Содержание

бухгалтерская и налоговая отчетность ООО

Налоговая отчетность ООО

Список отчётов по налогам определяется двумя характеристиками компании: режимом налогообложения и видом деятельности.

Режим налогообложения организация выбирает сама: УСН, ЕСХН или ОСНО. Можно применять один режим или совмещать их. При совмещении двух режимов нужно платить налоги и сдавать отчётность по каждому из них.

Какую отчетность сдают организации в 2022 году

Налоговый режим Отчёт Срок сдачи
УСН Декларация УСН Ежегодно
До 31 марта года, следующего за отчётным.
ЕСХН Декларация ЕСХН
Ежегодно
До 31 марта года, следующего за отчётным.
ОСНО Декларация по налогу на прибыль За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа первого месяца следующего квартала. По итогам календарного года — до 28 марта следующего года.
Декларация по налогу на имущество Ежегодно До 30 марта года, следующего за отчётным.
Декларация по НДС Ежеквартально До 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Общий перечень отчётности по каждому налоговому режиму представлен в таблице, однако есть ряд нюансов.

Особенности налоговой отчётности ООО в 2022 году

Единая упрощённая налоговая декларация

«Нулевые» ООО, которые не ведут деятельность, сдают единую упрощённую налоговую декларацию. ЕУД обычно сдают вместо декларации по НДС и налогу на прибыль, если не было облагаемых операций и движения денег. Эта декларация квартальная.

ЕУД для организации на ОСН, которая только открылась или временно приостановила деятельность, позволяет не сдавать НДС в электронном виде. ЕУД представляют на бумаге или в электронном виде. Декларацию сдают раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Декларация по НДС для организаций на УСН

Компании на упрощёнке не платят НДС и не сдают по нему декларацию. Но если организация участвует в сделке, где фигурирует этот налог, то ей придётся отчитаться перед ФНС. Такая ситуация возможна, когда организация арендует имущество у органов власти. Кроме того, организации-перевозчики на УСН не платят сам НДС, но обязаны отчитываться по налогу: они сдают журнал учёта счетов-фактур один раз в квартал.

Декларация по налогу на прибыль

Не позднее 28 марта 2022 года нужно отчитаться по налогу на прибыль за 2021 год на обновлённом бланке.

В новой форме заменили штрихкоды, добавили строки в раздел «Г» Приложения № 7 к Листу 02 для отражения остатков неучтённого уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета, а также строки 035-037 в раздел «А» Листа 03 — для отражения дивидендов международным холдинговым компаниям. Приложение № 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, поделили на два раздела. Эти новшества закреплены в Приказе ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869@.

Декларация по налогу на имущество организации

В декларации по налогу на имущество за 2022 год российские организации не должны заполнять раздел 3, в котором отражается налог на имущество, рассчитываемый из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Эта обязанность для российских организаций отменена Федеральным законом от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ. Обязанность заполнять раздел 3 остаётся только для иностранных организаций.

Это значит, что российские организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, налог на имущество по которым исчисляется по среднегодовой стоимости, должны будут заполнять в декларации все разделы за исключением раздела 3.

Российские организации, имеющие только объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости, декларацию по налогу на имущество подавать не должны. Это установлено ст. 2 Закона № 305-ФЗ.

Приказом ФНС России от 9 августа 2021 года № ЕД-7-21/739@ внесены изменения в форму декларации по налогу на имущество, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

Работа с компаниями из ЕАЭС

Компании на ОСНО, которые экспортируют товары в страны Евразийского экономического союза, всегда уплачивают НДС по ставке 0% и подают соответствующую декларацию. Это правило действует даже в том случае, если товары не облагаются НДС по российским законам.

При импорте товаров НДС уплачивает импортёр, даже если он применяет спецрежим. При этом на товары, указанные в ст. 150 НК РФ, налог не начисляется. Декларацию необходимо подать до 20 числа, следующего за месяцем, в котором импортируемые товары приняты к учёту.

Российская и зарубежная компания из страны ЕАЭС могут заключить договор подряда или возмездного оказания услуг. Такие работы и услуги облагаются НДС в зависимости от того, на территории какой страны они реализуются. Если это происходит в России, то компания на ОСНО обязана уплатить НДС и подать декларацию в электронном виде. При этом неважно, приобретает она работы и услуги или реализует.

Для организаций на УСН действуют другие правила. Если такая организация продаёт свои услуги, то она не платит НДС независимо от места реализации.

При приобретении работ или услуг НДС можно включить в расходы при определении налоговой базы — в том случае, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы». Такие компании должны подать в налоговую декларацию НДС с заполненным разделом 2.

Работа с иностранными ИТ-компаниями

Иностранные компании, которые реализуют свои услуги на территории РФ, должны самостоятельно платить НДС. Список услуг, которые облагаются налогом, содержит статья п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Компания должна стоять на учёте в ФНС России, даже если её услуги не входят в этот список.

Если оказание услуг происходит без посредников, то иностранная компания сама подаёт декларацию НДС раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Российские компании-посредники, через которых реализуются услуги, становятся налоговыми агентами, а значит — платят налог и отчитываются по нему сами.

Торговля подакцизными товарами

Полный перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181 НК РФ. Если организация продаёт сигареты, алкоголь, непищевые спиртосодержащие продукты, разные виды топлива, нефтяное сырьё, электронные испарители и жидкости для них, то она обязана уплачивать акцизный сбор и подавать декларацию каждый месяц, не позднее 25 числа.

Недвижимость на балансе

Не нужно путать этот налог с налогом на имущество организаций и земельным налогом. В данном случае нужно платить только за здание или помещение, которым владеет компания.

Ставка такого налога зависит от региона. В некоторых регионах предусмотрено разделение на виды имущества. Полный список объектов налогообложения можно найти в ст. 374 НК РФ, а ставки по регионам — на сайте ФНС. Налог на имущество организаций предусматривает авансовые платежи.

Поэтому декларацию по нему сдают раз в год, до 30 марта, а расчёт платежей — каждый квартал, не позднее 30 календарных дней после завершения отчётного периода.

Налоговая отчётность филиала юридического лица

Филиалы, или обособленные подразделения, должны вставать на учёт в ИФНС по месту своего нахождения. Отчётность организации с филиалами имеет свои особенности.

НДС. Головная организация всегда платит НДС и подаёт декларацию по нему централизованно, так как обособленное подразделение не является юридическим лицом и плательщиком этого налога. Филиалы выписывают счета-фактуры от имени головной организации, указывая её ИНН, а КПП — свой собственный. На основе этих документов головная организация заполняет декларацию.

Единый налог при УСН. Головная организация уплачивает налог и авансовые платежи за все филиалы по месту своего нахождения. Также она подаёт единую декларацию.

Налог на прибыль. Налог на прибыль уплачивается в счёт федерального и регионального бюджетов. Головная организация сама платит налог в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Филиал платит налог за себя и сдаёт декларацию только в той части налога, которая идёт в региональный бюджет. При этом, если в регионе есть несколько филиалов, можно выбрать один, который будет уплачивать налог и отчитываться за все «обособки», которые работают в этом регионе.

Налог на транспорт и на имущество. Обособленные подразделения платят эти налоги и отчитываются по ним в ИФНС по месту нахождения имущества и транспортных средств.

Отчётность ООО по другим налогам и сборам

Водный налог

Водный налог платят те, кто пользуется акваторией водоёмов и водными ресурсами: ГЭС, водоканалы, объекты лесной промышленности для сплава древесины, санатории и дома отдыха и другие подобные организации. Ежеквартально они подают декларацию по водному налогу — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами

Его платят те, у кого есть лицензия на ловлю рыбы во внутренних водах и морях РФ. Размер сбора зависит от текущей ставки и количества пойманной рыбы. Плательщики сбора должны подать в налоговую сведения о выданном разрешении и сумме сбора к уплате в течение 10 дней со дня выдачи лицензии. Кроме того, нужно отчитаться о количестве выловленной рыбы не позже 20 числа месяца, идущего за последним месяцем срока действия разрешения.

Сбор за использование объектов животного мира

Сбор платят те организации, которые получили разрешение на охоту или отлов животных в охотничьих угодьях и огороженных природных зонах. Сумма сбора зависит от текущей ставки и количества добытых животных. В течение 10 дней после выдачи разрешения организация должна передать в налоговую сведения о разрешении, сумме сбора к уплате и доказательство оплаты.

Земельный налог

Начиная с 2021 года налогоплательщики не представляют декларацию по земельному налогу. Налоговая сама рассылает уведомления о сумме налога к уплате.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками являются ООО, которые работают в сфере азартных игр: тотализаторы, букмекеры, владельцы игровых столов и автоматов. Налоговая ставка зависит от региона. Декларацию по налогу на игорный бизнес сдают каждый месяц, не позднее 20 числа

Налог на добычу полезных ископаемых

Добывать полезные ископаемые можно только по лицензии. Организации, у которых есть лицензия, должны отчитываться перед налоговой. Сумма налога начисляется по каждому месяцу отдельно, а декларацию НДПИ сдают по итогам квартала в течение месяца, следующего за отчётным периодом.

Электронная отчётность организаций в 2022 году

Организации, которые платят НДС, предоставляют декларацию только в электронном виде. Это касается всех организаций на ОСНО, а также тех спецрежимников, которые указывают НДС в счетах-фактурах.

Также отчитываются перед налоговой через интернет организации, которые:

  • имеют статус крупнейшего налогоплательщика;
  • имеют в штате более 100 сотрудников.

Ограничение по численности сотрудников касается также вновь созданных и реорганизованных ООО. Все остальные компании могут выбирать между электронной и бумажной отчётностью.