Учет командировочных расходов: изменения с 2019 года

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20182019

НомерЛюбой

Электронная версия

www.audar-press.ru

КОСГУ и КВР по командировочным расходам, Консультация от 29 января 2019 года

Вопрос:



Вопрос:

Разъясните, пожалуйста, информацию Минфина России от 29.12.2018 N б/н в таблице соответствия видов расходов и КОСГУ. Правильно ли я поняла, что все командировочные расходы (оплата проживания, оплата суточных и оплата проезда) идут по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" и КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" в части возмещения работникам (сотрудникам) расходов, связанных со служебными командировками, а не по КВР 244 (закупка услуг) и соответственно КОСГУ 226 - проживание, 212 - суточные, 222 - транспортные.


Ответ:

Нет, поняли неправильно.

Обоснование:

Из Информации Минфина России от 29 декабря 2018 года "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, применяемая начиная с 1 января 2019 года" следует, что для каждого из КВР (112, 122, 134, 142) в рассматриваемом контексте применяются разные КОСГУ в зависимости от того, о каких конкретно расходах на командировку идет речь:


Например (это объясняется также Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н):

Направление командировочных расходов

Код КОСГУ

Приобретение по договору билетов для командированного работника (включая сборы при покупке или возврате билетов, уплату страховых премий, пользование постельным бельем, оплату багажа)

222

Оплата гостиницы или найма жилого помещения по договору

226

Оплата телефонных переговоров работника по договору

221

Оплата при загранкомандировках:

- полиса медицинского страхования

227

Суточные

212

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Болдырь Александр Алексеевич

Ответ:

docs.cntd.ru

Оформление аванса по командировочным расходам в части оплаты организационного взноса

Как правильно оформить по бухгалтерскому учету аванс по командировочным расходам в части оплаты оргвзноса. Нам выделены средства по КВР 244 КОСГУ 226, выдаю сотруднику для участия в олимпиаде школьников. По плану счетов какой счет правильно выбрать 208.12 или 206.12?

По общему правилу, если сотруднику компенсируются командировочные расходы, то их отражают по подстатье КОСГУ 212. Под командировочными расходами понимаю оплату суточных, проезд, проживание и другие расходы произведенные с ведома и разрешения руководителя(питание, дополнительные услуги гостиниц или вокзалов и т.д.).

Организационный взнос не относится к командировочным расходам, расходы на его оплату необходимо отразить по статье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»

В учете оплату оргвзноса через подотчетное лицо отразите проводками:
Дебет 0.208.26.560 Кредит 0.201.34.610 – Выданы под отчет деньги для оплаты оргвзноса

Дебет 0.109.XX.226 (401.20.226) Кредит 0.208.26.660 – Приняты к учету расходы на оплату оргвзноса.

Обоснование

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

Командировочные расходы

Учреждение компенсирует сотруднику командировочные расходы. В их состав входят суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и иные расходы (ст. 168 ТК РФ). Подробнее об этом смотрите:

 Как рассчитать суточные;

 Как возместить расходы на наем жилья во время командировки;

 Как возместить расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования.

КВР и КОСГУ

На какой вид расходов и код КОСГУ отнести командировочные расходы

Компенсацию суточных, проезда, проживания и других командировочных расходов выплачивайте по виду расходов:

Категория КВР КОСГУ
сотрудники казенного, бюджетного или автономного учреждения 112 212
персонал государственных (муниципальных) органов 122
военнослужащие и приравненные к ним лица 134
работники государственных внебюджетных фондов 142

Если проезд и проживание оплачиваете по договорам или контрактам со сторонними организациями, расходы распределите:

 КВР 244 и подстатьи КОСГУ: 226 – проживание, 222 – проезд;

 КВР 853 и подстатья КОСГУ 290 – консульские сборы;

 КВР 852 и подстатью 290 – другие сборы и пошлины по законодательству.

Расходы на ГСМ, ремонт авто и покупку запчастей, когда сотрудник едет в командировку:

 на личном или служебном автомобиле – возмещайте по 112, 122, 134, 142 видам расходов и статье КОСГУ 212, если выдаете наличными. Подробнее;

 если заключаете гражданско-правовой договор, то как хозяйственные расходы учреждения: по КВР 244, КОСГУ 340 и КОСГУ 225.

Распределить командировочные по КВР и КОСГУ удобно по шпаргалкам: для учреждений, для госорганов.

Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н, и разъяснено в письме Минфина России от 19 августа 2016 № 02-05-10/48951.

Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

Бухучет

Расчеты с подотчетниками при выдаче им денег (денежных документов) по заявлению в бухучете отражайте на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

К бухучету принимайте суммы произведенных расходов по авансовому отчету (ф. 0504505), который утвердил руководитель (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете расчетов с подотчетными сотрудниками зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги 0.208.XX.560 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КОСГУ и КВР)
2. Выданы под отчет денежные документы 0.208.XX.560 0.201.35.610
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:
– в основные средства – недвижимое имущество; 0.106.11.310 0.208.31.660
– в основные средства – особо ценное движимое имущество; 0.106.21.310
– в основные средства – иное движимое имущество; 0.106.31.310
– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество; 0.106.22.320 0.208.32.660
– в нематериальные активы – иное движимое имущество; 0.106.32.320
– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество; 0.106.24.340 0.208.34.660
– в материальные запасы – иное движимое имущество 0.106.34.340
2. Приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником 0.105.ХХ.340 0.208.34.660
3. Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:    
– услуги связи; 0.109.XX.221<2> 0.208.21.660
– транспортные услуги; 0.109.XX.222<2> 0.208.22.660
– коммунальные услуги; 0.109.XX.223<2> 0.208.23.660
– услуги по аренде; 0.109.XX.224<2> 0.208.24.660
– работы, услуги по содержанию имущества; 0.109.XX.225<2> 0.208.25.660
– прочие работы, услуги 0.109.XX.226<2> 0.208.26.660
4. Приняты к учету прочие расходы, оплаченные подотчетником (например, расходы на приобретение цветов для поздравлений) 0.109.XX.290<2> 0.208.91.660
5. Погашена задолженность перед поставщиками (исполнителями, подрядчиками) через подотчетника 0.302.ХХ.830 0.208.ХХ.660
6. Выдан аванс поставщикам (исполнителям, подрядчикам) через подотчетника 0.206.ХХ.560 0.208.ХХ.660

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 401.20.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителям, подрядчикам), которые не включаются в стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена сумма НДС, не включаемая в стоимость НФА (работ, услуг) 0.210.12.560 0.208.ХХ.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 105, 106, 112 Инструкции № 174н, пунктом 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

www.budgetnik.ru

КОСГУ, КВР командировочные расходы

Бюджетное учреждение по срочному трудовому договору принимает сотрудников, которые заняты на выполнении государственного задания, работа связана с гербицидами, сотрудники находятся в командировке и пользуются услугами гостиниц. По окончании командировки, сотрудники принесли счет гостиницы, где дополнительно указа услуга "душ". На наш взгляд прийти с работы и принять душ - это и есть проживание в гостинице. Правильно ли оформлены документы гостиницей? Учреждение выдало сотруднику по КОСГУ 212 и КВР 244, а по какой КОСГУ провести "душ"? Спасибо.

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Возможно, в концепции данной гостиницы стоимость душа выделена отдельно, это не является нарушением.

В данном случае оплату душа проведите по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

В бухгалтерском учете отразите по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

Приведенная ниже ситуация, по сути аналогична Вашей.

Обоснование

Журнал «Учет в учреждении» - рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.

Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.

Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».

www.budgetnik.ru

Оплата проезда в командировке КОСГУ

По какому косгу все таки отразить проезд при командировке? по информации Минфина России от  31.05.2016 № Б/Н написано что необходимо отразить на косгу 222. Мы отражаем все расходы по командировке (суточные, проживание и проезд) по косгу 212.

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

В бухгалтерском учете и отчетности командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». А если проезд оплачивает непосредственно учреждение (по договорам, контрактам), то расходы отразите по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги».

Обоснование

Журнал «Учет в учреждении» - рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.

Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.

Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».

www.budgetnik.ru