Содержание

О порядке выплаты больничных листов с 1 июля 2019 года рассказали на бесплатном семинаре в налоговой инспекции | ФНС России

Дата публикации: 19.07.2019 09:27

17 июля 2019 года по приглашению ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа  для налогоплательщиков в ходе бесплатного семинара выступила О.Ю.Стаканова, начальник отдела страхования  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством Воронежского отделения Фонда социального страхования. Она обратила внимание присутствующих, что с 1 июля в регионе стартовал пилотный проект Фонда социального страхования «Прямые выплаты».

Проект предполагает изменения в порядке выплаты пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и касается всех работодателей и граждан, работающих по трудовым договорам. Пособия будут выплачиваться не бухгалтерией работодателя, а региональным отделением Фонда социального страхования.               

В ходе семинара О.Ю.Стаканова  рекомендовала работодателям сделать провести совещание со своим трудовым коллективом и сообщить об изменениях в порядке выплаты пособий, сотрудникам рассказать об их праве на выбор способа получения пособий (перечисление возможно на лицевой счет в банке или почтовым переводом), наконец, работодателю необходимо обратиться за возмещением задолженности в региональное отделение.

Представители налоговой службы напомнили налогоплательщикам, что, по-прежнему, суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в расчете по страховым взносам, он представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

Сроки представления данного расчета в настоящее время не изменились, расчет представляется ежеквартально, нарастающим итогом, не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
    
На семинаре присутствовало более 80 налогоплательщиков.   

Берется ли подоходный налог с больничного листа в 2021 году

Добавлено в закладки: 0

Больничный лист или лист временной нетрудоспособности представляет собой бланк, который выдает лечащий врач сотруднику на все время прохождения лечения от травмы или заболевания. Сотрудник организации приносит больничный работодателю (или напрямую бухгалтеру организации). При этом он вправе получить обязательную компенсацию за счет работодателя за весь период болезни.

Сумма выплаты равняется среднемесячной зарплате за период отсутствия на работе. Она является частью дохода физических лиц, поэтому обязательно облагается налогом.

Законодательное регулирование

Выписка документа, подтверждающего факт нетрудоспособности работника, составляется согласно приказу Минздрава “Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности” №1345 от 21.12.2012 года.

Подоходный налог с больничного листа удерживают, исходя из ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации «Доходы, не подлежащие налогообложению», где четко оговорен порядок проведения выплаты подоходного налога.

Поскольку пособия по болезни относятся к доходам сотрудника, то они должны облагаться подоходным налогом. Пункт 1 ст. 217 говорит о том, что пособия, которые выплачивает государство по временной нетрудоспособности, подлежат обложению налогами и не освобождаются от них даже в том случае, если больничные листы выдаются по уходу за детьми.

Согласно этой статье, больничный лист по причине беременности и родов не подлежит налогообложению.

Перечень налоговых выплат по больничному листу

Для правильного учета налогов, которые требуется выплачивать с больничного листа, необходимо знать форму налогообложения организации. Обычно уплачиваются следующие виды налогов:

  • подоходный;
  • взносы в пенсионный фонд;
  • отчисления в ФСС;
  • отчисления на социальные нужды.

Больничный облагается подоходным налогом и рассчитывается по той же схеме, по которой происходит обложение налогом с  зарплаты.

Изменения в обложении налогами пособия по больничному в году

Обложение налогами пособия по больничному листу в 2018 и новом году включало выплаты налогов на доход с физических лиц. Отметим, что взносы с листа не выплачиваются. Ставка налога  остается прежней и равна 13% от суммы дохода.

Средства для выплаты пособий берут пока по следующему принципу:

  • 3 дня начала оплачивает компания;
  • остальной период компенсирует ФСС РФ.

Эти нормы установлены в ст. 3 п. 2 и п. 1 федерального закона о страховых взносах (№ 255-ФЗ). Пособие по больничному листу по уходу за ребенком и за родственником и НДФЛ выплачивается полностью ФСС. После увольнения работник может требовать выплату компенсации по больничному листу после соблюдения некоторых норм, указанных в ст. 4 п. 2 Федерального закона № 25-ФЗ.

С начала 2014 года и по год (а возможно и в дальнейшем останется), было запланировано введение нового порядка выплат по больничному, согласно которому они должны совершаться непосредственно ФСС, а не работодателем. После такого обновления станет проще вести контроль выплат. Пока он не утвержден, то налогообложение производиться по существующему законодательству.

Налогообложение больничного листа в 2017 году

Трудовые отношения между работодателем и его сотрудником предполагают, что в случае болезни последнего ему полагается компенсация – оплата временной нетрудоспособности на основании больничного листа. Данный документ выдается медицинским учреждением – больницей или поликлиникой на весь период, в течение которого человеку не показано трудиться. По окончании болезни работник предоставляет больничный лист в бухгалтерию. На расчет пособия отводится 10 дней, а сама выплата должна быть приурочена к ближайшей дате выплаты зарплаты за остаток месяца. Конечно же за период болезни обычный оклад сотруднику не начисляется, нет в данном случае и стандартных налогов. Отсюда возникает вполне логичный вопрос: облагается ли налогами больничный лист и выплаты, связанные с фактом болезни работника?

Налогообложение больничного листа в 2018 году

Если речь идет об обычной зарплате, то такая предполагает расчет зарплатных страховых взносов, а также НДФЛ. Разумеется, действующее законодательство предусматривает определенную специфику в том, какими налогами облагается больничные выплаты.

В целом надо сказать, что в порядке расчетов по налогам, которые берутся с больничного листа в 2018 году, каких-либо кардинальных изменений в сравнении с прошлым не произошло, по меньшей мере, сейчас. Это утверждение относится как к порядку расчетов страховых вносов, так и к порядку обложения подоходным налогом сумм пособий.

Вычитается ли из больничного пособия НДФЛ

Начисляется ли подоходный налог на больничный лист? Ответ на этот вопрос кроется в статье 217 Налогового кодекса. В ней содержится перечень доходов физлица, из которых не удерживается НДФЛ. Компенсации за время болезни в нем нет, из чего можно сделать однозначный вывод, что данный налог удерживать нужно, как и в обычных случаях непосредственно при ее выплате (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же удержанный налог в бюджет налоговый агент – работодатель обязан не позже последнего числа месяца, в котором произвел выплату пособия в пользу своего сотрудника. Об этом прямо говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Данное положение относительно новое: поправка относится к 2016 году.

По итогам года суммы выплаченных пособий, а также удержанный из них НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ. Учитываются данные суммы и при составлении квартального отчета 6-НДФЛ.

Впрочем, есть и ситуации, в которых при оплате больничного работнику его работодатель налоговым агентом по НДФЛ не является. Речь идет о ряде регионов страны, где реализован пилотный проект, предполагающий прямую выплату пособий из ФСС, минуя работодателя. В подобной ситуации фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает своему заболевшему сотруднику только первые три дня временной нетрудоспособности. Эти дни, напомним, за счет средств ФСС так или иначе работодателю не возмещаются. Далее обязательства работодателя сводятся лишь к передаче в территориальный орган ФСС документов, а именно самого больничного листа, а также справки о сумме заработка работника за предыдущие два года. После получения этих документов соцстрах производит оплату больничного непосредственно на личный счет работника. Соответственно с обязанностями по удержанию НДФЛ в такой схеме работодатель сталкивается лишь по оплате первых трех дней больничного.

Больничный и страховые взносы

Страховые взносы с больничных выплат работодатель не уплачивает, независимо от того, оплата ли это первых трех дней больничного за счет работодателя, либо же выплата за последующие дни больничного, возмещаемая работодателю из ФСС.

Освобождение от уплаты основной части взносов – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование - с сумм любых законодательно установленных пособий ранее следовало из положений статьи 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Сейчас, когда администрированием страховых взносов занимается налоговая инспекция, а Закон № 212-ФЗ утратил силу, аналогичное правило прописано в Налоговом кодексе, а точнее в его статье 422, регламентирующей в том числе и вопрос о том, чем облагается больничный лист в 2018 году в контексте уплаты страховых взносов.

Взносы «на травматизм» с пособия по временной нетрудоспособности работодатель также не уплачивает. Об этом говорится в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. Порядок действия данного документа в этом году не изменился.

Вместе с тем, во всех этих нормативных актах речь идет о законодательно установленных суммах пособий. А они, как известно, зависят от страхового стажа и могут составлять 100%, 80% или 60% от среднего заработка работника. Вместе с тем существует практика, доплачивать заболевшим сотрудникам больничный до 100% от среднего значения. Это делается за счет средств самого работодателя и исключительно по его воле, поскольку такие доплаты ФСС не компенсирует. Собственно, из-за этого и теряется статус обязательного законодательно установленного пособия. Следовательно, работодателю в этом случае придется расщедриться и на страховые взносы, уплачиваемые с суммы доплаты. На это в частности указывает прошлогоднее письмо Минтруда от 26 февраля 2016 года № 17-3/В-76.

Обратите внимание! Это касается только «обычных» больничных. Больничный лист по беременности и родам налогом не облагается. Как рассчитать декретный больничный, можно посмотреть здесь.

Налоги с больничного листа в 2020 году

Кто обязан заплатить

Налогообложение больничного листа в 2020 году регулируется нормами Налогового кодекса РФ. Единственный налог, который работники должны платить при получении любых сумм, – это НДФЛ. Пособие по временной нетрудоспособности – это компенсационная выплата, которую сотрудник получает за период отдыха из-за плохого самочувствия и невозможности выполнять свои прямые обязанности. Так как деньги начисляет работодатель, он считается источником дохода и налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он же должен удержать соответствующую сумму налога (ст. 226 НК РФ). При этом сумма пособия, которую в итоге получает трудящийся, должна быть уже без НДФЛ.

Напомним, что организации и ИП, зарегистрированные на территории этих субъектов, платят только за первые три дня больничных. Остальную сумму компенсирует государство. Поэтому налог надо брать только с суммы, которая идет из фонда оплаты труда работнику, пока он болел.

Сейчас в 20 регионах проводится эксперимент по прямым выплатам пособий по временной нетрудоспособности из ФСС. Среди них – Новосибирская, Астраханская, Курганская, Новгородская и прочие области.

С 1 июля 2020 года к ним присоединится еще 13 регионов (подробнее о включении в программу новых регионов читайте не сайте ФСС). Если работодатель зарегистрирован в одном их таких субъектов, то фактически деньги выплачиваются сотруднику фондом, поэтому обязанность работодателя удерживать налог исчезает.

На какие больничные начисляется НДФЛ

Существует множество оснований, по которым работник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности. Наиболее распространенные – болезнь, травма, карантин, отравление, уход за ребенком, беременность и роды. НДФЛ начисляется со всех выплат, за исключением больничного, выданного в связи с беременностью и предстоящим материнством.

Есть ли отличия для работников-иностранцев

Если наемный сотрудник, временно пребывающий в стране, имеет право на больничный лист, налогообложение в 2020 году этой выплаты практически не отличается от резидентов. После расчета соответствующей суммы пособия необходимо удержать НДФЛ. Как правило, его ставка составляет 13%, как и для российских граждан. Единственное исключение – мигрант не является налоговым резидентом Российской Федерации, то есть находился на территории страны менее 183 календарных дней. Тогда ставка НДФЛ будет 30%. При этом важно помнить, что для получения права на больничный за сотрудника должны быть уплачены страховые взносы не менее, чем в течение 6 месяцев. При этом позволено, чтобы полугодовой период уплаты страховых взносов за заболевшего сотрудника прерывался.

Россиян с 1 декабря ждёт ряд изменений

Россиян с 1 декабря ждёт ряд изменений. Новые правила оформления больничных, индексация пенсий, информирование о положенной социальной поддержке. С 1 декабря жителям России станет проще узнавать о положенных им мерах социальной поддержки, услугах и выплатах. Вся информация будет на едином портале государственных и муниципальных услуг, а с 1 июля следующего года для этого ещё запустят колл-центр. С середины месяца изменятся правила оформления больничных. Работающие россияне смогут оформить один электронный лист, даже если они работают в нескольких организациях. Работодателю нужно будет сообщить только номер больничного. Граждане, которые оказались на карантине из-за угрозы распространения коронавируса, смогут получить больничный на весь период изоляции.


Изменения коснутся и сферы налогообложения. С 1 января в России отменяют единый доход на вменённый налог. Он действовал для отдельной категории предпринимателей. Это бытовые услуги и розничная торговля.

До конца декабря, предпринимателям, которые применяли эту систему, нужно определиться. И выбрать один из существующих режимов. Один из вариантов – упрощённая система налогообложения. Она делится на 2 вида. Это процент с дохода, который составляет 6 процентов. И процент с дохода, уменьшенный на величину расходов. В этом случае сумма – 15 процентов. Эта система для малого и среднего бизнеса сопряжена с административными издержками. Нужен бухгалтер и постоянная отчётность, а к этому готовы не все предприниматели. Наиболее подходящим для тех, кто пользовался единым налогом на вменённый доход, по словам специалистов, может стать патентная система.

Раньше розничная торговля не могла воспользоваться патентом. Площадь помещений была ограничена 50 квадратными метрами. Теперь её увеличили до 150. Чтобы расширить виды деятельности, к которым сможет применяться патентная система, в республике создана специальная комиссия. В неё входят представители налоговой службы, министерства финансов, парламента и представители бизнес-сообщества. Сейчас комиссия работает над поправками в региональный закон о патентной системе. Задача комиссии также упростить условия получения патента.

Тех, кто не определится, на какую систему перейти, автоматически переведут на общую систему налогообложения. Для малого и среднего бизнеса она не подходит. Большие налоги и сложная отчётность. В управлении по поддержке малого и среднего предпринимательства минэкономразвития республики могут проконсультировать, помочь с выбором наиболее подходящего варианта.

Для перехода на другую систему, нужно подать заявление в налоговую службу. Сделать это можно и на сайте ведомства. Вот коротко о том, какие нас ждут изменения.

Часто задаваемые вопросы акционеров «Газпрома»

 

Справочник «Газпром в цифрах», 2016–2020

 

Вниманию акционеров ОАО «Газпром», чьи права на акции учитываются в депозитарной сети «Газпромбанк» (ОАО)

Как можно купить-продать акции ПАО «Газпром»?

Акции — это имущество, которым акционер вправе распорядиться по своему усмотрению. Он может продать акции любому физическому или юридическому лицу, пожелавшему их приобрести по взаимовыгодной договорной цене.

Покупка совершается на основании договора купли-продажи, оформленного в соответствии с действующим законодательством, с последующей перерегистрацией прав собственности по месту учета прав на акции (в депозитарии или у реестродержателя).

Акции ПАО «Газпром» (здесь и далее также — Общество, компания) можно купить или продать при помощи профессионального участника рынка ценных бумаг. Как правило, такие услуги предоставляют инвестиционные компании и коммерческие банки. Акции компании можно приобрести или продать, в том числе, в отделениях «Газпромбанк» (Акционерное общество), тел. справочной службы 8 800 100-07-01 (бесплатный по России), +7 495 913-74-74.

Обращаем ваше внимание на то, что ПАО «Газпром» не продает и не покупает свои собственные акции. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает ограниченный список случаев перехода собственных акций от акционерного общества к другому лицу. Такими случаями являются: учреждение общества, размещение дополнительных акций, реализация ранее приобретенных или выкупленных у акционеров акций (при этом указанные акции должны быть реализованы по цене не ниже их рыночной стоимости не позднее чем через один год со дня перехода права собственности на выкупаемые акции к обществу). В настоящее время размещение дополнительных акций ПАО «Газпром» не осуществляется. ПАО «Газпром» также не осуществляло приобретение или выкуп собственных акций. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Общество в настоящее время не имеет возможности реализовать какому-либо лицу собственные акции.

Акции можно продавать полным пакетом или частично. Следует иметь в виду, что доход, полученный от реализации ценных бумаг, облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Цена на акции не является величиной постоянной. Она меняется в зависимости от спроса и предложения на рынке ценных бумаг (российских биржах).

Получить информацию о курсе акций ПАО «Газпром» на фондовом рынке можно в средствах массовой информации, а также на сайте фондовой биржи ЗАО «Фондовая биржа ММВБ» (www.moex.com)

На сайте фондовой биржи также можно ознакомиться со списками профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся участниками торгов.

Информацию о текущих котировках акций ПАО «Газпром» на российских фондовых биржах на международных торговых площадках можно получить и на официальном интернет-сайте ПАО «Газпром». Сайт также предоставляет возможность увидеть динамику курса акций ПАО «Газпром» за желаемый период, провести сравнение исторических и текущих котировок акций ПАО «Газпром» и ведущих российских и зарубежных нефтегазовых компаний, а также индексов ведущих российских и мировых бирж. Кроме того, на сайте публикуются основные финансовые показатели компании, ее годовые и финансовые отчеты.

Обращаем ваше внимание, что решение о продаже принимает только сам акционер. Наша информация о возможности продажи акций имеет исключительно разъяснительный характер.

Какие права есть у акционеров ПАО «Газпром»?

Акционеры ПАО «Газпром», равно как и других акционерных обществ, имеют следующие основные права:

  • участвовать в Общем собрании акционеров (далее здесь и далее также — Собрание) с правом голоса по всем вопросам, отнесенным к компетенции Собрания;
  • получать дивиденды.

Наличие не менее 2% акций позволяет акционеру или группе акционеров компании выдвинуть кандидатов в Совет директоров, Ревизионную комиссию ПАО «Газпром», а также предложить вопросы для внесения в повестку дня Собрания. Акционер или группа акционеров, владеющая не менее 10% акций, могут инициировать проведение внеочередного Собрания ПАО «Газпром».

Как принять участие в Общем собрании акционеров ПАО «Газпром»?

Список лиц, имеющих право на участие в Собрании, составляется на основании данных реестра акционеров Общества на дату, определяемую Советом директоров при подготовке к Собранию.

На основании п. 2 ст. 60 Федерального закона «Об акционерных обществах» акционерам, указанным в списке лиц, имеющих право на участие в Собрании, не позднее чем за 20 дней до даты проведения Собрания заказным письмом направляются, в том числе бюллетени для голосования по вопросам повестки дня. При подведении итогов голосования учитываются голоса, представленные бюллетенями для голосования, полученными Обществом не позднее, чем за два дня до даты проведения Собрания.

Сообщение о проведении Собрания, включающее информацию о времени регистрации участников Собрания, в том числе размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на сайте Общества (www.gazprom.ru) не позднее чем за 30 дней до даты Собрания.

Акционеры, желающие принять личное участие в Собрании, должны в указанное время явиться на регистрацию участников Собрания с документом, удостоверяющим личность.

В настоящее время общее число акционеров Общества превышает 500 тысяч. Учитывая это обстоятельство, акционерам рекомендуется реализовывать свои права на участие в Собрании через своих представителей по доверенности или направлять в Общество заполненные бюллетени для голосования.

Существуют ли привилегированные акции ПАО «Газпром»?

В соответствии с Уставом ПАО «Газпром» все выпущенные и размещенные акции Общества являются обыкновенными именными бездокументарными акциями, одинаковой номинальной стоимостью. Привилегированные акции Общество не выпускало.

Что такое АДР?

АДР (американская депозитарная расписка, ADR, American Depositary Receipt) на обыкновенные акции Общества — это ценная бумага, выпущенная американским банком-депозитарием The Bank Of New York Mellon, свободно обращающаяся на иностранном фондовом рынке. АДР подтверждает право собственности на акции, депонированные в The Bank Of New York Mellon. Одна АДР соответствует двум акциям ПАО «Газпром». Возможна конвертация обыкновенных акций ПАО «Газпром» в АДР и обратно.

Может ли акционер «Газпрома» продать свои акции на зарубежном рынке?

Чтобы акции были проданы на зарубежном рынке, они должны быть сначала конвертированы в АДР. Для осуществления необходимых мероприятий по такой конвертации целесообразно обратиться к профессиональному участнику рынка ценных бумаг — брокерской компании или банку, которые по поручению акционера осуществят все требуемые действия.

Как определить какой налог придется заплатить в случае продажи акций?

В соответствии с пп. 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, которые на основании ст.209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) у физических лиц, как являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и не являющихся таковыми.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Доходы от реализации акций, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, — по ставке 30% (п.3. ст.224 НК РФ). Если в соответствии с международным договором (соглашением) выплачиваемые нерезиденту доходы облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, то для исчисления и удержания суммы налога по соответствующим пониженным ставкам налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту подтверждение того, что он в течение соответствующего налогового периода (или его части) является резидентом государства, с которым Российская Федерация имеет действующий договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Документы, подтверждающие резидентство налогоплательщика, в установленном порядке подлежат легализации либо на них должен быть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство)

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст. 214.1 НК РФ.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат, определяемый как разница между доходами от операций с ценными бумагами и документально подтвержденными и фактически осуществленными налогоплательщиком расходами, связанными с приобретением, реализацией, хранением ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ).

Документы, подтверждающие указанные расходы, выдают лица и организации, которые учитывали акции и, по поручению акционера, продали их, либо те, которые приобрели их у акционера (брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, а также иные лица, совершающие операции с акциями в пользу их владельцев).

Если налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим) по какой-либо причине не был удержан налог на доходы физических лиц, то по окончании года, в который были проданы акции, в налоговую инспекцию предоставляется декларация о доходах, а вместе с ней — указанные документы.

О налогообложении НДФЛ доходов от реализации акций, приобретенных за счет приватизационных чеков (ваучеров)

В письмах Министерства финансов Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.34.2 НК РФ уполномочено давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сообщается, что в качестве расходов на приобретение акций, полученных в ходе приватизации, может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на ваучеры, а при отсутствии рыночной стоимости акций — номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за акции (письма от 29.03.2011 № 03-04-05/3-195; от 02.12.2011 № 03-04-05/3-990; от 10.02.2012 №03-04-05/3-163; от 22.02.2012 № 03-04-05/3-212; от 20.04.2012 № 03-04-05/3-541). Данная позиция поддерживается судебной практикой (см., например, определения Московского городского суда от 10.11.2010 г. по делу № 33–34499 и от 03.05.2011 г. по делу № 4г/5–2019/11; Московского областного суда от 02.12.2010 г. по делу № 33–23320).

Должен ли акционер ПАО «Газпром» подавать сведения об изменении своих личных данных по месту учета акций?

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» лицу, зарегистрированному в реестре акционеров Общества, необходимо своевременно обновлять информацию о себе, своих представителях, а также бенефициарных владельцах и выгодоприобретателях (для физических лиц: Ф. И. О., иные паспортные данные, в т.ч. адрес места регистрации; для юридических лиц: наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения в соответствии с уставом, Ф. И. О. руководителя) по месту учета акций (в депозитарии «Газпромбанк» (Акционерное общество), ином депозитарии или у регистратора — АО «ДРАГА»).

Если не сделать этого, акционеру могут не поступить информационные данные к Собранию, бюллетени для голосования, а также причитающиеся дивиденды. Кроме того, могут возникнуть затруднения в проведении любой из операций с ценными бумагами, таких, как оформление сделки купли-продажи, получение выписок со счета, справок по движениям по счету для налоговых служб, оформление междепозитарного перевода, наследства, дарения.

Для своевременного и оперативного получения дивидендов акционеру следует сообщать достоверную информацию обо всех изменениях личных данных до даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов (дата определяется решением Собрания).

Особенности корректировки параметров лицевого счета в Депозитарном центре «Газпромбанк» (Акционерное общество)

Все операции, связанные с изменением данных клиента в депозитарии «Газпромбанк» (Акционерное общество), осуществляются только по поручению самих клиентов. Депозитарий не имеет права исполнять поручения клиентов, полученные по почте, т. к. идентификация личности клиента в депозитарии производится по паспорту и личной подписи клиента. Поэтому явка акционера для изменения данных обязательна.

Если в вашем новом паспорте не стоит штамп с данными старого паспорта, акционеру необходимо предоставить в депозитарий справку, подтверждающую замену паспорта.

После проведенной корректировки параметров счета акционеру в случае необходимости будет выдана выписка со счета депо.

Депозитарный центр АО «Газпромбанк»

2-ой Верхний Михайловский проезд, д. 9, стр. 11, г. Москва, 115419

Единая справочная:
8 800 100-07-01 (звонок по территории РФ бесплатный),
+7 495 913-74-74,
+7 495 719-18-62 факс.

Особенности корректировки параметров лицевого счета у регистратора АО «ДРАГА»

Для проведения сверки параметров лицевого счета акционера у регистратора — АО «ДРАГА» акционеру необходимо заполнить и направить регистратору следующие документы:

Образец подписи акционера на Анкете должен быть заверен нотариально (в случае если Анкета не заполняется в присутствии работника регистратора). Дата (день, месяц, год) заверения подписи должна быть указана прописью. Фамилия, имя и отчество нотариуса, удостоверяющего подпись, а также лица, чья подпись заверяется, также указываются полностью.

В п. 7 Анкеты указывается адрес места регистрации и места жительства акционера согласно паспорту, в п. 8 — адрес места его фактического жительства/регистрации/пребывания. В п. 9 Анкеты указывается почтовый адрес для направления акционеру корреспонденции, а также дивидендов почтовым переводом (если акционер выбрал в качестве формы выплаты дивидендов почтовый перевод).

Обращаем внимание на п. 13 Анкеты «Форма выплаты дивидендов». Если вы выберете форму выплаты дивидендов «Банковский перевод», то в п. 14 Анкеты нужно будет указать необходимые для этого реквизиты вашего банковского счета.

Документ, удостоверяющий личность — копия, удостоверенная нотариально.

В случае отсутствия на стр. 19 действующего паспорта данных паспорта на момент приобретения акций, следует дополнительно предоставить справку о смене паспорта, содержащую сведения о действующем паспорте и предыдущем паспорте, включая все промежуточные паспорта. Справка должна быть подписана должностным лицом и скреплена печатью, предоставляется оригинал справки либо копия, удостоверенная нотариально.

В случае произошедших с момента приобретения акций изменений фамилии и/или имени и/или отчества необходимо предоставить документ, подтверждающий изменения (оригинал либо копию, удостоверенную нотариально).

Заполненную Анкету необходимо предоставить регистратору одним из следующих способов:

  • направить почтой по адресам регистратора — в этом случае образец вашей подписи на Анкете должен быть удостоверен нотариально. К Анкете должны быть приложены нотариально удостоверенные копии документов;
  • представить лично, явившись по адресам регистратора. В этом случае операции в реестре могут быть осуществлены на основании оригиналов документов и приложение к Анкете нотариально удостоверенных копий документов не требуется;
  • представить через своего представителя, уполномоченного доверенностью, для чего представителю необходимо лично явиться по адресам регистратора с необходимыми документами.
АО «ДРАГА»

ул. Новочеремушкинская, д. 71/32, г. Москва, 117420

Телефон для справок:
+7 499 550-88-18

Заполняется в случае желания получить документ, подтверждающий право собственности на акции

В графах «Зарегистрированное лицо» и «Распоряжение предоставлено» следует указать свои фамилию, имя, отчество, паспортные данные. На оборотной стороне распоряжения необходимо поставить свою подпись, при этом она должна соответствовать вашей подписи на Анкете зарегистрированного лица.

После получения регистратором указанных документов и квитанции об оплате Ваши данные в реестре будут отредактированы, и вам будет направлена выписка из реестра акционеров ПАО «Газпром».

Доводим до вашего сведения, что обязанностью акционера является своевременное предоставление информации об изменении своих данных (паспортных данных, места проживания, банковских реквизитов при безналичной форме выплаты дивидендов и т. д.). В случае непредставления акционером информации об изменении своих данных (согласно п. 5 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах») ПАО «Газпром» и регистратор не несут ответственность за причиненные в связи с этим убытки, в том числе связанные с невыплатой или несвоевременной выплатой дивидендов.

От чего зависит размер дивидендов ПАО «Газпром»?

24 декабря 2019 года Совет директоров ПАО «Газпром» одобрил Дивидендную политику ПАО «Газпром», в которой были определены принципы формирования размера дивидендов.

Размер дивидендов на акции ПАО «Газпром» рассчитывается, исходя из величины скорректированной Чистой прибыли Общества по МСФО.

Производимые при расчете дивидендов корректировки Чистой прибыли направлены на то, чтобы нивелировать влияние «неденежных» статей Консолидированного отчета о совокупном доходе:

  • Корректировка на курсовые разницы как по операционным, так и по финансовым статьям.
  • Учет обесценения (или восстановление убытка от обесценения) основных средств и инвестиций в ассоциированные компании.
  • Замена доли в прибыли от ассоциированных компаний и совместных предприятий на поступления от ассоциированных компаний и совместных предприятий при расчете дивидендной базы.

Данные корректировки позволяют приблизить дивидендную базу к денежному потоку Общества и могут влиять на дивиденды как в сторону увеличения, так и уменьшения в зависимости от направления указанных элементов финансовой отчетности

В соответствии с Дивидендной политикой, целевой уровень дивидендных выплат составляет не менее 50% от Скорректированной Чистой прибыли Общества. Достижение целевого уровня будет проводиться поэтапно:

  • при определении размера дивидендных выплат по итогам 2019 года Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 30% от Скорректированной Чистой прибыли;
  • при определении размера дивидендных выплат по итогам 2020 года Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 40% от Скорректированной Чистой прибыли;
  • при определении размера дивидендных выплат по итогам 2021 года и в последующие годы Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 50% от Скорректированной Чистой прибыли.

Рекомендации по размеру дивидендов Совет директоров выносит на Собрание акционеров, которое и принимает окончательное решение.

Каким образом осуществляется выплата дивидендов?

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом ПАО «Газпром» право на получение годовых дивидендов имеют лица, являющиеся владельцами акций на конец операционного дня даты, определенной собранием акционеров, на котором было принято решение о выплате дивидендов. Такая дата не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Агентом по выплате дивидендов акционерам ПАО «Газпром» является «Газпромбанк» (Акционерное общество), который осуществляет выплату дивидендов через свои филиалы и другие финансовые структуры после перечисления ПАО «Газпром» денежных средств. В связи с изменениями законодательства, начиная с дивидендов, выплачиваемых в 2014 году по результатам деятельности Общества в 2013 году, «Газпромбанк» (Акционерное общество) является платежным агентом по выплате дивидендов только лицам, зарегистрированным непосредственно в реестре. Лицам, являющимся клиентами депозитариев (в том числе депозитария «Газпромбанк» (Акционерное общество)), дивиденды выплачивают данные депозитарии (каскадный принцип выплаты дивидендов).

Для удобства получения дивидендов акционер может дать письменное поручение по месту учета акций (АО «ДРАГА», «Газпромбанк» (Акционерное общество), иной депозитарий), указав в Анкете по месту учета акций способ получения дивидендов: почтовым или банковским переводом.

В случае необходимости изменения способа выплаты и реквизитов для получения начисленных дивидендов (адрес места жительства при получении дивидендов почтовым переводом, реквизиты банковского счета и т.п.) после даты составления списка лиц, имеющих право на их получение (при условии, что начисленные дивиденды еще не были получены акционером), акционер должен обратиться в организацию, которая ведет учет прав данного акционера на акции Общества (депозитарий или регистратор), внести соответствующие изменения в анкетные данные. Указанные изменения доводятся через систему учета до сведения Общества в целях выплаты дивидендов.

Как может получить дивиденды акционер ПАО «Газпром», не являющийся резидентом РФ?

Российские эмитенты проводят расчеты с владельцами своих ценных бумаг только в рублях. Если акционер-нерезидент ПАО «Газпром» имеет счета в российских банках, дивиденды могут, по желанию акционера, перечисляться на один из них. Для этого реквизиты данного счета должны содержаться в анкетных данных акционера в организации, осуществляющей учет прав на акции ПАО «Газпром» (депозитарий или регистратор).

Отправление рублевых почтовых переводов за рубеж невозможно.

Когда можно купить или продать акции на Фондовой бирже ММВБ, чтобы иметь право на получение дивидендов?

В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

Согласно ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя.

В соответствии с Правилами проведения торгов по ценным бумагам ЗАО «ФБ ММВБ», а также Дополнительными условиями проведения торгов по ценным бумагам в ЗАО «ФБ ММВБ» приобретателю, заключившему сделку на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+», приобретенные им ценные бумаги будут зачислены на его счет депо в НКО ЗАО НРД на 2 (второй) торговый день со дня заключения сделки.

Для примера рассмотрим ситуацию с выплатой годовых дивидендов по результатам деятельности Общества в 2013 году. Согласно Решению годового общего собрания акционеров (Протокол № 1 от 27.06.2014г) дата, которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, — 17 июля 2014 г. Таким образом, по сделкам, заключенным на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+» в даты 16.07.2014 и после, зачисление ценных бумаг на счета депо в НКО ЗАО НРД будет происходить позднее даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, и владельцы таких ценных бумаг не будут обладать правом на получение дивидендов по итогам работы за 2013 год. Продавцы акций, заключившие сделки на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+» 15.07.2014 и ранее, также не будут иметь право на получение дивидендов по акциям Общества по итогам работы за 2013 год.

Как вступить в права на наследование акций?

Оформление прав собственности на акции, как и на другую собственность, переходящую по наследству, проводится в соответствии с существующими юридическими нормами.

Для получения права наследования акций ПАО «Газпром», если после смерти владельца акций прошло менее полугода, необходимо обратиться к нотариусу или (если прошло более полугода и при этом наследники не обращались к нотариусу для оформления какого-либо принадлежавшего наследодателю имущества) — в судебные органы по последнему месту регистрации (прописки) владельца акций (наследодателя), и получить свидетельство о праве наследования акций и дивидендов по закону либо решение суда.

Нотариус или судья на основании заявления наследника, предъявления подлинника свидетельства о смерти и одного из документов, подтверждающих право умершего родственника на владение акциями (это могут быть выписка из реестра акционеров ПАО «Газпром», копия лицевого счета в депозитарии, бюллетени для голосования на собрании акционеров ПАО «Газпром», направлявшиеся акционеру) открывает наследственное дело. Нотариус (судья) должен направить запрос о количестве акций на счете и количестве причитающихся к выплате дивидендов наследодателю по месту учета акций (АО «ДРАГА», «Газпромбанк» (Акционерное общество), иной депозитарий, а в случае если место учета наследникам неизвестно — в ПАО «Газпром»). Необходимо учитывать, что запрос оформляется на специальном бланке на русском языке. В запросе нотариус (судья) должен указать полностью фамилию, имя, отчество, адрес и иные имеющиеся в распоряжении данные, позволяющие идентифицировать акционера в реестре. Подпись на запросе должна быть заверена круглой печатью.

После получения информации по запросу нотариус оформляет свидетельство о праве на наследование акций и дивидендов по закону, а судья выносит соответствующее решение суда.

Затем наследник должен явиться в организацию по месту учета акций наследодателя, имея при себе паспорт и подлинник Свидетельства (решения суда). При этом он открывает счет на свое имя, оформляет поручение на перевод акций по наследству и оплачивает услуги регистратора/депозитария согласно утвержденным тарифам.

Предоставляет ли ПАО «Газпром» материальную помощь акционерам?

В настоящее время, действующим законодательством, Уставом ПАО «Газпром» и иными внутренними документами Общества материальная помощь, льготы и какие-либо прочие преимущества для акционеров Общества не предусмотрены.

Более того, согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (п. 1 ст. 31) каждая обыкновенная акция Общества предоставляет акционеру — ее владельцу одинаковый объем прав.

Таким образом, все акционеры ПАО «Газпром» пользуются равными правами, вытекающими из владения ценной бумагой, Общество не производит какие-либо дополнительные выплаты отдельным акционерам.

Работодатели могут потребовать налоговую льготу за предоставление сотрудникам оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни

FS-2019-12, октябрь 2019

Работодатели, которые предоставляют своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, могут потребовать кредит за налоговые годы 2018 и 2019. Кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни - это бизнес-кредит, основанный на процентной доле заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам, пока они работают. в отпуске по семейным обстоятельствам и отпуске по болезни.

Чтобы подать заявку на получение кредита, правомочные работодатели должны иметь письменную политику, удовлетворяющую определенным требованиям, в том числе:

  • Не менее двух недель оплачиваемого отпуска для сотрудников, работающих полный рабочий день (пропорционально для сотрудников, работающих неполный рабочий день), и
  • Оплачиваемый отпуск должен составлять не менее 50% от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Кредит обычно действует для заработной платы, выплачиваемой в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2020 г. Правомочные работодатели используют для расчета кредита форму 8994 «Кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни».

Квалифицированных сотрудников

Квалифицированный работник - это любой работник, в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах, который работал у работодателя в течение одного года или более и который за предыдущий год не получил компенсацию, превышающую определенную сумму.В 2018 и 2019 налоговом году компенсация работника за предыдущий год от работодателя должна быть не более 72000 долларов. Кроме того, любое требование о том, чтобы сотрудник работал 12 месяцев подряд или минимальное количество часов, чтобы быть квалифицированным сотрудником, не будет рассматриваться как разумный метод определения того, был ли сотрудник трудоустроен в течение одного года.

Отпуск по семье и по болезни

Семейный отпуск и отпуск по болезни предоставляется по одному или нескольким из следующих направлений:

  • Рождение ребенка у работника и уход за ним;
  • Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание;
  • Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем работника, имеющим серьезное заболевание;
  • Тяжелое состояние здоровья, при котором работник не может выполнять свои должностные обязанности;
  • Любая квалификационная необходимость, связанная с тем, что супруг (а) сотрудника, ребенок или родитель находятся на действительной службе (или были уведомлены о предстоящем вызове или приказе о переходе на действительную службу) в Вооруженных силах; и
  • Для ухода за военнослужащим, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками сотрудника.

Оплачиваемый отпускной, личный отпуск, отпуск по болезни или по болезни (кроме отпуска, специально предназначенного для одной или нескольких целей, указанных выше и который не может быть использован по причинам, отличным от целей Закона о ЗОСПСО, или по любой другой причине) не считается отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, работодатели не могут принимать во внимание отпуск, оплачиваемый правительством штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством, при определении суммы оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, предоставляемого работодателем.

Заработная плата, выплачиваемая сторонним плательщиком, например страховой компанией или профессиональной организацией работодателей, квалифицированному сотруднику за услуги, оказанные правомочному работодателю, считается заработной платой для целей кредита. Но только правомочный работодатель, а не сторонний плательщик, может учитывать эту заработную плату при расчете кредита

.

Расчет кредита

Кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплаченной квалифицированному работнику во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни на срок до 12 недель за налоговый год.Применимый процент равен 12,5% и увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который сумма, выплачиваемая квалифицированному сотруднику, превышает 50% от заработной платы сотрудника. Максимально применимый процент составляет 25%. В некоторых случаях может применяться дополнительный лимит.

Работодатель не может удерживать выплаченную или полученную заработную плату, равную сумме, заявленной в качестве кредита. Кроме того, работодатель не может использовать заработную плату, принимаемую во внимание при определении других бизнес-кредитов при расчете этого кредита.

Когда запрашивать кредит

Работодатель может потребовать компенсацию только за отпуск, взятый после того, как действует политика письменного отпуска. Письменная политика считается действующей на более позднюю дату: дату принятия политики или дату ее вступления в силу. Правило перехода применяется к первому налоговому году работодателя, начинающемуся после 31 декабря 2017 года.

См. Уведомление 2018-71 и Часто задаваемые вопросы на IRS.gov для получения дополнительной информации о правиле перехода.

Дополнительная информация:

Новый налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семье и по болезни


Хотя это соотношение может показаться довольно простым, остаются важные вопросы, включая определение «эквивалентного» квалифицированного сотрудника; на каком основании «ожидается» рабочее время, особенно для сотрудников с нерегулярным или нерегулярным графиком работы; и как рассчитать размер "нормально выплачиваемой" зарплаты. IRS сообщило, что «сверхурочное время (кроме регулярных сверхурочных) и дискреционные премии исключаются из обычно выплачиваемой заработной платы» (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 19).До тех пор, пока не будет выпущено дальнейшее руководство, IRS заявила, что для сотрудников, получающих заработную плату не на основе заработной платы или почасовой оплаты, работодатели должны использовать положения Закона о справедливых трудовых стандартах 1938 года (FLSA) для определения регулярной ставки оплаты труда сотрудников. платить (ид.).

Правило перехода позволяет считать политику в отношении отпусков в письменной форме или поправку к ней, принятую до конца 2018 года, с обратной даты вступления в силу в 2018 году, если работодатель приводит свою практику отпусков в соответствие с условиями политику или поправку на весь период, который она охватывает, и производит любые ретроактивные выплаты за отпуск не позднее конца налогового года работодателя (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 6).

сек. 45S (c) (3) заявляет, что все лица рассматриваются как один работодатель в соответствии с разд. Пункты 52 (a) и (b) будут рассматриваться как единый налогоплательщик для целей семейного и медицинского отпуска.

Специальное правило применяется в соответствии с разд. 45S (c) (2) к «добавленным» работодателям и «добавленным» работникам в соответствии с разд. 45S, что означает квалифицированных сотрудников, которые не подпадают под действие Раздела I FMLA, и правомочных работодателей, которые предлагают оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни добавленным сотрудникам (независимо от того, подпадает ли работодатель под действие Раздела I FMLA).Письменный план отпуска добавленного работодателя должен гарантировать, что работодатель не будет препятствовать, ограничивать или отказывать сотруднику в выполнении или попытках осуществления его или ее прав в соответствии с политикой, а также не увольнять или дискриминировать какое-либо лицо «за противодействие любой практике. запрещено политикой »(Раздел 45S (c) (2) (A)).

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ СОТРУДНИК

Квалифицированный сотрудник для целей разд. 45S имеет то же значение, что и в соответствии с разделом 3 (e) закона FLSA (Раздел 45S (d)). Сотрудник должен проработать у работодателя один год или более и не считаться работником с высокой оплатой труда за предыдущий год (разд.45S (d) (1) и (2)). Раздел I FMLA также применяется к сотрудникам, работающим не менее 12 месяцев, и не требует, чтобы период был непрерывным (29 U.S.C. §2611 (2) (A) (i)). IRS заявила, что до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, работал ли сотрудник в течение одного года или более, но требование, чтобы сотрудник работал 12 месяцев подряд, чтобы соответствовать требованиям, не будет разумным методом. (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 13). Кроме того, несмотря на то, что в соответствии с FMLA, сотрудник должен проработать не менее 1250 часов в течение 12 месяцев, предшествующих началу отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (29 U.S.C. §2611 (2) (A) (ii)), IRS заявила, что разд. 45S не требует, чтобы сотрудник работал минимальное количество часов в год, чтобы быть квалифицированным сотрудником (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 14).

Сотрудник с высоким уровнем оплаты труда - это любой сотрудник, которому выплачивается более 60% от применимой суммы в соответствии с разд. 414 (q) (1) (B) (Раздел 45S (d) (2)). Применимая сумма на 2017 и 2018 годы составляет 120 000 долларов США, что означает, что любой сотрудник, зарабатывающий более 72 000 долларов США (120 000 долларов США × 60%), будет считаться высокооплачиваемым и, следовательно, не квалифицированным сотрудником для целей кредита.

ОТПУСК СЕМЬИ И МЕДИЦИНСКОГО ОТПУСКА

Затем практикующие врачи, а также налогоплательщики должны определить, что считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни, чтобы удостовериться, соответствует ли политика работодателя в отношении отпусков двух- и 12-недельным требованиям. Семейный отпуск и отпуск по болезни имеют то же определение, что и в разделах 102 (a) (1) (A) - (E) и (3) Закона FMLA (Раздел 45S (e) (1)). Таким образом, отпуск можно запросить по любой из следующих причин (см. Также Совет IRS по налоговой реформе 2018-69, 4 мая 2018 г., доступный на irs.gov, и уведомление 2018-71, вопросы и ответы 8):

  • Рождение и уход за новорожденным ребенком работника;
  • Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание;
  • Для ухода за супругом (а), ребенком или родителем сотрудника, имеющим серьезное заболевание;
  • Неспособность работника выполнять свои должностные обязанности в связи с тяжелым состоянием здоровья;
  • Квалифицирующая «крайняя необходимость», возникающая в связи с тем, что супруг (а) сотрудника, ребенок или родитель находится на «действительной покрытой службе» или «был уведомлен о предстоящем вызове или приказе о прохождении действительной военной службы» в вооруженных силах; или
  • Для квалифицированного сотрудника, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками застрахованного военнослужащего, для ухода за военнослужащим.

Хотя Раздел 102 (d) (2) ЗОСПСО позволяет работникам, имеющим право на участие, выбирать или работодателям требовать, чтобы они заменяли семейный отпуск или отпуск по болезни, любой накопленный отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или отпуск по болезни, эти виды отпусков не соответствуют требованиям. для налогового кредита, если только он не ограничен одной или несколькими из вышеперечисленных целей отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (Раздел 45S (e) (2)). Любой отпуск, оплачиваемый или требуемый для оплаты государством или местным правительством, также не будет приниматься во внимание (Раздел 45S (c) (4)).

ОБЩИЙ БИЗНЕС-КРЕДИТ

Все общие бизнес-кредиты вместе, включая кредит семейного отпуска по болезни, не могут превышать сумму чистого подоходного налога налогоплательщика сверх большей из величин: ориентировочного минимального налога (который равен нулю для корпораций C после 2017 года) или 25% чистого обычного налога налогоплательщика. ответственность, превышающая 25000 долларов США (разд.38 (с) (1)). Однако, если сумма общих коммерческих кредитов действительно превышает эти суммы, излишек может быть перенесен на один год назад и на 20 лет вперед (Разделы 39 (a) (1) (A) и (B)).

Когда общий бизнес-избыточный кредит переносится назад или вперед, он подчиняется правилам оформления заказа, изложенным в гл. 38 (d) (1), который предусматривает, что компоненты кредита будут использоваться в порядке, в котором они перечислены в разд. 38 (б). Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни указан в гл. 38 (b) (32), последний кредит в списке.В результате консультантам по бизнес-налогам также может потребоваться принять во внимание другие избыточные неиспользованные общие бизнес-кредиты, если таковые имеются.

Работодатели могут потребовать кредит, заполнив Форму 8994, Кредит работодателя для оплачиваемого семейного и медицинского отпуска (все еще в разработке на момент написания данной статьи) и Форму 3800, Общий бизнес-кредит вместе с налоговой декларацией.

ПОМОЩЬ СОТРУДНИКАМ В УПРАВЛЕНИИ ЖИЗНЕННЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни может быть незамедлительно выгоден работодателям, которые уже предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, с минимальными дополнительными административными проблемами.Для тех, кто в настоящее время не предлагает отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, требования и значительные затраты, связанные с сохранением льгот и должностей для сотрудников, находящихся в отпуске, могут перевесить любые налоговые льготы, предлагаемые новым кредитом.

Однако, несмотря на это, компании, не имеющие политики отпусков по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, теперь могут захотеть рассмотреть возможность ее внедрения. Сотрудники, не охваченные в настоящее время FMLA, оценят возможность иметь отпуск с гарантированной работой, которым пользуются другие работники (см. Врезку «Неналоговые льготы:« Удовлетворенность и вовлеченность »).Они, наряду с работниками, для которых уже есть неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, также будут признательны за получение как минимум половины своей обычной заработной платы, пока они ухаживают за новорожденным ребенком или берут отпуск по другим квалификационным причинам.


Неналоговые преимущества: «Удовлетворение и заинтересованность»

Пол Боннер

В июле 2018 года подкомитет Сената по социальному обеспечению, пенсиям и семейной политике провел слушания по вопросу о важности оплачиваемого семейного отпуска для семей (имеются заявления и видео).Среди свидетелей была Кэролайн О’Бойл, управляющий директор отдела талантов Deloitte Services LP.

В своих показаниях О’Бойл описала опыт «Делойта» в расширении предыдущей программы до 16 недель полностью оплачиваемого семейного отпуска для имеющих на это право сотрудников. В то время как предыдущая программа Делойта предоставляла восьминедельный отпуск основному лицу, осуществляющему уход за новым ребенком в связи с рождением или усыновлением, и трехнедельным отпуском для неосновного опекуна, новая программа стирает первичные и второстепенные различия и включает уход за супругами и другими членами семьи с серьезными проблемами. Состояние здоровья.

В последующем интервью с JofA О’Бойл далее описал программу и ее влияние.

«Мы увидели преимущества - конечно же, удовлетворение и заинтересованность», - сказала она. «Это позволяет участникам чувствовать себя более уверенно в своей способности удовлетворять потребности в уходе».

По словам О’Бойла, одним из направлений комплексной программы является то, что она нейтральна с гендерной точки зрения в отношении ухода за детьми, что помогает снизить стресс для семьи в целом.

«Мы не предполагаем, что понимаем, какую роль данный человек будет играть в динамике своей семьи.И поэтому мы вернули больше власти этому человеку », - сказала она.

Всего программой воспользовались более 5000 профессионалов «Делойта», что оказало меньшее влияние на производительность труда, чем предполагалось изначально. По словам О’Бойла, в результате вовлеченность сотрудников обеспечивает более высокую производительность и продуктивность.

«Это возвращает нас к душевному спокойствию и к тому, как мы можем помочь нашим людям справиться с этим. И чтобы наши люди знали, что у них есть организация, которая их поддерживает », - сказала она.

Конгресс продлил налоговый кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Чтобы работодатели могли претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса (IRC), программы оплачиваемых отпусков должны соответствовать нескольким требованиям. Например, работодатели должны иметь письменную политику с описанием программы, которая должна удовлетворять конкретным требованиям Закона о семейных и медицинских отпусках (FMLA) и предлагать не менее двух недель оплачиваемого отпуска некоторым сотрудникам, занятым полный или неполный рабочий день. Работодатель не должен предлагать каждый вид отпуска по закону FMLA на платной основе, чтобы иметь право на получение кредита.Если все условия соблюдены, кредит доступен любому работодателю, предоставляющему оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и / или оплачиваемый отпуск по болезни - даже если работодатель освобожден от FMLA или работник, берущий отпуск, не имеет права на защиту FMLA.

Письменный полис о предоставлении оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни

Чтобы иметь право на получение кредита, работодатель должен иметь письменную политику в отношении оплачиваемых семейных и медицинских отпусков - независимо от того, содержится ли она в одном документе, в нескольких документах или в более крупной политике отпусков, - которая отвечает нескольким критериям.Политика должна быть введена в действие до того, как будет взят оплачиваемый отпуск. Однако Уведомление IRS 2018-71 разрешает ретроактивные платежи за квалификационный отпуск в 2018 году для получения кредита, если работодатели приняли или изменили письменную политику до конца 2018 года. Конкретные требования политики включают положения, описанные ниже.

Право сотрудников, работающих полный и неполный рабочий день. Работодатели должны предоставить оплачиваемый отпуск всем квалифицированным сотрудникам (определенным ниже), будь то полный или неполный рабочий день, даже если они не имеют права на покрытие FMLA.Если политика исключает группу квалифицированных сотрудников (например, сотрудников, заключивших коллективный договор), работодатель не может получить налоговый кредит.

Не менее двух недель оплачиваемого отпуска. Политика должна предусматривать как минимум две недели оплачиваемого отпуска для сотрудников, работающих полный рабочий день, и пропорциональную сумму для сотрудников, работающих неполный рабочий день. Например, если политика работодателя в отношении отпуска по уходу за ребенком предусматривает только пять дней оплачиваемого отпуска, кредит будет недоступен.

Оплачиваемый отпуск, ограниченный целями, защищенными FMLA. Политика в отношении оплачиваемых отпусков для общих целей, таких как отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск (PTO), не дает работодателю права на получение кредита. Вместо этого политика должна специально предусматривать оплачиваемый отпуск по одной или нескольким причинам, разрешенным в соответствии с FMLA:

  • Для связи с новым ребенком после рождения или помещения на усыновление или приемную семью
  • Для ухода за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием
  • Для заботы о собственном тяжелом состоянии здоровья работника
  • Для удовлетворения требований, связанных с прохождением активной военной службы супруга, сына, дочери или родителя или призывом на действительную военную службу
  • Для ухода за родственным военнослужащим, получившим серьезную травму или заболевание

Оплата отпуска составляет не менее 50% от обычной заработной платы. Политика должна предусматривать, что работодатель будет выплачивать не менее 50% обычной заработной платы во время отпуска. Это пособие не включает оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый в рамках программы правительства штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством.

Применяются меры защиты FMLA. Чтобы иметь право на получение кредита, работодатели должны обеспечить определенные меры защиты сотрудников, требуемые FMLA, даже если работодатель или работник обычно освобожден от FMLA, или отпуск в противном случае не соответствовал бы требованиям защиты FMLA.В результате политика оплачиваемого отпуска, охватывающая сотрудников, не имеющих право на FMLA, или предлагаемая работодателем, освобожденным от FMLA, должна содержать следующую формулировку:

[Работодатель] не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать в осуществлении или попытках реализации любых прав, предусмотренных этой политикой. [Работодатель] не будет увольнять или каким-либо иным образом дискриминировать какое-либо лицо за противодействие любой практике, запрещенной этой политикой.

Поскольку оплачиваемый отпуск должен быть доступен квалифицированным сотрудникам безотносительно к отработанным часам и на рабочих местах, которые могут не подпадать под действие закона FMLA, большинство работодателей должны включить эту формулировку невмешательства в свои политики, если они хотят получить кредит.

Разрешены вариации льгот для разных типов отпуска по закону FMLA

Работодатели могут получить кредит, даже если они не предоставляют оплачиваемый отпуск для всех целей FMLA или предлагают одинаковые льготы или продолжительность для всех типов отпусков FMLA. Политика, предусматривающая оплачиваемый отпуск для одной или нескольких целей типа FMLA, включая политику краткосрочной нетрудоспособности (STD), как подробно описано ниже, является достаточной при соблюдении всех других условий.

Политика может даже продлить более щедрые льготы или более длительные отпуска для одних целей, подобных ЗОСПСО, чем для других.Например, в полисе работодателя может быть указано:

  • 10 недель отпуска со 100% оплатой для связи с новым ребенком, но только шесть недель отпуска с оплатой 60% для ухода за членом семьи с серьезным заболеванием
  • Две недели отпуска типа FMLA с оплатой 50% для всех квалифицированных сотрудников и дополнительные две недели отпуска по типу FMLA с оплатой 50% для квалифицированных сотрудников в компании в течение пяти или более лет

Разрешено широкое определение семьи

Многие работодатели придерживаются политики, которая предлагает оплачиваемый или неоплачиваемый отпуск для целей FMLA, но в широком смысле определяет «семью», чтобы включить больше родственников, чем это признает FMLA.Например, застрахованный работник имеет право на отпуск по закону FMLA с сохранением рабочего места для ухода только за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием. В Уведомлении 2018-71 разъясняется, что политика работодателя может выходить за рамки FMLA и разрешать оплачиваемый отпуск по уходу за другим родственником - братом или сестрой, бабушкой или дедушкой, внуком или домашним партнером - у которого есть серьезное заболевание. Однако работодатель может потребовать налоговый кредит только для оплачиваемого отпуска квалифицированного сотрудника по уходу за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием, как указано в Законе о правах ребенка.

STD-льготы могут претендовать на налоговый кредит

Планы по инвалидности - самофинансируемые или застрахованные - обеспечивающие оплату во время отпуска в связи с серьезными заболеваниями, соответствующими определению FMLA, имеют право на налоговый кредит. По-видимому, это верно только в том случае, если платежи - будь то страховые компании или работодатели - облагаются налогом в пользу сотрудников, но IRS не рассмотрело вопрос о том, могут ли необлагаемые налогом льготы по STD засчитываться в налоговый кредит. Мы полагаем, что это относится к застрахованным планам, потому что налоговая льгота основана на определении заработной платы Федеральным законом о налоге на безработицу (FUTA) (IRC § 3306 (b)), которое включает оплату по болезни за первые шесть месяцев, полученную от страховой компании.

Метод оплаты страхового покрытия по инвалидности определяет, подлежат ли льготы налогообложению сотрудников:

  • Налогооблагаемое пособие по инвалидности. Как правило, пособия по краткосрочной или долгосрочной нетрудоспособности облагаются налогом для сотрудников, если работодатель вносит все взносы для оплаты страхового покрытия. Взносы работодателя включают любые сокращения заработной платы до вычета налогов, сделанные для покрытия инвалидности сотрудника по плану кафетерия, при условии, что стоимость такого покрытия не вменяется в качестве налогооблагаемого дохода для работника.
  • Не облагаемое налогом пособие по инвалидности. Если работник оплачивает страховое покрытие после вычета налогов, любая полученная работником выплата по нетрудоспособности не облагается налогом.
  • Частично налогооблагаемое пособие по инвалидности. Когда и работник, и работодатель платят за страховое покрытие, сложные правила определяют часть выплаты по инвалидности, подлежащей налогообложению работнику.

Оплачиваемые работодателем отпуска по причинам, не признанным FMLA, не дают права на налоговый кредит.Кроме того, налоговая скидка не распространяется на выплаты заработной платы во время отпуска, предусмотренные или оплачиваемые в соответствии с обязательной государственной или местной программой. И, наконец, закон запрещает двойное налогообложение, поэтому в противном случае оплачиваемый отпуск не подлежит возмещению, если только работодатель не уменьшит свой годовой вычет для выплаты компенсации работникам на соответствующую сумму.

Цель, не относящаяся к ЗОСПСО, не соответствует требованиям

Политика работодателя должна специально определять оплачиваемый отпуск для целей типа FMLA, даже если он предусматривает оплачиваемый отпуск для других целей, не относящихся к FMLA.Налоговый кредит не предоставляется для оплачиваемых работодателем отпусков, личных отпусков, отпусков по болезни, отпусков по болезни или отпусков по болезни, используемых для целей, не связанных с ЗОСПСО.

Например, политика оплачиваемого отпуска, которая предлагает две недели оплачиваемого отпуска для привязки ребенка в качестве пособия, отдельного и в дополнение к общей политике PTO, предусматривающей трехнедельный оплачиваемый отпуск, может удовлетворять критериям Раздела 45S для отпуска для ребенка. Но политика работодателя, предусматривающая двухнедельный оплачиваемый отпуск по болезни при различных заболеваниях, от легкой простуды или вируса до серьезного состояния здоровья, не удовлетворяет этим критериям, поскольку оплачиваемый отпуск не ограничивается целями типа FMLA.По той же причине четырехнедельная программа PTO, которую сотрудники могут использовать по любой причине, включая цели типа FMLA, не удовлетворяет условиям кредита.

Требования к оплачиваемому отпуску на государственном или местном уровне

Работодатель не может брать кредит на отпуск, оплачиваемый программой правительства штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством. В девяти штатах и ​​округе Колумбия введены в действие предписания об оплачиваемых отпусках по семейным обстоятельствам и отпусках по болезни. Кроме того, на Гавайях и в Пуэрто-Рико требуется оплачиваемый отпуск по ЗППП.В пятнадцати штатах, округе Колумбия и более чем в 20 населенных пунктах предусматривается начисленный оплачиваемый отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск по болезни. Оплачиваемые отпуска в соответствии с этими или аналогичными требованиями не дают права на налоговый кредит.

Выплачиваемые работодателем суммы, превышающие требуемое государством пособие, могут иметь право на получение кредита, если избыточное пособие независимо удовлетворяет порогу заработной платы, требуемому в соответствии с Разделом 45S. В частности, письменная политика должна предусматривать минимальную ставку заработной платы (50% от заработной платы) после исключения любого оплачиваемого отпуска или требуемого в соответствии с законодательством штата или местным законодательством.

Работодатели, подпадающие под действие законов штата об оплачиваемом отпуске, могут счесть федеральный налоговый кредит на семейный отпуск по болезни неработоспособным с практической точки зрения. Когда установленные государством отпускные выплаты превышают 50% заработной платы - а работодатели должны предоставить по крайней мере дополнительные 50%, чтобы претендовать на федеральную налоговую льготу, - некоторые сотрудники будут получать более 100% заработной платы во время отпуска. Немногие работодатели сочли бы это разумным результатом. Фактически, некоторые государственные программы снижают стандартную сумму пособия, когда застрахованное лицо одновременно получает пособие от работодателя, чтобы никто не получал более 100% обычной оплаты.Такой результат также нежелателен, когда работники и работодатели должны платить по государственной программе.

Работодатели из нескольких штатов также могут посчитать налоговую льготу неработоспособной, если у них есть сотрудники, находящиеся в государственном обязательном оплачиваемом отпуске. Согласно действующему законодательству, политика предоставления отпуска для нескольких штатов, которая компенсирует оплачиваемый отпуск работодателем любыми пособиями, выплачиваемыми в рамках государственной или местной программы отпусков, не соответствует критериям кредита. Согласно Уведомлению 2018-71, формулировка компенсации означает, что класс квалифицированных сотрудников не может иметь право на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска - и исключение каких-либо квалифицируемых сотрудников недопустимо.В результате вся политика терпит неудачу - даже для сотрудников в штатах без мандата на оплачиваемый отпуск, и даже если сотрудники в штатах с мандатами по-прежнему получают не менее 50% заработной платы от работодателя, несмотря на положение о компенсации.

Рассмотрим следующее:

Пример. Политика работодателя предусматривает шестинедельный отпуск с сохранением полной заработной платы квалифицированному работнику для связи с новым ребенком. Пособие выплачивается одновременно и компенсируется любыми установленными государством пособиями по отпуску по семейным обстоятельствам, которые получают сотрудники.Выплачиваемые государством пособия могут равняться или не равняться 50% заработной платы, в зависимости от средней недельной заработной платы работника и предельного размера пособий, установленных штатом. В соответствии с действующими правилами, политика не сработает, потому что некоторые сотрудники не имеют права на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска (из-за компенсации).

Законопроект Сената 2019 года (S 1628) стремился сделать это положение менее ограничительным - а налоговый кредит более широко доступным - разрешив работодателю подсчитывать процент заработной платы, выплачиваемой в качестве обязательных государственных или местных отпускных пособий, к 50% -ной порог заработной платы для оплачиваемого отпуска, имеющего право на получение кредита.Пока неясно, будут ли в будущем повторены эти или аналогичные попытки сделать кредит более доступным.

Налоговый кредит равен «применимому проценту» заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни на срок до 12 недель. Применимый процентный показатель варьируется от 12,5% до 25%, при этом минимум 12,5% увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который ставка оплаты отпуска превышает 50% заработной платы.

Квалифицированных сотрудников

Кредит предоставляется только на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый квалифицированным сотрудникам - как правило, сотрудникам с невысокой оплатой труда, работающим полный или неполный рабочий день.Согласно уставу, квалифицированные сотрудники должны соответствовать двум условиям:

  • Стаж работы у работодателя не менее одного года
  • Получал вознаграждение за предыдущий год на уровне 60% или ниже порога предыдущего года для высокооплачиваемого сотрудника (0,6 x 125 000 долларов США на 2019 год и 0,6 x 130 000 долларов США на 2020 или 2021 год)

Пример. В 2021 году Big Co. предлагает две недели оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни всем сотрудникам, занятым полный или неполный рабочий день, которые проработали в компании не менее одного года и заработали менее 78000 долларов в 2020 году.При соблюдении других требований Big Co. может получить налоговый кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставленный в 2021 году.

Чтобы определить, проработал ли работник как минимум один год, работодатели могут использовать любой разумный метод, если он не требует минимального количества отработанных часов.

Разумеется, работодатель может предоставить оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам или отпуск по болезни сотрудникам, получающим более высокую заработную плату или работающим менее одного года. Но работодатель не может брать кредит на оплату отпусков этим сотрудникам.

Отсутствие двойного налогообложения

Работодатели должны уменьшить свой годовой налоговый вычет для компенсации, выплачиваемой работникам, на сумму любого кредита, взятого на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, любая заработная плата, принимаемая во внимание при определении кредита для удержания сотрудников для работодателей, подлежащих закрытию из-за COVID-19 в соответствии с Законом о помощи в связи с коронавирусом, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) (Раздел 2301 Pub. L. No. 116- 136) не могут засчитываться в качестве заработной платы для налогового кредита FMLA.То же ограничение применяется к любой заработной плате, засчитываемой для начисления заработной платы за оплачиваемый отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, связанный с COVID-19, в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом для семей (FFCRA) (разделы 7001 и 7003 Pub. L. 116-127). Закон об ассигнованиях на 2021 год продлил кредит для удержания до 1 июля 2021 года, а кредит на заработную плату для оплачиваемого отпуска FFCRA - до 31 марта 2021 года.

Прежде чем принять или изменить политику отпусков, чтобы воспользоваться налоговой льготой или зачислить ее в бюджет, работодатели должны помнить о нескольких вещах:

  • Обязательный оплачиваемый отпуск на государственном и местном уровне. Работодатели с наемными работниками в штатах с обязательным оплачиваемым отпуском должны обсудить кредит с налоговыми консультантами и определить, доступен ли кредит в настоящее время.
  • Письменная политика, учет и уведомления. Работодатели, претендующие на получение кредита, должны документально подтвердить свою программу оплачиваемого отпуска и доказать, что сотрудники использовали оплачиваемый отпуск для целей ЗОСПСО. Работодатели должны обеспечить, чтобы их письменные политики содержали все положения, описанные выше, в том числе аналогичные FMLA меры защиты для сотрудников, на которых не распространяется FMLA.Работодатели также должны подтвердить, что поставщики начисления заработной платы и администрации отпусков могут предоставить записи, необходимые для расчета кредита. Раздел 45S не требует какого-либо конкретного уведомления сотрудника о политике работодателя в отношении оплачиваемого отпуска, но работодатели, которые предоставляют уведомление, должны предоставить его в разумной форме, чтобы охватить всех отвечающих требованиям сотрудников.
  • Продолжительность оплачиваемого отпуска. Работодатели должны подтвердить, что продолжительность пропорционального оплачиваемого отпуска для сотрудников, занятых неполный рабочий день, по крайней мере равна отношению ожидаемых рабочих часов неполного рабочего дня к ожидаемым рабочим часам полного рабочего дня.Работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, сколько часов ожидается, что сотрудник будет работать в неделю, но любого сотрудника, который обычно работает менее 30 часов в неделю, следует рассматривать как неполный рабочий день. Текущие программы оплачиваемого отпуска могут не удовлетворять этому требованию.
  • Расширение программ оплачиваемых отпусков. Работодатели, которые в настоящее время ограничивают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни для лиц, работающих неполный рабочий день, или предлагают оплачиваемый отпуск для одного, но не для всех видов использования, разрешенных FMLA (например, только оплачиваемый отпуск по беременности и родам и отпуск для отца), могут рассмотреть возможность расширения программы для увеличения доступного налогового кредита.
  • Пособия по краткосрочной нетрудоспособности. Если расходы на покрытие краткосрочной нетрудоспособности не облагаются налогом для сотрудников, то любые выплаченные пособия подлежат налогообложению для сотрудников. Когда эти налогооблагаемые льготы предоставляются в связи с серьезным состоянием здоровья квалифицированного сотрудника, они должны засчитываться в налоговый кредит работодателя (при условии, что льготы не регулируются законодательством штата). IRS не рассматривает, могут ли необлагаемые налогом льготы STD засчитываться в налоговый кредит. Кроме того, для льгот по STD, чтобы иметь право на налоговую льготу, политика по инвалидности не может содержать положения о праве, несовместимые с требованиями Раздела 45S.Таким образом, политика ЗППП должна быть доступна всем квалифицированным сотрудникам и не должна содержать, например, каких-либо ранее существовавших исключений по условиям.
  • Налоговые последствия. Налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни применяется только к заработной плате, определенной в разделе 3306 (b) (без учета лимита FUTA в размере 7000 долларов США). Работодатели не могут получить налоговый кредит в соответствии с Разделом 45S и общий бизнес-кредит в соответствии с Разделом 38 при одинаковой заработной плате. Работодатели также должны уменьшить любые удержания из заработной платы, выплаченной в налоговом году, за счет кредита, полученного за оплачиваемый отпуск по ЗОСПСО.
  • Будущие изменения кредита. Срок действия кредита истекает в конце 2025 года, если он не будет продлен повторно или не будет принят окончательно. Работодатели, которые воспользуются льготами - или если бы нынешние ограничения, связанные с мандатами государственных и местных льгот, были ослаблены, - могут рассмотреть вопрос о поддержке законодательства, чтобы изменить и сделать программу постоянной.

IRS выпускает руководство по новым оплачиваемым налоговым льготам для семейных и медицинских отпусков

Редактор: Майкл Делл, CPA

Сентябрь.24 ноября 2018 года IRS опубликовало руководство по предоставлению работодателю кредита для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, которое было создано на основании закона, известного как Закон о сокращении налогов и занятости, P.L. 115-97 и кодифицированы как разд. 45S Налогового кодекса. Уведомление 2018-71 содержит разъяснения по важным вопросам, таким как квалификационные типы отпуска, минимальные требования к участникам и порядок расчета кредита.

Кредитный обзор

В целом разд. 45S предоставляет налоговый кредит работодателям, которые добровольно выплачивают квалифицированным сотрудникам отпуск для определенных целей, признанных Законом о семейных и медицинских отпусках 1993 года (FMLA), P.Л. 103-3. Квалифицированный сотрудник - это сотрудник, проработавший не менее одного года и получающий меньше определенной суммы. Чтобы иметь право на участие, работодатель должен иметь письменную политику, предусматривающую не менее 50% нормальной заработной платы в течение не менее двух недель оплачиваемого отпуска для всех квалифицированных сотрудников, занятых полный рабочий день, и пропорциональный период отпуска для всех соответствующих требованиям сотрудников, работающих неполный рабочий день.

Работодатели, выплачивающие 50% заработной платы, могут претендовать на получение кредита в размере 12,5% от этой заработной платы; применимый кредитный процент увеличивается на 0,25 процентных пункта за каждый процентный пункт выше 50%.В налоговом году работодатель может учитывать отпуск продолжительностью до 12 недель на одного работника. Отпуск, доступный для целей, не связанных с ЗОСПСО (например, отпуск, личный отпуск или другой отпуск по болезни или болезни), не дает права на получение кредита.

Уведомление 2018-71

Рекомендации в Примечании 2018-71 представлены в формате вопросов и ответов (Q&A). Кроме того, в уведомлении указывалось, что: (1) кредит будет запрошен по форме 8994, которая на момент написания этой статьи еще не была опубликована, и (2) IRS и Казначейство намеревались опубликовать предлагаемые правила.

Правило перехода (Q&A 6) : В общем, разд. 45S требует, чтобы правомочный работодатель для целей требования кредита имел письменную политику, отвечающую определенным требованиям. Уведомление предоставляет облегчение перехода для определения того, когда письменная политика работодателя считается действующей. Письменная политика может считаться действующей на дату вступления в силу политики, а не на более позднюю дату принятия, если работодатель предпримет определенные срочные шаги.Во-первых, политика или поправка должны быть приняты не позднее 31 декабря 2018 г. Во-вторых, работодатель должен привести свою практику отпусков в соответствие с условиями политики обратной силы на весь период, охватываемый политикой. В-третьих, работодатель должен произвести любые выплаты за отпуск задним числом до последнего дня налогового года. Хотя переходное освобождение в равной степени применяется к новым правилам письменного отпуска и поправкам к существующим политикам, оно применяется только к первому налоговому году работодателя, начинающемуся после декабря.31, 2017. Первый пример в вопросе 6 иллюстрирует это правило перехода:

Факты: Налоговым годом работодателя является календарный год. Сотрудник берет двухнедельный неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, начиная с 15 января 2018 г. Работодатель принимает письменную политику, которая удовлетворяет требованиям гл. 45S 1 октября 2018 г., и решает, чтобы политика вступила в силу с обратной силой до 1 января 2018 г. На момент принятия политики Работодатель платит Сотруднику (по ставке оплаты, предусмотренной политикой) за две недели неоплачиваемый отпуск, взятый в январе 2018 года.

Заключение: При условии, что все остальные требования для получения кредита соблюдены, Работодатель может потребовать кредит в отношении семейного и медицинского отпуска, оплаченного Сотруднику в связи с отпуском, взятым в январе 2018 года.

Краткосрочная - срочная инвалидность (Q&A 11) : Уведомление разрешает оплачиваемый отпуск, предоставляемый в рамках программы краткосрочной нетрудоспособности работодателя, независимо от того, застрахован ли работодатель самостоятельно или предоставлен в рамках краткосрочной программы. полис страхования на случай потери трудоспособности, который можно охарактеризовать как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с гл.45S, если в противном случае он соответствует требованиям для отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни в соответствии с разд. 45S.

Квалифицированные сотрудники (вопросы и ответы 12, 13 и 14) : В уведомлении разъясняется определение квалифицируемого сотрудника. Уведомление подтверждает, что сотрудник должен был заработать не более определенной суммы в течение предыдущего года (72000 долларов США в 2017 году). Работодатели, финансовые годы которых не являются календарным годом, могут использовать в качестве «предшествующего года» либо непосредственно предшествующий финансовый год работодателя, либо календарный год, заканчивающийся непосредственно предшествующим финансовым годом работодателя.

Что касается требования о трудоустройстве в течение одного года, до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, работодатель может использовать любой разумный метод, чтобы определить, проработал ли работник в течение одного года или более. В уведомлении говорится, что было бы разумно использовать метод, изложенный в 29 C.F.R. Раздел 825.110 (b) (правила FMLA для определения 12 месяцев работы), но требование о том, чтобы сотрудники работали 12 месяцев подряд, не считается разумным методом.

Далее в уведомлении говорится, что, хотя FMLA требует, чтобы сотрудник отработал не менее 1250 часов, чтобы быть правомочным сотрудником в соответствии с FMLA, это требование не применяется в соответствии с разд.45S квалифицированному сотруднику для целей кредита.

Политика не может исключать каких-либо квалифицированных сотрудников (Q&A 15) : В уведомлении разъясняется, что политика не может исключать какую-либо классификацию сотрудников, включая сотрудников, заключенных коллективным договором, если они являются квалифицированными сотрудниками. Примеры в разделе «Вопросы и ответы» 15 дополнительно поясняют, что политика, исключающая отпуск по ранее существовавшим обстоятельствам, фактически исключает классификацию сотрудников.

Деталь - раз сотрудников (вопросы и ответы 17) : Разд.45S использует определение наемного работника, работающего неполный рабочий день, приведенное в разд. 4980E (d) (4) (B) (сотрудник, обычно работающий менее 30 часов в неделю). До тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, уведомление позволяет работодателям использовать любой разумный метод для определения того, сколько часов сотрудник обычно работает в неделю для работодателя. В уведомлении указывается, что метод, изложенный в 29 C.F.R. Раздел 2530.200b-2 (Правила Министерства труда для расчета часов работы для определенных планов вознаграждения сотрудников) является разумным методом.

Заработная плата, обычно выплачиваемая сотруднику (вопросы и ответы 19 и 32) : В уведомлении говорится, что сверхурочные (кроме регулярных запланированных сверхурочных) и дискреционные премии не включаются в обычно выплачиваемую заработную плату. Для сотрудников, не получающих заработную плату или почасовую оплату, в ожидании дальнейших указаний работодатель должен определить размер заработной платы, обычно выплачиваемой в соответствии с положениями Закона о справедливых трудовых стандартах 1938 года, P.L. 75-718, с поправками, для определения обычной ставки заработной платы (29 C.F.R. §778.109).

Отсутствие единых требований к отпуску (Q&A 20) : Уведомление позволяет работодателям изменять размер оплачиваемого отпуска, предоставляемого для различных целей FMLA. Работодатели могут предоставить более недели оплачиваемого отпуска определенным категориям квалифицированных сотрудников при условии, что требования минимального оплачиваемого отпуска соблюдены для всех соответствующих сотрудников. Например, работодатель может предоставить шестинедельный ежегодный оплачиваемый отпуск в связи с рождением или усыновлением ребенка работника в размере 100% от нормальной заработной платы, при этом предоставляя только две недели ежегодного оплачиваемого отпуска из расчета 75% от нормальной заработной платы. другой отпуск по семейным обстоятельствам или отпуск по болезни.Кроме того, работодатель, который предоставляет квалифицированным сотрудникам 10 лет стажа работы дополнительно две недели ежегодного оплачиваемого семейного и медицинского отпуска, может потребовать кредит на дополнительные две недели, если все другие требования также удовлетворены. Кроме того, работодатель не обязан предоставлять оплачиваемый отпуск для всех разрешенных типов отпусков, но он должен соответствовать минимальным требованиям для любого типа оплачиваемого отпуска, на который работодатель запрашивает кредит.

Отпуск, оплачиваемый правительством штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством (Q&A 21) : В уведомлении говорится, что работодатель должен самостоятельно выполнять требования к минимальному оплачиваемому отпуску, включая предоставление ставки оплаты не менее 50 % от обычной заработной платы без учета выплачиваемой суммы в соответствии с требованиями законодательства штата или местного законодательства.В примере приводятся факты, в которых, в соответствии с законодательством штата, сотрудник, находящийся в отпуске по семейным обстоятельствам и в отпуске по болезни одновременно, получает (1) шестинедельное пособие, выплачиваемое государственным страховым фондом в размере 50% от обычной заработной платы сотрудника, плюс (2) шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни, оплачиваемого в соответствии с письменным полисом работодателя по ставке 30% от обычной заработной платы. Таким образом, работник получает шестинедельный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в размере 80% от нормальной заработной платы. В уведомлении говорится, что политика работодателя самостоятельно не удовлетворяет требованию о выплате не менее 50% нормальной заработной платы, и поэтому заработная плата, выплачиваемая в соответствии с политикой работодателя, не имеет права на получение кредита.

501 (c) (3) работодатели (Q&A 24) : В уведомлении поясняется, что разд. 501 (c) (3) работодатели не имеют права на получение кредита, даже если у них есть несвязанные обязательства по уплате подоходного налога с предприятий, поскольку компенсация, выплачиваемая этими работодателями, не составляет заработную плату Федерального закона о налоге на безработицу в значении разд. 3306 (б).

Контролируемые группы и группы предприятий, находящихся под общим контролем (вопросы и ответы 33 и 34) : В уведомлении разъясняется, что каждый член контролируемой группы корпораций и каждый член группы предприятий, находящихся под общим контролем, может по отдельности решить требовать или не претендовать на кредит.Таким образом, согласно Уведомлению 2018-71, отдельная организация может принять решение не предоставлять оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни любому или всем своим сотрудникам, и это решение не повлияет отрицательно на право на получение кредита другой организации в той же контролируемой группе или группе. предприятий под общим контролем, предоставляющих оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, удовлетворяющий минимальным требованиям гл. 45S.

Последствия

В целом, чтобы иметь право на получение кредита, работодатель должен иметь письменный документ, предусматривающий ежегодный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам продолжительностью не менее двух недель и отпуск по болезни в размере 50% или более от обычной заработной платы всем квалифицированным сотрудникам, работающим полный рабочий день, и пропорциональная сумма всем квалифицированным сотрудникам, работающим неполный рабочий день.Квалифицированный сотрудник - это тот, кто проработал не менее одного года и получил не более 72000 долларов за предыдущий год. В уведомлении разъясняется, что политика оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни должна охватывать всех соответствующих требованиям сотрудников, чтобы работодатель имел право на нее, хотя политика не должна содержаться в едином документе, охватывающем все аспекты общей политики и льгот.

Уведомление содержит хорошие и плохие новости для работодателей, которые рассматривали возможность принятия или изменения программы оплачиваемого отпуска, предназначенной для получения этого кредита.С положительной стороны, уведомление предоставляет облегчение перехода, позволяющее работодателям вносить ретроактивные изменения в существующие программы оплачиваемых отпусков, чтобы привести их в соответствие с разд. 45S или задним числом принять новую политику в отношении оплачиваемых семейных или медицинских отпусков в письменном виде. Уведомление также обеспечивает долгожданную гибкость, позволяя отдельным юридическим лицам контролируемой группы отказаться от кредита, чтобы отказ предоставить оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни сотрудникам одной организации не повлиял отрицательно на право другой организации в контролируемой группе. .Уточнение, что краткосрочная нетрудоспособность, оплачиваемая по страховому полису, может быть охарактеризована как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни согласно гл. 45S тоже пригодится.

Тем не менее, уведомление подтверждает некоторые опасения работодателей по поводу возможности реализации политики, соответствующей всем требованиям гл. 45S. Например, работодатели надеялись, что IRS может объявить о сокращении профсоюзов. Однако уведомление не принесло никаких облегчений в этой области. Это означает, что организация-работодатель с профсоюзными работниками, вероятно, будет вынуждена договориться о предоставлении этого оплачиваемого отпуска этим работникам, прежде чем она сможет принять письменную политику, удовлетворяющую Разделу.45S требование охвата всех сотрудников.

Еще одним серьезным препятствием является отсутствие исключения из выплат, которые работодатели должны производить в соответствии с установленной правительством политикой отпусков. При таком количестве юрисдикций, требующих таких выплат, большинство работодателей неохотно предоставляют дополнительные льготы, достаточные для выполнения требований гл. Минимальные требования 45S. Наконец, в уведомлении не рассматривается вопрос о том, используются ли определения на полный рабочий день в соответствии с разд. 4980H будет разумным методом определения того, обычно ли сотрудник работает не менее 30 часов в неделю.

Редактор Примечания

Майкл Делл - партнер Ernst & Young LLP в Вашингтоне.

За дополнительной информацией об этих элементах обращайтесь к г-ну Деллу по телефону 202-327-8788 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами или связанными с Ernst & Young LLP. Ernst & Young ранее публиковала версии этих статей в качестве налоговых уведомлений.

Сравнение налоговых льгот для работодателей в связи с COVID-19 | Изучите наше мышление

Примечание редактора: Эта статья была первоначально опубликована 7 апреля 2020 года, но наша национальная налоговая служба постоянно следит за обновлениями руководящих указаний и вносит соответствующие обновления.В течение 2020 года он был обновлен с учетом дополнительных указаний IRS, касающихся отсрочки налога на заработную плату и удержания сотрудников, а также изменений, внесенных Законом о гибкости ГЧП 2020 года. Последнее изменение, опубликованное 19 февраля 2021 года, включает изменения, вытекающие из Закона о консолидированных ассигнованиях и других указаний Налогового управления США и Казначейства.

Налоговые льготы, обсуждаемые в этой статье, были введены в действие в 2020 году, и рекомендации по толкованию продолжают развиваться.Обсуждение здесь основано на нашей интерпретации применимого законодательного текста и ограниченного руководства, выпущенного до даты публикации, указанной выше. Большая часть рекомендаций IRS не является официальной и может быть изменена в будущем. Работодатели должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами, прежде чем воспользоваться любым из этих стимулов.

Справочная информация о законодательных изменениях

Два основных законодательных акта от 2020 года предусматривают несколько налоговых льгот для работодателей через систему налогообложения заработной платы.Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) был подписан 27 марта 2020 года и дополнил Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA), подписанный 18 марта 2020 года. См. Наш анализ CARES Act и FFCRA, а также вебинары по запросу, посвященные CARES Act и FFCRA. Затем в конце 2020 года программы, включенные в эти законопроекты, были значительно изменены Законом о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA). Посмотрите наш анализ CAA и новый веб-семинар о том, что эти изменения означают для кредита на удержание сотрудников.Кроме того, новая программа отсрочки уплаты налогов на заработную плату была реализована через руководство IRS на основании распоряжения правительства.

Положения по налогу на заработную плату включают:

  • Кредит удержания сотрудников: На 2020 год для некоторых работодателей, которые сохранили сотрудников, была доступна не более 5000 долларов США на каждого сотрудника, подлежащего возмещению по налогу на заработную плату. На 2021 год кредит сохраняет многие из тех же функций, но максимальная сумма увеличивается до 7000 долларов США на сотрудника в квартал в первой половине 2021 года (общая сумма кредита на одного сотрудника составляет 14000 долларов США).
  • Отсрочки по налогу на заработную плату работодателя: Работодатели имели право отложить неограниченную сумму налогов на социальное обеспечение работодателя на заработную плату, выплаченную в период с 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. Отсроченные налоги будут выплачены двумя равными частями в конце 2021 года. и 2022.
  • Кредит для оплаты необходимого отпуска по болезни: Возмещаемый налоговый кредит на заработную плату доступен в сумме, равной любым платежам за новый обязательный отпуск по болезни. Мандат на отпуск по болезни применяется только к 2020 году, но кредит распространяется на 2021 год на ограниченной основе.
  • Кредит из заработной платы за обязательный семейный отпуск: Возмещаемый налоговый кредит из заработной платы также доступен в сумме, равной любым платежам за новый обязательный семейный отпуск. Срок действия оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам аналогичным образом истек в конце 2020 года, но кредит предоставляется до 2021 года на ограниченной основе.
  • Отсрочка по налогу на заработную плату сотрудников: Сотрудники имели возможность отложить выплату своей доли налогов на социальное обеспечение на заработную плату, не превышающую порогового уровня дохода, который был выплачен между сентябрем.1 января 2020 г. и 31 декабря 2020 г. Отсроченные налоги погашаются за счет дополнительных удержаний в течение 2021 г.

Четыре из этих стимулов предоставляют работодателям возможность получить немедленный доступ к наличным деньгам. Когда немедленный доступ недоступен, работодателям разрешается требовать возмещения налога на заработную плату. Закон CARES также создал новую Программу защиты заработной платы (PPP), находящуюся в ведении Администрации малого бизнеса, для предоставления ссуд предприятиям с менее чем 500 сотрудниками. В эту программу были внесены изменения в последующем законодательстве, включая создание ссуд второго розыгрыша в соответствии с CAA.

Хотя эти налоговые льготы обеспечивают столь необходимый источник ликвидности для многих предприятий, они также создают большую путаницу в отношении их применения, взаимодействия друг с другом и взаимодействия с программами кредитования малого бизнеса. В некоторых случаях использование одной программы препятствует использованию других, и существуют правила борьбы с дублированием, чтобы предотвратить получение дублирующих преимуществ. Это предупреждение призвано помочь устранить эту путаницу путем подробного анализа каждого стимула работодателя.Это включает иллюстративные примеры повсюду и сравнительную сводную таблицу в заключении. Эта таблица особенно полезна в качестве справочного руководства.

Хотя это предупреждение не касается напрямую программы защиты заработной платы, просмотрите наш анализ ГЧП в нашем ресурсном центре COVID-19, чтобы получить более подробное представление об этой программе.

Чтобы перейти к определенному разделу, щелкните ссылку ниже. Продолжайте читать в обычном режиме для полного предупреждения.

Кредит удержания сотрудников - 2020 и 2021 годы

Закон CARES создал новый кредит на удержание сотрудников, чтобы побудить работодателей продолжать платить сотрудникам, пострадавшим от вспышки COVID-19.Эта программа была изменена и расширена CAA, при этом некоторые из этих изменений имеют обратную силу в 2020 году. Кредит 2020 года доступен для правомочных организаций и равен 50% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США на одного правомочного сотрудника, получающего зарплату после 12 марта 2020 года. до 31 декабря 2020 года. Кредит 2021 года предоставляется правомочным организациям в течение первых двух кварталов 2021 года и равен 70% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США на сотрудника в квартал. Таким образом, максимальный кредит на одного сотрудника составляет 5000 долларов в 2020 году и 14000 долларов в 2021 году.

Юридические лица, имеющие право на удержание

Юридические лица, которые либо (1) осуществляют торговлю или бизнес в течение 2020 года, либо (2) организации, указанные в Разделе 501 (c), потенциально имеют право на получение кредита. На 2021 год государственные органы также потенциально имеют право на участие, если они (1) являются колледжем или университетом или (2) предоставляют медицинскую или больничную помощь. Кроме того, пандемия COVID-19 должна иметь экономические последствия для соответствующей организации, что может быть продемонстрировано одним из двух способов:

  1. Операции организации должны быть полностью или частично приостановлены в результате правительственного постановления, налагающего ограничения на поездки, торговлю или групповые встречи из-за пандемии COVID-19.
  2. Предприятие испытывает снижение валовой выручки за календарный квартал по сравнению с тем же кварталом 2019 календарного года. Чтобы претендовать на кредит 2020 года, работодатель должен сначала понизить валовую выручку более чем на 50%. Однако к 2021 году валовая выручка должна сократиться всего на 20%. Эти тесты более подробно обсуждаются ниже.

Полная или частичная подвеска

Полное или частичное приостановление должно быть связано с приказом, постановлением или постановлением федерального правительства или любого штата или местного правительства, в юрисдикции которого находится деятельность работодателя.Приказ должен быть обязательным, а не просто предложением или рекомендацией. При определенных обстоятельствах работодателю, работающему в нескольких местах, разрешается применять процедуры из государственного распоряжения в одной юрисдикции ко всем своим местам и рассматривать все места как полностью или частично приостановленные. В противном случае бизнес, закрытый по распоряжению правительства в одной юрисдикции, но которому разрешено полноценно работать в другой юрисдикции, по-прежнему считается частично закрытым по распоряжению правительства.

Бизнес, который считается важным в соответствии с действующим государственным распоряжением, не закрывается частично, но такой бизнес может соответствовать требованиям настоящего стандарта, если его поставщики не считаются необходимыми и не могут поставлять важные товары или услуги.Работодатель частично отстраняется, если (1) правительственный приказ требует, чтобы он приостановил часть своих операций, даже если он может продолжить оставшуюся часть своих операций (например, рестораны должны закрыться, но выполнение заказов и доставка разрешены), (2 ) его часы должны быть ограничены, или (3) если сотрудники не допускаются на рабочее место и не могут работать удаленно аналогичным образом. Однако работодатель не может быть полностью или частично отстранен от работы из-за государственного заказа, даже если он должен прекратить работу, потому что его клиенты не могут посещать бизнес в результате государственного заказа.Работодатели, которые являются важными предприятиями, которым разрешено оставаться в полной мере, не считаются полностью или частично отстраненными.

Как правило, работодатель, который полностью или частично отстранен от должности, сохраняет право на участие только до тех пор, пока его действие не прекратится в связи с постановлением правительства. Факты ситуации имеют решающее значение для определения права на участие в соответствии с этим стандартом. IRS предоставило ряд часто задаваемых вопросов, которые описывают общие закономерности, связанные с приостановкой бизнес-операций.

Уменьшение валовой выручки

Работодатель также может быть правомочным работодателем, если он соответствует критерию валовой выручки, даже если его деятельность не полностью или частично приостановлена. Не требуется доказывать, что сокращение валовой выручки связано с COVID-19 или государственным заказом. Для измерения снижения валовой выручки к 2020 и 2021 годам применяются разные тесты.

  • Тестирование валовой выручки за 2020 год: Тестирование валовой выручки за 2020 год требует, чтобы работодатель изначально пострадал как минимум на 50% от валовой выручки за календарный квартал по сравнению с сопоставимым календарным кварталом в 2019 году.Если работодатель имеет право согласно критерию существенного сокращения валовой выручки, он остается правомочным в течение квартала, в котором валовая выручка превышает 80% валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года (но ни в коем случае это не может выходить за рамки 31 декабря. , 2020). Работодатель, который приобретает бизнес в течение 2020 года, может включать валовую выручку от приобретенного бизнеса в свои квартальные валовые поступления за 2019 год при условии, что он может разумно определить, какова была валовая выручка предыдущего владельца за этот период.Кроме того, все связанные предприятия необходимо объединить для целей измерения этого теста. Организации, освобожденные от налогов, включают валовые поступления от всех операций, включая общие продажи, суммы, полученные за услуги, инвестиционный доход, взносы и начисления, а также валовые суммы, полученные в виде взносов, подарков, грантов или аналогичных статей.
  • Проверка валовой выручки за 2021 год: Проверка валовой выручки за 2021 год упрощена и требует только, чтобы работодатель испытал снижение валовой выручки на 20% за календарный квартал 2021 года по сравнению с аналогичным кварталом 2019 года.Дополнительная гибкость была создана для 2021 года, позволив работодателю выбрать использование своей валовой выручки за непосредственно предшествующий календарный квартал для проверки права на участие. Однако такие суммы по-прежнему сравниваются с сопоставимым календарным кварталом 2019 года (подробности см. В Примере №4). Ежеквартальная валовая выручка - это не то, что большинство предприятий обычно обязано измерять для целей налогообложения прибыли, и для этого могут потребоваться дополнительные бухгалтерские и налоговые процедуры. Например, работодателю, у которого разница в валовой выручке от бухгалтерского налога может потребоваться для расчета разницы на ежеквартальной основе, или работодателю, имеющему долю в сквозной организации, может потребоваться получить информацию о валовых поступлениях от этой другой организации.Возможность использовать валовую выручку за предыдущий квартал за 2021 год может быть особенно выгодной для работодателей, желающих получить кредит в 2021 году на одновременной основе. IRS не выпустило руководство, разъясняющее, должны ли выборы об использовании валовой выручки за предыдущий квартал использоваться последовательно для каждого квартала в 2021 году. В отсутствие такого руководства, похоже, работодатели могут сделать это решение независимо для каждого квартала, соответствующего критериям отбора.

Эти тесты проиллюстрированы в следующих примерах:

  • Пример № 1: ABC, Inc.управлял торговлей или бизнесом в 2020 году и в предыдущие годы. В результате правительственного распоряжения штата X, ограничивавшего поездки, компания ABC была вынуждена приостановить свою деятельность с 10 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. При условии, что все остальные требования были соблюдены, ABC имеет право на получение кредита на заработную плату, выплаченную в течение первый и второй календарные кварталы 2020 года. Однако обратите внимание, что только заработная плата, выплаченная после 12 марта 2020 года и до 30 апреля 2020 года, может иметь право на получение кредита. См. Пример № 2 для применения теста валовой выручки.
  • Пример № 2: Предположим, что те же факты, что и в Примере № 1, и что ABC восстанавливает свои хозяйственные операции 1 мая 2020 г. после отмены государственного заказа. За первый календарный квартал валовая выручка ABC составила 85% от валовой выручки, полученной за первый квартал 2019 года. Валовая выручка за второй и третий календарные кварталы составила 45% и 90% соответственно. Поскольку валовая выручка упала более чем на 50% впервые во втором квартале, ABC прошла тест на валовую выручку во втором квартале 2020 года.ABC уже была подходящим работодателем в течение первого месяца второго квартала из-за государственного заказа. Тем не менее, соответствие критериям валовой выручки за второй квартал позволяет ABC оставаться подходящим работодателем в течение всего второго квартала и третьего квартала, даже если в третьем квартале не было государственного заказа. Поскольку валовая выручка превысила 80% -ный порог в третьем квартале, ABC не имеет права на получение заработной платы после третьего квартала. В результате ABC является подходящим работодателем для первого квартала (частичное / полное отстранение), второго квартала (частичное / полное отстранение и проверка валовой выручки) и третьего квартала (проверка валовой выручки).
  • Пример № 3: Предположим те же факты, что и Примеры № 1 и 2, за исключением того, что валовая выручка за третий квартал 2020 года составила 60% валовой выручки, полученной за третий квартал 2019 года. Поскольку работодатель теряет право на участие только в Проверка валовой выручки после квартала, в котором ее валовая выручка превышает 80%, ABC все еще оставалась правомочным работодателем в течение третьего и четвертого кварталов. Валовую выручку на четвертый квартал определять не нужно, потому что даже если валовая выручка превысила 80% валовой выручки за четвертый квартал, это действительно только определяет квалификацию для следующего квартала, и в 2021 году применяются другие правила.
  • Пример № 4: Компания DEF, LLC вела торговую или коммерческую деятельность в 2021 году. В результате правительственных распоряжений в штате Y, ограничивавших поездки, DEF частично приостановила свою деятельность, столкнувшись с сокращением производственных мощностей с 10 января 2021 года по 15 февраля 2021 г. DEF прогнозирует, что его валовая выручка за первый квартал 2021 года составит 85% от выручки в первом квартале 2019 года. Однако валовая выручка DEF за четвертый квартал 2020 года составила лишь 70% от валовой выручки четвертый квартал 2019 года.DEF не является правомочным работодателем на основании прогнозируемой валовой выручки за первый квартал 2021 года, но является правомочным работодателем, решив использовать валовую выручку за предыдущий квартал. DEF также является правомочным работодателем в период действия государственного распоряжения. Таким образом, DEF является правомочным работодателем в течение всего первого квартала из-за снижения его валовой выручки в соответствии с альтернативным тестом.
  • Пример № 5: Предположим те же факты, что и в Примере № 4, за исключением того, что валовая выручка DEF во втором квартале 2021 года, по прогнозам, составит 75% от доходов во втором квартале 2019 года.DEF был правомочным работодателем в первом квартале на основании альтернативного теста валовой выручки, в котором использовались валовые поступления за четвертый квартал 2020 года. В отсутствие дополнительных указаний DEF, похоже, может использовать либо свои фактические валовые поступления за второй квартал. квартал 2021 года или валовые поступления за предыдущий квартал при оценке его права на участие во втором квартале 2021 года. В этом случае фактические валовые поступления DEF во втором квартале 2021 года будут соответствовать требуемому снижению, но его валовые поступления в первом квартале не будут право на поддержку.Таким образом, DEF будет использовать свою валовую выручку за текущий квартал и станет правомочным работодателем во втором квартале.
  • Пример № 6: GHI, Inc. занимается ремонтом автомобилей. Это важный бизнес, и от него не требуется закрывать свои офисы или приостанавливать свою деятельность. В связи с постановлением правительства, которое ограничивает поездки и требует от членов сообщества оставаться дома, за исключением некоторых важных поездок, таких как поход в продуктовый магазин, бизнес GHI значительно снизился.Считается, что GHI не имеет полного или частичного приостановления деятельности в связи с постановлением правительства. Однако GHI может считаться подходящим работодателем, если его валовая выручка значительно снизилась.
  • Пример № 7: JKL, LLC - компания по разработке программного обеспечения, которая имеет офис в городе, где мэр распорядился, чтобы могли работать только важные предприятия. По распоряжению мэра деятельность JKL не является существенной, и ее офис должен быть закрыт. До заказа все сотрудники компании один или два раза в неделю работали удаленно, а деловые встречи проводились в разных местах.Следуя приказу, компания ввела обязательную удаленную работу для всех сотрудников и ограничила встречи с клиентами телефонными или видеоконференциями. Деловые операции JKL не считаются полностью или частично приостановленными в соответствии с постановлением правительства, поскольку его сотрудники могут продолжать вести бизнес посредством удаленной работы.

Компании, не имеющие права на кредит

Закон CARES создал новую Программу защиты заработной платы для предоставления ссуд в первую очередь предприятиям с численностью сотрудников менее 500 человек.Работодатели, получившие этот новый вид ссуды - независимо от даты ссуды - изначально не имели права на получение кредита на удержание сотрудников. Однако CAA изменило программы PPP и ERC, чтобы снять этот запрет. Это изменение имеет обратную силу с момента принятия Закона CARES, поэтому многие работодатели могут иметь право на удержание в 2020 году задним числом.

Измененные правила включают положения о предотвращении дублирования для согласования кредита на удержание сотрудников с кредитами ГЧП. В частности, работодатели могут требовать удержания сотрудника только на любую приемлемую заработную плату, не использованную для поддержки прощения ссуды ГЧП.Заработная плата, которая может учитываться в обоих положениях, может применяться к любому из них, но не к обоим сразу, по выбору работодателя.

Федеральные, государственные и местные органы власти, подразделения и агентства не имеют права претендовать на получение кредита. Однако на 2021 год определенные государственные учреждения имеют право на участие, если они являются колледжем, университетом или организацией, основной целью которой является оказание медицинской или больничной помощи. Кроме того, правительства некоторых племен могут иметь право на ведение бизнеса как в 2020, так и в 2021 году.

Сумма кредита

Кредит определяется для каждого сотрудника и в отношении «квалифицированной заработной платы», выплачиваемой правомочным сотрудникам. Квалифицированная заработная плата включает как заработную плату брутто, облагаемую налогом FICA, так и расходы на медицинское обслуживание, предоставляемое работодателем. На 2020 год кредит равен 50% от до 10 000 долларов квалифицированной заработной платы на одного сотрудника, которая была выплачена после 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. На 2021 год кредит равен 70% от до 10 000 долларов квалифицированной заработной платы. заработная плата на одного сотрудника в квартал.В настоящее время удержание применяется только к первым двум кварталам 2021 года, поэтому максимальная квалифицированная заработная плата на одного сотрудника на 2021 календарный год составляет 20000 долларов США.

Сумма расходов на здравоохранение, принимаемых во внимание, обычно включает как часть затрат, оплачиваемых работодателем, так и часть затрат, оплачиваемых работником за счет снижения заработной платы до налогообложения. Однако в расходы не должны входить суммы, которые работник заплатил за счет отчислений после уплаты налогов. Для работодателей, превышающих пороговое значение в 100 или 500 сотрудников, все медицинские расходы, относящиеся к тому времени, когда сотрудник не предоставляет услуги, могут быть включены в квалифицированную заработную плату.Например, если работодатель увольняет своих сотрудников, но продолжает оплачивать их расходы на здравоохранение, эти расходы на здравоохранение могут быть включены в квалифицированную заработную плату, даже если заработная плата не выплачивается.

Квалифицированная заработная плата не включает суммы, которые работодатель использует для поддержки прощения ссуд ГЧП. Работодатели, получившие ссуды в рамках ГЧП и желающие получить кредит на удержание сотрудников, должны будут координировать эти программы и выбирать, какая заработная плата будет использоваться для каждой из них. Программа кредитования удержания сотрудников требует, чтобы работодатели исключили заработную плату, которая будет использоваться для прощения ссуд ГЧП.Однако необходимы дополнительные инструкции для подтверждения процедурных шагов для проведения таких выборов и точного определения того, какие расходы на заработную плату поддерживали прощение ссуды ГЧП, если было выплачено больше заработной платы, чем было необходимо для поддержки прощения ссуды ГЧП.

Правила определения квалифицированной заработной платы различаются в зависимости от количества лиц, нанятых работодателем в течение 2019 года. Для этой цели пороговое значение для служащих составляет 100 при запросе кредита 2020 года, а пороговое значение для служащего - 500 при запросе кредита 2021 года.Однако в любом случае количество сотрудников определяется на основе 2019 года, а не количества сотрудников в течение года, на который запрашивается кредит. Таким образом, например, работодатель с 250 сотрудниками в 2019 году будет выше порога для сотрудников для кредита 2020 года, но ниже порогового значения для сотрудников на 2021 год, независимо от количества сотрудников, сохраненных в течение 2020 или 2021 года.

  • Правила, применимые к работодателям с сотрудниками, равными или меньшими пороговому количеству (100 или 500): Квалифицированная заработная плата включает в себя всю заработную плату, выплачиваемую всем сотрудникам в период полного или частичного отстранения от работы по постановлению правительства или в течение любого квартала что работодатель соответствует критериям сокращения валовой выручки.
    • Например, в Примере № 3 выше ABC была квалифицированным работодателем в течение первого, второго и третьего кварталов и была закрыта из-за правительственного распоряжения начиная с 10 марта. Если в 2019 году у нее было 100 или меньше сотрудников, то все Заработная плата и расходы на здравоохранение, выплачиваемые с 13 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года, являются квалифицированной заработной платой с учетом только лимита в 10 000 долларов на сотрудника. Если, в качестве альтернативы, в ABC было 300 сотрудников в течение 2019 года, то это превысило бы пороговое значение для сотрудников для целей кредита 2020 года.Однако к 2021 году он достигнет порога в 500 человек.
  • Правила, применимые к работодателям с количеством сотрудников, превышающим пороговое число (100 или 500): Квалифицированная заработная плата включает только заработную плату, которая выплачивается работникам за услуги, которые не были оказаны из-за обстоятельств, которые делают организацию правомочной. юридическое лицо - либо за счет государственного заказа, либо за счет значительного сокращения валовой выручки. Следовательно, только работодатель, выплачивающий заработную плату сотрудникам, которые не работают в указанное время, может иметь квалифицированную заработную плату.
    • Например, работодатель, оплачивающий работнику 40 часов, несмотря на то, что работник фактически оказывает услуги только 30 часов, сможет требовать квалифицированную заработную плату за 10 часов нерабочего времени (плюс расходы на здравоохранение, относящиеся к этим 10 часам). часы). Те же принципы применяются в отношении наемных сотрудников, но определение времени, когда услуги не предоставляются, должно производиться с использованием разумной методологии. Методология не будет считаться разумной, если она использует производительность или производительность сотрудника для оценки времени, не проработанного.Например, если наемный работник, работающий на дому, оценивается как производительный только на 80% в зависимости от работы, которую он может выполнить, 20% непроизводительного времени нельзя считать временем, когда услуги не предоставляются без дополнительных документация, подтверждающая, что сотрудник на самом деле не работал. Работодатели могут рассмотреть возможность введения табелей учета рабочего времени или других подобных механизмов отчетности для одновременного отслеживания этого времени.

Чтобы проиллюстрировать эти концепции, вернемся к примеру № 3 выше.В этом примере ABC была подходящим работодателем в течение первого, второго и третьего кварталов, но была закрыта только с 10 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. Если у нее более 100 сотрудников, только заработная плата выплачивается сотрудникам, пока они были Неработающие (или имевшие сокращение рабочего времени) в период отключения квалифицируются по заработной плате. Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам за оказанные услуги (например, работа на дому или работа тех немногих сотрудников, которые ведут бизнес, пока все остальные отсутствовали), не будет квалифицированной заработной платой.С 1 мая 2020 года по 30 сентября 2020 года ABC работала, но все еще работала с ограниченной производительностью. Следовательно, любая заработная плата или медицинские расходы, выплачиваемые сотрудникам, которых ABC еще не может вернуть на работу, будут считаться приемлемой заработной платой. Заработная плата за не отработанные сверхурочные часы в отношении сотрудников, которые были возвращены ниже своего обычного уровня работы (например, сотрудник, работающий полный рабочий день с почасовой оплатой, работающий 30 часов в неделю, но все еще получающий зарплату за 40 часов в неделю, которые они не работали приведет к тому, что 10 часов будут сверхнормативными часами) также будет считаться приемлемой заработной платой.В любом случае заработная плата, выплаченная сотрудникам ABC за время, которое они проработали в течение любой части первого, второго или третьего кварталов, не является приемлемой заработной платой.

Следующие дополнительные правила также применяются при определении квалифицированной заработной платы:

  • Работодатели, превышающие пороговое значение для сотрудников, не могут рассматривать суммы, выплачиваемые сотрудникам за оплачиваемый отпуск в отпуск, праздничные дни или дни болезни, как квалифицированную заработную плату. Однако работодателям, у которых количество сотрудников в 2019 году было на уровне или ниже порогового значения для сотрудников, разрешено рассматривать эту заработную плату как квалифицированную заработную плату при условии соблюдения всех других требований.
  • Выплаты, включая выходное пособие, произведенные бывшим сотрудникам после увольнения, никогда не будут считаться квалифицированной заработной платой.
  • При применении кредита 2020 года работодатели с более чем 100 сотрудниками не могут рассматривать в качестве квалифицированной заработной платы любое увеличение заработной платы по сравнению с заработной платой, выплаченной в течение 30 дней до момента, когда работодатель получает право на получение льгот. Однако это ограничение не распространяется на кредит 2021 года.
  • Квалифицированная заработная плата не включает заработную плату, выплачиваемую иждивенцам или некоторым другим «связанным сторонам» лица, которому прямо или косвенно принадлежит 50% или более акций работодателя.
  • Сотрудник не может быть принят во внимание для получения кредита на удержание сотрудника в течение любого периода, в течение которого работодатель имеет право требовать налогового кредита за возможность работы для этого сотрудника.
  • Заработная плата, включенная в кредит удержания сотрудников, не может быть учтен для кредита оплачиваемого семейного отпуска по болезни в соответствии с Разделом 45S (обратите внимание, что этот кредит был первоначально введен в действие в 2018 году в рамках налоговой реформы и отличается от кредита FFCRA для оплачиваемого семейного отпуска. обсуждается ниже).
  • Заработная плата не может быть включена в кредит для удержания сотрудников, если он включен в кредит на оплачиваемый отпуск по болезни или в кредит на семейный отпуск по болезни, установленный FFCRA, о чем говорится ниже.

Правила подсчета сотрудников

Для определения того, есть ли в компании более 100 сотрудников, применяются правила Раздела 4980H. Это те же правила, которые применяются для определения количества сотрудников в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании. Как правило, учитываются только сотрудники, занятые полный рабочий день, включая сотрудника, который в отношении любого календарного месяца в 2019 году в среднем отработал не менее 30 часов в неделю или 130 часов в месяц.Работодатель, который вел свой бизнес в течение всего 2019 календарного года, определяет количество своих штатных сотрудников, взяв сумму количества штатных сотрудников в каждом календарном месяце в 2019 году и разделив это число на 12. Работодатели, которые начали свою работу. бизнес в 2019 году учитывает только полные месяцы, в течение которых они работали, а те, которые начались в 2020 году, используют аналогичное правило, но применимо к сотрудникам текущего года.

При подсчете сотрудников также применяются правила агрегирования Разделов 52 (a), (b), 414 (m), 414 (o).Таким образом, все организации, рассматриваемые в этих разделах как один работодатель, считаются одним работодателем для получения кредита на удержание сотрудников. Эти правила агрегирования являются теми же правилами, которые применяются при определении того, является ли предприятие малым, для различных других концепций учета налога на прибыль, включая освобождение от ограничения коммерческого интереса согласно Разделу 163 (j) и соответствие предприятия критериям исключения для малого бизнеса. что позволило бы придерживаться метода учета денежных поступлений и выплат.Несмотря на то, что эти правила могут быть очень сложными, многие предприятия уже сделали эти определения для других целей, и им может просто потребоваться вернуться к предыдущему анализу.

Денежный поток по кредиту

Удерживаемый кредит - это возвращаемый налоговый кредит на заработную плату. Работодателю разрешается удерживать налоги на заработную плату и удержания в размере до суммы кредита, чтобы воспользоваться кредитом одновременно с выплатой заработной платы. Работодателю разрешается удерживать любые суммы, которые в противном случае причитались бы федеральному правительству, которые включают налоги на социальное обеспечение наемных работников и работодателей, налоги на медицинское страхование наемных работников и работодателей и удерживаемые федеральные подоходные налоги с работников.Удержанные суммы могут быть связаны с любой заработной платой, выплаченной за период, и не обязательно должны относиться к квалифицированной заработной плате.

Если удержаний недостаточно для покрытия полной суммы кредита, работодатель может либо (1) дождаться конца квартала и запросить возврат денежных средств в своей квартальной налоговой декларации по заработной плате, либо (2) подать Форма 7200 для получения авансового возмещения по кредиту в текущем квартале. Авансовые платежи по кредиту были широко доступны по кредиту 2020 года.Однако для кредита 2021 года это было ограничено работодателями, которые не превысили порог в 500 сотрудников в 2019 году. Эти работодатели могут получить максимальную ежеквартальную сумму авансового возмещения в размере до 70% средней квартальной заработной платы, выплачиваемой работодателем в течение 2019 календарный год. С этой целью применяются особые правила к сезонным работодателям и тем, которых не было в 2019 году.

Кредит удержания сотрудников также может быть востребован задним числом за предыдущий квартал путем подачи исправленной квартальной налоговой декларации по заработной плате.Измененный вариант подачи заявок может быть особенно полезен для работодателей, которые получили ссуды в рамках ГЧП в 2020 году и имеют право на удержание в этом году задним числом. Кроме того, это может быть полезно в тех случаях, когда работодатель не уверен в своем праве на получение кредита в течение календарного квартала и просто желает дождаться завершения квартала, чтобы повторно рассмотреть возможности удержания кредита.

IRS выпустило Уведомление 2020-22, в котором говорится, что работодатель не будет подвергаться какой-либо неуплате штрафов в отношении удерживаемых налогов на заработную плату в сумме, равной ожидаемому кредиту.Неясно, как это освобождение от штрафа будет применяться в ситуациях, когда работодатель неправильно рассчитывает доступный кредит или когда он теряет право на получение льгот в более поздний срок. Также неясно, как будет применяться неуплата штрафа.

Работодателям следует подумать о том, будет ли уменьшена возможность невыплаты штрафов, начисляемых на любые требуемые выплаты по кредитам, путем запроса авансовых платежей по кредитам, а не удержания налогов на фонд заработной платы. В то время как инструкции к форме 7200 гласят, что работодатели «должны сначала уменьшить… депозиты по налогу на трудоустройство для учета кредитов», формулировка не мешает работодателю подавать форму 7200 вместо того, чтобы уменьшать депозиты.Работодатели, не имеющие достоверных данных для расчета кредитов или подверженные высокому риску дисквалификации, также могут рассмотреть возможность использования кредита только путем запроса возмещения по ежеквартальной налоговой декларации о заработной плате, чтобы потенциально избежать наложения дополнительных штрафов. Дальнейшие инструкции по снятию штрафов ожидаются от IRS, чтобы прояснить эти вопросы. В любом случае, кредит отражается и сверяется при каждой квартальной декларации налога на заработную плату. Обратные претензии за любой предыдущий календарный квартал будут предъявлены путем подачи исправленной налоговой декларации по заработной плате (e.g., форма 941-X) за соответствующий квартал.

Работодатели, использующие PEO, и другие сторонние плательщики

Обычный работодатель работника, получающего квалифицированную заработную плату, имеет право на удержание. Это верно независимо от того, использует ли работодатель стороннего плательщика (например, поставщика услуг по начислению заработной платы, профессиональную организацию работодателя, сертифицированную профессиональную организацию работодателя или агента по Разделу 3504) для отчетности и уплаты федеральных налогов на трудоустройство. Сторонний плательщик не имеет права требовать кредит независимо от того, считается ли третье лицо «работодателем» для других целей.

Работодатель по гражданскому праву, который является клиентом стороннего плательщика, может удерживать применимые налоги у источника выплаты, которые в противном случае взимал бы сторонний плательщик. Если сторонний плательщик подает агрегированные налоговые декларации на заработную плату для нескольких клиентов, он сверит все такие суммы от всех клиентов в этой декларации.

Работодателю по гражданскому праву также разрешается требовать авансовый платеж удерживаемого кредита по форме 7200, даже если его информация о налоговой декларации включена в сводную налоговую декларацию стороннего плательщика.Работодатель должен предоставить стороннему плательщику копии Формы (форм) 7200, чтобы он мог сверить кредиты в совокупной налоговой декларации. Сторонний плательщик также может запросить возврат аванса от имени своего клиента.

Сторонний плательщик должен вести документацию, касающуюся права его клиента на получение любых заявленных кредитов, поэтому стороны должны работать в тесном сотрудничестве, чтобы в полной мере воспользоваться удерживаемым кредитом.

Влияние кредита на налогооблагаемую прибыль

Если работодатель облагается подоходным налогом, сумма кредита должна быть включена в расчет налогооблагаемого дохода работодателя.В результате чистая прибыль от кредита уменьшается на предельную налоговую ставку предприятия. Тем не менее, бизнесу разрешается получить полную денежную выгоду от кредита через систему налогообложения заработной платы, а любой дополнительный подоходный налог уплачивается через расчетные налоги, которые могут быть уплачены гораздо позже, чем когда кредит будет получен. Влияние этой корректировки дохода также может быть отложено в той степени, в которой в 2020 году она сократит чистые операционные убытки, которые не могут быть перенесены, потому что прибыль не существует за предыдущие пять лет, или в 2021 году она уменьшит чистые операционные убытки, которые больше не разрешены. быть отнесенным назад.

Последствия для государственного подоходного налога от получения кредита будут разными. Во многих штатах разрешено вычитание увеличения дохода в результате федеральных налоговых льгот, связанных с занятостью, но возможно, что некоторым штатам потребуется обновить свои законы, чтобы покрыть этот конкретный кредит.

Исчерпывающие примеры

  • Пример № 8: MNO Foundation нанял в среднем 50 сотрудников в 2019 году. 4 апреля 2020 года правительственный приказ «Приют на месте» потребовал от MNO временно закрыть свои двери, и он не мог работать на удаленном компьютере. основе аналогичным образом.Этот приказ закончился 30 июня 2020 года, и в этот день MNO возобновил свою деятельность. Фонд продолжал выплачивать заработную плату своим 50 сотрудникам, ни один из которых не имел права на пособие по болезни или семейное медицинское пособие. Во время останова MNO выплатила 50 000 долларов США в качестве заработной платы (1 000 долларов США на сотрудника) и продолжала выплачивать взносы по медицинскому страхованию от имени сотрудников в размере 20 000 долларов США (400 долларов США на сотрудника).
    • Поскольку в 2019 году в среднем работало менее 100 сотрудников MNO, вся заработная плата, выплачиваемая за период во время остановки, является квалифицированной заработной платой.Эта сумма составляет 1400 долларов на сотрудника или 70 000 долларов в целом. Кредит определяется на основе 50% квалифицированной заработной платы, поэтому размер кредита, разрешенного для каждого сотрудника, составляет 700 долларов США. Поскольку 50 сотрудников получили заработную плату после остановки, и ни один из них не превышал 10 000 долларов, сумма кредита составляет 35 000 долларов.
    • Удержание из заработной платы, выплаченной за этот период, составило 11 000 долларов. MNO имел право удерживать 11 000 долларов и не вносить такие суммы, если в противном случае от них требовалось бы внести эти суммы на счет федерального правительства.Оставшийся кредит в размере 24 000 долларов можно было либо запросить в качестве возмещения наличными в налоговой декларации по заработной плате, либо MNO мог подать форму 7200 для получения авансового платежа излишка кредита даже до того, как была подана налоговая декларация по заработной плате. Если MNO задним числом претендует на кредит, то оно запросит возврат вместе с измененной квартальной налоговой декларацией по заработной плате за второй квартал 2020 года. Обратите внимание, что эти результаты могут незначительно отличаться в зависимости от того, как часто MNO вносит налоги в правительство и какая сумма кредита генерируется в течение каждого периода депозита.
  • Пример № 9: В ООО «PQR» работает 300 человек, более 100 сотрудников, и с 12 марта 2020 года компания была частично остановлена ​​в результате государственного заказа. В течение этого времени он мог поддерживать некоторые операции благодаря сотрудникам, работающим удаленно, но некоторым сотрудникам, которые не могли работать удаленно, поскольку прямые операции с клиентами не могли продолжаться во время периода простоя. С 13 по 31 марта 30 сотрудников, которые больше не работали, но получали зарплату в размере 1 000 долларов США, и 400 долларов США на покрытие расходов по плану медицинского страхования, все еще оплачивались.Все остальные сотрудники работали удаленно на постоянной основе.
    • Поскольку PQR является работодателем с более чем 100 сотрудниками, квалифицированная заработная плата включает только заработную плату и расходы по плану здравоохранения, выплачиваемые работникам, которые не работали. В течение этого периода каждый неработавший сотрудник имел квалифицированную заработную плату в размере 1400 долларов США. Поскольку это меньше лимита в 10 000 долларов, PQR имеет право на получение кредита в размере 50% от всей этой заработной платы или 21 000 долларов (1400 долларов * 30 неработающих сотрудников * 50%). PQR имела общие налоги на заработную плату и удержание в размере 300000 долларов за период (включая налоги на заработную плату и удержания с заработной платы для сотрудников, которые все еще работали), поэтому она просто не могла внести 21000 долларов из этой суммы, чтобы получить немедленный доступ к кредиту.
  • Пример № 10: PQR, LLC из предыдущего примера не подпадала под действие государственного заказа в 2021 году, но его валовая выручка за четвертый квартал 2020 года была более чем на 20% ниже ее валовой выручки за четвертый квартал 2019 года. PQR решила использовать четвертый квартал 2020 года для определения своего права на участие в первом квартале 2021 года. Поскольку в PQR работает менее 500 сотрудников, все его зарплаты и расходы на здравоохранение, выплачиваемые в течение квартала, являются квалифицированной заработной платой с учетом ограничения в размере 10 000 долларов на сотрудника. .Сотрудники PQR получают годовую зарплату в размере 42 000 долларов США, а PQR несет 3 000 долларов США на медицинские расходы на каждого сотрудника, которые оплачиваются равномерно в течение года. Квалифицированная заработная плата PQR на первый квартал 2021 года составляет 11 250 долларов на каждого сотрудника, поэтому она ограничена пределом в 10 000 долларов. PQR имеет право на получение кредита на удержание сотрудников в размере 2 100 000 долларов США в первом квартале 2021 года (10 000 долларов США * 300 сотрудников * 70%).
  • Пример № 11: PQR, LLC из предыдущего примера продолжала испытывать снижение валовой выручки в течение первого квартала 2021 года по сравнению с первым кварталом 2019 года, сокращение более чем на 20%.PQR решила использовать свои валовые поступления за первый квартал для целей второго квартала, что означает, что компания по-прежнему является правомочным работодателем во втором квартале 2021 года. PQR имеет право на получение еще 2 100 000 долларов США в качестве кредита на удержание сотрудников во втором квартале.

Руководство IRS

IRS выпустило Уведомление 2020-22, в котором обсуждается, как работодатели могут удерживать налог на заработную плату и другие удержания без штрафных санкций, список часто задаваемых вопросов, в котором обсуждаются различные правила, Форма 7200 и инструкции к ней, касающиеся авансовых выплат, и обновленная форма 941 и его инструкции.IRS продолжает обновлять FAQ. Хотя часто задаваемые вопросы - это просто неофициальные инструкции, размещенные на веб-сайте IRS, они подтверждают текущую интерпретацию нескольких ключевых вопросов IRS. Неясно, будет ли IRS реализовывать более формальный проект руководства для удержания кредита, но мы ожидаем, что в будущем руководство будет строго следовать логике этих часто задаваемых вопросов.

Наш ресурсный центр по удержанию сотрудников и сайт налоговых льгот IRS в связи с коронавирусом будут продолжать обновляться со всеми инструкциями по кредитам для удержания сотрудников.

Отсрочка по налогу на заработную плату работодателя - только в 2020 году

В отличие от кредита на удержание сотрудников, который ограничен работодателями, которые затронуты COVID-19 двумя определенными способами, все работодатели имели право отложить 6,2% -ную часть FICA (социальное обеспечение) налога на трудоустройство работодателя для любой заработной платы, выплаченной 27 марта. С 2020 по 31 декабря 2020 года. Обратите внимание, что эта программа не была продлена в отношении депозитов из фонда заработной платы, выплаченных после 31 декабря 2020 года. Это правило разрешает правомочным работодателям выплачивать 50% отсроченной суммы 30 декабря.31 декабря 2021 года, а оставшиеся 50% - 31 декабря 2022 года. Правительства и правительственные учреждения имеют право на отсрочку, несмотря на то, что они не имеют права участвовать в других программах в соответствии с Законом CARES и FFCRA.

Отсрочка налога на заработную плату может быть рассчитана до расчета любого из других налоговых кредитов на заработную плату, обсуждаемых в этом предупреждении. Рассчитав сначала сумму отсрочки, работодатель смог максимизировать денежный поток от каждого из этих стимулов. Например, предположим, что у работодателя было 50 000 долларов в общей сумме вкладов по налогу на заработную плату, 10 000 долларов из вкладов имели право на отсрочку (как доля работодателя в социальном обеспечении), и он имел право на получение 45 000 долларов других налоговых льгот по налогу на заработную плату.Этому работодателю было разрешено удержать 10 000 долларов в соответствии с этим положением об отсрочке, удержать оставшиеся 40 000 долларов из удержаний в соответствии с положениями о налоговых льготах на заработную плату, а затем подать заявление на возмещение оставшихся 5 000 долларов налоговых льгот. Поступая таким образом, работодатель получит все выплаты в размере 55 000 долларов США. Если бы налоговые льготы были применены в первую очередь, работодатель поглотил бы большую часть или всю сумму, которая имела бы право на отсрочку, не оставив ничего или почти ничего для отсрочки.

Первоначально об отсрочке налога на заработную плату было сообщено в налоговой декларации за второй квартал (например, в форме 941). Формы и инструкции IRS были обновлены, чтобы сообщить об этой отсрочке.

В связи с изменением закона, внесенным Законом о гибкости ГЧП от 2020 года, вступившим в силу 5 июня 2020 года, работодатели, получившие прощение ссуд в рамках Программы защиты заработной платы или в соответствии с разделом 1109 Закона CARES, получили право на отсрочку уплаты налогов на заработную плату. До принятия Закона о гибкости ГЧП работодатели, получившие прощение ссуд ГЧП, не имели права откладывать уплату определенных налогов на заработную плату работодателя.

IRS указало, что только суммы, которые еще не были выплачены, могут быть отложены. Таким образом, работодателям не разрешалось наверстывать упущенное в связи с отсрочками, на которые они могли иметь право в более поздний срок, путем запроса кредита в налоговой декларации по заработной плате для сумм, ранее уплаченных, даже если работодатель мог иметь право на отсрочку по этой сумме. Крайне важно, чтобы работодатели внимательно изучали любую налоговую декларацию о заработной плате, в том числе поданную сторонним плательщиком, чтобы убедиться, что они своевременно воспользовались этим положением.

Аналогичным образом, эквивалентная часть налогов на самозанятость имела право на отсрочку. Самостоятельно занятым физическим лицам было разрешено скорректировать расчетные налоговые платежи на 2020 год с учетом этого. Те же ограничения Программы защиты заработной платы применяются к самозанятым лицам. Применяются аналогичные правила, согласно которым суммы не могут быть отложены после того, как они уже были оплачены. Однако, поскольку налоги на самозанятость уплачиваются через расчетные налоговые платежи, но не выделяются отдельно по мере их осуществления, последние налоговые доллары, подлежащие уплате за 2020 год, считаются налогом на самозанятость.Таким образом, если самозанятому физическому лицу полностью выплачена налоговая декларация за 2020 год, отсрочка для него не распространяется. Однако, если это физическое лицо имеет право на отсрочку налога на самозанятость в размере 4000 долларов США, и ему должна быть выплачена налоговая декларация на сумму 6000 долларов США, тогда полные 4000 долларов США, которые имеют право на отсрочку, будут считаться компонентом причитающегося налога и будут иметь право на отсрочку.

Как правило, работодатели могут вычесть эти налоги на заработную плату из налогооблагаемого дохода только в том году, в который они были уплачены.Тем не менее, работодатели, желающие ускорить налоговые вычеты по отсроченным налогам на заработную плату до 2021 или 2022 года, могут рассмотреть варианты предварительной оплаты.

Руководство IRS

IRS выпустил документ с часто задаваемыми вопросами и обновил форму 941 и инструкции к ней, в которых обсуждаются различные правила. Сайт IRS Coronavirus Tax Relief будет продолжать обновляться со всеми инструкциями по отсрочке налога на заработную плату.

Заработная плата за обязательный оплачиваемый отпуск по болезни - 2020 и 2021 годы

Оплачиваемый отпуск по болезни также является возмещаемым налоговым кредитом на заработную плату, аналогичным кредиту на удержание сотрудников.На 2020 год предоставлен кредит в размере 100% от заработной платы квалифицированного отпуска по болезни, выплаченной работодателем в течение календарного года. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни включала только ту заработную плату, которую должен выплачивать работодатель в соответствии с FFCRA. Работодатель, который добровольно оплатил отпуск по болезни, оплачиваемый отпуск по болезни до даты вступления в силу 1 апреля 2020 г. или уплатил сумму, превышающую требуемую, не имел права на зачет этих сумм. CAA предоставило ограниченное продление этой кредитной программы до 2021 года.В частности, работодатель имеет право на получение кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни, который необходимо было бы выплачивать, если бы программа FFCRA была продлена до 31 марта 2021 года. ВГА не продлило мандат на предоставление оплачиваемого отпуска по болезни в 2021 году. Таким образом, кредит предоставляется работодателям, которые решили продлить такой отпуск, и в случае продления программы они бы подпадали под действие мандата. Пожалуйста, см. Пример № 11 ниже для пояснения.

Помимо кредита, работодатели не облагаются налогом на заработную плату квалифицированной заработной платы.Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% полностью снижен, в то время как налог на медицинское обслуживание в размере 1,45% по-прежнему начисляется, но эквивалентная сумма добавляется к зачету, тем самым сводя на нет его влияние. Фактически, этот кредит предназначен для того, чтобы полностью восстановить у работодателя те заработные платы, которые FFCRA требовало от него выплачивать. Эти положения о налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь применимы ко всем работодателям в 2020 году, которые должны были предоставить оплачиваемый отпуск по болезни. Однако на 2021 год эти положения применяются только к работодателям, имеющим право на налоговый кредит на заработную плату.Таким образом, например, государственные работодатели не могут исключить заработную плату 2021 года из налогов на социальное обеспечение.

В целом, такие отпуска по болезни должны были предоставлять только работодатели с менее чем 500 сотрудниками. Согласно FFCRA, подсчет сотрудников и объединение отдельных работодателей в качестве единого работодателя определяется в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах и ​​Законом о семейном отпуске по болезни. Это другой подход к подсчету и агрегированию, чем применяется для кредита на удержание сотрудников.Подробную информацию об этих правилах см. В разделе часто задаваемых вопросов Министерства труда.

FFCRA требовало, чтобы работодатель продолжал платить работникам при определенных обстоятельствах, но от них не требовалось платить больше 511 долларов в день. Эти обстоятельства включали сотрудников, которые: (1) подпадали под действие постановления о карантинной изоляции на федеральном, региональном или местном уровне в связи с COVID-19; (2) поставщик медицинских услуг посоветовал пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19; или (3) испытывали симптомы COVID-19 и искали медицинский диагноз.Максимальный размер заработной платы был снижен до 200 долларов для сотрудников, которые (1) ухаживали за лицом, подпадающим под действие постановления о карантинной изоляции или которым было рекомендовано самоизолироваться (как обсуждалось выше), или (2) ухаживали за сыном сотрудника или дочь, если школа или место ухода за сыном или дочерью были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким сыном или дочерью был недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. В обоих случаях заработная плата должна была выплачиваться (и работодатели имели право на получение кредита) в течение максимум 10 дней (или 80 часов) за весь 2020 год.Работодателям было разрешено выплачивать суммы, превышающие эти лимиты, но эти суммы не подлежали кредитованию.

Суммы, выплаченные до дневного лимита в 200 долларов (или 511 долларов, если применимо), полностью соответствовали критериям для получения 100% кредита. Кроме того, пропорциональная доля расходов на здравоохранение (определяемая таким же образом, как описано выше в отношении кредита на удержание сотрудников) подлежала кредитованию сверх дневного лимита в 200 или 511 долларов. С учетом 10-дневного лимита максимальный кредит составляет 2000 долларов или 5110 долларов, плюс сумма медицинских расходов, относящихся к этим 10 больничным дням (плюс налоги Medicare на эту заработную плату, как указано выше).

Эти суммы на одного сотрудника не были увеличены для определения права на получение кредита в 2021 году. Следовательно, работодатель, который предоставил сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни FFCRA в течение 10 дней в 2020 году, не имеет права на получение кредита 2021 года на дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни, поскольку максимальный необходимый отпуск уже предоставлен. Сумма кредита должна быть включена в налогооблагаемый доход работодателя, что фактически сводит на нет требуемые вычеты в отношении базовой заработной платы и расходов на здравоохранение.

Кредит не предоставляется федеральному правительству, правительству любого штата или политического подразделения, а также их соответствующим агентствам или учреждениям. Однако право на получение кредита имеют некоммерческие организации. Заработная плата, включенная в этот кредит, не может быть включена в какие-либо другие связанные с трудоустройством кредиты, такие как налоговый кредит за возможности работы или кредит удержания сотрудников.

Работодатель может получить денежные средства в счет кредита, используя те же процедуры, что и в отношении кредита на удержание работника, описанного выше.То есть он может удерживать любые налоги на заработную плату и удержания, которые в противном случае необходимо было бы внести в сумме до предполагаемого кредита (включая налоги на заработную плату и удержания на суммы, не связанные с квалифицированным отпуском по болезни). Право на получение кредита имеют штатные работодатели, использующие сторонних плательщиков. См. Обсуждение кредита для удержания сотрудников выше для получения дополнительной информации.

IRS выпустило подробный FAQ по этому кредиту, форму 7200 и инструкции к ней, в которых обсуждаются авансовые платежи, а также обновленную форму 941 и инструкции к ней.Сайт IRS Coronavirus Tax Relief будет по-прежнему содержать все актуальные инструкции.

  • Пример № 12: ООО «СТЮ» выплатило 100 долларов больничного листа одному сотруднику на 10 дней в течение августа 2020 года, выплатив в общей сложности 1000 долларов из заработной платы. За этот 10-дневный период STU также оплатил 100 долларов расходов на здравоохранение, определенных путем деления общих расходов на здравоохранение за год пропорционально между всеми сотрудниками, а затем пропорционального распределения расходов для этого одного сотрудника среди общего количества дней, которые сотрудник обычно использовал бы. работал в течение периода.Когда STU выплачивал заработную плату, он удерживал 200 долларов из налогов на прибыль, 14,50 долларов из налогов на Медикэр и 62 долларов из налогов на социальное обеспечение. STU не задолжал работодателю налог на социальное обеспечение с этой заработной платы, но задолжал работодателю по программе Medicare в размере 14,50 долларов. Расходы на здравоохранение не облагались налогом, и с этой суммы не взимались налоги на трудоустройство. Таким образом, у STU были общие денежные расходы в размере 1114,50 долларов (чистая заработная плата 723,50 долларов работнику, 276,50 долларов из удержаний, 14,50 долларов из налогов работодателя по программе Medicare и 100 долларов расходов на здравоохранение).
    • Кредит оплачиваемого отпуска по болезни STU для этого сотрудника составлял 1114,50 долларов, состоящий из 1000 долларов заработной платы плюс 100 долларов расходов на здравоохранение плюс 14,50 долларов налогов работодателя по программе Medicare. STU смог удержать до 1114,50 долларов США налога на заработную плату и удержаний со всех сотрудников, чтобы воспользоваться этим кредитом. Если бы это был единственный сотрудник STU и никакой другой заработной платы не выплачивалось, тогда STU мог бы удержать 291 доллар, причитающийся федеральному правительству, а затем либо подать заявку на авансовое возмещение оставшихся 823 долларов.50 с помощью формы 7200 или дождитесь конца квартала и подайте заявку на возврат денежных средств в рамках процесса подачи налоговой декларации.
  • Пример № 13: Предположим те же факты, что и в Примере № 11, за исключением того, что в январе 2021 года сотрудник взял оплачиваемый отпуск по болезни на 7 дней из-за положительного диагноза COVID. STU не был обязан предоставлять этому сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с условиями FFCRA. Этот сотрудник уже исчерпал обязательный 10-дневный отпуск в 2020 году.Соответственно, СТЮ не имеет права на какие-либо налоговые льготы по заработной плате за дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни, который был предоставлен в 2021 году.

Заработная плата за обязательный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам - 2020 и 2021 годы

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам работает почти так же, как и кредит на отпуск по болезни, так как это также кредит, равный 100% любой заработной платы и расходов на здравоохранение, которые работодатель должен был оплатить в соответствии с FFCRA. Работодатель должен был платить только до 200 долларов в день в 2020 году в рамках обязательного оплачиваемого семейного отпуска, и налоговый кредит ограничен этой суммой.Единственная категория сотрудников, которые имеют право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, - это те, кто не мог оказывать услуги (включая удаленную работу) из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место опеки были закрыты или чей поставщик услуг по уходу за детьми был недоступен из-за COVID-19. Заработная плата, превышающая 200 долларов, не учитывалась. Любые медицинские расходы засчитываются в дополнение к 200 долларам в день, и кредит был увеличен за счет налогов Medicare, причитающихся с квалифицированной заработной платы. Максимальный лимит составляет 10 000 долларов (что представляет собой 10 недель оплачиваемого семейного отпуска из расчета пять дней в неделю из расчета 200 долларов в день, которые должны быть предоставлены FFCRA) плюс медицинские расходы и налог на Medicare.

Этот кредит также доступен для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, который предоставляется в течение первого квартала 2021 года в той мере, в какой работодатель должен был бы предоставить такой отпуск, если бы программа была продлена до 31 марта 2021 года. Обсуждавшиеся выше положения об отпуске, полномочия по предоставлению оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам истекли в конце 2020 года.

Все положения, применимые к зачету отпуска по болезни, обсужденному выше, также применимы к зачету оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, включая подсчет и агрегирование сотрудников, метод конвертации зачета в наличные деньги, тот факт, что квалифицированная заработная плата не зависит от работодателя. Налоги на социальное обеспечение и отношение к штатным работодателям и сторонним плательщикам.Расчеты в Примерах №12 и №13 выше будут работать таким же образом и для кредита на отпуск по семейным обстоятельствам.

Указанные выше рекомендации IRS в отношении кредита на отпуск по болезни также охватывают кредит на отпуск по семейным обстоятельствам.

Отсрочка налогообложения по заработной плате - только 2020

Окончательная программа налогообложения заработной платы, реализованная в 2020 году, предоставила возможность отсрочки уплаты налогов на заработную плату сотрудников. Хотя работодатель реализовал бы эту программу, отсроченные налоги сохранились за работником, а не за работодателем.Первоначально эта программа была реализована посредством выпуска Уведомления 2020-65, а затем была изменена CAA и Уведомлением 2021-11. В рамках этой программы сотрудники могут удерживать налог на заработную плату в размере 6,2% от применимой заработной платы, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 г. по 31 декабря 2020 г. чем $ 104 000 в годовой зарплате). Затем отложенные налоги на заработную плату необходимо выплатить в период с 1 января 2021 года по декабрь.31, 2021. Уведомление 2021-11 указывает, что погашение завершено путем удержания из зарплаты по тарифному плану в течение периода погашения. Любые отложенные налоги, не уплаченные до 1 января 2022 года, будут подлежать штрафам. Участие в программе отсрочки требует утвердительного выбора как работодателем, так и работником.

  • Пример № 14: Компания VWX, LLC решила разрешить своим сотрудникам участвовать в программе отсрочки налога на заработную плату, если они захотят это сделать. Один сотрудник, зарабатывающий 75 000 долларов в годовой базовой компенсации, принял участие в программе сразу после начала программы.VWX обрабатывает платежную ведомость дважды в месяц, поэтому за каждый платежный период сотруднику выплачивалась валовая компенсация в размере 3 125 долларов США. В рамках программы отсрочки выплаты зарплаты сотруднику с 1 сентября по 31 декабря оставалось 193,75 доллара. Это привело к общему отложенному налогу на заработную плату в размере 1550 долларов. Начиная с января 2021 года сотрудник начал выплачивать эту сумму посредством дополнительных удержаний. Это равносильно сокращению чистой заработной платы на 64,58 доллара на одну зарплату (1550 долларов выплачиваются из 24 зарплат).

Подробнее см. В этой статье.

Краткое изложение налоговых льгот для работодателей в связи с COVID-19

Как пандемия коронавируса повлияет на ваши налоги в 2020 году

Чтобы запросить кредит, вам нужно знать, сколько вы уже получили; Если у вас нет уведомлений с подробным описанием сумм (уведомление 1444 для первого стимулирующего платежа и 1444-B для второго), вы можете найти информацию, настроив индивидуальный онлайн-аккаунт. (Супруги, подающие совместно, будут иметь отдельные счета.)

Самый быстрый способ получить кредит - это заполнить налоговую декларацию в электронном виде и напрямую зачислить деньги, даже если вам не нужно подавать иное. Если вы заработаете 72000 долларов или меньше, вы можете сделать это бесплатно через I.R.S. Бесплатная программа File.

Могу ли я иметь право на получение большего чека?

Это возможно, особенно если ваше финансовое положение или статус изменились в прошлом году.

Кредит на возмещение в декларации за 2020 год основан на информации физического лица за 2020 налоговый год, в то время как второй стимулирующий платеж был основан на налоговом году 2019 года.(По данным IRS, для первой проверки стимулов могла быть использована декларация за 2018 год, если декларация 2019 года не была подана или обработана.) Таким образом, если ваш доход упал в 2020 году, а вы не получили полную сумму, вы потенциально могли бы получить больше.

То же самое и с изменением жизненных обстоятельств. Например, если у вас родился ребенок в 2020 году, вы можете иметь право на получение дополнительных денег или, возможно, вы больше не зависите от налоговой декларации своих родителей (а были в 2019 году), что может дать вам право на получение помощи.

Могут ли семьи со смешанным иммиграционным статусом теперь иметь право на стимулирующие проверки?

Иммигранты без документов, не имеющие номеров социального страхования, не имеют права на выплаты - и Закон CARES, пакет помощи на 2 триллиона долларов, подписанный в конце марта, также не позволил большинству супругов и детей получать чеки, даже если они были U.С. граждане.

Декабрьский законопроект о помощи изменил это, по крайней мере, частично. Теперь супружеские пары, подающие совместные декларации, могут иметь право на взыскание платежей за супруга, у которого есть действующий номер социального страхования I.R.S. сказал. Каждый ребенок с номером социального страхования также имеет право на получение выплат.

Чтобы определить, соответствуете ли вы критериям, используйте Рабочий лист возврата скидки или программное обеспечение для подготовки налогов.

Приближается третья проверка. Как моя налоговая декларация за 2020 год повлияет на мой платеж?

Последний пакет помощи включает еще один стимулирующий платеж в размере до 1400 долларов.I.R.S. рассчитает платежи на основе вашей последней налоговой декларации.

Налоговый кредит FMLA | Квалификация, максимальная сумма кредита и многое другое

Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA) требует, чтобы определенные предприятия предлагали сотрудникам неоплачиваемый отпуск в соответствующих ситуациях. Но не существует федерального закона, который требовал бы от вас предоставления сотрудникам оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни. Если вы добровольно решите платить сотрудникам, использующим этот вид отпуска, вы можете иметь право на налоговый кредит FMLA.

Прочтите, чтобы узнать:

  1. Каков кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни
  2. Разница между налоговым кредитом FMLA и кредитом работодателя COVID-19
  3. Если вы имеете право на кредит
  4. Сколько стоит кредит
  5. Как подать заявку кредит

Что такое налоговый кредит FMLA?

Налоговая скидка в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках представляет собой уменьшение налоговых обязательств в соотношении доллар к доллару. Правомочные работодатели могут претендовать на этот кредит, если они решат выплачивать заработную плату работникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни.

Когда вы требуете выплаченного налогового кредита для семейного отпуска и отпуска по болезни, вы уменьшаете свои налоговые обязательства на сумму кредита. IRS определяет максимальный размер кредита, который вы можете получить.

В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года налоговый кредит FMLA был первоначально доступен только в 2018 и 2019 налоговые годы. Однако Закон о гарантиях налогоплательщиков и помощи при стихийных бедствиях от 2019 года продлил кредит на 2021-2025 налоговые годы.

Имейте в виду, что это , а не тот кредит, на который вы можете претендовать, предлагая оплачиваемый отпуск в связи с COVID-19 в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении.Это отдельная заслуга.

Налоговый кредит FMLA по сравнению с кредитом на оплачиваемый отпуск по COVID-19

В 2020 году Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей установил кредиты на трудоустройство, связанные с коронавирусом. Закон о консолидированных ассигнованиях и Американский план спасения продлили эти кредиты до 30 сентября 2021 года.

Правомочные работодатели могут потребовать кредиты, связанные с коронавирусом, в своей налоговой декларации о занятости, если они предлагают оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск имеющим на это право работникам.

Легко спутать оплаченный налоговый кредит FMLA и налоговый кредит COVID-19 при предоставлении оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни.Но налоговые льготы COVID-19 доступны только в том случае, если вы предоставите следующее:

  • Оплачиваемый отпуск по болезни сотрудникам, которые вынуждены пропускать работу из-за болезни коронавируса, вакцинации от вируса или из-за осложнений после вакцинации.
  • Оплачиваемый отпуск по болезни сотрудникам, которые пропускают работу из-за ухода за кем-то, кто должен находиться в карантине или изолироваться из-за коронавируса.
  • Оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни для сотрудников, которые должны заботиться о ребенке в возрасте до 18 лет, школа или место ухода которого закрыты из-за коронавируса.

В отличие от уплаченного налогового кредита FMLA, налоговые льготы по оплачиваемому отпуску COVID-19 доступны только в том случае, если вы предоставляете оплачиваемый отпуск сотрудникам по причинам, связанным с коронавирусом. Выплаченный налоговый кредит FMLA в соответствии с Законом о гарантиях налогоплательщиков и помощи при стихийных бедствиях от 2019 года не связан с COVID.

И работодатели заявляют о начислении оплачиваемого отпуска в связи с COVID-19 в своих налоговых декларациях. С другой стороны, работодатели заявляют налоговый кредит FMLA в своих налоговых декларациях.

Имейте в виду, что вы, , не можете претендовать на налоговую льготу FMLA и налоговую льготу COVID-19 при одинаковой заработной плате.

Имеете ли вы право на получение кредита на оплачиваемый отпуск по закону FMLA?

Не все работодатели, предлагающие оплачиваемый отпуск, могут претендовать на налоговый кредит FMLA. Чтобы получить право, вы должны соответствовать всем пяти из следующих требований IRS.

1. У вас есть письменный полис

IRS требует, чтобы вы составили письменную оплачиваемую политику FMLA до того, как сотрудник уйдет в оплачиваемый отпуск.

Ваш письменный полис должен содержать ключевую информацию, такую ​​как:

  • Сколько времени работник может взять в качестве оплачиваемого отпуска
  • Какой процент от своей заработной платы зарабатывает сотрудник
  • Какие работники имеют право на получение оплачиваемого FMLA
  • Формулировка «невмешательства», в которой вы не будете вмешиваться, ограничивать или отказывать сотрудники, желающие использовать оплачиваемый отпуск
  • Дата вступления в силу вашего полиса

2.Вы предлагаете оплачиваемый FMLA всем имеющим на это право сотрудникам

Если вы хотите получить налоговый кредит FMLA, вы должны предложить его всем имеющим на это право сотрудникам, включая работников, работающих полный и неполный рабочий день.

В соответствии с Законом об отпусках по семейным обстоятельствам и медицинским отпускам сотрудники получают право на отпуск, если они проработают на вас не менее 12 месяцев.

Правомочные сотрудники - это также те, кто зарабатывает ниже годового порога. Квалифицированные сотрудники в 2021 и 2022 годах - это те, кто заработал менее 78000 долларов США в качестве компенсации в предыдущем году.Вы можете претендовать на налоговый кредит FMLA за предоставление оплачиваемого отпуска этим квалификационным сотрудникам.

Отпуск сотрудника должен быть оформлен по уважительной причине FMLA. Следующие виды отпусков учитываются как FMLA:

  • При рождении, усыновлении или приеме на воспитание
  • Уход за супругом, ребенком или родителем с серьезным заболеванием
  • Серьезное состояние здоровья, которое не позволяет сотруднику выполнять свою работу
  • Ситуация, требующая внимания сотрудника из-за военное командование супруга, ребенка или родителя

Вы не можете претендовать на налоговый кредит FMLA для сотрудников, которые используют неоплачиваемый или оплачиваемый отпуск в связи с отпуском или по болезни.

3. Вы платите не менее 50% заработной платы сотрудника

Чтобы иметь право на налоговую льготу, вы должны выплачивать сотрудникам не менее 50% их обычной заработной платы, пока они находятся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни.

Например, предположим, что ваш сотрудник обычно зарабатывает 1000 долларов в неделю. Вам нужно будет платить им не менее 500 долларов в неделю во время их FMLA.

4. Вы предоставляете как минимум две недели оплачиваемого FMLA

Вы должны предлагать всем имеющим на это право сотрудникам, работающим полный рабочий день, не менее двух недель оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни ежегодно, чтобы иметь право на налоговый кредит FMLA.Имейте в виду, что в соответствии с федеральным законодательством вам, возможно, потребуется предложить больше, неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.

Есть сотрудники, работающие неполный рабочий день? Вы должны уделить им хотя бы пропорциональное количество времени. Сотрудники, занятые неполный рабочий день, - это те, кто работает менее 30 часов в неделю. Например, вы даете четыре недели оплачиваемого отпуска штатным сотрудникам, которые работают 40 часов в неделю. Вы дадите двухнедельный отпуск сотруднику, работающему неполный рабочий день, который работает 20 часов в неделю.

5. В вашем штате не требуется оплата по закону FMLA

Некоторые штаты уже требуют, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни имеющим на это право работникам.В рамках программы оплачиваемых государством отпусков по семейным обстоятельствам вы, ваш сотрудник или вы и ваш служащий платите в систему. Затем государство распределяет пособия среди сотрудников, имеющих право на отпуск.

Вы не можете претендовать на налоговый кредит FMLA на любом отпуске, который штат (или местность, если применимо) оплачивает работнику.

Однако вы можете претендовать на кредит в любом дополнительном оплачиваемом отпуске, который вы предлагаете сотруднику, если вы соответствуете другим требованиям IRS.

Допустим, ваше государство выплачивает сотрудникам 50% от их обычной заработной платы за оплачиваемый отпуск.В вашей политике также указано, что вы предоставляете оплачиваемый отпуск в размере 50% от обычной заработной платы. Сотрудник получает 100% своей заработной платы - 50% от государства и 50% от вас. Вы можете потребовать налоговую льготу FMLA при выплате работодателю 50%.

Сколько стоит кредит?

Кредит, на который вы можете претендовать за предложение оплачиваемого FMLA, зависит от процента выплачиваемой вами заработной платы.

Минимальная налоговая скидка, которую вы можете получить, составляет 12,5%, а максимальная - 25%. Налоговый кредит увеличивается на 0.25% за каждый процентный пункт, превышающий 50%.

Если вы платите 50% от обычной заработной платы сотрудника, когда он находится в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни, вы можете получить налоговый кредит в размере 12,5%.

Вы можете получить максимальный налоговый кредит в размере 25%, если вы выплачиваете 100% заработной платы сотруднику, когда он берет отпуск по семейным обстоятельствам или отпуск по болезни.

Чтобы найти налоговую льготу для процентов от заработной платы сотрудника, превышающих 50%, используйте следующую формулу:

[(Желаемый% - 50%) X 0,25] + 12,5%

Допустим, вы хотите отдавать сотрудникам 75% от их обычной заработной платы, когда они используют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.Используйте формулу, чтобы определить размер налоговой скидки:

[(75% - 50%) X 0,25] + 12,5% = 18,75%

Вы можете претендовать на налоговый кредит в размере 18,75%.

Чтобы помочь вам определить размер налоговой скидки, используйте приведенную ниже таблицу, которая увеличивается с шагом 10%:

% от заработной платы сотрудника Налоговая скидка
50% 12,5%
60% 15%
70% 171006 .5%
80% 20%
90% 22,5%
100% 25%

Получение кредита работодателя на оплату семейного отпуска и отпуска по болезни

Чтобы запросить оплаченный кредит FMLA, вы должны приложить несколько форм к налоговой декларации вашей компании (например, форма 1120-S).

Форма для запроса налоговой льготы FMLA - это Форма 8994 «Кредит работодателя для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни». Вам также необходимо заполнить форму общего коммерческого кредита, форма 3800.

В целом, заполните следующие формы для получения кредита:

  1. Налоговая декларация предприятий
  2. Форма 3800 (Общий бизнес-кредит)
  3. Форма 8994 (Кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни)

Чтобы подать заявление о налоговых вычетах, вам нужны актуальные книги. Онлайн-бухгалтерия компании Patriot позволяет легко отслеживать входящие и исходящие деньги. И мы предлагаем бесплатную поддержку в США. Получите бесплатную пробную версию сегодня!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 5 февраля 2019 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.