Содержание

Приказ о депремировании | Доверус.ру

Приказ о депремировании – это документ, который отображает решение руководства предприятия (организации) о материальном взыскании работника, нарушившего трудовую дисциплину или совершившего действия, вследствие которых не был достигнут желаемый результат его трудовой деятельности. Установленной формы приказа о депремировании не существует, поэтому ответственные за его оформление сотрудники используют образец, утвержденный внутренними положениями предприятия. При этом в обязательном порядке должен содержать основание лишения премии или размеры ее занижения.

Действующим законодательством также предусмотрено, что приказ о депремировании как таковой не является инструментом дисциплинарного взыскания сотрудника, но может быть оформленным наряду с ним. Также законодательство не содержит термина «лишение» премии. В каждом конкретном случае вопрос о материальном взыскании сотрудника, нарушившего трудовую дисциплину, должен быть урегулирован внутренним положением предприятия о премировании работников.

Положение о премировании работников может содержать условия выплат премий, одним из которых является отсутствие дисциплинарных взысканий в премиальном периоде.

Что касается работников федеральных органов исполнительной власти, то для них установлены несколько конкретных случаев, в которых их премирование осуществляться не может. Так, эти лица не подлежат премированию, если на них наложено дисциплинарное взыскание в связи с нарушением федеральных законов и указов Президента РФ, их неисполнение или ненадлежащее исполнение, а также, если по отношению к таким работникам вступили в законную силу решения судов. Работник федерального органа исполнительной власти в таких случаях может быть лишен премии в течение года без специального на то распоряжения.

Приказ о депремировании, составленный в произвольной форме, должен содержать те же обязательные реквизиты, что и приказ о поощрении работника. Документ подписывается руководителем предприятия (организации) и сотрудником, в отношении которого он был издан как подтверждение ознакомления.

Образец приказа о депремировании работника за несоблюдение требований по дресс-коду

  • АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ
  • ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ
  • НА ОБЩЕСТВЕННЫХ НАЧАЛАХ
  • ПОЛЕЗНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ
  • ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА
  • ОФОРМЛЯЕМ ДОКУМЕНТЫ ПРАВИЛЬНО
  • ЮРИДИЧЕСКАЯ ЗАЩИТА
  • АЛГОРИТМЫ КАДРОВЫХ ДЕЙСТВИЙ
  • Как производится лишение работника премии

    Лишение премии работника возможно лишь в определенных случаях и в определенном порядке. Подробнее о вопросах лишения сотрудников премирования расскажем в статье.

    СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬИ:

    Лишение сотрудника премии: общая информация

    Порядок лишения премирования не закреплен ни в одном нормативно-правовом акте. Исходя из положений ТК РФ (ст. 129, 135, 192), премии входят в систему оплаты труда и являются частью зарплаты. Системы оплаты труда регулируются как трудовым договором, так и внутренними документами организации. В них может быть урегулирован как порядок премирования, так и порядок лишения премий.

    К внутренним документам, которые могут приниматься в компаниях относятся:

    • локальные акты;
    • коллективные договоры;
    • соглашения;
    • иные акты, в которых содержатся нормы трудового права.

    Таким образом, в каждой организации может быть разработан свой порядок премирования сотрудников, и система лишения премиальных. Лишение премирования может производиться по различным основаниям, различными способами. Подробнее об этом расскажем далее.

    Порядок лишения премии

    Если в организации не принято никаких внутренних актов из числа поименованных выше, это значит, что лишить сотрудника премиальных нельзя. Из этого есть только одно исключение. Лишить сотрудника премирования можно, если такая возможность прописана в трудовом договоре с ним.

    Пример: В организации не установлен общий порядок премирования (не принято внутреннего документа, например, Положения о премировании). В трудовом договоре с сотрудником Ивановым А.А. прописано, что он получает ежемесячное поощрение в размере оклада. Кроме того, в договоре указано, что если сотрудник в месяце, за который начисляется премия, будет привлечен к дисциплинарной ответственности, он лишается премирования. Таким образом, работодатель имеет право депремировать Иванова А.А. только в случае, если он совершит дисциплинарный проступок, и будет привлечен за это к ответственности.

    Если же в организации действует Положение о премировании, то необходимо опираться на его содержание. В нем могут быть прописаны как основания для премирования, так и для депремирования. В случае, если оснований для лишения премиальных в таком акте нет, и сотрудник выполнил условия для начисления ему поощрительной выплаты, например, план по производству продукции, то лишить его премии нельзя.

    Чаще всего работодатели предусматривают следующие основания для лишения работников премий:

    1. Прогул.
    2. Появление на работе пьяным.
    3. Опоздание (единичное или систематические).
    4. Утрата, кража, порча имущества работодателя.
    5. Нарушение правил охраны труда.
    6. Невыполнение положений должностной инструкции.
    7. Невыполнение поставленных руководством задач.
    8. Разглашение коммерческой или иной тайны.
    9. Неудовлетворительные результаты работы.

    Этот перечень можно продолжить, поскольку законом количество оснований для депремирования не ограничено.

    Лишение премии работника приказом — образец и порядок его составления

    Чтобы лишить премирования сотрудника, руководитель организации (ген. директор, директор, и т.д.) должен издать соответствующий приказ. Это волевое решение, отраженное в письменном виде. Законодательством не предусмотрена форма этого документа, соответственно он может быть составлен произвольно.

    На практике, в приказ о лишении премии сотрудника включаются следующие сведения:

    1. Название компании.
    2. Название документа (приказ о лишении премии).
    3. Дата составления и подписания документа.
    4. Номер приказа.
    5. Описание нарушения, повлекшего депремирование сотрудника.
    6. Ссылка на внутренние акты организации или положения трудового договора с работником, допускающие возможность лишения премии.
    7. Волеизъявление работодателя о лишении премии в повелительной форме (лишить премии, ознакомить работника с приказом, поручить его исполнение сотруднику, и т.д.).
    8. Подпись руководителя.
    9. Подпись работника, подтверждающая факт его ознакомления с документом, дата ознакомления.

    Образец приказа о лишении премии работника можно скачать по ссылке.

    Возможно ли лишение премии работника без приказа

    Лишить работника премиальных без издания приказа можно, но высока вероятность, что работник сможет оспорить лишение премии и выиграть дело в суде.

    Дело в том, что приказ является правовым основанием для лишения премирования, распорядительным документом. Если сотрудник лишен премирования, хотя заслужил его, работодатель обязан подтвердить законность таких действий. Подтверждением является приказ о лишении премии. Данная позиция подтверждается судебной практикой, например, Апелляционным определением Верховного суда Республики Татарстан от 27.09.2012 № 33-9816/2012.

    Таким образом, рекомендуется во всех случаях лишения премии издавать приказ о депремировании, образец которого можно скачать по ссылке выше.

    ***

    Итак, лишение премии работника работодателем осуществляется в порядке, который должен быть прописан либо в трудовом договоре с конкретным сотрудником, либо во внутреннем документе компании. Лишение производится на основании приказа.

    Читайте еще больше полезной информации в рубрике: «Трудовая деятельность«.

    Приказ о частичном неначислении премии образец

    Вконтакте

    Facebook

    Twitter

    Google+

    Одноклассники

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приказ о частичном неначислении премии образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

    Премия – это материальное стимулирование работников за добросовестное выполнение обязанностей. Работники воспринимают премию как часть заработной платы, хотя это величина переменная и в некоторых случаях ее можно не получить. Лишение премии всегда вызывает много вопросов у работника к работодателю. Рассмотрим, что такое депремирование и насколько это законно.

    Консультации юристаРегистрация недвижимости. Консультации юристаРегистрация,расторжение брака, раздел имущества. Консультации юристаСемейные споры. Споры о детях. Консультации юристаСтрахование. Консультации юристаСтроительство. Консультации юристаСудебные расходы.Консультации юристаТорги (аукционы, конкурсы)Третейское разбирательство.Консультации юристаТрудовое законодательство.
    Приказ – это распорядительный документ, составляется он от имени руководства предприятия. В тексте приказа нужно указать основные данные работника: должность, подразделение, ФИО. После этого отражаются достижения и заслуги работника, за которые он представлен к поощрению. Последним пунктом нужно указать вид премирования (поощрения).

    Как оформить «премиальный» приказ

    Премия по итогам работы за год (годовая премия) – производственная премия, начисленная сотрудникам по результатам работы в отчетном году. Как правило, выплачивается по окончании календарного года.

    Нужно учитывать, что по своей природе годовая премия не может быть выдана раньше окончания года. Ведь она выдается именно по результатам годовой работы сотрудника.

    Трудовой Кодекс РФ предусматривает возможность составления указа, как в свободной форме, так и в унифицированной. Закон принуждает любого работодателя составлять распоряжение в письменной форме, возможно в произвольном виде, но обязательно включая в него главные пункты. Для того чтобы правильно написать соответствующее распоряжение рекомендуется использовать унифицированную форму.

    На протяжение трудовой деятельности наемника, согласно Трудовому Кодексу РФ, работодатель имеет полномочия, как наказать сотрудника, так и премировать его. Для каждого случая составляется указ от имени директора.

    Многие работодатели практикуют выдачу премий по определенным датам. Например, очень часто такое поощрение сотрудников приурочивается к профессиональному празднику. Еще до издания распоряжения некоторые руководители прописывают факт премирования в коллективных договорах. Однако рекомендуется выбирать стандартную формулировку.

    Образец приказа о лишении премии работника

    Для чтения зарегистрируйтесь и получите полный доступ ко всем материалам раздела «Типовые ситуации» на 1 месяц.

    Если проступки при выполнении обязанностей чреваты для работников различными дисциплинарными взысканиями, то успехи должны сопровождаться вознаграждением. К повышению заработной платы работодатели прибегают не так часто, а вот премирование практикуют. Премия может быть ежемесячной, ежеквартальной и так далее.

    Премия не должна быть частью заработной платы. Если в трудовом договоре указано что заработная плата состоит из премии, оклада и надбавок, то невыплата премии считается незаконной. Система оплаты труда строится таким образом, чтобы премирование считалось дополнительной выплатой при соблюдении работником определенных условий работы.

    С начала 2016 года были отменены обязательные документы — командировочное удостоверение и служебное задание.

    Когда необходим приказ о лишении премии

    Если же условия о годовом премировании закреплены в локальном акте (например, Положении о премировании), коллективном договоре, то повторять эти положения в трудовом договоре уже не требуется. Достаточно дать отсылку к документу, устанавливающему условия и размер премирования (ст. 8, 57 ТК РФ).

    Мы используем куки для наилучшего представления нашего сайта. Если Вы продолжите использовать сайт, мы будем считать что вас это устраивает.

    Условия получения премии закрепляются внутренним актом компании, это могут быть:

    • трудовой договор,
    • коллективный договор,
    • положение о премировании работников,
    • положение о заработной плате.

    Что это такое Банкротством именуется подтвержденное полномочными государственными органами отсутствие способности субъекта к удовлетворению всех требований кредиторов по финансовым обязательствам и выплате непременных платежей в бюджет. Кроме того термин «банкротство» разумеется как процедура, которая употребляется относительно должника.

    Как правильно оформить приказ о лишении премии работника организации

    При профессиональных праздниках может быть актуальной форма Т-11а, ведь в этом случае логично поощрять всех сотрудников, работающих в данной сфере. Премировать можно и при наступлении общегосударственных праздников.

    Начальнику отдела кадров ООО «Малыш» ознакомить под роспись Степанову С. В. с настоящим приказом в течение 3-х дней с момента его издания.

    Депремирование — это невыплата премии или ее части. Но Трудовой Кодекс запрещает производить удержания из заработной платы, кроме специально оговоренных случаев. Здесь следует обратить внимание, что премия – это переменная часть выплат работнику. И при нарушениях им обязанностей, из заработной платы премия не удерживается, а просто не начисляется или начисляется частично.

    В связи с невыполнением критериев установления максимального размера ежемесячной премии, предусмотренных п. 3.1.

    Общее правило устанавливает, что двойное наказание работодатель на работника за один и тот же проступок наложить не может. Лишение премии работника по ТК РФ не предусмотрено и является следствием дисциплинарного взыскания. Поэтому, выговор и лишение премии одновременно не являются двойным наказанием.

    Существуют реквизиты, которые рекомендовано использовать в таком бланке. Образец приказа на премирование сотрудников можно найти в приложении по ссылке.

    Можно ли изменить условия премирования сотрудников

    Однако, не каждый предприниматель знает, когда именно издается распоряжение, его разновидности и причины, от которых будет зависеть денежный эквивалент вознаграждения.

    Данная статья поможет подробно ознакомиться с особенностями данного распоряжения, порядка его заполнения и правилах составления бланка.

    Приказ о единовременном премировании — это распорядительный документ организации, который издается, если руководитель решил поощрить одного или нескольких сотрудников.

    И.О. руководителя субъекта хозяйствования. Обязательным реквизитом форм Т-11, а также Т-11а является графа, содержащая подтверждение ознакомления с документом награжденного сотрудника. Для большого количества работников вставляется дополнительная графа в таблицу.

    Премия – это денежная сумма, которую работодатель выплачивает работнику как дополнение к окладу в качестве поощрения при достижении им установленных показателей и условий. Порядок выплаты премий устанавливается внутренним нормативным актом, в котором могут оговариваться и условия, при которых работника премии можно лишить.

    Депремирование работника. Образец приказа

    Соответственно, можно одновременно наказать работника вынесением дисциплинарного наказания и неначислением премии.

    Консультации юристаЖилищные вопросы. Консультации юристаЗаймы и кредиты. Консультации юристаЗащита прав потребителей. Консультации юристаЗащита чести, достоинства, деловой репутации. Консультации юристаЗдоровье. Оплата больничных листов. Консультации юристаЗемельное законодательство. Консультации юристаИностранные граждане. Вступление и отказ от гражданства.

    Законодательство РФ предусматривает ситуации, которые легко решить мирным соглашением, но всегда остаются причины возникновения трудовых споров.

    Отметить стоить, что банкротство бывает добровольным и принудительным. Если субъект понимает что платить по долгам он не может и ситуация не исправится, он обращается в суд для признания банкротства в добровольном порядке. Когда в суд обращаются кредиторы должника, речь идет о принудительном признании несостоятельности.

    Законное снижение ежемесячной премии сотруднику в 2019 году

    Все перечисленные персоны оказываются вовлеченными в процесс при открытии дела о несостоятельности. Наряду с этим выступают они в качестве основных субъектов рынка. Главенствующим субъектом системы банкротства является предприятия, независимо от формы его собственности.

    Формулировки Положения о премировании и трудового договора являются ключом к рассмотрению обратной процедуры. Рассмотрим возможные варианты и их последствия для сотрудников.

    По трудовому законодательству оформление приказа о премировании осуществляется путем выдачи распоряжения от имени работодателя.

    Если в контракте сотрудника значится, что зарплату составляет оклад, надбавки и премия, это значит, что последняя – это часть основного дохода, а не стимулирующая доплата к нему. Работодатель обязан выплачивать зарплату полностью.

    Не допускается какая бы то ни было дискриминации при установлении условий оплаты труда (ч. 2 ст. 132 ТК РФ)…».

    Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

    В первую очередь для того, чтобы написать приказ о премировании, необходимо определить количество сотрудников, которым будут начислены денежные выплаты. Немаловажно уточнить и вид материального стимулирования. Это будет влиять на оформление данного документа.
    Руководитель может принять решение и не осуществлять такую выплату или произвести ее только части сотрудников. Исключение: ситуация, когда обязательство по назначению закреплено в локальных нормативных актах. Кстати, в бюджетных учреждениях во внутренних документах чаще всего закреплено правило, что такая премия назначается в пределах бюджетных ассигнований.

    Основание: докладная записка мастера или начальника цеха, объяснительная с работника (я считаю, что если размер премии зафиксирован в контракте и приказом его уменьшают за ненадлежащее выполнение возложенных на работника обязанностей, то с работника нужно взять объяснительную, чтобы работник знал, что он допустил нарушение).

    В данной статье мы рассмотрим условия выплаты годовой премии за 2018 год, а также разберемся с оформлением приказа на выплату годовой премии.

    В этом случае делают либо два отдельных приказа, либо в одном приказе налагают наказание и указывают, что на этом основании работнику не будет начисляться премия.

    Документ, дающий распоряжение на предоставление материального стимулирования труда, должен содержать основание, которое явилось причиной для принятия данного решения. На практике, представление к денежной выплате, которая производится сверх установленной заработной платы, подается начальниками участков в отдел кадров заранее.

    Иногда работодатель, определяя форму оплаты труда на предприятии, делает выбор в пользу окладно-премиальной системы. В этом случае также издается распорядительный документ, в котором обозначаются условия выплаты премий.
    Главными доказательствами в суде будет сам трудовой договор, положение о вознаграждении, которое обязан представить сам работодатель, расчет задолженности по вознаграждению и др.

    Вконтакте

    Facebook

    Twitter

    Google+

    Одноклассники


    Похожие записи:

    Положение о премировании и материальном стимулировании

    1.Общие положения.

    1.1. Настоящее Положение о премировании/депремировании сотрудников ЗАО  устанавливает порядок и условия материального стимулирования сотрудников.

    1.2. Настоящее Положение распространяется на сотрудников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием ЗАО

    1.3. В настоящем Положении под премированием понимается выплата сотрудникам денежных сумм сверх размера заработной платы, а под депремированием понимаются единовременные (разовые) вычеты из фактического размера заработной платы.

    1.4. Премирование/депремирование направлено на усиление материальной заинтересованности и повышения ответственности сотрудников за своевременное и качественное выполнение ими поставленных задач, своих трудовых обязанностей.

    1.5. Премирование/депремирование осуществляется на основе индивидуальной оценки труда каждого работника и его личного вклада в обеспечение выполнения поставленных задач, трудовых обязанностей и договорных обязательств.

    2.  Виды премий

    2.1. Настоящим Положением предусматривается единовременное премирование.

    2.2. Единовременное (разовое) премирование сотрудников может осуществляться в отношении всех сотрудников ЗАО:

    2.2.1. по итогам работы за год;

    2.2.2. в связи с государственными или профессиональными праздниками, знаменательными или профессиональными юбилейными датами;

    2.2.3. в случаях, предусмотренных п. 2.3. настоящего Положения.

    2.3. Премии могут выплачиваться:

    2.3.1. Сотрудникам дирекции по производству – за неукоснительное соблюдение производственной программы, активное участие и большой вклад в реализацию проектов, разработку и выполнение мероприятий, направленных на экономию средств, улучшение производственных показателей (повышение сохранности птицы, сокращение падежа, улучшение качества выпускаемой продукции и т.п.), за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.2. Сотрудникам коммерческой дирекции – за увеличение объема продаж мяса птицы и субпродуктов, выполнение и перевыполнение планов поступления денежных средств, активное участие и большой вклад в реализацию проектов, разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на экономию средств, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.3. Сотрудникам бухгалтерии – за своевременную и качественную подготовку квартальной и годовой отчетностей, сдачу баланса, за отсутствие санкций со стороны государственных проверяющих органов, активное участие и большой вклад в реализацию проектов, за разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на минимизацию налогообложения, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.4. Сотрудникам финансовой дирекции – за своевременную и качественную подготовку аналитических балансов, бюджетов, отчетностей по управленческому учету, успешное взаимодействие с кредитными учреждениями, активное участие и большой вклад в реализацию проектов, разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на экономию средств, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.5. Сотрудникам юридического департамента – за отсутствие санкций со стороны государственных проверяющих органов, отсутствие исковых заявлений, успешное ведение претензионно-исковой и договорной деятельности, активное участие и большой вклад в реализацию проектов, разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на экономию средств, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.6. Сотрудникам секретариата – за активное участие и большой вклад в реализацию проектов, разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на экономию средств, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.7. Сотрудникам службы внутреннего контроля – за отсутствие санкций со стороны государственных проверяющих органов, активное участие и большой вклад в реализацию проектов, за разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на минимизацию налогообложения, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    2.3.8. Помощнику по кадровым вопросам – за активное участие и большой вклад в реализацию проектов, разработку, внедрение и выполнение мероприятий, направленных на экономию средств, за выполнение иных особо важных заданий и срочных работ, разовых поручений руководства.

    3.  Размер премий/вычетов.

    3.1. Премирование сотрудников осуществляется при наличии свободных денежных средств, которые могут быть израсходованы на материальное стимулирование без ущерба для основной деятельности.

    3.2. Размер премий (единовременного вознаграждения) определяется для каждого сотрудника генеральным директором по представлению руководителей подразделений и не лимитируется.

    3.3. Размер вычетов из заработной платы определяется для каждого сотрудника генеральным директором по представлению руководителей подразделений и не лимитируется.

    4.  Порядок утверждения премирования/депремирования.

    4.1. Премирование сотрудников производится на основании приказа генерального директора.

    4.2. Премирование, предусмотренное пп. 2.2.1. и 2.2.2. выплачивается сотрудникам в зависимости от их трудового вклада.

    4.3. Сотрудникам, отработавшим неполный календарный год, премия по итогам работы за год может быть выплачена по усмотрению генерального директора.

    4.4. Премирование, предусмотренное п.2.3. настоящего Положения, осуществляется по факту выполнения работы, поручения, проекта в целом или его этапа.

    4.5. Основанием издания приказа о премировании сотрудников в случаях, предусмотренных п. 2.3 настоящего Положения, является мотивированная служебная записка руководителя подразделения.

    4.6. Депремирование (вычеты из фактической заработной платы) производится в случаях:

    4.6.1. невыполнение или ненадлежащее выполнение сотрудниками должностных обязанностей;

    4.6.2. несоблюдение и невыполнение производственных бизнес-планов и проектов;

    4.6.3. ухудшение финансовых и производственных показателей;

    4.6.4. невыполнение производственных и технологических инструкций, положений, требований по охране труда и технике безопасности;

    4. 6.5. нарушение установленных требований оформления документации и результатов работ;

    4.6.6. нарушение сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами;

    4.6.7. наличие претензий, исков, рекламаций, жалоб со стороны внешних контрагентов;

    4.6.8. наличие претензий, штрафов со стороны государственных контролирующих органов;

    4.6.9. не обеспечение сохранности имущества и товарно-материальных ценностей;

    4.6.10. наличие ошибок и искажений в отчетных документах;

    4.6.11. нарушение трудовой дисциплины, правил внутреннего трудового распорядка иных локальных нормативных актов;

    4.6.12. совершение иных нарушений, установленных трудовым законодательством, в качестве основания для наложения дисциплинарного взыскание.

    4.7. Депремирование производится на основании приказа генерального директора.

    4.8. Основанием для депремирования является решение генерального директора и мотивированная служебная записка руководителя подразделения.

    5.  Заключительные положения

    5.1. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на генерального директора.

    5.2. Текст настоящего Положения подлежит доведению до сведения сотрудников ЗАО .

    Амортизация по прямой линии – формула и руководство по расчету амортизации

    Что такое амортизация по прямой линии?

    При прямолинейном методе начисления амортизации стоимость актива уменьшается равномерно в течение каждого периода до тех пор, пока не будет достигнута его остаточная стоимость. Спасательная ценность Спасательная стоимость – это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования. Ликвидационная стоимость также известна как стоимость лома. Прямая амортизация – наиболее часто используемый и простой метод амортизации Амортизационные расходы При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.для распределения стоимости основных средств Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильно идентифицируя и. Он рассчитывается путем простого деления стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок полезного использования актива.

    Изображение: бесплатный курс бухгалтерского учета CFI.

    Формула прямой амортизации

    Формула прямой амортизации для актива выглядит следующим образом:

    Где:

    Стоимость актива – это цена покупки актива

    Остаточная стоимость – это стоимость актива в конце срока его полезного использования

    Срок полезного использования актива представляет собой количество периодов / лет, в которых актив, как ожидается, будет использоваться компанией

    Кроме того, прямолинейная норма амортизации может быть рассчитана следующим образом:

    Как рассчитать прямолинейную амортизацию

    Шаги прямого расчета:

    1. Определите стоимость актива.
    2. Вычтите оценочную ликвидационную стоимость актива из его стоимости, чтобы получить общую амортизируемую сумму.
    3. Определите срок полезного использования актива.
    4. Разделите сумму шага (2) на число, полученное на шаге (3), чтобы получить годовую амортизацию График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, денежный поток) в Excel. . количество.

    Пример прямой линии

    Компания А покупает машину за 100 000 долларов с оценочной стоимостью восстановления.Ликвидационная стоимость также известна как стоимость лома в 20 000 долларов и срок полезного использования 5 лет.

    Прямолинейная амортизация станка будет рассчитана следующим образом:

    1. Стоимость актива: 100 000 долларов
    2. Стоимость актива – Расчетная ликвидационная стоимость: 100 000 – 20 000 долларов = 80 000 долларов общей амортизируемой стоимости
    3. Срок полезного использования актива : 5 лет
    4. Разделите шаг (2) на шаг (3): 80 000 долларов США / 5 лет = 16 000 долларов США годовой амортизации

    Следовательно, Компания A будет амортизировать станок на сумму 16 000 долларов США ежегодно в течение 5 лет.

    Норма амортизации также может быть рассчитана, если известна годовая сумма амортизации. Норма амортизации – это годовая сумма амортизации / общая амортизируемая стоимость. В этом случае прямолинейная норма амортизации для станка составляет 16 000 долл. США / 80 000 долл. США = 20%.

    Обратите внимание на то, что балансовая стоимость машины в конце 5-го года совпадает с ликвидационной стоимостью. В течение срока полезного использования актива стоимость актива должна снижаться до его ликвидационной стоимости.

    Загрузите бесплатный шаблон

    Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

    Шаблон прямой амортизации

    Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

    Другие методы начисления амортизации

    В дополнение к прямолинейной амортизации, существуют также другие методы расчета амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся остаток, единицы производства и цифры суммы лет . актива. Для более точного отражения амортизации и текущей стоимости актива используются различные методы амортизации. Компания может решить использовать один метод амортизации перед другим, чтобы получить преимущества по налогам или денежным потокам.

    1. Метод двойного уменьшающегося остатка

    Метод двойного уменьшающегося остатка является формой ускоренной амортизации. Это означает, что актив будет амортизироваться быстрее, чем при прямолинейном методе. Метод двойного уменьшающегося остатка приводит к более высоким расходам на амортизацию в начале срока службы актива и к меньшим расходам на амортизацию позже.Этот метод используется с активами, которые быстро теряют ценность в начале срока их полезного использования. Компания также может выбрать этот метод, если он предлагает им налоговые льготы или преимущества в отношении денежных потоков.

    2. Метод единиц производства

    Метод единиц производства основан на использовании актива, деятельности или единицах произведенных товаров. Следовательно, амортизация будет выше в периоды интенсивного использования и ниже в периоды низкого использования. Этот метод можно использовать для амортизации активов, где важным фактором является вариация в использовании, например, автомобили, основанные на пройденном километре, или копировальные аппараты на сделанных копиях.

    Видео, объясняющее, как работает амортизация

    Ниже приводится видеоурок, объясняющий, как работает амортизация и как она влияет на три финансовых отчета компании Три финансовых отчета Три финансовых отчета – это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств . Вот эти три основных утверждения.

    Видео: курс CFI по основам бухгалтерского учета.

    Практичность прямолинейной амортизации

    Бухгалтеры используют метод прямолинейной амортизации, потому что он наиболее прост в вычислении и может применяться ко всем долгосрочным активам. Однако прямолинейный метод неточно отражает разницу в использовании актива и может быть не самым подходящим методом расчета стоимости для некоторых амортизируемых активов.

    Например, из-за быстрого технического прогресса метод линейной амортизации может не подходить для такого актива, как компьютер. Компьютер столкнется с большими расходами на амортизацию на начальном этапе полезного использования и меньшими расходами на амортизацию в более поздние периоды полезного использования из-за быстрого устаревания старых технологий.Было бы неверно предполагать, что компьютер будет нести одни и те же расходы на амортизацию в течение всего срока полезного использования.

    Дополнительная литература

    Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство по наиболее распространенному типу амортизации – прямой. CFI является официальным поставщиком услуг по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам обрести необходимую уверенность в своих финансах. карьера.Запишитесь сегодня! сертификация. Для подготовки к учебной программе FMVA будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

    • Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.
    • Накопленная амортизация Накопленная Амортизация Накопленная амортизация – это общая сумма расходов на амортизацию, отнесенных к конкретному активу с момента его ввода в эксплуатацию.
    • Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках.Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость
    • Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, обнаруженных на Баланс. На основные средства влияют капитальные затраты,

    Что такое амортизация? Типы и способы расчета

    Амортизация – это метод учета, используемый для распределения стоимости актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Идея состоит в том, чтобы записывать расходы в периоды, за которые актив приносит доход.Амортизация со временем снижает стоимость активов. Рассчитать амортизацию можно несколькими способами.

    Основные сведения об амортизации

    Многие владельцы малых предприятий считают амортизацию запутанной, поскольку расходы на амортизацию не соответствуют денежному потоку. Амортизация обычно не совпадает с моментом совершения покупки, даже если покупка совершается с течением времени с рассрочкой платежа.

    Амортизация сопоставляет расходы с заданным периодом времени, но это не строго метод начисления.Этот расчет будет производиться как в финансовой отчетности по кассовому методу, так и по методу начисления.

    Вот четыре распространенных метода расчета амортизации, а также примеры расчетов и варианты их использования.

    1. Прямолинейная амортизация

    Самый распространенный и простой метод амортизации – это прямолинейная амортизация. Вы вычитаете оценочную ликвидационную стоимость актива в конце срока его полезного использования из стоимости актива, а затем делите эту стоимость на срок полезного использования актива.

    Формула: (Стоимость актива – Стоимость утилизации актива) / Срок полезного использования актива = Расходы на амортизацию

    Чаще всего используется для: Прямолинейная амортизация часто используется для оборудования, которое постепенно теряет стоимость с течением времени.

    Плюсы: прямолинейная амортизация – это самая простая для расчета форма амортизации. Расходы на амортизацию распределяются равномерно по каждому отчетному периоду. В отличие от других методов амортизации, прямолинейная амортизация имеет меньше ошибок расчета. В большинстве программ бухгалтерского учета также легко автоматизировать корректировочную запись для линейной амортизации.

    Минусы: При прямолинейной амортизации определение срока полезного использования актива требует предположений. Ошибочный расчет срока полезного использования может привести к переоценке актива на несколько лет.

    Пример. Допустим, вы приобрели оборудование за 260 000 долларов. Вы планируете использовать оборудование в течение восьми лет и предполагаете, что стоимость брака составит 20 000 долларов. Годовые расходы на амортизацию транспортного средства с использованием линейного метода будут:

    (260 000–20 000 долларов) / 8 = 30 000 долларов

    Чтобы не искажать финансовую отчетность на конец года, вы хотите сделать запись амортизации каждый месяц:

    30000 долларов США / 12 месяцев = 2500 долларов США в месяц

    Каждый месяц года вы должны делать следующую запись в журнале:

    Дебет: Амортизационные расходы 2500 долларов США

    Кредит: Накопленная амортизация: Оборудование 2500 долларов США

    Это уменьшит ваш чистый доход на 2500 долларов в месяц, а также будет уменьшать стоимость актива на вашем балансе на 2500 долларов каждый месяц.

    Обратите внимание, что вы кредитуете не фактический счет актива в балансе, а отдельный счет, называемый накопленной амортизацией. На счете накопленной амортизации будет отрицательное сальдо, которое компенсирует стоимость актива без изменения ее в балансе. Вы часто будете видеть эти счета как субсчета счетов основных средств в балансе.

    2. Производственная амортизация

    Как и прямолинейная амортизация, метод производственной амортизации также прост для расчета.Вместо того, чтобы основываться на времени, амортизация единиц продукции основана на количестве единицы продукции, которую может произвести единица оборудования.

    Формула: (Количество произведенных единиц / Срок службы актива в единицах) x (Стоимость актива – Стоимость утилизации актива) = Расходы на амортизацию

    Чаще всего используется для: Амортизация производственных единиц наиболее часто используется при производстве оборудования, ожидается, что произведет определенное количество предметов, прежде чем он перестанет быть полезным.

    Плюсы: Единицы производственной амортизации легко рассчитать.Поскольку он привязан к количеству единиц оборудования, производимого оборудованием, он позволяет более точно рассчитать амортизацию.

    Минусы: для того, чтобы расчет амортизации единиц продукции был правильным, необходимо вести точный учет количества единиц, произведенных каждой единицей оборудования. Поскольку объем производства, скорее всего, будет меняться от месяца к месяцу, вам придется каждый месяц вручную вводить эти амортизационные расходы в бухгалтерское программное обеспечение. Ввод не может быть автоматизирован, как при линейной амортизации.

    Пример. Допустим, вы приобрели машину для ее производства. Ожидается, что машина произведет 120 000 единиц продукции, прежде чем она перестанет быть полезной. Вы платите 260 000 долларов за машину, а стоимость брака оценивается в 20 000 долларов.

    Каждый год вы будете определять, сколько единиц производит машина. Предположим, что в первый год машина производит 2000 штук, во второй год – 4000, а в третий год – 8000:

    Первый год: (2,000 / 120,000) x (260,000 – 20,000 долларов) = 4,000 долларов

    Год второй: (4,000 / 120 000) x (260 000 – 20 000 долларов США) = 8 000 долларов США

    Год третий: (8 000/120 000) x (260 000 долларов США – 20 000 долларов США) = 16 000 долларов США

    Вы будете выполнять этот расчет ежегодно, пока машина не достигнет своей производственной мощности в 120 000 штук.

    Как и при прямолинейном методе, разделите амортизационные расходы на 12 и записывайте результат каждый месяц, чтобы не искажать свои финансовые результаты в последний месяц финансового года.

    3. Двойная амортизация уменьшающегося остатка

    Двойная амортизация уменьшающегося остатка – это метод ускоренной амортизации. Компании используют ускоренные методы при работе с активами, которые более продуктивны в первые годы своего существования. Метод двойного уменьшающегося остатка часто используется для оборудования, когда не используется метод единиц производства.

    Формула: (100% / Срок службы актива = норма амортизации) x 2

    Чаще всего используется для: Двойная амортизация с уменьшающимся остатком чаще всего используется для транспортных средств и других активов, которые быстро теряют в стоимости. Обычно это форма амортизации, при которой стоимость актива списывается быстрее всего.

    Плюсы: Двойная амортизация с уменьшающимся остатком точнее отражает потерю стоимости определенных активов, чем прямолинейная амортизация.

    Минусы: вычисления для ускоренных методов немного сложнее, чем для других методов.Обычно владельцы бизнеса, использующие ускоренные методы, составляют график амортизации – таблицу, в которой показаны расходы на амортизацию за каждый год срока службы актива, поэтому им нужно выполнить расчеты только один раз.

    Пример. Допустим, вы не знаете, сколько единиц может произвести ваша производственная машина, но вы знаете, что она может прослужить восемь лет. Во-первых, вам нужно рассчитать норму амортизации:

    100% / Срок службы актива = Норма амортизации

    Вы умножите вышеуказанную норму амортизации на два, потому что вы удваиваете норму амортизации:

    Как только у вас будет вашу норму амортизации, вы умножите эту ставку на начальную стоимость актива, чтобы получить расходы на амортизацию за первый год:

    Начальная стоимость актива x норма амортизации = Расходы на амортизацию

    Наконец, вам необходимо рассчитать стоимость амортизации актив на конец первого года:

    260 000 долларов (начальная стоимость актива) – 65 000 долларов (расходы на амортизацию) = 195 000 долларов

    Расчет амортизации для второго года выполняется по той же формуле, за исключением того, что теперь ваша начальная стоимость актива составляет 195 000 долларов:

    И рассчитывается конечная стоимость для второго года:

    195 000 долларов – 48 750 долларов = 146 250 долларов

    Вы продолжите эти вычисления до тех пор, пока не достигнете стоимости утилизации актива.

    4. Амортизация по сумме лет

    Как и амортизация с двойным уменьшающимся остатком, амортизация по сумме лет представляет собой метод ускоренной амортизации. Он не списывает актив так быстро, как двойная амортизация уменьшающегося остатка, но списывает его быстрее, чем прямолинейная амортизация.

    Формула: (Оставшийся срок службы актива / Сумма цифр за годы) x (Стоимость актива – Стоимость утилизации актива) * = Расходы на амортизацию

    * Вторая часть этого уравнения – база амортизации

    Чаще всего используется для: Сумма амортизации по годам часто используется для активов, которые могут быстро устареть из-за технического прогресса.

    Плюсы: сумма амортизации по годам позволяет вам выбрать, сколько лет вы хотите амортизировать актив, в зависимости от его срока полезного использования. Это дает вам контроль над расходами на амортизацию, которые вы будете признавать каждый месяц.

    Минусы: Амортизация по годовой сумме является наиболее сложным для расчета методом амортизации. Если вы используете его с неправильным типом активов, вы можете легко завышать или занижать свой чистый доход за данный отчетный период.

    Пример. В этом примере остановимся на нашей машине whatsit.Сначала давайте рассчитаем нашу базу амортизации:

    Стоимость актива – Стоимость утилизации актива = База амортизации

    260 000 долларов США – 20 000 долларов США = 240 000 долларов США

    Затем вам необходимо определить оставшийся срок службы актива / Сумма лет » цифра кусок расчета. Оставшийся срок службы выглядит так, как звучит: это оставшийся срок службы актива. В этом примере оставшаяся жизнь составит восемь лет на первый год, семь лет на второй год и так далее. Сложность этого уравнения – это сумма цифр в годах.

    Вот как будет выглядеть расчет в первый год:

    8 (оставшийся срок службы) / (8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) (сумма цифр лет) = 0,222

    И теперь вы умножаете этот коэффициент на базу амортизации:

    0,222 x 240 000 долларов = 53 280 долларов

    Наши расходы на амортизацию за один год составляют 53 280 долларов. На второй год наш расчет будет выглядеть так:

    7 (оставшийся срок службы) / (8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) (сумма цифр лет) = 0,194

    0,194 x 240 000 долл. США = 46 560 долл. США

    И наш расчет за третий год будет следующим:

    6 / (8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 0.167

    0,167 x 240 000 долларов = 40 080 долларов

    Вы будете продолжать эти расчеты до тех пор, пока не иссякнет оставшийся срок службы актива и вы не достигнете его остаточной стоимости.

    Амортизация по налогам

    Налоговая амортизация отличается от амортизации для управленческих целей. Налоговая амортизация осуществляется по системе под названием MACRS, что означает модифицированную систему ускоренного возмещения затрат. MACRS – это форма ускоренной амортизации, и IRS публикует таблицы для каждого типа собственности.Вы можете узнать больше об амортизации MACRS и просмотреть таблицы на веб-сайте IRS.

    Четыре описанных выше метода предназначены для управленческой оценки и оценки бизнеса. Важно понимать эти методы. Многие владельцы малого бизнеса регистрируют в налоговой декларации только амортизацию, рассчитанную их бухгалтером. Это гарантирует, что баланс соответствует налоговой декларации, что, в свою очередь, упрощает проверку точности финансовой отчетности.

    Использование амортизации для управления денежными потребностями

    Одним из часто упускаемых из виду преимуществом правильного признания амортизации в финансовой отчетности является то, что расчет может помочь вам спланировать потребности вашего бизнеса в денежных средствах и управлять ими.Это особенно полезно, если вы хотите заплатить наличными за будущие активы, а не брать ссуду на их приобретение.

    Поскольку вы потратили время на определение срока полезного использования вашего оборудования для целей амортизации, вы можете сделать обоснованное предположение о том, когда бизнесу потребуется закупить новое оборудование. Чем раньше вы начнете планировать эту покупку – например, ежемесячно откладывая деньги на сберегательный счет для бизнеса – тем проще будет заменить оборудование, когда придет время.

    Версия этой статьи была впервые опубликована на Fundera, дочерней компании NerdWallet.

    Что такое амортизация? и как это рассчитать?

    Амортизация – плохое слово. Это звучит как противоположность «ценить», что странно, потому что вы, вероятно, оцените всю экономию налогов, которую это даст вам!

    Даже если вы перекладываете амортизацию на своего бухгалтера, освежите в памяти основы и убедитесь, что вы используете амортизацию по максимуму.

    Что такое амортизация?

    Амортизация – это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса.Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть из них. Когда вы обесцениваете активы, вы можете планировать, сколько денег списывается каждый год, что дает вам больше контроля над своими финансами.

    Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук используется около пяти лет). Для налоговой амортизации разные активы сортируются по разным классам, и у каждого класса свой срок полезного использования. Если ваш бизнес использует другой метод амортизации для вашей финансовой отчетности, вы можете выбрать срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.

    Например, IRS может потребовать, чтобы компьютерное оборудование амортизировалось в течение пяти лет, но если вы знаете, что оно будет бесполезным через три года, вы можете амортизировать оборудование в более короткие сроки.

    Что такое актив?

    Актив – это что-либо, имеющее долларовую стоимость. IRS также называет активы «собственностью». Он может быть как материальным, так и нематериальным.

    К материальному активу можно прикоснуться – представьте офисное здание, грузовик или компьютер.

    Нематериальный актив нельзя трогать, но его все равно можно купить или продать.Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.

    Как материальные, так и нематериальные активы подлежат амортизации. В случае нематериальных активов акт начисления износа называется амортизацией.

    Какие активы можно амортизировать?

    IRS устанавливает правила относительно того, какие типы активов вы можете амортизировать. Он должен соответствовать следующим критериям:

    • Вы владеете
    • Вы используете его в своем бизнесе или для получения дохода
    • Срок полезного использования можно определить
    • Вы ожидаете, что он прослужит более одного года

    Некоторые общие примеры активов, амортизируемых малым бизнесом, включают:

    • Транспортные средства
    • Недвижимость
    • Оборудование
    • Офисная мебель
    • Компьютеры

    Что такое график амортизации?

    График амортизации – это таблица, которая показывает, насколько каждый из ваших активов будет амортизироваться с течением времени. Обычно он включает следующую информацию:

    • Описание актива
    • Дата покупки
    • Общая цена, которую вы заплатили за актив
    • Ожидаемый срок полезного использования
    • Использованный метод амортизации
    • Утилизация – сколько вы можете продать его за истекший срок полезного использования (например, сколько свалка заплатила бы за ваш старый рабочий грузовик)

    Виды амортизации

    Существует несколько способов амортизации активов для ваших бухгалтерских книг или финансовой отчетности, но IRS разрешает только один метод списания амортизации в вашей налоговой декларации.В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих бухгалтерских книг, а другой – для налогов, в то время как другие предпочитают упрощать работу, используя налоговый метод амортизации для своих бухгалтерских книг.

    Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.

    Прямолинейная амортизация

    Что это такое: Самый распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств – это линейный метод. При этом стоимость равномерно распределяется в течение срока полезного использования актива.

    Для кого: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта, который бы обрабатывал налоги за них.

    Формула: (стоимость актива – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

    Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости в течение срока его полезного использования. Это определяет, сколько амортизации вы будете вычитать каждый год.

    Пример:

    Ваш партийный бизнес покупает надувной замок за 10 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов США, а срок полезного использования актива составляет 10 лет.

    Мы подставляем эти числа в уравнение:

    Формула: (стоимость актива – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

    (10 000 – 500) / 10 = 950 долларов США

    Итак, вы будете списывать 950 долларов из стоимости надувного замка каждый год в течение 10 лет.

    Амортизация с двойным уменьшением остатка

    Что это такое: Метод двойного уменьшающегося остатка – это немного более сложный способ амортизации актива.Это позволяет вам списать большую часть стоимости актива в первые дни после его покупки и меньше – позже.

    Для кого: Предприятиям, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива сразу.

    Формула: (2 x линейная норма амортизации) x (балансовая стоимость на начало года)

    Как это работает: При таком подходе в первый год амортизации актива вы берете в два раза больше суммы, чем при прямолинейном методе.В последующие годы вы примените эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость – это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного уменьшения остатка не учитывает ликвидационную стоимость.

    Пример:

    Мы будем использовать вышеупомянутый пример надувного замка для прямолинейной амортизации.

    Так как актив амортизируется в течение 10 лет, его линейная норма амортизации составляет 10%.

    В первый год из 10-летнего срока службы надувного замка уравнение выглядит следующим образом:

    Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года

    (2 x 0,10) x 10 000 = 2 000 долларов США

    В первый год вы спишете 2 000 долларов из стоимости надувного замка. Сейчас балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.

    Итак, уравнение для второго года выглядит так:

    (2 x 0,10) x 8000 = 1600 долларов США

    Итак, даже если вы списали 2000 долларов в первый год, ко второму году вы списываете только 1600 долларов.В последний год обесценивания надувного замка вы спишете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поэкспериментировать с этим калькулятором двойного снижения.

    Амортизация по годовой сумме

    Что это такое: Амортизация по годовой сумме (SYD) – еще один метод, который позволяет амортизировать большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше – в последующие годы.

    Для кого: Компании, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее, но с немного более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного уменьшения остатка.

    Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов – ликвидационная стоимость)

    Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры срока полезного использования актива, чтобы получить дробную часть, которая будет применяться к каждому году амортизации. Например, SYD для актива со сроком полезного использования пять лет составляет 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

    Вы делите оставшийся срок службы актива на SYD, затем умножаете это число на стоимость, чтобы получить списание за год.Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите из приведенного ниже примера.

    Пример:

    Если вернуться к примеру с надувным замком, он стоит 10 000 долларов, его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, и он будет обесцениваться в течение 10-летнего срока полезного использования. Для 10-летнего срока службы замка сложение цифр будет выглядеть так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

    В первый год амортизации с использованием метода SYD ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

    Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов – ликвидационная стоимость)

    (10/55) x (10 000 – 500) = 1 727 долл. США

    Итак, за первый год вы спишете 1727 долларов.

    Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка сокращается на единицу. Итак, на второй год амортизации ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

    (9/55) x (10 000–500) = 1 555 долл. США

    В последний год амортизации вы спишете 173 доллара. Поэкспериментируйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.

    Единицы производственной амортизации

    Что это: Метод единиц производства – это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы оно выполняет. «Единица производства» может относиться либо к чему-то, что создает оборудование – например, к виджетам, – либо к часам, в течение которых оно находится в эксплуатации.

    Для кого это: Малые предприятия списывают оборудование с поддающимся количественной оценке, общепринятым производством в течение срока его службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получать большую амортизацию с годами, когда они используют актив, более и менее амортизируются, когда они меньше используйте актив. Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или механизмов.

    Формула: (стоимость актива – ликвидационная стоимость) / единиц, произведенных за срок полезного использования

    Как это работает: Используя приведенную выше формулу, вы вычисляете долларовую стоимость амортизации для каждой произведенной единицы. Сложив все единицы, произведенные за один год, вы получите сумму, которую нужно списать. После того, как все единицы списаны, амортизация актива завершена – срок его полезного использования технически истек, и вы не можете больше списывать единицы.

    Пример:

    Поскольку часы можно считать за единицы, давайте остановимся на примере с надувным замком.

    Помните, надувной замок стоит 10 000 долларов, а его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов.

    Допустим, по заявлению производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности 100 000 часов, прежде чем истечет срок его службы. Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемые от актива.

    9 500/100 000 = 0,095

    Итак, это почасовая амортизация 0,095 доллара.

    В первый год использования надувной замок работает в общей сложности 12 000 часов.Итак, наше уравнение будет выглядеть так:

    12 000 x 0,095 = 1140 долл. США

    Мы можем списать 1140 долларов амортизации за первый год.

    Это число будет меняться каждый год. Помните, вы можете списать в общей сложности 9500 долларов или 100000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.

    Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

    Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) – это метод начисления амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации.Согласно MACRS, активы относятся к определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива. Вы можете найти подробную таблицу классов активов в Публикации IRS 946, Приложение B.

    Сводка таблиц MACRS

    Класс активов Срок службы (лет) Виды активов
    Собственность на 3 года 3 Тракторы, квалифицированная аренда с собственностью
    в собственности 5 лет 5 Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для сдачи в аренду
    Собственность на 7 лет 7 Офисная мебель и инвентарь, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, не относящиеся к другим классам
    10 лет собственности 10 Лодки, хозяйственные постройки специального назначения
    Собственность на 15 лет 15 Благоустройство территории (благоустройство, дороги, мосты)
    Собственность на 20 лет 20 Многоцелевые хозяйственные постройки
    Жилая недвижимость в аренду 27. 5 Любая арендная недвижимость, 80% дохода от аренды которой приходится на жилые дома
    Аренда нежилой недвижимости 39 Офисные здания, магазины или склады, не являющиеся жилой недвижимостью или относящиеся к другим классам

    Для кого: Любой владелец бизнеса или арендуемой собственности, который заявляет о расходах на амортизацию в федеральной налоговой декларации США.

    Как это работает: Расчет амортизации MACRS сложнее, чем расчет любого из бухгалтерских методов амортизации.Публикация IRS 946, Приложение A включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационных отчислений MACRS. Вместо того, чтобы пытаться изучить все сложные детали, лучше поручить налоговому программному обеспечению или бухгалтеру производить расчеты за вас. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.

    Сравнение видов амортизации

    Чтобы помочь вам понять ставки амортизации для каждого метода и их сравнение, давайте воспользуемся надежным замком и создадим 10-летний график амортизации.

    Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать на получение от него 100 000 часов использования.

    Для этого примера количество часов, используемых каждый год в единицах производства, рандомизировано.

    Год Прямая Двойное снижение SYD Единицы продукции MACRS
    1 $ 1 050 2000 долларов США $ 1,727 $ 1,140 1 917 долл. США 90 596
    2 $ 1 050 $ 1,600 $ 1,555 $ 950 $ 1 617
    3 $ 1 050 $ 1,280 $ 1,382 $ 1 045 $ 1 293
    4 $ 1 050 $ 1 024 1209 долларов США $ 1,140 $ 1 035
    5 $ 1 050 $ 819 $ 1 036 $ 1 045 $ 828
    6 $ 1 050 655 долларов США $ 864 $ 950 662 долл. США
    7 $ 1 050 $ 524 $ 691 $ 665 $ 534
    8 $ 1 050 $ 419 $ 518 $ 1 045 $ 534
    9 $ 1 050 $ 336 $ 345 $ 950 $ 534
    10 $ 1 050 $ 268 $ 173 $ 570 $ 534

    Пример записи журнала амортизации

    Если вы хотите записать первый год амортизации надувного замка, используя метод линейной амортизации, вот как вы записываете это как запись в журнале.

    Счет Дебетовая Кредит
    Амортизационные расходы $ 1 050
    Накопленная амортизация $ 1 050

    Дополнительная литература: Записи в журнале: простое введение

    Расходы на амортизацию против накопленной амортизации

    Амортизационные расходы – это сумма, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации. Поскольку это расходы, вы записываете их как дебет.

    Накопленная амортизация – это общая сумма, вычтенная из стоимости актива. Накопленная амортизация известна как «контрсчет», потому что он имеет баланс, противоположный нормальному сальдо для данной классификации счета. Цена покупки за вычетом накопленной амортизации – это ваша балансовая стоимость актива. Поскольку он используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является зачетом.

    Дополнительная литература: Дебиты и кредиты, Наглядное руководство

    Является ли амортизация фиксированной стоимостью?

    Амортизация – это фиксированные затраты с использованием большинства методов амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, изменяется ли уровень деловой активности.

    Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц производит ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши амортизационные расходы. Таким образом, амортизационные расходы являются переменными затратами при использовании производственного метода.

    Как амортизировать арендуемую недвижимость

    Если ваш бизнес зарабатывает на аренде собственности, вам необходимо принять во внимание несколько факторов, прежде чем обесценивать ее.

    Постройки, а не земля

    Вы можете снизить стоимость приобретенного здания, но не можете списать стоимость земли, на которой оно находится.

    Часто проблема состоит в том, чтобы узнать, сколько вы заплатили за каждую. Если вы можете определить, сколько вы заплатили за землю по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто амортизировать строительную часть своей покупной цены.

    Если эта информация недоступна, вы можете оценить процент, который был потрачен на землю, по сравнению с суммой, потраченной на строительство, посмотрев на налогооблагаемую стоимость.

    Например, предположим, что начисленная сумма налога на недвижимость для вашей собственности составляет 100 000 долларов. Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли – 25 000 долларов. Итак, 75% стоимости вашей собственности – это дом.

    Если вы заплатили 120 000 долларов за недвижимость, то 75% от 120 000 долларов составляют 90 000 долларов. Это остаточная стоимость дома.

    Доплата

    Когда вы покупаете недвижимость, многие комиссии включаются в цену покупки. Некоторые из этих затрат вы можете понести в год покупки недвижимости, в то время как другие должны быть включены в стоимость недвижимости и амортизированы.

    Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:

    • Страховые взносы
    • Предоплаченные процентные расходы по ипотеке
    • Распределенные налоги на недвижимость
    • Членские взносы

    Затраты, которые должны быть добавлены к стоимости вашей собственности и амортизированы, включают:

    • Юридические услуги
    • Обзоры
    • Налоги на перевод
    • Страхование титула
    • Задолженность продавца по налогам, которые вы согласились уплатить

    Рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером, прежде чем вы решите, какие сборы включать в стоимость вашей собственности.

    Улучшение имущества перед сдачей в аренду

    Между тем, как вы становитесь владельцем арендуемой собственности, и тем временем, когда вы начинаете ее сдавать в аренду, вы можете делать обновления. Некоторые из них могут быть добавлены к амортизируемой стоимости недвижимости. К ним относятся функции, которые повышают ценность собственности и, как ожидается, прослужат дольше года. Примеры включают новую печь, новые окна или новый пол.

    С другой стороны, расходы на содержание собственности подлежат вычету только в то время, когда недвижимость сдается в аренду или активно рекламируется для сдачи в аренду.Сюда входят такие вещи, как текущие расходы на уборку и техническое обслуживание, а также ремонт, который поддерживает имущество в пригодном для использования состоянии.

    IRS Раздел 1250

    Раздел 1250 применим только в том случае, если вы амортизируете стоимость сдаваемой в аренду собственности с помощью ускоренного метода, а затем продаете эту собственность с прибылью.

    Без Раздела 1250 стратегические «домохозяйки» могли покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не отдавая IRS свою справедливую долю.Раздел 1250 помогает защититься от такого уклонения от уплаты налогов.

    Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продаете недвижимость с прибылью, IRS делает корректировку. Они берут сумму, списанную вами с помощью метода ускоренной амортизации, сравнивают ее с линейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемую прибыль. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.

    Практический результат: если вы покупаете арендуемую недвижимость и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.

    Как подать амортизацию

    Чтобы заявить о расходах на амортизацию в налоговой декларации, вам необходимо заполнить форму IRS 4562. В нашем руководстве по форме 4562 вы найдете все необходимое для беспрепятственного выполнения этого процесса.

    Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

    Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

    . Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

    При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года, и вы должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

    Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

    1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

    2. Примените применимое соглашение.

    Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, в котором вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

    1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

    2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

    Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

    Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в примере , , позже, в примере , .

    Уменьшение остатка.

    Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для 3-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 200%, разделите 2,00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или ставку уменьшающегося остатка 66,67%. Для 15-летнего имущества, амортизированного с использованием метода уменьшающегося остатка 150%, разделите 1.50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или 10% уменьшающуюся ставку баланса.

    В следующей таблице показана ставка уменьшающегося остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

    Класс собственности Метод Год
    3 года 200% DB 66.667% 3-я
    5 лет 200% DB 40,0 4-я
    7 лет 200% DB 28,571 5-я
    10 лет 200% DB 20,0 7-я
    15 лет 150% DB 10,0 7-я
    20 лет 150% DB 7.5 9-я

    При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

    Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

    1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

    2. Примените применимое соглашение.

    Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

    1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

    2. Определите ставку амортизации за год.

    3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

    Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

    Прямая линия.

    Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

    Использование применимой конвенции

    Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какая конвенция применяется ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

    Полугодовая конвенция.

    Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

    Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

    Съезд в середине квартала.

    Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

    Квартал полного 12-месячного налогового года – это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

    Квартал Месяцы
    Первая январь, февраль, март
    Второй апрель, май, июнь
    Третий июль, август, сентябрь
    Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

    Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

    Квартал В процентах
    Первая 87,5%
    Второй 62,5
    Третий 37,5
    Четвертый 12,5

    Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год реализации, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

    Квартал Первая 12,5%
    Второй 37,5
    Третий 62,5
    Четвертый 87,5

    Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

    Соглашение в середине месяца.

    Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби – это количество полных месяцев в году, в котором объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

    Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационный вычет за год отчуждения таким же образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

    Пример.

    Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель – 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

    В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

    Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

    В феврале вы передали в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и имущество не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать соглашение о полугодии.

    Первый год. Норма амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

    Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

    Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

    Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

    Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год. ) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL за второй год составляет 178 долларов США.

    Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

    Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

    Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

    Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при методе 200% DB.

    Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

    Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

    Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

    Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

    Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов. До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

    Пример 2 – метод SL и условное обозначение середины месяца.

    В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца.

    Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). В соответствии с соглашением о середине месяца вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

    Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

    Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара – 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

    Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

    В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

    Артикул Месяц введен в эксплуатацию
    Стоимость
    Сейф Январь 4 000 долл. США 90 596
    Офисная мебель сентябрь 1 000 90 596
    Компьютер Октябрь 5 000
    Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не могут претендовать на специальную скидку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. Базовая стоимость компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10 000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер – в собственности 5 лет.

    Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов – это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

    На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
    долларов (3000 долларов × 0,28571).

    Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов – это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

    На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

    Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы ввели компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

    На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

    Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

    В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

    В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 доллара) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15 000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

    Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

    Руководство по амортизации для малого бизнеса (2021)

    Когда ваша компания покупает дорогостоящий товар, такой как автомобиль, здание или оборудование, вы не сможете сразу списать его. Вместо этого вы захотите амортизировать актив в течение его срока полезного использования.

    Амортизация напрямую влияет на ваш отчет о прибылях и убытках и ваш баланс, а также может косвенно повлиять на ваш отчет о движении денежных средств.

    Поначалу это может сбивать с толку, но не позволяйте замешательству помешать вам воспользоваться налоговыми льготами, которые вы можете получить, правильно обесценив активы.


    Обзор: определение амортизации

    Амортизация может быть одним из наиболее запутывающих компонентов бухгалтерского цикла. Амортизация, используемая для правильного распределения стоимости основных средств или материальных активов, на самом деле не учитывается в базовом бухгалтерском учете, но это то, что должен понимать каждый бухгалтер малого бизнеса.

    Если вы когда-либо покупали новую машину, вы знаете, что в ту минуту, когда вы съезжаете с нее, она обесценивается. То же самое касается любого актива, который вы покупаете для своего бизнеса.

    Правила амортизации устанавливаются IRS и напрямую влияют на налоги на ваш бизнес в конце года. Важно помнить, что амортизация начисляется только для основных средств, так как нематериальные активы всегда амортизируются.

    Чтобы понять амортизацию, вам необходимо знать следующие термины бухгалтерского учета:

    • Срок полезного использования: Количество времени, в течение которого актив будет использоваться в бизнесе
    • Стоимость: Включает все сопутствующие расходы, такие как налог с продаж, отгрузка и транспортировка
    • Остаточная стоимость: Стоимость актива после истечения срока полезного использования; может представлять, сколько вы можете продать актив за

    Рассматриваемый как операционные расходы, амортизация всегда является фиксированной стоимостью, поскольку во многих случаях ежемесячные расходы на амортизацию остаются неизменными на протяжении всего срока службы актива, в то время как в других случаях они может меняться ежегодно.

    Счета амортизации не включаются в общую валовую прибыль вашей компании, хотя важно не забывать включать амортизационные расходы при составлении бюджета или других финансовых прогнозов, чтобы получить налоговые льготы, о которых говорилось ранее.

    Также помните, что амортизационные расходы необходимо добавить обратно при расчете оборотного капитала для вашего бизнеса, поскольку это не денежные расходы.


    Типы амортизации

    Существует два основных метода амортизации: бухгалтерская и налоговая.Книжный метод – это то, что вы используете для отслеживания своих активов, накопленной амортизации и расходов на амортизацию, в то время как метод налогообложения обычно требуется в вашей налоговой декларации.

    Для балансового метода амортизации используются четыре основных метода амортизации. Это:

    1. Прямолинейная амортизация: Самый простой расчет и наиболее часто используемый. При использовании линейной амортизации стоимость актива обесценивается на одну и ту же сумму каждый год до тех пор, пока значение не станет нулевым.
    2. Двойная амортизация уменьшающегося остатка : Используется для амортизации предметов, стоимость которых в первые несколько лет обесценивается быстрее, чем в последующие годы, например транспортных средств.
    3. Амортизация по сумме лет: Может использоваться как способ ускорения амортизации актива в первые годы. Амортизация по сумме лет используется не так часто, потому что она может искусственно уменьшить прибыль в первые годы амортизации и искусственно увеличить прибыль в последующие годы.
    4. Единицы производственной амортизации: Наиболее часто используются в производственных предприятиях и часто используются, когда вам необходимо амортизировать оборудование на основе количества использованных часов или количества единиц, которые производит оборудование.

    Метод, используемый IRS, называется Модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS требует, чтобы все амортизированные активы были отнесены к определенному классу активов. Вы можете найти подробную таблицу в Публикации 946 «Как амортизировать имущество», обновленная версия 2019 ожидается в ближайшее время.

    MACRS позволяет отслеживать и записывать амортизацию с использованием линейного метода или метода двойного уменьшающегося остатка.


    Примеры амортизации

    Допустим, вы покупаете большой печатный станок для своего издательского бизнеса. Машина стоит 20 000 долларов, ее срок службы оценивается в 10 лет, а остаточная стоимость – 1 000 долларов, что означает, что после окончания срока ее полезного использования вы ожидаете, что сможете продать печатный станок за 1000 долларов.

    Вот как можно рассчитать амортизацию печатного станка, используя следующие методы:

    1.Прямолинейная амортизация

    Формула для расчета прямолинейной амортизации:

    (Стоимость активов – ликвидационная стоимость) ÷ срок полезного использования = годовая амортизация

    Для вышеуказанной операции расчет выглядит следующим образом:

    (20 000 долларов – 1000 долларов) ÷ 10 = 1900 долларов

    Наконец, чтобы определить ежемесячные накопленные расходы на амортизацию и амортизацию, выполните следующий расчет:

    1900 долларов ÷ 12 = 158,33 доллара

    В этом примере прямолинейная годовая норма амортизации составляет около 10% в год.

    2. Двойная уменьшающаяся амортизация

    Двойная уменьшающаяся амортизация позволяет вам получить двойную сумму, которую вы бы получили при использовании линейной амортизации в первый год. Затем сумма за каждый последующий год будет уменьшаться, поскольку оставшаяся сумма, подлежащая амортизации, основана на балансовой стоимости, а не на первоначальной стоимости.

    Другими словами, в первый год, когда вы рассчитываете амортизацию для печатного станка с использованием этого метода, сумма амортизации будет составлять 4000 долларов, поскольку при двойном снижении амортизации не учитывается остаточная стоимость при расчете амортизации.Расчет будет следующим:

    (2 x 0,10) x 20000 долларов США = 4000 долларов США

    Для расчета вашей ежемесячной суммы амортизации формула:

    4000 долларов США ÷ 12 = 333,33 доллара США

    Остается балансовая стоимость 16000 долларов США после первого года, которые будут использованы для расчета общей суммы амортизации в следующем году:

    (2 x 0,10) x 16000 долларов США = 3200 долларов США

    Ваша ежемесячная сумма за второй год будет:

    3200 долларов США ÷ 12 = 266 долларов США. .67

    По прошествии второго года балансовый баланс будет составлять 12 800 долларов США, что является тем, на чем вы будете основывать расчет амортизации за третий год.

    3. Амортизация по сумме лет

    Более сложный, чем первые два метода, амортизация по сумме лет суммирует сумму всех лет полезного срока службы объекта. Поскольку срок службы печатной машины составляет 10 лет, вы должны сложить следующие числа:

    1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

    В отличие от при двойном снижении амортизации, амортизация по сумме лет учитывает остаточную стоимость при расчете амортизации, поэтому ваш расчет амортизации за первый год будет:

    (10 ÷ 55) x 20000 – 1000 долларов = 2636 долларов

    Ваши ежемесячные расходы на амортизацию будет:

    2636 долларов США ÷ 12 = 219.67

    Ваш расчет будет уменьшаться каждый год, поэтому во второй год ваша формула для расчета амортизации будет:

    (9 ÷ 55) x 20 000 – 1 000 долларов = 2273 доллара

    Ежемесячные расходы на амортизацию второго года будут:

    2273 долл. США ÷ 12 = 189,39 долл. США

    4. Производственная амортизация

    Используемая только при расчете амортизации оборудования или машин, производственная амортизация оценивает количество произведенных единиц или часов в эксплуатации для расчета итоговой суммы амортизации .

    Например, производитель недавно приобретенного печатного станка заявил, что оборудование может обрабатывать 1 000 000 листов бумаги в течение срока его полезного использования.

    Вычисление начинается со стоимости за вычетом стоимости утилизации и делится это число на количество страниц, которые он может создать за время своего существования. Ваш первоначальный расчет будет следующим:

    19 000 ÷ 1 000 000 долларов США = 0,019 доллара США

    Результат 0,019 означает, что стоимость каждого произведенного листа бумаги снизится на 0 долларов США.019.

    Если машина обработала 121 000 листов бумаги за первый год, ваш расчет амортизации будет:

    121 000 x 0,019 доллара = 2299 долларов

    Если вы выберете ежемесячную амортизацию печатного станка, вам нужно будет просто выполнить тот же расчет, основанный на количестве страниц, создаваемых каждый месяц. Например, если печатный станок произвел 13000 в январе, расчет будет следующим:

    13000 x 0,019 доллара = 247

    Помните, что хотя вы можете использовать амортизацию по сумме лет и единицам производства для своих собственных бухгалтерских книг , вам придется использовать методы амортизации с прямым или двойным снижением при расчете амортизации для целей налогообложения.


    Как записывать амортизацию активов для вашего малого бизнеса

    Во многих случаях, если у вас нет очень сложного программного обеспечения для бухгалтерского учета или модуля основных средств, который автоматически рассчитает норму амортизации, вы будете рассчитывать амортизацию вручную, а затем занесите его в соответствующий журнал или как запись журнала в бухгалтерском программном обеспечении.

    Метод № 1: вручную

    Учет амортизации повлияет как на ваш отчет о прибылях и убытках, так и на ваш баланс.Учет амортизации считается корректировочной записью в журнале, то есть записями, которые вносятся до запуска скорректированного пробного баланса.

    Во многих бухгалтерских приложениях, не имеющих возможности отслеживать основные средства, амортизационные расходы будут регистрироваться вручную. Чтобы записать амортизацию вручную, вам нужно будет сделать следующие записи в журнале:

    Когда актив будет куплен, вы проведете эту транзакцию на свой счет актива и свой денежный счет.Затем вам нужно будет создать контрольную учетную запись актива (учетную запись актива с кредитным балансом), чтобы отслеживать амортизацию.

    Наконец, вам нужно будет дебетовать счет расходов на амортизацию в вашей главной книге и кредитовать контрсчет накопленной амортизации для общей суммы ежемесячных расходов на амортизацию.

    Метод № 2: Используйте бухгалтерское программное обеспечение

    Если у вас нет модуля основных средств или дополнительного приложения, которое работает с вашим бухгалтерским программным обеспечением, вам все равно придется вводить итоговые суммы амортизации вручную в виде записи журнала в ваше бухгалтерское программное обеспечение, используя те же записи в журнале, что и показанные выше.

    По этой причине большинство владельцев малого бизнеса сочтут, что прямолинейная амортизация – самый простой метод для использования.


    Почему расчет амортизации важен для вашего малого бизнеса

    Хотя это не самая простая бухгалтерская операция, которую вы будете обрабатывать, отслеживание амортизации может быть полезным для вашего бизнеса. Вот несколько причин, почему:

    Снижает налоги

    Отслеживание амортизации снизит чистую прибыль вашего бизнеса, что, в свою очередь, означает, что вы будете меньше платить налоги.Вот почему почти всегда стоит потратить дополнительное время на амортизацию ваших активов.

    Предоставляет инвесторам хорошее представление об использовании активов

    Инвесторам или потенциальным инвесторам важно изучить все аспекты вашего бизнеса. Отслеживание амортизации позволяет инвесторам отслеживать использование активов, а также дает им предупреждение, когда срок службы актива приближается к концу.


    Найдите время, чтобы обесценить свои активы

    Да, нужно время, чтобы освоиться, и да, это может быть немного обременительно, но время, потраченное на амортизацию ваших активов, поможет вашему малому бизнесу, предоставление вам хороших налоговых льгот и более точной финансовой отчетности.

    Хотя большинство бухгалтерских программ для малого бизнеса не предлагает расчет амортизации, они позволяют легко регистрировать как накопленную амортизацию, так и амортизационные расходы. Обязательно ознакомьтесь с обзорами программного обеспечения для бухгалтерского учета малого бизнеса Blueprint, которые помогут вам определиться с выбором.

    Методы амортизации: формула проверки, факторы и типы

    Компании используют различные методы для расчета амортизации. Это следующие:

    Различные методы амортизации

    1.Метод прямой амортизации

    Это наиболее часто используемый метод для расчета амортизации. Он также известен как метод фиксированной рассрочки. Согласно этому методу, равная сумма начисляется на амортизацию каждого основного средства в каждом из отчетных периодов. Эта единообразная сумма начисляется до тех пор, пока актив не будет уменьшен до нуля или его ликвидационная стоимость в конце расчетного срока полезного использования.

    Итак, этот метод получил свое название от прямолинейного графика. Этот график строится после построения равной суммы амортизации для каждого отчетного периода в течение срока полезного использования актива.

    Таким образом, сумма амортизации рассчитывается путем простого деления разницы первоначальной стоимости или балансовой стоимости основных средств и ликвидационной стоимости на срок полезного использования актива.

    Формула прямой амортизации

    Формула годовой амортизации при прямолинейном методе выглядит следующим образом:

    Годовые амортизационные расходы = (Стоимость актива – Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

    Где,

    • Стоимость актива – это покупная цена или историческая стоимость
    • Остаточная стоимость актива – это стоимость актива, остающаяся после срока его полезного использования
    • Срок полезного использования актива – это количество лет, в течение которых актив, как ожидается, будет использоваться бизнесом

    2.Метод уменьшения остатка

    Этот метод также известен как метод уменьшения остатка, метод списанной стоимости или метод уменьшения остатка. При использовании этого метода фиксированный процент амортизации начисляется в каждом отчетном периоде к чистому сальдо основных средств. Этот чистый баланс представляет собой не что иное, как стоимость актива, которая остается после вычета накопленной амортизации.

    Таким образом, это означает, что норма амортизации начисляется по уменьшающемуся остатку актива. Этот актив отражается в бухгалтерских книгах на начало отчетного периода.Таким образом, балансовая стоимость актива списывается так, чтобы уменьшить ее до остаточной стоимости.

    Теперь, когда балансовая стоимость актива уменьшается с каждым годом, уменьшается и сумма амортизации. Соответственно, более высокая сумма амортизации начисляется в первые годы использования актива по сравнению с более поздними стадиями.

    Таким образом, метод основан на предположении, что в первые годы использования актива должна начисляться большая сумма амортизации. Это связано с низкой стоимостью ремонта в такие годы.По мере того, как актив переходит на более поздние стадии своего срока полезного использования, стоимость ремонта и обслуживания такого актива увеличивается. Следовательно, в такие годы необходимо предусматривать меньшую сумму амортизации.

    Формула метода уменьшающегося остатка

    Расходы на амортизацию = (Балансовая стоимость актива на начало года x норма амортизации) / 100

    3. Метод суммы годовых цифр

    Еще одним методом ускоренной амортизации является Метод суммы лет.Этот метод распознает амортизацию по ускоренной ставке. Таким образом, в соответствии с этим методом амортизируемая сумма актива начисляется дробно за разные отчетные периоды.

    Эта доля представляет собой соотношение между оставшимся сроком полезного использования актива в конкретный период и суммой цифр за годы. Таким образом, эта доля указывает на то, что заблокированный капитал или выгода, полученная от актива, является самой высокой в ​​первый год.

    Таким образом, по мере того, как актив приближается к концу срока полезного использования, выгода, получаемая от такого актива, уменьшается.Иными словами, наибольшая сумма амортизации распределяется в первый год, поскольку до этого момента не было возмещено никакое количество капитала. Соответственно, наименьшая сумма амортизации должна начисляться в прошлом году, поскольку большая часть инвестированного капитала была возмещена.

    Формула амортизации суммы цифр за годы

    Ниже приводится формула для метода суммы цифр лет.

    Амортизационные расходы = Амортизируемая стоимость x (Оставшийся срок полезного использования актива / Сумма цифр в годах

    Где амортизируемая стоимость = Стоимость актива – Остаточная стоимость
    Сумма цифр в годах = (n (n +1)) / 2 (где n = срок полезного использования актива)

    4.Метод двойного убывающего остатка

    Этот метод представляет собой сочетание метода прямой линии и метода убывающего остатка. Таким образом, по уменьшенной стоимости основных средств в начале года по данной методике начисляется амортизация. Это похоже на метод убывающего баланса. Однако применяется фиксированная ставка амортизации, как и в случае линейного метода. Эта ставка амортизации вдвое превышает ставку, начисляемую при прямолинейном методе. Таким образом, этот метод приводит к переоценке актива в конце срока его полезного использования по сравнению с ожидаемой ликвидационной стоимостью.

    Таким образом, компании используют разные подходы для решения такой проблемы. Во-первых, корректируется сумма начисленной амортизации за прошлый год. Это делается для того, чтобы стоимость утилизации была равна ожидаемой стоимости утилизации. Во-вторых, в прошлом году многие компании предпочитают использовать линейный метод начисления амортизации для корректировки переоцененной остаточной стоимости.

    Формула двойного убывания остатка

    Годовые амортизационные расходы = 2 x (Стоимость актива – Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

    Или

    Расходы на амортизацию = 2 x Стоимость актива x норма амортизации

    Пример расчета амортизации

    Kapoor Pvt Ltd.купленная техника стоит рупий. 1,00,000 на 31 марта 2018 г. Однако в 2018 г. на рынок выходит новый вариант того же оборудования из-за инноваций в технологиях. Как следствие, оборудование, приобретенное Kapoor Pvt. Ltd. устаревает.

    Это технологическое нововведение приводит к снижению стоимости старого оборудования. Скажем, прибыль до вычета износа и налогов для Kapoor Pvt. Ltd за год, закончившийся в декабре 2018 года, составляет 50 000 рупий. И амортизация за тот же отчетный период составляет рупий. 10 000.Таким образом, амортизация машин и оборудования показана в следующей таблице:

    Прибыль до вычета износа и налогообложения, рупий. 50,000
    (-) Амортизация рупий. 10,000
    Прибыль до налогообложения рупий. 40,000

    Факторы для оценки амортизации

    Теперь существует множество факторов, которые необходимо учитывать для расчета суммы амортизации, подлежащей начислению в каждый отчетный период. К ним относятся:

    Стоимость актива также известна как историческая стоимость. Он состоит из покупной цены основных средств и других затрат, понесенных для приведения актива в рабочее состояние.Эти затраты включают фрахт и транспортировку, стоимость установки, комиссионные, страхование и т. Д.

    Остаточная стоимость также известна как чистая остаточная стоимость или стоимость металлолома. Это расчетная чистая цена продажи актива в конце срока его полезного использования. Эта стоимость определяется как результат разницы между продажной ценой и расходами, необходимыми для реализации актива.

    Коммерческий или экономический срок службы актива определяется как срок его полезного использования. Теперь при оценке срока полезного использования актива не учитывается его физический срок службы.Это связано с тем, что актив может быть в хорошем физическом состоянии через несколько лет, но его нельзя использовать в производственных целях.

    Вам необходимо определить подходящий способ распределения стоимости актива по периодам, в течение которых актив используется. Как правило, используемый метод амортизации зависит от модели ожидаемых выгод, получаемых от данного актива. Это означает, что к разным типам активов компании будут применяться разные методы.

    Однако в действительности компании не думают о структуре льгот за услуги при выборе метода начисления амортизации.Как правило, ко всем амортизируемым активам компании применяется только один метод.

    График амортизации: этапы формулы и расчета

    Что такое график амортизации?

    График амортизации используется для отслеживания накопленных убытков и остаточной стоимости основных средств на основе предположений о сроке их полезного использования.

    Амортизация – это неденежные расходы, уменьшающие балансовую стоимость основных средств (ОС) компании в течение предполагаемого срока их полезного использования.В соответствии с ОПБУ США амортизация – это концепция учета по методу начисления, предназначенная для согласования сроков покупки основных средств (основных средств, т. Е. Капитальных затрат) с денежными потоками, генерируемыми от этих долгосрочных активов.

    Ключевые цели обучения

    • В соответствии с бухгалтерским учетом US GAAP, какова предполагаемая цель амортизации?
    • Почему публичные компании заинтересованы в использовании линейного метода начисления амортизации?
    • Если амортизация является неденежным расходом, как она влияет на чистую прибыль?
    • Как меняется взаимосвязь между амортизацией и капитальными затратами по мере созревания компаний?

    Например, рассмотрим производственную компанию, которая покупает машину за 1 миллион долларов и ожидает, что машина сможет производить виджеты в течение следующих 10 лет (срок ее полезного использования).Если предположить, что компания оплачивает машину всеми наличными, этот 1 миллион долларов наличными теперь у двери, несмотря ни на что.

    Однако для целей финансовой отчетности по US GAAP амортизация используется для распределения первоначальных денежных затрат (или капитальных вложений) в размере 1 млн долларов США на машину в течение ее 10-летнего срока полезного использования.

    Это «сглаживает» отчет о прибылях и убытках компании, так что вместо того, чтобы полностью отображать расходы в размере 1 млн долларов в этом году, этот 1 млн долларов фактически распределяется на 10 лет в качестве амортизации.

    Теоретически это более точное представление об операционных показателях компании, поскольку расходы, необходимые для покупки машины, признаются в том же 10-летнем периоде, что и машина по-прежнему приносит доход (производя виджеты).

    Обзор графика амортизации

    В отчете о прибылях и убытках амортизация будет включена либо в себестоимость проданных товаров (COGS), либо в строку операционных расходов. Таким образом, амортизация снижает налогооблагаемую прибыль, что приводит к снижению чистой прибыли (т.е., «нижняя строка»).

    Однако амортизация добавляется обратно в отчет о движении денежных средств, поскольку это неденежный расход – это означает, что фактического оттока денежных средств не было, несмотря на то, что амортизация классифицировалась как расход в отчете о прибылях и убытках и уменьшала прибыль.

    Амортизация используется при учете по методу начисления GAAP США из-за принципа сопоставления, который пытается признать расходы в том же периоде, когда была получена совпадающая выручка.

    После покупки основные средства являются внеоборотными (т.е. долгосрочный) актив, который продолжает приносить пользу компании в течение всего срока его полезного использования, что является оценкой того, как долго актив будет продолжать использоваться и служить компании. Расходы на амортизацию планируются на количество лет, соответствующее сроку полезного использования соответствующего актива.

    Амортизация представляет собой распределение единовременного оттока денежных средств по капитальным затратам на протяжении всего срока полезного использования основных средств – в попытке снизить стоимость актива в балансе, поскольку это помогает приносить компании доход.

    Хотя амортизация рассматривается как неденежный расход и добавляется обратно в отчет о движении денежных средств, расход снижает налоговое бремя за период, поскольку он подлежит вычету из налогооблагаемой базы.

    Амортизация является важным фактором для понимания истинного профиля денежных потоков компании, поскольку это неденежные расходы, на которые часто могут влиять дискреционные допущения компании (т. Е. Определение срока полезного использования).

    Это часто приводит к некоторому «шуму» при оценке чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, и поэтому отчет о движении денежных средств также необходим для оценки результатов деятельности компании.

    Прямая амортизация по сравнению с графиком ускоренной амортизации

    Существуют различные методики начисления амортизации, но наиболее распространенный вид амортизации называется «прямолинейная». В соответствии с этим методом балансовая стоимость основных средств в балансе уменьшается равномерно в течение года до тех пор, пока остаточная стоимость не уменьшится до нуля.

    Остаточная стоимость определяется как стоимость актива в конце срока его полезного использования. Фактически, ликвидационная стоимость может рассматриваться как сумма, по которой компания может продать старый актив в конце срока его полезного использования – часто это заканчивается стоимостью частей (т.е. для машины это может означать остаточную стоимость стали, из которой изготовлена ​​машина).

    Большинство компаний используют допущение о ликвидационной стоимости, при котором остаточная стоимость актива становится равной нулю к концу срока полезного использования. При этом расходы на амортизацию каждый год будут выше, и налоговые льготы по амортизации будут полностью реализованы, если предполагается, что остаточная стоимость равна нулю (и это обычное допущение, используемое при прямолинейной амортизации).

    Если компания купит основных средств на 100 тысяч долларов с расчетным сроком полезного использования в 5 лет, то амортизационные расходы составят 20 тысяч долларов каждый год при прямолинейной амортизации.

    Таким образом, в конце начального периода (год 0) было приобретено основных средств на 100 тыс. Долларов, а стоимость приобретенных основных средств в балансе уменьшается на 20 тыс. Долларов каждый год, пока не достигнет нуля к концу срока полезного использования (год 5).

    Существуют также другие подходы к расчету амортизации, в первую очередь ускоренный учет, который амортизирует актив быстрее в предыдущие годы. В свою очередь, эта методология больше снижает чистую прибыль в первые годы по сравнению с более поздними годами.

    Однако, учитывая, насколько публично торгуемые компании заботятся о своей чистой прибыли и прибыли на акцию (EPS), большинство из них выбирают линейную амортизацию.

    Для целей отчетности по GAAP большинство компаний предпочитают прямолинейную амортизацию, поскольку в первые годы полезного использования актива будет отражаться меньшая амортизация, чем при ускоренной амортизации. В результате компании, использующие линейную амортизацию, будут демонстрировать более высокую чистую прибыль и прибыль на акцию в первые годы.

    При использовании метода ускоренной амортизации чистая прибыль и прибыль на акцию будут ниже в более ранние периоды, а затем будут выше по сравнению с линейной амортизацией в последующие годы, однако компании, как правило, уделяют приоритетное внимание краткосрочным показателям прибыли.

    Предположение, лежащее в основе ускоренной амортизации, заключается в том, что актив больше теряет свою стоимость на ранних этапах своего жизненного цикла, что позволяет производить больше вычетов на более раннем этапе.

    Ускоренный подход в конечном итоге начинает показывать меньшую амортизацию в отчете о прибылях и убытках на протяжении срока полезного использования актива, но, повторюсь, компании по-прежнему предпочитают линейную амортизацию из-за сроков (т.е., избегайте пропусков данных по чистой прибыли на акцию в отчетах о прибылях и убытках).

    В конце концов, сумма накопленной амортизации точно такая же, как и время фактического оттока денежных средств, но разница заключается в чистой прибыли и влиянии на прибыль на акцию для целей отчетности.

    Вопрос собеседования по связи с 3 заявлениями об амортизации

    Чтобы убедиться, что вы понимаете безналичную особенность амортизации, мы рассмотрим этот классический вопрос собеседования по бухгалтерскому учету:

    «Как увеличение амортизации на 10 долларов повлияет на три финансовых отчета?»

    • Отчет о прибылях и убытках: Если амортизация увеличится на 10 долларов, операционная прибыль (EBIT) уменьшится на 10 долларов.Если предположить, что ставка налога составляет 30%, чистая прибыль снизится на 7 долларов.
    • Отчет о движении денежных средств: В верхней части отчета о движении денежных средств чистая прибыль снижена на 7 долларов, но помните, что амортизация в размере 10 долларов является неденежным расходом и, следовательно, добавлена ​​обратно. Чистое влияние на конечный остаток денежных средств – это увеличение на 3 доллара, что связано с возможностью вычета амортизации из налогооблагаемой базы (т. Е. 10 долларов амортизации х 30% ставки налога).
    • Балансовый отчет: Основные средства уменьшатся на 10 долларов в результате амортизации, а денежные средства увеличатся на 3 доллара в части активов.Что касается пассивов и капитала, то сокращение чистой прибыли на 7 долларов переходит в нераспределенную прибыль. Баланс остается сбалансированным, поскольку обе стороны снизились на 7 долларов.

    Ключевой вывод заключается в том, что амортизация, несмотря на то, что это неденежные расходы, снижает налогооблагаемую прибыль и положительно влияет на конечный остаток денежных средств.

    Взаимосвязь между амортизацией и капитальными затратами / ростом выручки

    «Быстрый и грязный» метод прогнозирования капвложений и амортизации выглядит следующим образом:

    1. Капвложения: % от выручки
    2. Годовая амортизация: % от капитальных затрат (или выручки)

    Капитальные затраты напрямую связаны с ростом выручки, а амортизация – это уменьшение стоимости приобретения основных средств (т.е., списание капитальных вложений). Капвложения можно спрогнозировать как процент от выручки, используя исторические данные в качестве ориентира. В дополнение к отслеживанию исторических тенденций, руководство и средние отраслевые показатели также должны использоваться в качестве руководства для прогнозирования капвложений.

    В свою очередь, амортизация может быть спроектирована как процент от капиталовложений (или как процент от выручки, при этом амортизация как процент от капиталовложений рассчитывается отдельно в качестве проверки работоспособности).

    При этом у компаний с высокими темпами роста капитальные затраты обычно составляют относительно большую долю их доходов. Чем больше компания потратила на капитальные вложения в последние годы, тем больше амортизации она понесет в ближайшем будущем. Компании с высокими темпами роста, как правило, тратят значительные средства на капвложения роста (т.е. необязательные расходы на финансирование планов роста и расширения), и поэтому обычно демонстрируют соотношение амортизационных отчислений к капитальным затратам, намного превышающее 100%.

    С другой стороны, капвложения компаний с низким уровнем роста будут состоять из меньшего процента выручки. Для зрелых предприятий с низким, стагнирующим или снижающимся ростом коэффициент амортизации / капвложений приближается к 100%, поскольку большая часть общих капвложений связана с капитальными затратами на техническое обслуживание. Капитальные затраты на техническое обслуживание относятся к текущим расходам, необходимым для продолжения работы (например, для замены оборудования, выполнения ремонта). Но если компания по-прежнему постоянно закупает основные средства, ей потребуется больше времени, чтобы соотношение амортизации и капитальных затрат приблизилось к 100% (то есть до тех пор, пока капитальные затраты не будут сокращены).

    Разъяснение графика амортизации

    Другой подход к амортизации проекта заключается в составлении графика основных средств на основе существующих в компании основных средств и дополнительных закупок основных средств.Согласно этому подходу, средний оставшийся срок полезного использования существующих основных средств и предположения руководства о сроке полезного использования (или приблизительное приближение) необходимы для прогнозирования новых капитальных вложений.

    Хотя каскадный подход является более техническим и сложным, он обычно не дает существенно отличающегося результата по сравнению с прогнозированием капвложений в процентах от выручки и амортизации в процентах от капиталовложений.

    Для составления полного каскадного графика амортизации потребуются дополнительные данные от компании для отслеживания основных средств, используемых в настоящее время, и оставшегося срока полезного использования каждого из них.Кроме того, необходимы планы руководства в отношении будущих капитальных вложений и предположения о приблизительном сроке полезного использования для каждой новой покупки.

    Если данные легкодоступны (например, портфельная компания частной инвестиционной компании), то такой детальный подход будет реально осуществим, а также будет более информативным, чем простой процентный прогнозный подход.

    Но в отсутствие таких данных количество допущений, требуемых на основе приближений, а не внутренней информации компании, в конечном итоге делает метод менее надежным.

    Шаблон Excel Скачать

    Теперь мы рассмотрим построение прогноза водопада амортизации. Заполните форму ниже, чтобы загрузить шаблон, который идет вместе с нашим пошаговым руководством:

    Прогноз выручки и капитальных вложений

    В нашем гипотетическом сценарии прогнозируется, что выручка компании в первый год прогнозируемого периода, 2021 год, составит 10 миллионов долларов. Темпы роста выручки будут снижаться на 1,0% каждый год до 3,0% в 2025 году.Капвложения как процент от выручки составят 3,0% в 2021 году и впоследствии будут уменьшаться на 0,1% каждый год по мере того, как компания продолжает развиваться и темпы роста замедляются. К 2025 году капитальные затраты как процент от выручки составят 2,6%.

    Обратите внимание, что для простоты мы прогнозируем только дополнительные капитальные затраты. В полных каскадных графиках амортизация старых и новых основных средств должна быть отделена и сложена.

    График амортизации

    Для таблицы водопада мы будем использовать функцию «СМЕЩЕНИЕ» в Excel, чтобы получить данные о капитальных затратах за каждый год.Хотя это не слишком полезно для нашей упрощенной модели, оно может помочь сэкономить время в более сложных сборках на уровне активов. Что касается входов для формулы:

    1. Первый ввод – это контрольная ячейка, которая является ячейкой слева от суммы капиталовложений
    2. Затем в строку вводится ноль, так как мы хотим остаться в строке 19
    3. Наконец, мы связываемся с ячейкой «Год X» слева для ввода столбца

    В первый год баланс основных средств в 2021 году складывается из соответствующих капитальных вложений в размере 300 тыс. Долларов США.Здесь мы предполагаем, что отток капвложений происходит в самом начале периода (ПБ) – и, таким образом, амортизация в 2021 году составит 300 тыс. Долларов капитальных затрат, разделенных на предположение о 5-летнем сроке полезного использования. Это составляет 60 тысяч долларов в год, которые будут оставаться неизменными до тех пор, пока стоимость утилизации не достигнет нуля.

    Формула годовой амортизации выглядит следующим образом.

    Завершенный прогноз на год 1 выделен на скриншоте ниже. В качестве проверки работоспособности каждое из чисел должно быть одинаковым, поскольку в нашем примере мы используем прямолинейный подход.И хотя это не применимо к нашему прогнозу, более долгосрочные модели должны использовать функцию «MAX» с оставшимся значением утилизации, чтобы убедиться, что оно не опускается ниже нуля.

    Затем мы можем расширить эту формулу и методологию на оставшуюся часть прогноза. На 2022 год новые капвложения составят 307 тыс. Долларов, что после деления на 5 лет дает около 61 тыс. Долларов годовой амортизации.

    После того, как процесс расчета амортизации повторяется для всех пяти лет, в строке «Общая амортизация» суммируется сумма амортизации за текущий год и все предыдущие периоды на сегодняшний день.Например, общая амортизация за 2023 год состоит из 60 тысяч долларов амортизации за первый год, 61 тысяч долларов из амортизации за второй год и 62 тысяч долларов амортизации за третий год, что в сумме составляет 184 тысячи долларов.

    Возвращаясь к строке «Основные средства, нетто», формула представляет собой остаток основных средств за предыдущий год за вычетом капиталовложений и амортизации.

    Поскольку капитальные затраты были введены как отрицательные, капитальные затраты увеличат сумму основных средств, как и предполагалось (в противном случае формула добавила бы капитальные затраты, если бы использовалось соглашение о положительном знаке).

    В заключение, чистое сальдо основных средств за каждый период показано ниже в выходных данных готовой модели.