В какой бюджет поступает НДФЛ \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет поступает НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: В какой бюджет поступает НДФЛ Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 78 “Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа” НК РФ
(ООО “Журнал “Налоги и финансовое право”)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, оно перечислило дивиденды физическим лицам и удержало соответствующую сумму НДФЛ. Однако в связи с отсутствием на корреспондентском счете банка достаточных средств денежные средства физическим лицам не поступили, а НДФЛ не поступил в бюджет. Впоследствии общество перечислило дивиденды и НДФЛ повторно, через другой банк. Сумму налога, на которую было направлено платежное поручение первоначально, в “проблемный” банк, общество считает излишне уплаченной. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 45 “Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”)Общество предъявило в банк платежное поручение для оплаты НДФЛ в качестве налогового агента за счет собственных средств. Денежные средства были списаны с расчетного счета, однако в бюджет не поступили. После отказа налогового органа признать обязанность по уплате НДФЛ исполненной общество обратилось в суд. Удовлетворяя заявление общества, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что расчетный счет общества в банке ранее использовался им для уплаты налогов, остаток денежных средств был достаточным для уплаты налога, общество не располагало информацией о “проблемности” банка, а налоговый орган не доказал недобросовестность общества. Направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что общество пыталось досрочно и за счет собственных средств исполнить обязанность по уплате НДФЛ в бюджет, в то время как п. 9 ст. 226 НК РФ исключает возможность уплаты налога на счет средств налоговых агентов.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: В какой бюджет поступает НДФЛ

Нормативные акты: В какой бюджет поступает НДФЛ “Бюджетный кодекс Российской Федерации” от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 01.07.2021, с изм. от 15.07.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.07.2021)не более 50 процентов для показателя “Объем государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального долга) к общему объему доходов соответствующего бюджета без учета безвозмездных поступлений (безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц)” (для субъекта Российской Федерации, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные пунктом 4 статьи 130 настоящего Кодекса, а также для муниципального образования, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные пунктом 4 статьи 136 настоящего Кодекса, – не более 25 процентов). При расчете показателя, предусмотренного настоящим абзацем, в объеме государственного долга субъектов Российской Федерации не учитываются бюджетные кредиты, предоставленные из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов;

В России придумали делить налоги по-новому: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Министерство финансов России придумало новые меры, которые должны способствовать более равномерному распределению налогов между бюджетами регионов, пишут «Ведомости» со ссылкой на федерального чиновника. Информацию газете подтвердили также собеседник в администрации губернатора одного из регионов и близкий к правительству источник. Представитель самого министерства на запрос не ответил.

Речь идет о двух основных предложениях. Первое из них предполагает более справедливое зачисление налога на прибыль организаций по месту реального производства продукции. Налог на прибыль в целом составляет 20 процентов, три процента зачисляется в федеральный бюджет, а 17 процентов — в бюджет региона, причем эта часть распределяется между головной организацией и филиалами пропорционально долям прибыли. Эти доли, в свою очередь, устанавливаются исходя из расходов на оплату труда и среднегодовой стоимости основных средств — чем больше основных средств приходится на филиал, тем больше налогов остается в регионе. Искажение, как объяснил партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин, может возникать за счет того, что фонд оплаты труда в штаб-квартире может сильно отличаться от фонда в филиалах в регионах, а дополнительно «оттянуть» налог может и мегаофис. Министр финансов Антон Силуанов уже говорил, что крупный бизнес, работая через так называемые консолидированные группы налогоплательщиков (КГН) «выводит налогооблагаемую базу», и для борьбы с этим были предложены поправки, которые помогли субъектам, откуда прибыль ранее уходила. С 2023 года режим КГН отменяется.

Материалы по теме

00:01 — 8 июля

Час расплаты.

Apple, Google и Facebook годами уходили от налогов. Как 130 стран мира заставят их заплатить миллиарды?

00:03 — 23 июля

Второе предложение касается налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) для тех, кто трудоустроен по договору удаленной занятости. Сейчас они уплачиваются в бюджет того субъекта, в котором организация состоит на учете в налоговом органе, а предполагается, что эти деньги нужно переводить в регион, где реально находится сам сотрудник, то есть по месту его налогового учета и регистрации, в том числе временной. Эксперт НИУ ВШЭ Владимир Саськов заметил, что действующая система распределения НДФЛ действительно может формировать дисбаланс. Он объяснил, что человек, живущий, к примеру, в Московской области, пользуется инфраструктурой региона, но не участвует в его налоговых доходах, если компания, где он работает, зарегистрирована в Москве. Профессор географического факультета МГУ Наталья Зубаревич, в свою очередь, уточнила, что предложение по перераспределению средств, скорее всего, коснется ограниченного числа субъектов, прежде всего Московской и Ленинградской областей.

20 июля «Ведомости» сообщали, что ряд российских министерств и ведомств должны будут подготовить предложения по «мобилизации доходов» федерального бюджета на 2022-2024 годы. Это коснулось Минфина, Минэкономразвития, Минэнерго, МВД, Минтранса, Федеральной налоговой службы (ФНС) и Федеральной таможенной службы (ФТС), а от предложений дополнительно обложить налогами нефтяную отрасль или состоятельных граждан пока решено отказаться.

НДФЛ – федеральный или региональный налог?

Все налоги, уплачиваемые на территории Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные. Распределение конкретных платежей между этими тремя категориями установлено в статьях 13-15 Налогового кодекса. Не исключение в этой связи и НДФЛ. Каким налогом, федеральным или региональным считается налог на доходы физлиц?

Федеральный налог и «адресная» уплата

Перечисление работодателем НДФЛ, удержанного из зарплат сотрудников, не зависит от адреса прописки конкретных физлиц – получателей дохода. Но в подавляющем большинстве случаев уплата производится исходя из территориальной принадлежности организованного рабочего места сотрудника. Например, компания с обособленным подразделением (ОП) будет уплачивать НДФЛ двумя отдельными перечислениями: в ИФНС по юридическому адресу за работников головного офиса и по месту регистрации ОП за работников данного подразделения. Такая же ситуация и у ИП, которые ведут несколько направлений деятельности, и по одному, скажем, по УСН, отчитываются перед собственной ИФНС по месту прописки, а по другому, переведенному на ЕНВД, состоят на учете в сторонней инспекции по месту осуществления такого бизнеса. В этом случае они также будут распределять НДФЛ за своих работников, занятых в разных направлениях деятельности, между разными ИФНС.

Однако, несмотря на такие «территориальные вариации», ответ на вопрос НДФЛ – какой, федеральный или региональный налог, однозначен – он является федеральным налогом. Это следует из упомянутой статьи 13 Налогового кодекса. А принцип его отнесения именно к федеральным налогам заключается в том, что уплата НДФЛ осуществляется на территории всей страны по одинаковым правилам, установленным Налоговым кодексом. В этом и есть отличие федеральных налогов от региональных и местных: принципы взимания последних лишь в самых общих чертах прописаны в главном налоговом документе страны, а власти на местах имеют право устанавливать конкретные особенности исчисления таких платежей на основании законов субъектов РФ или даже местных нормативных актов.

А вот дальнейшее распределение уплаченного НДФЛ на федеральный налог или региональный и местный регулируется уже Бюджетным кодексом. Так, его статьей 56 установлено, что доходы от НДФЛ полежат зачислению в бюджеты субъектов России по нормативу 85%. Оставшаяся часть распределяется между муниципальными образованиями разных видов, то есть между бюджетами муниципальных районов, городских округов и городских и сельских поселений.

Можно ли зачесть НДФЛ в счет других налогов?

Однако вернемся к вопросу непосредственной уплаты НДФЛ. Если данный налог относится к федеральным, то возникает вопрос, можно ли суммы переплаты по нему зачесть в счет других платежей, либо же наоборот покроет ли переплата по другому федеральному налогу недоимку по НДФЛ.

Если речь идет об уплате НДФЛ налоговыми агентами, т.е. компаниями или ИП-работодателями, то, к сожалению, ответ на оба этих вопроса будет отрицательный. Связано это с тем, что НДФЛ, федеральный налог это или региональный, даже не так важно, по сути своей в принципе не относится к налогам юрлица или ИП. Это налог с доходов их работников. Причем из формулировок главы 23 Налогового кодекса следует, что в бюджет должна попадать именно та сумма НДФЛ, которая была удержана из конкретного дохода физического лица-налогоплательщика. Таким образом, в данном случае даже взаимные переплаты или недоимки по НДФЛ, относящиеся к одному работнику, но растянувшиеся, скажем, на пару-тройку месяцев, могут вызвать проблемы у работодателя. Ведь в этом случае он нарушает основное правило налогового агента: удержать налог при выплате конкретного дохода конкретному физлицу.

Поэтому о взаимозачетах между НДФЛ и прочими налогами, которые этот работодатель уплачивает, речи идти, к сожалению, не может.

Засчитывать переплаты и недоимки между налогом на доходы физлиц и прочими федеральными налогами может лишь индивидуальный предприниматель, который уплачивает НДФЛ за себя. В частности у такого ИП, работающего на общей системе налогообложения, есть еще обязанность уплаты НДС, который также относится к федеральным налогам. Вот между этими двумя налогами зачет переплаты вполне можно провести, подав в ИФНС по месту регистрации заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@. В этом же документе, кстати говоря, есть и бланк заявления на возврат переплаты по налогу.

Распределение НДФЛ по бюджетам

Автор admin На чтение 18 мин. Опубликовано 16.01.2020

Сколько денег можно вывозить из России — правила вывоза валюты

Предлагается распределить между региональными и местными бюджетами доходы от налога на доходы физических лиц в равных долях. Соответствующий законопроект 1 внесен в Госдуму депутатом Александром Смирновым.

По действующему законодательству доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов России по нормативу 85% (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), остальная часть налоговых поступлений распределяется между муниципальными образованиями разных видов (абз. 2 п. 2 ст. 61, абз. 2-4 п. 2 ст. 61.1, абз. 2 п. 2 ст. 61.2, абз. 2 п. 2 ст. 61.3, абз. 2 п. 2 ст. 61.5 Бюджетного кодекса РФ).

По словам автора законопроекта, на практике до муниципальных бюджетов доходит лишь от 2% до 15% доходов по НДФЛ. Таким образом, складывается неблагоприятная ситуация, при которой местные власти попадают под очень сильную финансовую зависимость от регионов. А это, в свою очередь, мешает развитию всей системы самоуправления в стране.

Инициатор поправок считает, что предлагаемые им изменения послужат стимулом к формированию муниципальных территорий, повышению степени социальной поддержки населения и его уровня жизни.

В случае если на основе предложенного законопроекта будет принят закон, новые правила начнут действовать с 1 января 2017 года.

Документы по теме:

Новости по теме:Бюджетный кодекс Российской Федерации

• Законопроект об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы РФ на 2016 год принят в первом чтении – ГАРАНТ.РУ, 21 сентября 2015 г.
• Предлагается зачислять доходы от административных штрафов за нарушение жилищного законодательства в региональные бюджеты – ГАРАНТ.РУ, 9 сентября 2015 г.
• Планируется усилить ответственность за неуплату административных штрафов при нарушении бюджетного законодательства – ГАРАНТ.РУ, 19 августа 2015 г.

______________________________

1 С текстом законопроекта № 885592-6 “О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации” и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Последнее обновление 2019-06-12 в 10:29

Подоходный налог взимается со всех граждан, получающих доходы в России, и даже иностранцы не могут избежать этого платежа, если извлекают прибыль в пределах страны. Массовость подоходного налога и волна разоблачений в государственных структурах заставляют задуматься — в какой бюджет зачисляется подоходный налог и как НДФЛ распределяется в финансовой политике государства? О распределении НДФЛ между бюджетами в 2019 году — в нашей материале.

В какой бюджет идет НДФЛ?

Во-первых, согласно Налоговому кодексу России в ст.13 НДФЛ относится к федеральным платежам, значит ли это, что он уплачивается в федеральный бюджет? Каждый налог, и НДФЛ, имеет строгие реквизиты зачисления в систему бюджетов — на счета Федерального Казначейства России. При этом плательщики переводят средства по платежным реквизитам своей инспекции и по единому КБК — он общий во всей стране.

Реквизиты своей инспекции можно найти через сервис:

1. Нужно перейти на страницу услуги.
2. Поиск происходит по вашему адресу.
3. Также можно искать по номеру ИФНС.
4. Вот пример платежных реквизитов.

Все КБК находятся в справочнике ФНС.

Обратите внимание, что есть отдельные коды для налога, для пени, штрафа и т. д.

Далее необходимо опираться на Бюджетный кодекс России — там установлено, в какой бюджет, федеральный, региональный или местный, платится гражданами и перечисляется работодателями НДФЛ:

• в ст.56 БК РФ перечислены налоговые доходы региональных бюджетов — 85% налог НДФЛ идет в бюджет регионального уровня согласно поступлениям в этом субъекте страны;
• в ст.61 БК РФ указано, что остальной % % НДФЛ платят в местный бюджет согласно сборам в сельских и городских поселениях, муниципальных и внутренних городских районах и городских округах.

Чтобы убедиться в отсутствии поступлений подоходного платежа в федеральной казне, можно посмотреть ст.50 БК РФ — НДФЛ не приведен в перечне налоговых доходов. Регионы и местные самообразования принимают свои законы о бюджете и распределяют сборы от НДФЛ в зависимости от нужд территории.

Посмотреть конкретные суммы поступлений налога вы можете через сайт ФНС — в разделе статистики и аналитики.

Вам доступны данные до 2006 года включительно.

Итоги

1. НДФЛ является федеральным платежом, т. е. весь перечень его элементов устанавливается Налоговым кодексом России.
2. Согласно Бюджетному кодексу России подоходный налог на 85% идет в бюджеты субъектов России.
3. Остальная часть НДФЛ поступает в местную казну.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(2 оценок, средняя: 5,00)

Минфин России в письме от 15.06.2018 № 03-04-05/41134 разъяснил порядок нормативных отчислений НДФЛ и налога на прибыль в бюджеты субъектов.

Так, налог на доходы физических лиц – это федеральный налог. При этом субъект РФ вправе принимать закон, устанавливая единые нормы отчислений для местных бюджетов в субъект РФ, и определять, какой процент от определенного вида налога остается в местном бюджете.

Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы регулируется Бюджетным кодексом РФ путем установления соответствующих нормативов.

Нормы отчислений НДФЛ

Рассмотрим порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами различного уровня. Об этом указано в статьях 56 и 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Так, в региональный бюджет поступают отчисления в размере 85% от суммы подлежащего уплате налога. Этот норматив по закону субъекта РФ может быть снижен. Оставшиеся 15% региональные власти могут направить:

• в местный бюджет или бюджет муниципального района – в размере 5%. Этот норматив может быть увеличен по закону субъекта РФ или снижен по нормативному акту муниципального района;
• в бюджет поселения – в размере 10%. Этот норматив может быть увеличен по закону субъекта РФ или снижен по нормативному акту муниципального района или в бюджет городского округа – в размере 15%. Этот норматив может быть увеличен по закону субъекта РФ.

Уплата НДФЛ

В платежных документах плательщики должны указывать код той территории, в чей бюджет должен быть перечислен налог. Для этого используют коды ОКТМО (общероссийского классификатора территорий муниципальных образований). Классификатор ОКТМО утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст под номером ОК 033-2013.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, сумма налога, исчисленная и удержанная организацией, являющейся налоговым агентом, у физического лица, уплачивается в бюджет по месту учета организации.

Напомним, перевод налога осуществляется организациями в установленные сроки по кодам бюджетной классификации в зависимости от категории доходов налогоплательщика.

Чиновники отметили, что увеличение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц и разработка соответствующего законопроекта не осуществляются.

О налоге на прибыль

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2% (3% в 2017–2020 годах), зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по ставке 18% (17% в 2017–2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5% (12,5 % в 2017–2020 годах).

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, уплачиваются также по месту нахождения этих обособленных подразделений.

Таким образом, распределение налогов между бюджетами разных уровней создает для субъектов финансовую базу, за счет которой обеспечивается бесплатная медицинская помощь, выплачиваются субсидии и пособия, оказывается поддержка социально незащищенным категориям населения и т. д.

Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?

Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.

Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты уплачивают НДФЛ за работников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подробнее об этих сроках читайте в статье «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами производится в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Куда идут налоги с зарплаты и куда платить НДФЛ за работников и по прочим обязательствам?

Большая часть поступлений подоходного налога пополняет бюджеты субъектов РФ, оставшаяся доля относится к доходам местных бюджетов (ст. 56 и 61 БК РФ).

Подоходный налог уплачивается единым платежом по соответствующему КБК. Далее казначейство на основании ОКТМО самостоятельно направляет суммы отчислений в соответствующие бюджеты.

КБК для уплаты НДФЛ в 2019 году:

• 18210102010011000110 — НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом.
• 18210102020011000110 — НДФЛ с доходов ИП, нотариусов, адвокатов.
• 18210102030011000110 — НДФЛ с доходов лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
• 18210102040011000110 — НДФЛ иностранных физических лиц, использующих патент в трудовой деятельности.

О КБК, применяемых при уплате иных налогов, читайте в материале «Расшифровка КБК в 2019 году – 18210102010011000110 и др.».

НДФЛ – какой налог федеральный или региональный?

Налоговая система РФ выделяет 3 уровня бюджетов, в которые поступают налоговые платежи: федеральный, региональный и местный. Такое разграничение связано не с бюджетом, в который зачисляются платежи, а с уровнем власти, который их регламентирует.

Градация налогов утверждена ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Согласно ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. То есть механизм его расчета един на территории всей страны и местные или региональные власти не могут на него повлиять. При этом НДФЛ зачисляется в региональный и местный бюджеты в соотношении 85% и 15% соответственно.

Еще больше информации о налоговой системе РФ читайте в статьях:

Итоги

Вопрос, куда платить НДФЛ, и обязанность по уплате этого налога возникают как у налоговых агентов, так и у всех физлиц, самостоятельно уплачивающих этот налог. Подоходный налог чаще всего пополняет бюджет регионального уровня.

Система распределения доходов от НДФЛ между региональными и местными бюджетами может быть скорректирована

По действующему законодательству доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов России по нормативу 85% (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), остальная часть налоговых поступлений распределяется между муниципальными образованиями разных видов (абз. 2 п. 2 ст. 61, абз. 2-4 п. 2 ст. 61.1, абз. 2 п. 2 ст. 61.2, абз. 2 п. 2 ст. 61.3, абз. 2 п. 2 ст. 61.5 Бюджетного кодекса РФ).

Предлагается распределить между региональными и местными бюджетами доходы от налога на доходы физических лиц в равных долях. Соответствующий законопроект 1 внесен в Госдуму депутатом Александром Смирновым.

НДФЛ распределение по бюджетам

Напомним, Бюджетный кодекс устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ. Он определяет основы бюджетного процесса. Административным правонарушениям в области финансов посвящена глава 15 КоАП РФ.

Кроме того, новый закон ввел понятия внешнего и внутреннего финансового контроля и установил ответственность за каждый вид нарушений бюджетного законодательства. Соответствующие изменения, в частности, внесены в статью 265 Бюджетного кодекса. Она дополнена новыми пунктами:

Роль НДФЛ в формировании бюджета РФ

1. Стандартные — на самого работника и на детей;
2. Социальные — на лечение и обучение;
3. Имущественные — при продаже и приобретении имущества;
4. Профессиональные — ИП, адвокатам, нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой.

• Стимулирование экономического роста, т.к. люди могут сохранить большую часть своего дохода;
• Стабильность налоговой системы;
• Низкие административные и судебные издержки;
• Привлекательность для зарубежных инвесторов, и это позволяет повысить долю иностранного капитала в российской экономике.

Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление

С 1 января 2001 г. в Российской Федерации была введена вторая часть Налогового кодекса РФ, которая содержит главу 23 «Налог на доходы физических лиц». НДФЛ относится к федеральным налогам, то есть действующим на всей территории Российской Федерации. По общему правилу в соответствии с Бюджетным кодексом РФ 85 % доходов от данного налога подлежит зачислению в бюджет субъектов РФ, 15 % поступлений по данному налогу подлежат зачислению в доходы местных бюджетов. Основная ставка НДФЛ, в соответствии с гл. 23 НК РФ, с 2001 г. устанавливалась пропорциональная 13 %, также предусмотрены необлагаемые доходы и налоговые вычеты [2].

Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет значительную часть бюджета, как Российской Федерации, так и Белгородской области. На величину поступление подоходного налога в бюджет оказывают влияние такие экономические факторы, как среднедушевой денежный доход населения (прямое влияние), среднегодовая заработная плата (прямое влияние), среднегодовой численность населения занятого в экономике (косвенное влияние) и индекс роста потребительских цен (косвенное влияние). Положительное изменение показателя среднегодовой численности населения занятого в экономике приводит к увеличению значения среднедушевого дохода населения. Следует помнить, что рост индекса потребительских цен должен приводить к увеличению показателя среднемесячной заработной платы, что будет способствовать повышению уровня жизни населения.

Распределение НДФЛ по бюджетам

При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.»

Представляется целесообразным использовать для целей определения необлагаемых доходов понятие «компенсации», установленное Трудовым кодексом РФ (ст. 164: компенсации − денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом [2] и другими федеральными законами).

Распределение поступлений от ндфл в бюджеты российской федерации

Целью налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является аккумуляция финансовых ресурсов в бюджет государства и равномерное распределение жизненно важных средств между населением, что достигается за счет реализации фискальной функции данного налога. Следует отметить, что существует огромный спектр мнений относительно функций НДФЛ. Так И.В. Гущина считает, что фискальная функция НДФЛ играет важное значение при формировании местных бюджетов и бюджетов субъектов Российской Федерации. Одной из важнейших функций налога для населения является социальная функция. Данная функция обеспечивает снижение социальной напряженности и улучшение качества жизни населения с помощью социальных методов [3].

Налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны. Данный налог носит ярко выраженный социальный характер и обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни, посредством системы льгот, ставок налогообложения, позволяя регулировать личные доходы населения. Также налог на доходы физических лиц может регулировать существующий уровень дифференциации доходов населения, уровень налоговой нагрузки на бедное население. Изучение данной темы представляет особый интерес, так как за последние годы роль налога на доходы физических лиц и его влияние на уровень жизни населения в России изменилась, встал острый вопрос о реформировании данного налога в целях соблюдения справедливости и равенства в налогообложении доходов населения [1].

Распределение поступлений от ндфл в бюджеты рф

Выплата установленной суммы с зарплаты в казну государства – это обязанность гражданина. Однако субъекты, относящиеся к некоторым определенным законом категориям, освобождаются от удержания платежей или получают право на сокращение налоговой базы.

Чтобы рассчитать НДФЛ от суммы зарплаты, нужно предварительно определить налоговую базу по НДФЛ . Налоговые агенты считают ее по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации

Органы Казначейства России не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Казначейства России для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК (табл. 6.2), законом (решением) о бюджете в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ.

Распределение поступлений от ндфл в бюджеты российской федерации

Данные о поступлениях налогов, о состоянии задолженности, уплаченных пени и штрафов и задолженности по ним, о предоставленных льготах, о списании задолженности, в том числе в результате амнистий, –основные показатели собираемости в абсолютном выражении. В относительном выражении собираемость характеризуется сопоставлением величины исполненных налоговых обязательств к объему начисленных налогов. Различные модификации данного показателя представляют собой различные коэффициенты.

Графа 1 «Начислено к уплате в текущем году» формируется на основании данных информационного ресурса «Расчеты с бюджетом», переданных с местного уровня на уровень региона, дополненных информацией, поступившей из МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, и отражает:

Распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами в Российской Федерации

Одновременно с этим в 1998 г. была принята ст. 48 БК РФ, положения которой предусматривали, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ. Вместе с тем осуществить на практике распределение налоговых доходов подобным образом было весьма сложно по следующим обстоятельствам.

• 1) закрепление определенных налогов за бюджетом соответствующего уровня. Речь в данном случае идет не о праве соответствующих органов власти устанавливать тот или иной налог и его элементы, а о закреплении поступления данного налога в бюджет определенного уровня;
• 2) распределение доходов от федеральных налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также доходов от региональных налогов — между региональными и местными бюджетами;
• 3) совместное использование федеральными, региональными и местными властями одной и той же налоговой базы.

Распределение ндфл между бюджетами

Эффективность использования государственных финансовых ресурсов. В какой бюджет зачисляется НДФЛ в году — куда платится за работников, федеральный или региональный Обязанность по выплате подоходного налога возникает у рядовых граждан, ИП и налоговых агентов. Основанием становится получение налогооблагаемого дохода. Но в какой бюджет выплачивается НДФЛ в году? Налог на доходы физических лиц относится к перечню обязательных сборов. Основной целью такого налогообложения выступает пополнение государственной казны.

Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земель ный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц.

Распределение ндфл по бюджетам

Следовательно, требуется разработать методику расчета НДФЛ при наличии начисленных работодателями «обезличенных» доходов (представляется целесообразным закрепить методику в учетной политике для целей налогообложения).

Понимая все особенности выплат НДФЛ, обезопасить себя от неприятностей и многочисленных визитов в налоговую инспекцию довольно просто. В данном материале описаны и отражены важные моменты, которые могут пригодиться человеку, получающему доходы на территории Российской Федерации. Налог рассчитывается простой формулой, а для произведения подсчётов, не нужно обладать какими-то особенными профессиональными знаниями. Налоговый кодекс страны подробно рассказывает всё о нюансах подоходного налогообложения, а заполнение справки по форме 2-НДФЛ не занимает большого количества времени.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ на физических лиц в 2019 году

• заработная плата при официальном трудоустройстве;
• оплата за работу, выполненную по договорам ГПХ;
• дивиденды;
• страховые выплаты;
• доходы, полученные от распоряжения имуществом;
• доходы от реализации недвижимости или иных ценных активов;
• иные доходы, обретенные от деятельности в России или за ее пределами (для резидентов).

Получившаяся сумма заявляется в налоговой декларации и уплачивается в положенный срок. Если при расчете налога гражданин не воспользовался правом налогового вычета, он может реализовать право позднее на основании подачи соответствующей декларации и подтверждающих право документов.

Распределение поступлений от ндфл в бюджеты российской федерации

1. Исчислить налог 13% от дохода работника.
2. Определить налоговый вычет:
   • стандартный – в соответствии со ст.218 НК РФ
   • социальный – в соответствие со ст. 219 НК РФ
   • имущественный – в соответствие со ст. 220 НК РФ
3. Удержать налог при фактической выплате заработной платы.
4. Перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы.

Пример 2. В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за февраль была выплачена 25 февраля и 10 марта.
Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 марта., т.к.

Добавить комментарий

С 1 января 2014 года в федеральное и областное законодательство внесены изменения в части зачисления налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

Это значит, что в бюджеты экономически развитых, финансово самодостаточных муниципальных образований (не получают дотации и субсидии на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности 18 муниципальных образований из 94) будет поступать 18 процентов от НДФЛ, уплаченного на их территории, а остальные 82 процента будут распределяться между бюджетами муниципалитетов, экономика которых слабо развита, и областным бюджетом.

Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг.

Налоговые доходы включают в себя налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственного налог, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, государственную пошлину

На представленных диаграммах можно увидеть, какую долю (в процентах (%)) составляют налоговые доходы бюджета города Новосибирска на период 2020 – 2022 гг.

Основную долю налоговых доходов бюджета составляет НДФЛ, далее следуют налоги на имущество физических лиц, налоги на совокупный доход, госпошлины и акцизы. Данная градация налоговых доходов прогнозируется как на 2020 год, так и на 2021 – 2022 гг.

Более подробная информация о налоговых доходах представлена ниже в таблице.

Наименование финансирования	2020 год	2021 год	2022 год	Комментарии
Налоговые доходы	21 850,4	22 525,0	22 006,9
Налог на доходы	14 781,1	15 815,8	16 922,9	налог на доходы физических лиц
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	157,6	170,0	181,9
Налоги на совокупный доход	2 543,9	2 095,2	337,3	единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; единый сельскохозяйственный налог; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения;
Налоги на имущество	4 006,1	4 061,9	4 161,0	налог на имущество физ.лиц; земельный налог; земельный налог с организаций; земельный налог с физ.лиц;
Государственная пошлина	361,5	381,9	403,6	гос.пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями; гос. пошлина за гос. регистрацию, а также за совершение прочих юридических действий;

Перейдя по ссылкам в таблице, можно более подробно ознакомиться с основными понятиями в глоссарии.

Полезные ресурсы

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет

Несмотря на то, что налогоплательщиками по НДФЛ являются физические лица, вопросы начисления и уплаты данного налога имеют большое значение и для юридических лиц, которые признаются налоговыми агентами.

Именно налоговым агентам* необходимо в обязательном порядке рассчитывать и удерживать данный налог с доходов своих сотрудников и иных физических лиц, получивших от них доходы.

*В случае, если физические лица получают от организаций, ИП и иных лиц налогооблагаемые доходы, НДФЛ с них в соответствии с требованиями НК РФ удерживается налоговыми агентами.

Кроме того, в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты представляют в ИФНС по месту своего учета сведения:

• о доходах физических лиц истекшего налогового периода*,
• о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период,

ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Так же положениями Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов по перечислению НДФЛ в бюджет. Это значит, что налоговые агенты несут ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ, а так же ошибки в его расчете и начислении.

Перечислить суммы начисленного и удержанного НДФЛ налоговый агент обязан не позднее дня:

• фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,

• перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В других случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня:

• следующего за днем фактического получения налогоплательщиками дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме),

• следующего за днем фактического удержания начисленной суммы НДФЛ (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды).

Чем больше у организации (ИП) сотрудников, получающих различные доходы (заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, материальную выгоду и т.д.), тем больше внимания бухгалтерии приходится уделять расчетам с бюджетом по НДФЛ.

Конечно, к основным доходам, с которыми чаще всего сталкивается налоговый агент, относится вознаграждение (и иные выплаты) за выполнение трудовых или иных обязанностей, работ, услуг, а проще говоря – зарплата сотрудников.

Так же довольно часто организации и ИП осуществляют выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.

В нашей статье будут рассмотрены особенности порядка уплаты НДФЛ в бюджет:

• с доходов сотрудников в виде заработной платы (в том числе – авансов) и отпускных,

• при выплатах по договорам ГПХ.

Налогоплательщики и налоговые агенты

Рассмотрим подробнее, кто и в каких случаях, в соответствии с положениями налогового законодательства, относится к налогоплательщикам и к налоговым агентам.

• Налогоплательщики.

На основании п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ*,

• физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

*Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом, период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

• Налоговые агенты.

На основании п.1 ст.226, налоговыми агентами по НДФЛ признаются:

• российские организации,

• индивидуальные предприниматели (ИП),

• нотариусы, занимающиеся частной практикой,

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,

• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ в соответствии с положениями 23 главы Налогового кодекса.

В соответствии с требованиями ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны:

• исчислять НДФЛ,

• удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика,

• перечислять НДФЛ в бюджет.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на основании положений ст. 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Обратите внимание:Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Кроме того, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

НДФЛ с доходов адвокатов рассчитывается, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Заработная плата и аванс

Заработная плата за месяц начисляется последним днем этого месяца.

При этом, в соответствии с требованиями ст.136 Трудового кодекса, работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный:

• правилами внутреннего трудового распорядка,

• коллективным договором,

• трудовым договором.

Выплату зарплаты за первую половину месяца называют «авансом».

При этом у бухгалтера возникает логичный вопрос – когда удерживать и платить НДФЛ с авансов?

Рассчитывать и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников необходимо в последний день каждого месяца при начислении, собственно, самой зарплаты.

Выплаченные до этого дня авансы в счет заработной платы, не признаются доходами работников в соответствии с положениями НК РФ, а значит, и НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, работодатель обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее:

• дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,

• дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня:

• следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов, выплачиваемых в денежной форме,

• следующего за днем фактического удержания НДФЛ для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Соответственно, вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день).

А НДФЛ с авансов – не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Такой же позиции придерживаются и контролирующие органы.

Так, например, в своем Письме от 18.04.2013г. №03-04-06/13294, Минфин на вопрос о том, в какой момент у компании возникает обязанность по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты работников отвечает следующее:

«Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Пунктом 2 ст. 223 Налогового Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.»

Выплата отпускных

В соответствии со ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Не смотря на то, что выплата отпускных предусмотрена Трудовым кодексом и осуществляется только при наличии трудовых отношений между физическим лицом и работодателем, Минфин и налоговые органы не первый год настаивают на том, что в целях налогообложения НДФЛ выплата отпускных не относится к выплатам за труд.

И, соответственно, п.2 ст.223 НК РФ, в соответствии с которым доходы в виде оплаты труда признаются в целях НДФЛ на последний день месяца, за который они начислены, на выплату отпускных – не распространяются.

А значит, НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в момент выплаты отпускных сотруднику (что представляется весьма трудоемким для бухгалтерии компаний с большим штатом).

Такая позиция отражена, например, в письме Минфина РФ от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8:

«Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку, в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации, отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.»

Соответственно, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ с отпускных, при прохождении выездной проверки ее ожидал штраф 20% (в соответствии с положениями ст.123 НК РФ) от несвоевременно уплаченной суммы налога.

Однако, до определенного момента (а именно, до 2012 года), суды периодически поддерживали налогоплательщика, отменяя штрафные санкции ФНС.

Что же изменилось в 2012 году?

Свое веское слово сказал ВАС РФ. В своем Решении от 07.02.2012 №11709/11 Президиум ВАС РФ выразил мнение, которое, с одной стороны, противоречило позиции Минфина, а именно, признал, что выплата отпускных относится к оплате труда работников. Но при этом он поддержал позицию Минфина в главном – НДФЛ нужно платить в момент перечисления отпускных. ВАС указал, что не смотря на то, что оплата отпуска относится к доходу в виде оплаты труда, из этого не следует, что дата перечисления НДФЛ с отпускных должна определяться по правилам п.2 ст.223 НК РФ. Свою позицию ВАС основывает на том, что правовая норма, содержащаяся в п.2 ст.223 НК РФ, регулирует специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнего дня месяца, за который работнику был начислен доход. По мнению суда, такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

В то же время согласно п.3 ст.226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Следовательно, до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца. Между тем в силу ст.114 и части 9 ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Поэтому при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Таким образом, каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога в соответствии с порядком, предусмотренным абзацем 1 п.6 ст.226 НК РФ, не имеется.

В ответ на данное Решение ВАС Минфин тут же выпустил Письмо от 06.06.2012г. №03-04-08/8-139, в котором снова призвал налогоплательщиков руководствоваться при выплате отпускных пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

«Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 №11709/11.»

Соответственно, на сегодняшний день, НДФЛ с отпускных необходимо перечислять одновременно с их выплатой (в тот же день, либо, в предусмотренных п.6 ст.226 НК РФ случаях, на следующий день).

Ведь после Решения ВАС никакой суд уже не встанет на сторону налогоплательщика, даже если он попытается отстоять свою точку зрения в суде.

Выплаты при увольнении сотрудника

При начислении НДФЛ с доходов увольняющемуся сотруднику, налог следует перечислить в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ в день выплаты расчета сотруднику (либо на следующий день).

На основании п.2 ст.223 НК РФ, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается:

• последний день работы, за который ему был начислен доход.

Об этом напоминает Минфин в своем письме от 21.02.2013г. №03-04-06/4831.

«В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Учитывая, что расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.»

Выплаты и авансы по договорам ГПХ

Отдельного рассмотрения требует выплаты (в том числе – авансовые) по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Выплаты по договорам ГПХ не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

Соответственно, положения п.2 ст.223 НК РФ на такие выплаты не распространяются.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет являться день выплаты дохода по договору ГПХ.

При этом, в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом налогоплательщика признается экономическая выгода, в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Порядок оплаты работы по договору подряда регламентирован ст.711 ГК РФ.

В соответствии с положениями данной статьи, если договором подряда не авансы не предусмотрены, то заказчик обязан выплатить подрядчику обусловленную договором цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена:

• надлежащим образом,

• в согласованный срок (либо с согласия заказчика досрочно).

При этом подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

В соответствии с п.2 ст.715 ГК РФ, если подрядчик своевременно не приступил к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе:

• отказаться от исполнения договора,

• потребовать возмещения убытков.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.723 ГК РФ, если отступления в работе от условий договора или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик так же вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Таким образом, определить и оценить экономические выгоды на этапе авансирования физического лица по договору ГПХ не представляется возможным.

Соответственно, выплата аванса по договору ГПХ не означает, что у физического лица возник доход.

Доходы по договору ГПХ можно будет оценить только после подписания актов приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

Исходя из вышесказанного, логично было бы сделать вывод, что и НДФЛ организация сможет удержать только после завершения сделки.

В этом случае НДФЛ необходимо было бы начислить на всю сумму оплаты по договору ГПХ (включая ранее выплаченные авансы).

Однако, гораздо менее рискованна другая позиция, в соответствии с которой авансы по договору ГПХ облагаются НДФЛ в момент выплаты в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

• дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

В настоящее время разъяснения Минфина на этот счет отсутствуют.

Но, учитывая, что в ситуации с ИП авансы признаются объектом налогообложения, а также принимая во внимание тот факт, что в соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неудержание, неперечисление (а также – неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет:

• взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению,

правильным решением, на наш взгляд, будет удержание и перечисление НДФЛ с авансов по договорам ГПХ в день их выплаты (либо на следующий день, если это не противоречит требованиям п.6 ст.226 НК РФ).

бюджетных предложений Байдена: детали и анализ

Запустить ресурсный центр: налоговые предложения президента Байдена

Предложенный администрацией Байдена Американский план занятости (AJP), Американский семейный план (AFP) и бюджет на 2022 финансовый год увеличат федеральные расходы примерно на 4 триллиона долларов за 10 лет, включая 1,7 триллиона долларов на инфраструктуру, частично финансируемые за счет более высоких налогов с физических лиц и предприятий, а также усиление налогового законодательства.

Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы оцениваем, что налоговые предложения, затрагивающие физических и юридических лиц, увеличат федеральные доходы примерно на 1 доллар.3 трлн условно за 10 лет. Кроме того, администрация требует около 700 миллиардов долларов дополнительных доходов от налогов. По нашим оценкам, сочетание предложений по доходам и расходам, содержащихся в президентском бюджете, приведет к сокращению валового внутреннего продукта (ВВП) США в долгосрочной перспективе на 0,9 процента и приведет к сокращению числа рабочих мест в США на 165 000 человек.

Таблица 1. Совместное долгосрочное влияние изменений в налогах и расходах в соответствии с бюджетными предложениями Байдена на 2022 финансовый год

Долгосрочный валовой внутренний продукт (ВВП)	-0.9%
Долгосрочный валовой национальный продукт (ВНП)	-1,0%
Акционерный капитал	-2,5%
Ставка заработной платы	-0,8%
Работа, эквивалентная полной занятости	-165 000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, июнь 2021 г.

Основные налоговые изменения в бюджете Байдена на 2022 финансовый год

Американский план занятости будет включать следующие основные налоговые изменения:

• Повысить установленную федеральным законом ставку корпоративного налога с 21 до 28 процентов.

• Повысить налог на глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI) с 10,5% до 21%, рассчитывать GILTI для каждой страны и отменить освобождение от уплаты первых 10% прибыли на инвестиции в бизнес-активы, отвечающие требованиям иностранных компаний (QBAI).

• Отменить вычет полученного из-за рубежа нематериального дохода (FDII).

• Установить 15-процентный минимальный налог на прибыль корпоративных балансов во всем мире до вычета налогов для фирм с чистой прибылью более 2 миллиардов долларов.

Американский план рабочих мест также будет включать следующие налоговые изменения, которые мы не моделировали из-за недостатка данных и / или отсутствия деталей политики, и которые в целом примерно компенсируют друг друга с точки зрения доходов, согласно оценке администрация:

• Заменить базовый налог против злоупотреблений (BEAT) на «Прекращение вредоносных инверсий и прекращение низконалоговых разработок» (SHIELD).
• Повышение налогообложения доходов от ископаемого топлива из-за рубежа.
• Ограничение вычетов по внутренним процентным расходам.
• Ограничить иностранные налоговые льготы для продаж гибридных предприятий.
• Отменить налоговые вычеты за перевод рабочих мест за счет кредита за перевод рабочих мест.
• Поощрять расходы на исследования и разработки в качестве компенсации за отмену FDII.
• Поддержите жилищное строительство и инфраструктуру с помощью расширенной налоговой льготы на жилье для малоимущих (LIHTC) и других положений, например, сделав постоянную налоговую льготу для новых рынков (NMTC).
• Приоритет экологически чистой энергии путем отмены налоговых льгот на ископаемое топливо и различных налоговых льгот на экологически чистую энергию.

Американский семейный план будет включать следующие важные налоговые изменения:

• Повысить верхнюю предельную ставку подоходного налога с 37 процентов до 39,6 процента, что будет применяться к доходам свыше 452 700 долларов США для лиц, подающих индивидуальную декларацию, 481 000 долларов США для лиц, подающих документы на главу семьи, и 509 300 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию. Эти пороговые значения индексируются с учетом инфляции после 2022 года.

• Налогообложение долгосрочного прироста капитала как обычного дохода для налогоплательщиков со скорректированной валовой прибылью выше 1 миллиона долларов США, в результате чего максимальная предельная ставка составляет 43.4 процента с учетом новой максимальной предельной ставки в 39,6 процента и 3,8 процента налога на чистый доход от инвестиций (NIIT).

• Налогообложение нереализованного прироста капитала в случае смерти в случае нереализованной прибыли свыше 1 миллиона долларов (2 миллиона долларов для заявителей, подающих совместную декларацию, плюс исключение прироста капитала согласно действующему законодательству в размере 250 000 долларов / 500 000 долларов для основных резиденций). Это исключает прирост материальной личной собственности и существующее исключение прироста капитала по некоторым акциям малого бизнеса.

• Примените 3.8 процентов NIIT для активного сквозного дохода от бизнеса для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов. Ограничьте раздел 1031 Обмен аналогичных товаров на отложенный прирост капитала на сумму более 500000 долларов США, положите конец предпочтительному режиму перенесенных процентов для тех, кто зарабатывает более 400000 долларов США, и сделайте постоянным ограничение налогового законодательства 2017 года на сверхнормативные убытки, которые применяются к некорпоративному доходу.
• Продлить расширенный налоговый кредит на детей (CTC) в Законе о американском плане спасения (ARPA) до 2025 года, который предусматривает 3600 долларов США для детей в возрасте до 6 лет и 3000 долларов США для детей в возрасте от 6 до 17 лет и поэтапный отказ от 5-процентной ставки, начиная с 112 500 долларов США для глав домохозяйств и 150 000 долларов для заявителей.Суммы кредита не будут ниже того, что разрешено в каждом году в соответствии с действующим законодательством. Пятьдесят процентов кредита будут выплачиваться авансом на регулярной основе на основе информации, содержащейся в декларации о подоходном налоге за предыдущий год.
• Сделать постоянными изменения ARPA, которые сделали CTC полностью возмещаемым и расширили Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) и Налоговый кредит по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC).
• Сделать постоянным расширенный налоговый кредит на премию медицинского страхования, предоставляемый в ARPA.

Американский семейный план также будет включать следующие налоговые изменения, которые мы не моделировали из-за отсутствия данных и / или отсутствия деталей политики:

Экономический эффект предложений Байдена по налогам и расходам

Бюджет президента Байдена на 2022 финансовый год включает около 4 триллионов долларов дополнительных расходов сверх базовых расходов за 10 лет, в том числе около 2,2 триллиона долларов расходов из AJP, 943 миллиарда долларов из AFP, увеличение дискреционных расходов, не связанных с обороной, на 615 миллиардов долларов и 422 доллара.7 миллиардов увеличение обязательных расходов. Дискреционные расходы на оборону снизятся на 168 миллиардов долларов за 10 лет.

Таблица 2. Дополнительные расходы в бюджете Байдена на 2022 финансовый год, 2022-2031 гг.

Расходы по типам	Разница в расходах от базового уровня (миллиарды), 2022-2031 гг.
Расходы на американский план занятости (AJP)	2195,9 долл. США
Расходы на американский семейный план (AFP)	$ 943.2
Изменения дискреционных расходов, не связанных с обороной	615,0 долл. США
Изменения расходов на дискреционную защиту	–168,0
Обязательные изменения расходов	422,7 долл. США
Общие расходы	4 008,8
Примечание. В эту таблицу не включены налоговые льготы, предоставленные в AFP и AJP, указанные в следующих налоговых оценках. Источник: Офис управления и бюджета, «Президентский бюджет на 2022 финансовый год», май 2021 г., https://www.whitehouse.gov/omb/budget/.

Из 2,2 триллиона долларов в AJP около 1,7 триллиона долларов – это затраты на новую инфраструктуру за 10 лет, включая расходы на транспорт, коммунальные услуги, здания школ и больниц, исследования и разработки (НИОКР) и производство, с постепенным сокращением расходов. полностью за 10-летним бюджетным окном. Остальная часть расходов AJP (486 миллиардов долларов) включает поддержку работников по уходу на дому и развитие рабочей силы.См. Наш анализ AJP для получения более подробной информации о нашем моделировании расходов на инфраструктуру.

AFP включает 943 миллиарда долларов новых постоянных федеральных расходов на образование и семейные программы. Мы рассматриваем эти расходы и другие расходы, не связанные с инфраструктурой, как увеличение трансфертных платежей в модели налогового фонда.

По нашим оценкам, предложения Байдена по расходам увеличат долгосрочный ВВП на 0,3 процента за счет улучшения государственной инфраструктуры. Однако этот положительный экономический эффект полностью компенсируется увеличением корпоративного и индивидуального налогообложения, что приводит к сокращению объема работы и инвестиций, что в сочетании с расходами снижает ВВП на 0.9 процентов в долгосрочной перспективе, снижает заработную плату на 0,8 процента и сокращает 165 000 эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.

Увеличение корпоративного подоходного налога с 21 до 28 процентов оказывает наибольшее негативное влияние на долгосрочный ВВП, за которым следует введение 15-процентного минимального корпоративного налога на бухгалтерскую книгу, повышение ставок налога на прирост капитала и повышение налогов на сквозной доход от бизнеса.

Валовой национальный продукт (ВНП), показатель американского дохода, в долгосрочной перспективе падает на 1 процент – несколько больше, чем падение ВВП – из-за дефицита расходов и увеличения налогообложения США.S. savers, которая сокращает сбережения в США и увеличивает выплаты иностранным владельцам активов в США.

Влияние на ВНП зависит от предположений о том, какой доход принесут предлагаемые меры по соблюдению налогового законодательства. В таблице 3 мы предполагаем, что доходы от соблюдения требований, прогнозируемые в рамках плана Байдена – около 718 миллиардов долларов – собраны полностью. Однако, если меры по соблюдению налоговых требований не принесут дохода, ВНП упадет на 1,3 процента в долгосрочной перспективе, поскольку дефицит будет больше прогнозируемого, и иностранным владельцам долга будут произведены дополнительные выплаты.

Таблица 3. Долгосрочный экономический эффект предложений Байдена по налогам и расходам в бюджете на 2022 год

Резерв	Изменение ВВП	Изменение ВНП	Изменение уставного капитала	Изменение заработной платы	Изменение количества рабочих мест, эквивалентных полной занятости
Налог на нереализованную прибыль от прироста капитала на момент смерти более 1 миллиона долларов и введение 39,6-процентной ставки налога на прирост капитала для подателей с доходом более 1 миллиона долларов	-0.1%	-0,3%	-0,3%	-0,1%	-27 000
Ввести налог на чистый инвестиционный доход с активного сквозного дохода	-0,1%	-0,1%	-0,2%	-0,1%	-12 000
Сделать активное ограничение сквозных потерь постоянным	-0,1%	-0,1%	-0,2%	-0,1%	-16 000
Лимит 1031 обмена аналогами до 500 тыс. Долларов прибыли	Менее -0.05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-1 500
Налог на проценты как обычный доход	Менее -0,05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-1,000
Сделать полный возврат налога на ребенка (CTC) на постоянной основе и продлить расширенный CTC до 2025 года	Менее -0,05%	Менее -0.05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-15 000
Сделайте расширение налогового кредита на заработанный доход в Постоянном американском плане спасения	Менее + 0,05%	Менее + 0,05%	Менее + 0,05%	Менее + 0,05%	+8 500
Повысить ставку корпоративного налога до 28%	-0.7%	-0,7%	-1,9%	-0,6%	-145 000
Поднимите GILTI и закрепите Правила GILTI	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-0,1%	Менее -0,05%	-8 000
Установить минимальный бухгалтерский налог в размере 15%	-0,1%	-0,1%	-0,2%	-0,1%	-16 000
Итого налоговый эффект	-1.3%	-1,4%	-2,8%	-1,0%	-233 000
Увеличение расходов и налоговое обеспечение	+ 0,3%	+ 0,4%	+ 0,3%	+ 0,3%	+68 000
Итого по налогам и расходам	-0.9%	-1,0%	-2,5%	-0,8%	-165,000
Источник: Модель общего равновесия Налогового фонда, июнь 2021 г. Сумма по статьям может не совпадать из-за округления.

Эффект от налоговых предложений бюджета Байдена на 2022 год для доходов

На традиционной основе налоговые предложения Байдена позволят увеличить федеральные доходы в размере 1,3 триллиона долларов за период с 2022 по 2031 год за вычетом налоговых льгот.Это включает около 2,3 триллиона долларов в виде увеличения валового дохода, включая около 1,7 триллиона долларов в виде увеличения корпоративных налогов и 660 миллиардов долларов в виде увеличения индивидуальных налогов, и компенсируется примерно 1 триллионом долларов в виде налоговых льгот. Бюджет предусматривает дополнительные поступления в размере 718 миллиардов долларов от усиления налогового законодательства, которые не включены в наши оценки ниже.

На динамической основе, т. Е. С учетом уменьшения размера экономики в результате повышения налогов, налоговый план Байдена принесет около 916 миллиардов долларов дохода за вычетом налоговых льгот.

Крупнейшие меры по увеличению доходов включают повышение ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов, ужесточение правил GILTI и повышение ставки GILTI, а также повышение ставок налога на прирост капитала. Эти три изменения составляют около 73 процентов обычного увеличения доходов Байдена до вычета налогов.

Таблица 4. Обычное и динамическое влияние на доходы налоговых предложений по бюджету на 2022 финансовый год (миллиарды долларов)

Резерв	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2031	2022-2031
Поднять верхнюю шкалу индивидуального подоходного налога до 39.6 процентов	27,1	28,6	29,3	30,9	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	115,9
Налог на нереализованную прибыль от прироста капитала на момент смерти более 1 миллиона долларов и введение ставки налога в размере 39,6 процента на прирост капитала на сумму более 1 миллиона долларов	-3,6	5,7	16,2	18,9	19,5	23,6	27,2	30.8	34,7	39,8	212,8
Ввести налог на чистый инвестиционный доход на активный сквозной доход	14,5	15,3	15,9	16,8	17,1	18,9	19,8	20,6	21,5	22,8	183,2
Сделать активное ограничение сквозных потерь постоянным	0,0	0,0	0,0	0.0	20,2	21,0	21,8	22,7	23,6	24,5	133,8
Лимит 1031 обмена аналогами до 500 тыс. Долларов прибыли	0,6	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,8	0,8	0,8	0,8	7,5
Налог на проценты как обычный доход	0,6	0.7	0,7	0,7	0,7	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	7,4
Повысить ставку корпоративного налога до 28%	68,6	76,2	82,6	88.4	99,3	101,9	105,0	107,8	110,5	113,3	953,7
Поднимите GILTI и закрепите Правила GILTI	52,9	56,6	60,8	64,7	46,0	47,5	48,9	50,1	51,4	52,8	531,8
Отмена FDII	6,8	9,0	11.0	12,9	9,4	9,2	7,8	7,2	5,5	6,4	85,2
Установить минимальный бухгалтерский налог в размере 15%	19,2	11,2	10,3	17,6	5,7	7,9	10,1	6,2	10,2	11,8	110,1
Сборщики доходов	186.7	203,9	227,6	251,7	218,6	231,5	242,2	247,0	259,1	273,1	2341,4
Сделать полный возврат налога на ребенка (CTC) на постоянной основе и продлить расширенный CTC до 2025 года	-101.6	-101,1	-100,2	-98,8	-3,0	-2,8	-2,7	-2,6	-2,4	-2,3	-417,5
Сделайте расширение налогового кредита на заработанный доход в Постоянном американском плане спасения	-12,0	-12,0	-12,1	-12,1	-15,0	-15,1	-15,2	-15,3	-15,4	-15.3	-139,7
Сделайте расширение налогового кредита по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) в Американском плане спасения на постоянной основе	-8,0	-8,3	-8,6	-9,0	-9,4	-9,8	-10,3	-10,7	-11,1	-11,5	-96,7
Постоянное увеличение налоговых льгот	-22,0	-30,3	-31,6	-33.0	-34,4	-35,7	-37,1	-38,5	-39,9	-41,4	-343,8
Всего кредитов	-143,6	-151,7	-152,5	-152.9	-61,8	-63,5	-65,3	-67,0	-68,8	-70,7	-997,7
Общая условная выручка	43,1	52,3	75,1	98.9	156,8	168,0	176,9	180,0	190,3	202,4	1343,7
Общая динамическая выручка	23,4	25,2	41,8	55,1	126,5	127,0	128,9	126,7	129,0	132,2	915,8
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, июнь 2021 г.Пункты могут не суммироваться из-за округления.

Распределительный эффект бюджетных налоговых предложений Байдена на 2022 год

Налоговый план Байдена увеличит прогрессивность налогового кодекса за счет повышения предельных ставок налога на прибыль, с которыми сталкиваются более высокооплачиваемые компании и корпорации, при одновременном расширении нескольких возвращаемых налоговых льгот для лиц с низким и средним доходом.

Налоговая часть бюджета на 2022 финансовый год увеличит доход нижнего квинтиля после уплаты налогов примерно на 15.9 процентов в 2022 году на традиционной основе, что в значительной степени обусловлено расширенным и расширенным налоговым кредитом на детей, предоставленным AFP. В 2022 году доход 1% наиболее высокооплачиваемых доходов после уплаты налогов упадет на 4,5%.

Таблица 5. Эффект распределения бюджетных налоговых предложений Байдена на 2022 финансовый год (процентное изменение доходов после уплаты налогов)

Доходная группа	Обычный, 2022 год	Обычный, 2031	Динамичный, длительный
от 0% до 20%	15.9%	6,4%	5,3%
от 20% до 40%	4,7%	1,5%	0,4%
от 40% до 60%	1,1%	-0,3%	-1,4%
от 60% до 80%	0,1%	-0,7%	-1,7%
от 80% до 90%	-0,6%	-0,8%	-1,8%
от 90% до 95%	-1.1%	-1,0%	-2,0%
от 95% до 99%	-1,6%	-1,5%	-2,6%
от 99% до 100%	-4,5%	-5,1%	-6,3%
Итого	Менее -0,05%	-1,0%	-2,1%
Примечание. В этой таблице не отражено влияние дополнительных расходов бюджета на 2022 финансовый год на доходы после уплаты налогов. Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, июнь 2021 г.

После истечения срока действия расширенного CTC в 2026 году, у 40 процентов нижних подателей налоговых деклараций будет меньшее увеличение доходов после уплаты налогов, что отражает оставшиеся расширенные кредиты. Прибыль после уплаты налогов в нижнем квинтиле к 2031 году на традиционной основе увеличится на 6,4%. У 60 процентов самых богатых получателей дохода сократится доход после уплаты налогов из-за повышения индивидуальных и корпоративных налогов.У одного процента самых богатых людей прибыль после уплаты налогов снизится на 5,1 процента.

На долгосрочной динамической основе меньшая экономика сокращает доходы после уплаты налогов по сравнению с традиционным анализом. Два нижних квинтиля имеют более высокие доходы после уплаты налогов, но у 60 процентов самых богатых получателей дохода их доходы после уплаты налогов снизятся: от -1,4 процента для тех, кто находится в среднем квинтиле, до -6,3 процента для высшего 1 процента.

Примечания к моделированию

Мы используем налоговую модель общего равновесия налогового фонда для оценки воздействия налоговой политики, включая недавние обновления, позволяющие детально моделировать U.S. многонациональные предприятия. Модель дает обычные и динамические оценки доходов и распределения налоговой политики. Традиционные оценки предполагают постоянный размер экономики и пытаются оценить потенциальные поведенческие эффекты налоговой политики. Динамические оценки доходов учитывают как поведенческие, так и макроэкономические последствия налоговой политики для доходов.

Модель также дает оценки того, как политика влияет на такие показатели экономической деятельности, как ВВП, ВНП, заработная плата, занятость, основной капитал, инвестиции, потребление, сбережения и торговый дефицит.

Ознакомьтесь с нашим анализом Американского семейного плана и Американского плана занятости для получения подробной информации о нашем моделировании налоговых и расходных компонентов бюджетных предложений на 2022 финансовый год.

Бюджет

демократов не допускает повышения налогов для большинства, но вот кто может заплатить больше

Лидер большинства в Сенате Чак Шумер, DN.Y., и президент Джо Байден прибывают в Капитолий США на обед от демократов в Сенате 14 июля 2021 года.

Дрю Ангерер | Новости Getty Images | Getty Images

Сенатские демократы стремятся профинансировать 3 доллара.Согласно бюджетным рамкам, опубликованным в среду, 5 трлн.

Демократы «запретят» повышение налогов для домохозяйств с доходом менее 400 000 долларов, а также для других групп, таких как малый бизнес и семейные фермы, поскольку они стремятся повысить доходы для инициатив в области экологически чистой энергии и расширения сети социальной защиты, согласно наброски.

Налоговая база не включает подробностей, выходящих за рамки этих общих пунктов.Законодатели теперь будут работать над законопроектом, уточняющим детали.

По мнению некоторых экспертов, в случае принятия система будет означать значительный переход ресурсов от богатых к бедным.

Это очень систематическое перераспределение доходов сверху вниз.

Уильям Макбрайд

вице-президент по федеральной налоговой и экономической политике в налоговом фонде

«Это очень систематическое перераспределение доходов сверху вниз, без сомнения», – сказал Уильям Макбрайд, вице-президент по федеральным вопросам. налоговая и экономическая политика в Налоговом фонде.«Это очень драматично – и это дизайн».

Законодатели, поддерживающие план, назвали его способом обеспечения более справедливой налоговой системы США.

«Во время огромного неравенства в богатстве и доходах, когда половина наших людей живет от зарплаты до зарплаты, то, что этот законопроект, наконец, сделает, так это удовлетворит потребности наших рабочих семей, попросив богатые и крупные корпорации выплатить свою справедливую долю. налогов », – сказал сенатор Берни Сандерс, вице-президент сенатского комитета по бюджету.

Эта структура разделяет многие элементы налоговой программы президента Джо Байдена.

Доход после уплаты налогов для 1% самых богатых американцев упадет на 5% в следующем году в результате опубликованного в мае бюджета Белого дома, лучшего текущего руководства для анализа воздействия плана демократов в Сенате, согласно налоговому ведомству. Оценка фундамента.

Между тем, согласно анализу, прибыль после уплаты налогов вырастет на 16% для нижней пятой части получателей в 2022 году.

(Верхний 1% представляет людей, зарабатывающих более 413 000 долларов в год, а нижняя пятая часть включает тех, кто зарабатывает менее 20 000 долларов, сказал Макбрайд.)

Налоговый план Байдена предусматривает максимальную ставку налога 39,6% для самых богатых американцев по сравнению с нынешними 37%.

Байден также предложил почти вдвое увеличить максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала для тех, чей годовой доход превышает 1 миллион долларов в год, и налогообложение активов, стоимость которых превышает 1 миллион долларов в случае смерти владельца.

Максимальная федеральная ставка на прирост капитала вырастет до 43,4% с нынешних 23,8% с учетом подоходного налога в размере 3,8%.

Тем временем администрация Байдена и демократы в Сенате продлят недавнее расширение налоговых льгот на детей, налоговых льгот на заработанный доход и налоговых льгот по уходу за детьми и иждивенцами.

Больше от Personal Finance:
Лучшие способы инвестирования, когда инфляция взлетает
35,2 миллиона семей только что получили первый ежемесячный налоговый кредит на ребенка
Инфляция может вызвать крупнейший COLA социального обеспечения за десятилетия

Они также будут финансировать два года бесплатного универсального дошкольного учреждения, создать общенациональную комплексную программу оплачиваемых отпусков и расширить Medicare для покрытия расходов на стоматологию, зрение и слух, среди прочего.

План Сената также призывает к усилению налогового контроля.По оценкам министерства финансов, за десять лет оно может привлечь 700 миллиардов долларов, отчасти за счет принятия жестких мер в отношении богатых налогоплательщиков, которые занижают доход в непрозрачных бизнес-структурах.

Демократы призвали к увеличению корпоративной ставки с нынешних 21%, установленных Законом о сокращении налогов и занятости в 2017 году. Белый дом предложил 28% и работает с другими странами над установлением глобальной системы минимального налогообложения, чтобы избежать предприятия бегут в налоговые убежища.

Неясно, будут ли все эти инициативы включены в закон, над которым работают демократы Сената, или изменятся по мере подготовки законопроекта.

Некоторые налоговые эксперты скептически относятся к сенатским демократам, которые могут собрать 3,5 триллиона долларов на основе политических идей, заложенных в их рамках, особенно без повышения налогов для тех, кто зарабатывает менее 400 000 долларов. (Помимо налогов, демократы также будут получать доходы от таких мер, как пересмотр цен на рецептурные лекарства в рамках программы Medicare.)

Почти удвоение ставки налога на прирост капитала для самых богатых американцев, вероятно, приведет к стратегиям смягчения налогов, которые сократят объем доходов, поступающих в бюджет. федеральное правительство, по словам Джейсона Фихтнера, вице-президента и главного экономиста Центра двухпартийной политики.

Вместо продажи подорожавшего актива и уплаты налога богатые могут чаще брать взаймы под его стоимость или использовать стратегию для компенсации прибыли (и соответствующего налога) убытками портфеля, сказал он.

И хотя сенатские демократы будут стараться избегать взимания более высоких налогов непосредственно с американцев из низшего и среднего класса, может быть трудно избежать так называемых «косвенных» налогов, которые могут возникнуть в результате более высокой ставки корпоративного налога, сказал Фихтнер.

Здесь думают, что корпорации могут стремиться компенсировать более крупный налоговый счет более низкой заработной платой для сотрудников или более высокими ценами на их товары и услуги, что, по словам Фихтнера, скорее всего, повлияет на некоторых заработков менее 400 000 долларов.

Но компании также могут компенсировать эти налоговые расходы за счет сокращения дивидендов акционерам, что в значительной степени скажется на богатых, которые непропорционально владеют акциями, сказал он.

Налоговые расходы | Министерство финансов США

Какие налоговые расходы?

Налоговые расходы определяются законом как «потери доходов, связанные с положениями федерального налогового законодательства, которые допускают специальное исключение, освобождение или вычет из валового дохода или которые предусматривают специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налогообложения. обязанность.«Эти исключения можно рассматривать как альтернативу другим инструментам политики, таким как программы расходов или регулирования.

Каковы самые большие налоговые расходы? (Десять лет, оценка на 2021-2030 финансовые годы)

• Исключение взносов работодателей на страховые взносы и медицинское обслуживание (2 807 130 миллионов долларов США)
• Исключение чистого вмененного дохода от аренды (1 645 980 миллионов долларов США)
• Прирост капитала (кроме сельского хозяйства, древесины, железной руды и угля) (1 270 250 миллионов долларов США)
• Пенсионные планы с установленными взносами (1,168,850 млн долларов)

Учитываются ли поведенческие реакции при оценке налоговых расходов?

Как правило, нет, оценки предполагают, что налогоплательщики не меняют своего выбора в отношении того, какую деятельность им предпринять.Однако оценки допускают «поведение налоговой формы», поскольку налогоплательщики пытаются минимизировать налоговые обязательства. Например, налоговые расходы на вычет процентов по ипотечным кредитам позволяют налогоплательщикам переключаться с детализации вычетов на стандартные вычеты, если им становится лучше. Напротив, налоговые расходы для взносов 401 (k) не позволят перейти на взносы IRA, даже если это фактически та же экономическая деятельность, потому что переход требует от работников покупки IRA, а в некоторых случаях требует пересмотра трудовых контрактов для преобразования доля фирмы в взносах 401 (k) в заработную плату, и поэтому включает в себя нечто большее, чем простое поведение налоговой формы.

Принесет ли отмена резерва доход, эквивалентный оценкам в этих таблицах?

Нет. Во-первых, налоговые расходы не включают влияние изменений в экономическом поведении. Во-вторых, смета налоговых расходов предназначена для полностью поэтапных налоговых изменений. Для положений с важными временными эффектами сумма доходов, полученных в результате отмены в течение типичного десятилетнего бюджетного окна, может отличаться от оценки налоговых расходов. В-третьих, оценка налоговых расходов учитывает только изменения в налогах на прибыль.Изменение некоторых налоговых положений может повлиять на другие налоги, такие как налог на заработную плату или налог на наследство.

В чем разница между эффектом текущего дохода и эффектом приведенной стоимости?

Влияние текущих доходов представляет собой отчет о годовом движении денежных средств по налоговым расходам с учетом удержания налогов, расчетных платежей и сроков подачи налоговых деклараций. Приведенная стоимость – это сводная мера влияния выручки за несколько лет, дисконтированная до настоящего времени, чтобы отразить временную стоимость денег.Это особенно полезно для налоговых расходов, связанных с отсрочкой налоговых платежей на будущее.

Почему некоторые налоговые расходы увеличивают доходы?

Оценка налоговых расходов для резерва, который правильно рассматривается как налоговая субсидия или налоговая льгота, тем не менее, может принимать отрицательное значение в некоторые годы, что указывает на то, что в эти годы он увеличивает выручку. Это происходит из-за временных эффектов. Резервы, которые ускоряют отчисления или отсрочивают признание дохода, оказывают компенсирующее влияние на доход с течением времени и, в зависимости от характера базовой экономической деятельности, могут иметь отрицательное влияние на доход в конкретном году.Для этих типов налоговых расходов оценка приведенной стоимости дает более значимое измерение стоимости резерва.

Что такое отрицательные налоговые расходы?

Закон о бюджете определяет налоговые расходы как положение налогового законодательства, которое приводит к потере доходов. Положения по налогу на увеличение доходов иногда называют отрицательными налоговыми расходами (обратите внимание, что это отличается от отрицательных налоговых расходов, см. Выше). Примеры, которые могут рассматриваться как отрицательные налоговые расходы, включают отказ в вычете компенсации за неисполнение обязательств, превышающую 1 миллион долларов, для публичных компаний и поэтапный отказ от личного освобождения от налогов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Почему не указывается общая сумма всех налоговых расходов?

Важным допущением, лежащим в основе каждой оценки налоговых расходов, представленной ниже, является то, что другие части Налогового кодекса остаются неизменными. Из-за взаимодействия между положениями, как правило, неправильно добавлять отдельные налоговые расходы для каждого положения, чтобы получить общую сумму для отмены всех сразу. Эти взаимодействия могут увеличивать или уменьшать предполагаемое влияние налоговых расходов на доход.Например, индивидуальные детализированные вычеты на благотворительные взносы, процентные расходы по ипотеке, а также государственные и местные налоги являются налоговыми расходами. При индивидуальном рассмотрении сумма их влияния на выручку больше, чем при их совместном рассмотрении. Это связано с тем, что, когда все отменяются сразу, более вероятно, что оптимальным поведением налогоплательщика в налоговой форме будет требование стандартного вычета, который ограничивает общий прирост доходов от отмены детализированных вычетов.В другом примере, из-за шкалы прогрессивных ставок, рассмотрение исключения из дохода совместно приведет к тому, что некоторые налогоплательщики попадут в более высокие налоговые категории и, таким образом, увеличат совместную оценку по сравнению с оценкой индивидуальных налоговых расходов.

Как обрабатываются просроченные резервы?

Оценки сделаны в соответствии с действующим законодательством, по состоянию на 1 июля календарного года опубликованы последние оценки. Расчеты представляются для резервов, срок действия которых истек или истекает, если они влияют на доходы в первом финансовом году, указанном в таблицах налоговых расходов, и далее, до тех пор, пока эти резервы не будут постепенно отменены и не будут продлены.

Составление бюджета 101: Как расплачиваться деньгами

Если я получаю домашнюю зарплату, скажем, 2000 долларов в месяц, как я могу оплачивать жилье, еду, страховку, здравоохранение, погашение долга и развлечения, не исчерпывая денег? Это много, чтобы покрыть ограниченную сумму, и это игра с нулевой суммой.

Ответ – составить бюджет.

Что такое бюджет? Бюджет – это план на каждый доллар, который у вас есть. Это не волшебство, но это большая финансовая свобода и жизнь с меньшим стрессом.Вот как его настроить.

Как распределять деньги

• Рассчитайте свой ежемесячный доход, выберите метод составления бюджета и следите за своими успехами.

• Попробуйте правило 50/30/20 в качестве простой основы бюджетирования.

• Позвольте до 50% вашего дохода на нужды.

• Оставляйте 30% дохода на нужды.

• Направляйте 20% своего дохода на сбережения и погашение долгов.

Разберитесь в процессе составления бюджета

Определите свой доход после уплаты налогов

Если вы получаете регулярную зарплату, то сумма, которую вы получаете, вероятно, и есть, но если у вас есть автоматические вычеты для 401 (k) , сбережения и страхование здоровья и жизни, добавьте их обратно, чтобы получить истинное представление о своих сбережениях и расходах.Если у вас есть другие виды дохода – возможно, вы зарабатываете деньги на побочных сделках – вычтите все, что его снижает, например налоги и деловые расходы.

Выберите план составления бюджета

Отслеживайте свой прогресс

Автоматизируйте свои сбережения

Максимально автоматизируйте, чтобы деньги, выделенные на конкретную цель, направлялись туда с минимальными усилиями с вашей стороны. Партнер по подотчетности или онлайн-группа поддержки могут помочь, так что вы будете нести ответственность за решения, которые уносят бюджет.

При необходимости пересмотрите свой бюджет

Ваши доходы, расходы и приоритеты со временем изменятся. Соответственно скорректируйте свой бюджет, но всегда имейте его.

Перед формированием бюджета

Быстрое отслеживание всех ваших расходов, чтобы понять ваши тенденции и выявить возможности для экономии денег.

Часто задаваемые вопросы

Как сделать бюджетную таблицу?

Начните с определения вашего конечного (чистого) дохода, а затем проверьте свои текущие расходы.Наконец, примените бюджетные принципы 50/30/20: 50% на нужды, 30% на нужды и 20% на сбережения и погашение долгов.

Как вы ведете бюджет?

Ключом к ведению бюджета является регулярное отслеживание ваших расходов, чтобы вы могли получить точное представление о том, куда идут ваши деньги и куда вы хотите их направить. Вот как начать: 1. Проверьте выписки из своего счета. 2. Распределите свои расходы по категориям. 3. Следите за последовательным отслеживанием. 4. Изучите другие варианты.5. Определите место для изменений. Бесплатные электронные таблицы и шаблоны могут упростить составление бюджета.

Как рассчитать бюджет?

Начните с финансовой самооценки. Как только вы поймете, где вы стоите и чего надеетесь достичь, выберите систему составления бюджета, которая подойдет вам. Мы рекомендуем систему 50/30/20, которая разделяет ваш доход на три основные категории: 50% идет на предметы первой необходимости, 30% на нужды и 20% на сбережения и погашение долгов.

Попробуйте простой план составления бюджета

Мы рекомендуем популярный бюджет 50/30/20, чтобы максимизировать ваши деньги.В нем вы тратите примерно 50% своих долларов после уплаты налогов на предметы первой необходимости, не более 30% на потребности и не менее 20% на сбережения и погашение долгов.

Нам нравится простота этого плана. В долгосрочной перспективе тот, кто следует этим рекомендациям, будет иметь управляемый долг, возможность время от времени развлекаться и сбережения для оплаты нерегулярных или непредвиденных расходов и комфортного выхода на пенсию.

Узнайте, как этот подход к бюджетированию применим к вашим деньгам.

---

Сбережения и погашение долгов

$ 0

Знаете ли вы, какие категории «хотите»?

Отслеживайте тенденции ежемесячных расходов, чтобы разбить свои потребности и желания.

Разрешите до 50% вашего дохода на нужды

Ваши потребности – около 50% вашего дохода после налогообложения – должны включать:

• Минимальные выплаты по кредиту. Все, что выходит за рамки минимума, попадает в категорию сбережений и погашения долга.

• Уход за детьми или другие расходы, необходимые для работы.

Если ваши основные потребности превышают отметку в 50%, вам, возможно, придется на какое-то время окунуться в часть вашего бюджета, которую «хочет».Это не конец света, но вам придется скорректировать свои расходы.

Оставляйте 30% своего дохода на нужды

Отделение желаний от потребностей может быть трудным. Однако в целом для жизни и работы вам необходимы потребности. Типичные желания включают обеды вне дома, подарки, путешествия и развлечения.

Решиться не всегда легко. Членство в спортзале – желание или необходимость? Как насчет органических продуктов? Решения варьируются от человека к человеку.

Если вы хотите как можно быстрее выбраться из долгов, вы можете решить, что ваши желания могут подождать, пока у вас не появятся сбережения или ваши долги не будут взяты под контроль.Но ваш бюджет не должен быть настолько аскетичным, что вы никогда не сможете купить что-нибудь просто для удовольствия.

Каждый бюджет требует как места для маневра – может быть, вы забыли о расходах, или они оказались больше, чем вы ожидали, – так и денег, которые вы имеете право тратить по своему усмотрению.

Ваш бюджет – это инструмент, который поможет вам, а не смирительная рубашка, чтобы вы никогда не получали удовольствия от жизни. Если нет денег на развлечения, вы с меньшей вероятностью будете придерживаться своего бюджета – и вы будете придерживаться хорошего бюджета.

Отправьте 20% своего дохода на сбережения и погашение долга

Используйте 20% своего дохода после уплаты налогов, чтобы отложить что-то на случай непредвиденных обстоятельств, отложить на будущее и погасить долг.Убедитесь, что вы думаете о более широкой финансовой картине; это может означать два шага между сбережениями и выплатой долга для достижения ваших самых насущных целей.

Приоритет № 1 – стартовый аварийный фонд.

Многие эксперты рекомендуют вам попытаться на несколько месяцев заработать минимальные расходы на жизнь. Мы предлагаем вам начать с фонда на случай чрезвычайных ситуаций в размере не менее 500 долларов – этого достаточно для покрытия небольших чрезвычайных ситуаций и ремонта – и строить оттуда.

Невозможно выбраться из долга, не имея возможности избежать увеличения долга каждый раз, когда происходит что-то неожиданное.И вы будете спать лучше, зная, что у вас есть финансовая подушка.

Приоритет № 2 – найти соответствие работодателя на вашем 401 (k).

Сначала получите легкие деньги. Для большинства людей это означает учетные записи с льготным налогообложением, такие как 401 (k). Если ваш работодатель предлагает совпадение, внесите по крайней мере достаточно, чтобы получить максимум. Это бесплатные деньги.

Почему мы делаем захват работодателя более приоритетным, чем долги? Потому что у вас не будет еще одного такого большого шанса на бесплатные деньги, налоговые льготы и сложные проценты.В конечном итоге у вас будет больше шансов нарастить богатство, если вы привыкните регулярно делать долгосрочные сбережения.

Приоритет № 3 – токсичный долг.

После того, как вы нашли совпадение на 401 (k), если возможно, займитесь токсичным долгом в вашей жизни: долгом по кредитной карте с высокими процентами, личными ссудами и ссудами до зарплаты, ссудами на право собственности и выплатами арендной платы за собственный счет. Все они имеют настолько высокие процентные ставки, что в конечном итоге вам придется выплатить в два или три раза больше суммы, чем вы взяли взаймы.

Вы не можете погасить свой необеспеченный долг – кредитные карты, медицинские счета, личные ссуды – в течение пяти лет, даже при резком сокращении расходов.

Ваш неоплаченный необеспеченный долг в целом составляет половину или более вашего валового дохода.

Приоритет № 4, опять же, сбережения для выхода на пенсию.

После того, как вы избавились от токсичных долгов, следующая задача – выйти на пенсию. Стремитесь сэкономить 15% вашего валового дохода; это включает совпадение с вашей компанией, если таковое имеется. Если вы молоды, подумайте о финансировании индивидуального пенсионного счета Roth после того, как поймаете компанию. Как только вы достигнете предела взноса в IRA, вернитесь к своему 401 (k) и увеличьте свой вклад там до максимума.

Приоритет № 5, опять же, ваш фонд на случай чрезвычайных ситуаций.

Регулярные взносы могут помочь вам увеличить расходы на проживание от трех до шести месяцев. Не стоит ожидать устойчивого прогресса из-за возникновения чрезвычайных ситуаций, но, по крайней мере, вы сможете с ними справиться.

Приоритет № 6 – погашение долга.

Если вы уже выплатили свой самый опасный долг, то, вероятно, останется долг по более низкой ставке, часто не облагаемый налогом (например, ваша ипотека). Вы должны решать их только после того, как получите подряд другие финансовые проблемы.

Любое пространство для маневра, которое у вас есть, исходит от денег, доступных для удовлетворения ваших потребностей, или от экономии на ваших потребностях, а не от вашего чрезвычайного фонда и пенсионных сбережений.

Поздравляем! У вас отличное положение – действительно отличное положение – если вы создали резервный фонд, выплатили токсичные долги и откладываете 15% на пенсионное гнездышко. Вы выработали привычку экономить, которая дает вам огромную финансовую гибкость. Не сдавайся сейчас.

Если вы достигли этого счастливого момента, подумайте о том, чтобы сэкономить на нерегулярных расходах, не являющихся чрезвычайными обстоятельствами, например, на новую крышу или новую машину.Эти расходы возникнут несмотря ни на что, и лучше откладывать на них, чем брать взаймы.

СМОТРЕТЬ, ЧТОБЫ УЗНАТЬ БОЛЬШЕ О БЮДЖЕТЕ ДЛЯ ВАШИХ ФИНАНСОВЫХ ЦЕННОСТЕЙ

NerdWallet Guide to COVID-19

Получите ответы о проверках стимулов, списании долгов, изменении политики в отношении поездок и управлении финансами.

Что такое бюджет налоговых расходов?

Ежегодно Управление управления и бюджета (OMB) и Объединенный комитет Конгресса по налогообложению (JCT) публикуют списки налоговых расходов.Эти списки, иногда называемые бюджетами налоговых расходов, перечисляют предполагаемые потери доходов, связанные с преференциями в налоговом кодексе, которые агентства описывают как исключения из «обычных» или «справочных» положений закона о подоходном налоге (рис. 1).

Налоговые расходы уменьшают налоговые обязательства физических и юридических лиц, которые занимаются деятельностью, особо поощряемой Конгрессом. Например, вычет на благотворительные взносы снижает налоговые обязательства для людей, которые перечисляют свои налоговые декларации, вместо того, чтобы брать стандартный вычет и делать пожертвования соответствующим благотворительным организациям.Налоговые расходы также могут снизить налоговые обязательства для лиц, которым Конгресс желает оказать помощь. Например, часть пособий по социальному обеспечению, получаемых пенсионерами или инвалидами, освобождена от федерального подоходного налога.

Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятием конфискованных средств 1974 года требует, чтобы бюджет включал смету налоговых расходов, но только тех положений, которые влияют на федеральные подоходные налоги физических и юридических лиц. Правительство может, но не предоставляет списки налоговых расходов по налогам на заработную плату, акцизным налогам и другим налогам, хотя OMB действительно оценивает (в сносках) влияние расходов по подоходному налогу на поступления налога на заработную плату.Одно время бюджет расходов по налогу на наследство составлялся Министерством финансов США и публиковался OMB.

Как Управление налогового анализа Казначейства, так и JCT оценивают налоговые расходы ежегодно. Элементы, включенные в каждый из них, вместе с их оценочной стоимостью, как правило, похожи, но не всегда совпадают. OMB публикует оценки Управления налогового анализа в своем сборнике «Аналитические перспективы», который прилагается к ежегодному бюджету правительства США.

В бюджете налоговые расходы обычно рассматриваются как потери доходов, а не как расходы.Соответственно, только та часть подлежащих возмещению налоговых льгот, такая как налоговая льгота на заработанный доход, которая компенсирует положительные налоговые обязательства физических лиц, показывается в таблицах OMB как налоговые расходы, а возвращаемая часть, превышающая налоговые обязательства, учитывается в расходах. С другой стороны, в таблицах JCT учитываются как потери дохода, так и затраты на возвратные кредиты. И OMB, и JCT отображают эффекты затрат в сносках.

Налоговые расходы

JCT в 2021 финансовом году (включая эффекты затрат) составили 1 доллар США.6 трлн. Совокупный убыток от дохода для всех резервов не равен сумме убытков для каждого резерва из-за того, как эти резервы взаимодействуют друг с другом. Например, отмена одного освобождения от налогооблагаемого дохода подтолкнет налогоплательщиков к более высоким ставкам, тем самым увеличивая потери доходов от оставшихся льгот. Тодер и Бергер (2019) подсчитали, что фактическая совокупная потеря доходов от всех индивидуальных налоговых расходов в 2019 году была примерно на 5 процентов больше, чем сумма, рассчитанная путем суммирования индивидуальных налоговых расходов, хотя для одной подкатегории, детализированных вычетов, общая потеря доходов меньше, чем сумма убытков по отдельным отчислениям.

Некоторые налоговые расходы фактически функционируют как прямые расходы, даже если они выглядят как налоговые льготы, поскольку программы с аналогичным эффектом могут быть структурированы как расходы (Burman and Phaup 2011). Примером может служить налоговый кредит для инвестиций в возобновляемые источники энергии, который может быть структурирован как грант Министерства энергетики. Другие расходы не имеют аналогии с прямыми расходами, но вместо этого могут рассматриваться как отход от налога на прибыль с всеобъемлющей базой. Маррон и Тодер (2013) подсчитали, что резервы, которые можно было бы рассматривать как заменители расходов, тогда составляли более 4 процентов валового внутреннего продукта.

Сложность состоит в том, что идеальным административным агентством для налоговой субсидии может быть или не быть Налоговая служба (IRS), независимо от классификации. Например, поскольку зачет заработанного дохода представляет собой прямой денежный перевод, который в значительной степени основан на отчетности о заработной плате, IRS может надлежащим образом выступать в качестве административного органа. Для других налоговых расходов, которые продвигают определенные виды деятельности, может быть предпочтительнее администрирование агентством с необходимым программным опытом.

Как и большинство обязательных программ (или льгот) в расходной части бюджета, большинство налоговых расходов не проходят через процесс прямого ассигнования каждый год и доступны без потолка бюджета для всех, кто соответствует требованиям. Расходы меняются с ростом экономики, изменениями количества и цен на субсидируемую деятельность и – для некоторых положений – изменениями предельных налоговых ставок, применяемых к индивидуальным и корпоративным доходам, и других положений налогового законодательства. Например, стоимость вычета процентов по ипотеке варьируется в зависимости от объема непогашенной задолженности по жилищной ипотеке, уровня процентных ставок, предельных налоговых ставок, применяемых к налогооблагаемому доходу заемщиков, размера стандартного вычета и ограничений на другие детализированные вычеты. .

Обновлено в мае 2020 г.

республиканцев Висконсина сократили налоги в бюджет на 3,3 млрд долларов

Мэдисон, штат Висконсин (AP) – Республиканцы Висконсина завершили пересмотр бюджета штата на 2021-2023 годы в четверг вечером, опираясь на беспрецедентные прогнозы доходов, чтобы сократить налоги примерно на 3,3 млрд долларов в план расходов.

Законодатели узнали на прошлой неделе, что штат, по прогнозам, за последние три года соберет налоговых поступлений на 4,4 миллиарда долларов больше, чем ожидалось, из-за чего республиканцы спешат на собрания, чтобы выработать план снижения налогов.В четверг во второй половине дня они появились с планом, предусматривающим сокращение подоходного налога на 2,7 миллиарда долларов и местного налога на собственность для школ и технических колледжей.

Республиканская партия добьется снижения подоходного налога в основном за счет снижения ставки налога для людей с доходом от 23 930 долларов до 263 480 долларов с 6,27% до 5,3%. Согласно внепартийному Законодательному налоговому бюро, налогоплательщик, зарабатывающий от 40 000 до 50 000 долларов, получит сокращение на 115 долларов в 2022 налоговом году.

«Безусловно, отличный шаг в правильном направлении для штата Висконсин», – сказал представитель.Марк Борн, сопредседатель финансового комитета. «Конечно, это то, что мы, я полагаю, рады сделать с созданным нами профицитом бюджета. Мы берем от граждан Висконсина больше, чем нам нужно ».

Демократы в комитете жаловались, что три четверти снижения подоходного налога достанутся людям, зарабатывающим 100 000 долларов и более. Они сказали, что республиканцы могут легко снизить налоги для людей с самыми низкими доходами, но прошли.

«Это предложение никуда не годится», – респ.- сказала Грета Нойбауэр.

Комитет одобрил снижение подоходного налога 11–4 голосами. Все четыре демократа из комитета проголосовали против.

Комитет также утвердил положения, призванные гарантировать, что школы штата Висконсин получат 2,6 миллиарда долларов в виде федеральных денег на помощь в связи с коронавирусом. Республиканцы в комитете ранее в этом году выделили государственным школам дополнительные 128 миллионов долларов в бюджет, что составляет менее 10% от 1,6 миллиарда долларов, предложенных губернатором-демократом Тони Эверсом. Штату нужно было потратить почти 400 миллионов долларов, чем республиканская партия выделила для обеспечения федеральной помощи.

Положения, принятые в четверг, сократят местные налоги на недвижимость, взимаемые школами и техническими колледжами, на 647 миллионов долларов и заменят эти доходы государственной помощью. Школы выйдут ровно, но технически меры будут соответствовать федеральному требованию тратить больше долларов штата на школы, сказал комитету директор финансового бюро Боб Лэнг.

Комиссия приняла эти изменения еще одним голосованием 11–4, при этом все демократы проголосовали против положений.

Лидеры Республиканской партии объявили на пресс-конференции, что общее снижение налогов приведет к экономии 1200 долларов для типичной семьи за счет подоходного налога и льгот по налогу на имущество.

Республиканцы заявили на пресс-конференции, что они планируют отменить налог на личную собственность, который предприятия платят за такие предметы, как мебель и машины, создавая впечатление, что они включат эти положения в бюджет. Они выделили 202 миллиона долларов на возмещение упущенного дохода для местных юрисдикций, но не отменили налог, заявив, что они сделают это через отдельное законодательство.

В четверг комитет по другим вопросам:

– Одобрено расходовать около 1 доллара.8 миллионов, чтобы дать охранникам, работающим в недоукомплектованных тюрьмах, дополнительные 5 долларов в час.

– Утверждено расходовать 87,4 млн долларов на увеличение бюджета на 2% в год государственным служащим.

– Генеральному прокурору-демократу Джошу Каулу предоставлено разрешение отозвать штат Висконсин из судебного процесса с участием нескольких штатов, оспаривающего препятствия администрации Трампа в отношении абортов. Двадцать штатов, возглавляемых демократами, подали в суд на администрацию Трампа в 2019 году после того, как она ввела правило, запрещающее клиникам планирования семьи, финансируемым налогоплательщиками, направлять пациентов к поставщикам услуг по прерыванию беременности и запрещающее размещение клиник планирования семьи, финансируемых из федерального бюджета, в одном учреждении с поставщиками абортов.Штаты решили прекратить судебный процесс после того, как администрация Байдена заявила, что отменит правило к концу 2021 года.

Теперь бюджет полностью передается Сенату и Ассамблее, а голосование на первом этаже ожидается в последнюю неделю июня.

Утверждение в обеих палатах направит бюджет губернатору Демократической партии Тони Эверсу, который может использовать свое мощное вето по строке, чтобы переписать документ по своему вкусу.

___

Следите за сообщениями Тодда Ричмонда в Twitter по адресу https: // twitter.com / trichmond1

Подоходный налог с населения – Ballotpedia

Подоходный налог с населения – это налог, взимаемый государством (или другим государственным учреждением) с дохода физического лица. Из 50 штатов и Вашингтона, округ Колумбия, только семь не взимают подоходный налог с населения. Налоговые ставки значительно различаются от штата к штату. Некоторые используют фиксированную ставку для расчета налога, но чаще всего в штатах используются брекет-системы, которые изменяют ставку в зависимости от дохода человека. ^[1]

Подоходные налоги с физических лиц составляют примерно одну треть всех налоговых поступлений, собираемых штатами.Поступления от подоходного налога с физических лиц становятся все более важными для государственных доходов. В 1950 году подоходный налог с населения составлял примерно 9,3 процента всех налоговых поступлений штата. К 1970 году эта доля увеличилась до 19 процентов. По состоянию на 2010 год эта доля еще больше увеличилась до 33,5 процента. ^[2]

Как рассчитывается НДФЛ

В Соединенных Штатах используется система предельных налоговых ставок, согласно которой разные налоговые ставки применяются к разным категориям доходов. Некоторые ошибочно полагают, что данная налоговая ставка применяется ко всему доходу физического лица.Однако это не так. Вместо этого ставки применяются к частям налогооблагаемого дохода. Investopedia объясняет эту концепцию в следующем примере, который предполагает налогооблагаемую прибыль в размере 32 050 долларов США: ^{[3] [4]}

“	[T] Как работает предельная налоговая система, вы платите разные налоговые ставки на разные части вашего дохода. Первые заработанные вами доллары облагаются налогом по самой низкой ставке, а последние заработанные вами доллары облагаются налогом по самой высокой ставке.В этом случае вы заплатили 10% налог с первых 9 075 долларов, которые вы заработали (907,50 долларов). С оставшихся 22 975 долларов дохода (32 050 – 9 075 долларов) вы платили налог в размере 15% (3,446,25 доллара). Ваш общий налог составил 4353,75 доллара, а не 5400 долларов. В то время как ваша предельная налоговая ставка составляла 15%, ваша эффективная налоговая ставка была ниже, на уровне 12% (4353,75 долларов США / 36 000 долларов США). [5]	”
—Investopedia

Ставки НДФЛ

2017

Федеральные ставки

В таблице ниже приведены ставки федерального подоходного налога с населения за 2017 год. ^[6]

Ставки Федерального подоходного налога с населения, 2017 г. (единая подача)
Налогооблагаемый доход		Ставка налога
Низкая	Высокий
$ 0	$ 9 325	10%
9,325 долл. США	37 950 долларов США	15%
37 950 долл. США	$ 91 900	25%
91 900 долл. США	$ 191 650	28%
191 650 долл. США	416 700 долл. США	33%
416 700 долл. США	418 400 долл. США	35%
418 400 долл. США и выше		39.60%
Примечание : полные примечания и аннотации см. В приведенном ниже источнике. Источник: Tax Foundation , «2017 Tax Brackets», 10 ноября 2016 г.

Ставки Федерального подоходного налога с населения, 2017 г. (совместная регистрация в браке)
Налогооблагаемый доход		Ставка налога
Низкая	Высокий
$ 0	18 650 долл. США	10%
18 650 долл. США	75 900 долл. США	15%
75 900 долл. США	$ 153 100	25%
153 100 долл. США	233 350 долл. США	28%
233 350 долл. США	416 700 долл. США	33%
416 700 долл. США	470 700 долл. США	35%
470 700 долл. США и выше		39.60%
Примечание : полные примечания и аннотации см. В приведенном ниже источнике. Источник: Tax Foundation , «2017 Tax Brackets», 10 ноября 2016 г.

Ставки Федерального подоходного налога с населения, 2017 г. (глава домохозяйства)
Налогооблагаемый доход		Ставка налога
Низкая	Высокий
$ 0	13 150 долл. США	10%
13 150 долл. США	50 800 долл. США	15%
50 800 долл. США	$ 131 200	25%
131 200 долл. США	212 500 долл. США	28%
212 500 долл. США	416 700 долл. США	33%
416 700 долл. США	444 500 долл. США	35%
444 500 долл. США и выше		39.60%
Примечание : полные примечания и аннотации см. В приведенном ниже источнике. Источник: Tax Foundation , «2017 Tax Brackets», 10 ноября 2016 г.

Государственные ставки

В таблице ниже указаны ставки подоходного налога с населения для всех 50 штатов. Из 50 штатов (и Вашингтона, округ Колумбия) только семь не взимают подоходный налог с населения. Для остальных штатов, которые собирают налог, ставки значительно различаются, как и структуры в квадратных скобках. ^[7]

Ставки НДФЛ, 2017 г.
Государственный	Ставки налогов		Количество скоб	Кронштейны
	Самый низкий	Самый высокий		Самый низкий	Самый высокий
Алабама	2%	5%	3	$ 500	$ 3 001
Аляска	Нет государственного подоходного налога
Аризона	2.59%	4,54%	5	10 179 долл. США	$ 152 668
Арканзас	0,9%	6,9%	6	4 299 долл. США	35 100 долл. США
Калифорния	1%	12,3%	9	$ 8 015	$ 537 498
Колорадо	4,63%		1	Единая ставка
Коннектикут	3%	6.99%	7	10 000 долл. США	500 000 долл. США
Делавэр	0%	6,6%	7	2 000 долл. США	60 001 долл. США
Флорида	Нет государственного подоходного налога
Грузия	1%	6%	6	750 долл. США	7 001 долл. США
Гавайи	1,4%	8,25%	9	$ 2,400	48 000 долл. США
Айдахо	1.6%	7,4%	7	$ 1 454	$ 10 905
Иллинойс	3,75%		1	Единая ставка
Индиана	3,23%		1	Единая ставка
Айова	0,36%	8,98%	9	$ 1 573	$ 70 785
Канзас	2,7%	4.6%	2	15 000 долл. США	15 000 долл. США
Кентукки	5%		1	Единая ставка [8]
Луизиана	2%	6%	3	12 500 долл. США	$ 50 001
Мэн	5,8%	7,15%	4	21 100 долл. США	200 000 долл. США
Мэриленд	2%	5.75%	8	1 000 долл. США	250 000 долл. США
Массачусетс	5,1%		1	Единая ставка
Мичиган	4,25%		1	Единая ставка
Миннесота	5,35%	9,85%	4	25 390 долл. США	$ 156 911
Миссисипи	3%	5%	3	5000 долларов США	$ 10 001
Миссури	1.5%	6%	10	1 000 долл. США	$ 9 001
Монтана	1%	6,9%	7	2 900 долл. США	17 600 долл. США
Небраска	2,46%	6,84%	4	$ 3 090	29 830 долл. США
Невада	Нет государственного подоходного налога
Нью-Гэмпшир	Государственный подоходный налог в размере 5% только с дивидендов и процентного дохода
Нью-Джерси	1.4%	8,97%	6	20 000 долл. США	500 000 долл. США
Нью-Мексико	1,7%	4,9%	4	5 500 долл. США	16 001 долл. США
Нью-Йорк	4%	8,82%	8	8 500 долл. США	$ 1 077 550
Северная Каролина	5,499%		1	Единая ставка
Северная Дакота	1.1%	2,9%	5	37 950 долларов США	413 350 долл. США
Огайо	0,495%	4,997%	9	5 250 долл. США	208 500 долл. США
Оклахома	0,5%	5%	6	1 000 долл. США	7 200 долл. США
Орегон	5%	9,9%	4	3 400 долл. США	125 000 долл. США
Пенсильвания	3.07%		1	Единая ставка
Род-Айленд	3,75%	5,99%	3	61 300 долл. США	139 400 долл. США
Южная Каролина	0%	7%	6	2 930 долл. США	14 600 долл. США
Южная Дакота	Нет государственного подоходного налога
Теннесси	Государственный подоходный налог в размере 6% только с дивидендов и процентного дохода
Техас	Нет государственного подоходного налога
Юта	5%		1	Единая ставка
Вермонт	3.55%	8,95%	5	37 950 долларов США	416 700 долл. США
Вирджиния	2%	5,75%	4	3000 долларов США	17 001 долл. США
Вашингтон	Нет государственного подоходного налога
Западная Вирджиния	3%	6,5%	5	10 000 долл. США	60 000 долл. США
Висконсин	4%	7.65%	4	$ 11 230	$ 247 350
Вайоминг	Нет государственного подоходного налога
Примечание : Полные примечания и аннотации см. В приведенном ниже источнике. Источник: Центр налоговой политики , «Ставки государственного подоходного налога с физических лиц 2000-2017», по состоянию на 26 октября 2017 г.

Личные льготы

Государства, собирающие подоходный налог с физических лиц, позволяют физическим лицам ежегодно требовать освобождения от уплаты подоходного налога с физических лиц.Личное освобождение указывает на то, что налогообложению подлежит только доход человека выше определенного уровня. ^[9]

Исключения действуют за счет уменьшения суммы налогооблагаемого дохода физического лица. И налоги штата, и федеральные налоги допускают освобождение. Государственные льготы, о которых сообщает Центр налоговой политики, указаны в таблице ниже. ^[10]

Персональные льготы, 2015 г.
Государственный	Одноместный	женат	иждивенцев
				Алабама	1500 долларов США	3000 долларов США	$ 500
Аляска	Нет государственного подоходного налога
Аризона	2100 долл. США	$ 4 200	2300 долларов США
Арканзас	$ 26	$ 52	$ 26
Калифорния	$ 111	$ 222	$ 344
Колорадо	$ 4 050	8 100 долл. США	4050 долл. США
Коннектикут	14 500 долл. США	24 000 долл. США	$ 00
Делавэр	$ 110	$ 220	$ 110
Флорида	Нет государственного подоходного налога
Грузия	2 700 долл. США	5 400 долл. США	3000 долларов США
Гавайи	$ 1,144	$ 2 288	$ 1,144
Айдахо	$ 4 050	8 100 долл. США	4050 долл. США
Иллинойс	2 000 долл. США	4 000 долл. США	2 000 долл. США
Индиана	1 000 долл. США	2 000 долл. США	2500 долларов США
Айова	$ 40	$ 80	$ 40
Канзас	2250 долл. США	4500 долларов США	2250 долл. США
Кентукки	$ 20	$ 40	$ 20
Луизиана	4500 долларов США	9 000 долл. США	1 000 долл. США
Мэн	$ 4 050	8 100 долл. США	$ 4050
Мэриленд	3 200 долл. США	$ 6 400	3 200 долл. США
Массачусетс	4 400 долл. США	$ 8 800	1 000 долл. США
Мичиган	4 000 долл. США	8 000 долл. США	4 000 долл. США
Миннесота	$ 4 050	8 100 долл. США	$ 4050
Миссисипи	6000 долларов США	12 000 долл. США	1500 долларов США
Миссури	2100 долл. США	$ 4 200	1 200 долл. США
Монтана	$ 2,400	$ 4 800	2400 долларов США
Небраска	$ 132	$ 264	$ 132
Невада	Нет государственного подоходного налога
Нью-Гэмпшир	Государственный подоходный налог в размере 5% только с дивидендов и процентного дохода
Нью-Джерси	1 000 долл. США	2 000 долл. США	1500 долларов США
Нью-Мексико	$ 4 050	8 100 долл. США	$ 4050
Нью-Йорк	$ 00	$ 00	1 000 долл. США
Северная Каролина	$ 00	$ 00	$ 00
Северная Дакота	$ 4 050	8 100 долл. США	$ 4050
Огайо	2250 долл. США	4500 долларов США	2250 долл. США
Оклахома	1 000 долл. США	2 000 долл. США	1 000 долл. США
Орегон	$ 197	$ 394	197 $
Пенсильвания	Без исключений	$ 00	$ 00
Род-Айленд	3 900 долл. США	$ 7 800	3 900 долл. США
Южная Каролина	$ 4 050	8 100 долл. США	$ 4050
Южная Дакота	Нет государственного подоходного налога
Теннесси	Государственный подоходный налог в размере 6% только с дивидендов и процентного дохода
Техас	Нет государственного подоходного налога
Юта	6% налоговый кредит	6% налоговый кредит	6% налоговый вычет
Вермонт	$ 4 050	8 100 долл. США	$ 4050
Вирджиния	$ 930	$ 1 860	930 долл. США
Вашингтон	Нет государственного подоходного налога
Западная Вирджиния	2 000 долл. США	4 000 долл. США	2 000 долл. США
Висконсин	$ 700	1,400 долл. США	700 долл. США
Вайоминг	Нет государственного подоходного налога
Примечание : полные примечания и аннотации см. В приведенном ниже источнике. Источник: Центр налоговой политики , «Ставки государственного подоходного налога с физических лиц 2000-2017», по состоянию на 26 октября 2017 г.

Последние новости

В этом разделе содержится ссылка на поиск в новостях Google по запросу « Личный + подоходный + налог ».

См. Также

Внешние ссылки

1. ↑ Investopedia , «Подоходный налог», по состоянию на 26 сентября 2014 г.
2. ↑ Брунори Д. (2011). Государственная налоговая политика: политическая перспектива .Вашингтон, округ Колумбия: Издательство городского института
3. ↑ Investopedia , «Может ли переход на более высокую налоговую категорию привести к снижению чистой прибыли?» по состоянию на 13 ноября 2014 г.
4. ↑ Investing Answers , «Предельная налоговая ставка», по состоянию на 13 ноября 2014 г.
5. ↑ Примечание: этот текст дословно цитируется из первоисточника. Любые несоответствия относятся к первоисточнику.
6. ↑ Tax Foundation , «2017 Tax Brackets», 10 ноября 2016 г.
7. ↑ Центр налоговой политики , «Ставки государственного налога на прибыль в 2000–2015 гг.», По состоянию на 29 сентября 2015 г.
8. ↑ Баланс , «Штаты с фиксированными ставками подоходного налога на 2019 год», по состоянию на 1 декабря 2019 г.