Документальное оформление удержаний из заработной платы

Документальное оформление удержаний из заработной платы – – “”

Содержание

2.2 Документальное оформление и учет удержаний из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих производятся следующие удержания и вычеты:

1) государственные налоги, когда объектом обложения служит заработная плата – подоходный налог,

2) удержания в пенсионный фонд,

3) погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов,

4) возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию,

5) по взысканию некоторых видов штрафов,

6) по исполнительным документам,

7) за товары, проданные в кредит,

8) за брак продукции и т. д..

Расчетные листы работника содержат данные не только о начисленных, согласно табелям суммах но и данные об удержаниях, производимых с работника . Из заработной платы производятся обязательные удержания и по заявлению работника.

Согласно расчетному листу работника-сдельщика с его заработной платы удерживают подоходный налог, взносы в пенсионный фонд – обязательные отчисления, а также осуществляются удержания по исполнительному документу, удержание единовременной госпошлины и алиментов. На предприятии необходимый размер удержаний определяется расчетным путем согласно данным кодификатора. Кодификатор содержит данные о размере совокупного годового дохода и размере льгот в виде количества необлагаемых базовых величин Остальные удержания, помимо обязательных, осуществляются при наличии документов, подтверждающих необходимость удержаний (решение суда по взысканию алиментов с работника, решение суда об удержании единовременной госпошлины).

Удержания из заработной платы за вычетом налогов не должны превышать 50 % начисленной суммы. Подоходный налог рассчитывается при помощи таблицы удержаний, Таблица издается Министерством финансов РБ. Вычеты за брак производятся на основании акта об окончательном браке, подписанного рабочим, допустившим брак. Алименты и т. п. удерживаются в соответствии с исполнительными документами, денежные авансы за первую половину месяца – по платежной ведомости. Удержания в фонд социальной защиты осуществляются по нормативу, который установлен в размере 1 %.

Удержания из заработной платы относятся на разные счета. Например, удержания подоходного налога, которые перечисляются в доход государственного бюджета, отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Предприятие предоставляет в банк платежное поручение на сумму налогов вместе с чеком на получение заработной платы за месяц. Сумма налогов, отраженная в платежном поручении, списывается с расчетного счета по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” и кредиту счета 51 “Расчетный счет”.

Удержания из заработной платы по исполнительным документам фиксируются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

В корреспонденции с кредитом счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” удерживается задолженность работника предприятию за полученные суммы в подотчет и не возвращенные по приходному кассовому ордеру. На сумму неисправимого брака, который произошел по вине рабочего, составляется проводка: дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредит счета 28 “Брак в производстве”.

Операции выдачи заработной платы учитываются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 50 “Касса” или 51 “Расчетный счет”.

Кредитовые обороты по счетам 28, 50, 51, 71, 73, 76 фиксируются в разных журналах-ордерах. Например, по счету 28 – в журнале-ордере 10; по счету 50 – в журнале-ордере 1; по счету 51 – в журнале-ордере 2; по счету 71 – в журнале-ордере 7; по счетам 73, 76 – в журнале-ордере 8.

Законодательство устанавливает плательщиков, объект налогообложения, льготы по налогу.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица:

2.3 граждане РФ,

2.4 иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году,

2.5 иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РФ.

Согласно главе 3 “Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц” от 20.02.2002 г. 48 видов доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:

– пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком (приложение Щ),

– алименты,

– стипендии,

– пенсии,

– денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС,

– возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца,

– доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов, полученных на эти цели,

– материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 базовых величин (далее БВ) по каждому случаю и только по месту основной работы, а на лечение – в пределах фактических расходов, по месту основной работы – в пределах 30 БВ в течение календарного года на момент выдачи. В 30 БВ входят: материальная помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий, удешевление питания, стоимость проездных билетов, абонементов, оплата за учебу в учебных заведениях, медицинских и бытовых услуг (в облагаемый оборот не включается стоимость обучения в системе повышения квалификации, на семинарах),

– материальная помощь и надбавки к пенсиям работникам, ранее работавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 БВ в течение календарного года,

– профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до 20 БВ в календарном году,

– компенсационные выплаты, кроме компенсации за использование в служебных целях транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций за неиспользованный отпуск,

– выходные пособия по законодательству РБ,

– детские оздоровительные путевки.

При исчислении налога из дохода работника вычитаются:

– одна БВ за каждый месяц года,

– на содержание детей и иждивенцев – 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения).

Вычет двух БВ на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения.

Налогом не облагаются 10 БВ за каждый месяц года (120 БВ за год) у следующих лиц:

– заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС,

– ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986 – 1987 годах,

– Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Отечества и др..

Исключение этой части доходов из облагаемых налогом сумм производится только по месту основной работы, где находится трудовая книжка, и только на основании представленных документов.

Подоходный налог с совокупного годового дохода взимается исходя из среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году.

За месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер БВ, действующей на дату исчисления налога.

Для рассматриваемого примера необходимо использовать ставки подоходного налога с физических лиц, которые представлены ниже:

Размер облагаемого совокупного годового дохода

Ставки (суммы) налога

1.До 240 среднемесячных минимальных зарплат

2. От 240 среднемесячных минимальных зарплат + 1 рубль до 600 среднемесячных минимальных зарплат

21,6 среднемесячной минимальной зарплаты+15% с суммы, превышающей 240 среднемесячных минимальных зарплат

3. От 600 среднемесячных минимальных зарплат+1 рубль до 840 среднемесячных минимальных зарплат

75,6 среднемесячной минимальной зарплаты+20%суммы, превышающей 600 среднемесячных минимальных зарплат

4. От 840 среднемесячных минимальных зарплат + 1 рубль до 1080 среднемесячных минимальных зарплат

123,6 среднемесячной минимальной зарплаты+25% с суммы, превышающей 840 среднемесячных минимальных зарплат

5. От 1080 среднемесячных минимальных зарплат+1 рубль и выше

183,6 среднемесячной минимальной зарплаты+30% с суммы, превышающей 1080 среднемесячных минимальных зарплат

Для расчета суммы подоходного налога за декабрь необходимо от суммарного налога за 12 месяцев года вычесть сумму подоходного налога за 11 месяцев того же года (994007-842173=151834 р.). Сумма налога за 12 месяцев рассчитана от разности между суммарным доходом работника за 12 месяцев и суммой льгот по налогу за 12 месяцев года (9403854-979503=8424351 р.). Сумма налога за 11 месяцев рассчитана от разности между суммарным доходом работника за 11 месяцев и суммой льгот по налогу за 11 месяцев года (8429043-954555=7474488 р.). Облагаемые налогом суммы попадают в промежуток для исчисления налога от 240 среднемесячных минимальных зарплат плюс 1 рубль до 600 среднемесячных минимальных зарплат (что составляло на 1 ноября 2004 года 4650001 до 11625000 р.). Согласно законодательству сумма налога рассчитывается как 21,6 среднемесячной минимальной зарплаты (на 1-ое ноября 2004 года 418500 р.) +15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных минимальных зарплат (на 1-ое ноября 2004 года 4650000 р.). Сумма подоходного налога за 12 месяцев равна 994007 р. (8424351-4650000=3774351 р. – сумма, облагаемая по ставке 15 %; 418500+3774351*0,15=994007). Сумма подоходного налога за 11 месяцев равна 842173 р. (7474488-4650000=2824488 р. – сумма, облагаемая по ставке 15 %; 418500+2824488*0,15=842173). Сумма подоходного налога на работника за декабрь отражена в расчетном листе за декабрь (приложение 25) и ведомости удержания подоходного налога (приложение 26). На сумму подоходного налога, удержанного с работника в декабре, составляется проводка: Д 70/358 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К 68/4 “Расчеты по налогам и сборам” – 151223 р..

В годовой доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением перечисленных ниже:

1) дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий облагаются налогом на доходы по ставке 15 % у источника выплат (сумма перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов),

2) доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица, облагаются налогом по ставке 15 % при выплате этих доходов,

3) при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог в бюджет из средств данного юридического лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.

Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые).

При изменении места работы в течении календарного года доходы по прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы.

В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на оплату труда.

Удержание подоходного налога отражается посредством составления в учете записи: дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит 68 ”Расчеты по налогам и сборам”. Размер удержанной суммы подоходного налога в организации отражен в оборотной ведомости по балансовому счету 70 (23385944р.) и, например, в главной книге по счету 70 за тот же период (приложение 10). Размер удержанного подоходного налога на каждого работника можно проследить в расчетном листе работника, в его лицевом счете. В организации применяется автоматизированная форма учета. Удержание подоходного налога с каждого работника в организации производится на основании документов, которые отражают заработную плату работника в данном конкретном периоде. К таким документам относятся расчетный лист и документов, подтверждающих размер льгот данного работника при расчете суммы налога (кодификатор содержит данные о совокупном годовом доходе, о количестве иждивенцев данного работника, что определяет налогооблагаемую базу) (приложения Щ, 2).

Кроме подоходного налога из заработной платы работника организация осуществляет удержания в пенсионный фонд. Удержание страхового взноса в фонд социальной защиты населения производится в размере 1 %. Суммы страхового взноса используются впоследствии на выплату пенсий работникам.

На сумму, удерживаемую из заработной платы работника в пенсионный фонд, составляется в учете проводка: дебет счета 70 ”Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” (субсчет 2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”). Общая сумма удержаний в пенсионный фонд с работников организации отражена в оборотной ведомости по балансовому счету 70. Сумма отражена в дебете счета 70 в корреспонденции со счетом 69 и составляет 2926267 р.

Удержания по исполнительным листам представляют собой удержание сумм алиментов. Основанием для их удержания и перевода являются исполнительные листы, письменные заявления работников о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия ОАО “Могилевдрев” регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма поданного удержания превышает 50 %, а так же если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам”. Отражение в учете сумм, подлежащих удержанию с работника по исполнительным листам, производится проводкой: 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам”.

Рассмотрим порядок осуществления удержаний из заработной платы на примере рабочего-сдельщика цеха оконных блоков за январь 2005 года. Отразим принцип представления сумм удержаний в учете (приложение Щ). На основании расчетов удержаний и выше описанных начислений на заработную плату работника определим сумму заработной платы к выдаче.

Подоходный налог по больничному листу рассчитывается как произведение суммы больничного на ставку процента подоходного налога для работника (ставка процента для исчисления подоходного налога работника Фомина Д. А. составляет 9 %).

В учете при удержании сумм из заработной платы работника дебетуется счет 70: Д 70/4406 ”Расчеты с персоналом по оплате труда” К 68/4 “Расчеты по налогам и сборам”:

18006*9/100=1621.

Подоходный налог от суммы заработной платы рассчитан путем умножения налогооблагаемой базы на процентную ставку налога. Отражение этой суммы в учете такое же, как и предыдущей суммы. Налогооблагаемая база – это разность между начисленной заработной платой (бригадная заработная плата и все начисления за минусом суммы удержаний за нарушение трудовой дисциплины) и одной базовой величиной (24000 р.):

(214579-24000)*9/100=17152.

Сумма взноса в пенсионный фонд рассчитывается в размере 1 % от суммы бригадной заработной платы и всех начислений (214579 р.) – 2146 р.. В учете сумма отражена как: Д 70/4406 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К 69/2 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

На сумму удержаний по исполнительным листам (выплата морального ущерба, алименты) составляется в учете проводка: Д 70/4406 “Расчеты с персоналом по оплате труда” К 76/1 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Выплата по исполнительному документу представляет собой выплату морального ущерба, уплачиваемую в равной сумме от заработной платы каждый месяц в течение установленного периода (28900 р.).

Алименты рассчитаны в размере 20%. Расчет произведен от суммы начисленной заработной платы и суммы больничного за минусом подоходного налога по больничному листу и заработной плате:

232585-1621-17152=213812; 213812*0.2=42762,4;

44900-42762,4=2138 – почтовый сбор.

Удержание за питание: в столовой ведется ведомость, в которой работники расписываются, ведомость поступает в бухгалтерию и сумма задолженности по работнику вычитается из его заработной платы, в данном случае 23970 (6330+6860+4220+6560).

На эту сумму в учете организации составляется проводка: Д 70/4406 ”Расчеты с персоналом по оплате труда” К 29 ”Обслуживающие производства и хозяйства”.

Таким образом, сумма, подлежащая выдаче равна разности между начисленной оплатой (сумма заработной платы и суммы больничного за минусом удержаний за нарушение трудовой дисциплины – 232585 р.) и суммой удержаний из заработной платы работника (227395 р.) плюс долг работнику, который числится за предприятием (83303 р.). На рассчитанную сумму к выдаче в учете организации составляется проводка: Д 50 “Касса” К 70/4406 ”Расчеты с персоналом по оплате труда”:

232585-227395+83303=88493.

Сумма, которая подлежит выдаче работнику, отражена в расчетном листе работника по строке “Долг предприятия”.

Удержания за товары, проданные в кредит возможны, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на сумму заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. Учет удержаний из заработной платы работника производится посредством составления в учете проводки: 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Кроме выше перечисленных обязательных удержаний могут иметь место вычеты: по письменному заявлению работников: перечисление заработной платы на сберегательный счет, перечисление страховым организациям, перечисление профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие удержания проводками: дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям” или 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

studfiles.net

2.3 Документальное оформление и учет удержаний из заработной платы. Учет расчетов по оплате труда

Учет, документальное оформление и динамика расчетов удержаний из заработной платы

ГО

Специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Комплексная курсовая работа

по дисциплинам: «Бухгалтерский учет» и «Анализ и финансово-хозяйственной деятельности»

Общая тема: «Учет и анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Азот» »

Тема по бухгалтерскому учету: «Учет, документальное оформление и динамика расчетов удержаний из заработной платы»

Выполнила студентка

Москва 2011

Содержание

Глава I. Бухгалтерский учет

Введение…………………………………………………………………………5

Тема 1. Учет удержаний из заработной платы…………………………………….7

1.1 Общие положения по учету видов удержаний из оплаты труда……………………………………………………………………………7

1.2 Оплата труда рабочих и служащих как экономическая категория……………………………………………………………………….10

1.3 Законодательство Российской Федерации об удержаниях из заработной платы………………………………………………………………………….12

1.4 Общая характеристика удержаний из заработной платы…………………14

Тема 2. Виды удержаний из заработной платы…………………………………………………………………….…………19

2.1 Обязательные виды удержаний…………………………………………….19

2.2 Удержания из заработной платы по инициативе администрации……….24

2.3 Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем………………………………………………………………..30

Тема 3. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы……………….32

Заключение………………………………………………………………………35

Используемая литература………………………………………………..….…..37

Содержание

Глава II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Введение………………………………………………………………………..38

Тема1. Анализ финансовых результатов……………………………………..40

1.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия…………………………………………………………………43

1.2 Анализ рентабельности предприятия………………………………………45

Тема 2. Анализ финансового состояния предприятия………………………..48

2.1 . Анализ финансового состояния по данным баланса……………………………51

2.2 Анализ ликвидности баланса предприятия……………………………..…54

2.3 Система критериев для оценки неплатежеспособности ………………….58

Тема 3. Анализ и оценка реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности предприятия…………………………………………….62

Тема 4. Анализ оборачиваемости оборотных средств………………………66

Заключение………………………………………………………………………68

Используемая литература……………………………………………………..71

Глава I. Бухгалтерский учет

Введение

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это вполне объяснимо. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей – это одна из значительных статей расходов на персонал.

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Тема, посвященная порядку осуществления удержаний из заработной платы работников не нова, но всегда актуальна, так как зачастую вызывает разногласия между работодателями и работниками. Кроме того, актуальность данной темы в настоящее время, связана и с недавним внесением изменений в Трудовой Кодекс, а также в Налоговый Кодекс.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть вопросы удержаний из заработной платы и практику их применения.

Для достижения этой цели, были выдвинуты следующие задачи:

Общие положения по учету видов удержаний из оплаты труда;

Оплата труда рабочих и служащих как экономическая категория;

Законодательство Российской Федерации об удержаниях из заработной платы;

Общая характеристика удержаний из заработной платы;

Виды удержаний из заработной платы;

Обязательные виды удержаний;
Удержания из заработной платы по инициативе администрации;

Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.
Тема 1. Учет удержаний из заработной платы

1.1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО УЧЕТУ ВИДОВ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА

Перечень оснований и размеров удержаний из заработной платы регулируется статьями 137 и 138 ТК РФ.В статье 137 перечислены удержания, производимые работодателем в свою пользу в счет погашения задолженности перед ним работника:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Однако при увольнении по основаниям, которые с точки зрения законодателя являются уважительными и которые перечислены в данном пункте, удержание за неотработанные дни отпуска не производится.

Перечисленные удержания работодатель вправе произвести, если работник не оспаривает их основания и размер, и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм. Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено (работник оспаривает удержание или месячный срок истек), то работодатель теряет право на бесспорное взыскание сумм, и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

Кроме того, удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам). Но само удержание во всех случаях осуществляет работодатель, поскольку он начисляет и выплачивает заработную плату.

В последней части статьи 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит. Исключение составляют следующие случаи:

заработная плата излишне выплачена в результате счетной ошибки;

органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В этих случаях удержание также производится в месячный срок со дня обнаружения факта излишней выплаты.

По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ).

Другие правила действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» при исполнении исполнительного документа с должника не может быть удержано более 50% от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70% от заработной платы.

Взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:

1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) лицам, получившим увечье (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

4) за работу во вредных условиях труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

5) организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака (статья 69 Федерального закона от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
1.2 Оплата труда рабочих и служащих как экономическая категория

Заработная плата является одной из наиболее сложных экономических категорий, из-за содержания которой до сих пор ломают копья экономисты – представители различных экономических школ, Вся проблема в том, что предприниматель, выплачивая рабочему заработную плату – эквивалент стоимости его необходимого продукта, оставляет у себя стоимость прибавочного продукта, или прибавочную стоимость. Предмет споров – обоснованность и правомерность присвоения этой части.

Рабочий, нанимаясь, продает свою рабочую силу – совокупность физических и духовных способностей, которыми обладает его организм и которые пускаются им в ход всякий раз, когда он производит какие-либо материальные блага или услуги.

Рабочая сила неотделима от человека. Она есть особое свойство человека. Поэтому, естественно, предприниматель покупает не человека, а его рабочую силу – способность трудиться. И он совершенно искренне оплачивает именно труд человека, не очень задумываясь, что за этим стоит. Реально же выстраивается такая логическая линия: человек – рабочая сила – труд. Несложно подсчитать, что если бы капиталист действительно оплачивал труд рабочего, то при господствующем на рынке эквивалентном обмене ему бы ничего не доставалось, никакой прибыли. Но на практике по существу складывается так, что заработная плата есть цена труда, за которой стоит цена или стоимость рабочей силы, определяемая ценой или стоимостью средств существования человека.

Сумма денег, которую рабочий получает за свой труд, называется номинальной заработной платой. Номинальная заработная плата тесно связана с динамикой цен. Уровень цен определяет покупательную способность номинальной заработной платы, определяя тем самым ее реальное содержание, наполнение, то есть реальную заработную плату. Реальная заработная плата представляет собой совокупность материальных, духовных благ и услуг, которые можно приобрести за номинальную зарплату. Величина реальной зарплаты, таким образом, прямо пропорциональна номинальной и обратно пропорциональна уровню цен.

Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, поскольку выполняет воспроизводственную и стимулирующую (мотивационную) функции.

Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.

Цель рациональной организации оплаты труда обеспечение соответствия между его величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия, т. е. установление соответствия между мерой труда и мерой потребления.
1.3 Законодательство Российской Федерации об удержаниях из заработной платы

Законодательством установлены правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

Законодательством предоставляется право работодателю на удержание из заработной платы только в случаях, указанных в Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например, Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).

Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения задолженности.

В ст. 130 ТК устанавливается государственная гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).

К иным случаям удержаний из заработной платы, предусмотренных в других федеральных законах, можно отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК.

Статьей 208 НК предусмотрены подпадающие под налогообложение доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.

Кроме налоговых удержаний обязательны другие удержания в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.

При наличии письменного заявления работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (ч. 5 ст. 137 ТК).

По соглашению работодателя и работника возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

Работодатель имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки, или если юрисдикционный орган признает вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК). В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются правила возврата излишне выплаченной заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне выплаченную заработную плату (по любой причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).
1.4 Общая характеристика удержаний из заработной платы

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:

1) обязательные;

2) по инициативе работодателя;

3) по согласованию между работником и работодателем.

Порядок осуществления удержаний

При необходимости удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям необходимо учитывать установленную законодательством очередность взысканий таких удержаний.

В первую очередь производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим законодательством.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве)).

Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.

В случае удержаний по исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам).

В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.

Во вторую очередь удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи, выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства.

В третью очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.

В четвертую очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.

В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

В случаях, предусмотренных федеральными законами (при осуществлении обязательных удержаний), общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. Сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица — получателя за минусом налога на доходы.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

3) возмещении вреда, причиненного здоровью;

4) возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

5) возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70%.

Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, при производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;

5) организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

1) налог на доходы физических лиц;

2) алименты, взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам;

3) удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К основным удержаниям из заработной платы относятся: НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога), суммы алиментов по исполнительным листам , удержание невозвращенных во время подотчетных сумм, возмещение причиненного материального ущерба, удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов, удержание аванса, начисленного за первую половину месяца, прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний) .Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

№ Содержание операции Дебет Кредит

1Удержан из ЗП налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Д70 К68

2Удержана из ЗП сумма алиментов по исполнительным листам Д70 К76

3Произведено удержание из ЗП невозвращенных во время подотчетных сумм Д70 К71

4Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца Д70 К50

en.coolreferat.com