Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2015 г.

Стипендии учащимся колледжей и институтов могут выплачиваться не только за счет бюджетных средств, но и за счет средств организаций. Назначаемые организацией стипендии обычно называют именнымип. 5 ч. 2, ч. 13 ст. 36 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

Один из наших подписчиков как раз и выплачивает такие стипендии. В организации есть положение, согласно которому студентам-отличникам в целях социальной защиты и повышения заинтересованности студентов в получении знаний выплачивается именная стипендия (от имени организации). Это положение утверждено директором организации и согласовано с учебным заведением (техникумом). Договора между организацией и техникумом нет. Список студентов, претендующих на такую стипендию, составляет техникум. А комиссия со стороны организации только отбирает студентов из этого списка. Стипендии выбранным студентам выплачивает сама организация — в течение учебного года перечисляет деньги на их расчетные счета в банке. С этими студентами у организации нет трудовых отношений.

И у этой организации возник вопрос: должна ли она при выплате стипендий удерживать НДФЛ? Если да, то можно ли этого избежать, если организация не будет перечислять деньги студентам напрямую, а перечислит их техникуму, а он уже студентам?

Как говорится, вопрос, конечно, интересный. По общему правилу организация, как налоговый агент, при выплате доходов любым гражданам (как работникам, так и неработникам организации) обязана исчислить НДФЛ, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Причем исчислить налог нужно только с доходов, подлежащих налогообложениюп. 3 ст. 210 НК РФ. А из норм гл. 23 НК следует, что от НДФЛ освобождены стипендии, которыеп. 11 ст. 217 НК РФ:

Из этого можно сделать вывод, что при выплате стипендий организацией она должна удерживать НДФЛ. Но что если организация будет выплачивать стипендии студентам опосредованно (через техникум)? Получается, тогда их можно не облагать НДФЛ? С вопросом о том, так ли это на самом деле, мы обратились в Минфин и получили такой ответ.

Как ни крути, а НДФЛ при выплате стипендий платить придется. И не забывайте, что за несвоевременное перечисление НДФЛ организации грозят не только пенист. 75 НК РФ, но и штраф в размере 20% от не уплаченной в срок суммы налогаст. 123 НК РФ.

glavkniga.ru

Должны ли студенты платить НДФЛ со своих стипендий?

Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты в виде социальной поддержки студентов, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда; компенсационные выплаты, установленные в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, в виде оплаты льготного проезда на железнодорожном и авиационном транспорте; стипендии (в том числе, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах)? Ответы на эти вопросы содержатся в письме письме ФНС России от 4 марта 2005 года N 04-1-03/848

25.04.2005

Так разъясняется, что выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда, не подлежат обложению НДФЛ.

Компенсационные выплаты, установленные в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, в виде оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речном и автомобильном транспорте, оплаты санаторно-курортного лечения, освобождаются от обложения НДФЛ.

Не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями.

Также не подлежат обложению НДФЛ стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах.

taxpravo.ru

Об обложении НДФЛ стипендии, выплачиваемой на основании ученического договора

Документ по состоянию на август 2014 г.

Вопрос: Организация проводит в своих интересах обучение сотрудников с целью повышения их профессионального уровня. За время обучения выплачивается стипендия в размере, определяемом ученическим договором. Облагается ли данная стипендия НДФЛ?

Ответ:

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В статье 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Любые доходы, не перечисленные в данной статье Налогового кодекса РФ, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

На основании пункта 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Таким образом, стипендия, выплачиваемая организацией работнику согласно ученическому договору на профессиональное обучение или на переобучение без отрыва или с отрывом от производства в порядке, предусмотренном главой 32 ТК РФ, не подпадает под действие пункта 11 статьи 217 НК РФ. Соответственно данная стипендия подлежит налогообложению НДФЛ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина

lawru.info

Налогообложение стипендии. Вісник. Офіційно про податки

Стипендия является одним из видов доходов, выплачиваемых студентам за успешную учебу. Какой размер стипендии в 2017 г. подлежит налогообложению, узнайте в данной статье.

В соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса доход с источником их происхождения из Украины – это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разделом IV этого Кодекса, ст. 165 которого определен исчерпывающий перечень доходов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, то есть не подлежащих налогообложению у источника выплаты.

Так, в частности, в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, предназначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины (пп. «б» 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).

Также пп. 165.1.26 этого пункта определено, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса, то есть не выше суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (в 2017 г. – 2 240 грн).

Кроме того, согласно пп. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений Налогового кодекса освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV этого Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица.

Вместе с тем в соответствии с пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 Кодекса.

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 %, определенную в ст. 167 Налогового кодекса (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса).

Вместе с тем согласно пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Переходных положений этого Кодекса объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 Кодекса, в том числе общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Ставка военного сбора составляет 1,5 % объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 16

1 подраздела 10 раздела ХХ Переходных положений Кодекса (п. 1.3 этого пункта).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Следовательно, сумма стипендии, выплачиваемой из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, месячный размер которой в 2017 г. превышает 2 240 грн, облагается налогом на общих основаниях.

При этом в соответствии с пп. 1.6 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ Переходных положений Кодекса плательщики военного сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств по форме и способом, определенными ст. 176 Кодекса.

Пунктом 176.2 указанной статьи установлено, что лица, имеющие согласно этому Кодексу статус налоговых агентов, обязаны представлять в сроки, установленные Налоговым кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога (сбора) (форма № 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку № 4, под признаком дохода «128» отражается сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, под признаком дохода «150» – сумма стипендий, выплачиваемых из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, месячный размер которых не превышает в 2017 г. 2 240 грн. Сумма превышения над указанным размером отражается в форме № 1ДФ под признаком дохода «127».

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Конституция – Конституция Украины от 28.06.96 г. № 254к/96-ВР. Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Семейный кодекс – Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III. Порядок № 4 – Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4. Порядок № 1227 – Порядок предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227

www.visnuk.com.ua

О налогообложении НДФЛ суммы стипендии

Документ по состоянию на август 2014 г.

Вопрос: Религиозная организация выплачивает своим студентам, обучающимся по программе религиозного профессионального образования в данной организации, стипендии. Облагается ли сумма стипендий НДФЛ?

Ответ:

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Любые доходы, не перечисленные в данной статье НК РФ в качестве не подлежащих налогообложению, включаются в налоговую базу физических лиц при исчислении НДФЛ.

Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Стипендия, выплачиваемая религиозной организацией студентам, обучающимся по программе религиозного профессионального образования, не подпадает под действие пункта 11 статьи 217 НК РФ и подлежит обложению НДФЛ.

На основании статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Таким образом, религиозная организация, производящая выплаты в виде стипендий, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с таких выплат.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина

lawru.info

когда надо удержать налог с доходов студента

Главное в статье: 1)С начисленных студентам стипендий бухгалтер государственного (муниципального) образовательного учреждения удерживать НДФЛ не должен; 2)Соответствующие стипендии не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса студента (резидент он или нерезидент РФ). На это обращают внимание специалисты главного финансового ведомства; 3)Материальная помощь, выплаченная студентам, подпадает под обложение НДФЛ. На этом настаивают чиновники. Но в некоторых случаях учреждения доказывают в суде право не удерживать налог с таких выплат;

Иван СИДОРОВ, эксперт журнала «Учет в образовании»

Начисленные стипендии – налогооблагаемый доход

Стипендия – денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования и (или) поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ. Это определено в части 1 статьи 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон об образовании в РФ).
Для целей налогообложения данные выплаты признаются доходами. Основание – подпункт 7 пункта 1, подпункт 7 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

Какие стипендии не облагаются НДФЛ

Документ
Доходы, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ, не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса человека (резидент он или нерезидент РФ) (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-06/6-125)

В то же время, согласно пункту 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождены от НДФЛ стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, докторантов, выплачиваемые:

• учреждениями высшего или послевузовского профессионального образования;
• научно-исследовательскими учреждениями;
• учреждениями начального и среднего профессионального образования;
• духовными учебными учреждениями.

Также не облагаются НДФЛ стипендии:

• учреждаемые Президентом РФ, региональными властями, благотворительными фондами;
• выплачиваемые за счет бюджетов лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

На это обращено внимание и в письме Минфина России от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3-336.

Как быть с именными и повышенными стипендиями

Отмечу и такой важный нюанс. С рассматриваемых стипендий не надо удерживать НДФЛ, даже если они являются именными в соответствии с пунктом 2 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов (утверждено постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487) или выплачиваются в повышенном размере (письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 03-04-06/31068, ФНС России от 4 марта 2005 г. № 04-1-03/848).
Так, ФНС России указала: стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на основании пункта 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Данное мнение налоговиков доведено письмом Рособразования от 15 марта 2005 г. № 16-55-69ин/04-06.

Когда налог следует начислить

Мы уже выяснили, что большинство стипендий независимо от их размера не облагается НДФЛ. Но со стипендий и дополнительных выплат, не предусмотренных пунктом 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ, налог удержать придется.
В частности, это касается стипендии, выплачиваемой работодателем согласно ученическому договору (письмо УФНС России по г. Москве от 7 марта 2007 г. № 28-11/021233).
Также НДФЛ удерживают с дополнительных выплат, производимых федеральным государственным органом лицам, заключившим договоры на обучение с обязательством последующего прохождения федеральной государственной гражданской службы (письмо Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 03-04-08/55741).

Надбавки к стипендиям

Студент учреждения высшего профессионального образования может получать и ежемесячную фиксированную надбавку из средств стипендиального фонда. Такой вид выплат не оговорен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Значит, оснований для освобождения надбавки от обложения НДФЛ нет. На этом настаивают специалисты главного финансового ведомства (письма от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/3-825, от 9 июня 2012 г. № 03-04-06/3-165, от 5 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-101).

Материальная помощь

На заметку
Решение о выплате студенту материальной помощи принимает руководитель образовательного учреждения

Здесь на первый взгляд все просто. Пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи). Но данное особождение действует лишь в определенных случаях, в число которых выплаты студентам не входят.

Единовременная материальная помощь

За счет средств стипендиального фонда может быть оказана единовременная материальная помощь. Ее получают нуждающиеся студенты профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования (ч. 15 ст. 36 Закона об образовании в РФ). Эта выплата, по мнению чиновников, облагается налогом (письма Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-04-06/3020,ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@). Хотя ранее ФНС России считала иначе. Так, в письме от 3 марта 2005 г. № 04-1-03/848 налоговики сообщили, что выплаты в виде социальной поддержки студентов дневной формы обучения, начисленные за счет средств стипендиального фонда, подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и обложению НДФЛ не подлежат (как иные выплаты в соответствии с действующим законодательством).

Шпаргалка

Студент заболел во время производственной практики
Обязано ли предприятие оплачивать листок временной нетрудоспособности студенту, обучающемуся очно и направленному на предприятие на производственную практику? Ответ зависит от того, как оформлены отношения между студентом и предприятием. Если заключен трудовой договор, то с дохода практиканта производятся социальные отчисления. Значит, предприятие должно выплачивать ему пособие по временной нетрудоспособности. Иная ситуация, если по договоренности между вузом и предприятием со студентом трудовой договор не оформлен (например, потому, что студент лишь наблюдает за процессом производства, не участвуя в нем).

То, что выводы чиновников не бесспорны, доказывает и арбитражная практика. Например, в одном из разбирательств ФАС Дальневосточного округа рассмотрел спор между налоговиками и образовательным учреждением (техникумом) и принял сторону последнего (постановление от 21 июля 2003 г. № Ф03-А73/03-2/1650). Аналогичное решение принято в постановлении ФАС Уральского округа от 8 июля 2003 г. № Ф09-1949/03-АК. Не исключено, что в скором времени будут внесены поправки в налоговое законодательство, которые позволят без споров не удерживать налог с рассматриваемых выплат.

Ежемесячные дотации

Электронный журнал
Все нормативные акты, ссылки на которые даны в статье, есть в разделе «Правовая база» (обновляется ежедневно)

В ряде регионов приняты положения о выплате дотаций наименее обеспеченным студентам.
Так, долгое время действовало Положение о порядке назначения и выплаты дотаций остронуждающимся студентам вузов г. Москвы, утвержденное распоряжением мэра Москвы от 19 августа 1999 г. № 897-РМ (с 1 января 2015 года утратило силу).
Порядок налогообложения таких выплат разъяснен в письме Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-04-07/61181. Чиновники были лаконичны. Статьей 217Налогового кодекса РФ не оговорен рассматриваемый случай. Следовательно, указанные суммы дотаций подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Разъясняет Минфин России

Статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрены случаи освобождения от обложения НДФЛ определенных видов доходов. При этом в данной статье Налогового кодекса РФ нет оснований для освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выплачиваемой студентам. Поэтому с таких сумм налог взимают в общем порядке.
Но Правительством РФ в Государственную думу Федерального собрания РФ направлены поправки к проекту федерального закона № 514481-5 «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Они предусматривают освобождение от НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда. На это обратили внимание специалисты главного финансового ведомства в письме Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-04-06/3020.

www.budgetnik.ru

Какими налогами облагается стипендия?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ. Пункт 11 ст. 217 НК РФ содержит перечень видов стипендий, не подлежащих налогообложению. Однако стипендии, выплаченные организацией в соответствии с ученическими договорами, не относятся к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения, поэтому они облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. 2. Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в частности, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. На основании ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно ст. 198 ТК РФ Работодатель – юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы. Ученический договор должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества (ст. 199 ТК РФ). По мнению Фонда социального страхования Российской Федерации, изложенному в Письме от 17 ноября 2011 г. N 14-03-11/08-13985, предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Поэтому выплачиваемая работнику стипендия по ученическому договору не является объектом обложения и, значит, не облагается страховыми взносами. Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минздравсоцразвития России от 5 августа 2010 г. N 2519-19. Примечание : эксперты КСС Система Кадры консультируют пользователей по вопросам кадрового делопроизводства и трудового права. Консультирование по вопросам налогового законодательства в компетенцию экспертов не входит. По данному вопросу рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальный орган федеральной налоговой службы по Вашему месту нахождения.

www.kdelo.ru