица.

Каждая отчетная транзакция должна отражаться только в одной части Приложения L, как описано ниже.

Заинтересованные лица.

Для целей Части I заинтересованным лицом является дисквалифицированное лицо согласно разделу 4958.Для целей Частей II – IV заинтересованным лицом является одно из следующих.

  1. Для лиц, подающих форму 990, лицо, которое должно быть указано в форме 990, Часть VII, Раздел A в качестве действующего или бывшего должностного лица , директора, попечителя, ключевого сотрудника или , , а для лиц, подающих форму должностное лицо, директор, попечитель или ключевой сотрудник, которые должны быть указаны в форме 990-EZ, часть IV. Однако для целей отчетности об операциях управляющей компании в Части IV бывший сотрудник, директор, доверительный управляющий или ключевой сотрудник организации в течение последних 5 налоговых лет рассматривается как заинтересованное лицо, независимо от того, должны ли они быть включены в список.

  2. Создатель или основатель организации, включая спонсирующие организации Ассоциации добровольных сотрудников-бенефициаров (VEBA).

  3. Существенный вкладчик. Для целей Частей II – IV Приложения L существенным плательщиком является физическое лицо или организация, которые в течение налогового года сделали взносов в совокупности на сумму не менее 5000 долларов США и чьи взносы должны быть указаны в Приложении B (Форма 990). , 990-EZ или 990-PF), Список участников, на налоговый год организации.Существенный вкладчик может включать работодателя, который вносит вклад в VEBA.

  4. Для целей Части III, член комитета по отбору грантов организации.

  5. A Член семьи любого лица, описанного выше.

  6. A Организация, контролируемая на 35% , состоящая из одного или нескольких физических лиц и / или организаций, описанных выше.

  7. Для целей Части III, служащий (или ребенок служащего) существенного вкладчика или 35% контролируемого лица такого лица, но только если служащий (или ребенок служащего) получил субсидию или помощь по указанию или совету лица, вносящего существенный вклад, или назначенного лица, или лица, контролируемого на 35%, или в рамках программы, финансируемой крупным вкладчиком, которая предназначалась в первую очередь в интересах таких сотрудников (или их детей).

. Обратитесь к конкретным инструкциям в каждой части для получения информации о том, как сообщать о существенных участниках или тех, которые связаны с существенными участниками. .

Заинтересованное лицо для целей Частей II – IV не включает организацию согласно разделу 501 (c) (3), освобожденную организацию с таким же статусом освобождения от налогов (например, раздел 501 (c) (3) или 527 status) в качестве подающей организации, или государственного подразделения или органа.Считать организацией по разделу 501 (c) (3) иностранную организацию, в отношении которой подающая организация вынесла обоснованное суждение (или имеет мнение адвоката США) о том, что эта иностранная организация описана в разделе 501 (c) (3).

Разумные усилия.

Организация не обязана предоставлять информацию о транзакции, если она не может обеспечить достаточную информацию, чтобы сделать вывод о том, что транзакция подлежит отчетности после того, как приложил разумные усилия для получения такой информации.Примером разумных усилий для организации является рассылка анкеты ежегодно каждому лицу, которое, по ее мнению, может быть заинтересованным лицом, как описано ранее, запрашивая информацию, относящуюся к определению того, подлежит ли транзакция отчетности. Анкета может включать в себя имя и должность каждого лица, сообщающего информацию, пустые строки для подписи лица и даты подписи, а также соответствующие инструкции и определения для заинтересованных лиц и транзакций в Приложении L.

Пример.

Существенный вкладчик в организацию заявляет, что он хотел бы, чтобы г-н X и г-жа Y были бенефициарами гранта. Организация запрашивает у существенного вкладчика, являются ли г-н X или г-жа Y заинтересованными лицами в отношении организации из-за семейных или деловых отношений, которые у них есть с существенным вкладчиком (с использованием соответствующих инструкций и определений), и существенный вкладчик отвечает. письменно, что это не так.Независимо от того, действительно ли они являются заинтересованными лицами, организация предприняла разумные усилия в этой ситуации.

Часть I. Операции по сверхнормативным льготам

(Заполняется разделами 501 (c) (3), 501 (c) (4) и 501 (c) (29))

Строка 1.

Для каждой операции сверхнормативного вознаграждения с участием организации, описанной в разделах 501 (c) (3), 501 (c) (4) или 501 (c) (29), независимо от суммы, предоставьте информацию, относящуюся к каждому из следующее:

  • Укажите в столбце (а) дисквалифицированных лиц , которые получили избыточную выгоду в рамках операции.Если лицо имеет статус заинтересованного лица только как существенный вкладчик, член семьи существенного вкладчика, 35% контролируемое лицо существенного вкладчика или служащий значительного вкладчика или 35% контролируемого лица существенный участник, затем введите термин «существенный участник» или «связанный со значительным вкладчиком» (в зависимости от обстоятельств) вместо имени заинтересованного лица, чтобы защитить конфиденциальность существенного участника.

  • Укажите в столбце (b) отношения между дисквалифицированным лицом и организацией (например, «офицером» или «членом семьи директора»). Если «существенный участник» был введен в столбец (а), введите сюда также «существенный вкладчик». Если в столбце (а) было введено «связано со значительным вкладчиком», то опишите взаимосвязь, не ссылаясь на конкретные имена, например, «потомок сотрудника 35% контролируемого лица существенного вкладчика».”

    Если заинтересованное лицо имеет статус как таковой, кроме того, что он является существенным участником или связан с ним, тогда не делайте ссылки на статус существенного участника. Например, если получатель гранта Джейн Смит является одновременно значительным участником и супругой директора Джон Смит, тогда она должна быть указана по имени в столбце (а), а в столбце (b) должно быть указано «супруга директора Джона Смита» или аналогичные слова.

  • Опишите транзакцию в столбце (c).

  • Укажите в столбце (d), была ли сделка исправлена.

  • Укажите в Части V менеджера (ов) организации, если таковые имеются, которые участвовали в транзакции, зная, что это была транзакция с дополнительными выгодами.

Операция по сверхнормативной выплате.

Операция сверхнормативной выгоды обычно представляет собой операцию, при которой соответствующая освобожденная от налогов организация прямо или косвенно предоставляет или для использования дисквалифицированному лицу экономическую выгоду, стоимость которой превышает стоимость возмещения, полученного организацией за предоставление такой выгоды.Для специальных правил раздела 4958, регулирующих транзакции с авизованными донорами фондами и поддерживающими организациями , см. Специальные правила в разделе Раздел 4958 Транзакции сверхпособия в Приложении G в Инструкциях по форме 990 или в Приложении E в Инструкциях по Форме 990 -EZ.

Применимые освобожденные от налогов организации обычно ограничиваются организациями, которые (без учета каких-либо дополнительных льгот) являются разделом 501 (c) (3) общественные благотворительные организации , раздел 501 (c) (4) или 501 (c) (29) организации или организации, имевшие такой статус в любое время в течение 5-летнего периода, заканчивающегося на дату операции по сверхнормативному вознаграждению.

Разделы 501 (c) (3), 501 (c) (4) и 501 (c) (29) организации должны обращаться к Инструкциям по Форме 990, Часть IV, строки 25a – 25b (или Форме 990-EZ, Часть V, строка 40b) перед заполнением Части I. Для получения дополнительной информации о трансакциях с дополнительными пособиями, раздел 4958 и специальных правилах для фондов, рекомендованных донорами, и поддерживающих организаций, см. Приложение G в Инструкциях по Форме 990 (или Приложение E в Инструкциях для Форма 990-EZ) и Pub. 557, статус вашей организации, освобожденный от налогов.

Строка 2.

Введите сумму акцизного налога, понесенного дисквалифицированными лицами и руководителями организаций в соответствии с разделом 4958 за транзакции, указанные в строке 1, независимо от того, были ли они начислены IRS или нет, если они не уменьшены. Форма 4720 «Возврат определенных акцизных налогов в соответствии с главами 41 и 42 Налогового кодекса» должна быть заполнена для отчета и уплаты налога по операциям с дополнительными льготами.

Часть II. Ссуды, предоставленные и / или от заинтересованных лиц

Сообщите подробную информацию о ссудах, включая авансы заработной платы, выплаты, произведенные в соответствии с соглашением о дробном страховании жизни, которые рассматриваются как ссуды согласно разделу 1 Правил.7872-15, а также другие авансы и дебиторская задолженность (совместно именуемые «займы»), как описано в Форме 990, Часть IV, строка 26 (включая дебиторскую задолженность, указанную в Форме 990, Часть X, строки 5, 6 или 22), в форме 990-EZ, часть V, строка 38a, или в форме 990, часть IV, строка 26 (если организация указала сумму в форме 990, часть X, строки 5, 6 или 22). Сообщайте только ссуды между организацией и заинтересованными лицами, которые являются непогашенными на конец налогового года организации. Сообщайте о каждой ссуде отдельно, независимо от суммы.

В дополнение к ссудам, первоначально предоставленным между организацией и заинтересованным лицом, также указывайте ссуды, первоначально предоставленные между организацией и третьей стороной или между заинтересованным лицом и третьей стороной, которые были переданы таким образом, чтобы стать непогашенной задолженностью между организацией и заинтересованный человек.

Исключения.

Не сообщайте следующее в Части II.

  • Операции сверхнормативного вознаграждения , указанные в Приложении L, Часть I.

  • Авансы по плану подотчетности , как описано в Инструкциях к Части II Приложения J (Форма 990), Информация о компенсации.

  • Объявленные к получению взносы, которые при выплате квалифицируются как благотворительные взносы.

  • Начислено, но не выплачено Компенсация причиталась организации.

  • Ссуды кредитного союза, предоставленные заинтересованному лицу на тех же условиях, что и другим членам кредитного союза.

  • Облигации, освобожденные от налогов , приобретенные у регистрирующей организации и принадлежащие заинтересованному лицу, при условии, что заинтересованное лицо приобрело облигации на тех же условиях, что и для широкой публики.

  • Депозиты на банковский счет (когда банк является заинтересованным лицом) в ходе обычной деятельности на тех же условиях, что и банк предлагает широкой публике.

  • Дебиторская задолженность по разделу 501 (c) (9) VEBA от спонсирующей организации или работодателя VEBA, если эта дебиторская задолженность была создана в ходе обычной деятельности и срок погашения составляет 90 дней или меньше.

  • Непогашенная дебиторская задолженность, возникшая в ходе обычной деятельности организации на тех же условиях, что и для широкой публики (например, дебиторская задолженность за медицинские услуги, предоставленные больницей сотруднику больницы).

Колонка (а).

Укажите заинтересованное лицо, которое было должником или кредитором по ссуде. Если лицо имеет статус заинтересованного лица только как существенный вкладчик, член семьи существенного вкладчика, 35% контролируемое лицо существенного вкладчика или служащий значительного вкладчика или 35% контролируемого лица существенный участник, затем введите термин «существенный участник» или «связанный со значительным вкладчиком» (в зависимости от обстоятельств) вместо имени заинтересованного лица, чтобы защитить конфиденциальность существенного участника.

Колонка (б).

Определите отношения между заинтересованным лицом и организацией. Если «существенный участник» был введен в столбец (а), введите сюда также «существенный вкладчик». Если в столбце (а) было введено «связано со значительным вкладчиком», то опишите отношения, не ссылаясь на конкретные имена, например, «потомок сотрудника 35% контролируемого лица существенного вкладчика».

Если заинтересованное лицо имеет статус как таковой, кроме того, что он является существенным участником или связан с ним, то не делайте ссылки на статус существенного участника.Например, если грантополучатель Джейн Смит является одновременно крупным спонсором и супругой директора Джона Смита, то она должна быть указана по имени в столбце (а), а в столбце (b) должно быть указано «супруга директора Джона Смита» или слова для аналогичный эффект.

Колонка (в).

Опишите цель получения кредита организацией.

Колонка (г).

Отметьте «Кому» или «От», в зависимости от того, что применимо.

Колонка (д).

Введите исходную сумму в долларах (основная сумма кредита).

Колонка (е).

Введите остаток, причитающийся на конец налогового года организации, , включая непогашенную основную сумму, начисленные проценты и любые применимые штрафы и сборы. Для подателей формы 990 общая сумма, указанная в столбце (f), должна равняться сумме формы 990, части X, бухгалтерского баланса, столбца (B), строк 5 и 6 (для сумм, причитающихся организации) и столбца (B ), строка 22 (для сумм задолженности организации).

Колонка (ж).

Ответьте «Да», если какой-либо платеж должника просрочен по состоянию на конец налогового года организации , или если должник по иным причинам не выполняет условия ссуды.

Колонка (з).

Укажите, одобрил ли руководящий орган организации (или комитет руководящего органа) кредитную операцию.

Колонка (i).

Укажите, подтверждается ли ссуда векселем или другим письменным соглашением, подписанным должником.

Часть III. Гранты или помощь для заинтересованных лиц

Сообщайте о каждом гранте или другой помощи (включая предоставление товаров, услуг или использование помещений), независимо от суммы, предоставленной организацией любому заинтересованному лицу в любое время в течение налогового года организации. Примеры грантов: стипендии, стипендии, скидки на товары или услуги, стажировки, призы и награды. Грант включает подарочную часть сделки с частичной продажей или частичным подарком.

. См. Разумное усилие , ранее, применимо к Части III. .

Исключения.

Не сообщайте следующее в Части III.

  • Операции сверхнормативного вознаграждения , указанные в Приложении L, Часть I.

  • Ссуды, указанные (или необязательные) в Приложении L, Часть II.

  • Деловые операции, не содержащие элемента дарения и используемые для удовлетворения прямых и неотложных потребностей организации, такие как выплата компенсации (включая налогооблагаемые и необлагаемые дополнительные льготы, рассматриваемые как компенсация) сотруднику или независимый подрядчик в обмен на услуги сопоставимой стоимости.Некоторые бизнес-операции могут быть отражены в Приложении L, Часть IV.

  • Компенсация лицу, указанному в Форме 990, Часть VII, Раздел A (включая налогооблагаемые и необлагаемые дополнительные льготы, рассматриваемые как компенсация).

  • Гранты сотрудникам (и их детям) существенного вкладчика или 35% контролируемого лица существенного вкладчика, предоставляемые на объективной и недискриминационной основе на основе заранее установленных критериев и проверенные отборочной комиссией, как описано в разделе 53 Правил.4945-4 (б).

  • Гранты или помощь, предоставляемые заинтересованному лицу в качестве члена благотворительного или другого класса (например, члену раздела 501 (c) (5), 501 (c) (6) или 501 (c) (7)). ) организация), что организация намеревается получить выгоду для достижения своей цели, освобожденной от налогообложения, если она предоставляется на тех же условиях, что и другие члены класса, например, краткосрочная помощь при стихийных бедствиях, помощь в бедности или консультации по травмам. Однако гранты на поездки, учебу (например, стипендии или стипендии) или другие аналогичные цели (например, для достижения конкретной цели, подготовки отчета или другого аналогичного продукта, или улучшения или улучшения литературных, художественных, музыкальных, научных, учебных или другие аналогичные способности, навыки или талант получателя гранта), подобные описанным в разделе 4945 (d) (3), не исключаются из отчетности в соответствии с этим исключением.
    (Но см. Schools , позже, для получения инструкций о том, как сообщать о грантах, стипендиях и другой помощи от колледжей, университетов, начальных и средних школ.) Гранты, которые являются наградами за прошлые достижения, также не исключаются из отчетности в соответствии с это исключение. Гранты на поездки, учебу или аналогичные цели не включают такие цели, как краткосрочная помощь при стихийных бедствиях, помощь в бедности или консультации по травмам.

  • Гранты или помощь организации согласно разделу 501 (c) (3).

Колонка (а).

Укажите имя заинтересованного лица, получившего грант или помощь. Если лицо имеет статус заинтересованного лица только как существенный вкладчик, член семьи существенного вкладчика, 35% контролируемое лицо существенного вкладчика или служащий значительного вкладчика или 35% контролируемого лица существенный участник, затем введите термин «существенный участник» или «связанный со значительным вкладчиком» (в зависимости от обстоятельств) вместо имени заинтересованного лица, чтобы защитить конфиденциальность существенного участника.

Колонка (б).

Опишите отношения между заинтересованным лицом, получившим грант или помощь, и организацией, например, «супругой директора Джона Смита». Если «существенный участник» был введен в столбец (а), введите сюда также «существенный вкладчик». Если в столбце (а) было введено «связано со значительным вкладчиком», то опишите взаимосвязь, не ссылаясь на конкретные имена, например, «потомок сотрудника 35% контролируемого лица существенного вкладчика».«

Если заинтересованное лицо имеет статус как таковой, кроме того, что он является существенным участником или связан с ним, то не делайте ссылки на статус существенного участника. Например, если грантополучатель Джейн Смит является одновременно крупным спонсором и супругой директора Джона Смита, то она должна быть указана по имени в столбце (а), а в столбце (b) должно быть указано «супруга директора Джона Смита» или слова для аналогичный эффект.

Колонка (в).

Введите общую сумму в долларах грантов и другой помощи, предоставленной заинтересованному лицу в течение налогового года организации.

Колонка (г).

Опишите вид помощи, оказанной заинтересованному лицу.

Колонка (д).

Опишите цель организации по оказанию помощи заинтересованному лицу.

школ.

Колледжи, университеты, а также начальные и средние школы не обязаны указывать заинтересованных лиц, которым они предоставили стипендии, стипендии и аналогичную финансовую помощь.Вместо этого эти организации должны в Части III сгруппировать каждый вид финансовой помощи (например, стипендии на основе потребностей, стипендии по заслугам, льготное обучение), предоставляемую заинтересованным лицам, по отдельным строкам. По каждой строке школа должна указать в столбце (c) совокупную сумму в долларах по каждому виду помощи, тип помощи в столбце (d) и цель помощи в столбце (e), если такая отчетность не будет быть несанкционированным раскрытием записей об образовании учащихся в соответствии с Законом о правах семьи на образование и неприкосновенность частной жизни (FERPA).Столбцы (a) и (b) для этих строк следует оставить пустыми.

Часть IV. Деловые операции с участием заинтересованных лиц

Отчет о бизнес-транзакциях Части IV, по которым платежи были произведены в течение налогового года организации между организацией и заинтересованным лицом, если такие платежи превысили пороговые значения отчетности, описанные ниже, и независимо от того, когда транзакция была заключена сторонами. Исключение для «обычного ведения бизнеса» в отношении сообщения о деловых отношениях в форме 990, часть VI, строка 2, не применяется для целей Приложения L, но см. Исключение ниже для публично торгуемых компаний.

Как правило, организация должна сообщать о деловых операциях по Части IV с заинтересованным лицом, если: (1) все платежи в течение налогового года между организацией и заинтересованным лицом превысили 100 000 долларов; (2) все платежи в течение налогового года по одной транзакции между такими сторонами превысили 10 000 долларов или 1% от общего дохода подающей организации за налоговый год; (3) Компенсация в размере платеж в течение налогового года, выплаченный организацией члену семьи нынешнего или бывшего должностного лица, директора, попечителя или ключевого сотрудника организации, указанной в Форме 990, Часть VII, Раздел A, превысил 10000 долларов ; или (4) в случае совместного предприятия с заинтересованным лицом, организация инвестировала 10000 долларов или более в совместное предприятие, независимо от того, в течение налогового года или нет, а также прибыль или долю капитала организации и заинтересованного лица каждая превышает 10% в какой-то момент налогового года.

Хозяйственные операции.

Деловые операции включают, помимо прочего, совместные предприятия и договоры купли-продажи, аренды, лицензирования, страхования и оказания услуг, независимо от того, были ли они инициированы в течение налогового года организации или продолжаются с предыдущего года.

Определенные операции управляющей компании с бывшими должностными лицами и т. Д.

Бизнес-операция также включает операцию между организацией и управляющей компанией , из которых бывший сотрудник, директор, попечитель или ключевой сотрудник организации (в течение последних 5 налоговых лет , даже если они не указаны в форме 990 , Часть VII, Раздел A, поскольку физическое лицо не получало никакой компенсации от организации) является прямым или косвенным владельцем 35% (измеряется долей владения акциями (правом голоса или стоимостью, в зависимости от того, что больше) корпорации, прибылью или доля капитала (в зависимости от того, что больше) в товариществе или компании с ограниченной ответственностью или бенефициарная доля в трасте), или должностное лицо, директор или попечитель.

Сводная отчетность.

Организация может объединить несколько отдельных транзакций между одними и теми же сторонами или перечислить их отдельно. Если выбрано агрегирование, укажите совокупную сумму в столбце (c) и опишите различные типы транзакций (например, «консультации», «аренда недвижимости») в столбце (d).

Исключения.

Не сообщайте следующее в Части IV.

  • Операции сверхнормативного вознаграждения , указанные в Приложении L, Часть I.

  • Ссуды, указанные (или необязательные) в Приложении L, Часть II.

  • Гранты и другая помощь, о которых сообщается (или не требуется сообщать) в Приложении L, Часть III (однако это исключение не применяется к транзакциям, подпадающим под исключение бизнес-транзакций, описанное ранее в инструкциях Части III; такие транзакции могут потребовать быть сообщено в Части IV).

  • Компенсация , указанная в Форме 990, Часть VII, Раздел A, за исключением случаев, когда компенсация была выплачена члену семьи другого лица, указанного в Форме 990, Часть VII, Раздел A.

  • Внесение или снятие средств с банковского счета (когда банк является заинтересованным лицом) в ходе обычной деятельности на тех же условиях, что и банк предлагает широкой публике.

  • Начисление организацией членских взносов своим должностным лицам, директорам и т. Д.

  • Если организация передает средства заинтересованному лицу для осуществления инвестиций от имени организации в качестве ее агента или подрядчика (но не в рамках совместного предприятия), сумма операции для целей отчетности по Части IV не является полной. переводимая сумма, кроме платы за управление или других сборов за услуги или начисленных процентов (если таковые имеются) заинтересованного лица.

  • Сделки с публично торгуемыми компаниями в ходе обычной деятельности публично торгуемых компаний на тех же условиях, которые она обычно предлагает для общественности (или более благоприятных для подающей заявки).

Пример 1.

T, член семьи должностного лица организации, служит сотрудником организации и получает в течение налогового года организации компенсацию в размере 15000 долларов, что не более 1% от заработной платы организации. общий доход.Организация должна сообщать о компенсации T как о хозяйственной операции в Приложении L, Часть IV, потому что компенсация организации члену семьи сотрудника превышает 10 000 долларов, независимо от того, указана ли компенсация T в Форме 990, Часть VII.

Пример 2.

X, ребенок нынешнего директора , указанного в форме 990, часть VII, раздел A, является партнером первого года юридического партнерства, которому организация платит 150 000 долларов в течение налогового года организации.Организация не обязана сообщать об этой бизнес-операции из-за трудовых отношений X с юридической фирмой.

Пример 3.

Факты те же, что и в Примере (2), за исключением того, что X является партнером юридической фирмы и имеет долю владения в юридической фирме в размере 36% от прибыли. Организация должна сообщить о бизнес-операции, потому что юридическая фирма на 35% находится под контролем X, а сумма в долларах превышает совокупный порог в 100 000 долларов.

Пример 4.

Факты те же, что и в Примере (3), за исключением того, что юридическая фирма заключила сделку с организацией до того, как материнская компания X стала директором организации. Родитель X стал директором в течение налогового года организации. Организация должна сообщать обо всех платежах, произведенных в течение налогового года, в юридическую фирму по сделке.

Пример 5.

Факты те же, что и в Примере (3), за исключением того, что X является ребенком бывшего директора, указанного в Форме 990, Часть VII, Раздел A.Организация обязана сообщать о деловой операции, поскольку члены семей бывших директоров, перечисленных в Части VII, являются заинтересованными лицами.

Пример 6.

Факты те же, что и в Примере (3), за исключением того, что организация платит в общей сложности 75 000 долларов в течение налогового года организации за 15 отдельных операций по взысканию задолженности перед организацией. Ни одна из транзакций не предусматривает выплат юридическому партнерству более 10 000 долларов США. В этом случае организация не обязана сообщать о бизнес-транзакциях, потому что суммы в долларах не превышают порогового значения транзакции 10 000 долларов США или совокупного порога 100 000 долларов США.

Пример 7.

Факты те же, что и в Примере (6), за исключением того, что организация платит 105 000 долларов вместо 75 000 долларов. Поскольку совокупные платежи по бизнес-операциям превышают 100 000 долларов, организация должна сообщать обо всех бизнес-операциях. Организация может сообщать о транзакциях в совокупности или перечислять их отдельно.

Колонка (а).

Введите имя заинтересованного лица, участвующего в прямых или косвенных деловых отношениях с организацией.Если лицо имеет статус заинтересованного лица только как существенный вкладчик, член семьи существенного вкладчика, 35% контролируемое лицо существенного вкладчика или служащий значительного вкладчика или 35% контролируемого лица существенный участник, затем введите термин «существенный участник» или «связанный со значительным вкладчиком» (в зависимости от обстоятельств) вместо имени заинтересованного лица, чтобы защитить конфиденциальность существенного участника.

Колонка (б).

Укажите отношения между заинтересованным лицом и организацией. Например:

  • Ключевой сотрудник организации;

  • Член семьи Фреды Джонс, бывшего директора; или

  • Компания более чем на 35% принадлежит (1) Фреде Джонс, бывшему директору, и (2) Лизе Ли, президенту. Если «существенный участник» был введен в столбец (а), введите сюда также «существенный вкладчик».Если в столбце (а) было введено «связано со значительным вкладчиком», то опишите отношения, не ссылаясь на конкретные имена, например, «потомок сотрудника 35% контролируемого лица существенного вкладчика».

    Если заинтересованное лицо имеет статус как таковой, кроме того, что он является существенным участником или связан с ним, то не делайте ссылки на статус существенного участника. Например, если грантополучатель Джейн Смит является одновременно крупным спонсором и супругой директора Джона Смита, то она должна быть указана по имени в столбце (а), а в столбце (b) должно быть указано «супруга директора Джона Смита» или слова для аналогичный эффект.

Колонка (в).

Долларовая сумма сделки представляет собой денежные средства или справедливой рыночной стоимости других активов и услуг, предоставленных организацией в течение налогового года , за вычетом возмещения расходов. Для совместных предприятий с заинтересованными лицами укажите общую сумму, инвестированную организацией в совместное предприятие на конец налогового года организации, независимо от того, инвестировала ли организация какую-либо часть суммы в течение налогового года.

Колонка (г).

Опишите операцию (операции) по типу, например, найм или договор с независимым подрядчиком , аренда имущества или продажа активов.

Колонка (д).

Укажите “Да”, если все или часть вознаграждения, выплачиваемого организацией, основывается на процентном отношении от доходов организации. Например, укажите «Да», если плата за управление основана на процентном отношении к доходам, или юридический сбор, причитающийся внешним юристам юридической фирмой, представляющей общественные интересы, составляет процент от собранной суммы.

Часть V. Дополнительная информация

Используйте Часть V, если организации требуется дополнительное место для объяснения транзакции или предоставления дополнительной информации. В Части V укажите конкретную часть и номер строки, которые поддерживает каждый ответ, в том порядке, в котором эти части и строки появляются в Приложении L (форма 990 или 990-EZ). Часть V может быть продублирована, если потребуется больше места.

Дисквалифицированный человек: почему это так важно

Когда организация подает заявку на освобождение от уплаты налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, IRS предполагает, что это частный фонд, если группа не может продемонстрировать достаточную «общественную поддержку», чтобы классифицироваться как общественная благотворительная организация.
Эта классификация имеет значение, потому что частный фонд подлежит большему контролю, чем общественная благотворительная организация, а доноры частного фонда получают менее щедрые налоговые льготы. Существует также ряд акцизов, которые могут применяться к частному фонду; они предназначены либо для поощрения хорошего поведения, либо для предотвращения запрещенных действий. Например, согласно разделу 4941 Кодекса существуют налоги на самоокупаемость; сделка может быть актом самоуправления, если сторона является «дисквалифицированным лицом» по отношению к фонду.Точно так же в соответствии с разделом 4943 Кодекса существуют налоги на избыточные холдинговые предприятия; учитываются активы любого «дисквалифицированного лица».
По этим причинам точное определение того, кто является, а кто не является «дисквалифицированным лицом», является критически важным вопросом для частных фондов, их директоров и должностных лиц.

Определение дисквалифицированного лица

Раздел 4946 Налогового кодекса дает определение «дисквалифицированное лицо», составляя список:

  1. Существенные участники
  2. Управляющие фондами
  3. Владелец более 20 процентов акций определенных организаций, которые вносят существенный вклад
  4. Члены семьи (лиц, описанных в 1-3)
  5. Корпорации, в которых лица, описанные выше (в пунктах 1-4), обладают более чем 35-процентным правом голоса
  6. Товарищества, в которых лица, описанные выше (в 1-4), владеют более 35% прибыли
  7. Трасты или имения, в которых лица, описанные выше (в пунктах 1-4), владеют более 35% бенефициарной долей
  8. Определенные частные фонды, которые эффективно контролируются лицом или лицами, контролирующими данный фонд
  9. Государственные служащие

Из одних только этих категорий не всегда очевидно, является ли конкретный человек «дисквалифицированным лицом» по смыслу статьи 4946.

Вопросы определения «дисквалифицированного лица»

Например, кто именно – «член семьи»? Согласно правилам Казначейства, этот термин более конкретно определяется как: «супруги, предки, прямые потомки и супруги прямых потомков существенных вкладчиков, менеджеры фондов и 20-процентные владельцы». Согласно этому определению, законно усыновленные дети лица являются прямыми потомками данного лица ».
В качестве другого примера, кто именно будет «существенным участником»? Это субъективный вопрос или существуют особые правила? В соответствии с разделом 507 (d) (2) Кодекса «существенный участник» определяется как –

.

любое лицо, которое вносит или завещает общую сумму более 5000 долларов частному фонду, если такая сумма составляет более 2 процентов от общей суммы взносов и завещания, полученных фондом до окончания его налогового года, в котором этот взнос или получено завещание от такого лица.

Иногда частный фонд финансируется семейным фондом. В этом случае создатель траста считается «существенным вкладчиком», даже если вклад этого создателя «не может превышать 5 000 долларов США и 2% лимита».
Есть и другие хитрые повороты. Среди них, например, то, что донор траста является «существенным вкладчиком с первого дня, когда он или она превысили 5 000 долларов и 2-процентный лимит, даже если определение процента от общих взносов и наследства не производится. до конца налогового года частного фонда.Кроме того, «[если] человек вносит существенный вклад в частный фонд, он или она остается существенным вкладчиком, даже если он или она не могут быть отнесены к такому классу, если решение будет принято позднее». Но –

Статус лица как существенного вкладчика прекращается, однако, если ни существенный вкладчик, ни его или ее член семьи не сделали взнос или завещание или не были менеджером фонда в течение 10-летнего периода, заканчивающегося в конце налогового года. , а совокупные взносы или завещанное имущество существенного вкладчика определены IRS как незначительные по сравнению с совокупными взносами или завещаниями другого лица.

Дело не в том, чтобы описывать здесь все без исключения вопросы, возникающие при определении того, кто является или не является «дисквалифицированным лицом»; скорее, чтобы прояснить, насколько запутанным может быть это расследование.
Более подробные инструкции см. В разделе 53.4946-1 Постановления о казначействе; Материалы IRS доступны в Интернете, включая публикацию , 578, , частные фонды ; и постановлений о доходах и судебных делах.
Например, в Rev. Rul. 74-287, некоторые сотрудники банка были коллективно назначены попечителями частного фонда с делегированной фидуциарной ответственностью за управление трастом.Несмотря на этот двойной статус банковских служащих и доверенных лиц независимого траста, они являются «дисквалифицированными лицами» в отношении траста.
В деле Рокфеллер против США , 572 F. Supp. 9 (E.D. Ark. 1982), aff’d, 718 F.2d 290 (8th Cir. 1983), налогоплательщик был прямым потомком (то есть членом семьи) умершего существенного плательщика. Суд постановил, что он является «дисквалифицированным лицом» по отношению к частному фонду из-за этой незначительной связи.

Заключение

Агент IRS, проводящий аудит частного фонда, внимательно изучит различные операции, включая, например, продажу, обмен или аренду собственности; предоставление ссуды денег или предоставление кредита; предоставление товаров, услуг или помещений; и выплата компенсации или возмещения расходов.Затем агент исследует, каким образом некоторые или все «дисквалифицированные лица» имеют какое-либо отношение к любым таким транзакциям.
Чтобы предотвратить введение дорогостоящих акцизных сборов, директора и должностные лица частного фонда должны позаботиться о том, чтобы изучить и четко понять эти сложные правила.

Промежуточные санкции в отношении руководителей НКО

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ IRS И НОВОЕ Положения казначейства в фокусе повышены внимание на относительно новый налог на руководителей благотворительные организации.Иногда называют промежуточная санкция, налог может стать серьезным важны как для руководителей этих НКО, так и для их члены семьи и любые контролируемые семьей предприятия.

КОНГРЕСС ПРОШЕЛ IRC РАЗДЕЛ 4958 В 1996. Обратная сила для сделок на или после 14 сентября 1995 г. облагается акцизом. налог на сверхнормативные льготы, полученные дисквалифицированное лицо – любое лицо, имеющее право оказывать существенное влияние на дела организации.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ВЫГОДА – ОДНА А ДИСКВАЛИФИЦИРОВАННОЕ ЛИЦО получает это превышает размер пособия, отвечающего критериям организация получает взамен, включая стоимость услуги, выполняемые исполнительной властью. При установке компенсации, НКО и их руководители могут использовать сопоставимые из коммерческих областей, а также для аналогичных НКО.

ЕСТЬ НЕСКОЛЬКО ИСКЛЮЧЕНИЙ РАЗДЕЛ 4958 правила, в том числе обязательные исключение из контракта, а также первоначальный контракт исключение, которое является частью временного и предлагаемого постановления, изданные в январе 2001 года. Обязательные контракты от 13 сентября 1995 г. освобождены от уплаты налога до есть материальное изменение.Первоначальный контракт между организацией и несвязанной стороной также освобожден от правил.

CPA МОГУТ ЗАЩИТИТЬ КЛИЕНТОВ ОТ ЭТИ обременительные правила. Компенсация считается разумным, если он был одобрен несвязанный совет директоров, который полагался на соответствующие данные и поддерживаемая документация основание для его определения.

NANCY ORTMEYER KUHN, JD, LLM, является советник юридической фирмы Powell, Goldstein, Frazer & Мерфи, LLP, в Вашингтоне, округ Колумбия Она ранее работал в главном юрисконсульте IRS офис. Ее адрес электронной почты: [email protected]

относительно недавний налог на руководителей в благотворительный сектор привлекает внимание из-за энергичного IRS правоприменения и обширные новые правила казначейства, выпущенные в Январь 2001 г.Этот налог, иногда называемый промежуточные санкции ( конечные является аннулированием статуса освобожденной НКО), налагается на руководителей, компенсация которых IRS считает излишний. CPAs – и руководители НКО, которых они советуют – должны тщательно планируйте, чтобы избежать уплаты налогов. Закон направлен не только на топ-менеджеры, а также члены их семей и предприятия, контролируемые семьей, если таковые имеются, получают дополнительные выплаты.

Насколько разумна компенсация?

Почасовая оплата (средняя) Расположение
56,73 долл. США Анкоридж, Аляска
60 долларов.34 Бостон
$ 55,11 Денвер
19,84 долл. США Грейт-Фолс, Монтана
49,05 долл. США Хантсвилл, Алабама
90 долларов США.06 Лос-Анджелес
103,35 долл. США Сан-Франциско
21,30 долл. США Таллахасси, Флорида
45,54 долл. США Вашингтон, Д.С.

Источник: Опрос руководителей высшего звена, Бюро труда Статистика, www.bls.gov.

Конгресс прошел Раздел 4958 IRC как часть Билля о правах налогоплательщиков 2 и сделал его ретроактивным для транзакций после или после 14 сентября 1995 г. Правила дали IRS инструмент для регулировать деятельность освобожденных организаций – с или без отмены статуса организации, освобожденной от уплаты налогов.CPA должны понимать раздел 4958 и новые правила для помочь защититься от непредвиденных налоговых обязательств для НКО руководители – целевые налогоплательщики. (Хотя сами НКО не несут ответственности в соответствии с разделом 4958, они подлежат прочие штрафы.)

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Раздел 4958 налагает акцизный налог на сверхнормативные льготы, полученные «дисквалифицированным человек »- любой человек, способный выполнять существенные влияние на дела соответствующей организации.IRC Разделы 501 (c) (3) или 501 (c) (4) считаются «Квалификационные организации». Раздел 4958 не применяется к лица, работающие в частных фондах; руководители такие организации уже подпадают под действие аналогичного IRC Раздел 4941 самоуправление штрафов.

Есть пятилетний ретроспективный период с момента сделки Дата. Это означает, что IRS может оглянуться на пять лет назад дату получения исполнительным директором сверхнормативного пособия и наложить налог, если он или она были дисквалифицированным лицом в любое время в течение этого периода.Срок дисквалифицированного лица может применяться к ближайшим родственникам этого человека, а также компаниям, контролируемым семьей. (Закон определяет контроль как 35% от общего количества голосов.) Конгресс явно не хотел, чтобы руководители отвлекали пособия на членов семьи через семейные предприятия или трасты. Независимые подрядчики, в том числе советники, не падают в рамках этих правил, поскольку они предположительно не влиятельные позиции в организации.

А правило параллельного пятилетнего ретроспективного анализа применяется при определении квалификационные организации. Если объект был разделом 501 (c) (3) или (c) (4) организации в любое время в пределах пяти лет до даты транзакции, раздел 4958 (e) считает это квалифицированная организация.

Избыточное пособие составляет один дисквалифицированный человек получает сумму, превышающую стоимость выгода, которую организация получает взамен, включая стоимость оказываемых им услуг.Например, IRS рассмотрел бы руководителя с зарплатой и льготами выше, чем у сопоставимых руководителей, выполняющих сопоставимая работа в аналогичных организациях, подлежащая получению сверхприбыль облагается акцизным налогом по разделу 4958.

История законодательства показывает, что при оценке компенсации, НКО и их руководители могут использовать либо сопоставимые коммерческие или некоммерческие организации. В сноске к отчет комитета, сопровождающий законодательство 1996 г., Палата представителей заявила, что «физическому лицу не обязательно обязательно согласиться с уменьшенной компенсацией только потому, что он или она оказывает услуги освобожденным от налогов, а не налогооблагаемый, организация.«В правилах 2001 г. руководители могут использовать сопоставимые коммерческие объекты.

ИСКЛЮЧЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА

Переходное правило в Закон 1996 г. позволяет исполнительной власти продолжать получение дополнительных пособий при длительном связь между дисквалифицированным лицом и организация. Конгресс включил это исключение для письменных контракты, вступившие в силу 13 сентября 1995 г., и в все время после этого, до транзакции включительно Дата.

Письменный, имеющий обязательную силу договор становится новым договор, когда в него вносятся существенные изменения. Например, если стороны изменяют продолжительность контракта или размер компенсации, то это новый договор и исключение нет применяется дольше. Закон штата, а не IRS, определяет, договор существует. Поскольку многие государства очень либеральны в этом В связи с этим, CPA, консультирующие клиентов по этому вопросу, должны изучить закон в применимом государстве.Обязательный договор может состоять большого количества листов бумаги или будет неполным бумажным следом, если намерения сторон ясны.

Если организация устанавливает вознаграждение руководителя, используя объективную формулу, договор по-прежнему считается обязательным в большинстве штатов законы. Например, вознаграждение попечителей благотворительные трасты иногда определяются по формуле, найденной в государственном праве. Затем этот закон становится одним из факторов, которые устанавливает обязательный письменный договор.Такой договор имеет обязательную силу до тех пор, пока государство не внесет поправки в закон об изменении срок компенсации (существенное изменение). Если в статуте штата просто сказано, что доверительный управляющий должен получить «Разумная» компенсация, вряд ли это имеющий обязательную силу контракт существует, если нет дополнительных факторов, которые объективно установить размер компенсации доверительному управляющему. Один такой фактором будет история компенсации с единственной объективной модификации, такие как повышение стоимости жизни.

ИСКЛЮЧЕНИЕ ИЗ НАЧАЛЬНОГО КОНТРАКТА

Казначейство издал временные и предлагаемые правила в январе 2001 г., что создало исключение для первоначальных контрактов в ответ в судебный процесс с участием Объединенного онкологического совета (UCC). В Седьмой окружной апелляционный суд постановил, что несвязанная сборщик средств не был «инсайдером» для целей определения была ли личная выгода результатом отношений между сборщиком средств и UCC.Другими словами, суд постановил, что сборщик средств, получивший большой процент средств, собранных от имени UCC, составлял связаны с организацией только на расстоянии вытянутой руки договор. Не было «частных закупок», потому что стороны надлежащим образом согласовали условия контракта.

Седьмой контур, по сути, обнаружил, что несвязанный сторона имеет право на лучшую сделку, которую она может договориться о первый контракт с НКО, не беспокоясь о закупках.Поскольку первоначальное исключение из контракта больше не применяется, последующие контракты будут регулироваться разделом 4958.

Таким образом, правила предусматривают, что любой первый контракт между организацией и несвязанной третьей стороной освобождать. Например, освобожденная от налогов медицинская группа набирает известный хирург, управляющий своей больницей. Чтобы привлечь его, больница предлагает компенсационный пакет, который чрезвычайно щедрый и включает фиксированную годовую зарплату свыше пять лет.В контракте также предусмотрена формула для годовой бонус в случае возникновения определенных непредвиденных обстоятельств в будущем. Даже если IRS определяет, что они чрезмерны, выгоды хирург, получающий по этому контракту, не подлежит раздел 4958 акцизный налог в связи с первоначальным контрактом исключение. Если хирург заключает второй контракт с больнице, он больше не будет защищен исключение и подлежит разделу 4958.

ПОТЕНЦИАЛЬНЫЕ ВНУТРЕННИЕ КОНФЛИКТЫ

Раздел 4958 создает неизбежный конфликт между дисквалифицированным лицом и НКО в случаях, когда IRS сообщает, что «сверхнормативная выгода транзакция ». НКО имеет существенный интерес к тому, что происходит между IRS и исполнительный. Например, у организации могут быть деньги или другое имущество, возвращенное в виде исправления лишняя выгода.Или исполнительный директор может раскрыть информацию что приводит к действиям IRS против НКО, в том числе отменяет свой статус освобожденного от уплаты налога – если он видит доказательства совершения закупок или частная выгода. По этим причинам CPA, которые работают на НКО должны внимательно следить за процедурами IRS.

НКО должна предоставить отчет по форме 990, Информационная декларация, операции с дополнительными выплатами и любые налоги по разделу 4958 IRS, наложенное на менеджеров организации или дисквалифицированные лица в течение налогового года.Тем не менее IRS и дисквалифицированный человек не всегда могут обсуждать дело с НКО. IRS привлечет НКО только в том случае, если она в интересах налоговой администрации. В исполнительная власть может не захотеть, чтобы представители НКО присутствовали во время его или ее встреч или переговоров о заключении соглашения с IRS и имеет право исключить их. Тем не менее исполнительная власть не может полностью предотвратить получение НКО доступ к информации о налогоплательщике.Раскрытие информация о налогоплательщиках, предоставленная руководителем НКО, не соответствует действительности за исключением раздела IRC 6103 (h) (4) (C) для предшествующих транзакционные отношения и в рамках раздела 6103 (k) (6) в следственных целях.

СОВЕТЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ НКО

Есть способ для CPA чтобы защитить своих клиентов от обременительных акцизов.В отчете комитета Палаты представителей содержится четкое законодательное намерение установить опровержимую презумпцию разумность, на которую руководители и НКО могут полагаться, когда установление компенсации. Как Конгресс поручил, Казначейство подняло этот опровержимый презумпция, почти дословно, во временном и предлагаемом нормативно-правовые акты. В результате бремя доказывания было переложено на IRS, требуя от него установления достаточных противных доказательства того, что договоренность о компенсации неразумна.

В регламенте изложены четкие критерии для создания презумпция. Если вовлеченные стороны следуют этим шагам, презумпция в пользу исполнительной власти, и IRS должен доказать, что выгода была чрезмерной.

Независимый и уполномоченный орган организация, такая как совет директоров, должна одобрить условия выплаты заранее.

Плата должна иметь соответствующую сопоставимость. данные – например, компенсационные пакеты аналогичным образом расположенные руководители.

Правление должно надлежащим образом задокументировать в письменной форме, основание для его решения. Документация должна быть подготовлены к моменту принятия решения правлением.

Другой вариант для НКО – страхование его хорошо оплачиваемые руководители, чтобы покрыть любые будущие акцизы налоговые обязательства, если IRS проведет расследование. Единственный ловушка состоит в том, что НКО должна включать премию в полный компенсационный пакет, и он становится частью любого предполагаемая сделка с получением сверхприбыли.Боковая панель ниже объясняет, как правила сверхнормативного пособия будут применяться к типовая сделка.

Как подать заявку Раздел 4958

Доктор Смит, недавно нанятый руководитель крупная больница, ежегодно получала 450 000 долларов. компенсации и льготы за 1998 налоговый год. 1999 г. стороны заключили новый контракт, давая ей 500 000 долларов компенсации и льгот.В 2000 г. IRS определило – в предварительном отчете – что разумная компенсация в 1998 и 1999 годах, учитывая биографию доктора Смита и обязанности, было бы всего 250 000 долларов.

Это предварительное решение оставляет доктора. Смит с дополнительным пособием в размере 200 000 долларов за 1998 г. и 250 000 долларов на 1999 год. В связи с первоначальным контрактом исключение в новых правилах, она не подлежит уплате акцизного налога по разделу 4958 в 1998 г. лишняя выгода.Однако раздел 4958 налагает 25% налог первого уровня в размере 62 500 долларов США на 1999 год. Если закон считал доктора Смита «менеджером организации», который одобрил сделку намеренно и умышленно, раздел 4958 навяжет еще один Налог 10% (до 10 000 долларов за транзакцию). (В этом Например, доктор Смит не был организацией менеджер.)

IRS планирует выпустить уведомление дефицита докторуСмит к январю 2002 года. Если она исправляет избыточную выгоду, возвращая 250 000 долларов плюс проценты больнице, прежде чем она получит уведомление, доктор Смит сможет избежать налог второго уровня. Если она не вернет деньги, IRS введет 200% налог второго уровня, и она будет нести личную ответственность за дополнительные Акцизный налог 500 000 долларов США. Без своевременной коррекции, ДокторСмит будет должен казначейству США 562 500 долларов. исходя из ее заработной платы 1999 г. и пособий в 500 000 долларов – не лучший результат. IRS может утихнуть акцизные сборы – и должны снизить второй уровень налог – если недостаток исправлен. Хотя IRS нечасто снижает акцизы первого уровня налоги, он может поступить так, если сверх сделка произошла по уважительной причине.

А долгосрочный обязывающий договор мог изменить это исход. Предположим, что доктор Смит был на своем месте. в больнице с 1995 г. и имел письменное контракт с изложением графика компенсации за следующие 10 лет. Она получила 500000 долларов. компенсационный пакет в 1999 г. с увеличением на 10% каждый год. Контракт был обязательным до 13 сентября 1995 г.Хотя IRS считает компенсация будет чрезмерной, обязывающий договор применяется исключение, и у доктора Смита нет акцизного налога ответственность до конца контракта в 2005 году.

ДРУГИЕ ФОРМЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЫГОДЫ

Потребность в дополнительном пособии не в виде компенсации.Как показано петиции, поданные в Налоговый суд США в конце 1999 г., IRS определила, что произошла операция по сверхнормативному вознаграждению, когда три освобожденные от налога организации, которые оказывали медицинскую помощь на дому были «проданы» коммерческим организациям, принадлежащим физическим лицам, которые были дисквалифицированными лицами. Все были членами одного и того же семья. В качестве вознаграждения за продажу каждое новое юридическое лицо взял на себя обязательства старой организации. Активы были в основном нематериальные, и деньги не переходили из рук в руки.

IRS заявило, что освобожденные от налогообложения субъекты получили неадекватные вознаграждение за продажу активов, и, следовательно, члены семьи, владевшие коммерческими организациями, получили лишние преимущества. Не менее шести членов семьи подали петиции с Налоговым судом, оспаривающим определение IRS о раздел 4958 «Обязательства по акцизному налогу». Кроме того, IRS аннулировал льготный статус трех медицинских учреждений организации.Эти организации вместе с коммерческие корпорации S также подали иски в налоговый суд. Налогоплательщики заявили, что на основании отрицательной оценки стоимости внешней CPA-фирмой, что медицинские предприятия неважно. Следовательно, утверждали они, принимая на себя обязательства было более чем адекватное рассмотрение.

По оценке IRS каждая из трех компаний – более 5 миллионов долларов каждая; один был оценен в 7 долларов.79 миллионов. Совместное и несколько ответственность, установленная IRS для каждого члена семьи, была приблизительно 41 миллион долларов, исходя из продажи трех освобожденные организации.

Суд объединил эти дела под названием Caracci v. Комиссар, ТК № 17340-99. Суд перед Налоговый суд состоялся в марте 2001 г .; юридические записки были поданы в июне. На момент написания (сентябрь 2001 г.) мнение еще не было доступно, но ожидалось в ближайшее время будущее.

В этих санкции. Эти дела демонстрируют готовность IRS переоценить достоинства транзакции и использовать как инструменты отмены и акцизного налога, предоставленные им Конгрессом.

Положение об ограничениях и самооценке

Налог составляет самооценка, и, как указывалось ранее, организация должна сообщать о любых операциях по сверхнормативному вознаграждению в форме 990.Если НКО точно сообщает о транзакции, статус ограничения для IRS по оценке налога 4958 против дисквалифицированному лицу – три года. Если НКО занижает превышение выгоды более чем на 25% или не сообщает об этом на В целом, IRS время для оценки налога составляет шесть лет. Если организация не подает информационную декларацию, IRS может взимать акцизный налог с исполнительной власти в любой время – срока давности нет.

человек, сообщающий о сделке с дополнительным пособием, также может заполните Формы 4720, Возврат некоторых акцизных сборов на Благотворительные организации и другие лица, указанные в главах 41 и 42 Закона Налоговый кодекс, и самооценка акциза налог. Однако, похоже, от этого мало пользы. Если в эксцессе участвовало более одного дисквалифицированного лица выгодную сделку, можно заполнить форму 4720 и перечислить другие, пропорционально распределяя оплату между ними.Однако каждый дисквалифицированное лицо может быть привлечено к ответственности в размере акцизный налог на операцию сверхнормативной выгоды, так как ответственность является солидарной. IRS может выбрать после исполнителя с самыми глубокими карманами. Дисквалифицированный человек должен будет исправить транзакцию, вернув дополнительные льготы до подачи формы 4720, или он или она будет облагаться 200% акцизным налогом, так как налогооблагаемый Срок заканчивается в день самооценки.Если организация не может сообщить о сделке с получением сверхнормативной выгоды по форме 990 можно ожидать обычных штрафов за отказ подавать своевременные или полные отчеты в соответствии с разделом IRC 6652 (c) (1) (A).

БЕЗОПАСНОСТЬ В ЦИФРАХ

Очень важно для CPAs, чтобы должным образом документировать процесс, который происходит, когда их клиенты обсуждают компенсационные пакеты с НКО или когда совершаются другие виды хозяйственных операций.Есть безопасность в цифрах, и если CPA может найти коммерческие и некоммерческие сопоставимые компании, он или она может установить договоренность о компенсации как разумная и комфортная вне досягаемости этих санкций среднего уровня. В противном случае клиент должен быть готов к тому, что IRS налагают иногда обременительные наказания.

Внутренний контроль и организация, освобожденная от уплаты налогов, Порядок вознаграждения руководителей


ИСПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

  • Руководители (и другие физических лиц), получающих сверхнормативную выгоду от освобожденного от налогов организации и лиц, которые участвуют в предоставлении сверхприбыль, может облагаться специальными акцизными налогами, известными как «промежуточные санкции.”IRS также может отозвать статус организации, освобожденной от уплаты налогов, если организация занимается операции с сверхприбылями.
  • Избыточная выгода результаты, когда организация платит сотруднику больше, чем разумная компенсация. Разумная компенсация – справедливая рыночная стоимость услуг сотрудника, т.е. / сумма, которая обычно оплачивались бы за аналогичные услуги аналогичными предприятиями (независимо от того, подлежат ли они налогообложению или освобождены от налогов) при аналогичных обстоятельствах.
  • Правильно спроектированная и функционирующая система внутреннего контроля может значительно снизить риск того, что организация станет подлежат промежуточным санкциям или отмене статус организации, освобожденной от уплаты налога в связи с операциями по сверхнормативным выплатам.

По мере того, как некоммерческих организаций становится больше предприимчивые в выполнении своих миссий, они сталкиваются с многие из тех же проблем, что и коммерческие организации в разработка пакетов компенсаций и льгот, которые эффективно нанимать и сохранять управленческие таланты.В то время как вопросы компенсации в более крупные некоммерческие организации, как правило, получают больше внимания со стороны общественности и IRS, 1 реальность такова, что политика компенсации становятся все более важными для некоммерческих организаций любого размера. В повышенная важность, размер и сложность компенсации договоренности увеличивают риск предоставления организацией лишние преимущества.

Руководители (и другие лица), которые получать дополнительную выгоду от организации, освобожденной от уплаты налогов, и лица, участвующие в предоставлении сверхнормативного пособия, могут облагаться специальными акцизами, применяемыми в соответствии с положениями Кодекса известные как «промежуточные санкции». 2 Важнее, всякий раз, когда выплачивается избыточное пособие, некоммерческая организация рискует потерять П. 501 (c) (3) статус освобожденного от налогов из-за приобретение. 3

Как давнее, так и недавнее налоговое законодательство руководство подтверждает, что надежный внутренний контроль имеет решающее значение для некоммерческих организаций и их менеджеров, чтобы избежать промежуточных санкций и утрата статуса освобожденного от уплаты налогов. IRS определяет «внутренний контроль» как «Политика и процедуры налогоплательщика по выявлению, измерению и защитить бизнес-операции и избежать существенных искажений финансовая информация.” 4

В данной статье обзор закона о закупках и промежуточных санкциях. Это затем рассматривает недавно изданные окончательные правила, касающиеся того, когда IRS наложит промежуточные санкции и отменит статус организации, освобожденной от уплаты налогов в связи с закупкой. Эти новые нормативные акты подчеркивают важность внутреннего контроля в сохранение безналогового статуса. Наконец, на основании закона и общие принципы внутреннего контроля, в статье предлагаются некоторые политики и процедуры, которые некоммерческие организации должны учитывать принятие.

Закупки

Разд. 501 (c) (3) конкретно предусматривает, что организация будет освобождена от федерального подоходный налог только в том случае, если «никакая часть чистой прибыли [ организация] действует в интересах любого частного акционера или физическое лицо.” Приобретение обычно заканчивается, когда компенсация в выплачено превышение справедливой рыночной стоимости (FMV) или иное чрезмерное или целевые выгоды получают «инсайдеры» на организация. Инсайдеры обычно включают основателей организаций, члены правления и их семьи, а также все «Эквивалент владельца или менеджера.” 5

Строго говоря, любой случай закупки, независимо от суммы, причина для правительства отозвать налог на организацию освобождение. 6 На сек. 501 (c) (3) организация, потеря освобождение от налогов из-за закупок может иметь катастрофические последствия – и во многих случаях случаи со смертельным исходом. Организация будет подчиняться федеральному подоходный налог на чистую прибыль. 7 Важнее доноры больше не сможет удерживать взносы в организацию и потеряет веру в способность организации управлять своими ресурсы – тем самым подавляя или даже убивая усилия по сбору средств.Наконец, широкая общественность перестанет доверять организации. когда из-за приобретения теряет эффект «ореола», возникающий из утвержденного правительством гл. 501 (c) (3) статус. Соответственно, это обязательно, чтобы разд. 501 (c) (3) организации имеют средства контроля и действующие процедуры, помогающие предотвратить любые закупки происходит.

Дело церкви Саентологии

Саентологическая церковь Калифорнии , 8 дело в котором суд поддержал отзыв IRS церковью безналоговый статус, является поучительным примером того, как отсутствие контроль может привести к закупкам.Суд установил, что чистая прибыль организации была направлена ​​на пользу церкви основатель Л. Рон Хаббард и его семья в виде излишеств роялти и другие платежи. Кроме того, суд установил, что Приобретение произошло из-за того, что церковь не контролировала значительные церковные фонды. Более 3,5 миллионов долларов церковных средств был передан офшорной корпорации и ее швейцарскому банку учетная запись. Хаббард и его жена контролировали счет, а Хаббард сам хранил чековые книжки.Кроме того, примерно 2 миллиона долларов был переведен со счета в швейцарском банке в заблокированный файл кабинет. Картотека хранилась на борту круиза по церкви. корабль, который служил штаб-квартирой церкви и Хаббардов резиденция; Жена Хаббарда хранила единственный ключ от файла кабинет.

Церковь утверждала, что деньги в картотеке никогда не использовался в интересах Хаббарда или его семьи. Даже если это правда, однако деньги на счетах и ​​в картотеке все еще создали закупки, потому что Хаббард имел «неограниченный контроль над миллионы долларов в деньгах, исходящих от Церкви.” 9 Кроме того, организация не смогла произвести квитанции или другая документация, показывающая, как счет в швейцарском банке средства были собраны или выплачены.

Общий урок заключается в том, что закупки могут быть связаны не только с выплатой сверхнормативной заработной платы инсайдерам, а также от «[u] naccount в утечке ресурсы благотворительной организации тем, кто имеет полное и неограниченный контроль ». 10 Если бы церковь имела внутренние контроль наличных денег в картотеке и в швейцарском банке счету, возможно, это могло бы снизить риск приобретения (и потеря освобождения).

Промежуточные санкции

IRS неохотно отменял налоговые льготы для закупок, за исключением вопиющие ситуации. Это нежелание отражает реальность того, что отзыв – это суровое наказание за все или ничего, которое наказывает невиновные доноры, благотворительные бенефициары и сотрудников, а не инсайдеров, которые извлекли выгоду из закупки и менеджеры, которые одобрили или разрешили это. Признавая об этом Конгресс принял гл.4958, что позволяет IRS вводить «Промежуточные санкции» – режим акцизного налога, не соответствующий драконовским, как отмену налоговых льгот – чтобы предотвратить нежелательные сделки, в том числе те, которые могут привести к закупкам. Когда происходит закупка, IRS может наложить промежуточные санкции и отменить статус организации, освобожденной от налогов. Во многих случаях, однако вместо отзыва будут применяться промежуточные санкции. статуса освобожденного от уплаты налогов.

Определения

Промежуточные санкции применяются к сверхнормативным льготам, предоставленным дисквалифицированные лица.В общем, дисквалифицированный – это кто-то в состоянии «оказывать существенное влияние» на некоммерческая. 11 Должностные лица и члены правления обычно считаться дисквалифицированными. 12 Избыточное пособие это экономическая выгода, предоставляемая некоммерческой организацией дисквалифицированному лицо, стоимость услуг которого превышает стоимость услуг этого человека обеспечивает. 13 Таким образом, применяются промежуточные санкции, когда влиятельное лицо в некоммерческой организации получает компенсацию в превышение отраслевых или иных рыночных норм.

сек. 4958 (а) взимает первоначальный налог с дисквалифицированных лиц в размере 25% от суммы они получили сверхнормативную выгоду. Если дисквалифицированный не «исправлять» проблему, как правило, путем выплаты излишка выгода для некоммерческой организации, разд. 4958 (b) вводит дополнительный налог на дисквалифицированного лица в размере 200% от сверхнормативного пособия. Этот двухуровневый налог предназначен для того, чтобы заставить получателя превышения выгода для восстановления такой выгоды для организации.Нет налога навязывается самой организации.

сек. 4958 (а) также облагает налогом руководителей организаций, сознательно участвующих в предоставлении дисквалифицированному лицу излишка выгода. 14 Налог составляет 10% от сверхнормативного пособия. Действует в отношении налоговых лет, начинающихся после 17 августа 2006 г., максимальный налог на менеджеров по любой сделке сверхприбыли составляет 20000 долларов. 15

Пример 1: R Больница – сек.501 (c) (3) организация работает больница, которая за последнее время значительно выросла. годы. П, давний президент организации, был играет важную роль в росте и успехе больницы. До этого В год P получал зарплату в размере 200 000 долларов в год. Недавно P потребовал чтобы ее зарплата была увеличена до 700 000 долларов, иначе она уволится. В совет директоров быстро заключил новый многолетний контракт с P на новом уровне компенсации.

п является дисквалифицированным лицом 16 и членами правления, которые одобрил новый контракт будет рассмотрен менеджеры. 17 Предположим, что FMV услуг P организация составляет 520 000 долларов США. Сумма, на которую зарплата П. превышает FMV, 180 000 долларов (700 000–520 000 долларов), является сверхнормативным пособием. Если IRS применяет промежуточные санкции, P будет подвергнут первоначальный налог в размере 45000 долларов (25% × 180000 долларов), и совет директоров коллективно несут ответственность за уплату налога в размере 18 000 долларов США (10% × 180 000 долларов США). P должен будет вернуть 180000 долларов США сверхприбыли. организации, чтобы избежать дополнительных 200% налога (360 000 долларов США).

Положения гл. 4958 18 слишком подробны просмотреть их полностью здесь. Однако три направления достойны упоминания, потому что они содержат полезные правила для организаций в установление политики и процедур, позволяющих избежать промежуточных санкции:

  • Определение «разумного компенсация »для целей правил промежуточных санкций;
  • Опровержимая презумпция разумности; а также
  • Первоначальное исключение контракта.
Разумная компенсация

Напомним, что за сек. 4958 (c) (1) (A), избыточная выгода возникает, когда организация платит больше, чем FMV за услуги, которые он получает от дисквалифицированный человек. Соответственно, промежуточные санкции не будут применяются, если организация компенсирует дисквалифицированному лицу разумный уровень, то есть один набор на FMV. Разумная компенсация определяется как «сумма, которая обычно выплачивается за подобные услуги аналогичных предприятий (будь то налогооблагаемые или освобожденные от налогов) в рамках как обстоятельства.”Это тот же стандарт, который используется для оценки разумна ли компенсация для целей требования вычет по гл. 162. 19

При определении разумна ли компенсация дисквалифицированного лица, правила обращаются к совокупным выгодам, передаваемым дисквалифицированное лицо, а не форма, в которой такие льготы были оплачены. 20 Если совокупный пакет льгот разумно, лишних льгот не будет. 21

Пример 2: Колледж B является частным аккредитованным высшее учебное заведение, освобожденное от налога по П. 501 (с) (3). B недавно продлил контракт с K, его действующий президент, дисквалифицированный человек, еще на несколько годы. По новому контракту K имеет право на получение $ 300 000 годовая денежная зарплата, жилье (оценивается в 30 000 долларов в год), новый автомобиль каждый год (стоимостью 50 000 долларов в год) и бесплатный авиабилет во время отпуска (оценивается в 10 000 долларов в год).Все эти предметы задокументированы как часть компенсационного пакета K, и все налогооблагаемые суммы надлежащим образом указаны в форме K’s Form W-2.

Хотя некоторые из этих предметов могут показаться странными (возможно, создание вопроса по связям с общественностью), что имеет значение для налоговых целей это разумность общего компенсационного пакета. Если общая стоимость пакета (390 000 долларов в год) равна сумме будет выплачиваться президентам аналогичных организаций, нет лишняя выгода.

Перед включением конкретной льготы в общем компенсационном пакете проверяется на разумность, организация должна четко указать, что она намеревается лечить выгода как компенсация за услуги, оказанные дисквалифицированный человек. 22 Чтобы показать это намерение, организация должна предоставить «письменное обоснование, которое одновременно с передачей экономической выгоды на проблема.” 23

Чтобы продемонстрировать соответствие этому требование одновременного обоснования, любые налогооблагаемые суммы должно быть указано в Форме W-2 дисквалифицированного лица (или Форме 1099, если необходимо) и (если требуется) в форме 990, возврат Организация освобождена от налога. 24 Кроме того, организации следует вести документацию, чтобы показать, что « соответствующий орган, принимающий решения, или должностное лицо, уполномоченное утвердить компенсацию утвердить перевод в качестве компенсации за услуги в соответствии с установленными процедурами ». 25 Такая документация может иметь форму, например, письменного трудовой договор, заключенный до передачи выгода. 26

Преимущество, для которого современники требование обоснованности не выполнено не считается оплаченным за оказанные услуги 27 и, следовательно, вероятно, будет классифицируется как дополнительная выгода.Это верно, даже если выгода, при добавлении к другим льготам, предоставляемым дисквалифицированным человек, не превышает FMV. Поэтому организации должны обеспечить что они одновременно документируют все преимущества, предоставляемые дисквалифицированные лица.

Пример 3: K, президент B College (из Example 2), имеет доступ к дискреционным средствам для использования в связи с бизнес колледжа. К. использует 10000 долларов из этих средств для оплаты услуг горничной. служба в его загородном доме.Хотя эта выплата должна толковаться как компенсация, она была выплачена вне функция заработной платы организации и поэтому не сообщалось в форме W-2 К. Кроме того, К. не сообщил о преимуществах его форма 1040, а трудовой договор К. не включает положение об услугах горничной. В этом случае 10000 долларов не считается оплачиваемым за услуги К. Таким образом, это не добавлен к другой компенсации K (390 000 долларов в год) и протестирован за разумность.Вместо этого 10 000 долларов, вероятно, будут считается избыточной выгодой и, следовательно, подлежит промежуточному санкции.

Пример 4: Факты те же, что и в Примере 3, за исключением того, что 10 000 долларов за услуги горничной включены в форму К. W-2 и указывается в качестве компенсации при его письменном трудоустройстве. договор до предоставления льготы. В таком случае, 10 000 долларов добавляются к общей компенсации K и проверяются на разумность.Если общая сумма компенсационного пакета K в размере 400 000 долларов США (390 000 долл. США плюс 10 000 долл. США за услуги горничной) считается разумно, не будет лишней выгоды, и, следовательно, промежуточные санкции не применяются.

Опровержимая презумпция разумности

рег. П. 53.4958-6 предоставляет дисквалифицированным лицам и менеджеры организации с некоторой защитой от промежуточных санкции при соблюдении определенных процедур. Если организация соблюдает процедуры, компенсация предоставляется дисквалифицированное лицо считается разумным, а бремя переходит в IRS, чтобы доказать, что это не разумный. 28

Организация должна внедрить процедуры и средства контроля, чтобы гарантировать, что он может полагаться на опровержимая презумпция всякий раз, когда речь идет о компенсации договоренности с дисквалифицированными лицами.

Подпадает под опровержимые правила презумпции, компенсационный пакет должен сначала быть заранее утвержденным уполномоченным органом организации (например, совет директоров или его комитет) в составе исключительно лиц, не имеющих конфликта интересов в отношении к компенсации. 29

Второй, авторизованный орган должен получить и полагаться на соответствующие данные сопоставимости до утверждение компенсационного пакета. 30 Такие данные должны быть достаточно, чтобы позволить органу определить, компенсация разумная. Соответствующие данные включают

уровня вознаграждения, выплачиваемого аналогичными организациями, как облагаемые, так и освобожденные от налогов, для функционально сопоставимых должности; наличие аналогичных сервисов в географический район [организации]; текущая компенсация опросы независимых фирм; и актуальные письменные предложения из аналогичных учреждений, конкурирующих за услуги дисквалифицированный человек. 31

Малый организации (с годовой валовой выручкой менее 1 доллара США миллионов) имеют право на особую безопасную гавань. Такой организациям нужно полагаться только на данные о компенсации, выплаченной тремя сопоставимые организации. 32

Наконец, уполномоченный орган должен адекватно и одновременно документировать основание для его утверждения. 33 Для выполнения этого требования письменные или электронные записи уполномоченного органа должны включают:

  • Условия соглашения о компенсации;
  • Дата утверждения;
  • Который члены уполномоченного органа присутствовали при обсуждении размер компенсации и кто голосовал за нее;
  • данные о сопоставимости использовались и как они были получены; а также
  • Любые действия, предпринятые в отношении компенсации пакет членов уполномоченного органа, не проголосовавших из-за конфликт интересов. 34

Уполномоченный орган должен зафиксировать основание для своего решения и требуемые записи должны быть подготовлены до более поздней из следующих встреча или 60 дней после окончательного утверждения компенсации упаковка. В разумные сроки необходимые записи должны быть рассмотрены и утверждены уполномоченным органом как действующие точный и разумный. 35

Начальный Исключение из договора

Рег.П. 53.4958-4 (а) (3) предусматривает что промежуточные санкции не распространяются на определенные льготы предоставляется по первоначальному контракту. 36 Инициал контракт – это контракт, который организация заключает с кем-то, кто был не дисквалифицированное лицо непосредственно перед тем, как этот контракт был входить в. Соответственно, исключение применяется, когда организация нанимает нового руководителя, у которого не было значительных предшествующее влияние на организацию. Первоначальный контракт Исключение касается только фиксированных платежей, производимых по контракту.Фиксированные платежи включают будущие платежи, определенные в соответствии с фиксированным формула или будущие платежи (например, бонусы), которые являются условными об определенных событиях или объективных показателях (таких как создание определенный уровень доходов). Исключение из первоначального контракта не покрывают дискреционные платежи. 37 Не покрывает продления первоначального контракта, которые происходят после того, как исполнительный стал дисквалифицированным. 38

Пример 5: H Университет является частным аккредитованным высшее учебное заведение, освобожденное от налога по П.501 (с) (3). H нанимает нового президента, Z. Z ранее не имел вовлечен в H и, следовательно, не является дисквалифицированным лицом до вступить в должность в H. Как только Z вступает в должность, она считается дисквалифицированное лицо в отношении Н. 39 Первоначальный контракт предусматривает, что Z будет получать фиксированную ежегодную зарплату в размере 300 000 долларов на следующие пять лет. Кроме того, Z имеет право ежегодный бонус в размере 20 000 долларов США на следующие пять лет, если пожертвования H за год рост минимум на 20% по сравнению с предыдущим год.

И фиксированная заработная плата в размере 300 000 долларов США, и Бонус в размере 20 000 долларов США, основанный на фиксированной формуле с объективными критериями, составляет подпадают под исключение из первоначального контракта. Следовательно, это нет необходимости анализировать, является ли пакет оплаты Z сверхдоходная сделка. По истечении пятилетнего срока контракта вверх, любые выплаты по последующим компенсационным контрактам будут подлежат проверке на предмет избыточных льгот.

Пример 6: Факты те же, что и в Примере 5, за исключением того, что бонус в размере 20 000 долларов США не активируется при сборе средств. цели.Вместо этого, согласно контракту, попечительский совет H’s принимает решение каждый год на основе своей оценки общего результативность в течение года, будет ли бонус в размере 20 000 долларов оплаченный.

Z продолжает получать фиксированную зарплату в размере 300 000 долларов. при условии исключения из первоначального контракта, но любые бонусы платные – поскольку они носят дискреционный характер – не будут подпадать под исключение из первоначального контракта. Следовательно, каждый выплачиваемый бонус будет подлежат проверке на предмет дополнительных льгот.При определении того, бонус – это избыточная выгода, общая разумность всех выплаты, произведенные Z (включая базовую зарплату и бонус), будут быть на рассмотрении. 40

Практический совет: Когда организация нанимая нового руководителя, организация должна структурировать соглашение о компенсации, чтобы претендовать на первоначальный контракт исключение.

Ответственный исполнитель Компенсация

Компенсация руководству некоммерческой организации (и, следовательно, избыточная выгода и вопросы закупок) скоро станет более высоким профиль, благодаря переработанной форме 990. 41 Новый форма действует с 2009 года (для 2008 налогового года). Это требует объяснения того, как организация определяет свои оплата руководящих работников и раскрытие определенной информации о конкретных преимуществах предоставляется руководителям, зарабатывающим более 150 000 долларов США за год. 42 Предположительно такая деталь позволит IRS легче выявлять лишние льготы и привлечение. 43 Однако, поскольку формы 990 публично раскрыты, они будут организациям легче собрать хоть какие-то данные о компенсациях на аналогичные организации, что может помочь им в обеспечении того, чтобы они выплачивают разумную компенсацию. 44

В Взаимодействие промежуточных санкций и отмены освобождения Статус в связи с закупкой

28 марта 2008 г. Казначейство выпустило окончательные правила, подробно описывающие, когда освобожденная от налогов организация участвует в сделках с избыточной выгодой, потеряет свою освобожденную от налогов статус. 45 Эти правила иллюстрируют ситуации в которые IRS наложит промежуточные санкции и отменит статус организации, освобожденной от налогов. 46 Регламент дать понять, что сильная система внутреннего контроля может помочь предотвратить потерю статуса освобожденного от уплаты налогов в ситуациях, связанных с получением сверхнормативных льгот. При определении того, является ли организация освобожденной от уплаты налогов статусом должны быть отозваны для совершения совершения действий в ситуациях с превышением льгот, IRS должна учитывать все относящиеся к делу факты и обстоятельства, в том числе:

  • Размер и объем, как до, так и после трансакций сверхнормативных выплат организации текущая деятельность, способствующая освобождению от налогов.
  • Размер и объем операций по сверхнормативной выгоде (в всего) в отношении текущей деятельности организации, которая далее его освобождение от налога.
  • Будь то организация многократно предоставляла дополнительные преимущества один или несколько человек.
  • Ли организация ввел в действие меры безопасности, разумно предназначенные для предотвращения сверхнормативные выгоды от выплаты.
  • Будь то избыточные выгоды, которые действительно имели место, были «исправлены» (возвращены от дисквалифицированного лица) или организация произвела добросовестные усилия по получению компенсации от тех, кто получил сверхнормативные льготы. 47

г. IRS будет более серьезно взвешивать последние два фактора в пользу позволяя организации сохранять свое освобождение в ситуациях что организация обнаруживает дополнительные преимущества и принимает действие, чтобы исправить их до того, как IRS обнаружит их. Ни в коем случае, однако будет корректировка сверхнормативного пособия после IRS открытия, достаточно для поддержки продолжения признание освобождения. 48

Что это нормативные акты, прежде всего, разъясняют важность наличие средств контроля для предотвращения и выявления избыточной выгоды сделки.Наличие таких гарантий будет благоприятным фактором для сохранение статуса освобождения от уплаты налогов, если IRS наложит промежуточные санкции. Кроме того, сами гарантии позволят организация по выявлению и устранению любых проблем, связанных с дополнительными выгодами до участия IRS.

Регламент проиллюстрируйте применение правил на шести Примеры. 49 Два из них особенно поучительны потому что они специально демонстрируют важность использования меры контроля для предотвращения сделок с избыточной прибылью.В одной Например, 50 организация продала здание компании контролируется главным исполнительным директором организации на цена, которая была ниже FMV. Продажа здания представляла собой сверхпомощь с дисквалифицированным лицом. Соответственно, применяются промежуточные санкции. Организация определила сделку сверхприбыли до того, как IRS начал экспертиза организации. Организация оперативно уволил генерального директора и нанял юриста для восстановления (я.д., поправьте) лишнюю выгоду от бывшего гендиректора. Кроме того, организация оперативно выполнила новый контракт. процедуры проверки и политика в отношении конфликта интересов. Такие меры были разработаны, чтобы предотвратить подобные операции с избыточной выгодой от происходящие в будущем.

Пример заключает, что хотя и применялись промежуточные санкции, организация безналоговый статус отменен не будет. Потому что организация идентифицировал транзакцию сверхприбыли перед IRS экспертиза, стремилась взыскать избыточную выгоду с бывшего Генеральный директор и «внедрил меры предосторожности, разумно рассчитанные на то, чтобы предотвратить будущие нарушения »в форме обзора контракта процедур и политики конфликта интересов, организация разрешено сохранять освобождение от уплаты налогов.

В другом например, 51 совет директоров организации внедрили письменные процедуры для определения вознаграждения руководителей. Такие процедуры основывались на соблюдении опровержимых правила презумпции, рассмотренные выше, Прав. П. 53.4958-6. В политика соответствовала этим правилам, за исключением того, что доска не использовала соответствующие данные сопоставимости при установлении заработной платы руководителей. В частности, на доске использовались данные организаций, которые больше по размеру и обслуживает более крупный географический регион с большей разнообразное население.Таким образом, организация не могла полагаться на опровержимая презумпция разумности, и IRS впоследствии было установлено, что определенные платежи в пользу руководители организации совершали сделки с сверхприбылями. Соответственно, применяются промежуточные санкции.

организация, обеспокоенная своими договорными обязательствами со своими руководители, не стремились взыскать сверхприбыли по операциям и не снял с должности ни одного из своих руководителей.Однако это добавили в свой комитет по вознаграждениям новых членов, которые экспертиза в вопросах компенсации и внесение изменений в компенсацию политика, требующая использования более подходящих данных о сопоставимости в установлении исполнительного вознаграждения.

Пример завершает что, несмотря на применение промежуточных санкций, организация не облагаемый налогом статус не будет отменен из-за закупок. В организация в разумных пределах выполнила письменные процедуры рассчитаны на предотвращение возникновения лишних пособий.Четный хотя плата не использовала соответствующие данные для определения, факт наличия письменных процедур для предотвращение избыточных выгод было значительным фактором в пользу позволяя организации сохранять статус освобожденной от уплаты налогов. Кроме того, исправляя свои процедуры для сбора более точных данных в плане выплаты компенсаций в будущем организация работала хорошо возможность избежать будущих операций с получением сверхприбыли.

Предлагаемые меры внутреннего контроля

На основании закона изложенные выше, и общие принципы внутреннего контроля, освобожденным от налогов организациям следует рассмотреть возможность реализации следующие меры контроля, чтобы избежать промежуточных санкций и потери налогов освобождение от закупок.Некоторые из этих предложений исходят от налоговое право, а другие вытекают из общей практики относительно внутреннего контроля и процедур. 52 Соответственно, хотя обсуждаемые здесь элементы управления должны помочь освобожденные от налогов организации избегают закупок и лишних льгот, они не следует рассматривать как авторитетное руководство.

действующая система внутреннего контроля должна соответствовать общему принципов внутреннего контроля и при минимальном результате, как подробно обсуждалось выше, в опровержимой презумпции разумность согласно Рег.П. 53.4958-6. Организации должны рассмотреть возможность внедрения контроля в следующих областях:

  • Комитет по вознаграждениям;
  • Документированные процедуры;
  • Протокол заседаний;
  • Поддержка компенсация;
  • Контролируемая деятельность;
  • Изменения в контракте; и
  • Общий контроль над бухгалтерская функция.
Комитет по компенсациям

Компенсация комитет совета директоров должен отвечать за определение компенсация всем дисквалифицированным лицам.Этот комитет должен состоять из членов без конфликта интересов в решение принимается. Любые члены комитета, у которых есть конфликт интерес (например, член получит выгоду от комитета решение) должны отказаться от участия в голосовании. 53

Документированные процедуры

Хорошо документированные руководство по процедурам должно подробно описывать процесс, которому необходимо следовать о компенсации дисквалифицированным лицам.

Протоколы заседаний

Все материалы заседания комитет по компенсации должен соответствовать процедурам, установленным в руководство и своевременные подробные протоколы комитетов действия следует поддерживать.Эти протоколы должны быть минимум:

  • Выявить всех дисквалифицированных лиц;
  • Укажите сопоставимые устройства, которые будут использоваться;
  • Документальное обоснование для утверждения; и
  • Перечислите голоса членов комитета.
Поддержка для компенсации

Комитет по компенсациям должен использовать текущие сопоставимые данные для помощи в принятии решения о компенсации. Эти сопоставимые данные доступны от консалтинговых фирм и другие данные источники.Например, GuideStar, организация, освобожденная от налогов, которая собирает и анализирует данные о некоммерческих организациях, предоставляет платные услуги, которые позволяют некоммерческим организациям получать сопоставимые данные (см. «Исследование компенсации» на https://commerce.guidestar.org/guidestar/default.aspx). Поскольку IRS определило, что некоммерческие организации с годовой выручкой менее 1 миллиона долларов нужны только три сопоставимых объекта, больше организациям, очевидно, следует учитывать потребность в более чем три.

Контролируемая деятельность

организации следует использовать свой отдел внутреннего аудита или подразделение с аналогичной функцией независимого надзора, чтобы контролировать установление и функционирование компенсационной функции.

Изменения контракта

Все изменения контракта для дисквалифицированные лица должны быть одобрены и задокументированы комитет, потому что преимущества первоначального исключения из контракта могут быть утеряны и / или новое расположение может оказаться чрезмерным.

Общий контроль над функцией бухгалтерского учета

Хотя указанные выше процедуры относятся конкретно к функции компенсации, очень важно, чтобы организация имела надежная система внутреннего контроля в других функциональных областях, таких как хорошо.Дисквалифицированные лица часто используют транспортные средства за пределами арена компенсации (непреднамеренно или намеренно) за их личная выгода. Как отмечалось ранее, если таких преимуществ нет задокументированные в качестве компенсации, они могут считаться избыточными преимущества. Возмещение расходов, например, часто является обычным делом. причина избыточной выгоды. 54 Соответственно сильная контроль над возмещением расходов особенно важен в предотвращение лишних преимуществ.В частности, организации следует требуют периодических проверок либо комитетом по компенсациям, либо отделу внутреннего аудита возмещения расходов, выплаченных все дисквалифицированные лица.

Аналогично, как показано на Дело церкви Саентологии , организация должна иметь сильный контроль над своими ликвидными активами. Руководители часто получил доступ к некоторым дискреционным фондам для выполнения своих обязанности. Неправильное использование этих средств может привести к превышению преимущества. 55 Соответственно, компенсационный комитет или отдел внутреннего аудита должен периодически проверять деятельность с использованием денежных средств и их эквивалентов дисквалифицированными человек. Такие обзоры могут снизить риск «беспрепятственного контроль », описанная в Церкви Саентологии .

Обзоры общих расходов и возмещения расходов или наличными деньгами эквиваленты могут быть проблематичными для небольших организаций, которые иметь несколько человек в функции управления.Эти меньшие организации обычно требуют внешнего аудита и следует рассмотреть возможность использования внешних аудиторов для проверки этих областей. В качестве альтернативы совет директоров, если он не зависит от руководство организации, могло бы служить в этом качестве.

Наконец, функция закупок / закупок – еще одна область риск получить дополнительные выгоды. Беспокойство здесь в том, что выгоды будут непреднамеренно предоставлены дисквалифицированным лицам, когда они (или физическое или юридическое лицо, связанное с ними) предоставляет товары или услуги организации и им выплачивается сумма, превышающая FMV.К снизить риск в этой сфере все покупки товаров или услуг от дисквалифицированных лиц должна быть утверждена компенсация комитет. Такие транзакции можно идентифицировать, установив компьютерное сопоставление счетов-фактур поставщика с именем, адресом или телефоном количество дисквалифицированных лиц.

Вывод

А твердый Система внутреннего контроля важна для любой организации. В виде проиллюстрированный здесь, однако, внутренний контроль может быть особенно важно для некоммерческих организаций, надеющихся избежать промежуточных санкций и сохраняют свой статус освобожденного от налогов.Внутренний контроль качества чрезмерное вознаграждение руководителей может помочь предотвратить чрезмерную выгоду транзакции от возникновения. Кроме того, если избыточная польза транзакция произошла, наличие или отсутствие внутреннего контроля над вознаграждением руководителей вполне может определить, организация избегает затруднений и суровых финансовых последствия утраты безналогового статуса.


Примечания редактора

Марк Коуэн – доцент кафедры бухгалтерский учет, а Том Инглиш – профессор бухгалтерского учета в Бойсе Государственный университет в Бойсе, ID.Для получения дополнительной информации об этом статью, свяжитесь с профессором Коуэном по адресу [email protected]


Банкноты

1 См., Например, Carreyrou and Martinez, «Некоммерческая Больницы, однажды для бедных, разбогатейте; с налоговыми льготами, Они превосходят своих конкурентов », Wall Street Journal A1 (апрель 4, 2008) (включает примеры недавних пакетов оплаты и льгот, предоставленных руководству некоммерческих больниц). См. Также Стокельд, «IRS Interest. в официальном заявлении о высоком уровне вознаграждения исполнительного директора », TNT, 2008 г. 226-4 (21 ноября 2008 г.) (сообщение о том, что IRS изучение вопросов компенсации в отдельных частях некоммерческой организации сектор – например, больницы, колледжи и университеты – и будет «Продолжайте уделять проблеме пристальное внимание»).

2 п. 4958.

3 Закон, рассмотренный в этой статье, относится к организации, которые в значительной степени освобождены от федерального подоходного налога под гл. 501 (c) (3), например, образовательные учреждения, больницы, религиозные организации и другие «традиционные» благотворительные организации. Эти организации не только освобождаются от федерального подоходного налога, они также имеют право, как правило, на получение налоговых вычетов взносы по гл.170 (с) (2) (В). Эта статья не обязательно соблюдать правила, регулирующие другие некоммерческие организации, освобожденные от налогов, такие как социальные клубы, бизнес-лиги или другие специализированные организации. Кроме того, он охватывает только правила, применимые к П. 501 (c) (3) организации, не отнесенные к частным фонды в соответствии с гл. 509.

4 Налоговое управление (IRM) Раздел 4.75. 11.4.3 ¶1. Эксперты IRS обязаны оценивать общая система внутреннего контроля как часть их проверки и затем должен соответствующим образом скорректировать объем проверки (IRM Раздел 4.75.11.4.3.1 ¶1). Отсутствие внутреннего контроля не обязательно поставить под угрозу освобождение организации от уплаты налогов, но это может заставить IRS скорректировать объем своей проверки (IRM Раздел 4.75.11.4.3). Однако см. Обсуждение ниже по недавно изданные нормативные акты, разъясняющие, что отсутствие контроль над компенсацией исполнительной власти может привести к потере налогов освобождение при выплате сверхнормативных пособий. Кроме того, недавние Замечания Стивена Т. Миллера, налоговой службы IRS и правительства Комиссар по юридическим лицам, укажите, что IRS запрашивает, в частности, финансовый контроль в начале некоммерческой экзамены.Стокельд, «IRS спросит о внутреннем контроле во время Экзамены EO », 2008 TNT 226-4 (21 ноября 2008 г.).

5 United Cancer Council, Inc. , 165 F.3d 1173, 1176 (7-я Cir. 1999). Является ли человек инсайдером, определяется функциональный тест, который «смотрит на реальность контроля, а не на место инсайдера в официальном организационном столе “. Идентификатор.

6 См. Саентологическая церковь Калифорнии., 823 F.2d 1310, 1316 (9-й округ 1987 г.).

7 Могут быть также государственные и местные разветвления, например ну, включая потерю дохода, продаж и использования, а также налог на имущество исключения. Последствия будут зависеть от штата и обстоятельство.

8 Саентологическая церковь Калифорнии, 823 F.2d 1310 (9-й округ 1987 г.).

9 ид. на 1318.

10 ид. в 1316.

11 п. 4958 (е) (1).

12 рег. П. 53.4958-3 определяет термин «дисквалифицированный человек »подробно. Эти подробные правила выходят за рамки эта статья, в которой основное внимание уделяется вознаграждению руководителей, а также руководитель обычно считается дисквалифицированным лицом. Держать в помните, однако, что может возникнуть пороговый вопрос относительно является ли человек дисквалифицированным и, следовательно, потенциально подлежат промежуточным санкциям.

13 п. 4958 (с) (1).

14 Если превышение санкционировано более чем одним менеджером выгода, только один налоговый результат, и менеджеры совместно и солидарно несет ответственность за уплату этого налога (Раздел 4958 (d) (1)).

15 п. 4958 (г) (2). Для налоговых лет, начинающихся или до 17 августа 2006 г. максимальный налог на менеджеров для любого трансакция сверхприбыли составила 10 000 долларов.

16 регистров.П. 53.4958-3 (с) (2).

17 Рег. П. 53.4958-1 (г) (2).

18 рег. Разд. С 53.4958-1 по 8.

19 Рег. П. 53.4958-4 (b) (1) (ii) (A).

20 ид. Некоторые преимущества не принимаются во внимание, когда определение разумности совокупной компенсации упаковка. К ним относятся многие необлагаемые дополнительными льготами льготы по гл. 132, возмещение расходов по плану подотчетности и определенные другие разные льготы.См. Regs. П. 53.4958-4 (а) (4).

21 См. П. 53.4958-4 (b) (ii) (B).

22 Рег. П. 53.4958-4 (с) (1).

23 ид. Есть исключения из современных требование обоснования некоторых необлагаемых налогом льгот (например, как страхование здоровья). См. Regs. П. 53.4958-4 (с) (2).

24 рег. П. 53.4958-4 (c) (3) (i) (A) (1). В качестве альтернативы, это требование может быть выполнено, если дисквалифицированное лицо сообщает о любых налогооблагаемых льготах в форме 1040 до начала Запрос IRS (Regs.П. 53.4958-4 (c) (3) (i) (A) (2)).

25 регистров. П. 53.4958-4 (с) (3) (ii).

26 регистров. П. 53.4958-4 (с) (3) (ii) (А). Это требование также может быть удовлетворено поддержанием документации, удовлетворяющей требованиям опровержимая презумпция разумности (обсуждается ниже) (Рег. П. 53.4958-4 (c) (3) (ii) (B)).

27 Рег. П. 53.4958-4 (с) (1).

28 регистров. П. 53.4958-4 (б).

29 Рег. П. 53.4958-6 (а) (1). Определение Уполномоченный орган фигурирует в рег. П. 53.4958-6 (с) (1) (i).

30 Рег. П. 53.4958-6 (а) (2).

31 Рег. П. 53.4958-6 (с) (2) (i).

32 Рег. П. 53.4958-6 (с) (2) (ii).

33 Рег. П. 53.4958-6 (а) (3).

34 Рег. П. 53.4958-6 (с) (3) (i).

35 Рег.П. 53.4958-6 (с) (3) (ii).

36 Первоначальное исключение из договора не применяется к платежи по первоначальному контракту в течение любого года, в котором нанятый человек «не выполняет существенно обязательства по первоначальному контракту в течение этого года »(Рег. П. 53.4958-4 (а) (3) (iv)).

37 Рег. П. 53.4958-4 (а) (3).

38 См. Также рег. П. 53.4958-4 (а) (3) (v) относительно первоначальные контракты, которые впоследствии изменяются или подлежат отмена.

39 регистров. П. 53.4958-3 (с) (2).

40 См. П. 53.4958-4 (a) (3) (vii), Пример (2).

41 Форма и инструкции доступны на сайте www.irs.gov.

42 См. Форму 990 2008 г., часть VII и приложение J. Организации, у которых есть налоговый год, отличный от календарного. должны знать новое правило относительно периода, который будет использоваться для раскрытие вознаграждения руководителей.По временным правила, вступившие в силу 9 сентября 2008 г. (и применяемые к налоговым годам) начиная с 1 января 2008 г. или позднее), организация должна раскрыть информацию о вознаграждении руководителя в форме 990 за календарный год заканчивающийся в течение годового отчетного периода организации или в течение него (если IRS не требует раскрытия информации за другой период в инструкции к Форме 990) (Временный регламент. Раздел 1.6033- 2T (a) (2) (ii) (h)). Предыдущее законодательство позволяло организации раскрывать компенсация за налоговый или календарный год (рег.П. 1.6033-2 (а) (2) (ii) (h)).

43 Самостоятельно заявленные сверхнормативные пособия показаны в 2008 г. Форма 990, Приложение L.

44 Общественность может запросить Формы 990 в IRS или от организации. Организация обязана следовать определенные процедуры, обеспечивающие доступность Формы 990 для общественный осмотр. См. Инструкции к форме 990 для получения подробные правила. Независимо от требуемых формальностей, общественность можно получить доступ к большинству форм 990 через онлайн-службу GuideStar по адресу www.путеводитель star.org. См. Также «Предлагаемые меры внутреннего контроля» ниже. для получения информации о данных о компенсации, которые можно приобрести в GuideStar

45 T.D.9390 внесение поправок в Рег. П. 1.501 (с) (3) -1 (е). В правила действуют в отношении сделок с дополнительными выгодами произошедшие после 28 марта 2008 г. (Regs. Sec. 1.501 (c) (3) -1 (f) (3)).

46 Рег. П. 1.501 (c) (3) -1 (f) (2) (ii).

47 ид.

48 регистров.П. 1.501 (c) (3) -1 (f) (2) (iii).

49 регистров. П. 1.501 (c) (3) -1 (f) (2) (iv).

50 Рег. П. 1.501 (c) (3) -1 (f) (2) (iv), Пример (4).

51 Рег. П. 1.501 (c) (3) -1 (f) (2) (iv), Пример (6).

52 Для получения информации о внутреннем контроле для некоммерческих организаций, см., например, «Аудит AICPA Инструментарий комитета: некоммерческие организации », www.aicpa.org/audcommctr/toolkitsnpo/homepage.htm, или Куомо, «Внутренний контроль и финансовая ответственность для некоммерческих организаций. Доски » www.oag.state.ny.us/bureaus/charities/pdfs/internal_controls.pdf (руководство для некоммерческих организаций Нью-Йорка, но содержащее полезные информация для всех некоммерческих организаций).

53 Обратите внимание, что помимо формального контроля, это лучше всего практика, чтобы комитет по вознаграждениям разработал общую стратегия вознаграждения, основанная на тенденциях в некоммерческой конкретная отрасль.Например, больнице может потребоваться стратегия компенсации, отличная от, скажем, частной школы или организация социального обслуживания. Принятие общей компенсации стратегия может помочь комитету сделать более информированным, последовательным решения.

54 Большинство мошенничества в некоммерческом секторе связаны с ненадлежащими выплаты. См. Greenlee et al., «Расследование мошенничества в Некоммерческие организации: явления и сдерживающие факторы », 36. Некоммерческий и добровольный сектор Q.676 (2007).

55 См. Пример 3 выше для иллюстрации этого проблема.

Общие сведения о промежуточных санкциях | ERI Институт экономических исследований

Фон

До 1996 года, когда IRS обнаружило, что организации, освобожденные от налогов, нарушают правило, согласно которому лица, связанные с организацией, не должны получать чрезмерные компенсации или льготы, было доступно только два действия: игнорировать нарушения или отозвать налоговый статус организации.Часто отзыв рассматривался как слишком суровое наказание, так как невиновные стороны в организациях и люди, которым он служил, подвергались неблагоприятному воздействию. 30 июля 1996 года Конгресс ввел промежуточные санкции в рамках Билля о правах налогоплательщиков 2, добавив еще одну возможность попасть между двумя крайностями: игнорирование проблемы и наказание всей организации и ее бенефициаров.

Казначейству потребовалось до 2002 года, чтобы издать временные постановления об этих «промежуточных санкциях», которые предусматривали штрафы, известные как «акцизные налоги на операции с сверхнормативными выплатами», которые должны были начисляться Налоговым управлением США, когда отдельные лица, связанные с организацией, освобожденной от налогов. получать компенсацию или льготы, превышающие стоимость услуг, товаров или пожертвований, которые они предоставили организации.

Только лица, которые «имеют возможность оказывать существенное влияние на дела» некоммерческой организации 501 (c) (3) или 501 (c) (4), и члены их семей – определение «дисквалифицированных лиц» – могут подлежит этой проверке. В общем, к этим лицам относятся:

  • Президент организации, главный исполнительный директор, главный операционный директор, казначей и главный финансовый директор
  • Члены Совета директоров с правом голоса
  • Существенные участники
  • Супруги и члены семей «дисквалифицированных лиц»

Руководители организаций, которые «сознательно, умышленно и без уважительной причины» участвуют в сделке с получением сверхнормативного вознаграждения, также могут подвергнуться промежуточным санкциям.

Определения «сверхнормативного пособия» и «дисквалифицированного лица» сложны, и некоммерческие организации, которым стало известно о возможных операциях с избыточным пособием, должны действовать осторожно, чтобы избежать потери налоговых льгот или серьезных штрафов. Настоятельно рекомендуется обратиться за юридической консультацией.

Запишитесь на бесплатный курс самообучения по промежуточным санкциям в Центре дистанционного обучения ERI для углубленного изучения.

Влияние на благотворительность

Операция с получением дополнительной выгоды может иметь серьезные последствия для дисквалифицированного лица, заключившего сделку с организацией, любых менеджеров организации, которые сознательно одобрили сделку, и самой организации.Организации, освобожденной от уплаты налогов в соответствии с разделами 501 (c) (3), 501 (c) (4) или 501 (c) (29) IRC, которая узнает, что она могла участвовать в сделке с получением сверхнормативной выгоды, нуждается в юридической консультации. Очень важно исправить решение, которое привело к получению дополнительной выгоды, и предпринять любые другие действия, необходимые для избежания значительных штрафов и сохранения статуса организации, освобожденной от налогов.

Для дисквалифицированных лиц акцизный налог на каждую операцию по сверхнормативному вознаграждению составляет 25 процентов от суммы сверх действительной стоимости услуг или товара.Если размер сверхнормативного пособия не будет исправлен к определенной дате, может взиматься дополнительная плата в размере 200 процентов.

Руководители организаций, которые «сознательно, умышленно и без уважительной причины» участвуют в сделке по сверхнормативному вознаграждению, несут ответственность за 10 процентов от превышения, но не более 10 000 долларов за транзакцию.

IRS предоставляет руководство и подробные примеры в Treas. Рег. § 53.4958-6 (a) (c) (2) (iv).

Создание опровержимой презумпции в отношении компенсации исполнительной власти

Для целей компенсации лица, ответственные за установление компенсации для руководящих должностей в благотворительных организациях и организациях социального обеспечения, могут установить опровержимую презумпцию разумности в отношении механизма компенсации.(См. Treas. Reg. § 53.4958-6 (c).). Когда эта презумпция установлена, бремя доказательства того, что организация заплатила слишком много, перекладывается на IRS. (См. Treas. Reg. § 53.4958-6 (b).)

Критерии, установленные IRS для установления того, что сделка не была сделкой с избыточной выгодой, то есть для создания опровержимой презумпции, включают следующее:

  • Сделка предварительно одобрена уполномоченным органом некоммерческой организации в составе лиц, не имеющих конфликта интересов.
  • Лица, уполномоченные принимать решения о компенсации, получили и полагались на соответствующие сопоставимые данные до принятия своего решения.
  • Уполномоченный орган надлежащим образом задокументировал основу для своего определения при принятии решения.

Если эти критерии соблюдены, IRS несет ответственность за доказательство того, что была совершена операция по сверхнормативному вознаграждению. Более подробную информацию о создании опровержимой презумпции можно найти в официальном документе ERI «Установление размера компенсации для руководителей некоммерческих организаций».

Промежуточное исполнение санкций

Сегодня меньше сотрудников, отвечающих за надзор за некоммерческим сектором, чем было несколько лет назад, но IRS расширяет использование данных, чтобы нацелить свои расследования на организации, которые с наибольшей вероятностью нарушат правила о сверхнормативных выплат . Таким образом, хотя усилия могут быть более ограниченными, IRS более эффективно использует свои ресурсы. Конечно, в большинстве штатов некоммерческие организации должны регистрироваться, а их государственные департаменты и генеральные прокуратуры также регулируют деятельность организаций, освобожденных от налогов.Контакт относительно деятельности освобожденной от налогов организации, которая может нарушать правила и положения, может быть как на уровне штата, так и на федеральном уровне.

Надлежащее управление для некоммерческих организаций

Надзор за компенсацией исполнительной власти за разумность должен быть стандартной практикой совета директоров. Тщательный и продуманный процесс оценки вознаграждения руководителей – это больше, чем просто установление опровержимой презумпции.

Все члены совета директоров некоммерческих организаций обязаны действовать осознанно в интересах организации.Установление рациональных, продуманных организационных целей, касающихся вознаграждения руководителей, – это гораздо больше, чем просто реакция на государственный контроль. Хорошая практика управления должна хорошо служить организации в достижении ее целей и задач, а также обеспечивать соблюдение государственных постановлений. . Более подробное обсуждение передовой практики совета директоров можно найти в Руководстве ERI по определению размера вознаграждения для руководителей некоммерческих организаций.

Для более глубокого анализа вознаграждения руководителей в организациях, освобожденных от налогообложения, см. Программное обеспечение ERI Nonprofit Comparables Assessor, которое использует данные о компенсации из форм IRS, ежегодно заполняемых всеми некоммерческими организациями – на самом деле это перепись, а не обследование.Его можно использовать для определения конкурентоспособных и разумных уровней денежной компенсации генеральным директорам, исполнительным директорам и другим руководителям в организациях, освобожденных от налогов. Пользователи также могут просматривать историю доходов и заработной платы руководителей в сопоставимых организациях, выбранных в качестве сопоставимых.

Примечание : База данных ERI обновлена ​​самыми последними данными, которые возможны по форме 990. Однако ERI может обновлять свою базу данных Form 990 только тогда, когда мы получаем данные от IRS. Хотя технологические изменения несколько ускорили процесс, все еще существует задержка во времени с момента отправки организацией своей годовой формы в IRS и с момента получения данных от IRS для ввода в программу оценки сопоставимых некоммерческих организаций ERI.Требование электронной подачи формы сократит время доступа к данным, но требует изменения федерального закона.

Вознаграждение руководителей коммерческих организаций

В то время как данные других некоммерческих организаций всегда приемлемы как сопоставимые, IRS также признало, что данные о вознаграждениях коммерческих компаний могут иметь отношение к некоторым должностям в определенных типах организаций. Таким образом, некоммерческая организация может захотеть включить данные о компенсациях от коммерческих, и это разрешено IRS.(См. Treas. Reg. § 53.4958-4 (b) (1) (ii).)

Для анализа вознаграждения руководителей коммерческих организаций программное обеспечение ERI Executive Compensation Assessor предоставляет данные о зарплатах для более чем 500 руководящих должностей как в государственных, так и в частных организациях. Данные о вознаграждении руководителей могут быть скорректированы с учетом географического региона, отрасли, размера организации, стратегии оплаты и даты оценки или планирования вознаграждения. Это единственное в своем роде интерактивное программное обеспечение используется комитетами по вознаграждениям в Соединенных Штатах для определения конкурентоспособных уровней заработной платы, соответствующих требованиям разумных пакетов оплаты труда руководящих работников.ERI также предлагает онлайн-курс, который более подробно описывает разумную компенсацию исполнительного директора IRS.

Институт экономических исследований ERI собирает самые надежные из доступных данных обследований по заработной плате, стоимости жизни и вознаграждениям руководителей с текущими рыночными данными по более чем 1000 отраслям промышленности.

Серия Assessor® от ERI – Решения для каждого решения о компенсации

Краткое руководство Форма 990 Schedule L Reporting – Blue & Co., LLC

Определенные транзакции между вашей организацией и заинтересованными лицами, включая операции с дополнительными выплатами, ссуды, гранты и бизнес-операции, должны отражаться в форме 990, Schedule Л.В идеале организация должна иметь политику в отношении конфликта интересов, которая предоставляет заинтересованным лицам руководство по отчетным операциям со своевременным раскрытием информации. Документирование любых потенциальных требований к отчетности по мере совершения транзакций может оказаться полезным при подготовке Графика L в конце года. Кроме того, документация является ключом к быстрому и успешному расследованию или проверке сделок IRS с заинтересованными лицами.

Ниже приводится краткое руководство о том, о чем и кому следует сообщать.

Обычно регистрируемые операции:

  • Совместные предприятия
  • Договоры купли-продажи
  • Аренда
  • Лицензия
  • Страхование
  • Выполнение услуг
  • Операции с управляющими компаниями
  • Ведение текущих, сберегательных и других счетов в финансовом учреждении *
  • Выплаты комиссий или процентов, выплачиваемые финансовыми учреждениями
  • Операции с дополнительными выплатами
  • Ссуды
  • Гранты

* депозиты и снятие средств в ходе обычной деятельности на тех же условиях, что и широкая общественность, не обязаны быть раскрытым.

Лица, наделенные определенными полномочиями, обязанностями или заинтересованностью влиять на решения организаций, называются заинтересованными / дисквалифицированными лицами. Когда определенные транзакции, перечисленные выше, заключаются между этими лицами и организацией, транзакции должны быть представлены в форме 990, Приложение L. Определение того, кто обладает такими влиятельными полномочиями, необходимо определять для каждого человека каждый год и для каждой применимой организации. в аффилированной группе.

Некоторые из этих заинтересованных лиц очевидны, в то время как другим может потребоваться проверка фактов и обстоятельств.Ниже указано около человека, у которых могут быть потенциальные транзакции, о которых необходимо сообщать, когда транзакция совершается между этим лицом и организацией.

Кто желает?

  • Доверительный управляющий (член правления) *
  • Директор *
  • Должностное лицо *
  • Ключевой сотрудник *
  • Создатель или основатель организации
  • Существенный вкладчик
  • Связанные лица с лицами, перечисленными выше
  • Организация, контролируемая кем-либо из перечисленных выше **

* Текущее или бывшее, указанное в форме 990, Часть VII
** Контролируемым является владение 35% или более

Когда лицо не легко попадает в категорию идентифицированных заинтересованных / дисквалифицированных лиц, существенное влияние является одним из ключевые факторы для анализа.Ниже приведен список факторов, которые могут иметь заинтересованные / дисквалифицированные лица в отношении сообщения.

Квалификация лица, имеющего существенное влияние:

  • Голосование членов руководящего органа
  • Должность может оказывать существенное влияние
  • Лицо обладает определенными полномочиями, обязанностями или собственностью
  • Лицо является генеральным директором, операционным директором, финансовым директором, казначеем или имеет аналогичные обязанности *
  • Лицо, несущее конечную ответственность за выполнение решений руководящего органа
  • Лицо, которое контролирует руководство, администрацию или операции организации
  • Лицо, несущее конечную ответственность за управление финансами организации
  • Лица, находящиеся в собственности 35%
  • Члены семьи заинтересованных / дисквалифицированных человек
  • Донор или советники донора для фонда, рекомендованного донором
  • Консультанты по инвестициям спонсирующих организаций
  • Лицо, сделавшее более 5000 долларов США в текущем или предшествующем налоговом году, и размер подарка превышает 2% от общей суммы взносов за пятилетний период
  • За сын с компенсацией, в основном основанной на доходах
  • Лицо с полномочиями контролировать / определять операционный бюджет, капитальные затраты, компенсацию сотрудникам
  • Лицо, управляющее значительным сегментом / деятельностью в целом, активами, доходами или расходами
  • Лицо с контрольным пакетом акций в аффилированной организации

* Лицо может управлять организацией без титула, но иметь те же обязанности.