Содержание

НДС при импорте товаров 2018-2019

По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: плательщики НДС, освобожденные от обязанностей плательщиков НДС, а также организации и ИП на спецрежимах.

Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране (п. 2 ст. 150 НК РФ).

Ставка НДС при импорте товаров

В 2018 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 18%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке. С 01.01.2019 вместо ставки 18% НДС при импорте придется уплачивать по ставке 20%.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию.

Сумма НДС определяется по следующей формуле.

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет (п. 13 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected]) представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за октябрьский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 20.11.2018 г.

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

Уплата НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в ноябре 2018 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.12.2018 г.

При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

Что уплачивается КБК
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 1000 110
Пени по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 2100 110
Штраф по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 3000 110

НДС при импорте товаров из других стран (не из ЕАЭС)

В этом случае получателем импортного НДС является таможня.

Ввозной НДС рассчитывается следующим образом (ст. 160 НК РФ).

НДС при импорте услуг

Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (ст. 148 НК РФ). Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.

НДС при импорте услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «02».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский НДС при импорте услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Напомним, что с отчетности за I квартала 2017 года декларация подается по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Импортный НДС можно принять к вычету

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

glavkniga.ru

Коды по НДС в 2019 году

— отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, облагаемые по ставке 0%, посреднические операции, предусматривающие реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, обозначаемых кодами: 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27;
— составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
01
Оплата/частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), кроме операций, обозначаемых кодом 06 и кодом 28 02
Операции, совершаемые налоговыми агентами (кроме операций по реализации конфискованного имущества/имущества, реализуемого по решению суда, а также операций по реализации товаров/передаче имущественных прав/выполнении работ/оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в ИФНС в качестве налогоплательщиков) 06
Безвозмездная отгрузка/передача товаров имущественных прав. Выполнение работ/оказание услуг на безвозмездной основе 10
— выполнение подрядными организациями работ при капитальном строительстве/модернизации/реконструкции недвижимости;
— приобретение вышеуказанных работ налогоплательщиками-инвесторами;
— передача объектов завершенного/незавершенного капитального строительства, оборудования, материалов в рамках договоров по капитальному строительству/модернизации/реконструкции
13
— цессия (уступка денежного требования) или продажа/приобретение денежного требования у третьих лиц;
— передача/получение плательщиками НДС имущественных прав на жилую недвижимость, гаражи, машино-места
14
Составление/получение посредником счета-фактуры, в котором отражены данные о собственных товарах (работах, услугах) и данные товарах (работах, услугах), реализуемых в рамках посреднических договоров 15
Получение продавцом товаров, возвращенных/частично возвращенных покупателями, не являющимися плательщиками НДС, и плательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая отказ от товаров (работ, услуг) при изменении условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм полученной предоплаты, за исключением операций, обозначаемых кодом 17 16
— получение продавцом товаров, возвращенных физлицами;
— отказ физлицами от товаров при изменении условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм полученной предоплаты
17
Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав 18
Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС 19
Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20
— операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;
— операции, облагаемые по ставке 0%
21
— операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;
— операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ
22
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, несения командировочных/представительских расходов 23
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, когда документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС отсутствуют или не представлены в ИФНС в установленный срок 24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ 25
— составление продавцом счетов-фактур/первичных документов/иных документов, содержащих суммарные/сводные данные по операциям за календарный месяц/квартал при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— регистрация вышеназванных документов в книге покупок в случае перечисления предоплаты, а также в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
26
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации/приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав при ведении деятельности в интересах другого лица:
— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера/агента;
— на основе договоров транспортной экспедиции;
— при выполнении функций застройщика
Данный код также ставится при получении указанного счета-фактуры налогоплательщиком
27
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав при ведении деятельности в интересах другого лица:
— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера/агента;
— на основе договоров транспортной экспедиции;
— при выполнении функций застройщика
Данный код также ставится при получении указанного счета-фактуры налогоплательщиком
28
Корректировка суммы реализации при сделках между взаимозависимыми лицами 29
Операции с товарами, растаможенными в особой экономической зоне в Калининградской области (отгрузка товаров, уплата сумм НДС при таможенном декларировании, принятие НДС к вычету) 30
31
32

glavkniga.ru

Платежное поручение НДС в 2015 году образец

Правильно заполненное платежное поручение – залог верного зачисления налога в бюджет (Приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П). Следовательно, при безошибочном заполнении платежного поручения по НДС не придется ни уточнять платеж, ни перечислять налог повторно (пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК РФ). Чтобы не допустить ошибок, нужно иметь в виду некоторые нюансы заполнения платежного поручения по НДС.

Статус плательщика НДС

При заполнении платежки по НДС нужно правильно отразить статус в поле 101.

КБК по НДС

Что перечисляется в бюджет КБК
НДС со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РФ
Сам налог 182 1 03 01000 01 1000 110
Пени по НДС 182 1 03 01000 01 2100 110
Штраф по НДС 182 1 03 01000 01 3000 110
НДС при импорте из стран ЕАЭС
Сам налог 182 1 04 01000 01 1000 110
Пени по НДС 182 1 04 01000 01 2100 110
Штраф по НДС 182 1 04 01000 01 3000 110

Если НДС со стоимости товаров/работ/услуг, реализуемых внутри страны, в бюджет перечисляет не сам плательщик, а налоговый агент, то используются те же самые КБК.

Платежное поручение НДС: образец

Платежное поручение по НДС в 2015 году для Москвы см. образец.

Платежные реквизиты своей ИНФС вы можете найти в нашем Бухгалтерском справочнике.

В 2016 г. при уплате налога на добавленную стоимость ничего не меняется. Следовательно, при уплате НДС в 2016 году вы можете воспользоваться образцом платежного поручения 2015 года.

Для заполнения платежек есть специальные помощники

Образцы платежных поручений на уплату внутреннего и импортного НДС, а также на перечисление других обязательных платежей в бюджет вы найдете в нашем Универсальном календаре (см., например, образец при уплате 1/3 суммы НДС за IV квартал 2015 г.).

Кроме того, платежное поручение можно заполнить, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС.

glavkniga.ru

Платежное поручение: поле 107

В поле 107 платежного поручения (Приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П) на перечисление налогов плательщик/налоговый агент должен указать код налогового периода, за который перечисляется налог (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Налоговый период указывается плательщиком/агентом при перечислении налогов за текущий год, а также при добровольном погашении недоимки при отсутствии требования об уплате из ИФНС.

Платежное поручение: поле 107

Значение показателя, отражаемого в поле 107 платежки, имеет 10 знаков – ХХ.ХХ.ХХХХ:

  • 8 знаков указывают непосредственно на налоговый период;
  • 2 знака – это разделители, обозначаемые точкой («.»).

Платежное поручение поле 107: налоговый период

Значение поля 107 налоговой платежки может принимать следующий вид:

  • «МС.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер месяца (от 01 до 12), а ГГГГ – год, за который производится платеж. Например, при перечислении авансового платежа по налогу на прибыль за март 2019 г. в поле 107 платежки нужно проставить «МС.03.2019»;
  • «КВ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер квартала (от 01 до 04), ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Так, при перечислении очередного платежа по НДС, допустим, за II квартал 2019 г., в поле 107 должно быть указано «КВ.02.2019»;
  • «ПЛ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер полугодия (01 или 02), ГГГГ – год, за который перечисляется налог. К примеру, при перечислении платежа по ЕСХН за 1-е полугодие 2019 г. ставьте в платежке «ПЛ.01.2019»;
  • «ГД.00.ГГГГ», где ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Например, производя окончательный расчет по налогу на прибыль за 2019 год, в поле 107 платежки нужно будет поставить «ГД.00.2019».

Поле 107 в платежном поручении в 2019 году: когда ставится конкретная дата

Если НК РФ по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты этого налога, то в поле 107 платежки указываются эти даты (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Ярким примером такого налога является НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя (не в качестве налогового агента). Ведь налог по итогам года он должен перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а в течение года перечисляются авансы (п. 9 ст. 227 НК РФ): не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным.

Как видим, в Кодексе в отношении данного налога нет формулировок, как для других налогов (например, «налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом»), а указаны конкретные даты. Соответственно, в поле 107 платежки по НДФЛ у ИП за себя нужно ставить именно дату, к примеру, «15.07.2019» при уплате аванса за январь – июнь 2019 года.

Поле 107 в платежке по НДФЛ

Если организация/ИП уплачивает НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента, то в платежном поручении по НДФЛ поле 107 заполняется в обычном порядке (т. е. в формате «МС.ХХ.ГГГГ»). Ведь в НК не прописаны конкретные даты уплаты агентского НДФЛ.

Следовательно, никаких новых правил заполнения платежек по НДФЛ не появилось. А разъяснение Налоговой службы (Письмо ФНС от 12.07.2016 N ЗН-4-1/[email protected]), данное еще в 2016 году и расцененное некоторыми экспертами, как нововведение в заполнении поля 107 платежек по НДФЛ, — лишь общий комментарий к порядку заполнения платежных поручений на уплату налога.

Учитывая данный факт, налоговые агенты при перечислении НДФЛ, допустим, с зарплаты за март 2019 г. в поле 107 платежки должны поставить «МС.03.2019».

Платежка НДФЛ: образец заполнения

Образец платежки по НДФЛ вы найдете в отдельном материале.

Ошибка в поле 107 в платежном поручении

Если вы ошиблись только в поле 107 платежного поручения, то ничего страшного в этом нет – деньги все равно поступили в бюджет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Но вы вправе направить в ИФНС заявление с просьбой уточнить налоговый период в платежке, в которой ошиблись при заполнении поля 107 (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Как заполнять поле 107 в платежном поручении при перечислении взносов

С 2017 года администрированием страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») занимается ФНС. Поэтому при заполнении платежных поручений на перечесление взносов в ИФНС (взносы на ОПС, взносы на ОМС, взносы на ВНиМ) поле 107 платежного поручения заполняется в формате «МС.ХХ.ХХХХ» (как в платежках по агентскому НДФЛ). А при уплате взносов в ФСС (взносы «на травматизм») в поле 107 ставится «0» (п. 5 Приложения № 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

glavkniga.ru

Платежка по НДС в 2017 году: образец

В случае неполной либо несвоевременной уплаты налогов на организацию возлагается обязанность по уплате пеней. Расчет пеней налогоплательщиком может быть произведен самостоятельно. Для этого нужно определить сумму, не уплаченную в установленный срок и установить количество дней просрочки (со следующего дня, когда налог должен быть уплачен, и по день, предшествующий дате уплаты налога). На примере уплаты пеней по НДС в 2017 году можно рассмотреть особенности формирования платежных поручений (образец представлен далее).

Отдельное платежное поручение на уплату пени по НДС в 2017 году

Рассчитав самостоятельно размер пеней, подлежащих уплате, организация должна сформировать платежное поручение на уплату пеней по НДС. Также уплата пеней может производиться в связи с получением требования налогового органа либо на основании акта налогового органа по результатам проверки (в установленном порядке).

Во всех этих случаях организация сталкивается с необходимостью уплаты пеней и формирования платежного поручения. После того, как пени будут уплачены, обязанность будет считаться исполненной. Отметим, что уплата пеней не является каждодневной операцией компании и незначительные нюансы в части заполнения платежного документа присутствуют. В чем отличие подготовки платежного поручения по уплате пеней от обычной платежки, попробуем разобраться.

В связи с тем, что код бюджетной классификации (КБК) по уплате пеней отличается от уплаты налога либо штрафа, организации необходимо сформировать отдельное платежное поручение на их уплату. Уплачиваемая сумма не может добавляться к иным платежам. Суммы по каждому КБК необходимо уплачивать отдельно. Поэтому платежку на уплату пеней необходимо формировать отдельно.

Платежное поручение по НДС на уплату пеней в 2017 году

Остановимся на отдельных показателях платежного поручения, значения которых будут отличаться при уплате пеней по НДС.

В поле 22 организации следует внести уникальный идентификатор платежа (УИП), если уплата пени производится на основании требования налогового органа и в полученных документах на уплату он указан. Если УИП не указан, то проставляется «0».

В назначении платежа (поле 24) необходимо указать, что уплачиваются пени по НДС, конкретный период и на основании чего уплачиваются пени (например, внести реквизиты требования налогового органа).

КБК по уплате пеней по НДС в 2017 году (при заполнении поля 104) необходимо указать 182 1 03 01000 01 2100 110.

В поле 106 (основание платежа) необходимо указать либо «ЗД» (при добровольном погашении компанией задолженности), либо «ТР» (когда имеется требование налогового органа на уплату). Если же пени уплачиваются на основании акта проверки, то указывается «АП». В графах 108 и 109 указываются реквизиты требования налогового органа (номер и дата соответственно).

В поле 21 (очередность платежа) в рассматриваемой ситуации нужно проставить либо 3, либо 5. Указанное будет зависеть от того, производится ли уплата на основании требования налогового органа или самостоятельно налогоплательщиком, поскольку именно такая очередность платежей установлена в ст. 855 ГК РФ.

Также определенные особенности будут и при заполнении строки 107 платежного поручения – налогового периода, за который производится уплата пеней. В указанном поле необходимо проставить дату, которая включена в требование налогового органа, – число, месяц, год. Именно по указанную дату исполняется обязанность по уплате пеней.

Ниже приведен пример заполнения платежного поручения по уплате пеней по НДС в 2017 году на основании требования налогового органа. Для удобства красным выделены фрагменты, на которые особо стоит обратить внимание при формировании документа.

Заполнение остальных реквизиты в поручении не отличается от общего порядка.

Скачать образец платежного поручения по уплате пеней по НДС в 2017 году

glavkniga.ru

НДС-2018-2019 — сроки уплаты, КБК, проценты, возмещение

Порядок ведения налогового учета по НДС

Когда должна быть произведена оплата НДС и каковы сроки сдачи декларации

Как заполнить платежку по НДС 2018-2019 годов для юридических лиц (КБК и другие реквизиты)

Какая ставка НДС действует в 2018-2019 годах в России

Что такое возмещение НДС в 2018-2019 годах

Сколько процентов составляет оптимальная налоговая нагрузка по НДС 2018-2019 годов

 

Порядок ведения налогового учета по НДС

Порядок ведения налогового учета по НДС определяется не только законодательством, но и учетной политикой компании. Законодательство по НДС, в частности, регулирует правила исчисления налога, размер ставки налога, освобождения от налогообложения, заявления вычетов или признания их в расходах.

 О некоторых особенностях заявления вычетов и признания их в расходах можно прочитать в статье «Как ведется налоговый учет по НДС в 2017-2018 годах?».

Узнать о недавних изменениях правил заявления вычетов в ускоренном порядке можно из этой статьи.

Ведение налогового учета предусматривает отражение налоговой базы, ставки и суммы налога в налоговых регистрах. Форма и порядок ведения одних регистров (книга покупок, книга продаж, журналы учета счетов-фактур) предусмотрены нормативными документами, другие должны быть разработаны самостоятельно и утверждены в учетной политике.

Об особенностях оформления налоговых регистров читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике». О том, как изменен порядок их заполнения с 01.10.2017, читайте в статье «Новые правила заполнения счетов-фактур и регистров налогового учета по НДС».

Что должно быть отражено в учетной политике по НДС, а также ее образец вы найдете здесь.

Когда должна быть произведена оплата НДС и каковы сроки сдачи декларации

Сроки для уплаты НДС, а также представления налоговой декларации регламентированы ст. 174 НК РФ. Оплата налога производится каждый месяц равными платежами, рассчитанными с учетом получившейся суммы налога к уплате по предыдущему налоговому периоду; декларация же представляется 1 раз в квартал.

О том, что является налоговым периодом по НДС, рассказывается в этой статье.

С 2015 года декларация по НДС представляется до 25 числа месяца, следующего за кварталом, и до 25 числа каждого месяца производился платеж. Такие сроки были внесены законом «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

О сроках уплаты НДС читайте здесь.

Как заполнить платежку по НДС 2018-2019 годов для юридических лиц (КБК и другие реквизиты)

Важными реквизитами при уплате НДС 2017-2018 годов, как и прежде, являются:

  • налоговый период;
  • назначение платежа;
  • КБК.

Налоговый период указывается согласно периоду предоставляемой налоговой декларации. В назначении платежа это период необходимо продублировать и указать, что осуществляется оплата 1/3 НДС.

КБК является также неотъемлемым реквизитом, неверное указание которого может привести к необходимости уточнения платежа. В соответствии с классификатором кодов КБК НДС для компаний и ИП одинаковый (приказ Минфина РФ от 16.12.2014 № 150н):

Кроме того, указанный в платежном поручении КБК должен соответствовать коду, проставленному в налоговой декларации.

Более подробно о применяемых КБК при перечислении НДС рассказывается здесь и здесь.

О применении действующей формы декларации по НДС читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Какая ставка НДС действует в 2018-2019 годах в России

Ст. 164 НК РФ регламентирует величину ставок, которые применяются компаниями и ИП при исчислении НДС 2017-2018 годов.

Существуют ставки:

  • 10%;
  • 18%;
  • 0%;
  • 10/110;
  • 18/118.

При реализации товаров на экспорт применяется ставка 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако по товарам, реализуемым на экспорт через интернет, применить ставку 0% нельзя. Почему? Читайте в публикации «Ставка НДС 0% при экспорте действует не всегда».

О продлении на 2017 год ставки 0% на железнодорожном транспорте в пригородном сообщении читайте в материале «НДС в пригородном ж/сообщении останется нулевым и в 2017 году».

Применяемая налогоплательщиком ставка обязательно должна фигурировать в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ).

Об особенностях оформления счетов-фактур читайте в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».

Сведения по счетам-фактурам заносятся:

  • в книгу покупок;
  • книгу продаж.

Следует обратить внимание на то, что с 2015 года изменился порядок применения журнала полученных/выставленных счетов-фактур. С 01.01.2015 счета-фактуры в этом журнале должны регистрировать только отдельные категории налогоплательщиков. Кто к ним относится, можно узнать из материала «Журнал учета счетов-фактур 2017-2018: кому он нужен?».

О том, как заполнить журнал учета полученных /выставленных счетов-фактур, вы узнаете из статьи «Как заполнять журнал учета счетов-фактур с 1 октября 2017 года?».

Возможен ли штраф, если журнал учета счетов-фактур не ведется и не представляется, узнайте из статьи «Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур».

Однако применение ставок НДС 2017-2018 годов, так же как и раньше, может быть неактуальным для тех компаний или ИП, которые имеют право воспользоваться льготами по налогу (ст. 149 НК РФ), а также тех, кто находится на спецрежимах. Они счета-фактуры могут не выставлять (см. письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-07-09/8423, от 07.11.2016 № 03-07-14/64908).

Лица, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, должны выставлять счета-фактуры с пометкой: «Без НДС».

О том, какую деятельность лучше вести с НДС, а какую без, читайте в материале «Работа с или без НДС (плюсы и минусы)».

Что такое возмещение НДС в 2018-2019 годах

Каждый налогоплательщик НДС, имеет право воспользоваться вычетами.

Ознакомиться с особенностями применения вычетов вы сможете в статье «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

В налоговых периодах, когда сумма вычетов превалирует над суммой НДС к уплате, компании и ИП могут возместить налог из бюджета. Ст. 176 и 176.1 НК РФ предусматривают алгоритм возмещения налога. Однако не всегда процесс возмещения проходит гладко.

Ситуации, когда в возмещении НДС может быть отказано, рассмотрены в статье «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?».

Сколько процентов составляет оптимальная налоговая нагрузка по НДС 2018-2019 годов

Показатели налоговой нагрузки определяют финансовое состояние фирмы. Для расчета налоговой нагрузки существует формула, одним из показателей которой является сумма налога к уплате.

Подробнее о налоговой нагрузке, а также о порядке расчета и величинах, влияющих на ее значение, см. в материале «Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать?».

Как уже отмечалось ранее, на показатель налоговой нагрузки влияют различные факторы. Таким образом, корректируя основные величины, применяемые для расчета налоговой нагрузки, можно добиться ее увеличения или наоборот, уменьшения.

Используя тот или иной вариант снижения налоговой нагрузки, не забывайте о безопасной доле налоговых вычетов, ведь превышение величины этой доли приведет к повышенному вниманию налоговых органов. Оценить безопасность доли вычета по НДС можно с помощью этого материала.

nalog-nalog.ru