Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему надо платить? Какие-то, безусловно, надо.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.

Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и “на травматизм”

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на “несчастное” страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона  от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.). С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538, Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

glavkniga.ru

Договор ГПХ – это что такое? :: BusinessMan.ru

Достаточно часто вместе трудового договора составляется контракт ГПХ. Данный документ обладает многими преимуществами, как для работников, так и для работодателей. ГПХ договор – это документ, представленный в нескольких видах. Он обладает многими отличиями от стандартного трудового соглашения, регулируемого положениями ТК.

Законодательное регулирование

В ст. 421 ГК содержится информация о том, что договор ГПХ может составляться даже частным лицом, для чего не требуется регистрировать компанию или ИП. Регулируются такие отношения только статьями Гражданского кодекса. Особенно много внимания данному вопросу уделяется в гл. 39 и гл. 73 ГК.

Трудовой договор ГПХ может заключаться только при соблюдении определенных условий, к которым относится:

• оба участника сделки должны признаваться дееспособными;
• не допускается отсутствие у сторон правоспособности;
• суть соглашения должна быть законной и не противоречащей основным устоям нравственности.

Вознаграждение, которое получает одна сторона по этому контракту, в стандартном порядке подлежит налогообложению.

Отличия от трудового договора

Наиболее часто данный документ выступает удобной и выгодной альтернативой стандартному трудовому договору. Но между данными соглашениями имеются многочисленные отличия.

Поэтому договор ГПХ – это специфический контракт, обладающий многочисленными отличиями от стандартного трудового соглашения, регулируемого положениями ТК. Исполнитель по такому документу несет общегражданскую ответственность за все имущество заказчика, которым пользуется во время выполнения задания. Дополнительно самостоятельно несет риски за свое здоровье или безопасность.

Виды контрактов

Если требуется составить с каким-либо работником контракт, на основании которого необходимо выполнить разовую работу, то часто выбирается для этого соглашение ГПХ. Оно может быть представлено в нескольких разновидностях:

• подряда, причем формирование этого документа регулируется гл. 37 ГК;
• исследования;
• договор ГПХ на оказание услуг, описывающийся в гл. 39 ГК;
• на перевозку определенных грузов, для чего учитывается гл. 40 ГК;
• транспортной экспедиции, причем данный процесс регулируется гл. 41 ГК.

Дополнительно выделяется смешанный контракт, но особенности его формирования прописываются в ст. 421 ГК. Наиболее популярными считаются договор подряда и оказания услуг. Они отличаются результатом работы специалиста, причем он может быть не только материальным, но и представленным в нематериальном виде. Допускается по законодательству одного гражданина привлекать для выполнения разных работ или услуг. В этом случае в один документ вносятся положения разных контрактов.

Плюсы для работников

Составление такого соглашения обладает некоторыми преимуществами для самих специалистов. Если составляется договор ГПХ на оказание услуг, то не требуется наемному работнику следовать требованиям внутреннего распорядка компании. Дополнительно он может самостоятельно привлекать других специалистов для выполнения тех или иных задач.

Не требуется официальными документами подтверждать разные параметры совершенной работы или оказанной услуги. Не получится работодателю указать в соглашении выполнение других обязанностей, так как при таких условиях документ может признаваться недействительным. Поэтому защищается наемный специалист от дополнительных обязанностей, за которые не выплачиваются какие-либо средства.

Преимущества для работодателя

Составление такого соглашения обладает плюсами не только для самих наемных специалистов, но и для непосредственных работодателей. Договор ГПХ с физическими лицами заключается часто по причинам:

• намного проще и выгодней оформлять работника по такому контракту;
• целесообразно пользоваться соглашением, если надо выполнить разовую работу или оказать услугу;
• не надо для временного специалиста оборудовать отдельное рабочее место, а также оснащать его разным оборудованием и другими элементами для выполнения трудовой деятельности;
• в контракте четко оговариваются сроки выполнения конкретной задачи, а если нарушаются данные условия, то исполнитель обязан уплачивать пеню;
• выплачивается вознаграждение после выполнения работы;
• не требуется оплачивать отпуск, больничный или предоставлять работнику дополнительные гарантии;
• вознаграждение по размеру может быть меньше, чем МРОТ;
• не нужно издавать приказ о приеме на работу, вести личную карточку сотрудника или вносить данные в трудовую книжку.

Даже при составлении такого контракта придется заниматься работодателю оформлением СНИЛСа, если у наемного работника отсутствует данный документ.

Минусы для компаний

Составление такого соглашения обладает не только плюсами для работодателя. Имеются некоторые минусы договора ГПХ. Договор услуг может составляться только с некоторыми сотрудниками, а также исключительно в ситуации, когда действительно нужно выполнить конкретную работу, поэтому отсутствуют возможности для оформления специалиста в штат.

Если планируется несколько раз с одним человеком заключать такое соглашение, то целесообразно составить стандартный трудовой договор, а иначе придется выполнить это принудительно по инициативе трудовой инспекции.

Когда контракт переквалифицируется в трудовой договор?

Существуют определенные условия, при которых может соглашение ГПХ принудительно переквалифицироваться в стандартный трудовой контракт. К таким ситуациям относится:

• в тексте содержатся условия, которые присущи именно стандартному трудовому соглашению, например, имеются сведения о регулярном перечислении вознаграждения, возможностях оформления отпуска или предоставлении социальных гарантий;
• по такому соглашению выполняются постоянные, а не разовые работы;
• отсутствует документация, которая подтверждает, что были выполнены работы по договору ГПХ;
• многократно выполнялось перезаключение данного документа;
• наравне со штатными работниками компании люди, работающие по ГПХ, получают вознаграждения, поэтому перечисляются средства два раза в месяц.

Во всех вышеуказанных случаях может трудовая инспекция потребовать, чтобы работодатель переоформил документ.

На какой составляется срок?

Срок, на который заключается такой договор, зависит от того, сколько понадобится исполнителю времени, чтобы выполнить конкретную задачу. При этом важно грамотно закрепить имеющийся результат. Стандартно договор ГПХ – это краткосрочный контракт.

Если разбивается он на несколько соглашений подряда, которые заключаются сразу друг за другом, то при таких условиях трудовая инспекция может потребовать от работодателя формирования стандартного трудового договора.

Как уплачиваются налоги?

На основании данного соглашения работник получает определенное вознаграждение, представленное его заработком. Поэтому требуется уплачивать по договору ГПХ НДФЛ. Данный процесс выполняется непосредственным работодателем, выступающим налоговым агентом.

Компания должна самостоятельно в конце года передавать в отделение ФНС информацию о размере перечисленных налогов за всех трудоустроенных работников. Взносы по договору ГПХ дополнительно облагаются страховыми взносами, поэтому требуется с них перечислять средства в ПФ и другие государственные фонды.

Если исполнителем по этому контракту является официально зарегистрированный ИП, то он должен самостоятельно рассчитывать и уплачивать за себя разные взносы.

Вносится ли запись в трудовую книжку?

При работе гражданина по договору ГПХ не требуется вносить какие-либо данные в трудовую книжку.

Если работодатель выступает инициатором для внесения информации в этот документ, то это может стать основанием для переквалификации соглашения.

Как заключается контракт?

Если выбирается соглашение ГПХ, то наемный работник и работодатель должны хорошо разбираться в правилах его составления и заключения. Договор ГПХ – это достаточно простой документ, поэтому его формирование не составляет труда. Для этого учитываются требования:

• создается контракт только в письменном виде;
• в тексте указывается, какая именно работа должна выполняться исполнителем;
• наемный специалист решает, каким способом он будет достигать поставленной цели;
• формируется документ в двух экземплярах, так как документ должен находиться у каждой стороны сделки;
• обязательно дополнением к этому контракту выступает акт реализованных работ или оказанных услуг.

Если возникают спорные вопросы, то они решаются на основании положений ГК. Выплаты по договору ГПХ также оговариваются заранее двумя сторонами, после чего установленный размер вознаграждения прописывается в соглашении.

Какие пункты являются значимыми?

Чтобы документ был правильным и обладающим юридической силой, в нем должны содержаться основные существенные положения. Образец договора ГПХ по оказанию услуг располагается ниже.

При составлении данного документа обязательно указываются сведения:

• преамбула, содержащая сведения о заказчике и исполнителе;
• четко описывается предмет соглашения, в качестве которого выступают определенные работы или услуги;
• прописываются сроки, в течение которых должна выполняться поставленная задача исполнителем, причем дополнительно могут иметься даже промежуточные сроки;
• качество результата работы, причем здесь дополнительно указывается возможный гарантийный срок, предназначенный для предъявления претензий со стороны заказчика;
• порядок реализации работы, для чего описываются все требования работодателя к используемым технологиям и оборудованию;
• размер вознаграждения для исполнителя, который может быть представлен твердой суммой или тарифом в зависимости от затраченного времени или выполненного объема работы;
• порядок расчетов, так как форма оплаты может быть разной, поэтому нередко не только перечисляются средства, но и передается ценное имущество;
• правила приема результата, описывающий способ, на основании которого будет передаваться результат работы;
• ответственность сторон;
• возможность для изменения или расторжения контракта;
• методы разрешения возникающих споров.

При необходимости сами участники могут вносить дополнительные сведения в данное соглашение, на основании которых регулируются отношения, возникшие между двумя сторонами.

Расторгнуть такой договор можно с помощью составления мирного соглашения или через суд.

Заключение

Таким образом, договор ГПХ считается достаточно востребованным контрактом, составляемым между исполнителем и работодателем. Он имеет многочисленные отличия от стандартного трудового договора.

Оба участника сделки должны хорошо разбираться в том, как правильно формируется этот документ, чтобы в нем имелись существенные и важные условия. При определенных обстоятельствах имеется возможность переквалификации контракта ГПХ в стандартное трудовое соглашение.

businessman.ru

Как заполнить гражданско-правовой договор (ГПХ) с работником в 2019 году: виды, особенности, образец

Гражданско-правовой договор является удобным способом построения взаимоотношений между заказчиком и исполнителем. Его сфера – краткосрочные или единичные виды работ или услуг, которые могут быть выполнены (оказаны) без включения исполнителя в штат организации.

Здесь можно скачать образец гражданско-правового договора с работником.

Отношения, выстраиваемые на основе гражданско-правового договора, значительно упрощают жизнь, прежде всего, лицу, исполняющего функции заказчика. При равенстве всех остальных условий заказчик работ всегда предпочтет гражданско-правовые отношения трудовым отношениям.

Виды гражданско-правового договора

Существует несколько видов гражданско-правового договора:

• Наиболее часто используемым видом гражданско-правового договора является договор подряда, в котором Подрядчик обязуется перед Заказчиком выполнить определенную работу. Круг выполняемых работ, которые может потенциально регулировать договор подряда, достаточно широк (37-я глава ГК РФ).
• Договор возмездного оказания услуги является вторым по частоте заключения среди гражданско-правовых договоров и может касаться услуг обучения, информационных, медицинских, аудиторских, консультационных, ветеринарных и других видов. Сторонами этого договора являются Заказчик и Исполнитель (39-я глава ГК РФ).
• Договор на выполнение научно-исследовательских работ, конструкторских, технологических работ предусматривает наличие Заказчика и Исполнителя (38-я глава ГК РФ).
• Договор перевозки грузов, пассажиров, багажа, договор фрахтования, сторонами в которых могут быть: Отправитель, Перевозчик, Пассажир, Фрахтовщик, Фрахтователь (40-я глава ГК РФ).
• Договор транспортной экспедиции, в котором Экспедитор обязуется за вознаграждение Клиента выполнить услуги по перевозке груза (41-я глава ГК РФ).
• Договор поручения, в соответствии с которым Поверенный берет на себя обязательство от имени и за счет Доверителя совершать сделки и другие юридические действия (49-я глава ГК РФ).
• Договор комиссии, по которому Комиссионер должен совершить сделку (сделки) по поручению и за вознаграждение Комитента, но от своего имени (51-я глава ГК РФ).
• Агентский договор, в соответствии с которым Агент осуществляет действия по поручению и за счет Принципала от своего или от имени Принципала (52-я глава ГК РФ).

Помимо перечисленных, Гражданский кодекс регулирует широкий круг гражданско-правовых договоров, не являющихся альтернативными трудовым договорам, и поэтому не перечисленные выше.

Формальное содержание договора

Гражданско-правовые договоры характеризуются однотипной структурой, которая мало варьируется в зависимости от вида договора. Конкретный вид договора не обязателен к указанию в названии договора. Вид будет следовать из объявленных сторон и предмета договора.

После наименования места составления и даты называются Стороны договора в соответствии с видом договора с указанием паспортных данных (для физического лица) или номера доверенности, на основании которой действует представитель юридического лица.

Рассмотрим основные разделы гражданско-правового договора:

Раздел 1: предмет договора

В данном разделе определяется, что одна из Сторон оказывает/выполняет другой стороне услугу/работу. Здесь же оговаривается способ и периодичность документального подтверждения выполнения работ – акт приемки-передачи – или услуг – акт об оказанных услугах. В этом же разделе Заказчик может ограничить некоторые права Подрядчика (Исполнителя) :

• Выступать от имени Заказчика.
• Представлять интересы Заказчика.
• Давать поручения и делать заявления от имени Заказчика.
• Брать на себя агентские функции и т.п.

Раздел 2:  срок действия договора

При необходимости оговаривается период времени, в течение которого работы (услуги) будут выполняться (оказываться). Этот раздел факультативный и может отсутствовать, если, например, выполняемая работа является единовременной.

Раздел 3: права и обязанности Сторон

В этом разделе перечисляются следующие права и обязанности:

• Качественно оказывать услуги или работы.
• Своевременно выплачивать вознаграждение.
• Обеспечивать необходимой документацией и информацией.
• Бережно относиться к оборудованию.
• Соблюдать правила внутреннего распорядка.
• Соблюдать конфиденциальность.
• Обязанность нести расходы.
• Право требовать возмещения убытков в случае одностороннего расторжения договора.
• Другие права и обязанности, свойственные договорным гражданско-правовым отношениям.

Раздел 4: стоимость и порядок расчетов

В этом разделе устанавливается сумма оплаты услуг Исполнителя. Здесь же может быть указано, какие удержания будут произведены из этой суммы:

• НДФЛ.
• Страховые выплаты в Пенсионный фонд.
• Выплаты в Фонд обязательного медицинского страхования.

Порядок расчетов включает в себя определение даты или периода расчета, форму расчета (наличный/безналичный), другие важные особенности.

Раздел 5: расторжение договора

Здесь следует указывать:

• Условия расторжения договора по взаимному согласию сторон.
• Способ расторжения (дополнительное соглашение).
• Возможность и основания расторгнуть договор в одностороннем порядке.
• Ответственность за отказ от исполнения договора в одностороннем порядке.

Раздел 6: иные условия

В этом разделе могут быть зафиксированы действия Сторон в случае наступления форс-мажорных обстоятельств и обстоятельств непреодолимой силы, другие условия, которые не могут быть с очевидностью предвидены.\

Заменяем ли трудовой договор гражданско-правовым

Трудовой и гражданско-правовой договоры иногда могут иметь общий предмет регулирования: в форме некоторых взаимоотношений, возникающих между двумя сторонами, при которых одна сторона обязуется выполнить определенную работу, услугу, комплекс работ или услуг.

Мелкие предприниматели и организации часто подменяют трудовые отношения гражданско-правовыми. Несмотря на то, что такая подмена запрещена Трудовым кодексом, эта практика с успехом используется, порой, даже там, где отношения между заказчиком и исполнителем носят в большей степени трудовой характер, на что не раз указывали Верховный и Конституционный суды.

С формальной точки зрения крайне важным является то, что гражданско-правовой договор никогда не использует такие термины, как «работник» и «работодатель». Такой договор по своей сути всегда будет признаваться трудовым.

Недопустимым считается заключение ряда однотипных гражданско-правовых договоров с одним и тем же физическим лицом.

Если исполнитель выполняет определенный набор конкретных функций с определенной периодичностью или постоянно, то это считается трудовыми взаимоотношениями и должно оформляться в соответствии с трудовым законодательством. За доказанную подмену трудового договора гражданско-правовым договором стороне, осуществляющей наем рабочего, грозят:

• Штрафы.
• Пересчет налоговых обязательств в сторону увеличения платежей.
• Начисления пени.

Предметом гражданско-правового договора должно является исполнение конкретной работы (подряда, услуги), которое не предусматривает дальнейшего взаимодействия сторон и участия Исполнителя в рабочих процессах Заказчика.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для Заказчика

К положительным сторонам можно отнести:

• Работодатель не обязан платить отчисления в Фонд социального страхования. Однако обязан уплачивать НДФЛ с оплаты услуг по договору, делать страховые отчисления в Пенсионный фонд и в ФОМС.
• Из налоговой базы, с которой будут уплачены НДФЛ, взносы в ПФ и ФОМС, могут быть вычтены расходы, понесенные Исполнителем при производстве работ (оказании услуг), включая транспортные расходы.
• Заказчик не оплачивает листы нетрудоспособности и отпуск Исполнителя.

Минусы для работодателя:

• Исполнитель не обязан соблюдать трудовую дисциплину и порядки, действующие в организации Заказчика.
• Заказчик не обладает возможностью контроля за Исполнителем в той степени, как это имеет место в отношениях «работодатель-работник».
• Несоблюдение тонкой грани между трудовым и гражданским договорами может явиться причиной несогласия контролирующих органов с применением гражданско-правового договора.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для Исполнителя

К положительным сторонам можно отнести:

• Главным плюсом, безусловно, является свобода от корпоративного духа.
• Исполнитель имеет возможность спокойно производить работу (оказывать услуги) с минимальной степенью давления и контроля со стороны Заказчика.
• Часто Исполнитель может получить большую заработную плату, чем штатный сотрудник, из-за того, что Заказчик вообще не платит за Исполнителя никаких страховых взносов и подоходного налога. Это нелегально, но реальность такова.

Для Исполнителя существуют следующие отрицательные стороны:

• На работающего по гражданско-правовому договору не распространяются гарантии и защита, которые даются работнику по трудовому законодательству (при увольнении, при получении увечья, профессионального заболевания и другие).
• Отсутствует оплачиваемый отпуск, социальный пакет, не оплачивается нетрудоспособность.
• Непостоянство дохода.

ru-act.com

Договоры ГПХ

31 октября 2018

Договор цессии – это передача права на получение денег в счет погашения долга. В статье – актуальный образец 2019 между юридическими лицами, руководство по уступке требования, бесплатные бланки. 207

4 сентября 2018

ЦБ РФ повысил ставку рефинансирования. На сегодня (сентябрь 2018 года) она возросла на 0,25 пункта. Таблицу ее значений, используемых ранее, таблицу ставок Банка России по всем операциям, а также прогноз изменений вы найдете в этой статье. 6175

16 августа 2018

Договором подряда на выполнение строительных работ заказчик устанавливает для подрядчика обязанность в определенный срок построить объект или произвести строительные работы. Рассмотрим образец договора подряда на строительные работы, который можно скачать. 218

2 августа 2018

Предварительный договор купли-продажи является определенной гарантией того, что в будущем стороны заключат основной договор. Образец и бланк предварительного договора на 2018 год вы можете скачать из этой статьи. 260

24 июля 2018

Работа по договору без трудовой книжки в рамках закона возможна только в двух случаях: по совместительству либо при оформлении договора ГПХ. При устройстве по договору ГПХ важно знать его отличия от трудового договора. 220

20 ноября 2018

22 октября 2018

21 сентября 2018

15 сентября 2018

10 сентября 2018

Заказать звонок

www.buhsoft.ru

Договор ГПХ: налоги и взносы

Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат – об этом наша статья.

Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

• по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
• по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.

Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

• с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя»,
• с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
• со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

• авторского заказа,
• об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
• лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Взносы в фонды по гражданско-правовому договору

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

• 22% – пенсионные взносы,
• 5,1% – взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.

Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».

spmag.ru