Содержание

Гражданско-правовые договоры на отдельные работы/услуги: наши советы. Бухгалтер 911, № 46, Ноябрь, 2016

КЗоТ, ГКУ, ГПД, бухуслуги, услуги охраны, перевозки, IТ-сфера

Бухгалтерские услуги

Чтобы обеспечить ведение бухучета, предприятие самостоятельно выбирает формы его организации. Оно может, в частности, пользоваться услугами как штатного бухгалтера, так и специалиста по бухучету — предпринимателя, который осуществляет предпринимательскую деятельность без создания юрлица ( ч. 4 ст. 8 Закона о бухучете).

В отличие от штатного бухгалтера, отношения с бухгалтером-предпринимателем имеют не трудовой, а гражданско-правовой характер. Это означает, что нормы КЗоТ на такие отношения не распространяются. Стороны в данном случае руководствуются лишь нормами ГКУ, в частности гл. 63 этого Кодекса.

На наш взгляд, наиболее подходящий вид договора для таких взаимоотношений — договор о предоставлении услуг.

Тем более что Закон о бухучете говорит именно об использовании
услуг
специалиста по бухучету.

Да и ПФУ в свое время в письме от 09.11.2006 г. № 14663/03-30 среди услуг, которые регулируются договором о предоставлении услуг, назвал маркетинговые, консультационные, бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги.

Однако, заключая такие ГПД, будьте внимательны. Дело в том, что проверяющие часто норовят переквалифицировать отношения по ним из гражданско-правовых в трудовые. С ними, к сожалению, часто соглашаются и суды (см., к примеру, определение ВАСУ от 07.02.2012 г. по делу № К-19381/10, постановление Апелляционного суда Ровенской области от 24.06.2016 г. № 556/1116/16-g) .

Если вы все-таки решили использовать данный вариант оформления отношений с бухгалтером, то советуем учесть наши рекомендации.

1. Предмет договора. Лучший вариант — чтобы предметом договора на бухгалтерское обслуживание было «предоставление бухгалтерских услуг», «ведение бухгалтерского учета», «составление, подписание и предоставление финансовой и налоговой отчетности» и т. п.

Внимание! Ни в коем случае (!) не вписывайте в договор такие формулировки: «выполнение обязанностей бухгалтера», «выполнение функций согласно профессии бухгалтера», «на исполнителя возлагается полная материальная ответственность».

Кроме того, ГПД не должен возлагать на исполнителя бухгалтерских услуг обязанность подчиняться:

1) главному бухгалтеру, руководителю или другим лицам;

2) внутреннему трудовому распорядку или каким-либо другим организационным документам предприятия, в том числе по вопросам ведения бухучета (постановление ВСУ от 11.09.2012 г. по делу № 21-206а12, определение ВАСУ от 27.09.2012 г. по делу № К/9991/50140/12).

Исполнитель бухгалтерских услуг по ГПД должен быть полностью самостоятельным (независимым) и действовать на собственный риск.

Разумеется, в реальности обеспечить полную свободу бухгалтеру-предприним

i.factor.ua

Вознаграждение по договору ГПХ наличными

"Вісник. Офіційно про податки"

Физическое лицо выполнило работу по договору ГПХ, заключенному с фирмой. При этом такое лицо имеет основное место работы на другом предприятии. Согласно акту выполненных работ вознаграждение по договору ГПХ составляет 3500 грн, которое фирма будет выплачивать наличными из кассы. В какой срок уплачивается НДФЛ с такого дохода и как начислять ЕСВ, рассмотрим далее.

НДФЛ, военный сбор

Налогообложение доходов, полученных физическими лицами, регулируется разделом IV Налогового кодекса, которым определены виды полученных физическими лицами доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (ст. 164 настоящего Кодекса), и доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (ст. 165 Кодекса).

Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями договора ГПХ (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога (пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса)

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору (далее - договор ГПХ) за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения (абзац второй п. 164.6 НКУ).

Ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 167.1 НКУ составляет 18% базы налогообложения, в том числе на доходы по договору ГПХ.

При этом согласно п.п. 168.1.1 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет.

Налог уплачивается в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога.

Если налогооблагаемый доход предоставляется в не денежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (п 168.1.4 НКУ).

Кроме того, п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ предусмотрено налогообложение доходов физических лиц военным сбором.

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 НКУ, а именно физические лица - резиденты (нерезиденты), получающие доходы из источника их происхождения в Украине (пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Объектом налогообложения сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

Согласно п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями договора ГПХ (п.п. 164.2.2 НКУ).

Ставка сбора составляет 1,5% объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса, по ставке, определенной п. 1.3 этого пункта (пп. 1.4 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).

Согласно пп. 168.1.1 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать сбор с суммы такого дохода за его счет, используя соответствующую ставку сбора.

Таким образом, доход в виде вознаграждения, полученный плательщиком налога - физическим лицом в соответствии с условиями договора ГПХ, облагается налоговым агентом военным сбором на общих основаниях.

Если начисленная сумма по договору ГПХ выплачена физическому лицу из кассы, то налог на доходы физических лиц и военный сбор налоговый агент должен перечислить в бюджет в течение трех банковских дней

Заметим, что в платежном документе при уплате в бюджет НДФЛ с дохода (вознаграждения) налогоплательщика по договору ГПХ налоговый агент отражает другой код бюджетной классификации, нежели с дохода в виде заработной платы.

Статьей 8 Бюджетного кодекса установлено, что бюджетная классификация является обязательной для применения всеми участниками бюджетного процесса в пределах бюджетных полномочий.

Одной из составных частей бюджетной классификации является классификация доходов бюджета.

Приказом № 11 утверждена Классификация доходов бюджета, согласно которому, в частности:

11010100 - налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами с доходов налогоплательщика в виде заработной платы

11010400 - налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами с доходов налогоплательщика других, чем заработная плата

Следовательно, при уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов (вознаграждения) налогоплательщика по договору ГПХ налоговый агент отражает в платежном документе код бюджетной классификации 11010400.

Кроме того, во исполнение требований пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны, в частности, подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, форму № 1ДФ в контролирующий орган по месту своего расположения. В форме № 1ДФ начисленный доход (вознаграждение по договору ГПХ) отражается по признаку «102».

ЕСВ

Частью пятой ст. 8 Закона о ЕСВ предусмотрено, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль ), и ставки единого взноса.

Однако указанное требование не применяется к заработной плате из источника не по основному месту работы. Законодательная норма по уплате единого взноса из минимальной заработной платы действует только по основному месту работы.

Основное место работы - место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ).

В соответствии со ст. 21 КЗоТ выполнение работ, оказание услуг лицом может осуществляться как на основании трудового договора так и, в частности, на основании договора ГПХ.

Сторонами трудового договора являются работник и работодатель. Работника принимают на работу (должность) для выполнения определенной работы по конкретной квалификации, профессии, должности, с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка.

Договор ГПХ (договор подряда, поручения и т.п.) - это любой другой договор (соглашение), заключаемый в соответствии с требованиями гражданского законодательства.

Согласно ст. 901 Гражданского кодекса по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если другое не установлено договором.

Относительно договору подряда, то одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (ст. 837 Гражданского кодекса).

Подрядчик в отличии от работника не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, не может требовать гарантий, предусмотренных для субъектов трудовых отношений, поскольку он не имеет статуса работника, сам организует свою работу и выполняет ее на свой риск.

Справочно: ЕСВ начисляется на суммы дохода в виде вознаграждения по договору ГПХ независимо от суммы такого дохода.

То есть по договорам подряда или поручения оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется после окончания работы и оформляется актом приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), на основании которых и осуществляется выплата вознаграждения.

Кроме того, частью второй ст. 48 КЗоТ предусмотрено, что трудовые книжки ведутся на всех работников, работающих на предприятии, в учреждении, организации или у физического лица более пяти дней. Записи о выполнении работ на основании договора ГПХ в трудовую книжку не заносятся.

Следовательно, выполнение работ (оказание услуг) по договору ГПХ относится к доходам из источников не по основному месту работы.

Таким образом, если физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) по договору ГПХ, причем это не является основным местом работы физического лица, требования части пятой ст. 8 Закона о ЕСВ по начислению единого взноса на доход в виде вознаграждения по договору ГПХ, который не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который производится начисление, не применяются. То есть единый взнос начисляется на суммы дохода в виде вознаграждения по договору ГПХ независимо от суммы такого дохода, но с учетом максимальной величины базы начисления единого взноса.

Если работник наряду со своей основной работой выполняет работу (оказывает услуги) по договору ГПХ, то к общей базе начисления единого взноса за месяц включается как заработная плата (доход), так и сумма вознаграждения по договору ГПХ и только потом осуществляется сравнение с суммой минимальной заработной платы за месяц. При этом если общая сумма будет меньше, чем размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Бюджетный кодекс - Бюджетный кодекс Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.

 

КЗоТ - Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VІІІ.

Налоговый кодекс - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Гражданский кодекс - Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Закон о ЕСВ - Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Приказ № 11 - приказ Минфина Украины от 14.01.2011 г. № 11 «О бюджетной классификации»

Автор: Надежда Филипповских, заместитель начальника Управления - начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования налогов и сборов с физических лиц Департамента налогов и сборов с физических лиц ГФС Украины.

Светлана Кепина, начальник Управления администрирования единого взноса, методологии и рассмотрения обращений налогоплательщиков Департамента налогов и сборов с физических лиц ГФС Украины.

buhgalter911.com

Робота за цивільно – правовим договором

Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» предусмотрено, что с 1 января 2017 года минимальная заработная плата в Украине составляет 3200 грн. В связи с такими нововведениями, некоторые работодатели вынуждены воспользоваться крайними мерами экономии собственных средств, а именно – увольнять работников. Конечно, ни для кого не секрет, что большинство таких работников будет работать не официально. Довольно часто, работодатели (или и сами работники) предлагают заключить гражданско – правовой договор (далее – ГПД), которым официально оформятся отношения между этими двумя лицами.

Вам может быть интересна статья «Трудоустройство за рубежом: как обезопасить себя от мошенников».

Какие основные отличия между трудовым договором и гражданско – правовым соглашением?

  1. Отношения между работодателем и работником по трудовому договору регламентируется трудовым законодательством (в т.ч. Кодексом законов о труде). Отношения же между физическим лицом и предприятием по ГПД регулируются гражданским законодательством (в частности, Гражданским кодексом).
  2. Работник по трудовому договору включается в штат предприятия и должен руководствоваться правилами внутреннего трудового распорядка.
  3. По трудовому договору оплата труда осуществляется согласно установленных Законом Украины «Об оплате труда» и Кодексом законов о труде нормам. Порядок оплаты труда по ГПД определяется в этом договоре сторонами самостоятельно.
  4. Работник по трудовому договору пользуется установленными трудовым законодательством гарантиями (право на отпуск, право на больничный, право на надлежащие условия труда и т.д.). Лицо, работающее по ГПД такими гарантиями не пользуется.

Какие позитивные и негативные черты работы по такому соглашению?

Положительные черты работы по ГПД:

  1. Лицо самостоятельно определяет «режим своей работы». Предприятие должно интересовать только результат работы. Исполнитель не подлежит правилам внутреннего трудового распорядка.
  2. Исполнитель по ГПД получает конкретную оплату за свои услуги. Порядок такой оплаты определяется в ГПД.
  3. Результат работы оформляется актом приема – сдачи работы (услуг).
  4. Стороны договора могут самостоятельно определять срок действия ГПД.

Негативные черты работы по ГПД:

У исполнителя по ГПД отсутствуют гарантии того, что при окончании срока действия такого договора, заказчик продлит срок действия ГПД.

  1. При выполнении работ по ГПД заказчик не платит налоги за исполнителя услуг/работ (в том числе ЕСВ). Обязанность уплаты налога на доходы возлагается на исполнителя. Также, исполнитель может самостоятельно оплачивать ЕСВ.
  2. Работа по ГПД не включается в трудовой стаж. Отсюда, запись в трудовую книжку о выполнении работ по такому договору не заносится.

Кстати, по вопросу зачисления в трудовой стаж работы по ГПД мы обращались в Государственную службу Украины по вопросам труда (далее – Гоструда). В своем письменной ответе Гоструда ответила, что в трудовой книжке не делается запись о выполнении работы в ГПД. Ознакомиться с ответом Гоструда Вы сможете ниже.

garantcenter.com.ua

Гражданско-правовой договор с гражданином Украины | Статьи

Любое предприятие, действующее на территории Российской Федерации, имеет право заключить с иностранцем (к коим относятся и граждане Украины) обычный трудовой договор или гражданско-правовой договор. При этом имеет значение, какой статус получил гражданин, приехавший в поисках трудоустройства в Россию.

Из этой статьи вы узнаете:

  • что представляет собой гражданско-правовой договор с гражданином Украины;
  • можно ли заключить гражданско-правовой договор с гражданином Украины;
  • каков порядок заключения гражданско-правового договора с гражданином Украины;
  • список документов для заключения гражданско-правового договора с гражданином Украины;
  • требуется ли гражданину Украины подтверждать уровень владения русским языком при заключении гражданско-правового договора.

Для временно пребывающих и имеющих вид на жительство или разрешение на постоянное проживание существуют некоторые отличия, влияющие на порядок заключения гражданско-правового или обычного трудового договоров.


Семь рискованных ситуаций с иностранцами


Можно ли заключить гражданско-правовой договор с гражданином Украины?

С гражданином Украины любой предприниматель, нуждающийся в дополнительной рабочей силе, может заключить гражданско-правовой документ, который должен содержать всю информацию, указываемую по требованиям Законодательства. При этом потенциальный соискатель, приехавший из Украины, должен получить разрешение на осуществление трудовой деятельности, а сам работодатель может не получать разрешение на привлечение иностранных граждан, если планирует сотрудничать с гражданином Украины. Данное правило обусловлено тем, что граждане Украины относятся к категории иностранцев, имеющих возможность посещать РФ без получения визы.

Соискатель, получивший разрешение на работу, не может сотрудничать с организациями, находящимися за пределами региона, где он зарегистрирован.


Оплачиваем больничный лист иностранному работнику


Порядок заключения гражданско-правового договора с гражданином Украины

Для заключения гражданско-правового договора с гражданином Украины необходимо пройти следующие этапы:

  • собеседование с потенциальным работником;
  • получение от соискателя необходимых для трудоустройства документов;
  • подписание самого договора;
  • составление директором фирмы приказа о начале сотрудничества с указанием точных дат начала и окончания работы;
  • формирование карточки сотрудника.

Следует помнить, что при приеме на работу граждан Украины, имеющих разрешение на временное пребывание на территории РФ, работодатели обязаны уведомить службу ФМС о факте начала сотрудничества с иностранцем. В то же время украинцы, получившие вид на жительство или имеющие право постоянно находиться в России, могут начинать сотрудничество без каких-либо ограничений и наниматели могут не ставить в известность о данном факте органы ФМС.


Как заключить гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом


Читайте по теме в электронном журнале

Список документов для заключения гражданско-правового договора с гражданином Украины

Для начала сотрудничества с гражданином Украины и заключения гражданско-правового договора каждый работодатель обязан получить от потенциального соискателя перечень определенных документов, позволяющих лицу осуществлять трудовую деятельность в российских компаниях. Но количество требуемых бланков отличается от специфики трудоустройства по обычному трудовому договору.

К документам, требуемым при заключении гражданско-трудового бланка, относятся:

  • паспорт или любой другой документ, подтверждающий личность работника;
  • сертификаты, дипломы, грамоты и прочие бланки, подтверждающие квалификацию и полученное соискателем образование;
  • разрешение на работу для граждан Украины, не имеющих вида на жительство или статуса постоянно проживающего на территории РФ иностранного лица;
  • страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.

Различия трудового и гражданско-правового договора на выполнение работ, заключенного с гражданином


В качестве ситуативных документов соискателям из Украины так же может потребоваться медицинская справка, если вакансия подразумевает оказание медицинских, образовательных или юридических услуг. Так же в таких случаях потребуется прохождение специальных тестовых оценок, которые докажут профессиональную пригодность соискателя и подтвердят или опровергнут ранее полученный опыт. Такой подход используется даже с учетом того, что, в большинстве случаев, полученные в образовательных учреждениях Украины документы об образовании признаются на территории РФ.


Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца


Требуется ли гражданину Украины подтверждать уровень владения русским языком при заключении гражданско-правового договора?

Согласно заключенному Соглашению между несколькими государствами – бывшими членами СССР, граждане Украины приравниваются в правах к гражданам России, и им доказывать уровень владения русским языком требуется лишь при получении российского гражданства.

Проходить определенные экзамены и тесты граждане Украины должны в случаях, когда они претендуют на какие-либо специальные вакансии, как то: работа в службах, оказывающих услуги по обслуживанию водопроводных систем; в юридических организациях, консультирующих клиентов по вопросам Законодательства; в медицинской сфере; в области оказания преподавательских услуг и так далее.


Иностранные работники: как правильно уведомлять госорганы


www.kdelo.ru

Договор гпх с физическим лицом, договор подряда или оказания услуг ФЛ

Настоящее диктует субъектам хозяйствования новые условия. Если они не желают заключать трудовые договоры, есть возможность применять альтернативу — гражданско-правовой договор с физическим лицом. Его участниками являются заказчик и исполнитель. Он может заключаться в форме договора подряда (регулируется гл. 61 Гражданского Кодекса Украины) или договора оказания услуг (гл. 63 ГКУ). Такие отношения основываются на ГКУ. Договор с физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью, имеет несколько иной характер. Поэтому отношения предпринимателя и физического лица-предпринимателя регулируются уже хозяйственным договором, Хозяйственным кодексом Украины. В то же время физическое лицо-предприниматель имеет возможность заключать гражданско-правовой договор с юридической особой, если она не имеет соответствующего вида деятельности, зарегистрированного в реестре.

Положения, которые должны содержаться в гражданско-правовом договоре с физическим лицом

Предметом гражданско-правового договора может быть выполнение работ или оказание услуг. Их перечень должен быть точным и исчерпывающим. Задача прописывается очень подробно, то есть «оказание бухгалтерских услуг» лучше прописывать как «составление и представление бухгалтерской отчетности, начисление заработной платы и ведение первичной документации».

Гражданско-правовой договор заключается между двумя сторонами — заказчиком и исполнителем. В расчетах может быть указано договорное условие (до или после выполнения задания, согласно графику, после подписания акта, частичная оплата каждый день, еженедельно, ежемесячно и т.д.) или же конкретная сумма. Кстати, минимальной цифры в данном случае не существует, законодательное регулирование такой нормы не предусматривает.

Момент заключения гражданско-правового договора наступает тогда, когда достигнуто согласие между сторонами по основным условиям. К ним относятся: предмет договора, законодательно определены условия, необходимые для таких договоренностей, а также все другие условия, важные для обеих сторон. Гражданско-правовой договор с физическим лицом заключается письменно, как и любая другая сделка. Несоблюдение этой нормы не является основанием считать его недействительным. Заключение договора в письменной форме наступает тогда, когда он подписан сторонами. В договоре о предоставлении услуг с физическим лицом должно быть несколько важных пунктов:

  1. Определение времени оказания услуг или выполнения работ.
  2. Четкая формулировка коммуникаций для получения задания.
  3. Учет результатов работы и оплата труда — акт оказания услуг или выполненных работ.
  4. Выполнение обязанностей — возможный субподряд.
  5. Ответственность по обязательствам — полная или частичная.
  6. Возможно штрафование, взыскание пени или оплата неустойки.

Согласно гражданско-правовому договору лицо, выполняющее определенную работу или оказывающее услуги, может носить нерегулярный, единовременный или ненормированный характер. Они также могут быть постоянными, если это указано в договоре подряда с физическим лицом. Согласно ему оформляются отношения по предоставлению услуг от независимых специалистов — адвокатов, нотариусов, аудиторов, представителей творческих профессий, например, архитектор или дизайнер. Обычно они имеют разовый характер, хотя и в этом случае существуют исключения.

Последовательность заключения гражданско-правового договора с физическим лицом

Алгоритм заключения гражданско-правового договора с физическим лицом заключается в следующих действиях:

  1. Определение соответствия требованиям, предъявляемым к сторонам.
  2. Проверка документов, удостоверяющих личность.
  3. Проверка квалификационного уровня лица, его опыта.
  4. Достижение договоренностей по всем существенным условиям.
  5. Подписание гражданско-правового договора.

Следует понимать в чем заключается отличие гражданско-правового и трудового договора, чтобы суд не квалифицировал его как таковой. Во-первых, физическое лицо выполняет работы по договору подряда или оказания услуг. Оно имеет функцию внешнего поставщика и не входит в штат организации-заказчика. Во-вторых, заключение договора происходит после его подписания обеими сторонами. В-третьих, для физического лица не применяются локальные НПА заказчика (например, приказы, инструкции и т.д.). Обе стороны работают на равных условиях — заказчик и исполнитель. Физическое лицо не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. В-четвертых, оно выполняет работы или предлагает услуги самостоятельно, на свой страх и риск. Физическое лицо делает задачу собственными средствами производства, на своем оборудовании и с использованием собственных материалов. В-пятых, оплачивается результат, а при предоставлении услуг — процесс и результат. Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами что и зарплатные выплаты по трудовым. Результат определяется после завершения работ, оказание услуг, в виде акта выполненных работ или оказанных услуг.

Существует несколько факторов, когда гражданско-правовой договор с физическим лицом может быть определен как трудовой:

  1. Несоблюдение письменной формы в случаях, предусмотренных законодательством.
  2. Продолжение его действия после окончания, если был определен некоторый срок, без перезаключения.
  3. Характер и объем услуг или работ в соответствии с вакантной должностью.
  4. Физическое лицо одновременно является штатным работником и исполнителем согласно гражданско-правового договора.
  5. Похожий порядок оформления — если издан приказ или распоряжение о приеме на работу.
  6. Идентичен порядок исполнения — сроки оплаты труда, отпуска.

Физические лица, выполняющие определенные задачи по гражданско-правовому договору не включаются в штатное расписание предприятия. Они не имеют права на отпуск, если это дополнительно не предусмотрено. Хотя в договоре может содержаться пункт о предоставлении определенного периода отдыха в течение года. Физическим лицам по гражданско-правовому договору не производится доплата за праздничное или сверхурочное рабочее время. Им не стоит рассчитывать на оплату помощи по листкам нетрудоспособности, ведь заработок в период болезни они сохраняют.

Однако стоит учитывать, что на вознаграждение по гражданско-правовым договорам начисляется ЕСВ, то есть время работы засчитывается в страховой стаж для начисления пенсии. В то же время принимается во внимание размер уплаченного взноса. Если за выполненную работу в течение месяца уплачено минимальный размер вклада или выше него, в пенсионный стаж засчитывается календарный месяц, независимо от того сколько потрачено на выполнение задания. Если размер ЕСВ начислено меньше минимальной суммы, то страховой стаж начисляется в соответствии с такой суммой.

Стороны гражданско-правового договора могут определить срок выполнения задания или его отдельных этапов. Обратите внимание на следующее обстоятельство, что заключение одного и того же договора 3 раза и более в год считается системным. Его могут переквалифицировать в трудовой договор. Возможен такой вариант — договор ГПХ заключен на год, но акты выполненных работ выставляются ежемесячно.

Порядок уплаты налогов физических лиц по договору ГПХ

Существуют некоторые особенности уплаты налогов в отношении лиц, оказывающих услуги или выполняющих работы по договорам ГПХ. Так, в общий налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных в соответствии с таким договором. Налог на доходы удерживается одновременно с выплатой вознаграждения. В случае если акт был подписан, а оплата не осуществлена, налог уплачивается в течение 30 календарных дней после последнего календарного дня отчетного месяца. Военный сбор уплачивается одновременно. На сумму вознаграждения начисляется ЕСВ. Его уплата должна наступить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения, если был подписан акт оказанных услуг или выполнения работ. В случае выплаты вознаграждения меньшей чем заработная плата, не стоит доводить ЕСВ до уровня минимального страхового взноса. Если срок действия гражданско-правового договора с физическим лицом превышает календарный месяц, то ЕСВ начисляется на сумму от деления выплаченного вознаграждения на количество месяцев, за которые оно начислено.

Помощь по заключению гражданско-правового договора с физическим лицом

Важно правильно составлять гражданско-правовой договор с физическим лицом, чтобы суд не признал его трудовым. Можно составить типичную версию, образец договора ГПХ с физическим лицом с приложением о существенных условиях, которые являются переменными в зависимости от функций, прав и обязанностей исполнителя. Также следует подготовить приложения с формой заказа и актом оказанных услуг или выполненных работ.

Если вам нужна помощь в составлении гражданско-правового договора с физическим лицом, обращайтесь к нам. В случае если отношения между юридическим и физическим лицом заключены неправильно, может наступить определенная ответственность. Кстати, инициатива о признании гражданско-правовых отношений трудовыми может поступать от работника, реже — от государственного органа. Последний случай возможен, когда договор имеет явные признаки трудовых отношений. Признание судом подобной ситуации может повлиять на уплату налогов, социальных гарантий, защищенность исполнителя, например, потерю работоспособности, отпуска.

zkg.ua

👍договор гпх 2017 украина образец

Договор оказания услуг - скачать образец шаблона 2017 года

Гражданско-правовой договор | Образец - бланк - форма - 2017

Рис. 7. Заполнение таблиц 5 и 6 по данным примера 7 на с. 89 для варианта 6 (вознаграждение начислено

за несколько месяцев акты подписаны в последнем месяце)

Бланки с приложениями на оформление гражданско-правовых

здесь реклама 1

— Фрилансеры в большинстве случаев сотрудничают с заказчиками из других городов и регионов. Какие документы нужны, чтобы сделка считалась законной? Договор, акт, платежка, или что-то еще? Есть ли какая-то разница между теми фрилансерами, которые зарегистрированы как ИП и теми, кто выбрал ООО?

Частное лицо заключает трудовой договор с иностранным

НДФЛ. Согласно . НКУ плательщиком НДФЛ является и физическое лицо — иностранец, получающий доходы с источником происхождения из Украины.

После этого выберите вид отчета, отчетный период и организацию, за которую нужно сдать отчет и нажмите на кнопку «Создать отчёт». Если отчет начинали заполнять ранее, то по кнопке «Показать отчёт в списке» можно открыть его для редактирования и отправки.

Здравствуйте Виктория, я не встречал нормативный документ, который обязывал бы вести предприятие журнал регистрации договоров ГПХ.

Поскольку акты подписывались ежемесячно, то начисленное в каждом месяце вознаграждение сравнивают с максимальной величиной для каждого месяца отдельно. Поэтому ЕВС удерживают так:

Будьте добры, кто может подсказать, должны ли начисляться налоги ФСС и ПФР на гонорары, выплачиваемые издателем автору по лицензионному договору о передаче прав на использование произведения?

При оформлении гражданско-правового договора с гражданином в него включают пункт о начале работ в зависимости от действий заказчика, например:

здесь реклама 2

Исполнитель должен предоставить услугу лично. Вместе с тем в случаях, установленных договором, исполнитель имеет право поручить выполнение договора другому лицу, оставаясь ответственным в полном объеме перед заказчиком за нарушение договора

Договор может быть расторгнут по инициативе работника, профсоюза либо работодателя, а также по ряду других оснований, предусмотренных КЗоТ

Договор гпх 2017 украина образец

Также Минтруда в письме.10.10. 1ДФ» / «БН 2012, 32,. В 2013 году используется такая максимальная величина базы дохода для начисления ЕВС: январь ноябрь 19499 грн.

901 ГКУ ; главы 63 ) одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором. В рамках сегодняшней статьи рассмотрим именно эти ГПдоговоры, которые заключают с обычными гражданами, не субъектами предпринимательской деятельности.

Связано это с тем, что регулярное выполнение физическим лицом одних и тех же работ (оказание услуг) может быть приравнено к осуществлению предпринимательской деятельности, так как в соответствии. . Для договора подряда (о предоставлении услуг) процесс труда имеет второстепенную роль либо не регулируется вовсе заказчику может быть все равно, когда конкретно будут выполняться работы (услуги это может быть любое время суток основное для ГПдоговора оговорить результат работ (услуг который должен быть передан (услуги выполнены).

Страховые взносы на сумму вознаграждения не начисляются, за исключением случая, когда работодатель при заключении с физическим лицом договора гражданско-правового характера определил свою обязанность как страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное. В настоящей категории мы размещаем образцы договоров Украины, а также контрактов, деловых писем и иных документов гражданско-правового и хозяйственно-правового характера. образец информации о ведении раздельного учета результатов финанс.деят-ти

Он сам определяет место работы, сам рассчитывает временные затраты для выполнения работ. У проверяющих претензии могут быть как к исполнителю (физлицу так и к заказчику (предприятию или предпринимателю). Так, большинство таких расходов может осесть в составе расходов операционной деятельности: в себестоимости продукции, работ, услуг (.п. .

Начисленный сверху ЕВС на такую базу показываем в строках 3,.2 (3.2.1.2.3 а удержанный ЕВС в строках 5,.4. Ограничения по условиям выполнения обязательств Ограничений нет, стороны свободны в определении условий договора Нормами КЗоТ ограничена работа в ночное время, работы сверх установленной продолжительности рабочего дня, работа в выходные, праздничные и нерабочие дни(1) (1) О работе в выходные, праздничные и нерабочие дни читайте в статье. Минусы для работодателя, в связи с тем, что при выполнении работы по гражданско-правовому договору важен результат работы, то какой-либо регламентации такой работы не предусмотрено.

1ДФ за I квартал 2013 года (по данным примера 6: начисление зарплаты, вознаграждения по ГПдоговору и НБП) Выплаты физлицамнерезидентам ндфл. Расчеты с исполнителями по начисленному вознаграждению можно вести на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами а в случае выплаты вознаграждения авансом на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами» с последующим зачетом задолженностей со счетом 685 (при начислении вознаграждения по акту). В Теме недели «Как заполнить ежемесячную форму Д4 по ЕВС» / «БН 2013, 5,.

Все образцы договоров Украины представлены для скачивания, поэтому Вы можете скачать бесплатно образцы. В статье мы привели готовые образцы договора подряда с физическим лицом на 2017 год. образец платежек за май 2017 по ндфл и взносам

Договор гпх 2017 украина образец

В украинском законодательстве существует различные формы использования труда физических лиц. Наиболее широко используемыми способами привлечения работников к производственному процессу являются трудовые договора и договора гражданско-правового характера (далее — ГПХ)

Первый вид всем знакомый трудовой договор между работодателем и наемным работником регулируется ст.21 КЗоТа Украины.

Второй вид в последнее время набирает все большую популярность – договор между заказчиком и исполнителем на выполнение работ за определенный период времени. Он регулируется Гражданским Кодексом Украины (ГКУ) и виды договоров ГПХ перечислены в главах 61-63 ГКУ.

Как обезопасить себя если Вам предлагают работу по договору ГПХ?

Условия договора. Проверьте наличие данных пунктов в Вашем договоре:
  • Работодатель при заключении договора ГПХ не делает никаких отметок в трудовой книжке, но период работы по договору ГПХ вносится в страховой стаж и предполагает в последующем выплату пенсии, согласно ст. 56 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.1991 г. № 1788-ХІІ
  • Страховые отчисления от суммы договора подряда также должны направляться в пенсионный фонд, как пенсионные накопления сотрудника, работающего по трудовому договору.

Основные отличия договора ГПХ от трудового договора

  • Распорядок рабочего времени не имеет четко регламентированных рамок. В договоре ГПХ основанием для оплаты труда является РЕЗУЛЬТАТ
  • Обеспечение условий труда, соблюдение техники безопасности и охраны труда не входит в обязанности заказчика по договору ГПХ
  • Оплата труда или вознаграждение по договору ГПХ осуществляется по факту выполненных работ. Если время, затраченное на выполнение, увеличивается, то заказчик не обязан выплачивать аванс или часть оплаты досрочно (если иное не предусмотрено в договоре).
  • Командировка. Выплаты суточных расходов по командировке оплачиваются согласно договору ГПХ, их размер и время выплаты регламентируются самим заказчиком.
Какие преимущества договора ГПХ для работодателя и негативные последствия для работника.
  • Работодатель может заключать договор с неограниченным количеством сотрудником, нет регламента штатного расписания и ограничений по найму со стороны вышестоящих органов, как это бывает на предприятии
  • Работодатель может отказать претенденту в заключении договора не объясняя причин. Например, возрастные параметры или национальность
  • Срок действия договора ограничивается датой выполнения работ, заключается на конкретный период. Трудовой договор же заключается на неопределенный срок, процесс увольнения сотрудника проходит дольше.

Если у Вас возник вопрос относительно осуществления хозяйственной деятельности на условиях трудового договора или хотите осуществить наем подрядчиков на временные работы по договору ГПХ, мы с удовольствием проконсультируем Вас по всем юридическим нюансам оформления и особенностям отражения данных операций в бухгалтерском учете.

Договоры гражданско-правового характера. Оформление и налогообложение

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Итальянская мебель уже давно зарекомендовала себя на рынке как мебель высочайшего качества. На сайте http://mebitali.ru представлена итальянская мебель на любой вкус и разных ценовых категорий. Гостинный, спальные и многое другое.

Увеличение размера минимальной заработной платы и соответственно рост минимального страхового взноса привели к тому, что работодатели неохотно заключают трудовые договоры, а все чаще привлекают работников к выполнению работ по договорам гражданско-правового характера. Об основных нюансах составления и налогообложения договоров ГПХ пойдет речь далее.

Договор ГПХ и его основные отличия от трудового

В отличие от трудового договора отношения по договору гражданско-правового характера не являются отношениями между работником и работодателем. Сторонами гражданско–правового договора выступают заказчик и исполнитель, а все действия по договору регламентируются Гражданским Кодексом.

В договоре ГПХ указывается исчерпывающий перечень работ или услуг. Договор в котором указано «предоставление бухгалтерских услуг» или «услуги по уборке помещений» при проверке могут переквалифицировать в трудовой. В этом случае правильнее указывать «составления и представления бухгалтерской отчетности, ведение первичной документации, начисление заработной платы и тому подобное» и «мытье окон и плафонов, мытье полов, чистка мебели и так далее».

В договоре ГПХ обязательно указывается конкретный срок выполнения работ (оказания услуг) и их стоимость.

Выполнение работ оформляется соответствующим актом.

Сроки выплаты вознаграждения по договору ГПХ

В отличие от трудового договора вознаграждение по гражданско-правовому договору устанавливается исключительно по соглашению сторон. Законодательством не предусмотрены ограничения в части минимального или максимального размера вознаграждения. Срок выплаты вознаграждения оговаривается в договоре. Обычно вознаграждение выплачивается после окончания срока договора и подписания акта выполненных работ. Однако, если выполнение работ требует длительного срока, допускается составление промежуточных актов и выплата части вознаграждения.

Налогообложения вознаграждения по договорам ГПХ

Выплаты по договору гражданско-правового характера облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплатные выплаты по трудовому договору.

Однако, существуют определенные отличия налогообложения договоров ГПХ, в которых исполнителем является физическое лицо и физическое-лицо предприниматель.

Налогообложение договоров с физическим лицом, не являющимся предпринимателем

Согласно п.п. 164.2.2 Налогового Кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора.

Налог на доходы физических лиц в размере 18% от суммы выплаты удерживается одновременно с выплатой вознаграждения. В случае, если акт выполненных работ был подписан, но денежные средства по нему не были уплачены, НДФЛ уплачивается в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного месяца (пп. 168.1.5 НКУ). Налоговая социальная льгота на работников, которые выполняют работы по гражданско-правовому договору не распространяется.

Военный сбор удерживается в размере 1,5% от суммы вознаграждения. Уплачивается военный сбор одновременно с уплатой НДФЛ.

На сумму вознаграждения начисляется единый социальный взнос в размере 22%. Уплачивается ЕСВ одновременно с выплатой вознаграждения. Если был подписан акт приема работ, но его не оплатили ЕСВ уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

В случае выплаты вознаграждения по договору ГПХ в размере меньше, чем минимальная заработная плата, не нужно доначислять ЕСВ до уровня минимального страхового взноса.

В случае, если срок выполнения работ по договору ГПХ превышает календарный месяц, то в соответствии с ч.2 ст. 7 Закона Украины«О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 2464-VI ЕСВ начисляется на сумму, определяемую путем деления вознаграждения, выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

В случае, если исполнителем является физическое лицо, заказчик отражает суммы, начисленные по договору ГПХ в отчете по ЕСВ по форме Д4 и в отчете 1ДФ.

Налогообложение договоров с физическим лицом-предпринимателем

В случае, если к выполнению работ по договору ГПХ привлекается физическое лицо-предприниматель предприятие с суммы вознаграждения не должно начислять ЕСВ, удерживать и уплачивать НДФЛ и военный сбор. Но это при условии если:

  • предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, будет выполнять работы или оказывать услуги, которые отвечают видам деятельности, указанным в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. К договору нужно предоставить копию выписки из ЕГР и копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;
  • предприниматель, работающий на едином налоге, выполняет работы (услуги) , которые отвечают видам деятельности, которые указаны в реестре плательщиков единого налога первой и второй группы и видам деятельности, указанным в ЕГР для плательщиков третьей группы.

Таким образом, если предприниматели оказывали услуги или выполняли работи по договору ГПХ согласно зарегистрированных кодов КВЭД, предприятие-заказчик не будет платить с вознаграждения НДФЛ, ЕСВ и военный сбор.

Суммы, начисленные по договору ГПХ в отчете по ЕСВ по форме Д4 заказчик в этом случае не отображает.

Вознаграждение по договору включается в доход предпринимателя и облагается налогом согласно выбранной системе налогообложения.

Социальные гарантии работающим по договорам ГПХ

Работники, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, не включаются в штатное расписание. На них не распространяются правила трудового распорядка. Такие рабочие не имеют права на отпуск, им не производится доплата за работу в сверхурочное, ночное и праздничное время. Поскольку при работе по договору ГПХ оплата производится не за потраченное время, а за конечный результат работы, исполнители работ не имеют права на оплату пособия по листкам нетрудоспособности, ведь заработок за период болезни они не теряют.

Однако, поскольку на вознаграждение по гражданско-правовым договорам начисляется ЕСВ в размере 22%, время труда по договору ГПХ зачисляется в страховой стаж для начисления пенсии. При этом учитывается размер оплаченного взноса. Если за выполненную работу в течение месяца уплачен взнос в размере минимального и выше, то независимо от того, сколько времени потрачено на выполнение работы, в пенсионный стаж засчитывается календарный месяц. В случае, если начислен ЕСВ в размере меньшем, чем минимальный взнос, страховой стаж рассчитывается пропорционально оплаченной сумме.

По гражданско-правовому договору работник выполнял работы с 10.05.2017 г. по 25.05.2017 г. и получил вознаграждение в размере 3500,00 грн. Заказчик оплатил ЕСВ в сумме 770,00 грн., что больше чем 704,00 грн. – минимальный страховой взнос в 2017 году. Поэтому май полностью засчитывается в страховой стаж работника.

Работник по договору ГПХ работал с 01.04.2017 г. по 30.04.2017 г. и получил вознаграждение в размере 2800,00 грн. Сумма уплаченного ЕСВ составляет 616 грн. Определим количество дней, которые зачтутся в страховой стаж по этому договору пропорционально размера минимального взноса:

Трудовой договор или договор гражданско-правового характера?

Добропольское объединённое управление Пенсионного фонда Украины Донецкой области обращает внимание на правовые аспекты и целесообразноть заключения трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера.

В соответствии с Конституцией Украины каждый гражданин имеет право на труд, что предполагает возможность зарабатывать себе на жизнь работой, которую он свободно выбирает или на какую он соглашается. Право на труд в Украине реализуется в большинстве случаев путём заключения трудового договора между работником и работодателем.

В то же время, немало гражданско-правовых договоров также основаны на трудовой деятельности, поэтому необходимо трудовой договор отличать от гражданско-правового соглашения.

Вопрос определения разницы между трудовым договором и договором гражданско-правового характера (ГПХ) имеет очень практическое значение.

Большое количество работодателей злоупотребляют заключением договоров ГПХ с работниками, скрывая таким образом фактические трудовые отношения.

В случае заключения договора ГПХ, работодатель не является работодателем с юридической точки зрения, а только заказчиком, а работник является только исполнителем, который предоставляет услуги (выполняет работы) на свой риск.

Предлагаем проанализировать преимущества и недостатки заключения трудового договора и договора ГПХ, чтобы и работник и работодатель могли определить, что для каждого из них является приемлемым и выгодным.

В соответствии со ст.21 КЗоТ Украин ы трудовой договор – это соглашение между работником и работодателем или уполномоченным ним органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определённую этим договором, придерживаясь внутреннего трудового распорядка, а работодатель или уполномоченный орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Трудовой договор заключается между работодателем и работником при приёме на работу, он является наиболее оптимальным для работника, поскольку обеспечивает создание со стороны организации комфортных условий труда, устанавливает размер заработной платы, права и обязанности каждой стороны, продолжительность рабочего дня, определяет другие важные вопросы. Особа, которая работает по гражданско-правовому договору не имеет перечисленных гарантий по сравнению с особой, которая работает по трудовому договору.

Гражданско-правовой договор – это соглашение между физическим лицом-предпринимателем или юридическим лицом (предприятием, организацией и т.д.) и гражданином на выполнение последним конкретной работы, которая направлена на получение результатов труда, и в случае достижения этой цели договор считается выполненным и действие его прекращается.

Договор гражданско-правового характера более характерен для разовых соглашений, его главным предметом есть конечный результат услуги или деятельности человека. По такому договору платится не ежемесячная заработная плата, а вознаграждение за конкретно выполненную работу, в строки, установленные договором на основании подписанных актов приёма-передачи предоставленных услуг (выполненных работ). Особа, которая выполняет работы по договору ГПХ, лишена социальных гарантий (права на отпуск, материальную помощь, разного рода компенсации, больничные и т.д.), на работника не распространяются правила внутреннего трудового распорядка (работник не обязан соблюдать график работы, установленный предприятием) и другие локальные акты предприятия (разного рода положения, коллективные договора).

Если договор гражданско-правового характера, заключенный с работником, содержит хотя бы один признак трудового договора, то такие отношения можно считать трудовыми. Наличие признаков трудового договора в договорах гражданско-правового характера есть основанием для признания таких договоров недействительными. А это, в свою очередь, есть основанием для применения штрафных санкций к работодателю инспектором труда.

Обращаем внимание , что в соответствии с Порядком осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утверждённого постановлением КМУ от 26 апреля 2017 года № 295, государственный контроль за соблюдением законодательства о труде осуществляется в форме проведения инспекционных посещений и невыездных инспектирований инспекторами труда. Инспекционные посещения могут проводиться, в частности, по информации Пенсионного фонда Украины о:

- работниках, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам у одного работодателя больше года;

- работодателях, у которых 30 и больше процентов работников работают на условиях гражданско-правовых договоров

Уважаемые работодатели! Добропольское объединенное управление Пенсионного фонда Украины Донецкой области рекомендует вам пересмотреть правомерность оформления работников по договорам гражданско-правового характера и придерживаться в своей деятельности действующего трудового законодательства.

gladweb.ru

Договоры гражданско-правового характера. Оформление и налогообложение

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Итальянская мебель уже давно зарекомендовала себя на рынке как мебель высочайшего качества. На сайте http://mebitali.ru представлена итальянская мебель на любой вкус и разных ценовых категорий. Гостинный, спальные и многое другое.

Увеличение размера минимальной заработной платы и соответственно рост минимального страхового взноса привели к тому, что работодатели неохотно заключают трудовые договоры, а все чаще привлекают работников к выполнению работ по договорам гражданско-правового характера. Об основных нюансах составления и налогообложения договоров ГПХ пойдет речь далее.

Договор ГПХ и его основные отличия от трудового

В отличие от трудового договора отношения по договору гражданско-правового характера не являются отношениями между работником и работодателем. Сторонами гражданско–правового договора выступают заказчик и исполнитель, а все действия по договору регламентируются Гражданским Кодексом.

Читайте также Как частному предпринимателю оформить наемного работника

В договоре ГПХ указывается исчерпывающий перечень работ или услуг. Договор в котором указано «предоставление бухгалтерских услуг» или «услуги по уборке помещений» при проверке могут переквалифицировать в трудовой. В этом случае правильнее указывать «составления и представления бухгалтерской отчетности, ведение первичной документации, начисление заработной платы и тому подобное» и «мытье окон и плафонов, мытье полов, чистка мебели и так далее».

В договоре ГПХ обязательно указывается конкретный срок выполнения работ (оказания услуг) и их стоимость.

Выполнение работ оформляется соответствующим актом.

Сроки выплаты вознаграждения по договору ГПХ

В отличие от трудового договора вознаграждение по гражданско-правовому договору устанавливается исключительно по соглашению сторон. Законодательством не предусмотрены ограничения в части минимального или максимального размера вознаграждения. Срок выплаты вознаграждения оговаривается в договоре. Обычно вознаграждение выплачивается после окончания срока договора и подписания акта выполненных работ. Однако, если выполнение работ требует длительного срока, допускается составление промежуточных актов и выплата части вознаграждения.

Налогообложения вознаграждения по договорам ГПХ

Выплаты по договору гражданско-правового характера облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплатные выплаты по трудовому договору.

Однако, существуют определенные отличия налогообложения договоров ГПХ, в которых исполнителем является физическое лицо и физическое-лицо предприниматель.

Налогообложение договоров с физическим лицом, не являющимся предпринимателем

Согласно п.п. 164.2.2 Налогового Кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора.

Читайте также Как будут проходить проверки по соблюдению законодательства о труде. Права проверяющих, штрафы, обжалование

Налог на доходы физических лиц в размере 18% от суммы выплаты удерживается одновременно с выплатой вознаграждения. В случае, если акт выполненных работ был подписан, но денежные средства по нему не были уплачены, НДФЛ уплачивается в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного месяца (пп. 168.1.5 НКУ). Налоговая социальная льгота на работников, которые выполняют работы по гражданско-правовому договору не распространяется.

Военный сбор удерживается в размере 1,5% от суммы вознаграждения. Уплачивается военный сбор одновременно с уплатой НДФЛ.

На сумму вознаграждения начисляется единый социальный взнос в размере 22%. Уплачивается ЕСВ одновременно с выплатой вознаграждения. Если был подписан акт приема работ, но его не оплатили ЕСВ уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

В случае выплаты вознаграждения по договору ГПХ в размере меньше, чем минимальная заработная плата, не нужно доначислять ЕСВ до уровня минимального страхового взноса.

В случае, если срок выполнения работ по договору ГПХ превышает календарный месяц, то в соответствии с ч.2 ст. 7 Закона Украины«О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 2464-VI ЕСВ начисляется на сумму, определяемую путем деления вознаграждения, выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

В случае, если исполнителем является физическое лицо, заказчик отражает суммы, начисленные по договору ГПХ в отчете по ЕСВ по форме Д4 и в отчете 1ДФ.

Налогообложение договоров с физическим лицом-предпринимателем

В случае, если к выполнению работ по договору ГПХ привлекается физическое лицо-предприниматель предприятие с суммы вознаграждения не должно начислять ЕСВ, удерживать и уплачивать НДФЛ и военный сбор. Но это при условии если:

  • предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, будет выполнять работы или оказывать услуги, которые отвечают видам деятельности, указанным в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. К договору нужно предоставить копию выписки из ЕГР и копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;
  • предприниматель, работающий на едином налоге, выполняет работы (услуги) , которые отвечают видам деятельности, которые указаны в реестре плательщиков единого налога первой и второй группы и видам деятельности, указанным в ЕГР для плательщиков третьей группы.

Таким образом, если предприниматели оказывали услуги или выполняли работи по договору ГПХ согласно зарегистрированных кодов КВЭД, предприятие-заказчик не будет платить с вознаграждения НДФЛ, ЕСВ и военный сбор.

Суммы, начисленные по договору ГПХ в отчете по ЕСВ по форме Д4 заказчик в этом случае не отображает.

Вознаграждение по договору включается в доход предпринимателя и облагается налогом согласно выбранной системе налогообложения.

Читайте также Расчет отпускных в 2017. Расчетный период, средняя зарплата, примеры

Социальные гарантии работающим по договорам ГПХ

Работники, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, не включаются в штатное расписание. На них не распространяются правила трудового распорядка. Такие рабочие не имеют права на отпуск, им не производится доплата за работу в сверхурочное, ночное и праздничное время. Поскольку при работе по договору ГПХ оплата производится не за потраченное время, а за конечный результат работы, исполнители работ не имеют права на оплату пособия по листкам нетрудоспособности, ведь заработок за период болезни они не теряют.

Однако, поскольку на вознаграждение по гражданско-правовым договорам начисляется ЕСВ в размере 22%, время труда по договору ГПХ зачисляется в страховой стаж для начисления пенсии. При этом учитывается размер оплаченного взноса. Если за выполненную работу в течение месяца уплачен взнос в размере минимального и выше, то независимо от того, сколько времени потрачено на выполнение работы, в пенсионный стаж засчитывается календарный месяц. В случае, если начислен ЕСВ в размере меньшем, чем минимальный взнос, страховой стаж рассчитывается пропорционально оплаченной сумме.

Пример 1

По гражданско-правовому договору работник выполнял работы с 10.05.2017 г. по 25.05.2017 г. и получил вознаграждение в размере 3500,00 грн. Заказчик оплатил ЕСВ в сумме 770,00 грн., что больше чем 704,00 грн. – минимальный страховой взнос в 2017 году. Поэтому май полностью засчитывается в страховой стаж работника.

Читайте также Все об отпусках 2017. Виды отпусков, кто имеет право, как получить

Пример 2

Работник по договору ГПХ работал с 01.04.2017 г. по 30.04.2017 г. и получил вознаграждение в размере 2800,00 грн. Сумма уплаченного ЕСВ составляет 616 грн. Определим количество дней, которые зачтутся в страховой стаж по этому договору пропорционально размера минимального взноса:

616 грн. * 30 дней: 704 грн. = 26 дней.

Договоры гражданско-правового характера. Оформление и налогообложение

1.7 (33.33%) 3 votes

byhgalter.com