Программа БухСофт автоматически заполняет счета-фактуры по актуальной форме, позволяет сохранить и распечатать эти документы. Составляйте счета-фактуры онлайн.

Заполнить и распечатать счет-фактуру

Далее вы узнаете:

Другие документы по новшествам 2019 года

Ознакомившись с новой ставкой НДС с 1 января 2019 года, не забудьте посмотреть следующие документы:

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

С нового года платить налог нужно по тарифу 20%. Этот общий налоговый тариф применяется при:

• внутрироссийской реализации имущества, услуг, работ,
• импорте товаров в Россию,
• ведении монтажно-строительных работ для собственных целей.

Новому общему тарифу соответствует новая расчетная ставка 20/120, которая распространяется на:

• расчеты за имущество, услуги, работы на условиях предоплаты;
• операции, по которым фирма или предприниматель считаются налоговыми агентами – например, аренда государственных или муниципальных объектов.

Кого коснулось изменение ставки НДС с 01 января 2019 года

Повышение налога затронет:

• фирмы и предпринимателей – плательщиков налога, работающих на общей налоговой системе;
• НДС-агентов, работающих на любом налоговом режиме.

Ставка НДС с 01 января 2019 года повышается по следующим договорам.

1. Внутрироссийская реализация, в том числе:

• по полной или частичной предоплате,
• на условиях аванса,
• на условиях товарного кредита.

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года

Ознакомиться с текстом закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года вы можете в окне ниже:

В тексте закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года нет никаких предписаний о том, как перейти на новые правила налогообложения. Поэтому возникает много вопросов о работе в переходный период, например:

• как начислять налог по «переходящей» отгрузке,
• как заявлять вычет налога при «переходящей» отгрузке;
• менять ли условия «переходящих» договоров, и что именно согласовывать;
• как перенастроить онлайн-кассы и т.д.

Так как все эти вопросы не урегулированы законом о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года, все ждали сообщений от контролирующих ведомств – Минфина и ФНС. Налоговая служба подготовила детальные разъяснения по переходу на новый тариф, они приведены в окне ниже и доступны для скачивания.

Рекомендации налоговой службы очень объемные, поэтому рассмотрим их подробнее, с примерами. Но сначала – разберемся, по каким операциям изменилась ставка НДС с 01 января 2019 года.

Действующая ставка НДС с 1 января 2019 года

Повышение произошло не по всем тарифам. Льготные ставки – нулевая, 10% и 10/110 – не изменились. Повышен основной тариф – с 18-ти до 20-ти процентов, и расчетный – с 18/118 до 20/120. Подробнее о тарифах по самым важным операциям читайте в таблице 1.

Таблица 1. Процентная ставка НДС в 2019 году

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

Чтобы без проблем перейти на новые тарифы, достаточно соблюдать несколько основных правил.

Правило 1. Применять новые тарифы не ранее 1-го января 2019 г.

Рассчитывать НДС по тарифам 20% и 20/120 нужно по тем операциям из таблицы 1, которые датированы не ранее 1-го января 2019 г., в том числе:

• по внутрироссийским отгрузкам, произведенным с начала 2019 г.;
• по предоплате в счет внутрироссийских покупок, продаж и заказов, если деньги получены или перечислены с начала 2019 г.;
• по арендным платежам по госимуществу за периоды с начала 2019 г. и т.д.

Правило 2. Применять прежние тарифы по отгрузкам до 1-го января 2019 г.

Если товары отгружены в 2018 г., а оплачены после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года, то налог начисляется по тарифу 18%, и по факту оплаты никакие корректировки не производятся.

Пример 1

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года продавцу

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. отгрузило ООО «Монолит» товары договорной стоимостью 566 400 р. (в том числе налог 86 400 р.), их себестоимость – 400 000 р. «Монолит» перечислил оплату 30 января 2019 г. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 62 Кт 90-1

– 566 400 р. – отражена реализация;

Дт 90-2 Кт 41

– 400 000 р. – списание проданных товаров;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 86 400 р. – отражен налог по тарифу 18%.

В 2019 г.:

Дт 51 Кт 62

– 566 400 р. – получена оплата за товар.

Правило 3. При отгрузке в 2019 г. в счет 100%-ной предоплаты в 2018 г. решить, чьи расходы.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены после повышения процентной ставка НДС в 2019 году, то кому-то из контрагентов придется понести расходы, возникающие из-за повышения налога. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать. Например, покупатель или заказчик может внести доплату в 2019 г., то есть после повышения процентной ставки НДС в 2019 году. Рассмотрим эту ситуацию подробно.

Пример 2

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года продавцу при предоплате 100%

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ную предоплату в сумме (условно)  118 р. (в том числе налог 18 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров себестоимостью 80 р. (условно). В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в согласованном количестве.

Предположим, что «Монолит» согласился доплатить «Символу» после 1-го января разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

– 118 р. – получена 100%-ная предоплата;

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 р. – начислен налог с предоплаты.

В 2019 г.:

Дт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

– 118 р. – отражена реализация;

Дт 90-2 Кт 41

– 80 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 р. – начислен НДС по новой ставке;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

– 118 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

– 18 р. – заявлен вычет «авансового» налога по прежней ставке;

Дт 51 Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

– 2 р. (120 р. – 118 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В таких случаях ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям засчитывать доплату полностью в счет повышения налога и выставлять покупателям или заказчикам корректировочный счет-фактуру. Образец этого счета-фактуры приведен в окне ниже, документ можно скачать:

Правило 4. При 100%-ном авансе в 2018 г. и доплате до 1-го января начислить налог по прежней ставке

Если покупатель или заказчик согласен доплатить, но перечисляет деньги до повышения процентной ставки НДС в 2019 году, то ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям рассматривать доплату как часть аванса, начислять налог по прежней расчетной ставке и выставлять корректировочный счет-фактуру, как при обычном увеличении стоимости отгрузки.

Пример 3

Вспомним условие примера 2 и предположим, что «Монолит» доплатил «Символу»  разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога, до 31-го декабря 2018 г. Бухгалтер «Символа» выставил корректировочный счет-фактуру на разницы в общей стоимости отгрузки (2 р.) и на разницу в суммах налога, исчисленных по расчетному тарифу 18/118 (0,3 р.).

Образец такого счета-фактуры приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

www.buhsoft.ru

Изменение ставки НДС в 2019 году с 18 до 20 процентов новые ставки расчет

В 2019 году предусмотрено изменение ставки НДС с 18 до 20 процентов. Кого затронут изменения, как отразить операции по «переходящим» договорам, в т.ч. по авансам, менять ли договоры – читайте в статье.

Читайте в статье:

Перечислить НДС без ошибок вам поможет: 

Бланк и образцы заполнения счетов-фактур смотрите в конце статьи.

Составить персональную памятку по всем обязательным платежам может программа БухСофт. Чтобы получить индивидуальный календарь платежей, нажмите на кнопку ниже.

Получить календарь платежей

Закон об изменении ставки НДС

С 1 января 2019 года произойдет повышение ставки налога с 18 до 20 процентов во исполнение закона от 03.08.18 № 303-ФЗ. Ознакомиться с этим нормативным документом вы можете в окне ниже.

Кого затронет изменение ставки НДС в 2019 году

Изменение ставки НДС в 2019 году коснется следующих российских фирм и предпринимателей:

1. Налогоплательщиков, работающих на общем налоговом режиме.
2. Налоговых агентов по НДС – независимо от применяемого ими налогового режима.

По каким операциям вырастет налоговая ставка

Для российских фирм и предпринимателей изменение ставки НДС в 2019 году произойдет по следующим операциям:

• отгрузкам имущества, выполнению услуг или работ в России, в том числе на условиях полной или частичной предоплаты, товарного кредита;
• аренде госимущества  непосредственно у госструктур;
• покупке имущества, услуг (в том числе электронных) или работ у иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков;
• получении бесплатно имущества, услуг или работ у вышеназванных иностранных структур;
• посредническим операциям в интересах иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков, когда они продают в России имущество, услуги (в  том числе электронные) или работы;
• покупке металлолома черных или цветных металлов;
• приобретении вторичного алюминия и его сплавов;
• продаже по решению суда имущества налогоплательщиков НДС и т.д.

Все об изменении ставки НДС в 2019 году – в таблице

По каким операциям придется платить налог по повышенным тарифам, читайте в таблице. 

Таблица. Ставка НДС в 2019 году: изменения свежие

С какой даты произойдет изменение ставки НДС

Никаких переходных правил закон об изменении ставки НДС не устанавливает. Поэтому начислять и платить налог по ставкам 20%, 20/120 и 16,67% нужно по операциям, которые будут датированы не ранее 01.01.2019 г. Например, по:

• отгруженному имуществу, выполненным услугам или работам в России, начиная с 1 января 2019 г. включительно;
• авансам в счет приобретения имущества, услуг или работ в России, которые получены или перечислены, начиная с 1 января 2019 г. включительно;
• по электронным услугам, оказанным с 1 января 2019 г. включительно иностранными фирмами и предпринимателями, не зарегистрированными в качестве российских налогоплательщиков и т.д.

Где отражается изменение ставки НДС в 2019 году

Прежде всего, повышенный налог продавцы и исполнители будут указывать в графах 7 и 8 счетов-фактур, а повышенную стоимость отгрузки – в графе 9 счетов-фактур. Заполненный образец счета-фактуры на отгрузку товаров смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Аналогично указывается расчетная ставка налога в «авансовом» счете-фактуре. Образец смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Как отразить в учете изменение ставки НДС в 2019 году

Вопросы о том, как перейти на повышенную ставку налога, возникают по «переходящим» договорам, когда оплата и отгрузка приходятся на разные годы. Рассмотрим, как отразить в учете изменение ставки НДС в 2019 году: три ситуации со стороны продавца и четвертую – со стороны покупателя.

Ситуация 1. Имущество (работы, услуги) отгружены до изменения ставки, а оплачены после.

Если товары отгружены в 2018 г. и оплачены в 2019 г., то продавец  или исполнитель платит налог в 2018 г. по тарифу 18%, и никакие корректировки не нужны. 

Пример 1

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. отгрузило ООО «Монолит» товары договорной стоимостью 283 200 р. (в том числе налог 43 200 р.), их себестоимость – 200 000 р. «Монолит» перечислил оплату 30 января 2019 г. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 62 Кт 90-1

– 283 200 р. – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

– 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 р. – начисление налога.

В январе 2019 г.:

Дт 51 Кт 62

– 283 000 р. – поступила оплата от «Монолита».

Ситуация 2. 100%-ный аванс поступил до изменения ставки,имущество отгружено после.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены в 2019 г., то покупателю или заказчику придется доплатить сумму, возникающую из-за повышения налога, если в договоре стоимость указана без НДС.

Пример 2

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ный аванс в сумме 283 200 р. (в том числе налог 43 200 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров. В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в количестве 200 единиц по цене 1200 р. за единицу. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

– 283 200 р. – поступил аванс от «Монолита»

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 р. – начислен налог к уплате.

В январе 2019 г.:

Дт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

– 288 000 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20%) – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

– 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 48 000 р. (1200 р. х 200 ед. х 20%) – начислен повышенный налог;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

– 283 200 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

– 43 200 р. – заявлен вычет «авансового» налога по ставке 18/118;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

– 4800 р. (288 000 р. – 283 200 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В данной ситуации покупателю или заказчику придется доплачивать разницу в стоимости товаров, услуг, работ, которая возникает из-за повышения налоговой ставки. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать с контрагентом.

Ситуация 3. Частичный аванс поступил до изменения ставки, имущество отгружено и окончательно оплачено после.

Если частичная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены и окончательно оплачены в 2019 г., то покупателю или заказчику придется оплатить оставшиеся товары и внести сумму, возникающую из-за повышения налога.

Пример 3

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 50%-ный аванс в сумме 141 600 р. (в том числе налог 21 600 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров. В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в количестве 200 единиц по цене 1200 р. за единицу и получил окончательную оплату от «Монолита». В договоре стоимость товаров указана без НДС. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

– 141 600 р. – поступил аванс от «Монолита»

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 21 600 р. – начислен налог к уплате.

В январе 2019 г.:

Дт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

– 288 000 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20%) – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

– 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 48 000 р. (1200 р. х 200 ед. х 20%) – начислен повышенный налог;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

– 141 600 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

– 21 600 р. – заявлен вычет «авансового» налога по ставке 18/118;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

– 146 400 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20% – 141 600 р.) – поступила 50%-ная доплата от «Монолита» за 200 ед. товара с учетом НДС по ставке 20%.

Ситуация 4 (со стороны покупателя). 100%-ный аванс поступил до изменения ставки, имущество отгружено после.

Если полная предоплата внесена в 2018 г., а товары отгружены в 2019 г., то по факту отгрузки покупатель или заказчик принимает налог к вычету по новому тарифу.

Пример 4

Вспомним условие примера 2 и посмотрим, какие операции отразил бухгалтер «Монолита».

В декабре 2018 г.:

Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 51

– 283 200 р. – перечислен аванс «Символу»

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 76 субсчет «Расчеты по НДС с выданных авансов»

– 43 200 р. – заявлен вычет.

В январе 2019 г.:

Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»

– 288 000 р. – куплены товары;

Дт 19 Кт 60

– 48 000 р. – отражен повышенный налог

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

– 48 000 р. – заявлен вычет повышенного налога

Дт 76 субсчет «Расчеты по НДС с выданных авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 р. – восстановлен исходный налог

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам»

– 283 200 р. – зачтен аванс

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» Кт 51

– 4800 р. (288 000 р. – 283 200 р.) – доплачен «Символу» повышенный налог.

Изменение ставки НДС: как прописать в договоре

Прописать в договоре изменение ставки НДС придется, если полный или частичный аванс перечислен в 2018 г., а отгрузка и окончательная оплата пришлись на 2019 г. Конкретный вариант зависит от первоначальных формулировок договора о стоимости имущества, работ или услуг.

В договоре может быть сказано, например:

“Стоимость 100 р., в том числе НДС”.

В этом случае авансовый и отгрузочный счета-фактуры будут выставлены на одинаковую сумму – 100 р., но суммы налога будут разные. То есть договорная стоимость не изменяется, а повышение налога оплачивает продавец.

Аналогичные последствия имеет формулировка договора:

“Стоимость 100 р., в том числе НДС 18%”

Если же в договоре сказано, например:

“Стоимость 100 р. без учета НДС”.

В этом случае авансовый счета-фактуры будет выставлен на сумму 118 р., а отгрузочный счет-фактура – на сумму 120 р. Изменятся и договорная стоимость, и сумма налога.

В зависимости от конкретной ситуации есть несколько вариантов, как прописать в договоре изменение ставки налога. В любом случае желательно оформить дополнительное соглашение с контрагентом.

Вариант 1. Согласовать, что общая стоимость не меняется, зато снижается стоимость без НДС.

Вариант 2. Согласовать, что общая стоимость увеличивается, и покупатель или заказчик вносит доплату. 

Полезные документы

Вовремя и без ошибок оформлять все операции по НДС помогут следующие документы (их можно скачать): 

www.buhsoft.ru

Повышение ставки НДС в 2019 году: последние новости и таблица

В начале августа 2018 года были приняты поправки в действующее законодательство, касающееся налога на добавленную стоимость: произошло повышение ставки НДС с 2019 года.

Как изменится ставка НДС в 2019 году? Свежие новости по этому вопросу читайте в статье.

Повышение ставки НДС с 1 января 2019 года – закон

Устанавливает повышение ставки НДС в 2019 году закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты» за № 303-ФЗ от 03.08.2018 года.

Согласно закону, ставка НДС возрастет на 2% и составит 20%. Данные изменения вступят в силу с начала следующего налогового периода, то есть с 01.01.2019 года.

При этом 20%  – это базовая ставка. Пониженные величины, 10% и 0% будут по-прежнему действовать.

Ставка 10% будет применяться в отношении следующих товаров и услуг:

• Продукты питания, не относящиеся к разряду деликатесов.
• Товары для детей.
• Лекарственные препараты и медицинские изделия.

Для данного перечня пониженная ставка в размере 10% процентов действует и в настоящее время. По ней изменений не произошло.

Нулевая ставка сохранится для экспортных операций. Также она будет установлена для авиаперевозок в удаленные регионы страны (Калининградскую область и Дальний Восток) и полуостров Крым. Для этих категорий нулевая ставка зафиксирована до 2025 года.

Повышение НДС позволит правительству получить дополнительные средства для выполнения «майских указов» президента, которые касаются социальной, культурной и бюджетной сферы.

Когда будете заключать контракты на 2019 год, учтите новую ставку НДС. Как это сделать без ошибок и нарушений, смотрите в статье

Таблица ставок НДС с 1 января 2019 года

Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:

В связи с повышением ставки НДС до 20% с 1 квартал 2019 года будет действовать новая форма налоговой декларации по НДС

 Обратите внимание!

В данной таблице приведен не полный перечень операций, по которым устанавливаются пониженные ставки НДС. Полный список с основаниями можно посмотреть в таблице.

Напомним, что ставка в размере 20% действовала в нашей стране в период с 1994 до 2004 года, а в предшествующие этому периоду два года она была еще выше и составляла 28%. С 2004 года ставка НДС составляла 18 процентов и не повышалась.

www.budgetnik.ru

Налоговые ставки по НДС в 2018-2019 годах в России

Налоговые ставки НДС в России в 2018-2019 годах

Ставка НДС 20% в 2019 году

Ставка НДС 10% в 2019 году

Ставка НДС по транспортным услугам

Ставка НДС в России в 2018-2019 годах по продуктам питания и книжной продукции

Расчет НДС и отражение налога в учете

Налоговые ставки НДС в России в 2018-2019 годах

Величинам налоговой ставки НДС посвящена ст. 164 НК РФ. В этой статье обозначены существующие ставки налога: 0, 10 и 20%.

Напомним, ставка НДС 20% введена в действие с 01.01.2019 года. В 2018 году действовала ставка – 18%. Подробности см. здесь.

Кроме того, в определенных случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ) ставка НДС должна быть выделена из общей суммы расчетным путем. Применение каждой ставки НДС регламентировано отдельными пунктами с большим количеством подпунктов.

Помощником в освоении указанной статьи станет этот материал.

На 2018 год величина применяемых ставок по НДС сохранена в тех же значениях, что и в 2017 году. Однако ставка 0% при экспорте стала необязательной для применения. Подробнее об этом – в публикации ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

Начиная с 01.01.2019 года основная ставка НДС повысилась на 2%, с 18% до 20%. 

См. также “Как считать НДС в переходном периоде 2018/2019?”. 

Ставка НДС 20% в 2019 году

Основная ставка НДС, которой облагается выручка большинства организаций, — это 20%. Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0 или 10% — нужно применять 20%. Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем. Разобраться в них поможет эта статья.

Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 18% и правильно выделить сумму налога? Читайте об этом в материале «Как правильно высчитать 18% (20%) НДС из суммы?».

Ставка НДС 10% в 2019 году

Указанная ставка НДС применяется не всегда. В НК (п. 2 ст. 164) приведен перечень товаров и услуг, при реализации которых организация-продавец использует НДС 10%. Регламентирующая данный вопрос информация систематизирована в статье «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?».

Любая продукция имеет код классификатора продукции. О том, как применять его и ставки НДС, читайте в материалах:

Лекарственные средства облагаются по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). В каком случае в применении этой ставки чиновники отказывают, читайте в материале «Когда применение 10%-ной ставки НДС по лекарствам невозможно».

Ставка НДС по транспортным услугам

Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия. Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 20%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

Ставка НДС в России в 2018-2019 годах по продуктам питания и книжной продукции

Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения. Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

Расчет НДС и отражение налога в учете

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете. В этом вам помогут статьи:

Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

nalog-nalog.ru

Как подготовиться к повышению ставки НДС

С 01.01.2019 18%-я ставка НДС вырастет до 20%. В связи с этим нужно провести ревизию договоров с контрагентами и внести в те, исполнение которых перейдет на 2019 год, соответствующие изменения. Вы, как бухгалтер, вряд ли будете заниматься этим самостоятельно. Но проинформировать об этом ваших специалистов по договорам необходимо.

Кстати, 20%-ую ставку в некоторых документах вы можете встретить уже в 2018 году.

Программистам нужно дать задание обновить ПО для контрольно-кассовой техники, чтобы в 2019 году в чеках отражалась ставка 20% или 20/120. Это станет возможно, как только вступит в силу соответствующий приказ ФНС, вносящий изменения в форматы фискальных документов (см. письмо ФНС от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309@).  

Бухгалтеру же важно правильно начислять налог. Чтобы не ошибиться, исходите из того, что новая ставка будет применяться к отгрузкам, производимым с 01.01.2019. В отношении переходящих договоров это означает следующее.

НДС с реализации

Если товар отгружен (работы выполнены, услуги оказаны) в 2018 году, а оплачен в 2019-м, НДС нужно начислить в 2018 году по ставке 18%. При получении оплаты в 2019-м корректировать налог не требуется.

Если в 2018 году была получена 100%-я предоплата под отгрузку 2019 года, НДС с аванса в 2018 году вы начисляете по ставке 18/118, эту же сумму в 2019 году принимаете к вычету. Налог с отгрузки в 2019-м рассчитываете уже по ставке 20%. Дата заключения договора и факт предоплаты на ставку по отгрузке не влияют. Повышение налога нужно согласовать в договоре с покупателем.

Если в 2018 году получена частичная предоплата под отгрузку 2019 года, в 2018 году начисляете НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году отгружаете ТРУ по ставке 20%, берете к вычету НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118. Если в 2019 году будет еще аванс, налог с него нужно посчитать и взять к вычету уже по ставке 20/120. Здесь также потребуется согласование с покупателем изменения стоимости.

См. также: «Минфин уточнил, какую ставку НДС применять по переходящим на 2019 год договорам».

«Входящий» НДС

Если товар куплен в 2018 году, а отгружен в 2019-м, «входной» НДС берете к вычету по ставке 18%, налог с отгрузки начисляете по ставке 20%.

Об этом см. «По какой ставке платить НДС, если товары куплены до, а отгружены после 1 января 2019 года?».

Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019-м, «входной» НДС берете к вычету по ставке 18%.

Если товар оплачен в 2018 году, а получен в 2019-м, НДС с аванса в 2018 году берете к вычету по ставке 18/118. В 2019 году после принятия товара на учет восстанавливаете налог по ставке 18/118 и принимаете к вычету уже по ставке 20%, согласованной с продавцом.

Обо всех изменениях по НДС читайте в нашей статье «НДС в 2018 году – обзор изменений». 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен