Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ₽ в каждом квартале. 

Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию. 

Таблица 1. Как платить налог на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

Отчетными периодами в данном случае являются:

• 1 кв.;
• полугодие;
• 9 мес.

Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

Сумма в течение 2-го квартала: 

Сумма в течение 3-го квартала:

Сумма в течение 4-го квартала: 

Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2019 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней). 

При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2019 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала. 

Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают. 

Пример

Компания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал – 1 500 000 ₽.

Размер платежа в 1-м кв. 2019 г. равен значению платежа 4-го кв. 2018 г. – 81 000 ₽. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03. 

Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.:

1 500 000 ₽ × 20% – 81 000 ₽ × 3 = 57 000 ₽

Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:

1 500 000 ₽ × 20% : 3 = 100 000 ₽

26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:

100 000 ₽ + 57 000 ₽ = 157 000 ₽ 

28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ₽ и 100 000 ₽ соответственно.

По итогам полугодия получена прибыль 3 400 000 ₽. Сумма доплаты за полугодие:

3 400 000 ₽ × 20% – (81 000 ₽ × 3 + 81 000 ₽ + 57 000 ₽ + 57 000 ₽ + 157 000 ₽) = 4000 ₽.

Ежемесячный авансовый платеж по 3-му кв.:

(3 400 000 ₽ × 20% – 1 500 000 ₽ × 20%) : 3 = 126 666,67 ₽.

26.07 перечислили платеж за июль (3-ий кв.) и доплату по 1-му полугодию 2019:

4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.

28.08 и 27.09 2019 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ₽. 

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из фактической прибыли?

Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты. 

Срок представления – не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.  

Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

Формула расчета суммы платежа:

Пример 

С 2019 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2018 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал. 

Доход за 2018 г. – 82 млн ₽:

20,5 млн ₽ – за 1 кв.;
18 млн ₽ – за 2 кв;
23 млн ₽ – за 3 кв.;
20,5 млн ₽ – за 4 кв.

Средний доход за 2018 г. превысил лимит в 15 млн ₽ по каждому кварталу.

27.12.2018 г. фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

За январь 2019 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ₽. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:

300 тыс. ₽ × 20% = 60 тыс. ₽.

По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ₽. Авансовый платеж произвели 28.03:

512 тыс. ₽ × 20% – 60 тыс. ₽ = 42,4 тыс. ₽.

Ежеквартальные авансовые платежи

Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю 

Отчетными периодами являются:

• 1 кв.;
• полугодие;
• 9 мес..

Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

Расчет суммы делают по формуле:

Пример

По итогам 1-го кв. 2019 г. компания получила прибыль 310 000 ₽. Авансовый платеж по итогам 1-го кв.:

310 тыс. ₽ × 20% = 62 тыс. ₽.

Фирма уплатила его 26.04.2019 г.

За 1-е полугодие 2019 г. прибыль составила 518 000 ₽. Авансовый платеж:

518 тыс. ₽ × 20% – 62 тыс. ₽ = 41,6 тыс. ₽.

Фирма уплатила его 26.07.2019 г.

За 9 мес. прибыль составила 508 000 ₽. Сумму налога нужно уменьшить на ранее перечисленные авансовые платежи:

101,6 тыс. ₽ × 20% – 103,6 тыс. ₽ = -2 тыс. ₽.

Фирма не должна производить уплату за 9 мес. Сумма налога на прибыль за этот период меньше фактически перечисленной в бюджет.

Что грозит тем, кто заплатит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году не вовремя?

ИФНС начислит пени за такое нарушение (ст. 75 НК РФ). Кроме того, не перечисленную инспекторы снимут с расчетного счета фирмы или взыщут за счет ее имущества (ст. 46, 47 НК РФ).

Сначала компания получит от ИФНС требование об уплате налога. Документ будет содержать размер долга и крайний срок его погашения. Требование предъявят в течение 3-х мес. начиная со дня, который следует за днем выявления недоимки.

Когда указанный в требовании срок закончится, ИФНС в течение 2-х месяцев примет решение о взыскании авансового платежа. 

www.buhsoft.ru

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль зависит прежде всего от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Как уплачивается налог на прибыль в 2019 году (сроки)

Уплата налога на прибыль (проводки)

Итоги

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• 28 апреля;
• 28 июля;
• 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли – пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2019 году (сроки)

Для 2019 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 – кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

nalog-nalog.ru

Минтруд обновил формулу для расчета аванса зарплате за сентябрь

Трудовой кодекс РФ не уточняет, какие выплаты помимо части оклада должны попасть аванс работника. По-мнению чиновников, в аванс включают некоторые компенсационные выплаты (письмо Минтруда России от 10 августа 2017 № 14-1/В-72).

Чтобы определить, какие надбавки включить в оклад, посмотрите, зависит их расчет от итогов работы за месяц в целом или нет.

Размер надбавок не зависит от итогов работы за месяц

Если набавки можно рассчитать к моменту выплаты зарплаты за половину месяца, то включите их в расчет аванса. Например, учтите при расчете:

Главные новости декабря для бухгалтера

• компенсации за работу в ночное время;
• компенсации за работу во вредных условиях труда;
• надбавки за совмещение должностей;
• доплаты за профессиональное мастерство и стаж работы.

Внимание! Минфин требует удержать НДФЛ с аванса 

По общему правилу НДФЛ с аванса по зарплате удерживать не нужно: его выдают до того, как у работника возникает доход в виде зарплаты. Но есть неочевидные ситуации, когда налог нужно удержать из аванса. Читайте про них в статье “Когда бухгалтер обязан удержать НДФЛ с аванса”.

Размер надбавок зависит от итогов работы за месяц

Надбавки, которые окончательно можно рассчитать только по итогам месяца, при расчете суммы аванса не учитывайте. В частности, это компенсации за работу сверхурочно и в выходные дни. Начислите их по итогам месяца при окончательном расчете зарплаты.

Процентные надбавки

Районный коэффициент и процентные надбавки начисляют на всю зарплату по итогам месяца с учетом компенсаций. Поэтому при расчете суммы аванса за первую половину месяца их тоже не учитывайте (письмо Минтруда России от 18 апреля 2017 № 11-4/ООГ-718).

www.zarplata-online.ru