20.06.2017

Состоялся семинар для бухгалтеров, аудиторов, работников кадровых служб и руководителей по теме “Заработная плата в 2017 году: все, что нужно знать бухгалтеру. Бухучет, налогообложение, оформление” с Воробьевой Еленой Вячеславовной, нашим лектором и автором книги-бестселлера “Заработная плата 2017”.

Подробнее как прошел семинар здесь

23.05.2017

Состоялся семинар для бухгалтеров, аудиторов, руководителей по теме “Налог на прибыль: учет доходов, расходов, убытков и резервов. Сложные вопросы формирования налоговой базы” с Крутяковой Татьяной Леонидовной, нашим бессменным лектором и автором.

Подробнее как прошел семинар здесь

07. 04.2017

Состоялся семинар для бухгалтеров, аудиторов, руководителей по теме “Отчет за I квартал 2017 г.: налог на прибыль и НДС. Разбираем последние изменения законодательства и разъяснения налоговых органов” с Крутяковой Татьяной Леонидовной, в уютном зале “Чайковский”, в фойе которого расположена картинная галерея.

Подробнее как прошел семинар здесь

21.02.2017

Состоялся семинар для бухгалтеров, аудиторов, руководителей по теме “НДС 2017 с подробностями:последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации” с Крутяковой Татьяной Леонидовной, нашим лектором и автором.

Подробнее как прошел семинар здесь

09.02.2017

Состоялся семинар для бухгалтеров, аудиторов, работников кадровых служб по теме “Страховые взносы: новое с 2017 года, расчеты и отчетность за 2016 год и в 2017 году. НДФЛ: сложные вопросы исчисления. Последние разъяснения налоговых органов” с Воробьевой Еленой Вячеславовной, нашим лектором и автором книги-бестселлера “Заработная плата 2017”

Подробнее как прошел семинар здесь

02. 02.2017

Состоялся семинар для бухгалтеров, аудиторов, руководителей по теме “Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Как пройти контроль и планировать налоги в 2017-2018 г. Налоговое планирование на 2017-2018″, лектор Митюкова Э.С.

Подробнее как прошел семинар здесь

Все мероприятия проходят в комфортных условиях делового центра гостиницы “Рэдиссон-Славянская”. Для слушателей организуется горячее питание, на всех мероприятиях проводятся розыгрыши призов. Здесь мы разместили фотоотчеты о некоторых наших мероприятиях, а отзывы слушателей можно прочитать на отдельной странице Компания АйСи Групп организует авторские семинары по бухучету, семинары по налогам и конференции для бухгалтеров и специалистов кадровых служб.

Бюллетень учета персонала № 118

17 CFR Part 211

[Версия № SAB 118]

АГЕНТСТВО: Комиссия по ценным бумагам и биржам.

ДЕЙСТВИЕ: Публикация Бюллетеня кадрового учета.

РЕЗЮМЕ: Этот бюллетень кадрового учета выражает мнение персонала относительно применения Кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета («FASB»), Раздел 740, Налог на прибыль («Раздел ASC 740»), в отчетный период, включающий 22 декабря 2017 года – дату вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости.

ДАТЫ: Действующий : [Вставьте дату публикации в Федеральный реестр.]

ДЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ ОБРАЩАЙТЕСЬ: Брайан Станишевски, профессиональный бухгалтер, офис главного бухгалтера по телефону (202) 551-5300 или Райан Милн, заместитель главного бухгалтера, финансовый отдел корпорации по телефону (202) 551-3400, ценные бумаги и биржи. Комиссия, 100 F Street, NE, Вашингтон, округ Колумбия 20549.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: Заявления в ведомостях бухгалтерского учета персонала не являются правилами или интерпретацией Комиссии и не публикуются как имеющие официальное одобрение Комиссии.Они представляют собой интерпретацию и практику, которой придерживаются Финансовый отдел корпорации и Управление главного бухгалтера при выполнении требований о раскрытии информации в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах.

Список субъектов 17 CFR Part 211

Бухгалтерский учет, Требования к отчетности и ведению документации, Ценные бумаги.

Дата:

Брент Дж. Филдс
Секретарь

ЧАСТЬ 211 – [ИЗМЕНЕНО]

Соответственно, часть 211 раздела 17 Свода федеральных нормативных актов изменена следующим образом: ЧАСТЬ 211 – ТОЛКОВАНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ ВОПРОСА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. Орган: 11 FR 10912, 40 FR 53557.
2. Внесите поправки в таблицу в подразделе B, добавив в конце таблицы запись для Бюллетеня учета персонала № 118 следующего содержания:

Подраздел B – Бюллетени учета персонала

Примечание : Текст SAB 118 не будет отображаться в Своде федеральных правил.

Бюллетень кадрового учета № 118

Настоящим этот персонал добавляет Раздел EE к Разделу 5 серии бюллетеней по учету персонала. Тема 5.EE содержит руководство по применению ASC Topic 740 в отчетном периоде, который включает 22 декабря 2017 года – дату, когда Закон о сокращении налогов и занятости был подписан.

Соответственно, персонал настоящим вносит следующие изменения в серию бюллетеней по учету персонала:

*****

ТЕМА 5: ПРОЧИЙ УЧЕТ

*****

EE.Последствия Закона о сокращении налогов и занятости

Закон о сокращении налогов и занятости (далее – «Закон») изменяет существующее налоговое законодательство США и включает многочисленные положения, которые затрагивают бизнес. Закон, например, вносит изменения, которые влияют на ставки корпоративного налога в США, исключения, связанные с бизнесом, а также вычеты и кредиты. Закон также будет иметь международные налоговые последствия для многих компаний, работающих на международном уровне. Закон широко применяется к зарегистрировавшимся.

Раздел 740 ASC содержит руководство по бухгалтерскому учету и раскрытию информации по учету налога на прибыль в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета («ОПБУ США»). В данном руководстве рассматривается признание налогов, подлежащих уплате или возмещению за текущий год, и признание отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении будущих налоговых последствий событий, которые были признаны в финансовой отчетности или налоговых декларациях организации. [1] Раздел ASC 740 также касается учета налога на прибыль при изменении налогового законодательства или налоговых ставок.[2] Эффект от изменения налогового законодательства или налоговых ставок для учета налога на прибыль включает, например, корректировку (или переоценку) отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, а также оценку того, необходим ли оценочный резерв для отложенного налога. активы. [3]

Однако в разделе 740 ASC не рассматриваются определенные обстоятельства, которые могут возникнуть у регистрантов при учете влияния Закона на подоходный налог. Благодаря разъяснительной работе персонал понимает, что зарегистрированные лица потенциально могут столкнуться с ситуацией, в которой учет определенных последствий Закона о подоходном налоге будет неполным к моменту выпуска финансовой отчетности за отчетный период, который включает дату вступления в силу 22 декабря 2017 года.Возникли вопросы относительно различных подходов к применению руководства по бухгалтерскому учету и раскрытию информации в разделе 740 ASC в такой ситуации. Соответственно, сотрудники SEC считают, что разъяснения подходят для устранения любой неопределенности или разнообразия мнений на практике относительно применения ASC Topic 740 в ситуациях, когда регистрант не имеет необходимой информации, подготовленной или проанализированной (включая вычисления) с достаточной степенью детализации. для завершения бухгалтерского учета в соответствии с разделом 740 ASC для определенных последствий Закона о налоге на прибыль за отчетный период, в котором Закон был принят.

Взгляды персонала основаны на руководстве, выпущенном после принятия Закона о создании рабочих мест в США от 2004 года [4]. Мнения персонала также основаны на руководстве в разделе 805 ASC, Объединения бизнеса , в котором рассматривается учет определенных статей при объединении бизнеса, учет которых является неполным после выпуска финансовой отчетности, включающей отчетный период, в котором произошло объединение бизнеса.

Персонал полагает, что руководство, содержащееся в этом бюллетене по бухгалтерскому учету для персонала («SAB»), поможет зарегистрированным лицам и устранит любую неопределенность или разнообразие мнений при применении Раздела 740 ASC в отчетном периоде, в котором был принят Закон.В частности, персонал выпускает этот SAB для решения ситуаций, когда учет в соответствии с разделом ASC 740 является неполным для определенных последствий Закона о налоге на прибыль при выпуске финансовой отчетности организации за отчетный период, в котором Закон был принят.

Факты: Закон был подписан до окончания отчетного периода компании А и повлияет на текущие и отложенные налоги компании А. Компания А определила, что учет определенных последствий Закона о подоходном налоге в соответствии с разделом ASC 740 будет завершен к тому времени, когда она выпустит свою финансовую отчетность, которая будет включать отчетный период, в котором Закон был принят.Однако существуют другие последствия Закона о налоге на прибыль, в отношении которых Компания А может не иметь возможности завершить бухгалтерский учет в соответствии с Разделом 740 ASC к моменту выпуска своей финансовой отчетности, включающей отчетный период, в котором Закон был принят.

Вопрос 1: Если учет определенных последствий Закона о подоходном налоге не завершен к тому времени, когда Компания А выпустит свою финансовую отчетность, которая включает отчетный период, в котором Закон был принят, какие суммы компания А должна включить в свои финансовые отчеты. отчеты о тех эффектах налога на прибыль, для которых учет в соответствии с разделом ASC 740 является неполным?

Пояснительный ответ: В той мере, в какой учет Компанией А определенных последствий Закона о подоходном налоге является неполным, но Компания А может определить разумную оценку этих последствий, персонал не будет возражать против Компании А, включающей в свою финансовую отчетность разумная оценка, которую он определил. И наоборот, персонал не считает, что для компании А было бы целесообразно исключать разумную оценку из своей финансовой отчетности в той мере, в какой она была определена. Разумная оценка должна быть включена в финансовую отчетность компании А за первый отчетный период, в котором компания А смогла определить разумную оценку. Разумная оценка будет указана как предварительная сумма [5] в финансовой отчетности компании A [6] в течение «периода оценки».»[7] Период измерения более подробно описан ниже.

Персонал полагает, что представление предварительных сумм для определенных последствий Закона о подоходном налоге будет касаться обстоятельств, при которых организация не располагает необходимой информацией, подготовленной или проанализированной (включая расчеты) с достаточной детализацией для завершения бухгалтерского учета в соответствии с разделом 740 ASC.

Предприятие может не располагать необходимой информацией, подготовленной или проанализированной (включая расчеты) в отношении определенных последствий Закона о налоге на прибыль, чтобы определить разумную оценку, которая будет включена в качестве предварительных сумм.Персонал ожидает, что никакие соответствующие предварительные суммы не будут включены в финансовую отчетность предприятия для тех конкретных эффектов налога на прибыль, для которых невозможно определить разумную оценку. В обстоятельствах, когда предварительные суммы не могут быть подготовлены, персонал считает, что организация должна продолжать применять раздел 740 ASC (например, при признании и оценке текущих и отложенных налогов) на основе положений налогового законодательства, которые действовали непосредственно перед Закон вступает в силу.То есть персонал не считает, что организация должна корректировать свои текущие или отложенные налоги с учетом этих налоговых последствий Закона до тех пор, пока не будет определена разумная оценка.

Таким образом, чтобы резюмировать вышеизложенное и во избежание сомнений, в финансовой отчетности компании А, которая включает отчетный период, в котором был принят Закон, компания А должна сначала отразить влияние Закона на подоходный налог, в котором ведется учет в соответствии с разделом ASC. 740 полный. Эти завершенные суммы не будут предварительными суммами.Компания A также должна представить предварительные суммы для тех конкретных налоговых последствий Закона о доходах, для которых учет в соответствии с разделом ASC 740 будет неполным, но может быть определена разумная оценка. Для любых конкретных последствий Закона о подоходном налоге, для которых невозможно определить разумную оценку, Компания А не будет сообщать предварительные суммы и продолжит применять Раздел 740 ASC на основании положений налогового законодательства, действовавшего непосредственно до принятия Закона. вводится в действие.Для тех эффектов налога на прибыль, для которых Компания А не смогла определить разумную оценку (например, не сообщалось о соответствующей предварительной сумме за отчетный период, в котором был принят Закон), Компания А будет сообщать предварительные суммы в первом отчетном периоде в что разумная оценка может быть определена.

Таймфрейм периода измерения

Период оценки начинается в отчетном периоде, который включает дату вступления в силу Закона, и заканчивается, когда организация получила, подготовила и проанализировала информацию, которая была необходима для выполнения требований бухгалтерского учета в соответствии с разделом 740 ASC.В течение периода оценки персонал ожидает, что предприятия будут действовать добросовестно, чтобы завершить учет в соответствии с разделом 740 ASC. Персонал считает, что ни при каких обстоятельствах период оценки не должен превышать одного года с даты вступления в силу.

Изменения в последующих отчетных периодах

В течение периода оценки предприятию может потребоваться отразить корректировки своих предварительных сумм после получения, подготовки или анализа дополнительной информации о фактах и ​​обстоятельствах, существовавших на дату вступления в силу, которые, если бы они были известны, первоначально повлияли бы на влияние налога на прибыль. указаны как предварительные суммы.Кроме того, предприятию также может потребоваться сообщить о дополнительных налоговых эффектах в течение периода оценки на основании получения, подготовки или анализа дополнительной информации о фактах и ​​обстоятельствах, существовавших на дату вступления в силу, которые изначально не были отражены в качестве предварительных сумм. Любые последствия для налога на прибыль событий, не связанных с Законом, не должны отражаться в отчетности как корректировки периода оценки.

Отчетность

Любые предварительные суммы или корректировки предварительных сумм, включенных в финансовую отчетность предприятия в течение периода оценки, должны включаться в доход от продолжающейся деятельности как корректировка налоговых расходов или доходов в отчетном периоде, в котором суммы определяются.

Применяемость

Это руководство для персонала применимо только к применению Раздела 740 ASC в связи с Законом, и на него не следует полагаться в целях применения Раздела 740 ASC к другим изменениям в налоговом законодательстве.

Примеры

Пример 1 – До отчетного периода, в котором Закон был принят, Компания X не признавала отложенное налоговое обязательство, связанное с невыплаченной иностранной прибылью, поскольку она преодолела презумпцию репатриации иностранной прибыли.[8] После вступления в силу Закон облагает налогом определенные иностранные доходы и прибыль по различным налоговым ставкам. Основываясь на фактах и ​​обстоятельствах компании X, она не смогла определить разумную оценку налоговых обязательств по этому пункту за отчетный период, в котором Закон был принят, к моменту выпуска финансовой отчетности за этот отчетный период; то есть у компании X не было необходимой информации, подготовленной или проанализированной для разработки разумной оценки налоговых обязательств по этой статье (или оценки того, как Закон повлияет на существующее положение компании X в бухгалтерском учете для бесконечного реинвестирования невыплаченной иностранной прибыли).В результате Компания X не будет включать предварительную сумму по этой статье в свою финансовую отчетность, которая включает отчетный период, в котором Закон был принят, но сделает это в своей финансовой отчетности, выпущенной за последующие отчетные периоды, которые попадают в период оценки. , начиная с первого отчетного периода, попадающего в период оценки, к которому стала доступна, подготовлена ​​или проанализирована необходимая информация для разработки обоснованной оценки, и заканчивая первым отчетным периодом в пределах периода оценки, в котором Компания X смогла получить, подготовить и проанализировать необходимую информацию для завершения бухгалтерского учета в соответствии с ASC Topic 740.

Пример 1a – Предположим, что шаблон фактов аналогичен примеру 1; однако Компания Y смогла определить разумную оценку влияния Закона на налог на прибыль на ее невыплаченные иностранные доходы за отчетный период, в котором Закон был принят. Компания Y, таким образом, отразила предварительную сумму налога на прибыль, связанную с ее невыплаченной иностранной прибылью, в своей финансовой отчетности, которая включает отчетный период, в котором был принят Закон. В последующий отчетный период в течение периода оценки Компания Y смогла получить, подготовить и проанализировать необходимую информацию для завершения бухгалтерского учета в соответствии с Разделом 740 ASC, что привело к корректировке первоначальной предварительной суммы компании Y для признания ее налоговых обязательств.

Пример 2 – Компания Z имеет отложенные налоговые активы (предположим, что компания Z смогла выполнить раздел 740 ASC и повторно измерить свои отложенные налоговые активы на основе новых налоговых ставок Закона), по которым может потребоваться признание оценочного резерва (или освобождены) на основании применения определенных положений Закона. Если компания Z определяет, что разумная оценка не может быть сделана для отчетного периода, в котором был принят Закон, сумма для признания (или деблокирования) оценочного резерва не будет сообщаться.В следующем отчетном периоде (после отчетного периода, в котором был принят Закон) Компания Z смогла получить, подготовить и проанализировать необходимую информацию, чтобы определить, что не нужно было признавать (или высвобождать) оценочные резервы для того, чтобы заполнить бухгалтерию в соответствии с ASC Topic 740.

Вопрос 2: Если предприятие учитывает определенные эффекты Закона о налоге на прибыль в соответствии с подходом периода оценки, какую информацию следует раскрывать?

Пояснительный ответ: Персонал считает, что организация должна включать раскрытие финансовой отчетности, чтобы предоставить информацию о существенных последствиях Закона для финансовой отчетности, в отношении которых учет в соответствии с Разделом 740 ASC является неполным, в том числе:

1. Качественное раскрытие информации о влиянии Закона на подоходный налог, бухгалтерский учет которого является неполным;
2. Раскрытие статей, отраженных как предварительные суммы;
3. Раскрытие информации о существующих суммах текущего или отложенного налога, для которых влияние Закона на подоходный налог еще не изучено;
4. Причина неполного начального учета;
5. Дополнительная информация, которую необходимо получить, подготовить или проанализировать для выполнения требований бухгалтерского учета в соответствии с разделом ASC 740;
6. характер и сумма любых корректировок периода оценки, признанных в течение отчетного периода;
7. Влияние корректировок периода оценки на эффективную ставку налога; и
8. После завершения учета налоговых последствий Закона.

*****

[1] См. ASC, параграф 740-10-10-1.

[2] См. Пункт 740-10-25-47 ASC .

[3] См. Пункт 740-10-35-4 ASC .

[4] В 2004 году FASB выпустил ограниченное руководство по учету влияния Закона о создании рабочих мест в США от 2004 года. Положение о репатриации иностранных доходов в Законе о создании рабочих мест в США от 2004 г. .

[5] Предварительные суммы будут включать, например, разумные оценки, которые приводят к появлению новых текущих или отложенных налогов на основе определенных положений Закона, а также корректировки существующих текущих или отложенных налогов, которые существовали до даты вступления в силу Закона.

[6] Персонал также не будет возражать против того, чтобы иностранный частный эмитент отчитывался в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, применяя период оценки исключительно для целей выполнения требований к бухгалтерскому учету в отношении влияния Закона на подоходный налог в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета 12, Налог на прибыль. .

[7] Персонал был частично проинформирован о периоде оценки, применяемом в определенных ситуациях при учете объединений бизнеса в соответствии с разделом 805 ASC, Объединение бизнеса . Руководство по периодам оценки в параграфе 805-10-25-13 ASC касается ситуаций, когда первоначальный учет объединения бизнесов не завершен после выпуска финансовой отчетности, включающей отчетный период, в котором произошло объединение бизнесов.

[8] См. Пункт 740-30-25-17 ASC .

Одновременное внедрение изменений в бухгалтерском учете, необходимых для десятилетия: вопросы и ответы со Скоттом Таубом

Конференция в следующем месяце соберет вместе наиболее влиятельных, динамичных и новаторских деятелей в области финансовой отчетности для углубленного изучения проблем и возможностей, создаваемых быстро меняющийся ландшафт бухгалтерского учета.

FEI Daily поговорила со Скоттом Таубом, управляющим директором отдела финансовой отчетности, в преддверии изменений в системе бухгалтерского учета для руководителей финансового сектора в 2018 году.Тауб проведет «импульсную проверку» технического учета, объясняя, что нового в SEC, FASB и PCAOB, и что все изменения означают для составителей отчетности.

FEI Daily: Какие самые большие проблемы стоят перед сообществом специалистов по подготовке?

Скотт Тауб : Необходимо применить несколько новых больших стандартов бухгалтерского учета. Один из них – признание выручки. Публичные компании сейчас подают заявки впервые, частные компании в ближайшее время. Затем сразу после признания выручки мы получаем лизинг.И сразу после лизинга у нас появился новый стандарт в отношении потерь по ссудам и обесценения кредитов. Итак, это три очень важных новых стандарта, которые появляются один за другим. Мы, вероятно, не увидим каких-либо новых стандартов, которые были бы настолько широко применимыми и которые приведут к таким большим изменениям, которые произойдут за такое короткое время снова, по крайней мере, на десятилетие или более.

Это очень большая проблема для компаний. Но есть и другие. Необходимость идти в ногу с изменениями в системах и технологиях – это что-то постоянное, и, в отличие от изменений стандартов бухгалтерского учета, когда вы прилагаете большие усилия, чтобы внести изменения, а затем все в основном остается стабильным в течение некоторого времени, в области технологий кажется, что: он просто продолжает меняться.Завершите один проект, а затем пора приступить к следующему крупному проекту. Итак, защита информации, киберпреступность, кража личных данных. Компаниям по-прежнему приходится так усердно работать над этим. Я думаю, что это огромная проблема. Очевидно, что по большей части это не имеет ничего общего с бухгалтерским учетом и отчетностью, но проявляется в отчетности, когда речь идет о том, как вы сообщаете о любых проблемах и ваших усилиях по их решению.

Затем добавление к отчетности и технологических аспектов – это внутренний контроль, чтобы убедиться, что вы правильно собираете необходимую информацию и обеспечиваете ее целостность.

FEI Daily: Какие уроки можно извлечь из публичных компаний на конец года?

Тауб : Можно извлечь много уроков. Первое, что я могу сказать, это то, что в течение последних трех лет, когда компании готовились к внедрению этого стандарта, было много беспокойства. Было много опасений. Я определенно подумал про себя: «Я не уверен, что компании действительно будут к этому готовы.Но когда на самом деле пришло время регистрировать записи и раскрывать информацию, похоже, все прошло относительно гладко.

Мы не видим целого ряда компаний, которые не могут подать свои 10-Q за первый квартал, что является первым случаем, когда для большинства компаний они обязаны применять ASC 606. Было много и много работы. вызывает озабоченность, но, похоже, это было сделано, и, на мой взгляд, все прошло гораздо более гладко, чем я ожидал, когда мы фактически приступили к резервированию записей и подготовке финансовой отчетности.Подготовка окупается, это урок.

Я бы также сказал, что когда я смотрю на раскрываемую информацию, легко заметить компании, которые были внимательны при раскрытии информации, которые действительно приняли требования близко к сердцу и попытались раскрыть информацию, которая проливает свет и помогает, а с другой стороны, очень легко найти примеры компаний, которые, я думаю, когда пришло время раскрывать информацию, либо пытались раскрыть как можно меньше информации, либо, наоборот, не обращали на это внимания и в итоге раскрывали информацию. которые не особо полезны.Я подозреваю, что компании из этой последней группы в самом ближайшем будущем могут получить комментарии SEC в этой области.

FEI Daily: Насколько велико влияние усыновления?

Тауб : Что ж, влияние всего анализа и работы, которые привели к внедрению, огромно. Я все время разговариваю с компаниями, и когда я говорю с их бухгалтерскими специалистами, они говорят, что даже если это не имело большого влияния и нам не пришлось сильно менять цифры, мы много узнали о том, что? мы продаем и как мы продаем, и этот мыслительный процесс помог компаниям передать гораздо больше знаний из операционной группы в свою бухгалтерскую группу.Я думаю, что это оказало очень значительное влияние, независимо от того, насколько сильно меняется финансовая отчетность.

Когда мы перейдем к вашему фактическому влиянию на финансовую отчетность, я сказал, когда этот стандарт впервые появился, что я думал, что учет 95 процентов транзакций останется прежним, но я подсчитал, что около половины компаний имеют транзакции в этих 5 процентах, которые изменилось бы. Когда я смотрю на влияние, о котором сообщают компании, мне кажется, что я был примерно на высоте. Вы получаете много компаний, которые говорят, что не было никаких существенных эффектов, и много компаний, которые сообщают о значительных корректировках совокупного эффекта, но затем на постоянной основе они думают, что все будет примерно так же, а затем небольшая группа компании, которые говорят: «У нас есть некоторые существенные изменения в том, как дела будут вестись в будущем.«Так что, я думаю, все вышло, как мы и ожидали.

Некоторые жаловались, что они приложили все усилия, и в числах было очень мало изменений. Но меня не удивляет, что многие компании находятся в этой лодке, потому что стандарты бухгалтерского учета, которые мы применяли в прошлом, не были предназначены для чего-то совершенно другого, чем новые. Мы всегда старались прозрачно отчитываться о результатах деятельности, поэтому тот факт, что во многих компаниях не происходит серьезных изменений, не является сюрпризом.Если бы мы оказались в положении, когда в двух третях компаний произошли огромные изменения, я был бы шокирован. Это означало бы, что наш бухгалтерский учет в прошлом был действительно ужасным, и это не так, поэтому меня не удивляет, что количество компаний, которые заявляют, что наши показатели выручки будут существенно отличаться в будущем, может быть порядка 10 процентов. Меня это не удивляет.

FEI Daily: Как вы думаете, действительно ли новый стандарт лучше того, что было у нас?

Тауб : Думаю, что по ряду причин.Теперь, действительно ли это окажется лучше, это будут пользователи или аналитики, которые будут звонить по поводу того, думают ли они, что понимают компании сейчас лучше, чем в прошлом, но с точки зрения работы, которую я там выполняю Вот пара вещей, которые заставляют меня думать, что 606 – это улучшение.

Например, по старым стандартам, очень часто, когда кто-то задавал мне вопрос о том, как объяснить что-то, с чем они имели дело, мне приходилось начинать свой ответ со слов: ‘Ну, в GAAP нет ничего, что покрывает это, однако именно это и делает практика.Итак, все это было основано на практике и фольклоре, и вы должны были быть там, чтобы знать, как это делается.

По новому стандарту мне такое говорить очень редко. Почти всегда, когда кто-то задает вопрос, и мы думаем об этом в рамках 606, я могу сказать: «Вот принципы, которые применяются в стандарте». Таким образом, у нас есть гораздо лучшая основа и гораздо лучшая структура, с которой нужно иметь дело, и я думаю это было улучшением.

Кроме того, поскольку существует единая структура, которая применяется ко всем отраслям и ко всем видам транзакций, у меня нет ситуаций, когда я должен был бы сказать компании: «Поскольку вы работаете в своей отрасли, вы делаете это таким образом, но если бы вы работали в другой отрасли, вы бы поступили по-другому.«Это всегда сбивало меня с толку и неудобно. У нас этого больше нет, поэтому я думаю, что в этих областях произошли улучшения, и я думаю, что требования о раскрытии информации явно улучшились.

FEI Daily: Переходя к стандарту аренды, где должны быть публичные компании на конец календарного года в процессе их принятия?

Тауб : Аренда меня заинтересовала. Я думаю, что FASB внес наименьшие изменения, которые они могли внести в лизинг, пока он не отражался в балансе.Я думал, что это не будет столь значительным усилием. Оказывается, я был неправ, и я был неправ по нескольким причинам.

Номер один, похоже, что необходимо приложить значительные усилия, чтобы найти все договоры аренды. Для меня это было неожиданностью, потому что компаниям уже приходилось раскрывать информацию об аренде, и хотя определение аренды немного изменилось, оно не изменилось существенно. Тем не менее, похоже, что, возможно, из-за того, что раньше информация была только в сноске, существующие процессы для идентификации и сопоставления информации по всем договорам аренды, возможно, не были такими, какими мы хотели бы быть.Я все еще разговариваю с публичными компаниями, которые обеспокоены выявлением – поиском – всех договоров аренды.

FEI Daily: А как насчет частных компаний?

Тауб: Частным компаниям лучше не дожидаться конца и не предполагать, что они уже знают, где находятся все их договоры аренды, потому что опыт других компаний показывает, что это не так.

Вторая область, которая оказалась намного сложнее, чем я ожидал, – это системы.Когда у вас есть что-то, что от сносок до фактического отражения в балансе, я думаю, все согласны с тем, что применяемая вами система должна быть более надежной и иметь больше элементов управления. Эти системы, по сути, никогда раньше не разрабатывались для лизинга, поэтому компании отстают в разработке своих систем, и это вызывает некоторые серьезные проблемы.

За шесть месяцев до принятия стандарта они хотели бы загрузить всю эту информацию в свои системы, проверить целостность чисел и все такое.Во многих случаях системы просто еще не готовы, так что это как бы сводится к делу в плане подготовки систем к работе, и это также удивило меня, потому что, опять же, расчеты не кажутся такими уж сложными. Они не так уж сильно отличаются от того, что нам приходилось делать раньше для капитальной аренды, необходимая информация – это информация, которую мы уже использовали для раскрытия информации в сносках, поэтому мне не приходило в голову, что это окажется столь же трудоемким как есть.

FEI Daily: Насколько сильно это изменение повлияло на ICFR (внутренний контроль над финансовой отчетностью)?

Тауб : Данные, необходимые для ведения учета аренды, существенно не отличаются от данных, которые вам понадобились для выполнения сносок в прошлом.Конечно, нужно по-другому манипулировать этим, но не все так уж и плохо. Однако выяснилось, что средства контроля, применяемые для сбора этих данных в сносках в прошлом, не были теми видами контроля, которые люди считают необходимыми, когда цифры включаются в баланс и отчеты о прибылях и убытках, поэтому существует значительное влияние на средства управления.

В прошлом, если ваши децентрализованные офисы, фабрики и торговые точки заключали небольшие договоры аренды, это не имело большого значения.Теперь это так. Теперь вам нужно сопоставить всю эту информацию, а это означает, что теперь вам нужны элементы управления, чтобы все во всем мире, которые действительно могут заключить договор аренды, A, понимали, когда что-то является арендой, а B понимали, какая информация должна быть передана в аренду. бухгалтерия, чтобы можно было правильно отчитаться.

FEI Daily: А как насчет налоговой реформы? Как компании отреагировали на рекомендации SEC и FASB?

Тауб : Я думаю, что руководство было получено хорошо и, насколько я могу судить, применяется разумным образом.Я бы сказал, что SAB 118 Комиссии по ценным бумагам и биржам действительно предназначалась для того, чтобы сказать компаниям: «Делайте то, что вы можете, как можно скорее, и рассказывайте всем, что вы сделали и что еще предстоит сделать». Это краткое изложение рекомендаций.

Были определенные вещи, которые, даже несмотря на то, что это была спешка, вы могли сделать до того, как подали свои 10 тысяч на конец года. Вы можете переоценить свои отсрочки. Это не сложно. В большинстве случаев вы можете оценить размер единовременного налога на репатриацию иностранной прибыли, и большинство компаний это сделали, поэтому я думаю, что компании сделали оценки, которые могли.

В первом и втором кварталах я ожидал, что компании должны все довести до конца. Несмотря на то, что SAB 118 говорит: «Мы понимаем, что это может занять до года», это определенно не предназначалось для того, чтобы «вы можете игнорировать это в течение года». прошло, как и следовало ожидать

FEI Daily: Что вы посоветуете, если они продолжают оценивать влияние в течение года?

Тауб : Ключевым моментом будет держать пользователей, читателей и финансовые отчеты в актуальном состоянии о том, что сделано и что еще предстоит сделать.Это не та ситуация, когда компании следует стараться как можно меньше раскрывать информацию о неопределенностях; скорее компании должны объяснять, что их все еще беспокоит.

Некоторые компании выразили озабоченность тем, что в некоторых областях нам все еще требуется интерпретация со стороны Министерства финансов или IRS. Это постоянно происходит с налогами, и мы знаем, как с этим бороться. В этом нет ничего необычного. Я думаю, что в будущем это должно произойти, как и многие другие изменения.Мы разбираемся с ними по мере их появления, поскольку наше понимание становится лучше. Мы обновляем наши оценки. Мы меняем раскрытие информации. Я не думаю, что это должно быть настолько сложной проблемой.

Я действительно думаю, что компаниям нужно быть очень осторожными с тем, какие корректировки они вносят в налоги, когда дело касается отчетности по показателям, не относящимся к GAAP. Некоторые компании думают, что они хотели бы что-то сделать в отношении ставок и представить какой-то показатель не-GAAP, который представляет либо старую прибыль по новым ставкам, либо новую прибыль по старым ставкам, либо некоторую форму смешанной ставки по годам.Я думаю, что это может стать ужасно сложным и немного опасным, потому что мы все знаем, что, если бы в разное время действовали разные ставки, компании принимали бы разные бизнес-решения. Очень сложно предоставить показатель, не связанный с GAAP, по таким налогам, и я думаю, что SEC будет очень подробно рассматривать любые виды корректировок, не относящихся к GAAP, в этих областях.

FEI Daily: Что вы рассказываете компаниям, с которыми работаете, о стандарте аудиторской отчетности PCAOB?

Тауб : Я действительно думаю, что компаниям стоит сосредоточиться на этом.Начиная со следующего года аудиторы будут обязаны сообщать о критических вопросах аудита – это новые параграфы в вашем аудиторском заключении о вещах, которые аудиторы сочли наиболее трудными с точки зрения проведения аудита.

Компаниям теперь следует обсудить со своими аудиторами: «Если бы вам пришлось отчитываться об этих вещах сейчас, какими бы они были?» И тогда компании смогут выяснить, хотят ли они что-то с этим делать тем временем. Это могут быть области, в которых внутренний контроль слаб.Это могут быть области, в которых компания может не обладать достаточным опытом для решения проблем наилучшим образом. И он вполне может представлять области, которые представляют собой лишь большие зоны риска для бизнеса.

Это могут быть вещи, на которых компании хотят сосредоточиться заранее. Во-первых, они не станут критическими вопросами аудита к тому времени, когда появится требование об отчетности, потому что компания получит лучший контроль над областью, а также с точки зрения обмена сообщениями и разговоров о вещах.Это не должно доходить до того, что аудитор, упоминающий что-то в качестве важного вопроса аудита, становится первым, кто слышит об этом, верно? Эти вещи важны для аудита, потому что они важны для компании, и если у аудитора возникают проблемы с решением проблемы, есть вероятность, что компании тоже пришлось выделить некоторые ресурсы, и если компании обнаружат, что они не были говоря об этих областях в прошлом, они могут захотеть начать делать это сейчас, вместо того, чтобы просто позволить одиторам делать это, когда придет время.

Главное, о чем я говорю с компаниями, использующими модель отчетности аудиторов, – это поговорить об этом с вашими аудиторами сейчас. Не ждите, пока черновик отчета будет первым, когда вы поговорите о потенциально критических вопросах аудита.

Дорожная карта по учету налогов на прибыль

Руководство по учету налога на прибыль

Мы рады представить выпуск за ноябрь 2020 г. Настоящая дорожная карта предоставляет «Делойт» понимание и интерпретацию руководства по учету налога на прибыль в ASC 740 ¹ , а также различия между этим стандартом и стандартами IFRS® (в Приложении F). Система учета подоходного налога существует уже много лет; однако взгляды на применение этой концепции к текущим операциям продолжают развиваться, поскольку структуры и налоговое законодательство постоянно меняются. Таким образом, использование этой Дорожной карты, хотя она и задумано как полезный ресурс, не заменяет консультации со специалистами Deloitte по сложным вопросам бухгалтерского учета или транзакций по налогу на прибыль.

Основная часть этой дорожной карты объединяет правила учета подоходного налога из ASC 740 с интерпретациями и примерами Deloitte в всеобъемлющем, удобном для чтения формате. Дорожная карта отражает Обновления стандартов бухгалтерского учета (ASU), выпущенные FASB до 31 октября 2020 года, и включает незавершенный контент из недавно выпущенных ASU. Читатели должны обратиться к руководству по переходу в Кодификации FASB стандартов бухгалтерского учета или в соответствующем ASU, чтобы определить дату (даты) вступления в силу незавершенного руководства.

Каждая глава данной публикации обычно начинается с краткого введения и включает выдержки из ASC 740 или связанных руководств, интерпретацию этих отрывков Deloitte и примеры для иллюстрации соответствующих указаний. В некоторых расчетах в примерах для простоты используются округленные числа. Выпуск этой дорожной карты за ноябрь 2020 года включает новые рекомендации и редакционные улучшения, отражающие наши последние идеи и мнения разработчиков стандартов и регулирующих органов.В Приложении I выделено все новое содержание, а также любые существенные изменения в предыдущем содержании.

Для некоторых вопросов бухгалтерского учета, обсуждаемых в этой публикации, могут быть приемлемы несколько взглядов или политик в соответствии с ОПБУ США. Если специально не указано иное, учетная политика, выбранная в таких ситуациях, должна применяться последовательно. Организациям рекомендуется проконсультироваться со своими консультантами по бухгалтерскому учету для получения помощи в проведении таких выборов.

1. Полные названия стандартов, тем и правил см. В Приложении G.Полные формы сокращений см. В Приложении H.

ASU 2018-02 Устранение нежелательных налоговых последствий в результате налоговой реформы

14 февраля 2018 года Совет по стандартам бухгалтерского учета выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) 2018-02, Отчет о прибылях и убытках – Отчет о совокупном доходе (Тема 220): Реклассификация определенных налоговых эффектов от накопленного прочего совокупного дохода . Поправки к этому ASU затрагивают узкую проблему финансовой отчетности, связанную с налоговыми эффектами, которые могут оказаться «невыгодными» для накопленного прочего совокупного дохода (AOCI) в результате Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).В январе CPEA опубликовал отчет о влиянии Закона о налогообложении доходов (TCJA) на учет подоходного налога.

FASB Кодификация стандартов бухгалтерского учета (FASB ASC) 740, Налог на прибыль, требует, чтобы отложенные налоговые обязательства и активы корректировались с учетом изменения налогового законодательства или налоговых ставок. В соответствии с FASB ASC 740-20-45-15, влияние снижения ставки, применяемого к временным разницам (включая те, которые относятся к прочему совокупному доходу [OCI] или учету приобретения, все еще находящемуся в периоде оценки), отражается в составе доходов от продолжающейся деятельности.В случае нереализованной прибыли или убытков в прочем совокупном доходе это может привести к непропорциональному эффекту (незавершенным дебетам или кредитам, или неокупаемым налоговым эффектам), оставшимся в AOCI в результате запрета на обратное отслеживание нереализованных прибылей и убытков при наличии: ценные бумаги, предназначенные для продажи, в соответствии с FASB ASC 740-20-45-3 (т. е. организация не будет учитывать, где в финансовой отчетности были распределены предыдущие налоговые эффекты).

В соответствии с поправками к ASU 2018-02 предприятие может принять решение о переклассификации влияния TCJA на подоходный налог на статьи в составе AOCI на нераспределенную прибыль.Если организация решит реклассифицировать влияние TCJA на подоходный налог, сумма такой реклассификации должна включать следующее:

· Влияние изменения ставки федерального корпоративного подоходного налога США на валовые суммы отложенного налога и соответствующие оценочные скидки, если таковые имеются, на дату вступления в силу TCJA в отношении статей, оставшихся в AOCI. Влияние изменения ставки федерального подоходного налога США на валовую оценку стоимости, первоначально начисленную на доход от продолжающейся деятельности, не следует включать.

· Прочие эффекты налога на прибыль от TCJA для статей, остающихся в AOCI, которые организация решает реклассифицировать.

Если организация не решит реклассифицировать влияние TCJA на налог на прибыль, она должна раскрыть определенную информацию, как указано ниже.

Практическая записка . Поправки в ASU 2018-02 относятся только к реклассификации эффектов подоходного налога от TCJA. Основное руководство, которое требует, чтобы эффект от изменения налогового законодательства или ставок был включен в доход от продолжающейся деятельности, не затронут.

Требуемое раскрытие информации

Поправки в ASU 2018-02 добавляют следующие требования к раскрытию информации:

• Предприятие должно раскрыть описание учетной политики для исключения эффекта налога на прибыль из AOCI
• Предприятие, которое решает реклассифицировать влияние TCJA на подоходный налог, должно раскрыть в период его принятия оба из следующего:
• Заявление о том, что было принято решение реклассифицировать влияние налога на прибыль TCJA с AOCI на нераспределенную прибыль
• Описание других эффектов налога на прибыль, связанных с применением TCJA, которые реклассифицируются из AOCI в нераспределенную прибыль, если таковая имеется
• Организация, которая не решает реклассифицировать влияние TCJA на подоходный налог, должна раскрыть в период принятия заявление о том, что не было принято решение реклассифицировать влияние TCJA на подоходный налог с AOCI на нераспределенную прибыль.

Дата вступления в силу

Поправки в ASU 2018-02 вступают в силу для всех компаний в отношении финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2018 г., и промежуточных периодов в этих финансовых годах. Разрешено досрочное применение, включая применение в любом промежуточном периоде, (1) для государственных коммерческих организаций для отчетных периодов, за которые финансовая отчетность еще не была выпущена, и (2) для всех других организаций за отчетные периоды, за которые финансовая отчетность еще не была выпущена. предоставлено для выпуска.

Поправки в ASU 2018-02 должны применяться либо в период принятия, либо ретроспективно к каждому периоду (или периодам), в котором признается влияние изменения ставки федерального налога на прибыль корпораций США в TCJA.

CPEA выпустит второй отчет о влиянии TCJA на бухгалтерский учет в марте, чтобы охватить события, произошедшие после нашего январского отчета.

Остерегайтесь непредвиденных налоговых обязательств по новым правилам бухгалтерского учета и налогообложения!

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) содержит положение, которое связывает признание доходов для бухгалтерских целей с отчетностью о доходах для налоговых целей за налоговые годы, начиная с 2018 года.Этот узкий раздел закона может оказать серьезное влияние на определенные отрасли, особенно если компании внедряют обновленный стандарт признания выручки в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP).

Признание выручки по GAAP

Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) № 2014-09 «Выручка по договорам с покупателями» вступило в силу для публичных компаний в этом году; он вступит в силу для частных компаний в следующем году. Обновленный стандарт требует, чтобы все компании использовали единую модель для расчета выручки в своих отчетах о прибылях и убытках в соответствии с GAAP, а не следовали различным отраслевым моделям.

Стандарт не меняет основную экономику потоков доходов бизнеса. Но это может изменить время, когда компании отражают выручку в своих финансовых отчетах. Стандарт вводит понятие «обязанности к исполнению» в договорах с покупателями и позволяет отражать выручку только после выполнения этих обязательств. Это может означать, что доход регистрируется сразу или постепенно, в зависимости от транзакции.

Изменения будут наиболее заметны для сложных долгосрочных контрактов.Например, большинство компаний-разработчиков программного обеспечения ожидают, что выручка будет отражаться в финансовой отчетности раньше в соответствии с ASU 2014-09, чем в соответствии со старыми правилами бухгалтерского учета.

Соответствие бухгалтерской книги и налоговой отчетности

Начиная с 2018 года TCJA изменяет раздел 451 Налогового кодекса, чтобы предприятие признавало выручку для целей налогообложения не позднее, чем когда она признается для целей финансовой отчетности. Под гл. 451 (b), налогоплательщики, которые используют метод начисления для учета, будут соответствовать «критерию всех событий» не позднее налогового года, в котором данная статья учитывается как выручка в «применимом финансовом отчете налогоплательщика».”

TCJA также добавил разд. 451 (c), именуемое «правилом авансовых платежей». На высоком уровне правило может требовать, чтобы компании признавали налогооблагаемую прибыль даже раньше, чем когда она признается в бухгалтерских книгах, если компания получает так называемый «авансовый платеж».

Некоторые компании, поставляющие сложные продукты, например, поставщик деталей для аэрокосмической отрасли, производящий нестандартные компоненты, могут получать платежи от клиентов за годы до того, как они создадут и доставят продукт. Согласно ASU 2014-09, бизнес не может признавать выручку до тех пор, пока он не выполнит свои обязательства по исполнению по контракту, даже если сумма была выплачена заранее.Однако в соответствии с разд. 451 (c), компании могут облагаться налогом до того, как они признают выручку в своей финансовой отчетности по контрактам, по которым предусмотрены авансовые платежи.

Повлияют ли изменения на ваш бизнес?

Изменения в TCJA в сочетании с новыми правилами признания выручки в соответствии с GAAP заставят некоторые компании признавать налогооблагаемую прибыль раньше, чем в прошлом. В некоторых отраслях это может означать значительно ускоренные налоговые платежи. Однако другие не заметят заметных отличий.Мы можем помочь вам оценить, как изменения правил бухгалтерского учета и налогового законодательства повлияют на вашу компанию с учетом ее уникальных обстоятельств.

© 2018

Как ведущие бухгалтерские фирмы помогают своим клиентам избежать уплаты налогов

В этом году г-н Хартер вернулся в PwC.

«Я полностью выполнил правила касательно конфликтов Министерства финансов, не встречаясь с представителями PwC» в течение двухлетнего периода «охлаждения», который не позволяет государственным чиновникам встречаться со своими бывшими работодателями, г-н.- сказал Хартер. Хотя он участвовал в создании оффшорной налоговой льготы и встречался с корпоративными лоббистами, г-н Хартер сказал, что не помнит, чтобы встречался с г-жой Олсон или другими должностными лицами PwC по этой теме.

Г-жа Олсон передала вопросы в PwC.

An Inside Track

Налоговый пересмотр в 2017 году включал положение, позволяющее некоторым людям получать 20-процентный налоговый вычет на определенные виды доходов от бизнеса. Но закон, известный как Раздел 199A, в значительной степени исключил неопределенную категорию «брокерских услуг».«В 2018 году лоббисты нескольких отраслей, включая недвижимость и страхование, посетили Казначейство, чтобы попытаться убедить чиновников в том, что запрет на брокеров не должен распространяться на них.

1 августа, согласно записям, г-жа Эллис встретилась со своим бывшим коллегой по PwC г-ном Фейерштейном и тремя другими лоббистами его клиента, Национальной ассоциации риэлторов. Они хотели, чтобы маклеры по недвижимости имели право на 20-процентный вычет.

Встреча состоялась еще до того, как первый проект предложенных правил был обнародован, а это означало, что сразу же, госпожаУ бывшего коллеги Эллиса по PwC и его клиента были свои секреты.

Когда Минфин опубликовал свою первую версию предложенных правил неделю спустя, брокеры по недвижимости имели право. Национальная ассоциация риэлторов отметила победу на своем сайте. (Окончательные правила применялись только к брокерам по акциям и другим ценным бумагам.)

Встреча г-жи Эллис с г-ном Фейерштейном, по-видимому, нарушила федеральное этическое правило, которое запрещает правительственным чиновникам встречаться со своими бывшими коллегами из частного сектора, сказал Дон Фокс, исполняющий обязанности директора Управления по этике правительства при администрации Обамы, а до этого был юристом в республиканской и демократической администрациях.

Г-н Фокс назвал встречу ненадлежащей. «Это, безусловно, поставит под сомнение, как был составлен этот регламент», – сказал он. «Невозможно отменить заражение, которое теперь будет связано с этим».

Налоговая реформа может потребовать раскрытия дополнительной информации за 1 квартал 2018 г.

Автор Кэрри Смолл

По мере того, как мы отклоняемся от учета последствий Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) в рамках установленных законом и общепринятых в США принципов бухгалтерского учета (GAAP) ) финансовая отчетность на конец декабря.31 августа 2017 года страховщики должны внедрить новые положения налогового законопроекта для отчетности за 1 квартал 2018 года. Поскольку компании включают множество изменений в свои расчеты налоговых резервов, некоторые страховщики могут обнаружить существенные изменения с 31 декабря 2017 года по 31 марта 2018 года, которые могут потребовать дополнительного раскрытия информации для ежеквартальной отчетности в соответствии с законодательством и GAAP.

Основные положения, которые необходимо учитывать в 2018 году

В то время как все компании были обязаны переоценивать отложенные налоговые активы (DTA) и отложенные налоговые обязательства (DTL) в декабре.22 февраля 2017 года введена ставка налога в размере 21 процент, в первом квартале 2018 года компании впервые должны отработать многие из новых положений TCJA, которые вступили в силу 1 января 2018 года. Некоторые из ключевых положений, которые компании следует рассматривать как они рассчитывают налоговые резервы на первый квартал 2018 года:

• Чистые операционные убытки

  Компании по страхованию жизни и обычные корпорации C больше не имеют возможности возмещения и имеют неопределенный перенос на будущие убытки, возникшие после декабря.31, 2017. В дополнение к этим изменениям, такие убытки ограничены использованием против 80 процентов федерального налогооблагаемого дохода. Резервы на чистые операционные убытки для компаний, не занимающихся страхованием жизни, не изменились в соответствии с TCJA.

• Дисконтирование резерва убытков

  TCJA внес изменения в методы дисконтирования как пожизненных, так и иных резервов. Это в целом приводит к уменьшению налоговых резервов и увеличению налогооблагаемой прибыли. Переходная корректировка также должна быть завершена до декабря.22 августа 2018 года, которые будут включены в налогооблагаемую прибыль в течение восьми лет, начиная с 2018 года.

• Расходы на приобретение полиса

  Процент капитализации расходов на приобретение полиса увеличился примерно на 20 процентов в рамках TCJA, в то время как период амортизации также увеличился от 120 месяцев до 180 месяцев.

• Вычет полученных дивидендов

  Общий вычет из 70 процентов полученных дивидендов был уменьшен до 50 процентов с января.1, 2018. Для дивидендов, относящихся к 20-процентной или более корпорации, вычет полученных дивидендов был уменьшен с 80 до 65 процентов.

• Пропорциональное соотношение

  Пропорциональное прибавление к благоприятным корректировкам не облагаемых налогом процентов, а также вычету полученных дивидендов увеличилось с 15 процентов до 25 процентов.

• 807 (f) базисный спред

  Период базового спреда изменен с 10-летнего периода, чтобы соответствовать общим положениям изменения метода учета, или корректировки 481 (a).Благоприятная корректировка вычитается в течение одного года, тогда как неблагоприятная корректировка может быть произведена в течение четырех лет.

• Питание и развлечения

  С 1 января 2018 г. расходы на развлечения больше не подлежат вычету, и большинство обедов ограничено вычетом 50%. Компаниям следует пересмотреть свои политики в отношении этих различных компонентов и их отслеживание.

Отчетность за 1 квартал 2018 года

Налоговая информация за промежуточные отчетные периоды может быть относительно скудной, если компаниям не приходилось учитывать налоговые последствия необычных или редких статей, изменений в оценках или оценках или колебаниях их эффективных налоговых ставок.Тем не менее, компании могут пожелать более внимательно изучить расчет своих налоговых резервов на первый квартал 2018 года и потенциальные требования к раскрытию информации, особенно в отношении следующего:

Существенные или существенные изменения

Значительные колебания эффективной налоговой ставки компании, текущего или отложенного налога Положения от 31 декабря 2017 г. должны быть раскрыты в налоговой сноске за период, заканчивающийся 31 марта 2018 г. Компаниям следует внимательнее присмотреться к расчетам налогов за промежуточный период в связи с изменениями, внесенными в TCJA.Это особенно верно для компаний, у которых на 31 декабря 2017 г. имелась чистая позиция по отложенным налоговым активам, поскольку от них требовалось отразить расходы по налогу на переоценку отложенных налоговых запасов, что, вероятно, увеличило эффективную ставку налога выше Установленная налоговая ставка 35 процентов. Сейчас, когда компании закрывают первый квартал 2018 года, установленная ставка налога составляет 21 процент. С 21% в качестве отправной точки и без учета изменения налоговой ставки, которое некоторые компании испытали за год, закончившийся 12 декабря.31 августа 2017 г. вполне возможно увидеть значительное снижение эффективной налоговой ставки в течение этого трехмесячного периода. * Точно так же компания может увидеть значительное снижение текущих налоговых расходов за трехмесячный период из-за более низкой 21 установленная процентная ставка налога.

Бюллетень учета персонала (SAB) 118

Компании выразили серьезную озабоченность по поводу даты вступления в силу TCJA и ограниченных временных рамок, доступных для точного определения влияния налоговых изменений в своих годовых и квартальных отчетах, представляемых в Фонд ценных бумаг и бирж. Комиссия (SEC).Чтобы помочь компаниям решить проблемы, связанные с масштабами изменений в TCJA, 22 декабря 2017 года сотрудники Управления главного бухгалтера и финансовой корпорации выпустили Бюллетень учета персонала (SAB) 118, содержащий рекомендации по бухгалтерскому учету. и раскрытие информации о влиянии TCJA. Совет по стандартам финансового учета (FASB) вскоре после этого опубликовал вопросы и ответы, подтвердив, что частные компании могут следовать SAB 118, а Национальная ассоциация комиссаров по страхованию (NAIC) позже последовала их примеру.

Согласно SAB 118, компании, которые имеют неполные налоговые эффекты (т. Е. У компании не было достаточного времени для подготовки или анализа налоговых последствий в разумных деталях), должны будут сообщить предварительную сумму, основанную на разумной оценке. Предварительная сумма будет корректироваться в течение периода оценки, но не более одного года. Предварительная сумма (т.е. оценка) должна быть отражена в первом отчетном периоде, в котором она была определена. Персонал считает неуместным исключать разумную оценку, если она определена.

Если у компании нет доступной, подготовленной или проанализированной информации, необходимой для проведения разумной оценки, персонал не ожидает, что компания будет включать предварительную сумму, и в этом случае компания «должна продолжать применять Кодификация стандартов бухгалтерского учета (ASC) Тема 740 (например, при признании и оценке текущих и отложенных налогов) основана на положениях налогового законодательства, действовавшего непосредственно перед вступлением Закона в силу. То есть персонал не считает, что организация должна корректировать свои текущие или отложенные налоги с учетом этих налоговых последствий Закона до тех пор, пока не будет определена разумная оценка.

Компании, которые либо сообщили предварительную сумму на 31 декабря 2017 г., либо продолжили учитывать определенные статьи в соответствии с предыдущим налоговым законодательством, могут иметь дополнительную информацию, доступную для дальнейшего уточнения расчетов в течение 1 квартала 2018 г. Характер и сумма «Корректировки периода оценки» должны раскрываться в отчетном периоде при признании, а также любое влияние, которое они могут оказать на эффективную налоговую ставку компании.

Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) 2018-02

Фев.14 ноября 2018 г. Совет по стандартам бухгалтерского учета выпустил отчет «Обновление стандартов бухгалтерского учета за 2018-02 гг.» «Отчет о прибылях и убытках – Отчетность о совокупном доходе (Тема 220): Реклассификация определенных налоговых эффектов из накопленного прочего совокупного дохода». Руководство позволяет компании выбрать переклассификацию из накопленного прочего совокупного дохода (AOCI) в нераспределенную прибыль эффекты неокупаемого налога от принятия недавно принятой ставки федерального корпоративного налога в результате TCJA. Сумма реклассификации рассчитывается как разница между суммой, первоначально отнесенной на прочий совокупный доход (ПСД) на момент ранее введенной налоговой ставки, которая остается в AOCI, и суммой, которая была бы начислена с использованием недавно введенной налоговой ставки. без учета оценочного резерва, ранее начисленного на прибыль.ASU применяется только к эффектам неокупаемого налога, возникающим в результате введения в действие TCJA, и не затрагивает текущий запрет GAAP на обратное отслеживание, которое могло привести к предыдущим эффектам неокупаемого налога.

ASU действует для финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2018 г., и для промежуточных периодов этих финансовых лет. Компаниям разрешено досрочно применить руководство, и они могли сделать это за год, закончившийся 31 декабря 2017 г., если их аудированная финансовая отчетность еще не была выпущена по состоянию на февраль.14, 2018. Компании, досрочно применяющие ASU 2018-02 в течение 1 квартала 2018 года, должны включать определенные раскрытия в свои квартальные отчеты.

Налоговые отчеты Национального собрания NAIC, весна 2018 года

Во время национального собрания NAIC весной 2018 года Рабочая группа по принципам обязательного бухгалтерского учета (SAPWG) приняла и представила различные поправки к руководству по обязательному учету, включая некоторые налоговые статьи. SAPWG приняла Интерпретацию (INT) 18-01: Обновленные налоговые оценки в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах, чтобы предоставить ограниченное по времени исключение с ограниченным объемом применения к Положению о принципах обязательного бухгалтерского учета (SSAP) No.9 – События после отчетной даты, чтобы не требовать признания изменений в разумных оценках как событий после отчетной даты 1-го типа после выпуска финансовой отчетности. INT также предоставило инструкцию по отчетности об изменениях в отложенных налогах.

Несущественные изменения в SSAP № 101 – Налоги на прибыль были подвергнуты обновленным изменениям, предложенным в ответ на TCJA, включая новые или обновленные раскрытия в сносках, чтобы дать разъяснения относительно регистрации изменений в налоговой ставке, различных положений для компаний, облагаемых налогом в качестве компании-лайф или не-лайф компании, а также внесите незначительные изменения в раздел вопросов и ответов, чтобы они соответствовали новым налоговым положениям.Эти изменения были представлены в течение сокращенного периода комментариев, заканчивающегося 23 апреля 2018 г. Кроме того, были специально запрошены комментарии по оценке моделей сторнирования отложенных налоговых статей в соответствии с TCJA. Персоналу NAIC также было поручено разработать отдельные пункты повестки дня, касающиеся глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI) и альтернативного перенесенного минимального налогового кредита в соответствии с TCJA.

Дальнейшее руководство скорее всего

Ожидается, что Служба финансов и внутренних доходов США (IRS) опубликует дальнейшие разъяснения и дополнительные указания в ближайшие месяцы.Мы рекомендуем проконсультироваться с вашим консультантом по налогам и бухгалтерскому учету Baker Tilly, чтобы понять все последствия для вашей организации. Посетите наш веб-сайт, чтобы ознакомиться с влиянием TCJA на страховые организации.

Чтобы получить дополнительную информацию о последствиях налоговой реформы для бухгалтерского учета или узнать, чем могут помочь специалисты Baker Tilly, свяжитесь с нашей командой.