Содержание

Нужно ли сдавать в налоговую нулевой расчет 6-НДФЛ? Деятельности нет, зарплата не начисляется?

Вопрос. Нужно ли сдавать в налоговую нулевой расчет 6-НДФЛ? Деятельности нет, зарплата не начисляется?

Ответ. Расчет 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты. А ими являются организации и предприниматели, которые Выплачивают физлицам любые доходы (как в денежной, так и в натуральной форме, как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, в том числе и дивиденды), за исключением доходов <16>:

- по договорам купли-продажи;

- по договорам, заключенным с предпринимателями.

А как быть тем организациям и ИП, которые деятельность не ведут и доходы физлицам (в том числе и зарплату) не начисляют и не Выплачивают? Чаще всего это вновь созданные организации и ИП. Должны ли они сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ? Вот что на этот вопрос нам ответил специалист ФНС.

 

Из авторитетных источников

Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

"В общем случае налоговые агенты, которые Выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по 

форме 2-НДФЛ, но и расчет по форме 6-НДФЛ <17>Форма 6-НДФЛ <18> содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ <19>.

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. ст. 226 и 226.1 НК. Если организация в течение года не начисляла и, соответственно, не Выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует".

 

Кстати, Минфин тоже считает, что расчет 6-НДФЛ должны сдавать только те организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами. Причем независимо от основания, по которому они были признаны таковыми <20>.

Конечно, это правильно. Тем не менее таким организациям и ИП для подстраховки лучше представить в ИФНС письмо в произвольной форме о том, что деятельность не ведется, зарплата не начисляется и не Выплачивается. Это нужно потому, что с этого года ИФНС вправе заблокировать Ваши банковские счета, если Вы не сдадите расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи <21>.

То, что Вы не налоговый агент, если не Выплачиваете доходы физлицам, понятно. Но ведь инспекторы не знают, по какой причине Вы не сдали в срок расчет 6-НДФЛ - из-за того, что Вы его в принципе сдавать не должны, или же из-за того, что Вы просто забыли это сделать. И как часто бывает, налоговики, скорее всего, пойдут по самому простому пути, а именно: не сдадите в срок расчет - заблокируют счет. И вот для того, чтобы этого не случилось, лучше принести им Вышеуказанное письмо.

--------------------------------

<16> Пункт 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ.

<17> Пункт 2 ст. 230 НК РФ.

<18> Приложение N 1 к Приказу ФНС.

<19> Пункт 1.1 Приложения N 2.

<20> Письмо Минфина России от 02.11.2015 N 03-04-06/63268.

<21> Пункт 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.


Статья: Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) ("Главная книга", 2016, N 6) {КонсультантПлюс}

Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ

При ведении деятельности каждый предприниматель или организация, которые оплачивают трудовую деятельность своих сотрудников, удерживают налог, обязаны подавать форму 6-НДфЛ в налоговую инспекцию. Существуют определенные правила, сроки и особенности заполнения такого документа. Необходимо разобраться с тем, как происходит сдача отчета и нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ 

Предоставление такой отчетности не является обязательным. Каждое предприятие самостоятельно выбирает: 6 НДФЛ нулевой сдавать или нет. Некоторые предприниматели переживают, что могут возникнуть какие-либо неприятности с налоговой службой, поэтому подают каждый квартал нулевую отчетность. Сотрудники обязаны ее принять в случае предоставления.

Нулевая 6 НДФЛ не сдается в налоговую службу в том случае, когда:

  • У налогового агента нет сотрудников;
  • Сотрудники в наличии, но в отчетном периоде никакие выплаты не производились;
  • Не ведется никакой вид деятельности.

Для тех, кто сомневается в правильности таких действий, можно отправить в налоговую пояснительную записку, где указать причину не сдачи 6-НДФЛ.

Но правило это будет действовать до тех пор, пока сотрудникам не выплачивается заработная плата. Если же в каком-нибудь месяце начислен был доход, то 6-НДФЛ подается за весь квартал.

Например, организация выплачивает доход работнику 06.05.2017г. Тогда, 6-НДФЛ за первый квартал подавать не нужно. В этом случае документ составляется за второй, третий квартал, и годовая отчетность. Причем составляется бумага с нарастающим итогом. Тут уже не получится отделаться только пояснительным письмом для налоговой службы.

Рассмотрим еще один пример сдавать или нет 6-НДФЛ нулевой.

ИП Иванова А.А. зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель с 01.05.2016г. Однако, у нее не получилось набрать штат и начать торговлю обувью из-за невозможности ввоза ее на территорию России. В связи с чем, Иванова А.А. не считается налоговым агентом, потому как не начисляет доход, с него не перечисляется налог бюджету. Именно поэтому она вправе предоставить нулевую 6-НДФЛ, но также вправе и не подавать ее.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

После чего 01.06.2016г. Иванова А.А. находит российского производителя обуви, потом нанимает человека на реализацию товара. 01.07.2017г. выплачивает ему заработную плату. С данного дохода налог начисляется в бюджет, поэтому отчетность предприниматель обязана подать в налоговую службу.

В каких случаях у налоговой могут возникнуть вопросы

По нулевому отчету 6-НДФЛ есть целый ряд писем ФНС, например:

Следовательно, если компания не осуществляет выплату доходов своим сотрудникам, то она в этом случае не является налоговым агентом. Соответственно обязанности по представлению расчета не возникает.

Однако, с другой стороны, может быть так, что компания отчитывалась за прошлый год по форме 6-НДФЛ. Налоговая служба считает компанию налоговым агентом, а в текущем году компания 6-НДФЛ не представила. Соответственно, налоговая служба может посчитать, что расчет совсем не представлен и заблокировать счет. Поэтому компании придется писать объяснения, что компания в текущем году не является налоговым агентом.

Кроме того, если сдается нулевой 6-НДФЛ, то налоговая служба его примет. Однако, если представлен нулевой расчет за 1 квартал, то есть компания заявила себя как налоговый агент в текущем году, то значит и за полугодие, и далее такой расчет нужно представлять.

Образец заполнения нулевой 6 НДФЛ

Когда предприниматель или фирма все же решили сдавать в налоговый орган данный документ во избежание каких-либо неприятностей, им лучше всего обзавестись примером заполнения такого документа.

Состоит такой документ из титульного листа, первого и второго разделов. Титульный лист все же имеет какие-то определенные поля, которые нужно заполнить для идентификации сдающего. Здесь необходимо указать:

  • первым делом обязательно надо указывать номер страницы, это 001;
  • предприятие или предприниматель указывает свои данные: КПП и ИНН;
  • номер корректировки, это будет 000;
  • период предоставления выбирается в Приложении 1 к порядку заполнения;
  • отчетным периодом указывается год, за который подается документ;
  • потом указывается номер органа, куда подается 6-НДФЛ;
  • также тут необходимо указать короткое название ИП или организации, если его нет, указывается полное наименование;
  • обязательно вписываются контактные данные лица, которое заполняло бумагу, его полная фамилия, имя, отчество:

Разделы 1 и 2 нулевой 6-НДФЛ будут содержать такую информацию, как номер страницы и ИНН, КПП предприятия или предпринимателя.

Во всех остальных клеточках ставятся прочерки. Главное не забыть поставить внизу дату заполнения документа и подпись заполняющего:

Сдавать нулевую отчетность – это дело каждого. Законодательством нигде не обозначена необходимость таких действий.

Этот вид отчетности по НДФЛ появился сравнительно недавно. Сдавать его обязаны все предприниматели или организации, которые считаются налоговыми агентами. Это значит, что они оплачивают трудовую деятельность своим сотрудникам, а также перечисляют налог с их дохода.

Исходя из этого, если налоговый агент не выплачивал доход своим работникам, значит, налог с него не удерживался. Это говорит о том, что подавать информацию в налоговую службу не требуется. Таким образом, сдавать нулевую отчетность не обязательно.

Кто такие самозанятые и что даёт этот статус – Газета.uz

Нигора из Ташкента недавно вышла в декрет и теперь даёт частные уроки английского языка на дому. Она неплохо зарабатывает, но весь её доход — неофициальный. Поэтому ей сложно получить кредит в банке и работать с корпоративными клиентами безналичным расчетом. Кроме того, Нигора не может рассчитывать на хорошую пенсию в старости, ведь её трудовой стаж не учитывается.

Недавно Нигора узнала, что можно получить статус самозанятой, платить небольшой налог — и проблем со справками о доходе и начислением трудового стажа не будет. Вдобавок можно не бояться штрафов от налоговой инспекции за нелегальную деятельность.

По состоянию на 1 июля 2021 года в Узбекистане зарегистрировано более 852 тысяч самозанятых, из которых свыше 310 тысяч — молодежь.

Рассказываем, кто такие самозанятые, как получить этот статус и зачем это нужно делать в 2021 году.

Что означает статус самозанятого и кто им может стать

Самозанятые — это физические лица, которые сами находят работу и сами её выполняют с получением дохода. Самозанятыми могут стать репетиторы, няни, сантехники, электрики, парикмахеры, курьеры, мойщики автомобилей, ремесленники, уборщики, портные, программисты и многие другие.

Их деятельность регулируется Положением о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица. По состоянию на 1 августа 2021 года для самозанятых доступно 68 видов деятельности. При желании можно выбрать сразу несколько из них.

Самозанятым может стать любое физическое лицо в трудоспособном возрасте, кроме индивидуальных предпринимателей. Самозанятому не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Можно одновременно работать по трудовому договору на основном месте работы и быть самозанятым. Главное, чтобы вид деятельности на основной работе не входил в перечень разрешенных для самозанятых. Например, можно целый день работать по трудовому договору секретарём, а вечером в качестве самозанятого оказывать услуги по созданию текстов (копирайтинг).

Почему выгодно быть самозанятым

Есть несколько причин, почему это выгодно.

1. Легальная возможность работы на дому.

Самозанятым можно не бояться налоговой проверки, штрафов и обвинений в незаконной предпринимательской деятельности.

2. Подтвержденный трудовой стаж и пенсия. У самозанятых идёт трудовой стаж, поэтому можно рассчитывать на гарантированную пенсию в преклонном возрасте.

3. Официальный доход. Можно получать потребительские кредиты, льготные займы, а также применять налоговые вычеты.

4. Минимальный налог. Нет подоходного налога и других сборов. Достаточно оплачивать социальный налог в размере не менее 1 базовой расчетной величины в год.

5. Сам себе начальник. У самозанятых нет трудового договора, руководителя и строгого рабочего графика. Можно заниматься любимым делом в любое время и получать от этого легальный доход.

6. Расширение базы клиентов. Самозанятые легко могут открыть счёт в банке, чтобы принимать оплату по перечислению от юридических лиц. Вдобавок наличие государственной регистрации вызывает доверие у партнеров.

7. Минимум документов. Самозанятым не нужно вести бухгалтерский учёт, отправлять отчёты или сдавать налоговую декларацию, как это делают индивидуальные предприниматели. Учёт доходов и расходов можно вести добровольно прямо в приложении Soliq.

Какие нужно платить налоги и обязательные платежи

Все доходы, полученные в результате деятельности самозанятых, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ): сколько заработали, столько оставили себе. Достаточно уплатить социальный налог — не менее 1 БРВ в год — это 245 тысяч сумов по состоянию на 1 августа 2021 года. Оплатить можно с помощью любой платёжной системы.

Никаких страховых и прочих взносов самозанятым уплачивать не нужно.

Важно: от уплаты НДФЛ освобождаются только доходы, полученные самозанятым от деятельности из перечня разрешенных видов. Если доходы получены от другой деятельности, придётся уплатить с них НДФЛ.

С кем и как могут работать самозанятые

Самозанятые могут выполнять работы или оказывать услуги другим физическим лицам по устной договоренности. С юридическими лицами они могут работать с заключением письменного договора только для оказания разовых услуг или работ. Если нужно выполнить одну длительную и объёмную работу, придётся её разделять на несколько частей. Установленной формы договора нет: его составляют юристы с учётом особенностей выполняемых работ или услуг.

При этом самозанятые должны выполнять все работы самостоятельно: труд наёмных работников использовать нельзя.

В каком виде можно принимать оплату за товары или услуги

Самозанятые могут принимать оплату в любой форме: наличными, через терминал или банковским переводом. Терминал можно арендовать в банке. Там же можно открыть и расчётный счёт, чтобы работать по перечислению с юридическими лицами.

Какое есть ограничение по заработку в месяц

У самозанятых нет ограничения по обороту в месяц или год. Если вы в качестве самозанятого заработаете в месяц даже 10 млн сумов, никто не приостановит вашу деятельность и не заставит перерегистрироваться в ИП или ООО.

Как получить статус самозанятого и сколько это стоит

Стать самозанятым можно бесплатно. Для этого нужно зарегистрироваться одним из двух способов:

Регистрация выдается на неограниченный срок. После заполнения анкеты выдается справка о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом. Тут же можно оплатить социальный налог — достаточно ввести номер счёта и срок действия пластиковой карты.

Как начисляется трудовой стаж и какая будет пенсия

Когда сотрудники налоговых органов регистрируют самозанятого, они добавляют данные о нём в базу данных самозанятых лиц ГНК. Позже её интегрируют в Единую национальную систему труда (ЕНСТ), поэтому трудовой стаж будет учитываться официально. Но для учёта трудового стажа нужно уплатить социальный налог. Система простая: уплатили налог за год — начислят один год стажа.

Размер пенсии для самозанятых рассчитывается так же, как и для индивидуальных предпринимателей. Если по достижении пенсионного возраста будет необходимый трудовой стаж, то пенсия будет минимальной — 565 тысяч сумов (на 1 августа 2021 года). Если стажа недостаточно, то государство будет ежемесячно выплачивать пособие — 400 тысяч сумов (на 1 августа 2021 года).

Что делать в случае болезни или потери трудоспособности

У самозанятых нет больничных и отпусков: если приболели и не работали какое-то время, никто не компенсирует потерю денег.

Если нужно приостановить трудовую деятельность на более длинный срок, придётся уведомить об этом налоговые органы. После этого можно не уплачивать социальный налог за все время, пока вы не работали. Правда стаж за это время учитываться не будет.

Что можно делать самозанятым, а что нельзя

Самозанятым можно:

  • работать под одному или сразу нескольким видам деятельности из перечня;
  • выполнять работу только самостоятельно;
  • принимать оплату наличными, по терминалу и перечислением;
  • работать на физических и юридических лиц только для выполнения разовых работ или услуг;
  • заключать устный или письменный договор с заказчиком;
  • работать с зарубежными заказчиками без заключения контракта;
  • принимать оплату за работу в иностранной валюте от нерезидентов.

Самозанятым нельзя:

  • вести деятельность, не указанную в перечне разрешённых видов;
  • быть индивидуальным предпринимателем;
  • иметь работодателя по своему виду деятельности;
  • нанимать сотрудников;
  • длительно выполнять объёмную работу или оказывать услуги физическим и юридическим лицам.

Как работать и принимать оплату от зарубежных заказчиков

Самозанятые могут работать с иностранными физическими и юридическими лицами без заключения контракта. Основанием для работы может стать принятие публичной оферты, обмен электронными сообщениями либо выставленные счета-фактуры (инвойсы), в том числе в электронной форме.

Оплату от нерезидентов из-за рубежа за выполненную работу можно принимать в иностранной валюте на счета в банках Узбекистана. Причём не нужно вносить информацию об этом в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций, как это делают индивидуальные предприниматели или юридические лица. Полученные средства можно обналичить в своем банке в иностранной валюте и использовать на своё усмотрение.

Как получить официальную справку о доходе

Информацию о любой выполненной работе самозанятые могут вносить прямо в мобильное приложение Soliq. При работе с физическими лицами достаточно просто указать вид выполненной работы и стоимость. При работе с юридическими лицами можно указать выполненную работу, стоимость и отправить электронную счет-фактуру.

На основании указанных данных можно сформировать и распечатать официальную справку о полученном доходе. На её основании можно брать потребительские кредиты или льготные займы в банках.

Как отказаться от статуса самозанятого и приостановить деятельность

Отказаться от статуса самозанятого и приостановить деятельность можно в любое время. Для этого нужно уведомить налоговые органы через мобильное приложение Soliq. Это нужно сделать до приостановления деятельности. Позже сотрудники налоговых органов удалят статус самозанятого из базы ГНК.

«В Украине можно будет легально рассчитываться криптовалютами»

Как будут работать криптобиржи в Украине

К принятию во втором чтении готовится законопроект О виртуальных активах. Что он изменит для владельцев криптоактивов?

Владельцы криптовалют получат ряд преимуществ. Благодаря тому, что появится законодательное регулирование этой сферы, они, как минимум, смогут защитить свое состояние в виртуальных активах, если что-то случится.

Также они смогут легально обменять криптоактивы, задекларировать их. Этот процесс будет абсолютно «белым». Кроме этого, мы ожидаем, что появится целый рынок посреднических услуг для оплаты товаров криптоактивами, их хранения, обмена. Это расширит возможности их использования.

Новый закон позволит сделать ВА абсолютно легальным и привычным явлением для властей и общества.

Вы сказали, что закон позволит усилить защиту владельцев криптоактивов. Вот реальная история: недавно СМИ сообщили об исчезновении нескольких крупных криптобирж за рубежом. Если, к примеру, перестанет работать криптобиржа, на которой я держу свой кошелек, как я смогу защитить свои права?

Сразу отмечу, что случаи мошенничества встречаются и в классической экономике с фиатными деньгами, поэтому не стоит думать, что такие ситуации — это проблема исключительно виртуальных активов.

Если же говорить о приведенных вами примерах, то в первую очередь все будет зависеть от того, в какой стране зарегистрирована криптобиржа. Если, например, в Турции или Китае, то и обращаться нужно к тому государству, которое предоставляло лицензию.

Гарантии для украинских покупателей криптовалюты повысятся благодаря тому, что определенные криптобиржи будут получать разрешение на работу именно в Украине. Согласно им мы и будем их проверять и следить за тем, чтобы они работали добросовестно.

Большинство криптобирж зарегистрированы за рубежом. Нужно будет им, когда закон заработает, получать украинскую лицензию для работы с резидентами Украины?

Им нужно будет получить не лицензию, а разрешение на работу в Украине. Это процедура более простая, чем лицензирование. Условия получения разрешения не будут сложными, регистрировать юридическое лицо в Украине не придется. Главное — доказать, что есть необходимый размер капитала, а среди учредителей нет лиц из санкционных списков.

То есть ничего дополнительного компаниям делать не придется, нужно будет лишь подать данные для получения разрешения. Мы понимаем, что бизнес с виртуальными активами глобальный, а потому, если мы поставим условия регистрации в Украине, то криптобиржи просто не будут заходить в нашу страну. Условия получения разрешения, в том числе и для нерезидентов, четко определены в тексте законопроекта.

Какие именно данные о криптобирже вы будете проверять?

При предоставлении разрешения мы будем проверять документы о создании компании и ее уставный капитал. Поэтому по результатам проверки можно будет определить, не является ли компания «пустышкой». Кроме этого, Минцифры является субъектом финмониторинга, поэтому, чтобы компания получила разрешение или продлила его, мы создадим определенные процедуры в этом ключе.

С точки зрения клиента, если он будет видеть, что у компании есть разрешение на работу в Украине, это будет подтверждением ее прозрачной структуры собственности, что в ней нет людей со шлейфом мошенничества. Также клиент сможет сделать вывод, что компания должна придерживаться определенных процедур при обмене криптовалют. Другими словами, компания предварительно уже прошла определенную проверку.

В какой-то степени это разрешение на осуществление деятельности будет похоже на банковскую лицензию, хотя, конечно, наш надзор будет менее строгим, чем в НБУ.

Читайте также: Где купить биткоин: 5 бирж, на которых криптовалюту можно приобрести за гривну

Конечно, мы не можем гарантировать, что завтра владельцы криптобиржи не «сойдут с ума» и не начнут работать с нарушениями. Но по крайней мере пользователи будут знать, что претензии можно предъявлять к конкретным лицам, которые должны отвечать за содеянное.

Если возникнут определенные проблемы в работе биржи, у которой есть разрешение на работу в Украине, смогут ли ее клиенты жаловаться украинскому регулятору?

Да. В законопроекте прямо эта процедура не прописана, но она должна быть более детально урегулирована на уровне подзаконных актов. Например, можно будет подавать жалобы в онлайн-режиме, чтобы мы оперативно могли увидеть, что что-то не так.

Что произойдет, если криптобиржа, которая обслуживает украинцев, не получит разрешения на работу в нашей стране?

На начальном этапе регулирования рынка мы не сможем проверить каждую компанию, предоставляет ли она услуги украинцам. Это трудно сделать чисто технически. Поэтому, в первую очередь, получение таких разрешений будет зависеть от самих компаний. Мы со своей стороны сделаем все возможное, чтобы предупредить о законодательных изменениях и необходимости получить разрешение.

Мы сотрудничаем с международными финансовыми учреждениями, которые борются с отмыванием средств, полученных преступным путем. Поэтому со временем, возможно, будет налажена совместная работа мировых регуляторов, направленная на обмен такой информацией.

Особенности контроля за криптовалютами

Будет ли требование обязательной верификации клиентов на криптобиржах?

Да. Но это не наше ноу-хау, а международные требования. Крупные компании, имеющие значительную долю рынка, сами не хотят быть частью «серой зоны». Им выгоднее работать полностью открыто.

Такие компании, как например Coinbase, работают полностью в правовом поле и придерживаются всех требований регуляторов, благодаря этому мы можем увидеть как растет капитализация этой компании.

Компании, которые не хотят вводить такие изменения, еще несколько лет, может чуть меньше или больше, смогут работать так. Но рынок все равно идет к тому, чтобы стать более открытым и цивилизованным.

FATF и другие организации, которые борются с отмыванием денег, очень быстро продвигаются к прозрачности и контролю за виртуальными активами. Сейчас мы должны придерживаться международных рекомендаций в этой сфере, но я не сказал бы, что они избыточны или неоправданные. Если же не соблюдать международные стандарты, то есть большая вероятность, что криптовалюты будут использоваться для отмывания средств.

Читайте также: Лондонская полиция конфисковала криптовалюты на $250 миллионов

Виртуальные активы — это будущее и для Украины, и для мира. Через 10−15 лет некоторые страны могут полностью отказаться от бумажных денег. Однако если виртуальные активы будут инструментом «черного рынка», отмывания денег, то они не смогут быть мейнстрим-технологией. Поэтому есть тренд на перевод всех операций с криптовалютами к прозрачным стандартам.

В то же время, мы не хотим мешать развитию этой новой индустрии чрезмерным регулированием. И такая же логика у международных контролирующих организаций.

Сейчас предполагается, что на рынке будет три регулятора: Минцифры, НБУ и НКЦБФР. Как будете делить полномочия?

Первоначально замечу, что законопроект «О виртуальных активах» предусматривает создание нового регулятора — Национальной службы по регулированию обращения виртуальных активов (НСВА), в компетенцию которой будет входить выдача разрешений криптокомпаниям на ведение соответствующей деятельности на территории Украины. Это будет полностью самостоятельный государственный орган.

Учитывая то, что рынок виртуальных активов и модели работы участников этой индустрии довольно гибкие и динамичные, мы считаем, что такой подход лучше будет учитывать эту особенность.

В тексте профильного законопроекта предлагается классифицировать виртуальные активы на необеспеченные и обеспеченные. Из последних выделить финансовые виртуальные активы.

В отдельных случаях, в зависимости от объекта обеспечения виртуальных активов, возможно регулирование таких виртуальных активов другими органами, среди которых, конечно, есть и НБУ, и НКЦБФР.

Поэтому виртуальные активы, обеспеченные валютными ценностями, так называемые «стейблкоины», эмитированные резидентами, — будут подпадать под регулирование Нацбанка. Виртуальные активы обеспечены финансовыми деривативами или ценными бумагами — будут принадлежать к зоне ответственности Нацкомиссии по ценным бумагам.

Какие налоги будут платить владельцы криптовалют

Как планируете облагать доходы, полученные от работы с криптовалютами?

Сейчас продолжается работа над текстом законопроекта относительно изменений в Налоговый кодекс. В Верховную Раду планируем подать его в сентябре. Во-первых, мы хотим четко установить, что операции с виртуальными активами не облагаются НДС. Кроме этого, мы хотим, чтобы налоги с доходов от операций с криптоактивами взимались с разницы между их стоимостью покупки и продажи. Сейчас облагается вся сумма продажи актива и, к тому же, по ставке 19,5% для физических лиц.

Мы предлагаем, чтобы ставка такого налога составляла всего 5%. Однако пока наши идеи остаются на уровне предложений, которые мы обсуждаем с Министерством финансов и налоговым комитетом Верховной Рады. Возможно, в финальной версии закона ставка будет выше, возможно, будет установлена прогрессивная шкала налогообложения. Сейчас об этом еще трудно говорить.

Правильно ли я понимаю, что облагаться инвестиционные доходы от торговли криптовалютой будут подобно тому, как по результатам торговли на фондовом рынке? Например, один актив инвестор продал с прибылью, другой с убытками, считается итоговый результат торговли и с него платятся налоги.

Именно так и планируется.

Как можно будет доказать эти доходы? Например, брокер выдает выписку о торговых операциях. Что будет на рынке виртуальных активов?

Надо понимать техническую составляющую криптовалют. Все транзакции по ним публичные. Достаточно показать кошелек и любой контролирующий орган сможет проверить, сколько человек заработал. Это будет не сложно.

Читайте также: Юристы рассказали, как платить налоги с доходов от криптовалюты

Мы думаем, что принцип будет следующим: лицо будет декларировать свои доходы, а если у налоговой будут вопросы, ей нужно будет предоставить кошелек для проверки.

О возможности рассчитываться криптовалютами

Некоторые магазины и рестораны рекламируют возможность рассчитываться криптовалютами. Каким образом сейчас регулируются такие операции? Что изменится после принятия закона?

В нашем законопроекте четко прописано, что криптовалюты не являются средством платежа, однако допустимы операции эквайринга. Сегодня законодательство в Украине так же не позволяет рассчитываться долларами, но долларовой картой можно спокойно оплачивать покупки. При оплате происходит мгновенная конвертация валют.

Законопроект «О виртуальных активах» предполагает, что компании смогут предоставлять услуги для таких конвертаций. Поэтому в Украине вполне легально можно будет рассчитываться криптовалютами, но через посредника.

Фактически остается тот же принцип, что и сейчас.

Абсолютно верно.

Сейчас возможность расчета криптовалютой — это скорее рекламная акция конкретного магазина. Если такие расчеты станут массовыми, в чем будут их преимущества?

Самое важное, что с увеличением количества людей, которые рассчитываются криптовалютой, увеличением объема операций, будет снижаться стоимость транзакций.

Конечно, какая-то комиссия будет оставаться, но, скорее всего, она будет меньше, чем сейчас при расчете банковскими картами. Я ожидаю, что комиссии составят меньше, чем 1%.

Национальный банк работает над внедрением е-гривны. Как ее можно будет использовать?

Мне нравится, что Нацбанк идет путем внедрения е-гривны. Преимуществ от ее внедрения будет много. В первую очередь — это упрощение денежных переводов. Не так давно было опубликовано исследование, согласно которому люди хотят перемен в системе p2p-транзакций. Это интересует людей, поскольку отправляя деньги друг другу, они видят сколько платят за переводы.

Е-гривна создаст возможность использования смарт-контрактов. Например, если государство делает социальные выплаты фиатными деньгами, оно не может проконтролировать, как тратятся эти средства. В случае же с цифровой валютой можно давать деньги на конкретные цели. Например, на оплату коммунальных платежей, если речь о субсидии, или на покупку детских товаров и т. п.

Кроме этого, е-гривна позволит НБУ лучше следить за эмиссией. Если эмитировали определенный объем е-гривны, будет понятно, как она оборачивается в экономике. Так же и журналисты смогут следить за государственными расходами. Сейчас вы не можете увидеть, куда пошла напечатанная гривна, а с е-гривной контроль за этим упростится. Всегда можно зайти на блокчейн, посмотреть, какой банк получил средства, куда дальше они были переведены.

Когда по вашему мнению можно ожидать внедрения е-гривны?

Мне трудно это комментировать. Это вопрос к Нацбанку. Мы иногда приобщаемся к этому процессу, когда НБУ требует консультаций или экспертизы. Но сроки я не могу назвать.

Нужно ли контролировать майнинг

Часто появляются сообщения об остановке правоохранителями работы криптоферм. Как нынешнее законодательство регулирует их работу и как их работа должна регулироваться?

В своем законопроекте мы этот вопрос никак не затрагивали, потому что считаем, что это вполне легальная деятельность уже сейчас и в дополнительном регулировании не нуждается. Мне кажется, что правоохранители, которые занимаются приостановлением майнингового бизнеса или изъятием оборудования, по большому счету не правы. Мы не видим в майнинге чего-то противозаконного.

Когда мы думали над тем, нужно ли прописывать определенное регулирование этой сферы, то не увидели необходимости писать, что можно «легально производить вычисления». Нецелесообразно запрещать человеку работать за своим компьютером и делать вычислительные операции.

Есть другой аспект, который наш закон регулирует. Конечный результат майнинга — это криптовалюта. Но если нет регуляторной базы для криптовалюты, нет определения, что это такое с точки зрения бухгалтерского учета, нет такого понятия в гражданском кодексе — невозможно поставить криптовалюту на баланс.

Наш законопроект решает эту проблему. После введения в действие нового закона, к компаниям, занимающимся майнингом, вообще не должно быть вопросов.

И правоохранители не будут беспокоить?

Возможно еще придется работать с правоохранителями, чтобы они поняли легальность криптобизнеса. Сейчас проверки, которые проводят силовики, — это часто откровенная манипуляция. Фактически заставляя компании «договариваться».

Читайте также: СБУ «накрыла» на Черниговщине нелегальную криптоферму из 150 ASIC-майнеров

Вместе с тем следует признать, что есть случаи, когда создается майнинг-ферма без всякого договора на потребление электроэнергии, или она размещается в жилом доме и использует бытовой тариф. В таких случаях действительно есть нарушения.

Перспективы развития крипторынка в Украине и мире

Минцифры планирует токенизировать активы реального сектора. Что это за процедура и в чем ее практическое значение?

Речь идет о том, что наш законопроект открывает возможности для токенизации активов из реального сектора экономики. Наш законопроект лишь определяет, что такую токенизацию можно делать.

Токенизация активов в целом похожа на выпуск акций. Акция — это инструмент, который позволяет разделить некий единый актив на части между различными собственниками. Токенизация фактически делает то же самое, но более функционально, чем традиционные инструменты. Это может быть отдельный пласт применений токенизации активов в реальном мире, как, например, недвижимость или корпоративные отношения.

Благодаря токенизации можно увидеть историю всех транзакций, можно создать смарт-контракт, прописав, например, в каком случае меняется владелец токена. Это автоматизация совсем другого порядка.

Пока Украина развивает рынок криптовалют, некоторые страны ограничивают их использование. Какое, по вашему мнению, будущее криптовалют в мире?

Когда государства и их национальные валюты слабые, виртуальные активы могут даже полностью заменить местные валюты. Поэтому такие государства будут пытаться уберечь себя от такой перспективы.

Если же страны большие, их валюты используются на международном уровне, то криптовалюта не смогут подвинуть национальные денежные единицы. Поэтому, не имея этого страха, большие государства скорее будут развивать криптовалютный рынок, вводить возможности расчетов криптовалютами, банки в них будут открывать счета. Маленькие и средние страны тоже никуда не денутся и будут догонять большие, но все же отстанут от них.

Одним из общих трендов будет усиление прозрачности транзакций. Будет устанавливаться контроль за теми, кто переводит средства, как проходит перевод. Евросоюз уже работает над деанонимизацией криптовалютних кошельков.

То есть криптовалюта может, наоборот, стать инструментом большего контроля за транзакциями?

В начале криптовалюта массово использовалась криминальными элементами. Однако этот тренд уже снижается. Криминал понял, что все транзакции в блокчейне остаются навсегда. Если окажется, что кошелек принадлежал определенному лицу, правоохранители смогут собрать всю информацию, какие операции через него проходили. Даже если после этих операций кошелек был неактивен несколько лет.

Читайте также: Биткоин возобновил рост: какую цену на него увидим в августе

Существует общее мнение, что криптовалюта — это анонимность. Но это не так. Уже сейчас искусственный интеллект, проанализировав транзакции и собрав данные о личности, может предоставить доказательства в пользу того, что именно этот человек проводил данные операции.

В декларациях украинских чиновников часто можно увидеть биткоины. Считается, что это элемент сокрытия доходов, ведь невозможно проверить, когда была приобретена криптовалюта. Исходя из ваших слов, такие действия не имеют смысла.

Абсолютно. НАЗК внесла свои предложения к нашему законопроекту и после того, как они будут проголосованы, контроль будет простым: если в декларации указаны криптоактивы, НАЗК имеет право их проверить. Как только человек предоставит свой кошелек, можно будет узнать, когда были приобретены активы и вообще были ли они когда-нибудь на этом счете.

Публикация FTB 1060 | FTB.ca.gov

Общая информация

Это руководство предназначено для того, чтобы помочь вам подать первую заявку вашей компании:

  • Форма 100, декларация о франшизе или подоходном налоге Калифорнийской корпорации
  • Форма 100S, Декларация о франшизе или подоходном налоге California S Corporation
  • Форма 100-ES, Ваучер банка и корпорации о расчетных налоговых выплатах

Это руководство поможет вам:

  • Разберитесь в основе налогообложения.
  • Формы запросов и инструкции.
  • Правильно подавайте налоговые декларации.
  • Избегайте ненужных штрафов и пени.

Water’s-Edge Filers - Для получения информации о подаче налоговой декларации Water’s Edge в Калифорнии см. Форму 100W, Декларация о франшизе или подоходном налоге California Corporation - Water’s-Edge Filers.

Определения

Corporation - Юридическое лицо, которое существует отдельно от людей, которые владеют, управляют, контролируют и управляют им.Он может заключать контракты, платить налоги и отвечать по долгам. Свяжитесь с государственным секретарем Калифорнии (SOS), чтобы зарегистрировать или квалифицировать ваш бизнес, по телефону 916-657-5448 или перейдите на sos.ca.gov.

Календарный год - Отчетный период продолжительностью не более 12 месяцев, заканчивающийся в последний день декабря.

Финансовый год - Отчетный период продолжительностью не более 12 месяцев, заканчивающийся в последний день любого месяца, кроме декабря.

Отчетный период - Календарный, финансовый или краткосрочный год, используемый корпорацией для расчета своей чистой прибыли.

Налоговый год - Календарный, финансовый или краткосрочный год, используемый корпорацией для расчета чистой прибыли. Мы требуем, чтобы ваш налоговый год в Калифорнии совпадал с вашим федеральным налоговым годом, если только мы не инициировали или не утвердили другой отчетный период.

Ведение бизнеса - Начиная с 2011 налогового года, предприятие считается ведущим бизнес в Калифорнии в течение года, если оно соответствует одному из следующих критериев:

  • Предприятие активно участвует в любой операции с целью получения финансовой выгоды или прибыли.
  • Предприятие организовано или имеет коммерческое местонахождение в этом штате. Быть коммерческим домицилированным в этом штате обычно означает, что этот штат является основным местом, из которого торговля или бизнес предприятия направляются или управляются.
  • Продажи компании в Калифорнии превышают либо годовой порог (с поправкой на инфляцию), либо 25 процентов от их общих продаж. Продажи включают продажи, осуществленные агентом или независимым подрядчиком организации.
  • Недвижимость и материальная личная собственность юридического лица в Калифорнии превышают либо годовой порог (с ежегодной поправкой на инфляцию), либо 25 процентов их общей недвижимой собственности и материальной личной собственности.
  • Компенсация, выплачиваемая организацией в Калифорнии, превышает либо годовой порог (ежегодно скорректированный с учетом инфляции), либо 25 процентов от общей суммы компенсации, выплачиваемой организацией.

Для вышеуказанных тестов продажи, имущество и фонд заработной платы организации включают их пропорциональную или распределяемую долю сквозных организаций.«Сквозные организации» означают партнерство, LLC, рассматриваемую как партнерство, или корпорацию S.

До 2011 года ведение бизнеса определялось как активное участие в любой сделке с целью получения финансовой выгоды или прибыли. Чтобы узнать годовую пороговую сумму для текущего налогового года, перейдите на ftb.ca.gov и найдите , ведущие бизнес в Калифорнии, .

Закрытие бизнеса

Если вы прекращаете бизнес, вы должны подать необходимые документы, чтобы должным образом прекратить существование вашей корпорации, Государственному секретарю и Департаменту налогообложения франчайзинга.Если вам не удастся закрыть свою корпорацию должным образом, требование о подаче налоговых деклараций и справок и уплате хотя бы минимального налога может продолжаться бесконечно.

Новые или аттестованные корпорации

Чтобы рассчитать налог за первый налоговый год вашей корпорации, умножьте свой чистый доход в Калифорнии на соответствующую ставку налога. Ваш первый налоговый год не облагается минимальным налогом на франшизу.

По истечении первого года размер вашего налога будет больше, чем ваш чистый доход в Калифорнии, умноженный на соответствующую налоговую ставку или минимальный налог на франшизу.

Налоговый год 15 дней или меньше

Мы не требуем от корпорации подавать налоговую декларацию за налоговый год, если оба из следующего верны:

  • Налоговый год составляет 15 дней или меньше.
  • Корпорация
  • провела без сделок в течение 15 дней.

См. Выбор годового отчетного периода и метод , в котором содержится дополнительная информация о регистрации в течение последних 15 дней вашего налогового года.

Расчетные налоговые требования за первый год

Все корпорации с налоговыми обязательствами обязаны платить расчетный налог. См. Расчетный налог для получения дополнительной информации.

S Корпорации

Федеральные корпорации - S являются сквозными организациями. Они не платят налоги на уровне корпорации S. Они передают своим акционерам статьи доходов, убытков, вычетов и кредитов, и акционеры отражают эти статьи в своих налоговых декларациях.Корпорации S подают форму IRS 1120S, налоговую декларацию США для корпорации S.

Калифорния - Мы требуем уплаты налогов с корпораций S. Кроме того, они передают своим акционерам статьи доходов, убытков, вычетов и кредитов, и акционеры указывают эти статьи в своих налоговых декларациях. Корпорации S подают FTB 100S, франшизу California S Corporation или налоговую декларацию о доходах.

Корпорации, которые избирают федеральный статус S-корпорации и предъявляют требования к подаче документов в Калифорнии, считаются вступившими в силу в день выборов в Калифорнии.

Окончания

Прекращение федеральных выборов налогоплательщика S одновременно прекращает его выборы в Калифорнии. Если налогоплательщик прекращает свой статус корпорации S, требуются краткосрочные налоговые декларации для короткого года корпорации S и короткого года корпорации C, если применимо.

Налог на франшизу

Корпорации платят налог на франшизу, если они соответствуют , любые из следующего:

  • Зарегистрировано или создано в Калифорнии
  • Квалифицирован или зарегистрирован для ведения бизнеса в Калифорнии
  • Ведение бизнеса в Калифорнии, независимо от того, является ли он зарегистрированным, организованным, квалифицированным или зарегистрированным в соответствии с законодательством Калифорнии

Налог на франшизу равен наибольшему из вашего чистого дохода в Калифорнии, умноженному на соответствующую ставку налога или минимального налога на франшизу в размере 800 долларов.

Партнер или участник сквозной организации

Корпорации платят налог на франшизу, если они:

  • Генеральный партнер партнерства, ведущего бизнес в Калифорнии.
  • Член компании с ограниченной ответственностью (LLC), ведущей бизнес в Калифорнии.
  • Для 2011 налогового года и после этого партнер с ограниченной ответственностью в партнерстве с ограниченной ответственностью, который ведет бизнес в Калифорнии, если пропорциональная или распределительная доля корпорации в продажах, собственности и заработной плате партнерства с ограниченной ответственностью соответствует одному из критериев для ведения бизнеса.

Минимальный налог на франшизу

Все корпорации должны уплатить минимум 800 долларов США налога на франшизу, если они составляют:

  • Зарегистрировано или создано в Калифорнии.
  • Имеет право или зарегистрирован для ведения бизнеса в Калифорнии.
  • Ведение бизнеса в Калифорнии, независимо от того, является ли он зарегистрированным, организованным, квалифицированным или зарегистрированным в соответствии с законодательством Калифорнии.

Корпорации обязаны платить минимальный налог на франшизу, если они:

  • Активный.
  • Неактивен.
  • Операция в убыток.
  • Подача краткосрочной налоговой декларации (менее 12 месяцев).

Исключение для вновь созданной или квалифицированной корпорации

Недавно зарегистрированные или квалифицированные корпорации не обязаны платить минимальный налог на франшизу в первый налоговый год.

Развернутое военное исключение

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2010 г. или позже, и до 1 января 2018 г., корпорация не будет облагаться минимальным налогом на франшизу, если она соответствует всем следующим:

  • Корпорация - это небольшой бизнес, полностью принадлежащий военнослужащим вооруженных сил США.
  • Собственник размещен в течение налогового года.
  • Корпорация работает в убыток или прекращает свою деятельность.

Для целей данного освобождения:

  • «Развернутый» означает призванный на действительную или действительную службу в течение периода, когда Соединенные Штаты участвуют в боевых действиях или защите страны. «Развернутый» не включает временное дежурство с единственной целью обучения, подготовки или постоянной смены места работы.
  • «Работает в убыток» означает отрицательную чистую прибыль, как это определено в Разделе 24341 Кодекса доходов и налогообложения (R&TC).
  • «Малый бизнес» означает корпорацию с общим доходом не более 250 000 долларов из всех источников, полученных из Калифорнии или относящихся к ней.

Налог на прибыль

Корпорации подлежат обложению подоходным налогом, если они получают доход из источников в Калифорнии, но не ведут бизнес в штате.Чтобы рассчитать подоходный налог, умножьте свой чистый доход в Калифорнии на соответствующую ставку налога.

Партнер или участник сквозной организации

За 2011 налоговый год и после этого корпорации платят подоходный налог, если они являются партнером с ограниченной ответственностью в партнерстве с ограниченной ответственностью, которое ведет бизнес в Калифорнии, если пропорциональная или распределительная доля корпорации в продажах, собственности и заработной плате партнерства с ограниченной ответственностью не соответствует такому. тестов для ведения бизнеса.

До 2011 налогового года корпорации платят подоходный налог, если они являются партнером с ограниченной ответственностью в партнерстве с ограниченной ответственностью, которое ведет бизнес в Калифорнии.

Нет минимального налога на франшизу

Не существует минимального налога на франшизу для подателей налоговой декларации.

Распределение доходов

Корпорации, ведущие бизнес в Калифорнии и за ее пределами, должны распределять свой доход. См. Приложение R, Распределение и распределение доходов.

Выставки и выставки

Корпорации в Калифорнии, участвующие в конгрессах и торговых выставках, считаются получающими доход от штата, если они соответствуют всем из следующих:

  • Не зарегистрирован в Калифорнии
  • Индивидуальная деятельность в Калифорнии - участие в конгрессах и выставках
  • Находились в Калифорнии семь или меньше календарных дней в течение
  • налогового года.
  • Не получил более 10 000 долларов валового дохода в Калифорнии от этой деятельности

Эти корпорации обязаны подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог.

Не соответствует требованиям: Мы считаем, что корпорации, не отвечающие вышеуказанным требованиям, ведут бизнес в Калифорнии и облагаются налогом на франшизу.

Ставки налога

Следующие налоговые ставки применяются как к корпоративному налогу на франшизу, так и к подоходному налогу:

  • C корпорации: 8,84%
  • S корпорации: 1,5%

Отчетные периоды и методы

Сроки и методы федерального учета

Корпорации должны рассчитывать налогооблагаемую прибыль за годовой отчетный период, называемый налоговым годом.Календарный год - самый распространенный налоговый год.

Корпорации обязаны использовать последовательный метод бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета - это набор правил, определяющих, когда сообщать о доходах и расходах. Наиболее распространенными методами учета являются кассовый метод или метод начисления. Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 538, Отчетные периоды и методы.

Калифорния: периоды и методы бухгалтерского учета

Отчетный период и метод компании должны быть такими же, как и в федеральном, если только мы не инициируем или не одобрим изменение.Первый отчетный период не может заканчиваться более чем через 12 месяцев после даты регистрации или квалификации в Калифорнии.

Изменение отчетного периода или метода

Для изменения отчетного периода или метода требуется наше согласие. Однако, если корпорация получает федеральное разрешение на изменение своего отчетного периода или метода, или если федеральным законом разрешено или требуется внести изменение в свой отчетный период или метод без предварительного одобрения, то считается, что у нее есть полномочия Налогового управления франчайзинга. одобрение.Для получения дополнительной информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите ftb notice 2000-8 .

Если ваш налоговый год меньше 15 дней (правило 15 дней)

Корпорации, у которых первый налоговый год составляет 15 дней или менее, не будут иметь требований к подаче документов, если они соответствуют и из следующего:

  • Зарегистрировались в течение последних 15 дней своего налогового года
  • ведет дела нет в течение этих 15 дней

Заявление о регистрации корпорации должно быть подано Государственному секретарю Калифорнии в одну из следующих дат или позднее:

Месяц регистрации компании и окончание налогового года День месяца
Январь, март, май, июль, август, октябрь и декабрь (31-дневный месяц) 17-е или после
апрель, июнь, сентябрь и ноябрь (30-дневный месяц) 16-е или после
февраль (29-дневный месяц) 15-е или после
февраль (28-дневный месяц) 14-е или более поздние

Поскольку корпорация, отвечающая правилу 15 дней, не обязана подавать налоговую декларацию, этот период не считается первым налоговым годом.Следующий налоговый год будет считаться первым налоговым годом и не будет облагаться минимальным налогом на франшизу.

Пример : ABC Corp. регистрируется 20 декабря 2016 года. Корпорация является налогоплательщиком календарного года и не вела коммерческую деятельность с 20 декабря 2016 года по 31 декабря 2016 года. Корпорация соблюдает правило 15 дней и не нуждается в подать налоговую декларацию за 2016 год. Первый налоговый год корпорации начинается 1 января 2017 года.

Подача налоговой декларации

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, , форма 100, франшиза Калифорнийской корпорации или налоговая декларация о доходах, подлежит оплате на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового года корпорации.Форма 100S, декларация о франшизе или подоходном налоге California S Corporation, должна быть подана на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового года корпорации.

Для налоговых лет до 1 января 2016 года , Форма 100 или Форма 100S подлежат оплате на 15-й день 3-го месяца после закрытия налогового года корпорации.

Фермерские кооперативы

Налоговые декларации необходимо подавать на 15-й день 9-го месяца после окончания налогового года.

Расширение файла

Для налоговых лет с 1 января 2016 г. или после этой даты , Калифорния разрешает дополнительное шестимесячное продление срока подачи налоговой декларации сверх первоначального срока подачи налоговой декларации.Расширение автоматическое; для этого не требуется никаких действий со стороны корпорации. Расширение файла не является расширением для оплаты. Налог подлежит уплате не позднее первоначального срока подачи налоговой декларации, независимо от расширения файла.

Для налоговых лет до 1 января 2016 года , Калифорния разрешает дополнительное семимесячное продление подачи налоговой декларации сверх первоначального срока подачи налоговой декларации. Расширение автоматическое; для этого не требуется никаких действий со стороны корпорации. Расширение файла - , а не - расширение для оплаты.Налог подлежит уплате не позднее первоначального срока подачи налоговой декларации, независимо от расширения файла.

Краткосрочные налоговые декларации

Как правило, срок сдачи краткосрочной налоговой декларации совпадает с датой платежа федеральной краткосрочной налоговой декларации. Для получения дополнительной информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите FTB Notice 2016-04 .

Когда требуется федеральная краткосрочная налоговая декларация

Корпорации, которые подают краткосрочную федеральную налоговую декларацию, также должны подавать краткосрочную налоговую декларацию в Калифорнию.

Первоначальный срок уплаты налоговой декларации Калифорнии совпадает с датой уплаты федеральной налоговой декларации. Кроме того, семимесячное безбумажное продление также распространяется на этот вид краткосрочной налоговой декларации.

Расчетный налог

Все корпорации должны произвести расчетные налоговые платежи, если они составляют:

  • Зарегистрировано в Калифорнии.
  • Имеет право вести бизнес в Калифорнии.
  • Ведение бизнеса в Калифорнии.
  • Неактивен.
  • Получение дохода в Калифорнии.

Корпорации используют форму 100-ES, Расчетный налог корпорации и инструкции для:

  • Рассчитайте их предполагаемые требования к уплате налогов.
  • Определите сроки для этих платежей.

Вы можете просмотреть и загрузить форму 100-ES по адресу ftb.ca.gov .

Минимальный налог на франшизу

Корпорации, облагаемые налогом на франшизу, должны уплатить по крайней мере минимальный налог на франшизу до даты выплаты первого взноса, если это не первый налоговый год корпорации.

Новые или аттестованные корпорации

Недавно зарегистрированные или квалифицированные корпорации должны уплатить расчетный налог. Ваши расчетные налоговые платежи основаны на расчетных налоговых обязательствах корпорации после вычета налогов за первый налоговый год. Во втором налоговом году корпорация уплачивает по крайней мере минимальный налог на франшизу до первого расчетного срока платежа по налогу.

Пример 1: Отсутствие налогов в первый год : Корпорация A регистрируется в Калифорнии 1 февраля 2012 г. и выбирает календарный налоговый год.Расчетный налоговый платеж не производился 15 апреля 2012 г. (срок оплаты первого платежа). 15 марта 2013 года он подает налоговую декларацию за 2012 год, в которой указаны чистый убыток в размере 8 500 долларов США и отсутствие налоговых обязательств. Поскольку у него не было налоговых обязательств, расчетный налоговый штраф не начисляется.

Corporation A производит расчетный налоговый платеж в размере 800 долларов США 15 апреля 2013 г. (срок оплаты первого платежа). 15 марта 2014 года корпорация подает налоговую декларацию за 2013 год, в которой указаны чистый убыток в размере 5000 долларов США и налог в размере 800 долларов США (минимальный налог на франшизу).Поскольку 15 апреля 2013 года компания произвела расчетный налоговый платеж в размере 800 долларов США, расчетный налоговый штраф не начислен.

Пример 2: Налоговое обязательство за первый год : Корпорация B регистрируется в Калифорнии 11 января 2012 г. и выбирает календарный налоговый год, в течение которого корпорация не производила расчетный налоговый платеж 15 апреля 2012 г. (срок оплаты первого взноса). 15 марта 2013 года он подает налоговую декларацию за 2012 год, в которой указана чистая прибыль в размере 6300 долларов США и налог в размере 557 долларов США (6300 долларов США x 8,84 процента). При подаче налоговой декларации корпорация платит налог в размере 557 долларов.Поскольку корпорация не производила никаких расчетных налоговых платежей, расчетный налоговый штраф должен быть уплачен на основе налога в размере 557 долларов США.

Корпорация B производит расчетный налоговый платеж в размере 800 долларов США 15 апреля 2013 г. (срок оплаты первого платежа). 15 марта 2014 года он подает налоговую декларацию за 2013 год, в которой указаны чистый убыток в размере 14 000 долларов США и налог в размере 800 долларов США (минимальный налог на франшизу). Поскольку 15 апреля 2013 года корпорация произвела расчетный налоговый платеж в размере 800 долларов, с нее не начислен расчетный налоговый штраф.

Пенальти

Расчетный налоговый штраф

Мы налагаем штраф, если ваша организация не платит, не платит с опозданием или недоплачивает расчетный налоговый платеж.Мы рассчитываем штраф на неуплаченную сумму с даты уплаты предполагаемого налогового платежа до даты получения нами вашего платежа или до срока возврата, в зависимости от того, что наступит раньше. Чтобы найти как прошлые, так и текущие процентные ставки, перейдите на ftb.ca.gov и найдите процентных ставок . (Разделы R&TC 19142 и 19161)

Недоплата и ежемесячный штраф

Мы налагаем штраф, если вы не уплатите общую сумму, указанную в налоговой декларации вашей организации, к первоначальной дате платежа.Штраф составляет 5 процентов от неуплаченного налога плюс 0,5 процента от неуплаченного налога за каждый месяц или часть месяца, который он остается неуплаченным, но не более 40 месяцев. Максимальный штраф составляет 25 процентов от неуплаченного налога. (Раздел 19132 R&TC)

Если корпорация подлежит как штрафу за несвоевременную подачу декларации, так и штрафу за неуплату всей суммы налога к установленному сроку, может быть применена комбинация или большее из двух штрафов, но общая сумма штраф не может превышать 25 процентов неуплаченного налога.

Штраф за просрочку подачи

Если вы не подадите налоговую декларацию своей организации к установленному сроку, мы налагаем штраф в размере 5 процентов от причитающейся суммы налога после применения любых платежей и зачетов, произведенных в первоначальный срок возврата или до него, за каждый месяц или часть через месяц возврат задерживается. Максимальный штраф составляет 25 процентов. Мы налагаем штраф от первоначального срока возврата. (Раздел R&TC 19131)

Штраф за несвоевременную подачу заявления - Корпус S

Мы налагаем штраф за просрочку подачи, если корпорация S не может подать декларацию к первоначальному или продленному сроку платежа для деклараций с первоначальной датой платежа 1 января 2011 г. или позднее, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2010 г. или позднее.(Этот штраф также известен как штраф на одного акционера.) Мы также налагаем штраф за несвоевременную подачу декларации за неполные отчеты. Штраф за несвоевременную подачу документов составляет 18 долларов на одного акционера за каждый месяц или часть месяца, в течение которого декларация просрочена (или неполна), но не более 12 месяцев. Мы налагаем штраф за просрочку подачи в дополнение к штрафу за просрочку. (Раздел 19172.5 Кодекса доходов и налогов)

Где получить налоговые формы и публикации

Через Интернет - Вы можете загрузить, просмотреть и распечатать налоговые формы и публикации для Калифорнии на ftb.ca.gov/forms.

Наш веб-сайт Калифорнийского центра налоговой службы предлагает информацию о налогообложении предприятий Калифорнии и формы для Департамента налогов и сборов Калифорнии (CDTFA), Департамента развития занятости (EDD), FTB и IRS на сайте Tax.ca.gov.

Вы также можете скачать, просмотреть и распечатать федеральные формы и публикации на irs.gov.

По телефону
Позвоните по номеру 800-338-0505 и следуйте записанным инструкциям.

По почте - получение заказа займет две недели.Если вы живете за пределами Калифорнии, подождите три недели, чтобы получить ваш заказ.

Написать на:
Блок запроса налоговых форм
Департамент налогообложения франшиз
А / я 307
Ранчо Кордова, Калифорния, 95741-0307

Лично - Бесплатные налоговые буклеты Калифорнии предоставляются во многих библиотеках и почтовых отделениях в течение сезона подачи документов.

Сотрудники библиотек и почтовых отделений не могут предоставить налоговую информацию или помощь.

Письма

Если вы напишите нам, убедитесь, что в вашем письме указан ваш номер файла SOS в Калифорнии, ваш федеральный идентификационный номер работодателя, дневные и вечерние номера телефонов и копия уведомления.

Отправьте письмо по адресу:
Департамент налогообложения франчайзинга
А / я 942857
Сакраменто, Калифорния, 94257-0500

Мы ответим на ваше письмо в течение десяти недель.В некоторых случаях нам может потребоваться позвонить вам для получения дополнительной информации. Не прилагайте свое письмо к налоговой декларации штата Калифорния.

Другие агентства

Государственный секретарь Калифорнии

Веб-сайт
sos.ca.gov
Телефон
916-653-6814

Департамент налогов и сборов Калифорнии

Веб-сайт
cdtfa.ca.gov
Телефон
800-400-7115 из США
916-445-6362 из-за пределов США

Департамент развития занятости Калифорнии

Веб-сайт
edd.ca.gov
Телефон
(888) 745-3886 из США
916-464-3502 из-за пределов США

Налоговая служба

Веб-сайт
irs.gov
Телефон
800-829-1040 Физические лица
800-829-4933 Предприятия

Часто задаваемые вопросы

Воспользуйтесь нашей автоматической телефонной службой, чтобы получить ответы на многие из ваших вопросов о налогах в Калифорнии и заказать налоговые формы и публикации для юридических лиц Калифорнии за текущий год. Эта услуга доступна на английском и испанском языках для звонящих по телефону с тональным набором номера.Подготовьте бумагу и карандаш, чтобы делать заметки.

Телефон
800-338-0505 из США
916-845-6500 из-за пределов США
Код Помощь в подаче документов
715 Если мой фактический налог меньше минимального налога на франшизу, какую цифру я должен указать в строке Tax формы 100?
717 Какие налоговые ставки для корпораций?
718 Как продлить время подачи файла?
722 Когда моя компания должна подавать краткосрочную налоговую декларацию?
734 Облагается ли моя корпорация налогом на франшизу или подоходным налогом?
S Корпорации
704 Облагается ли S-корпорация минимальным налогом на франшизу?
705 Обязаны ли S-корпорации производить расчетные платежи?
706 Какие формы хранятся в корпорациях S?
707 Налог для моей корпорации S меньше минимального налога на франшизу.Какую цифру я должен указать в строке Tax формы 100S?
Организации, освобожденные от уплаты налогов
709 Как мне получить статус освобожденного от уплаты налогов?
Минимальный налог и расчетный налог
712 Какой минимальный налог на франшизу?
714 Моя корпорация не занимается бизнесом; Должен ли он платить минимальный налог на франшизу?
Биллинги и прочие уведомления
723 Я получил счет на 250 долларов.Для чего это?
Роспуск корпорации
724 Как мне распустить мою корпорацию?
Разное
700 С кем мне нужно связаться, чтобы начать бизнес?
701 Мне нужен государственный идентификационный номер работодателя для моей компании.С кем мне связаться?
703 Как мне зарегистрироваться?
737 Куда мне отправить платеж?

Свяжитесь с нами

Интернет
ftb.ca.gov
Телефон:
800-857-5711 с 7.00 до 17.00м. будние дни, кроме государственных праздников
916-845-6500 из-за пределов США
California Relay Service
711 или 800-735-2929 для лиц с нарушениями слуха или речи

Ведение бизнеса в США: вопросы федерального налогообложения: PwC

я. Обязательства по соблюдению FATCA

FATCA налагает обязательства по регистрации, комплексной проверке, предоставлению информации и удержанию налогов для организаций, которые квалифицируются как FFI.Юридические лица с характеристиками FFI должны определить, действительно ли они являются FFI, и если да, то должны ли они регистрироваться в IRS.

Многонациональные корпорации (ТНК) должны проверить свои казначейские центры, пенсионные фонды и холдинговые компании, чтобы назвать несколько примеров, чтобы определить, соответствуют ли они определению ИФИ. Правильное определение статуса FATCA каждого юридического лица в крупной организации может потребовать значительного времени и усилий и должно повторяться регулярно, поскольку окончательные правила FATCA предусматривают несколько различных тестов доходов и активов как на уровне организации, так и на уровне глобальной организации.Кроме того, IRS заключила межправительственные соглашения (МПС) со многими странами, которые содержат определенные изменения или пояснения, применимые к организациям в конкретной юрисдикции. См. Раздел iv. Влияние IGA ниже. Обратите внимание, что эти межгосударственные соглашения не связаны с какими-либо соглашениями о подоходном налоге.

Независимо от статуса FATCA на налоговых агентов накладываются обязательства в отношении дохода FDAP из США, в который входят многие MNC. Эти компании должны иметь процессы и процедуры для выявления и категоризации получателей платежей, не являющихся гражданами США, для целей FATCA, составления отчетов и, возможно, применения 30% удерживаемого налога, чтобы избежать ответственности по удерживаемому налогу и потенциальным процентам и штрафам.Даже если иностранное юридическое лицо не является FFI, FATCA по-прежнему требует, чтобы получатель платежа из источника в США подтвердил свой статус FATCA с соответствующей документацией, включая, для определенных типов NFFE, информацию о лицах в США, которые владеют (прямо или косвенно) более чем 10% NFFE.

ii. Исключения FATCA

Существует несколько важных исключений из удержания FATCA для платежей FDAP из источников в США. Например, удержание FATCA не должно применяться, когда получатель платежа предоставляет налоговому агенту соответствующую документацию, демонстрирующую, что получатель не подлежит удержанию (т.е., организация документирует свой статус FATCA и предоставляет всю необходимую информацию налоговому агенту, и этот статус не является «неучаствующим FFI»). Несмотря на то, что удержание FATCA не применяется, отчетность по-прежнему требуется. Налоговый агент также должен оценить, применяются ли отчетность и удержание в соответствии с правилами предоставления информации, рассмотренными в предыдущем разделе.

Правила

Казначейства предусматривают ряд категорий ИФИ, которые могут рассматриваться как соответствующие FATCA или как «освобожденные от налогообложения бенефициарные владельцы».«Эти категории ИФУ обладают характеристиками, которые, как считается, представляют меньший риск использования для уклонения от уплаты налогов гражданами США. Соответственно, этим организациям не нужно заключать соглашение FFI с IRS (хотя им, возможно, все равно придется регистрироваться), и, как правило, от них не требуется проводить такую ​​же комплексную проверку и отчетность, которую должны выполнять участвующие FFI.

NFFE, которые либо не имеют существенных собственников в США, либо которые должным образом идентифицируют этих владельцев для налоговых агентов, не должны подлежать удержанию, равно как и NFFE, которые, по мнению IRS, представляют собой низкий риск уклонения от уплаты налогов в США, такие как публично торгуемые компании и их аффилированные лица, а также те, кто занимается активными торговыми операциями или бизнесом.Удерживаемый платеж, произведенный документально зарегистрированной организации за пределами США, не подлежит удержанию FATCA, но может применяться отчетность.

iii. Действия в соответствии с FATCA

MNC нуждаются в программе соответствия FATCA, чтобы обеспечить выполнение всех необходимых классификаций, документации, мониторинга и отчетности FATCA. Этот процесс должен быть задокументирован в серии политик и процедур, гарантирующих, что у процесса есть средства управления, которые можно воспроизвести и протестировать. Кроме того, программа должна выделять изменения в деловой практике, которые могут потребоваться для соответствия FATCA, и информировать высшее руководство о том, что все области организации были проверены в соответствии с требованиями.

iv. Влияние МПС

Чтобы смягчить определенные иностранные правовые препятствия для соблюдения требований FATCA, между Казначейством США и правительствами других стран были заключены соглашения о межгосударственных соглашениях. В соответствии с некоторыми МПС, известными как МПС Модели 1, обмен информацией осуществляется напрямую между Налоговым управлением США и иностранным налоговым органом. Это обязывает организации в юрисдикциях МПС сообщать своему правительству информацию, которая, возможно, не требовалась или не разрешалась в прошлом. Другие МПС, известные как МПС Модели 2, предусматривают, что местные органы власти предписывают ИФИ, проживающим в юрисдикции, отчитываться непосредственно перед Налоговым управлением США.

Оценка воздействия FATCA требует определения того, применяется ли МПС к рассматриваемому субъекту. Могут быть использованы положения окончательных положений или любого межгосударственного соглашения, которые обеспечивают более благоприятные результаты. Казначейство сосредоточило внимание на согласовании требований в каждом МПС, но есть заметные различия в соглашениях, подписанных на сегодняшний день. Для MNC это потребует анализа применимых правил FATCA во всех юрисдикциях, в которых она работает.

против компаний, в группах которых есть ИФИ

FATCA налагает самые значительные обязательства на ИФИ.Компании, занимающиеся нефинансовым бизнесом, могут подумать, что немногие из их иностранных организаций или ни одно из них не являются ИФИ. Однако определение ИФИ является широким и включает больше типов организаций, чем можно было бы ожидать.

Хотя правила предусматривают различные исключения, следующие типы организаций могут быть ИФИ:

  • Пенсионные фонды и фонды за пределами США - Пенсионные фонды за пределами США, валовой доход которых в основном относится к инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами и которые профессионально управляются другой организацией, классифицируются как инвестиционные организации и, следовательно, являются ИФИ .Однако некоторые пенсионные фонды, имеющие право на получение льгот по налоговому соглашению, являются примерами пенсионных фондов, которые рассматриваются как «освобожденные бенефициарные владельцы» и поэтому не обязаны заключать соглашения FFI с IRS.
  • Казначейские центры, холдинговые компании и кэптивные финансовые компании - Эти типы организаций специально указаны в определении ИФИ. Однако, если такие организации удовлетворяют определенным требованиям и являются частью нефинансовой группы компаний, они могут быть исключены из числа ИФИ.К действиям, имеющим отношение к оценке того, рассматривается ли юридическое лицо как ИФИ, входят:
    • объединение денежных средств
    • секьюритизация и факторинговая деятельность
    • операций по хеджированию (включая хеджирование с аффилированными лицами или «клиентами»)
    • операций по привлечению клиентов
    • Офшорные денежные средства и инвестиционные стратегии
    • внутренний банк и внешние кредитные или «банковские» операции.
  • Организации специального назначения и дочерние компании банковского типа - Хотя эти организации часто используются для доступа к более дешевым источникам финансирования операций или приобретений, их может вызвать сочетание видов деятельности, которыми эти организации занимаются, и способы получения дохода. подпадать под определение FFI.
  • Кэптивные страховые компании - Как правило, кэптивные страховые компании не являются ИФИ для целей FATCA, если они не выпускают контракты на денежную оценку или аннуитет. Однако таким кэптивам все же следует оценивать свои бизнес-операции, чтобы определить, подпадают ли они под другую категорию FFI. Эти другие категории могут включать депозитарные учреждения, депозитарные учреждения, инвестиционные организации, а также определенные холдинговые компании и казначейские центры.

Когда MNC определяет, что в его глобальной структуре есть объекты, которые являются FFI, MNC должен определить, могут ли такие объекты претендовать на исключение из статуса FFI.Одно из основных исключений распространяется на холдинговые компании и казначейские центры, которые входят в группу, которая определена как «нефинансовая». Статус «нефинансовой» основан на соотношении активного и пассивного дохода и активов, а также доход, полученный ИФИ внутри группы.

Если организация является ИФИ, MNC должна определить, должно ли это ИФИ стать участвующим ИФИ (или ИФИ, отчитывающимся в соответствии с МПС), или оно имеет право на статус бенефициарного собственника, считающегося соответствующим или освобожденным от налогообложения.Если организация не имеет права на такой статус, она должна надлежащим образом зарегистрироваться в IRS. Чтобы избежать 30% налога у источника с получаемых им удерживаемых платежей, каждое FFI должно использовать онлайн-портал FATCA IRS для заключения соглашения с FFI, подтверждения своей должной осмотрительности и получения идентификационного номера, глобального идентификационного номера посредника или GIIN.

vi. Компании, осуществляющие трансграничные платежи из США

Удержание и отчетность по FATCA обычно применяется, когда транснациональная компания производит удерживаемый платеж (т.е., выплата определенного дохода от FDAP из США). С практической точки зрения, это может повлиять на широкий круг плательщиков - практически любой транснациональный бизнес, производящий платежи, подпадающие под это определение, испытает влияние FATCA. В результате глобальные организации должны сосредоточить свои усилия на таких платежных реквизитах, как:

  • какое юридическое лицо или отдел авторизует платеж
  • , какое юридическое лицо или подразделение производит платеж
  • получатель платежа
  • документация получателя
  • источник (источник федерального подоходного налога США) платежа
  • символ платежа.

26 Кодекс США § 512 - Налогооблагаемый доход от несвязанного бизнеса | Кодекс США | Закон США

Статьи с поправкой на инфляцию за определенные годы

Для корректировки инфляции некоторых статей в этом разделе см. Процедуры получения доходов, перечисленные в таблице под разделом 1 этого заголовка.

Ссылки в тексте

Дата вступления в силу Закона о льготах налогоплательщиков 1997 года, указанного в подст. (a) (3) (D) - дата вступления в силу Pub. Л. 105–34, утвержденная 5 августа 1997 г.

Дата вступления в силу Закона о налоговой реформе 1984 г., указанного в подст.(a) (3) (E) (ii) (II), (III) - дата вступления в силу раздела A Pub. Л. 98–369, утвержденная 18 июля 1984 г.

Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (b) (13) (E) (iii) (I) - дата вступления в силу Pub. L. 109–280, утвержденный 17 августа 2006 г.

Разделы 101 (39), 107, 117 (a), (b) и 121 (d) Закона о комплексных экологических мерах, компенсациях и ответственности 1980 года, упомянутые в подст. (b) (19) (B) (ii) (I), (C) (i), (D) (i), (ii) (I), (V), относятся к разделам 9601 (39), 9607, 9617 (a), (b) и 9621 (d), соответственно, раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние».

Дата вступления в силу настоящего параграфа, указанного в подст. (b) (19) (C) (i), (D) (i), (ii) (V), (E) (ii) (IV) - дата вступления в силу Pub. L. 108–357, утвержденная 22 октября 2004 г.

Поправки

2019 — Subsec. (а) (7). Паб. Л. 116–94 зачеркнутый абз. (7), которые связаны с увеличением несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса в связи с определенными дополнительными расходами на льготы.

2018 — Subsec. (а) (3). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (G), в заголовке заменено «или (17)» на «(17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (А). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (E), заменено «или (17)» на «(17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (В) (ii). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (F), заменено «или (17)» на «, (17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (В), (Г). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (E), заменено «или (17)» на «(17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (Е). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (F), (H), заменено «или (17)» на «, (17) или (20)» в подпункте. заголовок и текст п. (я).

Подсек.(b) (19) (H) (iii). Паб. L. 115–141, §401 (a) (126), «пункт (i)» заменен на «пункт (i) (II)».

2017 — Subsec. (а) (6). Паб. L. 115–97, § 13702 (a), добавлен п. (6).

Подсек. (а) (7). Паб. L. 115–97, § 13703 (a), добавлен п. (7).

Подсек. (г) (2) (В). Паб. L. 115–97, §11002 (d) (1) (Y), заменено «на« календарный год 2016 »в подпункте (A) (ii)» на «на« календарный год 1992 »в подпункте (B)».

2015 — п. (b) (13) (E) (iv). Паб. Л. 114–113 зачеркнутый кл.(iv). Текст гласит: «Этот подпункт не применяется к платежам, полученным или начисленным после 31 декабря 2014 года».

2014 — Подст. (а) (3) (А). Паб. L. 113–295, §221 (a) (41) (G), вычеркнуто «, 244» после «разделов 243».

Подсек. (b) (13) (E) (iv). Паб. L. 113–295, §131 (a), заменено «31 декабря 2014 г.» на «31 декабря 2013 г.».

2013 — Подст. (b) (13) (E) (iv). Паб. Л. 112–240 заменено «31 декабря 2013 года» на «31 декабря 2011 года».

2010 — Подст. (b) (13) (E) (iv).Паб. L. 111–312 заменено «31 декабря 2011 года» на «31 декабря 2009 года».

2008 — Подст. (b) (13) (E) (iv). Паб. Л. 110–343 заменено «31 декабря 2009 г.» на «31 декабря 2007 г.».

2006 — Подст. (b) (13) (E), (F). Паб. L. 109–280, который направил поправку к разделу 512 (b) (13), добавив подпункт. (E) и изменение названия бывшего подпар. (E) as (F), без указания закона, который должен быть изменен, был исполнен путем внесения поправок в этот раздел, который является разделом 512 Налогового кодекса 1986 года, чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2005 — Подст. (б) (1). Паб. L. 109–135, §412 (dd), заменено «подраздел (a) (5)» на «раздел 512 (a) (5)».

Подсек. (б) (18), (19). Паб. L. 109–135, §412 (ee) (1), измененное название пар. (18), в отношении учета прибыли или убытка от продажи или обмена определенных заброшенных участков, как (19).

2004 — Подст. (б) (18). Паб. L. 108–357, §702 (a), добавлен п. (18) в отношении учета прибыли или убытка от продажи или обмена определенных заброшенных участков.

Паб. L. 108–357, §319 (c), добавлен п.(18) относящиеся к режиму взаимных или кооперативных электрических компаний.

Подсек. (д) (1). Паб. L. 108–357, §233 (d), вставлены «1361 (c) (2) (A) (vi) или» перед «1361 (c) (6)» во вводных положениях.

1998 — Подраздел. (б) (13) (А). Паб. L. 105–206, §6010 (j) (1), вставлено «или накапливается» после «получает» в первом предложении.

Подсек. (b) (13) (B) (i) (I). Паб. L. 105–206, §6010 (j) (2), вычеркнуто «(как определено в разделе 513A (a) (5) (A))» после «целей освобождения».

Подсек.(b) (17) (B) (ii) (II). Паб. L. 105–206, §6023 (8), в подпункте «Правило» заменено «правилом». Заголовок.

1997 - п. (а) (3) (Г). Паб. L. 105–34, §312 (d) (5), добавлено «(в силе на день до даты вступления в силу Закона о льготах для налогоплательщиков 1997 года)» после «1034».

Подсек. (б) (13). Паб. L. 105–34, §1041 (a), пар. (13) в целом. До внесения изменений в п. (13) связаны с включением в валовой доход контролирующей организации сумм процентов, аннуитетов, роялти и ренты, полученных от контролируемой организации.

Подсек. (д) (1). Паб. L. 105–34, §1601 (c) (4) (D), заменено «раздел 1361 (c) (6)» на «раздел 1361 (c) (7)».

Подсек. (д) (2). Паб. L. 105–34, §1601 (c) (4) (A), замененный «как определено в разделе 1361 (e) (1) (C)» на «в значении раздела 1012».

Подсек. (д) (3). Паб. L. 105–34, §1523 (a), добавлен п. (3).

1996 — Subsec. (б) (17). Паб. L. 104–188, §1603 (a), добавлен п. (17).

Подсек. (г). Паб. L. 104–188, §1115 (a), добавлен подст. (г).

Подсек. (е). Паб. L. 104–188, §1316 (c), добавлен подст. (е).

1993 - п. (б) (1). Паб. L. 103–66, § 13148 (a), перед словами «и аннуитеты» добавлено «суммы, полученные или начисленные в качестве вознаграждения за заключение соглашений о предоставлении ссуд».

Подсек. (б) (5). Паб. L. 103–66, § 13148 (b), во втором предложении заменил «все прибыли или убытки, признанные в связи с инвестиционной деятельностью организации из» на «все прибыли от», вычеркнутые «, написанные организацией в в связи с его инвестиционной деятельностью »после« прекращения опционов »и вставлено перед периодом на конец периода« или недвижимого имущества и всех прибылей или убытков от конфискации добросовестных депозитов (которые соответствуют установленной деловой практике) для покупки, продажа или аренда недвижимого имущества в связи с инвестиционной деятельностью организации ».

Подсек. (б) (16). Паб. L. 103–66, § 13147 (a), добавлен п. (16).

Подсек. (в) (2), (3). Паб. L. 103–66, §13145 (a), измененное определение пар. (3) как (2), заменено «параграф (1)» на «параграф (1) или (2)» и вычеркнут заголовок и текст бывшего параграфа. (2). Текст гласит: «Невзирая на любые другие положения этого раздела -

.

«(A) доля любой организации (независимо от того, распределена она или нет) в валовом доходе публично торгуемого партнерства (как определено в разделе 469 (k) (2)), должна рассматриваться как валовой доход, полученный от несвязанной торговли или бизнеса, и

«(B) доля такой организации в вычетах партнерства должна быть разрешена при расчете налогооблагаемого дохода от несвязанного бизнеса.”

1990 - п. (б) (14). Паб. Л. 101–508 зачеркнутый пар. (14) который гласит следующее: «За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (4), в случае церкви, собрания или ассоциации церквей за налогооблагаемые годы, начинающиеся до 1 января 1976 года, из этого исключаются все полученные валовые доходы. от торговли или бизнеса и всех вычетов, непосредственно связанных с ведением такой торговли или бизнеса, если такая торговля или бизнес велась такой организацией или ее предшественником до 27 мая 1969 года.”

1988 - п. (а) (3) (E) (ii) (II). Паб. L. 100–647 заменяет «подпункт (I)» на «подпункт (II)» и точку в конце на запятую.

1987 - п. (c). Паб. L. 100–203 заменено «для партнерств» на «применимо к партнерствам» в заголовке и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст гласил: «Если торговля или бизнес, регулярно осуществляемый партнерством, членом которого является организация, является несвязанным бизнесом или бизнесом по отношению к такой организации, такая организация при расчете налогооблагаемого дохода от несвязанного бизнеса должна с учетом исключений, дополнений и ограничений, содержащихся в подразделе (b), включать его долю (независимо от того, распределяется она или нет) в валовом доходе партнерства от такой несвязанной торговли или бизнеса и ее долю вычетов партнерства, непосредственно связанных с такими налог.Если налоговый год организации отличается от налогового года партнерства, суммы, которые должны быть включены или вычтены при расчете налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, должны основываться на доходе и вычетах партнерства за любой налоговый год партнерства, заканчивающийся в или с налоговым годом организации ».

1986 - п. (а) (3) (E) (i). Паб. L. 99–514, §1851 (a) (10) (A), заменено «определено в соответствии с разделом 419A (без учета его подраздела (f) (6)») на «определено в соответствии с разделом 419A (c)».

Подсек. (a) (3) (E) (ii). Паб. L. 99–514, §1851 (a) (10) (B), (C), переименованный в п. (iii) как (ii), в пп. Я заменил «существующий резерв» на «существующий резерв» и заменил новым подпунктом. (II) для бывшего подп. (II), который гласит следующее: «Для целей подпункта (I) термин« существующий резерв или пособие по медицинскому страхованию или страхованию жизни после выхода на пенсию »означает сумму активов, отложенных на конец последнего планового года, закончившегося до дата вступления в силу Закона о налоговой реформе 1984 года для целей выплаты медицинских пособий после выхода на пенсию или пособий по страхованию жизни застрахованным работникам.»Бывший кл. (ii), который при условии, что не зарезервированы для активов, используемых для предоставления льгот, описанных в п. (ii) подпункта. (B), мог быть принят во внимание, был вычеркнут.

Подсек. (a) (3) (E) (iii), (iv). Паб. L. 99–514, §1851 (a) (10) (B), (D), переименован в бывший п. (iv) как (iii) и заменено «подпункт не должен» на «параграф не должен». Бывший кл. (iii) переименован (ii).

1984 — Подст. (а) (3). Паб. L. 98–369, §511 (b) (1) (A), заменены «параграф (7), (9), (17) или (20) статьи 501 (c)» на «раздел 501 (c)». ) (7) или (9) »везде, где встречается в заголовке и в тексте.

Подсек. (а) (3) (В) (ii). Паб. L. 98–369, §511 (b) (1) (B), заменены «параграф (9), (17) или (20) статьи 501 (c)» на «раздел 501 (c) (9)». ».

Подсек. (а) (3) (В), (Г). Паб. L. 98–369, §511 (b) (1) (A), замененный в подпунктах. (C) и (D) «параграфы (7), (9), (17) или (20) статьи 501 (c)» вместо «статьи 501 (c) (7) или (9)», где бы они ни появлялись.

Подсек. (а) (3) (Е). Паб. L. 98–369, §511 (b) (2), добавлен подпункт. (E).

1983 - п. (б) (10). Паб. L. 97–448 заменяет «10 процентов» на «5 процентов».

1978 - п. (а) (5). Паб. L. 95–345, §2 (b), добавлен п. (5).

Подсек. (б) (1). Паб. L. 95–345, §2 (a) (2), добавлено положение, касающееся платежей в отношении ссуд ценных бумаг.

1976 - п. (а) (3) (А). Паб. Закон № 94–568 предусматривает, что для целей общего правила вычеты, предусмотренные статьями 243, 244 и 245 (относящиеся к дивидендам, полученным корпорациями), должны рассматриваться как не связанные напрямую с получением валового дохода.

Подсек.(б). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (б) (5). Паб. L. 94–396 добавлено положение, касающееся исключения прибыли от истечения срока действия или прекращения действия опционов на покупку или продажу ценных бумаг.

Подсек. (б) (13), (14). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (8) (A), пар. (15) и (16) как (13) и (14) соответственно. Бывший парс. (13) и (14), касающиеся исключений, дополнений и ограничений, применимых при определении налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, были исключены.

Подсек. (б) (15). Паб. L. 94–455, §§1901 (b) (8) (F), 1906 (b) (13) (A), 1951 (b) (8) (A), пар. (17) как (15) и заменено в подпункте. (B) «образовательная организация, описанная в разделе 170 (b) (1) (A) (ii)» вместо «образовательное учреждение (как определено в разделе 151 (e) (4))» после «приказа или по приказу», и вычеркнуто «или его делегат» после «Секретарь». Бывший пар. (15) переименован (13).

Подсек. (б) (16), (17). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (8) (A), пар. (16) и (17) как (14) и (15) соответственно.

1972 - п. (а) (4). Паб. Л. 92–418 доп. П. (4).

1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172, §121 (b) (1), существующие положения определены как пар. (1) и (2) (B) и добавлены пп. (2) (А) и (3).

Подсек. (б). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (D), заменено «Модификации» на «Исключения, дополнения и ограничения» в заголовке и в тексте перед параграфом. (1) заменил «Изменения, указанные в подразделе (а)» на «Исключения, дополнения и ограничения, применимые при определении несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса».

Подсек. (б) (3) (А). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), добавлена ​​ссылка на исключения, изложенные в подст. (b) (3) (B) в тексте перед п. (i) заменить «имущество, описанное в разделе 1245 (a) (3) (C)» на «личное имущество, сданное в аренду вместе с недвижимым имуществом» в скобках из п. (i), и добавил п. (ii).

Подсек. (б) (3) (В). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), добавлен подпункт. (В).

Подсек. (б) (3) (В). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), заменил «арендную плату, исключенную согласно подпункту (A)» на «такую ​​арендную плату».

Подсек. (б) (4). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), добавлена ​​ссылка на пар. (1), (3) и (5) настоящего подпункта и заменили «имущество, финансируемое за счет заемных средств» на «бизнес-аренду».

Подсек. (б) (12). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (B), сделал скидку на конкретный вычет в размере 1000 долларов США неприменимым для целей расчета чистого операционного убытка в соответствии с разделом 172 настоящего раздела и п. (6) настоящего подраздела, и предусматривал предоставление специальных вычетов, равных наименьшей из 1000 долларов США или валовому доходу, полученному от любой несвязанной торговли или бизнеса, осуществляемого приходом, отдельной церковью, округом или другим местным образованием.

Подсек. (b) с (15) по (17). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (C), добавлены пар. (15) - (17).

1966 — Подсек. (а). Паб. L. 89–809 заменен на «несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса должен быть его несвязанным налогооблагаемым доходом от бизнеса, который фактически связан с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах» на «, облагаемый налогом доход от несвязанного бизнеса должен быть его несвязанным бизнесом. налогооблагаемый доход, полученный из источников в Соединенных Штатах, определенных в подразделе N (разд.861 и далее), относящиеся к налогу на доход из источников в США или за их пределами ».

1964 — Подсек. (б) (14). Паб. Л. 88–380 доп. (14).

1958 — Подсл. (б) (13). Паб. Л. 85–367 доп. П. (13).

Дата вступления в силу поправки 2017 г.

Поправка разделом 11002 (d) (1) (Y) Pub. L. 115–97, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 г., см. Раздел 11002 (e) Pub. L. 115–97, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Паб.L. 115–97, раздел I, §13702 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2168, при условии, что:

«(1) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

«(2) Перенос чистых операционных убытков. - Если любые чистые операционные убытки, возникающие в налоговом году, начинающемся до 1 января 2018 года, переносятся на налоговый год, начинающийся в эту дату или после этой даты - «(А) подпункт (A) статьи 512 (a) (6) Налогового кодекса 1986 года, добавленный этим Законом, не применяется к таким чистым операционным убыткам, и «(B) несвязанный налогооблагаемый доход от коммерческой деятельности организации после применения подпункта (B) такого раздела уменьшается на сумму такого чистого операционного убытка.”

Паб. L. 115–97, раздел I, §13703 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2169, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к суммам, выплаченным или понесенным после 31 декабря 2017 года».

Дата вступления в силу поправки 2014 г.

Паб. Л. 113–295, разд. A, раздел I, §131 (b), 19 декабря 2014 г., 128 Stat. 4018, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к платежам, полученным или начисленным после 31 декабря 2013 года.”

Поправка разделом 221 (a) (41) (G) Pub. Положение 113–295 не применимо к привилегированным акциям, выпущенным до 1 октября 1942 г. (определяется таким же образом, как в разделе 247 настоящего документа, действовавшем до его отмены Пуб. Л. 113–295), см. Раздел 221 ( a) (41) (K) из Pub. L. 113–295, изложенный в виде примечания к разделу 172 этого заголовка.

Если иное не предусмотрено в разделе 221 (а) Pub. L. 113–295, поправка разделом 221 (a) (41) (G) Pub. L. 113–295, действующий с 19 декабря 2014 г., с учетом положения о сбережениях, см. Раздел 221 (b) Pub.L. 113–295, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 2004 г.

Паб. L. 108–357, раздел II, §233 (e), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1435, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 1361 и 4975 настоящего заголовка], вступят в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь. 22, 2004] ».

Поправка разделом 319 (c) Pub. L. 108–357, применимый к налоговым годам, начинающимся после 22 октября 2004 г., см. Раздел 319 (e) Pub.L. 108–357, изложенный в виде примечания к разделу 501 этого заголовка.

Паб. L. 108–357, раздел VII, §702 (d), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1546, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и раздел 514 настоящего заголовка], применяются к любой прибыли или убытку от продажи, обмена или иного отчуждения любого имущества, приобретенного налогоплательщиком после 31 декабря. , 2004. » Дата вступления в силу поправки 1998 г.

Поправка разделом 6023 (8) Pub. L. 105–206, действующий с 22 июля 1998 г., см. Раздел 6023 (32) Pub.L. 105–206, изложенный в виде примечания к разделу 34 этого заголовка.

Поправка разделом 6010 (j) (1), (2) Pub. L. 105–206 действует, если не предусмотрено иное, как если бы он включен в положения Закона о льготах налогоплательщиков 1997 г., Pub. L. 105–34, к которому относится такая поправка, см. Раздел 6024 Pub. L. 105–206, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1997 г.

Поправка разделом 312 (d) (5) Pub. L. 105–34, применимые к продажам и обменам после 6 мая 1997 г., за некоторыми исключениями, см. Раздел 312 (d) [(e)] Pub.L. 105–34, изложенные в виде примечания к разделу 121 этого заголовка.

Паб. L. 105–34, раздел X, §1041 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 939, с изменениями, внесенными Pub. L. 105–206, раздел VI, §6010 (j) (3), 22 июля 1998 г., 112 Stat. 815, при условии, что:

«(1) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 5, 1997].

«(2) Обязательные контракты.-

Поправки, внесенные в этот раздел, не применяются к любой сумме, полученной или начисленной в течение первых 2 налоговых лет, начиная с даты вступления в силу настоящего Закона или после нее, если такая сумма получена или начислена в соответствии с письменным обязательным контрактом, действующим на 8 июня 1997 г. и в любое время после этого до получения или начисления такой суммы. Предыдущее предложение не применяется к какой-либо сумме, которая (если бы не была возможность ускорить выплату такой суммы) была бы получена или начислена после таких 2 налоговых лет.”

Паб. L. 105–34, раздел XV, §1523 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 1071, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 года».

Поправка разделом 1601 (c) (4) (A), (D) Pub. L. 105–34 действует, как если бы он был включен в положения Закона о защите рабочих мест в малом бизнесе 1996 г., Pub. L. 104–188, к которому он относится, см. Раздел 1601 (j) Pub. L. 105–34, изложенные в примечании к разделу 23 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1996 г.

Паб. L. 104–188, раздел I, §1115 (b), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1761 г., при условии, что:

«(1) В целом.

Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 года.

«(2) Переходное правило. - Если - «(А) Для целей применения части III подраздела F главы 1 Налогового кодекса 1986 года к любому налоговому году, начинающемуся до 1 января 1987 года, сельскохозяйственная или садоводческая организация не рассматривала какую-либо часть полученных ею членских взносов как доход, полученный в несвязанная торговля или бизнес, и тогда, для целей применения такой части III к любому такому налоговому году, ни в коем случае никакая часть таких сборов не должна рассматриваться как полученная в результате несвязанной торговли или бизнеса.«(3) Разумное основание. - Для целей пункта (2) организация должна рассматриваться как имеющая разумное основание для того, чтобы не рассматривать членские взносы как доход, полученный от несвязанной торговли или бизнеса, если отношение налогоплательщика к таким взносам было разумным. полагаться на любое из следующего: «(А)

Судебный прецедент, опубликованные решения, технические рекомендации в отношении организации или письмо с постановлением в адрес организации.

«(B) Прошлый аудит организации Службой внутренних доходов, в ходе которого не было начислений, связанных с реклассификацией членских взносов для целей налога на несвязанный коммерческий доход.«(C)

Давняя признанная практика сельскохозяйственных или садоводческих организаций ».

Поправка разделом 1316 (c) Pub. L. 104–188, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 г., см. Раздел 1316 (f) Pub. L. 104–188, изложенный в виде примечания к разделу 170 этого заголовка.

Паб. L. 104–188, раздел I, §1603 (b), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1836, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к суммам, включенным в валовой доход в любом налоговом году, начинающемся после 31 декабря 1995 года.”

Дата вступления в силу поправки 1993 г.

Паб. L. 103–66, раздел XIII, §13145 (b), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 443, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются к годам партнерства, начинающимся 1 января 1994 г. или позднее».

Паб. L. 103–66, раздел XIII, § 13147 (b), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 444, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к собственности, приобретенной 1 января 1994 г. или позднее.”

Паб. L. 103–66, раздел XIII, § 13148 (c), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 444, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к суммам, полученным 1 января 1994 г. или после этой даты».

Дата вступления в силу поправки 1976 г.

Поправка, внесенная Pub. L. 94–568, применимые к налоговым годам, начинающимся после 20 октября 1976 г., см. Раздел 1 (d) Pub. L. 94–568, изложенный в виде примечания к разделу 501 этого заголовка.

Поправка разделом 1901 (b) (8) (F) Pub.Закон № 94–455, применимый в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. Раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенный в примечании к разделу 2 этого заголовка.

Поправка разделом 1951 (b) (8) (A) Pub. Положение 94–455, применимое к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1976 г., см. Раздел 1951 (d) Pub. L. 94–455, изложенный в виде примечания к разделу 72 этого заголовка.

Паб. L. 94–396, §1 (b), 3 сентября 1976 г., 90 Stat. 1201, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к данному разделу], применяется к доходам от опционов, срок действия которых истекает или прекращается 1 января 1976 года или после этой даты, в налоговые годы, заканчивающиеся в эту дату или после этой даты.”

Дата вступления в силу поправки 1964 г.

Паб. L. 88–380, §2, 17 июля 1964 г., 78 Stat. 333, при условии, что:

«Поправка, внесенная первой статьей настоящего Закона [поправка к этой статье], применяется в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1963 года».

Дата вступления в силу поправки 1958 г.

Паб. L. 85–367, §1 (b), 7 апреля 1958 г., 72 Stat. 80, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам трастов, начинающимся после 31 декабря 1955 года.”

Предоставление сбережений

Для положений, которые не вносятся в поправки разделом 401 (b) (21) (E) - (H) Pub. L. 115–141 должны быть истолкованы как влияющие на порядок учета определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытков, вычетов или кредитов, принимаемых во внимание до 23 марта 2018 г., для целей определения налоговых обязательств за периоды, заканчивающиеся после 23 марта 2018 г. см. раздел 401 (e) Pub. L. 115–141, изложенный в виде примечания к разделу 23 этого заголовка.

Паб. L. 108–357, раздел VII, §702 (c), Oct.22, 2004, 118 Stat. 1546, при условии, что:

«Ничто в поправках, внесенных в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 514 настоящего заголовка], не влияет на какие-либо обязанности, ответственность или другие требования, налагаемые любым другим федеральным законом или законом штата. Несмотря на раздел 128 (b) Закона о комплексных экологических мерах, компенсациях и ответственности 1980 года [42 U.S.C. 9628 (b)], свидетельство, предоставленное Агентством по охране окружающей среды или соответствующим государственным агентством (в значении раздела 198 (c) (4) Налогового кодекса 1986 года), не влияет на ответственность любого лица в соответствии с разделом 107 (а) этого Закона [42 U.S.C. 9607 (a)] ».

Для положений, которые ничего не в поправке Pub. L. 101–508 должны быть истолкованы как влияющие на порядок учета определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытков, вычетов или кредитов, принимаемых во внимание до 5 ноября 1990 г., для целей определения налоговых обязательств за периоды, заканчивающиеся после 5 ноября 1990 г. см. раздел 11821 (b) Pub. L. 101–508, изложенная в виде примечания к разделу 45K этого заголовка.

Паб. L. 94–455, раздел XIX, §1951 (b) (8) (B), 4 октября 1976 г., 90 Stat.1839, при условии, что:

«Невзирая на подпункт (A) [вносящий поправки в этот раздел], доход, полученный в налоговом году, начинающемся после 31 декабря 1975 года, должен быть исключен из валового дохода при определении налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, если такой доход был бы исключены параграфами (13) или (14) раздела 512 (b), если они получены в налоговом году, начинающемся до такой даты. Любые вычеты, непосредственно связанные с доходом, исключенным в соответствии с предыдущим предложением при определении налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, также исключаются для этой цели.” Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

Для положений, регулирующих, что, если какие-либо поправки, сделанные подзаголовком A или подзаголовком C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или заголовка XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требуют внесения поправки в любой план, такую ​​поправку не требуется вносить до первого года плана, начинающегося 1 января 1989 г. или после этой даты, см. Раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в примечании к разделу 401 этого заголовка.

Справочник пилота по налогам

AOPA отвечает на множество вопросов от участников относительно налогов с продаж и использования воздушных судов.Вопросы всегда приобретают особую актуальность, когда сборщик налогов звонит и хочет узнать, почему эти налоги не уплачены. Налоги с продаж и использования могут сильно урезать ваш полетный бюджет, и в большинстве случаев их невозможно избежать. Но их можно спланировать.

Это руководство предназначено для ознакомления вас с основами налогового законодательства о продажах и использовании. Любая такая попытка сопряжена с трудностями, потому что законы периодически меняются и могут широко варьироваться от штата к штату, поэтому по большей части наше обсуждение должно быть довольно общим.

Однако есть некоторые общие темы, которые проходят через законы различных штатов.

Мы надеемся, что вы узнаете о потенциальных проблемах и подготовитесь к ним при планировании следующей покупки самолета или при переводе самолета в другой штат.

Если у вас есть вариант, где вы можете купить самолет и где вы затем можете его базировать, тщательное изучение налогового законодательства конкретного штата может сэкономить вам немного денег.

Мы использовали два подхода для представления основной информации.Во-первых, мы обсудим природу налогов с продаж и использования, способы их сбора и некоторые из наиболее распространенных освобождений от налогов. Во второй части этого раздела мы ответим на некоторые часто задаваемые вопросы, касающиеся налогов с продаж и использования.

Классическое определение налога с продаж - это налог, взимаемый с продажи материальной личной собственности в пределах штата. Большинство из нас хорошо знакомы с концепцией налога с продаж. Мы платим налоги с продаж с самых мелких покупок, вплоть до дорогостоящих товаров, таких как автомобили, лодки и, конечно же, самолеты.Таким образом, если вы покупаете самолет в штате, который облагает налогом с продаж - а это делает подавляющее большинство, - вы будете облагаться налогом, если только вы не имеете права на освобождение от налога. Если вы отправите самолет в другой штат, вы можете столкнуться с налогом на использование.

Налог на использование обычно применяется к использованию, хранению или потреблению материальной личной собственности в штате. Формулировка законов указывает на то, что налогом на использование может быть обложено все, что вы можете принести в штат. Хотя вы, возможно, привезли целые грузовики личного имущества в штат, когда переезжали из одного в другой, вам, вероятно, не приходилось иметь дело с налогом за использование.Из-за огромных проблем с попытками контролировать уплату налога штаты предпочитают сосредоточить свои усилия на дорогостоящих товарах, и самолет, безусловно, считается дорогим билетом.

Чтобы проиллюстрировать, как работает налог на использование, предположим, что вы покупаете самолет в штате A, в котором нет налога с продаж. Пока все хорошо - вы не должны платить налоги. Затем вы перемещаете свой самолет в штат B, где он будет храниться в местном аэропорту, который вы используете в качестве базы. Если в государстве B действует налог на использование, вы будете нести ответственность за уплату этого налога, если только вы не имеете права на освобождение от налога.

Налог на использование оказывает аналогичное влияние, когда вы покупаете самолет в штате, где низкая ставка налога с продаж. Если в штате A взимается 3-процентный налог с продаж, который вы заплатили, вы не упустите возможность, если в штате B действует 5-процентный налог на использование. Штат B должен [см. Complete Auto Transit, Inc. против Brady, 430 U.S. 274 (1977)] засчитать вам 3-процентный налог, который вы уплатили государству A, и потребовать от вас уплаты 2-процентной разницы между налоговыми ставками.

Как видите, налог на использование в штате B сводит на нет преимущество покупки самолета в штате, где нет налога с продаж или с низкой ставкой налога с продаж.В большинстве штатов ставки налога с продаж и использования одинаковы, поэтому ваши покупки товаров в штате и за его пределами обычно заканчиваются одинаковыми налоговыми ставками.

Иногда нелегко определить, повлечет ли использование вами воздушного судна в конкретном штате налоговые обязательства по налогу на использование. Закон обычно требует, чтобы использование самолета создавало достаточную связь или связь с государством-налогоплательщиком, прежде чем могут быть введены налоги за использование. В большинстве случаев штат, в котором вы базируете свой самолет, вероятно, сможет обложить вас налогом на использование.Есть случай, когда штат Нью-Йорк зашел так далеко, что попытался обложить налогом за использование владельца самолета, который был вынужден совершить вынужденную посадку в этом штате. К счастью, государству эта попытка не удалась. В нескольких штатах также было постановлено, что обучение пилотов, текущее обслуживание и гарантийные работы не влекут за собой налоговых обязательств. Как правило, будет справедливо сказать, что, если ваш самолет остается в состоянии в течение некоторого длительного периода, штат может считать его частью вашей собственности в этом штате, и вы можете облагаться налогом за использование.

После того, как установлено, что налог с продаж или использования должен быть уплачен, покупатель воздушного судна обычно несет ответственность за уплату налога. В некоторых случаях продавец будет нести ответственность за сбор налога с продаж, особенно в тех случаях, когда продавец имеет лицензию на продажу самолетов (например, дилер самолетов). Однако это не освобождает покупателя от конечной ответственности по налогам с продаж или использованию.

Обычно покупатель самолета несет ответственность за получение надлежащих форм от государства для уплаты соответствующего налога с продаж или использования.Часто налог уплачивается с даты продажи самолета. В некоторых штатах есть требования о подаче налога вместе с надлежащей документацией в течение определенного количества дней (обычно от 15 до 30 дней) с момента продажи самолета. За просрочку платежа обычно взимаются пени и штрафы.

Как государство отслеживает транзакции с самолетами? Некоторые штаты требуют, чтобы вы зарегистрировали свой самолет. Это простой способ отследить владение самолетом. Другие штаты регулярно получают от FAA информацию о самолетах, недавно зарегистрированных резидентами.Иногда это так же просто, как отправить сборщика налогов на рампу аэропорта, чтобы он записал N номеров или просмотрел журналы диспетчерской вышки, чтобы впоследствии их можно было перепроверить с налоговыми записями штата. Вы должны знать, что штаты становятся все более и более агрессивными в сборе налогов с продаж и использования самолетов. Многие дефициты государственного бюджета растут, а самолеты становятся легкой мишенью для сборщиков налогов.

Как видите, трудно избежать налогов с продаж и использования; однако есть исключения, разбросанные по штатам, которые могут дать некоторое облегчение в определенных случаях.Некоторые штаты предоставляют облегчение владельцам самолетов, облагая их налогом по более низкой, чем стандартная ставка, или устанавливая лимит или верхний предел размера налога.

Одно ограниченное освобождение позволяет вам избежать уплаты налога с продаж в штате, где вы приобрели самолет, если вы доставите его за пределы штата или намереваетесь отправить его за пределы штата в течение определенного периода времени. Это освобождение часто называют «временным» освобождением.

Однако, как вы помните, это освобождение не поможет, если вы привезете самолет в штат, в котором действует налог на использование.В некоторых штатах разрешено исключение для «случайных, единичных или нерегулярных продаж». Что представляет собой случайная, единичная или эпизодическая продажа, не всегда легко определить и не во всех штатах одинаково. Конечно, продажа, совершаемая лицом, регулярно занимающимся продажей самолетов, не является случайной, изолированной или случайной. Но продажа от частного владельца, который использовал самолет для своего бизнеса или для удовольствия, будет считаться случайной, изолированной или случайной. Фактических вариаций может быть много, и каждый из них следует рассматривать в свете применимого законодательства штата.Хотя на первый взгляд освобождение от случайных продаж кажется привлекательным, более пристальный взгляд показывает, что его полезность с годами уменьшилась. Например, в некоторых штатах, где действует общее исключение для случайных, единичных или нерегулярных продаж, конкретно исключаются продажи самолетов. В других штатах освобождение применяется только к продажам менее 1000 долларов США или другой низкой сумме в долларах. Поэтому, прежде чем вы сделаете вывод о том, что вы освобождены от уплаты налога, поскольку приобрели самолет у частного продавца, вам следует очень внимательно ознакомиться с действующими законами штата.

Еще одно исключение, о котором стоит упомянуть, - это то, что мы будем называть освобождением для торговли между штатами. Это исключение специально предусмотрено в некоторых штатах для самолетов, автомобилей, железнодорожных вагонов и т. Д., Которые используются в основном в межгосударственной или внешней торговле. Таким образом, если вы покупаете самолет, который вы регулярно используете для бизнеса в разных штатах, это исключение может быть применимо. Это исключение регулярно применяется к ситуациям, когда воздушное судно будет использоваться для коммерческих операций в рамках операций по Части 135 или Части 121.

Если вы собираетесь купить самолет с намерением сдать его в аренду летной школе или FBO, вы можете претендовать на полное освобождение от налога с продаж. Многие штаты считают аренду «продажей». Это означает, что если вы покупаете свой самолет с целью сдачи его в аренду другим лицам, вы покупаете самолет с целью перепродажи - обычное освобождение от налога с продаж. Однако, как только вы начнете собирать деньги за арендованный самолет, вам, как правило, придется платить налог с продаж с полученного дохода от аренды.Использование этого освобождения часто требует предварительной регистрации сертификата или лицензии на перепродажу и тщательного планирования налоговыми специалистами.
Теперь, когда мы рассмотрели основы, давайте рассмотрим некоторые конкретные вопросы, которые мы часто получаем от участников, касающиеся налогов с продаж и использования.

Налоговая власть | Аннотированная Конституция | Congress.gov

Статья I, Раздел 8, Пункт 1:

Конгресс будет иметь право устанавливать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы, оплачивать долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов. ; но все пошлины, сборы и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов; .. .

Согласно положениям Конституции, право Конгресса взимать налоги подлежит только одному исключению и двум оговоркам. Товары, вывозимые из любого штата, вообще не могут облагаться налогом. Прямые налоги должны взиматься по правилу пропорционального распределения, а косвенные налоги - по правилу единообразия. Суд подчеркивал широкий характер этого права, время от времени заявляя, что оно распространяется на всех субъектов, , что оно исчерпывающе, или что оно охватывает все мыслимые возможности налогообложения. Несмотря на эти обобщения, власть иногда существенно ограничивалась судебными решениями в отношении предмета налогообложения, порядка взимания налогов и объектов, для которых они могут взиматься.

Отказ от проверки по запрещенным предметам

Верховный суд вернул Конгрессу право облагать налогом большую часть предметов, которые ранее были исключены из его досягаемости судебным решением. Дело Evans v.Гор и Майлз против Грэма о том, что включение заработной платы, получаемой федеральными судьями, в оценку ответственности по недискриминационному подоходному налогу нарушило конституционный мандат о том, что вознаграждение таких судей не должно уменьшаться во время их пребывания в должности, было отклонено в O «Мэлли против Вудро». Конкретное решение Collector v. Day о том, что зарплата государственного служащего не облагается федеральным подоходным налогом, также было отменено. Но принцип, лежащий в основе этого решения - что Конгресс не может устанавливать налог, который нанесет ущерб суверенитету штатов - все еще признается как сохраняющий некоторую жизнеспособность.

Федеральное налогообложение государственных интересов

В 1903 году налог на наследование при завещании муниципалитета в общественных целях был оставлен в силе на том основании, что налог выплачивался из наследства до распределения между наследодателем. Стремясь сформировать, а не по существу, вопреки мандату Браун против Мэриленда, , тесно разделенный суд отказался рассматривать его как налог на муниципалитет, хотя он может действовать случайно, чтобы уменьшить завещание на сумму налог. Когда Южная Каролина начала заниматься розливом алкогольных напитков, ее агенты облагались национальным внутренним подоходным налогом на основании того, что в 1787 году такой бизнес не считался одной из обычных функций компании. правительство.

Еще одним решением, явно отличавшимся от логики дела «Коллекционер против Дей», было решение «Флинт против Стоун Трейси Ко.», , в котором Суд поддержал акт Конгресса, облагающий налогом привилегию ведения бизнеса в качестве корпорации. по доходу.Довод о том, что налог налагает неконституционное бремя на осуществление государством зарезервированных за ним полномочий по созданию корпоративных франшиз, был отвергнут отчасти из-за принципа национального превосходства, а отчасти на том основании, что корпоративные франшизы являются частной собственностью. Это дело также квалифицировало Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co. в той мере, в которой оно позволяло включать проценты по государственным облигациям при оценке налога на корпорацию.

Последующие дела облагались налогом на наследство на чистую собственность умершего, включая государственные облигации, акцизных сборов на транспортировку товаров во исполнение контракта на продажу и доставку их в округ, на ввоз научной аппаратуры государственным университетом, при приеме на спортивные соревнования, спонсируемые государственным учреждением, чистая выручка от которых была использована для продолжения его образовательной программы, и при приеме в места отдыха, проводимые на некоммерческой основе муниципальной корпорацией. Доход, полученный независимыми инженерными подрядчиками от выполнения государственных функций, компенсация попечителей, назначенных для управления уличной железной дорогой, взятой и эксплуатируемой государством, прибыль, полученная от продажи государственных облигаций, или от нефти, добытой арендаторами земель штата, все подлежали федеральному налогообложению, несмотря на возможное экономическое бремя для государства.

Окончательно опровергнув Поллока, Суд постановил, что Поллока просто представлял собой одно применение более общего правила, согласно которому ни федеральное правительство, ни правительство штата не могут облагать налогом доход, полученный физическим лицом, непосредственно полученным по любому контракту с другим правительством. Суд отметил, что это правило уже было отклонено в многочисленных решениях, касающихся межправительственного иммунитета. Мы не видим конституционных оснований для того, чтобы относиться к лицам, получающим проценты по государственным облигациям, иначе, чем к лицам, получающим доход по другим типам контрактов с правительством, а также нет разумного основания для разделения затрат, налагаемых на государства налогом на проценты по государственным облигациям и налогом на проценты по государственным облигациям. расходы, связанные с налогом на доход по любому другому государственному контракту.

Налоговое регулирование

Конгресс имеет широкие полномочия в отношении методов налогообложения и может в соответствии с положением о необходимых и надлежащих условиях регулировать бизнес в пределах штата для более эффективного налогообложения. Например, Суд поддержал правила, касающиеся упаковки предметов налогообложения, таких как табак и олеомаргарин , которые якобы были разработаны для предотвращения мошенничества при сборе налога. Он также поддержал меры по налогообложению наркотиков и огнестрельного оружия , которые установили строгие ограничения, в соответствии с которыми такие предметы могли быть проданы или переданы, и наложили серьезные штрафы на лиц, имеющих дело с ними любым другим способом.Эти правила были поддержаны как способствующие эффективному сбору налога, хотя в некоторых отношениях они явно выходили за рамки этого основания для оправдания.

Даже если налог сочетается с правилами, которые не имеют никакого отношения к эффективному сбору налога, и никакая другая цель не появляется на поверхности закона, Суд отказался расследовать мотивы законодателей и выдержал налог, несмотря на его непомерно высокие размеры. Несомненно, налог не перестает действовать только потому, что он регулирует, препятствует или даже определенно сдерживает налогооблагаемую деятельность.. . . Этот принцип применяется даже в том случае, если полученный доход явно незначителен. . . или цель получения дохода от налога может быть вторичной. . . . Налоговый закон также не обязательно падает, потому что он касается деятельности, которую Конгресс не мог бы регулировать иначе. Как было указано в деле Magnano Co. v. Hamilton, 292 US 40, 47 (1934): «С самого начала нашего правления суды поддерживали налоги, хотя и взимались с побочным намерением достижения скрытых целей, которые, если рассматривать их отдельно, были За пределами конституционной власти законодателей реализовать законодательные акты, непосредственно направленные на их выполнение.'

Однако в некоторых случаях структура схемы налогообложения такова, что можно предположить, что Конгресс действительно намеревается осуществлять регулирование в рамках отдельного конституционного органа. Пока такие отдельные полномочия доступны Конгрессу, введение налога в качестве штрафа за такое регулирование остается в силе. С другой стороны, в тех случаях, когда Конгресс взимал высокие налоги с торговцев спиртными напитками, которые действовали в нарушение закона штата, Суд постановил, что этот налог не имел исковой силы после отмены Восемнадцатой поправки, поскольку национальное правительство не имело полномочий налагать дополнительный штраф за нарушение закона штата.

Чтобы определить, намеревается ли Конгресс, принимая постановление, которое якобы относится к налоговому органу, осуществлять отдельные конституционные полномочия, требуется оценка ряда факторов. В соответствии с делом о налоге на детский труд, принял решение в 1922 году, Суд, который ранее отклонил федеральный запрет на использование детского труда как выходящий за рамки Положения о торговле, также отклонил налог на компании, использующие такой труд. Во-первых, Суд отметил, что рассматриваемый закон устанавливает конкретную и подробную схему регулирования, включая возраст, отрасль и количество разрешенных часов, устанавливая, когда трудоустройство несовершеннолетней молодежи будет облагаться налогом.Во-вторых, рассматриваемое налогообложение действовало как штраф, поскольку он был установлен в размере одной десятой чистой прибыли в год, независимо от характера или степени нарушения. В-третьих, у налога было требование ученого, так что работодатель должен был знать, что ребенок младше установленного возраста, чтобы платить налоги. В-четвертых, закон сделал предприятия предметом инспекции со стороны министра труда, на должности которых традиционно не возлагались обязанности по обеспечению соблюдения и сбору налогов.

Совсем недавно в деле Национальной федерации независимого бизнеса (NFIB) v.Sebelius, Суд подтвердил в порядке осуществления налоговых полномочий требование Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (ACA) , которое обязывает определенных лиц поддерживать минимальный уровень медицинского страхования. Отказ приобрести медицинскую страховку может повлечь за собой денежный штраф в соответствии с налоговым кодексом. Главный судья Робертс, имеющий большинство голосов, использовал функциональный подход при оценке полномочий по требованию, так что использование термина штраф в ACA для описания механизма исполнения индивидуального мандата было признано неприемлемым. определяющий.Суд также установил, что последние три фактора, указанные в деле о налоге на детский труд (намерение уголовного наказания, научный подход, исполнение со стороны регулирующего органа), не имели отношения к индивидуальному мандату. В отличие от схемы налогообложения детского труда, уровень налога в соответствии с ACA устанавливается на основе традиционных налоговых переменных, таких как налогооблагаемый доход, количество иждивенцев и статус совместной подачи документов; нет требования о сознательном нарушении; и налог собирается налоговой службой.

Большинство, однако, похоже, не учло первый фактор дела о детском труде: устанавливает ли ACA конкретный и подробный курс поведения и налагает ли взыскание на тех, кто нарушает его стандарты.Суд отметил, что закон не имеет характеристик нормативного штрафа, поскольку стоимость налога намного перевешивается стоимостью получения медицинской страховки, что делает уплату налога разумным финансовым решением. Тем не менее, обсуждение большинства предполагает, что для конституционных целей значимость регулирующих мотивов для налоговых положений может стать менее важной, чем характер налагаемых взысканий и способ их администрирования.

В тех областях, где деятельность подлежит как налогообложению, так и регулированию, налоговые органы не ограничены в доступе к деятельности, запрещенной иным образом.Например, Конгресс может облагать налогом такую ​​деятельность, как прием ставок, , независимо от того, разрешено это или запрещено законами США или законами штата. Однако право Конгресса регулировать использование налоговых полномочий распространяется только на существующие субъекты. Таким образом, так называемые федеральные лицензии , , поскольку они относятся к темам, выходящим за рамки конституционных полномочий Конгресса, просто выражают цель правительства не вмешиваться.. . с номинальной лицензией на торговлю при уплате необходимых налогов. В этом случае, будет ли разрешена торговля по лицензии вообще - это вопрос, который остается решением государства.

Критический анализ канадских инициатив

Abstract

В Канаде недавно были введены налоговые льготы для поощрения физической активности и снижения показателей ожирения. Самым заметным из них является налоговый кредит федерального правительства на детский фитнес, который вступил в силу в 2007 году.Мы критически оцениваем потенциальные преимущества и ограничения использования налоговых мер для поощрения физической активности.

Тщательная разработка могла бы сделать эти меры более эффективными, но любые налоговые меры имеют определенные ограничения, а затраты на такие программы значительны.

Следовательно, важно подумать, не лучше ли расходовать государственные средства на другие стратегии, которые могли бы вместо этого обеспечивать прямое государственное финансирование для устранения экологических и системных факторов.

НИЗКИЕ УРОВНИ ФИЗИЧЕСКОЙ активности - важная проблема общественного здравоохранения в Северной Америке и других развитых регионах.В Соединенных Штатах всего 42% детей (в возрасте 6–11 лет), 8% подростков (в возрасте 12–19 лет) и 49% взрослых получают рекомендованные в настоящее время 60 минут физической активности в день. 1,2 В Канаде ситуация аналогичная: 13% детей и 48% взрослых соответствуют канадским требованиям. 3,4 В недавнем репрезентативном национальном исследовании в США только 35% взрослых сообщили о какой-либо регулярной физической активности в свободное время. 5 В дополнение к озабоченности по поводу низкого уровня физической активности, недавно опубликованные результаты Канадского исследования показателей здоровья показывают, что физическая подготовка как среди детей, так и среди взрослых за последние два десятилетия снизилась. 6,7 Сокращение малоподвижного образа жизни и повышение физической активности может помочь уменьшить или предотвратить ожирение и связанные с ним последствия для здоровья. 8 Кроме того, данные показывают, что повышенная физическая активность имеет много важных преимуществ для здоровья, независимо от статуса веса. 9,10

Реализован или предложен широкий спектр различных политик, направленных на повышение физической активности населения, включая распространение общественной информации, повышение обязательного физического воспитания в школах, предоставление возможности использовать школы и общественные объекты для занятий спортом и рекреация и проектирование искусственной среды для увеличения возможностей для безопасной и доступной физической активности. 11,12 Dunton et al. описать 4 типа политических стратегий для поощрения или противодействия определенному поведению: (1) предоставить информацию о поведении, (2) увеличить или уменьшить возможности для поведения, (3) предложить стимулы или препятствия для поведения и (4) потребовать или запретить поведение. 13 В рамках третьей категории можно использовать различные формы финансовых стимулов для повышения уровня физической активности. Например, были введены финансовые стимулы для поощрения активных поездок на работу, таких как прогулки или езда на велосипеде. 14 Налоги также могут использоваться для предоставления положительных стимулов для физической активности (например, налоговые льготы или скидки на спортивное оборудование или фитнес-программы) или отрицательных стимулов для малоподвижного поведения (например, более высокие налоги на домашнее развлекательное оборудование). 15

Федеральные и провинциальные правительства Канады недавно ввели налоговые льготы для поощрения физической активности и снижения уровня ожирения. Налоговые льготы для программ физической активности предлагаются федеральным правительством и правительствами нескольких провинций.Некоторые правительства также предоставили освобождение от налога с продаж для велосипедов или развлекательных программ. Другие страны рассматривали эти инициативы как образцы. Например, в Соединенных Штатах было внесено несколько законопроектов штатов и федерального правительства, которые предусматривают налоговые вычеты или кредиты для фитнес-программ или членства в оздоровительных клубах, 16,17 и аналогичные меры были предложены в Австралии. 18,19 Налоговые льготы могут быть привлекательными для правительств, поскольку они предлагают некоторую административную эффективность и политическую выгоду от предоставления налоговых льгот.Однако, учитывая сложность выбора эффективных стратегий из широкого диапазона вариантов политики, доступных правительствам, важно оценить потенциальные преимущества и ограничения использования налоговых мер для поощрения физической активности. В идеале эта оценка должна основываться на данных об эффективности этих или аналогичных мер. В отсутствие таких данных новая политика может быть оценена по таким критериям, как достоверность и справедливое распределение выгод. 20–22

НАЛОГОВЫЕ МЕРЫ И ФИЗИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Правительства Канады используют несколько различных моделей для предоставления налоговых льгот, стимулирующих физическую активность.Две основные категории налоговых льгот - это меры по уплате подоходного налога, при которых физические лица запрашивают кредиты в своих годовых налоговых декларациях, и меры по налогу с продаж, которые предполагают уменьшение или отмену налога, подлежащего уплате в точке продажи товаров или услуг.

Меры по подоходному налогу

Первым канадским правительством, которое ввело меру подоходного налога, направленную на поощрение физической активности, была провинция Новая Шотландия с ее налоговой льготой на здоровый образ жизни. 23 Представленная в 2005 году, эта программа позволяет физическим лицам претендовать на налоговый кредит на оплату зачисления детей и молодежи (в возрасте до 17 лет) в организованные спортивные программы, программы отдыха или другие программы физической активности, предоставляемые зарегистрированными организациями.Потраченная сумма, не превышающая 500 долларов США, умножается на минимальную предельную ставку налога (8,79% на момент написания этой статьи), в результате чего получается налоговый кредит в размере примерно до 44 долларов США на ребенка. В 2008 году правительство провинции объявило, что с 2009 года оно будет предоставлять налоговые льготы взрослым, но позже эта мера была отложена на неопределенный срок. 24

Следующая и наиболее известная мера - это федеральный правительственный налоговый кредит на фитнес для детей (CFTC), который вступил в силу в 2007 году. 25 Подобно инициативе Новой Шотландии, эта программа предоставляет невозмещаемый налоговый кредит родителям, претендующим на стоимость организованных программ физической активности для детей, в данном случае до 16 лет (или ≤ 18 лет для детей, имеющих право на получение налога по инвалидности). кредит). Максимальный размер требования составляет 500 долларов США, что дает налоговый кредит в размере до 75 долларов США на ребенка (т.е. 15%) по текущим ставкам. Группа экспертов помогла разработать требования, регулирующие продолжительность программы, а также типы и уровни физической активности для соответствующих программ. 26 Они отражают заявленные цели меры, которая сосредоточена на детском ожирении. 26 В первый год программы около 1,3 миллиона налогоплательщиков (5,2% от общего числа 24,6 миллиона) потребовали кредита; это число немного увеличилось до 1,5 миллиона (5,9%) в 2008 году. 27,28

Провинция Манитоба и территория Юкон последовали их примеру с аналогичными программами. 29,30 В провинции Альберта законодательный орган принял закон, который создаст налоговый кредит для программ физической активности взрослых и детей, 31 , но он еще не был провозглашен законом, и правительство выразило сомнение в том, что это была бы эффективная мера. 32

Провинция Саскачеван начала предлагать пособие для активных семей в 2009 налоговом году. 33 Эта льгота, в отличие от других налоговых льгот, подлежит возмещению, что означает, что физическое лицо может получить возмещение, равное заявленной сумме, даже если он или она не имеет задолженности по подоходному налогу в этом году. Пособие Саскачевана также отличается от других тем, что оно позволяет физическим лицам требовать полную сумму уплаченных сборов, не превышающую 150 долларов США, а не процент от уплаченных сборов.Плата за культурные, развлекательные или спортивные мероприятия для детей в возрасте от 6 до 14 лет имеет право на участие. В конце 2010 года Онтарио также объявил об аналогичном возвращаемом налоговом зачете. 34

В 2006 году федеральное правительство также ввело налоговую скидку на проездные билеты, чтобы побудить больше людей пользоваться общественным транспортом. Этот кредит был представлен как мера по защите окружающей среды за счет снижения загрязнения воздуха и выбросов парниковых газов, 35 , но некоторые полагают, что поддержка более активных форм передвижения могла бы стать эффективным способом повышения физической активности. 36–38 В 2007 и 2008 годах примерно от 5% до 6% канадских налогоплательщиков претендовали на эту налоговую льготу. 27,28

Меры по налогу с продаж

Использование мер по налогу с продаж в целях общественного здравоохранения знакомо по стратегиям, в которых налогообложение использовалось для предотвращения потребления табачных изделий, газированных напитков или нездоровой пищи. 39–42 Было предложено, чтобы правительства могли использовать аналогичную стратегию для поощрения физической активности путем повышения налогов на товары и услуги, связанные с малоподвижным поведением. 15 Однако меры, принятые в Канаде, являются скорее положительными стимулами, чем отрицательными.

Ярким примером такой меры является недавняя инициатива в провинции Онтарио. В 2007 году Онтарио ввел освобождение от провинциального налога с розничной продажи велосипедов в качестве способа поощрения физической активности и передвижения на велосипеде. 43,44 К сожалению, это была ограниченная по времени мера, первоначально рассчитанная на конец 2010 года. 43 Велосипеды и некоторые велосипедные запчасти и аксессуары также были освобождены от провинциального налога с продаж в Британской Колумбии, хотя намерение эта мера заключалась в продвижении альтернативных видов транспорта, а не физической активности в частности. 45 В июле 2010 года обе провинции перешли на новую согласованную схему налога с продаж, и, похоже, льготы для велосипедов были отменены. 46

Из провинций, взимающих дополнительный налог с продаж, в большинстве предусмотрены льготы для детской одежды и обуви. 47–49 Однако эти льготы предназначены для минимизации налога, подлежащего уплате на товары первой необходимости для семей, и не предназначены для достижения целей, связанных с общественным здоровьем или физической активностью.Фактически, большинство провинций специально исключают из исключения одежду и обувь, предназначенную для использования в спорте. 47,50

В Онтарио и Британской Колумбии с переходом на гармонизированный налог с продаж была предоставлена ​​скидка для точек продаж, чтобы сохранить освобождение от провинциального налога на детскую одежду и обувь, но налог, подлежащий уплате с некоторых увеличилось количество товаров и услуг, связанных с физической активностью. Например, членские взносы в тренажерный зал и спортивный клуб, услуги по фитнесу, аренда хоккейного катка и многие уроки спорта и танцев будут облагаться налогом с 5% до 12% или 13%. 46,51 Однако сборы за спортивные и развлекательные программы, предлагаемые органами государственной службы (включая некоммерческие организации, благотворительные организации, муниципалитеты и школы) детям в возрасте 14 лет и младше или малообеспеченным лицам с ограниченными возможностями, останутся освобожденными от налогов. 46,51,52 В других провинциях, таких как Саскачеван и Манитоба, налог с продаж не взимается с более широкого спектра спортивных и развлекательных программ. 53,54

КРИТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ МЕР

Когда правительство создает налоговые льготы или льготы, оно решает отказаться от налоговых поступлений, которые в противном случае были бы собраны.Такие меры, называемые «налоговыми расходами», поэтому представляют собой вложения государственных средств, которые должны быть оправданы так же, как и прямые расходы. 55 Стоимость недавно введенных в Канаде мер высока. Например, CFTC ежегодно обходится федеральному правительству примерно в 90–115 миллионов долларов в виде упущенных налоговых поступлений. 56 Провинция Саскачеван с населением около 1 миллиона человек ежегодно выделяет от 11 до 18 миллионов долларов на программу «Активные семьи» из общего бюджета департамента (туризм, парки, культура и спорт) в размере примерно 113 миллионов долларов. 138 миллионов долларов. 57 Оправданы ли эти меры экономически эффективными стратегиями повышения уровня физической активности?

Отчет, подготовленный для Совета индустрии фитнеса Канады, который совет использовал для лоббирования расширения CFTC на взрослых, предполагает, что налоговый кредит на фитнес для взрослых, предлагаемый федеральным правительством, может привести к экономии затрат на здравоохранение до К 2029 году 692 миллиона долларов - сумма, которая существенно перевесит стоимость упущенных налоговых поступлений. 58 Однако эти оценки зависят от некоторых довольно оптимистичных и упрощенных предположений.Во-первых, в отчете предполагается, что эластичность спроса на рекреационные услуги по цене составляет –0,9; это означает, что для снижения затрат на 15% из-за налогового кредита прогнозируется увеличение участия на 13,5%. 58 Во-вторых, в отчете предполагается, что увеличение участия, вызванное кредитом, приведет к тому, что люди станут «физически пригодными» - половина участников в течение 2 лет, а остальные - в течение 3 лет, что соответственно повлияет на их использование медицинских услуг. 58 Наконец, предполагается, что эти новые активные люди будут более здоровыми и более производительными работниками, что приведет к увеличению общих налоговых поступлений. 58

В этой оценке легко обнаружить недостатки, но гораздо труднее сделать здравый и реалистичный прогноз долгосрочного воздействия налоговых льгот на сложное, многофакторное поведение, такое как физическая активность. Нет данных о том, в какой степени льготы по подоходному налогу меняют поведение в отношении здоровья 59 , потому что налоговые льготы по фитнесу являются первыми инициативами по подоходному налогу, преследующими эту цель, и ни одно исследование еще не изучало их влияние на физическую активность напрямую.Ограниченные данные свидетельствуют о том, что другие экономические стимулы могут эффективно стимулировать людей к большей физической активности, по крайней мере, в краткосрочной и среднесрочной перспективе. 60–63 Имеются также свидетельства финансовых препятствий для участия в организованных мероприятиях. 64,65 Однако некоторые исследования показали, что показатели соблюдения или участия в программах физической активности в целом низкие, 66–68 , и эти низкие показатели являются одной из причин, по которым субсидии на участие в программах физической активности оказались недостаточными. имеют только небольшие эффекты. 66

К сожалению, есть несколько причин полагать, что налоговая скидка не будет очень эффективной для увеличения физической активности. Сумма кредита относительно невелика и в большинстве случаев составляет довольно небольшую долю (≤ 15%) от общей суммы требования (которая, в свою очередь, может быть меньше фактической стоимости). Может быть нереалистично ожидать, что кредит в размере 75 долларов США (используя в качестве примера CFTC) или даже 119 долларов США (для человека, претендующего как на кредит CFTC, так и на кредит Новой Шотландии) будет сильным стимулом для поощрения родителей к зачислению ребенка в программу программа стоимостью более 500 долларов.Размер кредита, конечно, можно было бы увеличить, но это существенно увеличило бы стоимость инициативы.

Эту проблему усугубляет тот факт, что физическое лицо не получает налоговую льготу до тех пор, пока не будет подана годовая налоговая декларация, возможно, через год или более после того, как были понесены расходы. Один из общепринятых принципов поведенческой экономики состоит в том, что люди склонны недооценивать ценность будущих выгод. 69,70 Таким образом, даже если предположить, что кредит в размере 75 долларов США может повлиять на решение лица, если кредит будет предоставлен немедленно, отсрочка его до следующего года, вероятно, существенно уменьшит его влияние.

Более того, даже если налоговая льгота действительно побуждает большее количество родителей записывать своих детей в соответствующие программы, неясно, какое влияние это окажет на общий уровень физической активности детей. Будет ли ребенок оставаться активным в дни, когда он или она не участвует в организованной деятельности, или после завершения программы? В противном случае выгоды будут очень скромными по сравнению с государственными инвестициями. Если участие в организованной физической активности действительно имеет место, будет ли оно просто заменять физическую активность, которая имела бы место в форме свободной игры или случайных видов спорта или игр? Этот эффект будет очень сложно оценить.

С этим связана проблема, связанная с тем, что налоговая льгота не будет обеспечивать равные льготы или стимулы для всех семей и, в частности, может не иметь большого влияния на группы с низкими доходами. Фактически, первые данные об использовании кредита показывают, что домохозяйства с низкими доходами с меньшей вероятностью будут знать о кредите или использовать его. 71,72 В первые 2 года действия федерального кредита уровень использования варьировался от менее 1% налогоплательщиков с низкими доходами до примерно 20% среди высших категорий. 27,28 Это открытие вызывает особую озабоченность, учитывая, что содействие справедливости и сокращение неравенства являются важными принципами этической политики общественного здравоохранения 73,74 и что дети из малообеспеченных семей, как правило, менее физически активны; таким образом, они могли бы получить еще больше выгоды от стимула, делающего деятельность более доступной. 75,76

Кажется маловероятным, что обещания о возмещении 15% в следующем году будет достаточно, чтобы родители с низкими доходами могли платить сотни долларов регистрационных сборов за деятельность своих детей.По мере того, как программа становится стабильной и родители начинают полагаться на кредит, предоставляемый из года в год, проблема может быть несколько смягчена, но задержка и небольшая часть комиссионных, которые представляет кредит, все равно ограничивают эффективность меры для малообеспеченные семьи. Кроме того, на сегодняшний день большинство мер приняли форму невозмещаемых налоговых кредитов, которые могут только уменьшить сумму подлежащего уплате налога и, следовательно, используются только физическими лицами, доход которых достаточно высок, чтобы иметь задолженность по налогу в конкретном году.Это ограничение исключает группу лиц с самым низким доходом, даже если они подают налоговые декларации для получения других льгот.

Структурные особенности системы подоходного налога ограничивают степень, в которой инициативы, подобные CFTC, могут быть улучшены в ответ на опасения критиков. Например, налоговый кредит можно было бы сделать более полезным для семей с низкими доходами, сделав кредит возмещаемым и равным полной сумме сборов, уплаченных до определенного предела, а не проценту. Инициатива Саскачевана приняла эту модель и предоставляет возмещаемый кредит на полную сумму уплаченных взносов в размере до 150 долларов США на ребенка.Это позволяет лицам, не имеющим налоговой задолженности, получить кредит, и возмещает большую часть стоимости программ, вплоть до полной стоимости менее дорогих программ. Другой ключевой недостаток налогового кредита - это задержка между уплатой сборов и получением кредита, что является неизбежной особенностью налоговой системы, основанной на годовых отчетах. Это ограничение важно, потому что оно подрывает полезность налоговых льгот в качестве стратегии общественного здравоохранения.

Освобождение от налога с продаж в некоторых отношениях может быть лучше стимула, основанного на подоходном налоге.В отличие от налоговой льготы, освобождение от налога с продаж обычно дает немедленную выгоду и снижает первоначальную стоимость товара или услуги, делая их более полезными для групп с низкими доходами. Кроме того, в отличие от налогового кредита, который должен быть востребован, освобождение или скидка, применяемые в точке продажи, могут принести пользу физическим лицам, сделав товары или услуги более доступными, даже если они не знают об этой мере, несмотря на эффективность это исключение было бы еще более усилено, если бы оно получило широкую огласку.Меры налога с продаж легче использовать для поощрения более широкого круга физических нагрузок, выходящих за рамки организованных программ, таких как, например, льготы для спортивного инвентаря. Кратковременное налоговое освобождение Онтарио для велосипедов служит моделью для этой стратегии.

Перед разработчиками стратегии продвижения физической активности на основе налога с продаж придется столкнуться с двумя основными проблемами: определение того, будет ли сумма освобождения достаточной, чтобы повлиять на поведение, и выбор товаров и услуг, на которые распространяется освобождение.Типичное освобождение составляет от 5% до 8%. Даже когда объединяются провинциальные и федеральные льготы, неясно, будет ли экономия на налогах достаточно высокой, чтобы иметь значительное влияние в качестве стимула. Также возможно, что фактическое снижение затрат для потребителя может быть меньше освобождения, если поставщики в ответ повысят цены. Во многих исследованиях предпринимались попытки оценить влияние суммы налогов или субсидий на покупку продуктов питания и напитков, 41,77–79 , и некоторые из них предполагают, что колебания в цене должны быть значительными, чтобы иметь значительное влияние 78,80 ; но ограниченные исследования были проведены в контексте физической активности. 62

Директивным органам также необходимо будет определить, какие товары и услуги должны быть освобождены от налогообложения. Например, следует ли включать все спортивное оборудование или только определенные категории? Ответ на этот вопрос будет зависеть от конкретной цели меры. Если, что кажется наиболее многообещающим, мера сосредоточена на поощрении физической активности, доступной для всех социально-экономических групп, она может включать такие предметы, как футбольные мячи, баскетбольные мячи и велосипеды, но не клюшки для гольфа или хоккейное снаряжение, которые могут быть использованы. только теми, кто может позволить себе более дорогие сборы и членство.Тем не менее, потребуются некоторые сложные упражнения по рисованию линий, хотя они, безусловно, известны в текущих схемах подоходного налога или налога с продаж, в которых необходимо определить программы, имеющие право на получение CFTC, или основные продукты, которые не облагаются налогом с продаж, для пример.

Как система подоходного налога, так и система налога с продаж имеют структурные особенности, которые создают преимущества и ограничения для их использования в качестве способов стимулирования физической активности. По своей природе системы подоходного налога и налога с продаж имеют универсальное применение, что позволяет директивным органам охватить подавляющее большинство населения в рамках единой программы, использующей существующую административную структуру.Хотя универсальное применение может быть высокоэффективным, оно также может быть невыгодным, поскольку не поддается стратегиям, ориентированным на определенные субпопуляции или группы риска. Такие различия могут быть включены в схему, основанную на налогообложении, но это приведет к увеличению административных расходов до такой степени, что использование налоговой системы в качестве основы для меры, вероятно, будет неэффективным с точки зрения затрат. Из-за этого ограничения большинство схем, основанных на налогах, принесут непредвиденные выгоды для семей, которые склонны к физической активности и могут легко позволить себе расходы на программы и оборудование без какой-либо государственной поддержки.

Всем этим налоговым мерам также присущи ограничения, поскольку они направлены на изменение индивидуального поведения. Налоговые расходы обычно описываются как поддержка программы приватизации, в которой акцент смещается на индивидуальный выбор, а не на предоставление государственных услуг. 81 Налоговые расходы направлены на то, чтобы повлиять на индивидуальное поведение, без учета системных факторов, которые могут оказать сильное влияние на такое поведение; например, они стимулируют регистрацию в программах физической активности или покупку оборудования, но не обязательно влияют на доступность таких программ или безопасных мест для использования оборудования.

Структурные особенности налоговых мер также усложняют оценку программ. Принимая во внимание, что многочисленные и сложные факторы, влияющие на участие в физической активности, затрудняют оценку эффективности любых мер, направленных на поощрение физической активности, 82 широкое применение налоговых мер, использование ими существующих административных структур и задержки с доступностью данных делают эмпирическую оценку налоговых расходов особой проблемой.Все эти особенности необходимо учитывать при сопоставлении преимуществ использования налоговой системы с преимуществами других стратегий.

Толкование: налоговая оговорка | Национальный конституционный центр

Без права налогообложения у правительства будет мало ресурсов, чтобы что-либо делать. Он не может эффективно контролировать своих граждан, защищать свой народ от иностранных захватчиков или регулировать торговлю, потому что не может оплачивать связанные с этим расходы. Отказавшись от статей Конфедерации, которые позволили Конгрессу просто запрашивать у штатов деньги, разработчики фактически приняли налоговый документ - U.С. Конституция. Конституция предоставила Конгрессу право устанавливать налоги, а также собирать их. Налоги, а точнее, деньги, которые они дают, делают возможными все другие действия правительства. Об этом можно подумать применительно к нынешним свободным конфедерациям, таким как Организация Объединенных Наций, НАТО и Европейский Союз. Без принудительного права налогообложения они обязательно зависят от потенциально мимолетной готовности членов внести свой вклад.

Налоговые возможности США, хотя и очень широкие, имеют важные ограничения.Во-первых, необходимо пропорционально распределить прямые налоги, а это очень сложное требование. Во-вторых, пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными - стандарт, который легко соблюдать, но игнорирование которого может оказаться фатальным для закона. См. , Стивен Дж. Уиллис и Ханс Г. Танцлер IV, Закон о доступном медицинском обслуживании не выполняется из-за отсутствия единообразия , 27 U. Fla. J. Law Pub. Политика 81 (2016). В-третьих, счета за «сбор доходов» должны исходить из Палаты представителей. Хотя «сбор доходов» и «налогообложение» не одно и то же, перекрытие является существенным и может иметь важные последствия. См. , Стивен Дж. Уиллис и Ханс Г. Танцлер IV, Не тот дом: почему «Obamacare» нарушает пункт Конституции США о создании, Вашингтон, Ног. Найденный. Critical Legal Issues Number 190 (2015).

В-четвертых, согласно Шестнадцатой поправке, «подоходный налог» применяется только к «доходу», «полученному» «из источника». Что представляет собой «подоходный налог», не говоря уже о «доходе» и что означает «полученный» «из источника», было предметом споров более ста лет. По сути, налогоплательщик должен испытать «приумножение богатства» в результате такого события, как продажа, обмен или получение. См. , Стивен Дж. Уиллис и Накку Чанг, Конституционного обезглавливания и здравоохранения , 128 Tax Notes 169, 189-93 (2010). Простое увеличение стоимости не является «доходом» и, следовательно, не может облагаться налогом для людей. Однако для юридических лиц, таких как корпорации, налог на увеличение стоимости не является подоходным налогом; вместо этого он облагается акцизом только на единообразие. Флинт против Stone Tracy Co., (1911 год). Подводя итог: право облагать налогом людей существенно отличается от полномочий налоговых органов.

В-пятых, налоги существуют при наличии различных ограничений власти и личных прав, предусмотренных Конституцией. Хотя применение налога, безусловно, не может нарушить положение о равной защите, Верховный суд в целом постановил, что положение о надлежащей правовой процедуре не ограничивает налоговые полномочия. A. Magnano Co. против Гамильтона (1934) («За исключением редких и особых случаев, положение о надлежащей правовой процедуре, содержащееся в Пятой поправке, не является ограничением налоговых полномочий, предоставленных Конгрессу Конституцией. Брушабер против Union Pacific Railroad Co., (1916 год). И нет никаких оснований для применения другого правила против штата в случае Четырнадцатой поправки ». Признавая отсутствие конституционных гарантий надлежащей правовой процедуры, Конгресс законодательно ввел ограничения« надлежащей правовой процедуры взыскания ». См. , Стивен Дж. Уиллис и Накку Чанг, Отсутствие штрафа в сфере здравоохранения? Нет проблем: нет надлежащей правовой процедуры , 38 Am. J. Law & Med. 516 (2013). Однако эти важные меры защиты зависят от прихоти будущих Конгрессов.

Другой взгляд

Это эссе является частью дискуссии о налоговой оговорке с Нилом С. Сигелом, Дэвидом У. Ичелом, профессором права и профессором политологии юридической школы Дьюка. Прочтите полное обсуждение здесь.

В-шестых, возможно, налоги должны вводиться «для общего благосостояния». При внимательном чтении статьи 1, раздела восьмого, можно сделать вывод, что ограничение фактически ограничивает покупательную способность, а не налоговую. Интересно, что в деле NFIB v.Себелиус (2012), судья Гинзбург говорил об общем ограничении благосостояния применительно как к налогообложению, так и к расходам. Напротив, председатель Верховного суда Робертс дважды обсуждал ограничение, но только с точки зрения покупательной способности. В любом случае это ограничение легко соблюдается и поэтому в значительной степени несущественно.

Наконец, досягаемость ограничений налоговых полномочий остается частично неясной даже через 225 лет после принятия Конституции. В записках федералиста говорится о двух широких категориях налогов: прямом и косвенном, при этом прямое подлежит пропорциональному распределению, а косвенное подлежит единообразию.Однако в Конституции этого не сказано. Вместо этого он сначала предоставляет Конгрессу широкие налоговые полномочия. Затем требуется пропорциональное распределение прямых налогов. Далее, он требует, чтобы пошлины, пошлины и акцизы были единообразными. Он никогда не использует термин «косвенный». Это оставляет открытым вопрос о том, возможен ли какой-либо другой вид налога, который не должен быть ни пропорциональным, ни единообразным. В 1796 году Верховный суд предложил, но не постановил, что любой такой «другой» налог должен быть единообразным. Хилтон против США (1796) (Чейз, Дж.). За последние двести лет Суд обычно говорил о налогах как о прямых или косвенных; однако ему еще предстоит рассмотреть дело о том, что «косвенные налоги» включают пошлины, сборы, акцизы и ничего более. В результате вопрос остается, по крайней мере, технически нерешенным.

Возможно, Закон о доступном медицинском обслуживании - это всего лишь новый вид налога. В деле NFIB Верховный суд постановил, что это налог, но не прямой. Традиционно пошлины, сборы и акцизы связаны с определенной деятельностью: пошлины и сборы связаны с импортом и транзакциями, в то время как акцизы включают в себя деятельность, использование чего-либо или осуществление привилегии.Отсутствие медицинской страховки не подходит ни для одной из этих категорий, потому что не делает что-то , а что-то делает . Положения о коммерции в NFIB основаны на бездействии, а не на «коммерции». Применит ли Суд аналогичную аргументацию к значению «пошлин, пошлин и акцизов» - неясно, но вероятно.