Содержание

Перечислен НДФЛ в бюджет проводка

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

Начислен НДФЛ: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Ситуация Проводка
Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ
Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ

Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка

Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка:

Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

glavkniga.ru

Проводка перечислен ндфл в бюджет

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то с 01.01.2015 его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2015 года ставка составляла 9% — ст. 224 НК РФ). Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2018 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2018 по 31.01.2018, составляет 16.

Онлайн журнал для бухгалтера

Основные виды доходов, по которым должен быть удержан НДФЛ, это всевозможные начисления по трудовому и ГПХ договору. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации. Для расчета выплат используют специальные формулы.

Как известно, после начисления НДФЛ необходимо сделать соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, поэтому на руки сотрудники получают сумму уже с учетом произведенного уменьшения. Ответственность за проведение этой операции лежит на нанимателе. Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна быть выполнена в соответствующий момент, чтобы не нарушать установленный порядок.

Проводка перечислен ндфл в бюджет

Следует отметить, что раньше контролирующие ведомства занимали другую позицию. В письмах Минфина России от 13 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/248, УФНС России по г. Москве от 10 апреля 2009 г. № 20-18/2/034920 говорилось, что перечислять НДФЛ в качестве налогового агента предприниматель должен по месту учета в качестве предпринимателя (по месту жительства). Независимо от того, состоит ли он на налоговом учете по другим основаниям или нет. В арбитражной практике были примеры судебных решений, в которых признавалась правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2006 г. № Ф08-6267/2006). Однако, учитывая более поздние разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу, следование такой позиции может привести к спорам с проверяющими.

Если деньги на выплату зарплаты получены из других источников (например, наличной выручки), организация должна перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты зарплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае к моменту депонирования НДФЛ с доходов сотрудника не будет удержан, так как выплаты не было (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому организация не обязана перечислять НДФЛ с депонированной зарплаты. Это нужно сделать на следующий день после того, как сотрудник все же получит деньги.

Перечислен ндфл в бюджет проводка

Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1 НК РФ.

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов. для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

НДФЛ проводки

В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога. Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.

Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.

Перечислен в бюджет ндфл проводка

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Отпускные это доход работника, поэтому он облагается НДФЛ 13%.
Проводки
Начислены отпускные Д 20, 25, 26 К 70
Начислен НДФЛ Д 70 К 68.1
Выплачены отпускные Д70 К 50,51
Перечислен НДФЛ Д68.1 К 51 должен перечисляться в день выплаты отпускных
На выплату отпускных составляется расходный ордер, а если несколько человек то ведомость и расходный ордер.
За 2 недели до окончания календарного года составляется график отпусков и в соответствии с ним работники идут в отпуск.
За 2 недели до начала отпуска работник должен быть предупрежден об отпуске письменно
Согласно ч 9 ст 136 ТК РФ за 3 дня до начала отпуска должны быть выплачены отпускные

Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода. Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.

Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней

Сумма к уплате = исчисленная сумма налога — сумм авансовых платежей. Исчисление производится с учетом коэффициента, где в числителе — число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, а в знаменателе — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

firstjurist.ru

Как правильно перечислить НДФЛ в бюджет

У меня следующий вопрос: Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 01.03.2016 г. Мы обязаны рассчитать и выплатить отпускные за 3 дня до этой даты. Соответственно, в конце февраля. Дело в том, что из нашего обособленного подразделения табель приходит только в начале следующего месяца и точную сумму заработной платы я смогу узнать только в этот период. Как правильно рассчитать такие отпускные и их выплатить? Кроме этого, теперь действуют новые правила перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет (не позднее последнего числа месяца). Как правильно перечислить НДФЛ в бюджет в таком случае?

Отпускные нужно выплатить за 3 дня до начала отпуска.

Если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.

1) Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце сделайте доначисление исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.

2) Вы можете заблаговременно начислить работнику зарплату за февраль, не дожидаясь конца месяца. И уже с учетом этой суммы рассчитать отпускные, тогда перерасчет делать не придется.

НДФЛ, удержанный с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход, то есть не позднее 29 февраля.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка» № 9, сентябрь 2015

Отпуск и отпускные

Если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то отпускные начисляйте авансом либо сделайте позже перерасчет

Работник трудится в компании с 2013 года, с 1 сентября 2015 года он идет в отпуск. Отпускные по правилам трудового законодательства ему нужно выплатить за три дня до отпуска. Какой брать период для расчета отпускных? Как начислить отпускные в нашем случае, ведь заработная плата за август еще не рассчитана? Облагается ли НДФЛ сумма отпускных?
Бухгалтер ООО «Лидер» М.Н. Кораблева

Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц — это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число). Это прописано в статье 139 ТК РФ и пунктах 4 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Поэтому, если ваш работник идет в отпуск с 1 сентября 2015 года, то расчетным у него будет период с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года.

Вы правильно отметили, что отпускные сотруднику нужно выплатить за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Однако заработная плата за август 2015 года начисляется 31 августа.

Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.*

Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце сделайте доначисление исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.

Второй вариант. Вы можете заблаговременно начислить работнику зарплату за август, не дожидаясь конца месяца. И уже с учетом этой суммы рассчитать отпускные, тогда перерасчет делать не придется. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет, уменьшая суммы отпускных.*

Что касается НДФЛ, то с суммы отпускных необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от вида дохода.

В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Например, зарплату за январь 2016 года работодатель выплатил 3 февраля 2016 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 января, датой удержания налога – 3 февраля. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 4 февраля 2016 года.

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2016 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 16 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2016 года.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право»

«...Отпускные потребуется посчитать дважды, если работник отдыхает с 1-го числа…»

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Отпускные надо посчитать исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник идет отдыхать. А выдать деньги нужно за три календарных дня до начала отдыха. Если работник уходит в отпуск с 1-го числа, на момент выплаты еще неизвестен заработок за последний месяц. Поэтому иногда отпускные потребуется посчитать дважды. Например, если размер премии известен только в последний день месяца.* При расчете сначала надо взять зарплату за 12 месяцев, но в последнем месяце учесть лишь оклад. Как только станет известна точная зарплата с учетом премии, отпускные надо пересчитать и доплатить работнику. Проценты за просрочку начислять не надо, так как на момент начисления ошибки не было.*

www.zarplata-online.ru

трудности текущего момента (Галочкина А.Б.)

Все статьи Уплата НДФЛ в бюджет: трудности текущего момента (Галочкина А.Б.)

Казалось бы, с удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ особых проблем у налогового агента возникать не должно. Но практика показывает, что вопросы у налоговых агентов возникают и по этому налогу.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса? В какой момент следует удерживать налог при выплате премий? Можно ли уплачивать НДФЛ авансом в бюджет? Каковы последствия уплаты НДФЛ в бюджет до даты фактического получения налогоплательщиком дохода? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с уплатой данного налога, - в предложенном материале.

Порядок удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Самой распространенной выплатой, осуществляемой работодателем в пользу физических лиц, является заработная плата, удержание с которой НДФЛ и рассмотрим подробнее.
В силу п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Из приведенных норм следует, что в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет НДФЛ. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.
Это означает, что если в соответствии с нормами ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается два раза в месяц (аванс и подсчет), то при выплате аванса НДФЛ не удерживается, а удерживается при окончательном начислении заработной платы за отработанный месяц.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена (Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-06/33737).
Ответ на вопрос о том, когда надо удерживать НДФЛ с премий, был предметом рассмотрения в Письмах Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 и ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/[email protected]
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, по мнению контролирующих органов, удержание НДФЛ с премии производится налоговым агентом при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.
Что касается перечисления удержанной суммы НДФЛ в бюджет, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
На практике это означает следующее.
Если организация уплачивает суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления заработной платы со счета организации в банке на счета работников (например, заработная плата за вторую половину текущего месяца выплачивается не позднее 15-го числа следующего месяца), налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках. То есть при перечислении зарплаты на банковские карты работников НДФЛ в бюджет должен быть перечислен в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков (15-го числа).
Если же зарплата выдается наличными денежными средствами, НДФЛ должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Сегодня все больше организаций переходят на выплату заработной платы путем ее перечисления на банковские карты работников. Но здесь тоже не все просто: один из наиболее часто встречающихся на практике случаев был предметом рассмотрения в Письме Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-06/43711.
Организация в соответствии с условиями договора перечисляет денежные средства со своего банковского счета в банке на счет иного банка - эмитента зарплатных карт, предназначенный для расчетов по пластиковым картам, представляя реестр на зачисление денежных средств. Поскольку по техническим причинам банка-эмитента получение денег по платежному поручению и зачисление их на карточные счета работников в течение одного рабочего дня невозможны, организация отправляет реестр на зачисление денежных средств на карточные счета работников в день выплаты заработной платы, установленный локальным актом, а платежное поручение на сумму реестра - в день, предшествующий дню выплаты заработной платы. Налоговый агент задавал вопрос о том, в какой день он должен перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ.
Представители Минфина ответили следующее. При выплате организацией заработной платы в установленный локальным актом день текущего месяца за предшествующий месяц путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на счет банка-эмитента, предназначенный для расчета по пластиковым картам в пользу работников, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ и перечислить его в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации.

Перечисление НДФЛ в авансовом порядке

Чтобы не пропустить срок уплаты НДФЛ в бюджет, отдельные налоговые агенты уплачивают налог в бюджет раньше установленного срока, то есть авансом. Вроде бы все хорошо: налог уплачен, пеней быть не может, штрафов - тем более. Однако не все так однозначно в этом случае.
В 2014 г. Минфин и ФНС выпустили ряд писем, посвященных данному вопросу, и их содержание не порадует тех налоговых агентов, которые регулярно уплачивают НДФЛ в бюджет авансом. Приведем логику рассуждений чиновников.
В соответствии с п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, не имеется оснований для исчисления НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
Сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечисляется в бюджет в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги.
При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, гл. 23 НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, от 12.11.2014 N 03-04-06/57158, ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/[email protected]).
В Письме от 25.07.2014 N БС-4-11/[email protected] представители ФНС сослались на Постановление ФАС ЦО от 14.01.2010 по делу N А48-38/2009, в котором суд пришел к следующему выводу. Системный анализ норм ст. ст. 24 и 226 НК РФ позволяет заключить, что обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания НДФЛ из средств, выплачиваемых налогоплательщику.
С учетом изложенного, с точки зрения ФНС, ежемесячное перечисление в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физических лиц НДФЛ не является уплатой налога.
Для полноты картины отметим, что приведенная позиция налоговых органов не является неожиданной. Налоговики придерживаются этого мнения уже достаточно давно (см. Письма от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764, от 19.10.2011 N ЕД-3-3/[email protected]).
Что же тогда делать налоговому агенту, если он уплатил НДФЛ авансом? Контролирующие органы предлагают следующее.
В случае если организация - налоговый агент произвела излишнюю уплату сумм в счет НДФЛ в авансовом порядке, зачесть ошибочно уплаченные суммы в счет предстоящих платежей по указанному налогу не представляется возможным. В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ, и произвести уплату НДФЛ в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств.

Применение штрафных санкций в случае уплаты НДФЛ ранее установленного срока

Как уже было сказано, по мнению контролирующих органов, уплата НДФЛ в бюджет авансом действующим законодательством не предусмотрена. И если налоговый орган перечислил НДФЛ в бюджет раньше, чем удержал налог из доходов налогоплательщиков, то необходимо вернуть данную сумму на расчетный счет налогового агента, а НДФЛ уплатить в установленный срок в полном объеме.
Однако это не все. По мнению ФНС, в таком случае налоговые органы вправе предъявить налоговому агенту штрафные санкции за нарушение сроков уплаты НДФЛ в бюджет (Письмо от 29.09.2014 N БС-4-11/[email protected]). Логика налоговиков в данной ситуации простая.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых согласно НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов.
Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы налога налоговым агентом образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, и влекут ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
По мнению ФНС, которое поддерживает и Минфин, ежемесячные платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты физическим лицам дохода, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный НК РФ срок сумм удержанного НДФЛ, в связи с чем подлежат применению штрафные санкции по ст. 123 НК РФ с учетом п. 9 ст. 226 НК РФ.
Необходимо отметить, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженность перед бюджетом.
Вывод, к которому приходят налоговики, состоит в следующем: в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в предусмотренный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
Представители Минфина по поводу штрафов высказались в Письме от 10.02.2015 N 03-02-07/1/5483.
Налоговым законодательством установлен конкретный срок для удержания и перечисления налоговым агентом суммы НДФЛ в бюджетную систему РФ.
За неисполнение указанной обязанности ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность.
С точки зрения финансистов, днем совершения налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ, но не исполнил эту обязанность.
Понятно, что мнение налоговых агентов по данному вопросу однозначное: ни о каких штрафах не может идти и речи, поскольку налог в бюджет уплачен, да еще и раньше срока.
Зададим важный вопрос: а что судьи? Ведь понятно, что налоговые агенты идут в суд, когда их штрафуют при выездных налоговых проверках за то, что они раньше срока уплатили в бюджет НДФЛ.
В данном случае интересно то, что судьи разделились на тех, кто поддерживает налоговых агентов (Постановления ФАС СЗО от 10.12.2013 N А56-16143/2013, от 04.02.2014 N А26-3109/2013), и тех, кто выносит решения в пользу налоговых органов (Постановления ФАС УО от 03.12.2013 N Ф09-13260/13, ФАС МО от 29.06.2012 N А41-29929/11).
Начнем с тех решений, в которых суд встает на сторону налоговых агентов. Рассмотрим Постановление ФАС СЗО от 04.02.2014 N А26-3109/2013.
Суть спора следующая. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что общество перечисляло в бюджет НДФЛ заблаговременно (до выплаты дохода физическим лицам). Это послужило основанием для вывода о нарушении обществом п. 6 ст. 226 НК РФ, выразившемся в несвоевременном перечислении в бюджет сумм удержанного с заработной платы НДФЛ, и начисления штрафа по ст. 123 НК РФ.
Логика налоговых органов в данном случае такая. Объективной стороной правонарушения является неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в установленный срок. Факт наличия у налогового агента переплаты не освобождает его от обязанности перечислить в бюджет сумму налога, фактического удержанного из доходов физических лиц, в срок, указанный в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Позиция налогового агента однозначная: привлечение его к ответственности по ст. 123 НК РФ неправомерно, поскольку в спорном периоде им досрочно перечислялись суммы НДФЛ, а также имелась переплата этого налога.
При рассмотрении данного дела суд первой инстанции признал недействительным оспариваемое решение налогового органа, указав, что при определении штрафа по ст. 123 НК РФ налоговый орган должен был учесть имеющуюся у общества переплату НДФЛ.
Апелляционный суд оставил без изменения решение суда первой инстанции: общество заранее (до выплаты физическим лицам дохода) перечисляло в бюджет суммы НДФЛ, что не может быть обстоятельством для вывода о нарушении им обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.
ФАС СЗО указал, что в силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить эту обязанность досрочно.
На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.
Решение налогового органа о начислении штрафа по ст. 123 НК РФ было признано недействительным.
Какова же логика тех судей, кто выносит решения в пользу налоговых органов по рассматриваемому вопросу?
Изучим подробности Постановления ФАС УО от 03.12.2013 N Ф09-13260/13, суть спора по НДФЛ в котором аналогична сути спора в рассмотренном выше деле. В данном случае перечисленная в бюджет сумма НДФЛ согласно ведомостям начисления заработной платы, карточкам формы 1-НДФЛ, справкам формы 2-НДФЛ не удержана налоговым агентом из доходов физического лица при их фактической выплате.
По мнению судей, это означает, что суммы, перечисленные в бюджетную систему РФ за счет собственных средств организации, не могут быть квалифицированы как НДФЛ. Перечисление указанных сумм произведено неправомерно. Налоговый агент имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (см. также Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Судьи также отметили, что сумма, ошибочно (излишне) перечисленная организацией в бюджетную систему РФ, может быть не только возвращена на ее расчетный счет, но и (по согласованию с налоговым органом) зачтена в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 78 НК РФ). Заметим, что речь идет о возможности зачета ошибочно перечисленной организацией суммы в счет платежей, которые производит сама организация, то есть в счет налогов, в отношении которых она является налогоплательщиком. Зачет перечисленных организацией денежных средств в счет налогов, уплачиваемых иными лицами (плательщиками НДФЛ), невозможен.
Решение было вынесено в пользу налогового органа.
Отметим, что оба вывода основаны на одних и тех же нормах действующего налогового законодательства.
Таким образом, сегодня складывается неоднозначная судебная практика по рассматриваемому вопросу на уровне судов федеральных округов. Как быть в данном случае?
По мнению ФНС, в этой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС, изложенную в Постановлении от 23.07.2013 N 784/13. В данном решении судьи указали, что в силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Отметим, что в решении речь шла об уплате НДФЛ с доходов, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, находящихся на территориях разных муниципальных образований, был неверно указан код ОКАТО. При этом сумма НДФЛ поступила в бюджетную систему РФ, как отметили судьи, исходя из смысла ст. 45 НК РФ налог считается уплаченным, то есть у организации отсутствует задолженность по НДФЛ.
В этой связи Президиумом ВАС признаны правомерными выводы суда первой инстанции о признании недействительным решения инспекции в части начисления пеней за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджеты названных муниципальных образований.
Значит, налоговики согласны с тем, что пени были начислены неправомерно. Уже хорошо. А что же штрафы? Штрафы по ст. 123 НК РФ начисляются, с точки зрения налогового органа, правомерно.
Отметим, что рассмотренные решения были приняты в прошлые годы. Какова же позиция судей в 2015 г.?
Показательным в данном случае является Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2015 N 09АП-54936/2014-АК по делу N А40-128534/14, вынесенное, к сожалению, в пользу налогового органа.
Суть спора такая же, как и в рассмотренных выше случаях: налоговый агент досрочно исполнял свои обязанности по уплате НДФЛ, в связи с чем был привлечен к ответственности в виде штрафа по ст. 123 НК РФ и пеней.
Приведем обоснование судей, которые пришли к выводу о том, что налоговый орган действовал в данном случае правомерно.
В проверяемый период налоговым органом были выявлены случаи несвоевременного перечисления налогоплательщиком сумм исчисленного НДФЛ. С учетом положений ст. 123 НК РФ общество было привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ. Оно с этими выводами не согласилось, поскольку считало, что досрочно исполняло обязанности налогового агента, в связи с чем привлечение к ответственности и начисление пеней являются необоснованными.
Отказав обществу в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно, по мнению апелляционной инстанции, указал, что положения п. 8 ст. 45 НК РФ, на которые ссылается налогоплательщик, говорят о том, что налоговый агент вправе исполнить свою обязанность досрочно. Вместе с тем досрочное исполнение налоговым агентом обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет имеет свою специфику из-за содержания норм, которые регулируют вопросы уплаты налоговыми агентами налогов.
Так, из системного толкования положений ст. ст. 24, 45, 226 НК РФ следует, что основными обязанностями налогового агента являются правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налогов. Налоговый агент обладает теми же правами, что и налогоплательщик.
Как обоснованно указал суд первой инстанции, сказанное означает, что для досрочной уплаты НДФЛ необходимо сначала удержать налог. По существу, налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога вместо налогоплательщика, что следует из пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ. Значит, если налогоплательщик захотел самостоятельно уплатить налог досрочно, он мог перечислить свои денежные средства, а не обращаться к налоговому агенту с просьбой перечислить за счет последнего суммы налога, поскольку налоговому агенту п. 9 ст. 226 НК РФ прямо запрещено уплачивать налоги из своих собственных средств.
Кроме того, в п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках. Следовательно, для досрочного исполнения обязанности по уплате налога налоговым агентом помимо самого перечисления необходимо сначала исчислить и удержать налог. Указанные действия на основании п. 1 ст. 230 НК РФ (исчисление и удержание налогов) отражаются налоговыми агентами в регистрах налогового учета.
В настоящем случае общество никаких досрочных начислений и удержаний не производило, что подтверждается универсальным отчетом по счету 68. Данное обстоятельство также подтверждается в таблицах, приведенных в заявлении общества, а также в приложениях к акту проверки, из которых видно, что суммы начислений меньше перечисленных сумм. Следовательно, денежные средства перечислялись в завышенном размере не в связи с досрочными исчислением и уплатой налога, платежи носили произвольный характер.
Указанные действия свидетельствуют о перечислении обществом в бюджет своих собственных средств, а не налога, заранее начисленного и удержанного из предстоящих выплат физическим лицам.
Отсутствие состава налогового правонарушения имеет место только в случае, когда налоговым агентом перед перечислением денежных средств в бюджетную систему определены будущие налоговые обязательства налогоплательщиков, исчислены и удержаны суммы налога, внесены соответствующие записи в регистры налогового учета.
С учетом Постановления КС РФ от 12.10.1998 N 24-П денежные средства, перечисленные в бюджет и не связанные с исчислением и фактическим удержанием у налогоплательщиков налогов, не должны квалифицироваться в качестве налоговых платежей, образующих переплату налога. При таких обстоятельствах выводы суда первой инстанции о правомерном привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 123 НК РФ являются обоснованными.

* * *

Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: налоговым агентам надо перечислять удержанные суммы НДФЛ в срок, установленный действующим законодательством. Досрочное перечисление налога будет предметом пристального изучения налоговых органов при выездных налоговых проверках. Факт наличия у налогового агента переплаты не освобождает его от обязанности перечислить в бюджет сумму налога, фактического удержанного из доходов физических лиц, в срок, указанный в п. 6 ст. 226 НК РФ. А это означает начисление штрафа по ст. 123 НК РФ.
И отстоять свою правоту в суде получится далеко не всегда.

xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

НДФЛ перечисленный в бюджет

Вопрос: ЗУП 3.0 перечисленный НДФЛ


ЗУП 3.0.22.233

Сведения о доходах и НДФЛ перенесены из другой программы документами "Операция учета НДФЛ", в отчете "Анализ уплаты НДФЛ" перечисленнного НДФЛ нет.

Стал копаться в отчете, обнаружил, что уплаченным считается НДФЛ из регистра накопления "Расчеты с налогоплательщиками с бюджетом по НДФЛ", при условии, что вид движения накопления равен "Расход".

Но документ "Операция учета НДФЛ" именно такое движение и делает! Отчет его не видит.

Выполнил простой запрос безо всяких условий по этому регистру и обнаружил, что в запрос попадают только движения с видом "Приход" из документа "Операция учета НДФЛ", чудеса.

А если документом "Перенос данных" сделать движения расхода в регистр "Расчеты с бюджетом по НДФЛ", так они в запрос вообще не попадают.

Зато попадают движения расхода, выполненные документом выплаты ЗП через кассу.

Что за ... ???

Если просматривать регистр, движения есть, в запросе их нет. Причем запрос простейший:

ВЫБРАТЬ
    УплаченныйНДФЛ.ВидДвижения,
    УплаченныйНДФЛ.Регистратор,
    УплаченныйНДФЛ.МесяцНалоговогоПериода,
    УплаченныйНДФЛ.Организация.ГоловнаяОрганизация,
    УплаченныйНДФЛ.ФизическоеЛицо,
    УплаченныйНДФЛ.Ставка,
    УплаченныйНДФЛ.Сумма
из РегистрНакопления.РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ КАК УплаченныйНДФЛ
Ответ: Еще новость, разобрался с запросом отчета "Анализ уплаты в фонды", там запрос по уплаченному НДФЛ выбирает данные по уплаченному НДФЛ из регистра "РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ", а не из регистра "РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ", и вот тут действительно я напутал.

Документ "Операция учета по НДФЛ" не делает движений в регистр "РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ".
И документ "ПеречислениеНДФЛВбюджет" не делает движений в этом регистре, а делает движения в регистр "РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ", а как потом этот НДФЛ распределяется по физлицам, непонятно.

Итак, если нужно перенести уплату НДФЛ по физлицам из "старой" программы, нужно делать, как описано выше в моем предыдущем комментарии.

forundex.ru

Перечисление НДФЛ в бюджет: особенности механизма


Попробуем разобраться в механизме перечисления НДФЛ в бюджет и наиболее типичных сложностях, возникающих при его реализации.

Налогооблагаемые доходы

Не все суммы, которые получает физическое лицо, являются налогооблагаемыми. Часть из них законодатель намеренно определил в список исключений, который зафиксирован в ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В этот перечень входят, например, алименты, пособие по беременности и родам, пенсии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты в связи с возмещением вреда здоровью. Более того, Минфин РФ сформулировал следующую позицию: исключения распространяются на всех лиц, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами.

Срок уплаты НДФЛ в бюджет

Срок, в который необходимо удержать и перечислить НДФЛ, сформулирован в п.6 ст. 226 НК РФ и увязывается с днем перечисления средств на карту работника (или названного им третьего лица), либо получения наличных денежных средств в банке. Возможна ситуация, когда заработная плата выплачивается работнику два раза в месяц.

Все изменения связанные с НДФЛ в 2016 году

Министерство финансов в своем недавнем Письме от 22.07.2015 N 03-04-06/42063 сформулировало свою позицию по этому вопросу следующим образом: авансовое удержание НДФЛ из тех средств, которые фактически еще не были получены лицом, не допускается.

Особенности исчисления

Исчислять НДФЛ следует со всех составляющих заработной платы: оклада, различных надбавок, районного коэффициента. Сумма НДФЛ при этом далеко не всегда получается круглой: иногда подлежащими к уплате остаются не только рубли, но и копейки. В этом случае сценарий действий бухгалтера зависит от размера остатка от операции деления: если он меньше 50 копеек, эти копейки отбрасываются, если больше – округляются до рубля. При определении налоговой базы следует помнить о вычетах, которые могут полагаться работнику (социальных, имущественных, профессиональных). Бывают ситуации, когда работник получает доход в натуральной форме (например, сотрудника туристического агентства премируют путевкой за границу). В этом случае НДФЛ следует вычесть с ближайшего дохода в денежной форме, будь то заработная плата, материальная помощь или отпускные.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

НДФЛ перечислен в бюджет раньше даты выплаты зарплаты

Оплата НДФЛ за май была перечислена на 2 дня раньше, чем выплачена з/п сотрудникам. Как быть в этой ситуации, оплатить НДФЛ и пени заново самостоятельно и вернуть сумму НДФЛ из бюджета? И если да, то какая процедура возврата НДФЛ, какие документы необходимо в этом случае предоставлять в налоговую и возможно ли будет эту сумму перезачесть в счет будущих платежей?

Вам придется заплатить НДФЛ заново. Другой вариант – попробовать зачесть эту сумму в счет недоимки по НДФЛ.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты, когда возник доход, чиновники налогом не признают. Это просто некая сумма, которая уплачена на КБК НДФЛ. И в Минфине, и в ФНС считают, что обязанность налогового агента по уплате НДФЛ в таком случае не считается исполненной (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Чтобы погасить задолженность, вам нужно будет заново перечислить налог в полной сумме. При этом, если второй платеж состоится после крайнего срока уплаты налога,  компании придется заплатить штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 123 НК РФ).

Оспорить штраф можно только в том случае, если вы сможете убедить налоговиков или судей в том, что сумма, уплаченная на два дня раньше зарплаты, является налогом. И никакого ущерба бюджету вы не нанесли.

Чиновники считают, что НДФЛ, уплаченный раньше срока, вы вправе 1) вернуть или 2) зачесть, но только в счет платежей по другим федеральным налогам. В счет уплаты НДФЛ зачесть переплату не получится. Объяснение простое – уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Его нужно сначала удержать с выплаты. Поэтому зачесть какие-либо суммы в счет будущих платежей по НДФЛ просто невозможно. Можно попробовать зачесть в счет недоимки по НДФЛ, но от штрафа это не защитит. Ведь пока налоговики согласуют такой зачет, срок уплаты налога давно пройдет.

Для возврата денег направьте в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме. Ведь речь идет не о возврате налога, а об излишне перечисленных суммах. Приложите к нему платежки и выписку из регистра по НДФЛ. Выездной проверки можно не опасаться. Сейчас организации сдают расчет 6-НДФЛ, с которым налоговики могут сверить все данные.

www.zarplata-online.ru